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第1篇

[關(guān)鍵詞]OEMOBMODM報(bào)酬矩陣博弈

隨著經(jīng)濟(jì)的全球化，在國(guó)內(nèi)外的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中形成了一套全新的劃分標(biāo)準(zhǔn)，即OEM（貼牌生產(chǎn)）、ODM（貼牌生產(chǎn)和自主生產(chǎn)兼?zhèn)洌┖蚈BM（自主創(chuàng)牌生產(chǎn)）。隨著改革開(kāi)放的發(fā)展和外資利用的提高，中國(guó)各地區(qū)特別是沿海的發(fā)達(dá)地區(qū)吸收了大量跨國(guó)公司的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和外包訂單，于是出現(xiàn)了大量的OEM企業(yè)，而近十幾年隨著貼牌生產(chǎn)利潤(rùn)的日益下降，很多企業(yè)選擇了自主創(chuàng)牌生產(chǎn)的模式，其中也有很多品牌已經(jīng)逐步實(shí)現(xiàn)了名牌效應(yīng)。本文將從博弈論的角度分析為什么中小型企業(yè)會(huì)選擇不同的生產(chǎn)模式。

一、OEM的博弈分析

1.報(bào)酬矩陣設(shè)計(jì)的依據(jù)

在20世紀(jì)90年代初，由于我國(guó)勞動(dòng)力成本低廉且政府為外商投資提供了較好的環(huán)境，越來(lái)越多的跨國(guó)服裝企業(yè)開(kāi)始到我國(guó)沿海進(jìn)行投資和業(yè)務(wù)外包，貼牌生產(chǎn)大量興起，并且取得了較為豐厚的行業(yè)利潤(rùn)；同時(shí)我國(guó)服裝企業(yè)由于研發(fā)能力較差，自主創(chuàng)牌生產(chǎn)很難取得品牌效應(yīng)，選擇OBM獲利較少。

假設(shè)服裝行業(yè)的中小型企業(yè)組成了壟斷競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)，A為將要進(jìn)入該行業(yè)的企業(yè)，在報(bào)酬矩陣中將企業(yè)都選擇OEM的報(bào)酬設(shè)為（5，5），選擇OBM的報(bào)酬設(shè)為（4，4）。當(dāng)企業(yè)A選擇OEM而其它企業(yè)都選擇OBM時(shí)，由于在企業(yè)研發(fā)能力比較弱的時(shí)期創(chuàng)牌生產(chǎn)難度較大，企業(yè)A會(huì)由于品牌效應(yīng)而得到更多的利潤(rùn)，因此將報(bào)酬設(shè)為（7，4）。當(dāng)企業(yè)A選擇OBM而其它企業(yè)選擇OEM時(shí)，企業(yè)A將面臨與諸多品牌服裝進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，報(bào)酬會(huì)比較小，故設(shè)為（1，5）。

2.報(bào)酬矩陣及均衡解

根據(jù)報(bào)酬矩陣可以得出該博弈的均衡解為（5，5），即所有企業(yè)都選擇貼牌生產(chǎn)。

二、OBM的博弈分析

1.報(bào)酬矩陣設(shè)計(jì)的依據(jù)

有關(guān)調(diào)查顯示，當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的研發(fā)能力時(shí)，選擇創(chuàng)牌生產(chǎn)要比貼牌生產(chǎn)的利潤(rùn)更大。20世紀(jì)90年代末，隨著服裝貼牌生產(chǎn)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，依靠低廉的勞動(dòng)成本和優(yōu)惠的投資環(huán)境所帶來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)已很難獲利，因此很多企業(yè)開(kāi)始自主創(chuàng)牌，將更多的資金用在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，通過(guò)挖掘服裝的品牌價(jià)值來(lái)扭轉(zhuǎn)粗放型發(fā)展帶來(lái)的不利趨勢(shì)。

在這種情況下，在報(bào)酬矩陣中將所有的企業(yè)都選擇OEM的利潤(rùn)設(shè)為（4，4），而選擇OBM的利潤(rùn)設(shè)為（7，7）。當(dāng)企業(yè)A選擇OEM而其它企業(yè)選擇OBM時(shí)，A可以獲得相比整個(gè)行業(yè)都貼牌生產(chǎn)的情況下更多的利潤(rùn)，但同時(shí)面對(duì)其他研發(fā)能力較強(qiáng)的企業(yè)創(chuàng)造的品牌其競(jìng)爭(zhēng)能力減弱，故將報(bào)酬設(shè)為（6，7）。而當(dāng)企業(yè)A選擇OBM而其他企業(yè)選擇OEM時(shí)，由于企業(yè)A跳出了競(jìng)爭(zhēng)非常激烈的貼牌生產(chǎn)行業(yè)，研發(fā)新品牌可以帶來(lái)較高的回報(bào)，故報(bào)酬設(shè)為（8，4）。

2.報(bào)酬矩陣及均衡解

根據(jù)報(bào)酬矩陣可以得出該博弈的均衡解為（7，7），即所有企業(yè)的都選擇創(chuàng)牌生產(chǎn)。

三、ODM的博弈分析

1.報(bào)酬矩陣設(shè)計(jì)的依據(jù)

當(dāng)行業(yè)貼牌利潤(rùn)有一定的下降，且企業(yè)初步具備了一定的研發(fā)能力但也不是很強(qiáng)的時(shí)候，選擇貼牌生產(chǎn)和創(chuàng)牌生產(chǎn)利潤(rùn)差不多，很多企業(yè)在由OEM到OBM的轉(zhuǎn)變時(shí)都經(jīng)歷了這一時(shí)期。

在這種情況下，將報(bào)酬矩陣中所有的企業(yè)都選擇OEM的利潤(rùn)為（4，4），選擇OBM的利潤(rùn)也設(shè)為（4，4）。當(dāng)企業(yè)A選擇貼牌生產(chǎn)而其它企業(yè)選擇創(chuàng)牌生產(chǎn)時(shí)，A可以獲得相比整個(gè)行業(yè)都貼牌生產(chǎn)的情況下更多的利潤(rùn)，其它企業(yè)由于研發(fā)能力還不是很強(qiáng)，且創(chuàng)牌生產(chǎn)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手很多因此利潤(rùn)較少，設(shè)為（4.5，3.5）。當(dāng)企業(yè)A選擇OBM而其它企業(yè)選擇OEM時(shí)，A由于具有了一定的創(chuàng)牌生產(chǎn)能力獲得較多利潤(rùn)，而其它企業(yè)由于仍處于利潤(rùn)有所下降的貼牌行業(yè)并且還要與有一定研發(fā)能力的A競(jìng)爭(zhēng)，利潤(rùn)較少，故在報(bào)酬矩陣中將該項(xiàng)設(shè)為（4.5，3.5）。

2.報(bào)酬矩陣及均衡解

根據(jù)以上的報(bào)酬矩陣可以得出該博弈無(wú)純策略納什均衡解，在這種情況下，必須采取混合策略。假設(shè)企業(yè)A選擇OEM的概率為p，則其選擇OBM的概率為1-p；假設(shè)行業(yè)內(nèi)的其他企業(yè)選擇OEM的概率為q，選擇OBM的概率為1-q。則報(bào)酬矩陣如右所示：設(shè)企業(yè)A的期望利潤(rùn)為V(1)，則

由以上可知，企業(yè)A與行業(yè)的其它企業(yè)存在的混合策略納什均衡為（（0.5，0.5），（0.5，0.5））。即在該報(bào)酬矩陣的情況下，企業(yè)A和行業(yè)其它企業(yè)有0.5的概率選擇貼牌生產(chǎn)，有0.5的概率選擇自主創(chuàng)牌生產(chǎn)。因此便出現(xiàn)了兩者兼存的情況，即采取了ODM的經(jīng)營(yíng)模式。

第2篇

【論文摘要】人力資源配置是企業(yè)人力資源管理過(guò)程中的一個(gè)非常重要環(huán)節(jié)。科學(xué)合理地配置企業(yè)的人力資源，是企業(yè)管理者特別是老企業(yè)的管理者不能忽視的重要工作。

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，人力資源配置是企業(yè)人力資源管理過(guò)程中的一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)。人力資源配置不在于一個(gè)企業(yè)擁有多少學(xué)歷高、職稱高的人員，關(guān)鍵在于人力資源的搭配要合理。只有將企業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)合理的搭配，并與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相適應(yīng)，才能提高企業(yè)人力資源的整體配置效率，充分發(fā)揮企業(yè)整體協(xié)同優(yōu)勢(shì)，從而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，得以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定目標(biāo)。本文主要從企業(yè)人力資源管理中存在的問(wèn)題淺談合理配置企業(yè)人員的原則和意義。

1、“能級(jí)對(duì)應(yīng)”是企業(yè)人力資源配置的基本原則，是調(diào)動(dòng)、激發(fā)員工積極性、發(fā)揮其最大工作能量的前提。

所謂“能級(jí)對(duì)應(yīng)”，簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是將有能力的人放到合適的工作崗位上。雖然說(shuō)起來(lái)比較容易，但對(duì)許多企業(yè)、特別是對(duì)在我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下發(fā)展起來(lái)的一些老企業(yè)來(lái)說(shuō)，做起來(lái)還相當(dāng)困難，“因人設(shè)崗”、“照顧關(guān)系”等是企業(yè)以往普遍存在的現(xiàn)象。這些現(xiàn)象的存在，嚴(yán)重地影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

“能級(jí)對(duì)應(yīng)”就是要采取“因崗定人”、“因事設(shè)人”，就是要根據(jù)工作分析來(lái)確定企業(yè)完成各項(xiàng)工作所需的工作技能、責(zé)任和知識(shí)，確定各項(xiàng)工作的任務(wù)和性質(zhì)，進(jìn)而確定所需的工作崗位，再以工作崗位的需要為出發(fā)點(diǎn)，配備所需人員。當(dāng)然，能級(jí)對(duì)應(yīng)原則不僅指避免能力不足的人員上崗，還應(yīng)重視能力定位原則，即避免能力過(guò)高的人員被安排在普通工作崗位所造成的人力資源浪費(fèi)。

另外，在實(shí)行“因崗定人”時(shí)，還要同時(shí)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，無(wú)論是在招聘員工時(shí)，還是在員工績(jī)效考核時(shí)，都要嚴(yán)格實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗。這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和人力資源管理部門一定要去除老的用人陋習(xí)，一切以企業(yè)利益出發(fā)，認(rèn)真把握用人的能級(jí)對(duì)應(yīng)原則，只有這樣，才能充分調(diào)動(dòng)全體企業(yè)員工的工作積極性。

2、“結(jié)構(gòu)合理”是企業(yè)人力資源配置的基本要求，是使企業(yè)不斷創(chuàng)新發(fā)展充滿活力的保證。

人力資源配置的過(guò)程，實(shí)質(zhì)上是使人員結(jié)構(gòu)逐步合理化的過(guò)程。由于企業(yè)外部環(huán)境、內(nèi)部條件以及目標(biāo)任務(wù)都可能在不斷地變化，而人員老化、員工和管理人員知識(shí)過(guò)時(shí)、專業(yè)單一，都會(huì)使企業(yè)人員觀念落后、技術(shù)落后、管理落后，不僅影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益的增長(zhǎng)，發(fā)展緩慢，還很可能是企業(yè)發(fā)展的嚴(yán)重障礙。

“結(jié)構(gòu)合理”就是要求人員配備上不僅要考慮個(gè)人因素，更要考慮群體素質(zhì)，即企業(yè)人員的知識(shí)新穎、知識(shí)結(jié)構(gòu)合理，老中青年齡結(jié)合，技術(shù)、管理、綜合等各類人員比例得當(dāng)。只有這樣配置才能使企業(yè)人員整體素質(zhì)提高，從而可以不斷增強(qiáng)新產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)能力，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，才能使企業(yè)得到長(zhǎng)期的可持續(xù)發(fā)展。

因此，“結(jié)構(gòu)合理”是企業(yè)人力資源配置的基本要求，企業(yè)要通過(guò)恰當(dāng)有效的人員選擇、員工再教育、績(jī)效考評(píng)、內(nèi)部退休、崗位輪換等多種方法和渠道來(lái)適時(shí)地培養(yǎng)、選拔、調(diào)配人員，使企業(yè)人員結(jié)構(gòu)不斷變化，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展新的需要。

3、“人員流動(dòng)”是人力資源結(jié)構(gòu)合理配置的有效途徑，是企業(yè)保持長(zhǎng)遠(yuǎn)生命力不斷發(fā)展的法寶。

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)對(duì)企業(yè)人員實(shí)行的是統(tǒng)一計(jì)劃調(diào)配管理的方式，使企業(yè)一方面許多職位得不到合格人員，形成人員奇缺的現(xiàn)象，另一方面，又有許多專業(yè)人員專業(yè)不對(duì)口，用非所長(zhǎng)，形成人員浪費(fèi)現(xiàn)象。人員缺乏與人員積壓并存，急切地呼喚著人員流動(dòng)，合理的人員結(jié)構(gòu)調(diào)整，也需要人員流動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)。

在當(dāng)今國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的動(dòng)態(tài)特征日趨明顯，市場(chǎng)和技術(shù)的迅速變化中，企業(yè)的人員流動(dòng)日益頻繁，人力資源的流入、流出和其在企業(yè)內(nèi)的流動(dòng)，已經(jīng)成為人力資源管理的一項(xiàng)越來(lái)越重的任務(wù)。

