時間：2022-05-29 03:01:39
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一、突出工作重點，強化審計監督
1、強化財務收支審計。2014年擬對邱家小學、金山中學、響灘中學、筆山職中、駟馬小學、磴子小學、江口二小、荔枝小學、元石小學、岳家小學、西興小學、西興職中、黑水小學、馬鞍小學、新廟小學、鎮龍小學、教師進修校、泥龍小學、石埡小學、青鳳小學、五木小學、六門小學等單位進行財務收支審計。重點對收支管理、國有資產管理、公用經費管理、專項資金管理、預算執行和決算編報以及原始憑證的真實、準確、合法合規性等進行審計。
2、強化經濟責任審計。圍繞“科學決策、依法治校、民主管理、廉潔從教”四個方面，切實加強校長任期經濟責任審計，重點審計經濟事項決策是否科學民主，教育惠民資金和工程項目資金管理使用是否專款專用，大宗物資采購、大額度資金支出等是否合法合規、公開透明。
3、強化“三公”經費專項審計。深入落實中央“八項規定”精神和厲行勤儉節約、反對鋪張浪費”的相關規定，集中時間和力量對中小學校2013年度“三公”經費支出情況進行專項審計，糾正并解決經費支出中存在的突出問題，確保2014年“三公”經費持續下降。
4、強化固定資產投資審計。在縣審計局的監督和指導下，有序、有力、有效開展投資額20萬元以下（不含20萬元）工程項目設計概算、施工預算、竣工結算和財務決算審計，努力提高工程結算價款審減率，堅決制止工程結算價款不經審計即列支和無稅票列支等違規現象，避免基建投資浪費，提高基建投資效益。
5、強化惠民資金專項審計。加強對義務教育階段貧困寄宿生生活補助、普高國家助學金、中職國家助學金、中職國家免學費、學前教育免保教費、中央彩票基金滋蕙計劃等各類教育惠民資金的落實情況進行專項審計，嚴肅查處虛報、冒領、滯留、截留、擠占、挪用惠民政策資金等違法違紀行為。
6、強化跟蹤審計。組建跟蹤審計工作組，以審計意見、建議的落實和審計成果的運用為重點，對已進行財務審計的單位，實行跟蹤回訪制度。督促檢查被審計單位自覺執行審計意見和建議，促進單位財務管理工作進一步規范化、制度化、法制化。
二、轉變工作職能，提升服務水平
1、改進方法，提高審計質量。堅持審計質量是審計工作生命線的理念，嚴格執行審計程序，規范審計工作流程，不斷優化審計手段和審計方法，注重實施環節，在審深、審透、審細、審實上下功夫，確保程序規范、事實清楚、定性準確、處理恰當，努力提高教育內審工作質量。
2、轉變方式，實施全程監督。要變事后監督為事前、事中、事后全程監督，特別是對大宗物資采購、大額度資金支出、重點工程項目等實施監督要主動跟進，提早介入，全程參與，全程監督。堅持抓早抓小，對存在的問題早發現、早提醒、早糾正、早查處。
3、服務基層，規范內部管理。充分發揮“一審二幫三促”的職能作用，切實為基層服務。對審計發現的問題，既要查找管理上的漏洞，幫助基層建章立制，規范內部管理，又要提出合理化建議，促進基層切實整改，有力推進基層科學理財、民主理財，提高教育經費的使用效益。
三、加強自身建設，樹好隊伍形象
關鍵詞：新常態；企業審計；工作要點；重要意義
企業的審計工作是企業開展各種活動以及提高經濟管理水平的重要組成部分。所以說企業的審計工作具有非常重要的實際地位，適應當下新的經濟常態，審計工作必須要努力地強化和推進，才能夠推動企業經營管理水平提升的同時提升企業的經濟競爭力。本文首先分析強化企業審計工作管理的重要意義，主要分為三個方面：提高企業經濟效益，提升企業的經營管理水平、避免出現各種經濟問題，推動企業各項活動的開展、企業加強審計工作也是為了達到國家審計的要求，推動企業進一步發展，然后探討在新常態背景下企業審計工作的新要點，主要分為三個方面：加強對審計工作的重視程，完善審計管理的機構體系、提高當下審計隊伍的素質，尤其是專業技能、正確認識新常態，為企業審計工作奠定基礎。
一、強化當下企業審計工作的重要意義
首先，提高企業經濟效益，提升企業的經營管理水平。升級工作作為企業管理工作的重要組成部分直接關乎到企業的經濟效益以及經濟利益的最大化，因此，強化企業的審計工作有利于企業提高自己的核心競爭力以及經營管理水平，面對當下日益激烈的競爭只有建立現代化的經營管理方式才能夠有效地應對競爭增強自己的綜合實力，因此企業完善審計工作有利于提升企業的經濟實力。
其次，避免出現各種經濟問題，推動企業各項活動的開展。在企業的競爭中，經濟利益是第一位的，因此推進企業的審計管理能夠及時的化解企業中各種資金運用不當的現象，能夠實現資金的優化配置，保證企業在付出最少資金的前提下，獲取最大的經濟回報，因此完善審計工作有利于提高企業的經濟實力，并且能夠推動企業各項經濟活動的開展，也能夠及時化解企業的各種經濟危機，使得資源尤其是資金資源，得到優化配置。
最后，企業加強審計工作也是為了達到國家審計的要求，推動企業進一步發展。面對當下日益激烈的競爭，以及市場國家加強對審計工作的重視程度，以便對企業及各大商場進行有效的管理。企業加強對審計工作的管理也是為了配合國家的審計工作，避免在審計工作中出現問題直接影響到企業的進一步發展。
二、新常態下企業審計工作的新要點
第一，加強對審計工作的重視程，完善審計管理的機構體系。為適應我國經濟新常態的大背景，企業必須要加強對審計工作的重視程度，通過完善審計工作管理的機制體系，同時配備足夠的人員進行審計工作，有利于提高企業的審計管理，同時也是適應新常態促進審計工作正常有序開展的一個重要保障。必須要加強企業審計工作的重視程度，通過投入人力、物力、資金確保企業審計工作的正常有序開展，有效地提高企業的經濟管理活動以及經濟效益。
第二，提高當下審計隊伍的素質，尤其是專業技能。為確保企業審計工作能夠正常的開展必須要提高審計工作人員的專業素質，尤其是面對當下專業能力要求比較高，這就需要企業加強培訓，通過提高審計人員的專業技能以及知識儲備確保企業的審計工作能夠符合國家的相關標準，同時也能夠提高該企業審計工作的整體效率，從而為企業做出更準確的經濟決策提供主要的依據，同時確保企業的資金能夠正常運用，避免出現經濟漏洞導致企業破產。
第三，正確認識新常態，為企業審計工作奠定基礎。經濟發展呈現新常態，這種經濟形勢在一定時間內存在，需要企業審計部門及時做好審計規劃和年度計劃，針對企業經濟發展中新常態的發展需求，實現常規審計與主題審計工作的有效結合，將年度項目計劃和中長期項目計劃相融合。同時企業也要針對現有的審計對象數據庫，制定出經濟責任審計項目的輪審方案，將經濟責任審計由原先的離任審計轉變為任中審計，實現年度計劃與滾動計劃有效結合，為企業審計工作的開展奠定基礎。
三、結語
隨著我國經濟競爭的日益激烈，企業為了提高自身的經濟實力，必須要加強對審計工作的重視程度。審計工作的開展對于開展各種經濟活動、提高企業經營管理水平以及提高企業的經濟效益具有十分重要的現實意義。因此，企業面對當下經濟的新常態，企業必須要加強對企業的審計工作的重視，通過完善審計工作的機制和體系，加強人員、資金的投入，確保審計工作的正常開展。為了提高企業的審計管理效率，要提高企業的審計人員的工作素質，這就需要企業要加強對審計人員的培訓，完善其知識結構。
參考文獻：
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[3]馬紅梅.經濟新常態下更好發揮內部審計作用的路徑分析[J].中國市場,2017(8):245-246.
