時間：2023-03-13 11:22:34
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我國保險公司最初的業務開展以及財務管理是在政府監督之下進行的。伴隨著金融領域的改革和金融混業的發展，國家對保險公司的財務管理監管有所放松。入世后，我國保險業開始國際化發展，在財務管理方面，我國保險業吸收和借鑒了許多國外的優秀成果，同時政府也相應加大了對保險公司財務監管的力度。經過多年的不懈努力，保險公司財務管理的專業化水平以及人員隊伍的建設有了長足的發展。盡管我國保險公司在財務管理某些方面取得了一定的成績，但相對西方成熟的保險行業和財務管理體系，我們仍舊存在一定的差距。并且伴隨著我國經濟的迅猛發展和金融混業經營的開展，我國保險公司面臨的財務風險在逐漸加大，這對于如何化解保險公司在財務管理方面的各類風險，使之不進一步衍生出新的不良問題，保證保險公司財務管理的持續性發展提出了更高的要求，使得完善保險公司的財務管理作為今后工作的重中之重。
二、我國保險公司財務管理面臨的問題
1．資金運用渠道不夠多元化。在國家對保險行業資金的運用監管力度有所放寬的情況下，保險公司資金的運用明顯趨于多元化，同時這也得益于債券市場的發展和整個國家金融體系的完善，但同發達地區的保險行業相比，我國的保險資金運用渠道依然不夠多元化且投資的創新能力較低。從目前的行業資金運用情況來看，過多的資金以銀行存款沉淀在銀行里，只能獲得相對較低的利息，遠不能滿足保險產品所要求的投資收益水平以及保證保險資金保值增值的要求，保險公司必須開拓出投資的新領域來保證給付的可靠性。
2．未能充分考慮償付能力的風險因素。保險行業的財務管理核心在于財務風險的預測和防范。目前許多國家都采取了償付能力的邊界管理模式，其管理方法是利用保險公司的償付能力額度與法定的最低償付能力標準的比值來判斷和評估公司的經營狀況。但是該比值規定在實際的保險公司經營和財務管理中并沒有被很好地被執行，目前我國部分保險公司的償付能力依然薄弱，存在一定程度的償付能力不足的情況，因此很大程度上增加了保險公司的財務風險。
3．財務報告和財務檢查的手段和方法存在缺陷。目前我國保險行業在財務報告和財務檢查程序上存在很大的缺陷。在制度方面，會計制度與國際慣例脫節，難以實現信息的標準化和對比化；在具體細節上，如報表報送不及時、財務數據不完整、信息收集效率低下等；在監管方面，監管隊伍的素質參差不齊，且只注重合規性檢查，忽視安全性檢查和風險評價，實際績效大打折扣；在單據統一方面，公司單證的印制、領用、保管、使用等制度既不統一又不規范，各種單證之間的銜接、制約不緊密，單證有意無意的流失情況經常發生，單證混亂往往造成數據失真，資金流失。此外，新的信息處理技術和支付手段的出現，對紙質原始單證及電腦生成的電子單證有了更高的要求，同時單證管理也要系統化、科學化。這些不完善的地方如長期發展下去，勢必會誘發保險公司的財務危機。
三、我國保險公司財務管理完善的對策
1．完善保險公司治理結構。
1．1調整資金規模與業務規模的比例。目前各國對保險公司的最低資本金都作了限定，不僅注冊時必須達到一定的規模，就是在營業中也要求保持資本金的最低限度。而目前我國保險資本金規模與業務規模不太相適應，對保險公司資本充足率的要求不應只作法律上的規范，對于資本金規模達不到標準的保險公司，該保險公司必須對其業務規模和資本金規模做出相應的調整，使其符合法律規定的經營標準。同時，在保險公司經營和財務管理中更應加強公司內部的實際監管和控制，使保險公司的資本金無論是注冊時還是經營中，都滿足法律規定的標準。
1．2提升監事會的地位，擴大監事會的職權范圍。為強化監督的作用，應擴大監事會的職權和地位以此來平衡審計關系。鑒于目前保險公司的監事會功能較弱的情況，各保險公司應逐步調整監事會的人員構成，增加法律，會計等專業人士的加入，以此來強化監事會應有的監督功能，同時擴大監事會的職權范圍，賦予其對公司財務報告及內部控制的監督權，進而完善公司的財務管理。
1．3建立科學合理的績效評價體系，為建立科學合理的績效評價體系，監督決策者和經營者的行為應給予考慮，在績效考核方案中應將其設計進去，擯棄單純看重結果的做法，加強對過程，特別是財務信息產生過程的關注。建立能對經營者進行有效監督與激勵的機制，使其目標函數與所有者目標函數一致，達到所有者、會計人員與經營者三方經濟利益上的相容，以期達到最佳的合作效果。
2．加強體系建設，完善財務制度。
在現代企業中，制度建設始終是核心并對公司的管理和運營起著重要的支撐作用。在國家實施新的會計準則背景下，保險公司應不斷完善和加強各項財務制度，使其和國家標準達到統一。在人員的管理方面，采取公平、公正的管理原則，實施定期考核制度。在單證管理方面，對主要的有價財務單證的保管、領用、回銷等系列程序必須統一管理，制定統一管理辦法。在資金管理方面，設立總出納崗位，負責整個公司的資金調度，建立健全《現金和銀行存款管理》、《資金收付程序管理》等各項資金管理制度。在不影響正常的賠款支出的情況下，對資金的業務支出和行政管理實施統一有效的管理，同時也要加強財務基礎性工作的規范，建立公司內部的流程和制度，確保數據有效和制度暢通。
【關鍵詞】保險公司；財務管理
一、前言
保險公司財務管理的最終目標是公司通過理財活動所達到效益最大化的目的，它是評價保險公司財務理財活動合格的標準。保險公司財務管理運行的基本特征和發展軌道決定了保險公司財務管理的效率和目標方向，合理的財務管理理念是公司財務運行的原動力，公司之間不同的財務管理目標會形成不同的財務管理系統，不同的財務管理體系也就會決定不同的企業方向。所以財務管理工作總的來說是一項綜合性的管理工作，它與保險公司運行的各個方面都保持著緊密的聯系。正因為這樣，它在一定程度上反映出公司的財務管理狀況。在保險公司中，財務管理的健康發展起著至關重要的作用，它不僅決定了保險公司的發展前景，而且對保險公司的財務管理結構有著很大的影響，同時因為保險公司相對于其他的工商類企業來說具有更大的風險性和不穩定性。正因為如此，財務管理體系的健全和發揮就顯得尤為重要。目前保險公司的財務管理都存在著這樣那樣的問題，只有合理有效的控制資金，采取行之有效的手段來進行創新和改革，才能實現公司資產的穩定可持續發展。
二、保險公司財務管理結構
（1）“集權式”財務管理模式。現階段，保險公司各種經濟管理決策都要匯報給總公司，由總公司來進行決斷和分配，總公司控制企業的經營和預算等等，對于子公司來說必須嚴格執行，由于總公司控制著財務管理的經營模式和財務預算，所以財務管理決策權都集中在總公司，相對應子公司只擁有部分的表決權。（2）“分權式”模式。由于總公司確定正確決策的方向，使總公司和子公司相互獨立起來，這種分權式的管理模式對財務管理結構造成了一定的影響。這種模式有利于子公司發揮其靈活性從而創造出更大的經濟價值，另外也可以減輕總公司帶來的壓力。缺點是很難協調指揮子公司，在一定程度上削弱了總公司的財務管理能力，造成公司的內部壟斷狀況，挫傷子公司的工作積極性。
三、保險公司財務管理的優缺點
