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第1篇

小公司財(cái)務(wù)制度范文全體財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)政法規(guī)及會(huì)計(jì)制度，敬業(yè)愛(ài)崗，不做有損于公司的事。嚴(yán)格按照公司財(cái)務(wù)制度做好自己的本職工作。對(duì)待工作認(rèn)真踏實(shí)，樹(shù)立為客戶服務(wù)意識(shí)。

一、財(cái)務(wù)部職責(zé)范圍

1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)工作的合法性。

2、建立健全公司各種財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作程序執(zhí)行。

3、采取切實(shí)有效的措施保證公司資金和財(cái)產(chǎn)的安全，維護(hù)公司的合法權(quán)益。

4、編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，督促有關(guān)部門加強(qiáng)資金回流，確保資金的有效供應(yīng)。

5、進(jìn)行成本、費(fèi)用核算、考核和控制，督促有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

6、建立健全各種財(cái)務(wù)帳目，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

7、參與公司工程承包合同和采購(gòu)合同的評(píng)審工作。

8、及時(shí)核算和上繳各種稅金。

9、參與業(yè)務(wù)項(xiàng)目結(jié)算，參與采供部與材料供應(yīng)商結(jié)算。

10、會(huì)計(jì)檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。

11、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他任務(wù)。

12、加強(qiáng)本部門人員的培訓(xùn)，提高本部門工作人員素質(zhì)。

二、借款和各種費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度

借款審批及標(biāo)準(zhǔn)：

1、出差借款： 出差人員應(yīng)先到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取 借款單，詳細(xì)填寫借款日期、資金性質(zhì)、部門、出差地、出差事由、預(yù)計(jì)出差天數(shù)及金額，經(jīng)本部門主管簽字后報(bào)總經(jīng)理簽批;持已批借款單至財(cái)務(wù)處領(lǐng)款。前次借支出差返回時(shí)間超過(guò)5天無(wú)故未報(bào)銷者，不得再借款。

2、出差在外人員借款：已出差在外或者從一出差地轉(zhuǎn)另一出差地人員借款，先請(qǐng)一人到財(cái)務(wù)部部領(lǐng)取 借款單，詳細(xì)填寫借款日期、資金性質(zhì)、部門、出差地、出差事由、預(yù)計(jì)出差天數(shù)及金額，經(jīng)本部門主管簽字后報(bào)總經(jīng)理簽批;持已批借款單至財(cái)務(wù)處領(lǐng)款。

3、日常費(fèi)用借款：各部門因辦理業(yè)務(wù)需要借款，到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取借款單，填寫好資金性質(zhì)(支票或現(xiàn)金)、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。

4、其他臨時(shí)借款：如業(yè)務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)、周轉(zhuǎn)金等，審批程序同第1條。

5、借款出差人員回公司后五天內(nèi)應(yīng)按規(guī)定到財(cái)務(wù)部報(bào)帳，報(bào)帳后所欠金額三天內(nèi)補(bǔ)齊，對(duì)于不辦理報(bào)銷手續(xù)且三天內(nèi)不能補(bǔ)齊所欠款項(xiàng)的，財(cái)務(wù)部有權(quán)從當(dāng)月工資中扣回。

6、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。

7、嚴(yán)格禁止個(gè)人借款，特殊情況需由公司部門經(jīng)理以上級(jí)別人員批準(zhǔn)后方可借支。

三、日常費(fèi)用報(bào)銷：

1、公司員工在日常費(fèi)用支出時(shí)，需堅(jiān)持勤儉節(jié)約的原則。

2、日常支出時(shí)應(yīng)盡量取得原始發(fā)票，對(duì)于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對(duì)方出具收款證明。

3、報(bào)銷時(shí)須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡(jiǎn)述事由，并經(jīng)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后到財(cái)務(wù)部報(bào)銷;

4、所有日常購(gòu)用物品均須到庫(kù)房辦理入庫(kù)手續(xù)，報(bào)銷時(shí)發(fā)票后面附有經(jīng)庫(kù)房管理員簽字的入庫(kù)單，并經(jīng)各相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后到財(cái)務(wù)部報(bào)銷;

5、補(bǔ)充說(shuō)明

如報(bào)銷審批人出差在外，則應(yīng)由審批人簽署指定人，交財(cái)務(wù)部備案，指定人可在此期間行使相應(yīng)的審批權(quán)力;或者由財(cái)務(wù)人員與審批人進(jìn)行電話聯(lián)系，先行借款或報(bào)銷，待審批人回公司后再進(jìn)行補(bǔ)簽。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度模板第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。

第二條 公司會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

第三條 財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：

(一)籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運(yùn)行，維護(hù)資金安全，努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

(二)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理，以提高會(huì)計(jì)資訊的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

(四)監(jiān)督公司財(cái)產(chǎn)的購(gòu)建、保管和使用，配合綜合管理部定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

(五)按期編制各類會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說(shuō)明書，做好分析、考核工作。

第四條 財(cái)務(wù)管理是公司經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要方面，公司財(cái)務(wù)管理中心對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有組織、實(shí)施、檢查的責(zé)任，財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，堅(jiān)決按財(cái)務(wù)制度辦事，并嚴(yán)守公司秘密。

第二章 財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

第五條 加強(qiáng)原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的書面證明，是會(huì)計(jì)記錄的主要依據(jù)。

第六條 公司應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。

第七條 健全會(huì)計(jì)核算，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會(huì)計(jì)處理方法前後相一致。

第八條 做好會(huì)計(jì)審核工作，經(jīng)辦財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表時(shí)應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項(xiàng)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

第九條 會(huì)計(jì)人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證帳證相符、帳實(shí)相符、帳表相符。

第十條 建立會(huì)計(jì)檔案，包括對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。

第十一條 會(huì)計(jì)人員因工作變動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字後，移交人員方可調(diào)離或離職。

第三章 資本金和負(fù)債管理

第十二條 資本金是公司經(jīng)營(yíng)的核心資本，必須加強(qiáng)資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告向投資者開(kāi)具出資證明，并據(jù)此入帳。

第十三條 經(jīng)公司董事會(huì)提議，股東會(huì)批準(zhǔn)，可以按章程規(guī)定增加資本。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整實(shí)收資本。

第十四條 公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應(yīng)按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購(gòu)買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財(cái)務(wù)部門應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整。

第十五條 公司以負(fù)債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時(shí)應(yīng)按月計(jì)提利息支出，并計(jì)入成本。

第十六條 加強(qiáng)應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的管理，及時(shí)核對(duì)馀額，保證負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項(xiàng)應(yīng)查找原因，對(duì)確實(shí)無(wú)法付出的應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)後處理。

第十七條 公司對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審批程式報(bào)批後，由財(cái)務(wù)管理中心登記後才能正式對(duì)外簽發(fā)，財(cái)務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理，在擔(dān)保期滿後及時(shí)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔(dān)保。

第四章 流動(dòng)資產(chǎn)管理

第十八條 現(xiàn)金的管理：嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)本公司實(shí)際需要，合理核實(shí)現(xiàn)金的庫(kù)存限額，超出限額部分要及時(shí)送存銀行。

第十九條 嚴(yán)禁白條抵庫(kù)和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面馀額，并與庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符要及時(shí)查明原因。財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。

第二十條 銀行存款的管理：加強(qiáng)對(duì)銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄，銀行帳戶印簽實(shí)行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。

第二十一條 出納人員要隨時(shí)掌握銀行存款馀額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行帳戶出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對(duì)帳工作，并編制銀行存款馀額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行分析，查找原因，并報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。

第二十二條 應(yīng)收帳款的管理：對(duì)應(yīng)收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門積極催收，避免形成壞帳。

第2篇

為了建立公司內(nèi)部培訓(xùn)師隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部講師管理的正規(guī)化和科學(xué)化，有效開(kāi)展全員培訓(xùn)并幫助員工改善工作及提高績(jī)效，有效傳承公司相關(guān)技術(shù)和公司文化并實(shí)現(xiàn)知識(shí)共享，特制定本管理辦法。

二、適用范圍

2.1本制度適用于公司內(nèi)部考核選拔的培訓(xùn)師。

2.2內(nèi)部培訓(xùn)師[！]是指在公司內(nèi)部選拔，經(jīng)人力資源部考核其資歷、教案編寫水平、講課技巧等并承擔(dān)公司部分培訓(xùn)課程的開(kāi)發(fā)與授課的人員。

三、管理職責(zé)

3.1人資中心為內(nèi)部講師的歸口管理部門，負(fù)責(zé)講師的等級(jí)評(píng)聘、評(píng)審、制訂課程計(jì)劃及日常管理。各公司協(xié)助人資中心管理內(nèi)部講師，積極開(kāi)展內(nèi)部授課。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)積極協(xié)助與支持內(nèi)部講師的授課管理與培養(yǎng)工作。

3.2內(nèi)部講師工作職責(zé)

3.2.1參與課程的前期培訓(xùn)需求調(diào)研，明確各公司員工的培訓(xùn)需求，向人資中心提供準(zhǔn)確的員工培訓(xùn)需求資料。

3.2.2開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)有關(guān)課程，如培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)教材、輔助材料、案例及游戲、授課ppt演示文檔、試卷及標(biāo)準(zhǔn)答案等，并定期改進(jìn)以上資料；

3.2.3制定、落實(shí)培訓(xùn)計(jì)劃，講授培訓(xùn)課程；

3.2.4負(fù)責(zé)培訓(xùn)后閱卷工作、后期培訓(xùn)跟進(jìn)工作，以達(dá)到預(yù)定的培訓(xùn)效果；

3.2.5對(duì)其他講師的授課技巧、方法、案例、課程內(nèi)容等提出改進(jìn)建議；

3.2.6協(xié)助人力資源部完善內(nèi)部培訓(xùn)體系。

3.2.7積極學(xué)習(xí)，努力提高自身文化素質(zhì)和綜合能力。

四、內(nèi)部培訓(xùn)講師（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)訓(xùn)師）管理內(nèi)容

4.1內(nèi)訓(xùn)師的組建及選拔

4.1.1公司本著公平、公正、客觀的原則對(duì)內(nèi)訓(xùn)師進(jìn)行選拔。

4.1.2凡在管理、業(yè)務(wù)、專業(yè)知識(shí)等方面具有較為豐富的經(jīng)驗(yàn)或特長(zhǎng)，工作業(yè)績(jī)突出，同時(shí)有較強(qiáng)的語(yǔ)言表達(dá)能力和感染力的人員，可參加內(nèi)訓(xùn)師選拔。

4.2內(nèi)訓(xùn)師選拔程序：

4.2.1.由各分公司/部門推薦或個(gè)人自薦，填寫《內(nèi)部培訓(xùn)師推薦（自薦）表》，由各分公司/部門經(jīng)理或副經(jīng)理審核，報(bào)人力資源部審核。

4.2.2人力資源部初步審核后，組織各分公司/部門相關(guān)直線上司評(píng)估確定內(nèi)訓(xùn)師人員名單，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。

4.2.3凡參加外派培訓(xùn)，一次培訓(xùn)時(shí)長(zhǎng)在5天或以上的人員，經(jīng)人力資源部考慮，可作為公司臨時(shí)內(nèi)訓(xùn)師，具有為員工提供一次時(shí)間不少于一天的培訓(xùn)（內(nèi)容、培訓(xùn)時(shí)間自定）的義務(wù)，如講課現(xiàn)場(chǎng)效果評(píng)估能達(dá)到內(nèi)訓(xùn)師基本要求，經(jīng)個(gè)人申請(qǐng)可納入公司正式內(nèi)訓(xùn)師管理。

4.2.4內(nèi)訓(xùn)師分初、中、高講師三個(gè)級(jí)別，填寫自薦/推薦表時(shí)要注明申請(qǐng)的級(jí)別，并由人力資源部審核決定，升級(jí)需通過(guò)內(nèi)訓(xùn)師資格評(píng)審，填寫《內(nèi)部培訓(xùn)師升級(jí)申報(bào)表》。其中申請(qǐng)上一等級(jí)講師資格的基本條件是:

4.2.4.1需在一年內(nèi)完成在原級(jí)的最低有效授課時(shí)數(shù)（計(jì)算范圍為公司委托講授的課程）如下表：

級(jí)別初級(jí)講師中級(jí)講師高級(jí)講師

申請(qǐng)上一等級(jí)的最低有效授課時(shí)數(shù)（小時(shí)）60100/

4.2.4.2在上述的授課時(shí)數(shù)內(nèi)課程的效果評(píng)估（課程效果評(píng)估以講師結(jié)束整次培訓(xùn)為單位）平均在80分以上；

4.2.4.3講師在原有等級(jí)申請(qǐng)上一職等時(shí)，必須具備上一職等的工作能力，相應(yīng)的工作職責(zé)和條件可參考本條例相關(guān)內(nèi)容。

4.2.4.4滿足以上條件的講師可向人力資源部提交《內(nèi)部培訓(xùn)師升級(jí)申報(bào)表》，人力資源部將根據(jù)平時(shí)對(duì)學(xué)員抽查的培訓(xùn)效果、講師的授課水平作最后審批。

4.3內(nèi)訓(xùn)師考核小組：

內(nèi)訓(xùn)師考核小組由公司經(jīng)理、人力資源部負(fù)責(zé)人、培訓(xùn)負(fù)責(zé)人及相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員組成，負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)訓(xùn)師資格、培訓(xùn)課題設(shè)置等進(jìn)行評(píng)定，培訓(xùn)專員負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)訓(xùn)師的工作情況進(jìn)行管理。

4.4內(nèi)訓(xùn)師任職資格條件：

4.4.1已轉(zhuǎn)正定級(jí)員工,原則上需要本科以上學(xué)歷；

4.4.2工作認(rèn)真、敬業(yè)，績(jī)效顯著；

4.4.3對(duì)所從事的工作擁有較高的業(yè)務(wù)技能，且具有相當(dāng)?shù)睦碚撍剑?/p>

4.4.4在管理、業(yè)務(wù)、專業(yè)知識(shí)等方面具有較為豐富的經(jīng)驗(yàn)或特長(zhǎng)，

4.4.5具有較強(qiáng)的書面和口頭表達(dá)能力和一定的培訓(xùn)演說(shuō)能力；開(kāi)發(fā)課程的試講考核成績(jī)達(dá)到良好以上。

4.4.6人力資源部收到《內(nèi)部培訓(xùn)師推薦（自薦）表》后，根據(jù)各公司的人員數(shù)量、申報(bào)人水平、公司的培訓(xùn)需求等情況與申請(qǐng)人所在部門協(xié)商，初步確定內(nèi)部講師名單并報(bào)總經(jīng)理審批。

4.4.7內(nèi)訓(xùn)師考核小組組織對(duì)課程設(shè)置及試講質(zhì)量進(jìn)行評(píng)定，評(píng)定合格者由人力資源部頒發(fā)內(nèi)訓(xùn)師上崗證（有效期一年）。

4.4.8初級(jí)內(nèi)訓(xùn)師入職資格

英語(yǔ)水平大專學(xué)歷,具備一定英語(yǔ)的閱讀能力,基本能看懂普通文件資料。

課程等級(jí)講授的課程為基礎(chǔ)類課程。

課程及教材開(kāi)發(fā)把握學(xué)員需求,能整理開(kāi)發(fā)出切合實(shí)際需要的教材。

業(yè)務(wù)指導(dǎo)能力具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和掌握相當(dāng)?shù)膶I(yè)知識(shí),能在實(shí)際工作中指導(dǎo)員工或下屬或客戶進(jìn)行工作。

