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第1篇

【關鍵詞】稅法 稅務會計 稅收籌劃 課程整合

目前，高校財會專業(yè)稅法相關課程設置、教學安排主要分布在《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》《納稅實務》等課程中，而與稅法聯(lián)系緊密的課程，也是高校常設課程則集中在《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》三門課程。與此有關聯(lián)的教材更是層出不窮、五花八門。已經(jīng)公開出版發(fā)行的有《稅法》《企業(yè)稅務會計》《稅務會計學》《稅務會計與稅務籌劃》《納稅申報與籌劃》《稅收籌劃》《稅務籌劃理論與實務》等。但是，課程體系的交叉、教材的繁雜，造成了學生學而不精、知識架構(gòu)混亂的局面。這與培養(yǎng)兼具稅法和財務管理、會計學知識的復合型人才相沖突。因此，整合《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》課程刻不容緩。

《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》的教學現(xiàn)狀

1.課程設置方面

現(xiàn)行國內(nèi)本科院校財務管理、會計學等經(jīng)濟管理專業(yè)對《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》等稅法相關課程的教學計劃安排主要有三種方式：（1）分屬于不同學期，先后開設《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》三門課程；（2）將《稅法》作為先修課程，再將《稅務會計》與《稅收籌劃》整合后作為一門課程選修；（3）《稅法》《稅務會計》選其一設為必修課或選修課，《稅收籌劃》作為擴展學習，設為選修課。

2.教材建設與教學內(nèi)容方面

《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》三門課程中，《稅法》的教材內(nèi)容主要包括：以18個具體稅種為主的實體法和以稅收征管法律制度為主的程序法。但在實際教學中，由于課時緊張，加之程序法內(nèi)容枯燥繁瑣，往往只重點講授具體稅種的相關概念、構(gòu)成要素、稅額計算等，其他內(nèi)容則一帶而過。

《稅收籌劃》教材的編排基本有兩種方式。一種以18個稅種作為籌劃對象，比如增值稅的稅收籌劃、消費稅的稅收籌劃、企業(yè)所得稅的稅收籌劃等。這種方式以《稅法》中的實體法作為編寫依據(jù)，有利于學生對《稅法》課程內(nèi)容的鞏固和深入理解。另一種則以企業(yè)的經(jīng)營活動作為籌劃對象，比如企業(yè)籌資活動的稅收籌劃、投資活動的稅收籌劃、企業(yè)收益分配的稅收籌劃等。這種方式以企業(yè)涉稅事項的資金流向作為編寫依據(jù)，便于學生對企業(yè)具體業(yè)務操作的理解。實際教學過程中，教師需要結(jié)合稅法相關選修課程的內(nèi)容體系安排、教學大綱的要求、學生的接受程度等方面的因素，因地制宜地選用合適的教材。

《稅務會計》教材的編寫體系主要囊括了具體稅種的計算、賬務處理及稅收籌劃。與《稅法》《稅收籌劃》等課程相對比，容易發(fā)現(xiàn)，“具體稅種的計算”屬于《稅法》的重點內(nèi)容，“稅收籌劃”是需要單獨開設的一門課程，而“賬務處理”則是《財務會計》中強調(diào)的內(nèi)容，比如所得稅會計。在實際教學中，由于《稅務會計》課程的邊緣性、綜合性，導致無論如何安排《稅法》《稅務會計》、《稅收籌劃》三門課程都會造成課程內(nèi)容的重復或缺失。

（1）《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》三門課程同時開設時，由于三門課程的邊界很難劃分清楚，內(nèi)容存在交叉，勢必出現(xiàn)兩種教學效果：一種情況是重復講解，造成課時浪費；一種情況則是“踢皮球”，認為其他課程中有類似內(nèi)容就省略講解，造成學生學習內(nèi)容盲點。（2）先修《稅法》，再修《稅務會計》與《稅務籌劃》的整合課程，無法突出《稅務會計》的重點，同時由于課時緊張，容易將《稅收籌劃》變成擺設。（3）《稅法》《稅務會計》選其一，再修《稅收籌劃》。只修《稅法》，無法讓學生理解財稅關系，涉稅事項的會計處理欠佳。只修《稅務會計》，如果不給予足夠的課時，則使學生無法熟練掌握稅額計算，進而不能理解涉稅事項的賬務處理；如果給予充足的課時，內(nèi)容的繁多同樣不利于學生對稅法相關知識的吸收掌握。

《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》的教學整合

1.課程設置方面

目前，有關《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》課程整合研究方面的文獻相對較少。姚愛科（2009）最先提出將《稅法》與《稅務會計》整合為一門《稅務會計》課程，以稅種作為主線，將基本稅制要素與會計處理聯(lián)系在一起，并指出整合后的課程安排有利于知識的融會貫通。蘇強（2011）強調(diào)采用“多元立體化理念”的教學模式，設計整合后的《稅法與稅務會計》課程。胡春暉（2014）認為《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》三門課程應合并為《稅法、納稅籌劃與會計綜合（一）、（二）》，提出以18個具體稅種為縱線，橫向講解每一稅種的稅額計算、賬務處理、稅收籌劃的內(nèi)容。整合課程加大課時后，分兩個學期進行講解。但考慮到教學內(nèi)容的分量和學生的接受水平，筆者認為，將三門課程整合為一門課程，有其不可避免的弊端：其一，內(nèi)容面面俱到，易使學生對稅法相關課程基本知識的理解雜而不專；其二，學習周期長，容易造成學生學習興趣的消磨與學習內(nèi)容的遺忘；其三，內(nèi)容繁冗細碎，無法使學生對稅法相關課程構(gòu)建完整的知識體系。

綜合來看，《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》三門課程的整合思路并不是將其簡單合并，而應合理劃清界限，突出各課程的重點。即《稅法》《稅收籌劃》的內(nèi)容不變，主要以稅額計算、具體稅種的籌劃為主，而《稅務會計》則應取消與《稅法》《稅收籌劃》重復的部分，加入《納稅實務》的實踐內(nèi)容，并強調(diào)其與《財務會計》的區(qū)別與聯(lián)系。如此整合可以使學生在《稅法》《稅收籌劃》中掌握稅法相關知識，在《稅務會計》中理解財稅關系，鍛煉實務操作能力。

2.教材建設與教學內(nèi)容方面

（1）教材建設方面

目前，已經(jīng)出版發(fā)行的稅法相關教材主要分為兩種，一種為考試用書，比如注冊會計師、注冊稅務師的應試指導書；一種為高校的教學用書。考試用書由于其應試用途，理論性較強，與本科院校培養(yǎng)復合型人才的目標不符，而教學用書因其編寫人員的水平參差不齊、需求剛性等因素，導致權(quán)威性、時效性欠佳。另外，本科院校的學生對教材的依賴性較強。鑒于此，會計教育界、企業(yè)實務界、稅收征管界的稅務、財務管理、會計人才應聯(lián)合建立教材編寫團隊，以高校教育建設為平臺，從教學目標、教學安排、教學內(nèi)容、教學方法等環(huán)節(jié)入手，設計、編寫與培養(yǎng)目標相匹配、適應學生理解程度的教材。

（2）教學內(nèi)容方面

整合后的《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》三門課程中，《稅法》側(cè)重對法律條文的解釋，《稅收籌劃》主要針對不同稅種的案例進行籌劃分析，《稅務會計》則強調(diào)涉稅事項的會計處理。在具體教學操作時，《稅務會計》可加入仿真實驗課，比如采用與《財務會計》相同的資料，將其中稅法與會計準則處理方式不同的涉稅事項進行調(diào)整，讓學生理解稅法規(guī)定與會計制度的不同。也可以將“納稅申報”部分的實務操作案例轉(zhuǎn)換為更為直觀的會計賬冊與納稅申報資料表，同時練習“電子報稅軟件”，讓學生掌握手工申報納稅、網(wǎng)上申報納稅的具體操作過程。

綜上所述，《稅法》《稅務會計》《稅收籌劃》課程的整合思路應以人為本，從合理劃分《稅務會計》與《稅法》《稅收籌劃》課程的邊界著手，輔以實務操作內(nèi)容，區(qū)別于《財務會計》，最終達到高校培養(yǎng)復合型、應用型財稅人才的要求。

參考文獻：

[1]姚愛科：《試論〈稅務會計〉課程與〈稅法〉課程的整合》，《會計之友》2009年第6期。

[2]蘇強：《基于多元立體化理念的“稅法”與“稅務會計”教學模式設計》，《長春理工大學學報》（社會科學版），2011年第7期。

第2篇

【關鍵詞】財稅法課程；特殊性；改革對策

【正文】

一、財稅法課程的特殊性分析

財稅法是一門比較特殊的課程，其特殊性在于法學和經(jīng)濟學兩者融為一體，而且不同質(zhì)的知識特性相互滲透的深度是其他哲學社會科學難以比擬的，以至于在筆者所親歷的幾所各具特色又頗具代表性的高校中，財稅法本科教學顯示了鮮明的個性特點。

1．財經(jīng)類高校擁有得天獨厚的財經(jīng)類學科、教學、科研等方面比較豐富的資源。不僅有財經(jīng)類師資力量、專業(yè)圖書和刊物、實踐場所、設施設備等都具有極強的學科專業(yè)特性，而且將財稅法納入財經(jīng)專業(yè)，尤其是CPA、財稅專業(yè)的課程設置及其結(jié)構(gòu)體系之中，財稅法課程就不得不在經(jīng)濟的氛圍中，被經(jīng)濟學原理、宏觀經(jīng)濟理論、微觀經(jīng)濟理論、數(shù)理邏輯、數(shù)學模型、計算公式、技巧、方法等工具進行全方位的翻來覆去地梳理與解讀，使初來乍到本不具有專業(yè)方向及定位的知識背景的本科生，不僅因其激情、興趣與偏好，還與經(jīng)濟霸權(quán)脫離不了情感瓜葛，更源自于經(jīng)濟學的話語，理論與學術氛圍，似乎到財經(jīng)校園，時時都能呼吸到流動清新的經(jīng)濟氣息，處處都能覺察到財富的價值形態(tài)變幻無窮的奇妙，財經(jīng)類本科學生早已在一個被設計成固定模式的財經(jīng)類專業(yè)知識框架體系里被熏陶，使其思維方式無不打上經(jīng)濟或算計的烙印。因而，財經(jīng)學校之財經(jīng)專業(yè)本科生在理解財稅法時，其思路似行云流水般對財稅法的認知也能充分擴充其價值損益的想象空間和來龍去脈。

當然，財經(jīng)專業(yè)本科學生對經(jīng)濟的悟性和敏感，并不能掩蓋其對法律規(guī)范和法學理論之技術和技巧同樣深地介入財稅法之中給財經(jīng)專業(yè)學生造成的艱澀與困惑。即是說，在教學的過程中，筆者也明顯地感到財經(jīng)學校財經(jīng)類專業(yè)的本科生對法、法律及其規(guī)范的理解和反應就較之本校經(jīng)濟法學專業(yè)的本科學生遲鈍，這使得他們在把握法律主體及行為的界定上比較困難，這類學生追詢的問題，大都是涉及法理學的基礎理論問題。不過，同一所學校，經(jīng)濟法學專業(yè)的本科學生在財稅法課程的教學過程中，其進度相對明顯地慢于前者，效果也明顯不如前者。由此可見，財經(jīng)學校內(nèi)的財經(jīng)專業(yè)與經(jīng)濟法

學專業(yè)的本科生在財稅法教學過程中，并不能因為在校園踏內(nèi)同一塊草皮而相得益彰和發(fā)展得比較平衡，這里當然涉及到教學計劃的設計與課程的科學合理安排問題。

