引言：易發(fā)表網(wǎng)憑借豐富的文秘實(shí)踐，為您精心挑選了九篇財(cái)務(wù)分析指標(biāo)范例。如需獲取更多原創(chuàng)內(nèi)容，可隨時(shí)聯(lián)系我們的客服老師。

第1篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院管理；醫(yī)院財(cái)務(wù)分析；基本財(cái)務(wù)分析指標(biāo)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-02

醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，是指醫(yī)院以財(cái)務(wù)報(bào)表和必要數(shù)據(jù)作為依據(jù)，做出正確的分析、判斷和結(jié)論，制定出能夠滿足醫(yī)院管理的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)。

醫(yī)院財(cái)務(wù)分析指標(biāo)不同于企業(yè)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)以追求利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，而醫(yī)院財(cái)務(wù)分析指標(biāo)則是以經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)利益雙豐收為目標(biāo)的。

一、現(xiàn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的不足

（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)分析指標(biāo)眾多

醫(yī)院財(cái)務(wù)分析指標(biāo)包括財(cái)務(wù)報(bào)表上的分析指標(biāo)和醫(yī)院管理的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。其形形、種類繁多，管理者很難從眾多的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)中找出管理的重點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。

（二）未能采用全成本管理法

目前醫(yī)院的成本核算一般只是針對(duì)獎(jiǎng)金、物資和工資的核算。這種核算方法不全面，以致醫(yī)院分析指標(biāo)不夠全面，從而造成管理不到位，工作人員積極性不高，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益也普遍不高。

（三）不受重視，流于表面

醫(yī)院財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期以來把記賬、算賬和出報(bào)表作為工作重點(diǎn)，而把財(cái)務(wù)分析指標(biāo)作為連帶指標(biāo)，只是做出粗淺的數(shù)字對(duì)比，不去進(jìn)行對(duì)照分析，致使財(cái)務(wù)分析效果大打折扣。

二、采用基本指標(biāo)分析是彌補(bǔ)現(xiàn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)分析指標(biāo)不足的重要方法

首先，由于醫(yī)院財(cái)務(wù)分析指標(biāo)眾多，不便于醫(yī)院管理分析。只有采用基本指標(biāo)分析，才能發(fā)現(xiàn)管理中的基本規(guī)律，并很好地解決問題。

其次，由于引入的基本分析指標(biāo)非常全面，包含了醫(yī)院管理的方方面面，管理者能夠更好地了解醫(yī)院的基本狀況和根本問題，并能有效地解決問題，為醫(yī)院的發(fā)展鋪平道路。

最后，由于醫(yī)院原來只有績(jī)效管理而缺乏全成本管理。只有引入基本分析指標(biāo)中的全成本指標(biāo)，才能合理配置醫(yī)療衛(wèi)生資源，降低經(jīng)營(yíng)管理成本，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

三、醫(yī)院基本財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的應(yīng)用

2012年開始全面實(shí)施新的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，在新制度下開展醫(yī)院財(cái)務(wù)分析是反映醫(yī)院經(jīng)營(yíng)得失和發(fā)展趨勢(shì)的重要方法，同時(shí)基本財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的應(yīng)用降低了醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的難度，有利于管理者宏觀地了解醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況，改正決策錯(cuò)誤，促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。

（一）醫(yī)院每門診收入成本率和每住院收入成本率指標(biāo)的應(yīng)用

每門診收入成本率為每門診人次支出與每門診人次收入比率；每住院收入成本率為每住院床支出與每住院床收入比率。此兩項(xiàng)指標(biāo)分別由四項(xiàng)指標(biāo)組成：每門診人次支出指門診支出與門急診人次比率；每門診人次收入指門診收入與門急診人次比率；每住院床日支出指住院支出與實(shí)際占用總床日比率；每住院床日收入指住院收入與實(shí)際占用總床日比率。

每門診收入成本率和每住院收入成本率都是全成本管理指標(biāo)，它們分別反映門診和住院全成本的指標(biāo)。每門診收入成本率越低，門診全成本控制得就越好，否則相反；每住院收入成本率越低，住院全成本控制得就越好，否則相反。這兩項(xiàng)都是復(fù)合指標(biāo)，它們都是開展成本控制的重要指標(biāo)，對(duì)醫(yī)院增收節(jié)支，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。

（二）醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)的應(yīng)用

資產(chǎn)負(fù)債率是指負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率，它表示醫(yī)院資產(chǎn)總額中，有多少資產(chǎn)是通過借債而取得的。

資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)的高低，反映醫(yī)院的償債能力。資產(chǎn)負(fù)債率越低，說明醫(yī)院以負(fù)債取得的資產(chǎn)越少，如果過低，則說明醫(yī)院運(yùn)用外部資金的能力差；而醫(yī)院負(fù)債率過高，說明醫(yī)院自有資金不足，依靠借債維持醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)太大，應(yīng)保持在一定的水平上為佳，一般來說該比率在50-60%為最佳，達(dá)到70%以上時(shí)，醫(yī)院應(yīng)予以重視。

（三）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的應(yīng)用

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為醫(yī)療收入和其它收入之和與醫(yī)院平均總資產(chǎn)的比率。

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)能力，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)能力越強(qiáng)，全部資產(chǎn)使用率越高，從而醫(yī)院的盈利能力越強(qiáng)。反之，說明醫(yī)院運(yùn)營(yíng)能力差。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率能夠反映醫(yī)院資產(chǎn)的利用水平，引導(dǎo)醫(yī)院加強(qiáng)成本核算，充分利用現(xiàn)有的醫(yī)療資源，獲得持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

（四）資產(chǎn)凈利率指標(biāo)的應(yīng)用

資產(chǎn)凈利率指本期結(jié)余與資產(chǎn)平均總額的比率。醫(yī)院所謂的凈利率就是指收支結(jié)余與資產(chǎn)平均總額的比率。

資產(chǎn)凈利率指標(biāo)反映了醫(yī)院全部資產(chǎn)的獲利水平，并同醫(yī)院的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、醫(yī)院管理水平、醫(yī)院資產(chǎn)利用率關(guān)系緊密。資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)越優(yōu)化，醫(yī)院的管理水平越高，總資產(chǎn)的結(jié)余率越高，反之亦然。

（五）凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率指標(biāo)的應(yīng)用

凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率是指凈資產(chǎn)增長(zhǎng)額與期初凈資產(chǎn)的比率。凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)總額減去負(fù)債總額的凈值，是醫(yī)院的自有資金和資本金。

凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率反映醫(yī)院凈資產(chǎn)的增值情況和發(fā)展?jié)摿Γ瑑糍Y產(chǎn)規(guī)模的增長(zhǎng)情況和發(fā)展能力。凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率正常情況下應(yīng)為正值，表明醫(yī)院凈資產(chǎn)增值，有好的發(fā)展能力。凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率越高，醫(yī)院發(fā)展能力越好；若為負(fù)值，表明醫(yī)院凈資產(chǎn)受到侵蝕，應(yīng)引起足夠的重視。

（六）床位使用率指標(biāo)的應(yīng)用

床位使用率是指實(shí)際占用總床日與實(shí)際開放總床日的比率。反映病床一般負(fù)荷情況和病床的利用效率。

床位使用率過高，說明醫(yī)院床位比較緊張，醫(yī)院需要擴(kuò)張；若使用率過低，則會(huì)浪費(fèi)醫(yī)院的資源。此指標(biāo)為正指標(biāo)，具體根據(jù)醫(yī)院規(guī)模和設(shè)備情況而確定。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)各級(jí)公立醫(yī)院的床位使用率一般在85%以上，三級(jí)醫(yī)院一般能達(dá)到90%以上，民營(yíng)醫(yī)院一般在80%以下，較差的在50%左右。病床使用率只能說明病床的工作負(fù)荷情況，不能說明病床的工作效率。

四、醫(yī)院基本財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的綜合運(yùn)用

（一）醫(yī)院如果要增加收入，就要進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，對(duì)外借債，這會(huì)增加醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)債的增加，體現(xiàn)到資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)上，表示醫(yī)院償債能力較差。應(yīng)該運(yùn)用每門診收入成本率和每住院收入成本率評(píng)估醫(yī)院的全成本管理成果。同時(shí)利用總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)來加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)能力的評(píng)價(jià)，用增收節(jié)支來加強(qiáng)醫(yī)院的管理，增加醫(yī)院的償債能力，促進(jìn)凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率增長(zhǎng)，使醫(yī)院持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。

（二）醫(yī)院要實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)凈利率的增長(zhǎng)，就要實(shí)現(xiàn)門診量和出院患者的增加，實(shí)現(xiàn)醫(yī)療收入增加。每門診收入成本率和每住院收入成本率是反映決策者綜合管理能力的指標(biāo)。這兩項(xiàng)指標(biāo)控制好，就能使床位使用率有所增長(zhǎng)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)凈利率的增長(zhǎng)。

（三）利用床位使用率指標(biāo)進(jìn)一步分析，如果床位使用率超過100%，說明該醫(yī)院床位不夠，應(yīng)該進(jìn)行基礎(chǔ)建設(shè)投資，增加床位數(shù)量。

總之，醫(yī)院利用基本指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析是對(duì)醫(yī)院進(jìn)行全方位系統(tǒng)的分析。單項(xiàng)基本指標(biāo)無法從總體上把握醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況，必須重點(diǎn)分析這些指標(biāo)的內(nèi)在關(guān)系，避免指標(biāo)的片面性，使基本財(cái)務(wù)分析指標(biāo)在醫(yī)院日常管理工作中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]王軼，戴小.新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》下財(cái)務(wù)報(bào)表的分析探討[J].中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2013（32）.

