時間：2022-04-27 10:22:00
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xxxx有限公司XXX:
我們接受委托,對貴公司《》項目從 年 月 日至 年 月 日的資金投入和使用情況進行專項審計。我們審閱了貴公司該項目執行期間的資產負債表、損益表以及相關會計賬薄、憑證等資料，查閱了該項目的立項申報材料及項目竣工總結、項目投資決算等文件，并通過詢問、調查、檢查會計記錄等我們認為必要的審計程序。
一、管理層的責任
嚴格按照四川省商務廳、省財政廳批準的項目內容及總投資實施完成該項目并合理使用項目資金、嚴格按照企業會計準則和《企業會計制度》(或XXXX制度)的規定真實完整地核算項目資金的籌集和支付情況是貴公司管理層的責任。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范,嚴格按照審計準則的有關規定制定審計計劃、實施審計工作并發表審計意見。
我們相信,我們獲取的審計證據是充分、適當的,為發表審計意見提供了基礎。
現將審計意見發表如下：
1、公司基本情況
貴公司系經批準，由發起設立，于年月日在工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為的《企業法人營業執照》，現有注冊資本元。
本公司屬行業。經營范圍：。主要產品或提供的勞務：。
[本公司下設、等分支機構。] 項目基本情況:[此處簡要敘述項目情況]
2、貴公司《 》項目總投資的申報和實際執行情況 貴公司《 》項目于200 年 月 日申報、實際執行期為200 年 月 日至200 年 月 日。項目已經于200 年 月竣工。項目總投資的申報及實際執行情況如下： (下表數據單位至少應精確到元)
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差異情況說明:
3、《 》項目實施前后經濟效益及社會效益
《 》項目于200 年 月正式生產銷售。根據貴公司提供的財務會計報表和統計報表反映的數據顯示，截止200年 月，《 》項目實施前后的有關經濟指標如下： 銷售收入、利潤、稅收、出口等等
《 》項目實施后的社會效益反映在:
4、審計結論 包括：
1、對被審計單位的財務管理、會計核算以及內部控制制度的制定和執行情況的評價;
2、對項目資金的到位情況(包括財政資金)、是否做到專款
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專用、是否納入專項資金核算、賬務處理是否規范、原始憑證是否合法完整等內容進行評價;
3、對項目建成前后的經濟效益和社會效益進行評價。 4、
附送：《 》項目財務報告附注
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附：審計過程中應該注意的幾個問題(對項目承擔單位的要求)
1、 對項目資金的到位和實際支付情況應該要求項目承擔單位財務部門在在建工程科目下設立明細科目逐筆核算。屬于研發費用的支出應該在管理費用科目下設立專項明細科目逐筆核算。
2、 項目資金的支付憑證應為銀行匯兌憑證(企業需提供銀行蓋章確認對帳單)，少量直接支付現金應該符合《現金管理條例》的相關規定。
3、項目土建工程、安裝工程和設備購置應有甲乙雙方簽訂的合同。
4、項目土建工程的承建方、設備的供應方均應提供真實合法的增值稅發票或普通發票。少量由地方稅務部門代開發票應該符合相關規定。
審計機關作為經濟監督部門，在保障民生民利、促進依法行政、加強廉政建設方面發揮著重要作用，要積極參與到“文明幸福新”建設中，關注民生問題，突出民生審計，當好黨委、政府的參謀助手和民生“衛士”，為建設文明幸福新作出應有的貢獻。
一是審計立項關注民生問題。制訂審計項目計劃時，要廣開言路，通過召開座談會、征詢走訪、網絡問卷等形式，廣泛征求黨委、政府、人大、政協和廣大人民群眾對審計的需求和意見，把黨委政府關心、普通的問題作為審計重點，列入審計計劃，最大程度地維護廣大人民群眾的切身利益。經過篩選研究，2012年列入年度計劃的民生問題審計項目達27個，占全年項目總數的50%以上，主要涉及社保資金、教育、衛生、拆遷補償、安置房建設、保障房建設、人才公寓建設和社區服務與管理等項目，并對安置房、保障房和人才公寓等工程建設進行全程跟蹤審計。
