時間：2023-01-31 00:51:41
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1.互聯網金融的起源。隨著電子信息科技的蓬勃發展和互聯網技術的日趨完善，在20世紀90年代，互聯網金融發展就已見端倪。1995年世界上第一家真正意義上的互聯網銀行-SFNB（SecurityFirstNetworkBank）在美國誕生標志著互聯網金融的正式起步，隨后數年之內，歐洲和日本等國家和地區也對互聯網金融表示出了極大的熱情。相對于西方發達國家，中國互聯網金融雖然起步較晚，但是發展很快，尤其在2013年，互聯網金融業務呈現爆發性增長趨勢，故而被業界稱為“中國互聯網金融元年”。在互聯網金融業務飛速發展的今天，其所特有的靈活性和廣泛性使其收到了熱情追捧，成為金融業的一支后起之秀。互聯網金融對傳統金融模式的影響和沖擊，既是金融行業借助互聯網工具所實現的巨大創新和發展，也引發投資者對其發展的穩定性和可持續性的高度關注。
2.互聯網金融的定義。人類社會發展離不開物流、資金流和信息流，而對金融行業來說，不存在實體化的物流，只有資金流和信息流的存在，互聯網較傳統金融的最大優勢在于將無數零散的信息和數據實現了低成本的對接，從根本上打破了結構問題所形成的信息不對稱，同時大數據將信息數據進行挖掘、搜集、加工和處理，使得信息對接的功效得到增強。從這個意義上講，互聯網、大數據與金融有天然的彌合性。本文認為，互聯網金融是一種有別于傳統金融的新金融模式，其依托于支付、云計算、社交平臺等互聯網工具，秉承“開放、平等、協作、分享”的互聯網精神，采用安全、可移動的互聯網技術，能夠對傳統金融模式產生巨大而深遠的影響。
二、互聯網金融對證券行業的影響
互聯網金融的井噴式發展對證券行業產生了較為深遠的影響，主要體現在兩方面：第一個方面來自諸如阿里巴巴、騰訊等大型的互聯網企業利用自身客戶和營銷渠道優勢積極參與線上證券業務，通過極其低廉的交易成本和廣闊的銷售渠道，以證券經紀業務為切入點和立足點，逐步滲透至整個券商零售業務；第二個方面是網絡證券經紀牌照的放開，對傳統證券經紀業務的巨大沖擊，最終券商只能迫于壓力而對傳統業務進行改革。經紀業務是證券公司的老牌業務，也是證券公司的穩定利潤來源，以往傳統的經紀業務受眾具有價格敏感、品牌認知程度低、可變性強等特點，這些也恰恰能夠成為互聯網企業向傳統證券公司進攻的武器；互聯網券商可以利用自己的營銷渠道和成本優勢，利用大數據支持下的信息為更多的投資者提供全面準確的市場信息，降低信息不對稱給投資者帶來的非系統性風險，同時互聯網券商很有可能將證券零售業務變成“價格戰”的主戰場之一。放眼全球，不乏優秀的電子商務企業成功經營網絡證券業務的例子，比如日本的樂天證券，其通過集團的協作和資源整合效應，將其他金融子版塊和自身的業務利用集團電商平臺進行整合和優化，將集團整個金融產業鏈的協同效益發揮到了最大，從而使得自身在日本網絡證券交易量中牢牢占據前三的位置。從以往海外發達經濟體的經驗來看，網絡券商的集中程度較高。2013年日本個人股票委托交易量主要集中在五家網絡證券公司，市場份額達到71.20%。因此，放開優秀互聯網平臺新設或控股證券公司展開網絡證券業務，對于目前集中度較低的經紀業務則會帶來較大的負面效應。根據中國證券業協會的數據，當前國內證券公司的經紀業務收入占全部業務收入的比重自2007年至2013年分別為54%、71%、69%、56%、51%、39%和48%，經紀業務幾乎占據了券商全部收入的半壁江山，被視為證券公司賴以生存的“生命線”。前幾年證券經紀業務保持較為平穩的收入態勢和占比率，是因為傭金費率下降有明顯放緩的趨勢。2014年2月，由騰訊公司和國金證券聯合推出的一款證券經紀業務金融產品———“傭金寶”的正式上線，被業界視為互聯網金融向傳統證券經紀業務吹響了進攻的號角。
三、海外網絡券商發展狀況
傭金費率下行究其原因，主要在于監管政策開放和新技術運用。海外資本市場發展的歷史經驗表明，券商的傭金費率伴隨著政策管制到政策開放而呈現下行趨勢，未來資本市場的進一步開放和發展，使得證券行業的收入結構也將隨之發生根本性的變動：由過去的過度依賴證券經紀業務分散至承銷業務、并購業務、做市商業務和資產管理業務，從而實現收入結構由“一枝獨秀”向“百花齊放”過渡。以美國的證券經紀業務為例，先后在20世紀70年代和90年代經歷了兩次傭金價格戰，分別催生了嘉信為代表的折扣經紀商和一批如E-Trade的純網絡經紀商，而后者得益于互聯網的快速發展使得交易方式更加便捷。這兩次價格戰也使得美國證券經紀業務的傭金率快速下滑，從1976年的0.73%持續回落到1999年的0.08%。日本在2000年左右也經歷了互聯網券商的高速發展，網絡券商的傭金戰使得行業傭金率水平在2000年前后下降了50%以上。中國證券行業當下現狀與21世紀初的發達經濟體，如美國，日本情況較為相似，券商業務傭金費率下調趨勢已不可逆轉。當經紀傭金收入增長日漸疲軟后，證券行業如何實現轉型及結構調整，已成為當前各家券商亟需解決的重要問題。雖然中國當前的互聯網總體環境較之21世紀初的發達經濟體有很大差異，但深入分析對比國內外證券經紀業務面臨互聯網金融沖擊時的業務調整思路，有助于為中國證券業提供發展經驗和未來變革途徑。
四、經紀業務如何轉型
1.轉型中的核心競爭力。證券業經紀業務經過近百年發展，已形成較為完善的業務模式，但無論如何演進發展，其創造利潤的核心要素主要取決于三個方面：針對不同客戶群體的個性化服務、便捷和服務價格。傳統實體網點的主要優勢集中于前兩者，而互聯網線上經紀業務則聚焦于為客戶提供便捷和價格優勢服務。由此可見，未來證券行業將沿著虛擬化、多元化的趨勢進行變革，證券行業的服務內容將進一步細致化和個性化，針對擁有不同需求的客戶群體量身定制個性化服務。首先，作為物理網點來說，其較之其他營銷模式最大競爭優勢來自于個性化定制服務，互聯網金融為客戶提供大量價格低廉的標準化服務，由于其特性而很難滿足客戶的個性化和定制化的需求，在這一領域中，物理網點牢牢占據著主動權。當前，證券營業部為投資人提供三種類型的個性化定制服務：一類是為投資者提供證券資產管理部門開發的高收益金融衍生產品，經紀人可以根據客戶的風險偏好為其選擇投資組合，這點在互聯網上難以實現；二是能夠為客戶提供面對面，實時的投資理財咨詢和服務；三是證券公司的其他部門，可以主動把握或維護業務潛在客戶，開拓新的客戶群體。上述三類業務主要針對高回報需求、高凈值客戶，他們往往更為看重投資收益和服務，傭金價格對其來說并不重要，他們是證券營業部重點維護的主要客源，對物理網點有著天生的依賴性。隨著社會經濟不斷發展，國民財富不斷積聚，投資者投資意識和理財水平不斷提高，這部分客戶的比例也將隨之上升。其次，作為經紀業務的重要經濟利益來源，高凈值客戶往往是各方需要優先爭取和服務的對象，但考慮到高凈值客戶對于傳統證券傳統營業模式的慣性，所以普遍認為這一部分客戶在考慮服務提供方時不會過多考慮互聯網金融商。一般來說，網絡經紀業務的重點主要放在對便捷性較為敏感的中小散戶身上。目前可以帶給客戶便捷的主要在于縮短開戶和相關業務的辦理時間，提高業務辦理效率。客戶會根據自身實際情況選擇距離自己日常活動范圍較近的營業點，然后再在此基礎上衡量經紀業務傭金率；而互聯網金融為客戶提供了足不出戶辦理業務的體驗，讓客戶可以隨時隨地辦理開戶等業務，在這方面互聯網為投資者提供了極大的便利，也為他們在與傳統物理網點競爭中獲得了極大的優勢，但是照以往經驗來看，這種變化注定是一個漸進的過程，因為監管方和客戶都需要一定時間來適應這一創新，因此可以斷定網絡經紀業務在便捷性方面戰勝傳統證券營業部并非一朝一夕。過去，決定中小散戶是否開戶的主要影響因素主要有兩個：一是營業網點的距離；二是手續費價格。網絡經紀時代來臨后，業務辦理網點的距離這一概念會逐漸消弭，而客戶的關注重點也自然而然就全部轉移到了傭金價格上，因此，互聯網給證券經紀業務帶來的不僅僅是營銷模式的創新，也將會是行業競爭機制的變革，關于傭金費率的價格競爭將會愈演愈烈。
