時間：2023-03-30 11:35:48
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一、對稅務數據深度利用的理解
長期以來，稅收工作中數據利用比較常見的形式有：報表瀏覽、簡單查詢、復雜查詢、稅源分析、稅負分析、收入預測、過程監控等，多數專家認為，目前稅務數據應用的一般特征是基于匯總、分類、簡單計算基礎之上的原始稅收數據的“復制式”展現和對稅收現象的“陳列式”描述。
隨著經濟、社會的發展，稅收數據的般利用已經不能滿足稅收信息化深化和稅收管理現代化的內在需求，為了加強稅收征管、規范稅收秩序，國務院于1994年開始實施“金稅工程”。“金稅工程”初期以“增值稅監管”為主要目標；二期時，內容已拓寬為增值稅防偽稅控開票系統、防偽稅控認證系統、增值稅計算機交叉稽核系統、發票協查信息管理系統的四個系統；到了三期，其目標已經成為：在二期基礎上，建立七個子系統(管理子系統、征收子系統、稽查子系統、處罰子系統、執行子系統、救濟子系統、監控子系統)，35個模塊。依據美國學者Richard．L-Nolan的理論(對于任何行業，信息化大體要經歷初始、蔓延、控制、集成、數據管理和成熟這樣幾個發展階段，這是信息化發展的般規律。)和Mische的補充(他認為集成和數據管理是密不可分的，因此信息化發展的必然路徑是起步、增長、成熟和更新四個階段)，目前，稅務信息化的發展階段已開始向成熟階段過渡。于是稅收數據的深度利用便提上日程。我們可以從稅收管理戰略和稅收政策分析兩方面來看這種需求的提出。
從稅務管理戰略來看，在納稅前如何綜合評價簡化管理制度(法律)及照章納稅宣傳的相對效果；在納稅中如何核算稅收結構和管理程度的實際資源成本(管理、照章納稅、效率、逃稅)，以及納稅后對稅收差距的衡量(包括潛在稅收與申報稅收的差距、申報稅收與實收稅收的差距、實收稅收與送達國庫稅收的差距)，都涉及到稅收數據的深度利用問題。
從稅收政策分析的角度來看，稅收經濟的和諧發展度量、稅制改革方案分析、稅收減免和優惠的成本和政策收益、稅收政策的經濟影響等等也涉及到稅收數據的深度利用和挖掘問題。
這些問題都從以下兩方面引發了我們對稅務數據深度利用的理解和思考：一方面提出了我們需要全面檢視擁有的稅務數據信息的需求。在各國稅務數據信息深度利用的經驗當中，提出過一些全面檢視的標準，例如按照稅基到稅收收入的實現途徑，可以檢視：稅基的規模，包括真實稅基和潛在稅基；稅收管理資源使用方向的詳細分類；管理資源使用的效用；稅收管理的效果，例如收到稅款的多少，處理案件的數量等。
另一方面，更為關鍵的是，提出了如何科學利用、深度利用的問題。總結以上兩方面，我們認為稅收數據的深度利用是指：在數據集中和系統整合的基礎上，建立全面的稅務數據信息，既包括稅務系統內部數據，也包括其他政府部門、企業、居民等外部數據，并且進一步在各種模型的幫助下，發現數據的內在規律。就目前而言，重點任務是在稅務管理方面提出適用中國實踐的模型并且應用，同時初步探索在稅收經濟方面能夠刻畫符合我國國情的模型。
二、構建模型是數據深度利用的切入口
如前所述，稅務數據深度利用和挖掘的關鍵在于模型的應用，下面我們就來討論模型是什么?我們為什么需要模型?我們需要什么樣的模型?就稅收數據深度利用的模型而言，大致可以分為兩類：以科學化管理、定量化管理、精細化管理為內在思想的管理工具和手段所形成的模型；以研究稅收經濟關系協調發展為目的的稅收經濟模型。
在基本認識了稅務數據深度利用中的模型是什么之后，雖然我們達成了一種共識，我們需要模型，但是如果我們思考過為什么需要模型?顯然會對模型應用更能得心應手。我們認為模型所發揮的作用無外乎以下三種：
首先，刻畫稅收經濟關系。一般而言，我們經常提到的是模型在刻畫稅收經濟關系當中所起的作用，即采用代數形式的定量分析將稅收經濟理論模型化，然后適當根據實踐情況把理論模型予以修正，并將相關數據應用到修正模型中，對模型結果進行經驗分析。這種利用的過程是階段性的，是從初級到高級的過程，是一個水平不斷提高、效果不斷改進的發展過程。
其次，歸納稅收管理實踐。模型起到的作用是將復雜的稅收征納活動通過數字化的形式總結歸納，將稅收征納的每一個過程精細化、每一個結果數據化，并且建立起投入到產出之間的對應關系。最后，數據組織的導向性作用。這種導向性作用的發揮是通過模型應用過程當中對各類數據提出的要求實現的，通過該作用，隨著時間的發展，數據集中的有效性與目的性不斷加強，反之，模型應用空間不斷擴展。在這一方面，美國個人所得稅模型應用為我們提供了很好的啟迪。
結合目前的稅務數據基礎及其發展趨勢來看，金稅三期將成為稅收數據深度利用的良好契機，構建相應模型是我們形成稅務數據深度利用良好局面的切入口。
對于“我們需要什么樣的模型”的回答，是一個不斷結合實際進行摸索的過程，但是就現階段而言，從可操作性的角度出發，我們還是需要給所應用的模型框定一個邊界：數據可利用性，如果沒有數據的支持，模型應用將無從談起；可計算性，模型應用迅速發展的基石之一就是現代計算技術的發展，沒有計算工具的支持，具有龐大計算量的各種稅收模型的完成無法想象，支持稅收模型應用的計算工具包括硬件具備的計算能力和軟件具有的算法能力兩種。
三、數據深度利用平臺建設的體厶
數據深度利用和挖掘最終必須落實到具體計算平臺上，否則縱然有大量的數據積累，仍然擺脫不了研究與實踐部門脫節的窘態。雖然目前我們擁有大量的計算軟件平臺，然而，總感覺到這些應用平臺離我們的實際需要有一定距離。
目前我們正在參與完成一個國家自然科學基金研究項目：稅收政策分析模型支持系統的實現及其在稅制改革中的應用研究，其主要內容和實質就是探索構建一個有利干數據深度利用的計算平臺。從該平臺的構建來看，有幾點體會：首先，平臺的構建必須結合具體的研究問題展開。通用性的平臺雖然很好，但是由于前面所提到的數據可利用性和可計算性的原因，加上實際工作的緊迫性需求，往往使得通用性平臺的規劃會落空，甚至于進一步影響數據深度利用工作本身。在該問題上，我們的平臺研究就結合了增值稅轉型的測算問題，利用了CGE平臺進行實證性的應用。
其次，考慮針對具體問題研究的通用性拓展。雖然實用為先，然而要做到持續性的數據利用，必然要考慮拓展的問題。在這個問題上，我們的平臺通過稅制表示方法、稅收政策分析模型描述語言中國稅收政策分析模型支持系統等方法進行嘗試。
更為重要的是，對適合中國國情的稅收經濟模型的提出。由于長期以來的數據缺少原因，在我國模型建設方面沒有進一步的探索。這種缺陷在海量的數據突然呈現在我們面前的時候更加突出。我們正在嘗試提出適用干中國的稅收經濟模型，雖然肯定會比較艱難，但是這是一條必經之路。
【摘要】信息化是推動社會經濟發展的重要力量，也是歷史發展的一種必然趨勢。稅務信息化是稅務部門順應信息化時代的要求，主動迎接信息時代挑戰而采取的積極措施。文章以"諾蘭"階段模型理論為基礎，將我國稅務信息化的發展歷程分為起步、初步應用、快速發展和數據集中四個階段。在此基礎上，著重從思想意識、規劃部署、征管改革和設備功能發揮四個方面分析了我國稅務信息化建設中存在的諸多問題，并提出了推動和規范我國稅務信息化建設的對策措施。
關鍵詞：稅務信息化信息化管理“諾蘭”模型技術資源管理決策能力信息增值
走科技加管理之路，加快稅務信息化建設，是信息化時代稅收工作的重要任務。經過二十多年的發展，特別是進入21世紀以來，在稅務信息化的推進過程中，我國各地按照國家稅務總局的總體部署，在加快稅務信息化建設特別是信息化的軟硬件和基礎建設方面取得了長足的進展。稅務信息化工作已從初期的單點散裝階段發展成為數據集成階段，但實際工作中仍然存在著重復建設、設備利用率低、軟件不統一、業務不規范、信息不準確、運轉不順暢等問題。因此，本文以諾蘭階段模型為理論基礎，分析了我國稅務信息化的發展歷程和存在主要問題，并提出相應對策。
