時間：2022-04-11 08:44:49
引言：易發表網憑借豐富的文秘實踐，為您精心挑選了九篇貨幣資金管理范例。如需獲取更多原創內容，可隨時聯系我們的客服老師。
[關鍵詞]企業經營；貨幣資金；會計核算；預算管理
貨幣資金是企業流動資產的重要組成部分，既然是流動的就是不一樣的形態、不一樣的載體存付于企業的運營之中，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。
一、根據企業的經營范圍設定常用的貨幣資金的應運形式
企業經營范圍不同所使用的貨幣資金形式也不盡相同，由于貨幣資金范圍很廣，為便于規范管理，針對企業性質設定不同的、適合自身企業存在的貨幣資金形式更加容易管理。一般企業常規貨幣資金形式有銀行存款、現金、商業匯票、外地臨時存款，特殊企業會增加信用證存款、投資存款貨幣資金形式。
二、制定完善的貨幣資金管理制度并貫徹落實
一個企業規范與否，首先是制度健全與否，制度落實與否。建立完善的管理制度是從源頭上夯實管理基礎，貨幣資金是企業經營的血液，稍微不慎，就會為國家和企業造成不必要的損失，建立完善的貨幣資金管理制度并積極落實對企業健康發展十分重要。根據企業的性質、按照會計法管理規定，從建立嚴密的資金授權審批、不相容崗位互相分離、資金實行預算管理、完善貨幣資金付款流程、尤其加強收入、支出環節資金管理等方面建立貨幣資金管理制度。如何貫徹落實貨幣資金管理制度，就要從貨幣資金內部控制上檢查落實情況，加強制度審機監督，是規范企業行為，是企業自我評價的一種監督活動，是企業制度執行情況的一種健康反饋。
三、實行企業財務統一管理，預防資金風險發生
企業貨幣資金管理必須統一歸企業財務規范管理，實行責權分明，按照嚴格的授權審批程序管理，嚴禁其他部門設置帳外帳、小金庫，對企業重大的經濟事項，及時上報財務部門，樹立風險意識，從源頭上杜絕資金被挪用現象發生，用制度對可能產生的財務風險和經營風險嚴加防范和控制。為更好地監管資金流量的變化，企業應實行資金管理信息化，實行網上銀行、貨幣資金帳目電算化，付款支票電子化，使用現代化的電子信息管理手段，時刻監管著企業整個資金流量的變化，及時了解掌握資金收入、使用情況，預防風險發生，提高資金使用效率。
四、做好貨幣資金周轉環節各項工作，加強管理
首先，做好資金預算管理，合理使用貨幣資金。根據企業全年商品銷售的計劃與市場前景預測，客觀合理地進行貨幣資金的預算，從貨幣資金流入、流出量上合理安排存量，任何一個企業貨幣資金流入量和流出量永不可能相等，當貨幣資金流出量大于流入量時，企業支付能力相對很弱，難以保證日常經營業務的資金需要。當貨幣資金流入量大于流出量，企業支付能力相對增強，卻會喪失機會利潤，企業做好資金預算管理，合理使用貨幣資金，確保企業經營良性健康發展。其次，加強資金流通環節管理。貨幣資金的變化主要是在流通環節增加收入、支出，在市場經濟條件下，資金只有通過不斷的運動中才能實現增值的目的。企業資金是從貨幣資金變成商品，經過商品銷售，從流通中又收回貨幣，資金又恢復貨幣資金形態。企業經營資金從貨幣資金出發，經過不同階段，順序改變形態，實現不同職能，最后又回原有形態的過程，稱為資金循環。周而復始的資金循環稱為資金周轉，資金在循環周轉中消耗的數額必須在經營收入中獲得補償叫做資金增值性。最后，做好貨幣資金管理分析，為企業經營獻技獻策。根據企業資金存量情況，做好資金管理分析，優化資金結構，用活盤活資金，減少浪費，為企業經營提供實用的資金存量指標，供領導決策選用，根據企業實際需求，認真設計企業對內現金流量表：第一，根據企業性質、報表的用途、編織日期不同，設計不同的經濟指標；第二，要根據報告期的長短和編報要求設計經濟指標，報告期較短的指標可粗一些，報告期較長的指標可以詳細一些；第三，在設計指標體系時，還要分主次，規定企業主要報表指標和報表附表指標；第四，在設計指標時，應注意報表指標間的勾稽平衡關系，以反映報表之間的關系，便于檢查報表數據的正確性；第五，指標體系內容要完整、明確。然后，做好現金流量表指標分析，提供切實可行的企業領導決策的分析報告，為企業發展服務。
五、加強資金管理人員職業道德教育，杜絕人為損失
不同的行業有不同的職業道德涵義，《會計基礎工作規范》中明確規定：會計職業道德是指在會計職業活動中應遵循的、體現會計職業特征的、調整會計職業關系的職業行為準則和規范。任何一項活動都要靠人去實踐，企業貨幣資金管理也要靠人去管理，建立一支好的會計管理隊伍是會計職業道德建設的根本，才能杜絕會計信息失真、經濟領域犯罪現象的發生，才能確保我國社會主義市場經濟的健康發展。加強資金管理人員職業道德教育，確保貨幣資金安全刻不容緩。
參考文獻
[1]鄭麗段，利玲，《企業流動資金運營中的問題與對策》，《中小企業管理與科技》，2009(1 0)上旬刊
關鍵詞：微型企業；貨幣資金；研究
一、微型企業涵義
對于微型企業，全球大部分國家都有相應的界定，而不同國家，甚至同一國家的不同行業，對于微型企業的界定也是不同的。2011年7月4日，我國工業和信息化部、國家統計局、發展改革委、財政部等四部門聯合《中小企業劃型標準規定》，首次在中小企業劃型中增加“微型企業”一類。把微型企業或微小型企業界定為微型企業，具體來說，是指企業雇員人數小于10人、產權和經營權高度統一、產品（服務）種類單一、市場占有率很低或只在小范圍有較高市場份額、規模組織小的企業組織。
二、微型企業貨幣資金管理現狀問題分析
微型企業由于其規模較小，資金實力有限等原因，導致其貨幣資金管理存在其固有的一些現狀問題。
內部控制不規范導致貨幣資金管理混亂。微型企業由于規模較小，組織機構設置一般來說非常簡單，基本不存在規范的內部控制，更談不上從內部控制的內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通及內部監督五要素方面對企業的貨幣資金管理把好關，從而直接導致了白條充抵庫存現金，公款私存，擅自涂改憑證票據，對相關的賬戶長期不入賬、不清理，有的借款甚至成了呆壞賬，貨幣資金管理混亂，空白票據被隨意盜用，公司相關印章沒有交由適當的人進行合適保管、侵吞公款、公司資產被非法挪用等現狀問題的產生。
微型企業由于規模較小，在日常大小事決策上，基本上是領導一個人說了算。貨幣資金管理缺乏計劃，收支過度隨意，專項資金可能最終成為了領導的個人消費，最終，民主可能只是流于形式，領導個人的情感意志、需求代替了微型企業貨幣資金管理的計劃和體制。
缺乏嚴格的授權審批制度。審批決策基本完全是根據領導者個人意志來進行的，這在很大程度上導致了微型企業貨幣資金管理混亂的現狀。
三、具體對策
針對上述微型企業的各類現狀問題，參考眾多優秀文獻資料后，本文得出以下具體的解決對策。
1.建立健全內部控制體制
內部控制體制是規范微型企業貨幣資金管理的首要保證。我國微型企業的內部控制由于受到內外部各種因素的影響，其建立健全需全面考慮諸如宏觀環境、文化理念、競爭企業、管理者經營哲學等諸多方面。一般來說，可考慮從內部控制五要素來著手進行。
其一，內部環境。千里之堤毀于蟻穴，想要建立健全內部控制體制，首先要打好基礎，即建立良好的內部環境。具體來說，可根據微型企業實際情況，建立合適的公司治理機構；并避免因人設崗，規范內部機構設置；人盡其才，進行合理的職責分工；加強企業文化建設；培育良好的法制環境。
其二，風險評估。風險評估是建立完善的內部控制，進而利用其發現微型企業內部控制缺陷和問題的主要手段。微型企業若想要建立健全內部控制機制，則必須根據公司目標及內部控制目標，全面、系統地進行風險評估，結合企業具體實際情況收集并分析評估企業的風險信息。
其三，控制活動。亡羊補牢，為時未晚。發現問題，應該馬上采取相應的措施來解決問題。控制活動是微型企業根據第二步風險評估所獲取的信息，并結合企業的內部控制目標和規范，采取不相容職務分離控制、績效考評控制等手段將企業風險控制在企業的可承受范圍內。
其四，信息與溝通。微型企業應當系統、持續地收集相應的風險信息，并在企業內通過座談會、單獨與員工對話、管理者信箱等形式進行風險信息及時、完整、準確地進行溝通交流，以最大程度地避免或減少風險事件的發生。
其五，內部監督。微型企業可根據企業實際情況，考慮進行日常監督或專項監督等，以規范企業的貨幣資金管理。
2.規范員工貨幣資金管理意識
可通過在微型企業內進行文化宣傳、會議、培訓、講座等形式，規范員工的貨幣資金管理意識。有了正確的意識作指引，員工即使面臨著貨幣資金風險事件，仍然能夠自覺地采取合法、規范的行為，進而避免了微型企業貨幣資金管理風險事件的發生。
3.管理人員自我增值
上梁不正下梁歪。在很多情況下，貨幣資金管理風險事件的發生與管理層本身的意識和價值觀是息息相關的。倘若某企業員工已具備規范的貨幣資金管理意識，但管理層不斷施壓，極力想促成風險事件的發生，情況又將怎樣？因此，微型企業若要完善貨幣資金管理，管理人員的自我增值也是絕不可少的。
參考文獻：
[1]樊珊珊.企業貨幣資金內部控制存在的問題及對策[J].會計之友，2013（15）.