二是項目審計加強績效評估。審計過程中，不僅要對教育、醫療、衛生、社會保障等相關項目的資金使用管理、工程建設程序、工程建設質量進行監督檢查，更要加強對其資金使用效率、產生的社會效益進行評價考核。要引入科學全面的評價指標，運用規范的流程，深入基層，進村入戶，傾聽老百姓的意見和建議，讓民生資金、民生工程真正利民惠民。要根據區政府的交辦，把今年列入政府工作報告中的為民辦十件實事的資金進行全面的績效評估，把實事辦好，好事辦實。
對于以上內容，應如何安排調查報告的結構和文字的表述方法，是撰寫專項審計報告的寫作技巧問題。所謂結構，就是報告的內容如何分段而構成一個整體的問題。具體包括如何開頭、如何結尾，如何羅列調查出的問題，審計的評價、原因分析、意見和建議如何體現等。結構安排得當，能使審計調查報告條理清楚。否則，就達不到預定的目的。結合實踐經驗，專項審計調查報告一般可作如下安排：
第一部分：主要敘述審計調查的概況。在寫明審計調查報告的標題、日期、受文機關后，就要闡明審計調查概況。寫明根據什么可簡單的交代調查的緣由、內容、目的等。
第二部分：主要寫審計調查過程和結果。它是審計調查報告的主要內容。寫好這部分，是審計調查報告是否有說服力的關鍵所在。
基本情況主要說明與調查目標有關的被調查事項背景信息，總體評價主要是針對調查結果發表評價意見。評價要針對被調查單位財經工作和存在的問題，依據調查結論，進行評價，做到把握總體、客觀適當，充分體現整體性和宏觀性。為防止審計風險，盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。
一、提高對內審工作重要性的認識。近年來，財政部門實施了預算外資金的收支兩條線治理、單位編制了部門預算、資金實施了國庫集中支付、物資的購買實現政府采購，似乎不需要再開展內部審計了，其實這是內審的職能和作用發生了錯位。內部審計作為行政事業單位一種經濟監督活動，不能削弱，只能加強。要把審計與強化內部經濟監督治理于聯系起來。只有提高對內審工作重要性的認識，才能更好地發揮出內部審計保駕護航的作用，使資金最大限度的服務于全區民政工作。
二、明確內部審計工作思路。內部審計工作必須把定位點確立在為部門或單位領導的決策當好參謀助手，促進加強部門和單位內部治理，規范其各項財務收支行為，提高社會效益和經濟效益上。審計時，必須堅持解放思想、實事求事、一切從實際出發，用市場經濟的觀點去觀察、分析和處理審計工作中所檢查出來的問題。及時向本部門、本單位的領導提出決策依據和可行性建議，為領導的決策服務，把服務寓于監督之中。在具體工作中，對審計發現的問題要在弄清事實的基礎上，分析問題產生的原因和后果，立足于幫助，使之改正或找出妥善的解決辦法，恰當作出處理和給出建議。要正確地處理好監督與服務的關系，不能只講監督不講服務，也不能只講服務不講監督，要把二者緊密地統一起來。
三、按法律法規開展內部審計工作。堅持依法審計是提高單位內部審計工作水平的重要保證。為此，內部審計必須嚴格遵守國家的審計法律法規和財經法規財務制度開展審計工作，從而實現審計工作的法制化、制度化、規范化。為達到這個目的，首先，內部審計人員應加強學習和培訓，熟練地把握有關法律法規和內部審計規范；其次，應規范審計人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實維護內部審計工作的嚴厲性。
一、試行審計式稽查底稿的必要性
（一）試行審計式稽查底稿是適應稅務稽查管理轉型升級的客觀要求。隨著經濟社會和稅收工作的發展，稅收集中度不斷提高，現行稽查管理體制和模式已經與稅源結構不相適應，現代信息管理手段在企業經營管理中廣泛應用，稽查部門依靠傳統稽查方式方法檢查已經很難深入開展，同時，今年省局提出了“服務加速崛起，推進管理轉型升級”的明確要求，為此，稽查部門要積極適應形勢變化，準確把握形勢要求，積極推進稽查管理轉型升級。審計式稽查是運用企業會計制度和內部控制評價方式、分析性復核方法等現代先進的審計技術手段而進行的一種稽查方式。與傳統的稽查方式相比，它具有重案頭分析、重“工具箱”模式、重工作底稿、重程序等“四重”特點。因而推行審計式稽查底稿，可以促進稅務稽查實現“收入型稽查”向“執法型稽查”、“被動檢查”稽查向“主動預防”稽查、“傳統型稽查”向“專業型稽查”、“理想型稽查”向“理性型稽查”以及“對外監督型稽查”向“內外監督并重型稽查”的轉型。
