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1:?jiǎn)T工寫錯(cuò)房卡,每三次在月終業(yè)績(jī)考評(píng)中扣1分;
2:巡查人員在巡查時(shí)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)的,每三個(gè)在月中業(yè)績(jī)考評(píng)中扣1分;
3:寫錯(cuò)房卡實(shí)行累加制,達(dá)到3次扣1分并處罰;
4:寫錯(cuò)房卡造成重大失誤的,1次扣1分,并加罰單;
5:寫錯(cuò)房卡在工作報(bào)告中沒(méi)有反映,被其它部門反映的1次扣1分;
6:?jiǎn)T工在工作中發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題沒(méi)有及時(shí)上報(bào)的,2次扣1分;
7:屬于工作范圍內(nèi)的工作沒(méi)有完成的,1次扣1分;
8:月終總評(píng)時(shí)扣分超過(guò)10分的,工資降低1個(gè)級(jí)別;
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)學(xué)校各類專項(xiàng)資金的管理,強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制,保證專項(xiàng)資金使用的合法性、合理性,促進(jìn)學(xué)校教學(xué),科研和各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展,根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度,結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況,特制定本管理辦法。
第二條 專項(xiàng)資金是學(xué)校圍繞教學(xué)發(fā)展、辦學(xué)目標(biāo),根據(jù)科技發(fā)展、學(xué)科建設(shè)、師資隊(duì)伍建設(shè)、專業(yè)建設(shè)、部門調(diào)整、校區(qū)的發(fā)展等需要立項(xiàng),并進(jìn)行管理和使用的各類有指定用途的資金。
第二章 專項(xiàng)資金的使用
第三條 專項(xiàng)立項(xiàng)確定后,項(xiàng)目責(zé)任單位應(yīng)按預(yù)算積極組織實(shí)施。
第四條 專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)實(shí)行項(xiàng)目責(zé)任人負(fù)責(zé)制。每筆經(jīng)費(fèi)的支出,需經(jīng)校長(zhǎng)或主管副校長(zhǎng)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人、驗(yàn)收人簽字,一切手續(xù)符合規(guī)定,方可辦理報(bào)銷手續(xù)。
第五條 財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理,對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用的合法性、合規(guī)性、有效性、真實(shí)性實(shí)行全面監(jiān)督。安排專人實(shí)行指標(biāo)管理,設(shè)立相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分項(xiàng)核算,專款專用,不得相互占用或挪作它用。
第六條 經(jīng)批準(zhǔn)的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)額度,一般不作調(diào)整,確有必要調(diào)整時(shí),應(yīng)按規(guī)定程序重新上報(bào)審批,并作出詳細(xì)說(shuō)明。
第七條 用于基本建設(shè)、大型設(shè)備購(gòu)置等專項(xiàng)資金一年不超過(guò)50萬(wàn)元,凡超過(guò)50萬(wàn)元,必須報(bào)上級(jí)主管部門審批,審批通過(guò)后要嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)程序,并依據(jù)立項(xiàng)文件、招投標(biāo)合同和建設(shè)項(xiàng)目施工合同等,按項(xiàng)目進(jìn)行管理核算,需政府集中采購(gòu)的,按集中采購(gòu)要求購(gòu)置。項(xiàng)目竣工,經(jīng)工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)后方可辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。
第三章 監(jiān)督檢查和績(jī)效考核
第八條 對(duì)專項(xiàng)資金的使用和管理進(jìn)行定期監(jiān)督檢查和跟蹤了解。對(duì)項(xiàng)目使用和執(zhí)行情況定期進(jìn)行數(shù)據(jù)分析,及時(shí)了解項(xiàng)目合同執(zhí)行情況和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用情況,以保證專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按核定的范圍內(nèi)合理使用。
第九條 建立、健全專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用管理的監(jiān)督約束機(jī)制,對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出行使監(jiān)督權(quán),做到審批手續(xù)完備,帳目清楚,內(nèi)容真實(shí),核算準(zhǔn)確,監(jiān)督措施得力,確保資金的安全和合理使用,自覺接受上級(jí)有關(guān)部門的監(jiān)督和檢查。
第十條 各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行部門對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用情況按季匯總和上報(bào)。
第十一條 對(duì)弄虛作假、挪用、擠占專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等行為,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)直接責(zé)任,同時(shí)根據(jù)有關(guān)情況爭(zhēng)取撥款、終止項(xiàng)目等措施、
第十二條 項(xiàng)目完成后,由學(xué)校工作小組按項(xiàng)目要求對(duì)其進(jìn)行評(píng)估和績(jī)效考核,并由審計(jì)部門對(duì)完工項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),同時(shí)將項(xiàng)目完成評(píng)審和績(jī)效考核的結(jié)果與以專項(xiàng)項(xiàng)目申報(bào)掛鉤。
第十三條 項(xiàng)目因故終止而造成的損失,由財(cái)務(wù)處及時(shí)清理帳務(wù),由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)其進(jìn)行清查審計(jì)。如果是人為造成的損失的,將追究項(xiàng)目負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。
為了更好的規(guī)范和加強(qiáng)昌吉市各掛職點(diǎn)內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)的管理,形成異地掛職干部自我管理,自我服務(wù),自我提高的運(yùn)行機(jī)制,調(diào)動(dòng)大家工作、學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和積極性,特制定此制度:
一、“一人一崗負(fù)責(zé)制”
1、各掛職點(diǎn)在臨時(shí)黨小組的基礎(chǔ)上,建立內(nèi)部管理小組,對(duì)內(nèi)部每一項(xiàng)工作指定專人負(fù)責(zé),實(shí)現(xiàn)分工明確,內(nèi)部事務(wù)人人參與、共同管理,確保掛職干部在學(xué)習(xí)和生活中相互尊重,相互幫助,緊密團(tuán)結(jié),不發(fā)生利益沖突。
2、根據(jù)掛職干部職務(wù)的能力特長(zhǎng),在掛職點(diǎn)內(nèi)部設(shè)置學(xué)習(xí)網(wǎng),宣傳文件崗、環(huán)境衛(wèi)生崗、安全防范崗、后勤保障崗、文秘與檔案管理崗等崗位,并配備相應(yīng)委員負(fù)責(zé)一崗或多崗。
3、掛職點(diǎn)組長(zhǎng)任內(nèi)部管理小組組長(zhǎng),負(fù)總責(zé),管理和協(xié)調(diào)各崗工作。學(xué)習(xí)委員負(fù)責(zé)組織掛職干部8小時(shí)以外的政治理論學(xué)習(xí)、漢語(yǔ)學(xué)習(xí),并做考勤,協(xié)助專職老師批改作業(yè)。宣傳文體委員負(fù)責(zé)制作板報(bào)、宣傳掛職干部中的好人好事和典型事跡并及時(shí)形成信息上報(bào)。組織掛職干部進(jìn)行各類文化體育活動(dòng)。環(huán)境衛(wèi)生委員負(fù)責(zé)掛職點(diǎn)內(nèi)外衛(wèi)生,做到每日一檢查,每日一打分,確保學(xué)習(xí)室、食堂、宿舍衛(wèi)生清潔、床鋪物品擺放整齊。安全防范委員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)和配發(fā)物品安全使用、用電安全管理等,確保公物、私物不丟失、不損壞。后勤保障委員負(fù)責(zé)水、電、氣三通確保供應(yīng)充足。同時(shí)負(fù)責(zé)掛職干部示范田技術(shù)管理。文秘與檔案管理委員負(fù)責(zé)各類檔案、手冊(cè)的記載和歸類立卷管理。
4、各委員的工作須在掛職點(diǎn)組長(zhǎng)的統(tǒng)一指導(dǎo)下有序開展。按照具體分工和責(zé)任,認(rèn)真做好本崗位工作,各負(fù)其責(zé),取得實(shí)效。否則在每月考核時(shí),按相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)扣分。
二、每天一匯報(bào)制度
1、各掛職點(diǎn)要堅(jiān)持每天一匯報(bào)制度。每天下班以后,每位掛職干部用漢語(yǔ)講述自己一天的工作學(xué)習(xí)情況,要求符合實(shí)際。
2、匯報(bào)時(shí),掛職點(diǎn)組長(zhǎng)嚴(yán)格把關(guān),根據(jù)匯報(bào)的內(nèi)容,表述情況進(jìn)行點(diǎn)評(píng)、打分,以達(dá)到互相交流和提高漢語(yǔ)表達(dá)能力的目的。
