時間：2023-03-20 16:24:20
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1.成本核算與控制不適當使財務管控難上加難
一般而言，在各項費用支出中，項目機械費、材料費和人工費是比較重要的管控項目。對于項目機械費，交通項目所屬企業應根據項目機械臺班匯總數據，結合各部門合同或內部臺班與運輸單價計算出準確的實際機械費用發生額度。然后，由企業財務主管部門依據項目機械費用的實際發生額度和計劃發生額度之間的差異，分析得出造成數據差異的原因，并據此進行合理的成本控制。對于項目材料費，交通項目所屬企業應當根據材料的實物與單據的相關聯程度做好準確具體的跟蹤記錄，將入場材料按照是否開具發票進行不同類別的入賬記錄。對于項目人工成本費用，交通項目所屬企業應當根據用工單位上報的人員考勤數據計算出當月的人工費用，并以實際結算數額沖回預提數額。總之，企業進行有效的成本核算與控制是確保交通項目順利完成的根本。
2.成本考核不科學使財務管控不得人心
目前，很多交通企業普遍存在一個共性問題——注重對項目施工的技術準備，忽略對項目開展的財務準備；在項目工程考核方面，重視工程質量和預期收益，忽視工程成本和費用控制。久而久之，這就會導致企業工程考核方面的顧此失彼，使企業因考核指標的不科學、不合理和不公平而不得人心。交通企業工程項目的成本考核必須具備科學性、合理性和公平性，這樣才能充分激發人的積極性和主動性，進而促進項目預期目標的實現。
3.合同意識薄弱使財務管控步履維艱
當前，交通項目管理規章制度相對滯后，而激烈的市場競爭又促使個別企業為獲得工程中標而不擇手段，這些客觀上加劇市場秩序的混亂。一些企業的高層決策人員缺乏合同意識，對合同條款的談判和合同文本的簽訂缺少足夠的重視，對工程合同管理等環節更是不屑一顧。他們不但不聘請財務和法律等方面的專業人士參與合同談判締結過程，而且對合同條款涉及工程質量和驗收等方面的約束性規定也置若罔聞。這些都促使交通工程項目履行過程時常因工程質量、工程期限等問題導致企業承擔返工、待工、索賠、糾紛等進而遭受經濟損失。
二、提升交通工程項目財務管理水平的策略性反思
1.內部預算是根本
交通工程項目的內部預算是企業降低工程成本、提高利潤收益的有效方式。企業落實內部預算，必須在工程進行的各個環節嚴格按照預算項目進行費用支出，對超出預算項目的費用支出必須嚴格控制。此外，企業還應當加大內部財務審核力度，完善內審機制，充分發揮財務管控的監督作用。總之，企業編制科學合理的預算編制是交通工程項目獲得成功的前提條件和必要準備。
2.合同管理是保障
法律合同是交通項目財務管控的重要保障。合同管理是財務管控的重要內容，是交通項目所屬企業有效監管項目進程，避免發生不必要的法律糾紛的重中之重。“公路施工工程需要巨額支出，并且在質量方面有著嚴格的規定，所以，在施工的過程中，需要購買各種各樣的材料，租借相應的機械設備，以上購買以及租借任務都需要通過簽訂合同，才能順利的完成。”[1]在法律合同簽訂過程中，交通項目責任雙方都應當重視合同的條款的確切內涵，仔細確認合同雙方在條款中約定的權利、義務和責任，慎重對待合同當中的違約制裁條款，誠信履行合同項下的賠償責任等。總之，合同簽訂雙方務必慎重對待合同，全面履行合同，促使項目工程合同成為真正意義上的法律保障，而非法律桎梏。
3.成本落實是關鍵
中標企業應當全面加強財務管控力度，確保對交通項目工程的全過程進行細致嚴格的成本控制。這種財務監督過程應當持續動態的覆蓋項目進行的全過程，不能應付了事的進行成本控制，財務人員必須真正落實成本控制措施，發揮成本控制作用，為項目順利開展掃清障礙。在具體監督和管控環節，財務人員應當側重審核交通項目實際開支的合理性，審核實際開支與預算計劃的符合程度。此外，財務人員還應當審核項目施工過程材料的采購與使用的情況，避免盲目采購、弄虛作假等不良現象的滋生蔓延。
4.內控機制是基礎
1預算管理靈活性
有待加強公路工程監理項目所覆蓋的區域往往比較廣，有的分布在東部發達地區，有的分布在中部的平原地區，也有的分布在西部一些偏遠的貧困地區或者山區。這種不同的地理和氣候環境就決定了預算的編制項目不同于一般行業的企業，一定要具有靈活性。目前，公路工程監理企業也逐漸向集團式的企業發展，這就更要求預算要根據不同的項目，結合具體情況來編制。但是，實際工作中，有的企業為了保證公正與公平，采用了統一的編制模式，只是在符合條件的情況下進行數額的調整。以監理工程師所需的測量設備為例，有些企業為了節約成本，不考量該設備是否適合山路等路況較差的公路建設項目，在編制預算時沒有將其涵蓋在內，不僅給監理工程師的工作帶來了諸多不便，也給公路的建設帶來了一定的阻力，負面影響過大。
2成本管理的精細化
有待強化公路工程建設項目需要監理人員長期跟著項目走，因此差旅費、伙食補助費、安置和駐地建設費、汽油費、柴油費、過路過橋費等相關工作人員的外出工作費用在企業成本中處于居高不下的狀態。尤其是每個項目的具體情況不一樣，氣候、地理等自然環境差異也較大，這就給公路監理工程企業的成本管理帶來了很大的困難。為了方便管理，也為了給監理人員提供一個良好的工作環境，不少企業都采用粗放式的成本管理方式，但這又滋生了部分監理人員貪婪的思想，會出現虛報消費、專款他用的現象，間接地降低了企業的經濟效益。在實際工作中，這種粗放式成本管理同樣出現在辦公用品的購買、租車費、試驗室用品等有關辦公用品的費用管理上，尤其是一些檢測設備、儀器的后期使用和管理，主要體現在使用強度過大，維護和保養不及時，縮短了儀器設備的使用年限，增加了企業的項目成本。
3資金管理運作的統籌度
