時間：2022-04-28 16:39:16
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關鍵詞：工程總承包；物資采購；物資管理；控制
中圖分類號：F251 文獻標識碼：A
如何合理使用項目資金，降低采購成本，提高項目資金的使用率，確保工程物資采購滿足質量要求是總承包模式下的物資采購控制與管理中的關鍵問題。
一、物資采購的劃分
一般工程可以對項目使用的物資進行如下劃分：業主提供的物資；項目采購的物資；分包商采購的物資；
二、供應商的預先評價
對所有直接向項目提供工程物資的供應商，總包單位要組織相關人員進行評價，以保證選用的供應商具有滿足分包合同要求的能力。
1、供應商資格預審
總包單位要對供應商的資格預審，編制并發放供應商資格預審表。對生產廠家進行資格預審時，供應商資格預審表中所有要求均由生產廠家完成；對經銷商進行資格預審時，經銷商除按照資格預審表提供自身有關資料外，還應提供物資生產廠家的相關資料，查對供應商填寫的供應商資格預審表及提供的相關資料。
2、供應商考察
對重要物資的供應商除資格預審外，在采購前還應對其進行考察。考察的內容為資格預審中不包括的項目，如生產狀況、人員狀況、原料來源、機械設備產品應用情況，對供應商的質量保證能力審核，對供應商支付能力和提供保險、保函能力的調查等。
三、業主提供的物資的管理
1、審查合同文件
當業主將部分工程另作分包或提供部分物資時，總承包單位需要同業主洽商并在合同中明確公司的責任和權利，以不影響項目對工程計劃及質量等管理為原則。
當與其指定的分包商簽訂合同時，總承包單位與業主洽商并以書面的形式確定對該分項工程的責任及對該分包商的管理權限，明確該分包商在權利義務方面無特殊性，以保證項目的統一管理和工程質量。
對由業主推薦而由項目與之簽訂合同的分包商，總承包單位應對分包商進行預先評價，合格后再與分包商簽訂分包合同。當業主推薦的分包商沒有通過／經過預先評價，總承包單位應書面向業主報告；當業主堅持使用該分包商時，總承包單位則應同業主確定項目對該分項工程的責任和權利。
對業主提供的物資，總承包單位應在同業主簽訂合同時明確其提供物資的清單。清單中應包括業主提供物資的種類、數量、規格和相關的管理條件等。當在合同簽訂時尚不能準確標明其規格、數量的物資時，應在合同中明確業主提供物資的種類和估算數量，具體的清單可在項目條件具備時再同業主辦理。
2、業主提供物資的驗證
對業主提供的物資，總承包單位在其管理的過程中必須按其類型、品種數量、質量要求等進行檢驗或驗證，做好記錄并保存物資的全部質量文件和資料。
業主提供的物資雖然經過項目的驗證，但不能免除業主提供合格物資的責任。
對經驗證不符合合同規定要求或質量文件資料不全的物資，應做好記錄并及時報告業主。
3、業主提供物資的貯存和維護
對于業主提供的物資，總承包單位負責對驗證后的物資進行標識，并單獨存放和妥善防護，防止任何由于貯存保管不當而造成的變質、損壞、丟失和混用，并定期檢查物資狀況。在貯存、維護過程中，如有丟失、損壞或不適用等情況，應記錄并向業主報告。
四、項目采購的物資管理
1、采購計劃
對于物資的采購時間，項目總承包單位應該合理安排控制，一般采購周期較短的物資，可以按月根據物資使用單位所提出的月需用物資的申請計劃，制定采購計劃并安排采購。對于采購周期較長的物資，申請計劃應盡早提交，以給采購提供充足的時間。
2、供應商選擇
總承包項目的物資采購采用招標和非招標兩種方式。對供應商的選擇，原則上至少邀請3家供應商參加投標或報價，特殊情況下可采取獨家議標(但事先應獲取項目經理的批準)。
3、樣品／樣本報批與詢價
總承包單位對供應商提出提供樣品／樣本和報價的要求。凡需送樣審批的材料，使用單位應在物資申請計劃中注明提交樣品／樣本時間。
4、采購合同
總承包單位在與供應商商談采購合同(訂單)時，應根據物資申請計劃在采購合同(訂單)中注明采購物資的名稱、規格型號、單位和數量、進場日期、質量標準等項內容，規定驗收方式以及發生質量問題時雙方所承擔的責任、仲裁方式等。采購合同的內容應以主合同的相關條款為基礎，相應內容中不應有所抵觸或遺漏。在采購合同中要體現質量體系的要求，明確應達到的質量目標及開展質量保證工作的要求。合同(訂單)文本交有關部門會審后，按照批準的合同文本與供應商簽署正式合同文本。
5、供貨安排
總承包單位應按照物資申請計劃的要求，按時組織物資的進場。
五、分包商采購的物資管理
對分包商采購物資執行樣品／樣本報批制度，由負責管理該分包商的工程部和物資設備部共同對分包商提供的樣品／樣本進行審批。
六、物資的標識和可追溯性
在總承包工程管理中，要嚴格規定對進場物資和工程實施過程產品進行標識的辦法以及記錄發放辦法，其中有幾個問題應特別注意
1、物資的標識
總承包單位在向供應商訂貨時，除要求供應商提供物資進貨單據、材質證明、合格證外，還應要求供應商對物資的名稱、批號、規格、型號、質量等級等標識清楚。
2、施工過程的標識
在組織分部分項工程質量驗評及隱蔽工程驗收時，要在記錄表上用文字、簡圖進行標識，標明其工程部位、作業人員、施工日期、驗評日期等。施工過程中需進行檢驗和試驗的工序，以檢驗和試驗報告作為工序的標識。檢驗和試驗報告中應表明工序名稱、施工部位、送檢及報告日期、試驗結果等。工程竣工后由技術質量部負責與業主辦理交工驗收手續，填寫規定的表格，經有關各方簽字后作為工程最終結果的標識。
3、檢驗和試驗狀態標識
物資和施工過程在檢驗和試驗后，應對其檢驗和試驗狀態進行標識，以表明其經檢驗和試驗后合格與否。檢驗和試驗狀態分為未檢驗、已檢驗合格、已檢驗不合格和已檢驗待確定四種狀態。負責標識的單位應保護好標識，發現標識不清或無標識的情況，應立即處理、補做。
4、物資的檢驗和試驗狀態
對物資的檢驗和試驗狀態標識采取掛標簽、立標牌、作記錄等方法。
5、過程的檢驗和試驗狀態
對于未經檢驗和試驗的過程不做標識。對過程的檢驗和試驗狀態標識均采用記錄形式進行。記錄中應標明過程合格或不合格結論，并確保作業人員(包括分包商)清楚過程所處的狀態。
6、工程最終檢驗和試驗狀態
工程最終檢驗和試驗狀態為政府質量監督檢查機構最后核定的單位工程評定表中所標識的合格和不合格兩種狀態。控制檢查物資的檢驗和試驗狀態標識的實施情況以及過程的檢驗和試驗狀態標識的實施情況。
作者單位：河北軟件職業技術學院
參考文獻：
[1]蘇樂.工程項目物資成本控制方法探討[J].鐵道物資科學管理, 2006,(2):24-27.
