時(shí)間：2022-06-17 01:12:52
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【關(guān)鍵詞】明確職責(zé) 現(xiàn)金管理 結(jié)算原則 掌握法規(guī)
隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，出納員地位和作用變得更加重要而敏感，市場(chǎng)化的推進(jìn)，各級(jí)的核算單位要保證資金安全運(yùn)用，而出納員同銀行的業(yè)務(wù)接觸頻繁，與外界各種人員發(fā)生往來的事情增多，捕獲各種經(jīng)濟(jì)信息的機(jī)會(huì)較多。由于出納員的這種特殊工作定位會(huì)為企業(yè)決策提供依據(jù)，甚至直接參與相應(yīng)決策。所以，企業(yè)內(nèi)部更要不斷完善出納的管理制度，創(chuàng)建安全保障制度以確保對(duì)出納工作的合理監(jiān)督。
一、出納的基本職責(zé)
1、出納工作的基本職責(zé)
出納工作大致包括：現(xiàn)金的收進(jìn)、付出、結(jié)存工作。由于是負(fù)責(zé)日常貨幣資金的收付業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬(手工)，所以必須及時(shí)與實(shí)物、總賬進(jìn)行核對(duì)，確保準(zhǔn)確無誤反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證貨幣資金的安全收付、賬實(shí)相符。
2、出納工作人員的基本職責(zé)
出納工作人員既出納員，是指經(jīng)辦現(xiàn)金收進(jìn)、給出、管理庫(kù)存的專職財(cái)會(huì)人員。要求能夠合理準(zhǔn)確的完成出納工作．依法準(zhǔn)確、清晰地開具收據(jù)。保證負(fù)責(zé)企業(yè)的資金核對(duì)工作，完成賬務(wù)的清理工作．具備安全防范意識(shí)、服務(wù)意識(shí)，及時(shí)將工作中發(fā)現(xiàn)的問題向負(fù)責(zé)人反映，能積極完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他各項(xiàng)工作。
二、建立完善的出納管理制度
出納員與會(huì)計(jì)員都是經(jīng)濟(jì)崗位上的重要工作人員。是相對(duì)獨(dú)立的核算單位。由于現(xiàn)金是具有特殊財(cái)富功能的貨幣符號(hào)，而貨幣的流動(dòng)功能很大，相對(duì)的使用后果也是驚人的。專人管理資金與專管帳目的會(huì)計(jì)員形成相互制約的有機(jī)整體。這樣的一個(gè)整體資金運(yùn)用單元不僅要有專業(yè)的結(jié)算人員，更要有相對(duì)先進(jìn)的管理制度。
1、制定好現(xiàn)金管理制度
現(xiàn)金是一種相對(duì)固定的資產(chǎn)，它雖然無法快速的產(chǎn)生余額，但是為了滿足日常營(yíng)運(yùn)的需要，企業(yè)必須在日常工作中持有一定量的現(xiàn)金．以防不時(shí)之須、掌握商機(jī)，以及償還貸款。企業(yè)為了管理好這些現(xiàn)金就必須有一套管理現(xiàn)金的方法。正確掌握在一段時(shí)間內(nèi)，必須持有的現(xiàn)金數(shù)額。現(xiàn)金管理不同于人員管理，它要求用制度來說話，用制度來約束人，而不是用人來管人。制定現(xiàn)金管理制度要做到以下幾點(diǎn)：①明確國(guó)家相應(yīng)的現(xiàn)金管理要求。如《現(xiàn)金管理暫行條例》等的相關(guān)要求。②設(shè)立集中銀行。轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證在經(jīng)濟(jì)往來企業(yè)以服務(wù)地區(qū)和各銷售區(qū)的賬單數(shù)量為依據(jù)，指定一個(gè)收款中心(通常是設(shè)在公司總部所在地的銀行)的賬戶為集中銀行。這樣更便于依靠銀行的相應(yīng)法律法規(guī)來整合制約集團(tuán)化的資金流失。③完善現(xiàn)金盤點(diǎn)制度。企業(yè)應(yīng)規(guī)定出納人員定期定時(shí)進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)。制度要要求出納人員建立郵局鎖箱系統(tǒng)．進(jìn)行現(xiàn)金整理。現(xiàn)金盤點(diǎn)要由出納員按已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證逐筆登賬，并由企業(yè)專業(yè)人員同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)和賬目檢查。總之，現(xiàn)在的現(xiàn)金管理并不等同于資金管理。它是對(duì)企業(yè)資金來源和資金使用進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核的工作．是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，必須在企業(yè)內(nèi)部完善管理制度。
2、制定好結(jié)算原則
企業(yè)單位之間因商品交易、勞務(wù)供應(yīng)或資金調(diào)撥等原因所發(fā)生的貨幣收、付業(yè)務(wù)的清算稱為結(jié)算。結(jié)算是指根據(jù)交易的有關(guān)規(guī)定對(duì)會(huì)員交易保證金、盈虧、手續(xù)費(fèi)、交割貨款和其他有關(guān)款項(xiàng)進(jìn)行的計(jì)算、劃撥，也包括交易所對(duì)會(huì)員的結(jié)算和期貨經(jīng)紀(jì)公司會(huì)員對(duì)其客戶的結(jié)算。因?yàn)榻Y(jié)算的計(jì)算結(jié)果將被計(jì)人客戶的保證金賬戶．所以結(jié)算原則必須明確。①實(shí)行保證制度。時(shí)刻確保及時(shí)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、往來賬款、在途資金等賬戶進(jìn)行清理②每日無負(fù)債制度。要求出納員日清月結(jié)，即每天下班前把現(xiàn)金清點(diǎn)，再與賬面對(duì)數(shù)，如發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)短款應(yīng)馬上找原因，保證每日無負(fù)債，保險(xiǎn)箱每日留存數(shù)目不應(yīng)少于核算結(jié)果。③風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備制度等。要求出納員和會(huì)計(jì)在進(jìn)行現(xiàn)金支付時(shí)保管好有關(guān)的票據(jù)，在一般情況下應(yīng)填寫收款人、金額等。④報(bào)表制度。既按月編制材料結(jié)算月報(bào)表。總之，制定現(xiàn)金結(jié)算、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、收付結(jié)算制度。保證結(jié)算合理、票據(jù)完整。
3、管理制度與現(xiàn)行法規(guī)相結(jié)合
出納的特殊工作性質(zhì)要求出納人員必須知法懂法，我們制度的完善也必須與相應(yīng)的法律法規(guī)相結(jié)合，做到主體一致，具體細(xì)致。在企業(yè)現(xiàn)行的管理制度前加入建立有關(guān)法規(guī)提示，現(xiàn)行的《會(huì)計(jì)法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》等都要登記在制度管理上，要按時(shí)組織出納員在內(nèi)的事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)和貫徹《會(huì)計(jì)法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》等有關(guān)法規(guī)和規(guī)章制度，并把這種學(xué)習(xí)活動(dòng)作為制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)范和考核，牢固樹立起堅(jiān)決按照法律法規(guī)辦事的觀念，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支的合法性和合規(guī)性，做到時(shí)時(shí)學(xué)法、時(shí)時(shí)用法，這是執(zhí)行好出納管理制度的根本基礎(chǔ)和保障。
4、保證制度分I明確
使現(xiàn)金管理落實(shí)到實(shí)處，制度的內(nèi)容全面是一項(xiàng)要求，但也要有相應(yīng)的分工制度，現(xiàn)金的收支什么情況下如何做都有明確規(guī)定，能不能執(zhí)行制度，還要看財(cái)務(wù)人員能不能自覺地去堅(jiān)持制度，按照制度辦事．能不能積極主動(dòng)想方設(shè)法解決疑難問題。所以，在執(zhí)行管理制度過程中要對(duì)相應(yīng)的工作內(nèi)容和負(fù)責(zé)內(nèi)容有明確的規(guī)定，做到層層管理，層層負(fù)責(zé)簽字的真正的“負(fù)責(zé)制”。往往遇到難解的問題，出納員既不能放棄原則，又不能消極地不解決問題，本身又受到權(quán)職的限制。如：有人要求報(bào)銷規(guī)定之外的開支等，這時(shí)無論理由多么充足，出納員都不能擅自做決定而必須請(qǐng)示財(cái)務(wù)主管或由主管領(lǐng)導(dǎo)審批來幫助解決，這就避免了出納員的專職問題，確保了企業(yè)的利益。
5、制定好出納員選派制度
