時間：2023-03-20 16:21:02
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進行績效審計主要有以下兩個目標：（1）將被審計機構的主要收支項目與資源的管理的經濟性、效率性和效果性等進行審計，并將最后形成的資料提供給管理者，同時，還需要提出一定的建議；（2）能夠幫助被審計機構找到提高效益的有效途徑，并能夠幫助被審計的機構制定出改進的措施，改進他們的控制系統，從而讓被審計機構能夠更好的對各種支出進行有效的控制。總的來說，績效審計有著以下的一些特點：（1）具有經濟性，績效審計是為了能夠用最低的費用取得盡可能多的具有一定質量的資源，簡單的說就是支出是否足夠節約；（2）具有效率性，主要指的是投入與產出之間的關系，其主要包括了是否是通過最小的投入獲取了一定的產出或者是通過一定的投入卻能夠獲得最大的產出，即是支出的效率是否合理；（3）具有效果性，其指得是能夠從多大程度上達到政策目標、經營目標和其他預期結果，也就是目標完成的如何。必須要明白，經濟性、效率性、效果性這三者之間并沒有一個明確的界限劃分。因此，在進行績效審計時應該從這三方面開始進行綜合的考慮。
（一）缺乏對工會經費績效審計的認識，重視程度不夠
有許多工會領導對于工會經費的績效審計都缺乏一個清楚的認識，例如經費績效審計工作的性質、任務、作用與地位等都沒有一個明確的認識，只是將工會經費的審計工作當作是一種形式，使得績效審計工作處于工會工作中的弱勢地位。如今雖然工會會對經費的績效審計進行組織，但是卻因為缺少專業的懂審計、財會的，使得工會經費績效審計成為一個空架子；還有一些單位則是讓經費績效審計形同虛設，不能夠按照要求來開展工作，很少開展經費績效審計工作，也很少進行業務培訓、專業知識學習，經審人員的素質提高不能夠跟上時展的需求，不能夠發揮出其應有的作用。
（二）績效審計制度不完善
如今工會經費的績效審計與跟蹤問效都還沒有建立起一個完善的制度，十分不利于工會經費的績效審查工作的開展。其具體的表現有：（1）其開展各項活動的時候，不能夠對活動的大小、層次、深度等進行一個良好的控制；（2）執行結果與資金使用績效還不能夠完全的作為年終考核的依據，在很多時候甚至是都沒有有效的執行過跟蹤問效。
（三）工會經費收入管理精細化程度不足
工會經費的績效審計需要精細化管理作為支撐，然而如今的工會經費收入管理卻是精細化的程度不夠。其主要表現有以下幾點：（1）對于工會經費從來都是只計收繳總量，卻沒有算應收總額是多少，在收費的過程中總是顯得不夠理直氣壯；（2）太過于依賴相關的收費部門，沒有重視到自己的責任，自從我國開始實行財政劃撥與國稅代收工會經費以來，工會的收繳經費基本都是很少自己進行，而且收繳經費的壓力也大大的降低了，他們對于經費收繳的主體責任思想開始出現松動，也因此工會在挖潛增收、提高經費的收繳效率方面沒有盡到全力。[1]
（四）對績效評價缺乏有效監管
對于一些基層的工會經費使用的績效評價不能夠實現有效的監管。如今，很多較小的基層工會都沒有實行有效的預決算制度，使得所收取的經費不是被亂用就是不用的現象，而且在使用的過程中也沒有注重過使用的重點與效益。而一些上層的工會則是因為人力的問題，無法對數目眾多而且分散較廣的基層工會進行有效的管理和評價。
三、對開展工會經費的績效審計的幾點看法
（一）必須引起足夠的認識
通過對工會經費的績效審計，可以讓很多問題能夠從源頭發現原因。如果是因為制度本身存在著一定的問題或者是某種缺陷，使得一刀切的方法不能夠有效的解決問題，那么就應該要從修訂制度出發，讓制度能夠得到改進和完善。因為只有完善的制度，才能夠讓很多問題從源頭上得到解決，從而大大的提高工會經費的使用效率。工會經費支出特別是對于活動類的經費支出（包括會務費、培訓費、宣傳費、勞動競賽費、職工活動費、職工教育費等等），必須要進行深入的考慮，考慮其結果執行的如何？所取得的經濟性、成效性、效果性、效率性又是怎樣？然而這些都是傳統經審所沒有考慮到的范疇，但是卻應該是工會績效審計的主要審計事項，通過績效審計可以進一步的發現一些隱藏著的問題，從而能夠有效的提出問題，督促那些被審計單位進行整改，并能夠采取有效的措施加以糾正和防范。
（二）結合經濟責任審計工作來開展績效審計
在進行工會經費進行績效審計時，不僅僅需要對被審計對象任職期間所分管的部門或單位的財務收支、資產管理和運作以及相關經濟活動的真實性、合法性、效益依法實施審計。還需要對他們任職期間的資金的使用的社會性、經濟性、效率性、效果性進行審計，所進行的審計必須要能夠全面的反應出審計對象的政績、存在的問題，明確被審計對象應當受到的獎勵和應當承擔的經濟責任。
（三）對于重大的工會經費使用項目可借用社會審計力量進行績效審計
對于那些重大的工會經費使用項目，如果工會自身無力進行績效審計，那么可以借助于社會審計力量進行績效審計。而對于那些花費巨大、涉及面較廣的、內容較為復雜的項目，則可以全面委托社會審計力量進行績效審計。工會也可以與社會審計力量共同組成審計組，對工會經費使用后的的社會性、經濟性、效率性、效果性進行分析，保證審計的時效性、準確性和有用性，確保工會經費的安全、完整、效益和保值增值。
（四）必須要對責任追究制進行完善
在進行績效審計時，必須將績效審計結果的利用與經濟責任審計、行政監察進行有機的結合。并需要在此基礎上建立起一套較為完善的公告警示制度和責任追究制度。對于那些表現較好的典型應該通過多種手段進行表彰與獎勵。而對于那些存在著問題的項目與單位就應該要能夠一查到底，并要堅決的對單位及其負責人的直接責任進行依法追究。而對于那些置職工利益于不顧，甚至可能隱藏著腐敗問題的則要堅決進行嚴厲打擊。
雖然這幾年經審工作取得長足發展，但仍然存在許多不足，主要表現：
《工會法》確立了工會經費獨立的原則，賦予工會組織自主收繳、管理和使用工會經費的權利，同時，又明確了收好、管好、用好工會經費的義務和責任。加強私營企業工會經審工作需要方方面面的配合，上下齊抓共管，重點突破，整體推進，努力做到思想認識到位、機構人員到位、基礎工作到位、執行制度到位、審查監督到位和組織培訓到位，創造性地開展經審工作，努力開創私營企業工會經審工作的新局面。為此應采取以下措施予以加強：
