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關鍵詞:財務;管理;內控制度
中圖分類號:F23
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)12-0216-01
單位內部控制是由單位管理層及其員工共同實施的,為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。通過內部控制達到促進企業經營管理合法合規,維護資產安全,提高信息報告質量,提高經營效率、效果,最終實現企業長遠發展戰略的終極目標。內控制度是為適應生產經營管理的需要而產生的,是現代企業內部管理制度的重要組成部分,只要存在企業經濟活動,就需要有相應的內部控制制度。會計內部控制制度則居于整個內控制度的重要地位,是圍繞財務工作展開地,以最終保證財務安全實現資金效益最大化的一系列制度規范的總和。
對內部會計控制的不斷探索是企業適應各種內外部環境變化,應對各種風險和不確定性因素的過程,也是其理論基礎、目標觀念、服務對象和構成內容不斷改進和完善的過程,這就要求應以不斷變化和創新的眼光來審視和思考內部會計控制的內容。
1 內部控制各組成要素的作用
會計控制是各要素組成的動態系統內部控制的內容由最初的行為控制到最新的控制要素的變化,說明了內部控制的關注重心由單一個體向系統整體發展,而且站在全局的高度統領企業整體。會計控制如同內部控制一樣,并不是各種制度、措施的簡單加總,也不能簡單地停留在只用制度加以規范的階段,致使制度流于形式。因此,應轉變傳統觀念,從新的角度詮釋和思考,應認識到會計控制不僅是由多個因素組成的系統,而且在這個系統中,這些因素相互關聯,形成了動態的過程,即內部會計控制的構成不僅涉及到部門內的具體崗位設置、業務操作等相對細節的問題,更為重要的是它需要相關各職能部門的通力協作,共同營造良好的控制環境、關注業務的風險評估、在各負其責的同時加強部門間的信息溝通,只有這樣,才能不斷促進會計控制的良性運行,真正達到防范資金風險確保資金安全的目的。
內部環境建設是基礎會計控制作為一個系統或機制,離不開所存在的環境,而且在不同的環境下,會計控制作用的發揮程度不盡相同,會計控制作用效果如何,很大程度上取決于單位管理層對內部會計控制的重視程度、全體員工對內部會計控制的接受程度,它是內部會計控制體系得以有效建立和良好運行的基礎及保證。單位本身應從營造良好的環境做起,提倡風險管理文化,增強員工的誠實性和道德觀,即將風險管理意識貫穿到每一個部門、每一個員工、每一個崗位,使風險意識深入人心,同時強調全員參與,營造企業文化,形成良好的內部環境氛圍。
目標制定的前提是單位的一切經營管理活動都會有一定的目的性,這一目的性就會形成一定的目標,也就會形成一個出發點,經營管理活動就會圍繞著它由此展開。目標制定的正確與否直接關系著整個過程的難易和結果的成敗。在內部控制框架中,由于要針對不同的目標分析其相應的風險,因此目標的制定自然就成為內部控制流程的首要步驟,并將其確認為內控框架的重要部分。
風險要素管理是重心風險是指一個潛在事項的發生對目標實現產生的影響。會計控制所涉及的風險包括資產風險、信息技術風險、效率風險和操作風險等等,這些風險與核算業務的流程息息相關。控制的目的就是要防范風險,若不存在風險也就沒有實施控制的必要。所有企業不論其規模與性質都會遭遇風險,管理者必須密切關注,并采取措施盡量將風險控制在可接受水平。因此,內部會計控制的構建應從風險因素出發,加強對業務資金流程的分析,即首先要按業務性質進行歸類,找出各個流程中的主要風險點;其次要按照業務風險的信息結構和風險源的性質,有針對性地制定出科學適用的風險評估方法,找出相應的控制措施,建立一套完備的風險控制體系,把風險控制在最小范圍。
事前事中控制是關鍵內部控制的目標是從控制當事人的行為到提高會計信息的質量、最終到企業風險戰略管理的轉變,這是從事中控制到事前管理的發展,是從降低風險到風險控制的管理過程。同樣,會計控制中事后控制的出現就是對事前、事中控制的不信任。也就是說,若事前、事中真能夠做到把握住風險,事后控制存在的意義不大,另外一方面,事后控制一般只對會計核算的“結果”進行監督,前臺在核算及業務處理過程中,是否全面、嚴格地執行有關制度,事后控制只從所提供的核算資料的形式上進行審驗或被動地接受這一反映的結果,而且事后控制有其固有的局限性,即時間的滯后性。因此,要使風險演變為損失之前降低到可接受的最低水平,真正做到防患于未然,就要加強事前、事中的控制,做到早發現、早識別,及時將風險消滅在萌芽狀態。
信息的溝通交流是促進內部會計控制作為一個動態系統,它包括不同環節之間持續不斷的信息流和資金的相互交流,且其每個控制環節都執行不同程序,并與其它環節相互作用與影響。因此,整體會計控制價值最大化的實現需要加強上下級之間、不同部門之間和同一部門內的交流和溝通。這就需要,一方面某部門牽頭組織各成員間的溝通交流,以實現信息共享,優勢互補,有針對性地開展工作;另一方面各職能部門要加強自身員工間的溝通,培養和提高員工參與會計控制的意識,以便開展自評。由此可以看出,信息交流渠道是否暢通,直接影響內部控制動態過程的實現,同時也有助于控制環境的完善、風險管理的加強;否則,相關職能部門將處于相對封閉的狀態,造成信息資源的過度浪費。實踐中,最有效的解決方法就是促使信息溝通的制度化,形成一種約束機制,有利于各職能部門在明確各自職責的同時,從整體上實現會計控制的目標。
內部監督是保障內部監督是單位對內部控制建立與實施情況進行監督檢查,是實施內部控制的重要保障。任何一項制度得以實施,監督檢查必不可少,只有在有效的監督中,才能最大程度的發揮執行者的自我能動性,使制度被完整準確的執行,也只有實施有效的監督才能發現并糾正執行中的錯誤與不足。內部監督應該有通暢的報告渠道,使發現的問題能被及時反映。同時還應建立缺陷糾正、改進機制,充分發揮內部監督效力。
2 內部控制制度的具體事項和方法
為達到會計控制的目標,就要根據《內部會計控制規范》并依照一定原則來設計制定適合本單位的內控制度和方法。
(1)堅持全面性原則,內部控制應當貫穿決策、執行和監督的全過程。
(2)堅持重要性原則,要在全面控制的基礎上,關注重要事項和高風險領域。
(3)堅持適應性原則,制度的制定要在機構設計、權責分配、業務規模和風險狀況上與單位情況相適應。