一、“諾蘭”階段模型的引入
把信息化應用到一個單位（企業、部門）的管理中去，一般要經歷從初級到成熟的成長過程。諾蘭（1973）首次提出了信息化的階段理論，即“諾蘭”階段模型。1980年，諾蘭對信息化階段模型進行了完善，將信息系統的成長過程劃分為六個不同階段，即：
（1）初裝階段。是指單位購置第一臺計算機并初步開發管理應用程序的階段；
（2）蔓延階段。隨著計算機應用初見成效，計算機配置和應用迅速增長，但同時出現了許多亟待解決的問題，如數據的冗余性、不一致性、難以共享等；
（3）控制階段。管理部門了解到計算機數量超出控制，投資的回收不理想，計算機的應用進入了嚴格的控制階段；
（4）集成階段。就是在控制的基礎上，對系統中的硬件進行重新聯結，建立集中式的數據庫以及能夠充分利用和管理各種信息的系統。這時，信息化建設費用再次迅速增加；
（5）數據管理階段。即“集成”階段之后的“數據管理”階段；
（6）成熟階段。即信息系統可以滿足單位中各管理層次的要求，并真正實現了信息資源的全面管理。
諾蘭的信息化階段模型總結了發達國家信息化發展的經驗和規律。一般認為模型中的各階段是不能跳越的。因此，無論在確定發展策略或者在制定系統規劃的時候，都應首先明確本單位的信息系統所處的成長階段，進而根據該階段的特征來指導信息化建設。
根據“諾蘭”階段模型和稅務部門信息化的特點，我們可以將稅務信息化的發展劃分為以下四個主要階段：
（1）單點散狀階段。該階段往往是從稅務部門購買第一臺計算機開始，盡管稅務部門購置第一臺計算機的目的很簡單，可能僅用于打字，但卻有著里程碑的意義，標志著稅務部門對數字化生存的認可和信息化進程的開始。這一階段，稅務部門內部計算機之間沒有聯網，稅務部門內的信息都是以靜態的、孤立的狀態存在，即呈單點散狀信息化階段，它對應于諾蘭模型的初裝階段。隨著稅務信息化的推進，個別部門實現了辦公自動化或管理自動化，并開始對相關信息的整合，即進入“諾蘭”模型的蔓延階段；
（2）稅務部門內部分集成階段。在該階段，稅務各部門的基本數據已經實現數字化和局部數字信息溝通。這時，稅務部門己經逐步體現出利用計算機和互聯網改進稅務工作環境的愿望，但對信息的整合還處于初級階段，稅務部門還沒有從戰略角度有組織地進行內部信息整合；
（3）稅務部門內整體集成階段。進入該階段，稅務部門有了全局的電子化業務流程。稅務部門的組織結構和業務運行不再
基于傳統的部門制，組織結構逐步扁平化。稅務部門使用了自動化過程的管理工具，具有了全局的基于廣域網的集成框架。這個階段對應于諾蘭模型的集成階段；
（4）稅務與其他相關部門的信息系統集成階段。該階段的稅務部門己經成為一個智能主體，能基于廣域網和Web技術與相關政府部門、金融機構及企業之間互聯，稅務部門可以即時從其他部門獲取所需信息，也能為其他部門和企業提供相關信息。處于該階段的稅務信息化已經較為成熟，它已將整個稅務部門改變成為了一個開放的信息系統，從而能夠很好地進行內、外部資源的整合，充分利用各方面的信息資源，擴大稅務部門的外延，實行柔性管理和個性化服務。這個階段對應于諾蘭模型的數據管理和成熟階段。
二、我國稅務信息化發展的歷程
我國稅務信息化是從1983年起步的，通過二十多年的不斷改革和銳意創新，取得了顯著成績。目前，稅務部門己經成為我國信息化程度最高的政府部門之一。回顧我國稅務信息化的歷史進程，并結合諾蘭的信息化階段理論，我們可以將其大致劃分為四個主要的階段：
（一）起步階段（1983-1989）
1983年在廣東、福建、湖北等地的稅務機關開始把PC機引入計劃、會計工作，自此開始了我國稅務信息化的歷史進程。起步階段的稅務系統有微機應用人員3400余人，專業技術人員800多人，配備了286以下微機5300多臺。開發平臺一般為DOS操作系統和BASE數據庫。這一階段對應于“諾蘭”模型的初裝和蔓延階段，即單點散裝階段。
（二）初步應用階段（1990-1993）
1990年稅務總局決定全面實行稅收的征管改革，在全國范圍內推廣征收、管理、稽查分離和納稅人主動申報納稅的征管新模式，客觀上為稅務信息化工作的開展創造了有利條件。1991年2月開始，國家稅務總局先后下發了《稅務系統計算機應用軟件評測標準》、《稅收征管軟件業務規范》、《稅收業務分類代碼》，這些信息標準化工作，為征管軟件的開發和應用提供了強有力的指導。這一階段對應于“諾蘭”模型的控制階段。
（三）快速發展階段（1994-2006）
1994年，隨著我國分稅制改革的實施，促使我國稅務信息化工作向縱深發展。1995年底，國家稅務總局提出了“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新型征管模式。在該階段十多年的發展中，計算機作為現代化管理的技術手段，已廣泛應用于稅務咨詢、稅務登記、發票出售、申報受理、稅款征收、會計統計和稽查選案等稅務管理各個環節，以及稅收決策與監控、辦公自動化、增值稅專用發票、稽核檢查、出口退稅等各領域。這一階段實際上處于“諾蘭”模型中的控制向集成轉化的階段。
（四）數據集中階段（2006年至今）
稅務部門經過多年的技術和設備積累、網絡建設、軟件開發水平、技術人員的數量和質量都有了長足的進步，同時各部門都有了自己專用的業務系統。從2006年起，國家稅務總局開始進行各大系統的數據集中，主要將數據從地市級集中到省局，如金稅工程等。這一階段是“諾蘭”模型中控制階段的結束和集成階段的開始，即稅務部門內的部分集成階段。
三、我國稅務信息化建設中存在的主要問題
用“諾蘭”模型考察中國稅務信息化的現實，可以認為，我們正處于從控制階段向集成階段轉移的過程中。通常，控制階段的前期特征是快速發展，但缺乏全局考慮，各單項應用之間互不協調，投資效益與預期相比有偏差。而控制階段后期，由于長期實踐使各方矛盾充分暴露，系統集成的要求逐漸得到理解。集成階段是一個非常重要的階段，目標是實現系統內的集成。在這種新的“諾蘭”模型階段下，我國稅務信息化的發展現狀與這一階段的要求相比還存在較大的差距，突出表現在以下幾個方面：
（一）部分稅務人員的信息化意識不強
隨著稅務信息化進程的不斷加快和計算機應用知識的日漸普及，廣大稅務人員逐漸認識到了計算機應用的重要性。但由于傳統觀念、手工操作習慣等方面的束縛，不少稅務人員對稅務信息化還缺乏全面、深刻的認識。主要表現在：不了解信息技術對整個社會經濟所產生的沖擊、看不到信息化建設對稅務管理形式和內容變革的要求、不理解信息化對稅務管理工作的規范性約束等多個方面。由于對稅務信息化的認識不足和認識誤區，導致在實際工作中，用信息化來帶動征管現代化的舉措不夠堅決，考慮不夠周詳。
（二）稅收征管信息化建設缺乏統一規劃和整體部署
稅收征管信息化建設缺乏統一規劃和整體部署，突出表現在三個方面：一是各自為政、重復建設、重復開發現象普遍；二是在開發稅務管理軟件中過分強調專業化管理，開發了許多相互獨立的稅收專業管理軟件，如稅收征管系統、出口退稅管理系統、交叉稽核系統、稽查管理系統等，但各系統之間缺乏有效溝通；三是各地征管改革進度不一致，征管業務不規范，不符合稅收征管信息化建設的要求。同時，由于征管部門與信息部門的配合不夠協調，使征管軟件開發缺乏系統性和規范性，難以從更高的層次協調局部與整體、一般與特殊、短期與長期的征管需求，影響了稅收信息系統的整體效益。
（三）稅收征管改革滯后于稅務信息化進程
隨著稅務信息化程度的提高，要求加強專業分工和調整組織機構、管理體制，推進征管改革，建立“集中征收、分類管理、重點稽查”的新模式。但是目前的機構設置不能滿足“集中征收”的要求，造成了人力浪費。同時，由于稅收管理制度建設的滯后，稅收管理程序和手續仍較為繁瑣，影響了稅收工作效率的進一步提高。另外，目前普遍采用稅收收入計劃指標責任方式也影響了稅務信息化的推進，該方式采取的是“上年基數加規定增長比例再加最低確保增長比例”的辦法，各級之間落實目標責任，稅收收入計劃指標成為與實際稅源脫節的“硬性任務”。這時，實行稅收征管信息化必然會與完成稅收收入任務產生沖突。在經濟不發達地區，由于經濟條件落后，一切以完成稅收收入任務為前提，這時稅收征管信息化就成為一種“擺設”而無法發揮實際作用；在經濟發達地區，由于稅源情況好，即使不實行稅收征管信息化，也不影響稅收任務的完成，從而導致“稅收征管信息化建設只是增加經費支出”錯誤觀點的產生。