3、每日一匯報(bào)要有記錄,各掛職干部輪流進(jìn)行記載。
三、每周“主題日”活動(dòng)制度
1、每周召開一次組織生活會(huì),對(duì)每周工作進(jìn)行小結(jié)的同時(shí),每位掛職干部結(jié)合本鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、本單位及學(xué)習(xí)、工作情況,圍繞一個(gè)主題進(jìn)行談體會(huì)和感受(要求用漢語(yǔ)表達(dá))。
2、主題日活動(dòng)要求所有掛職干部和幫帶人參加,組長(zhǎng)和幫帶人根據(jù)表述情況和內(nèi)容進(jìn)行點(diǎn)評(píng)并打分,所得分?jǐn)?shù)和月考核成績(jī)掛鉤。
3、每周主題日活動(dòng)要求有記錄。
四、定期談話和思想?yún)R報(bào)日制度
1、堅(jiān)持每月一次定期談話制度。幫帶人與掛職干部通過(guò)定期談話、建立友好、融洽、互幫、互學(xué)的親密關(guān)系。幫帶人認(rèn)真了解自己所幫帶掛職干部在學(xué)習(xí)、實(shí)際工作和平時(shí)生活等方面存在的困難和問(wèn)題,及時(shí)給予幫助和協(xié)調(diào)解決。并由幫帶人填寫定期談話表報(bào)送市委組織部。
1.適用范圍:本單位內(nèi)部各科室人員。
2.職責(zé):
3.1人事科負(fù)責(zé)內(nèi)部推薦的統(tǒng)籌管理工作;
3.2財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)內(nèi)部推薦獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)工作;
3.3醫(yī)務(wù)科、護(hù)理部負(fù)責(zé)協(xié)助人事科做好內(nèi)薦人員的篩選工作。
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4.要求:
4.1內(nèi)部推薦費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn):
職級(jí)分類內(nèi)部推薦費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)(元)
高級(jí)職稱技術(shù)人員200元
中級(jí)職稱技術(shù)人員100元
初級(jí)職稱技術(shù)人員50元
一般員工(工勤、保安、門衛(wèi)、護(hù)工、護(hù)理員等)20元
4.2內(nèi)部推薦費(fèi)發(fā)放時(shí)間:被薦人員通過(guò)2周試用期,正式上班一個(gè)月后支付。
4.3內(nèi)部推薦流程:
4.3.1員工依據(jù)公示欄內(nèi)《招聘申請(qǐng)表》的內(nèi)容和要求,推薦人選給人事科。
4.3.2.1技術(shù)人員、行政人員:人事科與醫(yī)務(wù)科、護(hù)理部一起進(jìn)行初步面試,初步面試通過(guò)后試工兩周,第一周試工通過(guò)后進(jìn)行第二次面試,第二次面試考官為主管領(lǐng)導(dǎo)和正院長(zhǎng),二次面試通過(guò)后,再進(jìn)行第二周試工,兩周的試工通過(guò)后再進(jìn)行體檢,體檢及格為最終確認(rèn)錄取人選。
4.3.2.2護(hù)工、護(hù)理員、工勤人員:人事科與用人部門負(fù)責(zé)人一起進(jìn)行面試,面試通過(guò)后再試工兩周,試工通過(guò)以后再進(jìn)行體檢,體檢及格為最終確認(rèn)錄取人選。
4.3.3內(nèi)部員工推薦人才,通過(guò)試用期成功錄用,人事科按內(nèi)部推薦獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放內(nèi)薦獎(jiǎng)金以現(xiàn)金形式發(fā)給推薦人。
4.4內(nèi)部推薦獎(jiǎng)勵(lì)的規(guī)定:內(nèi)部員工推薦人選,必須遵守以下原則:
4.4.1被推薦人員為推薦人的直系親屬,不能領(lǐng)獎(jiǎng);
4.4.2被推薦人員與推薦人為上下級(jí)關(guān)系的,不能領(lǐng)獎(jiǎng);
4.4.3被推薦人員與推薦人在工作上有互相制約的關(guān)系,不能領(lǐng)獎(jiǎng);
4.4.4被推薦人員的基本條件要符合本單位對(duì)人員招聘的基本要求(包括學(xué)歷、經(jīng)驗(yàn)、技能等要求);
4.4.5被推薦人員所提供的個(gè)人簡(jiǎn)歷不能有任何隱瞞和偽造;
4.4.6被推薦人員有正常的工作和生活自理能力;
一、學(xué)習(xí)制度
1、根據(jù)科技局的實(shí)際,借鑒兄弟部門的做法,確定每周六上午為固定學(xué)習(xí)時(shí)間,主要學(xué)習(xí)黨的路線方針政策、科技工作法律法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)。各局、科(所)要一律為學(xué)習(xí)讓步,確因特殊情況與學(xué)習(xí)發(fā)生抵觸的,要提前一天向辦公室說(shuō)明情況。
2、學(xué)習(xí)采取副局級(jí)及其以上干部輪流領(lǐng)學(xué)的辦法,具體順序和學(xué)習(xí)內(nèi)容由辦公室統(tǒng)一安排。
3、每到周六,辦公室不再因組織學(xué)習(xí)另下通知,每個(gè)同志都要在上午8點(diǎn)自覺、準(zhǔn)時(shí)到科技局北辦公室集合,以便為學(xué)習(xí)作好準(zhǔn)備。
4、每個(gè)同志都要建立專門的學(xué)習(xí)筆記,真正做到“學(xué)有所獲”。通過(guò)學(xué)習(xí),不斷提高每個(gè)同志的綜合素質(zhì),把自己培養(yǎng)成“拿筆能寫、張口能說(shuō)、有事能做”的優(yōu)秀科技管理工作者。
二、工作制度
5、每個(gè)同志都要嚴(yán)格遵守市政府機(jī)關(guān)統(tǒng)一的作息和上下班時(shí)間,不得遲到、早退。上午上班時(shí),要提前10—15分鐘進(jìn)入辦公室打掃室內(nèi)衛(wèi)生,8點(diǎn)正式投入工作。
6、上班時(shí)間要堅(jiān)守崗位,恪盡職守,工作時(shí)間一律不準(zhǔn)串崗閑聊或用辦公微機(jī)玩游戲、聊天、炒股。
7、全體人員要有高度的事業(yè)心和責(zé)任心,在公與私發(fā)生沖突時(shí),要以工作為重,顧全大局,原則上不準(zhǔn)請(qǐng)事假,工作時(shí)間因事請(qǐng)假,請(qǐng)假1天經(jīng)分管局長(zhǎng)批準(zhǔn),2天以上經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)。一般工作人員向各自的分管局長(zhǎng)請(qǐng)假,副局長(zhǎng)向局長(zhǎng)請(qǐng)假,事畢即行銷假。遇急事來(lái)不及當(dāng)面請(qǐng)假的,要用電話向分管局長(zhǎng)或局長(zhǎng)請(qǐng)假。婚、喪、產(chǎn)假及正常休假按國(guó)家規(guī)定辦理,否則按曠勤處理。
三、財(cái)務(wù)制度
8、財(cái)務(wù)工作由局長(zhǎng)直接分管。財(cái)務(wù)管理人員要及時(shí)向局長(zhǎng)匯報(bào)財(cái)務(wù)運(yùn)作情況。
9、財(cái)務(wù)管理人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論、財(cái)務(wù)管理的有關(guān)法律、法規(guī),精通財(cái)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí),熟悉會(huì)計(jì)法、稅法、經(jīng)濟(jì)法、合同法及統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)。
10、財(cái)務(wù)管理人員要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)工作為其他業(yè)務(wù)活動(dòng)服務(wù)的職能,正確分析上一年度資金使用情況,提出本年度資金使用預(yù)算方案,當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。
11、要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)章制度,本著節(jié)約、勤儉辦事的原則,控制預(yù)算定額及不必要的開支,嚴(yán)格結(jié)算手續(xù)。
12及時(shí)清理債權(quán)債務(wù),經(jīng)常檢查收支情況,及時(shí)分析各項(xiàng)費(fèi)用升降情況及原因,提出解決問(wèn)題的辦法,要做到專款專用,帳目清楚,賬賬相符,賬實(shí)相符。
13、要嚴(yán)格執(zhí)行行政、事業(yè)單位的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),不準(zhǔn)多收、亂收。各科室政策性收入要及時(shí)上交財(cái)務(wù),不準(zhǔn)隨便自存和自用現(xiàn)金,財(cái)務(wù)管理人員要及時(shí)催收。
14、因公使用或出差預(yù)借資金,必須填寫借款審批單,一律由局長(zhǎng)審批。財(cái)務(wù)人員要把好關(guān),未經(jīng)審批的,一律不準(zhǔn)支出。
15、科技研發(fā)經(jīng)費(fèi),由分管科室辦理手續(xù),經(jīng)局長(zhǎng)簽字后,方可撥付。
16、科技局是情報(bào)所的主管部門,由于情報(bào)所是差額事業(yè)單位,財(cái)務(wù)要與科技局獨(dú)立,實(shí)行獨(dú)立核算,人員由所里人員擔(dān)任,并積極開展創(chuàng)收,以解決所里人員的工資支出。
17、要積極協(xié)助財(cái)政、審計(jì)、物價(jià)、稅收等部門對(duì)財(cái)務(wù)的檢查、審計(jì),對(duì)檢查出的問(wèn)題,要及時(shí)找出發(fā)生的癥結(jié),并向局長(zhǎng)匯報(bào),盡快采取措施,予以糾正。
四、文印制度
18、鑒于本單位已基本具備打印、復(fù)印條件,故除了大型會(huì)議和少數(shù)應(yīng)急的材料外,一般公文材料原則上自己打印。
19、需要外出打印的公文材料,定點(diǎn)在機(jī)關(guān)印刷所完成,所需費(fèi)用做到月清月結(jié),在機(jī)關(guān)印刷所以外打印的材料所需費(fèi)用一律不予報(bào)銷。
20、凡到機(jī)關(guān)印刷所打印的公文材料,須事先在辦公室登記,并由對(duì)口分管局長(zhǎng)簽字后方可打印,待定稿打出清樣后,根據(jù)實(shí)有版面由辦公室開據(jù)《科技局文印通知單》后再行正式打印。每月由辦公室根據(jù)《文印通知單》與機(jī)關(guān)印刷所結(jié)清賬目,凡沒(méi)有《文印通知單》的一律不予報(bào)銷。
