時間：2023-03-13 11:22:30
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1.村賬鄉管制度
1.1實行“村賬鄉管” 在堅持村級集體資金所有權不變，資金使用權不變，開支審批權不變，債權債務關系不變，核算單位不變，監督機制不變的前提下，實行資金、賬目“雙代管”。
1.2統一管理村級財務 取消村會計室，村里只設一名出納報賬員，由村支書兼任，負責登記現金日記賬、存款日記賬及農戶往來輔助明細賬。鎮村級財務管理辦公室以村社為單位，單獨設立賬薄實行獨立核算。
1.3強化管理手段 鎮村級財務管理辦公室對村賬實行電算化管理，采用電腦記賬、電腦審核業務。
2.財務管理制度
2.1加強收入核算 村里發生的各項收入，包括：預留地、集體耕地、果園、漁塘和“四荒”發包收入、集體統一經營收入、房屋機械等集體資產承包租賃收入，土地補償費收入、青苗補助費及附屬收入，企業法上繳利潤、救災扶貧款、上級撥款、借貸資金等所有村級集體收入，都必須及時如數納入賬內核算，嚴禁弄虛作假、收入不入賬或少入賬、賬外“包包賬”、貪污挪用、胡支亂花等違法違紀行為。如有違背，分別處以村責任人違法違紀金額10%~50%的罰款，并視其情節，給予村有關領導、責任人員黨紀政紀處分直至追究法律責任。
2.2統一開設存款戶頭 村里發生的各項收入必須在兩日內上交到鎮村級財務管理辦公室存入賬戶，使用按規定用途發生審批手續。嚴禁設賬外賬、坐收坐支、轉移資金等逃避農經站監管的行為，一經發現要對責任人處違紀違法金額10%~50%的罰款，并視其情節，追究村領導和有關人員黨紀政紀直至法律責任。
2.3嚴格現金管理 嚴格執行賬、權、錢分管制度，村領導不準管理現金。主管財經的領導有權批錢不管（收）錢，出納報賬員管錢但不準擅自動用錢。因工作需要，其他村干部臨時收取的現金必須在當日內交給村出納報賬員，過期不交的按違紀處理。嚴格執行收支兩條線，坐收坐支現金，嚴禁白條子頂現金，嚴禁私設小金庫，嚴禁公款私存。否則視其情節，對責任人處以違法違紀金額10%~50%的罰款。嚴格執行庫存限額，庫存現金不準超過500元。出納報賬員要及時準確地核算現金收支，做到日清日結，賬款相符。要堅持原則，按章辦事，對不合理開支堅決拒付。對違背財經紀律，擅自付款造成損失的，應承擔經濟責任。嚴格現金業務手續，財務人員和有關人員之間發生現金交接業務，必須當即辦理手續。一旦發生差款問題，在找不到其他確切證據時，將依據手續處理。村要定期接受鎮農經站盤點庫存現金，發現長短問題，要按現金管理有關規定及時妥善處理。
2.4嚴禁侵占集體資金 村存入鎮村級財務管理辦公室的資金必須以村（社）為單位核算，專戶存儲、專款專用，任何單位和個人不得擠占、挪用、平調或用集體資金為其他單位和個提供經濟擔保。違反規定責令糾正違規行為，并對責任人處以發生余額10%~20%的罰款，視其情節追究黨紀、政紀直至法律責任。
2.5嚴格審批村里各項開支 由村支書一支筆簽字，500元以下的開支，由支部書記批準，500~2000元的開支由村民主理財小組討論通過，2000元以上重大項目開支由村民代表會議或村民大會討論通過，報鎮政府批準。村領導越權審批開支的要對審批人處以違規金額10%的罰款，給集體造成損失的要從重處罰。
第一條為了加強村集體財務管理，促進農村集體經濟健康發展，根據有關法律、法規的規定，結合本市實際，制定本條例。
第二條本條例適用于本市行政區域內行政村的集體財務管理。
行政村的集體財務由村民委員會負責管理。
第三條市、縣（市、區）農業行政主管部門和鄉（鎮）人民政府負責本行政區域內的村集體財務管理工作的統一指導和監督，日常指導和監督工作由農村經營管理機構（以下簡稱經管機構）承擔。
財政、審計等部門按照各自職責，依法對村集體財務管理工作進行指導和監督。
第四條村集體財務管理應當堅持民主、公開、公正的原則。
村民對村集體財務的管理依法進行監督。
第二章財務計劃與收益分配
第五條村民委員會應當堅持統籌安排、量入為出、留有余地的原則，根據生產經營計劃、承包合同和其他經濟合同編制年度財務計劃。年度財務計劃主要包括：
（一）財務收支計劃；
（二）農業基本建設計劃；
（三）固定資產購建計劃；
（四）興辦企業及資源開發計劃；
（五）收益分配計劃。
第六條村民委員會應當按照法律、法規的規定和本村實際情況組織收入。其收入有：
（一）發包收入；
（二）資產、設施租賃收入；
（三）經營、投資收入；
（四）其他收入。
第七條村民委員會每年進行收益分配前，應當準確地核算全年的收入和支出，清理債權和債務，完成承包合同的結算和兌現。
第八條村集體收益，按照下列順序分配：
（一）提取公積金；
（二）提取公益金；
（三）提取福利費；
（四）向投資者分利；
（五）村民分配；
（六）其他。
第九條村集體財務的年度計劃和收益分配方案，應當由村民委員會提請村民會議討論決定后執行，并報鄉（鎮）經管機構備案。
調整、變更年度財務計劃，按照前款規定辦理。
第三章資金管理
第十條村民委員會應當建立健全村集體財務會計賬目和財務檔案，不得將公款私存，不得設賬外賬和小金庫，不得坐支現金，不得以白條抵庫。賬、款應當由會計員、出納員分別管理。非出納員不得管理現金。
第十一條村集體的各項收款必須由財會人員經辦，使用農業行政主管部門或者財政部門統一制式的收款收據，不得無據收款。
第十二條村民委員會對存入銀行的資金應當按照國家有關規定管理。支票、印鑒應當由會計員、出納員分別保管。會計員應當定期與開戶銀行核對賬目，出納員按月與會計核對現金、存款賬。
對村集體所有的有價證券應當詳細記載并納入會計賬內核算，由出納員保管或者委托銀行代管，其他人員不得保管。
第十三條村民委員會應當建立健全財務開支審批制度，各項開支由主管財務的負責人按制度審批。
第十四條支付資金項憑批準人、經手人簽字的原始憑證支付。原始憑證應當真實、合法。手續不完備或不符合規定的開支，財會人員有權拒付。
第十五條村民委員會對應付款項應當按期支付；對應收款項應當按期收回，逾期不能收回的，應當依法追繳。
第十六條下列事項必須經村民會議或者召集村民代表開會討論通過：
（一）數額較大的財務開支；
（二）數額較大的生產經營項目投資；
（三）數額較大的舉債、抵押；
（四）對數額較大的借款提供擔保；
（五）對認定無法收回的應收款；
（六）資金管理中的其他重大事項。
前款規定的數額較大的具體標準，由縣（市、區）人民政府確定，也可委托鄉（鎮）人民政府確定。
第十七條村民委員會對國家在農田基本建設、農業開發、農業技術推廣、農業機械更新、文教衛生的投資和扶貧救濟等資金，必須按照有關規定管理，專款專用。
村民委員會對集體資產評估確認價值或者合同、協議約定價值與原賬面凈值的差價，受贈的財產以及土地被依法征用、占用取得的收入，應當計入公積金。
第四章固定資產與產品物資管理
第十八條村集體所有的房屋、建筑物、機械、設備、工具、器具、產畜、役畜、經濟林木，農業基本建設設施等勞動資料，單位價值三百元以上、使用期限一年以上的為固定資產。主要生產工具和設備，單位價值雖然低于上述規定的標準，但使用年限在一年以上的，也可以列為固定資產。
村集體所有的農工副產品、半成品、種子、化肥、農藥、燃料、原材料、機械零配件和低值易耗品等為產品物資。
第十九條村民委員會應當建立固定資產臺賬和產品物資明細賬，定期檢查盤點，完善出入庫手續。固定資產和產品物資丟失或者損壞的，應當查明原因，分清責任，及時處理。
對抵頂上繳或者償還債務的固定資產及產品物資必須納入賬內管理。
對上級獎售、扶持村民的物資應當登記造冊，及時兌現并向村民張榜公布。
第二十條未經村民會議或者召集村民代表開會通過，任何人不得擅自以集體所有的固定資產和產品物資做擔保、抵押。
禁止任何單位和個人挪用、私分、侵吞、哄搶、破壞和非法查封、扣押、凍結、沒收村集體所有的資產。
第二十一條村民委員會應當按照國家規定提取固定資產折舊費，列入會計專戶管理，用于固定資產的購建、更新、改造，不得挪作他用。
第二十二條村民委員會發包、出租固定資產應當經村民會議或者召集村民代表開會討論通過，合理確定承包費、租賃費和折舊費，任何單位和個人不得利用職權壓價發包、低價出租固定資產。承包、租賃合同中應當明確固定資產的維護和管理責任。
第二十三條村民委員會對出讓的固定資產或者對用于還債、入股、對外投資的固定資產，應當委托依法取得資產評估資格的機構評估。
第二十四條變賣、報廢處理固定資產、產品物資，除法律、法規另有規定外，須經村民會議或者召開村民代表開會通過。
第五章財會人員管理
第二十五條村民委員會應當配備會計員和出納員，根據實際需要配備保管員。業務量較大的可設主管會計和專業會計。會計員、出納員不得相互兼職。
村民委員會的主要負責人及其直系親屬不得從事本村集體財務的財會工作。
第二十六條財會人員應當保持相對穩定。財會人員的任免由村民委員會提名，經村民會議或者召集村民代表開會通過，報經鄉（鎮）經管機構批準。
