時間：2023-03-10 15:04:48
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2、人力資源部在入職當天向新人介紹工作方向。用人部門負責介紹新人，介紹部門工作范圍、人員分工、入職崗位工作流程及崗位要求（綜合素質、學習能力、工作態度方面）。指定專人負責幫帶新員工；用人部門及幫帶人員負有培訓新人責任及造成人員流失相關責任；同時設置一定額度的幫帶獎金，計入月工資獎金項。
3、人力資源部定期組織新人培訓，內容為企業文化、公司規章制度、生產流程、安全等。
4、人力資源部在新人入職的一周、半個月、一個月、兩個月分別做出試用期談話和考核；在新人轉正前做出轉正考核，考核分數上報并存檔。
【關鍵詞】會計管理 建議
一、當前基層央行會計管理工作中存在的主要問題
（一）部門職責職能劃分不當，易產生管理上漏洞或重復
基層央行涉及會計核算的部門主要指會計財務、營業、國庫等職能部門。從部門性質來看，三個部門都是央行同級內設機構，不存在隸屬關系，并在會計核算工作中扮演不同的角色，在業務上分別接受上級行會計財務、支付結算和國庫部門的垂直領導。就基層央行目前實際情況來看，中央銀行會計集中核算系統（以下簡稱ABS）、國庫會計數據集中核算系統（以下簡稱TCBS）等業務系統上線運行后，會計核算的具體業務操作分別由營業室（核算中心）和國庫部門負責，會計部門作為負責人民銀行會計工作管理的主管部門，對全行會計工作承擔著統一的管理職能。這樣的職能定位使得三個部門之間的關系難免錯綜復雜：既分別接受上級行具體工作布置和管理，又在單位內部存在著一定的管理與被管理的關系，難免出現不夠協調的情況， 進而可能產生管理上的漏洞或重復。
（二）制度重復建設現象嚴重，嚴重損害了會計基本制度的嚴肅性、規范性和統一性
近年來，總行在修訂人民銀行會計基本制度規定的基礎上，就ABS、TCBS出臺了一系列辦法和業務操作規程，在規范業務操作，防范資金風險方面發揮了積極作用。但由于某些規定過于原則，致使一些制度和規定在基層的貫徹和執行出現了偏差，比如對制度實施細則制定權限的理解上出現偏差，導致基層央行在上級檢查約束下就某一制度、規則層層制定實施細則，造成會計制度五花八門，不是對總、分行制度、細則的翻版就是對基本制度的曲解，增加了基層行的工作量，在一定程度上還損害了基本制度的嚴肅性和有效性。
（三）會計工作重視程度不夠，會計風險防范意識不強
當前，基層央行在一定程度上還存在著重調研輕基礎工作、重財務基建輕會計核算、重發行保衛安全輕會計風險防范等錯誤意識；部分領導對會計核算管理表現出消極態度，不重視會計機構和隊伍建設，不看重會計反映管理職能發揮，不關心會計人員的工作生活，影響了會計機構及其工作人員的積極性。
（四）會計檢查與事后監督存在局限性和滯后性風險
一是會計集中核算系統上線運行后，各網點會計原始單證及系統打印的憑證、賬表都集中到事后監督部門，日常進行的會計聯行業務、內控制度執行情況監督檢查等缺乏相關資料，直接從事后監督部門調閱資料又十分不便，存在檢查現場與檢查資料出現脫節的情況，不利于及時發現問題堵塞漏洞。二是由于事后監督工作與前臺截然分離，事后監督只是依照打印出的憑證、賬簿等資料，對會計核算進行事后的檢查監督。而操作人員是否按制度、規程辦理各項業務，在具體業務操作中是否隱含風險等，事后監督就無能為力，缺乏對會計核算全過程的監督。同時，由于事后監督存在滯后性，再加上各網點票據傳遞的“時間差”，對業務監督的時效性不強，如會計核算出現問題和錯誤，事后監督最快也只能在次日下午才能發現，一旦發生問題，資金損失就難以追回。
（五）人員知識結構老化，難以勝任業務發展的需要
一是會計人員配備不夠，導致崗位設置、定期輪崗、強制休假等內控制度難以落實。基層央行的人員編制不斷縮水，人員只出不進的狀況使得會計人員的配備跟不上業務發展的需要，人員配備與崗位設置存在一定矛盾。遇人員培訓、外出檢查、正常休假等情況，兼崗和替班就更不可避免，各個崗位之間的相互制約關系不能很好地體現，風險隱患較大。二是會計人員培訓不夠，難以勝任新業務需求。當前，對于新會計人員仍然實行師傅帶徒弟的傳統做法，缺乏完整、系統的業務培訓，致使一些新進會計人員不能全面熟悉掌握會計業務知識及各項制度、辦法，業務綜合素質難以得到保證。同時，因崗位特殊性和工作固定性等原因，會計人員培訓力度不夠，不少會計人員多年來未參加過一次上級行組織的業務培訓，使其掌握的業務知識及技能無法適應業務發展。
二、意見和建議
（一）厘清職責，理順關系，明確各會計職能部門的職能定位
一是要突出核算部門的操作管理主體地位，即日常會計核算工作主要是由營業部門完成的，因此應充分發揮和調動營業部門的會計核算組織職能，在制度執行、業務處理、風險防范等方面發揮主體作用。例如在中央銀行會計集中核算方面，建議賦予（營業室）核算中心負責全轄會計賬務核算的管理和考核的職責，使其正確組織核算，提高核算質量，防范資金風險。二是要凸顯會計財務部門會計主管部門的管理職能，既充分發揮制度和機構隊伍建設、檢查督導、會計信息反映等職能，會計管理部門通過定期和不定期對全轄的會計業務進行檢查指導，重點在會計機構設置、人員配備、內控制度建設以及會計人員繼續教育方面開展工作。
