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出納管理制度優(yōu)選九篇

時(shí)間:2022-06-17 01:12:52

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出納管理制度

第1篇

【關(guān)鍵詞】明確職責(zé) 現(xiàn)金管理 結(jié)算原則 掌握法規(guī)

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入,出納員地位和作用變得更加重要而敏感,市場(chǎng)化的推進(jìn),各級(jí)的核算單位要保證資金安全運(yùn)用,而出納員同銀行的業(yè)務(wù)接觸頻繁,與外界各種人員發(fā)生往來的事情增多,捕獲各種經(jīng)濟(jì)信息的機(jī)會(huì)較多。由于出納員的這種特殊工作定位會(huì)為企業(yè)決策提供依據(jù),甚至直接參與相應(yīng)決策。所以,企業(yè)內(nèi)部更要不斷完善出納的管理制度,創(chuàng)建安全保障制度以確保對(duì)出納工作的合理監(jiān)督。

一、出納的基本職責(zé)

1、出納工作的基本職責(zé)

出納工作大致包括:現(xiàn)金的收進(jìn)、付出、結(jié)存工作。由于是負(fù)責(zé)日常貨幣資金的收付業(yè)務(wù),登記現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬(手工),所以必須及時(shí)與實(shí)物、總賬進(jìn)行核對(duì),確保準(zhǔn)確無誤反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),保證貨幣資金的安全收付、賬實(shí)相符。

2、出納工作人員的基本職責(zé)

出納工作人員既出納員,是指經(jīng)辦現(xiàn)金收進(jìn)、給出、管理庫(kù)存的專職財(cái)會(huì)人員。要求能夠合理準(zhǔn)確的完成出納工作.依法準(zhǔn)確、清晰地開具收據(jù)。保證負(fù)責(zé)企業(yè)的資金核對(duì)工作,完成賬務(wù)的清理工作.具備安全防范意識(shí)、服務(wù)意識(shí),及時(shí)將工作中發(fā)現(xiàn)的問題向負(fù)責(zé)人反映,能積極完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他各項(xiàng)工作。

二、建立完善的出納管理制度

出納員與會(huì)計(jì)員都是經(jīng)濟(jì)崗位上的重要工作人員。是相對(duì)獨(dú)立的核算單位。由于現(xiàn)金是具有特殊財(cái)富功能的貨幣符號(hào),而貨幣的流動(dòng)功能很大,相對(duì)的使用后果也是驚人的。專人管理資金與專管帳目的會(huì)計(jì)員形成相互制約的有機(jī)整體。這樣的一個(gè)整體資金運(yùn)用單元不僅要有專業(yè)的結(jié)算人員,更要有相對(duì)先進(jìn)的管理制度。

1、制定好現(xiàn)金管理制度

現(xiàn)金是一種相對(duì)固定的資產(chǎn),它雖然無法快速的產(chǎn)生余額,但是為了滿足日常營(yíng)運(yùn)的需要,企業(yè)必須在日常工作中持有一定量的現(xiàn)金.以防不時(shí)之須、掌握商機(jī),以及償還貸款。企業(yè)為了管理好這些現(xiàn)金就必須有一套管理現(xiàn)金的方法。正確掌握在一段時(shí)間內(nèi),必須持有的現(xiàn)金數(shù)額。現(xiàn)金管理不同于人員管理,它要求用制度來說話,用制度來約束人,而不是用人來管人。制定現(xiàn)金管理制度要做到以下幾點(diǎn):①明確國(guó)家相應(yīng)的現(xiàn)金管理要求。如《現(xiàn)金管理暫行條例》等的相關(guān)要求。②設(shè)立集中銀行。轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證在經(jīng)濟(jì)往來企業(yè)以服務(wù)地區(qū)和各銷售區(qū)的賬單數(shù)量為依據(jù),指定一個(gè)收款中心(通常是設(shè)在公司總部所在地的銀行)的賬戶為集中銀行。這樣更便于依靠銀行的相應(yīng)法律法規(guī)來整合制約集團(tuán)化的資金流失。③完善現(xiàn)金盤點(diǎn)制度。企業(yè)應(yīng)規(guī)定出納人員定期定時(shí)進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)。制度要要求出納人員建立郵局鎖箱系統(tǒng).進(jìn)行現(xiàn)金整理。現(xiàn)金盤點(diǎn)要由出納員按已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證逐筆登賬,并由企業(yè)專業(yè)人員同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)和賬目檢查。總之,現(xiàn)在的現(xiàn)金管理并不等同于資金管理。它是對(duì)企業(yè)資金來源和資金使用進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核的工作.是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,必須在企業(yè)內(nèi)部完善管理制度。

2、制定好結(jié)算原則

企業(yè)單位之間因商品交易、勞務(wù)供應(yīng)或資金調(diào)撥等原因所發(fā)生的貨幣收、付業(yè)務(wù)的清算稱為結(jié)算。結(jié)算是指根據(jù)交易的有關(guān)規(guī)定對(duì)會(huì)員交易保證金、盈虧、手續(xù)費(fèi)、交割貨款和其他有關(guān)款項(xiàng)進(jìn)行的計(jì)算、劃撥,也包括交易所對(duì)會(huì)員的結(jié)算和期貨經(jīng)紀(jì)公司會(huì)員對(duì)其客戶的結(jié)算。因?yàn)榻Y(jié)算的計(jì)算結(jié)果將被計(jì)人客戶的保證金賬戶.所以結(jié)算原則必須明確。①實(shí)行保證制度。時(shí)刻確保及時(shí)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、往來賬款、在途資金等賬戶進(jìn)行清理②每日無負(fù)債制度。要求出納員日清月結(jié),即每天下班前把現(xiàn)金清點(diǎn),再與賬面對(duì)數(shù),如發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)短款應(yīng)馬上找原因,保證每日無負(fù)債,保險(xiǎn)箱每日留存數(shù)目不應(yīng)少于核算結(jié)果。③風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備制度等。要求出納員和會(huì)計(jì)在進(jìn)行現(xiàn)金支付時(shí)保管好有關(guān)的票據(jù),在一般情況下應(yīng)填寫收款人、金額等。④報(bào)表制度。既按月編制材料結(jié)算月報(bào)表。總之,制定現(xiàn)金結(jié)算、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、收付結(jié)算制度。保證結(jié)算合理、票據(jù)完整。

3、管理制度與現(xiàn)行法規(guī)相結(jié)合

出納的特殊工作性質(zhì)要求出納人員必須知法懂法,我們制度的完善也必須與相應(yīng)的法律法規(guī)相結(jié)合,做到主體一致,具體細(xì)致。在企業(yè)現(xiàn)行的管理制度前加入建立有關(guān)法規(guī)提示,現(xiàn)行的《會(huì)計(jì)法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》等都要登記在制度管理上,要按時(shí)組織出納員在內(nèi)的事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)和貫徹《會(huì)計(jì)法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》等有關(guān)法規(guī)和規(guī)章制度,并把這種學(xué)習(xí)活動(dòng)作為制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)范和考核,牢固樹立起堅(jiān)決按照法律法規(guī)辦事的觀念,確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支的合法性和合規(guī)性,做到時(shí)時(shí)學(xué)法、時(shí)時(shí)用法,這是執(zhí)行好出納管理制度的根本基礎(chǔ)和保障。

4、保證制度分I明確

使現(xiàn)金管理落實(shí)到實(shí)處,制度的內(nèi)容全面是一項(xiàng)要求,但也要有相應(yīng)的分工制度,現(xiàn)金的收支什么情況下如何做都有明確規(guī)定,能不能執(zhí)行制度,還要看財(cái)務(wù)人員能不能自覺地去堅(jiān)持制度,按照制度辦事.能不能積極主動(dòng)想方設(shè)法解決疑難問題。所以,在執(zhí)行管理制度過程中要對(duì)相應(yīng)的工作內(nèi)容和負(fù)責(zé)內(nèi)容有明確的規(guī)定,做到層層管理,層層負(fù)責(zé)簽字的真正的“負(fù)責(zé)制”。往往遇到難解的問題,出納員既不能放棄原則,又不能消極地不解決問題,本身又受到權(quán)職的限制。如:有人要求報(bào)銷規(guī)定之外的開支等,這時(shí)無論理由多么充足,出納員都不能擅自做決定而必須請(qǐng)示財(cái)務(wù)主管或由主管領(lǐng)導(dǎo)審批來幫助解決,這就避免了出納員的專職問題,確保了企業(yè)的利益。