第2篇

1.全面性

為了更好地發(fā)揮非財(cái)務(wù)指標(biāo)作為企業(yè)財(cái)務(wù)分析中的補(bǔ)充價(jià)值，非財(cái)務(wù)指標(biāo)的選取和設(shè)計(jì)必須堅(jiān)持全面性、廣泛性的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)涵蓋財(cái)務(wù)指標(biāo)所不能涵蓋的方面。并結(jié)合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，重點(diǎn)關(guān)注顧客、員工、企業(yè)成長(zhǎng)、創(chuàng)新和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等方面。

2.行業(yè)性

非財(cái)務(wù)指標(biāo)的選取必須立足于行業(yè)自身的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范疇和行業(yè)特殊性。作為設(shè)計(jì)院，圖紙?jiān)O(shè)計(jì)涉及化工、化纖、工程等行業(yè)，所以必須找出自身設(shè)計(jì)行業(yè)和業(yè)務(wù)涉及行業(yè)的共性和特性，選取指標(biāo)。

3.可行性

非財(cái)務(wù)的指標(biāo)的難以量化是其特點(diǎn)，但在選取企業(yè)非財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，要盡可能地用可量化的指標(biāo)來反應(yīng)非財(cái)務(wù)因素的影響，比如用次數(shù)、效率等具體性指標(biāo)。

4.客觀性

由于企業(yè)業(yè)務(wù)涉及行業(yè)較為多樣，因此選取符合設(shè)計(jì)院特色的非財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)避免標(biāo)準(zhǔn)單一的缺陷，應(yīng)盡可能地以體現(xiàn)客觀性的數(shù)學(xué)公式為測(cè)算尺度，確保非財(cái)務(wù)指標(biāo)的客觀性。

二、非財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)計(jì)內(nèi)容

根據(jù)目前在企業(yè)中最廣泛應(yīng)用的7類非財(cái)務(wù)指標(biāo)，針對(duì)企業(yè)特點(diǎn)，選取了4類非財(cái)務(wù)指標(biāo)，預(yù)從以下方面進(jìn)行考慮：

1.顧客滿意度

是客戶滿足情況的反饋，是對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)性能，以及產(chǎn)品或者服務(wù)本身的評(píng)價(jià)，是一種心理體驗(yàn)。客戶是企業(yè)生存的重要資源，為了能定量地評(píng)價(jià)顧客滿意程度，引入顧客滿意率評(píng)價(jià)指標(biāo)，可以通過調(diào)查問卷形式和抽樣調(diào)查形式進(jìn)行測(cè)度，同時(shí)可以拓展為客戶對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目、設(shè)計(jì)人員滿意率評(píng)價(jià)指標(biāo)。在調(diào)查客戶滿意度的同時(shí)，應(yīng)收賬款的清理回收也是設(shè)計(jì)院不可忽視一項(xiàng)重要工作，作為應(yīng)收賬款回收率的重要補(bǔ)充，可以針對(duì)客戶的信譽(yù)引入客戶信譽(yù)評(píng)價(jià)指標(biāo)（根據(jù)每位整體資信條件、客戶付款進(jìn)度、重要程度等方面確定不同的加權(quán)值），為企業(yè)客戶管理方面提供評(píng)價(jià)指標(biāo)。

2.產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量

產(chǎn)品的品質(zhì)是指產(chǎn)品的質(zhì)量水平，具體表現(xiàn)出在兩個(gè)方面：一是產(chǎn)品在生產(chǎn)階段符合企業(yè)制造標(biāo)準(zhǔn)所表現(xiàn)出的品質(zhì)；二是產(chǎn)品在售后階段符合顧客使用要求而表現(xiàn)出的品質(zhì)。設(shè)計(jì)圖紙是設(shè)計(jì)院的重要產(chǎn)品，可以引入圖紙差錯(cuò)或者返工率進(jìn)行評(píng)價(jià)，計(jì)算圖紙差錯(cuò)或返工率=圖紙出錯(cuò)或返工數(shù)量/總圖紙數(shù)量。差錯(cuò)率要和具體設(shè)計(jì)人員相結(jié)合，可以考慮員工月均出圖量、現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)次數(shù)等生產(chǎn)效率指標(biāo)。

3.企業(yè)學(xué)習(xí)、創(chuàng)新能力

學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)是企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的根本動(dòng)力，員工作為企業(yè)最寶貴的財(cái)富，員工積極性與其有很大的關(guān)聯(lián)，如果員工積極性不高，人才流失情況嚴(yán)重，則企業(yè)整體進(jìn)步將受到影響。企業(yè)一般應(yīng)從以下幾個(gè)指標(biāo)進(jìn)綜合評(píng)價(jià)：?jiǎn)T工辭職率、員工出勤率、員工滿意度、員工培訓(xùn)次數(shù)、業(yè)務(wù)技能考核指標(biāo)等。創(chuàng)新能力是指企業(yè)在開發(fā)適應(yīng)市場(chǎng)需求的新產(chǎn)品方面的能力。作為技術(shù)性單位，設(shè)計(jì)院只有不斷提高自身技術(shù)優(yōu)勢(shì)，才能立于不敗之地，企業(yè)可以通過以下幾個(gè)指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)：科研開發(fā)專職人員比率、科研開發(fā)費(fèi)用率、項(xiàng)目創(chuàng)新時(shí)間率、技術(shù)進(jìn)步貢獻(xiàn)率等。

4.市場(chǎng)份額

指產(chǎn)品在目標(biāo)市場(chǎng)中的銷售量占整個(gè)市場(chǎng)銷售量的百分比，直接反映企業(yè)所提供的商品和勞務(wù)對(duì)消費(fèi)者和用戶的滿足程度。作為設(shè)計(jì)企業(yè)，能否保持旺盛的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，直接決定企業(yè)持續(xù)發(fā)展的生命力。企業(yè)在對(duì)此方面能力分析時(shí)，可以應(yīng)用以下指標(biāo)：傳統(tǒng)業(yè)務(wù)比率、新增業(yè)務(wù)比率、業(yè)務(wù)分地區(qū)比率、業(yè)務(wù)分行業(yè)比率、新客戶增長(zhǎng)率、客戶年簽約次數(shù)等。

三、非財(cái)務(wù)指標(biāo)在財(cái)務(wù)分析中應(yīng)注意的問題

非財(cái)務(wù)指標(biāo)在財(cái)務(wù)分析的應(yīng)用還需要進(jìn)行不斷地完善，在運(yùn)用過程中還需要注意以下的問題：

1.非財(cái)務(wù)指標(biāo)作為財(cái)務(wù)指標(biāo)的有益補(bǔ)充，但不能取代財(cái)務(wù)指標(biāo)。如果非財(cái)務(wù)指標(biāo)取代了財(cái)務(wù)指標(biāo)，財(cái)務(wù)分析只是空洞的，必須把兩者結(jié)合起來，才能為企業(yè)決策提供更好的依據(jù)。

2.非財(cái)務(wù)指標(biāo)本身具有一定的主觀性，同時(shí)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)置還要考慮到成本的問題，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)此類指標(biāo)的持續(xù)分析、評(píng)估和檢測(cè)，以此來摒除非財(cái)務(wù)指標(biāo)的主觀性，以更好的提高非財(cái)務(wù)指標(biāo)的可執(zhí)行性。

四、總結(jié)

第3篇

一、基于現(xiàn)金流的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系構(gòu)建原則

由于財(cái)務(wù)指標(biāo)體系在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中所占的重要作用，在構(gòu)建基于現(xiàn)金流的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系時(shí)我們應(yīng)當(dāng)注意以下幾個(gè)原則:

(一)科學(xué)合理

在進(jìn)行指標(biāo)體系構(gòu)建以及財(cái)務(wù)分析的過程中，出發(fā)點(diǎn)應(yīng)該是遵循企業(yè)發(fā)展和財(cái)務(wù)管理規(guī)律，以完善財(cái)務(wù)分析指標(biāo)為目的，這就要求我們?cè)跇?gòu)建新的指標(biāo)體系時(shí)注意單個(gè)指標(biāo)和整個(gè)指標(biāo)體系的科學(xué)合理性;同時(shí)，對(duì)于現(xiàn)金流指標(biāo)分析要準(zhǔn)確科學(xué)，使得對(duì)于該指標(biāo)的分析能夠真實(shí)揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)，從而科學(xué)合理地反映出現(xiàn)金流的運(yùn)行規(guī)律，從而使基于現(xiàn)金流的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)能夠真實(shí)科學(xué)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

(二)全面完善

我們制定該指標(biāo)體系的目的就是要使整個(gè)財(cái)務(wù)分析體系更加全面，對(duì)原指標(biāo)體系中所忽視的部分進(jìn)行改進(jìn)補(bǔ)充，從而完善企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，以便在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)充分考慮現(xiàn)金流對(duì)于各項(xiàng)指標(biāo)和整體運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的影響，進(jìn)而加以控制管理。在設(shè)定指標(biāo)體系時(shí)不僅要考慮最為常見的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量，還要充分考慮投資、籌資活動(dòng)中現(xiàn)金流的影響。在進(jìn)行指標(biāo)調(diào)整設(shè)置的過程中就不僅僅涉及財(cái)務(wù)分析體系中的營(yíng)運(yùn)指標(biāo)還包括償債能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)的完善。