2．政法類高校擁有法科教學與科研的最高話語權(quán)。在高校復招之初，政法類財稅法意識形態(tài)化，其教材及理論體系，課程內(nèi)容、設置、教學計劃等基本要素與眼下的財稅法理念截然不同而無法相提并論，前者更多的是人治和計劃經(jīng)濟遺留的產(chǎn)物，后者系法治和市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期的理論與實踐，前者的內(nèi)容被后者所替代其形式的表象也就失去了內(nèi)力的支撐。為此，一方面，如今政法類高校的財稅法教學應追逐法治和市場經(jīng)濟的理念，將法權(quán)的人人享有和應有的公平、正義道德基礎價值貫穿其中，不僅要有描述，更應該增加評價和倡言駁論。雖然，財稅法只是稅收、預決算等法律關系的行為規(guī)范，但解讀現(xiàn)代法治自古羅馬法漫長的進化歷程所構(gòu)建的實存法律的有機整體，并不能孤立地去看待某一法律規(guī)范的地位、功能和作用，否則“設想美國法律實際上或者可以不受財政權(quán)衡的影響，這種設想只能使我們對權(quán)利保護的政治現(xiàn)實熟視無睹。盡管讓人心痛，但是很現(xiàn)實，權(quán)利的成本意味著提取和再分配公共資源的政府部門實質(zhì)上影響著我們權(quán)利的價值、范圍以及可行性”。[1]所以，尤其是法理性解讀財稅法需要旁征博引去揭示和充實納稅義務背后的東西——權(quán)利。

另一方面，如今政法高校之財稅法課程的開設不必復言是法治經(jīng)濟的要求，而不可不說的是政法高校的財稅法講授仍停留在法律基本概念、原則、理論等抽象的話語上，至少于市場對稅務人才的需求是格格不入的。財稅法貫穿始終的計算公式、技術、技巧設計，不可能因為重復千萬次公平、公正原則就能使公平賦稅、納稅人的權(quán)利得以保障、稅收征管等諸多問題迎刃而解。他們必須接受經(jīng)濟學思維方式和計算的技術技巧等方面的強化訓練。否則，如果說只懂計算，不知概念，就可能是那種自己被賣了還幫別人數(shù)票子的人；那么只懂概念，不知計算，則無異于那種被“忽悠”之后還如數(shù)奉送謝意。在教學實踐中，法學專業(yè)的學生對財稅法中有關法的東西耳熱能詳，對鉆文字、概念牛角尖有濃郁的興趣，每逢闡釋、界定之內(nèi)容，他們總是眼亮嘴快，津津樂道，然而一遇到實務性、操作性問題，就明顯感覺到一臉茫然，思維瞬時停頓。培養(yǎng)這樣的學生，一旦步入社會難免不背上“光說不練”、“動手能力差”之罵名。當然，這與學校教學計劃、課程設置和內(nèi)容要求、師資的知識結(jié)構(gòu)和素養(yǎng)是否合理和科學是密切相關的，只有學科交融，資源互補，財稅法的教學才能躍上一個新的臺階，而不論是財經(jīng)類大學，還是政法類大學概莫如此。

二、財稅法本科教學平臺的市場定位

相同的財稅法教材和課程，不同的區(qū)域、學校、學科、教學資源配置、市場需求和不同制度安排下的不同專業(yè)學生對財稅法課程的反應是不同的。綜合分析上述元素，可以梳理出財稅法需要明確的與WTO全面接軌的方向和市場經(jīng)濟的定位，以及因應的教學改革對策。

財稅法本科教學平臺定位于何方?換言之，財稅法本科教學之內(nèi)容雖屬國內(nèi)法的范疇，但他的理念卻理應是以人為本的，而不應被區(qū)域和專業(yè)學科個性化所分割出現(xiàn)明顯的差異。從資源配置上，不應存在嚴重的“瘸腿”現(xiàn)象。自我國引入和確立“公共財政理論”和“納稅人”概念，以及加入WTO時起，就義無反顧地踏上了遵循國際規(guī)則的法治經(jīng)濟之路，而不能讓傳統(tǒng)意識形態(tài)成為經(jīng)濟、貿(mào)易、金融，科技、文化、教育等領域發(fā)展的桎梏。由此，在實務上應盡可能擴展眼界，多了解別國的經(jīng)驗和操作辦法，在比較和分析研究中尋求資源的最優(yōu)配置；在理論講授上，則要堅持“百花齊放、百家爭鳴”的方針，不僅應在專業(yè)課程教學計劃的結(jié)構(gòu)組合上，采取兼容并包的不同理論流派并存的差額選課制度，而且還應提倡良好的學術批判精神。畢竟，理論只有在批判中，才能確立其自身的恒久價值。

納稅人的普遍性及其義務和相應的權(quán)利的法定化便注定了財稅法制繼往開來，發(fā)揚光大的廣闊的未來前景。縱使不致家喻戶曉、人人皆知，那也至少不能不為其提供全面履行納稅義務和主張相應權(quán)利所需要的精通專業(yè)知識人才的儲備，而且，法治經(jīng)濟對這一專業(yè)人才資源的需求總是隨著經(jīng)濟的發(fā)展和法治的進步而不斷增強，因而，財稅法本科階段著眼于培養(yǎng)社會應用型人才，其教學定位當是法治經(jīng)濟的內(nèi)生性與外生性的統(tǒng)一。

一國財稅法之效力及于本國疆界之內(nèi)的所有不同區(qū)域之公民，除了國家根據(jù)宏觀層面的特殊情況在財稅法中作出差異性制度安排之外，作為納稅人的國民對財稅法的受用并不存在因文化而出現(xiàn)的實質(zhì)性差異，故而在社會層面普遍適用且屬于應用型和操作性的本科財稅法，不僅應有法意和法理學的規(guī)定性，而且還要有可操作性，前者遵從稅收征納法定原則，而后者則取向于立法之規(guī)范層面上技術技巧的合理安排和運用。

不論本科生自己的偏好怎樣，對財稅法的感受如何，原本就不影響財稅法作為普適性的法律應用于企業(yè)、集體和公民個人將產(chǎn)生的征納法律關系，財稅法知識結(jié)構(gòu)及其深度的特殊性亦不會也不應該因難度而被削弱，盡管納稅人的義務還有待其他權(quán)利的伸張、落實和保障來支撐，但即使是這種實然性狀況，也反證了財稅法知識的普及程度還不足以達到或上升到具有民主國家公民納稅人意識的思想境界，而要建立良好的財稅法法治秩序，作為本科段凡開設財稅法課程的專業(yè)教學計劃的設計，無疑都應當身體力行地承擔起傳播和應用財稅法，服務于稅收法治的重任。從實然走向應然。

特別需要提及的是：我國加入WTO意味著其規(guī)則對國內(nèi)各主體具有約束力，國內(nèi)不僅要揚長避短、強其自身、增強國力，而且還要努力提升本國國民的國民待遇，包括經(jīng)濟的和政治的；不僅要在社會活動中體現(xiàn)平等，而且應當納入財稅法教學內(nèi)容，這也是體現(xiàn)社會主義市場經(jīng)濟制度優(yōu)越性的內(nèi)在要求，否則，在國內(nèi)的壟斷或非公平競爭，何談樹立作為義務主體的納稅人意識呢?

三、財稅法本科教學改革的對策

綜觀財稅法本科教學的現(xiàn)狀和存在的問題，筆者認為：要培養(yǎng)既有一定財稅法學理論功底，又側(cè)重于嫻熟自如地運用財稅法技術技巧的實務人才，財稅法本科教學改革應有以下對策。

1．財稅法所涵蓋的知識結(jié)構(gòu)。財稅法不僅具有一般法及法律淵源意義上的界定、概念，規(guī)范、解釋等抽象的知識及體系結(jié)構(gòu)，而且稅作為國家向企業(yè)、集體或個人征收的貨幣或?qū)嵨铮浔憩F(xiàn)形態(tài)并不像一般人們所理解的看得見摸得著的有形物體，而是要在商品和勞務的價值化形態(tài)中去作紛繁復雜的甄別與計算才能得出賦稅的量化指標，這個量化指標無疑是本科法學專業(yè)學生倍感困擾之所在。當然，這絲毫不意味著財經(jīng)專業(yè)的學生在稅法法理學的知識結(jié)構(gòu)中沒有迷惑或偏好劣勢，只是因為法律的規(guī)范性較為客觀和穩(wěn)定，而不顯得不可捉摸而已，因而財稅法本科教學照本宣科是對學生隱性知識結(jié)構(gòu)失衡缺乏認知的表現(xiàn)，這意味著財稅法本科教學的起點，就應針對不同學校、不同專業(yè)學科環(huán)境形成的不同偏好或差異性取長補短，強化應對其環(huán)境可能存在的“軟肋”的教學計劃設計，適當增加其輔助課程、課時、教學和實踐環(huán)節(jié)，以達致“扭虧為盈”的知識結(jié)構(gòu)的平衡。

2．財稅法課程的教學長期陷入困境。皆因財稅法自身獨特而又要求較高水準的法學和經(jīng)濟學知識結(jié)構(gòu)，而國內(nèi)長期缺乏基于財稅法專業(yè)人才及師資的培養(yǎng)所致。實際上，不論是財經(jīng)類大學的財經(jīng)專業(yè)，還是政法類大學的財會專業(yè)，或是綜合性大學的經(jīng)濟學、管理學專業(yè)，都存在著缺乏法理學及部門法學方面的專門訓練的思維單一的問題；相反，不論是政法類大學的法律專業(yè)，還是財經(jīng)類大學的法律專業(yè)，或是綜合性大學的法律專業(yè)，同樣免不了存在經(jīng)濟學及財稅知識的短缺問題。現(xiàn)有的財稅法師資均是通過各種途徑和方式施以“惡補”之后轉(zhuǎn)化而成的，即使如此，實踐中也很難否定有帶著“一條腿”上講壇的。因此，財稅法師資的培養(yǎng)，不僅應從高校中自身培養(yǎng)財稅法專業(yè)的知識結(jié)構(gòu)兼具的專門人才，而且還應當引入相關實務部門培訓師資(高級人才)的議事計劃，以矯正現(xiàn)有財稅法教師知識結(jié)構(gòu)不合理的狀況，最終使財稅法師資隊伍形成一支知識兼?zhèn)洹⒛挲g、層次結(jié)構(gòu)合理的獨立的力量，以適應市場經(jīng)濟社會不斷發(fā)展的需要。

3．財稅法教學潛在的要求是財稅經(jīng)濟知識與法學知識的架構(gòu)，而實際上不同類別的跨學科知識領域的進入是存在壁壘的。筆者認為，進入壁壘是隨著年齡和某一類別的專業(yè)知識的積累而增高的，其深層原因是兩門不同學科的思維方式存在著差異，因而財稅法本科階段，財稅經(jīng)濟知識和稅法學知識的齊頭并進是至關重要的。然而，眼下并沒有給予財稅法專業(yè)應有的重要地位，兩個不同專業(yè)學科的知識體系不能融會貫通自成體系，致使專業(yè)性較強的人才需求只能通過拾遺補缺或嫁接來滿足，所以，建議規(guī)范就業(yè)渠道，創(chuàng)設財稅法學(本科)專業(yè)，以有利于培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)人才。

