時間：2022-11-27 13:28:37
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一、農業銀行中，各分支行對發展外匯業務的重要性和緊迫性認識不一。多年來，從總行到各分支行一直強調要發展外匯業務和本外幣一體化經營，然而各行不同程度地存在著重本幣、輕外幣的思想，年年把外匯業務當作新業務談。沒有充分認識到外匯業務的有效發展是金融企業日益競爭的需要，是完善服務功能的需要。客觀上存在著本幣業務任務重，壓力大。年度業績考核沒有將外匯業務列入統一考核指標中或所占的比重小。加上外匯業務歷史問題相對較多，風險相對大些，于是一些分支行不愿開拓、不敢開拓，業務處于一種自然生長狀態。本外幣一體化經營在部分行仍處于國際業務部一部經營或幾個人經營的狀態。本外幣一體化經營在不同程度上停留在“口號”階段。
二、國際業務部門定位模糊，業務部門之間協調不夠順暢。為了促進外匯業務的有效發展，有些行仍保留著國際業務部或成立了國際業務部，但是在國際業務部的定位上比較模糊，國際業務部在很大程度上處于“行中行”狀態。雖然各分支文件上已將外匯儲蓄、會計、計劃、信貸管理職能都劃歸相應部門管理，其目的是要提高全行辦外匯業務意識，建立真正的本外幣一體化經營模式。但國際業務部之外的員工由于對外匯業務知識缺乏了解，存在以不懂作藉口，扯皮、推諉現象，協調與配合不暢。突出表現在信貸部門與國際業務部門在國際貿易融資方面，職責不分，手續繁瑣，效率低下。信貸決策效率不高已成為阻礙外匯業務市場開拓的重要因素之一。
三、軟硬件配備不到位，服務與人員素質不一，難以跟上形勢。外匯業務是一項人性化的服務業務。開放式的經營環境，一流的設備，人性化的服務設施，與客戶面對面的交流是必須的。但由于條件的限制，大部分分支行國際業務仍然是與營業部合而為一。老化的設備，高高的柜臺，厚厚的防彈玻璃，輕而易舉地將客戶擋在玻璃之外。外匯業務對專業知識的要求高，特別是從事國際結算業務的人員。然而從業人員的素質參差不齊，有些行人員配備不足，一個或半個（兼職）外匯從業人員也在開展國際業務。有些行一線員工素質較低，有業務辦不了。有些行沒有很好的用人機制，人才流失比較嚴重。同時外匯從業人員的流動性差，很多行外匯業務人員無法實行崗位輪換機制。員工一旦從事外匯業務，幾乎就得終生事“外”，除了提拔、退休、下崗還有就是辭職或跳槽。人員配備的不到位不僅影響了外匯業務的有效開展，同時為外匯業務操作風險的存在留下一定的隱患。有些行外匯業務考核機制不健全，不同程度上在吃“大鍋飯”。
四、缺乏懂外匯業務的專職營銷人員和完善的營銷網絡，日常操作系統的更新與維護滯后于內外形勢的發展。客戶經理在拓展業務時，偏重本幣業務，忽視外幣業務。由于缺乏外匯業務知識，對企業的外匯業務需求無從解答。各行較少配備專職或兼職的外匯業務營銷人員。外匯業務的營銷網絡沒有本幣齊全，能辦理外匯業務的網點比較有限。相對于他行來說，與國外銀行之間的協作網絡趨于不利。農業銀行已具備了完善的日常操作系統（BIBS系統），但是系統的更新與維護與業務、政策的發展不同步。反洗錢形勢日前嚴峻，但是各行反洗錢報表卻仍不同程度處于手工階段，不僅占用了基層行的大量人力，而且也存在錯報、漏報、誤報的政策性風險。五、外匯業務品種單調，創新步伐滯后，融資手段少，行際之間的交流少。目前各行外匯業務品種仍只是局限于傳統的跟單信用證、托收、匯款業務，至于提貨擔保、備用信用證、旅行信用證、福費廷、保理、個人外匯理財等品種辦理甚少。基層行進出口融資業務辦理謹慎，手續多，辦理進出口融資比較不注重動態分析企業的生產經營情況和企業的第一還款能力。外匯信貸資金需求逐年減少，資產利用率和贏利能力呈下降趨勢。行與行之間溝通較少，資源共享程度比較低。
外匯業務經營中存在問題的對策
一、提高全行對發展外匯業務的正確認識。我國加入WTO后，金融業的競爭將日趨激烈，外匯業務成了包括外資銀行在內的所有銀行的競爭焦點。必須充分認識到外匯業務的有效發展是銀行的一種經營手段，本外幣“兩手抓，兩手都要硬”，促進本外幣同步發展，才能完善我們的服務功能，才能把我們建成真正的現代化商業銀行。正確認識外匯業務的風險。沒有零風險的本幣業務，也沒有零風險的外匯業務。外匯業務與本幣業務一樣都存在著風險，只要采取有效的防范措施，加強制度建設，加強人員培訓，才能以最小的風險成本換取最大的收益。
二、明確職責，加強領導與協調，促進全行辦外匯。找準國際業務部的定位，加強對國業、信貸、會計、計劃等部門的協調，尤其是要加強國際業務與信貸部門之間的協調，促使各部門忠實地履行本外幣一體化經營的職責。設置專崗，配齊設施，落實專人負責外匯業務的市場營銷。上級行要加大現場檢查、指導和督促力度，加強人員培訓，加強全行辦外匯業務能力的培養，形成全行辦外匯業務的能力，逐步將全行辦外匯業務的口號轉變成全行辦外匯業務的行動。加強上下聯動工作，把整個系統擰成一股繩，形成強大的業務網絡。
三、加強人才的培養和使用，加快網絡設施的建設。如何用人、留人是外匯業務發展的當務之急。外匯業務人員可以試行崗位工資，適當拉開收入檔次。在目前外匯業務人才緊缺的條件下，要確保國際業務部專業經營的格局，在條件成熟情況下推行全行營銷、全行經營。沒有成立國際業務部的分支行，可以根據業務量的大小鼓勵成立國際業務部或將懂外匯業務的人員充實的國際業務崗位上，提升競爭力。加快網絡建設，上級行應努力研究在不違背國家有關的法律、政策的前提下，減少業務環節，縮短業務鏈條。積極推進技術改造，完善“廣東網”的功能，積極節約基層勞動力成本，減少政策性風險和操作性風險。加快全行本外幣的聯網工作，加快與海外銀行的網絡建設工作。
（一）合法性
稅務籌劃是在尊重法律，利用法律規定，結合納稅人實際情況來選擇有利于自己的納稅安排。包括利用法律、法規的漏洞來減輕稅收負擔。稅務籌劃行為的性質是合法的，至少是非違法的，因為他不觸犯法律、法規。
（二）超前性
稅務籌劃必須在經濟業務發生之前，運用稅務知識對經濟業務進行有計劃的規劃、安排尋求未來稅負相對最輕的決策方案，一旦經濟業已發生，應納稅款也就確定，此時如果再利用隱瞞收入、虛列成本等手段去改變結果，最終會因逃稅，受到相應的處罰。
（三）時效性
國家稅收政策是隨著政治、經濟形勢的不斷變化而變化的。因此，納稅人在進行稅收籌劃時，必須隨時關注稅收政策的變化，適時地做出相應的變化，注重稅收政策的時效性。
二、稅收籌劃在企業經營過程中的實際應用
企業財務制度是指依照國家規定所允許的成本核算方法、費用分攤、利潤分配等一系列規定進行企業內部核算活動。通過有效的稅收籌劃，使成本、費用和利潤達到最佳值，實現減輕稅負的目的。但由于財務政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財務政策上要有遠見性。
（一）存貨計價方法的選擇與稅收籌劃
存貨計價方法不同，企業營業成本就不同，從而影響應稅利潤，以及繳納的所得稅。根據現行稅法規定，存貨計價可以采用先進先出法、后進先出法、加權平均法和移動平均法等不同方法。不同的存貨計價方法對企業納稅的影響是不同的，采用何種方法最佳，應根據具體情況而定。在物價持續上漲時，應選擇后進先出法對存貨計價，這種方法符合穩健性原則的要求，可以使期末存貨成本降低，銷貨成本提高，從而減輕企業所得稅負擔；在物價持續下降時，應選擇先進先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而也可減少應納稅所得，這樣可以達到“節稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權平均法或移動平均法，避免因各期利潤變動造成企業各期應稅所得上下波動而增加企業安排資金的難度。
（二）折舊方法的選擇與稅收籌劃
由于折舊要計入產品成本或期間費用，直接關系到企業當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少，因此，折舊方法的選擇、折舊的計算就顯得尤為重要。企業應根據自己的具體情況，選擇對企業有利的固定資產折舊年限來計提折舊，以此達到節稅及企業的其他理財目的。對于處于正常生產經營期且未享有稅收優惠待遇的企業來說，可選擇加速折舊法和工作量法，使企業后期成本費用前移，從而推遲納稅時間，降低企業的資金成本。加速折舊法的企業或固定資產范圍有所受限，具體見《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發[2009]81號），企業應及時向主管稅務機關報備，從而為企業增加一種可以選擇折舊方法的稅收籌劃空間。
（三）費用列支時的稅收籌劃
對費用列支，應在稅法允許的范圍內，盡可能地列支當期費、預計可能發生的損失，減少應交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。
1、已發生費用及時核銷入帳，如已發生的壞帳、存貨盤虧及毀損的合理部分都應及計入費用，報稅務部門審批核定，以便在稅前按當期實際發生數扣除。
2、能夠合理預計發生額的費用、損失及時入帳，如業務招待費應準確掌握允許列支的限額，將限額以內的部分充分列支，此外在企業內部管理上控制超限額支出。
3、政策規定允許計提的費用，應采用計提方式及時入帳，如職工教育經費、養老保險金、失業金、住房公積金、壞帳準備金等應及時按比例計提列入費用。
4、盡可能地縮短成本費用的攤銷期，例如低值易耗品、待攤費用等的攤銷應選擇最短年限，以增大前幾年的費用，遞延納稅時間，達到節稅目的。
（四）銷售處理時的稅收籌劃
1、結算方式的選擇
在產品銷售活動中，為了達到促銷的目的，有多種折扣方式，不同方式下，銷售者取得的銷售額會有所不同，由此計算交納的增值稅額也有差異。企業可以根據實際情況，利用稅法提供的節稅空間，選用適當的方式進行稅收籌劃，以實現經濟效益的最大化。折扣方式有：折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓。稅法對折扣方式的銷售進行了嚴格界定。關于折扣銷售：折扣銷售的折扣是在實現銷售時同時發生的，因此，稅法規定，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。關于銷售折扣：由于銷售折扣發生在銷貨之后，是一種融資性質的理財費用，銷售折扣不得從銷售額中扣除，企業在確定銷售額時應把折扣銷售和銷售折扣嚴格區分開。關于銷售折讓：銷售折讓也是在貨物銷售后發生的，但其實質是銷售額的減少，銷售折讓可以折讓后的貨款為銷售額。從企業稅收負擔考慮，折扣銷售方式優于銷售折扣方式，如果企業面對的是一個信譽良好的客戶，貨款回收風險較小，可通過修改合同，將銷售折扣方式轉換為折扣銷售方式。
2、混合銷售的處理
企業在市場競爭中，由于經營手段和銷售方式的多元化，常常會出現，一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物又涉及非應稅勞務。即混合銷售行為。混合銷售行為的納稅籌劃，首先要看納稅人是增值稅納稅人還是營業稅納稅人，再通過混合銷售稅負平衡點增值率或稅負平衡點的計算，來分析企業是繳納增值稅還是繳納營業稅合算。這種選擇方式主要是通過考慮是否將混合銷售中的應稅勞務項目進行獨立分立出來，達到選擇納稅方案，并降低稅負的目的。
3、視同銷售與不予抵扣的處理
現代物流企業是指以現代物流理念為指導，采用現代物流的組織方式和現代物流技術，為客戶提供有利于降低物流成本和提高物流合理化水平的綜合服務型物流企業。現代物流企業在經營理念、運作模式、服務內容、信息化程度、物流技術、企業制度等方面都有較高的要求，以反應快速化、服務系列化、作業規范化、目標系統化、手段現代化、組織網絡化的顯著特征區別于傳統物流企業。
現代物流企業的經營模式是物流企業在生產經營中應用物流功能要素進行生產經營并獲得收益的業務運作方式。經營模式是企業盈利的基礎，只有具備了一個成功的經營模式，企業才可能獲得盈利。物流經營模式是物流企業核心競爭力的體現，物流企業經營模式的研究，對于傳統物流企業向現代物流企業轉變尋找新的思路具有重要意義。
一、中國物流企業經營現狀
