時間：2023-05-21 08:30:24
引言：易發(fā)表網憑借豐富的文秘實踐，為您精心挑選了九篇稅收管理征收法范例。如需獲取更多原創(chuàng)內容，可隨時聯系我們的客服老師。
1．為適應信息時代的需要，要求加強稅務系統的信息化建設。新《實施細則》中規(guī)定：國家稅務總局負責制定全國稅務系統信息化建設的總體規(guī)劃、技術標準、技術方案與實施辦法；各級稅務機關應當按照國家稅務總局的總體規(guī)劃、技術標準、技術方案與實施辦法，做好本地區(qū)稅務系統信息化建設的具體工作。地方各級人民政府應當積極支持稅務系統信息化建設，并組織有關部門實現相關信息共享。同時規(guī)定國家稅務局、地方稅務局對同一納稅人的稅務登記應當采用同一代碼，實現信息共享。在納稅申報中，新《實施細則》規(guī)定納稅人、扣繳義務人可以采取稅務機關確定的電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等電子方式辦理納稅申報。
2．為加強稅源監(jiān)控，強化了與工商管理機關、財政機關和審計機關等部門的聯系；強化了銀行等金融機構的監(jiān)督職責；積極鼓勵群眾依法監(jiān)督稅收征管工作。新《實施細則》規(guī)定各級工商行政管理機關應當向同級國家稅務局和地方稅務局定期通報辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況。同時規(guī)定審計機關、財政機關依法進行審計、檢查時，對稅務機關的稅收違法行為作出的決定，稅務機關應當執(zhí)行；發(fā)現被審計、檢查單位有稅收違法行為的，向被審計、檢查單位下達決定、意見書，責成被審計、檢查單位向稅務機關繳納應當繳納的稅款、滯納金。
稅務機關應當根據有關機關的決定、意見書，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將應收的稅款、滯納金按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次繳入國庫。
有關銀行等金融機構的監(jiān)督職責規(guī)定：銀行和其他金融機構未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令其限期改正，并處2千元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。為鼓勵群眾對稅收征管工作的監(jiān)督，規(guī)定稅務機關根據檢舉人的貢獻大小給予相應的獎勵，獎勵所需資金列入稅務部門年度預算，單項核定。
3．為嚴格稅務登記制度，新《實施細則》不僅規(guī)定“從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向生產、經營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關的要求提供有關證件、資料”，還規(guī)定了納稅人在辦理“開立銀行賬戶；申請減稅、免稅、退稅；申請辦理延期申報、延期繳納稅款；領購發(fā)票；申請開具外出經營活動稅收管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)以及其他有關稅務事項”時，必須持稅務登記證件辦理。稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應當在規(guī)定的期限內持有關證件到主管稅務機關辦理驗證或者換證手續(xù)。納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務機關責令限期改正，處2千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2千元以上1萬元以下的罰款。
4．為防止關聯企業(yè)發(fā)生非法避稅行為，新《實施細則》不僅詳細闡明了關聯企業(yè)的定義為“有下列關系之一的公司、企業(yè)和其他經濟組織，即《稅收征管法》所稱的關聯企業(yè)：一是在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系；二是直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；三是在利益上具有相關聯的其他關系”，還規(guī)定“納稅人有義務就其與關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來，向當地稅務機關提供有關的價格、費用標準等資料”。對關聯企業(yè)之間發(fā)生的以非法避稅為目的的非正常的業(yè)務往來和資金往來，稅務機關可以按照有關規(guī)定調整其計稅收入額或者所得額。
新《實施細則》還規(guī)定，納稅人與其關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來有下列情形之一的，稅務機關可以調整其應納稅額：一是購銷業(yè)務未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價；二是融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關聯關系的企業(yè)之間所能同意的數額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務的正常利率；三是提供勞務未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來收取或者支付勞務費用；四是轉讓財產、提供財產使用權等業(yè)務往來未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價或者收取、支付費用；五是未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價的其他情形。對于調整關聯企業(yè)應納稅額的具體措施，新《實施細則》提供了四種計算方法：即按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務活動的價格計算；按照再銷售給無關聯關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平計算；按照成本加合理的費用和利潤計算；按照其他合理的方法計算。對納稅人與其關聯企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起3年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起10年內進行調整。
5．為保護納稅人權益，改變過去單純強調納稅人義務，強調為納稅人服務，強調誠信原則，大力提倡誠信納稅。新《實施細則》規(guī)定稅務機關要為納稅人、扣繳義務人的商業(yè)秘密及個人隱私保密。稅務機關對單價5千元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。
今天這次全縣房地產稅費一體化征收管理工作動員大會，是為了加強我縣房房地產稅費一體化征收管理，規(guī)范房地產行業(yè)稅收秩序，保障全年財稅收入順利完成而召開的一次非常重要的會議。主要任務是：動員全縣上下和財稅系統廣大干部職工，進一步統一思想，堅定信心，采取有效措施，整頓和規(guī)范地產稅費一體化征收管理工作，實現我縣房地產業(yè)與財政稅收收入同步增長、發(fā)展共贏的目標，促進房地產市場健康發(fā)展。下面，我代表縣委、縣政府，就如何抓好房地產稅費一體化管理工作講三點意見。
一、充分認識房地產稅費一體化征管工作的重要意義
房地產稅收是一個地方財政收入的重要組成部分,房地產規(guī)費和土地收入是一級政府籌措經濟發(fā)展和城市建設資金的主要渠道，加強房地產稅費征管、做大房地產稅收是一個地區(qū)提升市場化、工業(yè)化和城市化水平的現實與必然選擇。近年來，我縣房地產迅猛發(fā)展，已經成為全縣國民經濟的重要產業(yè)之一，與此同時，房地產行業(yè)的稅費貢獻與其發(fā)展速度極不相稱，整個行業(yè)存在大量偷漏稅費現象。推行房地產稅費一體化征收管理工作，有利于公平稅費負擔，促進房地產行業(yè)健康發(fā)展；有利于堵塞稅費流失漏洞，增加財政收入；有利于簡化辦事程序，方便群眾辦事；有利于加強黨風廉政建設，從源頭上治理腐敗。全面推行房地產稅費“一體化”征管，既是優(yōu)化經濟發(fā)展環(huán)境、加強黨風廉政建設的迫切需要，也是保障政府可用財力增長、提升城市建設水平的迫切需要，更是加速經濟發(fā)展和實現財政增收的迫切需要，對當前促進經濟社會全面協調發(fā)展、建設和諧平安社會具有極其重要的現實意義。因此，各級各部門要充分認識到實施房地產稅收一體化管理的重大意義，要充分認識到偷逃騙稅、搞“人情稅”、“關系稅”等違法行為的危害性，自覺地把思想、行動統一到縣委、縣政府的決策部署上來，加強配合，創(chuàng)新機制，著力推進房地產稅費一體化管理工作。
二、把握房地產稅費一體化征收管理工作重點
我縣對房地產稅費實行“一體化”征管的主要做法是按照依法征收稅費的原則，對承擔房地產稅收征管職責的財政、國稅、地稅、城建、土管、房管、經貿、人防等部門的管理體制和權限范圍進行整合完善，在保證現行職責權限不變的基礎上，以契稅征管為把手，以數據比對為依托，實現各部門信息共享，將全部稅費在一個大廳進行“一廳管理、內部流轉、限時辦結、統一出件”，為納稅人提供全面、公開、公平、公正、規(guī)范、透明、優(yōu)質、高效的“一體化”服務，實現各個稅種和收費項目之間的有機銜接。具體內容有五個：
一是以“先稅后證”為基，做好“配合”二字文章。
征管中心要嚴格按照：
第一，房地產交易人到業(yè)務咨詢臺了解政策及辦事程序，并由業(yè)務咨詢臺移交至稅費申報崗。
第二，房地產交易人提供合同、協議等相關資料，并填好內部循環(huán)表，由稅費申報崗審核后移交至稅費評審崗。
第三，房地產交易人持資料交由稅費評審崗核定應繳稅費，再移交至主任辦公室（領導崗）審核。
第四，房地產交易人持資料由領導崗審核簽字后，移交至銀行代辦點繳款。
第五，房地產交易人持銀行繳款回單，到計稅崗開具完稅憑證，再到計費崗開具行政事業(yè)性收費票據。
第六，房地產交易人持完稅憑證和繳費票據到中心辦證崗辦理“四證”。至此，大廳辦事流程全部完畢。