4.4.9中級(jí)內(nèi)訓(xùn)師入職資格

英語(yǔ)水平本科學(xué)歷，具有英語(yǔ)四級(jí)同等水平，能看懂英文教材。

課程等級(jí)講授的課程屬于系統(tǒng)性較強(qiáng)的專題類課程。

課程及教材開(kāi)發(fā)能對(duì)培訓(xùn)需求作深入分析和探討,能夠開(kāi)發(fā)、改進(jìn)切合實(shí)際需要的教材。

業(yè)務(wù)指導(dǎo)能力在公司范圍內(nèi)的專業(yè)領(lǐng)域中具有相當(dāng)影響力,能在實(shí)際工作中指導(dǎo)下屬工作，并能夠指導(dǎo)初級(jí)講師提高授課技能。

4.4.10高級(jí)內(nèi)訓(xùn)師入職資格

英語(yǔ)水平本科以上學(xué)歷，具有英語(yǔ)四級(jí)同等水平，和具備一定英語(yǔ)的聽(tīng)、說(shuō)、讀、寫能力，具備資料翻譯能力。

課程等級(jí)講授的課程屬于系統(tǒng)性較強(qiáng)的項(xiàng)目類課程。

課程及教材開(kāi)發(fā)能對(duì)培訓(xùn)需求作精辟分析和深層次研究,具有前沿技術(shù)信息的采集渠道，具備專題課程及新技術(shù)課程的開(kāi)發(fā)能力。

業(yè)務(wù)指導(dǎo)能力對(duì)在長(zhǎng)期的專業(yè)技術(shù)實(shí)踐和研究中形成獨(dú)到的理論體系，并具有標(biāo)準(zhǔn)教材審核能力，能夠指導(dǎo)中級(jí)講師提高授課技能。

4.4.11所有內(nèi)部培訓(xùn)師，均需要參加公司組織的外部聘請(qǐng)專家職業(yè)培訓(xùn)師授課認(rèn)證，參加初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)內(nèi)部培訓(xùn)師培訓(xùn)并考試考核合格，公司頒發(fā)相應(yīng)初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)證書并持證上崗。

4.4.12人力資源部將每年組織一至二次全體內(nèi)訓(xùn)師的經(jīng)驗(yàn)分享與交流， 或聘請(qǐng)資深人員或外部專家指導(dǎo)、培訓(xùn)，以提高內(nèi)訓(xùn)師的授課水平。

4.5內(nèi)訓(xùn)師的工作職責(zé)：

4.5.1配合人力資源部開(kāi)展培訓(xùn)工作；

4.5.2開(kāi)發(fā)培訓(xùn)課題，撰寫講義，參與公司內(nèi)部相關(guān)培訓(xùn)教材的編寫，并定期改進(jìn)以上資料；

4.5.3參與培訓(xùn)課程內(nèi)容的審定；

4.5.4根據(jù)人力資源部的培訓(xùn)安排，講授培訓(xùn)課程；

4.5.5參與對(duì)參訓(xùn)人員的課程考試或考查，考后閱、評(píng)卷工作、后期培訓(xùn)跟進(jìn)、答疑等工作；

4.5.6將課程資料、教案、講義、考試題目及結(jié)果需交到人力資源部作為培訓(xùn)資料的備案；

4.5.7內(nèi)部培訓(xùn)師在接受人力資源部或本部門安排的授課任務(wù)后，須按時(shí)上課，若因特殊原因不能上課者，應(yīng)提前一天通知人力資源部相關(guān)人員或本部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

4.5.8參加相關(guān)外訓(xùn)后，須在兩周內(nèi)向內(nèi)訓(xùn)師考核小組翻講外訓(xùn)內(nèi)容或提交《職員培訓(xùn)報(bào)告》；

4.5.9負(fù)責(zé)參與公司年度培訓(xùn)效果工作總結(jié)，對(duì)培訓(xùn)方法、課程內(nèi)容等提出改進(jìn)建議，協(xié)助人力資源部建立并不斷完善公司培訓(xùn)體系；

4.8激勵(lì)措施：

4.8.1公司根據(jù)內(nèi)訓(xùn)師的授課時(shí)間（授課時(shí)間可累加計(jì)算）的長(zhǎng)短，按優(yōu)先順序提供參加外部培訓(xùn)機(jī)會(huì)；

4.8.2為開(kāi)發(fā)課程的內(nèi)訓(xùn)師給予報(bào)銷查詢、購(gòu)買、復(fù)制課程相關(guān)資料等費(fèi)用；

4.8.3對(duì)開(kāi)發(fā)課程和授課表現(xiàn)出色的內(nèi)訓(xùn)師給予獎(jiǎng)勵(lì)；

4.8.4通過(guò)每次講課的《課程評(píng)估表》（即全體受訓(xùn)人員打分的平均分）滿意度高低值，在年底評(píng)選出“優(yōu)秀內(nèi)部培訓(xùn)講師”，授予“榮譽(yù)證書”，并作為員工晉級(jí)、調(diào)薪的重要依據(jù)。

4.8.5若連續(xù)兩次授課滿意度調(diào)查總評(píng)得分未達(dá)到及格（60分）以上，自動(dòng)喪失內(nèi)部培訓(xùn)講師資格及所享受的一切待遇。

4.8.6內(nèi)訓(xùn)師的授課可享受授課費(fèi)，按如下標(biāo)準(zhǔn)付費(fèi)：

級(jí)別初級(jí)講師中級(jí)講師高級(jí)講師

授課費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（元/小時(shí)）

（每天標(biāo)準(zhǔn)課時(shí)為6小時(shí)）工作時(shí)間4060100

非工作時(shí)間5080200

每年輔助資料費(fèi)補(bǔ)助3005001000

4.8.9發(fā)放授課費(fèi)的課程必須為人力資源部統(tǒng)一安排并經(jīng)人力資源部考核合格的課程，發(fā)放時(shí)間為課程后期跟蹤、總結(jié)完成后1個(gè)月內(nèi)由人力資源部負(fù)責(zé)統(tǒng)一申報(bào)與支付。

4.8.10以下情況不屬于發(fā)放授課費(fèi)的范疇：

4.8.10.1各類公司、部門會(huì)議、活動(dòng)；

4.8.10.2管理層、各分公司/部門經(jīng)理等對(duì)本分公司/部門人員開(kāi)展的例行的經(jīng)驗(yàn)及知識(shí)分享、交流、指導(dǎo)。

4.8.10.3試講、經(jīng)驗(yàn)交流、其它非正式授課。

4.8.10.4由各用人單位為提高員工技能，組織開(kāi)展的現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)等多種方式的在崗培訓(xùn)。

4.8.10.5工作職責(zé)要求的授課。

4.8.10.6授課時(shí)數(shù)不足1小時(shí)的課程。

4.9內(nèi)訓(xùn)師的考核

4.9.1人力資源部統(tǒng)一計(jì)劃與安排內(nèi)部培訓(xùn)師的授課，并進(jìn)行內(nèi)訓(xùn)師授課情況的抽查、評(píng)估與跟蹤。

4.9.2人力資源部對(duì)內(nèi)訓(xùn)師的年度授課績(jī)效進(jìn)行年終綜合考核，人力資源部填寫《內(nèi)訓(xùn)師年度考核表》，對(duì)優(yōu)秀講師的獎(jiǎng)勵(lì)在年終績(jī)效考核以與體現(xiàn)。內(nèi)訓(xùn)師每授課一次,年終考評(píng)分加1分，年終績(jī)效考評(píng)分加分最多為10分。凡年終內(nèi)訓(xùn)師考核分評(píng)定為90分以上者，授予優(yōu)秀內(nèi)訓(xùn)師獎(jiǎng)?wù)拢杲K績(jī)效考評(píng)分加10分。

4.9.3內(nèi)訓(xùn)師如在1年之內(nèi)有5次課程的現(xiàn)場(chǎng)效果評(píng)估低于70分，或內(nèi)訓(xùn)師年度考核分低于70分即被降級(jí)，初級(jí)講師將被解聘，待進(jìn)一步培訓(xùn)后再申報(bào)加入。

4.9.4人力資源部作為對(duì)內(nèi)訓(xùn)師評(píng)審起最終監(jiān)督和決定作用的一方，為能夠掌握第一手信息，將不定期對(duì)學(xué)員進(jìn)行訪談，了解內(nèi)訓(xùn)師的授課效果。訪談產(chǎn)生的結(jié)果將成為人力資源部講師績(jī)效考評(píng)的依據(jù)，同時(shí)也可為人力資源部進(jìn)一步開(kāi)發(fā)講師能力奠定基礎(chǔ)

五、內(nèi)部講師的培養(yǎng)

5.1政策支持

5.1.1按照配備手提電腦的相關(guān)規(guī)定，初級(jí)級(jí)別以上講師經(jīng)過(guò)人資中心提名，各公司經(jīng)理批準(zhǔn)后，可以配置筆記本電腦一臺(tái)。

5.1.2同等條件下，薪資調(diào)整、評(píng)優(yōu)活動(dòng)、升職等優(yōu)先考慮內(nèi)部講師。

5.2培養(yǎng)

5.2.1公司內(nèi)部講師必須接受專職職業(yè)講師的《培訓(xùn)培訓(xùn)師》的課程培訓(xùn)，《培訓(xùn)培訓(xùn)師》課程共分為三個(gè)級(jí)別（初、中、高），人資中心負(fù)責(zé)根據(jù)內(nèi)部講師的發(fā)展情況篩選接受培訓(xùn)的講師名單。

5.2.2所有接受《培訓(xùn)培訓(xùn)師》的內(nèi)部講師必須在培訓(xùn)前準(zhǔn)備好各自在培訓(xùn)當(dāng)中的實(shí)際案例。

5.2.3所有接受《培訓(xùn)培訓(xùn)師》的內(nèi)部講師在培訓(xùn)后必須制訂行動(dòng)改進(jìn)計(jì)劃，根據(jù)培訓(xùn)所學(xué)針對(duì)性地改進(jìn)自己在授課當(dāng)中的不足之處，提高水平。

5.2.4內(nèi)部講師可旁聽(tīng)公司所有培訓(xùn)課程，優(yōu)先參加公司內(nèi)的與本職工作相關(guān)的各項(xiàng)培訓(xùn)。如有必要，可申請(qǐng)參加與自身授課內(nèi)容相同的外出培訓(xùn)。

5.2.5人資中心將不斷發(fā)放大量的培訓(xùn)資料、學(xué)習(xí)資料給內(nèi)部講師。

5.2.6獲得公司培訓(xùn)師資格證書，經(jīng)人資中心確認(rèn)后，由所在公司報(bào)銷考試及學(xué)習(xí)費(fèi)用。

5.2.7人資中心將每年組織一次全體講師的經(jīng)驗(yàn)分享與交流，并聘請(qǐng)資深人員或外部專家指導(dǎo)、培訓(xùn)。

第3篇

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；內(nèi)部控制；管理與控制

0 引言

20世紀(jì)90年生的安然、世通等事件在很大程度上與內(nèi)部控制失靈有關(guān)，為此，美國(guó)國(guó)會(huì)推出了《薩班斯法案》，旨在從法律上加強(qiáng)美國(guó)上市公司的內(nèi)部控制建設(shè)和監(jiān)控，以免企業(yè)陷入危機(jī)。近幾年我國(guó)上市公司重大違法、違規(guī)事件頻繁發(fā)生，我國(guó)的監(jiān)管當(dāng)局充分意識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)控和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)的重要性，2008年正式《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》18項(xiàng)和《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《內(nèi)部控制審計(jì)指引》等三項(xiàng)配套指引。本文就如何將內(nèi)部控制與預(yù)算管理結(jié)合，做好集團(tuán)企業(yè)的全面預(yù)算管理進(jìn)行以下探討。

1 內(nèi)部控制和預(yù)算管理的含義

內(nèi)部控制是由公司董事會(huì)、經(jīng)理層以及其他員工實(shí)施的，旨在合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的過(guò)程。包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素。

預(yù)算管理就是以全面實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為目的的一種內(nèi)控量化工具，相對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)而言，它是一種長(zhǎng)中短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)做出的預(yù)算安排。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成了企業(yè)的全面預(yù)算。

2 預(yù)算管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

預(yù)算管理是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，健全的預(yù)算管理是保證內(nèi)部控制有效實(shí)施的有力手段，內(nèi)部控制的實(shí)施水平又在一定程度上影響著預(yù)算管理的質(zhì)量水平，二者相互促進(jìn)，相互影響。

預(yù)算管理是涉及企業(yè)全方位經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)體系，通過(guò)整合企業(yè)人力資源流、資金流和實(shí)物流、信息流，來(lái)建立和完善全面預(yù)算管理的信息系統(tǒng)。內(nèi)部控制活動(dòng)就是通過(guò)信息流來(lái)控制人力資源流、資金流和實(shí)物流的過(guò)程控制系統(tǒng)。

管理人員從預(yù)算管理信息系統(tǒng)中提取那些相對(duì)重要及其值得重視的各類信息，包括內(nèi)部反饋信息和前沿信息、公司整體與分部信息、公司內(nèi)部與外部信息，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和具體業(yè)務(wù)計(jì)劃，預(yù)算的優(yōu)勢(shì)才能更好更大限度的發(fā)揮出來(lái)，及時(shí)有效的為決策服務(wù)。

3 全面預(yù)算管理五要素

3.1 內(nèi)部控制機(jī)構(gòu) 集團(tuán)公司設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，它是公司實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。預(yù)算管理委員會(huì)主要負(fù)責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，組織編制、平衡預(yù)算草案，下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)，由其履行日常管理職責(zé)。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在財(cái)會(huì)部門，由總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

3.2 目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略的具體體現(xiàn)。它可以是財(cái)務(wù)指標(biāo)，如凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)濟(jì)增加值；也可以是財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合。預(yù)算目標(biāo)是在對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素、內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上綜合平衡制定出來(lái)的。

3.3 控制活動(dòng) 控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

3.3.1 事前內(nèi)部控制 預(yù)算的編制應(yīng)以企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)，盡量做到全面、系統(tǒng)、完整。凡與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，均應(yīng)通過(guò)預(yù)算加以反映，并要注意各項(xiàng)預(yù)算之間的協(xié)調(diào)平衡，以保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)均能按照預(yù)算順利進(jìn)行。

3.3.2 事中內(nèi)部控制 預(yù)算的控制作用主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：①運(yùn)用預(yù)算指標(biāo)對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行日常控制，保證一切活動(dòng)嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行；②市場(chǎng)環(huán)境等因素的變化使得原有的預(yù)算失去存在基礎(chǔ)時(shí)所進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整。

預(yù)算編制好以后，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應(yīng)根據(jù)預(yù)算進(jìn)行。

預(yù)算調(diào)整必須要規(guī)范。一般將預(yù)算調(diào)整分為兩類：目標(biāo)調(diào)整和內(nèi)部調(diào)整。對(duì)前者應(yīng)規(guī)定嚴(yán)格的限制條件，除了突發(fā)的特殊事項(xiàng)需要進(jìn)行調(diào)整以外，一般每年只調(diào)整一次；后者屬于企業(yè)內(nèi)部資源的調(diào)整，并不影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，調(diào)整頻率可以適當(dāng)增減。

3.4 信息與溝通 在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中要充分調(diào)動(dòng)員工積極參與控制管理，還應(yīng)做好預(yù)算執(zhí)行情況的記錄，及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行有關(guān)預(yù)算及執(zhí)行信息的收集與反饋，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