21、凡外單位的材料,包括計(jì)劃表、成果申報(bào)表、可行性報(bào)告、提供參考的資料、總結(jié)、典型材料等一律不得在科技局報(bào)銷或用科技局的打印機(jī)、復(fù)印機(jī)打印或復(fù)印。凡在機(jī)關(guān)印刷所復(fù)印、打印的材料,出現(xiàn)名稱不詳、用途不明、本科室自行安排的一律不予結(jié)賬,概由本人負(fù)責(zé)。
五、接待制度
22、要嚴(yán)格執(zhí)行市委不準(zhǔn)用公款大吃大喝的規(guī)定,對(duì)內(nèi)(包括兄弟單位)不準(zhǔn)請(qǐng)客。凡上級(jí)和兄弟縣(市、區(qū))來(lái)人,接待要熱情、誠(chéng)懇,招待按照市委規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
23、實(shí)行《公務(wù)接待申請(qǐng)單》制度。相關(guān)業(yè)務(wù)局(科、所)接到來(lái)客情況通知后,填寫《公務(wù)接待申請(qǐng)單》,由對(duì)口分管局長(zhǎng)簽署意見后送局長(zhǎng)審批,辦公室依據(jù)局長(zhǎng)批示具體承辦。
24、公務(wù)接待原則上不贈(zèng)送禮品,確需贈(zèng)送禮品的,由相關(guān)公務(wù)局(科、所)填寫《禮品申請(qǐng)單》,由對(duì)口分管局長(zhǎng)簽署意見后報(bào)局長(zhǎng)審批,辦公室依據(jù)局長(zhǎng)批示具體承辦。
25、招待客人要對(duì)口陪餐,無(wú)關(guān)人員不準(zhǔn)參加。各分工局長(zhǎng)、各業(yè)務(wù)科室均不得隨便安排招待,否則,費(fèi)用自負(fù)。
六、用車制度
26、一般工作人員公務(wù)用車首先請(qǐng)示各自分工局長(zhǎng)同意,由分工局長(zhǎng)向辦公室提出用車申請(qǐng),辦公室本著先急后緩,先外后內(nèi)的原則進(jìn)行安排。
27、所有車輛使用,由辦公室統(tǒng)一調(diào)度,市外用車要填寫《車輛使用登記薄》,由用車人簽字。在車輛使用過(guò)程中所產(chǎn)生的過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、停車費(fèi)、油料消耗等費(fèi)用,由分管局長(zhǎng)和辦公室每月作一次對(duì)照審核,實(shí)際情況與登記相符無(wú)誤后,再報(bào)局長(zhǎng)簽字報(bào)銷。
28、任何人不準(zhǔn)隨意調(diào)用車輛,司機(jī)未經(jīng)辦公室批準(zhǔn)私自出車,出車費(fèi)用及出現(xiàn)的事故責(zé)任和造成的經(jīng)濟(jì)損失自負(fù)。
29、辦公室要對(duì)公務(wù)車輛合理調(diào)度,盡量合并用車,減少車輛行駛里程,最大限度地提高車輛使用效率。
(一)會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制
建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制,要明確各個(gè)工作崗位的職責(zé)范圍,切實(shí)做到事事有人管,人人有專責(zé),辦事有要求,工作有檢查。
會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位。基本會(huì)計(jì)崗位可包括會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算各崗、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等工作崗位。電算化會(huì)計(jì)崗位包括直接管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的工作崗位。
電算化會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)一般可劃分如下:
(1)電算主管。負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作,要求具備會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí),以及相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化組織管理的經(jīng)驗(yàn)。電算化主管可由會(huì)計(jì)主管兼任,采用中小型計(jì)算機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件的單位,應(yīng)設(shè)立此崗位。
(2)軟件操作。負(fù)責(zé)輸入記賬憑證和原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),輸出記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表,和進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作,要求具備會(huì)計(jì)軟件操作知識(shí),達(dá)到會(huì)計(jì)電算化初級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平;各單位應(yīng)鼓勵(lì)基本會(huì)計(jì)崗位的會(huì)計(jì)人員兼任軟件操作崗位的工作。
(3)審核記賬。負(fù)責(zé)對(duì)輸入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)(記賬憑證和原始憑證等)進(jìn)行審核,操作會(huì)計(jì)軟件登記機(jī)內(nèi)賬簿,對(duì)打印輸出的賬簿、報(bào)表進(jìn)行確認(rèn);此崗要求具備會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí),達(dá)到會(huì)計(jì)電算化初級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平,可由主管會(huì)計(jì)兼任。
(4)電算維護(hù)。負(fù)責(zé)保證計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行,管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。此崗要求具備計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)知識(shí),經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)電算化中級(jí)知識(shí)培訓(xùn)。采用大型、小型計(jì)算機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件的單位,應(yīng)設(shè)立此崗位,此崗在大中型企業(yè)中應(yīng)由專職人員擔(dān)任。
(5)電算審查。負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行,防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊;要求具備會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí),達(dá)到會(huì)計(jì)電算化中級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平,此崗可由會(huì)計(jì)稽核人員兼任;采用大型、小型計(jì)算機(jī)和大型會(huì)計(jì)軟件的單位,可設(shè)立此崗位。
(6)數(shù)據(jù)分析。負(fù)責(zé)對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,要求具備計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)知識(shí),達(dá)到會(huì)計(jì)電算化中級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平;采用大型、小型計(jì)算機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件的單位,可設(shè)立此崗位,由主管會(huì)計(jì)兼任。
實(shí)施會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中,各單位可根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和本單位的工作需要,參照上述對(duì)電算化會(huì)計(jì)崗位的劃分進(jìn)行調(diào)整和設(shè)立必要的工作崗位。基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位,可在保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置,各崗位人員要保持相對(duì)穩(wěn)定。由本單位人員進(jìn)行會(huì)計(jì)軟件開發(fā)的,還可設(shè)立軟件開發(fā)崗位。小型企事業(yè)單位設(shè)立電算化會(huì)計(jì)崗位,應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要對(duì)上述崗位進(jìn)行適當(dāng)合并。
(二)會(huì)計(jì)電算化操作管理制度
會(huì)計(jì)電算化操作管理制度的主要內(nèi)容包括:
(1)明確規(guī)定上機(jī)操作人員對(duì)會(huì)計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限,對(duì)操作密碼要嚴(yán)格管理,指點(diǎn)專人定期更換密碼,杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會(huì)計(jì)軟件。
(2)預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登入機(jī)內(nèi)賬簿。
(3)操作人員離開機(jī)房前,應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)軟件。
(4)根據(jù)本單位實(shí)際情況,由專人保存必要的上機(jī)操作記錄,記錄操作人、操作時(shí)間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。
(三)計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度
計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度的主要內(nèi)容包括:
(1)保證機(jī)房設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行是進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的前提條件,要經(jīng)常對(duì)有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng),保持機(jī)房和設(shè)備的整潔,防止意外事故的發(fā)生。
(2)確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密,防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除;對(duì)磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份。
(3)對(duì)正在使用的會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行修改、對(duì)通用會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行升級(jí)和計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作,要有一定的審批手續(xù);在軟件修改、升級(jí)和硬件更換過(guò)程中,要保證實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全,并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督。
(4)健全計(jì)算機(jī)硬件和軟件出現(xiàn)故障時(shí)進(jìn)行排除的管理措施,保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性。
(5)健全必要的防治計(jì)算機(jī)病毒的措施。
(四)電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度
電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度的主要內(nèi)容包括:
(1)電算化會(huì)計(jì)檔案,包括存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)硬盤中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及其他磁性介質(zhì)或光盤存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印出來(lái)的書面等形式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù);會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是指記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表(包括報(bào)表格式和計(jì)算公式)等數(shù)據(jù)。
(2)電算化會(huì)計(jì)檔案管理是重要的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,要嚴(yán)格按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定的要求對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理,由專人負(fù)責(zé)。
(3)對(duì)電算化會(huì)計(jì)檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作,重要會(huì)計(jì)檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份,存放在兩個(gè)不同的地點(diǎn)。
關(guān)鍵詞:我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制控制制度
一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的現(xiàn)狀
到目前為止,財(cái)政部針對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)及相關(guān)工作中最為薄弱的環(huán)節(jié),按照分批分步的方式,了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》和6項(xiàng)具體內(nèi)部控制規(guī)范,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系初步形成。《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、方法和內(nèi)容等基本問(wèn)題都做出了規(guī)定,是制定后續(xù)規(guī)范的基礎(chǔ)與依據(jù),該規(guī)范的出臺(tái)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的構(gòu)建過(guò)程中具有里程碑式的意義。隨后,我國(guó)又頒布了六個(gè)具體規(guī)范,體現(xiàn)了從會(huì)計(jì)控制入手,突出會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等環(huán)節(jié),并向其他管理環(huán)節(jié)延伸的控制思路。
以上規(guī)范自開始實(shí)施以來(lái),從制度源頭上為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)提供了保障,對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。但綜觀我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻不樂(lè)觀,在內(nèi)部控制制度的制定環(huán)節(jié)、實(shí)施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié),主要存在以下問(wèn)題。
(一)企業(yè)內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)存在不足
目前,有相當(dāng)一部分企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足,對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)持冷漠態(tài)度,以傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)代替規(guī)范化管理措施和手段,根本沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖有建立,但在內(nèi)控制度的制定環(huán)節(jié),還認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的某個(gè)或某幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制。比如企業(yè)將付款環(huán)節(jié)對(duì)原始單據(jù)的審核作為關(guān)鍵控制點(diǎn),但供應(yīng)部門因弄虛作假或失職,購(gòu)進(jìn)了質(zhì)次價(jià)高的材料,會(huì)計(jì)部門依然會(huì)在審查原始單據(jù)無(wú)誤后照價(jià)付款,這就只能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的事后核算、監(jiān)督功能,未能對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行控制。在當(dāng)前常見的企業(yè)分口管理制度下,企業(yè)內(nèi)部的管理形成條塊分割,這樣的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)沒(méi)有滲透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié),沒(méi)有覆蓋到所有的部門和崗位,未能實(shí)現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)控,內(nèi)部控制建設(shè)不成體系,步入了內(nèi)控建設(shè)的另一個(gè)誤區(qū)。
(二)企業(yè)管理者越權(quán)現(xiàn)象比較嚴(yán)重
由于體制等原因,我國(guó)較為嚴(yán)重的“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象,很多企業(yè)高層管理人員或?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重,崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離,這是造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失效,進(jìn)而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生、會(huì)計(jì)信息失真的一個(gè)重要的原因。因內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗的案例在我國(guó)可謂屢見不鮮。
(三)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有限
一方面,有些會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平不高,缺乏應(yīng)有的辨別能力和分析判斷能力,無(wú)法適應(yīng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所需的知識(shí)層次,影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施;另一方面,部分會(huì)計(jì)人員雖具有足夠的專業(yè)技術(shù)水平,但出于個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)無(wú)視會(huì)計(jì)職業(yè)道德,對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見,對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的漏洞,不僅沒(méi)有主動(dòng)提出建議對(duì)制度加以完善,反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)人員的這種專業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)無(wú)法滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求,制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè),使內(nèi)部控制流于形式。