[2]詹繼兵,劉欲曉.工程型項目的物資管理探討[J].物流科技, 2006,(3):12-15.
采購部工作細則一1、采購員須注重職業道德，品行端正。做到不吃回扣，不貪污受賄，不吃請，不虛開發票，不從中牟利，不卡、拿、要，公正廉明。
2、不遲到、不早退。采購員在工作中要多跑、多對比、多總結，邊學習邊實踐，不斷提高自己的采購業務水平。
3、定期匯總所進的采購資料，協助財會進行工程成本核算。
4、建立材料采購供應渠道，進行供應商的擇優選擇，新供應商的開發工作。
5、加強與使用材料部門的聯系，尤其是按時、按質、按量控制好工程所需的各種材料，確保工程能順利進行。
6、所購大宗材料必須要求供應商提供合格證明，嚴禁購進質量不合格材料，同時監控材料使用狀況，控制不合理材料的采購與浪費的情況發生。
7、控制材料入戶的數量與質量，能準確無誤分配好材料運送到所需工地，做好材料的存放、堆碼管理工作。
8、根據工程部施工計劃及剩余材料情況做好材料采購工作。
9、在購進材料時發生質量、數量異常情況下，應立即采取緊急措施，并與施工有關部門進行協商處理。
10、做好供應商的選擇、評議工作，建立牢固、可靠的供應基地，并不斷挖掘供應商，以保證項目材料供應的不間斷性。
采購部工作細則二1、制定公司合理的采購政策，對生產及銷售用村料、包裝物資、五金機械設備采購工作等實行歸口管理。根據公司年度工作計劃制定相應的采購供應計劃;
2、根據生產計劃安排和銷售計劃，按消耗定額和采購程序，編制每季、每月的采購供應計劃，并努力按該計劃執行以確保正常生產及經營秩序;
3、按公司的規定簽訂和履行采購合同，負責及時的訂貨、運輸、質檢驗收、交料、結算和儲存工作，辦好驗收交接手續，保證質量達到規定標準;
4、對大宗采購逐步推行招標制，統一采購，加大批量，貨比三家選擇價廉物美的商品物資，以降低綜合采購成本;
5、對長期主要供應商進行資信調查，實行定期登記評估并進行調整;
6、負責供應物資的倉儲管理，嚴格按規定辦理入庫，出庫、儲存、報損等手續，保證庫存物資完好無損，做到帳務卡相符，加強倉庫安全檢查保衛工作，防止貴重物資被盜;
7、負責定期或不定期的清理庫存，壓縮不合理庫存量，回收多余剩余材料，做好材料的易物工作，盤活存量，減少浪費、加速資金周轉;
8、負責推行計算機化的采購與物資管理，運用經濟批量采購策略和分類管理辦法，降低物資成本;
9、負責與采購、物資相關的資料、帳冊、報表的收集、整理和歸檔工作，及時編制相關的統計報表;
10、積極主動追蹤生產資料市場的供求狀況，價格走向，提出最佳采購建議。密切關注新材料、新工藝、新技術、新設備動態，并及時反饋到研發、技術、設備部門，為其設計造型、改良和更新，提出參考意見;
11、完成總經理交辦的其他任務。
采購部工作細則三1、工作時間為早8：30～晚17：30午休時間12：00～13：30休息時間要保持安靜，不要打攪影響他人的正常生活。
2、工作時間每天上午9點保證開始在線工作，工作時間內只能用1個QQ(即工作QQ)上網談工作業務，不準在網上閑聊，不準看電影玩游戲等，(每天下午17：30點為限，前提得完成手里面有工作)如有違反打掃辦公室一天，總監滿意為止。
3、未經批準不得留在辦公室內非本公司人員，如有為違犯罰清潔衛生間一天，并承擔一切后果。如有親屬來訪需提前向公司申請。
4、如無外出午休后13：30點必須回公司，否則發生意外事件，公司不承擔任何義務和責任，所發生的一切后果自負。
5、采購部如需外出，要向總監申請統籌安排。但要視具體業務輕重由總監決定，出門時填寫出門條，總監簽字。總監外出填寫出門條運營總監簽字。沒有簽字視為曠工。
6、員工辭職需要提前一個月做出書面請辭并說明原因，要保證不做任何損壞和傷害公司利益的行為，如有違反可視自動放棄本月工資和獎勵，且公司不承擔任何費用。
7、所有辦公，采購開支實行憑票報銷的原則。
8、原則上不準打的，公交車費憑票據實報實銷。除了有緊急事情，經過請示外，可公司派車。
9、辦公零星費用，憑票據記帳。票據應注明經手人姓名，應先行請示，經總監同意后支出。
10、保持個人生活自理衛生，要求每日保持座位整潔，每月清潔一次桌椅。
11、保持衛生間衛生，個人便后，要沖馬桶。
12、愛護好公司財務，如因個人為(如用辦公用品敲打物品)造成損壞，要自行賠付。
13、本著工作績效性原則，現實行初次下單提成0.01%二次下單0.02%。
14、采購產品價格以出廠價為主，如價格高(高于出廠價視為過高)，銷售在其他途徑得知高于市場價導致無法銷售(銷售出示證據)，歸納為未完成任務。
15、如果采購產品出現失誤和重大問題，錯發漏發產品所造成的損失，公司要對責任人進行懲罰，按實際損失比例的30%在當月工資中扣除。
16、對自己負責產品執行，每月要完成一次更新，并對公司網站信息錯誤及時反饋。
17、對自己下到工廠的單子進行跟單(下單后第3天和交貨期前3天)。
18、如采購員需要出差，首先提交出差計劃呈交至部門總監。如總監需出差，出差計劃呈交至總經理，簽字后到財務部領取出差費用。
19、出差費用在出差計劃中體現清晰，如差旅費、住宿費、餐飲費大致數字。有領導審批。
20、出差歸來，所有票據計劃內采取對賬票據。計劃外采取憑票據實報實銷。
一、公司財務預算管理的流程優化策略
1.預算編制組織流程。成立預算管理委員會，成員包括總經理、銷售總監、生產總監、牧業總監、財務總監、信息總監、行政總監和執行秘書等八人；公司預算管理委員會根據董事會制定的長期戰略目標，確定本年度預算的重大前提條件，并編制預算樣本格式下發各部門；銷售部根據市場形勢和公司經營目標制定年度銷售計劃；牧業部根據牛群存欄情況和育種情況制定年度原奶產量計劃；公司預算委員會審查銷售計劃與原奶產量計劃后，審議通過或退回修改；各部門根據預算委員會審議通過的銷售計劃和原奶產量計劃，編制本部門預算；財務部審查、平衡各單位提交的業務預算，匯總出公司的總預算；預算管理委員會審議財務部提交的公司總預算，同意提交董事會批準或退回修改；董事會審議通過或退回修改年度總預算；批準后的全面預算下達給公司各部門執行，做到預算指標層層分解，全面落實。