這6道辦事流程辦理稅費業(yè)務，各項稅費業(yè)務均要在大廳內部循環(huán)表上進行聯審聯批，項目資料公開傳遞，切實做到“陽光操作”。同時，城建規(guī)劃許可證、國有土地使用權證、房產證（含商品房預集許可證）、契證、稅票（含銷售發(fā)票）、行政事業(yè)性收費票據，共“四證兩票”要全部納入征管大廳統一編號、統一辦理和統一開具，同時逐步建立局域網實行電腦開票和發(fā)證，切實做到以票控稅、以票控費、以票控證，先稅費后辦證，堅決杜絕稅前發(fā)證、費前發(fā)證、私自發(fā)證的行為。凡涉及到稅費減免的，必須經縣政府研究同意，并以政府抄告單為依據，按照相關規(guī)定減免額度進行減免。任何單位、個人無權自行減免稅費。
二是以“一窗服務”為綱，做好“效責”二字文章。
一體化中心內設有以財政局牽頭，涵括地稅局、國稅局、國土資源局、建設局、規(guī)劃局、房產局、人防辦、城管局、經濟局、收費等十一個部門。房地產職能部門要派出懂政策、熟業(yè)務的工作人員擔任窗口負責人，各窗口間要按照一體化工作流程，既分工又合作，在提高服務意識的同時，業(yè)務操作要努力實現公開、公平、公正。一體化中心要充分發(fā)揮職能作用，指導相關職能部門的服務窗口在征收中主動落實收費公示制、辦事公開制，推行首問負責制、一次性告知制、限時辦結制、服務承諾制、責任追究制。并提供人性化的服務，推行文明用語。如縮短了交易過戶、產權登記等業(yè)務的辦理時限，若企業(yè)或群眾急需，能做到即受即辦，當天辦結。對急辦產權證入學、入戶籍及企業(yè)辦理房地產他項權融資等實行特事特辦，開通"綠色通道"。同時實行網上審批，做到崗位設置科學化、業(yè)務操作程序化、數據資料檔案化，保證交易辦證既安全又便捷高效。此外，還要建立健全各項規(guī)章制度，進一步明確財政、房產、地稅窗口的工作職責，確保政策執(zhí)行，提高工作效率和服務質量。
三是以“系統平臺”為軸，做好“操作”二字文章。
我縣的一體化管理系統要依照房產、財政、地稅三個部門工作流程來搭建，要嚴格按照由房管系統服務器、一體化系統服務器，通過交換機連接至各個部門窗口終端來實現業(yè)務處理，并通過VPN專線實現網絡監(jiān)控，必須集中體現出“以計算機管理為依托，信息共享，鏈式管理，數據控管”的先進管理理念，要達到稅收科學化、規(guī)范化、精細化的管理要求，要從根本上避免人情評估、虛假合同、少開稅票等違規(guī)現象發(fā)生。
四是以“最低計價”為根，做好“防控”二字文章。
為保證最低計稅價格的科學合理，我們要設置先進的最低限價系統，該系統需由房產基本信息子系統、房屋坐落地址智能匹配系統和房產計稅價格數據庫系統等三個子功能模塊組成。該系統要在實地踏查并建立房地產基本信息庫、專業(yè)評估公司結合信息庫信息確定評估基準價格的基礎上，自動通過內置參數對評估基準價格進行調節(jié)并最終生成最低計稅價格，實現真正意義上的“一房一價”，要努力防止人為因素導致的納稅異常，以達到保證房地產稅收的公平、公正和公開的目的。
五是以“數據共享”為控，做好“監(jiān)管”二字文章。
數據共享方面：一是同步采集初始信息。以稅費一體化征收軟件為抓手，綜合國土、工商、發(fā)改、規(guī)劃、房產等相關部門的信息，建立建設項目基礎信息數據庫，信息資料數據在各部門傳遞共享，實現一表式采集、一戶式存儲，確保納稅人或繳費人涉稅涉費基礎信息真實、準確、完整。二是同步監(jiān)控稅費動態(tài)。在全角度、多渠道匯集繳款人動態(tài)信息的同時，注重分析與納稅相關信息，查找漏繳、少繳問題及成因，及時查漏補缺。三是同步制定計征標準。每年由財政、物價等部門組織測定縣城各路段的基準地價、基準房價、基準造價，按個人、單位、開發(fā)商分類制定各項目的執(zhí)收標準，報政府審批公布后執(zhí)行，稅費計征標準統一。四是同步征收稅費。項目申報人在申請辦證繳費時，必須同步申報納稅，稅費同時繳清后，才能申領證件。
監(jiān)管方面：一是要同步檢查。不管是日常檢查，還是專項檢查或專案稽查，都堅持稅費統查，查費必查稅、查稅必查費，分類掌握稅費檢查信息資料，分別加工整理，保障稅費統查質量。二是要同步分析，著重從辦證戶應繳稅費業(yè)務關聯點入手，在縱橫比對中，拓展檢查深度的線索和方向。三要是同步結算，對房地產企業(yè)以年度稅費結算為重點，同步結算稅費征納繳欠情況，著重查處少繳、漏繳等現象，有計劃地加大欠繳稅費清理力度，以收入實績彰顯檢查結算實效。
三、確保房地產稅費一體化工作取得實效
（一）提高對一體化管理工作重要性的認識。開展好房地產稅費一體化管理工作，既是國家稅務總局和省、市局明確的近年來的重點工作，也是發(fā)揮稅收職能加強宏觀調控、堵塞稅收漏洞提高征管水平的內在要求。同時，房地產業(yè)稅收作為地方稅收入的主要來源，一體化管理工作的好與壞將會直接影響到整個稅收任務的完成。因此，各級各部門必須樹立起長遠觀念，堅持長抓不懈，切實把加強房地產業(yè)稅收管理作為近時期稅收管理的重點工作抓緊抓好。主要領導要積極履行協稅、護稅第一責任人的職責，及時協調工作中的熱點難點問題，確保清查清繳工作順利進行。財政、地稅、國土、房產、規(guī)劃等部門要加強配合與協作，共同推進“先稅后證”制度的落實，努力構建協稅護稅的控管網絡。紀檢、監(jiān)察、審計、公安稅偵等部門，要協助征收機關加大對欠稅單位的查處力度，依法打擊偷逃騙稅、抗稅等違法行為。廣大群眾和各房地產開發(fā)商要消除思想顧慮，積極配合做好清查清繳工作，如實申報生產經營及納稅情況，確保房地產各項稅收應收盡收。各征收機關要規(guī)范征管員的工作行為，嚴禁收人情稅和隨意減免稅，嚴禁收受或索取納稅人財物。
（二）深入開展調查研究，創(chuàng)新工作思路。各級各部門要切實深入開展對本地區(qū)房地產稅費一體化管理工作的調查研究，結合社會經濟發(fā)展形勢和國家有關宏觀調控政策，進一步查找和剖析房地產稅費一體化管理工作的薄弱點、征管中出現的新矛盾和新問題，與時俱進，創(chuàng)新工作思路，大膽探索實踐，不斷完善“四房”管理措施。
（三）切實做好對各級的日常督導和管理。要切實搞好對各基層部門的工作指導，采取現場督導、網上檢查、巡查通報等方式，加強日常督導檢查。重點要抓好調度，做好房地產稅費一體化管理經驗的全面推廣工作。
（一）注重組織收入，財政收入再上新臺階。20*年，全市財政一般預算收入實現7239222萬元，比上年增長（以下簡稱增長）29%，其中：地方財政收入完成3291218萬元，增收717419萬元，增長27.9%。我市地方財政收入在5個計劃單列市中位居深圳之后，在15個副省級城市中列第5位。財政收入呈現了三個特點：一是一般預算收入總量保持跨越式增長。在20*年實現561億元基礎上，20*年超越700億元，比上年增收162.8億元，增量超過了2000年的收入總量，現在財政收入基本上是2億元一天。二是地方稅稅基得到拓寬、結構更趨合理。城市維護建設稅等8個地方小稅種增幅達32.4%，高于地方財政收入增幅4.5個百分點。契稅及耕地占用稅收入超過20億元。地方稅收占地方財政收入的比重不斷提高。三是縣級財政實力進一步增強。鄞州區(qū)（含東錢湖和高新園區(qū)）財政一般預算收入達到1*億元，增長43.1%，列全省第二；慈溪市達到75億元、北侖新區(qū)（含北侖區(qū)和經濟技術開發(fā)區(qū)）為70億元，余姚市為63億元，三個地區(qū)收入總量排名進入全省88個縣（市）區(qū)中的前7位；江東區(qū)、江北區(qū)、海曙區(qū)、鎮(zhèn)海區(qū)和大榭開發(fā)區(qū)財政收入超過30億元；奉化、寧海、象山財政收入也首次全部突破了20億元大關，財政收入的持續(xù)快速增長為構建公共財政、服務和諧社會建設提供了強有力的財力保障。
（二）注重收入精細化管理，征管質量和效率明顯提高。全市各級財稅部門以組織收入為中心，強化科學化、精細化管理，落實各項稅收政策，各項地稅收入呈現了快速增長的勢頭，地稅部門全年共組織各項收入400.9億元，增長26.2%，其中稅收收入270.8億元，增長29%。一是狠抓稅源基礎管理。加強稅收收入分析和企業(yè)納稅評估，強化對367戶重點稅源企業(yè)的監(jiān)控。完善稅收管理員制度，落實管理責任。加強發(fā)票管理和納稅服務，強化了稅源管理的基礎。二是加強各稅種征管。宣傳貫徹新《企業(yè)所得稅法》，進一步規(guī)范匯算清繳工作流程。首次開展年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報工作；推行個人所得稅全員全額申報，全市已有5.97萬戶企業(yè)312.6萬人試行個人所得稅全員全額申報，其中，北侖、鄞州、海曙、江東、江北等地推廣力度較大。加強貨運、建筑等重點行業(yè)營業(yè)稅管理，統一全市城建稅、資源稅等稅種征收標準，貫徹車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例及實施細則，全面開展土地增值稅清算，促進了小稅種增收。落實住房轉讓環(huán)節(jié)營業(yè)稅、個人所得稅政策，實行二手房轉讓最低計稅價格辦法，既發(fā)揮了稅收的調控作用，又加強了稅收征管。三是充分挖掘非稅收入增收潛力。規(guī)范土地出讓金收支管理。增強社保費征管力量，推進稅費“同征、同管、同考核”一體化管理模式。余姚、慈溪、奉化相繼成立了社保費征收管理部門，北侖對自由職業(yè)者率先實行“分戶管理、直接扣繳”的社保費征收模式。四是推進稅務系統信息化建設。梳理業(yè)務流程和崗位職責，在鄞州、江北試點基礎上，完成了“稅易*”的開發(fā)和推廣應用工作，實現了全市征管數據的市級集中，基本實現了稅收征管核心業(yè)務系統和業(yè)務應用系統的平穩(wěn)運行，提升了稅收信息化水平。
（三）注重依法治稅，稅收執(zhí)法秩序進一步規(guī)范。堅持“依法治稅、應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，依法開展各項稅收工作。一是推行稅收執(zhí)法責任制，修訂完善征管業(yè)務和工作操作流程，健全崗責體系。二是加強稅收執(zhí)法監(jiān)督，開展經常性的稅收執(zhí)法檢查，對企業(yè)所得稅、個人所得稅、房地產稅收政策執(zhí)行、交通運輸企業(yè)稅收征管情況進行重點執(zhí)法檢查。三是全面清理規(guī)范性文件，公布失效和廢止的文件248件，進一步明確了執(zhí)法依據，界定了執(zhí)法職權，促進了依法行政。四是推進稅收秩序整治工作，嚴厲查處各種涉稅違法案件，開展稅收專項整治和專項檢查，全市共查補各項稅款1.56億元。五是廣泛開展稅法宣傳教育，增強全社會依法誠信納稅意識，北侖地稅局“稅收在我身邊”征文稅收宣傳活動獲得國家稅務總局通報表揚。
