時(shí)間：2023-01-26 06:10:15
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以保障衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展為主線，認(rèn)真貫徹落實(shí)衛(wèi)生工作會(huì)議精神，圍繞衛(wèi)生中心工作，堅(jiān)持審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重的理念，扎實(shí)有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政和衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)管理依法開(kāi)展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在衛(wèi)生事業(yè)改革與發(fā)展中“免疫系統(tǒng)”功能和監(jiān)督、服務(wù)職能。
二、工作要點(diǎn)
（一）完善內(nèi)審組織建設(shè)，強(qiáng)化基礎(chǔ)規(guī)范
一是按照衛(wèi)生部《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》第二章第五條的要求，區(qū)級(jí)醫(yī)院須設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)科，配備專(zhuān)職審計(jì)人員；其他單位可以根據(jù)需要，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)科，配備專(zhuān)職審計(jì)人員，也可以授權(quán)本單位其他科室履行審計(jì)職責(zé)，配備專(zhuān)職或者兼職審計(jì)人員。各單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，積極支持，確保全系統(tǒng)內(nèi)審組織網(wǎng)絡(luò)建設(shè)得到進(jìn)一步增強(qiáng)。
二是重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有效性、合理性的審計(jì)，努力構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督長(zhǎng)效管理機(jī)制，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)以“合規(guī)審計(jì)”為主向以“風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制為導(dǎo)向?qū)徲?jì)”的轉(zhuǎn)變，提升內(nèi)審工作水平。
（二）圍繞中心，突出重點(diǎn)開(kāi)展內(nèi)審工作
1．強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
自20xx年起，擬對(duì)局屬各單位任期五年以上的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部有計(jì)劃地進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。不斷完善以任中審計(jì)為主、對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期內(nèi)輪審的工作制度。重點(diǎn)審查單位負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)的重大事項(xiàng)決策、內(nèi)部管理制度、銀行帳戶(hù)、經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、債權(quán)、債務(wù)等，客觀、全面地反映領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。
2．建立局屬單位“主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知制度”。
發(fā)放《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知書(shū)》，提前告知每位領(lǐng)導(dǎo)干部已被納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍，并對(duì)任職期間應(yīng)負(fù)有十一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任及所在單位、個(gè)人應(yīng)禁止和避免的十項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行明確告知。運(yùn)用審計(jì)手段實(shí)施權(quán)力監(jiān)督，強(qiáng)化預(yù)防和警示作用。
3．深化常規(guī)性財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
主要是加強(qiáng)單位貨幣資金、固定資產(chǎn)、往來(lái)款項(xiàng)、專(zhuān)用基金等審計(jì)監(jiān)管，加大對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)行為的糾正力度，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確及國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整。
各單位要在本年度中安排不少于4次對(duì)出納人員、收費(fèi)人員庫(kù)存現(xiàn)金的隨機(jī)抽查；4月份完成：截止20xx年3月末本單位城鎮(zhèn)職工醫(yī)保、新農(nóng)合刷卡未結(jié)款項(xiàng)——“應(yīng)收醫(yī)療款”、區(qū)級(jí)醫(yī)院POS機(jī)刷卡應(yīng)收款以及局直屬單位財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款的核對(duì)工作；完成本單位20xx年財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性、合法性審計(jì)。具體審計(jì)方式：凡具備自審條件的以單位自審為主，不具備自審條件的可委托具有法律資質(zhì)的社會(huì)中介審計(jì)。審計(jì)檢查情況或出具的書(shū)面報(bào)告單位存檔并上報(bào)區(qū)衛(wèi)生局，針對(duì)自審中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，必要時(shí)衛(wèi)生局將組織人員進(jìn)行復(fù)審，復(fù)審結(jié)果報(bào)局主要負(fù)責(zé)人或相關(guān)會(huì)議討論處理。
4．嚴(yán)格基本建設(shè)、維修工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)。
隨著衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)、標(biāo)準(zhǔn)化達(dá)標(biāo)加快推進(jìn)，加強(qiáng)基本建設(shè)和維修項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金的使用監(jiān)管、充分發(fā)揮資金效能顯得尤為重要。各單位要嚴(yán)格按照《縣衛(wèi)生系統(tǒng)基本建設(shè)管理規(guī)定（暫行）》中相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，基本建設(shè)、維修工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)重點(diǎn)檢查被審單位在項(xiàng)目招投標(biāo)、合同簽訂、工程款支付、相關(guān)工程設(shè)備材料采購(gòu)核算、竣工決算（外審或局基建領(lǐng)導(dǎo)小組內(nèi)審）、資產(chǎn)交付使用等環(huán)節(jié)的運(yùn)作情況和相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范基建行為，防范基建投資管理風(fēng)險(xiǎn)，保障工程建設(shè)的順利實(shí)施，提高資金使用效益。
各單位務(wù)必認(rèn)真清理已竣工交付使用、尚未進(jìn)行決算審計(jì)、未轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)的基本建設(shè)項(xiàng)目，抓緊做好后續(xù)相關(guān)工作，確保10月底前全面完成，從而準(zhǔn)確、真實(shí)地反映單位國(guó)有資產(chǎn)的實(shí)際狀況。
5．開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)調(diào)研和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。
根據(jù)省衛(wèi)生廳要求，4—6月分別組織開(kāi)展20xx—20xx年度重大公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目、20xx年—20xx年新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金管理、20xx—20xx年醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)項(xiàng)目、20xx年—20xx年鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院配置醫(yī)療設(shè)備的使用情況的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。強(qiáng)化專(zhuān)項(xiàng)資金監(jiān)管，促進(jìn)專(zhuān)項(xiàng)資金的專(zhuān)款專(zhuān)用及有效使用。
6．切合實(shí)際，多形式開(kāi)展內(nèi)審，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。
圍繞醫(yī)療體制改革大局，經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)務(wù)控制、審計(jì)監(jiān)管的任務(wù)十分繁重。考慮目前財(cái)務(wù)、審計(jì)人員緊缺，區(qū)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)審工作將通過(guò)單位支出事先報(bào)賬審核、事中單位自查、互審及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等多種形式開(kāi)展，認(rèn)真分析審計(jì)中問(wèn)題產(chǎn)生的原因，及時(shí)反映基層單位的困難和建議，提出合理的審計(jì)整改措施和審計(jì)建議，從規(guī)范制度、堵塞漏洞、提高效益方面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功效。
7．加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，完善內(nèi)審基礎(chǔ)工作。
在區(qū)內(nèi)審協(xié)會(huì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，將進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)基層單位內(nèi)審人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
一、年度審計(jì)工作目標(biāo)
年的內(nèi)部審計(jì)工作，以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，以國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)管理制度為依據(jù)，以財(cái)務(wù)收支行為的真實(shí)性、合法性、效益性為重點(diǎn)，結(jié)合我院年工作要點(diǎn)、學(xué)院黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的主要任務(wù)，把促進(jìn)管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，增進(jìn)服務(wù)，作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)，針對(duì)合理科學(xué)利用教育資源，防止鋪張浪費(fèi)等內(nèi)容開(kāi)展審計(jì)。對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)收支行為做出客觀評(píng)價(jià)，并針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，幫助和督促被審計(jì)單位及時(shí)整改。
二、審計(jì)的內(nèi)容
1、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地對(duì)教學(xué)系的教師津貼發(fā)放，學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金發(fā)放，班費(fèi)、實(shí)習(xí)費(fèi)等使用情況進(jìn)行內(nèi)審；
2、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地對(duì)電大工作部的學(xué)費(fèi)、教材費(fèi)等收繳情況進(jìn)行內(nèi)審；
3、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地對(duì)附屬中學(xué)的學(xué)費(fèi)、教材費(fèi)等財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行內(nèi)審；
4、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地對(duì)成人教育部的學(xué)費(fèi)、教材費(fèi)等收繳情況進(jìn)行內(nèi)審；
5、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地后勤集團(tuán)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)；
6、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地對(duì)學(xué)院招待費(fèi)使用情況進(jìn)行內(nèi)審；
通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)周期審計(jì)，使審計(jì)工作規(guī)范化、制度化，及時(shí)評(píng)價(jià)部門(mén)財(cái)經(jīng)管理狀況，加強(qiáng)事前防范，促進(jìn)部門(mén)管理自律。
三、審計(jì)的方法及范圍
審計(jì)的方法是：首先各單位自查，并形成自查報(bào)告；其次內(nèi)審人員采取審查資料、個(gè)別訪談、審計(jì)調(diào)查等方法進(jìn)行。
審計(jì)的范圍是：教學(xué)系及相關(guān)單位07年以來(lái)的財(cái)務(wù)收支情況，其中教學(xué)系學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金等項(xiàng)抽查一個(gè)年級(jí)。
四、時(shí)間安排
1、上半年對(duì)教學(xué)系進(jìn)行內(nèi)審；
2、下半年對(duì)電大工作部、附屬中學(xué)、成人教育部、后勤集團(tuán)（育苑公司）等部門(mén)進(jìn)行審計(jì)。
五、有關(guān)資料的提供