（四）稅務信息化設備的功能沒有得到充分發揮稅務信息化設備的功能沒有得到充分發揮，原因是多方面的：一是應用軟件開發與實際使用有脫節現象，導致所開發的軟件在一些部門和領域不能發揮作用；二是在計算機開發應用較快的地方，過于注重稅務機關內部的軟件開發和網絡建設，與其他部門的信息聯網、數據共享滯后，在一定程度上影響了網絡作用的發揮；三是計算機應用水平低，未能將現有計算機、網絡等資源充分利用到稅務工作中，造成了硬件資源和網絡數據資源的浪費。
此外，在我國稅務信息化建設過程中，還存在基礎設施建設地區發展不平衡、高素質稅收人才隊伍缺乏、信息資源缺乏深度開發，以及安全監控能力欠缺等一系列問題。嚴重阻礙了處于“諾蘭”模型集成初級階段的我國稅務信息化建設進程。
四、推進我國稅務信息化建設的具體措施
根據對“諾蘭”階段模型和我國稅務信息化建設中存在的問題，筆者認為，推進稅務信息化建設，主要應從以下幾方面采取積極措施：
（一）以信息化促進稅務管理扁平化
稅務信息化帶來信息的海量性、共享性、互動性，使信息不對稱現象得以根本改觀。由于稅務信息化使稅收會計信息可以共享，征收一線上報稅收會計資料變得不再必要；稅收一級稽查，由于人機結合的納稅評估、稽查選案的實行，征收一線不必同時承擔稽查職能。同時，由于多元化申報和網絡化繳庫的實行，納稅人不必到辦稅服務廳申報納稅，從而為納稅人提供了虛擬的辦稅服務。這些措施的實施有利于減少管理層次，促進稅收管理扁平化目標的實現。在現代稅收征管條件下，納稅人只需面對稅務部門的一個窗口、一部電話、一個網站，即可辦理完成有關稅收事宜，因此，我們應該在稅務管理和納稅人服務方面多下工夫，利用信息化帶來的有利條件，大力促進稅務管理的扁平化，提高稅務管理效率和質量。
（二）以流程管理信息系統拓展信息增值應用空間
目前，稅務系統正在以流程再造理論深化稅收征管改革，強化內部管理和稅源監控。流程再造后，組織機構和工作職責都發生了根本性變化。管理層級減少，部分事務性審批環節簡化，有的事前審批改為事后強化管理等。這時，關鍵是要強化對內部和外部的管理和監控：（1）分析控制。對內，通過程序檢測、人工提取分析，定期發送結果，監控考核兌現，以規范、制約操作行為和執法行為；對外，建立監控指標體系，篩選、比對、分析納稅人涉稅數據信息，并根據整體管理需要，分析宏觀稅負，分析地區和行業稅收指標，查找征管薄弱環節，有的放矢地規范征納行為；（2）標準控制。就是運用知識管理理論，集中專家智慧，制定規范而又可以通俗化解讀的作業標準體系，明晰作業權限、內容、方法、時限和流向，實現顯性知識和隱性知識共享，提高稅務干部的業務水平和工作能力；（3）智能控制。就是利用計算機系統對征納行為進行自動控制，以減少人為因素的影響，強化計算機智能控制。
信息化建設與征管改革是相互依存、互為前提的，流程再造以信息化建設為基礎，也開辟了以流程為導向加快信息化建設的思路。信息化是流程再造的直接動力，也是實現流程再造目標的重要手段。可以說，沒有信息化，流程再造是不完整的，甚至是不可能的；沒有流程再造，信息化是不徹底的，也不可能實現真正意義上的信息化。因此，要盡快建立和完善流程管理信息系統，實現真正意義上的科技管理。
（三）以數據處理分析提升管理決策能力
解決信息質量低下，信息資源缺乏深度開發的問題，不斷提高市、縣兩級數據處理分析工作水平；建立省級涉稅信息資料庫，開展省級數據處理分析工作，是下一步數據處理分析工作的重點。首先是要建立省級涉稅數據庫和數據倉庫，逐步設計建立適用于數據挖掘、分析和展現的省級綜合數據庫，為開展省級數據分析工作奠定基礎；其次是要拓
展選題范圍，提高分析深度。主要是要充分考慮稅收政策變動、稅制改革對宏觀經濟和微觀經濟的影響，以及對稅收收入的影響，從理論、實踐、技術層面上全面提高數據處理分析能力；再次是要充實和完善分析方法。主要是要在引入計量經濟學和統計學有關數學模型的基礎上，參考國內外在數據分析、稅收評估方面的成熟做法，提高數據處理分析的科學性和準確性。
（四）重組技術資源以實現稅務信息化
稅務系統的技術資源包括兩部分：一部分是稅收管理的技術人員，即所謂的業務骨干；另一部分是指信息管理部門的技術人員，包括了網絡、硬件、數據庫、系統軟件、應用軟件及管理維護的技術人員。從目前的組織架構來看，真正實現“金稅三期”中提出的對現有的信息整合，實現以省市級信息集中的處理模式，必須考慮對現有技術人員的重組，才能夠實現從系統設計、系統實施到系統管理的完整過程。首先，要建立一個專門從事業務信息管理的機構，保證信息系統的“健康”運行和可持續發展；其次，要構建由省級信息中心集中管理各地市、各基層單位的大型應用系統，并采用科學的系統管理模式，保證各系統的正常有效運行。
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關鍵詞:稅收征管信息化;基礎建設;信息
中圖分類號:D523文獻標識碼:A文章編號:16723198(2009)22026902
稅收征管信息化是在稅收領域,利用計算機網絡通信技術,通過對稅收征管相關信息的收集、整理和分析,在稅務部門內部、部門之間進行信息的傳遞和共享,提高稅收征收管理的水平。具體包括信息技術對稅收數據資源的開發應用,以及稅務部門相關的組織運行等許多方面。本文討論的僅是稅收征管信息化基礎的問題。
1 稅收征管信息化存在的問題
1.1 傳統的觀念限制信息化管理工作的實現
傳統的觀念依賴于按指令辦事。在稅務工作中,稅務工作人員還是習慣于傳統的辦稅程序、業務流程,忽視了信息化建設對人的行為、數據格式、數據的處理方式和管理工作的重要影響,導致信息不靈、流程失控等現象的出現。在稅收數據的采集、分析上,受傳統因素影響,縱向系統的信息匯集多,但是相匹配的數據卻比較少,現階段的信息化成果在稅收工作中沒有得到充分應用,致使稅收具體工作與信息結合存在問題,各個信息系統在具體工作中的優勢沒有得到充分的體現。
1.2 信息技術發展與稅收征管改革不相適應
一方面,信息技術軟件的發展速度快于稅收征管優化的速度。信息的管理工作處于良好狀態,但沒有與之配套的征管流程相適應,導致稅收征管對稅收信息化發展的制約,影響管理軟件運行的效果。另一方面,征管流程某些方面的設置比較優化,但在稅收征管信息化的綜合軟件中沒有與之相對應的操作模塊,造成處理工作的繁瑣和困難,增加稅收征管的成本。此外,現實中還存在某些稅收業務的征管未能納入稅收征管信息化建設之中,仍需要人力進行手工操作。
1.3 信息數據低質阻礙稅收征管信息化建設
信息數據的真實性、準確性、完整性是稅務工作人員進行稅收工作的基礎。但是目前一些單位計算機中儲存的數據不準確、不規范,甚至嚴重失實,制約了對數據的分析、監控、管理方面等作用。其問題出現主要原因在于稅收管理行為仍然受人為因素干擾較多,尤其是在欠稅、滯納金等問題上。信息數據的真實性難以在短期內得到保證,信息數據采集和管理缺乏有效的監督考核機制,基層單位的稅收信息是否完整,是否準確,仍是值得懷疑的。
1.4 稅收信息資源不能共享,交互功能不足
目前稅收信息化建設的重點在稅務部門內部的業務應用和管理上。從稅務部門內部來看,稅收相關數據缺乏深入的綜合分析,不少數據處于閑置狀態,沒有實現信息的有效增值。并且由于各地方部門的稅收應用軟件不同、水平差異,影響了數據的統一性和準確性。從與政府其他部門和稅源的交互來看,稅務系統缺乏同銀行、海關等相關部門和大中型稅源企業統一的信息交換和共享功能,因而無法更好地利用這些信息資源來提高稅收工作質量。