（四）注重貫徹科學發(fā)展觀，促進經濟結構向好的方向轉變。各級財稅部門積極發(fā)揮財稅政策和財政資金的導向作用，努力為經濟發(fā)展營造良好的政策環(huán)境和服務平臺。一是按照推進自主創(chuàng)新、建設創(chuàng)新型城市的要求，加大對自主創(chuàng)新的投入力度。全市安排科技創(chuàng)新資金72572萬元，重點支持工業(yè)攻關、高新技術重點研發(fā)、中小企業(yè)創(chuàng)新、科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)投資和軟件產業(yè)發(fā)展。出臺了軟件產業(yè)財稅扶持政策，支持軟件企業(yè)、軟件創(chuàng)新研發(fā)應用和信息化公共平臺建設。安排8000萬元支持科技綜合服務平臺建設和科技合作，安排農業(yè)科技資金5000萬元，促進了經濟結構的優(yōu)化。二是推進產業(yè)結構優(yōu)化。工業(yè)結構優(yōu)化升級資金扶持重點向裝備制造業(yè)、信息化、品牌和節(jié)能產品生產傾斜，全市安排14100萬元專項資金，其中市級安排8500萬元，支持114個重點優(yōu)勢行業(yè)技術進步項目建設和16項工業(yè)重點新產品的研發(fā)生產。完善農業(yè)產業(yè)化發(fā)展財稅扶持政策，大力支持高效農業(yè)、生態(tài)農業(yè)，推進農業(yè)產業(yè)基地建設，推行農業(yè)政策性保險，提升農業(yè)產業(yè)層次。三是支持服務業(yè)加快發(fā)展。引導和促進旅游、現代物流及商貿、金融等現代服務業(yè)加快發(fā)展，花大力氣做大三產，支持出口產品附加值的提高及產業(yè)升級，鼓勵引進優(yōu)質外資，推動企業(yè)“走出去”。四是支持節(jié)能減排和環(huán)境保護。深入推進生態(tài)市建設，規(guī)范節(jié)能專項資金管理，整合支持循環(huán)經濟專項資金，全市用于各類節(jié)能和生態(tài)環(huán)保專項資金達27783萬元，增長200.4%，為轉變經濟發(fā)展方式起到了較好的導向作用。
（五）注重保障民生，構建公共財政的力度不斷加大。市級新增財力的73%用于社會事業(yè)和改善民生，重點保障市政府提出的十方面實事工程和“解難創(chuàng)優(yōu)”活動的落實。一是在教育方面，完善了幫困助學體系，城鄉(xiāng)同步實施免除雜費的義務教育，全市62萬名學生每年可減少學費支出約1.4億元。鄞州、江北、東錢湖、高新園區(qū)對義務教育段學生實施免雜費、課本費、作業(yè)本費的免“一費制”義務教育。二是在醫(yī)療保障方面，全市新型農村合作醫(yī)療參保人數擴大到370萬人，人均籌資金額達到129.7元，其中各級財政補助99.7元。安排1億元用于醫(yī)療機構基礎設施建設，支持啟動30%以上鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院建設。全市城鄉(xiāng)醫(yī)療救助支出7540萬元，38724人次得到醫(yī)療救助，城鄉(xiāng)社區(qū)公共衛(wèi)生補助標準提高到人均20元。三是在就業(yè)和社會保障方面，全市投入就業(yè)再就業(yè)扶持資金5億元，13.9萬人得到政策扶持，建立了覆蓋城鄉(xiāng)全體居民的社會保障體系。安排1560萬元支持啟動市區(qū)城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險工作，有16萬人享受到了政府對參保的補助。余姚、慈溪率先建立新型農村養(yǎng)老保險制度。城鄉(xiāng)居民最低生活保障家庭每人每月分別提高物價補貼25元和15元。四是在公共交通方面，加大了政府投入力度，市級財政公交投入達27681萬元，增長145%，其中用于限價票及老年人、殘疾人等弱勢群體的免費乘車補貼達9236萬元。五是在支持新農村建設方面，全市共投入資金74.9億元，啟動86個重點示范村創(chuàng)建和357個村環(huán)境整治，完成清水河道建設295公里，新增造林面積35113畝，改善42萬農民人口飲水，培訓新型農民19.8萬人次。六是在文化方面，支持新一輪廣播電視村村通建設，已完成53個偏（邊）遠山區(qū)20戶以上自然村有線電視“村村通”任務。2005年以來市縣財政累計安排“萬場電影千場戲劇”進農村活動專項資金1735萬元，對43940場電影和2855場戲劇進行了補助，提前實現了“一月一村放映一場電影”的目標。七是加大扶貧力度，支持欠發(fā)達地區(qū)完成1500戶危房改造，實現下山移民2178戶。市級安排南部地區(qū)專項轉移支付資金1.2億元，支持區(qū)域統籌。民生支出使最廣大的人民群眾得到了實惠，受到了人民群眾的擁護。
關鍵詞：地方政府；非稅收入；管理創(chuàng)新
中圖分類號：F127 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-01
一、地方非稅收入管理創(chuàng)新的意義
目前，伴隨著地方政府職能的持續(xù)擴大，以及財政支出壓力的增加，在現有財政體制管理標準背景下，地方政府獲得的財政收入非常有限，因此，大多數地方政府都會采取非稅收入的方式加強地方經濟建設，支持政府部門運作，非稅收入已經成為了地方政府財政收入不可或缺的重要部分，非稅收入在地方政府財政管理中的重要性日益凸顯。而且，對地方政府非稅收入的深入研究已經是當前重點問題，也出現了很多地方政府非稅收入管理方面的理論研究成果。本文在查閱了國內外相關文獻資料的基礎上，對地方政府非稅收入管理存在的問題進行了深入剖析，提出了一系列非稅收入管理的創(chuàng)新策略。
二、地方政府非稅收入管理存在的問題
（一）地方政府非稅收入管理界限不清
目前，我國很多地方政府存在非稅收入性質界限不清的問題，例如房產交易手續(xù)費、公證處公證費和公安護衛(wèi)收入費等，這些都屬于非稅收入，并且與社會群眾利益關系密切，能夠以為社會群眾提供服務獲取盈利，同時又以行業(yè)壟斷、政府權力等手段強行向社會群眾征收費用，給社會造成了收入與分配的不公平，甚至引發(fā)社會負面影響。由于部分非稅收入還沒有納入到國家監(jiān)管范圍，更容易造成收入費用的流失，例如國有資本企業(yè)有償轉讓獲得的非稅收入，其最終目的是將國有資本企業(yè)的資金變賣，雖然相關政策規(guī)定應該將其納入到財政預算管理中，但在實際操作中，由于地方政府部門受到各種利益因素的影響，因此仍然有不按規(guī)定范圍進行管理的情況。
（二）地方政府非稅收入管理水平較低
地方政府非稅收入管理比稅收管理要復雜很多，由于非稅收入的征收對象多、征收范圍廣、征收環(huán)節(jié)復雜、管理水平低下，其法律制約也遠遠不如稅收管理嚴格，所以存在違規(guī)轉移、費用減免等現象，這些現象不易被察覺和監(jiān)督。目前，大部分地方政府采用的仍然是傳統的預算外資金管理辦法，由于對當地非稅收入底數不熟悉，非稅收入征管不到位，即使采取了“收支兩條線”的管理方式，也無法真正實現“收入與支出脫鉤”，非稅收入制度貫徹仍然處于應付的局面，將“以票控費”與實際情況結合難以真正落實。
（三）地方政府非稅管理監(jiān)督機制不健全
目前，非稅收入管理相關規(guī)章制度基本都屬于政策性文件，從實際情況來看，非稅收入的項目立項、票據管理、資金使用和情況反饋等流程至今仍然沒有完整規(guī)范的法律法規(guī)進行管理。由此可見，地方政府非稅收入征管和資金使用的隨意性較大，項目是否合規(guī)合理也容易遭到質疑，而且普遍存在“多征多用”的不良現象，大量非稅收入在地方政府體制外循環(huán)使用。地方財政部門對非稅收入的管理也處于被動狀態(tài)，尤其是對于非稅收入管理中的違規(guī)行為，也沒有相關法律法規(guī)約束。納入國庫管理的非稅收入包括罰沒收入、部分行政費用、專項收入、捐贈收入等，但是，無法實現對非稅收入收支的動態(tài)監(jiān)控。
三、地方政府非稅收入管理創(chuàng)新的路徑選擇
（一）規(guī)范一般預算收入項目
地方政府應該將預算外管理的項目統一納入到財政一般預算管理中，包括部分計劃（物價）部門審批的行政事業(yè)性收費、用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌等，將國有資產經營收入劃歸到預算項目之外，將除了政府基金收入和國有資產經營收入以外的全部地方政府非稅收入納入到財政一般預算管理。并且將調入資金項目取消，避免地方政府對財政具有靈活的控制權力。通常情況下，財政一般預算收入包括兩個類別：一是稅收收入；二是非稅收入收入。在地方財政一般預算支出中，雖然存在部分非稅收入使用比較固定的情況，在支出上也應該按照其不同功能列入對應科目。目前，地方財政一般預算中的財政專項收入的支出途徑固定，這種財政支出無法真實反映某一項具體項目的發(fā)展情況，因此，應該取消有固定支出內容的財政收入項目單獨列支的方式。
（二）重視非稅收入管理工作
地方政府非稅收入創(chuàng)新管理需要將非稅收入的改革實施納入到財政經濟發(fā)展中全盤衡量，明確中央與地方、地方政府與企業(yè)、地方政府與市場的整體和局部關系，摒棄傳統的地方性保護主義、個人主義和本位主義，使非稅收入的改革能夠納入到市場經濟發(fā)展中，將其與稅收收入置于同樣重要的位置，這是因為非稅收入與稅收收入在國家宏觀調控中分別扮演著不同角色，尤其是對地方政府來說，非稅收入在財政資金中的所占比例較大，是地方政府及其相關機構日常運轉和履行職能的財政收入來源，因此，地方政府更要樹立科學合理的全局性觀念，重視非稅收入管理工作。
（三）強化非稅收入管理監(jiān)督
1.非稅收入收費政策公示。地方政府對于非稅收入的管理應該實施收費政策公示制度，清理和整頓目前的收費，對于不合理、不合規(guī)的收費項目予以徹底清除，將保留下來的非稅收入項目及時向社會公布其內容和執(zhí)行標準，以增加地方政府非稅收入政策的透明度。同時，將非稅收入相關的各類票證、收費性質、收費標準通過媒體渠道向社會公眾公開，明確非稅收入費用的征繳流程，實行公開辦事機制。
2.建立舉報和投訴制度。對地方政府相關執(zhí)法單位實行工作問責機制，發(fā)現征收非稅收入費用不出示票據的情況，當事人可以要求地方政府財政部門退款并做出賠償，對于亂收費、亂處罰、減免罰款等現象通過媒體渠道向社會公開曝光，并依法給予行政處罰。
綜上所述，本文針對目前地方政府非稅收入管理存在的問題，提出了一系列非稅收入管理創(chuàng)新策略，對促進地方政府非稅收入管理具有一定的理論參考價值。
參考文獻：
[1]李友蘭，張黎，劉明剛，項東文，單培.進一步深化非稅收入管理改革[J].中國財政，2013，5：44-45.