4．盡管擁有法學和經(jīng)濟學專業(yè)知識至關重要、缺一不可，但社會實踐環(huán)節(jié)也是不可或缺的。如果能夠提供棲身于注冊會計師、評估師、注冊稅務師、證券期貨業(yè)務高級管理人員、各類大中小型企業(yè)財務經(jīng)理等進行培訓、接觸和互動交流，想必會受益匪淺。實務部門業(yè)務人員將會將實踐中遇到的大量疑難問題拋置于講壇之上，使人不得不在錯綜復雜的問題之中穿梭，不厭其煩地梳理問題之中的線索，在潛移默化中增長見識，于苦苦覓思中尋求問題解。有鑒于此，建議學習財稅法切忌紙上談兵，一定要深入實踐，學校開設財稅法課程有必要安排實習，例如，到事務所、稅務機關或企業(yè)等進行調(diào)查研究。只有這樣，高校本科財稅法教學才能為社會推出合格的應用型人才。

【注釋】

[1]史蒂芬;霍爾姆斯．權(quán)利的成本——為什么自由依賴于稅[MI．畢竟悅譯．北京；北京大學出版杜，2004．

第3篇

關鍵詞：會計本科；稅法；教學改革

中圖分類號：G64文獻標識碼：A

一、會計本科稅法課程教學現(xiàn)狀

稅法課程是在我國注冊會計師和注冊稅務師職業(yè)資格考試開考后開設的，近二十年來，稅法教學取得了一定的成績，但同時也存在一些問題，直接影響稅法課程教學效果。

（一）現(xiàn)有教材缺乏時效性，無法滿足教學要求。稅法具有很強的政策性和時效性，國家為了實現(xiàn)特定的目的，會不斷出臺新的稅收法規(guī)，而教材往往跟不上稅法的這種變化，造成教材中經(jīng)常存在一些已經(jīng)失效或無用的內(nèi)容。注冊會計師稅法教材更新快、權(quán)威性強，許多高校將它作為教材用書。但是考試用書有個最大的缺點，就是知識點的介紹不夠系統(tǒng)全面。

（二）教學方法比較單一，沒能充分調(diào)動學生的主觀能動性。稅法是一門理論性和實踐性都很強的學科，然而“填鴨式”教學仍然是目前大多數(shù)高校稅法教學采用的主要方法。在學時有限的情況下，授課教師為完成教材內(nèi)容不得不用大量時間來講解稅收政策法規(guī)，而沒有足夠的時間給學生安排豐富的案例，也無法采用啟發(fā)式教學、情景教學等費時較多的教學方法，使得原本抽象的理論更加枯燥。

（三）實踐性教學匱乏，不利于培養(yǎng)學生的實務操作能力。實踐性教學環(huán)節(jié)是提高學生分析問題、解決問題能力的重要途徑，但目前多數(shù)本科院校稅法教學恰恰缺少這一環(huán)節(jié)。對于絕大多數(shù)學生來說，稅法與自己的生活經(jīng)驗基本上沒有什么關聯(lián)，也就無法通過已往的經(jīng)驗來形成或加深對稅法知識的經(jīng)驗結(jié)構(gòu)。如果能在傳統(tǒng)講授知識的過程中增添實踐性教學的內(nèi)容，就可以將直觀的經(jīng)驗直接傳遞給學生，并使學生通過實踐與理論的結(jié)合，不斷地對特定的知識經(jīng)驗進行調(diào)整和修正，從而能夠更好地培養(yǎng)學生的實務操作能力。

二、會計本科稅法課程教學改革思路

（一）注意稅改動態(tài)，更新教學內(nèi)容。稅法涉及社會經(jīng)濟活動的各個方面，與國家的整體利益及企業(yè)、單位、個人的切身利益密切相關。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，國家和地方政府不斷頒布新的稅收法律、法規(guī)，從而使稅法這門課程具有較強的政策性和時效性。為此，在稅法教學中，要求教師密切關注經(jīng)濟發(fā)展的趨勢和稅收政策的動態(tài)，通過訂閱權(quán)威性雜志、登陸國家稅務總局網(wǎng)站等方法，隨時收集時事稅收政策信息。通過了解稅收改革的動向，時刻保持對經(jīng)濟、稅收、高新技術方面政策變動的敏感性，不斷更新教學內(nèi)容，使課堂教學與稅務實踐保持高度一致。

（二）教學方法的改革。稅法的理論性和實務性都比較強，如果采用傳統(tǒng)的教學方法，就極易造成內(nèi)容空洞、枯燥，激發(fā)不起學生的學習興趣，更調(diào)動不起學生主動學習的積極性。因此，在傳統(tǒng)教學法的基礎上，我們可注入啟發(fā)式教學法、情景教學法、對比教學法以及案例教學法等多種現(xiàn)代化的教學方法，以豐富稅法教學課堂，提高其教學效果。

1、啟發(fā)式教學法。啟發(fā)式教學法就是指教師在教學過程中根據(jù)教學任務和學習的客觀規(guī)律，采用多種方式，以啟發(fā)學生的思維為核心，調(diào)動學生的學習主動性和積極性，促使他們生動活潑地學習的一種教學方法。啟發(fā)式教學的實質(zhì)在于正確處理教與學的相互關系，它反映了教學的客觀規(guī)律。

在稅法教學中，教師應注重結(jié)合現(xiàn)實啟發(fā)學生挖掘稅收法律、法規(guī)更深層次的含義，引導他們理解稅法的立法精神。如為什么要取消農(nóng)業(yè)稅？為什么要將生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅？為什么要將企業(yè)所得稅法與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法“兩稅合一”？為什么近年來個人所得稅的起征點一再上調(diào)？為什么應稅消費稅的稅目由原來的11種發(fā)展成為目前的14種？另外，可結(jié)合生活經(jīng)驗和有關常識啟發(fā)學生理解性地記憶消費稅的相關稅目。例如，過度消費會危害人體健康的煙和酒，過度使用會破壞生態(tài)環(huán)境的成品油、鞭炮以及焰火，非生活必需品的化妝品、小汽車，貴重首飾及珠寶玉石等奢侈品，浪費資源的汽車輪胎、木制一次性筷子等，這些都屬于消費稅的稅目。通過啟發(fā)式教學，學生很容易從根本上將消費稅的稅目記得非常清楚。

2、情景教學法。情景教學法是指在課堂教學過程中盡量為學生提供與專業(yè)相關的學習環(huán)境與氛圍的一種教學活動形式。與傳統(tǒng)教學法相比，情景教學方法仍以現(xiàn)行教材為基本研究內(nèi)容，但以學生周圍世界和生活實際為參照對象，為學生提供與課堂教學內(nèi)容相關的教學背景，使學生產(chǎn)生身臨其境的感覺，從而使稅法教學中的各個瑣碎的知識點融會到該情景中，使學生身體力行，從而使他們牢牢掌握稅法各知識點的內(nèi)容。例如，在講授《增值稅法》內(nèi)容時，通過提供真實的增值稅專用發(fā)票來講解增值稅的開具和價外稅特征；在講授增值稅一般納稅人應納稅額的計算時結(jié)合《增值稅一般納稅人納稅申報表》來講解一般納稅人應納增值稅額的計算方法和程序，從而使抽象而枯燥的內(nèi)容變得具體而生動。又如，在講授《個人所得稅法》內(nèi)容時，可將聽課的學生現(xiàn)場分成若干組，每組設定金額相同但發(fā)放方式不同的獎金，以此來解釋在同樣的收入條件下，不同發(fā)放方式對于稅收負擔的影響，從而有助于吸引學生的注意力，激發(fā)他們研究《稅法》的熱情，使課堂教學充滿勃勃生機，也使學生在輕松的環(huán)境中掌握個人所得稅費用扣除及應納稅額計算方法的相關知識點。

3、對比教學法。所謂對比教學法，是指將同一事物的兩個方面或兩個不同事物對立面進行比較的一種教學方法。稅法中各項法律規(guī)定內(nèi)容多，知識點瑣碎，極易混淆。如果不能準確掌握這些知識點，就可能導致稅款計算繳納錯誤。如果通過把稅法中兩個對立的知識點進行比較，兩者之間的聯(lián)系和區(qū)別就自然會比較明顯地反映出來，從而有利于學生理解和準確掌握相關知識點。如增值稅法和營業(yè)稅法的征稅范圍具有一定的對立性，因此在講授這部分內(nèi)容時，可以采用對比的方法。增值稅的征稅范圍是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物；而營業(yè)稅的征稅范圍是在我國境內(nèi)有償提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)。增值稅銷售的是貨物，而營業(yè)稅銷售的是不動產(chǎn)；增值稅提供的是修理修配勞務，而營業(yè)稅提供的是修理修配勞務以外的勞務，二者征稅范圍無交叉，相互補充。

4、案例教學法。案例教學法是一種以案例為基礎的教學法，在案例教學中，教師主要扮演著設計者和激勵者的角色而非傳授知識者角色，學生則是案例教學的主體。在這種教學方法里，學生可以自由討論，提出不同的觀點，教師最后綜合不同的觀點進行點評。

由于稅法課程知識點多，而且政策變化特別快，每年都有新的稅法條款出現(xiàn)，很多條款都是經(jīng)濟生活中的“熱點”問題，因此特別適合選用案例教學的方法。通過案例教學，讓學生討論稅法課程內(nèi)容中目前社會關注的“熱點”問題，并進一步誘導學生充分感知教材中的稅法理論，使獲得的概念更加清楚、結(jié)論更加準確、記憶更加深刻。需要注意的是，在實施案例教學時，為了達到預期的效果，教師應該在正式開始集中討論前一周左右將案例材料發(fā)給學生，讓學生提前閱讀案例材料，查閱相關資料，搜集有關信息，并積極地思考，初步形成案例問題的解決方案，為小組集中討論做好必要的準備。在小組集中討論完成之后，教師應該留出一定的時間讓學生自行思考和總結(jié)，這樣學生對案例以及案例所反映出來的各種問題就會有一個更加深刻的認識。

（三）實踐教學的改革

1、積極創(chuàng)造實習機會。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)對稅務會計人才的需求日益增多，但與此同時，許多用人單位反映畢業(yè)生缺乏實際操作能力，不熟悉稅務工作的基本流程。由此可見，高校教育中學生實習的力度還應進一步增加。

對于多數(shù)高校而言，一般要求學生在大四的后半年進行實習。與龐大的會計專業(yè)學生數(shù)量相比，會計部門和崗位是非常有限的，因此很多會計專業(yè)的學生在實習時找不到對口的財務部門，很多學生被安排在其他部門進行實習，使很重要的實習機會基本流于形式。為此，各院系及專業(yè)課老師應當積極主動地聯(lián)系企業(yè)、稅務機關及其他事業(yè)單位，與相關單位進行協(xié)調(diào)，與他們建立長期的合作關系，保證學生在畢業(yè)前都有到財務部實習的機會。另外，由于學生數(shù)量多，學生實習沒必要都安排在大四后半年。多數(shù)會計本科學生大三上學期就學習了稅法課程，大二學習了財務會計，因此實習可以從大三的下半學期就開始安排，實習的時間也可以靈活些，比如利用沒課的時間或是寒暑假。通過分批實習的方式，大大提高會計專業(yè)學生實習的機會。

2、建立稅務模擬實驗室。稅務會計作為一門融稅收法律和會計核算為一體的特殊會計，它不僅要求會計人員具備良好的稅法理論知識，還要求會計人員具有較強的實務操作能力，以及綜合應用稅法和會計知識的能力。因此，為了滿足稅務會計的素質(zhì)要求，教師在教學中應當培養(yǎng)學生掌握各個稅種的計算、熟悉納稅申報的基本流程和各個稅種納稅申報表的填列。

基于以上考慮，建立稅務模擬實驗室是提高高校稅法教學質(zhì)量的有效途徑。在模擬的過程中，學生可自由組合或由教師分配為若干小組，每個小組各成員再按崗位分別扮演稅務人員、稅務會計，由他們來輪流演示稅務登記、納稅鑒定、發(fā)票領購、發(fā)票認證、納稅申報、稅款繳納等具體的涉稅業(yè)務。

三、結(jié)語

總之，會計本科稅法課程教學應適應經(jīng)濟環(huán)境及社會實踐的需求，進行教學內(nèi)容、教學方法、教學實踐等系列環(huán)節(jié)的改革，提高稅法課程的教學質(zhì)量，使培養(yǎng)的學生具有扎實的理論功底和較強的實務操作能力，成為能夠真正滿足社會需求的高素質(zhì)綜合型人才。

（作者單位：河南科技學院經(jīng)濟與管理學院）

主要參考文獻：

[1]李曉紅，謝曉燕.高校稅法課程教學改革研究[J].會計之友，2010.10.

