時間：2023-03-14 15:19:54
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一、 商業銀行內部審計風險的要義
商業銀行內部審計風險就是商業銀行內部審計部門未能發現商業銀行在經營活動中的違規行為和經營信息中存在虛假信息，從而導致自身承擔責任、給商業銀行帶來風險損失和不良影響的可能性，由固有風險、控制風險和檢查風險構成。
固有風險實質上就是商業銀行的內在風險，銀行業是一種高風險行業，因此其有著較高的固有風險；控制風險是商業銀行內部控制制度中存在的風險，由于制度本身的缺陷或人為因素等原因，控制存在失效和薄弱點是難以避免的，必然存在控制風險；檢查風險是內部審計人員運用一定的審計方法和程序未能發現已經存在的差錯或審計結果不客觀公正，提出了不符合實際的審計意見，影響了管理層決策的可能性。
二、 商業銀行內部審計風險的原因分析
（一）內部審計部門自身管理的不規范
到目前為止，大多數商業銀行的內部審計部門尚缺少規范、系統的工作制度和程序，表現為：審計工作計劃安排不合理；審計方案考慮不周全，缺少科學性、可操作性；審計質量管理體系尚未建立，在項目實施中操作不規范，取證不謹慎；審計部門缺少監督、約束和考核機制，對工作中出現的重大問題的“遺漏”和“過失”缺乏有效的責任追究制度。
（二）內部審計方法手段不先進
目前商業銀行內部審計的方法大多是以賬表為基礎，以手工檢查為主，大量的時間和精力浪費在核對數據、翻閱傳票上，雖然開展了計算機審計，但金融審計軟件技術開發的步子遲緩，對后臺數據的采集困難、下載速度慢，影響了IT審計的效率。
（三）商業銀行內部審計人員綜合素質不高
從商業銀行內部審計人員整體素質上看，尚不能適應當前現代商業銀行發展的要求。一是審計人員來源渠道單一，專業結構不合理；二是流通渠道不暢，制約了一些學歷層次高、業務知識新、工作能力強的人員充實審計隊伍；三是由于審計人員獨立于各銀行業務部門環節，業務培訓不及時，造成知識更新、技能提高慢；不適應新的審計工作要求。
三、 商業銀行內部審計風險的防范對策
（一）堅持內部審計工作的獨立性
內部審計應實行相對獨立、垂直管理的條線體制，要獨立于經營管理層，向董事會專門委員會匯報工作，并接受其工作安排與指導，內部審計部門可以自主決定是否接受經營層的審計委托。
銀行內部審計工作的特殊性，要求突出條線管理，強調審計部門“整體性”這一特點，進一步強化工作紀律和業務規范，強調審計條線及時、全面、準確地上報各類審計信息。同時，審計工作人員要加強責任意識尤其是負責人，要各盡所能得完成各項工作。
（二）實行銀行風險導向型內部審計
風險導向審計的核心是風險的內部控制，通過對潛在審計對象充分的風險評估來確定審計的對象，將審計資源的分配向風險評估程度高的對象傾斜。銀行內部風險導向系統的建立是銀行實現內部審計部門獨立性的一大重點，通過風險導向內部審計，就可以判斷銀行防范和控制風險的可能性。實行風險導向型的內部審計從兩個方面入手：一方面，銀行內部審計通過建立數據及分析系統，來實時動態的跟蹤與監管各分行、支行和網上營業廳的業務流程；另一方面，通過政府部門協調幫助，各銀行間進一步加強溝通與交流，建立適用于各銀行間的審計監管系統，以此實現各銀行間的業務數據自動對接，規避風險的發生。
（三）以先進審計技術為手段，增強風險防范能力
在降低內部審計風險方面必須引進先進的審計技術與方法，采用科學的控制手段。加大計算機技術的應用，引進計算機輔助審計技術，積極開發和利用風險評估、內部控制狀況評價、業務數據分析等專門的審計軟件，并與現行的業務操作系統對口銜接，使各項業務數據直接為內部審計所利用；重視非現場審計與現場審計的有機結合，使審計能夠覆蓋風險的事前、事中和事后，對業務風險進行全方位、全過程的監控。
四、加強審計風險管理，建立審計風險責任約束機制
（一）要明確審計責任約束的內容和要求
審計責任約束應包括審計行為約束、審計質量約束、審計人員約束、審計風險約束等。審計行為約束是指內審部門應對履行審計職責的有效性負責，審計質量約束是指內審部門應對審計工作質量的有效性負責，審計人員約束是指審計人員應對其自身的執業行為負責，審計風險約束是指內審部門和審計人員應對審計承擔的檢查風險負責。
（二）健全審計責任制，強化審計項目質量約束
內審部門要建立審計項目質量控制責任制，加強審計項目質量管理和控制；建立審計證據復核責任制、確保審計證據客觀、充分、有力；建立審計追蹤責任制，督促被審計對象整改及時、到位；建立審計項目質量考核制，促進提高審計質量；實行風險預警責任制，有效發揮管理咨詢的預警作用。
（三）加強審計人員管理，強化審計責任追究
內審部門要強化審計人員管理，嚴格實行審計人員準入制，對不能適應審計工作要求的審計人員，要予以淘汰；對違反審計職業道德行為，要給予相應的處罰；對工作不負責任，，對審計發現不反映的，要按照有關規定嚴肅查處。
五、結束語
內部審計作為內部控制的重要組成部分，在商業銀行的公司治理活動中發揮著越來越重要的作用。雖然目前我國商業銀行的內部審計存在著不足之處和面臨著新的挑戰，但通過文中所述的一系列措施，我國商業銀行一定能夠不斷提高內部審計工作水平，真正發揮內部審計的管理作用，降低商業銀行的風險，提高商業銀行的經濟效益。
參考文獻
【關鍵詞】財務公司；內部審計；問題；措施
財務公司實現對資金結算、調度和運作的系統化管理，更好地實現產業資本與金融資本的融合，最大限度地發揮資金整體使用效益和價值增值作用。為保障財務公司的平穩健康運營，內審工作就顯得尤為重要。
一、財務公司內部審計工作的重要性
1.財務公司產融集合的發展趨勢凸顯了內部審計的重要性
未來財務公司發展的大方向是產融結合，如何能夠將資金發揮出最佳的效果，建立起低成本、多渠道、高效率的融資體系，是財務公司未來轉型過程中最需要破解的命題。同時，在轉型的過程中財務公司將面臨著各種各樣風險，這就要求財務公司提升風險管理技術水平，加強員工風險管理意識。內部審計可以通過系統化、規范化的方法評價并改善風險管理、內部控制和治理過程，協助財務公司實現其目標。
2.財務公司金融機構的行業特點體現了內部審計的重要性
財務公司一方面需符合企業集團對其資金管理的內在要求；另一方面又要與金融市場對接，這種生產性與金融性的雙重特性，決定其在政策監管層面和業務經營目標上有多層要求。目前內部審計范圍延伸到了風險管理和公司治理，財務公司內部審計將更多地參與到面向未來的規劃和決策工作中，必將在公司治理、風險防范、組織戰略方面發揮越來越重要作用。
3.財務公司的內生性決定了內部審計的重要性
財務公司是集團發展中的產物，既有自身的盈利要求，也要符合集團總體投融資戰略，還要為集團各成員單位提供比銀行等其他類型金融機構更符合行業特點的金融服務，在滿足行業監管要求的提前下，追求企業集團整體利益最大化和為集團主業乃至其上下游產業鏈提供完善的金融服務，往往成為財務公司的主要目標。而內部審計的最終目標是服務于組織目標的實現，為企業增加價值。
二、財務公司內部審計工作的主要內容
1.建立健全內部審計制度
建立內部審計制度，及時掌握國家政策動向，貫徹落實外部監管單位及集團公司有關制度要求，執行各級主管部門管理規定，為公司強化內部審計管理提供制度保障。依據相關法律法規制定財務公司內部審計制度。
2.實施現場、非現場及專項審計
每年12月底前制定下一年現場、非現場及專項審計工作計劃。根據檢查內容組織審計組，審定審計方案，下發審計通知，聽取情況匯報，確定任務分工，開展現場審計；審核非現場審計數據及分析材料，重點關注數據異常及指標重大變化情況，保證數據上報無誤，分析準確，開展非現場審計；根據集團年度計劃和公司年度工作安排，進行某項或者幾項專項審計。
3.配合外部單位對公司的審計工作及接受指導
財務公司作為集團公司一分子，需要接受來自母公司的內外部審計及外部監管單位審計，財務公司內部審計部門需要配合外部單位開展現場檢查工作中的資料收集、意見溝通、信息反饋，并形成、提交整改落實報告。同時，還需符合中國人民銀行、銀監會等金融監管機構的行業監管要求，不間斷的報送各類報表和報告。
4.組織并完成年度內部審計通報及工作總結
根據當年現場、非現場及專項審計情況，歸納總結發現的問題，形成年度內部審計通報。內部審計通報要全面、客觀、準確，針對性強，匯報及時。根據年度內部審計工作計劃完成情況，形成年度工作總結，年度工作總結，應全面、客觀，尋找差距和不足，促進下年度工作的有效開展。
三、當前財務公司內部審計工作中面臨的主要問題
1.內部審計部門獨立性差，人員地位不明確
目前，有的內部審計部門隸屬于財務部門，有的內部審計部門雖是獨立的部門，但與其他部門機構平行，很少的內部審計部門由董事會、監事會、總經理負責直接領導。在有分支公司的財務公司，分公司內控審計受上級對口部門和分公司領導的雙重領導；分公司內審人員跟分公司其他管理人員一樣，人事、勞資等關系集中在分公司管理，這種被“雙重領導”的身份，嚴重制約問題上報的及時性、真實性和全面性。
2.內部審計人員的專業素養得不到保證
由于集團公司的招聘政策影響，內部審計人員來源主要是從集團內其他企業招聘或者直接招聘的大學畢業生，有工作經驗的員工之前多數從事會計工作或者相關工作，沒有系統的學習與金融機構相關的風險管理和內部控制的知識。同時，內審人員的任用可能由領導直接指定人員，沒有經過專業方面的考核和人員選拔，上崗前也沒有經過專業培訓，所以存在內部審計人員職業素養不能得到保證。
3.內部審計制度不完善
目前，內部審計制度建設相對滯后，很多內部審計制度的建立是依托集團內部審計要求而建立，審計缺乏甄別標準和支撐力。雖然財務公司業務操作性和內部管理性規章較多，但涉及內部審計方面具體操作制度較少。內部審計部門缺乏充分的、強有力的審計制度規范，會出現總部及各分公司審計強度不一、處罰沒有依據，影響了監管的嚴肅性、權威性和效力性。
4.內部審計手段有待改進
內部審計的方式、方法靜態化，不能適應內部審計對動態發展的要求。在審計環節上，重對操作人員的監管，輕對決策、管理人員的監管；重事后監管，輕事前監管。此外沒有建立現代化集中化的非現場審計信息手段，在非現場審計和監管中，不能運用電子網絡化的監管組織機構，數據化的監測指標體系進行日常的、動態的監測和鑒別。
5.內部審計人員工作績效沒有獨立的的考核程序
財務公司內部審計工作的開展完全由總部和各分公司自行制定自己的審計計劃，審計計劃是否符合公司年度規劃，是否包括所有應該審計的內容，總部和分公司沒有一個統一的標準和體系。同時因為審計人員地位的不獨立，審計人員工作業績考核也按照平行部門或者部門其他人員（審計兼職人員）工作業績一并考核，審計人員年終考核很多由領導打分或者員工打分來決定，會導致內部審計人員不愿意做更多的“得罪”人的工作。
四、做好財務公司內部審計工作的建議
1.重新設計審計組織體系，保證審計高度的權威性和獨立性
分公司審計部門及人員由總部直管，可以實現集中作業，人事、勞資等關系在總部集中，隔斷與分公司之間的利益關系，將分公司的審計部門作為總部的派出機構，代表總部實施監督職能；總部在董事會下成立審計委員會，從經營管理的職能機構中分離出來，獨立行使審計職權，負責對橫向職能的經營活動及其成員行為的審計，并直接對董事會負責。
2.著手培養和選用高素質人才
首先，審計工作應對人員配備實現公開選拔、其編制、調配、考核、獎勵、晉升、待遇等實行統一管理；其次，要對后備審計人員進行有意識的人才儲備和培養，啟動公司的崗位流動制度，使得選的審計人員是在財務公司核心部門從事過的工作人員，對核心業務有著深刻的了解；再次，要加大對審計人員的培訓投入，建立審計人員上崗之前培訓和上崗之后的定期培訓制度，適時調整和補充監管人員的知識結構，增強其檢查分析能力。最后，要加強職業道德教育，培養審計人員良好的風險意識，注重工作的原則性和靈活性相結合。