[2]黃向慶.強化非稅收入管理制度建設[J].中國金融，2012，24：73-74.
[3]蔡峰君.政府非稅收入管理中存在的問題及治理建議[J].經濟研究導刊，2013，4：19-20.
為了規(guī)范稅收票證管理工作，保證國家稅收收入的安全完整，維護納稅人合法權益，適應稅收信息化發(fā)展需要，國家稅務總局于2013年2月25日了國家稅務總局令[2013]28號，公布了《稅收票證管理辦法》（以下簡稱“新辦法”）。新辦法將自2014年1月1日起施行，并同時廢止1998年3月10日國家稅務總局的《稅收票證管理辦法》（國稅發(fā)[1998]2號）。
新辦法是在現行的《稅收票證管理辦法》基礎上制定的，明確了稅收票證的發(fā)展方向，即積極推廣以橫向聯網電子繳稅系統為依托的數據電文稅收票據的使用工作。納稅人、扣繳義務人可采用數據電文方式辦理納稅申報事項，簡化申報手續(xù)，為納稅人、扣繳義務人提供便利。
稅收票證的定義
新辦法重新界定了稅收票證的定義。
新辦法所稱稅收票證，是指稅務機關、扣繳義務人依照法律法規(guī)，代征代售人按照委托協議，征收稅款、基金、費、滯納金、罰沒款等各項收入（以下統稱稅款）的過程中，開具的收款、退款和繳庫憑證。稅收票證是納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明。
稅收票證包括紙質形式和數據電文形式。數據電文稅收票證是指通過橫向聯網電子繳稅系統辦理稅款的征收繳庫、退庫時，向銀行、國庫發(fā)送的電子繳款、退款信息。
稅收票證的種類
隨著社會經濟的發(fā)展和納稅人權利意識的增強，納稅人對稅收票證的需求日益多元化，如納稅人由于購房、出國和司法等原因需要稅務機關另行開具完稅證明的情況大量增加。稅收票證管理工作中，無法開具其他種類的稅收票證，但是納稅人確有需要的情況越來越多。基于這些現實需要，新辦法增設了“稅收完稅證明”作為新的證明類票種，明確“稅收完稅證明是稅務機關為證明納稅人已經繳納稅款或者已經退還納稅人稅款而開具的紙質稅收票證”。稅收完稅證明各稅種通用，樣式全國統一，有利于提升稅務機關憑證的權威性，進一步優(yōu)化納稅服務。
新辦法對稅收票證的種類進行了簡并，從原來的十多種簡并為幾個大類，完善了稅收票證種類體系，明確了稅收票證包括稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明、出口貨物勞務專用稅收票證、印花稅專用稅收票證以及國家稅務總局規(guī)定的其他稅收票證。
1.稅收繳款書
稅收繳款書是納稅人據以繳納稅款，稅務機關、扣繳義務人以及代征代售人據以征收、匯總稅款的稅收票證。具體包括：
（1）《稅收繳款書（銀行經收專用）》
（2）《稅收繳款書（稅務收現專用）》
（3）《稅收繳款書（代扣代收專用）》
（4）《稅收電子繳款書》
2.稅收收入退還書
稅收收入退還書是稅務機關依法為納稅人從國庫辦理退稅時使用的稅收票證。具體包括：
（1）《稅收收入退還書》
（2）《稅收收入電子退還書》
3.稅收完稅證明
稅收完稅證明是稅務機關為證明納稅人已經繳納稅款或者已經退還納稅人稅款而開具的紙質稅收票證。其適用范圍是：
（1）納稅人、扣繳義務人、代征代售人通過橫向聯網電子繳稅系統劃繳稅款到國庫（經收處）后或收到從國庫退還的稅款后當場或事后需要取得稅收票證的；
（2）扣繳義務人代扣代收稅款后，已經向納稅人開具稅法規(guī)定或國家稅務總局認可的記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開正式完稅憑證的；
（3）納稅人遺失已完稅的各種稅收票證（《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》除外），需要重新開具的；
（4）對納稅人特定期間完稅情況出具證明的；
（5）國家稅務總局規(guī)定的其他需要為納稅人開具完稅憑證情形。
4.出口貨物勞務專用稅收票證
出口貨物勞務專用稅收票證是由稅務機關開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務增值稅、消費稅或者證明該納稅人再銷售給其他出口企業(yè)的貨物已繳納增值稅、消費稅的紙質稅收票證。具體包括：
（1）《稅收繳款書（出口貨物勞務專用）》
（2）《出口貨物完稅分割單》
5.印花稅專用稅收票證
印花稅專用稅收票證是稅務機關或印花稅票代售人在征收印花稅時向納稅人交付、開具的紙質稅收票證。具體包括：
（1）印花稅票
（2）《印花稅票銷售憑證》
6.稅收票證專用章戳
稅收票證專用章戳是指稅務機關印制稅收票證和征、退稅款時使用的各種專用章戳，具體包括：
（1）稅收票證監(jiān)制章
（2）征稅專用章
（3）退庫專用章
（4）印花稅收訖專用章
（5）國家稅務總局規(guī)定的其他稅收票證專用章戳
稅收票證的使用
1.稅收票證管理人員向稅務機關稅收票證開具人員、扣繳義務人和代征代售人發(fā)放視同現金管理的稅收票證時，應當拆包發(fā)放，并且一般不得超過一個月的用量。
2.稅務機關、扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應當妥善保管紙質稅收票證及稅收票證專用章戳。縣以上稅務機關應當設置具備安全條件的稅收票證專用庫房；基層稅務機關、扣繳義務人、代征代售人和自行填開稅收票證的納稅人應當配備稅收票證保險專用箱柜。確有必要外出征收稅款的，稅收票證及稅收票證專用章戳應當隨身攜帶，嚴防丟失。
3.稅收票證應當分納稅人開具；同一份稅收票證上，稅種（費、基金、罰沒款）、稅目、預算科目、預算級次、所屬時期不同的，應當分行填列。
該項規(guī)定從制度上支持了各種稅收票證的“一票多稅”填開。
4.稅收票證欄目內容應當填寫齊全、清晰、真實、規(guī)范，不得漏填、簡寫、省略、涂改、挖補、編造；多聯式稅收票證應當一次全份開具。
5.因開具錯誤作廢的紙質稅收票證，應當在各聯注明“作廢”字樣、作廢原因和重新開具的稅收票證字軌及號碼。《稅收繳款書（稅務收現專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、稅收完稅證明應當全份保存；其他稅收票證的納稅人所持聯次或銀行流轉聯次無法收回的，應當注明原因，并將納稅人出具的情況說明或銀行文書代替相關聯次一并保存。開具作廢的稅收票證應當按期與已填用的稅收票證一起辦理結報繳銷手續(xù)，不得自行銷毀。
稅務機關開具稅收票證后，納稅人向銀行辦理繳稅前丟失的，稅務機關參照前款規(guī)定處理。
數據電文稅收票證作廢的，應當在稅收征管系統中予以標識；已經作廢的數據電文稅收票證號碼不得再次使用。
6.納稅人遺失已完稅稅收票證需要稅務機關另行提供的，應當登報聲明原持有聯次遺失并向稅務機關提交申請；稅款經核實確已繳納入庫或從國庫退還的，稅務機關應當開具稅收完稅證明或提供原完稅稅收票證復印件。
7.視同現金管理的未開具稅收票證（含未銷售印花稅票）丟失、被盜、被搶的，受損單位為扣繳義務人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)的，扣繳義務人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)應當立即報告基層稅務機關或委托印制的稅務機關，稅務機關應當查明損失稅收票證的字軌、號碼和數量，立即向當地公安機關報案并報告上級或所屬稅務機關；經查不能追回的稅收票證，除印花稅票外，應當及時在辦稅場所和廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上公告作廢。
8.領發(fā)、開具稅收票證時，發(fā)現多出、短少、污損、殘破、錯號、印刷字跡不清及聯數不全等印制質量不合格情況的，應當查明字軌、號碼、數量，清點登記，妥善保管。
全包、全本印制質量不合格的，按照規(guī)定銷毀；全份印制質量不合格的，按開具作廢處理。
稅收票證的監(jiān)督管理
1.稅收票證的保存
稅務機關應當及時對已經開具、作廢的稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料進行歸檔保存。
紙質稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應當整理裝訂成冊，保存期限五年；作為會計憑證的紙質稅收票證保存期限十五年。
數據電文稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應當通過光盤等介質進行存儲，確保數據電文稅收票證信息的安全、完整，保存時間和具體辦法另行制定。
2.稅務機關應當定期對本級及下級稅務機關、稅收票證印制企業(yè)、扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證及稅收票證專用章戳管理工作進行檢查。
3.明確對違反新辦法的處罰規(guī)定
（1）稅務機關工作人員違反新辦法的，應當根據情節(jié)輕重，給予批評教育、責令做出檢查、誡勉談話或調整工作崗位處理；構成違紀的，依照《中華人民共和國公務員法》、《行政機關公務員處分條例》等法律法規(guī)給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關。
（2）扣繳義務人未按照新辦法及有關規(guī)定保管、報送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。扣繳義務人未按照本辦法開具稅收票證的，可以根據情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。
（3）稅務機關與代征代售人、稅收票證印制企業(yè)簽訂代征代售合同、稅收票證印制合同時，應當就違反新辦法及相關規(guī)定的責任進行約定，并按約定及其他有關規(guī)定追究責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關。
（4）自行填開稅收票證的納稅人違反新辦法及相關規(guī)定的，稅務機關應當停止其稅收票證的領用和自行填開，并限期繳銷全部稅收票證；情節(jié)嚴重的，可以處以一千元以下的罰款。
（5）非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造稅收票證的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定進行處理；偽造、變造、買賣、盜竊、搶奪、毀滅稅收票證專用章戳的，移送司法機關。
4.各省稅務機關根據新辦法制定具體規(guī)定，并報國家稅務總局備案。因此各納稅人、扣繳義務人要注意關注各地的具體規(guī)定。
國家稅務總局
關于金融機構銷售貴金屬增值稅有關問題的公告
一、金融機構從事經其行業(yè)主管部門（中國人民銀行或中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會）允許的金、銀、鉑等貴金屬交易業(yè)務，可比照《國家稅務總局關于金融機構開展個人實物黃金交易業(yè)務增值稅有關問題的通知》（國稅發(fā)[2005]178號）規(guī)定，實行金融機構各省級分行和直屬一級分行所在地市級分行、支行按照規(guī)定的預征率預繳增值稅，省級分行和直屬一級分行統一清算繳納的辦法。
經其行業(yè)主管部門允許，是指金融機構能夠提供行業(yè)主管部門批準其從事貴金屬交易業(yè)務的批復文件，或向行業(yè)主管部門報備的備案文件，或行業(yè)主管部門未限制其經營貴金屬業(yè)務的有關證明文件。
二、已認定為增值稅一般納稅人的金融機構，開展經其行業(yè)主管部門允許的貴金屬交易業(yè)務時，可根據《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)[2006]156號）及相關規(guī)定領購、使用增值稅專用發(fā)票。
本公告自2013年4月1日起施行。
（國家稅務總局公告2013年第13號：2013年3月15日）
財政部國家稅務總局
關于對城市公交站場道路客運站場免征城鎮(zhèn)土地使用稅的通知
為支持城鄉(xiāng)道路客運行業(yè)發(fā)展，根據《國務院辦公廳關于進一步促進道路運輸行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的通知》（[2011]63號）精神，現將城市公交站場、道路客運站場免征城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知如下：
一、對城市公交站場、道路客運站場的運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
城市公交站場運營用地包括城市公交首末車站、停車場、保養(yǎng)場、站場辦公用地、生產輔助用地，道路客運站場運營用地包括站前廣場、停車場、發(fā)車位、站務用地、站場辦公用地、生產輔助用地。
二、上述城市公交站場、道路客運站場是指由縣級以上（含縣級）人民政府交通運輸主管部門等批準，按《汽車客運站級別劃分和建設要求》等標準建設的，為公眾及旅客、運輸經營者提供站務服務的場所。
三、符合上述免稅條件的企業(yè)須持相關文件及站場用地情況等向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。
本通知執(zhí)行期限為2013年1月1日至2015年12月31日。
（財稅[2013]20號：2013年3月20日）
財政部國家稅務總局
關于享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的納稅人執(zhí)行污染物排放標準有關問題的通知
為進一步提高資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的實施效果，促進環(huán)境保護，現對享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的納稅人執(zhí)行污染物排放標準有關問題明確如下：