（一）師資現狀學前專業的英語教師一般是英語專業畢業的老師，他們有著良好的語音語調，同時具備英語教學能力。再配以心理學、教育學、音樂、美術等其他學科教師的努力，基本能夠滿足學前教育英語專業人才培養的要求。但是，學習理論知識和實際的教學實踐還是有一定差距的，對于學前教育專業的學生來講，還應了解當前的幼兒園英語教學實際狀況，接觸實際教學過程，分析探討教學實例，掌握并滿足家長訴求等。在這一點上，大部分高校教師還不能給予有效的指導。
（二）學生現狀學生們從小開始接觸英語一直到上大學前，所受到的教育基本上都是應試教育，大學英語教學則更為重視學生的閱讀和寫作能力，四六級考查的重點則是聽力、閱讀能力和寫作能力。對學生口語能力沒能重視到，即使學生通過了一系列考試，學到的仍然是啞巴英語，學生在學習過程中沒有考慮到社會和大部分孩子家長對英語教師的要求。社會和家長對學前教育的要求很簡單，不需要教師教會孩子學會多少單詞，能達到多高的聽力水平，只需要教師能夠給孩子進行英語啟蒙，要求幼兒教師有扎實的基本功而且發音標準，給孩子打下一個良好的英語基礎，真正引起孩子們對英語學習的興趣。處于學前階段的小孩注意力很難集中，耐性有限，這樣便要求幼兒教師在教學的時候要有意識地吸引孩子的注意力，讓孩子們能夠積極參與，一邊玩一邊學。所以教師要有設計英語游戲的能力，吸引孩子學習。充分了解孩子的學習需求之后，學前教育專業英語方向的學生就能針對性的進行學習，不再是傳統的英語閱讀習作練習，而是有目的性地提高聽說能力。
二、任務型教學法
（一）任務型教學法的基本概念任務型教學法指的是通過任務組織教學，學習者在執行任務的過程中，參與、互動、合作學習，充分發揮每個學習者的能力，調動學習者的語言資源，從而在實踐中聽、說、用新型語言，是一種先進有效的外語教學手段。
（二）任務型教學法的方法介紹任務型教學法認為，掌握語言的最好方式就是在實踐活動中使用，而不是單純地進行技能訓練或是知識拓展。在實踐活動中，教師要決定好規定場景和交際語言項目，并設計出具體可操作的學習任務，學生則通過語言表達、交流溝通、問答解釋等來完成任務，最后達到掌握所學語言的目的。任務型教學法與其他教學方法沒有沖突，各種學習方法科學合理運用，可以更好地進行英語教育。
（三）任務型教學法的主要特點任務型教學法有很多優點：完成任務，激發學生興趣；將語言知識和技能相結合，培養學生的綜合能力；促進學生交流，啟發想象力和創造力，發揮學生的主體作用；教學中有大量小組活動，每個人都能充分發揮自己的能力，可以全面性教學；實踐活動內容涉及范圍廣泛，拓寬了學生的知識面；在活動中培養人際交往能力及應變能力，讓學生能夠全面發展；保持學生學習的積極性，養成良好的學習習慣。
（四）任務型教學法的主要作用任務型教學法以學習為中心，這種教學法注重對外語的認知和領會，讓學生能夠在課堂上多參與交際性質的任務，在執行任務的過程中注重語言交際的意義，充分利用已經學到的語言，在交流溝通中獲取信息，完成任務，達到課堂預期的目標。
（五）任務型教學法的基本要素任務教學法的基本要素包括目標、內容、程序、輸入材料、教師和學習者的角色和情景。目標，就像日常生活工作中的任務，教學任務首先也要規定一個明確的學習目標。目標具有兩重性，第一，要通過完成任務達到非教學目的，比如通過語言交流增強語言意識，提高學生的交際能力；第二，要通過任務本身達到預期的教學目的。內容，每個任務都要有其具體的實質內容，表現為課堂上學生需要做的事情。程序，學習者在執行任務的過程中操作方法和步驟，包括某一個任務所處位置、先后次序和時間分配等等。輸入材料，執行任務過程中還需要一些輔助資料。材料可以是語言材料，如新聞采訪、旅游指南、產品說明等等；還可以是非語言形式的，如照片、圖表、時刻表、地圖等等。教師和學習者的角色，任務中要明確定好教師和學生的角色，并且能夠具體反映出教師和學生的角色特點，保證任務順利有效進行。情景，規定任務情景時要設計好執行任務的環境及背景條件，另外，還包括交際的語境、任務的組織形式。情景要盡量靠近現實，從而加強學生對語言語境的認識。
（六）任務型教學法的基本原則任務型教學法的基本原則有，真實性原則，任務所需的輸入材料必須來自真實生活，任務情景也要貼近真實生活；形式/功能原則，在真實性原則的基礎上，使學習者充分感受語言形式和功能之間的關系和語言語境之間的關系，增強學習理解；連貫性原則，任務在實施過程中要保證任務與任務之間在教學和邏輯上是連貫和流暢的，一堂課的若干任務要有統一的教學目的，同時在內容上要有連接性；可操作性原則，課堂環境中要避免環節過多、程序過雜的任務；實用性原則，任務設計時要保證在有限的時間空間最大限度讓學生互動交流；趣味性原則，要考慮到學習任務的形式應該是多樣化，引發學生學習興趣。
三、任務型教學法在學前教育專業英語教學中的應用優勢
（一）以學生為中心傳統的英語教育課程基本采用的都是以老師為中心的教學模式，教師教授知識，學生只能被動接受。即便學生聽懂了課堂上的內容，但是由于缺少活動，課堂上學會的知識也很容易忘記，不能實現學習目標。通過任務型教學模式，學生們分組執行任務、個人演示、集體評價、積極參與課堂活動，實現教師主導、學生作為主體的教學模式，充分發揮出學生的創造性，培養出學生的獨立自主性。
（二）鼓勵學生自主學習在任務型教學模式中，學生們可以在課前接受任務并查找資料，課堂上互相交流，課下則要編寫試題，最大限度地鼓勵學生自主學習。
（三）克服課本的局限性以往的教學中，一般只有一種課本，再多就是加些教參，而采用了任務型教學法后，學生可以充分利用豐富的圖書館藏和網絡電子資源查找材料，打破傳統教學模式的局限性。
職校的教育有其特殊性，特別是農村職校，一方面要讓有能力的學生繼續升學，另一方面要讓需要就業的學生做好知識和技能儲備，因此我們的教學應該兩手抓，不僅要有較扎實的理論文化知識，還要加強實踐崗位技能教學。如何提高教學質量，如何培養滿足市場需求的人才，培養合格的人才就值得我們深思，下面談兩點提升思路。
（1）潛心修成正果：教師要加強自身理論修養和實踐操作能力。職校學生的特點對教師也是一種自我提升的動力；教師要不斷地增強自身的實踐操作能力，具備“雙師型素質”才是合格教師，教師有一桶水才能給學生一杯水，因此就需要加強職校教師的培訓力度；到企業中去，從企業實踐中來，接地氣，提能力，先在實踐中掌握技能，才能在教學中指導學生學習。
（2）普度眾生（學生）：讓實踐操作的訓練引導學生學習。電子商務專業是復合型非常強的專業，涉及的專業知識很多，課程的性質要求我們要“練”，可操作性較強，要切合學生的實際掌握能力。在教學中教師應做到少講、多演，以實踐操作教學演練相結合，邊演示、邊模擬、邊展示、邊訓練的方式教理論，把理論知識落實到操作實踐中；來提高學生的學習興趣，激發學習熱情，最終達到教學目標和學習目標。
2.實踐性教學三步曲的運用
現行各種學科的教學方法很多，使用起來的效果也不盡相同，根據本專業的特殊性，在教學中要培養學生的參與意識和學習動機及動手能力，有效的教學方法策略就顯得非常重要，根據上述的實踐性教學提升思路，筆者建議采用層進式的教學三步曲：任務導向型教學、模擬實訓教學以及網絡電子商務平臺實戰運用。