[2]趙舒雅，金任茜.淺議我國小微企業內部控制問題[J].商場現代化，2014（19）.
關鍵詞：企業貨幣資金生產經營活動控制管理
一、企業留存貨幣資金的成本及其問題
1.管理無序，資金使用效率低下。企業管理貨幣資金最終要是企業能夠及時建立資金預算制度，但是有的企業雖然建立了預算制度，但沒有按制度去做，使制度形同虛設，資金的統籌和控制隨意性很大，營運資金時而不足、時而過剩，影響正常的經營活動，造成不必要的浪費。
2.資金成本高。企業資金來源多種渠道，不管是什么渠道都有一定的成本，同時在管理過程中還要考慮其機會成本，轉換成本，管理成本等，使得企業資金成本較高。如果不加以好好利用，必將讓企業承擔損失。
3.獲得市場信息不充分、不真實。現代企業管理最根本的是信息的管理，企業必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。
二、加強貨幣資金管理的思路
1.建立貨幣資金的預算機制。企業的貨幣資金管理有必要推行全面預算管理，完善結算中心制度。預算可以使得企業生產經營活動有序進行，保證企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。年初企業應根據經營預算和資本預算，對公司資金的取得和投放、收入和支出、經營成果及分配等資金運作做出統籌安排。根據資金預算總目標，統一籌集、集中使用資金，調劑資金余缺，確定經濟合理的現金余額，并將資金預算分解下達，年度內各項收支嚴格按預算執行。
2.針對貨幣支出和收入的嚴格管理。財務部作為公司的風險管理部門，通過制定一系列相關的政策、制度作為貨幣資金支出風險管理的基礎。一旦公司的組織結構確定，財務部會根據此結構頒布各管理層的財務權限和制約條款。對于各項費用支出可以根據管理權限，授權能夠審批的額度，通過嚴格審批，能夠使得資金不至于浪費和濫用。
在資金收入方面，尤其形成應收賬款，要進行嚴格管理，事前分析客戶資信情況，事中做好記錄跟蹤，事后及時催繳。
3.提高資金利用效果。在資金利用環節上，可以利用流動負債中的不平衡性所造成的閑置資金進行短期的投資和生產，降低企業資金成本的消耗和不必要的資金占用，在必要的情況下負債經營，利用暫時的負債資金來補充企業資金的不足，以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉，加速存貨周轉、縮短應收賬款周期，延長應付賬款的付款期。
4.建立風險指標監控體系。資金管理過程中，會是涉及到的風險包括籌資風險、投資風險及營運風險。籌資過程中應選擇合理的資金結構，做到長短期資本、債務資本和自有資本的有機結合，有效地規避和降低風險，降低籌資成本。企業應加強對資金營運風險的控制，通過對資金風險指標的監控，及時掌握資金運用狀況，規避本企業內部的營運風險。
5.加強貨幣資金的日常控制
(1)遵守現金使用范圍的規定。根據國家的有關規定，企業可以使用現金的范圍是：職工工資、津貼；個人勞務報酬；支付給個人的各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出：收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點以下的零星支出：確定需要現金支付的其他支出。企業必須嚴格按照規定的范圍使用現金，凡不符合現金使用范圍的經濟業務收支，都應通過銀行辦理轉帳結算，不能用謊報用途的手段套取現金。
(2)遵守庫存現金限額的規定。開戶銀行根據實際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現金限額。對沒有在銀行單獨開立帳戶的企業附屬單位也須實行現金管理，必須保留現金的，也應該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。商業和服務業的找零備用現金，也須根據日常營業額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現金限額內。凡超過庫存限額的現金應及時送存銀行，一般不得從本企業收入中直接支付有關支出，也不能將收入的現金以個人名義存入銀行和保存帳外公款。庫存現金限額的核定，即保證了企業單位日常零星現金支付的需要，又減少了庫存現金的數額。
(3)遵守現金收支的規定。企業單位收入的現金，應在當日工作結束之前送存其開戶銀，當日送存確有困難的，應由開戶銀行確定送存時間。單位用于日常零星需要支付的現金，可以從庫存現金中支付或者直接從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付，也稱坐支。之所以規定單位不準坐支現金，是因為單位擅自坐支將打亂現金正常的收支渠道，使銀行無法了解單位現金收入的來源和支付的用途，不能對單位的現金收支情況進行有效的管理和監督。
(4)做好銀行存款的日常管理。銀行存款的管理關系到企業日常各項經濟活動的順利進行。必須正確及時地反映貨幣資金的周轉狀況，確定保證企業經營業務的資金需要，根據不同的交易方式和業務特點，采用適當便利的結算方法。制訂相適應的手續和規定，是銀行存款管理的重要工作銀行存款管理工作主要是對企業日常資金需要量作好預測，合理使用資金，既保證經營業務的資金需要，又應極大地提高資金的周轉率。其次，加強對銀行存款收付業務的日常管理，審核收付的合理合法性，掌握銀行存款的結存情況，杜絕簽發空頭支票。在執行銀行存款和結算業務的制度管理上，要從組織體制上落實財務人員內部控制制度。在日常工作中要貫徹執行國家有關現金管理，銀行信貸和結算制度的規定。
企業的資金以貨幣資金形態存在能夠滿足企業應付日常交易性需要，例如能夠及時支付員工工資，償還到期債務，按時交納稅款等，這些資金發生頻繁，而且金額較多。同時企業有一部分貨幣資金也是為了應付市場緊急情況的出現而儲備的資金，例如出現沒有預計的情況生產問題，客戶違約等。另外為了適應瞬息萬變的市場環境，如有機會購買證券，購進低價原材料等，能夠短期獲利的情形。為此，企業必須留一定的貨幣資金。
參考文獻：
[1]李忠良.財務風險的防范與控制[J].價值工程，2007，(9).