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【關鍵詞】 戰略管控；內部審計
一、戰略管控模式
集團總部對下屬企業的管理模式劃分為“財務管控型”、“戰略管控型”、“運營管控型”三種基本管控模式。戰略管控型集團由于較為合理的平衡了財務管控型和運營管控型與這兩個集權和分權的極端模式，目前世界上大多數集團公司都采用或正在轉向這種管控模式。在該管控模式下，集團總部對下屬單位具有實質性影響，下屬單位也具有一定的自。集團總部負責集團的財務、資產運營和集團整體的戰略規劃，各下屬企業還要制定自己的業務戰略規劃，提出達成規劃目標所需投入的資源預算，各下屬單位負責在規劃范圍內日常的經營管理。為確保集團整體價值大于集團內各下屬單位價值的簡單加總，集團總部、各戰略業務單位、下屬單位三個層次之間需進行明確的管理功能界定。集團總部作為戰略實施監控者，檢驗集團戰略在效果和操作上的合理性，以便合理配置資源，獲取整個集團協同效應。
二、戰略管控模式下內部審計的重要性分析
（1）解決信息不對稱的需要。隨著規模的擴大，企業內部不得不進行分權處理，戰略管控實際就是平衡總部權力和下級機構權利的選擇。作為企業集團，基于上下級單位的位級關系，充斥著委托―關系。由于信息披露方式、時間等的限制，不能保證上報的各種信息的準確性，信息不對稱常常引起逆向選擇和道德風險。企業的運行過程，即使不出現各種損失浪費和貪污、舞弊等現象，也不能保證人嚴格按照委托人的要求執行相關戰略任務，確保戰略方向性工作。為了保證委托人的利益，包括財務信息的各類戰略信息應及時、準確的上報決策層并有相關的配套體質保證這些信息的及時、準確。（2）加強戰略執行力的需要。戰略執行力是指通過一套有效的系統、組織、文化和行動計劃管理方法等把戰略決策轉化為結果的能力。彼得德魯克認為：管理學中有兩個永恒的話題，就是“做正確的事”和“正確地做事”。戰略執行力的推進通常是一個體系，需要管理工具和管理手段。內部審計為戰略推進提供了重要手段，發揮的鑒證、監督、引導、咨詢等作用促進了決策層戰略意圖的傳達，保障戰略執行的方向性和執行深度的實施。（3）制度化管控的需要。制度是企業內部運作成文的規則，帶有根本性和全局性。制度建設對于克服人治、尋求內部規范等有極大好處，良好的制度建設是現代企業集團必備的條件之一。內部審計工作廣泛依賴制度建設，審計工作以制度為標桿的特性反過來引導企業完善制度建設，促進戰略的科學制度和有效實施。制度必須適合公司的戰略、業務及管理水平，因此內部審計工作中發現的“惡法非法”問題回溯制度制定，為企業制度化建設增加重要的手段。
三、戰略管控模式下內部審計的工作要點
（1）工作思路轉向戰略執行力。2001年IIA定義指出：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織運營。通過應用系統的、規范的方法，評價改善風險管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實現目標。戰略管控模式下的審計工作，為了“幫助組織實現目標”，應關注戰略執行情況的校驗，鑒證戰略執行效果，并在戰略執行鑒證的基礎上，利用相關信息進行分析判斷，為企業戰略執行提供咨詢服務。關注戰略執行情況實際上已把內部審計工作從事后事中型轉變為預測型的工作，雖這種工作以事前事中結論為基礎，但由于有戰略規劃的參考，審計結果與之對比可有效的預測未來。（2）審計重點轉向戰略控制。戰略控制通常體現為四個計劃的控制：戰略計劃、投資計劃、經營運作計劃和人力資源計劃。通常戰略計劃作為總體框架，投資、經營運作、人力資源計劃作為分計劃配合。戰略計劃執行審計主要關注執行情況與既定戰略的匹配度，以此來驗校既定戰略的完成情況，分析戰略執行過程中的困難及反過來驗校既定戰略的準確性。其重要意義在于審計企業發展方向，通過偏差分析，提出對策。是內部審計中層次較高、增值空間最具彈性的項目。投資、經營運作、人力資源計劃執行審計與傳統的審計較為接近。基于戰略管控模式的需求，對這些控制計劃的審計工作應重點關注與戰略管控有關的方面。（3）目前工作的難點。要提升內部審計工作的價值，必須適應企業管控需求。戰略管控模式下內部審計工作的轉型勢在必行，內部審計工作僅僅涉及事后風險分析，內部控制等常規領域遠未達到為企業增值的目的。目前各單位內部審計面臨的環境、人員素質、工作方法等還難以承擔上述工作職能。
參考文獻
一、高科技企業內部審計存在的主要問題剖析
在現階段高科技企業的財務管理中，內部審計過程中受到管理意識、組織機構、管理方法等因素影響，依然存在著影響審計質量的問題。這些問題主要表現在以下幾點。
（一）風險意識淡薄，內部審計計劃制定不夠完善。
在企業的內部審計中，內部審計計劃的制定發揮著重要作用。但是在現階段的計劃制定中，企業內部審計人員的風險意識依然淡薄，沒有在審計計劃中充分體現風險因素的重要作用。其主要表現在以下的兩點：一是審計計劃中缺乏風險評估、控制內容。部分企業在審計計劃制定中缺乏風險評估、風險管理等工作內容，造成了審計計劃不完善的問題。二是計劃內容過多，影響了風險管理的進行。在現階段企業審計計劃的制定中，有些企業過于追求審計內容的詳細與全面，在計劃內容中羅列了過多的內容。這就影響審計中對風險因素審計工作的質量，會造成審計風險的提高。
（二）審計機構獨立性差，內部審計的工作結果有待提高。
在現階段的企業內部審計中，審計工作應該有獨立的審計機構進行，這是審計工作特殊的工作性質決定的。但是在高技術企業中，審計機構的獨立性依然較差。其主要表現為以下幾點：一是審計機構受到企業高層領導者、財務管理者對審計工作的制約與影響較大，沒有實現真正獨立審計作用。二是審計人員的組成中缺乏獨立審計人員，或是獨立審計人員受到的人為因素影響較大。三是部分企業甚至將審計機構設置為財務或監察部門的下屬部門，嚴重的干擾了審計機構的獨立性。這些審計機構問題的存在，會造成審計工作結果中出現審計數據錯誤、結果誤差大等問題，嚴重的影響審計工作質量，甚至造成審計失敗的情況出現。
（三）企業審計管理缺乏整體概念，審計方法相對滯后。
在企業的內部審計過程中，整體審計的進行對于內部審計質量的提高可以起到極大的作用。但是在現階段的企業內部審計中，這種整體審計的概念依然沒有得到重視。這主要表現在以下兩點：一是在審計過程中，其主要還是依靠審計機構自身完成審計工作，缺乏企業其他部門的主動協助與參與。二是在審計過程中，依然采用事后審計的工作方式，缺乏從計劃預算、設計生產、產品銷售等企業整體經營過程的全面審計監控概念。特別是在審計方法中，采用的依然是落后的審計技術，難以實現整體審計要求。
二、完善高科技企業內部審計的若干對策
隨著高科技企業對內部審計重要性認識的提高，針對其中存在的主要問題，企業內部審計管理人員結合實踐內容，利用以下的對策進行了應對。
（一）不斷強化現代風險導向審計理念，構建有效的風險管理機制。