2.全面預算編制業務流程。每年10月-12月為下一年度預算制備期。10月末，預算委員會將公司董事會審批的經營目標分解，下達給銷售部、牧業部、生產部和其他各管理部門。銷售預算制定，銷售部根據經預算委員會審批的總銷售計劃和目標市場份額，制定銷售品種數量、價格策略、銷售渠道比重和銷售費用預算；并在11月20日前將銷售計劃提交給生產部門；11月30日前將銷售費用預算和應收賬款賬齡計劃提交財務部；牧業預算制定，牧業部根據經預算委員會審批的總飼養計劃，首先制定四個牧場的分別飼養計劃，并制定畜牧飼喂計劃；并在11月20日前將下一年度原奶產量計劃提交給生產部門；在11月30日前將牧業部采購預算、應付款賬期計劃、畜牧飼喂計劃提交財務部；生產預算制定，生產部根據銷售部提供的銷售計劃和牧業部提供的原奶產量計劃，制定產品生產成本、包材采購、制造費用預算；并在11月30日將采購預算、制造費用預算，提交財務部；行政部、物流部、信息部等管理部門在11月20日前將本部門下一年度的費用預算提交財務部；財務部匯總上述預算與經營計劃，在12月10日前制備財務費用預算、資金預算和預計財務報表，并提交董事會審核；董事會不通過，則返回到相應的部門重新制備；董事會審核通過則執行。
二、公司財務預算管理的執行與監控優化策略
1. 預算執行的原則。一是嚴格按照年度預算和分解到月度的預算內容執行；二是有預算不代表一定要執行，預算金額不一定是執行金額；三是無預算的項目原則上不執行；四是對于特殊情況確需增加的項目要嚴格按照《公司預算外支出審批流程》執行。銷售部執行銷售預算，包括銷售計劃預算、銷售費用預算和應收賬款預算，由財務部監控銷售計劃完成率、銷售費用率和應收賬款周轉率指標。生產部執行生產成本預算，包括原材料耗用計劃、直接人工預算、制造費用預算，由品控部監控原材料耗用、產出率指標；人力資源部監控人工率，財務部監控銷售毛利率。牧場執行牧業預算，包括原奶產量計劃、飼喂計劃，牧業部監控原奶產量計劃完成率、成母牛單產指標、繁殖率指標，財務部監控原奶成本單價指標。物裝部執行采購預算，包括采購計劃預算，財務部監控采購計劃完成率，應付賬款周轉率、存貨周轉率指標。每月月末的固定日為預算報告日，財務部匯總品控部、人力資源部、牧業部提供預算指標完成情況，向董事會報告預算執行情況，并組織召開預算執行分析會，就每個指標的差異分析討論其原因，并對未完成指標進行預警。
2.單項指標預警。對以下指標的當期單項指標值超過年度目標值的則進行預警：產成品資金占用、生產資金占用額、內部質量損失額、外部質量損失額、采購資金占用、索賠凈損失額、資產負債率。對以下指標的當期單項指標值低于年度目標值的則進行預警：貨款回收率、凈資產收益率、現金流動負債比率、應收賬款周轉次數、存貨周轉次數。對以下指標的當期單項指標值低于月度預算值的則進行預警：銷售收入、凈利潤。對以下指標的當期單項指標值超過月度預算值的則進行預警：銷售費用、管理費用、財務費用。對以下指標的當期累計單項指標值低于年度目標值進度的則進行預警：其他業務收入、利潤、采購降成本、質量降成本、制造降成本、經營活動現金凈流量、管理降成本、消耗物質降低率。
3.成本費用指標預警。部門費用指標的當月值超過預算值的則進行預警，同時沖減次月費用預算指標。生產制造部成本費用指標的當月值超過預算值的則進行預警，同時沖減次月成本費用預算指標。
4.發現差異的處理辦法。內部可控因素引起的不利預算差異，由對應的部門調整其經營活動，采取措施消除差異產生的原因，并盡可能在后續月度消化已形成的預算差異。結合公司為消除不利差異所做的調整，由財務部對初始編定的后續各期預算進行調整，以保證在完成年度預算目標下，月度預算能及時反映經營活動變化。
三、公司財務預算管理的考核評估優化策略
月度考核，各部門考核指標如下，考核結果與部門領導績效掛鉤。銷售部考核銷售收入、銷售費用率、貨款回收率、應收賬款周轉天數、殘次率五項指標；生產部考核成品產出率、生產資金占用、制造費用降低率、消耗物資降低率四項指標；牧業部考核原奶產量、存欄數、繁殖率、被動淘汰率、存貨損失、原奶成本單價六項指標；物裝部考核采購資金占用、存貨周轉天數、應付賬款周轉天數三項指標；信息部考核日配收入、開發費用完成率兩項指標；財務部考核財務費用、凈利潤、凈資產收益率、資產負債率、經營活動凈現金流量五項指標。
國外飯店財務部和國內飯店財務部的設置有很大差異。
1.國外大飯店設立成本總監職位，國內飯店財務一般不設立成本總監。成本總監這個職位是很重要的，它直屬財務總監領導，對于整個飯店的成本控制，毛利率的調整，成本核算，合理庫存量的調整等，能起到決定性作用。成本總監又負責管理食品控制員，飲料、煙酒控制員，物料用品控制員。使他們對自己分管的項目各司其職，各負其責，形成層層把關，以利于酒店總成本的控制。
2.國外飯店中，一般不單獨設立采購部，只設置采購，并將其直接隸屬財務部。這樣做的好處有：其一有利于成本控制。成本總監可以隨時掌握采購情況，任何物品的采購，都應經成本總監的審核批準，避免盲目采購現象的發生。其二，有利于調整成本率的上升。成本總監負責監督，任何高報價，吃回扣的行為都會受到制裁。因為成本總監手中有一張“酒店市場價格表”，表中詳細記載各種食品、蔬菜、肉類、調料等物品的最高價格和最低價格，而且還有市場調研價格對比欄目，每月至少進行兩次市場調研，以調節價格表，便于控制掌握，防止失控現象的發生。其三，避免因部門分散，互相扯皮的情況發生。如采購的食品、物品積壓過多，造成庫存、保養成本上升，占用流動資金，如因食品腐敗變質還會帶來更大的浪費。當然，采購不及時，也會影響酒店的效益和聲譽。以上分析可以看出財務部設成本總監很有必要。