有待提高公路工程監理企業的項目管理主要以財務管理為主，而財務管理的核心之一是資金管理。資金管理方式科學與否直接影響著企業財務管理的其他方面，尤其是成本管理。目前，公路工程監理企業的資金管理方式比較單一、傳統，集中于業務的核算，這就導致資金運作不靈活，與業務的整個流程銜接度不高，資金統籌安排的能力不強。從招投標開始到最后的工程檢驗檢測，從企業的各種咨詢業務到工程監理業務等，資金的調度可能會存在問題。但是，公路建設項目多、項目與項目之間情況差異大、自然氣候的限制等因素都要求在各個業務或者整個項目的監督過程中要有靈活的資金運轉，否則會影響監理人員的工作進度，也會影響整個項目的進展情況。
4財務內部控制有待健全結合
我國目前的行業發展現狀，公路工程監理企業需要建立健全的財務內部控制制度。一方面可以不斷健全企業的財務管理制度，另一方面也可以規范監理人員的工作行為。比如，通過合理的財務內部控制，可以有效地形成監理人員之間的監督，有利于對差旅費等企業項目成本的實報實銷，縮減一些不必要的開銷。但是，實踐中，一些公路工程監理企業認為財務內部控制制度會影響企業的發展，約束企業內部管理層和工作人員的行為，對該制度較為排斥，忽略了財務內部控制制度對于企業成本管理以及資金管理等方面的重要輔助作用。雖然很多公路工程監理企業響應國家有關內部控制制度建設法律法規的要求，但是制度建設也存在著一些問題，比如規章流程的設定、監督以及績效考核的不完善等情況。
二完善公路工程監理企業財務管理建設
1加強預算管理的靈活性
公路監理企業要加強預算管理的靈活性，不僅僅是要根據項目的具體情況來進行分析，也應該考慮到統一的預算管理所能實現的公平、公正，即要注意在統一性與靈活性之間進行博弈。過于統一會出現上文所述的現象，過于靈活就會使得預算執行無法得到監督，無法按預算編制開展工作。以某監理咨詢有限公司預算的成功為例，該公司的預算管理思路是“點面結合”，在總體上堅持統一性，在具體的公路項目上進行靈活的調整和把握，以滿足不同公路工程項目的需求。管理層站在企業全局的高度，科學合理地考慮項目預算，針對不同的地理環境、經濟條件進行細微的調整。對各位項目負責人就企業的總體經營狀況以及本年度和該項目的預算編制與執行進行全面的解答與培訓，使他們充分理解項目與項目之間預算的差別，避免項目負責人帶有一定的情緒，影響預算的執行，進而影響到財務管理后續的一系列工作。此外，在遇到國家的重大經濟調整或者一些未能遇見的因素時，企業就要做到及時調整好預案。比如出現監理人員外出工作的檢測設備費用上漲、汽油價格上漲等情況。
2強化成本管理的精細化
首先，要規范企業的財務成本管理制度，尤其是要嚴格審核發票等報銷憑證，避免出現虛假報賬的現象。企業要在滿足監理服務的前提下，建立成本管控目標，將各項開銷限制在預算之內。對于員工駐外工作的各項費用，可以通過項目經理責任制來進行管理。這就給項目經理的職業道德和綜合素質提出了較高的要求，在項目經理與員工之間形成良好的監督和促進作用。其次，要健全資產管理。除了一些日常辦公設備以外，主要要對一些大型儀器、貴重的設備進行日常的管理。監理人員要對所使用的儀器設備的保管和維護負責任，定期清查、準確核算、及時維護和保養，保證公路工程監理工作的需要。此外，對于一些駐外建設的辦公用房、辦公設備等要進行合理的處理。比如，有些企業會將一些不便于帶走的辦公設備進行二手處理；在一些偏遠地區或者山區，企業會將符合建設條件的辦公用房與當地有關人員協商，簽訂租賃或者買賣合同。
3提高資金管理運作的統籌度
公路工程監理企業在進行資金管理運作時，需要提高其統籌度和靈活性。同樣，以某工程項目管理有限公司為例，該公司是集招標、造價咨詢、項目管理以及試驗檢測為一體的國有大型綜合企業。該公司為了使得資金的管理更加靈活，能夠及時進行統籌調度，采用“開通網上銀行”的方式進行資金管理，實現了對資金的隨時劃撥和異地管理監控，使得公司本部和各個地區的公路建設項目之間的資金可以靈活運作。不僅可以避免資金的分散和記錄上的差錯，也節約了資金成本，實現資金的遠程管理。在此基礎上，還可以通過加大各個開戶銀行之間的業務流量，以增加授信的規模，進而拓展企業融資渠道。此外，公路監理企業還要將資金管理與企業的籌資、預算管理、風險防范管理等多方面管理融合在一起，進一步提高資金管理運作的統籌度。
4健全財務內部控制制度
首先，公路工程監理企業管理層要在思想上重視財務內部控制制度，在企業內部形成一個良好的內部控制環境，為財務內部控制制度的建設打下基礎。其次，要在制度上規范財務內部控制制度，尤其是關于成本控制方面的制度流程。從某公路工程有限公司的操作來看，該公司結合公司的各個業務流程，制定了一系列的費用報銷控制制度，如發票報銷、單據報銷、員工相互證明制度等。最后，建立健全考核和監督制度。應當結合公路工程項目分散、企業管理難度大等特點來制定考核機制，采用“過程監督”的理念，制定科學合理的績效考評機制，規范員工的工作行為。
三結語
關鍵詞：施工企業工程項目財務控制
一、加強工程項目財務控制的必要性
財務控制從廣義的解釋應是出資人對企業財務活動進行綜合、全面的管理。就控制主體而言，既包含所有者（出資人）對經營者的控制，又包含經營者之間不同層次的控制；財務控制的是對企業各個層次上的財務活動進行的約束和監督，包括企業籌資、投資資金營運及收益分配。一個健全的企業財務控制體系，實際上是完善的法人治理結構的體現。反過來，財務控制的創新和深化也將促進化企業制度的建立與公司治理結構的完善。
管理是建立現代企業制度的重要內容，重視和加強企業內部財務控制工作，從嚴治企，實現管理創新，是國有施工企業適應市場、增強競爭力的迫切要求。從總體上講，我國施工企業的管理水平同發達國家相比，還有很大的差距。如經營觀念陳舊、管理基礎薄弱、管理水平低下的狀況還沒有完全改變；財務賬目不實、采購和銷售環節“暗箱操作”，生產經營過程“跑冒滴漏”等問題仍然很嚴重。對此，企業應圍繞建立現代企業制度的要求，在加強企業管理方面進行積極探索，盡快建立適應現代企業內部控制財務報告的管理方式。
