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關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理 內(nèi)部控制 強(qiáng)化 途徑
中圖分類(lèi)號(hào)：F275.2
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2017）02-130-02
隨著現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的逐漸發(fā)展，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中面臨的問(wèn)題越來(lái)越多，特別是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的內(nèi)部控制工作是提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作效率與質(zhì)量的重要方式，在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境之下，企業(yè)的快速發(fā)展需要重視企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部控制工作，并積極探究企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中內(nèi)部控制的工作強(qiáng)化路徑，以幫助企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作更加高效的開(kāi)展，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)更加迅速地發(fā)展。
一、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作的重要性
1.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中內(nèi)部控制強(qiáng)化工作有利于企業(yè)改革。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)逐漸區(qū)域全球化的步伐進(jìn)一步加快，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也面臨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)。我國(guó)企業(yè)在這樣的大環(huán)境中面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，而企業(yè)想要在如此競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中獲得更好的發(fā)展，就必須要積極適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，深入推進(jìn)體制與經(jīng)營(yíng)模式的改革。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作作為企業(yè)資金管理的主要方式，需要對(duì)內(nèi)部資金進(jìn)行科學(xué)的調(diào)度與流轉(zhuǎn)，因此，在適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)之下，企業(yè)改革首先應(yīng)該抓好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作，才能逐漸實(shí)現(xiàn)企業(yè)改革并獲得更好的發(fā)展。
2.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制有利于企業(yè)信息化建設(shè)。進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理改革的推進(jìn)十分重要。在當(dāng)前社會(huì)環(huán)境之下，信息技術(shù)已經(jīng)十分發(fā)達(dá)，將信息技術(shù)積極應(yīng)用在企業(yè)管理以及發(fā)展過(guò)程中非常有效。因此，在大數(shù)據(jù)信息化的背景之下，企業(yè)進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作，有利于建立適應(yīng)信息化背景下的新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制模式，而信息化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，以及現(xiàn)代化管理的實(shí)現(xiàn)無(wú)疑是十分重要的。
3.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制有利于企業(yè)資金安全。資金流轉(zhuǎn)情況對(duì)于企業(yè)的發(fā)展舉足輕重，資金出現(xiàn)問(wèn)題可能直接導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題，嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)倒閉。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)信息的判斷是企業(yè)制定發(fā)展決策的主要依據(jù)，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)信息的收集與判斷能夠直接影響企業(yè)發(fā)展決策的可行性。由此可見(jiàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理對(duì)于企業(yè)的重大決策具有非常重要的意義。而企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作作為企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理的主要環(huán)節(jié)，其效率以及質(zhì)量對(duì)于企業(yè)的發(fā)展影響極大?？茖W(xué)高效的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作是保證企業(yè)資金安全的基礎(chǔ)，因此，企業(yè)想要保證資金安全，進(jìn)而獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須要進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作中存在的主要問(wèn)題
1.企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作不夠重視。現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨的挑戰(zhàn)越來(lái)越大，而企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中雖然也意識(shí)到了環(huán)境在逐漸惡化，但是企業(yè)對(duì)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的認(rèn)識(shí)還不夠全面，對(duì)于強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作的重要性也未充分認(rèn)識(shí)。企業(yè)管理層對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中內(nèi)部控制工作強(qiáng)化的忽視，直接影響了企業(yè)的發(fā)展以及企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作水平的提升。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制強(qiáng)化體系不夠完善。目前，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作的體系不夠完善，其對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的約束效率相對(duì)有限。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作中，傳統(tǒng)管理理念與模式還占據(jù)著主導(dǎo)作用，而傳統(tǒng)管理理念與模式在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)之下表現(xiàn)出的落后性已經(jīng)越來(lái)越明顯。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作在落后理念的影響之下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制模式單一，制度未適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的變化而進(jìn)行有效的改進(jìn)與完善，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制制度執(zhí)行效率低下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理的實(shí)際作用被明顯弱化。
3.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制不夠完善。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制不夠完善，再加之企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作重要性認(rèn)識(shí)不足，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得不到有效的落實(shí)，而監(jiān)管機(jī)制的不完善使得這種現(xiàn)象更加嚴(yán)重。在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作中，由于監(jiān)管機(jī)制以及績(jī)效考核方式的落后，一些企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作人員的工作態(tài)度較為消極，工作質(zhì)量也因此受到較大的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)信息的管理效果進(jìn)一步弱化。
三、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作的措施
1.制定科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制體系。強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作，首先，要提高企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作重要性的認(rèn)識(shí)，從而給予財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作充分的重視與投入。其次，企業(yè)應(yīng)該積極進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制人才建設(shè)，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作人才的培養(yǎng)、儲(chǔ)備、配置工作，以提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制強(qiáng)化工作效率。第三，企業(yè)應(yīng)該積極進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作人員的培訓(xùn)，以提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作人員的工作能力及工作素養(yǎng)，為強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作提供更加堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
2.建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制制度。在強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制的工作中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)也十分重要。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制制度是一切工作實(shí)施的基礎(chǔ)，影響是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作效率的首要因素。建立與完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制制度，應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)以及實(shí)際情況，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體目標(biāo)，構(gòu)建適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制制度與配套的責(zé)任制度，以及績(jī)效考核制度，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。
3.建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作質(zhì)量，以及效率的監(jiān)督具有十分重要的作用。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理炔靠刂乒ぷ魅嗽鋇墓ぷ魈度較為消極，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作質(zhì)量得不到有效的監(jiān)管，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息管理水平也因此受到較大的影響。完善科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息管理內(nèi)部控制工作實(shí)施的重要條件，企業(yè)應(yīng)該積極構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作監(jiān)督機(jī)制。
總之，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)的發(fā)展非常重要，因此，探究強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作的有效途徑，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 實(shí)施 策略
科學(xué)合理的內(nèi)控體系不僅可以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)，對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的及時(shí)準(zhǔn)確，保障企業(yè)資產(chǎn)管理安全也具有至關(guān)重要的作用。同時(shí)內(nèi)控體系也是優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要手段，對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)也有著直接的影響。對(duì)企業(yè)而言，建立完善的內(nèi)控制度只是內(nèi)控管理工作的第一步，內(nèi)控體系能否有效地運(yùn)轉(zhuǎn)關(guān)鍵在于是否能將內(nèi)控措施按照科學(xué)的方法開(kāi)展實(shí)施，這也是企業(yè)內(nèi)控管理工作迫切需要改革完善的方面。
一、企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的基本原則
在企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制管理并將其付諸實(shí)施，必須明確內(nèi)部控制體系建設(shè)的基本原則，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理而言，內(nèi)部控制體系的建設(shè)應(yīng)該遵循以下幾方面的要求：
1.遵循合法性的原則。企業(yè)內(nèi)部控制管理作為企業(yè)治理的重要手段，內(nèi)控工作開(kāi)展必須嚴(yán)格按照國(guó)家《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《公司法》以及《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)的要求，以法律法規(guī)以及企業(yè)章程作為內(nèi)控工作的指引。
2.具有目標(biāo)性。企業(yè)的內(nèi)部控制必須具有短期目標(biāo)以及長(zhǎng)期目標(biāo)，短期目標(biāo)即及時(shí)的開(kāi)展內(nèi)部控制管理，滿足企業(yè)日常管理以及政府監(jiān)管的需要。長(zhǎng)期目標(biāo)即以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，將內(nèi)控工作涵蓋到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。
3.必須全面系統(tǒng)。內(nèi)控工作如果需要取得實(shí)效，首先，必須具有全面性，涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。其次，內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)該相互協(xié)調(diào)，形成能夠有序運(yùn)轉(zhuǎn)的系統(tǒng)。
4.適用性的原則。內(nèi)部控制體系如果對(duì)于企業(yè)的適用性較差，在企業(yè)實(shí)施過(guò)程中不具有可操作性，那么內(nèi)部控制體系即使設(shè)計(jì)再完善也難以付諸實(shí)施，沒(méi)有操作性就會(huì)造成措施缺乏實(shí)際使用價(jià)值。
二、企業(yè)內(nèi)部控制管理實(shí)施策略
1.建立企業(yè)內(nèi)部控制體系組織保障措施。對(duì)于企業(yè)內(nèi)控體系的實(shí)施，應(yīng)該由企業(yè)的高層管理者負(fù)責(zé)組織內(nèi)控實(shí)施的領(lǐng)導(dǎo)小組，內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組主要負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)控管理工作中推進(jìn)策略的制定、內(nèi)控實(shí)施范圍的選擇以及重要決策的制定，并協(xié)調(diào)以及審閱內(nèi)控工作的開(kāi)展情況。對(duì)于企業(yè)內(nèi)控工作的實(shí)施，應(yīng)該由企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管核算部門(mén)、資金結(jié)算管理部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、經(jīng)營(yíng)部門(mén)以及審計(jì)監(jiān)督部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控工作的開(kāi)展。此外，在企業(yè)內(nèi)部控制體系的組織上，可以由企業(yè)負(fù)責(zé)聘請(qǐng)外部專(zhuān)業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)或者是律師事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)控組織體系中的薄弱環(huán)節(jié)以及缺陷提出有效的整改措施，提高企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)水平。
2.企業(yè)內(nèi)控的自我評(píng)價(jià)。通過(guò)開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)以及運(yùn)行的有效性進(jìn)行全面的分析判斷，進(jìn)而總結(jié)內(nèi)部控制工作在實(shí)施過(guò)程中存在的各種問(wèn)題，并有針對(duì)性的制定各種改進(jìn)以及實(shí)施意見(jiàn)。首先，內(nèi)控管理部門(mén)應(yīng)該明確企業(yè)內(nèi)部控制的工作范圍、工作任務(wù)以及崗位情況，并重點(diǎn)在內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施范圍、制度架構(gòu)情況重要的企業(yè)業(yè)務(wù)流程以及風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)控管理重點(diǎn)環(huán)節(jié)制定評(píng)價(jià)工作計(jì)劃。其次，對(duì)于內(nèi)控工作自我評(píng)價(jià)的組織實(shí)施，應(yīng)該嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》等文件的要求，重點(diǎn)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性以及內(nèi)部控制設(shè)置的全面性進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。第三，對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中存在的缺陷問(wèn)題，應(yīng)該及時(shí)的匯總分析，并結(jié)合問(wèn)題產(chǎn)生的原因提出對(duì)應(yīng)的調(diào)整整改措施，并會(huì)同內(nèi)控工作部門(mén)對(duì)整改措施的效果進(jìn)行分析。
3.企業(yè)內(nèi)部控制管理實(shí)施保障措施。為了確保企業(yè)內(nèi)部控制各項(xiàng)措施得到有效的落實(shí)實(shí)施，必須在內(nèi)部控制管理開(kāi)展過(guò)程中制定完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系實(shí)施保障措施。企業(yè)可以建立相應(yīng)的通報(bào)制度以及激勵(lì)管理制度，在將工作情況匯總之后通過(guò)通報(bào)制度向及時(shí)的向企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)通報(bào)內(nèi)部控制管理工作開(kāi)展情況，重點(diǎn)對(duì)于內(nèi)控工作的落實(shí)進(jìn)度以及開(kāi)展情況進(jìn)行通報(bào)。其次，應(yīng)該采取激勵(lì)制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)控開(kāi)展較好的部門(mén)，給予相應(yīng)的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)或者是表彰，為企業(yè)內(nèi)控管理工作的規(guī)范化開(kāi)展提供動(dòng)力。
4.強(qiáng)化對(duì)于內(nèi)部控制的審計(jì)管理。內(nèi)部控制審計(jì)作為評(píng)價(jià)以及確認(rèn)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作有效性的重要手段，通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)也能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制管理的缺陷問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的分析，以便于為企業(yè)內(nèi)部控制的調(diào)整提供依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作主要包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制管理活動(dòng)、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督制度進(jìn)行的審計(jì)管理。在具體的實(shí)施上，首先應(yīng)該針對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)結(jié)果，初步的確定企業(yè)內(nèi)部控制的健全性，進(jìn)而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度以及控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并同時(shí)制定合理的審計(jì)方案。此外，企業(yè)可以采取整合審計(jì)的方式，將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，以節(jié)約審計(jì)人力物力資源，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。
三、結(jié)語(yǔ)
內(nèi)控管理工作作為現(xiàn)代企業(yè)管理體系的重要組成，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化的重要手段。因此，企業(yè)管理部門(mén)尤其是高層主管，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，完善內(nèi)控管理的規(guī)范化制度，制定出具有企業(yè)特色的內(nèi)控管理體系，結(jié)合內(nèi)外環(huán)境的變化及時(shí)的調(diào)整優(yōu)化，確保制度措施的可行性。同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)控管理制度措施的落實(shí)執(zhí)行管理，通過(guò)內(nèi)控管理的全員參與，提高內(nèi)控管理措施的執(zhí)行效果，充分發(fā)揮內(nèi)控制度體系的功效。
參考文獻(xiàn)：
[1]孟芳玲.中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的加強(qiáng)和完善[J].西安航空技術(shù)高等專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報(bào)，2009（02）.