3.5 監(jiān)督與評(píng)價(jià) 內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)缺陷及時(shí)加以改進(jìn)。

子公司定期將預(yù)算執(zhí)行情況上報(bào)預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行審核。可靠的報(bào)告制度既為管理層提供其既定目的的準(zhǔn)確和完整的信息，也是外部監(jiān)管的要求。預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人簽字上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和已掌握的動(dòng)態(tài)監(jiān)管信息進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)各執(zhí)行單位預(yù)算完成情況。

在考核與評(píng)價(jià)的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)適應(yīng)員工不同層次的要求，采用多元化的獎(jiǎng)懲方式，根據(jù)實(shí)際情況做出調(diào)整。可以采用平衡記分卡的方式對(duì)業(yè)績(jī)進(jìn)行綜合的計(jì)量和評(píng)價(jià)。

4 集團(tuán)公司全面預(yù)算的編制與管理

第4篇

【關(guān)鍵詞】 住房公積金;內(nèi)控制度

一、確立創(chuàng)新的內(nèi)控管理理念

住房公積金管理部門內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是有效地控制和化解風(fēng)險(xiǎn),確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),需確立創(chuàng)新的內(nèi)控管理理念,采取一系列具有組織、制約、協(xié)調(diào)作用的控制程序、措施和辦法,提高管理質(zhì)量,保證資金安全。

1. 在內(nèi)控體系上要整體覆蓋、無(wú)縫銜接和全方位防控。(1)全體職工都是管理者、監(jiān)督者和責(zé)任者;(2)以人為本,制度管人、機(jī)制管事;(3)人控、機(jī)控、制度控為一體,自控、互控、監(jiān)控為防線;(4)全面貫徹痕跡化管理、全過(guò)程控制。

2.在內(nèi)控原則上要將嚴(yán)肅性、即時(shí)性、公平性相結(jié)合,注重科學(xué)性和實(shí)效性。

3.在內(nèi)控教育上要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),消除自滿心理、僥幸心理、抵觸心理、功利心理和隨意心理。

4. 在內(nèi)控設(shè)計(jì)上要實(shí)施由被動(dòng)型管理向主動(dòng)型管理轉(zhuǎn)換。由事后查處向事前防范轉(zhuǎn)換;由單一制度向系統(tǒng)化制度轉(zhuǎn)換;由表象治理向源頭治本轉(zhuǎn)換;由階段性防治向長(zhǎng)效機(jī)制轉(zhuǎn)換。

二、充分發(fā)揮相關(guān)崗位的職能作用

任何風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,都與人的因素有關(guān),而預(yù)防和化解風(fēng)險(xiǎn),也離不開(kāi)人,只有全體員工都了解內(nèi)部控制的重要性,都熟悉崗位工作的職責(zé)要求,牢固樹(shù)立內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范的經(jīng)營(yíng)理念,才能促使由決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督保障層共同構(gòu)建的內(nèi)控管理體系充分發(fā)揮相互制衡的作用。

1.高層管理人員的職能。住房公積金管理部門高層管理人員在內(nèi)部控制中承擔(dān)著重要責(zé)任:一方面要引導(dǎo)員工樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和法律意識(shí),培養(yǎng)員工遵紀(jì)守法,按章辦事的自覺(jué)性;另一方面自身要有較高的誠(chéng)信度和穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)思想及道德價(jià)值觀。

2.財(cái)務(wù)人員的職能。財(cái)務(wù)人員道德水準(zhǔn)和業(yè)務(wù)水平的高低,是內(nèi)部控制制度執(zhí)行強(qiáng)弱的關(guān)鍵,這就要求財(cái)務(wù)人員不但要有過(guò)硬的業(yè)務(wù)能力,遵紀(jì)守法,客觀公正。

3.內(nèi)部審計(jì)人員的職能。在內(nèi)部控制中,審計(jì)人員具有極其重要而特殊的地位,住房公積金管理部門應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)人員追查異常情況的權(quán)力,使其對(duì)內(nèi)部控制有效性作出獨(dú)立評(píng)價(jià)。

三、建立規(guī)范的管理制度體系

建立一個(gè)規(guī)范化、透明化,覆蓋全面、行之有效的管理制度體系,是各項(xiàng)管理活動(dòng)按照程序嚴(yán)格進(jìn)行的基礎(chǔ),是完成內(nèi)控管理體系上“制度治”目標(biāo)的前提和保證。

1.建立內(nèi)控管理全面覆蓋制度。使每一項(xiàng)管理活動(dòng)都有明確的制度依據(jù),針對(duì)每個(gè)崗位、每個(gè)流程都有明確的制度規(guī)定,包括財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、崗位責(zé)任、貸款責(zé)任追究、信息系統(tǒng)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、檔案管理、審計(jì)考核獎(jiǎng)罰等。

2.建立痕跡化管理制度,建立公積金業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程的記錄制度。保存計(jì)算機(jī)信息、往來(lái)票據(jù)、檔案資料等一系列過(guò)程的證據(jù),做到有跡可尋,有據(jù)可查。

3.建立可持續(xù)改進(jìn)的管理控制制度。實(shí)行各部門定期自查、互查和審計(jì)跟蹤調(diào)查,以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的事前防范和改進(jìn)措施的跟蹤驗(yàn)證。

四、健全完善的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制

在當(dāng)前業(yè)務(wù)和管理半徑快速發(fā)展的時(shí)期,住房公積金管理部門采用管營(yíng)分離的模式來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部控制管理,這是比較適合當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展,有效防范風(fēng)險(xiǎn),保證資金安全的管理模式。

1.建立權(quán)責(zé)明晰的扁平組織框架。(1)建立行政領(lǐng)導(dǎo)層,負(fù)責(zé)行政領(lǐng)導(dǎo)、政策實(shí)施、運(yùn)籌策劃、全面管理,為法定責(zé)任主體;(2)建立職能管理層,為實(shí)施承上啟下、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、專業(yè)管理的運(yùn)作主體,在權(quán)限范圍內(nèi)行使政策、管理和協(xié)調(diào)的職能;(3)建立運(yùn)營(yíng)操作層,建立窗口柜面,行使日常業(yè)務(wù)職能,是直接面向職工群眾服務(wù)的主體,在權(quán)限范圍內(nèi)負(fù)責(zé)直接受理、辦理報(bào)批、協(xié)助操作等基礎(chǔ)性事務(wù);(4)建立金融配套層,這是中心的外延層,主要由受委托銀行按照中心委托業(yè)務(wù)合同辦理相關(guān)的配套服務(wù),通過(guò)理順與金融配套層的關(guān)系,有效防范外延機(jī)構(gòu)的委托風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立通暢的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告渠道。建立扁平化的組織架構(gòu)基礎(chǔ),使管理層和運(yùn)營(yíng)層共同對(duì)行政領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé),形成信息傳遞的快速通道,從而有效防止信息層層上報(bào)的低效失真或逐級(jí)遞減的現(xiàn)象。職能部門檢查、內(nèi)審部門專項(xiàng)審計(jì)與月度分析會(huì)、資金平衡會(huì)、受托銀行例會(huì)等多種信息渠道相結(jié)合,使行政領(lǐng)導(dǎo)層全方位掌握動(dòng)態(tài)信息,在內(nèi)控管理體系上進(jìn)行“人治”。

3.建立交叉驗(yàn)證的管理體系。住房公積金管理的安全保護(hù)區(qū)是在管理層和運(yùn)營(yíng)層上建立交叉驗(yàn)證、相互制衡的機(jī)制,以采取“條”、“塊”分屬管理和“條塊”交叉驗(yàn)證相結(jié)合的方式來(lái)消化和防范風(fēng)險(xiǎn)。(1)從“條”線上控制風(fēng)險(xiǎn)。主要是在業(yè)務(wù)管理中如歸集、貸款等條線上履行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、管理和檢查的職能;(2)從“塊”上控制風(fēng)險(xiǎn)。主要側(cè)重于運(yùn)營(yíng)層和金融配套層行使控制前臺(tái)一線的業(yè)務(wù)受理和操作職能; (3)內(nèi)控監(jiān)管部門和審計(jì)部門根據(jù)“條、塊”信息數(shù)據(jù),實(shí)施交叉驗(yàn)證。通過(guò)這種相互制衡的機(jī)制:一方面為行政領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、迅速進(jìn)行決策提供了參考;另一方面通過(guò)“條塊”結(jié)合,為內(nèi)控管理覆蓋業(yè)務(wù)的每個(gè)角落奠定了體制性的基礎(chǔ)。

4.建立有效的內(nèi)部控制管理聯(lián)防機(jī)制。(1)建立部門目標(biāo)責(zé)任制、明確崗位職責(zé);(2)窗口前臺(tái)設(shè)立復(fù)核崗位,中心設(shè)審計(jì)部門,專司內(nèi)控監(jiān)督;(3)梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、掌握控制要點(diǎn);(4)完善教育培訓(xùn)和考核獎(jiǎng)罰機(jī)制。

5.建立高科技手段的內(nèi)控管理機(jī)制。(1)積極推進(jìn)數(shù)據(jù)集中和應(yīng)用系統(tǒng)整合,加強(qiáng)安全管理和運(yùn)行管理,確保信息系統(tǒng)平穩(wěn)運(yùn)行。充分利用先進(jìn)的信息技術(shù),實(shí)現(xiàn)在數(shù)據(jù)集中基礎(chǔ)上的深層次數(shù)據(jù)應(yīng)用,由簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)信息向宏觀的知識(shí)性信息的轉(zhuǎn)變,在宏觀上產(chǎn)生內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)輔助決策信息;(2)積極穩(wěn)妥開(kāi)展網(wǎng)上業(yè)務(wù)、手機(jī)等移動(dòng)設(shè)備的信息服務(wù),創(chuàng)新和完善住房公積金信息化服務(wù)體系,加快中心管理與決策信息化,支持以繳存人為中心的業(yè)務(wù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新,大力推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的研究開(kāi)發(fā),不斷提高管理水平;(3)積極利用和推進(jìn)個(gè)人征信系統(tǒng)建設(shè),充分共享人民銀行征信系統(tǒng)等社會(huì)信息系統(tǒng)的資源,從個(gè)人貸款業(yè)務(wù)起步,逐步完善和規(guī)范貸款業(yè)務(wù)工作;(4)建立能反映繳存、提取、個(gè)人貸款等全貌,對(duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和銀行進(jìn)行交叉驗(yàn)證的系統(tǒng),實(shí)時(shí)反映業(yè)務(wù)

流、信息流和資金流,使三流合一,在內(nèi)控管理體系上實(shí)現(xiàn)“機(jī)制”。

五、建立全面規(guī)范的制約控制活動(dòng)

1.人員素質(zhì)控制。人是內(nèi)部控制制度的主體,各種控制措施都需要具有相應(yīng)素質(zhì)的人員來(lái)執(zhí)行,如果人員素質(zhì)不符合要求,控制措施就會(huì)失效。要按照自律、激勵(lì)與控制原則,強(qiáng)化人員素質(zhì)和行為準(zhǔn)則。

2.組織控制。是對(duì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行的控制。組織控制的主要控制方法包括不相容職務(wù)分離、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和適當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)劃分。住房公積金管理部門在建立內(nèi)部控制制度時(shí),首先,應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的,不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”。其次,要要根據(jù)不相容職務(wù)分離原則和業(yè)務(wù)特點(diǎn)明確規(guī)定各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,形成有效的制衡機(jī)制。

3.業(yè)務(wù)程序控制。是指住房公積金管理部門內(nèi)部為保證各項(xiàng)公積金業(yè)務(wù)按一定的程序有效運(yùn)行而規(guī)定的業(yè)務(wù)處理過(guò)程中所必須具備的環(huán)節(jié)及其經(jīng)歷順序,它是組織控制的具體實(shí)現(xiàn)形式。業(yè)務(wù)程序控制的具體措施是將每一項(xiàng)業(yè)務(wù)程序都劃分為相互銜接的六個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),即授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和復(fù)核。

4.信息質(zhì)量控制。是指采用一定的方法,保證所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的全面、及時(shí)、公允和可靠。會(huì)計(jì)信息是其中最主要的信息,能夠及時(shí)準(zhǔn)確地反映住房公積金業(yè)務(wù)活動(dòng),保障住房公積金管理部門資產(chǎn)完整,并為內(nèi)部管理及外部監(jiān)管提供真實(shí)可靠的管理和決策信息。其具體控制內(nèi)容包括:健全和完善財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)體系,界定財(cái)務(wù)管理方面的職責(zé)和權(quán)限,制定完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度;建立一套完善的會(huì)計(jì)科目表;建立嚴(yán)格的原始記錄和憑證連續(xù)編號(hào)制度;建立定期盤點(diǎn)、對(duì)賬制度,建立會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核制度;建立定期的會(huì)計(jì)分析制度等。

5.資產(chǎn)保護(hù)控制。內(nèi)部控制的各種控制方式都具有保護(hù)資產(chǎn)安全的作用,這在內(nèi)部控制目標(biāo)中已反映出來(lái)。資產(chǎn)保護(hù)控制措施包括:嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸,只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才可接觸資產(chǎn);對(duì)資產(chǎn)定期進(jìn)行盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較;對(duì)會(huì)計(jì)記錄要妥善保護(hù),嚴(yán)格限制接近會(huì)計(jì)記錄的人員;對(duì)某些重要資料要留有后備記錄;對(duì)于各類紙質(zhì)檔案包括各種會(huì)議記錄與決議、貸款資料、憑證賬冊(cè)以及各類法規(guī)、文件等進(jìn)行分類管理,完善檔案管理和交接制度;對(duì)于電子數(shù)據(jù),要采取多介質(zhì)備份與異地備份相結(jié)合的方式,確保數(shù)據(jù)安全完善。

6.信息技術(shù)控制。完善住房公積金業(yè)務(wù)信息系統(tǒng),提升信息化層次,盡可能地減少和消除人為操作因素,提高公積金業(yè)務(wù)的安全性和效率性。如在信息系統(tǒng)中對(duì)貸款業(yè)務(wù)貸前、貸中、貸后的全程跟蹤管理,嚴(yán)控貸款風(fēng)險(xiǎn);會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)全面實(shí)現(xiàn)電算化,使住房公積金管理部門能夠?qū)芾聿考胺种行牡臅?huì)計(jì)核算工作進(jìn)行時(shí)時(shí)監(jiān)控,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

7.內(nèi)部審計(jì)控制。是內(nèi)部控制制度的特殊組成部分,是對(duì)內(nèi)部控制制度中其他各項(xiàng)控制的再控制。根據(jù)現(xiàn)代控制論的原理,各項(xiàng)控制是否得到有效執(zhí)行,必須靠信息反饋裝置來(lái)檢驗(yàn),通過(guò)反饋裝置將執(zhí)行情況及時(shí)反饋到控制中心,以便及時(shí)修正,保證實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

六、強(qiáng)化安全監(jiān)督機(jī)制

第5篇

一、完善企業(yè)內(nèi)部管理制度的必要性

1、建立有效的企業(yè)內(nèi)部管理制度是參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的迫切要求

雖然我國(guó)通信公司自我發(fā)展比較快，但還沒(méi)有實(shí)力完全按照國(guó)際規(guī)則參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。一個(gè)重要的原因就是可持續(xù)發(fā)展能力不強(qiáng)，市場(chǎng)認(rèn)可度不高。一個(gè)規(guī)范的、有效的企業(yè)內(nèi)部管理制度，可以提高公司的市場(chǎng)認(rèn)可度，提高公司參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力和信心，適應(yīng)境內(nèi)外資本市場(chǎng)監(jiān)管的客觀需要。