企業(yè)應(yīng)對(duì)瞬息萬(wàn)變的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，就應(yīng)該對(duì)員工進(jìn)行動(dòng)態(tài)的管理，以使員工的流動(dòng)能夠通過(guò)人才的合理流入和企業(yè)人才的內(nèi)部流動(dòng)來(lái)滿足需要。人員流動(dòng)的理想結(jié)果就是要達(dá)到員工和企業(yè)“人適其事、事得其人、人盡其才、事竟其功”。即：讓人才自身在企業(yè)中能夠得到合適自己特長(zhǎng)、匹配自己能力、獲得自己滿意的工作，在工作中創(chuàng)造最大的價(jià)值；讓企業(yè)有效利用人力資源、充分發(fā)揮員工積極性，為企業(yè)創(chuàng)造最大經(jīng)濟(jì)效益。

第3篇

財(cái)務(wù)管理價(jià)值研究屬于哲學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)和管理學(xué)理論的邊緣中間學(xué)科，是哲學(xué)原理在管理學(xué)中的具體體現(xiàn)。人們對(duì)財(cái)務(wù)管理理論的研究、理解和看法構(gòu)成了財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀。財(cái)務(wù)管理理論與哲學(xué)中的價(jià)值觀是相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)、相互聯(lián)系的。財(cái)務(wù)管理的價(jià)值作用是財(cái)務(wù)管理理論的靈魂，是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的主線。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)為財(cái)務(wù)管理價(jià)值提供了實(shí)踐依據(jù)。財(cái)務(wù)管理價(jià)值的發(fā)揮促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理理論的發(fā)展，給我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供了新的理論依據(jù)。企業(yè)面臨的環(huán)境日益復(fù)雜多變，組織管理活動(dòng)日趨復(fù)雜，也給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了一定難度。財(cái)務(wù)管理以價(jià)值管理為基礎(chǔ)，價(jià)值表現(xiàn)形式多樣，隨著財(cái)務(wù)工作組織形式、人員構(gòu)成和企業(yè)文化的不同而不盡一致。樹(shù)立財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念，以提高企業(yè)價(jià)值為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化和企業(yè)價(jià)值最大化。財(cái)務(wù)管理受內(nèi)外環(huán)境的影響，財(cái)務(wù)管理價(jià)值和作用也處于變化中，財(cái)務(wù)管理價(jià)值的體現(xiàn)決定著財(cái)務(wù)管理的方向。財(cái)務(wù)管理價(jià)值的發(fā)揮，決定著財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，決策者和管理層要在循環(huán)中強(qiáng)化價(jià)值觀念，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，擺脫傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)核算，進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理、預(yù)算管理、成本管理和資產(chǎn)管理，優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系。財(cái)務(wù)管理價(jià)值需要理論做依據(jù)，財(cái)務(wù)管理要注重貨幣的時(shí)間價(jià)值，資金作為一種資源，作為一種投資資源，是投資后新增價(jià)值。同一資金在不同的時(shí)間節(jié)點(diǎn)價(jià)值是不同的。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，資金不斷周轉(zhuǎn)，企業(yè)不需要保留大量現(xiàn)金，為了保證發(fā)展，企業(yè)獲得融資成本要大于成本的利息率，可以利用財(cái)務(wù)杠桿作用實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的最大化。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，也要考慮自有資金的時(shí)間價(jià)值。要充分認(rèn)識(shí)貨幣時(shí)間價(jià)值自身規(guī)律，將貨幣時(shí)間價(jià)值運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理中，使財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理決策，計(jì)算投資項(xiàng)目收益，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要有每股收益最大化、利潤(rùn)最大化、企業(yè)價(jià)值最大化、股東財(cái)富最大化等幾種主要模式。綜合考慮，企業(yè)價(jià)值最大化的模式更加符合企業(yè)實(shí)際，在考慮企業(yè)價(jià)值時(shí)，要對(duì)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合考慮，為信息使用者提供有用的信息。財(cái)務(wù)管理中，要綜合考慮財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)價(jià)值和企業(yè)戰(zhàn)略的影響。戰(zhàn)略作為企業(yè)發(fā)展的核心和高層次管理理念，在任何時(shí)候都影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

二、財(cái)務(wù)管理價(jià)值在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的體現(xiàn)

財(cái)務(wù)管理價(jià)值的體現(xiàn)，主要在于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)上，企業(yè)以實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化為主要財(cái)務(wù)目標(biāo)，主要是企業(yè)為社會(huì)創(chuàng)造財(cái)富、提供就業(yè)、滿足公共需求作用的大小。本文所謂的企業(yè)價(jià)值主要是指企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的能力和可持續(xù)發(fā)展?jié)摿ΑＦ髽I(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中以經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為依據(jù)，根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)管理工作，是企業(yè)管理的重要組成部分。按照內(nèi)容可以分為籌資管理、投資管理、資金管理和股利分配。財(cái)務(wù)管理涉及企業(yè)管理的方方面面，可以說(shuō)得財(cái)務(wù)管理者得天下。財(cái)務(wù)管理主要體現(xiàn)的是貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。收益與風(fēng)險(xiǎn)是并存的，收益與風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)應(yīng)的是貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。在籌資管理中，不可不考慮企業(yè)的融資成本和風(fēng)險(xiǎn)大小。要通過(guò)貨幣時(shí)間價(jià)值計(jì)算出籌資成本，要均衡各方面的風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍之內(nèi)。在投資過(guò)程中，要通過(guò)凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報(bào)酬率等方法計(jì)算投資項(xiàng)目的可行性，為企業(yè)的投資決策提供依據(jù)。在資金使用過(guò)程中，要綜合現(xiàn)金流動(dòng)性和收益性。在股利分配上，要合理確定股利支付方式，充分考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)因素。財(cái)務(wù)管理還體現(xiàn)為財(cái)務(wù)決策職能。財(cái)務(wù)管理以財(cái)務(wù)決策為主要內(nèi)容，通過(guò)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、方案和評(píng)價(jià)機(jī)制，提高企業(yè)價(jià)值，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用。財(cái)務(wù)決策成為了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要事項(xiàng)，主要是資金來(lái)源多元化，投資決策多樣化、資本收益與積累平衡化，財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的價(jià)值所在。企業(yè)財(cái)務(wù)管理價(jià)值體現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算的統(tǒng)籌作用上。財(cái)務(wù)預(yù)算作為財(cái)務(wù)管理和企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用，預(yù)算管理是資金管理的重要抓手，財(cái)務(wù)管理核心是以資金管理為核心，所以預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中具有統(tǒng)籌全局的作用。財(cái)務(wù)管理也是根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算統(tǒng)籌籌資、投資、分配和資本經(jīng)營(yíng)等。營(yíng)業(yè)預(yù)算是根據(jù)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，統(tǒng)籌銷售、生產(chǎn)、成本和費(fèi)用等，確定各環(huán)節(jié)資金需求量，平衡各時(shí)期資金使用情況。資本預(yù)算主要是根據(jù)籌資和投資情況合理確定籌資投資項(xiàng)目，合理確定籌資方式和投資項(xiàng)目。財(cái)務(wù)預(yù)算主要是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金流量進(jìn)行預(yù)算管理，通過(guò)預(yù)算管理確定現(xiàn)金流入和流出量，根據(jù)資金量決定股利發(fā)放多少和股利發(fā)放政策。企業(yè)財(cái)務(wù)管理價(jià)值體現(xiàn)在企業(yè)價(jià)值的最大化。以企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，更能充分地體現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值管理理念，可以全面考慮企業(yè)資本成本，促進(jìn)資源的合理配置，創(chuàng)造更多的社會(huì)財(cái)富。在籌資決策中，要更多的考慮資金成本，降低資金成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。在投資決策中，要用投資項(xiàng)目來(lái)獲得收益，要將成本因素考慮在內(nèi)。在股利分配時(shí)，要全面考慮內(nèi)外環(huán)境，明確企業(yè)發(fā)展的階段，根據(jù)企業(yè)的成長(zhǎng)發(fā)展周期合理確定股利分配政策。財(cái)務(wù)管理以企業(yè)價(jià)值最大化作為目標(biāo)，是企業(yè)管理理念的進(jìn)步，他更側(cè)重于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的根本手段。

三、建立基于價(jià)值管理的財(cái)務(wù)管理新模式

（一）確保企業(yè)獲得持續(xù)穩(wěn)定的現(xiàn)金流量

獲得穩(wěn)定的現(xiàn)金流，加強(qiáng)資金管理是新型財(cái)務(wù)管理模式的關(guān)鍵。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)遇到資金短缺的問(wèn)題。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，要提高生產(chǎn)效率，降低成本、提高價(jià)格，減少資金成本，增加借款比例和調(diào)整支付股利。充分利用剩余現(xiàn)金，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)資金，加大市場(chǎng)份額。

（二）以財(cái)務(wù)管理目標(biāo)作為價(jià)值管理的出發(fā)點(diǎn)

新模式要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化作為財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，要以承擔(dān)社會(huì)責(zé)任為己任，以價(jià)值管理為主線，注重價(jià)值管理，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，時(shí)間價(jià)值管理理念，為企業(yè)管理提出新的管理理念和管理方法。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，健全的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，提高內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制理論的培訓(xùn)，提高內(nèi)部控制執(zhí)行率，健全和優(yōu)化內(nèi)部控制制度。

（三）不斷創(chuàng)新，滿足各利益相關(guān)者的需要

每個(gè)企業(yè)有每個(gè)企業(yè)的特點(diǎn)，各企業(yè)要深入調(diào)研，了解企業(yè)所處的發(fā)展環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、核心競(jìng)爭(zhēng)力及發(fā)展戰(zhàn)略，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理環(huán)境，將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督轉(zhuǎn)換為多角度、全方位的管理創(chuàng)新，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算工作，協(xié)調(diào)各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系。以利益相關(guān)者利益最大化為主要原則，綜合協(xié)調(diào)各方面的利益關(guān)系，在籌資、投資、資金管理和股利分配上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新優(yōu)化，不斷構(gòu)建適合本企業(yè)發(fā)展的企業(yè)財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀。在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，要自覺(jué)發(fā)現(xiàn)企業(yè)對(duì)于股東、債權(quán)人、社會(huì)、社區(qū)的作用和重要影響，積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。

（四）更新財(cái)務(wù)觀念，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理環(huán)境

第4篇

關(guān)鍵詞：人民幣升值經(jīng)濟(jì)負(fù)面效應(yīng)

2005年7月21號(hào)，中國(guó)人民銀行宣布對(duì)匯率制度進(jìn)行改革，實(shí)行以市場(chǎng)供求為基礎(chǔ)，參考一籃子貨幣進(jìn)行調(diào)節(jié)、有管理的浮動(dòng)匯率制度。人民幣匯率不再盯住單一美元，形成更富彈性的人民幣匯率機(jī)制。我國(guó)銀行間外匯市場(chǎng)人民幣對(duì)美元匯率持續(xù)走高，2008年4月10日，人民幣對(duì)美元的匯率首次突破7.0大關(guān)，升到6.9920。

一、人民幣升值的起因

從形成人民幣升值壓力的國(guó)際背景來(lái)看，日本和西方國(guó)家要求人民幣升值的直接理由就是我國(guó)持續(xù)多年的貿(mào)易順差。日本經(jīng)濟(jì)自從上世紀(jì)80年代的泡沫經(jīng)濟(jì)破滅以來(lái)，已連續(xù)十幾年的低迷和衰退。在2001年，日本政府就提出了人民幣幣值被低估的問(wèn)題，并稱因?yàn)槲覈?guó)的出口產(chǎn)品和日本相競(jìng)爭(zhēng)，造成了日本經(jīng)濟(jì)困難。2002年12月，日本財(cái)務(wù)省黑田東彥、鹽川正十郎等官員先后公開(kāi)指稱，我國(guó)在向世界輸出“通貨緊縮”，并將全球經(jīng)濟(jì)不景氣的責(zé)任歸咎于我國(guó)，要求人民幣升值。2003年7月的亞歐財(cái)長(zhǎng)會(huì)議上，日本鼓動(dòng)歐美、亞洲的一些國(guó)家開(kāi)始附和日本人的“倡導(dǎo)”。

從2004年下半年至今，歐元區(qū)經(jīng)濟(jì)一直疲弱不振。為了緩解經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)壓力，歐洲也加大了對(duì)人民幣的施壓力度。歐洲人認(rèn)為，我國(guó)所謂的“盯住美元”政策(即1美元兌換8.28元人民幣的固定匯率)，意味著歐元過(guò)度地承擔(dān)了美元疲軟帶來(lái)的全球經(jīng)濟(jì)調(diào)整后果。

2004年6月19日，在美國(guó)最大的工商業(yè)團(tuán)體——美國(guó)制造業(yè)協(xié)會(huì)的牽頭下，“健全美元聯(lián)盟”決定力促政府動(dòng)用“301條款”來(lái)迫使人民幣升值。2005年4月6日美國(guó)國(guó)會(huì)參議院通過(guò)“舒梅爾—格拉漢姆”提案。該提案聲稱，我國(guó)政府在6個(gè)月內(nèi)將人民幣升值，否則我國(guó)出口到美國(guó)的商品將面臨高達(dá)27.5%的懲罰性關(guān)稅。美國(guó)財(cái)政部宣稱，要在2005年10月15日左右的下半年年度報(bào)告中，將我國(guó)明確列入?yún)R率操縱的名單之列，這使人民幣匯率制度改革更傾向于提早進(jìn)行。

美國(guó)壓迫人民幣升值除了經(jīng)濟(jì)原因外，還有深遠(yuǎn)的政治考慮，即防范我國(guó)迅速崛起所帶來(lái)的影響。我國(guó)經(jīng)濟(jì)的崛起，意味著原有經(jīng)濟(jì)格局下的利益分配正在發(fā)生變化，使得西方一些國(guó)家對(duì)我國(guó)產(chǎn)生了防范和敵視心理。