財會人員應當接受縣（市、區）農業行政管理部門的管理、培訓和考核。
第二十七條財會人員應當堅持原則，忠于職守，依法進行會計核算、會計監督；參加與財務有關的會議；指導、監督所屬企業、事業單位的會計工作；對違反財務制度的行為有權抵制和舉報。
第二十八條村民委員會的負責人應當對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；支持財會人員依法履行職責。
第二十九條財會人員應當使用農業行政主管部門或者財政部門統一制式的賬、表、簿、據，并在年終將全部賬薄、憑證、報表、合同等歸檔，設專柜保存，不得丟失損壞。
第六章財務公開與監督
第三十條村民委員會應當組織建立以村民代表為主的民主理財小組。村民理財小組由村民會議選舉產生，對其負責并報告工作，受其監督。
民主理財小組由三至七人組成，其成員必須關心集體，辦事公道，具有一定的財會知識。
村民委員會成員及其配偶和直系血親不得擔任民主理財小組成員。
第三十一條民主理財小組的職責：
（一）檢查監督村集體財務計劃的執行情況；
（二）檢查監督財會人員執行財務制度的情況；
（三）檢查監督村集體資金及物資管理的情況；
（四）檢查監督財務公開情況，聽取和反映村民對財務管理工作的意見和建議；
（五）檢查農業承包合同及其他經濟合同的執行情況。
第三十二條村民委員會應當接受民主理財小組對財務管理的監督，并為其履行職責提供方便。
第三十三條村民委員會應當建立財務公開制度，按照下列規定將財務活動及有關賬目如實公布，接受村民監督：
（一）年初公布財務計劃；
（二）每月或者每季度公布一次各項收入、支出情況；
（三）年末公布各項財產、債權債務、收益分配、農戶承擔的集資款、水費、電費、勞動積累工和義務工及以資代勞等情況；
（四）對多數村民或者民主理財小組要求公開的專項財務活動，應當及時單獨公布；
（五）重要的財務活動應當及時逐項、逐筆公布。
第三十四條村民對所公布的賬目可以提出質疑，并有權要求當事人對有關財務問題進行解答；對財務公開中存在的問題提出意見和建議。多數村民對公布帳目提出質疑的，民主理財小組應當查閱審核有關財務賬目，并公布結果。
第三十五條經管機構應當對民主理財小組進行業務指導，定期對集體財務進行審計，每年至少全面審計一次，審計結果應當向村民公布。農業行政管理部門也可以根據工作需要進行重點審計和專項審計。
第三十六條村民委員會的負責人和財會人員離任前，必須由鄉（鎮）經管機構對其進行審計，審計結果應當向村民公布。財會人員離任時，應當在民主理財小組的監督下辦理交接手續。
第三十七條村民委員會應當加強對財務檔案的管理。銷毀財務檔案應當按照檔案管理有關規定編制銷毀清單，報鄉（鎮）經管機構審查批準，在民主理財小組和鄉（鎮）經管機構的監督下銷毀。銷毀清單由監銷人簽字并蓋章后永久保存。
第七章法律責任
第三十八條對違反本條例，有下列行為之一的村主要負責人、有關責任人，由農業行政管理部門或者財政部門按照法律、法規規定的職責，責令限期改正，并按照以下規定給予處罰：
（一）未按規定的程序任免財會人員，或者會計員、出納員相互兼職，或者村民委員會的主要負責人及其直系親屬擔任財會人員的，可處以二百元以上二千元以下罰款。
（二）未建立健全會計賬目、財務檔案，或者帳、款未由會計員、出納員分別管理，或者非出納員保管現金的，可處以二百元以上二千元以下罰款。
（三）未執行固定資產折舊規定或者提取的折舊費未用于固定資產購建、改造、更新的，可處以二百元以上二千元以下罰款。
（四）公款私存，設賬外賬、小金庫，坐支現金，以白條抵庫的，處以違法金額百分之十至百分之三十的罰款。
（五）擅自以村集體資產進行擔保、抵押，或者未按規定變賣、報廢或以其他方式處理固定資產和產品物資，或者利用職權壓價發包、低價出租集體資產的，可以處以經濟損失百分之十的罰款。
（六）挪用、平調、私分、侵吞、哄搶、破壞或者非法查封、扣押、凍結、沒收村集體資產的，責令停止侵害，限期退還全部資產，并處以經濟損失百分之十至百分之三十的罰款。
有前款所列行為之一，造成經濟損失的，責任人應當予以賠償；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
關鍵詞：會計制;會計核算;財務體系
中圖分類號： F302.6 文獻標識碼： A DOI編號： 10.14025/ki.jlny.2016.24.039
1 存在的問題
1.1 弄虛作假，變通支出
由于會計采用了報賬制，實行賬前審計，使得許多不合理支出，特別是大額的招待費、車費等支出無法正常核銷，村里便采取了弄虛作假、變通支出等方式核銷這部分費用。例如在審計過程中某村兩筆修路款共計5000元。無任何車工、人工等明細，并且收款人簽字也與在其他票據上的筆跡明顯不同，經斷定，兩筆支出為變通支出票據。由于村里的支出項目比較單一，加之大額的支出項目又較少，所以多數變通的支出都是通過虛設或增加村部、村路等基礎設施的維修、養護等完成的。
1.2 逃避監管，設置“兩套賬”
村里為逃避鄉鎮經管站對其財務監管，獲得其更大的“自由”，往往會設置“兩套賬”，一套是正常的賬，一套是非正常的“賬外賬”。村里的資源范圍廣、數量多，鄉鎮經管站全部掌握較難，加之村書記又基本上都是從農民中選舉產生的，政策性差，法律意識不強，使部分資源的發包、變賣收入及套取的各種補貼收入不上報、不上繳，體外循環，形成“賬外賬”，為其支付不合理支出及挪用、貪污等帶來方便。
1.3 稅法觀念薄弱，白條入賬嚴重
村級財務的特點決定其大量的原始憑證都是自制憑證，加之淡薄的稅法觀念，使得大量的外來原始憑證本應是帶稅檢章的正式發票也變成了自制或他制的白條，鄉鎮經管站如果審核不嚴，就會造成白條泛濫，這不僅給國家稅收帶來損失，也使不法商販有利可圖，同時也為村里辦理業務人員擴大了空間。例如審計中某村2013年～2015年三年累計白條入賬98576元，幾年來，凡是外來憑證幾乎都是白條，大額的每筆都幾千元或上萬元，真假難變。
1.4 責任不強，科目不銜接
實行會計后，會計基本上都是經管站人員，業務素質參差不齊，責任意識有強有弱，每名會計的村又較多，業務繁重，賬內涉及的人不熟悉，分不清是本村村民或外來人員，涉及的業務內容又不知道，造成許多會計分錄不正確、不銜接。例如本應記入“內部往來”科目的本村村民的往來款項卻記入了“應收款”、“應付款”等科目里;某一筆業務發生時應記入“應收款”科目，可還款后卻記入了“應付款”科目;再如暫付工程款時記入“應收款”科目，可工程結束后卻未轉入工程“應付款”科目里，類似現象存在很多。這樣處理的賬務就很難將賬理真實地反映出來，業務的真實面貌更無法反映，一收一付不能相互抵頂，又造成了多科目掛賬等現象。
1.5 制約力差，挪用代管資金屢見不鮮
會計制要求各村的資金全部交由鄉鎮經管站代管，經管站掌控著大量的流動資金，銀行又不給其分戶開設，使得村級資金和經管站資金全部混在一個賬戶里，系統又缺乏聯動的制約機制，支出大收入少的鄉鎮經管站，勢必要擠占、挪用村級資金，久而久之將形成巨大的資金缺口，同時也給素質低下、敢胡花亂支的經管站違法亂紀創造了條件。
1.6 業務量大，對賬艱難
會計制的實施加大了鄉鎮經管站的工作量，銀行存款又統一在經管站一個賬戶里，無法分開，又無法增加財會工作人員，只能由一名會計管理，大大增加了財務工作量。鄉鎮合并后，每個鄉（鎮）都有十幾、二十幾個村，每個村都是一個分戶，加之最近幾年上級撥付給村里的各種補貼又多，使得結賬時經管站會計的銀行賬戶與現金員的銀行賬戶及各村分戶的存款戶核對起來比較繁瑣，每筆差款查找起來都比較麻煩，如果工作人員責任心不強，工作怠慢，不去及時核對查找，久之必成為一堆亂賬。例如某鄉鎮經管站的銀行賬戶由各村的“代管資金”、“站內資金”、“公路籌資”、“上級撥款”四部分組成，資金額度近億元，公路籌資又拿到財政所分管，每次記完賬核對起來都比較費時費力，以致造成目前上百萬元的差款。
2 對策
2.1項目支出，按規程操作
村里的新建、維修、養護等項目，無論項目大小、涉及金額多少都應嚴格按規程進行操作，任何一個項目開始時都應經村民代表及黨員大會討論決定，并將項目結果張榜公布，報經鄉鎮批準。入賬時應將完整的決議及審批手續同單據一起報到經管站，經管站審核無誤后方可入賬，以此控制弄虛作假、虛報支出。
2.2清查資產，控制源頭
鄉鎮經管站要查清所管轄的每一個村有多少機動地;多少水庫、塘壩、房屋、山林、草地等資源性資產;要查清各種補貼是否到戶，有無虛假;查清“一事一議”資金的收取及使用情況;查清項目款項的撥付情況。對村里的每筆資金收入都應做到心中有數，從源頭上控制好資金，將所有資金全部納入賬內核算，杜絕設置小金庫和“賬外賬”。
2.3提升素質，增強責任感
要對鄉站會計定期進行崗位培訓及業務考核，制定管理制度，嚴格按制度執行，對不合格的會計進行必要的經濟處罰，樹立其責任感、使命感、危機感，要做到用“心”去記賬，要了解和掌握村里的基本情況，嚴把核算及審批關，堅決做到不合理的費用不入賬，不合理的往來不入賬。