（二）完善制度，明確責任，維護會計基本制度的嚴肅性和統一性
人民銀行會計基本制度規定總行負責制定人民銀行系統的會計制度和規定，各省級人民銀行可以根據實際情況制定實施細則，所制定的細則要報總行備案，并不得與總行制度和規定相抵觸。但是到了基層執行層面出現了一些偏差，省級會計主管部門、內審和監察部門在進行業務檢查或審計時候，往往要求地市、縣一級機構也要制定相關細則，甚至還對一些制度進行曲解，這樣就造成市以下人民銀行分支機構不得不根據有關部門要求，紛紛制定自己的實施細則或者操作規則，形成了基層央行會計制度五花八門不一而足的奇怪現象，這樣不僅增加了基層行的工作量，嚴重損害了會計制度的嚴肅性和統一性，在一定程度上造成潛在的制度風險。因此建議總行在及時對現有制度進行修訂完善的基礎上，專門就各級行對總行制定的會計制度，規范、規程的解釋權、制定細則權做出專門規定，明確哪級人民銀行有權就那些事項制定細則或做出解釋，哪個級別的人民銀行不能解釋或補充制度，以避免制度重復制定和相互沖突，保證制度的嚴肅性、統一性和規范性。
（三）提高會計重要性認識，全面發揮會計管理職能，努力防范操作風險
會計核算工作是人民銀行會計工作的基礎，其核算質量和信息反映對會計管理職能的發揮有著十分重要的作用，關系到貨幣政策的制定和實施。因此，各級行的管理人員尤其是領導干部要加強對會計重要性的認識，從防范業務風險、提高決策和信息反映水平的角度去認識加強會計機構、隊伍建設，人員素質的提高的重要性，在加強機構建設，合理配備人員，提高會計人員的綜合素質、關心會計人員的工作和生活上加大工作力度，從而增強會計機構、會計工作人員的榮譽感、責任感，促使其嚴守制度、按章操作，不斷提高會計核算質量，增強風險防范和會計信息反映、會計管理的自覺性和創造性。
（四）加強監督檢查，形成事前控制、事中管理和事后監督一體化的多層次無間隙的風險控制體系
一要將會計制度的學習作為會計核算和管理的前置基礎，加強對制度的正確理解。二要在會計核算過程中，加強授權、崗位制衡。三要在監督檢查方面，將突擊性檢查和常規性檢查充分，做到制度建設無死角，制度執行無例外，檢查監督無縫隙。四要加強部門協調，促進管理信息共享，做到會計制度建設和學習會計管理部門、會計核算部門，事后監督部門共參與，同步學，事后監督的信息會計管理部門和核算部門共享，形成橫向到邊、縱向到底的會計風險控制體系。
（五）加強會計人員繼續教育，不斷提高會計隊伍整體素質
回首上半年，我感慨萬千。雖然騰龍建材因市場、價格等客觀原因沒有取得理想的效益，但我還是盡了自己最大的努力，大家有目共睹，也獲得了相應的收獲：企業的內部管理不斷的加強；（來自）各項消耗費用不斷的下降；銷售陳欠款不斷的壓降……。隨著公司規模的不斷擴大，國家的宏觀政策，市場不穩定因素的增多，騰龍受到了新的挑戰。為了沖破企業發展的極限，居安思危，持續發展，騰龍就必須加快轉軌改制。
首先，我對這次公司轉軌改制表個態：我全力支持改制、參與改制、投身改制，服從安排，無論干任何工作對自身做到“五個增強”：
一、增強自身加快發展的原動力。在工作中做到“三防三樹”，一防自滿情緒，樹立繼續奮進的思想；二防畏難情緒，樹立敢為人先的思想；三防工作上過得去的情緒，樹立爭創一流的思想。
二、增強自身開拓的創造力。一是觀念創新。向董事長學習，用全新的思維，全局的眼光，對公司做全面的思考。二是思路創新。圍繞運行、管理、效益，增新思路，加快發展。三是方法創新。以變應變，不斷地研究市場對策，找出企業發展的新方法。
三、增強自身真抓實干的戰斗力。一是講實情況。根據實情辦事。二是出新點子。及時向領導回報有益騰龍發展的好方法、好看法。三是提好建議。廣開言路，集思廣益，為騰龍謀發展。四是嚴把關口。嚴把分管工作的消耗關、指標關、效益關。
四、增強自身維護團結的凝聚力。一是堅持民主集中制，不違反原則。二是多通氣交流，不隨便猜疑。三是堅持公正辦事，不因人而異。四是以誠相待，不陽奉陰違。五是相互支持配合，不分工分家。做到對外一張臉、一個聲音、一個形象，形成一個團結戰斗的集體。
【關鍵詞】 社會保險養老金醫療保險網絡
中圖分類號：F840文獻標識碼： A
近幾年來，昌樂縣認真貫徹落實黨的十和十八屆三中全會精神，緊緊圍繞縣委、縣政府的工作思路，牢牢把握“服務發展、保障民生”這條主線，創新思路舉措，把握重點關鍵，狠抓工作落實，取得了一定成績，也積累了一些經驗，昌樂的做法值得借鑒。
一、昌樂縣社會保險工作的基本情況
