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第1篇

【關鍵詞】明確職責　現金管理　結算原則　掌握法規

隨著經濟體制改革的深入，出納員地位和作用變得更加重要而敏感，市場化的推進，各級的核算單位要保證資金安全運用，而出納員同銀行的業務接觸頻繁，與外界各種人員發生往來的事情增多，捕獲各種經濟信息的機會較多。由于出納員的這種特殊工作定位會為企業決策提供依據，甚至直接參與相應決策。所以，企業內部更要不斷完善出納的管理制度，創建安全保障制度以確保對出納工作的合理監督。

一、出納的基本職責

1、出納工作的基本職責

出納工作大致包括：現金的收進、付出、結存工作。由于是負責日常貨幣資金的收付業務，登記現金日記賬、銀行日記賬(手工)，所以必須及時與實物、總賬進行核對，確保準確無誤反映經濟業務，保證貨幣資金的安全收付、賬實相符。

2、出納工作人員的基本職責

出納工作人員既出納員，是指經辦現金收進、給出、管理庫存的專職財會人員。要求能夠合理準確的完成出納工作．依法準確、清晰地開具收據。保證負責企業的資金核對工作，完成賬務的清理工作．具備安全防范意識、服務意識，及時將工作中發現的問題向負責人反映，能積極完成領導交給的其他各項工作。

二、建立完善的出納管理制度

出納員與會計員都是經濟崗位上的重要工作人員。是相對獨立的核算單位。由于現金是具有特殊財富功能的貨幣符號，而貨幣的流動功能很大，相對的使用后果也是驚人的。專人管理資金與專管帳目的會計員形成相互制約的有機整體。這樣的一個整體資金運用單元不僅要有專業的結算人員，更要有相對先進的管理制度。

1、制定好現金管理制度

現金是一種相對固定的資產，它雖然無法快速的產生余額，但是為了滿足日常營運的需要，企業必須在日常工作中持有一定量的現金．以防不時之須、掌握商機，以及償還貸款。企業為了管理好這些現金就必須有一套管理現金的方法。正確掌握在一段時間內，必須持有的現金數額。現金管理不同于人員管理，它要求用制度來說話，用制度來約束人，而不是用人來管人。制定現金管理制度要做到以下幾點：①明確國家相應的現金管理要求。如《現金管理暫行條例》等的相關要求。②設立集中銀行。轉賬結算憑證在經濟往來企業以服務地區和各銷售區的賬單數量為依據，指定一個收款中心(通常是設在公司總部所在地的銀行)的賬戶為集中銀行。這樣更便于依靠銀行的相應法律法規來整合制約集團化的資金流失。③完善現金盤點制度。企業應規定出納人員定期定時進行庫存現金的盤點。制度要要求出納人員建立郵局鎖箱系統．進行現金整理。現金盤點要由出納員按已辦妥現金收付手續的收付款憑證逐筆登賬，并由企業專業人員同時進行盤點和賬目檢查。總之，現在的現金管理并不等同于資金管理。它是對企業資金來源和資金使用進行計劃、控制、監督、考核的工作．是財務管理的重要組成部分，必須在企業內部完善管理制度。

2、制定好結算原則

企業單位之間因商品交易、勞務供應或資金調撥等原因所發生的貨幣收、付業務的清算稱為結算。結算是指根據交易的有關規定對會員交易保證金、盈虧、手續費、交割貨款和其他有關款項進行的計算、劃撥，也包括交易所對會員的結算和期貨經紀公司會員對其客戶的結算。因為結算的計算結果將被計人客戶的保證金賬戶．所以結算原則必須明確。①實行保證制度。時刻確保及時對庫存現金、銀行存款、往來賬款、在途資金等賬戶進行清理②每日無負債制度。要求出納員日清月結，即每天下班前把現金清點，再與賬面對數，如發現長短款應馬上找原因，保證每日無負債，保險箱每日留存數目不應少于核算結果。③風險準備制度等。要求出納員和會計在進行現金支付時保管好有關的票據，在一般情況下應填寫收款人、金額等。④報表制度。既按月編制材料結算月報表。總之，制定現金結算、轉賬結算、收付結算制度。保證結算合理、票據完整。

3、管理制度與現行法規相結合

出納的特殊工作性質要求出納人員必須知法懂法，我們制度的完善也必須與相應的法律法規相結合，做到主體一致，具體細致。在企業現行的管理制度前加入建立有關法規提示，現行的《會計法》、《現金管理暫行條例》等都要登記在制度管理上，要按時組織出納員在內的事業單位財會人員學習和貫徹《會計法》、《現金管理暫行條例》等有關法規和規章制度，并把這種學習活動作為制度進行適當的規范和考核，牢固樹立起堅決按照法律法規辦事的觀念，確保事業單位財務收支的合法性和合規性，做到時時學法、時時用法，這是執行好出納管理制度的根本基礎和保障。

4、保證制度分I明確

使現金管理落實到實處，制度的內容全面是一項要求，但也要有相應的分工制度，現金的收支什么情況下如何做都有明確規定，能不能執行制度，還要看財務人員能不能自覺地去堅持制度，按照制度辦事．能不能積極主動想方設法解決疑難問題。所以，在執行管理制度過程中要對相應的工作內容和負責內容有明確的規定，做到層層管理，層層負責簽字的真正的“負責制”。往往遇到難解的問題，出納員既不能放棄原則，又不能消極地不解決問題，本身又受到權職的限制。如：有人要求報銷規定之外的開支等，這時無論理由多么充足，出納員都不能擅自做決定而必須請示財務主管或由主管領導審批來幫助解決，這就避免了出納員的專職問題，確保了企業的利益。