3.實現審計專業化分工
一是組建審計風險分析專家團隊，主要研究和建立、優化風險預警模型和相應的參數體系，分析出公司一定時期內風險的特點、趨勢，指導審計作業，把握審計重點和方向；二是按照業務處理的復雜程度、資金風險程度、涉及制度范圍等因素將審計業務進行分類，同時按照業務能力大小將全體審計人員進行對應的等級分類，由不同級別的審計人員分別完成相應的審計作業，實現分層審計；三是對風險程度較小的常規性審計從審計中分離出來，所謂常規性審計就是審計所依據的制度或者操作規程明確，通過票面要素或憑證審核就可以直觀判斷交易處理規范性，逐步實現區域性集中內部審計。
4.加快內部審計手段的現代化建設
實現審計信息處理系統對大量的審計信息進行及時采集、處理、分析和反饋，使非現場監管更好的利用起來，來提高審計工作的實效性和針對性。合理的利用非現場監管的相關指標，形成非現場監管分析，揭示公司管理各個方面的內在聯系，可以為控制風險和科學決策提供全面和有效的信息，也有利于提高現場審計的深度，增強針對性，從而提高審計工作的效率和質量。
5.健全對審計人員的考核約束機制
審計人員的考核約束機制應包括審計人員的道德規范、審計人員的素質要求、具體的行為準則等。在具體的規范和要求上可以采用定性和定量相結合，自查與抽查、互查相配合；在執行程序上需要成立具體的考核約束組織、建立考核指標體系，制定約束評價標準，完善考核反饋和申述機制。
參考文獻：
[1]蔣學琴.進一步完善商業銀行稽核工作的建議.新疆金融，2009年3期
（一）
銀行業務外包是一種商業戰略，就是銀行把自身內部業務的一部分承包給外部專門機構。外包的基礎是再造理論。企業再造根本思想就是徹底擯棄大的模式，重新塑造與當今時代信息化、全球化相適應的企業模式。它是從另一個角度反映企業組織如何去適應不斷變化的環境。隨著信息化和全球化進程的不斷，包括把內部審計業務等一些銀行非核心業務外包出去已成為一種趨勢。
就銀行方面而言，實行內部審計業務外包策略的主要好處不僅能節約內部審計成本，而且還可以提高內部審計工作的質量和效率。
1、以優補絀。我國各家銀行內部審計資源普遍不足，這種不足不僅表現在數量上，更表現在質量上。一是缺少普遍適用的專業實務標準和審計條例。二是內部審計人員的專業能力不能滿足需要，特別是在收集信息、檢查、評價和交流方面能力不夠，審計的手段、落后，不能適應銀行業務活動日益增加的技術復雜程度和內部審計部門需要承擔的繁重任務。三是銀行審計理論滯后。國內銀行的內部審計人員是一個相當規模的群體，但尚無一成熟的理論和專業標準。從銀行方面講，內部審計業務外包能使銀行利用自身所沒有的專業技能，有機會利用外部先進的審計技術和理論，比如獲得特別審計項目的專門技能和知識，而銀行內部是不具備這種知識的。通過業務外包可揚長避短，以優補絀。對于某些規模和風險程度都不大的小銀行來說，可以考慮將內部審計職能外包給外部專家，并由高級管理層負責監督實施審計師的建議，確定負責實施建議的人員。
2、降低內部審計成本。國內銀行的內部審計機構從總行一級分行二級分行或區域內部審計中心，估計銀行系統的內部審計人員超過3萬人。這樣龐大的機構和眾多的人員，銀行系統每年為此需耗費數十億元成本。內部審計業務外包可以部分削減這方面昂貴的招聘、培訓和福利支出，從而可大大降低銀行相應的成本。
3、提高內部審計效率。作為銀行內部審計業務外包商的師事務所，其注冊會計師是審計領域的專家。他們所掌握的審計手段、技術、方法和專業水準具有明顯的優勢，由專家來做能更好地完成審計目標。
4、提高內部審計質量。內部審計的質量主要體現在審計結果的客觀性和公正性，而獨立性是內部審計部門保持客觀性和公正性的物質基礎。我國銀行的內部審計體制雖經近年改革，但仍沒有實現真正意義上的獨立。而外包商不涉及銀行的經營活動或選擇或實施內部控制措施，也可以避免和被審計銀行機構發生任何利益沖突。所以，實行內部審計業務外包，可從根本上解決獨立性，外包商可以向銀行管理層和銀行監管人提供高質量的審計信息。
從方面看，銀行內部審計外包可利用比較優勢，使社會審計資源得到充分利用。從外包商----注冊會計師及事務所（CPA）方面來說，銀行內部審計不僅是一個專業問題，而且還是一個很大的產業，因為它是一個很大的市場。隨著銀行業走向世界，這個市場會越來越大。機構內部審計社會化是世界性的趨勢，因為這樣可以節約審計成本，提高審計質量。中國的銀行內部審計市場，對CPA來說充滿機遇，也充滿挑戰。，我國金融機構有20多萬個，金融從業人員300萬人，有待審計的銀行資產達幾十萬億元。這就是說，現在不是有沒有金融審計市場的問題，而是中國的CPA有沒有能量去占領這個市場的問題。對CPA來說，目前是一個千載難逢的機遇。中原逐鹿，不知鹿死誰手。競爭的對手不僅是國內同業之間，更多的還會來自國際上的知名會計公司。我國CPA業應作戰略性的調整，將現有的審計資源向金融審計傾斜，作好充分的準備，以迅速占領這個市場。
尤其值得一提的是，金融是系統的核心，誰掌握了中國未來金融審計的市場，誰就掌握了中國審計市場的未來。它的意義不僅在于銀行審計本身的巨大市場，而且可帶動整個審計市場；它不但是審計市場新的增長點，而且對傳統審計業務可起到優化和催化作用。金融審計業務可提高我國CPA的整體素質，提高事務所的競爭能力，而銀行內部審計業務是金融審計業務的一個重要部分。
（二）
內部審計業務外包在給銀行帶來上述諸多好處的同時，也帶來了風險。銀行在實際操作內部審計業務外包時，應當把握好風險評估、外包商選擇、外包合同審查和事后監督控制等主要環節。
1、風險評估。銀行董事會和高級管理層應當負責了解與內部審計業務外包相關的風險，并確保有效的風險管理程序的充分到位。作為董事會職責的一部分，董事會應當就內部審計外包對銀行戰略目標和計劃的支援情況、與外包商的關系管理情況進行評估。沒有一個有效的風險評估階段，內部審計外包就可能與銀行的戰略計劃不一致，或代價不菲，或帶來不可預見的風險。
內部審計外包的風險評估應當考慮下列情形：金融機構的戰略目的、目標和經營需要；評價和監督外包關系的能力；內部審計業務對金融機構的重要性和被外包的風險程度；對內部審計業務外包的明確要求；必要的控制和報告程序；外包商的合同義務和要求；內部審計的應急計劃；對內部審計外包協議的持續評估，以評價是否與銀行戰略目標一致和外包商的工作業績；是否符合監管要求和有關準則。
2、選擇外包商。一旦銀行完成了風險評估，管理層就應當對內部審計外包商進行評估，以確定其運行情況和財務狀況是否滿足銀行的需要。管理層應當將銀行的需求、目標和必要的控制要求告訴潛在的內部審計外包商。管理層也應當對外包合同的有關規定進行討論。在選擇一個合格的內部審計外包商時，銀行應當考慮外包商以下三個因素：即專業知識和技能、運行情況和控制情況、外包商的財務狀況。
在外包商的專業知識和技能方面，銀行應當考慮：評估外包商提供內部審計服務的經驗和能力；識別銀行必須對外包商進行支援以全面管理風險的領域；評價外包商在未來預期的運作環境下提供內部審計服務的經驗知識；必要的話，要進行現場督察，以更好地了解外包商是如何開展內部審計服務的。
在外包商的運行和控制情況方面，銀行應當考慮：確定外包商與內部控制相關的標準、政策和程序的健全性；審查外包商的審計報告，以確定內部審計范圍是否全面，內部控制措施是否完備；評價銀行是否能夠完全、及時地獲得外包商的內部審計信息。
在外包商的財務狀況方面，銀行應當考慮：外包商最近被審計的財務報表和年報；考慮外包商在內部審計行業中的執業期限有多長、市場份額有多大。
由此可見，一個良好的外包商必須是具備專業勝任能力和適當的知識技能、內部控制完備、財務狀況良好的公司。他們應當是一批既精通國際銀行游戲規則又熟悉國際審計游戲規則的人才。就我國國情而言，銀行內部審計的外包商主體主要應當是會計師事務所及其注冊會計師。我國注冊會計師要通過審計實踐和理論，、歸納和創造一套既符合國際慣例，又有自身特點的組織結構、企業文化、金融審計方法與理論。銀行在選擇內部審計外包商時除上述因素以個外，還要綜合考慮：一是外包商的資質。經人行和財政部許可，目前國內有68家會計師事務所取得從事金融審計業務的資質。二是評價客戶在社會上執業信譽如何。三是外包商在銀行審計領域的專業水平如何。四是外包商的收費標準。
3、審查外包合同。內部審計外包合同是銀行機構與提供內部審計服務的外包商之間簽訂的一項契約。合同應當考慮銀行經營需求和在風險評估、選擇外包商階段被識別出的重要風險因素。合同應當明確采用書面形式，應當具體詳細，包括：內部審計的服務范圍、業績標準、安全保密、控制措施、審計條款、報告制度、爭議解決等。
（1） 服務范圍：合同應當明確規定有關各方的權利和義務，包括外包商的任務和職責；外包商實施的風險和制定的計劃必須事先得到銀行高級管理層的批準。
（2） 業績標準：業績標準規定了外包商最低的服務水平要求以及如果未能滿足標準實施的補救措施。銀行機構應當定期審查外包商的業績標準，確保其內部審計服務與銀行戰略目標相一致。外包商必須親自承諾將所需資源于根據審計計劃有效地執行其任務
（3） 安全保密：合同應當規定外包商有保守銀行信息資源機密的義務，以防止銀行商業機密的泄密。
（4） 控制措施：銀行應當考慮外包商的內部控制措施；遵循監管要求的合規性；外包商保持的有關記錄；高級管理層或其代表、外部審計師或其代表及監管當局有權在任何時候接觸與外包商任務有關的記錄，包括審計工作計劃和工作報告。
（5） 審計條款：合同應當訂明外包商提供的內部審計報告類型（如財務、內部控制和安全評估）。合同也應當訂明內部審計次數、有關審計成本和銀行獲取內部審計結果的權利。銀行應當特別關注對網上銀行業務的內部審計服務。
（6） 報告制度：合同條款應當規定銀行收到的內部審計報告的類型和次數。
（7） 爭議解決：銀行機構應當在合同中訂立一個爭議解決規定，以解決未來潛存的。
銀行管理層應當考慮合同是否具備足夠的靈活性，以適應技術和機構運作的變化。所以銀行與外包商之間也應當訂立可以改變合同條款的協議，尤其是如果發現重大問題需要擴大審計工作的時候。在簽字之前，應當由顧問進行審查。
4、控制和監督。實行內部審計業務外包可以給銀行帶來很大的好處，但另一方面外包也可能給銀行帶來風險，比如喪失或減少對外包業務的控制。尤其是當銀行將一項重要職能外包出去的時候，就需要對這些風險進行管理和監督。而且，外包也可能對監管當局收集信息或要求改變被外包的職能的運作方式的能力產生負面。
高級管理層應當確保銀行達成一項有效期較長的合同，同時確保外包商精通必要的專業知識，能夠考慮到有關銀行的特點。即使外包商提供了內部審計服務，銀行董事會和高級管理層仍舊要負責確保內部控制系統（包括內部審計職能）得到有效的運作。
銀行機構應當讓具資深和經驗豐富的審計師擔任內部審計部門負責人，并考慮維持一支少量精干的內部審計隊伍。外包商協助審計人員確定要審查的風險，提出建議，實施經內部審計經理批準的審計程序，并與內部審計經理共同向董事會或其審計委員會報告其發現。銀行內部審計部門應當十分精通銀行各項重要業務，以檢查和評估這些業務內部控制措施的功能、效率和有效性。但外部專家也可以承擔某種內部審計部門不會或不十分精通的檢查任務。另外，內部審計部門負責人應當了解外部專家的知識要融入其所在部門，有可能的話要讓其一到幾個部屬參與外部專家的工作。
當銀行機構實施外包安排時，其運作風險就會增加。監管機構應當寄希望于銀行就外包將對銀行總體風險組合和銀行內部控制系統所產生的影響進行分析。具體而言，銀行應當在以下三個方面對外包商實施監督控制程序：