3.國外的飯店建立了有效的內部控制系統，設置收入稽核員崗位和夜審監督員崗位，這在國內酒店是不常見的。許多飯店的客人在住宿期間用現金埋單或購買其他商品，雖然使用信用卡的客人越來越多，但每天仍有大量現金交易，而且飯店業許多崗位屬于非技術熟練型工作，工資較低，社會地位也較低，員工的流動性較大，因此飯店業較容易“遭竊”。內部控制系統有助于保護飯店的資產，保證其會計記錄準確可靠，提高業務經營效率及促進管理政策落實。一座規模較大的涉外飯店，其營業部門很多，營業收入也很高。這就要求收入稽核員每天必須仔細審核各個部門的營業收入是否如實上繳，有無遺漏現象？對于夜審送達的各種報表是否真實可靠？要逐筆審查核對。同時還要審核各種原始單據和報表的一致性，各種審批手續是否符合程序，有無不符合程序的情況。夜審監督員，長期從事夜班工作，專門負責審計匯總當日的營業收入情況，根據各收銀點上交來的營業報表和各種憑證單據進行審核，確認無誤后，編制當日的營業收入報表，對于有收銀機系統和計算機系統的，還要負責機器的清整和回零工作，以便于第二天正常營業運轉。
我國國內有些飯店不進行夜審工作，只設立日審核算員，負責前一天的營業收入匯總工作，已不能適應經營管理的需要。需要在機構設置上，遵循科學化、規范化、市場化的要求，不斷改進。當然，飯店的管理部門還需要考慮內部控制的成本與效益。一項完善的制度應既能保證資產的安全性又應該比較經濟實用。
二、財務調控管理手段比較
國外的飯店有一套完整的調控體系。因為沒有嚴格的監控管理，就不會有良好的財務狀況，也就談不上搞好整個飯店的經營與管理。所以，國外的飯店財務總監不僅介入各個部門的事務，有時甚至超過總經理權限，監管飯店的財務工作。因此，現代化的飯店要有一名出色的財務總監，才能強化財務調控管理。目前，國內飯店的財務管理一般側重于核算管理，而忽視了財務的調控管理。例如，有的財務經理常常是總經理簽字同意的就全力辦理，很少考慮正確與否。一個人的精力能力有限，不可能每個決策都正確，必須有相關部門當好參謀，為領導提供決策的依據。所以一張采購單，必須先經過部門經理、成本總監、財務總監審核簽字后總經理才能最后簽發，缺一不可，以避免決策中失誤的發生。而國外飯店強調財務工作的重點不僅僅是會計的核算，更重要的是財務的控制作用。對食品、物品的進貨價格進行嚴格控制，成本總監需搞好經常性市場調研，沒有成本總監的批準不準隨意采購，不象國內有些飯店，僅是“生米煮成熟飯”后的核算工作。
從上面的分析中可以看出，目前我國飯店的財務管理水平還處在比較低的水平，飯店的財務部機構設置還不夠完善，還沒有從粗放型經濟體制中轉變過來。所以容易造成財務上的混亂，不利于成本的控制和掌握。
三、財務報表比較
財務報表既要為外部使用者（債權人、所有者等）使用，使它們成為投資者投資決策的依據；同時也為內部使用者（管理部門）進行預測、決策等日常經營管理活動提供依據。國際上飯店的會計報表門類齊全，詳細明了，具體科學。除資產負債表、利潤表和現金流量表等會計報表外，還有以下一些報表，使會計管理工作更加細致具體，我國飯店企業也應該根據需要，采用其中的一些報表，克服以前大出大進的粗線條管理方法，防止漏洞的出現，使我們的會計管理工作各個環節能環環相連，做到以經濟主體運行的有序性來應對市場經濟環境的非確定性。
1.周預測表：預測未來一周內出租的客房數及出租率，用于人員安排計劃和促銷；
2.現金流量分析表：以不斷循環的12個月為基礎，分析每個月現金的收入和支出，用于預測經營所需現金的可獲性，提供期間內財務所需要的信息；
3.勞動生產率分析表：每周（月）一次計算勞動力的每小時費用及與提品和服務相關的小時數，同經營計劃中承諾的小時數進行比較，用于通過預先設定的人員安排情況控制勞動力成本，提高預測的準確性；
4.顧客歷史資料分析表：每月（季度）末對公司業務、旅行社和團隊預訂情況的歷史記錄做出分析，為銷售部門在市場拓展方面提供指導；
5.投資回報率報告：在預測的基礎上，每半年計算以所有者權益的百分率表示的盈余，用于分析預期目標能否實現。
以上從飯店的財務組織結構設置、財務調控管理手段和財務報表種類三方面進行中外飯店企業財務管理的對比分析，可以看出我國飯店的內部管理雖然從改革開放以來發展的很快，但是同外國先進的酒店管理還存在一定的差距。我們應借鑒國外飯店的先進管理手段和管理制度，提高國有飯店的競爭實力。
關鍵詞：中外飯店 財務管理 組織結構 財務報表
目前，我國國有飯店業在經營管理方面與外資酒店還有一定的差距。本文對中外飯店企業的財務管理進行了具體詳盡的比較分析，并根據我國的具體國情提出了一些對策與建議，旨在能夠使我國飯店業同國際接軌，在比較中吸取經驗，走出一條適合我國飯店業發展的道路。財務管理在飯店管理中舉足輕重。在西方發達國家，財務工作在其發展和運作中，通過反復的磨合和運轉已形成了一套比較完整的、嚴謹的、合理的體系。并經實踐證明切合實際，行之有效。本文主要從飯店的財務組織結構設置、財務調控管理手段和財務報表種類等三方面做了比較分析。
一、財務組織結構設置比較
國外飯店財務部和國內飯店財務部的設置有很大差異。
1.國外大飯店設立成本總監職位，國內飯店財務一般不設立成本總監。成本總監這個職位是很重要的，它直屬財務總監領導，對于整個飯店的成本控制，毛利率的調整，成本核算，合理庫存量的調整等，能起到決定性作用。成本總監又負責管理食品控制員，飲料、煙酒控制員，物料用品控制員。使他們對自己分管的項目各司其職，各負其責，形成層層把關，以利于酒店總成本的控制。
2.國外飯店中，一般不單獨設立采購部，只設置采購，并將其直接隸屬財務部。這樣做的好處有：其一有利于成本控制。成本總監可以隨時掌握采購情況，任何物品的采購，都應經成本總監的審核批準，避免盲目采購現象的發生。其二，有利于調整成本率的上升。成本總監負責監督，任何高報價，吃回扣的行為都會受到制裁。因為成本總監手中有一張“酒店市場價格表”，表中詳細記載各種食品、蔬菜、肉類、調料等物品的最高價格和最低價格，而且還有市場調研價格對比欄目，每月至少進行兩次市場調研，以調節價格表，便于控制掌握，防止失控現象的發生。其三，避免因部門分散，互相扯皮的情況發生。如采購的食品、物品積壓過多，造成庫存、保養成本上升，占用流動資金，如因食品腐敗變質還會帶來更大的浪費。當然，采購不及時，也會影響酒店的效益和聲譽。以上分析可以看出財務部設成本總監很有必要。