一、建立貨幣資金的項算制度
實行貨幣資金的預算制度，對于完善事業單位貨幣資金的管理，有著舉足輕的作用。貨幣資金預算提供了控制企業位日常貨幣資金流動的主要依據，也是價各部門、各單位對貨幣資金管理成績考核標準和重要手段。貨幣資金的支，全部實行預算管理，只有納人預算的目，才能支付貨幣資金。貨幣資金的預制度，增加了資金運行的透明度，可充利用資金，從制度上、管理上防止擠占娜用的現象產生。
編制貨幣資金預算，首先要根據本單的生產狀況、經營計劃，由專業人員、銷人員、采購人員和直接參與資金支付業的人員根據業務需要，從單位最基層開編制資金預算.逐級上報審查。經過單內部各有關部門的認真研究、反復協、綜合平衡修訂后，會計主管部門審核，后由單位的最高管理層批準后執行。實貨幣資金預算，可以避免貨幣資金不足過剩的現象發生，有利于提高單位資金使用效率，防范金融風險和提高企業單適應市場經濟的應變能力。企業要切實改變目前財務預算形同設的狀況，建立健全全面預算管理機，把企業生產經營活動中的資金收支納嚴格的預算管理程序之中，就必須做到人為出、精打細算、科學理財、嚴格考。同時，計算機網絡技術的廣泛運用，為金的全面預算和及時結算提供了可能，而使資金的集中管理可行。
二、強化企業內部審計.完善審批制度
企業的內部審計是嚴格監督、考核企資金管理的重要環節，是強化監督約束制、使預算取得實效的保障。與國外大團相比，目前國有企業一個很大的差距在于內部審計力度不夠。因此，大型企都應建立高層的內部預算審計監督機構，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內部審計監督考核制度，保證企業財務信息的真實可靠。要加強對企業內部規章制度和重大經營決策執行情況的過程性審計和監督，前移監督關口，變過去的“事后監督”為事前、事中監督和適時監督.圍繞企業的發展目標和年度預算，定期檢查，及時反饋預算執行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預算的嚴肅性和企業發展目標的如期實現。建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。單位對于重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、娜用貨幣資金等行為。嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。
三、完普貨幣資金的內部控制制度
貨幣資金是企業資產中流動性較強的資產，大多數貪污、詐編、娜用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關.加強對其管理和控制，對于保障企業資產安全完整，提高貨幣資金周轉速度和使用效益，具有重要的意義。完善貨幣資金的內部控制制度，規范會計行為，要依據國家有關法律法規的規定和要求，完善單位內部貨幣資金控制制度，健全監普制約機制。單位的主要負責人要對本單位的內部會計控制的有效實施負總責，并明確各級管理部門、單位內部各職能部門在預算安排、計劃管理等經濟活動中的管理權限，依法制定嚴格的批準制度，明確審批權限、方式、方法、程序、責任和相關的內部控制制度。
1.實行不相容的職務相互分離制度。理順財務管理關系，建立職務分工控制制度，從組織機構設置上確保資金流通安全。建立內部監督制約機制，資金的管理人員要實行不相容的職務相互分離制度，合理設置會計、出納及相關的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資金的安全。會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。形成嚴密的內部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。一是會計人員負責分類賬的登記、收支原始單據的復核和收付記聯憑證的編制;二是出納人員負責現金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發銀行有關票據和日記賬的登記;三是內審人隨著我國經濟的飛速發展.近些年來相關經濟案件也有不斷上升的趨勢，有些違法行為以致很久才被發現.這也從另一個側面反映出企業內部會計監督體系的不健全，反映出相關財務監督工作的不足。會計秩序混亂除了有關管理人員故意違法違紀外，企業內部管理的失控也是重要原因之一。解決這些問題當然需要采取綜合治理的措施，但從會計角度來看，加強企業內部會計監督和企業內部會計控制不失為一項重要而有效的措施。
一、提高會計人員的相關寮質
作為會計人員，必須首先做到自律、廉潔奉公，能保持獨立公正的立場，正確運用會計人員的監督權力，要有良好的職業道德，這些要從思想上做好準備。
其次要加強業務素質培訓，隨著近年來我國與國際社會接軌的要求，相關會計準則與會計制度不斷完善，一些會計的處理方法也有所改變，這就要求對會計人員搞好崗位培訓和后續教育。主要是通過定期或不定期的培訓，學習更新知識一方面提高會計法制意識和依法理財觀念，另一方面提高業務水平，使其對企業的會計監督更加有效，更加科學。
二、做到嚴格組織機構、嚴密職務分工要從企業組織機構設置、職務分工的合理性和有效性進行控制。會計事項相關人員的職責權限應當明確，即“記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約”。辦理經濟業務事項，并對經濟業務事項進行確認、記錄和報告，這需要涉及許多人員，包括經濟業務事項的審批人員、經辦人員、財產物資的保管人員以及負責辦理會計事項的記賬人員等。為了實施有效的監督和控制，保證經濟業務和會計事項按照規定的程序和要求進行，明確貴任，防止差錯和舞弊行為，保證經濟業務的順利進行，保證會計資料的真實和完整，必須明確經濟業務和會計事項相關人員的職責權限。每個類別的經濟業務在運行中必須經過不同的部門并且保證在有關部門之間進行相互檢查;在對每項經濟業務的檢查中，檢查者不應該從屬于被檢查者.以保證被檢查出的問題能得到迅速解決。這樣就從體制上加強了企業內部的會計監督。
三、建立財產清查制度
一個企業內部會計監督重要的環節就是要定期或不定期進行財產清查工作，建立健全一整套相關清查制度，并要落到實處。財產清查制度就是通過定期和不定期的、全面和局部的對各項財產物資進行實際盤點和對庫存現金、銀行存款、偵權員應當負責收支憑證和賬目的定期審計和現金的突擊盤點及銀行聯的定期核對;四是會計主管應負責審核收支項目、保管單位和單位負責人的印章;五是單位負責人應負責審批收支預算、決算及各項支出;六是電腦程序員應負責程序設計和修改.不得操作程序，甚至不能隨意出人會計室。
2.實行交易分開。將現金支出業務和現金收人業務分開進行處理，防止將現金收人直接用于現金支出的坐支行為。單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業務素質和職業道德水平。
3.實施內部稽核。設置內部稽核單位和人員，建立內部槽核制度，通過楷核可以對日常會計核算過程中出現的疏忽、錯誤等及時加以糾正、制止，發現或者防止會計人員的舞弊行為或者其他俊害單位財產的行為。加強對貨幣資金管理的監督，及時發現貨幣資金管理中存在的問題，從而及時改進對貨幣資金的管理控制。內部稽核制度是提高會計工作質量，減少會計舞弊行為的重要手段。
關鍵詞：貨幣資金管理；作弊行為；對策
中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1002-2589（2013）07-0067-02
所謂貨幣資金，就是人們通常所說的錢，即單位所擁有的現金、銀行存款和其他貨幣資金。做好醫院貨幣資金的管理，不僅關系到醫院的生存，更關系到單位是否能夠獲得發展。由于一些醫院內部管理制度的不健全，特別是進入市場經濟時代后，隨著人們思想的變化，貨幣資金管理屢屢出現問題，作案人的作弊行為也層出不窮，給醫院的貨幣資金管理帶來巨大的風險。
一、貨幣資金管理中的主要作弊行為
1.單位資金挪用問題