5、制定好出納員選派制度

第2篇

2015年中鐵二局一公司成貴鐵路項(xiàng)目部出納何文豪通過利用職工身份證擅自辦理銀行卡工資、修改民工工資支付書將資金轉(zhuǎn)入其個(gè)人賬戶,提取現(xiàn)金未列賬等三種方式貪污公款,涉案金額達(dá)937萬元。探究出納人員貪污案件的原因:在主觀因素方面,由于當(dāng)今社會(huì)的各種誘惑,出納人員極易因?yàn)樵庥鼍o急情況而利用職權(quán)挪用甚至貪污財(cái)產(chǎn)。在客觀因素方面單位內(nèi)部管理不完善,內(nèi)部控制不到位,才使得一些出納因?yàn)樽约旱呢澙方o國(guó)家和企業(yè)造成了巨大的損失。因此,為了保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全和正常經(jīng)營(yíng),建立健全良好的出納崗位內(nèi)部控制制度極其重要。出納作為財(cái)務(wù)的重要崗位,事關(guān)貨幣資金的安全與完整,所以必須對(duì)出納崗位和出納人員實(shí)施有效的內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞:

出納;內(nèi)部控制;探討

一、出納人員工作職責(zé)

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財(cái)經(jīng)法規(guī),出納人的職責(zé)是:

(一)根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,在處理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時(shí),要嚴(yán)格審核原始憑證,然后根據(jù)編制的收付款憑證,然后根據(jù)編制付款憑證按時(shí)間每日交易登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬順序,產(chǎn)生一個(gè)平衡。

(二)按照國(guó)家外匯管理局和外匯管理局的規(guī)定和有關(guān)文件,辦理外匯出納業(yè)務(wù)。出納人員應(yīng)熟悉國(guó)家外匯管理制度,及時(shí)結(jié)算、購(gòu)買和付款,避免外匯流失。

(三)掌握銀行存款余額,不作口頭服務(wù),不出租或出借給其他單位進(jìn)行結(jié)算銀行賬戶,消除公共資金的私人存款。這是一個(gè)出納必須遵守的紀(jì)律,也是預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪,維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的一個(gè)重要方面。出納人員應(yīng)嚴(yán)格遵守支票和銀行賬戶的使用和管理,并阻止收銀臺(tái)的結(jié)算漏洞。

二、出納崗位內(nèi)部控制的重要性

出納在整體財(cái)務(wù)系統(tǒng)中具有舉足輕重的地位。首先出納掌握第一手會(huì)計(jì)資料,是基層與領(lǐng)導(dǎo)的紐帶,各單位所收集的財(cái)務(wù)信息基本上都是通過收銀臺(tái)進(jìn)行的,只有做好出納工作,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息的真實(shí)性進(jìn)行保證,才能為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供參考。第二,出納是資金把關(guān)者,出納工作通過對(duì)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)進(jìn)行序時(shí)登記和結(jié)存管理,不僅對(duì)貨幣資金的收、付、存活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督,同時(shí)還可以對(duì)違法亂紀(jì)和經(jīng)濟(jì)犯罪行為形成有效抵制,從而保證貨幣資金的安全。

三、出納崗位內(nèi)部控制的方法措施

出納是會(huì)計(jì)工作的一部分,也是會(huì)計(jì)循環(huán)中的重要環(huán)節(jié)。在實(shí)際工作中,出納員會(huì)和銀行有頻繁的業(yè)務(wù)接觸,會(huì)獲得較多的經(jīng)濟(jì)信息,平日的現(xiàn)金收支也會(huì)與外界的各種人員發(fā)生往來,因此,出納員的地位和作用就顯得越來越重要。在具體的財(cái)務(wù)工作中,應(yīng)建立合理健全的內(nèi)部控制制度以制約和協(xié)調(diào)出納工作。

(一)崗位分工制度。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十一條第二、三款規(guī)定:“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。”因此,企業(yè)應(yīng)該在資金管理上建立崗位分工制度。出納負(fù)責(zé)處理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù),出納不應(yīng)處理現(xiàn)金收支。此外,收付款憑證的制作要由出納以外的會(huì)計(jì)人員操作,出納只有現(xiàn)金或銀行存款的證據(jù)表明,會(huì)計(jì)信息的現(xiàn)金,而不是會(huì)計(jì)處理。

(二)印鑒、票據(jù)管理制度。企業(yè)的出納員和審核人員要分別掌管財(cái)務(wù)印鑒,加蓋時(shí)要嚴(yán)格核查,金額是否正確,用途是否符合規(guī)定等,決不能由一人保管全部印章。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的票據(jù)管理制度,出納員購(gòu)入現(xiàn)金及轉(zhuǎn)賬支票,要在支票登記簿上登記好支票的信息,妥善保管。要按編號(hào)順序使用,不得簽發(fā)空頭和遠(yuǎn)期支票。如有支票需要作廢時(shí),必須加蓋“作廢”章,并且要在登記簿上說明備注,作廢票據(jù)要及時(shí)送至銀行,以作作廢處理。

(三)現(xiàn)金管理制度。現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理制度,以保證現(xiàn)金的正確使用和存放。

1.嚴(yán)格規(guī)定庫(kù)存現(xiàn)金的限額,超出限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在每天下班前送存銀行;在日常的工作中,出納員應(yīng)將現(xiàn)金保存于保險(xiǎn)柜中,不得隨意存放;此外,保險(xiǎn)柜中的庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)按照票面金額分類放置,以便隨用隨取,秩序井然。

2.出納人員要每日清查盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金,發(fā)現(xiàn)差錯(cuò),不論長(zhǎng)款還是短款,均應(yīng)如實(shí)上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo),并及時(shí)分析研究差錯(cuò)的原因。

3.對(duì)于各種現(xiàn)金的支出,出納員應(yīng)明確現(xiàn)金支出的范圍,如差旅費(fèi)支出,報(bào)銷支出,以及各種零星支出等;在支付現(xiàn)金時(shí),出納員應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容及領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)按照真實(shí)交易金額支付現(xiàn)金。

(四)監(jiān)督檢查制度。企業(yè)要建立起對(duì)出納崗位的監(jiān)督檢查制度。為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督,收銀員應(yīng)主動(dòng)接受會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督,主動(dòng)提供現(xiàn)金庫(kù)存,主動(dòng)和會(huì)計(jì)人員報(bào)告國(guó)庫(kù)存款,及時(shí)和解,所以,看看是否客戶真的一致,避免錯(cuò)誤的發(fā)生。此外,要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督,開展定期或定期檢查,對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì),在年底進(jìn)行全面清查審計(jì),定期公布財(cái)務(wù)決算,接受群眾監(jiān)督。要檢查,審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題要分清情況,及時(shí)處理。

四、結(jié)語(yǔ)

完善的內(nèi)部控制制度,可以起到以下作用:防止財(cái)物被盜或丟失的浪費(fèi)和無效使用;提高會(huì)計(jì)記錄和其他業(yè)務(wù)記錄的正確性和可靠性,為正確決策提供依據(jù);保證國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和單位實(shí)施政策的內(nèi)部管理制度,確保實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。一個(gè)健全的出納內(nèi)部控制機(jī)制,首先必須具備以下幾個(gè)條件:做到現(xiàn)金收支與記賬相分離,現(xiàn)金收支必須有相應(yīng)的憑據(jù)為有效憑據(jù),一般是規(guī)定以內(nèi)的憑據(jù),規(guī)定以外的憑據(jù)視為無效;收入的現(xiàn)金要在當(dāng)日下班前存人銀行,全部收入要準(zhǔn)確入賬,做到日清月結(jié),賬實(shí)相符;定期檢查庫(kù)現(xiàn),保證收支業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性。其次,出納人員向銀行的存款必須是單位賬戶,所有的存款、取款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)均由此賬戶完成,到銀行辦理業(yè)務(wù)應(yīng)遵循相應(yīng)的規(guī)定。

參考文獻(xiàn):

[1]齊震芳.建立和完善企業(yè)中出納崗位的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2013(15).

