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企業納稅籌劃發展篇1

1納稅籌劃的概念與意義

納稅籌劃是指在符合國家法律法規的前提下，企業針對自身的涉稅業務，制定和選擇最優納稅方案以實現部分稅收減免的目的，以此來減少企業現金流出，提高企業經濟效益。納稅籌劃是一種特殊的理財活動，也是企業實現財務管理目標的重要手段之一，合法合理的稅收籌劃對企業的發展以及國家稅收收入都有著極為重要意義。從企業的角度來看，納稅籌劃可以結合當前國家有關稅收政策尤其是優惠政策，確定企業未來的發展方向，優化產業結構、資源配置。因此，稅收籌劃能在一定程度上規范企業的經營管理，提高企業的財務管理水平。其次，納稅籌劃能通過事先安排，調節企業生活經營、投融資活動等以最大限度減輕企業稅負，合理的延緩納稅期限獲取資金的時間價值，為企業創造出更多財富和利益。最后，納稅籌劃過程中能夠通過對稅法政策、法律、法規的不斷研讀，增強企業的社會責任感，強化企業的納稅意識，積極誠信納稅，從而有效減少偷、逃稅等違法行為。從國家的角度來看，企業的納稅籌劃活動是在熟讀并利用稅收政策基礎上進行的，能暴露出現有稅收法規的不足之處。對國家而言，恰好可以以這些缺陷作為修正法規、完善稅制的突破口，避免國家稅收收益的流失。因此，在企業健康發展的過程中如何科學合理的進行納稅籌劃成了非常重要的一個環節。

2納稅籌劃切入點分析

2.1從稅率入手合理籌劃

現行稅種在所適用的稅率上剛性很強，以稅率為切入點進行納稅籌劃，主要有以下兩種方式：（1）企業為獲取最大利益必然會從事兼營活動，不同類別的應稅商品適用的稅率也會有所不同［1］。因此，進行納稅籌劃時就要遵守相應規定，兼營不同稅率的應稅商品，納稅人應當根據類別核算其銷售額、銷售數量、適用稅率以及各自應繳納的稅款。如果企業沒有按照規定分類別核算，或是將稅率不同的應稅商品以套為單位，組合在一起對外出售的，企業必須選擇最高稅率計繳稅額。因此，企業若兼營不同稅率的應稅商品，納稅籌劃工作者應當分別核算各自應繳納稅額，避免從高適用稅率而增加企業的稅務成本，給企業帶來不必要損失；對于沒必要成套銷售的應稅商品盡量選擇單獨對外出售，或是把握好包裝時機，改變傳統的“先包裝后出售”的銷售方式，采用“先銷售后包裝”的銷售方式，在這種新的銷售方式下，降低企業的稅負負擔。（2）對于適用差別稅率的應稅商品，如啤酒，在從價定率的計征方式下，定價不同會導致適用稅率也隨之不同，企業的稅務負擔就會明顯增加或減少。一般情況下，“稅收臨界點”附近，稅負變化較明顯，納稅籌劃空間也大。因此，企業應合理利用“稅收臨界點”，巧妙運用稅法中有關應稅商品適用差別稅率的規定，合理確定商品的價格，使其適用較低檔的稅率來為企業節約稅務成本，即在銷售價格上謀得籌劃空間，營造更大的利潤空間。

2.2從貨幣時間價值入手合理籌劃

對企業這樣一種營利組織而言，貨幣時間價值既是一種非常重要的財務管理觀念，也是一種必不可少的理財活動，基本上貫穿于現代企業的生產經營、投資、籌資、利潤分配等的全過程。而利用貨幣時間價值是提高企業的經濟效益的一種極其重要的方法，具體來說，可從以下兩個方面著手。（1）某些納稅人可能會由于資金短缺或是其他特殊原因等而造成納稅困難，國家會根據這種特殊情況，制定有關合法延期納稅的條款，給這些納稅人提供政策上的支持，允許其合理延長納稅期限。盡管延期納稅能在時間上獲得一定優勢，并不意味著應納稅款的減少或是不需要繳納了。但如果納稅人能在合法的期限內盡量推遲納稅時間，并在這段時間內加快資金周轉，同時不存在任何機會成本，甚至還可以利用這部分資金獲取一份可觀的收入［2］。以貨幣時間價值作為納稅籌劃切入點時，一般籌劃方法是在納稅期限內盡可能利用國家制定的有關延期納稅的條款來推遲納稅，若欠稅掛賬不會給企業帶來機會成本等不利影響時，應盡可能延遲欠稅掛賬的時間，合理調度這部分稅金，避免這部分資金處于閑置狀態，致使企業的流動資金無法得到最佳利用。（2）存在相關業務往來的企業進行合并，能夠使稅款得以遞延，主要原因在于未合并前，企業之間的相關業務往來屬于純粹的購銷活動。然而，企業合并以后，這些相關的業務往來便變成了同一企業內部的轉讓活動，從而使稅額繳納遞延到了后一銷售環節。例如，若這些企業在合并前存在原材料供應關系，通過企業之間的合并活動后，便使原先的企業之間原材料購銷關系轉變成現有企業之間的內部原材料轉讓關系，但稅法中規定的征收范圍并未涉及企業內部的轉讓環節。因此，這一環節就可以避免因稅款繳納，而造成企業流動資金的減少和經濟利益的流失，這樣企業就可以利用遞延的這部分稅款進行其他投資，獲取經濟效益，即貨幣的時間價值。