一、納稅人享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策的，其污染物排放必須達到相應的污染物排放標準。
資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策，是指《財政部國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知》（財稅[2008]56號）、《財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅[2008]156號）、《財政部國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》（財稅[2011]115號）規(guī)定的退稅、免稅政策。
相應的污染物排放標準，是指污染物排放地的環(huán)境保護部門根據納稅人排放污染物的類型，所確定的應予執(zhí)行的國家或地方污染物排放標準。達到污染物排放標準，是指符合污染物排放標準規(guī)定的全部項目。
二、納稅人在辦理資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅事宜時，應同時提交污染物排放地環(huán)境保護部門確定的該納稅人應予執(zhí)行的污染物排放標準，以及污染物排放地環(huán)境保護部門在此前6個月以內出具的該納稅人的污染物排放符合上述標準的證明材料。已開展環(huán)保核查的行業(yè)，應以環(huán)境保護部門的符合環(huán)保法律法規(guī)要求的企業(yè)名單公告作為證明材料。
三、對未達到相應的污染物排放標準的納稅人，自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起，取消其享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策的資格，且三年內不得再次申請。納稅人自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起已申請并辦理退稅、免稅的，應予追繳。
發(fā)生違規(guī)排放行為之日，是指已經污染物排放地環(huán)境保護部門查證確認的，納稅人發(fā)生未達到應予執(zhí)行的污染物排放標準行為的當日。
四、《財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅[2008]156號）第二條所述的污水處理修改為：污水處理是指將污水（包括城鎮(zhèn)污水和工業(yè)廢水）處理后達到《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標準》（GB189182002），或達到相應的國家或地方水污染物排放標準中的直接排放限值的業(yè)務。
“城鎮(zhèn)污水”是指城鎮(zhèn)居民生活污水，機關、學校、醫(yī)院、商業(yè)服務機構及各種公共設施排水，以及允許排入城鎮(zhèn)污水收集系統的工業(yè)廢水和初期雨水。
“工業(yè)廢水”是指工業(yè)生產過程中產生的，不允許排入城鎮(zhèn)污水收集系統的廢水和廢液。
本條所述的《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標準》（GB18918-2002）如在執(zhí)行過程中有更新、替換，按最新標準執(zhí)行。
五、通知自2013年4月1日起執(zhí)行，《財政部 國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》（財稅[2011]115號）第九條第（三）項相應廢止。
《財政部 國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》（財稅[2011]115號）第四條、第五條第（一）項的規(guī)定在本通知生效之前的執(zhí)行過程中涉及污染物排放的，按本通知第一條、第二條有關規(guī)定執(zhí)行。
（財稅[2013]23號：2013年4月1日）
國家稅務總局關于納稅人投資政府土地改造項目有關營業(yè)稅問題的公告
現就納稅人投資政府土地改造項目有關營業(yè)稅問題公告如下：
一些納稅人（以下稱投資方）與地方政府合作，投資政府土地改造項目（包括企業(yè)搬遷、危房拆除、土地平整等土地整理工作）。其中，土地拆遷、安置及補償工作由地方政府指定其他納稅人進行，投資方負責按計劃支付土地整理所需資金；同時，投資方作為建設方與規(guī)劃設計單位、施工單位簽訂合同，協助地方政府完成土地規(guī)劃設計、場地平整、地塊周邊綠化等工作，并直接向規(guī)劃設計單位和施工單位支付設計費和工程款。當該地塊符合國家土地出讓條件時，地方政府將該地塊進行掛牌出讓，若成交價低于投資方投入的所有資金，虧損由投資方靠自行承擔；若成交價超過投資方投入的所有資金，則所獲收益歸投資方。在上述過程中，投資方的行為屬于投資行為，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，其取得的投資收益不征收營業(yè)稅；規(guī)劃設計單位、施工單位提供規(guī)劃設計勞務和建筑業(yè)勞務取得的收入，應照章征收營業(yè)稅。
本公告自2013年5月1日起施行。本公告生效前，納稅人未繳納稅款的，按照本公告規(guī)定執(zhí)行；納稅人已繳納稅款的，稅務機關應按照本公告規(guī)定予以退稅。
（國家稅務總局公告2013年第15號：2013年4月15日）
國家發(fā)展改革委關于進一步完善成品油價格形成機制的通知
2008年12月，國家出臺了成品油價格和稅費改革方案。4年多來，根據成品油價格和稅費改革確定的原則和方向，國家對成品油價格進行了10降15升共25次調整，基本理順了成品油價格關系。總體看，現行機制運行順暢，效果顯著，保證了成品油市場正常供應，促進了成品油市場有序競爭，增強了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力，提高了群眾節(jié)油意識，避免了成品油市場價格大起大落，為促進經濟社會持續(xù)健康發(fā)展發(fā)揮了積極作用。但現行機制在運行過程中也暴露出調價周期過長，難以靈敏地反映國際市場油價變化，容易產生投機套利行為等問題。為此，決定進一步完善成品油價格形成機制，現就有關事項通知如下：
一、完善成品油價格形成機制的主要內容
（一）縮短調價周期。將成品油計價和調價周期由現行22個工作日縮短至10個工作日，并取消上下4%的幅度限制。
為節(jié)約社會成本，當汽、柴油調價幅度低于每噸50元時，不作調整，納入下次調價時累加或沖抵。
（二）調整國內成品油價格掛靠油種。根據進口原油結構及國際市場原油貿易變化，相應調整了國內成品油價格掛靠油種。
（三）完善價格調控程序。當國內價格總水平出現顯著上漲或發(fā)生重大突發(fā)事件，以及國際市場油價短時內出現劇烈波動等特殊情形需對成品油價格進行調控時，依法采取臨時調控措施，由國家發(fā)展改革委報請國務院批準后，可以暫停、延遲調價，或縮小調價幅度。當特殊情形消除后，由國家發(fā)展改革委報請國務院批準，價格機制正常運行。
按照上述相關完善意見，對《石油價格管理辦法（試行）》第六條作相應修改，具體見附件。
二、做好相關配套工作
（一）完善補貼和價格聯動機制。成品油價格調整周期縮短后，相應完善對種糧農民、漁業(yè)（含遠洋漁業(yè)）、林業(yè)、城市公交、農村道路客運（含島際和農村水路客運）等部分困難群體和公益性行業(yè)的補貼機制，并完善保障城鄉(xiāng)部分困難群體基本生活的相關政策措施。各地要進一步完善油運價格聯動機制，在運價調整前繼續(xù)給予出租車臨時補貼，妥善處理對出租車和公路客運行業(yè)的影響。同時，要嚴格貫徹落實《關于進一步促進道路運輸行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的通知》（[2011]63號）有關規(guī)定，采取多種措施，切實維護交通運輸行業(yè)和社會穩(wěn)定。
（二）確保成品油供應和市場秩序穩(wěn)定。中石油、中石化、中海油公司要繼續(xù)發(fā)揮石油企業(yè)內部上下游利益調節(jié)機制，組織好成品油生產和調運，保持合理庫存，加強綜合協調和應急調度，保障成品油市場穩(wěn)定供應。各地要加強成品油市場監(jiān)管，嚴厲打擊油品走私和偷漏稅行為，加強成品油質量和價格監(jiān)督檢查，從嚴查處無證照經營、超范圍經營、經營假冒偽劣油品等違法行為，嚴厲打擊價格違法行為，維護成品油市場正常秩序。
（三）加強宣傳解釋工作。各地要結合本地實際情況，加強輿論引導，做好宣傳解釋工作，爭取群眾的理解和支持，為改革的順利實施創(chuàng)造有利的輿論環(huán)境。
（四）加強監(jiān)測和評估。要密切監(jiān)測新機制運行情況，及時進行總結和評估，必要時報請國務院同意后作適當調整，確保其平穩(wěn)運行。
第二條本省境內土地使用權、房屋所有權發(fā)生轉移時，承受的企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機關、軍事單位和社會團體以及其他組織和個體經營者及其他個人為契稅的納稅人，應當依照本辦法的規(guī)定繳納契稅。
以劃拔方式取得土地使用權的，經批準轉讓房地產時，房地產轉讓雙方均為納稅人。
第三條契稅的征收范圍包括國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓(包括出售、贈與和交換)、房屋買賣、房屋贈與和房屋交換。其中土地使用權轉讓，不包括農村集體土地承包經營權的轉移。
下列轉移方式，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或房屋贈與征稅：
(一)以土地、房屋權屬抵債或作價投資、入股的；
(二)以獲獎或者轉移無形資產方式承受土地、房屋權屬的；
(三)建設工程轉讓時發(fā)生土地使用權轉移的；
(四)以其他方式事實構成土地、房屋權屬轉移的。
第四條契稅由土地、房屋所在地的財政部門負責征收。財政部門根據工作需要，可以委托有關單位代征或代扣代繳契稅。
土地管理部門、房產管理部門應當向財政部門提供有關資料，并協助財政部門依法征收契稅。
財政部門可按契稅征收額的5％提取征收手續(xù)費，代征手續(xù)費的提取使用和管理按有關規(guī)定執(zhí)行。
第五條契稅稅率為3％。
第六條契稅的計稅依據：
(一)國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣為成交價格；
(二)土地使用權贈與、房屋贈與，由財政部門參照同類土地使用權出售；房屋買賣的市場價格或評估價格核定；
(三)土地使用權交換、房屋交換為所交換的土地使用權、房屋價格的差額；
(四)以劃撥方式取得土地使用權的，經批準轉讓房地產時，除承受方按規(guī)定繳納契稅外，房地產轉讓者應當補繳契稅，計稅依據為補繳的土地使用權出讓費用或者土地收益；
(五)承受土地、房屋部分權屬的，為所承受部分權屬的成交價格；當部分權屬改為全部權屬時，為全部權屬的成交價格，原已繳納的部分權屬的稅款應予扣除。
前款成交價格明顯低于市場價格并且價格的差額明顯不合理又無正當理由的，由征收部門參照市場價格核定。
第七條契稅應納稅額，依照本辦法規(guī)定的稅率和計稅依據計算征收。應納稅額計算公式：
應納稅額＝計稅依據×稅率
應納稅額以人民幣計算。轉移土地、房屋權屬以外匯結算的，按照納稅義務發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。
第八條有下列情形之一的，免征契稅：
(一)國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施以及用于非營利性的食堂、學生宿舍、實驗室、檔案資料室、庫房、會議室、接待室、圖書館、住院部、體育場所的；
(二)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定標準面積第一次購買公有住房的；
(三)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的；
(四)土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬，其成交價格或補償面積沒有超出規(guī)定補償標準的；
(五)納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁生產的；
(六)財政部規(guī)定的其他減征、免征的項目。
第九條經批準減征、免征契稅的納稅人改變有關土地、房屋的用途，不再屬于本辦法第八條規(guī)定的減征、免征契稅范圍的，應當補繳已經減征、免征的稅款。
第十條土地使用權交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益的一方繳納稅款。交換價格相等的，免征契稅。
第十一條契稅納稅義務發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或納稅人取得其他具有合同效力的契約、協議、合約、單據、確認書以及由省人民政府土地主管部門、房地產主管部門確定的其他憑證的當天。
納稅人因改變用途應補繳已經減征、免征的稅款，其納稅義務發(fā)生時間為改變有關土地、房屋用途的當天。
第十二條納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內，向土地、房屋所在地的財政部門辦理納稅申報，并在財政部門核定的期限內繳納稅款。符合減征或免征契稅規(guī)定的，應當辦理減征或免征契稅手續(xù)。