在企業的內部審計管理中，特別是在審計計劃的制定與執行過程中，審計管理與工作人員需要在審計過程中不斷地強化風險導向的審計理念。其主要的工作內容包括了以下兩點：一是在內部審計計劃的制定與執行過程中，重視審計內容中的風險意識建立。利用將風險預測、管理與控制內容合理的添加的審計過程中的方式，強化審計過程中的風險意識。二是在審計過程中增加對風險管理內容的重視程度，在實際工作中提升風險管理審計質量與有效性，為審計質量的整體提高提供支持。在企業內部審計中強化風險導向理念，除了可以提高審計自身質量外，還可以在企業中利用審計模式構建有效科學的風險管理機制，是一項一舉兩得的重要工作模式。
（二）以財務管理部門為核心，增強內部審計的獨立性。
在企業開展內部審計的過程中，審計機構的專業性與獨立原則對于審計質量有著重要影響。在實際的內部設計過程中，審計機構的建立應秉持以下的原則理念。一是以財務管理部門工作核心，確保審計的專業性原則。在內部審計過程中，其審計的內容、方法等因素都與財務管理工作有關。而在審計過程中，大部分的審計工作也由企業財務管理人員完成。所以企業內部審計中應保證以財務管理部門為工作核心，確保審計中的專業性原則得以實現。二是做好審計的監察工作，增強審計的獨立性。為了防止審計過程中企業內部，特別是財務管理部門對審計過程的影響，在審計過程中企業需要做好審計的實時監控管理。這種監控管理的主要目的就是防止人為的干擾因素對內部審計的影響，保障內部審計的獨立性，為審計質量的提升提供支持。
（三）提高內審人員能力，不斷采用和推廣先進的審計辦法。
在企業內部審計過程中，審計人員工作能力與審計辦法的選用對其質量的提升有著重要影響。審計管理者應結合企業實際情況做好相關工作。在企業審計人員能力培養中，企業除了做好財務管理的人員的提升外，還應在審計人員中培養高科技技術人才為審計工作服務。在實踐中我們發現，內部審計過程中工程技術專業人員、財務管理人員與其他專業人員的比例構成為1∶1∶1，才是企業內部審計中合理的人員比例。二是做好先進審計方法的采用推廣。特別是在風險控制的審計中，企業應積極地推廣計算機與網絡結合的新型審計技術，實現現場審計與網絡環境下的非現場審計相結合，靜態審計與動態連續審計相互補充的先進審計方法技術，為企業內部審計發展提供有力幫助。
三、結束語
一、醫院審計風險的影響因素
近年來，隨著市場經濟體制改革深入，審計環境也發生了很大的變化，表現出了日益復雜化的趨勢。在這樣的影響下，各種經濟體的市場活動也經歷前所未有的變化，其盈利能力、償債能力以及持續經營能力等均附有一定的不確定性，加之日趨激烈的競爭環境，兼并、破產、重組等現象時有發生。身處市場經濟環境，醫院審計風險增加也不可避免。目前，我國公立醫院負責人主要是政府及衛生行政機構委任的相關人員，其資產構成以國有為主，導致醫院的經濟體制缺位，經營管理權責界定不明晰。同時，醫院諸多管理者的審計意識薄弱，對內部審計制度制定及環境建設重視不足，為內部人員串通提供了機會和便利。此外，由于發展歷史較短，我國大部分醫院審計制度建設、理論與實踐還存有不同的欠缺，加之行業特殊性及業務復雜性，導致審計風險出現并累積。知識經濟時代，人才是推動行業產業發展的核心力量。但現實情況卻是醫院審計人員對相關法律法制不重視，自身綜合素質缺失，不能嚴格按照審計工作要求履行職責，提高了醫院審計風險。
二、醫院審計風險的有效防范對策
醫院審計是一項系統化實施工程，關涉多種因素，包括制度、人才、監管等，理應作為醫院管理的重點內容，以提升相關工作質量，保障醫院可持續發展。基于此，筆者有針對性地提出了以下幾種醫院審計風險有效防范對策，以供參考和借鑒。（一）完善制度建設。制度是行為實踐的依據和保障，其完善與否直接影響了最終工作成效。新時期，面對市場經濟形勢變化，醫院必須要重視內部審計工作開展，并將之納入到日常管理規范中，根據《審計法》《關于衛生系統內審工作規定》等法制法規，結合自身實際情況，不斷修繕審計制度。例如，進一步完善《醫院內部審計工作實施辦法》，細化審計工作操作流程，精準確責確權到各崗位，保障系列相關工作有序、高效實施。嚴格意義上，醫院審計的價值體現在客觀反映醫院經營及各部門績效情況，并由此分析發現醫院經營風險隱患。以目前的審計環境來看，醫院要想全部發現隱存風險幾乎是不可能的，需要相關工作人員理性解讀審計風險，根據其重要程度和危害程度有針對性地劃分，并由此確認工作重點。基于完善的制度建設支持，醫院需逐步明確內部審計對象，不斷延展審計范圍，理性考察各階段及各項工作要點，有效規避少收、漏收或少收等收費情況，維護自身良好的社會聲譽及形象。（二）健全工作體制。以目前的情況來看，醫院審計機構仍然隸屬于上級行政部門，直接根據衛計委有關部門要求設立，獨立性相對缺乏，一定程度上影響了他們的權責落實。建立相對足夠獨立的醫院審計機構，將大幅提升審計部門的權威性，有利于其權利行使及責任落實，繼而保證相關經濟活動審計的客觀性、公正性，為醫院各項決策制定提供精準的信息支持。在此過程中，還需合理配備人員，保證各項審計工作有序開展。在具體的工作實踐中，由于審計項目的差異化，對不同工作崗位的審計人員提出了不同要求。因此，醫院健全的審計工作體制，應充分考慮審計工作的特殊性，逐步由單一的財會人員轉向財務、經濟、工程、機械和法律等專業人才集約化的結構轉變，既要求熟知審計法律法規及內部制度，也要求掌握醫院的各項業務。只有這樣，才能有效保證對醫院資金運行狀況的全方位監督和監管，繼而最大限度地發揮資金、資源使用效益，實現經濟價值、審計價值最大化。尤其是市場經濟條件下，面對內憂外患的威脅，醫院必須要重視和加強審計工作體制健全建設。（三）重視人才發展。縱觀歷史的發展，任何時期的社會發展都離不開人才的支持。人員綜合素質表現在很大程度上影響了醫院審計工作質量，其專業化建設至關重要。因此，醫院應重視和支持審計人員發展建設，抓好思想政治教育、科學文化學習和業務技能培訓等工作，注重其綜合業務水平的培養和提升，可邀請學術大家或同行優異者組織交流會，分享和傳遞優秀經驗，引導其實現自我價值、職業價值甚至人生價值。同時，醫院還需隨著業務拓展，選調一批政治思想好、業務技術精、作風態度正的人員，進一步充實審計人員隊伍結構，引導他們扮演好作為實施者、監督者、建議者的角色。在新的發展時期，優秀的審計人員應具備經營管理、財務會計、金融法制等綜合知識與技能，并且需要不斷擴充和延展。信息化時代，醫院審計人員還需具備較高的計算機水平，緊跟時代潮流，以適應新形勢下的醫院發展需求。因此，醫院還需組織多種多樣的計算機技術培訓工作，促使其編寫內部審計程序和測試模塊，加速內部審計現代化、信息化建設步伐。（四）加強內部監管。行為實踐的價值集中體現在執行上，否則一系列法律、規章制度只能淪為一紙空文。因此，醫院要著力于審計執行建設與提升，結合自身實際情況，提出和總結重點問題，有針對性地進行內部審計工作強化。例如，對藥物經營不善導致的諸多經濟糾紛或損失，醫院審計工作人員應深入分析，詳實調查其中緣由，并及時把相關信息反饋給上級領導，附帶有效解決方案，避免問題擴大化、嚴重化。同時，醫院還應逐步建立一套完善的績效考核機制，針對各科室工作管理、效益以及質量等進行審評，客觀公正的反映實際數據，一旦發現違法亂紀行為，嚴懲不貸。在此過程中，醫院還需著力持續開展審計工作，事前計劃與控制、事中監督與考核、年終決算審計，將審計工作貫穿于整個運營體系中，從而有效保證醫院業務正常、有序開展。此外，醫院還應考核審計部門工作，嚴防行為，認真分析員工思想行為表現，及時糾察其中問題，追根問底，總結其根本誘發因素，繼而制定完善的解決方案，為內部營造良好的審計工作環境與氛圍。