（一）思想認識要到位。認識是行動的先導。私營企業工會經審工作要做好，的確困難不少，但“只要思想不滑坡，辦法總比困難多”。要大家重視工會經審工作，就要使大家認識工會經審工作的重要性。首先，要提高對工會經審工作重要性的認識。各私營企業工會經審組織要從實踐“三個代表”重要思想的高度，充分認識加強工會經審工作的重要性。充分認識做好工會經審工作，對貫徹“三個代表”重要思想，推動依法治會具有十分重要意義。特別在私營企業工會經費收繳難問題，影響和制約工會正常活動的開展，這是擺在工會組織面前的一個重要課題。因此，加強工會經審工作，是保證工會工作健康發展的需要，是幫助工會組織建設、工會活動開展的需要。其次，要加強《工會法》、《會計法》、《審計法》和《中華全國總工會關于加強工會經費審查監督工作的意見》等相關法律法規的宣傳學習，提高對經審工作的認知度以及審查審計的意識。
（二）機構人員要到位。私營企業具有“多、小、散”的特點。在私營企業中都要像國有企業那樣建立經審會形成完整的一套班子是難以做到的，應根據私營企業實際需要和職工的人數，來確定設置經審會或經審小組。在一般情況下，企業規模較大，經營穩定、人數較多的可以考慮建立經審會，委員會組成人員3-7人，經審主任由工會副主席或專業財會人員擔任；企業規模較小，人數偏少不足10人的可以設置經審小組并配備一名工會經審委員負責經審工作。
（三）基礎工作要到位。工會經審工作是一項政策性、專業性很強的工作。各私營企業工會經審組織必須建立健全經審工作臺帳，通過工作臺帳的形式進行具體量化。為此我們必須從組建工作開始，就要抓好經審規范化工作，就應當把基礎工作打好，這是做好經審工作的前提。具體規范要求主要包括以下十個方面的內容：1、工會經審組成情況；2、工會經審會規章制度文件會議紀要；3、工作計劃、總結；4、工會經費計撥上解審查；5、會費收入審查；6、工會經費收支決算審計；7、工會經費收支預算審查；8、經審會委員會活動紀錄；9、參加上級工會經審會會議、培訓情況；10、經審論文、信息情況等。上述這些內容應隨時跟蹤，詳實記錄并進行資料整理、分類、裝訂成冊，以便作為將來工作參考或考核的重要依據。
（四）執行制度要到位。私營企業工會經審組織應根據工會經審組織的職責和任務，建立和完善各項工作制度包括學習制度、會議制度、審查（審計）制度、財務內控制度、培訓制度、調研制度、檔案管理制度和獎勵制度等。有計劃、有步驟地結合企業實際依照制度規定和要求，因地制宜地開展工作。如學習制度：一年安排兩次政治、業務學習，學習上級指示、財經政策、經審業務和有關財務知識。會議制度：年初、年中召開經審會全委會議研究布置、總結、分析工作中存在的問題和經驗教訓等，把各項制度貫穿于經審工作的全過程。
關鍵詞:工會 經審工作 思考
工會經審工作是指工會經費審查委員會對工會經費收支、資產管理以及相關經濟活動進行審查和經濟監督。是工會工作的重要組成部分,也是健全工會監督制約機制、堅持依法治會的重要措施。做好基層工會經審工作,對于增強工會組織的經濟實力,促進工會財務工作的健康運行,保證工會資產的安全有效具有重要的現實意義。目前,隨著社會主義市場經濟體制的日趨健全和工會改革的不斷深入,工會經審工作也出現了一系列的新情況新問題。基層經審工作的現狀還不能適應當前經濟形勢的新要求,主要表現在:認識水平有待進一步提高;基層經審組織建設有待進一步加強;基層經審工作機制有待進一步健全;基層經審人員專業技術水平有待進一步提高;基層經審干部創新意識有待進一步加強;基層經審組織與各部門的工作關系有待進一步協調。這些問題的存在,不同程度的制約了工會經審工作的正常開展,影響了工會事業的健康發展 。
針對以上基層經審工作中存在的問題,筆者提出以下粗淺的認識:
一、提高認識水平,是做好基層工會經審工作的前提條件
首先,要提高基層領導對經審工作的正確認識。進一步明確工會經審工作不但是開展工會各項工作的物質基礎,而且是工會開展民主管理的一項重要內容,更是《工會法》賦予的工作職責。其次,要增強基層工會領導自覺接受監督的意識。消除“經審工作可有可無,經審會就是專門挑毛病”的偏見,使其真正認識到經審會履行審查監督職責是對工會干部的愛護,是避免工會干部滋生腐敗的有力措施。再次,要提高基層工會經審干部對自身工作重要性的認識。要樹立良好的精神風貌,增強工作的責任心和事業心,敢于擔負責任,切實起到把關作用,使有限的經費發揮出最大的效益。
二、健全經審組織,是做好基層工會經審工作的必要條件
各級工會要切實加強工會經審組織建設,充分發揮經審會組織的職能作用。在基層工會經審組織的建立過程中,一是按照“三同時”的原則建立經審組織。即工會組織建立的時候,同時成立工會經審會;同時配備經審委員;同時落實經審經費。二是建立經審委員定期聯絡制度。定期召集經審委員開展活動,發揮經審委員專長,做到經審組織有人管理,經審委員有人組織,經審工作有人開展,促使基層經審組織實現高效運行。
三、完善制度建設,是做好基層工會經審工作的根本保證
各級基層工會經審組織要逐步建立健全完善的工作機制,制定切實可行的工作計劃,使經審會工作有章可循、有事可做。要保證工作有計劃,活動有內容,任務有落實。要建立經審工作人員崗位責任制和目標考核制度,把經審工作納入工會工作全年目標考核內容。按照制度的要求,各基層工會經審會的成員之間要有明確分工。確保各項目標任務的完成。同時要在上級經審委員會的統一領導下,定期開展經費審查活動,通過規范的程序管理和嚴格的制度運行,推進工會經審工作規范化、制度化。
四、提升人員素質,是做好基層工會經審工作的基礎保證
在實際工作中,提高基層經審人員的專業素質,必須從以下幾方面入手:首先要在工作中加強學習,在“工作—學習—改進—提高”的循環中,不斷提高自身素質。通過學習國家財經、審計政策法規,提高業務素質。通過參加培訓班、知識競賽、優秀審計項目評比、論文交流等活動,提高實際工作能力。通過座談會、現場觀摩等形式,加強橫向交流,學習典型經驗。提高工作效率。其次是建立激勵與約束相結合的管理機制,鼓勵基層經審人員積極自學,參加各種專業知識和資格考試,提高自身專業素質。對取得資格證書的人員給與一定的獎勵;對未能取得的人員,限期取得證書。并結合競爭上崗、年終目標考核、末位淘汰等管理手段,激勵與約束經審人員努力提高自身素質。
五、創新工作理念,促進基層經審工作科學發展