（1）任務導向型教學。針對電子商務專業的教學和學生特點，任務導向教學的方法是非常有意義的，將教學內容以項目任務引入，以任務驅動的方式引入課堂，激發了學習的動機，增強了學習的目的性，更能為課堂的任務開展提供強烈的氣氛，樹立起職業意識，能在教學討論，探究中獲得新知，拓展延伸及培養學生的學習能力。
（2）模擬實訓教學。在培養了學生的理論知識素養后，虛擬的電子商務模擬系統實踐教學平臺是必不可少的環節，讓教學有了一個模擬實際操作的出路，能讓學生領會電子商務業務流程及操作要求，深化學生對所學知識的理解，也有利于培養學生的學習興趣，激發學習的積極性和自覺性，進而全面提高學生的綜合實踐能力，在模擬環境中把知識和技能訓練，工作態度等結合使用，無論從知識掌握還是技能的習得，模擬系統的實驗教學是非常有必要的。教師在進行教學時可采用演練教學方法進行教學，讓模擬環境有效展現和實際崗位的相似性。
（3）網絡電子商務平臺的實戰運用。現在的企業頂崗實習對這個行業來說已經不流行了，因為技術是很容易學會的，很少有企業會愿意提供頂崗實習崗位。學生自我創業，開設網店進行運營，摸索實踐，從實踐中尋求發現問題，解決問題的方法，電子商務行業時代是網絡技術爆炸的時代，只有實戰才更有意義，能提升學生的各種實際能力到最高境界，著眼于培養學生對知識和技能的綜合運用能力、創新能力以及知識的自我更新能力來應對不斷變化的事物。
3.實踐性教學方法的運用實例
改革開放以來，中國不斷完善政策環境，引進外商投資，特別是引進制造業外資，變成全球制造基地，并由此帶來了經濟30多年的高速增長。目前，中國制造業規模超越美國，成為第一制造大國，全球第二經濟大國，初步完成了土業化，實現了由一個人口大國向經濟大國的轉變。然而，經濟發展中面臨服務業比重低、勞動生產率不高、資源能源過度消耗、環境污染嚴重等問題，而且在高端價值鏈和話語權方面的控制力較弱，產業安全受到挑戰。中國經濟逐步進入新常態，經濟從高速增長轉為中高速增長，經濟結構不斷優化升級，發展動力從要素驅動、投資驅動轉向創新驅動。但是中國經濟除了經濟增速放緩外，離真正意義上的新常態還有很大的距離，主要表現在經濟發展質量尚待提高。經濟發展質量是一個與經濟發展速度相對應的概念[00。冷崇總((2008)從經濟發展的有效性、充分性、協調性、持續性、創新性、穩定性、分享性等方面構建經濟發展質量指標體系。李永友( 2008)則從增長(包括增長速度、增長效率)和結構(包括經濟結構和社會結構)兩個方面衡量經濟發展質量。制造業服務化是指企業以顧客為中心，提供更加完整的“包(bundles) "，包括物品、服務、支持、自我服務和知識等，是制造企業為了滿足顧客需求而提品、相關服務或整體解決方案的商業模式創新。皮拉特和沃爾夫( Pilat & Wolf1 2005)指出服務要素是制造業生產經營不可或缺的一部分，有利十提高制造業產出和生產率;邦高和戈爾達(Banga & Goldar} 2004)運用柯布一道格拉斯生產函數的改進形式，以實物資本、勞動和商務服務作為自變量，分析了服務投入對制造業生產效率的影響，認為服務投入對制造業的全要素生產率具有正向促進作用。懷特等(White et al. 1999)指出制造業產出服務化可以改進企業產品的環境性能，降低資源消耗與環境污染。本文主要以產業結構(服務業占GDP比重)、發展效率(制造業勞動生產率)、發展可持續性(單位制造業產值排放)作為衡量經濟轉型的主要指標。
二、新常態下中國經濟發展的突出問題
(一)產業經濟結構不合理，服務業發展不充分
長期以來，中國服務業占GDP的比重低十第二產業，直到2013年，中國才迎來產業結構拐點。根據《中國統計年鑒2015》數據，2013年第三產業占比達到46. 1 %，超過第二產業2. 2個百分點。但與之形成鮮明對比的是根據世界銀行WDI數據，1980年高收入國家服務業占GDP的比重就超過50%到2010年，全球服務業占總產出的比重超過50%，低收入國家服務業占GDP的比重也接近50%，中國服務業占GDP的比重明顯偏低。同時，從貿易竟爭力指數來看，根據世界貿易組織數據計算，中國服務業竟爭力指數小于0，而美國、英國、西班牙等發達國家的服務業竟爭力較強，貿易竟爭力指數大于0. 1。
(二)資源配置效率低下，制造業勞動生產率偏低
中國勞動生產率(增加值/從業人員)不斷提升，但總體水平偏低。如表1所示，1995年中國制造業勞動生產率為2 316美元/人，到2000年增加到3 679美元/人，到2009年進一步增加到6 593美元/人，增幅較大。但是，從橫向比較來看，中國制造業勞動生產率較低，2009年美國制造業勞動生產率為122355美元/人，是中國的18. 5倍。
(三)資源消耗大、環境污染嚴重，可持續發展受到挑戰
隨著經濟快速發展，中國能源、資源消耗不斷增長，2015年能源消費總量為43億噸標準煤，占全球能源消費的23 %，預計到2035年將達到25 %。另外，根據2014年的《國務院關十節能減排土作情況的報告》，2012年中國國內生產總值占全球的比重為11. 6%，但水泥消耗占全球的54%鋼材消耗占全球的45 %，能源、資源消耗巨大。同時，能源、資源消耗大，必然導致嚴重的環境問題《中國主要大氣污染物的時一空分布特征研究》中的數據顯示，在全國190個樣本城市中，僅僅7. 368%的城市PM2. 5年均值可達標，16. 316%的城市PM10年均值可達標。
(四)人均GDP偏低，國際竟爭力不強
人均GDP是綜合反映一國經濟實力和經濟發展效率的指標，如表2所示，中國人均GDP遠遠低十發達國家水平。2014年，中國人均GDP為3 863美元，而美國為46 405美元，是中國的10倍多。
三、制造業服務化推動經濟轉型機理
(一)制造業服務化推動服務業發展
一些制造企業在服務轉型過程中，逐步將制造環節剝離，而逐步發展成為服務供給商。從全球大型制造企業的發展趨勢來看，一些高技術跨國公司制造部門轉移到發展中國家或者一出售給發展中國家的公司，而微笑曲線兩段的高附加值環節，如研發、營銷、策劃等放在母國。如IBM從一個硬件制造商逐步轉型為服務供給商，這會提升服務產出比重。同時，服務化企業依靠單個企業很難取得效果，需要其他合作企業的支持，建立合作伙伴價值創造網絡[[9]。這會衍生出許多新興服務業態，如裝備制造業采取租賃的方式出售產品，那么就需要融資租賃服務作為支撐;而家具、衣飾等行業采取定制化服務，那么就需要3D虛擬仿真設計作為支撐;服務化對顧客信息、數據的需求巨大，那么信息技術整體解決方案、數據挖掘等業務的需求就會得到發展，新興業態的發展可以提升服務業竟爭力。同時，制造業服務化加大了對金融、法律、咨詢、研發等中間服務的需求，服務業占總產出的比重就會上升。此外，由十服務具有消費和生產的同步性，因此制造業再購入服務的過程中，通過技術外溢，豐富了服務種類、改善了服務手段，提升了服務業竟爭力。
(二)制造業服務化有利十節能減排
制造業服務業是一種全新的商業模式，它可以分離傳統的資源消耗與利潤創造和生活標準改善之間的關聯，在尋找新的利潤中心，獲取價值和社會質量的同時，減少(直接或間接)的總資源消費U o]。具體來講，如圖1所示，在傳統產品生產模式中，企業傾向十多賣實物產品以獲取利潤，而服務化模式中，企業以滿足客戶功能來獲取收入，為了多獲得利潤，就會少提供實物產品，從而減少資源、能源消耗，制造業排放自然下降。
(三)制造業服務化提升制造業生產率