第十三條納稅人辦理納稅事宜后，財政部門應當向納稅人開具契稅完稅憑證。納稅人應持契稅完稅免稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門、房地產管理部門辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續(xù)。未出具契稅完稅憑證的，不予辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續(xù)。
第十四條納稅人已繳納契稅，但土地、房屋權屬轉移未能實現而申請退稅的，經縣以上財政部門審批退稅。
第一章 總則
第一條為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發(fā)展，制定本法。
第二條凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。
第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。
第四條法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。
法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。
納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
第五條國務院稅務主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務局和地方稅務局應當按照國務院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。
地方各級人民政府應當依法加強對本行政區(qū)域內稅收征收管理工作的領導或者協調，支持稅務機關依法執(zhí)行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。
各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執(zhí)行職務。
稅務機關依法執(zhí)行職務，任何單位和個人不得阻撓。
第六條國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度。
納稅人、扣繳義務人和其他有關單位應當按照國家有關規(guī)定如實向稅務機關提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關的信息。
第七條稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償地為納稅人提供納稅咨詢服務。
第八條納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關的情況。
納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。
納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利。
納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。
納稅人、扣繳義務人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為。
第九條稅務機關應當加強隊伍建設，提高稅務人員的政治業(yè)務素質。
稅務機關、稅務人員必須秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務，尊重和保護納稅人、扣繳義務人的權利，依法接受監(jiān)督。
稅務人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應征稅款；不得濫用職權多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務人。
第十條各級稅務機關應當建立、健全內部制約和監(jiān)督管理制度。
上級稅務機關應當對下級稅務機關的執(zhí)法活動依法進行監(jiān)督。
各級稅務機關應當對其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準則的情況進行監(jiān)督檢查。
第十一條稅務機關負責征收、管理、稽查、行政復議的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約。
第十二條稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當回避。
第十三條任何單位和個人都有權檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機關和負責查處的機關應當為檢舉人保密。稅務機關應當按照規(guī)定對檢舉人給予獎勵。
第十四條本法所稱稅務機關是指各級稅務局、稅務分局、稅務所和按照國務院規(guī)定設立的并向社會公告的稅務機構。
第二章 稅務管理
第一節(jié)稅務登記
第十五條企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位(以下統稱從事生產、經營的納稅人)自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起三十日內審核并發(fā)給稅務登記證件。
工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務機關通報。
本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務登記和扣繳義務人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國務院規(guī)定。
第十六條從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。
第十七條從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務機關報告。
銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號。
稅務機關依法查詢從事生產、經營的納稅人開立賬戶的情況時，有關銀行和其他金融機構應當予以協助。
第十八條納稅人按照國務院稅務主管部門的規(guī)定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。
第二節(jié)賬簿、憑證管理
第十九條納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。
第二十條從事生產、經營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關備案。
納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。
第二十一條稅務機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。
單位、個人在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。
發(fā)票的管理辦法由國務院規(guī)定。
第二十二條增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務院稅務主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業(yè)印制。
未經前款規(guī)定的稅務機關指定，不得印制發(fā)票。
第二十三條國家根據稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。
第二十四條從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料。
賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。
第三節(jié)納稅申報
第二十五條納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。
第二十六條納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。
第二十七條納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報。
經核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。
第三章 稅款征收
第二十八條稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。
農業(yè)稅應納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。
第二十九條除稅務機關、稅務人員以及經稅務機關依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。
第三十條扣繳義務人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求其履行代扣、代收稅款義務。
扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理。
稅務機關按照規(guī)定付給扣繳義務人代扣、代收手續(xù)費。
第三十一條納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。
納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。
第三十二條納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
第三十三條納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。
減稅、免稅的申請須經法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準機關審批。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務機關不得執(zhí)行，并向上級稅務機關報告。
第三十四條稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務人應當開具。
第三十五條納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：
(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；
(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置賬簿但未設置的；
(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
(四)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
(五)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
(六)納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
稅務機關核定應納稅額的具體程序和方法由國務院稅務主管部門規(guī)定。
第三十六條企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。
第三十七條對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。扣押后繳納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應納稅款的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
第三十八條稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發(fā)現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：
(一)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；
(二)扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。
納稅人在前款規(guī)定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。
第三十九條納稅人在限期內已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務機關應當承擔賠償責任。
第四十條從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列強制執(zhí)行措施：
(一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；
(二)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。
個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內。
第四十一條本法第三十七條、第三十八條、第四十條規(guī)定的采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施的權力，不得由法定的稅務機關以外的單位和個人行使。
第四十二條稅務機關采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施必須依照法定權限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。