當前,我國經濟形勢發生著深刻的變化,工會經審工作也面臨著新的挑戰。各級基層工會組織要在上級和同級工會的領導下,緊緊圍繞中心任務,自覺地把工會經審工作放到工會全局工作中來認識和把握,不斷更新思想觀念,拓展工作思路,創新工作機制。把堅持原則的堅定性與工作方法的靈活性有機的結合起來。一是要建立工會經審的監督制約機制,既要切實履行監督職能,又要樹立經審監督權威。二是要完善目標考核機制,制定科學合理的考核考評辦法。三是完善激勵約束機制,實現獎懲兌現,獎罰分明。通過改革創新,不斷適應工會經審工作面臨的新情況、新任務。
1.積極組織開展勞動競賽活動。繼續組織開展2013年各季度主題營銷競賽和“創新杯”勞動競賽活動，協助開展季度主題營銷和各專業的短程賽、對抗賽等競賽活動，促進企業經營發展目標的全面完成。
2.積極開展群眾性合理化建議活動。要以發展新業務、開拓新市場、技術創新、加強管理、增收節支增效益等為重要內容，鼓勵員工為企業發展建言獻策。切實抓好優秀合理化建議推廣轉化工作。
3.認真開展選樹學習勞模先進活動。做好“省經濟技術創新先進個人”、“省職工自學成才獎”、“全省用戶滿意服務明星”、“女職工建功立業標兵崗和標兵”、省“工人先鋒號”等各類先進推薦申報工作，積極組織開展學習宣傳勞模先進活動。
4.認真開展形勢任務宣傳教育活動。宣傳郵政改革發展的新形勢、新任務和新要求，切實做好員工思想教育和隊伍穩定工作。
二、加強民主管理，切實維護職工合法權益。
1.進一步完善職代會民主管理制度。要推進職代會的各項職權的落實，不斷提高職工代表參政議政能力，配合開展職工代表巡視活動。
2.積極推進局務公開。規范局務公開的工作流程，堅持把局務公開融入到企業經營管理之中。要加強對局務公開工作的檢查指導，按照公開內容的提出、研究、審查、評議、整改等程序進行，實行事前、事中、事后的全過程公開。
3.認真貫徹落實《勞動合同法》和《集體合同》。進一步完善利益協調機制、訴求表達機制、矛盾調處機制、權益保障機制，要保障員工參與權、表達權和監督權。
4.深入開展創建勞動關系和諧企業。要關愛員工心理健康，建立員工心理談話機制，組織召開員工思想動態座談會，對員心反映的問題要及時解決，關心員工生產生活，把“基層所盼、員工所急、工會所能”的事辦好。
三、提升隊伍素質，扎實推進企業文化建設。
1.積極開展崗位行為規范達標活動。要堅持以創建學習型企業和爭當知識型員工為推動點，以規范文明行為和宣傳學習為立足點，以提升隊伍素質和管理素質為根本點，圍繞服務、品牌、營銷三大文化主題，做好營業、投遞、營銷、管理崗位行為規范達標檢查工作，全力推進崗位行為規范，進一步提升郵政企業形象。
2.大力實施員工素質提升工程。以創建學習型班組為重點，提高員工的學習能力、實踐能力、創新能力和競爭能力；要結合“大培訓”年活動，加強一線生產人員的教育培訓，開展崗位練兵活動，鼓勵員工參加自學考試，提高員工綜合素質；積極協助組織全市郵政員工參加考試考核，提高業務素質和操作技能；廣泛開展女員工素質提升工程活動。
3.不斷提升企業核心競爭力。要造就一支勵精圖治、堅定不移踐行企業文化的員工隊伍，造就一支勇于拼搏、奮發
向上主導企業文化的優秀團隊；要推進班組文化建設，打造優秀團隊；堅持每季員工宣誓，開展“企業文化心語”征集評選活動，參與省公司“講企業文化小故事”比賽等活動；舉辦郵政員工紅色歌曲演唱賽，參與全市郵政員工美術、攝影、書法評選推薦活動，參與全省郵政員工集郵展覽，開展征集工會理論論文活；組織開展員工籃球、排球，節假日文藝晚會等文體活動，積極參加全民健身活動，豐富員工業余文化生活，營造健康向上的企業文化氛圍。
四、堅持以人為本，努力構建和諧郵政企業。
1.鞏固和完善“和諧職工小家”建設。豐富建家內容，不斷改善支局（所）和班組的生產生活條件，發揮好職工小家的作用。
2.落實好為員工辦實事承諾。要把實現好，維護好，發展好最廣大員工的根本利益作為一切工作的出發點和落腳點，把辦實事、解難事、做好事作為關愛員工和改善民生的重要工作抓實抓好。要認真抓好為員工辦實事的落實工作，切實為員工排憂解難。
3.實施好“送溫暖”工程。把“年終送溫暖”變為“長年送溫暖”；完善醫藥費管理辦法，做好省郵政員工互助幫扶基金季度申報和全市郵政員工困難互助基金管理工作，及時了解掌握員工家庭生活情況，對重病受災的困難家庭給予更多關愛，把企業的溫暖送到困難群眾的心坎上。
4.要做好離退休職工管理和服務工作。要加強對老同志的政治思想學習和宣傳教育工作，穩定離退休職工思想。要召開一次離退休職工座談會，建立健全老年體協組織，開展多種形式的健身文體活動，改善和提高離退休職工健康素質和生活質量；要為離退休職工辦理生日禮儀和進行一次健康體檢，對有特殊困難和80歲以上的老同志給予更多的關心和照顧，認真做好為老同志報銷醫藥費、節日福利發放等工作，切實關心關愛老同志；要保障必要的管理和活動經費，讓老同志分享企業改革發展的成果，安度幸福晚年。
五、創新工作方法，不斷加強工會自身建設
1.進一步加強工會組織建設。及時做好工會委員的增補工作，要堅持每季召開一次工會委員會議；要加強工會干部的培訓工作，提高工作能力和業務素質。
2.強化工會經費管理。做好工會新會計制度的業務培訓，做好工會財務軟件操作運用，加大工會經費審查審計監督力度，收好、管好、用好工會經費，更好地為員工服務。
一、近年來九江中支開展績效審計的實踐與效果
1.對縣支行履職情況的績效審計。主要是把“縣支行履職”整體當作績效評價的主體，從“安全性”、“效率性”、“經濟性”和“效果性”四個方面進行績效評價。主要做法：一是以“安全性”為核心。選定“發行、會計和國庫內控管理”、“固定資產管理”、“財務管理”、“發行基金管理”、“計算機管理”和“金融穩定”等與央行業務安全密切相關的六個方面進行安全性評價。安全性分值權重占比50%。二是以“效率性”為重點。人民銀行的效率著重體現在管理與服務職能上，為此，選定“窗口指導”、“貨幣政策傳導”和“金融穩定”三個反映地方金融經濟效率的指標，選定“支付結算”和“國庫業務”兩個反映央行服務水平的指標，選定“征信管理”、“貸款卡管理”、“金融統計”、“人民幣管理”、“外匯管理”和“反洗錢”等六個反映央行管理能力的指標進行“效率性”績效評價。效率性分值權重占比30%。三是以“經濟性”為補充。人民銀行不以盈利為目的，但在總體費用“恒定”的條件下，追求業務活動能耗最小化，是各級人民銀行關注的問題，經濟性作為績效審計的標準是必要的。選定“固定資產管理”、“人力資源管理”、“財務管理”和“后勤管理”等四個方面進行評價較能反映央行的經濟性。四是以“效果性”為導向。對“效果性”的定義是指人民銀行的履職效果。選定“項目推廣”、“經驗材料轉發與交流”、“論文交流”和“獲上級行榮譽”四個指標，旨在通過績效審計引導員工不斷創新和爭先創優。