隨著我國物流業的快速發展，物流市場出現了多種類型的物流企業，傳統運輸、倉儲、貨代企業開始向物流領域拓展，新興物流企業大量涌現。國外物流企業也看好中國的物流市場，加快在中國市場的拓展速度。物流業形成了多種類型物流企業共同發展的格局。但與物流業發達的國家相比，我國物流業仍處在發展初期，物流企業發展還很不成熟，主要體現在現代物流理念淡薄，經營觀念落后，缺乏現代物流服務模式的開拓創新。
據有關機構統計，近年來，我國新增物流企業的數量每年以16%—25%的速度增長，目前全國已有70萬家與物流有關的企業和機構，但從網絡、功能、管理、服務、業績等方面綜合評估，真正實力超群的，具有競爭力的企業卻寥寥無幾。據中國物流采購聯合會和美智管理顧問公司所做的第三次物流市場調查報告顯示：中國的第三方物流企業規模較小，在調查的50多家企業中沒有一家擁有超過2%的市場份額。究其原因，就在于我國的物流企業的功能單一，增值服務薄弱，缺乏滿足客戶的個性化物流需求的能力。現代物流的本質是服務，物流企業的目標就是要滿足貨主企業向其客戶提供物流服務的需要，因此無論是在服務能力上，還是在服務質量上都要以貨主滿意為目標。隨著工商企業物流理念的成熟，他們在要求提供運輸、倉儲等一般外，還希望物流企業提供物流網絡設計、庫存管理、訂貨管理、流通加工、定單處理、信息服務等一系列的增值服務。然而，國內只有極少數企業可以提供此類物流增值服務。調查數據表明，國內第三方物流企業收益的85%來自基礎，諸如運輸管理和倉儲管理等，增值服務及物流信息服務等的收益只占15%。
從表面上看，物流企業存在的問題主要體現在服務內容單一，物流手段落后，信息化程度低等方面，但通過進一步分析不難發現，造成這種現象的原因是物流企業缺乏對現代物流深層次的研究，缺乏成熟的、適合客戶需要的經營模式。
二、先進物流企業的經營模式分析
以中遠物流、中外運物流、招商局物流為代表的一批中國先進物流企業，積極適應市場需求變化和應對國外企業的沖擊，結合自身優勢，在開展現代物流服務的過程中探索出了很多具有代表性的經營模式。筆者走訪調研了數十家先進的物流企業，掌握大量企業經營運作方面的第一手資料，在此基礎上總結了八種具有借鑒意義的模式。
1．物流服務延伸模式
所謂物流服務延伸模式，是指在現有物流服務的基礎上，通過向兩端延伸，向客戶提供更加完善和全面的物流服務，從而提高物流服務的附加價值，滿足客戶高層次物流需求的經營模式。如，倉儲企業利用掌握的貨源，通過購買部分車輛或者整合社會車輛從事配送服務；運輸企業在完成貨物的線路運輸之后，根據客戶的要求從事貨物的臨時保管和配送。這種模式對于從事單一功能物流服務的傳統物流企業來說，不僅可以拓展物流服務的范圍，而且達到提高物流服務層次的目的。
2．行業物流服務模式
行業物流服務模式是通過運用現代技術手段和專業化的經營管理方式，在擁有豐富目標行業經驗和對客戶需求深度理解的基礎上，在某一行業領域內，提供全程或部分專業化物流服務的模式。這種經營模式主要特點是將物流服務的對象分為幾個特定的行業領域，然后對這個行業進行深入細致的研究，掌握該行業的物流運作特性，提供具有特色的專業服務。行業物流服務模式集企業的經營理念、業務、管理、人才、資金等各方面優勢于一體，是企業核心競爭力和競爭優勢的集中體現。
商業運作方式決定著物流服務方式，只有深入掌握了目標行業或項目的具體特征，才能提供專業化的物流服務。實際上，行業物流服務模式體現了細分物流市場的特征。物流企業必須不斷研究目標市場行業的物流特點和發展趨勢，成為這些行業的物流服務專家。在全球，也只有極少數企業能進行所有種類物流服務的現代物流企業。絕大多數物流企業都可采用目標集聚戰略，進行準確的市場定位，各有側重地展開各具特色的物流服務。
在國內，行業物流服務是近年來我國物流市場發展的一個趨勢，服裝、家電、醫藥、書籍、日用品、汽車、電子產品等行業或領域紛紛釋放物流需求，極大的豐富了物流市場。
3．項目物流服務模式
項目物流是指為具體的項目提供全程物流服務的模式。這類需求主要集中在我國一些重大的基礎設施建設項目和綜合性的展會、運動會中，如三峽水電站、秦山核電站、國家體育館等基建項目以及奧運會、展覽會等大宗商品的運輸物流服務，實施這種模式的物流企業必須具備豐富的物流運作經驗和強大的企業實力。“中外運物流”在項目物流方面取得了不菲的成績，長期以來，中外運在國內外建設起完善的業務經營網絡，在為國內各大外貿公司提供全面運輸管理服務的同時，為國家重點工程項目的生產物資實行國際多式聯運，同時為我國大型國際展覽會、博覽會和運動會承擔物品運輸任務，取得了一定的成功經驗。
4．定制式物流服務模式
定制物流服務是指將物流服務具體到某個客戶，為該客戶提供從原材料采購到產成品銷售過程中各個環節的全程物流服務模式，涉及到儲存、運輸、加工、包裝、配送、咨詢等全部業務，甚至還包括訂單管理、庫存管理、供應商協調等在內的其他服務。現代物流服務強調與客戶建立戰略協作伙伴關系，采用定制式服務模式不僅能保證物流企業有穩定的業務，而且能節省企業的運作成本。物流企業可以根據客戶的實際情況，為其確定最合適的物流運作方案，以最低的成本提供高效的服務。
北京星網物流中心是由“金鷹公司”（MSAS和Sinotrans在1996年成立的合資公司）專門為諾基亞公司興建的物流設施，它坐落在諾基亞星網工業園內，將園區內諾基亞的區域供應商和制造廠商緊密的連接在一起，通過“金鷹公司”提供的無縫隙供應鏈解決方案，降低整個園區內企業的供應鏈成本，實現低成本運營目標。
5．物流咨詢服務模式
物流咨詢服務模式是指利用專業人才優勢，深入到企業內部，為其提供市場調查分析，物流系統規劃、成本控制、企業流程再造等相關服務的經營模式。企業在為客戶提供物流咨詢服務的同時，幫助企業整合業務流程與供應鏈上下游關系，進而提供全套的物流解決方案。企業通過物流咨詢帶動其他物流服務的銷售，區別于一般倉儲、運輸企業的簡單化服務，有助于增強企業的競爭力。
在具體的業務運作中，可以采用大客戶經理負責制來實施物流咨詢服務。大客戶經理要針對每個客戶的不同特點，成立獨立的項目組，組織行業專家、大客戶代表、作業管理部門、項目經理等人員，從始至終負責整個項目的銷售、方案設計與服務實施，保證項目的實施效果，提高客戶滿意度。實踐證明，這種站在客戶角度考慮問題，與客戶結成長期的戰略合作伙伴關系，相互合作、共同發展的業務運作模式具有良好的發展前景。
6．物流管理輸出模式
物流管理輸出模式是指物流企業在拓展國內企業市場時，強調自己為客戶企業提供物流管理與運作的技術指導，由物流企業接管客戶企業的物流設施或者成立合資公司承擔物流具體運作任務的服務模式。采用管理輸出方式時，可有效減少客戶企業內部物流運作與管理人員的抵制，使雙方更好的開展合作。采用物流管理輸出模式時，可以利用客戶企業原有設備、網絡和人員，大幅減少投資，并迅速獲取運作能力，加快相應市場需求的速度。在運作時，可以有兩種方式
（1）系統接管客戶物流資產：如果客戶在某地區已有車輛、設施、員工等物流資產，而物流企業在該地區又需要建立物流系統，則可以全盤買進客戶的物流資產，接管并擁有客戶的物流系統甚至接受客戶的員工。接管后，物流系統可以在為該客戶服務的同時為其它客戶服務，通過資源共享以改進利用率并分擔管理成本。
（2）與客戶合資成立物流公司：物流企業與客戶共建合資物流公司的方式，既使客戶保留物流設施的部分產權，并在物流作業中保持參與，以加強對物流過程的有效控制；又注入了專業物流公司的資本和技能，使物流企業在物流服務市場競爭中處于有利地位。
招商局物流集團與青島啤酒股份有限公司的合作便是物流管理輸出模式的一個成功案例，招商局物流集團通過對青啤發展現狀和其他多方信息的分析，結合青啤自身擁有大量物流設施、設備與人員的實際情況，提出與青啤成立合資物流公司，購買或租賃青啤原有物流設施、設備，并接收青啤原有運作和管理人員。這種模式確保了招商局物流能夠將其較為先進的現代物流理念、員工分配制度、操作流程的再造方法，漸進地、完整地灌輸到合資公司的物流管理中。合資公司開始運作的三周時間內，青啤原有車輛利用率就提高了60%，每年僅公路運輸就將為青啤節省物流成本近700萬元。
7．物流連鎖經營模式
物流連鎖經營是指特許者將自己所擁有的商標（包括服務商標）、商號、產品、專利和專有技術、經營方式等以特許經營合同的形式授予被特許者使用；被特許者按合同的規定，在特許者統一的業務模式下從事經營活動，并向特許者支付相應費用的物流經營形式。物流連鎖經營借鑒了成功的商業模式，可以迅速的擴大企業規模，實現匯集資金、人才、客戶資源的目標，同時在連鎖企業內部，可以利用互聯網技術建立信息化的管理系統，更大程度的整合物流資源，用以支持管理和業務操作，為客戶提供全程的物流服務。
錦程國際物流集團從2000年開始物流連鎖經營的嘗試，將商業中加盟連鎖的經營理念引入到物流業，創造出了以現代網絡技術為支持，以加盟連鎖的形式進行物理網絡擴張的經營模式，使公司迅速匯集了資金、人才和客戶資源，擴大了企業規模。
8．物流戰略聯盟模式
物流聯盟模式是指物流企業為了達到比單獨從事物流服務更好的效果，相互之間形成互相信任、共擔風險、共享收益的物流伙伴關系的經營模式。國內物流企業，尤其是中小型民營企業的自身力量薄弱，難以與大型跨國物流企業競爭，因此，中小型物流企業的發展方向是相互之間的橫向或縱向聯盟。這種自發的資源整合方式，經過有效的重組聯合，依靠各自的優勢，可以在短時間內形成一種合力和核心競爭力。同時在企業規模和信息化建設兩個方面進行提高，形成規模優勢和信息網絡化，實現供應鏈全過程的有機結合，從而使企業在物流服務領域實現質的突破，形成一個高層次、完善的物流網絡體系。在戰略聯盟的實施過程中，可以將有限的資源集中在附加值高的功能上，而將附加價值低的功能虛擬化。虛擬經營能夠在組織上突破有形的界限，實現企業的精簡高效，從而提高企業的競爭能力和生存能力。
廣州海元物流公司就是中小型物流企業戰略聯盟的成功典范，它是由31家優秀的專線運輸公司資產重組后建立的現代化物流企業，在全國擁有376個分公司，并且建立了海元物流信息系統，推出了京廣物流帶、廣滬物流帶、廣渝物流帶等服務區域。“海元模式”是中小型企業向現代物流企業發展過程中創造的一種新模式，為中小型物流企業做大做強提供了借鑒。
三、對物流企業經營模式的幾點思考
1．經營模式是物流企業成功的關鍵
在物流市場被普遍看作是具有良好發展前景的市場以后，進入物流行業的企業數量逐年增多，行業內部的競爭日趨激烈，而且競爭已經由單純的價格競爭開始走向服務質量和服務層次的競爭。此外，我國加入WTO以后，已經陸續開放了部分物流市場，一些跨國物流企業，如馬士基、UPS等相繼進入中國，國內的物流企業面臨著來自跨國物流公司和國外物流資本的挑戰。今后的五至十年，將是我國物流企業發展的關鍵時期，物流行業將重新洗牌。通過企業之間的競爭將導致相當一部分企業由于缺乏創新而被淘汰出局；那些經得起市場考驗的企業則會打牢市場根基，確立自身在市場中的地位。通過企業整合、重組，將會在各個地區產生若干家大型的現代物流企業。其中，有的將會成為具有全國性物流網絡，能夠提供綜合物流服務的第三方物流企業。
前面所述的幾種經營模式，便是那些具備勇于開拓創新精神和敏銳市場洞察力的企業成功經驗的總結。這說明，經營模式已經成為影響企業經營成敗的重要因素，成功的經營模式是企業獲得盈利的基礎，同時也是企業核心競爭力的體現。傳統儲運企業向現代物流企業轉變，目標就是尋求一種新的盈利模式，只有找到了適合于企業的經營模式，傳統儲運企業才真正完成了轉變。
2．經營模式是現代物流服務理念的體現
隨著社會經濟快速發展，顧客需求呈現多樣化和復雜化的趨勢，企業對于物流服務的準時性、及時性、全面性的要求越來越高。這就要求物流企業針對客戶的經營特點提供個性化的服務。因此，在提供服務時，要仔細分析客戶的需求，了解客戶的經營規律，以便提供精確的物流服務。經營模式體現了物流企業的現代物流服務理念，企業在為顧客提供物流服務的過程中，必須站在客戶的立場上思考物流合理化問題。
行業物流服務模式和項目物流服務模式將物流服務具體到每個行業或具體項目，物流服務是建立在對目標行業或項目深入研究基礎之上的，由于掌握了行業的運作特性和客戶的具體要求，因此，可以提供高質量的物流服務。物流連鎖經營模式和物流戰略聯盟模式體現了物流企業間橫向聯合或縱向聯合的經營思想，通過行業內部的整合，實現優勢互補。不同的經營模式反映了不同的競爭策略和企業各自的特點，以及資源優勢。但是，無論采用哪種經營模式，目的都是為了提升企業的市場競爭力，最大限度的滿足顧客需求。