第4篇

關鍵詞：高職教育；稅法；課程設計；教學改革

中圖分類號：G712；F230　文獻標識碼：A　文章編號：1672－2728(2011)05－0162－03

隨著市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入以及穩(wěn)健的財政與貨幣政策的實施，我國經(jīng)濟取得了持續(xù)、穩(wěn)定、快速的發(fā)展。經(jīng)濟越發(fā)展，稅收也就越重要。尤其是我國加入WTO后，稅法在社會經(jīng)濟生活中的地位日益突出，相應地，對熟悉稅法、精通納稅實務的人才需求隨之加大。據(jù)近年對人才市場的調(diào)查，眾多的企業(yè)在招聘企業(yè)財務人員時，都不約而同地要求應聘人員必須熟悉國家財務制度及各項稅收政策，熟悉一般納稅人稅務流程，并且掌握開票、報稅等納稅實務的基本操作。有的企業(yè)甚至提出，具有會計從業(yè)資格證同時具有辦稅員上崗證者優(yōu)先錄用。為了適應人才市場對人才需求的新變化，滿足用人單位對人才的要求，高職院校必須對稅法課程進行深入的教學改革。如何實施這一改革，已經(jīng)成為當前高職教育會計專業(yè)十分重要的研究課題。

一、當前稅法課程存在的問題

稅法課程是高職院校會計專業(yè)的必修課程。各高職院校對稅法課程名稱設置不盡相同，有的稱為中國稅制，有的稱作國家稅收，還有的稱作稅法，或是稅法基礎知識、稅務基礎知識等。稅法課程設置的性質(zhì)，有的作為專業(yè)基礎課程，有的則作為專業(yè)核心課程等。無論該課程是在課程名稱上有所不同，還是在課程設置上存在差異，在當前的高職院校會計專業(yè)教學中，稅法課程均未引起高度的重視，在課程的設計與教學上多數(shù)院校均不同程度地存在如下問題：

1.課程教學目標未能很好地支撐專業(yè)培養(yǎng)目標。高職教育專業(yè)培養(yǎng)目標是培養(yǎng)適應生產(chǎn)、建設、管理、服務第一線需要的高等技術應用型專門人才。其主要性質(zhì)特征為職業(yè)性和實踐性。當前高職稅法課程的教學目標一般表述為：本課程講授稅的基本要素、我國現(xiàn)行稅種以及稅收征管法等內(nèi)容，使學生掌握我國現(xiàn)行稅種的相關知識，并能夠依法處理企業(yè)稅務上的法律問題。由此可見，高職稅法課程教學目標局限于我國稅制的基本要素，偏重于稅種的基礎理論知識和法律條文解讀，而高等職業(yè)教育的職業(yè)性、實踐性特征表現(xiàn)得不明顯，未能很好地支撐會計專業(yè)培養(yǎng)目標。

2.課程教學內(nèi)容體系未能與職業(yè)崗位工作任務緊密對接。高職院校當前開設的稅法課程，其課程教學內(nèi)容體系大多由稅收基礎知識、三大流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅、附加稅費等具體稅費種的相關法規(guī)和征稽、申報等內(nèi)容構(gòu)成。這種學科型的課程教學內(nèi)容體系相對于稅法知識而言，是較完整的，對于系統(tǒng)地學習、研究我國稅法有著積極作用。但相對于以職業(yè)性、實踐性為特征的高職教育而言，其教學內(nèi)容體系則是不完整的，它未能體現(xiàn)一個完整的企業(yè)辦稅員職業(yè)工作過程，所以。也未能與相應的職業(yè)崗位工作任務緊密對接。

3.陳舊的課程教學模式未能較好地滿足高職教育需要。當前高職稅法課程教學模式多采用以教師講授為主的傳統(tǒng)教學模式。在這種傳統(tǒng)的教學模式下，教師雖然在傳授稅法理論知識的同時，也傳授各稅種應納稅額的計算和申報表的填制方法，但仍停留在以稅說稅形式上，理論與實踐嚴重脫節(jié)，缺乏企業(yè)納稅實務操作實踐。以現(xiàn)代先進職業(yè)教育課程理論來衡量，這種傳統(tǒng)的課程教學模式已經(jīng)不能滿足高等職業(yè)教育發(fā)展的需要。

二、稅法課程改革探索

1.稅法課程性質(zhì)定位。針對高等職業(yè)教育培養(yǎng)技能型、實用型人才的目標，我們以就業(yè)為導向，在進行充分的市場調(diào)研、行業(yè)需求調(diào)研、職業(yè)能力分析的基礎上，圍繞著會計專業(yè)培養(yǎng)目標，確定稅法課程的學習要求達到以下目標：(1)掌握中小企業(yè)稅務登記表的填制技能，具有辦理中小企業(yè)稅務登記的能力。(2)掌握中小企業(yè)辦稅人員稅法與核算理論及技術，具有熟練處理中小企業(yè)一般納稅會計帳務的能力。(3)掌握中小企業(yè)基本稅種納稅申報表的填列技術，為申報中小企業(yè)稅款工作的順利進行奠定技術基礎。(4)掌握中小企業(yè)流轉(zhuǎn)稅、所得稅納稅籌劃基礎理論和技術，具有中小企業(yè)辦稅人員簡單納稅籌劃能力。(5)為后續(xù)專業(yè)課程學習奠定基礎。

2.稅法課程改革基本思路。高職會計專業(yè)稅法課程的改革應作為一項系統(tǒng)改革工程來進行。從課程性質(zhì)的定位到課程標準制定，從課程教學內(nèi)容選取、組織和序化到課程教學模式、方法手段實施等等，要力求做到課程整體優(yōu)化而不是局部改革。

3.稅法課程內(nèi)容設計。對高職會計稅法課程內(nèi)容應基于工作過程進行系統(tǒng)化設計。根據(jù)高職教育特點，立足區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，根據(jù)稅務機關、企業(yè)納稅事務工作要求和學生個體的職業(yè)發(fā)展需要來確定教學內(nèi)容。根據(jù)工作程序和人的認知規(guī)律組織、序化教學內(nèi)容。在授課過程中，將課程設計由若干個不同類型的企業(yè)，如制造業(yè)一般納稅人企業(yè)、商品流通一般納稅人企業(yè)、商品流通小規(guī)模納稅人企業(yè)、建筑安裝企業(yè)、運輸企業(yè)、娛樂服務業(yè)等構(gòu)建成若干個學習情境，每個學習情境包括稅務登記、常規(guī)稅法實務、納稅申報三個學習性工作任務，每個任務根據(jù)不同類型企業(yè)特點設計不同的子任務，將稅收籌劃意識融入其中，形成一個完整的工作過程，從而突破傳統(tǒng)的課程教學內(nèi)容體系(如下圖)。

4.稅法課程教學模式設計。對高職會計專業(yè)稅法課程教學模式應與企業(yè)辦稅員崗位相對應進行設計。按照企業(yè)辦稅員工作，如“企業(yè)開業(yè)稅務登記……企業(yè)常規(guī)稅務辦理……企業(yè)納稅申報”等過程組織實施教學，采用虛擬企業(yè)、角色扮演、以工帶學、工學結(jié)合、“做教學訓”一體化工作體驗式教學模式，將企業(yè)稅收籌劃意識滲透其中，把課程教學演變成一個連貫的、可實際操作的業(yè)務訓練。基本理論以必須和夠用為標準，突出崗位技能訓練，貫徹實施“理論實踐一體化”的教學，讓學生的學習融于實際工作過程，為實現(xiàn)專業(yè)教學理論與實踐零距離對接，為學生的就業(yè)和后續(xù)課程的學習奠定堅實的基礎。例如，在采用角色扮演法教學中，讓學生在日常涉稅業(yè)務處理流程中，扮演企業(yè)業(yè)務經(jīng)辦人員、會計、出納、銀行辦事員、稅收管理員等角色。通過相互間的業(yè)務往來模擬訓練，讓學生掌握辦稅員崗位在實際工作中的分工及與相關企業(yè)內(nèi)部、社會業(yè)務各部門銜接業(yè)務關系的處理技巧。通過角色扮演將枯燥的業(yè)務處理程序，描述轉(zhuǎn)變?yōu)樯鷦拥恼n堂游戲，既激發(fā)了學生濃厚的學習興趣，又讓學生通過角色體驗加深了對未來所從事崗位的理解，提升了自身的職業(yè)素質(zhì)。通過這樣的教學改革，實現(xiàn)了稅法課程教學模式的重大突破。

三、稅法課程改革體會

通過對高職會計專業(yè)稅法課程改革的探索，可以較好地解決如下問題：

1.建立比較完善的工學結(jié)合稅法課程教學體系。稅法課程的內(nèi)容確定必須要經(jīng)過社會調(diào)研，以就業(yè)為導向，以職業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)為核心。因此，稅法課程教學，則必須相應地進行改革。從課程性質(zhì)的定位到課程標準制定，從課程教學內(nèi)容選取、組織和序化到課程教學模式、方法手段等，實施全方位的改革，從而建立比較完善的工學結(jié)合稅法課程教學內(nèi)容體系，可以較好地解決以前稅法課程教學內(nèi)容方面存在的諸多問題。

第5篇

【關鍵詞】稅法；問題；教學改革

一、目前稅法教學中普遍存在的問題

（一）教學手段及教學方法較為落后

當今世界處于高度信息化的時代，提高教育科技手段的現(xiàn)代化水平和信息化程度已經(jīng)成為實現(xiàn)教學目標的重要手段。當前各高校已普遍利用多媒體教學工具，然而，在實際的課程教學中，相當一部分教師還是習慣于沿襲傳統(tǒng)的教學方法，嘗試利用多媒體教學的教師也存在著缺乏經(jīng)驗的問題，加之教育經(jīng)費緊張，硬件建設的步伐較慢，多媒體教室等資源緊張，導致現(xiàn)代化教學手段的應用受限，從而使教學效果大受影響。

（二）教學內(nèi)容互相割裂

在稅法課程的教學中，教師一直是根據(jù)教材內(nèi)容，按照章節(jié)教學，針對單個稅種獨立授課，極少考慮各稅種的內(nèi)在聯(lián)系。一般只重點講授流轉(zhuǎn)稅和所得稅等主要稅種，而忽略財產(chǎn)稅和行為稅等小稅種，對稅收征收管理法律法規(guī)也涉及較少。致使學生掌握的知識不夠系統(tǒng)、全面，不能解決實際問題。

（三）忽視實踐教學

在稅法課程的教學中，目前很多院校雖然表面上既安排了理論課時又安排了實踐課時，但實踐部分多流于形式。因為絕大多數(shù)的院校教師都是從學校畢業(yè)后直接參與教學的，沒有涉稅工作的實戰(zhàn)經(jīng)驗使得教師在課堂上無法引領學生學習稅法實踐方面的知識和技能。