2.4 認真審計，加強監管
關鍵詞：農村；賬務管理；制度
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A文章編號：16723198（2012）10010902
1 國內外研究現狀
1.1 國外的研究現狀
通過合作社進行管理是國外農村大多數采用的方法，于1995年在國際合作社聯盟大會上制定的“合作社七原則”是此方法的理論基礎。韓國主要通過實行“造村運動”，建立村民會館，通過提高人民的道德來加強對農村財務管理的管理；日本通過“新村運動”由地方到中央改革農村財務，政府支持村民尋找大家關心的財務管理的議題，提出新的方案，激發村民的管理意識，尋求農村的自身發展；美國主要通過遵照規范、民主、科學的管理原則形成的“合作社”，加強對農村財務的管理，保證農民既可以取得很高的經濟利益，又可以行使民利。無論是韓國的“造村運動”、日本的“新村運動”，還是美國的“合作社”，在加強農村財務管理問題上都體現了自身治理和政府監督相結合的特征，都為我們的農村財務管理制度改革提供了許值得我國學習和借鑒的經驗。
1.2 國內的研究現狀
農村財務管理問題一直是我黨和許多農民非常關注的熱點問題。由于管理方面的缺陷和制度上的漏洞，我們農村財務管理中存在許多急需解決的問題。
丁康耕和陳彩慶（2009）在《論我國農村財務管理存在的問題及解決措施》中指出：會計基礎工作薄弱、農村財務管理監督不力是我國農村財務管理中存在的問題。而完善我國農村財務管理的措施則是努力提高農村財會人員素質、積極實施村賬委托鄉（鎮、街）代管模式和健全農村財務管理監督等。于楠楠（2007）在《當前農村財務管理存在的問題及對策》中指出：我國農村財務存在的主要問題是部分基層領導干部對財務工作重視不夠、財務管理制度不完善、民主理財落實不到位、財務公開效果不佳和農村財務隊伍不穩定。而解決的對策主要有提高基層領導干部對財務的重視水平、健全農村財務管理制度、強化民主理財的落實、提高農村財務人員的穩定性等。
2 調查設計
2.1 調查問卷的設計
實踐是檢驗真理的唯一標準，要想更好的進行實踐，工具是必不可少的裝備，制作調查問卷，為了可以深入的了解農村財務管理的現狀，把調查表分成了四個部分――觀念意識層面、技術操作層面、人員素質層面與外部環境層面，每個部分設置了大約5~6個問題，總共23個問題，全部為單項選擇題。
2.2 調查地區的選擇
我國農村地區地域廣大，為了更具體的了解農村財務管理的現狀，本文把河北省XX市作為調查的對象。選擇XX作為研究對象有以下兩方面的原因：第一，XX市地處華北平原與東北平原的過渡帶，地理位置非常重要，把它作為樣本有實際價值。XX地區面積較大，南北差異明顯。南部經濟相對發達，北部經濟發展相對緩慢。第二，本論文的研究課題組部分成員來自XX，又來自農村，對XX地區的農村相對比較熟悉，也容易接觸到農村的財務人員，選擇XX調查數據相對簡單也更能了解到實際情況。這些條件表明，本文選擇XX地區作為調查對象是非常可行的。
2.3 調查問卷的分發、收集與整理
把制作好的調查問卷復印了200份。通過個人分發、走訪、找人等方式把調查問卷發到了XX地區的農村中。調查的范圍以雙橋區的六個鎮為主，其他區縣也有涉及，共70個村子，包括雙橋區的48個村子，其他各縣的22個村子。讓各個村里的財務人員真實的不記名填寫，在半個月內陸續共收回了157份完整問卷，對這些問卷的答案進行了整理，對這些數據進行了百分比的統計。并且把四個部分中有代表性的問題單獨整理，匯集成表格作為本文研究結論的重要依據。
3 數據的調查、來源和分析
為了準確地了解XX地區農村財務管理制度存在的問題，本文把制作的名為“農村財務制度存在的問題”調查表發給了XX各區、縣200個村子中的財務人員，讓他們在沒有任何干擾的情況下真實、正確的填寫了問卷，最后共收回了157份完整的調查表。根據統計和分析本文把數據總結成了以下四個表：
a：其中“自我滿意度”是指財務人員對自己的評價。
在收回的農村財務管理調查表中，本文找出三個代表觀念意識調查的問題。表1反映了農村財務制度在觀念意識調查中的情況，從表中三個指標分別來看一下農村財務制度的現狀。上級部門對農村財務制度重視程度還算可以，雖然有45.54%的人對其不滿意，只有7.25%的人對上級部門的重視程度很滿意，但是超過半數的人對上級部門的重視程度表示認可。自我滿意度調查結果不錯，有29.65%的人認為非常滿意自己的管理，從這個指標可以看出財務人員的自信，可仍然有大部分的人對自己表現感到一般甚至有10.43%的人很誠實的表現出對自己管理的不滿意。從村民的滿意度調查來看，只有9.36%的人很滿意現在的管理狀況，32.52%的人都不滿意，可見村民對農村財務管理有很大的成見，58.12%人持中立態度，可見他們有些顧慮，村民沒有真正的民主管理的權利。
表2反映了農村財務制度中技術操作存在的問題。總體來看，農村財務管理制度是在逐漸完善的，因為調查結果顯示只有9.37%的村子還經常存在“白條抵庫”的現象，而62.51%的村子已經完全杜絕了這種嚴重不符合規定的做法。會計賬簿是否完整的調查暴露出現在還有31.26%的村子還存在會計賬簿不完整的情況，這個漏洞也是這四個指標中最突出的一個問題。出納與會計不分開也是農村財務管理中常見的問題，目前為止17.74%的村子還存在這樣的現象，看來這個問題較棘手。現在22.66%的村子還存在報銷發票不規范的情況，而只有39.19%的村子沒有這種情況，說明這一方面的問題還需要加強控制。
從表3的數據可以看出，XX地區農村財務人員的學歷比較低，初中水平占到了84.54%，高中水平10.34%，大學學歷只有5.12%，比例很低而且很多從業人員的大學學歷基本上都是在職考取的。在農村會計人員中有38.75%的財務人員沒有從業資格證書，這種現狀非常糟糕，對于農村財務制度非常不利。應該對這些財務人員進行培訓、持證上崗，同時依靠政府出臺一些強制措施雙管齊下改變這種現狀。不過，從統計的數據可以看出XX地區農村會計人員變動情況不是太頻繁只有8.49%的村子出現會計人員經常變動的情況，這個結果是很可喜的。這說明了我國近年來對農村財務制度的關注和治理起到一定的作用，會計人員隨選舉變化而變化的現狀有所好轉。
在對農村財務管理制度的外部環境調查中，本人認為以上三點問題很具有代表性。從法規數量的各個比例來看，大部分人認為現在關于農村財務管理的法規數量偏少，由此可知還需要進一步加強關于農村財務管理制度的立法。同時有26.47%的人認為上級部門監管程度太松，而認為上級部門監管程度很緊的人只占了11.97%，大部分人持中立態度。我認為以此來看，上級部門也需要加強對農村財政的監管，必要的時候記賬也不失為改善農村財務管理制度的一個好辦法。表中第三項數據顯示，村民參與管理的意識也很弱，有39.23%的人都這樣認為，只有5.98%的人認為村民有很強的參與管理的意識。由此看出村民參與管理的意識真的有待于提高，我相信如果農民的意識提高了，對農村財務管理將會起到很好的監督作用。
4 結論及展望
4.1 結論
通過以上數據的分析，本人認為當今農村在財務管理方面確實有很多問題。由于人員素質不夠高、技術操作的不規范和外部環境的不夠重視，我國農村財務管理制度已經相當混亂。要想解決以上問題，有以下幾個方法：
（1）做好農村財會人員的培訓工作。
由于當前許多農村財會人員素質較低，培訓工作是提高農村財會人員技術水平的重要途徑。上級財務部門應該堅持定期對下屬農村財會人員進行業務培訓，逐漸提高財會人員素質，規范財會人員的會計操作。
（2）健全農村財務管理制度，把各項制度真正落到實處。
當今我國農村財務制度還存在很多漏洞，政府應該及時立法彌補這些政策上的不足。各級單位也應該加強對這些法律法規的學習，及時的把新規章制度傳遞給下級部門，讓各項制度能夠真正的發揮作用。
（3）推行財務公開，加強群眾監督。
群眾上訪數量不斷增加的主要原因就是農村財務狀況不公開，推行財務公開可以交給群眾一本明白賬，減少農民對農村干部的不滿有利于增進黨群關系，也有利于群眾對財務的監督，使農村財務的許多弊端暴漏無疑。
4.2 展望
本文順應建設社會主義新農村與建設和諧社會的時代要求，對我國農村財務管理制度中出現的問題進行了簡單易懂的研究。本人在總結實踐經驗的基礎上，深入農村基層進行調查，對農村財務管理制度進行了研究和分析。通過理論與實踐相結合及實踐與統計方法相結合的方式，真實的了解了農村財務管理制度存在的問題，這對以后怎樣去它起到了一個拋磚引玉的作用。相信隨著政策的不斷落實和改革的不斷深化，農村財務制度一定會越來越完善，越來越進步。
參考文獻
［1］段志偉.當前農村財務管理存在的問題及對策［J］.中國農業會計，2006，（6）:1719.
［2］王秀琴.當前農村會計管理的對策思考［J］.農村財務會計，2005，（4）:2324.