5、制定好出納員選派制度

第2篇

2015年中鐵二局一公司成貴鐵路項目部出納何文豪通過利用職工身份證擅自辦理銀行卡工資、修改民工工資支付書將資金轉入其個人賬戶，提取現金未列賬等三種方式貪污公款，涉案金額達937萬元。探究出納人員貪污案件的原因：在主觀因素方面，由于當今社會的各種誘惑，出納人員極易因為遭遇緊急情況而利用職權挪用甚至貪污財產。在客觀因素方面單位內部管理不完善，內部控制不到位，才使得一些出納因為自己的貪婪給國家和企業造成了巨大的損失。因此，為了保障企業的財產安全和正常經營，建立健全良好的出納崗位內部控制制度極其重要。出納作為財務的重要崗位，事關貨幣資金的安全與完整，所以必須對出納崗位和出納人員實施有效的內部控制。

關鍵詞：

出納；內部控制；探討

一、出納人員工作職責

根據《會計法》、《會計基礎工作規范》等財經法規，出納人的職責是：

(一)根據會計制度的規定，在處理現金和銀行存款收付業務時，要嚴格審核原始憑證，然后根據編制的收付款憑證，然后根據編制付款憑證按時間每日交易登記現金日記賬和銀行存款日記賬順序，產生一個平衡。

(二)按照國家外匯管理局和外匯管理局的規定和有關文件，辦理外匯出納業務。出納人員應熟悉國家外匯管理制度，及時結算、購買和付款，避免外匯流失。

(三)掌握銀行存款余額，不作口頭服務，不出租或出借給其他單位進行結算銀行賬戶，消除公共資金的私人存款。這是一個出納必須遵守的紀律，也是預防經濟犯罪，維護經濟秩序的一個重要方面。出納人員應嚴格遵守支票和銀行賬戶的使用和管理，并阻止收銀臺的結算漏洞。

二、出納崗位內部控制的重要性

出納在整體財務系統中具有舉足輕重的地位。首先出納掌握第一手會計資料，是基層與領導的紐帶，各單位所收集的財務信息基本上都是通過收銀臺進行的，只有做好出納工作，對財務報表中的信息的真實性進行保證，才能為領導的決策提供參考。第二，出納是資金把關者，出納工作通過對貨幣資金收付業務的增減變動進行序時登記和結存管理，不僅對貨幣資金的收、付、存活動實施監督，同時還可以對違法亂紀和經濟犯罪行為形成有效抵制，從而保證貨幣資金的安全。

三、出納崗位內部控制的方法措施

出納是會計工作的一部分，也是會計循環中的重要環節。在實際工作中，出納員會和銀行有頻繁的業務接觸，會獲得較多的經濟信息，平日的現金收支也會與外界的各種人員發生往來，因此，出納員的地位和作用就顯得越來越重要。在具體的財務工作中，應建立合理健全的內部控制制度以制約和協調出納工作。

(一)崗位分工制度。根據《中華人民共和國會計法》第二十一條第二、三款規定：“會計機構內部應當建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。”因此，企業應該在資金管理上建立崗位分工制度。出納負責處理現金收支業務，出納不應處理現金收支。此外，收付款憑證的制作要由出納以外的會計人員操作，出納只有現金或銀行存款的證據表明，會計信息的現金，而不是會計處理。

(二)印鑒、票據管理制度。企業的出納員和審核人員要分別掌管財務印鑒，加蓋時要嚴格核查，金額是否正確，用途是否符合規定等，決不能由一人保管全部印章。企業應建立嚴格的票據管理制度，出納員購入現金及轉賬支票，要在支票登記簿上登記好支票的信息，妥善保管。要按編號順序使用，不得簽發空頭和遠期支票。如有支票需要作廢時，必須加蓋“作廢”章，并且要在登記簿上說明備注，作廢票據要及時送至銀行，以作作廢處理。

(三)現金管理制度。現金是流動性最強的資產，企業應制定嚴格的現金管理制度，以保證現金的正確使用和存放。

1.嚴格規定庫存現金的限額，超出限額以外的現金應在每天下班前送存銀行；在日常的工作中，出納員應將現金保存于保險柜中，不得隨意存放；此外，保險柜中的庫存現金應按照票面金額分類放置，以便隨用隨取，秩序井然。

2.出納人員要每日清查盤點庫存現金，發現差錯，不論長款還是短款，均應如實上報有關領導，并及時分析研究差錯的原因。

3.對于各種現金的支出，出納員應明確現金支出的范圍，如差旅費支出，報銷支出，以及各種零星支出等；在支付現金時，出納員應根據會計憑證的內容及領導的授權按照真實交易金額支付現金。

(四)監督檢查制度。企業要建立起對出納崗位的監督檢查制度。為了加強會計監督，收銀員應主動接受會計人員的監督，主動提供現金庫存，主動和會計人員報告國庫存款，及時和解，所以，看看是否客戶真的一致，避免錯誤的發生。此外，要加強審計監督，開展定期或定期檢查，對會計賬目進行審計，在年底進行全面清查審計，定期公布財務決算，接受群眾監督。要檢查，審計發現問題要分清情況，及時處理。

四、結語

完善的內部控制制度，可以起到以下作用：防止財物被盜或丟失的浪費和無效使用；提高會計記錄和其他業務記錄的正確性和可靠性，為正確決策提供依據；保證國家財經紀律和單位實施政策的內部管理制度，確保實現業務目標。一個健全的出納內部控制機制，首先必須具備以下幾個條件：做到現金收支與記賬相分離，現金收支必須有相應的憑據為有效憑據，一般是規定以內的憑據，規定以外的憑據視為無效；收入的現金要在當日下班前存人銀行，全部收入要準確入賬，做到日清月結，賬實相符；定期檢查庫現，保證收支業務的準確性。其次，出納人員向銀行的存款必須是單位賬戶，所有的存款、取款、轉賬業務均由此賬戶完成，到銀行辦理業務應遵循相應的規定。

參考文獻：

[1]齊震芳.建立和完善企業中出納崗位的思考[J].現代經濟信息，2013(15).