截止去年12月底，企業養老保險參保達到60462人、職工醫療保險參保達到84048人、工傷保險參保達到57950人、生育保險參保達到33038人、城鎮居民醫療保險參保達到83956人、城鄉居民社會養老保險參保達到36.3萬人，分別完成年度計劃指標的130%、163.04%、336.44%、100%、118.26、100%，機關事業單位養老保險參保達16306人，共制發社保卡38.8萬多張，完成市下達計劃的137%。
同時，累計按時足額為全縣企事業單位離退休人員、60周歲以上城鄉居民養老保險參保人員發放養老金5.45億元，社會化發放率100%；企業離退休人員人均增發養老金221元，全縣企業退休人員人均發放養老金1715元，人均增幅14.8%，實現九連增；城鄉居民基礎養老金補助金提高到每人每月65元；實行職工重特大疾病保障制度，參保職工一個醫療年度最高可報銷醫療費100萬元；提高了城鎮職工和居民醫療保險在各定點醫療機構的報銷比例；與省內17地的90家定點醫院實現了聯網就醫即時結算；擴大了職工醫保個人賬戶使用范圍，提高了1-4級工傷職工和工亡職工遺屬待遇；實現社保卡市域內互通，參保職工持社保卡就可在市內就醫購藥，使參保人員的就醫用藥和工作安全得到了有效保障。實現免費寄送權益記錄4萬多份。
二、昌樂縣社保工作的新亮點
（一）搭建縣鄉信息平臺。為全縣11個街道、鄉鎮保障所（現在合并為9個）安裝了寬帶專線，實現了市縣鄉三級聯網。
（二）開通社會保險網上服務系統。有509家企業可通過網上服務系統，實現網上基數申報、信息管理、權益記錄核對、社保卡信息采集、繳費人員的繳費查詢、退休人員的退休金查詢等諸多功能，大大方便了服務對象辦理業務。
（三）推進企業退休人員社區化服務管理工作。2013年，寶都街道昌盛社區被市中心批準為全縣第一家AA級企業退休人員社會化管理服務中心，還分別在紅河鎮、鎮、寶城街道、營丘鎮建立了4家A 級企業退休人員社會化管理服務中心，將為全縣退休人員提供相應的管理服務。
（四）真查實罰見成效。對醫保稽核真查實罰，定點醫療機構整治初見成效。通過不間斷的明察暗訪、聘請社會監督員監督、設置舉報信箱和電話等形式，對定點醫療機構進行全時全方位監控，對發現違規的4家定點醫療機構作出了限期整改、扣減保證金等處罰。
（五）職工醫保報銷比例進一步提高。制定了《關于進一步提高醫療待遇減輕醫保患者負擔的通知》，要求縣二級醫院最低報銷比例為80%，個人自付比例不能超過20%；控制統籌外治療項目。對確需使用統籌外項目的，必須經本人或家屬同意并簽字，并且控制在總費用的3%以內，使得報銷比例穩步上升，與去年同期相比，報銷比例上升了3.64個百分點，切實減輕了參保患者的負擔。
三、存在的主要問題
（一）企業職工養老保險保費征繳未完成計劃指標。主要原因：一是計劃指標增幅大。全縣2013年企業養老保險計劃指標是37500萬元，較去年增加了10775萬元，增幅為40.32%，為全市最高，遠遠超出我縣目前的人口總量和經濟承受能力；二是經濟下行壓力大，造成企業資金周轉困難；三是社平工資過高，靈活就業參保人員家庭負擔加重，導致部分人員斷保，加大了擴面征繳的難度。
（二）部分鎮（街、區）管委會城鄉居民社會養老保險計劃指標完成不理想。主要是所在鎮（街、區）管委會重視程度不夠，具體工作中推進力度還不夠大，采取的辦法還不夠多，不夠徹底。3、定點醫院住院人次偏高，主要是定點醫療機構對科室人員分任務、定指標，導致存在拉病號現象。
四、對今后社保工作的幾點思考
（一）擴大社會保險覆蓋面。將擴大社會保險覆蓋面作為整個社會保險工作的重中之重來抓，通過多種途徑廣泛開展《社會保險法》等法律法規的宣傳力度，將參保率偏低的企業和中小企業作為擴面重點，繼續做好個體工商戶、自由職業者和靈活就業人員的參保工作，依法督促參保繳費，力爭實現進位爭先；擴大居民社會養老保險覆蓋面，采取密切部門協作，深入發動，強化督查考核等措施，切實提高城鄉居民知曉率，進一步擴大參保繳費率，努力實現應保盡保。
（二）嚴格社保待遇落實工作。嚴格執行上級利民惠民政策，堅決做到該有的待遇一分不少，不該有的待遇一分不發。認真審核做好離退休人員養老金待遇調整提高；做好機關事業單位數據測算，按時足額收繳社會保險費，鞏固機關事業單位養老金社會化發放成果；完善基本醫療、工傷和生育保險和城鎮居民醫保市級統籌經辦管理機制，在二級定點醫療機構實行最低報銷比例制度，減少統籌外費用，降低個人自付比例，推進城鎮職工醫療保險門診統籌建設。
（三）統籌兼顧，推進城鄉一體的居民醫療保險制度建設。根據上級的安排部署，從職能整合與機構人員、政策并軌與標準統一、基金征繳與經費劃撥、網絡管理與程序設計四個方面對城鄉居民醫療保險制度并軌提出切實可行的方案，并安排人員提早介入，盡早摸清目前城鎮居民與新農合的基本情況。同時，科學規劃，統籌兼顧，抓好城鄉居民醫療保險的參保繳費，基金管理和待遇支付工作，確保城鄉居民醫療保險制度順利平穩實現交接過渡。
（四）強化稽核，規范管理。一是加大對企業繳費基數和參保人數的審核力度，防范和杜絕少報、漏報繳費基數，避免基金流失。二是加大對定點醫療機構的日常核查和年審力度，規范對醫療定點單位的管理、管控。三是建立分類實施常態化的領取資格認證制度。采取更加科學有效和人性化的認證方式開展認證。確保基金不被冒領。四是完善內控制度。加強對機關內部重點崗位和關鍵環節落實廉政規定的監督檢查，杜絕違紀違規現象發生。