社會(huì)保障制度中一個(gè)最重要的組成部分就是社會(huì)保險(xiǎn)，社會(huì)保險(xiǎn)在社會(huì)保保障制度中出于核心地位。社會(huì)保險(xiǎn)的含義是指國(guó)家通過(guò)法律建立社會(huì)保險(xiǎn)基金，對(duì)喪失勞動(dòng)能力、暫時(shí)失去勞動(dòng)崗位或因健康原因造成損失的人給予物質(zhì)幫助。因此，社會(huì)保險(xiǎn)的重要性不言而喻，這關(guān)乎黨和政府對(duì)于勞動(dòng)保障工作的政策方針的落實(shí)程度，同時(shí)也關(guān)乎民生和勞動(dòng)人民的切身利益，更加關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，是每個(gè)人關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題。建立健全社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)控是保證社會(huì)保障制度有條不紊發(fā)展的基本要求，也是對(duì)社會(huì)保障實(shí)踐的具體落實(shí)。但是有些地區(qū)對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)控管理存在諸多不足，導(dǎo)致社會(huì)保險(xiǎn)基金存在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)社會(huì)保障制度構(gòu)成威脅。
2目前社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題
2.1內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足。社會(huì)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的工作人員對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不到位，觀念淡漠，對(duì)內(nèi)控管理的理解較差，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，內(nèi)控不僅可以防范和化解社會(huì)保險(xiǎn)工作的風(fēng)險(xiǎn)，還對(duì)參加社會(huì)保險(xiǎn)的人員權(quán)益起到保護(hù)作用。并且，社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)控的執(zhí)行科室配備缺乏，另外工作人員又缺乏審計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的相關(guān)法律法規(guī)不夠了解，加上敷衍散漫的工作態(tài)度，沒(méi)有達(dá)到期望的效果。2.2缺乏內(nèi)控制度。制度是實(shí)施的基礎(chǔ)，社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)控制度的不健全導(dǎo)致社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)控管理的不到位。社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理制度不健全會(huì)導(dǎo)致與實(shí)際工作不協(xié)調(diào)，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的安全構(gòu)成威脅。2.3執(zhí)行力度不到位。社會(huì)保險(xiǎn)的管理機(jī)構(gòu)在執(zhí)行過(guò)程中缺乏積極性和主動(dòng)性，內(nèi)控機(jī)構(gòu)往往被忽視、敷衍，社會(huì)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)對(duì)自己內(nèi)控管理的評(píng)估不足，內(nèi)有做到心中有數(shù)，更加做不到對(duì)內(nèi)控機(jī)構(gòu)完善的管理。近年來(lái)，所發(fā)生社會(huì)保險(xiǎn)案件，無(wú)一不與內(nèi)控管理重視程度不足，監(jiān)督機(jī)制不健全，監(jiān)控緩解失效等有關(guān)。我們要將前車(chē)之鑒，作為后事之師，加強(qiáng)內(nèi)控管理。
3社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)控管理工作方法
認(rèn)真做好社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)控管理工作，切實(shí)發(fā)揮社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)控管理的功能和職能，避免危害民生，危害社會(huì)主義建設(shè)的現(xiàn)象發(fā)生。本文闡述了如何做好社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)控管理工作的幾條建議。3.1提升工作人員的職業(yè)和道德素養(yǎng)。對(duì)工作人員的進(jìn)行政治思想教育和職業(yè)素養(yǎng)教育，不斷提升工作人員的責(zé)任感，在社會(huì)保險(xiǎn)基金管理方面普及法律知識(shí)，樹(shù)立社會(huì)保險(xiǎn)人員遵紀(jì)守法的意識(shí)和觀念，并將此作為廉政教育的重要內(nèi)容。3.2對(duì)內(nèi)控工作給予足夠重視。保證社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全，就是保證廣大參保人員的切身利益和生活保障，是廣大勞動(dòng)人民關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題。內(nèi)控管理是一種自律行為，做好內(nèi)控管理工作是實(shí)現(xiàn)控制社會(huì)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。首先，給予社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)控管理工作足夠的重視，將領(lǐng)導(dǎo)目標(biāo)實(shí)行責(zé)任制，將工作責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，避免推諉扯皮，工作懈怠的情況發(fā)生。其次，完善社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)控管理工人人員的工作隊(duì)伍，將真正懂專(zhuān)業(yè)，有責(zé)任心，理論水平高的專(zhuān)業(yè)知識(shí)型人才作為重點(diǎn)培養(yǎng)對(duì)象，對(duì)工作人員進(jìn)行教育和培訓(xùn)，不斷提高工作人員的專(zhuān)業(yè)水平和工作素質(zhì)。3.3建立健全內(nèi)控機(jī)制。建立內(nèi)控管理制度首先要明確科學(xué)、民主、公開(kāi)的決策程序，對(duì)涉及經(jīng)濟(jì)及管理方面的重大事項(xiàng)的決策，應(yīng)該按照民主集中制的原則進(jìn)行，首先由經(jīng)辦部門(mén)提出建議，然后由領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門(mén)代表集體決策。建立健全授權(quán)批準(zhǔn)控制、不相容崗位分離控制、業(yè)務(wù)流程控制、預(yù)算控制、會(huì)計(jì)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、信息技術(shù)控制、會(huì)商報(bào)告控制等，綜合運(yùn)用上述方法，健全內(nèi)部控制機(jī)制。明確授權(quán)審批制度，建立授權(quán)審批體系，對(duì)授權(quán)人員、范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任作出規(guī)定。建立工作人員定期或不定期輪崗交流制度，特別是重要崗位，要實(shí)行任職回避制度。3.4加強(qiáng)監(jiān)督管理。進(jìn)一步完善社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的管理制度，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向上級(jí)行政部門(mén)遞交的相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦數(shù)據(jù)和統(tǒng)計(jì)報(bào)表進(jìn)行嚴(yán)格的統(tǒng)計(jì)分析和檢查，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改和反饋，嚴(yán)格做到數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的監(jiān)督管理作用。針對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和性質(zhì)進(jìn)行明確分工，制定詳細(xì)的工作計(jì)劃和操作規(guī)程。對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作事項(xiàng)初審、審核和審批制度，保證業(yè)務(wù)的經(jīng)辦由不同的工作人員完成，實(shí)現(xiàn)復(fù)核和監(jiān)督。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督、規(guī)范經(jīng)辦人員行為，提高內(nèi)控執(zhí)行力，形成自我約束，自動(dòng)預(yù)警、自行糾錯(cuò)的工作機(jī)制，防范和化解社?；疬\(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，確保基金安全，從而促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦內(nèi)部控制工作規(guī)范、有序、健康發(fā)展，開(kāi)創(chuàng)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦工作發(fā)展的新局面。
4結(jié)語(yǔ)
社會(huì)保障制度是涉及群眾切身利益的民生工程，社保業(yè)務(wù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是落實(shí)各項(xiàng)社保政策、直接面對(duì)廣大參保對(duì)象的窗口單位。因此，必須加強(qiáng)內(nèi)部管理控制機(jī)制，把內(nèi)部控制的觸角覆蓋到所有工作崗位，全面規(guī)范各項(xiàng)社保業(yè)務(wù)活動(dòng)，優(yōu)化業(yè)務(wù)管理流程，狠抓規(guī)范管理，形成自我約束、自動(dòng)預(yù)警、自行糾錯(cuò)的長(zhǎng)效機(jī)制，從源頭上防范和化解基金風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)辦管理服務(wù)水平。
作者:孔玲玲 單位:壽光市人力資源管理服務(wù)中心
關(guān)鍵詞：疾控中心；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控管理
一、引言
疾控中心各項(xiàng)活動(dòng)開(kāi)展需要得到財(cái)務(wù)的支持，疾控中心正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展將會(huì)給資金流動(dòng)帶來(lái)一定影響，所以要想保證疾控中心穩(wěn)定運(yùn)行，應(yīng)該確保資金運(yùn)行的流暢性。只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)疾控中心現(xiàn)有資金科學(xué)分配，提高資金使用效率，防止資金低效問(wèn)題出現(xiàn)。從疾控中心自身角度來(lái)說(shuō)，工作職責(zé)并不復(fù)雜，在賬務(wù)方面不會(huì)隨意出現(xiàn)混亂或者賬目不明的狀況，其收入一般源于財(cái)政撥款，其中也包括事業(yè)收入。但是從目前情況來(lái)看，疾控中心在財(cái)務(wù)管理上重視力度不足，沒(méi)有加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，從而引發(fā)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。所以，加強(qiáng)疾控中心財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理是非常必要的。
二、疾控中心的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理現(xiàn)狀
1.財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱
長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，疾控中心屬于全額撥款事業(yè)單位，運(yùn)營(yíng)資金由財(cái)政部門(mén)下?lián)埽诮?jīng)營(yíng)管理上不會(huì)面臨較大的經(jīng)濟(jì)壓力。上級(jí)撥款，單位使用，成為對(duì)單位財(cái)務(wù)管理的主要形式。所以，疾控中心各級(jí)人員通常不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱，相應(yīng)的管理體系和制度缺失，導(dǎo)致疾控中心在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理上漏洞百出，影響工作效果。
2.會(huì)計(jì)核算方式不科學(xué)
疾控中心在開(kāi)展會(huì)計(jì)工作時(shí)，嚴(yán)格按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》與《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求進(jìn)行，但是在工作中沒(méi)有將這兩個(gè)文件充分展現(xiàn)。現(xiàn)階段，大部分疾控中心沒(méi)有制定詳細(xì)的疫苗會(huì)計(jì)處理方案，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理方法缺少可行性，各部門(mén)在疫苗收支和庫(kù)存核算上缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。再加上疾控中心自身具有公益性特點(diǎn)，使得其在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)上并不以追求經(jīng)濟(jì)效益為重點(diǎn)，在這種情況下，給疫苗管理工作開(kāi)展帶來(lái)直接影響。
3.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不明確
疾控中心在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作時(shí)，沒(méi)有設(shè)定詳細(xì)的管理目標(biāo)。疾控中心財(cái)務(wù)管理要求對(duì)具體成本支出和管控有深入了解，并以此為依據(jù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，控制各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算支出。但是，在日常財(cái)務(wù)管理中，缺少對(duì)財(cái)務(wù)人員工作的審核，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不具體，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，缺少協(xié)同辦公系統(tǒng)，使得工作效率降低，工作質(zhì)量無(wú)法保證，容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.內(nèi)部疫苗供銷(xiāo)環(huán)節(jié)三角債現(xiàn)象嚴(yán)重
對(duì)于內(nèi)部疫苗供銷(xiāo)環(huán)節(jié)三角債問(wèn)題，也就是指縣疾控中心長(zhǎng)時(shí)間拖欠市疾控中心疫苗款項(xiàng)，而市疾控中心又長(zhǎng)時(shí)間拖欠省疾控中心疫苗款項(xiàng)，且數(shù)額較大，形成惡性循環(huán)，不利于各個(gè)疾控中心穩(wěn)定運(yùn)行。如果在庫(kù)存方面積壓大量資源，將會(huì)影響中心資金運(yùn)作，疾控中心也不能實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，從而產(chǎn)生呆賬、壞賬等問(wèn)題，讓疾控中心遭受?chē)?yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。
三、優(yōu)化疾控中心的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理的相關(guān)思路
1.強(qiáng)化人員財(cái)務(wù)管理意識(shí)
要想防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)疾控中心各級(jí)人員財(cái)務(wù)管理意識(shí)，便于保證疾控中心財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理工作順利進(jìn)行。在實(shí)際中，財(cái)務(wù)管理應(yīng)得到管理人員的全面支持，才能保證疾控中心財(cái)務(wù)管理工作落實(shí)到位，獲取理想的工作效果。財(cái)務(wù)管理人員作為疾控中心財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理的主體，在當(dāng)前社會(huì)發(fā)展環(huán)境下，社會(huì)對(duì)疾控中心財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理要求更為嚴(yán)格，因此，疾控中心對(duì)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平和綜合素養(yǎng)提出嚴(yán)格要求。疾控中心應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人才引進(jìn)和培養(yǎng)，鼓勵(lì)疾控中心學(xué)習(xí)更多和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理相關(guān)的知識(shí)和技能，讓自身專(zhuān)業(yè)水平可以滿足時(shí)展需求，并且保證自己在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中可以穩(wěn)定發(fā)展。財(cái)務(wù)管理人員需要樹(shù)立現(xiàn)代化管理思想，主動(dòng)參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理活動(dòng)，提升疾控中心財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理水平，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
2.優(yōu)化會(huì)計(jì)核算方法
