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第1篇

(一)事前監(jiān)督

審計(jì)人員應(yīng)對(duì)招標(biāo)準(zhǔn)備進(jìn)行審查，認(rèn)真聽取招標(biāo)單位對(duì)招標(biāo)范圍、方式和發(fā)包方式的解釋，審核招標(biāo)文件與招標(biāo)通知書的一致性，審計(jì)標(biāo)底的編制過程、編制質(zhì)量，對(duì)投標(biāo)人進(jìn)行資格審查等。

1、招標(biāo)條件的審計(jì)。一是審查建設(shè)項(xiàng)目是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，是否具備完整的設(shè)計(jì)文件和工程概算，是否嚴(yán)格按基建程序辦事，投資概算是否準(zhǔn)確，有無缺口，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有無超過規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目是否列入國家投資計(jì)劃；二是審查招標(biāo)前的準(zhǔn)備工作是否充分，工程場地的征用、拆遷，現(xiàn)場交通、供水、供電等準(zhǔn)備工作是否完成；三是審查建設(shè)項(xiàng)目總投資是否落實(shí)，資金來源是否正當(dāng)，建設(shè)資金是否按投資計(jì)劃及時(shí)撥付到位；四是審查建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作機(jī)構(gòu)設(shè)置是否完備，內(nèi)控制度是否嚴(yán)密，組織形式是否合規(guī)。

2、招標(biāo)方式的審計(jì)。一是公開招標(biāo)還是邀請(qǐng)招標(biāo)。公開招標(biāo)的招標(biāo)人要在指定的報(bào)刊、電子網(wǎng)絡(luò)或其他媒體上招標(biāo)公告，招標(biāo)公告應(yīng)當(dāng)載明招標(biāo)人的名稱、地址、招標(biāo)項(xiàng)目的性質(zhì)、數(shù)量、實(shí)施地點(diǎn)、時(shí)間和獲得招標(biāo)文件的辦法，以及要求潛在投標(biāo)人提供有關(guān)資質(zhì)證明文件和業(yè)績情況等內(nèi)容，公告后應(yīng)按規(guī)定時(shí)限要求及時(shí)對(duì)投標(biāo)企業(yè)遞交的投標(biāo)文件進(jìn)行登記工作。邀請(qǐng)招標(biāo)應(yīng)當(dāng)同時(shí)向三個(gè)以上具備承擔(dān)招標(biāo)項(xiàng)目能力、資質(zhì)信譽(yù)好的特定法人(或企業(yè))發(fā)出招標(biāo)邀請(qǐng)書。二是自行辦理招標(biāo)事宜還是委托招標(biāo)機(jī)構(gòu)(中介組織)辦理招標(biāo)事宜；招標(biāo)人若自行辦理招標(biāo)事宜，是否具有編制招標(biāo)文件和組織評(píng)標(biāo)的能力等。

3、招標(biāo)程序的審計(jì)。一是審查工程招標(biāo)工作中是否做到談判、評(píng)標(biāo)、決策分開；是否堅(jiān)持談判者不決策，決策者不談判的分工原則；參與標(biāo)底的編制和審定人員、評(píng)標(biāo)小組成員及相關(guān)當(dāng)事人要接受統(tǒng)一安排，防止弄虛作假、“明標(biāo)暗定”；不準(zhǔn)事先組建評(píng)標(biāo)小組，要在評(píng)標(biāo)前采取隨機(jī)抽簽方法臨時(shí)組建，防止賄賂評(píng)委操縱評(píng)標(biāo)；對(duì)選聘的評(píng)委要進(jìn)行資格審核，看是否有個(gè)人政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)不“達(dá)標(biāo)”人員；評(píng)委平時(shí)不得對(duì)外公開自己的身份。二是審查招標(biāo)單位編制的招標(biāo)文件是否已經(jīng)批準(zhǔn)，是否按規(guī)定招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請(qǐng)書，其內(nèi)容是否合規(guī)，合法，是否與招標(biāo)方式的相應(yīng)規(guī)定一致；三是審查招標(biāo)單位出售、分發(fā)的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定要求，是否組織投標(biāo)單位勘察工程現(xiàn)場，解答疑難問題。

4、標(biāo)底的審計(jì)。標(biāo)底的制定是招投標(biāo)工作中非常重要的環(huán)節(jié)，也是中標(biāo)與失標(biāo)的主要衡量標(biāo)準(zhǔn)。因此，對(duì)標(biāo)底制定的審查也是對(duì)招投標(biāo)工作全過程審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。要重點(diǎn)審查編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)資料是否合規(guī)有效；工程量的計(jì)算、套用定額是否正確，是否嚴(yán)格按施工圖和國家定額的有關(guān)規(guī)定編制，各項(xiàng)取費(fèi)是否符合規(guī)定，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否正確；標(biāo)底是否合理，是否控制在設(shè)計(jì)概算以內(nèi)，有無提價(jià)壓價(jià)，人為調(diào)整標(biāo)底問題；還要注意對(duì)標(biāo)底的保密，不得以任何方式向他人透露已獲取招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人的名稱、數(shù)量以及可能影響公開競爭的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的其他情況。

5、對(duì)投標(biāo)單位資格的審計(jì)。審查投標(biāo)單位是否具備投標(biāo)資格，是否達(dá)到工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級(jí)，是否具有良好的社會(huì)信譽(yù)和施工質(zhì)量，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機(jī)械設(shè)備，是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄，還要結(jié)合該投標(biāo)單位近年來所承建的其他工程項(xiàng)目中哪些項(xiàng)目取得過工程質(zhì)量監(jiān)督部門出具的工程評(píng)定的等級(jí)證明等。要深入實(shí)際考察，防止企業(yè)靠不正當(dāng)關(guān)系取得資質(zhì)蒙混入圍，防止借用或者騙取高資質(zhì)企業(yè)名義投標(biāo)現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)弄虛作假、不符合要求和不具備應(yīng)有能力的單位應(yīng)取消其投標(biāo)資格。

(二)事中監(jiān)督

主要是加強(qiáng)招標(biāo)投標(biāo)現(xiàn)場程序上的監(jiān)督，監(jiān)督其程序上的合理和合法性，包括開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)。

1、開標(biāo)的審計(jì)。審查招標(biāo)單位是否當(dāng)眾組織開標(biāo)，有無違反規(guī)定搞暗箱操作問題；開標(biāo)時(shí)是否邀請(qǐng)所有投標(biāo)人代表參加；由投標(biāo)人或者其推選的代表檢查投標(biāo)文件的密封情況，或由招標(biāo)人委托的公證機(jī)構(gòu)檢查并公證；經(jīng)確認(rèn)無誤后，由工作人員當(dāng)場拆封，宣讀投標(biāo)人名稱、投標(biāo)價(jià)格和投標(biāo)文件的其他主要內(nèi)容；開標(biāo)過程應(yīng)當(dāng)做好記錄，并存檔備查。如果開標(biāo)時(shí)發(fā)現(xiàn)投標(biāo)文件破損，或授權(quán)委托書不是原件又無投標(biāo)單位法人簽章的應(yīng)當(dāng)眾宣布為廢標(biāo)。

2、評(píng)標(biāo)的審計(jì)。堅(jiān)持公開、公平、公正、科學(xué)合理的原則，以招標(biāo)文件為依據(jù)，不得臨時(shí)采取招標(biāo)文件以外的標(biāo)準(zhǔn)和方式進(jìn)行評(píng)標(biāo)。評(píng)標(biāo)由招標(biāo)人依法組建的評(píng)標(biāo)委員會(huì)(或評(píng)審小組)負(fù)責(zé)。評(píng)標(biāo)委員會(huì)由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家共同組成，與投標(biāo)人有利害關(guān)系的成員不得參與評(píng)標(biāo)工作。評(píng)委會(huì)應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審和比較，在完成評(píng)標(biāo)后以書面形式推薦2至3家合格的中標(biāo)候選人。然后招標(biāo)人授權(quán)評(píng)審小組，將社會(huì)信譽(yù)好、標(biāo)價(jià)低、工期短、工程質(zhì)量高、施工組織管理嚴(yán)密、守信譽(yù)的單位(施工隊(duì)伍)確定為中標(biāo)人。評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員應(yīng)本著客觀、公正的原則，遵守職業(yè)道德，不得私下接觸投標(biāo)人，要廉潔自守，不得撈取好處。評(píng)委和參與評(píng)標(biāo)的有關(guān)工作人員不得透露對(duì)投標(biāo)文件的評(píng)審和比較、中標(biāo)候選人的推薦情況以及與評(píng)標(biāo)有關(guān)的情況。

3、定標(biāo)的審計(jì)。定標(biāo)審計(jì)主要是對(duì)經(jīng)評(píng)審小組按照法律程序和評(píng)標(biāo)的條件與標(biāo)準(zhǔn)，研究確定的中標(biāo)單位與招標(biāo)人履行承包施工合同訂立之前的手續(xù)辦理過程的審查。一是審查定標(biāo)的程序、方法是否合規(guī)，是否切實(shí)做到優(yōu)價(jià)中標(biāo)，定標(biāo)價(jià)格是否符合市場行情。二是審查投標(biāo)單位提否持中標(biāo)通知書到招標(biāo)管理部門辦理審查復(fù)核、蓋章及有關(guān)手續(xù)。三是審查中標(biāo)單位是否在規(guī)定時(shí)間(一般為30日之內(nèi))按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同，中標(biāo)人是否按規(guī)定向招標(biāo)人提交履約保證金。

(三)事后監(jiān)督

第2篇

工程的決算審計(jì)中不能及時(shí)的完成施工企業(yè)的相關(guān)工程施工環(huán)節(jié)情況的認(rèn)識(shí)，工程資料的分析，工程造價(jià)水平的情況，從而推脫審計(jì)資金，謊報(bào)工程進(jìn)度等情況。施工的相關(guān)資料與實(shí)際的資料不同，施工方上交的施工圖紙與實(shí)際的情況不同，造成隱蔽工程存在量巨大。施工企業(yè)將不合理的設(shè)計(jì)變更資料送去審計(jì)，從中投機(jī)取巧，造成工程審計(jì)工作的難度加大。施工現(xiàn)場的監(jiān)管簽訂數(shù)據(jù)缺失，不能有效的控制企業(yè)的工程施工材料價(jià)格的管理，虛假簽訂不合理的工程施工合同。謊報(bào)不合理的審計(jì)費(fèi)用，騙取虛假材料使用費(fèi)用，增加材料價(jià)格，從而增加整體工程的總造價(jià)。