關鍵詞：農村合作醫療；保險公司
合作醫療是由體現互助共濟的醫療保障制度，在保障農民獲得基本衛生服務、緩解農民因病致貧和因病返貧方面發揮重要的作用。新型農村合作醫療制度是由政府組織、引導和支持，農民自愿參加，個人、集體和政府等多方籌資，以大病統籌為主的農民醫療互助共濟制度。保險公司可根據新型農村合作醫療業務的特點，結合自身優勢積極參與新型農村合作醫療建設，發揮保險公司的社會管理功能。
一、保險公司參與新型農村合作醫療制度建設的作用
(一)有利于保險公司發揮較為成熟的醫療保險管理經驗。保險公司在費率厘定和風險管理方面具有優勢，善于對征繳補償標準進行測算、擬訂合理的征繳補償標準和辦法，進行賠償額度的設置。發揮理賠管控的專業優勢，有效防范道德風險。通過成立專門的農村醫保業務管理中心，選聘醫保專管員派駐各定點醫療機構，負責參保人員的政策咨詢、資格核準、住院登記、轉院管理及現場現金結報支付等工作。利用保險公司的業務網絡系統和專業人員的優勢，在業務管理中心和各定點醫院間建立遠程審核結報網絡平臺。業務管理中心建立數據庫．各定點醫院設立工作站，專管員對結報人的醫療費用進行初審，然后將數據傳輸到業務管理中心，業務管理中心即時核準。農村醫保專管員制度和遠程審核結報網絡平臺的建立，縮短了保險公司與醫療機構的距離。業務管理中心通過制定支付管理、專管員培訓與管理、檔案管理及信息數據管理等辦法，規范業務流程的各個環節。保險公司參與新型農村合作醫療建設可積累農村保險經驗數據，便于保險公司設計和開發有針對性的農村保險產品及拓展農村保險市場，實現保險公司做大做強的戰略目標。
(二)有利于政府發揮指導和監督職能，實現政府職能從辦農醫保向管農醫保的轉變。政府設立新型農村合作醫療保險辦公室，負責監督業務管理中心的基金運作情況和各定點醫療機構參保病人的醫療行為。加強對農保基金的監督，真正做到農保基金取之于民、用之于民。衛生行政部門不參與農保基金的運作和結報補償等日常性事務工作，只負責監督管理和政策的調研與完善，真正實現監督管理與具體經辦的分離。
(三)為群眾提供便捷專業的補償支付服務。保險公司的參與可提高農民健康保障水平，解決廣大農民群眾因病致貧、因病返貧的問題，使農民體驗到新型農村合作醫療的好處，增強農民群眾的參保意識，有利于提高農民的參保率，有利于改善政府和群眾的關系。
二、保險公司參與新型農村合作醫療制度建設的方式
我國建立新型農村醫療制度的困難在于資金的缺乏，農村在進行稅費改革后，作為鄉鎮政府重要財政收入來源的農業稅被取消，財政資金大幅度減少，有限的資金在維護公共衛生投入方面政府的力量就顯得非常有限。而對保險公司而言，占據我國人口70％的農民卻還是一個尚未打開的潛在市場，保險公司向農村市場的養老保險、健康保險及責任保險必然可讓保險公司與農民實現“雙贏”。保險公司參與新型農村合作醫療建設的方式主要有三種。
(一)“委托管理”模式。保險公司采取基金管理方式，向政府收取一定額度的管理費用，按照政府確定的補償方案為參保農民提供醫療費用補償服務，不承擔新農合基金的運行風險。在具體操作中，根據是否使用保險公司指定條款，又可包含“基金條款”和“委托協議”兩種不同做法。這種模式下，保險公司為政府提供新農合補償費用支付服務，實現新農合“管與辦”的有效分離，有利于基金安全；而保險公司自身不承擔基金管理與運作風險，有利于規避政策風險，是目前保險公司參與新農合試點工作的主流模式。
(二)“風險管理”模式。完全按照商業保險規律運作，根據雙方協商確定保費和補償標準，保險公司為參保農民提供醫療費用補償(報銷)服務，承擔新農合基金的運營風險，自負盈虧。這種模式有利于發揮商業保險的保障功能，調動經辦公司在風險管控方面的主動性和積極性，促使新農合向公平與效率的方向發展，但鑒于國家有關政策限制，目前僅限在個別地區進行初期探索。
(三)“風險共擔”模式。為提高公司經辦管理效率，增強風險防范意識，在“基金條款”委托管理模式的基礎上，雙方約定按一定比例，分享新農合基金盈余，共擔基金虧損風險。這種模式具有平衡機制，結合了前兩種模式的優勢，有利于調動雙方共同參與管理的積極性，但難以確定雙方的法律、經濟關系，具體操作相對復雜，保險公司面臨較大風險。
三、保險公司參與新型農村合作醫療存在的問題
(一)缺少積極的新型農村合作醫療保險參與主體。雖然在新型農村合作醫療保險中農民的應繳費用降低了，減輕農民的義務，但農民做為此項制度的核心地位并沒有發生任何改變。上世紀90年代由衛生醫療部門主導重建農村合作醫療時，由于制度設計的問題，導致資金缺乏并造成沒有給參保農民報銷醫藥費的現象。因此，農民參加新型農村合作醫療保險制度的積極性不高。