2、健全的企業(yè)內(nèi)部管理制度體系是提升管理效率的必然要求

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，一些國(guó)際化的科學(xué)管理規(guī)范和管理體系，已經(jīng)融入到通信公司經(jīng)營(yíng)管理體制中。為了適應(yīng)這種變化，提升管理效率，有效保證公司經(jīng)營(yíng)效益和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，以及法律法規(guī)的遵循性，通信公司必須形成一整套內(nèi)部管理體系，通過(guò)對(duì)貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的自行檢查、自行制約和自我內(nèi)部調(diào)節(jié)，規(guī)避公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤。健全的內(nèi)部管理體系不僅是公司內(nèi)部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機(jī)制問(wèn)題，更是在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，公司得以生存、避免內(nèi)部運(yùn)行失控和潛在管理效率損失的必然要求。

3、完善的企業(yè)內(nèi)部管理制度流程是適應(yīng)法律規(guī)范的發(fā)展方向

根據(jù)國(guó)內(nèi)新的《會(huì)計(jì)法》以及國(guó)際資本市場(chǎng)對(duì)于上市公司的監(jiān)管要求，通信公司必須建立內(nèi)部管理體系并確保有效運(yùn)行，以提高對(duì)投資者和市場(chǎng)的誠(chéng)信度。因此完善的內(nèi)部管理流程，不僅符合法律法規(guī)的要求，也使得對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)有個(gè)人責(zé)任的公司管理層不會(huì)承擔(dān)過(guò)失的風(fēng)險(xiǎn)，符合公司利益相關(guān)者利益最大化和公司治理的發(fā)展方向。

4、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求

通信行業(yè)經(jīng)過(guò)近二十年的大發(fā)展，公司的資金、人員、市場(chǎng)等都發(fā)展到了相當(dāng)?shù)囊?guī)模，公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)管理水平和人力資源的配備等方面必須適應(yīng)公司進(jìn)一步發(fā)展的要求。因此，加強(qiáng)公司管理，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)渡，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。

二、加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部管理制度

1、建立、健全企業(yè)內(nèi)部管理制度

企業(yè)內(nèi)部管理制度是公司管理制度的重要組成部分，公司管理制度建設(shè)必然會(huì)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理制度的建設(shè)。通信公司應(yīng)在遵守法律法規(guī)的前提下，結(jié)合實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部管理制度，制訂規(guī)范嚴(yán)密的公司章程，設(shè)置科學(xué)高效的管理和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，訂立科學(xué)嚴(yán)密的管理制度和操作規(guī)程，使內(nèi)部管理工作有得力的組織和制度保障。建立健全包括兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立層次的企業(yè)內(nèi)部管理制度體系，第一層次是組織制度。該管理制度是為防范風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)投資者的利益，為投資者服務(wù)的，與公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)相對(duì)應(yīng)，通過(guò)建立適當(dāng)?shù)奈小⑵跫s關(guān)系，保證公司外部投資人的利益能夠得到公司內(nèi)部人的有效維護(hù)。第二層次是管理制度，該制度是為管理者服務(wù)的，是幫助管理者完成委托人交給的管理責(zé)任，同時(shí)證明自己有效履行了受托責(zé)任，應(yīng)對(duì)開(kāi)發(fā)、維護(hù)和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部管理制度負(fù)責(zé)。層次化的內(nèi)部管理體系是通過(guò)明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任實(shí)現(xiàn)的，使得每個(gè)群體或個(gè)人的行為都處在他人的監(jiān)督和管理之下，避免出現(xiàn)管理的真空地帶或管理盲點(diǎn)，而使管理流于形式，難收成效。

2、形成全方位、寬領(lǐng)域的管理觀念

作為公司整個(gè)管理管理系統(tǒng)的主要組成部分，內(nèi)部管理是一個(gè)更寬泛的概念，除了與會(huì)計(jì)相關(guān)的管理，如貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、投資、工程項(xiàng)目、籌資、擔(dān)保、銷售與收款、采購(gòu)與付款等硬管理外，人員品行及價(jià)值觀、員工能力培養(yǎng)、管理哲學(xué)、人事政策等軟管理也是至關(guān)重要的。要在公司實(shí)施有效的內(nèi)部管理，必須從公司整體的角度來(lái)考慮內(nèi)部管理問(wèn)題、從公司整體角度來(lái)定義和設(shè)計(jì)內(nèi)部管理體系，打破傳統(tǒng)公司內(nèi)部管理的狹隘性，由局部的會(huì)計(jì)管理、財(cái)務(wù)管理擴(kuò)展到整個(gè)公司治理權(quán)管理、公司資源和運(yùn)營(yíng)管理，真正構(gòu)建完整的公司內(nèi)部管理系統(tǒng)。

3、營(yíng)造良好的公司管理環(huán)境

公司管理環(huán)境包括董事會(huì)、公司管理者的素質(zhì)及管理哲學(xué)、公司文化、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系、信息系統(tǒng)、人力資源政策及實(shí)務(wù)等。管理環(huán)境直接影響到公司內(nèi)部管理的貫徹和執(zhí)行，以及公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。完善公司的管理環(huán)境，最主要的就是建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)。為此，首先，通信公司不但要從形式上建立健全董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理班子，而且要切實(shí)發(fā)揮以董事會(huì)為主體和核心的內(nèi)部管理機(jī)制。加強(qiáng)董事會(huì)博弈規(guī)則的建設(shè)，發(fā)揮董事會(huì)的作用和潛能，使股東及其他相關(guān)利益集團(tuán)的利益真正受到保護(hù)。其次，要形成一個(gè)比較成熟、具有長(zhǎng)遠(yuǎn)管理、約束、監(jiān)督與激勵(lì)經(jīng)理人員的機(jī)制。第三，要加強(qiáng)管理階層的管理哲學(xué)、管理風(fēng)格、操守及價(jià)值觀等軟管理的培養(yǎng)與建設(shè)，塑造長(zhǎng)期、全面、健康的公司文化氛圍，使其成員能自覺(jué)地把辦事準(zhǔn)則和職業(yè)道德放在首位。第四，要強(qiáng)化公司組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，界定關(guān)鍵區(qū)域的權(quán)責(zé)分配，建立良好的信息溝通渠道，使公司具有清晰的職位層次順序、流暢的意見(jiàn)溝通渠道、有效的協(xié)調(diào)與合作體系，為公司內(nèi)部管理提供良好的環(huán)境條件。

4、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

通信公司必須對(duì)內(nèi)分析自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)、長(zhǎng)處與短處，對(duì)外分析外界的機(jī)會(huì)和威脅，考慮自己的生存和機(jī)遇。風(fēng)險(xiǎn)分析不僅要貫徹在公司戰(zhàn)略目標(biāo)的制訂過(guò)程中，而且也貫徹在公司日常的內(nèi)部管理過(guò)程中。構(gòu)筑靈敏的信息系統(tǒng)與監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)不利事件及主要風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分類、評(píng)估和管理，當(dāng)內(nèi)部因素及外部因素發(fā)生變化時(shí)，能及時(shí)調(diào)整和應(yīng)變。管理層應(yīng)向董事會(huì)保證已經(jīng)采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行了必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，董事會(huì)通過(guò)審計(jì)委員會(huì)等對(duì)管理層的報(bào)告進(jìn)行審核，公司的風(fēng)險(xiǎn)管理必須貫穿并滲透于公司管理的全過(guò)程。

第6篇

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，公司在壯大發(fā)展的同時(shí)仍然面臨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境所帶來(lái)的沖擊，這就導(dǎo)致公司在自身的發(fā)展過(guò)程中并不能夠根據(jù)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)沖擊準(zhǔn)確地開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這就很容易導(dǎo)致公司內(nèi)部所存在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)暴露出來(lái)，例如，企業(yè)投資并沒(méi)有得到既定發(fā)展計(jì)劃的收益，容易導(dǎo)致公司的經(jīng)濟(jì)投資計(jì)劃受阻，增加了公司的實(shí)際損失，甚至發(fā)生破產(chǎn)倒閉等。公司在發(fā)展過(guò)程中容易陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，公司內(nèi)部并不能夠作出科學(xué)合理的管理措施，在日常的管理中并沒(méi)有形成有效地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手段。

二、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

自《薩班斯法案》出臺(tái)以來(lái)，公司的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)得以公開(kāi)，有相關(guān)的學(xué)者在研究中發(fā)現(xiàn)，公司內(nèi)部控制的不足容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，但內(nèi)部控制管理能夠有效地減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，具體如下。

1.內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的是確保公司盈利

在案例研究中發(fā)現(xiàn)，在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展理念是一致的，都是為了追求公司利潤(rùn)的最大化，通過(guò)內(nèi)部控制及有效的財(cái)務(wù)管理措施以達(dá)到公司在經(jīng)營(yíng)上的財(cái)務(wù)收益。在公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，公司為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)收，獲得較高的經(jīng)濟(jì)收益，就必須要能夠在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中具備較高的經(jīng)營(yíng)管理水平，通過(guò)合理的內(nèi)部控制及管理措施形成對(duì)生產(chǎn)及銷售售后等經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的有效監(jiān)控管理措施。能夠在確保公司收益的同時(shí)有效地控制公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.內(nèi)部控制能夠有效地加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

在公司中，內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效構(gòu)造能夠有效地加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際展開(kāi)。通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)分析能夠發(fā)現(xiàn)除市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不景氣、市場(chǎng)動(dòng)蕩等宏觀因素外的公司內(nèi)部隱患。通過(guò)對(duì)內(nèi)部管理系統(tǒng)的有效把握能夠促進(jìn)公司內(nèi)部各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)運(yùn)作，而對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)與規(guī)避，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將得到有效的控制管理，能夠避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化。在公司中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的即是要防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。在管理過(guò)程中，通過(guò)有效的管理手段及時(shí)地發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)合理地?cái)?shù)據(jù)分析，進(jìn)行對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，并設(shè)法把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所造成的不良影響控制在最低程度。而內(nèi)部控制就是基于公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，從而達(dá)到監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重不同但在發(fā)展中有融合趨勢(shì)

公司內(nèi)部系統(tǒng)的有效構(gòu)造是為了通過(guò)合理的管理制度規(guī)避公司風(fēng)險(xiǎn)；而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中通過(guò)合理合法的自由競(jìng)爭(zhēng)及市場(chǎng)交易來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在公司管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為其重要組成部分尤為突出，但公司的內(nèi)部管理只是管理的一部分，這就使內(nèi)部控制局限于與財(cái)務(wù)相關(guān)部門的管理。而公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)規(guī)劃完善能夠有效地實(shí)現(xiàn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的一體化。在現(xiàn)有管理基礎(chǔ)上，為適應(yīng)公司發(fā)展趨勢(shì)，公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度已經(jīng)逐漸結(jié)合傳統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)形成了新的內(nèi)部控制制度，已通過(guò)對(duì)公司的強(qiáng)化決策、通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)投資的有效管理控制，對(duì)公司的發(fā)展投資戰(zhàn)略作出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)公司資源的合理調(diào)度與分配。通過(guò)內(nèi)部控制系統(tǒng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的規(guī)劃管理。

三、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的融合框架

為了實(shí)現(xiàn)公司的持續(xù)發(fā)展，就必須要結(jié)合公司內(nèi)部管理實(shí)際進(jìn)行內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的融合，具體措施如下。

1.完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)制度

為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架融合就必須完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。這就要基于公司發(fā)展實(shí)際建立具有活力、符合公司實(shí)際的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的合理劃分，達(dá)到對(duì)財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與分析，通過(guò)有效的預(yù)警手段發(fā)現(xiàn)公司所存在的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定恰當(dāng)?shù)臎Q策，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理。

2.完善相關(guān)內(nèi)部管理措施

“無(wú)規(guī)矩，不成方圓”，公司在自身的發(fā)展壯大過(guò)程中必須要制定制度完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度及內(nèi)部控制體系。通過(guò)健全各項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督管理，加強(qiáng)對(duì)公司資金流向的監(jiān)督控制，建立合理的資金使用制度，通過(guò)債務(wù)的償清以提高公司自身的信用度，為后期的資金籌備做好準(zhǔn)備，能夠有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所造成的影響。

3.建立以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范為主的內(nèi)部控制體系

為有效地預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生及財(cái)務(wù)損失的擴(kuò)大，就必須基于現(xiàn)有的內(nèi)部管理系統(tǒng)進(jìn)行革新。建立對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制崗位的有效授權(quán)，明確規(guī)定授權(quán)對(duì)象及資金額度。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告制度，通過(guò)專業(yè)的報(bào)告流程達(dá)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第一時(shí)間預(yù)警，對(duì)重大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的披露，明確相關(guān)管理負(fù)責(zé)人。通過(guò)有效的責(zé)任制度建立及獎(jiǎng)懲制度實(shí)施，實(shí)現(xiàn)各部門對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)及法律顧問(wèn)能夠有效地保證公司的重大決策不受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響。

第7篇

國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)過(guò)近幾年的快速發(fā)展，在公司業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)區(qū)域、目標(biāo)客戶群體、銷售渠道等方面，在對(duì)公司組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、監(jiān)督、評(píng)估和管理等方面，進(jìn)行了許多大膽和有益的改革創(chuàng)新，在防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)公司內(nèi)部控制管理制度方面取得了顯著的成效。但同時(shí)，由于保險(xiǎn)公司數(shù)量的增加、規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)活動(dòng)日益復(fù)雜化，保險(xiǎn)市場(chǎng)中也出現(xiàn)了一些違法違規(guī)的突出問(wèn)題，在國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放步伐加快和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇的情況下，為了防范和及早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而避免或者減少可能遭受的經(jīng)營(yíng)損失，保證保險(xiǎn)業(yè)能夠穩(wěn)定健康快速發(fā)展，在加強(qiáng)保險(xiǎn)監(jiān)管的同時(shí)，各保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)決策者應(yīng)該認(rèn)真制定和切實(shí)執(zhí)行公司控制風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)管理、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部控制管理制度。

在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，保險(xiǎn)公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)主要取決于公司的人才技術(shù)優(yōu)勢(shì)和組織管理優(yōu)勢(shì)，而不是傳統(tǒng)的資源優(yōu)勢(shì)和資金優(yōu)勢(shì)，保險(xiǎn)資源配置和經(jīng)營(yíng)管理能力的差異性和保險(xiǎn)公司利用這些資源的獨(dú)特方式，形成了各自公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和比較優(yōu)勢(shì)。建立內(nèi)控制度和管理制度的目的是提高保險(xiǎn)公司自我約束意識(shí)，防范和及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立公司內(nèi)部相互制衡機(jī)制，確保正確反映公司的經(jīng)營(yíng)效益，提高公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。健全有效的內(nèi)控制度可以監(jiān)督和彌補(bǔ)公司管理功能可能存在的缺陷，使公司在市場(chǎng)環(huán)境變化和人員素質(zhì)差異的情況下，實(shí)現(xiàn)公司的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制管理制度建設(shè)應(yīng)注重體制創(chuàng)新和機(jī)制創(chuàng)新，應(yīng)參照國(guó)際先進(jìn)的管理模式進(jìn)行公司內(nèi)部管理體制方面的改革創(chuàng)新，比如公司價(jià)值鏈管理、組織結(jié)構(gòu)管理、業(yè)務(wù)績(jī)效管理、客戶關(guān)系管理、公司價(jià)值管理、銷售渠道管理、服務(wù)質(zhì)量管理、公司品質(zhì)管理、人力資源管理、激勵(lì)約束機(jī)制管理等。按照公司內(nèi)部控制管理制度，保險(xiǎn)公司總分支公司之間應(yīng)該建立嚴(yán)格的管控機(jī)制和費(fèi)率反饋機(jī)制，總公司對(duì)分支公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須做到心中有數(shù)，及時(shí)指導(dǎo)，監(jiān)控到位；應(yīng)建立嚴(yán)格的核保和核賠分離制度，建立必要的審核制度和檢查制度；對(duì)分支公司擅自越權(quán)和違法違規(guī)的經(jīng)營(yíng)行為，對(duì)違反公司內(nèi)部控制管理制度的行為，必須認(rèn)真進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和檢查，加大處罰力度，并及時(shí)修改和完善內(nèi)部控制管理制度，否則，保險(xiǎn)監(jiān)管部門可以追究總公司的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