1.5 稅收征管信息化人才匱乏
計算機是稅收征管工作中不可缺少的重要工具,只有懂得相關的操作技術,才能正確使用,發揮其價值。但是目前稅務工作隊伍缺乏高技術水平的復合型人才,整個稅務系統存在重業務、輕技術的現象。稅務部門中懂得稅收專門業務的人員多,卻不精通計算機技術;而部門中專業的計算機人員,懂得計算機技術,但又不熟悉稅收業務,這種狀況的存在阻礙了稅收征管信息化的建設進程。
2 完善稅收征管信息化建設基礎的建議
2.1 重視稅收信息的收集、加工處理,形成豐富的稅收信息數據資源
由于信息是可以經感知、認識、加工、處理、傳遞和轉換的,并能夠通過深度開發,以供人類社會利用的資源。信息效用具有累積性、間接性、時效性。大量零散的、片面的、不關聯的信息通過一系列的社會交流和選擇,在帶有交流當事人的個人觀點和情感傾向的情況下,形成有序、系統的新信息,進而產生有效的信息網絡。新信息價值的實現要與其他形式的信息相結合,經過加工、處理的有序信息在適當的時候使用能夠發揮作用。
重點是建立稅收數據資源的收集、加工和利用的標準化進程,在對稅收相關信息進行收集的時候要重視稅收信息的積累和整合,并且注意發揮信息的時效性,這樣有助于使信息在原有的基礎上能夠重組出新的信息,同時在征稅過程中充分發揮稅收信息本身的提供功能,能夠直接或間接的產生對本系統自身的影響和對其他事物、信息的影響。另外,對于稅收信息的加工,一方面,要在充分的收集和認識的基礎上增加有價信息含量;另一方面,稅收的信息要與其他部門、企業、社會團體的信息相交合,在與各個部門的交流過程中形成高效的信息網絡,保證對各類稅收有效信息的共享。增強各部門主體間信息的聯系,以便稅務部門對相關情況的進一步掌握。
2.2 調整現行的稅務組織結構,建立扁平化的組織管理結構
根據信息化和業務流程的要求調整組織結構,實現從直線型向扁平化、網絡化的發展,建立一套合理高效、與業務流程相適應的組織結構。組織結構的整合要最大限度地壓縮管理層次,變層級型組織結構為扁平化組織結構。
稅收信息化進程中信息技術的發展為稅務組織管理層次的減少、管理幅度的增大提供了技術條件和保障。稅務部門應用信息技術后,稅務組織內部大量的信息傳遞、溝通工作由信息技術系統來完成,上下級之間的工作和任務逐漸趨于標準化和程式化。下層工作人員對工作的完成情況能夠通過網絡快速、及時、準確地反饋給上層管理者,而上層管理者借助先進的信息技術系統花較少的時間和精力就可以了解下屬的狀況,增強了上級對下級的有效控制力度。與過去相比,拓寬了上層管理者的管理幅度,使原來需要多個層級才能完成的管理任務現在只需較少的層級就可以完成,從而減少了組織的層級,精簡信息傳遞工作的人員,組織結構逐漸扁平化。
2.3 加強信息化稅務工作隊伍的建設
加強對稅務工作隊伍的業務技能培訓,增強稅務人員計算機操作和信息系統應用的能力,提高信息化普及程度。培養、引進精通稅務和信息技術的復合型人才,充實信息化的稅收工作隊伍。建立人才培養和激勵機制,調動其積極性,注意信息專業技術和稅收業務知識的融合。稅務系統在近年來的稅收信息化建設中,對計算機技術應用的重視程度不斷提高,大部分地區都相繼成立了計算機中心,專門負責計算機技術的推廣工作,也吸收和培養了一批專業技術人員。但值得注意的是稅務部門的信息化工作不單單是追求計算機技術的提高,更重要的是應該把計算機技術與稅收業務緊密結合起來,才能最終實現稅收征管的現代化。增強現有的專業技術人員對稅收業務知識的了解程度,加強技術人員與業務人員相互之間的溝通,促進業務人員業務知識和技術人員的專業技術的相互配合。建立一支既熟悉稅收業務又熟悉計算機網絡技術的復合型稅收工作隊伍,為稅收征管信息化工作提供保障。
2.4 設立專門的稅收信息管理機構,建立科學的信息化管理系統
(1)組建專門從事數據管理的稅收信息管理機構。
稅收數據資源是稅收工作的基礎,是由各類稅收數據的集合而成,因此其規劃建設相當重要。建立信息管理機構,需要既懂稅收管理方面業務,又懂計算機技術的復合型人才,全面管理稅收征管方面的信息和維護稅收數據,并對集中的數據進行加工處理,將稅收數據轉化為對稅收征收管理有用的信息。該機構應該要實現:一是統一管理信息數據,對各類業務數據進行整理、篩選和優化,并監控數據質量,清理數據垃圾,確保數據的真實性、完整性和準確性。二是運用數據強化內、外監控,對內監控征管質量,對外監控納稅人的涉稅活動和稅負變化情況,這需要建立在全面的信息數據的稅收監控體系之上。三是對信息數據深層次的發掘,進行數據信息綜合分析及應用,定期數據分析報告,促進稅收決策和數據分析的結合,為決策提供輔助參考,著重確定稅源管理重點與方向,對納稅人涉稅行為進行分析和預測。
(2)建立統一、集中的稅收信息管理系統。
從技術上保證稅收業務流程和數據采集的統一,為現代稅收征管工作提供基礎網絡環境資源,實現業務平臺的統一化,降低人為因素的干預。其中最為重要的是根據信息系統建設的需要配置適當的硬件設備和網絡,保證所建設的稅收信息系統能夠穩定地運行,能夠充分滿足各種業務處理的要求。因而需要進一步修訂完善稅務信息化的業務規范和技術標準,制定技術層面和業務層面統一的規范和標準,在現階段各稅務機關標準不一的硬件、軟件、網絡之間建立起共同的“語言”,將各個稅務應用系統連結成一個整體。
(3)加快建設稅務部門內外信息交換平臺。
信息交換平臺是訪問綜合稅收數據的紐帶,通過信息中間技術的應用,實現不同系統之間的整合,保障通信的可靠性以及提高應用系統的運行效率。現階段的稅收信息化應用系統是由不同的稅收應用系統構成,而不同的稅收信息化應用系統又可能是在不同的環境基礎上開發和應用的。這些應用系統要處理稅收信息數據資源,需要進行跨平臺、跨系統的技術支持,才能完成相關稅收數據的共享。因此,加快建設覆蓋省、市、縣國、地稅的網絡,實現網上的數據和資料共享,實現與其他相關管理部門以及企業等的網絡銜接。可以考慮先在財政、稅務、國庫、海關、銀行等部門之間進行橫向聯網,建設一個先進、可靠的部門間信息交換平臺,在技術和現實情況允許的情況下,推廣到整個社會來實現。
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論文摘要：納稅服務是稅收管理發展到一定水平，服務主體為滿足服務對象履行納稅義務和行使稅收權利的需要而形成的稅收行政行為，是現代稅收管理的基礎性工作，也是當前深化征管體制改革的關鍵環節。因此探究我國目前納稅服務存在的問題，健全我國納稅服務體系對于提高我國稅收征管工作質量有著重要的意義。
隨著依法治國、加快社會主義市場經濟建設步伐的進程，以德治國，以德治稅、社會主義精神文明建設中各項創建活動的深入開展，特別是在實踐“三個代表”思想的稅收工作實踐中，各級稅務部門已充分認識到加強為納稅人服務工作，不但是依法治稅的必然要求，而且是稅務部門自身所固有的、本質的責任和義務，是稅務系統精神文明建設、稅收文化建設的重要內容，是建設良好的稅收環境，融洽稅收征納關系，提高稅收征管效率的良好途徑，也是構建“誠信稅務”、“服務型機關”的必然要求。
一、我國目前納稅服務存在的問題
(一)服務缺位與越位，服務與管理脫節。服務缺位是指因稅務機關執法不到位或者程序不規范，手續繁雜，致使納稅人合法權益難以得到切實保障或承受不應有的人力、物力和精神上的負擔。主要表現在：因稅務人員素質不高，辦事效率低下導致納稅人為辦理同一納稅事項而多次往返，久拖不決；因稅收工作流程不規范，存在程序繁雜、手續繁瑣、票表過多的問題，加重了納稅人的負擔，增加稅收成本；因稅收政策不完善影響各種優惠政策的落實；因稅收法制不完備，使納稅人不能享受同等的國民待遇。服務越位是指超越法律規定的義務范疇，越權提供不合法的“服務”，以及將不屬于納稅服務范疇的內容作為納稅服務提供給納稅人。如有的稅務部門仍然存在擅自減免稅或擴大稅收優惠范圍的現象。
