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第1篇

我司自創(chuàng)立以來(lái)在企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)方面，取得了較大的成績(jī)，1997年我司還將公司內(nèi)部規(guī)章企業(yè)內(nèi)部管理制度匯編編成冊(cè)以方便各級(jí)職員了解、學(xué)習(xí)和遵循。在本次內(nèi)部問(wèn)卷調(diào)查中部分職員認(rèn)為我司內(nèi)部規(guī)章企業(yè)內(nèi)部管理制度還必須進(jìn)一步完善，如在生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、母子公司關(guān)系等方面，部分職員這一看法是必然的，公司高層也充分意識(shí)到了這一問(wèn)題，因?yàn)槠髽I(yè)在不斷發(fā)展，制定企業(yè)內(nèi)部管理制度的因素也在不斷變化，因此，今年公司要在健全、完善內(nèi)部規(guī)章企業(yè)內(nèi)部管理制度方面要下大力氣，爭(zhēng)取在下半年要把內(nèi)部規(guī)章企業(yè)內(nèi)部管理制度進(jìn)行整理、完善、匯編成冊(cè)。重點(diǎn)要在生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、人事管理以及母子公司關(guān)系等方面要有新突破。

在企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)方面要排除以下錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)：

有的職員認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部管理制度訂的太多，不利于職員個(gè)性的發(fā)展和創(chuàng)造性的發(fā)揮。我們十分贊賞有個(gè)性、有創(chuàng)造性特點(diǎn)的職員，但任何個(gè)性和創(chuàng)造性都必須有利于企業(yè)整體的利益，否則其個(gè)性越強(qiáng)，創(chuàng)造力越強(qiáng)，對(duì)企業(yè)利益的損害就越大。美國(guó)是世界上法律最多的國(guó)家，但美國(guó)公民并沒(méi)有因此失去個(gè)性和創(chuàng)造力，事實(shí)上卻完全相反。

還有一部分職員甚至管理人員認(rèn)為"將在外，君命有所不受"，只要能把事情做好就行，不要受企業(yè)內(nèi)部管理制度的約束?？纯粗袊?guó)歷史，君命有所不受的大將們"黃袍加身"，犯上作亂的血腥場(chǎng)面比比皆是。古代的"君命有所不受"是因?yàn)楫?dāng)時(shí)信息傳遞條件的限制，"君"對(duì)戰(zhàn)場(chǎng)的信息作不到及時(shí)、準(zhǔn)確的把握。而現(xiàn)代社會(huì)通訊、交通完善發(fā)達(dá)，如果在末經(jīng)"君"授權(quán)的情況下再談所謂將在外君命有所不受，此將決不可予以重用。沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓，這也是古訓(xùn)。至于"只要能把事情做好了就行，不要受企業(yè)內(nèi)部管理制度的約束"，此想法更欠妥當(dāng)。今天你也許在沒(méi)有遵守企業(yè)內(nèi)部管理制度的情況下，做好了一件事，明天你就可能因違反企業(yè)內(nèi)部管理制度而砸了一件大事。

要搞好企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)要堅(jiān)持以下四項(xiàng)基本原則：一是嚴(yán)密性原則。理想的企業(yè)內(nèi)部管理制度應(yīng)當(dāng)在出臺(tái)前后可能考慮到各種可能的情況與因素，措詞嚴(yán)密，無(wú)懈可擊。二是可行性原則。即要針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況，制定出切實(shí)可行的企業(yè)內(nèi)部管理制度，如果脫離實(shí)際，只圖書(shū)面上的科學(xué)、完整，在實(shí)際中無(wú)法貫徹落實(shí)，到頭來(lái)反而成為負(fù)擔(dān)，落個(gè)"畫(huà)虎不成反類(lèi)犬"的結(jié)局。三是無(wú)偏袒原則。管理企業(yè)內(nèi)部管理制度一經(jīng)公布，就對(duì)企業(yè)組織內(nèi)部任何人都具有約束力，包括高級(jí)管理人員。四是時(shí)效性原則。任何獎(jiǎng)懲企業(yè)內(nèi)部管理制度都應(yīng)講求時(shí)效，特別是對(duì)違規(guī)行為的處罰。在通常情況下，違規(guī)行為一經(jīng)發(fā)現(xiàn)就會(huì)模糊正確與錯(cuò)誤的界限，隨之出現(xiàn)接二連三的效仿者，以至法不責(zé)眾，騎虎難下。?

企業(yè)內(nèi)部管理制度關(guān)于激勵(lì)與約束機(jī)制

企業(yè)須建立良好的激勵(lì)與約束機(jī)制，這已成大家的共識(shí)，改革開(kāi)放發(fā)展到今天很少有人對(duì)此產(chǎn)生異議。但是人們對(duì)激勵(lì)與約束機(jī)制的理解，卻有很大的差別，從我司去年進(jìn)行的問(wèn)卷調(diào)查中就可以看到這一點(diǎn)。

首先談?wù)勱P(guān)于激勵(lì)機(jī)制問(wèn)題。

講到激勵(lì)機(jī)制相當(dāng)部分職員首先反映的是工薪、福利待遇或是職務(wù)的提升。我認(rèn)為這是激勵(lì)的一個(gè)重要部分但不是全部。管理專(zhuān)家陳惠湘先生認(rèn)為，激勵(lì)說(shuō)透了也就是三層?xùn)|西：一是給做事的人充分的權(quán)力；二是給做事的人提供成就感滿(mǎn)足的機(jī)會(huì)；三是給有功者提供必要的物質(zhì)滿(mǎn)足。萬(wàn)向集團(tuán)戰(zhàn)略與發(fā)展首席代表夏伯堯先生把激勵(lì)機(jī)制概括為薪資激勵(lì)、股權(quán)分配激勵(lì)和企業(yè)文化激勵(lì)三個(gè)方面，而企業(yè)文化激勵(lì)又概括為理念共鳴激勵(lì)、企業(yè)目標(biāo)激勵(lì)、企業(yè)形象激勵(lì)、發(fā)展前景激勵(lì)；作為機(jī)會(huì)激勵(lì)和文化氛圍激勵(lì)六項(xiàng)。我認(rèn)為他們對(duì)激勵(lì)機(jī)制的理解是較全面的，這對(duì)完善我司激勵(lì)機(jī)制也是很好的啟發(fā)。

在本次內(nèi)部問(wèn)卷調(diào)查中有相當(dāng)部分職員認(rèn)為公司對(duì)高、中層有較好的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)普通職員則沒(méi)有。公司高層已充分注意到職員的這一心態(tài)，目前公司及公司工會(huì)正在積極探索面向全體職員的股票期權(quán)方案，該方案如得以實(shí)施，我司又將率先打破股票期權(quán)一般只在管理層實(shí)施的做法。

講到激勵(lì)機(jī)制不得不談到經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬問(wèn)題。目前多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬這一問(wèn)題上存在著兩個(gè)極端，一是相當(dāng)部分國(guó)有企業(yè)或國(guó)有控股企業(yè)仍然按國(guó)家公務(wù)員的標(biāo)準(zhǔn)核實(shí)工資或是按職工平均工資的2-5倍的年薪制。另一個(gè)極端，經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬完全與企業(yè)利潤(rùn)掛鉤，即按企業(yè)利潤(rùn)的百分比計(jì)算經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬。

上述兩種做法都不科學(xué)，前者違反市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，至少違反按勞分配原則。后者只注重企業(yè)的短期效益，是一種近視眼光。我認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的報(bào)酬應(yīng)取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的市場(chǎng)定位和企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r以及有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者穩(wěn)定三個(gè)因素。

第一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的報(bào)酬必須有體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)價(jià)值的起碼基本薪金，這與企業(yè)的盈虧沒(méi)有必然聯(lián)系，這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者人才市場(chǎng)所決定的。

第二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的報(bào)酬還取決于企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r即對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)。企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r除了利潤(rùn)外還要考慮企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力，這包括制定科學(xué)可操作性的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)內(nèi)部管理制度創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)文化建設(shè)以及企業(yè)人力資源的開(kāi)發(fā)。

第三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的穩(wěn)定對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，如果經(jīng)營(yíng)者走馬燈式的輪換，企業(yè)的發(fā)展無(wú)從談起，這是確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬必須考慮的因素。

其次，談約束機(jī)制問(wèn)題。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的約束機(jī)制應(yīng)當(dāng)來(lái)自三個(gè)方面，一是來(lái)自外部約束，即國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定以及社會(huì)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)如稽察、審計(jì)、監(jiān)管。二是來(lái)自?xún)?nèi)部約束，如監(jiān)事會(huì)、職員。職員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的約束關(guān)鍵在于職員持股，也就是說(shuō)職員只有將自身的利益與企業(yè)發(fā)展緊密聯(lián)系在一起的情況下，職員才會(huì)真正關(guān)注經(jīng)營(yíng)者的行為，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者也才能真正正視職員的建議與要求。三是經(jīng)營(yíng)者自我約束。要讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)者感到在經(jīng)營(yíng)者位置上能充分體現(xiàn)自身的價(jià)值，使其十分珍惜自己的崗位。

企業(yè)內(nèi)部管理制度關(guān)于母子公司關(guān)系

本次公司內(nèi)問(wèn)卷調(diào)查雖然對(duì)母子公司的關(guān)系所提及不多，但在公司動(dòng)作過(guò)程中常常會(huì)出現(xiàn)以下問(wèn)題，諸如"總部管得太多了或管得太少了？""此事該總部管還是子公司管？""子公司是獨(dú)立法人，總部有無(wú)權(quán)力干預(yù)子公司？""當(dāng)總部利益與子公司的利益發(fā)生矛盾時(shí)如何處理？"等等。目前國(guó)內(nèi)集團(tuán)化公司大都存在這些問(wèn)題，處理不好，將嚴(yán)重制約著集團(tuán)的健康發(fā)展。母子公司關(guān)系問(wèn)題核心是如何確定母子公司的管理關(guān)系，如何在集權(quán)和分權(quán)、控制和激勵(lì)上取得最佳點(diǎn)，也就是說(shuō)如何既能充分發(fā)揮下屬企業(yè)的積極性和創(chuàng)造性，又能有效地控制和約束下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的行為。

陳維輝總裁對(duì)母子公司關(guān)系概括為要按公司法的規(guī)定規(guī)范動(dòng)作，要放權(quán)到位、監(jiān)控到位。我司《XX年經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想和主要工作》根據(jù)陳總裁的上述指導(dǎo)思想，也進(jìn)行了相應(yīng)的闡述。但是要真正理順母子公司關(guān)系我們?nèi)匀灰龊芏喙ぷ?，仍然需要一個(gè)過(guò)程，但關(guān)鍵還在于母公司和子公司的企業(yè)管理人員要在一些原則問(wèn)題上形成以下共識(shí)。

(一)要發(fā)揮集團(tuán)整體優(yōu)勢(shì)和規(guī)模經(jīng)濟(jì)，服從集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略

集團(tuán)內(nèi)的子公司不同于市場(chǎng)環(huán)境下的獨(dú)立法人公司，它更強(qiáng)調(diào)整體性，這也是成立集團(tuán)的初衷。子公司是母公司為實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的一線企業(yè)，因此，子公司要不折不扣地接受母公司的理念，接受母公司的監(jiān)控，按照整個(gè)集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃協(xié)調(diào)發(fā)展。相反，如果子公司諸侯割據(jù)，各自為戰(zhàn)，甚至與母公司整體發(fā)展戰(zhàn)略唱對(duì)臺(tái)戲，這樣子公司的經(jīng)營(yíng)者要堅(jiān)決予以撤換，如果子公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)與母公司發(fā)展戰(zhàn)略不相一致，哪怕也能自我生存也要予以關(guān)閉。