（二）試行審計式稽查底稿是提高稽查工作規范化、科學化和稽查工作質量的有益探索。隨著企業生產經營方式的多元化，經營規模的不斷擴張，傳統的檢查方式已經不能適應新的稽查形勢。同時，稅務機關對稽查工作底稿沒有形成統一的標準模式。一般除統一簡單列舉被查單位基本情況外，其余事項都由稽查人員自由記錄，這樣對稽查質量失去了最原始的控制。審計型稽查工作底稿模式以“痕跡化管理”思想為重點，通過列示涉稅風險點和評估、檢查程序，指導檢查人員“干什么、怎么干”，為檢查人員提供了統一規范的作業標準。底稿工作內容詳細記載了檢查人員的實際工作軌跡，使得檢查工作真正做到過程有控制、責任有分工、檢查有記錄、行為有監督、成果有評價，克服了傳統稅務檢查“檢查環節失控，想怎么查就怎么查”、容易產生執法風險的弊端，實現稽查管理由以往管“結果”向既管“結果”更管“過程”的轉變。
（三）試行審計式稽查底稿是實施稅源專業化管理、防范重大稅收流失的重要舉措。當前，國家稅務總局提出稅源專業化管理的新要求，主要就是要運用稅收風險管理理念，按照科學化、專業化、精細化的要求，整合、優化和合理配置稅收管理資源，把有限的征管資源用于風險大的行業和企業，進一步提高稅收征管質量和效率。開展重點稅源企業檢查，防范重大稅收流失是稽查部門開展稅源專業化管理的主要內容之一。審計式稽查工作底稿就是針對重點稅源企業內部控制制度健全、財務核算信息化水平高、財務數據相對真實準確的特點，為提高駕馭重點稅源企業檢查能力專門設計的。它借鑒現代審計技術，以稽查專用工作底稿為載體，通過風險評估、控制測試、實質檢查和納稅遵從評價，將稅務稽查融入到企業核算過程，促進企業減少涉稅風險，提高稅收風險控制能力，進一步減少稅收管理成本和稅收流失。
（四）試行審計式稽查底稿是加強執法監控、防范執法風險的有效手段。對稅務稽查四環節特別是實施環節有效的全過程管理一直是稽查管理工作的重點。以往稽查人員從領取檢查任務到提交稽查報告的中間過程缺乏有效的指導和規范，導致稽查出現“兩頭可控、中間失控”的被動局面。審計式稽查工作底稿通過檢查流程和專用表格填制，用底稿明確檢查內容、規范檢查流程、記載檢查行為，考評檢查人員“干沒干、干得怎么樣”，為指導、規范、約束、記錄檢查全過程提供了抓手，為事后監督提供了客觀詳實的復查依據，有助于規范檢查人員行為，強化執法監督，有效地防范和減少了執法風險的發生，使稽查管理更加精細化。
二、主要做法
（一）強化學習，提高認識。首先，我們及時購買《稅務稽查審計型檢查工作底稿指引》，組織全體人員認真學習審計型稽查工作底稿指引，充分認識開展審計式檢查工作的重要性和必要性，全面掌握精神實質，以便消化、吸收和改進，其次，抽調業務骨干6人認真對審計型檢查工作底稿進行深入研究和探討，提出我市地稅稽查部門實施審計式檢查工作底稿的初步實施辦法，提交全體人員討論。
（二）因地制宜，改進創新。《稅務稽查審計型檢查工作底稿指引》中審計型檢查工作底稿主要以大型工商企業為適用對象，檢查內容主要體現在國稅部分，為此，我們在深入學習討論的基礎上，緊密結合本地實際，針對地稅稽查業務內容對上述內容進行了部分修改，對不宜操作的各種指標分析等內容進行了刪減，取消暫時不適用和不屬于地稅稽查部門的部分底稿，積極引入“陽光稽查”和涉及地稅部門的各稅種、政府性基金費以及發票情況的檢查底稿，提高了審計型檢查底稿的適用性。同時，及時制定并下發《市地方稅務局審計型稅務檢查工作試行辦法》，明確了審計式檢查工作底稿的適用范圍和操作辦法。
（三）選擇試點，穩步推進。由于試行審計式檢查工作底稿是一項較新的工作，并且我們結合實際進行了部分修改，為穩妥推進審計時檢查工作開展，我們在組織開展重點企業發票檢查工作中，積極引入審計式檢查工作底稿模式。我們著重做了以下幾個方面的工作：
1、案頭準備階段。稽查選案部門根據專項檢查工作計劃和征管軟件數據以及納稅評估信息，運用重點稅源企業選擇法、行業選擇法、納稅狀況總體評價選擇法、循環選擇法等或根據專項檢查要求確定審計對象，在試行審計型稅務稽查中積極開展查前約談，要求企業對涉稅風險部分資料認真填寫《會計制度和內部控制制度問卷調查表》等資料信息，稽查人員通過索取、查閱、詢問、分析等方法收集納稅人各種內外部信息，結合財務數據運用分析性復核方法，對相關稅種的審計項目分別進行趨勢性、結構性分析和比較分析，對納稅人涉稅風險進行判斷，擬定重點審計項目，以提高檢查針對性和檢查效率。