（1）保險公司財務管理結構的優點。一是整個公司有了一個核心力量，總公司在財務管理方面統一調配發展方向，實現統一決策的目標；二是更加有效地調用公司固有資金，發揮各自潛能，充分利用固有資金創造出更大的經濟價值；三是總公司整體決策，下屬子公司必須嚴格執行，在很大程度上有利于降低保險公司財務管理風險率；四是財務管理活動在平時的活動中必須由總公司進行決策，客觀上降低公司的成本投資，進而節約公司人力、物力、財力等方面資源。（2）保險公司財務管理結構的缺點。總公司的決策會嚴重挫傷子公司的工作積極性，導致子公司只知道嚴格執行決策，而無法發揮子公司的潛能，從而削弱了子公司的發揮和創造，如果總公司的決策一旦出現誤差，眼看不錯的機遇將要抓住而因為總公司的決策而沒有實現，所造成的巨大損失會嚴重涉及子公司的經濟利益，產生不必要的成本損失，打擊了子公司的工作積極性。
四、構建完善和諧的財務管理體系
近幾年來，國家對經濟的宏觀調控，加大了財務管理工作的壓力，面對激烈的市場經濟競爭，完善財務管理工作體系迫在眉睫，由于經濟的快速發展，部分保險公司的財務管理體系已經完全不適合現代財務管理工作的運營和發展，并與之逐漸脫節，面臨這種壓力，構建完善和諧的財務管理體系是保險公司當前的主要任務，也是展開財務管理工作的基礎和前提，從某種意義上來說，完善的財務管理體系是整個保險公司正常運作的核心，所以必須建立健全適應現代社會主義市場經濟的財務管理新體系。（1）弘揚全新的經營觀念。在保險公司的財務管理工作中必須樹立市場經濟理念來實現資源的優化配置，以經濟效益為目標來弘揚新的經營理念，結合公司內外經濟的最新動態，以經營理念為中心，從最新的市場經濟角度出發，合理科學的進行宏觀調控，以市場為主體，來發揚公司資源合理配置理念。密切關注公司內外經濟信息，在實現經濟利益最大化的基礎上，降低成本管理。努力做到公司的各種經濟因素與全新的經營理念密切配合，實現保險公司財務管理的最終目標，爭取做到物盡其用，人盡其才。（2）借鑒先進的經驗和管理模式。要使保險公司的財務管理利于不敗之地，就必須吸取國外國內的先進經營理念，建立起最新的資金優化和資金確立體系，根本上促進財務管理的自我發展。當代信息技術的發展很大程度上改變了保險公司財務管理傳統的管理方式。目前財務管理中出現了信息流、資金流、單證流的管理模式，尤其是在財務管理方面，涌現了以資金管理為核心，信息技術為手段，單證管理為保證的三位一體財務管理體系，使財務管理工作更注重實際效率的發展。另外，保險公司作為面向社會群體的金融機構，無論是規模還是結構在很大程度上都不遜于其他行業，基于財務管理工作的決定性，要求保險公司必須引進先進的財務管理經驗和新穎的財務管理模式，來促進保險公司的正常發展和運行，因此，先進的管理經驗對于企業來說，無疑是重中之重，完善的管理模式也是財務管理的重要前提和基礎。（3）建立健全信息、資金、單證管理合為一體的財務管理體系。由于保險公司的規模較大，在很大程度上，財務管理卻較為放松。尤其是資金管理方面，由于國內的保險公司沒有形成有效的資金調配系統，保險公司的業務無法健康發展，針對這一現狀，保險公司必須建立一套合理科學的的現代信息系統。保證信息、資金、單證管理相結合，實行三位一體的財務管理體系，另外，新的信息處理技術和新的管理理念的的出現，對保險公司財務管理工作的有效性合理的優化配置，信息、資金和單證管理理念三位一體的財務管理體系是保險公司穩健發展的依據。
五、信息、資金、單證管理系統的功能及重要性
相對于保險公司的財務管理系統來說，信息管理、資金管理和單證管理機制三者既緊密結合，又相互獨立，這三種綜合體系成為保險公司整體的財務管理體系。全面有效地建立三位一體的財務管理體系是信息管理系統的基礎，也是現代信息技術較為先進的財務管理理念。這三種體系的建立，在一定程度上可以實現公司經濟的最大效益，也可以鼓勵員工積極貢獻的激勵體系。有效的進行財務處理工作和財務成本控制工作在整個保險公司體系中發揮著關鍵的作用，它對整個財務管理工作進行指導，及時的為公司提供準確、合理的財務管理信息，合理控制資金成本，節約有效資源，把固有的資金合理的運用到整個財務管理體系中去。隨著財務管理系統的逐漸完善，信息、資金和單證管理系統在財務管理工作中廣泛的得到應用，由于這三者具有獨立、開放的特點，更能及時的處理財務管理問題和財務成本的控制。隨著新的信息技術廣泛應用，這三個管理體系也達到的普遍的認可并相應發展，因此，對于保險財務管理體系來說，這三種體系的建立更好的加大了財務管理工作的力度。
綜上所述，財務管理作為保險公司體系的重要組成部分，發揮的作用也越來越重要。因此，需要我們要不斷的總結財務管理經驗，建立健全財務管理體系，使財務管理體系真正地發揮巨大作用，并為保險公司的長期財務管理鋪平道路，實現保險公司最終經濟效益的目標。
參 考 文 獻
[1]葉柏松．財產保險公司財務管理體系探討[J]．．2012（3）：13～15
關鍵詞：醫療保險；管理；民營醫院；財務管理；新醫改
0引言
據統計，現今民營醫院占醫院總數的比值已超過56%，因此，醫療保險管理對我國民營醫院財務管理越來越重要，民營醫院也必須隨著醫療保險制度的實施，不斷調整自身的財務管理觀念與管理模式，從而促進醫療事業的發展，保障人民群眾得到有效醫治。
1醫療保險管理對民營醫院財務管理的影響
作為醫改產物，醫療保險管理已經成為聯系民營醫院與醫療保險經辦機構的重要樞紐。改善民營醫院財務管理中的醫療保險管理，不僅需要科學合理地配置財會人員，同時還應當結合民營醫院管理體制的改革、醫療保險制度的改革等需求，打破單一從民營醫院內部財務實施醫療保險管理的局限性。為了規范醫療保險的使用合理性，當前社保局已采用多種方式控制醫療保險的支出。因此，民營醫院既要保障醫療保險患者的醫療需求，也要控制其醫療費用，同時還要避免由于醫療保險拒付而引起的扣款損失。民營醫院醫療保險管理的核心是制定匹配民營醫院自身發展的醫療保險管理規定。民營醫院的財務部門需要加強財務管理與審核，做好醫療保險的財務對賬，并依據醫療保險費用種類的墊付方式變化對報表、發票、入賬科目進行及時更新，確保賬目完整清楚，進而提升財務管理的效率［2］。然而，由于醫療保險政策不斷調整，因此醫療保險管理人員必須做到及時了解醫療保險政策，而且醫療保險管理最好納入民營醫院的財務管理體系中，甚而直接參與民營醫院的經營決策制定。
2財務管理在民營醫院發展過程中的重要作用
2.1有利于民營醫院控制成本
民營醫院的財務管理影響因素包括醫療保險制度、醫療資源開發、醫聯體建設、醫院專業發展、新技術項目開展等。然而，決定民營醫院收益的關鍵在于成本，因此財務管理需要采取科學有效的方式控制成本，確保民營醫院在穩定運營前提下盡可能降低成本，從而有效提高民營醫院的收入水平和市場競爭力。此外，民營醫院的經營風險還可以通過財務管理控制成本得到有效降低，進而保障醫院的平穩發展。
2.2優化民營醫院的資金管理及配置
民營醫院的資金管理與配置極為重要，資金運用是否合理也是經營和發展民營醫院的關鍵。民營醫院加強財務管理能夠顯著提高其資金管理水平與質量。根據醫院各方面需求，財務管理人員應優化配置醫院資金，確保資金用在刀刃上，在有限的資金條件下努力改善民營醫院的市場競爭力和經濟效益。2.3提升民營醫院的管理效益財務管理擁有管理及監督的雙重功能，良好的財務管理可以保障民營醫院的平穩運營，確保民營醫院的經濟效益穩中有升，綜合改善資金管理效率，從而督促民營醫院調整其管理及經營策略，并最終提升民營醫院的經濟管理效益［3］。
3新醫改形式下民營醫院醫療保險財務管理不足之處
3.1醫療保險管理仍未落實
民營醫院的醫療保險管理工作應該貫穿門診、住院費用的管控、藥品使用、耗材管理、醫務人員醫療服務行為規范等方方面面，醫療保險管理是從醫療保險角度開展以上管理工作，是職能的必然要求，若不允許醫療保險開展以上管理工作，無異于架空民營醫院的醫療保險管理。此外，目前醫療保險管理人員參與民營醫院每周例會和醫療質量管理的還很少，直接參與醫院的獎金分配、醫用耗材采購、藥品采購、醫院相關招標采購等重要決策的更是有限，這也反映出民營醫院醫療保險管理在決策層中的較低位置，醫療保險管理未落到實處。