2.3從稅收優惠政策入手合理籌劃

在一定時期，國家為了推動經濟發展，頒布了針對不同企業、不同地區的稅收優惠政策，企業要隨時關注并研究稅務部門發布的稅收優惠政策及適用條件，判斷企業是否適用，以便及時享受國家政策帶來的優惠，從而保證納稅籌劃的合理性與高效性［3］。企業在充分了解國家頒布的最新稅收政策的基礎上，還要結合企業長遠發展目標，利用相應的避稅措施來促進企業的綜合發展。首先，由于經濟發展不平衡，企業可利用稅收洼地的優惠政策，將一部分滿足洼地政策的業務拆分出來，注冊新公司享受地方政府的稅收返還；其次，利用小規模納稅人和小微企業、高新技術企業的稅收優惠政策，在注冊新公司時選擇合適的納稅主體；最后，分拆高低稅率業務，關注減稅、免稅項目，盡可能享受國家政策帶來的紅利，為企業節約稅務成本，降低企業的運營壓力。值得注意的是，企業應當就實際情況進行分析，全方位對政策進行解讀，掌控好避稅的力度，逐步展開納稅籌劃工作。同時，納稅籌劃工作人員在日常工作中要適當關注稅務風險，企業也要建立有效的監督管理制度和激勵機制。納稅籌劃是一項相當復雜的工作，要求籌劃工作人員既要熟知稅收政策，還要掌握并能熟練運用會計、金融等各方面的知識。企業必須本著合法性原則、穩健性原則、價值最大化原則，從稅率、資金時間價值、消費稅稅收優惠政策等多方面尋求納稅籌劃的切入點，為企業獲取最大收益。

3納稅籌劃中的風險識別與應對

納稅籌劃雖然能夠增加企業的納稅收益，但在實際工作中是一項比較復雜的工作，如果稍有不注意，就可能觸犯到法律法規，從而使企業受到稅務部門的處罰。因此，識別和應對納稅籌劃中可能面臨的風險也尤為重要。（1）納稅籌劃過程中對稅收法律政策的解讀可能會出現偏差。企業在納稅籌劃的過程中必定會利用稅收優惠政策，然而，近幾年稅制改革越來越頻繁，比如增值稅稅率一直在不斷調整，如果不能及時關注政策變化，就有可能在稅收籌劃的過程中使用較高的稅率或是不能享受國家提供的稅收優惠，從而加重企業稅負，使企業遭受不必要損失［4］。通常在這種情況下需要稅務工作人員拓寬信息渠道，更加準確和高效地解讀國家政策，降低企業稅收政策解讀錯誤的風險。（2）稅務工作人員職業素養與專業能力有所欠缺。納稅籌劃工作人員是企業納稅籌劃工作的重要影響因素：一方面，職業素養不夠，會使納稅籌劃工作人員無法堅持原則，給企業帶來稅務風險；另一方面，專業能力欠缺，納稅籌劃工作人員就無法勝任稅收籌劃工作，日常籌劃過程中出錯的概率就會大大增加，也會加大企業面臨的財務風險。因此，從企業的角度來說，應當加強內部控制、完善監督機制、普及法律知識，以使財務工作人員每項工作都在合法合規的前提下開展。同時，企業應當提高對納稅籌劃的認識和重視程度，為員工提供高質量的培訓和學習的機會，優化納稅籌劃隊伍建設。從納稅籌劃工作人員的角度來說，其應當提高自我認識、加強職業素養、堅決擁護國家法律法規，不觸犯法律底線。同時，也要結合自身的實際情況，加強自主學習并取長補短，自我提升的同時為企業提供優質的納稅方案，以實現企業價值最大化。

4結束語

納稅籌劃在企業持續發展的過程中扮演著不可替代的角色，是企業增收的重要手段。企業在收入不變的前提下，通過納稅籌劃活動幫助企業降低稅負負擔，擴大企業的利潤空間，追求企業價值最大化，與財務管理的目標基本上是一致的。實踐表明，納稅籌劃無論是對企業的發展還是國家稅收收入都有著極為重要的意義。因此，強化企業的稅收籌劃意識，靈活運用低稅率、稅收優惠政策、延期納稅等稅收籌劃方法與策略，在實際工作中加強風險管理，識別納稅籌劃可能存在的風險，并從企業和員工兩個角度采取措施予以應對，能夠最大限度地發揮納稅籌劃的節稅作用，促使企業在激烈的市場競爭中獲得競爭優勢，為后續健康穩定地發展打下堅實基礎。