近年來出現在醫院貨幣資金管理中的案件，行為人往往都是利欲熏心，利用管理上的漏洞長年累月挪用資金，導致巨大虧空而出現的。這其中有些行為人是挪用公款炒股或是買彩票，也有些行為人干脆就是為了非法占有這些公款，以供自己揮霍。無論是哪種情況，在短則數月、長則數年的作案過程中，人員任命長期不變，給作案人提供了天然良機。資金挪用帶來的巨大危害自不必說，這種行為一旦出現，必然會給醫院帶來巨大的損失，特別是那些不能追回的款項，將成為醫院巨大的負擔，甚至一些醫院因為作案人的這些行為而出現經營難以為繼，最終倒閉關門。資金挪用案件在醫院貨幣現金管理案件中呈現出日益增多的趨勢，帶來了巨大危害。
2.現金不入賬私立小金庫問題
現金不入賬而私立小金庫這一問題已成為包括醫院在內的各單位貨幣資金管理中極為普遍也極為嚴重的作弊行為。私立小金庫自然是方便了醫院領導和小金庫資金的使用者，雖然它的存在有時也可以解決單位一些不便進行會計處理的款項，但這種小金庫與單位會計賬并行存在，不受制度監督，極易滋生腐敗。一方面，小金庫存在本就是違法，它使本屬于醫院的貨幣現金成為實際上只屬于領導和使用者的私人現金，造成醫院資金的流失。另一方面，小金庫里的貨幣資金使用完全取決于少數人的意志，不僅讓醫院的公款堂而皇之地流入私人腰包，而且由于小金庫的資金出自公款，花起來不心疼，自然花得快，周而復始，極易滋生單位人員的腐敗。與此同時，將醫院的現金不入賬，私立小金庫只供少數人揮霍，是對醫院所有人員利益的裸的侵害。可以說，私立小金庫，于法于規于情于理都不應該，往往容易成為醫院管理腐敗的開始。
3.出租出借銀行賬戶收取好處費
利用銀行賬戶收取好處費，也是目前貨幣資金管理中常見的作弊行為。隨著市場經濟體制的確立，我國市場經濟主體的成分得到更大的豐富，同時也催生了一些市場交易中的不規范行為。特別是由于我國社會誠信體系還未建立，在一些醫院的財務管理人員眼中，出租出借銀行賬戶，為其他企事業單位進行倒賬使用，從而收取好處費，并沒有傷害醫院利益，也沒有造成醫院的賬款損失。這種出租出借的作弊行為，一方面，使那些賬外賬的行為更加囂張，一些醫院也紛紛利用這種行為來逃避稅收，造成國家稅收的流失。很顯然，出租出借單位銀行賬戶，使醫院的正常銀行往來賬無從掌握，國家無法通過銀行來監管醫院資金使用情況，也不利于國家宏觀政策的制定，同時也擾亂了正常市場經濟秩序。另一方面，這種出租出借的行為，成為某些不遵守國家相關法規人員的創收之舉，敗壞了社會風氣，也給醫院資金管理帶來了風險。
4.私開票據侵害單位利益
私開票據，無中生有虛構支出，進而侵害醫院利益。在一些醫院的貨幣資金管理中，存在較為普遍的私開票據侵害醫院利益的情況。它們有些是因為沒有按照規定對印鑒和票據進行有效保管，導致一些財務管理人員很容易接觸到印鑒與票據，成為他們作弊的動力。甚至有些醫院將票據與印鑒交由同一人保管，保管人作弊行為可以非常輕易地實現。有些是因為對醫院票據的領用制度執行不嚴，導致一些人員可以輕易地私開發票，與業務經辦人員組成小團伙，共同侵吞醫院的公款。在這些醫院中，比較重視單位與銀行有關的票據，但對于發票這些票據，卻沒有嚴格的管理制度，或是管理制度不嚴格執行，只要領用人員與經辦人員達成利益同盟，就可以輕易地做出作弊行為。更為重要的是，這種發票領用的不嚴，往往伴隨著發票登記制度的不嚴，無從查起，不能真實掌握發票的真實情況，更加劇了票據私開侵害單位利益的作弊行為。
5.隨意開立賬戶以截留收入
隨意開立賬戶，將公款在不同的賬戶間流轉，同時截留那些衍生的收入，是貨幣資金管理中常見的作弊行為。一些醫院為了讓領導用錢更加方便，也為了應對上級部門的檢查，通過開立多個賬戶，以增加查賬的難度，從而為單位的不合規行為打掩護。而這些賬戶的管理根本談不上科學合規，一些資金在流轉的過程中，逐步被人為地瓜分，從公款變成私款。有了多個賬戶的操作，這種將公款轉成私款的行為更難察覺，不僅是對醫院利益的侵害，更可能給醫院管理帶來腐敗之風，不利于醫院的財務管理和廉政建設。
6.公款私存私借
將公款存入私人賬戶，或是以開展項目、采購醫療設備為名將公款借給私人長期不還，以達到占有公款的目的，是現在貨幣資金管理中非常嚴重的作弊行為。前者將巨額的公款存入私人賬戶，不僅可以給私人賬戶帶來非常可觀的利息收入，而且可以給私人帶來其他的一些收入，是典型的用公款發私人財。后者的性質則更加難以令人接受，以做業務為名將公款借給私人，完全將公款的處分權交由私人，事實上變成了私人款項。長期不還的后果，也與貪污公款沒有兩樣。一方面，公款大量借給私人，使醫院的貨幣資金大大減少，降低了醫院的貨幣現金收益，也使醫院在面臨一些投資發展機會時，易因為資金不夠而失去機會。比如一些醫院出現無錢進行重大醫療設備采購，耽誤醫院的發展機遇。另一方面，這種公款私借，使醫院貨幣資金面臨事實上的挪用與貪污風險，對醫院的廉政建設不利，對醫院的其他員工不公平，是極為惡劣的行為。
二、貨幣資金管理中出現作弊行為的原因
1.管理者重視程度不夠
有的醫院管理者對貨幣資金管理認識不到位，重視程度不夠，由此帶來的問題是：一方面，管理者的不重視，帶來醫院所有員工的不重視，特別是貨幣資金管理人員的不重視，從而產生一些嚴重的貨幣資金管理的作弊行為。另一方面，管理者的不重視，使制度執行出現問題，無論是執行還是事后監督，都因為領導的不重視而大打折扣。
2.財務管理制度不嚴
財務管理制度是做好貨幣資金管理的重要基礎，一些醫院的財務管理制度不嚴，導致貨幣資金管理出現作弊行為。財務管理人員職責不清，沒有制度上的屏障，甚至出現了一個財務人員辦理貨幣資金業務全過程的嚴重違反財務制度的行為。這無形中是為有作弊想法的人員大開方便之門，變相慫恿其進行公款私存獲取利息等作弊行為或是挪用公款等。
3.現金管理規定虛設
現金支出有著明確的范圍，但在一些醫院，現金管理規定虛設，時常出現現金支出超出規定范圍，有的醫院領導不愛使用支票、匯票等，出現過萬元的支出也使用現金結算。如此情況下，財務人員與業務經辦人員一旦勾結，就可以利用手拿現金的機會大量套取現金，侵吞公款。
4.原始憑證作假現象嚴重
原始憑證是進行貨幣資金管理的重要依據，也是貨幣資金管理作弊的重災區。一些醫院由于管理不嚴，財務管理人員隨意編造各類補償費、各種加班工資等套取醫院現金。還有一些醫院業務人員頻繁使用假發票進行報銷，而財務管理人員審核不嚴，使此類行為得逞，造成大量醫院現金的流失。而且原始憑證作假現象嚴重，直接導致這些醫院的會計監督困難，帶來一系列嚴重的后果。
三、加強貨幣資金管理，杜絕作弊行為的對策
1.做好財務管理人員的選拔
財務管理人員是貨幣資金管理的承擔者，是杜絕貨幣資金管理作弊行為的基礎力量。必須把好財務管理人員的選拔關。一方面，要考慮到其是否具有擔任貨幣資金管理人員的職業道德，是否能夠做到遵紀守法、忠于職守。特別是要避免出現有不良記錄、不良嗜好的人員進入貨幣資金管理崗位，為杜絕貨幣資金管理作弊行為奠定基礎。另一方面，要考慮到其是否具有相應的業務能力，以從業資格為基礎，盡可能使用知根知底或有介紹擔保人的人員擔任貨幣資金管理。
2.加強財務管理人員的培訓
要從職業道德水平與從業技能兩個方面加強財務管理人員的培訓，提高其從業水平。一方面，要通過教育培訓，增強會計人員的法制觀念與職業道德觀念。要多開展案例教學培訓，使其看到貨幣資金管理作弊行為的嚴重后果，避免出現“無知者無畏”的結局。另一方面，要加強其業務素質培訓。開展會計專業知識、會計管理制度、會計準則以及出納等方面知識的學習，提高其業務水平，用更高的業務技能避免出現貨幣資金管理中可能的作弊漏洞。
3.健全貨幣資金管理制度建設
任何事物都是在不斷發展的，即使是一個十分優秀的人才，如果面臨巨大的漏洞，依然可能出現作弊行為，尤其是貨幣資金管理這種時常與現金打交道的職位。因此，要相信制度而不是相信人，通過不斷健全貨幣資金管理制度來杜絕作弊行為。一方面，要建立適應于本醫院特點的會計內部控制制度，針對經常可能出現作弊行為的環節設置專門的制度，堵塞漏洞。另一方面，要建立不相容職務的分離制度。會計管理的各個環節，都有著其明確的職責，通過分離制度，可以形成相互制衡機制，避免出現一個人辦理業務全過程的事情。
4.實行崗位輪換制度
一個人長期從事一個崗位的工作，不僅可能產生懈怠心理，更有可能形成小團伙，導致團隊作弊行為的產生。實行崗位輪換制度，一方面，要通過輪換，保持財務管理人員對新知識、新技能的持續學習，使其經驗更豐富，水平更高。另一方面，要通過輪換，使財務管理人員保持高度的警惕，進而在工作上表現出更加積極的工作態度，提高工作績效。尤其是出納崗位，必須做到輪換，規避貨幣資金管理的風險。
參考文獻：
[1]趙軼虹.淺述貨幣資金管理[J].中國鄉鎮企業會計，2011，（12）.