(四)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用發(fā)揮有限
在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)既是控制活動(dòng)的一部分,又是對(duì)內(nèi)部控制的再控制,扮演著十分重要的角色,但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)未能履行其應(yīng)有職能。首先,內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠。我國(guó)企業(yè)大多實(shí)行的是單一的廠長(zhǎng)經(jīng)理模式,這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能監(jiān)督上級(jí),高層管理者是實(shí)質(zhì)上的“自由人”。同時(shí),對(duì)受廠長(zhǎng)、經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的其他職能部門也不易進(jìn)行監(jiān)督,內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性嚴(yán)重受限。其次,對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能理解存在偏差。有關(guān)人員,包括內(nèi)部審計(jì)人員自身在內(nèi),經(jīng)常將內(nèi)部審計(jì)的職能簡(jiǎn)單理解為會(huì)計(jì)監(jiān)督,而且過(guò)分強(qiáng)調(diào)“查錯(cuò)糾弊”,忽視了“防錯(cuò)防弊”這一職能,未能發(fā)揮其加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。再次,內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到必要的重視和支持,內(nèi)部審計(jì)部門力量薄弱,不能適應(yīng)工作的需要。這些都是阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要因素。
二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響
從有關(guān)定義中看到,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等,而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。可以說(shuō)“防范會(huì)計(jì)信息失真,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量”是當(dāng)前大家普遍關(guān)注、也是內(nèi)部控制所要著力解決的一個(gè)問(wèn)題。會(huì)計(jì)信息失真必然與會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的某個(gè)或所有環(huán)節(jié)相關(guān),而高質(zhì)量的會(huì)計(jì)規(guī)制是產(chǎn)生高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)規(guī)制,只有得到有效執(zhí)行才能產(chǎn)生高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息,這就需要內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮其作用。而會(huì)計(jì)規(guī)制無(wú)法得到有效執(zhí)行的原因分為以下兩種:一是由于執(zhí)行人員專業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差;二是執(zhí)行人員故意違背會(huì)計(jì)規(guī)制。相應(yīng)地,會(huì)計(jì)信息失真可分為三類,即規(guī)則性失真、行為性失真和違規(guī)性失真。規(guī)則性失真是指由于會(huì)計(jì)域秩序的動(dòng)態(tài)性,會(huì)計(jì)規(guī)制制定者將會(huì)計(jì)域秩序轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)規(guī)制的過(guò)程中存在的偏差,這是由會(huì)計(jì)規(guī)制質(zhì)量的高低所決定的,不屬于內(nèi)部控制所能影響的范圍;行為性失真是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)制的基本要求而運(yùn)用專業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差,由此而造成的會(huì)計(jì)信息失真;違規(guī)性失真則是指出于主觀故意或外部壓力弄虛作假、粉飾舞弊而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息失真。會(huì)計(jì)信息的行為性失真和違規(guī)性失真是內(nèi)部控制應(yīng)著重關(guān)注并加以防范的失真。
針對(duì)“防范會(huì)計(jì)信息失真,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量”這一目標(biāo),內(nèi)部控制要對(duì)會(huì)計(jì)信息的行為性失真和規(guī)制性失真進(jìn)行治理。2007年1月1日開始,我國(guó)上市公司開始全面施行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,并鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。現(xiàn)有準(zhǔn)則《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》將停止使用。這個(gè)過(guò)程使會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)增大。首先,新準(zhǔn)則規(guī)定下的會(huì)計(jì)科目、賬務(wù)處理、報(bào)表格式及編制要求等方面都會(huì)發(fā)生不同程度的變化,準(zhǔn)則的應(yīng)用指南于2006年底正式,這就要求會(huì)計(jì)人員在較短的時(shí)間內(nèi)熟悉及掌握新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,并做出適當(dāng)?shù)你暯诱{(diào)整。相比現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)制而言,會(huì)計(jì)人員若對(duì)新準(zhǔn)則理解不夠準(zhǔn)確、專業(yè)判斷有失偏差都可能增加會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)。其次,關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定模式存在很多討論。國(guó)際趨同后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行更多的專業(yè)判斷,這些選擇空間本身就增大了會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)。因此,按照我國(guó)“以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主,兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的其他控制”的內(nèi)部控制的思路,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在“會(huì)計(jì)控制”中最基本的環(huán)節(jié)就向內(nèi)部控制體系提出了一個(gè)極大的挑戰(zhàn)。
會(huì)計(jì)信息違規(guī)性失真則是我國(guó)會(huì)計(jì)信息失真的一項(xiàng)頑癥,其與真實(shí)會(huì)計(jì)信息的偏差程度遠(yuǎn)大于其他類型的會(huì)計(jì)信息失真,后果也比另外兩類失真更加嚴(yán)重。雖然我國(guó)有關(guān)部門已對(duì)此問(wèn)題給予足夠的重視,并從完善法規(guī)等多方面采取措施進(jìn)行控制,但效果并不理想。因此,對(duì)于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在一定程度上增大的會(huì)計(jì)信息違規(guī)性失真的風(fēng)險(xiǎn),也應(yīng)引起足夠的重視。
三、完善內(nèi)部控制制度的措施
綜合上述分析可以看到,要保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮,必須為其實(shí)施提供良好的內(nèi)、外部支持環(huán)境,這就需要從制度制定層面和企業(yè)實(shí)際操作層面做好以下幾方面工作。
第一,提高相關(guān)人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì),是內(nèi)部控制機(jī)制得以順利運(yùn)行的前提。首先,要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的政策教育、法制教育以及會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育,增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員紀(jì)律性,使其具有強(qiáng)烈的責(zé)任感,在履行職責(zé)中遵紀(jì)守法,無(wú)論何種情況都不喪失原則。其次,應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育,堅(jiān)持定期培訓(xùn),定期考核,嚴(yán)格上崗證的管理,提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì);同時(shí),會(huì)計(jì)人員還應(yīng)掌握崗位所需的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí),能正確應(yīng)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的控制目標(biāo)。另外,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓(xùn)也不容忽視,只有使內(nèi)部審計(jì)人員意識(shí)到自身職責(zé)的重要性,掌握了科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法,內(nèi)部審計(jì)才能真正起到對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督作用。