2015年中鐵二局一公司成貴鐵路項(xiàng)目部出納何文豪通過利用職工身份證擅自辦理銀行卡工資、修改民工工資支付書將資金轉(zhuǎn)入其個(gè)人賬戶，提取現(xiàn)金未列賬等三種方式貪污公款，涉案金額達(dá)937萬元。探究出納人員貪污案件的原因：在主觀因素方面，由于當(dāng)今社會(huì)的各種誘惑，出納人員極易因?yàn)樵庥鼍o急情況而利用職權(quán)挪用甚至貪污財(cái)產(chǎn)。在客觀因素方面單位內(nèi)部管理不完善，內(nèi)部控制不到位，才使得一些出納因?yàn)樽约旱呢澙方o國(guó)家和企業(yè)造成了巨大的損失。因此，為了保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全和正常經(jīng)營(yíng)，建立健全良好的出納崗位內(nèi)部控制制度極其重要。出納作為財(cái)務(wù)的重要崗位，事關(guān)貨幣資金的安全與完整，所以必須對(duì)出納崗位和出納人員實(shí)施有效的內(nèi)部控制。
關(guān)鍵詞：
出納；內(nèi)部控制；探討
一、出納人員工作職責(zé)
根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財(cái)經(jīng)法規(guī)，出納人的職責(zé)是：
(一)根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在處理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格審核原始憑證，然后根據(jù)編制的收付款憑證，然后根據(jù)編制付款憑證按時(shí)間每日交易登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬順序，產(chǎn)生一個(gè)平衡。
(二)按照國(guó)家外匯管理局和外匯管理局的規(guī)定和有關(guān)文件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。出納人員應(yīng)熟悉國(guó)家外匯管理制度，及時(shí)結(jié)算、購(gòu)買和付款，避免外匯流失。
(三)掌握銀行存款余額，不作口頭服務(wù)，不出租或出借給其他單位進(jìn)行結(jié)算銀行賬戶，消除公共資金的私人存款。這是一個(gè)出納必須遵守的紀(jì)律，也是預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的一個(gè)重要方面。出納人員應(yīng)嚴(yán)格遵守支票和銀行賬戶的使用和管理，并阻止收銀臺(tái)的結(jié)算漏洞。
二、出納崗位內(nèi)部控制的重要性
出納在整體財(cái)務(wù)系統(tǒng)中具有舉足輕重的地位。首先出納掌握第一手會(huì)計(jì)資料，是基層與領(lǐng)導(dǎo)的紐帶，各單位所收集的財(cái)務(wù)信息基本上都是通過收銀臺(tái)進(jìn)行的，只有做好出納工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息的真實(shí)性進(jìn)行保證，才能為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供參考。第二，出納是資金把關(guān)者，出納工作通過對(duì)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)進(jìn)行序時(shí)登記和結(jié)存管理，不僅對(duì)貨幣資金的收、付、存活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督，同時(shí)還可以對(duì)違法亂紀(jì)和經(jīng)濟(jì)犯罪行為形成有效抵制，從而保證貨幣資金的安全。
三、出納崗位內(nèi)部控制的方法措施
出納是會(huì)計(jì)工作的一部分，也是會(huì)計(jì)循環(huán)中的重要環(huán)節(jié)。在實(shí)際工作中，出納員會(huì)和銀行有頻繁的業(yè)務(wù)接觸，會(huì)獲得較多的經(jīng)濟(jì)信息，平日的現(xiàn)金收支也會(huì)與外界的各種人員發(fā)生往來，因此，出納員的地位和作用就顯得越來越重要。在具體的財(cái)務(wù)工作中，應(yīng)建立合理健全的內(nèi)部控制制度以制約和協(xié)調(diào)出納工作。
(一)崗位分工制度。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十一條第二、三款規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。”因此，企業(yè)應(yīng)該在資金管理上建立崗位分工制度。出納負(fù)責(zé)處理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，出納不應(yīng)處理現(xiàn)金收支。此外，收付款憑證的制作要由出納以外的會(huì)計(jì)人員操作，出納只有現(xiàn)金或銀行存款的證據(jù)表明，會(huì)計(jì)信息的現(xiàn)金，而不是會(huì)計(jì)處理。
(二)印鑒、票據(jù)管理制度。企業(yè)的出納員和審核人員要分別掌管財(cái)務(wù)印鑒，加蓋時(shí)要嚴(yán)格核查，金額是否正確，用途是否符合規(guī)定等，決不能由一人保管全部印章。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的票據(jù)管理制度，出納員購(gòu)入現(xiàn)金及轉(zhuǎn)賬支票，要在支票登記簿上登記好支票的信息，妥善保管。要按編號(hào)順序使用，不得簽發(fā)空頭和遠(yuǎn)期支票。如有支票需要作廢時(shí)，必須加蓋“作廢”章，并且要在登記簿上說明備注，作廢票據(jù)要及時(shí)送至銀行，以作作廢處理。
(三)現(xiàn)金管理制度。現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理制度，以保證現(xiàn)金的正確使用和存放。
1.嚴(yán)格規(guī)定庫(kù)存現(xiàn)金的限額，超出限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在每天下班前送存銀行；在日常的工作中，出納員應(yīng)將現(xiàn)金保存于保險(xiǎn)柜中，不得隨意存放；此外，保險(xiǎn)柜中的庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)按照票面金額分類放置，以便隨用隨取，秩序井然。
2.出納人員要每日清查盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，不論長(zhǎng)款還是短款，均應(yīng)如實(shí)上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，并及時(shí)分析研究差錯(cuò)的原因。
3.對(duì)于各種現(xiàn)金的支出，出納員應(yīng)明確現(xiàn)金支出的范圍，如差旅費(fèi)支出，報(bào)銷支出，以及各種零星支出等；在支付現(xiàn)金時(shí)，出納員應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容及領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)按照真實(shí)交易金額支付現(xiàn)金。
(四)監(jiān)督檢查制度。企業(yè)要建立起對(duì)出納崗位的監(jiān)督檢查制度。為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，收銀員應(yīng)主動(dòng)接受會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督，主動(dòng)提供現(xiàn)金庫(kù)存，主動(dòng)和會(huì)計(jì)人員報(bào)告國(guó)庫(kù)存款，及時(shí)和解，所以，看看是否客戶真的一致，避免錯(cuò)誤的發(fā)生。此外，要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，開展定期或定期檢查，對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)，在年底進(jìn)行全面清查審計(jì)，定期公布財(cái)務(wù)決算，接受群眾監(jiān)督。要檢查，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題要分清情況，及時(shí)處理。
四、結(jié)語(yǔ)
完善的內(nèi)部控制制度，可以起到以下作用：防止財(cái)物被盜或丟失的浪費(fèi)和無效使用；提高會(huì)計(jì)記錄和其他業(yè)務(wù)記錄的正確性和可靠性，為正確決策提供依據(jù)；保證國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和單位實(shí)施政策的內(nèi)部管理制度，確保實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。一個(gè)健全的出納內(nèi)部控制機(jī)制，首先必須具備以下幾個(gè)條件：做到現(xiàn)金收支與記賬相分離，現(xiàn)金收支必須有相應(yīng)的憑據(jù)為有效憑據(jù)，一般是規(guī)定以內(nèi)的憑據(jù)，規(guī)定以外的憑據(jù)視為無效；收入的現(xiàn)金要在當(dāng)日下班前存人銀行，全部收入要準(zhǔn)確入賬，做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符；定期檢查庫(kù)現(xiàn)，保證收支業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性。其次，出納人員向銀行的存款必須是單位賬戶，所有的存款、取款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)均由此賬戶完成，到銀行辦理業(yè)務(wù)應(yīng)遵循相應(yīng)的規(guī)定。
參考文獻(xiàn)：
[1]齊震芳.建立和完善企業(yè)中出納崗位的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013(15).