2、現場檢查階段。檢查人員根據所確定的重點審計項目，編制詳細的審計預案和程序，組織人員明確分工，做好時間預算。檢查人員一般由3人（一名項目主查，兩名協查人員）組成一個檢查小組，通過綜合運用觀察、盤點、分析等各種實質性方法對各個涉稅風險點進行檢查，對確定的重點審計項目和提示的檢查方向開展格式化檢查,對疑點問題調查取證，按步驟、按環節、按會計科目進行重點稽查，同時編制審計型檢查工作底稿，采取一事一證一底稿的模式，并在每張工作底稿上簽名,以示負責，從而確保了稅種查全、環節查到、項目查清、問題查透。同時，稽查人員制作《稽查意見反饋書》，交送審計對象，擬寫《稅務稽查報告》，連同稽查案卷、審計對象回復意見移送審理部門。
3、檢查終結階段。審理部門對《稅務稽查報告》的復核、確認，根據審計對象回復意見，進行分析研究后分別制發《稅務行政處罰事項告知書》、《稅務處理決定書》和《稅務處罰決定書》、《賬務調整通知書》，并交執行人員送達被審計對象，及時組織查補稅款（含滯納罰款）入庫。同時，及時通過總結、歸納納稅人存在的涉稅風險，對檢查結果進行深入分析總結，對納稅遵從情況作出客觀評價，幫助納稅人提高風險控制能力，提高納稅人的納稅遵從度，降低管理成本和減少稅收流失，體現了查處與預防相結合的全新執法理念，真正實現“檢查一戶，規范一戶”的目的。
三、取得成效
（一）提高了稽查工作質量。由于審計式稽查方式重案頭分析，項目主查經過案頭分析，不僅確定了稽查項目及目標，而且也確定了每個檢查項目的主要檢查方向，檢查的準確性、針對性較強，從而大大提高了稽查的針對性，保證了現場實施階段的稽查工作質量。
（二）規范了稅務稽查行為。審計式稽查從案頭分析到現場檢查實施均設計了一系列審計稽查工作底稿，基本上涵蓋了企業供、產、銷全過程，具有格式化檢查的作用。案頭分析審計稽查工作底稿主要是記錄案頭分析情況，從而確定審計稽查項目，并進一步確定每個審計稽查項目目標提示檢查方向。同時對案頭分析所確定的審計稽查項目都要進行檢查和記錄，并在檢查工作底稿上簽名，以示負責。改變了傳統檢查方式僅記錄發現問題和對一些科目可查可不查的狀況，從而有效地防止了執法隨意性的發生，進一步規范了稅務稽查執法行為。
（三）強化了對稽查全過程的監控。審計式稅務稽查按照確定審計對象，案頭分析整理，現場實施稽查和審計終結相互分離又相互制約的程序進行。項目主查對檢查人員的檢查情況實行全面監督，對檢查有疑議的可以進行復查，復查有情況的一律追究檢查人員的執法責任。在審理環節，審理人員對稽查人員執行稅收政策、執法程序到位以及稽查證據、資料的有效性、完整性進行審查，對有問題的一律追究項目主查的責任。這樣，基本上形成了對稽查全過程的有效監督制約網。
（四）更好地發揮“以查促管”的作用。由于審計式稽案頭分析，所以要求納稅人的征管資料和財務報表等資料必須真實、齊全，否則將直接影響到案頭分析的正確性，這在一定程度上對征收單位的征收管理提出了更高的要求。它要求征收單位在平時的征管工作中，不僅要對企業的征收資料進行分析檢查，而且要對企業的生產經營情況做到心中有數。
（五）錘煉了稽查干部隊伍。審計型檢查工作底稿的以中國注冊會計師協會《財務報表審計工作底稿編制指南》為基本參考編制的，對稽查人員業務水平要求較高，要求稽查人員不僅要熟練掌握稅收業務、財務會計核算知識，還要掌握經營管理、財務管理與分析以及計算機技術和相關法律知識。開展審計式稽查可以有效地推動稽查人員學業務的積極性，促進了干部隊伍整體素質的不斷提高。
四、存在問題及建議
審計式稽查的推行，取得了一定的成效，推進了我市地稅系統稽查工作向科學化、制度化、規范化發展。但是，審計式稽查仍然存在一些問題，有待于在今后的工作實踐中進一步的完善。
（一）稅務稽查深度不足，就賬查賬、經驗查賬的現象仍然存在，針對不同案件性質的分類稽查模式尚未形成，推行審計式檢查受到財會業務技能、審計稽查底稿設計以及檢查效率等各方面因素的制約，選案不準、檢查不深、審理不嚴、執行不力的問題仍未得到徹底解決，規避稅收執法風險的細節上仍需不斷完善。這就需要我們優化分級分類稅務稽查模式，合理調配資源，分類開展打擊型、管理型、審計型的稽查方法。同時，完善審計式稽查底稿的設計，開展針對性培訓，不斷探索合理、高效的審計式檢查方法，確保稅務稽查深度。
（二）由于地稅涉及行業多，納稅人千差萬別，底稿中的表格可能存在設計不合理、不方便使用的地方，各稅種風險點的描述修改不到位，也不盡準確。同時，由于不同的納稅人業務范圍、會計核算辦法各不相同，我們試行的審計式檢查工作底稿存在考慮不到之處，規模較小的納稅人會計核算科目設置不全的，也只就有的科目填寫，這些都需要在執行中逐步加以完善。
一、兩點說明
（一）社會上以及審計機關對應用文寫作技法方面的文獻很少，以至于對諸如報告“基本情況”取舍、“建議”提法等關涉寫作方法的問題，尚無共識。這對穩定、提高報告水平構成影響。為此，本文有針對性的探討了若干技法性問題。