3.2缺乏有效的醫療保險及財務管理辦法
不少民營醫院沒有足夠重視醫療保險財務管理的重要性，未能正確把握醫療保險的政策來優化醫療保險的財務管理辦法，同時缺乏有效的跟蹤監管。根據相關規定，民營醫院應結合實際情況嚴格審查醫療保險的財務管理，但是很多民營醫院都沒有深入剖析財務管理的盈虧及預算，也缺少對醫療保險財務工作的管理性思考，這極大影響了醫療保險的財務管理質量，無法發揮醫療保險財務管理在保障基本醫療、提高效率、節約成本等方面的重要作用。
3.3缺乏健全的人員結構
隨著醫療保險覆蓋面的擴大，參保人數逐漸增加，財務人員工作量也與日俱增，巨大的工作量使得不少人員無法兼顧財務管理的質量和效率，從而導致醫療保險財務管理的失誤和漏洞。此外，由于缺乏健全的人員結構，財務工作難以得到有效控制與管理，很多人員通常僅僅是簡單計算醫療保險財務，并不了解財務管理的根本職責，更沒有將財務知識應用到醫療保險財務管理工作中，造成理論與實踐的嚴重脫節，從而嚴重影響了醫療保險制度的進一步完善和民營醫院的未來發展。
3.4醫療保險管理與財務管理融合度低
醫療保險管理與財務管理緊密相關，都是為了保障醫院的資金安全和經濟效益［4］。在當今全民醫療保險時代，民營醫院的醫療保險管理與財務管理仍存在諸多問題。首先是管理理念落后的問題，雖然不少民營醫院已經實現了全面化改革，但其管理理念并未轉變，依然采取傳統管理措施與制度，醫療保險管理與財務管理的水平低；其次，民營醫院財務對回款項目的性質、醫療保險的種類、匹配情況等了解不足，無法對收費日報表及匯總表進行及時審核，導致財務入賬數據與醫療保險申報數據脫節。
4提升民營醫院醫療保險和財務管理水平的措施
4.1醫療保險管理參與民營醫院經營管理
社保局對每一類醫療保險的超標補償力度不同，結算原則也不同。民營醫院應根據醫院自身發展需求和實際情況，采取合適的醫療保險管理辦法。優秀的醫療保險管理辦法應當既不會因為財務管控約束了民營醫院業務的發展，也不會因為醫療保險超標而導致民營醫院的巨大損失，同時通過合理運用醫療保險政策還能使醫院獲得社保局的現金獎勵，提高民營醫院的經濟收入。
4.2提高醫療保險與財務管理效率
民營醫院需要結合醫院發展實際，正確把握國家醫療保險政策方針，不斷優化和完善自身醫療保險財務管理制度，規范醫療保險財務工作，建立合理的醫療保險管理體系，確保醫療保險管理與財務管理相向而行。同時，應實時監控醫療保險的財務工作，建立科學的醫療保險財務分析指標體系，及時發現并處理違法違規行為，確保醫院資金的透明運行，最終保障民營醫院的平穩運行和人民的基本醫療需求。此外，為了避免醫療保險拒付狀況的發生，民營醫院可以將醫療保險拒付款納入其常規績效管理體系中，對于社保局拒付款項則按照責任歸屬反饋至具體責任人。
4.3提升醫療保險與財務管理人員的素質
醫療保險和財務管理人員的不足之處主要體現在對醫院收費項目的理解缺乏準確把握、對醫療保險政策缺乏準確把握、專業能力不足等。這些問題直接影響民營醫院的醫療保險及財務管理質量。民營醫院必須加強對醫療保險與財務管理人員的職能培養，不僅要提高管理人員的風險意識和應對能力，還要不斷提升其基本財務知識與技能。此外，通過合理劃分管理人員的任務并持續優化調整管理人員的工作結構，可以有效提高管理人員的工作效率，從而保障醫療保險和財務管理人員在自己工作崗位上發揮有效作用。
4.4提高醫療保險與財務管理的密合度
為避免出現財務賬目和醫療保險的不一致，民營醫院需要不斷完善對賬制度，通過制度和條例保障相關賬目的一致性。醫療保險管理人員應當及時統計應收賬款和拖欠款項，保證民營醫院的流動資金不受影響。財務管理人員要全面核算醫療保險資金使用情況，促使醫療保險資金更加清晰、明確，這將有助于民營醫院對醫療保險資金的充分利用。同時，借助信息手段進行工作軟件的設計，能夠更好地實現財務和醫療保險的對賬管理［5］。
財產保險公司在縣級城市設有支公司或營銷服務部，在地級市設有分公司或中心支公司，分公司或中心支公司對于縣級城市的支公司或營銷服務部一般采用報賬制財務管理模式。各家財險公司在實際運用報賬制管理過程中的具體做法各不相同，對于報賬制的流程、方法，業內也無統一的規定。如何做到既有利于分支機構的生產經營，又能保證財務管控的嚴格到位，在實際工作中并不是一件簡單的事情。筆者查閱了相關的資料，總結了永安財產保險股份有限公司蘇州中心支公司(下文簡稱“我公司”)在報賬制管理過程中的經驗，歸納了財產保險公司在幾個重要財務管理方面采用報賬制管理模式中較為合理的做法，與大家一起探討。
一、實行報賬制分支機構的財務人員的管理
實行報賬制分支機構財務人員的管理，目前存在由實行報賬制機構自主招聘管理、上級機構進行業務指導的模式以及由上級公司統一委派、集中管理模式等。由上級公司統一委派、集中管理模式就是上級機構統一招聘財務人員進行培訓，委派到實行報賬制分支機構，并對委派的財務人員集中進行管理，委派財務人員的人事任免、工資待遇等集中在上級機構，所在分支機構對其有建議撒換、部分考核權的一種人員管理制度。由于該管理制度更有利于上級機構對其分支機構的財務管控，筆者建議對實行報賬制分支機構的財務人員管理采取此辦法，但要注意將委派財務人員的部分利益與委派單位相掛鉤，以調動其為所在單位做好服務的積極性。我公司是將委派人員年終獎與委派單位效益相掛鉤，在財務人員管理上總體效果良好。
實行報賬制的財險公司分支機構可根據其業務量的大小配備財務人員。年保費收入在1000萬元以下的，一般配備一名出納，負責該機構保費的收取，費用、賠款的支付，現金、銀行存款日記賬的登記，相關輔助賬的登記，與上級公司會計資料的傳遞，應收保費管理，單證管理等與財務相關的工作。保費收入在1000萬以上的機構設置1到2名專職出納，1名以上專職或兼職會計核算人員。出納負責保費的收取，費用、賠款的支付，現金、銀行存款日記賬的登記;會計核算人員負責相關輔助賬的登記，應收保費的管理，單證的管理，與上級公司會計資料的傳遞等。無論實行報賬制機構財務人員是只配備1人還是若干人，財務印鑒均要分開保管，對財務專用章的使用要設置登記簿認真記錄印章使用情況，財務人員崗位職責的設置要遵循不相容崗位相分離的原則。當實行報賬制的機構只設置一名財務人員時，上級會計機構要承擔更多下級機構的會計核算及會計監督的職能。
二、實行報賬制分支機構的資金管理
實行報賬制的財產保險公司分支機構資金管理中最重要也最基本的原則就是收支兩條線、專款專用。實行報賬制的分支機構的資金涉及到保費資金、費用資金、賠款資金，收支兩條線的原則就是指分支機構收到的保費資金必須全額上劃到上級公司指定的賬戶，不得將收到的保費用于支付費用及賠款，所需費用及賠款資金必須由上級機構全額撥付的資金管理原則;專款專用原則是對上級機構撥付的資金必須按指定用途使用，即賠款資金與費用資金不得混用，指定用途的費用資金不得挪做他用。實行報賬制分支機構如能嚴格按收支兩條線、專款專用的原則進行資金管理，就基本能保證資金的安全、有效使用。在資金管理方面實行報賬制的分支機構還涉及到三個方面的問題:
(一)銀行賬戶的設置