二、工程施工決算審計(jì)的相關(guān)作用

工程的施工決算設(shè)計(jì)已財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理控制財(cái)務(wù)的整體支出，保證對(duì)于工程審核信息的準(zhǔn)確調(diào)整，保證工程合理化的工程預(yù)算水平，改變工程施工的不良社會(huì)方式，保證國家資金的整體施工工程效果，提高工程整體利益的建立和發(fā)展，加深我國工程經(jīng)濟(jì)建設(shè)的深入管理，保證健康合理化的工程審計(jì)。工程審計(jì)工作的有效落實(shí)，需要對(duì)審計(jì)核算的工程合同、工程資料、工程計(jì)費(fèi)成本和施工量、材料費(fèi)用、材料使用量進(jìn)行控制，保證審核定額情況。在工程決算審計(jì)過程中嚴(yán)格有效的控制工程造價(jià)的相關(guān)指標(biāo)。

三、高效性的工程審計(jì)保證工程造價(jià)的準(zhǔn)確性

加強(qiáng)工程審計(jì)工作的有效管理，在建設(shè)工程施工的管理中加深工程可行性報(bào)告的處理，對(duì)設(shè)計(jì)進(jìn)行處理設(shè)計(jì)，對(duì)設(shè)備清單進(jìn)行有效估算和結(jié)算，對(duì)個(gè)年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)的財(cái)務(wù)據(jù)決算報(bào)表，完成各個(gè)資本投資計(jì)劃中的相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整，對(duì)已經(jīng)竣工決算的工程進(jìn)行系統(tǒng)的驗(yàn)收，相關(guān)的施工圖、開工報(bào)告、設(shè)計(jì)核準(zhǔn)報(bào)告、竣工圖、設(shè)計(jì)變更情況、現(xiàn)場監(jiān)理檢查情況和整個(gè)過程中的每一個(gè)施工情況的記錄，都需要進(jìn)行系統(tǒng)的檢查。對(duì)于在建工程的相關(guān)設(shè)備、使用的材料、入庫的剩余材料和損耗，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的報(bào)表都需要進(jìn)行系統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，保證財(cái)務(wù)對(duì)于工程各類數(shù)據(jù)的掌控。審查工程竣工的相關(guān)決算報(bào)表，需要審核是否有完整的說明書，內(nèi)容是否完整和充分。審計(jì)相關(guān)建設(shè)中支出是否準(zhǔn)確和合理，審計(jì)建設(shè)過程中的竣工是否真實(shí)有效，審計(jì)核算的執(zhí)行情況是否有效。對(duì)實(shí)際的工程投資額度進(jìn)行額度審計(jì)，預(yù)算和概算審計(jì)控制，投入和產(chǎn)出金額審計(jì)和控制，對(duì)實(shí)際的投資額進(jìn)行審計(jì)比較，分析相關(guān)各個(gè)類別的數(shù)據(jù)是超出基本預(yù)算，還是不足。審核相關(guān)設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)程度，對(duì)審計(jì)手續(xù)、審計(jì)交付使用條件進(jìn)行篩查管理，對(duì)審計(jì)后的結(jié)語資金進(jìn)行歸檔。

四、加強(qiáng)工程決算審計(jì)人員的素質(zhì)管理

第3篇

教學(xué)中，我們引導(dǎo)學(xué)員從對(duì)建筑工程的初步認(rèn)識(shí)，到工程圖紙的識(shí)讀，再到工程量的計(jì)量，再到工程造價(jià)的計(jì)價(jià)與控制，最后上升到對(duì)軍隊(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目全過程的審計(jì);從工程識(shí)圖、建筑構(gòu)造，到工程計(jì)價(jià)，再到軍隊(duì)基本建設(shè)審計(jì)，這是一個(gè)由淺入深、循序漸進(jìn)的過程。在對(duì)部隊(duì)調(diào)研、對(duì)畢業(yè)學(xué)員跟進(jìn)調(diào)查的基礎(chǔ)上，我們組織教員進(jìn)行教學(xué)研討，明確了只有通過不斷強(qiáng)化“會(huì)識(shí)圖、懂構(gòu)造、精算量、通財(cái)務(wù)、能審計(jì)”這五項(xiàng)核心能力來保證教學(xué)質(zhì)量(圖2)。

1．1培養(yǎng)“會(huì)識(shí)圖”的能力工程圖是工程界的語言，工程圖的識(shí)讀是工程審計(jì)人員必備的基本技能之一。工程圖是從理論到實(shí)務(wù)的媒介，在教學(xué)過程中，我們始終是圍繞軍隊(duì)建設(shè)項(xiàng)目的圖紙逐漸展開的，要求學(xué)員能看懂圖紙。條件下的工程圖紙，不僅僅是紙質(zhì)的，更多的還有電子施工圖。通過對(duì)投影原理和制圖基本規(guī)定的教學(xué)，使學(xué)員學(xué)習(xí)和掌握建筑工程圖識(shí)讀的方法，體驗(yàn)和認(rèn)識(shí)工程圖識(shí)讀在解決工程審計(jì)實(shí)際問題中的作用。通過閱讀、繪制建筑工程圖等環(huán)節(jié)，增強(qiáng)學(xué)員的看圖意識(shí)，培養(yǎng)識(shí)圖能力。

1．2造就“懂構(gòu)造”的能力建筑構(gòu)造課程主要研究建筑物各部分的組合原理及構(gòu)造方法，一般從基礎(chǔ)、墻體、樓地板、樓梯、屋頂以及門窗等六個(gè)基本部分加以講授。由于建筑構(gòu)造技術(shù)與工程實(shí)踐聯(lián)系密切，新型建筑材料及構(gòu)造技術(shù)的發(fā)展也日新月異，建筑構(gòu)造節(jié)點(diǎn)也較為復(fù)雜，再加上課堂講授的內(nèi)容比較抽象，學(xué)生要真正掌握這些知識(shí)都存在一定的困難。針對(duì)這些課堂上較難掌握的內(nèi)容，我們采取的教學(xué)方法是教學(xué)廣泛收集素材，以學(xué)院現(xiàn)有的建筑為實(shí)例進(jìn)行教學(xué)，通過實(shí)地觀察這一實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，了解建筑構(gòu)造做法。

1．3強(qiáng)化“精算量”的能力從投資估算、設(shè)計(jì)概算，到施工圖預(yù)算、工程量清單計(jì)價(jià)，再到招投標(biāo)、工程價(jià)款結(jié)算與竣工決算等是一個(gè)完整而系統(tǒng)的知識(shí)體系，在內(nèi)容上表現(xiàn)為前呼后應(yīng)，連貫性很強(qiáng)，在課程的教學(xué)中，我們把這些知識(shí)串起來講。要使學(xué)員掌握工程預(yù)算的編制，達(dá)到教學(xué)大綱的要求，核心是精通工程量計(jì)算的方法。近年來，隨著我國網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，工程量的計(jì)算基本上已用工程計(jì)價(jià)軟件(如廣聯(lián)達(dá)、魯班等)代替了傳統(tǒng)的手算。在條件下，“打鐵還需自身硬”、“萬里之行，始于足下”，先夯實(shí)工程量計(jì)算的手算能力是基礎(chǔ)，在熟悉計(jì)算規(guī)則的前提上再培養(yǎng)學(xué)員使用軟件統(tǒng)計(jì)計(jì)算工程量的能力。首先對(duì)建筑面積和各分部分項(xiàng)工程工程量計(jì)算的基本原理進(jìn)行介紹，然后對(duì)工程量計(jì)算規(guī)則進(jìn)行講解，重點(diǎn)強(qiáng)化梁、柱、板、墻四大類構(gòu)件的算量，詳細(xì)講解每類構(gòu)件在各種實(shí)際工程情況下的計(jì)算。為強(qiáng)化實(shí)用性，對(duì)具有代表性的建筑結(jié)構(gòu)(磚混結(jié)構(gòu)、鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)、鋼結(jié)構(gòu)等)分別準(zhǔn)備一套工程量清單計(jì)價(jià)編制的實(shí)例，針對(duì)工程計(jì)量舉辦一次算量大賽，要求學(xué)員編制一份完整的施工圖預(yù)算文件，要能從一個(gè)完整的圖紙案例中計(jì)算各個(gè)分部分項(xiàng)工程的工程量，使學(xué)員將所學(xué)的理論知識(shí)進(jìn)行實(shí)務(wù)性操作。從而強(qiáng)化學(xué)員進(jìn)行工程量計(jì)算的實(shí)際操作能力，為學(xué)員畢業(yè)后勝任工程審計(jì)崗位奠定良好的基礎(chǔ)。

1．4深化“通財(cái)務(wù)”的能力條件下的工程審計(jì)離不開財(cái)務(wù)部門的支持和配合，工程審計(jì)人員除了具備工程造價(jià)審計(jì)的本領(lǐng)外，還必須同時(shí)具備工程財(cái)務(wù)管理的知識(shí)。因此，工程審計(jì)人員是否通曉財(cái)務(wù)方面的知識(shí)也是衡量培養(yǎng)人才的硬指標(biāo)。考慮到工程財(cái)務(wù)的特殊性，通過財(cái)務(wù)管理學(xué)、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、施工企業(yè)會(huì)計(jì)、基本建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)等課程的學(xué)習(xí)與訓(xùn)練，讓學(xué)員熟悉基本建設(shè)資金運(yùn)動(dòng)的一般規(guī)律，掌握基建財(cái)務(wù)核算與管理的基本理論與技能，通曉軍隊(duì)基建財(cái)務(wù)方面的知識(shí)。

1．5突出“能審計(jì)”的能力除著重強(qiáng)調(diào)學(xué)員理解基本概念、原理和方法之外，還要側(cè)重審計(jì)應(yīng)用能力的訓(xùn)練，讓學(xué)員形成審計(jì)思維方式，從而掌握包括基本建設(shè)計(jì)劃審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目竣工階段審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)等在內(nèi)的各階段的審計(jì)方法和審計(jì)重點(diǎn)。要學(xué)員了解軍隊(duì)工程審計(jì)的程序，包括編制審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)對(duì)象，審計(jì)前的準(zhǔn)備，下發(fā)審計(jì)通知書，實(shí)施審計(jì)，提出審計(jì)報(bào)告并征求被審計(jì)單位意見，審定審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見，做出審計(jì)決定，受理復(fù)審，管理審計(jì)檔案以及條件下的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)等內(nèi)容。重點(diǎn)要學(xué)會(huì)審計(jì)目標(biāo)如何確定，審計(jì)重點(diǎn)如何選擇，審計(jì)如何實(shí)施，審計(jì)結(jié)果如何運(yùn)用等。