（1）在監督外包商的財務和運作狀況時，銀行應當定期評價外包商的財務狀況；審查審計報告和獲取的監管檢查報告，評價外包商系統和控制措施的完備性；跟蹤檢查審計報告所指明的任何缺陷；定期審查外包商與內部控制有關的政策；監督外包商在內部審計方面的人動；實施現場監督檢查。
（2）在評估外包商提供的內部審計服務質量時，銀行應當定期審查有關外包商業績的報告，確定這些報告是否準確；及時追查內部審計的任何問題，評估外包商加強內部審計水準的計劃；評價外包商支持和增強銀行戰略導向的能力；定期與外包商會晤討論業績和運作問題。
1.銀行內部審計的防護性作用
審計責任約束應包括審計行為約束、審計質量約束、審計人員約束、審計風險約束等。審計行為約束是指內審部門應對履行審計職責的有效性負責，審計質量約束是指內審部門應對審計工作質量的有效性負責，審計人員約束是指審計人員應對其自身的執業行為負責，審計風險約束是指內審部門和審計人員應對審計承擔的檢查風險負責。內審部門要建立審計項目質量控制責任制，加強審計項目質量管理和控制；建立審計證據復核責任制、確保審計證據客觀、充分、有力；建立審計追蹤責任制，督促被審計對象整改及時、到位；建立審計項目質量考核制，促進提高審計質量；實行風險預警責任制，有效發揮管理咨詢的預警作用。
2.銀行內部審計的監督作用
充分認識銀行在企業內部審計中的地位和作用，內部審計是現代公司治理結構的有機組成部分，并站在所有者的立場上，對公司的財務狀況和經營活動進行監督和評價。銀行在公司治理結構中具有最初的選擇權，銀行在企業內部審計中具有重要作用，內部審計本身就是企業內部控制的一個重要組成部分，采用銀行的具體實施，直接對最高決策人員負責，對具體操作和管理部門內部控制的充分性和潛在的風險進行評價，并提出審計建議，以降低內部控制無效而產生的風險。
二、銀行內部審計風險的原因分析
1.內部審計部門自身管理的不規范
到目前為止，大多數商業銀行的內部審計部門尚缺少規范、系統的工作制度和程序，表現為：審計工作計劃安排不合理；審計方案考慮不周全，缺少科學性、可操作性；審計質量管理體系尚未建立，在項目實施中操作不規范，取證不謹慎；審計部門缺少監督、約束和考核機制，對工作中出現的重大問題的“遺漏”和“過失”缺乏有效的責任追究制度。
2.內部審計方法手段不先進
目前銀行內部審計的方法大多是以賬表為基礎，以手工檢查為主，大量的時間和精力浪費在核對數據、翻閱傳票上，雖然開展了計算機審計，但金融審計軟件技術開發的步子遲緩，對后臺數據的采集困難、下載速度慢，影響了IT審計的效率。
3.銀行內部審計人員綜合素質不高
從銀行內部審計人員整體素質上看，尚不能適應當前現代商業銀行發展的要求。一是審計人員來源渠道單一，專業結構不合理；二是流通渠道不暢，制約了一些學歷層次高、業務知識新、工作能力強的人員充實審計隊伍；三是由于審計人員獨立于各銀行業務部門環節，業務培訓不及時，造成知識更新、技能提高慢；不適應新的審計工作要求。
4.審計證據質量比較差
審計證據是對審計結論的科學證明，這就要求審計證據必須真實地反映審計事項的客觀實際情況。所以，在制作審計證據時要避免將主觀因素添加進去，要做到有理有據的進行。如果審計證據的質量比較差，就會導致審計結論不完整，從而影響商業銀行作出判斷，增加風險性。
三、銀行內部審計中的風險的防范對策
1.通過內部審計建立企業良好的內部控制環境
在降低內部審計風險方面必須引進先進的審計技術與方法，采用科學的控制手段。加大計算機技術的應用，引進計算機輔助審計技術，積極開發和利用風險評估、內部控制狀況評價、業務數據分析等專門的審計軟件，并與現行的業務操作系統對口銜接，使各項業務數據直接為內部審計所利用；重視非現場審計與現場審計的有機結合，使審計能夠覆蓋風險的事前、事中和事后，對業務風險進行全方位、全過程的監控。任何企業的控制活動都是建立在一定的控制環境中，環境的控制直接影響到企業內部控制的執行力，以及企業內部的經營目標和整體戰略目標的實現。環境是指企業中制定的政策，對環境的影響有很多方面，對于一個合理的組織機構，其中包括股東會、董事會和監事會等；這些對整個企業進行控制。銀行依據企業權利機構的人員進行審查和評價，在權力機構充分認可的基礎上，銀行也就取得了決策權利，也是整個企業內部工程審計的重要指標，通過合理的監督營造誠實守信和道德文化，對管理的理念和經營風險進行充分認識。提高企業內部實行公開、公正、公平的激勵與約束制度，從而有助于企業建立良好的內部控制環境。
2.通過內部審計健全企業風險評價機制
企業風險機制是指企業對風險的識別、評估和采取的措施管理風險的能力，企業面對風險會對其實現制定目標產生影響，內部審計可以全面了解企業內部的具體情況，從而以最全面的視角發現企業整體和各部分存在的種種風險，并對風險進行分析，幫助企業健全風險評價機制。在風險評估的基礎上，為確保內部控制制度能夠切實的執行，對銀行的管理過程中要以恰當的監督手段，銀行既是企業內部控制的重要組成部分，也是監督內部控制的重要環節，切實加強企業生產和經營中的風險的評價機制，促進我國社會主義市場經濟的健康發展。
3.銀行內部控制系統的重要組成部分
控制系統就是確保管理層的指令可以得到執行，有助于保障企業采取必要的行動來應付對風險實現的目標，其中包括控制政策、控制程序和控制活動，控制中的授權是為了保證企業的交易或者事項管理流程的范圍，分工是通過合理明確的職責規劃，便于各部門高校的進行工作，信息處理是通過真實及時系統的記錄，反映企業經營以及管理的運行情況，為管理當局和其他部門提供決策以及其他方面相關的信息，對內部控制的設置以及運行情況進行評價，肯定企業成績并且發現差異采取相應的措施。基于銀行所擁有的控制職能，銀行成為內部控制系統中的一個重要程序，在溝通企業與部門之間的信息、保證企業資產和記錄安全的控制程序中起重要作用。
4.通過銀行完善企業內部控制的信息系統
信息系統是指通過一定程序對企業的業務流程與管理活動進行識別、收集、處理、報告和分析評價，信息的質量對管理層能否作出恰當的經營管理決策具有重大影響。信息是企業的資源，內部審計可對企業信息系統的健全性、完整性、合規性和安全性進行獨立的審查與評價，有助于企業建立完善的信息系統，還可以減少信息失真導致的決策失誤與其他管理不當。內部控制系統實質上是一個“動態過程”，曾經有效的政策和程序可能會變得無效，對政策與程序的制定、執行及效果需要進行跟蹤式的監督與評價，以便滿足管理當局根據環境變化適時調整內部控制系統的需要，確保內部控制系統完整有效。
四、結束語
關鍵詞：內部審計；審計質量；對策
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A
收錄日期：2012年9月17日
一、內部審計質量的概念
內部審計質量是指內部審計工作過程及其結果的優劣程度。廣義的內部審計質量是指總體質量，包括管理工作和業務工作；狹義的內部審計質量是指內部審計業務工作即內部審計項目質量，包括選項、立項、準備、實施、報告和歸檔等一系列環節的工作效果和實現審計目標的程度。
內部審計質量包含了兩個方面的內容：一是內部審計結果的質量；二是內部審計工作的質量。簡言之，就是內部審計工作及其結果的質量。內部審計工作質量是基礎，內部審計結果質量又是內部審計工作質量的集中表現和最終反映。從管理層的角度看，看重的是審計結果的質量；而內部審計機關和審計人員應該把握的是審計工作過程的質量。
二、影響內部審計質量的因素
（一）內部審計機構獨立性缺乏，一定程度上影響內部審計工作質量。《國際內部審計標準》規定：“內部審計的獨立性，即內部審計人員需獨立于他們所需要審計的活動，以便不受約束、客觀地開展工作。”它是一種組織上地位的獨立性，內審人員應得到經理和董事會的支持和配合，以充分保證審計職責的履行。有了這樣的組織地位的保障，內審人員才可以客觀地、自由地開展工作，才可能做出真實公正的判斷。在實際工作中，有些單位沒有單獨的內部審計機構，單獨設立內部審計機構的單位形式上獨立而實質上未獨立，這種情況均影響了內部審計人員客觀公正地開展工作，一定程度上影響了內部審計工作的質量。
（二）制度方面存在缺陷和不足，影響審計人員對審計質量的把握。一是規章制度的系統性不強。現行的制度規定較為零散，未進行系統性的梳理和歸集；二是規章制度的內容不夠完善，達不到精細化管理的要求。規章制度在內容上不夠詳盡明確，審計人員在把握制度的尺度上存在差異；三是規章制度的修訂、更新不及時。隨著我國進入國際市場的快速發展，原有的管理方式、業務流程和產品已不能滿足國內國際客戶的需求，必須不斷地進行業務流程的再造和產品的創新。但是，相應的制度和規定卻未能及時跟進，而且不適用的制度規定也沒有及時清理，致使制度的制定滯后于業務發展，影響了審計工作的質量。
（三）內部審計過程的規范性不夠，質量把關未貫穿于審計全過程。一是審計方案缺乏系統性，往往為了完成審計項目而匆忙編寫審計方案，使審計方案缺乏連貫性、可比性，存在方案的編制流于形式的現象；二是內部審計在復核制度上不夠健全，沒有全面貫徹分級復核制度。一般只注重對報告的多級復核（項目組長、審計部門經理和總稽核），而對審計的全過程沒有建立有效的復核、監督制度，不能及時發現審計過程中的缺陷；三是同一項目的多個審計小組之間的檢查存在差異，缺乏應有的溝通、聯系，使不同小組在檢點、范圍、問題的定性等方面不盡一致。由于審計結果缺乏統一的標準，降低了審計項目的質量；四是工作底稿記錄不規范。如部分底稿對時間、金額、事件經過等相關要素交代不清，或者記錄重點不突出，專業判斷含糊其辭；底稿記錄中對樣本比例、審計取證對象等都交代不清；復核者、編制者遺漏簽名，看不出是否經過復核環節等。
（四）內部審計項目缺乏計劃性，時間安排不夠充分。審計部門雖然在年初就制定了年度審計計劃，但由于年度中間臨時任務不斷，導致計劃任務服從臨時任務，項目質量服從審計時間的現象時有發生。有時為完成審計項目，審計人員只有盡量壓縮審計的準備時間和報告時間，甚至減少了現場檢查，存在應付了事的現象，這樣不僅影響了審計項目的質量，而且增加了審計風險。
（五）內部審計人員的專業素養直接影響審計質量。內部審計人員的專業知識水平、分析判斷能力、工作經驗是決定審計風險大小的主要因素，對內部審計工作質量有著重要的影響。但由于目前的銀行內審人員大多從信貸、會計、財務等崗位轉過來，普遍缺乏計算機、新業務等方面知識，僅對本崗位業務熟悉，對其他崗位業務知識了解不夠，直接影響到審計工作開展的深度和廣度，最終影響審計的質量。
三、改進內部審計質量的對策
（一）建立健全組織機構設置，保證內部審計機構的獨立性。建立健全獨立垂直的內部審計管理體系，使內部審計部門獨立于其他經營部門，審計預算、人員薪酬、主要負責人任免由董事會或其專門委員會決定。從組織地位方面保障內部審計人員獨立、自由地開展內部審計工作，做出客觀公正的評價。
（二）精細化的審計產品需有標準化、系統化制度來支持。要及時對制度進行系統的梳理和歸集，并建立以風險管理平臺為載體的規章制度，增強制度的操作性。要加強制度的有效性，對制度要實行動態管理，業務管理部門要根據業務發展的需要，對原有的制度規定進行經常性的維護，不斷地補充、修改和完善，以滿足業務發展的需要。