二、對稅法課程教學改革的探討

（一）運用現(xiàn)代化教學手段與教學方法

首先，稅法課程應該充分利用鮮活素材實施教學，如國家稅務總局網(wǎng)站的稅收動漫、稅法故事等，將稅法知識以非文字、數(shù)字的嶄新形式呈現(xiàn)，化枯燥為生動、變平淡為神奇。其次，稅法實踐教學中可以通過廣泛運用多媒體技術提高教學效果，如在演示納稅申報環(huán)節(jié)時，采用多媒體進行輔助，直觀地展示納稅申報的每一個步驟，變抽象為具體，從而達到更好的教學效果。使用新的教學手段，既節(jié)省時間，又增加信息量，豐富教學內(nèi)容，活躍課堂氣氛。再次，實施案例教學也是提高教學效果、培養(yǎng)學生創(chuàng)新能力的一種有效辦法。稅法課程非常適合案例教學，由于大量的案例都來自于社會生活實踐，真實性和趣味性較強，再加上教師的啟發(fā)誘導，能夠吸引學生的注意力，使課堂教學氣氛活躍，便于學生掌握所學內(nèi)容，并使理論與實際相結(jié)合，提高學生分析問題和解決問題的能力，案例教學在提高學生的綜合素質(zhì)等方面具有獨特的、不可替代的作用。

（二）開展綜合教學

稅法課程綜合教學可以針對涉稅業(yè)務較為全面的多稅種納稅義務人展開，在課堂上進行多稅種聯(lián)合教學的方法；也可以針對某些行業(yè)的稅收問題進行專題講授。它避免了各稅種分章教學的不足之處，使各稅種之間建立聯(lián)系。例如，某企業(yè)為商品流通企業(yè)，與其相關的稅種有增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等；房地產(chǎn)企業(yè)則會涉及增值稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。具體教學中以實際企業(yè)為例，將該企業(yè)涉及的諸多稅種串聯(lián)在一起教學，提高學生綜合運用解決社會實際問題、復雜問題的能力。這就要求教師對有關問題要深入研究，充分準備，可以在學期末進行，也可結(jié)合平時教學進行，安排綜合教學的時點不同，綜合教學的繁簡度也應適當。

（三）突出實踐教學

應用是學習的最終目的，如何將學到的稅法知識順利地應用到實踐中去，這是教師需要著重要考慮的問題，教師在教學中要努力為學生提供模擬實踐、參與實際工作的機會。在教學實施中應加大實踐教學的時間和力度，可以考慮將稅法的實踐教學單獨作為一門課程，由有實際工作經(jīng)驗的教師組織教學，提高教學效果。稅法實踐教學具體應從以下幾方面著手。首先是計稅與報稅。應納稅額的計算可以與納稅申報表的填制同步進行，稅額計算是填制納稅申報表的基礎，申報表中各欄次已明確列出各種數(shù)據(jù)的計算步驟，教學中，應講明各欄次的數(shù)據(jù)關系以及填表的注意事項。這部分教學可以采取手工操作，也可以使用相關的納稅申報教學軟件，教學軟件與企業(yè)實際使用的納稅申報軟件非常接近，形象直觀，有助于節(jié)約教學時間，提高學習效率。其次是涉稅業(yè)務的賬務處理。稅法與其他學科有比較緊密的關聯(lián)性，如與會計學、經(jīng)濟學、法學等。稅法與會計課程關系尤為密切，一方面計算應納稅額的數(shù)據(jù)多來源于會計資料，另一方面，稅額的計算與繳納等涉稅經(jīng)濟業(yè)務，又是會計核算的內(nèi)容，因此，在教學實踐中可以在講解相關稅法知識后，再相應講解涉稅經(jīng)濟業(yè)務的會計處理，使學生對所學的相關學科建立起綜合的聯(lián)系，避免各學科孤立教學，真正做到學以致用，提高教學質(zhì)量。

（四）培養(yǎng)高素質(zhì)的雙師型教師

師資是實現(xiàn)以上教學改革思路的重要保證，因此各院校應采取激勵措施鼓勵稅法教師到企業(yè)去實踐，把企業(yè)真實的納稅流程等各種最新稅法相關信息傳授給學生，提高教學效果。

稅法課程教學知識點多，涉及面廣，與其他課程和實際工作聯(lián)系密切，稅法課程改革的研究是一項長期而艱巨的任務，需要在實踐中不斷探索，總結(jié)經(jīng)驗，逐步加以完善。

參考文獻：

[1]孫杏桃.淺談稅法的教學改革[J].吉林省教育學院學報，2013（6）

[2]左衛(wèi)青.打造鮮活的稅法課堂[J].大家，2011（9）

第6篇

關鍵詞：稅法課程；實踐教學；教材建設；實驗室建設；師資隊伍建設

本文為邢臺學院教改課題“會計類專業(yè)《稅法》實踐教學研究與實踐”（課題編號：JGY10015）階段性成果

中圖分類號：G64文獻標識碼：A

會計專業(yè)一般除開設會計專業(yè)基礎課和會計專業(yè)課外，還開設《稅法》課程。稅法雖然不直接決定會計處理，但因其與會計實務密切相關，因而對會計專業(yè)人才的執(zhí)業(yè)技能有很大影響。而且，在許多小企業(yè)的財務工作中，稅法實務操作能力甚至比會計能力還要重要。因此，會計專業(yè)畢業(yè)生不僅要有很強的會計實踐能力，還需要具備過硬的稅法知識及操作能力才能勝任工作。本文就會計專業(yè)《稅法》課程如何設計實踐課程進行一些探討。

一、《稅法》實踐教學的重要性

應用型會計人才的培養(yǎng)目標要求稅法進行實踐教學，稅法對企業(yè)會計處理的影響也使會計專業(yè)學生要想實現(xiàn)就業(yè)就必須掌握稅法實務操作。

（一）應用型會計人才培養(yǎng)目標要求實踐教學。財政部在制定《會計行業(yè)中長期人才發(fā)展規(guī)劃（2010-2020年）》中明確指出：各級財政部門要推動建立以用人單位為主體、以市場為導向的產(chǎn)學研戰(zhàn)略聯(lián)盟；要推廣以院校教學為主體、以單位實踐為補充的會計人才培養(yǎng)模式；社會各界應當履行社會責任，搭建會計人才培養(yǎng)平臺，共同推動應用型會計人才培養(yǎng)。所謂應用型會計人才，是指能夠?qū)媽I(yè)知識和技能應用于會計工作實踐的專門人才。培養(yǎng)應用型會計人才，發(fā)揮會計人才在社會實踐中的作用，是會計人才隊伍建設的重要任務。應用型會計人才培養(yǎng)目標的實現(xiàn)要求教師采用實踐教學。

（二）會計專業(yè)就業(yè)實習要求稅法實踐教學。會計專業(yè)學生的實習企業(yè)或初次就業(yè)一般為小型企業(yè)，而提高學生初次就業(yè)的職業(yè)信心有助于學生很快適應工作，并為進一步提高職業(yè)技能打下基礎，而小企業(yè)的會計處理受稅法影響比較大。財政部在2010年11月起草了《小企業(yè)會計準則（征求意見稿）》。雖然小企業(yè)會計準則尚在征求意見中，但小企業(yè)將遵循與大企業(yè)不同的會計準則是肯定的。考慮到我國小企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務簡單、會計基礎工作較為薄弱、會計信息使用者的信息需求相對單一等實際，此次小企業(yè)會計準則的制定遵循了簡化原則，同時與我國稅法保持協(xié)調(diào)，減少了職業(yè)判斷的內(nèi)容，基本消除了小企業(yè)會計與稅法的差異。所以，加強稅法課程的實踐教學對會計專業(yè)學生的就業(yè)實習很重要。

二、《稅法》實踐教學設計

（一）校內(nèi)實踐教學設計

1、《稅法》實踐教學教材建設。《稅法》實踐教材要以最新稅法為依據(jù)，設計適用的各稅種的相關票據(jù)以及納稅申報表，并需要設計好實務操作題供學生實踐適用。針對增值稅實踐教學，需要設計一般納稅人增值稅專用發(fā)票的開具、繳銷、認證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應的數(shù)據(jù)電文等實踐內(nèi)容，以及依據(jù)《稅收征收管理》、《增值稅暫行條例》及《發(fā)票管理辦法》規(guī)定編制一般納稅人《增值稅納稅申報表》及其兩個附表和《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》實踐內(nèi)容，并結(jié)合設計的實務操作題讓學生判斷納稅義務發(fā)生的時間、納稅期限、納稅地點等；針對企業(yè)所得稅，設計某企業(yè)一年的主要業(yè)務（可以是匯總數(shù)），讓學生判斷企業(yè)所得稅納稅地點、納稅期限，設計適用于實行查賬征收的居民企業(yè)根據(jù)當期業(yè)務填制《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》以及相關附表的編制，練習涉及跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)如何匯總納稅以及合伙企業(yè)所得稅的報稅等。

在教材建設中要重視例題模擬實踐教學。所謂例題模擬實踐教學，就是把具體的納稅申報材料由老師通過例題和作業(yè)的形式呈現(xiàn)給學生，再通過講解例題和完成作業(yè)兩個環(huán)節(jié)，讓學生了解和掌握納稅信息的處理、應納稅額的計算以及納稅申報等環(huán)節(jié)的具體問題。采用例題模擬教學，關鍵是要選擇適當?shù)哪M材料，既不能將某個納稅人某個時期的實際經(jīng)營情況和納稅資料不加處理、簡單地照抄照搬，也不能脫離實際憑空想象。主講教師必須精心準備材料，一方面要突出稅法理論上的重點內(nèi)容；另一方面又要具有操作性，能夠鍛煉和提高學生的實踐能力。只有這樣，才能達到預期的教學效果。

2、《稅法》實踐教學實驗室建設。通過建立《稅法》實踐教學實驗室可以更好地進行稅法實踐，但結(jié)合院校自身條件，實驗室可以單獨建立，也可以和會計實驗室建在一起。實驗室主要配備實驗資料、稅務軟件和稅法教學光盤，應能供正常實踐教學、稅務軟件操作演示以及學生進行手工模擬實訓、崗位實訓等。教學功能主要是學生在教師的指導下，一方面認識不同納稅人及其應當辦理的各種涉稅法律業(yè)務事項；另一方面通過學生動手操作，練習為各類納稅人辦理納稅申報、納稅審核等業(yè)務。

3、網(wǎng)上實踐教學欄目的開設。稅法更新很快，可以利用校園網(wǎng)開設網(wǎng)上稅法實踐教學欄目。一是提供最新的稅收法規(guī)；二是可以提供教師實踐教學的課件供學生重復學習；三是提供實踐練習；四是可以提供教師與學生交流平臺，更好地開展實踐教學。

（二）校外實踐教學設計

1、當?shù)囟悇詹块T的支持。因為納稅申報是由稅務部門管理的，很多報稅業(yè)務更新很快，所以要想達到好的實踐效果，必須取得當?shù)囟悇詹块T的支持。例如，增值稅發(fā)票的開具需要通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具，防偽稅控系統(tǒng)是指使用稅務部門認可的專用設備和通用設備、運用數(shù)字密碼和電子存儲技術管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)。“專用設備”是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備，通過這些設備以及一般納稅人的指定賬號才能開具專用發(fā)票，而這樣的條件校內(nèi)實驗室不可能具備，所以增值稅發(fā)票的開具與認證還需要稅務部門的幫助、講解演示，讓學生了解流程。可以定期聘請稅務部門工作人員到院校為學生講解有關報稅流程，也可以直接到稅務大廳現(xiàn)場聽取工作人員的講解。