服務加管理是現代稅收的管理方式，但二者并不是簡單的相加，服務與管理不是分裂的，而是作為統一的整體相互滲透、相互補充、相互促進。在實際工作中往往將管理(執法)與服務對立起來，一提到管理就忽視為納稅人的服務，容易發生侵犯納稅人權利的情況。一提到服務就弱化管理，導致“疏于管理、淡化責任”情況的發生。
(二)納稅服務信息化程度低。稅收信息化是將現代信息技術廣泛應用于稅務管理與服務中，深度開發利用信息資源，提高管理與服務水平，并由此推動稅務部門業務重組、流程再造，進而推進稅務管理現代化建設的綜合過程。目前在稅收信息化建設中存在一些誤區：一是重技術輕管理。許多部門熱衷于購買高檔的硬件設備，盲目開發軟件，而對整個業務系統性研究不夠，沒有創新管理方式、優化業務流程和組織結構，結果只是利用現代化的技術手段去重復、模仿傳統的業務處理流程，沒有有效地利用信息資源。二是重系統本身的應用，輕數據資源的管理利用。有的地方更多地是以信息系統來替代手工操作，卻對數據資源管理和信息資源的有效挖掘和利用重視不足。三是輕視信息資源整合及一體化建設。現階段的稅收信息化建設已經涵蓋了從征管到行政管理、輔助決策等各個方面，但這些部分的信息化建設仍然是各自為政，信息資源沒有實現充分共享，沒有形成合力。
(三)納稅服務的社會化程度低。我國當前的納稅服務主要是由稅務部門來提供，納稅人辦理涉稅事務主要直接面對的還是稅務部門。如上所述稅務部門的信息化程度較低，集中處理信息，為納稅人提供多層次、全方位納稅服務的能力有限，對于諸多日常的稅收征收管理工作仍然需要通過辦稅服務大廳的形式，對納稅人實施傳統的面對面的管理與服務。另外，經濟社會尚未發展到相當水平，對社會化納稅服務的需求不足，缺乏推動納稅服務社會化發展的外部動力。社會中介服務機構市場化程度不足，其發展和競爭不充分，所提供的有償納稅服務對納稅人缺乏吸引力。
二、優化我國納稅服務的對策
(一) 服務要求制度化。要把國家賦予納稅人的權利和義務以及稅務機關應為納稅人提供的法定服務等內容以法規形式公諸于眾，將納稅服務工作納入稅務機關行政行為的范疇，充分尊重納稅人，使其享有的知情權、隱私權、申請減稅、免稅、退稅權、陳訴權、申辯權、行政復議權、行政訴訟權、控告和檢舉權、要求回避權、請求國家賠償權、委托稅務權、索取完稅憑證權等能夠落到實處，保障其合法權益。在此基礎上，制定統一的納稅服務制度，形成實際的、剛性的工作標準。實行考核評價機制，量化納稅服務工作，在內部考核的基礎上，征詢納稅人的滿意程度，加強監督考核，切實規范服務行為。
內容摘要：本文試圖對學者關于稅收信息化定義和內涵的觀點進行對比歸納，以助于對稅收信息化定義和內涵的理解。稅收信息化給稅收管理帶來了深刻的影響，是目前稅收管理方面的研究重點。但迄今為止，對于稅收信息化，國內外尚未有統一公認的定義。
關鍵詞：稅收信息化定義內涵
一、問題提出
稅收信息化作為一種信息化發展過程，給稅收管理帶來了深刻的影響。我國近年稅收信息化發展迅速，目前正處于稅收信息化一體化建設的關鍵階段。盡管稅收信息化是目前稅收管理領域的研究重點，國內學者對其研究較多，但眾多專著和論文中缺乏專門針對稅收信息化定義和內涵的討論，大多僅僅簡單提到稅收信息化一詞，重點多放在研究稅收信息化的目標、不足、改進措施方面。作為一個出現頻率很高的概念，人們對它的認識很不統一，有各種各樣的理解，并且衍生出各種各樣的概念。本文試圖對學者對稅收信息化的定義和內涵的觀點進行對比歸納，以助于對稅收信息化定義和內涵的理解。
二、稅收信息化的幾種定義
隨著我國稅收信息化建設的不斷深入，人們對稅收信息化的認識也在不斷加深。征管電算化、稅收電子化、稅收信息化這樣的名稱變化體現了人們認識的不斷深入。與稅收信息化相關或類似的學術名詞還有信息化稅收管理、稅務信息化、稅收管理信息化，它們之間共同的也是最基本的特征都是信息化，所以這里不多加區分，僅以稅收信息化一詞涵蓋。通過對已有稅收信息化的定義和內涵進行對比分析，下文總結出了稅收信息化定義的三種類型。
（一）稅收信息化是信息技術在稅務管理方面的應用
譚榮華認為，信息化是指在農業、工業、科學技術、國防及社會生活各個方面應用現代信息技術，深入開發、廣泛利用信息資源，加速現代化的進程。稅務信息化沿用信息化的一般概念，可以定義為，是指稅務工作各個方面應用現代信息技術，深入開發、廣泛利用稅收與經濟信息資源，加速稅務現代化的過程。譚榮華主編的《稅收信息化教程》大篇幅介紹什么是信息化，但并沒有關于稅收信息化的確切定義。
曾國祥在其主編的《稅收管理學》中認為，稅收信息化是指通過互聯網、內聯網和外聯網技術，實現稅收管理職能的電子化處理，為各級稅務機關和納稅人提供稅源管理、征收管理和稽查管理服務，為有關部門和社會各界提供稅收信息服務、稅收信息咨詢和涉稅指南服務。
曾飛、葛開珍更強調稅務信息化中的信息化特征，他們認為稅務信息化最重要的內涵或精髓在于，構建一個“虛擬機關”，即跨越時間、地點和部門的全方位的稅務綜合信息集合體。這個集合體至少要達到兩個目標：使稅務機關能夠有效地運用現代化信息技術，并將其整合到稅收管理中去，實現稅收管理的目標；稅收信息的公開和可獲得性，使全體稅務人員能夠更容易的獲得各個方面的信息，提高稅收管理的效率和質量。
李晶同樣從信息化的角度對稅收信息化進行定義，并對稅收信息化特征進行了具體的描述。她認為稅收信息化是信息技術在稅收領域的應用。真正完善的稅收信息化，具有納稅申報、稅款繳納、文書傳遞、信息反饋、入庫催繳、稅務稽查、會計統計等稅收服務功能，以及意見征詢、廣告宣傳等其他功能，多種信息通過計算機網絡最終實現共享和傳輸匯總。
稅務機構是信息化各領域中信息技術的最大應用者之一，稅收信息化也是信息化的重要前沿領域。上述定義的共同點在于都是通過信息化這一更廣泛的概念范疇，對稅收信息化下定義。比較起來，它們屬于狹義上的稅收信息化定義。這一類型的定義也有不足之處，強調信息技術在稅收工作中的應用，一定程度上忽略了信息技術條件下，信息化所帶來的稅收管理體制的改革和創新。
（二）信息化是一場稅收征管革命
稅收信息化不單單是簡單的把手工操作移植到計算機上，而是在信息技術支持下的一場稅收管理革命，涉及到業務重組、機構重組、不同層次機構事權的重新調整。稅收信息化=業務重組+機構重組+信息化。許善達強調稅收信息化首先帶來的是稅收征管的變革。稅收信息化從技術上保證了上級部門能及時獲得真實完整的基層征管信息，為分解和上收稅收執法權提供技術依托。
圩岸認為，稅收信息化作為一場稅收征管革命，其內涵可概括為“人—機器—人”，主要由兩個有機部分組成，先是機器管人，獲取詳盡、準確、全面的稅收信息，不受納稅人、執法者主觀意志的影響；其次是人管機器，培養合格的執法者，建立良好的管理制度，最終實現稅收管理的信息化。
胡小寧、鐘玲認為，稅收信息化是利用信息技術對稅務機關的內部組織結構和業務運行方式的重組和改造。通過重組和改造，使稅收征管體制更加科學、合理、高效，使稅收管理從金字塔式的管理向扁平化的結構轉變。
上述定義的共同點在于，相比信息技術在稅收領域的應用，更加重視信息技術應用所帶來的稅收機構重組、業務重組，更注重信息化所依法的稅收征管制度的創新。
該定義的不足之處在于，僅強調稅收征管的改革創新，忽略了稅收管理的其他部分。現階段我國進行稅收信息化的主要措施是進行稅收信息一體化建設，實現建立“一個網絡，一個平臺，四個系統”的稅收管理信息系統。稅收征管系統僅僅是四個系統之一，另外還有稅務行政管理應用系統（包含辦公自動化、人事管理和行政監察），外部信息管理應用系統（進行外部信息交換和納稅服務）和決策支持管理系統（利用稅收信息進行稅收分析和決策）三個系統。上述定義在強調稅收征管革命的同時，在某種程度上忽略了稅收行政管理、納稅服務、稅收決策等方面。