三、結語
（一）內部審計外部化的含義及形式 所謂的內部審計外部化所指代的是企業將其內部審計工作全部或者部分交付給專業會計人員、會計師事務所或者其他中介機構來完成的一種現代化管理方式。隨著現階段經濟發展進程中，對于專業化程度要求的不斷加深，企業在其具體財務審計工作中，受到來自于管理成本、人員成本等各方面成本因素的限制，逐漸開始向一些類似于會計師事務所等專業化中介機構張開懷抱，選擇以外包的方式將企業內部的審計工作交付給外部機構。
對于內部審計外部化的具體形式，國內外學者研究總結有如下幾種形式：（1）全部外包形式，即企業將內部的全部審計工作都全權交托給會計師事務所完成，在其企業的內部系統中不另設相關審計部門。（2）部分外包形式，即企業不是將全部的內部審計工作交托給會計師事務所完成，而是將一些對專業性需求比較高，或者說技術要求比較強的審計工作交給外部機構完成，而對比較簡單的財務審計操作則交由企業內部相關人員完成。（3）提高審計管理咨詢形式，在此形式之下，企業雇傭外部機構并非開展具體的財務審計工作，而是就一些審計工作要點向外部機構進行咨詢，從而通過外部意見更好地開展企業內部的審計工作。
（二）內部審計外部化的理論基礎 與內部審計外部化這一財務管理模式相關的主要有資源依賴理論和委托理論這兩方面的理論知識基礎。（1）內部審計外部化與資源依賴理論。根據資源依賴理的觀點，組織為了生存和發展，需要獲得資源，因此必須與其所依賴的生存環境進行交易，從而達到充分發揮自己的能力或者控制其他稀缺資源的目的。也就是說企業為了更好的經營發展，因此需要與整體經濟環境進行人力與物力資源的交易，從而達到資源合理配置的目的。從審計工作的角度來看，雖然企業可以通過內設審計部門完成相關的財務審計工作，但是為了更好地發揮企業的專職能力，進行細致化的工作專業分化，具備一定資源條件的企業就應該采取與外部機構合作的方式，通過內部審計外部化來發揮各個組織的長處，即企業做好其本職行業發展工作，而會計師事務所則利用其行業優勢進行專業化的審計工作。（2）內部審計外部化與委托理論。根據委托理論的觀點，當企業所有權和經營權不分離時，經理人本身就是企業資源的所有者，擁有企業全部的剩余索取權，經理人會努力為自己工作。也就是說，當所有者與經營者最終目標一致也就不存在問題。但是，當企業的所有權和經營權出現分離的時候，經營者與所有者的利益就可能發生背離，從而導致問題的發生。當企業選擇將內部審計外部化的時候，其實就在企業經營過程中引入了外來管理者，而會計師事務所則相當于它的“經營者”，雖然兩者的根本目的都是為了理清企業的財務問題，但是由于這二者的利益關系并不一致，從而也可能造成問題，且企業更需要支付一筆成本。
二、內部審計外部化形式
（一）內部審計外部化的歷史進程 內部審計外部化的具體歷史發展可以分為初級階段、發展階段以及回歸階段。在每一個具體的進程中，內部審計化對于企業整體的經營發展往往發揮著不同的作用，但總的來說，目前在各個企業的發展中，對于內部審計外部化的問題越來越重視。
1988年前后，是在內部審計外部化的發展初級階段，更多的企業是對于審計外包的顧慮，因而總體上采用內部審計外部化的企業并不多，更多的企業還是按照傳統的方式在企業內部設立審計部門，通過企業自身的工作人員開展財務審計工作。而在20世紀90年代中后期至21世紀初，內部審計外部化得到了迅速發展，正式進入了其發展高峰期。特別是在1996年5月份，AICPA職業道德執行委員會正式頒布了與內部審計外部化相關的道德準則解釋IDI-13，從法律法規的角度消除了眾多企業的顧慮，至此，以美國為首，國際上出現越來越多的企業選擇了采取內部審計外部化的方式開展企業財務審計工作，也進一步將內部審計外部化這一模式推向了世界經濟的舞臺中央。雖然內部審計外部化現象在20世紀90年代末達到，但是自本世紀初開始內部審計外部化逐漸進入回歸狀態，其發展總體速度趨于平穩。這是因為，隨著內部審計外部化的不斷推廣與發展，企業在享受其帶來的審計便利的同時也感受到了將企業內部信息公開化的潛在風險。在此階段，原先開展內部審計外部化的企業當中，一部分開始進行審計業務的回收，決定采取內部審計的方式，而另外一部分企業則接受了由審計外部化所帶來的弊病，在優劣權衡之下仍舊選擇通過會計師事務所等外部機構開展內部審計外部化。
（二）內部審計發展現狀 自內部審計外部化被引入我國經濟發展進程之后，歷經近30年的發展歷程，目前國內的內部審計外部化工作得到了很好的推廣，越來越多的企業開始關注專業化分工問題，開始采取將審計外包優化企業資源結構。但是總的來說，目前內部審計環節還存在著不少問題。主要體現在以下兩方面：（1）內部審計人員知識結構單一。當今社會的經濟發展所需要的是復合型人才，而對于企業的總體人力資源需求來說，更是需要同時具備多樣化知識儲備的復合型人才。在企業開展內部審計工作時，其相關的審計人員更應該優化其整體知識結構，從而改善自身知識結構單一的現狀。內部審計是一種集查錯防弊、興利以及增加企業價值為一體的綜合性活動，因而作為具體實施該項工作的企業內部審計人員而言，不僅需要具備一定的財務會計知識，更要熟悉企業的具體生產經營活動，同時具備法律、金融、管理等方面的相關基礎知識。（2）內部審計工作范圍過小。雖然隨著經濟全球化的推行，一些大型企業通過對于國際新型管理理念的接觸，已經開始對內部審計有了新的認識與理解，但是在其企業內部開展具體審計工作時，往往在內容、方法以及形式這幾方面存在著一定的改進空間。就內部審計的工作范圍而言，目前企業過分關注與對財務會計報表和相關經濟指標的變動，而在內部審計工作中缺少了對企業內部經營活動的結合性考量，從導致審計結果往往具有一定的片面性，不能很好地進行全局反應。
（三）針對內部審計外部化過程中風險控制問題的思考 由于企業在進行內部審計外部化的同時所接觸的是一家本質上與企業利益無關的外部專業機構，因而在這次合作中，企業往往可能會面臨來自于法律、合同協議以及商業泄密問題等多方面的風險。為此，企業必須慎重對待內部審計外部化這一經濟活動，做好相關環節的風險控制工作。為了保障企業在內部審計外部化的進程中，企業利益能夠受到最好的保護，需要做好以下幾點風控工作：首先，企業在選擇外包機構的時候應該關注機構本身在其行業中的信譽度以及經驗年數。只有具備行業信譽的專業性機構才能夠勝任企業的審計工作，一般來說，只有那些由長期工作經驗的會計師事務所才能夠在企業的審計工作做做到保質保量，為企業提供最滿意的服務。其次，企業必須做好外包合同的審查工作，從每一項合同條例中保障企業開展內部審計外部化時，其服務范圍、業績標準、安全保密、控制措施、報告制度以及爭議解決等都在掌握之中。