2.財務資金運行情況的績效審計。選擇“財務資金”作為探索績效審計的突破口，依據《中國人民銀行系統節能工程實施方案》，該方案要求以2005年為基數，到2010年各級行節電20%、節水20%、人均能耗降低20%以上。主要做法：選定了彈性較大有壓縮空間的辦公費、水電費、郵電費、交通費、電子設備運轉費及工會經費等6種可塑性費用作為審計評價對象。按“3E”原則確定審計標準，即以表格的形式將上述6個賬戶設置相應的應得分值、審計標準、評價標準以及審計方法，共列出了14種審計標準、評價標準和審計方法，按賬戶與“經濟性”、“效率性”、“效果性”的關聯度分別設計分值。在現場審計過程中，注重查閱原始憑證，剔除調賬因素，確保審計評價結果的真實性。
3.九江中支開展績效審計的效果。通過對縣支行履職情況和財務資金運行情況績效審計的實踐，取得了一些明顯的效果。一是審計觀念得到轉變；二是審計標準得到轉變；三是促使工作目標的實現；四是推動了單位間的績效競爭。
二、基層人民銀行開展績效審計面臨的問題
績效審計工作開展以來,雖然已取得了初步成效,但在實施過程中也還存在一些問題。
1.對績效審計的認識不夠。績效審計在人民銀行處于起步探索階段，各項建設基本是空白。基層人行內審人員多數對績效審計概念認識模糊，至于它的實際內容是什么、具體該如何操作，還知之甚少。人民銀行作為國家行政機關，管理效率應包括：對內的內部管理效率、對外的業務處理效率、執行貨幣政策效率和行政審批效率。
2.績效審計缺乏衡量標準。基層人行的績效審計目前還沒有一個明確的規范，內審人員在審計過程中缺乏系統的業績評價體系，容易造成績效評價無據可依。因此，評價標準是績效審計能否深入有效進行的關鍵因素。
3.審計方法和方式落后。目前，在人行業務普遍采用計算機處理的情況下，內審部門仍以傳統的現場檢查為主，審計手段仍局限于查賬、翻傳票等老路子，審計證據的收集，審計數據的分析等一系列審計作業全部通過手工完成，時效性差，與金融電子化的日益發展相比落后較遠。
4.審計人員素質不高。目前，基層人行審計部門人手少、任務重，內審人員的知識結構、工作能力等方面與開展績效審計的要求還有很大差距。
三、探索中的幾點思考
通過對縣支行履職情況和財務資金運行情況的績效審計，我們積累了不少經驗，認為人民銀行績效審計需要有一個不斷實踐與完善的過程，需從以下幾方面進一步加強。
1.加大宣傳，提高認識。績效審計作為當今政府審計的一個發展方向，內審部門應加大宣傳力度，讓央行每個職工大致了解績效審計的原理和基本知識點，創造良好的工作環境，使得績效審計開展起來得心應手。與此同時，提高大家對績效審計工作重要性和必要性的認識。
2.完善標準，科學評價。目前，央行績效審計評價標準尚不成熟，加之審計人員的主觀理解和判斷上的差異，可能會選擇不同的評價標準，得出的審計結論存在差異，從而影響績效評價結果的客觀性和科學性。比如，“固定資產管理”、“窗口指導”、“貨幣政策傳導”和“金融穩定”等，是要經過幾年或更長時間才能體現效益的，所以對這些工作的審計標準和評價要注意把握多年效益的累加，使長期性與每年使用效益的短期性結合起來，績效評價才能客觀。因此，要不斷進行審計實踐、摸索和總結，豐富、修訂和完善審計標準和評價指標，使之更為科學、靈活，形成更有效的績效審計評價準則。
3.注重培養，提高素質。績效審計是一種以信息為基礎的活動法律法規、行政管理、經濟管理、工程、行為決策以及現代審計技術方法等方面專業價值在其中占據核心地位，但從現狀看，基層人民銀行現有審計人員的知識結構、專業素質、分析能力等方面與開展績效審計的要求還有很大差距，審計人員只具備財經、審計方面的知識遠遠不能勝任。應當學習和掌握國際內部審計準則，鼓勵內審干部參加注冊內部審計師考試、培訓，進一步促進以職業化、專家型為目標的央行內審干部隊伍建設，以盡快解決審計人才緊缺和質量不高的問題。
[關鍵詞]：物業管理財務內部二級核算
[論文] 物業管理是指由專門的機構和人員，受物業所有人的委托，按照國家法律規定，依照合同和契約，對已竣工投入使用的各類房屋建筑和附屬配套設施及場地，以經濟手段進行管理，并且向住戶使用人提供多方面的綜合，滿足人們日益增長的居住、消費需求，以使物業能保值、增值。物業管理企業財務是指物業管理企業為了達到其經營目標所進行的籌集資金、運用資金和收益分配活動。
隨著時代跨入21世紀，物業管理作為專業化的管理，其內容將不斷更新、延伸與擴大。物業企業財務管理作為企業管理的一個重要組成部分，應更加精細化，不斷完善管理體制，向管理要效益，才能適應形勢發展的需要。近幾年，隨著房地產開發量的不斷擴大，使許多獨立核算物業公司都管理著許多相對獨立的物業小區。在日常管理上，這些小區均要求對人員、物資、財務的相對獨立管理，即一級管理下的二級管理。同時為維護物業產權人的利益，每個小區的各自承成立了產權人委員會，要求對小區的財務狀況和維修基金利息的使用情況進行監督。因此，為充分發揮會計核算作用，提高核算質量，正確的記錄和反映資金流動狀況和經營成果，更好地為公司的經營發展和產權人服務，進行會計核算體制改革，實行內部二級核算財務管理成為必要。
內部二級核算如何進行，一年來我們結合實際，進行了一些探討性的實踐，現加以總結和同行們商榷。
首先，需建立內部二級核算的財務組織結構。
其次，要確定內部二級會計核算的內容、賬簿設置、會計核算形式并根據實際進行科目設置
會計核算的內容包括物業管理中心的資產、負債、收入、支出、盈虧的核算及編制會計報表；產權人維修基金及其利息的收、支核算等。賬簿設置應有總賬、明細分類賬、現金日記賬。 會計核算形式是采用“科目匯總表”的形式，即明細分類賬及現金日記賬根據記賬憑證登記，總賬根據“科目匯總表”登記，總賬與明細分類賬是核對關系，數字一致。
根據物業管理企業應執行的會計制度財政部財會字(1993)第02號頒發的《房地產開發企業會計制度》及財政部財會字(1999)第44號頒發的《物業管理企業會計核算補充規定(試行)》的原則精神，結合實行內部二級核算的實際情況，對部分會計科目和明細科目及核算內容應做如下補充規定，見下表：