（三）規范內部審計過程，有效控制審計質量。通過建立和完善機構機制，對審計項目立項、方案制定、審計取證、審計報告、審計追蹤等各個環節進行規范管理，有效控制審計的質量。一是加強對項目立項的管理，以風險為導向，綜合考慮需求、審計資源和審計頻率等因素來選擇項目；二是加強對方案的審核，提高方案的有效性，對被審計單位的情況要充分了解，對審計目標要十分明確，對方案的討論要全面充分，審計方案的制定要有可操作性；三是建立審計項目的分級復核制度，明確規定各級復核的內容和責任。首先，要加強對審計取證和審計底稿的復核，審計底稿應實行三級復核制，重點審核內容是否翔實完整、獲取的審計證據是否充分適當、引用的有關依據是否充分、審計判斷是否有理有據、審計結論是否恰如其分等，做到各負其責，層層把關，提高審計底稿的質量；其次，對審計報告也應實行復核制度，復核內容主要包括：審計目標是否實現，審計結論是否恰當，審計發現是否全面反映，描述是否清晰，問題定性是否準確，原因分析是否到位，審計建議是否有效，審計報告是否及時等；四是建立和完善督導機制，通過對審計項目全過程的督導，有效控制和提高審計項目的質量。
［關鍵詞］風險管理審計內部審計問題優勢
風險管理起源于20世紀60、70年代，20世紀80年代在金融、保險、制造業等行業的大企業有了發展，從風險管理內容的規范性來看當屬銀行和保險業。風險管理審計是在20世紀末2l世紀初，隨著風險管理導向內部控制時代的來臨，風險管理成為內部審計關注的重點。它不僅關注傳統的內部控制，更加關注有效的風險管理機制。內部審計人員通過對當前的風險分析確保其審計計劃與經營計劃相一致。風險管理成為組織中的關鍵流程，促使內部審計的工作重點不僅是測評控制，而且包括確認風險及測試管理風險的方法，風險管理審計是內部審計發展的新階段。
一、銀行風險的界定及類型
1.銀行風險的界定
關于銀行風險現有兩種說法。一是指商業銀行在經營中由于各種不確定因素而招致經濟損失的可能性。二是指在貨幣經營和信用活動中，由于各種事先無法預料的不確定因素的影響，使銀行的實際收益與預期收益發生背離，有蒙受經濟損失或獲得額外收益的雙重機會和可能。本人同意第二個觀點。
銀行風險存在于銀行價值鏈的每一個環節，可以說，銀行自成立之日起就是在風險管理的過程中謀取收益的。對銀行風險的正確理解須注意以下幾點：(1)銀行風險不等于銀行損失。風險指的是發生不利或有利事件的可能性；而損失是消耗或喪失的東西，是原來不確定事件形成的一種事實。兩者的著眼點不同，風險著眼于未來，損失著眼于現在和過去。(2)風險既是一種挑戰又是一種機遇，它具有雙重性。(3)它包含多層次風險內容且有動態性的范疇。多層次的風險包括法律風險、政策風險、決策風險和操作風險等。(4)商業銀行風險更多的是經濟運行中風險的反映，與經濟主體的行為目標、決策方式和經濟環境相聯系，并不單純是銀行自身的問題。
2.銀行風險的類型
我國銀監會制定并于2005年2月1日起實施的《商業銀行內部控制評價試行辦法》指出，商業銀行的主要風險包括信用風險、市場風險(含利率風險)、操作風險、流動性風險、法律風險以及聲譽風險等。
從實踐來看，對于銀行影響比較大的風險主要有四種：信用風險、操作風險、市場風險和流動性風險。
二、內部審計在風險管理中的定位、職責與作用
內部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。由于其自身的特點，內部審計參與風險管理擁有一定的優勢。內部審計部門和人員熟悉本單位情況，對單位面臨的風險更了解；內部審計部門和人員是組織內部成員，其利益同組織發展、興衰密切相關，對防范各種風險、實現經營目標有著更強烈的責任感；內部審計部門不同于其他部門，不從事具體業務，其職能獨立于業務管理部門，可以跳出業務各環節的圈子，從全局出發、綜合、客觀地對風險進行識別和評價，采取有效的風險控制措施。
1.內部審計在風險管理中的定位
現在我們所說的風險管理越來越趨向于廣義的概念，公司治理也好、內部控制也好，實際上都屬于風險管理的范疇，只是風險管理所涉及的層次有所不同，而內部審計一直都擔任著重要的角色。2002年美國國會通過的《薩班斯一奧克斯法案》指出，董事會、高層管理者、外部審計師與內部審計師作為有效公司治理的基石，成為開展公司治理、內部控制必須職責的重要組成部分。因此，內部審計在風險管理中扮演的角色對組織機構整體風險控制是至關重要的。現在內部審計在風險管理過程中的定位應該是參與者、協作者和監管者。
2.內部審計在風險管理中的責任
風險管理是內部審計的一條主線。因此，內部審計應當也必須參與風險管理。隨著風險管理導向內部控制時代的來臨，內部審計的工作重點也發生了變化，現代內部審計除了關注傳統的內部控制之外，更加關注有效的風險管理機制和健全的公司治理結構。但內部審計不等同于風險管理。IIA指出，內部審計師在建立和管理風險過程中所起的積極作用有別于“風險所有者”的作用。為了避免起到“風險所有者”的作用，內部審計師應該要求管理層證實其在確定、防范、監測風險以及風險“所有者”的責任。2004年9月，IIA針對COSO委員會新的全面風險管理框架，以《全面風險管理的內部審計角色》為題發表了一份職位說明書，指出，內部審計的核心職能有五項：為風險管理流程提供保證、確保風險得到正確評價、評估風險管理流程、評估關鍵風險的報告體系以及審核關鍵風險的管理活動。其次，職位說明書對內部審計在風險防范方面的職責也進行詳細的描述：協助識別和評價風險、培訓管群層如何應對風險、協調全面風險管理活動、完善風險報告體系、維護開發全面風險管理框架、支持建立全面風險管理、為決策層擬定風險管理戰略。最后，也明確內部審計不應承擔以下責任:(1)設定風險額度；(2)強加風險管理流程;(3)向管理層提供風險保證;(4)做出風險應對決策；(5)以管理者名義執行風險應對方案;(6)風險管理的受托責任。
3.內部審計在風險管理中的作用
國內外企業，特別是世界知名企業，如杜邦公司和微軟公司的風險管理體系都比較完善，內部審計在企業風險管理體系中發揮了重要的作用。風險管理是一項重要的管理責任。要實現其業務目標，管理層應該保證擁有健全的風險管理過程，并能發揮作用。董事會和審計委員會應該在確定組織是否建立恰當的風險管理過程以及這些程序適當有效地運作等方面起監督作用。內部審計師應該通過檢查、評價、報告風險管理過程的適當性和有效性并提出改進建議來協助管理層和審計委員會的工作。還需要指出的是，內部審計部門在組織風險管理過程中的作用可以隨著時問的推移而發生變化，并可能有不同的作用：即從無任何作用，到作為內部審計工作計劃的一部分對風險管理過程進行審計，到積極持續地支持并參與風險管理過程，到管理和協調對風險的管理過程。
總的來說，內部審計在風險管理中的作用概括為以下四個方面:一是檢查與評價，內部審計部門運用審計手段對銀行風險管理體系的充分性和有效性進行評估；二是管理與協調，內部審計利用自身優勢，積極參與銀行風險管理體系建設，對各種風險要素進行識別、分析、協調、管理，并提出控制風險的有效建議；三是顧問與咨詢，內部審計師以咨詢顧問身份協助企業確定針對風險進行管理的方法和控制措施，并評價其合理性與有效性；四是報告與防范，內部審計部門通過及時傳遞并督促落實風險審計的成果，使各類風險因素得到有效的控制和防范。
三、銀行風險管理審計存在的問題
中國工商銀行、中國建設銀行等都有針對性地組織了風險管理與審計等課題的研究。但是銀行內部審計在風險管理中還存著以下問題：
1.內部審計理念落后
相對于一般的工商業企業來說，銀行風險管理在其價值鏈中占有重要位置，是銀行成立以來一直倍受關注的問題。因此，其風險管理相對比較好，這就使得業內外的一些認為銀行風險管理是完善的，這也造成了內部審計對風險管理認識的不充分，內審人員不能積極主動地去關注風險，制約了內部審計作用的發揮。
2．內部審計方法手段不能適應銀行風險管理的需求
我國銀行內部審計尚處于查錯防弊、開展合規性審計階段，局限于對經營部門及營業機構執行各項規章制度的事后審計上，主要進行的還是現場審計，非現場審計開展不夠。而銀行風險管理系統要求進行系統的、全面的風險管理，不僅要進行事前防范、事中控制、事后管理，還要進行信息處理，大力開展非現場審計。
3．內部審計在風險管理中的作用和地位不明確
商業銀行對風險的管理分為風險管理部門和內部審計部門。風險管理部門負責總的風險管理，內部審計部門根據風險管理部門的風險評價結果實施內部審計。而實際上風險管理部門與內部審計部門的關系并未得以明確。
4.風險審計開展力度不夠
內部審計部門有責任對業務主管部門所面臨的外部和內部風險進行歸納、整理和分析，并向高級管理層提交風險分析報告，為高級管理層的經營決策提供參考。而現在的審計工作基本上是根據總、省行的工作部署來展開，獨立開展審計工作不充分，對風險的規避效果不佳。
四、銀行風險管理審計的優勢
銀行風險管理審計是建立在全面風險管理基礎之上的一種內部審計技術方法，這種方法作為成功的全面風險管理規劃的一個重要組成部分，更加關注企業的經營目標、管理層的風險承受、關鍵風險衡量指標等。目前銀行風險管理審計還具有以下優勢：
1.有利于內部審計從全局角度評價風險管理
由于銀行是經營貨幣的特殊的金融企業，決定了銀行業務流程上的任一環節都有風險因素存在，并且由于風險具有感染性、傳染性、不對稱性等特征，鏈上某一主體造成的風險或疏于風險管理帶來的后果有時并不是由其直接承擔，而是會通過一定的聯系傳遞到其他主體，最終會導致銀行陷入困境。內部審計，可以將每一個環節及周圍環境來的風險因素考慮在內，有利于從戰略高度全面評價銀行風險管理。
2.有利于加強銀行風險管理
風險管理審計作為風險管理的組成部分，都是為了實現組織戰略目標、實現銀行增加價值的目的。但是，二者的責任并不相同。風險管理需要對風險管理的措施和方法進行設計并負責執行，而風險管理審計則是負責對風險管理設計與執行情況進行測試、評價，并為管理層提供有關風險管理信息適度確認的責任。因此，在某種程度上可以說，風險管理審汁是更高層次的風險管理。當局者迷、旁觀者清，所以風險管理審計可以從“局外人”的角度，跳出風險管理來對價值實現過程中的風險管理過程進行系統地、客觀地評價，有利于銀行加強風險管理。
3.更加有利于實現審計的價值
風險管理和風險管理審計的目的都是為了實現戰略目標，實現銀行價值增加。風險管理審計側重于風險管理過程的評價，通過評價風險管理過程來減少由于風險造成的經營成本的增加，并且風險管理審汁作為一種內部審計，并不局限于風險管理的審計，因此通過對業務流程及周圍環境分析，不僅可以提供一些經營管理等其他方面的建議，起到一舉多效的作用，而且也有利于實現內部審計的價值。
4.有利于信息溝通，樹立銀行風險管理文化
【關鍵詞】住房公積金；內控體系；內審稽核；風險控制
內部稽核是《會計法》規定建立稽核制度，內部審計是《審計條例》規定進行的內部審計工作，兩者都是當前企事業單位管理工作中的重大課題。隨著住房公積金制度不斷發展完善管理中心所管理的資金規模和現金流量也越來越龐大。巨大資金規模和現金流量無疑對住房公積金管理和安全保值增值提出更高要求，需要在完善內部控制基礎上，建立健全內部審計稽核機制，充分發揮內審功用，防范化解住房公積金運行中可能出現的資金風險，管好用好住房公積金。
一、全面開展內部稽核審計工作