作者:謝春輝

企業納稅籌劃發展篇2

企業作為市場經濟的主體，獲取利益是企業在新時期下發展的重要保證，也是企業的基本權利，為了達到這一目標，需要將科學化意識落實到不同的管理環節中，尤其是要加強對納稅籌劃的優化力度，確定納稅籌劃的主要工作重點，在實現最大利益的同時遵守我國的相關法律法規，從而使企業發展實力能夠得到全面的提高，提升企業的發展水平。

一、納稅籌劃的必要性

為了使納稅籌劃工作能夠更加有序地進行，企業在新時期下需要明確納稅籌劃的必要性，逐漸地優化當前的工作方案，從而使納稅籌劃工作水平能夠得到全面提高。納稅成本主要是指在在我國法律規定的前提下，根據企業的發展現狀，對涉稅業務進行科學的調整，制定出最佳的納稅工作方案，以此來實現減免的效果，推動企業在新時期下的穩定發展，防止在納稅中產生較高的成本投入，對企業今后的發展造成一定的影響。納稅籌劃的科學性影響作用較為突出，能夠從宏觀和微觀兩個角度入手，來推動實際工作順利進行，合法而合理的納稅籌劃對企業的發展以及國家的稅收有著重要推動作用，因此企業需要認真地看待納稅籌劃，逐漸地改善當前的工作方案，從而使納稅籌劃效果能夠得到全面的增強。在企業納稅籌劃工作中需要結合國家的相關稅收政策，尤其是優惠政策調整產業結構實現資源的優化配置，納稅籌劃能夠在一定程度上規范企業的經營管理行為，從而使財務管理水平能夠得到全面的提高。在納稅籌劃工作中，需要根據企業各項經營活動科學的安排當前的籌劃行為，適當的降低企業在稅務籌劃方面的負擔，可以通過我國的相關法律法規，獲取更加豐富的資金時間價值，這樣一來可以為企業資金流通提供更多的時間以及機會，企業也可以根據相關法律法規的深入性研讀，明確自身在納稅方面需要承擔的職責，逐漸的改進當前的工作模式，從而使納稅籌劃工作水平能夠得到全面提高。這樣一來可以使企業在遵循我國法律法規的基礎上減少在納稅方面的成本投入，在無形之中也有助于增強企業的社會責任感，強化企業本身的納稅意識，將誠信意識落實到不同的工作環節中，從而減少逃稅等違法行為的發生。從宏觀角度來看，納稅籌劃活動要充分的整合不同的信息資源，加強對稅收政策的深入性解讀，企業要根據自身的發展現狀以及對相關政策的認知，逐漸的改進當前的工作模式，從而使納稅籌劃工作效果能夠得到全面提高，同時企業在解讀相關政策時，也可以提出來發現相關政策和企業發展過程中存在的矛盾之處，反饋給相關的部門，不斷地改進我國當前的稅收法律法規以及規章制度，及時的解決在其中所存在的不足，從而使我國稅收法規能夠逐漸朝著完善的方向而不斷的發展。通過雙向的信息互動和交流，為修正法律法規提供重要的基礎，防止國家稅收利益出現流失的問題，促進我國社會的穩定發展。綜上所述，企業納稅籌劃活動不僅有助于節省企業在納稅方面的成本投入，還有助于促進我國社會的穩定發展。因此在實際工作中，企業要明確自身工作職責，加強對相關法律法規的深入性分析，逐漸的改革當前的納稅籌劃模式，掌握必備的技巧，從而使納稅籌劃工作效果能夠得到全面的提高，促進企業在新時期下的穩定發展。

二、企業納稅籌劃的技巧分析

(一)解讀并利用稅收優惠政策

企業在進行納稅籌劃時，要加強對我國稅收政策的解讀，尤其是在稅收優惠政策方面要進行深入的剖析，根據企業的發展現狀，逐漸地優化當前的工作方案，為后續納稅籌劃工作的順利實施提供重要的基礎。為了推動我國國民經濟的發展，促進市場中各種經營要素的快速流動，國家頒布了多項針對企業和個體經營者的稅收規章制度以及相關的優惠政策，但是由于國內各個地區經濟發展條件不同，稅收政策在稅收對象和稅收范圍方面存在著一定的差異性。在現代化企業發展進程中，為了獲得額外的稅收減免，要持續地關注稅務部門所制定的規章制度以及優惠政策，搜集最新稅收政策的相關信息，例如優惠政策的適用范圍和持續時間等等，以此來判斷企業是否能夠滿足這項規章制度的條件，保證企業能夠以合法的渠道來獲得有關稅收優惠政策所帶來的合法利益。在保證合法納稅的前提下，適當的減輕稅務中的負擔，并且考慮企業當前的長期目標和短期目標逐漸地改善當前的稅收管理方案，從而為企業在新時期下的穩定發展提供重要的基礎。在合法的前提下，適當的降低在稅務方面的負擔，從而促進企業在新時期下的穩定發展，在稅務籌劃工作中，企業要利用自身的工作經驗，有效地避稅，遵循合理合法的原則，享受當地所制定的稅收優惠政策逐漸地改善稅務籌劃工作方案，突出本身的針對性以及科學性。例如在部分地區注冊新公司或者是遷入子公司使經營部分能夠滿足稅收政策的適用條件，以此來獲得更大的稅收減免額度。企業管理者也要根據我國相關規章制度改善當前的財務狀況，享受不同地方政府部門所制定的優惠政策，集中資源經營免稅模式，獲得政策方面的紅利，在降低稅務壓力的同時緩解自身所承擔的資金壓力，以此來提高整體的稅務籌劃效果。在稅務籌劃時，企業經營者需要加強對各個政府部門所頒布政策的系統性解讀，分析政策本身持久性以及穩定性，采取科學的措施來進行合理的避稅，并且明確認識到納稅籌劃工作本身的復雜性，科學地調配好不同的納稅技巧，了解我國稅收的相關政策，組建高素質的團隊進行制度的解讀，從而使納稅工作能夠具備較強的科學性。遵循實踐價值和公開性的工作原則，選擇正確的切入點，真正達到避稅的效果，逐漸地改善企業當前的籌劃模式。

