時間：2022-05-28 15:29:51
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區(qū)審計局：
根據(jù)《***》要求，我單位高度重視，積極開展自查工作，現(xiàn)將相關(guān)情況報告如下：
一、主要情況
（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)宣傳。主要負(fù)責(zé)人主管我單位內(nèi)部審計工作，定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，對內(nèi)部審計工作計劃、問題整改和內(nèi)審人員隊伍建設(shè)等工作高度重視。積極組建法制辦內(nèi)部審計人員，將內(nèi)部審計工作經(jīng)費列入預(yù)算予以保障。通過辦公會、學(xué)習(xí)會，加強(qiáng)財務(wù)人員對《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的學(xué)習(xí)宣傳，掌握其主要內(nèi)容和精神實質(zhì)，認(rèn)真貫徹落實各項要求，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的基礎(chǔ)性、源頭性、預(yù)防性作用。
（二）開展財務(wù)審計。今年上半年，委托***會計師事務(wù)所對我單位今年的單位預(yù)算執(zhí)行和決算，財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制制度、國家財經(jīng)法規(guī)和部門單位規(guī)章制度的執(zhí)行情況、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動及截止2018年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行審計。在預(yù)算編制方面、經(jīng)費支出方面、資產(chǎn)、負(fù)債核算方面、財務(wù)日常核算和費用報銷及內(nèi)控執(zhí)行方面查找問題6條。
（三）按計劃實施審計項目。年初，制定內(nèi)部審計項目計劃為區(qū)政*工作項目。該項目工作經(jīng)費*萬元，**同。每所每年**服務(wù)費用為*萬元，合計*萬元，已按合同要求付款。今年以來，簽訂專項法律服務(wù)合同*次，服務(wù)費用為*萬元。余*萬元用于*日常辦公經(jīng)費。
二、存在問題及下一步整改計劃
在內(nèi)部審計自查中，在財務(wù)方面存在一定的問題，如預(yù)算編制有待加強(qiáng)，項目經(jīng)費支出缺少相關(guān)的管理制度或資金使用管理辦法，核算、報銷及支付審核有待完善。下一步，我辦將著力抓好審計整改。
（一）加強(qiáng)預(yù)算的編制工作。繼續(xù)細(xì)化預(yù)算內(nèi)容，更進(jìn)一步提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，強(qiáng)化預(yù)算約束，同時對年初的預(yù)算資料要存檔保管，以便年末決算和了解預(yù)算的執(zhí)行情況，進(jìn)一步加強(qiáng)財政資金的有效使用。
（二）嚴(yán)格費用報銷審核。嚴(yán)格費用的支付審核，明確報賬流程和審批權(quán)限，杜絕超范圍的費用報銷和不規(guī)范、不合理的費用單據(jù)入賬。制定科學(xué)、合理、精細(xì)的“三公”經(jīng)費預(yù)算，實行三公經(jīng)費支出的計劃管理。
日前，陜西省內(nèi)部審計師協(xié)會二屆四次理事(擴(kuò)大)會議在西安召開。會議傳達(dá)學(xué)習(xí)了總理的重要批示、袁純清省長的重要講話和全國、全省審計工作會議以及中國內(nèi)部審計協(xié)會五屆六次會議精神；聽取和審議了李淑琴會長的工作報告；審議了協(xié)會2008年度財務(wù)收支情況的報告；審議了調(diào)整理事、常務(wù)理事、副會長、學(xué)術(shù)委員會委員和接收單位會員的議案。表彰了2008年度34個內(nèi)部審計單項工作先進(jìn)單位和17篇理論研討獲獎?wù)撐摹?/p>
陜西省審計廳副廳長徐宗一在講話中，充分肯定了2008年內(nèi)部審計工作取得的成績。他指出，當(dāng)前國際金融危機(jī)依然在擴(kuò)散和蔓延，造成危機(jī)的一個重要原因是風(fēng)險管理不力和缺乏有效的公司治理。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化日益發(fā)展和深化的形勢下，這場金融危機(jī)呈現(xiàn)出的巨大風(fēng)險，使越來越多的中國企業(yè)感受到經(jīng)濟(jì)全球化所帶來的影響，同時這也給內(nèi)部審計的發(fā)展帶來了前所未有的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。他強(qiáng)調(diào)，協(xié)會要認(rèn)清形勢，提高認(rèn)識，繼續(xù)堅持以促進(jìn)內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展、充分發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能統(tǒng)領(lǐng)工作全局，以探索風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹绞椒椒橹攸c，以創(chuàng)新協(xié)會工作機(jī)制和提高協(xié)會服務(wù)層次與水平為保障，引領(lǐng)內(nèi)部審計為探索適合中國國情、具有內(nèi)部審計特色的審計模式而奮發(fā)努九。他要求，全省內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和廣大內(nèi)部審計人員，要緊密結(jié)合深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，進(jìn)一步理清思路，明確目標(biāo)，形成內(nèi)部審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展的思路和舉措，推動內(nèi)部審計工作加快發(fā)展。一要進(jìn)一步完善內(nèi)部審計工作機(jī)制，二要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，三要進(jìn)一步推進(jìn)我省內(nèi)部審計信息化工作，四要進(jìn)一步提高內(nèi)部審計管理和服務(wù)水平。
李淑琴會長在工作報告中，對2008年全省內(nèi)審工作進(jìn)行了全面總結(jié)。安排部署了協(xié)會2009年的工作，提出了在新形勢下，堅持用科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)全省內(nèi)審工作，牢固樹立科學(xué)審計理念，實踐科學(xué)審計、強(qiáng)化監(jiān)督服務(wù)，推進(jìn)全面轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展，切實提高內(nèi)審工作質(zhì)量和水平，開創(chuàng)內(nèi)審工作新局面的指導(dǎo)思想和總體思路。一是樹立科學(xué)審計理念，進(jìn)一步強(qiáng)化對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督和指導(dǎo)。第一，進(jìn)一步完善我省內(nèi)部審計法規(guī)制度建設(shè)，為深化內(nèi)部審計工作提供法規(guī)制度支持；第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計組織建設(shè)，為提升內(nèi)部審計工作水平提供組織保障；第三，強(qiáng)化對內(nèi)部審計工作的監(jiān)管，關(guān)注內(nèi)部審計成果的轉(zhuǎn)化和利用；第四，加大調(diào)研力度，建立和完善內(nèi)部審計情況報告制度。二是繼續(xù)開展內(nèi)部審計理論研討和經(jīng)驗交流，推進(jìn)我省內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展。不斷改進(jìn)理論研討的組織形式，提高理論研討的前瞻性和創(chuàng)造性，增強(qiáng)理論研討和經(jīng)驗交流的效果。三是抓好后續(xù)教育培訓(xùn)和崗位資格證書年檢注冊工作，不斷增強(qiáng)內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力。四是認(rèn)真組織國際注冊內(nèi)部審計師資格考試，不斷推進(jìn)內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)。結(jié)合國際注冊內(nèi)部審計師資格考試工作的發(fā)展，進(jìn)一步加大考試工作的組織和宣傳力度，提高國際注冊內(nèi)部審計師資格考試的影響。五是加強(qiáng)內(nèi)部審計信息宣傳工作，擴(kuò)大內(nèi)部審計的社會影響。六是進(jìn)一步強(qiáng)化協(xié)會自身建設(shè)，充分發(fā)揮協(xié)會平臺作用。