近幾年，由于我國(guó)出口迅猛擴(kuò)張，2007年我國(guó)貿(mào)易順差擴(kuò)大到2622億美元，比2006年增長(zhǎng)47.7%。持續(xù)的貿(mào)易順差使我國(guó)和主要貿(mào)易伙伴的貿(mào)易摩擦接連不斷，多年成為世界上遭受反傾銷最多的國(guó)家。持續(xù)多年的貿(mào)易順差還造成國(guó)內(nèi)通貨膨脹壓力增加。因此，2005年7月21日，隨著我國(guó)政府關(guān)于人民幣匯率體制改革措施的出臺(tái)，其匯率將參考一籃子貨幣來(lái)確定。

二、人民幣升值對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)

1.抑制出口，增加進(jìn)口

近幾年來(lái)，我國(guó)貿(mào)易出口不僅保持較快增長(zhǎng)，而且國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重基本穩(wěn)定在20%左右，成為拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的重要因素。我國(guó)的出口行業(yè)主要有紡織、服裝、化工，電子機(jī)械制造業(yè)等，這些行業(yè)對(duì)人民幣匯率的變化非常敏感。人民幣升值后，我國(guó)出口企業(yè)成本相應(yīng)提高，引發(fā)出口產(chǎn)品價(jià)格上揚(yáng)，原有出口優(yōu)勢(shì)逐步喪失，出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力削弱，進(jìn)而導(dǎo)致出口利潤(rùn)空間的萎縮，不利于出口的持續(xù)擴(kuò)大。尤其嚴(yán)重影響那些以低價(jià)格取勝、科技含量較低的產(chǎn)品出口。如：紡織服裝業(yè)附加值低，出口價(jià)格彈性較低，降價(jià)空間很小，主要以價(jià)格為競(jìng)爭(zhēng)手段，是受影響最大的行業(yè)。

另一方面，人民幣升值，進(jìn)口商品相對(duì)以往價(jià)格便宜，將會(huì)增加我國(guó)貿(mào)易進(jìn)口，影響國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的需求，對(duì)略有緩解的通貨緊縮又形成新的壓力。部分商品尤其是奢侈品消費(fèi)會(huì)被進(jìn)口替代，分流部分國(guó)內(nèi)消費(fèi)人群，最終導(dǎo)致貨物貿(mào)易順差逐步縮小。由此會(huì)引發(fā)一國(guó)減少國(guó)民收入的乘數(shù)效應(yīng)，使我國(guó)的國(guó)民收入減少。

2.影響外國(guó)對(duì)我國(guó)的直接投資

據(jù)我國(guó)商務(wù)部數(shù)據(jù)表明，自上世紀(jì)90年代中期，我國(guó)吸引外商直接投資一直維持在400億美元以下的水平，近兩年增勢(shì)更猛。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，截止2007年，外商投資企業(yè)進(jìn)出口總值12549.28億美元，占全國(guó)進(jìn)出口總值的57.73%。數(shù)據(jù)表明，外商直接投資已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支重要力量，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是同出口和外國(guó)直接投資密不可分的。

人民幣升值，外商在我國(guó)的投資成本，如：投資建廠購(gòu)置設(shè)備、人力資本的成本提升，對(duì)投資規(guī)模和本地化進(jìn)程受到影響。其次，外商投資企業(yè)的各類產(chǎn)品和服務(wù)中有相當(dāng)部分是面向國(guó)際市場(chǎng)，人民幣升值給這此企業(yè)的產(chǎn)品走向海外市場(chǎng)受影響。再者，人民幣升值，將造成國(guó)際投機(jī)資金大量流入我國(guó)，增加我國(guó)通貨膨脹的壓力，可能導(dǎo)致直接投資的減少和生產(chǎn)基地的轉(zhuǎn)移。因此，人民幣升值將導(dǎo)致對(duì)外資吸引力的下降，不利于引進(jìn)外資，并加速資本外流，減少外商對(duì)我國(guó)的直接投資。3.導(dǎo)致國(guó)內(nèi)就業(yè)壓力加大

人民幣升值嚴(yán)重打擊勞動(dòng)密集性企業(yè)的出口，進(jìn)一步加大就業(yè)壓力。目前，我國(guó)新增就業(yè)機(jī)會(huì)主要依靠出口和外國(guó)對(duì)華的直接投資，人民幣升值將抑制出口，擴(kuò)大進(jìn)口，出口企業(yè)和外貿(mào)生產(chǎn)企業(yè)將會(huì)陷于困境。人民幣升值還會(huì)導(dǎo)致我國(guó)非貿(mào)易品如土地、勞動(dòng)力等生產(chǎn)要素價(jià)格的上升，從而減弱國(guó)內(nèi)需求，給就業(yè)市場(chǎng)帶來(lái)嚴(yán)重的負(fù)面影響。同時(shí)，人民幣升值不僅會(huì)使外資流入減少，同時(shí)也將刺激我國(guó)的海外投資，迫使我國(guó)的企業(yè)向海外進(jìn)行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，促使國(guó)內(nèi)一些制造業(yè)萎縮，減少我國(guó)的就業(yè)機(jī)會(huì)，增加我國(guó)的失業(yè)率。

4.影響貨幣政策的有效性和金融市場(chǎng)的穩(wěn)定

人民幣一旦升值，迫使央行在外匯市場(chǎng)上大量買進(jìn)外匯，從而使以外匯占款形式投放的基礎(chǔ)貨幣相應(yīng)增加，造成資金使用效率低下，影響貨幣政策的有效性。人民幣升值導(dǎo)致購(gòu)買力提高，從而加重通貨緊縮，這會(huì)影響我國(guó)培育和刺激內(nèi)需政策的效應(yīng)。另外，人民幣的升值，財(cái)政赤字增加，影響貨幣政策的穩(wěn)定。尤其是對(duì)金融市場(chǎng)發(fā)展相對(duì)滯后的國(guó)家，大量短期資本通過(guò)各種渠道流入資本市場(chǎng)的逐利行為，容易引發(fā)貨幣和金融危機(jī)，給經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展造成負(fù)面影響。

5.引發(fā)房地產(chǎn)大漲，推動(dòng)股市上揚(yáng)

人民幣升值，房地產(chǎn)業(yè)受到投資者的青睞，投資者能獲得與升值幅度相應(yīng)的收益。人民幣升值，外資的投機(jī)性需求進(jìn)一步被激發(fā)，外資大量、快速地進(jìn)入房地產(chǎn)市場(chǎng)，對(duì)房?jī)r(jià)上漲形成較大的壓力，導(dǎo)致我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展受到挑戰(zhàn)。

隨著人民幣升值預(yù)期的不斷加強(qiáng)，上千億美元的游資涌入我國(guó)，這些資金正在尋找投資機(jī)會(huì)，只要股票市場(chǎng)基本面轉(zhuǎn)好，這些資金將大規(guī)模轉(zhuǎn)向股市，從而推動(dòng)股市的上漲。巨額資金進(jìn)入股市和房市，會(huì)促使股價(jià)、房?jī)r(jià)上漲，從而出現(xiàn)泡沫經(jīng)濟(jì)。

三、對(duì)策與建議

1.重新定位經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，調(diào)整相關(guān)政策

要解決人民幣升值產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)，就必須對(duì)包括外貿(mào)政策、外資政策、產(chǎn)業(yè)政策在內(nèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)相關(guān)戰(zhàn)略和政策進(jìn)行調(diào)整，統(tǒng)籌內(nèi)需和外需。政府要發(fā)揮宏觀調(diào)控政策的控制和引導(dǎo)作用，通過(guò)分析及定位我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中最為脆弱的環(huán)節(jié)，實(shí)施一系列針對(duì)性措施與政策，減小我國(guó)經(jīng)濟(jì)可能受到的負(fù)面影響。在政策上扶持產(chǎn)品出口企業(yè)，在WTO協(xié)議允許的范圍內(nèi)，給予相關(guān)產(chǎn)品出口補(bǔ)貼或者提高出口退稅額，縮小國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)產(chǎn)品價(jià)格的差距，恢復(fù)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，減少國(guó)際市場(chǎng)的受損額。調(diào)整外資稅收政策，提高外資利用水平，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的平衡發(fā)展，減少與主要貿(mào)易伙伴之間的摩擦，化解人民幣升值壓力。

2.調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)出口企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力

出口企業(yè)以人民幣升值為契機(jī)，加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級(jí)，優(yōu)化出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，提高出口產(chǎn)品的檔次、附加值和科技含量。加強(qiáng)成本控制，在保證質(zhì)量的基礎(chǔ)上不斷降低生產(chǎn)成本，提高產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)的改造，以市場(chǎng)化為主要手段實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)從勞動(dòng)密集型向資本密集型和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)升級(jí)，使企業(yè)逐步走向國(guó)際化。建立能夠有效運(yùn)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售系統(tǒng)，減少流通環(huán)節(jié)的費(fèi)用，形成低成本的出口競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

3.提高貨幣政策調(diào)控水平，通過(guò)金融手段規(guī)避外匯變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

央行應(yīng)積極研究資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整方案，盤活某些類別資產(chǎn)的流動(dòng)性，恢復(fù)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的彈性。在外匯收入和支出方面建立平衡關(guān)系，培育人民幣遠(yuǎn)期和期貨交易市場(chǎng)，大力發(fā)展匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工具。目前，在國(guó)際金融領(lǐng)域，各種衍生證券交易、貨幣互換、利率互換、遠(yuǎn)期利率協(xié)議、外匯市場(chǎng)掉期交易、遠(yuǎn)期和約等金融工具十分常見(jiàn)和流行。我國(guó)金融業(yè)要精心制定自身管理風(fēng)險(xiǎn)和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的策略，要不斷提高金融產(chǎn)品的創(chuàng)新能力和定價(jià)能力，在競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中為客戶提供更好的金融產(chǎn)品和金融服務(wù)。在金融創(chuàng)新和改進(jìn)服務(wù)的同時(shí)，金融機(jī)構(gòu)也能提升自身的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。密切關(guān)注預(yù)期變化，加強(qiáng)預(yù)期指導(dǎo)，使我國(guó)經(jīng)濟(jì)可以更平衡、穩(wěn)定和持續(xù)地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王偉旭曾秋根:人民幣匯率的變革選擇[M].北京:光明日?qǐng)?bào)出版社，2004

第5篇

【論文關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策金融環(huán)境

0引言

商業(yè)銀行是以信用為基礎(chǔ)、以經(jīng)營(yíng)貨幣借貸和結(jié)算業(yè)務(wù)為主的高負(fù)債高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)是指：商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中。由于不確定因素的影響，從而導(dǎo)致銀行蒙受經(jīng)濟(jì)損失或獲取額外收益機(jī)會(huì)的可能性。由于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性和擴(kuò)散性的特點(diǎn)，一旦銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實(shí)損失，不僅會(huì)導(dǎo)致銀行破產(chǎn)，而且將對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生巨大的破壞力。因此，正確認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)并建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制機(jī)制，對(duì)商業(yè)銀行而言有著更為重要的意義。根據(jù)我國(guó)金融環(huán)境和商業(yè)銀行的具體情況，可將風(fēng)險(xiǎn)分為信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。

1我國(guó)商業(yè)銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

1．1信用風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)商業(yè)銀行而言，信用風(fēng)險(xiǎn)即銀行的客戶未能按提前簽訂的條件履行義務(wù)的可能性。由于銀行是以信用為基礎(chǔ)、以經(jīng)營(yíng)貨幣借貸為主的企業(yè)，自商業(yè)銀行產(chǎn)生以來(lái)，信用風(fēng)險(xiǎn)就是最為關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行需要管理的風(fēng)險(xiǎn)也逐步增多，其信用風(fēng)險(xiǎn)依然是最大風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)了解在剝離大量不良資產(chǎn)的前提下，2005年末，全國(guó)商業(yè)銀行不良貸款為13133．6億元，不良貸款率為8．61％，其中國(guó)有銀行不良貸款高達(dá)10274億元，不良貸款率高達(dá)10．49％…。

我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制水平和管理能力遠(yuǎn)低于資產(chǎn)的擴(kuò)張(2005年商業(yè)銀行資產(chǎn)較2004年增長(zhǎng)18．6％)[21，使商業(yè)銀行面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)有擴(kuò)大隱患。首先，我國(guó)商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀嚴(yán)重，具體表現(xiàn)為貸款結(jié)構(gòu)失衡，不良資產(chǎn)數(shù)量巨大，貸款比重過(guò)高且投向集中，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)集中趨勢(shì)；資產(chǎn)結(jié)構(gòu)過(guò)于單一，以企業(yè)貸款為主，負(fù)債結(jié)構(gòu)以存款為主，居民存款占比上升；資產(chǎn)和負(fù)債期限結(jié)構(gòu)不合理，存短貸長(zhǎng)現(xiàn)象嚴(yán)重等。其次，商業(yè)銀行在信用風(fēng)險(xiǎn)管理中依然存在許多誤區(qū)，這表現(xiàn)在：(1)大量的“桌上放款人”僅僅以貸款審查流程是否合規(guī)，資料手續(xù)是否完備為審批標(biāo)準(zhǔn)．而忽略對(duì)借款人的實(shí)地調(diào)查；(2)過(guò)分迷信大客戶，大項(xiàng)目，尤其是有政府背景的項(xiàng)目，忽略風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)變化，從而盲目擴(kuò)大貸款規(guī)模，引發(fā)惡性循環(huán)。(3)片面理解發(fā)展化解風(fēng)險(xiǎn)的手段，通過(guò)擴(kuò)大貸款規(guī)模來(lái)緩解和延緩風(fēng)險(xiǎn)。忽略貸款市場(chǎng)的有效需求而進(jìn)行過(guò)度貸款投放和對(duì)客戶的競(jìng)爭(zhēng)，使貸款審查降低了信用標(biāo)準(zhǔn)，也使貸款風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)貸后實(shí)際管理能力下降，增大了信用風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。近幾年各商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)調(diào)整力度很大，中長(zhǎng)期貸款占比不斷增加，在改善了信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的同時(shí)，也掩蓋和延緩了風(fēng)險(xiǎn)暴露。在銀行的信貸投入中多是大企業(yè)、大項(xiàng)目，這些企業(yè)大多是壟斷性行業(yè)。