(二)調整稅率降低稅負

在現行稅種中所適用的稅率剛性較強，因此企業在進行稅務籌劃時可以稅務為主要的切入點進行納稅的籌劃，逐漸的改革當前的工作方案，從而使納稅籌劃工作水平能夠得到全面的提高。企業在發展過程中主要是為了獲取較大的經濟利益，會不斷的開闊自身的業務類型，不同類型的應稅商品所適用的稅率存在一定的差異性，因此企業在進行中需要嚴格遵循相關的規定，根據銷售數量、銷售額等相關的內容，并且了解自己應當承擔的稅款。如果企業并沒有按照相關的規定進行產品類型的整合，或者是將產品以套為單位來進行銷售，企業要選擇最高稅率來進行繳納，逐漸地優化當前的工作模式，從而與稅務籌劃工作效果能夠得到全面的提高。企業在進行不同稅率應稅產品兼營時，需要各自核算不同商品應繳納的稅額，避免在納稅方面存在較高的成本投入而對企業產生不必要的損失，逐漸地提高納稅籌劃工作本身的科學性，為企業在新時期下的穩定發展奠定堅實的基礎。對于產品銷售環節需要采取單獨出售的方式，來減少在稅務籌劃方面的負擔。在這一新的模式下減少企業在稅負方面的負擔，逐漸改革企業當前的發展模式，從而使稅務籌劃工作效果能夠得到全面的提高。在差別稅率方面需要根據我國所規定的相關要求，考慮不同稅率在籌劃方面的差異性，根據企業的各項活動來進行日常的籌劃，避免產生較為嚴重的資金浪費問題，因此企業需要根據自身的發展現狀，確定當前的納稅模式，科學的確定商品的價格，嚴格按照我國關于稅率方面的規定來進行日常的籌劃，以此來減少在納稅方面的成本投入。在銷售價格上獲得新的發展空間，創造更高的利潤，推動企業在新時期下的穩定發展。企業在稅務籌劃工作中需要具備靈活性的思維，逐漸的改革當前的工作方案，將不同的技巧融入其中，全面的提高整體的納稅籌劃效果，從而為企業在新時期下的穩定發展奠定堅實的基礎。

(三)從貨幣時間價值入手

從貨幣時間價值入手也是企業納稅籌劃工作中的重要組成部分，企業屬于盈利性的組織，貨幣時間價值屬于重要的財務管理理念，是稅務籌劃工作中的重要組成部分，在稅務籌劃時需要把握稅務籌劃的時間，嚴格按照我國的相關法律法規來提高稅務籌劃工作的針對性，從而提高企業的稅務籌劃效果。在實際工作中需要落實層次性的工作速度逐漸地改善當前的工作方案。在納稅籌劃工作中，納稅人很有可能會由于資金短缺而無法在短時間內進行的整合國家落實的人性化的工作理念，采取了一定的規章制度來進行日常的管理，例如通過延期納稅來爭取更多的時間，多方位的解決企業在納稅方面所存在的問題，從而提高納稅籌劃的針對性。如果納稅人并沒有嚴格按照我國相關規定來進行納稅，同樣也要承擔相對應的法律責任。同時，在此期間納稅人可以根據自身的發展現狀以貨幣時間價值為主要的出發點盡可能的推遲納稅時間，并且在此階段加快資金周轉的速度，甚至還可以利用這一部分資金獲取可觀的收入來降低在納稅方面的成本投入。因此在實際工作中需要企業以貨幣時間價值為主要的切入點，在納稅期限內盡可能地根據我國的相關規章制度來進行推遲納稅，爭取必要的時間來獲得額外的收入，以此來應對在納稅方面的成本投入。通過科學合理的調整，使納稅籌劃效果能夠得到全面的提高，也可以使企業的資金得到充分地利用，推動企業在新時期下的穩定發展。此外在貨幣時間價值方面也要根據我國的相關政策進行稅款的遞延，在企業合并操作之前，一些業務往來屬于單純的營銷活動，但是在和其他企業合并之后，業務往來轉變為了轉讓活動，從而使稅額繳納融入到營銷的環節。企業在合并前如果存在著原材料的供應關系，要通過合并活動來形成內部材料的轉讓關系。我國在相關規章制度建立方面明確了征收范圍，但是并沒有涉及到內部的轉讓環節，因此在稅務籌劃工作中，可以利用我國的法律法規特點來進行科學的稅務籌劃，避免出現資金流失的問題，可以將多余的資金用于其他業務的實施，提高稅務籌劃的效果，獲取更高的經濟價值，從而緩解在納稅方面的成本負擔，逐漸地改善當前納稅籌劃方案，從而使企業發展水平能夠得到全面的提高。