會議期間，與會代表對領(lǐng)導(dǎo)講話和協(xié)會工作報告進(jìn)行了討論，大家交流了一年來內(nèi)部審計工作取得的成效和經(jīng)驗，并緊密結(jié)合本地區(qū)、本單位內(nèi)審工作實際，就貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，實踐科學(xué)審計，進(jìn)一步發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能等方面進(jìn)行了熱烈討論，同時對落實好2009年內(nèi)部審計工作計劃提出了許多建設(shè)性意見和建議。
為了充分發(fā)揮財務(wù)審計的監(jiān)督管理作用，加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過財務(wù)審計監(jiān)督，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，提高財務(wù)管理水平，促進(jìn)人防事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《人民防空財務(wù)管理規(guī)定》等法律、法規(guī)規(guī)定，特制定本制度。
一、本制度所稱的財務(wù)內(nèi)部審計，是指人防辦內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)制度和人防辦內(nèi)部管理規(guī)定，對本單位及所屬獨立核算事業(yè)單位、縣、區(qū)人防辦經(jīng)營活動、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的適當(dāng)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價工作。
二、審計機(jī)構(gòu)與審計人員
人防辦審計機(jī)構(gòu)設(shè)在財務(wù)科，配備兼職內(nèi)部審計人員，在辦黨組的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)審計計劃成立審計工作組，負(fù)責(zé)人防辦內(nèi)部審計工作，依照國家法規(guī)、政策和人防各項規(guī)章制度，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對黨組負(fù)責(zé)并報告工作。
三、為了保證內(nèi)部審計工作的獨立、客觀、公正，內(nèi)部審計人員與審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。遇有較大任務(wù)時，可臨時組織審計人員或邀請有關(guān)業(yè)務(wù)人員共同進(jìn)行審計。
四、內(nèi)部審計人員應(yīng)具備良好的政治素質(zhì)，職業(yè)道德和會計、審計管理等方面的專業(yè)知識及工作經(jīng)驗，熟悉本行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容，并不斷通過后續(xù)教育保持和提高專業(yè)勝任能力。內(nèi)審人員要依法審計，忠于職守，廉潔奉公，保守秘密，不得亂用職權(quán)，，。
五、審計內(nèi)容
（1）財務(wù)計劃的執(zhí)行和決算。
（2）與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動及經(jīng)濟(jì)效益。
（3）是否執(zhí)行各項費用開支標(biāo)準(zhǔn)。
（4）現(xiàn)金、固定資產(chǎn)是否盤點核對，往來帳款是否真實，利潤是否準(zhǔn)確。
（5）會計報表中的資產(chǎn)、負(fù)債及所相關(guān)內(nèi)容是否真實存在，增減變動是否記錄完整。
（6）有無嚴(yán)重違返財經(jīng)紀(jì)律，侵占國有資產(chǎn)，嚴(yán)重?fù)p失浪費和小金庫，帳外帳等情況。
六、審計時間
定期審計：一年不少于一次例行審計。
不定期審計：根據(jù)工作需要可做隨時抽查審計。
七、審計工作程序
（1）根據(jù)辦黨組擬訂審計年度計劃，經(jīng)財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審批后實施。
（2）提前通知被審計部門，做好審前相關(guān)資料準(zhǔn)備工作，提供必要的工作條件。
一、分析審計風(fēng)險成因主要有以下幾種：內(nèi)部控制制度不嚴(yán)密引發(fā)的審計風(fēng)險；涉計范圍日趨擴(kuò)展引發(fā)的審計風(fēng)險；法制不健全。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的深入，許多新情況、新問題不斷出現(xiàn)，而目前我國內(nèi)部審計的依據(jù)僅有一部1995年7月的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部審計準(zhǔn)則，出現(xiàn)明顯的滯后現(xiàn)象；內(nèi)部審計方法的影響。
二、完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。
（1）內(nèi)部審計人員在審計工作中要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計準(zhǔn)則和審計規(guī)范，依法審計，單位要加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制制度的建設(shè)，完善質(zhì)量控制體系，并在審計實踐中嚴(yán)格執(zhí)行，這樣才能有效控制風(fēng)險。
（2）制定審計方案。內(nèi)部審計在審計實施前，必須制定全面、科學(xué)、合理的工作方案。對其內(nèi)部控制制度，經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)效益、財務(wù)管理以及審計中發(fā)現(xiàn)的問題等情況進(jìn)行分析，優(yōu)化組合審計資源，注重重點分析評估審計風(fēng)險，起到防患于未然的作用。
（3）規(guī)范審計程序。嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)合理的審計工作程序是圓滿完成各項審計任務(wù)、降低審計風(fēng)險的重要手段，從審計任務(wù)的下達(dá)、審計工作方案的編制到實施審計，編制審計工作底稿，出具審計工作報告，整個工作流程必須有一套規(guī)范程序，審計人員應(yīng)該一環(huán)套一環(huán)，并對每個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，降低審計風(fēng)險。
三、提高內(nèi)審人員素質(zhì)。