(4)堅持成本效益原則,成本與效益相適應,以適當的成本實現有效控制。
企業內部控制制度要涵蓋單位管理的各個層級和環節,它主要包括以下方面。對貨幣資金、存貨和固定資產的控制,采購與銷售的控制,收付款的控制,工程項目的控制,對外投資及擔保的控制,成本費用控制,預算控制等等。要做到對上述環節的嚴格控制。首先,企業應當實行嚴格的職責劃分和授權控制,使各部門、崗位、員工明確自己的職責。不相容職務應當嚴格分離,同時,企業還應當明確規定實物接觸和保護制度、內部稽核制度。其次,做好會計基礎工作,完善企業的會計信息系統。第三,做好宣傳教育工作,使全體員工了解有關內部控制制度,并落實到企業的日常生產經營活動的每一個環節中去。第四,加強內部審計,完善外部監督機制。
3 內部控制制度建立中應注意的幾個問題
(1)內控制度首先應符合國家的法規政策,不得與其相抵觸。
(2)制度的制定和實施要有權威性。
(3)既要保證制度的穩定性,又要使制度在實踐中得到補充和完善。
(4)制度的制定要考慮成本效率相結合。
(5)制度要體現重要性原則,既要全面,又要突出重點。
(6)要充分考慮單位實際情況,制定于自身相適應的內控制度。
(7)要注重制度執行情況的檢查評定。
強化企業內部控制,要使管理者既有動力又有壓力。從內部來說是經營管理者有搞好會計監督的內在需求,從外部來說通過強化外部會計監督對企業施加壓力,促使內部控制最有效的發揮作用,從而形成有效地內外結合地監督保障機制,使本部門、本單位在一個安全高效的經濟發展環境中運行。
參考文獻
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【摘要】企業為了切實提高核心競爭力，不僅要提高企業的執行力，更要提高企業財務內控，企業財務管理中的任何一個環節出現問題都將影響企業的正常運轉，高效健康發展須有適合自身的財務內部控制和管理制度，因此如何加強財務內部控制制度已成為當前急需解決的問題，文章就企業財務內部控制制度設計問題進行探討。
【關鍵詞】財務內部控制制度 設計原則思路 內控環境
為切實提高企業財務經營效率、保證各級公司經營持續、穩健、安全目標實現，同時一切行為合法有效。建立健全一套嚴密、完整、運行高效的企業財務內部控制制度非常必要。該套制度一般應由公司管理層和財務有關人員組織實施。建立好后財務內部控制制度與傳統財務制度相比，內容更豐富、范圍更寬廣、更具實用性。
一、企業財務內部控制制度設計目標
企業財務內部控制制度實施工作應始終堅持以財政部、審計署、中國保監會、中國銀監會、中國證監會聯合的《企業內部控制基本規范》及相關配套指引為主要依據，圍繞企業自身發展與外部監管需求，從健全機構、完善制度、建立管理流程和體系入手，加強內控建設，形成以風險管控為核心，以內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督為主要內容，涵蓋企業經營管理各領域較為完善的、運行有效的財務內部控制制度，保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，不斷提高企業經營效率和效果，促進企業發展戰略的實現。
二、企業財務內部控制制度設計原則思路
企業財務內部控制制度設計一般原則是健全和完善企業預算管理制度、細化成本并加強企業資金管理以及完善和優化財務管理信息系統及財會人才結構的基本原則。企業財務內部控制制度采用《企業內部控制規范》框架為標準。以業務流程為起點，通過對業務流程的全面梳理，鎖定與財務信息生成、匯集和處理相關的業務；對所定的流程進行分析確認；按照規范及其指引要求的控制標準，對確認的風險提出控制要求；將現有的管理制度所規定的風險控制措施與控制要求進行對比，在制度設計方面進行缺口查找、盲點分析，提出具體的整改建議；在缺口查找的基礎上，完成各項規章制度的補充和完善。建立測試標準，通過測試運行對企業財務內部控制制度進行全面評價。
三、企業財務內部控制體系建設分階段進行
企業財務內部控制制度建設工作擬按六個階段實施。第一階段為工作啟動階段。這個階段在企業本部進行，主要完成工作組籌建、人員培訓、建立工作方法和工作標準等。第二階段為企業財務內部控制制度起草和確認階段。以財務管理為切入點，對于相關業務進行確認，并在企業本部和試點子公司開展標準財務流程的編制。第三階段為建立財務內部控制制度風險評估標準，確定文檔記錄和評估階段。第四階段為編制標準財務內部控制制度，匯總重要過程步驟并進行差異分析，確定具體的控制方法和控制手段。第五階段為測試財務內部控制制度的執行效果，建立財務內部控制制度缺陷改進計劃，提交最終報告。第六階段為財務內部控制制度更新，為保證建立的財務內部控制體系長期有效運行，需要根據外部環境和企業內部管理狀況的不斷變化，持續建設企業的內部控制體系，不斷改進完善，本階段應該成為企業一項日常工作。
在財務內部控制體系建設的前五個階段，遵循總體統籌安排原則，力求做到標準一致。在進行內控描述和風險差異分析時，不但要關注有形的業務流程，還要注意公司的文化氛圍等無形的關于控制環境等方面。在財務內部控制制度具體實施過程中采用試點、培訓和推廣相結合的方式，分階段推進。針對繪制的企業財務業務流程，分析內部控制現狀，找出現有的控制方法，歸集相關管理制度；根據業務流程中存在的風險，分析控制中的缺陷與遺漏，補充完善相應的控制活動及制度；對補充完善后的內部控制進行測，評估本企業內部控制運行的有效性，最終完善財務內部控制體系。
四、營造企業財務內控的良好環境
財務控制的實現方式應該是措施和手段的相互結合，為了防止經營者的不正確抉擇，防范經營風險，還要采取有效的報告信息、科學的效果評估手段和合理的激勵制度來確保財務控制目標的實現。
（一）加強企業文化建設是內部控制順利試行的基礎
一個企業的文化與企業內部控制密切相關。企業內部控制制度的貫徹執行依賴于企業文化建設。企業文化是將企業職工的思維方式、思想觀念、行為方式進行的融合，使員工體現了自身的價值觀和企業的目標。是內部控制發揮其效能的關鍵，在良好的企業文化基礎上所建立的內部控制制度，必然會成為人們的行為規范，從而才能很好地解決因制度失靈而產生的種種問題。
（二）建設財務信息系統是財務控制的技術保障
加強企業財務審計工作應抓好財務管理信息系統的建設。 企業的財務管理信息系統的建立應該注意到編碼標準化、業務流程重組等問題，引入計算機等高效率輔助設備，采取審計抽樣、內控測評、風險評估等審計方法，提高審計工作效率。并且通過研究系統數據來對其成員企業財務狀況進行實時控制以便于提高企業的財務控制效率。