三、納稅籌劃中風險防范的策略

(一)具備風險防范意識

在納稅籌劃工作中，由于包含環節具有復雜性的特征，如果在某個環節出現偏差均會對后續的納稅工作產生一定的影響，因此在實際工作中，需要相關企業認識到在納稅籌劃工作中所存在的風險問題，樹立一定的風險意識，不斷地提高整體的防范效果，從而使納稅籌劃工作實施水平能夠得到全面的提高。企業管理者和稅務部門需要認識到在稅務籌劃工作中常見的風險問題，關注所在地區稅收政策的發展趨勢，并且利用大數據技術搜索可用的信息匯集不同領域的稅務信息，從而為后續稅務籌劃提供重要的保障基礎。同時也可以利用信息化技術建立云端綜合信息數據庫，利用數據分析技術，研究國內外各個國家稅收政策中征收對象和重稅率的相關差異性因素，之后在通過對比分析了解我國政府最新推出的稅收政策內涵以及適用范圍，在此基礎上逐漸地優化企業當前的稅務籌劃方案，減少在稅務方面的壓力。負責納稅籌劃工作人員需要深入的解讀我國關于稅收政策的各項條款，并且記錄有關部門所頒布的最新條款和新的措施，建立獨立性的納稅風險評估機構之后，在分析不同時間段內發生風險的可能性以及對稅務籌劃所產生的負面影響，明確各個部門之間的工作關系以及工作職責，之后再根據企業主營業務的涉稅要點深入的分析其中所蘊含的涉稅風險，及時提出有效地應對方案，逐漸地消除當前的稅務籌劃風險，從而推動企業在新時期下的穩定發展。在各項工作落實方面離不開信息的廣泛搜集，因此企業需要加強對這一問題的重視程度，利用先進的數據分析技術，逐漸的改革當前的稅務籌劃風險識別模式，更加貼合與稅務籌劃的工作要求，全面的增強稅務籌劃工作水平。

(二)組建高素質的納稅籌劃團隊

科學而有序的稅務籌劃工作方案離不開高素質人員的支持，并且在稅務籌劃風險管理中也離不開人員的重要保障，因此在實施工作中需要組建高素質的納稅籌劃團隊，靈活的應對在稅務籌劃工作中的風險問題，從而達到良好的規避效果。企業管理者需要根據自身需求組建專業化的高素質工作團隊，負責當前的納稅籌劃工作，保證相關人員能夠了解我國的相關法律規定以及稅務籌劃方面的要求，讓避稅真正有法可依，避免對企業發展造成一定影響。企業也可以借鑒其他企業的寶貴經驗，在內部開展相對應的組織活動了解現行最新稅法的相關規定，并全面解讀其中的立法精神，從而使納稅籌劃工作效果能夠得到全面的提高。此外企業還可以招收素質較高和有能力預測行業發展的優秀人才，適當的改善這部分人員的薪酬待遇，使其能夠把握市場發展的動態，及時地發現在納稅籌劃工作中所存在的風險問題。之后憑借自身較高的綜合素質，提出更加科學的判斷依據以及工作方案，全面的提高納稅籌劃工作的效果。

四、結束語

納稅籌劃是現代化企業在經營過程中的重要增收和減負手段，企業需要加強對納稅籌劃的優化力度，在經濟利益不變的前提下，有序地開展當前納稅籌劃工作，適當的擴大企業的利潤空間，完成經濟價值最大化的基本目標，推動企業利潤的全面增長，也可以使我國稅務部門獲得更多的收入，達到雙贏的效果。

作者:周華音 單位:松陽縣融媒體中心

企業納稅籌劃發展篇3

一、概念

（一）企業納稅籌劃

現階段并沒有對納稅籌劃統一定義，然而其本質上是一致的。納稅籌劃是指納稅人為減少企業納稅負擔，在國家稅法允許范疇內，對企業生產經營、投資及交易進行的各項安排。節稅籌劃是納稅籌劃的一種形式，是指納稅人根據相關政策通過合法手段，采用優惠條款，實現減少企業稅收的經濟行為。籌資方案避稅法是指通過籌資技術促使企業獲利水平和稅負減少的方法。籌資方案避稅主要是通過籌資渠道和還本付息的兩項內容。從根本而言納稅籌劃是納稅技術的總稱，主要目的是為擴充納稅人合法稅收權益。達到為企業省稅的目的。強化納稅意識，通過納稅籌劃能夠進一步提升企業經濟效益，幫助企業加強財務水平。