第3篇

關(guān)鍵字:部隊(duì)出納工作 特點(diǎn) 問題 對(duì)策

中圖分類號(hào):F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2016)10-142-02

出納工作是部隊(duì)財(cái)務(wù)工作的重要組成內(nèi)容,是保護(hù)部隊(duì)財(cái)產(chǎn)的前沿陣地,擔(dān)負(fù)著現(xiàn)金收付及保管、銀行結(jié)算、貨幣資金的核算和各種票據(jù)的使用等重要任務(wù)。尤其是最近幾年,在經(jīng)濟(jì)體制架構(gòu)不斷完善與調(diào)整的推動(dòng)作用下,部隊(duì)也開始紛紛推進(jìn)財(cái)務(wù)制度的改革,出納工作的重要性日益凸顯。但立足我國(guó)部隊(duì)現(xiàn)狀,出納工作仍舊存在多方面的不足。在此背景下,傳統(tǒng)的工作模式已無法滿足當(dāng)下的發(fā)展需求,出納工作的使命也無法得到最佳發(fā)揮,工作質(zhì)量日益低下,直接影響到財(cái)務(wù)管理的職能。鑒于此,有關(guān)職能部門和人員應(yīng)立足部隊(duì)單位發(fā)展實(shí)際,認(rèn)真面對(duì)出納工作中存在的問題,不斷探索與分析,以找出可行性的防范對(duì)策,發(fā)揮出納工作的職能效益,為部隊(duì)的可持續(xù)發(fā)展注入養(yǎng)分。

一、部隊(duì)出納工作的特點(diǎn)

任何事物和工作都有自身的特點(diǎn)和規(guī)律,出納工作作為部隊(duì)財(cái)務(wù)工作的組成要素,它不僅具有一般財(cái)務(wù)工作的本質(zhì)屬性,同時(shí)它作為一個(gè)專門的崗位、一項(xiàng)專門的技術(shù),又具備了特有的工作特點(diǎn)。

(一)專業(yè)性

出納工作作為部隊(duì)財(cái)務(wù)部門的一個(gè)關(guān)鍵崗位,其配備有專業(yè)的操作技術(shù)人員和標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)章條例。如何規(guī)范填寫結(jié)算憑證,如何做好出納日記賬本等都有著明確的要求;隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展,保密技術(shù)也獲得了升級(jí)與完善,如何使用與管理保險(xiǎn)柜都需要有一定的專業(yè)知識(shí)。可見,要想做好出納工作,不僅要求出納人員經(jīng)過專業(yè)的技能培養(yǎng),掌握專業(yè)知識(shí),同時(shí)也需要他們?cè)谌粘5墓ぷ鲗?shí)踐中不斷探索、積累經(jīng)驗(yàn),掌握工作要領(lǐng),提高工作效率。

(二)政策性

部隊(duì)是國(guó)家機(jī)關(guān)單位,這一屬性也決定了其在開展出納工作時(shí)要依照國(guó)家政府頒發(fā)的財(cái)經(jīng)法規(guī)和部隊(duì)制定的財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例進(jìn)行。《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》把出納工作納入了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系中,并對(duì)出納工作提出了明確的要求和具體的規(guī)定。出納人員必須要依據(jù)這些法規(guī)政策,按章辦事,才能做好出納工作。

(三)社會(huì)性

出納工作主要負(fù)責(zé)部隊(duì)貨幣資金的收付、存取、保管等工作,而這些活動(dòng)又置身于社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)這個(gè)大環(huán)境之中,和社會(huì)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)有著直接性的緊密聯(lián)系。一旦部隊(duì)發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng),那么出納員也必然會(huì)和對(duì)方發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。顯而易見,部隊(duì)的出納工作具有廣泛的社會(huì)性。

(四)時(shí)效性

在現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)體制條件下,部隊(duì)出納人員面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn),在此背景下,出納人員所面臨的貨幣資金收付業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出了嚴(yán)格的時(shí)間限制條件,必須要按時(shí)按質(zhì)按量完成,才能保證出納工作的效率和質(zhì)量。這同時(shí)也呈現(xiàn)了出納工作所具備時(shí)效性的特點(diǎn)。

二、部隊(duì)出納工作存在的問題

(一)缺乏先進(jìn)的工作理念

出納工作是部隊(duì)財(cái)務(wù)管理體系的重要組成元素,其貫穿到整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程,發(fā)揮著承前啟后的作用。出納工作不僅僅能夠保證資金的安全以及合理使用,還可以影響到部隊(duì)的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和效率。然而,部隊(duì)在開展出納工作時(shí),缺乏相應(yīng)的理念,往往會(huì)忽視引入符合部隊(duì)實(shí)際的指標(biāo),用一些先進(jìn)的方法開展出納活動(dòng)。因循守舊的工作理念和方法無法適應(yīng)當(dāng)前的出納工作需要,使得出納工作喪失了自身所應(yīng)具備的意義,其自身所應(yīng)具備的功能效應(yīng)在此過程中也大打折扣。此外,部隊(duì)的管理層以及一些負(fù)責(zé)人員對(duì)出納仍舊存在一種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí),認(rèn)為出納就是收收錢、跑跑腿,無需任何的技術(shù)水平,更別說專業(yè)技能了。思想上的忽視給出納工作的良性運(yùn)轉(zhuǎn)及日后發(fā)展帶來了極大的困擾和隱患。

(二)欠缺完善的財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理制度是確保財(cái)務(wù)管理活動(dòng)順利進(jìn)行的前提基礎(chǔ)與保障,同時(shí)也是出納人員開展出納工作的依據(jù)。盡管這些年來部隊(duì)機(jī)關(guān)加大了財(cái)務(wù)管理工作的重視力度,并建立了一系列與之相關(guān)的管理制度,然而這些制度與部隊(duì)實(shí)際相脫離,缺乏實(shí)效性,只是為了應(yīng)付上級(jí)部門的檢查,制度建設(shè)流于形式,毫無約束力。欠缺了完善的財(cái)務(wù)管理制度作為支撐,出納工作在實(shí)施的過程中無章可循,工作水平也以此停滯不前。

(三)人員隊(duì)伍建設(shè)落后

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入推進(jìn),給部隊(duì)的出納工作注入了新的思路,與此同時(shí)也給出納人員提出了更高的挑戰(zhàn)和要求。要想有效發(fā)揮出納在部隊(duì)財(cái)務(wù)管理體系中的功能效應(yīng),有關(guān)人員應(yīng)積極順應(yīng)時(shí)展潮流,積極領(lǐng)會(huì)市場(chǎng)改革精神,并將其付諸實(shí)踐。然而,結(jié)合部隊(duì)實(shí)際,我們可以看到出納人員安于現(xiàn)狀,并沒有對(duì)時(shí)下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)進(jìn)行有效的補(bǔ)充,他們的業(yè)務(wù)操作能力也在安逸的日子中逐步落后于社會(huì),與時(shí)代脫軌,這對(duì)于部隊(duì)的發(fā)展也產(chǎn)生了一定的影響。

三、新時(shí)期下部隊(duì)出納工作的防范對(duì)策

第4篇

鄉(xiāng)財(cái)政所標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)主要是指滿足鄉(xiāng)財(cái)政所履行職能職責(zé)所必需的辦公條件和便民服務(wù)需要的設(shè)施設(shè)備等。具體包括:財(cái)政所辦公用房、辦公家具、辦公設(shè)備、標(biāo)牌標(biāo)識(shí)、資料歸檔、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)等。

二、實(shí)施時(shí)間

力爭(zhēng)我鄉(xiāng)財(cái)政所標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)工作在2013年10月底前全面完成。

三、主要內(nèi)容

按照縣財(cái)政局統(tǒng)一要求,除縣財(cái)政局統(tǒng)一采購(gòu)、制作的辦公設(shè)備、辦公家具、標(biāo)牌、標(biāo)識(shí)和原有的設(shè)備外,我鄉(xiāng)將落實(shí)好以下內(nèi)容。

(一)辦公用房

落實(shí)固定的辦公用房,設(shè)在鄉(xiāng)政府辦公大樓二樓,包括所長(zhǎng)辦公室、會(huì)計(jì)辦公室、出納辦公室共三間獨(dú)立辦公室。另在辦公樓三樓設(shè)檔案室一間。每間辦公室面積12平方米,檔案室面積20平方米。