2培養(yǎng)工程審計(jì)人才五種核心能力的措施

為了培養(yǎng)復(fù)合型的工程審計(jì)人才，必須要完善課程體系，體現(xiàn)以工程技術(shù)為基礎(chǔ)、工程法律為依據(jù)、工程經(jīng)濟(jì)與管理為核心、工程審計(jì)為特色的知識(shí)結(jié)構(gòu)［1］。工程審計(jì)人才培養(yǎng)應(yīng)緊密結(jié)合人才培養(yǎng)目標(biāo)，與時(shí)俱進(jìn)地調(diào)整課程教學(xué)模式，以培養(yǎng)學(xué)員創(chuàng)新能力為根本目的，改革現(xiàn)有的教學(xué)模式，理論教學(xué)和實(shí)踐教學(xué)互相補(bǔ)充、互相促進(jìn)，教學(xué)上由知識(shí)傳授轉(zhuǎn)變?yōu)槔碚摻虒W(xué)和實(shí)踐教學(xué)有機(jī)結(jié)合。經(jīng)過前期的探索研究和實(shí)踐，改進(jìn)條件下工程審計(jì)人才培養(yǎng)措施的基本思路為:以部隊(duì)需求為導(dǎo)向、以勝任崗位任職為目標(biāo)、以強(qiáng)化實(shí)踐技能為保證。

2．1科學(xué)定位人才培養(yǎng)目標(biāo)人才培養(yǎng)目標(biāo)強(qiáng)調(diào)學(xué)員創(chuàng)新能力的發(fā)展，教學(xué)不再是單純的傳授知識(shí)，而是在傳授知識(shí)的同時(shí)，培養(yǎng)學(xué)員的實(shí)踐能力和創(chuàng)新能力。人才培養(yǎng)目標(biāo)力求使部隊(duì)需求滲透到課程建設(shè)、理論和實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)以及科學(xué)研究的各方面。同時(shí)，聘請(qǐng)部隊(duì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)比較豐富的同行來校參與課程設(shè)置和教科研項(xiàng)目的共建活動(dòng)，理論聯(lián)系實(shí)踐、知識(shí)轉(zhuǎn)變能力，來構(gòu)建具有一定先進(jìn)性并與部隊(duì)建設(shè)需要的課程教學(xué)體系和特色，并完善優(yōu)化課程教學(xué)方案。以人為本、以學(xué)員為中心、因材施教、挖掘人的潛能，促進(jìn)學(xué)員進(jìn)行研究式學(xué)習(xí)。根據(jù)工程審計(jì)的特點(diǎn)，教學(xué)設(shè)計(jì)主要要求學(xué)員在系統(tǒng)掌握工程識(shí)圖以及其他相關(guān)的建筑構(gòu)造、建筑施工技術(shù)、建筑材料、軍隊(duì)基本建設(shè)審計(jì)等課程相結(jié)合，在教員的指導(dǎo)下，以圖紙為主線，進(jìn)行系統(tǒng)的、完整的施工圖預(yù)算編制，主要是掌握其編制方法，在此基礎(chǔ)上熟悉軍隊(duì)基本建設(shè)審計(jì)的內(nèi)容和方法，建立其對(duì)基本建設(shè)審計(jì)的感性認(rèn)識(shí)。并通過理論和實(shí)踐教學(xué)，使學(xué)員掌握建筑工程計(jì)價(jià)的基本原理及土建工程預(yù)算的編制原理和“手算、電算”的方法，能獨(dú)立、系統(tǒng)、完整地編制工程預(yù)算和結(jié)算。

2．2創(chuàng)新課堂教學(xué)方式方法課堂教學(xué)應(yīng)十分重視充分應(yīng)用各種教學(xué)方法和手段，發(fā)揮不同教學(xué)方法的長處，以提高學(xué)員的學(xué)習(xí)熱情和效率，提高教學(xué)效果。以多媒體技術(shù)為代表的教育手段并配合有傳統(tǒng)的黑板教學(xué)手段，以增大課堂信息量、提高教學(xué)水平和效果。為配合理論教學(xué)，可增強(qiáng)實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)，組織參觀實(shí)際建筑工程或工程模型。首先要深入了解學(xué)員基礎(chǔ)情況，幫助學(xué)員制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，指導(dǎo)學(xué)員掌握正確的學(xué)習(xí)方法。同時(shí)學(xué)員也及時(shí)反饋教學(xué)意見，以幫助改進(jìn)教學(xué)。根據(jù)實(shí)際需要，可成立工程審計(jì)興趣小組，培養(yǎng)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，提供交流平臺(tái)。在教學(xué)實(shí)施過程中，可根據(jù)課堂實(shí)際需要，交叉使用電子幻燈講授、習(xí)題講解、課堂討論等方法，以豐富教學(xué)內(nèi)容，活躍課堂氣氛，便于學(xué)員理解和鞏固所學(xué)專業(yè)知識(shí)。此外，在課程教學(xué)中還應(yīng)注重學(xué)員的個(gè)體差異，發(fā)揮學(xué)員的主觀能動(dòng)性，為學(xué)員的個(gè)性發(fā)展留下足夠的空間。如采用案例式、啟發(fā)式、互動(dòng)式教學(xué)法等，讓每一位學(xué)員都有機(jī)會(huì)發(fā)表自己的觀點(diǎn)，從而激發(fā)學(xué)員的學(xué)習(xí)興趣、培養(yǎng)其創(chuàng)新意識(shí)、提高其創(chuàng)新能力，因此應(yīng)當(dāng)貫徹在本課程的教學(xué)活動(dòng)當(dāng)中。堅(jiān)持以部隊(duì)需求為導(dǎo)向、以素質(zhì)為本位、以能力為核心、以學(xué)員為主體，“教、學(xué)、做合一”的原則，推行項(xiàng)目教學(xué)法，采用“啟發(fā)式教學(xué)法”、“案例教學(xué)法”等教學(xué)方法，保證教學(xué)質(zhì)量。

2．3強(qiáng)化實(shí)踐操作教學(xué)環(huán)節(jié)實(shí)踐教學(xué)不僅是對(duì)專業(yè)理論課的應(yīng)用，更是對(duì)學(xué)員分析與解決問題能力、預(yù)測與決策能力的培養(yǎng)。要想培養(yǎng)學(xué)員的專業(yè)技能與專業(yè)素質(zhì)，簡單的在課程的最后安排幾個(gè)學(xué)時(shí)的專業(yè)實(shí)踐教學(xué)，其時(shí)間顯然是不充足的，不能保證實(shí)踐教學(xué)的效果。且現(xiàn)有的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)沒有針對(duì)學(xué)員的薄弱環(huán)節(jié)開設(shè)，教學(xué)過程往往流于形式，針對(duì)性不強(qiáng)。教員必須把握要點(diǎn)，在教學(xué)上采用引人入勝的新方法和新技巧。工程審計(jì)相關(guān)課程涉及工程領(lǐng)域，而工程建設(shè)領(lǐng)域各專業(yè)都已實(shí)行執(zhí)業(yè)資格認(rèn)證制度，取得相應(yīng)等級(jí)的執(zhí)業(yè)資格證書方可執(zhí)業(yè)，這樣我們?cè)诮虒W(xué)中就可以以工程審計(jì)所需要的工程造價(jià)執(zhí)業(yè)資格考試為牽引，因而使本專業(yè)的授課具有獨(dú)具一格的特色。本類課程教學(xué)的根本目的是學(xué)以致用，培養(yǎng)學(xué)員在實(shí)際工作中的操作能力。這些課程多以工程實(shí)例為基礎(chǔ)，讓教員、學(xué)員充當(dāng)“造價(jià)工程師”的角色，設(shè)身處地地從“造價(jià)工程師”的角度出發(fā)，參與工程實(shí)例中工程量的計(jì)算，帶著問題學(xué)習(xí)，增強(qiáng)實(shí)用性。

2．4利用網(wǎng)絡(luò)課堂教學(xué)平臺(tái)及時(shí)準(zhǔn)確地完成工程預(yù)算的編制，這是工程建設(shè)的基本要求，也是決策優(yōu)化、公平競爭的基礎(chǔ)。然而，采用傳統(tǒng)的手工方法編制工程概預(yù)算卻是一項(xiàng)相當(dāng)繁瑣的工作，如大中型工程項(xiàng)目的工程預(yù)算編制依據(jù)之廣、定額數(shù)據(jù)抄錄量之多、表格計(jì)算量之大、核算工作量之巨、數(shù)據(jù)分布面之廣、編制時(shí)間表之緊，皆非常人所能理解、體會(huì)的［2］。目前，用計(jì)算機(jī)軟件編制預(yù)算代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工操作，這一工程預(yù)算編制的重大革新是大勢(shì)所趨［2］。加強(qiáng)對(duì)工程造價(jià)軟件的推廣和應(yīng)用，讓學(xué)員在以后的工作中能適應(yīng)工程審計(jì)的要求。在課程網(wǎng)絡(luò)教學(xué)綜合平臺(tái)，設(shè)置有答疑討論區(qū)。學(xué)員在討論區(qū)不僅可以隨時(shí)提出自己在學(xué)習(xí)過程中的任何疑問，由教員及時(shí)回答，而且討論區(qū)有許多同學(xué)的和課程有關(guān)話題的討論，大家紛紛踴躍跟帖，發(fā)表自己的看法。網(wǎng)絡(luò)課堂答疑討論區(qū)的開設(shè)，很好的拓寬了課程學(xué)習(xí)維度的同時(shí)，又極大的活躍了課后學(xué)習(xí)的氛圍。課程作業(yè)都是由教員在網(wǎng)絡(luò)學(xué)堂，學(xué)員在完成之后亦可通過網(wǎng)絡(luò)學(xué)堂提交。此外，網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)附有許多和課程有關(guān)的資料以及相關(guān)專業(yè)網(wǎng)站的鏈接供學(xué)生有選擇性的查閱，使課堂教學(xué)向課外延伸(圖3)。

2．5改革課程考試考核方式條件下的課程考核方式也應(yīng)發(fā)生變化，考試內(nèi)容應(yīng)以考核學(xué)員動(dòng)手能力為主，考試方法由閉卷改為開卷。課程教學(xué)的學(xué)時(shí)和考核標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)合理設(shè)置，本類課程的考核標(biāo)準(zhǔn)，可采取541式，即期末考試成績占50%，課堂討論發(fā)言、實(shí)踐活動(dòng)表現(xiàn)等占40%，平時(shí)作業(yè)、考勤等占10%。由于工程審計(jì)會(huì)隨著類型、地域不同而發(fā)生的變化，尤其是市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展帶動(dòng)了定額的不斷變化，因此工程審計(jì)類課程的教學(xué)較之其它課程更為艱巨和復(fù)雜，期末考試并不能很好反映學(xué)員學(xué)習(xí)的效果。行之有效的做法是:廣收博覽建設(shè)市場信息(規(guī)范文本、建設(shè)文件、市場價(jià)格、定額指標(biāo)等)，經(jīng)系統(tǒng)化處理后充實(shí)到教案講稿的相應(yīng)章節(jié)中，并且及時(shí)地融入課堂教學(xué)中，在教學(xué)過程中隨堂提問，根據(jù)回答情況和實(shí)踐環(huán)節(jié)中的表現(xiàn)給出平時(shí)成績。期末考試卷面內(nèi)容包括理論教學(xué)方面的基本原理方法，注重學(xué)員基礎(chǔ)知識(shí)的掌握和應(yīng)用。通過考試內(nèi)容與方法的改革，調(diào)動(dòng)了學(xué)員參與實(shí)踐教學(xué)的積極性，促進(jìn)了教學(xué)質(zhì)量的提高。