（1）設立獨立內審機構。2011年10月，國家七部委聯合下發建金【2011】170號文件要求，管理中心應設立獨立的內審稽核部門，定期開展審計稽核。成立專門的內審機構是保證審計客觀有效的基礎，為保證內審機構和人員可以不帶偏見且不受干擾地執行審計任務，應該賦予其履行職責相應的組織地位，最理想的狀態是內審機構僅向管理中心黨組負責報告工作，且不負有任何執行責任。（2）制定全面完善的內審工作規程和操作細則。完善的內審工作規章制度主要包括內審工作辦法，內審工作操作細則，內審工作流程等。結合相關法規和各地規章就審計范圍、類別及時間，審計工作職責及權限，審計內容與重點，審計工作程序、獎懲規定等方面制定符合實際的內審工作辦法、操作細則。（3）創建以風險管理為導向的審計方法。要更好地實現住房公積金安全增值，需要在內審中更關注影響管理與效益。如管理結構、機構職能、制度建設、資產質量、效益等內部控制和風險管理的深層次因素，要求內審方法必須從賬項基礎審計、制度基礎審計逐步向風險導向審計過渡，將傳統的財務報表審計、業務合規審計與風險審計相結合，以風險的識別、評估和應對為審計工作的主線，以確保審計質量，提高審計工作效率，充分發揮內部審計監督在風險管理中的積極作用。（4）審計范圍涵蓋整個內部控制活動。一是關注業務發展情況。每季度對住房公積金歸集使用情況進行認真分析，反映工作進度，查擺存在問題，促進業務開展。二是持繼強化對貸款逾期率的內審。三是強化對增值收益的內審，要求加強住房公積金存款管理，關注國家利率走向，合理調度資金，在保障貸款、提取使用需要的同時，在政策范圍內最大限度提高資金使用率。
二、準確定位，突出重點，為內部審計稽核服務
（1）領導重視是做好內部審計工作的關鍵。隨著房改資金業務的發展，內部機構的增多，資金規模的不斷擴大，中心領導層深刻地認識到，對內經營管理的監督僅靠財政局、審計局等外部機構每年一度的審計監督，難以滿足對房改資金業務與管理的全方位監督需要。內審稽核是中心內部專職從事房改資金業務的監督機構；中心最高管理層主抓審計工作，確保審計工作的獨立性；賦予稽核處對內部經營活動不設防審計監督權利。視審計人員是中心經營管理者的眼睛，又是實施制度管理的監督之手，充分發揮審計在內部管理中的監督保障作用；認真聽取審計工作計劃及審計工作成果的匯報，強調對審計結果要給予高度重視并加以利用，使審計結果做到“審要究、審要改、審要用”；在審計人員配備上，將業務素質高、業務技能全、工作責任心強優秀專業人員充實到內審稽核部門。為審計人員創造各種學習及培訓機會，提高內審人員的理論水平、業務技能和解決實際問題的能力。（2）確立正確目標定位，提升內審稽核層次。在目前住房公積金管理體制、制度下，難免存在一些問題。但如果審計僅僅是查處這些問題，集中在單個違紀違規事項，而不注意分析問題的原因，找出從根本上解決問題的方法，真正從機制或根源上加強管理，這個審計目標定位無疑是簡單的，是治標不治本。因此住房公積金管理審計應立足于高層次、綜合性經營監督的本質屬性，樹立“圍繞經營目標，服務于管理，突出重點，控制風險，審計為民”的理念，拓展審計監督與評價、預防與補救、控制與完善等職能，將目標定位從局部查處違紀違規問題確立到宏觀調控、制度設計、典型輻射等多方面，為確保住房公積金保值增值提供有力保障。（3）從內部審計職能出發，為領導決策提供依據。條件成熟的管理中心，應及時組建內審稽核部門，定期開展內審稽核工作。不斷創新審計觀念，緊密圍繞中心發展思路，積極開展工作，從監督、評價、再管理等角度出發，及時對中心相關代辦銀行的委托業務進行監督審計，對中心固定資產進行全面清理盤點審計，對住房公積金支取、政策性貸款及風險貸款等分別進行專項審計，對離任的中層領導干部及重點崗位負責人進行經濟責任審計等，審計工作延伸到中心各個領域。對工作中發現存在問題或漏洞，提出具體整改意見或建議。
三、構建內部稽核審計稽核制度框架
首先，建立一套嚴格內控規章制度。明確劃分崗位職責權限，做到各司其職，職責明確，程序規范。同時明確責任，使每個人對自己業務處理行為負責。第二，建立嚴格授權批準制度。明確審批人授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人職責范圍和工作要求；第三，建立健全貨幣資金內控制度。管理中心根據貨幣資金業務的特點，結合單位自身的經營管理實際，設計一套切實可行的貨幣資金控制制度和核算方法，對貨幣資金實施嚴密的管理，防止公積金被挪用、貪污。第四，建立健全內部稽核制度。實行內部稽核制度，要著力加強公積金中心內審稽核，在具體業務流程中確保經辦人和相關責任人嚴格按照事前控制所建立的規則流程進行相關運作；事后由單位內部審計監督部門按照有效的監督程序，審計各項經濟業務活動，對可能出現的各項問題進行檢查控制。審查每筆資金的收付是否合理合法，其手續是否完備、數字是否準確，及時發現和糾正資金管理過程中可能存在的問題。
關鍵詞:風險管理;內部審計;風險導向
中圖分類號:F832.1 文獻標識碼:B 文章編號:100-4392（2008）08-0062-03
一､風險導向審計概述
（一）風險導向審計的定義
風險導向內部審計是指內部審計人員在內部審計的全過程中自始至終都要關注風險，并根據風險度選擇項目，以降低風險為導向，進行內部控制制度的符合性測試､實質性測試，并進行監督檢查和評價，提出建設性意見和建議。這樣得出的審計報告可以作為揭示企業風險､防范風險以及信息交流的預警信號，為企業風險管理提供可靠的信息，并作為企業進行風險判斷的重要依據。風險導向內部審計中的“風險”不僅局限于傳統意義上的審計風險，而是包括經營風險､市場風險､信貸風險､技術風險在內的影響企業目標實現的各種風險，在風險導向內部審計模式下，這些因素都成為確定審計項目及審計重點的依據。風險導向審計要求內部審計在風險環境中觀察業務過程，提出控制風險的建議，從而為企業獲取更大價值。
（二）風險導向內部審計的特征
與傳統的內部審計相比，風險導向審計具有以下幾個顯著的特征。首先，風險導向內部審計不再根據檢查業務歷史記錄和內部控制系統歷史運營情況提出意見和建議，而是根據目前市場狀況對潛在風險進行分析，并對企業未來發展進行預期和規劃。其次，風險評估不僅用于確認單個審計項目中的審計重點，而且用風險標準來確定審計項目。內部審計不是在內部控制系統中看待業務活動，而是在風險環境中觀察業務過程，防范潛在的各種風險。再次，內部審計在審計項目中不是確認和測試控制，而是確認和測試管理部門為降低企業風險所采取的方法和方式。它反映了一種與國際內部審計師協會的《內部審計實務標準》及相關文件相符合的風險管理哲學，包含更廣泛､更豐富的信息，更具有科學性和權威性。此外，風險導向內部審計使用風險術語針對主要風險領域的審計結果進行討論和提出建議，審計結論特別致力于提出風險以及管理風險的對策，更具時效性。
二､運用風險導向審計應當注意的幾個問題
（一）目標定位問題
風險導向審計目標定位不僅是要強化控制､提高效率，而是規避風險､轉移風險和控制風險，不斷完善風險管理系統，消除風險隱患，為管理者提出改進管理的措施和建議。內部審計的職能在監督評價的基礎上，更側重于為管理者提供咨詢服務。由此，內部審計人員應盡快更新觀念，轉換角色，積極參與風險管理。
（二）技術創新問題
目前，各級央行工作都普遍實現了電子化､網絡化，無論在審計效率還是審計成本上，傳統的審計技術都難以適應，審計技術創新顯得十分重要。內部審計部門應積極開發和引進信息化手段，逐步建立和完善內部審計信息化體系，充分利用網絡信息技術，更加迅速有效地完成各項信息的審閱､核對､分析､比較，對各項工作實施有效監控與評價。
（三）法規建設問題
審計規范是開展風險導向審計關鍵的一環。為推動風險導向審計的有效發展，必須盡快制定與完善央行風險導向審計實施辦法､質量控制辦法､結果反饋辦法等規范。應根據我國央行實際情況，應充分借鑒國外內部審計的相關經驗，結合未來發展變化情況，制定出一系列切實可行､具有中國特色的風險導向內部審計法規和準則。另外，應大力宣傳風險導向內部審計在央行風險管理中的重要作用，促使各級領導認識并理解風險導向內部審計，切實達到風險管理的目的。
（四）審計人員專業化問題
從目前央行審計部門現狀來看，審計人員大多是從財務會計崗位轉崗過來，對財務和會計等專業知識比較熟悉，而審計專業知識還有所欠缺，難以適應不斷更新發展的審計任務。風險導向審計要求審計人員必須重視知識的更新和知識面的擴展，內部審計人員不僅要精通財會､審計知識，還要具有經濟管理､金融､統計､工程技術､法律､信息和計算機等方面的專業知識。在實際工作中，要通過后續教育，不斷提高審計人員的專業勝任能力;要通過審計實踐，提高審計人員敏銳的洞察力､判斷力和組織協調能力。
三､風險導向內部審計在央行風險管理中的應用
（一）全面評估風險
首先，在風險導向內部審計模式下，內部審計人員應該充分了解被審計單位或部門在具體業務開展過程中存在的風險因素，如央行文化､內部控制體系､業務交易系統､財務報表及信息系統等，明確審計目標，確定審計重點。其次，進行風險識別和確認。主要是由職能部門對自身業務存在的風險點進行定性識別。可以按風險度分為高､中､低三個風險等級，也可以依據對社會的影響程度分為法律風險､聲譽風險､操作風險､信息技術風險等。然后，設立違規假設，將本部門業務內容按風險類別進行歸納。最后，由審計部門對所識別的風險點､風險類別進行評審､確認，明確各個風險點的評定結果。在風險點評定的基礎上，根據該業務風險損失事件的歷史數據､審計報告等資料，判斷風險事件發生的可能性，并對不同程度的可能性以不同分值予以量化，按照量化值范圍進行等級評定。
在征信管理中，存在個人信用報告查詢業務。可以將未經本人同意，泄露他人個人資信情況列為風險點。根據歷史資料判斷，這種風險很可能發生，設分值為3，而影響程度較大，屬高風險，設分值為3，此風險點風險值為二者乘積，即等于9。再將這個值歸入風險等級即可。當然，這種可能性､影響程度和風險等級沒有固定的模式和標準，但必須能夠合理地反映出風險等級，以便進行正確評估。
（二）實施程序
在具體審計實踐中，可以將風險導向審計分為四個步驟。一是計劃階段。主要是制定風險導向審計規劃，明確審計目標，確定審計實施方案和審計重點。在此階段，要求被審計單位､部門認真對照各項規章制度､操作程序進行自查，對本單位､部門風險管理的重點環節進行自我識別､辨析､評估，并將結果形成文字材料報內審部門。二是實施階段。主要是進行系統風險檢查，控制檢查風險，使審計風險降低到可接受水平。在此階段，匯總各單位､部門風險評估與確認的內容，綜合分析風險管理的重點內容，判斷資料的正確性，形成初步審計意見和建議，提交審計部門領導小組討論。三是報告階段。根據領導小組討論結果，形成審計報告初稿，并以適當的方式進行反饋，征求被審計單位或部門意見，意見一致后或事實能夠確認后，出具正式審計報告，并提出風險管理方面的合理化建議。四是后續審計階段。主要是跟蹤審計建議和改進措施的落實情況。要求被審計單位或部門對查出的風險或隱患進行整改，必要時進行后續跟蹤審計。
（三）事實確認
在風險導向審計實施前，內部審計人員應就審計報告的提交日期､各審計階段的進度安排､應提供的資料､人才和物力協助､各重要審計程序的執行日期等方面與被審計單位進行充分溝通､協調。在審計實施過程中，相關人員要就審計中發現的問題與被審計部門進行商談，并提出相應的建議。對審計結果的討論通常采用口頭交換意見､編制和答復審計備忘錄。審計備忘錄一般包括現狀､標準或期望､原因､影響､評價､建議等部門，并要求指定的人員在規定時間內給予正式的書面答復，以免事后產生爭議。此外，在審計報告發出前，不僅要征求被審計單位的意見，還應考慮相關部門的意見。
（四）風險的控制與管理
央行內部審計部門在進行風險控制與管理時，可按“高風險”､“中風險”､“低風險”三種部門進行分類，確定不同的內部審計關注度，為年度內部審計工作計劃安排作參考。在綜合評價部門風險時，可按職能部門風險點風險等級占比多少分為“高風險”部門，“中風險”部門，“低風險”部門。應加強對“高風險”部門的內部審計現場檢查頻率，可以實施按月審計或不定期突擊審計，對“中風險”部門保持適中的現場檢查頻率，可以按季度進行審計，對“低風險”部門則可考慮采取非現場監控的方式予以關注。
四､推進風險導向審計應用的幾點思考