加強(qiáng)行業(yè)隊伍建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計人才是推動我國審計事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是防范審計風(fēng)險的有效措施。首先應(yīng)選派那些實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高、工作責(zé)任心強(qiáng)的人員充實內(nèi)審隊伍，應(yīng)建立內(nèi)部審計人員的從業(yè)資格審查和考核制度，加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育，使他們能夠掌握審計的基本知識、基本技能和基本方法，熟悉會計、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、計算機(jī)等相關(guān)知識，提高內(nèi)審人員的審計能力、審計協(xié)調(diào)能力及審計表達(dá)能力，使內(nèi)部審計隊伍的構(gòu)成從單純的財務(wù)人員向具有綜合知識和能力的多元化、高素質(zhì)人才的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)化。其次，應(yīng)該建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計人員聘用機(jī)制，并對新聘用者進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和監(jiān)督指導(dǎo)，培養(yǎng)其風(fēng)險管理意識和職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，從進(jìn)人關(guān)上為防范審計風(fēng)險打好基礎(chǔ)。
四、采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ā?/p>
現(xiàn)有的審計風(fēng)險，抽樣審計方法和分析性復(fù)核方法貫穿于整個過程中，審計結(jié)果必然有一定的風(fēng)險。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍徲嬶L(fēng)險概念全面應(yīng)用于審計過程的一種審計模式，它通過對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價，來確定審計風(fēng)險是否控制在可以容忍的范圍內(nèi)。它主要運用分析性復(fù)核的方法，不僅對客戶的控制風(fēng)險進(jìn)行評價，同時更要對產(chǎn)生風(fēng)險的各個因素（主觀的和客觀的）進(jìn)行分析和評價，以確定實質(zhì)性測試的范圍和重點，這樣就使審計風(fēng)險與整個審計過程密切聯(lián)系起來，起到降低風(fēng)險的作用。
五、加強(qiáng)內(nèi)部審計報告的規(guī)范。
審計報告是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性所出具的書面文件，是內(nèi)部審計風(fēng)險的最終載體，內(nèi)部審計人員對審計報告真實性、合法性負(fù)有審計責(zé)任。審計報告應(yīng)當(dāng)以分級復(fù)核后的審計工作底稿為基礎(chǔ)，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)。審計報告在對被審計事項進(jìn)行評價時，要依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)章制度。
【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計；應(yīng)對策略
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作現(xiàn)存問題分析
1.機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位
在行政事業(yè)單位，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是其在內(nèi)部設(shè)置的能夠獨立履行相應(yīng)檢查職能的機(jī)構(gòu)部門，主要的任務(wù)就是要對單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容進(jìn)行檢查和評價，目的是要使得這些經(jīng)濟(jì)活動符合我國的財經(jīng)法規(guī)。內(nèi)部審計對行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動提出評價、分析、咨詢、建議等，秉持的基本性要求就是要有相應(yīng)的獨立性。如果沒有獨立性就很難開展有效的內(nèi)部審計工作，但是就當(dāng)前我國行政事業(yè)單位狀況來說，大部分的行政主管部門雖然設(shè)置了審計部門和機(jī)構(gòu)，但是沒有專業(yè)的審計工作者，主要是和財物公用人財物，有一部分行政事業(yè)單位單位雖然有專門的工作者，但是沒有獨立的審計機(jī)構(gòu)，有的是將審計機(jī)構(gòu)放在單位紀(jì)委之下或者是監(jiān)察室之下，使得內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺少應(yīng)有的獨立性。
2.對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識不到位
隨著內(nèi)部審計工作在我國已經(jīng)發(fā)展了多年，但是很多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對其依舊不夠重視，覺得單位經(jīng)濟(jì)收益和內(nèi)部審計工作沒有多大關(guān)聯(lián)，有的行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)覺得行政事業(yè)單位不具備相應(yīng)的生產(chǎn)能力，不進(jìn)行成本核算，沒有必要進(jìn)行內(nèi)部審計。有些行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計工作和紀(jì)檢監(jiān)察工作相同，對于內(nèi)部審計工作的作用以及職能沒有足夠清晰的認(rèn)識，從而嚴(yán)重阻礙我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的有效推進(jìn)。
3.內(nèi)部審計重點不突出工作不規(guī)范
盡管當(dāng)前我國一些行政事業(yè)單位結(jié)合自身發(fā)展實際依據(jù)審計法規(guī)開展了內(nèi)部審計工作，但是工作的重點僅僅是放在對財務(wù)數(shù)據(jù)合法性、真實性的核驗上，重要對象是賬本、會計報表、憑證以及其他相關(guān)材料。比如，在對單位內(nèi)部的收入進(jìn)行審計的時候，僅僅審計票據(jù)是不是齊全，但是對于價格是不是合理不夠重視，也不做進(jìn)一步的分析。這樣也就很難或者是無法對行政事業(yè)單位內(nèi)部潛在風(fēng)險進(jìn)行評價，也就無法提出針對性以及有效的預(yù)防建議。
4.內(nèi)部審計法規(guī)及標(biāo)準(zhǔn)不夠完善
和我國國家審計以及社會審計進(jìn)行比較，我國內(nèi)部審計方面的法律法規(guī)以及標(biāo)準(zhǔn)還不夠完善，因為我國在內(nèi)部審計方面起步比較晚，還沒有統(tǒng)一的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，使得我國內(nèi)部審計工作在實際運作過程中沒有規(guī)范性依據(jù)，從而使得內(nèi)部審計工作面臨諸多困境，由于法律法規(guī)的缺失和標(biāo)準(zhǔn)的不一致，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部工作者在內(nèi)部審計工作的過程中無章可循，所出具的審計建議和意見也缺少法律上的強(qiáng)制性，從而使得審計意見和建議很難在行政事業(yè)單位內(nèi)部得到落實。
二、完善我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的策略
1.完善對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識