疾控中心應(yīng)該做好疫苗出入庫(kù)管理工作，辦理完整的疫苗出入庫(kù)手續(xù)，及時(shí)把采購(gòu)到位的疫苗驗(yàn)收通過(guò)后入庫(kù)處理，認(rèn)真填寫(xiě)入庫(kù)憑證，其中包含疫苗名稱(chēng)、數(shù)量、規(guī)格、進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)以及銷(xiāo)售單位等，給后續(xù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬目登記工作開(kāi)展提供條件。銷(xiāo)售或者領(lǐng)用疫苗應(yīng)該認(rèn)真填寫(xiě)出庫(kù)單，內(nèi)容也包含疫苗名稱(chēng)、數(shù)量、規(guī)格、進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)以及銷(xiāo)售單位等，保證各項(xiàng)內(nèi)容的全面性。疫苗管理部門(mén)行管人員需要定期將當(dāng)日填寫(xiě)出庫(kù)單進(jìn)行整合，結(jié)合時(shí)限確定計(jì)價(jià)方式，把已經(jīng)銷(xiāo)售的疫苗進(jìn)價(jià)和銷(xiāo)售差額在出庫(kù)單中具體標(biāo)記，并結(jié)合入庫(kù)單和出庫(kù)單登錄信息確定明細(xì)賬，第一時(shí)間把入庫(kù)單和出庫(kù)單反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)，由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)出入庫(kù)單數(shù)據(jù)進(jìn)行記賬，真正做到賬實(shí)相符。
3.明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)
疾控中心在實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理時(shí)，為了獲取理想的管理效果，應(yīng)科學(xué)設(shè)定財(cái)務(wù)指標(biāo)。在實(shí)際工作中，對(duì)各項(xiàng)成本具體核算，并對(duì)各項(xiàng)成本如實(shí)記錄。在實(shí)際記錄中，完善審批授權(quán)管理體系。在預(yù)算管理中，應(yīng)加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)細(xì)化管理，對(duì)整個(gè)管理成本實(shí)現(xiàn)具體核算，完善管理機(jī)制。對(duì)單位各項(xiàng)成本應(yīng)采取精細(xì)化管理模式，尤其是間接成本與直接成本。通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)管理水平，并重點(diǎn)成本細(xì)化控制要求，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，疾控中心在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中，應(yīng)對(duì)成本實(shí)施精細(xì)化管理。在各項(xiàng)成本支出計(jì)算中，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和精準(zhǔn)性，提高疾控中心財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，并對(duì)采購(gòu)設(shè)備授權(quán)審批，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)賬監(jiān)管。通過(guò)集體決策，讓疾控中心財(cái)務(wù)管理職責(zé)科學(xué)分明，促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理工作順利開(kāi)展。疾控中心在實(shí)施制度管理時(shí)，應(yīng)采取統(tǒng)一的管理模式。在實(shí)際工作中，各個(gè)崗位相互監(jiān)管，在工作中容易存在問(wèn)題的環(huán)節(jié)應(yīng)具體交接，強(qiáng)化人員監(jiān)督管理意識(shí)，由上至下實(shí)施有效監(jiān)管，讓各部門(mén)之間制衡管理，有效提高疾控中心財(cái)務(wù)管理水平。
4.加強(qiáng)疾控中心應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理
對(duì)于疾控中心來(lái)說(shuō)，面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)為客戶信用狀況了解不深入，應(yīng)收賬款賬齡時(shí)間偏長(zhǎng)，催收費(fèi)用額度高。所以，要想實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理，需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。首先，科學(xué)構(gòu)建賬戶結(jié)算登記、審核、清理機(jī)制，完善客戶信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。疾控中心在開(kāi)展跨級(jí)核算工作時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度要求落實(shí)，對(duì)每筆往來(lái)賬款及時(shí)記錄，并對(duì)每筆賬款應(yīng)收、實(shí)付情況有充分了解，定期與客戶交流，及時(shí)將賬款回收。如果存在應(yīng)收賬款過(guò)期現(xiàn)象，應(yīng)查明產(chǎn)生原因，并建立檔案登記，匯報(bào)給上級(jí)管理部門(mén)，結(jié)合管理部門(mén)提供的工作意見(jiàn)，責(zé)任劃分，將工作職責(zé)落實(shí)到具體人員身上，制定相應(yīng)的催收計(jì)劃，將應(yīng)收賬款及時(shí)回收。其次，在于客戶資金往來(lái)過(guò)程中，疾控中心應(yīng)完善客戶信用評(píng)估機(jī)制，對(duì)客戶付款情況、合同履行情況和最高信用額度等有充分了解，并對(duì)客戶信用等級(jí)科學(xué)劃分，實(shí)現(xiàn)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。疾控中心獲取客戶信息的渠道有銀行、評(píng)估單位、主管部門(mén)以及客戶財(cái)務(wù)報(bào)表，通過(guò)對(duì)客戶貸款償還能力、信用情況及客戶品質(zhì)等調(diào)查分支，對(duì)客戶信用等級(jí)科學(xué)判斷。如果客戶信用等級(jí)相對(duì)較高，則在業(yè)務(wù)往來(lái)中，應(yīng)提供各種信用優(yōu)惠。反之，應(yīng)謹(jǐn)慎處理?？傊?，應(yīng)保證應(yīng)收賬款快速回收，減少疾控中心應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。最后，采用適宜的催款方法。疾控中心應(yīng)結(jié)合欠款實(shí)際情況，對(duì)欠款問(wèn)題采取相應(yīng)的處理對(duì)策。對(duì)于欠款時(shí)間比較長(zhǎng)的用戶，疾控中心財(cái)務(wù)人員需要采取法律手段來(lái)維護(hù)自身的權(quán)益，通過(guò)法律途徑對(duì)客戶欠款清除，維護(hù)疾控中心整體權(quán)益。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期將過(guò)期應(yīng)收賬排列，引導(dǎo)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)其處理方法科學(xué)分析，制定詳細(xì)的處理對(duì)策，交由管理部門(mén)統(tǒng)一處理。在制定處理方案過(guò)程中，應(yīng)該把工作重心放在不同債務(wù)人身上，采取的債務(wù)處理方式也應(yīng)存在一定差異。對(duì)于一些信譽(yù)度高、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)小的疾控中心，應(yīng)采取督促方式催收賬款。例如，疾控中心疫苗產(chǎn)品采購(gòu)經(jīng)營(yíng)包含在政府采購(gòu)范疇內(nèi)，應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)小。部分信用好的經(jīng)銷(xiāo)商或者代銷(xiāo)商，其應(yīng)收賬款回收情況比較通暢，所以應(yīng)采取催款方式進(jìn)行。而對(duì)于一些信譽(yù)度比較差，拖欠賬款時(shí)間比較長(zhǎng)的用戶，應(yīng)采用法律對(duì)策來(lái)保證疾控中心自身權(quán)益。
四、結(jié)語(yǔ)
總而言之，疾控中心應(yīng)從自身發(fā)展角度入手，結(jié)合經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求，采取各種有效的對(duì)策，加強(qiáng)疾控中心財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理，從根源上減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，提高疾控中心財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，給疾控中心健康發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。疾控中心管理人員應(yīng)給予應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理工作高度重視，做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理工作，通過(guò)制定各種管理體系，優(yōu)化獎(jiǎng)罰對(duì)策，將疾控中心應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范疇內(nèi)，保證疾控中心自身效益。
參考文獻(xiàn)
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，隨著集團(tuán)公司各項(xiàng)改革工作的深入實(shí)施和管理轉(zhuǎn)型，內(nèi)控制度進(jìn)入正式實(shí)施的第三年，也是內(nèi)控管理工作的調(diào)整發(fā)展年。內(nèi)控制度實(shí)施以來(lái)，各企業(yè)以完善制度體系為基礎(chǔ)，以構(gòu)建內(nèi)控管理長(zhǎng)效機(jī)制為主線，以強(qiáng)化執(zhí)行力為重點(diǎn)，以檢查考核為手段，堅(jiān)持將內(nèi)控管理融入日常工作，內(nèi)控管理工作穩(wěn)步推進(jìn)，管理水平不斷提升，在規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、建立長(zhǎng)效管理機(jī)制等方面起到了很好的保障作用，企業(yè)內(nèi)控管理水平明顯提高。但通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)上還存在部分問(wèn)題，特別是去年集團(tuán)公司及股份公司少數(shù)企業(yè)相繼出現(xiàn)管理失控的情況，凸顯出內(nèi)控制度在深入貫徹執(zhí)行及風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在很多問(wèn)題。，我們要結(jié)合企業(yè)改革和轉(zhuǎn)型的需要，以“有效和高效”為目標(biāo)，圍繞總部?jī)?nèi)控“一體化”、依托制度信息化、研究建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及預(yù)警和防范體系、優(yōu)化內(nèi)控檢查思路等重心，狠抓內(nèi)控制度的深入貫徹落實(shí)，推動(dòng)內(nèi)控管理的轉(zhuǎn)型，提升內(nèi)控執(zhí)行力，確保內(nèi)控管理實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展?？偛考捌髽I(yè)重點(diǎn)抓好以下工作：
一是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，研究建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及預(yù)警防范體系
研究建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心和導(dǎo)向的內(nèi)控管理，企業(yè)應(yīng)從加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點(diǎn)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)管理入手，強(qiáng)化對(duì)招投標(biāo)管理、信用管理、對(duì)外投資、分包管理、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)處置等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中高危地帶的監(jiān)控，并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析和定期評(píng)估，避免重大風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)缺陷的發(fā)生。結(jié)合國(guó)資委全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引的要求，逐步研究建立風(fēng)險(xiǎn)管理事件庫(kù)。企業(yè)要按照統(tǒng)一的格式和要求，定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估，對(duì)已發(fā)生的事件或潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)及重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，制定應(yīng)對(duì)、解決或改良措施，按要求納入風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)的管理，并按季度上報(bào)總部匯總更新，逐步推進(jìn)內(nèi)控管理與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)融合，進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)的防范和抵御能力。風(fēng)險(xiǎn)管理事件庫(kù)統(tǒng)一的格式和要求由總部制定下達(dá)，并負(fù)責(zé)匯總建立集團(tuán)公司總體的信息庫(kù)，定期進(jìn)行分析。
二是開(kāi)展外部項(xiàng)目調(diào)研督導(dǎo)，加強(qiáng)外部項(xiàng)目監(jiān)管
根據(jù)近兩年的檢查和了解，總體感覺(jué)企業(yè)外部項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理比較薄弱，考慮外部項(xiàng)目管理的現(xiàn)狀，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)外部項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理的支持和督導(dǎo)。一是加強(qiáng)外部項(xiàng)目管理人員內(nèi)控培訓(xùn)學(xué)習(xí)，采取集中培訓(xùn)和現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)相結(jié)合的方式，提高內(nèi)控管理意識(shí)。二是加強(qiáng)外部項(xiàng)目的督導(dǎo)調(diào)研，了解外部項(xiàng)目?jī)?nèi)控執(zhí)行的難點(diǎn)和阻力，制定切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施，強(qiáng)化對(duì)外部項(xiàng)目的支持，提升外部項(xiàng)目的內(nèi)控執(zhí)行力。三是加強(qiáng)對(duì)國(guó)際項(xiàng)目的監(jiān)管和指導(dǎo)，研究國(guó)際市場(chǎng)的特點(diǎn)，有針對(duì)性探索和完善國(guó)際項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理制度。今年總部擬組織對(duì)外部項(xiàng)目相對(duì)較為集中的地方，開(kāi)展外部項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)調(diào)研和檢查，以促進(jìn)提高外部項(xiàng)目的內(nèi)控管理水平。
三是建立內(nèi)控管理定期通報(bào)機(jī)制，定期內(nèi)控管理動(dòng)態(tài)（簡(jiǎn)報(bào)）
為解企業(yè)內(nèi)控工作開(kāi)展情況，定期總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn)，剖析執(zhí)行中出現(xiàn)的案例，建立相互學(xué)習(xí)交流的平臺(tái)，各企業(yè)要建立定期簡(jiǎn)報(bào)制度，通過(guò)總結(jié)本企業(yè)內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)或剖析執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題與案例，以內(nèi)控管理動(dòng)態(tài)（簡(jiǎn)報(bào)）的形式下發(fā)所屬單位，同時(shí)將每期內(nèi)控動(dòng)態(tài)（簡(jiǎn)報(bào)）每月25日前向總部進(jìn)行報(bào)送。原則上規(guī)模較大的企業(yè)每月報(bào)送，其他企業(yè)按季度報(bào)送?？偛恳罁?jù)企業(yè)的內(nèi)控動(dòng)態(tài)（簡(jiǎn)報(bào)），對(duì)各企業(yè)總結(jié)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和典型案例進(jìn)行總結(jié)提煉和選編，以總部?jī)?nèi)控動(dòng)態(tài)（簡(jiǎn)報(bào)）的形式定期下發(fā)企業(yè)，供所屬企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)和參考。
四是繼續(xù)強(qiáng)化基礎(chǔ)資料規(guī)范工作，推進(jìn)內(nèi)控管理要件的表單化工作
集團(tuán)公司要分步推進(jìn)實(shí)施制度全面信息化工作，將所有制度按照“制度流程化、流程表單化、表單電腦化”的要求進(jìn)行信息化，該工作也與內(nèi)控制度表格化聯(lián)系緊密。企業(yè)要規(guī)范內(nèi)控管理要件，結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際，整理匯總企業(yè)成熟的要件資料，并結(jié)合內(nèi)控制度要求對(duì)沒(méi)有的要件進(jìn)行制定和完善，對(duì)所有內(nèi)控要件資料力求以表單的形式體現(xiàn)出來(lái)，形成本企業(yè)的內(nèi)控管理要件，并于7月底前上報(bào)總部?？偛拷梃b各企業(yè)的管理要件格式，完善制定出統(tǒng)一的管理要件格式，形成系統(tǒng)的管理要件表單，為制度信息化奠定基礎(chǔ)。
五是調(diào)整優(yōu)化檢查考核思路，提高內(nèi)控檢查質(zhì)量
企業(yè)要繼續(xù)加強(qiáng)內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)，優(yōu)化和創(chuàng)新檢查思路，選拔、培養(yǎng)和選用經(jīng)驗(yàn)豐富、責(zé)任心強(qiáng)的內(nèi)控檢查人員，完善專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍人才庫(kù)建設(shè)。企業(yè)在做好內(nèi)控重點(diǎn)流程測(cè)試及自查工作的同時(shí)，加強(qiáng)外部項(xiàng)目的檢查評(píng)價(jià)工作，延伸檢查范圍和深度，提高檢查頻率，結(jié)合審計(jì)、稽核、效能監(jiān)察等形式開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)和復(fù)合檢查工作。檢查中重點(diǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的抽查樣本，切實(shí)提高內(nèi)控檢查的質(zhì)量和效果，并落實(shí)“嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)”機(jī)制，企業(yè)檢查評(píng)價(jià)工作應(yīng)在10月中旬底前完成，11月15日前將自查報(bào)告報(bào)總部備案。為了進(jìn)一步提高內(nèi)控檢查的深度，延伸檢查范圍，總部也將研究?jī)?yōu)化內(nèi)控檢查的思路和方法。