目前盈利性及流動(dòng)性都非常好。但有些問(wèn)題必須引起我們的高度重視。1)這種盈利性是建立在高度壟斷基礎(chǔ)之上，一旦壟斷被打破，盈利性將受到影響；2)這些企業(yè)本身尚未建立一套適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的運(yùn)作和管理機(jī)制，國(guó)有企業(yè)的固疾仍然存在，在人世后受到的沖擊較大；3)由于這些企業(yè)目前效益很好，是各家銀行競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)，貸款條件優(yōu)惠，基本上無(wú)擔(dān)保，利率全下浮，貸款金額大，而且因?yàn)楫?dāng)期效益很好，使商業(yè)銀行對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)情況關(guān)注較差，存在麻痹心理。將進(jìn)一步增加銀行的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，不利于風(fēng)險(xiǎn)的分散。

商業(yè)銀行的收益結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)擴(kuò)張模式解決了信用風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)銀行風(fēng)險(xiǎn)體系中的核心地位。我國(guó)商業(yè)銀行的主要收益來(lái)源是存貸利差f據(jù)2006年中期報(bào)告反映，某國(guó)有商業(yè)銀行利息收入占全部營(yíng)業(yè)收入比重高達(dá)92％)，業(yè)務(wù)擴(kuò)張模式主要是存貸款的急速膨脹。在加入WTO后，我國(guó)商業(yè)銀行面對(duì)陌生的客戶群體和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理水平和體制下，信用風(fēng)險(xiǎn)會(huì)進(jìn)一步增大。根據(jù)人世承諾，到2006年我國(guó)將完全取消外資銀行的地域限制，取消所有現(xiàn)存對(duì)外資銀行所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)和設(shè)立形式(包括設(shè)立分支機(jī)構(gòu)和許可證發(fā)放)進(jìn)行限制的非審慎性措施，允許其享受與中資銀行相同的待遇。這意味著外資銀行就將在幾乎沒(méi)有任何障礙的情況下與中資銀行競(jìng)爭(zhēng)。優(yōu)質(zhì)客戶的流失、存款的減少會(huì)加大我國(guó)商業(yè)銀行的提現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，陌生的客戶群體增加我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理的難度。在外商的沖擊下．商業(yè)銀行的貸款客戶經(jīng)營(yíng)狀況的惡化也將增加商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)。而且，在開(kāi)放的世界市場(chǎng)中，新增的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終均表現(xiàn)為信用風(fēng)險(xiǎn)。

1．2流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩種形式：市場(chǎng)／產(chǎn)品流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)金流／資金風(fēng)險(xiǎn)。前者是指由于市場(chǎng)交易不足而無(wú)法按照當(dāng)前的市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行交易所造成的損失。后者是指現(xiàn)金流不能滿足債務(wù)支出的需求．這種情況往往迫使商業(yè)銀行提前清算．從而使賬面上的潛在損失轉(zhuǎn)化為實(shí)際損失，甚至導(dǎo)致機(jī)構(gòu)破產(chǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)可視為一種綜合性風(fēng)險(xiǎn)，它是其他風(fēng)險(xiǎn)在商業(yè)銀行整體經(jīng)營(yíng)方面的綜合體現(xiàn)。保持充足的流動(dòng)性始終是商業(yè)銀行所面臨的最重要任務(wù)之一。

從目前商業(yè)銀行的流動(dòng)性狀況看．據(jù)央行統(tǒng)計(jì)．2005年底存貸差達(dá)到創(chuàng)記錄的近9．2萬(wàn)億元．達(dá)到2000年的3．7倍。體現(xiàn)為供給大于需求，流動(dòng)性充足．但在其背后亦隱含著流動(dòng)性危機(jī)。主要體現(xiàn)在：(1)高流動(dòng)性靠存款的超長(zhǎng)增長(zhǎng)所支撐，且存款中主動(dòng)性負(fù)債不足。目前國(guó)內(nèi)各商業(yè)銀行通過(guò)主動(dòng)負(fù)債擴(kuò)大資金來(lái)源的渠道非常有限，對(duì)客戶存款的期限、金額、利率都無(wú)法進(jìn)行有效的控制和管理，負(fù)債的總量結(jié)構(gòu)、期限結(jié)構(gòu)，利率結(jié)構(gòu)和客戶結(jié)構(gòu)無(wú)法有效優(yōu)化并與資產(chǎn)合理匹配。存款的超長(zhǎng)增長(zhǎng)保證了商業(yè)銀行流動(dòng)性的需要，在很大程度上掩蓋了商業(yè)銀行流動(dòng)性管理中存在的問(wèn)題和矛盾，使得監(jiān)管者和經(jīng)營(yíng)者都普遍認(rèn)為當(dāng)前商業(yè)銀行的流動(dòng)性已沒(méi)有問(wèn)題，從而放松了對(duì)商業(yè)銀行流動(dòng)性管理的關(guān)注，把目光都放在資產(chǎn)業(yè)務(wù)的拓展上。然而，由于商業(yè)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)受宏觀經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境影響非常明顯，一旦外界因素發(fā)生變化導(dǎo)致存款增長(zhǎng)趨勢(shì)放緩，商業(yè)銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)將立刻顯現(xiàn)，從而有可能引發(fā)新一輪的流動(dòng)性危機(jī)。

(2)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力不足以保持足夠的流動(dòng)性。隨著我國(guó)商業(yè)銀行的市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)理念不斷深入，對(duì)盈利性水平的要求越來(lái)越高．因此各家商業(yè)銀行紛紛加大信貸資產(chǎn)和債券資產(chǎn)的投資力度，市場(chǎng)總體資金的充裕度不斷下降。在這種情況下．如果商業(yè)銀行資產(chǎn)和負(fù)債的平均期限搭不當(dāng)，或者商業(yè)銀行收益隨著利率的下降及貸款增長(zhǎng)的停滯而下降，都可能引起流動(dòng)性問(wèn)題。從目前商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)情況來(lái)看．資產(chǎn)形式較單一，變現(xiàn)能力較差的信貸資產(chǎn)占比大，流動(dòng)性明顯不足．而由于不良貸款比重仍然較高，使得信貸資產(chǎn)缺乏變現(xiàn)的環(huán)境和基礎(chǔ)，進(jìn)一步加劇了商業(yè)銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性問(wèn)題。即使債券資產(chǎn)流動(dòng)性較強(qiáng)，但目前商業(yè)銀行受交易場(chǎng)所和交易對(duì)象的限制，要立即變現(xiàn)不但困難，而且要遭受較大價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。近期銀行間市場(chǎng)資金受中央銀行收縮貨幣信貸政策的影響由寬松逐步變?yōu)榫o張。

1．3利率風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)商業(yè)銀行目前利率風(fēng)險(xiǎn)管理是被動(dòng)的、簡(jiǎn)單的管理。與西方國(guó)家商業(yè)銀行的利率風(fēng)險(xiǎn)相比，我國(guó)的利率風(fēng)險(xiǎn)更多地表現(xiàn)為體制性風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家利率政策的調(diào)整是商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接原因。在利率管制下，管理當(dāng)局賦予商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)主要是貨幣政策的有效執(zhí)行和資金的安全性、流動(dòng)性，并不要求商業(yè)銀行對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)做出有效的規(guī)避。因此，商業(yè)銀行主要關(guān)注信貸和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，缺乏對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的有效管理商業(yè)銀行缺乏有效的利率風(fēng)險(xiǎn)管理體系客觀上放大了風(fēng)險(xiǎn)。首先，我國(guó)商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)的管理工具缺乏，尤其缺乏衍生金融工具等有效轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的手段。衍生金融產(chǎn)品的缺乏明顯地制約了中國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)代化的進(jìn)程。其次，我國(guó)商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)量化管理落后。量化管理和模型化是西方發(fā)達(dá)國(guó)家銀行風(fēng)險(xiǎn)管理在技術(shù)上的重要發(fā)展趨勢(shì)。中國(guó)目前在風(fēng)險(xiǎn)量化管理方面還非常薄弱，大致還停留在資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)管理和頭寸匹配管理的水平上，而對(duì)于在風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、信用計(jì)量和持續(xù)期等概念還并不能熟練使用。

利率市場(chǎng)化改革對(duì)商業(yè)銀行的利率風(fēng)險(xiǎn)管理水平構(gòu)成嚴(yán)峻考驗(yàn)。近期利率的頻繁波動(dòng)充分暴露出我國(guó)商業(yè)銀行的利率風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1)目前我國(guó)商業(yè)銀行的存貸款期限存在嚴(yán)重的存短貸長(zhǎng)現(xiàn)象，資產(chǎn)負(fù)債期限以及負(fù)債和資產(chǎn)的：利率敏感性不匹配現(xiàn)象嚴(yán)重。(2)在利率放開(kāi)初期，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，商業(yè)銀行存貸款利差會(huì)有縮小的趨勢(shì)。(3)在利率市場(chǎng)化條件下，收益率曲線的變化更為頻繁，長(zhǎng)期利率和短期利率的反轉(zhuǎn)f如在商業(yè)擴(kuò)張階段．由于貨幣政策的逆向短期操作，短期利率貸款的重新定價(jià)利率與短期存款利率的利差就會(huì)大幅度降低甚至為負(fù))。(4)利率的變化使得商業(yè)銀行面臨選擇權(quán)風(fēng)險(xiǎn)．具體表現(xiàn)為流動(dòng)性和再投資風(fēng)險(xiǎn)。因此，在利率上升或下降時(shí)，商業(yè)銀行都會(huì)面臨客戶在不同程度上的選擇權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。

1．4操作風(fēng)險(xiǎn)

操作風(fēng)險(xiǎn)可以分為由外部客觀原因和由內(nèi)部工作人員的行為造成的損失。隨著商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)規(guī)模擴(kuò)大化、金融產(chǎn)品多樣化和復(fù)雜化，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)對(duì)計(jì)算機(jī)為代表的IT技術(shù)的高度依賴性和金融業(yè)及金融市場(chǎng)全球化的趨勢(shì)的進(jìn)一步加強(qiáng)，使得外部條件更加復(fù)雜和難以控制，因此可能造成的外在操作風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給商業(yè)銀行帶來(lái)嚴(yán)重的后果。然而，銀行經(jīng)營(yíng)以人為本，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理也應(yīng)以加強(qiáng)內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)。

導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部員工行為失當(dāng)?shù)脑颍械氖侵饔^惡意，有的是主觀善意。近年來(lái)．商業(yè)銀行在總結(jié)歷史經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上．通過(guò)完善管理辦法對(duì)業(yè)務(wù)流程加以整合，利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提高監(jiān)測(cè)水平．通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，實(shí)施問(wèn)責(zé)制等措施使商業(yè)銀行的外在操作風(fēng)險(xiǎn)和主觀惡意行為風(fēng)險(xiǎn)得到一定的控制，但對(duì)主觀善意行為風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏應(yīng)有的重視。實(shí)際上，主觀善意行為的發(fā)生頻率和對(duì)銀行造成的損失可能更大。由于銀行對(duì)主觀善意行為疏于防范，缺乏應(yīng)有的事前預(yù)警、事中監(jiān)測(cè)和事后分析評(píng)估和處理機(jī)制，使得銀行對(duì)主觀善意行為的發(fā)生特點(diǎn)和規(guī)律的認(rèn)識(shí)遠(yuǎn)低于對(duì)主觀惡意行為的認(rèn)識(shí)，而且責(zé)任人也因處罰較輕而缺乏應(yīng)有的警惕，使得主觀善意行為的發(fā)生頻率和對(duì)銀行造成的損失遠(yuǎn)大于主觀惡意行為風(fēng)險(xiǎn)。其次，主觀惡意行為風(fēng)險(xiǎn)往往是以主觀善意行為為條件。近年來(lái)．銀行出現(xiàn)一些經(jīng)濟(jì)案件的一個(gè)顯著特點(diǎn)是，一些基層負(fù)責(zé)人或客戶經(jīng)理以提高服務(wù)效率、方便客戶為借口，使一些規(guī)章制度流于形式，管理上出現(xiàn)漏洞，給一些犯罪分子以履行職務(wù)或服務(wù)客戶為名，行經(jīng)濟(jì)犯罪之實(shí)提供了方便。最后，主觀善意行為造成的損失具有隱形性。例如，為提高短期收益，一些銀行的債券投資部門在低利率時(shí)期增加債券投資．當(dāng)市場(chǎng)利率上升時(shí)，在缺乏避險(xiǎn)手段情況下就給商業(yè)銀行帶來(lái)了利率風(fēng)險(xiǎn)。