（二）“分析撰寫資料”和“編輯報告內容”，在報告撰寫過程中沒有明顯界線。但是，影響報告質量的方法性問題，無外乎“分析”與“編輯”兩類。為使本文討論的問題系統、定位，便于理解和闡述，才如此劃分。
二、 資料分析過程及其存在的方法性問題
（一）資料分析過程
報告資料分析過程。是審計人員對查證屬實的調查事項進行認識，最終形成審計意見的系統的思維過程。各分析環節及其分析規則如下：
1、界定事實。是對被調查事項（或稱：問題，下同）的行為軌跡及其相關因素進行準確、完整的描述。①行為軌跡：包括時間地點、人員方式、幅度范圍等量化內容。②事件相關因素：包括人員素質、經濟環境、規范性要求的適用情況等非量化內容。
2、歸納特點。就是概括問題（或稱非預期事項，下同）的存在特征。方法：
（1）將規范性要求（預期狀態）與已經完成界定任務的非預期事項（非預期狀態），進行“應該怎樣（預期狀態）”與“實際怎樣（非預期狀態）”的比較。（2）將兩者的差異排列出來。（3）其中最能概括地解釋非預期事項存在狀況的差異，就是該事項的特點。
如，應按市價就近購買原材料（預期狀態），卻以高價遠途購進等質品（非預期狀態）。該事項特點可歸納為，購入價高值低原材料。
3、尋找原因。就是找到引發非預期事件的具體事項。做法：（1）從已經完成界定任務的非預期事項的初始點入手。（2）將可能引發非預期行為的“事件相關因素”排列出來。（3）其中最能合理地解釋該非預期事項“特點”的因素，即是產生該事項最可能的原因。
4、推斷趨勢。不良的發展趨勢，是與相應的發展目標或者進度計劃比較而言的。做法：（1）確定與該非預期態勢相對應的當前以及將來的預期狀態。（2）由已完成界定任務的非預期事項的當前狀態，測算或者推導出可能產生的不良后果。（3）將兩者將來狀態（即應該怎樣和可能怎樣）的相關因素排列出來。取其中最大的差異作為推斷結果。
5、作出結論。結論是憑借一定標準，對被調查事項的狀態、性質作出的評價，包括單項事實和綜合情況評價兩種。（1）單項事實評價。是以該調查項目適用的規范性標準，與已完成界定任務的調查事項進行比較（定量標準與行為軌跡比較，定性標準與事件相關因素比較），取其中差異最為明顯、最能合理地解釋該事項特點的因素，作為評價結論。（2）綜合情況評價。是對調查對象進行的整體評價。做法：首先，依據該調查項目適用的綜合性（如，法律的、效益的等）規范標準，對已完成界定任務的單項事實歸類整理，并進行再界定。第二，概括出不同類別事項的特點。第三，將已完成綜合界定任務的整體性情況與該事項適用的綜合性評價標準相比較，取其中最能合理的解釋綜合情況特點的因素，作為結論內容。
6、提出建議。建議包括根治和控制兩個層次。針對“原因”的建議，可以從根本上解決“問題”；針對“特點”的建議，能夠起到控制、避免損失，使“問題”不進一步擴大甚至不再發生的作用。因為，趨勢推斷得出的不良后果尚未形成，所以，針對問題特點的建議就能對其起到控制與防范的作用。
舉例說明：某國企四年內，向一民辦企業不斷投資共一億余元，未獲投資收益。（1）界定：①行為軌跡：四年向民辦企業多次投資計一億余元，未獲收益。②事件相關因素：（見“可能的原因”） （2）特點：進行無效益投資。（3）可能的原因：① 市場變化快。②決策水平低。③ 法制化管理不到位。因為，市場變化快、決策水平低，都不能成為堅持進行無效益投資的理由。所以，法制化管理不到位，是發生該無效益投資問題最可能的原因。（4）趨勢推斷：如此以往，企業將要破產。（5）結論：（依據資產保值增值責任原則）該責任人已失去正常的責任心。（6）供選擇的建議：①指向原因：按照市場經濟條件下的價值觀念，對國有資產的經營責任立法管理。②指向特點：認真進行市場調查；進一步強化可行性研究；重大決策必須經董事會表決通過；建立直接與間接責任的追究制度，等等。
轉貼于
（二）資料分析過程存在的撰寫問題
1、 將性質不同的事項一起界定，致使建議針對性差。例如，前些年對三角債的解釋即界定是：法人A拖欠法人B貨款，……，法人C又拖欠法人A貨款等等。于是，該問題的特點被歸納為：國企間相互拖欠貨款嚴重。其實，國企債務現象，是一個由許多性質不同的問題糾纏在一起的綜合性問題。解決起來，必須履行先分解、后綜合的資料處理程序。具體情況具體界定，把握不同的特點、找到各自的原因。