六是繼續(xù)加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，通過(guò)多種形式擴(kuò)大內(nèi)控影響力
企業(yè)要抓好內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，擴(kuò)大內(nèi)控影響力，提升全員內(nèi)控管理意識(shí)，堅(jiān)持對(duì)內(nèi)控宣傳培訓(xùn)工作常抓不懈，并開(kāi)展多種形式的宣貫方式。一是堅(jiān)持業(yè)務(wù)流程講解與案例相結(jié)合，引用國(guó)內(nèi)外企業(yè)的典型案例，通過(guò)案例分析來(lái)加深對(duì)內(nèi)控流程的理解。二是要加強(qiáng)企業(yè)間相互學(xué)習(xí)交流，內(nèi)控培訓(xùn)可以聘請(qǐng)兄弟企業(yè)的內(nèi)控專(zhuān)家進(jìn)行交流講課，也可組團(tuán)到管理好的企業(yè)去現(xiàn)場(chǎng)學(xué)習(xí)。三是鼓勵(lì)內(nèi)控管理骨干參加有關(guān)權(quán)威機(jī)構(gòu)或高校舉辦的培訓(xùn)班，了解內(nèi)控新觀點(diǎn)和新思路，加強(qiáng)理論知識(shí)學(xué)習(xí)。四是開(kāi)展內(nèi)控知識(shí)競(jìng)賽，豐富宣貫形式，強(qiáng)化對(duì)流程的學(xué)習(xí)和理解。五是開(kāi)展內(nèi)控論文征集和評(píng)比活動(dòng)，提升內(nèi)控理論學(xué)習(xí)和研究水平等。
七是開(kāi)展專(zhuān)題研究，研究做好與內(nèi)控相關(guān)的專(zhuān)項(xiàng)管理工作
為了更好地做好內(nèi)控相關(guān)工作，配合解決好今年重點(diǎn)工作中的難點(diǎn)，確保內(nèi)控工作深入并順利開(kāi)展，總部計(jì)劃采取實(shí)踐推進(jìn)與課題研究相結(jié)合方式，選定部分重點(diǎn)課題，指導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展研究工作，以推進(jìn)專(zhuān)項(xiàng)工作順利開(kāi)展。各企業(yè)要成立課題研究小組 ，指定相關(guān)人員，結(jié)合實(shí)際工作開(kāi)展情況，對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行研究，在企業(yè)內(nèi)開(kāi)展優(yōu)秀課題評(píng)選活動(dòng)，并向總部提交推薦優(yōu)秀研究成果。具體研究圍繞以下課題開(kāi)展：內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及預(yù)警防范體系的構(gòu)建；內(nèi)控“一體化”管理存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施；內(nèi)控管理與業(yè)務(wù)監(jiān)督管理的關(guān)系；新形勢(shì)下內(nèi)控管理如何實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展；內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)方法及考核方案的優(yōu)化思路；內(nèi)控管理信息化的實(shí)現(xiàn)途徑及探索等。原則上規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)選擇多個(gè)課題開(kāi)展研究。
一、抓業(yè)務(wù)經(jīng)理管理，努力打造一支專(zhuān)業(yè)化管理隊(duì)伍
繼續(xù)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理實(shí)行精細(xì)化管理，多渠道、多方式提升業(yè)務(wù)經(jīng)理履職水平，培養(yǎng)業(yè)務(wù)經(jīng)理組織領(lǐng)導(dǎo)能力，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)經(jīng)理在基層網(wǎng)點(diǎn)的管理與監(jiān)督職能。
一是繼續(xù)堅(jiān)持業(yè)務(wù)經(jīng)理例會(huì)制度。繼續(xù)堅(jiān)持每月召開(kāi)業(yè)務(wù)經(jīng)理例會(huì)，不斷豐富例會(huì)的形式和內(nèi)容，完善對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理的精細(xì)化管理，指明業(yè)務(wù)經(jīng)理的工作重點(diǎn)和方向，增強(qiáng)業(yè)務(wù)管理能力和技能水平，達(dá)到鞏固、學(xué)習(xí)、提升業(yè)務(wù)知識(shí)水平和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理的根本目標(biāo)。
二是繼續(xù)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行全方位培訓(xùn)。繼續(xù)實(shí)行部門(mén)聯(lián)動(dòng)，定期組織各條線業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)防范和履職等方面的培訓(xùn)，促進(jìn)基層網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)水平和內(nèi)控實(shí)力的雙提升。定期對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理履職能力進(jìn)行測(cè)評(píng)，借助支行組織的季度水平考試幫助業(yè)務(wù)經(jīng)理順利地、高標(biāo)準(zhǔn)地完成省行組織的各項(xiàng)測(cè)試，提高業(yè)務(wù)經(jīng)理的工作水平。
三是加大對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理履職的檢查力度。加大對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理履職的檢查力度，嚴(yán)格按照省行每季度檢查的機(jī)構(gòu)數(shù)不低于本轄機(jī)構(gòu)總數(shù)的25%，全年檢查必須覆蓋所有機(jī)構(gòu)的時(shí)間目標(biāo)。在實(shí)施檢查方面，支行將采取現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)形式通過(guò)觀察、詢問(wèn)、查閱等手段對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理履職進(jìn)行深入細(xì)致地檢查。
四是嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)經(jīng)理輪崗和準(zhǔn)入退出制度。對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理實(shí)施輪崗計(jì)劃，根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)理個(gè)人素質(zhì)、業(yè)務(wù)知識(shí)水平以及履職能力對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行崗位輪換。同時(shí)，支行將采取網(wǎng)點(diǎn)推薦，嚴(yán)格筆試和支行研討的方式充實(shí)業(yè)務(wù)經(jīng)理后備隊(duì)伍。對(duì)于一些雖然已在崗，但卻不符合所在崗位任職資格的業(yè)務(wù)經(jīng)理，支行將適度采取淘汰措施，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行崗位調(diào)整，進(jìn)一步提升業(yè)務(wù)經(jīng)理整體素質(zhì)和履職能力。
五是進(jìn)一步強(qiáng)化業(yè)務(wù)經(jīng)理績(jī)效考核制度。根據(jù)《中國(guó)銀行廣東省分行經(jīng)營(yíng)性分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)理派駐制實(shí)施細(xì)則(2010年版)》重新對(duì)白云支行業(yè)務(wù)經(jīng)理考核制度進(jìn)行修訂，通過(guò)真實(shí)反映、客觀評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)經(jīng)理工作績(jī)效來(lái)提升業(yè)務(wù)經(jīng)理工作積極性，促進(jìn)業(yè)務(wù)經(jīng)理隊(duì)伍工作效能最大化，保障網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)的穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展。
六是進(jìn)一步提升業(yè)務(wù)經(jīng)理隊(duì)伍素質(zhì)。建立業(yè)務(wù)經(jīng)理內(nèi)控信息反饋制度，保證業(yè)務(wù)經(jīng)理派駐管理中溝通工作的實(shí)時(shí)性和實(shí)效性。不定期組織業(yè)務(wù)經(jīng)理助理層面人員進(jìn)行培訓(xùn)和座談，及時(shí)與網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行溝通，準(zhǔn)確把握基層真實(shí)現(xiàn)狀，努力提升營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理能力，不定期組織業(yè)務(wù)經(jīng)理開(kāi)展戶外拓展活動(dòng)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)經(jīng)理團(tuán)隊(duì)凝聚力。
二、抓內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理，嚴(yán)密運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)
一是全力以赴保障IT藍(lán)圖順利上線。做好各機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)人員合理安排，兼顧日常工作和IT藍(lán)圖的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，組織員工在投入大量時(shí)間學(xué)習(xí)新系統(tǒng)和新業(yè)務(wù)流程的同時(shí)，既要做好現(xiàn)階段各項(xiàng)工作的跟進(jìn)和處理，也要做好風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控防范。進(jìn)一步加強(qiáng)IT藍(lán)圖新舊線過(guò)渡期的內(nèi)控管理，切實(shí)做到業(yè)務(wù)管理和內(nèi)控措施同步，防范風(fēng)險(xiǎn)于未然，確保上線前后內(nèi)控管理的連續(xù)性。根據(jù)藍(lán)圖會(huì)計(jì)核算調(diào)整方案，配合資金業(yè)務(wù)與支付業(yè)務(wù)、國(guó)債業(yè)務(wù)、內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)及其他表內(nèi)、表外業(yè)務(wù)與利息核算等總賬賬戶進(jìn)行的數(shù)據(jù)遷移工作，并完成收付業(yè)務(wù)系統(tǒng)的轉(zhuǎn)培訓(xùn)工作。做好全行思想動(dòng)員，明確職責(zé)分工，增強(qiáng)制度執(zhí)行力，做好BGL新舊賬戶補(bǔ)錄工作。
二是繼續(xù)開(kāi)展常規(guī)檢查，保持檢查監(jiān)督強(qiáng)度。根據(jù)運(yùn)營(yíng)工作檢查安排，繼續(xù)對(duì)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)內(nèi)控檢查工作，保持現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)檢查監(jiān)督強(qiáng)度。采取組織人員對(duì)全轄運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行常規(guī)檢查、錄像抽查、突擊檢查相結(jié)合方式，進(jìn)一步加強(qiáng)人民幣收付業(yè)務(wù)的檢查，制訂相關(guān)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，規(guī)范員工操作，充分發(fā)揮各職能部門(mén)的聯(lián)動(dòng)作用，加強(qiáng)內(nèi)控管理工作。
三、抓收付清算管理，提高清算質(zhì)量
一是抓好資金收付清算管理。督導(dǎo)落實(shí)支付清算帳務(wù)核對(duì)，提高支付清算帳戶核算質(zhì)量，按照相關(guān)管理規(guī)定規(guī)范操作與管理，抓好資金收付清算業(yè)務(wù)的監(jiān)控管理，防范清算操作風(fēng)險(xiǎn)，確保各項(xiàng)管理指標(biāo)達(dá)到省行規(guī)定要求及資金安全，并完成省行各項(xiàng)收付帳務(wù)指標(biāo)。
二是抓好網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。充分利用支行聯(lián)動(dòng)培訓(xùn)，對(duì)新規(guī)定、新要求進(jìn)行講解，確保第一時(shí)間將文件精神傳達(dá)至各網(wǎng)點(diǎn)。組織網(wǎng)點(diǎn)一線人員開(kāi)展人民幣收付業(yè)務(wù)（含反假貨幣）培訓(xùn)，切實(shí)掌握現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)管理和操作要求，提高反假貨幣鑒別能力、合規(guī)操作意識(shí)和服務(wù)水平。根據(jù)省行IT藍(lán)圖出納業(yè)務(wù)上線進(jìn)程安排，有序組織全轄I(yíng)T藍(lán)圖出納業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。
三是抓好業(yè)務(wù)應(yīng)急演練。繼續(xù)組織網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)展現(xiàn)金業(yè)務(wù)應(yīng)急學(xué)習(xí)和演練，提高各網(wǎng)點(diǎn)人員對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)突發(fā)事件的應(yīng)急反應(yīng)能力，妥善處理各類(lèi)突發(fā)事件，防范現(xiàn)金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四是嚴(yán)格落實(shí)一線柜員上崗制度。按照人民銀行每年反假貨幣上崗資格考試安排，統(tǒng)一組織未持證柜員參加考試。督促考試人員加強(qiáng)復(fù)習(xí)，提高考試通過(guò)率，努力實(shí)現(xiàn)一線柜員100%持證上崗的要求。
四、抓現(xiàn)金出納管理，嚴(yán)格落實(shí)出納現(xiàn)金管理制度
一是嚴(yán)格執(zhí)行出納管理及安全方面的有關(guān)規(guī)定。進(jìn)一步抓好人民幣收付業(yè)務(wù)的檢查，完善我行人民幣收付業(yè)務(wù)管理，提高收付水平。完善出納中間環(huán)節(jié)的交接手續(xù)，嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)管理規(guī)定，規(guī)范操作程序。同時(shí)，搞好反假幣培訓(xùn)管理工作，提高柜員反假幣能力。
二是加大檢查力度，規(guī)范網(wǎng)點(diǎn)出納業(yè)務(wù)操作。對(duì)網(wǎng)點(diǎn)尾箱實(shí)施細(xì)則、人民幣收付業(yè)務(wù)和ATM現(xiàn)金管理的執(zhí)行情況進(jìn)行全面、深入的檢查，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)檢查覆蓋面50%，利用視頻聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查覆蓋面50%，全年現(xiàn)場(chǎng)及非現(xiàn)場(chǎng)檢查覆蓋面100%的檢查要求，力求防患于未然，降低出納業(yè)務(wù)差錯(cuò)數(shù)量，防范出現(xiàn)重大問(wèn)題。嚴(yán)格監(jiān)控網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)金庫(kù)存，結(jié)合我行實(shí)際情況，調(diào)整現(xiàn)金運(yùn)轉(zhuǎn)流程，提高現(xiàn)金流轉(zhuǎn)效率，有效降低全轄現(xiàn)金占用量，減少無(wú)息資產(chǎn)占用。
五、抓銀企對(duì)賬管理，重視對(duì)帳風(fēng)險(xiǎn)防控工作
一是明確崗位職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)賬人員管理。明確專(zhuān)職對(duì)賬人員的職責(zé)，相對(duì)固定兼職對(duì)賬人員，增強(qiáng)對(duì)賬人員的責(zé)任心。進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)帳管理的督導(dǎo)，落實(shí)轄內(nèi)網(wǎng)點(diǎn)銀企對(duì)帳崗位相互制約的要求設(shè)置，提高全轄銀企對(duì)帳的意識(shí)，全面促進(jìn)對(duì)帳回執(zhí)回收率的提升。二是及時(shí)處理未達(dá)賬項(xiàng)，提高對(duì)賬質(zhì)量。繼續(xù)跟進(jìn)落實(shí)銀企對(duì)帳外包公司的監(jiān)督管理工作，對(duì)余額不符的做到及時(shí)處理未達(dá)賬項(xiàng)，用未達(dá)賬項(xiàng)余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)，真正實(shí)現(xiàn)面對(duì)面對(duì)賬。三是突出重點(diǎn)賬戶對(duì)賬，及時(shí)調(diào)整重點(diǎn)對(duì)賬賬戶名單。除完成規(guī)定的重點(diǎn)對(duì)賬任務(wù)外，根據(jù)實(shí)際情況將新開(kāi)戶賬戶、新注冊(cè)網(wǎng)上（電話）銀行賬戶、新更換預(yù)留印鑒賬戶，以及業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁、資金異動(dòng)等高風(fēng)險(xiǎn)賬戶納入重點(diǎn)對(duì)賬范圍，定期將篩選出的重點(diǎn)對(duì)賬賬戶名單及時(shí)下發(fā)各網(wǎng)點(diǎn)，由對(duì)賬員進(jìn)行對(duì)賬，加大異常賬戶資金異常情況的核實(shí)和排查。
六、抓運(yùn)營(yíng)印章管理、重空憑證及會(huì)計(jì)檔案管理，確保安全
一是規(guī)范印章使用流程。規(guī)范轄屬網(wǎng)點(diǎn)運(yùn)營(yíng)條線業(yè)務(wù)印章管理使用流程，落實(shí)對(duì)網(wǎng)點(diǎn)的檢查和核對(duì)工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)跟進(jìn)，切實(shí)防范案件風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)控管理工作總結(jié)一