財務控制的重要性是保障現代企業制度順利實施的核心機制。首先，對企業所有者來說，他最關心的是其投入資本的安全性和收益性，即實現資本保值、增值目標，而這一目標的實現必須有有效的財務控制做保證。其次，對經營者而言，財務控制是其履行受托經營責任、實現企業經營效益最大化目標的重要保證。再者，財務控制能夠協調所有者與經營者的利益沖突，使控制雙方建立起相互信任的關系，從而保證現代企業制度的順利實施。在現代企業中，其主要作用如下：一是有助于管理層改善經營方式，實現經營目標；二是保護企業各項資產的安全和完整，防止資產流失和損害；三是保證業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性；四是保證企業財務活動的合法性。可見，財務控制既是企業發展的需要，也是企業的一種責任和義務。
二、施工企業工程項目財務管理存在的主要問題及原因
1.責、權、利失衡。由于長期以來受到計劃的束縛，施工企業的改制進行不夠徹底，特別是工程項目承包機制和人事任用制度改革的力度不夠，造成責、權、利失衡，責、利不能同時到位。主要表現在：一是權力過于集中；二是成本在手中，效益不在心中；三是項目經理負盈不負虧。
2.“管”則死，“放”則亂。權力過度回收企業層，不能充分調動項目經理部的積極性和主動性；權力下放過大，則難以有效控制，必然引發濫用權力的負面效應，這是施工企業授權管理普遍遇到的尷尬局面。
3.內部控制觀念陳舊。由于施工企業的改制不徹底，我國企業內部控制存在很多缺陷，許多企業對內部控制的認識還局限于內部牽制制度、內部控制制度或內部控制結構階段，甚至有些企業以為內部控制就是俗稱的內部監督，這種認識與現代企業的要求顯得格格不入。
4.委派會計人員監督不力，會計信息失真。
三、加強對施工企業工程項目財務控制的對策建議
1.進一步加強對授權管理的控制。授權控制是一種事前控制，是在某項財務活動發生之前，按照既定的程序對其正確性、合理性、合法性加以核準并確定是否讓其發生所進行的控制。這里指在項目實施之前對項目經理行使管理權限的范圍及內容加以核準所進行的控制。授權管理控制的方式是通過書面授權書（或正式文件）來明確授權事項，授權管理的原則是對在授權范圍內的行為給予充分信任，但對授權之外的行為不予認可。
授權控制按實施形式可分為一般授權和特別授權兩種。對工程項目部的一般授權應包括：在保證總工期的前提下有權對自行施工項目及負有管理責任的分包項目的施工工期進行安排和調整；有權制定自行施工項目的作業承包方案；有權建議選用或辭退分包隊伍；有權自行決定選用經濟合理的施工方案；有權直接向項目業主進行現場施工數量變更、索賠等事項的簽證和相應的經營工作，對自己的跟蹤中標的工程項目有優先承包權；在符合國家法規和企業管理制度的前提下，有權決定項目可控成本的支出。對于分包項目的確定、分包隊伍的選用、分包合同的簽訂、分包工程結算、分包工程款的支付、大宗材料的采購、大型施工機械的租用、非生產性開支、項目資金的借貸和分配等必須符合國家法規規定和企業管理制度，并得到上級特別授權項目經理才能行使相應的權力。就施工企業流動性大、管理跨度無限延伸的特點，實施對項目經理的明確授權控制是必不可少的管理手段之一。
總之，授權控制應實現以下幾點：（1）工程項目部的所有人員不經合法授權，不能行使相應的權力；不經合法授權，任何人不得審批。（2）所有業務未經授權不能執行。（3）財務業務一經授權必須予以執行。
2.進一步加強對預算管理的控制。預算管理在西方可以說是流行的財務管理方式，在我國以寶鋼為代表的一批大型國有都實踐以預算管理作為企業管理一種新的控制機制。這里所指的預算管理是工程項目施工以預算管理，是工程項目的成本計劃文件，它指明了施工階段項目成本管理的目標和為實現這一目標而采取的必要措施，是整個施工企業全面預算管理的一個重要組成部分。預算管理控制必須在授權管理控制的制約下，上升為事前及施工過程等一系列細化的財務控制目標。根據工程的預算情況結合本企業的定額水平將工、料、機，責、權、利關系落實到各部門、各工序乃至每個員工，將項目成本劃分為變動成本和固定成本兩類。變動成本（主要指工、料、機）中的數量部分為作業層的可控成本，實行定額控制；單價部分為項目管理層或公司職能部門的可控成本，實行預算和市場孰低原則控制。固定成本（主要指間接費用、管理費、利息支出）實行總額控制，將項目計劃總費用按計劃工期分配到各職能部門的每月中進行控制或包干使用，使之明確他們各自的權限空間、責任區域和責任成本以及相應的獎節罰超配套措施。實施工程項目全方位、全過程、全員的預算管理，強化工程預算的財務控制功能，便于在施工過程對項目成本和資金使用的監控與考核，以利于隨時發現成本水平的偏差，及時調整決策。施工過程的成本水平真實與否來自信息的質量，如何控制會計信息在過程中一貫真實可靠，是有效實施預算控制，防止寅吃卯糧、項盈后虧的關鍵所在。
3.進一步加強對資金管理的控制。完善企業的資金內部控制，必須有完善的相關內部控制組織機構。企業成立財務結算中心，集中管理內部單位的現金收付；監控貨幣資金的使用方向；統一對外籌資，確保整個企業的資金需要；辦理內部各單位（分公司、項目部）之間的往來結算；實施財務控制等。
4.改進項目會計主管委派制。實行對工程項目部委派會計主管，是強化會計監督，提高會計信息質量的前提保證。上級委派會計主管確定了會計監督者的地位，在會計工作中建立一個約束工程項目部權力的關口，有效實施對項目活動的日常及過程監督控制，防止經營承包者利用占有和掌握著會計信息資源，按照自己的意圖去決定會計信息的生成和利用、粉飾會計報告，實現短期的個人價值最大化。