[2]朱麗娜.如何加強外部項目貨幣資金管理[J].企業文化（下半月），2010，（11）.
關鍵詞：貨幣資金 財務風險 安全管理
0 引言
貨幣資金是指企業在生產經營過程中停留于貨幣形態的那部分資金。一般包括現金、銀行存款和其他貨幣資金等。隨著社會的不斷發展，人們參與經濟活動的行為日益普遍，貨幣作為交換媒介受到的重視也逐漸增強。如何搞好企業貨幣資金管理，使有限的資金在經營活動中發揮最大效益，是企業財務管理的一項重要任務。
1 貨幣資金管理的特點
貨幣資金管理是現代企業管理的一項重要內容。圍繞企業生存、發展、獲利的很多問題都和資金管理相關。企業生存之初，需要籌集資金；企業發展擴展規模，需要資金支持；企業獲利之后，對于資金進行分配。這些企業的運行離不開資金運動。任何一種企業都必須有一定數量的資金。沒有一定量的資金保障，企業資產無法形成，企業的正常生產經營活動發展也就難以進行。企業的資金運動是伴隨著物資運動而發生的，同時，它有具有一定的獨立性，并對物資運動起著積極的影響作用。
2 企業留存貨幣資金的必要性
企業之所以在運轉，完全是因為資金在流動。資金不足，會使一些管理者無法根據市場的變化積極應變，無法采用那些實際而又有效地方法來應對現實中面臨的各種問題，如何籌措、使用、調節企業資金，使資金在市場經濟中保值、增值，順暢循環并對其加強管理，已成為財務工作者面臨的一個重要課題。加強資金的管理及控制具有十分重要的意義。
由于貨幣資金流動性強，但是其盈利性最弱。相當于非營利性資產，就算是銀行存款雖然有利息，但是其利益太小，企業又必須留有一定的貨幣資金來滿足各種需求。
企業的資金以貨幣資金形態存在能夠滿足企業應付日常交易性需要，例如能夠及時支付員工工資，償還到期債務，按時交納稅款等，這些資金發生頻繁，而且金額較多。同時企業有一部分貨幣資金也是為了應付市場緊急情況的出現而儲備的資金，例如出現沒有預計的情況生產問題，客戶違約等。另外為了適應瞬息萬變的市場環境，如有機會購買證券，購進低價原材料等，能夠短期獲利的情形。為此，企業必須留一定的貨幣資金。
3 企業留存貨幣資金的成本及其問題
企業留有貨幣資金會通常會發生機會成本、交易成本，短缺成本和管理成本四類成本。這些成本使得資金在持有的同時，還要付出一定的代價，不恰當的管理貨幣資金，必然會造成資金外流，影響企業利潤。同時還會給企業帶來很大的風險，主要表現在以下幾個方面。
3.1 管理無序，資金使用效率低下。企業管理貨幣資金最終要是企業能夠及時建立資金預算制度，但是有的企業雖然建立了預算制度，但沒有按制度去做，使制度形同虛設，資金的統籌和控制隨意性很大，營運資金時而不足、時而過剩，影響正常的經營活動，造成不必要的浪費。有的企業預算不切合實際，指標不科學，缺乏嚴密的計量標準和科學的考核依據，怎加了財務風險。同時資金使用失控，投資隨意性大，沉淀嚴重，使用效率低下。
3.2 資金成本高。企業資金來源多種渠道，不管是什么渠道都有一定的成本，同時在管理過程中還要考慮其機會成本，轉換成本，管理成本等，使得企業資金成本較高。如果不加以好好利用，必將讓企業承擔損失。
3.3 獲得市場信息不充分、不真實。現代企業管理最根本的是信息的管理，企業必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。然而，目前我國相當多企業的信息嚴重不透明、不對稱和不集中。出于各自的利益，公司之間或公司內的管理部門之間主觀上不愿及時提供準確的相關信息，阻滯信息流，造成信息嚴重的不對稱和不集中。更有甚者，截留信息、虛假信息使得匯總起來的信息普遍失真，會計核算不準，報表不真實；據財政部會計信息質量抽查證實，全國80%以上的企業會計信息存在不同程度的失真。例外社會中介機構由于受利益驅動的影響，利用社會監控手段的不完備，在審計時往往流于形式走過場，致使有些公司假賬泛濫。
4 加強貨幣資金管理的思路
4.1 建立貨幣資金的預算機制。企業的貨幣資金管理有必要推行全面預算管理，完善結算中心制度。預算可以使得企業生產經營活動有序進行，保證企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。年初企業應根據經營預算和資本預算，對公司資金的取得和投放、收入和支出、經營成果及分配等資金運作做出統籌安排。根據資金預算總目標，統一籌集、集中使用資金，調劑資金余缺，確定經濟合理的現金余額，并將資金預算分解下達，年度內各項收支嚴格按預算執行。并且，企業財務部門負責審定、匯總資金收支計劃，總結資金使用情況，跟蹤分析資金動態。同時在跟蹤管理過程中要適當的調整預算方法，比如采取滾動預算等。
4.2 針對貨幣支出和收入的嚴格管理。財務部作為公司的風險管理部門，通過制定一系列相關的政策、制度作為貨幣資金支出風險管理的基礎。一旦公司的組織結構確定，財務部會根據此結構頒布各管理層的財務權限和制約條款。對于各項費用支出可以根據管理權限，授權能夠審批的額度，通過嚴格審批，能夠使得資金不至于浪費和濫用。
在資金收入方面，尤其形成應收賬款，要進行嚴格管理，事前分析客戶資信情況，事中做好記錄跟蹤，事后及時催繳。
4.3 提高資金利用效果。在資金利用環節上，可以利用流動負債中的不平衡性所造成的閑置資金進行短期的投資和生產，降低企業資金成本的消耗和不必要的資金占用，在必要的情況下負債經營，利用暫時的負債資金來補充企業資金的不足，以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉，加速存貨周轉、縮短應收賬款周期，延長應付賬款的付款期。
4.4 建立風險指標監控體系。資金管理過程中，會是涉及到的風險包括籌資風險、投資風險及營運風險。籌資過程中應選擇合理的資金結構，做到長短期資本、債務資本和自有資本的有機結合，有效地規避和降低風險，降低籌資成本。企業應加強對資金營運風險的控制，通過對資金風險指標的監控，及時掌握資金運用狀況，規避本企業內部的營運風險。重大采購、銷售、投資業務在合同簽訂前應由公司組織有關部門進行風險評價。及時收集投資項目的相關市場、環境信息、債務人財務狀況信息，對可能產生重大風險的變化，要及時采取有利措施予以規避。根據風險控制指標合理安排資金預算，將資金的籌集、償還與投資和貨款的回收、支付相結合，合理安排借款償還期，避免形成償還高峰。
參考文獻：
關鍵詞：貨幣資金；民營企業；管理