健全和完善內(nèi)控管理制度，是農(nóng)業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、提高經(jīng)營(yíng)效益、防范化解風(fēng)險(xiǎn)、確保安全發(fā)展的需要。近幾年來(lái)，我行在內(nèi)控管理建設(shè)中，進(jìn)行了積極有效的探索，對(duì)增強(qiáng)我行業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)能力，提高經(jīng)營(yíng)管理水平發(fā)揮了積極的作用，取得了一些成績(jī)，20xx年內(nèi)控綜合評(píng)價(jià)首次被評(píng)為一類(lèi)行。但是我們也應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)我行內(nèi)控管理在執(zhí)行和落實(shí)上還存在一些薄弱環(huán)節(jié)和突出的問(wèn)題，制約著全行工作質(zhì)量的提升?，F(xiàn)就我行當(dāng)前和今后一段時(shí)期內(nèi)控管理工作談幾點(diǎn)設(shè)想。
一、完善內(nèi)控主體建設(shè)
建立內(nèi)控機(jī)制。要積極培育符合我行實(shí)際的內(nèi)部控制文化，使內(nèi)控意識(shí)和內(nèi)控文化滲透到每一位員工思想深處，使內(nèi)控成為每位員工的自覺(jué)行為。熟悉自身崗位工作的職責(zé)要求，理解和掌握內(nèi)控要點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，把這些作為加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的重要任務(wù)。
完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系。要認(rèn)真借鑒同業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，積極運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控、評(píng)價(jià)和預(yù)警系統(tǒng)。重視貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度及關(guān)聯(lián)企業(yè)授信監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)提示，重視早期預(yù)警，認(rèn)真執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)提示制度。
樹(shù)立正確的業(yè)務(wù)發(fā)展觀。要在追求盈利性的同時(shí)，重視安全性和流動(dòng)性，在追求業(yè)務(wù)高速發(fā)展同時(shí)，更重視風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控建設(shè)。
建立內(nèi)控信息聯(lián)絡(luò)機(jī)制。要建立完善內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，為內(nèi)控的設(shè)計(jì)、執(zhí)行、反饋提供信息保障。建立內(nèi)控管理部門(mén)信息聯(lián)絡(luò)和定期聯(lián)系機(jī)制，及時(shí)、真實(shí)、完整地傳遞監(jiān)管意圖、交流信息、溝通問(wèn)題。
重視對(duì)管理人員的監(jiān)管。要加強(qiáng)對(duì)管理層、決策層的監(jiān)督控制，解決“控下不控上”的不合理現(xiàn)象。把內(nèi)控文化建設(shè)納入高管人員的管理，實(shí)行內(nèi)控問(wèn)責(zé)制，促使其轉(zhuǎn)變觀念，發(fā)揮模范帶頭作用。
二、強(qiáng)化內(nèi)控責(zé)任落實(shí)
加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。建立內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，成立了以行長(zhǎng)為組長(zhǎng)、分管行長(zhǎng)為副組長(zhǎng)、各部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)控管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確職責(zé)和目標(biāo)，形成由行長(zhǎng)負(fù)責(zé)抓、分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓、部門(mén)配合抓，層層抓落實(shí)的組織架構(gòu)，負(fù)責(zé)全面組織協(xié)調(diào)、具體組織實(shí)施、擬定有關(guān)制度、內(nèi)控措施評(píng)估和提交工作建設(shè)，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，扎實(shí)采取有效措施，為開(kāi)展內(nèi)控管理工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
建立例會(huì)制度。全行要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，熟練掌握各項(xiàng)規(guī)章制度，做到有章可循，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查和案件分析;要晨鐘暮鼓地強(qiáng)化防范意識(shí)，大事敲鐘，小事敲鼓，沒(méi)事敲木魚(yú)，做到警鐘長(zhǎng)鳴。要深刻吸取反面典型的沉痛教訓(xùn)，未雨綢繆地完善預(yù)防措施;要加強(qiáng)制度建設(shè)，不斷完善內(nèi)控管理制度，各部門(mén)要充分發(fā)揮指導(dǎo)、監(jiān)督作用。
強(qiáng)化部門(mén)自律監(jiān)管。業(yè)務(wù)主管部門(mén)要實(shí)施“一崗雙責(zé)”、發(fā)揮再監(jiān)管作用，要強(qiáng)化授權(quán)管理，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，確保監(jiān)督不流于形式;同時(shí)各業(yè)務(wù)主管部門(mén)制定確實(shí)可行的自律監(jiān)管檢查實(shí)施方案，堅(jiān)持自律監(jiān)管與自查自糾相結(jié)合、常規(guī)檢查與專(zhuān)項(xiàng)檢查相結(jié)合，確保監(jiān)管檢查到位，不走過(guò)場(chǎng)，不留監(jiān)管盲點(diǎn);監(jiān)察部門(mén)要對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行再監(jiān)管，使監(jiān)管真正落到實(shí)處，不斷提升有效監(jiān)管水平。
落實(shí)防控措施。在日常經(jīng)營(yíng)管理中，要注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范，全行員工都應(yīng)切記“隱患險(xiǎn)于明露，防范勝于補(bǔ)牢，責(zé)任重于泰山”。各業(yè)務(wù)部門(mén)要真正把各項(xiàng)防范工作落到實(shí)處，組織“飛行隊(duì)”加強(qiáng)內(nèi)控管理工作檢查力度，做到邊檢查、邊通報(bào)、邊整改、邊處理。具體做到以下幾點(diǎn)：一是指定專(zhuān)門(mén)專(zhuān)人負(fù)責(zé)各項(xiàng)規(guī)章制度的具體落實(shí)、實(shí)施;二是對(duì)上級(jí)行的各項(xiàng)制度認(rèn)真組織學(xué)習(xí)并及時(shí)下達(dá)貫徹;三是針對(duì)檢查存在的薄弱環(huán)節(jié)、重點(diǎn)部位和業(yè)務(wù)開(kāi)拓中存在的問(wèn)題，制定配套的措施和實(shí)施細(xì)則;四是對(duì)以前規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行綜合考核，確定重點(diǎn)監(jiān)控部位，進(jìn)行重點(diǎn)檢查;五是配備專(zhuān)職監(jiān)管進(jìn)行檢查輔導(dǎo)，檢查輔導(dǎo)執(zhí)行規(guī)章制度中存在的問(wèn)題和漏洞，及時(shí)反饋信息。六是抓好整改落實(shí)。對(duì)各類(lèi)檢查中發(fā)現(xiàn)的存在問(wèn)題要抓好后續(xù)跟蹤檢查，認(rèn)真分析問(wèn)題產(chǎn)生的根源，做到查找重點(diǎn)，對(duì)癥下藥，強(qiáng)力整治。對(duì)整改不到位進(jìn)行補(bǔ)缺補(bǔ)漏，做到正視問(wèn)題，認(rèn)真對(duì)待，逐條落實(shí)，確保規(guī)范;對(duì)能整改的，當(dāng)場(chǎng)予以整改;對(duì)既成事實(shí)不能整改的從中吸取教訓(xùn)，有效防范，嚴(yán)防“邊改邊犯”、“改后再犯”的現(xiàn)象;確保整改工作取得一定成效。七是嚴(yán)格追究責(zé)任。要真正提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力，就要強(qiáng)化責(zé)任追究，完善懲誡問(wèn)責(zé)制度，對(duì)存在問(wèn)題整改不到位、有章不循、屢禁不止的責(zé)任人要從嚴(yán)處理，建立“違章責(zé)任登記制度”，實(shí)行嚴(yán)格懲誡。監(jiān)察部門(mén)要加大執(zhí)法監(jiān)察力度，強(qiáng)化監(jiān)督檢查，按照責(zé)任到位、追究到位、懲誡到位、整改到位的原則嚴(yán)肅對(duì)違法違紀(jì)人員的查處。
三、強(qiáng)化各種規(guī)章制度的執(zhí)行力
強(qiáng)化檢查。要重視檢查制度落實(shí)情況的重要性，不要等上級(jí)布置時(shí)來(lái)抓檢查，或發(fā)生案件后進(jìn)行檢查，而是應(yīng)該要做到常規(guī)性檢查，把執(zhí)行力作為各級(jí)管理人員的首要職責(zé)，各業(yè)務(wù)主管部門(mén)要定期制訂檢查方案，事后的檢查結(jié)果要書(shū)面報(bào)告行領(lǐng)導(dǎo)，以此作為考核職能部室工作質(zhì)量的主要依據(jù)。一要提高檢查頻率。安全保衛(wèi)、信貸、會(huì)計(jì)、科技、員工行為檢查或考評(píng)等要訂出規(guī)劃，規(guī)定多少時(shí)間必須檢查一次。二要確保檢查質(zhì)量。檢查之前要有檢查提綱，包括內(nèi)容、要求、檢查人員組成、目的要求等，檢查之后要有書(shū)面總結(jié)。三要突出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)檢查。全面檢查是需要的，但更重要的是應(yīng)找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，多搞一些突擊性的、專(zhuān)題性的、帶有苗頭性的、針對(duì)性的檢查。
嚴(yán)格問(wèn)責(zé)。重獎(jiǎng)之下必有勇夫，而重罰之下，必將使違規(guī)者付出昂貴的代價(jià)，使之不敢違規(guī)。其內(nèi)容主要有：業(yè)務(wù)主管部門(mén)有無(wú)按規(guī)定組織本專(zhuān)業(yè)制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，其方案和檢查質(zhì)量結(jié)果，問(wèn)題的整改情況的落實(shí)情況如何;檢查組人員有無(wú)做和事佬情況，有無(wú)該查而不查，有無(wú)應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)，有無(wú)發(fā)現(xiàn)了未作報(bào)告、未要求其進(jìn)行整改等情況。通過(guò)問(wèn)責(zé)，對(duì)制度執(zhí)行不到位的，要提出批評(píng)。如造成損失的，則視其損失情況進(jìn)行責(zé)任追究。同時(shí)，對(duì)制度執(zhí)行有力的同志要及時(shí)進(jìn)行表彰以弘揚(yáng)正氣。
實(shí)施倒查。實(shí)踐表明各類(lèi)問(wèn)題大多暴露在基層，在操作人員，但往往根在各級(jí)管理層，在于管理層管理不力，制度執(zhí)行力不強(qiáng)。所以，執(zhí)行力的實(shí)施內(nèi)容應(yīng)加上實(shí)施嚴(yán)格的責(zé)任倒查制度，建立檢查人員對(duì)檢查事實(shí)要負(fù)事實(shí)責(zé)任，以提高檢查人員的責(zé)任心和檢查質(zhì)量;各業(yè)務(wù)主管部門(mén)未加強(qiáng)管理、未按規(guī)定組織各類(lèi)檢查、未及時(shí)組織整改，而延誤時(shí)機(jī)造成損失的要倒查其責(zé)任。
定期輪崗。輪崗工作是銀監(jiān)會(huì)和上級(jí)行業(yè)管理部門(mén)的要求，是案件專(zhuān)項(xiàng)治理的強(qiáng)制性要求，是防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)暴露和各種陳年老帳的有效途經(jīng)，也是鍛煉人才、培養(yǎng)復(fù)合型人員的有效途經(jīng)。由于我行員工無(wú)論何種崗位，都有一定的職權(quán)，所以輪崗應(yīng)該是全員的輪崗，但關(guān)鍵崗位的輪崗尤其必要。輪崗除了暴露問(wèn)題外，也能約束有關(guān)人員違規(guī)的不良心態(tài)的產(chǎn)生。信貸人員的輪崗，可以是管片管戶的輪崗，也可以是跨網(wǎng)點(diǎn)輪崗。
四、強(qiáng)化合規(guī)管理
增強(qiáng)合規(guī)意識(shí)。合規(guī)管理是商業(yè)銀行一項(xiàng)核心的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，是為適應(yīng)股份制改革和現(xiàn)代商業(yè)銀行公司治理的需要。目前，我行內(nèi)控管理還存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，迫切需要增強(qiáng)合規(guī)意識(shí)，實(shí)施合規(guī)管理，有利于確立我行風(fēng)險(xiǎn)管理核心。開(kāi)展合規(guī)管理是員工增強(qiáng)自我保護(hù)意識(shí)和能力的需要。全面增強(qiáng)合規(guī)管理，以有效識(shí)別、防范和化解風(fēng)險(xiǎn)為目的，避免因不遵循法律、規(guī)則和準(zhǔn)則而可能遭受法律制裁，監(jiān)管處罰，重大財(cái)務(wù)損失風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。
加強(qiáng)合規(guī)評(píng)價(jià)。只有加強(qiáng)合規(guī)評(píng)價(jià)，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各級(jí)行執(zhí)行合規(guī)管理的好壞。合規(guī)評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要由組織合規(guī)、權(quán)限合規(guī)、制度合規(guī)、監(jiān)督合規(guī)和安全合規(guī)五個(gè)方面組成。組織合規(guī)主要評(píng)價(jià)崗位責(zé)任制度、學(xué)習(xí)制度、報(bào)告制度、休假制度、回避制度等。權(quán)限合規(guī)主要評(píng)價(jià)執(zhí)行上級(jí)權(quán)限管理規(guī)定、授權(quán)制度、各崗位權(quán)限。制度合規(guī)主要評(píng)價(jià)嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度、依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、合規(guī)操作。監(jiān)督合規(guī)主要評(píng)價(jià)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)履行檢查制度、主管人員落實(shí)檢查制度情況。安全合規(guī)主要評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)安全的結(jié)果，防止各類(lèi)案件的發(fā)生。
提升合規(guī)管理水平。強(qiáng)化規(guī)章制度的學(xué)習(xí)和執(zhí)行，正確運(yùn)用規(guī)章制度和合規(guī)操作。構(gòu)建合規(guī)管理平臺(tái)，把制度執(zhí)行落實(shí)到操作層面，將合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降到最低。加強(qiáng)對(duì)制度和操作合規(guī)性的監(jiān)督和再監(jiān)督，主要是對(duì)各業(yè)務(wù)主管部門(mén)及人員進(jìn)行自查、檢查、督促是否執(zhí)行各項(xiàng)制度的落實(shí)，監(jiān)督保障部門(mén)及人員應(yīng)強(qiáng)化再監(jiān)督管理職能。建立存在問(wèn)題的整改機(jī)制、重視違規(guī)問(wèn)題的后續(xù)檢查，突出抓好存在問(wèn)題的整改。建立部門(mén)合規(guī)協(xié)作機(jī)制，強(qiáng)化部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合與互動(dòng)，確保合規(guī)管理的效率與質(zhì)量。
五、改進(jìn)內(nèi)控激勵(lì)和考評(píng)制度
實(shí)現(xiàn)激勵(lì)與風(fēng)險(xiǎn)約束的平衡。內(nèi)部控制是對(duì)內(nèi)部各職能部門(mén)及工作人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、制度管理和相互制約的方法和措施。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。建立科學(xué)的激勵(lì)與約束機(jī)制的重點(diǎn)應(yīng)該是以建立薪酬與經(jīng)營(yíng)績(jī)效和個(gè)人業(yè)績(jī)相聯(lián)系的機(jī)制為原則，建立科學(xué)合理的分層面績(jī)效評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)上，對(duì)工作人員實(shí)行與其業(yè)績(jī)相掛鉤的多維激勵(lì)機(jī)制。
實(shí)現(xiàn)激勵(lì)方式多樣化。激勵(lì)供給方式要克服過(guò)去單一的物質(zhì)激勵(lì)，而是要采取物質(zhì)激勵(lì)和精神激勵(lì)相結(jié)合。為全體員工提供各種必要的保障。物質(zhì)激勵(lì)是除績(jī)效工資，獎(jiǎng)金外，還包括各種補(bǔ)貼、假期、培訓(xùn)機(jī)會(huì)、辦公、生活等方面的福利。精神激勵(lì)是要將農(nóng)行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理凝聚的企業(yè)理念轉(zhuǎn)化為全行員工的共同價(jià)值觀和精神家園，讓個(gè)人的成長(zhǎng)與農(nóng)行的發(fā)展生死相依，讓每個(gè)員工樂(lè)在其中。
實(shí)現(xiàn)激勵(lì)考核以積分結(jié)果為重要依據(jù)。推行全員違規(guī)積分考核制度，根據(jù)《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行員工違返規(guī)章制度處理辦法》、《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)處罰處理暫行辦法》以及總行關(guān)于案件防范工作指引等有關(guān)制度規(guī)定制定，對(duì)單位、部門(mén)或員工違反各種規(guī)章制度，但不足以按照其他各種處理辦法進(jìn)行處理的輕微違規(guī)行為進(jìn)行積分。在積分對(duì)象上從柜臺(tái)人員，擴(kuò)大到營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管、客戶經(jīng)理等各崗位人員，使每一項(xiàng)次違規(guī)違章都留下痕跡。在一年的積分考核周期內(nèi)，根據(jù)不同類(lèi)別人員不同的總積分標(biāo)準(zhǔn)，分別給予相應(yīng)的處理。
六、提高整體風(fēng)險(xiǎn)防控能力