（三）稅收信息化是信息技術支持下稅收管理制度的創新
江蘇南京市地方稅務局課題組認為，稅收信息化應定義為，是將信息技術廣泛應用于稅務管理，深度開發和利用信息資源，提高管理、監控、服務水平，并由此推動稅務部門業務重組、流程再造、文化重塑，進而推進稅務管理現代化建設的綜合過程。
這一定義至少應包含以下內涵：稅收信息化是稅務管理改革與信息技術運用相互結合和互相促進的過程，以技術創新為驅動，在稅務管理中廣泛地采用現代信息技術手段；稅收信息化是技術創新的過程，同時也是管理創新的過程，將引發管理變革，推動建立與之相適應的人文觀念、組織模式、管理方式和業務流程；稅收信息化的核心在于有效利用信息資源，只有廣泛采集和積累信息，迅速流通和加工信息，有效利用和繁衍信息，才能通過信息資源開發提高管理、監控、服務效能；稅收信息化以實現稅務管理現代化為目標，它既是實現管理現代化的強大推動力，又是管理現代化有機的組成部分，因而稅收信息化不僅包括稅收征管業務的信息化，還應包括稅務行政管理的信息化。
李偉認為，稅收信息化的主要內涵在于，建立新形勢下的現代化稅收管理體系和稅收管理制度，完成信息技術和管理科學支持下的征管制度創新、管理模式創新、為納稅人服務創新和經濟調控手段創新。
稅收信息化涵蓋的內容包括：稅收信息一體化；重大信息化工程項目運行管理和維護；新增項目和升級項目的總體設計、開發管理、技術維護；數據管理和信息資源開發利用，為科學決策服務；信息化基礎設施的管理、維護、升級；制定整合策略，不斷整合出現的新應用系統；建立日常工作制度、管理技術隊伍和社會技術資源利用的渠道和機制；技術創新和基于信息化的制度創新的理論探討和實踐。
羅偉平認為，稅收信息化是指利用現代信息和網絡技術，優化稅務管理業務流程，整合、深度開發利用涉稅信息資源，以提高稅收決策質量、稅務工作效率，為納稅人提供優質、高效、不受時間和地域限制的服務。它主要包括稅務機關內部行政管理和征收管理手段電子化、稅務機關同外部協作單位之間信息共享、稅務機關同納稅人之間雙向信息互動三個主要組成部分。
這種定義不但包含了信息技術在稅收領域的應用，也包含了在信息技術支持下的稅收管理制度創新，屬于一種廣義上的稅收信息化定義。它的內涵在某種程度上與稅收管理制度現代化相近。稅收管理現代化是一項復雜的社會經濟管理過程，是稅收信息化的總目標。稅收信息化是稅收管理現代化的根本推動力。
三、結論
稅收信息化作為信息化發展過程，包含三個層次的含義：一是利用現代信息技術改造生產方式，大幅度提高勞動生產率（信息化技術的應用）；二是利用信息技術強化信息采集、處理、傳輸、存儲和信息資源的使用，提高管理、監控、服務的效能（信息化帶來的稅收征管的變化）；三是利用現代信息技術使管理方式發生根本性變革，影響和促進人類發展和進步（稅收管理制度的創新）。以上三種類型的稅收信息化定義，一定程度上也是稅收信息化在不同層次的概括。
稅收信息化是信息化過程的一個組成部分，它和政府部門的其他信息化，和居民、企業的信息化密切相關。但迄今為止，國內外尚未對稅收信息化做出公認的定義。本文通過對已有的幾種稅收信息化定義進行對比分析，力圖厘清稅收信息化的定義和內涵，以有助于對稅收信息化的進一步研究。
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文章摘要：稅收管理信息化是現代信滬息科學技術在枕收管理工作中的應用，能夠推動稅收征收管理水平的極大提高。本文通過時稅收管理信息化建設中存在問題的分析，認為稅收管理信息化的順利進行就需要加強信息管理基礎設施的建設，增強稅收人員安全意識，提升稅收人員專業化水平。
信息化是指在經濟和社會活動中，通過大量的采用信息技術、電子裝備及通訊網絡等，更有效地開發和利用信息資源，使國民經濟各部門由于信息技術的應用和信息產業的發展而獲得巨大利益的過程。稅收管理信息化是電子政務在政府部門管理工作中具體實施的表現形式之一。稅收管理信息化建設作為稅收管理現代化的突破口，不僅是降低稅收成本、提高征收管理效率和征收管理質量的技術保障，也是加強稅收征收管理、實現依法治稅的重要措施。但目前我國稅收管理信息化建設還不完善，還存在一定的問題。文章通過對稅收管理信息化建設中存在問題的分析，認為稅收管理信息化的順利進行就需要加強信息管理基礎設施的建設，增強稅收人員安全意識，提升稅收人員專業化水平。
1、稅收管理信息化建設中存在的問題
1 .1資金投入不足
目前在信息化方面的資金投入還難以滿足實際需要，同時，部分偏遠地區稅務部門至今仍存在計算機裝備不足的情況，網絡建設更是無從談起。在一些經濟比較發達的地區和沿海城市雖然稅收工作的計算機裝備充足，由于稅務軟件開發欠缺以及稅務人員應用能力有限，導致高配置計算機只能充當簡單的打字功能和存儲功能，在相應的稅收業務工作中難以發揮高配置計算機應有的作用，造成稅收成本極大的浪費。
1.2網絡管理體系不完善
稅收管理網絡安全涉及的內容既有技術方面的問題，也有管理方面的問題，兩方面相互補充，缺一不可。技術方面主要側重于防范外部非法用戶的攻擊，管理方面則側重于內部人為因素的管理。技術方面，避免出現病毒和防御網絡黑客的攻擊，保證稅收數據的真實性和完整性，避免非法人員惡意修改數據，對國家稅款造成巨大損失。管理方面，加大對人員素質培訓，增強安全意識，減少因專業水平不高所造成的數據丟失、毀壞、泄露;增加數據備份機制，防止因自然災害所造成的數據丟失;增加監督和檢查機制，防止惡意修改數據和安全配置參數，使稅收信息化信息安全問題變得復雜化。稅收是非常敏感的工作，收稅管理的信息化要發揮其應有的作用，一定要健全稅收管理制度，增加安全系數。
1 .3高素質人才缺乏
稅務人員素質不高，計算機應用專業人才缺乏，制約了稅務系統信息化建設的全面推進。部分的稅務人員觀念落后，認識不到稅收信息化管理的必要性。他們開展工作方式陳舊，完全憑經驗做事，尤其是部分管理層人員，帶頭作用較差，個別排斥情緒明顯;稅收人員安全意識差，數據丟失、輸人錯誤現象時有發生;計算機專業人員缺乏，具有較高計算機應用水平的人才不多，精通技術管理，又熟悉業務規程的復合型人才則更少。稅收信息化管理歸根到底離不開人員的配備，人員素質不高，專業人才缺乏嚴重制約了稅收信息化管理的實施進程。這就要求我們在增加投人，開發、配備硬件的基礎上進行人員的專業化培訓，提高稅收人員素質，改變陳舊的觀念意識，培養其安全意識，還要培訓即懂技術有懂業務規程的專業化、復合型、高素質人才。
2、加強稅收管理信息化建設的對策分析
2.1加強基礎設施建設
我國信息化建設中設備和信息的利用率極低，對信息只錄人，忽視了更為重要的分析整理，造成信息堆積，共享性、開放性不足，信息的錄人成了井中月、水中花只是好看，卻沒有任何實際的意義。這都要求我們要強化計算機軟件的開發應用。目前，我國稅務應用軟件的開發和應用管理都比較混亂，部分部門和單位僅從各自需求的出發，自行研制開發軟件，沒有統一的開發標準，管理和使用起來比較困難。因此，我們必須要在“業務統一、數據一致、信息共享、綜合利用”的原則下，有計劃的、穩妥地分步實施應用軟件開發，實現軟件開發的系統性、全面性、兼容性和規范性。同時加強對計算機硬件的配備，尤其是欠發達地區，計算機配備不足嚴重影響了我國稅收管理信息化建設的進程，國家應加大對此地區稅收改革的資金投人力度，提升其整體操作水平，縮小地區差距。對東部發達地區，計算機硬件配備較好的稅收部門，而要加大軟件的開發管理。
2.2加強信息安全管理
信息安全不單純是技術問題，也是社會經濟問題。信息安全問題的解決需要建立健全有效的信息安全管理體制，從技術安全和管理安全兩方面人手，加強監督和檢查力度;加強信息安全法制建設，蓄意破壞、工作不負責稅收人員承擔起相應的責任;
2.3注重專業人才培養