(二)政府和監管機關尚未完善制度保障。目前保險公司參與新型農村合作醫療制度建設。還缺少政府有關的法律、稅收等方面政策法規的基礎支持。政府沒有出臺保險公司參與新型農村合作醫療建設的指導意見，也沒有明確的鼓勵性稅收優惠制度安排。保險監管機關對保險公司參與新農合建設的產品開發、精算技術標準、基金運營管理、盈虧核算方法等缺少相應的保險法規和監管政策的規范與支持。
(三)保險公司缺乏經驗和動力。首先，目前保險公司參與新型農村合作醫療制度建設，缺少針對農村地區整體人群的衛生統計數據或經驗數據的積累和儲備。長期以來，農村基層衛生服務情況的統計工作一直未能全面建立，沒有詳實的統計數據儲備，導致保險公司參與新農合建設的保險費率厘定缺乏科學數據支持，無法確定合理的標準費率。其次，新農合建設遵循的不贏利原則，迫使保險公司對于服務“三農”，建設社會主義新農村的戰略缺乏長期的動力支持。保險公司參與新農合建設往往只能寄托于參與新農合建設所帶來的農村保險市場開發的潛在附加效益。再次，對醫療機構在醫療費用使用上的管控，保險公司無法真正做到對醫療機構的有效監督，往往只能依托政府的監督。最后，保險公司普遍缺乏長期開拓和服務農村市場的經驗，對保險公司來說往往缺乏針對新農合業務的風險識別評估、服務流程、業務系統網絡，沒有針對這個特殊市場的配套人才、制度、流程和技術支持。
四、對保險公司參與新型農村合作醫療制度建設的建議
(一)加強宣傳引導。充分利用村務公開欄、黑板報及發放宣傳資料等，搭建新型農村合作醫療制度的宣傳平臺。發揮新聞媒體的作用，選擇參保受益農民的典型事例進行報道，努力提升新型農村合作醫療在農民心中的地位。加大宣傳教育力度，使廣大農民真正認識建立新型農村合作醫療制度的意義和好處，自覺參加新型農村合作醫療。
(二)加強對保險公司參與新型農村合作醫療的指導和監督。衛生行政部門是實施新型農村合作醫療制度的主管單位，衛生部門和保險監管部門應對保險公司參與新型農村合作醫療進行指導和監督，規范工作流程和服務標準。共同總結經驗，不斷提高保險公司參與新型農村合作醫療的工作能力和服務水平，使保險公司參與新型農村合作醫療的運作模式得以持續健康發展。
關鍵詞：內部控制；內部環境；監督機制
中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-000-01
一、引言
這些年來，我國企業頻繁發生會計造假事件，其中內部控制的基礎要素內部環境的不完善是一個重要因素。內部控制是衡量企業管理的重要標志。隨著我國社會主義市場經濟的發展，企業內部控制越來越重要。社會在發展，時代在進步，我們的企業要做大，做強，必須要大家在各個方面共同努力。造成這種現狀的主要原因是市場經濟不發達、對內部控制重視不夠。
我國的一些企業接連出現一系列骯臟的舞弊現象，這其中的原因有很多，但究其共同點，我們不難發現這一現象的出現都與企業內部控制有著接的關系，特別是公司內部環境的控制，內部環境是企業實施內部控制的基本因素。我國企業經營失敗和舞弊、欺詐等違法、違規事件的重要原因之一就是企業內部控制失效。因此我國迫切需要建立和健全企業內部控制機制，完善企業法人治理結構，改善企業管理水平，提高企業會計信息質量。因此，內部控制機制的研究越來越重要。
面對問題的不斷出現，我們必須要有危機意識，如果任憑這一現象的繼續發展，可能會造成不僅是證券市場、金融市場的秩序紊亂，更有可能會影響整個中國經濟的平穩發展。本文主要提出加強和完善公司內部控制的對策和建議。
二、完善公司治理內部控制機制的對策和建議
1.改善內部控制環境
（1）改善公司管理機構
公司管理層組織公司的內部控制，公司管理機構的最高水平，完善內部控制，為公司奠定了堅實的基礎。內部控制作為管理當局為公司的業績目標和一系列的規則，以及公司治理結構是分不開的。完善內部控制機制，必須首先從公司管理C構開始。有效的公司治理結構能夠使公司所建設的內部控制體系切實發揮作用。委托制度如果能夠落到實處，則可以起到互相牽制的作用，使公司的內部審計部門、監督委員會等真正發揮作用。有效的公司治理結構還有助于形成良好的內部控制環境，不斷完善內控體系建設。
（2）健全對經營者的約束與激勵機制
不兼容的職責是指專注于一個人處理時發生錯誤的可能性就會增加兩個或多個位置。不相容職責分離指的是不兼容的職責分別由不同的部門或人員來處理。就我國而言，中小企業由于其特殊性，它的規模和員工的數量也不能做到專職由專人負責，所以加強不相容職責分離控制，增加工作崗位設置為包含性就顯得特別重要。
2.完善內部控制監督體系
（1）完善內控簡單評價體系
完善的內部控制監督評價系統，形成一個閉環的內控管理。為流程標準和內部控制責任，設計內部控制執行匹配和運行效果的檢驗方法和內部控制評價方法，以及相應的監督和評價結果與績效考核機制相掛鉤，形成之前制定的標準、進行中的監督檢查、以及總結評估內部控制管理閉環。內部控制執行檢驗方法主要是針對業務流程的關鍵控制點和設計，主要通過開展業務記錄可以證明關鍵控制點（報告、單據、會議紀要等）檢查了解內部控制執行情況，內部控制效果評價方法主要圍繞如何實現目標的過程和相關的設計效率。