5.不斷完善內部考核、激勵機制。授權控制、預算管理、資金控制、委派會計主管等約束措施并不能完全有效地禁止經營承包者的投機行為。企業對屬下的工程項目經理能夠做到合理的設計“約束+激勵”控制方式，去引導經營承包者的行為，使其發生投機行為的可能性減少或可以預期。即應該讓經營者為企業付出的勞動和貢獻獲得“滿意”的回報（包括經濟上的報酬和名譽地位的滿足），但是僅此還不能阻止經營者會想方設法去獲取報酬之外的收入。因此必須在制度上規范管理程序和設計控制方式去禁止經營者的投機行為，以及一旦發現“經營越軌行為”所采取的嚴厲懲罰性措施，使得經營者能夠在得失之間進行理智的權衡，引導他們放棄“非分之想”，心安理得、穩定地獲得“滿意”的報酬。
財務控制是企業治理控制權的一種體現，有效的財務控制有賴于完善的、良好的控制環境。在企業中，委托人擁有財務資本，企業經營決策人員擁有管理企業的知識和能力資本，工人擁有人力資本，可以說企業是各種生產要素所有者為了自身利益的最大化而達成的一種契約。同時，由于企業是一個不完備的契約，它不能消除每個要素所有者行為所具有的外部性，個人價值最優化的選擇一般不等于從企業整體角度考慮的價值最優化選擇。所以，筆者認為，最優的內部控制，應當能夠提高企業經營效率和效果。實現“企業價值最大化”。而使一個企業價值最大化的內部控制應當能夠使企業每個參與人行為的外部效應最小化。為了消除個體行為的外部性，在內部控制建設中也必須貫徹剩余索取權和控制權相對應的原則，只有實現這種對應，才會形成一種動態的內部制約機制，才能真正有效地起到控制的作用。
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1.劉宗柳，陳漢文。企業內部控制：、實務與案例。財政經濟出版社，2000
2.石本仁。公司治理與中國會計改革。廣東人民出版社，2000
3.劉炳瑛。主義市場經濟論綱。中央黨校出版社，2001
4.李興山。宏觀經濟運行與調控。當代世界出版社，2001
近年來，雖然我國對于工程的財務管理水平得到了較大的提高，但是，我國工程的財務管理還存在很大的問題。尤其與西方發達國家相比，我國的工程全過程財務管理還存在較大的差距。同時，工程財務管理中存在的問題會直接影響工程全過程財務管理工作的進行，還會影響整個工程的質量。目前，工程財務管理的問題主要包括以下幾個方面，第一，工程前期準備不夠充分。在工程建設之前，工程的財務管理往往存在很多不確定性因素，這些不確定的因素對于工程的財務管理具有非常重大的影響。同時，對工程前期準備不充分不利于建設施工人員對工程的掌握，從而導致工程中出現很多影響工程財務管理的隱性因素。第二，財務管理的方法設計不科學。工程財務管理方法的設計會影響工程全過程的財務管理水平，同時，工程的財務管理不能考慮工程建設的實際情況，這樣的工程財務管理設計會使得工程財務管理不符合工程建設的實際情況。第三，建設工程施工階段存在很多變動情況。由于工程建設施工過程中一般會遇到很多突況，這使得工程不得不進行必要的變動，這種情況也會影響工程整個階段的財務管理。第四，工程驗收不及時。當建設工程竣工后，建設項目工程驗收單位不能及時進行驗收，從而導致建設工程的時間成本增加。
二、工程全過程財務管理的重要性
建筑工程的財務管理涉及整個工程的全過程。首先，在工程決策的階段，主要是指各工程的經濟決策，對工程財務管理具有重大的影響。比如，工程建設的標準確定、建設的地點選擇和建設的設備選擇等都與工程造價有密切的關系。其次，在工程方案設計階段，要求在滿足工程基本需求的前提下，還應該制定多個方案來進行工程技術和過程效率的對比分析，進而選擇更加合理的方案，從而節省工程的成本。再者，在建設工程實施階段，由于建筑施工的環境和技術等方面的需求，一般都需要對設計好的方案進行一定的調整。最后，當工程竣工階段，還應該對整個工程的總成本進行結算。因此，工程財務管理涉及整個工程的全過程，加強工程財務管理對建筑工程的實施質量和成本控制對具有非常重大的意義。
三、工程全過程各個階段的財務管理
1.工程決策的階段的財務管理
工程的前期準備階段是工程建設的開端，對后期的工程建設具有重大的影響。因此，在工程建設準備階段的財務管理工作中，需要對項目工程建設的實際情況進行全面分析，以保證工程準備階段的工程財務管理能夠符合工程建設的需要，同時，工程準備階段的工程財務管理還需要注重細節，防止在工程財務管理出現漏洞。因此，加強工程決策階段的財務管理對于提高工程施工的質量顯得至關重要。
2.工程方案設計階段財務管理
工程財務管理是一項系統化的工程，因而必須要建立在一定的理論基礎之上，對于工程設計階段的財務管理工作，需要以工程建設本身為依據，按照科學的工程財務管理方法，避免通過主觀臆測進行工程財務管理。在設計階段的工程財務管理，重點是將工程中存在的不確定性因素進行科學地預測，從而使得工程財務管理能夠有效的進行。因此，加強工程方案設計階段的財務管理顯得非常重要。
3.工程實施階段的財務管理
在工程實施階段，財務管理的主要工作是發揮工程執行概算作用，從而實現對工程建設成本的動態控制。由于工程實施階段的財務管理會直接影響工程的進度和質量，因而工程實施階段的財務管理顯得最為重要。因此，工程施工單位應該加強對工程實施階段的財務管理。財務管理人員應該嚴格支付工程資金，認真執行資金支付的審核程序。同時，財務管理人員還應該參與工程施工單位的各項收支統籌工作，以加強對工程支出進行預算控制。尤其是重要的是在支付環節，財務管理人員應該做到依據充分、手續完備和程序符合相關規定等，同時還應該保證工程年度支出應該保證不會超過年度投資計劃，從而規范工程資金使用。當然，工程實施階段還應該加強對工程合同的執行，以加強工程預付款和進度款等環節的控制。工程建設單位在工程實施階段應該準確核算工程建設的成本，根據工程計劃文件批復的賬目對工程成本進行核算，對工程的之處成本進行歸集，然后合理地分攤工程的其他費用，實現對工程成本的正確核算。建立合適的工程財務管理體系的依據主要包括報表體系和財務指標體系，從而實現對工程成本進行有效的分析。
4.工程竣工結算階段的財務管理