2商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

風(fēng)險(xiǎn)防范的根本策略在于制度防范為主．技術(shù)防范為輔，二者相互結(jié)合．互為補(bǔ)充。制度防范的要點(diǎn)在于通過(guò)制度創(chuàng)新恢復(fù)和加強(qiáng)市場(chǎng)約束、監(jiān)管約束、銀行同業(yè)協(xié)會(huì)約束與銀行內(nèi)部構(gòu)成的由外到內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。主要工作為：(1)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革；(2)完善內(nèi)部控制制度；(3)恢復(fù)金融監(jiān)管部門監(jiān)管的獨(dú)立性與權(quán)威性。技術(shù)防范的要點(diǎn)在于與制度防范相結(jié)合，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)防范手段的改進(jìn)，建立不完全信息下的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，在具體風(fēng)險(xiǎn)的管理上，應(yīng)在完善商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的前提下，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的防范策略。

2．1防范信用風(fēng)險(xiǎn)

防范信用風(fēng)險(xiǎn)要在加強(qiáng)貸前調(diào)查和貸時(shí)審查等工作的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)作好：(1)建立符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的銀行信用內(nèi)部評(píng)級(jí)體系和風(fēng)險(xiǎn)模型。這樣既可減少信用風(fēng)險(xiǎn)，又可以提高銀行利潤(rùn)。(2)建立完善的內(nèi)控機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，嚴(yán)格貸款等資產(chǎn)業(yè)務(wù)的流程控制，明確責(zé)任和利益的關(guān)系。(3)建立并完善信用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)信息系統(tǒng)，建立客戶基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)和開(kāi)發(fā)客戶跟蹤系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)化管理。(4)通過(guò)對(duì)資產(chǎn)投資方案的機(jī)會(huì)成本進(jìn)行對(duì)比，選擇適時(shí)退出策略，以實(shí)現(xiàn)最佳的資產(chǎn)配置效果。(5)利用新興工具和技術(shù)來(lái)減少和控制信用風(fēng)險(xiǎn)，建立科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。主要利用貸款證券化和信用衍生品來(lái)達(dá)到提前收回債券和轉(zhuǎn)移信用風(fēng)險(xiǎn)的目的，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合管理。

2．2防范利率風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

(1)構(gòu)建完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)資金管理

體系進(jìn)行創(chuàng)新，對(duì)資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理，建立資金統(tǒng)一的管理和操作平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)流動(dòng)性、利率風(fēng)險(xiǎn)管理與信用風(fēng)險(xiǎn)管理的適度分離，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和水平。在資金配置過(guò)程中建立起完備的經(jīng)濟(jì)、金融信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)，強(qiáng)化各種風(fēng)險(xiǎn)的量化分析，注意期限結(jié)構(gòu)上的配比．防范利率和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)．同時(shí)實(shí)行謹(jǐn)慎會(huì)計(jì)原則，不斷補(bǔ)充自有資本金，增強(qiáng)抵御流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)的能力。(2)健全獨(dú)立的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。設(shè)立專門的利率風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的控制部門，直接對(duì)銀行董事會(huì)或行長(zhǎng)負(fù)責(zé)．制定明確的利率風(fēng)險(xiǎn)管理及監(jiān)控規(guī)程．劃分利率授權(quán)權(quán)限和責(zé)任。合理確定內(nèi)、外部利率。通過(guò)確定反映市場(chǎng)變化并兼顧各部門利益的內(nèi)部利率．引導(dǎo)資金向高收益、低風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目集中．降低總體風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)全行戰(zhàn)略發(fā)展意圖。同時(shí)與其他部門協(xié)調(diào)合作，建立以安全為前提、以效益為中心的外部利率確定體系。(3)創(chuàng)新商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)品。

第一．根據(jù)國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)．進(jìn)行衍生產(chǎn)品的基礎(chǔ)工作。第二，開(kāi)發(fā)和運(yùn)用主動(dòng)負(fù)債或提高資產(chǎn)流動(dòng)性的產(chǎn)品，改善資產(chǎn)負(fù)債組合，如發(fā)行次級(jí)債券。嘗試創(chuàng)造連接不同市場(chǎng)的產(chǎn)品．將存款與債券市場(chǎng)、存款與貨幣市場(chǎng)收益掛鉤，如貨幣市場(chǎng)基金、結(jié)構(gòu)性存款等。待條件具備后適時(shí)推出遠(yuǎn)期利率合約等產(chǎn)品。通過(guò)研究利率市場(chǎng)化條件下的資金交易，特別是衍生金融工具的交易，消除全行的風(fēng)險(xiǎn)敞口，防范和化解利率風(fēng)險(xiǎn)。

第6篇

【關(guān)鍵詞】營(yíng)林生產(chǎn)；完全經(jīng)濟(jì)核算；理論；問(wèn)題

0.前言

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)用材林營(yíng)林生產(chǎn)都是事業(yè)經(jīng)營(yíng)而非企業(yè)經(jīng)營(yíng)，實(shí)行預(yù)算制而非經(jīng)濟(jì)核算制，基本上是收支兩條線，所進(jìn)行的營(yíng)林生產(chǎn)成本核算僅是費(fèi)用核算。營(yíng)林生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的來(lái)源也不是營(yíng)林生產(chǎn)成果的價(jià)值體現(xiàn)，與營(yíng)林生產(chǎn)費(fèi)用之間沒(méi)有直接必然的聯(lián)系，還沒(méi)有實(shí)行完全經(jīng)濟(jì)核算。1993年國(guó)有林區(qū)全面推行了林價(jià)制度，解決了商品林資源實(shí)行有償使用問(wèn)題，林價(jià)計(jì)入木材生產(chǎn)成本， 理順了木材生產(chǎn)的核算關(guān)系，但是就其林價(jià)的形成和使用及管理仍未從根本上擺脫育林基金的性質(zhì)，也不是營(yíng)林生產(chǎn)成果的價(jià)值體現(xiàn)。近年來(lái)實(shí)行的林木資產(chǎn)核算，也只是將現(xiàn)有林木資源作為資產(chǎn)管理， 仍屬于資產(chǎn)形式的成本核算。這樣核算營(yíng)林生產(chǎn)成本或林木資產(chǎn)價(jià)值與育林基金或當(dāng)前實(shí)行的林價(jià)并未發(fā)生直接經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，仍為收支兩條線，并不能進(jìn)行完全經(jīng)濟(jì)核算， 也核算不出營(yíng)林生產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，說(shuō)明現(xiàn)行的營(yíng)林生產(chǎn)核算制度存在著一些弊病，這種核算制度現(xiàn)在已不能完全適應(yīng)當(dāng)前營(yíng)林生產(chǎn)改革發(fā)展的需要，也不能正確核算林木資產(chǎn)的價(jià)值， 更不符合森林資源資產(chǎn)化管理的要求， 因此建立適應(yīng)林業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的營(yíng)林生產(chǎn)核算體系——完全經(jīng)濟(jì)核算勢(shì)在必行。

1.營(yíng)林生產(chǎn)實(shí)行完全經(jīng)濟(jì)核算的重要性

營(yíng)林建設(shè)與生產(chǎn)指的是對(duì)林木產(chǎn)業(yè)發(fā)展與規(guī)模化生產(chǎn)的一種有效方式，營(yíng)林生產(chǎn)完全經(jīng)濟(jì)核算指的是營(yíng)林生產(chǎn)的特殊性價(jià)值，營(yíng)林生產(chǎn)采用特殊的核算方式，指的是預(yù)決算制度，其基本內(nèi)容為：首先根據(jù)預(yù)算進(jìn)行年度資金的核算，在生產(chǎn)周期末期進(jìn)行整個(gè)過(guò)程的決算。通過(guò)預(yù)算與決算的內(nèi)容和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，分別針對(duì)性的了解到當(dāng)年的營(yíng)林生產(chǎn)規(guī)模與實(shí)際經(jīng)濟(jì)價(jià)值效益，計(jì)算和統(tǒng)計(jì)出對(duì)國(guó)家的貢獻(xiàn)，適應(yīng)現(xiàn)代化的林業(yè)發(fā)展要求，加速營(yíng)林生產(chǎn)發(fā)展速度，營(yíng)林生產(chǎn)必須實(shí)行企業(yè)化管理與完全經(jīng)濟(jì)核算，豐富森林資源的資產(chǎn)化管理，推動(dòng)現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)林業(yè)經(jīng)濟(jì)管理與建設(shè)，實(shí)現(xiàn)完全經(jīng)濟(jì)核算的轉(zhuǎn)型與發(fā)展。

第一、營(yíng)林生產(chǎn)實(shí)行完全經(jīng)濟(jì)核算， 就是對(duì)營(yíng)林生產(chǎn)活動(dòng)中的生產(chǎn)消耗和生產(chǎn)成果等進(jìn)行核對(duì)、計(jì)算工作， 從而為林價(jià)的制定提供依據(jù)。第二、營(yíng)林生產(chǎn)實(shí)行完全經(jīng)濟(jì)核算，有助于理順營(yíng)林生產(chǎn)財(cái)務(wù)關(guān)系，提高投資效果及資金的使用效益。第三、營(yíng)林生產(chǎn)實(shí)行完全經(jīng)濟(jì)核算， 有利于引導(dǎo)營(yíng)林投資向投資效益高的林種、樹(shù)種流動(dòng)，確保營(yíng)林生產(chǎn)的保值、增值。第四、營(yíng)林生產(chǎn)實(shí)行完全經(jīng)濟(jì)核算， 能有效地促進(jìn)營(yíng)林生產(chǎn)實(shí)現(xiàn)按勞分配，完善生產(chǎn)關(guān)系。第五、營(yíng)林生產(chǎn)實(shí)行完全經(jīng)濟(jì)核算， 能更好地推動(dòng)營(yíng)林生產(chǎn)商品化經(jīng)營(yíng)， 促進(jìn)林業(yè)的體制改革。

2.營(yíng)林生產(chǎn)完全經(jīng)濟(jì)核算的理論基礎(chǔ)

營(yíng)林生產(chǎn)是森林的營(yíng)造和管護(hù)活動(dòng)，它主要包括采種、育苗、整地、造林、成幼林撫育和管護(hù)的全過(guò)程。營(yíng)林生產(chǎn)過(guò)程是復(fù)雜的，其生產(chǎn)成果也是多種多樣的， 營(yíng)林生產(chǎn)的產(chǎn)品主要包括林木資源，它與其它產(chǎn)品相比具有特殊性。

第一、林木資源具有商品的二重性。林木資源與其它商品一樣，具有使用價(jià)值和價(jià)值。馬克思說(shuō)過(guò)：“物的有用性使物具有使用價(jià)值。”而林木資源的生產(chǎn)正是為了滿足社會(huì)對(duì)木材的需要。因此，林木資源具有使用價(jià)值。同時(shí)林木資源是營(yíng)林工作者的勞動(dòng)和自然力相交織產(chǎn)生的， 因此林木資源具有價(jià)值。

第二、林木資源具有交換價(jià)值。林木資源的生產(chǎn)與其它商品的生產(chǎn)一樣，其目的不是為了自身需要，而是為了滿足社會(huì)的需要，因此， 最終要實(shí)現(xiàn)其交換的目的， 由此決定了林木資源就是商品。

第三、林木資源的價(jià)值形成規(guī)律。價(jià)值是商品經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，在我國(guó)現(xiàn)行的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中， 營(yíng)林生產(chǎn)也必須遵循馬克思的勞動(dòng)價(jià)值論，它是林產(chǎn)品價(jià)值和價(jià)格的基礎(chǔ)。價(jià)值的實(shí)體和源泉是社會(huì)勞動(dòng)，商品的價(jià)值量由凝結(jié)在商品中的社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng)時(shí)間決定的。在我國(guó)林木資源是一種緊缺資源， 其市場(chǎng)價(jià)值必須取高價(jià)值，即在最差條件下形成的價(jià)值，只有這樣才能鼓勵(lì)在劣等地上發(fā)展林業(yè)，發(fā)揮價(jià)值規(guī)律調(diào)節(jié)作用，使其價(jià)值超量實(shí)現(xiàn)，推動(dòng)生產(chǎn)要素往林業(yè)發(fā)展，促進(jìn)林木資源迅速增長(zhǎng)。

3.營(yíng)林生產(chǎn)的完全經(jīng)濟(jì)核算

3.1總體框架

第一、按生產(chǎn)周期進(jìn)行長(zhǎng)周期核算，營(yíng)林生產(chǎn)按生產(chǎn)周期進(jìn)行核算后，其最終目的是要實(shí)現(xiàn)營(yíng)林生產(chǎn)完全、真實(shí)的經(jīng)濟(jì)核算，即企業(yè)可以自負(fù)盈虧，能夠以林價(jià)收入補(bǔ)償營(yíng)林支出，獲得利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自我積累。營(yíng)林生產(chǎn)要取得林價(jià)收入，必須是在活立木達(dá)到某種成熟而進(jìn)行出賣時(shí)取得的，這種收入并不是該年度營(yíng)林生產(chǎn)收入。也就是說(shuō)，在每個(gè)年度并沒(méi)有真實(shí)的營(yíng)林收入，只有最終的林價(jià)收入才是真實(shí)的，可以實(shí)現(xiàn)的。要想真實(shí)地反映營(yíng)林生產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)情況，只有通過(guò)營(yíng)林生產(chǎn)的長(zhǎng)周期核算來(lái)完成。

第二、按年度進(jìn)行的營(yíng)林生產(chǎn)核算營(yíng)林生產(chǎn)長(zhǎng)周期核算是真實(shí)的。通過(guò)長(zhǎng)周期核算，可以很直觀地了解企業(yè)的生產(chǎn)耗費(fèi)和生產(chǎn)成果，可以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)自負(fù)盈虧，自我積累。但它也有不利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的方面：在經(jīng)營(yíng)管理上落后于其他生產(chǎn)企業(yè)，不利于企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，也無(wú)法了解其自身在短期或年度內(nèi)的經(jīng)營(yíng)情況；無(wú)法解決我國(guó)勞動(dòng)者月度工資的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，而按年或月來(lái)計(jì)算營(yíng)林生產(chǎn)整個(gè)過(guò)程的耗費(fèi)及成果又缺乏理論依據(jù)；我國(guó)大多數(shù)企業(yè)及國(guó)家核算管理均按年度進(jìn)行，因此營(yíng)林生產(chǎn)長(zhǎng)周期核算與年度核算不一致，會(huì)給營(yíng)林生產(chǎn)帶來(lái)很多不便。基于此，營(yíng)林生產(chǎn)還必須進(jìn)行年度核算。