(三)務(wù)實(shí)靈活

在設(shè)定以及運(yùn)用指標(biāo)的過程中，注意主要指標(biāo)分析結(jié)果應(yīng)該是以實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為基礎(chǔ)，不能偏離實(shí)際而過于追求理想指標(biāo)，以免忽視了財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的真實(shí)作用:根據(jù)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)揭示企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的各項(xiàng)問題，并針對(duì)問題原因進(jìn)行改進(jìn)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)更加有效，企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資籌資各項(xiàng)活動(dòng)更加科學(xué)合理。在進(jìn)行指標(biāo)設(shè)定時(shí)關(guān)注與企業(yè)實(shí)際情況關(guān)系緊密的各項(xiàng)指標(biāo)，同時(shí)在構(gòu)建現(xiàn)金流進(jìn)入財(cái)務(wù)分析體系時(shí)不能忽視其本身所具有的靈活性，由于現(xiàn)金流本身更新速度比較快，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中需要對(duì)其進(jìn)行更加靈活機(jī)動(dòng)的控制，在指標(biāo)體系的構(gòu)建中，需要在關(guān)注指標(biāo)的務(wù)實(shí)性的基礎(chǔ)上適當(dāng)增強(qiáng)其靈活性，將其可能出現(xiàn)的問題考慮在指標(biāo)設(shè)定過程中，對(duì)財(cái)務(wù)分析結(jié)果可能出現(xiàn)的偏離有一個(gè)合理的解釋。

二、基于現(xiàn)金流的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的構(gòu)建

從現(xiàn)金流指標(biāo)的運(yùn)用分析中我們可以初步得出它所影響的相關(guān)指標(biāo)范圍，包括營(yíng)運(yùn)能力、償債能力、盈利能力和發(fā)展能力，在進(jìn)行指標(biāo)補(bǔ)充設(shè)定時(shí)我們基本就在以上四個(gè)指標(biāo)范圍內(nèi)進(jìn)行。現(xiàn)以圖表形式先列示出我們將要在此基礎(chǔ)上進(jìn)行補(bǔ)充和構(gòu)建的原指標(biāo)體系:

(一)償債能力指標(biāo)

在原有指標(biāo)的基礎(chǔ)上結(jié)合現(xiàn)金流指標(biāo)，我們?cè)趦攤芰χ笜?biāo)中加入兩個(gè)新的指標(biāo):

1．現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債率現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量÷流動(dòng)負(fù)債這是一個(gè)子母率指標(biāo)，分子為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，即NCF，分母是流動(dòng)負(fù)債。該指標(biāo)標(biāo)明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流占流動(dòng)負(fù)債的比例，換句話說流動(dòng)負(fù)債中有多少可以用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的NCF來償還，體現(xiàn)了企業(yè)基于經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的償債能力。

2．現(xiàn)金利息比率現(xiàn)金利息比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量÷利息支出同樣使用子母率形式，體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量對(duì)于利息的保障倍數(shù)，相比較利息保障倍數(shù)指標(biāo)當(dāng)中分子為息稅前利潤(rùn)而言，該指標(biāo)更能夠體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流對(duì)于企業(yè)償債能力的保障程度。

(二)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)

營(yíng)運(yùn)能力主要體現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn)情況，反映企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的使用效率。同時(shí)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力直接影響其償債、盈利能力。在綜合分析原有指標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合現(xiàn)金流在企業(yè)營(yíng)運(yùn)過程中所占的重要作用，我們?cè)谠撝笜?biāo)體系中引入應(yīng)收賬款回收率這一指標(biāo):應(yīng)收賬款回收率=(銷售商品收到的現(xiàn)金+收到增值稅銷項(xiàng)稅)÷應(yīng)收賬款平均余額該指標(biāo)體現(xiàn)的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中銷售實(shí)際收到的現(xiàn)金，以及相對(duì)應(yīng)的增值稅的銷項(xiàng)稅額相對(duì)于應(yīng)收賬款平均余額的比例，揭示企業(yè)銷售過程中賒銷的比例和實(shí)際收到的現(xiàn)金流的比例。從而為企業(yè)更好地衡量銷售效果以及及時(shí)正確掌握企業(yè)賒銷比例提供更加直觀的分析指標(biāo)。

(三)盈利能力指標(biāo)

以現(xiàn)金流量信息為基礎(chǔ)，在構(gòu)建企業(yè)盈利能力評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中加入主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金利潤(rùn)率指標(biāo):主營(yíng)收入現(xiàn)金收益率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入該指標(biāo)反映企業(yè)每獲得一元主營(yíng)業(yè)務(wù)收入所能獲取的現(xiàn)金凈流量。使用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流作為分子主要是為了強(qiáng)調(diào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入當(dāng)中凈現(xiàn)金流所占比率，以現(xiàn)金凈流量的比例為財(cái)務(wù)管理工作提供更加直接的分析指標(biāo)。與同期凈利潤(rùn)相比，排除了非現(xiàn)金因素的影響。

(四)發(fā)展能力指標(biāo)

相對(duì)于以上三項(xiàng)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，企業(yè)現(xiàn)金流對(duì)發(fā)展能力影響相對(duì)較弱，但是現(xiàn)金流仍然是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的直接反應(yīng)，因?yàn)楝F(xiàn)金流的充足與否以及是否穩(wěn)定也直接關(guān)系到企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，所以在構(gòu)建發(fā)展能力指標(biāo)體系時(shí)我們考慮加入一項(xiàng)指標(biāo)，用以衡量企業(yè)獲取現(xiàn)金收益的能力對(duì)未來發(fā)展的重大影響，稱之為三年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入平均增長(zhǎng)率。

三、對(duì)基于現(xiàn)金流的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的評(píng)價(jià)

第4篇

    財(cái)務(wù)分析報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)主管以實(shí)際的財(cái)務(wù)資料為依據(jù),系統(tǒng)地研究分析企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的應(yīng)用文書。隨著商品流轉(zhuǎn)的不斷進(jìn)行,企業(yè)的資金不斷循環(huán)周轉(zhuǎn),構(gòu)成了資金的籌集、運(yùn)用、耗費(fèi)和分配等方面的運(yùn)動(dòng),這就是企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果,反映在資金來源、資金占用、流通費(fèi)用、稅金、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)上,企業(yè)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告就是對(duì)這些指標(biāo)在一定時(shí)期內(nèi)的完成情況用一定的方法進(jìn)行綜合性地計(jì)算和分析,并用書面文字加以闡述。

    財(cái)務(wù)分析報(bào)告的作用主要有:通過檢查企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況和對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)績(jī)的分析,總結(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的經(jīng)驗(yàn)及教訓(xùn),并提出具體的工作建議,提出對(duì)資金運(yùn)用、費(fèi)用開支、利潤(rùn)完成狀況的總評(píng)價(jià),作為檢查、考核企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)劣的重要依據(jù)。它是幫助領(lǐng)導(dǎo)決策、指導(dǎo)企業(yè)業(yè)務(wù)的重要手段。

    財(cái)務(wù)分析報(bào)告可分為綜合分析、專題分析、簡(jiǎn)易分析、典型分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)五種。

    綜合財(cái)務(wù)分析報(bào)告分為年度和上半年度兩種,它全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況及其成果,并對(duì)資金、費(fèi)用、利潤(rùn)等數(shù)據(jù),對(duì)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成狀況進(jìn)行綜合分析,從而總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),對(duì)今后工作提出建議。

    簡(jiǎn)易財(cái)務(wù)分析報(bào)告是在一個(gè)較短的時(shí)期內(nèi),通常是季度或月度,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)成果作簡(jiǎn)要的分析,以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)資金方面可能存在的問題。

    專題財(cái)務(wù)分析報(bào)告是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)某一財(cái)務(wù)狀況對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的開展有很大影響而作出的專門分析。如商品庫(kù)存結(jié)構(gòu)分析;資金分析;財(cái)經(jīng)紀(jì)律狀況分析等。

    典型財(cái)務(wù)分析報(bào)告是分析與財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的、重大突出的、有普遍意義的典型事例所寫的報(bào)告,多數(shù)是上級(jí)單位或同級(jí)財(cái)稅,金融,工商管理部門編寫,常用第三人稱。

    財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告也稱財(cái)務(wù)可行性預(yù)測(cè),是企業(yè)在某一特定時(shí)期或?qū)δ骋唤?jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)成果進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)所寫的報(bào)告,供領(lǐng)導(dǎo)作決策之用。

    財(cái)務(wù)分析報(bào)告具有真實(shí)性、同比性、議論性等特點(diǎn)。

    (一)真實(shí)性

    財(cái)務(wù)分析報(bào)告的主要作用是供領(lǐng)導(dǎo)正確決策之用,作為企業(yè)健康有序發(fā)展之用,因而材料的真實(shí)性至關(guān)重要。任何虛假的材料都會(huì)導(dǎo)致判斷的失真,進(jìn)而導(dǎo)致決策的失誤,導(dǎo)致工作的失敗。

    (二)同比性

    財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣,一定與某特定時(shí)期的背景分不開,一定與企業(yè)發(fā)展的一定階段性分不開,所以,比較法是最為常見的分析方法,尤其是歷史上的同比很有必要,這有助于幫助企業(yè)找到發(fā)展的坐標(biāo)。

    (三)議論性

    財(cái)務(wù)分析報(bào)告的表現(xiàn)手法,側(cè)重在議論,其他的記敘、說明都是為議論服務(wù)的,最后的結(jié)論也是建立在議論分析基礎(chǔ)上的。所以應(yīng)該不斷地夾敘夾議。

    二、財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告的主要分析指標(biāo)

    (一)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)分析

    主要說明企業(yè)基本情況、本期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況等,如產(chǎn)量、營(yíng)業(yè)量、銷售量等實(shí)際完成額及同比增減值。

    計(jì)算反映企業(yè)發(fā)展能力狀況的財(cái)力評(píng)價(jià)指標(biāo)有:銷售增長(zhǎng)率,資本積累率,總資產(chǎn)增長(zhǎng)率,三年資本平均增長(zhǎng)率;三年銷售平均增長(zhǎng)率。