企業經營的目的便是為了獲得更多的利潤，財務管理的目標也是如此。對于企業而言，利潤最大化則說明了企業獲得的財富在不斷的增加。但是在實踐中，利潤最大化這種觀點存在的不足已經暴露了出來。首先，在利潤獲取時間方面考慮的不夠充分。比如說，企業去年獲得了1000萬元的利潤和今年獲得了1000萬元的利潤，哪一個更能夠達到企業的目標問題，若是不將貨幣的增值和貶值考慮進去，那么判斷便很難正確。其次，沒有考慮到本金和利潤之間的關系。比如說兩個企業都獲得了1000萬元的利潤，但是其中一個企業投入的成本是4000萬，另一個企業投入了6000萬元的成本，這兩個企業的利潤哪一個更能夠達到企業制定的目標，若是不考慮風險方面的問題，那么判斷便會比較的困難。最后，在考慮獲利和風險方面不夠充分。比如說兩個企業都投入了1000萬元的資本，都獲利300萬元，其中一個企業獲得的300萬元利潤已經都轉化成為了現金，而另外一個企業的應收賬款還沒有收回，并且還存在壞賬的可能，那么這兩個企業那個企業的收益更能夠達到財務管理的目標，便很難判斷。這種方式并沒有對企業獲取利潤的最終目的進行明確，這是和財務管理目標統一性、規律性以及明晰性不相符的。而在進行企業財務管理的時候若是沒有了這三個重要特征，那么企業內部利益很難真正的制衡，目標本身的激勵鼓勵方面的作用也會不甚明顯，由此我們可以發現這種目標管理是有缺陷存在的。而在后來，我們國家的國有企業實行利潤承包的制度，從而出現了很大的虧損這直接證明了這一點。并且由于在進行目標管理的時候，統一性不夠明顯，在處理風險以及收益之間關系的時候，存在嚴重的問題，所以在制定企業財務管理目標制定的時候，將利潤作為目標是不夠合理的。
二、經濟效益實現最大化
實現經濟效益的最大化對于企業而言是非常重要的，而企業產出以及投入之間的比例關系便是經濟效益，能夠將經濟效益很好反映出來的指標便是企業總資產利潤率。而經濟效益最大化和利潤最大化二者比較，經濟效益最大化的優點便是在于，能夠在不考慮企業規模的情況下，比較直觀的了解企業的實際獲利情況。但是經濟效益最大化也存在規律性、明晰性以及統一性不夠明顯的情況，所以經濟效益的最大化并沒有在根本上解決利潤最大化存在的問題。
三、股東的財富實現最大化
實現股東財富的最大化，主要通過財務合理經營來實現，能夠給股東創造更多的財富。對于股東而言，其創辦企業的最重要目的便是讓自己獲得更多的財富。企業的所有者便是股東，其投資的時候主要考慮的因素便是這個項目給自己帶來的收益。在現在的經濟條件下，股票本身的市場價格以及股票的實際擁有數量會直接決定股東的財富多少，所以想要股東的財富實現最大化，最重要的是股票的價格上升。而對于公司而言，其股票的價格也能夠將人們對公司的評價比較客觀的反映出來。而獲利和資本之間的關系則反映在股票價格上升或者下降上。目前利潤最大化以及經濟效益最大化兩個目標面臨的挑戰比較嚴重，于是很多人便采取了西方的財務管理方式，將股東財富最大化作為一個目標。利用股東財富最大化來取代前兩種方式能夠更好的克服企業存在的短期行為嚴重的情況，能夠幫助企業更好的處理風險和收益二者之間的關系，還能夠更好的處理現在收益和企業長遠利益之間的關系。這種情況出現的主要原因在于，想要股東的財富能夠實現最大化，企業便必須更好的發展，只有企業的效益提高，股票的價格才有可能會上升，股東的財富才能真正的實現最大化。想要真正做到這一點企業在處理風險以及收益、當前利益和長遠利益之間關系的時候便必須正確。由此我們也能夠發現其明晰性、貨幣性以及可控性非常的明顯。但是就目前而言，這種方式依舊存在一定的不足。首先想要股東的財富實現最大化，那么便必須保證股票市價的最大，而影響股票價格變動的因素是比較多的，比如說企業的業績情況、經濟政治方面政策的變化、投資者的預期等等，由此我們也能夠發現股票價格的穩定性是比較差的，這也會導致股東財富衡量的時候比較的困難。其次，企業的股東以及經理在進行財務目標制定的時候往往會存在一些分歧；再次，股東利益最大化在進行企業行為規范、對員工的認識進行統一方面存在一定的問題，號召力比較缺乏；最后，這種方式的實際適用范圍是比較狹窄的，若是企業本身不是股份制、公司制的情況下是不能夠使用的。而且這種方式在一定程度上違背了統一性和規律性兩個主要規律。我國是社會主義社會，重視的是人民共同富裕的實現，而股東財富最大化是無法真正的將企業職工的工作積極性充分調動起來，這對企業內部利益制衡機制的建立是非常不利的。在我國，如果將股東財富最大化當成企業財務管理的目標，那么這個企業的凝聚力以及向心力便會比較的差，很難將職工的使命感以及責任感激發出來。由此我們可以得出結論，這種方式在資本主義企業中，適用性比較的強，但是在我國應用是存在嚴重問題的。
四、將企業所有者以及職工的人均收入最大化作為企業財務管理的目標
以上的各種方式都存在各種問題，所以，在我國企業財務管理的目標必須進行一定的創新，在創新的時候應該將其和我國的國情結合在一起，在市場經濟的情況下，應該努力的兼顧企業所有者以及職工兩方面的利益，努力的實現企業所有者以及職工人均收入的最大化。這種方式在我國企業進行財務管理目標制定的時候是比較適用的。首先這種方式和我國的社會主義市場經濟體制是相符合的，符合其經濟的基本規律性。能夠更好的滿足整個社會對物質文化的實際需要，企業本身便組成了社會，而企業又是所有者、經營者以及職工來組成的，想要企業更好的發展，達到企業財務管理的目標，必須做的便是滿足這三方面人群的共同利益，這樣社會主義基本生產目的便能夠實現。而社會主義由于其本質，要求實現共同富裕，這種方式是完全符合這個要求的。其次這種方式其有統一性的特征，其對企業的目標進行了明確，能夠更好的滿足企業所有者、企業經營者以及廣大職工的需要，并且努力的讓這三個方面的目標實現統一，更好的幫助企業實現財務管理的目標；再次，這種方式是和貨幣性的特征相符合的，能夠用貨幣來進行量化，在分解的時候也比較的方便；第四，這種方式具有明晰性的特征，本身的概念比較的清晰，表達方面也比較的準確，不存在異議；最后，這種方式具有明顯的可控性特征，若是將企業財富量化，那么便能夠通過每股的收益以及股利的支付來進行表示，而人均的收入以及所有者的財富在財務管理的過程中都是可控的。這種企業管理的財務目標是符合我國社會主義初級階段的國情、社會主義市場經濟發展需要的以及我國經濟改革與建設的基本要求。所以將其用在我國，是比較的合適的。此外，這種方式的應用能夠讓企業內部利益均衡機制建設的更加有效，讓企業目標以及國家的目標更好的統一起來，讓我國的企業得到更好的發展。
五、結束語
1.環境方面
重要環境方面。同企業直接或者間接合作的供應商和中間商、對企業需求的客戶和企業的競爭對手等重要環境因素。很多物流企業沒有有效的分析、管理和調差這些因素，沒有有效的服務跟蹤客戶的需求，供貨商不及時供貨的情況會經常發生，對客戶的供貨需求上很難給予滿足，客戶被競爭對手挖走的情況大有存在。
2.服務理念
盡管我國物流企業獲得了一定的發展，但是服務方面還非常滯后，存在較為薄弱的物流營銷意識。在為企業做服務標準中，現階段很多企業還從自身的期望出發，沒有將客戶的需求放在主要位置上。在物流企業的營銷管理中，這種現象還大有存在，這樣就會有很大的差異存在于客戶的期望和服務標準中，在服務于客戶時，有各種各樣的分歧矛盾會出現在企業當中，最后就會丟失客戶，阻礙企業的正常發展。
3.應用信息技術不夠
隨著時代的發展，信息遍布各處，但是，在技術裝備和技術管理上，很多物流企業還不夠充分，沒有將更多的資金投入到信息管理系統和服務網中，這樣對物流企業服務的及時性、滿意程度和準確性就會帶來較大的影響。
二、提升物流企業經營管理的措施
1.要規劃化、科學化、系統化的管理物流企業基礎環節
首先，管理職工。對工作人員的職業道德素質和道德素質上要定期的進行培訓教育，引導員工們將正確的人生觀樹立起來，對自身在企業中的價值能夠有效的明確，喜歡這個行業，積極進取、勤奮刻苦，認真工作，對企業、對社會要時刻保持飽滿的態度。工作中企業態度是關鍵，態度決定一切工作，工作發展的成敗同工作態度密切相聯，因此，要用小冊子將企業要求和制度規劃出來，令各個員工都可以去學習，將良好的學習氛圍和競爭氛圍營造出來。在平時的工作中，對員工的監督管理也要進行強化，要防止超時停車、超速行駛和超時送貨等問題的出現，防止和避免企業的經濟和形象帶來不必要傷害。其次，管理基礎建設。在區域市場需求的基礎上，對基礎建設要合理規劃，倉儲能力、物流設備和地點選擇要自動的更新，要努力節約能源、減少資金投入。此外，也要有一定的兼容性存在于基礎建設中，豐富功能，這樣就能夠將物理效率大大提升上來，大大節省時間，有效的降低成本。
2.對環境因素要全面掌握協調
在物流企業發展中，環境因素的影響也是巨大的，企業在長期發展中，環境因素是其前提條件，在企業對發展戰略制定中，對自身能力進行分析，更要有效的分析環境因素。要及時的了解、分析和調研環境因素的變化情況，要多掌握、多接觸政府對企業管理的相應法律、法規和政策，對于企業的發展狀況確保能夠及時的去了解、掌握，進而確保有效的企業營銷戰略。
3.改善服務理念，提升企業競爭力
要將客戶期望作為服務的出發點，要時刻圍繞著客戶的需求，將合理的、統一的服務標準制定出來，在物流管理中，將創造客戶價值當做核心，在制定物流服務標準時，將客戶需求放在首要位置，進一步縮小客戶和企業之間的差距。對為客戶服務的理念上予以強化，牢牢的把握住客戶的需求，將為經營管理提供良好的基礎。隨著市場競爭趨勢的不斷加劇，企業為了穩定長久的發展，在經營管理中，將良好的品牌服務樹立起來也是非常必要的。企業的無形資產即為品牌服務，能夠保證企業的營銷，將品牌效應在市場競爭中要充分的發揮出來，對每項物流服務標準都要嚴格控制，對物流服務的品牌意識要始終去堅守，努力掌握優先權和主動權，保證實現企業的品牌戰略，將為企業提供更好的經濟效益。
4.提高信息化技術水平
信息時代是當前社會的主要發展方向，也為現代物流插上了翅膀。提升信息化能力是物流企業一個重要的發展方向。這并非單純的將一個企業網站建立起來，而是對網絡窗口進行應用，更好的去宣傳企業的形象。將企業品牌樹立起來，為客戶能夠準確及時的去服務，對于客戶的反饋信息又能夠及時的去掌握，對客戶的需求能及時跟進，從而進一步達到和客戶的信息接口，兩翼連動發展的功效。同時，通過信息網絡工具的運用，達到對社會資源的掌握、整合、管控、運用。在此基礎上，對員工的服務意識、企業的經營戰略方針和產品結構及時的去改進。實現現代物流的升級轉型。將一個精品的網絡營銷隊伍組建起來，對網絡營銷管理規章制度上不斷的予以完善，將員工的網路營銷能力水平提升上來，對網絡進行利用，緊密的聯系企業和客戶的需求，將客戶的滿意和客戶的放心作為其中的宗旨，確保能夠同客戶進行有效的交流，向客戶及時的傳達一些最新的信息，在客戶心中能夠對物流企業有一個重新的評價和認識，使他們能夠信得過物流企業，進而為物流企業能夠獲得快速平穩的發展打下堅實而穩固的基礎。
三、結語
1.新時期企業財務管理面臨的經濟環境
企業財務管理是企業管理的重要做成部分，它從經濟的角度對企業管理活動的進行組織、分析和決策等。企業財務受企業所處的客觀環境因素影響,企業所處環境發生變化,企業財務及其管理的手段、模式和方法將發生相應的變化。目前，受經濟全球化、計算機網絡技術的迅猛發展、電子商務的廣泛普及等影響，我國企業所處的經濟環境發生了深刻的變化,這些變化對企業財務管理產生了很大影響，主要表現在以下方面：
1.1經濟全球化影響下需要財務更有效地配置企業資源
隨著經濟全球化的深入，特別是我國加入WTO后，企業面臨著開放化、國際化的市場環境，競爭更加激烈，資源配置方式更為自由，企業要想在激烈競爭的環境中有所作為,面對瞬息萬變的國際市場必須進行更準確的預測、分析并作出更及時的決策,而這些工作的正確與否很大程度上依賴于企業財務在管理職能方面的應變及數據處理等綜臺能力。所以,要求企業財務應能適應這些多變的預測、分析、決策等管理職能的需要,加強管理、決策和支持等功能,做到預測分析準確,決策及時。