3.國外的飯店建立了有效的內部控制系統，設置收入稽核員崗位和夜審監督員崗位，這在國內酒店是不常見的。許多飯店的客人在住宿期間用現金埋單或購買其他商品，雖然使用信用卡的客人越來越多，但每天仍有大量現金交易，而且飯店業許多崗位屬于非技術熟練型工作，工資較低，社會地位也較低，員工的流動性較大，因此飯店業較容易“遭竊”。內部控制系統有助于保護飯店的資產，保證其會計記錄準確可靠，提高業務經營效率及促進管理政策落實。一座規模較大的涉外飯店，其營業部門很多，營業收入也很高。這就要求收入稽核員每天必須仔細審核各個部門的營業收入是否如實上繳，有無遺漏現象？對于夜審送達的各種報表是否真實可靠？要逐筆審查核對。同時還要審核各種原始單據和報表的一致性，各種審批手續是否符合程序，有無不符合程序的情況。夜審監督員，長期從事夜班工作，專門負責審計匯總當日的營業收入情況，根據各收銀點上交來的營業報表和各種憑證單據進行審核，確認無誤后，編制當日的營業收入報表，對于有收銀機系統和計算機系統的，還要負責機器的清整和回零工作，以便于第二天正常營業運轉。
我國國內有些飯店不進行夜審工作，只設立日審核算員，負責前一天的營業收入匯總工作，已不能適應經營管理的需要。需要在機構設置上，遵循科學化、規范化、市場化的要求，不斷改進。當然，飯店的管理部門還需要考慮內部控制的成本與效益。一項完善的制度應既能保證資產的安全性又應該比較經濟實用。
二、財務調控管理手段比較
國外的飯店有一套完整的調控體系。因為沒有嚴格的監控管理，就不會有良好的財務狀況，也就談不上搞好整個飯店的經營與管理。所以，國外的飯店財務總監不僅介入各個部門的事務，有時甚至超過總經理權限，監管飯店的財務工作。因此，現代化的飯店要有一名出色的財務總監，才能強化財務調控管理。目前，國內飯店的財務管理一般側重于核算管理，而忽視了財務的調控管理。例如，有的財務經理常常是總經理簽字同意的就全力辦理，很少考慮正確與否。一個人的精力能力有限，不可能每個決策都正確，必須有相關部門當好參謀，為領導提供決策的依據。所以一張采購單，必須先經過部門經理、成本總監、財務總監審核簽字后總經理才能最后簽發，缺一不可，以避免決策中失誤的發生。而國外飯店強調財務工作的重點不僅僅是會計的核算，更重要的是財務的控制作用。對食品、物品的進貨價格進行嚴格控制，成本總監需搞好經常性市場調研，沒有成本總監的批準不準隨意采購，不象國內有些飯店，僅是“生米煮成熟飯”后的核算工作。
從上面的分析中可以看出，目前我國飯店的財務管理水平還處在比較低的水平，飯店的財務部機構設置還不夠完善，還沒有從粗放型經濟體制中轉變過來。所以容易造成財務上的混亂，不利于成本的控制和掌握。
三、財務報表比較
財務報表既要為外部使用者（債權人、所有者等）使用，使它們成為投資者投資決策的依據；同時也為內部使用者（管理部門）進行預測、決策等日常經營管理活動提供依據。國際上飯店的會計報表門類齊全，詳細明了，具體科學。除資產負債表、利潤表和現金流量表等會計報表外，還有以下一些報表，使會計管理工作更加細致具體，我國飯店企業也應該根據需要，采用其中的一些報表，克服以前大出大進的粗線條管理方法，防止漏洞的出現，使我們的會計管理工作各個環節能環環相連，做到以經濟主體運行的有序性來應對市場經濟環境的非確定性。
1.周預測表：預測未來一周內出租的客房數及出租率，用于人員安排計劃和促銷；
2.現金流量分析表：以不斷循環的12個月為基礎，分析每個月現金的收入和支出，用于預測經營所需現金的可獲性，提供期間內財務所需要的信息；
3.勞動生產率分析表：每周（月）一次計算勞動力的每小時費用及與提品和服務相關的小時數，同經營計劃中承諾的小時數進行比較，用于通過預先設定的人員安排情況控制勞動力成本，提高預測的準確性；
4.顧客歷史資料分析表：每月（季度）末對公司業務、旅行社和團隊預訂情況的歷史記錄做出分析，為銷售部門在市場拓展方面提供指導；
【關鍵詞】體驗式教學；模擬；ERP沙盤
ERP沙盤教學是一種體驗式的互動學習，這門課程需要學生綜合前期所學的例如企業管理、會計、財務等學多學科的知識。Erp沙盤推演采用競賽式的教學模式，教學過程中充滿了競爭與合作，含有一定程度的游戲成分。課堂的同學變成了競爭對手，增加了課程本身的趣味性，充分調動學生的積極性，學生身臨其境的投入。
1 ERP沙盤模擬教學的主要內容
在沙盤上，企業的現金流量、產品庫存、生產設備、人員情況、銀行借貸等指標清晰直觀的得意體現。學生被分成幾組，每組5-6個學生，學生分別擔任公司總經理、財務總監、銷售總監、采購總監、生產總監等重要職位。學生根據市場需求的預測和競爭對手的動向，決定模擬公司的產品、市場、銷售、融資、生產等方面的長、中、短期策略。然后，一年一年“經營公司”，每一年末完成會計報表，展示經營結果。每組分析所有的報表，制定改進方案，繼續經營下一年。課程結束后，學生需總結六年的經營過程，并寫出經驗總結和改進方案。在模擬課程中，學生必須做出眾多的決策甚至要實施一些真實環境中逼真的手段，例如新產品的開發、生產設備的改造、倒賣情報等。當然，不同的決策肯定導致不同的結果產生。學習成果直觀展現在每一輪模擬的各組完成的資產負債表和利潤表，這教師再對各組在經營過程中存在的問題和總體狀況做個點評。
學生在整個沙盤教學過程中分別擔任多個企業重要的角色，教師根據學生的反饋，馬上能判斷哪些知識是學生最欠缺的，并即使講授，學生更容易接受并付諸實踐。
2 ERP沙盤模擬教學中的體會
在課程過程，學生必須分析企業的內部環境和外部環境，制定戰略決策、市場及產品決策、生產決策、營銷決策、財務決策。一個好的CEO，是企業強大的基礎。財務總監只有準確的提供預算表等資金控制表，企業成員才能做出正確的決策。銷售總監需要有對市場的快速準確的敏感度。生產總監必須熟練生產規則，靈活調配各種資源。采購總監必須精算庫存及原材料需求。在教學過程中，筆者深刻地體會到：