    將這些指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)及上年同期值相比計(jì)算增減值,并從以下幾方面分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中取得的業(yè)績(jī)和存在的問題及原因:一是經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的影響,主要分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)、外部條件變化的影響;二是營(yíng)業(yè)范圍調(diào)整及影響;三是需披露的其他業(yè)務(wù)情況和事項(xiàng)的影響等。從中找出主要影響因素,并說明企業(yè)取得成績(jī)的主要原因是什么,說明企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)問題與困難的原因是什么,使企業(yè)明確今后的發(fā)展方向。

    (二)盈虧指標(biāo)分析

    1.對(duì)利潤(rùn)表所反映的本期實(shí)際利潤(rùn)數(shù)與計(jì)劃數(shù)及上年同期實(shí)際數(shù)進(jìn)行對(duì)比,分析利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況及增減值。本期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)(虧損)總額是多少,比計(jì)劃及上年同期數(shù)增減額及增減率;分析本期實(shí)際利潤(rùn)總額構(gòu)成情況,其中:主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收支等情況與計(jì)劃數(shù)及上年同期數(shù)的增減額及增減率是多少。

    2.計(jì)算凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、主營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等盈利能力分析指標(biāo),并用標(biāo)準(zhǔn)值與上年同期值相比計(jì)算增減值。

    3.根據(jù)分析與計(jì)算結(jié)果,分析評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力的強(qiáng)弱,并從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比增減額的影響、成本費(fèi)用同比增減額影響、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收支凈額等因素分析其對(duì)本期利潤(rùn)的影響程度,查找導(dǎo)致盈利能力增強(qiáng)(減弱)的原因。

    (三)資金指標(biāo)分析

    1.通過資金結(jié)構(gòu)比例分析,分析本期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等報(bào)表中各項(xiàng)目的構(gòu)成比例,以行業(yè)比例和上年同期項(xiàng)目比例相比較,將增長(zhǎng)分析與結(jié)構(gòu)分析結(jié)合起來,判斷各項(xiàng)目構(gòu)成比例的合理性、科學(xué)性。

    2.對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行分析,評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)管理效率情況。其評(píng)價(jià)的指標(biāo)主要包括:總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。如通過對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分析,可以得出企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高低。如果周轉(zhuǎn)率高則表明:收賬速度快,賬齡較短,資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng),短期償債能力強(qiáng),可以減少收賬費(fèi)用及壞賬損失。同時(shí)借助應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期與企業(yè)信用期限的比較,還可以評(píng)價(jià)委托加工單位的信用程度,調(diào)整原訂的信用條件,制定出相應(yīng)的收賬政策。對(duì)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的分析,可以知道固定資產(chǎn)的利用率是否合理,固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否恰當(dāng)。

    3.計(jì)算企業(yè)的償債能力情況,其主要指標(biāo)有:速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等。

    4.指標(biāo)變動(dòng)差異分析,將本期各項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)值及上年同期值比較,找出變動(dòng)較大或不正常的指標(biāo)作為重點(diǎn)分析對(duì)象,揭示運(yùn)行中存在的問題及原因。

    (四)國(guó)有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)分析

    1.衡量國(guó)有資體保值增值情況指標(biāo)是國(guó)有資本增值率,通過對(duì)該指標(biāo)進(jìn)行分析,能充分體現(xiàn)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的保護(hù),能及時(shí)、有效發(fā)現(xiàn)侵蝕國(guó)有資產(chǎn)的現(xiàn)象,反映國(guó)家投入資本的保全性和增長(zhǎng)性。

第5篇

醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析,是以國(guó)家的有關(guān)方針、政策和上級(jí)批準(zhǔn)的事業(yè)計(jì)劃與預(yù)算為依據(jù),對(duì)單位的全部或部分財(cái)務(wù)過程及其結(jié)果進(jìn)行分析、比較、綜合研究的一種方法。

一、現(xiàn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)分析中的不足

(一)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》指出:醫(yī)院只有引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,實(shí)現(xiàn)優(yōu)

勝劣汰,建立自我發(fā)展的新機(jī)制財(cái)務(wù)制度,才能得到高效的發(fā)展。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下,醫(yī)院的各項(xiàng)事業(yè)基本由國(guó)家包辦,財(cái)政是主要的資金供應(yīng)者,造成財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。

(二)全面成本核算。醫(yī)院現(xiàn)行的成本核算只是分獎(jiǎng)金、算物價(jià)的辦法。未能采用全面成本管理法。

(三)投資決策分析。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下,事業(yè)單位發(fā)展的規(guī)模、項(xiàng)目、資金的具體運(yùn)用等基本行政手段,單位缺乏必要的自,也不承擔(dān)多少責(zé)任,一人或幾人說了算,強(qiáng)調(diào)社會(huì)效益,不講經(jīng)濟(jì)效益。

二、現(xiàn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系

醫(yī)院的財(cái)務(wù)指標(biāo)很多,除了醫(yī)院預(yù)算收支執(zhí)行情況、收支結(jié)余及現(xiàn)金流量狀況等基本財(cái)務(wù)指標(biāo)外,能滿足醫(yī)院管理者宏觀管理需要的財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)指標(biāo)體系比較關(guān)注,主要包括以下指標(biāo):

(一)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)

1.職工平均業(yè)務(wù)收入=業(yè)務(wù)收入÷平均職工人數(shù)

其中,業(yè)務(wù)收入=醫(yī)療收入+藥品收入+其他收入,下同。該指標(biāo)是醫(yī)院職工創(chuàng)造價(jià)值的體現(xiàn),通過本指標(biāo)的分析,對(duì)加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理,提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益非常重要。

2.百元固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入=業(yè)務(wù)收入÷平均占用固定資產(chǎn)凈值(百元)

該指標(biāo)說明醫(yī)院平均每百元固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的價(jià)值,反映了固定資產(chǎn)的利用效率。

3.資產(chǎn)收益率=業(yè)務(wù)收入÷平均總資產(chǎn)×100%

該指標(biāo)反映醫(yī)院資產(chǎn)的利用水平,引導(dǎo)醫(yī)院加強(qiáng)成本核算,控制成本支出。

(二)負(fù)債比率指標(biāo)

負(fù)債比率指標(biāo)主要指資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率是指負(fù)債總額和資產(chǎn)總額的比率。通常醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債率越低,說明以負(fù)債取得的資產(chǎn)越少,但從經(jīng)營(yíng)的角度看,資產(chǎn)負(fù)債率過低,說明醫(yī)院運(yùn)用外部資金的能力差;而資產(chǎn)負(fù)債率過高,說明醫(yī)院資金不足,依靠欠債維持,償債風(fēng)險(xiǎn)太大。因此資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)保持在一定的水平上為佳。一般來說該比率在60%-70%比較合理、穩(wěn)健;達(dá)到85%及以上時(shí),應(yīng)為發(fā)出預(yù)警信號(hào),醫(yī)院應(yīng)予以足夠的注意。

(三)變現(xiàn)能力比率指標(biāo)

變現(xiàn)能力比率指標(biāo)是評(píng)價(jià)企業(yè)短期償債能力的指標(biāo),主要包括流動(dòng)比率和速動(dòng)比率兩項(xiàng):

1.流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率,用于評(píng)價(jià)醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期前,可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。通常認(rèn)為流動(dòng)比率以2∶1為好。

2.速動(dòng)比率是速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率,用于衡量醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力,通常情況下1∶1被認(rèn)為是較為正常的速動(dòng)比率。

(四)病人費(fèi)用評(píng)價(jià)指標(biāo)

它主要包括每門診人次收費(fèi)水平、每門診人次藥品費(fèi)、每床日收費(fèi)水平和每床日藥品費(fèi)四個(gè)指標(biāo)。這些指標(biāo)既屬于社會(huì)效益指標(biāo),又屬于經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的范疇,一般來說這些指標(biāo)不宜過高,應(yīng)相對(duì)合理。

(五)反映管理水平的指標(biāo)

1.應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)率=業(yè)務(wù)收入÷應(yīng)收醫(yī)療款平均余額

它表明醫(yī)院的病人欠費(fèi)回收的速度,一般認(rèn)為越高越好,因?yàn)樗砻魇湛钏俣瓤臁①Y金占用少、壞賬損失可以減少、資金流動(dòng)性高、企業(yè)償債能力強(qiáng)。

2.藥品周轉(zhuǎn)率。這是藥品成本與平均藥品庫(kù)存額的比率,測(cè)定醫(yī)院藥品的變現(xiàn)速度,反映了醫(yī)院藥品庫(kù)存的管理水平,在不妨礙醫(yī)院業(yè)務(wù)需要的情況下,應(yīng)以最少限度的儲(chǔ)量為最好。

3.床位使用率=實(shí)際占用床日數(shù)÷實(shí)際開放床日數(shù)

它反映了病床的一般負(fù)荷情況,說明醫(yī)院病床的利用效益,對(duì)評(píng)定醫(yī)院工作效率和管理水平具有重要意義。

4.病床周轉(zhuǎn)次數(shù)=出院病人數(shù)÷平均開放床日數(shù)

它從每張病床的有效利用程度方面說明病床的工作效率,在一定程度上反映了醫(yī)院的工作效率和醫(yī)療質(zhì)量。

5.管理費(fèi)用占總支出比率=管理費(fèi)用÷支出總額

該指標(biāo)反映醫(yī)院總體的管理水平,降低該指標(biāo)的途徑是降低管理費(fèi)用或減少管理人員,引導(dǎo)醫(yī)院提高工作效率和管理水平。