2、 特點歸納不準，抓不住問題癥結。表現：（1）（在同一報告中）甲（類）問題的特點，能解釋乙（類）問題。說明該（類）問題還包含著兩（類）個以上的問題，需要進一步分解。（2）甲問題的特點，不能解釋甲問題。說明界定該事項還沒到位，最能概括該非預期事項與預期狀態之間的差異還未歸納出來。（3）特點過多，沒有抓住問題本質。一個問題，可以表現出若干存在特征。但是，一個方面的存在特征，只能由一個特點反映。
3、 原因不可信，分析活動膚淺。表現：（1）沒從已經完成界定的非預期事項的初始點入手。（2）沒將可能引發非預期行為的因素全部排列出來，最可能引發非預期事項的因素尚未發現。
4 、推斷的趨勢不合理，結果荒謬。表現：（1）確定的推斷依據不符合調查對象實際。（2）使用的推斷方法沒有經過合理性論證。
5、結論不能把握事項全貌或者不能抓住問題要害，失去評價意義。表現：（1）結論不能把握事項全貌。是對事項整體的評價標準尚未把握。（2）不能抓住問題要害。尚未歸納出綜合性問題的特點，導致評價缺乏針對性。
6、 建議不可行，造成調查活動失敗。表現：（1）不懂得在正常工作中，從根本上解決問題的情況極其罕見，沒著重針對問題特點提出建議。（2）建議產生后，沒論證它在政治上，條件是否成熟；經濟上，財力是否允許；技術方法上，是否科學可靠，就盲目寫進報告。
三、 編輯報告過程及其存在的撰寫問題
（一）編輯報告過程及其資料取舍規則
1、 報告的編輯過程。審計人員完成“資料分析”任務后，依報告體制和資料的取舍規則，編排報告內容，形成報告的過程。
2、 資料取舍規則。因為報告要反映“問題”，成果體現在“建議”部分。所以，資料取舍采取以問題為核心、按逆向順序（正向順序是：基本情況、問題、分析、建議——注）方法，確定編入報告的內容。具體步驟如下：
（1）確定進入報告的“問題”。報告中的問題，是以“特點”為標題、“界定事實”為內容、按重要優先的排列原則編入的。
（2）按適當可行原則，確定編入報告的“建議”條款。
（3）按“建議”指向，編入相應的“原因”、“特點（即問題）”以及“趨勢”的文字分析內容。A、如果“建議”指向問題的“特點”、“趨勢”，即準備治標，不必編入“原因”。B、如果“建議”針對問題的“原因”，即準備治本。則不但要編入“特點”，還必須編入“原因”的文字分析內容。因為，該“建議”打算從根本上解決“問題”，必須系統、全面地反映“問題”的全貌。
（4）編入與“問題”相關的“基本情況”。介紹基本情況，目的是讓讀者接觸問題、考慮建議之前，先對相關環境有所了解，以便讀者更全面的了解問題，產生與作者相同的看法。
（二）編輯報告過程存在的撰寫問題
1、 “基本情況”與“問題”不相關，報告整體性差。基本情況各不相同，撰寫者要選擇與所反映問題相關的內容，使之名符其實地成為與發生的問題或者取得的成績相關的“情況”。
一、基本情況
20*年，我省計劃安排財政資金6億元，用于全省18個省轄市農村義務教育階段學校（以下簡稱農村中小學校）課桌凳更新配置工作。實際到位資金6.2億元，其中省財政資金6億元，省轄市、縣（市、區）主動配套資金2431萬元。共向全省24828所農村中小學校更新配置課桌凳3884283套，為4304所農村中小學維修課桌凳352663套，直接受益學生7834961人，占全省農村中小學校在校生人數的62.2%。
審計調查結果表明：省教育廳與各省轄市、擴權縣（市）人民政府簽訂目標責任書，并在省、市兩級收取供應商質量保證金。采取了“省級招標確認供應商資格、省轄市招標采購課桌凳、供應商實物配送、縣級驗收統籌安置”的實施方式，對更新配置的課桌凳制定了全省統一的規格和標準。省財政及時籌集和下撥專項資金，并對專項資金的管理使用提出嚴格要求，實行專戶管理，封閉運行，加強督導。審計調查中未發現滯留、挪用專項資金等違法違規問題。鄭州、平頂山、南陽、洛陽、濟源以及永城市還積極響應省委、省政府的號召，主動安排地方財政資金2431萬元，進一步加大了課桌凳更新配置的力度。基本結束了我省農村中小學生自帶課桌凳和學校課桌凳破爛不堪、參差不齊的歷史。改善了教學條件，緩解了農村中小學教育經費緊張的狀況，取得了明顯的社會效益，推動了我省義務教育事業的發展和社會主義新農村建設，得到了廣大農民群眾和師生的稱贊。
二、審計調查發現的問題及其原因
（一）部分課桌凳在材質規格上不符合省定標準
14個省轄市、3個擴權縣發現此類問題。主要是個別供應商生產的課桌凳不符合省定標準，出現課桌凳表面起皮、變形、螺絲松動、損壞率高等問題。如安陽市滑縣配置的課桌凳所使用的螺絲是普通螺絲，沒有按質量標準使用“止退螺絲”，直接導致了相當部分的課桌凳螺絲松動、脫落，桌面和凳面與支架分家，甚至損壞。
（二）課桌凳分配中存在的問題