（2）加強對企業內部控制的監督
必須進行恰當的監督企業內部控制過程，必要時加以修改監測活動。企業的內部審計部門是內部控制的一部分，同樣是監督內部控制的主要力量之一。內部審計不但是對活動的企業的內部控制和管理提供參考和提出建議而且也對企業內部成員進行監控、評估的，詳細的包含：企業內部控制制度設計正確的水平和有效性的檢查、評價和建議；對每個企業成員在執行自己義務的過程中操作質量進行評估和建議；進行評價和建議企業的風險管理等。
3.加強管理者對內部控制的重視
（1）提高中小企業領導的管理素質
企業的管理者是主要造成企業內部控制環境。內部控制的有效性，和是否公司領導高度重視、是否要帶頭執行有特別大的關聯。企業管理者提高自身的經營素質，讓他們意識到企業建立有效的內部控制機制的重要性，是中小企業內部控制機制發揮它應該具有的作用的關鍵。企業管理者應該深刻意識到，這種讓他們自身感到制約的制度體系，能夠使得企業資產更加安全、企業經營決策更加謹慎，以減少商業風險，可以更安全的實現企業業務的目標。
（2）提高財會人員素質
作為控制企業會計的主體，特別關鍵的是會計人員的素質水平高低和內控知識的掌握與否為。對于一些中小企業會計人員通常不高的專業能力、不規范的會計基礎工作、披露相關信息并不能夠準確的反映企業目前經營成果等問題，應加強并給予政策支持中小企業會計人員學習知識和法規，從而提高自身專業素質水平。
（3）加強員工道德素質及學習內控知識
每個企業的內部控制，都應當建立在我們共同的道德規范的基礎上，企業中每一個員工都能遵守基本的道德規范，而且還積極的學習業務技能投身工作，那么內部控制將會更加有效。企業內所有人都擁有相同的、良好的道德規范，內部控制的左右才能最優最大化。企業應定期組織員工進行內部控制的理論培訓，使每一個員工都能夠切身體會企業的獎懲監管制度；使每一個企業員工都了解內部控制的基礎知識，明白在企業中大家都受到內部控制機制的牽制和約束。只有讓企業把內部控制像企業文化一樣與企業共存，企業才能夠健康茁壯的成長。
三、結論
關鍵詞：水利工程；法律法規；立法質量
0 引言
水利建設執法是依法治水、依法管水的重要組成部分；是維護水利工程健康發展，確保項目安全，保障經濟社會可持續發展的重要措施；是維護正常工程秩序最直接、最有效的手段。隨著水資源管理制度的進一步完善，水利工程既面臨著問題與挑戰，更面臨著機遇與發展。執法人員要充滿信心，鼓足干勁，努力改變目前工作現狀，進一步加大行政執法力度，促進水利隊伍建設。全面提高水利人員的執法水平，使水利執法工作充滿生機與活力，為促進和保障水利事業的改革與發展做出新的、更大的貢獻。
1 水利建設執法的現狀分析
1.1 傳統水利建設觀念的延續
長久以來，我國水利工程項目建設都是由當地水利局所直接管轄的，水利局負責其管轄范圍內的水利工程項目的建設、監督以及管理，這樣一來根本不存在所謂的監管與執法，工程的質量全部靠施工人員的自覺。再加上在當初立法時，水利工程建設項目的監管并沒有法制化，沒有完善的法律條文能夠保護對水利工程項目的監管執法。盡管這一切隨著我國執法體系的完善在一點一點地得到改善，但目前為止還存在著比較明顯的不足。
1.2 監督執法主體還不明確
正是由于水利工程法制管理上的不完善，導致到目前為止，水利工程的監督執法還沒有一個確定的執法主體。盡管相關的管理條例規定了水行政主管部門的監督管理職責，但其只負責程序上的管理監督，并不具有對違法行為進行處罰的權力。因而對于相關的違規、違法的單位的處罰尚沒有一個明確的執法主體，使得水利工程項目建設中的執法力度大打折扣。
1.3 法律法規體系還不完善
目前，國家已經加大了對于相關法律的完善與修訂，近年來相繼出現了一些水利工程管理方面的法律法規。但是相當一部分法規由于制定或修改的周期過長，根本不適用，無法跟上形勢發展的需要，具有明顯的滯后性，甚至在一些法律規定中還存在著沖突，這對于水利工程建設執法存在著很大的影響。此外，由于許多水利方面的法律的制定是基于全國的水利建設狀況的，因而在一些地區就顯得比較不適用，在實際的施工建設執法中就會比較難以掌控。
1.4 監督人員業務素質有待提高
我國水利工程建設執法才剛剛走入正軌，對于相關從業人員的素質還有待提高。尤其是一些地方上的水利工程質量監督站，沒有從水行政主管部門獨立出來，且其中一些執法人員并不具有相關的從業經驗，對于相關的法律法規還沒有能夠完全的掌握，相關業務的水平不夠高，對于基本的執法流程還不夠熟悉，對于正常的水利工程建設執法工作有著較大的影響。
2 加大水利建設執法力度的途徑淺析
水利建設執法存在的種種問題亟待解決，要想提高執法力度具體可以從以下幾個方面入手：
2.1 樹立水利建設法治觀念