工程竣工結算階段的財務管理工作主要包括參與工程竣工結算審核，其重點是針對合同執行竣工結算，以防止虛假費用。工程竣工結算階段的財務管理應該包括物資領用與移交、竣工驗收發現問題整改和合同違約索賠等情況。同時，工程竣工結算階段的結算內容、、范圍和方式應該保證與工程合同一致，對于工程竣工結算階段的財務核算意見應該包括提供的工程資料必須滿足工程的實際情況，當然，一定要保證所提供的資料必須符合相關的規定和要求。財務管理部門也需要參與工程竣工結算工作，從而實現對工程項目內部的有效控制，以規范工程施工單位的管理，進而保證工程竣工結算階段的依據齊全、費用準確和格式規范，促進工程竣工結算階段的結算編制深度和質量，滿足規范和管理要求。
5.工程竣工決算階段的財務管理
在工程竣工決算階段，財務管理部門主要的工作包括應收應付款項。現代的建設工程供應商較多，同時工程建設的往來賬目也比較多，因而工程財務管理部門應該認真梳理與施工、設計等供應商之間的往來賬目。根據工程管理部門提供的結算資料，以確認相關的工程成本及應付款項。工程財務管理部門是工程竣工決算編制的歸口管理部門，應該及時協調物資、計劃和施工等部門之間的合作，以較好地完成資料的收集和竣工決算的編制。同時，編制工程竣工決算階段的報告時，一定要認真分析和分攤應該計入工程成本的其他費用支出，一般情況下，工程竣工決算階段的財務編制，其細度和深度應不少于概算所列的內容，確保工程決算與工程概算的可比性。最后，在工程竣工決算階段，工程財務管理部門應該及時清理工程資金，并且及時分析和清理工程資金的來源，通過對工程資金的進行清理，從而防止工程資金出現沉淀、工程資金與施工資金相互擠占等問題，從而提高工程資金使用的規范性。
四、總結
1缺乏內部會計控制意識
管理人員及職工沒有意識到其控制作用，缺乏控制意識。工程的建設和決策由單位和管理者決定，管理者意識同樣決定工程的管理。會計職工財務知識欠缺、不夠嚴謹、缺乏責任感、對工程項目整體認識不足，會計人員缺乏控制意識，內部會計控制的可行性和可操作性較弱，都會給工程帶來極大的影響。
2內部會計控制執行力欠缺
執行力欠缺，尤其是缺乏預算管理的嚴謹性，水利工程是一項龐大的建設項目，預算往往存在很多弊端，不夠精算，預算往往超出合理預算范疇，這都是對資源的嚴重浪費。預算體制的不完善，導致執行力度的欠缺，內部會計控制過于形式化。
3會計監督機制不夠健全
監督機制陳舊滯后，無法與現代工程管理手段相銜接，許多專項經費等缺乏標準的開支規范，財政監督和監督管理機制不健全，部分內部控制缺乏合理性和實際性，照搬照抄，往往產生不良后果，有些內部控制在組織管理、人員安排和科學技術方面，容易出現經濟損失，需要不斷的完善會計監督機制。
二、加強水利工程財務管理內部會計控制的主要途徑
1內部會計控制的企業內部條件
內部會計控制對內部控制覆蓋較廣，整個工期過程始終存在控制管理，要合理設置相關崗位和部門，提高工作效率。對監查的項目對象，要明確劃分各部門職責，各司其職，關系明確，保證信息通暢，推進內部的核算與監督。減少信息失真的現象，充分保證信息質量和數量，促進各級部門溝通，提高財務管理內部控制效率。完善內部控制還要加強對會計人員素質的提升，加強會計人員控制意識，提高思想水平，進行適當的專業知識培訓，掌握專業知識技能，不斷提高專業素養，通過相互競爭和監督實現全員素質提升。
2建立崗位責任制
水利工程的建設過程越來越復雜，投資額度巨大，而且具有系統性和長期性特點，在水利工程建設全過程，實施高效合理的內部會計控制，不僅僅提高了會計控制的效率，還對內部會計控制體系進行一定的簡化，全面調動員工的積極性，加強部門及崗位間的監督和制約，實行獨立的不相容職務的分離，實施崗位責任制。例如分離決策和項目可行性分析的崗位、資金預算和預算審核崗位、付款和項目實施的具體操作崗位以及對審計和決算崗位等。根據相應的崗位設置安排和調整，考慮員工工作經驗和工作能力，防止出現的行為，實現崗位分配方式的公平、合理和透明，加強授權和審批工作，明確授權的程序和具體審批內容、參考范圍等。
3健全內部會計控制的監察機制
明確相關監察人員，定期或隨機進行檢驗，根據建設規模設置相應的審計機構和小組，進行嚴格的內部審計，直接向相關負責人匯報。內部會計控制的檢查工作應完善決策責任制度，重點監控獎勵和懲罰機制，明確成本費用控制工作，必須嚴格按照合同的相關規定，對專項資金的使用進行重點監察，調查客戶執行情況，配備專門檢驗人員，嚴格預防職務職責混亂的局面，防止越權行為，及時糾正。
三、總結
（一）預算成本與實際成本管理
公路預算成本指的是公路工程分項目的產品價格，在對公路工程的價款進行結算時通常需要將預算成本作為依據，因此編制的預算成本是否合理可影響到財務管理效率。由于各個工程分項目具有不同的特點，因此成本預算工作也會存在一定的差異，在預算成本時，盡量分別計算分項目的成本，以使預算成本能夠與實際成本相接近，并隨時對比分析實際成本、預算成本之間存在的差距，以便為財務監督及控制提供保障。為了管理好實際成本及預算成本，可以從以下幾個方面入手：
（1）強化工程材料管理，根據公路建設要求建立起材料入庫及出庫管理機制，在采購工程材料時嚴格按照計劃定額，控制好材料質量，避免采購的材料超出定額，尤其是對于需要經常使用的材料，必須嚴格按照定額采購。為避免材料被浪費或出現積壓的情況，應采用限額領料的管理方法，嚴禁亂領亂用。例如，對于公路工程中露天堆放的大宗材料，如砂石、水泥及瀝青等，在計算用量時應將路段長度及預算成本要求作為依據，以保證計算結果的準確性。將材料用量計算出后，應按照具體用量分開堆放好，同時要預防出現材料盲目運輸或進場的情況，以減少材料管理與維護成本。對于工程中需要使用的易耗品，應嚴格控制好領用量，同時做好回收使用工作。