第二,倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化,實(shí)現(xiàn)“軟控制”。內(nèi)部控制作用發(fā)揮的關(guān)鍵,在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部自發(fā)需要。應(yīng)通過(guò)對(duì)相關(guān)知識(shí)的宣傳,提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)水平,將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制置于企業(yè)的戰(zhàn)略高度。對(duì)于普通員工,更應(yīng)本著“以人為本”的原則,圍繞人的價(jià)值管理,展開企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容,協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的各種關(guān)系,創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍,制定相應(yīng)激勵(lì)措施,使每個(gè)員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理,充分發(fā)揮其主動(dòng)性、積極性與創(chuàng)造性。這樣,無(wú)論在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定環(huán)節(jié),還是執(zhí)行環(huán)節(jié),都能變“要我控制”為“我要控制”,從而達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的最佳效果。
第三,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。要確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度切實(shí)得到執(zhí)行并取得良好效果,就必須對(duì)其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,企業(yè)中最主要的監(jiān)督評(píng)價(jià)方式就是內(nèi)部審計(jì)。當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的獨(dú)立地位,并切實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變,使其監(jiān)督具有日常性與全過(guò)程控制性,并將監(jiān)督、評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋,協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定。當(dāng)然,企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量(如注冊(cè)會(huì)計(jì)師)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià),形成有效的監(jiān)督合力,以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施。
第四,完善公司治理結(jié)構(gòu)。在很多企業(yè)的日常管理中,內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實(shí)施,但還會(huì)頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象,進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的違規(guī)性失真。完善公司治理結(jié)構(gòu),應(yīng)從以下幾方面入手。首先,改變國(guó)有股、法人股“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu),保證決策的民主、科學(xué)性,遏制“內(nèi)部人控制”和“管理者越權(quán)”現(xiàn)象。其次,完善董事會(huì),增強(qiáng)董事會(huì)中董事的獨(dú)立性,充分發(fā)揮獨(dú)立董事的作用,增加決策的科學(xué)性和透明度。再次,強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督,并建立、完善與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機(jī)制,引入外界有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理監(jiān)督,減少管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的操控,為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。
關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)電算化;崗位責(zé)任制;內(nèi)部管理
中圖分類號(hào):F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2013)08-0-01
一、前言
就當(dāng)前我國(guó)情況而言,大部分機(jī)構(gòu)和單位都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化,先進(jìn)的會(huì)計(jì)電算化正在逐步取代傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)手工操作。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的電算化,要配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備以及掌握了相關(guān)技能的工作人員,除此之外,還得建立其一套嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度,才能讓會(huì)計(jì)電算化工作正常運(yùn)作,為社會(huì)大眾提供更加優(yōu)質(zhì)和快捷的服務(wù)。因此,培養(yǎng)會(huì)計(jì)電算化人才、加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理并建立其管理制度及其執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)等是當(dāng)務(wù)之急。
二、會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部控制管理制度
(一)會(huì)計(jì)電算化
會(huì)計(jì)電算化就是在會(huì)計(jì)領(lǐng)域里引入電子計(jì)算機(jī),在會(huì)計(jì)工作中利用電子計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)來(lái)完成會(huì)計(jì)工作目的的現(xiàn)代化做賬手段。傳統(tǒng)的手工記賬、人工算賬和報(bào)賬、分析和利用會(huì)計(jì)信息等過(guò)程用計(jì)算機(jī)來(lái)替代。會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展是人類會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一個(gè)飛躍,它從更深層次上解放了人的勞動(dòng),進(jìn)一步完善了會(huì)計(jì)工作。
(二)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制指的是為了確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、完整行、可靠性和安全性,為了確保本企業(yè)的效益,企業(yè)和單位在確保貫徹和執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)的前提下在企業(yè)內(nèi)部采取一系列的控制程序、措施和方法來(lái)達(dá)到加強(qiáng)資金控制、改善企業(yè)內(nèi)部管理,盡可能提高本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益等目的。
(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的重要性
電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立能夠改變會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境,這種變化表現(xiàn)在兩個(gè)方面:有利的一面。由于企業(yè)使用了計(jì)算機(jī)來(lái)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),其工作速度得到了很大的提高,會(huì)計(jì)工作在核算階段的準(zhǔn)確行和可靠性也得到了保障和提高,而人工操作會(huì)因?yàn)楣ぷ魅藛T的疏忽大意或計(jì)算失誤都造成誤差或差錯(cuò)。
三、會(huì)計(jì)信息化制度建設(shè)中存在的問(wèn)題
(一)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)存在缺陷