關(guān)鍵字：部隊(duì)出納工作 特點(diǎn) 問題 對(duì)策
中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2016）10-142-02
出納工作是部隊(duì)財(cái)務(wù)工作的重要組成內(nèi)容，是保護(hù)部隊(duì)財(cái)產(chǎn)的前沿陣地，擔(dān)負(fù)著現(xiàn)金收付及保管、銀行結(jié)算、貨幣資金的核算和各種票據(jù)的使用等重要任務(wù)。尤其是最近幾年，在經(jīng)濟(jì)體制架構(gòu)不斷完善與調(diào)整的推動(dòng)作用下，部隊(duì)也開始紛紛推進(jìn)財(cái)務(wù)制度的改革，出納工作的重要性日益凸顯。但立足我國(guó)部隊(duì)現(xiàn)狀，出納工作仍舊存在多方面的不足。在此背景下，傳統(tǒng)的工作模式已無法滿足當(dāng)下的發(fā)展需求，出納工作的使命也無法得到最佳發(fā)揮，工作質(zhì)量日益低下，直接影響到財(cái)務(wù)管理的職能。鑒于此，有關(guān)職能部門和人員應(yīng)立足部隊(duì)單位發(fā)展實(shí)際，認(rèn)真面對(duì)出納工作中存在的問題，不斷探索與分析，以找出可行性的防范對(duì)策，發(fā)揮出納工作的職能效益，為部隊(duì)的可持續(xù)發(fā)展注入養(yǎng)分。
一、部隊(duì)出納工作的特點(diǎn)
任何事物和工作都有自身的特點(diǎn)和規(guī)律，出納工作作為部隊(duì)財(cái)務(wù)工作的組成要素，它不僅具有一般財(cái)務(wù)工作的本質(zhì)屬性，同時(shí)它作為一個(gè)專門的崗位、一項(xiàng)專門的技術(shù)，又具備了特有的工作特點(diǎn)。
（一）專業(yè)性
出納工作作為部隊(duì)財(cái)務(wù)部門的一個(gè)關(guān)鍵崗位，其配備有專業(yè)的操作技術(shù)人員和標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)章條例。如何規(guī)范填寫結(jié)算憑證，如何做好出納日記賬本等都有著明確的要求；隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，保密技術(shù)也獲得了升級(jí)與完善，如何使用與管理保險(xiǎn)柜都需要有一定的專業(yè)知識(shí)。可見，要想做好出納工作，不僅要求出納人員經(jīng)過專業(yè)的技能培養(yǎng)，掌握專業(yè)知識(shí)，同時(shí)也需要他們?cè)谌粘５墓ぷ鲗?shí)踐中不斷探索、積累經(jīng)驗(yàn)，掌握工作要領(lǐng)，提高工作效率。
（二）政策性
部隊(duì)是國(guó)家機(jī)關(guān)單位，這一屬性也決定了其在開展出納工作時(shí)要依照國(guó)家政府頒發(fā)的財(cái)經(jīng)法規(guī)和部隊(duì)制定的財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例進(jìn)行。《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》把出納工作納入了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系中，并對(duì)出納工作提出了明確的要求和具體的規(guī)定。出納人員必須要依據(jù)這些法規(guī)政策，按章辦事，才能做好出納工作。
（三）社會(huì)性
出納工作主要負(fù)責(zé)部隊(duì)貨幣資金的收付、存取、保管等工作，而這些活動(dòng)又置身于社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)這個(gè)大環(huán)境之中，和社會(huì)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)有著直接性的緊密聯(lián)系。一旦部隊(duì)發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，那么出納員也必然會(huì)和對(duì)方發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。顯而易見，部隊(duì)的出納工作具有廣泛的社會(huì)性。
（四）時(shí)效性
在現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)體制條件下，部隊(duì)出納人員面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在此背景下，出納人員所面臨的貨幣資金收付業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出了嚴(yán)格的時(shí)間限制條件，必須要按時(shí)按質(zhì)按量完成，才能保證出納工作的效率和質(zhì)量。這同時(shí)也呈現(xiàn)了出納工作所具備時(shí)效性的特點(diǎn)。
二、部隊(duì)出納工作存在的問題
（一）缺乏先進(jìn)的工作理念
出納工作是部隊(duì)財(cái)務(wù)管理體系的重要組成元素，其貫穿到整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程，發(fā)揮著承前啟后的作用。出納工作不僅僅能夠保證資金的安全以及合理使用，還可以影響到部隊(duì)的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和效率。然而，部隊(duì)在開展出納工作時(shí)，缺乏相應(yīng)的理念，往往會(huì)忽視引入符合部隊(duì)實(shí)際的指標(biāo)，用一些先進(jìn)的方法開展出納活動(dòng)。因循守舊的工作理念和方法無法適應(yīng)當(dāng)前的出納工作需要，使得出納工作喪失了自身所應(yīng)具備的意義，其自身所應(yīng)具備的功能效應(yīng)在此過程中也大打折扣。此外，部隊(duì)的管理層以及一些負(fù)責(zé)人員對(duì)出納仍舊存在一種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為出納就是收收錢、跑跑腿，無需任何的技術(shù)水平，更別說專業(yè)技能了。思想上的忽視給出納工作的良性運(yùn)轉(zhuǎn)及日后發(fā)展帶來了極大的困擾和隱患。
（二）欠缺完善的財(cái)務(wù)管理制度
財(cái)務(wù)管理制度是確保財(cái)務(wù)管理活動(dòng)順利進(jìn)行的前提基礎(chǔ)與保障，同時(shí)也是出納人員開展出納工作的依據(jù)。盡管這些年來部隊(duì)機(jī)關(guān)加大了財(cái)務(wù)管理工作的重視力度，并建立了一系列與之相關(guān)的管理制度，然而這些制度與部隊(duì)實(shí)際相脫離，缺乏實(shí)效性，只是為了應(yīng)付上級(jí)部門的檢查，制度建設(shè)流于形式，毫無約束力。欠缺了完善的財(cái)務(wù)管理制度作為支撐，出納工作在實(shí)施的過程中無章可循，工作水平也以此停滯不前。
（三）人員隊(duì)伍建設(shè)落后
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入推進(jìn)，給部隊(duì)的出納工作注入了新的思路，與此同時(shí)也給出納人員提出了更高的挑戰(zhàn)和要求。要想有效發(fā)揮出納在部隊(duì)財(cái)務(wù)管理體系中的功能效應(yīng)，有關(guān)人員應(yīng)積極順應(yīng)時(shí)展潮流，積極領(lǐng)會(huì)市場(chǎng)改革精神，并將其付諸實(shí)踐。然而，結(jié)合部隊(duì)實(shí)際，我們可以看到出納人員安于現(xiàn)狀，并沒有對(duì)時(shí)下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)進(jìn)行有效的補(bǔ)充，他們的業(yè)務(wù)操作能力也在安逸的日子中逐步落后于社會(huì)，與時(shí)代脫軌，這對(duì)于部隊(duì)的發(fā)展也產(chǎn)生了一定的影響。
三、新時(shí)期下部隊(duì)出納工作的防范對(duì)策
鄉(xiāng)財(cái)政所標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)主要是指滿足鄉(xiāng)財(cái)政所履行職能職責(zé)所必需的辦公條件和便民服務(wù)需要的設(shè)施設(shè)備等。具體包括：財(cái)政所辦公用房、辦公家具、辦公設(shè)備、標(biāo)牌標(biāo)識(shí)、資料歸檔、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)等。
二、實(shí)施時(shí)間
力爭(zhēng)我鄉(xiāng)財(cái)政所標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)工作在2013年10月底前全面完成。
三、主要內(nèi)容
按照縣財(cái)政局統(tǒng)一要求，除縣財(cái)政局統(tǒng)一采購(gòu)、制作的辦公設(shè)備、辦公家具、標(biāo)牌、標(biāo)識(shí)和原有的設(shè)備外，我鄉(xiāng)將落實(shí)好以下內(nèi)容。
（一）辦公用房