3.2營(yíng)林生產(chǎn)實(shí)行完全經(jīng)濟(jì)核算的指導(dǎo)思想就是要按照客

營(yíng)林生產(chǎn)既需要按生產(chǎn)周期進(jìn)行長(zhǎng)周期核算也需要按年度進(jìn)行核算。營(yíng)林生產(chǎn)按生產(chǎn)周期進(jìn)行核算后最終目的是要實(shí)現(xiàn)營(yíng)林生產(chǎn)完全、真實(shí)的經(jīng)濟(jì)核算。即企業(yè)可以自負(fù)盈虧，能夠以林價(jià)收入補(bǔ)償營(yíng)林支出，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自我積累。營(yíng)林生產(chǎn)要取得林價(jià)收入必須是在活立木達(dá)到某種成熟出賣時(shí)而取得的， 這種收入并不是該年度營(yíng)林生產(chǎn)收入， 也就是說(shuō)，在每個(gè)年度并沒(méi)有真實(shí)的營(yíng)林收入，只有最終的林價(jià)收入才是真實(shí)的，可以實(shí)現(xiàn)的。因此要想真實(shí)地反映營(yíng)林生產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)情況，只有通過(guò)營(yíng)林生產(chǎn)的長(zhǎng)周期核算來(lái)完成。營(yíng)林生產(chǎn)長(zhǎng)周期核算是真實(shí)的。通過(guò)長(zhǎng)周期核算， 可以很直觀地了解企業(yè)的生產(chǎn)耗費(fèi)和生產(chǎn)成果， 可以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)自負(fù)盈虧、自我積累。但長(zhǎng)周期核算存在很多問(wèn)題，不利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理。

【參考文獻(xiàn)】

[1]陳世輝，張明豪.關(guān)于營(yíng)林成果考核辦法的初步探討.林業(yè)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，2006，07：77-79.

[2]蔣敏元，王永清，王志芳.商品林經(jīng)營(yíng)實(shí)行完全經(jīng)濟(jì)核算.東北林業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)，2010，10：100-102.

第7篇

不相容職務(wù)是組織設(shè)計(jì)和管理中常遇到的問(wèn)題，不相容職務(wù)設(shè)置是組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的基礎(chǔ)，在內(nèi)部控制制度建設(shè)處于比較核心的地位。一般文章談及不相容職務(wù)僅僅進(jìn)行一些描述，或舉幾個(gè)例子，或僅僅說(shuō)明內(nèi)部控制要設(shè)置不相容職務(wù)，所以導(dǎo)致對(duì)于一些核心的問(wèn)題就語(yǔ)焉不詳，很少有人對(duì)不相容職務(wù)特點(diǎn)、性質(zhì)、及設(shè)置不相容職務(wù)應(yīng)遵守的原則等問(wèn)題作深入探討。本文談?wù)勁c不相容職務(wù)有關(guān)的幾個(gè)問(wèn)題。

一、不相容職務(wù)的由來(lái)

不相容職務(wù)的設(shè)置緣于內(nèi)部牽制，所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，使得單個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。最早對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行研究的是美國(guó)，美國(guó)在20世紀(jì)30年代就對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行論述，目前國(guó)際上對(duì)于內(nèi)部控制和不相容職務(wù)論述的源頭來(lái)自于COSO委員會(huì)（CommitteeofSponsoringOrganizationsOfTheTread—wayCommission）。1992年，COSO委員會(huì)提出報(bào)告《內(nèi)部控制——整體框架》，1994年進(jìn)行了增補(bǔ)。COSO委員會(huì)提出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。它提出5個(gè)控制要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督，不相容職務(wù)就在控制活動(dòng)之中。事實(shí)上，只要存在委托授權(quán)——管理權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離就存在牽制，存在不相容職務(wù)。

二、不相容職務(wù)的分類

本文初步把不相容職務(wù)分為五類：強(qiáng)不相容職務(wù)和弱不相容職務(wù)；多環(huán)節(jié)不相容職務(wù)和少環(huán)節(jié)不相容職務(wù)；平行不相容職務(wù)和交叉不相容職務(wù)；均衡不相容職務(wù)和非均衡不相容職務(wù)。

1．強(qiáng)不相容職務(wù)和弱不相容職務(wù)。倉(cāng)庫(kù)保管與財(cái)務(wù)記錄之間的不相容程度是大于總賬與明細(xì)賬之間的不相容程度的。完全不能由一人來(lái)處理相關(guān)業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)我們可以稱之為強(qiáng)不相容職務(wù)；部分相容我們可以稱之為弱不相容，弱不相容職務(wù)可以由一人來(lái)處理。完整的業(yè)務(wù)可以分解為許多環(huán)節(jié)，間隔愈相近不相容的程度愈強(qiáng)；與實(shí)物、現(xiàn)金有關(guān)的涉及財(cái)產(chǎn)安全的業(yè)務(wù)屬于強(qiáng)不相容；一項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的上、下環(huán)節(jié)中和本企業(yè)外部相聯(lián)系，該職務(wù)與其他職務(wù)強(qiáng)不相容。

2．平行不相容職務(wù)不同業(yè)務(wù)循環(huán)的職務(wù)之間，職務(wù)是完全不兼任的是平行不相容職務(wù)。交叉不相容是指不同循環(huán)之間的某些職務(wù)由相同的人兼任或交叉擔(dān)任，例如購(gòu)貨與收款循環(huán)的授權(quán)執(zhí)行記錄驗(yàn)貨審核付款保管與銷售與收款循環(huán)的授權(quán)執(zhí)行收款審核發(fā)貨記錄。平行不相容職務(wù)之間同類業(yè)務(wù)是兼任的，例如，這兩個(gè)循環(huán)中的記賬、收付款都可以是一個(gè)人，但是兩個(gè)循環(huán)中的某兩個(gè)相鄰的不相容職務(wù)不能在兩個(gè)循環(huán)中互為上下位關(guān)系，這樣會(huì)導(dǎo)致不相容職務(wù)設(shè)置的失效。

3．多環(huán)節(jié)不相容職務(wù)，我們把有專職的五個(gè)以上的環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)體系化為多環(huán)節(jié)不相容職務(wù)。

少環(huán)節(jié)不相容職務(wù)，一般我們提及一個(gè)單位的會(huì)計(jì)人員最少有兩個(gè)，即出納和會(huì)計(jì)，我們往往忽視審批環(huán)節(jié)這個(gè)隱性的會(huì)計(jì)職務(wù)。不相容職務(wù)最少有三個(gè)環(huán)節(jié)。

4．均衡不相容職務(wù)是指不相容職務(wù)之間地位平等，不存在領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，這樣的設(shè)置可以起到制衡的作用。非均衡不相容職務(wù)是指職務(wù)之間有從屬關(guān)系，下為屬于上位領(lǐng)導(dǎo)，或某一環(huán)節(jié)控制其它環(huán)節(jié)。均衡的不相容職務(wù)往往比不均衡不相容職務(wù)更能起到制橫作用，但是串通的風(fēng)險(xiǎn)在增大。

此外，不相容職務(wù)還有動(dòng)態(tài)與靜態(tài)之分。

三、業(yè)務(wù)循環(huán)中職務(wù)的不相容性分析

一般情況下，單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)通常可以劃分為授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個(gè)步驟。如果上述每一步都有相對(duì)獨(dú)立的人員或部門分別實(shí)施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的初步發(fā)揮。

業(yè)務(wù)的處理有一個(gè)流程，這個(gè)流程由一系列環(huán)節(jié)組成，這些環(huán)節(jié)種不同的職務(wù)之間不相容程度是不一樣的，有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完全不能由一個(gè)人來(lái)?yè)?dān)任，這些職務(wù)之間屬于強(qiáng)不相容職務(wù)，強(qiáng)不相容職務(wù)之間不能安排一個(gè)人來(lái)?yè)?dān)任。部分相容即弱不相容職務(wù)可以由一人來(lái)處理（輔之以其他的控制措施）。然而，確定哪些職務(wù)完全不相容？哪些職務(wù)部分相容？我們以購(gòu)貨與付款循環(huán)來(lái)說(shuō)明。如圖1示。

從圖1中我們可以看出一項(xiàng)購(gòu)貨與付款業(yè)務(wù)涉及授權(quán)批準(zhǔn)、執(zhí)行購(gòu)買、驗(yàn)貨、財(cái)務(wù)記錄（總賬、明細(xì)賬）、審核、付款、保管等環(huán)節(jié)，在這些環(huán)節(jié)中，財(cái)務(wù)記錄崗位涉及許多業(yè)務(wù)循環(huán)，無(wú)疑是核心的崗位，它和其它的崗位都不相容；執(zhí)行和驗(yàn)貨都是連接企業(yè)內(nèi)、外部的職務(wù)，這兩個(gè)職務(wù)尋租和舞弊的機(jī)會(huì)較多，屬于強(qiáng)不相容職務(wù)。驗(yàn)貨與保管共同涉及實(shí)物入庫(kù)，且有前置控制和后續(xù)控制（財(cái)產(chǎn)清查），驗(yàn)貨與保管之間屬于弱不相容，兩個(gè)職務(wù)可以由一人兼任。

此外，一個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)中的不相容職務(wù)設(shè)置應(yīng)該是開(kāi)口的循環(huán)，一個(gè)人不應(yīng)該兼該業(yè)務(wù)的兩個(gè)和兩個(gè)以上的不相鄰環(huán)節(jié)的職務(wù)。正確的做法是：授權(quán)批準(zhǔn)——執(zhí)行——記錄——審核——驗(yàn)貨——付款——保管，而不能出現(xiàn)，授權(quán)批準(zhǔn)——執(zhí)行——記錄——審核（授權(quán)批準(zhǔn)兼），或授權(quán)批準(zhǔn)——執(zhí)行——記錄——審核——驗(yàn)貨（執(zhí)行兼）的情況。

對(duì)于一些財(cái)務(wù)制度和機(jī)構(gòu)很發(fā)達(dá)的企業(yè)而言，以上列舉的崗位都可以有不同的人來(lái)?yè)?dān)任，但是對(duì)于中小企業(yè)而言，控制收益會(huì)大于控制成本的支出，內(nèi)部控制是保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展的，而不是妨礙其發(fā)展的。在操作性目標(biāo)中，經(jīng)營(yíng)的“效果”是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出與預(yù)期計(jì)劃的產(chǎn)出比較而言的；經(jīng)營(yíng)的“效率”是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出與實(shí)際投入比較而言的。所以，不相容職務(wù)的設(shè)置必須考慮它的經(jīng)濟(jì)效益。

四、不相容職務(wù)失效和優(yōu)化

不相容職務(wù)對(duì)于解決舞弊的作用是有限的，可以說(shuō)，任何內(nèi)部控制制度都是有漏洞的，不存在完美的內(nèi)部控制制度，不相容職務(wù)也是如此。不相容職務(wù)起源與牽制，本質(zhì)是對(duì)于人性的弱點(diǎn)的擔(dān)憂，如果擔(dān)任職務(wù)的人是可以信賴的，不相容職務(wù)對(duì)他而言沒(méi)有也是可以的。如果擔(dān)任職務(wù)的人是完全不可以信賴的，不相容職務(wù)對(duì)他（們）而言是不夠的。可能導(dǎo)致不相容職務(wù)失效的原因有：

1．不同的業(yè)務(wù)循環(huán)中的不相容職務(wù)交叉而導(dǎo)致不相容職務(wù)的失效。例如：甲在銷貨業(yè)務(wù)中擔(dān)任審核同時(shí)在投資業(yè)務(wù)中擔(dān)任授權(quán)，乙在銷貨業(yè)務(wù)中擔(dān)任授權(quán)同時(shí)在投資業(yè)務(wù)中擔(dān)任審核。甲乙可以相互交換權(quán)力使本來(lái)在單一業(yè)務(wù)循環(huán)中有效的相互牽制設(shè)計(jì)失效。特別的是在兩個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)中兩個(gè)人擔(dān)任的職務(wù)正好處于上、下位對(duì)調(diào)，這種情況下作弊的可能性極大。

2．不相容職務(wù)設(shè)置本身存在漏洞。一個(gè)人在一個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)中控制兩個(gè)重要環(huán)節(jié)，例如在購(gòu)貨與付款業(yè)務(wù)同時(shí)擔(dān)任審核和授權(quán)批準(zhǔn)兩個(gè)職務(wù)，就可以把價(jià)格或性能不合適的設(shè)備買進(jìn)來(lái)，導(dǎo)致企業(yè)利益受到損失。

3．不相容職務(wù)的僵化導(dǎo)致不相容職務(wù)設(shè)置的失效。不相容職務(wù)在設(shè)置的初期是有效的，隨著時(shí)間的推移，人們對(duì)于制度逐步適應(yīng)，制度的威懾力會(huì)逐漸衰減而失去效用。如果不對(duì)制度本身或執(zhí)行制度的人進(jìn)行調(diào)整，就會(huì)產(chǎn)生舞弊現(xiàn)象。有許多時(shí)候企業(yè)出問(wèn)題并不是原來(lái)制度不好，而是因?yàn)橹贫仁怯小皦勖钡摹?/p>