6.固定資產(chǎn)增值率=全年凈增固定資產(chǎn)÷年初固定資產(chǎn)總值

它表明醫(yī)院規(guī)模的發(fā)展及醫(yī)院技術(shù)手段的更新程度。

三、改進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的幾點(diǎn)建議

通過以上分析,提出如下建議:

(一)在不影響業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)的情況下,應(yīng)制定決策來提高存貨管理效率。合理存貨,存貨的合理減少,可保證資金的有效利用,減少對(duì)短期負(fù)債的依靠,因而提高變現(xiàn)能力并降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)衛(wèi)生系統(tǒng)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率都比其他行業(yè)高,如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。源頭上制止欠費(fèi)的發(fā)生,加速資金回籠。

(三)對(duì)購(gòu)建大型固定資產(chǎn)及設(shè)備,應(yīng)加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查與可行性財(cái)務(wù)分析以及回報(bào)率測(cè)算,合理安排投資比例。

第6篇

［關(guān)鍵詞］醫(yī)院；財(cái)務(wù)分析；財(cái)務(wù)指標(biāo)

1當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)分析體系中存在問題

第一,不重視現(xiàn)金流量指標(biāo)。目前的醫(yī)院財(cái)務(wù)分析體系是在醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表和業(yè)務(wù)收支匯總表的基礎(chǔ)上建立起來的,根據(jù)這兩個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表可以實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和獲利能力的財(cái)務(wù)分析。但對(duì)于現(xiàn)金流量的分析卻沒有相應(yīng)財(cái)務(wù)指標(biāo),現(xiàn)金流量有維持和評(píng)價(jià)醫(yī)院籌融資、投資和日常運(yùn)營(yíng)的重要作用,因此忽視現(xiàn)金流量指標(biāo)是財(cái)務(wù)分析體系的一大缺陷。

第二,不重視非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析。現(xiàn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)指標(biāo)體系是以財(cái)務(wù)報(bào)表提供數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的,因此財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析是對(duì)歷史數(shù)據(jù)的分析,反映的歷史時(shí)期的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況,不能有效地預(yù)測(cè)未來經(jīng)營(yíng)狀況,而非財(cái)務(wù)信息比財(cái)務(wù)報(bào)表信息更能提供更多、更可靠的預(yù)測(cè)信息。如果將財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息結(jié)合,建設(shè)管理信息系統(tǒng)能夠有效地對(duì)醫(yī)院進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并解決問題。

第三,缺乏國(guó)有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)。醫(yī)院是具有社會(huì)公益性的事業(yè)單位,是國(guó)有資產(chǎn),因此,醫(yī)院應(yīng)同國(guó)有企業(yè)一樣需要設(shè)定國(guó)有資產(chǎn)的保值增值的財(cái)務(wù)指標(biāo),以防止國(guó)有資產(chǎn)流失。目前醫(yī)院現(xiàn)行的成本核算時(shí)，對(duì)發(fā)獎(jiǎng)金、算物價(jià)的方法,還沒有實(shí)施全面成本管理法,因此極有可能會(huì)造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。

第四,缺少反映無形資產(chǎn)和知識(shí)成本的指標(biāo)。目前的醫(yī)院財(cái)務(wù)分析只是針對(duì)有形資產(chǎn)如現(xiàn)金、固定資產(chǎn)等硬性資產(chǎn)的分析,而對(duì)于醫(yī)院的無形資產(chǎn)如現(xiàn)金技術(shù)、商譽(yù)、人力資源等軟性資產(chǎn)不能完全反映。而目前醫(yī)院的這些無形資產(chǎn)構(gòu)成了醫(yī)院市場(chǎng)價(jià)值的絕大部分,在知識(shí)經(jīng)濟(jì)下反映無形資產(chǎn)更為迫切。因此,反映醫(yī)院無形資產(chǎn)的指標(biāo)應(yīng)是重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)才能反映醫(yī)院真正的實(shí)力。

2現(xiàn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系

第一,資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債率是指醫(yī)院承擔(dān)債務(wù)總和與資產(chǎn)總額的比率,是反映醫(yī)院償債能力的重要指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債率反映的是醫(yī)院償還債務(wù)的綜合能力,這個(gè)比率越高,醫(yī)院償還債務(wù)的能力越差,說明醫(yī)院靠借款維持運(yùn)營(yíng),經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大,如果這個(gè)比率越低,則償還債務(wù)的能力越強(qiáng)。從醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的角度來講,既要考慮醫(yī)院的正常運(yùn)營(yíng),又要考慮醫(yī)院承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),如果資產(chǎn)負(fù)債比率過低,則說明醫(yī)院較保守,運(yùn)用外部資金的能力較差,而相反的如果負(fù)債比率過高,則說明醫(yī)院資不抵債,瀕臨倒閉。因此醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)維持在60%~70%為最佳,而到達(dá)85%以上時(shí)醫(yī)院應(yīng)開始注意債務(wù)危機(jī)。

第二,變現(xiàn)能力指標(biāo)。變現(xiàn)能力指標(biāo)反映的是醫(yī)院的短期償債能力,包括流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。流動(dòng)比率是指流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比,反映的是醫(yī)院的短期債務(wù)到期前流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力,流動(dòng)比率越高說明短期償債能力越強(qiáng),一般保持在2∶1為最佳狀態(tài)。但如果比率過高,也表明醫(yī)院的流動(dòng)資產(chǎn)未得到有效利用,損失了大量機(jī)會(huì)成本。速動(dòng)比率是指速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比,反映的是醫(yī)院能立即用于償還債務(wù)的能力,一般保持在1∶1為最佳狀態(tài)。

第三,現(xiàn)金流量指標(biāo)。現(xiàn)金流量指標(biāo)與企業(yè)的現(xiàn)金流量比率有所區(qū)別,醫(yī)院的現(xiàn)金流量比率是指醫(yī)院的現(xiàn)金及等價(jià)物與醫(yī)院結(jié)余的比,主要包括業(yè)務(wù)收支現(xiàn)金率、業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金率和資產(chǎn)現(xiàn)金率,綜合衡量了醫(yī)院的現(xiàn)金保障能力和獲利能力。業(yè)務(wù)收支現(xiàn)金率是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量與業(yè)務(wù)收支結(jié)余的比,反映的是醫(yī)院的現(xiàn)金收入在業(yè)務(wù)收支的比重；業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金率是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與醫(yī)療收入和藥品收入的比；資產(chǎn)現(xiàn)金比率是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量與資產(chǎn)總額的比。

第四,經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。①職工平均業(yè)務(wù)收入指標(biāo)。職工平均業(yè)務(wù)收入是用醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)收入與藥品收入以及其他收入的總和與職工人數(shù)的比率,反映的是醫(yī)院職工平均創(chuàng)造價(jià)值,通過這個(gè)指標(biāo)分析意在反映醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效率水平。②固定資產(chǎn)收益指標(biāo)。首先是固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入比率,是用業(yè)務(wù)收入與平均占用固定資產(chǎn)凈值的比率,意在反映固定資產(chǎn)的使用效率水平。其次是專業(yè)設(shè)備醫(yī)療收入比率,是用醫(yī)療收入與專業(yè)設(shè)備平均價(jià)值額的比率,意在反映專業(yè)醫(yī)療設(shè)備的使用效率和贏利能力。③資產(chǎn)收益指標(biāo)。資產(chǎn)收益率指標(biāo)是用業(yè)務(wù)收入與平均資產(chǎn)的比率,反映的是醫(yī)院的資產(chǎn)的獲利能力,意在控制醫(yī)院的成本,提高收益率。④藥品收益指標(biāo)。藥品收益比率指標(biāo)是用醫(yī)院的藥品收入與醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)收入與藥品收入以及其他收入的和的比率,反映的是藥品收入占醫(yī)院總收入的比例,意在控制藥價(jià)過高,減輕病人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。⑤經(jīng)費(fèi)自給指標(biāo)。經(jīng)費(fèi)自給率指標(biāo)是用醫(yī)院所有業(yè)務(wù)收入與醫(yī)院所有業(yè)務(wù)支出的比率,反映的是除財(cái)政補(bǔ)貼外醫(yī)院的經(jīng)費(fèi)自給能力,一般比率1為最佳狀態(tài),如果自給率大于1,則說明醫(yī)院完全可以實(shí)現(xiàn)自給,而自給率小于1的則需要政府財(cái)政的重點(diǎn)照顧。⑥盈余增長(zhǎng)指標(biāo)。盈余增長(zhǎng)指標(biāo)是用醫(yī)院本年度的收支盈余與上年度收支盈余的差比上年度的收支盈余,反映的是醫(yī)院與上年度相比盈余水平,意在分析醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理水平和生存能力。⑦醫(yī)療收入增長(zhǎng)指標(biāo)。醫(yī)療收入增長(zhǎng)指標(biāo)是用醫(yī)院本年度醫(yī)療收入與上年度的醫(yī)療業(yè)務(wù)收入的差與上年度醫(yī)療收入的比,反映的是醫(yī)療收入的增長(zhǎng)率,意在分析業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)趨勢(shì)。⑧醫(yī)療成本降低指標(biāo)。醫(yī)療成本降低指標(biāo)是用本年度的醫(yī)療成本降低額度與上一年度的醫(yī)療成本的比率,反映的是醫(yī)院的成本控制情況,意在分析醫(yī)院的成本管理能力。