產出服務化以服務主導邏輯為核心，與產品主導邏輯相比，服務主導邏輯下企業提供更加貼近客戶需求的訂制化產品服務包，為客戶創造更多價值，即制造業通過商業模式創新，提供“產品+服務”的整體解決方案或產品服務系統，能夠滿足客戶的特定功能，進而獲得相對穩定且邊際利潤高的收入。
同時，由十服務的無形性，難以被模仿，通過服務化獲得差異化可以竟爭優勢等。差異化竟爭優勢意味著局部壟斷，企業可以獲得壟斷收益，從而提高生產率。
四、制造業服務化推動經濟轉型的實證研究
(一)基本假設
1.制造業服務化與服務業發展
制造業服務化催生了新興服務業態，甚至直接增加服務供給;同時，企業作為服務的高端需求方，帶動服務業發展，提升服務業竟爭力。
假設I:制造業服務化強度與服務產出正相關，即制造業服務化系數越高，服務產出占比越高。
2.制造業服務化與制造業節能減排
制造業產出服務化商業模式不以多提品為唯一目標，減少了廠商多生產產品的沖動，進而減少了資源能源消耗。
假設2:制造業服務化強度與制造業能耗和污染物排放強度負相關，即服務化系數越高，單位產出耗能和排放量越小。
3.制造業服務化與勞動生產率
制造業服務化以差異化竟爭優勢、顧客忠誠度提升等促進了制造業發展，并通過價值網絡、知識共享促進效率提升。
假設3:制造業服務化強度與制造業勞動生產率正相關，即服務化系數越高，制造業生產率越高。
(二)回歸方程構建
1.服務業發展與制造業服務化
(1)影響因素和數據選取
根據凈增長理論，決定經濟增長的因素包括資本、勞動力、制度等。同樣，影響服務發展因素也主要包括人力資本、技術創新、制度環境、需求等因素，具體來講主要是以下幾個方面:
人力資本水平。衡量人力資本水平主要有兩種方式，一種是投入法，如教育經費占GDP的比重等;另一種是結果法，如人均受教育年限、高等教育畢業生數等。本文用結果法來衡量人力資本水平，具體來講，采用高技能勞動力補償占比來衡量經濟活動中的人力資本水平，根據WIOD的各國產出就業表( output and employment)一算獲得。
技術水平。技術水平衡量比較復雜，本文用研發投入占GDP的比重來衡量一個國家的技術水平，數據來自世界銀行提供的WDI數據。對十部分國家一些年度缺失數據，本文根據歷史增長規律利用線性增長法進行了估算。
制度。制度的量化比較困難，本文用經濟自由度指數來衡量制度水平，數據來自美國傳統基金會提供的1995-2013年經濟自由度指數(Index of Economic Freedom) o
制造業需求。制造業對服務業的需求主要是生產，本文用制造業對生產的依賴程度衡量制造業對服務業的需求，使用WIOD數據。
制造業服務化系數。制造業服務化系數采用制造業服務產出占總產出的比重來衡量，使用WIOD的各國產出表計算獲得。
服務業發展水平。衡量服務業發展水平的指標比較多，但服務業占GDP的比重是一個相對綜合的指標，本文用服務業占GDP的比重來衡量一國的服務業發展水平，數據來自世界銀行提供的WDI數據。
(2)回歸方程
根據以上分析，建立服務業占一GDP比重影響因素的回歸模型:
選擇1995-2009年作為時間跨度，并以2009年制造業規模排名前20位的國家為樣本，但是由十中國、韓國、印尼、俄羅斯、印度、巴西等國產出服務化數據不可得，所以用14個國家的數據進行分析，下同。
模型中，sr為服務業占GDP的比重，th:為經濟高技能勞動補償比例，rd、研發投入占GDP的比重,i吠，，為經濟自由度指數，sii為制造業生產依賴程度，psi為制造業服務化系數，t E [19952009，i=1,2,w,14，分別表示14個樣本國家，a為系數，二為誤差項。
(3)回歸結果
本文選取了主要代表性國家，基本涵蓋了全球制造業的絕大部分規模，而時一間僅選取了1995-2009年的階段數據，為了推斷不同時間點的特征，在進行回歸估計時，選取截面固定效應和時間隨機效應，式(1)的估訓一結果見表3.
2一節能減排與制造業服務化
(1)影響因素和數據選取
資源是派生性需求，主要由產業結構和產品(服務)生產方式決定，而影響產業結構和產品(服務)生產方式的主要因素包括人力資本、技術創新、制度環境、需求等。
人力資本水平、技術水平、制度、制造業服務化的衡量指標和數據來源同上，制造業投入服務化水平用制造業生產依賴程度衡量;制造業排放水平用單位產出的二氧化碳、硫氮化合物以及其他有機物的總排放量來衡量，根據WIOD的AIR表和WDI數據計算可得。
(2)回歸方程與結果
根據以上分析，建立影響節能減排因素的回歸模型:
其中，mo、為制造業單位產出污染物排放量，th:為經濟高技能勞動補償比例，rd、研發投入占GDP的比重，ief為經濟自由度指數，sii為制造業生產依賴程度，psi為制造業服務化系數，t E[19952009，i=1,2w ,14，分別表示14個樣本國家，a為系數，二為誤差項。選取主要代表性國家1995-2009年的階段性數據，在進行回歸估計時，選取截面固定效應和時間隨機效應，式(2)的估計結果見表40
3.制造業生產率與制造業服務化
(1)影響因素和數據選取
制造業生產率主要由人力資本水平、技術水平、制度、制造業產出和投入服務化等因素決定，這些因素的衡量指標和數據來源同上。而生產率利用增加值/從業人員計算，增加值以WDI數據的2000年不變價美兒計算，從業人員來自國際投入產出數據。
(2)回歸方程和結果
根據以上分析，建立制造業生產率影響因素的回歸模型:
mlp，，=a}+a, thr，，+cYZ rds，，+a3 ief.,+cY4psi，，+二，，(3)
其中，th r為經濟高技能勞動補償比例，rd、研發投入占GDP的比重,i吠，，為經濟自由度指數，psi為制造業服務化系數，t E [1995 2009 ] } i = 1 , 2 , w ,14，分別表示14個樣本國家，a為系數，二為誤差項。選取了主要代表性國家1995-2009年的階段性數據，選取截面固定效應和時間隨機效應，式(3)的估計結果見表So
(三)結論分析
1.根據表3的回歸結果，服務產出占比與制造業服務化系數正相關，而且投入服務化也與服務業占比正相關，而且兩個變量均在10%的置信區間顯著，實證結果支持了假設to
2.根據表4的回歸結果，制造業單位產出二氧化碳排放量與制造業服務化系數都正相關，而且兩個變量均在5%的置信區間顯著，實證結果支持了假設2。這一結果呼應了饒暢((2013)關十制造業投入服務化可以提高制造業碳生產率的結論。也與曼齊尼和維佐里(Manzini & Vezzoli } 2002)的制造業產出服務化戰略可以減少企業的直接或間接資源消耗的結論一致[U of。目前，中國面臨嚴峻的資源環境問題，其主要原因是制造業發展模式和投入、產出結果失衡，緩解資源能源壓力，其關鍵還是在十推動制造業轉型升級，改變制造業盈利模式，加大投入產出服務化強度。
3.根據表5的回歸結果，制造業勞動生產率與制造業服務化系數正相關，而且在5%的置信區間顯著，實證結果支持了假設3。這一結論與阿諾德等(Arnold et al. } 2007)提出的，不管是發達國家還是發展中國家，生產業的發展對制造業升級、全要素生產率的提高都有促進作用的結論一致。提升勞動生產率是推動經濟持續發展的關鍵，中國目前經濟增速放緩，需要依靠提升制造業、服務業生產率來實現快速發展，推動制造業服務化有利十經濟平穩快速增長。
五、政策建議
制造業服務化是推動經濟轉變發展方式的關鍵，有利十節能減排，帶動服務業發展，提高勞動生產率等，推動制造業服務化主要應當做好以下幾個方面:
1.推動竟爭，提高制造業服務化動力