因此，母子公司要做到以下統(tǒng)一：

統(tǒng)一集團(tuán)的核心思想和理念系統(tǒng)，保持職員行為規(guī)范和企業(yè)識(shí)別系統(tǒng)的一致性；

統(tǒng)一帶普通性的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章企業(yè)內(nèi)部管理制度，保持集團(tuán)理念的一體化；

統(tǒng)一規(guī)劃集團(tuán)的產(chǎn)業(yè)布局和投資項(xiàng)目，保持發(fā)展戰(zhàn)略和決策的一致性；

統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，保持控制體系的一體化；

統(tǒng)一管理層人員的招聘和任用，保持人事、組織企業(yè)內(nèi)部管理制度的一致；

統(tǒng)一提供能發(fā)揮總體效益的服務(wù)，包括金融、培訓(xùn)、信息、人員招聘、社保、法律咨詢(xún)、重要社會(huì)關(guān)系處理等服務(wù)。

(二)母公司的意志要在子公司股東會(huì)董事會(huì)中得到體現(xiàn)并予以貫徹

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度條件下，母公司的意志不能用行政手段直接對(duì)子公司下指令，母公司的意志要通過(guò)股東會(huì)、董事會(huì)即按照公司法、公司章程的規(guī)定予以體現(xiàn)。集團(tuán)內(nèi)的子公司是由母公司全資或控股投資而成立的，母公司至少是子公司的最大股東，因此，要強(qiáng)化子公司股東會(huì)、特別是董事會(huì)的職能，母公司委派的董事、董事長(zhǎng)要明確自己的定位和職責(zé)，要切實(shí)貫徹母公司的意志。

第2篇

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化戰(zhàn)略的加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將日趨激烈，企業(yè)要增強(qiáng)其核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)濟(jì)效益，勢(shì)必要強(qiáng)化內(nèi)部控制。就石油企業(yè)而言，各級(jí)經(jīng)營(yíng)者必須認(rèn)識(shí)到做好內(nèi)部控制工作的重要意義，明確內(nèi)部控制工作建立的基本要求和重點(diǎn)，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)管理行為，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)有效發(fā)展。

一、我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

我國(guó)石油企業(yè)大部分結(jié)合本單位實(shí)際，分別建立起不同層面的內(nèi)部控制制度。但也有部分單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控工作的意義認(rèn)識(shí)不清、重視程度不夠，這是內(nèi)控工作順利開(kāi)展的瓶頸；還有個(gè)別單位存在走過(guò)場(chǎng)、形式化的傾向，采取敷衍應(yīng)付的態(tài)度等。這些現(xiàn)象和問(wèn)題說(shuō)明，目前我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部控制的工作尚需鞏固和完善。

（一）存在對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

在實(shí)際運(yùn)作中，一方面有些企業(yè)的負(fù)責(zé)人根本不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)和管理，有的甚至根本沒(méi)有建立有效的內(nèi)部控制制度，已經(jīng)建立內(nèi)部控制制度的也不能有效實(shí)施；另一方面部分領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)陷入誤區(qū)，他們有的認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊(cè)、各種文件和制度；有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制；有的企業(yè)甚至對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還未理性化，由此導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失等現(xiàn)象的頻繁產(chǎn)生。

（二）缺乏規(guī)范、有效的內(nèi)部控制制度

從目前一些石油企業(yè)制定和執(zhí)行的內(nèi)部控制制度情況來(lái)看，有的內(nèi)部控制制度只是本本框框，真正扎扎實(shí)實(shí)落實(shí)到實(shí)處的并不多，內(nèi)部控制制度并沒(méi)有真正起到預(yù)警作用；有的規(guī)章制度中明確規(guī)定了內(nèi)部控制制度，但是具體執(zhí)行時(shí)走了樣，有章不循。比如，在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，一些企業(yè)沒(méi)有編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，有的即使編了也是由銀行出納來(lái)完成的，這完全違背了職責(zé)分工、崗位分離的內(nèi)部控制原則，為挪用公款、攜卷公款事件的發(fā)生創(chuàng)造了條件。

（三）缺乏全面的預(yù)算管理機(jī)制

大多數(shù)石油企業(yè)的預(yù)算編制，由于信息不對(duì)稱(chēng)使管理層不可能對(duì)預(yù)算提出實(shí)質(zhì)性意見(jiàn)，導(dǎo)致管理職權(quán)弱化，從而滋生了預(yù)算管理中的內(nèi)部人控制現(xiàn)象，削弱了預(yù)算管理的計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制作用，為內(nèi)部控制留下了隱患。

（四）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

目前，有些石油企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。有的企業(yè)雖然進(jìn)行了治理，但實(shí)際情況并未根本改變，企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的反映、監(jiān)督職能先天不足導(dǎo)致信息失真的現(xiàn)象依然存在。出于各自的利益，有些企業(yè)的管理部門(mén)不愿及時(shí)提供相關(guān)信息，而是人為制造信息孤島，使企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，以致搞不清楚下面的情況。

二、石油企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)在實(shí)際工作中，就是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的影響和效果，因而內(nèi)部控制制度的健全與否，直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。石油企業(yè)大多是跨區(qū)域、跨行業(yè)、多工種集團(tuán)型的大企業(yè)和特大企業(yè)，還有各油田眾多的多種經(jīng)營(yíng)股份制公司，點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣是其基本特點(diǎn)。因此，加強(qiáng)和完善其內(nèi)部控制制度，對(duì)目前石油股份制企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益具有重大作用。

（一）健全完善的內(nèi)部控制制度，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的任何部門(mén)、任何經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)所發(fā)生的各類(lèi)問(wèn)題都能及時(shí)反映和糾正，從而有利于保證企業(yè)方針政策和法規(guī)得到有效的貫徹與落實(shí)。

（二）健全完善的內(nèi)部控制制度，可以保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的采集、歸類(lèi)、記錄和匯總過(guò)程到位，從而真實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（三）在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之有效的一種手段。它可以通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別進(jìn)行有效評(píng)估，不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，它是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的一種最佳方法。

三、我國(guó)石油企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施

內(nèi)控制度建設(shè)并非是一朝一夕的事，也不是一蹴而就的工作，更不是為了應(yīng)付檢查的“官樣文章”，而是適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的客觀需要。加強(qiáng)石油企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手。

（一）強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度建設(shè)，不僅僅是一堆堆的手冊(cè)、各種文件、制度或者內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制。就石油企業(yè)而言，各級(jí)經(jīng)營(yíng)者必須認(rèn)識(shí)到做好內(nèi)部控制工作的重要意義，明確內(nèi)部控制工作的基本要求和重點(diǎn)，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)管理行為，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)有效發(fā)展?，F(xiàn)階段，要徹底改變石油企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，必須站在完善公司治理、改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的角度，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行重新定位，而不是僅僅在某些方面的簡(jiǎn)單修補(bǔ)。同時(shí)，對(duì)任何一項(xiàng)規(guī)范的制度既要考慮現(xiàn)行條件的限制，也要有一定的發(fā)展眼光，以避免由于日后頻繁修訂而影響規(guī)范的可操作性及穩(wěn)定性。

（二）樹(shù)立全過(guò)程控制的內(nèi)部控制理念

當(dāng)前石油企業(yè)的內(nèi)部控制措施主要包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部

報(bào)告控制及電子信息技術(shù)控制等。這些內(nèi)控制度的方法似乎都側(cè)重于事前和事中控制，而對(duì)問(wèn)題出現(xiàn)后的處置很少涉及。因此，石油企業(yè)要樹(shù)立全過(guò)程有效內(nèi)部控制制度的理念，即事前控制的目的在于作出正確的決策，制定切實(shí)可行的目標(biāo)；事中控制則是讓企業(yè)活動(dòng)按照一定的決策方向、目標(biāo)運(yùn)行；而事后控制則應(yīng)側(cè)重于分析結(jié)果形成的原因，考核并作出評(píng)價(jià)、落實(shí)獎(jiǎng)懲、找出存在的弱點(diǎn)及隱患，進(jìn)而達(dá)到對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度有效性的評(píng)估，并對(duì)欠妥部分作出相應(yīng)的調(diào)整，從而為管理者提供制定未來(lái)計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。因此，必須加強(qiáng)事后控制，使企業(yè)及時(shí)、順利克服各種困難，解決問(wèn)題、渡過(guò)難關(guān)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。

（三）建立全面預(yù)算管理機(jī)制

目前，內(nèi)部控制已不再僅僅滿(mǎn)足于傳統(tǒng)意義上的查錯(cuò)糾弊和保護(hù)資產(chǎn)安全，其目標(biāo)已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)必須把預(yù)算控制作為內(nèi)部控制的重要方式，通過(guò)預(yù)算管理來(lái)達(dá)到計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制企業(yè)活動(dòng)的作用，提高內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的運(yùn)行質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)控制，是對(duì)公司管理和資金運(yùn)作中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、測(cè)量管理和持續(xù)監(jiān)控的過(guò)程，其目的是保護(hù)投資者的利益，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力和經(jīng)營(yíng)管理水平，以取信于市場(chǎng)、取信于社會(huì)。強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，一方面是因?yàn)楸O(jiān)管層為規(guī)范市場(chǎng)秩序加強(qiáng)了監(jiān)管力度；另一方面則是因?yàn)楣緩脑S多案例中認(rèn)識(shí)到：風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)提高競(jìng)爭(zhēng)力有著重要的作用，是鞏固和重塑誠(chéng)信市場(chǎng)形象的必然途徑。石油企業(yè)應(yīng)該在獲取收益和控制風(fēng)險(xiǎn)之間找到平衡點(diǎn)，如果沒(méi)有嚴(yán)格有效的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理措施，最終將不能保住已獲得的市場(chǎng)份額和企業(yè)無(wú)形價(jià)值的積累，即企業(yè)信譽(yù)。因此，石油企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)控制當(dāng)作一項(xiàng)戰(zhàn)略決策來(lái)對(duì)待，通過(guò)全面、嚴(yán)密、科學(xué)的制度設(shè)計(jì)和體系構(gòu)造，確保在控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上為投資者創(chuàng)造收益，實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。

第3篇

1.財(cái)務(wù)管理職責(zé)混亂現(xiàn)象較為嚴(yán)重

管理職責(zé)對(duì)于我們企業(yè)而言是發(fā)展的基石，同時(shí)也是確保每一位員工能夠恪盡職守的規(guī)章和約定。財(cái)務(wù)管理職責(zé)更是要充分的發(fā)揮這一點(diǎn)。而在很多企業(yè)內(nèi)部的管理制度中財(cái)務(wù)管理的職責(zé)劃分很不明確，同時(shí)很多財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于自身的這則范圍并不是很了解，這樣財(cái)務(wù)制度就形同虛設(shè)不能發(fā)揮其主要作用。比如說(shuō)忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，任意干預(yù)企業(yè)日常決策等等，這些都是我們?cè)谄綍r(shí)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度制定過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，同時(shí)也是我們財(cái)務(wù)管理主要的缺陷所在。