4．總體的內(nèi)部控制制度的不足導(dǎo)致不相容職務(wù)設(shè)置失效。我們說(shuō)不相容職務(wù)的設(shè)置只是整個(gè)內(nèi)部控制體系的一部分，其他的內(nèi)部控制還有實(shí)物控制制度、文件管理制度、信息傳遞制度、強(qiáng)制休假制度等等，這些制度需要相互配合，形成一種良好的制度生態(tài)群。如果其他制度沒(méi)有起到作用，單純的不相容制度難以起作用，一種制度單兵推進(jìn)是不會(huì)有長(zhǎng)期生命的。

現(xiàn)代的職務(wù)犯罪呈現(xiàn)集團(tuán)化的傾向，例如，不相容職務(wù)的設(shè)置對(duì)于串通作弊的“窩案”是不起作用的，“升級(jí)版”的不相容職務(wù)應(yīng)該包括職務(wù)輪換、突然休假制度。商業(yè)銀行較早認(rèn)識(shí)這個(gè)問(wèn)題，對(duì)于如同城票據(jù)交換、外匯交易等一些重要崗位除不相容職務(wù)設(shè)置外，常采取強(qiáng)制休假來(lái)防止舞弊。如圖1所示，不相容職務(wù)設(shè)置應(yīng)該和定期、不定期的內(nèi)部審計(jì)制度等結(jié)合起來(lái)。

隨著電算化的普及、虛擬公司的出現(xiàn)，不相容職務(wù)也出現(xiàn)一些新的變化，例如在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，新的不相容職務(wù)有：系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù)；數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算化審核職務(wù)；數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù)；系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理的職務(wù)等，與傳統(tǒng)的不相容職務(wù)相比，這些不相容職務(wù)之間出現(xiàn)地位不平等的問(wèn)題，整個(gè)單位對(duì)最上一級(jí)管理員往往難以進(jìn)行實(shí)時(shí)有效的控制，這種情況下往往需要借助最原始的手段進(jìn)行管理。

作為內(nèi)控的一部分，不相容職務(wù)設(shè)置意味著向管理目標(biāo)的某一終點(diǎn)努力，但不是終點(diǎn)本身；它的成效受人的影響，而不只是華麗的政策、精細(xì)的守則或表格；不相容職務(wù)分離只能為公司管理層提供合理的保證，而不是絕對(duì)的保證。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇

從形成人民幣升值壓力的國(guó)際背景來(lái)看，日本和西方國(guó)家要求人民幣升值的直接理由就是我國(guó)持續(xù)多年的貿(mào)易順差。日本經(jīng)濟(jì)自從上世紀(jì)80年代的泡沫經(jīng)濟(jì)破滅以來(lái)，已連續(xù)十幾年的低迷和衰退。在2001年，日本政府就提出了人民幣幣值被低估的問(wèn)題，并稱因?yàn)槲覈?guó)的出口產(chǎn)品和日本相競(jìng)爭(zhēng)，造成了日本經(jīng)濟(jì)困難。2002年12月，日本財(cái)務(wù)省黑田東彥、鹽川正十郎等官員先后公開(kāi)指稱，我國(guó)在向世界輸出“通貨緊縮”，并將全球經(jīng)濟(jì)不景氣的責(zé)任歸咎于我國(guó)，要求人民幣升值。2003年7月的亞歐財(cái)長(zhǎng)會(huì)議上，日本鼓動(dòng)歐美、亞洲的一些國(guó)家開(kāi)始附和日本人的“倡導(dǎo)”。

從2004年下半年至今，歐元區(qū)經(jīng)濟(jì)一直疲弱不振。為了緩解經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)壓力，歐洲也加大了對(duì)人民幣的施壓力度。歐洲人認(rèn)為，我國(guó)所謂的“盯住美元”政策(即1美元兌換8.28元人民幣的固定匯率)，意味著歐元過(guò)度地承擔(dān)了美元疲軟帶來(lái)的全球經(jīng)濟(jì)調(diào)整后果。

2004年6月19日，在美國(guó)最大的工商業(yè)團(tuán)體——美國(guó)制造業(yè)協(xié)會(huì)的牽頭下，“健全美元聯(lián)盟”決定力促政府動(dòng)用“301條款”來(lái)迫使人民幣升值。2005年4月6日美國(guó)國(guó)會(huì)參議院通過(guò)“舒梅爾—格拉漢姆”提案。該提案聲稱，我國(guó)政府在6個(gè)月內(nèi)將人民幣升值，否則我國(guó)出口到美國(guó)的商品將面臨高達(dá)27.5%的懲罰性關(guān)稅。美國(guó)財(cái)政部宣稱，要在2005年10月15日左右的下半年年度報(bào)告中，將我國(guó)明確列入?yún)R率操縱的名單之列，這使人民幣匯率制度改革更傾向于提早進(jìn)行。

美國(guó)壓迫人民幣升值除了經(jīng)濟(jì)原因外，還有深遠(yuǎn)的政治考慮，即防范我國(guó)迅速崛起所帶來(lái)的影響。我國(guó)經(jīng)濟(jì)的崛起，意味著原有經(jīng)濟(jì)格局下的利益分配正在發(fā)生變化，使得西方一些國(guó)家對(duì)我國(guó)產(chǎn)生了防范和敵視心理。

近幾年，由于我國(guó)出口迅猛擴(kuò)張，2007年我國(guó)貿(mào)易順差擴(kuò)大到2622億美元，比2006年增長(zhǎng)47.7%。持續(xù)的貿(mào)易順差使我國(guó)和主要貿(mào)易伙伴的貿(mào)易摩擦接連不斷，多年成為世界上遭受反傾銷最多的國(guó)家。持續(xù)多年的貿(mào)易順差還造成國(guó)內(nèi)通貨膨脹壓力增加。因此，2005年7月21日，隨著我國(guó)政府關(guān)于人民幣匯率體制改革措施的出臺(tái)，其匯率將參考一籃子貨幣來(lái)確定。

二、人民幣升值對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)

1.抑制出口，增加進(jìn)口

近幾年來(lái)，我國(guó)貿(mào)易出口不僅保持較快增長(zhǎng)，而且國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重基本穩(wěn)定在20%左右，成為拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的重要因素。我國(guó)的出口行業(yè)主要有紡織、服裝、化工，電子機(jī)械制造業(yè)等，這些行業(yè)對(duì)人民幣匯率的變化非常敏感。人民幣升值后，我國(guó)出口企業(yè)成本相應(yīng)提高，引發(fā)出口產(chǎn)品價(jià)格上揚(yáng)，原有出口優(yōu)勢(shì)逐步喪失，出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力削弱，進(jìn)而導(dǎo)致出口利潤(rùn)空間的萎縮，不利于出口的持續(xù)擴(kuò)大。尤其嚴(yán)重影響那些以低價(jià)格取勝、科技含量較低的產(chǎn)品出口。如：紡織服裝業(yè)附加值低，出口價(jià)格彈性較低，降價(jià)空間很小，主要以價(jià)格為競(jìng)爭(zhēng)手段，是受影響最大的行業(yè)。

另一方面，人民幣升值，進(jìn)口商品相對(duì)以往價(jià)格便宜，將會(huì)增加我國(guó)貿(mào)易進(jìn)口，影響國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的需求，對(duì)略有緩解的通貨緊縮又形成新的壓力。部分商品尤其是奢侈品消費(fèi)會(huì)被進(jìn)口替代，分流部分國(guó)內(nèi)消費(fèi)人群，最終導(dǎo)致貨物貿(mào)易順差逐步縮小。由此會(huì)引發(fā)一國(guó)減少國(guó)民收入的乘數(shù)效應(yīng)，使我國(guó)的國(guó)民收入減少。

2.影響外國(guó)對(duì)我國(guó)的直接投資

據(jù)我國(guó)商務(wù)部數(shù)據(jù)表明，自上世紀(jì)90年代中期，我國(guó)吸引外商直接投資一直維持在400億美元以下的水平，近兩年增勢(shì)更猛。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，截止2007年，外商投資企業(yè)進(jìn)出口總值12549.28億美元，占全國(guó)進(jìn)出口總值的57.73%。數(shù)據(jù)表明，外商直接投資已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支重要力量，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是同出口和外國(guó)直接投資密不可分的。

人民幣升值，外商在我國(guó)的投資成本，如：投資建廠購(gòu)置設(shè)備、人力資本的成本提升，對(duì)投資規(guī)模和本地化進(jìn)程受到影響。其次，外商投資企業(yè)的各類產(chǎn)品和服務(wù)中有相當(dāng)部分是面向國(guó)際市場(chǎng)，人民幣升值給這此企業(yè)的產(chǎn)品走向海外市場(chǎng)受影響。再者，人民幣升值，將造成國(guó)際投機(jī)資金大量流入我國(guó)，增加我國(guó)通貨膨脹的壓力，可能導(dǎo)致直接投資的減少和生產(chǎn)基地的轉(zhuǎn)移。因此，人民幣升值將導(dǎo)致對(duì)外資吸引力的下降，不利于引進(jìn)外資，并加速資本外流，減少外商對(duì)我國(guó)的直接投資。

3.導(dǎo)致國(guó)內(nèi)就業(yè)壓力加大

人民幣升值嚴(yán)重打擊勞動(dòng)密集性企業(yè)的出口，進(jìn)一步加大就業(yè)壓力。目前，我國(guó)新增就業(yè)機(jī)會(huì)主要依靠出口和外國(guó)對(duì)華的直接投資，人民幣升值將抑制出口，擴(kuò)大進(jìn)口，出口企業(yè)和外貿(mào)生產(chǎn)企業(yè)將會(huì)陷于困境。人民幣升值還會(huì)導(dǎo)致我國(guó)非貿(mào)易品如土地、勞動(dòng)力等生產(chǎn)要素價(jià)格的上升，從而減弱國(guó)內(nèi)需求，給就業(yè)市場(chǎng)帶來(lái)嚴(yán)重的負(fù)面影響。同時(shí)，人民幣升值不僅會(huì)使外資流入減少，同時(shí)也將刺激我國(guó)的海外投資，迫使我國(guó)的企業(yè)向海外進(jìn)行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，促使國(guó)內(nèi)一些制造業(yè)萎縮，減少我國(guó)的就業(yè)機(jī)會(huì)，增加我國(guó)的失業(yè)率。

4.影響貨幣政策的有效性和金融市場(chǎng)的穩(wěn)定

人民幣一旦升值，迫使央行在外匯市場(chǎng)上大量買進(jìn)外匯，從而使以外匯占款形式投放的基礎(chǔ)貨幣相應(yīng)增加，造成資金使用效率低下，影響貨幣政策的有效性。人民幣升值導(dǎo)致購(gòu)買力提高，從而加重通貨緊縮，這會(huì)影響我國(guó)培育和刺激內(nèi)需政策的效應(yīng)。另外，人民幣的升值，財(cái)政赤字增加，影響貨幣政策的穩(wěn)定。尤其是對(duì)金融市場(chǎng)發(fā)展相對(duì)滯后的國(guó)家，大量短期資本通過(guò)各種渠道流入資本市場(chǎng)的逐利行為，容易引發(fā)貨幣和金融危機(jī)，給經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展造成負(fù)面影響。

5.引發(fā)房地產(chǎn)大漲，推動(dòng)股市上揚(yáng)

人民幣升值，房地產(chǎn)業(yè)受到投資者的青睞，投資者能獲得與升值幅度相應(yīng)的收益。人民幣升值，外資的投機(jī)性需求進(jìn)一步被激發(fā)，外資大量、快速地進(jìn)入房地產(chǎn)市場(chǎng)，對(duì)房?jī)r(jià)上漲形成較大的壓力，導(dǎo)致我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展受到挑戰(zhàn)。

隨著人民幣升值預(yù)期的不斷加強(qiáng)，上千億美元的游資涌入我國(guó)，這些資金正在尋找投資機(jī)會(huì)，只要股票市場(chǎng)基本面轉(zhuǎn)好，這些資金將大規(guī)模轉(zhuǎn)向股市，從而推動(dòng)股市的上漲。巨額資金進(jìn)入股市和房市，會(huì)促使股價(jià)、房?jī)r(jià)上漲，從而出現(xiàn)泡沫經(jīng)濟(jì)。

三、對(duì)策與建議

1.重新定位經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，調(diào)整相關(guān)政策

要解決人民幣升值產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)，就必須對(duì)包括外貿(mào)政策、外資政策、產(chǎn)業(yè)政策在內(nèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)相關(guān)戰(zhàn)略和政策進(jìn)行調(diào)整，統(tǒng)籌內(nèi)需和外需。政府要發(fā)揮宏觀調(diào)控政策的控制和引導(dǎo)作用，通過(guò)分析及定位我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中最為脆弱的環(huán)節(jié)，實(shí)施一系列針對(duì)性措施與政策，減小我國(guó)經(jīng)濟(jì)可能受到的負(fù)面影響。在政策上扶持產(chǎn)品出口企業(yè)，在WTO協(xié)議允許的范圍內(nèi)，給予相關(guān)產(chǎn)品出口補(bǔ)貼或者提高出口退稅額，縮小國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)產(chǎn)品價(jià)格的差距，恢復(fù)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，減少國(guó)際市場(chǎng)的受損額。調(diào)整外資稅收政策，提高外資利用水平，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的平衡發(fā)展，減少與主要貿(mào)易伙伴之間的摩擦，化解人民幣升值壓力。

2.調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)出口企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力