根據分析，制造業服務化水平與制造業附加值率負相關。企業之所以采取服務化戰略，是迫十竟爭壓力，并不是因為有雄厚的實力，即企業內生動力比其他因素更重要。然而，中國市場竟爭還不夠充分，在一些領域還存在地方保護主義，如汽車產業、煙草產業、白酒產業，幾乎每個省都有涉及，而且地方政府都通過政府采購、政策優惠等對本地產業進行保護，真正全國統一的市場竟爭格局并沒有形成。同時，部分制造業領域還存在國有企業壟斷，沒有動力改變發展戰略和生產方式。因此，推動制造業服務化，需要減少地方保護，建立全國統一的、完備的產權制度和規范的市場秩序，做到真正的優勝劣汰。同日寸，由十中國經濟價值實現機制不合理，導致當制造業面臨竟爭壓力時，一些資源直接撤離制造業，而不是通過制造業轉型升級挖掘利潤。如虛擬經濟虛火導致資產泡沫化，資產泡沫化使得大量的社會資金、社會精英投入到虛擬經濟領域，同時，資產泡沫化的“擠出效應”會擠占其他產品的需求。再如行政壟斷扭曲了資本獲利的取向，金融、通信、能源、資源等領域通過行政壟斷獲取超額收益，資本都追求通過行政壟斷獲取高額利潤，而不愿意通過技術創新、品牌培育獲取利潤。因此，要推動整個經濟系統的竟爭，使利潤獲取和價值創造相匹配，推動制造業服務化。
2.推動產業集群化發展，打造制造業和服務業融合發展載體
產業集群化擴大了經濟規模，為服務業的發展創造更大市場支撐。同時集群化企業之間相互分土協作，有助十建立長期的信用關系，降低交易成本。因此，集群化的發展有助十推動制造業服務化發展。美國硅谷高科技產業的發展，催生了集制造、研發、商務、設計、會計法律、咨詢顧問的集群式發展。硅谷電子信息產業中，3 000家服務企業服務十2 700家制造企業。浙江溫州形成了以皮鞋、服裝、低壓電器、打火機、剃須刀等為主導產品的中小產業集群，促進了相關生產業的發展，并降低了生產鏈的協作成本。制造產業集群的形成，將吸引相關制造服務企業入駐和聚集，構成其服務支撐體系，實現有效降低生產鏈協作成本的目的。政府應制定優惠政策，鼓勵和引導具有規模優勢的制造服務企業，實現跨區域和跨行業聯合，以形成規模化、集團化的大型服務企業。支持產業鏈上、下游企業集聚發展，鼓勵企業間的協作。同時，按照“產城融合”的思路打造科技型都市產業園區，積聚高端制造業、高端服務業發展要素，實現產業融合發展。
3.建設協同性公共信息服務平臺
現代信息技術和互聯網已經成為連接制造企業和制造服務企業以及消費者一的橋梁。利用現代信息化手段，建立面向制造業，基十互聯網、云計算和大數據的制造信息服務公共平臺，是促進制造業和制造服務業深度融合，降低交易成本，形成制造服務倍增作用的關鍵。中介服務平臺可以連接制造業和制造服務業，幫助各類企業完成技術、產品、服務、物流等交易活動。為此，政府應聯合制造企業，依托具有研究開發、技術輻射、市場推少’一能力的中介制造服務機構和服務龍頭企業，聯合制造企業、產業協會、高等院校、科研院所、科技園區和生產力中心等相關機構和企業共同參與。
一、中職工商行政管理事務專業人才培養目標定位
通過調研和分析，我們認為：中職應以培養工商行政管理事務操作人員層次為主。中職工商行政管理事務專業的培養目標應定位于“工商行政管理事務操作人員”，以就業為導向，以能力為本位，以崗位需求和職業標準為依據，以培養學生的實踐能力為重點，使學生成為具有穩定的職業思想、一定的文化基礎、扎實的專業知識、綜合素質高、專業技能熟練、實踐能力強，能在中介組織、基層工商管理部門從事工商事務處理工作，在社區、物業從事社區服務工作的高素質技能型人才。
二、中職工商行政管理事務專業人才對應的崗位及技能(方向)
根據國家《中等職業學校專業目錄》(2010年修訂版)的要求，工商行政管理事務專業確定了企業注冊、商標注冊、合同管理三個技能方向。經過調研，現階段全國開設工商行政管理事務專業的中職學校幾乎沒有。因此，我們建議該專業設置工商事務處理、公共事務處理二個專業(技能)方向，目的是為了適應各種中介組織、基層工商管理部門、社區、物業管理等對工商行政管理事務專業的人才需求。
工商行政管理事務崗位有工商事務處理、公共事務處理二大類崗位，各自對應的職業不同，具體從事的工作不同，對崗位人員能力素質的要求也不盡相同。在各種中介組織和基層工商行政管理部門中，主要人才需求是工商事務員、市場監管員、工商事務信息員等，中職生在這些崗位上就業也比較穩定;在社區、物業管理等部門的主要人才需求是社區工作者、勞動關系協調員、社會文化指導員等。(見上表)
三、中職工商行政管理事務專業課程設置及教學內容改革
在課程設置上，彰顯立足崗位、重視素質、突出能力為主旨的原則。根據專業培養目標，圍繞培養學生的職業素養及專業知識和技能，強調學生的可持續發展。
以“工作過程導向、任務引領”，注重課程設置的模塊化，構建“公共基礎模塊、專業技能模塊、綜合實訓模塊、專業選修模塊”之間有機結合的課程體系。
公共基礎課程以“必需、夠用”為度，著眼于基礎性、應用性和發展性，為后繼專業技能課程教學服務，為學生終身職業規劃服務;專業核心課程按照適應本專業的技能方向和相關崗位的共同核心能力要求的原則設置;專業技能方向課程按照適應相關崗位的技能要求的原則設置，以“必需、實用”為度，突破學科的系統性禁錮，圍繞專業核心技能開設，強調針對性，突出實踐能力和動手能力培養，增強實戰性。
四、中職工商行政管理事務專業培養模式
（一）規模經濟優勢
有研究表明，以市場份額度量的審計行業專門化水平隨時間而增加，審計師獲得了更大的規模經濟，審計師事務所的規模經濟有效降低了單位審計成本。隨著行業審計規模的擴大，行業審計可能會產生規模經濟，同時在同一行業審計次數的逐步增加和審計經濟的逐步積累，審計業務中存在的交易成本和啟動成本將會不斷降低。在通常情況下，審計市場的競爭使得審計師事務所和委托公司可以共同分享這種成本降低帶來的好處。“四大”由于其規模經濟效應，擁有比非“四大”更多的客戶，大量的客戶使“四大”可以提高資源利用率，降低單位客戶的審計成本，因此，可以比不存在規模經濟的非“四大”審計師，收取更低的審計費用。
（二）產品差異化
審計行業專門化使得審計服務成為一種有差異的產品。在一個激烈競爭的審計市場上，審計師為了獲得較好的競爭優勢，就會爭取一定的策略使自己能與競爭對手有所區別。通常地，審計市場從需求方角度被細分為大客戶市場和小客戶市場。對于大客戶而言，它們通常有復雜的經營業務，只有那些擁有行業專長的事務所才能為其提供符合成本效益、定制化的審計與非審計服務。因此，大客戶通常有著更高的對審計師差異化產品的需求。為了吸引潛在客戶和留住現有客戶，事務所必須通過各種途徑提高客戶對其產品歧異特性的感知能力。行業市場份額作為一種客觀的外在市場表現，容易獲得客戶的認同。行業市場份額越高，客戶對事務所行業專長的感知能力越強，對其專門化水平的評價也越高，越愿意支付較多的審計費用。這也意味著擁有行業領導地位的事務所，能獲得更穩定的市場份額增長和更多的審計收費溢價，從而在激烈的競爭中處于有利地位。而專門化的會計師事務所，通過對其委托人提供專門化的服務，既滿足了審計師事務所的需要，也擴大了自身的客戶群。
（三）專用性人力資本
人力資源是會計師事務所最核心的資源，而專用性人力資本（如行業審計專家）更是直接關系到事務所核心競爭力的關鍵。行業專門化的事務所，為了培育行業專長，需要不斷增加對信息系統等固定資產的投資，同時還要持續投入資源對審計人員進行與行業相關的會計知識、審計知識的培訓。與此同時，專門化的審計人員在其職業生涯中也投入了大量時間和精力，以積累相關的行業知識和經驗。專門化審計人員連續的專長依賴于每年在同一行業工作很多小時才獲得的經驗，如果這些專門化的員工跳槽到一個只有較少客戶、沒有實施行業專門化的事務所，要保持其專門化技能會更加困難，因為其與專門化行業打交道的時間大大降低。由此可見。行業專門化能使事務所更好地應對來自勞動力供給方的壓力。這種壓力的緩解以及專用性人力資本穩定性的增強，為事務所行業專門化戰略的成功實施提供了有力保障，也必將對事務所的長遠發展產生深刻影響。