2、校外實踐基地建設。會計以及報稅工作是實踐性很強的專業(yè)，而由于財務工作的敏感性和機密性，使得會計專業(yè)校外實習因?qū)嵙晢挝徊辉敢饨邮铡⑴聠挝回攧召Y料外泄等原因而較難達到實訓效果。可以探索“高校-中介機構(gòu)-企業(yè)”的校外實訓基地建設，通過頂崗實踐安排學生在稅務師事務所、會計師事務所兼職指導教師與業(yè)務能手的帶領下，進入企業(yè)從事稅款匯算清繳工作。通過這些校外實踐基地的建設，一方面為學生參加實踐活動提供一個平臺；另一方面也可以加強與中介機構(gòu)以及企業(yè)的聯(lián)系，把有關稅法信息反饋給學校教學工作，進一步提高校內(nèi)實踐教學水平。

三、《稅法》實踐教學師資隊伍建設

師資隊伍建設是稅法實踐教學的關鍵，沒有實務經(jīng)驗的教師很難保障實踐教學的質(zhì)量。可以通過讓高校教師“走出去”的“雙師型”措施提高專業(yè)教師的綜合專業(yè)素質(zhì)，也可以通過把企業(yè)、稅務師事務所的稅法專家“引進來”的方式加強師資隊伍建設。

（一）專業(yè)教師的“雙師型”隊伍建設。稅法專業(yè)教師的“雙師型”隊伍建設是增強稅法實踐教學的有力措施。有些院校鼓勵專業(yè)教師參加注冊會計師、注冊稅務師考試，借此提高教師綜合專業(yè)素質(zhì)。因為這類考試對實際操作能力有較高要求，所以也可以提高教師實際操作能力；有些院校鼓勵專業(yè)教師到校外實習，教師實行輪流實習制度；有的院校鼓勵教師在校外企業(yè)或會計、稅務中介機構(gòu)兼職，為企業(yè)做會計稅務咨詢等。通過這些措施，目的是增加教師的實踐經(jīng)驗，提高教師的專業(yè)素養(yǎng)，這樣對提高授課水平、增強實訓課教學效果有很大幫助。

（二）引入校外專家授課。應用型會計人才培養(yǎng)，“用”是關鍵，培養(yǎng)學用結(jié)合、服務發(fā)展、以用為本的應用型會計人才，要求人才培養(yǎng)工作一方面要時時處處著眼于“用”；另一方面要求將“用”落到實處，要將人才培養(yǎng)結(jié)合到具體企業(yè)中去，將人才培養(yǎng)工作放置到企業(yè)實踐的第一線去，將書本中、課堂上學到的各種抽象的理論知識運用到各種具體的工作中去，通過應用型會計人才培養(yǎng)工作中的具體實踐過程，在干中學、學中干，活學活用所學知識，真正將知識轉(zhuǎn)化為應用能力，轉(zhuǎn)化為活的生產(chǎn)力和創(chuàng)造力。為促進應用型會計人才的培養(yǎng)，學校可以創(chuàng)造條件定期聘請校外會計專家為學生授課，如聘請當?shù)仄髽I(yè)的財務主管、會計師事務所的執(zhí)業(yè)會計師、已經(jīng)有豐富工作經(jīng)驗的歷屆優(yōu)秀畢業(yè)生等給學生授課，以實踐經(jīng)驗見長的會計稅法專家可以很好地彌補在校生實踐經(jīng)驗不足的知識技能缺陷，同時，也可以為專任教師與校外專家建立溝通平臺，進一步提高專任教師的專業(yè)素養(yǎng)。

（作者單位：邢臺學院）

主要參考文獻：

[1]中國會計學會.推動產(chǎn)學研戰(zhàn)略聯(lián)盟 培養(yǎng)應用型會計人才――《會計行業(yè)中長期人才發(fā)展規(guī)劃》系列解讀之九.財政部網(wǎng)站.2011.1.5.

[2]財政部會計司.關于征求《小企業(yè)會計準則（征求意見稿）》意見的函.財政部網(wǎng)站.2010.11.1.

第7篇

關鍵詞：稅法；課程；實訓項目；設計與實施

中圖分類號：G712 文獻標識碼：A 文章編號：1672-5727（2013）04-0140-02

《稅法》課程的實訓項目訓練是教學過程的重要環(huán)節(jié)。我院在多年教學實踐的基礎上，形成了該門課程比較完整的實訓項目及其流程，通過專業(yè)能力培養(yǎng)、教學軟件等相關實訓項目的設計和學生的實際操作，達到了提高學生綜合職業(yè)能力的目的。

實訓項目設計思路

（一）內(nèi)容設計

堅持“校企合作、工學結(jié)合”的思想，以培養(yǎng)學生能力為主線，從專業(yè)能力、方法能力和社會能力三個維度設計課程教學目標，基于工作過程來解構(gòu)和重構(gòu)實訓教學內(nèi)容，以稅法規(guī)定的主要稅種和征納稅流程為載體，將教學內(nèi)容設計為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)行為稅的計算繳納，稅收教學軟件實訓項目的設計，參加稅收技能競賽活動，納稅服務志愿者活動，參加稅法宣傳月、稅源普查活動，稅收征管等6個實訓項目。

（二）教學方法設計

總體上，采用引導文教學法，按照資訊——計劃與決策——實施——檢查——評價的路徑實施教學。具體到每個項目，靈活應用直觀教學法、講授法、案例法、競賽法、角色扮演法、分組討論法等，在“做中學”、“學中做”，實行“教學做”一體化教學，將“做”放在教學實施的首位，在“做”中提高學生的綜合職業(yè)能力。

（三）教學手段的設計

多媒體教學手段 主要包括電子課件、多媒體教學軟件，用來為學生演示辦稅業(yè)務操作過程，使學生了解實際工作中的操作流程并完成模擬操作。

網(wǎng)絡教學手段 在互聯(lián)網(wǎng)上提供與實際工作相同的納稅申報客戶端軟件，提供虛擬企業(yè)的各種經(jīng)濟業(yè)務和原始記錄，使學生通過這些軟件操作，能夠在網(wǎng)上完成與真實項目相同的辦稅業(yè)務。

（四）考核與評價設計

本課程的考核由基礎知識和實訓能力兩部分構(gòu)成，基礎知識占30%，實訓能力占70%。實訓能力考核由6個實訓項目的考核組成。具體計算方法是：本課程總成績=基礎知識*30%+實訓項目*70%（30%+30%+15%+15%+5%+5%）。

實訓項目設計與實施

（一）專業(yè)能力實訓項目設計與實施

傳統(tǒng)的教學方式以教師解釋稅法條文為主，忽視了學生實際操作能力的培養(yǎng)。為解決這一弊端，我們按“XX稅稅款計算—XX稅納稅申報—XX稅會計核算”的工作過程創(chuàng)設學習情境，由淺入深、由易到難地進行訓練，讓學生親身經(jīng)歷完整的工作過程，完成教學內(nèi)容與職業(yè)標準、崗位流程的融通（見表1）。

（二）稅收教學軟件實訓項目設計與實施

為解決教學過程中教師做的多，講的多，教學時數(shù)占用多，學生參與少的問題，增加學生課外訓練時數(shù)，加強對教學軟件安裝以及主要模塊流程、操作技巧的訓練，較好地實現(xiàn)教學內(nèi)容與實際業(yè)務的結(jié)合（見表2）。

（三）稅收征管實訓項目設計與實施

為解決學生雖然在理論上掌握了稅收征管的流程，但在實際工作中，難以能適應崗位的實際情況，在教學中通過與稅務機關、人民法院和企業(yè)合作，組織學生參與稅務機關的稅務稽查專項行動，行政復議聽證，旁聽人民法院審判活動，掌握稅收征管及行政復議、行政訴訟的流程，提高學生業(yè)務實際能力，培養(yǎng)學生依法納稅和遵紀守法的意識（見表3）。

（四）技能競賽實訓項目設計及實施

針對忽視競賽工作，缺乏與同類院校的交流與學習的實際，重視競賽工作，集中師資力量，對競賽的方案、內(nèi)容、方法步驟等進行集中培訓。通過大賽交流學習，把握課改動態(tài)，尋找差距與不足，展示人才培養(yǎng)水平，檢驗教學質(zhì)量（見表4）。

（五）稅法宣傳月、稅源普查活動

組織學生參與稅務系統(tǒng)開展的稅法宣傳月活動、稅源普查活動，使學生在活動中了解稅收、企業(yè)、具體業(yè)務等，培養(yǎng)學生知法、懂法、守法的意識（見表5）。

（六）納稅服務志愿者活動實訓項目的設計與實施

近年來，我們與當?shù)囟悇諜C關合作，借助我院納稅人培訓學校的平臺，組織學生參與志愿者活動，進一步提高社會服務能力和水平（見表6）。

總體效果：選擇的實訓項目比較恰當，方法應用得當，目標明確，計算過程準確，填表和納稅符合程序，活動與課程內(nèi)容相匹配，考核比較完善，學生學習和參與的積極性高，理論與實踐能較好地結(jié)合起來，教學效果好，達到了提高學生綜合職業(yè)能力的目的。

思考與啟示

實訓項目設計是課改的前提 實訓項目的設計要考慮學生的實際水平、教學內(nèi)容的取舍，以及教學方法、教學手段、考核標準、師資、實訓條件等教學要素，要全面考慮。

教師觀念轉(zhuǎn)變是項目實施的基礎 通過培訓及多種途徑和措施，讓教師熟悉工作過程系統(tǒng)化的內(nèi)涵以及項目實訓的內(nèi)容、方法和實施流程，以此來改變教師教學觀念、教學行為、教學模式，實現(xiàn)人才培養(yǎng)模式的根本轉(zhuǎn)變。

良好的實驗實訓條件是項目實施的保障 在重視硬件建設的同時，加強實訓項目的制度建設，特別要開發(fā)適合本課程的實訓配套教材、實訓指導書，形成自己的特色。

“雙師型”教師是實訓項目實施的關鍵 項目的實施對教師的要求很高，不僅要有本專業(yè)扎實的理論功底，還必須要有基層一線的實踐能力，后者是我們欠缺的，是以后努力的重點。

參考文獻：

[1]戴士弘.高職教改課程教學設計案例集[M].北京：清華大學出版社，2007.

[2]張重山.淺談項目教學法在《數(shù)控技術》教學中的實踐[J].職業(yè)教育研究，2012（6）.

[3]王曙光.稅法[M].大連：東北財經(jīng)大學出版社，2008.

[4]中國注冊會計師協(xié)會.稅法[M].北京：經(jīng)濟科學出版社，2009.

[5]趙志群.職業(yè)教育工學結(jié)合一體化課程開發(fā)指南[M].北京：清華大學出版社，2010.

[6]高職高專會計專業(yè)工學結(jié)合模式課程研究課題組.工學結(jié)合模式下高職高專會計專業(yè)建設指導方案[M].北京：清華大學出版社，2010.