（二）市場經濟

主要是通過市場配置社會資源的經濟形式，在商品或勞務交換的場所或接觸點進行市場交易。市場可以是有形的，也可以是無形的。在市場上從事各種交易活動的當事人，稱為市場主體。市場主體以買者、賣者的身份參與市場經濟活動，活動中不僅有買賣雙方的關系，還會有買方之間、賣方之間的關系。而市場經濟體系中有兩個部門，一個是公眾（消費者），一個是企業（廠商）。兩個部門的相互關系，可以說明市場供求的一般原理。

二、企業稅收籌劃特點

（一）合法性原則

稅收籌劃中合法性原則是十分重要的。企業稅收籌劃過程中需要正確認識并嚴格遵守國家相關稅法政策及法規，在確保沒有違背國家法律法規情況下方可制定企業稅收籌劃方案。伴隨我國相關法規變化，企業稅收籌劃也需要進行不斷調整。為此企業需結合現有法律法規進行納稅籌劃，不得存在隱瞞、欺詐行為。

（二）成本效益原則

企業在進行稅收籌劃時需為制定籌劃方案付出一定成本，企業之所以開展稅收籌劃主要目的在于減少企業稅收負擔將企業利益最大化，為此企業在進行稅收籌劃時必須遵循成本效益原則，并對比稅收籌劃稅收收益及成本費用，只有當稅收收益大于成本時，才能夠實行稅收籌劃方案。

（三）整體性原則

稅收籌劃中的整體性原則表現在兩個方面。第一，從空間角度而言，企業在實行稅收籌劃前需要充分考慮稅收籌劃方案的稅負影響。稅收籌劃工作重點應該側重于企業稅負的輕重。第二，從時間角度而言，企業稅收籌劃不得重視短期利益，而忽略稅收后所帶來的稅務減輕。只有確保企業長期稅收減輕才能夠促使稅收收益，稅收籌劃方案才能進一步實現。

三、對市場經濟發展的影響

（一）有效減少企業運營成本

企業生產經營最終目的是為獲得利潤，這也是企業的終極目標之一。若企業生產經營效益不在范圍內時，為提高利潤就會減少成本。而企業稅收籌劃就是以國家相關法律法規為基礎通過合理的手段及方式減少企業納稅成本措施。與偷稅、漏稅等行為相比之下稅收籌劃能夠有效減少企業稅收成本，也是國家允許的行為。從我國改革開放至今，市場經濟發展逐步完善，各個企業也紛紛制定相關制度，對成本約束也更加明顯普及，企業不再如同往常一樣只重經濟忽略管理，而是對企業內部、外部進行嚴格控制管理。而企業稅收籌劃是幫助企業有效減少成本的手段，在合乎法規前提下減少企業納稅成本，促使企業經濟利益最大化。

（二）完善企業財務管理制度

財務管理在企業生產運營中十分重要，財務管理對分配企業資源、評價業績都起到重要作用。能夠將企業資金進一步調配，促使企業進一步發展，并建立企業控制體系。而企業稅收籌劃能夠對企業經濟活動進一步平衡。也就是說在企業經濟活動開展過程中，稅法是基礎，企業發展目標是前提，通過企業經營活動、財務活動充分將稅法與企業發展目標進行融合，并結合相關稅收法律法規，調整企業發展經營活動，達到平衡企業經營風險的目的。

（三）有效提升企業經營管理水平

在企業發展歷程中固定資產折舊是影響企業利潤的主要因素之一，及時入賬企業固定資產折舊是確保企業利潤真實性的前提，同時企業需要主動進行繳稅并承擔產生的利息費用，實現企業資金籌劃。企業稅收籌劃制定需要根據國家相關稅收政策及法規內容進行，并對企業固定資產進行核算，為提高企業經營管理奠定基礎。并利用稅收籌劃對企業利潤進行平衡調節，而這也是稅收籌劃的重點內容。

（四）有利于形成良好企業文化

稅收籌劃不僅能夠減少稅收成本，同時還可以促使企業不斷完善管理制度，在這些條件基礎下對企業形成良好的企業文化具有重要作用。現階段我國多數企業仍然處于粗放型管理階段，為此多數企業都面臨社會轉型時期，為此企業需要從以往的粗放型管理模式更新為集約型發展，而良好的企業文化是重要前提，若企業具有明顯的納稅意義，能夠按時積極主動的完成納稅義務，則對企業發展帶來一定保障，同時加強企業自身競爭力，從企業內部提高企業團隊凝聚力，促使企業完成資源充足，獲得重新洗牌機會，逐步在市場經濟發展中具有更高的優勢之處。

（五）確保企業利潤最大化

企業實際生產運營中在制定投資選擇時候，當所得稅稅率高于投資企業時，就可以通過稅收籌劃對投資企業延期或不對企業分配利潤，降低企業自身稅務負擔。反之，若被投資企業處于虧損狀態時，就會以稅收籌劃的導向性為舉，對企業利益進行合理分配，實現企業利益最大化，避免由于稅收而帶來更多的虧損，在分配合理的前提下整體提高公司效益，為企業增加資產總額，促使企業利潤最大化。