改革開放30多年，我國以經濟建設為中心，民營企業逐步發展壯大，民營經濟已成為對國民經濟發展的重要經濟形式。2014年中國民營經濟貢獻的GDP總量超過60%。截至2014年底，私營企業1546.37萬戶，增長23.33%，注冊資本59.21萬億元，增長50.60%；個體工商戶4984.06萬戶，比上年底增長12.35%，資金數額2.93萬億元，增長20.57%。民營企業家依靠個人能力和智慧實現了企業的資本原始積累和業務基礎初步建立。然而，近年來，隨著我國市場經濟的不斷國際化，民營企業屢屢發生企業主卷款跑路，內部人員挪用、侵占資金的經濟大案，數額巨大，社會反響強烈，突顯其貨幣資金管理不善等問題。
一、民營企業貨幣資金管理概述
（一）民營企業貨幣資金管理的目標
貨幣資金是指以貨幣形態存在的資產，是企業進行生產經營等一系列經濟活動中最基本的要素，包括現金、銀行存款及其他貨幣資金等。持有貨幣資金是進行生產經營活動的基本條件，是企業生存和發展的基礎。
民營企業的貨幣資金具有更加高度的流動性和更大難度的風險控制要求，因此，民營企業加強貨幣資金管理和控制的目標是：第一，通過建立有效的貨幣資金內控體系，防止財務人員或其他能與貨幣資金發生關系的人員利用財務管控漏洞進行舞弊，確保資金安全；第二，做到企業貨幣資金應收盡收、合理開支，且所有合法的均已入賬，避免出現私設“小金庫”、 轉移、隱匿資金等一系列的貨幣資金違法現象，確保資金的完整性和合法性；第三，通過優化資本結構、制定科學的信用政策、合理的投融資組合等方法，使貨幣資金發揮最大效益。
（二）民營企業貨幣資金管理的特珠性
近幾年，一些民營企業由于資金鏈斷裂而引發一系列連帶擔保、社會就業、三角債務等經濟和社會問題。貨幣資金管理已經成為民營企業風險管理的核心。 然而，民營企業的貨幣資金管理具有管理方式簡單、一支筆審批和注重資金安全等特點。因此，民營企業在重視貨幣資金管理，提升貨幣資金管理水平的方面，具有更重要的獨特性：第一，在貨幣資金管理的使用上更具嚴謹性。民營企業必須采取嚴謹且行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉環節，結合實際情況，在事前合理規劃資金使用，在事中嚴格審核每筆資金的支出和項目的投資；第二，在貨幣資金管理的核算上更具規范性。民營企業的財務部門應保證資金核算的科學合理，強化預算管理，從而在事后及時發現舞弊事件；第三，在貨幣資金管理的效益上更具緊迫性。貨幣具有時間價值，但在現實經營中，民營企業因自身條件制約普遍融資難度大，融資成本高，所以在加強資金管理和控制，更加充分和有效地使用資金，提高資金使用效益方面，民營企業有更強烈的需求。
二、民營企業貨幣資金管理存在的問題
（一）開立多個銀行賬戶，違規支取現金
有的民營企業使用銀行賬戶秩序混亂，多頭開戶，且不納入核算范圍，在賬外循環；有的企業經常違反《現金管理暫行規定》進行超限額、超范圍支取現金，并連續以備用金、工資、差旅費等名義套取現金，且數額較大；有的企業想方設法同開戶銀行不發生聯系，逃避銀行監管，導致大量現金交易和現金體外循環。
（二）財務崗位和職責分工不明確，不相容職務未分離
不少民營企業存在會計、出納、開票崗位由同一個人擔任，支票、定期存單等有價憑證與財務印鑒也由同一個人管理。在實務中，一個人辦理貨幣資金業務的全過程，這也在無形之中就給了有關人員公款私用，甚至是侵吞公款的可乘之機。再如單位現金、銀行存款的核對，大都是由出納員自己核對，沒有由他人來進行核對。
（三）“賬外設賬”、“小金庫”、“白條抵庫”現象嚴重
為了企業或企業主私利，企業私自購買或印制票據，將經營收入存入個人賬戶，設立“賬外賬”，資金不及時入賬，形成小金庫，財務人員做兩本賬，逃避稅收監管，大量資金體外循環。有部分企業用各種不合法單據、白條和借據抵頂庫存現金，現金余額長期保留較大數額不加清理。上述違規做法造成企業財務賬務混亂，貨幣資金清理不清，給貨幣資金的管理造成了很大的漏洞和障礙。
（四）資金使用效益低下，大量資金沉淀
資金管理薄弱，資金使用隨意性大，沉淀嚴重，使用效率低是當前民營企業存在突出的問題。特別是中小民營企業由于自身規模較小，為追求短期目標，不顧自身的能力和發展需要，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，導致投資失誤多、損失嚴重，使本來就十分緊張的資金雪上加霜。信泰集團的胡福林被譽為溫州“眼鏡大王”，但在企業發展順利的時候急于求成、急功近利，貿然進入自己并不太熟悉的新能源領域，巨大的投入，產出緩慢，遠遠超出了自身的實力，導致成為深陷債務危機的企業。
（五）多以經驗控制對貨幣資金管理，造成貨幣資金不足
較多民營企業沒有建立科學、適合的銷售信用政策體系，應收賬款比重過大，應收賬款周轉率低，甚至形成壞賬；存貨管理也很粗糙，存貨控制較差，重財不重物，存貨周轉速度慢，周轉環節占用過多資金。
三、民營企業貨幣資金管理存在問題的原因
（一）家族經營的管理模式在一定程度上制約貨幣資金的規范管理
民營企業大多仍是家長式管理，財務是由老板單線控制，特別出納、會計均是與老板有沾親帶顧，于是出現了財務整體管理混亂、導致財務部門沒有真正發揮其在企業發展中的不可代替的作用，從而導致企業的貨幣資金管理滯后和失控。如香港上市公司諾奇服飾老板丁輝在2014年初分四次轉移公司資金2.28億元跑路，失聯，致使公司面臨破產。
（二）對貨幣資金管理的認識和重視程度不足
一些民營企業老板法律觀念淡薄，輕視自己公司的貨幣資金內部控制，總覺得企業是自己的，資金是賺來的，想怎么用就怎么用，從而造成不少的貨幣資金管理漏洞。另外，企業的相關管理人員對貨幣資金的時間價值觀念和現金流量觀念認識不足，缺乏詳細的資金使用計劃和財務分析方法，可能導致項目資金鏈條斷裂，嚴重影響企業的穩定與發展。
（三）內控制度虛設，部門設置不合理
民營企業特別是中小企業普遍存在運營管理水平低下、運營機制不健全、財務制度不完善、社會信用觀念及金融意識淡薄等問題。貨幣資金的內控制度不健全、會計出納崗位職責不清、原始憑證虛假現象嚴重、報銷審批制度不嚴，缺乏稽核制度，相互監督不力。
（四）現金、銀行存款等貨幣資金管理法律法規滯后
近年來，隨著市場經濟的發展和存款人需求的不斷變化，《現金條例》、《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》等相關法規制度的不足逐漸暴露出來。比如，制度中規定的庫存限額、現金使用范圍、結算起點等一些條款適應性不強；企業通過信用卡異地提取大額現金的問題，以及開戶單位通過存款轉賬進入儲蓄賬戶提現等新情況、新問題，商業銀行履行起來已經變得矛盾重重和力不從心。
四、加強民營企業貨幣資金管理的建議
（一）提高貨幣資金管理的意識和整體素質
通過多種形式開展會計和管理方面的崗位培訓，特別是有關財經法紀法規的學習，提高會計人員的業務水平和業務技能，增強會計人員的法制觀念和職業道德觀念，轉變企業主、相關管理人員對于貨幣資金管理的觀念，為企業資金安排做出最為合理的決策。