1、學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金發(fā)放，評(píng)定辦法、評(píng)定程序、評(píng)定結(jié)果；班費(fèi)、實(shí)習(xí)費(fèi)的使用情況等資料。
2、院、系兩級(jí)教師津貼發(fā)放及津貼分配與二次分配辦法。
3、電大工作部、附屬中學(xué)、成人教育部各類(lèi)生源的收費(fèi)依據(jù)；后勤集團(tuán)（育苑公司）各類(lèi)收費(fèi)的依據(jù)
4、學(xué)院有關(guān)接待、招待的文件、審批表、月匯總表等
關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；特點(diǎn)；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策
一、目前我國(guó)集團(tuán)公司主要特點(diǎn)
集團(tuán)公司有別于企業(yè)集團(tuán)，后者主要表現(xiàn)為一種產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊、法人地位不清的松散式聯(lián)合體，前者則是由若干個(gè)集團(tuán)公司結(jié)成的利益共同體，我國(guó)集團(tuán)公司呈現(xiàn)如下特征：
從本質(zhì)上分析，集團(tuán)公司立足于母子公司關(guān)系，實(shí)踐垂直型組織體制。集團(tuán)公司具備獨(dú)立的法人地位，它是現(xiàn)代企業(yè)制度環(huán)境下的產(chǎn)物，且具有獨(dú)立的、有限的民事責(zé)任能力；集團(tuán)公司包含一個(gè)母公司及若干個(gè)子公司，且子公司在母公司絕對(duì)控制性股權(quán)地位領(lǐng)導(dǎo)下處于從屬地位；集團(tuán)公司母子公司主要靠產(chǎn)權(quán)、股權(quán)等相互聯(lián)結(jié)，母子公司均具有自身獨(dú)立的法人地位；集團(tuán)公司在原始的母公司基礎(chǔ)上不斷擴(kuò)張裂變出子公司，裂變形式可以是內(nèi)部擴(kuò)張裂變式，即母公司不斷增加投資開(kāi)設(shè)分支企業(yè)，也可以是外部擴(kuò)張裂變式，即在資本證券市場(chǎng)上，不斷購(gòu)并、控制其他競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手及相關(guān)企業(yè)。
從組織結(jié)構(gòu)上分析，現(xiàn)代集團(tuán)公司多采取直線職能制、事業(yè)部制、控股型結(jié)構(gòu)等三種組織結(jié)構(gòu)模式。直線職能制即通常稱(chēng)的直線參謀制，其結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)層直接指揮職能與普通人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)職能，兼具直線制和職能制的雙重功能，但此種模式較難適應(yīng)市場(chǎng)的開(kāi)拓現(xiàn)實(shí)性，無(wú)法較好地滿足多元化市場(chǎng)需求；事業(yè)部制即在公司內(nèi)部引入市場(chǎng)機(jī)制，根據(jù)產(chǎn)品、地區(qū)、部門(mén)、顧客等不同角度，將公司劃分為若干個(gè)事業(yè)部，各事業(yè)部在母公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、單獨(dú)核算、自負(fù)盈虧，控股型結(jié)構(gòu)則是在母公司之下設(shè)立若干個(gè)子公司，母公司控股子公司并承擔(dān)有限責(zé)任，以有效限制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但此種模式極易導(dǎo)致子公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與集團(tuán)公司整體目標(biāo)相互背離的情況。
從內(nèi)部審計(jì)角度分析，現(xiàn)代集團(tuán)公司審計(jì)環(huán)境、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)組織、審計(jì)內(nèi)容等均發(fā)生較大變化。集團(tuán)公司包括多個(gè)獨(dú)立法人，各個(gè)自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營(yíng)的獨(dú)立法人實(shí)體都在契約、產(chǎn)權(quán)關(guān)系之下聯(lián)結(jié)為集團(tuán)整體，并衍生出集團(tuán)公司整體目標(biāo)；集團(tuán)公司在兼并、控股、參股、投資、聯(lián)營(yíng)等方式聯(lián)合下，形成核心層、緊密層、半緊密層、松散層等多個(gè)層次，構(gòu)成立體化的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)，集團(tuán)公司實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)策略，借助于集團(tuán)優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化配置集團(tuán)公司整體資源，提升集團(tuán)公司整體規(guī)模和效益，同時(shí)擴(kuò)大集團(tuán)市場(chǎng)占有率、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)公司業(yè)績(jī)考核指標(biāo)多樣化，業(yè)務(wù)部門(mén)主要依據(jù)計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)、定額等考核人員績(jī)效，利潤(rùn)中心主要以利潤(rùn)指標(biāo)為考核依據(jù)，投資中心則以投資效益進(jìn)行業(yè)績(jī)考核。
二、我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)難以發(fā)揮相應(yīng)作用的原因分析
在集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著核心作用，但從目前我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析，內(nèi)部審計(jì)工作并不能及時(shí)、準(zhǔn)確地反映出集團(tuán)公司實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況以及存在的可能性問(wèn)題，內(nèi)審結(jié)果也未能使集團(tuán)管理者強(qiáng)化管理、降低風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)服務(wù)，其原因在于：
內(nèi)部審計(jì)所處環(huán)境不利于其工作開(kāi)展。一則內(nèi)部控制效果不佳，集團(tuán)公司缺乏良好的內(nèi)部控制機(jī)制，管理者不重視內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性和重要性，這使得內(nèi)部控制制度完善，但缺乏執(zhí)行實(shí)效和效率，進(jìn)而較難發(fā)揮建設(shè)性作用；二則公司治理欠佳，特別是集團(tuán)公司在集團(tuán)內(nèi)部采取的“一元化”治理結(jié)構(gòu)，其弱化了集團(tuán)內(nèi)部決策監(jiān)督及制衡作用，再加上公司治理發(fā)展水平偏低現(xiàn)狀制約著內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的拓展、工作范圍的擴(kuò)大，三則集團(tuán)組織內(nèi)部文化建設(shè)滯后，相當(dāng)一部分集團(tuán)公司尚未建立健全內(nèi)部控制意識(shí)下的企業(yè)文化，即使領(lǐng)導(dǎo)層具備了控制意識(shí)，集團(tuán)內(nèi)部管理者及普通員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)也容易增加審計(jì)難度，嚴(yán)重影響審計(jì)人員工作積極性，而不利于內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。
集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)設(shè)置制約著內(nèi)審工作的推進(jìn)。由于集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性不強(qiáng)、層級(jí)偏低，公司內(nèi)部等級(jí)制度的干擾導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)難以有效實(shí)施，審計(jì)結(jié)果也無(wú)法受到相應(yīng)重視；審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置過(guò)于分散或者過(guò)于集中，造成審計(jì)部門(mén)系統(tǒng)性較差，內(nèi)部審計(jì)缺少一套完整的有機(jī)體系，集團(tuán)審計(jì)總部在監(jiān)管、指導(dǎo)下屬各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)工作計(jì)劃、質(zhì)量時(shí)缺乏權(quán)威性和影響力；多數(shù)集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)宗旨、權(quán)力、職責(zé)等尚未加以明確，管理者重視，內(nèi)部審計(jì)便產(chǎn)生效力，反之，內(nèi)部審計(jì)則缺少執(zhí)行力度；內(nèi)部審計(jì)資源的匱乏致使內(nèi)審工作無(wú)法直接創(chuàng)造價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)工作資源受限使之不得不承擔(dān)起選擇錯(cuò)誤帶來(lái)的審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)人員主觀上的缺陷也給集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)造成較大障礙。審計(jì)人員觀念上的落后，使得其在落實(shí)工作時(shí)極易忽略解決問(wèn)題的重要性，而一味地偏向于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、報(bào)告問(wèn)題。這不利于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)將重大風(fēng)險(xiǎn)納入審計(jì)范疇并采取相應(yīng)的規(guī)避措施，如果內(nèi)審人員將精力僅僅局限于一些低層次、重復(fù)性細(xì)節(jié)問(wèn)題，內(nèi)審結(jié)果便難以發(fā)揮相應(yīng)的價(jià)值和作用；審計(jì)人員自身能力欠缺，比如職業(yè)審慎不足，致使審計(jì)時(shí)操作不規(guī)范、取證不恰當(dāng)、內(nèi)審結(jié)果缺乏說(shuō)服力，再如審計(jì)熟練程度不足，審計(jì)人員做出判斷、定性不準(zhǔn)確，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量偏低，一些審計(jì)人員不能盡職盡責(zé)地完成工作，審計(jì)重點(diǎn)不突出，日常工作中不遵循《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》及《職業(yè)道德規(guī)范》，審計(jì)人員人為性失誤也可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)分析失敗，審計(jì)資源減少甚至丟失，審計(jì)整體效果和效率偏低。
三、加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)重要作用的有效途徑
強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)公司內(nèi)部的重要作用，其重大舉措在于構(gòu)建起有效的集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，具體措施包括：
改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)所處環(huán)境及內(nèi)審能力。分析集團(tuán)公司內(nèi)部控制水平，選取相應(yīng)的審計(jì)程序及方法，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，并對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行改進(jìn)和完善；分析公司治理情況，為集團(tuán)公司戰(zhàn)略決策層提供有價(jià)值的服務(wù)和信息，分析集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)持有的觀點(diǎn)，提升集團(tuán)內(nèi)部對(duì)審計(jì)及控制的認(rèn)同程度及配合程度，改善內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行的人文環(huán)境，最大限度上將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)換為集團(tuán)內(nèi)部相應(yīng)的改進(jìn)行為，分析內(nèi)部審計(jì)能力缺陷，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、職能、人員等各個(gè)方面的能力，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮出應(yīng)有的作用和影響力。
制定相應(yīng)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)、短期改造目標(biāo)及改造措施。現(xiàn)代企業(yè)制度下，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)具備了更多的層次、內(nèi)容和主體，內(nèi)部審計(jì)對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)應(yīng)確定為，從最有效的領(lǐng)域?yàn)槠髽I(yè)價(jià)值增加服務(wù)，選擇現(xiàn)代審計(jì)服務(wù)方向?yàn)閮?nèi)部審計(jì)提供幫助；集團(tuán)公司對(duì)應(yīng)的重大風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)內(nèi)部審計(jì)短期改造目標(biāo)起到?jīng)Q定性作用，內(nèi)部審計(jì)短期改造應(yīng)著眼于確保低層次財(cái)務(wù)責(zé)任、經(jīng)營(yíng)責(zé)任的有效履行，提升內(nèi)部控制發(fā)展水平，以及公司治理機(jī)制的良性運(yùn)行，內(nèi)部審計(jì)所處環(huán)境及自身能力的變化，要求內(nèi)部審計(jì)改造途徑必須從內(nèi)部控制水平、企業(yè)文化特征、公司治理現(xiàn)狀等處罰，勾勒最優(yōu)的途徑和步驟，適時(shí)調(diào)整內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與機(jī)制，拓展內(nèi)部審計(jì)范圍及方法。
xxxx年是我院迅速發(fā)展的一年，醫(yī)療、科研、管理工作有條不紊的開(kāi)展，為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計(jì)科認(rèn)真貫徹落實(shí)衛(wèi)生局、審計(jì)局等上級(jí)部門(mén)的指示精神，結(jié)合我院實(shí)際，在做好審計(jì)工作的同時(shí)，積極配合其它各項(xiàng)工作的開(kāi)展。堅(jiān)持完善自我，提高認(rèn)識(shí)的原則，努力完善審計(jì)制度，健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，調(diào)整人員結(jié)構(gòu)。