二、我國會計師事務所行業專門化經營狀況
（一）市場占有情況
按照中國證監會2001年頒布的《上市公司行業分類指引》地各行業的行業專門化審計師進行識別，共分21個行業（金融業除外，制造業按二級劃分，非制造業按一級劃分）。通過數據整理后發現，我國會計師事務所在2007年期間客戶資源的行業市場占有率均在25%以下，只在采掘業、木材家具、醫藥生物制品、其他制造業這4個行業中排名第一的會計師事務所客戶資源的市場占有率達到20%以上。采掘業類企業，審計該行業的會計師事務所達17家，其中有11家都只擁有一家該行業的客戶，每個事務所平均只占有1.6家客戶資源。在該行業客戶資源排名第一的會計師事務所也只擁有其中的6家客戶資源，市場占有率為21.43%。在石油、化學、塑膠、塑料制造業，共有154家上市公司，而參與該行業年報審計業務的事務所有50家，平均只有客戶3.1戶左右，行業客戶資源排名第一的會計師事務所擁有其中的8家，客戶資源的市場占有率僅為5.19%。在綜合類，上市公司8l家，而參與該行業審計的會計師事務所就達34家，平均每家不到2.4家客戶資源，市場排名第一的會計師事務所只擁有其中的15家，客戶資源占有率只有18.52%左右，其他行業的客戶資源擁有量也較低。因此，我國會計師事務所的客戶資源在特定行業的市場占有率普遍不高，這意味著以行業細分的審計市場的市場結構依然是高度分散競爭的，市場集中度很低。客戶資源在特定行業審計市場的占有率低，其直接后果是行業審計從業經驗不高，行業審計專長難以培育，因而會計師事務所也不敢在特定行業進行大量的專用性投資。（二）審計服務跨越行業情況
上述分析主要針對特定行業中會計師事務所客戶資源的市場占有率進行的，對于特定的會計師事務所而言，某行業的客戶分布是否對該會計師事務所具有舉足輕重的影響，會計師事務所是否會對特定行業加大行業專用性投入，這是另一個值得關注的問題。
筆者從會計師事務所審計服務所跨越的行業數量多少來考察事務所的經營狀況。一般而言，審計服務跨越的行業數越多、規模越小、CPA人數越少，則專業化經營程度越低，事務所越難積累行業審計專長并形成審計品牌，而事務所的競爭優勢也難以獲取。按2007年具有上市公司審計資格的會計師事務所擁有的客戶資源排名，立信會計師事務所擁有的客戶資源最多，為102家，跨越的審計行業達19個；其次是浙江天健，該所在擁有的66家證券客戶資源中橫跨17大行業。其他從事上市公司審計的會計師事務所跨越的審計行業也從9個至16個不等，這從另一個側面說明我國注冊會計師行業客戶資源相當分散，行業專業化水平未普遍形成，行業專業化經營這一經營策略尚未得到會計師事務所的高度重視。會計師事務所無法服務于同一行業或在某些方面具有相同特征的大量客戶，無法在單個領域積累足夠多的專業知識與經驗。因此，會計師事務所不具有行業審計資源的規模效應而導致了經驗曲線的缺乏，會計師事務所在不同行業從事審計業務，其初始專用性投資成本不能合理進行分攤，在邊際成本不能有效降低的情況下，競爭優勢難以形成。
三、我國會計師事務所行業專門化經營策略
（一）會計師事務所的聯合與兼并
Meikle（德勤前合伙人之一）認為，因為客戶正在要求更多的行業專門知識，事務所也日益追求專門化戰略，使之成為可能的途徑主要是實現規模經濟。聯合、兼并是實現我國會計師事務所規模化發展的主要途徑，而具有相同或相近業務范圍、執業特色的會計師事務所若能實現兼并與聯合，能迅速擴大新的聯合體在某一行業內的市場占有率，實現經營戰略的目標集聚，以及注冊會計師在特定行業領域的人才集聚，行業專門化才能做大做強，同時降低審計風險。自1998年以來我國已了一系列推動事務所擴大規模的政策規定并出臺了一系列的政策文件，這些政策大大推動了事務所的合并進程，通過強強聯合或組建集團以使較大規模的事務所參與國際競爭。為進一步提高我國會計師事務所的規模化經營能力和國際競爭優勢，財政部、中國證監會于2007年4月聯合了《關于會計師事務所從事證券、期貨相關業務有關問題的通知》，更新了2000年的《注冊會計師執行證券、期貨相關業務許可證管理規定》中對會計師事務所從事證券、期貨業務的資格要求。與舊“規定”相比，新“規定”明顯地將證券、期貨審計市場的進入門檻再次提高。中注協于2007年5月了《關于推動會計師事務所做大做強的意見》，要求各會計師事務所積極探索并總結合并、聯合等做大做強的有效途徑，積極支持會計師事務所在自愿、協商、依法基礎上進行的跨地區合并。這些政策上的引導促進了專業化經營的會計師事務所走上規模化的道路。
（二）組織結構模式的戰略重構
具有一定規模的審計師事務所可以進行組織結構模式的戰略重構。當前，我國審計師事務所仍是按業務類型劃分為審計部、管理咨詢部、資產評估部以及其他職能部門，這一直線職能制的管理組織結構基本上還是因循傳統的職能體制，業務部門之間相互交叉且錯綜復雜，導致責權不分明，審計效率低下、注冊審計師審計經驗難以形成、審計風險難以有效控制等。筆者認為，要解決上述問題。當務之急就是在具有一定規模的審計師事務所實行組織結構再造。事務所可根據已有的客戶資源和人力資源狀況，適當集中優勢資源在某一個或幾個行業培育專長，為客戶提供有差異化的產品和服務，擴大市場份額，盡量在該行業審計市場中占據領導地位，從而獲得較高的收費溢價并形成特定行業的品牌聲譽。這種行業聲譽有利于提高事務所整體的知名度和美譽度，也有助于事務所形成并全面提升其競爭優勢。目前我國本土會計師事務所中注冊會計師人數在500人以上的有12家，這些會計師事務所已具備一定的條件按行業線來劃分業務部門。同時原有的屬于某一行業創辦的會計師事務所應充分利用已有資源、自身優勢條件發展自己，優化審計人員的知識結構，提高審計效率，獲取行業審計優勢。
近年來，我們始終將完善四分離稽查工作機制作為加強稽查管理的重要內容在規范“選、查、審、執”四環節執法行為，加強內部監督制約機制方面，進行了有益的探索和創新。，為了適應形勢的需要，提高工作效率，加強對選案、查案兩個環節的監督制約，我局實施了專業化案源調查，即由專業調查人員按照規定程序，采取多種措施對納稅人的納稅情況進行調查，篩選待查案源。這一制度的實施，取得了良好效果。
一、基于三個需要，提出案源調查制度
專業化案源調查是當前形勢的需要
首先，由于當前化建設水平限制，實行計算機選案難度較大，專業化案源調查勢在必行。在現有的化水平下，稽查部門在稅務系統內部，很難與征管部門實現征管共享；在稅務系統外部，很難與工商、公安、銀行等有關部門實現共享。納稅人的相關納稅資料不能及時傳遞到稽查部門，這一瓶頸嚴重制約了稽查部門的選案工作，造成了計算機選案工作很難落到實處。同時，各部門之間也缺少相關的交流、傳遞制度，這就加大了選案工作的難度，降低了選案的準確性。其次，分散型案源調查不利于減輕納稅人的負擔，優化經濟發展環境。近年來，優化經濟發展環境工作日益重要。今年，鄭州市政府提出了擴大對外開放，優化經濟發展環境，建設大鄭州的發展戰略，這對稅務機關的工作提出了更新、更高的要求。而以往我局實行的由稽查科自行組織案源調查的方法，不利于優化經濟環境，致使有時竟會出現同一個企業在同一天會接待我局三四個稽查科前往調查的情況，加重了納稅人的負擔。因此科學嚴密的專業化案源調查在當前形勢下必不可少。
專業化案源調查是完善監督制約機制的需要