二、以監(jiān)管為核心，監(jiān)控和指導(dǎo)公司內(nèi)控管理制度建設(shè)

加強(qiáng)保險(xiǎn)監(jiān)管部門對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的目的是在新的市場(chǎng)和法律環(huán)境下，將以往部分監(jiān)管責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)楸ｋU(xiǎn)公司的管理責(zé)任。保險(xiǎn)監(jiān)管部門的監(jiān)管責(zé)任是保護(hù)被保險(xiǎn)人的利益，保證投資人的正當(dāng)投資回報(bào)權(quán)益不受侵害，監(jiān)督保險(xiǎn)公司合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，具備足夠的償付能力，以往這種監(jiān)管職能是通過(guò)對(duì)保險(xiǎn)公司現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)的例行檢查來(lái)實(shí)現(xiàn)的，但由于保險(xiǎn)公司管理體制和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜程度增高，增加了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)監(jiān)管部門例行的檢查和抽查的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、有效性遇到了現(xiàn)實(shí)的挑戰(zhàn)，增大了保險(xiǎn)有效監(jiān)管的難度。在國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)的大背景下，保險(xiǎn)監(jiān)管部門必須認(rèn)真研究和充分發(fā)揮保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制管理制度的積極作用，將內(nèi)部控制管理制度建設(shè)作為強(qiáng)化監(jiān)管的重要內(nèi)容，加強(qiáng)事后監(jiān)管和償付能力監(jiān)管，保險(xiǎn)公司則應(yīng)該認(rèn)真檢討和審視公司內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行的現(xiàn)狀，增強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、投資等方面的風(fēng)險(xiǎn)管理，完善和彌補(bǔ)內(nèi)部控制管理制度方面的缺陷和不足。保險(xiǎn)監(jiān)管部門在加強(qiáng)保險(xiǎn)法律法規(guī)建設(shè)的同時(shí)，應(yīng)督促保險(xiǎn)公司加強(qiáng)公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)，兩者是相輔相成、不可替代、互為補(bǔ)充、缺一不可的。

國(guó)際上一般對(duì)內(nèi)部控制按職能劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類。保險(xiǎn)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括涉及直接與財(cái)產(chǎn)保護(hù)和財(cái)務(wù)記錄可靠性有關(guān)的所有方法和程序，包括分支機(jī)構(gòu)授權(quán)和批準(zhǔn)制度、責(zé)任分離制度以及對(duì)財(cái)產(chǎn)的實(shí)物控制和內(nèi)部審計(jì)等。保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理控制包括與管理層業(yè)務(wù)授權(quán)相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)的計(jì)劃、決策程序、控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制手段、信息交流、監(jiān)督管理以及各種內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行狀況。

保險(xiǎn)公司總公司必須對(duì)分支公司的經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否相適應(yīng)，內(nèi)部控制管理制度建設(shè)是否完備和完善，權(quán)力與責(zé)任的平衡是否對(duì)稱，重要職能和關(guān)鍵崗位的設(shè)立是否相互制約，獨(dú)立的內(nèi)部稽核和公正的外部審計(jì)是否健全，內(nèi)部制度建設(shè)和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是否執(zhí)行落實(shí)，職業(yè)道德水平和培訓(xùn)質(zhì)量是否提升，違法違規(guī)行為和有意誤導(dǎo)行為是否得到遏制，財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是否得到執(zhí)行等進(jìn)行研究和評(píng)估。所有這些內(nèi)容要求保險(xiǎn)公司必須建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制管理體系，提高操作效率，確保現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行，同時(shí)，保險(xiǎn)監(jiān)管部門必須對(duì)公司內(nèi)部控制管理制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行認(rèn)真檢查和監(jiān)督指導(dǎo)。

三、以競(jìng)爭(zhēng)為手段，建立內(nèi)外資保險(xiǎn)公司競(jìng)爭(zhēng)合作機(jī)制

國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)的對(duì)外開(kāi)放，為內(nèi)外資保險(xiǎn)公司提供了一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)與合作的大市場(chǎng)，使國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司實(shí)際上直接或間接地參與了國(guó)際保險(xiǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，因此，保險(xiǎn)公司應(yīng)該從國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的高度，提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平和質(zhì)量，應(yīng)該具備全球化的經(jīng)營(yíng)視野和更強(qiáng)的合作意識(shí)，積極主動(dòng)地參與業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)與合作。內(nèi)外資保險(xiǎn)公司各自具有不同的優(yōu)勢(shì)，如何在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得最低成本、最佳產(chǎn)品、最優(yōu)服務(wù)、最大份額、最高利潤(rùn)，是公司競(jìng)爭(zhēng)所追求的目標(biāo)。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的過(guò)程中，保險(xiǎn)公司共同開(kāi)發(fā)和利用保險(xiǎn)資源、保險(xiǎn)科技、保險(xiǎn)信息，以及保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的合作與聯(lián)系，是國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的必然要求和發(fā)展趨勢(shì)。

從管理的層面上看，外資保險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制管理制度建設(shè)方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法值得國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司學(xué)習(xí)和借鑒。首先，內(nèi)外資保險(xiǎn)公司應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)國(guó)際通行的內(nèi)部控制管理制度的信息溝通和交流，增強(qiáng)公司管理者對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的意識(shí)；其次，應(yīng)注重公司內(nèi)部控制管理水平和質(zhì)量的提高，以適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)與合作的要求；第三，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)的管控，在管理創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新等方面開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)；第四，共同營(yíng)造一種合作創(chuàng)新、共同發(fā)展的市場(chǎng)協(xié)作精神和協(xié)作方式，提高公司的獲利水平和競(jìng)爭(zhēng)力。

四、以管理為目標(biāo)，提高公司經(jīng)營(yíng)管理整體素質(zhì)和水平

保險(xiǎn)公司的組織結(jié)構(gòu)是保證公司各部門和總分支公司各司其責(zé)、有序結(jié)合、分工明確和有效運(yùn)作的組織保障，合理的組織管理結(jié)構(gòu)可以把分散的、單個(gè)的力量聚集成為集中的、強(qiáng)大的集體力量；可以使保險(xiǎn)公司每個(gè)員工的工作職權(quán)在組織管理結(jié)構(gòu)中以一定形式固定下來(lái)，保證保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的連續(xù)性和穩(wěn)定性；有利于明確經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任和權(quán)利，避免相互推諉，克服，提高工作效率，克服辦事拖拉的弊端；可以確保公司領(lǐng)導(dǎo)制度的實(shí)現(xiàn)，公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)只有依靠一套完善的組織管理機(jī)構(gòu)才能有效地行使自己的權(quán)力。

圍繞風(fēng)險(xiǎn)控制和增進(jìn)效益兩個(gè)目標(biāo)，保險(xiǎn)公司應(yīng)該如何加強(qiáng)內(nèi)部控制管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，在日漸市場(chǎng)化和日益開(kāi)放的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中立于不敗之地，一是應(yīng)建立起高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，嚴(yán)格控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證其業(yè)務(wù)收益的穩(wěn)定，滿足被保險(xiǎn)人日益增長(zhǎng)的保險(xiǎn)需求；二是運(yùn)用高新技術(shù)手段和先進(jìn)方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，有效地進(jìn)行公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理；三是完善保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)控，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)反饋系統(tǒng)，提高公司經(jīng)營(yíng)效益；四是完善公司內(nèi)部控制管理制度，用制度管人、管機(jī)構(gòu)、管業(yè)務(wù)、管經(jīng)營(yíng)，并接受保險(xiǎn)監(jiān)管部門的指導(dǎo)和檢查。

五、以服務(wù)為理念，提升產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新的科技含量

首先，產(chǎn)品創(chuàng)新能力反映公司管理和競(jìng)爭(zhēng)水平，保險(xiǎn)產(chǎn)品的系列結(jié)構(gòu)、規(guī)格品種，特別是產(chǎn)品更新?lián)Q代的頻度，對(duì)保險(xiǎn)公司產(chǎn)品管理能力的高低有著十分重要的影響，因此，根據(jù)競(jìng)爭(zhēng)的客觀需要，保險(xiǎn)公司都把優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、增加和更新產(chǎn)品作為提高其管理水平和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要方面，但同時(shí)必須看到，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)中仍然不同程度地存在保險(xiǎn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)雷同、業(yè)務(wù)單一、創(chuàng)新不足、粗放經(jīng)營(yíng)等問(wèn)題。業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)方面，財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入來(lái)源80％以上為機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)缺乏特色和品牌；業(yè)務(wù)品種方面，財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)傳統(tǒng)型業(yè)務(wù)比重大，創(chuàng)新型業(yè)務(wù)、高附加值業(yè)務(wù)和延伸型業(yè)務(wù)比較少或基本上沒(méi)有開(kāi)展。

隨著新《保險(xiǎn)法》的實(shí)施，保險(xiǎn)監(jiān)管部門對(duì)保險(xiǎn)條款費(fèi)率的管制得以放松，保險(xiǎn)公司有了更大的條款費(fèi)率制定權(quán)，因此，在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，保險(xiǎn)公司應(yīng)該跳出傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)框架，認(rèn)真分析市場(chǎng)需求，建立推進(jìn)產(chǎn)品更新?lián)Q代的產(chǎn)品管理制度，加速開(kāi)發(fā)和創(chuàng)新公司自身的產(chǎn)品系列，提高公司產(chǎn)品的國(guó)際化、多樣化、專業(yè)化水平，努力開(kāi)拓各種市場(chǎng)空間。培養(yǎng)適應(yīng)產(chǎn)品創(chuàng)新的人才隊(duì)伍，造就一支掌握現(xiàn)代產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管理技能和方法的高素質(zhì)管理隊(duì)伍，是對(duì)保險(xiǎn)公司管理水平和內(nèi)控機(jī)制是否完善的考驗(yàn)。因此，保險(xiǎn)公司應(yīng)該注重培養(yǎng)自己的專業(yè)技術(shù)人才，建立適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的產(chǎn)品創(chuàng)新機(jī)制。

其次，科技創(chuàng)新引導(dǎo)保險(xiǎn)公司的服務(wù)創(chuàng)新。北京市保險(xiǎn)市場(chǎng)近年來(lái)能有快速發(fā)展，同保險(xiǎn)公司重視服務(wù)創(chuàng)新密切相關(guān)。目前，北京市保險(xiǎn)市場(chǎng)中的服務(wù)創(chuàng)新表現(xiàn)為：服務(wù)科技方面有電話語(yǔ)音服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)和電子商務(wù)、銀行結(jié)算支付方式；服務(wù)管理方面有計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理、承保、理賠、結(jié)算中心、人業(yè)績(jī)管理、營(yíng)銷管理；服務(wù)方式方面有服務(wù)之家、客戶回訪、24小時(shí)電話咨詢服務(wù)；服務(wù)理念方面得到不斷提升和轉(zhuǎn)變。

保險(xiǎn)公司應(yīng)在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，加快電子化和網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)的步伐，采用電子計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代通訊技術(shù)設(shè)備，促進(jìn)辦公自動(dòng)化、電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)以及由此延伸的服務(wù)手段和領(lǐng)域，提高保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)處理能力和運(yùn)作效率，以高效、快捷、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，積極參與保險(xiǎn)業(yè)的國(guó)際和國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)。

在信息技術(shù)引發(fā)的保險(xiǎn)創(chuàng)新浪潮中，公司間競(jìng)爭(zhēng)的重點(diǎn)不再是產(chǎn)品的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，而是服務(wù)質(zhì)量和方式的競(jìng)爭(zhēng)。只有通過(guò)高質(zhì)、高效、高附加值的服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，才能將各種保險(xiǎn)產(chǎn)品更快更好地送達(dá)顧客，才有利于擴(kuò)大和穩(wěn)定客戶關(guān)系，占有更高的市場(chǎng)份額，增加業(yè)務(wù)創(chuàng)新的機(jī)會(huì)。

第三，加強(qiáng)人管理制度促進(jìn)服務(wù)質(zhì)量提升。新《保險(xiǎn)法》修改的一條重要內(nèi)容，是加重了保險(xiǎn)公司對(duì)保險(xiǎn)中介人和中介業(yè)務(wù)管理的法律責(zé)任和管理責(zé)任，保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)中介業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際，制定相應(yīng)的保險(xiǎn)中介業(yè)務(wù)管理辦法，加強(qiáng)和完善對(duì)保險(xiǎn)中介業(yè)務(wù)的管理。國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)銷方式最終將建立在市場(chǎng)導(dǎo)向型、客戶需求型這樣一種新的發(fā)展模式基礎(chǔ)上，使人壽保險(xiǎn)這一“以人為本”的保險(xiǎn)服務(wù)行業(yè)在服務(wù)意識(shí)、服務(wù)效益、服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)渠道、服務(wù)方式、服務(wù)內(nèi)容等多方面和多層次發(fā)生根本變化。

保險(xiǎn)服務(wù)質(zhì)量的提高關(guān)鍵是靠保險(xiǎn)公司的服務(wù)意識(shí)的提高，靠保險(xiǎn)公司服務(wù)創(chuàng)新。我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，保險(xiǎn)業(yè)的制度體制改革、機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)管理、人事分配制度等方面的改革，歸根結(jié)底都將落實(shí)在服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)上，因此，提高保險(xiǎn)服務(wù)與促進(jìn)保險(xiǎn)發(fā)展是相輔相成的，是保險(xiǎn)公司在今后激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能否立于不敗之地的客觀要求。保險(xiǎn)公司必須高度重視售前服務(wù)、售中服務(wù)、售后服務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)該遵循公司的工作流程和管理制度運(yùn)行，不能因人而易，降低服務(wù)水平和質(zhì)量。

第四，高度重視銀行保險(xiǎn)的發(fā)展機(jī)遇和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。銀行保險(xiǎn)最直接的含義就是通過(guò)銀行網(wǎng)絡(luò)來(lái)銷售保險(xiǎn)產(chǎn)品。充分利用龐大的金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)，增加保險(xiǎn)的銷售渠道，高效率地覆蓋市場(chǎng)與客戶是保險(xiǎn)公司熱衷于銀行保險(xiǎn)的最現(xiàn)實(shí)的愿望。銀行保險(xiǎn)所顯示出來(lái)的獨(dú)特魅力和廣闊前景對(duì)保險(xiǎn)公司拓展銷售渠道意義重大，一是可以建立客戶資源共享機(jī)制，為雙方客戶提供綜合性互惠服務(wù)；二是加強(qiáng)銀行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的深層次合作；三是適應(yīng)網(wǎng)上保險(xiǎn)的需求，實(shí)現(xiàn)雙方網(wǎng)站的方便連接，為客戶提供更方便，更快捷的網(wǎng)上保險(xiǎn)、網(wǎng)上查詢和網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬等多方面、多渠道的服務(wù)。