1.2電子商務的普及要求財務管理提高信息化水平
隨著經濟一體化進程的加速，企業業務范圍的在空間上擴張，資源的時間價值對各種業務開展的時效性提出了要求，電子商務便應運而生。電子商務的出現，帶給傳統財務管理迥然一新的感覺。傳統的財務管理是以數字統計、事后分析、報表為依托的,而電子商務的出現使信息的記載、處理、傳遞形式發生了質的變化,會計數據采集和處理自動化、會計信息存儲的無形化、會計信息輸出的實時化和多樣化推動著企業對現有的財務管理理念和手段進行變革,財務人員必須利用計算機技術和網絡通訊技術,建立基于互聯網的網絡財務。網絡財務并非單純的財務系統,而是以財務管理為核心,集業務管理與財務管理于一體的綜合信息系統。
2．新時代環境下企業財務管理的創新之路
2.1構建科學高效的財務管理機制
首先，要提高財務管理的層次。在激烈的競爭環境中，企業的各種投資戰略都應先經過嚴格的收益分析才能進行決策，在這一過程中，財務部門應當為企業戰略決策提供決策支持，通過綜合財務分析，為決策者提供競爭者或合作伙伴的財務狀況信息，外部市場和自身的相關信息，通過一系列業績評價指標來幫助決策人員了解自身及競爭對手的地位，正確評價企業的經營狀況，協助企業制定和執行戰略計劃。
其次，要更新財務管理的理念。面對嶄新的理財環境,，企業若不全方位更新財務管理理念,就很難在激烈的國際競爭中贏得一席之地。新經濟環境下企業應樹立以下理念：一是財務管理戰略國際化，企業置身于國際化大環境中謀劃經營戰略,企業財務自然也應從國際化的角度來加以配合；二是資本多元化觀念，企業應抓住資本市場開放這一契機,積極尋求與外資合作,提高管理水平,實現投資主體多元化,優化企業法人治理結構；三是人本化理財觀念，知識經濟時代，知識和掌握知識的員工將成為企業新的生產力和發展的新動力源泉；四是風險理財觀念，在企業籌資和投資過程中應恰當的選擇資本結構，謹慎控制財務風險。。
再次，要拓展財務管理的內容。經濟全球化是企業的命運與整個市場緊密聯系在一起，財務管理的內容也應從對企業內部的資金管理與財務核算中拓展到與企業相關的經濟活動中去，應加強金融投資風險管理、保險管理和稅務籌劃管理等方面的力度，使財務管理有企業內部向金融市場延伸。在企業內部，則應整合企業財力資源，實現財務與業務協同，與供應鏈協同，從而使企業資源配置最優化，最大限度地節約和使用資源。
2.2改良財務管理的手段
財務業務范圍的擴大必然要求提高財務管理效率，應把大力推廣計算機網絡技術和財務管理軟件作為促進財務管理創新的突破口。應按照企業信息化建設的步驟，逐步建立起集財務、銷售、采購、倉儲、生產等管理于一體，物流、資金流、信息流相集成的企業資源管理系統，實現財務和業務的一體化。
關鍵詞：茶葉企業；經營調查；財務分析
隨著人們養生理念不斷發展，如今關于健康與綠色已經成為人們的普遍共識，因此如何才能享受到健康與養生，值得我們深入研究。茶葉在我國有著幾千年的飲用歷史，但是在近代，隨著西方飲料和咖啡等融入，致使茶葉的地位和市場受到了一定影響。
1電商時代茶葉企業經營新模式的內涵和特點分析
隨著互聯網應用發展不斷成熟，如今O2O這一新興的商業模式在我們國家發展迅猛，取得了長足進步；O2O與我們的生活息息相關，緊緊聯系在一起，各行各業發展都離不開這一模式。茶葉企業也不例外，更是如此。對于O2O模式應用來說，企業經營及具體財務狀況直接充當了企業發展的供給角色，因此可見茶葉企業財務管理工作對整個企業發展的價值和意義。目前，整個茶葉行業正處于快速發展的新時期，因此暫時不會出現一家獨大的局面，而是維持上百家共同爭奪茶葉消費市場的現象。所以，在現階段，茶葉企業除了要提升自身產品的品質和內涵，豐富銷售渠道、完善自身宣傳推廣途徑以外，還需要對自身經營模式及盈利思路進行一系列有效的摸索和調整。可以說，當前所處的互聯網電商時代，這是時代的最大特點，因此，茶葉企業想實現自身發展，必須充分融入這一時代要求。O2O模式無疑于當前茶葉企業發展的新變化。O2O這一新興商業模式在我國發展迅猛，憑借其良好的商業前景，能較容易獲得其他資本的有效支持，助力自身發展。然而，隨著改革深入，整個市場經濟發展不斷成熟，如今O2O模式經營也在面臨全新問題，企業融資面臨的困難進一步加大，茶葉企業獲得資金的渠道遭遇更大阻力，因此茶葉企業如何有效適應時代特點，打破經營困局，就值得自身有效研究。此外，隨著80、90逐漸成為消費主流，其消費觀念對整個消費市場也起到了極大影響和作用。除了產品特點外，其消費習慣中更傾向于互聯網消費，因此這就為茶葉企業探索應用新模式提供了重要借鑒和參考。但茶葉企業在應用新的經營模式時，應該充分認識到在全新經營模式應用的同時，企業經營發展的資金狀況及發展融資來源也發生了重要變化。就當今經濟發展形式而言，資金對于企業發展的價值和重要性不言而喻，長期以來是否能夠及時籌集到企業發展所需資金在很大程度上直接影響到企業經營實效的實質性結果。因此，科學、合理有效應用金融獲取企業發展所需資金，將有效促進企業發展。
2企業O2O模式應用發展概況闡述
從2003年開始，各種生活服務類網站興起。其成功打開了生活服務市場，讓廣大網民享受便利生活。此后幾年，隨著消費者電子商務理念及支付能力逐漸成熟，O2O模式逐漸發展成熟起來。隨著電子商務的不斷發展，其適用領域也在進一步擴大，根據有關統計數據表明，如今通過京東商城、天貓商城和淘寶網，進行交易的茶葉量已經遠遠大于實體店消費。可以說，O2O模式在茶葉企業的應用、發展，助推了整個茶葉行業的發展進步。當前，互聯網、信息化建設進一步發展成熟，茶葉企業只有結合時代變化，調整自身經營方式，才能有效提升自身經營狀況，有效助推自身經營發展，為茶葉企業經營發展注入新活力。O2O運作模式主要包括運營平臺、線下經營實體、消費者、第三方支付平臺及其他相關方等多種元素，這些元素的存在，是整個模式運轉的關鍵，通過有效借助互聯網和相關終端，從而完成整個交易。對于整個O2O的模式運作而言，加強O2O平臺管理和第三方支付平臺的全面合作，才是決定企業未來發展的重要和關鍵。這一模式的運營價值，首先，O2O模式應用過程中，有著巨大、復雜的價值體系，通過將這一模式應用到商品線上的預約，線下茶葉企業來說，可以科學、準確依據顧客的訂單信息，合理安排自身資源，從而有效降低經營支出。而對于消費者來說，通過借助互聯網技術，讓消費者對自身消費理念有更清楚的了解。從而提升消費者的消費實效，降低消費者的消費成本。通過利用O2O模式，不僅符合時展特點，同時也大大降低了企業的運行成本，弱化了茶葉企業生產地較為偏僻這一客觀劣勢。當然，隨著互聯網電商應用不斷成熟，任何茶葉企業只有走O2O模式才能適應市場競爭，才能滿足企業發展需求。這一模式的盈利點主要在于：首先，是產品的利潤差，O2O模式能提供客戶的就是生活服務，引導其線下消費，增強用戶良好的消費體驗。這種差價就是產品的利潤差。通過利用這一模式，能夠有效降低企業運行成本，也能讓企業讓利消費者，從而實現消費者與商家的利益共贏。企業O2O模式在應用過程中，其資本來源是企業的健康發展的重要動力和關鍵。但當前很多茶葉在應用這一模式過程中，由于受到市場競爭、資源環境條件限制、經濟形勢等一系列主客觀因素作用，很多茶葉企業經營面臨較為困難的境界。在企業資本融合方面，多數茶葉企業仍處于發展的成長階段，因此很多茶葉企業需要大量資金做支撐。但現階段很多茶葉企業由于自身規模較小，缺乏擔保資金，加上申請流程較為繁瑣，所以茶葉企業發展需要有資金做支撐。
3互聯網電商時代茶葉企業經營財務狀況分析
根據有效數據顯示，在互聯網電商時代，茶葉企業發展遭遇巨大困境，其主要表現在對消費市場發展方向和趨勢把握不夠，很多茶葉企業的產品很難與市場消費實際相匹配，致使很多茶葉產品很難在市場上占據相應的位置。茶葉企業作為產品導向型企業，一旦產品營銷受阻，其企業運營和資金回籠必然會受到很大影響。在互聯網電商時代，茶葉企業經營財務狀況受國家政策、金融組織和企業自身三方面因素影響，因此存在的問題也主要集中在這三個方面。3.1政策不完善，茶葉企業融資缺乏有效保障從現階段茶葉市場經濟發展實際看，“老字號”茶葉企業仍然是整個市場的核心和關鍵；因此，國家政策對這一類企業的支持力度大于其它新興茶葉企業，從而造成多數茶葉企業面臨政策環境失調。根據目前整個茶葉行業發展情況看，現階段整個茶葉市場中，新興茶葉企業占比重超過了一半。而從目前茶葉企業發展所面臨的政策環境看，現階段整個法律機制中很少有關茶葉企業新興融資模式的法律法規制度。茶葉企業融資政策不健全，沒有較強執行性的專項法律對茶葉企業融資過程進行具體細化。此外，在茶葉企業直接融資方面存在完善的保障機制做有效支撐。無論是直接融資，還是間接融資都缺乏完善的支持機制。而目前多數茶葉在經營過程中，其資本籌集多依賴民間借貸。這一方式不僅缺乏有效擔保政策，同時也很難保證資金借貸鏈條的完整性。一直以來，很多茶葉企業的經營規模都不大，其在資金利用上，缺乏對國家政策的有效研究，因此很難尋找到適合自身經營的資本。但客觀上講，造成這一現象的原因與國家政策體系不到位有直接關系。3.2金融保障機制不到位，企業缺乏有力資金支撐很多金融機構組織對茶葉企業發展貸款不“感冒”。通常情況下，銀行金融機構都熱衷于追求利益最大化的資金借貸機構，這大大增加了茶葉企業的融資難度。隨著市場競爭不斷加劇，茶葉企業憑借自身經營實力很難有效應對市場競爭壓力。在互聯網時代，企業發展壓力不斷加大，無論是自身經營模式，還是發展規模水平都亟需提升。但目前多數金融機構有著一系列極其復雜、較為嚴苛的審批機制，因此在現實情況下，茶葉企業需要經歷更為嚴格的審查機制，時間成本很高，從而錯過發展機遇。3.3茶葉企業財務經營管理能力較弱茶葉企業發展過程中，財務經營管理能力水平的地位和價值日益重要。財務經營能力高低直接關系到企業的盈利狀況和經營效益。當前茶葉企業在發展過程中，面臨新的時展環境，電商和互聯網時代，茶葉企業只有高效運營，才能實現時代需要。現階段多數茶葉企業在成本管控方面，經驗較為匱乏，其經營利潤很難得到有效保障。此外，茶葉企業在發展過程中，需要有完善有效的發展資本做支撐，目前很多茶葉企業缺乏有能力的資金運作能力。較弱的財務管理能力，使得很多茶葉企業不能有效應對市場競爭。在互聯網電商時代，茶葉企業想要滿足市場競爭要求，必須有針對提升財務經營管理水平，完善自身資本運營能力。
4結語
如今，隨著整個國家經濟環境不斷改善，加上人們健康理念日益成熟，如今越來越多的人將飲茶發展成為自身的生活習慣，而這就為茶葉企業經營發展帶來了廣闊的市場空間。因此，對多數茶葉企業來說，當前正處于快速發展的機遇期，對茶葉企業來說，作為產品導向型企業，其茶葉產品的市場接受度好壞直接關系到企業的經營發展。同時，在茶葉企業經營過程中，其企業運行資金的充足狀況也影響到企業發展。對當今茶葉企業發展經營來說，最大的時代特點和價值在于互聯網電商模式的不斷興起和發展，也就是茶葉企業能否適應O2O模式，直接影響到茶葉企業的長遠發展。
作者:黃華珍 單位:恩施職業技術學院
參考文獻
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目前，服務業個體經營戶統計主要由統計部門局和工商行政管理部門負責。具體來說，國家統計局服務業司負責服務業個體經營戶的統計，實行由服務業周期性普查與部分服務業抽樣調查相結合的辦法。周期性普查包括第三產業普查、基本單位普查和經濟普查，由國家統計局負責，有關部門參與。服務業抽樣調查主要由國家統計局負責，對服務業個體經營戶的基本情況和資產、營業成本、收入等進行統計。工商行政管理部門則對從事服務業的個體工商戶的戶數、注冊資本（金）、總產值、銷售總額或營業員收入等進行統計。
通過2004年第一次全國經濟普查和近兩年服務業統計調查的實踐，筆者認為目前服務業個體經營戶統計主要存在“力量薄弱、制度不全、漏報錯報、總量不清”等問題。
1.基礎統計力量薄弱，缺乏專業的統計人員和專門的機構。改革開放以來，基層統計工作的任務越來越重，但統計力量有所削減，特別是2000年全國機構改革后，基層統計部門的力量進一步減少，而服務業個體經營戶統計工作的任務和難度逐年增大，調查的點更多、面更廣，遍布城鄉，而且變動頻繁。因此，工作任務加重和投入力量不足的矛盾更加突出。在內部機構的設置上，長期以來，各級均沒有設置專門的服務業統計機構，導致日常工作出現嚴重缺位現象。