2.日常操作過(guò)程不夠嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范

在很多企業(yè)和單位對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行管理過(guò)程中，涉及到賬目管理工作時(shí)會(huì)出現(xiàn)這樣的情況，例如：濫用會(huì)計(jì)科目，賬目不清，信息失真；賬外設(shè)賬，弄虛作假，私設(shè)小金庫(kù)；不定期盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資和庫(kù)存現(xiàn)金，不經(jīng)常核對(duì)銀行存款和債權(quán)債務(wù)，造成賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符。等情況，這樣嚴(yán)重影響了企業(yè)和單位的收支平衡，使得企業(yè)資金出現(xiàn)虧空的狀況，導(dǎo)致企業(yè)今后的發(fā)展頻頻出現(xiàn)異常。這些都是我們對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度管理不善所帶來(lái)的直接后果，我們還應(yīng)該加以充分的重視。

二、解決以上存在問(wèn)題的主要方法

1.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度而言我們首先則是應(yīng)該做到近乎完美的內(nèi)部控制。主要還是在于對(duì)財(cái)務(wù)人員的控制以及決策人員的合理分配進(jìn)行入手，這樣在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度的制定中才能夠得到良好的效果。我們通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員進(jìn)行合理分配過(guò)程中我們則是應(yīng)該本著合理分配科學(xué)管理的原則進(jìn)行管理過(guò)程，同時(shí)對(duì)于管理制度也應(yīng)該具有一定的針對(duì)性，這樣財(cái)務(wù)人員才能夠真正做到有條不紊的工作，同時(shí)也能夠達(dá)到我們對(duì)管理制度完善的目的，使得企業(yè)內(nèi)部管理過(guò)程能夠走向積極正確的發(fā)展道路。

2.充分完善會(huì)計(jì)體系

會(huì)計(jì)體系作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心部分應(yīng)該進(jìn)行科學(xué)建設(shè)。在企業(yè)資金的不斷流動(dòng)過(guò)程中，會(huì)計(jì)的角色十分重要同時(shí)也是保證自己流向正確的主要環(huán)節(jié)之一。在對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理過(guò)程中我們對(duì)于會(huì)計(jì)體系的建設(shè)應(yīng)進(jìn)行逐步科學(xué)規(guī)范的建設(shè)過(guò)程，首先是會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置合理性，其次就是對(duì)于會(huì)計(jì)崗位管理的目的性以及管理目標(biāo)的明確，在此之后就是會(huì)計(jì)廣為人員流通過(guò)程的準(zhǔn)則，最后則是會(huì)計(jì)崗位只能要求。這樣的體系建設(shè)才能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理過(guò)程起到積極的作用，管理制度也會(huì)具有一定的具體性和針對(duì)性。

3.財(cái)務(wù)職責(zé)進(jìn)行明細(xì)劃分

在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理之中，對(duì)于財(cái)務(wù)職責(zé)的明確是我們財(cái)務(wù)管理的根本要求。在進(jìn)行財(cái)務(wù)指定的同時(shí)我們對(duì)于職責(zé)的劃分應(yīng)該做到十分的明確，將責(zé)任到人的原則能夠得到重視并且進(jìn)行落實(shí)。在財(cái)務(wù)管理各個(gè)崗位我們首先應(yīng)該明確其業(yè)務(wù)范圍包括哪些，這樣我們才能夠?qū)ζ浼?xì)化管理制度才能起到積極作用。比如說(shuō)對(duì)于會(huì)計(jì)人員工作范圍的明確，財(cái)務(wù)監(jiān)督人員的監(jiān)督機(jī)制是否得到完善等等，這是我們進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的根本所在，這是我們逐漸使得財(cái)務(wù)制度得到完善的必然要求。

4.日常操作過(guò)程達(dá)到認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)

第4篇

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)制度 內(nèi)部管理

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐漸完善，工業(yè)企業(yè)對(duì)自身的管理和監(jiān)督力度也在隨之加大，特別是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所做的獨(dú)立、客觀的評(píng)價(jià)，是以加強(qiáng)企業(yè)管理、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)的系統(tǒng)工程。作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)制度的建立和內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施對(duì)工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展運(yùn)行起著重要作用。因此，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理，已成為提高工業(yè)企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的有力手段和重要保證。

一、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的必要性

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部管理和內(nèi)部控制具有重要的支撐作用。完善的內(nèi)部審計(jì)制度是內(nèi)部審計(jì)工作有序進(jìn)行的前提和基礎(chǔ)，因此，不斷健全完善內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)提高企業(yè)內(nèi)部控制力度，保證企業(yè)價(jià)值增值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)嚴(yán)格治理具有重要意義。

首先，內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性和客觀性，這是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的必要條件。只有通過(guò)嚴(yán)格審查和客觀評(píng)價(jià)，才能保證對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。合理的內(nèi)部審計(jì)是以國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度為依據(jù)，以企業(yè)具有活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)為對(duì)象，保證企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全、完整。通過(guò)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，才能為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制提高充足的評(píng)價(jià)依據(jù)，保證內(nèi)部控制的公平性和公開(kāi)性，可以有效避免內(nèi)部控制流于形式，進(jìn)而提升內(nèi)部控制的影響力和執(zhí)行力。

其次，內(nèi)部審計(jì)是避免風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要。對(duì)于工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，管理內(nèi)容復(fù)雜、過(guò)程繁瑣，管理難度和風(fēng)險(xiǎn)都相應(yīng)較大。當(dāng)前不少企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急防范措施，企業(yè)一旦發(fā)生緊急情況，將對(duì)企業(yè)整體運(yùn)作以及內(nèi)部管理造成重大影響，甚至造成嚴(yán)重?fù)p失。因此，內(nèi)部審計(jì)充當(dāng)了抵擋企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有力屏障，通過(guò)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，將內(nèi)部控制落實(shí)到各部門(mén)各環(huán)節(jié)，防止發(fā)生內(nèi)部，從根源上遏制不良行為的產(chǎn)生，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)自我約束、合法經(jīng)營(yíng)運(yùn)行。如2009年寧波華翔電子股份有限公司對(duì)瑪克特子公司預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了審計(jì)，使瑪克特子公司確定了合理的凈利潤(rùn)指標(biāo)。在內(nèi)部審計(jì)的有效監(jiān)督下，公司2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1908萬(wàn)元，是計(jì)劃1849萬(wàn)元的103.2%，是子公司原要求凈利潤(rùn)計(jì)劃900萬(wàn)元的212%，實(shí)現(xiàn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。

二、當(dāng)前工業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的現(xiàn)狀

1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度直接影響了審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部的實(shí)施效果。長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)管理者秉持傳統(tǒng)的管理思想，采用傳統(tǒng)的管理方法，只重視經(jīng)營(yíng)管理，而忽視了對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵的準(zhǔn)確把握，他們往往認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是單純對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督，把審計(jì)當(dāng)做財(cái)務(wù)中的某一環(huán)節(jié)，沒(méi)有將內(nèi)部審計(jì)提到內(nèi)部管理的層次，大大降低了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。部分領(lǐng)導(dǎo)者覺(jué)得內(nèi)部審計(jì)是對(duì)他們的監(jiān)督和限制，使他們失去了領(lǐng)導(dǎo)的自由，因此，在內(nèi)部管理中并未大力支持內(nèi)部審計(jì)工作，阻礙了企業(yè)內(nèi)部管理，加大了企業(yè)監(jiān)督控制的難度。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

不同企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置于不同的組織層級(jí)，這就形成了完全不一樣的實(shí)施效果。部分企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)由總經(jīng)理直接接手管理，從而失去了對(duì)總經(jīng)理的監(jiān)管空間，也無(wú)法對(duì)企業(yè)高級(jí)管理層進(jìn)行審核監(jiān)管，失去了對(duì)企業(yè)整個(gè)上層管理層的監(jiān)督、評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)也逐漸成為高級(jí)管理層監(jiān)管下級(jí)的直接手段，這嚴(yán)重違背了內(nèi)部審計(jì)全面、全方位監(jiān)控的原則。也有部分企業(yè)選擇內(nèi)部審計(jì)隸屬于監(jiān)事會(huì)，這樣內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮了監(jiān)管的作用，但是卻脫離了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，只能停留在事后控制，不能為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供有用信息。例如，某企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組成情況是：內(nèi)部審計(jì)師由大股東決定，內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)由另一圈人控制，而審計(jì)師委員會(huì)由內(nèi)部董事控制。審計(jì)委員會(huì)對(duì)于高管舞弊的問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，或者知而不報(bào)，導(dǎo)致審計(jì)師委員會(huì)缺乏獨(dú)立性，形同虛設(shè)，無(wú)法真正獨(dú)立地發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督制衡的作用。

3.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)需要審計(jì)人員保持獨(dú)立性來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部多方面信息進(jìn)行審核，并且結(jié)合實(shí)際作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。工業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)層次直接影響著審計(jì)工作的有效性和獨(dú)立性。目前，不少企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作不是由企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，而是由較高級(jí)的管理者或者監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。由于監(jiān)事會(huì)只是單純監(jiān)督評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理沒(méi)有直接發(fā)言權(quán)，因此不能為工業(yè)企業(yè)的發(fā)展出謀劃策，不能完全發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

4.內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄

由于目前較多工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理和審計(jì)過(guò)程的不獨(dú)立直接影響了內(nèi)部審計(jì)范圍不斷縮小，主要是從時(shí)間和空間兩方面來(lái)看?，F(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)對(duì)象主要是圍繞財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、憑證等財(cái)務(wù)資料，目的在于確定這些相關(guān)數(shù)據(jù)和信息是否真實(shí)、是否合法。與此同時(shí)，審計(jì)人員卻忽視了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策及其與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的相互關(guān)系，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題沒(méi)有溯本求源，缺乏深入研究，將全部精力僅僅停留在審查的數(shù)據(jù)上，不能達(dá)到推動(dòng)企業(yè)不斷改進(jìn)和發(fā)展的目的。同時(shí)，審計(jì)工作常常只針對(duì)企業(yè)當(dāng)前發(fā)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果，只能實(shí)現(xiàn)事后控制，缺乏用發(fā)展的眼光來(lái)對(duì)待審查對(duì)象，忽視了企業(yè)前期的經(jīng)營(yíng)決策對(duì)當(dāng)前的影響，也沒(méi)有考慮現(xiàn)在對(duì)未來(lái)的作用，因此，內(nèi)部審計(jì)工作范圍狹窄，難以滿(mǎn)足企業(yè)持續(xù)發(fā)展的要求。

5. 內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

現(xiàn)階段，我國(guó)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員普遍存在知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、綜合素質(zhì)較低、生產(chǎn)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足的問(wèn)題。這些都是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作效率低下、審計(jì)范圍狹窄等現(xiàn)象的原因。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷應(yīng)用和完善，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能的要求也越來(lái)越高。根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，美國(guó)通用公司內(nèi)部審計(jì)人員大約80%是財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)，15%是有相關(guān)產(chǎn)業(yè)知識(shí)背景和管理等方面的經(jīng)驗(yàn)，5%是搞信息處理的。包括副總裁在內(nèi)的各級(jí)管理干部中60%以上是有審計(jì)工作經(jīng)歷，也就是說(shuō)通用公司的內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)精通、人員結(jié)構(gòu)合理。然而，國(guó)內(nèi)不少內(nèi)部審計(jì)人員缺乏與時(shí)俱進(jìn)的工作追求，不能及時(shí)更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)，計(jì)算機(jī)技術(shù)水平也不高，處理紛繁復(fù)雜的審計(jì)數(shù)據(jù)工作難度較大，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不夠準(zhǔn)確，工作效率較低，從而降低了內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督力度和控制力度。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的相應(yīng)措施