第4篇

工程建設(shè)本身就是一個(gè)復(fù)雜的過程，從項(xiàng)目準(zhǔn)備到實(shí)施，再到驗(yàn)收投入運(yùn)行，其最基本的流程就分成了數(shù)個(gè)小階段，另外工程建設(shè)項(xiàng)目大多投資金額巨大，建設(shè)周期長，風(fēng)險(xiǎn)高，受國家政策的影響較大。這樣一來，工程項(xiàng)目審計(jì)也在無形中受到了影響，審計(jì)難度大大的增加，結(jié)果可想而知，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)必然因此而變多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然增加。

（一）工程項(xiàng)目準(zhǔn)備階段可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)這三個(gè)步驟，都是工程項(xiàng)目準(zhǔn)備階段不可缺少的重要環(huán)節(jié)，而這三個(gè)細(xì)分環(huán)節(jié)也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)廣泛潛伏的地方。首先，在工程項(xiàng)目的決策階段，審計(jì)的重點(diǎn)主要在于審查工程項(xiàng)目是否按照工程要求開展設(shè)計(jì)規(guī)劃、方案甄選，是否滿足技術(shù)規(guī)范規(guī)定、份額以及工程前期自我評(píng)估的技術(shù)參考值等，由于這一階段的審計(jì)對(duì)工程知識(shí)要有一定程度的理解，很多審計(jì)人員缺乏這方面的經(jīng)驗(yàn)，因此，審計(jì)的難度和風(fēng)險(xiǎn)不小。其次，在工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段，審計(jì)的核心主要是對(duì)工程預(yù)算與計(jì)劃的工程量是否做到基本準(zhǔn)確，預(yù)算的指標(biāo)是否能順利且按時(shí)的完成等。在這個(gè)階段中，需要審核的數(shù)據(jù)資料較多，業(yè)務(wù)量大，稍有分心，就會(huì)影響后續(xù)審計(jì)的開展，招來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，招標(biāo)階段審計(jì)的重點(diǎn)在于審查招投標(biāo)程序的合法性及操作的規(guī)范性，同時(shí)還應(yīng)該審計(jì)投標(biāo)單位工程建設(shè)資質(zhì)是否滿足工程招標(biāo)的要求，防止施工單位不滿足資質(zhì)等級(jí)的前來承包工程。與此同時(shí)，需要審計(jì)的還有招標(biāo)小組評(píng)標(biāo)的規(guī)則的合理性和客觀性，對(duì)標(biāo)底工程量的計(jì)量、費(fèi)用的劃取、材料的調(diào)配等，審計(jì)人員最好要嚴(yán)格把關(guān)，以此來防止招投標(biāo)過程中風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（二）工程項(xiàng)目實(shí)施階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

工程項(xiàng)目實(shí)施階段一般包括物資采購、土建施工、電氣裝配等，該階段應(yīng)要確保的重點(diǎn)在于進(jìn)度款的劃撥是否和施工合同中計(jì)劃的付款要求相符，套用的計(jì)價(jià)項(xiàng)目和數(shù)目是否準(zhǔn)確，工程量核定的最終結(jié)果要和真實(shí)的施工進(jìn)度相符。還有些工作，如工程項(xiàng)目的變更，現(xiàn)場簽證的依據(jù)，計(jì)價(jià)方式的選擇，實(shí)施合同的執(zhí)行力度，如果不進(jìn)行嚴(yán)格的要求和監(jiān)督，都是審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)源。當(dāng)然，預(yù)防外部失敗成本的產(chǎn)生，如索賠事件等例外情況的發(fā)生，同樣需要監(jiān)督審查。

（三）檢查和改進(jìn)階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

工程項(xiàng)目檢查和改進(jìn)階段一般指的是工程的竣工驗(yàn)收和投產(chǎn)運(yùn)行這一過程，在這一階段，我們?cè)趯徲?jì)中需要關(guān)注的是工程項(xiàng)目的結(jié)算，檢查結(jié)算是否依據(jù)合同上的條款計(jì)價(jià)執(zhí)行的。對(duì)工程量需要精確的計(jì)量，有關(guān)聯(lián)的費(fèi)用需要仔細(xì)的核查，工程簽證的手續(xù)是否符合齊全性的要求等，都需要進(jìn)行嚴(yán)密審核，確保準(zhǔn)確計(jì)量、萬無一失，符合合同規(guī)定。計(jì)價(jià)程序、結(jié)算方法等內(nèi)容都是容易出錯(cuò)的地方，是工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的“高危地帶”。

二、工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因剖析

所謂工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可以理解為審計(jì)主體在對(duì)一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的全過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，因無意得出有誤差的審計(jì)結(jié)論以及建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)時(shí)，需要承擔(dān)責(zé)任的可能性。也可以理解為，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因基本可分為以下兩大類。

（一）工程建設(shè)項(xiàng)目本身的風(fēng)險(xiǎn)加劇了工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

1．管理體制指向不明

決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工、竣工結(jié)算以及評(píng)估等階段的組合就是工程實(shí)施，這是一個(gè)連貫而又系統(tǒng)的過程，必須要進(jìn)行全方位對(duì)角度的監(jiān)督和管理。而我國現(xiàn)行的管理體制卻或多或少存在著一些問題，如不互通有無，各自為政，雙重管理，權(quán)責(zé)不清的問題，由此造成的工程項(xiàng)目各環(huán)節(jié)脫節(jié)，內(nèi)在聯(lián)系失調(diào)，違背了工程項(xiàng)目施工的內(nèi)在規(guī)則的問題。這些工程項(xiàng)目大多沒有經(jīng)過專家的可行性分析討論，有的項(xiàng)目都沒有充分估計(jì)需要落實(shí)的項(xiàng)目資金，隨意盲目，導(dǎo)致投資資源的嚴(yán)重浪費(fèi)損毀。我國現(xiàn)行工程項(xiàng)目決策和管理體制缺乏必要的剛性在這些現(xiàn)象中得到了充分的反應(yīng)，說明在制度方面還是有所缺失的。

2.工程建設(shè)項(xiàng)目專業(yè)性強(qiáng)

由于，工程項(xiàng)目從決策化到項(xiàng)目決算存在眾多復(fù)雜環(huán)節(jié)，且建設(shè)項(xiàng)目不可能在短期內(nèi)完成，在項(xiàng)目實(shí)施過程中法律、法規(guī)，尤其是在市場經(jīng)濟(jì)條件下，施工所在地的市場變化等等不確定因素的影響，使工程審計(jì)所處的環(huán)境不斷變化。再加上天然的因素、建設(shè)者的主觀能動(dòng)性以及其他各種各樣容易引發(fā)變故的不穩(wěn)定因素，給工程的價(jià)格和成本帶來變動(dòng)，加大了工程項(xiàng)目審計(jì)的難度和作業(yè)量，審計(jì)師對(duì)其中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)把握失誤，就會(huì)給審計(jì)結(jié)果帶來災(zāi)難性的威脅，審計(jì)質(zhì)量和效率大大降低。

3.工程項(xiàng)目舞弊行為在所難免

工程項(xiàng)目大多是一個(gè)利益比較分散的地方，從項(xiàng)目開始到結(jié)束，存在著各種各樣的利益主體，而利益主體的趨利動(dòng)機(jī)，都會(huì)導(dǎo)致他們一方或者多方聯(lián)合，以便在工程項(xiàng)目的一個(gè)活多個(gè)環(huán)節(jié)中非法舞弊來謀取高額利益。以行為主體為標(biāo)準(zhǔn)來看，舞弊有三種：一是工程招標(biāo)單位內(nèi)部員工非法舞弊，以便獲取不正當(dāng)利益。二是中標(biāo)單位機(jī)構(gòu)人員利用職務(wù)之便，以次充好等方法非法獲利。三是內(nèi)外部單位機(jī)構(gòu)員工互相勾結(jié)，弄虛作假，編制虛假信息，簽署虛假合同等等。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)延伸了工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

1.審計(jì)方法的固有風(fēng)險(xiǎn)

總體說來，審計(jì)人員所采用的審計(jì)方法、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)軟件都會(huì)存在一些不可避免的因素，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。例如，使用不同的審計(jì)軟件，對(duì)不同審計(jì)重點(diǎn)的關(guān)注，采用不同的審計(jì)方法等等，都會(huì)引發(fā)一定誤差，而這種誤差極有可能引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)的要求發(fā)生了變化

極強(qiáng)的不穩(wěn)定行事市場經(jīng)濟(jì)體制比較顯著的特征，而要應(yīng)對(duì)這樣的體制，工程市場和審計(jì)要求一樣也在不斷的變化，審計(jì)的職能日益延展。國家及有關(guān)部門從不同的出發(fā)點(diǎn)考慮，針對(duì)建設(shè)工程審計(jì)，制定了一些法律法規(guī)，以至于在日常的審計(jì)過程中，各部門對(duì)工程審計(jì)的著力點(diǎn)都有所偏差、不盡相同，從而對(duì)審計(jì)結(jié)論和風(fēng)險(xiǎn)影響也不太相同。但是所有類型的審計(jì)單位的審計(jì)，都必須接受相關(guān)部門的檢驗(yàn)調(diào)查，而他們檢查的目的和標(biāo)準(zhǔn)也相差甚遠(yuǎn)，所以，最后大多把問題都推到審計(jì)人員身上，這就引發(fā)了最突出卻又無法防控的風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)人員在審計(jì)能力和審計(jì)素質(zhì)上缺乏火候

工程審計(jì)的涉獵的內(nèi)容很多，包括一些政策性的東西，有很大技術(shù)難度的東西。不同的性質(zhì)，不同的行業(yè)，不同的建設(shè)工程特點(diǎn)也必然不同，而對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行必要的審計(jì)時(shí)，想要把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低在可接受的范圍內(nèi)，那么對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技能的要求必然是比較高的，審計(jì)質(zhì)量的高低與審計(jì)水平的高低是成正比的，而審計(jì)水平的高低卻是與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小成反比的。這樣一來審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)和能力就顯得尤為重要了，審計(jì)人員是否敬業(yè)，是否有責(zé)任感，是否有職業(yè)道德，是否能出具客觀公正、客觀、真實(shí)的審計(jì)報(bào)告，這些都會(huì)對(duì)工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)造成影響。

三、應(yīng)對(duì)工程審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)可以采用的防范措施

（一）對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程審計(jì)