2.統計制度方法不健全，統計結果的隨意性很大。多數個體經營戶沒有賬簿，他們口頭申報的數據，特別是收入等敏感指標的隨意性很大。而目前有關的統計制度和方法尚不健全，缺乏一套科學、統一的服務業個體經營戶的統計調查制度、方法和體系，以及與之相配套的數據質量控制制度。
3.被調查對象的配合程度下降。服務業個體經營戶的經濟結構復雜，在市場經濟條件下，受利益的驅動，為了達到規避稅費、不愿提供真實收入，瞞報、漏報的現象十分嚴重，這進一步加大了統計數據準確的難度。
二、服務業個體經營戶統計的改革建議
服務業個體經營戶統計中存在的上述問題，嚴重困擾著服務業個體經營戶統計的順利開展，進而影響到GDP核算的數據質量。對此，我們應采取切實有效的措施，加大統計的改革力度，以適應當前形勢對服務業個體經營戶統計工作提出的要求。
1.落實人員經費。各級政府要從促進服務業發展的戰略高度出發，重視服務業統計工作，要針對統計部門存在的困難，在人力、物力、財力方面給予大力支持。
(1)配備人員。首先，要加強統計力量。配備專業的統計調查人員，加強統計調查網絡的建設，是做好調查統計的關鍵。各級統計部門應設立服務業統計機構，配備相應的人員力量。市級統計部門應設立單獨的統計機構，縣（區）應配備專職的統計人員，鄉、街道應明確專人負責，并配備一名兼職統計員，并由其按調查小區，聘用調查員。(2)解決經費。要增加對服務業統計調查的經費投入，以保證正常工作的開展。所聘調查員由縣（區）統計部門統一管理，調查補貼按照財政分級負擔與誰受益誰出錢的原則，保證按調查工作量給于調查員一定的調查補助。(3)提供條件。各級政府有關部門要配合服務業個體經營戶的統計調查工作。加強對個體戶的財務、稅收管理，督促其建立健全財務收支制度、原始記錄等，以保證服務業統計調查工作的順利進行。
2.完善調查制度。要加大服務業個體經營戶統計制度、方法的改革力度，使調查統計工作進一步制度化、常規化、規范化。
(1)抓住普查。我國統計制度方法改革的目標是以周期性的普查為基礎，以經常性的抽樣調查為主體，并輔之以重點調查、科學估算。(2)搞實調查。由于大多數個體經營戶記賬不全或根本不記賬，因此如何獲取真實的調查數據，成為當前調查工作面臨的一個難題，同時也是一個重要課題。建立常規的服務業個體經營戶統計調查制度是一個針對性強且行之有效的方法。(3)加強評估。在調查測算的基礎上，對不同類型的服務業個體經營戶的主要經營指標進行科學評估，建立服務業統計數據質量控制辦法。3.加強基礎工作
(1)做好基本單位名錄庫的更新和維護。基本單位名錄庫是開展服務業個體經營戶抽樣調查的一項基礎性工作。名錄庫的準確與否直接關系到服務業個體經營戶抽樣調查的成敗。因此，應聯合有關部門，認真做好基本單位名錄庫的更新和維護，搞好抽樣調查的樣本框。(2)加強基層基礎建設，把好數據入口關。服務業個體經營戶的調查開展時間不長，統計基礎薄弱，調查渠道不暢，影響了統計數據質量，加強基層基礎建設十分必要。加強基層統計人員的業務培訓，不斷提高基層統計人員的業務能力。對被抽中的樣本單位，可采取記賬補貼的方法，調動其積極性，配合統計人員完成調查任務。
[關鍵詞]道路運輸企業資質評定財務分析
中國加入WTO后,對我國經濟和社會發展必將產生重大影響。國內道路運輸企業也必將發生重大變革。為適應新的行業發展形勢，交通部制定了道路運輸企業經營資質評定管理辦法，決定對全國道路運輸企業進行經營資質的評定，并按照評定后的經營資質等級實行經營的合理分工。其目的是加快提高我國運輸產業在國際競爭中的地位，引導企業集約化、規模化經營，規范化服務，增強企業的競爭實力，以適應社會主義市場經濟發展的需要。
一、道路運輸企業現狀及進行經營資質等級評定工作的必要性
（一）道路運輸企業在施行經營資質評定前的狀況
1、企業規模小，經營業戶多，處于分散經營狀態
自八十年代初道路運輸市場全面開放后，由于從事道路運輸經營投資少，收益快，道路運輸業發展迅速。原來交通部門所屬的專業運輸企業因解體和下放，其經營規模大大縮小，經營能力大大降低。特別是近年來社會其他行業部門為分流富余人員，成立了一批小規模道路運輸企業，從事道路運輸經營。而在農村個體運輸業戶占得比例很大。形成了目前道路運輸經營業戶多、企業規模小的局面。
至2000年末，我省道路運輸企業共有經營業戶207998戶，其中：交通部門擁有971戶，占道路運輸行業總戶數的0.74%；非交通部門擁有207027戶，占道路運輸行業總戶數的99.53%。全省共有營運車輛319109臺，其中：交通部門擁有營運車輛19491臺，占營運車輛總數的6.11%；社會企事業單位擁有營運車輛150955臺，占營運車輛總數的47.3%；個體聯戶擁有營運車輛148663臺，占營運車輛總數的46.59%。我省道路運輸業平均每戶擁有營運車輛1.53臺，其中：交通部門平均每戶擁有營運車輛20.07臺；社會企事業及個體聯戶平均每戶擁有營運車輛1.45臺。
道路運輸企業經營規模小，企業建立的運輸網絡覆蓋能力有限，生產效率普遍偏低，市場競爭能力不強，企業經濟效益的提高和發展壯大受到了制約。尤其是在我國加入世界貿易組織后，外資將全方位進入我國道路運輸市場，國內道路運輸企業將很難在激烈的市場競爭中取勝。
2、道路運輸工具檔次較低
我省道路運輸行業普通營運客車和營運貨車所占的比重很大，高級營運客車或專用載貨車輛所占比例很低，道路運輸企業車輛結構已不能滿足社會經濟發展的需求。我省道路運輸行業營運車輛車型結構如表一、表二所示(略)。
至2000年末，我省道路運輸行業共有營運客車80445臺，其中：交通部門擁有營運客車12740臺，占全省營運客車總數的15.84%。共有高級營運客車總數5717臺，其中：交通部門擁有高級營運客車1350臺，占全省高級營運客車總數的23.61%。高級營運客車總數占營運客車總數的7.12%。
隨著改革開放不斷深入，我國經濟持續增長，綜合國力不斷增強，人民生活水平有了很大的提高。廣大旅客在出行時越來越注重乘車的舒適性、安全性、快捷性。道路運輸業高級客車數量偏低，車況陳舊落后，已經不能很好地滿足廣大旅客的需求，不能為廣大群眾提供更好的服務，制約了道路旅客運輸的健康發展。
至2000年末，我省道路運輸行業營運貨車總數為238664臺，其中：交通部門擁有6751臺，占全省營運貨車總數的2.83%。全省共有專用載貨營運貨車9235臺，其中：交通部門擁有303臺，占全省專用載貨營運貨車總量的3.28%。我省營運貨車車輛結構中，高效率、低能耗的重型營運貨車很少。而高能耗、效率低的普通營運貨車占得比重很大，全省共有普通營運貨車229429臺，占營運貨車總量的96.13%。
當前，道路運輸企業在用的營運貨車大部分是普通敞蓬貨車，貨物運輸過程中發生的貨損、貨差現象十分普遍。尤其是在運送沙石、建筑材料及煤炭等貨物時極易灑漏，并對環境造成污染。而發達國家多數實現了營運貨車廂式化，既有利于避免被送的貨物途中丟失和損壞，又有利于環境保護。因此，我們在調整營運貨車的重型、中型、輕型以及專用貨車的車型結構比例時，還應考慮營運貨車的廂式化問題，力爭早日實現貨物無敞露運輸，大力發展特種車輛運輸。
3、道路運輸企業經營機制落后，服務質量不高，安全隱患較多，運輸效率較低。
至2000年末，我省國有專業道路運輸企業共計145戶，其中已改制的企業11戶，改制專業運輸企業僅占我省專業運輸企業總數的7.59%。道路運輸企業生產組織形式比較落后，無論是國有的專業運輸企業，還是社會個體運輸經營業戶，基本上采用的是單車單干的運輸生產組織形式，企業經營組織形式單一。
在市場經濟下，許多道路運輸經營者只注重經濟效益，忽視道路運輸的服務質量提高，使道路運輸服務質量大幅下滑，嚴重影響了道路運輸企業的窗口形象。道路運輸企業實行多種經營形式后，有些經營者為圖謀私利，短期行為嚴重。有的道路運輸企業車輛使用權被層層轉包，外來車輛掛靠專業運輸企業，司乘人員素質水平參差不齊，行車的安全動態無法掌握，使原來行之有效的預防性教育、檢查、動態監控等一系列制度措施形同虛設，行車事故頻頻發生，重大、特大惡性事故率呈上升趨勢。
4、道路運輸行業從業人員素質參差不齊，尤其缺乏高素質的經營管理人員
從文化素質來看，道路運輸企業從業人員文化程度不高，其中具有中等專業以上學歷的大約占18%左右。而個體和社會其他從業人員，大約有三分之一的從業人員只有初中文化程度。近年來，道路運輸企業開展了廣泛的崗位技能培訓，從業人員基本上都接受了一定時間的專業知識和業務技能培訓，專業技術素質有了很大的提高。但個體和社會其他運輸業戶從業人員，多數均未通過崗位培訓。道路運輸企業缺乏一批懂技術、會管理、善經營、熟悉相關政策法規的高級人才。
5、道路運輸業信息化發展水平滯后
在信息產業和高新技術迅猛發展的今天，道路運輸企業的信息化建設剛剛起步，如果不加快道路運輸企業的信息化建設及高新技術的應用，會導致道路運輸企業創新和競爭能力下降，進而影響企業的經濟效益和持續發展。加快信息技術的應用與開發，將從根本上改變現行道路運輸企業傳統的經營觀念、經營方式和組織結構，提高道路運輸企業的運輸效率、經濟效益和競爭能力，為道路運輸企業向集約化和規模化發展提供了保證。
（二）道路運輸企業進行經營資質評定工作的必要性
1、開展資質評定是調控道路運輸市場，改善行業形象，提高行業素質，促進行業發展的需要。
開展資質評定是有效調整運輸市場，培育和建設統一、開放、競爭、有序的市場體系的需要，是優化運力結構、促進產業升級的需要。道路運輸企業存在著不少結構性矛盾和問題，客運市場宏觀調控乏力，運力結構嚴重不合理，車輛檔次較低。在市場競爭中只注重外延發展，忽視內在提高，服務質量不如人意。貨運市場經營主體過多、過散，市場集中度低，大中型企業為數不多,運輸能力不強,企業和個體戶數量很大，車輛結構不合理，運輸經營方式落后。要從根本上治理整頓好道路運輸市場秩序，只能通過對運輸企業經營資質評定，優化企業結構，規范市場經營行為，提高全行業服務質量。資質等級與經營范圍掛鉤，等級越高，可經營的貨種、線路越多，這必將推動企業走規模化、集約化發展之路，引導企業把提高服務質量當作生存和發展的根本出路。
2、開展資質評定是擴大對外開放，提高企業競爭能力，與國際慣例接軌的需要。
我國加入世界貿易組織后，道路運輸市場將逐步完全對外開放。道路運輸行業要應對國際、國內運輸市場各種運輸方式之間的激烈競爭。無論外資、中資進入道路運輸市場，經營項目、范圍都要受到《規定》的約束，一視同仁，平等相待，符合實行國民待遇的國際慣例。這必將促進國內道路運輸行業集約化、規模化經營水平和組織化程度，充分發揮道路運輸的經營優勢，積極引進外資和先進技術，提高勞動生產率和運輸效率，形成一批具有較強競爭能力的道路運輸企業來主導行業發展方向，建立起以安全、高效為特征的，與國際市場競爭和國內其他運輸方式相協調的道路運輸組織系統。
3、開展資質評定是完善行業管理，提高行業和企業管理水平的需要。
道路運輸企業按照企業經營資質等級實行經營分工后，無論是線路質量招標，還是行政審批分工，都要以企業的資質作為主要依據，按企業的資質經營，對不符合資質條件的企業，明確不讓其經營與資質不符的經營項目。這樣，可以減少行政審批程序中的不正之風，促進行業管理轉變作風，加強廉政建設。對道路運輸企業來說，明確了企業的經營資質等級，可以直接參與經營項目的招標和經營，監督不符合資質條件企業的經營狀況。同時，通過加強企業質量信譽的考核，提高企業管理，促進行業管理水平的進一步提高。
二、道路運輸企業財務管理工作的現狀
（一）觀念陳舊落后，管理意識淡薄。
部分道路運輸企業的經營者只抓生產經營，不注重財務管理工作，認為企業的經濟效益是由營運部門及司乘人員創造的，財務部門是一般的職能管理部門，只是簡單的記賬和算賬。由于對財務管理工作重視程度不夠，造成企業管理上的失控，經濟受損，效益下降。主要表現在承包經營初期，以包代管，放松企業內部管理，承包人員為了自身利益，拼車輛、設備，該保養的不保養，該維修的不維修，使承包車輛沒到使用年限就已報廢，國有資產流失嚴重。單車租賃經營后，只注重對外發包車輛數量，忽略了車輛租賃費的收繳，使大量的租賃費收不上來，有的已成為死賬，企業蒙受了很大的經濟損失。