1、規(guī)范了審計(jì)工作流程，按照xxxx年審計(jì)工作計(jì)劃，進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)院內(nèi)各經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的監(jiān)管。
2、參與制定了醫(yī)院物資采購(gòu)、設(shè)備管理及相關(guān)規(guī)章制度若干項(xiàng)。規(guī)范了經(jīng)濟(jì)行為，使審計(jì)工作進(jìn)一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。
3、在審計(jì)部門(mén)單獨(dú)成立時(shí)，進(jìn)一步明確了審計(jì)工作人員的職責(zé)和權(quán)限。使內(nèi)審工作的內(nèi)部監(jiān)督職能進(jìn)一步得到體現(xiàn)，可以更好的為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。
4、調(diào)整人員的知識(shí)和年齡結(jié)構(gòu),新增專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員1名(應(yīng)屆本科畢業(yè)生)，加強(qiáng)了審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。
二.學(xué)習(xí)及培訓(xùn)
強(qiáng)化措施，進(jìn)一步提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，使我院每個(gè)內(nèi)審人員都真正成為 思想、業(yè)務(wù)過(guò)硬、技能嫻熟、務(wù)實(shí)高效的工作高手。
1、參加審計(jì)廳、市審計(jì)局、市衛(wèi)生局規(guī)財(cái)處召開(kāi)的培訓(xùn)班，獲取了大量審計(jì)工作信息及先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)。
2、與南昌市第九醫(yī)院、江西省精神病醫(yī)院等審計(jì)人員相互交流，共同探討審計(jì)工作新思路。
3、加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的學(xué)習(xí)，積極進(jìn)行學(xué)術(shù)研究和探討。
三、具體審計(jì)工作
1、參與后勤維修審計(jì)
隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)不斷的擴(kuò)大，后勤管理部門(mén)所涵蓋的內(nèi)容也越來(lái)越豐富，這就要求我們須建立健全管理制度。我們參與制定了一系列后勤管理的規(guī)章和措施，對(duì)零星維修每月審計(jì)一次，對(duì)基建維修的每個(gè)項(xiàng)目都進(jìn)行審計(jì)，截止到6月底，共為醫(yī)院節(jié)省開(kāi)支1000余元。為推動(dòng)醫(yī)院的后勤發(fā)展起到了應(yīng)有的作用。
2、參與財(cái)務(wù)收支審計(jì)
做好醫(yī)院財(cái)務(wù)賬面審計(jì)工作，為保證醫(yī)院財(cái)務(wù)賬面的合法性、合理性、準(zhǔn)確性，我科室配合審計(jì)局對(duì)醫(yī)院xxx年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行了及時(shí)有效的整改，進(jìn)一步規(guī)范了財(cái)務(wù)制度，為領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù)，為醫(yī)院的改革和發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。
3、參與各項(xiàng)招投標(biāo)工作審計(jì)
隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制就顯得尤為重要。醫(yī)院工程建設(shè)和物資采購(gòu)是與市場(chǎng)緊密相聯(lián)的，要實(shí)現(xiàn)對(duì)工程建設(shè)和物資采購(gòu)工作的有效控制，就必須用各項(xiàng)規(guī)章制度來(lái)規(guī)范和約束。我們參與制定招投標(biāo)程序的相關(guān)規(guī)定并監(jiān)督實(shí)施。在招投標(biāo)工作中真正堅(jiān)持公開(kāi)、公正、公平的原則。根據(jù)《政府采購(gòu)管理辦法》要求，我科室切實(shí)加強(qiáng)了對(duì)單位采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)督，尤其是對(duì)藥品、醫(yī)療器械等招標(biāo)采購(gòu)，進(jìn)一步預(yù)防了商業(yè)賄賂的發(fā)生。在這半年工作中，單位六個(gè)項(xiàng)目的招標(biāo)工作，我科室全程監(jiān)督，嚴(yán)肅招投標(biāo)紀(jì)律，較好地保證了招標(biāo)過(guò)程嚴(yán)格按照程序和要求，公開(kāi)、公平、公正地順利進(jìn)行。為單位節(jié)約資金萬(wàn)余元
4、參與物價(jià)審計(jì)
為了加大醫(yī)療收費(fèi)的監(jiān)督，我科室每個(gè)月定期對(duì)出院病歷、運(yùn)行病歷及藥房處方批價(jià)的情況進(jìn)行檢查，截止到6月底，發(fā)現(xiàn)20多份出院病歷，30多份運(yùn)行病歷存在“三單不符”的現(xiàn)象，并及時(shí)做出了整改。
5、參與專(zhuān)項(xiàng)支出審計(jì)
科研工作是醫(yī)院發(fā)展的一項(xiàng)至關(guān)重要的工作，我們集中力量加強(qiáng)對(duì)科研專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督，使這些資金充分發(fā)揮作用和效益。半年來(lái)我們開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)審簽10項(xiàng)，促進(jìn)了科研工作的發(fā)展。
四.工作體會(huì)
1.領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高，內(nèi)審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我們?cè)谡J(rèn)真做好工作的同時(shí)，注重同上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的交流，不定期匯報(bào)工作情況，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的信任，取得了領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的高度重視和大力支持。
一、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的重要性
（一）新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度實(shí)施的要求
2012年1月，新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》正式實(shí)施，促使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理模式發(fā)生很大的調(diào)整和變化，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化及明細(xì)化提出了新的方向。同時(shí)，對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作也提出了更高的要求。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是醫(yī)院管理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的規(guī)范化起到十分重要的監(jiān)督作用，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是順應(yīng)新財(cái)務(wù)制度的要求。
（二）保障醫(yī)院各項(xiàng)工作的穩(wěn)定運(yùn)行
財(cái)務(wù)管理工作是一個(gè)機(jī)構(gòu)組織發(fā)展的基礎(chǔ)。醫(yī)院財(cái)務(wù)是醫(yī)院運(yùn)行和發(fā)展的基礎(chǔ)，如果財(cái)務(wù)情況不穩(wěn)定，會(huì)直接影響到醫(yī)院各項(xiàng)工作的效率和質(zhì)量。所以，財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性和良好性是決定醫(yī)院能否正常運(yùn)行和發(fā)展的重要因素。醫(yī)院審計(jì)部門(mén)是醫(yī)院財(cái)務(wù)穩(wěn)定運(yùn)行的保障部門(mén)，對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作穩(wěn)定開(kāi)展具有重要作用。
（三）確保醫(yī)院整體管理工作有序化
經(jīng)濟(jì)管理是醫(yī)院管理的重要內(nèi)容，直接影響到醫(yī)院整體管理的有序化。同時(shí)，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理規(guī)范化、合理化的重要組成部分，對(duì)醫(yī)院的整體管理起到一定的基礎(chǔ)保障作用。
（四）有利于保證醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益加強(qiáng)
內(nèi)部審計(jì)可保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的公開(kāi)化和透明化，減少財(cái)務(wù)的不合理支出，確保醫(yī)院賬目的明晰化。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)審查醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程，對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析，揭示內(nèi)部差異，分析差異產(chǎn)生的原因，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的根本規(guī)律，并提出改進(jìn)措施提升經(jīng)濟(jì)效益。另外，內(nèi)部審計(jì)可對(duì)醫(yī)院的醫(yī)藥資源、醫(yī)療器械等接受咨詢(xún)，進(jìn)行監(jiān)督和檢查，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)藥資源、器械管理中的問(wèn)題，為解決這些問(wèn)題提出積極的建議和對(duì)策，確保這些資產(chǎn)的完整性，并達(dá)到增值和保值的目的。
二、目前我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題
（一）內(nèi)部審計(jì)重視度不夠
目前，我國(guó)一些醫(yī)院存在過(guò)度重視醫(yī)療技術(shù)而輕視醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作，認(rèn)為醫(yī)院設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要是滿足醫(yī)院評(píng)級(jí)，應(yīng)對(duì)上級(jí)的檢查。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容大多數(shù)局限在財(cái)務(wù)收支、一般經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面的事后監(jiān)督，事前和事中審計(jì)內(nèi)容較少，常規(guī)審計(jì)較多，而專(zhuān)項(xiàng)、重點(diǎn)審計(jì)少；傳統(tǒng)審計(jì)多，而前瞻性、創(chuàng)造性及績(jī)效審計(jì)較少；宏觀審計(jì)較多，而微觀審計(jì)少。很難實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的整體監(jiān)督目標(biāo)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是為了提高醫(yī)院的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行的。
（二）內(nèi)部審計(jì)制度不健全
近幾年來(lái)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定了多項(xiàng)準(zhǔn)則和規(guī)范，并制定了相關(guān)實(shí)務(wù)指導(dǎo)。但是仍有不少醫(yī)院沒(méi)有根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立一套適合自身的、健全的內(nèi)部審計(jì)制度，使得內(nèi)部審計(jì)工作存在很大的隨意性，缺乏對(duì)內(nèi)審人員行為的約束。有的醫(yī)院雖制定了內(nèi)部審計(jì)制度體系，但是缺乏全面性、系統(tǒng)性、規(guī)范性，可操作性較低，沒(méi)有必要的準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則，使得醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行工作時(shí)，大多依靠以往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)審計(jì)和判斷，未嚴(yán)格遵循規(guī)章制度，法律依據(jù)性不高。
（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善
由于醫(yī)院對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視力度不夠，內(nèi)部審計(jì)的工作人員大多是由財(cái)務(wù)管理等部門(mén)臨時(shí)選調(diào)組成的，雖然具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)知識(shí)和財(cái)務(wù)技能，但是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的職能、內(nèi)容及程序的認(rèn)識(shí)和了解還不夠充分，缺乏專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)。同時(shí)，在一些醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)未作為一個(gè)獨(dú)立的部門(mén)運(yùn)行。醫(yī)院管理人員認(rèn)為醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)就是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容，大多采取合并設(shè)立部門(mén)，把內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置在財(cái)務(wù)部門(mén)或監(jiān)督部門(mén)，無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。
（四）內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不夠高