第四十三條稅務機關濫用職權違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施不當，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的，應當依法承擔賠償責任。
第四十四條欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。
第四十五條稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執(zhí)行。
納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。
稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。
第四十六條納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明其欠稅情況。抵押權人、質權人可以請求稅務機關提供有關的欠稅情況。
第四十七條稅務機關扣押商品、貨物或者其他財產時，必須開付收據；查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付清單。
第四十八條納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。
第四十九條欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。
第五十條欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權、撤銷權。
稅務機關依照前款規(guī)定行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。
第五十一條納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還。
第五十二條因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。
因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。
對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。
第五十三條國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。
對審計機關、財政機關依法查出的稅收違法行為，稅務機關應當根據有關機關的決定、意見書，依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫，并將結果及時回復有關機關。
第四章 稅務檢查
第五十四條稅務機關有權進行下列稅務檢查：
(一)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料；
(二)到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況；
(三)責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料；
(四)詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況；
(五)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料；
(六)經縣以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區(qū)的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。
第五十五條稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，發(fā)現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準權限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。
第五十六條納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。
第五十七條稅務機關依法進行稅務檢查時，有權向有關單位和個人調查納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況，有關單位和個人有義務向稅務機關如實提供有關資料及證明材料。
第五十八條稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。
第五十九條稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。
第五章 法律責任
第六十條納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：
(一)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；
(二)未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；
(三)未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；
(四)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；
(五)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。
納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
第六十一條扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。
第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
第六十三條納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第六十四條納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
第六十五條納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第六十六條以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規(guī)定期間內停止為其辦理出口退稅。
第六十七條以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。
第六十八條納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
第六十九條扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
第七十條納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
第七十一條違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務機關銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第七十二條從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。
第七十三條納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款，造成稅款流失的，由稅務機關處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。
第七十四條本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務所決定。
第七十五條稅務機關和司法機關的涉稅罰沒收入，應當按照稅款入庫預算級次上繳國庫。
第七十六條稅務機關違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。
第七十七條納稅人、扣繳義務人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，稅務機關應當依法移交司法機關追究刑事責任。
稅務人員徇私舞弊，對依法應當移交司法機關追究刑事責任的不移交，情節(jié)嚴重的，依法追究刑事責任。
第七十八條未經稅務機關依法委托征收稅款的，責令退還收取的財物，依法給予行政處分或者行政處罰；致使他人合法權益受到損失的，依法承擔賠償責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第七十九條稅務機關、稅務人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的，責令退還，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第八十條稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結，唆使或者協助納稅人、扣繳義務人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條規(guī)定的行為，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。
第八十一條稅務人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。
第八十二條稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。
稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。
稅務人員對控告、檢舉稅收違法違紀行為的納稅人、扣繳義務人以及其他檢舉人進行打擊報復的，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
稅務人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，故意高估或者低估農業(yè)稅計稅產量，致使多征或者少征稅款，侵犯農民合法權益或者損害國家利益，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。
第八十三條違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關或者行政監(jiān)察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。
第八十四條違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第八十五條稅務人員在征收稅款或者查處稅收違法案件時，未按照本法規(guī)定進行回避的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法給予行政處分。
第八十六條違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發(fā)現的，不再給予行政處罰。
第八十七條未按照本法規(guī)定為納稅人、扣繳義務人、檢舉人保密的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。
第八十八條納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。
當事人對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。
當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取本法第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。
第六章 附則
第八十九條納稅人、扣繳義務人可以委托稅務人代為辦理稅務事宜。
第九十條耕地占用稅、契稅、農業(yè)稅、牧業(yè)稅征收管理的具體辦法，由國務院另行制定。
關稅及海關代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規(guī)的有關規(guī)定執(zhí)行。
第九十一條中華人民共和國同外國締結的有關稅收的條約、協定同本法有不同規(guī)定的，依照條約、協定的規(guī)定辦理。
第九十二條本法施行前頒布的稅收法律與本法有不同規(guī)定的，適用本法規(guī)定。
第二條 生產、銷售電力產品的單位和個人為電力產品增值稅納稅人,并按本辦法規(guī)定繳納增值稅。
第三條 電力產品增值稅的計稅銷售額為納稅人銷售電力產品向購買方收取的全部價款和價外費用,但不包括收取的銷項稅額。價外費用是指納稅人銷售電力產品在目錄電價或上網電價之外向購買方收取的各種性質的費用。
供電企業(yè)收取的電費保證金,凡逾期(超過合同約定時間)未退還的,一律并入價外費用繳納增值稅。
第四條 電力產品增值稅的征收,區(qū)分不同情況,分別采取以下征稅辦法:
(一)發(fā)電企業(yè)(電廠、電站、機組,下同)生產銷售的電力產品,按照以下規(guī)定計算繳納增值稅:
1.獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產銷售電力產品,按照現行增值稅有關規(guī)定向其機構所在地主管稅務機關申報納稅;具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產銷售電力產品,按照增值稅一般納稅人的計算方法計算增值稅,并向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