作為行政事業(yè)單位發(fā)展過程中一種重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)?shù)玫絾挝粡纳系较碌闹匾暎獙?nèi)部審計工作和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行緊密聯(lián)系，通過行政發(fā)文、財務(wù)監(jiān)督以及宣傳等方面加強(qiáng)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)、單位職工對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，只有認(rèn)識到位，才能夠在根本上確保行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作應(yīng)有作用得到充分發(fā)揮。
2.完善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)計，突出獨立性
行政事業(yè)單位要設(shè)計獨立的專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，這是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計作用發(fā)揮的前提，要建立健全內(nèi)部設(shè)計組織、獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、專業(yè)的設(shè)計人員，要突出內(nèi)部審計工作的獨立性。具體來說就是要做到以下幾點：行政事業(yè)單位財務(wù)部門和審計機(jī)構(gòu)要分設(shè)，財務(wù)工作者和審計工作者不得兼任；嚴(yán)格劃清紀(jì)檢部門和審計部門的職責(zé)；此外，還應(yīng)當(dāng)實施內(nèi)部審計人員派遣制度，通過這一方式能夠使得內(nèi)部審計在行政事業(yè)單位的作用得到最大限度的發(fā)揮。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的帶領(lǐng)下，獨立形式相關(guān)的內(nèi)部審計職能，同時對行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并進(jìn)行工作報告。
3.完善內(nèi)部審計工作方式，提升工作質(zhì)量
行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)堅持實事求是、解放思想以及從實際出發(fā)的原則，用市場經(jīng)濟(jì)的理念對審計工作處出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和處理，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)報告提出可行性的建議與意見，要分析審計問題出現(xiàn)的原因以及帶來的影響，從服務(wù)性的角度出發(fā)，給出合理性的意見與建議，要正確處理好服務(wù)于監(jiān)督之間的關(guān)系，要將兩者進(jìn)行有效的統(tǒng)一。
4.健全和完善內(nèi)部審計法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)
我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)當(dāng)前我國既有的財經(jīng)法規(guī)和審計法規(guī)積極構(gòu)建內(nèi)部審計規(guī)章制度，使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作能夠有法可依。使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作規(guī)范化、制度化以及法制化。此外，相關(guān)的審計工作者還應(yīng)當(dāng)對法律的法規(guī)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積極構(gòu)建激勵機(jī)制以及責(zé)任制度，對審計工作進(jìn)行規(guī)范，避免審計工作的盲目性以及隨意性。
三、結(jié)束語
綜上所述，內(nèi)部審計在我國行政事業(yè)單位發(fā)展過程中扮演者重要角色，但是當(dāng)前我國很多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作不夠重視，同時缺少相應(yīng)的法律法規(guī)、機(jī)構(gòu)的設(shè)置也缺少應(yīng)有的獨立性等，使得我國行政事業(yè)單位中內(nèi)部審計工作的作用很難有效發(fā)揮出來。因此，應(yīng)當(dāng)對這些問題進(jìn)行積極地分析和思考，對癥下藥，通過完善內(nèi)部審計工作，推動我國行政事業(yè)單位的良好發(fā)展。
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（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計
行政事業(yè)單位內(nèi)部審計即組織內(nèi)部的一項單獨性客觀的監(jiān)督與評價工作，其借助系統(tǒng)、規(guī)范的手段，審視評定行政事業(yè)單位資金運行以及內(nèi)部控制是否適當(dāng)、合法和有效，以此推進(jìn)組織增大價值與提升運作成效等目標(biāo)的達(dá)到。科學(xué)有效的內(nèi)部審計可保障行政事業(yè)單位財產(chǎn)的安全、合理與有效應(yīng)用。
（二）內(nèi)部審計質(zhì)量控制
內(nèi)部審計質(zhì)量控制即由內(nèi)部審計管理部門對內(nèi)部審計的逐項業(yè)務(wù)工作實施有計劃的監(jiān)督與調(diào)整，真實地探究出內(nèi)部審計工作所存的差距與不足，科學(xué)合理地確立提升內(nèi)部審計質(zhì)量之具體方法和手段，對于推動內(nèi)部審計活動的全面開展與質(zhì)量的不斷提升有著非常重要的意義。
二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計與控制存在的問題分析
（一）內(nèi)部審計制度欠缺，監(jiān)督作用未有效發(fā)揮
當(dāng)前我國關(guān)于內(nèi)部審計工作的僅有審計署的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，且內(nèi)容沒有上升至法律的層面，致使內(nèi)部審計與國家以及民間的審計于地位上存有差別，使得內(nèi)部審計未得到應(yīng)有的關(guān)注。并且，各行政事業(yè)單位未構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計工作的隨意性大，未真正達(dá)到制度化和常規(guī)化。
（二）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不完善，內(nèi)審工作很難展開
當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)審部門的配設(shè)情況為：教育部門、衛(wèi)生部門等行政管理部門都配置了單獨的內(nèi)審部門，配置專門的審計工作者；大多數(shù)行政事業(yè)單位未配設(shè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，未配置專門審計工作者。其主要原因，是因體制編制所局限，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作幾乎是沒有機(jī)構(gòu)編制、人員編制和經(jīng)費保障，往往內(nèi)審未真正做到名正言順。
（三）對內(nèi)部審計認(rèn)識不足，內(nèi)審工作質(zhì)量很難保證
主要是一些單位的主要管理者以為內(nèi)部審計的監(jiān)督作用局限了其職權(quán)和自由權(quán)，及至對其功能不屑一顧。此種錯誤認(rèn)識較為普遍，導(dǎo)致內(nèi)審工作質(zhì)量很難得到保障。主要表現(xiàn)在如下兩點：1.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的時效性不強(qiáng)；2.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計結(jié)論的落實性不強(qiáng)。
（四）內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，很難發(fā)揮內(nèi)審職能