因醫(yī)院等級(jí)評(píng)審的需要，大多數(shù)醫(yī)院設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，但是專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員較少，有的醫(yī)院只有1～2名審計(jì)人員，有的則把財(cái)務(wù)部門(mén)的人員和內(nèi)部審計(jì)人員共同使用，缺乏專(zhuān)業(yè)審計(jì)知識(shí)、技能和審計(jì)的判斷水平，缺乏醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的理論知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，尤其缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控和信息管理技術(shù)，使得醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作不能達(dá)到專(zhuān)業(yè)化、合理化及科學(xué)化，在一定程度上影響了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。
三、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策與建議
（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)
基于內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)醫(yī)院管理的重要性，應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化培訓(xùn)和宣傳，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的重視力度，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院管理的現(xiàn)代化、規(guī)范化和科學(xué)化的意義，并能充分地認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化及減少經(jīng)濟(jì)損失和預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。可以借鑒和參考政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)的準(zhǔn)則和規(guī)范，并應(yīng)用先進(jìn)的信息系統(tǒng)，運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)提供服務(wù)。筆者所在的醫(yī)院，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作一直比較重視。1997年起就設(shè)立了審計(jì)科，當(dāng)時(shí)是財(cái)務(wù)科的二級(jí)科室，隨著醫(yī)院的發(fā)展、觀念的更新、認(rèn)識(shí)的提高，審計(jì)科的工作從單純的財(cái)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)延伸到所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督。
（二）健全制度，確保獨(dú)立
新時(shí)期，隨著我國(guó)醫(yī)療改革的推進(jìn)和深化，醫(yī)院應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，建立和實(shí)施有效的內(nèi)部控制，而規(guī)范醫(yī)院的內(nèi)部控制就是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的新職能。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該從醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和戰(zhàn)略出發(fā)，結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行機(jī)制，明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，使內(nèi)部審計(jì)工作程序化、規(guī)范化；建立全面的、系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作制度，比如醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序等，并要積極開(kāi)展事前和事中的審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量。按照審計(jì)制度和相關(guān)的法律規(guī)制，確定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立運(yùn)行，并要科學(xué)合理地設(shè)立內(nèi)部審計(jì)職能，最終促使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)走上規(guī)范化的道路。筆者所在的醫(yī)院，院領(lǐng)導(dǎo)高度重視內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中的作用，2013年審計(jì)科獨(dú)立。在院領(lǐng)導(dǎo)的支持下，審計(jì)科走出去，向泰興市人民醫(yī)院、泰州市人民醫(yī)院的審計(jì)科學(xué)習(xí)成熟的審計(jì)技能、經(jīng)驗(yàn)，并重新完善了審計(jì)制度，規(guī)范了審計(jì)程序，逐年制定審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)工作重點(diǎn)，在全院范圍內(nèi)有條不紊地開(kāi)展審計(jì)工作。
（三）提升素質(zhì)，深化工作
為了全面加強(qiáng)臨床護(hù)理工作，深化專(zhuān)業(yè)內(nèi)涵，拓展服務(wù)領(lǐng)域，促進(jìn)優(yōu)質(zhì)護(hù)理服務(wù)可持續(xù)發(fā)展，以期達(dá)到為患者提供全面、全程、優(yōu)質(zhì)的護(hù)理服務(wù)。特制訂XX年工作計(jì)劃如下;
一、加強(qiáng)護(hù)士在職教育，提高護(hù)理人員的綜合素質(zhì)
(一)按護(hù)士規(guī)范化培訓(xùn)及護(hù)士在職繼續(xù)教育實(shí)施方案抓好護(hù)士的“三基”及專(zhuān)科技能訓(xùn)練與考核工作。
1、重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)新入科護(hù)士、低年資護(hù)士的考核，強(qiáng)化她們的學(xué)習(xí)意識(shí)。
2、加強(qiáng)專(zhuān)科技能的培訓(xùn)：制定出周期內(nèi)專(zhuān)科理論與技能的培訓(xùn)與考核計(jì)劃，每年組織考試、考核2-3次，理論考試要有試卷并由護(hù)士長(zhǎng)組織進(jìn)行閉卷考試，要求講究實(shí)效，不流于形式，為培養(yǎng)專(zhuān)科護(hù)士打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。
3、基本技能考核：屬于規(guī)范化培訓(xùn)對(duì)象的護(hù)士，在年內(nèi)16項(xiàng)基本技能必須全部達(dá)標(biāo)，考核要求在實(shí)際工作中抽考。其他層次的護(hù)士計(jì)劃安排操作考試一次，理論考試二次。
4、強(qiáng)化相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)掌握，組織進(jìn)行一次規(guī)章制度的實(shí)際考核，理論考試與臨床應(yīng)用相結(jié)合，檢查遵章守規(guī)的執(zhí)行情況。
(二)加強(qiáng)人文知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高護(hù)士的整體素養(yǎng)
1、組織學(xué)習(xí)醫(yī)院服務(wù)禮儀文化，強(qiáng)化護(hù)士的現(xiàn)代護(hù)理文化意識(shí)，先在護(hù)醫(yī)-學(xué)教育-網(wǎng)搜集-整理士長(zhǎng)層次內(nèi)進(jìn)行討論，達(dá)成共識(shí)后在全院范圍內(nèi)開(kāi)展提升素養(yǎng)活動(dòng)，制定訓(xùn)練方案及具體的實(shí)施計(jì)劃。
安排全院性的講座和爭(zhēng)取派出去、請(qǐng)進(jìn)來(lái)的方式學(xué)習(xí)護(hù)士社交禮儀及職業(yè)服務(wù)禮儀。開(kāi)展護(hù)士禮儀競(jìng)賽活動(dòng)，利用“5.12”護(hù)士節(jié)期間掀起學(xué)禮儀、講素養(yǎng)的活動(dòng)月，組織寓教寓樂(lè)的節(jié)日晚會(huì)。
(三)更新專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)，提高專(zhuān)科護(hù)理技術(shù)水平。隨著護(hù)理水平與醫(yī)療技術(shù)發(fā)展不平衡的現(xiàn)狀，各科室護(hù)士長(zhǎng)組織學(xué)習(xí)專(zhuān)科知識(shí)，如遇開(kāi)展新技術(shù)項(xiàng)目及特殊疑難病種，可通過(guò)請(qǐng)醫(yī)生授課、檢索文獻(xiàn)資料、護(hù)理部組織護(hù)理查房及護(hù)理會(huì)診討論等形式更新知識(shí)和技能。同時(shí)，有計(jì)劃的選送部分護(hù)士外出進(jìn)修、學(xué)習(xí)，提高學(xué)術(shù)水平。
二、加強(qiáng)護(hù)理管理，提高護(hù)士長(zhǎng)管理水平
(一)年初舉辦一期院內(nèi)護(hù)士長(zhǎng)管理學(xué)習(xí)班，主要是更新管理理念、管理技巧及護(hù)理服務(wù)中人文精神的培養(yǎng)，當(dāng)今社會(huì)人群對(duì)護(hù)理的服務(wù)需求，新的一年護(hù)理工作展望以及護(hù)士長(zhǎng)感情溝通交流等。
(二)加強(qiáng)護(hù)士長(zhǎng)目標(biāo)管理考核，月考評(píng)與年終考評(píng)相結(jié)合，科室護(hù)理質(zhì)量與護(hù)士長(zhǎng)考評(píng)掛鉤等管理指標(biāo)。
(三)促進(jìn)護(hù)士長(zhǎng)間及科室間的學(xué)習(xí)交流，每季組織護(hù)理質(zhì)量交叉大檢查，并召開(kāi)護(hù)士長(zhǎng)工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，借鑒提高護(hù)理管理水平。
三、加強(qiáng)護(hù)理質(zhì)量過(guò)程控制，確保護(hù)理工作安全、有效
(一)繼續(xù)實(shí)行護(hù)理質(zhì)量二級(jí)管理體系，尤其是需開(kāi)發(fā)提高護(hù)士長(zhǎng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題的能力，同時(shí)又要發(fā)揮科室質(zhì)控小組的質(zhì)管作用，明確各自的質(zhì)控點(diǎn)，增強(qiáng)全員參與質(zhì)量管理的意識(shí)，提高護(hù)理質(zhì)量。
(二)建立檢查、考評(píng)、反饋制度，設(shè)立可追溯機(jī)制，護(hù)理部人員經(jīng)常深入各科室檢查、督促、考評(píng)。考評(píng)方式以現(xiàn)場(chǎng)考評(píng)護(hù)士及查看病人、查看記錄、聽(tīng)取醫(yī)生意見(jiàn)，發(fā)現(xiàn)護(hù)理工作中的問(wèn)題，提出整改措施。
(三)進(jìn)一步規(guī)范護(hù)理文書(shū)書(shū)寫(xiě)，從細(xì)節(jié)上抓起，加強(qiáng)對(duì)每份護(hù)理文書(shū)采取質(zhì)控員—護(hù)士長(zhǎng)—護(hù)理部的三級(jí)考評(píng)制度，定期進(jìn)行護(hù)理記錄缺陷分析與改進(jìn)，增加出院病歷的缺陷扣分權(quán)重，強(qiáng)調(diào)不合格的護(hù)理文書(shū)不歸檔。年終護(hù)理文書(shū)評(píng)比評(píng)出集體第一、二、三名。
(四)加強(qiáng)護(hù)理過(guò)程中的安全管理：
1、繼續(xù)加強(qiáng)護(hù)理安全三級(jí)監(jiān)控管理，科室和護(hù)理部每月進(jìn)行護(hù)理安全隱患醫(yī)`學(xué)教育`網(wǎng)搜集`整理查擺及做好護(hù)理差錯(cuò)缺陷、護(hù)理投訴的歸因分析，多從自身及科室的角度進(jìn)行分析，分析發(fā)生的原因，應(yīng)吸取的教訓(xùn)，提出防范與改進(jìn)措施。對(duì)同樣問(wèn)題反復(fù)出現(xiàn)的科室及個(gè)人，追究護(hù)士長(zhǎng)管理及個(gè)人的有關(guān)責(zé)任。
2、嚴(yán)格執(zhí)行查對(duì)制度，強(qiáng)調(diào)二次核對(duì)的執(zhí)行到位，加強(qiáng)對(duì)護(hù)生的管理，明確帶教老師的安全管理責(zé)任，杜絕嚴(yán)重差錯(cuò)及事故的發(fā)生。
3、強(qiáng)化護(hù)士長(zhǎng)對(duì)科室硬件設(shè)施的常規(guī)檢查意識(shí)，平時(shí)加強(qiáng)對(duì)性能及安全性的檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)維修，保持設(shè)備的完好。
四、深化親情服務(wù)，提高服務(wù)質(zhì)量
(一)在培養(yǎng)護(hù)士日常禮儀的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步規(guī)范護(hù)理操作用語(yǔ)，護(hù)患溝通技能。培養(yǎng)護(hù)士樹(shù)立良好的職業(yè)形象。
(二)注重收集護(hù)理服務(wù)需求信息，護(hù)理部通過(guò)了解回訪卡意見(jiàn)、與門(mén)診和住院病人的交談，發(fā)放滿意度調(diào)查表等，獲取病人的需求及反饋信息，及時(shí)的提出改進(jìn)措施，同時(shí)對(duì)護(hù)士工作給予激勵(lì)，調(diào)動(dòng)她們的工作積極性。
五、做好教學(xué)、科研工作
(一)指定具有護(hù)師以上職稱(chēng)的護(hù)士負(fù)責(zé)實(shí)習(xí)生的帶教工作，定期召開(kāi)評(píng)學(xué)評(píng)教會(huì)，聽(tīng)取帶教教師及實(shí)習(xí)生的意見(jiàn)。
(二)各科護(hù)士長(zhǎng)為總帶教老師，重視帶教工作，經(jīng)常檢查帶教老師的帶教態(tài)度、責(zé)任心及業(yè)務(wù)水平，安排小講課，了解實(shí)習(xí)計(jì)劃的完成情況，做好出科理論及操作考試。
(三)護(hù)理部做好實(shí)習(xí)生的崗前培訓(xùn)工作，不定期下科室檢查帶教質(zhì)量，每屆實(shí)習(xí)生實(shí)習(xí)結(jié)束前，組織進(jìn)行一次優(yōu)秀帶教老師評(píng)選活動(dòng)。
(四)增強(qiáng)科研意識(shí)，力爭(zhēng)年內(nèi)引進(jìn)或開(kāi)展新技術(shù)項(xiàng)目1-2項(xiàng)。
(五)計(jì)劃制作護(hù)理園地網(wǎng)，上傳我院護(hù)理動(dòng)態(tài)，及時(shí)傳遞護(hù)理學(xué)習(xí)資料，發(fā)揮局域網(wǎng)的空間優(yōu)勢(shì)，豐富護(hù)士的學(xué)習(xí)生活。
我們相信只要努力執(zhí)行以上工作，我們?cè)赬X年中的工作中一定能取得好的成績(jī)
XX年腎內(nèi)科護(hù)理工作計(jì)劃(二)