（2）在管理工程機械費用時，要充分考慮到臺班或班數變動對實際成本造成的影響，使用外來機械時，應注意記量記件，對于自有機械，則需要對臺班單價進行有效控制，并核算好單車、單機成本。按照日均工資額與工日量差分析人工費用，并利用各類原始記錄，包括加班通知、工效記錄及考勤表等核算人工費用，合理控制好工時定額，以減少非必須人工費用。此外，對于管理費用及其他費用，應在綜合對比預算成本、實際成本的基礎上尋求節約措施，以確保實際成本可以得到有效控制。
（二）財務監督與核算管理
加強財務監督與核算管理是確保財務管理能夠發揮積極作用的重要途徑，為了強化公路工程的財務監督與核算管理工作，在實際工作中可以采用以下措施：
（1）完善公路工程財務審計監督管理體系，保證監督管理體系的規范化，并嚴格落實管理體系。在落實財務審計監督管理體系的過程中，應加強審計監督工程項目中的各項資金是否得到規范化使用，并保障工程中的各項資金可以通過專戶及時撥付，以免被個人挪用或截留。在實際工作中還應根據公路管理改革政策要求及最新的財務管理規范、細則等及時補充、優化監督管理體系，確保管理體系具有公路行業財會業務特征，增強會計核算管理體系與財務管理體系的可操作性及約束力。要強化監督財務預算、支出中的各項工作，具體的財務監督方法包括查看賬簿及票據，了解收費現場的實際情況及觀察收費過程是否順利、方式是否合理等，并聽基層財務管理人員對于成本核算的反饋意見等，在必要的情況下可以隨訪供應工程材料或機械設備的經營業戶，以保證各類費用的收入、支出過程可以得到全方位的管理。
（2）在管理成本核算工作時，不但要根據核算對象、性質等歸集工程費用，還應及時將財務報告，如收支情況等轉交給公路工程的施工部門，讓施工部門能夠根據財務報告及時采取有效措施合理控制資金使用情況，如減少動力或燃料消耗量、節約材料及原料、提高機械設備生產效率及利用率等。此外，可以利用RRP系統優化財務監督與核算管理工作。ERP系統具有強大的經濟管理功能，所以應建立起能夠與公路工程財務管理相適應的ERP系統，為ERP系統的正常運行提供良好的硬件支撐與軟件支持環境。例如，可以在ERP系統中建立公路工程造價報表，通過報表收集及處理成本核算信息，對造價差異進行劃分，在判定為操作型造價差異或管理型造價差異后明確相關人員的職責，并利用系統優化工藝路徑及管理方法，從而提升財務管理的工作效率。
二、結束語
1.1全面管理原則
整個隧道工程建設中，對于財務管理和成本的控制要涉及到工程的每個細節。但是近年來，許多工程企業在工程整體規劃中缺乏對成本管理的深刻認識，或是僅僅簡單地認為對于成本的控制主要是在施工過程中，而忽視了工程施工前、竣工后的成本控制，造成因為成本管理失控而出現的財務問題。因此，對工程的管理要全面、完整，并積極協調好各個部門，把成本控制的觀念滲入到施工、方法、技術的每一個環節中去。
1.2程序化、制度化原則
在工程項目中，要學會應用過去工程積累的成本數據，它對以后的工程施工具有有益的參考價值，這些數據的積累和整理有利于施工企業制定規范的施工計劃，有利于成本管理的程序化和制度化，便于施工單位運作的監督和控制。項目成本管理通過項目的成本和收入，再通過各個階段和各個要素的參與進行分析研究。通過上圖的成本數據回饋程序化圖，可以得出，對于工程成本管理，在保證工期和施工質量的前提下，對影響工程成本的各個要素要進行實時監控管理。工程項目的財務管理和成本控制是整個工程項目管理的重要手段，應充分發揮其具有的管理功能。
1.3責、權、利一致原則
責、權、利一致原則對于施工企業建立完整的成本控制體系是十分重要的，責、權、利一致原則能夠使整個施工企業各部門按照各自的管理責任和權利進行成本管理。在整個工程項目中，確定以項目經理為中心的管理系統，對工程體系各部門進行分配任務，使任務能夠明確到每一個員工身上；然后，對于每一個員工要賦予足夠的權利，讓其充分地履行職責；此外，還要建立比較完善的獎懲制度，對于能夠很好完成公司職責的員工要獎賞，對于不能按職責履行義務的員工要進行責罰。只有這樣，才能很好地將責、權、利一致的原則進行貫徹，并充分調動每個員工的工作積極性。這樣由上至下逐層落實，使項目財務管理工作做到責任既無空白，又無重合。
1.4質量成本、工期成本、安全成本控制并重原則
目前，許多施工企業并未形成良好的成本目標控制體系，對于成本的管理還是僅僅停留在對資源的成本控制，缺少對成本控制體系的深刻理解，比如，許多施工項目從勞動力成本、施工材料等常規的狹義的方面去控制成本，卻忽視了對工程質量成本、安全施工成本和施工工期成本等其他的成本管理。對于施工企業來講，其最終的目標是在完成項目的同時將成本控制到最低，其工程質量對成本的影響主要是由工程質量的不足和過剩引起的，工程質量不足就會造成返工，增加成本；工程質量的過剩會造成資料的浪費，也同樣增加成本。工期對成本的影響主要是通過工期的提前和延后，工期提前則降低成本；工程延期則造成成本增加。并且，更不能為了節省工期而忽略了質量和安全，這會直接造成總成本的提高。
1.5動態管理原則
在施工項目進行的過程中，各種因素會相互影響作用，如，現場施工、市場材料供應變化以及外界條件變化，都可能給工程帶來很多的意外困難，這在一定的情況下具有增加成本的風險，所以在工程成本控制時候，要留下一定的調整空間，這就要求工程項目在進行成本預算的時候，做到與施工工程項目協調進行，方便在出了問題時提出對策。工程施工過程中，動態管理成本的原則對工程施工利好，這對于工程中遇到緊急突發事件的處理，對于工程能否順利進行都是非常關鍵的。
2隧道工程項目評價
2.1項目概況
青云山隧道作為向莆鐵路建設的一部分，是其重點工程之一，長約23km，是國內最長的鐵路隧道之一，采用雙洞單線設計，可同時滿足雙層列車同行的要求。青云山隧道是向莆鐵路的一個控制點，該隧道位于福州市和莆田市的交界處。該隧道分為左線隧道和右線隧道，左線規劃12km，右線規劃11km。
2.2項目成本預算和實際成本