（三）強化企業內部審計是內部控制效果的保證
內部審計作為企業內部控制體系的一個重要方面，其主要任務是監督本企業生產經營活動是否按照企業既定的方針政策和計劃執行，是否按國家頒布的會計準則進行賬務處理、會計報表是否準確反映企業的財務狀況和經營狀況、企業的生產經營活動有無違反國家財經法規等。內部審計在履行審計職能、監督經濟活動、加強經濟管理、提高經濟效益等方面發揮著重要作用。然而，由于部分企業長期輕視內部審計的作用，不少企業內部審計工作由會計人員兼任，使內部審計無法發揮其應有的作用。為了適應新時期企業又快又好的發展，企業審計工作必須以科學發展觀為指導，堅持以人為本，加強審計人員隊伍建設和人才培養；堅持全面協調發展，為企業保值增值當好監管者；堅持效益原則，運用監督權力督促企業聚焦到促進生產力增長這一主要任務上來；堅持可持續發展，充分發揮審計的長效服務監督作用，為企業服務審計監督和審計服務。
參考文獻：
【關鍵詞】醫院；財務內部控制；制度建設
一、醫院財務內部控制制度的重要性
嚴格按照財務內部控制制度展開工作，能夠確保醫院的資產完整性，提高資產的使用率。健全的內部控制制度規范資產的具體使用，把控醫院資產調用分配，有效避免資產流失的情況。財務內部控制制度能夠提高財會信息的可靠性，財會人員根據準確的會計信息進行財務管理工作。醫院的財務部門需要向相關負責人反饋醫院的財務現狀，準確的財會信息有助于決策者制定科學有效的發展決策。財務內部控制制度能夠規范醫院職工的行為，促使其加快落實與工作相關的制度規范。充分利用財務內部控制制度將相關責任工作具體到個人或部門，保證醫院日常工作能夠有序進行。財務內部控制制度的實施減少了醫院的成本支出，在以往的醫院財務管理中由于管理過程有疏漏，往往出現虛報支出的現象，無形中增加了醫院的經營成本，為醫院帶來較大的經濟壓力，不利于醫院的良性發展。而在財務內部控制制度的幫助下，財務部門對醫院的各項支出收入進行嚴格審核，控制醫院的經營成本。財務內部控制制度還能優化醫院的人員組織結構，優化人員配置，確保每位員工都能在相應崗位上發揮最大價值，進而提高醫院的服務質量。實施財務內部控制制度有利于醫院經營目標的實現，及時發現落實目標過程中出現的問題，采取針對性措施進行改進。
二、醫院財務內部控制制度建設的現狀
（一）財務內部控制制度建設基礎環境較弱財務內部控制制度建設的前提條件是醫院全體員工要正確認識財務內部控制，但是目前有少數醫院的員工甚至管理人員對財務內部控制的認識存在誤區，缺乏正確認識，不利于制度建設。醫院財務內部控制制度建設基礎環境較為薄弱，部分醫院仍舊沿用傳統的財務管理觀念，忽視制度建設。而且醫院傾向于縱向權利管理，很少使用橫向管理體系，導致醫院各個部門之間的溝通聯系較弱，基于這些情況下建立的財務內部控制制度不能保證其全面性。另外，醫院財務人員的素質能力也是影響財務內部控制制度建設環境的重要原因，缺少專業的人才支持，建立的財務內控制度的可執行性無法得到可靠保障。財務內部控制工作的展開需要有完善的制度保障，就目前醫院的管理現狀來看，財務內部控制制度的建設基礎環境仍需加強改進。
（二）財務內部控制制度的重點內容發生變化由于醫院屬于公共服務性行業，國家會給予其一定的資金支持，所以醫院的一大部分收入來自于國家撥款，但是也因為資金來源于政府，醫院更注重資金使用的合法性和透明公開程度。在這種情況的影響下，財務內部控制制度類似于事業單位向上級部門反饋自身的財務情況，而對醫院自身不具備監管作用，對醫院的運營效益和降低成本作用并不明顯。目前醫院財務內部控制制度不僅要求財務部門的工作透明公開，嚴格遵循法律規范，還需要將醫院的經營成本和效益納入考量范圍，財務內控制制度內容發生的變化醫院還需要一定的時間適應。
（三）監督機制不完善國內大多數醫療機構對財務內部控制制度的監督評價機制不完善，缺少統一的標準，導致監督評價機制流于表面，不具備實際效果，財務內部控制制度的落實程度不高，內部審計制度不完善、獎懲機制落實不到位、缺少內部約束，部門職責未能遵循相容分離原則，影響醫院的發展。
三、醫院財務內部控制制度建設的策略
（一）重視財務內部控制醫院所有職工需要正確認識財務內部控制，首先，醫院管理人員以及其他員工需要改變以往的傳統思想，改變政府撥款心理，提高對財務內部控制的重視程度，明確財務內部控制對醫院財務管理的積極影響，通過完善的財務內部控制制度全面提升醫院財務管理水平。其次，醫院的財務人員需要重視自身能力素質的提升，積極參加醫院開展的專業培訓，同時還需要樹立終身學習意識，不斷學習新知識，提升自身能力。對于財務管理工作財務人員的職業道德同樣重要，提升道德修養能夠有效避免財務工作中出現違規行為。最后，醫院需要加快完善監督機制，確保財務內部控制制度能夠順利實施，通過內部審計部門對制度的落實情況進行監管，及時發現財務內部控制工作中的缺陷不足。財務內部控制制度建設的前提是醫院對財務內部控制有足夠的重視。
（二）建立完善的內部貨幣資金管理制度醫院的貨幣資金由銀行存款、現金、專項資金等組成，貨幣資金的流動性較強，若財務內部控制制度不健全，則會導致出現侵占公款、挪用公款等行為。醫院的日常工作中貨幣資金頻繁進出，貨幣資金管理控制方面存在較多風險，醫院要對每天收到的資金嚴格核算審查，將出現違規行為的可能性降到最低。內部控制制度中的賬實管理，出納人員和會計人員相互分離，出納人員負責貨幣資金的收付工作，登記現金和銀行存款的相關信息，規定銀行票據和印章的管理方式，會計人員主要負責財務管理。貨幣資金的收付都需要經由專業人員的審核，核對其相關手續票據是否完整。定期清點貨幣資金，安排人員與銀行核對賬目，保證賬實相符。另外，醫院職工的資金借支管理需要對員工資金借支的范圍進行限定，同時規范借支方法及報銷流程。
（三）完善應收付賬款管理制度醫院收入是支持醫院正常經營的關鍵，收入賬款管理是財務管理中的重點，醫院需要根據物價管理部門制定的藥物價格標準合理設置藥品價格以及醫院其他服務項目的收費標準，在醫院信息系統中準確錄入各項收費標準，并且通過系統對具體收費情況進行監管，保證醫院的收付符合標準。加強票據管理，安排專人負責管理票據，核實票據的有效性，通過加強票據管理能夠清楚劃分收入界限。醫院需要加強支出管理，要規范醫院支出，嚴格控制資產購置的資金支出，合理設置報銷流程。