規模較小(保費收入500萬以下)的機構可不設置銀行賬戶，所收保費存入上級機構收入賬戶或上級機構在當地開設的收入專戶，所需費用及賠款資金可采取先報后支或備用金制。先報后支的方法是指實行報賬制的分支機構將相關費用報銷憑證及賠案資料經相關審批人審批后直接從上級公司取得現金，然后再支付給費用報銷人或賠案權益人，涉及轉賬支付的由上級公司直接轉賬;備用金制即先領取一定數額的備用金，用于日常的費用及賠款支付，備用金使用完以后再到上級機構報銷，補足備用金。備用金制存在占用資金、降低資金使用效率、易產生費用超支等問題，筆者不建議采用。
對于費用和賠款資金的管理無論是采用先報后支還是備用金制，都存在現金管理不符合要求，費用賠款支付時效性差等問題，因此只適合規模較小的機構使用。規模較大的機構，或條件成熟的規模較小的機構應設置收入、費用、賠款銀行賬戶，分支機構收到的保費及時存入收入賬戶，上級機構根據該分支機構核定可用費用限額、賠款計劃下撥費用、賠款資金到費用戶及賠款戶。為提高資金使用效率，減少在途資金數量，上下級機構應在相同銀行開設賬戶，以便資金能即時到達。有條件的企業對收入賬戶可與銀行簽定即時自動劃款協議，隨時將下級機構收入戶資金劃轉到總公司指定賬戶，減少資金的周轉時間。
(二)應收保費的管理
應收保費管理是財務保險公司財務管理中一個重要的內容，涉及到收入的實現、保費資金收回的問題，屬資金管理的一個方面。對實行報賬制的分支機構的應收管理要實行嚴格的賬齡控制，并對不同的業務來源形成的應收保費采取不同的管控辦法，總體思路是責任明確、賬齡合理。按保險單的業務來源分，應收保費可分為業務形成的應收保費及直接業務形成的應收保費。對于業務，應將與人或機構簽定的協議在上級公司備案，對業務形成的應收保費必須有人或機構的書面確認材料，嚴格按協議規定的保費結算日期結算保費。對出現違反協議的人或公司要及時中斷與其的合作，并采取包括訴訟在內的必要措施追回應收保費。對于直接業務，首先對未收到保費而發出的保單要由業務經辦人員辦理相關手續，明確責任，應收保費的賬齡出現異常時，要及時進行分析，對在應收保費上有問題的業務人員要及時采取相關的處罰措施。
(三)有價單證的管理
實行報賬制機構的有價單證尤其是手工單證等同于有效的保險合同，有價單證的管理基本等同于應收保費的管理，也是資金管理的一部分。有價單證在信息系統中分庫存、在用、已用或作廢三種狀態。對庫存單證，上級機構要定期盤點，保證賬實相符;在用單證中，對在用時間較長的(一般為三個月以上)必須全部收回，重新入庫，或到領用人、單位實地盤點，保證發出有價單證的安全;對已用單證，要將業務系統錄入情況與財務留存聯相核對，以防出現鴛鴦單等現象。要將財務留存聯全部上交上級機構歸檔保存，作廢的單證要收回保單、發票正本及其他各聯，與已用單證一起上交上級機構歸檔保存。
三、實行報賬制機構的資產管理
財產保險公司實行報賬制分支機構的資產主要有固定資產與低值易耗品。實行報賬制機構固定資產的購置、大的維修、處置、變賣等都必須報上級公司，由上級公司根據權限設定直接審批，或再報上一級公司審批后進行。實行報賬制的機構不得自行購置及處置固定資產，上級機構定期對固定資產進行盤點，盤點中發現盤虧、盤盈的，由上級機構在財務賬套中進行處理。實行報賬制分支機構設置固定資產備查賬，定期與上級機構固定資產卡片及明細賬進行核對，做到賬卡、賬賬、賬實相符。低值易耗品一般由分支機構在其費用額度內自行購置，分支機構必須設置低值易耗品管理臺賬，并向上級公司備案，上級機構對低值易耗品一般采用一次性或五五攤銷法，上級公司對實行報賬制機構定期進行盤點，做到賬實一致。
四、實行報賬制機構輔助臺賬的設置
實行報賬制機構由于不設有財務賬套，所有財務管理數據必須通過建立相關輔助臺賬獲得，所以相關的輔助臺賬也較多，業務量統計及應收管理方面的臺賬有:簽單保費臺賬、實收保費臺賬、應收保費臺賬;單證管理方面的臺賬有:空白單證出入庫臺賬、有價單證核銷臺賬;資產管理方面的臺賬有:固定資產臺賬、低值易耗品臺賬;費用管理方面的臺賬有:費用明細臺賬;資金管理方面的臺賬有:賠款支出戶、費用戶、收入戶銀行存款日記賬。
實行報賬制分支機構的一般的輔助臺賬沒什么特別的要求，都是些流水賬或清單，但對于費用明細臺賬的設置有些講究。實行報賬制機構日常經營活動所需資金全部由上級公司通過費用形式下撥，因此，費用臺賬要能反映如下內容:本期可用費用數額、本期上級公司實際撥付費用數額、本期實際使用費用數額及費用項目、上級應撥未撥付費用數額、本機構費用超支數額。同時，為了便于核對，應形成勾稽關系，費用余額要與費用銀行存款及現金余額相一致。
我公司在實際工作中使用了20欄的多欄式賬簿，賬簿欄目名稱如表1。
表1中，借方反映上級機構本期撥付及代付資金;貸方反映機構實際支付費用及上級代付分攤的費用;余額反映費用資金的余額;可結費用反映該機構當期可用費用限額;應付款反映上級公司預撥費用或超費用限額下撥費用數;費用各明細項可根據實際情況設置，如租賃費、水電費、差旅費等;應收款反映月底上級機構應撥付而未撥付的費用數額。賬簿各欄的勾稽關系為:期初余額+本期可結費用發生額+本期應付款發生額-本期費用明細發生額-本期應收款發生額=期末余額。期末余額等于費用賬戶銀行存款余額加費用現金余額。以上費用臺賬既能反映費用項目，又能反映上下級之間的費用劃撥關系，同時也體現了權責發生制的原則。
五、實行報賬制機構稅金的申報
財產保險公司主營業務主要涉及的稅種有營業稅金及附加、印花稅、個人所得稅、代征車船稅及企業所得稅。財產保險企業所得稅一般由總公司匯總繳納，從2008年起二級以下機構不再需要在當地進行申報，因此實行報賬制機構的稅金主要涉及到地方稅種。由于實行報賬制機構無財務賬套，為了稅金申報的準確，上級機構在每月的納稅期內應根據賬務數據，給各報賬制單位下發各機構保費收入的數據，做好個人所得稅及車船稅申報清單，下發給各機構，由各機構到當地稅務機關申報。各機構申報完后，根據申報表向上級機構申請稅款，上級機構于審核稅款申請后及時撥付稅款。每月終了前，各機構將稅單交給上級機構進行賬務處理。實行報賬制的機構稅金的申報數據由上級機構統一提供，這樣能保證申報數據的準確性。
六、實行報賬制機構財務資料的管理
關鍵詞：財產保險公司；財務風險；資產
隨著時代的進步，人們的風險防范意識逐漸提高，這也就使得保險行業迅速發展起來。加強對財務的有效管理已經成為了財產保險公司的一項重要工作。因此，必須了解并掌握財務管理面臨的風險，并通過相關控制對策的實施，提高財務管理的質量與效率，從而保證財產保險公司在新時期健康的發展。
一、財產保險公司財務管理面臨的風險
1．資產負債不匹配
受到經營方式和經營特點的影響，財產保險公司的負債率較高。而且由于公司中的大部分產品都是短期產品，所以其對于流動資金的儲備量有著很高的要求。財產保險公司只有具備一定的現金支付能力，才能有效應對退保金、支付賠款等問題［1］。在以往的經營管理模式中，管理投資資產的資產運營部門與管理負債的產品開發、定價和銷售部門之間是分開的，而這也就使得這幾個部門缺乏有效的交流與溝通，從而降低了負債管理的效率。若是流動比率較高，那么市場利率的波動就會影響到很多短期資產的經營，從而造成保險業務的不穩定；若是流動比率較低，那么就會使資產的變現性變弱，從而嚴重降低保險公司的應對突發事故的能力以及進行短期償債的能力。
2．監管機制不健全
目前，大部分的財產保險公司的監督管理機制并不健全，這也就使得在財務管理中出現了許多問題，如部分員工的專業能力與綜合素養較低、各個部門應承擔的責任不明以及無法及時發現公司中存在的違紀問題等。若是無法及時、有效地解決這些問題，那么就會降低企業管理的效率與質量，從而增加企業要面臨的風險。因此，必須建立起健全的監管機制，及時發現并解決相關問題，并提高各部門的工作效率。