第3篇

關鍵字：部隊出納工作 特點 問題 對策

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）10-142-02

出納工作是部隊財務工作的重要組成內容，是保護部隊財產的前沿陣地，擔負著現金收付及保管、銀行結算、貨幣資金的核算和各種票據的使用等重要任務。尤其是最近幾年，在經濟體制架構不斷完善與調整的推動作用下，部隊也開始紛紛推進財務制度的改革，出納工作的重要性日益凸顯。但立足我國部隊現狀，出納工作仍舊存在多方面的不足。在此背景下，傳統的工作模式已無法滿足當下的發展需求，出納工作的使命也無法得到最佳發揮，工作質量日益低下，直接影響到財務管理的職能。鑒于此，有關職能部門和人員應立足部隊單位發展實際，認真面對出納工作中存在的問題，不斷探索與分析，以找出可行性的防范對策，發揮出納工作的職能效益，為部隊的可持續發展注入養分。

一、部隊出納工作的特點

任何事物和工作都有自身的特點和規律，出納工作作為部隊財務工作的組成要素，它不僅具有一般財務工作的本質屬性，同時它作為一個專門的崗位、一項專門的技術，又具備了特有的工作特點。

（一）專業性

出納工作作為部隊財務部門的一個關鍵崗位，其配備有專業的操作技術人員和標準的規章條例。如何規范填寫結算憑證，如何做好出納日記賬本等都有著明確的要求；隨著信息化技術的不斷發展，保密技術也獲得了升級與完善，如何使用與管理保險柜都需要有一定的專業知識。可見，要想做好出納工作，不僅要求出納人員經過專業的技能培養，掌握專業知識，同時也需要他們在日常的工作實踐中不斷探索、積累經驗，掌握工作要領，提高工作效率。

（二）政策性

部隊是國家機關單位，這一屬性也決定了其在開展出納工作時要依照國家政府頒發的財經法規和部隊制定的財務管理條例進行。《中華人民共和國會計法》把出納工作納入了財務會計體系中，并對出納工作提出了明確的要求和具體的規定。出納人員必須要依據這些法規政策，按章辦事，才能做好出納工作。

（三）社會性

出納工作主要負責部隊貨幣資金的收付、存取、保管等工作，而這些活動又置身于社會經濟活動這個大環境之中，和社會的經濟運轉有著直接性的緊密聯系。一旦部隊發生經濟活動，那么出納員也必然會和對方發生經濟關系。顯而易見，部隊的出納工作具有廣泛的社會性。

（四）時效性

在現行的經濟體制條件下，部隊出納人員面臨著新的機遇和挑戰，在此背景下，出納人員所面臨的貨幣資金收付業務呈現出了嚴格的時間限制條件，必須要按時按質按量完成，才能保證出納工作的效率和質量。這同時也呈現了出納工作所具備時效性的特點。

二、部隊出納工作存在的問題

（一）缺乏先進的工作理念

出納工作是部隊財務管理體系的重要組成元素，其貫穿到整個財務活動過程，發揮著承前啟后的作用。出納工作不僅僅能夠保證資金的安全以及合理使用，還可以影響到部隊的會計核算質量和效率。然而，部隊在開展出納工作時，缺乏相應的理念，往往會忽視引入符合部隊實際的指標，用一些先進的方法開展出納活動。因循守舊的工作理念和方法無法適應當前的出納工作需要，使得出納工作喪失了自身所應具備的意義，其自身所應具備的功能效應在此過程中也大打折扣。此外，部隊的管理層以及一些負責人員對出納仍舊存在一種錯誤的認識，認為出納就是收收錢、跑跑腿，無需任何的技術水平，更別說專業技能了。思想上的忽視給出納工作的良性運轉及日后發展帶來了極大的困擾和隱患。

（二）欠缺完善的財務管理制度

財務管理制度是確保財務管理活動順利進行的前提基礎與保障，同時也是出納人員開展出納工作的依據。盡管這些年來部隊機關加大了財務管理工作的重視力度，并建立了一系列與之相關的管理制度，然而這些制度與部隊實際相脫離，缺乏實效性，只是為了應付上級部門的檢查，制度建設流于形式，毫無約束力。欠缺了完善的財務管理制度作為支撐，出納工作在實施的過程中無章可循，工作水平也以此停滯不前。

（三）人員隊伍建設落后

市場經濟體制改革的深入推進，給部隊的出納工作注入了新的思路，與此同時也給出納人員提出了更高的挑戰和要求。要想有效發揮出納在部隊財務管理體系中的功能效應，有關人員應積極順應時展潮流，積極領會市場改革精神，并將其付諸實踐。然而，結合部隊實際，我們可以看到出納人員安于現狀，并沒有對時下的財務會計知識進行有效的補充，他們的業務操作能力也在安逸的日子中逐步落后于社會，與時代脫軌，這對于部隊的發展也產生了一定的影響。

三、新時期下部隊出納工作的防范對策

第4篇

鄉財政所標準化建設主要是指滿足鄉財政所履行職能職責所必需的辦公條件和便民服務需要的設施設備等。具體包括：財政所辦公用房、辦公家具、辦公設備、標牌標識、資料歸檔、網絡建設等。