（一）發揮網絡資源優勢，建立和完善審計信息庫
內部審計部門應通過網絡建立被審計單位的信息庫，供審計時查閱和運用，以減少工作時間，提高工作效率。對歷次審計的原始數據應及時錄入，并與收集結果作對比分析。對有差異的數據進行詳細審查，確定差異數據產生的原因，通過網絡進行預警提示，以降低審計風險。
（二）完善風險管理機制
各被審計單位和部門應根據風險導向審計要求，建立和完善風險管理機制。風險管理機制主要包括風險的識別､評估，應對措施是否適應和有效，實際運行效果如何。還應包括是否有未被識別的主要風險，對風險評估是否恰當，對已評估風險所采取的對應措施是否充分､得當，并提出改進措施建議。
（三）充分利用計算機技術，提高風險導向審計科技含量
在實施風險導向審計實踐中，風險量化是比較關鍵的一環。審計人員應當將風險導向審計的具體方法與計算機技術緊密結合起來，改進風險計量技術､方法和手段，尋找審計疑點，發現審計線索，有效提高風險管理的工作質量。
（四）完善內部審計人才庫建設，提高審計隊伍專業化程度
建議根據央行業務特點和工作實際，建立科學､高效的培訓體系。在期限上，可采取中短期相結合的方法。在內容上，除繼續進行財務方面知識學習外，還應適應進行經濟管理､計算機､法律法規､信息工程及職業道德教育等方面的學習，全面提高綜合素質。在方式上，可實行內部審計人員工作輪換制。每個年度每個審計人員定期到其他的部門工作3-6個月，熟悉職能部門具體業務流程，增強職業敏銳性。職能部門的工作人員也可到內部審計部門工作一定期限，然后再轉到其他部門工作，以提高管理能力，更好地適應不斷變化的內部審計要求。
參考文獻:
[1]劉曉輝，《風險導向審計內部審計的應用分析》，《中國內部審計》，2008(4)。
為振興發展軟件產業，培育和宣傳優秀軟件產品，本報獨家“2006年度推薦優秀軟件產品簡介”，供廣大用戶從中選用。(注：產品排名不分先后)
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麥迪斯頓麻醉醫生工作站 V3.0
申報單位：麥迪斯頓(北京)醫療科技有限公司
電話：010-68453362
傳真：010-68476977
主要面向麻醉醫生和手術護士，在醫院手術室、術后復蘇室應用，和“DoCare重癥監護臨床信息系統”一起構成醫院臨床麻醉與監護信息系統的完整解決方案。該產品符合衛生部《醫院信息系統基本功能規范》的要求。對臨床醫護人員的術前準備、手術與麻醉管理、術后總結有良好的輔助作用，能明顯減輕醫護人員的勞動強度，提高工作效率，提高管理的準確性和客觀性；可以同時接入主流廠商、多種型號的監護儀、麻醉機、呼吸機、輸液泵、微量注射泵等醫療設備，實時自動采集床邊設備數據。
萬戶協同管理平臺ezOFFICE2006 V1.0
申報單位：北京萬戶網絡技術有限公司
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傳真：010-85910255
萬戶協同管理平臺主要實現組織的信息傳送與跟蹤信息查閱情況、文檔管理、知識沉淀、工作流程電子審批及效率分析、內外部郵件及即時溝通及討論、公文網上審批與辦理文件查閱及存檔管理、檔案管理、車輛信息狀態查詢及車輛費用統計及車輛使用申請與使用記錄、物品采購進貨及領用出庫及物品庫存統計與物品流向分析、圖書管理信息狀態查詢及圖書網上借閱及歸還、個人工作日志及工作匯報，團隊共享日歷等功能。該系統沒有行業限制，適應于一切需要辦公管理、提高工作效率的政府與企業。
通用固定資產管理系統(C/S)V1.0
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通用固定資產管理系統滿足各行政事業單位、企業集團用戶對自身以及下屬單位固定資產的信息化管理需求。主要包括：系統管理、資產初始化、日常卡片管理、折舊管理、期末處理、管理報表、統計報表和領導查詢等功能。實現了資產的全流程管理：資產采購、驗收入庫、卡片管理、折舊處理、資產變動、資產評估、 資產維修、管理報表和統計報表。
金星紅外在線測溫與分析系統 V5.0
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傳真：0551-5324358
本產品可廣泛應用于建材、電力、冶金及輕工領域。它主要通過《紅外掃描儀》對運轉中的物體(如水泥回轉窯)表面溫度進行實時檢測并將數據傳送至計算機；該軟件則對計算機傳送來的數以百萬計的溫度信息實施數據處理和分析，最終以圖文并茂的形式，揭示出回轉窯的各項運行工況，以保障設備安全運行。系統具有組態功能、軸向溫度顯示、移動顯示、斷面窯皮分布顯示、軸向展開、三維熱向顯示、軸向窯皮分布顯示、綜合顯示等重要功能。
時空流通企業資源計劃管理系統 STCCERP V8
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傳真：010-62213809
該系統涵蓋了流通企業經營中的業務(SCM)、財務(FM)、人事(HR)、日常辦公(OA)、物流(WMS)和經營決策(DSS)等各個職能部門。其應用行業包括：醫藥、百貨、食品、建材、音像等，應用業態包括：零售、批發、分銷、物流配送，目前已被全國5000家流通企業所應用。 本系統設計上本著構件化、分布化、工具化的原則，以及大量基礎構件的建立，從而增強了系統的彈性機制和開發速度。而應用工具的配套輸出(二次開發工具、報表制作工具、查詢制作工具)，更能滿足企業個性化的開發、應用和規模發展。
銘萬八方通寶軟件 V1.0
申報單位：銘萬信息技術有限公司
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傳真：010-64401201
銘萬八方通寶軟件是自主研發的企業信息門戶產品，服務于中國廣大中小企業、具有推廣企業產品、管理企業門戶和幫助企業利用互聯網有效拓展市場的功能。八方通寶可按需求自動生成商務型動態網站。該網站可獲得中國產品推廣聯盟7600家行業網站的聯合推廣。企業可以把供求信息瞬間推送到800家專業商貿網站。軟件所提供的商務洽談室、企業人才招聘、商情訂閱等互聯網應用工具將有效輔助企業日常經營管理。是企業進入信息化時代的最佳選擇。
啟明工藝管理系統 V3R8
申報單位：
長春一汽啟明信息技術股份有限公司
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傳真：0431-5901042
系統主要功能模塊包括制造產品結構管理、工藝路線管理、工藝資源管理、工藝規程管理、工藝信息統計、生命周期及工作流程管理、工藝版本管理、工藝模板管理、代碼管理等模塊。通過啟明星工藝管理系統能夠完成產品設計數據向生產準備部門的傳遞，產品結構視圖轉化;工藝路線編制；完成工藝部門的工藝設計及工藝管理，工藝信息的查詢統計；并且對工藝設計進行生命周期及審批流程控制、版本控制等，實現整個虛擬企業的知識共享與協同工作。
東湖新華書店綜合業務管理系統ESBIS V1.0
申報單位：東湖軟件產業股份有限公司
電話：027-87611056
傳真：027-87611182
東湖新華書店綜合業務管理系統采用多層體系結構，支持廣域網絡環境，面向各級大中型連鎖經營型書店，建立出版發行業電子商務技術支撐平臺以及新華書店電子商務運營平臺。支持多種網絡連接方式；根據不同業務需求采用客戶/中間件/服務器，C/S，與B/S等多形式的N-Tie體系結構，使電子商務系統(B2B、B2C)與業務系統無縫集成；支持基于eKey的用戶身體認證；支持遠程維護和系統升級及軟件遠程自動安裝；包含帶商流的第三方物流系統；支持脫網銷售和流動售書；全面支持企業會員制度，支持智能移動設備；全面支持新業態下的連鎖經營管理模式。
管家婆財貿雙全 V5.0
申報單位：
成都市任我行軟件發展有限責任公司
電話：028-85310000-8351
傳真：028-85312979
該產品是針對國內中小企業財務管理現狀，結合為30多萬家中小企業實施信息化的成功經驗，全新推出的一套給財務人員使用的業務+標準財務一體化軟件，幫助中小企業實現全面的財務核算和業務管理。該產品秉承“管家婆”軟件“實用、易用”的傳統，功能實用、操作簡單，更加貼近財務人員的工作習慣，讓財務管理工作變得高效、快捷。
智管記賬智友 V2.0
申報單位：智管軟件(中國)有限公司
電話：028-66878888
傳真：028-66878889
智管記賬智友包括了三個基本功能模塊：總賬、出納和銷售。通過控制中心的流程管理，以銷售驅動財務，所有銷售記錄及費用記錄自動轉到總賬中，極大地減輕了財務人員工作量，加上軟件配置的單據自定義打印系統更簡化了企業報價、查詢和開具單據的繁瑣工作。同時記賬智友還獨有的實時報表系統和數據穿透查詢系統，軟件還提供了項目核算功能，可對項目收支盈虧進行核算，并可記錄、查詢詳細情況。適用于各類對庫存要求不高或不需要庫存管理的中小型企業，尤其適用于服務、專業咨詢服務類行業。
澎博金融投資分析系統(博易大師) V3.0
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傳真：021-58730337
本系統的服務器端通過Internet向客戶端發送金融實時數據、圖表，并可以對客戶端進行用戶驗證、用戶管理。客戶端通過Internet從服務器端獲得金融實時數據、圖表。客戶端還集成了多達數十種的金融行情技術分析指標和勢趨分析工具、專家在線即時通訊等模塊，也可以嵌入多交易所的下單交易系統。主要適用于證券、期貨、銀行等金融行業構建網上金融實時信息平臺，可以輔助參與金融投資的投資人作出投資決策。
亞奧數碼集中監控軟件P2000 V2.8
申報單位：南京亞奧數碼技術有限公司
電話：025-84819945-8025
傳真：010-84827963
亞奧數碼集中監控軟件P2000是對分布的通信局(站)的電源、空調、油機、蓄電池、高低壓配電等多種設備和環境的各種參數、圖像、聲音等實現遙測、遙信、遙控和遙調，實時監測其運行參數，診斷和處理故障，記錄和分析相關數據，從而實現通信局(站)少人或無人值守的目的。并對設備進行集中監控、集中維護和集中管理。PM2000集中監控軟件廣泛應用于電信、移動公司機房、基站的動力環境監控項目。在早期電信機房、移動基站的系統中。
欣網視訊計劃建設項目管理軟件 V2.0
申報單位：
南京欣網視訊科技股份有限公司
電話：025-84669999
傳真：025-84669888
系統實現了工程項目前期的計劃管控及規劃、建設期間的電子流程化管理以及后期的工程資產管理。可24小時不間斷運行，能同時處理1000個靜態用戶及200個以上的動態用戶的要求，系統服務器的響應時間小于1秒鐘，查詢平均耗時小于3秒鐘，數據量可達到500G。系統廣泛應用于電信運營商的工程項目建設領域。
智達康寬帶無線接入軟件 V1.0
申報單位：
南京智達康無線通信科技有限公司
電話：025-84661339
傳真：025-84661313
智達康寬帶無線接入軟件為移動終端用戶和難以布線的場合提供了可靠、有效的寬帶接入方式，其高度的靈活性和快速實施的方便性受到越來越多的客戶的青睞。智達康寬帶無線接入軟件完全符合IEEE802.11標準，通過了Wi-Fi的認證。軟件適用于電信運營商寬帶無線接入；各種難于布線的環境；頻繁變動的辦公室；校園網；醫院移動信息系統；無線視頻監控系統。
南海數碼e稅通電子稅務管理系統 V1.0
申報單位：廣東南海數碼科技有限公司
電話：0757-88357832