3．治理體系不完善
當前，財產保險公司中普遍存在著內部控制流程不合理、內部管理環節較弱、各部門之間的權力、責任不明確以及問題出現后難以追究責任等問題，而這些問題都是由于財產保險公司的治理體系不完善造成的。治理體系的不完善使得公司的運作體系較為模糊，一旦出現問題，沒有部門能夠對相關問題及時解決，從而嚴重影響了公司的正常運行，加大了財務管理的風險。
4．風險意識缺乏
對于財產保險公司來說，樹立起風險意識是十分重要的，只有具備相應的風險意識，才能及時發現財務管理中存在的問題，并通過針對性的解決措施有效解決相關問題，從而保證財務管理的有效性與安全性。但是，目前，大部分的財產保險公司都缺乏相應的風險意識，這就使得其無法有效應對出現的風險，從而給財務管理帶來不良影響，并使公司的經濟遭到嚴重的損失。
二、財產保險公司財務管理風險的控制對策
1．有效管理保險資產價值鏈
要想使資產與負債相匹配，從而降低財務管理的風險，財產保險公司就必須對資產的價值鏈進行有效管理，可以從以下兩方面進行：一方面，公司要對資產的分配進行科學管理［2］。首先，保險公司要根據經營的計劃與方法，對分支公司在市場走向、經濟發展以及資產獲利等方面的具體情況進行合理分析，并根據其需求，制定出科學、合理的長期發展規劃，使其在一定的時期內，嚴格按照市場經濟的發展規律來對發展的要點進行明確。其次，還要在法律許可的范圍內，根據目前市場發展的具體情況，設計出不同的資產交易分配方式，對不同投資的限額和業績目標進行明確劃分，從而有效控制資產分配帶來的風險。另一方面，公司還要對負債風險進行有效管理。對負債進行管理就是盡量把保險公司應承擔的欠款的數量控制在一定的范圍之內，從而提高財務管理的水平，促進保險公司更好的發展。在對負債進行管理的時候，首先，公司應該對資產與負債關系的融和度進行充分考慮：要對費率進行科學確定，從而保證保費的充足；要對理賠進行合理控制，從而減少相關的支出；要及時回收資金，避免出現壞賬、呆賬等問題。這樣可以有效促進保險公司賠付能力的提高，從而減輕其面臨的財務壓力。其次，保險公司要對資金負債的特點進行有效分析，并在這一基礎上，盡可能的提高盈利能力，做好風險評估以及產品開發等工作，還要對可能面臨的風險進行預測，提高公司的應對能力，從而有效保障財務管理的質量。最后，公司還要根據實際情況，對負債管理方法進行合理選擇，利用先進的手段對資產錯位的風險進行有效預測，提高負債管理的水平，從而促進保險公司健康發展。
2．建立健全的財務風險預警系統
要想對財務管理進行有效管理，保險公司就必須建立起健全的財務風險預警系統，對財務風險進行有效的監測與預報。財務風險預警系統一方面能夠及時對保險公司財務管理過程中的風險進行預警，另一方面，還可以從不同的角度對公司的整體財務狀況進行綜合反映，甚至有的時候還可以監測行業系統中的財務情況，并在這一基礎上觀察、識別與判定保險公司分實際運行狀況，并發出相關的預警信息。總之，財務風險預警系統的建立，能夠讓公司及時發現財務風險，并采取相關的對策進行解決，從而提高了財務管理的質量與水平，可以有效降低財務風險給公司帶來的影響。
3．完善財務管理體系
財務管理體系的完善，可以有效應對相關的財務風險，從而減少保險公司的經濟損失。要想完善財務管理系統，就必須了解財務管理要面臨的風險，并制定相應的防范方案與對策，還要創新財務管理與決策的方法，建立起財務約束機制。財務約束機制的建立可以從內、外兩個方面來進行。外部的約束機制主要有市場約束和政策法規約束等，但是這種約束的力度較小，所以要加強內部約束的建設。內部約束指的就是對財務預算進行有效管理，包括執行運算、編制運算以及考核評價等，通過對各部門的權力與責任的合理分配，加強內部監管的水平，從而保證財務管理工作可以順利進行。
4．提高財務管理風險意識
首先，相關的財務管理人員要自覺對專業知識進行學習，了解保險業務的專業知識，掌握理賠、承保等工作的風險點，提高自己的業務水平與綜合素質。其次，公司要加強對工作人員的培訓，通過定期的風險分析、財務管理優化以及風險控制等方面的培訓，使工作人員樹立起風險管理控制的意識，提高其對風險的應對能力。最后，公司還要建立起相應的獎懲制度與考核制度，提高工作人員的積極性與工作質量，提高財務管理的水平，從而促進保險公司的健康發展［3］。
關鍵詞：保險公司；財務管理；風險分析；對策
隨著社會經濟不斷發展，保險已經成為人們生活、工作中不可缺少的一部分。保險公司的發展將會對整個國民經濟發展產生巨大的影響。但面臨現代經濟環境，無論是管理方法還是人員，保險公司發展面臨的風險始終存在。其中財務管理作為一項基礎性工作，貫穿于整個保險公司發展全過程，如果該環節出現問題，將會產生連鎖反應。因此加強對保險公司財務管理風險的分析，找到風險產生的原因，并采取針對性對策已成為保險公司的當務之急。
一、財務管理風險概念
所謂財務管理風險，是企業處于市場經濟環境中開展各項財務活動，無法對活動進行預料及控制，使得企業最終財務成果與預期目標出現偏差，企業會蒙受經濟損失、甚至破產。由于財務活動是企業發展的重要基礎，與各項活動均存在非常密切的聯系，如果對籌措資金、分配利潤等環節處理不當，都將產生一定風險。二、保險公司財務管理風險成因分析所有保險公司都一樣，面臨著復雜的財務管理風險，不利于保險公司健康發展。產生財務管理風險的主要原因體現在以下幾個方面：
(一)缺少自有資金，風險管控意識薄弱
我國保險企業數量與日俱增，面對激烈的市場競爭，一些保險公司自身具有非常雄厚的資金實力，能夠確保公司穩定、可靠運行。但還有很多保險公司自身資金能力較為薄弱，對外籌資有限，加之自身風險管控意識較為薄弱，在很大程度上阻礙了保險公司健康發展[1]。此外，保險公司在發展中存在虛報資產等現象，可見，國家監管力度遠遠不夠。
(二)責任準備金不足，資本結構不合理
所謂責任準備金，是指保險公司為了承擔未到期責任等提前準備的資金。按照相關制度規定，責任準備金不能夠作為公司營業所得，隨時會進行賠付。一旦出現賠付情況，企業將無力賠付。此外，現有資本結構不夠合理，對于各部分資金的分配存在很多問題，一旦出現問題，保險公司無法第一時間做出響應，給公司帶來了經濟損失。
(三)投資收益偏低，內控力度不到位
一般來說，保險公司將產品銷售給保戶，并收取了大量保費。保費作為保險公司的主要收益。為了滿足公司發展需求，保險公司會將保費投資到其他項目當中。但當前國內市場具有復雜性、多變性特點，存在較大的金融風險，任何一個環節出現問題，都會給公司造成一定經濟損失[2]。隨著資本市場不斷發展，保險公司可投資領域、渠道呈現多元方向發展，進一步增加了投資風險。但是保險公司并未構建風險預警機制，審計工作落實不到位，使得保險公司始終處于危機當中。除此之外，應收賬款過多、收益分配及災害等也會給保險公司帶來一定風險。
二、防范保險公司財務管理風險的有效對策
(一)樹立財務風險管控意識