(二)辦公家具

1、辦公桌椅:每間辦公室辦公桌椅各1套。

2、接待椅:每間辦公室1套,共計(jì)3套。

3、文件資料柜:每間辦公室1套,共計(jì)3套。

4、檔案柜:按檔案室面積配備,共計(jì)8套。

5、防盜門:所長(zhǎng)辦公室、會(huì)計(jì)辦公室、出納辦公室各1套,共3套。

6、保險(xiǎn)柜:出納辦公室1個(gè)。

(三)辦公設(shè)備

1、電腦:用于辦公用臺(tái)式電腦2臺(tái),手提電腦1臺(tái)。

1、打印機(jī):用于國(guó)庫(kù)集中支付的票據(jù)打印機(jī)1臺(tái);打、復(fù)印一體機(jī)1臺(tái)

2、裝訂機(jī):用于會(huì)計(jì)憑證裝訂的電動(dòng)裝訂機(jī)1臺(tái)。

3、檔案盒:用于會(huì)計(jì)憑證整理保管的檔案盒500個(gè)。

4、電話機(jī):用于聯(lián)系辦公業(yè)務(wù)的電話機(jī)1部。

(四)標(biāo)牌標(biāo)識(shí)

1、辦公室標(biāo)識(shí)

辦公室室標(biāo)名稱:為財(cái)政所的每間辦公室制作門牌,標(biāo)注為“所長(zhǎng)辦公室”、“會(huì)計(jì)辦公室”、“出納辦公室”、“財(cái)政所檔案室”,辦公室門牌與黨委、政府其他部門辦公室門牌協(xié)調(diào)一致。

2.公示欄標(biāo)牌

設(shè)置公示欄,名稱為“縣老馬鄉(xiāng)財(cái)政所政務(wù)公開欄”。為與黨委黨務(wù)公開欄、政府政務(wù)公開欄一致。

(五)制度標(biāo)牌

財(cái)政所每間辦公室掛放與其相應(yīng)的工作職責(zé)標(biāo)牌和管理制度標(biāo)牌,包括財(cái)政所長(zhǎng)崗位職責(zé)、會(huì)計(jì)職責(zé)、出納職責(zé),會(huì)計(jì)檔案管理制度、票據(jù)管理制度、印章管理制度、資金審批制度、計(jì)算機(jī)管理制度、保密制度、財(cái)政干部廉政制度等。

第5篇

一、選派合格的出納人員

出納工作是一項(xiàng)煩瑣而重要的工作,可以說選派出一個(gè)合格的出納員是事關(guān)出納工作成效的先決條件和保證。因此,事業(yè)單位在選用出納人員時(shí)應(yīng)從各個(gè)方面作綜合性考慮。

1.思想素質(zhì)高

作為一名合格的出納員要做到思想端正、為人正派、光明磊落、忠誠(chéng)可靠。而具備這樣的品行是干好出納工作的前提。近幾年來所出現(xiàn)的一些金融部門工作人員或財(cái)務(wù)人員個(gè)別經(jīng)濟(jì)犯罪案例正說明了這一點(diǎn)。

2.業(yè)務(wù)能力強(qiáng)

財(cái)務(wù)管理中的出納工作具有單調(diào)而繁瑣、隨機(jī)而又嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶攸c(diǎn)。點(diǎn)驗(yàn)現(xiàn)金、簽發(fā)支票、管理票據(jù)、填單記賬等,每一個(gè)細(xì)節(jié)都來不得半點(diǎn)馬虎,都要做到準(zhǔn)確無誤、正確可靠;每天來往銀行進(jìn)行審查憑證、申請(qǐng)批準(zhǔn)、打款取現(xiàn)更是家長(zhǎng)便飯。同時(shí),在執(zhí)行現(xiàn)金管理、賬戶管理制度過程中面對(duì)疑難雜癥,還應(yīng)具有在頭腦清醒的狀態(tài)下解決實(shí)際問題的能力。

二、堅(jiān)持出納的收付原則

現(xiàn)如今,事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來越加頻繁,作為一名出納員應(yīng)能嚴(yán)格按照現(xiàn)行《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定,自覺堅(jiān)持出納的結(jié)算原則,以相關(guān)準(zhǔn)則作為自身的行動(dòng)指南,正確處理國(guó)家、集體與個(gè)人的利益關(guān)系。

1.誠(chéng)信收付原則

這一原則要求持有各種結(jié)算憑證和票據(jù)的收付雙方當(dāng)事人在進(jìn)行業(yè)務(wù)往來時(shí),要做到誠(chéng)實(shí)守信,嚴(yán)格履行規(guī)章所規(guī)定的經(jīng)濟(jì)承諾和應(yīng)盡的義務(wù)。對(duì)于收款方而言,應(yīng)堅(jiān)持以提供雙方協(xié)定的勞務(wù)、商品為前提,按照相關(guān)約定收取款項(xiàng),切不可發(fā)生套取銀行信用的行為;付款方則須按雙方約定及時(shí)支付款項(xiàng),不準(zhǔn)強(qiáng)行扣款或代別人扣款。同時(shí),銀行在收付雙方實(shí)現(xiàn)完交易后,銀行本身還應(yīng)堅(jiān)持“是誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的帳,由誰(shuí)支配”原則,從而保護(hù)客戶資金的所有權(quán)和自主支配權(quán)不受侵犯。

2.規(guī)范收付原則

當(dāng)收付單位委托銀行進(jìn)行代收付款項(xiàng)時(shí),收付雙方還應(yīng)堅(jiān)持一定的規(guī)范收付原則。對(duì)于收款方而言,在款項(xiàng)尚未收妥之前絕不可提前支用;對(duì)于付款方而言,存款帳戶內(nèi)須有足夠余額,不可出現(xiàn)簽發(fā)空頭支票或空頭匯票的現(xiàn)象,從而損害自身的信譽(yù)。

三、執(zhí)行嚴(yán)格的出納制度

作為一名事業(yè)單位出納工作人員應(yīng)不斷加強(qiáng)法制觀念,認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》《現(xiàn)金管理暫行條例》等有關(guān)法規(guī)和規(guī)章制度,確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支的合法性和合規(guī)性。

1.現(xiàn)金管理制度

實(shí)施現(xiàn)金管理對(duì)于穩(wěn)定貨幣,促進(jìn)商品生產(chǎn)、流通和社會(huì)穩(wěn)定,推動(dòng)貨幣結(jié)算方面的社會(huì)進(jìn)步起著巨大的作用。以筆者目前所任崗位為例,管理著全縣計(jì)生方面的財(cái)務(wù),資金的籌措和運(yùn)用成為工作的重點(diǎn),每天都與大量的現(xiàn)金接觸,但本人都能按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定,忠于職守,該收的如數(shù)收,該付的按數(shù)付,不刁難群眾,不亂開收票,心中杜絕一個(gè)“貪”字,從而保證了單位資金的安全和有效利用。多年來在財(cái)務(wù)審計(jì)中從未出現(xiàn)任何問題,優(yōu)良的品行受到領(lǐng)導(dǎo)的肯定與信任。

筆者所在單位在具體現(xiàn)金管理中提出了“三要”和“七不準(zhǔn)”的制度要求。“三要”:(1)現(xiàn)金管理要做到日清月結(jié),每天下班前要對(duì)賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金量的一致性進(jìn)行核對(duì);(2)要遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額,對(duì)超過部分的現(xiàn)金要及時(shí)送到相應(yīng)的銀行進(jìn)行存儲(chǔ);(3)每月末及時(shí)核對(duì)銀行對(duì)賬單以及銀行存款日記賬目。“七不準(zhǔn)”:(1)不準(zhǔn)用不符合制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金;(2)不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金;(3)對(duì)于非現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的不準(zhǔn)使用現(xiàn)金收付;(4)不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行;(5)不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其它單位或個(gè)人存、取現(xiàn)金;(6)不準(zhǔn)保留賬外公款;(7)不準(zhǔn)單位發(fā)放購(gòu)物券變相貨幣或以任何票券代替人民幣流通。