第五,管理水平指標(biāo)。管理水平指標(biāo)反映的主要是醫(yī)院的營(yíng)運(yùn)管理能力,主要包括存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)、固定資產(chǎn)更新率和管理費(fèi)用比率。①存貨周轉(zhuǎn)率是用醫(yī)院的藥品材料支出與平均存貨的比率,醫(yī)院的存貨較單一,主要是衛(wèi)生材料和藥品,該指標(biāo)反映的是醫(yī)院的存貨流動(dòng)性,意在分析醫(yī)院存貨的變現(xiàn)速度,考察醫(yī)院存貨是否過量。②流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)次數(shù)是用醫(yī)院業(yè)務(wù)收入與平均流動(dòng)資產(chǎn)的比率,反映的是流動(dòng)資產(chǎn)創(chuàng)造業(yè)務(wù)收入的能力,意在分析流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率。③固定資產(chǎn)更新率是用本年度末凈增的固定資產(chǎn)與年初固定資產(chǎn)值的比率,反映的是醫(yī)院規(guī)模的發(fā)展速度和技術(shù)更新水平。④管理費(fèi)用比率是用醫(yī)院管理費(fèi)用額與年度支出總額的比率,反映的是醫(yī)院的管理費(fèi)用占年度所有支出的比例,意在分析醫(yī)院的管理水平和成本控制能力。

3改善醫(yī)院財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的建議

通過分析現(xiàn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)分析體系和存在的問題,提出以下幾點(diǎn)建議：

第一,適當(dāng)進(jìn)行債務(wù)融資,充分利用財(cái)務(wù)杠桿。目前醫(yī)院的負(fù)債水平普遍較低,醫(yī)院可以適當(dāng)?shù)囊雮鶆?wù)融資擴(kuò)大醫(yī)院規(guī)模,更新大型醫(yī)療設(shè)備,提高醫(yī)療水平,債務(wù)融資能利用財(cái)務(wù)杠桿為醫(yī)院帶來更高的收益水平。

第二,提高存貨管理水平。醫(yī)院應(yīng)在不影響正常醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)的基礎(chǔ)上適當(dāng)降低存貨,保證資金的合理利用,還能有效的降低債務(wù)壓力,提高變現(xiàn)能力降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三,降低應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率普遍較高,醫(yī)院應(yīng)在源頭上控制應(yīng)收賬款的發(fā)生,或成立相關(guān)部門專門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的回收。

第四,提高固定資產(chǎn)的更新速度。隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)收入的提高和贏利能力的提升,醫(yī)院應(yīng)加快固定資產(chǎn)的更新速度,尤其是大型先進(jìn)醫(yī)療設(shè)備,不僅能提升醫(yī)院的醫(yī)療水平,還能創(chuàng)造較好的經(jīng)濟(jì)收益。

第五,加強(qiáng)成本管理和控制。醫(yī)院應(yīng)適當(dāng)控制管理費(fèi)用和業(yè)務(wù)支出水平,對(duì)成本實(shí)現(xiàn)事前分析、事中監(jiān)督和事后控制,科學(xué)有效地降低成本,提高收益水平。

第7篇

關(guān)鍵詞：非財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)分析 作用

在財(cái)務(wù)分析中，對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，特別是對(duì)財(cái)務(wù)比率指標(biāo)的分析，是財(cái)務(wù)分析的主要形式。但現(xiàn)行的財(cái)務(wù)分析中所應(yīng)用的分析指標(biāo)存在這一些局限性，非財(cái)務(wù)指標(biāo)中的缺失就是一個(gè)不容忽視的問題。

一、目前

財(cái)務(wù)分析中普遍使用的是財(cái)務(wù)指標(biāo)，盡管許多財(cái)務(wù)工作者都已經(jīng)意識(shí)到非財(cái)務(wù)指標(biāo)的重要性，并且很多學(xué)者在財(cái)務(wù)指標(biāo)體系研究，績(jī)效評(píng)價(jià)研究中，提出了加入非財(cái)務(wù)指標(biāo)的觀點(diǎn)，但卻很少應(yīng)用非財(cái)務(wù)指標(biāo)。這是因?yàn)榉秦?cái)務(wù)指標(biāo)在實(shí)際中應(yīng)用存在著一定的困難，其不容易量化性就是最大的困難。

二、非財(cái)務(wù)指標(biāo)在近幾年受到越來越多的重視

并又被加大運(yùn)用的趨勢(shì)。然而，當(dāng)前國(guó)內(nèi)外的活動(dòng)和形式都比較復(fù)雜。如果只應(yīng)用一些財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，很有可能不能完全反應(yīng)企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況。當(dāng)企業(yè)大量的投資于顧客、經(jīng)營(yíng)商、員工、流程、科技創(chuàng)新等封面后，企業(yè)創(chuàng)造出來未來價(jià)值時(shí)，財(cái)務(wù)指標(biāo)是無法評(píng)估企業(yè)績(jī)效的。

三、非財(cái)務(wù)指標(biāo)在財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用

1、非財(cái)務(wù)指標(biāo)在財(cái)務(wù)分析中應(yīng)用的現(xiàn)狀。就目前的情況來看，在實(shí)際應(yīng)用中很少用到非財(cái)務(wù)指標(biāo)的。這是因?yàn)榉秦?cái)務(wù)指標(biāo)在應(yīng)用中的存在著以下兩個(gè)主要困難；

（1）目前非財(cái)務(wù)指標(biāo)沒有一個(gè)比較統(tǒng)一的體系。在指標(biāo)的選取上還是各成一派。比如什么是非財(cái)務(wù)指標(biāo)，非財(cái)務(wù)指標(biāo)的內(nèi)容，不同的學(xué)者可能有不同的理解和看法。

（2）非財(cái)務(wù)指標(biāo)的應(yīng)用一貫存在的難題，及時(shí)非財(cái)務(wù)指標(biāo)難以進(jìn)行度量。我們平常提到的一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)一般都是關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵因素，比如說企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)他進(jìn)行一個(gè)合理的定量就是比較困難的。

2、應(yīng)用的指標(biāo)。盡管非財(cái)務(wù)指標(biāo)的運(yùn)用存在定量的困難，但是仍有很多的學(xué)者對(duì)此做了比較深入的研究。本文根據(jù)現(xiàn)代公司績(jī)效評(píng)價(jià)理論進(jìn)行了指標(biāo)的選取。現(xiàn)代公司績(jī)效請(qǐng)假理論指出，對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)期的公司進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)必須引進(jìn)全面業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方式，在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上增加各類非財(cái)務(wù)指標(biāo)。本文選取了以下5項(xiàng)非財(cái)務(wù)指標(biāo)。

（1）顧客滿意度

顧客滿意度是顧客滿足情況的反饋。它是對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)性能，以及產(chǎn)品或者服務(wù)本身的評(píng)價(jià)，給出了(或者正在給出)一個(gè)基于消費(fèi)的滿足感有關(guān)的快樂水平，包括低于或超過滿足感的水平，是一種心理體驗(yàn)。為了能定量的進(jìn)行評(píng)價(jià)顧客滿意程度，可對(duì)顧客滿意分七個(gè)極度，給出每個(gè)極度的分值，并根據(jù)每項(xiàng)指標(biāo)對(duì)顧客滿意度影響的重要程度確定不同的價(jià)權(quán)值，這樣既可對(duì)顧客滿意度進(jìn)行綜合的評(píng)價(jià)。

（2）產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量

產(chǎn)品品質(zhì)是指產(chǎn)品的質(zhì)量水平，具體表現(xiàn)在兩個(gè)方面；一是產(chǎn)品在生產(chǎn)階段符合企業(yè)制造標(biāo)準(zhǔn)所表現(xiàn)出的品質(zhì)；二是產(chǎn)生在售后階段符合顧客使用要求而表現(xiàn)出的品質(zhì)。

（3）公司潛在的發(fā)展能力

企業(yè)的潛在發(fā)展能力與員工積極性，企業(yè)公共責(zé)任有著很大的關(guān)系。如果企業(yè)員工在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中積極性不高，則整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及業(yè)績(jī)將不可避免的受到一定程度的影響。一般可以通過業(yè)務(wù)技能考核、控制和制裁行為，企業(yè)公共責(zé)任的履行直接關(guān)系到公共利益的實(shí)現(xiàn)。

（4）技術(shù)目標(biāo)

近幾年，企業(yè)都以技術(shù)創(chuàng)新尋求企業(yè)的發(fā)展。創(chuàng)新技術(shù)目標(biāo)，這一目標(biāo)導(dǎo)致新的生產(chǎn)方式的導(dǎo)入。既包括原材料，能源、設(shè)備、產(chǎn)品等有形目標(biāo)，也包括工序程序的設(shè)計(jì)、操作方法的改進(jìn)等無形目標(biāo)。制定技術(shù)創(chuàng)新目標(biāo)將推動(dòng)企業(yè)乃至整個(gè)經(jīng)濟(jì)廣泛而深入的發(fā)展。

（5）市場(chǎng)份額

某一特定產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率是指該產(chǎn)品在目標(biāo)市場(chǎng)中的銷售量的百分比。直接反應(yīng)企業(yè)所提供的商品和勞務(wù)對(duì)消費(fèi)者和用戶的滿意程度，表明企業(yè)的商品在市場(chǎng)上所處的地位

。市場(chǎng)份額越高，表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)、競(jìng)爭(zhēng)能力越強(qiáng)。市場(chǎng)份額具有十分重要的宣傳和指示作用，對(duì)公司的市場(chǎng)分析及進(jìn)一步提高銷售有指導(dǎo)意義，也是公司向外宣傳并在業(yè)內(nèi)定位的主要依據(jù)之一。

四、需要注意的問題

非財(cái)務(wù)指標(biāo)在財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用還需要不斷的進(jìn)行研究,不斷的進(jìn)行完善，我們?cè)趹?yīng)用的時(shí)候還需要注意以下的兩個(gè)問題；