內(nèi)部審計工作屬于一種專業(yè)性與政策性很強(qiáng)的審查與評定工作。可當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作者整體素質(zhì)很低，主要表現(xiàn)在：審計工作者配置不科學(xué)；內(nèi)部審計工作者知識結(jié)構(gòu)單一；缺乏分析、處理問題、社會交往、文字與口頭表達(dá)等方面的能力；少數(shù)內(nèi)部審計工作者缺乏職業(yè)道德和最基本的處事原則等。
（五）內(nèi)部審計措施單一，內(nèi)審工作方法缺乏創(chuàng)新
當(dāng)前行政事業(yè)單位大多數(shù)的內(nèi)部審計活動主要以財務(wù)收支狀況展開，重點置于審查財務(wù)收支的真實、合法方面，而在評定內(nèi)部控制制度可否健全、單位內(nèi)部各機(jī)構(gòu)職能可否到位等方面,未發(fā)揮應(yīng)具備的作用。
三、改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計與控制的應(yīng)對措施
（一）完善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，獨立展開內(nèi)審工作
行政事業(yè)單位尤其是行政主管單位單獨設(shè)立的內(nèi)部審計部門，是做好系統(tǒng)內(nèi)部審計的根本保障。主要包括如下兩方面內(nèi)容：1.應(yīng)當(dāng)科學(xué)界定內(nèi)部審計職能。應(yīng)當(dāng)由市場主體管理者的視角出發(fā)，以適應(yīng)管理者的需要為基礎(chǔ)，制約監(jiān)督市場主體之內(nèi)部分權(quán)行為；2.應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計獨立性可謂審計的靈魂，拋開了獨立性，審計的所有結(jié)論定會喪失單獨的控制作用。
（二）進(jìn)一步理順內(nèi)部審計管理體制
應(yīng)當(dāng)確立行政事業(yè)單位內(nèi)部審計部門的管理者關(guān)系，也就是內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)我國的法律法規(guī)以及政策規(guī)章制度等，對本單位（包括所屬單位）的財政、本單位（包括所屬單位）的財務(wù)收支與本單位（包括所屬單位）的經(jīng)濟(jì)效益實施內(nèi)部審計監(jiān)督，單獨行使內(nèi)部審計的監(jiān)督權(quán)，對本單位管理者負(fù)責(zé)并報告工作，保障內(nèi)部審計的獨立、權(quán)威和有效。
（三）提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)，積極展開內(nèi)審工作
借助強(qiáng)化內(nèi)部審計人員政治思想工作、組織其參加學(xué)習(xí)與培訓(xùn)、定期不定期開展審計理論與實務(wù)的研討會，讓審計工作者綜合素質(zhì)得到提升，以更好地滿足內(nèi)部審計工作的需要。主要從如下幾方面著手：1.應(yīng)從實際出發(fā),因地制宜地明確和健全行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作者的管理方法及激勵機(jī)制，妥善處理好他們的待遇等問題，充分調(diào)動內(nèi)部審計工作者的積極性；2.應(yīng)當(dāng)嚴(yán)把行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作者入口質(zhì)量關(guān)，將那部分政治思想與業(yè)務(wù)素質(zhì)高、責(zé)任感強(qiáng)的人才調(diào)整到內(nèi)部審計職位上來；3.應(yīng)做好行政事業(yè)單位內(nèi)審工作者培訓(xùn)工作，不斷更新內(nèi)部審計工作者的知識內(nèi)容，增強(qiáng)其業(yè)務(wù)技能，以更好地提升他們的整體素質(zhì)；4.應(yīng)當(dāng)明確審計工作者職責(zé)，嚴(yán)格審計紀(jì)律，確保內(nèi)部審計工作質(zhì)量。
（四）進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計工作程序
行政事業(yè)單位內(nèi)審部門一定要根據(jù)我國的審計法律法規(guī)及內(nèi)部審計規(guī)章制度，確立內(nèi)部審計部門的地位、制定內(nèi)部審計的工作報告制度、從事內(nèi)部審計工作者應(yīng)具備的條件、內(nèi)部審計部門的職責(zé)與權(quán)限以及各項審計業(yè)務(wù)的具體程序等，達(dá)到有章可循。
（五）創(chuàng)新內(nèi)部審計的方式方法，優(yōu)質(zhì)高效展開內(nèi)審工作
主要應(yīng)從如下四個方面著手：1.在關(guān)注重點方面，應(yīng)當(dāng)以財務(wù)收支為主轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)收支同業(yè)務(wù)控制并重；2.在審計模式方面，應(yīng)當(dāng)從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程監(jiān)督；3.在審計層次方面，應(yīng)當(dāng)由治標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)橹伪荆?.在審計結(jié)論整改落實方面，應(yīng)當(dāng)由自行落實轉(zhuǎn)變?yōu)槎酱俾鋵崱?/p>
四、總結(jié)
關(guān)鍵詞：快速消費品類；內(nèi)部審計；風(fēng)險導(dǎo)向；應(yīng)用
快速消費品含義就是指那些使用壽命不長，消費者消費較快的商品，其特點就是產(chǎn)品經(jīng)過包裝成一個個獨立的小單元來進(jìn)行銷售，更加關(guān)注其商品的質(zhì)量、包裝、品牌以及大眾化對這個類別的影響。
一、快速消費品類企業(yè)需要風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部審計的原因
根據(jù)我們對快速消費品及其特點了解和認(rèn)識，快速消費品屬于沖動型購買產(chǎn)品，即興采購的情況占多數(shù)。是非必要購買商品，品牌的忠誠度不高，因此，快速消費品類應(yīng)該更加注重食品安全和質(zhì)量安全，所以快速消費品在生產(chǎn)過程中要注重采購環(huán)節(jié)的質(zhì)量保障。以糖果公司為例，很多糖果企業(yè)都采用較為傳統(tǒng)的賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計，對風(fēng)險導(dǎo)向的關(guān)注極少，比起傳統(tǒng)的審計方法，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?yōu)勢是能夠時刻保持合理的職業(yè)警覺，擴(kuò)大審計視野，不只是依賴于對內(nèi)部控制制度的檢查和評價，能夠更加科學(xué)合理的進(jìn)行審計工作，更需要采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽Σ少徣鞒虒嵤╋L(fēng)險監(jiān)督與管理，需要從以下幾個方面入手：
(一)采購招投標(biāo)流程需要進(jìn)行風(fēng)險管理
在市場激烈的競爭機(jī)制下，為了避免采購過程中出現(xiàn)暗箱操作，企業(yè)要對采購項目進(jìn)行三分一統(tǒng)的方法進(jìn)行管理，三分是指采購、價格、質(zhì)量驗收分開，一統(tǒng)是指合同簽約、結(jié)算付款要統(tǒng)一，這樣就可以有效地避免經(jīng)辦人與采購商私下操作了。
(二)采購環(huán)節(jié)需要有效的風(fēng)險評估
風(fēng)險評估作為內(nèi)部審計的前提條件，對審計工作的質(zhì)量和效果起著決定性的影響。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作一定要利用科學(xué)的評估技術(shù)和專業(yè)的評估方法對企業(yè)內(nèi)外部存在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測。可以采用的方法有：內(nèi)部控制分析法、調(diào)查分析法、事件分析法、數(shù)據(jù)分析法等等。
