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商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制篇1

銀行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，建立合理有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠有效避免和抵抗風(fēng)險(xiǎn)。隨著金融改革和發(fā)展的不斷深化，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)變得更加現(xiàn)代，多樣，復(fù)雜，銀行業(yè)面臨新的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范面臨著新的挑戰(zhàn)。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1.商業(yè)銀行基層人員對(duì)內(nèi)控理解不到位

根據(jù)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布的加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有關(guān)指導(dǎo)方針，內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，通過開發(fā)和實(shí)施一系列的系統(tǒng)，程序和方法，能夠通過事前預(yù)測(cè)，事中控制，最后的監(jiān)督和修正來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)機(jī)制和過程。通過定義很容易得知，從內(nèi)容上講，內(nèi)控就是一系列系統(tǒng)，程序和方法的集合；從控制過程上看，它包括了事前預(yù)測(cè)，事中控制和最后的監(jiān)督和修正；在對(duì)控制的表述上，它是一個(gè)持續(xù)的開發(fā)與發(fā)展的動(dòng)態(tài)過程。然而，基層銀行人員卻總將內(nèi)控理解為內(nèi)控體系。對(duì)內(nèi)控理解的偏差使其難以在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管控中發(fā)揮積極作用。將內(nèi)控簡(jiǎn)單理解為內(nèi)控系統(tǒng)，則建立系統(tǒng)和系統(tǒng)本身的存在就仿佛是大功告成了；然而內(nèi)控是一個(gè)機(jī)制，需要我們采取一系列方法和途徑去提高其有效性并且不斷完善它。

2.重視經(jīng)營(yíng)成果，輕視內(nèi)部控制，內(nèi)控意識(shí)淡薄

基層銀行的領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)往往對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不夠關(guān)注，認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就是一個(gè)機(jī)制的建立，而會(huì)計(jì)只是為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)服務(wù)的。而一線員工又往往承擔(dān)著較重的存款，放貸，中間業(yè)務(wù)等業(yè)績(jī)指標(biāo)任務(wù)。在這種情況下，當(dāng)內(nèi)控與其他業(yè)務(wù)發(fā)生沖突，一線員工一般會(huì)選擇更加注重其他業(yè)務(wù)。

3.現(xiàn)行銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控的建立不夠科學(xué)合理

前述已提到過，銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制應(yīng)該是一個(gè)整體全面的控制過程，一個(gè)包括著業(yè)務(wù)分析，系統(tǒng)的建立與實(shí)施，日常反饋和持續(xù)修正的動(dòng)態(tài)過程。而現(xiàn)行的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控，由于涉及到的業(yè)務(wù)和分支機(jī)構(gòu)太過廣泛復(fù)雜，呈現(xiàn)出了一定的多樣性甚至矛盾性。這在某種程度上為一線員工遵守最新的內(nèi)控系統(tǒng)要求增加了困難。甚至有時(shí)一些內(nèi)控系統(tǒng)會(huì)被追溯查證，就為了發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問題出在哪里。另一方面，銀行還常常制定全國(guó)統(tǒng)一的條例規(guī)范，這樣做忽略了地方業(yè)務(wù)各自的特點(diǎn)，會(huì)導(dǎo)致一些缺乏機(jī)動(dòng)性，不具可行性的內(nèi)控系統(tǒng)的產(chǎn)生，一些會(huì)計(jì)人員只能根據(jù)自己對(duì)條例的模糊理解和認(rèn)知來完成日常的工作，而這常常會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。

4.會(huì)計(jì)的監(jiān)督和檢查不到位

一些銀行對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查缺乏深度廣度，檢查工具及方法失靈，對(duì)某些人員某些業(yè)務(wù)的檢查存在盲點(diǎn)。這種現(xiàn)象常常發(fā)生在以下幾個(gè)方面:專注傳統(tǒng)業(yè)務(wù)監(jiān)督，忽略新業(yè)務(wù)和涉及信息技術(shù)的業(yè)務(wù)；對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和檢查注重符合性，不重視合法性和風(fēng)險(xiǎn)；重視事后的監(jiān)督檢查，而忽略事前監(jiān)督和事中控制。另外，會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)和審計(jì)部門的溝通不足會(huì)導(dǎo)致銀行全面監(jiān)督體系失效，監(jiān)管重復(fù)或漏洞也會(huì)帶來低效率。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問題的對(duì)策

1.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要遵循全面性，謹(jǐn)慎性，有效性和獨(dú)立性