一、泰興啤酒有限公司存貨現狀
（一）、公司情況
泰興啤酒廠坐落于長江北岸的江蘇名鎮——刁鋪，該廠前身是一家小型糧酒工廠，建于1956年。1975轉產啤酒，經過20多年的艱苦創業，泰啤人用勤勞和智慧的雙手造就了一座現代化國有中型企業。目前，全廠職工總數近800人，占地面積約76000平方米，固定資產7000萬元，已成為國內貿易部系統、江蘇省啤酒生產的骨干企業（省同行僅此一家），是國內貿易部系統的優秀企業，所生產的“環溪”“三泰”兩大啤酒系列在評比中屢獲殊榮，連續奪得省5屆省部優稱號，被評為“中國公眾名牌產品”、“中國最佳明星啤酒”等。該廠設備能力排在全省第八位，而產、銷、利在江蘇40多個啤酒生產企業中位居上游。
（二）、存貨現狀
由于企業人員較少，管理部門相互兼職較多，銷關鍵環節缺乏市場的預測和有效的監控，往往都是一人說了算，負責完成采購銷售、付款收款和辦理出入庫手續等全過程。公司組織對所屬幾家企業進行資產清查盤點工作，尤其在存貨管理上暴露出許多問題，實際資產盤虧近50%，存貨丟失損耗嚴重，賬實不符，采購無控制、銷售無監督，反映出存貨占流動資產比率過高，存貨周轉速度緩慢，給企業造成的損失是不可估量的。由此可見存貨管理對企業的生存與發展有著極其重要的影響。存貨儲量不合理，資金占用過大。根據分析提供的資料，泰興啤酒的存貨資金平均占用為流動資產總額的40%—50%。本企業從最初忽略存貨的管理，不在乎庫存占用資金的多少，發展到企業存貨積壓，流動資金嚴重緊缺，無形中積壓了大量資金，造成資金周轉速度明顯減緩，在一定程度上影響了正常的生產經營活動，控制存貨成本困難。存貨管理不規范，造成賬實不符。泰興啤酒有時只顧眼前利益，而忽略了企業長遠發展，賬務處理不規范，實現銷售不做銷售收入，不按實際結轉庫存產成品，對收回貨款不列賬，形成資金體外循環，造成存貨賬面數大于實際庫存數，賬實不符；與部分相關聯企業之間的貨物轉移，雙方不簽訂代銷合同，代銷或賒銷商品不如實計入庫存，形成實物數大于賬面數
二、泰興啤酒存貨存在的問題分析 （一）存貨的收入、發出、結存缺乏真實記錄
存貨管理中記錄材料領用、歸集結轉生產成本及費用的人為因素較多，尤其在工程項目核算上更顯現其弊端。泰興啤酒江蘇的2個分公司同時開工，月末核算記錄顯示的是其中的材料消耗極少甚至為零，而另一個的材料消耗多出一大塊；原輔材料已經領用消耗，而實際上并未相應結轉成本；原輔材料并未領用消耗，而實際上已經結轉了成本；購入的材料已經領用消耗，購貨發票未到，期末又沒有按規定暫估入庫，造成資產負債表期末存貨記錄減少甚至出現紅字余額。
（二）存貨管理制度不夠完善
本企業存貨管理制度存在以下兩方面問題：
1、未制定存貨管理制度，或制定了這方面的規定，但沒有按規定執行。
2、內部控制薄弱，特別是關鍵控制點未能發揮作用。存貨的內部控制是企業內控的重要環節，但在材料采購、產品銷售環節卻往往由同一人完成，增加了營私舞弊的可能性。一旦出現紕漏，即實行罰款、降職、撤職，未能從根本上解決問題。
（三）存貨的核算計量方面不夠準確
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材料領用記錄生產成本及費用的歸集、結轉的記錄人為因素較多，尤其在工程項目核算上更顯現其弊端。泰興啤酒在計算月度產量時，一直采用以實際盤點數據倒推出產量，計算公式：本期生產=上期結存+本期發貨-期末結存，即實地盤存法，但月末盤存的目的是發現內部管理的薄弱環節。而實地盤存法將日常存貨盤存過程中，因盤點誤差、管理不善造成的損失，計入產品產量，掩蓋管理漏洞或盤點錯誤。
（四）非正常存貨儲備擠占了正常的存貨儲備量
為控制流動資金占用額，盡量降低存貨占用量，減少進貨量，從而影響了正常生產經營所需要的合理存貨儲備量。另一方面有些企業因為庫存量大，導致流動資金占用額高，給企業的流動資金周轉帶來了困難。
（五）存貨管理實現電算化管理的程度不高
泰興啤酒實現電算化管理程度不高。存貨種類繁多，核算的工作量大，影響工作人員的工作效率：影響存貨核算的及時性和準確性，造成賬面數據與實際庫存數量不符，產生大量潛在損失；對賬不及時，不容易及時發現問題，不利于加強存貨管理；人員不足或未具備一定的素質，也不同程度地影響存貨核算的質量。
三、加強企業存貨管理的對策
（一）落實內部控制制度，嚴格存貨流程管理
內部控制制度是企業經濟活動的有效管理手段，是企業內部各種管理制度、辦法的集合體，其目的是對企業資源進行合理利用，規避風險，減少浪費，達到企業利益最大化。目前，存貨內控主要是通過嚴格存貨流程管理來實現，而流程制度的制定應從以下幾個方面加強：
1、從存貨內部控制制度的設計上從企業的整體利益出發，遵從合法、適用、有效和可操作性原則，充分發揮存貨內部控制制度的作用。
2、實施內部流程控制，注重成本與效益原則。內部控制的實施應注重實施成本與控制效益的最佳結合，避免完美控制帶來的高成本。存貨管理成本包括倉儲成本、資金成本、管理成本等，與缺貨成本和采購成本相比較達到最佳存量。
3、內部控制流程應注重實際，具有可操作性。控制流程與企業的業務緊密結合，與業務的流程步驟相吻合。
4、內部控制的完善與發展。根據不同發展時期內部控制的側重點不同，適時做出調整。
(二) 細化計劃管理，實行計劃采購
每月20日前根據下月的生產檢修計劃，由生產車間或工段崗位提報下月的使用計劃，匯總后統一報生產部設備檢修主管，設備檢修主管匯總審核后，交倉庫部門核實庫存情況，由倉庫提報月度采購量，返回生產部，由計劃主管匯總審批后，下發計劃，采購部按計劃采購，倉庫按計劃收貨。這樣可以有效避免物資超儲積壓，造成不必要浪費。
（三）加大檢查和考核力度，避免管理零死角
企業應制定崗位責任制，明確崗位職責，使內部控制和崗位職責融為一體，明確存貨管崗位流程內容，有效記錄清晰明了，按內控要求及時組織盤點，實施有效的監督檢查，并將監督檢查結果同內部考核相結合，形成獎罰分明的內部管理制度。
存貨管理的有效監督方法:存貨盤點。存貨的收發及保管、計量過程中，可能會由于計量錯誤、保管不當、自然損耗等原因，使存貨發生短缺、溢余或毀損。為加強存貨管理，保證存貨的完整準確，必須定期對存貨進行盤點，確定實際數量，與賬面數量進行核對。由于啤酒儲存等特殊原因，存貨按法定所有權是否轉移為標志確定，對已付款開票但未提貨的的業務，月末暫調整為預收款，次月沖回，因此盤存日的賬面存貨理論上應等于實際庫存。但實際盤存過程中，由于啤酒儲存的特殊性，存放在庫中的啤酒只能通過量庫和經驗比重來確定實際數量，- 2 -
量庫點少，庫內物料形狀不好確定，有時測量誤差較大，計算出來的數據準確性差。因此，存貨盤點不能每月一次，應加大頻次，減少盤存誤差。
（四） 加強員工培訓，去除陋習，提高業務素質
加強職工崗位培訓，豐富業務內容，讓職工活學活用，讓職工理解掌握數據的由來，系統之間的關系，盤點的目的，同時除舊革新，破除不合規、不符合企業發展的陳規陋習，提高職工綜合業務素質。
在啤酒企業中，用月末盤存倒推本月產量，是存貨管理的陋習，應加以糾正，同現代管理接軌，適時將數據反饋到計算機網絡，準確反映生產量，根據實際盤點數據來校驗準確性，達到盤存目的。
（五）加強存貨管理的信息化建設，完善存貨管理信息系統
充分利用計算機等現代管理工具加強對存貨管理，實現存貨管理動態化，適時跟蹤、掌控存貨的購入、庫存、領用和出產等環節，做到全過程監控，全過程管理，從而建立存貨資產管理系統檔案，挖掘存貨管理的內在潛力。 如建立物流管理系統，同財務系統、生產數字化系統鏈接起來，做到不重疊、不交錯。
四、泰興啤酒有限公司存貨管理財務制度設計
第一條：為了加強和控制公司物資資產的財務監管，使公司的物資實物管理和財務管理能夠相互稽核、監督、牽制，保證公司實物資產的安全、完整，特制訂本制度。
第二條：本制度僅財務部門在存貨物資管理上的控制管理加以確定，對于存貨資產的實物管理應依照公司制訂的相關制度執行。
第三條：依據管理體系的要求，倉庫管理不直接隸屬財務部門管理，但應接受財務部門正常的監督管理，并配合財務部門做好各項稽核工作。同時倉庫部門應按照物資管理規定建立臺帳對保管的物資進行記錄，應將物資的品種、規格、數量（收、發、存）記錄清晰。
第四條：財務部門應按照財務核算的要求，對存貨資產實行“數量、金額式”的分品種的明細核算，并于每月結帳日及時結算出各品種存貨資產的結存數量和金額，以便與倉庫管理部門臺帳進行數量上的稽查、核對。
第一章 購貨與付款循環
第五條：根據公司管理計劃性的特點，采購活動之前必須實行計劃審批，由采購部門、倉庫部門或生產部門簽發“請購單”或“訂購單”，列明該批擬采購物資的品種、規格、數量、單價、采購價格的詢問比較情況，并按照公司內部關于采購審批的規定進行必要的審批程序。
第六條：采購人員憑審批手續齊全的“請購單”或“訂貨單”，與有關供應商進行采購交易談判，并將采購的相關條款明確后簽訂《購銷合同》，《購銷合同》應按照《合同法》的規定將主要條款如：品名、規格、數量、質量、單價總額、交付地點、驗收依據、違約責任等填寫齊全。
第七條：采購物資運抵公司后，首先應由公司的質量檢驗部門對此批物資進行質量的驗收和檢測，檢測的依據是《請購單或訂貨單》、《購銷合同》和公司內部質量管理要求，在確認無誤后，質量檢驗部門填寫《驗收單》，并簽名蓋章。
第八條：采購人員憑《請購單或訂貨單》、《購銷合同》和《驗收單》，將采購的物資送交倉庫部門辦理驗收入庫手續。倉庫保管員應依據上述單據重點對物資的實際查收數量、品種、規格進行查驗，并將查收情況填寫在公司統一印制的“外購物資入庫單”上。