1.強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

首先企業(yè)高層管理者也從思想上重視內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要作用，深刻理解內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的工作流程和相關(guān)環(huán)節(jié)，從而才能保證準(zhǔn)確知指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。其次，企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要積極配合內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，各個(gè)部門(mén)經(jīng)理或董事會(huì)也要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳，使得企業(yè)全體人員都能認(rèn)清自己所在崗位的職責(zé)，主動(dòng)配合，積極參與，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與各部門(mén)間的溝通，給予技術(shù)上的支持，保證審計(jì)工作的效率。例如，通用公司每年都會(huì)挑選部分內(nèi)審人員進(jìn)入審計(jì)署進(jìn)行培訓(xùn)鍛煉，之后從中挑選40%的人直接提升到中級(jí)管理層，保證各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)擁有充足的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。最后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)正視審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和漏洞，不推卸不懈怠，認(rèn)真分析問(wèn)題，找出問(wèn)題癥結(jié)，對(duì)癥下藥，爭(zhēng)取早日解決問(wèn)題，改進(jìn)工作，保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，促進(jìn)企業(yè)不斷進(jìn)步。

2.合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益繁榮發(fā)展的大背景下，調(diào)整理順內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是各個(gè)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的必然要求，特別是對(duì)于工業(yè)企業(yè)。合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要縱觀企業(yè)整體組織結(jié)構(gòu)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理制度，力爭(zhēng)保住內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性。首先，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)從以往的監(jiān)事會(huì)中獨(dú)立出來(lái)，使之與監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)屬于平行等級(jí)，企業(yè)的股東大會(huì)和董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)直接指導(dǎo)管理，從而避免監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的干擾，同時(shí)也確保了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性。其次，在設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的基礎(chǔ)上，配備相關(guān)工作人員，包括總審計(jì)師和專(zhuān)職審計(jì)人員，由企業(yè)專(zhuān)門(mén)的高層領(lǐng)導(dǎo)直接管理，保證內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行力。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)業(yè)務(wù)情況，上交詳細(xì)的工作報(bào)告，內(nèi)容要涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、企業(yè)合作項(xiàng)目的合同執(zhí)行情況，企業(yè)各法律法規(guī)執(zhí)行情況等，保證報(bào)告信息的及時(shí)性和高效性。

3. 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)工作的有效性取決于審計(jì)過(guò)程的客觀程度和獨(dú)立程度，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的本質(zhì)特征。獨(dú)立性主要從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備以及費(fèi)用三方面來(lái)實(shí)現(xiàn)。首先，要做到機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立，也就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要設(shè)置在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的較高層次，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，避免受到其他部門(mén)的干涉。其次是審計(jì)人員的獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)要做到以身作則、嚴(yán)以律己，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)職業(yè)道德的培養(yǎng)，使審計(jì)人員都能樹(shù)立起廉潔公正的工作作風(fēng)和奉公守紀(jì)的行為原則，保證早工作過(guò)程中從精神到行為的獨(dú)立性，從而避免審計(jì)人與審計(jì)對(duì)象的利害關(guān)系的影響，進(jìn)而確保審計(jì)工作的客觀性和獨(dú)立性，為內(nèi)部審計(jì)提高健康有序的執(zhí)行環(huán)境和有效機(jī)制支撐。

4.拓展內(nèi)部審計(jì)范圍

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)觀念始終停留在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)憑證等內(nèi)容，范圍狹窄，使得內(nèi)部審計(jì)作用不能完全發(fā)揮。隨著工業(yè)企業(yè)的多元化發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)涉及的相關(guān)審計(jì)對(duì)象也在逐漸豐富和復(fù)雜，因此要求企業(yè)根據(jù)客觀環(huán)境，不斷擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍，加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)營(yíng)管理中的影響力，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的力度。在貫徹實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)制度的前提下，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、合同審計(jì)、質(zhì)量控制等納入內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象范圍中，結(jié)合企業(yè)治理結(jié)構(gòu)變化和會(huì)計(jì)信息狀況，從而完善內(nèi)部審計(jì)體系，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與內(nèi)部審計(jì)之間的相互作用、相互影響，進(jìn)一步健全完善內(nèi)部審計(jì)制度。

5.全面提高內(nèi)審人員隊(duì)伍素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作能力、實(shí)際經(jīng)驗(yàn)直接影響著內(nèi)部審計(jì)工作的完成效率和實(shí)施成效，也是企業(yè)的內(nèi)部管理水平的重要體現(xiàn)。一方面，企業(yè)應(yīng)該廣納英才，吸收有能力有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)注入新鮮血液；另一方面，企業(yè)應(yīng)注重對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍的培訓(xùn)和提升。企業(yè)應(yīng)針對(duì)人員隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)等制定科學(xué)的培養(yǎng)計(jì)劃，定期為工作人員提供專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)和實(shí)際操作的演練，從而提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德，努力建立一支高效、精煉的內(nèi)審人員隊(duì)伍。

總而言之，不斷建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，是現(xiàn)代企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化的客觀要求，也是企業(yè)不斷發(fā)展壯大的有效途徑。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)、重視其對(duì)企業(yè)的作用，積極調(diào)整改善內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，注重內(nèi)審人員隊(duì)伍建設(shè)，從而提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作效率，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理水平的不斷提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]何虹,徐秀清.完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度提高經(jīng)營(yíng)管理水平[J].經(jīng)濟(jì)師,2009(10).

[2]梁建銳.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度研究[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2011(06).

第5篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；重要性；信息失真；監(jiān)督；措施

引 言：

伴隨我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活躍和經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的觀念發(fā)生著巨大變化，逐漸形成以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制為引導(dǎo)、以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩、以財(cái)務(wù)收支的科學(xué)分配為重點(diǎn)的新體制，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理制度是在規(guī)定的范圍內(nèi)所有成員一起遵守，并且按照規(guī)定流程辦事的財(cái)務(wù)規(guī)范。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)內(nèi)資金所開(kāi)展的組織、計(jì)劃、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)的運(yùn)動(dòng)過(guò)程，且處理企業(yè)與各方財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)管理活動(dòng)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度既是控制、管理的核心，又是順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的內(nèi)在要求，同時(shí)也是提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要方式。特別是在經(jīng)濟(jì)全球化的形勢(shì)下，為了與國(guó)際接軌我國(guó)積極參與到經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程中，不斷升級(jí)優(yōu)化的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，重要比例日益協(xié)調(diào)，決策的環(huán)境在日漸復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)在逐漸加大。企業(yè)要想提高自我發(fā)展能力，實(shí)現(xiàn)最大化的效益，就需要強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，增強(qiáng)成本控制，建立一套科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理制度體系，只有這樣才能使我國(guó)經(jīng)濟(jì)在世界經(jīng)濟(jì)中占有一席之地。但是在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，許多企業(yè)財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)非常薄弱，財(cái)務(wù)管理制度的職能在不斷被弱化，還存在許多急需解決的問(wèn)題，所以建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度有其實(shí)際意義。

一、企業(yè)內(nèi)部管理中財(cái)務(wù)管理制度的重要性

在經(jīng)濟(jì)日趨全球化的市場(chǎng)環(huán)境中，有效的管理是企業(yè)未來(lái)生產(chǎn)發(fā)展的重要前提，尤其是新設(shè)立的企業(yè)更需要盡快完善各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，而其中的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度就顯得尤為重要。因?yàn)椴唤∪钠髽I(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，將會(huì)造成財(cái)務(wù)管理的混亂，使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制欠缺，導(dǎo)致賬外設(shè)賬的現(xiàn)象。通過(guò)財(cái)務(wù)管理水平的高低可以反映出企業(yè)管理的狀況，企業(yè)管理越亂，財(cái)務(wù)管理就越亂，企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率越差，財(cái)務(wù)管理就越差，所以在企業(yè)內(nèi)部建立健全財(cái)務(wù)管理制度是所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重中之重。

1.當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的狀況

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，許多企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)管理制度比較滯后，遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足企業(yè)不斷發(fā)展的需要，表現(xiàn)只要有：企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的不完善、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度在一些新設(shè)立的企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立起來(lái)。在許多企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有積極建立財(cái)務(wù)管理制度的態(tài)度，對(duì)財(cái)務(wù)管理的作用認(rèn)識(shí)不足，許多人認(rèn)為財(cái)務(wù)就是管好賬、算好錢(qián)就行，財(cái)務(wù)管理的觀念也僅僅是停留在基本的概念上，如會(huì)計(jì)核算、成本控制等。近些年伴隨經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)逐漸趨向國(guó)際化，我國(guó)的會(huì)計(jì)體系也逐漸向國(guó)際接軌，與此同時(shí)在一定程度上提高了財(cái)務(wù)管理水平，將企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建立健全的重要性，已經(jīng)漸漸被大多數(shù)的中央、省屬企業(yè)所認(rèn)識(shí)，并且通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理逐步得到了一定的實(shí)效，在一定程度上取得了社會(huì)、企業(yè)、管理效益。但是當(dāng)前在大部分中小企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)管理制度還不完善、缺乏實(shí)質(zhì)上的內(nèi)容，更有甚者還沒(méi)有建立必要的財(cái)務(wù)管理制度，可見(jiàn)中小企業(yè)還沒(méi)足夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度對(duì)企業(yè)生存發(fā)展所起到的重要性，這是我國(guó)當(dāng)前企業(yè)界公認(rèn)的普遍性問(wèn)題。

2.企業(yè)管理的內(nèi)在要求完善財(cái)務(wù)管理制度

首先，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，是企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的基石。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金活動(dòng)、價(jià)值形態(tài)進(jìn)行的管理，主要是把成本、資金的管理作為中心，實(shí)物形態(tài)管理是通過(guò)價(jià)值形態(tài)的管理來(lái)實(shí)現(xiàn)的。所以財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，是企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的基石。其次，財(cái)務(wù)管理滲透于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程、各方位。所有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，最終的經(jīng)營(yíng)成果都是透過(guò)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)核算方法體現(xiàn)出來(lái)的，這就要求生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要通過(guò)財(cái)務(wù)管理來(lái)貫穿實(shí)現(xiàn)。要想從實(shí)際出發(fā)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，就需要將其滲透于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提高服務(wù)質(zhì)量，給經(jīng)營(yíng)管理者提供充分、有力的依據(jù)。

3.企業(yè)管理與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在聯(lián)系

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理的痕跡往往會(huì)延伸到企業(yè)活動(dòng)的每個(gè)角落，財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)資金的調(diào)度使用會(huì)跟每個(gè)部門(mén)都發(fā)生聯(lián)系，而每個(gè)部門(mén)在資金的使用、節(jié)約方面都要受到財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督、指導(dǎo)，并接受財(cái)務(wù)管理制度的約束，以便保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提高。同時(shí)要強(qiáng)化內(nèi)部各部門(mén)和車(chē)間的聯(lián)系協(xié)調(diào)，建立一系列相關(guān)二級(jí)核算制度，把財(cái)務(wù)管理工作逐漸深入到基層，讓企業(yè)各類(lèi)細(xì)分化的管理制度融合到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)管理反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況

企業(yè)的財(cái)務(wù)成果能夠反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的一切活動(dòng)，它通過(guò)對(duì)比、分析、核算，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的執(zhí)行情況能被檢查出來(lái)，找出其中存有的問(wèn)題，并提出相關(guān)問(wèn)題的解決辦法，尤其是其呈現(xiàn)出的數(shù)字和情況具有一定權(quán)威性。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，是否有恰當(dāng)?shù)臎Q策、是否進(jìn)行科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)、是否有先進(jìn)的技術(shù)、是否具有順暢的產(chǎn)銷(xiāo)，透過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)都能夠迅速反映出來(lái)。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)信息失真，很難提供科學(xué)決策的依據(jù)