二級核算單位會計科目的補充規定及核算內容
編號
科目名稱
核算內容
117
內部往來
核算小區同財務部之間由于經濟業務關系所發生的各種應收、應付、暫收、暫付往來款項。
204
預收賬款
按合同或規定向有關單位和個人預收的款項（包括對物業產權人、使用人提前交納的收費項目）。
205
代收款項
核算因代收、代交有關費用應付給有關部門的款項。如房屋維護管理費（房租）、電費、水費、采暖費、監控門等。
209
其他應付款
核算除“應付賬款”、“預收賬款”和“代收款項”以為的應付、暫收其他單位或個人的款項，入裝修保證金等。
281
代管基金
核算接受物業產權人管理委員會委托管理的房屋公用部位、公用設備和公共設施的維修基金和利息。
501
經營收入
核算在物業管理活動中，為物業產權人、使用人提供維修、管理和服務等勞務所取得的各項收入，也是主營業務收入。包括：
1.物業管理收入。明細科目設：公共收入、代辦收入、特約服務收入、乘梯費收入。
2.物業修理收入。明細科目設：自用部位維修收入、公用部位維修收入。
3.物業經營收入。明細科目按經營項目設置。
502
經營成本
核算物業管理、物業經營、物業修理等應結轉的經營成本。包括：
1.物業管理成本。按用途分項核算為清潔衛生費、安全保衛費、綠化養護費、公共設施維護費、二次供水維護費、電梯維護費、社區文化活動費、其他。
2.物業修理成本。包括維修人員的工資、附加費、材料費及由“物業工程”科目轉入的工程成本。
3.物業經營成本。包括經營人員的工資、附加費、物料消耗及所用建筑物設施的修理費
4.間接費用。本科目可按費用性質設置明細科目，如工資、職工福利費、辦公費、工會經費、教育經費、勞動保險費、失業保險費、住房公積金、郵電通訊費、業務招待費、差旅費、勞動保護費、車輛運輸費、折舊費、低值易耗品攤銷、修理費、遞延資產攤銷、保險費、廣告宣傳費、取暖費、水電費、咨詢審計費、印刷費、其他等。
511
其他業務收入
核算除主營業務以外的其他業務活動所取得的收入。按其他業務經營項目設明細科目。
512
其他業務支出
核算除主營業務以外的其他業務活動所發生的各項支出。與“其他業務收入”的明細科目相對應。
再次，要明確內部二級會計核算的制約關系及財務監督
第一，財務部同各小區之間的經濟關系，都要通過“內部往來”科目核算，以此將公司的經濟活動組成統一的整體。
第二，“內部往來”科目的記賬憑證必須是兩聯復寫式（或復印件）。第二聯為正聯，是制證單位的記賬憑證； 第一聯是副聯，加蓋 內部記賬通知 章后為對方填制記賬憑證的附件。
第三，“內部往來”科目的記賬憑證，應及時填制并通知對方，以保證記賬及時、數字一致。
第四，月末財務部匯總“資產負債表”時，如發現“內部往來”余額不一致時，應通知有關的小區及時查對。
第五，會計報表的匯總。月末財務部應將公司的會計報表同小區的會計報表數字相加，編出公司的全額報表。對“資產負債表”中的“內部往來”科目的借方余額同貸方余額應互相抵消。相抵后無余額。如有未達賬項，其差額匯入“其他應收款”余額中。
第六，公司為二級核算單位辦理經濟業務的會計原始憑證(發票、收據等)由該單位保管，附于記賬憑證上。如一張原始憑證涉及多個二級核算單位（如公司統一辦理交付勞動保險基金、電話費等）時，則由財務部保存。但需給二級核算單位復印件。
第七，二級核算單位的一切收入，均應上交財務部,不得坐支。
第八，二級核算單位的庫存現金定額由財務部核定，請領現金時，應填制“現金調撥申請單”，辦理撥款手續。
第九，月終二級核算單位應將應交稅金、其他應交款及本月利潤（虧損）轉公司財務。
關于財務監督方面，二級核算小區每月向公司報送除《房地產開發企業會計制度》中規定的會計報表外，還要報送內部報表。包括“經營收支情況表”和“間接費用表”（見附表一、附表二）。
公司財務審計部應于次月對其開支、財務管理、會計核算等進行審計、檢查，對審計結果向總經理報告。
內部二級核算會計分錄實例：
1、二級核算小區領取現金
①財務部填制付款憑證：
借：內部往來—××小區
貸：現金
②小區填制收款憑證：
借：現金
貸：內部往來—物業公司
2、小區支付現金
借：經營成本—安全保衛費
其他應付款—裝修保證金
貸：現金
3、取得收入：
①財務部填制收款憑證
借：銀行存款
貸：內部往來—××小區
②小區填制轉賬憑證
借：內部往來—物業公司
貸：經營收入—物業管理收入—代辦收入
預收賬款—公共收入
其他應付款—裝修保證金
代收款項—房屋養護費
4、物業公司各部門直接為小區購置或支付的款項
①財務部憑發票復印件填制付款憑證
借：內部往來—××小區
貸：銀行存款
現金
②小區根據付款憑證付聯及發票填制轉賬憑證
借：經營成本
貸：內部往來—公司
5、支付工資
①財務部填制付款憑證
借：內部往來—××小區
貸：現金
②小區填制收款憑證
借：現金
貸：內部往來—公司
③小區根據工資匯總表填制付款憑證
借：應付工資
貸：現金
6、計稅
①小區根據當月收入計提稅金，填制轉賬憑證
借：經營稅金及附加
貸：應交稅金
其他應交款
②月終稅金轉總公司，填制轉賬憑證
借：應交稅金
其他應交款
貸：內部往來—公司
③財務部根據小區的“轉賬憑證”付聯，填制轉賬憑證
借：內部往來—××小區
貸：應交稅金
其他應交款
7、利潤結算
①月終小區將“經營收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”、“經營成本”、“其他業務支出”、“營業外支出”、“經營稅金及附加”等科目余額轉入“本年利潤”科目后，將本月利潤轉物業公司，填制轉賬憑證。
借：本年利潤
貸：內部往來—公司
如為虧損
借：內部往來—公司
貸：本年利潤
②財務部根據轉賬憑證付聯填制轉賬憑證
借：內部往來--××小區
貸：本年利潤
如為虧損
一.基礎建設
年是我各項改革迅速發展的一年，教學、科研、管理工作有條不紊的開展，為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計處認真貫徹落實審計廳、教育廳等上級部門的指示精神，結合我實際，在做好審計工作的同時，積極配合其它各項工作的開展。堅持"完善自我，提高認識"的原則，努力完善審計制度，健全審計機構，調整人員結構。
1.參與制定了學物資采購、設備管理及相關規章制度若干項。規范了經濟行為，使審計工作進一步走向法制化、制度化和規范化。