2.票據(jù)管理制度

出納是“現(xiàn)金和票據(jù)的付出與收進(jìn)。”在加強(qiáng)現(xiàn)金管理的同時(shí),還應(yīng)做好支票、匯票、發(fā)票等票據(jù)的管理工作,規(guī)范使用好各種票據(jù)。具體制度要求如下。(1)規(guī)范票據(jù)手續(xù)

如對(duì)于報(bào)銷的支出票據(jù)須符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定, 內(nèi)容齊全、字跡清晰;領(lǐng)用轉(zhuǎn)賬支票時(shí)需手續(xù)齊備,寫明用途及金額,大額對(duì)外支付還需有聯(lián)合審批簽字手續(xù)等。

(2)完善票據(jù)保管

作為一名出納員應(yīng)保管好各種票據(jù),為賬務(wù)核對(duì)工作做好準(zhǔn)備。如轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的進(jìn)賬回單、電匯業(yè)務(wù)的電匯回單、利息單、扣款單等均要妥善保管。

四、構(gòu)建創(chuàng)新的出納機(jī)制

創(chuàng)新是發(fā)展的動(dòng)力。要想實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的實(shí)效發(fā)展,還應(yīng)對(duì)出納工作中的內(nèi)部管理、制度制定等方面加大完善和修訂力度,保持與時(shí)代同步發(fā)展的脈博,構(gòu)建創(chuàng)新的出納工作管理機(jī)制。在具體管理的過程中要充分結(jié)合考核評(píng)價(jià)、核算管理等方面的要求,建立起較為完整的管理系統(tǒng)。在人事管理體系方面,可建立起多層次的管理模式,如“出納工作總監(jiān)”這一方式,實(shí)現(xiàn)主體相互制衡,降低出納工作管理控制風(fēng)險(xiǎn);在對(duì)出納工作審計(jì)方面,可采取內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合的方式,更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位的出納工作的有效監(jiān)督。

五、總結(jié)

總之,一個(gè)強(qiáng)有力的出納人員,必定會(huì)為本單位的財(cái)會(huì)工作帶來生機(jī)和活力。

第6篇

一、規(guī)范財(cái)政管理,健全各項(xiàng)管理制度

根據(jù)現(xiàn)階段鄉(xiāng)街財(cái)政管理的現(xiàn)狀,可采取以下措施:一是完善和制訂各項(xiàng)財(cái)政規(guī)章制度,即:鄉(xiāng)街財(cái)政預(yù)決算制度、財(cái)務(wù)管理制度、票據(jù)管理制度、財(cái)政(內(nèi)部)監(jiān)督檢查制度、財(cái)政專項(xiàng)資金跟蹤監(jiān)督檢查制度、現(xiàn)金管理制度、印章(簽)管理制度、廉政建設(shè)制度、銀行帳戶管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度、固定資產(chǎn)管理制度;二是明確崗位職責(zé),合理設(shè)置鄉(xiāng)街財(cái)政人員崗位,根據(jù)現(xiàn)階段鄉(xiāng)街財(cái)政體制改革的工作實(shí)際,鄉(xiāng)街財(cái)政所一般可設(shè)如下工作崗位,即:財(cái)政所長(zhǎng)兼總預(yù)算工作崗位、綜合預(yù)算會(huì)計(jì)(預(yù)算機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)和站、所、辦總會(huì)計(jì))崗位、總出納(含機(jī)關(guān)出納和站、所、辦總出納),同時(shí)設(shè)置計(jì)算機(jī)管理員崗位、票證專管員崗位。

二、健全監(jiān)督機(jī)制、加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督管理

1、加強(qiáng)鄉(xiāng)街預(yù)算監(jiān)督。鄉(xiāng)街財(cái)政所要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行,堅(jiān)持量入為出,確保收支平衡。

2、加強(qiáng)預(yù)算外資金的監(jiān)督和管理。鄉(xiāng)街各所屬行政事業(yè)單位的預(yù)算外資金要全額上繳鄉(xiāng)街財(cái)政專戶,實(shí)行“收支兩條線”管理。

3、加強(qiáng)專項(xiàng)檢查。每年要組織2-3項(xiàng)財(cái)政資金專項(xiàng)檢查,針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題,提出改進(jìn)工作意見,提高專項(xiàng)資金的使用效率。

三、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè),提高人員素質(zhì)

財(cái)政監(jiān)督必須有一支過硬的鄉(xiāng)街財(cái)政隊(duì)伍來履行日常的財(cái)政監(jiān)督管理工作。各鄉(xiāng)街財(cái)政所首先要加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí),提高政治理論水平;其次要有計(jì)劃的開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng),不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì);再次,要增強(qiáng)法紀(jì)意識(shí),嚴(yán)格按財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度辦事。

四、強(qiáng)化非稅收入征管體制改革,推行綜合財(cái)政預(yù)算管理

1、統(tǒng)一票據(jù)管理。各單位收費(fèi)或罰款必須使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)(在鄉(xiāng)街財(cái)政所領(lǐng)取),并嚴(yán)格按財(cái)政、物價(jià)部門核定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收取。

第7篇

[關(guān)鍵詞]降低和分散 出納崗位 風(fēng)險(xiǎn)

按照現(xiàn)行的高校會(huì)計(jì)制度,通常情況下行政事業(yè)會(huì)計(jì)與基建會(huì)計(jì)分別是獨(dú)立的會(huì)計(jì)體系。一般負(fù)責(zé)基建會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的科室同時(shí)兼任多家小型校辦企業(yè)的會(huì)計(jì)核算。這就造成了一般的普通高等學(xué)校產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)科出納管理多家校辦企業(yè)的出納業(yè)務(wù)。

一、出納崗位風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

1.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。從高校財(cái)務(wù)管理的角度看,現(xiàn)金、銀行存款等是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),因此,其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)也是最大的。一般來說,各個(gè)企業(yè)單位對(duì)現(xiàn)金、銀行存款等資產(chǎn)的收支及使用情況都制定了嚴(yán)格的管理制度和流程,從制度上講應(yīng)該是完善的。但在實(shí)際工作中,在發(fā)現(xiàn)各種違規(guī)、違法、不合理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,出納人員卻往往無法制止或糾正,其原因有如下幾點(diǎn):①很多人對(duì)出納崗位的職責(zé)不了解,認(rèn)為出納人員應(yīng)該無條件服從領(lǐng)導(dǎo),只要領(lǐng)導(dǎo)同意,就必須付款。②管理制度設(shè)計(jì)尤其是審批制度不合理。目前,多數(shù)校辦企業(yè)或單位對(duì)款項(xiàng)的支付都設(shè)計(jì)了垂直型的審批環(huán)節(jié),即按照單位領(lǐng)導(dǎo)、主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門等的順序?qū)嵭泻炞謱徟捎诤芏鄦挝活I(lǐng)導(dǎo)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)法規(guī)甚至財(cái)務(wù)工作都不甚了解,僅僅根據(jù)管理工作或其他需要就認(rèn)可了某些有問題的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,由于有了領(lǐng)導(dǎo)的簽字,其他審批環(huán)節(jié)一般也是一路綠燈,等到出納人員發(fā)現(xiàn)時(shí),很多情況下只能將錯(cuò)就錯(cuò),卻已無法糾正或制止了。另外,很多校辦企業(yè)和單位對(duì)各項(xiàng)管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督不夠。如盤點(diǎn)制度、設(shè)立備查賬制度、人員定期輪崗制度等在不少單位往往執(zhí)行的不好。

2.會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。出納工作并不復(fù)雜,工作程序也相對(duì)簡(jiǎn)單,但這卻不意味著出納工作難度低,要求低。由于一般單位出納崗位均不多,相對(duì)于其他崗位而言,出納崗位是接觸人最多,業(yè)務(wù)量最大的。如某所高等專科院校,建設(shè)新校區(qū),校區(qū)建設(shè)總計(jì)發(fā)生上十億,同時(shí)8家獨(dú)立核算校辦企業(yè)的日常開銷,均由一名出納人員負(fù)責(zé),其工作強(qiáng)度之大可想而知。與其他會(huì)計(jì)崗位不同,出納崗位尤其是現(xiàn)金出納崗位一旦發(fā)生錯(cuò)誤往往是無法更正的,發(fā)生損失時(shí),也只能由出納人員自己承擔(dān),這樣出納崗位就面臨巨大核算風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)也給出納人員造成了巨大壓力,可以說幾乎所有出納人員(尤其是現(xiàn)金出納)均有過自己承擔(dān)損失的經(jīng)歷。