對(duì)信息的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的根本，這就需要企業(yè)及時(shí)掌握必要的信息，以便通過(guò)真實(shí)、準(zhǔn)確的信息來(lái)控制現(xiàn)金流和物流。但是，當(dāng)前我國(guó)許多企業(yè)的相關(guān)信息嚴(yán)重不對(duì)稱(chēng)、不集成、不透明，各部門(mén)之間出于自身的利益考慮，信息被人為孤立、封閉，企業(yè)內(nèi)相關(guān)部門(mén)之間不愿相互提供有價(jià)值的信息，造成企業(yè)的高層決策者很難弄清楚內(nèi)部的具體情況，難以準(zhǔn)確獲得有效的財(cái)務(wù)信息。更加不利的是，截留信息的情況在企業(yè)內(nèi)部各層次都存在，包括提供一些虛假的信息，導(dǎo)致由下而上匯總出來(lái)的相關(guān)信息普遍有問(wèn)題，使得報(bào)表不真實(shí)、會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確，有時(shí)子公司的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況被合并會(huì)計(jì)報(bào)表掩蓋起來(lái)。據(jù)財(cái)政部對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量進(jìn)行的相關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)信息失真的情況在我國(guó)企業(yè)中普遍存在，特別是中小企業(yè)尤為嚴(yán)重。不真實(shí)的信息，不僅影響了企業(yè)的正確決策，還影響到社會(huì)監(jiān)督的作用和政府部門(mén)的宏觀管理。

實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量控制的關(guān)鍵步驟有兩點(diǎn)：第一，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量控制的關(guān)鍵、基礎(chǔ)就是開(kāi)展全面的預(yù)算。首先，企業(yè)各部門(mén)依據(jù)各自負(fù)擔(dān)的預(yù)算任務(wù)和現(xiàn)金流量指標(biāo)，對(duì)自身的總體目標(biāo)進(jìn)行分解和落實(shí)，對(duì)有關(guān)部門(mén)的業(yè)務(wù)工作進(jìn)行合理安排。其次，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量控制細(xì)化指標(biāo)，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部門(mén)與銷(xiāo)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)行預(yù)算編制，使得現(xiàn)金流量充分發(fā)揮綜合平衡作用。最后，對(duì)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)控制現(xiàn)金流量，在預(yù)算執(zhí)行中可對(duì)一些差異問(wèn)題進(jìn)行分析調(diào)整，保障順利實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)，最終是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量控制中對(duì)各部門(mén)的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核。第二，制定出能夠覆蓋企業(yè)的各種工作標(biāo)準(zhǔn)，形成標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)管理體系，以財(cái)務(wù)管理拉動(dòng)企業(yè)整體管理水平上一個(gè)新臺(tái)階，對(duì)流動(dòng)資金進(jìn)行合理配置，做好流動(dòng)資金的籌措、分配、回收等工作，有效控制現(xiàn)金占用量，合理運(yùn)用資金，使資金成本降低，同時(shí)加強(qiáng)分析、考核現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)部門(mén)提供的現(xiàn)金流量表需要規(guī)范，讓相關(guān)管理者能夠監(jiān)控到資金流動(dòng)狀況，時(shí)刻保持了解現(xiàn)金流量、銷(xiāo)售、應(yīng)收賬款等具體情況，及時(shí)分析出自身的資金周轉(zhuǎn)、償債和獲利能力。

4.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督

第一，企業(yè)在制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，對(duì)資產(chǎn)安全、增值的問(wèn)題，主要考慮資產(chǎn)的安全、合理運(yùn)用，使其經(jīng)濟(jì)效益得到最佳發(fā)揮。有關(guān)制度要明確規(guī)定，如由于開(kāi)展業(yè)務(wù)需要領(lǐng)取匯票、支票，事前必須填寫(xiě)好業(yè)務(wù)用款通知單，在上面寫(xiě)明原因，并且需要部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字，凡是領(lǐng)款達(dá)到一定數(shù)額以上的或是需要支付預(yù)付款項(xiàng)的，需要有公司總經(jīng)理審批同意。這樣就使得公司高層決策者牢牢控制住資金的使用權(quán)，防止一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，給公司造成損失。

第二，企業(yè)在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)責(zé)任制度上，對(duì)各部門(mén)的成本費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)進(jìn)行分析核算。完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)責(zé)任制度對(duì)于充分調(diào)動(dòng)各部門(mén)的工作積極性，努力做好本職工作，有效促進(jìn)費(fèi)用開(kāi)支的節(jié)約起到重要作用，同時(shí)需要建立一套有效的內(nèi)部約束機(jī)制。所以建立內(nèi)部會(huì)計(jì)責(zé)任制度就要明確規(guī)定各部門(mén)的權(quán)利職責(zé)，做到責(zé)任分明、相互制約。

四、結(jié)論

總之，伴隨我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和現(xiàn)代化建設(shè)步伐加快，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度需要不斷完善，將工作范圍、內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格限制，使得財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部充分發(fā)揮其積極性、能動(dòng)性，把財(cái)務(wù)管理工作提升到新的高度，以科學(xué)發(fā)展觀來(lái)落實(shí)財(cái)務(wù)工作，讓財(cái)務(wù)管理工作走向更加科學(xué)合理的道路。

參考文獻(xiàn)：

[1]姚梅炎.《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2009.11.

[2]李惠玲.如何構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理的新模式[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2009.12.

第6篇

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部管理 公正、平等、民主 倫理道德建設(shè)

Abstract ： The paper mainly discusses how to reinforce the enterprise internal management and establish the virtue internal control system.

1.企業(yè)管理運(yùn)行中制度德性的相關(guān)界定

所謂制度德性，一方面是指制度設(shè)計(jì)與安排的合倫理性合道德性，是人們從既定制度的本質(zhì)規(guī)定和運(yùn)作框架中引出道德價(jià)值、道德規(guī)范；另一方面也包括以倫理道德作為尺度和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)一定的制度作出道德評(píng)價(jià)，看其是否合倫理性、合道德性，以及合倫理性合道德性的程度。這是企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要和要求，也是企業(yè)創(chuàng)新自身發(fā)展策略和思路的有益舉措。

2.企業(yè)管理運(yùn)行中實(shí)現(xiàn)制度德性的重要性

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，只有企業(yè)的各種制度規(guī)范本身是符合倫理道德的、符合普遍人性的，才有要求員工遵守的必要，才能使員工發(fā)自?xún)?nèi)心地信服并踐行。借助這樣的制度，能夠很好地優(yōu)化企業(yè)的管理手段和高效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，同時(shí)，對(duì)于團(tuán)結(jié)員工、提升企業(yè)的凝聚力，以及改善員工道德風(fēng)貌、提升其道德素質(zhì)也具有非常重要的價(jià)值。

2.1保證企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)管理可以劃分為人力資源管理、文化管理、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)管理、采購(gòu)管理、營(yíng)銷(xiāo)管理等許多方面，企業(yè)通過(guò)這些管理內(nèi)容以實(shí)現(xiàn)最終的管理目標(biāo)，即經(jīng)濟(jì)利益。而經(jīng)濟(jì)利益這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)在極大程度上是依賴(lài)于員工的辛勤創(chuàng)造和勞作。只有企業(yè)在制定及落實(shí)內(nèi)部管理制度的過(guò)程中迎合員工的多種需要，才能促使員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)而努力。在現(xiàn)階段來(lái)說(shuō)，人們進(jìn)入企業(yè)獲得一份工作，主要是為了獲得一定的經(jīng)濟(jì)報(bào)酬和物質(zhì)利益。但是同時(shí)他們還有各種社會(huì)的、精神文化的、倫理道德上的需要和追求，人們希望企業(yè)不僅是一個(gè)勞動(dòng)場(chǎng)所，還是一個(gè)接觸社會(huì)、交往他人的社交場(chǎng)所，要求企業(yè)、車(chē)間、辦公室不僅具有工作勞動(dòng)的環(huán)境，而且具有精神的、文化的、倫理道德的氛圍。

2.2 提升企業(yè)對(duì)于員工的凝聚力

企業(yè)管理運(yùn)行中的各種制度是企業(yè)根據(jù)自身具體情況制定的，要求相關(guān)內(nèi)部成員共同遵守的辦事程序或行動(dòng)準(zhǔn)則，同時(shí)更是維系企業(yè)內(nèi)部成員行為的無(wú)形力量。企業(yè)成員嚴(yán)格遵循企業(yè)制度，將會(huì)受到表?yè)P(yáng)、鼓勵(lì)；反之，則會(huì)受到來(lái)自其他成員的壓力和批評(píng)，迫使他重新回到遵守企業(yè)制度的道路上來(lái)，否則，就會(huì)受到懲罰。因此，企業(yè)制度規(guī)范是形成企業(yè)凝聚力的動(dòng)力。一個(gè)缺乏制度的企業(yè)對(duì)員工是沒(méi)有約束力的，企業(yè)管理上的制度化不僅可以使員工在企業(yè)內(nèi)部得到鍛煉與提高，而且能夠創(chuàng)造并實(shí)現(xiàn)企業(yè)公平。

2.3加強(qiáng)員工的個(gè)人道德建設(shè)

對(duì)于企業(yè)制度來(lái)說(shuō)，如果企業(yè)的制度結(jié)構(gòu)不合理，制度本身就不道德。那么，一方面，要求員工做出道德行為就是不道德的；另一方面，員工即使做到了“道德”，也起不到多大的組織內(nèi)帶動(dòng)作用，或者只能獨(dú)善其身，或者助長(zhǎng)組織內(nèi)部的不道德。反之，如果企業(yè)制度本身設(shè)計(jì)合理，符合道德的精神，一方面，它有“權(quán)”要求員工做出道德的行為；另一方面，它也有助于員工做出道德的行為，并能對(duì)不道德的行為進(jìn)行有效的控制。因此，制度德性是個(gè)體德性的基礎(chǔ)和前提，企業(yè)制度合乎道德性有利于加強(qiáng)內(nèi)部員工的個(gè)人道德建設(shè)。

3.企業(yè)管理運(yùn)行中實(shí)現(xiàn)制度德性應(yīng)遵循的原則

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度是處理企業(yè)同員工各種關(guān)系的原則、方式、方法的經(jīng)常化、穩(wěn)定化、制度化的體現(xiàn)。它的建立和完善既要有經(jīng)濟(jì)上、技術(shù)上的根據(jù)，又要遵循合乎倫理道德的原則，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的制度德性。

3.1企業(yè)制度的制定及落實(shí)需立足公正原則

公正也即公平正義?！罢x是社會(huì)制度的首要價(jià)值，正像真理是思想體系的首要價(jià)值一樣。一種理論，無(wú)論它多么精致和簡(jiǎn)潔，只要它不真實(shí)，就必須加以拒絕或修正；同樣，某種法律和制度，不管它們?nèi)绾斡行Ш蜅l理，只要它們不正義，就必須加以改造或廢除。”“一項(xiàng)正義的制度安排就是使其最大限度地實(shí)現(xiàn)某種平等。”制度公正是制度德性訴求的首要美德，表現(xiàn)在兩個(gè)方面：制度的內(nèi)容公正和制度的形式公正。