銀行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展勢(shì)頭迅猛，已經(jīng)成為人壽保險(xiǎn)另一個(gè)主要銷售渠道，但同時(shí)，各保險(xiǎn)公司應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到，銀行保險(xiǎn)不是零風(fēng)險(xiǎn)，由于保險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制管理制度方面的滯后性，目前有些問(wèn)題已經(jīng)暴露，如經(jīng)營(yíng)效益風(fēng)險(xiǎn)、資金回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)負(fù)債匹配風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)操作和誤導(dǎo)宣傳等事件也時(shí)有發(fā)生，必須引起保險(xiǎn)公司的高度重視，同時(shí)加快制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理規(guī)定。銀行保險(xiǎn)注重的是品牌形象和誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，保險(xiǎn)公司要嚴(yán)格依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，塑造自己穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、合法守規(guī)的品牌形象，形成自己值得信賴的品牌優(yōu)勢(shì)。銀行保險(xiǎn)需要強(qiáng)調(diào)的是加強(qiáng)人才培養(yǎng)和培訓(xùn)，保險(xiǎn)公司必須加強(qiáng)培訓(xùn)內(nèi)容和時(shí)間。銀行保險(xiǎn)的核心產(chǎn)品是服務(wù)，服務(wù)質(zhì)量是決定銀行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵所在。

六、以效益為中心，用內(nèi)控制度管控公司所有經(jīng)營(yíng)行為

保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值的最大化，這就需要保險(xiǎn)公司對(duì)其分支公司的管理層進(jìn)行監(jiān)督，保證分支公司的管理層能夠按照公司的既定目標(biāo)履行職責(zé)，有序、有效地開(kāi)展業(yè)務(wù)，確保公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能夠得以實(shí)現(xiàn)。以實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值的最大化為基礎(chǔ)的管理是一個(gè)綜合的管理工具，它可以用來(lái)推動(dòng)創(chuàng)造價(jià)值的觀念深入到公司一線員工中去，用效益的觀點(diǎn)，通過(guò)內(nèi)部控制管理制度和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)施，監(jiān)督和控制公司管理層的所有經(jīng)營(yíng)行為。內(nèi)部控制管理制度是保證保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)效益的實(shí)現(xiàn)，而分支公司的管理層既是相關(guān)制度的制定者，又是執(zhí)行者，其經(jīng)營(yíng)行為直接影響內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行績(jī)效。

第8篇

（一）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。它是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要而產(chǎn)生，為保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要管理措施，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要組成部分。2009年7月1日起實(shí)施的，由財(cái)政部等五部委從部門規(guī)章的高度頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)“企業(yè)內(nèi)部控制”的定義：“是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程”。

（二）內(nèi)部控制的內(nèi)容

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩個(gè)方面內(nèi)容。

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制由組織計(jì)劃以及與保護(hù)資產(chǎn)和保證財(cái)務(wù)資料可靠性有關(guān)的程序和記錄構(gòu)成。會(huì)計(jì)控制旨在保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行符合管理部門的一般授權(quán)或特殊授權(quán)的要求，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄必須有利于按照一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則或其他有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。一個(gè)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)具有按管理部門需要來(lái)保證執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和完成工作的職責(zé)以及保證制度正確實(shí)施的有效程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體和核心，財(cái)政部在《內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范———基本規(guī)范》中規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容包括：貨幣資金控制、采購(gòu)與付款控制、銷貨與收款控制、工程項(xiàng)目控制、對(duì)外投資控制、成本費(fèi)用控制、擔(dān)保控制、預(yù)算控制、固定資產(chǎn)控制、存貨控制等。

2、內(nèi)部管理控制

內(nèi)部管理控制主要與經(jīng)營(yíng)效率和貫徹管理方針有關(guān)，通常只與財(cái)務(wù)記錄有間接關(guān)系，一般包括統(tǒng)計(jì)分析，時(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)研究即工作節(jié)奏報(bào)告、業(yè)績(jī)報(bào)告、員工培訓(xùn)計(jì)劃和質(zhì)量控制等。企業(yè)內(nèi)部管理控制受控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、內(nèi)部監(jiān)督等因素的影響。控制環(huán)境主要指企業(yè)的核心人員以及這些人的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境，包括個(gè)人的誠(chéng)信度、道德價(jià)值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會(huì)與稽核委員會(huì)、管理階層的經(jīng)營(yíng)理念與營(yíng)運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源的政策與程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，指管理層識(shí)別和分析實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，每個(gè)企業(yè)都面臨來(lái)自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評(píng)估。控制活動(dòng)是指對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要的措施，以保證企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序。信息與溝通是指為了使員工能夠履行其職責(zé)，企業(yè)必須識(shí)別、捕捉、交流外部和內(nèi)部信息。內(nèi)部監(jiān)督指評(píng)價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施的進(jìn)程，即對(duì)內(nèi)部控制改革、運(yùn)行及改進(jìn)活動(dòng)評(píng)價(jià)。這五方面相互關(guān)聯(lián)，控制環(huán)境是基礎(chǔ)，在規(guī)劃控制活動(dòng)時(shí)必須對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)有細(xì)致地了解和評(píng)估；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)必須借助企業(yè)內(nèi)部信息有效地溝通；最后，實(shí)施有效的監(jiān)控以保障內(nèi)部控制的實(shí)施質(zhì)量。國(guó)有應(yīng)建立一套符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理要求的內(nèi)部管理組織機(jī)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。企業(yè)內(nèi)部控制是單位為了提高經(jīng)營(yíng)管理效率，保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等由管理層及員工共同實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過(guò)程。內(nèi)部控制是各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證。只要存在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。

三、長(zhǎng)江公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2009年7月1日，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》全面施行。《內(nèi)控規(guī)范》2008年由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合，旨在規(guī)范中國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理制度，提升國(guó)企管理的專業(yè)化和科學(xué)化。隨著《內(nèi)控規(guī)范》的全面實(shí)施一些國(guó)有企業(yè)不約而同加快了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的腳步。然而，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)在控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控方面等方面仍存在諸多問(wèn)題，長(zhǎng)江銅材廠有限公司作為廣州地區(qū)有色金屬集團(tuán)的核心企業(yè)，也難逃此運(yùn)。長(zhǎng)江公司（全稱長(zhǎng)江銅材廠有限公司）始建于1937年，經(jīng)過(guò)幾十年的艱苦奮斗和改革創(chuàng)新，現(xiàn)已發(fā)展成為國(guó)家大型企業(yè)、華南地區(qū)最大的銅冶煉加工公司、全國(guó)五大銅材加工基地之一，是中國(guó)明星企業(yè)和連續(xù)十五年"重合同守信用"單位，是廣州地區(qū)有色金屬集團(tuán)的核心企業(yè)。二十世紀(jì)九十年代，在國(guó)家和廣州市政府的重點(diǎn)扶持下，長(zhǎng)江公司實(shí)施了大規(guī)模的易地搬遷、技術(shù)改造工程。長(zhǎng)江集團(tuán)就面臨著國(guó)有企業(yè)逐步向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的陣痛。特別是1998-2003年間，由于搬遷，原料持續(xù)漲價(jià)等外部因素影響，作為長(zhǎng)江集團(tuán)銅材制造業(yè)受到了比較大的沖擊，加上企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制不活、管理水平不適合市場(chǎng)的變化及負(fù)擔(dān)過(guò)重等內(nèi)部因素影響，出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)困難的局面，“九五”期間虧損達(dá)2億元。2004年以來(lái)，長(zhǎng)江集團(tuán)通過(guò)重組內(nèi)部資產(chǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、加強(qiáng)內(nèi)部控制等手段逐步擺脫了困境。特別是在加強(qiáng)內(nèi)部控制方面，從制度層面著手，積極監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和國(guó)有資產(chǎn)安全，保證了財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，而且通過(guò)積極實(shí)施內(nèi)部控制來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，著力促進(jìn)發(fā)展。雖然長(zhǎng)江集團(tuán)在努力實(shí)施內(nèi)部控制制度方面做出了許多探索，也取得了一定的成績(jī)，但是通過(guò)調(diào)研，筆者也發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制制度實(shí)施方面，長(zhǎng)江公司同樣也存在許多國(guó)有大型企業(yè)均有的問(wèn)題。

（一）內(nèi)部管理比較混亂

長(zhǎng)江公司內(nèi)部的管理尚存在這不少的漏洞，這些漏洞直接導(dǎo)致了公司的內(nèi)部管理顯得比較混亂，具體來(lái)說(shuō)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、合同管理不夠規(guī)范

在長(zhǎng)江公司中，對(duì)于合同的管理上還不是十分的規(guī)范，主要表現(xiàn)為，同一份合同，同一合同號(hào)多次出現(xiàn)，多次提貨。這及造成了公司調(diào)度上的人力物力浪費(fèi)，又造成了公司運(yùn)作的混亂。

2、上報(bào)手續(xù)繁瑣

長(zhǎng)江公司中，如遇到問(wèn)題，需要層層上報(bào)，層層請(qǐng)示，得到高層領(lǐng)導(dǎo)批示后，才能著手解決。這樣，從問(wèn)題出現(xiàn)到問(wèn)題解決就要經(jīng)過(guò)一個(gè)漫長(zhǎng)的時(shí)間，往往在這漫長(zhǎng)的時(shí)間中，小問(wèn)題就變成了大問(wèn)題。這既造成了對(duì)補(bǔ)救問(wèn)題的寶貴時(shí)間的浪費(fèi)，又造成了對(duì)各層次請(qǐng)示上報(bào)中的人力資源的浪費(fèi)。

3、為領(lǐng)導(dǎo)是從思想嚴(yán)重

長(zhǎng)江公司長(zhǎng)期以來(lái)為領(lǐng)導(dǎo)是從，雖然公司對(duì)各種工作行為、違規(guī)行為、獎(jiǎng)勵(lì)原則等都有相對(duì)完善的規(guī)章制度。但是，絕大多數(shù)員工的原則意識(shí)不強(qiáng)，不安原則辦事，一切以領(lǐng)導(dǎo)是從。往往在處理領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)與原則相抵觸的問(wèn)題時(shí)，都是放棄原則，迎合領(lǐng)導(dǎo)。

（二）生產(chǎn)和銷售銜接度欠缺

生產(chǎn)與銷售應(yīng)該緊密配合，如果說(shuō)一個(gè)公司是一支軍隊(duì)，銷售就是沖鋒陷陣的前鋒，生產(chǎn)就應(yīng)該是后勤部隊(duì)。而在長(zhǎng)江公司中，生產(chǎn)部門和銷售部門銜接不上，銷售部門接單時(shí)，追求效益而沒(méi)有考慮到生產(chǎn)部門的生產(chǎn)能力。而生產(chǎn)部門也沒(méi)有將自己的生產(chǎn)能力和任務(wù)多少即時(shí)于銷售部門溝通，這些都直接導(dǎo)致了生產(chǎn)部門為了趕單造成了產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定，而產(chǎn)品質(zhì)量的不穩(wěn)定就直接影響了客戶對(duì)公司的信任，對(duì)公司的信譽(yù)度造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響。2009年2-4月，因?yàn)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，難以接單，客戶提出苛刻的要求，要求生產(chǎn)難度系數(shù)很高的銅帶，業(yè)務(wù)員為了追求效益，就一味的答應(yīng)客戶的要求，根本上沒(méi)考慮到生產(chǎn)部門受技術(shù)水平和生產(chǎn)能力的限制。生產(chǎn)部門接單后，也沒(méi)認(rèn)真的研究生產(chǎn)方案，就按原來(lái)的工藝投入生產(chǎn)，因受設(shè)備和工藝的限制，生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品根本上大不到客戶的要求，又重新投料，這樣重復(fù)投料，生產(chǎn)部門為了趕單造成了產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定，質(zhì)量不穩(wěn)定成品率自然就低，成本升高，又延誤了交貨日期，有些合同最終被終止；有些合同免強(qiáng)送貨，有因銅帶的板行不好、銅帶穿孔等多種因素的影響，被退貨，這樣不但給公司造成了金錢上的損失，還給公司的信譽(yù)度造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響。這樣的結(jié)果是銷售部門和生產(chǎn)部門欠缺溝通造成的。

（三）資金周轉(zhuǎn)困難

如果將公司比喻成一個(gè)人，那么資金就是血液。可見(jiàn)資金對(duì)公司的重要性是不容置疑的。長(zhǎng)江公司長(zhǎng)期以來(lái)，應(yīng)收賬款較多，每個(gè)月的應(yīng)收賬款高達(dá)2-3千萬(wàn)元，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。但是，對(duì)于賒賬現(xiàn)象，公司也是身不由己，如果完全拒絕賒賬，就會(huì)阻礙公司的產(chǎn)品銷售，失去了客戶的同時(shí)造成了庫(kù)存增多，庫(kù)存增多有直接導(dǎo)致了成品保養(yǎng)、維護(hù)的成本投入。長(zhǎng)江公司每個(gè)月的應(yīng)收賬款較多，東莞建通是一個(gè)信譽(yù)就好的老客戶，就它一家公司一個(gè)月的是賒賬就達(dá)1千萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司嘗試過(guò)催款，但業(yè)務(wù)員訂合同時(shí)已注明貨到付款，月結(jié)之類的條款，是老客戶，又是大客戶，只能按合同來(lái)履行。如果完全拒絕賒賬，就會(huì)阻礙公司的產(chǎn)品銷售，又會(huì)造成了庫(kù)存增多。2010年春季，庫(kù)存量就高到1500噸，春季雨水較多，空氣潮濕，庫(kù)存的保管也是一個(gè)頭痛的問(wèn)題，銅帶遇到潮濕的空氣會(huì)產(chǎn)生“銅綠”，這樣的情況會(huì)影響產(chǎn)品的質(zhì)量，保養(yǎng)不當(dāng)可能變成廢料，所以倉(cāng)庫(kù)每天24小時(shí)開(kāi)著幾千瓦的燈來(lái)保持倉(cāng)庫(kù)的干燥。成品保養(yǎng)、維護(hù)的成本又增高，這樣的惡性循環(huán)，給長(zhǎng)江公司資金的周轉(zhuǎn)造成了困難。

四、從會(huì)計(jì)控制方面對(duì)加強(qiáng)長(zhǎng)江公司內(nèi)部控制的建議

長(zhǎng)江公司內(nèi)部控制問(wèn)題涉及諸多方面，本人作為該公司會(huì)計(jì)工作人員，針對(duì)公司在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在的問(wèn)題，提出加強(qiáng)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一些建議。

（一）全面提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

1、完善會(huì)計(jì)人員選拔體系

全面提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，首先應(yīng)完善會(huì)計(jì)人員考核選拔體系，選好人，選能人。內(nèi)部控制要求以人為本，企業(yè)應(yīng)將道德品行好、堅(jiān)持原則、懂業(yè)務(wù)、有知識(shí)、有文化、有志從事財(cái)會(huì)事業(yè)、熱愛(ài)財(cái)會(huì)工作的人員選拔進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍，為打造優(yōu)秀財(cái)會(huì)隊(duì)伍奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行檢查和考核，并根據(jù)考核結(jié)果，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲，獎(jiǎng)勵(lì)好的，鞭策一般的，撤換差的，以促進(jìn)系統(tǒng)人才的流動(dòng)和進(jìn)步。