（四）我國內部審計外部化的發展展望 隨著社會發展進程中資源優化問題的提出，相信會有越來越多具備一定條件的企業會選擇通過內部審計外部化的方式開展企業的審計工作。另一方面，出于優化組織結構以適應多變的市場環境的考慮，內部審計部門的規模會呈現縮小的趨勢，朝著更專業化、更靈活的方向發展，而在此過程中，內部審計部門與外部審計組織的協同合作將會增加。而在內部審計外部化的具體表現形式上，隨著我國行業發展的成熟化，會不再僅僅局限于當前的幾類，而是會隨著企業的發展要求和會計師事務所的技術手段提高衍生出新型的審計外包形式。例如，在為公司提供外部審計服務的事務所之外，也可以通過聘請一家會計師事務所提供內部審計服務，進行所謂的強強聯合。而提供外部審計服務的會計師事務所同時提供內部審計服務，也可以使用相同的審計人員。最后，提供外部審計服務的會計師事務所同時提供內部審計服務，但要由未參加外部審計的其他審計人員進行審計。總的來說，將來國內的內部審計外部化工作會出現越來越多的形式，而這些形式的展開都能夠幫助企業開展最好的審計工作，為推動企業經濟發展做出貢獻。
三、企業內部審計外部化的利弊分析
（一）企業內部審計外部化的優勢 對于企業發展來說，其進行內部審計外部化主要有以下三方面的優勢：（1）優化人力資源配置，提高企業經濟效益。在現階段的發展進程中，進行審計工作的相關人員不僅僅需要掌握財務審計類專業知識，還需要具備與各個行業相關的多元化知識儲備，因而一般企業內部的工作人員往往難以滿足這一綜合性要求。隨著目前會計師事務所的發展日益成熟，當企業選擇內部審計外部化的時候，其整體人力資源將得到有效配置，外聘的審計人員能夠通過專業的審計工作指出企業的不足之處，而企業內部的工作人員則在其崗位上為企業發展帶來實際有效的推動力，總體上達到了“術業有專攻”。（2）極大程度降低企業的成本。如果企業在其內部設立一個專業的審計部門，那么就要對人員物資等進行合理管理，這其中就需要花費一筆不小的開支，而在內部審計外部化的過程中，這筆成本費用則能很好避免。由于會計師事務所具有專業性財務審計人才能夠同時為多家企業服務，而企業在接受具體會計師事務所審計人員的工作服務時又不需要額外進行人員培訓工作，因而這其間可以達到雙贏的局面，企業的總體經營成本能夠得到合理降低。（3）促進企業內部審計向戰略審計轉變。在傳統意義中的企業內部審計工作中，其審計人員的具體工作往往只是局限在財務報表等的差錯防弊等財務審計中，而缺少對于企業審計工作的戰略性規劃。隨著目前社會經濟發展，對于企業的審計工作早已有了新的需求，審計人員的工作職責不僅僅停留在糾錯過程中，更是需要為企業提供一些管理咨詢服務和戰略經營決策。而審計人員所應具備的這一素質要求則能夠通過內部審計外部化來達到，因而會計師事務所中的財務審計人員往往都是具有專業素質的高級綜合性人才，他們能夠在基本審計工作的基礎之上，為企業提供戰略性審計規劃。
（二）企業內部審計外部化的劣勢 盡管內部審計外部化能夠為企業帶來眾多優勢，但是與此同時，內部審計外部化也存在了以下兩點主要劣勢：（1）無法全面了解企業的經營情況。在企業選擇內部審計外部化的前提之下，對于企業管理方來說，可能就無法對企業的經營情況進行一個較為全面的了解。在企業選擇讓內部人員從事審計工作的時候，管理人員能夠通過內部審計工作者的直接情況匯報來了解企業的具體經濟活動情況、管理政策以及人事情況。但是當企業采取內部審計外部化的方式時，管理者所獲知的消息都是間接的，從其具體報告文書中對企業的實質經營情況有一個了解。但是當會計師事務所的工作人員在其報道中出現錯漏等情況時，企業就可能無法全面性地了解其發展情況。（2）商業秘密泄露的可能性較大。由于企業在內部審計外部化的過程中，是將企業內部的所有文檔資料向具體的會計師事務所工作人員公開，因而在此過程中，可能會出現商業秘密的泄漏情況。雖然整體上來說，會計師事務所中從事財務審計的人員素質較高，但是不排斥個別道德信用存在一定問題的審計人員，當這類工作人員接觸企業的直接內部商業信息之后，他們可能會不遵守職業道德，為了一定的經濟利益而向企業的競爭對手泄露了這些商業機密，從而會給企業帶來巨大的損失。
隨著現階段我國社會經濟發展進程中對于財務審計的愈加依賴性，如何處理好企業內部財務審計工作成為重要的問題。究竟是采取審計內部化措施還是內部審計外部化措施，對于企業來說成為了重要議題。然而就目前國內各類會計師事務所的發展成熟度來看，再結合企業目前發展進程中所講求的分工明確性，內部審計外部化逐漸成為了市場經濟發展的必然要求，也是企業經營管理的內在需要。企業通過適當引入外部專業機構的內審服務，在很大程度上緩解了企業的運營成本壓力，也可以利用會計師事務所等專業機構中的高素質人才高效地解決企業內部的審計問題。
參考文獻：
經過幾代內審人員的共同努力，基層央行內部審計質量取得了長足進步和發展，得到了總行及各分支機構相關領導的關注和認可，但是還要清醒地認識到，目前基層央行審計質量離國際內部審計準則和發達國家的審計水平還有一定差距和不足，具體表現和原因如下：
（一）內審人員結構老化，缺乏合理性
近年來，基層內審隊伍陸續充實了一些年輕干部，內審隊伍整體素質有了一定的提高，但內審干部年齡老化、知識結構老化、技能老化等現象在基層央行還比較普遍，部分審計人員缺乏開拓創新精神，滿足現狀，審計風險意識淡薄，專業性、技術性不強使其很難適應內審工作轉型的需要，內部審計人員的綜合素質、審計人員知識結構在一定程度上制約審計質量的提升。
（二）審計技術手段單一，缺乏創新性
近年來，人民銀行信息化發展迅猛，信息技術已滲透到人民銀行各項業務處理和日常管理中，但內審工作的信息化卻遠遠跟不上其發展的步伐。大多業務系統未開發審計子系統或預留審計接口，為審計的數據的采集與處理帶來了一定的困難。另一方面，基層行內審隊伍中科技人才仍比較缺乏，很多情況下仍以現場手工審計方式為主，計算機輔助審計手段的利用還不夠廣泛，不能適應內審工作轉型的需要。
（三）人員思想意識淡漠，缺乏主動性
目前，基層央行內審部門在日常工作中普遍存在“重審計實施、輕審前調查”和“重審計報告、輕落實整改”的觀念，制約著審計項目質量和管理水平的提高。一是目前大部分審計項目的方案都由總、分行統一制定下發，大多基層行審計人員都存在著完成審計項目只需按照方案的要求進行現場審計即可的心理，對審前準備工作的重要性認識不足，把下發審前調查表當成一個程序加以應付，流于形式，造成審前調查工作不深入不細致，無法達到審計質量控制的要求。二是基層行內審部門大都以完成審計報告為項目的結止點，對落實整改情況關注不夠，審計成果的利用率不高。近年來，一些行在促進內部審計整改方面，將問題責任逐一落實到人，使整改效果有所提高。但是，有些問題仍屢查屢犯，說明了我們的審計尚缺乏警示性和觸動性，大部分審計只是把審計報告報送給行領導和上級部門，走走領導簽批程序，無論整改得怎樣，均封存案卷，最后束之高閣，并未起到實質性作用，使審計建設性作用難以得到發揮。