二、實施時間

力爭我鄉財政所標準化建設工作在2013年10月底前全面完成。

三、主要內容

按照縣財政局統一要求，除縣財政局統一采購、制作的辦公設備、辦公家具、標牌、標識和原有的設備外，我鄉將落實好以下內容。

（一）辦公用房

落實固定的辦公用房，設在鄉政府辦公大樓二樓，包括所長辦公室、會計辦公室、出納辦公室共三間獨立辦公室。另在辦公樓三樓設檔案室一間。每間辦公室面積12平方米，檔案室面積20平方米。

（二）辦公家具

1、辦公桌椅：每間辦公室辦公桌椅各1套。

2、接待椅：每間辦公室1套，共計3套。

3、文件資料柜：每間辦公室1套，共計3套。

4、檔案柜：按檔案室面積配備，共計8套。

5、防盜門：所長辦公室、會計辦公室、出納辦公室各1套，共3套。

6、保險柜：出納辦公室1個。

（三）辦公設備

1、電腦：用于辦公用臺式電腦2臺，手提電腦1臺。

1、打印機：用于國庫集中支付的票據打印機1臺；打、復印一體機1臺

2、裝訂機：用于會計憑證裝訂的電動裝訂機1臺。

3、檔案盒：用于會計憑證整理保管的檔案盒500個。

4、電話機：用于聯系辦公業務的電話機1部。

（四）標牌標識

1、辦公室標識

辦公室室標名稱：為財政所的每間辦公室制作門牌，標注為“所長辦公室”、“會計辦公室”、“出納辦公室”、“財政所檔案室”，辦公室門牌與黨委、政府其他部門辦公室門牌協調一致。

2.公示欄標牌

設置公示欄，名稱為“縣老馬鄉財政所政務公開欄”。為與黨委黨務公開欄、政府政務公開欄一致。

（五）制度標牌

財政所每間辦公室掛放與其相應的工作職責標牌和管理制度標牌，包括財政所長崗位職責、會計職責、出納職責，會計檔案管理制度、票據管理制度、印章管理制度、資金審批制度、計算機管理制度、保密制度、財政干部廉政制度等。

第5篇

一、選派合格的出納人員

出納工作是一項煩瑣而重要的工作，可以說選派出一個合格的出納員是事關出納工作成效的先決條件和保證。因此，事業單位在選用出納人員時應從各個方面作綜合性考慮。

1.思想素質高

作為一名合格的出納員要做到思想端正、為人正派、光明磊落、忠誠可靠。而具備這樣的品行是干好出納工作的前提。近幾年來所出現的一些金融部門工作人員或財務人員個別經濟犯罪案例正說明了這一點。

2.業務能力強

財務管理中的出納工作具有單調而繁瑣、隨機而又嚴謹的特點。點驗現金、簽發支票、管理票據、填單記賬等，每一個細節都來不得半點馬虎，都要做到準確無誤、正確可靠；每天來往銀行進行審查憑證、申請批準、打款取現更是家長便飯。同時，在執行現金管理、賬戶管理制度過程中面對疑難雜癥，還應具有在頭腦清醒的狀態下解決實際問題的能力。

二、堅持出納的收付原則

現如今，事業單位的經濟業務往來越加頻繁，作為一名出納員應能嚴格按照現行《銀行結算辦法》的規定，自覺堅持出納的結算原則，以相關準則作為自身的行動指南，正確處理國家、集體與個人的利益關系。

1.誠信收付原則

這一原則要求持有各種結算憑證和票據的收付雙方當事人在進行業務往來時，要做到誠實守信，嚴格履行規章所規定的經濟承諾和應盡的義務。對于收款方而言，應堅持以提供雙方協定的勞務、商品為前提，按照相關約定收取款項，切不可發生套取銀行信用的行為；付款方則須按雙方約定及時支付款項，不準強行扣款或代別人扣款。同時，銀行在收付雙方實現完交易后，銀行本身還應堅持“是誰的錢進誰的帳，由誰支配”原則，從而保護客戶資金的所有權和自主支配權不受侵犯。

2.規范收付原則

當收付單位委托銀行進行代收付款項時，收付雙方還應堅持一定的規范收付原則。對于收款方而言，在款項尚未收妥之前絕不可提前支用；對于付款方而言，存款帳戶內須有足夠余額，不可出現簽發空頭支票或空頭匯票的現象，從而損害自身的信譽。

三、執行嚴格的出納制度

作為一名事業單位出納工作人員應不斷加強法制觀念，認真學習《會計法》《事業單位會計制度》《現金管理暫行條例》等有關法規和規章制度，確保事業單位財務收支的合法性和合規性。

1.現金管理制度

實施現金管理對于穩定貨幣，促進商品生產、流通和社會穩定，推動貨幣結算方面的社會進步起著巨大的作用。以筆者目前所任崗位為例，管理著全縣計生方面的財務，資金的籌措和運用成為工作的重點，每天都與大量的現金接觸，但本人都能按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，忠于職守，該收的如數收，該付的按數付，不刁難群眾，不亂開收票，心中杜絕一個“貪”字，從而保證了單位資金的安全和有效利用。多年來在財務審計中從未出現任何問題，優良的品行受到領導的肯定與信任。

筆者所在單位在具體現金管理中提出了“三要”和“七不準”的制度要求。“三要”：（1）現金管理要做到日清月結，每天下班前要對賬面余額與庫存現金量的一致性進行核對；（2）要遵守庫存現金限額，對超過部分的現金要及時送到相應的銀行進行存儲；（3）每月末及時核對銀行對賬單以及銀行存款日記賬目。“七不準”：（1）不準用不符合制度的憑證頂替庫存現金；（2）不準單位之間互相借用現金；（3）對于非現金結算范圍內的不準使用現金收付；（4）不準將單位收入的現金以個人名義存入銀行；（5）不準利用銀行賬戶代其它單位或個人存、取現金；（6）不準保留賬外公款；（7）不準單位發放購物券變相貨幣或以任何票券代替人民幣流通。