全面性是指銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要包括全部的業(yè)務(wù)流程，涵蓋會(huì)計(jì)相關(guān)部門崗位的全部人員。謹(jǐn)慎性是指銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建立要基于審慎管理和風(fēng)險(xiǎn)防范。有效性是指銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)該具有較高權(quán)威性，能夠有效實(shí)行。獨(dú)立性是指會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)該獨(dú)立于內(nèi)控的建設(shè)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，并且應(yīng)該能夠直接向董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)及銀行高層報(bào)告。

2.把會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提高到銀行管理的重要位置

銀行經(jīng)理要充分意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及衡量銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)中所起的重要作用，并把會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提高到與營(yíng)銷業(yè)務(wù)及不良資產(chǎn)控制同等重要的地位。只有這樣，當(dāng)不同的銀行目標(biāo)發(fā)生沖突時(shí)，才不會(huì)出現(xiàn)內(nèi)控讓位于其他業(yè)務(wù)的情況。銀行職員應(yīng)該加強(qiáng)繼續(xù)教育，將風(fēng)險(xiǎn)防控謹(jǐn)記于心。

3.設(shè)計(jì)科學(xué)合理的會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)

會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)該及時(shí)更新。這些年銀行發(fā)展的非常迅速，這就要求會(huì)計(jì)規(guī)則和產(chǎn)品創(chuàng)新保持同步。及時(shí)更新會(huì)計(jì)規(guī)則可以幫助銀行經(jīng)理和會(huì)計(jì)更好地掌握和運(yùn)用這些規(guī)則。會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)該具有全面性。銀行業(yè)務(wù)有很多，每種業(yè)務(wù)都包括了許多重要的處理過程。會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)該全面包括這些業(yè)務(wù)及其運(yùn)作。在實(shí)踐中，我們可以通過業(yè)務(wù)過程計(jì)劃涵蓋的范圍來測(cè)試會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)的全面性或者直接根據(jù)業(yè)務(wù)過程計(jì)劃來界定會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)的涵蓋面。會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)該能被有效執(zhí)行。內(nèi)控建成后，還應(yīng)建立全面科學(xué)的評(píng)價(jià)體系。對(duì)認(rèn)真執(zhí)行的員工應(yīng)給予正面激勵(lì)，比如獎(jiǎng)金和晉升。

4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)執(zhí)行力的建設(shè)

科學(xué)合理地設(shè)置崗位，明確界定工作界限，權(quán)力責(zé)任的范圍。重要崗位實(shí)行問責(zé)制。員工各司其職，在職責(zé)分工的基礎(chǔ)上相互合作，相互監(jiān)督，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。對(duì)于那些超越權(quán)限的業(yè)務(wù)，必須得到部門負(fù)責(zé)人或者更高級(jí)別管理者的授權(quán)。對(duì)于重大會(huì)計(jì)問題如錯(cuò)帳，收支賬目，產(chǎn)品數(shù)量的變更，大額現(xiàn)金支出等需要經(jīng)過事先批準(zhǔn)。加大內(nèi)部檢查力度，對(duì)于檢查出的違規(guī)行為要追根溯源，對(duì)相關(guān)人員實(shí)行問責(zé)制。

作者:張菁 單位:山西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制篇2

銀行業(yè)屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，為了可以有效的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，商業(yè)銀行需要不斷加強(qiáng)自身會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制，使自身具備良好的風(fēng)險(xiǎn)把控能力。當(dāng)前，隨著金融行業(yè)不斷發(fā)展，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理也變得更加多元化，這就使得商業(yè)銀行在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)存在很多問題需要解決，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控依舊任重道遠(yuǎn)。

1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

第一，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境有待于進(jìn)一步完善。當(dāng)前，我國(guó)并沒有形成完善的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境，控制質(zhì)量也不高。對(duì)于銀行管理層來說，他們并沒有意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于會(huì)計(jì)核算重要意義，自然也缺乏了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)。與此同時(shí)，很多會(huì)計(jì)從業(yè)者對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)知也存在不足，缺乏足夠風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。第二，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度并不健全。當(dāng)前，我國(guó)商業(yè)銀行還沒有建立起完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，即使一些銀行根據(jù)實(shí)際狀況有針對(duì)性的對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行了完善，但是也存在很多弊端以及不足。與此同時(shí)，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展非常迅速，許多法律法規(guī)變化速度非常快，以前的辦法已經(jīng)不能適應(yīng)新情況要求，阻礙了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步發(fā)展。第三，缺乏有效的監(jiān)督體系。由于商業(yè)銀行內(nèi)部執(zhí)行力不夠，這就使得商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督職能沒有得到有效的發(fā)揮，很難建立起完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體系。一些商業(yè)銀行雖然建立了銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，開展了相關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，但是由于結(jié)構(gòu)組織在職能上的重疊，形成了重復(fù)檢查現(xiàn)象，并沒有提高檢查效率，沒有真正發(fā)揮出督導(dǎo)作用。