（四）審計質量評估缺失，缺乏制約性
2012年3月，中國內部審計協會了《內部審計質量評估辦法（試行）》和《內部審計質量評估手冊（試行）》（下稱《評估辦法》和《評估手冊》）。《評估辦法》將內審質量評估定義為：由具備勝任能力的人員，以內審準則、內審人員職業道德規范為標準，同時參考風險管理、內部控制等方面的法律法規，對被評估對象的內審工作進行檢查和評價的活動。內審質量評估的根本目的在于，幫助內審機構更好地履行職責，提升內審工作的效率和效果。截止到目前，人民銀行系統尚未建立審計質量評估評價體系，無法系統地、有效地評估審計人員的工作質量，導致缺乏對審計人員的約束，審計質量和效率缺乏保證。
（五）縣支行內審崗缺失，缺乏全面性
2009年人民銀行職能整合后，縣（市）支行內設機構、職位和人員配置發生重大變化，實行“一室兩部”工作體制，取消了專職內審員崗位。對本行管理的審計監督職責只能由上級行內審部門承擔，但上級行內審部門只能按照3-4年一個周期進行全面審計或按照工作要點安排對部分業務進行專項審計，未能及時發現各項業務中的薄弱環節及風險隱患，導致縣（市）支行管理出現監控盲點。
二、提升基層央行內部審計質量的措施
(一)建立審計質量評估體系，為提升內部審計質量提供有力的制度保證
為充分發揮內審服務央行治理、實現組織增值、促進科學履職的重要作用，人民銀行開展內審質量評估意義重大。開展內部審計質量評估可以促進央行內部審計部門和人員遵循內部審計準則和內部審計人員職業道德規范，提高內部審計工作質量和內部審計人員職業勝任能力，提升被審計單位和部門對內部審計工作的認可程度和滿意程度，改善內部審計環境，增強內部審計工作的有效性。建議總行及相關部門通過研究與借鑒國內外先進經驗，圍繞國際內部審計協會最新頒布實施的《內部審計質量評估辦法》、《內部審計質量評估手冊》，結合人民銀行內部審計工作實際制定一套科學、合理的內審質量控制機制和評估體系，使內部審計工作有章可循，為提升內部審計質量提供有力的制度保證。
（二）建立以審計質量為導向的業績評價和考核機制，不斷提升內審人員素質
將審計質量作為內審人員年度績效評價和考核的一個重要指標，對審計工作表現突出的內部審計人員予以獎勵，并將考評結果與內部審計人員的晉級升職掛鉤，充分調動內審人員學習新業務、新技能的積極性，在提高審計質量的同時促進內審人員提高自身的業務水平。
(三)充分利用審計成果，促進審計價值的增值
一是加強審計綜合分析，認真研究內部審計中發現的問題，從管理和效益角度以及風險控制角度提出操作性強、切合實際的審計建議，為領導決策提供有力依據。二是持續關注被審計部門對審計中指出的問題所采取的糾正措施及其有效性，及時跟蹤問題的整改情況，杜絕審計問題屢查屢犯的現象，確保內審工作的嚴肅性和建設性，使審計成果發揮最大的作用，真正實現審計價值增值。
（四）實施全過程的審計質量管理，將質量控制貫穿于審計全過程中
在審計項目的全過程中強化審計目標和質量要求，將質量標準分解到審計計劃、組織、實施、報告等各環節。在全過程中每個審計人員都應進行自我控制，并由項目負責人進行全程監督。強調通過保證審計過程的高水平保證審計結果的高質量。
（五）轉變審計理念，探索創新審計內容與方法
內部審計作為組織內部管理和風險控制的重要組成部分之一，在新形勢下，內部審計工作必須要克服查錯糾弊的傳統觀念和定位，樹立“增值型”內部審計的理念。不斷轉變審計思路，結合各行的實際情況以及管理者和業務部門的需求豐富和拓展審計內容，應用先進的審計技術，積極探索信息化環境下審計的新方式、新思路，拓展人民銀行計算機輔助審計工作的應有范圍，編寫固化并推廣使用成熟審計模型，靈活應有各種單機版輔助審計軟件，對各業務系統進行研究，開發適合特定環境，特定審計范圍的工具盒軟件，切實提高審計工作的效率和質量。
（六）在縣（市）支行設置內審專職機構人員
關鍵詞：企業管理 后續審計
后續審計屬于企業的內部審計，其實施目的是企業內部審計機構，為了能夠對被審計單位在審計過程中所發現的問題是否采取了相應的糾正措施其糾正效果而進行的檢查。在在實際審計過程中，一方面是因為企業內部審計的地位和職能定位不夠清晰，審計提出的審計意見和建議，往往不能引起被審單位的足夠重視，導致整改不及時、不徹底；另一方面部分單位領導及內審負責人沒有對后續審計的重要性認識清楚，因而大部分都不實施后續審計，有一些實施實施后續審計的企業，在對其工作范圍和程序進行審計的時候，主觀隨意性比較強。筆者認為，想要對內部審計的權威性進行維持，想要對審計報告的嚴肅性進行保證，想要把審計意見的落實進行確保，內部審計就應該著力開展后續審計，強化審計監督效果。
一、后續審計的必要性和重要性
為了審查和監督被審計單位對于審計報告中所揭示出來的問題以及偏差，是否采取了有效措施進行糾正和改進，對所采取的糾正措施有效性、及時性以及合理性進行評價，那么這些都需要進行后續審計。
（一）后續審計有利于幫助高級管理層完成組織職能，維護內部審計的權威性
實施后續審計，可以促使審計處理意見和建議在被審計單位得到正確采納和落實，使內部審計的監督職能得到充分實現，體現內部審計在組織管理中的重要作用。堅持后續審計可以保持審計監督的連續性，促進被審計單位加強制度建設，提升管理水平，對于維護審計決定的嚴肅性，增強審計機構的權威性，具有重要意義。
（二）后續審計有利于規范內部審計工作、完善審計質量控制需要后續審計
后續審計的主要工作程序包括建立后續審計制度、跟蹤審計意見、決定和建議的落實以及建立審計項目檔案的責任制度等，并確定相應的質量管理責任。后續審計是內審工作中不可缺少的關鍵程序，是規范內部審計程序、提高審計質量的重要環節，對于審計機構制度建設和風險預警、確保審計程序的完整性，具有積極的促進作用。
（三）后續審計有利于提高審計人員的業務能力
后續審計既是對審計人員提出審計意見和建議的準確性及整改的可行性進行驗證，也是對審計人員溝通、專業判斷能力的一次檢閱。同時，后續審計結果也是對審計人員業務能力實行績效考評的有效依據，有助于增強審計人員的責任感，有利于幫助審計人員總結經驗、改進不足，提高審計意見和建議的質量水平。
二、后續審計過程中所要注意的關鍵環節
（一）對后續審計工作計劃以及實施方案進行編制
在后續審計實施方案的編制過程中，要注意以下幾項基本因素：審計決定以及建議的重要性；對糾正措施的所需時間以及成本進行落實；糾正措施所具有的可行性以及復雜性；糾正措施一旦失敗，所可能產生的影響；被審計單位相關業務以及時間安排等。另外還要把后續審計直接列入到年度工作要點之中，或者是列入到項目審計計劃中。
（二）對后續審計的項目以及內容進行確定
首先需要對原有審計決定以及建議的可行性進行分析，被審計單位的內部控制制度或者一些其他的因素如果出現了變化，那么原有審計決定可行性肯定會受到一定的影響，就需要對此進行一定的修訂。同時應根據審計事項的性質及風險大小來確定后續審計的范圍。
