時間：2023-05-25 15:09:32
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【關鍵字】內部行政管理；稅務部門；稅務文化
一、引言
在稅務部門內部行政管理中，構建稅務文化，應該明確稅務部門內控機制建設的工作的內容與目標任務，促進落實黨風廉政建設責任制，加強和推進稅務部門內控機制建設，具有重要的實踐價值。以下本文對此做具體介紹。
對于我國稅務部門，應該強化其內部行政管理工作，實現內控機制建設工作，構建稅務文化，不僅是反腐倡廉的制度基礎，同時也是建設黨風廉政的重要載體。強化稅務部門內控行政管理，可以完善相關制度建設，有效對稅務風險防控。并且還可以規范權力配置，切實保障稅務財政收入，真正實現“兩權”監督，防范廉政風險。同樣，強化內部行政管理，也可以加強黨風廉政建設，提高稅務干部廉政水平，完善反腐工作機制，能夠圍繞稅務部門中人、財、物、權、錢、事等六個環節，全面整合稅務管理工作規程，監督每個執法環節與崗位，提高稅務部門中干部的廉政水平。同樣也可以加強黨風廉政建設，使稅務部門可以“明確權責分配、正確行使職權”，落實黨風廉政建設責任制，保障納稅人權利，切實維護納稅人合法權益，取信于民，更好地服務社會。
三、當前稅務部門內部行政管理弊端
對于稅務部門在其內部行政管理中，應該正確認識稅務內部行政管理工作中存在的問題，這樣才可以有效杜絕其管理弊端，以下對此做具體介紹。
1.思想誤區
稅務部門行政管理中責任不明晰，管理不全面、工作運行紊亂，重視稅收業務，忽視行政管理，導致工作人員在稅務行政管理中，不能有效做好管理工作，難以實現齊抓共管，降低稅務部門管理力度。
2.工作偏差
稅務部門的內部行政管理中，存在憑經驗辦事的弊端，沿襲傳統工作經驗習慣，憑主觀意志辦事，采取“求快”方法處理稅務事情，忽視工作質量。而且忽視平衡協調，忽視了系統管理的導向性。如在評先表優、獎懲處罰等方面，往往想盡可能的方方面面都兼顧到，從而忽視了行政管理的內在要求和輿論導向。
3.管理不足
人治管理、人情服從仍占一定地位。雖然有利于發揮其決策快、效率高、約束少的優點，但也有因“人治者”素質差異或不穩定，帶來了工作隨意性和局限性等問題，在一定程度上影響了管理效率。內部行政管理的可操作性不強。雖然制訂出臺了許多新制度、新辦法，但在實際工作中，存在著不適用、不常用、用不好的現象。內部行政管理中的精細化管理不深，內部行政管理機制缺活力，對于內部行政管理中，其激勵評價機制還不全面，缺乏有效的激勵措施；還存在崗位職責不明、操作流程不優、管理措施不細、協調配合不當等問題。
四、淺析強化稅務部門內部行政管理的措施
1.強化思想引導
通過加強教育，讓稅務部門職工充分認識加強內部行政管理的防范風險意識，并且內部行政管理中對源頭治理的關注度，可以建設推進稅務懲防體系，在稅務部門樹立“防治風險、抓好管理、促進管理規范、提高人員上進水平”的管理理念，將監管力度加大到工作中的細節中去，使稅務監督可以貫穿在稅收管理工作的全過程，有效監督制約稅務內部行政業務管理工作中，降低實際中的行政執法風險與廉政風險這，實現內控建設目標。可以深入開展廉政文化建設主題活動，應用辯論賽以及知識競賽的形式，將廉政理念融入到工作之中，使廉政思想可以入腦入心。
2.完善管理制度
可以在內部行政管理中，完善稅務部門的崗責體系，落實稅務部門責任制度，科學配置稅務部門的權力，能夠全面排查風險，界定制約監督的重點，實現稅務部門工作的規范化與透明化；同時，明確崗位廉政責任，完善崗責體系明確稅務部門的權責、規范稅務部門管理流程、風險排查、完善稅務部門制度；還需要創新工作方法，以稅收信息化為契機，提高稅務部門稅收工作的效率和透明度，應用網絡信息技術完善稅務部門的人事管理系統與財務管理系統，實現對稅務部門每個崗位、環節的實時監控。
3.強化監督
可以完善稅務部門制度規范，內部行政管理中，可以發揮干部的積極性，維護內部行政管理制度的剛性，嚴格監督檢查，深化政務公開，公開透明運行，加大查處力度。同時也應該加強對稅務部門的基層紀檢監察隊伍的建設工作，加強紀檢監察隊伍力量，提高紀檢監察人員綜合素質，提高稅務部門內部控制監管的效果。
五、構建稅務文化的措施
稅務部門在內部行政管理中，應該強化構建其稅務文化，這樣可以提高稅務機關的服務意識，增強我國稅務部門的行政管理能力，提升其創新能力與服務水平。為有效適應當前我國社會發展趨勢，優化構建稅務文化的措施如下。