(三)為采購流程設(shè)定以風(fēng)險為導(dǎo)向的年度計劃
快消品企業(yè)應(yīng)該以輪流原則編制企業(yè)的年度審計計劃，即按照風(fēng)險的大小決定審計的優(yōu)先級，通過這種形式將審計和風(fēng)險聯(lián)系在一起。對存在較大風(fēng)險的企業(yè)戰(zhàn)略性計劃、管理以及財務(wù)風(fēng)險較大的事項實施及時的監(jiān)管和審計。
(四)加強(qiáng)采購項目專業(yè)審計人才的培養(yǎng)
快速消費品類企業(yè)的發(fā)展較為迅速，其對應(yīng)的審計人才缺口就越大。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極加強(qiáng)對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計領(lǐng)域人才的引進(jìn)與培養(yǎng)，不僅要通過培訓(xùn)提高其理論和技能水平，還要增強(qiáng)其對采購環(huán)節(jié)的信息分析能力、內(nèi)部控制分析能力及相關(guān)經(jīng)驗，使得內(nèi)部審計人員能更好勝任采購項目的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鳌?/p>
二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作在采購項目中的應(yīng)用
以C糖果公司為例，其主要生產(chǎn)產(chǎn)品有乳糖果，飲用水，碳酸糖果，果汁糖果，休閑食品等六大類產(chǎn)品。它擁有家子公司和多家下屬工廠，公司力圖通過原料采購，生產(chǎn)制造，市場營銷分銷和銷售服務(wù)質(zhì)量管理體系的全過程。通過全過程監(jiān)控全產(chǎn)業(yè)鏈，設(shè)定嚴(yán)格的測試標(biāo)準(zhǔn)來從而確保產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)標(biāo)。
(一)采購項目計劃階段的應(yīng)用
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作在采購項目計劃階段的應(yīng)用主要是根據(jù)年度審計計劃對快速消費品類的經(jīng)營環(huán)境和存在的風(fēng)險進(jìn)行評估和預(yù)測，甄別出審計的重點，從而根據(jù)風(fēng)險大小的順序編制對應(yīng)的審計方案。比如在計劃階段選擇采購目標(biāo)，在此過程中及時發(fā)現(xiàn)采購管理存在的風(fēng)險和需要改善的地方，并對被審計單位的采購執(zhí)行及設(shè)計問題進(jìn)行審計，主要包括招標(biāo)、合同、物資庫存等幾個方面進(jìn)行審查。在這當(dāng)中首先采用審計抽樣法，從被審計單位的總體數(shù)量抽取一定比例的樣本量進(jìn)行測試，以樣本數(shù)量斷定審計的總體特點，進(jìn)而通過樣本分析得出審計結(jié)論。其次，要仔細(xì)審查采購申請的計劃書、招標(biāo)書及招標(biāo)結(jié)果等，通過風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作嚴(yán)格監(jiān)察被審計單位采購管理的合理合法性，確保采購項目選擇目標(biāo)階段的質(zhì)量安全性。最后，根據(jù)審計各個環(huán)節(jié)的結(jié)果來評估是否存在導(dǎo)致采購風(fēng)險的因素，依據(jù)其影響因素及后果提出改善問題的建議。
(二)采購項目實施階段的應(yīng)用
在采購項目實施階段的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用過程中，根據(jù)先目標(biāo)、后風(fēng)險最后控制的基本流程對采購項目進(jìn)行審計。在C公司的經(jīng)營活動進(jìn)行風(fēng)險評估和預(yù)測時，要制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫻ぷ饔媱澓头桨浮Ｒ罁?jù)輪流原則對風(fēng)險的重點區(qū)域到非重點區(qū)域依次排列好，據(jù)此制定審計計劃的先后順序。在進(jìn)行審計工作以后，對重點審計的風(fēng)險問題詳細(xì)的記錄在審計工作報告中，讓企業(yè)管理者能夠根據(jù)審計報告關(guān)注并了解風(fēng)險高的項目，并以此做出正確的判斷，制定出對企業(yè)有利的戰(zhàn)略措施，降低企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險。例如C公司糖果采購項目中，由于2016年某品牌糖果的“抗氧化劑”添加劑風(fēng)波導(dǎo)致下架，C公司糖果類銷售大幅下降，盈利照比往年也有所損失，為例避免進(jìn)一步的銷售損失，所以下架了某品牌糖果產(chǎn)品，C公司的競爭對手同樣也所以受到了該事件的影響。究其原因，雖然有不可預(yù)知的外部因素，但是C公司的采購部門沒能仔細(xì)分析核對該品牌產(chǎn)品標(biāo)簽中標(biāo)注含有食品添加劑“特丁基對苯二酚”(TBHQ)、“二丁基羥基甲苯”(BHT)(正是由于消費者發(fā)現(xiàn)了這個問題才引發(fā)產(chǎn)品問題風(fēng)波)，以至于沒有及時對該事件做出反應(yīng)。C公司應(yīng)吸取教訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)對各糖果供應(yīng)商的原材料供應(yīng)商的風(fēng)險重點在于企業(yè)的產(chǎn)品成分、現(xiàn)金流評價，倉儲能力，供貨能力、食品安全等指標(biāo)事先進(jìn)行分析評估，以分析各供應(yīng)商的潛在風(fēng)險。
(三)采購項目出具審計報告階段的應(yīng)用
快速消費品類企業(yè)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媹蟾娴闹贫A段，企業(yè)內(nèi)部審計部門要依據(jù)實際的審計結(jié)果和當(dāng)下的法律法規(guī)為準(zhǔn)則出具相應(yīng)的審計報告。C公司應(yīng)當(dāng)對糖果采購項目的審計成果寫進(jìn)相關(guān)的審計報告，應(yīng)當(dāng)包括糖果采購項目流程、內(nèi)控是否合規(guī)、相關(guān)風(fēng)險分析、采購項目中的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，其中有無異常數(shù)據(jù)出現(xiàn)，審計報告中應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險分析作為披露重點。例如糖果下架事件中，C公司在采購環(huán)節(jié)就缺乏糖果產(chǎn)品成分審核，這說明產(chǎn)品檢驗環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制點缺失。在審計報告中應(yīng)當(dāng)對C公司采購環(huán)節(jié)是否貫徹執(zhí)行產(chǎn)品審核分析流程，進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞⒃趯徲媹蟾嬷屑右耘丁?/p>
(四)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計后續(xù)階段的應(yīng)用