（四）完善資產管理制度醫院的資產包括醫療設備器械、藥品等，加強資產管理是財務內部控制中的重點內容之一，為了減少資產管理不到位而帶來的風險，醫院需要嚴格把控資產采購的最終處置環節。采購資產需要嚴格根據預算內容進行，并且保證購入資產的質量，同時保留資產采購的相關票據；資產入庫要詳細登記其數量、特性、存放方式、金額等信息；資產保存需要根據其特性要求妥善保管，避免資產損壞，對于特殊資產要單獨管理，將資產的各項信息錄入信息系統，生成條形碼或者二維碼，后期根據條形碼對資產進行動態管理；資產出庫也需要詳細登記其去向以及領取人員，跟蹤資產的流向，建立一定的問責機制。一旦資產在使用過程中出現問題應追究責任人的責任，盡量減少人為損壞資產情況的發生；醫療資產的處置不得由個人或部門私自處理，必須交由專業機構進行規范化處置。除此之外，需要由庫房管理人員定期盤點清查資產數量和折損情況，確保資產的真實價值與賬面上登記的信息相符。
四、結束語
總而言之，醫院需要加強財務內部控制制度的建設，改變傳統的財務管理觀念。醫院管理人員以及其他職工都需要全面提升對財務內部控制制度建設的重視程度，清楚了解醫院當前財務內部控制制度建設的現狀。同時結合醫院的實際發展情況，改進財務內部控制制度，保證醫院資產的完整性，提升財會信息的準確可靠性。通過完善的財務內部控制制度有效降低醫院的經營成本，規范醫院職工的行為，全面提升醫院的內部管理水平。
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關鍵詞： 高校財務內部控制；薄弱環節；完善
中圖分類號：F253.7 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）17-0145-02
0 引言
高校財務內部控制的范圍很廣泛，其主要內容涉及與高校會計事項有關的經濟業務，如對教學、科研、后勤保障等方面的貨幣資金收支、高校教學科研儀器設備的購置、使用和處置、高校籌資與投資活動、基本建設等方面的控制。高校財務內部控制機制是否健全，執行是否徹底， 是當前高校財務管理工作值得深入研討的課題，也是充分發揮財務管理的職能等方面作用成敗的關鍵，更是強化高校財務管理工作、防止國有資產流失的必要舉措。
1 目前高校內部財務控制存在的薄弱環節
1.1 總會計師制度未建立健全，對其地位與作用不夠重視 由于客觀條件的限制，許多高校未建立總會計師制度，主管校（院）長多數不是財務專業出身或缺少專業方面經驗，由主管財務工作的校（院）長代行總會計師職權，難以充分發揮總會計師的職能作用。
1.2 高校預算管理不完善，約束力不強 目前，各高校科學性、嚴肅性、約束力不強，在預算編制及執行過程中普遍存在管理不完善，有些事情做的不到位。
1.3 高校財務內部控制的監控力度不夠，內部審計監督不到位 有些高校沒有真正地發揮出審計部門的監督作用，稽核的范圍有限，缺乏完整性和警覺性，高校財務內部控制的執行、檢查流于形式，影響了高校財務內部控制在高校發展中的作用，導致監控力度欠缺，各級財政部門也沒有及時對高校財務內部控制進行監督和檢查。
1.4 高校財務內部控制制度不完善，高校資產安全保障有隱患 近年來，高校在資金領域相繼發生這樣或那樣的問題甚至案件，給高校造成不良影響，包括對外投資、新生招收、物資采購、基建項目發包等內容。因此，加強財務內部控制，完善內控制度，是保護高校財產、保護干部急需進行的工作。
1.5 高校對內部控制的認識不足 由于對內部控制概念的認識模糊，導致、挪用公款、資產流失的事件屢屢發生，高校的資金來源主要依靠財政撥款，形成“重核算輕管理，重使用輕效益”局面，使財務內部控制制度大多流于形式，失去了應有的嚴肅性。
2 完善高校內部財務控制的途徑
2.1 提高認識，強化全員內部控制意識 內部控制不是獨立存在的，它融于高校其他相關制度之中，貫穿一切經濟活動的始終，與每一個部門及其成員密切相關。所以，內部控制不僅僅是管理層和財務部門的事，需要每個部門、每一環節互相配合、彼此監督，高校財務管理才能出效益。
2.2 健全內部控制制度，強化財務約束監督體制 明確高校財務內部控制制度體系主要包括以下幾方面：會計系統制度、運營分析制度、財產保護制度、授權審批制度、預算制度、績效考評制度等內容。為了保證高校財務管理工作的有效進行，高校必須建立內部控制制度、完善與財務管理體制相關的預算約束等監督制度。可以采取會計集中核算制度，將高校的一級單位二級單位等會計核算工作集中起來，統一辦理，而會計人員的編制和勞資關系也由財務部門統一管理。
2.3 結合高校經濟責任制和經濟監督制度，完善內部審計制度 內部審計部門作為學校職能部門之一，其職責是對高校內控制度的建立與實施進行監督，評價內部控制的有效性，在高校內控體系建設中發揮著獨特作用，是財務監督的再監督。
2.4 推行全面預算管理，用指標管財 學校管財就得推行一套切實可行的管財標準，預先給定出達到的工作任務目標，各個環節的水平及相應的標準，出現什么樣的情況下需要調整年初制定目標等。全面預算是根據相應工作任務指標，在效益最大化的原則下確定工作量和貨幣資源的優化配置，充分體現工作任務與財務的結合優化，避免了算和干脫節的現象。
2.5 建立健全總會計師制度 《高等學校財務制度》規定：“符合條件的高等學校，應設置總會計師，協助校（院）長全面領導學校的財務工作。”充分發揮總會計師的職能作用，使其地位得到足夠的重視。
3 結語
完善高校財務內部控制是一項長期工作，要隨著工作和環境的變化不斷加以調整，以便更好地發揮防錯防弊的職能，使財務工作與高校教學、科研同步發展。高校內部控制制度的建立，是提高會計信息質量，防止高校財務風險進一步提高，實現高校資源的優化配置和可持續發展的制度保障，我們應始終堅持不斷探索，取長補短，努力進取，高校財務內部控制制度建設就一定會不斷完善，我國的教育事業會更加積極健康的發展。
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關鍵詞：內部控制；財務報告可靠性；影響
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01