四、企業稅收籌劃中存在的問題

（一）企業對稅收籌劃認識不充分

在我國經濟高速中，建立稅收制度認識較為緩慢，且由于企業在稅收方面的管理體系尚未完善，執行稅收部門趨于形式化，從而導致企業對稅收籌劃認識度不充分。多數企業認為稅收籌劃與偷稅漏稅實質接近，然而這種傳統觀念對稅收籌劃具有一定曲解。稅收籌劃與偷稅、漏稅雖從本質而言都是為企業有效節約成本，然而稅收籌劃是具有法律支撐的，偷稅漏稅則是違反相關規定的行為，需要負相應責任。

（二）忽略企業稅收籌劃風險

稅收籌劃運行是基于法律支撐的，具有一定合法性。主要幫助企業節約運行成本，現階段多數企業都能夠對稅收政策進行充分了解并與企業稅收結合，然而企業卻忽略稅收籌劃風險。稅收籌劃風險是指企業在對經濟收益做出籌劃時，忽略經營活動中其他的不可預測性，使得企業實際效益與目標收益存在差異。此外若企業對稅收籌劃和偷稅漏稅沒有進行本質區分，就會在制定稅收籌劃時無法正確把握，進而阻礙稅收籌劃的施行。

（三）企業稅收籌劃水平較低

近幾年，我國在稅收監管方面逐步加大力度，部分納稅人逐漸形成良好的納稅意識。然而從實際現狀來看，雖然稅收方面得監管工作有明顯提升，然而企業整體稅收籌劃水平低，且實行稅收籌劃質量低，企業實行的稅收籌劃方案效果也差強人意。

五、企業納稅籌劃對企業發展的作用

（一）體現企業財政發展水平

企業納稅籌劃數量規模越大，越能體現企業市場經濟發展水平，越能體現企業納稅籌劃基礎，企業納稅籌劃越高，企業市場經濟發展水平越高，市場經濟發展領域越多，企業納稅籌劃來源途徑越寬。各種配套設施就越完善、配備越齊全，發展速度越快，投資興業者越多，能夠滿足當地市場經濟發展需求，特別是市場經濟發展中遇到重大挑戰、重大問題，急需要資金解決時，如果當地企業納稅籌劃雄厚，就能夠及時解決這些問題，促進市場經濟又快又好發展。如果企業納稅籌劃基礎薄弱，僅僅在等靠要，就會阻礙企業市場經濟發展步伐的前進，因此，企業納稅籌劃對市場經濟發展的作用越來越重要，企業納稅籌劃與市場經濟發展是相輔相成、互相制約的。

（二）規范企業管理

當地企業納稅籌劃雄厚，來源渠道多，企業行政管理過程中，在實施調控經濟中，就不會亂用、轉移、舉債等方式去發展市場經濟，就能夠充分利用好當地企業納稅籌劃，促進引進來的項目投資。不會隨意拖欠農民工工資，拖延項目工程款，讓各項、各類投資運行科學化、合理化、制度化、常態化，全面促進投資產業高質量、高標準運行，使企業納稅籌劃產生實效性、多元性、多樣性、層次性。全面促進企業發展經濟規范化，宏觀調控標準化、實施經濟調控高效化，全面促進企業財稅體制改革科學化、持續化。

六、企業納稅籌劃在市場經濟中的作用

（一）優化營商環境，擴展企業納稅籌劃來源渠道

各個企業在發展過程中都應該加強企業調研，制定更多有利于企業發展的相關方案，加快構建和諧的營商環境，創新和優化企業注冊流程，相關部門不定期深入企業，為企業排憂解難，讓企業能夠安心生產發展，創造更多企業納稅籌劃。廣泛開展招商引資活動，發展壯大該區域的第一產業、第二產業、第三產業發展，培育更多規模以上企業，創造更多企業納稅籌劃價值，提高企業辦事效率、發展效率。此外企業組織考察團進行異地交流，引導企業在發展中，應該善于借鑒國內外企業先進管理經驗和先進管理技術手段進行科學管理，科學發展企業、壯大生產規模。轉變傳統管理方式和手段，積極主動適應當前市場競爭和國際化經營的需要，只有借助于現代的信息技術手段，才可能實現企業信息與服務管理的精細化和現代化。