實(shí)行對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中以及事后的全過程審計(jì)監(jiān)督控制，包括從項(xiàng)目前期決策、招議標(biāo)、立項(xiàng)規(guī)劃、變更簽證、項(xiàng)目實(shí)施造價(jià)控制、材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)、決算審計(jì)、項(xiàng)目后期結(jié)算審核和評(píng)估等審計(jì)活動(dòng)。工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)，可以由單位審計(jì)部門來單獨(dú)實(shí)施，也可以委托專門的中介機(jī)構(gòu)來實(shí)施，還可以研究采取內(nèi)審和社會(huì)審計(jì)相結(jié)合的方法，從而使審計(jì)部門從源頭上控制工程的年度預(yù)算，從項(xiàng)目招投標(biāo)、項(xiàng)目立項(xiàng)、材料資質(zhì)認(rèn)證監(jiān)督、項(xiàng)目實(shí)施過程中隱蔽工程驗(yàn)收、結(jié)算審核等全方位進(jìn)行審計(jì)。

（二）充分了解被審計(jì)工程項(xiàng)目的基本情況

在對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)之前，審計(jì)人員必須要對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況有客觀、全面的了解。例如工程項(xiàng)目的工程量有多少，計(jì)劃資金有多少，開工日期和竣工日期是哪天，施工地點(diǎn)在哪，是否有施工圖紙，有無設(shè)計(jì)變更單、聯(lián)絡(luò)單，是否有驗(yàn)收記錄、合同、竣工驗(yàn)交證書，有無發(fā)票等相關(guān)的資料。而且還要對(duì)工程單位的財(cái)務(wù)狀況、管理制度、人事制度、人員配備等情況有個(gè)總體的認(rèn)識(shí)。此外，還要對(duì)工程單位以前的工程項(xiàng)目審計(jì)的報(bào)告有重點(diǎn)的關(guān)注，以便完整的認(rèn)識(shí)該單位工程項(xiàng)目的審計(jì)情況，以此來選定合適的審計(jì)形式方法和制定預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的措施，使工程審計(jì)得到完美的實(shí)施。

（三）切實(shí)提升審計(jì)人員的自身素質(zhì)

第5篇

論文摘要:過程審計(jì)是對(duì)工程項(xiàng)目的事中控制，是對(duì)工程項(xiàng)目經(jīng)營管理狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，在防范違法違規(guī)事件發(fā)生的同時(shí)，改善和加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督與服務(wù)并重的職能。

0引言

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)組成部分，幫助企業(yè)改善管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是其服務(wù)宗旨和任務(wù)，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。施工企業(yè)的效益主要來源于工程項(xiàng)目，能否取得較好的經(jīng)濟(jì)效益關(guān)鍵在于工程項(xiàng)目的經(jīng)營管理是否有效。近幾年對(duì)一些虧損項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)普遍存在成本控制觀念差，管理混亂，有關(guān)職能部門疏于監(jiān)督，導(dǎo)致管理失控。對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行過程審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目管理事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并及時(shí)糾正施工管理中存在的問題，及時(shí)堵塞漏洞，提高效益成為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)工作。下面我對(duì)如何開展工程項(xiàng)目過程審計(jì)做一些初步探討。

1開展過程審計(jì)的有效組織方式

各職能部門組成聯(lián)合審計(jì)組是開展過程審計(jì)的有效組織方式。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)只是項(xiàng)目審計(jì)的一部分，而對(duì)施工過程中影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應(yīng)、施工機(jī)械的配置與調(diào)度、合同簽訂的嚴(yán)密性、分包工程成本計(jì)量等重要因素的審計(jì)，沒有相應(yīng)的專業(yè)人員的參與很難達(dá)到一定的深度，也會(huì)使審計(jì)結(jié)果存在較大風(fēng)險(xiǎn)。‘因此，由審計(jì)部門牽頭根據(jù)需要組織各有關(guān)職能部門具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員參與組成聯(lián)合審計(jì)組，是進(jìn)行項(xiàng)目過程審計(jì)監(jiān)督控制的內(nèi)在需要，同時(shí)也是實(shí)施項(xiàng)目過程審計(jì)的有效方式。

2開展過程審計(jì)具體實(shí)施辦法

2.1工程初期開展審計(jì)調(diào)查，著重進(jìn)行內(nèi)控制度健全有效性檢查。督促項(xiàng)目部建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證初期工作進(jìn)入規(guī)范化、制度化的軌道。工程開工初期之際，保證各項(xiàng)工作能有計(jì)劃的規(guī)范運(yùn)作是很重要的，因?yàn)槭苋藛T調(diào)配、工期、施工環(huán)境等諸多因素的影響，各項(xiàng)規(guī)章制度還未建立健全，人員、機(jī)械設(shè)備未完全到位;針對(duì)這種情況，在新工程開工后幾個(gè)月內(nèi)主要從以下幾個(gè)方面開展審計(jì)調(diào)查，督促檢查項(xiàng)目部的工作:

2.1.1檢查公司與項(xiàng)目部有沒有簽訂工程項(xiàng)目經(jīng)營責(zé)任承包合同，有沒有進(jìn)行責(zé)任成本測算，編制成本預(yù)測報(bào)告，公司有沒有下達(dá)目標(biāo)成本及利潤指標(biāo)，有沒有根據(jù)合同價(jià)及目標(biāo)成本指標(biāo)進(jìn)行單價(jià)分解和控制，使公司和項(xiàng)目部對(duì)工程項(xiàng)目的成本情況能有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)。項(xiàng)目究竟是盈是虧，可采取什么措施扭虧為盈，只有做了預(yù)測才能做到心中有數(shù)。

2.1.2檢查是否與施工隊(duì)伍簽訂相關(guān)施工合同協(xié)議，合同簽訂是否符合程序，有無采取會(huì)簽會(huì)審的制度，有無明確承包單價(jià)、工程量的計(jì)量和工程結(jié)算方式。簽訂承包合同首先應(yīng)該對(duì)勞務(wù)隊(duì)的實(shí)際施工能力及信用狀況進(jìn)行審核，避免因沒有施工能力中途退場造成損失。其次，承包合同內(nèi)容要規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、合理。主要包括工程數(shù)量的計(jì)量原則、單價(jià)的約定及其包含的工作內(nèi)容、設(shè)計(jì)變更的處理、合同履約保證金及工程質(zhì)量保證金的扣留與返還、竣工結(jié)算的辦理與款項(xiàng)的支付等，盡量保證不因合同而產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛。另外，與業(yè)主合同方面的變更管理要及時(shí)，隨時(shí)掌握和運(yùn)用索賠條款。索賠是合同管理的重要環(huán)節(jié)，是挽回成本損失、提高經(jīng)營效益的重要手段，它將成為項(xiàng)目管理中越來越重要的職能。

2.1.3檢查是否建立健全有效的內(nèi)部管理制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。如不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制和材料物資采購、驗(yàn)收保管、領(lǐng)用控制制度。通過完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，使項(xiàng)目部的經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序化、制度化，有效的堵塞了管理漏洞。

2.2工程項(xiàng)目中期開展財(cái)冬盼古審計(jì).重點(diǎn)針對(duì)項(xiàng)日的解昔管理、內(nèi)部控制執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。工程中期由于施工任務(wù)較緊，管理者更多的是關(guān)注施工生產(chǎn)進(jìn)度，往往忽略了成本控制，很容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營合同簽訂、工程量計(jì)量確認(rèn)等手續(xù)不完善的現(xiàn)象，產(chǎn)生管理環(huán)節(jié)上的漏洞，如果不能及時(shí)扭轉(zhuǎn)過來，很可能會(huì)滋生損公肥私行為，加劇管理混亂局面，給整個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)營帶來人為的不確定性。通過中期開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，核查資金來源及使用，鑒證資金收支的真實(shí)性、合法性，檢查有無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為;檢查項(xiàng)目責(zé)任成本的控制執(zhí)行情況，披露成本控制或管理控制環(huán)節(jié)存在的控制缺陷，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性及健全性。通過與有關(guān)部門人員交換意見，及時(shí)提出合理化建議，規(guī)范項(xiàng)目經(jīng)營管理及會(huì)計(jì)核算行為，提高經(jīng)營管理人員依法經(jīng)營意識(shí)、成本控制意識(shí)，促使經(jīng)營管理人員及時(shí)治理薄弱環(huán)節(jié)，保障資金周轉(zhuǎn)的安全與效益，強(qiáng)化項(xiàng)目經(jīng)營管理，挖掘內(nèi)部管理潛力，實(shí)現(xiàn)“管理出效益”的目標(biāo)。具體實(shí)施主要圍繞以下幾個(gè)容易發(fā)生問題的方面開展審計(jì)工作:

2.2.1工程結(jié)算方面，抽查承包合同，核對(duì)結(jié)算單據(jù)。主要核查:結(jié)算手續(xù)是否完善，有沒有工程結(jié)算單或工程量驗(yàn)收單，相關(guān)部門人員簽證手續(xù)是否完善，對(duì)外結(jié)算有沒有完稅發(fā)票;是否存在非法分包或分包控制管理不到位現(xiàn)象，如:不注重分包隊(duì)伍領(lǐng)用材料管理，安全管理，結(jié)算是否代扣稅金及工程質(zhì)保金;與業(yè)主及分包隊(duì)伍結(jié)算資料整理是否及時(shí)充分，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制及配比原則確認(rèn)結(jié)算收入和成本真實(shí)反映當(dāng)期的經(jīng)營狀況;機(jī)械費(fèi)是否已按規(guī)定攤銷進(jìn)成本;職工集資設(shè)備、外租設(shè)備租賃臺(tái)班費(fèi)價(jià)格與當(dāng)期市場價(jià)格對(duì)比是否有較大的偏差。

2.2.2會(huì)計(jì)核算方面，主要通過抽查會(huì)計(jì)憑證方式進(jìn)行。檢查核算行為是否規(guī)范，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理是否存在亂擠亂攤成本費(fèi)用現(xiàn)象。如:發(fā)放獎(jiǎng)金、加班費(fèi)不通過“應(yīng)付工資”科目，直接在間接費(fèi)用或工程施工成本項(xiàng)目核算;項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不依法納稅，偷逃稅現(xiàn)象，給企業(yè)帶來潛在的經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)。如;材料采購無發(fā)票，工程款結(jié)算及工資支付未按規(guī)定履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)等。是否存在帳外資產(chǎn)、潛虧掛帳問題，是否存在帳實(shí)不符的問題。這些問題如有存在應(yīng)督促其及時(shí)糾正，防止漏洞產(chǎn)生。