第九條：采購人員應將收集到的、審批齊全的《請購單或訂貨單》、《購銷合同》、《驗收單》、《外購物資入庫單》、合法的商業發票等相關資料送交財務部門辦理付款手續，財務部門按照公司內部付款審批手續，要求采購人員在辦理好相關的審批后，在接受單證進行審核付款。
第十條：財務部門應對采購人員提交的付款資料（《請購單或訂貨單》、《購銷合同》、《驗收單》、《外購物資入庫單》、合法的商業發票等）進行財務審核，主要審核相關的審批手續是否齊全、
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單證是否完整、發票是否合法、金額是否正確、數量是否一致等，核對發票計算的正確性；應將發票上所記載的品名、規格、數量、條件及運費與合同、訂購單、驗收單、外購物資入庫單等資料核對一致。在審核無誤后再辦理付款手續。
第十一條：財務部門在收集到采購單據齊全的情況下，應按照《會計核算規定》及時、準確地編制記帳憑證，并將上述支持性憑證（請購單、訂購單、驗收單、外購物資入庫單、專用發票，若為進口的還應包括報關單）附在記帳憑證的后面，如資料較多，也可另外裝訂成冊，注明索引號后存檔。每月應根據記帳憑證準確、及時地登記入“存貨”及“貨幣資金”、“應付帳款”分類明細帳中。
第十二條：會計經理應監督和審核會計人員編制的“采購交易”記帳憑證金額及分類的正確性、入帳的及時性；若月末采購的物資已入庫但發票未到，應暫估入帳，待下月發票到達后紅字沖回，再根據發票做正確的分錄。
第十三條：財務部門應于每月月末與供應商進行貨款結算的核對。取得供應商對帳單，審核其余額與公司“應付帳款”余額是否一致，在考慮買賣雙方在收發貨物上可能存在時間差等因素之后，公司與供應商的月末余額應保持一致。
第二章 生產領用循環
第十四條：財務部門應按照公司制訂的財務會計核算政策，確定存貨資產的計價方法（以在加權平均法、移動加權平均法、先進先出法、后進先出法選定一種），計價方法確定后應保持不變。
第十五條：公司生產環節需要領用存貨物資時，應先由領用部門填寫公司統一印制的“領料單”，將需要領用的物資品種、規格、數量等信息填寫齊備后，送交生產部經理審批，憑生產部經理審批同意并簽名的“領料單”到倉庫管理部門辦理領用手續。
第十六條：每月月末，生產車間應對生產所耗用后結存的“領用材料”進行盤點，并向倉庫部門辦理“假退料”手續，即結存的材料實際不退回給倉庫，但倉庫辦理驗收入庫手續，并出具“外購物資入庫單”，但在次月月初倉庫再等額開具“出庫單”給生產車間，作為生產車間下一月的領用。
第十七條： 每月財務部門根據倉庫提供的“領料單匯總表”“外購物資入庫單匯總表”和所有領料單、外購物資入庫單，按照成本核算的方法，及時將各材料的耗用情況登記到“存貨”及“生產成本”明細帳上。并將“領料單匯總表”“外購物資入庫單匯總表”和所有領料單、外購物資入庫單與所有領料單作為會計憑證的附件加以裝訂成冊予以保管。
第十八條： 生產部門將完成的產成品或半成品移出生產車間之前，必須需要公司質量管理部門先行進行質量檢測，并出具質量檢測報告書，只有檢測合格的產品或半成品才能移送到倉庫管理部門。
第十九條：倉庫部門根據質量管理部門簽發的“質量檢測報告”和生產部門移送來的產成品或半成品，在清點數量和計量無誤的情況，應辦理驗收入庫手續，并填制“產品入庫單”。
第二十條：財務部門應將每月各生產部門所耗用的材料和產出的產品或半成品，按照財務核算的規定及時、準確的進行相關的財務處理，并登記“存貨”及相關的會計科目的明細帳上。并依據倉庫提供的資料和財務核算的結果，編制“生產耗用材料匯總表”和“產品、半成品月度統計表”給各生產部門，并與生產部門進行核對，以便于發現問題和考核生產部門的產出耗材比率。
第三章 銷售發出循環
第二十一條：產品銷售管理應遵循公司內部專門的管理制度，重點是確認銷售價格是否審批、銷售收款是否穩健，尤其是對賒銷業務，必需要得到公司銷售部門、總經理的審批后，財務部門才能在銷售部門簽發的“銷售提貨單”簽字蓋章，否則一律不允許財務部門在賒銷業務的“銷售提貨單”簽字蓋章。
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第二十二條：所有銷售業務，必須先由銷售部門依據《銷售合同》簽發“銷售提貨單”，然后由銷售部門將“銷售提貨單”送交財務部門，待客戶與財務部門結算完銷售貨款結算后或取得賒銷審批后，由財務部門在“銷售提貨單”上簽字蓋章。
第二十三條：財務部門依據審核確認的“銷售提貨單”和收妥銷售貨款后，開具發票給客戶，為了降低開具發票過程中出現遺漏、重復、錯誤計價的情況，確保發票的正確性，出票時應執行下列程序：
① 檢查是否存在裝運憑證和相應的經批準的銷售提貨單；
② 應依據已授權的商品價目表或銷售合同開具發票；
③ 檢查銷售發票計價和計算的正確性；
④ 將銷售提貨單上的商品總數與相對應的銷售發票上的商品總數進行比較。
第二十四條：倉庫發貨部門應依據經過銷售部門、財務部門簽字蓋章的“銷售提貨單”進行發貨，并在發貨過程中盡責勤勉，減少發貨的差錯率，并實行差錯責任追究制度。發貨完成后倉庫部門應簽發“銷售發貨單”，并要求客戶在“銷售發貨單”上客戶查收欄簽字。
第二十五條：財務部門應根據“銷售提貨單”、和“銷售發貨單”及時進行財務核算，編制會計憑證、登記“存貨”及相關會計科目帳冊，并于月末及時結算出“存貨”的結存數量和結存金額，以備實物盤點時核對使用。
第四章 銷售折讓與銷售退回
第二十六條：財務部門應審核“銷售折讓”是否經過公司各管理層的授權批準，是否與銷售合同一致；在審核確認的前提下才能在“銷售提貨單”上簽字蓋章。審核銷售退回是否查明原因，是否經過批準，退回的商品是否已經被本公司倉庫管理部門查收入庫，并已取得“銷售退回入庫單”。
第二十七條： 財務部門應加強對銷售折讓和銷售退回業務的發票管理，并區別下列不同情況進行處理，并根據經批準的貸項通知單（表示由于銷貨退回或經批準的折讓而引起的應收銷貨款減少的憑證）及開具的紅字發票，進行折讓或退回的帳務處理，并將上述資料附在憑證后面。 ①、 購買方在未付貨款并且未作帳務處理的情況下，須將原發票和稅款抵扣聯索回，注明“作廢”字樣；屬于折讓的，應按折讓后的金額重開發票；
②、 在購買方已入帳，發票無法退回的情況下，向購買方索取其當地主管稅務部門的開具的進貨退出或索取折讓證明單，根據退回貨物的數量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發票，紅字專用發票的記帳聯作為公司當期扣減收入、銷項稅的憑證；然后再重新開出正確的商業發票給對方。
第五章 存貨的盤點
第二十八條：公司倉庫管理部門應至少每月一次對所保管的物資進行盤點工作，并與其編制的“領料單匯總表”、“外購物資入庫單匯總表”和“產品銷售發出匯總表”、物資臺帳相互核對，以保證倉庫管理的準確性和實物資產的安全性，并確保實物資產與倉庫記錄數量相互一致。 第二十九條：公司應每隔半年或一年組織倉庫、財務部、車間、業務部等部門對存貨資產進行全面盤點；存貨盤點時應由上述部門抽調人員組成盤點小組，負責公司存貨資產的盤點工作。并將盤點工作記錄于盤點工作報表上，裝訂成冊進行保管。
第三十條：財務部門應根據財務帳冊上核算的存貨的品種、規格、數量與倉庫記載的存貨品種、規格、數量以及實際盤點的結果進行核對分析，編制“盤點情況匯總表”，列明差異情況和差異原因及相關責任部門的責任原因，提交給公司管理層。
第三十一條：公司管理層應根據財務部門編制的“盤點情況匯總表”進行分析討論，確定差異處理的決定和對相關責任人的處罰決定。財務部門根據公司管理層的決定再對存貨的盤盈、盤虧按照會計核算的要求進行處理。
第三十二條：財務部門應將盤點工作表、盤點情況匯總表、公司管理層的處理決定按照時間
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順序裝訂成冊，作為會計檔案進行妥善保管。
第六章 附則
第三十三條：本管理制度的制訂、修改、解釋權屬于公司董事會。
摘要企業財務資金管理制度在企業發展中占有重要地位，但是隨著我國經濟體體制的改革，我國企業財務資金管理制度中存在著一系列問題，對企業長期發展產生了一定的影響，必須采取有效措施對其進行解決。下面本文就對企業財務資金管理制度中存在的問題和對策進行詳細的分析。
關鍵詞企業財務管理制度問題對策
資金管理是對企業資金來源和資金使用進行計劃、控制、監督、考核等項工作的總稱，是財務管理的重要組成部分，資金管理包括固定資金管理、流動資金管理和專項資金管理。
近幾年來，我國的經濟體制不斷改革，企業面臨的競爭環境越來越激烈，同時其財務資金管理制度中存在的問題也逐漸暴露了出來，另外再加上我國企業財務管理的思想比較僵化，不能夠根據實際情況進行調整，因此也導致在企業發展過程中不但沒有把財務資金管理的作用進行發揮，甚至財務管理制度還會對企業的發展產生一定的影響[1]。
一、我國企業財務資金管理制度中存在的問題
1.財務資金管理制度具有一定的不完善性
據調查研究發現，我國的企業在決策上往往具有隨意性，對財務資金管理的知識也比較缺乏，導致了企業內部出現職責不分的現象，以及，貪贓枉法等等腐敗現象，財務監控不嚴，致使會計信息失真。另一方面，還有一些企業內部根本就沒有健全的財務管理制度，使企業內部的財務人員沒有規章制度可以遵循，也沒有任何的限制，這樣一來，就使財務管理上存在很多的漏洞，影響其發展。
2.企業監督力度不夠，資金的使用效益不夠高。
