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商業銀行會計內部控制篇1

銀行業是高風險行業，建立合理有效的會計內部控制能夠有效避免和抵抗風險。隨著金融改革和發展的不斷深化，商業銀行會計變得更加現代，多樣，復雜，銀行業面臨新的會計內部控制問題，會計風險防范面臨著新的挑戰。

一、商業銀行會計內部控制存在的問題

1.商業銀行基層人員對內控理解不到位

根據中國銀行業監督管理委員會發布的加強商業銀行內部控制的有關指導方針，內部控制是指商業銀行為實現其目標，通過開發和實施一系列的系統，程序和方法，能夠通過事前預測，事中控制，最后的監督和修正來應對風險的動態機制和過程。通過定義很容易得知，從內容上講，內控就是一系列系統，程序和方法的集合；從控制過程上看，它包括了事前預測，事中控制和最后的監督和修正；在對控制的表述上，它是一個持續的開發與發展的動態過程。然而，基層銀行人員卻總將內控理解為內控體系。對內控理解的偏差使其難以在商業銀行風險管控中發揮積極作用。將內控簡單理解為內控系統，則建立系統和系統本身的存在就仿佛是大功告成了；然而內控是一個機制，需要我們采取一系列方法和途徑去提高其有效性并且不斷完善它。

2.重視經營成果，輕視內部控制，內控意識淡薄

基層銀行的領導和會計往往對會計內部控制不夠關注，認為會計內部控制就是一個機制的建立，而會計只是為經營業務服務的。而一線員工又往往承擔著較重的存款，放貸，中間業務等業績指標任務。在這種情況下，當內控與其他業務發生沖突，一線員工一般會選擇更加注重其他業務。

3.現行銀行會計內控的建立不夠科學合理

前述已提到過，銀行會計的內部控制應該是一個整體全面的控制過程，一個包括著業務分析，系統的建立與實施，日常反饋和持續修正的動態過程。而現行的銀行會計內控，由于涉及到的業務和分支機構太過廣泛復雜，呈現出了一定的多樣性甚至矛盾性。這在某種程度上為一線員工遵守最新的內控系統要求增加了困難。甚至有時一些內控系統會被追溯查證，就為了發現內控問題出在哪里。另一方面，銀行還常常制定全國統一的條例規范，這樣做忽略了地方業務各自的特點，會導致一些缺乏機動性，不具可行性的內控系統的產生，一些會計人員只能根據自己對條例的模糊理解和認知來完成日常的工作，而這常常會導致風險。

4.會計的監督和檢查不到位

一些銀行對會計工作的監督檢查缺乏深度廣度，檢查工具及方法失靈，對某些人員某些業務的檢查存在盲點。這種現象常常發生在以下幾個方面:專注傳統業務監督，忽略新業務和涉及信息技術的業務；對會計業務的監督和檢查注重符合性，不重視合法性和風險；重視事后的監督檢查，而忽略事前監督和事中控制。另外，會計監督機構和審計部門的溝通不足會導致銀行全面監督體系失效，監管重復或漏洞也會帶來低效率。

二、商業銀行會計內部控制存在問題的對策

1.會計內部控制要遵循全面性，謹慎性，有效性和獨立性

全面性是指銀行會計內部控制要包括全部的業務流程，涵蓋會計相關部門崗位的全部人員。謹慎性是指銀行會計內部控制的建立要基于審慎管理和風險防范。有效性是指銀行會計內部控制應該具有較高權威性，能夠有效實行。獨立性是指會計內部控制的監督和評估機構應該獨立于內控的建設和執行機構，并且應該能夠直接向董事會，監事會及銀行高層報告。

2.把會計內部控制提高到銀行管理的重要位置

銀行經理要充分意識到會計內部控制在防范經營風險及衡量銀行經營業績中所起的重要作用，并把會計內部控制提高到與營銷業務及不良資產控制同等重要的地位。只有這樣，當不同的銀行目標發生沖突時，才不會出現內控讓位于其他業務的情況。銀行職員應該加強繼續教育，將風險防控謹記于心。