2.2.3財(cái)務(wù)管理方面，著重檢查制度遵循和管理效率情況，查看是否存在以下問題:一是財(cái)務(wù)信息反饋是否滯后，施工過程中是否及時(shí)核算反映、傳遞財(cái)務(wù)信息，是否影響經(jīng)理層進(jìn)行人、財(cái)、物的調(diào)配與控制，從而降低經(jīng)營決策的正確性、及時(shí)性。二是財(cái)務(wù)管理有沒有發(fā)揮預(yù)測、反映、監(jiān)督、控制等作用，財(cái)務(wù)收支活動(dòng)是否違反有關(guān)制度規(guī)定，開支有無計(jì)劃性、效益性。

2.2.4資金管理方面，檢查現(xiàn)金及銀行存款帳，主要檢查:結(jié)算工程款、材料款是否存在大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象;是否存在違反資金管理規(guī)定，違規(guī)拆借資金行為或借用銀行帳戶進(jìn)行其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

2.2.5物資管理方面。材料費(fèi)占整個(gè)工程項(xiàng)目造價(jià)的比重很大，所以對(duì)材料的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審計(jì)非常重要。材料的采購、驗(yàn)收、消耗環(huán)節(jié)是材料成本的控制點(diǎn)。在審計(jì)中重點(diǎn)檢查材料采購是否通過招標(biāo)的方式采購;是否實(shí)行限額領(lǐng)料制度，將材料的實(shí)際消耗量與預(yù)算定額進(jìn)行對(duì)比分析;為了控制材料的浪費(fèi)，是否對(duì)超出合理損耗的主要材料明確責(zé)任由責(zé)任人來承擔(dān)損失，有效抑制不正常的浪費(fèi)現(xiàn)象;材料驗(yàn)收保管人員是否把好材料質(zhì)量和數(shù)量驗(yàn)收關(guān)，是否登記材料出入庫臺(tái)賬。

第6篇

1.1重財(cái)務(wù)審計(jì)，輕績效審計(jì)近年來，績效審計(jì)在水利系統(tǒng)逐步應(yīng)用，但審計(jì)的內(nèi)容仍多以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，審計(jì)工作未能夠?qū)Q策、評(píng)估、環(huán)境和社會(huì)影響等問題納入工作重點(diǎn)，而是將其焦點(diǎn)放在了項(xiàng)目實(shí)施的合規(guī)性、合法性上。因而，名義上是績效審計(jì)，但對(duì)水利工程項(xiàng)效率性和效果性等績效評(píng)估方面評(píng)審較少。由于缺乏具體的可操作性強(qiáng)的量化指標(biāo)，同時(shí)水利項(xiàng)目的環(huán)境效益、社會(huì)效益等具有外部性，不易客觀公正評(píng)價(jià)，信息時(shí)間跨度長、信息量大，很難短時(shí)間內(nèi)量化，導(dǎo)致相關(guān)績效評(píng)價(jià)流于形式，缺乏實(shí)際內(nèi)容。

1.2重工程決算審計(jì)，輕過程審計(jì)我國水利工程項(xiàng)目審計(jì)通常重視資金的管理及控制，關(guān)注概預(yù)算執(zhí)行的合法合規(guī)性，重視竣工審計(jì)，介入時(shí)間一般均在項(xiàng)目完工之后。由于事后審計(jì)對(duì)工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及眾多的變更施工無法準(zhǔn)確掌握，造成審計(jì)漏洞；同時(shí)，基于既成事實(shí)審計(jì)，即使發(fā)現(xiàn)問題，也無法進(jìn)行事先預(yù)防和控制，很難挽回造成的損失，直接影響審計(jì)效果。國外對(duì)水利工程項(xiàng)目的審計(jì)是從項(xiàng)目啟動(dòng)就開始介入，參與項(xiàng)目建設(shè)的全過程。為此，國家審計(jì)署提出跟蹤審計(jì)，從建設(shè)過程中的決策、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、采購、招標(biāo)、施工、監(jiān)理等方面進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)服務(wù)，使得工程建設(shè)投資在事前和事中得到控制，實(shí)現(xiàn)由被動(dòng)審計(jì)向主動(dòng)控制的轉(zhuǎn)變。

1.3重財(cái)務(wù)型審計(jì)能力，缺復(fù)合型審計(jì)能力績效審計(jì)覆蓋項(xiàng)目建設(shè)的各單位和各過程，專業(yè)性強(qiáng)，時(shí)間跨度大，涉及面廣，審計(jì)工作量大且事項(xiàng)復(fù)雜，這就要求審計(jì)人員除財(cái)務(wù)知識(shí)外，還要具備建筑、電氣、項(xiàng)目管理、法律等方面知識(shí)，但是現(xiàn)階段審計(jì)人員一般為財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)專業(yè)，限于自身人員的專業(yè)知識(shí)的局限性，無法深入審計(jì)對(duì)象運(yùn)作過程；同時(shí)由于工程招投標(biāo)、合同簽訂、施工等環(huán)節(jié)眾多，要求審計(jì)人員除具備合理的知識(shí)結(jié)構(gòu)外，還要具備準(zhǔn)確的判斷力以及較強(qiáng)的綜合分析溝通與協(xié)調(diào)能力。因此，績效審計(jì)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)資源配置與管理、審計(jì)人員的知識(shí)、能力與技巧提出了更為嚴(yán)格的要求。

二、對(duì)策和建議

2.1加大水利工程績效審計(jì)研究力度西方發(fā)達(dá)國家的績效審計(jì)理論已經(jīng)成熟，制定了與之對(duì)應(yīng)的制度，并在實(shí)踐中得到大量運(yùn)用、優(yōu)化。例如，加拿大政府1977年開展績效審計(jì)，1995年頒布《績效審計(jì)指南》，在2002年進(jìn)行修訂和完善。而我國的工程項(xiàng)目績效審計(jì)理論研究比較滯后，相關(guān)實(shí)踐處于試點(diǎn)階段，與真正意義上的政府公共投資的績效審計(jì)相差甚遠(yuǎn)。為此，需要加大績效審計(jì)科研力度。研究績效審計(jì)理論框架體，把績效審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、項(xiàng)目審計(jì)有機(jī)的結(jié)合起來；績效審計(jì)科研要與工程實(shí)務(wù)相結(jié)合，既要研究投資體制，又要研究投資項(xiàng)目管理；審計(jì)研究的內(nèi)容要深化，不能僅僅停留在概念和框架上，要把將政府公共投資項(xiàng)目審計(jì)真實(shí)、合法、效益等目標(biāo)體現(xiàn)在實(shí)際工作中，注重整體性、宏觀性、建設(shè)性和效益性，充分借鑒西方國家先進(jìn)理論與實(shí)踐，同時(shí)使研究成果更貼近我國的實(shí)務(wù)。

2.2建立科學(xué)全面的水利工程績效審計(jì)指標(biāo)體系科學(xué)可行的水利工程績效評(píng)價(jià)體系，不僅便于實(shí)際操作，而且是績效審計(jì)工作順利開展的關(guān)鍵。例如，為推進(jìn)績效審計(jì)在工程項(xiàng)目領(lǐng)域的實(shí)施，美國營建研究院于1994年提出了一套建設(shè)項(xiàng)目績效評(píng)估制度，其包含兩個(gè)層次，第一層次由顧客焦點(diǎn)、領(lǐng)導(dǎo)、執(zhí)行、員工能力四類衡量工程品質(zhì)的指標(biāo)構(gòu)成，第二層次按工程建設(shè)程序劃分為七個(gè)階段，并分別給出各個(gè)階段相應(yīng)的指標(biāo)與衡量方法。但是，目前我國政府或有關(guān)機(jī)構(gòu)沒有政府投資工程績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，綜合考慮水利項(xiàng)目行業(yè)、項(xiàng)目類別、地區(qū)經(jīng)濟(jì)差異等因素，水利工程績效審計(jì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、指南、實(shí)施細(xì)則，指導(dǎo)審計(jì)人員對(duì)項(xiàng)目績效進(jìn)行客觀性和科學(xué)性的評(píng)價(jià)。從工程階段看，績效審計(jì)指標(biāo)體系應(yīng)涵蓋水利項(xiàng)目決策階段、實(shí)施階段以及運(yùn)營階段全過程的指標(biāo)；從審計(jì)目標(biāo)的角度，應(yīng)包括經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、公平性及環(huán)境性指標(biāo)。一種可行的方式是通過時(shí)間維度與目標(biāo)維度，分析各區(qū)間的審計(jì)內(nèi)容，構(gòu)建完整、科學(xué)、定性指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合的指標(biāo)體系。例如，基于建設(shè)工程項(xiàng)目全過程管理和圍繞“5E”構(gòu)建就分別體現(xiàn)了時(shí)間維和目標(biāo)維的績效審計(jì)脈絡(luò)。績效審計(jì)指標(biāo)體系提供績效審計(jì)基本框架，可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修訂和細(xì)化，這樣可使指標(biāo)體系相對(duì)統(tǒng)一又能靈活運(yùn)用。

第7篇

1.審計(jì)流于形式

對(duì)審計(jì)工作的重視不足，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者和管理者對(duì)于審計(jì)問題不夠重視，除了不能正確認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的作用之外，審計(jì)方式方法也采用較為滯后的方式，造成審計(jì)雖有開展卻難以取得很好的效果。審計(jì)過程開展得不夠隱秘，部分需要回避的人員沒有安排回避，或者是由于審計(jì)材料失真，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不理想。關(guān)于審計(jì)問責(zé)難以劃分，出現(xiàn)問題之后究竟是業(yè)務(wù)因素還是人為因素造成的很難區(qū)分，雖然發(fā)現(xiàn)了問題所在，卻難以找到良好的解決辦法。

2.審計(jì)力量不足

一方面是人員素質(zhì)不足，審計(jì)團(tuán)隊(duì)由于任務(wù)繁重而難以逐一將工作開展好，而憑請(qǐng)專業(yè)的工程審計(jì)人員又具備一定的難度，因而頂替、客串審計(jì)人員的情況時(shí)有存在，造成審計(jì)工作因缺乏專業(yè)執(zhí)行人士而力量薄弱。另一方面是缺少獨(dú)立于審計(jì)工作的相關(guān)制度，例如：各部門配合審計(jì)工作的要求和義務(wù)、審計(jì)人員職權(quán)劃分與明確、審計(jì)流程的規(guī)范、審計(jì)結(jié)構(gòu)的保存與運(yùn)用等，均需要建立完整的運(yùn)行機(jī)制。

二.基建工程應(yīng)對(duì)策略

1.做好跟蹤審計(jì)