企業(yè)管理運(yùn)行中制度的內(nèi)容公正主要指考勤制度、獎(jiǎng)懲制度、培訓(xùn)制度等具體制度符合公平正義的要求?？记谥贫裙褪菓?yīng)以制度保證每個(gè)員工都受同樣的考勤方法和考勤原則約束，而不應(yīng)該存在源于職級(jí)層次的高低不同而出現(xiàn)的特殊考量標(biāo)準(zhǔn)。獎(jiǎng)懲制度公正指，當(dāng)員工順利高效地完成企業(yè)規(guī)定的生產(chǎn)任務(wù)或?qū)ζ髽I(yè)做出了一定的突出貢獻(xiàn)時(shí)，能得到應(yīng)有的獎(jiǎng)勵(lì)，而當(dāng)其損害企業(yè)榮譽(yù)或出賣(mài)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)會(huì)受到相應(yīng)的懲罰。培訓(xùn)制度公正則以保障不同職級(jí)不同工齡的員工接受教育的平等權(quán)利和機(jī)會(huì)，以制度來(lái)保證教育培訓(xùn)中的公平競(jìng)爭(zhēng)，公正地對(duì)待每個(gè)員工。

企業(yè)管理運(yùn)行中，制度的形式公正主要指制度的公開(kāi)性與參與性。制度只有實(shí)現(xiàn)公開(kāi)才能成為員工的公共認(rèn)識(shí)，企業(yè)的各類(lèi)制度不應(yīng)成為絕密文件，而必須要最大限度地公開(kāi)，只有這樣員工才能對(duì)照明確的制度要求控制自己的行為，進(jìn)而規(guī)范和約束自己的行為以免于違反制度將遭受的損失和懲罰。參與性要求則保證每個(gè)有資格的人能參與到制度的制定、實(shí)施、監(jiān)督及評(píng)價(jià)過(guò)程中。每個(gè)員工都是企業(yè)的一個(gè)細(xì)胞、一個(gè)組成部分，他們有權(quán)參與制定企業(yè)的規(guī)章制度，也有權(quán)對(duì)于制度的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)作為一個(gè)整體必須保證員工對(duì)于制度的參與性。

3.2企業(yè)制度的制定及落實(shí)需尊重平等原則

平等是制度倫理的重要范疇，也是衡量制度是否具有道德性的重要價(jià)值尺度。制度平等是指企業(yè)的管理制度要維護(hù)員工在企業(yè)的考勤、獎(jiǎng)懲、培訓(xùn)、晉升等方面的權(quán)利和義務(wù)平等，以及程序意義上的機(jī)會(huì)的平等。

制度平等體現(xiàn)為機(jī)會(huì)平等。機(jī)會(huì)平等是每個(gè)員工自由發(fā)展的權(quán)利。“機(jī)會(huì)平等是所有的人不分高低貴賤、窮富美丑，只要付出了足夠的努力，滿(mǎn)足了相應(yīng)的條件，達(dá)到了規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，都有同樣的機(jī)會(huì)來(lái)贏取同一個(gè)社會(huì)職位，也就是羅爾斯所說(shuō)的‘使所有職位對(duì)所有人開(kāi)放’的原則?！睘榇?，企業(yè)在制定及落實(shí)內(nèi)部管理制度時(shí)就必須要保證員工不分職務(wù)高低、工齡長(zhǎng)短，只要符合標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)該享有平等的機(jī)會(huì)。

3.3企業(yè)制度的制定及落實(shí)需彰顯民主原則

民主是社會(huì)政治生活的一種基本訴求，也是企業(yè)制度德性發(fā)展完善的有效形式。雖然企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，企業(yè)一切活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)首先是考慮對(duì)于自身經(jīng)濟(jì)利益的貢獻(xiàn)，但是也不能忽視管理中的民主原則。企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理制度的民主，主要指保證員工能參與管理和決策企業(yè)管理體制和制度的設(shè)計(jì)、實(shí)施、監(jiān)督及評(píng)價(jià)。企業(yè)要在制度上保證所有員工參與.企業(yè)管理和決策，要在制度設(shè)計(jì)上確保民主的方式、手段和渠道，使廣大員工的真實(shí)意見(jiàn)、愿望和要求及時(shí)反映到企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和決策部門(mén)。

制度民主的價(jià)值訴求在于實(shí)現(xiàn)真正的民主，而不是形式上的民主，更不是口號(hào)上的民主。企業(yè)在內(nèi)部管理制度的制定和落實(shí)中必須將這種民主落實(shí)到實(shí)處，保證員工獲得真正意義上的民主?，F(xiàn)代企業(yè)的管理制度必須在經(jīng)濟(jì)上是有效率的， 在技術(shù)上是科學(xué)的，在社會(huì)文化上是文明進(jìn)步的，在倫理道德上是公正合理的。

結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)倫理道德建設(shè)是建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度所不可缺少的基礎(chǔ)建設(shè)、軟件建設(shè)，企業(yè)倫理道德中的根本原則應(yīng)成為現(xiàn)代企業(yè)制度理論基礎(chǔ)中的重要構(gòu)件，企業(yè)倫理道德中的各種具體規(guī)范、規(guī)則應(yīng)成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度必須考慮的因素。企業(yè)管理運(yùn)行中的制度德性將具有日益顯著的地位、發(fā)揮日益重要的作用，這是當(dāng)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)發(fā)展的一種明顯的不可阻擋的歷史趨勢(shì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]林浩.制度倫理和我們的任務(wù)[J].云南財(cái)貿(mào)學(xué)院學(xué)報(bào)，2003.

第7篇

摘 要 在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，完善的管理機(jī)制決定了企業(yè)的生存和發(fā)展，但由于種種原因使得許多企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不是很健全，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制也存在一定程度的欠缺，從而引起了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的混亂，還導(dǎo)致了一些做假賬和賬外設(shè)賬的事情發(fā)生。

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度 完善機(jī)制 規(guī)范體系

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入發(fā)展，傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式已經(jīng)不再適合于現(xiàn)代化的企業(yè)了。而我國(guó)現(xiàn)有的企業(yè)中，許多企業(yè)都普遍存在著兩方面的問(wèn)題，一是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的不健全，二是一些企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的認(rèn)識(shí)不夠清楚，態(tài)度不積極，把財(cái)務(wù)管理當(dāng)成是一個(gè)算帳和管錢(qián)的體制，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理僅僅只能負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算和成本控制兩個(gè)方面的內(nèi)容。但近幾年，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響下，我國(guó)已逐步認(rèn)識(shí)到了建立健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的重要性和效益性，并開(kāi)始采取了一系列的措施去加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的管理，而且也在一定的程度上取得了一些成就。下面就建立健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的重要性和建立健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的措施進(jìn)行探討和談?wù)効捶ā?/p>

一、建立健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的重要性

1、建立健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的必要條件

一個(gè)企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái)，并獲得良好的發(fā)展機(jī)會(huì)，就必須要嚴(yán)格的按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求去規(guī)范內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，即合理的籌集和使用資金、分配收益，以確保企業(yè)的日常工作、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)能夠正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，從而最大限度的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中擁有一定的競(jìng)爭(zhēng)能力，這是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的方法，也是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷變化的必要條件。

2、建立健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化的要求

企業(yè)的一切管理活動(dòng)都是以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，而財(cái)務(wù)管理又貫穿于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，因此可以說(shuō)：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)所有的管理中的中心環(huán)節(jié)。每一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果都是通過(guò)專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)核算報(bào)表來(lái)反映的。而財(cái)務(wù)管理工作者的工作目的就是把價(jià)值形態(tài)的物質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)物形態(tài)，從而從實(shí)際出發(fā)，為企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)者做出正確的決策提供有力的依據(jù)。

3、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中具有不可取代的地位

在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，每一個(gè)部門(mén)都會(huì)因?yàn)橘Y金使用和節(jié)約等緣故和財(cái)務(wù)部門(mén)產(chǎn)生聯(lián)系，而財(cái)務(wù)部門(mén)也會(huì)就資金的合理使用和利用途徑對(duì)各部門(mén)進(jìn)行約束和指導(dǎo)，以確保企業(yè)在最小的付出中獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

4、財(cái)務(wù)管理是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)狀況的晴雨表

企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，經(jīng)過(guò)核算、分析和對(duì)比之后，最終以財(cái)務(wù)報(bào)表的方式呈現(xiàn)出來(lái)。而財(cái)務(wù)報(bào)表也可以檢查出企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)執(zhí)行過(guò)程中的優(yōu)劣情況，并發(fā)現(xiàn)其中所存在的問(wèn)題，從而對(duì)癥下藥，找出解決問(wèn)題的辦法。同時(shí)在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)者決策的正確性，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合理性，技術(shù)的先進(jìn)性，產(chǎn)銷(xiāo)的順暢性，也都是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表反映出來(lái)的，而建立完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，也是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表呈現(xiàn)結(jié)果的有力保障。

二、建立健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的措施

1、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的領(lǐng)導(dǎo)、宣傳和教育

通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度、先進(jìn)人物和先進(jìn)事跡進(jìn)行大力的宣傳，達(dá)到對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行教育的目的，從而提高財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，并從中學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及財(cái)務(wù)人員能夠統(tǒng)一思想、提高對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，從而充分的意識(shí)到建立健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要性和必要性，以便管理者能夠更好地利用內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度去管理企業(yè)。

2、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況的檢查和對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)

企業(yè)管理人員可以定期或不定期的組織人員對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，以提升企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控管理水平，加強(qiáng)資產(chǎn)管理、防范資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還可以檢討現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度中存在的問(wèn)題和不足，收集意見(jiàn)和建議，不斷完善和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度。而對(duì)于財(cái)務(wù)人員，企業(yè)可以通過(guò)各種培訓(xùn)班、研討會(huì)和會(huì)議等，來(lái)提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)知識(shí)和理論知識(shí)，讓其從中學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)，從而不斷地提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平，使企業(yè)能夠更好地發(fā)展下去。

3、企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員應(yīng)該合力建立健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)要想擁有健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中擁有自，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有章可循、有法可依。需要作出三點(diǎn)的努力，一是應(yīng)該明確指出財(cái)務(wù)人員所處崗位應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，二是制定出財(cái)務(wù)管理運(yùn)行過(guò)程中的基本流程和應(yīng)遵循的原則，三是在企業(yè)中推行全面的預(yù)算管理制度，這些都需要管理者和財(cái)務(wù)人員的共同努力。

三、總結(jié)

為了使企業(yè)能夠更加長(zhǎng)久的生存和發(fā)展下去，建立健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是必不可少的環(huán)節(jié)，也是企業(yè)今后工作中需要著重關(guān)注的工作之一。同時(shí)還要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化不斷去進(jìn)行完善，確保企業(yè)所建立的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是足夠現(xiàn)代化的、科學(xué)的、合理的、完善的，這樣才能夠保證企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能夠正常的運(yùn)行，工作效率才會(huì)不斷地得到提高。

參考文獻(xiàn)

[1]徐穎.探析中小型生產(chǎn)加工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)策略.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2012年（11）.