隨著我院的不斷發(fā)展，護(hù)理人員編制嚴(yán)重不足的現(xiàn)象日益突出，大量的聘用制護(hù)理人員進(jìn)入醫(yī)院。我科現(xiàn)聘用人員占護(hù)士總數(shù)的一半以上，因此，對(duì)招聘護(hù)士的培訓(xùn)和管理對(duì)一個(gè)科室的發(fā)展至關(guān)重要，與新畢業(yè)護(hù)生的帶教工作不同，聘用護(hù)士具有成分復(fù)雜、業(yè)務(wù)技能參差不齊、流動(dòng)性大、思想不穩(wěn)定、對(duì)新環(huán)境適應(yīng)能力差等特點(diǎn)，因此需要針對(duì)這些特點(diǎn)，制定適合的帶教方案，才可以在較短(3個(gè)月)的時(shí)間內(nèi)，使聘用護(hù)士適應(yīng)新的護(hù)理崗位，達(dá)到勝任護(hù)理工作的目的。
1聘用護(hù)士帶教中存在的問(wèn)題
1.1成分復(fù)雜聘用護(hù)士的來(lái)源非常復(fù)雜，從任職經(jīng)歷看，少數(shù)有在基層醫(yī)院臨床工作經(jīng)歷，大多數(shù)在診所做簡(jiǎn)單的護(hù)理工作或做一些與護(hù)士工作不相干的工作，有的有在好幾所醫(yī)院工作的經(jīng)歷，還有的是第一次參加護(hù)理工作。從工作地區(qū)來(lái)看，有在南方醫(yī)院工作經(jīng)歷的，也有在北方的。從年齡結(jié)構(gòu)看，聘用護(hù)士的年齡結(jié)構(gòu)差別較大。
1.2基本素質(zhì)、業(yè)務(wù)及技能差別大醫(yī)院招聘聘用護(hù)士全部采用了考核方式進(jìn)行，考核基礎(chǔ)理論與基本操作(靜脈輸液)，由高到低聘用。護(hù)士的基本素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能存在較大差異。經(jīng)歷豐富、經(jīng)過(guò)實(shí)際工作鍛煉的聘用護(hù)士，能很快適應(yīng)崗位的要求，而一些沒(méi)有工作經(jīng)歷的聘用護(hù)士，需要經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)時(shí)期的帶教，才能適應(yīng)崗位的要求。
1.3心理狀態(tài)差別大不同的經(jīng)歷、不同的基本素質(zhì)、不同的心理需求，造成了聘用護(hù)士的心理狀態(tài)有較大的差別。心理穩(wěn)定者能夠很快適應(yīng)環(huán)境，認(rèn)真做好自己的崗位工作，積極參加科室的各項(xiàng)活動(dòng)。而一些心理狀態(tài)不穩(wěn)定者，特別是一些自身素質(zhì)較低，抱著各種目的把當(dāng)前工作只當(dāng)成一個(gè)跳板的聘用護(hù)士，工作積極性不高，技能不熟練，甚至還存在醫(yī)療事故的隱患。
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2聘用護(hù)士3個(gè)月帶教方案
2.1抓好入科教育，盡快適應(yīng)環(huán)境介紹病室布局、專(zhuān)科特點(diǎn)、本科室工作思路及人員結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，評(píng)估招聘護(hù)士基本能力，加強(qiáng)思路引導(dǎo)，心理狀態(tài)決定聘用護(hù)士的整個(gè)工作態(tài)度，加強(qiáng)思想引導(dǎo)及法律意識(shí)的建立是聘用護(hù)士帶教中需要解決的首要問(wèn)題，首先要擺正自己的位置，不管年齡多大，多么有經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)到本科室在培訓(xùn)期內(nèi)，如工作出現(xiàn)偏差時(shí)，任何人都有指導(dǎo)其業(yè)務(wù)的義務(wù)。
2.2聘用護(hù)士帶教中，要幫助聘用護(hù)士樹(shù)立主人翁意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和全局觀念，充分發(fā)揮個(gè)人的主觀能動(dòng)性。加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、操作水平、處事能力、表達(dá)能力、應(yīng)急能力等方面的培養(yǎng)，使聘用護(hù)士明白，聘用護(hù)士工作在護(hù)理臨床第一線，與醫(yī)院正式護(hù)士一樣，為醫(yī)院的建設(shè)和發(fā)展付出了同樣辛勤的勞動(dòng)，為醫(yī)院的護(hù)理事業(yè)做出了同樣的貢獻(xiàn)。
2.3抓崗位培訓(xùn)，提高專(zhuān)科業(yè)務(wù)水平
2.3.1指定護(hù)理骨干老師帶教，嚴(yán)格把關(guān)，放手不放眼按照正規(guī)的護(hù)理操作程序進(jìn)行規(guī)范化培訓(xùn)，使其能盡快掌握本科應(yīng)掌握的護(hù)理操作，如靜脈輸液、肌肉注射、鼻飼、導(dǎo)尿、吸氧、吸痰、口腔護(hù)理、隔離技術(shù)。各種搶救儀器及特殊儀器的使用如心電監(jiān)護(hù)、注射泵、血糖儀、喉鏡使用等30項(xiàng)操作，每周培訓(xùn)考核7-8項(xiàng)，1個(gè)月內(nèi)結(jié)束，護(hù)士長(zhǎng)抽考，做到嚴(yán)格把關(guān)，不流于形式。
2.3.2專(zhuān)科內(nèi)容培訓(xùn)如專(zhuān)科護(hù)理常規(guī)、各種病人搶救流程、腹膜透析操作及術(shù)前術(shù)后護(hù)理;血液透析病人術(shù)前術(shù)后、透前透后的護(hù)理;腎活檢術(shù)前術(shù)后護(hù)理等，各種搶救藥物及專(zhuān)科用藥的劑量、用法、作用及副作用。平時(shí)多采用情景布置法[2]，提高其對(duì)突發(fā)事件的判斷，特別是強(qiáng)調(diào)急救技術(shù)操作，提高應(yīng)急能力。通過(guò)以一對(duì)一的帶教模式，讓聘用護(hù)士直接參與到科室具體崗位的每一項(xiàng)工作中，特別是還要參加一些危重、疑難病癥的護(hù)理工作，提高護(hù)理能能力。讓聘用護(hù)士直接參與到科室的各項(xiàng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)中，提高護(hù)理水平。采用查房、晨會(huì)提問(wèn)等方式，督促他們對(duì)專(zhuān)科業(yè)務(wù)的理解及養(yǎng)成自覺(jué)學(xué)習(xí)的習(xí)慣。同時(shí)要加強(qiáng)聘用護(hù)士新任務(wù)、新技術(shù)的學(xué)習(xí)。對(duì)有工作經(jīng)驗(yàn)的護(hù)士安排其進(jìn)行小講座，提高他們的自信心。
2.3.3各種制度培訓(xùn)對(duì)醫(yī)院所制定的各種制度、流程、預(yù)案、職責(zé)進(jìn)行培訓(xùn)，以自學(xué)及解讀的方式進(jìn)行，每周考核5-6項(xiàng)，由護(hù)士長(zhǎng)考核，以掌握為目標(biāo)。
2.3.4設(shè)基礎(chǔ)理論專(zhuān)科題庫(kù)，共100題，3個(gè)月內(nèi)以理論抽考方式進(jìn)行，每月考核2次，80分及格。
(一)審計(jì)范圍的深度和廣度在不斷增加
在醫(yī)院規(guī)模不斷的擴(kuò)張之中醫(yī)院的組織和管理架構(gòu)由原來(lái)的總院本部的一級(jí)管理體制向總院主體全面控制下的分支醫(yī)院多層級(jí)的管理體制轉(zhuǎn)化；醫(yī)院營(yíng)運(yùn)的地點(diǎn)也有所轉(zhuǎn)變，之前是總院本部單一運(yùn)營(yíng)，如今轉(zhuǎn)變成跨地區(qū)的多個(gè)運(yùn)營(yíng)點(diǎn)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的工作都有了很大的變化，不論是在監(jiān)督還是管控上。總院的審計(jì)部門(mén)在與不同的發(fā)展背景、不同的專(zhuān)業(yè)、不同的地區(qū)的各分支醫(yī)院間的協(xié)調(diào)難度都大大的增大，所以就急需在整個(gè)醫(yī)院集團(tuán)范圍內(nèi)建立起一套科學(xué)完善的審計(jì)工作運(yùn)行機(jī)制。
(二)審計(jì)導(dǎo)向由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變
在目前的實(shí)際工作中大部分醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)都還處于財(cái)務(wù)收支傳統(tǒng)審計(jì)的層面，即內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)檢查和監(jiān)督各類(lèi)資金的使用情況。在當(dāng)前的醫(yī)院集團(tuán)化的情形下，醫(yī)院規(guī)模在逐步的擴(kuò)張中，實(shí)際采購(gòu)中的數(shù)量與金額也在大量的增加，就出現(xiàn)了不同的資金結(jié)算體系，例如醫(yī)療保險(xiǎn)、公費(fèi)醫(yī)療、農(nóng)村合作醫(yī)療、自費(fèi)結(jié)賬等，所以整個(gè)醫(yī)院集團(tuán)和內(nèi)部控制的流程都較以前更加的復(fù)雜了。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)體系已經(jīng)不足以應(yīng)以應(yīng)付現(xiàn)今的情況，這就必須要求醫(yī)院審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)資源的基礎(chǔ)上面確立起風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念，之前的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的管理審計(jì)，就是原先對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)整個(gè)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)流程的監(jiān)控，對(duì)具體數(shù)據(jù)的關(guān)注轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注流程控制關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
(三)審計(jì)重點(diǎn)由資金審計(jì)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任和遵循性審計(jì)轉(zhuǎn)變
醫(yī)院總院的管控單位在不斷的增多，為了加強(qiáng)其內(nèi)部控制，減少內(nèi)部管理的漏洞，醫(yī)院總院的內(nèi)部管控的重點(diǎn)就放在了醫(yī)院的各個(gè)分支的主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的執(zhí)行的實(shí)際情況、各分支醫(yī)院對(duì)總院各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行的實(shí)際情況上。所以，除了進(jìn)行傳統(tǒng)的資金審計(jì)之外，醫(yī)院的審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)該放在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和遵循性的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。
二、醫(yī)院集團(tuán)化情勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)對(duì)方式
(一)完善內(nèi)部審計(jì)體系的建設(shè)
第一，就是要建立起完善的審計(jì)制度體系。從建立具體的規(guī)章制度開(kāi)始，參考醫(yī)院運(yùn)營(yíng)中的實(shí)際情況，依照醫(yī)院對(duì)審計(jì)工作提出的具體要求，對(duì)相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行整理修訂并完善，從而建立起一個(gè)統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)制度，并且不能讓其流于形式，要在實(shí)際中嚴(yán)格的執(zhí)行已經(jīng)建立起來(lái)的內(nèi)部審計(jì)制度。第二，對(duì)內(nèi)部審計(jì)資源的整合力度要增加。可以建立起內(nèi)部審計(jì)人員輪流值崗的工作方式，在一定條件下逐漸的施行二級(jí)各分支機(jī)構(gòu)審計(jì)部長(zhǎng)委派制。第三，要逐步建立起科學(xué)完善的專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)制，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，通過(guò)這種專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)提高其整體的素質(zhì)尤其是專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。通過(guò)逐漸的建立并實(shí)施以上的方法，從而逐漸的建立起并且不斷的完善醫(yī)院集團(tuán)化后的內(nèi)部審計(jì)體系的建設(shè)，建立起一種工作機(jī)制使得總院審計(jì)部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)動(dòng)管理、各個(gè)分支審計(jì)機(jī)構(gòu)相互協(xié)作。
(二)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制兩個(gè)導(dǎo)向
審計(jì)工作量隨著醫(yī)院的逐步集團(tuán)化在不斷的增加，這時(shí)就需要醫(yī)院的審計(jì)工作將內(nèi)部有限的審計(jì)資源集中于主要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)的薄弱點(diǎn)上，這一過(guò)程要在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控控制的導(dǎo)向下，經(jīng)過(guò)許多的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和辨別，從而使得審計(jì)從對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)單一的審查監(jiān)督轉(zhuǎn)向?qū)︶t(yī)院運(yùn)營(yíng)流程中的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和控制。所以醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該始終在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控控制的導(dǎo)向下，將揭示可能存在的隱患、促進(jìn)管理水平作為其工作目標(biāo)，對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)資源進(jìn)行充分的利用，將管理的制度和行為作為審計(jì)工作的重點(diǎn)與焦點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部控制的流程進(jìn)行完善，建立起一套健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使得審計(jì)工作在醫(yī)院的自我約束和制衡機(jī)制中逐漸的占據(jù)重要的地位，對(duì)于醫(yī)院規(guī)范其內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制制度、提高運(yùn)營(yíng)效益都有著巨大作用。
(三)聚焦三類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目