落實(shí)固定的辦公用房，設(shè)在鄉(xiāng)政府辦公大樓二樓，包括所長(zhǎng)辦公室、會(huì)計(jì)辦公室、出納辦公室共三間獨(dú)立辦公室。另在辦公樓三樓設(shè)檔案室一間。每間辦公室面積12平方米，檔案室面積20平方米。
（二）辦公家具
1、辦公桌椅：每間辦公室辦公桌椅各1套。
2、接待椅：每間辦公室1套，共計(jì)3套。
3、文件資料柜：每間辦公室1套，共計(jì)3套。
4、檔案柜：按檔案室面積配備，共計(jì)8套。
5、防盜門：所長(zhǎng)辦公室、會(huì)計(jì)辦公室、出納辦公室各1套，共3套。
6、保險(xiǎn)柜：出納辦公室1個(gè)。
（三）辦公設(shè)備
1、電腦：用于辦公用臺(tái)式電腦2臺(tái)，手提電腦1臺(tái)。
1、打印機(jī)：用于國(guó)庫(kù)集中支付的票據(jù)打印機(jī)1臺(tái)；打、復(fù)印一體機(jī)1臺(tái)
2、裝訂機(jī)：用于會(huì)計(jì)憑證裝訂的電動(dòng)裝訂機(jī)1臺(tái)。
3、檔案盒：用于會(huì)計(jì)憑證整理保管的檔案盒500個(gè)。
4、電話機(jī)：用于聯(lián)系辦公業(yè)務(wù)的電話機(jī)1部。
（四）標(biāo)牌標(biāo)識(shí)
1、辦公室標(biāo)識(shí)
辦公室室標(biāo)名稱：為財(cái)政所的每間辦公室制作門牌，標(biāo)注為“所長(zhǎng)辦公室”、“會(huì)計(jì)辦公室”、“出納辦公室”、“財(cái)政所檔案室”，辦公室門牌與黨委、政府其他部門辦公室門牌協(xié)調(diào)一致。
2.公示欄標(biāo)牌
設(shè)置公示欄，名稱為“縣老馬鄉(xiāng)財(cái)政所政務(wù)公開欄”。為與黨委黨務(wù)公開欄、政府政務(wù)公開欄一致。
（五）制度標(biāo)牌
財(cái)政所每間辦公室掛放與其相應(yīng)的工作職責(zé)標(biāo)牌和管理制度標(biāo)牌，包括財(cái)政所長(zhǎng)崗位職責(zé)、會(huì)計(jì)職責(zé)、出納職責(zé)，會(huì)計(jì)檔案管理制度、票據(jù)管理制度、印章管理制度、資金審批制度、計(jì)算機(jī)管理制度、保密制度、財(cái)政干部廉政制度等。
一、選派合格的出納人員
出納工作是一項(xiàng)煩瑣而重要的工作，可以說選派出一個(gè)合格的出納員是事關(guān)出納工作成效的先決條件和保證。因此，事業(yè)單位在選用出納人員時(shí)應(yīng)從各個(gè)方面作綜合性考慮。
1.思想素質(zhì)高
作為一名合格的出納員要做到思想端正、為人正派、光明磊落、忠誠(chéng)可靠。而具備這樣的品行是干好出納工作的前提。近幾年來所出現(xiàn)的一些金融部門工作人員或財(cái)務(wù)人員個(gè)別經(jīng)濟(jì)犯罪案例正說明了這一點(diǎn)。
2.業(yè)務(wù)能力強(qiáng)
財(cái)務(wù)管理中的出納工作具有單調(diào)而繁瑣、隨機(jī)而又嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶攸c(diǎn)。點(diǎn)驗(yàn)現(xiàn)金、簽發(fā)支票、管理票據(jù)、填單記賬等，每一個(gè)細(xì)節(jié)都來不得半點(diǎn)馬虎，都要做到準(zhǔn)確無誤、正確可靠；每天來往銀行進(jìn)行審查憑證、申請(qǐng)批準(zhǔn)、打款取現(xiàn)更是家長(zhǎng)便飯。同時(shí)，在執(zhí)行現(xiàn)金管理、賬戶管理制度過程中面對(duì)疑難雜癥，還應(yīng)具有在頭腦清醒的狀態(tài)下解決實(shí)際問題的能力。
二、堅(jiān)持出納的收付原則
現(xiàn)如今，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來越加頻繁，作為一名出納員應(yīng)能嚴(yán)格按照現(xiàn)行《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，自覺堅(jiān)持出納的結(jié)算原則，以相關(guān)準(zhǔn)則作為自身的行動(dòng)指南，正確處理國(guó)家、集體與個(gè)人的利益關(guān)系。
1.誠(chéng)信收付原則
這一原則要求持有各種結(jié)算憑證和票據(jù)的收付雙方當(dāng)事人在進(jìn)行業(yè)務(wù)往來時(shí)，要做到誠(chéng)實(shí)守信，嚴(yán)格履行規(guī)章所規(guī)定的經(jīng)濟(jì)承諾和應(yīng)盡的義務(wù)。對(duì)于收款方而言，應(yīng)堅(jiān)持以提供雙方協(xié)定的勞務(wù)、商品為前提，按照相關(guān)約定收取款項(xiàng)，切不可發(fā)生套取銀行信用的行為；付款方則須按雙方約定及時(shí)支付款項(xiàng)，不準(zhǔn)強(qiáng)行扣款或代別人扣款。同時(shí)，銀行在收付雙方實(shí)現(xiàn)完交易后，銀行本身還應(yīng)堅(jiān)持“是誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的帳，由誰(shuí)支配”原則，從而保護(hù)客戶資金的所有權(quán)和自主支配權(quán)不受侵犯。
2.規(guī)范收付原則
當(dāng)收付單位委托銀行進(jìn)行代收付款項(xiàng)時(shí)，收付雙方還應(yīng)堅(jiān)持一定的規(guī)范收付原則。對(duì)于收款方而言，在款項(xiàng)尚未收妥之前絕不可提前支用；對(duì)于付款方而言，存款帳戶內(nèi)須有足夠余額，不可出現(xiàn)簽發(fā)空頭支票或空頭匯票的現(xiàn)象，從而損害自身的信譽(yù)。
三、執(zhí)行嚴(yán)格的出納制度
作為一名事業(yè)單位出納工作人員應(yīng)不斷加強(qiáng)法制觀念，認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》《現(xiàn)金管理暫行條例》等有關(guān)法規(guī)和規(guī)章制度，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支的合法性和合規(guī)性。
1.現(xiàn)金管理制度
實(shí)施現(xiàn)金管理對(duì)于穩(wěn)定貨幣，促進(jìn)商品生產(chǎn)、流通和社會(huì)穩(wěn)定，推動(dòng)貨幣結(jié)算方面的社會(huì)進(jìn)步起著巨大的作用。以筆者目前所任崗位為例，管理著全縣計(jì)生方面的財(cái)務(wù)，資金的籌措和運(yùn)用成為工作的重點(diǎn)，每天都與大量的現(xiàn)金接觸，但本人都能按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，忠于職守，該收的如數(shù)收，該付的按數(shù)付，不刁難群眾，不亂開收票，心中杜絕一個(gè)“貪”字，從而保證了單位資金的安全和有效利用。多年來在財(cái)務(wù)審計(jì)中從未出現(xiàn)任何問題，優(yōu)良的品行受到領(lǐng)導(dǎo)的肯定與信任。
筆者所在單位在具體現(xiàn)金管理中提出了“三要”和“七不準(zhǔn)”的制度要求。“三要”：（1）現(xiàn)金管理要做到日清月結(jié)，每天下班前要對(duì)賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金量的一致性進(jìn)行核對(duì)；（2）要遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額，對(duì)超過部分的現(xiàn)金要及時(shí)送到相應(yīng)的銀行進(jìn)行存儲(chǔ)；（3）每月末及時(shí)核對(duì)銀行對(duì)賬單以及銀行存款日記賬目。“七不準(zhǔn)”：（1）不準(zhǔn)用不符合制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金；（2）不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金；（3）對(duì)于非現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的不準(zhǔn)使用現(xiàn)金收付；（4）不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行；（5）不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其它單位或個(gè)人存、取現(xiàn)金；（6）不準(zhǔn)保留賬外公款；（7）不準(zhǔn)單位發(fā)放購(gòu)物券變相貨幣或以任何票券代替人民幣流通。
2.票據(jù)管理制度
出納是“現(xiàn)金和票據(jù)的付出與收進(jìn)。”在加強(qiáng)現(xiàn)金管理的同時(shí)，還應(yīng)做好支票、匯票、發(fā)票等票據(jù)的管理工作，規(guī)范使用好各種票據(jù)。具體制度要求如下。（1）規(guī)范票據(jù)手續(xù)
如對(duì)于報(bào)銷的支出票據(jù)須符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定， 內(nèi)容齊全、字跡清晰；領(lǐng)用轉(zhuǎn)賬支票時(shí)需手續(xù)齊備，寫明用途及金額，大額對(duì)外支付還需有聯(lián)合審批簽字手續(xù)等。
（2）完善票據(jù)保管