第8篇

關(guān)鍵詞：規(guī)范化 管理制度 競(jìng)爭(zhēng)能力

對(duì)于任何企業(yè)來(lái)說(shuō)，制度都是最重要和最根本的問(wèn)題。有學(xué)者認(rèn)為制度比技術(shù)更重要，因?yàn)榧夹g(shù)也只有在合適的制度里才能發(fā)揮作用，才能成為促進(jìn)企業(yè)績(jī)效的動(dòng)力。周坤（2004）認(rèn)為，很多企業(yè)發(fā)展到一定的階段就止步不前，企業(yè)當(dāng)中溝通不暢、推諉扯皮、效率低下等問(wèn)題普遍盛行，管理不規(guī)范、管理體系不科學(xué)是其重要原因。周坤（2004）還指出，對(duì)很多企業(yè)而言，由于追求高成長(zhǎng)，而忽視了管理平臺(tái)的搭建與修繕，使得企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模之后難免遭遇管理瓶頸，以致企業(yè)膨脹得越快死得越快的現(xiàn)象普遍存在。因此，管理規(guī)范化是企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理的關(guān)鍵之一。

一、規(guī)范化管理制度概述及其應(yīng)用現(xiàn)狀

企業(yè)規(guī)范化管理也可以等同于制度化管理，或叫標(biāo)準(zhǔn)化管理。盡管規(guī)范化管理最終也要落到制度層面上，通過(guò)規(guī)章制度來(lái)實(shí)施，但制度化管理仍遠(yuǎn)不等于規(guī)范化管理。制度僅是形式，任何一種形式管理都可以以制度的形式予以界定和貫徹。規(guī)范化管理則是與泰羅的科學(xué)管理相對(duì)立的，強(qiáng)調(diào)的是在管理的過(guò)程中，要充分體現(xiàn)人的價(jià)值，而不是把人當(dāng)作一個(gè)機(jī)器上的螺絲釘和齒輪，是在對(duì)人的本質(zhì)特性準(zhǔn)確把握的基礎(chǔ)上，通過(guò)確立一套價(jià)值觀念體系來(lái)引導(dǎo)下屬員工的意志行為選擇。規(guī)范化管理就是運(yùn)用機(jī)制和制度管人管事，這些機(jī)制和制度，必須是科學(xué)的，必須是依法的，但規(guī)范化管理也有不同的載體和表現(xiàn)形式。好的制度可以制約許多不合理的現(xiàn)象，如尋租現(xiàn)象。企業(yè)規(guī)范化管理的三部曲是管理制度的制定、制度的貫徹執(zhí)行、制度執(zhí)行的監(jiān)督（劉興海，2009）。

規(guī)范作為社會(huì)產(chǎn)物是反饋過(guò)程的一個(gè)組成部分，導(dǎo)致規(guī)范的出現(xiàn)的根源在于行動(dòng)的外在性；規(guī)范不僅對(duì)控制事件的行動(dòng)者產(chǎn)生影響，而且可能使其他人有外部影響。不同規(guī)范之間發(fā)生沖突的條件是同一行動(dòng)對(duì)某些人有肯定的外在影響，而對(duì)其他人有否定的外在影響（魏煒，2004）。黃森（2006）認(rèn)為，組織要高效有序運(yùn)行，離不開(kāi)內(nèi)部管理制度，組織需要管理制度，但是組織中人員對(duì)制度的執(zhí)行往往不夠，許多管理制度停留在一紙空文的狀態(tài)，制度的權(quán)威性和原則性逐漸喪失，致使時(shí)常聽(tīng)到員工發(fā)出“有制度還不如沒(méi)有制度”的聲音，進(jìn)而對(duì)制度的作用漠視與不信任，更有甚者退化到原始的“看管式管理”的地步。但即使如此，組織還是在實(shí)踐中強(qiáng)調(diào)制度化管理，而且也普遍認(rèn)為需要依靠制度來(lái)提升管理的有效性，因此對(duì)管理制度需求仍十分強(qiáng)烈。

改革開(kāi)放30年以來(lái)，我國(guó)企業(yè)的快速擴(kuò)張以及發(fā)展歷史較短使得企業(yè)中工作程序、工作細(xì)則、規(guī)章制度等規(guī)范性的文件較少，沒(méi)有制度可依，有時(shí)僅僅是口頭上的協(xié)定。同時(shí)在工作過(guò)程中有隨意更改制度、制度的執(zhí)行不統(tǒng)一以及不能長(zhǎng)期一致、人治代替法制，對(duì)制度的執(zhí)行也往往時(shí)冷時(shí)熱。目前，中國(guó)企業(yè)的管理往往是基礎(chǔ)薄弱，管理系統(tǒng)不規(guī)范、不健全。許多企業(yè)的內(nèi)部管理工作規(guī)范還沒(méi)有系統(tǒng)化，各崗位職責(zé)切實(shí)執(zhí)行的比較少，由于管理制度沒(méi)有系統(tǒng)化，導(dǎo)致員工只關(guān)注自己的工作，不了解與自身工作相關(guān)的其它員工的工作內(nèi)容。企業(yè)存在的最大弊端就是缺乏制度以及對(duì)制度的執(zhí)行力，從而導(dǎo)致各工作流程沒(méi)有規(guī)范可循，相互之間容易產(chǎn)生糾紛，而且各個(gè)工作崗位的職責(zé)也容易發(fā)生變形。尤其是發(fā)生糾紛時(shí)也沒(méi)有一個(gè)明確的制度可以遵循，使得解決糾紛的方法也因人而異，造成員工的不滿(mǎn)。此外，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)管理不統(tǒng)一，界限不明確，多頭領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)象嚴(yán)重，工作程序繁瑣，工作效率低下，各種制度混亂，沒(méi)有完善而系統(tǒng)的制度化文件，各崗位職責(zé)缺乏系統(tǒng)的資料，企業(yè)內(nèi)部信息流動(dòng)不暢，員工缺乏其他部門(mén)的相關(guān)信息等諸多問(wèn)題都是管理不規(guī)范造成的。

因此，建立一個(gè)規(guī)范合理的管理制度是我國(guó)企業(yè)當(dāng)前最為急迫的問(wèn)題。

二、已有的研究現(xiàn)狀分析

李?。?002）指出導(dǎo)致企業(yè)的興衰可能有這樣那樣偶然的因素，但最根本最重要的因素往往都是企業(yè)的制度問(wèn)題。企業(yè)的制度主要包括：對(duì)主要經(jīng)理人員的選擇（包括淘汰）制度和激勵(lì)監(jiān)督制度，企業(yè)的重大決策制度，員工人事制度、福利制度、激勵(lì)制度，知識(shí)管理制度，企業(yè)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)制度，風(fēng)險(xiǎn)管理制度，創(chuàng)新促進(jìn)制度和企業(yè)文化建設(shè)制度等等。制度的一大功勞是能夠大幅度地降低信息成本、交易成本，而信息成本是從一無(wú)所知到無(wú)所不知的成本，極少有交易者能夠負(fù)擔(dān)得起著這一全過(guò)程（Stigler，1967）。在先打下穩(wěn)固基礎(chǔ)的前提下，再去追求高度上的提升。一個(gè)科學(xué)的企業(yè)管理系統(tǒng)需要以下五大模塊組成：發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、規(guī)范化管理、人力資源管理、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)管理和資本運(yùn)營(yíng)管理，這五大模塊共同構(gòu)成了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)，其中規(guī)范化管理最為重要（周坤，2004）。

企業(yè)組織有機(jī)構(gòu)成的五個(gè)部分――目標(biāo)體系、組織架構(gòu)、崗位角色、業(yè)務(wù)流程和企業(yè)文化，這五個(gè)部分分別討論界定了企業(yè)規(guī)范化管理總體標(biāo)準(zhǔn)、決策制定管理規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)、組織架構(gòu)設(shè)計(jì)管理規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)、崗位角色管理規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)流程管理規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)文化建設(shè)管理規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)（舒化魯，2004）。通常認(rèn)為作為企業(yè)管理地基的規(guī)范化管理是由8個(gè)系統(tǒng)構(gòu)成，分別是：組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、工作流程優(yōu)化、部門(mén)描述、崗位設(shè)置、規(guī)章制度完善、績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)立、薪酬體制改革、管理控制（見(jiàn)圖1）。

目前我國(guó)學(xué)者在這方面的研究還較為不完善，通常沒(méi)有把整個(gè)規(guī)范化管理的內(nèi)容作為一個(gè)整體來(lái)研究，如有些學(xué)者側(cè)重人力資源的研究，有些學(xué)者側(cè)重績(jī)效考核的研究。國(guó)內(nèi)企業(yè)目前面臨國(guó)內(nèi)外的雙重競(jìng)爭(zhēng)，如何應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，獲得國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力是當(dāng)前所必須考慮的問(wèn)題。

三、對(duì)我國(guó)企業(yè)規(guī)范化管理制度建設(shè)的建議

企業(yè)的規(guī)范化管理，也需要制度化，也需要標(biāo)準(zhǔn)化，但它的重點(diǎn)在于為企業(yè)構(gòu)建一個(gè)具有自我免疫、自動(dòng)修復(fù)的機(jī)能。也就是說(shuō)，使企業(yè)組織形成一種內(nèi)在的自我免疫功能，能自動(dòng)適應(yīng)外部環(huán)境的變化，能抵御外部力量的侵害。并且當(dāng)企業(yè)組織在發(fā)展過(guò)程中遭遇外部創(chuàng)傷后，能自動(dòng)地修復(fù)愈合，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展?；蛘哒f(shuō)，它是要賦予企業(yè)組織一種生命力量，讓企業(yè)像一個(gè)生命有機(jī)體一樣，無(wú)論內(nèi)部原因，還是外部原因，致使企業(yè)組織發(fā)生創(chuàng)傷和病變后，具有自動(dòng)愈合、自動(dòng)產(chǎn)生抗體抵御病源，恢復(fù)健康的機(jī)能?，F(xiàn)實(shí)中絕大部分走上不歸之路的企業(yè)，之所以會(huì)因?yàn)楹苄∫稽c(diǎn)挫折，就導(dǎo)致企業(yè)組織分裂解體，其原因就在于它沒(méi)有這種自我免疫和自動(dòng)修復(fù)的機(jī)能。

本文對(duì)已有的相關(guān)文獻(xiàn)以及基于企業(yè)的規(guī)范化管理系統(tǒng)的建設(shè)和規(guī)范化管理制度的完善進(jìn)行了研究，認(rèn)為企業(yè)的規(guī)范化管理制度的建設(shè)應(yīng)圍繞以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行：

一是規(guī)范化管理制度的建設(shè)要從下而上。由于規(guī)范化管理制度是具有實(shí)操性的管理制度，并且其內(nèi)容多涉及到具體各個(gè)崗位和部門(mén)的操作流程和任務(wù)，因此必須從下到上進(jìn)行制定和規(guī)劃，從而使上一級(jí)別的崗位設(shè)置和職責(zé)權(quán)利的分配更有依據(jù)。

二是規(guī)范化管理制度的建設(shè)要以保持企業(yè)內(nèi)部渠道通暢為目的，下級(jí)員工必須能夠及時(shí)了解上級(jí)的要求和意圖，同時(shí)高層也必須能夠及時(shí)地從各級(jí)一線工作人員得到準(zhǔn)確、真實(shí)的反饋信息，及時(shí)了解一級(jí)工作人員的工作狀態(tài)、工作問(wèn)題。從而使上下級(jí)間、部門(mén)間以及部門(mén)內(nèi)形成良好的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。

三是規(guī)范化管理制度一旦建立就必須嚴(yán)格執(zhí)行。規(guī)范化管理制度在全員參與的情況下制定好后，企業(yè)從上至下都必須嚴(yán)格遵守和執(zhí)行，以充分保障該制度的權(quán)威性和可操作性。

四是把規(guī)范化管理提升到企業(yè)的戰(zhàn)略層面。規(guī)范化管理制度要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向來(lái)建設(shè)，要與企業(yè)的發(fā)展需要相一致，從而能夠幫助企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

五是規(guī)范化管理制度必須對(duì)每一個(gè)具體的工作崗位都應(yīng)當(dāng)建立清晰具體的職責(zé)說(shuō)明，使員工清楚自己的工作職責(zé)，明確自己的工作任務(wù)和范圍。杜絕相互推諉，沒(méi)人承擔(dān)后果的現(xiàn)象。