2、建立會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信檔案制度

全面提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，有必要建立會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信檔案制度。企業(yè)應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書注冊(cè)登記、年檢和其他檢查工作，將會(huì)計(jì)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)政策法規(guī)情況、執(zhí)行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范情況，以及獎(jiǎng)罰情況輸入個(gè)人誠(chéng)信檔案，作為管理會(huì)計(jì)人員的依據(jù)，從而督促、約束會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格自律，認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)、政策和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。

3、強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育工作

內(nèi)部控制要求未經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)的會(huì)計(jì)人員，必須參加會(huì)計(jì)專業(yè)培訓(xùn)合格后，方可從事會(huì)計(jì)工作，否則要從會(huì)計(jì)崗位上撤下來(lái)。并且會(huì)計(jì)人員也要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)重要性的認(rèn)識(shí)，只有通過(guò)不斷學(xué)習(xí)，不斷提自身的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷豐富自己的知識(shí)、提高創(chuàng)新能力，才能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求。

4、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)

職業(yè)道德是非強(qiáng)制性的、以內(nèi)心力量起作用的社會(huì)規(guī)范。加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，首先應(yīng)從會(huì)計(jì)人員的“自律”抓起，通過(guò)不懈地進(jìn)行自我對(duì)照和自我調(diào)整，不斷提高自身覺(jué)悟和修養(yǎng)，把履行會(huì)計(jì)職責(zé)轉(zhuǎn)變?yōu)樽杂X(jué)遵守的道德行為準(zhǔn)則。真正做到愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正和堅(jiān)持準(zhǔn)則。其次，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)應(yīng)強(qiáng)化先進(jìn)會(huì)計(jì)人員的模范帶頭作用。通過(guò)榜樣的示范，會(huì)計(jì)人員對(duì)比自身不足進(jìn)而改進(jìn)自身缺點(diǎn)，真正做到提高技能、參與管理和強(qiáng)化服務(wù)。最后，應(yīng)進(jìn)行違法亂紀(jì)案件宣傳，通過(guò)反面教材警示會(huì)計(jì)人員提高自身素質(zhì)，與腐敗墮落、違法亂紀(jì)作斗爭(zhēng)。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制程序，規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作

1、授權(quán)審批控制

審批控制是指各會(huì)計(jì)崗位對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、合理性以及有關(guān)資料的完整性進(jìn)行復(fù)核和審查，通過(guò)簽署意見(jiàn)，做出批準(zhǔn)、不予批準(zhǔn)或者其他處理的決定。

2、預(yù)算控制

強(qiáng)化預(yù)算控制主要要做到：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行；預(yù)算指標(biāo)的審定要符合實(shí)際情況；預(yù)算控制指標(biāo)差異的判斷標(biāo)準(zhǔn)要符合實(shí)際情況；避免通過(guò)做假賬人為操縱預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，使會(huì)計(jì)信息失真。

3、資產(chǎn)保護(hù)控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)資產(chǎn)的直接接觸和處置，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保資產(chǎn)的安全完整。

4、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

會(huì)計(jì)系統(tǒng)是會(huì)計(jì)核算的載體，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是規(guī)范會(huì)計(jì)核算最直接最有效的手段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告以及相關(guān)信息披露的處理程序，規(guī)范會(huì)計(jì)政策的選用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，建立、完善會(huì)計(jì)檔案保管工作，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)系統(tǒng)的監(jiān)督職能，確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、可靠和完整。

5、內(nèi)部報(bào)告控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，明確相關(guān)信息的收集、分析、報(bào)告和處理程序，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況，增強(qiáng)內(nèi)部控制管理的時(shí)效性和針對(duì)性。內(nèi)部報(bào)告的使用者主要是企業(yè)的董事會(huì)、管理者及關(guān)鍵崗位員工等。

6、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資等方面的信息，利用比較分析、比率分析、因素分析、趨勢(shì)分析等方法，定期對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，查找原因，并提出改進(jìn)意見(jiàn)和應(yīng)對(duì)措施。

7、信息技術(shù)控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用程度，建立與本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程，提高業(yè)務(wù)處理效率，減少和消除人為操縱因素，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、訪問(wèn)與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件存儲(chǔ)與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全、有效運(yùn)行。

（三）完善會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查體系，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作

長(zhǎng)江公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，必須建立一套完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查體系。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范以及企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和社會(huì)審計(jì)監(jiān)督的作用，全面強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有效運(yùn)行。

1、會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的會(huì)計(jì)監(jiān)督

由于會(huì)計(jì)監(jiān)督在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避中起著越來(lái)越至關(guān)重要的作用，在日常工作中就要求會(huì)計(jì)監(jiān)督人員更新觀念，加深學(xué)習(xí)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的作用。主要需要：增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)監(jiān)督的責(zé)任感；加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)；提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量；完善內(nèi)部控制制度。

2、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督檢查工作

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)采取定期檢查與不定期抽查的方式進(jìn)行全面內(nèi)控檢查或局部?jī)?nèi)控檢查。審計(jì)部門應(yīng)每年對(duì)全公司的內(nèi)部控制進(jìn)行一次監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問(wèn)題，應(yīng)在內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作報(bào)告中據(jù)實(shí)反映，并在向董事會(huì)報(bào)告后進(jìn)行追蹤，以確定相關(guān)部門已及時(shí)采取適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施。

3、社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督檢查工作

社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督檢查工作是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢查工作的重要補(bǔ)充和客觀評(píng)價(jià)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要研究與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查是在審計(jì)過(guò)程中獨(dú)立進(jìn)行的內(nèi)部控制符合性測(cè)試，測(cè)試企業(yè)的內(nèi)部控制是如何設(shè)計(jì)以及是否得到執(zhí)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成上述符合性測(cè)試后，即可根據(jù)所獲得的審計(jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制做出客觀評(píng)價(jià)，指出企業(yè)內(nèi)部哪些屬于控制較強(qiáng)的部分，哪些屬于控制較弱的或可能產(chǎn)生差錯(cuò)、舞弊的部分，并提出自己的改進(jìn)建議。

（四）建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的體系化

內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度包括以下幾個(gè)相互配合的體系文件。主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度等。內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度覆蓋了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的所有方面，是建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本依據(jù)，是保證公司經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，內(nèi)部控制得到有效的貫徹執(zhí)行，規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)管理水平的重要依據(jù)。如何建立體系化的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，應(yīng)遵循：合法性原則；適應(yīng)性原則；保障性原則；內(nèi)控性原則；操作性原則；檢查性原則；修改性原則。

2、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度體系的可執(zhí)行性

內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度體系并不是書本中的格式條文，也不是建立在企業(yè)管理模式上的空中樓閣，而是要符合企業(yè)實(shí)際管理情況，對(duì)管理決策具有指導(dǎo)保障作用的系統(tǒng)文件。內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的先進(jìn)性體現(xiàn)在其可執(zhí)行性中，既能夠根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定制度，又能夠根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展變更控制內(nèi)容、控制方法。企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度體系并不難，難就難在如何使制度有效地執(zhí)行。如何使內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度能夠有效的執(zhí)行，并且在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用，目前應(yīng)主要協(xié)調(diào)好協(xié)調(diào)配合與內(nèi)部牽制的關(guān)系；強(qiáng)制遵循與可修改原則的關(guān)系。

第9篇

【關(guān)鍵詞】創(chuàng)業(yè)企業(yè)成長(zhǎng)過(guò)程制度管理

一、創(chuàng)業(yè)企業(yè)成長(zhǎng)過(guò)程簡(jiǎn)介

北京YZ生物技術(shù)有限公司為國(guó)內(nèi)生物行業(yè)興起時(shí)所涌現(xiàn)的,致力于發(fā)展成為行業(yè)領(lǐng)先的、以DNA合成為主營(yíng)業(yè)務(wù)、服務(wù)于科研領(lǐng)域的生物技術(shù)高科技企業(yè)。結(jié)合創(chuàng)業(yè)企業(yè)成長(zhǎng)的理論,可將YZ公司的創(chuàng)業(yè)歷程分成五個(gè)階段。創(chuàng)業(yè)籌備階段(2002.7―2002.9),原從事生物行業(yè)的四名發(fā)起人,在引進(jìn)技術(shù)人員,集體籌集資金后,于2002年買殼成立公司,籌備過(guò)程中對(duì)于創(chuàng)業(yè)協(xié)議、制度準(zhǔn)備等方面有重大疏忽。公司起步發(fā)展階段(2002.10―2003.2),YZ公司尋求到合作對(duì)象而確定了以合成服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),由于市場(chǎng)形勢(shì)好及團(tuán)隊(duì)協(xié)作等因素,公司起步順利,但業(yè)務(wù)擴(kuò)展速度快,潛伏有現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)。公司開(kāi)始制定相關(guān)制度,但重視程度不夠,制度體系并不完善。快速擴(kuò)張階段(2003.3―2004.3),試劑儀器等產(chǎn)品滯銷使公司多元化受挫,向外擴(kuò)張方面介紹了上海辦事處的實(shí)例,辦事處費(fèi)用居高不下,擴(kuò)張導(dǎo)致效益下滑,公司被迫全面收縮。舉債購(gòu)買設(shè)備更削弱YZ公司抗風(fēng)險(xiǎn)能力。合成業(yè)務(wù)的市場(chǎng)價(jià)格變化則使公司陷入困境。對(duì)外融資及發(fā)展新業(yè)務(wù)階段(2004.4―2004.11),YZ公司迅速開(kāi)展融資擴(kuò)股,但出現(xiàn)了協(xié)議方面的疏忽。為解脫困境,公司再次尋求到合作對(duì)象而開(kāi)始發(fā)展基因測(cè)序業(yè)務(wù),YZ公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及銷售額的變化顯示,測(cè)序業(yè)務(wù)逐步開(kāi)始成為新的主營(yíng)業(yè)務(wù)。沖突激化及公司出售階段(2004.12―2005.5),業(yè)務(wù)淡季與借賬到期使公司重新陷入困境,股東開(kāi)始指責(zé)公司管理層,公司則推行直線型管理,從而內(nèi)部矛盾激化,公司舉行重新選舉,造成組織分裂。加之企業(yè)內(nèi)部管理不善,腐敗現(xiàn)象滋生,企業(yè)最終被予出售。

二、YZ公司的制度管理問(wèn)題

1、忽視規(guī)章制度的制定

YZ公司存在對(duì)規(guī)章制度的制定不夠重視的問(wèn)題。YZ公司自成立僅開(kāi)過(guò)一次股東大會(huì),會(huì)后短時(shí)間內(nèi)公司即被創(chuàng)業(yè)者出售。如果公司自始制定相應(yīng)制度與慣例,全體股東每年或半年開(kāi)次會(huì)議,企業(yè)管理層確定日常溝通機(jī)制,YZ公司可能不會(huì)積累過(guò)多的矛盾,創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部不會(huì)形成強(qiáng)烈的對(duì)抗情緒。唯一的一次股東大會(huì)是在內(nèi)訌的狀況下被迫召開(kāi)的,會(huì)議成為長(zhǎng)期積累矛盾的爆發(fā)口,被寄予希望太多,但沉疴難返,會(huì)議的召開(kāi)就注定了組織破裂的結(jié)局。YZ公司的紛爭(zhēng)過(guò)程表明該企業(yè)在管理方面混亂不清,效率低下,最終則陷于癱瘓。在YZ公司組織系統(tǒng)中,員工難以開(kāi)展協(xié)同工作,主要依靠個(gè)人力量,其結(jié)果是工作任務(wù)日益加重,時(shí)間分配變得緊張,管理者則更多地投入并陷于日常瑣事之中,表明企業(yè)缺乏制度規(guī)定來(lái)明晰每個(gè)人的工作。

一個(gè)成長(zhǎng)過(guò)程中的創(chuàng)業(yè)企業(yè)沒(méi)有流程就會(huì)造成混亂,沒(méi)有制度就組織渙散。創(chuàng)業(yè)初期制定規(guī)章制度和政策有可能會(huì)使企業(yè)僵化,缺乏創(chuàng)業(yè)初期應(yīng)具備的靈活敏捷的優(yōu)勢(shì)。但缺乏規(guī)章和政策,采取權(quán)宜之計(jì),會(huì)使企業(yè)養(yǎng)成不良的習(xí)慣,而且這種習(xí)慣會(huì)持續(xù)到未來(lái),對(duì)將來(lái)造成負(fù)面影響。缺乏規(guī)章和政策,企業(yè)的表現(xiàn)就不會(huì)穩(wěn)定,公司的管理也就只能是由危機(jī)到危機(jī)的管理。這在YZ公司初期到后期走鋼絲的發(fā)展歷程里可以得到驗(yàn)證,所以這涉及到本論文研究的關(guān)鍵問(wèn)題,即創(chuàng)業(yè)初期制定規(guī)章制度的必要性問(wèn)題。

2、創(chuàng)立企業(yè)時(shí)股東間沒(méi)有書面協(xié)議

YZ公司存在股東協(xié)議缺位的問(wèn)題。在入股成立企業(yè)時(shí),YZ公司股東沒(méi)有協(xié)定與簽署股東協(xié)議,注冊(cè)時(shí)使用的是一般的公司章程范本,沒(méi)有在公司章程中填寫其他具體的條款,包括股東的口頭協(xié)定等,這些都為后期內(nèi)部紛爭(zhēng)留下了隱患。使用通用版的公司章程既有法律意識(shí)的問(wèn)題,也有對(duì)股東協(xié)議與公司章程在制度管理中作用的認(rèn)識(shí)問(wèn)題。YZ公司創(chuàng)立時(shí)還出現(xiàn)了出資不到位的現(xiàn)象,從中可看出股東們創(chuàng)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的缺乏。好的方面則體現(xiàn)了創(chuàng)業(yè)初期彼此的信任,從而寄希望于道德的約束。這有社會(huì)文化的影響,也說(shuō)明創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)缺乏規(guī)則意識(shí)。

股東協(xié)議具有一個(gè)企業(yè)的根本法的作用,創(chuàng)業(yè)伊始,由于創(chuàng)業(yè)者更多的關(guān)注在新事業(yè)各項(xiàng)實(shí)務(wù)的執(zhí)行上,而習(xí)慣性對(duì)章程制度類似文書的事務(wù)不夠重視。同時(shí)現(xiàn)代企業(yè)管理制度在中國(guó)的引入時(shí)間較短,中國(guó)經(jīng)濟(jì)的相對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家滯后,制度管理實(shí)際需要在中國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有其發(fā)展過(guò)程,社會(huì)沒(méi)有對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與者充分培養(yǎng)制度管理的意識(shí)。所以股東協(xié)議引發(fā)的制度管理問(wèn)題在中國(guó)有普遍的意義。

3、公司內(nèi)部管理存在嚴(yán)重紕漏

YZ公司存在內(nèi)部管理不善的問(wèn)題。YZ公司啟動(dòng)測(cè)序業(yè)務(wù)時(shí),有些股東消極怠工甚至不上班,仍然拿工資。YZ公司考勤等制度失去應(yīng)有的約束力,部分股東成特權(quán)人物。顯然公司內(nèi)部管理存在紕漏,必須要加強(qiáng)監(jiān)管。