1．超范圍更新配置課桌凳。調查發現，有的將課桌凳配置到非農村中小學校；有的將課桌凳用于農村中小學校的會議室、教師辦公室等。8個省轄市、1個擴權縣發現此類問題。如沁陽市將課桌凳配置到非農村（縣直）學校5364套，價值84.97萬元，占沁陽市課桌凳更新配置總套數的35%。
2．課桌凳分配數與實際需求不一致。調查發現，有的學校課桌凳超額配置，造成閑置；有的學校課桌凳配置不足。8個省轄市、1個擴權縣存在此類問題。
（三）課桌凳配送安裝以及售后服務不到位
1．個別供應商未按要求安裝課桌凳，增加了學校負擔。調查發現，3個省轄市存在此類問題。如開封市杞縣共配置課桌凳31497套，供應商只安裝了其中的1694套，其余29803套由學校出資安裝，學校共為此支付安裝費89409元。調查發現后，有關部門及時收回了資金。
2．課桌凳售后服務不到位。2個省轄市存在此類問題。如輝縣市某鎮小學有2套課桌凳有質量問題，重新返還廠家進行維修，時間長達四、五個月之久，仍未交付學校使用。
（四）個別學校課桌凳的管理不夠規范
一是學校未及時登記固定資產賬。7個省轄市、1個擴權縣存在此類問題。二是管理不嚴密，造成丟失或者人為損壞現象。2個省轄市、1個擴權縣存在此類問題。如鞏義市芝田鎮第一初中新配置凳子1400個，由于學校管理不善，截至調查時已丟失凳子36個。
根據市政府辦公室關于《××市社會保險市區統籌實施方案》的要求，結合學習和實踐科學發展觀活動內容，為保障人民群眾的切身利益，進一步促進我市社會保險市區統籌工作，確保社保基金和資產上劃移交工作順利進行，我與學習聯系點的同志，共同對新浦區、海州區和連云區（以下簡稱三區）勞動人事局，截止2008年12月31日的社會保險基金籌集、管理和使用情況進行了審計和審計調查，此次調查為社保基金市區統籌上劃提供了依據。現將審計和調查結果報告如下：
一、2008年三區社保基金情況
2008年度三區的勞動人事局負責對社會保險基金的籌集、管理和使用，根據市區統籌方案，社保基金上劃后，將由市勞動和社會保障局統管。截止去年12月末，三區養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險參保繳費人數分別為31957人、38799人、33015人、20324人、17940人；繳費比例為工資總額的28%、9%、3%、0.5%—2%、0.8%;領取養老保險金、失業保險金、工傷保險金、生育保險金的人數分別為8738人、1493人、34人和292人；五項基金社會發放率均為100%。
三區上年社保基金結余22694.48萬元,當年收入27224.01萬元,當年支出16771.87萬元,基金滾存結余33146.62萬元。其中：企業養老保險結余18295.58萬元、失業保險結余1636.67萬元、基本醫療保險結余10638.08萬元、工傷保險結余257.35萬元、生育保險結余325.40萬元、其他社會保險結余1993.54萬元。
審計及調查結果表明:三區政府能夠按照科學發展觀的要求,堅持以人為本，高度重視社保基金監管,勞動人事部門認真履行職責,能夠做到專款專用,在構建和諧社會、保持社會穩定、促進經濟發展方面發揮了積極作用。基金管理安全，基本上實現了“基本平衡、略有節余”的目標，也符合市區統籌的要求。
二、2008年三區社保基金管理中存在的主要問題
（一）x區自收自支事業養老保險基金與企業職工基本養老保險基金未分賬核算。該區自1993年以來自收自支養老保險的收支便于企業職工基本養老保險基金收支放在一起核算，征繳與發放分別按有關規定執行。截止2008年末參保事業單位在職人員399人，退休153人，每月征收養老保險費約17萬元、支付約22萬元，每月赤字5萬元，不符合社保基金會計制度有關規定。
（二）固定資產賬實不符
三區社保處及醫保處截止2008年12月末經費賬面反映，固定資產原值總計137.57萬元，通過實地盤點，實際在用資產47.36萬元、已報廢待核銷資產價值90.21萬元。不符合固定資產管理相關規定。
（三）往來款清理不及時
某區醫保處2004年墊付應由市醫保處報銷的費用，至2008年底仍掛賬未清理，不符合相關規定。
（四）基金收入入賬不及時
某區醫保處2008年預收一次性繳納醫療保險基金469.86萬元掛暫收款未及時記入收入，直至2009年2月才將此款轉記收入，不符合社保基金管理相關規定。
三、強化市區社保基金監管的建議