3.職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)期以來,在企業(yè)及其他單位部門的管理中,財(cái)務(wù)人員的工作強(qiáng)度高,壓力大,收入偏低,升遷機(jī)會(huì)少等。而作為財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的出納工作雖然重要,但在整個(gè)財(cái)務(wù)管理中受重視程度卻不高,這是因?yàn)槿藗冮L(zhǎng)期形成的一種觀念認(rèn)為,出納工作相對(duì)程序簡(jiǎn)單,技術(shù)性不強(qiáng),對(duì)人員的專業(yè)性要求不高,所以出納崗位大多由剛參加工作的新人或業(yè)務(wù)水平相對(duì)較低的人員擔(dān)任,出納崗位的設(shè)置僅從財(cái)務(wù)制度及財(cái)務(wù)管理要求、業(yè)務(wù)流程、人員配備等角度出發(fā),并未過多考慮其崗位的特殊情況及要求,所以說,出納崗位也面臨著較大的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。

二、對(duì)化解出納崗位的風(fēng)險(xiǎn)及壓力的設(shè)想?

1.加強(qiáng)內(nèi)部管理,嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)法規(guī)和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定并結(jié)合單位實(shí)際情況設(shè)定出納崗位的工作職能。加強(qiáng)內(nèi)部控制,切實(shí)做到不相容崗位的分人管理,對(duì)重要的證、章、票據(jù)嚴(yán)格管理,盡量實(shí)行分人保管并建立定期核查制度。對(duì)各項(xiàng)由出納人員記錄的日記賬要由專人定期審核,建立健全備查賬制度,出納人員要嚴(yán)格按照規(guī)章辦事,努力抵制白條入庫(kù),杜絕賬外資金。

2.規(guī)范資金的收付制度,積極學(xué)習(xí)并掌握現(xiàn)代的各種理財(cái)手段,靈活運(yùn)用網(wǎng)上銀行、信用卡等現(xiàn)代電子商務(wù)技術(shù)進(jìn)行款項(xiàng)的收付,盡量減少并嚴(yán)格控制現(xiàn)金收支業(yè)務(wù),從技術(shù)上減少出納崗位尤其是現(xiàn)金出納崗位的核算風(fēng)險(xiǎn)。

3.建立健全輪崗制度,實(shí)行定期崗位輪換,建立崗位考核制度。財(cái)務(wù)工作具有很強(qiáng)的專業(yè)性,對(duì)從事財(cái)務(wù)工作的人員有較高的要求,但一般來說,會(huì)計(jì)核算主體的業(yè)務(wù)范圍、管理流程等相對(duì)穩(wěn)定,加之財(cái)務(wù)工作又嚴(yán)格遵照諸多相關(guān)的法規(guī)、規(guī)章、制度的要求,因此,在實(shí)際的工作中,財(cái)務(wù)工作又表現(xiàn)出很強(qiáng)的規(guī)律性,建立各個(gè)崗位的定期培訓(xùn)制度,加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),除了綜合性較強(qiáng)的一些工作外,使大多數(shù)財(cái)務(wù)人員包括出納人員都能勝任各個(gè)會(huì)計(jì)核算崗位,應(yīng)當(dāng)努力給出納人員創(chuàng)造良好寬松的工作條件,在出納崗位上盡量做到人員的新老搭配,創(chuàng)造濃厚的業(yè)務(wù)交流學(xué)習(xí)氛圍,從而疏導(dǎo)出納人員的工作壓力,降低會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè),應(yīng)當(dāng)定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育,樹立道德典型,培養(yǎng)良好的職業(yè)道德規(guī)范。實(shí)行獎(jiǎng)懲結(jié)合制度,在明確崗位責(zé)任的前提下,給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)償,筆者認(rèn)為有以下途徑可以考慮:(1)可以嘗試設(shè)立特殊崗位風(fēng)險(xiǎn)基金(2)針對(duì)出納等風(fēng)險(xiǎn)性高的崗位,也可以考慮實(shí)行特殊崗位津貼制度,按照崗位風(fēng)險(xiǎn)的不同,設(shè)立額度不同的特殊津貼,從物質(zhì)上給予支持,盡量減小出納人員的心理壓力。(3)建立健全崗位考核制度,設(shè)立不同的量化指標(biāo),設(shè)立考核機(jī)制,結(jié)合實(shí)際情況,對(duì)不同的崗位實(shí)行量化考核,對(duì)完成考核指標(biāo)的工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),分散職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。

總之,出納工作是財(cái)務(wù)核算中最基本的環(huán)節(jié),我們不應(yīng)當(dāng)僅從業(yè)務(wù)角度看待它,更應(yīng)當(dāng)關(guān)注出納人員的選擇和任用,改變以往的錯(cuò)誤觀念,支持、關(guān)心出納人員,理解他們所承受的風(fēng)險(xiǎn),努力為他們降低和分散各種風(fēng)險(xiǎn),化解各種工作壓力,這對(duì)我們進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理工作是非常有益的。

參考文獻(xiàn):

[1]顧麗娟.高校出納崗位會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)探討[J].財(cái)會(huì)通訊:綜合版,2010年第6期.

[2]張佰良. 會(huì)計(jì)崗位的內(nèi)部控制要求[J].經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息,2012年第2期.

第8篇

關(guān)鍵詞:周代;財(cái)計(jì)官制;會(huì)計(jì)管理制度;國(guó)庫(kù)

1周朝財(cái)計(jì)官制與現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度比較

會(huì)計(jì)管理制度是對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的規(guī)范,當(dāng)然它的形成與發(fā)展也是循序漸進(jìn)的。早在奴隸制時(shí)期就出現(xiàn)了基本的會(huì)計(jì)管理制度,主要是官?gòu)d會(huì)計(jì)制,而其中以周朝的財(cái)計(jì)官制最具代表性。

《周禮》一書中也曾對(duì)周朝的財(cái)計(jì)官制進(jìn)行的記錄:周王之下設(shè)六卿,天官之長(zhǎng)大宰為六卿之長(zhǎng)總攬王朝政務(wù)大權(quán),包括采集籌劃,組織與管理。下設(shè)兩大職能部門。即是說,周朝的會(huì)計(jì)管理主要是兩大部門,一個(gè)是會(huì)計(jì)組織部門,一個(gè)是國(guó)庫(kù)組織部門。管理會(huì)計(jì)工作的總負(fù)責(zé)人是大宰,即是天官。相當(dāng)于企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理,接受周王的監(jiān)督管理。

會(huì)計(jì)組織部門類似于我們現(xiàn)在的圍繞企業(yè)的會(huì)計(jì)管理制度。周朝的會(huì)計(jì)組織部門設(shè)最高長(zhǎng)官是司會(huì),類似于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)主管。他的主要職能有三個(gè):一是組織對(duì)官?gòu)d財(cái)政收入的全面核算,定期提供會(huì)計(jì)報(bào)告,供大宰理財(cái)使用,接受周王檢查。在企業(yè)中,財(cái)務(wù)主管總管公司會(huì)計(jì)、報(bào)表、預(yù)算工作,定期將自己的各項(xiàng)工作及下級(jí)部門工作以書面的形式向總經(jīng)理報(bào)告,同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)部門定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表,供股東以及企業(yè)其他利益相關(guān)者使用。二是通過定期鉤考,監(jiān)督各種稅收的實(shí)現(xiàn)及財(cái)物在各管理部門的收支動(dòng)態(tài),凡財(cái)用必管,凡會(huì)計(jì)必?cái)垺6?cái)務(wù)主管則是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部門的運(yùn)行,負(fù)責(zé)制定和管理稅收政策方案及程序,制定公司利潤(rùn)計(jì)劃、資本投資、財(cái)務(wù)規(guī)劃、銷售前景、開支預(yù)算或成本標(biāo)準(zhǔn),這點(diǎn)也是相似的。三是通過下屬司書掌管戶籍及土地圖冊(cè),將此數(shù)據(jù)作為考核賦稅征收的依據(jù)。這是與現(xiàn)代財(cái)務(wù)主管職能的不同之處。因?yàn)楣糯慈祟^征稅,而司會(huì)此時(shí)相當(dāng)于人口統(tǒng)計(jì)人員,向國(guó)家提供土地面積,農(nóng)作物和人口數(shù)量,以作為征稅依據(jù)。