保險公司出現財務管理風險的關鍵原因是管理層防范意識薄弱所致。企業內部缺少高效的管控體系。因此防范財務管理風險的首要前提是管理者要樹立風險管控意識，明確責任劃分、細化分工，逐步將風險管控工作落實到實處，最大限度上防范財務風險發生可能性[3]。在保險公司內部要加大宣傳力度，使基層員工也能夠認識風險控制的重要意義，并在工作中發揮主觀能動性，及時發現風險，并采取行之有效的措施加以防范，真正做到防患于未然。新形勢下，保險公司發展機遇與挑戰并存，面對激烈的市場競爭，缺少完善的財務管理系統將會在很大程度上挫傷保險公司的競爭實力。因此保險公司領導要認識當前發展現狀，制定風險應對措施，制定企業財務戰略與計劃。如財務約束機制，可以從內部與外部兩個層面入手，前者主要是財務預算管理，如各層次權利與責任分配，而后者則強調的是市場“無形的手”的管理和控制。強化預算管理，及時分析和研究，針對預算實施的情況出現的偏差問題進行及時的糾正，以此來提高預算管理工作質量及效率。通過內外有機整合，能夠加強對企業的內部監督和管理。不僅如此，在風險管理機制的指導下，還能夠發現企業其他方面的問題，使得保險公司日漸完善。信息時代背景下，保險公司要積極引進先進技術，利用計算機軟件對海量數據進行系統分析和研究，從中提煉出對公司有利與不利的信息。一般來說，風險具有不可控性特點，我們不能夠消除風險，但是能夠提前做好準備，根據本公司的特點及實際情況，從而制定切實有效的風險管理策略。
(二)優化公司資本結構
資本結構作為企業各種資本的價值構成及其對應比例關系。現階段，針對保險公司財務管理現狀，應積極構建多元資本結構。多元資本結構作為企業未來發展的必然趨勢，保險公司對結構進行相應的調整，能夠幫助企業實現對現有資金資源的合理處理，減少意外情況對企業造成損失。如調整權益資本與債務資本、或者爭取籌資方式多樣化，增加負債資本的同時降低權益資本，實現對企業資本結構的優化和調整，順應宏觀經濟發展趨勢，從而為企業持續發展能提供堅實的資金基礎，更好地應對日后潛在的風險。
(三)積極構建風險預警體系
經濟發展新形勢下，保險公司開始朝著現代化、信息化方向革新，對財務管理風險給予了更多的關注。因此構建風險預警體系成為防范風險的重要手段之一[4]。在實踐中，我們能夠對財務管理中可能存在的風險進行及時的預警，從多個角度綜合了解并掌握企業整體財務現狀，甚至能夠對財務指標進行觀察、識別等處理，及時發出預警信號，為保險公司提供科學依據，減少風險防范盲目性現象的出現。在風險防范中，我們能夠及時意識到潛在的風險，并將風險扼殺在搖籃中，將會為企業節省更多資源，最大限度上減少損失。與其他行業不同，保險行業是以資金為核心的經濟實體。因此加大對資金的處理力度非常關鍵。而內控能夠對公司內部子系統之間的資金管理、資金利用等進行協調，確保公司投資更加科學、合理。保險公司在發展過程中，要積極實施內控與審計，設置專門的審計部門，從制度層面上強調設計部門的獨立性，減少人為因素對審計結果產生的影響，在企業內部進行定期審計，根據審計結果追究內部審計機制中審計人員責任，以此來保證內部審計活動公平、客觀性，從而更加全面地反映公司財務情況，且能夠警示保險公司內部成員，實現雙重目標。新時期下，保險公司還可以積極構建高效的激勵機制，調動內部員工積極性，能夠將隱藏的風險及時發現并匯報給管理層[5]。
三、結論
根據上文所述，自改革開放以來，我國保險行業迅速發展，在維護社會穩定等方面占據非常重要的位置。但同時我們也要關注其發展過程中面臨的諸多問題，如制度不夠完善、投資存在盲目性等，引發財務管理風險。因此保險公司在發展過程中，管理者要樹立正確思想、觀念，充分認識到財務管理風險防范的重要意義，并采取合理的措施加以調整和優化，如實施內控與審計，完善財務管理系統，積極引入現代科學技術，并構建風險預警體系，能夠及時發現可能存在的問題及風險，不斷提高風險處理能力，增強保險公司綜合競爭力，從而更好地發揮自身社會、經濟等綜合效益。
作者:侯蕓蕓 單位:中國人壽保險股份有限公司陜西省分公司
參考文獻：
[1]黃燕文.保險公司財務管理體系優化研究[J].中國集體經濟，2016(04)：124-125.
[2]薛玉梅.保險公司實施財務預算管理過程中的問題及對策分析[J].現代經濟信息，2016(01)：254.
[3]郝帥.基于財務分析視角的保險企業財務風險管理——以A保險公司為例[J].中國市場，2016(22)：137-140.
【關鍵詞】 財產保險公司;報賬制;財務管理
對于報賬制的內涵,筆者搜索了相關的資料,沒有找到明確的定義,敘述各不相同,歸納起來可這樣理解:報賬制是某些企事業單位為了加強財務管理,提高資金使用效率,對下級機構在財務上實行統收統支的一種管理體制。具體表現為:實行報賬制的下級機構不單獨設置財務賬套,所有會計資料都上交上級機構,納入上級機構財務賬套核算,上級機構在賬套中設明細會計科目或設部門對下級機構進行會計核算。從以上對報賬制的描述可知,報賬制是一種高度集中的財務管理模式,這種財務管理模式對于保證資金安全、預防下級機構財務風險有著重要的作用。目前,國內的金融保險業、郵政電信業、石化業、運輸業、煙草公司、部分行政事業單位等對其基層機構或單位的財務管理中大都采用這種模式。
財產保險公司在縣級城市設有支公司或營銷服務部,在地級市設有分公司或中心支公司,分公司或中心支公司對于縣級城市的支公司或營銷服務部一般采用報賬制財務管理模式。各家財險公司在實際運用報賬制管理過程中的具體做法各不相同,對于報賬制的流程、方法,業內也無統一的規定。如何做到既有利于分支機構的生產經營,又能保證財務管控的嚴格到位,在實際工作中并不是一件簡單的事情。筆者查閱了相關的資料,總結了永安財產保險股份有限公司蘇州中心支公司(下文簡稱“我公司”)在報賬制管理過程中的經驗,歸納了財產保險公司在幾個重要財務管理方面采用報賬制管理模式中較為合理的做法,與大家一起探討。
一、實行報賬制分支機構的財務人員的管理
實行報賬制分支機構財務人員的管理,目前存在由實行報賬制機構自主招聘管理、上級機構進行業務指導的模式以及由上級公司統一委派、集中管理模式等。由上級公司統一委派、集中管理模式就是上級機構統一招聘財務人員進行培訓,委派到實行報賬制分支機構,并對委派的財務人員集中進行管理,委派財務人員的人事任免、工資待遇等集中在上級機構,所在分支機構對其有建議撒換、部分考核權的一種人員管理制度。由于該管理制度更有利于上級機構對其分支機構的財務管控,筆者建議對實行報賬制分支機構的財務人員管理采取此辦法,但要注意將委派財務人員的部分利益與委派單位相掛鉤,以調動其為所在單位做好服務的積極性。我公司是將委派人員年終獎與委派單位效益相掛鉤,在財務人員管理上總體效果良好。
實行報賬制的財險公司分支機構可根據其業務量的大小配備財務人員。年保費收入在1 000萬元以下的,一般配備一名出納,負責該機構保費的收取,費用、賠款的支付,現金、銀行存款日記賬的登記,相關輔助賬的登記,與上級公司會計資料的傳遞,應收保費管理,單證管理等與財務相關的工作。保費收入在1 000萬以上的機構設置1到2名專職出納,1名以上專職或兼職會計核算人員。出納負責保費的收取,費用、賠款的支付,現金、銀行存款日記賬的登記;會計核算人員負責相關輔助賬的登記,應收保費的管理,單證的管理,與上級公司會計資料的傳遞等。無論實行報賬制機構財務人員是只配備1人還是若干人,財務印鑒均要分開保管,對財務專用章的使用要設置登記簿認真記錄印章使用情況,財務人員崗位職責的設置要遵循不相容崗位相分離的原則。當實行報賬制的機構只設置一名財務人員時,上級會計機構要承擔更多下級機構的會計核算及會計監督的職能。
二、實行報賬制分支機構的資金管理