2.在學機構改革后，進一步明確了審計工作人員的職責和權限。使內審工作的內部監督職能進一步得到體現，可以更好的為領導提供決策依據。
3.調整人員的知識和年齡結構,新增專業審計人員2名(均為應屆本科畢業生)，加強了審計隊伍建設，一名同志獲高級會計師資格。經驗豐富的老同志和積極上進的年輕人相互交流、相互學習、以老帶新、新老結合，形成了一支知識結構和年齡結構較為合理的充滿生機和活力的審計隊伍。
二.學習及培訓
強化措施，進一步提高審計人員的業務素質和政治素質，使我每個內審人員都真正成為"思想領先、業務過硬、技能嫻熟、務實高效"的工作高手。
1.派一名同志隨同教育廳考察團赴法國等國外學習考察，獲取了大量審計工作信息及先進工作經驗。
2.與、大學、大學等省內外高相互交流，共同探討審計工作新思路。
3.加強自身業務素質的學習，積極進行學術研究和探討，公開發表專業學術論文4篇。
三.參與后勤改革
隨著高后勤管理社會化改革的深入，我后勤集團已逐步成為獨立核算、自主經營、自負盈虧的經濟實體，這就要求我們必須建立健全成本核算制度。我們參與制定了一系列后勤改革的規章和措施，同財務處、后勤管理處一道，對集團每個中心進行了成本核算，并結合外經驗，根據本實際，制定了各項定額標準，為推動學的后勤改革和發展起到了應有的作用。
四.參與辦產業改革
"科教興國"和"發展高科技，實現產業化"這一戰略的提出，給以高科技為特征的高辦產業帶來了新的機遇和挑戰。但是由于辦企業的利益和學的利益并不完全是一致的，企業內某些同志往往會為了個人利益或小團體利益而致學利益于不顧，很難保證學國有資產的保值增值。面對這一現狀，我們會同財務處、企業管理處一道，參與制定了辦產業改革工作的相關文件，對辦每個企業進行了清產核資，摸清了企業家底，改善了經營環境，明確了經濟責任，提高了經濟效益，為領導提供了決策依據，為學的改革和發展做出了貢獻。
五.參與各項招投標工程及政府采購
隨著學改革的迅速發展，加強內部管理，強化內部監督機制就顯得尤為重要。學工程建設和物資采購是與市場緊密相聯的，要實現對工程建設和物資采購工作的有效控制，就必須用各項規章制度來規范和約束。我們參與制定招投標程序及學物資采購工作的相關規定并監督實施。在招投標工作中真正堅持公開、公正、公平的原則。對物資采購工作，審計處自始至終全過程參加，充分發揮了事前、事中、事后審計的監督作用。一年來共參與招投標項目及物資采購項目110余項，監督簽訂經濟合同50余份，涉及金額近千萬元，為學節約資金130多萬元，規范了學物資采購行為，維護了學的經濟利益。
六.具體審計工作
認真貫徹落實"三個代表"重要思想，進一步搞好內審工作，按照審計署提出的"積極穩妥、量力而行、提高質量、防范風險"的原則，穩步推進審計工作深入的開展。
1.開展決算審計2項，通過對年度學財務決算和工會經費決算情況進行審計，提出了相關意見和建議，進一步規范了學預決算的編制和管理工作。
2.開展財務收支審計和專項審計調查4項，提出合理化建議20余條，查處應交未交學資金共計162萬元(其中家電公司107.6萬元;機械廠29.92萬元;印刷廠16.21萬元;文體用品公司8.23萬元)，現基本已全部追回。
3.經濟責任審計是為了加強對領導干部的管理和監督，正確評價其經濟責任、促進黨風廉政建設、保障國有資產增值而實行的一種監督管理制度。一年來我們開展經濟責任審計4項，既澄清了廠長(經理)任期內的各項經濟責任，同時又為企業和學提出了一系列建議和措施，促進了企業的經營管理,為領導提供了決策依據。
4.基建審計：隨著我辦學規模的進一步擴大，基礎建設項目資金的投入繼續增加，全處同志克服人員少，任務重，審計事項跨度長的困難，以我自身的利益為出發點，緊抓工程項目審計，從工程的招標、施工到竣工驗收結算的每個環節，實行全面審計，從中發現存在虛列工程項目，多計工程量，高套定額和多結算工程款諸多問題，對查出的問題進行糾正、整改。全年共審計基建、維修、裝飾工程項目340多項，審計金額5000多萬元，審減金額160多萬元。為學挽回了經濟損失，維護了學合法權益，有效地規范了工程項目的管理。
5.科研工作是高發展的一項至關重要的工作，我們集中力量加強對科研專項資金的審計監督，使這些資金充分發揮作用和效益。一年來我們開展科研經費審簽11項，促進了科研工作的發展。
6.全面開展審計工作，對全教職工關心的熱點、重點問題進行審計監督。開展住宅樓工程財務決算審計25項，糾正不合理費用支出2萬多元，并在《后勤通訊》上加以公告，切實維護了廣大教職工的利益，開展專案審計1項,糾正違紀資金12余萬元,建議并給予責任人行政處分和經濟處罰。嚴肅了黨紀國法，受到了全教職工的好評。
7.積極開展對外聯系，經常性的和省內外高合作，繼續保持與兄弟院的友好往來,共與兄弟院合作開展審計項目2項,既查清了問題,又達到了相互學習,相互交流的目的。樹立了我形象，提高了我知名度。
七.工作體會
1.領導的重視與支持是搞好內審工作的關鍵。領導的重視程度越高，內審工作就越有依靠，發揮的作用也就越大。我們在認真做好工作的同時，注重同上級領導的交流，不定期匯報工作情況，爭取領導的信任，取得了領導對內審工作的高度重視和大力支持。領導對審計工作倍加關注，對審計的組織、人員的調配予以大力支持，對重大問題的定性與處理親自過問，對審計報告認真批閱，及時提出了整改意見和具體要求，為審計工作的順利實施提供了有力保證。
2.健全的審計機構，合理的人員結構及知識結構是做好審計工作的基礎條件。在領導的高度重視和幫助下，審計機構不斷得到完善，辦公環境大大改觀，工作效率明顯提高。審計工作是一項政策性強、涉及面廣、專業技術要求高、工作難度大的工作。現在我們審計處共有專業審計人員6名，其中高級會計師1名，高級審計師1名，會計師和工程師2名，今年又新引進應屆本科畢業生2名。合理的人員配置和人員結構便于工作的順利開展，為我審計事業的長遠發展奠定了堅實基礎。
一.基礎建設
年是我校各項改革迅速發展的一年，教學、科研、管理工作有條不紊的開展，為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計處認真貫徹落實審計廳、教育廳等上級部門的指示精神，結合我校實際，在做好審計工作的同時，積極配合其它各項工作的開展。堅持"完善自我，提高認識"的原則，努力完善審計制度，健全審計機構，調整人員結構。