團結協作永遠是至關重要的。對于一個隊伍，團隊合作是最重要的，要相信團結就是力量，相信隊友的能力。團隊的協作，信任和溝通是很重要的。整個ERP沙盤訓練的組織中，需要CEO、財務總監（CFO）、財務助理，市場總監（CMO）、生產總監（COO）、采購總監6個角色，在強調“各司其職”的同時，還應強調各個部門之間的“團結與協作”。如果市場總監沒有對市場進行詳細的分析，那么對開發什么產品和開拓什么市場就不明確；對么產品和市場不明確，生產總監負責的生產計劃和產量也不明確；不生產計劃和上線的情況不明確，采購總監就無法正確的更新材料訂單，材料訂單計算的不精準；而以上每個環節又直接關系到CFO的現金預算狀況，同時影響生產與銷售。而這一切都需要一個強大的CEO的統籌安排。每個角色都是環環相扣，缺一不可的，只有一起為了共同的戰略目標而努力，才能最大效益化。所以必須做好各個角色之間的“溝通”。在模擬過程中，不要越權。溝通決定成敗。
嚴守“游戲”規則。在教學過程中，操作流程的不規范，會給各個教學間的交流與信任帶來的巨大的障礙。流程一定要設立合理，學生才會對清楚自己的分工。為此，筆者和學生花了非常大的精力在說明每個職位的具體職能以及具體操作，樹立學生的直觀角色意識。詳細的表格設計為大家快速提供信息，以及提高數據準確性有很大的幫助。嚴守規則同時加強了學生對所學的知識的強化和鞏固。
教師應為“引導師”。教學過程中，以教師為中心變為以學生為中心。在教學過程中，當學生遇到問題時，教師應只學生提供指導性的意見，不要教學生具體方法，這點和傳統教學方式很不一樣。當每年經營結束時，教師應及時對學生當年經營過程中存在的問題做出點評，并提醒學生要注意那些問題。教師在erp沙盤模擬課程中主要的職責是：建立氛圍，提高學生興趣；生動的展示課程內容；引導學員討論，帶動學生積極性；掌控整個競爭局面，做好裁判。
總之，ERP沙盤模擬教學活動是真正實現了以“教”為中心轉向以“學”為中心，教師的作用從以課堂講授為主轉向以教學設計與組織、指導、監控、考核學生的學習活動為主。通過教學，學生更深程度的掌握了企業管理知識，提高了綜合素質和技能，erp沙盤模擬教學是一門值得推廣的實訓課。
參考文獻：
[1] 孫冰，張鐵鵬. 高校經管類專業開展ERI'沙盤模擬實訓課程的探討[J]. 內蒙古農業大學學報（社會科學版），2009（6）
沒被打發走的業務員
上個月，采購肖麗過來找我，說讓我幫她打發走一個說明書廠家的業務，是個小伙子，姓張，是肖麗的熟人介紹的，肖麗不想得罪熟人，但是也不想換供應商。和小張聊了幾句，小張提出想和市場、銷售人員聊一聊，聽一聽他們對說明書的看法。肖麗覺得正是打發走他的機會，便過來找我了。
正好那天我們的兩個銷售大區總監回來了，我們正在聊后期上市的新產品，我便邀請兩個大區總監一起過去了。
公司的小會議室，桌子上擺了幾本樣品。坐下之后，我拿起一本來隨便翻著，以為這個業務會像以前見過的一樣，給我介紹他們的產品如何如何好，跟其他廠家的相比，有什么不同。
沒想到小張問我的第一句話是：“請問你是哪個部門的？”
這句話讓我有點不樂意，我很生硬地答道：“我是市場推廣部的，這兩位是我們營銷中心的大區總監。”
聽出了生硬，小張依然笑著說：“美女，你別介意，我就是想問問你們市場和銷售人員對說明書的看法，這樣我們才能提供更好的產品。”
大區總監A說：“說明書對于手機的整體銷售來說，影響不大。不過要是高端手機的話，能做得好一點，也是好事。”
小張接著問：“那你們最近有高端手機上市的計劃嗎？現在不是智能手機賣得很火嗎？你們智能手機應該是高端吧。”
“我們的手機上都有操作指南，很少會有顧客細看說明書的。”我想把他打發走，用的還是反駁的語氣。
讓銷售激動的樣品
可能覺得我不好說話，他開始問兩個大區總監。
大區總監B說：“對于說明書，消費者看的確實不多。但如果能做得個性點，能吸引他們去看，就能節省終端導購人員講解的時間。其實現在在一些縣城和鄉鎮，很多人對于智能手機還是一知半解的，甚至銷售人員了解得也有限。智能手機的同質化挺厲害，樣式和功能基本都類似，如果說明書有個性點，也算有個賣點。”
這時小張便開始問如何設計才算個性，如何才能吸引消費者閱讀，連我這個準備打發他走的人，都加入了他們的討論。
一個小時后，小張在本子上記了N條。因為要模仿個性說明書的樣式，他帶來的那幾本說明書也折得、畫得面目全非，還撕了幾頁下來。
終于把他送走了，但他臨走時，還特意問了我們三個人的名字，說發樣品的時候，給我們每人都發一份。
過了幾天，我們的物料采購拿來了小張發來的樣品。一看就是我們參與設計的說明書，當時我們很激動，告訴采購，這是上次我們和小張交談之后，按我們的要求專門為下個月上市的某機型設計的。
我們樂滋滋地問采購，是不是比我們以前的好看？我們新機型就用這個廠家的說明書好了。
采購說他們的報價較高，不過可以試著讓我們現在的說明書供應商看看，能不能仿出這樣的款式來。
現有供應商無聲出局
幾天后，仿制品送到。雖然仿得還可以，但有些細節卻怎么看都不喜歡。可能是出于心理的作用，我們三個一致認為這個山寨貨不能和人家原版相比。
可是采購說我們原來供貨商的報價才2毛2一本，而小張的報價卻要3毛錢，差了8分錢。如果這個型號出貨量大的話，成本就會提高。但兩位大區總監認為如果能提升銷量，成本高8分錢是可以接受的。
大家爭執到沒有結果，只好去找總經理裁決。
聽完我們的訴說，總經理對采購說，你去和小張砍價吧，能砍多少就砍多少，3毛我也能接受，這個型號開盤的時候，價格我提高1塊錢好了。
采購聽了很為難的：我們現在的供貨商做得也挺好的，這個型號卻換了供貨商，覺得不好處理。
這時兩個大區總監說，現在的說明書供應商沒有錯，但有人比他們做得更好，市場會選擇更好的產品。
讓客戶說服他自己
開周會的時候，我把這個案例分享給業務團隊，和他們一起討論出了下面的結論：