稅收信息化離不開高素質的人才。目前，稅務系統現有專業技術人員積極性不高，人員結構不合理，既懂技術又懂操作流程的復合型人才缺乏。解決這一問題，要求我們要拓寬育人、用人視野。稅收管理信息化人才隊伍應包括計算機、通信技術人才和信息管理、綜合規劃人才，杜絕人才一面倒情況;要加大稅務系統內部計算機知識培訓力度，提高稅收人員技術水平;要從政治上、生活上、工作上關心信息專業人員，提高他們的待遇，為專業人員設立稅務類別，設立管理專業方向，使他們在稅務部門有中長期的工作前景，形成一個吸引人才、培養人才、人盡其才的良好環境。
【論文摘要】隨著“金稅工程”的順利實施，稅收信息化的深入開展，稅收征管改革不斷推進，稅收征管制度流程和征管手段都發生了巨大的變化。為了增強稅收專業本科學生的稅收專業實踐能力，高校在進行稅收專業實驗課程稅收管理建設時，要以稅務部門現行的工作流程為導向進行實驗課程建設，并注重產學研合作，引入稅務信息化應用軟件，展現在稅務信息化背景下的稅收征管流程，提高學生的稅收專業實踐能力。
(一)《稅收管理》實驗課程建設的必要性
1．對學生專業實踐能力的培養必須落實到學校的實踐教學環節。據中國社會科學院最近的2009年《經濟藍皮書》預計，2008年年底將有100萬高校畢業生不能就業，而2009年又將有近611萬大學生面臨就業難問題，大學生普遍的專業實踐能力的欠缺成為就業的瓶頸。當前，對于財經類專業，尤其是財稅專業學生，畢業生的畢業實習的去向主要是財稅部門和企事業單位，但財稅部門是國家機關，很難接收學生進行實習；而企業招聘往往也是要求具備相關工作經驗和專業基本技能的要求，一般的實習生通常都被安排在非業務部門，根本接觸不到專業實際業務，所以，對學生專業實踐能力的培養就必須落實到學校的實踐教學環節。
2．增強財稅專業學生的專業實踐能力是一項重要而緊急的任務。教育部周濟部長在第二次全國普通高等學校本科教學工作會議上指出：知識來源于實踐，能力來源于實踐，素質更需要在實踐中養成；各種實踐教學環節對于培養學生的實踐能力和創新能力尤為重要。隨著“金稅工程”的順利實施，稅收信息化的深入開展，稅收征管改革不斷推進，稅收征管制度流程和征管手段都發生了巨大的變化，也對高等財經類院校的財稅教學提出了更高的要求。如何進行教學改革，特別是實踐教學改革，增強財經類專業學生，尤其是財稅專業學生的專業實踐能力成為一項重要而緊急的任務。
3．稅收管理實驗課程的開設是實現稅收專業人才培養目標的重要內容。目前在開設稅收專業的財經院校中，稅收管理都是專業骨干課程。以廣西財經學院為例，是廣西唯一開設本科稅務專業的本科院校，稅收管理的理論知識和業務技能是本科稅務專業學生必修的專業骨干課程，在本科稅務專業人才培養方案中，明確提出了稅收專業人才培養目標是“……要求熟練掌握稅收征收管理知識、稅務、納稅籌劃等方面的知識和業務技能……”在專業培養要求中明確提出：要接受稅收征收管理、稽查、和籌劃等方法和技巧方面的基本訓練，具有分析和解決稅收實際問題的基本能力。在本科教學計劃中稅收管理理論課程是必修稅務專業方向主干課程，稅收管理模擬實習是必修的實踐課程。近幾年隨著金稅工程的建設，稅務信息化的發展，稅收管理業務流程進行了優化和完善，特別是防偽稅控系統，網上發票認證、網上申報等業務系統的的投入使用，稅收管理工作流程有了很大改變，如果在實踐教學環節，不能把稅收理論與稅務機關實際的工作流程相結合，就會造成學生專業實踐能力的欠缺，所以，開設與稅務機關稅收業務流程相符合并與時俱進的專業實驗課程建設與完善勢在必行。
(二)課程建設目標與原則
1．課程建設目標。稅收管理獨立實驗課程應是一門與稅務專業主干理論課程稅收管理相配套的獨立實驗課程，內容涵蓋稅收管理主要流程，特別結合中國稅收征管信息系統CTAIX的主要業務架構，如圖1，以稅收管理工作過程為導向進行建設。
按照金稅三期的建設要求，目前稅務機關使用的稅收征管系統都是按照國家稅務總局的規范要求開發的，國稅機關已采用統一的中國稅收征管信息系統CTAIX版本，地稅機關統一的CTMX版本正在開發中，但業務流程已按中國稅收征管信息系統CTAIX進行了完善與升級，所以實驗課程的設計將按照中國稅收征管信息系統CTAIX版本的業務模塊布局，將實驗內容分為管理服務、征收監控、稅務稽查、稅務法制與稅務執行五大部分，每部分按稅務專業學生最需掌握的重點內容設計3～5個模實驗塊，每個實驗模塊的內容按重要性設l～6個實驗，每個實驗按業務流程、典型案例、學生實驗三個部分來編寫。學生實驗部分包含實驗目的、實驗原理、實驗步驟、實驗內容等。課程建設力求達到以下改革效果：(1)真實、實用、有用。真實：稅收管理業務實驗流程設計真實，與現行的稅收管理業務流程保持一致；實用：實驗模塊設計實用，選擇稅收管理業務中最常用的業務設計實驗模塊，保證實驗內容的實用性；有用：實驗流程設計、實驗內容設計要確保學生進行實驗后掌握了相關的業務技能，提高專業業務水平，提高學生的就業競爭力。(2)綜合、整合、結合。綜合：實驗課程內容覆蓋主要的稅收管理業務，兼顧稅務機關和納稅人兩種不同角色的業務流程；整合：實驗課程內容設計要與《稅收管理》理論課程內容相銜接，是理論的驗證、復現，便于學生理論知識與實踐知識的整合；結合：實驗課程內容設計要與中國稅收征管信息系統CTAIX相結合，與現有的“防偽稅控實驗室”的設備與軟件相結合，對于防偽稅控業務、納稅申報業務實驗設計上機操作，鍛煉學生的動手能力，充分利用專業實驗室的實驗設備和環境。(3)直觀、易學、易教。直觀：實驗課程業務流程和操作流程要用流程圖設計，使學生可直觀地學習業務，自主按實驗指導流程進行自主實驗：易學：實驗課程的業務案例和實驗指導要通俗易懂，實驗目的、實驗步驟設計清晰易學，方便學生操作；易教：實驗課程教材、講義、課件編寫要符合本科實驗教學管理規范，內容全面而規范，方便教師教學，提高教學效率。
2．課程建設原則。課程建設不僅應滿足本科教學的需要，還要滿足培養大學生四種能力的需要，在建設時應遵循的原則：(1)實驗設計以稅收管理工作流程為導向，與中國稅收征管信息系統CTAIX相結合，與最新的稅收管理信息化應用軟件相結合，反映最新的稅務應用軟件(如電子報稅、發票認證、防偽稅控)與CTMX的業務交互流程的應用方式及步驟。(2)以征稅人和納稅人兩種角色分別設計實驗角色。讓學生在實驗中分組分別扮演征稅人和納稅人兩種不同角色，真實互動地展現實際中稅收管理業務辦理流程。(3)實驗設計以學生自主實驗為主，教師組織指導為輔。在實驗教學過程中，教師對實驗起組織和指導作用，組織學生按實驗指導進行自主實驗，在實驗中掌握稅收管理實務的主要內容、步驟及操作技能。(4)以企業真實的財務數據為基礎編制實驗案例，為學生提供真實的業務實驗素材，鍛煉學生的財稅知識綜合運用能力。(5)實驗業務流程保持與現行稅務機關規定同步，采集最新的稅收政策制度，反映征管改革成果。(6)實驗設計新穎，實驗指導全面，實驗數據真實。編制實驗力求與實際業務相符，覆蓋面全，重點突出，便于學生理解和掌握。
(三)稅收管理實驗課程建設思路
1．與企業合作，采用“產學研”合作模式，把稅務專業應用軟件引入校園實驗室。實驗教學的成功與否取決于是否具備必須的實驗教學環境。在稅收專業實驗教學環境方面，應建設有包含中國稅收征管信息系統(CTAIX)模擬教學系統、防偽稅控模擬教學系統和電子報稅模擬教學系統的稅收專業實驗室。如果沒有中國稅收征管信息系統CTMX模擬教學系統和稅收業務防偽稅控模擬教學系統、電子報稅系統，學生就無法掌握目前金稅工程建設中最核心的稅務應用軟件，無法了解稅務機關和納稅人在當前以稅務信息化為背景下的稅收管理業務流程的真實操作，無法了解防偽稅控系統的建設原理和納稅人必須掌握的增值稅防偽稅控開票系統、增值稅防偽稅控認證系統、電子報稅的操作流程目前高校缺乏模擬稅收業務實驗教學軟件，不能滿足稅收專業實驗教學需要，主要原因是因為中國稅收征管信息系統(CTAIX)和防偽稅控系統是行業大型業務應用系統，并沒有針對高校的教學版。為了滿足稅收專業本科實驗教學需要，應積極探索高校與企業的產學研合作模式，解決專業業務教學軟件不足的問題，把稅收專業必須學習的業務系統引進校園。