2商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

第一，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)非常淡薄。由于商業(yè)銀行本身就屬于高風(fēng)險(xiǎn)高收益行業(yè)，提高收益降低風(fēng)險(xiǎn)一直是商業(yè)銀行追求的目標(biāo)。但是，在我國(guó)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)體制下，我國(guó)金融法律法規(guī)并不夠健全，金融市場(chǎng)依舊存在較大波動(dòng)，這直接導(dǎo)致了我國(guó)商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)把控上很難進(jìn)行有效控制。出現(xiàn)這種狀況的原因有很多，其中一個(gè)最重要原因在于很多商業(yè)銀行是國(guó)有企業(yè)，雖然已經(jīng)加入了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)但是銀行內(nèi)部的人員始終將銀行當(dāng)作國(guó)有企業(yè)，當(dāng)作旱澇保收的鐵飯碗，即使不努力不改革也能獲得穩(wěn)定收入。正是由于沒有居安思危的思想，這就使得商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)非常薄弱，難以做到有效的監(jiān)管。第二，內(nèi)部控制方法相對(duì)落后。商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺乏有效體系建設(shè)，而且方法非常落后。在商業(yè)銀行內(nèi)部，由于很多商業(yè)銀行會(huì)計(jì)都留存了很多舊時(shí)代不好習(xí)慣，再加上法律法規(guī)沒有跟上當(dāng)前金融改革步伐，這就使得很多商業(yè)銀行在進(jìn)行監(jiān)督時(shí)仍然采用傳統(tǒng)方法落后于時(shí)代的發(fā)展需求。例如在進(jìn)行監(jiān)督時(shí)很多商業(yè)銀行依舊停留在傳統(tǒng)的事后監(jiān)督上，沒有做好事前監(jiān)督和事中評(píng)價(jià)，這就使得很多風(fēng)險(xiǎn)可以規(guī)避而沒有規(guī)避。與此同時(shí)，商業(yè)銀行對(duì)于銀行資金監(jiān)督方法也表現(xiàn)得非常落后，在監(jiān)督資金流向等方面沒有做到有效監(jiān)督。第三，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的制度沒有可操作性。當(dāng)前，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可操作性非常匱乏，這主要是由于當(dāng)前我國(guó)也沒有出臺(tái)一個(gè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)是多年以前公布標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前商業(yè)銀行發(fā)展?fàn)顩r，很難作為當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行運(yùn)作。正是由于沒有了界限和標(biāo)準(zhǔn)，這就使得商業(yè)銀行只能按照自身實(shí)際需求來做好內(nèi)部控制，在實(shí)施過程中可操作性并不強(qiáng)，甚至很多工作都沒有章可循，難以真正做到會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部控制。

3商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)策研究

第一，不斷增強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。近些年來，我國(guó)商業(yè)銀行中出現(xiàn)了很多金融大案要案，這些大案要案出現(xiàn)的根本原因就在于意識(shí)非常淡薄，在金融管理和內(nèi)部控制方面存在很多漏洞。因此商業(yè)銀行必須不斷增強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，而這一點(diǎn)就需要從商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)做起。商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)干部首先必須樹立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)還可以借鑒國(guó)外成功案例經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)真研究商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)細(xì)則，制定出適合于本商銀行發(fā)展的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并將其落實(shí)到位。第二，不斷提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員綜合素質(zhì)。為了可以更好的解決我國(guó)商業(yè)銀行存在的內(nèi)部控制問題，有效發(fā)揮商銀行內(nèi)部控制職能，我們首先需要不斷提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)，要從會(huì)計(jì)、審計(jì)、決策等多個(gè)方面對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高職業(yè)水平，增強(qiáng)其主人公意識(shí)。與此同時(shí)，我們還需要不斷提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的普法教育，防止出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。第三，不斷完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員內(nèi)部審計(jì)職能，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。為了可以進(jìn)一步完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，我們需要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員監(jiān)督獨(dú)立性。與此同時(shí)，我們還需要做到與時(shí)俱進(jìn)，理論聯(lián)系實(shí)際，根據(jù)商業(yè)銀行實(shí)際遇到的狀況全面開展監(jiān)督審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患，充分發(fā)揮商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部審計(jì)職能，加強(qiáng)監(jiān)督職能的履行。綜上所述，為了可以不斷提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制制度，我們需要不斷加強(qiáng)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)加強(qiáng)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)從業(yè)人員的職能履職，這樣才能更好的做好商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，以便可以更好的微商銀行發(fā)展保駕護(hù)航。