2.票據管理制度

出納是“現金和票據的付出與收進。”在加強現金管理的同時，還應做好支票、匯票、發票等票據的管理工作，規范使用好各種票據。具體制度要求如下。（1）規范票據手續

如對于報銷的支出票據須符合國家法律法規和財務管理制度的規定， 內容齊全、字跡清晰；領用轉賬支票時需手續齊備，寫明用途及金額，大額對外支付還需有聯合審批簽字手續等。

（2）完善票據保管

作為一名出納員應保管好各種票據，為賬務核對工作做好準備。如轉賬業務的進賬回單、電匯業務的電匯回單、利息單、扣款單等均要妥善保管。

四、構建創新的出納機制

創新是發展的動力。要想實現事業單位財務工作的實效發展，還應對出納工作中的內部管理、制度制定等方面加大完善和修訂力度，保持與時代同步發展的脈博，構建創新的出納工作管理機制。在具體管理的過程中要充分結合考核評價、核算管理等方面的要求，建立起較為完整的管理系統。在人事管理體系方面，可建立起多層次的管理模式，如“出納工作總監”這一方式，實現主體相互制衡，降低出納工作管理控制風險；在對出納工作審計方面，可采取內部審計和外部審計相結合的方式，更好地實現對事業單位的出納工作的有效監督。

五、總結

總之，一個強有力的出納人員，必定會為本單位的財會工作帶來生機和活力。

第6篇

一、規范財政管理，健全各項管理制度

根據現階段鄉街財政管理的現狀，可采取以下措施：一是完善和制訂各項財政規章制度，即：鄉街財政預決算制度、財務管理制度、票據管理制度、財政（內部）監督檢查制度、財政專項資金跟蹤監督檢查制度、現金管理制度、印章（簽）管理制度、廉政建設制度、銀行帳戶管理制度、會計檔案管理制度、固定資產管理制度；二是明確崗位職責，合理設置鄉街財政人員崗位，根據現階段鄉街財政體制改革的工作實際，鄉街財政所一般可設如下工作崗位，即：財政所長兼總預算工作崗位、綜合預算會計（預算機關會計和站、所、辦總會計）崗位、總出納（含機關出納和站、所、辦總出納），同時設置計算機管理員崗位、票證專管員崗位。

二、健全監督機制、加強財政監督管理

1、加強鄉街預算監督。鄉街財政所要嚴格按照批準的財政預算執行，堅持量入為出，確保收支平衡。

2、加強預算外資金的監督和管理。鄉街各所屬行政事業單位的預算外資金要全額上繳鄉街財政專戶，實行“收支兩條線”管理。

3、加強專項檢查。每年要組織2-3項財政資金專項檢查，針對檢查中發現的問題，提出改進工作意見，提高專項資金的使用效率。

三、加強隊伍建設，提高人員素質

財政監督必須有一支過硬的鄉街財政隊伍來履行日常的財政監督管理工作。各鄉街財政所首先要加強政治理論學習，提高政治理論水平；其次要有計劃的開展業務培訓活動，不斷提高業務素質；再次，要增強法紀意識，嚴格按財經紀律和規章制度辦事。

四、強化非稅收入征管體制改革，推行綜合財政預算管理

1、統一票據管理。各單位收費或罰款必須使用財政部門統一印制的票據（在鄉街財政所領取），并嚴格按財政、物價部門核定的項目和標準收取。

第7篇

[關鍵詞]降低和分散 出納崗位 風險

按照現行的高校會計制度，通常情況下行政事業會計與基建會計分別是獨立的會計體系。一般負責基建會計業務的科室同時兼任多家小型校辦企業的會計核算。這就造成了一般的普通高等學校產業財務科出納管理多家校辦企業的出納業務。

一、出納崗位風險的主要表現形式

1.內部控制風險。從高校財務管理的角度看，現金、銀行存款等是流動性最強的資產，因此，其內部控制風險也是最大的。一般來說，各個企業單位對現金、銀行存款等資產的收支及使用情況都制定了嚴格的管理制度和流程，從制度上講應該是完善的。但在實際工作中，在發現各種違規、違法、不合理的經濟業務發生后，出納人員卻往往無法制止或糾正，其原因有如下幾點：①很多人對出納崗位的職責不了解，認為出納人員應該無條件服從領導，只要領導同意，就必須付款。②管理制度設計尤其是審批制度不合理。目前，多數校辦企業或單位對款項的支付都設計了垂直型的審批環節，即按照單位領導、主管領導、業務部門、財務部門等的順序實行簽字審批，但由于很多單位領導對各項財務法規甚至財務工作都不甚了解，僅僅根據管理工作或其他需要就認可了某些有問題的經濟業務的發生，由于有了領導的簽字，其他審批環節一般也是一路綠燈，等到出納人員發現時，很多情況下只能將錯就錯，卻已無法糾正或制止了。另外，很多校辦企業和單位對各項管理制度執行情況的監督不夠。如盤點制度、設立備查賬制度、人員定期輪崗制度等在不少單位往往執行的不好。