YZ公司確立了“股東―董事―管理層”的治理結(jié)構(gòu),股東應(yīng)相互制約監(jiān)督,但損公肥私的行為相當(dāng)嚴(yán)重。出售公司后的事實(shí)證明,不少公司股東利用公司干私活,實(shí)際損害的是少數(shù)誠(chéng)信守法的股東的利益。在YZ公司,股東們可以監(jiān)督總經(jīng)理,總經(jīng)理卻無(wú)法有效監(jiān)督管理股東。這表明YZ公司的內(nèi)部管理在制度建設(shè)上是不健全的。企業(yè)要發(fā)展必須有良好的外部環(huán)境,但任何外部環(huán)境的改善不能取代企業(yè)內(nèi)部管理。因此企業(yè)必須練好內(nèi)功,固本強(qiáng)基,向管理要效益,在管理中求發(fā)展,企業(yè)內(nèi)部管理的要義在于內(nèi)部管理的制度化。

4、制度不能有效落實(shí)

YZ公司存在管理制度不能有效執(zhí)行的問(wèn)題。按照YZ公司的財(cái)務(wù)制度規(guī)定,資金支出要求必須有總經(jīng)理和董事長(zhǎng)的共同簽字,而經(jīng)營(yíng)儀器時(shí),總經(jīng)理完成采購(gòu)才與董事長(zhǎng)交代,儀器滯銷積壓后,總經(jīng)理計(jì)劃再行采購(gòu)方被董事長(zhǎng)制止。如果總經(jīng)理認(rèn)真按規(guī)定辦事,事前有董事長(zhǎng)再次斟酌把關(guān),可能會(huì)避免類似損失。

因此,即使有完善的管理制度,如果不能有效的落實(shí)與執(zhí)行,無(wú)異于墻上畫虎。不能讓管理制度只說(shuō)在嘴上,貼在墻上,還要落實(shí)在行動(dòng)上。管理制度的落實(shí)與執(zhí)行,管理者要從自身做起,管理者要成為制度執(zhí)行的典范。管理經(jīng)驗(yàn)告訴我們:許多失敗管理中制度的破壞者往往正是制度的制定者。例如YZ公司總經(jīng)理在知道員工報(bào)銷做假的情況下,仍然簽字批準(zhǔn),管理者成了制度的破壞者。有令不行,則形同虛設(shè),顯然總經(jīng)理對(duì)于后來(lái)組織腐化也有很大責(zé)任,因此管理制度的落實(shí)與執(zhí)行必須作為重要的問(wèn)題來(lái)分析。

三、從YZ公司分析企業(yè)的制度管理

結(jié)合YZ公司創(chuàng)業(yè)過(guò)程的分析,針對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)過(guò)程中的管理問(wèn)題,下面嘗試提出具有普遍參考意義的設(shè)計(jì)建議。

1、創(chuàng)業(yè)企業(yè)的制度管理

創(chuàng)業(yè)初期企業(yè)要不斷地面對(duì)毫無(wú)準(zhǔn)備的各種問(wèn)題,如顧客的投訴、供貨商令人不滿、市場(chǎng)的變化等。沒(méi)有先例、規(guī)章、政策或經(jīng)驗(yàn)可資借鑒。這就產(chǎn)生了企業(yè)的行動(dòng)導(dǎo)向和機(jī)會(huì)驅(qū)動(dòng),這也意味著給規(guī)章制度和企業(yè)政策所留的空間很小。此時(shí)的企業(yè)正在試驗(yàn)、探尋成功的含義。一旦把成功的內(nèi)容搞清楚了,就會(huì)通過(guò)制定規(guī)章制度和政策來(lái)保證今后能取得同樣的成功。這一階段制定規(guī)章制度和政策有可能會(huì)扼殺滿足顧客需求的機(jī)會(huì)。但缺乏規(guī)章和政策,為了短期的獲利而過(guò)于靈活、采取權(quán)宜之計(jì),又會(huì)使企業(yè)養(yǎng)成壞習(xí)慣,習(xí)慣成自然,這種習(xí)慣就會(huì)持續(xù)到未來(lái),對(duì)將來(lái)造成影響。

對(duì)于初創(chuàng)期的企業(yè)而言,這類壞習(xí)慣的代價(jià)不高、收益不小。但隨著企業(yè)人員和業(yè)務(wù)的增加,壞習(xí)慣的價(jià)值下降了,代價(jià)卻直線上升。這樣的例子很多。例如YZ公司為了爭(zhēng)取到訂單,放手去做,企業(yè)千方百計(jì)去開(kāi)拓市場(chǎng),滿足客戶的需要,鋪開(kāi)后沒(méi)有制度規(guī)范,再收就難收回了,但隨后卻可能造成管理者對(duì)企業(yè)失控,例如YZ公司市場(chǎng)快速擴(kuò)張后出現(xiàn)的業(yè)務(wù)人員干私活的問(wèn)題。

沒(méi)有規(guī)章和政策,企業(yè)的表現(xiàn)就不會(huì)穩(wěn)定,公司的管理也就只能是由危機(jī)到危機(jī)的管理。這在YZ公司發(fā)展歷程里可以得到驗(yàn)證,引入制度管理對(duì)于創(chuàng)業(yè)企業(yè)是重要的、必要的。

確定創(chuàng)業(yè)企業(yè)制定規(guī)章制度的必要后,需要注意創(chuàng)業(yè)初期過(guò)分強(qiáng)調(diào)規(guī)章制度有可能會(huì)有企業(yè)僵化,即“小老樹(shù)”問(wèn)題。生物學(xué)里有個(gè)“小老樹(shù)”名詞,指樹(shù)本身年齡還很小,但是它已經(jīng)呈現(xiàn)老樹(shù)樣。成長(zhǎng)中的企業(yè)沒(méi)有流程會(huì)造成混亂,過(guò)于強(qiáng)調(diào)流程又會(huì)變得官僚化。

2、股東協(xié)議

YZ公司的后面不少糾紛問(wèn)題的主要原因之一是對(duì)股東協(xié)議(創(chuàng)業(yè)者創(chuàng)業(yè)時(shí)的協(xié)議)不夠重視,存在一些紕漏。制定好公司的規(guī)章制度,需要從起草股東協(xié)議說(shuō)起,同時(shí)要注意規(guī)避條款與現(xiàn)行法律抵觸,即內(nèi)容合法是合同協(xié)議有效的前提。

創(chuàng)業(yè)者之間就新企業(yè)的利益分配以及對(duì)新企業(yè)未來(lái)的信心達(dá)成一致非常重要。對(duì)創(chuàng)業(yè)者團(tuán)隊(duì)來(lái)說(shuō),易犯的錯(cuò)誤就是因沉迷于開(kāi)辦企業(yè)的興奮之中而忘記訂立有關(guān)企業(yè)所有權(quán)分配的最初協(xié)議。股東協(xié)議是處理企業(yè)創(chuàng)建者間相對(duì)的權(quán)益分割、創(chuàng)建者個(gè)人如何因投入企業(yè)技術(shù)、人力或現(xiàn)金股權(quán)而獲得補(bǔ)償,以及創(chuàng)業(yè)者必須持有企業(yè)股份多長(zhǎng)時(shí)間才能被完全授予等事務(wù)的書面文件。表1列出了創(chuàng)業(yè)者協(xié)議所包含的主要內(nèi)容。YZ公司在入股時(shí)有口頭協(xié)定,但公司章程沒(méi)詳細(xì)注明。公司采用的是通用版公司章程,填寫的除了股份比例,沒(méi)有填寫其他具體的條款,這都為后面紛爭(zhēng)埋下了伏筆,轉(zhuǎn)賣公司后分配就是扯皮,因此要親兄弟,明算賬。因?yàn)殡S后合作時(shí)任何人都會(huì)考慮到自己利益,在合作的開(kāi)始階段相關(guān)協(xié)定越詳細(xì)越好,并應(yīng)將協(xié)議內(nèi)容在書面文件中予以明確。

通常,創(chuàng)業(yè)者協(xié)議的重要議題涉及某位創(chuàng)業(yè)者逝世或決定退出帶來(lái)的權(quán)益處理問(wèn)題。大多數(shù)創(chuàng)業(yè)者協(xié)議都包含一個(gè)回購(gòu)條款(buyback clause),該條款規(guī)定,在其余創(chuàng)建人對(duì)企業(yè)感興趣的前提下,法律規(guī)定打算退出的創(chuàng)建人有責(zé)任將自己的股份出售給那些感興趣的創(chuàng)建人。在大多數(shù)情況下,協(xié)議還明確規(guī)定了股份轉(zhuǎn)讓價(jià)值的計(jì)算方法。回購(gòu)條款的存在至關(guān)重要,這是因?yàn)?第一,如果某位創(chuàng)業(yè)者離開(kāi),其余創(chuàng)業(yè)者需要用他的股份來(lái)尋求接替者;第二,如果某位創(chuàng)業(yè)者因?yàn)椴粷M而退出,回購(gòu)條款就給其余創(chuàng)業(yè)者提供了一種機(jī)制,它能保證新企業(yè)股份掌握在那些對(duì)新企業(yè)前途十分執(zhí)著的人手中。對(duì)于防止YZ公司2004年融資擴(kuò)股時(shí),個(gè)別股東無(wú)視集體默契將股權(quán)變現(xiàn)而可能有損整體利益的問(wèn)題,可以在創(chuàng)業(yè)者協(xié)議或《公司章程》中增加回購(gòu)條款。

另外,大多數(shù)法律糾紛都是由誤會(huì)、草率和缺乏法律知識(shí)造成的,創(chuàng)業(yè)者必須盡力避免陷入法律糾紛的泥潭。因此,在新企業(yè)生命早期,建立有助于規(guī)避法律糾紛的實(shí)踐和程序至關(guān)重要。法律訴訟,尤其是當(dāng)它與管理失誤接踵而來(lái)時(shí),將會(huì)給新企業(yè)帶來(lái)極大傷害。YZ公司在入股時(shí)為了激發(fā)積極性為部分股東分配了技術(shù)股份,諸如此類的事情沒(méi)有按照法律程序來(lái)做,為企業(yè)發(fā)展留下了隱患,“不患寡而患不均”,分配時(shí)必然會(huì)引發(fā)問(wèn)題。

3、內(nèi)部管理制度

大凡成功的企業(yè)都有一套系統(tǒng)、科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范的內(nèi)部管理制度。建立內(nèi)部管理制度是確保公司各部門正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要手段,是貫徹股東意志的重要方式,是保障決策科學(xué)化的重要條件,是員工明確各自責(zé)任、做好工作的前提,也是公司文化建設(shè)的重要組成部分。公司內(nèi)部管理制度內(nèi)容廣泛,涵蓋多種形式:公司章程,聘用合同,公司組織結(jié)構(gòu)與職能分解,公司部門運(yùn)作規(guī)程,公司員工工作紀(jì)律手冊(cè),部門規(guī)章制度等等。

YZ公司的管理制度的制定到操作、考核過(guò)程有待于細(xì)化、量化。要從基礎(chǔ)規(guī)劃到日常性的業(yè)務(wù)程序、監(jiān)管體系的建立等等抓起,要避免有賴于估計(jì)和模糊概念、各自為政的作風(fēng),這都需要付出很大的精力來(lái)做。例如YZ公司沒(méi)有建立明確的組織,各人所司何職混淆不清,股東嚴(yán)重干擾業(yè)務(wù)進(jìn)行,解決這一問(wèn)題,就必須建立內(nèi)部管理制度中的公司組織結(jié)構(gòu)與職能分解制度和公司員工工作紀(jì)律制度。

總之,YZ公司內(nèi)部管理制度必須進(jìn)一步完善。如在生產(chǎn)管理、營(yíng)銷管理、財(cái)務(wù)管理、人事管理等方面,公司要在健全內(nèi)部管理制度方面要下大力氣。同時(shí),隨著企業(yè)不斷發(fā)展,制定企業(yè)內(nèi)部管理制度的因素也在不斷變化,內(nèi)部管理制度也要持續(xù)地進(jìn)行改進(jìn)。

4、管理制度的落實(shí)與執(zhí)行

對(duì)于管理制度的落實(shí)與執(zhí)行中的問(wèn)題,必須注意以下幾點(diǎn):首先是管理者以身作則的問(wèn)題,即管理制度的落實(shí)與執(zhí)行要一視同仁,管理制度的權(quán)威來(lái)自剛性,制度面前人人平等,執(zhí)行制度必須不偏不倚務(wù)必做到令行禁止,切實(shí)維護(hù)制度的嚴(yán)肅性、權(quán)威性;其次,執(zhí)行制度要職責(zé)明確,執(zhí)行過(guò)程中責(zé)任不明就會(huì)出現(xiàn)盲點(diǎn),要明確工作標(biāo)準(zhǔn)和行為規(guī)范,使員工有章可循,形成企業(yè)組織的責(zé)任機(jī)制。再者,執(zhí)行制度要強(qiáng)化監(jiān)督,人的惰性往往會(huì)讓制度在執(zhí)行過(guò)程中打折扣,建立健全激勵(lì)與約束相結(jié)合的監(jiān)督體系,強(qiáng)化考核獎(jiǎng)懲是保障制度執(zhí)行到位的關(guān)鍵。

另外,管理制度內(nèi)容廣泛,涉及生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、人事管理等企業(yè)的方方面面,在創(chuàng)業(yè)企業(yè)中落實(shí)與執(zhí)行管理制度,對(duì)管理進(jìn)行規(guī)范,不能眉毛胡子一把抓,一定要抓住核心流程。因?yàn)楣芾碚卟豢赡苊總€(gè)流程都做得非常優(yōu)秀,但要能抓住一兩個(gè)重要的流程。只要這些流程做好了,企業(yè)就不可能出現(xiàn)根本性的問(wèn)題。一般在企業(yè)剛起步后快速成長(zhǎng)的階段,核心流程是兩個(gè)流程。一是客戶獲得流程,即從找到客戶一直到完成銷售整個(gè)過(guò)程。二是人力資源的流程,應(yīng)該在兩到三年內(nèi)迅速建立職務(wù)體系、支付體系及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估體系。有了這兩個(gè)流程,實(shí)際上就保證了企業(yè)的現(xiàn)金流。有了現(xiàn)金流,就可以在穩(wěn)健的前提下,在企業(yè)成長(zhǎng)的過(guò)程中實(shí)施人員的調(diào)整。

四、結(jié)束語(yǔ)

YZ公司被投資者收購(gòu)后,公司業(yè)務(wù)進(jìn)行了梳理。為公司樹(shù)立了品牌的合成業(yè)務(wù)予以了保留,雖然該業(yè)務(wù)利潤(rùn)低,管理者將所有辦事處改為,業(yè)務(wù)集中在北京,穩(wěn)定銷售隊(duì)伍,以定點(diǎn)客戶和大額訂單為導(dǎo)向,嚴(yán)格監(jiān)督采購(gòu)等環(huán)節(jié)進(jìn)行大批量生產(chǎn),在激烈的市場(chǎng)環(huán)境下仍實(shí)現(xiàn)了一定的利潤(rùn)水平。同時(shí)公司購(gòu)買了新的測(cè)序儀器,在公司的高知名度的依托下積極開(kāi)拓測(cè)序業(yè)務(wù),將測(cè)序業(yè)務(wù)作為利潤(rùn)增長(zhǎng)的核心業(yè)務(wù)。在開(kāi)展上述工作過(guò)程中,管理者把推進(jìn)制度建設(shè)作為關(guān)鍵問(wèn)題來(lái)抓。YZ公司在隨后的時(shí)間里,業(yè)務(wù)取得較大的進(jìn)展,投資者在約一年多的時(shí)間便收回了全部成本,也印證了本文分析結(jié)論的可行性,符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際。

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