作者:張秋水 單位:九江銀行贛州分行

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制篇3

銀行屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，內(nèi)控制度建設(shè)在銀行經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)揮著非常重要的作用，只有做好了內(nèi)控制度建設(shè)，才能及時(shí)、有效來抵御各種風(fēng)險(xiǎn)。伴隨著金融行業(yè)的持續(xù)改革，和各種金融工具的不斷出現(xiàn)，商業(yè)銀行面對(duì)的問題更加復(fù)雜化和多樣化，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)面臨更多風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。

一、當(dāng)前銀行在會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中出現(xiàn)的不足

銀工作人員對(duì)內(nèi)控工作的作用往往不是非常清楚。根據(jù)我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)布的加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控制度相關(guān)指導(dǎo)方針顯示，內(nèi)控制度的施行，主行要是通過一系列系統(tǒng)、程序和控制方法，有效對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)過程中面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行及時(shí)的應(yīng)對(duì)。在會(huì)計(jì)內(nèi)控制度實(shí)際應(yīng)用過程中，其經(jīng)常是各種程序、方法的集合。從整個(gè)控制過程上看，其主要分為事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后監(jiān)督，是一個(gè)不斷動(dòng)態(tài)發(fā)展的過程。從銀行基層工作人員角度上看，內(nèi)控可以被理解成為一種體系。如果對(duì)內(nèi)控的理解出現(xiàn)了偏差，就會(huì)導(dǎo)致導(dǎo)致銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的增大。可以將內(nèi)控簡(jiǎn)單理解成為一種內(nèi)控系統(tǒng)，在其建設(shè)完成后，需要根據(jù)外部條件和設(shè)計(jì)運(yùn)行效果，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，這樣其作用才能持續(xù)得到發(fā)揮。重視經(jīng)營(yíng)成果，輕視內(nèi)部控制，很多人員的內(nèi)控意識(shí)比較淡薄。很多銀行管理人員往往對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為其就是一個(gè)簡(jiǎn)單的機(jī)制，其作用效果不是很突出。內(nèi)部一線員工的日常工作內(nèi)容往往比較多，如存款、放貸、中間業(yè)務(wù)等，如果內(nèi)控與其他業(yè)務(wù)發(fā)生了沖突，員工更傾向于完成自己的本職工作。銀行內(nèi)控制度建設(shè)中存在一定的不合理成分。從前面的討論可以看出，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控是一個(gè)比較完整且全面的過程中，往往會(huì)包括系統(tǒng)建立、實(shí)施、日常反饋和持續(xù)修正的動(dòng)態(tài)過程。然而，在實(shí)際內(nèi)控工作開展的過程中，由于整個(gè)銀行系統(tǒng)運(yùn)作比較復(fù)雜，各種工作環(huán)節(jié)在實(shí)際運(yùn)行中存在著一定的相互影響。這會(huì)在一定程度上，對(duì)銀行職員正常開展各種工作造成了不小的影響，導(dǎo)致違規(guī)內(nèi)控制度的情況經(jīng)常發(fā)生。此外，銀行往往需要遵守行業(yè)的統(tǒng)一的規(guī)范，往往忽略自身的實(shí)際情況，很多員工經(jīng)常會(huì)非常硬性的按照相關(guān)制度要求來進(jìn)行工作，導(dǎo)致各種風(fēng)險(xiǎn)較多。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的各種問題對(duì)策