一是選案環節監督制約機制薄弱。我局實行了目錄檢查法、開發了計算機查賬軟件，加強了對檢查環節的監督制約；實行了四審定案制，加強了對審理環節的監督制約。但在選案環節缺乏一套行之有效的監督制約機制。盡管我局實行了案件前期調查表和工作日志制度，對該環節進行監督制約，但由于擁有調查權力的人員過多，這些制度的監督效能相對薄弱。二是誰調查、誰檢查的方法不利于加強內部監督制約。我局沒有實施專業化案源調查前，主要采取的是誰調查、誰檢查的方法，即稽查科將調查的待查對象報計劃選案科立案后，再由其進行檢查，這樣就有可能發生稽查科實施調查以后，由于個人私利而不將調查的待查對象報送計劃選案科立案，或者報計劃選案科以后，未立案之前，私自將報送的待查對象撤回，這些暗箱操作都會導致不廉行為的發生。三是專業化的分工有利于加強內部監督制約，防止不廉行為發生。隨著征管改革的不斷深入，各個部門分工專業化、精細化程度也越來越高，這樣便于落實責任，強化監督。以往我局的案源調查管理職能在計劃選案科，而實施調查的權力實質在稽查科，這樣調查與選案不分，調查與檢查不分，不利于內部監督。這就需要一個專業的部門和專業的人員專職從事調查工作，將調查職能從計劃選案科分離出來，將調查權力從各稽查科收回，使調查成為選案的前置程序，加強對選案環節和檢查環節的監督，降低不廉行為發生的機率。
專業化案源調查是提高工作效率的需要
近幾年，我局的撤案率高居不下。1999年立案394起，撤案122起，撤案率為32%；立案348起，撤案122起，撤案率為35%；立案202起，撤案75起，撤案率為37%。分析其主要原因，是由于各稽查科未調查清楚待查案源的情況，盲目地向計劃選案科報戶立案，進行檢查，浪費了大量的人力、物力、財力，增加了稽查工作量及撤案案件復審工作量，降低了工作效率，加大了稅收成本。這就需要一個行之有效的制度來解決這一問題。
基于以上三個需要，我局適時提出了案源調查制度，實施專業化案源調查。
二、把握三個關鍵，實施專業化案源調查
，我局從( ）組織人員、建立制度、工作落實三個關鍵環節入手，實施專業化案源調查工作。
建立組織，明確職責
為了適應實施專業化案源調查工作的需要，我局精選了5名政治過硬、業務精湛、經驗豐富的稽查人員組成了調查科，明確規定該科專職負責案源調查工作。其職責主要包括：1、對市局5個直屬單位的案源進行調查，研究分析，統一協調，統一調配相關人員開展檢查。2、對各行業進行調查，了解行業生產經營特點、納稅情況，以及征管中可能存在的漏洞等情況，為下一步的檢查工作提供線索。3、對一些大案、要案及重點稅源進行調查。4、加強與國稅、工商、房管、建委等單位的聯系與工作協調。
建立制度，規范程序
我局在充分調研，認真分析和總結現有經驗的基礎上，建立了案源調查制度。該制度是指由調查科人員按照規定程序，采取實地調查、財務資料分析、約談等措施對納稅人的納稅情況進行調查，將有疑點、有可查性的待查對象篩選出來，報選案環節立案的一種工作方法。它是選案環節的前置程序，是四分離稽查工作機制的有機補充。為了便于實施，我們規范了操作程序，主要包括：一是案源篩選。調查科根據掌握的征管資料，進行對比分析，確定待查案源；通過稅務登記查詢系統，分行業進行篩選；根據各稽查科上報的案源進行調查篩選。同時利用報紙、電視、網絡等媒體，搜集線索，為案源篩選提供依據。二是案源整理。調查科將多渠道匯集的案源資料進行分類整理，運用稅務登記查詢系統，查詢案源基本情況。三是案源審批。調查科將案源整理后列出待查對象名單，報局長審批后，列入調查計劃。四是實施案源調查。調查科根據調查計劃，對待查對象進行分析，確定相應的調查方法實施調查。五 是確定檢查對象。調查科將待查對象調查完畢后，將需要檢查的待查對象名單上報計劃選案科。
采取措施，開展調查
為了落實案源調查工作，提高調查工作效率，我們主要采取了以下調查方法。第一，實行實地調查。對于房地產企業、建筑企業、汽車銷售企業，我們主要采取實地調查的方法，了解其經營情況。如對房地產企業進行調查時，調查人員深入到企業開發的房產項目現場去，察看項目占地面積，建筑規模，辦理售房按揭貸款情況、銷售情況等。第二，到主管稅務機關查詢征管資料。對于工業企業、商業企業，我們主要采取到主管稅務機關查詢納稅人財務情況及納稅情況，并對其財務資料進行縱向分析的方法。著重分析其相鄰兩個納稅年度財務報表中各財務指標的變化情況，了解其經營實際情況，分析可能存在的問題，為稽查提供線索。如對其存貨進行對比分析，可了解企業有無銷售收入不入賬等情況。第三，開展約談調查。對于曾經檢查過的企業，我們主要采取約談的方法對其開展調查。調查前對其財務負責人下發詢問通知書，對其近期納稅情況進行約談，約談不制作詢問筆錄，旨在通過一種較輕松的工作方法，與納稅人進行交談，了解其經營及納稅情況。如我局在對某房地產企業進行約談時，了解到其開發的項目用地是向某行政單位購買的，調查人員敏感地意識到該行政單位可能存在少繳營業稅及附加的行為。將其列入檢查計劃，經檢查，該單位少繳營業稅及附加160余萬元。第四，到銀行或納稅人關聯企業進行調查。對某些較難掌握其營業額的納稅人，我們主要采取到其開戶銀行查詢其資金往來情況，根據查詢結果，到與其有資金往來的納稅人處進行調查的方法，落實其有無少計收入、少繳稅款的行為。同樣，通過對納稅人關聯企業的調查，也能夠掌握其經營情況，從而為稽查工作提供一定的線索。例如，我們在對某食品制造企業進行調查時，了解到其大部分產品主要由一家物流公司進行貨物運輸及配送，通過對該物流公司的調查，基本上掌握了該納稅人的銷售情況，為下一步檢查工作提供了線索。
三、實施專業化案源調查的作用和效果
作為四分離稽查工作機制的首創單位，我們在完善計劃選案工作方面進行了一些有益的探索，實施了專業化案源調查，取得了良好的效果。
提高了稽查工作的質量和效率，保證稅收任務全面完成
通過專業化案源調查在選案環節之前增設調查這道“過濾網”，不僅將不需查、不應查的案源過濾下來，節省了大量人力、物力和工作時間，而且實現了對選案、檢查兩個環節的有效監控，使調查工作由分散型向集中型轉變，逐步向專業化發展，提高了選案的準確性。我局共立案152起，查出問題的126起，選案準確率為83%。今年由于業務培訓、非典疫情的影響，以及代表市局開展執法檢查等，我局從7月份才正式開展檢查工作，截至8月底，經調查科調查，已立案查處46起，查出問題的44起，選案準確率為96%，比提高了13個百分點。由于選案準確性的提高，使我局的稽查收入沒有受到非典疫情等情況的影響，七八兩個月查補稅款、罰款及滯納金1615萬元，比去年同期增收1362萬元，增長了5倍多。同時，案件質量也有了明顯提高，沒有一個被查納稅人申請聽證和復議。
加強了內部監督制約，促進了稽查隊伍的廉政建設
實施專業化案源調查，由調查科人員集中調查，調查后將具有檢查價值的案源報計劃選案科立案，并將調查線索提供給稽查科實施檢查，實現了調查與選案相分離，調查與檢查相分離，加強了對選案環節和檢查環節的監督制約。同時，調查科將經調查不具備檢查價值的案源報監察室備案，由監察室負責核實，也加強了對調查環節的監督，這樣有效防止了在調查、選案、檢查環節出現不廉行為，促進了隊伍的廉政建設。截至目前，我局未發現一起案件存在不廉行為，也未發生一起納稅人舉報我局稽查人員有不廉行為的現象。
一、 優秀論文一等獎（7篇，排名不分先后）
1、《我國商業銀行全面風險管理組織框架問題分析》（毛應梁，上海金融學會；張吉光，上海銀行）；
2、《新資本協議下國內商業銀行操作風險管理研究》（上海銀行課題組）；
3、《我國商業銀行利率及管控機制研究》（潘文波，張中朝，深圳銀監局）；