3.設計科學合理的會計內控系統

會計內控系統應該及時更新。這些年銀行發展的非常迅速，這就要求會計規則和產品創新保持同步。及時更新會計規則可以幫助銀行經理和會計更好地掌握和運用這些規則。會計內控系統應該具有全面性。銀行業務有很多，每種業務都包括了許多重要的處理過程。會計內控系統應該全面包括這些業務及其運作。在實踐中，我們可以通過業務過程計劃涵蓋的范圍來測試會計內控系統的全面性或者直接根據業務過程計劃來界定會計內控系統的涵蓋面。會計內控系統應該能被有效執行。內控建成后，還應建立全面科學的評價體系。對認真執行的員工應給予正面激勵，比如獎金和晉升。

4.加強會計內部控制系統執行力的建設

科學合理地設置崗位，明確界定工作界限，權力責任的范圍。重要崗位實行問責制。員工各司其職，在職責分工的基礎上相互合作，相互監督，避免違法違規行為的發生。對于那些超越權限的業務，必須得到部門負責人或者更高級別管理者的授權。對于重大會計問題如錯帳，收支賬目，產品數量的變更，大額現金支出等需要經過事先批準。加大內部檢查力度，對于檢查出的違規行為要追根溯源，對相關人員實行問責制。

作者:張菁 單位:山西財經大學會計學院

商業銀行會計內部控制篇2

銀行業屬于高風險行業，為了可以有效的對風險進行規避，商業銀行需要不斷加強自身會計內部的控制，使自身具備良好的風險把控能力。當前，隨著金融行業不斷發展，商業銀行財務管理也變得更加多元化，這就使得商業銀行在進行會計內部控制時存在很多問題需要解決，商業銀行財務風險把控依舊任重道遠。

1商業銀行會計內部控制的現狀

第一，商業銀行會計內部控制環境有待于進一步完善。當前，我國并沒有形成完善的銀行會計內部控制環境，控制質量也不高。對于銀行管理層來說，他們并沒有意識到內部控制對于會計核算重要意義，自然也缺乏了財務管理風險規避意識。與此同時，很多會計從業者對于內部控制的認知也存在不足，缺乏足夠風險意識。第二，商業銀行會計內部控制制度并不健全。當前，我國商業銀行還沒有建立起完善會計內部控制制度，即使一些銀行根據實際狀況有針對性的對相關制度進行了完善，但是也存在很多弊端以及不足。與此同時，由于我國經濟社會發展非常迅速，許多法律法規變化速度非常快，以前的辦法已經不能適應新情況要求，阻礙了商業銀行會計內部控制制度的進一步發展。第三，缺乏有效的監督體系。由于商業銀行內部執行力不夠，這就使得商業銀行內部監督職能沒有得到有效的發揮，很難建立起完善的會計內部控制監督體系。一些商業銀行雖然建立了銀行會計內部控制制度，開展了相關會計內部控制工作，但是由于結構組織在職能上的重疊，形成了重復檢查現象，并沒有提高檢查效率，沒有真正發揮出督導作用。

2商業銀行會計內部控制存在的問題

第一，風險意識非常淡薄。由于商業銀行本身就屬于高風險高收益行業，提高收益降低風險一直是商業銀行追求的目標。但是，在我國現有經濟體制下，我國金融法律法規并不夠健全，金融市場依舊存在較大波動，這直接導致了我國商業銀行在風險把控上很難進行有效控制。出現這種狀況的原因有很多，其中一個最重要原因在于很多商業銀行是國有企業，雖然已經加入了市場競爭但是銀行內部的人員始終將銀行當作國有企業，當作旱澇保收的鐵飯碗，即使不努力不改革也能獲得穩定收入。正是由于沒有居安思危的思想，這就使得商業銀行內部會計控制風險意識非常薄弱，難以做到有效的監管。第二，內部控制方法相對落后。商業銀行內部控制缺乏有效體系建設，而且方法非常落后。在商業銀行內部，由于很多商業銀行會計都留存了很多舊時代不好習慣，再加上法律法規沒有跟上當前金融改革步伐，這就使得很多商業銀行在進行監督時仍然采用傳統方法落后于時代的發展需求。例如在進行監督時很多商業銀行依舊停留在傳統的事后監督上，沒有做好事前監督和事中評價，這就使得很多風險可以規避而沒有規避。與此同時，商業銀行對于銀行資金監督方法也表現得非常落后，在監督資金流向等方面沒有做到有效監督。第三，商業銀行內部控制的制度沒有可操作性。當前，商業銀行會計內部控制可操作性非常匱乏，這主要是由于當前我國也沒有出臺一個統一標準，現行標準是多年以前公布標準，已經不能適應當前商業銀行發展狀況，很難作為當前商業銀行內部控制的標準進行運作。正是由于沒有了界限和標準，這就使得商業銀行只能按照自身實際需求來做好內部控制，在實施過程中可操作性并不強，甚至很多工作都沒有章可循，難以真正做到會計核算和內部控制。