在司會(huì)下面又設(shè)了四個(gè)職能部門,分別是司書、職內(nèi)、職歲、職幣。司書掌管戶籍及土地圖冊(cè),相當(dāng)于現(xiàn)代企業(yè)中的會(huì)計(jì)一職,管理會(huì)計(jì)核算。而職內(nèi)、職歲、職幣這三個(gè)職位則相當(dāng)于現(xiàn)代企業(yè)中的出納一職,即主要負(fù)責(zé)現(xiàn)金業(yè)務(wù)。而與現(xiàn)今出納的不同之處在于,他是將出納一職一分為三,也就是分工更細(xì),其中職內(nèi)是負(fù)責(zé)現(xiàn)金的流入,職內(nèi)負(fù)責(zé)現(xiàn)金的流出,職幣則負(fù)責(zé)現(xiàn)金的余額。職內(nèi)、職幣、職貨負(fù)責(zé)的事務(wù)時(shí)整個(gè)國(guó)家的,事關(guān)重大,再加上當(dāng)時(shí)沒有計(jì)算機(jī),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄,確認(rèn),計(jì)量等的速度當(dāng)然不能與今天的相提并論,分工的細(xì)化在當(dāng)時(shí)對(duì)于提高工作效率是很有幫助的。

2周朝財(cái)計(jì)官制與現(xiàn)今國(guó)庫(kù)管理制度比較

2.1會(huì)計(jì)組織部門的比較

當(dāng)然以上我們只是將周朝的會(huì)計(jì)組織部門與現(xiàn)今企業(yè)的會(huì)計(jì)組織體系進(jìn)行了比較粗略的比較,其實(shí)在我們當(dāng)今的國(guó)家會(huì)計(jì)管理體制中,也有一些與其相似的地方。我國(guó)當(dāng)今的國(guó)家會(huì)計(jì)管理模式:①圍繞企業(yè)會(huì)計(jì)的組織管理方式、方法上的制度安排所展開的會(huì)計(jì)管理體制,截至目前為止,共出現(xiàn)了三種會(huì)計(jì)管理模式,它們分別是會(huì)計(jì)委派制、財(cái)務(wù)總監(jiān)制和稽查特派員制;②財(cái)政撥款行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)的組織管理方式、方法上的制度安排所展開的會(huì)計(jì)管理體制,截至目前為止,共出現(xiàn)了兩種會(huì)計(jì)管理模式,他們分別是國(guó)庫(kù)集中支付制度和會(huì)計(jì)集中核算制度。其中,財(cái)務(wù)總監(jiān)制是國(guó)家以所有者身份憑借其對(duì)國(guó)有企業(yè)的絕對(duì)控股地位,向國(guó)有大中型企業(yè)直接派出財(cái)務(wù)總監(jiān)的一種會(huì)計(jì)管理體制。在這種會(huì)計(jì)管理體制下,國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司或國(guó)有資產(chǎn)管理局向管轄的國(guó)有企業(yè)派出財(cái)務(wù)總監(jiān);財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)授權(quán),對(duì)國(guó)有企業(yè)的整體財(cái)務(wù)進(jìn)行專業(yè)、專職財(cái)務(wù)監(jiān)督。這與企業(yè)的會(huì)計(jì)主管相似,也與周朝的司會(huì)工作職能相似。

2.2國(guó)庫(kù)組織部門的比較

除會(huì)計(jì)組織部門外,周朝還設(shè)有另一個(gè)管理財(cái)務(wù)工作的部門,即國(guó)庫(kù)組織部門。相當(dāng)于企業(yè)的物資保管系統(tǒng)以及政府的國(guó)庫(kù)。在周朝的國(guó)庫(kù)組織部門中最高長(zhǎng)官為小宰,與司會(huì)平級(jí),掌握預(yù)算,相當(dāng)于企業(yè)中的預(yù)算管理部門。國(guó)庫(kù)的具體領(lǐng)導(dǎo)官員為大府,也屬于天官系統(tǒng)。,級(jí)別小于小宰。大府的職責(zé)有四個(gè):一是總管國(guó)庫(kù)的財(cái)務(wù)收入,二是統(tǒng)領(lǐng)各庫(kù)長(zhǎng)官,三是總管國(guó)庫(kù)的財(cái)務(wù)支出,四是歲終組織總考國(guó)庫(kù)財(cái)物入出,向上報(bào)告考核結(jié)果。在大府之下,分倉(cāng)設(shè)官專庫(kù)管理,即不同物品放入不同倉(cāng)庫(kù)管理,不同倉(cāng)庫(kù)由不同人員管理,同樣也是分工明確。而現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理職能主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面:第一,財(cái)政國(guó)庫(kù)是財(cái)政部門受政府委托、代表政府履行職能的一種體現(xiàn);第二,財(cái)政國(guó)庫(kù)不是簡(jiǎn)單意義上的國(guó)庫(kù)資金收支操作,而是一系列管理職能的集中體現(xiàn);第三,財(cái)政國(guó)庫(kù)重在控制預(yù)算執(zhí)行,要保證財(cái)政資金收支嚴(yán)格按照部門預(yù)算規(guī)定執(zhí)行;第四,財(cái)政部門要對(duì)政府資產(chǎn)和負(fù)債實(shí)施管理,要提高政府資產(chǎn)和負(fù)債的管理效率。由此可以看出他們都是接受政府委托的,都負(fù)責(zé)預(yù)算工作,對(duì)政府資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行管理。當(dāng)然我們也有創(chuàng)新,比如說國(guó)庫(kù)集中支付制度,它的特點(diǎn)主要是:其一,財(cái)政部門統(tǒng)一設(shè)立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系,預(yù)算單位不設(shè)立財(cái)政資金存款賬戶,所有財(cái)政資金收付活動(dòng)都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理。其二,財(cái)政資金收付方式規(guī)范。稅收和非稅收入通過銀行系統(tǒng)及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系;財(cái)政資金支出由國(guó)庫(kù)單一帳戶體系直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位;財(cái)政資金余額只保存在國(guó)庫(kù)單一賬戶。其三,實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。財(cái)政部門實(shí)時(shí)監(jiān)控每一筆財(cái)政資金收入以及支出情況。

2.3稅收事務(wù)管理的比較

對(duì)于部分稅收事務(wù)也不由國(guó)庫(kù)管理,而是由地官大司徒主管。周朝時(shí),大司徒系統(tǒng)分掌稅負(fù)收入組織工作,從稅種方面講主要集中在商稅和農(nóng)牧賦稅的組織管理方面。也包括部分雜稅。商稅征收由司事下大夫征收,由泉府負(fù)責(zé)鉛筆保管。商稅可以賒貨;農(nóng)業(yè)稅由載師,閭師及縣師負(fù)責(zé),所收糧谷的保管發(fā)放由廩人負(fù)責(zé)。

周朝的國(guó)庫(kù)組織管理制度與部分稅收事務(wù)的管理類似于現(xiàn)今的分稅制,也就是為了有效的處理中央政府和地方政府之間的事權(quán)和財(cái)權(quán)關(guān)系,通過劃分稅權(quán),將稅收按照稅種劃分為中央稅、地方稅兩大稅類進(jìn)行管理而形成的一種財(cái)政管理體制。這樣中央與地方各有所得,一方面有利于集中中央財(cái)政收入,加強(qiáng)政府的轉(zhuǎn)移支付能力,另一方面也有利于調(diào)動(dòng)地方的積極性,同時(shí)減輕中央工作負(fù)擔(dān),有助于提高政府工作效率。