一些企業認為既然財務上的各項收支都已經由財務部門進行管理，內部監督檢查工作就完全不需要了，這導致企業資金支出缺乏管理，降低了企業資金的使用效率，致使企業的資金運轉出現很大的問題。主要表現在：一，企業資金支出亂用，資金支出隨意性大[2]。二，來往的款項出現大額款目長期掛賬，大量資金長期外流循環，這不僅極大降低了企業資金的使用效益，還容易使企業的賬目出現爛帳，最終將會造成企業資金的沉淀以及國有資產的流失。
3.企業財務人員素質參差不齊，從而影響資金的有效管理。
企業財務人員是財務資金管理最直接的執行者，財務人員的素質直接影響資金管理的質量，沒有專業的財務知識，不熟識相關會計法規制度，資金管理都是空談。
4.忽視審計對企業資金管理的作用。
企業忽視審計對企業資金管理的作用。一方面企業有關部門對審計有一定的抵觸心理，認為審計是專挑毛病的部門；另一方面審計機構設置不完全，對審計工作認識不全；再者審計人員的專業素質偏低，能力不夠，也就導致內審工作計劃帶有一定的盲目性和隨意性，包括一些審計部門的領導，在工作上、思維上，一些慣性思維占了主導地位，以至于審計工作中產生了滿足現狀、四平八穩、不思進取、但求無過的現象。
二、我國企業財務資金管理存在問題的對策
1.完善財務資金管理制度
建設健全的財務資金管理體系，我們需要切實做到以下方面的工作：
（1）規范財務資金制度，明確資金管理機構并明確其職能，對權限分配制度化，對企業資金籌資和資金營運進行計劃、控制、監督、考核等項工作細化，明確權利和責任。
（2）建立完善的資金信息反饋制度，要及時、準確的把企業的預算支出等信息反饋給企業領導，協助企業領導對企業的資金收支做好監督和控制，以避免企業資金流失的狀況發生。
（3）嚴格按照企業財務狀況評價報告制度進行日常工作的安排，定期對企業財務制度的執行情況以及企業資金運轉情況和運轉中存在的各項問題進行考察、探討和分析，并加以改善，以促進企業財務管理工作的順利進行。
（4）在企業內部實行企業財務風險預警制，協助企業領導對企業資金的使用計劃及時作出調整，以確保企業資金運行的安全性和高效性。
2.加強預算管理，提高資金使用效益
（1）科學地對企業的資金進行項目預算，收入和支出內容必須具體到每一個項目，從根本上避免企業資金爛支亂用的問題。
（2）對企業的采購制度進行嚴格的監控，加強審核力度，防止盲目采購、違規采購和重復采購的現象發生。
（3）核算企業要定期對來往款項進行全面的清理，及時提醒企業管理者對款項進行清收或支付等活動，從而提高資金的使用效益。
（4）財務做好資金年度預算、季度預測、月度計劃、資金周報、資金日報等工作，將其剛性與彈性有效的結合起來，在確保企業工作的正常開展的前提下達到節約的目的，以從根本上杜絕濫用資金的現象出現。
3.建立暢通的信息系統，加強內外監督
良好的信息系統，能夠確保企業內部個人對自己的職務與任務的全面了解，同時對組織內外的溝通有重要促進作用。企業要加強內部控制，就要建立暢通的信息系統。企業可以對涵蓋企業全部重要活動的信息系統進行建立，其中應該包含企業內部全面的財務、經營及管理方面數據等，并確保相關的信息能夠及時地傳達到相關人員手中，也可以對互聯網新技術進行引進和利用，實現企業內信息最大化的共享[4]。此外，企業還應加強企業內外的監督，比如對內部審計進行加強，控制企業日常管理，對“控制自我評價”控制方式加以借鑒，建立崗位責任制等。
4.提高財務人員的綜合素質
企業領導應該重視財務人員的培養，使財務人員在擁有專業的知識以及技能的同時，還應該有高尚的道德素質。財務人員必須熟練掌握國家相關法律法規，遵守職業道德規范，要有無私奉獻的精神，樹立正確的財務管理觀念。企業應定期組織會計人員學習成為知識及相關法規制度，實行激勵機制，對于在財務管理中表現好的工作人員進行嘉獎，對于在財務管理工作中出現違法相關法律規定的人員進行嚴格的懲罰，這樣能有效提高勵財務人員工作效率。
5.提高審計人員素質，完善審計工作體系
審計人員是執行審計業務的主體。在人員的選擇上要堅持以思想標準和業務標準為基線，要求審計人員忠于職守、廉潔奉公、不謀私利，且具有一定的審計、財會實踐經驗，具有一定的組織能力和分析能力。嚴格人員業績考核制度，采取業績考核與經濟責任、職務晉升相結合，使考核制度標準化，從而實現審計質量控制的根本目的。同時還要建立完善的審計復核制度、審計考核制度和審計責任追究制度，對資金進行不定期抽查和定期核對銀行帳，確保企業資金安全。審計人員在工作中應保持形式上和實質上的獨立、客觀和公正。執行任務時應有完備的計劃，要考慮到各項風險。審計機構應當定期檢查審定計劃與執行情況、審計質量控制政策與執行情況的符合程度。
三、結束語
總而言之，資金是企業的血液，財務資金管理是企業內部管理的核心，企業面臨著越來越激烈的競爭，必須加強的財務資金管理，這樣企業才能夠順利的發展，從而更好的推動我國國民經濟的發展。
參考文獻：
[1]余彩文.淺析企業資金管理問題及對策.經濟研究導刊.2010(26):263-265.
[2]李玉英.關于如何加強企業資金管理工作問題探究.科技風.2011(7):745-746.
關鍵詞:高等院校 國庫集中支付 現狀 問題 對策
中圖分類號:G647 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914(2010)10-097-02
國庫集中支付制度作為財政改革的重要內容,是構建公共財政框架的重要環節,自2004年起,全國高校陸續實施國庫集中支付以來,國家對教育投入的財政性資金撥付方式發生了根本性的變化,對高校的財務管理產生了重大影響,故對這一問題進行認真的研究與探討是十分必要的。
國庫集中支付制度是指以國庫單一賬戶體系為基礎,對財政性資金(包括預算內和預算外資金)從預算分配到資金撥付、資金使用、銀行結算,直至資金到達商品或勞務提供者賬戶實施直接監控的一種管理制度。高校實施國庫集中支付制度,改變了長期以來高校經費自行支付的狀況,經費支付主體由預算單位變成財政部門,經費賬戶由預算單位基本賬戶變成了國庫單一賬戶,單位經濟活動的資金結算不必經過支出單位而由國庫管理部門根據高校細化的部門預算,從國庫單一賬戶直接支付的方式,改變了過去財政性資金層層撥付、單位自由支配的現狀。
一、高校實施國庫集中支付過程中存在的問題
實行國庫集中收付制度后高校財務管理諸多方面如經費繳撥方式、經費支配權限、財務報銷方式、財務管理重心等都發生了的變化,對強化高校的預算管理,規范財務管理,監督財務支出,防范財務風險和加快財務工作信息化進程都具有重要的意義和影響。由于高校運行的特點與高度集權的國庫集中支付制度不相適應,所以也存在著一些不足之處,自實行以來,在一定程度上影響了高校的管理與運行,集中表現在現在以下四個方面:
1.不利于法人地位的確立,與高校辦學自相矛盾。將高校的預算內和預算外資金全都納入國庫統一管理,由財政部門對高校從預算編制到辦理支出實施全程監督,高校的資金不再劃撥到高校開設的銀行賬戶,而僅僅是可使用指標。高校的每一筆支出,必須經財政部門批準后方可使用,打破了原來由學校按照財政下達的預算指標自主使用經費的財務管理格局,財務管理職能成為單一的預算管理和執行活動,高校的財務自一定程度上被限制,高校獨立法人地位也難以落在實處。不利于高校辦學自的發揮,不符合《高等教育法》關于高校辦學自和獨立法人地位的規定,與《中國教育改革和發展綱要》關于“逐步建立政府宏觀管理、學校面向社會自主辦學的體制”的要求相違背,也與國家相關法規相矛盾。
2.削弱了高校的籌資能力,與高校財務制度的矛盾。改革前,財政性資金可以直接撥付單位賬戶,高校可以根據自身的需要,利用資金的時間價值,合理調配和自主使用財政性資金,通過調劑各銀行的存款額度,來吸引銀行提高服務質量和提供配套服務。同時,由于高校辦學資金來源渠道和辦學形式的多元化,以及資金運行“收入的集中性和支出的分散性”特點,每年秋季開學周期性的資金沉淀成為金融機構十分看好,并向高校積極投資的主要原因。實行國庫集中支付后,資金權向財政集中,高校必須在商業銀行開立零余額賬戶,且由財政部門指定,高校的學費、住宿費收入也將直接上繳財政專戶,減少了高校的存款額度和對資金的調度權,高校的存款變成了一種額度,資金直接由財政支付,降低了資金的流動性,高校財務因此將出現無“貨幣資金”的形態。①高校失去了短期資金沉淀的優勢,賬戶上沒有了存款資金的誘惑力,也就自然失去了與銀行交易的法碼,削弱了高校與金融機構合作的基礎,影響到銀行對高校的服務質量與投資的積極性,學校資金運作和經費籌集難度加大。高校作為法人實體籌資能力降低,在目前大部分高校負債辦學的情況下,對高校的建設貸款、助學貸款、高校資信評級都造成一定程度的負面影響,甚至因此影響到學校的正常運行。
3.降低了高校管理的效率,與現行會計制度相矛盾。從1998年開始,高校取消了預算內和預算外分別核算模式,實行“大收大支”的綜合財務預算,打破了預算內資金與預算外資金之間的界限,收入按來源劃分,支出按性質和用途劃分,財政按月將財政性資金直接撥付到各高校的基本賬戶上,資金由學校自行掌握使用,學校在預算控制范圍內對結存資金進行合理調度。改革后,預算內和預算外資金一律納入國庫集中支付范圍,高校沒有資金的調配權,必須按月編制和上報用款計劃,待財政廳批復后,方可通過零余額賬戶辦理支付。眾所周知,由于高校學費收入季節性的特點,全年3/4的時間,即1―9月僅有按月撥付的財政撥款,使得大多數高校在這個期間,資金極為短缺,運轉困難。為了維持正常運轉,上半年的教學活動、教師課時費、學生管理支出等,不得不用其他專項資金進行墊支(有的是經辦人墊支)。而財政部門為了防止高校資金被變相挪用,規定預算單位的零余額賬戶資金“不得向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金,”②造成高校本身及二級單位或個人墊支的資金將無法歸還,使學校的內部往來結算成為難題。