所謂的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計后續(xù)階段即內(nèi)部審計人員必須定期對已經(jīng)出具的審計報告進(jìn)行后續(xù)追蹤，其主要的目的就是根據(jù)審計報告提出的審計建議、改善問題的措施及遵從審計報告產(chǎn)生的實際效果。以C公司糖果釆購耗費審計為例，應(yīng)追蹤審計方式，對糖果采購業(yè)務(wù)中的采購量是否滿足銷售需要，采購效率情況、糖果商品銷售情況、采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是否規(guī)范等進(jìn)行跟蹤審計。之后為了共同的問題和風(fēng)險，應(yīng)該根據(jù)公司的風(fēng)險管理系統(tǒng)將存在的風(fēng)險納入風(fēng)險庫，后續(xù)階段風(fēng)險導(dǎo)向的重點關(guān)注的就是沒能實現(xiàn)的內(nèi)部控制目標(biāo)和公司治理所帶來的影響和風(fēng)險，對于其它風(fēng)險也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素發(fā)生變化，要讓風(fēng)險處于C公司風(fēng)險容量之內(nèi)，而C公司經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險越大，則后續(xù)審計的范圍就越復(fù)雜，所以要加大后續(xù)審計的力度，有助于整改情況的監(jiān)督跟蹤，發(fā)現(xiàn)問題及時回饋，及時解決，從而幫助C公司加強(qiáng)管理控制水平。總之，目前快消品類企業(yè)采購環(huán)節(jié)普遍沒有應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，然而傳統(tǒng)審計方法側(cè)重于財務(wù)數(shù)據(jù)審計，導(dǎo)致對于財務(wù)處理前發(fā)生的采購行為，其審計效果是大打折扣的。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆苡行浹a(bǔ)這一缺陷，本文以實際案例為分析對象，闡述了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用價值和具體應(yīng)用要點，以期能夠?qū)ν茝V風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘兴鶐椭?/p>
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全、規(guī)范內(nèi)部管理，促進(jìn)學(xué)校財務(wù)管理規(guī)范、協(xié)調(diào)發(fā)展起到了積極作用。我校內(nèi)部審計小組根據(jù)教育局審計室XX年度年初工作計劃和學(xué)校內(nèi)部審計計劃，在本年度完成了以下工作：
主要工作內(nèi)容：
一、進(jìn)一步建立健全了內(nèi)部審計工作的內(nèi)容和工作制度；強(qiáng)化了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風(fēng)險防范型和管理促進(jìn)型轉(zhuǎn)變。
二、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)，及時了解對農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障的各項政策。在具體工作中對學(xué)校是否按政策規(guī)范收費、對作業(yè)本費的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費的籌措和使用情況等作為一項重要內(nèi)容進(jìn)行了審計，保證內(nèi)部審計在落實本校教育經(jīng)費保障體制中的作用。
三、對學(xué)校的財務(wù)收支、經(jīng)費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經(jīng)費使用效益。根據(jù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動特點，今年我校內(nèi)部審計的主要內(nèi)容有：
1、對學(xué)校的各項收入進(jìn)行了審核，內(nèi)審小組認(rèn)為學(xué)校的所有收入都及時入賬，并納入了學(xué)校的財務(wù)核算，無隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移學(xué)校收入的情況。
2、對學(xué)校的各項支出情況，包括教師工資、績效工資、經(jīng)補(bǔ)貼、伙食費等支出情況進(jìn)行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內(nèi)審認(rèn)為均符合有關(guān)規(guī)定要求。各項支出均屬合理。
3、對于學(xué)校的資產(chǎn)構(gòu)成情況，經(jīng)審計認(rèn)為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù)；固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致；各類往來款項作了相應(yīng)清理。
4、對學(xué)校的負(fù)債也作了相應(yīng)審計，學(xué)校從xx年后沒有產(chǎn)生新債，更沒有舉債消費。
5、對學(xué)校收費情況進(jìn)行了重點審計，未發(fā)現(xiàn)亂收費現(xiàn)象，學(xué)校收費合理，只按規(guī)定收取了相應(yīng)的生活費，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開，并做到了收前公示。并對學(xué)生生活費給予了補(bǔ)助。
四、認(rèn)真貫徹上級內(nèi)審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。
審計工作中的措施
1、嚴(yán)格執(zhí)行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴(yán)肅性的認(rèn)識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。
2、全面審計，突出重點。對學(xué)校的財務(wù)審計既以真實性為基礎(chǔ)把基本情況摸清楚，又抓重點問題進(jìn)行深入地分析，爭取了從機(jī)制上和制度上提出解決問題的辦法。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；發(fā)展；內(nèi)部審計
中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1000-8772-（2016）03-0079-01
近年來，我國企業(yè)發(fā)展速度越來越快，尤其是在我國經(jīng)濟(jì)體制改革之后，企業(yè)內(nèi)部審計工作有了新的發(fā)展空間，對于企業(yè)來說，改革和發(fā)展是十分重要的，但也具有一定的風(fēng)險性，且隨著時代的變遷，企業(yè)必須要提高自身管理水平才能夠在市場站穩(wěn)腳跟。
一、我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展中存在的問題
1.對企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的認(rèn)識不深
企業(yè)內(nèi)部審計人員是增強(qiáng)整個企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，是為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供企業(yè)重要發(fā)展意見的顧問，但就我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀來看，多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層沒有意識到企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的重要性，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計工作只是負(fù)責(zé)在企業(yè)內(nèi)部查錯糾弊，或者將內(nèi)部審計工作與紀(jì)檢監(jiān)察工作混淆。這樣一來，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層直接就將內(nèi)部審計工作定位成了查處違法違規(guī)的工作，使得整個企業(yè)內(nèi)部審計工作偏離原有的工作定位，整個企業(yè)內(nèi)部審計工作根本得不到企業(yè)的重視。
2.對企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的設(shè)置不科學(xué)