3商業銀行會計內部控制對策研究

第一，不斷增強商業銀行風險意識，有效規避會計風險。近些年來，我國商業銀行中出現了很多金融大案要案，這些大案要案出現的根本原因就在于意識非常淡薄，在金融管理和內部控制方面存在很多漏洞。因此商業銀行必須不斷增強自身風險意識，加強會計風險規避，而這一點就需要從商業銀行的領導做起。商業銀行領導干部首先必須樹立起風險意識，同時還可以借鑒國外成功案例經驗，認真研究商業銀行會計內部控制的各項細則，制定出適合于本商銀行發展的內部會計控制制度并將其落實到位。第二，不斷提高會計從業人員綜合素質。為了可以更好的解決我國商業銀行存在的內部控制問題，有效發揮商銀行內部控制職能，我們首先需要不斷提高商業銀行會計從業人員的素質，要從會計、審計、決策等多個方面對會計從業人員素質進行培訓，不斷提高職業水平，增強其主人公意識。與此同時，我們還需要不斷提高會計從業人員的普法教育，防止出現徇私舞弊的現象。第三，不斷完善商業銀行會計從業人員內部審計職能，加強審計監督。為了可以進一步完善商業銀行會計內部控制制度，我們需要充分發揮內部審計監督職能，加強商業銀行會計人員監督獨立性。與此同時，我們還需要做到與時俱進，理論聯系實際，根據商業銀行實際遇到的狀況全面開展監督審計，及時發現隱患，充分發揮商業銀行會計人員的內部審計職能，加強監督職能的履行。綜上所述，為了可以不斷提高商業銀行會計內部管理控制制度，我們需要不斷加強商業銀行的風險意識，同時加強從業人員的綜合素質，加強從業人員的職能履職，這樣才能更好的做好商業銀行會計內部控制，以便可以更好的微商銀行發展保駕護航。

作者:張秋水 單位:九江銀行贛州分行

商業銀行會計內部控制篇3

銀行屬于高風險行業，內控制度建設在銀行經營過程中發揮著非常重要的作用，只有做好了內控制度建設，才能及時、有效來抵御各種風險。伴隨著金融行業的持續改革，和各種金融工具的不斷出現，商業銀行面對的問題更加復雜化和多樣化，會計風險面臨更多風險挑戰。

一、當前銀行在會計內控工作中出現的不足

銀工作人員對內控工作的作用往往不是非常清楚。根據我國商業銀行發布的加強商業銀行內控制度相關指導方針顯示，內控制度的施行，主行要是通過一系列系統、程序和控制方法，有效對銀行經營過程中面對的各種風險，進行及時的應對。在會計內控制度實際應用過程中，其經常是各種程序、方法的集合。從整個控制過程上看，其主要分為事前預測、事中控制和事后監督，是一個不斷動態發展的過程。從銀行基層工作人員角度上看，內控可以被理解成為一種體系。如果對內控的理解出現了偏差，就會導致導致銀行經營風險的增大。可以將內控簡單理解成為一種內控系統，在其建設完成后，需要根據外部條件和設計運行效果，及時進行調整，這樣其作用才能持續得到發揮。重視經營成果，輕視內部控制，很多人員的內控意識比較淡薄。很多銀行管理人員往往對內部控制的重要性認識不足，認為其就是一個簡單的機制，其作用效果不是很突出。內部一線員工的日常工作內容往往比較多，如存款、放貸、中間業務等，如果內控與其他業務發生了沖突，員工更傾向于完成自己的本職工作。銀行內控制度建設中存在一定的不合理成分。從前面的討論可以看出，銀行會計內控是一個比較完整且全面的過程中，往往會包括系統建立、實施、日常反饋和持續修正的動態過程。然而，在實際內控工作開展的過程中，由于整個銀行系統運作比較復雜，各種工作環節在實際運行中存在著一定的相互影響。這會在一定程度上，對銀行職員正常開展各種工作造成了不小的影響，導致違規內控制度的情況經常發生。此外，銀行往往需要遵守行業的統一的規范，往往忽略自身的實際情況，很多員工經常會非常硬性的按照相關制度要求來進行工作，導致各種風險較多。