關(guān)鍵詞：交通企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；存在的問(wèn)題；強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作；相關(guān)對(duì)策
內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步起到了至關(guān)重要的作用，對(duì)于交通企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題也是自身的盈利能力的體現(xiàn)，本文以此為背景，進(jìn)一步展開(kāi)研究。對(duì)企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立而客觀的審計(jì)工作加以剖析，以期能夠?yàn)槠髽I(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供相應(yīng)的幫助。
一、交通企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題
1.在思想上不夠重視內(nèi)部審計(jì)
現(xiàn)階段由于思想高度還沒(méi)有達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，所以交通企業(yè)中雖然普遍開(kāi)設(shè)了相應(yīng)的審計(jì)核查部門(mén)，但是在實(shí)際工作中卻沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。這種情況的產(chǎn)生，一方面是領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不到位，沒(méi)有意識(shí)到審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)整體發(fā)展的重要意義；另一方面是企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計(jì)工作的展開(kāi)會(huì)算損害企業(yè)自主獨(dú)立性，采取并如財(cái)務(wù)部門(mén)的辦法以節(jié)省開(kāi)支。
2.內(nèi)部審計(jì)人員的工作缺乏積極性
事后審計(jì)的工作形式在內(nèi)部審計(jì)中較為常見(jiàn)，這種工作方式嚴(yán)重的算上了職工工作積極性，相關(guān)工作人員一般都是抱著無(wú)所謂的態(tài)度進(jìn)行審核，并且之后企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求進(jìn)行審核的時(shí)候才會(huì)象征性的加以審核，而這種審核中，由于沒(méi)有明確的責(zé)任人，所以及時(shí)發(fā)現(xiàn)了某些問(wèn)題，也會(huì)避重就輕，甚至直接略過(guò)不談。這種背景下，企業(yè)內(nèi)部審核工作嚴(yán)重缺乏明確的目的性，尤其是對(duì)于相關(guān)責(zé)任人的管理辦法的缺失，進(jìn)一步瓦解了設(shè)計(jì)部門(mén)的戰(zhàn)斗力。審計(jì)部門(mén)的咨詢(xún)服務(wù)功能完全沒(méi)有體現(xiàn)出來(lái)。
3.內(nèi)部人員整體素質(zhì)不高
現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部審核人員，尤其是交通企業(yè)的內(nèi)部審核人員，大多是具有相應(yīng)的財(cái)務(wù)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，但是對(duì)于系統(tǒng)的審計(jì)知識(shí)和設(shè)計(jì)技能方面的缺乏，確實(shí)是不可忽視的事實(shí)。同時(shí)，由于受到某些社會(huì)不良做法的影響，一些審計(jì)人員自身要求也不嚴(yán)格，素質(zhì)低下，不能根據(jù)實(shí)際情況來(lái)開(kāi)展相應(yīng)的本職工作。
二、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)對(duì)策
交通部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注工作的結(jié)構(gòu)方面的調(diào)整和內(nèi)部整合，對(duì)于工作方式的轉(zhuǎn)變和工作中的創(chuàng)新，同樣應(yīng)該給予相應(yīng)的重視。對(duì)于以往的成績(jī)應(yīng)該繼續(xù)發(fā)揚(yáng)，利用自身現(xiàn)有優(yōu)勢(shì)來(lái)開(kāi)創(chuàng)新的工作遠(yuǎn)景。定不移地為實(shí)現(xiàn)交通又好又快發(fā)展保駕護(hù)航。內(nèi)部審計(jì)要為調(diào)整結(jié)構(gòu)服務(wù)，要為轉(zhuǎn)變方式服務(wù)，要為注重創(chuàng)新服務(wù)，要為強(qiáng)化管理服務(wù)。
1.企業(yè)要高度重視和主動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，為內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展創(chuàng)造良好的環(huán)境
企業(yè)對(duì)于審計(jì)部門(mén)的重視應(yīng)該從企業(yè)自身的全部部門(mén)入手，無(wú)論是對(duì)高岑管理者還是對(duì)下設(shè)的審計(jì)部門(mén)，都應(yīng)該強(qiáng)調(diào)工作的嚴(yán)肅性。對(duì)于管理層的在人事方面的不足，應(yīng)該重點(diǎn)給予幫助，及時(shí)的讓部分缺乏這方面知識(shí)和意識(shí)的領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到設(shè)計(jì)事業(yè)的展開(kāi)對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義。交通企業(yè)中，集權(quán)管理現(xiàn)象十分的普遍，對(duì)于這種環(huán)境下開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)管理，帶來(lái)了一定的難度。這樣，管理層對(duì)于審計(jì)工作的支持就顯得尤為重要，應(yīng)該看到，即使是最低級(jí)的管理人員提供的相關(guān)數(shù)據(jù)，都可能對(duì)整體審計(jì)工作具有積極意義，所以應(yīng)該深入普通群眾中來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作。
2.注意內(nèi)部審計(jì)方式方法的運(yùn)用和改進(jìn)
(1)在審計(jì)技術(shù)上，要積極探索審計(jì)信息的自動(dòng)化管理，適時(shí)開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件模塊。
(2)財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)計(jì)為基礎(chǔ)，非財(cái)務(wù)指標(biāo)審計(jì)為輔助的審計(jì)方式，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的制定具有非常重要的指導(dǎo)意義。對(duì)于監(jiān)督管理的效果的審核同樣可以反映出一段時(shí)間內(nèi)工作的開(kāi)展情況，對(duì)于企業(yè)自身的預(yù)算和合同的合法性、有效性等方面都能夠及時(shí)的體現(xiàn)出內(nèi)在的問(wèn)題。這一過(guò)程中，最大的難度就是對(duì)于相關(guān)數(shù)據(jù)的獲得，準(zhǔn)確清晰的數(shù)據(jù)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審核來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的。而在信息的收集過(guò)程中，適時(shí)地引入CSA即控制自我評(píng)估(Control self-assessment)系統(tǒng)，可以有效地提高內(nèi)部審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，降低信息獲取的難度。在這一系統(tǒng)中，一方面可以通過(guò)相關(guān)審計(jì)人員的運(yùn)作來(lái)實(shí)現(xiàn)信息收集和驗(yàn)證的時(shí)間，另一方面也可以保證企業(yè)的各個(gè)部門(mén)都能夠積極主動(dòng)的加入到審計(jì)工作中來(lái)，保證審計(jì)的效率。
3.合理設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)
調(diào)整、理順內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，保證審核部門(mén)能夠全力的發(fā)展相應(yīng)的審計(jì)功能。企業(yè)的內(nèi)部審核審計(jì)，應(yīng)該具有相對(duì)的獨(dú)立性，直接對(duì)企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)者負(fù)責(zé)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)制度的確立，應(yīng)該通過(guò)股東大會(huì)全體表決的方式來(lái)進(jìn)行，對(duì)于人員的任免，同樣需要企業(yè)董事會(huì)進(jìn)行表決。行政工作上，審計(jì)部門(mén)直接對(duì)最高管理層負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作。這種制度，可以保證審計(jì)部門(mén)能夠卓有成效的開(kāi)展工作，同時(shí)以此為基礎(chǔ)的審計(jì)制度的確立，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部發(fā)展和進(jìn)步具有不可忽視的重要意義。
4.提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
對(duì)于審計(jì)人員的培訓(xùn)，要選擇那些兼具多種職業(yè)技能的人員，只有這樣才能夠真正意義上的提高交通企業(yè)的發(fā)展速度。
三、總結(jié)
總之，對(duì)于審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)該及時(shí)的給予相應(yīng)的解決意見(jiàn)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，更是應(yīng)出臺(tái)對(duì)應(yīng)的審計(jì)工作強(qiáng)化意見(jiàn)，從而保證交通企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)法》及財(cái)政部有關(guān)規(guī)章制度的要求，各單位（包括國(guó)家機(jī)關(guān)、團(tuán)體、公司、、事業(yè)單位和其它組織）應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家的有關(guān)、法規(guī)和規(guī)范的規(guī)定，結(jié)合部門(mén)和系統(tǒng)內(nèi)部的有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。
內(nèi)部控制制度就是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的、措施和程序。內(nèi)部控制是一個(gè)單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，它涵蓋單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門(mén)和各個(gè)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制工作落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家的有關(guān)法律、 法規(guī)和本單位的實(shí)際情況，全體員工必須遵照?qǐng)?zhí)行，任何部門(mén)和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè) 置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)互相分離，確保不相容職務(wù)互相分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；內(nèi)部控制還應(yīng)當(dāng)正確處理成本與效益的 關(guān)系，保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。
內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)，它由獨(dú)立于被審部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)完成，是為了檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)既定的政策、程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)到。
內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。它主要體現(xiàn)在一個(gè)企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須有完善、嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度、獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員，它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見(jiàn)。建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)應(yīng)是不可或缺的組成部分，其地位和作用正顯得越來(lái)越重要。
二、內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作
，一般企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)容上 講主要是圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成等方面來(lái)展開(kāi)的。但內(nèi)部 審計(jì)從機(jī)構(gòu)的設(shè)置、工作重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容的深度和廣度、審計(jì)方式和規(guī)范管理等方面，還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的要求。
首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位。目前企 業(yè)大部分的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，基本上與其他職能部門(mén)平行，有些中小企業(yè)甚至還沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，這樣 就無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般不對(duì)同處一級(jí)的總公司財(cái)務(wù)部門(mén)及其他經(jīng)營(yíng)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，只審計(jì)二級(jí)企業(yè)；即便對(duì)總公 司財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，通常也難以取得滿意的效果。