作為一名出納員應(yīng)保管好各種票據(jù)，為賬務(wù)核對(duì)工作做好準(zhǔn)備。如轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的進(jìn)賬回單、電匯業(yè)務(wù)的電匯回單、利息單、扣款單等均要妥善保管。
四、構(gòu)建創(chuàng)新的出納機(jī)制
創(chuàng)新是發(fā)展的動(dòng)力。要想實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的實(shí)效發(fā)展，還應(yīng)對(duì)出納工作中的內(nèi)部管理、制度制定等方面加大完善和修訂力度，保持與時(shí)代同步發(fā)展的脈博，構(gòu)建創(chuàng)新的出納工作管理機(jī)制。在具體管理的過程中要充分結(jié)合考核評(píng)價(jià)、核算管理等方面的要求，建立起較為完整的管理系統(tǒng)。在人事管理體系方面，可建立起多層次的管理模式，如“出納工作總監(jiān)”這一方式，實(shí)現(xiàn)主體相互制衡，降低出納工作管理控制風(fēng)險(xiǎn)；在對(duì)出納工作審計(jì)方面，可采取內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合的方式，更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位的出納工作的有效監(jiān)督。
五、總結(jié)
總之，一個(gè)強(qiáng)有力的出納人員，必定會(huì)為本單位的財(cái)會(huì)工作帶來生機(jī)和活力。
一、規(guī)范財(cái)政管理，健全各項(xiàng)管理制度
根據(jù)現(xiàn)階段鄉(xiāng)街財(cái)政管理的現(xiàn)狀，可采取以下措施：一是完善和制訂各項(xiàng)財(cái)政規(guī)章制度，即：鄉(xiāng)街財(cái)政預(yù)決算制度、財(cái)務(wù)管理制度、票據(jù)管理制度、財(cái)政（內(nèi)部）監(jiān)督檢查制度、財(cái)政專項(xiàng)資金跟蹤監(jiān)督檢查制度、現(xiàn)金管理制度、印章（簽）管理制度、廉政建設(shè)制度、銀行帳戶管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度、固定資產(chǎn)管理制度；二是明確崗位職責(zé)，合理設(shè)置鄉(xiāng)街財(cái)政人員崗位，根據(jù)現(xiàn)階段鄉(xiāng)街財(cái)政體制改革的工作實(shí)際，鄉(xiāng)街財(cái)政所一般可設(shè)如下工作崗位，即：財(cái)政所長(zhǎng)兼總預(yù)算工作崗位、綜合預(yù)算會(huì)計(jì)（預(yù)算機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)和站、所、辦總會(huì)計(jì)）崗位、總出納（含機(jī)關(guān)出納和站、所、辦總出納），同時(shí)設(shè)置計(jì)算機(jī)管理員崗位、票證專管員崗位。
二、健全監(jiān)督機(jī)制、加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督管理
1、加強(qiáng)鄉(xiāng)街預(yù)算監(jiān)督。鄉(xiāng)街財(cái)政所要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行，堅(jiān)持量入為出，確保收支平衡。
2、加強(qiáng)預(yù)算外資金的監(jiān)督和管理。鄉(xiāng)街各所屬行政事業(yè)單位的預(yù)算外資金要全額上繳鄉(xiāng)街財(cái)政專戶，實(shí)行“收支兩條線”管理。
3、加強(qiáng)專項(xiàng)檢查。每年要組織2-3項(xiàng)財(cái)政資金專項(xiàng)檢查，針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)工作意見，提高專項(xiàng)資金的使用效率。
三、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)
財(cái)政監(jiān)督必須有一支過硬的鄉(xiāng)街財(cái)政隊(duì)伍來履行日常的財(cái)政監(jiān)督管理工作。各鄉(xiāng)街財(cái)政所首先要加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，提高政治理論水平；其次要有計(jì)劃的開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)；再次，要增強(qiáng)法紀(jì)意識(shí)，嚴(yán)格按財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度辦事。
四、強(qiáng)化非稅收入征管體制改革，推行綜合財(cái)政預(yù)算管理
1、統(tǒng)一票據(jù)管理。各單位收費(fèi)或罰款必須使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)（在鄉(xiāng)街財(cái)政所領(lǐng)取），并嚴(yán)格按財(cái)政、物價(jià)部門核定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收取。
[關(guān)鍵詞]降低和分散 出納崗位 風(fēng)險(xiǎn)
按照現(xiàn)行的高校會(huì)計(jì)制度，通常情況下行政事業(yè)會(huì)計(jì)與基建會(huì)計(jì)分別是獨(dú)立的會(huì)計(jì)體系。一般負(fù)責(zé)基建會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的科室同時(shí)兼任多家小型校辦企業(yè)的會(huì)計(jì)核算。這就造成了一般的普通高等學(xué)校產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)科出納管理多家校辦企業(yè)的出納業(yè)務(wù)。
一、出納崗位風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式
1.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。從高校財(cái)務(wù)管理的角度看，現(xiàn)金、銀行存款等是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，因此，其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)也是最大的。一般來說，各個(gè)企業(yè)單位對(duì)現(xiàn)金、銀行存款等資產(chǎn)的收支及使用情況都制定了嚴(yán)格的管理制度和流程，從制度上講應(yīng)該是完善的。但在實(shí)際工作中，在發(fā)現(xiàn)各種違規(guī)、違法、不合理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，出納人員卻往往無法制止或糾正，其原因有如下幾點(diǎn)：①很多人對(duì)出納崗位的職責(zé)不了解，認(rèn)為出納人員應(yīng)該無條件服從領(lǐng)導(dǎo)，只要領(lǐng)導(dǎo)同意，就必須付款。②管理制度設(shè)計(jì)尤其是審批制度不合理。目前，多數(shù)校辦企業(yè)或單位對(duì)款項(xiàng)的支付都設(shè)計(jì)了垂直型的審批環(huán)節(jié)，即按照單位領(lǐng)導(dǎo)、主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門等的順序?qū)嵭泻炞謱徟捎诤芏鄦挝活I(lǐng)導(dǎo)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)法規(guī)甚至財(cái)務(wù)工作都不甚了解，僅僅根據(jù)管理工作或其他需要就認(rèn)可了某些有問題的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，由于有了領(lǐng)導(dǎo)的簽字，其他審批環(huán)節(jié)一般也是一路綠燈，等到出納人員發(fā)現(xiàn)時(shí)，很多情況下只能將錯(cuò)就錯(cuò)，卻已無法糾正或制止了。另外，很多校辦企業(yè)和單位對(duì)各項(xiàng)管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督不夠。如盤點(diǎn)制度、設(shè)立備查賬制度、人員定期輪崗制度等在不少單位往往執(zhí)行的不好。
2.會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。出納工作并不復(fù)雜，工作程序也相對(duì)簡(jiǎn)單，但這卻不意味著出納工作難度低，要求低。由于一般單位出納崗位均不多，相對(duì)于其他崗位而言，出納崗位是接觸人最多，業(yè)務(wù)量最大的。如某所高等專科院校，建設(shè)新校區(qū)，校區(qū)建設(shè)總計(jì)發(fā)生上十億，同時(shí)8家獨(dú)立核算校辦企業(yè)的日常開銷，均由一名出納人員負(fù)責(zé)，其工作強(qiáng)度之大可想而知。與其他會(huì)計(jì)崗位不同，出納崗位尤其是現(xiàn)金出納崗位一旦發(fā)生錯(cuò)誤往往是無法更正的，發(fā)生損失時(shí)，也只能由出納人員自己承擔(dān)，這樣出納崗位就面臨巨大核算風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也給出納人員造成了巨大壓力，可以說幾乎所有出納人員（尤其是現(xiàn)金出納）均有過自己承擔(dān)損失的經(jīng)歷。