樹立水利建設的法制化觀念是指制定一系列的相關法律，將水利建設執法法制化，將其納入到法律管理的范疇中，從而使執法更加規范有效。在水利建設中是離不開水利建設執法管理的，一項水利建設工程，如果沒有完善科學的管理體系，必然會對工程的建設造成很大的影響，無論是工程的施工效率、工程進度、工程安全，還是工程最終的質量都會大打折扣。而將水利建設管理法執化，將其與水利工程一體化將有利于對水利工程進行科學有效的管理，有助于加大水利建設中的執法力度。水利工程建設執法主要的目的就是使水利建設法制化、規范化，提高工程的質量。其主要是針對工程的施工單位的，以此來加大對于工程建設中各項技術的審查，從而達到提升水利工程質量的目的。
以法治的觀點來進行水利建設的管理，來加大水利建設執法力度，從而提升水利工程的質量，將一切資源的利用效率最大化，這就是水利工程建設管理以后的發展方向，也是水利工程建設執法最主要的任務。
2.2 提高水利建設立法質量
正如以上分析的那樣，我國在水利建設方面的許多法律法規都存在著較大的缺陷：如法規之間的沖突、一些概念方面規定的不夠準確等。因而要想提升水利建設執法力度，首要的便是在立法層面上規范化，提高立法質量。當然，在一些相關的國家法律還沒有修改的情況下，地方的立法機制可以在不違背國家法律規定的前提下，對相關的地方法規進行修訂，使其細致，明確相關的執法權以及執法主體，并針對地方水利建設的特點來制定出適合當地經濟發展和社會發展的法律法規，從而使水利工程建設執法有法可依，提升水利建設執法力度。
2.3明確水利建設執法機構
水利建設執法管理的主體不明確一直以來也是一個比較難解決的問題，在水利建設中主要涉及三個機構：水利建設管理機構、質量監督機構以及水政監察隊伍。其中水利建設管理機構主要的是負責工程的日常管理的，質量監督機構則是負責對工程質量進行監督，而水政監察隊伍則根本沒有參與水利工程建設中的管理。因而，要想提高水利建設執法力度，科學的對三個機構的職責進行劃分便是不可忽視的。三個機構各有其特長，但是他們都不適合單獨負責水利建設執法，要么是因為人員不夠，要么是因為專業知識不對口。因而找到一個合適的機構來負責對水利建設的執法就顯得十分迫切。水利建設質量監督機構在對工程建設的監督過程中，需要界入到工程建設的各個方面，對工程有足夠的了解。考慮到這一點，可以將水利建設執法的任務也交給水利建設質量監督機構，在其部門下設定一個專門負責水利建設執法的執法小隊，當然，執法小隊的執法并不是以水利建設質量監督機構的名義進行執法的，還是以水行政主管部門的名義進行執法，也僅受到水行政主管部門的管理。這樣一來，便很好的將兩個部門聯合起來了，使得水利建設執法更加規范。
2.4 創新水利建設執法機制
僅僅解決了以上的這些問題還是無法提升水利建設執法力度的，還需要對執法機制進行完善創新。對于水利建設執法而言，最主要的問題之一便是案件的發現較難。一般而言，水利建設執法中的案件來源主要靠群眾的舉報以及從日常的管理檢查中發現。而正如我們所知，在水利建設中的違法行為一般而言都是隱形的，而且專業性很強，僅靠群眾的舉報幾乎很難發現什么。所以，要想增加對于案源的發現便要加強對工程建設過程的日常管理，加大檢查的力度。其次便是在執法過程中的一些問題，執法時的取證向來是一項難點，還有執法的成效，也一直是一個困繞的問題。這些都表明現有的水利建設執法機制已經無法很好的滿足如今的水利建設執法的需求了。創新水利建設執法機制已經刻不容緩。只有找到新的執法機制，才能解決在水利建設執法中的種種弊端，才能真正加強水利建設執法力度。
2.5 建立水利建設執法責任制
雖然水利工程建設執法過程中存在許多難題，但絕不能因為難度大就放棄了水利建設的法治化管理。為了水利工程的長治久安，為了水利工程為社會經濟建設發揮更大的作用，為了保證水利建設的安全和質量，為了提高水利資金的使用效率，水利建設執法必須迎難而上。在建立起水利建設執法隊伍后，可以參照水政監察隊伍的管理方式，建立水利建設執法責任制。水利建設執法責任制的內容比較廣泛，特別是在建立執法激勵制度、執法程序制度、執法評議考核制度、執法責任追究制度、執法監督檢查制度、評議考核制度等有關制度上要有新突破，結合當地實際，因地制宜，使各項制度能夠真正適應當地水利工程建設的需要。如果將水利建設執法隊伍作為水政監察隊伍的一個分支或成立綜合執法機構，則水政監察隊伍的這些制度自然適用于水利建設執法隊伍。
3 結語
水利建設執法管理不僅僅是一項制度，更是對水利工程質量的一項保證。只有不斷加強水利建設執法力度，使水利建設法制化、規范化，我國水利工程項目才能適應不斷發展的社會和經濟需求，才能更好的滿足各項工程建設的需要。當然，在水利建設中要注意的不僅僅是執法這一方面，同時還要加強對于水利工程建設的日常管理以及質量監督，只有這樣才能真正達到提高水利工程項目質量這一最終目的。
參考文獻：
關鍵詞：公司；企業；會計信息；會計資料
中圖分類號：F275，2 文獻標識碼：A 文章編號：1003-949X(2008)-05-0077-01
在當前的現實生活中，出現了會計秩序混亂和會計信息失真的問題，而且日益嚴重。所以，如何提高公司、企業核算和會計處理的質量越來越引起了重視。
一、對資產、負債和所有者權益的禁止性規定