內部控制是從企業的內部牽制發展來的，合法合規性目標、財務報告的可靠性和經營效率效果性目標是內部控制的主要目標。會計要幫助企業管理者核算相關的會計信息，從而為企業管理者做出相關決策大好堅實的基礎，由此可看出財務報告可靠性對企業的重要性。在此，企業的內部控制制度就顯得十分重要了，國內外發生財務報告舞弊事件的企業中，絕大多數都存在內部控制制度缺陷的問題，比如新加坡中航油事件、東方電子等，這些企業的內部控制制度都存在著嚴重的缺陷問題。企業也越來越重視企業自身的內部控制，因為合理有效的內部控制能保證企業所有者和經營者的利益。內部控制強調從源頭控制財務報告的質量，讓所有的員工一起監督財務報告信息，這是保證財務報告信息可靠性的前提。
一、內部控制與財務報告的關系
從契約理論基礎來看，契約理論是內部控制和財務報告的共同建立的基礎，所以它們兩者有著密切的聯系。企業是一個具有多種委托關系的契約組織，解決委托問題的途徑就在于提供財務報告，健全的內部控制制度的建立能夠彌補契約本身的不完備性，并降低相應的成本。財務報告反映了經營者的努力程度，它為企業所有者和經營者搭建了溝通的橋梁，為了減少成本以及降低風險，股東會對經營者做出要求，即出示能夠顯示他履行責任約定的相關信息，財務報告不僅能夠滿足企業所有者了解經營者責任的完成程度的意愿，同時又能監督經營者的經營活動的狀況和成果，并及時作出相應的評價。企業為了增加公司員工所能獲取的有關企業的信息量就會采用披露政策，與此同時，經營者也會主動披露自己的經營狀況和成果以此作為自身履行責任的狀況，這時候，財務報告就會作為企業經營者和所有者二者之間的溝通的橋梁。此外，企業的經營者和所有者雙方為了保證財務報告的合法公允性，就會建立企業的內部控制制度。有效合理的內部控制能夠保證財務報告的可靠性，而真實可靠的財務報告又為內部控制的有效運行提供了夯實的基礎，所內部控制和財務報告兩者既相互依存又相互制約，共同影響著企業的生存與發展。
從控制論和信息論的視角開看，從控制論來說，對信息的控制就是控制的本質，控制即是指加工、處理、反饋信息的過程，尤其是對財務報告相關信息的處理，企業的生產經營狀況能否被財務報告真實地反映出來很大程度上取決于會計的核算工作，而會計的核算工作又是在企業的內部監控下完成的。財務報告所傳達出來的信息會在企業的內部控制活動中傳遞并得到及時的反饋，企業的所有者即董事會能夠通過財務報告傳達的信息了解經營者的經營狀況和經營成果，并監督其各方面的工作，保證他們決策的正確性，使得企業的內部控制有效運行起來。
二、內部控制制度對財務報告可靠性的影響
內部控制制度對財務報告可靠性的影響主要分為直接影響和間接影響，財務報告時會計核算工作的結果，所以內部控制對財務報告可靠性的影響即時對會計核算工作可靠性的影響。
直接影響：從企業的業務方面來說，企業內部控制對會計核算工作的直接影響主要體現在業務控制的各個活動和程序對經營活動的控制。會計工作者利用核算系統、使用價值符號把企業的經濟業務以計算、匯總、編報等方式記錄下來，內部控制會延伸到所有與經濟活動價值有關的領域。通過對價值產生到形成財務賬本的一系列活動進行有效控制，（比如，原始數據資料的記錄、保存、控制，對原始數據的定期檢查、清點、復查，總賬的復核等等）保證財務財務報告產生過程的真實性。公司制定出高效的內部控制制度能夠保證財務報告產生的各環節（確認、記錄、報告等）的真實可靠性，減少會計工作中的誤差，最終保證財務報告的可靠性。若其中的任何一個環節出了問題，最終得到的財務報告都是不真實、不可靠的。
間接影響：內部控制制度對財務報告可靠性的間接影響主要表現在企業內部控制環境上，內部控制環境又包括了公司治理結構、企業文化、人力資源政策以及內部審計四個方面。公司治理結構對財務報告的可靠性影響主要表現在對選擇會計政策、形成財務報告、監督會計內部、披露會計信息的影響；企業文化對財務報告可靠性的影響主要體現在其對企業員工的行為方式和價值取向有著直接的影響，也對企業管理者的管理理念和管理方式有影響，而會計信息的產生和報告離不開高層管理者和會計工作者的參與；人力資源政策影響著企業每一個員工的素質、表現、業績，因為企業的內部控制制度是由人來制定的，高素質的員工能夠提高內部控制的效果，尤其是對會計人員來說，一個高素質的會計員工工作時認真負責，從而能減少錯誤，提高從財務報告的可靠性；內部審計主要表現為監督、評價企業的內部控制，保證會計信息的質量。
三、結束語
企業內部完善的控制制度是保證企業高效運行的有效保證，財務報告影響著企業的生存與發展，完善的內部控制制度能夠得到可靠的財務報告，使得企業的所有者和經營者共同獲利，企業高速發展。
參考文獻：
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關鍵詞：內部控制 醫院 內部控制措施
我國一些行政事業單位長期以來，都沒有建立完美的內部控制制度，造成會計信息失真，財務收支管理混亂，使國家和單位的財產遭受重大損失。為了解決醫院內部管理松馳、控制弱化的現象，新形勢下進一步加強單位內部會計監督的要求，強化單位會計監督，為進一步提高行政事業單位內部的管理水平，就需要加強廉政風險防控機制建設，規范內部控制。
通常單位為實現控制目標，避免經濟活動的時候產生的風險，就需要通過完善制度，合理實施措施和執行程序，我們稱之為內部控制。而單位施行內部控制的主要目標就是為了保證單位經濟活動的合法性，防范舞弊和腐敗，能夠有效提高資產的安全性和合理的使用效率，提高公共服務效果。
1 醫院單位內部控制目前存在的問題
1.1 費用支出缺乏有效控制，特別是招待費，會議費等，缺乏嚴格控制標準。
1.2 固定資產控制薄弱。醫院的資產使用管理仍缺乏相關的內部控制，重購輕管現象比較普遍，導致資產賬實不符。
1.3 財務管理弱化。賬務工作僅限于記賬，報賬，與業務控制脫節，對單位重要事項的決策，實施過程與結果均不了解，未能對有關部門實施必要的賬務控制與監督。票據管理不到位，有可能出現延期上繳收入，挪用公款的問題，對使用后票據未能及時辦理效驗，核銷，容易導致收入不入賬，私設“小金庫”的問題。
1.4 崗位設置不合理。由于多種原因，存在一人多崗，不相容崗位兼職現象。記賬人員，保管人員，經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好的分離制約，如存在出納兼復核，采購兼保管現象，出現管理漏洞。
1.5 預算控制比較薄弱。在進行預算的時候要有計劃性、科學性，避免預算剛性不夠，導致資金使用缺乏預見性，削弱了預算約束控制力。
2 醫院內部控制薄弱的主要原因
醫院內部控制薄弱的主要原因有以下三點：①內部控制觀念淡薄；②內部控制制度不完善；③信息與溝通銜接不夠。