2.會計核算風險。出納工作并不復雜，工作程序也相對簡單，但這卻不意味著出納工作難度低，要求低。由于一般單位出納崗位均不多，相對于其他崗位而言，出納崗位是接觸人最多，業務量最大的。如某所高等專科院校，建設新校區，校區建設總計發生上十億，同時8家獨立核算校辦企業的日常開銷，均由一名出納人員負責，其工作強度之大可想而知。與其他會計崗位不同，出納崗位尤其是現金出納崗位一旦發生錯誤往往是無法更正的，發生損失時，也只能由出納人員自己承擔，這樣出納崗位就面臨巨大核算風險，同時也給出納人員造成了巨大壓力，可以說幾乎所有出納人員（尤其是現金出納）均有過自己承擔損失的經歷。

3.職業道德風險。長期以來，在企業及其他單位部門的管理中，財務人員的工作強度高，壓力大，收入偏低，升遷機會少等。而作為財務基礎的出納工作雖然重要，但在整個財務管理中受重視程度卻不高，這是因為人們長期形成的一種觀念認為，出納工作相對程序簡單，技術性不強，對人員的專業性要求不高，所以出納崗位大多由剛參加工作的新人或業務水平相對較低的人員擔任，出納崗位的設置僅從財務制度及財務管理要求、業務流程、人員配備等角度出發，并未過多考慮其崗位的特殊情況及要求，所以說，出納崗位也面臨著較大的職業道德風險。

二、對化解出納崗位的風險及壓力的設想？

1.加強內部管理，嚴格按照財務法規和相關會計制度的規定并結合單位實際情況設定出納崗位的工作職能。加強內部控制，切實做到不相容崗位的分人管理，對重要的證、章、票據嚴格管理，盡量實行分人保管并建立定期核查制度。對各項由出納人員記錄的日記賬要由專人定期審核，建立健全備查賬制度，出納人員要嚴格按照規章辦事，努力抵制白條入庫，杜絕賬外資金。

2.規范資金的收付制度，積極學習并掌握現代的各種理財手段，靈活運用網上銀行、信用卡等現代電子商務技術進行款項的收付，盡量減少并嚴格控制現金收支業務，從技術上減少出納崗位尤其是現金出納崗位的核算風險。

3.建立健全輪崗制度，實行定期崗位輪換，建立崗位考核制度。財務工作具有很強的專業性，對從事財務工作的人員有較高的要求，但一般來說，會計核算主體的業務范圍、管理流程等相對穩定，加之財務工作又嚴格遵照諸多相關的法規、規章、制度的要求，因此，在實際的工作中，財務工作又表現出很強的規律性，建立各個崗位的定期培訓制度，加強財務人員的業務學習，除了綜合性較強的一些工作外，使大多數財務人員包括出納人員都能勝任各個會計核算崗位，應當努力給出納人員創造良好寬松的工作條件，在出納崗位上盡量做到人員的新老搭配，創造濃厚的業務交流學習氛圍，從而疏導出納人員的工作壓力，降低會計核算風險。

4.加強職業道德建設，應當定期對財務人員進行職業道德教育，樹立道德典型，培養良好的職業道德規范。實行獎懲結合制度，在明確崗位責任的前提下，給予相應的獎勵和補償，筆者認為有以下途徑可以考慮：（1）可以嘗試設立特殊崗位風險基金（2）針對出納等風險性高的崗位，也可以考慮實行特殊崗位津貼制度，按照崗位風險的不同，設立額度不同的特殊津貼，從物質上給予支持，盡量減小出納人員的心理壓力。（3）建立健全崗位考核制度，設立不同的量化指標，設立考核機制，結合實際情況，對不同的崗位實行量化考核，對完成考核指標的工作人員進行獎勵，分散職業道德風險。

總之，出納工作是財務核算中最基本的環節，我們不應當僅從業務角度看待它，更應當關注出納人員的選擇和任用，改變以往的錯誤觀念，支持、關心出納人員，理解他們所承受的風險，努力為他們降低和分散各種風險，化解各種工作壓力，這對我們進一步完善財務管理工作是非常有益的。

參考文獻：

[1]顧麗娟.高校出納崗位會計制度設計探討[J].財會通訊：綜合版，2010年第6期.

[2]張佰良. 會計崗位的內部控制要求[J].經濟技術協作信息，2012年第2期.

第8篇

關鍵詞：周代；財計官制；會計管理制度；國庫

1周朝財計官制與現代企業會計管理制度比較

會計管理制度是對會計活動的規范，當然它的形成與發展也是循序漸進的。早在奴隸制時期就出現了基本的會計管理制度，主要是官廳會計制，而其中以周朝的財計官制最具代表性。

《周禮》一書中也曾對周朝的財計官制進行的記錄：周王之下設六卿，天官之長大宰為六卿之長總攬王朝政務大權，包括采集籌劃，組織與管理。下設兩大職能部門。即是說，周朝的會計管理主要是兩大部門，一個是會計組織部門，一個是國庫組織部門。管理會計工作的總負責人是大宰，即是天官。相當于企業的財務經理，接受周王的監督管理。

會計組織部門類似于我們現在的圍繞企業的會計管理制度。周朝的會計組織部門設最高長官是司會，類似于現代企業的財務主管。他的主要職能有三個：一是組織對官廳財政收入的全面核算，定期提供會計報告，供大宰理財使用，接受周王檢查。在企業中，財務主管總管公司會計、報表、預算工作，定期將自己的各項工作及下級部門工作以書面的形式向總經理報告，同時領導會計部門定期編制會計報表，供股東以及企業其他利益相關者使用。二是通過定期鉤考，監督各種稅收的實現及財物在各管理部門的收支動態，凡財用必管，凡會計必攬。而財務主管則是負責財務部門的運行，負責制定和管理稅收政策方案及程序，制定公司利潤計劃、資本投資、財務規劃、銷售前景、開支預算或成本標準，這點也是相似的。三是通過下屬司書掌管戶籍及土地圖冊，將此數據作為考核賦稅征收的依據。這是與現代財務主管職能的不同之處。因為古代要按人頭征稅，而司會此時相當于人口統計人員，向國家提供土地面積，農作物和人口數量，以作為征稅依據。