2.不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產銷售的電力產品,由發(fā)電企業(yè)按上網電量,依核定的定額稅率計算發(fā)電環(huán)節(jié)的預繳增值稅,且不得抵扣進項稅額,向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務機關申報納稅。計算公式為:
預征稅額=上網電量×核定的定額稅率
(二)供電企業(yè)銷售電力產品,實行在供電環(huán)節(jié)預征、由獨立核算的供電企業(yè)統一結算的辦法繳納增值稅,具體辦法如下:
1.獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè),凡能夠核算銷售額的,依核定的預征率計算供電環(huán)節(jié)的增值稅,不得抵扣進項稅額,向其所在地主管稅務機關申報納稅;不能核算銷售額的,由上一級供電企業(yè)預繳供電環(huán)節(jié)的增值稅。計算公式為:
預征稅額=銷售額×核定的預征率
2.供電企業(yè)隨同電力產品銷售取得的各種價外費用一律在預征環(huán)節(jié)依照電力產品適用的增值稅稅率征收增值稅,不得抵扣進項稅額。
(三)實行預繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)按照隸屬關系由獨立核算的發(fā)、供電企業(yè)結算繳納增值稅,具體辦法為:
獨立核算的發(fā)、供電企業(yè)月末依據其全部銷售額和進項稅額,計算當期增值稅應納稅額,并根據發(fā)電環(huán)節(jié)或供電環(huán)節(jié)預繳的增值稅稅額,計算應補(退)稅額,向其所在地主管稅務機關申報納稅。計算公式為:
應納稅額=銷項稅額-進項稅額
應補(退)稅額=應納稅額-發(fā)(供)電環(huán)節(jié)預繳增值稅額
獨立核算的發(fā)、供電企業(yè)當期銷項稅額小于進項稅額不足抵扣,或應納稅額小于發(fā)、供電環(huán)節(jié)預繳增值稅稅額形成多交增值稅時,其不足抵扣部分和多交增值稅額可結轉下期抵扣或抵減下期應納稅額。
(四)發(fā)、供電企業(yè)的增值稅預征率(含定額稅率,下同),應根據發(fā)、供電企業(yè)上期財務核算和納稅情況、考慮當年變動因素測算核定,具體權限如下:
1.跨省、自治區(qū)、直轄市的發(fā)、供電企業(yè)增值稅預征率由預繳增值稅的發(fā)、供電企業(yè)所在地和結算增值稅的發(fā)、供電企業(yè)所在地省級國家稅務局共同測算,報國家稅務總局核定;
2.省、自治區(qū)、直轄市范圍內的發(fā)、供電企業(yè)增值稅預征率由省級國家稅務局核定。
發(fā)、供電企業(yè)預征率的執(zhí)行期限由核定預征率的稅務機關根據企業(yè)生產經營的變化情況確定。
(五)不同投資、核算體制的機組,由于隸屬于各自不同的獨立核算企業(yè),應按上述規(guī)定分別繳納增值稅。
(六)對其他企事業(yè)單位銷售的電力產品,按現行增值稅有關規(guī)定繳納增值稅。
(七)實行預繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè),銷售電力產品取得的未并入上級獨立核算發(fā)、供電企業(yè)統一核算的銷售收入,應單獨核算并按增值稅的有關規(guī)定就地申報繳納增值稅。
第五條 實行預繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)生產銷售電力產品以外的其他貨物和應稅勞務,如果能準確核算銷售額的,在發(fā)、供電企業(yè)所在地依適用稅率計算繳納增值稅。不能準確核算銷售額的,按其隸屬關系由獨立核算的發(fā)、供電企業(yè)統一計算繳納增值稅。
第六條 發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產品的納稅義務發(fā)生時間的具體規(guī)定如下:
(一)發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產品的納稅義務發(fā)生時間為電力上網并開具確認單據的當天。
(二)供電企業(yè)采取直接收取電費結算方式的,銷售對象屬于企事業(yè)單位,為開具發(fā)票的當天;屬于居民個人,為開具電費繳納憑證的當天。
(三)供電企業(yè)采取預收電費結算方式的,為發(fā)行電量的當天。
(四)發(fā)、供電企業(yè)將電力產品用于非應稅項目、集體福利、個人消費,為發(fā)出電量的當天。
(五)發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力,為雙方核對計數量,開具抄表確認單據的當天。
(六)發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產品以外其他貨物,其納稅義務發(fā)生時間按《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定執(zhí)行。
第七條 發(fā)、供電企業(yè)應按現行增值稅的有關規(guī)定辦理稅務登記,進行增值稅納稅申報。
實行預繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)應按以下規(guī)定辦理:
(一)實行預繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)在辦理稅務開業(yè)、變更、注銷登記時,應將稅務登記證正本復印件按隸屬關系逐級上報其獨立核算的發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務機關留存。
獨立核算的發(fā)、供電企業(yè)也應將稅務登記證正本復印件報其所屬的采用預繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務機關留存。
(二)采用預繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)在申報納稅的同時,應將增值稅進項稅額和上網電量、電力產品銷售額、其他產品銷售額、價外費用、預征稅額和查補稅款分別歸集匯總,填寫《電力企業(yè)增值稅銷項稅額和進項稅額傳遞單》(樣式附后,以下簡稱《傳遞單》)報送主管稅務機關簽章確認后,按隸屬關系逐級匯總上報給獨立核算發(fā)、供電企業(yè);預征地主管稅務機關也必須將確認后的《傳遞單》于收到當月傳遞給結算繳納增值稅的獨立核算發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務機關。
(三)結算繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)應按增值稅納稅申報的統一規(guī)定,匯總計算本企業(yè)的全部銷項稅額、進項稅額、應納稅額、應補(退)稅額,于本月稅款所屬期后第二個月征期內向主管稅務機關申報納稅。
(四)實行預繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務機關應定期對其所屬企業(yè)納稅情況進行檢查。發(fā)現申報不實,一律就地按適用稅率全額補征稅款,并將檢查情況及結果發(fā)函通知結算繳納增值稅的獨立核算發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務機關。獨立核算發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務機關收到預征地稅務機關的發(fā)函后,應督促發(fā)、供電企業(yè)調整申報表。對在預繳環(huán)節(jié)查補的增值稅,獨立核算的發(fā)、供電企業(yè)在結算繳納增值稅時可以予以抵減。
第八條 發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產品,應按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和增值稅專用發(fā)票使用管理規(guī)定領購、使用和管理發(fā)票。
第九條 電力產品增值稅的其他征稅事項,按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》及其他有關規(guī)定執(zhí)行。
第一條 為了規(guī)范污水處理費的征收、使用和管理，保障污水集中處理設施的建設和正常運行，根據《中華人民共和國水污染防治法》、《城鎮(zhèn)排水與污水處理條例》等法律、法規(guī)的規(guī)定，結合本市實際，制定本辦法。
第二條 本市金平、龍湖、濠江區(qū)(以下稱中心城區(qū))范圍內的污水處理費征收、使用及相關管理工作，適用本辦法。
第三條 凡在中心城區(qū)范圍內向市政排水與污水集中處理設施排放污水、廢水的單位和個人(以下稱繳納義務人)，應當繳納污水處理費。
第四條 市城市綜合管理部門負責污水處理費的征收使用管理工作。市城市綜合管理部門可以委托其下屬的污水處理管理機構具體負責污水處理費的征收工作。
住房和城鄉(xiāng)建設、環(huán)境保護、水務、民政等行政管理部門及鎮(zhèn)人民政府(街道辦事處)、社區(qū)村(居)民委員會應當按照各自職責，協助市城市綜合管理部門做好污水處理費征收、使用和管理工作。
財政、發(fā)展和改革、審計等行政管理部門按照各自職責做好污水處理費征收使用的監(jiān)督管理工作。
第五條 污水處理費征收標準按照污染付費、公平負擔、補償成本、合理盈利的原則制定，由市城市綜合管理部門提出意見，經市發(fā)展和改革部門審核，報市人民政府批準后執(zhí)行。
污水處理費征收標準暫時未達到覆蓋污水集中處理設施正常運營和污泥處理處置成本并合理盈利水平的，應當逐步調整到位。
第六條 單位或者個人自建污水處理設施，污水處理后全部回用，或者處理后水質符合國家或者地方規(guī)定的排向自然水體的水質標準，且未向市政排水與污水集中處理設施排水的，無須繳納污水處理費;仍向市政排水與污水集中處理設施排水的，應當足額繳納污水處理費。
第七條 除本辦法第八條規(guī)定的情形外，污水處理費按繳納義務人的用水量計征。用水量按下列方式核定：
(一)使用公共供水的，用水量以水表顯示的量值為準;
(二)使用自備水源，已安裝計量設備的，其用水量以計量設備顯示的量值為準;未安裝計量設備或者計量設備不能正常使用的，其用水量按取水設施額定流量每日運轉二十四小時計算。
(三)建筑施工作業(yè)等臨時性排水排入市政排水與污水集中處理設施，已安裝排水計量設備的，按計量設備顯示的量值為準;未安裝排水計量設備或者計量設備不能正常使用的，按施工規(guī)模定額計算。
第八條 因大量蒸發(fā)、蒸騰造成排水量明顯低于用水量，且排水口已安裝自動在線監(jiān)測設施等計量設備的，由繳納義務人提出申請，經市城市綜合管理部門認定并公示后，按繳納義務人實際排水量計征污水處理費;但對產品以水為主要原料的企業(yè)，按其用水量計征污水處理費。
第九條 繳納義務人應當繳納的污水處理費按以下規(guī)定征收：
(一)使用公共供水的，由市城市綜合管理部門委托公共供水單位按月隨自來水費一并征收，并在發(fā)票中單獨列明污水處理費的繳款數額;
(二)使用自備水源的，由市城市綜合管理部門委托水務部門代征;
(三)建筑施工作業(yè)等臨時性排水排入市政排水與污水集中處理設施的，由市城市綜合管理部門對其排水量進行核定后直接征收。
受委托征收單位應當按月向市城市綜合管理、財政部門報送污水處理費征收情況明細表。
第十條 向市政排水與污水集中處理設施排放污水、廢水，符合國家或者地方規(guī)定的污水集中處理設施接納標準并已繳納污水處理費的，無須繳納排污費。
第十一條 任何單位和個人均不得違反本辦法規(guī)定，自行改變污水處理費的征收對象、范圍和標準。
禁止對單位和個人違反規(guī)定減免或者緩征污水處理費。
第十二條 污水處理費專項用于污水集中處理設施建設、運行和維護、污泥處理處置和污水處理費代征手續(xù)費支出。
禁止任何單位和個人滯留、截留、挪用污水處理費。
第十三條 受委托征收單位代征污水處理費，由市財政部門從污水處理費支出預算中支付代征手續(xù)費。
第十四條 市財政、發(fā)展和改革、審計等行政管理部門應當加強對污水處理費收支情況的監(jiān)督檢查。
市城市綜合管理部門和市財政部門應當每年向社會公布污水處理費的征收及使用情況。
第十五條 向市政排水與污水集中處理設施排放污水、廢水超過國家或者地方規(guī)定排放標準，或者污水處理服務單位經營或者管理的污水集中處理設施排出的污水超過國家或者地方規(guī)定排放標準的，由環(huán)境保護部門依法進行處理。
第十六條 違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，依照《財政違法行為處罰處分條例》和《違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》等國家有關規(guī)定追究法律責任：
(一)擅自減免、緩征污水處理費或者改變污水處理費征收范圍、對象和標準的;
(二)隱瞞、坐支、滯留、截留、挪用應當上繳的污水處理費的;
(三)違反規(guī)定將污水處理費繳入國庫的;
(四)違反規(guī)定擴大污水處理費開支范圍、提高開支標準的;
(五)其他違反國家財政收入管理規(guī)定的行為。
第十七條 繳納義務人不繳納污水處理費的，按照《城鎮(zhèn)排水與污水處理條例》第五十四條規(guī)定，由市城市綜合管理部門責令限期繳納，逾期拒不繳納的，處應繳納污水處理費數額一倍以上三倍以下罰款。
第十八條 行政機關、社區(qū)村(居)民委員會及其工作人員違反本辦法，玩忽職守、濫用職權、徇私舞弊、索賄受賄的，依法給予處理。