加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)和能力的培訓(xùn)。每年都要制定合規(guī)教育學(xué)習(xí)活動(dòng)方案，采取自學(xué)和集中學(xué)習(xí)相結(jié)合的方式，有計(jì)劃、有步驟地學(xué)習(xí)有關(guān)法律、法規(guī)，學(xué)習(xí)金融政策和各項(xiàng)規(guī)章制度，學(xué)習(xí)合規(guī)手冊(cè)和行為準(zhǔn)則，認(rèn)真剖析農(nóng)行乃至整個(gè)金融系統(tǒng)的典型案件，向領(lǐng)導(dǎo)干部灌輸主動(dòng)合規(guī)、合規(guī)創(chuàng)造效益的理念。
開(kāi)展合規(guī)宣講教育，提高廣大員工合規(guī)經(jīng)營(yíng)和防范案件能力。強(qiáng)化規(guī)章制度培訓(xùn)學(xué)習(xí)，是員工熟悉政策、規(guī)章制度，正確運(yùn)用規(guī)章制度和合規(guī)操作的前提，把法規(guī)和準(zhǔn)則作為合規(guī)的依據(jù)，讓廣大員工自覺(jué)遵守和執(zhí)行，才能從源頭上防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)習(xí)的內(nèi)容為各個(gè)時(shí)期的政策、法規(guī)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使員工懂得自己在工作中“有所為，有所不為”，增強(qiáng)員工的合規(guī)操作意識(shí)，嚴(yán)格操作程序，堅(jiān)決克服“大錯(cuò)不犯，小錯(cuò)不斷”的違規(guī)行為，防止案件的發(fā)生。
創(chuàng)新培訓(xùn)方式，提高針對(duì)性和效果。培訓(xùn)方式要克服過(guò)去一言堂的老方式，要采取靈活多樣的培訓(xùn)方式。首先針對(duì)不同的內(nèi)容采取不同的培訓(xùn)方式。其次，要針對(duì)不同的對(duì)象采取不同的方式。再次，要針對(duì)不同的時(shí)期采取不同的方式，從而提高培訓(xùn)效果。
七、創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境
堅(jiān)持正確價(jià)值引導(dǎo)，加強(qiáng)員工政治思想工作。思想政治工作是一切工作的生命線。任何時(shí)期都要注重員工的政治思想工作。要加強(qiáng)對(duì)員工的世界觀、人生觀、價(jià)值觀的教育，堅(jiān)持不懈地進(jìn)行安全形勢(shì)教育、典型案例教育、規(guī)章制度教育，通過(guò)多種形式和方法切實(shí)抓好風(fēng)險(xiǎn)教育工作，提高全行員工的安全防范意識(shí)和遵紀(jì)守法觀念，做到警鐘長(zhǎng)鳴。
加強(qiáng)改革政策的銜接和配套，從根本上保障員工基本權(quán)益。各級(jí)行要增強(qiáng)員工的親和力和凝聚力，要關(guān)心員、愛(ài)護(hù)員工，時(shí)刻把員工的困難和冷暖掛在心頭，了解他的想法，傾聽(tīng)他的呼聲，掌握他們處境，全心全意解決員工工作、生活、學(xué)習(xí)等方面的實(shí)際困難。針對(duì)當(dāng)前農(nóng)行改革、機(jī)制轉(zhuǎn)化中存在的一些矛盾和問(wèn)題，要深入實(shí)際調(diào)查研究，及時(shí)了解員工的思想動(dòng)向和行為排查，做到及時(shí)化解各種矛盾。
大力倡導(dǎo)新的用人觀，激發(fā)員工積極性和能動(dòng)性。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，任何事情都是通過(guò)人做的。因此，要充分認(rèn)識(shí)選人用人的重要性，要做到尊重人、培養(yǎng)人、使用人相結(jié)合。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要做到尊重知識(shí)、尊重人才，只有這樣，才能留得住人才，通過(guò)搭建舞臺(tái)，不間斷的有效培訓(xùn)，開(kāi)發(fā)員工的智慧和精神諸能，使之最大限度地釋放能量，實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。更要合理使用人才，要大力推行能上能下的管理人員聘任制度、雙向選擇的崗位競(jìng)爭(zhēng)制度、人盡其才的內(nèi)部交流制度。從根本上穩(wěn)定人才，激發(fā)員工的積極性和能動(dòng)性。
加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，提高隊(duì)伍整體執(zhí)行力。各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)班子既是制度的制定者，又是執(zhí)行者，既要授權(quán)，又要承擔(dān)授權(quán)產(chǎn)生的責(zé)任，是提高系統(tǒng)制度執(zhí)行力的重要角色。因此，領(lǐng)導(dǎo)班子要通過(guò)營(yíng)造良好的執(zhí)行文化、身體力行地執(zhí)行制度，提高下屬的執(zhí)行力，獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀的執(zhí)行者，嚴(yán)格監(jiān)督制度執(zhí)行等措施，提高領(lǐng)導(dǎo)者執(zhí)行力。特別是要形成有章可循的制度管人的組織體系，增加內(nèi)部管理的公平性、公開(kāi)性，使管理職能化、制度化，從而全面提高隊(duì)伍整體執(zhí)行力。
加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)，構(gòu)建和諧風(fēng)險(xiǎn)防控環(huán)境。企業(yè)文化是企業(yè)在長(zhǎng)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的，為全體員工接受、認(rèn)同與信守的經(jīng)營(yíng)理念，行為規(guī)范，企業(yè)形象、價(jià)值觀念和社會(huì)責(zé)任等具有企業(yè)特色的精神財(cái)富的總和。要積極培育符合農(nóng)行實(shí)際的內(nèi)控文化，讓風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控文化滲透到每一位員工的思想深處，使內(nèi)控成為每位員工的自覺(jué)行動(dòng)，熟悉自身崗位工作的職責(zé)要求，理解和掌握內(nèi)控要點(diǎn)，及時(shí)、努力發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。
內(nèi)控管理工作總結(jié)二
XXXx年以來(lái)，結(jié)合個(gè)人金融業(yè)務(wù)特點(diǎn)，我部著重在相關(guān)業(yè)務(wù)品種的業(yè)務(wù)流程整合，相關(guān)制度建設(shè)，業(yè)務(wù)和政策學(xué)習(xí)等地方加強(qiáng)了管理，并召開(kāi)了主任辦公會(huì)和部門(mén)全體會(huì)議，就相關(guān)內(nèi)控工作做出了部署?，F(xiàn)將我部近期內(nèi)控
工作報(bào)告如下：
一)XXX業(yè)務(wù)。我部對(duì)信用卡業(yè)務(wù)開(kāi)展了檢查，客戶檔案，密碼信封，庫(kù)存XXX及成品XXX的帳實(shí)相符。
二)加強(qiáng)了內(nèi)控合規(guī)建設(shè)。對(duì)內(nèi)控合規(guī)員開(kāi)展了調(diào)整和落實(shí)，根據(jù)個(gè)人金融部現(xiàn)實(shí)情況，規(guī)定==副主任牽頭，==等幾位同志為個(gè)人金融部的內(nèi)控合規(guī)員。并計(jì)劃部門(mén)內(nèi)每季度召開(kāi)一次案件形勢(shì)分析會(huì)，強(qiáng)化全轄風(fēng)險(xiǎn)及自身風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。此外規(guī)定合規(guī)員在每季度的案件形勢(shì)分析會(huì)上提出建設(shè)性意見(jiàn)，在會(huì)議上評(píng)估。
三)強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和規(guī)章制度學(xué)習(xí)的重要性。每月至少部署2天時(shí)間開(kāi)展部門(mén)全體員工集中學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，政策法規(guī)和規(guī)章制度，營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍。加強(qiáng)對(duì)員工的思想教育工作，培養(yǎng)員工正確的人生觀，價(jià)值觀和道德觀。
四)對(duì)外圍系統(tǒng)的柜員開(kāi)展全面清理。因近期全轄業(yè)務(wù)人員變動(dòng)較大，為加強(qiáng)內(nèi)控，我部對(duì)全轄信用卡系統(tǒng)和零售信貸系統(tǒng)的操作和管理柜員及時(shí)開(kāi)展了清理和更新，并將清理和更新情況登記備案。近日，工商銀行臨沂分行為進(jìn)一步提升全行的內(nèi)控管理水平，保持各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康持續(xù)發(fā)展，采取三項(xiàng)措施，強(qiáng)化全行的內(nèi)控管理工作。
1，加強(qiáng)內(nèi)控精細(xì)規(guī)范化管理。在認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，查找工作不足和內(nèi)控管理漏洞的基礎(chǔ)上，由內(nèi)控合規(guī)部牽頭制定了《臨沂分行加強(qiáng)內(nèi)控精細(xì)規(guī)范管理的實(shí)施方案》，并在全行進(jìn)行實(shí)施。方案要求全行內(nèi)控管理工作必須從基礎(chǔ)工作做起，并嚴(yán)格按照上級(jí)行的內(nèi)控管理，操作規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化控制管理環(huán)節(jié)，規(guī)范監(jiān)督檢查程序，完善內(nèi)控管理中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改，處罰措施，力求做好內(nèi)控管理的每一項(xiàng)工作，實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理目標(biāo)。依此方案各專(zhuān)業(yè)部室結(jié)合自身實(shí)際也制定了內(nèi)控精細(xì)規(guī)范管理的工作計(jì)劃。
關(guān)鍵詞：企業(yè) 全面風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 體系
一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制概念
（一）全面風(fēng)險(xiǎn)管理的概念
全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)持續(xù)的實(shí)施過(guò)程，緊密結(jié)合在企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的設(shè)定之中，是企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的協(xié)作執(zhí)行，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定和企業(yè)的各個(gè)部門(mén)及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，用于確定可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證。
根據(jù)企業(yè)管理層經(jīng)營(yíng)的方式劃分，全面風(fēng)險(xiǎn)管理包括八個(gè)要素，內(nèi)部環(huán)境識(shí)別、制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案、風(fēng)險(xiǎn)控制措施、信息獲取與溝通以及風(fēng)險(xiǎn)效果監(jiān)控，上述要素之間相互關(guān)聯(lián)，相互協(xié)作，始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。
（二）內(nèi)部控制的概念
內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的全過(guò)程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)控五個(gè)互相聯(lián)系的要素，體現(xiàn)于管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)活動(dòng)中。企業(yè)內(nèi)部控制由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。這一定義突出強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程，有利于梳理全面、全過(guò)程控制的理念。
筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制的基本出發(fā)點(diǎn)是以預(yù)防為主，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始終，內(nèi)部控制需通過(guò)事前、事中、事后的過(guò)程性的控制手段，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行評(píng)估，從中獲得當(dāng)前內(nèi)部控制體系的有關(guān)信息，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行修訂、完善和補(bǔ)充，確保企業(yè)管理的完整性，有利于充分發(fā)揮審計(jì)職能、提供各方?jīng)Q策依據(jù)等內(nèi)容，以達(dá)到整體控制的效果。
二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系
全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既相互聯(lián)系又存在一定差異，具體情況如下。
（一）管控實(shí)施主體一致
從實(shí)施主體上看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管控主體都是企業(yè)董事會(huì)管理層及各息與溝通及監(jiān)控五個(gè)互相聯(lián)系的要素，體現(xiàn)于管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)活動(dòng)中。企業(yè)內(nèi)部控制由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。這一定義突出強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程，有利于梳理全面、全過(guò)程控制的理念。
筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制的基本出發(fā)點(diǎn)是以預(yù)防為主，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始終，內(nèi)部控制需通過(guò)事前、事中、事后的過(guò)程性的控制手段，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行評(píng)估，從中獲得當(dāng)前內(nèi)部控制體系的有關(guān)信息，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行修訂、完善和補(bǔ)充，確保企業(yè)管理的完整性，有利于充分發(fā)揮審計(jì)職能、提供各方?jīng)Q策依據(jù)等內(nèi)容，以達(dá)到整體控制的效果。
二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系
全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既相互聯(lián)系又存在一定差異，具體情況如下。
（一）管控實(shí)施主體一致
從實(shí)施主體上看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管控主體都是企業(yè)董事會(huì)管理層及各員工，其管控主體為公司全體員工，為公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證。
（二）管控范圍相互包含
從管控范圍上看，企業(yè)的內(nèi)部控制體系是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中重要的組成部分之一，而內(nèi)控體系建設(shè)的動(dòng)因則來(lái)自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。內(nèi)部控制是管理的一項(xiàng)職能，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的各個(gè)方面。
（三）管控視角側(cè)重不同
從管控視角上看，全面風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)通過(guò)前瞻性的視角去積極應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外各種可控和不可控的風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于戰(zhàn)略、市場(chǎng)及法律等領(lǐng)域。而內(nèi)部控制主要通過(guò)防范性的視角去降低企業(yè)內(nèi)部可控的各種風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)。
（四）管控目的存在差異
從管控目的上看，企業(yè)通過(guò)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)估獲取機(jī)遇，規(guī)避或預(yù)知影響。而內(nèi)部控制則沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇進(jìn)行明確的區(qū)分。
綜上所述，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)包括風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略、風(fēng)險(xiǎn)零容忍度等戰(zhàn)略要素，進(jìn)行準(zhǔn)確全面的度量和評(píng)估，建立初始信息框架，是全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程起始點(diǎn)，因此，要確保企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)偏好及運(yùn)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略方面保持一致。內(nèi)部控制則是在對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇分析的基礎(chǔ)上，提出各種應(yīng)對(duì)措施及方法，內(nèi)部控制措施其必要性與風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)呈正相關(guān)的關(guān)系，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容制定控制機(jī)制與實(shí)施，企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理中，通過(guò)使用具體的內(nèi)部控制措施的有效工具，對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制、評(píng)估，從而監(jiān)控管理潛在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)隱患。
三、企業(yè)內(nèi)部控制體系實(shí)施