實行報賬制的財產保險公司分支機構資金管理中最重要也最基本的原則就是收支兩條線、專款專用。實行報賬制的分支機構的資金涉及到保費資金、費用資金、賠款資金,收支兩條線的原則就是指分支機構收到的保費資金必須全額上劃到上級公司指定的賬戶,不得將收到的保費用于支付費用及賠款,所需費用及賠款資金必須由上級機構全額撥付的資金管理原則;專款專用原則是對上級機構撥付的資金必須按指定用途使用,即賠款資金與費用資金不得混用,指定用途的費用資金不得挪做他用。實行報賬制分支機構如能嚴格按收支兩條線、專款專用的原則進行資金管理,就基本能保證資金的安全、有效使用。在資金管理方面實行報賬制的分支機構還涉及到三個方面的問題:
(一)銀行賬戶的設置
規模較小(保費收入500萬以下)的機構可不設置銀行賬戶,所收保費存入上級機構收入賬戶或上級機構在當地開設的收入專戶,所需費用及賠款資金可采取先報后支或備用金制。先報后支的方法是指實行報賬制的分支機構將相關費用報銷憑證及賠案資料經相關審批人審批后直接從上級公司取得現金,然后再支付給費用報銷人或賠案權益人,涉及轉賬支付的由上級公司直接轉賬;備用金制即先領取一定數額的備用金,用于日常的費用及賠款支付,備用金使用完以后再到上級機構報銷,補足備用金。備用金制存在占用資金、降低資金使用效率、易產生費用超支等問題,筆者不建議采用。
對于費用和賠款資金的管理無論是采用先報后支還是備用金制,都存在現金管理不符合要求,費用賠款支付時效性差等問題,因此只適合規模較小的機構使用。規模較大的機構,或條件成熟的規模較小的機構應設置收入、費用、賠款銀行賬戶,分支機構收到的保費及時存入收入賬戶,上級機構根據該分支機構核定可用費用限額、賠款計劃下撥費用、賠款資金到費用戶及賠款戶。為提高資金使用效率,減少在途資金數量,上下級機構應在相同銀行開設賬戶,以便資金能即時到達。有條件的企業對收入賬戶可與銀行簽定即時自動劃款協議,隨時將下級機構收入戶資金劃轉到總公司指定賬戶,減少資金的周轉時間。
(二)應收保費的管理
應收保費管理是財務保險公司財務管理中一個重要的內容,涉及到收入的實現、保費資金收回的問題,屬資金管理的一個方面。對實行報賬制的分支機構的應收管理要實行嚴格的賬齡控制,并對不同的業務來源形成的應收保費采取不同的管控辦法,總體思路是責任明確、賬齡合理。按保險單的業務來源分,應收保費可分為業務形成的應收保費及直接業務形成的應收保費。對于業務,應將與人或機構簽定的協議在上級公司備案,對業務形成的應收保費必須有人或機構的書面確認材料,嚴格按協議規定的保費結算日期結算保費。對出現違反協議的人或公司要及時中斷與其的合作,并采取包括訴訟在內的必要措施追回應收保費。對于直接業務,首先對未收到保費而發出的保單要由業務經辦人員辦理相關手續,明確責任,應收保費的賬齡出現異常時,要及時進行分析,對在應收保費上有問題的業務人員要及時采取相關的處罰措施。
(三)有價單證的管理
實行報賬制機構的有價單證尤其是手工單證等同于有效的保險合同,有價單證的管理基本等同于應收保費的管理,也是資金管理的一部分。有價單證在信息系統中分庫存、在用、已用或作廢三種狀態。對庫存單證,上級機構要定期盤點,保證賬實相符;在用單證中,對在用時間較長的(一般為三個月以上)必須全部收回,重新入庫,或到領用人、單位實地盤點,保證發出有價單證的安全;對已用單證,要將業務系統錄入情況與財務留存聯相核對,以防出現鴛鴦單等現象。要將財務留存聯全部上交上級機構歸檔保存,作廢的單證要收回保單、發票正本及其他各聯,與已用單證一起上交上級機構歸檔保存。
三、實行報賬制機構的資產管理
財產保險公司實行報賬制分支機構的資產主要有固定資產與低值易耗品。實行報賬制機構固定資產的購置、大的維修、處置、變賣等都必須報上級公司,由上級公司根據權限設定直接審批,或再報上一級公司審批后進行。實行報賬制的機構不得自行購置及處置固定資產,上級機構定期對固定資產進行盤點,盤點中發現盤虧、盤盈的,由上級機構在財務賬套中進行處理。實行報賬制分支機構設置固定資產備查賬,定期與上級機構固定資產卡片及明細賬進行核對,做到賬卡、賬賬、賬實相符。低值易耗品一般由分支機構在其費用額度內自行購置,分支機構必須設置低值易耗品管理臺賬,并向上級公司備案,上級機構對低值易耗品一般采用一次性或五五攤銷法,上級公司對實行報賬制機構定期進行盤點,做到賬實一致。
四、實行報賬制機構輔助臺賬的設置
實行報賬制機構由于不設有財務賬套,所有財務管理數據必須通過建立相關輔助臺賬獲得,所以相關的輔助臺賬也較多,業務量統計及應收管理方面的臺賬有:簽單保費臺賬、實收保費臺賬、應收保費臺賬;單證管理方面的臺賬有:空白單證出入庫臺賬、有價單證核銷臺賬;資產管理方面的臺賬有:固定資產臺賬、低值易耗品臺賬;費用管理方面的臺賬有:費用明細臺賬;資金管理方面的臺賬有:賠款支出戶、費用戶、收入戶銀行存款日記賬。
實行報賬制分支機構的一般的輔助臺賬沒什么特別的要求,都是些流水賬或清單,但對于費用明細臺賬的設置有些講究。實行報賬制機構日常經營活動所需資金全部由上級公司通過費用形式下撥,因此,費用臺賬要能反映如下內容:本期可用費用數額、本期上級公司實際撥付費用數額、本期實際使用費用數額及費用項目、上級應撥未撥付費用數額、本機構費用超支數額。同時,為了便于核對,應形成勾稽關系,費用余額要與費用銀行存款及現金余額相一致。
我公司在實際工作中使用了20欄的多欄式賬簿,賬簿欄目名稱如表1。
表1中,借方反映上級機構本期撥付及代付資金;貸方反映機構實際支付費用及上級代付分攤的費用;余額反映費用資金的余額;可結費用反映該機構當期可用費用限額;應付款反映上級公司預撥費用或超費用限額下撥費用數;費用各明細項可根據實際情況設置,如租賃費、水電費 、差旅費等;應收款反映月底上級機構應撥付而未撥付的費用數額。賬簿各欄的勾稽關系為:期初余額+本期可結費用發生額+本期應付款發生額-本期費用明細發生額-本期應收款發生額=期末余額。期末余額等于費用賬戶銀行存款余額加費用現金余額。以上費用臺賬既能反映費用項目,又能反映上下級之間的費用劃撥關系,同時也體現了權責發生制的原則。
五、實行報賬制機構稅金的申報
財產保險公司主營業務主要涉及的稅種有營業稅金及附加、印花稅、個人所得稅、代征車船稅及企業所得稅。財產保險企業所得稅一般由總公司匯總繳納,從2008年起二級以下機構不再需要在當地進行申報,因此實行報賬制機構的稅金主要涉及到地方稅種。由于實行報賬制機構無財務賬套,為了稅金申報的準確,上級機構在每月的納稅期內應根據賬務數據,給各報賬制單位下發各機構保費收入的數據,做好個人所得稅及車船稅申報清單,下發給各機構,由各機構到當地稅務機關申報。各機構申報完后,根據申報表向上級機構申請稅款,上級機構于審核稅款申請后及時撥付稅款。每月終了前,各機構將稅單交給上級機構進行賬務處理。實行報賬制的機構稅金的申報數據由上級機構統一提供,這樣能保證申報數據的準確性。
六、實行報賬制機構財務資料的管理
實行報賬制分支機構的會計資料有兩種,一種是納入上級機構賬套的會計資料,如費用報銷憑證、保單發票的財務聯、賠案資料等;另一種是由報賬機構自行保管、備查的財務管理資料,如各種臺賬、費用結算清單等。第一種會計資料原件必須定期上交上級機構,上級公司核算人員要認真審核費用報銷憑證,核對原件與復印件,在復印件上注明“原件在XX公司”字樣并簽名,此復印件做為實行報賬制機構登記費用明細臺賬的依據。同時,各機構要對第二種財務資料認真整理,統一編號。未經上級機構同意,不得銷毀任何財務資料。
報賬制無疑是一種既能降低財務人員人力成本,又能起到提高財務管理效率目的的財務管理模式。要真正發揮報賬制這種管理模式的作用,在管理中做好以上幾方面的細節工作十分重要,報賬制財務管理是一系列財務管理規章制度的集合,財產保險公司應根據自己經營中的實際情況制定出相應的規章制度,使報賬制財務管理模式更加完善。