3.職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)期以來，在企業(yè)及其他單位部門的管理中，財(cái)務(wù)人員的工作強(qiáng)度高，壓力大，收入偏低，升遷機(jī)會(huì)少等。而作為財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的出納工作雖然重要，但在整個(gè)財(cái)務(wù)管理中受重視程度卻不高，這是因?yàn)槿藗冮L(zhǎng)期形成的一種觀念認(rèn)為，出納工作相對(duì)程序簡(jiǎn)單，技術(shù)性不強(qiáng)，對(duì)人員的專業(yè)性要求不高，所以出納崗位大多由剛參加工作的新人或業(yè)務(wù)水平相對(duì)較低的人員擔(dān)任，出納崗位的設(shè)置僅從財(cái)務(wù)制度及財(cái)務(wù)管理要求、業(yè)務(wù)流程、人員配備等角度出發(fā)，并未過多考慮其崗位的特殊情況及要求，所以說，出納崗位也面臨著較大的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。
二、對(duì)化解出納崗位的風(fēng)險(xiǎn)及壓力的設(shè)想？
1.加強(qiáng)內(nèi)部管理，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)法規(guī)和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定并結(jié)合單位實(shí)際情況設(shè)定出納崗位的工作職能。加強(qiáng)內(nèi)部控制，切實(shí)做到不相容崗位的分人管理，對(duì)重要的證、章、票據(jù)嚴(yán)格管理，盡量實(shí)行分人保管并建立定期核查制度。對(duì)各項(xiàng)由出納人員記錄的日記賬要由專人定期審核，建立健全備查賬制度，出納人員要嚴(yán)格按照規(guī)章辦事，努力抵制白條入庫(kù)，杜絕賬外資金。
2.規(guī)范資金的收付制度，積極學(xué)習(xí)并掌握現(xiàn)代的各種理財(cái)手段，靈活運(yùn)用網(wǎng)上銀行、信用卡等現(xiàn)代電子商務(wù)技術(shù)進(jìn)行款項(xiàng)的收付，盡量減少并嚴(yán)格控制現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，從技術(shù)上減少出納崗位尤其是現(xiàn)金出納崗位的核算風(fēng)險(xiǎn)。
3.建立健全輪崗制度，實(shí)行定期崗位輪換，建立崗位考核制度。財(cái)務(wù)工作具有很強(qiáng)的專業(yè)性，對(duì)從事財(cái)務(wù)工作的人員有較高的要求，但一般來說，會(huì)計(jì)核算主體的業(yè)務(wù)范圍、管理流程等相對(duì)穩(wěn)定，加之財(cái)務(wù)工作又嚴(yán)格遵照諸多相關(guān)的法規(guī)、規(guī)章、制度的要求，因此，在實(shí)際的工作中，財(cái)務(wù)工作又表現(xiàn)出很強(qiáng)的規(guī)律性，建立各個(gè)崗位的定期培訓(xùn)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，除了綜合性較強(qiáng)的一些工作外，使大多數(shù)財(cái)務(wù)人員包括出納人員都能勝任各個(gè)會(huì)計(jì)核算崗位，應(yīng)當(dāng)努力給出納人員創(chuàng)造良好寬松的工作條件，在出納崗位上盡量做到人員的新老搭配，創(chuàng)造濃厚的業(yè)務(wù)交流學(xué)習(xí)氛圍，從而疏導(dǎo)出納人員的工作壓力，降低會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。
4.加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，應(yīng)當(dāng)定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，樹立道德典型，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德規(guī)范。實(shí)行獎(jiǎng)懲結(jié)合制度，在明確崗位責(zé)任的前提下，給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)償，筆者認(rèn)為有以下途徑可以考慮：（1）可以嘗試設(shè)立特殊崗位風(fēng)險(xiǎn)基金（2）針對(duì)出納等風(fēng)險(xiǎn)性高的崗位，也可以考慮實(shí)行特殊崗位津貼制度，按照崗位風(fēng)險(xiǎn)的不同，設(shè)立額度不同的特殊津貼，從物質(zhì)上給予支持，盡量減小出納人員的心理壓力。（3）建立健全崗位考核制度，設(shè)立不同的量化指標(biāo)，設(shè)立考核機(jī)制，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)不同的崗位實(shí)行量化考核，對(duì)完成考核指標(biāo)的工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，分散職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。
總之，出納工作是財(cái)務(wù)核算中最基本的環(huán)節(jié)，我們不應(yīng)當(dāng)僅從業(yè)務(wù)角度看待它，更應(yīng)當(dāng)關(guān)注出納人員的選擇和任用，改變以往的錯(cuò)誤觀念，支持、關(guān)心出納人員，理解他們所承受的風(fēng)險(xiǎn)，努力為他們降低和分散各種風(fēng)險(xiǎn)，化解各種工作壓力，這對(duì)我們進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理工作是非常有益的。
參考文獻(xiàn)：
[1]顧麗娟.高校出納崗位會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)探討[J].財(cái)會(huì)通訊：綜合版，2010年第6期.
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關(guān)鍵詞：周代；財(cái)計(jì)官制；會(huì)計(jì)管理制度；國(guó)庫(kù)
1周朝財(cái)計(jì)官制與現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度比較
會(huì)計(jì)管理制度是對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的規(guī)范，當(dāng)然它的形成與發(fā)展也是循序漸進(jìn)的。早在奴隸制時(shí)期就出現(xiàn)了基本的會(huì)計(jì)管理制度，主要是官?gòu)d會(huì)計(jì)制，而其中以周朝的財(cái)計(jì)官制最具代表性。
《周禮》一書中也曾對(duì)周朝的財(cái)計(jì)官制進(jìn)行的記錄：周王之下設(shè)六卿，天官之長(zhǎng)大宰為六卿之長(zhǎng)總攬王朝政務(wù)大權(quán)，包括采集籌劃，組織與管理。下設(shè)兩大職能部門。即是說，周朝的會(huì)計(jì)管理主要是兩大部門，一個(gè)是會(huì)計(jì)組織部門，一個(gè)是國(guó)庫(kù)組織部門。管理會(huì)計(jì)工作的總負(fù)責(zé)人是大宰，即是天官。相當(dāng)于企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理，接受周王的監(jiān)督管理。
會(huì)計(jì)組織部門類似于我們現(xiàn)在的圍繞企業(yè)的會(huì)計(jì)管理制度。周朝的會(huì)計(jì)組織部門設(shè)最高長(zhǎng)官是司會(huì)，類似于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)主管。他的主要職能有三個(gè)：一是組織對(duì)官?gòu)d財(cái)政收入的全面核算，定期提供會(huì)計(jì)報(bào)告，供大宰理財(cái)使用，接受周王檢查。在企業(yè)中，財(cái)務(wù)主管總管公司會(huì)計(jì)、報(bào)表、預(yù)算工作，定期將自己的各項(xiàng)工作及下級(jí)部門工作以書面的形式向總經(jīng)理報(bào)告，同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)部門定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表，供股東以及企業(yè)其他利益相關(guān)者使用。二是通過定期鉤考，監(jiān)督各種稅收的實(shí)現(xiàn)及財(cái)物在各管理部門的收支動(dòng)態(tài)，凡財(cái)用必管，凡會(huì)計(jì)必?cái)垺６?cái)務(wù)主管則是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部門的運(yùn)行，負(fù)責(zé)制定和管理稅收政策方案及程序，制定公司利潤(rùn)計(jì)劃、資本投資、財(cái)務(wù)規(guī)劃、銷售前景、開支預(yù)算或成本標(biāo)準(zhǔn)，這點(diǎn)也是相似的。三是通過下屬司書掌管戶籍及土地圖冊(cè)，將此數(shù)據(jù)作為考核賦稅征收的依據(jù)。這是與現(xiàn)代財(cái)務(wù)主管職能的不同之處。因?yàn)楣糯慈祟^征稅，而司會(huì)此時(shí)相當(dāng)于人口統(tǒng)計(jì)人員，向國(guó)家提供土地面積，農(nóng)作物和人口數(shù)量，以作為征稅依據(jù)。