（二）合理設置崗位和建立規范的授權審批制度
企業應當針對貨幣資金業務管理建立不相容崗位相互分離、相互制約、相互監督的崗位責任制，明確每個崗位的職責權限，辦理貨幣資金業務的全過程不應只由一人完成，確保資金的流通安全。貨幣資金內控職責分工的關鍵就是：會計與出納分離、審批與經辦分離、資金核算與稽核分離、登記總賬與登記明細賬分離、票據與印章分管等。
嚴格的授權審批制度是讓合理的資金管理崗位人員在操作中有的放矢，確保各級管理層在授權的范圍內行使職權和承擔責任，保證各項經濟業務按規定的程序處理。審批制度應包括：明確審批人對貨幣資金業務的審批方式、權限、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的領域。不同企業每天少則有數筆、多則有上百上千筆的貨幣資金流動，如何確定開支的合理性，關鍵是看整個支出程序是否按授權審批制度辦理。
（三）加強資金預算管理和資金流分析，嚴格控制資金流
企業主和企業財務人員要樹立“錢到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，嚴把資金的出入關口，建立科學的預決算管理體系和財務風險預警體系，充分利用財務信息進行財務風險的預測、分析和評價，對經營、投資和籌資活動產生的資金流量進行嚴格管理，將資金流管理貫穿于企業管理的各個環節。
（四）加強對存貨和應收賬款的管理，保持良性資金流量
在全世界經濟仍處于底部，企業的營業收入增長沒有明顯持續改善、存貨積壓尚未根本解決等問題下，積極加快回收賬款，去庫存化，削減成本，獲取流動性，是企業存活的大前提。企業應利用內外部大數據進行分析，建立科學的存貨管理模型來確保存貨資金的最佳結構，制定完善信用體系和收款管理辦法來盡量縮短賬期，努力減少壞賬損失。
（五）利用互聯網交易優勢，加強銀企合作
互聯網技術在現代金融業被充分利用，各大銀行均提供了十分便捷的網上銀行交易功能和資金歸集統一管理功能。企業應善加利用網銀功能，減少柜臺交易的管控風險，提高資金使用效率。比如以現金支付個人報銷費用，可變成通過網上銀行將對公賬戶的錢轉入報銷個人賬戶；又如現金收款，可變成企業安裝POS刷卡機，這樣不僅可以讓出納免去往來銀行的麻煩，還基本上杜絕了大額現金管理上的風險，也不必擔心現金被挪作它用。民營企業集團可以與銀行合作，共同開發適應本企業集團的資金管理系統，統一歸集團管理集團企業資金，既能避免資金分散沉淀，又能提高資金使用效率，還能確保集團資金的安全。
（六）建立貨幣資金業務的監督檢查制度
公司應當建立貨幣資金業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，通過抽查盤點庫存現金，核對銀行存款來查看錢賬、賬賬、賬實是否相符、核對往來賬款中的未達賬項及會計資料的整齊、完整，以確保有效實施有關貨幣資金管理的安全和完整的內部控制和管理系統。
總之，民營企業要持續穩定地發展，就必須加強財務管理，尤其是貨幣資金的管理，只有加強貨幣資金管理，才能確保資金的安全完整，進而才能確保企業的永續發展。
參考文獻：
[1]張紅梅.淺議企業貨幣資金的內部控制[J].經營管理者，2010（13）.
[2]李蕓達，馬蓓麗，劉君.淺談民營企業貨幣資金管理存在的問題及對策[J].財務與會計，2014（12）.
關鍵詞：貨幣資金 效益性 審計
中圖分類號：F820.3 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）07-162-03
一、緒論
1.研究背景和動機。原審計長李金華在中國內部審計協會五屆二次理事會上指出：“內部審計工作的重點應放在經濟增長的質量上，注重管理和效益，為管理層當好參謀和顧問。內部審計要以效益審計和管理審計為主，從效益審計出發，最后落實到管理審計。”講話已過去五年，但效益審計在組織內部審計活動中比重仍不高：在企業僅占8.41%，在非營利性組織僅占0.8%。這種現狀的產生，筆者從自身工作實踐視角分析有兩方面原因：第一，內部審計根據審計需求開展審計項目，組織缺乏對效益審計的需求；第二，效益審計實務方面的研究較少，審計人員對效益審計如何開展存在疑惑，對效益審計能取得的效果存在顧慮。審計需求取決于審計效果，審計效果又取決于審計質量，而科學、實用、統一的審計模式是審計項目質量的重要保證。
效益審計的對象是各種組織可利用的資源，范疇很大。本文選擇對企業的貨幣資金管理進行探討，主要考慮：第一，無論組織的形式，貨幣資金都是組織最重要資源之一，關注度高，影響力大；第二，貨幣資金管理受組織差異性影響較小，研究結果的適用范圍廣；第三，貨幣資金管理相對復雜，其效益性審計具有典型性和代表性。
2.研究目的和意義。通過研究企業貨幣資金管理效益性審計的內容、方法、評價指標和評價標準等，初步搭建一套貨幣資金管理效益性審計作業模式，指導審計人員實務操作，保證審計質量；有利于企業了解貨幣資金管理效益性審計的重要性和作用，牽引審計需求；實現內部審計幫助企業提高貨幣資金管理水平、提高貨幣資金管理效益的目標。
目前國內對效益審計重要性研究很豐富，但具體實務方面的研究較少。在重理論、輕實務的環境下，探討貨幣資金管理效益性審計的模式，對推進貨幣資金管理效益性審計、促進效益審計實務研究具有現實意義。
二、理論基礎和意義
1.貨幣資金管理效益性審計的理論基礎。（1）效益審計是對一個組織利用資源的經濟性、效率性、效果性進行的評價，目的是促進資源的管理者或經營者改進工作，更好地履行受托責任。（2）經濟性是指組織經營活動過程中獲得一定數量和質量的產品和服務及其他成果時所耗費的資源最少。（3）效率性是指組織經營活動過程中投入資源與產出成果之間的對比關系。（4）效果性是指組織從事經營活動時實際取得成果與預期成果之間的對比管理。（5）貨幣資金是指企業的庫存現金、各種形式的銀行存款和銀行本票、銀行匯票。
2.貨幣資金管理效益性審計的意義。內部審計的職能、地位、職責和權力賦予貨幣資金管理效益性審計具有其他任何管理形式都不具備的作用，具有不可替代性。（1）貨幣資金管理效益性審計具有“威懾作用”，可以提升貨幣資金受托管理者對貨幣資金的效益性的關注度，促進其自覺履職。（2）貨幣資金管理效益性審計通過監督貨幣資金管理的全過程，控制貨幣資金管理風險，減少損失，幫助企業實現經營目標。（3）貨幣資金管理效益性審計通過提供咨詢服務，幫助受托管理者發現改善的機會，提出改善建議，提高企業貨幣資金管理效益。（4）內部審計的獨立性決定貨幣資金管理效益性審計站在企業大局角度進行評價，追求整體效益，避免局部的狹隘性，從而為企業決策者提供高質量信息。
三、目標和內容