提高社會保險統籌層次，實施市區統籌，是社會保險制度改革完善的一項重要內容，也是提高社會保險抵御風險能力、擴大籌資渠道、保障和提高參保人員待遇、整合社會資源、提高服務水平和保障基金安全的重要舉措。同時，也是踐行科學發展觀，讓人民群眾得實惠，分享改革發展成果的具體體現。因此，各級黨委、政府和相關部門，必須高度重視，切實加強領導，確保社保基金的安全、完整。
（一）擴大基金籌措渠道，努力增加收入。社保經辦機構要進一步做好擴面征繳工作，加大基金征繳力度。要加強與財政、稅務部門聯系，及時勾通信息，做到應收盡收，收繳及時，不斷擴大資金征繳來源。同時要積極探索社保基金保值增值渠道，確保基金保值增值。
（二）加強資產管理。對固定資產要定期監盤，做到賬賬相符、賬物相符。確保資產安全、完整。
根據市政府辦公室關于《××市社會保險市區統籌實施方案》的要求，結合學習和實踐科學發展觀活動內容，為保障人民群眾的切身利益，進一步促進我市社會保險市區統籌工作，確保社保基金和資產上劃移交工作順利進行，我與學習聯系點的同志，共同對新浦區、海州區和連云區（以下簡稱三區）勞動人事局，截止2008年12月31日的社會保險基金籌集、管理和使用情況進行了審計和審計調查，此次調查為社保基金市區統籌上劃提供了依據。現將審計和調查結果報告如下：
一、2008年三區社保基金情況
2008年度三區的勞動人事局負責對社會保險基金的籌集、管理和使用，根據市區統籌方案，社保基金上劃后，將由市勞動和社會保障局統管。截止去年12月末，三區養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險參保繳費人數分別為31957人、38799人、33015人、20324人、17940人；繳費比例為工資總額的28%、9%、3%、0.5%—2%、0.8%;領取養老保險金、失業保險金、工傷保險金、生育保險金的人數分別為8738人、1493人、34人和292人；五項基金社會發放率均為100%。
三區上年社保基金結余22694.48萬元,當年收入27224.01萬元,當年支出16771.87萬元,基金滾存結余33146.62萬元。其中：企業養老保險結余18295.58萬元、失業保險結余1636.67萬元、基本醫療保險結余10638.08萬元、工傷保險結余257.35萬元、生育保險結余325.40萬元、其他社會保險結余1993.54萬元。
審計及調查結果表明:三區政府能夠按照科學發展觀的要求,堅持以人為本，高度重視社保基金監管,勞動人事部門認真履行職責,能夠做到專款專用,在構建和諧社會、保持社會穩定、促進經濟發展方面發揮了積極作用。基金管理安全，基本上實現了“基本平衡、略有節余”的目標，也符合市區統籌的要求。
二、2008年三區社保基金管理中存在的主要問題
（一）x區自收自支事業養老保險基金與企業職工基本養老保險基金未分賬核算。該區自1993年以來自收自支養老保險的收支便于企業職工基本養老保險基金收支放在一起核算，征繳與發放分別按有關規定執行。截止2008年末參保事業單位在職人員399人，退休153人，每月征收養老保險費約17萬元、支付約22萬元，每月赤字5萬元，不符合社保基金會計制度有關規定。
（二）固定資產賬實不符
三區社保處及醫保處截止2008年12月末經費賬面反映，固定資產原值總計137.57萬元，通過實地盤點，實際在用資產47.36萬元、已報廢待核銷資產價值90.21萬元。不符合固定資產管理相關規定。
（三）往來款清理不及時
某區醫保處2004年墊付應由市醫保處報銷的費用，至2008年底仍掛賬未清理，不符合相關規定。
（四）基金收入入賬不及時
某區醫保處2008年預收一次性繳納醫療保險基金469.86萬元掛暫收款未及時記入收入，直至2009年2月才將此款轉記收入，不符合社保基金管理相關規定。
三、強化市區社保基金監管的建議
提高社會保險統籌層次，實施市區統籌，是社會保險制度改革完善的一項重要內容，也是提高社會保險抵御風險能力、擴大籌資渠道、保障和提高參保人員待遇、整合社會資源、提高服務水平和保障基金安全的重要舉措。同時，也是踐行科學發展觀，讓人民群眾得實惠，分享改革發展成果的具體體現。因此，各級黨委、政府和相關部門，必須高度重視，切實加強領導，確保社保基金的安全、完整。
（一）擴大基金籌措渠道，努力增加收入。社保經辦機構要進一步做好擴面征繳工作，加大基金征繳力度。要加強與財政、稅務部門聯系，及時勾通信息，做到應收盡收，收繳及時，不斷擴大資金征繳來源。同時要積極探索社保基金保值增值渠道，確保基金保值增值。
（二）加強資產管理。對固定資產要定期監盤，做到賬賬相符、賬物相符。確保資產安全、完整。