1.明確稅務文化內涵
在稅務機關中，稅務文化不僅是組織文化，同時稅務文化可以引導稅務干部形成正確的價值觀念，使其可以樹立起服務理念，在潛移默化中，提升稅務內部行政管理效率。在新形勢下，勇于創新稅務文化，創建服務型的稅務機關，打造我國內部行政部門的和諧稅務活動。應該明確稅務部門的稅務文化原則，堅持把稅務文化滲透到稅務部門中，形成稅務部門管理文化，實現稅務部門中各項管理活動中的良性互動。將文化建設應用到稅務部門的各項建設中，打造富有創造力、充滿人性化的新型稅務文化。
2.樹立稅務文化理念
在稅務文化構建中，首先，稅務部門應該樹立法治理念，必須做好依法治稅，依法行政的目的。同時，也要抓好對稅務部門稅收執法權的監督工作，防止稅務違法行為的發生，樹立文明稅收執法的機關形象。其次，還應樹立其稅務行政管理工作的服務理念，通過優化辦稅手段，保障國家稅收、維護納稅人合法權益。強化形勢教育，強化觀念更新，立足科學化管理要求，跳出傳統行政事務的復雜繁瑣，找準規律實施人本管理，還要具備團結互助理念、學習理念以及創新理念，能夠建立健全稅務部門的各項學習制度，以創新的思維意識，增強稅務文化建設，提升稅務文化建設水平。
3.強化稅務文化宣傳
稅務部門領導應該高度重視，宣傳組織到位。在我國稅務部門中，建設稅務文化，對于稅務部門的領導層，既要在思想上對于文化建設給予高度重視，又要起到率先垂范的作用，應該積極倡導、親力親為，引導人們做好稅務文化建設工作。廣泛發動群眾，提高全體稅務人員的認識度，為稅務部門內部行政的其他成員，樹立起好的榜樣，認真的做好稅務行政管理活動，組織好各項活動，做到有備無患。
六、結論
綜上所述，對于稅務部門中，強化其內部行政管理工作，細分目標任務，構建稅務文化，建設節約型高素質人才精英，打造出適應新形勢發展的廉潔高效的行政隊伍，全面提升推動稅務部門整體行政管理水平。
參考文獻：
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[2] 國稅系統預算定員定額改革中存在的不足和建議[J].改革與開放，2013，14（12）：76-77
關鍵詞：化工企業；稅務風險管理
對企業來說，稅務風險是指企業涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定而遭受法律制裁、財物損失或聲譽損害的可能性。企業稅務風險是因涉稅行為而引發的風險，主要包括兩方面：一是企業的涉稅行為不符合稅收法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。
稅務風險管理則是防止和避免企業偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。企業的各項活動均會發生相應的會計核算，而會計核算的方法直接影響企業稅務核算，因此，稅務風險的管理，也就是企業內部控制制度中對于稅務方面的專項管理。
一、加強企業稅務風險管理的重要性
稅務風險是企業經營過程中的重要風險，加強稅務風險管理已經成為風險控制中至關重要的環節，建立科學有效的稅務風險管理體系具有重大的現實意義。加強稅務風險管理有利于樹立企業良好的社會形象；有利于保證生產經營環境的安全；有利于促進企業決策的科學化、合理化、保證戰略發展目標的順利實現；有利于優化企業內部控制，健全企業管理制度。
二、化工企業面臨哪些稅務風險
目前化工企業的稅務風險主要由以下三大環節產生：一是財務核算與繳稅產生的稅務風險；二是管理層納稅意識和經營決策產生的稅務風險；三是經營活動過程中內部控制制度不健全產生的稅務風險。主要表現在以下幾個方面：
1.企業財務人員的政策水平和業務水平偏低導致稅務風險。我國的稅收法律法規體系非常龐雜，而且稅法規定和會計制度之間客觀上存在著差異，稅收法律法規每年都會有新的規定出臺，如果企業稅務人員沒有及時了解和正確理解稅收知識，或對相關稅收法規理解出現偏差便會導致企業遇到較大的稅務風險。還有一些生產經營活動，也會導致潛在的稅務風險。比如營改增以后化工企業銷售一批涂料并負責運輸，則此項銷售行為屬混業銷售行為，企業應當分別開具增值稅專用發票和貨物運輸業增值稅專用發票，并分別核算適用不同稅率的銷售額。像這種情況企業業務本身是沒有問題的，但是涉及到的這些混業銷售，貨物銷售和勞務收入的增值稅稅率不同的問題，企業往往不能很好的區分，這些知識是業務處理人員的難點，會計人員的處理已經存在滯后性，不能挽救已經造成的稅務錯誤導致稅務風險。
