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企業在發展過程中，財務內部控制管理是加強企業經營管理的保障，具有一定的綜合性和專業性，需要結合企業實際生產經營情況，對公司經營業務進行有效的管控，并不斷完善提升精益求精。而隨著現代市場經營的不斷發展，很多企業在競爭的過程，也更加地注重財務內部控制管理建設在企業發展中的突出作用，對企業財務內部控制管理也提出了更高的要求，那么財務內控控制就需要順應企業業務的經營發展不斷迭代更新。因此，加強財務內部控制管理建設，是順應企業發展的需要，對合理保證企業經營管理規范高效、促進企業不斷增強市場競爭力具有積極作用。

一、加強企業財務內部控制管理的意義

隨著市場經濟的快速發展，財務內部控制管理在企業經營管理中的作用也越來越凸顯，已成為諸多現代企業管理的重要方式之一。

（一）能夠促進經營管理合法合規

隨著社會經濟的快速發展，市場競爭越來越激烈，有效的財務內部控制是很好的貫徹落實各項法律法規和內部管理制度的過程，通過落實不相容崗位相分離、票據管理、銀行賬戶管理等方面的法規性要求，依托內部管理進行互相制約，促進企業依法規范經營，業務經辦者遵章守紀，辦理各項業務符合行業規定，維護良好的市場經濟秩序。

（二）能夠維護企業資產安全

資產是企業擁有或控制的能以貨幣計量的經濟資源，是企業經營發展的物質基礎，因而資產的安全對每一個企業都非常的重要，是投資者、債權人和其他利益相關者普遍關注的重點。財務內部控制管理可以通過會計要素對資產進行很好的計量記錄反映，保障資產產生、使用、報廢等管理環節資料的準確性和完整性，扎實的財務內部控制制度管理能有效防范資產流失風險，促進資產保值增值及安全高效使用。

（三）能夠提高財務信息質量

財務信息質量是企業經營成果的重要展示“窗口”，及時、完整、準確的財務信息是支持企業經營管理決策，加強對經營活動及業績監控管理的重要參考數據，同時還可以對外呈現企業的良好形象。通過加強與前端業務部門的互相聯系協同管理，強化業務進度和財務記錄進度匹配度的不斷提高等財務內部控制管理，對提高財務信息的可靠性和相關性十分重要。

（四）能夠提高經營效率和效果

提高經營效率和效果是財務內部控制管理的重要目標。隨著市場發展環境的變化和企業管理能力的不斷提高，也要求財務內部控制管理隨著發展螺旋式上升，結合新情況和新矛盾不斷細化完善。通過企業內部現有的人、財、物等方面的資源配置，發揮財務在資金、成本費用等方面的統籌預算控制，將企業的資金用到最需要的地方，促進企業降本增效。

（五）能夠促進企業高質量發展

健全的企業內部財務控制制度，可以促進企業內部各項經營業務加強協同合作，并將制度貫穿于企業經營決策、執行和監督的全過程，同時關注業務重點領域和關鍵環節，進行嚴格的控制措施，有效防范舞弊或是失職行為的發生。通過財務內部控制措施在業務流程、權責分配等方面相互制約和監督，并權衡成本效益原則，制定與之相適應的控制措施，在促進企業高質量發展方面具有重要意義。

二、企業財務內部控制管理存在的難點

財務內部控制管理是合理保證相關目標的實現。在企業生產經營過程中，財務內部控制也因所處的內外部環境不同、業務類別不同，可能呈現出不同的難點。

（一）對財務內部控制認識需提高

財務內部控制管理是一項綜合性的管理過程，依托很強的科學體系作為指導，需要人員結合實際進行實踐運用。一是需要企業不同層級非財經人員的高度認識，有的管理人員較為精通專業技能，特別是生產和服務崗位的人員，而對財務內部控制管理的認識缺乏全面性。可能對企業管理成本以及效益的關系存在片面性理解，不能深刻認識財務內部控制管理在發揮保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性等方面的積極作用。二是需要企業不同層級財經人員的高度認識，財經人員包括財務人員和經營管理者，而在企業中往往存在因思考和認識的不足，把財務管理工作局限于記賬和會計信息的呈現，未深刻認識其在大數據時代下所能發揮的潛力，引導和優化企業內部資源配置方面的內涵作用。