第8篇

關鍵詞：稅法；判例教學法；歸謬教學法

中圖分類號：G642.0 文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2011）08－0240－02

任何改革都需要付出大量的時間和精力，稅法的教學改革也不例外。對于教師來說，課堂教學改革并不意味著一定就是探究從來沒有用過的新方法，也可以通過對傳統(tǒng)教學方法的繼承的基礎上進行創(chuàng)新，進而突破傳統(tǒng)教育框架，去獲得理想的教學效果。

一、高校稅法課程教學方法繼承和創(chuàng)新的兩個探討

（一）“案例式教學法”的創(chuàng)新――“判例教學法”

“案例式教學法”已經(jīng)倡導多年，并且在稅法的教學實踐中取得了很大的成功。但稅法課程的案例教學中也存在一些問題，例如案例選面太寬、案例沒有代表性、案例的實際意義不大等等問題。因此，經(jīng)典案例的選取，就成為稅法案例教學能否成功的關鍵。由于我國稅法體系不完善，所以每每社會上出現(xiàn)新的比較復雜的涉稅問題，各地的稅務機關便對稅收征納中遇到的這些新情況、新案件加以總結(jié)，形成書面文件向國家稅務總局進行報告。國家稅務總局針對稅收實踐中出現(xiàn)的新問題，出臺相關的政策文件。因此，很多稅收規(guī)定的出臺都是和這些經(jīng)典的案例密不可分的。這些經(jīng)典的案例的作用和英美法系的判例非常類似。我們把這些經(jīng)典案例進行總結(jié)，推出了判例教學法。判例教學法的優(yōu)點在于它既集中了案例教學法的所有優(yōu)點，又能夠使學生對稅收規(guī)定出臺的背景、條件深入了解，全面扎實地了解稅收政策的精神實質(zhì)，進而深刻把握課程內(nèi)容。例如，在講授金銀首飾消費稅的納稅環(huán)節(jié)的知識點時，我們就可以把財稅字[1994]95號《關于調(diào)整金銀首飾消費稅環(huán)節(jié)的通知》的出臺，結(jié)合相關的案例進行講解。當時的國家稅務總局曾經(jīng)做過測算，當年按規(guī)定繳納消費稅的黃金首飾的交易量不到全國實際黃金首飾交易量的一半，換言之，市場上約有一半交易量的黃金飾品是沒有交過消費稅的。這是什么原因呢？20世紀90年代中期，正是我國沿海走私活動最猖獗的一段時期，大量的黃金飾品走私入境。幾個走私黃金飾品的大案給了我們答案，走私者正是避開了海關環(huán)節(jié)，逃稅進入了內(nèi)地的黃金交易市場。因此《關于調(diào)整金銀首飾消費稅環(huán)節(jié)的通知》的出臺，目的在于把金銀首飾消費稅的納稅環(huán)節(jié)后移到零售環(huán)節(jié)，這樣不管是國內(nèi)生產(chǎn)的黃金，還是走私進口的黃金，都要在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅款，堵住了稅款流失的漏洞。

判例教學法的優(yōu)點比較突出，但是如果真正應用到教學中，我們還需要注意很多問題。首先，判例庫的建立很重要。案例易選，判例難求。教師不是工作在第一線的稅務人員，對判例的收集和整理也不夠?qū)I(yè)。這就要求我們和財稅部門，尤其是稅務總局的政策法規(guī)部門建立緊密的聯(lián)系，不僅了解出臺的新規(guī)定，還要收集引發(fā)該規(guī)定出臺的經(jīng)典判例。其次，教師對判例涉及的環(huán)境背景要深入了解，必要時要向當?shù)囟悇諜C關及時求證。同時對案例涉及的知識領域也要系統(tǒng)掌握，對案例涉及的問題也要有嚴密的分析論證過程，這樣才能在教學中有的放矢地引發(fā)學生思考，取得好的教學效果。最后，在判例的講授中，應該把判例教學和課堂教學、網(wǎng)絡教學和多媒體教學等幾個平臺結(jié)合起來。在講授知識點時，可以先做個鏈接，鏈接到相關案件報道的網(wǎng)頁，引發(fā)學生關注，再詳細闡述判例案件的前因后果，背景過程，最終分析推理出知識點。

（二）傳統(tǒng)邏輯教學法的創(chuàng)新――“歸謬教學法”

傳統(tǒng)邏輯演繹教學法主要是運用教科書，教師講，學生聽，從正面進行演繹推理。就財經(jīng)類院校的稅法課程來說，大多也是這種正面的邏輯推演，即從應用經(jīng)濟學的角度，只要求學生掌握具體的稅務概念、稅務理論、稅務處理方法即可，而缺乏從法學的角度對其具體的原因和實質(zhì)缺乏系統(tǒng)的講授。稅法課程是一門經(jīng)濟學、法學、管理學等多學科交叉的一門課程。如果從法學的角度看稅法的相關規(guī)定，我們就會得到不同的教學思路。法律的主要目的不是揚善，而是防惡，稅法也不例外，它僅僅是為行為人的涉稅行為規(guī)定了道德的底線。根據(jù)這一思路，我們總結(jié)出了歸謬教學法。歸謬教學法的核心就是“逆推”和“歸謬”相結(jié)合。“逆推”就是在講授課程時，首先思路就要和一般的邏輯推演相逆，從反面也就是行為人不按稅法規(guī)定作為的前提下進行思考。即在稅法教學中，如果發(fā)現(xiàn)學生對某一稅收規(guī)定存在片面或錯誤的認識，教師可以巧設“誤區(qū)”，引導學生按原有思路進行思考。“歸謬”即讓學生進入“誤區(qū)”后，自己進行歸納推理，而推理得出的結(jié)論并不是社會想要的結(jié)果，進而暴露謬誤，引發(fā)學生的思維沖突，從而辨別真?zhèn)危瑥姆疵娼嵌鹊贸龆惙ㄖ赃@樣規(guī)定的真實原因。例如在講授增值稅“視同銷售行為”這個知識點時，很多同學都無法把握視同銷售行為繳納增值稅款的真實原因。但我們?nèi)绻麖亩惙ǚ缾旱谋举|(zhì)出發(fā)進行逆推，即如果稅法對于“將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物無償贈送給他人”等視同銷售行為，不看做是銷售，不繳納增值稅，市場上相關的涉稅行為人將如何作為？市場上的企業(yè)和個人都不會再選擇真實的經(jīng)濟交易，而交易雙方都會聲稱自己是在捐贈，那就會出現(xiàn)很多偷漏稅少繳稅的境況。而這種局面顯然不是我們想要的結(jié)果。歸謬教學法可以培養(yǎng)學生養(yǎng)成獨立思考，善于求新求異的批判性思維習慣，尤其是在稅法這種要求經(jīng)濟+法學交叉思維的課程中，更應該在教學實踐中重點應用歸謬教學法。

二、稅法課程教學方法在繼承和創(chuàng)新中應注意的兩個問題

（一）緊跟稅收政策的變化，把握稅法課程的時效性

由于我國幅員遼闊，經(jīng)濟發(fā)展參差不齊，稅源狀況也千差萬別，這就導致了我國經(jīng)常出現(xiàn)調(diào)整與補充有關稅收法律的情況。這些變化進一步導致稅法課程知識更新頻繁，具有很強的時效性，這就要求主講教師必須不斷地更新教學內(nèi)容，保證教學內(nèi)容新穎和正確。尤其是對于學術性和實務性兼?zhèn)涞亩惙ㄕn程來說，如何在課堂教學中同時體現(xiàn)稅法學術理論的時效性和實務知識的時效性，就成為稅法課堂教學質(zhì)量保證的關鍵因素之一。例如“財政部國家稅務總局關于對外資企業(yè)征收城市維護建設稅和教育費附加有關問題的通知”財稅[2010]103號在最近剛剛出臺，對于這個新規(guī)定的出臺，主講教師要及時地在課堂上反映給學生，這樣學生學習的實務操作才能夠適應社會發(fā)展的需要。而且主講教師不僅要履行簡單的告知義務，而且還要系統(tǒng)的分析：這個規(guī)定的出臺，意味著中外企業(yè)的城建稅制統(tǒng)一了，連同中外企業(yè)的所得稅法合并、房產(chǎn)稅法合并、車船稅法合并，真正完成了內(nèi)外稅制的統(tǒng)一，完成了全民的國民待遇。這樣講解的話，那就不僅是在講實務，也是在講理論，講經(jīng)濟，使學生不僅掌握了稅法現(xiàn)行的規(guī)定，也能掌握一種稅收思維。形成這種稅收思維以后，學生在步入工作崗位后，不管政策如何變，我們都可以做到知其然，更知其所以然。

當然，稅法課程的時效性確實重要，但操作起來有一定的難度。首先，要給與主講教師一定的教學決策權(quán)。一般一個學期的教學計劃都是學期前就已經(jīng)確定的，但稅法的教學計劃應該有一定的調(diào)整余地。例如在稅法教學過程中，可能會有新的重大稅收政策出臺，教師應有權(quán)微調(diào)教學計劃，插入臨時性專題或教學內(nèi)容，及時對這些熱門的財稅熱點進行說明和講解。其次，稅法課程的時效性還要求教師要隨時注意自己知識的更新，隨時關注網(wǎng)絡、報刊和電視等媒體關于稅收政策的最新動態(tài)，并把信息及時傳遞給學生。最后，在教材的選用上，由于稅法課程的應用性和實務性，教材應該選用注冊會計師全國統(tǒng)一考試指定教材，并在教案里中及時補充最新稅法知識與政策動向，隨時安插新的政策專題，確保教學內(nèi)容的科學性和連貫性。

（二） 稅法教學方法改革必須彈性化

稅法教學方法的改革切忌程式化，避免一刀切，要保持一定的彈性。稅法教學改革的彈性化主要體現(xiàn)在以下三個方面：

1.要保持稅法教學方法的繼承和創(chuàng)新之間的彈性。繼承和創(chuàng)新都是相對的，同一教學方法的繼承和創(chuàng)新是相輔相承的，繼承是基礎，創(chuàng)新是關鍵。既不能一味照搬原有方法，也不能完全搬倒重來，而應以學生為主體，以教學效果為標準有區(qū)別的進行改革。例如判例教學法本質(zhì)上仍舊是案例教學法的一種，是在對案例教學法繼承的基礎上進行的創(chuàng)新。在稅法的教學實踐中，就要科學設置兩者各自的教學適用空間。在講授單個的稅法重要規(guī)定時，可以優(yōu)先考慮判例教學法，這樣能使知識點的講授更全面、具體和深刻。但如果進行專題式綜合教學，判例法就不太適用了。如在進行計算生產(chǎn)性企業(yè)所涉及的增值稅、消費稅、城建稅、印花稅、企業(yè)所得稅等多稅種綜合練習的時候，需要選用的是經(jīng)典的自編案例，進行案例式教學。

2.要保持不同教學方法的橫向彈性。稅法的教學改革一直在推進，新的教學方法不斷涌現(xiàn)，這就要求我們在教學實踐中正確處理各種教學方法之間的相互關系。每一種教學方法都有自己的適用范圍，超出了這個范圍，它就可能無效，甚至產(chǎn)生不少困難。面對多種多樣的教學方法，除了強調(diào)選擇的標準之外還有一個優(yōu)選的程序問題，應該根據(jù)教學目標、學生特征、學科特點、教師特點、教學環(huán)境、教學時間、教學技術條件等因素選擇教學方法和教學方法的適用程序。

3.要保持新舊教學方法之間的彈性。教法的新舊本身并沒有多大的意義，關鍵是要看是否有良好的教學效果、是否培養(yǎng)了學生的能力。例如，在講解增值稅征稅范圍的時候，對于征稅范圍的一般規(guī)定就適用正面的邏輯推理，因為其結(jié)構(gòu)清晰、邏輯嚴密。但在講到視同銷售等特殊應稅行為時，則用歸謬教學法逆向推理，效果更佳。

第9篇

關鍵詞：《稅法》課程；實踐教學

經(jīng)過改革開放以來三十年的發(fā)展，我國法學教育已經(jīng)進入一個關鍵時期。如何培養(yǎng)符合社會主義法制建設需要的高層次實踐性人才，一直是法學專業(yè)人才培養(yǎng)過程中備受關注的問題。近年來，以診所法律教育和模擬審判為代表的多種實踐教學方式在各高校得以推廣，對于提高法學專業(yè)學生的實踐能力發(fā)揮了很好的作用。

但是，受條件的限制，目前法學專業(yè)實踐教學主要集中在民法、刑法、行政法以及訴訟法等領域，《稅法》課程的實踐教學尚未受到重視，絕大多數(shù)高校《稅法》課程的教學還停留在對理論化的法律條文的講解和對一些假定數(shù)據(jù)的演繹上，目的在于引導學生掌握系統(tǒng)的知識體系，對實踐問題涉及甚少。學生即使在考試中取得很好的成績，也不具備實際操作的能力。