在銀行系統(tǒng)開展各種內(nèi)部控制工作中，應(yīng)該遵循全面性、謹(jǐn)慎性和獨(dú)立性。全面性是指，所有的銀行業(yè)務(wù)都應(yīng)該包括在內(nèi)控制度的管理范圍之內(nèi)，涵蓋銀行的所有崗位人員。在銀行各種運(yùn)行機(jī)制建設(shè)過程中，應(yīng)該認(rèn)真做好對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的防范工作。各種內(nèi)控制度的建設(shè)，應(yīng)該保證能夠得到有效的設(shè)施。整個(gè)內(nèi)控控制體系的監(jiān)督和評(píng)估，應(yīng)該對(duì)銀行內(nèi)部?jī)?nèi)控機(jī)構(gòu)記性獨(dú)立設(shè)置，還應(yīng)該能夠直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和銀行高層進(jìn)行報(bào)告。在銀行內(nèi)控機(jī)制實(shí)際運(yùn)行的過程中，應(yīng)該將其提高到銀行管理的高度。銀行經(jīng)理在銀行經(jīng)營(yíng)的過程中，應(yīng)該將內(nèi)部控制在防范風(fēng)險(xiǎn)和衡量銀行營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)中的作用有充分的認(rèn)識(shí)，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提高到與營(yíng)銷業(yè)務(wù)和不良資產(chǎn)控制同樣的地位。這樣，在銀行各種工作發(fā)生沖突的過程中，內(nèi)控工作的實(shí)施不會(huì)對(duì)銀行其他業(yè)務(wù)的執(zhí)行造成影響。此外，銀行職員還應(yīng)該做好不斷的自我學(xué)習(xí)，將各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，時(shí)刻記在心里。合理對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計(jì)。當(dāng)前金融行業(yè)發(fā)展變化的腳步非常快，銀行經(jīng)營(yíng)也在不斷發(fā)生著變化，這要求會(huì)計(jì)規(guī)則和產(chǎn)品應(yīng)該做好同步的創(chuàng)新工作。通過及時(shí)對(duì)各種規(guī)則進(jìn)行改變，才能保證這些規(guī)則得到更加合理的運(yùn)用。此外，內(nèi)部系統(tǒng)應(yīng)該保持更加的全面性。銀行業(yè)務(wù)的種類往往非常多，各種業(yè)務(wù)的處理過程也差別很大。內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)該將這些業(yè)務(wù)的運(yùn)作全部包括進(jìn)來。在銀行經(jīng)營(yíng)的過程中，通過不斷落實(shí)各種內(nèi)控建設(shè)在各種銀行業(yè)務(wù)中的作用，來提高銀行內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)的全面性。在內(nèi)控系統(tǒng)完成后，其并不是一成不變的，而是需要及時(shí)進(jìn)行評(píng)估和判斷，對(duì)認(rèn)真執(zhí)行的員工應(yīng)該給予積極正面的獎(jiǎng)勵(lì)，如各種獎(jiǎng)金和晉升。建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)規(guī)章制度，做好對(duì)會(huì)計(jì)制度的合理、科學(xué)有效的規(guī)劃。首先，應(yīng)該嚴(yán)格根據(jù)我國(guó)銀行內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)規(guī)范要求，制定系統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，研究銀行系統(tǒng)運(yùn)行過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做好對(duì)相關(guān)問題的防范工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)進(jìn)行解決，避免各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。此外，銀行還應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，合理設(shè)置監(jiān)控部門，有效保證各種制度的合理性和規(guī)范性，重點(diǎn)監(jiān)督各種制度的落實(shí)情況。此外，還應(yīng)該做好對(duì)員工的考核工作，應(yīng)該將銷售業(yè)績(jī)作為年終獎(jiǎng)考核的重要指標(biāo)。最后，還應(yīng)該逐級(jí)落實(shí)責(zé)任制，每個(gè)崗位員工的責(zé)任都應(yīng)該得到有效的落實(shí)，努力實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制的既定目標(biāo)，讓整個(gè)會(huì)計(jì)工作朝著健康有序地方向進(jìn)行發(fā)展。不斷提高會(huì)計(jì)人員的自身素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員的自身素質(zhì)對(duì)內(nèi)控工作開展效果有著非常直接的影響。會(huì)計(jì)崗位人員應(yīng)該首先明確崗位的具體需求，知道自己的工作職責(zé)。在企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)過程中，應(yīng)該讓其了解自己崗位操作的具體規(guī)程，不斷做好對(duì)這些人員的道德教育和法律教育，增強(qiáng)其法律意識(shí)。此外，還應(yīng)該定期對(duì)這些人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)工作，不斷完善對(duì)這些員工的考核工作，有效適應(yīng)新操作方式下對(duì)員工的具體要求。

三、結(jié)語

時(shí)代的發(fā)展，對(duì)銀行內(nèi)控體制系統(tǒng)的建設(shè)提出了更高的要求，銀行系統(tǒng)面對(duì)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)也越來越多。為了有效做好對(duì)這些內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的控制工作，應(yīng)該對(duì)這些內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)引起足夠的重視，并根據(jù)銀行內(nèi)控工作現(xiàn)狀的具體要求，加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，做好對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，將先進(jìn)的內(nèi)控工作理念應(yīng)用在實(shí)際工作中。

參考文獻(xiàn)

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［3］黃勇.關(guān)于國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題的思考［J］.農(nóng)村金融研究,2007（8）.

作者:潘鳳鳳 單位:洛陽(yáng)銀行股份有限公司