（二）制度執行需全面

財務內部控制制度是控制經營風險和財務風險的重要方式，制度貫徹執行得好壞，直接影響企業經營管理的質量和效率，甚至影響企業的資金資產安全。一是存在有章不循，搞變通。有時個別人員為了急需解決的困難，不及時履行內部管理流程，通過事后補辦等方式履行相應程序和流程，造成內控管理執行不全面。二是存在無章可循，找借口。遇到新業務新情況的時候，有時個別人員只單方面重視業務進行處理的靈活性，而不按照財務內部控制相關規定的程序來進行處理，導致內部控制喪失了該有的牽制性以及嚴肅性，需要及時避免和防范。如：低易耗品的管理，由于在每個企業根據生產經營的規模和內容，確定的低值易耗品范圍也有所不同，往往被作為一次消耗出庫，這類業務具有一定的靈活性。若臺賬管理等內控管理執行不全面，易出現遺失和快速損耗。

（三）迭代更新需及時

財務內部控制管理是現代企業管理的重要手段，需要運用技術手段結合企業的實際情況進行開展，不是一成不變的，而是隨著經營業務的發展需要不斷迭代更新的。一是對發現的內部控制管理中存在的問題成因分析不深入，也就是我們常常說的問題的根源沒有找到，往往形成治標不治本的現象，這個問題在這次整改了，下次又重新出現了，形成履查屢犯的通病。二是查明原因后更新細化完善流程不及時，制約問題從源頭得到治理，甚至可能影響企業經營活動的經濟性、效率性地實現。如：某項業務活動列支成本不及時，需要針對具體事項進行深入分析，客觀正確診斷是內部原因的流程制度不完善或是人員履職盡責不到位；還是外部原因的市場環境的影響等成因，只有找準原因才好對癥解決。

（四）協同成效需加強

高效的財務內部控制管理是企業健康發展的基礎，需要團隊成員的共同努力，可以說是一項柔性管理指標。但常常出現以下難點：一是職責分工關聯性不強，未能將內部控制管理全覆蓋至企業經營活動的全方位，沒有很好地與本企業的業務特點緊密結合起來，可能存在形式化，未能將真正的管理環節的關聯性進行連接，造成看似都各盡其責，對某項業務都進行了審核確認，但風險還是未能有效防范的結果。二是對系統研究和協同解決提高內部控制的綜合性措施不強，企業在內部審計、業務部門專業管理、財務稽核等內部控制中各發揮各的成效，發現問題了及時制止和糾正，但在整改成效方面整體合力尚存在不足，易呈現出各管一段的現象，對問題整改措施未建立共享機制，從而導致財務內部控制管理在促進實現業務連貫性管理，提升內部互相牽制管理等方面的成效打折扣。

（五）內部監督需強化

企業財務內部控制管理作用發揮的高低和好壞，直接影響企業的經營成效，因此需要加強內部監督。但是很多企業在內部監督方面可能存在以下薄弱點：一是執行效果閉環管理不到位。由于財務內部控制涉及經營業務的方方面面，檢驗執行結果如何的途徑之一是依靠內部審計進行監督檢查，而內部審計由于對業務技能等因素，往往檢查也存在一定的抽樣風險，很難權衡全面控制和突出重點相互有機結合，內部審計監督覆蓋的范圍和深度需要不斷優化。二是審計成果運用不扎實。審計檢查發現問題是一方面，更重要的一方面是需要將檢查發現的問題整改成效進行轉化，好的成效才能更加有效地促進內控管理制度的落實落地。而由于審計整改事項可能涉及縱橫交叉，統籌組織協調能力不足，數據多維分析不深入等因素，能否將審計成果很好地運用和轉化成為內審監督成效的難點。

三、企業加強財務內部控制管理的對策

隨著社會經濟的快速發展，財務內部控制管理的成效在企業經營發展的關鍵決策和風險控制方面都至關重要。要想使財務內控管理發揮更大的效能，提出了以下幾個方面的建議。

（一）主動創新方式，不斷提高管理認識

要想提高對財務內部控制的認識，一是要開展培訓，通過專題授課及實踐案例講解，針對不同專業不同層級的人員進行培訓。讓業務管理部門深入認識財務內部控制管理和企業經營運營之間的關聯性，及對企業降本增效方面的積極作用，俗話說無規矩不成方圓，只有牢固樹立了按規矩辦事的合規管理理念，才能更有效地促進各層級人員對財務內部控制作用的認識。二是崗位能力鑒定，對非財經專業的人員建立崗位能力測試，通過考核評價的方式，不斷促進對財務內控管理的理解和認識，逐步實現從主觀到客觀認識的轉變，對不同層級財經專業的人員建立崗位職稱等級要求，通過師帶徒等方式，加強理論認識和實踐應用能力的同步提升。