（二）財務會計信息失真
有的經營者為了個人的政治目的、個人業績考核或為獲取銀行的信貸資金等，虛增企業收入，該進成本的費用不進，該提的折舊不提，該攤的費用不攤，想方設法把利潤調整為最大化。有的經營者，為了躲避稅費，達到躲、偷、漏、避各種稅費，采取不該攤的費用多攤，不該提的多提，該入賬的收入隱瞞不列，轉移賬目，賬外設賬。
企業對外投資、重組改制及資質評審時，編造理由高估資產，以獲得較大比例控制權和評為更高一級資質企業。利用資產評估消除潛虧，將壞賬、毀損存貨、長期投資損失、固定資產損失、遞延資產等潛虧確認為評估減值，沖抵“資本公積”，使國家和職工利益受損。
道路運輸企業采用承包經營和租賃經營的經營方式非常普遍。由于承包經營、租賃經營等經營形式的存在，使會計確認和計量上具有不確定性。
（三）經濟效益下降，財務狀況惡化。
表三：2000年國有交通運輸企業財務狀況分析（略）
道路運輸企業盈利能力、償債能力和發展能力較差，未實現資本保值增值目標，多數企業經濟效益下滑，甚至出現虧損。如表三所示，我省國有道路運輸企業變現能力指標流動比率和速動比率都低于企業的正常比率水平，國有道路運輸企業短期償債能力較低。企業應收賬款周轉率、流動資產周轉率和總資產周轉率不高，企業資金管理不利，資金占用水平高，資金使用效率低下，周轉速度緩慢，應加強資金的使用管理。企業資產負債率、產權比率高，資產負債率超過標準財務比率（40%-60%）水平，企業的負債程度較高，償付長期債務能力較低，企業財務風險較大。2000年度我省國有道路運輸企業完成利潤總額-1687萬元，虧損面43.33%，企業獲利能力水平較差，企業扭虧增盈工作需要一定的時間，短期內全面實現交通運輸企業扭虧尚有一定的阻力。
（四）財務管理缺乏有效的內部控制制度
企業內部管理制度不健全，有的企業雖有相對完善的管理制度，但執行情況不是很好，沒有真正落到實處。對于會計內部控制制度的認識有差距，從思想上還不夠重視，有的單位甚至認為領導說了算，有無內部控制制度無所謂。會計內部控制制度的內容不完全，針對性不強，操作性較差。有的會計內部控制制度相對滯后，受管理人員思維、管理意識和外部環境的影響，不能適應會計工作的需要。監督環節薄弱，執行力度不夠，沒有起到應有的作用。
（五）財務會計人員的素質較低
思維觀念落后。會計人員普遍的認識就是只要按法規、制度要求，把一套賬做好，把一套會計報表編制出來，就算完成任務。對于運輸成本控制、經營預算編制、投資決策分析、資金運用等工作職能，認為是與財務會計人員無關的事情，財務會計人員的職能作用沒有充分發揮出來。
文化素質較低，職業道德素質不高。以我省道路運輸企業為例，至2000年末，全省國有道路運輸企業在職職工44065人，有財務會計人員1041人，占企業職工人數的2.36%。具有大專以上學歷和中級會計職稱以上的會計人員很少。個別財務會計人員不敢講真話，不能同外來誘惑、威脅或弄虛作假的行為做斗爭，不能做到客觀公正、實事求是。
業務知識陳舊、老化，結構單一。財務會計人員在經濟、法律、產業組織與管理、計算機技術、網絡技術、外語等其他相關知識掌握不夠，制約了財務會計人員綜合能力的發揮。財務會計人員所學的業務知識，仍停留于舊會計制度所學的內容，對新的企業會計制度、會計準則學習得很少，研究的不深，有的甚至沒有接觸。
（六）財務管理手段滯后
目前，多數道路運輸企業的財務會計核算工作還停留在手工會計核算上，財務人員覆行的只是會計的職責。即使是實行會計電算化的企業，也只是實現了會計核算上用計算機替代了手工核算，或者部分地完成了會計信息的分析、預測、決策的過程。而網絡會計在道路運輸企業幾乎是空白。
三、道路運輸企業經營資質等級評定中的財務分析
（一）道路運輸企業經營資質評定有關財務狀況分析
1、道路運輸企業在資質評定中提供的審計報告、資產評估報告的分析
（1）規定申報資質等級評定的企業出具審計報告、資產評估報告的目的
《道路運輸企業經營資質管理規定（試行）》規定：申請經營資質等級的道路運輸企業要提供企業凈資產和客、貨運凈資產的資產評估報告，其目的就是通過獨立的社會中介機構對道路運輸企業所擁有的資產價值進行評估，以確定其資產的真實性、準確性、完整性。
經營資質等級對中小道路運輸企業來講是一個難得的發展壯大的機遇，對中、小道路運輸企業經營資質的申報工作我省非常重視，鼓勵他們實行強強聯合，把企業做大做強。為了規范中小企業之間通過資產重組、兼并、聯合等經營體制改革動作，避免個別企業之間搞假聯合、重組、兼并等形式蒙混過關，規定企業在申報經營資質等級時必須報送經中介機構審計的上年度企業會計報告和有關部門的證明文件。
（2）道路運輸企業提供的資產評估報告、會計報告真實性分析
由于道路運輸企業自身的原因導致資產評估報告、會計報告虛假。有的企業本來其資產沒有達到其要申報的資質等級標準，為了多估資產、收入，少計負債，不惜出重金請愿意為其出具假報告的資產評估機構、會計師事務所，為其出具假的資產評估報告或會計報表審計報告。
目前，在注冊會計師審計工作中，存在不少有違背職業道德的現象，會計師事務所竟相壓價，不顧質量惡性競爭，為保收益不計后果，面對干預和壓力不能保持應有的獨立性和謹慎原則而違心出具不實審計報告。中介機構責任心不強，對企業提供的會計報表甚至沒有審計就蓋章出具審計報告。不按照國家規定的資產評估程序、標準、方法進行評估驗資，沒有資產評估、驗資職責的部門機構對企業資產進行評估驗證。
企業與中介機構聯合串通，提供虛假會計報表，任意擴大企業資產規模，減少負債，增加企業營業收入，以達到相應的資質等級。對已抵押資產評估確認，不分清責任，沒有考慮企業的債務情況，提供不實的資產評估報告、審計報告。
2、道路運輸企業資產規模分析
交通部頒發《道路運輸企業資質管理規定（試行）》對道路旅客運輸企業的資產規模規定為：一級企業凈資產在5億元以上，其中客運凈資產為3億元以上；二級企業凈資產在5000萬元以上，其中客運凈資產3000萬元以上等。對道路貨運企業的資產規模規定：一級企業凈資產在5億元以上，其中貨運凈資產在3億元以上；二級企業凈資產在1億元以上，其中貨運凈資產在6000萬元以上等。
至2000年末我省交通部門客（貨）運企業凈資產分布情況如表四(略)所示。
（1）道路運輸企業有關資產狀況分析
①不良資產數額較大，存在潛虧
應收賬款中三年以上的應收賬款數額較大。據統計，至2000年末我省交通部門三年以上應收賬款達11800萬元，三年以上應收賬款占企業應收賬款總額的27%至51%。應收賬款中欠交的貨運運費、車輛承包租費較為嚴重。有的已成為企業的呆賬，有的以實物抵賬，把實物的價格定在高于同期的市場價格，形成潛虧。
企業庫存積壓多年的存貨，主要是汽車零配件，大部分已是過時和被淘汰的汽車零配件，已無使用價值，但賬面數額較大。有的企業油庫多年沒有盤點，庫存數量遠遠低于賬面數量，形成潛虧。
部分企業對運輸車輛計提折舊采用工作量法，在市場不景氣時大批車輛閑置、停駛，車輛超過規定的使用年限，但折舊還沒提足。有的資產凈值很高，而車輛已老化，造成賬面車輛凈值很大，但真正可運營的車輛卻很少。
②對外投資管理不規范，投資回報率低
道路運輸企業的長期投資存在較多問題，主要表現在盲目投資，缺乏行之有效的決策機制。長期投資項目不簽訂投資協議；對長期投資的核算不規范；對已達到規定的投資比例的長期投資項目不按照權益法核算。有的企業長期投資回報率低于同期銀行存款利率，有的投資項目甚至多年沒有分利，所投企業連年虧損，給企業造成很大的投資損失。
③虛增資產，調增企業凈資產
為了增加企業資產總額，達到增加企業凈資產的目的，在對企業資產重新評估時，把土地進行重新估價，增加企業的資本公積，使企業的資產和凈資產同時增加。
把掛靠車輛作為企業的資產，增加企業的營運車輛數和運輸車輛的原值、凈值。道路運輸企業實行掛靠經營方式比較普遍，其中貨運企業比客運企業突出。從我省實際評審情況看，企業掛靠車輛數約占企業車輛總數的20%至70%比例，個別企業屬于“空殼公司”，沒有自有營運車輛。
車輛有關證件弄虛作假。對營運車輛的有關證件及證明材料進行編造、拼湊或篡改。為了準確反映企業實有車輛數，確認企業車輛產權和所有權，通過到有關部門對企業營運車輛證件進行驗證，發現有的道路運輸企業在經營資質申報表中，將其他單位的營運車輛計入本企業，虛報企業營運車輛數。個別企業還存在著編造、拼湊和篡改車輛證件現象。
為了達到相應資質等級的條件，有些小規模運輸經營業戶采取假兼并、假聯合的方式進行組合，以某一企業名義申請道路運輸企業資質評定。這些企業之間的兼并、聯合和重組只是形式上的組合，簽定虛假合同，沒有按照國家有關法律程序規定操作，沒有到工商行政管理部門進行變更登記。企業仍然按照原來的經營模式、經營范圍獨立經營，各自為政。
④實收資本與注冊資本不符
申報經營資質等級的道路運輸企業，多數存在著實收資本與注冊資本不符的問題。造成企業實收資本與注冊資本不符的原因：一是實收資本不實。在1993年企業會計制度改革后，由于受會計政策的影響，將改革前的固定基金、流動基金和專用基金中的更改基金轉作實收資本，但是多數企業未向工商局申報變更登記，造成法定資本與實收資本不符。1995年企業進行清產核資，調整企業潛虧和固定資產毀損，報經財政或國有資產部門核實批準先沖銷資本公積，不足部分沖減實收資本，仍未向工商行政管理部門申請變更登記。二是實收資本核算不規范。表現在集團公司和分級核算的企業，集團公司對子公司的投資或者總公司對分公司的投資，分別作“長期投資”和“實收資本”賬務處理，但在匯總報表時沒作抵銷分錄，造成賬表實收資本不符。三是對國家有關法規制度理解不夠。按照《公司法》規定，企業實收資本超過注冊資本20%時，應到工商管理部門進行變更登記。
（2）客運線路使用權作為無形資產入賬分析
無形資產是指企業為生產商品、提供勞務、出租給他人或為管理目的而持有的，沒有實物形態的非貨幣性長期資產。無形資產可分為可辨認無形資產和不可辨認無形資產。
客運線路使用權具有無形資產的一般特征，是可辨認的無形資產，客運線路使用權是客運企業取得客運線路經營的權利，是企業為運送旅客、提供運輸服務而持有的，它沒有實物形態，是一種權利。客運線路使用權的取得是要付出一定成本的。企業在新開通一條客運線路時，通常要做客流調查，經濟效益分析，辦理線路審批手續，還要做廣告宣傳等，這些工作都要付出一定的成本的。在新線路試運行期間客流量又小，收入少，在短期內沒有利潤甚至虧損。而在線路使用期內，還要根據線路客運收入向有關部門交納一定的稅費。
客運線路使用權基于上述特征，符合無形資產的定義，故可確認為無形資產。但根據交通部有關文件規定，客運線路屬于國家資產，國家授權企業使用，不允許企業作為無形資產入賬。因此，企業參加資質評審時，不能將其線路使用權重新評估作為無形資產入賬處理。
3、道路運輸企業生產經營情況分析
交通部頒發的《道路運輸企業經營資質管理規定（試行）》對道路旅客運輸收入的規定：一級企業年完成總營收5億元，其中客運收入3億元以上；二級企業年完成總營收5000萬元，其中客運收入3000萬元以上等。對道路貨物運輸收入的規定：一級企業年完成總營業收入5億元，其中貨運營業收入3億元以上；二級企業年完成總營業收入1億元以上，其中貨運營業收入6000萬元以上等。
2000年我省交通部門客（貨）運輸企業營業收入分布情況如表五（略）所示。
（1）道路運輸企業營業收入的確認分析
在實際評審過程中，我們發現多數道路運輸企業財務報表所反映的運輸收入、生產量低于交通部規定標準，主要原因是道路運輸企業存在著多種經營方式，如：公車公營方式、單車承包經營方式、單車租賃經營方式等，使營業收入的確認存在著不確定性。企業財務賬表只是部分地反映企業營業收入、生產量完成情況，約占企業總營業收入、生產量的三分之一水平。為了真實地反映道路運輸企業的營業收入、生產量完成情況，企業在申報經營資質時，允許企業按照實際經營的線路、班次、實載率、車輛數等指標，進行分析測算后再申報。但換算系數的選定缺乏科學性，當公車公營方式在某一企業所占比例較大時，換算收入與實際應達到的收入將相差很大。