二、商業銀行會計內部控制存在的各種問題對策

在銀行系統開展各種內部控制工作中，應該遵循全面性、謹慎性和獨立性。全面性是指，所有的銀行業務都應該包括在內控制度的管理范圍之內，涵蓋銀行的所有崗位人員。在銀行各種運行機制建設過程中，應該認真做好對各種風險的防范工作。各種內控制度的建設，應該保證能夠得到有效的設施。整個內控控制體系的監督和評估，應該對銀行內部內控機構記性獨立設置，還應該能夠直接向董事會、監事會和銀行高層進行報告。在銀行內控機制實際運行的過程中，應該將其提高到銀行管理的高度。銀行經理在銀行經營的過程中，應該將內部控制在防范風險和衡量銀行營業業績中的作用有充分的認識，將會計內部控制提高到與營銷業務和不良資產控制同樣的地位。這樣，在銀行各種工作發生沖突的過程中，內控工作的實施不會對銀行其他業務的執行造成影響。此外，銀行職員還應該做好不斷的自我學習，將各種可能出現的風險，時刻記在心里。合理對內控系統進行設計。當前金融行業發展變化的腳步非常快，銀行經營也在不斷發生著變化，這要求會計規則和產品應該做好同步的創新工作。通過及時對各種規則進行改變，才能保證這些規則得到更加合理的運用。此外，內部系統應該保持更加的全面性。銀行業務的種類往往非常多，各種業務的處理過程也差別很大。內控系統應該將這些業務的運作全部包括進來。在銀行經營的過程中，通過不斷落實各種內控建設在各種銀行業務中的作用，來提高銀行內控系統建設的全面性。在內控系統完成后，其并不是一成不變的，而是需要及時進行評估和判斷，對認真執行的員工應該給予積極正面的獎勵，如各種獎金和晉升。建立嚴格的會計規章制度，做好對會計制度的合理、科學有效的規劃。首先，應該嚴格根據我國銀行內控建設的相關規范要求，制定系統的內部控制系統，研究銀行系統運行過程中的各種風險點，做好對相關問題的防范工作，及時發現問題，及時進行解決，避免各種風險的發生。此外，銀行還應該根據自身經營的特點，合理設置監控部門，有效保證各種制度的合理性和規范性，重點監督各種制度的落實情況。此外，還應該做好對員工的考核工作，應該將銷售業績作為年終獎考核的重要指標。最后，還應該逐級落實責任制，每個崗位員工的責任都應該得到有效的落實，努力實現會計控制的既定目標，讓整個會計工作朝著健康有序地方向進行發展。不斷提高會計人員的自身素質。會計人員的自身素質對內控工作開展效果有著非常直接的影響。會計崗位人員應該首先明確崗位的具體需求，知道自己的工作職責。在企業對會計人員的培訓過程中，應該讓其了解自己崗位操作的具體規程，不斷做好對這些人員的道德教育和法律教育，增強其法律意識。此外，還應該定期對這些人員進行崗位培訓工作，不斷完善對這些員工的考核工作，有效適應新操作方式下對員工的具體要求。

三、結語

時代的發展，對銀行內控體制系統的建設提出了更高的要求，銀行系統面對的內控風險也越來越多。為了有效做好對這些內控風險的控制工作，應該對這些內控風險引起足夠的重視，并根據銀行內控工作現狀的具體要求，加強內控體系建設，做好對相關人員的培訓工作，將先進的內控工作理念應用在實際工作中。

參考文獻

［1］張業偉.新環境下商業銀行的內部控制問題分析［J］.財會學習,2018（16）.

［2］黃勇.國有商業銀行內部控制問題的研究［J］.廣西農村金融研究,2009（11）.

［3］黃勇.關于國有商業銀行內部控制問題的思考［J］.農村金融研究,2007（8）.

作者:潘鳳鳳 單位:洛陽銀行股份有限公司