(一)人壽保險公司中的內部財務管理存在著嚴重不足
在人壽保險公司中內部的財務管理是構建公司財務管理的重中之重，只有不斷的加強和改善人壽保險公司中的內部財務管理，才能夠將人壽保險公司的效益最大化，盡管人壽保險公司是一項投資回報具有長期性的一種保險行業，但是其中的內部財務管理如果不能夠較好的管理好和治理好都會導致公司償付能力不足，以致公司無法正常運轉。這里存在的不足就是收與支的不平衡，還有就是在內部的財務管理過程不能夠將近期的投資和對于未來的賠償進行合理的規劃和使用，這樣導致的就是人壽保險公司的內部財務管理中存在著這樣或者那樣的嚴重不足。另外由于保費的收支是一個相互促進的過程，在這樣的基礎上人壽保險公司中的會計人員應該及時的發展和處理透支和收入之間的平衡關系。
(二)人壽保險公司中的財務預算管理存在缺陷
人壽保險公司中的預算管理是將保險公司的發展戰略和保單的資源配置方式用預算的方式進行量化，對于保險公司來說這樣的預算管理有助于保證保險公司進行持續的發展和對資金的有效利用。當前我國的人壽保險公司的預算是由省級預算開始的，然后由地市級的分公司進行預算管理，這樣的財務預算盡管從表面上看起來是層層的財務預算在其中，但是從人壽預算的管理中，就不難發現人壽保險公司的財務管理中的財務預算管理存在著簡單形式的任務分配制度。合理的財務預算管理應該是自下而上進行預算，這樣的預算會使預算的目標更加明確，任務也相對趨向于合理化。另外在人壽保險公司財務預算管理中，我們不難看出會由于預算在各個部門之間分配的不合理性，也往往導致了在實際的管理過程中，部門之間、員工之間，存在著一些矛盾，導致了人壽保險公司中的員工間和部門間良好工作環境的建立。
二、加強當前人壽保險財務管理策略中的建議
(一)人壽保險公司的財務管理中以制度管理人
人壽保險公司中財務管理中，非常重要的一個因素就是對于人的管理，無論是從制度上進行管理還是從人的方面進行管理，最終面對的對象都是人在其中發揮著至關重要的作用，解決好了人的問題就能夠解決好財務管理中的一切問題。當然在人壽保險的財務管理中我們所強調的對于人的管理并不是說人對于人的直接管理，而是在實際的財務管理過程中用制度來管理、約束、激發財務管理人員，充分利用企業內部控制制度讓財務管理中的會計人員能夠以制度標準建設為推動，以企業實施為主體，以政府監管和社會評價為補充。建立健全人壽保險公司的財務管理中的制度建設，是當前人壽保險中的財務管理中非常重要的一個環節。加強和促進人壽保險公司的財務管理中的制度建設是當前人壽保險財務管理中的重要內容。
(二)加強人壽保險財務管理中的的內部稽查，完善內控制度
對于人壽保險行業中的財務管理進行實行內部稽查制度，建立專項監督與日常監督有機結合，促進企業遵循國家法律法規、促進維護資金安全、促進提高信息報告質量、更有利于人壽保險行業中的財務管理中的內部風險的防控。在人壽保險公司中進行內部會計的稽查所包含的內容涉及到的財務管理的全面覆蓋，稽查活動不僅能夠規范內部會計操作規范性的建立，還有利于及時的發現在財務管理過程中存在的一些風險，以便于能夠及時發現財務管理中的問題，做到早發現早處理，將風險降低到可以控制的范圍之內。為了能夠使保險公司的財務管理的制度能夠有效的實施，就需要公司組建起來一套能夠進行財務稽查的形式，讓人壽保險的財務管理沿著健康的道路發展。
(三)全面預算控制
全面預算管理實施的過程，就是企業不斷用量化的工具，使自身的經營環境和企業發展戰略保持動態平衡，也是企業在此過程中所面臨的各種風險和控制過程。在實行預算管理制度上面應該建立起來一個相對完善的預算管理體制，應該加強從分公司到總公司的一種逐級預算的審批流程，還需要通過上級公司對于預算的執行率實行監控制度，在進行過程的監控過程中，發現財務預算與財務的現實使用情況不一致的時候進行及時的糾正和發現，以確保人壽保險的財務管理過程中的預算能夠得到有效的利用，確保財務預算的資金管理能夠落到實處。同時建立全面多效的財務預算管理制度，是使人壽保險的財務管理能夠更加規范化和制度化的一個過程，在這樣的一個過程當中人壽保險的財務管理才能夠更加合理，才能夠提高預算資金的使用率。
三、結束語
(一)財務管理制度不完善
當前我國保險公司的財務管理部門在財務管理工作中，財務報告制度與財務檢查制度都存在著不同程度的缺陷。保險業務中產生的一些單據以及憑證的管理十分混亂，作為保險公司進行財務管理工作的原始憑據，其管理上存在的問題直接導致了公司財務管理水平的低下；其次，各種財務信息的真實性還存在著很大的問題，財務報告甚至沒有經過會計工作人員的獨立審計，在進行財務管理工作中還未形成有效的財務監督體系，從而使得公司的財務管理工作整體水平不高。
(二)保險公司內部各部分之間的職責分工不明確
受到傳統的公司運營模式的影響，當前很多保險公司在部門設置的過程中還存在著很多不合理的地方，各個部門之間的分工也不是很明確，致使公司的財務部門與業務部門之間因為各自的權責不明而無法形成合力，很難把公司的財務管理工作落實到公司運行的各個工作環節之中。對于保險公司來說，各個職能部門之間的任務分配以及部門的績效考核等都是有上一級的管理部門來統一安排的，并沒有對各自的權利責任進行明確的劃分，致使公司發展的目標沒有真正融入到公司的各個部門的工作之中，同時業務部門進一步擴大自身的業務范圍，往往采用重量輕質的發展經營模式，致使財務部門的規范和調節職能不能得到有效的發揮。
二、推動保險公司財務管理工作質量提高的具體措施分析
(一)進一步完善公司的預算管理體系
保險公司在發展的過程中一項最重要的工作就是公司的資金管理工作，資金管理的水平不僅僅是公司財務管理水平的一個重要體現，同時對于提高公司的經濟效益，實現公司的長遠發展具有重要的意義。因此，保險公司在發展的過程中必須建立起一套完善的資金預算管理體系，加強公司對于資金使用和管理的水平，降低公司的運營成本，進而提升公司的經濟效益。在進一步完善公司預算管理體系的進程中，首先要編制出科學規范的預算表，進一步推動預算審批制度的實施，同時加強對于資金預算管理工作的監督。此外，還要加強對于公司預算執行情況的動態監控，規范公司的各類支出，將預算工作落實在公司運營的各個環節之中。
(二)提高公司財務管理人員的素質和水平
作為直接從事保險公司財務管理工作的人員，公司要加強對于相關的財務管理人員的職業道德教育和專業技能的培訓，使得公司財務管理人員的能力和水平不斷提高，在公司財務管理工作中能夠充分發揮自己的作用，同時依據公司自身的實際情況來引進高水平的財務管理人才，為財務管理工作提供優質的人力資源保障。
(三)明確各部門的職責，進一步完善財務管理制度
針對當前保險公司各部門之間的權利職責還沒有明確劃分的現狀，公司要不斷完善自身的管理體系，科學合理地進行人員和部門的設置，對于各個部門的職責進行明確的劃分，進一步推動財務管理工作在各個部門之間的落實工作。同時公司要進一步完善財務管理制度，加強公司內部控制，依據公司實際的財務管理工作的需要來對公司的組織架構進行合理的優化。再者，要進一步完善公司的財務風險管理體系。對于一些潛在的風險能夠及時的發現并采取有效的規避措施，將企業面臨的財務風險降到最低；最后，要進一步完善公司的財務管理監督體系，通過科學合理的監督體系來進一步規范公司的財務管理工作，提高公司財務管理的水平。
三、結束語