審計(jì)工作不應(yīng)當(dāng)僅僅局限于工程竣工之后的“事后審計(jì)”，而應(yīng)當(dāng)作為一種風(fēng)險(xiǎn)防范的保障性策略，貫徹于工程施工的每一個(gè)環(huán)節(jié)。以經(jīng)濟(jì)為核心的周密審計(jì)。審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)始終抓住“財(cái)務(wù)”這一核心，通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的搜集、分析和處理完成對(duì)工程整體的審計(jì)，例如：分析材料和工藝的使用是否匹配、是否提高了工程的質(zhì)量和效益、所用消耗是否合理等。做好“書面”工作。著重對(duì)合同和何種簽單記錄進(jìn)行整理和分析，對(duì)于未按照合同、圖紙以及簽單與實(shí)際不符的情況特別注意，聯(lián)系現(xiàn)實(shí)進(jìn)行判定是否違規(guī)。設(shè)計(jì)重點(diǎn)審計(jì)點(diǎn)。即對(duì)一些工程中的重要問題如：招投標(biāo)、合同簽訂、采購、施工現(xiàn)場、決算等重要環(huán)節(jié)加大審計(jì)力度，從嚴(yán)、從細(xì)審計(jì)。

2.提高人員素質(zhì)

審計(jì)權(quán)限與責(zé)任的同步落實(shí)，在賦予審計(jì)人員一定的便利權(quán)限的同時(shí)，要求審計(jì)人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，對(duì)于包庇、舞弊行為以及消極怠工行為等堅(jiān)決予以處理。剔除不合格審計(jì)人員，或者是通過在職培訓(xùn)的方式不斷地提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。提高除審計(jì)人員之外的其他工作人員的素質(zhì)，做到重視審計(jì)、配合審計(jì)。

3.構(gòu)建審計(jì)機(jī)制

建立相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)制度，確保審計(jì)工作盡量不受財(cái)務(wù)、監(jiān)察、管理等部門的影響，保障審計(jì)真實(shí)性與準(zhǔn)確性。建立完善的審計(jì)程序，包含信息搜集、分析、處理及后續(xù)工作的開展，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的“流水線”式作業(yè)，提高工作效率。

三.總結(jié)

第8篇

近年來，我國在經(jīng)濟(jì)體制的改革上逐漸完善，并且在投資體制上也進(jìn)行了相應(yīng)的變革和創(chuàng)新。通常情況下，投資數(shù)額較大的項(xiàng)目，其存在的風(fēng)險(xiǎn)性也就相對(duì)較高，而工程項(xiàng)目的投資建設(shè)正是投資較大的項(xiàng)目，因此為了確保建設(shè)資金能夠得到有效地利用，避免資金遭受損失和浪費(fèi)降低投資風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)當(dāng)做好工程造價(jià)的審計(jì)工作，提升審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)而提升建設(shè)資金的管理水平。

2建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)中存在的問題

2．1審計(jì)工作存在延后性問題

從當(dāng)前的發(fā)展情況上來看，我國在工程造價(jià)審計(jì)方面存在的問題是多方面的，首先這些問題體現(xiàn)在審計(jì)工作的延后性方面。通常情況下，傳統(tǒng)的審計(jì)工作都是在工程竣工的時(shí)候才進(jìn)行造價(jià)審計(jì)，這種行為存在著很強(qiáng)的不合理性，這是由于很多分項(xiàng)工程存在著建設(shè)周期長的特點(diǎn)，部分項(xiàng)目的建設(shè)周期甚至長達(dá)五六年，在這樣的情況下對(duì)審計(jì)工作來講無疑是一種巨大的挑戰(zhàn)。

2．2合同的不規(guī)范履行

對(duì)于工程建設(shè)來說，合同是其中的重要組成部分。一般來說，合同在工程的開展過程中代表了合同雙方的共同意愿，雙方一旦簽訂完畢就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的法律效應(yīng)。然而在當(dāng)前的工程建設(shè)中，卻存在著合同的不規(guī)范履行現(xiàn)象。招投標(biāo)方面的文件與施工合同之間存在內(nèi)容相悖的地方，諸如工程款在約定的結(jié)算定額方面的差異性以及施工合同中工程量變更確認(rèn)方面存在很多差異性問題，這些問題將會(huì)嚴(yán)重影響到合同的公平、公正性，并且增加工程的造價(jià)，促使施工質(zhì)量難以達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和要求，甚至誘發(fā)腐敗等相關(guān)問題，嚴(yán)重影響到工程項(xiàng)目的建設(shè)。除了合同方面的不規(guī)范履行外，現(xiàn)場簽證方面也存在著很多不規(guī)范現(xiàn)象。現(xiàn)場簽證主要是指由于施工過程中出現(xiàn)的問題，而報(bào)批又需要一定時(shí)間，因此由施工負(fù)責(zé)人在施工當(dāng)場進(jìn)行審批的一個(gè)過程。在當(dāng)前的工程建設(shè)中，現(xiàn)場簽證已經(jīng)成為一種比較常見的現(xiàn)象，但是在這些現(xiàn)場簽證的過程中卻缺少應(yīng)有的規(guī)范性和機(jī)制進(jìn)行約束和監(jiān)督，最終產(chǎn)生了一系列問題。例如，在現(xiàn)場的簽證中不能做到合同多方的共同簽字，即使存在相應(yīng)的原因使得不能及時(shí)簽字，但應(yīng)當(dāng)在事后進(jìn)行多方補(bǔ)簽。

2．3審計(jì)人員自身素質(zhì)存在不足

作為審計(jì)工作的重要主體，審計(jì)人員的自身業(yè)務(wù)能力和專業(yè)水平在很大程度上影響著審計(jì)工作的質(zhì)量。但是在現(xiàn)實(shí)生活中，卻普遍面臨著審計(jì)人員自身素質(zhì)不足的問題。作為工程造價(jià)審計(jì)工作中的第一參與者，審計(jì)人員的能力高低在很大程度上決定著審計(jì)的結(jié)果，所以保證審計(jì)人員的素質(zhì)和能力符合應(yīng)有標(biāo)準(zhǔn)成為了諸多企業(yè)所努力的目標(biāo)。然而從當(dāng)前現(xiàn)狀上來看，部分審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，不能夠充分發(fā)揮出個(gè)人的價(jià)值和效應(yīng)，并且在工作過程中具有較高的隨意性，這些現(xiàn)象和行為都對(duì)工程造價(jià)的審計(jì)結(jié)果和審計(jì)質(zhì)量造成了不良影響。對(duì)于審計(jì)工作人員來說，應(yīng)當(dāng)具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及豐富的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備，能夠跟上社會(huì)的發(fā)展步伐，不斷提升和完善自己，只有這樣才能夠確保審計(jì)工作能夠滿足社會(huì)的發(fā)展需要。

3建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)的完善和提升措施

3．1審計(jì)工作向項(xiàng)目前期深入

鑒于工程造價(jià)的審計(jì)工作對(duì)工程的建設(shè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，因此我們?cè)谖磥淼陌l(fā)展中應(yīng)當(dāng)著力于問題的解決，逐漸完善和提升審計(jì)工作的質(zhì)量，確保審計(jì)結(jié)果能夠符合相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)。首先，我們應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作向項(xiàng)目的前期深入。對(duì)工程建設(shè)前期進(jìn)行審計(jì)主要就是對(duì)工程的設(shè)計(jì)、招投標(biāo)的過程以及建設(shè)工程的合同內(nèi)容納入到審計(jì)的范疇內(nèi)，從根源上保證工程建設(shè)的規(guī)范性。這種做法能夠在很大程度上提升對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度，進(jìn)而避免工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。同時(shí)，審計(jì)工作向項(xiàng)目前期深入還能夠保證工程設(shè)計(jì)的科學(xué)性，促使招投標(biāo)過程以及工程合同能夠符合規(guī)范和法律，并且在此基礎(chǔ)上的工程造價(jià)也能夠得到更加有效地控制和降低。

3．2嚴(yán)把資料送審關(guān)

與此同時(shí)，我們?cè)趯?duì)待建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)算資料方面也要先明確送審的相關(guān)程序。對(duì)于工程造價(jià)的審計(jì)工作來講，資料的真實(shí)性與完整性在很大程度上影響著最終的審計(jì)結(jié)果，對(duì)工程的建設(shè)具有重要的現(xiàn)實(shí)影響。因此我們對(duì)待資料送審環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)給予充分的重視，嚴(yán)格按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范來進(jìn)行操作。通常情況下，承包方應(yīng)當(dāng)將其分類裝訂成冊(cè)，先經(jīng)過建設(shè)管理部門的審查，批準(zhǔn)合格之后才能夠報(bào)審。相關(guān)部門在審查結(jié)算資料的過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范進(jìn)行審計(jì)、認(rèn)真對(duì)待，在將與工程造價(jià)有關(guān)的文件資料收集和整理完畢之后，還要進(jìn)行相應(yīng)的分析與核實(shí)工作，確保資料的完整性和真實(shí)性。對(duì)送審資料的各項(xiàng)流程予以掌控，保證送審資料的質(zhì)量能夠在很大程度上避免承、發(fā)包雙方制造假證據(jù)，也能夠起到相應(yīng)的監(jiān)督作用，促使工程造價(jià)的審計(jì)工作能夠得到有序進(jìn)行。

3．3提升和強(qiáng)化審計(jì)人員的自身素質(zhì)

最后，我們還應(yīng)當(dāng)著力于審計(jì)人員的素質(zhì)強(qiáng)化與提升，促進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)與發(fā)展。當(dāng)代的審計(jì)工作要求審計(jì)人員能夠扎實(shí)的掌握專業(yè)技能，并且具有良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，只有具備了過硬的專業(yè)素質(zhì)才能夠保證其具有審計(jì)工作的能力，而良好的職業(yè)道德正是保證審計(jì)工作不會(huì)因個(gè)人利益因素而影響到審計(jì)工作的質(zhì)量。為此，我們要在未來的工作中加大審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，努力提升審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，促進(jìn)審計(jì)人員個(gè)人能力的強(qiáng)化與提升，保證整個(gè)隊(duì)伍的廉潔自律性。而從審計(jì)人員的自身角度考慮，也要進(jìn)行不斷地自我提升和調(diào)整，不斷豐富自身的知識(shí)儲(chǔ)備。

4結(jié)束語

第9篇

關(guān)鍵詞：工程結(jié)算；審計(jì)

1審前準(zhǔn)備工作

竣工結(jié)算審計(jì)，是在承包商上報(bào)竣工結(jié)算基礎(chǔ)上進(jìn)行的。在進(jìn)行審計(jì)前，應(yīng)考慮各項(xiàng)影響因素，做好充分準(zhǔn)備工作。

(1)審查工程建筑各級(jí)批文，如可行性研究報(bào)告和批復(fù)，申請(qǐng)立項(xiàng)書和批復(fù)，設(shè)計(jì)、規(guī)劃、土地、計(jì)劃等部門審批，工程招投標(biāo)過程和工程施工中文件往來。

(2)查看施工合同和協(xié)議。了解計(jì)算取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。

(3)查看竣工圖紙和竣工結(jié)算書和施工組織設(shè)計(jì)或施工方案。

2審計(jì)內(nèi)容

2.1審核竣工結(jié)算編制依據(jù)