因?yàn)槟壳拔覈?guó)的很多電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)是企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者和合作的計(jì)算機(jī)工作人員合伙進(jìn)行開發(fā)的,這種合作方式有一個(gè)大弊端:開發(fā)于使用存在脫節(jié)現(xiàn)象,設(shè)計(jì)出來(lái)的系統(tǒng)往往存在諸多問(wèn)題,無(wú)法準(zhǔn)確反映出企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況。這種來(lái)自會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的缺陷回引發(fā)出一系列的問(wèn)題,這些問(wèn)題會(huì)使企業(yè)內(nèi)部控制無(wú)法正常而有效的運(yùn)作。
(二)制度體系有待完善
當(dāng)今社會(huì)企業(yè)要運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展都離不開財(cái)務(wù)管理,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化是財(cái)務(wù)工作的一個(gè)開端,如果會(huì)計(jì)工作者從更深的層面來(lái)理解會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度的話,將大大有利于加快其實(shí)現(xiàn)的步伐。在《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》中指出:會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)電算化操作管理制度、計(jì)算機(jī)硬件和軟件管理及數(shù)據(jù)管理制度、電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度等等一系列的制度是企業(yè)和單位在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的過(guò)程中要建立和完善的。
(三)內(nèi)部監(jiān)控落實(shí)不嚴(yán)
就目前的國(guó)內(nèi)實(shí)際情況而言,我國(guó)很多企業(yè)都或多或少地在會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)上存在著違法違紀(jì)的現(xiàn)象,用一些欺詐舞弊的手段來(lái)欺國(guó)欺世。造成這種局面實(shí)際上主要是因?yàn)槲覈?guó)的監(jiān)督機(jī)制還不健全,進(jìn)而造成控制出現(xiàn)漏洞。企業(yè)中的很多工作人員利用企業(yè)內(nèi)部控制上的疏漏、監(jiān)督上的混亂等漏洞來(lái)大量地進(jìn)行違法違紀(jì)的行為,他們有的收受賄賂、挪用和盜取或貪污公款,有的企業(yè)內(nèi)部人員勾結(jié)不法商人假開發(fā)票達(dá)到非法侵占企業(yè)資金的目的。
四、加強(qiáng)制度建設(shè)的幾點(diǎn)建議
(一)完善系統(tǒng)開發(fā)與控制
資金的預(yù)算和可行性研究是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)和發(fā)展控制的兩個(gè)前提工作。對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行分析、設(shè)計(jì)和實(shí)施等是開發(fā)過(guò)程中必不可少的環(huán)節(jié),另外對(duì)當(dāng)前系統(tǒng)的評(píng)價(jià)和估計(jì),系統(tǒng)更新是否可行,其更新方案是什么等問(wèn)題都囊括在開發(fā)過(guò)程當(dāng)中。總的來(lái)說(shuō)可以歸結(jié)為以下內(nèi)容:要符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)家規(guī)范。也就是說(shuō)不管是自行組織還是購(gòu)買他人開發(fā)的軟件,計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項(xiàng)目都要遵循國(guó)家相關(guān)部門的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。
(二)強(qiáng)化對(duì)制度建設(shè)監(jiān)督
當(dāng)前我國(guó)主管部門和各級(jí)財(cái)政對(duì)基層會(huì)計(jì)工作的評(píng)審和考核主要采用的是本地區(qū)管好本地區(qū),本系統(tǒng)管好本系統(tǒng)的模式,因此財(cái)政部門主要加強(qiáng)督促基礎(chǔ)單位建立起其管理制度,并積極主動(dòng)地組織和開展各種培訓(xùn)活動(dòng),借此來(lái)提高基層單位的制度建設(shè)能力和管理水平等。
(三)嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部管理
查錯(cuò)防弊一直是內(nèi)部管理工作的一項(xiàng)重要職能。內(nèi)控人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部管理的過(guò)程中對(duì)于發(fā)現(xiàn)的一些現(xiàn)象以及一些違規(guī)現(xiàn)象要嚴(yán)格按照內(nèi)部管理制度進(jìn)行處罰,堅(jiān)決杜絕員工存在的僥幸心理。
五、總結(jié)
信息時(shí)代的網(wǎng)絡(luò)在迅猛發(fā)展,在迅速興起的電子商務(wù)時(shí)期,要求有更高的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)來(lái)為其服務(wù),因而會(huì)計(jì)電算化這一系統(tǒng)的誕生和發(fā)展將大大有利于提高會(huì)計(jì)工作的效率。雖然計(jì)算機(jī)給實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)了便捷,可也不是無(wú)懈可擊的,所制定的制度也絕不可能是天衣無(wú)縫的,因此,各企業(yè)或單位在順應(yīng)時(shí)展的潮流的同時(shí),要將更為科學(xué)化的電算化內(nèi)部管理制度要進(jìn)一步完善,以求提高企業(yè)和單位的會(huì)計(jì)工作水平及其工作質(zhì)量,這樣才能確保取得高效和精確的會(huì)計(jì)電算化工作效率,進(jìn)一步保障自身財(cái)產(chǎn)的安全性,給內(nèi)部和外界提供更為完整和準(zhǔn)確的信息,利于決策的有用性,更好地為企業(yè)和單位實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理、提高自身經(jīng)濟(jì)利益服務(wù)。
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關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;內(nèi)部管理制度;思考
事業(yè)單位內(nèi)部管理主要針對(duì)的是會(huì)計(jì)信息,因?yàn)闀?huì)計(jì)信息如不真實(shí),事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)難以做出正確的發(fā)展決策,這對(duì)事業(yè)單位長(zhǎng)久發(fā)展十分不利。也正是因?yàn)槿绱耍聵I(yè)單位通常將健全內(nèi)部管理制度工作的重點(diǎn)放在會(huì)計(jì)制度制定方面,以此希望通過(guò)此來(lái)為事業(yè)單位其他方面的內(nèi)部管理制度工作提供借鑒。
1 事業(yè)單位內(nèi)部管理制度存在的幾方面問(wèn)題
1.1 內(nèi)部管理認(rèn)識(shí)不足。某些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部管理并不在乎,認(rèn)為內(nèi)控管理沒(méi)有必要,反而會(huì)影響正常工作。這一現(xiàn)狀可以看出,某些領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部管理制度認(rèn)識(shí)程度不高,根本沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部管理制度工作對(duì)事業(yè)單位其他方面工作的開展起著積極的作用。還有一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部管理制度只是針對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算,與其他方面并無(wú)關(guān)系。這些錯(cuò)誤的認(rèn)知,讓事業(yè)單位內(nèi)部管理制度建設(shè)相對(duì)于其他方面比較落后,由此導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法處于平衡狀態(tài),進(jìn)而更為嚴(yán)重的問(wèn)題。
1.2 內(nèi)部管理制度不夠系統(tǒng)化。一些事業(yè)單位制定的人事制度并未進(jìn)行責(zé)任劃分或者是責(zé)任劃分不夠明確,由此導(dǎo)致員工對(duì)本職位的職能并不清楚,由此常常出現(xiàn)某些工作無(wú)人管理,而某些工作重復(fù)管理的問(wèn)題。一部分事業(yè)單位并未制定明確的財(cái)務(wù)制度,也未能依照章程辦理各項(xiàng)事物,所以領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)具體數(shù)目并不十分了解。再加之,財(cái)務(wù)制度實(shí)施過(guò)程中帶有隨意性,尤其是授權(quán)審批方面,事業(yè)單位通常都是由領(lǐng)導(dǎo)直接決策,開展授權(quán)管理。這一審批機(jī)制劣勢(shì)明顯,是事業(yè)單位內(nèi)部管理制度實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化的一大阻礙。
1.3 缺乏強(qiáng)有力的審計(jì)與監(jiān)督。就現(xiàn)階段而言,我國(guó)很大一部分事業(yè)單位都未曾設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督以及審計(jì)部門,還有一部分事業(yè)單位雖然依照規(guī)定設(shè)置了相應(yīng)的部門,但是各方面制度并不健全,所以并未達(dá)到預(yù)期效果。現(xiàn)如今,我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)真正起決定性作用的是單位領(lǐng)導(dǎo),不僅如此,其他方面的審計(jì)工作都需要不同程度的請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo),在這種情況下,審計(jì)與監(jiān)督人員難以在不受干擾的情況下進(jìn)行強(qiáng)有力的審計(jì)以及監(jiān)督,由此使得審計(jì)與監(jiān)督力度大為降低。