為了真實、完整地反映公司、企業的財務狀況，資產、負債和所有者權益的確認和計量必須嚴格遵守國家統一的會計制度的規定。確認會計要素應符合一些基本的標準，即能可靠計量，又有相關性和可靠性。比如要確認一項資產，其必須是真正意義上的資產，必須能為公司、企業帶來未來的經濟利益。同時，對某些具體資產而言，其計量方法一旦確定，就不得隨意變動。這是會計核算一貫性原則的要求，也是為了保證會計的可比。如固定資產計提折舊的方法，材料發出的計價和產品成本的核算方法等。在現實經濟生活中，有的公司、企業將本應列作費用的支出，長期資產掛賬，該攤的不攤，形成潛虧。造成賬實不符。還有的公司、企業將已報廢的物資和陳舊的設備及按其歷史成本長期掛賬。這些做法一方面夸大了資產，另一方面虛增了利潤。都屬于違法行為。公司、企業隨意改變資產、負債、所有者權益的確認標準和計量方法，必然導致在財務會計報告中虛列、多列、不列或者少列資產、負債、所有者權益，造成會計信息失真甚至誤導財務會計報告的使用者。
二、對收入確認的禁止性規定
在實際工作中，有的公司、企業沒有按照收入確認的標準確認收入，出現人為地操縱收入的現象。一種是提前確認收入，如產品未完工或未發貨或產權還未轉移等，就確認銷售收入。其目的是粉飾公司、企業的經營成果，為小團體謀取私利或為個人撈取政治資本。另一種是推遲確認收入，即本應在本期確認的收入轉到以后期間確認，造成收入不實，其目的是減少利潤，少交納稅款。
三、對費用、成本確認的禁止性規定
在現實工作當中，有些公司、企業人為地操縱費用、成本，該提的不提，該攤的不攤，對于材料發出的計價，固定資產折舊的計提等會計核算辦法隨意變更，產品成本與期間費用、收益性支出與資本性支出劃分不清。有的公司、企業將費用資產掛賬，導致當期費用低估，資產價值高估，有的將資產列作費用，導致當期費用高估、資產價值低估，還有的隨意變更成本計算方法和費用分配方法，導致成本數據不準確，以上這些做法都是違法行為。
四、對利潤的計量和分配的禁止性規定
公司、企業實現的利潤在做必要的調整后形成應納稅所得額，然后要先繳納企業所得稅，繳納所得稅后的凈利潤按下列順序分配：(1)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金可用于彌補虧損，也可轉增資本。(2)提取法定公益金。法定公益金主要用于員工的集體福利設施。(3)向投資者分配利潤。公司、企業以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配利潤。(4)提取任意盈余公積。任意盈余公積可單獨使用也可與法定盈余公積合并使用。
自進入公司以來，已有將近一年半之久，2012年10月份加入寶佳建筑這個團隊，也有將近一年的時間，這期間經歷了很多坎坷，也學到了很多東西，更讓我感受到了這個大家庭的溫暖與活力。非常感謝段總對我的幫助與指導，以及其他同事的協助與支持，讓我能在為公司發展貢獻力量的同時，自己也有了很大的提高。下面我對2013年上半年的工作做如下總結：
一、工作內容及個人能力評價
上半年參與的項目包括：邢臺182、齊齊哈爾、長春諾睿德國際商務廣場、燕郊東貿項目、燕郊吉通項目 、晉江、煙臺等，在這些項目中主要承擔的工作任務包括總圖的規劃、相關分析圖繪制、indesign文本制作、ppt文件制作、局部景觀skp效果圖、相關景觀專題的一些列圖紙等等。
由于自己學習的專業是園林，所以根據目前的工作經驗來看工作中的優勢在總圖規劃方面，但是，我個人認為自己的優勢在學習能力方面和對工作認真負責的態度上。眾所周知，設計是相通的，在寶佳建筑這段時間的工作中，我不僅在項目中使自己的優勢得到了發揮及鍛煉，更重要的是我對建筑設計有何很大的興趣，也耳濡目染的吸收了不少相關的知識，整體上對建筑設計有了一定的認識和了解。所以我希望在以后的工作中不僅保持自己的優勢之處，也要虛心向大家學習建筑設計相關的知識與工作經驗。更好的提升自己的價值。
二、工作中的不足之處
1、參加工作的時間還短，工作經驗存在一定的欠缺，需要進一步積累，還需要向很多經驗豐富的同事多多學習。
2、知識、技能還不夠全面，需要多加學習以及在實際項目中鍛煉自己。
三、對未來工作的規劃
對于自己的工作規劃方面，我主要做了一個短期的目標，希望自己能腳踏實地的，通過一步一步的實現一個個短期目標，而最終實現自己的職業理想。
工作中，首先要保持自己的優勢，不斷的鞏固自己所學的知識，多學習規范，把總圖規劃和景觀相關工作做好。其次盡量參與一些建筑設計方面的工作，以“從零開始”的心態，多翻閱一些資料，多向大家學習。希望在今后的工作中能發揮更大的價值。
生活中，與同事多交流，多溝通，大家真誠以待、團結一致，才能更好的去完成每一項工作任務。
四、對公司的建議
1、希望能更加完善圖書及電子參考資料的體系，使大家在查閱相關資料時更加方便、有效率。
2、希望公司能多為員工提供學習和交流的機會，如參觀好的工程項目，外地考察學習等。