3 加強與推進內部控制制度，實施內部控制方法
控制方法是指確保管理的指令得以執行，合理地保證管理服務目標的實現，更好的管理和化解風險而采取的措施。單位可以采取以下內部控制的控制方法：
3.1 單位應當單獨設置內部控制職能部門或者確定內部控制牽頭部門，負責組織協調內部控制工作，同時，應該充分發揮財會，內部審計，紀檢監察，政府采購，基建，資產管理等部門或崗位在內部控制中的作用。不相容崗位相互分離，合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，形成相互制約，相互監督的工作機制。
3.2 預算管理。強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程。醫院應該建立預算管理體系，明確各預算部門的職責任務程序及要求。
3.3 會計控制。為了建立健全單位財務管理制度，就需要定期對會計機構人員進行培訓，以此來提高會計人員業務水平，還能強化會計從業人員對崗位有責任感，這樣還能夠規范會計基礎工作，加強會計檔案管理和對財務報告處理的程序。而且單位還需要重視貨幣資金的內部控制，確保資產正確以及合法合理。
3.4 財產保護控制。為了確保資產安全完整，就需要日常對資產進行定期清查，實物保管，要認真記錄資產數目，定期盤點等。一是對資產和記錄實施授權控制，未經授權，不相關人士不得接觸與使用這些資產和記錄。二是對資產和記錄實施實物防護。如果單位實現會計電算化，保護相應的數據文件也特別重要。
3.5 會計部門應建立獨立稽核控制制度。是控制記錄使其正確可靠，以免發生差錯和舞弊的一項重要控制程序。單位經濟活動的決策執行和監督應當相互分離。單位應當對建立健全集體體系進行研究，專家論證和技術咨詢要有效結合起來。單位應該建立健全內部控制崗位的責任制，明確崗位職責以及分工，確保不相容崗位相互分離，相互制約和相互監督。內部控制的關鍵崗位主要包括：預算業務管理，收支業務管理，政府采購業務管理，資產管理，建設項目管理，合同管理以及內部監督等。
3.6 內部信息公開建立相應的信息內部公開制度。為了確保信息公開的安全性，在內部執行的時候就需要按照國家相關的規定和單位的實際情況進行確定，尤其是對異常事項信息的公開報告制度。如超過還款期限的應收賬款報告，發現異常及時跟進。
大力推行內部控制制度，促進事業單位內部控制制度的建設，不僅能促進醫院會計基礎工作的開展，還能夠通過加強醫院內部的監督機制，規范單位的會計核算行為，促進醫院的長久持續穩定發展。
參考文獻：
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【關鍵詞】財務；內部控制；制度
內部控制是由董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。
一、財務內部控制制度存在的主要問題
1、財務內部控制制度不完善，存在薄弱環節
主要表現在組織機構職責權限界定不清、不相容職務未能分離等方面，存在管理死角，致使假權調撥、轉移資金等行為有隙可乘；在物資采購、基建項目發包等領域相繼發生這樣或那樣的問題甚至案件。
2、預算管理不完善，管理水平有待提高
目前，大部分企業預算存在以下兩個方面的問題：一是預算的執行上，沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，對各部門的各項預算經費難以做出準確、具體的分析評價，對資金的使用效率也難以正確、完整的評價，目前，基本上只進行基本的、總括的分析評價。二是預算執行中還存在預算內容不實、預算約束不強和預算執行不了的情況。
3、企業內部審計制度不完善
內審機構不健全，以及其他局限性使內部審計無法監督到位，使得管理力度層層遞減，管理效應層層弱化。對查出的問題也不好處理，審計結論難以落實，審計容易走過場，起不到威懾作用，使審計工作顯得無足輕重。經濟責任劃分困難，因此難以做出準確的審計評價。
4、成本控制力度不夠
大部分的企業，預算體系還不健全，對費用的使用沒有發揮出應有的監督與控制作用，經常出現費用支出超出預算的情況，在企業進行原料采購、驗收、存貨發出時，也沒有按照規范的程序進行，內部管理十分混亂，造成了公司資金的浪費，也給不法分子帶來了可乘之機。
5、企業的內控環境有待優化
內控缺乏一系列操作性較強的規范性文件，要么根本沒有，要么就是制定的細則沒有可操作性，也沒有一個制定具體規范的計劃；內控行為主體素質不能完全滿足需要；多頭管理、各自為政的現象比較顯著，客觀上增大了企業管理和風險控制的難度。
二、財務內部控制制度應遵循的原則
1、全面性原則
內部控制應當貫穿決策、執行和監督的全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項，實現全過程、全員性控制，不存在內部控制的空白點。
2、重要性原則
內部控制應在兼顧全面的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域，并采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。重要性原則的應用需要一定的職業判斷，企業應當根據所處行業環境和經營特點，從業務事項的性質和涉及金額兩方面考慮如何實行重點控制。
3、制衡性原則
內部控制應在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督的機制，兼顧運營效率。制衡性原則要求企業完成某些工作必須經過互不隸屬的兩個或以上的崗位和環節；還要求履行內部控制監督職責的機構或人員具有良好的獨立性。
4、適應性原則
內部控制應與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化加以調整。適應性原則要求企業建立與實施內部控制應具有前瞻性，適時地對內部控制系統進行評估，發現可能存在的問題，并及時采取措施予以補救。
企業財務內控制度應根據企業變化情況及財務會計專業的發展及社會發展狀況，及時補充財務內控制度，以適應企業的戰略規劃、發展規模和現狀。企業要從這些方面，制定適時適用的財務內控制度，并將企業財務會計水平向更高、更好的方向發展。
5、成本效益原則