公車公營的經營方式基本上用于高速公路旅客運輸、快速直達旅客運輸及快捷貨物運輸，客運站的售票收入及貨物結算中心的運費收入可作為運輸收入。而單車承包經營方式與單車租賃經營方式的收入主要由兩部分組成，一部分是承包者每月交納的管理費、線路使用費和營業稅金；另一部分是每月從承包者一次或分次交納的相當于車輛凈值或者是購車款中轉入的收入。
（2）道路運輸企業生產情況分析
交通部頒發的《道路運輸企業經營資質管理規定（試行）》對道路旅客運輸生產量規定：一級企業在近5年內年均完成客運量1200萬人或客運周轉量120000萬人公里以上；二級企業在近5年內平均完成客運量230萬人或客運周轉量23000萬人公里以上等。
有的企業為了達到資質等級的客運量標準，將客運站的旅客發送量計算到企業客運量中，造成客運量數據不實。企業實行承包、租賃經營后，客運量是按客運收入換算出來的，因客運收入不真實，使客運量的準確性不高。同時，營運客車行駛里程不能完整統計，造成客運周轉量不準確。企業營業收入、生產量完成情況記錄不完整，實際計算出的基本運價水平也不夠真實。
4、道路運輸企業的債務分析
交通部頒發的《道路運輸企業經營資質管理規定（試行）》規定道路運輸企業的資產負債率不高于60％。2000年我省交通部門運輸企業共145戶，其中：資產負債率達60%以下的運輸企業45戶（客運企業25戶，貨運企業20戶），占交通部門企業戶數的31.03%；資產負債率達60%以上的運輸企業100戶（客運企業34戶，貨運企業66戶），占交通部門企業戶數的68.97%。
道路運輸企業負債數額不實、資產負債率不準確的原因：一是該提的費用不提或者少提，造成負債總額不實。如：少提或者不提應付福利費、職工教育經費、工會經費、退休活動經費以及該提而未提的長期借款利息等。二是調整應付賬款、其他應付款，達到減少流動負債金額。有些企業將應付賬款、其他應付款與應收賬款、其他應收款相抵，達到降低資產負債率的目的。三是企業資產不實，掩蓋企業的或有負債，使企業存在潛在的債務損失。有的道路運輸企業對外提供貸款擔保，數額較大，沒有在企業資產負債表附注中披露，使企業存在潛在的債務風險。
為了推動企業規范發展，我省允許企業在申報經營資質時，對有關財務數據進行分析測算。但企業應當在市場競爭中不斷地規范自己，發展自己，增強生命力。企業財務賬表不能真實地反映財務狀況，將會帶來很多弊端：一是企業對外提供的會計數據失真。會計數據不真實，是當今社會非常普遍的現象，有關部門都非常重視，它嚴重違反了《會計法》等有關法規規定。二是企業對外提供的營業收入、生產量等經濟指標，與實際相差較大，企業少交納稅費，造成國家有關稅費流失。三是會計核算不規范。營業收入與成本費用等財務數據只是部分地反映了企業生產經營情況，違反了《企業會計準則》有關收入與成本費用配比性原則。四是對企業經營者、投資者、債權人和行業管理部門提供錯誤的信息，造成決策失誤。五是落后的經營管理手段對企業發展不利。企業經營者只滿足于現狀，沒有緊迫感，不能通過挖潛企業內部潛力來擴大生產。
（二）道路運輸企業營運車輛分析
交通部頒發的《道路運輸企業經營資質管理規定（試行）》對道路旅客運輸企業的營運客車規定：一級企業自有營運客車800輛以上，客位24000個以上且高級客車在150輛以上，客位4500個以上，或擁有高線營運客車300輛以上，客位9000個以上，車輛新度系數在0.7以上；二級企業自有營運客車150輛以上，客位4500個以上且高級客車在50輛以上，客位1500個以上，或擁有高級營運客車60輛以上，客位1800個以上，車輛新度系數在0.7以上等。
對道路貨運企業的營運車輛規定：一級企業車輛總載質量不少于7000噸，其中載質量為8噸及以上的重型載貨車輛的載質量不少于3500噸，或專用貨車不少于車輛總數的40％，車輛新度系數為0.60；二級企業車輛總載質量不少于1400噸，其中載質量為8噸及以上的重型載貨車輛的載質量不少于700噸，或專用貨車不少于車輛總數的35％，車輛新度系數不低于0.55等。
至2000年末，我省公路運輸行業營運車輛情況如表六（略）所示。
自有營運車輛是指車輛產權屬于該企業，車輛行駛證、道路運輸證冠有本企業名稱，企業固定資產賬上有車輛產權登記的營運車輛。所謂掛靠車輛是指以企業的名義營運，但車輛產權不屬于該企業的車輛，即在車輛的行駛證、道路運輸證上均冠有該企業名稱，但企業車輛資產賬冊上沒有登記的營運車輛。
在道路運輸企業資質評定過程中發現，有的企業將掛靠在本單位經營的個體車輛和社會其他企業車輛作為本企業的自有車輛。因掛靠車輛不屬于其資產，不應計入企業自有車輛。
有的客運企業經營者和個體運輸業戶，為了個人利益需要，私自增加客車座位，使客運車輛客位不準。有的貨運企業承包經營者及個人運輸業戶，為了偷逃養路費和通行費，通過汽車制造廠或改造廠使車輛標記的載重噸位遠遠低于實際承載能力。所以，在核定營運車輛噸（座）位時，應以公路征稽部門核定的噸(座)位即養路費征收票據上標明的噸（座）位為準。個別汽車廠家出于自身利益，把自己生產的車輛按照高級車標準進行簡單組合，盡管達不到高級豪華客車標準，卻定為高級豪華車輛。
交通部規定在考核營運車輛新度系數時，車輛使用年限統一按8年計算。但有的道路運輸企業為了能夠達到相應資質等級車輛新度系數標準，在不影響營運車輛總數和總載質量的情況下，把那些使用年限長的營運車輛不在申報材料中申報，以達到提高車輛新度系數的目的。對于高速快客運輸的豪華客車和從事長途快運的重型貨車，按8年計算新度系數，則會出現車輛新度系數很高，實際上車輛已經到了報廢限度。
（三）道路運輸企業的經營方式分析
1、道路運輸企業的幾種經營方式
公車公營經營方式：即由企業出資購買運輸車輛，車輛產權歸企業所有，并由企業自己經營的方式。
車輛產權轉讓承包經營方式：又稱抽本經營方式，是指車輛的產權是企業的，由承包人按合同約定除上交按收入與成本配比原則核定的承包費外，還要一次性或分次上交相當于車輛凈值的費用，承包者在約定期間內占有和使用營運車輛，待承包到期后，車輛產權歸承包人所有的經營方式。
單車租賃承包經營方式：即由承包者個人出資購買運輸車輛，而車輛資產記入企業固定資產賬面，以企業的名義經營，且承包人按合同約定上交一定數額的管理費和其他代扣、代繳費用，待承包到期后，車輛產權歸承包人所有的經營方式。
掛靠經營方式。即車輛產權歸經營者所有，經營者以企業名義經營，車輛的行駛證、道路運輸證上均冠有企業名稱，并按合同約定上交一定數額的管理費和其他代扣代繳費用，待經營到期后，車籍轉出該企業的經營方式。
2、車輛產權轉讓承包經營方式和單車租賃承包經營方式的賬務處理
（1）車輛產權轉讓承包經營方式的賬務處理
承包者一次性上交相當于車輛凈值的現金時作如下會計分錄：借記“現金”，貸記“預收賬款—預收承包車折舊款”；如果是分次上交則分次作相同的分錄。每月應作如下會計分錄：計提承包車輛折舊時作分錄，借記“運輸支出”，貸記“累計折舊”；承包者按合同規定每月交管理費時，借記“現金（銀行存款）”，貸記“運輸收入”。從“預收賬款－預收承包車折舊款”中按承包月份的平均數作轉賬分錄如下：借記“預收賬款”，貸記“運輸收入”。承包到期處理固定資產時做如下會計分錄：借記“累計折舊”，貸記“固定資產”，借記或貸記“固定資產清理”。
（2）單車租賃承包經營方式的賬務處理
當承包者將購車款交與企業作如下會計分錄：借記“現金（銀行存款）”，貸記“長期應付款－應付購車款”；購車時作會計分錄：借記“固定資產”，貸記“銀行存款”。每月作會計分錄如下：計提車輛折舊時作分錄，借記“運輸支出”，貸記“累計折舊”。承包者按合同交承包費時作分錄，借記“現金（銀行存款）”，貸記“運輸收入”；按承包期月份總數平均從長期應付款－應付購車款中作轉賬分錄，借記“長期應付款—應付購車款”，貸記“運輸收入”；承包到期處理固定資產時，作如下會計分錄，借記“累計折舊”；貸記“固定資產”，借記（或貸記）“固定資產清理”。
3、各種經營方式在道路運輸企業的運用情況分析
公車公營經營方式主要用于高速公路旅客運輸、快速直達道路旅客運輸、快捷貨物運輸等。企業高檔豪華客車及重型、箱式、特種大型貨車基本都用于公車公營方式，且此種方式的優勢越來越明顯，經濟效益在全部運輸收入的比重越來越大。道路運輸企業也正是依靠此種方式去創企業品牌，樹立企業形象，擴大企業知名度。車輛產權轉讓承包經營方式主要用于企業自有的且已使用多年的車輛租賃承包。這種經營方式在企業初始實行承包時應用較廣。當前，單車租賃承包經營方式和掛靠經營方式在道路運輸企業應用比較廣泛，是道路運輸企業公車公營方式的補充，是企業運輸收入的主要來源之一。
但是單車租賃承包經營方式和掛靠經營方式存在許多弊端，尤其是掛靠經營方式更為突出，其主要表現有以下幾個方面：
（1）安全隱患多，行車事故頻繁發生
由于掛靠在企業的運輸車輛過于分散，駕駛人員的技術水平和個人素質參差不齊，行車的安全動態無法掌握，企業對其管理的難度較大。有些掛靠車經營者為圖謀私利，車輛不定期保養檢修，車輛帶病運行，常常超限超載。有的經營者為了減少開支一人包開一輛車，日夜疲勞駕駛，重大、特大惡通安全事故時有發生。有的掛靠車經營者沒有參加車輛保險，出了重大事故后無法支付巨額損失，只得由掛靠的企業來承擔事故賠償。交通事故的發生不僅會給企業造成巨大的經濟損失，更重要的是危及旅客和貨主生命財產的安全，影響經濟的發展和社會的穩定。
（2）服務質量差，嚴重影響道路運輸企業的窗口形象
有些經營者只注重經濟效益，忽視道路運輸的服務質量，坑、宰客戶現象比較嚴重；無證上崗，業務不熟，語言粗俗，不文明服務現象非常普遍；違規營運時有發生。使道路運輸服務質量大幅下滑，道路運輸企業的社會信譽受到玷污。
（3）車輛檔次較低，車況陳舊落后，車容車貌較差，難以適應社會發展的需要
由于受個人財力限制，客觀上造成了掛靠車輛檔次不高，與道路運輸市場上需求高檔、舒適、快速、安全的車輛發展趨勢不相協調。
（4）生產效率低下
一人一車分散經營，車輛的利用率很低，使企業經濟效益提高和發展受到了制約，不利于企業集約化經營和規模化發展，難以在激烈的運輸市場競爭中取勝。
（四）道路運輸企業有關資產聯合、重組、兼并及劃撥情況分析
1、個別企業為達到某一資質等級標準搞假聯合、重組和并購
有的中小運輸企業及個體運輸業戶，因其資產規模不具備某一資質等級條件，為了評上該資質等級，他們私下里達成協議，以某一企業的名義作為發起人搞聯合、重組或兼并，并以該企業的名稱申報資質等級評定，待取得資質等級證書時，還是各自為政，獨立經營。
2、企業資產假劃撥
有的道路運輸企業主管部門，為了其地方利益，使其所管轄的道路運輸企業評上比較高一級的資質，將幾個企業的資產口頭或以某種方式劃撥給某一道路運輸企業，使該企業的資產規模和車輛總數達到該等級標準，并以該企業的名義申報道路運輸資質等級評定。此種形式的資產劃撥不是真正意義的劃撥，因接收企業資產賬面上沒有反映被劃撥的資產價值，沒有按照國家有關政策規定辦理資產產權變更手續。
四、道路運輸企業資質等級評定工作對道路運輸企業帶來的積極影響
道路運輸企業經營資質的評定，極大地促進了我省道路運輸企業的發展。如表七所示，一年來，道路運輸企業按照交通部經營資質文件規定，通過資產重組、兼并、聯合等改制動作，交通部門企業戶數增加了12家，企業資產規模擴大，權益資產增加，大大地改善了資本結構。企業生產量、營業收入大幅度提高，減少了虧損額。客運企業高級營運車輛，貨運企業重型車輛、專用車輛都有所增長。企業掛靠車輛進行了全面的清理整治。道路運輸行業正走出低谷，步入盤升趨勢。
至2001年末，我省已有24戶道路運輸企業被交通部評為二級資質企業，其中：客運企業15戶，貨運企業9戶。有74戶企業被省交通主管部門評為三級資質企業，其中：客運企業32戶，貨運企業42戶。有14戶客運企業被各市交通主管部門評為四級資質企業。
五、加強道路運輸企業的財務管理，搞好道路運輸企業的資本運營
（一）進一步加強道路運輸企業財務管理的基礎工作
1、加強對會計機構和會計人員的管理
會計機構和會計人員是會計工作的重要承擔者，對會計機構和會計人員的管理是會計基礎工作的一項重要內容。因此，建立健全會計機構，配備數量和素質相當的、具備從業資格的會計人員，是一個企業做好會計工作，充分發揮會計職能作用的重要保證。具有一至四級經營資質的道路運輸企業，必須設立會計機構，而一、二級企業還應設置總會計師。道路運輸企業的財務會計人員，必須持有會計從業資格證書，不允許無證上崗。