傳真：0757-82518300
本軟件是為稅務機關和納稅人提供電子納稅服務的軟件系統。軟件的主要功能模塊包括：基礎資料、財務報表、納稅申報、個稅專區、社會專區、集中申報、系統維護、e稅在線、協同工作等。本軟件的應用改變了稅務軟件功能單一的狀況，通過數據處理和共享，大幅度減輕了納稅人的工作量，大幅度削減了稅務機關采集數據的成本，為提高征管水平和工作效率創造了條件。
億美滿意通 3Gpro V4.0
申報單位：北京億美軟通科技有限公司
電話：010-51665289-8053
傳真：010-51665289-8050
億美滿意通 3Gpr是億美軟通公司推出的一款優秀的面向企業用戶市場的移動商務應用軟件，主要包括地址簿管理、短信管理、任務管理、日歷管理、個幾大模塊，通過互聯網與無線網絡進行數據交換。企業用戶通過該軟件可以作及時消息通知、大量的信息和個性化信息，大大提升企業內部以及企業和和新老顧客、合作伙伴等的溝通效率。這款軟件結合億美軟通得天獨厚通信資源，使滿意通3Gpro表現的更加出色。
怡商中小企業管理軟件 ITMan V3.50
申報單位：深圳市怡商信息技術有限公司
電話：0755-26037216
傳真：0755-26037033
怡商中小企業管理軟件從企業運作的整體優化的角度和業務流程出發，通過運用科學的管理方法對企業生命周期進行合理有效的規劃、組織、控制和調整，使他們在生產經營過程中得以協調有序，充分發揮作用。能實時反映企業運行過程中的動態數據。如：資金流向及分布；物資存儲及使用；產品銷售價格及客戶回款情況；企業人員結構與分布；核心數據一目了然，為決策者提供了強大的決策支持與依據。適應于絕大多數的中小企業進行內部管理。
科遠分布式能源計量監控軟件 V1.0
申報單位：南京科遠自動化集團有限公司
電話：025-52102066-857
傳真：025-52124006
科遠分布式能源計量監控軟件主要用于熱電企業對分布在數公里至數百公里范圍內不同地點的各個熱用戶的用汽量進行遠程計量、監視及數據分析處理，以提升整個熱電廠的經濟效益。該系統還可應用于全省熱電企業“以熱定電”的跟蹤管理，動態跟蹤分析熱電機組的供熱和發電情況。能有效指導熱電企業科學合理組織生產，監控和引導蒸汽、發電(能源)的生產和使用。在“十一五”期間國家節能降耗和排污指標的大背景下，國家“以熱定電”的熱電聯產政策務必要強力推行。
蘇源電力營銷管理信息系統 V1.0
申報單位：江蘇蘇源高科技有限公司
電話：025-83192011
傳真：025-83192990
該系統以省公司、地(市)、縣(市)為單位建立電力營銷數據中心。從省到地市縣通過路由器，使用DDN、微波等方式互聯，形成全省的廣域網，實現了全省信息共享。在傳統C/S開發模式上引進了三層體系結構，使得客戶端變得更“瘦”，便于軟件的集中管理與維護，降低對網絡的性能要求，大大提高系統的運行效率和可維護性，降低系統網絡維護成本。
本系統市場覆蓋范圍廣泛，不僅在江蘇省供電企業市場占有率達到100%，而且在其他省市的電力行業也得到了廣泛應用。
擎天計算機數據安全防護系統 V1.0
申報單位：南京擎天科技有限公司
電話：025-84815959-507
傳真：025-84821727
擎天計算機數據安全防護系統是基于用戶身份認證和全文動態加密技術的數據安全產品。產品采用系統內核級的嵌入式驅動開發，實現了與操作系統的無縫整合，可提供計算機本地環境下對受控數據的動態透明加解密、隱藏和相關輔助功能，達到了對計算機本地數據的高等級安全防護。產品支持各類型文件加解密，支持DES、3DES、RSA等多種加密算法，支持用戶自定義加密算法，支持對硬盤、移動U盤、移動硬盤等多種存儲介質。產品通過公安部計算機信息系統安全產品質量監督檢驗中心的檢測，簡便實用，真正做了小軟件解決大問題。
聯眾醫院信息系統 V2.0
申報單位：
浙江聯眾衛生信息科技有限公司
電話：0571-88994508
傳真：0571-88994280
聯眾醫院信息系統的功能主要有門急、診掛號收費系統、手術管理系統、公用支持系統、麻醉管理系統、門診西藥房系統、多媒體導醫系統、門診中藥房系統、病區醫生站系統、醫技科室系統、病區護士站系統、西藥庫庫房系統、設備管理系統、門診診間(醫生工作站)系統、總務管理系統、中藥庫庫房系統、院長查詢系統、住院收費系統、醫保接口系統、病區藥房系統、皮試系統、病人膳食系統、供應室管理系統、多媒體導醫系統。用于醫療衛生行業(各級醫院、衛生院等)。
太極智能建筑綜合集成管理軟件 V2.0
申報單位：深圳太極軟件有限公司
電話：0755-83546425
傳真：0755-83546181
太極智能建筑綜合集成管理軟件采用獨立的集成網絡平臺、通用接口技術、多屏幕組合顯示方案，以及自主開發的組態工具，大大提升智能建筑日常運行管理和應急事件處理能力。它提出了“面向消防的集成管理、面向安防的集成管理、面向樓控的集成管理、面向設備的集成管理、面向收費的集成管理及各項管理功能的應用擴展”的智能建筑集成功能設計規范功能分區概念，實現綜合利用各智能化系統的資源并提升智能建筑總體功能。
美世家餐飲信息管理軟件 V2.0
申報單位：深圳萬國思迅軟件有限公司
電話：0755-26520703
傳真：0755-26520744
美世家餐飲信息管理軟件是面向大中型連鎖餐飲娛樂企業的管理系統，主要功能有前臺營業系統-訂臺、點菜、結算管理、消費查詢、快餐管理等；后臺管理系統-數據維護、廚打設置、庫存管理、會員管理、連鎖會員管理、前臺管理、數據查詢、報表分析、系統設置等。應用在連鎖餐廳、酒樓、美食廣場、中西式快餐店、咖啡廳、茶藝館、酒吧等。
三益智能節水控制系統 V1.6
申報單位：
南京三益動力電子系統有限公司
電話：025-83416145
傳真：025-83402213
三益智能節水控制系統廣泛適用于學校、賓館、醫院和企事業單位等，主要應用于公共浴室、公寓淋浴間、開水房、電熱開水器等。該產品以IC卡作為信息和貨幣的載體，實現刷卡消費用水，根據費率按時或按量扣錢，多用多付錢，從而遏制了用水無度現象的發生，加強了人們的節水意識，實現了高科技節水。該產品適應了當前建設節約型社會的需求，產品銷售已覆蓋全國大部分地區。
金鷹易視桌面監控審計系統 V2000
申報單位：南京金鷹軟件系統有限公司
電話：025-84809070
傳真：025-84801838
金鷹易視桌面監控審計系統提供了文件訪問的監控、網絡連接的監控、外存設備的監控、應用程序的監控、系統環境的監控等功能，并具有發現、報警、錄像、阻斷、審計等功能，為企業建立了一個嚴密的信息泄露防護系統和嚴格的工作行為監控平臺；易視還具有遠程安全服務、工作察看、資源管理等功能，為安全管理人員提供了一個便捷、靈活的安全服務工具。易視是國家火炬計劃支持的重點項目。已經通過了公安部、國家保密局以及軍隊安全產品的檢測和認證。在政府、軍隊、企業等行業得到廣泛應用，獲得用戶的好評。
緯衡制圖VHCAD軟件 V5.0
申報單位：
緯衡浩建科技(深圳)有限公司
電話：0755-25636330
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緯衡制圖(建筑)是在VHCAD成熟的平臺上針對建筑行業進行的專業開發程序，系統將CAD中單獨的工具集中、優化，形成快捷智能的工具集，一步到位繪制軸線、墻體、柱子、門窗、樓梯、圖框、符號標注等建筑構件。系統提供智能標注功能，方便快捷的修改、重排功能，不斷豐富的建筑專用圖庫，使設計人員可以大幅提高工作效率，同時，利用系統提供的各項專業工具，所有設計人員都可以繪制同樣規范的圖檔，實現圖檔的規范化繪制和管理。緯衡科技以客戶需求為目標，與各行業通力合作，為各行業各專業提供二次開發和專業軟件的定制，最終為用戶提供全面的CAD解決方案。
思迅商業之星信息管理軟件 V6.0
申報單位：深圳萬國思迅軟件有限公司
電話：0755-26520703
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本系統以界面直觀、操作簡便、功能清晰、使用快捷為主要特點，支持連鎖及多業態經營管理模式，能從根本上滿足現代商業企業的管理高效、分析精確、降低成本的要求。本系統分為前臺POS系統和后臺管理系統，前臺系統有前臺銷售及收銀管理；后臺系統有基本檔案管理、采購管理、零售管理、批發管理、會員管理、生鮮管理、倉庫管理、百貨租賃、促銷管理、結算管理、決策分析、系統管理等。主要應用在中小型連鎖超市、便利店、百貨商場、購物中心、物流/分銷、特許加盟店等。
艾博克電子申報繳稅軟件ABC3000 V4.1
申報單位：深圳市艾博克電腦系統有限公司
電話：0755-83411866
傳真：0755-83304112
納稅人通過本軟件填寫納稅申報表，通過VPDN、專網或互聯網等通信網絡，將納稅人的申報信息遠程傳送到稅務局電子申報中心，由申報系統對接收到的申報數據進行接收和處理，并及時返回處理結果，完成納稅人與稅務部門、銀行/國庫之間的電子信息交換，實現申報和稅款劃繳、入庫過程資金流的電子化。其應用領域主要包括國內各地區的國稅、地稅的各種類型的納稅人，其中包括：一般納稅人、小規模納稅人與個人戶納稅人。稅種包括：增值稅、企業所得稅(包括外資企業所得稅)、消費稅等三個主要的稅種。
維奇IC卡智能水表嵌入式軟件 V1.2
申報單位：南京維奇科技有限公司
電話：025-52453627
傳真：025-52429310
該產品是用來計量流經自來水管道水的體積總量的軟件，目前該軟件又達到了“抄表不入戶、買水上銀行、維修限時到、服務進社區”的功能，這大大提高了自來水公司的服務形象，并且對行政事業用水、工業用水、經營服務用水、特殊行業用水執行超定額加價，體現社會公共福利。主要功能有水量計量、購水累加、透支計量、查詢顯示、顯示/關閥報警、限購與退購、開戶與銷戶、階梯收費等自動處理功能。
金利得銀行保管箱信息管理系統 V2.0
申報單位：
南京南大金利得電子科技有限公司
電話：025-84708997
傳真：025-84713164
金利得銀行保管箱信息管理系統V2.0是在原來V1.0的基礎上進行了升級、改進，增加了許多功能，更加方便的客戶的使用，其功能更加的完善，穩定性也有了很大的提高，為銀行保管箱業務實現計算機管理的軟件系統，系統功能完備。操作簡潔，性能穩定，是金融證券業保管箱業務工作人員的良好助手。該系統增加語音密碼鍵盤，可以設置密碼，增加保密性，具有特色的指紋驗證更加加強了保密性，在安全性方面已經達到較高的技術水平。
蘇富特網絡入侵檢測系統 V2.6
申報單位：
江蘇南大蘇富特軟件股份有限公司
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蘇富特網絡入侵檢測系統廣泛應用于政府、軍隊、教育、電信以及一些大中型企業中。系統維護一個數量眾多的攻擊行為特征庫，涉及系統漏洞、系統后門、CGI漏洞、特洛伊木馬、email攻擊、ftp攻擊、sql攻擊、http攻擊等各種危害系統的入侵和攻擊，目前能夠檢測23個大類，共2200 多種攻擊手段。本產品提供的主要功能有：入侵檢測功能，網絡行為監控功能，系統管理功能，系統安全功能等。
大漢版通內容管理系統JCMS V2.3
申報單位：南京大漢網絡有限公司
電話：025-84788682
傳真：025-84721840