項目成本預算和實際成本是施工項目成本管理的重點。成本預算是指根據工程總目標，對項目參與人員、工程運行資金和使用資料進行合理的管理，以便實現項目在滿足工期和質量的前提下實現工程利潤最大化的統一。實際成本是隨著工程的施工，到最后的工程竣工，這期間工程成本的實際投入，它直接反映了成本預算的科學性和成本管理的規劃合理性。表2是工程中的成本預算和實際成本的對比指標。本項目計劃成本116253.5萬元，總收益為10573.1萬元，收益率為9.1%；其中右線計劃成本58421萬元，實際成本52611萬元，右線收益5809萬元，收益率為9.9%；左線計劃成本56475萬元，實際成本50629萬元，收益為5846萬元，收益率為10%。整個項目右線收益率較左線收益率低。從表中我們也看到，其中左線附屬工程和右線附屬工程實際成本都遠遠大于預算成本，虧損率竟然高達88%，由此可以看出工程中也存在一些問題。
2.3施工項目評價
從表2可以看出，隧道左線收益率較高，右線軌道工程相對有稍小的收益率，但相差不大，整體較好。但是考慮到其他分部左右線工程，雖然計劃成本與實際成本相差不大，但是都有一定的虧損，其中附屬工程的收益率為-88%，表明這一工作成本超支較大，成本績效較差，主要原因歸結為如下：①使用拆遷合同款項為400萬元，業主提出款項720萬元，實際拆遷款項價700萬元，累計負差300萬元。②使用電力款項合同總價為200萬元，在工程竣工后實際計價252萬元，該階段負差異52萬元。③附屬工程中臨時設施和一些暫時性工程合同總價300萬元，實際產生計價600萬元，這一階段計價負差異300萬元。④在附屬工程中的風險費用。總承包風險費計劃100萬元，實際計價150萬元，計價負差異50萬元。⑤使用精密測量儀器費用。計劃使用234萬元，最后實際成本597萬元，負差異363萬元。
3提高隧道工程經濟效益的途徑
3.1對施工工程項目有詳盡策劃
詳盡的項目施工計劃能夠將整個工程構思付諸現實，使整個項目變得具有可操控性，并且具有一定的指導性和理論性。隧道工程施工中一定要明確三個要求：一是必須具有明確的施工任務量和時間規劃表，保證整個工程質量和工期進度；二是具有明確的技術要求和技術準備，保證整個工程順利施工進行；三是必須明確項目構成管理系統和組織關系，保證工程每個步驟的銜接和順利進行，乃至工程完工的后續工作。這些都是保證整個工程順利進行的重要因素，而且也能夠更好地控制成本和管理財務部門。
3.2施工技術方案策劃與投資決策
施工前對工程項目的系統籌劃：將工程項目的實際特點和相關法律法規相結合，在滿足成本控制最優化和工程質量的基礎上，詳細地對工程項目的籌劃方案、施工方案以及工程規模和性質進行優化。施工時對工程項目的實施：施工工程特別是隧道施工工程首先應進行技術經濟分析、成本預算控制管理，并且把重點放在施工工程的目標策劃和管理策劃；同時，對于隧道工程項目施工還要明確技術要求、施工任務、工期安排和項目系統組織關系。對隧道施工工程項目投資決策應建立在工程技術經濟分析的基礎之上，進行科學、系統、合理的分析和管理，通過對每個工程步驟、工程特點定性、定量和綜合分析，以求達到技術合理、成本最優化和管理最有效的目標。
3.3提高隧道工程財務管理
隧道工程項目施工過程中，工程項目一般處于一個非常復雜的環境當中，在施工過程中如果不對財務做好管理，就會造成后期施工過程中出現資金問題和糾紛，不僅會影響工程的施工和進度，更甚者會對整個施工企業造成難以估量的損失。施工企業的財務資金運作構成施工企業經營活動的一個重要部分，具有內在的運動規律性，這就是施工企業的財務活動。從表面上看，施工企業的財務資金運作是錢和物質的增減變動。其實，錢和物質的增減變動都離不開工程之間的經濟管理。項目財務管理人員必須編制財務組織管理計劃，加之在實施過程中的協調要有效地科學地組織，才能避免潛在的因缺乏安排造成的成本不必要的擴大，從而影響工程的質量。在工程中還要對實際存在的矛盾通過有效的技術經濟分析、組織協調加以緩和。這些都對應對在財務管理中的突發問題和事件具有很好的效果。
4結論
【關鍵詞】電力工程；財務管理；對策
一、引言
隨著國家電力事業的向好發展，產能逐年加大，用電量也大幅增加，呈現出供需兩旺的良好態勢。面對新形勢，眾多電力工程項目在政府和民間資本的支持下上馬，且投資規模大、周期長，在這樣激烈的競爭環境下，企業稍有不慎便造成難以彌補的損失。作為企業的管理核心之一，財務管理作用明顯，其貫穿于整個建設過程，不僅可以及時核算成本，而且警示運營風險，在實際工程管理中，仍尚存諸多問題，需要通過多方努力，采取相應措施加以解決。
二、我國目前電力工程財務管理的現狀
當前，我國電力工程的財務管理發揮了一定作用，指導行業進行統一核算，在一定程度上促進了電力企業的發展。但是，我國電力工程財務管理由于形成時間短、規范制度不健全等原因，在運行上還存在很大的問題。與電力工程發達國家相比，仍存在較大差距。照此發展下去，財務管理會成為電力工程運行中的短板，直接影響工程的順利進行，進而可能會影響電力工程質量。
三、電力工程財務管理存在的問題
1.在規劃階段缺少統籌的分析與評估
由于電力工程的性質決定，在初始規劃階段，需要對當前企業財務狀況進行評估，并投入大量資源，對本身資金實力是個考驗。就目前電力工程企業來說，普遍還欠缺財務判斷能力，具體體現在財務分析能力和財務保障能力，如某電企施工前沒有實行財務預測，盲目上項目，從而使資金支出高于工程概算的問題。
2.預算環節不清，導致層次脫節
電力工程投資規模大，應當進行可行性研究，制定比對方案，摸清各個環節的成本控制。很多電力施工企業在項目設計之初未進行充分調研，預算等財務環節大多依據以往工程實例范本制定，又沒有進行系統性分析，而將大部分財務管理工作都放在了施工階段，造成工程項目實施過程中財務預算不能提供很好的指導依據，加之每個施工環節存在諸多不確定因素，進而導致項目風險增加。因此，經常出現企業投資額多，而盈利狀況不理想的情況，一旦項目時間拖久，容易造成電力施工企業資金流斷裂的危險。