隨著國(guó)家有關(guān)部門(mén)和資本市場(chǎng)監(jiān)管要求日趨嚴(yán)格，以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制理論的特性，為企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管控體系提供了指導(dǎo)依據(jù)。同時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念列為管理重點(diǎn)，以有效的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，科學(xué)融合了現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，促使企業(yè)充分審視、完善和加強(qiáng)自身內(nèi)部控制管理工作。
建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，從而不斷提升企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，其發(fā)展歷經(jīng)了SOX內(nèi)控體系到全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系演進(jìn)的過(guò)程。
（一）基于財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)基礎(chǔ)的SOX內(nèi)控體系
初步建立以《薩班斯》財(cái)務(wù)報(bào)告為基礎(chǔ)的一套內(nèi)控體系，主要關(guān)注內(nèi)控組織和制度的建設(shè)，完成體系的搭建，內(nèi)外部審計(jì)中，均順利過(guò)關(guān)，遵循工作總體有效，主要建設(shè)效果如下。
1.搭建內(nèi)部控制體系組織架構(gòu)和體系
內(nèi)控體系從組織架構(gòu)上實(shí)行兩條線管理機(jī)制。一方面，財(cái)務(wù)部門(mén)作為內(nèi)控職能管理部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)（虛擬團(tuán)隊(duì)）作為運(yùn)動(dòng)員，分別負(fù)責(zé)公司內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；另一方面，內(nèi)審部及外部審計(jì)師作為裁判員，負(fù)責(zé)內(nèi)控體系的監(jiān)督和檢查。
按照內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)和原則，通過(guò)統(tǒng)一、規(guī)范、系統(tǒng)化的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制體系制度的建設(shè)，完善了基本的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，業(yè)務(wù)流程范圍覆蓋了企業(yè)所有業(yè)務(wù)部門(mén)，形成資本性支出流程、收入和計(jì)費(fèi)業(yè)務(wù)流程、存貨管理流程、營(yíng)運(yùn)支出業(yè)務(wù)流程、貨幣資金管理流程、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程、人工成本管理業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告、籌資業(yè)務(wù)流程、關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程、法律法規(guī)遵循業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)管理業(yè)務(wù)流程及信息技術(shù)整體控制等十三大主要內(nèi)控流程及關(guān)鍵控制點(diǎn)，形成內(nèi)部控制手冊(cè)和矩陣。
2.梳理規(guī)范業(yè)務(wù)操作
梳理及規(guī)范了業(yè)務(wù)執(zhí)行層面各類(lèi)操作，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制度設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)督報(bào)告的閉環(huán)管理流程。通過(guò)業(yè)務(wù)訪談及專(zhuān)業(yè)判斷進(jìn)行了業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)內(nèi)控文檔的優(yōu)化更新及內(nèi)控制度辦法的建立完善了制度設(shè)計(jì)，通過(guò)明確落實(shí)關(guān)鍵控制點(diǎn)責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人保證執(zhí)行落地，通過(guò)內(nèi)外部?jī)?nèi)控審計(jì)測(cè)試及業(yè)務(wù)自查加強(qiáng)了監(jiān)督檢查力度，通過(guò)定期內(nèi)控體系建設(shè)情況報(bào)告形式明確了管理要求。
3.提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)
通過(guò)結(jié)合基于財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)控建設(shè)初步的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，深化了內(nèi)控的管理細(xì)度，實(shí)現(xiàn)了將與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)控要求融入日常工作，與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)融合，提升了業(yè)務(wù)執(zhí)行效率與效果，增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。
4.內(nèi)部控制落實(shí)
企業(yè)通過(guò)部門(mén)層面內(nèi)控常態(tài)化管理項(xiàng)目的實(shí)施，將公司層面的控制落實(shí)到部門(mén)層面，控制的執(zhí)行更加明確，轉(zhuǎn)換部門(mén)角色，把部門(mén)由受控主體轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂频闹黧w，形成部門(mén)內(nèi)控閉環(huán)管理體系，實(shí)現(xiàn)部門(mén)內(nèi)部控制的建立、執(zhí)行、測(cè)試及跟進(jìn)閉環(huán)管理，將控制真正融入到日常工作之中，避免內(nèi)控管理與生產(chǎn)管理“兩張皮”。同時(shí)，建立并完善內(nèi)部信息溝通渠道即內(nèi)控月報(bào)制度，內(nèi)控月報(bào)涵蓋了各部門(mén)日常工作中涉及的相關(guān)內(nèi)控工作，實(shí)現(xiàn)與公司內(nèi)控職能管理部門(mén)財(cái)務(wù)部的有效溝通。
5.加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督
為加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控業(yè)務(wù)執(zhí)行的監(jiān)督力度與執(zhí)行效果，設(shè)置考核體系和評(píng)價(jià)體系，企業(yè)采用了將內(nèi)控業(yè)務(wù)執(zhí)行監(jiān)督納入公司各部門(mén)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)考核體系的方式，以加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)內(nèi)控管理工作的重視程度；在日常監(jiān)督檢查方面，采取了部門(mén)層面內(nèi)控閉環(huán)管理體系，通過(guò)明確各部門(mén)內(nèi)控自測(cè)要求，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展自測(cè)，并與內(nèi)外部審計(jì)等檢查實(shí)行有效銜接，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到關(guān)注重點(diǎn)、聚焦實(shí)質(zhì)的目標(biāo)，將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作和業(yè)務(wù)管理工作有機(jī)的結(jié)合在一起。
（二）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、面向業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的全面內(nèi)控體系
開(kāi)展企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，編制全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，全面優(yōu)化SOX內(nèi)控，梳理、搭建業(yè)務(wù)風(fēng)控框架，以風(fēng)險(xiǎn)管理控制為核心，面向生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)內(nèi)控體系逐漸過(guò)渡到以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)，建立全面內(nèi)控體系，其主要效果如下。
1.搭建業(yè)務(wù)框架
內(nèi)控體系框架不再以存貨、資金等會(huì)計(jì)視角為主線，而是從市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、采購(gòu)等公司具體業(yè)務(wù)視角搭建。同時(shí)，從全生命周期出發(fā)，在各關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置數(shù)據(jù)稽核的控制要求，區(qū)分實(shí)物管理和數(shù)據(jù)管理采集稽核樣本，從而加強(qiáng)全流程的風(fēng)險(xiǎn)管理控制，提升數(shù)據(jù)真實(shí)性。
2.增設(shè)關(guān)鍵控制，注重前后評(píng)估
一方面，由于業(yè)務(wù)合作形式日趨多樣，多渠道整合營(yíng)銷(xiāo)及聯(lián)合促銷(xiāo)等合作模式對(duì)雙方資金、資產(chǎn)安全提出了更高的控制要求。如，對(duì)于代銷(xiāo)商與營(yíng)業(yè)廳合作業(yè)務(wù)，對(duì)代管存貨明確了控制措施，明確控制要求；另一方面，結(jié)合原則性控制要求，針對(duì)具體方式進(jìn)一步細(xì)化控制要求，提高關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制力度。如，對(duì)于采購(gòu)業(yè)務(wù)，鑒于采購(gòu)方式及業(yè)務(wù)流程不同，區(qū)分了招標(biāo)采購(gòu)、非招標(biāo)采購(gòu)與集中采購(gòu)三類(lèi)模式，細(xì)化控制要求。
根據(jù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理發(fā)現(xiàn)，部分業(yè)務(wù)流程未明確事前評(píng)估及事后監(jiān)控的閉環(huán)要求。基于此，在業(yè)務(wù)流程評(píng)估的基礎(chǔ)上，對(duì)部分業(yè)務(wù)流程增加了前后評(píng)估環(huán)節(jié)，提升了效率效果。
3.合并同質(zhì)控制
通過(guò)長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)實(shí)踐來(lái)看，對(duì)于同類(lèi)業(yè)務(wù)，放在不同的流程中，出現(xiàn)了不同業(yè)務(wù)部門(mén)的認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一，導(dǎo)致管理方式不一致。通過(guò)業(yè)務(wù)流程的刪繁就簡(jiǎn)，歸并整理了同類(lèi)型業(yè)務(wù)控制。
4.梳理標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范
考慮系統(tǒng)維護(hù)量增加，效率降低，以及未來(lái)的可擴(kuò)展性，兼顧控制基線要求，適當(dāng)強(qiáng)化部分控制，為不斷增多的系統(tǒng)提供統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的控制規(guī)范，統(tǒng)一了各信息系統(tǒng)的整體控制要求。此外，通過(guò)梳理與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)性系統(tǒng)，考慮其是否產(chǎn)生計(jì)費(fèi)話單或生成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，是否傳輸或存儲(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告無(wú)直接關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)不再納入內(nèi)控手冊(cè)矩陣關(guān)鍵控制系統(tǒng)范疇，而是納入日常管理流程。
5.實(shí)施內(nèi)控系統(tǒng)固化
伴隨企業(yè)內(nèi)控管理制度的逐步規(guī)范以及信息系統(tǒng)建設(shè)的不斷完善，內(nèi)控制度和流程相對(duì)明確，內(nèi)控工作的重心從內(nèi)控手冊(cè)矩陣優(yōu)化轉(zhuǎn)到控制要求的落實(shí)執(zhí)行上。如何通過(guò)信息化手段將內(nèi)控管理制度落實(shí)到實(shí)際執(zhí)行中，將內(nèi)部控制矩陣中的關(guān)鍵控制點(diǎn)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中予以固化，以建立常態(tài)化的內(nèi)控執(zhí)行體系，既是進(jìn)一步改善內(nèi)控措施執(zhí)行的效率和效果，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的智能化和標(biāo)準(zhǔn)化的要求。內(nèi)控固化管理也是順應(yīng)持續(xù)性審計(jì)、懲防體系建設(shè)等內(nèi)外部監(jiān)管領(lǐng)域發(fā)展趨勢(shì)，并為業(yè)務(wù)的健康成長(zhǎng)和管理效率的提升提供支撐保障。
（三）以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為視角的內(nèi)控體系
遵循COSOII框架的全面風(fēng)險(xiǎn)管控體系，組織開(kāi)展重大風(fēng)險(xiǎn)管控項(xiàng)目試點(diǎn)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與業(yè)務(wù)的深度融合，主要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，實(shí)現(xiàn)向全面風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)渡，不斷完善其風(fēng)險(xiǎn)體系和內(nèi)控體系建設(shè)，構(gòu)建與以全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角的內(nèi)控體系，其主要建設(shè)效果如下。
1.深化風(fēng)險(xiǎn)文化
作為企業(yè)文化建設(shè)的重要部分，企業(yè)已將風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)納入企業(yè)文化標(biāo)桿管理體系，從制度層面上保障風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建設(shè)，并將風(fēng)險(xiǎn)管理與績(jī)效考核相結(jié)合，對(duì)于不符合風(fēng)險(xiǎn)管理要求、違反商業(yè)道德和誠(chéng)信原則的行為進(jìn)行處罰，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的落實(shí)。公司管理層和風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)職人員作為傳播企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的兩種基本力量，分別通過(guò)自上而下和由點(diǎn)及面的推動(dòng)方式，傳播公司的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)與培訓(xùn)，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)日趨深入人心，風(fēng)險(xiǎn)文化逐步形成。
2.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)體系
企業(yè)以國(guó)資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中確定的分類(lèi)為參考，結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)及其實(shí)際業(yè)務(wù)情況，主要風(fēng)險(xiǎn)主要?jiǎng)澐譃閼?zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等六類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。
全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作從上述六類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)，營(yíng)造企業(yè)自身文化；梳理公司各業(yè)務(wù)和內(nèi)外部環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)，健全風(fēng)險(xiǎn)防范制度，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范體系。通過(guò)與利益相關(guān)方的溝通，提升公司形象，加強(qiáng)公司的廉政建設(shè)。
首先，企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需求，圍繞中心，服務(wù)大局，聯(lián)系實(shí)踐，落實(shí)企業(yè)文化規(guī)劃，完成企業(yè)文化發(fā)展規(guī)劃，提升企業(yè)文化知曉率和認(rèn)同度。
其次，企業(yè)通過(guò)梳理公司業(yè)務(wù)管理、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)等各方面存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及薄弱環(huán)節(jié)，提升全員信息安全意識(shí)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心開(kāi)展信息安全管理工作。
再次，企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)，廉潔自律，強(qiáng)化紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審、安全生產(chǎn)、法律和社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
最后，加強(qiáng)利益相關(guān)方溝通管理和需求回應(yīng)，全面提升社會(huì)形象。