（二）加強黨建引領，促進企業納稅籌劃科學發展

非公組織管理部門應該加強黨建引領，發揮部門職能，把企業需要解決的問題納入黨建工作范疇，讓企業積極主動推進黨建工作，提高黨建引領企業科學發展、健康發展、持續發展的思想意識。通過精準把握市場動向，積極向企業反饋原材料的價格變動趨勢。發揮行業協會的作用，企業集中采購原材料和電力，降低原材料和用能成本。引導企業通過推新品、推精品、推中高端產品的方式，來解決原材料上漲帶來的經營壓力。狠抓制度建設。進一步完善減負領導小組聯席會議制度，加強政策傳達落實。進一步完善信息報送制度，從嚴要求企業各個部門每月報送減負落實進展統計表，每季上報減負工作總結，及時掌握企業各個落實惠企進展。繼續加大降成本力度。加強中央相關政策的研究和跟進，加大政策宣傳和政策落實督查工作。發揮企業納稅籌劃政策作用，提高企業直接融資比重，推進貸款結構優化。繼續深化行政審批制度改革，持續深入推進降低企業稅費負擔、融資成本、人工成本、用地成本、物流成本等，減輕企業負擔，激發市場活力，提振企業信心。引導企業轉型升級。針對現有的建材、化工、紡織、食品加工等傳統優勢產業，以技術改造為重要抓手，以“智能化、高端化、綠色化、生產服務化”為發展方向，加快推動產業、企業、產品轉型升級，同時大力發展新興產業，促進產業向中高端邁進。破解企業資金短缺難題。進一步加強企業與銀行合作，健全銀行、企業兩方協調機制，完善企業信用擔保體系，積極拓展企業融資渠道，鼓勵金融機構創新金融產品，有效降低企業融資成本。

（三）規范財稅管理，使財稅作用發揮更精準

在新時代、新環境下，為確保市場經濟發展中的企業降成本有實際性的提升，各個企業應該主動轉變作風、轉變服務觀念，提升財稅管理效率，提高法律、政策的透明度和規范性，為國內外投資者創造一個良好的投資環境。注重軟成本，可以彌補投資環境硬成本的不利因素。事實證明，若企業能夠簡化項目流程，則能夠有效降低財稅成本。為此，各個企業需要嚴格按照相關審批程序，簡化項目流程，提高自身誠信體系，努力建設高效率、高質量的企業。此外企業需要加大層次建設，規劃大物流、大工業、大商貿方面的項目建設，為吸引更多招商投資提供更多優質的共享資源，并通過“有所為，有所不為”的宏觀調控，為財稅管理選擇更科學、更前瞻的決策方案。

（四）加強稅收監督，促進財政資金使用專一

企業審計部門需要認真貫徹執行部門監督職能，履行法律賦予的監督權力和義務，做好職權范圍監督，建立和完善行政監管、司法監管、自律監管、社會監管等監管多層次多管齊下，各司其職，相互制衡的外部監督管理體系，增強市場經濟發展和企業納稅籌劃監管透明度，有效發揮外部審計對企業納稅籌劃監管的補充作用，促進企業市場經濟健康穩定發展。此外企業審計部門定期或不定期對企業納稅籌劃部門內部業務活動和財務等方面進行檢查監督，規范企業納稅籌劃信息化系統管理運作，通過制定成文的管理規章，對整個企業納稅籌劃信息化建設進行整體規劃，以企業納稅籌劃人員的集中管理為前提，制定統一的數據計算口徑，統一上傳與下達方式，優化企業納稅籌劃業務流程，加快企業納稅籌劃信息的流轉，實現企業部門與部門之間數據交流的暢通無阻，加強企業納稅籌劃信息的整合性，為市場經濟決策提供有價值的信息。

（五）健全制度，提高財稅收支管理水平

完善企業納稅籌劃管理機構，健全內部控制制度，需要完善相關法律法規的體系，建立建全合理科學的企業納稅籌劃監察機制，為維護企業科學運作提供法律的保障，加強對監管機制的建設，制定企業納稅籌劃管理的準則，以及加強對企業納稅籌劃機構的監察，制定相關法律政策，為保證企業機構的監察功能需要嚴格施行相關法律法規，懲戒企業失信違規行為，強化社會監督。還需要發揮自律的監察，需要自律組織的參與，企業審計部門應加強對企業納稅籌劃管理人員的監管，提高企業納稅籌劃管理人員的法律法規意識，以及監察意識，讓監察參透于市場經濟發展中，及時發現不必要的企業納稅籌劃風險，達到風險控制的作用，為市場經濟長遠發展提供良好的基礎。加強企業納稅籌劃內部的監督機制，構建獨立的財務審核機構，保障財務信息的透明度，在適當的時候，還可以引入第三方監督機構，以此來保障企業稅收信息的安全性。

七、結語

隨著企業納稅籌劃體制改革戰略的實施與推進，為市場經濟發展提供了一定的機遇，但是也存在著一些潛在性的問題。應該創新企業納稅籌劃機制，只有這樣，才能保證市場經濟的可持續發展。同時這就需要相關部門在實踐中，去了解和分析這些共性問題，通過企業納稅籌劃的管控制度對其加以規范。只有這樣，各個企業才能夠從根本提升自身的企業納稅籌劃管理水平，在新形勢背景下，促使企業納稅籌劃在市場經濟發展中發揮應有的作用和價值。

參考文獻：

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[3]李芬芳.關于企業納稅籌劃對市場經濟發展的影響分析[J].中國集體經濟，2018（10）：91-92.

作者:楊美玉 單位:鄒平市衛生健康保障中心