按照《會(huì)計(jì)法》 和財(cái)政部《內(nèi)部控制基本規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）》的要求，企業(yè)應(yīng)在股東會(huì)下設(shè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，在監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)部，審計(jì)部的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門(mén)，審計(jì)部應(yīng) 對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。其機(jī)構(gòu)設(shè)置示意圖如下：
董事會(huì)
監(jiān)事會(huì)
總經(jīng)理室
審計(jì)部
總經(jīng)辦
經(jīng)營(yíng)部 其他職能部門(mén) 財(cái)務(wù)部 行政部
其次，內(nèi)部審計(jì)的職能要從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員往往將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，其主要職能是查錯(cuò)防弊而不是對(duì)企業(yè)管理作出、 評(píng)價(jià)和作出管理建議，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、帳本、憑證及其相關(guān)資料，工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。如對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的審計(jì)中，往 往審核投資協(xié)議是否完整，企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的投資收益按權(quán)益法或成本法進(jìn)行了正確的核算，至于是否應(yīng)該投資，投資回報(bào)率 是否合理，合作對(duì)象的選擇是否恰當(dāng)，是否有更好的選擇方案等，一般都不去作深入的分析。
隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部管理的逐步提高，會(huì)計(jì)電算化的普及，帳務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來(lái)越少，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。
再次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從事后審計(jì)向事前審計(jì)和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。目前，一般企業(yè)的 內(nèi)部審計(jì)都是事后審計(jì)，主要起監(jiān)督作用。隨著內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計(jì)的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制，它將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程、全方 位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃、資金計(jì)劃、投資計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核、事中控制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。
最后，企業(yè)還應(yīng)配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)、管理領(lǐng)域的拓展，審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應(yīng)是多元化的，不僅要有懂財(cái)務(wù)的審計(jì)人才，而且還應(yīng)配備精通企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)人才，選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員加入內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi) 部人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加快知識(shí)更新，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)規(guī)則、不斷更新的法律、法規(guī)的要求，以更好地提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。
三、強(qiáng)化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效
（一）一般企業(yè)內(nèi)控失效常表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、會(huì)計(jì)信息失真。近年來(lái)，由于企業(yè)會(huì)計(jì)工作比較混亂，核算不實(shí)造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置帳外帳、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，既使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現(xiàn)象也屢見(jiàn)不鮮，其它企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)狀就更加堪憂。
2、費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。如企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的適用范圍無(wú)明確規(guī)定，更無(wú)約束監(jiān)督機(jī)制，造成了嚴(yán) 重的揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。再如有的企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款、庫(kù)存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的雖然有制度，但在實(shí)際工作中卻是各行其是， 制度形同虛設(shè)。如現(xiàn)在有的上市公司每年提取的壞帳損失或商品削價(jià)損失動(dòng)則就是幾千萬(wàn)元，有的甚至一次就報(bào)損幾億元，上市公司的內(nèi)部管理上已是這樣觸目驚 心，其它企業(yè)的情況就可想而知了。
3、違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。如有的企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污 公款、挪用、盜竊資金。如幸福實(shí)業(yè)的前任董事長(zhǎng)與企業(yè)分管財(cái)務(wù)與證券業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)相互勾結(jié)，大肆侵吞企業(yè)資金、大量行賄的案件，就表明企業(yè)的內(nèi)控制度在他們 的眼里已是廢紙一張，哪里還有什么約束力可言。
（二）為遏制內(nèi)控失效，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)
針對(duì)內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)控制度時(shí)，就應(yīng)有針對(duì)性地加強(qiáng)相關(guān)方面的內(nèi)部審計(jì)工作。
1、根據(jù)各部門(mén)的特點(diǎn)，建立“防、堵、查”為主線的遞進(jìn)式的監(jiān)控措施。即在企業(yè)“產(chǎn)、供、銷(xiāo)”的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最 好采用雙簽制，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，禁止一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會(huì)計(jì)部門(mén)常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門(mén)對(duì)各個(gè)崗位、各 項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。通過(guò)內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、紀(jì)律檢查、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防 線。通過(guò)以上三個(gè)層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而且對(duì)于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將起到重要的作用。
2、加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查 和考核，由內(nèi)審部門(mén)結(jié)合財(cái)務(wù)部門(mén)、企業(yè)管理部門(mén)等職能部門(mén)來(lái)具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問(wèn)題， 為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵(lì)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違規(guī)違章 的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。
隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部管理的逐步提高，會(huì)計(jì)電算化的普及，帳務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來(lái)越少，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。
再次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從事后審計(jì)向事前審計(jì)和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。目前，一般企業(yè)的 內(nèi)部審計(jì)都是事后審計(jì)，主要起監(jiān)督作用。隨著內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計(jì)的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制，它將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程、全方 位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃、資金計(jì)劃、投資計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核、事中控制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。
最后，企業(yè)還應(yīng)配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)、管理領(lǐng)域的拓展，審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應(yīng)是多元化的，不僅要有懂財(cái)務(wù)的審計(jì)人 才，而且還應(yīng)配備精通企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)人才，選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員加入內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi) 部人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加快知識(shí)更新，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)規(guī)則、不斷更新的法律、法規(guī)的要求，以更好地提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。
三、強(qiáng)化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效
（一） 一般內(nèi)控失效常表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、信息失真。近年來(lái)，由于企業(yè)會(huì)計(jì)工作比較混亂，核算不實(shí)造成
的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置帳外帳、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，既使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現(xiàn)象也屢見(jiàn)不鮮，其它企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)狀就更加堪憂。
2、 費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。如企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的適用范圍無(wú)明確規(guī)定，更無(wú)約束監(jiān)督機(jī)制，造成了嚴(yán) 重的揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。再如有的企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款、庫(kù)存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的雖然有制度，但在實(shí)際工作中卻是各行其是， 制度形同虛設(shè)。如現(xiàn)在有的上市公司每年提取的壞帳損失或商品削價(jià)損失動(dòng)則就是幾千萬(wàn)元，有的甚至一次就報(bào)損幾億元，上市公司的內(nèi)部管理上已是這樣觸目驚 心，其它企業(yè)的情況就可想而知了。
3、違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。如有的企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污 公款、挪用、盜竊資金。如幸福實(shí)業(yè)的前任董事長(zhǎng)與企業(yè)分管財(cái)務(wù)與證券業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)相互勾結(jié)，大肆侵吞企業(yè)資金、大量行賄的案件，就表明企業(yè)的內(nèi)控制度在他們 的眼里已是廢紙一張，哪里還有什么約束力可言。
（二） 為遏制內(nèi)控失效，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)