編制依據(jù)主要包括：工程竣工報(bào)告、竣工圖及竣工驗(yàn)收單；工程施工合同或施工協(xié)議書；施工圖預(yù)算或招標(biāo)投標(biāo)工程的合同標(biāo)價(jià)；設(shè)計(jì)交底及圖紙會(huì)審記錄資料；設(shè)計(jì)變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位簽證認(rèn)可的施工技術(shù)組織措施；預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預(yù)算價(jià)格，構(gòu)件、成品價(jià)格；國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。審計(jì)時(shí)要審核編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問題處理是否合規(guī)。

2.2審核工程量

(1)工程量是決定工程造價(jià)的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審計(jì)的關(guān)鍵。審計(jì)的方法可以根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計(jì)算表，對(duì)照?qǐng)D紙尺寸進(jìn)行計(jì)算來審核，也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計(jì)算表進(jìn)行審計(jì)。一是要重點(diǎn)審核投資比例較大的分項(xiàng)工程，如基礎(chǔ)工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)等。二是要重點(diǎn)審核容易混淆或出漏洞的項(xiàng)目。如土石方分部中的基礎(chǔ)土方，清單計(jì)價(jià)中按基礎(chǔ)詳圖的界面面積乘以對(duì)應(yīng)長度計(jì)算，不考慮放坡、工作面。三是要重點(diǎn)審核容易重復(fù)列項(xiàng)的項(xiàng)目。四是重點(diǎn)審核容易重復(fù)計(jì)算的項(xiàng)目。對(duì)于無圖紙的項(xiàng)目要深入現(xiàn)場核實(shí)，必要時(shí)可采用現(xiàn)場丈量實(shí)測的方法。

(2)審核材料用量及價(jià)差。材料用量審核，主要是審核鋼材、水泥等主要材料的消耗數(shù)量是否準(zhǔn)確，列入直接費(fèi)的材料是否符合預(yù)算價(jià)格。材料代用和變更是否有簽證，材料總價(jià)是否符合價(jià)差的規(guī)定，數(shù)量、實(shí)際價(jià)格、差價(jià)計(jì)算是否準(zhǔn)確，并應(yīng)在審核工程項(xiàng)目材料用量的基礎(chǔ)上，依據(jù)預(yù)算定額統(tǒng)一基價(jià)的取費(fèi)價(jià)格，對(duì)照材料耗用時(shí)的實(shí)際市場價(jià)格，審核退補(bǔ)價(jià)差金額的真實(shí)性。

(3)審查隱蔽驗(yàn)收記錄。驗(yàn)收的主要內(nèi)容是否符合設(shè)計(jì)及質(zhì)量要求，其中設(shè)計(jì)要求中包含了工程造價(jià)的成份達(dá)到或符合設(shè)計(jì)要求，也就達(dá)到或符合設(shè)計(jì)要求的造價(jià)。因此，作好隱蔽工程驗(yàn)收記錄是進(jìn)行工程結(jié)算的前提。目前，在很多建設(shè)項(xiàng)目中隱蔽工程沒有驗(yàn)收記錄，到竣工結(jié)算時(shí)，施工企業(yè)才找有關(guān)人員后補(bǔ)記錄，然后列入結(jié)算。有的甚至沒有發(fā)生也列入結(jié)算，這種事后補(bǔ)辦的隱蔽工程驗(yàn)收記錄，不僅存在嚴(yán)重質(zhì)量隱患，而且使工程造價(jià)提高，并且存在嚴(yán)重腐敗現(xiàn)象，因此，在審宣隱蔽工程的價(jià)款時(shí)，一定要嚴(yán)格審查驗(yàn)收記錄手續(xù)的完整性、合法性。驗(yàn)收記錄上除了監(jiān)理工程師及有關(guān)人員確認(rèn)外，還要加蓋建設(shè)單位公章并注明記錄日期，防止事后補(bǔ)辦記錄或虛假記錄的發(fā)生，為竣工結(jié)算減少糾紛掃平道路，有效地控制工程造價(jià)。審查設(shè)計(jì)變更簽證。設(shè)計(jì)變更應(yīng)由原設(shè)計(jì)單位出具設(shè)計(jì)變更通知單和修改圖紙，設(shè)計(jì)、校審人員簽字并加蓋公章，并經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理工程師審查同意。重大的設(shè)計(jì)變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。在審查設(shè)計(jì)變更時(shí)，除了有完整的變更手續(xù)外，還要注意工程量的計(jì)算，對(duì)計(jì)算有誤的工程量進(jìn)行調(diào)整，對(duì)不符合變更手續(xù)要求的不能列入結(jié)算。

(4)審查工程定額的套用。主要審查工程所套用定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)相符，工程預(yù)算所列各分項(xiàng)工程預(yù)算定額與設(shè)計(jì)文件是否相符，工程名稱、規(guī)格。計(jì)算單位是否一致。正確把握預(yù)算定額套用，避免高套、錯(cuò)套和提高工程項(xiàng)目定額直接費(fèi)等問題。

(5)審核工程類別。對(duì)施工單位的資質(zhì)和工程類別進(jìn)行審核，是保證工程取費(fèi)合理的前提，確定工程類別，應(yīng)按照國家規(guī)定的規(guī)范認(rèn)真核對(duì)。

(7)審查各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取。建筑安裝工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按合同要求或項(xiàng)目建設(shè)期間與計(jì)價(jià)定額配套使用的建安工程費(fèi)用定額及有關(guān)規(guī)定。在審查時(shí)，應(yīng)審查各項(xiàng)費(fèi)率、價(jià)格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確，價(jià)差調(diào)整計(jì)算是否符合要求，并在核實(shí)費(fèi)用計(jì)算程序時(shí)要注意以下幾點(diǎn)：①各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)取基數(shù)，如安裝工程間接費(fèi)等是以人工費(fèi)為基數(shù)，這個(gè)人工費(fèi)是定額人工費(fèi)與人工合調(diào)整部分之和。②取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定與地區(qū)分類工程類別是否相符。③取費(fèi)定額是否與采用的預(yù)算定額相配套。④按規(guī)定有些簽證應(yīng)放在獨(dú)立費(fèi)用中，是否放在定額直接出中取的費(fèi)計(jì)算。⑤有無不該計(jì)取的費(fèi)用。⑥結(jié)算中是否按照國家和地方有關(guān)調(diào)整結(jié)算文件規(guī)定計(jì)取費(fèi)用。⑦費(fèi)用計(jì)列是否有漏項(xiàng)。⑧材料正負(fù)差調(diào)整是否全面、準(zhǔn)確。⑨施工企業(yè)資質(zhì)等級(jí)取費(fèi)項(xiàng)目有無掛靠高套現(xiàn)象。⑩有無隨意調(diào)整人工費(fèi)單價(jià)。

(8)審查附屬工程。在審核竣工結(jié)算時(shí)，對(duì)列入建安主體的水、電、暖與室外配套的附屬工程，應(yīng)分別審核，防止施工費(fèi)用的混淆、重復(fù)計(jì)算。

(9)防止各種計(jì)算誤差。工程竣工結(jié)等是一項(xiàng)非常細(xì)致的工作，由于結(jié)算的子項(xiàng)目多，工作量大，內(nèi)容繁雜，不可避免地存在著這樣或那樣的計(jì)算誤差，但很多誤差都是多算。因此，必須對(duì)結(jié)算中的每一項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真核算，做到計(jì)等橫平豎直。防止因計(jì)算誤差導(dǎo)致工程價(jià)款多計(jì)或少計(jì)。搞好竣工結(jié)算審查工作，控制工程造價(jià)，不僅需要審查人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和豐富的審查經(jīng)驗(yàn)，還需要具有良好的職業(yè)道德和較高思想覺悟，同時(shí)也需要建設(shè)單位、監(jiān)理工程師及施工單位等方面人員的積極配合。出據(jù)的資料要真實(shí)可靠，只有這樣，才能使工程竣工結(jié)算工作得以順利進(jìn)行，減少雙方糾紛；才能全面真實(shí)地反映建設(shè)項(xiàng)目合理的工程造價(jià)，維護(hù)建設(shè)單位和施工單位各自的經(jīng)濟(jì)利益，使目前我國的建筑市場更加規(guī)范有序地運(yùn)行。2.3審核施工企業(yè)資質(zhì)

嚴(yán)格審核施工企業(yè)的資質(zhì)，對(duì)掛靠、無資質(zhì)等級(jí)及無取費(fèi)證書的施工企業(yè)，應(yīng)降低綜合單價(jià)或?qū)徲?jì)確定綜合單價(jià)及造價(jià)。

2.4審核工程合同

工程合同審計(jì)是投資審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，必須仔細(xì)查閱相關(guān)文件資料是否齊全、合法合規(guī)。

當(dāng)雙方對(duì)合同文件有異議時(shí)，國內(nèi)合同按國內(nèi)合同文件順序解釋，國際工程，按照FIDIC合同文件順序解釋，特別是按FIDIC條款訂合同，索賠費(fèi)用應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)。

3審計(jì)方法

審查結(jié)算方法有多種，在審計(jì)前，通過收集資料，經(jīng)過論證，采取合理審查方法，可達(dá)到事半功倍的效果。

(1)逐項(xiàng)審查法，也稱全面審查法。優(yōu)點(diǎn)是全面、細(xì)致，審計(jì)質(zhì)量高，效果好。缺點(diǎn)是工作量大，時(shí)間長，國內(nèi)單價(jià)合同和國際合同條件下工程可采用此法。

(2)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審查法。目前，因我國各地區(qū)采用標(biāo)準(zhǔn)不相同，這種方法使用范圍較少，現(xiàn)在，在發(fā)達(dá)地區(qū)，利用這種方法，又快又準(zhǔn)，是一項(xiàng)有效的方法。

(3)重點(diǎn)審查法。這種方法，主要適應(yīng)于國內(nèi)總價(jià)合同，審計(jì)重點(diǎn)放在變更和索賠上，特別是重點(diǎn)突出，審計(jì)時(shí)間短，效果好。同時(shí)，還可以利用對(duì)比審查法，“篩選”審查法，手冊(cè)審查法等手段做為補(bǔ)充，以保證審計(jì)的準(zhǔn)確性。

4審計(jì)步驟

(1)做好審計(jì)前準(zhǔn)備工作。①熟悉竣工圖、施工圖和各種合同文件；②了解審計(jì)范圍和采用標(biāo)準(zhǔn)；③明確采用單價(jià)和調(diào)整原則。

(2)選擇合適審計(jì)方法，按相應(yīng)內(nèi)容計(jì)算。

由于工程規(guī)模不一，合同訂立時(shí)間不一，施工企業(yè)不同，應(yīng)對(duì)不同情況，采用不同審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)。