1.盡管非財(cái)務(wù)指標(biāo)很重要，但是他并不不能取代財(cái)務(wù)指標(biāo)。而應(yīng)當(dāng)被視為財(cái)務(wù)指標(biāo)的有益補(bǔ)充。財(cái)務(wù)指標(biāo)過于注重歷史而且是向后看的，缺少對(duì)未來業(yè)績(jī)的預(yù)測(cè)能力，有可能對(duì)短期業(yè)績(jī)和不正確的行為進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，無法及時(shí)抓住企業(yè)的關(guān)鍵變化，不能發(fā)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造的動(dòng)因，對(duì)無形資產(chǎn)例如人力資本的考慮不足等。而非財(cái)務(wù)指標(biāo)最大的優(yōu)點(diǎn)就是具有較強(qiáng)的前瞻性，它對(duì)公司未來的財(cái)務(wù)績(jī)效具有一定的預(yù)測(cè)性。因此，應(yīng)把財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)兩者結(jié)合起來使用，護(hù)衛(wèi)有益的補(bǔ)充。

2.為避免非財(cái)務(wù)指標(biāo)主觀性和易于操作的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮加強(qiáng)這些非財(cái)務(wù)指標(biāo)的可執(zhí)行性。對(duì)此主要可采取以下措施：

（1）全面、細(xì)致、明確的定義非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，使其不產(chǎn)生歧義。

（2）加強(qiáng)對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的評(píng)估和檢測(cè)。

（3）不斷改進(jìn)數(shù)據(jù)分析和處理的能力，尤其是檢驗(yàn)和證實(shí)財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)系的能力。

（4）評(píng)估非財(cái)務(wù)指標(biāo)的持續(xù)價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮到將一般實(shí)物基礎(chǔ)化的困難，以及財(cái)務(wù)分析對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)的主觀性。

五、結(jié)束語

非財(cái)務(wù)指標(biāo)在財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用還需要我們進(jìn)行進(jìn)一步的研究，我們只有把財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合起來使用，才能為企業(yè)決策提供更好的依據(jù)。

參考文獻(xiàn):

第8篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析指標(biāo) 基本原理 完善

一、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)存在的不足

1.流動(dòng)比率指標(biāo)存在的不足。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債，反映企業(yè)利用流動(dòng)資產(chǎn)來償還流動(dòng)負(fù)債的能力，流動(dòng)比率高表示利用流動(dòng)資產(chǎn)來償還流動(dòng)負(fù)債的能力的能力強(qiáng)。但其中存在的問題有：（1）流動(dòng)資產(chǎn)中包含長(zhǎng)期未收回的應(yīng)收款項(xiàng)，存放較長(zhǎng)時(shí)間的存貨，這些資產(chǎn)的變現(xiàn)的能力較差，用來償還債務(wù)的能力就較差。（2）人為因素也能影響流動(dòng)比率的高低，企業(yè)期末前用銀行存款提前償還短期借款，下個(gè)月月初在借入一定的資金。造成資產(chǎn)和負(fù)債期末同時(shí)減少相等的金額，流動(dòng)比率就會(huì)提高。這樣一來，各企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)分布及質(zhì)量不同，單一的用流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債計(jì)算出來的數(shù)值結(jié)果，評(píng)價(jià)短期償債能力強(qiáng)弱難免不符合實(shí)際情況，不足之處是顯而易見的。

2.速動(dòng)比率指標(biāo)存在的不足。速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債，其中速動(dòng)資產(chǎn)等于流動(dòng)資產(chǎn)減去存貨，這樣將變現(xiàn)能力最差的存貨從流動(dòng)資產(chǎn)中減去，得到速動(dòng)資產(chǎn)，從而計(jì)算出的償債能力比流動(dòng)比率更有說服力。但其中存在的問題有：（1）同樣也存在應(yīng)收賬款不一定能按期收現(xiàn)。（2）期末用銀行存款提前償還短期借款來提高速動(dòng)比率等。所以用單從賬面上計(jì)算的速動(dòng)比率來反映短期償債能力強(qiáng)弱，仍然有局限性。

3. 利息保障倍數(shù)存在的不足。利息保證倍數(shù)=息稅前正常營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/利息費(fèi)用=（凈利潤(rùn)+所得稅+利息費(fèi)用）/利息費(fèi)用，反映企業(yè)支付利息和所得稅之前的利潤(rùn)總額與支付的利息之間的關(guān)系，指標(biāo)越高表示支付利息的能力越強(qiáng)。但其中存在的問題有：（1）支付利息要用貨幣資金支付，如果企業(yè)存在大量賒銷收入時(shí)，利潤(rùn)總額也會(huì)很高，但是并不一定代表貨幣資金較多，所以支付利息的能力不一定強(qiáng)。（2）如果存在大量的非付現(xiàn)費(fèi)用（如折舊費(fèi)等），由于這些費(fèi)用在當(dāng)期收入中扣除，會(huì)造成利潤(rùn)總額較小，便會(huì)出現(xiàn)利息保障倍數(shù)較小的情況，但是此時(shí)企業(yè)的貨幣資金不一定少，所以支付利息的能力不一定弱。

4.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)存在的不足。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額÷應(yīng)收賬款平均余額，反映企業(yè)賒銷銷售的回款速度，指標(biāo)越大表示賒銷銷售的回款速度越快。但是賒銷銷售收入往往不太容易得到：原因是（1）賒銷銷售收入屬于企業(yè)內(nèi)部資料，外部人無法取得；（2）即便是企業(yè)自己想計(jì)算賒銷，由于要逐筆統(tǒng)計(jì)才能得到，工作量巨大。因此，一般都用營(yíng)業(yè)收入來代替賒銷收入。這個(gè)指標(biāo)往往變?yōu)閼?yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入凈額÷應(yīng)收賬款平均余額，則存在的問題有：（1）若營(yíng)業(yè)收入中有大量的現(xiàn)銷收入，則計(jì)算出來的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比較大，實(shí)際上應(yīng)收賬款的回款不一定快速。（2）根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表取得的應(yīng)收款余額是減去減值準(zhǔn)備后的金額，提取的減值準(zhǔn)備越多，則應(yīng)收賬款余額越小，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越大，這種原因造成的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率大是不說明應(yīng)收賬款回款快速。（3）有些銷售取得的是應(yīng)收票據(jù)，這是延后取得的回款，其實(shí)也是一種應(yīng)收賬款，但是計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率時(shí)并不考慮應(yīng)收票據(jù)，當(dāng)企業(yè)有大量的應(yīng)收票據(jù)時(shí)，僅僅依據(jù)應(yīng)收賬款余額計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率顯然是偏大的，并不能說明銷售回款快速。

二、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的完善

1.流動(dòng)比率指標(biāo)的完善。計(jì)算流動(dòng)比率指標(biāo)時(shí)，可以完善的地方有：（1）在流動(dòng)資產(chǎn)中扣除其中包含長(zhǎng)期未收回的應(yīng)收款項(xiàng)、存放較長(zhǎng)時(shí)間的存貨，以比較客觀且易于變現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)來修正資產(chǎn)負(fù)債表中的流動(dòng)資產(chǎn)金額，修正后的流動(dòng)資產(chǎn)才能客觀真實(shí)的反映能用于償債的流動(dòng)資產(chǎn)金額。（2）如果存在期末前用銀行存款來提前償還流動(dòng)負(fù)債的情況，下個(gè)月月初在借入資金的情況，則需要按償還流動(dòng)負(fù)債前的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債金額來計(jì)算動(dòng)比率，這樣計(jì)算出來的流動(dòng)比率不會(huì)受到人為因素的影響。

2. 速動(dòng)比率指標(biāo)的完善.計(jì)算速動(dòng)比率指標(biāo)時(shí)，可以完善的地方有：（1）在速動(dòng)資產(chǎn)中扣除其中包含長(zhǎng)期未收回的應(yīng)收款項(xiàng)，以比較客觀且易于變現(xiàn)的速動(dòng)資產(chǎn)來修正資產(chǎn)負(fù)債表中的速動(dòng)資產(chǎn)金額，修正后的速動(dòng)資產(chǎn)才能客觀真實(shí)的反映能用于償債的速動(dòng)資產(chǎn)金額。（2）如果存在期末前用銀行存款來提前償還流動(dòng)負(fù)債的情況，下個(gè)月月初在借入資金的情況，則同樣需要按償還流動(dòng)負(fù)債前的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債金額來計(jì)算動(dòng)比率，這樣計(jì)算出來的速動(dòng)比率不會(huì)受到人為因素的影響。

3. 利息保障倍數(shù)的完善。計(jì)算速利息保障倍數(shù)時(shí)，可以完善的地方有：（1）在計(jì)算息稅前利潤(rùn)時(shí)，要減去賒銷收入，這樣計(jì)算出的息稅前利潤(rùn)，是能帶來現(xiàn)金流的利潤(rùn)，利息保障倍數(shù)就會(huì)比較客觀真實(shí)的反映支付利息的能力。（2）在計(jì)算息稅前利潤(rùn)時(shí)，從成本費(fèi)用中扣除非付現(xiàn)費(fèi)用（如折舊費(fèi)等），這樣計(jì)算出的息稅前利潤(rùn)，是比較接近真實(shí)現(xiàn)金流的利潤(rùn)，利息保障倍數(shù)就會(huì)比較客觀真實(shí)的反映支付利息的能力。

4.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的完善。計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率時(shí)，可以完善的地方有：（1）如有大量的現(xiàn)銷，則最好只用賒銷收入才計(jì)算，可以用應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額來替代賒銷收入。這樣可以減小大量現(xiàn)銷對(duì)該指標(biāo)帶來的影響（2）公式中的分母可以改為單純應(yīng)收賬款賬戶平均余額，即不減去壞賬準(zhǔn)備。這樣一來，公式中應(yīng)收賬款的金額不會(huì)因壞賬準(zhǔn)備而變小，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率更有說明力。（3）應(yīng)收票據(jù)實(shí)際上也是應(yīng)收賬款，計(jì)算公式中分母應(yīng)該改為“應(yīng)收賬款平均余額+應(yīng)收票據(jù)平均余額”，可以比較全面的反映應(yīng)收款項(xiàng)的回款情況，更能應(yīng)收準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)收款項(xiàng)的回款速度。

參考文獻(xiàn)：

[1]尹恩鳳.淺析財(cái)務(wù)分析中存在的問題及改進(jìn)方法[J].會(huì)計(jì)師.2013.（2）：38-39.