如果業務拜訪的時候，只顧著介紹自己的產品，而不能找出客戶的潛在需求，是很難達成合作的。業務如果能了解到客戶公司內的采購流程，了解哪些部門擁有建議權，去聽聽這些部門員工的意見，成功的概率會更大一些。
除非迫不得已，客戶自己不會想去改變，甚至客戶不知道自己需要更換供應商。業務要讓客戶發現他們需要改變，才可能合作。
我們和小張討論說明書，雖然贊成他的一些說法，大區總監也提到了該“設計個性化”的說明書，但是，對于到底需不需要換，我們還是猶豫的。
這個時候，小張問大區總監A：“你覺得這種個性化設計的說明書給你們帶來銷售的業績重要，還是低檔的說明書給你們節省費用重要？”正是他的這個提問，堅定了我們三個在總經理面前換說明書的決心。
一、一體化項目管理團隊（IPMT）。一體化項目管理團隊（IPMT）指業主與項目管理承包商組織結構的一體化，項目程序體系的一體化，設計、采購、施工的一體化以及參與項目管理各方的目標及價值觀的一體化。“一體化”首先考慮各參與方包括業主及項目管理公司文化的兼容性并使得它們各自核心價值觀統一及兼容，形成“一體化”的項目管理組的核心價值觀及統一的項目目標。共同的核心價值觀及目標使每一個參與人員都發揮主人翁精神并把使項目成功所需要的知識、經驗及技能帶入項目。一體化充分體現了將業主及管理承包商的最優資源一體化集成，在一體化項目管理的統一協調下保證整個項目的整體運行，不再是一個獨立操作的單元，并使他們之間進行充分交流及互動。為了更好實現“一體化”，一體化項目組應通過團隊建設統一思想，總結糾偏活動不斷地強化參與各方的無縫結合。通過選定的PMC可以制定項目的合同分包策略并把整個項目劃分為若干個工作包并分別通過招標方式選定EPC或EP+C或E+PC承包商，由這些EPC或EP+C或E+PC承包商具體承擔各個工作包的設計、采購、施工、開車等階段的具體工作，而IPMT則對整個項目進行管理。業主對PMC公司的責任不免除，包括項目執行計劃、程序文件、標準規范、質量保證等；但授權有限，關鍵控制點的制定、重大問題的決策、分承包商隊伍的選擇、長周期設備材料和大宗材料的采購訂貨等都要由業主最終確定。
二、項目組織機構。由于本項目的規模巨大，管理技術含量高，比較適宜選擇一種縱橫兼顧的矩陣式組織機構，而且要突出業主、PMC和各承包商的不同管理層面。IPMT按典型的矩陣式結構設置，在定義階段，IPMT設總監一名、副總監一名。下設6個職能部門：計劃控制部、工程設計部、采購部、施工部、行政部、HSE與QA&QC部，各部門設部長一名，由業主或PMC出任。同時另設6個項目組直接分管項目，項目組同時接受其他部門的業務管理。轉入實施階段后，IPMT的機構設置將作相應的調整。
三、項目的分階段實施――定義階段和實施階段。根據國際上普遍流行項目階段劃分方式可把項目分為兩個階段，即前期階段和實施階段。定義階段指詳細設計開始前的階段，定義階段包含了詳細設計開始前所有的工程活動，該階段工作量雖僅占全部工程設計工作量的20%-25%，但該階段對整個項目投資的影響確高達70%-90%，因此該階段對整個項目十分重要。在項目定義階段，IPMT的任務是對項目的定義階段進行管理。主要負責以下工作：①項目建設方案的優化；②對項目風險進行優化管理，分散或減少項目風險；③審查專利商提供的工藝包設計文件、提出項目統一遵循的標準、規范，負責管理各承包商完成基礎設計、初步設計和總體設計。④提出設備、材料供貨廠商的名單，并據此制定本項目的“短名單”；⑤提出項目實施方案；⑥編制EPC招標文件，對EPC投標商進行資格預審，協助完成招標、評標。在項目實施階段，由中標的各承包商負責執行各裝置的詳細設計、采購和建設工作。IPMT在這個階段里，負責全部項目的管理協調作用，直到項目完成，主要負責以下工作：①編制并工程統一規定；②設計管理、協調技術條件；③采購管理；④工程建設管理。
四、高標準的HSE管理。在項目定義階段，業主的總監和PMC擔任的副總監都非常重視HSE問題，多次提出對HSE的管理要求，并且明確：HSE管理的目的是保護項目參建全體管理人員和施工人員的安全和身體健康，保護國家和人民財產不受損失，使施工現場達到“生產活動有序，工作環境整潔，人身設備安全的局面”，并制定了烯烴公司相關的管理程序。項目的HSE方針和承諾由項目總監簽署并公示于眾，放在集中辦公和建設現場的醒目之處，接受公眾監督。設置專門的HSE組織機構，建立專門的HSE管理機構，配備HSE專業人員。
五、質量管理。本項目的質量管理在定義階段時與HSE合成一個部門，在實施階段為了加強這兩個專業的功能，又分成兩部門即HSE部門和QA&QC部門。本項目的進度計劃管理，按照分層的原則來適應決策層、管理層和工作層的不同需要。本項目在定義階段建立和使用3級進度計劃體系，在實施階段將根據需要增加層次，以適應不同層次人員的需要。即：第一級：項目總體進度計劃。它反映各個主要工藝裝置和公用工程設施在設計、采購、施工等方面的匯總活動。它向決策層、管理層等較高層次提供整個定義階段及實施階段項目總體的進度狀態。第二級：項目組主進度計劃。此計劃反映每一個主要項目包或裝置/系統包的關鍵設計、采購、施工活動。各個項目包或裝置/系統包的承包商也要編制自己的類似進度計劃，主要用于管理層。第三級：裝置或系統控制進度計劃。是與第一級計劃相對應的時標網絡計劃，此級計劃將應用P3軟件編制和維護，主要反映裝置或系統之間的邏輯聯系。本級將在各個大專業分類的基礎上，實現進度費用中和檢測，各贏得值分析，以滿足項目管理的需要。各級進度計劃之間緊密的銜接，在計劃編制時保持了自上向下和自下向上的一致性；在計劃的更新及修改過程中，保持了自下而上的一致性，下層計劃的更新內容要反應到上層計劃中。
六、計算機網絡管理。因項目涉及的界面比較多，執行地分散，所以保證項目成功的一個關鍵因素在于有效的聯系和溝通，而這都要依靠一套強有力的IT支持。在項目運行中有一套強有力的IT隊伍的支持，以及amec專有的電子文檔管理系統Cimage和項目管理軟件Convero共同作為項目運行的電子平臺。