1.參與制定了學校物資采購、設備管理及相關規章制度若干項。規范了經濟行為，使審計工作進一步走向法制化、制度化和規范化。
2.在學校機構改革后，進一步明確了審計工作人員的職責和權限。使內審工作的內部監督職能進一步得到體現，可以更好的為領導提供決策依據。
3.調整人員的知識和年齡結構,新增專業審計人員2名（均為應屆本科畢業生），加強了審計隊伍建設，一名同志獲高級會計師資格。經驗豐富的老同志和積極上進的年輕人相互交流、相互學習、以老帶新、新老結合，形成了一支知識結構和年齡結構較為合理的充滿生機和活力的審計隊伍。
二.學習及培訓
強化措施，進一步提高審計人員的業務素質和政治素質，使我校每個內審人員都真正成為"思想領先、業務過硬、技能嫻熟、務實高效"的工作高手。
1.派一名同志隨同教育廳考察團赴等國外學習考察，獲取了大量審計工作信息及先進工作經驗。
2.與大學、理工大學、大學等省內外高校相互交流，共同探討審計工作新思路。
3.加強自身業務素質的學習，積極進行學術研究和探討，公開發表專業學術論文4篇。
三.參與后勤改革
隨著高校后勤管理社會化改革的深入，我校后勤集團已逐步成為獨立核算、自主經營、自負盈虧的經濟實體，這就要求我們必須建立健全成本核算制度。我們參與制定了一系列后勤改革的規章和措施，同財務處、后勤管理處一道，對集團每個中心進行了成本核算，并結合外校經驗，根據本校實際，制定了各項定額標準，為推動學校的后勤改革和發展起到了應有的作用。
四.參與校辦產業改革
"科教興國"和"發展高科技，實現產業化"這一戰略的提出，給以高科技為特征的高校校辦產業帶來了新的機遇和挑戰。但是由于校辦企業的利益和學校的利益并不完全是一致的，企業內某些同志往往會為了個人利益或小團體利益而致學校利益于不顧，很難保證學校國有資產的保值增值。面對這一現狀，我們會同財務處、企業管理處一道，參與制定了校辦產業改革工作的相關文件，對校辦每個企業進行了清產核資，摸清了企業家底，改善了經營環境，明確了經濟責任，提高了經濟效益，為領導提供了決策依據，為學校的改革和發展做出了貢獻。
五.參與各項招投標工程及政府采購
隨著學校改革的迅速發展，加強內部管理，強化內部監督機制就顯得尤為重要。學校工程建設和物資采購是與市場緊密相聯的，要實現對工程建設和物資采購工作的有效控制，就必須用各項規章制度來規范和約束。我們參與制定招投標程序及學校物資采購工作的相關規定并監督實施。在招投標工作中真正堅持公開、公正、公平的原則。對物資采購工作，審計處自始至終全過程參加，充分發揮了事前、事中、事后審計的監督作用。一年來共參與招投標項目及物資采購項目110余項，監督簽訂經濟合同50余份，涉及金額近千萬元，為學校節約資金130多萬元，規范了學校物資采購行為，維護了學校的經濟利益。
六.具體審計工作
認真貫徹落實"三個代表"重要思想，進一步搞好內審工作，按照審計署提出的"積極穩妥、量力而行、提高質量、防范風險"的原則，穩步推進審計工作深入的開展。
1.開展決算審計2項，通過對年度學校財務決算和工會經費決算情況進行審計，提出了相關意見和建議，進一步規范了學校預決算的編制和管理工作。
2.開展財務收支審計和專項審計調查4項，提出合理化建議20余條，查處應交未交學校資金共計162萬元（其中家電公司107.6萬元；機械廠29.92萬元；印刷廠16.21萬元；文體用品公司8.23萬元），現基本已全部追回。
3.經濟責任審計是為了加強對領導干部的管理和監督，正確評價其經濟責任、促進黨風廉政建設、保障國有資產增值而實行的一種監督管理制度。一年來我們開展經濟責任審計4項，既澄清了廠長（經理）任期內的各項經濟責任，同時又為企業和學校提出了一系列建議和措施，促進了企業的經營管理,為校領導提供了決策依據。
4.基建審計：隨著我校辦學規模的進一步擴大，基礎建設項目資金的投入繼續增加，全處同志克服人員少，任務重，審計事項跨度長的困難，以我校自身的利益為出發點，緊抓工程項目審計，從工程的招標、施工到竣工驗收結算的每個環節，實行全面審計，從中發現存在虛列工程項目，多計工程量，高套定額和多結算工程款諸多問題，對查出的問題進行糾正、整改。全年共審計基建、維修、裝飾工程項目340多項，審計金額5000多萬元，審減金額160多萬元。為學校挽回了經濟損失，維護了學校合法權益，有效地規范了工程項目的管理。
5.科研工作是高校發展的一項至關重要的工作，我們集中力量加強對科研專項資金的審計監督，使這些資金充分發揮作用和效益。一年來我們開展科研經費審簽11項，促進了科研工作的發展。
6.全面開展審計工作，對全校教職工關心的熱點、重點問題進行審計監督。開展住宅樓工程財務決算審計25項，糾正不合理費用支出2萬多元，并在《后勤通訊》上加以公告，切實維護了廣大教職工的利益，開展專案審計1項,糾正違紀資金12余萬元,建議并給予責任人行政處分和經濟處罰。嚴肅了黨紀國法，受到了全校教職工的好評。
7.積極開展對外聯系，經常性的和省內外高校合作，繼續保持與兄弟院校的友好往來,共與兄弟院校合作開展審計項目2項,既查清了問題,又達到了相互學習,相互交流的目的。樹立了我校形象，提高了我校知名度。
七.工作體會
1.領導的重視與支持是搞好內審工作的關鍵。
領導的重視程度越高，內審工作就越有依靠，發揮的作用也就越大。我們在認真做好工作的同時，注重同上級領導的交流，不定期匯報工作情況，爭取領導的信任，取得了領導對內審工作的高度重視和大力支持。校領導對審計工作倍加關注，對審計的組織、人員的調配予以大力支持，對重大問題的定性與處理親自過問，對審計報告認真批閱，及時提出了整改意見和具體要求，為審計工作的順利實施提供了有力保證。
2.健全的審計機構，合理的人員結構及知識結構是做好審計工作的基礎條件。
在校領導的高度重視和幫助下，審計機構不斷得到完善，辦公環境大大改觀，工作效率明顯提高。審計工作是一項政策性強、涉及面廣、專業技術要求高、工作難度大的工作。現在我們審計處共有專業審計人員6名，其中高級會計師1名，高級審計師1名，會計師和工程師2名，今年又新引進應屆本科畢業生2名。合理的人員配置和人員結構便于工作的順利開展，為我校審計事業的長遠發展奠定了堅實基礎。
3.內審要樹立服務意識。
一、參加財務人員繼續教育