一、重視《稅法》課程實踐教學的必要性

強化《稅法》課程的實踐教學，必須充分認識其必要性。與其他部門法相比，稅法有自身的特點，這些特點決定了《稅法》課程的教與學應該更加重視理論聯(lián)系實踐。

（一）稅法規(guī)范的技術性

雖然《稅法》并不屬于教育部要求法學專業(yè)本科階段必須開設的14門主干課程，但是將《稅法》設置為專業(yè)選修課的學校越來越多，根據(jù)筆者對部分高校開設《稅法》課程情況的調(diào)查，近幾年選修《稅法》課程的學生數(shù)量也呈上升趨勢。不過，不管是主講教師還是選修《稅法》的學生，都普遍認為《稅法》比其他課程難，其中的原因主要在于稅法規(guī)范的技術性。由于稅法規(guī)范既要確保稅收收入，又要與私法秩序保持協(xié)調(diào)；既要盡量減少對經(jīng)濟的不良影響，又要體現(xiàn)出適度的調(diào)控，使得稅法具有較強的技術性。

稅法的技術性主要表現(xiàn)在兩個方面：一是表現(xiàn)在稅收實體法中，稅法根據(jù)稅收經(jīng)濟學的研究成果進行稅種法律制度的具體設計；二是表現(xiàn)在稅收程序法中，從純粹技術的角度分析稅收征管的各個環(huán)節(jié)，進而設計相應的法律制度。稅法的技術性特征不僅導致稅收訴訟有很強的專業(yè)性，而且也增加了學習稅法的難度。如果單純通過課堂講授，描述技術性規(guī)范中所涉及的一些會計核算材料就有一定的困難，但如果把稅法中的技術性規(guī)范與經(jīng)濟活動中的具體現(xiàn)象結(jié)合起來，通過解決具體的問題來加深對規(guī)范的理解，讓學生在感性認識的基礎上建立理性認識，將會達到事半功倍的效果。因此，稅法規(guī)范的技術性要求學習稅法要重視實踐。

（二）稅法內(nèi)容的綜合性

從內(nèi)容看，稅法是由實體法、程序法、爭訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。稅收法律關系主體之間的權(quán)利義務不僅由實體性規(guī)范規(guī)定，而且也離不開程序性規(guī)范。稅法中的程序性規(guī)范所起的作用與其他程序性規(guī)范不同，稅法中的程序性規(guī)范是納稅人履行納稅義務的基礎，離開了程序性規(guī)范，實體性規(guī)范所規(guī)定的權(quán)利義務就無法實現(xiàn)。而程序性規(guī)范中包含很多操作性的內(nèi)容，通過稅務實踐更容易直觀地理解和掌握，納稅申報、稅收征收、稽查及籌劃過程中的一些技術性問題甚至無法完全通過課堂教學的方式來完成，必須借助于實踐教學來完成。

（三）稅法與其他學科的交叉性

與法學體系中的其他部門法相比，稅法具有較強的開放性。稅法本來就是與嚴密的會計核算融合在一起的，稅法的條文尤其是稅收實體法的條文主要就是關于應納稅額的會計核算的規(guī)定。稅法不同于刑法、民法等傳統(tǒng)部門法之處就在于，傳統(tǒng)部門法主要規(guī)范的是法律事件的質(zhì)的規(guī)定性，而稅法主要規(guī)范的是應納稅金的量的確定。質(zhì)的規(guī)定性依賴于對事件本質(zhì)特征的判段，屬于定性分析，量的確定則依賴于對事物數(shù)量方面的會計核算，屬于定量分析，分析的基礎包括各種經(jīng)濟業(yè)務、會計憑證、會計賬簿和其他納稅資料。因此，稅法的教學離開會計核算就是空中樓閣，《稅法》課程的設計，應將應納稅金的確定建立在會計核算的基礎上。但是，法學專業(yè)的學生缺乏會計方面的基礎知識，如果僅僅按照傳統(tǒng)的課堂講授方式，解釋稅法的具體條文，然后要求學生以會計核算材料和數(shù)據(jù)為基礎確定應納稅額，學生通常不具備正確處理相關數(shù)據(jù)的能力，必須通過實際操作讓學生掌握如何處理會計信息，然后再根據(jù)稅法規(guī)范確定納稅義務。

（四）稅法較強的應用性

稅法是一門應用性很強的學科。稅法是以我國稅收法律制度為中心，以流轉(zhuǎn)稅法、資源稅法、所得和收益稅法、財產(chǎn)和行為稅法、特定目的稅法為主要內(nèi)容的完整的知識體系。隨著我國經(jīng)濟體制及稅收體制改革的深入，無論企業(yè)還是個人，在經(jīng)濟生活中都不可避免地要履行納稅義務。企業(yè)的經(jīng)營管理者和財務人員必須掌握稅法的基礎理論與具體知識，依照稅法的規(guī)定做出涉稅安排，并同時依法履行納稅義務，才能避免稅法風險。所以，稅法規(guī)范已經(jīng)成為企業(yè)和個人日常經(jīng)營決策的重要影響因素，而不僅僅是處理糾紛的依據(jù)。隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，各種非訟業(yè)務需求迅速增加，為法學專業(yè)畢業(yè)生提供了一個廣闊的就業(yè)領域。但是，要當好企業(yè)的納稅顧問，防范企業(yè)的涉稅風險，必須經(jīng)過實踐操作方面的訓練，才具備用稅法規(guī)范指導日常經(jīng)營活動的能力。所以，稅法較強的應用性也對實踐教學提出了較高的要求。

二、強化《稅法》課程實踐教學的途徑

隨著稅收法治的推進和納稅人權(quán)利意識的不斷增強，涉稅訴訟案件數(shù)量將大幅攀升，稅法規(guī)范對經(jīng)濟活動的影響也越來越直接，稅法的重要性日益顯現(xiàn)出來。在實踐中，不管是涉稅案件還是涉稅非訟業(yè)務都大幅增加，客觀上需要更多熟悉稅法、能夠處理涉稅事務的法律人才。因此，各高校法學專業(yè)應重視《稅法》課程的實踐教學，培養(yǎng)出更多能從事實際操作的實踐性人才，滿足社會的需要。結(jié)合多年《稅法》課程的教學經(jīng)驗，以下幾種途徑具有一定的可行性。

（一）例題模擬實踐教學

所謂例題模擬實踐教學，就是把具體的納稅申報材料由老師通過例題和作業(yè)的形式呈現(xiàn)給學生，通過講解例題和完成作業(yè)兩個環(huán)節(jié)，讓學生了解和掌握納稅信息的處理、應納稅額的計算以及納稅申報等環(huán)節(jié)的具體問題。

例題模擬實踐教學的優(yōu)點在于成本低，主講教師可以根據(jù)課程內(nèi)容的需要靈活地選擇例題和材料，具有較強的針對性。但是，受課時的限制，課堂講授一般只能選擇揭示稅法理論某些知識點的典型例題，不可能太復雜，而反映稅務處理實務的綜合性題目只能作為作業(yè)留給學生課外完成。

采用例題模擬教學，關鍵是要選擇適當?shù)哪M材料，既不能將某個納稅人某個時期的實際經(jīng)營情況和納稅資料不加處理、簡單地照抄照搬，也不能脫離實際憑空想象。主講教師必須精心準備材料，一方面要突出稅法理論上的重點內(nèi)容，另一方面又要具有操作性，能夠鍛煉和提高學生的實踐能力。只有這樣，才能達到預期的教學效果。

（二）與會計相關課程配套教學

目前，很多高校都在全校范圍內(nèi)開設了跨專業(yè)的公共選修課，如果法學專業(yè)學生有條件選修會計相關課程，可以要求選修《稅法》課程的學生先選修會計相關課程，在具備一定的會計知識基礎上，再學習《稅法》。

將《稅法》課程與會計相關課程的教學結(jié)合起來，可以讓學生在會計相關課程中，初步認識增值稅、消費稅、營業(yè)稅等主要稅種納稅申報表的構(gòu)成和增值稅專用發(fā)票、運輸發(fā)票抵扣聯(lián)、關稅完稅憑證等稅收憑證，讓學生獲得一些稅收活動方面的感性知識，并能將稅務處理與會計信息處理聯(lián)系起來，對《稅法》課程的學習很有幫助。

（三）協(xié)助經(jīng)營單位進行申報納稅

在老師指導下的實踐活動，基本上就是要求學生完成從應納稅額計算到稅務處理再到納稅申報整個過程，即根據(jù)老師提供的經(jīng)營業(yè)務情況計算應納稅額，根據(jù)計算的應納稅額進行稅務處理，根據(jù)賬簿記錄填寫納稅申報表。雖然這樣的過程也能提高學生的實踐能力，但是，與到經(jīng)營單位協(xié)助申報納稅相比，就有很大的局限性。

在企業(yè)的具體經(jīng)營活動中，會出現(xiàn)各種各樣的細節(jié)問題，其中有些問題不同于老師為了強化稅法中的某些知識點而做出的有針對性設計，很容易在稅法中找到解決的依據(jù)。要解決實踐中的某些問題，學生必須學會查找一些專門的文件，尤其是要關注最新的規(guī)定，可以提高學生查找稅法規(guī)范性文件的能力。更為重要的是，通過協(xié)助經(jīng)營單位完成納稅申報，學生可以直觀地接觸從經(jīng)營活動到納稅申報的全過程，既強化了實體規(guī)范的運用，又實際履行了程序性的義務，有助于學生實踐能力的全面提升。

（四）到專業(yè)機構(gòu)實習

除了經(jīng)營單位之外，有條件的學校還可以和稅務機關、稅務師事務所和會計師事務所緊密合作，為學生提供實習機會。這些專業(yè)機構(gòu)不僅可以為學生提供實際操作的機會，而且還可以為學生提供專業(yè)的指導，彌補老師實務經(jīng)驗不足的缺陷。不僅如此，在這些專業(yè)機構(gòu)中，學生除了完成應納稅額的核算，還有機會接觸到稅收領域的一些疑難問題，如假票據(jù)和稅收籌劃等，可以提高學生的審核、監(jiān)督能力和稅收籌劃能力，這些都是在其他實踐環(huán)節(jié)無法達到的效果。

（五）將專業(yè)人員請進課堂

將有豐富實踐經(jīng)驗的稅收實務人員、稅法官員請進課堂，通過專題講座和完成部分章節(jié)的課堂講授等形式，提出并幫助學生解決問題，與學生分享實踐經(jīng)驗，也可以提高學生的操作能力。但是，這種方式主要的優(yōu)點在于可以幫助學生認識稅法在社會生活中的重要性，激發(fā)學生學習稅法的興趣。

三、結(jié)束語

隨著我國市場經(jīng)濟的完善，稅收法治建設的推進，稅務實踐對法律專業(yè)人才培養(yǎng)提出了更高的要求。目前，高校《稅法》課程的教學方法和教學手段已經(jīng)不能滿足稅務實踐的需要，必須通過強化《稅法》課程的實踐教學提高學生的實踐能力。

上述幾種途徑各有優(yōu)勢，也都存在一些限制性的條件，如協(xié)助經(jīng)營單位進行申報納稅和到專業(yè)機構(gòu)實習兩種途徑必須借助于相關機構(gòu)的配合，能夠參與其中的學生數(shù)量也會受到限制，在教學過程中可以結(jié)合實際情況有選擇地嘗試。

參考文獻：

1、張守文.稅法原理[M].北京大學出版社,2000.