內部控制應權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。成本效益原則要求企業內部控制建設必須統籌考慮投入成本和產出效益之比。對成本效益原則的判斷需要從企事業整體利益出發，盡管某些控制會影響工作效率，但可能會避免整個企業面臨更大損失，此時仍應實施相應控制。
三、加強財務內部控制制度的途徑
根據當前資本市場暴露的問題來看，現階段的企業財務內部控制制度體系應以防范風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價標準為主體。
1、結合自身的實際情況，建立嚴密的內部控制制度
建立一套健全的內部控制制度必須遵循國家相關法律、法規及有關制度的規定，并將其要求體現到所制定的內部控制制度中去。企業的內部控制體系應包括兩個相對獨立的控制層次。第一個層次是在企業“全過程”融入相互牽制、相互制約的控制制度，即在內部平行的組織機構之間進行的財務監督和約束行為。第二個層次是設立專門的事后監督崗位，即除正常的財務核算外，應定期、不定期地對相關崗位業務工作進行全面、細致的檢查。監督檢查是保證制度得以落實、團隊目標得以實現的重要手段，也是發現差距、找出不足加以改進的重要手段。
2、深刻領會內部控制制度的內容，是解決實際存在問題的關鍵
企業控制制度的內容有很多，其中包括組織規劃制度、授權審批制度、會計系統控制制度、財產保護制度、預算控制制度、運營分析控制和績效考評控制等。
一套行之有效的，符合企業自身建設的財務內控制度對于規范企業的經營行為，監督財務工作，合理的規避經營風險有著非常重要的作用。建立健全財務內部控制制度可以從以下幾個方面進行考慮：以不相容職務相分離為原則，明確崗位責任，以實現部門之間的相互約束、相互監督；建立事前預測、事中控制、事后監督的一套完整的管理流程，確保制度的執行，提高財務信息的質量；加強核算制度方面的建設，并對核算工作進行定期的審核，有效的防范財務風險。
3、健全預算控制體系。
預算控制體系，能夠有效控制費用支出，達到降低成本，提高資金使用效率。比如依據企業在年度內的建設狀況、當地的市場發展狀況以及銷售任務等等，科學、合理的進行預算編制，制定出年度預算；再把年度預算按照企業實際的發展水平分成具體的季度、月度指標，并且落實到部門、崗位以及每一位員工的身上，并以定期考核的方式，監督預算的落實情況。
健全預算控制的最終目的就是保障財務內控的落實執行，降低公司成本，以實現企業經營目標。
4、完善內部審計工作制度，增強審計規范性。要不斷建立健全內部審計規范體系和制度，以約束審計行為，提高審計質量。在實際工作中完善審計工作程序，強化內審職能，提高監督服務水平；強化內審的作用，建立有效的以查為主的監督防線。內部財務審計更多的要關注財務內部控制的有效性，費用發生的合理性以及財務操作的合規性。
5、完善內部控制應處理好幾個關系。完善內部控制制度，應處理好控制成本與增加效益的關系；內部財務控制制度與職業道德自律的關系；傳統內部控制方式與新型內部控制方式的關系。只有正確處理以上關系，才能充分發揮內部控制的作用，全面提高企業的經濟效益。
總之，建立一套適合企業自身情況，設計合理、制度嚴密且運營有效的內部控制制度，對增強企業競爭力，保護資產安全，促進企業的持續、健康、穩定發展具有極為重要的積極意義。
參考文獻：
一、當前醫院內部控制制度存在的主要問題
（一）理解程度不夠，認識上有偏差有的單位把內部控制理解為匯總各種規章制度，建立內部控制機制；有的單位在處理內控與管理、內控與風險、內控與發展的關系問題時認識上有偏差，把加強內部控制與發展和效益對立起來。在業務拓展和風險防范的抉擇中，側重于抓規模、抓效益，一味強調爭取所謂的生存發展空間，造成違章違規；有的單位雖然建立了規章制度，但制度沒有隨著業務發展和客觀環境的改變而及時進行修訂和補充；有些制度側重于法律約束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的獎罰措施，更多的則是在實際工作中有制度但缺乏嚴格的監督檢查。
（二）內控人員的素質不夠，不能昀終推動宏觀經濟的健康發展具有重大的實際意義。
適應崗位要求據了解，現在很多醫院缺乏經過正規培訓的內部控制人員，很多在職內部控制人員在心理上、技能上和行為方式上不能達到實施內部控制的基本要求，對內部控制的程序或措施經常理解不到位。
（三）強調經濟效益，也影響內控職能的發揮從控制的角度看，控制環節和控制措施越嚴密，控制效果越好，所需的人、財、物支出就越高，因此單位也必然考慮到控制成本與控制效果之比。當控制成本大于可能產生的損失時，就認為沒有必要設置控制環節或控制措施，這樣，某些小錯誤和舞弊的發生就可能得不到控制。同樣，各種內控制度的關系處理不當，也會影響內控職能的發揮。
二、解決醫院當前財務內控方面存在的問題應做好以下工作
（一）健全并完善內控制度內控制度應涵蓋醫院管理的各方面，新業務的不斷發生，需要制定相應新的制度，經濟業務在運行過程中發現漏洞要及時修改、補充、完善，不適應的制度要廢止，使內控制度覆蓋各個角落和環節，不留漏洞，形成一個相對獨立和完整、科學的控制系統。
（二）增強領導內控意識，把內控作為醫院管理不可缺少的一方面如何使內控制度得以健康運行，單位負責人可從以下幾方面考慮：
1.依據《內部會計控制規范》及醫院內控目標，核查本單位內部控制制度的合法性及完整性。合法性是內部控制制度的首要原則，依據《內部會計控制規范》來制定。完整性是實現內部控制目標的內在要求，健全的內部控制制度才能充分提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律和規章制度的貫徹執行。
2.抓好關鍵控制點，建立補償控制制度。關鍵控制點是指對醫院經營有重大影響的環節；補償控制是指某一控制環節失效時能起替代控制作用的控制。單位負責人要重點抓好關鍵控制點的控制，降低醫院經營風險。
3.單位負責人必須十分重視財務工作，并花費一定的時間和精力抓好財務工作。財務控制是內部控制的核心。會計機構和會計人員是做好財務工作的主要承擔者，充分發揮其積極性，對于做好財務工作至關重要。
4.加強內部控制制度的監督檢查。單位負責人應定期與不定期地開展內部控制大檢查活動，以監督、考核內部控制制度的執行情況，同時，應制定相應的獎懲制度。檢查的范圍應包括所有業已實施的內控制度，例如對會計人員的檢查應包括：會計人員是否在單位負責人的授權范圍內辦事，有無越權現象，會計工作質量和效率是否符合要求，財務會計報告是否真實、完整等。總之，內部控制的監督檢查，一方面可起到查錯防弊的作用；另一方面可使單位負責人收集信息，健全內部控制制度。