大漢版通內容管理系統是一個集數據采集、數據編輯、數據審核和信息為一體的網站工作平臺。系統集站點管理、用戶管理、信息管理與信息于一體，通過對欄目、模板、信息的組織和管理，再通過網站功能，自動生成網站群體系。系統在功能上分為：網站群管理、系統管理、欄目管理(頻道設置)、模板管理、模板設置、信息管理、參數設置(系統參數)、媒體管理、管理、外掛管理等。系統具備的統一身份認證、網站欄目權限、模塊權限管理功能，共同確保數據的安全性、隱私性。
科遠分散控制系統NETWORK-6000 V2.0
申報單位：南京科遠控制工程有限公司
電話：025-52102066-857
傳真：025-52124006
科遠分散控制系統是新一代火電廠自動化控制軟件。新版本新增了性能計算和系統優化等功能。本系統可實現火電機組主廠房控制的數據采集、模擬量控制、順序控制、鍋爐爐膛安全保護等功能，以及將原先獨立于DCS之外的電氣控制系統、汽機跳閘保護系統和汽機數字式電液調節系統的功能納入DCS的控制范圍，實現火電廠機、電、爐與輔助車間的DCS一體化控制方案。該系統創造了多個第一，采用“除氧器水位和凝汽器熱井水位多變量控制”技術；將風粉濃度調平技術應用于煤粉爐的燃燒控制系統；完成乏氣送粉制粉系統自動倒風控制；在135MW機組DCS中大量應用現線總線技術；系統地解決了國內大型循環流化床機組協調控制的難題。
方直多媒體軟件 V3.0
申報單位：深圳市方直科技有限公司
電話：0755-86169223
傳真：0755-86168633
方直多媒體軟件按照國家教育部新《英語課程標準》的要求，著重在語言技能、語言知識、文化意識、情感態度和學習策略五個方面來培養學生，通過大量精心設計的情景會話、跟讀、角色扮演、卡通幽默故事和趣味游戲練習等有聲材料形式，動畫、音效、圖片、文字等多媒體手段，加上聽、說、讀、唱、玩、做等功能，全方位激發學生的潛能。充分調動學生學習的積極性、訓練學生基本的語感和語言運用能力。各類產品可以輔助老師進行多媒體教學，大大減輕了教師的備課壓力，提高了學生學習英語的積極性。在中小學英語教育領域得到廣泛應用。
金智企業級應用集成平臺系統WEAI V2.8
申報單位：江蘇金智科技股份有限公司
電話：025-52762205
傳真：025-52762929
金智企業級應用集成平臺系統主要應用于教育、政府、醫院等企事業單位構建統一的技術開發平臺和運行管理平臺。該平臺包括四大功能：為用戶提供統一的訪問入口、統一的信息采編、綜合服務門戶平臺；為用戶提供的數字身份、為各種應用系統提供統一的認證集成服務的統一認證平臺；為用戶解決數據的規范性和一致性問題，解決各應用系統之間數據共享共通的數據集成平臺；以及為用戶應用系統建設提供快速的開發工具和統一的運行維護的業務構建平臺。
三寶公路車輛智能化監測與記錄系統 V4.0
申報單位：南京三寶科技股份有限公司
電話：025-84356645
傳真：025-84356722
三寶公路車輛智能化監測與記錄系統是專門用于對公路行駛車輛、單位出入車輛的自動記錄和管理，該系統可以實現24小時連續監控、監測、抓拍、識別、報警、記錄、查詢、統計等功能，并能如實記錄下每輛車的車型、顏色、車牌號碼及通過時間，是永不下崗的電子警察、電子保安。該系統適用于公安交警、交通、政府機關、部隊機關、海關、大型煤場、大型倉庫(軍火庫)、高級住宅小區等一切有車輛進出的場所。為公安人員打擊肇事逃逸，破獲車輛被盜等涉車案件提供了有力的依據和先進的自動管理裝備。
蘇源智能GPS輸電線路巡檢儀系統 V4.0
申報單位：江蘇蘇源高科技有限公司
電話：025-83192011
傳真：025-83192990
系統軟件首創性地集成國網公司提出的作業指導書，保證巡視質量；建立了歷史缺陷和危險點預警機制；增強了巡視路線的回放效果；實現了與MIS和GIS系統的無縫連接。同時還具有任務臨時更改，缺陷發生頻度統計等功能。系統利用GPS定位，記錄巡視到位情況。巡視人員在巡視現場主要以點選方式為主，形成標準化的缺陷記錄。支持同桿架設、臨近線路桿塔同巡，極大方便了實際巡視需要。系統可應用于各地市供電公司的輸電線路工區，并可擴展至電信、石油等企業的設備巡檢。
南自凌伊發變保護管理軟件 V2002.1
申報單位：
南京國電南自凌伊電力自動化有限公司
電話：025-83752650
傳真：025-83752699
它適用于DGT801系列數字發電機變壓器保護裝置，用于裝置的保護定義配置、后臺調試監控和故障錄波分析等，可以在網絡上實現保護的管理、維護、監視等功能，實現數字保護管理控制一體化。為DGT801系列保護裝置的調試、運行和維護提供了有效的工具，大大提高了運行調試人員的工作效率和質量，能為1200MW及以下、電壓等級750KV及以下的各種容量各種接線方式的火電或水電發電機變壓器組提供全套主保護和后備保護，滿足電廠自動化系統的要求。
瑞達網絡信任管理系統 V1.1
申報單位：
瑞達信息安全產業股份有限公司
電話：027-87740698-107
傳真：027-87854251
瑞達網絡信任管理系統結合可信計算技術，在內部網絡環境下實現可信安全管理，而推出的可信安全產品。可信域管理系統從細化網絡保護區域入手，集中管理可信域內可信終端。對可信域內的可信終端用戶進行強制身份認證，計算平臺和環境的可信認證，資源授權訪問控制、資源的安全管理、系統與用戶行為監控和安全責任審計等。為信息化應用環境提供方便易用的管理安全平臺。可廣泛應用在對信息安全有較高要求的領域、行業、單位和部門，大大降低了信息安全的風險，確保信息資源的安全和自身、單位、國家的利益不受到損害。
中興力維監控視頻網絡管理軟件 V2.1
申報單位：深圳中興力維技術有限公司
電話：0755-26520849-8101
傳真：0755-26520574
中興力維監控視頻網絡管理軟件基于開放式平臺，由流媒體服務器軟件、視頻瀏覽器軟件、視頻服務器軟件三部分組成；主要包括視頻管理、告警管理、設備管理、系統管理和擴展功能五大模塊，提供視頻網絡監視、告警聯動處理、視頻存儲與查詢等功能，同時可與城市GIS信息管理系統、人臉面部識別系統、車牌識別系統、城市報警綜合接入系統配合使用。本軟件適用于社會治安綜合監控、電信機房、基站環境和動力設備監控、交通運輸、水利電力、教育、銀行等多行業。
永興元社區服務與綜合管理信息平臺 V3.0
申報單位：深圳市永興元科技有限公司
電話：0755-86168318
傳真：0755-86169286
永興元社區服務與綜合管理信息平臺主要應用于城市社區服務與綜合管理領域。通過構建統一的數據采集窗口與信息共享平臺，制定社區信息交換標準和技術接口規范，實現社區組織建設、黨建工作、公共事務管理、思想文化建設、城市管理、計劃生育、社會治安和社區服務等多種日常管理工作網絡化、規范化，實現社區信息資源共享，為各級黨政領導和部門決策提供科學、動態的依據，最終實現政府信息管理一體化，提高社區管理和服務水平。
聚合GPS智能調度管理系統 V3.0
申報單位：南京聚合數碼科技有限公司
電話：025-83693589
傳真：025-83693479
聚合GPS智能調度管理系統是針對公交系統中出現的車輛延遲、堵塞等問題設計的先進智能公共交通系統。該系統是一個集公交指揮調度、公交運營管理、綜合業務通信、乘客信息系統、動態信息、遠程圖文信息、網上交通信息查詢、多媒體數據傳輸系統等于一體的全方位調度管理服務系統。聚合GPS智能調度管理系統目前已在南京市、常州武進、石家莊等多家公交公司建成使用，使公交公司內部的工作效率得到了很大的提高，節省了大量的營運成本。
深訊信科綜合增值數據業務管理平臺 V2.50
深圳市深訊信息科技發展股份有限公司
電話：0755-26551210
傳真：0755-26551222
深訊信科綜合增值數據業務管理平臺實現對SP的統一管理、實現對用戶的統一管理、SP業務鑒權。對SP業務、資費標準、用戶的訂購關系等進行統一審查，保證用戶權益，促使SP提高服務質量，更好的規范市場，實現SP優勝劣汰。實現對SP的業務分析決策。提供智能報表等手段來對SP所提供的業務進行分析。
優泰電子簽章系統 V1.5
申報單位：南京優泰科技發展有限公司
電話：025-83246800-87
傳真：025-83246800-90
優泰電子簽章系統V1.5可設置簽章初值、采用新的打包工具打包；支持多語言版本；簡化OEM版本的制作工序。保證了簽名、印章的真實性、唯一性、完整性、可靠性、安全性、保密性、來源確認性、不可否認性和印章本身的不可復制性；并可與全國各地區的CA數字證書完美結合。通過簽章記錄可追溯簽章的全過程，每一步都有歷史記錄，比傳統印章更有效地防止了公章的濫用，盜用和作弊行為，更有效的保證了印章和簽名的安全性。廣泛用于眾多政府部門的電子政務、中小企業電子商務的供應鏈平臺、設計院所電子審圖、金融機構信息安全、物流行業應用、軍隊戰地指揮化等。
科網聯印刷報價軟件 V7.2
申報單位：
深圳市科網聯計算機技術有限公司
電話：0755-83631218
傳真：0755-83657508
科網聯印刷報價軟件專為涉及印刷報價業務的人員、解決計價和報價管理中的困擾而開發。使用該軟件，用戶可以同時方便、快速、準確、一次性得出多個產品數量的成本價、行情價、利潤價，準確把握盈虧線。同時還可進行明細核價，對價格購成進行分析。借助該軟件，可將企業的經營管理者從繁瑣的報價、核價事務中解放出來，合理安排工作，提高工作效率、減少報價失誤，加強報價管理；一個普通新手通過使用本報價軟件能迅速了解和掌握印刷工藝及報價方法，在短期內獨立勝任印刷品的優化開版和報價工作。
摩爾新型農村合作醫療管理信息系統 V1.0
申報單位：南京摩爾軟件有限公司
電話：025-83232088
傳真：025-85522966
該系統以鄉鎮、區縣和省市三級管理為設計主線，對農村合作醫療的業務進行全程管理。其中鄉鎮管理分系統主要進行個體和家庭帳戶管理、資金籌集、資金分配、補償運作及報表制作、查詢等功能，是合作醫療運行的主體；區縣管理分系統主要運行區縣合作醫療費用補償和鄉鎮數據匯總；省市管理中心承擔基礎數據字典的維護和全省合作醫療數據的匯總和存儲工作。系統集合作醫療資金征集、管理、使用、統計，參合人員醫療、健康狀況跟蹤、分析為一體，可以大大提高相關部門的工作效率和工作質量。
新天林PLC改造控制軟件 V2.0
申報單位：
新天林科技實業(南京)有限公司
電話：025-52127995
傳真：025-52127993
目前煙廠廣泛使用的FZ系列包裝機，由于其電控及軟件系統復雜，通用性差，維護效率低下，應用PLC系列控制軟件高可靠性，平均無故障運行時間可達十萬小時以上；可維護性好、很強的開放網絡接口、結合觸摸式工控機和通用工控組態軟件，系統為全漢化的人機界面，可方便的了解設備狀況，修改工藝參數，查詢產量和材料消耗等，同時有故障顯示、報警功能。
世創電力審計管理信息系統 V2.0
申報單位：江蘇蘇源軟件技術有限公司
電話：025-86631526-611
傳真：025-86634449
世創電力審計管理信息系統 V2.0將對審計工作進行全方位、全過程的管理，包括審計工作計劃管理、項目審計管理、日常綜合管理、審計報表管理、知識庫(專家、案例、法規)檢索、審計技術與方法的應用、檔案管理等輔助工具的管理，并提供綜合查詢功能。在項目審計中，還支持與被審計單位的業務軟件系統的接口，可以實時取得經營管理數據進行審計和分析。同時，還可將審計工作成果數據導出為國網公司審計報表系統的數據包，通過國網報表系統實現報表上報。本系統主要用于電力系統(有內部審計部門)的單位，也可用于其他行業內部審計。
南瑞DSA發電廠電氣綜合自動化系統 V1.0
申報單位：
國電自動化研究院、南京南瑞集團公司
電話：025-83092332