4.不利于政府管理職能的轉變,與提高工作效能相矛盾。《中國教育改革和發展綱要》將政府直接行政管理高校轉變為宏觀調控,要求深化高等教育體制改革為主。目前高校已基本形成“財、稅、費、產、社、基、科、貸、息”等多渠道籌措資金的新格局及辦學形式多樣性的特點,由于高校資金來源和支出的多樣化,使得高校進行國庫集中支付制度的改革相對于政府機關和其他事業單位就困難得多。根據我國高等教育的現狀與世界高等教育發展的趨勢,政府完全沒有必要也沒有能力對高等學校的辦學行為管得過于具體,更不可能對高等學校的每一項經濟行為進行審核與控制。政府按照行政部門的管理模式,將高校辦學資金納入國庫集中支付管理,通過預算的編制與執行,實施對高校具體事務的直接管理,間接地控制了高校的“財權”與“事權”,同時也使政府陷入了繁雜的具體事務之中,不利于政府管理職能的轉變,削弱了政府從宏觀上對教育事業的管理職能,它所帶來的正面效益,遠比控制高校支出而帶來的負面效益要小得多,有悖于《中國教育改革和發展綱要》提出的高等教育“逐步建立政府宏觀管理、學校面向社會自主辦學的體制”的改革要求,不利于理順國家、社會、高校三者之間的關系。
二、完善國庫集中支付制度的幾點建議
部門預算和國庫集中支付制度是公共財政體制改革的重要舉措,但必須正視這些不足,如果這些問題解決得不好,勢必將會對高校的正常運行帶來負面影響。因而,針對上述問題,建議采取以下措施來完善國庫集中支付制度。
1.提高認識,轉變觀念。雖然高校國庫集中支付在實行中存在著一些問題,但國庫集中支付改革是我國財政體制改革的一項重要舉措,是構建公共財政體系、加強預算管理、促進廉政建設的需要,對國庫集中支付制度這一新生事物涉及面廣,問題較多,情況復雜,改革過程中不可避免地會遇到困難和工作中的一些不足。因此,高校應從大局出發,積極溝通、互相配合,充分認識這項改革給高校財務管理帶來的機遇與挑戰,提高認識,轉變觀念,與時俱進,集思廣益,支持改革。進一步加強政策宣傳與業務培訓工作,充分認識實行國庫集中支付制度的必要性和重要性,深刻理解和把握國庫制度改革的內涵,并積極宣傳國庫集中支付制度,積極推進這項改革。
2.修訂法規、完善機制。一是針對高校行業特點突出、核算較為復雜的特點,結合國庫集中支付改革的需要,及時修訂現有的《高等學校財務制度》和《高等學校會計制度》,滿足實行國庫支付后財務管理的需要;二是取消基本建設投資核算主體,將基建會計核算并入高校會計核算中,配合部門預算與國庫集中支付改革,在高校會計制度中增設相應的基本建設核算科目;三是對于高校零余額賬戶與校內二級獨立核算賬戶之間劃撥資金的具體問題,可以根據學校簽訂的有關協議,經財政廳批復后,允許高校用財政資金歸還因事業發展墊支的自有資金和歸還的銀行貸款;③四是修訂完善與國庫集中支付制度相適應的預算管理辦法、會計核算辦法、財務管理辦法和內控制度等相關法規、制度及管理辦法,杜絕不合理支出;五是賦予高校作為獨立法人享有更多自主管理和自主使用經費的權利。
3.細化部門預算,強化預算執行。部門預算是國庫集中支付的基礎,國庫集中支付是部門預算執行的必要保證,預算編制的好壞,將直接影響到預算的執行。首先,要高度重視預算編制工作。積極推進部門預算改革,采取穩健的財政政策,嚴格預算安排順序,保證專款專用,落實“四個確保”。要按照資金的來源和性質區分基本支出和項目支出,盡可能細化到每一個預算項目,要全面反映高校經費需求狀況和支出安排方向,確定哪些項目是財政直接支付,哪些項目是財政授權支付。其次,要強化預算的執行。要建立財務公開制度,提高財務預算和支出的透明度,嚴格預算的執行,增強預算的嚴肅性和剛性,預算一經確定,任何單位和個人不得隨意更改,校內各用款單位及相關資金管理部門要密切配合,準確、按時報送用款計劃,使資金嚴格按計劃支付,杜絕無預算的支出,維護預算的嚴肅性。
4.簡化審批手續,提高工作效率。加強國庫集中支付系統技術與政策的改進。對目前國庫集中支付系統存在的墊支問題、向學校其他賬戶劃撥專用基金、專項資金問題等作出技術與政策上的改進;對于高校實行國庫集中支付制度以后,造成籌集資金困難、財務風險凸現問題,政府部門應通盤考慮,給予政策上的支持,應做到保證資金安全,簡化用款計劃、改進零余額賬戶使用規定,給高校更多的自主支配資金的使用權,建議將學費等預算外資金及其他資金由財政轉入學校的基本賬戶中,高校可根據墊支的實際情況,報財政部門審批后,可以向校內其他賬戶和二級獨立核算賬戶內劃轉資金,以適應高校內部“統一領導、分級管理”的需要,既便于高校的財務管理和細化的會計核算需要,又能滿足國庫單一賬戶體系的支付需要,確保用款計劃的及時報批和支付申請的渠道暢通,并做好年終資金結轉對帳工作,弄清楚財政授權支付額度、支出數、額度結余數等,從而提高高校財務工作的效率。
5.財政部門應積極配合高校,爭取銀行對高校工作的支持。在當前高校貸款數額多,還貸壓力大的形勢下,高校、銀行、財政三者應形成互動合作與良性發展新機制。政府有關部門應通過立法、規劃、撥款、監督和必要的行政手段來調控高等教育的發展規模與速度,不斷提升辦學質量與效益,真正按照《高等教育法》的規定,建立面向社會自主辦學的法人實體。財政部門應積極發揮其財政職能,建立高校按時償付銀行貸款本息的機制和評級授信新辦法,拓寬高校融資渠道,消除銀行的顧慮,爭取銀行對高校貸款工作的支持。
6.加強信息化體系建設,提高會計人員素質。實施國庫集中支付制度,會對高校的會計核算方法與核算體系產生一系列的影響,會計科目、預算項目、用款計劃、年末結余及賬務處理都將發生改變,財政部門、教育管理部門、銀行和高校需要建立信息互通平臺,以實現統一、規范和系統的基礎信息。同時還要重視和加強高校財務人員的現代財政經濟管理知識、會計電算化及金融管理等綜合知識的業務培訓,以適應不斷變化的新形勢,規范會計操作,提高管理和核算水平。
注釋:
①劉天佐.高校實施國庫集中支付制度的認識誤區及負面影響.湖南師范大學教育科學學報,2005(9):34
②河南財政廳關于印發《省級財政國庫管理改革資金支付管理辦法方案的通知》.2003年5月8日,豫財庫[2003]13號
③張慶偉等.國庫集中支付的度在高校實施中的問題及完善措施.科技管理,2007(2):91-93
關鍵詞：醫院財務管理 解決措施 會計制度
1.概念界定
醫院財務管理是指以醫院的財務報表以及其他資料為根據和起始點，運用專門的方法，對醫院過去以及目前的經營活動、財務基本狀況以及變動原因進行系統的分析和評價，其目的是為了解醫院的過去，評價現在，預測未來，幫助其他方面了解醫院的現狀，從而為醫院的管理者做出科學正確的決策提供有力的依據。
2.目前公立醫院財務管理中存在的問題
2.1醫院的管理層缺乏充實的財務知識
對醫院財務管理及分析的重視程度不夠主要是因為公立的主要負責人是由組織部門來委派的，他們代表政府來管理和進行醫院經營，就現在的情況來看，他們大多數懂的是醫療，而對于財務知識則是不精通甚至是不太懂。財務知識欠缺，就會導致不重視對財務的分析和管理，也就認識不了財務管理的重要作用，在日常工作中，主要把精力放在醫療上，沒有兼顧財務管理，一旦經費不夠則多向政府要，這就是公立醫院經營管理中的缺陷。
2.2醫院的管理層缺乏重視財會隊伍建設
醫院的領導對財務分析和管理在醫院管理中的重要作用認識不深，或專業知識不足，就會導致領導不重視財會隊伍的建設以及影響財務人員專業素質的提升。在日常工作中，如果任用那些并不具有專業知識的人擔任財會工作，或者任用非財會人員來從事財會工作，就會導致財務管理的無序性以及無效性。
2.3運用財務分析，療法單一
在運用財務分析時，方法單一就會影響財務報告的質量。因為財務人員的專業素養比較低，在分析工作中，不能夠熟練的使用財務分析及管理的其他有效方法，比較分析法和比率分析法用得較多，但是相對復雜的因素分析法以及動態分析法用的不多，就會影響到財務分析報告的質量。
2.4跟不上時代要求，不能夠充分的利用財務現代管理技術
在當今時代，計算機這一項新技術、新創造、新發明，在各行業都得到了比較充分的利用，但是在有的醫院，計算機軟件只是簡單的用在電子病歷生成、醫生工作站管理、叫號系統、收費系統、財會記賬和報表生成方面，并沒有在其他方面進行創新性的使用及開發，這就使得先進的財務管理技術得不到利用，醫院的經營活動也就跟不上時代的步伐。
3.在新會計制度下做好醫院財務管理的幾點建議
3.1領導要提高對財務管理的重視程度
領導對財務管理的重要性深知的同時還要進一步完善制度。醫院領導要大力支持財務分析工作，并協助解決好財務工作中遇到的問題。對于財務工作中遇到的問題，要及時采取措施，從而確保財務工作的質量，使得財務分析可以及時給領導給出高效率、適應性強的決策信息。
3.2財務人員的專業素質要進一步提高
搞好財務分析管理工作，除了領導的重視、制度的保證以外，財務人員的專業素養也須進一步提高。財務分析管理工作主要是由財務人員來承擔，其專業素養的高低直接決定著財務工作的質量，因此醫院領導必須要重視財會隊伍專業素養的提高。
3.3綜合運用多種財務分析管理方法，進行趨勢分析