（二）強化管控措施，確保制度

全面落實財務內部控制制度能夠促進企業經營管理規范高效，而制度的落實離不開強有力的管控措施。一是強化預算管理的剛性，通過預算分解和預算過程執行管控措施，加強對企業成本效益的控制，細化業務維度和時間維度的縱橫分解和執行的科學管控，確保對有章不循或是無章可循情況的有效管控。二是強化績效管理的導向性，通過細化績效指標，合理設置區間范圍，對制度執行效果好的或是能夠提出合理化建議的進行激勵獎勵，對在貫徹執行規章制度上打折扣、搞變通變相地進行考核懲罰，確保財務內部控制制度相關要求得到全面落實。如：部門費用管理，可以采取定額預算和實際偏差分析的方式進行約束，在系統中錄入上限值，超出上限需再次申請，并結合績效管理開展考核。

（三）深化成因分析，促進流程更新完善

財務內部控制管理需要與企業發展相適應，那么就需要推進深入研究分析并動態更新提升。一是結合問題開展成因分析，秉承實事求是的原則，堅決克服走過場、淺嘗輒止的做法，針對存在的內控缺陷，細化完善流程管理措施，努力從根源上解決矛盾，堵塞漏洞，起到發現一點治理一片的以點帶面的作用。二是內控流程需要及時更新，企業結合自身業務實際和特點，樹立動態內部控制管理理念，使管理需求能夠及時地緊跟企業業務發展的需要，針對出現的新情況、新事項，不斷補充完善細化管理流程，使其與企業的經營管理、業務發展、人力資源同頻，從而提高財務控制管理技能的運用。如：通過分析明確某項業務成本不及時的成因，區分內部原因和外部原因，及時更新流程與之相呼應，從而更好地促進企業不斷增強市場競爭力。

（四）優化資源配置，增強協同聯動合力

財務內部控制管理是通過對各項經營業務的互相牽制，把業務清晰地匯集成鏈條統一關聯，因此需要鏈條中全體成員的合力來傳遞好“接力棒”。一是明確責任分工和職責權限。厘清各環節職責，消除“模糊地帶”，明確各環節在審核簽字環節各履行什么職責，負責對什么資料的確認，避免流程的形式化而耗費內部資源，確保內部控制的機制正常運行，更好的貫徹落實各項規章制度，促進企業的依法合規經營，不斷開拓市場增強競爭力。二是加強綜合性成效管理。以問題為導向，建立內部協同聯動機制，在會計信息質量等方面，充分發揮“運動場”內所有成員的作用，而不僅僅是財務“守門員”的作用，確保業務的真實性和完整性。加強業務管理、財務稽核、內部審計等多維度協同聯合效力。

（五）強化內審職能，提升內控監督效能

充分發揮內部審計的監督、咨詢職能，是促進財務內部控制管理的有效保障。一是加強發揮內部審計監督成效。精準施策，注重審計人員綜合能力提升，加強數字化審計等新技術在企業內審工作中的探索、應用，識別和跟蹤企業各層級重點領域、關鍵環節的風險問題，精準發力、審深審透，為財務內部控制管理積極建言獻策。二是加強組織協調，嚴格問題整改督導管理，堅持臺賬管理和動態銷號，切實轉化審計成果，多措并舉提升整改成效。推動內部審計實現從“治已病”向“防未病”的轉變，將審計功能從查改問題、防范風險提升到促進治理，指導企業財務內部控制管理工作不斷強化和提升。四、結束語總之，財務內部控制管理作為現代企業重要的一項內部治理機制，是保證組織的健康發展與目標完成的管理途徑之一，依托優化資源配置、強化管控措施等方式，加強財務內部控制管理治理成效，從而更好地提高企業生產效率，有效防范經營風險，對企業實現高質量發展具有重要意義。

參考文獻：

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作者:蔣萍 單位:國網阿克蘇供電公司