企業(yè)通過(guò)上述措施制訂執(zhí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃，明確責(zé)任，評(píng)估各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和發(fā)生后對(duì)公司的影響程度，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性程度排序，確定公司面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)化落實(shí)相關(guān)計(jì)劃與措施，定期開(kāi)展回顧總結(jié)，監(jiān)督執(zhí)行情況、提出改進(jìn)建議，完善風(fēng)險(xiǎn)管理的閉環(huán)管理機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)管理的工作要求與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理相融合，切實(shí)做好日常的風(fēng)險(xiǎn)管理控制。
3.提升管理水平
通過(guò)規(guī)范業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)公司精細(xì)化管理水平的提升。在以價(jià)值為導(dǎo)向的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)階段，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)督檢查及報(bào)告的閉環(huán)管理的新的提升。在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系建設(shè)的基礎(chǔ)上，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)量化分析工具及效益評(píng)價(jià)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)完善了制度設(shè)計(jì)，通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)執(zhí)行，建立風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)方式增強(qiáng)監(jiān)督檢點(diǎn)，通過(guò)定期編制全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
4.關(guān)注重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控業(yè)務(wù)對(duì)標(biāo)
隨著企業(yè)管理日益精細(xì)化，相關(guān)內(nèi)控要求與業(yè)務(wù)制度也在持續(xù)優(yōu)化更新。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，運(yùn)用正向、逆向思維，梳理內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)管理制度，內(nèi)控制度設(shè)計(jì)覆蓋業(yè)務(wù)管理全過(guò)程，關(guān)注重點(diǎn)高風(fēng)險(xiǎn)和舞弊領(lǐng)域，業(yè)務(wù)制度是內(nèi)控制度執(zhí)行依據(jù)，內(nèi)控制度是將業(yè)務(wù)制度中與內(nèi)控相關(guān)條款歸納、整合。基于此，從內(nèi)控合規(guī)角度出發(fā)，查找設(shè)計(jì)不合規(guī)或兩者不一致的內(nèi)容，進(jìn)而完善內(nèi)控要求與業(yè)務(wù)制度，實(shí)現(xiàn)全部?jī)?nèi)控業(yè)務(wù)流程對(duì)標(biāo)，并將此項(xiàng)工作納入內(nèi)控常態(tài)化管理工作范圍，不斷完善內(nèi)控體系。
上述內(nèi)控體系特點(diǎn)為，建立企業(yè)統(tǒng)一的、標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)控手冊(cè)和矩陣；控制點(diǎn)要求落實(shí)到具體部門(mén)和責(zé)任人，確保有效落地執(zhí)行；內(nèi)控管理執(zhí)行部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督部門(mén)各司其職，相互制衡；全面覆蓋涉及企業(yè)所有業(yè)務(wù)單元，涵蓋生產(chǎn)、市場(chǎng)和管理等各業(yè)務(wù)線條；采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管控；將內(nèi)控與業(yè)務(wù)活動(dòng)的緊密融合，避免“兩張皮”；利用信息化手段固化內(nèi)控要求，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)。
四、未來(lái)全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系的實(shí)施建議
（一）將企業(yè)風(fēng)控管理和戰(zhàn)略管理結(jié)合在一起
戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)整個(gè)治理過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)戰(zhàn)略管理的終極目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的可持續(xù)增長(zhǎng)，企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的路徑是“股東價(jià)值客戶價(jià)值業(yè)務(wù)流程核心資源”，所以企業(yè)必須具有高效、快捷、有可靠質(zhì)量的業(yè)務(wù)管理流程，是企業(yè)價(jià)值鏈的形成途徑，企業(yè)風(fēng)控管理也應(yīng)遵循這一路徑而展開(kāi)。這就需要企業(yè)結(jié)合整體戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)本企業(yè)的風(fēng)控管理目標(biāo)、建設(shè)原則、建設(shè)步驟及建設(shè)藍(lán)圖等進(jìn)行評(píng)估、設(shè)計(jì)與決策，并且企業(yè)還需結(jié)合已確定的內(nèi)部控制體系建設(shè)規(guī)劃，審核建設(shè)方案和實(shí)施計(jì)劃，監(jiān)督內(nèi)部控制管理機(jī)制的日常運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)，從而實(shí)現(xiàn)自上而下的風(fēng)控管理與戰(zhàn)略管理相結(jié)合的管理機(jī)制。
為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，一方面將風(fēng)控管理偏好和企業(yè)的戰(zhàn)略結(jié)合在一起，將企業(yè)成長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)和收益聯(lián)系起來(lái)，增加風(fēng)控反應(yīng)決策，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)意外和損失最小化，減少企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)盲點(diǎn)；另一方面確認(rèn)和管理企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)，合理配置風(fēng)控管理領(lǐng)域的資源，抓住機(jī)遇，針對(duì)多重風(fēng)險(xiǎn)提供完整的應(yīng)對(duì)反應(yīng)方案。
（二）全員參與自主風(fēng)控
全面風(fēng)險(xiǎn)管理是長(zhǎng)期性工作，涉及企業(yè)生產(chǎn)和管理整個(gè)過(guò)程，需要全員上下共同參與實(shí)施，也是與日常生產(chǎn)和管理活動(dòng)緊密相關(guān)聯(lián)的。通過(guò)有效運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的相關(guān)手段和要求，評(píng)估企業(yè)關(guān)鍵性業(yè)務(wù)的狀態(tài)，避免業(yè)務(wù)執(zhí)行和風(fēng)控執(zhí)行信息不對(duì)稱(chēng)；實(shí)行自主動(dòng)態(tài)風(fēng)控管理，使業(yè)務(wù)制度涵蓋內(nèi)控要求、業(yè)務(wù)流程符合內(nèi)控要求和業(yè)務(wù)系統(tǒng)固化內(nèi)控要求，從而不斷提升全員風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，做好重大風(fēng)險(xiǎn)自主評(píng)估；增強(qiáng)內(nèi)控與業(yè)務(wù)融合度，確保關(guān)鍵業(yè)務(wù)自主內(nèi)控合規(guī)；深化內(nèi)控管理信息化的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控要求系統(tǒng)自動(dòng)控制；推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改復(fù)查，發(fā)揮審計(jì)檢察閉環(huán)監(jiān)督價(jià)值。
（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警，有效完善內(nèi)控體系
企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的關(guān)鍵部分，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)，通過(guò)一定的評(píng)估方法或模型來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)的權(quán)重，充分利用統(tǒng)計(jì)分析的決策支持、工具和系統(tǒng)，從生產(chǎn)管理多維度入手，如運(yùn)用年度績(jī)效考核指標(biāo)分析，監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、發(fā)展效益、網(wǎng)絡(luò)質(zhì)量等；通過(guò)年度全面預(yù)算標(biāo)桿管理體系，對(duì)標(biāo)分析查找差距，突出價(jià)值導(dǎo)向優(yōu)化資源配置；利用對(duì)業(yè)財(cái)半年報(bào)表和日常管理情況分析，監(jiān)控業(yè)財(cái)指標(biāo)，從財(cái)務(wù)角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和提示；透過(guò)月度/季度統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，分析企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并將監(jiān)測(cè)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，得出風(fēng)險(xiǎn)的變化趨勢(shì)，定期進(jìn)行匯總提出分析報(bào)告，為企業(yè)決策和風(fēng)險(xiǎn)管控提供參考依據(jù)，也為業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化提供有效信息，切實(shí)起到風(fēng)險(xiǎn)把控作用。
五、結(jié)束語(yǔ)
一、企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題
（一）預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)不健全。組織機(jī)構(gòu)是為開(kāi)展預(yù)算管理工作提供的一個(gè)基礎(chǔ)環(huán)境，本身預(yù)算管理是一項(xiàng)極其復(fù)雜的系統(tǒng)工作，只有有了健全的組織機(jī)構(gòu)才能保證預(yù)算管理各細(xì)節(jié)的順暢進(jìn)行。但實(shí)際上，企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置并沒(méi)有完全協(xié)調(diào)好企業(yè)各部門(mén)之間的工作計(jì)劃和預(yù)算工作，一是機(jī)構(gòu)部門(mén)設(shè)置的不合理，與企業(yè)其它部門(mén)的需求不符，二是機(jī)構(gòu)部門(mén)設(shè)置的冗余復(fù)雜，職責(zé)劃分的不清楚，導(dǎo)致預(yù)算管理工作缺乏條理性。
（二）預(yù)算分析工作不夠深入。預(yù)算分析工作不夠深入的重要體現(xiàn)是：一是預(yù)算分析只是做了表面上的工作，僅對(duì)賬面上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了分析，而忽視了業(yè)務(wù)層面的預(yù)算分析，這樣就不會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)管理起到督促作用；二是對(duì)預(yù)算差異的分析，當(dāng)差異不利時(shí)，就會(huì)總結(jié)強(qiáng)調(diào)其中的客觀原因，當(dāng)差異有利時(shí)，就會(huì)對(duì)自身的管理功績(jī)進(jìn)行夸大，但是全面預(yù)算管理的監(jiān)督檢察工作又跟不上實(shí)際的需求，其在企業(yè)管理中也就不能發(fā)揮良好的作用。
（三）預(yù)算考評(píng)機(jī)制不夠完善。全面預(yù)算管理的預(yù)算考評(píng)機(jī)制不夠完善的重要體現(xiàn)：一是預(yù)算指標(biāo)缺乏有效性，在十分松弛的考評(píng)機(jī)制下，通常都是僅強(qiáng)調(diào)一下客觀因素，僅是定了指標(biāo)卻不進(jìn)行嚴(yán)格的考核；二是預(yù)算考核指標(biāo)缺乏導(dǎo)向性，或者是說(shuō)設(shè)置的不科學(xué)，在考核效益指標(biāo)上，欠缺考慮考核產(chǎn)出與考核投入二者之間的比例，而只是取了最后的絕對(duì)值，這樣考核單位就會(huì)因?yàn)橐晃兜恼髑筚Y源，最終出現(xiàn)資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。
二、基于全面預(yù)算管理核心工作的企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建
（一）圍繞全面預(yù)算管理展開(kāi)的內(nèi)部控制管理體系構(gòu)架。首先是從企業(yè)的整體角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)的高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層要制定適宜的內(nèi)控制度，制定管理體系所要執(zhí)行項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，確定企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的基本目標(biāo)，并指出要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的方式方法，這樣才能下達(dá)下屬機(jī)構(gòu)去遵照?qǐng)?zhí)行；其次是對(duì)內(nèi)部控制管理體系的細(xì)分，其作用是在內(nèi)控系統(tǒng)中承上啟下；最后是企業(yè)的各基層機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)容的執(zhí)行，企業(yè)的基層應(yīng)根據(jù)管控體系中的各項(xiàng)目標(biāo)要求，執(zhí)行詳細(xì)的操作方案，根據(jù)各部門(mén)的不同情況制定相??的管控制度。
（二）圍繞全面預(yù)算管理展開(kāi)的內(nèi)部評(píng)價(jià)控制管理體系。評(píng)價(jià)控制管理體系的構(gòu)建主要是對(duì)企業(yè)各層在資金合理管控方面的評(píng)價(jià)，主要分為三部分，一是對(duì)企業(yè)各基層的資金使用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)；二是對(duì)企業(yè)中層的管理層資金使用和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)；三是對(duì)企業(yè)管理層資金使用和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)。
（三）對(duì)以全面預(yù)算為基本目標(biāo)的內(nèi)控體系的逐步完善。在對(duì)內(nèi)控體系中各項(xiàng)目標(biāo)的完成過(guò)程中，由于涉及的部門(mén)較多，范圍較廣，所以在其具體的實(shí)施過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題，針對(duì)這種情況，企業(yè)應(yīng)及時(shí)的采取管控措施，逐步完善，使得構(gòu)建的內(nèi)控體系更加合理健全?？蓮囊韵氯c(diǎn)考慮：一是對(duì)管理者的行為約束；二是加強(qiáng)對(duì)資金支出的預(yù)算管理；三是加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行過(guò)程的控制，將實(shí)際支出與預(yù)算目標(biāo)之間的差價(jià)降低。
三、構(gòu)建以全面預(yù)算管理為核心的內(nèi)控體系的具體措施
（一）建立反饋系統(tǒng)。預(yù)算信息反饋系統(tǒng)的建立需要從以下三方面來(lái)綜合執(zhí)行：第一，確立各級(jí)的責(zé)任中心。這一責(zé)任中心包括投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心、收入中心和費(fèi)用中心。第二，實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì)。第三，集成信息管理系統(tǒng)。
（二）監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行。在企業(yè)內(nèi)控管理中，必須要有科學(xué)的規(guī)章和行為準(zhǔn)則去約束員工以及管理者的從業(yè)行為，企業(yè)才能開(kāi)展有效的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。第一，總結(jié)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境，制定詳細(xì)的符合企業(yè)運(yùn)行環(huán)境的規(guī)章制度，在內(nèi)控模式中，將全面預(yù)算管理列為內(nèi)控管理中的一項(xiàng)主體模式，由原來(lái)的被動(dòng)模式轉(zhuǎn)變成主動(dòng)模式；第二，將全面預(yù)算管理細(xì)化到企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的制定中，同時(shí)也要用預(yù)算管理來(lái)輔助約束企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，轉(zhuǎn)變企業(yè)管理方式，糾正過(guò)去的錯(cuò)誤方式，讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)切實(shí)可行的、在預(yù)算管理的約束下運(yùn)行下去；第三，預(yù)算管理不僅要與企業(yè)目標(biāo)相掛鉤，也要與企業(yè)員工的個(gè)人目標(biāo)相掛鉤，確保經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的完美實(shí)現(xiàn)。
（三）落實(shí)健全全面預(yù)算考評(píng)機(jī)制。企業(yè)有了全面預(yù)算管理，可使各項(xiàng)企業(yè)目標(biāo)的價(jià)值更加明顯，這些企業(yè)目標(biāo)具體實(shí)現(xiàn)效果如何，可通過(guò)預(yù)算考評(píng)機(jī)制進(jìn)行具體評(píng)價(jià)，并對(duì)最終評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行部門(mén)獎(jiǎng)勵(lì)或是懲罰，這樣才能體現(xiàn)出預(yù)算考評(píng)體系的公正性和威嚴(yán)性。