4、《西方銀行業營銷體制的演變和借鑒》（金麟，交通銀行上海分行）；
5、《我國商業銀行X效率和規模效率變遷的實證研究：SFA方法的運用》（彭琦，交通銀行上海分行）；
6、《淺析中小企業融資策略與商業銀行服務創新》（王勇，交通銀行蚌埠分行）；
7、《授信業務的風險定價模型與實踐--基于中國商業銀行新部分戰略視角的研究》（李亞敏，復旦大學經濟學院。王浩，華東師范大學商學院）
二、優秀論文二等獎（15篇，排名不分先后）
1、《金融業全面開放背景下商業銀行并購研究》（門慶成，東北農業大學研究生學院）；
2、《放貸小企業：游走于“信任”與“不信任”之間》（陸顥，交通銀行南通分行）；
3、《商業銀行金融業務創新：以遠期結售匯業務為例》（毛金明，中國人民銀行太原中心支行）；
4、《歐美中小銀行的發展及對中國城市商業銀行改革的啟示》（丁寧 ，東北財經大學金融學院；丁溧，大連銀行中山支行）；
5、《金融市場創新突破口：對發展人民幣利率互換交易的思考》（張夢鎖，王大賢，國家外匯管理局山西省分局）；
6、《國有商業銀行公司治理研究--基于利益相關者理論的基礎分析》（徐昶，西南財經大學；劉小差，交通銀行成都分行）；
7、《關于流程銀行及其構建策略的思考》（馮靜生，安徽省銀行業協會）；
8、《商業銀行公司治理--一個董事會和高管角度的分析》（巴曙松，國務院發展研究中心；欒雪劍，交通銀行總行）；
9、《對我國中小企業信用擔保體系的一點思考》（鞏斌，安徽財經大學統計與應用教學學院）；
10、《論完善商業銀行中小企業貸款承諾業務》（周珊，河北大學經濟學院）；
11、《將“SS-C-P”框架引入商業銀行績效評價系統》（李欣，南開大學經濟學院）；
12、《交叉銷售與價值創新--商業銀行零售業務發展戰略中的藍海》（毛瑜，復旦大學；許慧，交通銀行上海分行）；
13、《中國商業銀行個人理財業務發展策略初探》（張磊，東北財經大學研究生院；沈水辰，交通銀行大連分行）；
14、《論商業銀行消費信貸風險管理》（王鵬，馬寧，吉林大學經濟學院）；
15、《優化中國銀行業有效競爭的外部環境》（張衛，王聰，暨南大學經濟學院）。
本刊向所有應征者表示衷心感謝，我們將對上述優秀論文獲獎者頒發獲獎證書和獎金。
關鍵詞：證券經紀業務市場；業務結構；博弈理論
中圖分類號：F601 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-0-01
一、我國證券經紀業務市場現狀
證券經紀業務是證券二級市場主要的組成部分，我國股票成交量、成交額與投資者開戶數三個指標與經紀業務都呈高度正相關性，所以券商經紀業務營收波動性極大，與二級市場正相關。同時，我國券商的盈利能力與證券經紀業務極其相關，業務結構不均衡。通過對2011年56家具代表性券商的年報進行統計分析，券商經紀業務所帶來的傭金收入占總業務收入的比例達61.08%。第三，我國大券商正在逐步占領全部經紀業務市場，大券商之間的競爭程度也在增加。根據中國證券業協會公布的2007年-2010年股票基金交易總金額排名前20名數據，計算得到2007年-2010年我國券商經紀業務市場集中度CRn表明，經紀業務的前5家、前10家和前15家券商的市場集中度均值分別在45%、72%和88%水平，其中前5家排名的券商變化不大，但是四年間CR5從50.75%持續下降到了39.87%，說明由于激烈的業務競爭導致經紀業務在大券商中的市場占有率趨于平均。同時，CR15四年間變化幅度僅2%不到，說明我國經紀業務市場份額絕大部分被大型綜合券商所占據。
從我國經紀業務市場結構分析來看，一方面經紀業務投入大多數屬于沉淀成本，邊際成本趨于零，所以較大規模券商比新進券商相對更有競爭優勢；另一方面，券商從事多項業務具備互補優勢，規模較大的綜合類券商比經紀類券商更具有范圍經濟特征；第三，券商經紀業務的服務產品主要是交易通道提供，幾乎具有同質性。這也是目前經紀業務競爭如此激烈的重要原因。
二、證券經紀業務市場競爭態勢分析
由上述可知，券商經紀業務市場結構目前接近于壟斷競爭，同時規模經濟和范圍經濟決定了券商經紀業務的成本弱增性，使得該行業具有很強的自然壟斷趨勢，券商規模越大，經營業務越多就越具有競爭力。短期來看，我國經紀業務具有如下特點：1.券商與投資者趨于理性，個體投資者對于傭金價格水平富有彈性；2.通道及交易場所服務同質無差別，競爭主要是價格競爭；3.遠程委托技術的飛速發展，使券商可以提供大于需求的產品和服務；4.市場是非分割的，提供服務的券商數量眾多。
可以看出，經紀業務的短期競爭博弈基本符合伯特蘭德模型。博弈結果是誰出價最低誰會得到整個市場，且在所有券商的邊際成本報價處達到均衡。這時廠商賺取的經濟利潤為零。結合實際來看，券商的經紀業務的邊際成本接近零，短期的均衡價格就是零。實施傭金浮動后，在短期內通過價格搶占市場策略屢見不鮮。因為固定成本都是沉淀成本，在不增加可變成本的情況下只要有新增客戶就會減少虧損。所以，若經紀業務市場按照降價的市場競爭策略趨勢發展下去，嚴重依賴經紀業務的我國券商將受到致命的打擊。長期來看，短期的博弈過程演變為一種重復博弈，在博弈雙方理性的前提下，有可能產生合作博弈結果，即合謀或者卡特爾。但是，卡特爾本身的不穩定性和法律及監管的限制，串謀往往以失敗告終。尤其是在我國入世后進入壁壘逐漸打破的情況下，新加入者由于降價損失小敢于低價競爭，串謀或者卡特爾并非長久之計。總之，不論是從短期還是長期分析，嚴重依賴經紀業務的我國券商如果沒有合適的對策，前景不容樂觀。
三、美國投資銀行的啟示
券商的業務范圍決定了收入結構，收入結構決定盈利結構。以美國資本市場大型投資銀行美林2007-2009年收入結構為例，該公司的業務收入比較均衡，各項業務全面發展。傭金收入在凈收入的比重保持在一個相對穩定的水平且窄幅波動。資產管理業務表現較好，2007至2010年平均提供了25%左右的收入；投資銀行業務和利息收入雖然占比不是最大，但比重比較穩定，分別有14%和19%左右的貢獻。美林與資產管理客戶之間的緊密關系，給其創造了許多重要的機遇，隨著與資產管理客戶合作的加深，使美林公司在證券承銷與財務顧問方面的業務上也取得了穩定的收入。公司的成功關鍵還在于獨立和優秀的投資研究力量。在全美券商研究力量的排名中，美林連續多年位居首位，極大的推動了其產品和業務的創新。
四、我國經紀業務市場的券商對策
通過對美國券商(投資銀行)業務結構的分析，結合我國證券市場發展的實際，我國券商應得到如下幾點啟示：
(一)經濟業務的轉型和創新。針對我國券商高度依賴經紀業務，經紀業務產品同質導致爭取公司盈利能力不穩定等問題，券商需要做到轉變經紀業務觀念，實現業務轉型。通過提高綜合經營管理的水平，樹立以增值服務為核心的理念，以形成經紀業務產品與服務的差異化競爭。
(二)重視和發展資產管理業務、投資銀行等其他業務。通過開拓資產管理業務、投資銀行業務和證券投資業務等業務的市場和盈利點，來改善券商盈利結構，達到穩定可持續的盈利能力。因此需要加強人力資源配置，打造和突出品牌效應，高度重視投行業務人才的儲備與培養，增強產品創新能力，在大投行業務領域培養核心競爭力，創建新的盈利結構。最后，嚴格控制證券自營風險，努力尋求無風險套利良機，發展創新業務也將會是未來利潤新的增長點。
參考文獻：
[1]祝玉斌.中國綜合類券商業務結構動態形成研究[D].上海:同濟大學博士學位論文,2007.
[2]李彥.股權分置改革后時代我國券商業務創新與盈利模式轉型探討[D].成都:西南財經大學碩士學位論文,2007.
[3]沈妮.我國券商業務創新研究[D].成都:西南財經大學碩士學位論文,2007.