在司會下面又設了四個職能部門，分別是司書、職內、職歲、職幣。司書掌管戶籍及土地圖冊，相當于現代企業中的會計一職，管理會計核算。而職內、職歲、職幣這三個職位則相當于現代企業中的出納一職，即主要負責現金業務。而與現今出納的不同之處在于，他是將出納一職一分為三，也就是分工更細，其中職內是負責現金的流入，職內負責現金的流出，職幣則負責現金的余額。職內、職幣、職貨負責的事務時整個國家的，事關重大，再加上當時沒有計算機，經濟業務的記錄，確認，計量等的速度當然不能與今天的相提并論，分工的細化在當時對于提高工作效率是很有幫助的。

2周朝財計官制與現今國庫管理制度比較

2.1會計組織部門的比較

當然以上我們只是將周朝的會計組織部門與現今企業的會計組織體系進行了比較粗略的比較，其實在我們當今的國家會計管理體制中，也有一些與其相似的地方。我國當今的國家會計管理模式：①圍繞企業會計的組織管理方式、方法上的制度安排所展開的會計管理體制，截至目前為止，共出現了三種會計管理模式，它們分別是會計委派制、財務總監制和稽查特派員制；②財政撥款行政、事業單位會計的組織管理方式、方法上的制度安排所展開的會計管理體制，截至目前為止，共出現了兩種會計管理模式，他們分別是國庫集中支付制度和會計集中核算制度。其中，財務總監制是國家以所有者身份憑借其對國有企業的絕對控股地位，向國有大中型企業直接派出財務總監的一種會計管理體制。在這種會計管理體制下，國有資產經營公司或國有資產管理局向管轄的國有企業派出財務總監；財務總監根據授權，對國有企業的整體財務進行專業、專職財務監督。這與企業的會計主管相似，也與周朝的司會工作職能相似。

2.2國庫組織部門的比較

除會計組織部門外，周朝還設有另一個管理財務工作的部門，即國庫組織部門。相當于企業的物資保管系統以及政府的國庫。在周朝的國庫組織部門中最高長官為小宰，與司會平級，掌握預算，相當于企業中的預算管理部門。國庫的具體領導官員為大府，也屬于天官系統。，級別小于小宰。大府的職責有四個：一是總管國庫的財務收入，二是統領各庫長官，三是總管國庫的財務支出，四是歲終組織總考國庫財物入出，向上報告考核結果。在大府之下，分倉設官專庫管理，即不同物品放入不同倉庫管理，不同倉庫由不同人員管理，同樣也是分工明確。而現代國庫管理職能主要體現在以下四個方面：第一，財政國庫是財政部門受政府委托、代表政府履行職能的一種體現；第二，財政國庫不是簡單意義上的國庫資金收支操作，而是一系列管理職能的集中體現；第三，財政國庫重在控制預算執行，要保證財政資金收支嚴格按照部門預算規定執行；第四，財政部門要對政府資產和負債實施管理，要提高政府資產和負債的管理效率。由此可以看出他們都是接受政府委托的，都負責預算工作，對政府資產負債進行管理。當然我們也有創新，比如說國庫集中支付制度，它的特點主要是：其一，財政部門統一設立國庫單一賬戶體系，預算單位不設立財政資金存款賬戶，所有財政資金收付活動都納入國庫單一賬戶體系管理。其二，財政資金收付方式規范。稅收和非稅收入通過銀行系統及時繳入國庫單一賬戶體系；財政資金支出由國庫單一帳戶體系直接支付給商品和勞務供應者或用款單位；財政資金余額只保存在國庫單一賬戶。其三，實現財政收支實時動態監控。財政部門實時監控每一筆財政資金收入以及支出情況。

2.3稅收事務管理的比較

對于部分稅收事務也不由國庫管理，而是由地官大司徒主管。周朝時，大司徒系統分掌稅負收入組織工作，從稅種方面講主要集中在商稅和農牧賦稅的組織管理方面。也包括部分雜稅。商稅征收由司事下大夫征收，由泉府負責鉛筆保管。商稅可以賒貨；農業稅由載師，閭師及縣師負責，所收糧谷的保管發放由廩人負責。

周朝的國庫組織管理制度與部分稅收事務的管理類似于現今的分稅制，也就是為了有效的處理中央政府和地方政府之間的事權和財權關系，通過劃分稅權，將稅收按照稅種劃分為中央稅、地方稅兩大稅類進行管理而形成的一種財政管理體制。這樣中央與地方各有所得，一方面有利于集中中央財政收入，加強政府的轉移支付能力，另一方面也有利于調動地方的積極性，同時減輕中央工作負擔，有助于提高政府工作效率。

3對周代財計官制的評價及啟示

周朝的財計官制確定與組織設置總體格局及其所體現的總精神，主要是“九府出納，統由司會監管”。所謂“九府出納”，“九府”是指職內，職幣，大府，玉府，內府，外府，泉府，及春官宗伯統管之下的天府和秋官司寇統管之下的職金。天府掌管祖廟里的全部財物，職金則掌管錫石，顏料和罰金。由于以上九大保管部門掌管著整個王朝的財物保管與收發工作，古史稱“周禮九府”。所謂“統由司會監督”，從組織設計方面講，在這“九府”之間也存在著相互牽制的關系，其中總出納部門起總控制作用，通過大府，地官，春官，秋官系統控制國庫，而大府直接控制玉府，內府和外府。這九大保管出納部門又統一受到司會的控制。司會通過司書控制總出納部門，而總出納又控制著國庫組織系統，這樣，最終使王朝的財物保管，出納之權通過會計核算都置于司會控制之下。這種相互牽制的，分工明確的現象在現代企業會計管理制度中也有應用。比如出納和會計這兩個崗位不能由同一個人擔任。