每年財務人員都要參加財政局組織的財務人員繼續教育，但是20xx年11月底，繼續教育教材全變，由于國家財務部最新公告：年財務上將有大的變動，實行《新會計準則》《新科目》《新規范制度》，可以說財務部年的工作將一切圍繞這次改革展開工作，由唯重要的是這次改革對企業財務人員提出了更高的要求。首先參加財務人員繼續教育，了解新準則體系框架，掌握和領會新準則內容，要點、和精髓。全面按新準則的規范要求，熟練地運用新準則等，進行帳務處理和財務相關報表、表格的編制。參加繼續教育后，匯報學習情況報告。
二、加強規范現金管理，做好日常核算
1、根據新的制度與準則結合實際情況，進行業務核算，做好財務工作。
2、做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協調關系。
3、做好正常出納核算工作。
按照財務制度，辦理現金的收付和銀行結算業務，努力開源結流，使有限的經費發揮真正的作用，為公司提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。及時進行記帳，編制出納日報明細表，匯總表，月初前報交總經理留存，嚴格支票領用手續，按規定簽發現金以票和轉帳支票。
4、財務人員必須按崗位責任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。
5、完成領導臨時交辦的其他工作。
三、個人見意措施
要求財務管理科學化，核算規范化，費用控制全理化，強化監督度，細化工作，切實體現財務管理的作用。使得財務運作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發展的步伐。總之在新的一年里，我會借改革契機，繼續加大現金管理力度，提高自身業務操作能力，充分發揮財務的職能作用，積極完成全年的各項工作計劃，以最大限度地報務于公司。為我公司的穩健發展而做出更大的貢獻。
四、工作目標及希望
望在年做好出納本職工作外，在不影響其他人員的工作前提下，能接觸月度、季度、年終財務報表、統計報告等。雖然現在的能力水平可以編制資產負債表、損益表等，但只有理論知識，沒有實踐經驗，因此想多學習一些財務的實際操作技能，希望以后能對公司的工作有所幫助。
具體抓好五項操作：
一是財務開支操作：對營業費用實行費用額和費用率控制，嚴格實行了“以收定支、先提后支、多收多支、少收少支、以率定額，超支自負”的費用計提開支原則，將費用控制在核定比例之內。
二是比例操作：即在費用開支方面針對國家有關政策規定，對職工福利費，工會經費，養老保險，待業保險金等按比例準確計提。對招待費、宣傳費等要在規定比例之內節約使用。
三是預算操作：對培訓費、會議費、修理費、電子設備費購置及運轉費實行了預算制，做到了在具體操作中嚴格按照預算控制支出。
四是包干操作：對差旅費、郵電費、水電費、公雜費等我們結合區域實際和市場物價情況合理制定包干使用辦法，無正當理由超出包干限額的社，其超額部分扣減個人費用。五是成本操作：嚴格加強了其他成本項目和營業外支出的管理，堅持按月監控，防止以其他名義列支。
財務主管年度個人工作計劃一、加強規范管理、做好日常核算
1、根據公司核算要求和各部門的實際情況，按照會計法和企業會計制度的要求，做好財務軟件的初始化工作。
2、配合會計師事務所對公司第七年度的年終會計報表進行審計，并按有關部門的要求，完成會計報表的匯總和上報工作。
3、配合外部審計機構對總公司上一年度財務收支情況進行審計，提高資金使用效益。
4、配合公司領導完成各責任中心經濟責任指標的預算及制訂工作，并做好公司有關財務管理制度的擬稿工作，加強財務制度建設。
5、做好日常會計核算工作。按照會計制度，分清資金渠道，認真審核每筆原始憑證，正確運用會計科目，編制會計憑證，進行記賬。做到“三及時”：即及時編制有關會計報表，及時報送稅務等部門；及時裝訂會計憑證；及時清理往來款項。出納要嚴格按照現金管理辦法和銀行結算制度，辦理現金收付和銀行結算業務；及時準確登記銀行、現金日記賬，做到日清月結；嚴格支票領用手續，按規定簽發現金支票和轉帳支票。
6、配合銷售部了解貨款回收情況，做好貨款回收工作。
7、積極籌措資金，從多方面保證公司資金運營的流暢。
8、努力加大新業務開拓力度，實現跨越式發展。企業未來的發展空間將重點集中在新業務領域，務必在認識、機制、措施和組織推動等方面下真功夫，花大力氣，力爭使在較短時間內投資、發展新業務，走在同業前面，占領市場。
9、完成公司董事會及CEO臨時交辦的其他工作。
二、加強基礎防范、做好安全工作
1、貨幣資金安全。定期檢查現金提取、送存過程中的安全問題，檢查現金是否超庫存存放；對有關設備的完好性進行檢查，若有隱患，及時處理并向上反映；及時加以整改。
2、票證管理安全。做好現金、收據、發票、各種有價票證的管理工作以及安全防范工作，確保不漏不遺不缺。
3、負責防火安全。嚴格執行用電管理規定并保證每日下班時切斷主電源；對辦公室吸煙進行嚴格管理，采取有效措施保證地上無亂扔煙頭。
4、負責防盜安全。定期檢查安全措施的完好性，發現問題及時處理并向上匯報。
三、加強考核考評、提高工作質量
1、嚴格遵守《會計人員職業道德》和有關規定，對違反規定的人員提出處理意見。
2、嚴格進行考勤工作。嚴格執行上下班制度，保證每日工作的正常進行。
3、要建立和健全各項管理基礎工作制度，促進企業管理整體水平提高。企業內部各項管理基礎工作制度，包括：財務管理制度、財產物資管理及清查盤點制度、行政管理制度，根據各項管理制度的基礎工作的要求，實行崗位責任制，規定每個員工必須做什么、什么時候做、在什么情況下應怎么做，以及什么不能做，做錯了怎么辦等細則。這樣，每個崗位的每個責任者對各自承擔的財務管理基礎工作都清楚，要求人人遵守。通過實施這些制度，進一步提高企業管理整體水平。
4、建立和健全自我約束的企業機制，確保企業持續、穩定、協調發展，嚴格審核費用開支，控制預算，加強資金日常調度與控制，落實內部各層次、各部門的資金管理責任制。盡量避免無計劃、無定額使用資金。
四、加強素質養成、推進隊伍建設
隨著后勤集團的不斷壯大，面對日趨復雜的市場和日益加大的競爭，提高財務人員素質日顯重要。
1、認真學習會計法、企業財務管理制度、工業企業會計制度和有關的財務制度，提高會計人員的法制觀念，加強會計人員的職業道德，樹立牢固地依法理財的觀念，做到有法必依，執法必嚴，違法必究，貫徹執行黨的方針政策，自覺遵守法律、法規，維護財經紀律，抵制不正之風。