出口企業(yè)以人民幣升值為契機(jī)，加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級(jí)，優(yōu)化出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，提高出口產(chǎn)品的檔次、附加值和科技含量。加強(qiáng)成本控制，在保證質(zhì)量的基礎(chǔ)上不斷降低生產(chǎn)成本，提高產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)的改造，以市場(chǎng)化為主要手段實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)從勞動(dòng)密集型向資本密集型和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)升級(jí)，使企業(yè)逐步走向國(guó)際化。建立能夠有效運(yùn)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售系統(tǒng)，減少流通環(huán)節(jié)的費(fèi)用，形成低成本的出口競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

3.提高貨幣政策調(diào)控水平，通過(guò)金融手段規(guī)避外匯變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

央行應(yīng)積極研究資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整方案，盤活某些類別資產(chǎn)的流動(dòng)性，恢復(fù)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的彈性。在外匯收入和支出方面建立平衡關(guān)系，培育人民幣遠(yuǎn)期和期貨交易市場(chǎng)，大力發(fā)展匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工具。目前，在國(guó)際金融領(lǐng)域，各種衍生證券交易、貨幣互換、利率互換、遠(yuǎn)期利率協(xié)議、外匯市場(chǎng)掉期交易、遠(yuǎn)期和約等金融工具十分常見(jiàn)和流行。我國(guó)金融業(yè)要精心制定自身管理風(fēng)險(xiǎn)和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的策略，要不斷提高金融產(chǎn)品的創(chuàng)新能力和定價(jià)能力，在競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中為客戶提供更好的金融產(chǎn)品和金融服務(wù)。在金融創(chuàng)新和改進(jìn)服務(wù)的同時(shí)，金融機(jī)構(gòu)也能提升自身的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。密切關(guān)注預(yù)期變化，加強(qiáng)預(yù)期指導(dǎo)，使我國(guó)經(jīng)濟(jì)可以更平衡、穩(wěn)定和持續(xù)地發(fā)展。

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第9篇

關(guān)鍵詞：水稻；機(jī)械化；問(wèn)題；對(duì)策

隨著國(guó)家惠農(nóng)政策的普及，購(gòu)機(jī)補(bǔ)貼范圍擴(kuò)大，農(nóng)戶購(gòu)置機(jī)械積極性十分高漲，但實(shí)際操作技術(shù)應(yīng)用水平低，生產(chǎn)作業(yè)質(zhì)量參差不齊。農(nóng)技、農(nóng)藝技術(shù)不配套，各技術(shù)環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)程度低，使產(chǎn)量效益提高緩慢，自2007-2009年跟蹤調(diào)查結(jié)果：稻谷價(jià)格按照國(guó)家三等收購(gòu)價(jià)計(jì)算：2007年1.50元/kg，2008年1.64元/千克，2009年1.90元/千克。連續(xù)三年最高畝產(chǎn)達(dá)到602kg，畝增產(chǎn)86kg稻谷，最高增產(chǎn)幅度15.38%，最低畝產(chǎn)487.0kg，但也有減產(chǎn)地塊，最多畝減產(chǎn)45kg，最大減產(chǎn)幅度為8.39%。增收部分來(lái)源于增產(chǎn)和節(jié)省投入兩部分。2007年機(jī)插總體表現(xiàn)為減產(chǎn)，2008年由于技術(shù)的逐漸完善，表現(xiàn)為增產(chǎn)點(diǎn)次多，增產(chǎn)幅度大，效益較可觀。2009年由于特殊年份在水稻普遍減產(chǎn)的情況下機(jī)插增產(chǎn)比例增大，增產(chǎn)幅度12%~15%，仍有減產(chǎn)地塊。但如果采用機(jī)械化生產(chǎn)綜合配套技術(shù)，水稻畝產(chǎn)達(dá)到600kg是完全可以實(shí)現(xiàn)的。如黑龍江省阿城區(qū)何長(zhǎng)海自2007年開(kāi)始全程機(jī)械化生產(chǎn)種植，每年種植水稻200多畝，購(gòu)置粉土機(jī)、育苗機(jī)、施肥機(jī)、收獲機(jī)等配套機(jī)械12臺(tái)套，在2009年種植東農(nóng)429，平均畝產(chǎn)達(dá)到605k量水平。雖然水稻機(jī)械化生產(chǎn)總體應(yīng)用水平還是逐年提高，但也存在許多不足之處。

1、水田整地機(jī)械應(yīng)用普遍，但整地方法欠科學(xué)，質(zhì)量難保證

多數(shù)選擇寧波或18馬力四輪車帶五鏵犁以翻地為主，水田旋耕整地面積少，田面平整度高低不平，欠溝，生地楞伐塊比例大，翻耕地塊一般需48小時(shí)浸透，增加泡田時(shí)間泡田用水，旋耕整地一般約4~5小時(shí)即可泡透粗耙。整地質(zhì)量粗糙，地表面根茬多，沉淀時(shí)間掌握不準(zhǔn)，耙地過(guò)細(xì)膩，滲水速度慢，延遲插秧時(shí)間，高差大等都影響插秧與灌溉都不同程度影響插秧作業(yè)質(zhì)量。

2、機(jī)械育苗質(zhì)量差，壯秧效果不達(dá)標(biāo)

主要問(wèn)題有軟盤床土厚度不夠，播量過(guò)大，秧田管理不科學(xué)。底土過(guò)厚或過(guò)薄，農(nóng)戶往往有一種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，擔(dān)心底土厚盤根不好，插秧時(shí)漏穴，一般鋪設(shè)1.5cm以下，底土過(guò)薄種子密度大，床土養(yǎng)分消耗快，未到插秧秧齡秧苗出現(xiàn)發(fā)黃脫肥現(xiàn)象，出現(xiàn)小苗弱苗現(xiàn)象，播量過(guò)大，農(nóng)戶過(guò)分擔(dān)憂插秧缺苗，補(bǔ)苗問(wèn)題，隨意加大播量，最多由650g增加到700g多至750g/m2，最多達(dá)到800~1000g/m2，播量大，單位面積秧苗根條數(shù)多，地下部水肥爭(zhēng)奪激烈，地上部秧苗徒長(zhǎng)，苗弱，莖彈性減弱，第一鞘長(zhǎng)增加葉間距拉長(zhǎng)。插秧時(shí)植傷率提高。田間保苗率下降。再者秧田管理粗放，機(jī)插秧要求適宜的株高、葉齡，否則對(duì)插秧質(zhì)量有一定影響，秧田管理不及時(shí)，溫濕度不適宜，不能按照秧苗生長(zhǎng)最適宜溫度進(jìn)行放風(fēng)管理，澆水次數(shù)多，秧苗整齊度不好，出苗率、成苗率低不能達(dá)到機(jī)插要求，田間易造成缺苗斷條現(xiàn)象，水分過(guò)大達(dá)不到旱育壯秧標(biāo)準(zhǔn)，盤根受影響不能形成毯式秧盤。

3、機(jī)械插秧技術(shù)不過(guò)關(guān)，嚴(yán)重制約了水稻機(jī)械化生產(chǎn)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)

機(jī)械插秧質(zhì)量對(duì)水稻產(chǎn)量影響最大的一個(gè)環(huán)節(jié)。插秧時(shí)造成植傷，機(jī)手對(duì)機(jī)械性能、操作方法掌握不到位，秧針抓秧時(shí)秧苗莖基部組織擠壓破裂，造成秧苗彎折，使秧苗致死或大緩苗，調(diào)查發(fā)現(xiàn)每穴插秧7~8株基本苗，損傷達(dá)5~6株，僅剩1~2棵完整基本苗，造成田間基本苗數(shù)不足而減產(chǎn)。即便是勉強(qiáng)存活緩苗時(shí)間延長(zhǎng)，生長(zhǎng)發(fā)育緩慢。2008年調(diào)查阿什河街城建村漂秧率8%，倒折率6.7%保苗率只有87.6%，大大增加了補(bǔ)苗工時(shí)費(fèi)。也對(duì)后期水稻生長(zhǎng)發(fā)育帶來(lái)極為不利的影響。緩苗慢、時(shí)間長(zhǎng)，機(jī)插秧緩苗時(shí)間一般在7~10天，返青期過(guò)后正值除草施藥期，田間保持相應(yīng)高度水層極易遭到潛葉蠅的危害，不僅使?fàn)I養(yǎng)生長(zhǎng)期出現(xiàn)滯后，而且分蘗期、抽穗期乃至成熟期相應(yīng)都拖后，晚熟4~5天，影響水稻產(chǎn)量和質(zhì)量。

4、水稻機(jī)械插秧秧齡問(wèn)題

雖然機(jī)插秧速度快，但整地沉淀時(shí)間長(zhǎng)，秧苗遲遲不能下田，秧齡超過(guò)35~40天現(xiàn)象普遍存在，此時(shí)因后期天氣溫度高，秧苗在苗床生長(zhǎng)速度快根系長(zhǎng)，插秧時(shí)根系容易上浮而漂秧。秧齡過(guò)長(zhǎng)也是影響插秧質(zhì)量的一個(gè)主要因素之一。

5、插秧密度不合理

機(jī)插秧要根據(jù)品種、地力和插秧時(shí)間等綜合因素而定，插秧過(guò)稀或過(guò)密都會(huì)減產(chǎn)，稀植保苗數(shù)不足，密植易造成貪青倒伏、得病減產(chǎn)。

6、機(jī)械化生產(chǎn)水稻施肥不科學(xué)

施肥機(jī)械的引進(jìn)大大提高了工作效率，且施肥均勻，田間表現(xiàn)生長(zhǎng)整齊一致。但機(jī)械插秧施肥技術(shù)是決定產(chǎn)量高低的保證，但施肥時(shí)期、施肥方法，農(nóng)戶一般還遵從手工插秧的經(jīng)驗(yàn)施肥方法，注重偏施氮肥，重施分蘗肥，由于緩苗慢易加大施肥量或多次施肥，分蘗高峰后移，生育進(jìn)程拖后，無(wú)效分蘗多。以2009年為例一次分蘗肥空癟率在12.8%，有效分蘗率85.3%，二次分蘗肥空癟率在17.4有效分蘗率76.5%。氮肥量中分蘗肥比例超過(guò)50%倒伏比例加大。

7、防病滅蟲(chóng)環(huán)節(jié)，重治療輕預(yù)防

機(jī)械插秧要根據(jù)田間長(zhǎng)相采取定量栽培精確管理模式，生產(chǎn)上農(nóng)戶往往忽視病蟲(chóng)害的預(yù)防工作，總是發(fā)現(xiàn)田間得病后再打藥防治。這就是機(jī)械插秧最應(yīng)該注意的主要的技術(shù)環(huán)節(jié)之一。2009年阿城區(qū)料甸鄉(xiāng)新發(fā)村二組近200畝機(jī)插水田因穗莖瘟減產(chǎn)8.3%。而勝新村在抽穗前后二次防治稻瘟病，穗莖瘟發(fā)病率僅在3.5%左右，對(duì)產(chǎn)量影響甚微。

8、機(jī)械化生產(chǎn)水稻灌溉問(wèn)題

機(jī)械插秧對(duì)水田灌溉要求，農(nóng)戶習(xí)慣深水灌溉。還有的田塊長(zhǎng)期渴水。或有水區(qū)不進(jìn)行曬田，一水到底造成水稻長(zhǎng)期淹水，地下根系發(fā)育不好，黑根黃根增加，分蘗慢、分蘗數(shù)量不足，畝產(chǎn)量相差100kg左右。

9、機(jī)械化生產(chǎn)水稻收獲問(wèn)題

因機(jī)插水稻生育期有拖后現(xiàn)象，一般收獲時(shí)間都延后，容易造成驚紋粒，脫殼率達(dá)到3%。對(duì)秸稈還田認(rèn)識(shí)不足：收獲時(shí)一般不直接將秸稈粉碎，秸稈還田率不足10%，不超過(guò)2萬(wàn)畝。多數(shù)將秸稈田間焚燒，將培肥地力增加有機(jī)質(zhì)的最好資源白白毀掉，造成鉀資源嚴(yán)重浪費(fèi)。

10、推廣水稻機(jī)械化生產(chǎn)必須堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)化栽培作業(yè)

水稻生產(chǎn)發(fā)展首先依賴稻作技術(shù)的進(jìn)步，在目標(biāo)栽培體系中提高標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)及措施，其是機(jī)水稻械化生產(chǎn)，各技術(shù)環(huán)節(jié)只有堅(jiān)持質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，農(nóng)技農(nóng)藝有機(jī)結(jié)合才能實(shí)現(xiàn)節(jié)本增效的目的。

10.1把好品種應(yīng)用關(guān)

水稻機(jī)械化生產(chǎn)適宜品種為株高中等，中矮桿，分蘗力中等以上，抗倒伏，抗病蟲(chóng)，后熟快，熟期適宜的優(yōu)質(zhì)高產(chǎn)品種，品種在任何作物中主要決定作用生產(chǎn)潛力任何一個(gè)新品種都需要各自的栽培條件才能滿足其增產(chǎn)潛力。

10.2建立三.三耕作制

三年翻耕一次，耕一年旋兩年，推廣秋翻秋整地為主，反深度15~20cm，旋耕深度10~15cm，翻地結(jié)合秸稈還田，將粉碎的秸稈深埋入耕層內(nèi)，有利于熟化改良土壤，增加有機(jī)質(zhì)培肥地力，旋耕不易造成欠溝和伐塊，容易整平，旱整平為水找平創(chuàng)造了基礎(chǔ)，耙地方法也決定機(jī)械插秧的質(zhì)量的基礎(chǔ)條件，要做到上松下實(shí)，上糊下?tīng)€。不可不過(guò)于細(xì)膩，否則滲水速度慢沉淀時(shí)間長(zhǎng)，影響插秧進(jìn)度。