在周朝還設有宰夫，他負責對會計工作進行監督，相當于現在的審計。

從上面的比較，我們可以發現，我們現在的會計管理制度有許多歷史的痕跡，當然也有自己的創新。只有不斷地學習，才能不斷進步。

參考文獻：

第9篇

關鍵詞：事業單位；出納工作；事業單位；有效措施

引言

改革開放以來，我國社會經濟飛速發展，出納工作在事業單位中逐漸變得越來越重要，雖然最近幾年以來也相繼取得了一定的成績，但是依然存在著一些問題，時刻制約著事業單位的健康發展，本文在次做出了系列探討，具體內容如下：

一、目前我國事業單位出納工作中存在的相關問題

隨著最近幾年以來我國社會經濟的不斷發展，事業單位出納工作中存在的問題也日益明顯，出現了管理制度不完善、工作人員素質過低、財務監管力度不夠、企業資金使用不合理等一系列問題。因此，必須要加強施事業單位的財務管理力度，完善相關管理制度，只有這樣才能夠提高事業單位的工作效率，使其保證持續發展。具體問題表現在以下幾個方面：

1 .出納人員資質過低

很多事業單位出納人員魚龍混雜，資質良莠不齊，技術水平達不到相關標準，整體素質過低。而且嚴重的缺乏創新能力，思念觀念十分陳舊，專業理論知識與實踐技巧都十分薄弱，與企業所需要的高素質人才差的不是一點半點。還有的工作人員態度不端正，工作粗心大意，十分懶惰，導致工作頻頻出現問題，缺乏一定的責任意識。嚴重影響了工作效率。

2 .監管力度不夠

隨著經濟的發展，會計人員在社會上的重要性也得到了相應的提高。但是很多事業單位的財務管理工作在實際當中都被嚴重忽視了，使得相關工作很難落實到位。導致相關部門所處境地十分尷尬。與此同時，企業內部缺乏完善的管理，內部財務監管形同虛設，導致頻頻發生出納違法行為。

3 .缺乏健全的管理機制

絕大多數事業單位的財務監管機制都尚未健全，難以建立完善的管理機制。甚至有些事業單位在出納工作上沒有制度沒有憑證，借款單都缺少蓋章。除此之外，對憑證、票據、存著、公章等也都缺乏保管，這樣一旦丟失就會帶來嚴重的損失。

二、做好事業單位出納工作的有效對策

出納工作在事業單位財務管理中占有重要的地位，針對當前出納工作中出現的問題，可以采用以下策略加強企事業單位出納工作的管理，提高出納工作的效率，進一步做好出納工作。

1 .提內部財務管理意識

要保證從領導到職工都能樹立良好的財務管理意識，全面的認識到財務管理的重要性。首先管理層要能夠以身作則，強化自身對于財務管理方面知識的學習，使自己能夠從認識財務管理到懂得財務管理再到熟悉財務管理，最后能夠通過有效的手段使用財務管理。其次在企業內部還要建立一套完善的財務管理制度，使得企業能夠根據相關制度進行科學、健康的發展。

2 .創新管理模式，改善管理環境

出納工作是事業單位財務管理系統中一個重要組成部分，有著獨一無二的地位，而新會計制度無一又是針對性的提高了事業單位對出納工作的要求。在這樣一個趨勢下，要考慮的就是怎樣創新管理模式，改善管理環境。這需要管理層的努力實施，員工的緊配合，摒棄以往的舊方法，利用好互聯網科技，完善企業自身的管理體系。分清層次，分清輕重。

3 .完善內部規章制度

事業單位需要建立一套完善的管理機制，并根據實際情況不斷對其進行改革和完善，加強監督管理力度，嚴格的控制好資金預算、支出等每個環節，同時對相關工作人員進行嚴格監管，制定嚴格的審批制度，不定期進行抽查，發現不良行為立即予以懲罰，避免發生私自挪用公款現象。

4.提高出納工作人員的整體素質

新會計制度對會計的要求很高，但是目前拔尖人才卻很少。這樣的環境下事業單位就要培養自己的人才，定期進行培訓并不斷加大員工培訓力度，適當舉辦相關競賽，拓展訓練等，建立自己的職業技能考核體系。領導層要選擇人性化管理，改善員工工作環境，提高員工的工作積極性，使其能夠熟練的掌握出納業務技能。例如熟練操作計算機、熟練點鈔、快速準確的填寫憑證等。必須要對這些基本技能不斷加強，除此之外，還要保證員工的職業道德素質，工作時候態度端正，專注細心，作風嚴謹，避免發生任何的差錯，用極大的工作熱情高面對自己的工作。建立一支高素質、高水準的出納隊伍，提高出納工作的效率。

三、結束語

總而言之，出納工作對于事業單位來說是不可或缺的重要組成部分，因此必須要加強對出納工作的管理，制定完善的管理機制，同時對出納人員進行定期培訓，不斷提高其自身素質，并建立嚴格的監管機制。只有這樣才能不斷提高事業單位出納工作的整體效率。

參考文獻：

[1]高潔.淺析事業單位改制過程中財務風險管理[J] .財經界（學術版）.2011，（08）.

[2]林云剛.出納會計策略分析.高等教育出版社.2008，（09）.

[3]王 莉.如何做好出納工作之探究.珠海雜志出版社.2008，（12）.