論文摘要：面對“收入中心說”給稅收管理帶來的負面效應、征管質量考核中指標體系不夠完善以及納稅中報方式陳舊，稅源監控管理弱化，公平原則無法在稅務管理中得以體現等問題，如何進一步完善稅收考核指標體系，實行專業化環節管理，是稅收管理實踐中亟待解決的一個課題。
要建立起一個適應信息時代要求，符合“WTO”運行規則，具有中國特色的科學、嚴密、規范、高效的稅收管理體系，就必須要淡化稅收收入計劃任務管理，強化稅收管理質量考核，實現信息化支持下的專業化分工、流程化操作、環節化管理，推進依法治稅。本文將就如何改進我國稅收管理工作作一初步的探討：
一、完善稅收收入任務管理，逐步建立淡出機制
“WTO”運行規則，要求稅收注重體現一種“公平”與“中性”原則，強化依法行政，淡化稅收收人指標考核，正確處理好稅收收入計劃任務與“依法治稅”的關系，可采取以下改進措施：
1．增強稅收收入計劃的科學性。在確保稅收收入計劃任務時，要緊密結合經濟形勢的變化，科學預測稅源，改變現行的“基數增長法”，以市場資源的優化配置為原則，根據稅收收入的增長與GDP增長的相關關系，將GDP指標作參考，運用彈性系數法和稅收負擔率法，來科學合理地編制稅收計劃指標。
2．改變現行稅收計劃考核辦法，實現稅收計劃數量考核逐步向稅收征管質量考核的轉變，把是否依法治稅作為一項主要的考核內容。
3．避免稅收任務下達時的層層加碼，國家在下達稅收計劃任務時，應考慮了各種相關因素，應將其指標作為各級地方政府的參考性的指導性指標，盡量避免地方政府脫離實際，層層加碼，造成更多的負效應。
二、健全稅收質量考核體系，實行全面質量考核
順應依法治稅和信息時代的要求，現階段必須健全和完善稅收征管質量考核，實行全面質量管理，主要應采取以下幾點措施：
1．增加考核指標，擴大考核范圍，應制定屬于稅務機關職權范圍內，經過主觀努力可以達到的考核指標，如：增設“征管檔案管理合格率”“執法程序規范率”“執法準確率”，變“稅務登記率”為“稅務登記準確率”和“未登記處罰率”，改“申報率”考核為“申報準確率”及“未申報處罰率”考核。
2．簡化考核辦法，細化指標口徑，規范指標臺帳。要對各考核指標的取數口徑進一步細化，并在此基礎上進行統一，以體現一致與公平，同時根據各指標的不同，設計統一的標準化考核指標明細臺帳，便于考核時的人為操作，提高考核剛性，考核宜采取日常登記臺帳，季度生成指標，年度上級檢查的辦法。
3．提高各類數據采集與考核指標生成的科技含量，逐步形成信息技術條件下有效的考核指標體系，科學的指標考核辦法，公平的考核激勵機制，制定嚴格的執法責任追究制度，把征管質量考核與目標責任制考核結合起來。
三、充分利用現代信息技術。推進征管方式改革，實現稅收管理的信息化與社會化
目前，我國稅收征管方式與國際發達國家相比還較落后，稅收征管大多以手工操作為主，手工操作的缺陷就是成本高、效率低、稅收流失嚴重。借鑒國際先進經驗，結合我國目前稅收管理實際，筆者認為：在我國，應加快應用信息化技術，建立一套功能齊全信息共享的稅務管理信息系統，大力探索推行各級征收單位征管數據庫的集中，在市(地)范圍內建立起集中統一的征管數據庫，為稅務機關異地征收、納稅人異地申報納稅創造條件，從而便于獲取和掌握全面、正確的信息，實現正確決策，提高稅收政策實施的水準和質量。同時，在納稅人和稅務機關雙方，應加快辦稅和管稅手段、方式的改革進程。即與納稅人、金融機構進行了三方計算機聯網并通過互聯網和電話中繼線，在有條件的企業中推行了網上辦稅并對規模較小、不具備網上辦稅的企業甚至個體納稅人中推行Ic卡申報、軟盤申報和電話語音辦稅等多元化申報方式，使企業和個體戶只要上網、通過磁卡或撥打辦稅電話便完成申報、繳稅、政策咨詢、涉稅舉報等項事宜，開展多元化的申報方式，給納稅人辦稅極大方便，不僅可簡化辦稅程序，降低辦稅成本，而且使申報審核、稅款征收、受理咨詢等大量事務性工作，全部由計算機進行處理，減輕了稅務人員的工作量，也實現集中征收，極大地提高了稅收管理效率。
稅收征管模式，是稅收管理的宏觀組織形式，通常表現為征收、管理、稽查的組合形式。稅收征管模式的轉換貫穿稅收征收管理改革的主線，是稅收整改管理的關鍵所在。建國以來，雖然取得了一定成果，但仍沒有建立起一種能夠適應市場經濟需要的全新稅收征管模式。1996年，國稅總局提出了“以納稅申報和優化服務為基礎，計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式。實踐證明，這種模式是可行的,但是，現行稅收征管模式在具體運行中出現了許多不容忽視的問題，主要表現在以下幾個方面：
（一）“疏于管理，淡化責任”的問題普遍存在
現行稅收征收管理工作中，有些地方片面理解、強調“集中征收”和“重點稽查”，導致征收、管理和稅務稽查之間職責不清、銜接不緊甚至有時脫節等矛盾日益突出。論文百事通出現了重征收輕管理、重稽查輕管理的的問題，使稅收管理環節產生“真空”現象。
（二）辦稅環節多，工作效率低，納稅人滿意度不高。
從納稅服務的需求來看，納稅人已經不僅僅滿足一張笑臉、一杯水、一把椅子等表面上的服務，而是更加注重服務效率、質量的提高等深層次內容。由于長期的工作積累和傳統的職責分工，辦稅方面形成了多個“多對一”現象，納稅人辦理業務需要多頭跑、許多常規事務都必須層層報批審核，多個領導簽批一個字等現象，既不利于納稅人滿意度的提高，又增加了稅務機關的工作量。
（三）制約不夠、監督不力
在實際稅收工作中，稅收執法權仍過于集中，自由裁量權的彈性仍然過大，科學的內部監督、制約、激勵機制未能有效的建立起來，一些管理制度難以或不能及時執行到位，不可避免的帶來稅收執法的隨意性。
二、完善征管機制、強化稅收征管的措施
現行征管模式在實際運行中存在的問題，原因是多方面的。黨的十六屆三中全會明確提出了“分步實施稅收制度改革”的戰略部署，這就是“按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，穩步推進稅收改革”。為了適應社會主義市場經濟發展的要求，適應信息技術對征管工作的要求，筆者認為當前應該按照“信息化加專業化”的要求，進一步加強稅收征管。
（一）完善現行的稅收征管模式
新的征管模式應當體現稅務機關加強管理的主動性，體現涉稅信息的基礎作用，體現加強稅務機關內部征收、管理、稽查等環節的協調與配合，體現加強對稅源的有效，體現有關部門協稅護稅的輔助作用等要求。在集中征收和重點稽查的同時，強化對對稅源的監控管理，提高征管質量和效率。
（二）構建現代稅收征管運行新機制
一是按照信息化發展和稅收征管規律的要求，按照新的征管流程，科學界定各機構的職能，不斷提高管理的專業化程度。二是按照新的征管流程重組征管機構，實行扁平化管理。在重塑業務流程的基礎的同時，按照“對外有利于方便納稅人、對內有利于加強征管、強化監督”的原則，對征管機構進行了調整，三是引入過程控制理論，開發流程控制系統，確保新流程高效運行。新晨
（三）加快稅收征管信息化進程
推進征管改革必須以信息技術的深化應用為依托。要以信息技術的應用為重點，以一體化建設為主線，提升信息的集中度和共享度；提高網上數據應用能力，利用信息技術，提高數據質量，夯實征管基礎，強化對納稅人的管理和監控；要加快征管信息一體化的進程，為系統信息數據暢通運行提供通道；要加快與有關部門的橫向聯網步伐，擴大信息情報交換的范圍，逐步實現社會涉稅信息資源共享。
（四）加大稅務稽查打擊力度
近年來，稅務稽查取得了長足的進步，但也存在一定的不足，為此，一是建立一級稅務稽查體系。實現一級稽查權和適度集中管理，提高執法規范度，減少執法阻力。二是轉變稽查職能。由稽查原來的收入型向打擊型轉變，更好地支持征管體系整體效能的發揮。