在司會(huì)下面又設(shè)了四個(gè)職能部門，分別是司書、職內(nèi)、職歲、職幣。司書掌管戶籍及土地圖冊(cè)，相當(dāng)于現(xiàn)代企業(yè)中的會(huì)計(jì)一職，管理會(huì)計(jì)核算。而職內(nèi)、職歲、職幣這三個(gè)職位則相當(dāng)于現(xiàn)代企業(yè)中的出納一職，即主要負(fù)責(zé)現(xiàn)金業(yè)務(wù)。而與現(xiàn)今出納的不同之處在于，他是將出納一職一分為三，也就是分工更細(xì)，其中職內(nèi)是負(fù)責(zé)現(xiàn)金的流入，職內(nèi)負(fù)責(zé)現(xiàn)金的流出，職幣則負(fù)責(zé)現(xiàn)金的余額。職內(nèi)、職幣、職貨負(fù)責(zé)的事務(wù)時(shí)整個(gè)國(guó)家的，事關(guān)重大，再加上當(dāng)時(shí)沒有計(jì)算機(jī)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄，確認(rèn)，計(jì)量等的速度當(dāng)然不能與今天的相提并論，分工的細(xì)化在當(dāng)時(shí)對(duì)于提高工作效率是很有幫助的。
2周朝財(cái)計(jì)官制與現(xiàn)今國(guó)庫(kù)管理制度比較
2.1會(huì)計(jì)組織部門的比較
當(dāng)然以上我們只是將周朝的會(huì)計(jì)組織部門與現(xiàn)今企業(yè)的會(huì)計(jì)組織體系進(jìn)行了比較粗略的比較，其實(shí)在我們當(dāng)今的國(guó)家會(huì)計(jì)管理體制中，也有一些與其相似的地方。我國(guó)當(dāng)今的國(guó)家會(huì)計(jì)管理模式：①圍繞企業(yè)會(huì)計(jì)的組織管理方式、方法上的制度安排所展開的會(huì)計(jì)管理體制，截至目前為止，共出現(xiàn)了三種會(huì)計(jì)管理模式，它們分別是會(huì)計(jì)委派制、財(cái)務(wù)總監(jiān)制和稽查特派員制；②財(cái)政撥款行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)的組織管理方式、方法上的制度安排所展開的會(huì)計(jì)管理體制，截至目前為止，共出現(xiàn)了兩種會(huì)計(jì)管理模式，他們分別是國(guó)庫(kù)集中支付制度和會(huì)計(jì)集中核算制度。其中，財(cái)務(wù)總監(jiān)制是國(guó)家以所有者身份憑借其對(duì)國(guó)有企業(yè)的絕對(duì)控股地位，向國(guó)有大中型企業(yè)直接派出財(cái)務(wù)總監(jiān)的一種會(huì)計(jì)管理體制。在這種會(huì)計(jì)管理體制下，國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司或國(guó)有資產(chǎn)管理局向管轄的國(guó)有企業(yè)派出財(cái)務(wù)總監(jiān)；財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)授權(quán)，對(duì)國(guó)有企業(yè)的整體財(cái)務(wù)進(jìn)行專業(yè)、專職財(cái)務(wù)監(jiān)督。這與企業(yè)的會(huì)計(jì)主管相似，也與周朝的司會(huì)工作職能相似。
2.2國(guó)庫(kù)組織部門的比較
除會(huì)計(jì)組織部門外，周朝還設(shè)有另一個(gè)管理財(cái)務(wù)工作的部門，即國(guó)庫(kù)組織部門。相當(dāng)于企業(yè)的物資保管系統(tǒng)以及政府的國(guó)庫(kù)。在周朝的國(guó)庫(kù)組織部門中最高長(zhǎng)官為小宰，與司會(huì)平級(jí)，掌握預(yù)算，相當(dāng)于企業(yè)中的預(yù)算管理部門。國(guó)庫(kù)的具體領(lǐng)導(dǎo)官員為大府，也屬于天官系統(tǒng)。，級(jí)別小于小宰。大府的職責(zé)有四個(gè)：一是總管國(guó)庫(kù)的財(cái)務(wù)收入，二是統(tǒng)領(lǐng)各庫(kù)長(zhǎng)官，三是總管國(guó)庫(kù)的財(cái)務(wù)支出，四是歲終組織總考國(guó)庫(kù)財(cái)物入出，向上報(bào)告考核結(jié)果。在大府之下，分倉(cāng)設(shè)官專庫(kù)管理，即不同物品放入不同倉(cāng)庫(kù)管理，不同倉(cāng)庫(kù)由不同人員管理，同樣也是分工明確。而現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理職能主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：第一，財(cái)政國(guó)庫(kù)是財(cái)政部門受政府委托、代表政府履行職能的一種體現(xiàn)；第二，財(cái)政國(guó)庫(kù)不是簡(jiǎn)單意義上的國(guó)庫(kù)資金收支操作，而是一系列管理職能的集中體現(xiàn)；第三，財(cái)政國(guó)庫(kù)重在控制預(yù)算執(zhí)行，要保證財(cái)政資金收支嚴(yán)格按照部門預(yù)算規(guī)定執(zhí)行；第四，財(cái)政部門要對(duì)政府資產(chǎn)和負(fù)債實(shí)施管理，要提高政府資產(chǎn)和負(fù)債的管理效率。由此可以看出他們都是接受政府委托的，都負(fù)責(zé)預(yù)算工作，對(duì)政府資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行管理。當(dāng)然我們也有創(chuàng)新，比如說國(guó)庫(kù)集中支付制度，它的特點(diǎn)主要是：其一，財(cái)政部門統(tǒng)一設(shè)立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，預(yù)算單位不設(shè)立財(cái)政資金存款賬戶，所有財(cái)政資金收付活動(dòng)都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理。其二，財(cái)政資金收付方式規(guī)范。稅收和非稅收入通過銀行系統(tǒng)及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系；財(cái)政資金支出由國(guó)庫(kù)單一帳戶體系直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位；財(cái)政資金余額只保存在國(guó)庫(kù)單一賬戶。其三，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。財(cái)政部門實(shí)時(shí)監(jiān)控每一筆財(cái)政資金收入以及支出情況。
2.3稅收事務(wù)管理的比較
對(duì)于部分稅收事務(wù)也不由國(guó)庫(kù)管理，而是由地官大司徒主管。周朝時(shí)，大司徒系統(tǒng)分掌稅負(fù)收入組織工作，從稅種方面講主要集中在商稅和農(nóng)牧賦稅的組織管理方面。也包括部分雜稅。商稅征收由司事下大夫征收，由泉府負(fù)責(zé)鉛筆保管。商稅可以賒貨；農(nóng)業(yè)稅由載師，閭師及縣師負(fù)責(zé)，所收糧谷的保管發(fā)放由廩人負(fù)責(zé)。
周朝的國(guó)庫(kù)組織管理制度與部分稅收事務(wù)的管理類似于現(xiàn)今的分稅制，也就是為了有效的處理中央政府和地方政府之間的事權(quán)和財(cái)權(quán)關(guān)系，通過劃分稅權(quán)，將稅收按照稅種劃分為中央稅、地方稅兩大稅類進(jìn)行管理而形成的一種財(cái)政管理體制。這樣中央與地方各有所得，一方面有利于集中中央財(cái)政收入，加強(qiáng)政府的轉(zhuǎn)移支付能力，另一方面也有利于調(diào)動(dòng)地方的積極性，同時(shí)減輕中央工作負(fù)擔(dān)，有助于提高政府工作效率。
3對(duì)周代財(cái)計(jì)官制的評(píng)價(jià)及啟示