3.招投標問題影響電力企業財務管理
招投標是工程的一個關鍵環節，企業通常重視標的額等指標，而忽視在此環節財務管理工作。主要體現在以下兩個方面：其一，缺乏對招投標程序的重視，未指定具體財務人員負責此項工作，更沒有提前安排財務分析等工作，這樣的結果最終導致中標額浮動過大，工程成本難以控制在合理范圍，增加不必要的開支；其二，缺乏對財務指標的深入研究，投標單位的財務狀況如資本金、債務承擔能力等，如果單純為降低成本，放寬資質審批要求，會讓信用度低、沒有運營實力的施工企業參與進來，從而增加電力工程整體風險，埋下財務安全隱患。
4.缺乏監督約束機制
施工階段作為工程成本核算的重點環節，財務管理難度也最高。由于很多施工環節是交叉作業，人員、物資和工程機械要默契配合，這給監督工作帶來很大難題，監理單位對很多隱蔽的電力工程不能馬上出結論，而財務工作根據配比原則需要及時入賬，這就陸續暴露出許多財務問題，并且不能得到及時解決，風險難以消除，結果電力工程施工企業承擔了很多額外的經濟損失。
四、電力企業相應對策及實施措施
1.熟悉電力工程程序，提高財務管理在工程中的應用
提高對電力工程中財務管理的重視，健全財務管理責任體系，讓電力施工企業全體員工認識到電力工程財務管理的重要意義。充分發揮財務監控的作用，建立起事前、事中、事后財務防控制度，根據國內外先進管理水平和技術，拓寬視野，創新財務管理理念。運用電子信息化手段，不斷優化電力工程運作模式，從效益和成本的層次逐漸推進電力工程財務管理長遠發展，進而推動工程管理向程序化、制度化邁進。
2.加強電力工程設計階段財務管理
電力工程在設計階段，主要考慮兩個重要方面內容，即技術與經濟的概算。在制定費用構成和計算規則時，把電力項目的組成進行分類，對財務管理和技術參數內容深入了解，以確保財務和技術的合理性。行業內普遍認可：在電力工程中財務部門的參與，有助于設計的規范化管理，能夠最大程度節約資金。
3.完善財務管理方法，把控工程竣工結算資金
首先，要加強對電力工程施工環節的預算編制，重點是對合同的審查，以及對工程款支付地控制，完善定期對賬制度，制定合理的通報辦法，以確保賬目的真實性。其次，分步驟進行電力工程的預決算。以電力工程竣工為基礎，進行聯合驗收，并展開工程清算工作，落實質保金制度。對未完成結算的，要求相關部門給與配合，盡早完成相關工作。最后，利用凈現值等財務分析方法，對電力工程投資效果進行評估，以精準的計算評價項目的執行效果。
五、結束語
財務管理作為企業管理的中心，貫穿于整個電力工程全過程。而電力工程結構復雜，項目設計、建設難度大，投資額高，這必然要求企業實行動態的跟蹤管理，即全過程財務控制。在實際工作中出現的問題，應盡早采取相應對策，制定風險預警機制。對已經實施的案例，應梳理整個流程，針對財務管理運行中發現的問題，及時分析原因，提出解決辦法，嘗試應用財務電算化等先進手段，提高電力工程企業財務管理水平，增強競爭力。
參考文獻：
[1]陳崗.全過程財務管理在電力工程中的應用[J]中國科技博覽.2014，22：109-110.
1.1缺乏內部會計控制意識
管理人員及職工沒有意識到其控制作用，缺乏控制意識。工程的建設和決策由單位和管理者決定，管理者意識同樣決定工程的管理。會計職工財務知識欠缺、不夠嚴謹、缺乏責任感、對工程項目整體認識不足，會計人員缺乏控制意識，內部會計控制的可行性和可操作性較弱，都會給工程帶來極大的影響。
1.2內部會計控制執行力欠缺
執行力欠缺，尤其是缺乏預算管理的嚴謹性，水利工程是一項龐大的建設項目，預算往往存在很多弊端，不夠精算，預算往往超出合理預算范疇，這都是對資源的嚴重浪費。預算體制的不完善，導致執行力度的欠缺，內部會計控制過于形式化。
1.3會計監督機制不夠健全
監督機制陳舊滯后，無法與現代工程管理手段相銜接，許多專項經費等缺乏標準的開支規范，財政監督和監督管理機制不健全，部分內部控制缺乏合理性和實際性，照搬照抄，往往產生不良后果，有些內部控制在組織管理、人員安排和科學技術方面，容易出現經濟損失，需要不斷的完善會計監督機制。
2加強水利工程財務管理內部會計控制的主要途徑
2.1內部會計控制的企業內部條件
內部會計控制對內部控制覆蓋較廣，整個工期過程始終存在控制管理，要合理設置相關崗位和部門，提高工作效率。對監查的項目對象，要明確劃分各部門職責，各司其職，關系明確，保證信息通暢，推進內部的核算與監督。減少信息失真的現象，充分保證信息質量和數量，促進各級部門溝通，提高財務管理內部控制效率。完善內部控制還要加強對會計人員素質的提升，加強會計人員控制意識，提高思想水平，進行適當的專業知識培訓，掌握專業知識技能，不斷提高專業素養，通過相互競爭和監督實現全員素質提升。
2.2建立崗位責任制
水利工程的建設過程越來越復雜，投資額度巨大，而且具有系統性和長期性特點，在水利工程建設全過程，實施高效合理的內部會計控制，不僅僅提高了會計控制的效率，還對內部會計控制體系進行一定的簡化，全面調動員工的積極性，加強部門及崗位間的監督和制約，實行獨立的不相容職務的分離，實施崗位責任制。例如分離決策和項目可行性分析的崗位、資金預算和預算審核崗位、付款和項目實施的具體操作崗位以及對審計和決算崗位等。根據相應的崗位設置安排和調整，考慮員工工作經驗和工作能力，防止出現的行為，實現崗位分配方式的公平、合理和透明，加強授權和審批工作，明確授權的程序和具體審批內容、參考范圍等。
2.3健全內部會計控制的監察機制
明確相關監察人員，定期或隨機進行檢驗，根據建設規模設置相應的審計機構和小組，進行嚴格的內部審計，直接向相關負責人匯報。內部會計控制的檢查工作應完善決策責任制度，重點監控獎勵和懲罰機制，明確成本費用控制工作，必須嚴格按照合同的相關規定，對專項資金的使用進行重點監察，調查客戶執行情況，配備專門檢驗人員，嚴格預防職務職責混亂的局面，防止越權行為，及時糾正。
3總結