目前來說，在某些醫院里，因為財務人員對財務分析管理的重視程度不夠高，或根本就是缺乏專業的知識，財務分析不深刻，財務分析的方法較單一，不能夠對醫院進行動態的趨勢分析，這就很難使得財務分析發揮其應有的作用。要揭示醫院經營活動的規律，在數據中找出聯系，財務人員就要綜合的運用多種財務分析管理方法，如比因素分析法、比率分析法、平衡分析法、動態分析法，來對數據以及資料進行總結，從而發現數據間的邏輯關系，從而找出醫院的經濟增長點，為醫院長遠發展未雨綢繆。
3.4大力研發財務軟件，提高財務分析效率
醫院領導在進一步重視財務分析管理的同時，也要投入足夠的資金來研發引進先進的財務分析管理軟件。要以適用性、先進性為原則，節約資金，以現有系統為基礎，新引進的軟件系統要與先前系統做好對接，使得數據傳輸時沒有阻礙，從而自動生成財務分析報告。一方面節省了人力物力，也提高了工作的效率；另一方面也保證了財務分析管理的準確性和時效性，使財務分析發揮了應有的作用。眾所周知，政府對公立醫院的財政投入很有限，但是醫院要保證職工的福利待遇提高，還要兼顧到醫院自身的持續發展。這也就進一步顯示出經營管理的重要性。做為醫院財務管理的重要手段，財務分析在醫院經營管中越來越重要。做為財務人員，我們要重視財務分析，更好的掌握財務分析的專業知識，熟練運用多種財務分析的方法，更好的完成財務工作，生成高質量的財務分析報告，從而為醫院的發展添磚加瓦。
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關鍵詞：企業集團財務管理問題對策
企業集團已成為現代經濟的一種重要組織形式，它決定性地影響這當今世界的經濟形態，反映著一個國家在世界經濟舞臺上的競爭力。隨著我國企業集團的不斷發展壯大，經營領域日趨多元化，面對世界各國跨國企業集團之間的競爭日益激烈，如何對企業集團實施有效的財務管控，充分發揮企業集團的規模效應和協同效應，成為眾多企業集團經營者思考和探索的問題。
一、企業集團財務管理概述
（一）企業集團財務管理的概念
企業集團財務管理是在企業集團這個特定主體下，根據國家財經法規制度，按照財務管理的原則，組織集團財務活動，處理集團財務關系的一項經濟管理工作。其主要目的是提高企業集團運營效率，協調企業集團成員單位間權責關系和利益沖突問題，保障企業集團整體戰略目標的實現。
（二）企業集團財務管理的特點
1、企業集團財務管理主體多元化
在法律地位上企業集團不是法人，其內部各個成員單位則是法人組織，它們既有各個獨立的經濟利益，又有共同的經濟利益，企業集團是基于共同利益而建立的。企業集團是以一個實力雄厚的核心企業為主導，以產權聯結為主要紐帶將眾多成員單位聯結在一起。因此，在企業集團財務管理上體現為多個主體，呈現出以核心企業為中心，多層級復合結構的特征。
2、企業集團財務決策多層次化
在企業集團中,母公司作為核心企業與其屬下各級子公司分別處于不同的管理層次,各自的財務決策權利、內容大小各不相同,使企業集團內部財務決策具有多層次化。企業集團在確立母公司主導地位的基礎上,需要充分考慮不同產業、地區、管理層次的企業的不同情況,合理處理集團內部各層次財務決策關系,才能最大限度地減少內部矛盾,真正調動集團各層次成員企業的積極性和創造性,保證集團發展規劃和經營戰略的順利實施。
3、企業集團財務管理目標的統合性
企業集團內部以集團公司為主導，依據產權關系統一行使出資所有權職能、統一投資決策、統一資源配置、統一結構調整，明確整體發展戰略和市場目標，集團成員企業個體財務管理目標對集團整體財務管理目標具有統合性。
4、企業集團財務管理模式分權的適度性
企業集團財務管理模式受集團戰略目標、發展階段、成員企業重要性、地域分布等方面影響，主要分為集權型、分權型和混合型的三種管理模式。集權型的財務管理模式有利于提高管理效率，實現資源共享和規模效應，但也會制約成員單位的積極性和難以應付復雜多變的環境。分權型財務管理模式有利于提高成員單位的靈活性和積極性，但容易使財務目標不協調，資源調動困難。混合型財務管理模式吸收了前兩種模式的優點，管理上采用適度分權，適用于發展相對成熟、規模較大的企業集團。
二、企業集團財務管理存在的主要問題
（一）財務管理觀念滯后
隨著市場經濟體制的逐步完善和市場開放程度加大，企業間的并購浪潮將愈演愈烈。企業集團在知識經濟時代面臨全新的財務管理環境，經濟決策將很大程度上依賴財務信息為導向，但長期以來不少企業集團管理人員受過去的管理思想約束，財務管理觀念仍比較滯后，尚未建立起時間價值、風險價值、邊際成本和機會成本等科學管理概念。
（二）財務配置權不合理
企業集團財務管理是多層次、大范圍、多角度的管理，企業集團的財務配置權合理與否，將影響集團資源優化配置和協同效應的發揮。企業集團過度分權會使集團總部與成員單位之間在財務管理上各自為政，缺乏統一性。集團成員單位為求自身利益可能過分追求多元化發展或強調低成本擴張，造成企業集團投資規模失控和內部資金融通困難等情況出現。企業集團過度集權也會約束集團成員單位積極性的發揮，不利于企業集團長遠發展。
（三）財務管理缺乏動態性
不少企業集團在財務管理方法上不能適應當前形勢，財務管理活動僅局限于一個時點，不能滲透到生產經營活動中去，難以做到事前預測、事中控制、事后分析的動態管理。企業集團總部與成員單位之間財務信息溝通不暢，不能及時了解成員單位收益與成本費用狀況，給集團財務管理工作帶來相當大的困難。
（四）財務監控力度不足，風險意識淡薄
目前相當部分企業集團財務監控側重于政府相關部門和社會中介機構對企業集團進行檢查和審計等外部監控工作。企業集團內部財務監控相對薄弱，具體表現在管理層重視不夠，缺乏風險意識，監管部門權威性差，監管制度不健全，財務控制體系流于形式等方面。財務監控力度不足容易造成集團下屬企業決策執行過程超出集團總部管理視野，如過度負債、短債長投、集團內企業間相互擔保等高風險事件發生。
三、企業集團財務管理問題的解決措施
（一）樹立以創造價值為導向的財務管理目標
現代企業制度下的企業集團財務管理要求管理層更新觀念，重視企業集團管理的核心地位，并且要建立以價值管理為核心的財務管理體系，貫穿企業集團運營、投資、籌資和股利分配等方面。在樹立以創造價值為導向的財務管理目標過程中，企業集團可以引入經濟增加值（Economic Value Added，EVA）的概念作為價值管理的工具。通過對企業集團價值鏈的戰略分析，將價值創造的觀念深入到企業集團各個管理層和一線員工當中，摒棄過往只重視產值以及忽略時間價值和機會成本的管理思想，統一企業集團目標，有利于實現企業價值和股東財富最大化。
（二）構建相對集權型的財務管理模式
構建相對集權型的財務管理模式主要目的是實現企業集團的總體戰略和協同效應，做到既有分權，又有集權。相對集權型的財務管理模式要求企業集團內部實行一體化的財務管理，將企業集團總部定位于戰略決策中心、投融資中心、利益協調中心、財務監督中心和指導服務中心，掌握資金調度權、資產管理權，在對重大決策權上進行相對集中管理，適度限制集團下屬企業投資方面權利，避免過度負債。集團總部對下屬企業主要通過戰略規劃和預算政策影響，對集團下屬企業提供經營指導，調劑資金余缺，幫助其獲得發展機會，充分調動集團下屬企業積極性。
（三）創新財務管理方法，實現企業集團財務管理動態化
要針對規模龐大、涉及不同經營領域和區域的企業集團實現動態化的財務管理，就必須通過創新財務管理方法，建立起統一規范、嚴格有序的財務管理體系，使集團總部能夠及時、充分、準確地掌握不同經營范圍、不同經營區域、不同集團層級的集團下屬企業相關財務信息，并及時作出分析和決策。企業集團可以利用現代化的信息技術搭建財務管理信息平臺，充分利用網絡技術構建以財務為核心的企業集團管理流程，解決時間、地域和人員差異所帶來的信息孤島問題，實現企業集團內部各單位之間財務、業務以及生產數據高度共享的一體化管理。同時，企業集團要制定統一的信息傳遞標準，優化信息傳遞效率，規范企業集團內部資金流、物流和財務信息流在時間上和空間上的信息傳遞過程，使企業集團財務管理真正做到事前預測和分析，事中跟蹤和監督、事后考評和記錄的動態管理。
（四）建立完善的企業集團財務管控體系
企業集團由多個若干相互依存、相互聯系、相互制約、相互影響的法人機構組成，在集團財務管控上表現為整體性、層次性、開放性和可控性等特征，涉及集團財務管理目標、集團內部層級職責劃分、集團組織結構和治理機構的選擇、重要資源管理和經營績效管理體系的建立等多個方面，完善企業集團財務管控體系是一項復雜的系統工程。
要建立完善的企業集團財務管控體系，首先要構建科學的財務組織與決策體系，通過合理配置企業集團組織要素，協調集團成員單位利益問題，統一集團成員單位的財務行為，使財務活動更有規范和效率。其次，推行責任會計制度，明確集團內部各層級單位職責范圍，以各個責任單位為主體按責任指標進行核算、控制、監督、實行統分結合、雙層核算的財務管理制度。第三，實施全面的企業集團財務報告制度，對企業集團各層級單位全面預算的執行、投融資管理、資金管理、資產管理、收入與成本費用控制情況實行定期財務報告制度，并根據財務報告分析和總結在企業集團經營過程中出現的各種問題。最后，加強財務審計監督，健全內部財務監控制度，保證審計工作的獨立性與權威性，提高財務信息質量，使集團董事會和管理層真實了解企業集團財務狀況。
四、結束語
企業集團內部管理完善與否，能否建立有效的財務管理體系，對企業集團的長遠發展有著重要影響。通過對企業集團進行經營過程中財務管理問題的剖析，在制定集團財務目標，財務管理模式構建、財務信息化建設和集團績效考核等方面不斷完善與改革，才能從根本上解決企業集團遇到的發展瓶頸，提高企業集團的核心競爭力。
參考文獻：