周朝的財(cái)計(jì)官制確定與組織設(shè)置總體格局及其所體現(xiàn)的總精神，主要是“九府出納，統(tǒng)由司會(huì)監(jiān)管”。所謂“九府出納”，“九府”是指職內(nèi)，職幣，大府，玉府，內(nèi)府，外府，泉府，及春官宗伯統(tǒng)管之下的天府和秋官司寇統(tǒng)管之下的職金。天府掌管祖廟里的全部財(cái)物，職金則掌管錫石，顏料和罰金。由于以上九大保管部門掌管著整個(gè)王朝的財(cái)物保管與收發(fā)工作，古史稱“周禮九府”。所謂“統(tǒng)由司會(huì)監(jiān)督”，從組織設(shè)計(jì)方面講，在這“九府”之間也存在著相互牽制的關(guān)系，其中總出納部門起總控制作用，通過大府，地官，春官，秋官系統(tǒng)控制國(guó)庫(kù)，而大府直接控制玉府，內(nèi)府和外府。這九大保管出納部門又統(tǒng)一受到司會(huì)的控制。司會(huì)通過司書控制總出納部門，而總出納又控制著國(guó)庫(kù)組織系統(tǒng)，這樣，最終使王朝的財(cái)物保管，出納之權(quán)通過會(huì)計(jì)核算都置于司會(huì)控制之下。這種相互牽制的，分工明確的現(xiàn)象在現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度中也有應(yīng)用。比如出納和會(huì)計(jì)這兩個(gè)崗位不能由同一個(gè)人擔(dān)任。
在周朝還設(shè)有宰夫，他負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，相當(dāng)于現(xiàn)在的審計(jì)。
從上面的比較，我們可以發(fā)現(xiàn)，我們現(xiàn)在的會(huì)計(jì)管理制度有許多歷史的痕跡，當(dāng)然也有自己的創(chuàng)新。只有不斷地學(xué)習(xí)，才能不斷進(jìn)步。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；出納工作；事業(yè)單位；有效措施
引言
改革開放以來，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，出納工作在事業(yè)單位中逐漸變得越來越重要，雖然最近幾年以來也相繼取得了一定的成績(jī)，但是依然存在著一些問題，時(shí)刻制約著事業(yè)單位的健康發(fā)展，本文在次做出了系列探討，具體內(nèi)容如下：
一、目前我國(guó)事業(yè)單位出納工作中存在的相關(guān)問題
隨著最近幾年以來我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位出納工作中存在的問題也日益明顯，出現(xiàn)了管理制度不完善、工作人員素質(zhì)過低、財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不夠、企業(yè)資金使用不合理等一系列問題。因此，必須要加強(qiáng)施事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理力度，完善相關(guān)管理制度，只有這樣才能夠提高事業(yè)單位的工作效率，使其保證持續(xù)發(fā)展。具體問題表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1 .出納人員資質(zhì)過低
很多事業(yè)單位出納人員魚龍混雜，資質(zhì)良莠不齊，技術(shù)水平達(dá)不到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，整體素質(zhì)過低。而且嚴(yán)重的缺乏創(chuàng)新能力，思念觀念十分陳舊，專業(yè)理論知識(shí)與實(shí)踐技巧都十分薄弱，與企業(yè)所需要的高素質(zhì)人才差的不是一點(diǎn)半點(diǎn)。還有的工作人員態(tài)度不端正，工作粗心大意，十分懶惰，導(dǎo)致工作頻頻出現(xiàn)問題，缺乏一定的責(zé)任意識(shí)。嚴(yán)重影響了工作效率。
2 .監(jiān)管力度不夠
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)人員在社會(huì)上的重要性也得到了相應(yīng)的提高。但是很多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作在實(shí)際當(dāng)中都被嚴(yán)重忽視了，使得相關(guān)工作很難落實(shí)到位。導(dǎo)致相關(guān)部門所處境地十分尷尬。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的管理，內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管形同虛設(shè)，導(dǎo)致頻頻發(fā)生出納違法行為。
3 .缺乏健全的管理機(jī)制
絕大多數(shù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制都尚未健全，難以建立完善的管理機(jī)制。甚至有些事業(yè)單位在出納工作上沒有制度沒有憑證，借款單都缺少蓋章。除此之外，對(duì)憑證、票據(jù)、存著、公章等也都缺乏保管，這樣一旦丟失就會(huì)帶來嚴(yán)重的損失。
二、做好事業(yè)單位出納工作的有效對(duì)策
出納工作在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中占有重要的地位，針對(duì)當(dāng)前出納工作中出現(xiàn)的問題，可以采用以下策略加強(qiáng)企事業(yè)單位出納工作的管理，提高出納工作的效率，進(jìn)一步做好出納工作。
1 .提內(nèi)部財(cái)務(wù)管理意識(shí)
要保證從領(lǐng)導(dǎo)到職工都能樹立良好的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，全面的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性。首先管理層要能夠以身作則，強(qiáng)化自身對(duì)于財(cái)務(wù)管理方面知識(shí)的學(xué)習(xí)，使自己能夠從認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理到懂得財(cái)務(wù)管理再到熟悉財(cái)務(wù)管理，最后能夠通過有效的手段使用財(cái)務(wù)管理。其次在企業(yè)內(nèi)部還要建立一套完善的財(cái)務(wù)管理制度，使得企業(yè)能夠根據(jù)相關(guān)制度進(jìn)行科學(xué)、健康的發(fā)展。
2 .創(chuàng)新管理模式，改善管理環(huán)境
出納工作是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中一個(gè)重要組成部分，有著獨(dú)一無二的地位，而新會(huì)計(jì)制度無一又是針對(duì)性的提高了事業(yè)單位對(duì)出納工作的要求。在這樣一個(gè)趨勢(shì)下，要考慮的就是怎樣創(chuàng)新管理模式，改善管理環(huán)境。這需要管理層的努力實(shí)施，員工的緊配合，摒棄以往的舊方法，利用好互聯(lián)網(wǎng)科技，完善企業(yè)自身的管理體系。分清層次，分清輕重。
3 .完善內(nèi)部規(guī)章制度
事業(yè)單位需要建立一套完善的管理機(jī)制，并根據(jù)實(shí)際情況不斷對(duì)其進(jìn)行改革和完善，加強(qiáng)監(jiān)督管理力度，嚴(yán)格的控制好資金預(yù)算、支出等每個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，制定嚴(yán)格的審批制度，不定期進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)不良行為立即予以懲罰，避免發(fā)生私自挪用公款現(xiàn)象。
4.提高出納工作人員的整體素質(zhì)
新會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)的要求很高，但是目前拔尖人才卻很少。這樣的環(huán)境下事業(yè)單位就要培養(yǎng)自己的人才，定期進(jìn)行培訓(xùn)并不斷加大員工培訓(xùn)力度，適當(dāng)舉辦相關(guān)競(jìng)賽，拓展訓(xùn)練等，建立自己的職業(yè)技能考核體系。領(lǐng)導(dǎo)層要選擇人性化管理，改善員工工作環(huán)境，提高員工的工作積極性，使其能夠熟練的掌握出納業(yè)務(wù)技能。例如熟練操作計(jì)算機(jī)、熟練點(diǎn)鈔、快速準(zhǔn)確的填寫憑證等。必須要對(duì)這些基本技能不斷加強(qiáng)，除此之外，還要保證員工的職業(yè)道德素質(zhì)，工作時(shí)候態(tài)度端正，專注細(xì)心，作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)，避免發(fā)生任何的差錯(cuò)，用極大的工作熱情高面對(duì)自己的工作。建立一支高素質(zhì)、高水準(zhǔn)的出納隊(duì)伍，提高出納工作的效率。
三、結(jié)束語(yǔ)
總而言之，出納工作對(duì)于事業(yè)單位來說是不可或缺的重要組成部分，因此必須要加強(qiáng)對(duì)出納工作的管理，制定完善的管理機(jī)制，同時(shí)對(duì)出納人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，不斷提高其自身素質(zhì)，并建立嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)制。只有這樣才能不斷提高事業(yè)單位出納工作的整體效率。
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