1.4 缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。分析內(nèi)部環(huán)境,識(shí)別存在風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)是事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的主要流程,然后以事業(yè)單位各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)為主要依據(jù),制定與之相對(duì)應(yīng)的控制方法并監(jiān)督執(zhí)行,最大限度降低風(fēng)險(xiǎn),其內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
2 健全事業(yè)單位內(nèi)部管理制度的方法
2.1 提升領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部管理制度意識(shí)的高低直接決定著事業(yè)單位內(nèi)部管理效果的強(qiáng)弱,因此提升領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部管理意識(shí)十分關(guān)鍵。國(guó)家有關(guān)部門應(yīng)該組織培訓(xùn),讓每位事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)都意識(shí)到內(nèi)部管理制度的重要性,培訓(xùn)的過(guò)程中可以例舉一些成功的案例,這樣更具說(shuō)服力。此外,事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)階層對(duì)制定的內(nèi)部管理制度應(yīng)該給予高度的支持,構(gòu)建良好的制度實(shí)施平臺(tái),真正的發(fā)揮出領(lǐng)導(dǎo)表率作用,由此促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部管理制度工作的發(fā)展。
2.2 注重會(huì)計(jì)制度的構(gòu)建。現(xiàn)如今,我國(guó)有關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部管理制度政策法規(guī)并未具體規(guī)定,也不曾有相應(yīng)的條文作出規(guī)定,由此筆者認(rèn)為健全內(nèi)部管理制度應(yīng)該從健全會(huì)計(jì)制度開始,因?yàn)閷?duì)于事業(yè)單位而言,會(huì)計(jì)是內(nèi)部管理的重要內(nèi)容,只要做好此項(xiàng)工作,事業(yè)單位其他方面的內(nèi)部管理工作都可以依照此進(jìn)行管理,一段時(shí)間后,無(wú)論是在形式上,還是在技術(shù)方面,事業(yè)單位內(nèi)部管理制度工作都會(huì)進(jìn)步。
2.3 落實(shí)預(yù)算制度。預(yù)算制度是行政事業(yè)單位從事工作活動(dòng)和日常事務(wù)的貨幣表現(xiàn),也是單位財(cái)政支出的依據(jù),行政事業(yè)單位的預(yù)算制度對(duì)于一個(gè)單位來(lái)說(shuō)是非常重要的,所以,完善行政事業(yè)單位的預(yù)算制度是非常有必要的。首先,要整理好行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)和相關(guān)活動(dòng)的預(yù)算,對(duì)于單位的活動(dòng)預(yù)算和經(jīng)費(fèi)開支都要做到心中有數(shù),盡量保證單位的正常開支不要超出所有的預(yù)算中,加強(qiáng)單位的預(yù)算意識(shí),并且按照預(yù)算制度嚴(yán)格執(zhí)行。其次,保證行政事業(yè)單位的預(yù)算制度和各部門的工作得到相應(yīng)的職責(zé)配合,明確各部門工作人員的工作職能和工作責(zé)任,保證大家嚴(yán)格的執(zhí)行預(yù)算制度。對(duì)于相關(guān)預(yù)算的編制和實(shí)施要嚴(yán)格的控制數(shù)量和數(shù)目,并且結(jié)合單位的實(shí)際情況來(lái)落實(shí)。
2.4 注重內(nèi)部審計(jì)。建立健全的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是與監(jiān)督工作分不開的,所以,加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)工作對(duì)內(nèi)控制度來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的。行政事業(yè)單位應(yīng)該合理設(shè)置一些崗位,使得每個(gè)崗位的職責(zé)都能夠清晰明確,對(duì)于一些冗余的職位應(yīng)該進(jìn)行取消,對(duì)于一些不相容的職位,應(yīng)該采取分離的方式,這樣才能夠確保各個(gè)崗位之間的制約和牽制。把審計(jì)部門作為一個(gè)獨(dú)立的部門來(lái)設(shè)立,審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門分割開來(lái),確保審計(jì)人員與財(cái)務(wù)人員的工作獨(dú)立性,通過(guò)審查和監(jiān)督工作,對(duì)相關(guān)人員的工作進(jìn)行評(píng)價(jià),通過(guò)評(píng)價(jià)來(lái)掌握內(nèi)部控制制度的工作人員的情況,保證內(nèi)部控制制度能夠得到良好的實(shí)施,領(lǐng)導(dǎo)之間應(yīng)該組建一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)小組,對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行相應(yīng)的指導(dǎo)和學(xué)習(xí),為不斷的完善企業(yè)的內(nèi)控制制度而服務(wù),并且保證行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度有效實(shí)施。
2.5 提升從業(yè)人員素質(zhì)。內(nèi)部控制制度對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)是一個(gè)重要的舉措,同樣,相關(guān)的內(nèi)控工作人員素質(zhì)的高低起到的是決定性的作用,內(nèi)部控制制度要求的工作人員非常高。所以,身為一個(gè)單位的內(nèi)控人員,不但要學(xué)習(xí)相關(guān)管理學(xué)方面的知識(shí),還要掌握會(huì)計(jì)學(xué)的相關(guān)知識(shí),并且,還要具有一定的法律知識(shí)和高尚的道德修養(yǎng),這樣,才能在行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度中發(fā)揮良好的積極作用,只有內(nèi)控人員的素質(zhì)提高了,單位的內(nèi)控制制度才會(huì)保持良好的機(jī)制。首先,在選拔人才的時(shí)候,要嚴(yán)格并且合理,嚴(yán)謹(jǐn)杜絕裙帶關(guān)系。第二,內(nèi)控制制度中,要根據(jù)責(zé)任制來(lái)實(shí)施工作,確保內(nèi)控制度的完整合理落實(shí)。第三,要定期的為內(nèi)控制度的工作人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn),讓他們?cè)鲩L(zhǎng)相關(guān)的技能和業(yè)務(wù)知識(shí),以便提高自身的能力和素質(zhì)。
2.6 完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。事業(yè)單位面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)層面,即業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)和單位層面的風(fēng)險(xiǎn)。因此,事業(yè)單位在完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制時(shí),應(yīng)該以這兩層面的風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn),分別定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析,并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。另外,事業(yè)單位在結(jié)束風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作之后,應(yīng)該形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告,并及時(shí)提交給單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人,以便相關(guān)負(fù)責(zé)人根據(jù)該評(píng)估結(jié)果采取有針對(duì)性的措施予以應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn),使事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度得到及時(shí)的完善。另外,在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后,單位應(yīng)采用相應(yīng)的控制方法將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。
結(jié)束語(yǔ)
綜上所述,可知現(xiàn)今我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部管理制度工作存在的問(wèn)題并不是無(wú)法解決,只要領(lǐng)導(dǎo)作出表率、注重會(huì)計(jì)制度的制定,就有希望在比較短的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理制度工作的一次飛躍,但是無(wú)論如何,最為重要的都是要保證制度堅(jiān)決執(zhí)行,而不是成為一紙空文,同時(shí)要保證各個(gè)部門彼此之間可以相互配合,為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理目標(biāo)而共同發(fā)展。
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