1.貨幣資金管理效益性審計目標。除了審計的一般目標外，貨幣資金管理審計有類型審計的具體目標。目標是審計行為的出發點，決定了審計工作的內容。確定目標可以為審計人員提供一個實施審計的框架。筆者認為貨幣資金管理效益性審計的具體目標主要包括以下三方面：（1）證實籌資活動經濟，達到預期效果，評估短缺風險程度。短缺風險，是指企業不能及時、足額地籌集到生產經營所需資金。（2）證實貨幣資金周轉經濟、效率高，達到預期效果，評估短缺風險程度。（3）證實閑散資金管理效率高，達到預期效果，評估短缺風險、安全風險和效率風險程度。安全風險主要是指閑散資金管理不善，造成規模縮水；效率風險是指閑散資金獲得的收益低于貸款利率。
2.貨幣資金管理效益性審計內容。要實現審計目標，貨幣資金管理效益性審計應從以下方面著手：籌資活動效益性、貨幣資金周轉效益性和閑散資金管理效益性。
四、具體方法、技術、評價指標和評價標準
1.籌資活動的效益性審計。籌資活動的效益性審計通過審核籌資規模是否適當、方法是否經濟、資金到位是否及時，評估資金短缺風險，對比標準和預期目標，作出籌資活動效益性評價，根據審計發現提出優化建議。籌資活動的效益性前提是籌資動機的效益性，由于籌資動機屬于企業決策的范疇，其效益性屬于決策效益性的內容。故本文基于籌資動機具有效益性的假設，單純地探討籌資活動的效益性。
（1）籌資規模適當。規模適當的籌資既不會有資金的閑置，也不會因資金的不足影響生產經營的正常進行。評價籌資規模是否適當，以下兩種方法可以采用：
關鍵詞：貨幣資金；資金管理；方法
中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）05-00-01
一、貨幣資金管理方式
資金管理模式在一些發達國家已經發展的頗具規模，資金管理模式主要包括：結算中心模式、內部銀行模式、財務公司模式和收支兩條線模式等。而不同的管理模式應配合不同的管理手段，才能達到預期效果，若是選擇了一些不適合自己企業發展的資金管理模式，將會給企業的發展帶來許多未知的危險。常見的資金管理模式有以下幾種：
(一)結算中心模式
具有獨立與集團財務部的內部資金管理機構，一般是由企業內部設立的，專門辦理內部成員或分公司現金收付和往來結算業務的部門，通過結算功能的集中，實現集團資金的集中。
(二)內部銀行模式
將商業銀行的運作方式與管理方式引進企業內部管理而建立起的一種內部資金管理方式。
(三)財務公司模式
擁有獨立法人的公司，是一種經營部分銀行業務的非銀行金融機構、作為集團公司的分公司，其主要功能是為企業集團實現內部轉賬結算，并統一進行各種融資和投資活動。
(四)收支兩條線模式
下屬單位全部收入按規定上繳總公司，不得留存或坐支，所有支出由總公司根據預算下撥，收支差額留存總部，由總部集中管理和使用。
二、企業貨幣資金管理方式的現狀
(一)管理薄弱
1.公司多頭開戶的現象比較普遍，資金管理嚴重失控；
2.投資決策隨意性大，有些企業不顧自身的能力和發展目標，盲目投資，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜；
3.資金沉淀嚴重，占用不盡合理，貨款拖欠居高不下，產成品資金有增無減，周轉緩慢，企業信用和盈利能力下降。
(二)缺少有效的監管機制
目前企業普遍存在著監控不力甚至內部無控制現象，擅自挪用轉移資金甚至侵吞國有資產等問題突出。由于監督工作不及時，很多企業的財會人員意志完全受領導者的支配，使財務監督流于形式，財務監督乏力、滯后。
(三)管理方式和手段落后
我國很多企業通常將利潤作為衡量企業的唯一手段，因此大力發展生產，提高效率，卻忽略了財務的管理，致使出現企業看起來很好，但實際財務上出現很多問題。現代市場經濟條件下的生產經營活動日益復雜，市場遍布各地，產品千差萬別，需求多樣化，經營跨國化，由此形成的規模化大生產和高度集中的管理模式，需要大量準確的基礎數據和相關信息作支撐，而要把這樣復雜的信息流和資金流及時準確地集成起來，傳統的管理手段是無法做到的。大多數企業資金占用不明，產品成本構成不清，材料消耗、工時定額不準，考核決策無依據，滿足不了企業現代化、精細化管理的要求。單純依靠傳統的手工方式來統計、核算、傳遞有關生產經營過程中的各種信息，不僅速度慢、而且效率低，監督管理必然滯后。
(四)缺乏專業技術指導和職業道德
企業內部會計機構設置不符合規定，會計人員沒有從業資格證就上崗的現象屢見不鮮，再加上平時也不注意學習積累，會計知識貧乏，不按科學的方法進行財務處理，僅僅只是按照自己的理解去做，這樣就導致企業的會計資料亂、缺、臟的現象嚴重。而且有些會計人員的法制觀念不強，缺乏應有的職業道德，時有違反財經紀律的行為發生。
(五)做賬時間不一致，導致登記入賬不及時
我國中小企業的規模小，會計人員較少，往往只有一個出納和會計人員管理企業的會計工作，這樣就不能夠嚴格地按照貨幣資金的業務流程辦理相關的會計業務，從而導致企業的會計資料過于滯后。例如出納人員首先需要根據相關的原始憑證收取或支付款項，然后將所有的收、付款品正進行匯總于月末交給會計人員，最后會計人員再根據出納所匯總的收、付款憑證編制記賬憑證并據以進行記賬。這樣就使得出納和會計的做賬時間往往處于不同的月份，最后必然會導致會計的出納核對現金和銀行賬的時間不一致，進而使得會計的核對工作常滯后于出納。
三、加強企業貨幣資金管理的對策
貨幣資金管理可以分為“管”和“理”兩部分，具體而言，“管”即貨幣資金的制度性管理；“理”，即貨幣資金的理財性管理。如何保持最佳現金持有量使企業能夠充分利用貨幣資金而又不影響企業正常運作，這是貨幣資金理財性管理所要考慮的主要問題。
(一)制度性管理
現金是企業所有資產中流動性最強的項目、具有普遍可接受性，有被盜和挪用的風險，為防止財務人員和報賬人員利用職務之便或欺詐的手段貪污或挪用現金，企業需要建立完善的內部會計控制體系，從事前、事中、事后進行控制，主要程序如下：
1.建立適合企業特點的權責分配體系
2.對貨幣資金業務建立嚴格的授權審批制度
3.辦理貨幣資金業務程序
4.貨幣資金文件記錄控制
5.貨幣資金與記錄保護控制
6.貨幣資金內部稽核
(二)理財性管理
貨幣資金的理財性管理主要是保持貨幣資金在企業內的最優配置，也就是在滿足企業貨幣資金最低需求量的同時，充分提高貨幣資金的使用效益，從而降低貨幣資金成本，具體來說要重視以下幾個方面：
1.重視現金流量預測
2.重視加速資金的周轉，加快貨幣資金的回籠
3.重視現金浮游量的管理
(三)貨幣資金管理模式健全對策
1.將貨幣資金管理設計為一個集成化的計算機輔助決策子系統
2.改善現金日常調度手段
3.實現現金適時調度
4.實現現金綜合調度
5.加強現金流入的管理，特別是促進電費回收及應收款項管理