3對(duì)周代財(cái)計(jì)官制的評(píng)價(jià)及啟示

周朝的財(cái)計(jì)官制確定與組織設(shè)置總體格局及其所體現(xiàn)的總精神,主要是“九府出納,統(tǒng)由司會(huì)監(jiān)管”。所謂“九府出納”,“九府”是指職內(nèi),職幣,大府,玉府,內(nèi)府,外府,泉府,及春官宗伯統(tǒng)管之下的天府和秋官司寇統(tǒng)管之下的職金。天府掌管祖廟里的全部財(cái)物,職金則掌管錫石,顏料和罰金。由于以上九大保管部門掌管著整個(gè)王朝的財(cái)物保管與收發(fā)工作,古史稱“周禮九府”。所謂“統(tǒng)由司會(huì)監(jiān)督”,從組織設(shè)計(jì)方面講,在這“九府”之間也存在著相互牽制的關(guān)系,其中總出納部門起總控制作用,通過大府,地官,春官,秋官系統(tǒng)控制國(guó)庫(kù),而大府直接控制玉府,內(nèi)府和外府。這九大保管出納部門又統(tǒng)一受到司會(huì)的控制。司會(huì)通過司書控制總出納部門,而總出納又控制著國(guó)庫(kù)組織系統(tǒng),這樣,最終使王朝的財(cái)物保管,出納之權(quán)通過會(huì)計(jì)核算都置于司會(huì)控制之下。這種相互牽制的,分工明確的現(xiàn)象在現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度中也有應(yīng)用。比如出納和會(huì)計(jì)這兩個(gè)崗位不能由同一個(gè)人擔(dān)任。

在周朝還設(shè)有宰夫,他負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督,相當(dāng)于現(xiàn)在的審計(jì)。

從上面的比較,我們可以發(fā)現(xiàn),我們現(xiàn)在的會(huì)計(jì)管理制度有許多歷史的痕跡,當(dāng)然也有自己的創(chuàng)新。只有不斷地學(xué)習(xí),才能不斷進(jìn)步。

參考文獻(xiàn):

第9篇

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;出納工作;事業(yè)單位;有效措施

引言

改革開放以來,我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展,出納工作在事業(yè)單位中逐漸變得越來越重要,雖然最近幾年以來也相繼取得了一定的成績(jī),但是依然存在著一些問題,時(shí)刻制約著事業(yè)單位的健康發(fā)展,本文在次做出了系列探討,具體內(nèi)容如下:

一、目前我國(guó)事業(yè)單位出納工作中存在的相關(guān)問題

隨著最近幾年以來我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,事業(yè)單位出納工作中存在的問題也日益明顯,出現(xiàn)了管理制度不完善、工作人員素質(zhì)過低、財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不夠、企業(yè)資金使用不合理等一系列問題。因此,必須要加強(qiáng)施事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理力度,完善相關(guān)管理制度,只有這樣才能夠提高事業(yè)單位的工作效率,使其保證持續(xù)發(fā)展。具體問題表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1 .出納人員資質(zhì)過低

很多事業(yè)單位出納人員魚龍混雜,資質(zhì)良莠不齊,技術(shù)水平達(dá)不到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),整體素質(zhì)過低。而且嚴(yán)重的缺乏創(chuàng)新能力,思念觀念十分陳舊,專業(yè)理論知識(shí)與實(shí)踐技巧都十分薄弱,與企業(yè)所需要的高素質(zhì)人才差的不是一點(diǎn)半點(diǎn)。還有的工作人員態(tài)度不端正,工作粗心大意,十分懶惰,導(dǎo)致工作頻頻出現(xiàn)問題,缺乏一定的責(zé)任意識(shí)。嚴(yán)重影響了工作效率。

2 .監(jiān)管力度不夠

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,會(huì)計(jì)人員在社會(huì)上的重要性也得到了相應(yīng)的提高。但是很多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作在實(shí)際當(dāng)中都被嚴(yán)重忽視了,使得相關(guān)工作很難落實(shí)到位。導(dǎo)致相關(guān)部門所處境地十分尷尬。與此同時(shí),企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的管理,內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管形同虛設(shè),導(dǎo)致頻頻發(fā)生出納違法行為。

3 .缺乏健全的管理機(jī)制

絕大多數(shù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制都尚未健全,難以建立完善的管理機(jī)制。甚至有些事業(yè)單位在出納工作上沒有制度沒有憑證,借款單都缺少蓋章。除此之外,對(duì)憑證、票據(jù)、存著、公章等也都缺乏保管,這樣一旦丟失就會(huì)帶來嚴(yán)重的損失。

二、做好事業(yè)單位出納工作的有效對(duì)策

出納工作在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中占有重要的地位,針對(duì)當(dāng)前出納工作中出現(xiàn)的問題,可以采用以下策略加強(qiáng)企事業(yè)單位出納工作的管理,提高出納工作的效率,進(jìn)一步做好出納工作。

1 .提內(nèi)部財(cái)務(wù)管理意識(shí)

要保證從領(lǐng)導(dǎo)到職工都能樹立良好的財(cái)務(wù)管理意識(shí),全面的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性。首先管理層要能夠以身作則,強(qiáng)化自身對(duì)于財(cái)務(wù)管理方面知識(shí)的學(xué)習(xí),使自己能夠從認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理到懂得財(cái)務(wù)管理再到熟悉財(cái)務(wù)管理,最后能夠通過有效的手段使用財(cái)務(wù)管理。其次在企業(yè)內(nèi)部還要建立一套完善的財(cái)務(wù)管理制度,使得企業(yè)能夠根據(jù)相關(guān)制度進(jìn)行科學(xué)、健康的發(fā)展。

2 .創(chuàng)新管理模式,改善管理環(huán)境

出納工作是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中一個(gè)重要組成部分,有著獨(dú)一無二的地位,而新會(huì)計(jì)制度無一又是針對(duì)性的提高了事業(yè)單位對(duì)出納工作的要求。在這樣一個(gè)趨勢(shì)下,要考慮的就是怎樣創(chuàng)新管理模式,改善管理環(huán)境。這需要管理層的努力實(shí)施,員工的緊配合,摒棄以往的舊方法,利用好互聯(lián)網(wǎng)科技,完善企業(yè)自身的管理體系。分清層次,分清輕重。

3 .完善內(nèi)部規(guī)章制度

事業(yè)單位需要建立一套完善的管理機(jī)制,并根據(jù)實(shí)際情況不斷對(duì)其進(jìn)行改革和完善,加強(qiáng)監(jiān)督管理力度,嚴(yán)格的控制好資金預(yù)算、支出等每個(gè)環(huán)節(jié),同時(shí)對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管,制定嚴(yán)格的審批制度,不定期進(jìn)行抽查,發(fā)現(xiàn)不良行為立即予以懲罰,避免發(fā)生私自挪用公款現(xiàn)象。

4.提高出納工作人員的整體素質(zhì)

新會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)的要求很高,但是目前拔尖人才卻很少。這樣的環(huán)境下事業(yè)單位就要培養(yǎng)自己的人才,定期進(jìn)行培訓(xùn)并不斷加大員工培訓(xùn)力度,適當(dāng)舉辦相關(guān)競(jìng)賽,拓展訓(xùn)練等,建立自己的職業(yè)技能考核體系。領(lǐng)導(dǎo)層要選擇人性化管理,改善員工工作環(huán)境,提高員工的工作積極性,使其能夠熟練的掌握出納業(yè)務(wù)技能。例如熟練操作計(jì)算機(jī)、熟練點(diǎn)鈔、快速準(zhǔn)確的填寫憑證等。必須要對(duì)這些基本技能不斷加強(qiáng),除此之外,還要保證員工的職業(yè)道德素質(zhì),工作時(shí)候態(tài)度端正,專注細(xì)心,作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn),避免發(fā)生任何的差錯(cuò),用極大的工作熱情高面對(duì)自己的工作。建立一支高素質(zhì)、高水準(zhǔn)的出納隊(duì)伍,提高出納工作的效率。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之,出納工作對(duì)于事業(yè)單位來說是不可或缺的重要組成部分,因此必須要加強(qiáng)對(duì)出納工作的管理,制定完善的管理機(jī)制,同時(shí)對(duì)出納人員進(jìn)行定期培訓(xùn),不斷提高其自身素質(zhì),并建立嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)制。只有這樣才能不斷提高事業(yè)單位出納工作的整體效率。

參考文獻(xiàn):

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[2]林云剛.出納會(huì)計(jì)策略分析.高等教育出版社.2008,(09).

[3]王 莉.如何做好出納工作之探究.珠海雜志出版社.2008,(12).

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