（三）對審計單位的反饋意見認真進行分析
后續審計工作的開展，采用的主要方法就是分析問題、探究原因，同時這也是對被審計單位反饋意見進行分析的基礎。
其中，被審計單位的反饋意見，一般情況下都會有以下幾點；被審計單位已經針對審計報告中指出的問題，采取了糾正措施，那么內部審計人員在對設計程序、后續審計時間以及審計人員進行安排的時候，就要根據被審計單位所提供的糾正措施及其糾正效果，有針對性的進行；被審計單位意見和審計人員存在一定的分析，這個時候首先要和被審計單位進行良好的溝通，就是找到產生分歧的原因并解決分歧，之后再對相應的后續審計方案進行確定；被審計單位因為一些特殊原因，想要對相應的責任進行承擔，不想再對揭示的問題進行解決，那么這個時候審計人員就要把這一情況報告給適當管理層。
（四）后續審計實施階段注重審計技巧的靈活運用
首先，對已經整改問題采用詳細審計的方法；其次，對內控方面存在問題，進行現場數據追蹤和實地檢查記錄資料等方法，檢查措施是否到位；最后，對落實有困難的問題，采用座談或調查問卷的方式，了解相關情況，并通過充分交流獲得其支持和幫助，促使問題得到妥善解決。
（五）做好測試評估，編制好后續審計工作底稿
后續審計中，應對已采取的各項措施應進行評估，對控制風險重新進行評估。首先，對已經整改問題的真實性、有效性進行審查；其次，對于還沒有整改問題進行重點審查，并找到原因，督促有關人員盡快整改。如果在規定的整改期限內，被審計單位仍然沒有把問題整改到位，那么就要將此作為是后續審計的重點。如果是被審計單位故意不進行整改，那么就要在進行審計意見交換的時候，督促其整改，并把整改責任落實到位；如果是因為一些歷史遺留問題等客觀原因，對問題沒有整改到位，那么可以在對問題進行說明之后，對整改方案進行修改，提高其實用性；最后，被審計單位以審計回復的形式產生的書面記錄、對于整改問題的重要問題、各項檢查取證資料以及與此相關的復印、記錄等資料，都要進行收集歸檔保存，以作為后續審計的資料。
（六）提交后續審計報告
對后續審計報告進行提高的提交的目的是，可以讓高層管理者對被審計單位整改之后的現狀，還有重新評估的風險程序進行深入的了解，提高審計結果的透明度，明確審計責任，有效地防范審計風險。后續審計中的審計發現、風險重估結果、被審計單位的整改情況都應該列示在后續審計報告中。
參考文獻：
稅務職員個人工作總結范文一
我局按照市局黨風廉政建設工作會議精神和《**市地方稅務局20xx年度內部審計工作方案》(*市地稅發〔20xx〕68號)文件要求，圍繞“服務科學發展、共建和諧稅收”的工作主題，積極發揮內部審計“基礎防線”和“免疫系統”功能作用，重點開展了財務收支審計和干部任期經濟責任審計工作，為全縣地稅事業健康發展做出了積極貢獻。現將全年工作總結如下：
一、組織到位，內部審計監督職能強化。
(一)領導重視，機構健全。
局黨組高度重視內審工作，多次召開專門會議研究內審工作，要求各所、股(室)、稽查局積極配合監察室開展內審工作。成立了以局長為組長，紀檢組長為副組長，監察室、財務股負責人為成員的內部審計工作領導小組，加強對內審工作的組織領導。并按照全市地稅系統內部審計工作會議精神和相關文件，制定了《**縣地方稅務局20xx年度內部審計工作要點》，明確了內審工作目標、審計重點和具體要求，并對內部審計工作進行了詳盡安排和部署。
(二)方法創新，機制完善。
建立內部審計“四結合”工作方法，即：將實施干部經濟責任審計與單位財務收支審計相結合、審計監督與被審計單位和干部自查相結合、現場審計與案卷資料審計相結合、審計監督與整改落實相結合。通過工作中不斷的溝通和協調，形成內審工作齊抓共管的工作格局，做到了兩個配合：一是實現內部各職能部門的配合;二是形成內審部門與被審計單位、人員的配合。隨著工作的不斷推進，內審制度不斷完善，機制隨之健全。
二、執行到位，內部審計工作進展順利。
(一)重點開展干部經濟責任審計工作。
以促進領導干部貫徹落實科學發展觀、切實履行經濟責任為目標，對照《四川省地方稅務系統主要領導干部任期經濟責任審計辦法》(川地稅涵〔2011〕307號)規定內容，對第三所所長和稽查局局長等2人進行了干部任期內經濟責任專項審計工作。對涉及重大財務管理決策和重大稅收執法決策的合法合規性及科學效益性，財政財務收支及相關經濟活動的真實性、效益性進行了重點審計。同時，結合廉政風險防控機制建設，提出了相關的建議和要求。
(二)繼續完善單位財務收支審計工作。
圍繞財務收支的真實性、合法性和合規性，按照《四川省地方稅務系統內部審計辦法》(川地稅發〔20xx〕113號)規定內容，對局機關、第三稅務所和稽查局開展了內部審計工作。審計結果表明，稅收征管質量和水平不斷提高，有力促進了稅收收入持續快速增長，20xx年累計征收入庫各稅及附加*****萬元，較上年增長9.33%，增收1401萬元，超額完成了市局與縣委、縣政府下達的年度收入任務。
三、作用到位，內部審計工作成效顯著。
(一)稅收服務更加優化。
通過有針對性的內部審計工作，以及對重大稅收制度貫徹落實情況的審計，單位干部職工堅持依法組織稅收收入的原則明顯強化，稅收征管、風險防范意識明顯提高，政策落實能力明顯加強，依法行政工作得到深入推進，稅收事業實現可持續發展。
(二)內控機制更加完善。
內部審計工作領導小組高度重視審計職能的發揮，堅持把查錯糾弊與完善制度、強化管理相結合，加強對預算管理、財務管理、資產管理等方面的監督。被審計單位財務管理水平持續提高，達到規范預算管理、優化支出結構、落實厲行節約、提高資金使用效益的目標。
(三)內部審計更加深入。
通過不斷改進工作方法，加大信息技術運用程度，充分利用各方面綜合數據，審計風險持續降低，審計力度不斷加大，審計結果更加真實可靠。局黨組高度重視審計結果，將其作為干部管理和干部監督的重要依據。
(四)審計隊伍更加強化。
內部審計質量好壞，很大程度上取決于審計人員的專業素質。為不斷提高我局內部審計人員的業務素質，領導小組共組織4次現場討論會，及時分析工作中的重點、難點問題，探討工作方法。通過這些學習，內審人員開拓了視野，找到了差距，對內部審計工作有了更高層次的認識。
雖然我局內部審計工作取得了一定成績，但離市局要求還存在一定差距，主要表現在審計人員綜合素質不高等方面。今后，我局將按照市局統一要求，繼續加強審計人員素質教育和業務培訓，進一步完善內審工作運行機制，提高審計工作質量，為**縣地稅事業更好更快發展做出更多的貢獻。
稅務職員個人工作總結范文二
一年來，經過xxx全體同志的不懈努力，xxx案卷的質量比起上半年有了顯著的提高，重證據、講事實、依法辦事的意識在xxx干部中已逐漸扎根，但是還應進一步加強。實事求是地說，我們查辦案件的質量還不是很理想，法律知識的欠缺，如真實、合法、有效證據的采集就目前情況而言，就是個薄弱環節。如果發生稅務行政訴訟，勝訴的幾率并不很高。要把每一個案子都辦成“鐵案”，仍需全體人員全面提高素質，尤其補充有關法律知識將是今后要長抓不懈的重要工作。
一、堅持依法治稅，推行陽光xxx.