（三）嚴格按章辦事，做到獎懲分明內部控制制度是單位管理的基礎，只有嚴格按照制度辦事，做到一視同仁，獎懲明確，考核到位，善始善終，才能使內部控制度走向制度化、規范化的軌道。
（四）實行人員素質控制制度對人員的素質控制，通常包括對人員的政治素質和業務素質的控制。當前，要實現《內部會計控制規范》的目標，很大程度上取決于會計人員素質的高低。就會計人員業務素質控制而言，醫院應建立崗前培訓、在職人員定期或不定期再教育制度，以確保會計工作規范、正確；加大業績考評力度，對不勝任者堅決更換。同時，加強對會計人員道德品質、思想操守等的考核，以確保會計人員政治上過硬、業務上合格。
（五）加強內部審計控制內部審計應當成為醫院內部控制的主要力量。新形勢下，內部審計機構應加強其獨立性和權威性，在醫院昀高管理層的直接領導下，獨立于有關部門的經濟活動之外，對經濟活動進行審核檢查，對內部控制制度的功能和效果進行評價測試，及時提出改進意見和建議。
三、現階段加強醫院財務內部控制制度的設想
客觀現實迫切要求我們早日建立和健全醫院內部控制制度，提高醫院內部控制的效率和效果。要建立健全醫院內部控制制度，可著眼于對醫院的關鍵控制點，從以下幾點著手：
（一）財產物資安全控制制度對醫院財產物資安全所采取的控制措施主要有：
一是限制接近，只有經過授權的人才能接近資產，以嚴格控制對實物資產及與實物資產有關的文件的接觸，如限制接近現金、存貨等，以保護資產的安全。
二是定期及不定期進行財產清查，保證財產物資“賬實相符”。
三是通過財產保險的形式，保護實物資產的安全。
（二）不相識職務分離制度即對單位組織機構設置和職務分工的合理性和有效性進行控制。應當加以分離的職務通常有：授權進行某項業務的職務與執行某項業務的職務要分離。執行某項業務的職務與記錄該業務的職務要分離。
（三）全面預算控制制度全面預算是為達到單位既定的目標，對單位各項業務編制詳細的預算或計劃，并通過授權，由有關部門對預算或計劃的執行情況進行控制。預算控制的基本要求有：一是編制的預算必須體現單位的管理目標，并明確責權；二是在預算執行中，應當允許經過授權批準對預算進行調整，以使預算更加切實可行；三是應當及時或定期反饋預算執行情況。
（一）醫院經營風險的有效防范
在醫院的生產經營活動，醫院要獲得生存和發展的目標，必須進行有效的預防和控制各種風險，內部控制作為醫院管理的核心，是醫院防范風險的最有效的手段。為了促進醫院的有效經營。例如：2011年底，海南省中部貧困山區屯昌縣衛生局，給轄區海南省農墾晨星醫院下撥了一筆公共衛生項目資金，該院院長蔡松強伙同醫院會計、出納3人合謀編造虛假報銷表，貪污項目資金總額的三分之一私分。可見，健全有效的內部控制系統具有重要的防范作用，可以利用規劃的會計統計，工商等部門和相關報道，醫院的生產、營銷，財務和其他部門一起工作，以便在部門密切合作，充分發揮整體功能，才能成功地實現醫院管理的目標，推動醫院整體經營效率的提高。
（二）能夠保護醫院的財產物資等經濟資源的安全
2012年初，上海市地稅局接到群眾舉報，反映上海T民營醫院實際營業收入與納稅申報金額嚴重不符，涉嫌逃避繳納稅款。所以，要防止減少經濟資源的浪費、盜竊、挪用和不合理使用等現象的發生。醫院內部控制通過對醫院各項財產物資進行控制，可以保證醫院財產物資的完整安全。提高會計資源的正確性和可靠性，內部控制制度是醫院內部控制的一個重要方面。對醫院內部控制而言，醫院內部控制制度對會計資料的處理過程有著嚴密的控制措施。
二、醫院財務內部控制制度存在的問題
之所以要進行醫院財會制度的改革，究其原因是當前的醫院財會制度發展現狀不符合發展需求，影響到醫院的長遠發展，存在一定的弊端和不足，實施改革是當務之急。
（一）當前的會計制度滯后
現在各個醫院所實施和使用的財會管理制度較為陳舊，這一系列的財會管理制度與高速發展的社會和經濟發展狀況相比，具有明顯的滯后性，具體就表現在：第一，按照社會主義市場經濟發展的規律和基本要求，對醫院的要求是相對獨立的實體，而現在就醫院中財會制度的具體落實情況來看，卻是缺乏對發展經費的正確認識，醫院不是按照需求和供求的關系進行合理的資源和資金的優化配置。在單位發展過程中，沒有將工作重心放在發展財會工作和業務上，而是不求創新、不求改革。第二，隨著社會經濟改革的發展，為了滿足日益發展的社會和經濟發展需求，就需要醫院不斷的在財會制度發展中作出調整和改革，發展和創造新的管理制度和措施。現行的財會制度對這些政策和管理制度的規范和意識不足，就不能提供有利措施來落實這些有效的管理。
（二）會計科目的設置未體現公正、公平的原則
根據國家相關的政策和規章的規定，對執行企業會計制度需要調整的若干所得稅政策做出了明確界定。醫院也是需要按照相關規定執行，繳納必須的稅金和享受同樣的待遇，按照相同的標準，保證公正公平的原則。但是，目前醫院中卻缺少對相應的會計科目進行會計納稅核算，這就導致了納稅核算差異的擴大，會在一定程度上增加納稅成本。此外，在醫院還存在一種現象就是實際的支出與上交的報表不統一。這種情況就會造成在預算外資金進行報算工作時，加大工作人員的工作難度和工作量，在這種情況下形成的報表，在科學性上也是有待考證的。
（三）財務規則、會計準則不規范。
醫院在發展中相對于企業存在較大的差異，其在生產和活動中，多數都是以提供服務和精神產品為主，區別于企業的物質生產。這些生產活動不能單一的、機械的以費用、資金來作為衡量標準。對這些具有不同性質的單位采用相同的財會制度是不合理、不科學的。財務規則、會計準則不規范這些弊端，會導致難以進行醫院在生產中成本和開銷的計算，不利于對知識性產品的保護，容易造成市場活動中的不公平現象。
三、完善醫院財務內部控制制度的對策
（一）提高財務內部控制制度觀念
在目前社會經濟發展下，醫院管理層一方面必需有一種全局成本管控意識，即建設一種整體的醫院成本核算及管理的一項工程，不僅僅從核算方法，更要從成本的管理、控制上以全局為重，在醫院層面上先行將成本核算、管理相關的內容、方法逐一分析。
（二）強化費用開支的財務內部控制制度
從成本管理的角度來看，一個醫院財務內部控制制度不完善、產品成本較高、經濟效益較低的原因主要是職責不清、措施不力、管理不嚴等。醫院應針對這些問題，建立一套完整的財務內部控制制度目標責任制，把好貨幣資金支出關，控制非法和不合理的資金流出，重點看支出程序是否合法、合理。