針對(duì)內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)控制度時(shí)，就應(yīng)有針對(duì)性地加強(qiáng)相關(guān)方面的內(nèi)部審計(jì)工作。
1、根據(jù)各部門(mén)的特點(diǎn)，建立“防、堵、查”為主線的遞進(jìn)式的監(jiān)控措施。即在企業(yè)“產(chǎn)、供、銷(xiāo)”的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最 好采用雙簽制，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，禁止一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會(huì)計(jì)部門(mén)常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門(mén)對(duì)各個(gè)崗位、各 項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。通過(guò)內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、紀(jì)律檢查、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防 線。通過(guò)以上三個(gè)層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，而且對(duì)于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將起到重要的作用。
2、加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查 和考核，由內(nèi)審部門(mén)結(jié)合財(cái)務(wù)部門(mén)、企業(yè)管理部門(mén)等職能部門(mén)來(lái)具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問(wèn)題， 為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵(lì)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違規(guī)違章 的，堅(jiān)決給予行政處分和處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。
3、建立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，能對(duì)違法違規(guī)現(xiàn)象起到震撼作用。對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，屬于違反企業(yè)內(nèi)部控制制度的要其出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象的原因，如是屬于主觀原因的，要報(bào)請(qǐng)企業(yè)決策層，堅(jiān)決予以查處，責(zé)令有關(guān)部門(mén)及時(shí)糾正；如屬于制度設(shè)計(jì)缺陷的，要會(huì)同有關(guān)職能，及時(shí)對(duì)制度中的相關(guān)進(jìn)行完善，以保證內(nèi)控制度的先進(jìn)性和權(quán)威性。在內(nèi)部審計(jì)中如有發(fā)現(xiàn)違法、違紀(jì)案件，要決不姑息手軟，積極和司法部門(mén)取得聯(lián)系，嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任，并在公司內(nèi)部給予通報(bào)，以起到警戒的作用。
四、要順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，也必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作
1、建立、完善符合管理要求的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，形成的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)之一，在企業(yè)內(nèi)部建有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度就是達(dá)到上述內(nèi)部控制目標(biāo)的重要途徑。
在科學(xué)的 內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)部、人事部的一個(gè)獨(dú)立部門(mén)，它應(yīng)直接對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違 規(guī)、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會(huì)極其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)報(bào)告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能引起企業(yè)管理當(dāng) 局的足夠重視。針對(duì)內(nèi)審報(bào)告中提出的整改意見(jiàn)和處置建議，應(yīng)及時(shí)予以并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
2、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整，也是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)，同時(shí)這也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本職責(zé)。通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)，防微杜漸，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，就是內(nèi)部審計(jì)人員在日常內(nèi)部審計(jì)工作中的重點(diǎn)。
在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，庫(kù)存商品的管理，無(wú)疑是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的重點(diǎn)，而庫(kù)存商品的盤(pán)盈、盤(pán)虧的處理，是在日常管理中最容易出現(xiàn)漏洞和盲點(diǎn)的環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制制度重點(diǎn)規(guī)范的內(nèi)容之一。在日常的流動(dòng)資產(chǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)中，這就是內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)，通過(guò)對(duì)照有關(guān)的內(nèi)部控制制度，并對(duì)庫(kù)存商品的盤(pán)點(diǎn)資料、盤(pán)盈及盤(pán)虧報(bào)表進(jìn)行重點(diǎn)抽查，查明資產(chǎn)報(bào)盈、毀損產(chǎn)生的原因，如是人為因素造成的盈虧要和責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé) 任直接掛鉤，給予相關(guān)人員相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。如是內(nèi)部管理制度、內(nèi)部運(yùn)行過(guò)程存在不合理的地方所造成的，就應(yīng)對(duì)相應(yīng)操作規(guī)程、工藝流程進(jìn)行調(diào)整，以堵住漏 洞，減少不必要的損失。同時(shí)，還應(yīng)審查資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧的審批手續(xù)是否完備，帳務(wù)處理是否正確及時(shí)，就可在很大程度上防堵庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)中可能存在的漏洞，保證 企業(yè)資產(chǎn)的完整。
3、規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保國(guó)家有關(guān)、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，是內(nèi)部控制的又一基本目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在保證內(nèi)部控制達(dá)到這一目標(biāo)上更是大有可為。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是內(nèi)審的基本內(nèi)容之一，內(nèi)審是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的再監(jiān)督。
企 業(yè)的會(huì)計(jì)工作，由企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行規(guī)范。企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)，應(yīng)按照內(nèi)部控制的要求，建立必要的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)會(huì)計(jì)資料的取得、記錄、保管都有相 關(guān)的制度進(jìn)行約束，并建立內(nèi)部稽核制度，盡可能保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。但由于制度設(shè)計(jì)的局限性及制度執(zhí)行過(guò)程中的人為主觀因素，在企業(yè)的會(huì)計(jì)中 難免存在這樣或那樣的問(wèn)題和漏洞，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)就是發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題的重要手段，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中存在的不足、制度執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差，及時(shí)向企業(yè)管理當(dāng)局提出建議，促使會(huì)計(jì)工作達(dá)到內(nèi)控的要求和目標(biāo)。
五、通過(guò)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合來(lái)有效進(jìn)行內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作
企業(yè)除在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行自我檢查和評(píng)議以外，還可以同時(shí)也必須聘請(qǐng)中 介機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全以及實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。縣級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門(mén)也應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，但這些外部的檢 查監(jiān)督都不能取代內(nèi)審的職能，只能是內(nèi)部審計(jì)的補(bǔ)充和對(duì)內(nèi)審的再監(jiān)督，兩者只有有機(jī)地結(jié)合在一起，才能對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督。
社會(huì)監(jiān)督主要是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、并據(jù)實(shí)作出客觀評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督形式。社會(huì)監(jiān)督以其特有的中介性和公正性而得到法律的認(rèn)可，具有很強(qiáng)的公正性和權(quán)威性。但由于外部監(jiān)督包括政府監(jiān)督（如財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、工商等部門(mén)的監(jiān)督）和社會(huì)監(jiān)督（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、公眾媒體等的監(jiān)督）都存在一定的缺陷性，其監(jiān)督不到位、措施不得力的情況時(shí)常出現(xiàn)，其具體表現(xiàn)在：
1、各種監(jiān)督功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理，缺乏橫向信息溝通，不能形成有效的監(jiān)督合力。
2、各種監(jiān)督不能按設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為主要目的，只顧收費(fèi)，全然不顧監(jiān)督效果，監(jiān)督弱化問(wèn)題嚴(yán)重。
3、不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，使社會(huì)監(jiān)督的作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)能發(fā)揮出來(lái)。我國(guó)剛剛改制完成的會(huì)計(jì)事務(wù)所，首先面臨的是生存問(wèn)題，所以，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，效益往往被放在首要的位置，在不出現(xiàn)大的問(wèn)題的情況下，從業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往迎合企業(yè)管理當(dāng)局的意圖出具審計(jì)報(bào)告，普遍存在著消極監(jiān)督的現(xiàn)象。
由于以上現(xiàn)象的客觀存在，就大大降低了社會(huì)監(jiān)督對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。而內(nèi)部審計(jì)不僅對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境比較熟悉，而且還不存在惡劣的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合，不僅能有效地提高外部審計(jì)的審計(jì)效率，而且還能更快、更準(zhǔn)確地把握企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行不順暢的癥結(jié)所在，有利于提高外部審計(jì)的質(zhì)量。
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，它的內(nèi)容十分廣泛，要建立健全內(nèi)控制度并有效進(jìn)行，首先就必須強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)審工作，使之規(guī)范化和制度化，這樣才能取得事半功倍的效果，才能使企業(yè)建立和健全內(nèi)部控制制度工作得以順利推廣。
資料
1、財(cái)政部，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）
2、趙曉紅，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的趨勢(shì)，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2001年第五期