總之，規(guī)范化管理制度的建設(shè)要從上到下全面參與，全體執(zhí)行。

管理已成為制約中國(guó)企業(yè)發(fā)展的瓶頸。但目前中國(guó)企業(yè)的管理問(wèn)題不是單個(gè)點(diǎn)上的問(wèn)題，而是結(jié)構(gòu)化、系統(tǒng)化問(wèn)題，要真正改善企業(yè)的管理，需要運(yùn)用系統(tǒng)化的思路，建立規(guī)范化的管理體系。張維迎（2004）指出，中國(guó)大量的民營(yíng)企業(yè)，管理方面非常薄弱，甚至可以說(shuō)沒(méi)有真正的管理，在如今競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中，若沒(méi)有有效的管理，是沒(méi)有辦法建立組織的系統(tǒng)能力的。

規(guī)范化管理制度是保證企業(yè)規(guī)范化運(yùn)行的重要保障，同時(shí)也是企業(yè)應(yīng)對(duì)外部快速變化的環(huán)境獲得快速反應(yīng)能力的前提和基礎(chǔ)。規(guī)范化管理是現(xiàn)代企業(yè)整體管理體系中最基礎(chǔ)的一個(gè)系統(tǒng)，我國(guó)企業(yè)必須實(shí)實(shí)在在地建立和健全這一系統(tǒng)。否則，其他管理系統(tǒng)如目標(biāo)管理、績(jī)效管理、人力資源管理、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)管理、數(shù)字化、信息化管理等均無(wú)從談起。因此，建議企業(yè)應(yīng)該首先從基礎(chǔ)管理和員工教育培訓(xùn)抓起，再逐步建立先進(jìn)和完善的管理體系，以支持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需求。

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第9篇

一、加強(qiáng)內(nèi)控制度的必要性

企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是企業(yè)管理的“家規(guī)家法”依據(jù)，也是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保障投資者合法權(quán)益，并保證資本市場(chǎng)有效運(yùn)行，有著非常重要的意義。目前，部分企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，以傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)代替規(guī)范化管理措施和手段，有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在制定環(huán)節(jié)上還認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)某個(gè)或幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的控制。常見(jiàn)的企業(yè)分口管理制度下，企業(yè)內(nèi)部管理形成條塊分割，這樣的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)沒(méi)有滲透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，沒(méi)有覆蓋到所有的部門(mén)和崗位，未能實(shí)現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)控，使內(nèi)部控制建設(shè)不成體系。同時(shí)，一些企業(yè)管理人員或?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離，這是造成內(nèi)部控制制度的失效，進(jìn)而導(dǎo)致舞弊行為的發(fā)生、管理信息失真的一個(gè)重要原因。所以說(shuō)，內(nèi)部控制在企業(yè)制度安排中擔(dān)任內(nèi)部管理監(jiān)控的角色，是企業(yè)管理中不可缺少的部分。由此可見(jiàn)，無(wú)論是從國(guó)家法律規(guī)定，還是從企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理的需要，內(nèi)部控制制度的建立健全都是非常必要的。

二、內(nèi)部控制的基本特點(diǎn)

內(nèi)部控制的基本方式有組織規(guī)劃、預(yù)算控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制和實(shí)物控制四種形式。

(一)組織規(guī)劃控制

即對(duì)單位組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性及有效性進(jìn)行控制。一是組織機(jī)構(gòu)的相互控制。應(yīng)當(dāng)使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全部處理過(guò)程或過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，不是一個(gè)部門(mén)單獨(dú)辦理，而是有兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)在相互協(xié)調(diào)，相互制約的基礎(chǔ)上共同完成;二是不相容職務(wù)的相互分離。不相容職務(wù)的相互分離就是要求那些不相容職務(wù)分別由幾個(gè)人擔(dān)任，互相監(jiān)督以減少舞弊或差錯(cuò)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，如實(shí)行錢(qián)賬分管，賬賬分管，賬物分管等。

(二)預(yù)算控制

是對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)預(yù)算或計(jì)劃，并通過(guò)授權(quán)，由有關(guān)部門(mén)對(duì)預(yù)算或計(jì)劃執(zhí)行情況的控制:一是編定的預(yù)算應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán);二是定期及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行信息;三是預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)允許經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算調(diào)整，以切合單位實(shí)際。

(三)授權(quán)批準(zhǔn)控制

即單位內(nèi)部部門(mén)或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)方可進(jìn)行，以防止，保證既定管理方針的執(zhí)行。授權(quán)批準(zhǔn)控制包括一般授權(quán)與特定授權(quán)兩種形式。

(四)實(shí)物控制

即對(duì)單位實(shí)物安全所采取的控制措施，主要包括限制接近、定期進(jìn)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。除以上四種基本方式之外，內(nèi)部控制還包括成本控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、審計(jì)控制等多種方式。

三、企業(yè)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

(一)目標(biāo)、內(nèi)容及形式上的差異

建立我國(guó)的內(nèi)部控制體系，要充分考慮到中國(guó)傳統(tǒng)文化等對(duì)企業(yè)文化、管理者素質(zhì)、品行等的影響。現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)控制度至少存在以下三個(gè)方面的弊端

(1)內(nèi)控目標(biāo)上的差異

現(xiàn)行內(nèi)控制度的目標(biāo)，不以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和確定為著眼點(diǎn)，而是重宏觀調(diào)控目標(biāo)輕自身管理，重速度和規(guī)模輕產(chǎn)品質(zhì)量和效益。從決策層和各管理部門(mén)以及各位員工，都把落實(shí)國(guó)家的方針、政策和各項(xiàng)規(guī)章作為其業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)，各環(huán)節(jié)、各部位缺乏溝通和相互聯(lián)系，對(duì)完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)形不成“提供恰當(dāng)保證”的觀念，把內(nèi)控制度理解成一般的規(guī)章制度，理解成落實(shí)黨的方針、政策，實(shí)施國(guó)家法律規(guī)章的具體細(xì)則。與實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)。

(2)內(nèi)控內(nèi)容上的差異

現(xiàn)行內(nèi)控制度的內(nèi)容，多數(shù)對(duì)工作紀(jì)律和崗位責(zé)任制以及獎(jiǎng)懲制度要求甚多，對(duì)企業(yè)組織的任務(wù)和目標(biāo)不明確，管理組織的設(shè)計(jì)不科學(xué)，強(qiáng)調(diào)了檢查性，忽略了預(yù)防性和指導(dǎo)性。因此，使內(nèi)控制度很難發(fā)揮其控制作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式。

(3)內(nèi)控形式上的差異

由于現(xiàn)行內(nèi)控制度游離于管理之外，在形式上與管理格格不入，表面文章多，不注重提高內(nèi)控制度的效率和效果，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，缺少有效控制，因而沒(méi)有足夠的約束力。

(二)內(nèi)部控制的執(zhí)行不力及認(rèn)識(shí)上的不足

一是對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)的管理意識(shí)淡薄，不遵守內(nèi)部控制的規(guī)定，不按程序操作，導(dǎo)致內(nèi)部控制威懾力下降。再加上企業(yè)內(nèi)部控制的具體執(zhí)行人員責(zé)任感不強(qiáng)，造成制度落而不實(shí)，有章不循的狀況;二是不相容職務(wù)未分離。在國(guó)有企業(yè)中，部門(mén)，職務(wù)，崗位的設(shè)置基本已按照不相容職務(wù)相分離原則劃分。但有的環(huán)節(jié)較為薄弱，如審計(jì)環(huán)節(jié)，許多企業(yè)，審計(jì)與財(cái)務(wù)分離不徹底，內(nèi)部審計(jì)行同虛設(shè)。這樣極易導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)違法違紀(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生;三是產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明。產(chǎn)權(quán)制度改革是公司法人治理結(jié)構(gòu)的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會(huì)能否充分發(fā)揮作用。董事會(huì)成員和經(jīng)理成員高度重疊，使得國(guó)有單位產(chǎn)權(quán)主體缺位，權(quán)責(zé)不清，增加了內(nèi)部控制受益主體的模糊性;四是從業(yè)人員素質(zhì)亟待提高。企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來(lái)執(zhí)行內(nèi)部控制制度。因會(huì)計(jì)員說(shuō)量不足，素質(zhì)不高而造成了記賬隨意，手續(xù)不清，差錯(cuò)頻繁和會(huì)計(jì)資料嚴(yán)重失真;有的會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德，不認(rèn)真行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)，甚至為違法違紀(jì)活動(dòng)出謀劃策等等。要杜絕賬戶(hù)設(shè)置不合理，記錄不真實(shí)的情況，必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)。

四、內(nèi)部控制制度的完善對(duì)策

(一)所有者職能要到位

就政府而言，所期望的是就業(yè)和稅收，經(jīng)理人員和工人期望的是工資的多少，而所有者最終承受企業(yè)的虧盈。所以，關(guān)心企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的原動(dòng)力應(yīng)當(dāng)來(lái)自于所有者，避免市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的約束力也來(lái)自所有者。所有者避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的謹(jǐn)慎和追求經(jīng)濟(jì)效益的動(dòng)機(jī)，形成了對(duì)企業(yè)的約束和激勵(lì)。因此，所有者職能到位，是強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)的重要因素。

(二)完善法人治理結(jié)構(gòu)

所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，促使所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者形成控制和制衡機(jī)制，強(qiáng)調(diào)不同部門(mén)，崗位之間的權(quán)責(zé)分明，相互制約和相互監(jiān)督，最大程度上遏制經(jīng)營(yíng)者權(quán)利濫用。

(三)強(qiáng)化控制環(huán)境建設(shè)

控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響因素的統(tǒng)稱(chēng)。控制環(huán)境的好壞直接影響控制的實(shí)施和效果。控制環(huán)境的要素包括:員工的正直、職業(yè)道德和進(jìn)取心;企業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu);管理部門(mén)的經(jīng)營(yíng)理念和風(fēng)險(xiǎn);對(duì)企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)實(shí)踐的各種外部影響;董事會(huì)及其專(zhuān)門(mén)委員會(huì)對(duì)特定審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)的關(guān)注和要求。

(四)建立內(nèi)部牽制制度

是指凡涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付(發(fā))、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)，均須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到互相制約作用的一種工作制度，如現(xiàn)金、存款支付應(yīng)由會(huì)計(jì)主管或授權(quán)的人審核批準(zhǔn)，出納付款與記賬員登賬不能由一人同時(shí)擔(dān)任;出納不能兼任稽核、做到財(cái)務(wù)有預(yù)算、管理有制度、業(yè)務(wù)有流程、過(guò)程有監(jiān)督、落實(shí)有措施、執(zhí)行有考核。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有評(píng)價(jià)，監(jiān)督和防范功能。除了幫助提高經(jīng)營(yíng)效率，堵賽漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整外，還可以規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。它是一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定政策和程序是否得以貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否得以遵循，資源利用是否合理有效，單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。它是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，也是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它獨(dú)立于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)之外，對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)行控制和再監(jiān)督。

(六)建立信息技術(shù)內(nèi)部控制，強(qiáng)化內(nèi)控制度實(shí)施情況

良好的信息溝通系統(tǒng)是完善公司治理，加強(qiáng)公司控制的載體。因此企業(yè)必須建立一個(gè)涵蓋其全部活動(dòng)的管理信息系統(tǒng)，并定期對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，確保其安全可靠。應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定及時(shí)進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，并逐步形成常態(tài)機(jī)制。使內(nèi)部控制不能成為印在紙上、掛在墻上的空文。建立配套的獎(jiǎng)懲制度。