我局擬自XX年開始在堅持依法治稅的同時實施“陽光xxx”工程。為了配合“陽光xxx”這個新生事物的正式實施，10月18日xxx同志為全市保險公司及其下屬分理處負責人和財會人員舉辦了保險業及稅收相關法律、法規知識培訓，這是我局自“一級xxx”成立以來首次派員外出講課，也是嘗試“陽光xxx”的第一步。首開先河的反響很好，企業人員表示歡迎，認為這是在稅企之間架起了一座溝通的橋梁，在維護國家利益的同時，又能很好地保障納稅人的合法權益，是以具體行動實踐“三個代表”的真實體現
二、做好重大案件的移送及聽證、復議工作。
全年共向市局重大案件審理委員會移送重大案件28起，協助市局法規科對這些涉稅金額在50萬元以上的重大案件進行審理。受理了江西椰島營銷有限公司等6戶企業的聽證申請，做好了聽證的前期準備工作，由于企業要求撤回聽證請求，故未舉行聽證會。對申請復議的江西飛宇制藥有限公司組織了調查舉證，并及時回復了市局法規科。
六、規范xxx管理，加強業務指導。
為了理順xxx局與各縣區局、直屬單位的職責，規范管理，加強協調，提高工作效率和稅收執法水平，我們草擬了《南昌市國稅局xxx局與各縣區局、直屬單位工作銜接的暫行辦法(試行)》，通過市局反復醞釀和討論，以正式文件下發，從而更進一步加強了xxx與各縣區局的協調與配合。
為了規范xxx報告的制作，提高案件查處的質量，我們翻閱了大量的文件和資料，編撰了《xxx工作指南(之一)》，在4月份分發給6個xxx科，供xxx員在辦案時借鑒。《指南》從xxx報告必須反映的十個方面詳細地進行了解說，并將處罰的法律依據逐條進行了羅列，同時重申了稅務違法案件立案查處標準、xxx案卷需附的資料及排列順序，為提高案件查處的質量起到了積極的作用。
七、“一級xxx”運行一年來的啟示。
1、要進一步完善機構設置。我局自XX年10月19日正式掛牌成立后，內設了辦公室、案源股、審理股和執行股四個正股級機關單位，并按行業劃分設置了六個副科級的檢查科，分別負責工業、商貿、金融保險、涉外企業、專業市場和高新技術企業的稅務檢查。經過一年多的運行，機構設置上存在的不足逐漸暴露出來，如缺乏綜合業務部門來協調整個xxx工作，在不增加機構的情況下可在辦公室內設綜合業務管理部門，統一安排協調全局的業務工作，進行xxx業務指導，制訂并落實xxx工作各項制度，組織業務培訓，做好各種業務報表的編報，及時總結“一級xxx”運行中出現的新情況、新問題，當好局領導的參謀。其次六個檢查科按專業化分工有利于專項xxx工作的開展，但同時又制約了xxx人員業務水平的提高和大規模xxx工作的進行，在建制上可采取專業化分工，但在人員配備上應考慮業務力量搭配均衡，以利于全局工作的開展。
2、要抓好xxx人員素質的全面提高。盡管xxx局在人員的配備上大專以上學歷占93.7%，二級以上xxx員占71%，并在全市范圍內抽調了一批熟悉稅收業務、了解法律知識、懂xxx操作規程、會運用計算機的人員充實到xxx局，但人員素質還是參差不齊、業務水平有待更進一步提高。為此要在提高全局人員素質上狠下功夫，營造一個“比、學、趕、幫、超”的學習氛圍，采取培訓、自學、查前業務輔導、案件查擺會及業務能手幫帶等多種形式提高業務素質，同時加大政治學習力度，堅持每星期的政治學習制度，從而使全局人員綜合素質上一個新的臺階。
稅務職員個人工作總結范文三
一、明確目標、精心安排。
為了使稅收執法檢查工作質量得到保證，更好地對執法活動進行監督，提高我市稅收執法水平，推進依法治稅。年初各縣局根據《*市國家稅務局日常執法檢查辦法(試行)》，制定了日常執法檢查工作計劃，將一般納稅人稅務管理、按帳征收的小規模納稅人帳簿設置情況管理、重點的定期定額戶管理、欠繳稅款管理、特種發票、普通發票(特別是收購憑證)管理、稅務稽查的實施、外勤崗位執法情況作為日常執法檢查的主要內容。并就此專門成立了執法檢查領導小組，負責對日常執法檢查的指導和督促，對日常執法檢查中查出的問題進行責任認定，實施過錯責任追究。
二、認真檢查，及時通報整改。
為了使稅收執法檢查工作質量得到保證，使執法檢查工作走上規范化、日常化，我局將日常執法檢查工作與稅收征管質量考核相結合、日常工作考核相結合，使我市的執法檢查工作始終貫穿于其他各項工作中。在檢查考核中，統一制定檢查方案，統一組織人員實施，檢查結束后，對查出的問題進行歸類匯總，分析綜合，將執法過錯情況在市局局域網頁上進行情況通報，對存在問題責令限期整改。XX年度，全市各級國稅機關通過進行日常執法檢查，發現在稅收執法過程中的一些問題，主要集中在：
1、存在漏征漏管現象。既有辦理稅務登記未進行稅種認定現象，又有未辦理稅務登記繳納稅款現象，有關稅款定額不足;
2、特種發票開具不規范。開據發票和稅票不能夠相互注明號碼;
3、使用有關稅務文書、條款不規范，文書告知時限錯誤;
4、個別管理分局存在執法不當現象，越權進行處罰;
5、有的分局行政處罰程序不符合征管法要求存在多種稅務文書填寫一份送達回證現象;
6. 稅種認定中將行業認定和稅目認定錯誤。如將商業認定為其他行業;
7.執行稅收政策理解錯誤。如納稅人銷售自己使用過的固定資產稅收優惠問題、進行生產性加工納稅人起征點標準和適用稅率問題。
對檢查出來的問題，我們根據*市國稅局《過錯責任追究實施辦法》，對相關單位和個人進行了責任追究。XX年全市國稅系統共有442人次受到責任追究，其中批評教育54人次、限期改正139人次、扣發獎金168人次(11774元)、作出書面檢查36人次、通報批評45人次。
三、全面落實稅收執法責任制。
為了規范稅收執法行為、提高執法水平，推進依法治稅工作，全面落實稅收執法責任制和市局的《日常執法檢查實施辦法》，我們將執法檢查工作重點放在日常化上，對有令不行、執法不規范，出了問題的，嚴格追究相關人員責任。一是做好執法檢查后的總結分析工作，對存在的問題進行剖析，找出存在問題的根源，是屬于征管中的客觀問題還是執法人員的主觀思想意識問題，開展過錯人員集中座談，杜絕在今后工作中重犯同樣的錯誤。二是根據過錯責任情況通報，開展執法討論，將日常執法工作提高到思想政治高度，以身邊發生的典型案例來警醒自己，珍惜手中的權力、珍惜自己的家庭。三是總結執法檢查工作經驗，使執法檢查做到與時俱進。隨著執法責任制的不斷推進，執法工作中較容易被發現的錯誤也越來越減少，這就要求我們檢查人員要不斷提高自己的業務知識，適應征管改革的需要，適時發現問題解決新的問題。
XX年以來，雖然我局稅收執法工作在去年的基礎上又上了一個新的臺階，但我們工作中還有不足，與*局的要求尚有差距，今后我局將在*局法規處的正確領導下，認真組織開展日常稅收執法檢查工作，進一步規范我市稅收執法。
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