綜上，隨著杜會經濟和技術的發展，現代工程及建設項目規模越來越大，工程內容、功能越來越復雜，技術要求越來越高，越來越專。工程項目的組織實施方式即模式的要求也越來越高、越來越多樣，因此體現資源優化配置的一體化項目管理模式在這種情況下應運而生，并在大型工程建設中廣泛使用。一體化項目管理（IPMT）模式己成為國內外對大型復雜項目基本建設管理的一種先進模式。
作者單位：上海交通大學深圳研究生院
參考文獻：
1.1計劃作用
企業的財務計劃要以貨幣形式綜合反映計劃期內進行生產經營活動所需要的各項資金、預計的收入和經濟效益,預測資金的來源和使用,提出資金使用的具體內容和要求,找到增收的渠道和節支的途徑,將錢花在刀刃上。財務計劃是企業、機關、事業單位或其他經濟組織等撥付給非獨立核算的內部單位或工作人員備作差旅費、零星采購、零星開支等用的款項。預支備作差旅費、零星采購等用的備作金，一般按估計需用數額領取，支用后一次報銷，多退少補。對于零星開支用的備用金，可實行定額備用金制度，即由指定的備用金負責人按照規定的數額領取，支用后按規定手續報銷，補足原定額。
1.2控制作用
財務控制是保證企業財務活動符合既定目標,取得最佳經濟效益的一種方法。財務控制的內容主要有以下幾點:
1.2.1加強財務管理的各項基礎工作
其主要內容是:健全原始記錄,加強定額管理,嚴格計量驗收,定期盤存財產物資以及制訂企業內部結算價格制度等。
1.2.2組織財務計劃的實施
編制財務計劃只是財務管理的起點,最終要組織計劃的執行和落實,以達到不斷改進工作、提高效率、降低成本、節約支出的目的。
1.2.3平衡財務收支
其任務是根據實際情況,積極調度、合理組織資金,以保證生產的合理需要。平衡財務收支的方法是增加產量、增加收入以平衡支出;降低消耗、節約開支以平衡收入;此外,還可按規定程序向社會融資或向銀行貸款。
1.3監督作用
財務監督主要是利用貨幣形式對企業的生產經營活動所實行的監督,具體來說就是對資金的籌集、使用、耗費、回收和分配等活動進行監督。
2.當前企業財務管理存在的問題
當前,我國社會主義市場經濟建設正處于一個新的發展階段,企業財務管理的形式和內容也發生了新的變化,很多企業在財務管理上還存在著一些問題。
2.1財務管理觀念缺乏時代性
社會主義市場經濟的發展,使企業面臨著全新的財務管理環境。但是,由于在制度和觀念上長期受計劃經濟影響,約束了企業經營者不能將閑散資金自由對外投資,不愿甘冒風險而承擔責任。
2.2財務管理手段缺乏一體性
當前,我國一些企業紛紛兼并重組,形成新的大型企業集團。這些集團企業規模較大,分布較廣,內部經濟關系復雜,而管理人員的素質不高,且管理手段落后,缺乏一體性。
2.3財務管理過程缺乏動態性和監控性
當前,許多企業在財務管理中缺乏至關重要的事前預算。企業沒有事前預算,期中的經營業績比較難以進行,事中控制無從談起,事后控制就沒有效果。同時,企業的內部監控大多被忽視,監控方法和手段落后,監控效率低。
3.企業財務管理方向的探索
3.1強化企業內部財務管理
3.1.1建立以資金管理為中心的財務管理制度
（1）建立資金管理制度,控制財務風險。一是建立投資論證制度,要在企業內建立投資論證程序,大的項目應請專門的咨詢機構參與論證;二是建立應收賬款管理制度,落實資金回收責任制,加快資金回攏。三是建立存貨資金控制制度,按需生產、按需采購,降低庫存量。四是建立財產物資清理制度,發現賬實不符或資產貶值要及時處理。五是建立保證制度,避免潛虧因素帶來資金沉淀。
（2）采用合理的融資方式。內部融資,不發生融資費用,使內部融資成本遠低于外部融資。因此內部融資是企業的首選融資方式,只有在內部融資仍不能滿足企業的資金需求時,企業才應轉向外部融資。
（3）盤活存量資產,增加資金來源。主要可采用“調、并、轉”三種方法,調,指結合產業、產品結構來調整資產結構。并,指靠資產重組,以市場為導向,調整產業結構,把優勢企業擴張和劣勢企業兼并結合起來,互利互補。轉,指實行股份合作制,對部分中小企業的資產可以實行整體和部分拍賣,有償轉讓,用其收入償還銀行貸款。
3.1.2推行責任會計,實行分權管理
（1）合理劃分責任中心,明確規定權責范圍。
（2）編制責任預算,確定各責任中心業績考核標準,使企業生產經營總體目標按責任中心進行分解、落實和具體化,以次作為開展日常經營活動的準繩和評價其工作成果的基本標準。
（3）建立健全嚴密的記錄、報告系統。建立一套完整的日常記錄,以便為計量和考核各責任中心和實際經營業績提供可靠依據,并能對責任中心的實際工作業績起反饋作用。
（4）建立標準成本制度,對成本實行全程控制。同時要輔之以合理有效的獎勵制度。
3.1.3實行財務總監委派制,加強企業法人治理
企業設置財務總監,是從加強法人治理結構這一角度出發,重點突出了董事會在企業財務方面的監督、管理職能,目的在于健全和完善企業內部監控機制。首先財務總監制度體現了所有者對經營者的監督。在這種制度下,財務總監對企業經營者的監督體現了董事會要求,既不干涉企業日常經營活動,又保證所有權與經營權的分離落到實處。其次財務總監制度體現了財務管理中心論思想。財務總監全面行使對企業財務工作的管理權,對經營者進行最直接、有效的監督。第三,財務總監制度完善了權力制衡機制,實行財務總監制度,完善了董事會、企業經營者、財務總監三權分立,建立了相互牽制的制衡機制。
3.2實現信息環境下財務管理方向的變革
3.2.1更新財務管理理念
隨著信息時代的到來,客戶目標、業務流程發生了巨大變化,具有共享性和可轉移性的信息資本將占主導地位。財務管理模式必須從過去的局部、分散管理向遠程處理和集中式管理轉變,實時監控財務狀況以回避信息時代產生的巨大風險。
3.2.2更新財務管理軟件
運用Web數據庫開發技術,研制基于互聯網的財務及企業管理應用軟件,可實現遠程報表、遠程查賬、網上支付、網上信息查詢等,支持網上銀行提供網上詢價、網上采購等多種服務。