第9篇

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)指標(biāo);社會(huì)責(zé)任;構(gòu)建

1.引言

財(cái)務(wù)分析的最終目的是全方位了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)效益。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系,主要是從償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力這四大方面來對(duì)企業(yè)進(jìn)行整體評(píng)價(jià)的。這四大能力的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)在一定程度上了總結(jié)和反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞和經(jīng)營(yíng)成果的大小,滿足了企業(yè)利益相關(guān)者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。

然而,隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展,日益重視環(huán)境保護(hù)的今天,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)已不能適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)企業(yè)全面評(píng)價(jià)的需要,仍然存在一定的缺陷,需要適時(shí)加以完善。當(dāng)前綠色、環(huán)保、低碳的經(jīng)濟(jì)發(fā)展理念席卷全球,企業(yè)經(jīng)營(yíng)的理念也從單純的追求股東利益最大化轉(zhuǎn)向?yàn)榛仞伾鐣?huì)、永續(xù)發(fā)展,強(qiáng)調(diào)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任和可持續(xù)發(fā)展能力。因此,基于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的視角對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià),顯得尤為重要。本文就當(dāng)前新的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境下,如何合理公正地評(píng)價(jià)我國(guó)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的情況,作一粗淺探討。

2.企業(yè)社會(huì)責(zé)任定義及內(nèi)容

2.1 企業(yè)社會(huì)責(zé)任的定義

目前,學(xué)術(shù)界對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任沒有統(tǒng)一定義。美國(guó)著名的經(jīng)濟(jì)學(xué)家、諾貝爾獎(jiǎng)獲得者米爾頓·弗里德曼則認(rèn)為“企業(yè)具有一種而且只有一種社會(huì)責(zé)任—在法律和規(guī)章制度許可的范圍之內(nèi)、利用它的資源從事旨在增加它利潤(rùn)的活動(dòng)”。也就是說,企業(yè)確實(shí)存在的社會(huì)責(zé)任,那就是在遵守法律和道德標(biāo)準(zhǔn)的前提下,盡可能掙更多的錢。用通俗一點(diǎn)的話來說,企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任只有兩種就是誠(chéng)實(shí)和賺取利潤(rùn)。

美國(guó)學(xué)者carroll(1991)年創(chuàng)建了著名的社會(huì)責(zé)任金字塔模型。carroll認(rèn)為,“企業(yè)社會(huì)責(zé)任意指某一特定時(shí)期社會(huì)對(duì)企業(yè)所寄托的經(jīng)濟(jì)、法律、倫理和慈善的期望”。該金字塔模型把企業(yè)社會(huì)責(zé)任分成四個(gè)層:即慈善責(zé)任、倫理責(zé)任、法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。carroll的社會(huì)責(zé)任模型要求企業(yè)積極實(shí)施利他主義的行為,以履行企業(yè)在社會(huì)中的應(yīng)有角色。

我國(guó)學(xué)者對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任較一致的觀點(diǎn)是利益相關(guān)者理論,利益相關(guān)者主要有員工、消費(fèi)者、政府、社會(huì)大眾等。即把企業(yè)社會(huì)責(zé)任定義為企業(yè)對(duì)股東以外的企業(yè)利益相關(guān)者的責(zé)任,包括遵守商業(yè)道德、關(guān)注生產(chǎn)安全、保護(hù)勞動(dòng)者的合法權(quán)益、保護(hù)環(huán)境、支持慈善事業(yè)、捐助社會(huì)公益、保護(hù)弱勢(shì)群體等,本文采取的正是這種觀點(diǎn)。

2.2 企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)容

企業(yè)承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任應(yīng)是企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的一份子應(yīng)盡的義務(wù)。一般來講, 企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容主要有以下方面:

(1)企業(yè)對(duì)員工的責(zé)任。這種社會(huì)責(zé)任要求企業(yè)對(duì)員工的薪酬、安全、福利、教育等方面承擔(dān)義務(wù)。企業(yè)與員工的關(guān)系,絕不僅是雇傭關(guān)系,企業(yè)不單要付薪酬,還要在醫(yī)療、工傷、養(yǎng)老保險(xiǎn)等方面提供保障。有責(zé)任為員工提供教育、培訓(xùn)的機(jī)會(huì),為每一位員工提供安全、衛(wèi)生的工作環(huán)境。(2)企業(yè)對(duì)消費(fèi)者的責(zé)任。消費(fèi)者是指購(gòu)買了企業(yè)產(chǎn)品的社會(huì)成員,企業(yè)對(duì)消費(fèi)者的責(zé)任就是要對(duì)消費(fèi)者履行在產(chǎn)品質(zhì)量或服務(wù)質(zhì)量方面的承諾,保證提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和滿意的服務(wù),不得欺詐消費(fèi)者和謀取暴利。(3)企業(yè)對(duì)政府的責(zé)任。企業(yè)納稅可以視為企業(yè)對(duì)政府的社會(huì)責(zé)任。這就要求企業(yè)按照法律、法規(guī)的規(guī)定照章納稅,不得偷稅、逃稅和漏稅。(4)企業(yè)對(duì)社會(huì)的責(zé)任。企業(yè)熱心于社會(huì)公益活動(dòng)、捐助福利事業(yè)、慈善事業(yè),保護(hù)生態(tài)環(huán)境等都可以視為企業(yè)對(duì)社會(huì)的責(zé)任。

3.構(gòu)建企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)的必要性

3.1 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的缺位

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系以企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)效益分析為核心,不重視對(duì)企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任進(jìn)行分析。這種忽視可能導(dǎo)致企業(yè)因沒有履行必要的社會(huì)責(zé)任而引起社會(huì)輿論的批評(píng),甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)被相關(guān)監(jiān)管部門停業(yè)整改、停止經(jīng)營(yíng)。這樣的案例已屢見不鮮。因而,構(gòu)建一套企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)來對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系進(jìn)行補(bǔ)充是十分必要的。

3.2 構(gòu)建企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)具有正面意義

第一,有助于增強(qiáng)企業(yè)的責(zé)任意識(shí)。和諧社會(huì)的理念已深入人心,和諧社會(huì)中的企業(yè)必定是有社會(huì)責(zé)任感的企業(yè)。企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任意味著企業(yè)會(huì)以誠(chéng)信的方式經(jīng)營(yíng),公平競(jìng)爭(zhēng); 意味著企業(yè)不會(huì)只為賺取利潤(rùn)而損害消費(fèi)者的利益;意味著企業(yè)會(huì)關(guān)注社區(qū)、環(huán)境、回饋社會(huì)等,這些都會(huì)促進(jìn)和諧社會(huì)的發(fā)展。

第二,有助于環(huán)境保護(hù),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體,企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展必須與社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、生態(tài)可持續(xù)性發(fā)展在目標(biāo)上協(xié)調(diào)一致。企業(yè)的社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容之一是企業(yè)的發(fā)展不能以損害環(huán)境為代價(jià),通過發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì),提高資源的利用效益;通過技術(shù)進(jìn)步節(jié)能、節(jié)水、節(jié)地等,通過減排保護(hù)環(huán)境等,使得經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展。

第三,有助于提高企業(yè)形象。企業(yè)積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任,能樹立良好的企業(yè)形象,展示企業(yè)家的使命感和責(zé)任感,這些都是企業(yè)的無形資產(chǎn),可以贏得社會(huì)廣大消費(fèi)者和投資者的認(rèn)同,并最終給企業(yè)帶來額外收益。企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力也因此得到提高。

4.企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行分析評(píng)價(jià),分析的著重點(diǎn)側(cè)重于企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力。而我們要對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià),必順要擴(kuò)展傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。根據(jù)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的定義與內(nèi)容,筆者認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建可以從五個(gè)維度著手,如表1所示:

該指標(biāo)體系具體應(yīng)用時(shí)還要注意到:不同行業(yè)的企業(yè)其相關(guān)指標(biāo)不合宜直接比較。當(dāng)然該套指標(biāo)體系也并不完美,它只是解決了企業(yè)社會(huì)責(zé)任指標(biāo)各個(gè)維度計(jì)算方法,尚沒有給出一個(gè)綜合的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。針對(duì)每個(gè)行業(yè),如何賦予各個(gè)維度一定的權(quán)重,對(duì)各個(gè)細(xì)分指標(biāo)進(jìn)行量化評(píng)分,然后再給出一個(gè)綜合的分?jǐn)?shù),對(duì)行業(yè)內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),這也是值得我們后續(xù)進(jìn)一步研究的。

總之,完善的企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)具有導(dǎo)向作用,只有注重對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的評(píng)價(jià),才能在獲得經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí),促進(jìn)社會(huì)和諧、保護(hù)環(huán)境,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)增長(zhǎng)。

參考文獻(xiàn)

[1]賈毓琪.淺議企業(yè)社會(huì)責(zé)任[j].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2006(20).