通常來說，企業(yè)會為內(nèi)部審計工作制定一個審計機(jī)構(gòu)，并為其配備專業(yè)水平較高的審計人員，通過審計人員直接完成企業(yè)內(nèi)部審計工作，但從企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的構(gòu)成和設(shè)置模式來看，還存在著不合理、不科學(xué)的問題。首先，通過對企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的調(diào)查來看，目前只有不到20%的企業(yè)設(shè)定了專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并為其配備了高水平審計人員，其次，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的直接管理人員是由企業(yè)經(jīng)理或會計主管擔(dān)當(dāng)，并沒有選取有經(jīng)驗、有實力的審計人員負(fù)責(zé)，最后，部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作是直接由企業(yè)董事會直接安排，沒有真實性可言。
3.企業(yè)內(nèi)部審計人員管理較為落后
企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)往往能夠直接決定最終審計結(jié)果的質(zhì)量，內(nèi)部審計工作是一項高標(biāo)準(zhǔn)、極其嚴(yán)格的工作，要求內(nèi)部審計人員具備較強(qiáng)的專業(yè)知識、工作能力，同時還要掌握財務(wù)管理、審計、會計、法律等相關(guān)知識。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計人員管理較為落后主要是由以下幾點引起：第一，企業(yè)內(nèi)部審計人員數(shù)量與企業(yè)需求量不符；第二，企業(yè)內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定；第三，企業(yè)內(nèi)部審計人員的后續(xù)培訓(xùn)工作沒有得到支持；第四，企業(yè)對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)考核不合。
4.企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)不合理
對于企業(yè)內(nèi)部審計項目和企業(yè)內(nèi)部審計對象、內(nèi)容等缺乏系統(tǒng)的評價，尤其是只會采用經(jīng)營分析、管理評審技術(shù)等，使得整個企業(yè)內(nèi)部設(shè)計技術(shù)存在著不合理的問題，另外，由于企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平參差不齊，內(nèi)部審計人員只能采取最簡單的查賬方式或者對財務(wù)支出進(jìn)行分析，內(nèi)部審計工作根本沒有發(fā)揮其本身意義。
二、我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展問題的應(yīng)對策略
1.提高對內(nèi)部審計的認(rèn)識
既然企業(yè)內(nèi)部審計工作關(guān)系著整個企業(yè)的發(fā)展，是作為幫助企業(yè)客觀評價經(jīng)營活動有效性和效率性而存在的，那么不同企業(yè)處于不同的發(fā)展階段，自然而然企業(yè)內(nèi)部審計工作的具體實施目標(biāo)也會有所不同。要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對企業(yè)內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，首先，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的交流，尤其是應(yīng)該讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識到內(nèi)部審計工作對企業(yè)發(fā)展的重要性，其次，在開展內(nèi)部審計工作時要對企業(yè)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行結(jié)合，最后，要對企業(yè)體系有大致了解，這樣才能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的意義。
2.設(shè)置科學(xué)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)
設(shè)置科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是幫助企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的關(guān)鍵，第一，選擇一位有經(jīng)驗、有能力的直接負(fù)責(zé)人來負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計工作；第二，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層有著直接聯(lián)系；第三，內(nèi)部審計工作計劃應(yīng)與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層商議和備案；第四，定期提交內(nèi)部審計工作報告。
3.加強(qiáng)內(nèi)部審計人員管理
內(nèi)部審計人員作為內(nèi)部審計工作發(fā)展的關(guān)鍵因素，自然要加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的管理，第一，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對于企業(yè)內(nèi)部審計工作的重視度，盡早解決企業(yè)內(nèi)部審計人員與企業(yè)需求量不符的問題；第二，及時引進(jìn)復(fù)合型內(nèi)部審計人才；第三，從內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)中培養(yǎng)可造型審計人才；第四，安排企業(yè)內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計咨詢?nèi)藛T，并采用不同的管理方式進(jìn)行管理。
4.改進(jìn)內(nèi)部審計流程技術(shù)
只有改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)和改善企業(yè)內(nèi)部審計流程，才能看到企業(yè)內(nèi)部審計的可能性發(fā)展，首先，應(yīng)建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計流程，并按照這一流程完成企業(yè)內(nèi)部審計工作，其次，應(yīng)及時培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部審計人員，并讓其嘗試使用新技術(shù)和新方法來開展企業(yè)內(nèi)部審計工作，最后，對新技術(shù)、新方法進(jìn)行評價和研究，確定是否能夠用于改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計工作。
三、結(jié)語
雖然我國企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展過程中還存在一些問題，但只要及時改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計工作技術(shù)流程，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對企業(yè)內(nèi)部審計工作的認(rèn)識和重視度，這樣就能看到企業(yè)內(nèi)部審計工作的未來發(fā)展可能性。
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