加強道路運輸企業財務會計人員的培訓教育工作，通過培訓的方式使會計人員的業務素質、政治素質不斷提高，使他們能夠適應市場經濟不斷發展的要求，能夠適應信息技術對會計工作的挑戰，能夠適應中國加入WTO的需要。
2、規范會計核算，加強會計監督
企業應根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬薄，編制財務報告。不得以虛假的經濟業務事項或資料進行會計核算。要按照國家統一的會計制度規定，確認、計量和記錄各項經濟業務。不得偽造、變造會計憑證、會計賬薄及其他會計資料，不得提供虛假的財務報告。加強道路運輸企業會計監督的職能作用，加強會計信息質量的源頭控制，加強對原始憑證進行審核和監督，確保其真實性、合法性、準確性和完整性。
（二）提高會計信息質量，防止會計信息失真
虛假會計信息損害了國家和社會公眾利益，干擾了市場經濟秩序，助長了各種腐敗現象和不正之風，惡化了社會經濟環境。因此，提高會計信息質量，防止會計信息失真已成為當務之急。如何解決道路運輸企業會計信息失真問題，本文認為可采取以下措施：
1、配備合格的會計人員，加強會計人員繼續教育工作
整頓道路運輸企業財務會計人員隊伍，對沒有取得會計從業資格證書的會計人員禁止其從事會計工作，企業財務機構的負責人必須取得會計師以上職稱。加強財務會計人員法制宣傳教育，加強財務會計人員的思想教育，加強財務會計人員的職業道德教育，加強財務會計人員的業務學習。
道路運輸企業財務會計人員如果不系統地學習財會有關專業知識，在對有關會計法規、制度理解上難免不出現偏差。當今社會知識更新的速度越來越快，新問題、新方法、新制度不斷涌現，即使曾經受過系統學習的財務會計人員，如果仍停留于原有的知識水平上，也不能保證勝任本職工作。
2、明確企業經營者的會計責任，提高經營者的綜合素質
企業的經營者，承擔對企業所有者經營管理的責任，這其中包括維護各項資產的安全和確保會計資料真實準確的責任。財務會計人員只是企業經營者的雇員，在重大會計政策和會計事項的處理上，他們不可能超越企業的經營者。提高經營者的綜合素質，特別是對各項財政法規和財務制度必須了解和熟悉。企業經營者只有帶頭遵守財政法規，支持會計工作，尊重會計人員的意見，才能杜絕各種不符規定的原始單據出現，才能避免粉飾企業財務狀況和經營業績的情況發生，才能保證會計信息的真實、準確和完整。
3、建立現代企業制度，對現有道路運輸企業進行產權制度改革，從根本上解決會計信息失真問題
道路運輸企業產權結構變革和創新是國有道路運輸企業發展的方向，也是一項系統工程。其目的是使企業成為自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束的法人實體和市場主體。實現企業經營權和所有權的分離，明確了企業的權利和責任，企業在分享利益的同時，也承擔著經營損失的風險。經營者的責任、權力與利益的結合，依靠所有者的監督作用，可以防止經營者短期行為，維護投資者的利益，減少虛假會計信息的可能性。會計信息失真問題的解決有賴于改革的深入、現代企業制度的建立和所有者與經營者關系的理順與有機結合。
4、加大獎懲力度
在道路運輸企業經營資質評定過程中，有的申報企業出具虛假的財務報表、評估報告等資料，由于企業作假所承擔的風險相對于其從中獲得的利益來說小得多，客觀上也縱容了企業在會計信息上作假。主管道路運輸企業資質評審機構沒有對這些企業進行處罰。因此，必須加大執法的力度，對做假賬、假報表、出具假審計報告及資產評估報告者要嚴肅處理，做到“有法必依、違法必究”。同時，對長期自覺遵守會計法、堅持原則、抵制造假的領導和財務會計人員應給予表彰和獎勵，做到獎罰分明。積極使用新聞媒體等社會輿論工具，充分發揮社會監督作用。
（三）做好道路運輸企業的資本運營工作
資本運營是指企業將一切所擁有或可支配的資源等轉變為使資本增值最大化的一種經營方式和活動。其表現為以貨幣化資產為主要對象的購買、出售、轉讓、兼并、接管、重組等經營活動。資本運營對企業追求利潤最大化、擴張市場占有率、形成規模經濟、降低經營風險，實現資源最優化配置等方面具有重要作用。其主要特征是管理重心的價值化，經營機制的多樣化，投資主體多元化，國家和國有企業關系的細分化。資本運營的目的是從更大的環境中整合資本資源，將小資本規模發展為大資本規模，將低質量資本發展為高質量資本。
1、道路運輸企業的資本籌集
（1）從企業內部挖潛，增加企業存量資本
道路運輸企業的資產運營實質上就是運輸車輛、維修設備、廠房、站場等這些存量資產流動起來，變換其形態，以謀求企業利潤最大化。要想使這些資產流動起來，實現資源的合理配置，就必須優化資產結構。優化資產結構，就必須盤活存量資產，將一些閑置資產通過兼并、轉讓、租賃、對外投資等形式盤活，獲取增量資金。將增量資金用于更新營運車輛或技術改造，將部分固定資產通過各種方式轉換為流動資產，從實物形態向貨幣形態轉變，使資產的結構更加合理。對暫時不用或不需用的固定資產予以租賃或出售，對那些已無使用價值或損壞的固定資產予以報廢。有計劃選擇部分資產進行聯營或對外投資。
（2）利用各種形式籌集資本，增加道路運輸企業的增量資本
向社會融資，道路運輸企業通過推行承包、租賃、抽本、掛靠等經營形式，廣泛吸納社會上的閑散資金。向金融機構貸款，企業可以根據需要以擔保和抵押等形式向金融機構申請貸款，企業在貸款前要進行市場調查和預測，不能盲目地借款，企業貸款的利息率要低于其投資的預期報酬率，避免因不能按期支付本息而增大財務風險。采取直接籌資來籌集資本，直接籌集資本較有效的方式是實行股份制，采用此種方式籌資不僅體現投資主體的多元化，使投資者共同承擔風險，利益共享，籌集資金阻力小。企業在引進資金的同時，也引進新技術和新的管理手段。
2、優化道路運輸企業的資本結構
資本結構是指債權人所提供的資本金和所有者所提供的資本金在企業總資產中的構成或比重。最佳的資本結構可使企業的總價值最高，在企業總價值最大的資本結構下，公司的資金成本也是最低的，企業在籌資過程中可以同時運用幾種籌資渠道。由于籌資成本高低和籌資風險的大小以及籌資的條件不同，所以在籌資時要進行充分分析研究，運用定量和定性分析方法及運用數字方式進行計算分析，然后選出最優方案，以期達到資本結構的最優組合。
3、道路運輸企業的規模經營與資本配置
道路運輸企業實行規模經營，要與資本配置相結合，道路運輸企業規模的大小要與運輸市場的需求相適應。在對運輸市場充分調查的基礎上，運用財務預測方法對運輸市場進行預測分析，測定保本周轉量及保本收入來確定車輛配置和資本額度。資本配置額度要與運力投入相協調，資本配置額度少，投放運力不足，運輸工具上不了檔次，形不成規模，不能充分占領運輸市場，缺乏競爭力。資本配置過剩將造成不必要的浪費，運力得不到充分的利用，使資產使用效率降低，增加資本成本，給企業增加不必要的費用。也使企業在短時間內難以收回投資，阻礙了企業發展。
4、加快道路運輸企業的資本擴張
道路運輸企業經過數年的發展，擁有大批管理、技術人才，具有長期穩定的客、貨運輸業務和較高的企業信譽，具備一定規模的運輸能力，占據較好的地理位置，這些存量資本優勢為企業實現資本擴張提供了保證。道路運輸企業在實行資本擴張時，要根據市場情況和企業自身特點選擇可行的資本擴張方式，實現企業以低成本擴張，以有限的資本調動和支配更大的社會資本，壯大企業自身的競爭實力。避免那種形式上的聯合、重組和行政干擾下的收購及盲目的投資，使企業不但沒有做大做強，卻背上沉重包袱。
六、加快道路運輸行業結構調整，完善道路運輸企業經營資質等級評定內容的建議
（一）完善道路運輸企業經營資質評定內容
通過對道路運輸企業經營資質評定，發現道路運輸企業經營資質管理規定尚有不足之處。如對企業資產規模有規定，但對企業資產使用效率沒有約束，沒有規定企業資產運用能力水平；對企業的收入做了規定，沒有對企業的盈利能力提出要求；對企業資本保值增值率有規定，但沒有規定應該達到什么樣水平等。我們認為應增加道路運輸企業財務狀況、資產運營、企業發展能力及企業償債能力的綜合指標－國有資本金效績評價指標體系。
（二）完善道路運輸企業經營資質等級管理規定的建議
1、關于土地作為無形資產入賬的建議
在我國土地是實行社會主義公有制，企業獲得土地使用權是通過兩種方式取得的。一種是國家無償劃撥給企業的；另一種是企業交納一定數額出讓金后取得的。本文認為：企業因第一種情況取得土地使用權，除了95年按財政部[1995]14號文件精神規定進行清產核資，并且按國家清產核資政策規定進行土地評估確認的價值入賬外，不允許再將土地進行重新評估作為企業資產入賬。道路運輸企業在申報經營資質等級時，對已經確認入賬的土地資產如再重新評估入賬是不正確的。如果企業是按第二種情況取得土地使用權，只能按交納土地出讓金的金額按無形資產入賬，不能再對其進行評估作為資產重新入賬。
2、對道路運輸企業在資質評定中提供的審計報告、驗資報告、資產評估報告的建議
為了減少道路運輸企業在資質評定中提供的審計報告、驗資報告、資產評估報告的虛假成份，盡可能真實反映企業的狀況，建議采用對社會中介機構實行公開招標。一、二級企業的評審，可由交通部資質評審部門在全國范圍內招標，三級企業的評審由省交通行政主管部門在全省范圍內招標，四級以下企業的評審由市級交通行政主管部門在本市范圍內招標。各級交通行政主管部門要選擇規模大、信譽好的中介機構，統一對參加資質評定的企業進行評估審計，并與中標的中介機構簽訂協議，對被評估和審計的單位實行抽檢，發現有虛假行為視為違約，并追究其違約責任。同時與注冊會計師協會溝通，對出具虛假報告的中介機構給予處罰。
3、對申報經營資質的道路運輸企業資產重組、兼并的審查鑒定
兼并通常是指一家企業以現金、證券或其他形式購買取得其他企業的產權，使其他企業喪失法人資格或改變法人實體，并取得對這些企業決策控制權的經濟行為。兼并的方式有兩種，一是吸收兼并，二是新設兼并。
重組是指將原國有企業、集體企業、私營企業經過分立或合并等方式對股權、資產和組織合理劃分、重新組合與設置，改組為股份有限公司或有限責任公司，統稱為企業的股份制改組。
對于申報經營資質的道路運輸企業，要審查能證明企業重組與兼并的文件資料。國有道路運輸企業兼并和重組要有地方政府體制改革部門及財政部門關于資產劃撥的批文。如果是吸收兼并，還應有被吸收一方在當地工商部門注銷回執以及吸收方在工商部門變更登記回執。如果是新設兼并和企業重組，還應要求出具新設企業工商注冊證明。
（三）加快道路運輸行業結構調整
1、破除專業界限和地域界限
我國加入WTO，國有道路運輸企業將會逐步失去優惠政策的保護，與其他運輸企業展開公平競爭。因此，道路運輸主管部門和企業要打破地域界限，摒棄“肥水不流外人田”的狹隘思想，抓住資質評定的機遇，開拓進取，擴大企業規模。同時，也要防止一些企業為了擴大企業規模，搞假合資、假兼并、假聯合，使企業成為“虛胖子”和“空殼公司”。另外，在企業聯合時，大企業要放下架子，不要以大自居，與小企業簽訂“不平等”協議。
2、鼓勵企業跨區、跨行業、跨所有制聯合、兼并
根據國家有關政策，企業應結合自身和當地情況進行聯合。交通主管部門應引導和促進客運經營業戶通過跨行業、跨所有制聯合，組建緊密型經營實體，實行公司化經營和管理。實力較強的運輸企業，可以以高等級公路和主樞紐站場為依托，以中心城市為節點，以資本和存量資產為紐帶，實行強強聯合，爭取組建我省一級道路運輸企業。
目前達不到二級資質標準的企業，可以與自身規模相近的運輸企業聯合，以線路為依托，以資金為紐帶，與有經營資質的省內或鄰省道路客運企業聯合組建新公司。對客貨兼營的運輸企業可根據實際情況調整經營方向，或就某條線路與有相應經營資質的客運企業聯合組建公司，按合同章程規范經營。
3、為晉升資質等級企業創造內部條件
企業的經營資質等級并不是終身制。為使企業保持不斷晉升經營資質等級，企業要嚴格保證經營服務質量，盡快調整企業管理方式。在組建新的聯合體時，要明確股東大會、董事會、監事會和經理層的職責，形成各負其責、協調運轉、有效制衡的公司法人治理結構，通過采用成本管理、資金管理、質量管理、安全管理等現代管理技術，提高運輸效率和經濟效益。