2.企業運用稅收優惠政策導致的風險。由于每項稅收優惠政策都是國家根據一定時期政治、經濟和社會發展的總目標，通過稅收制度和政策，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區給予的稅收照顧，只有具備一定的條件和資格，在一定的時效內，按照一定的程序申報和批準，才能享受。比如天津市政府2013年年初公布了《天津市促進現代服務業發展財稅優惠政策》（以下簡稱優惠政策），政策期限為2013年1月1日～2017年12月31日。優惠政策規定，對在天津市新設立的現代服務業總部和地區總部，按注冊資本金數額不同，分別給予不同額度的一次性資金補助，最多補助資金為2000萬元。對新購建的自用辦公用房，給予一定資金補助，最高補助金額不超過1000萬元；租賃的自用辦公用房，3年內每年按房屋租金的30%補助。對已在天津設立的總部和地區總部，在2013年1月1日后增資的，給予一次性資金補助，最多補助資金為1000萬元。對在天津新設立的總部和地區總部，自開業年度起，前2年按其繳納營業稅（“營改增”試點行業繳納的增值稅，下同）的100%補助，后3年按其繳納營業稅的50%補助；自獲利年度起，前2年按其繳納企業所得稅地方分享部分的100%補助，后3年按其繳納企業所得稅地方分享部分的50%補助。對新購建的自用辦公用房，按其繳納契稅的100%補助，在3年內按其繳納房產稅的100%補助。同時，對聘任高級管理人員購買商品房、汽車和參加專業培訓的，提出獎勵辦法。企業如果有一項不符合上述規定而享受了有關稅收優惠就存在稅務風險。
3.企業管理層對稅收遵從意識和對待稅收的態度導致稅務風險。企業管理層缺乏對國家稅收法規的了解，沒有依法納稅和誠信納稅的意識，因此對稅務風險管理、控制意識不夠，認為企業只要把生產和市場經營抓好了企業就能發展壯大起來。所以管理層在做出經營決策時沒有考慮到稅務風險的存在。由于管理層不重視，很多企業沒有設置專門的稅務管理部門和稅務辦稅人員，“關系稅”、“人情稅”的存在也使得企業管理層在稅務風險管理與控制上力度不夠，對稅務知識并沒有引起足夠的重視，甚至不清楚稅務風險的存在會給企業帶來的危害等，這樣薄弱的稅務風險意識無疑會增加企業的稅務風險程度。
4.企業內部控制制度缺乏或不夠健全。企業在經營過程中內部控制制度缺乏或不夠健全，表現在企業內部控制制度沒有針對稅務風險的控制，企業稅務人員的工作沒有其他人來進行審核，如果企業稅務人員少繳稅或多繳稅未能及時發現并糾正，就會增加企業稅務風險和給企業帶來經濟損失，同時極易造成企業非蓄意的稅收違規行為，所以內部控制制度不完善也會給企業帶來深層次的涉稅風險。
三、加強化工企業稅務風險管理
導致化工企業稅務風險的因素很多，化工企業如何加強稅務風險管理，應該做到以下幾個方面的工作：
1.設置專門的稅務部門和稅務崗位。化工企業應單獨設立稅務部門，設置專門的稅務崗位負責企業的稅務策劃、稅務申報工作，明確各崗位的職責和權限，建立稅務管理崗位責任制。企業應考慮生產經營特點和內部稅務風險管理要求，對于總分結構企業：同時在總部和分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位。對于集團型企業：同時在地區性總部、產品事業部或下屬企業內部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。沒有條件專門設置稅務崗位的企業也需要指派專業知識過硬經驗豐富的會計人員專門負責單位的稅務申報工作。
2.加強對企業稅務人員的學習和培訓，提高涉稅業務人員的職業操守和專業勝任能力，及時準確地了解國家的稅務政策以便正確理解和執行。我國化工企業現階段的會計人員整體素質普通不高，而稅務業務人員應具備必要的專業資質、良好的業務素質和職業操守，遵紀守法，同時定期參加職業技能和稅收法規培訓，不斷提高業務素質和職業道德水平，使其掌握最新的法律及法規、政策，了解最新動向，從而提高企業稅務人員的整體素質。此外企業稅務人員也需要向本企業其他部門提供稅務咨詢，這樣才能減少稅務風險的發生。
3.加強企業和稅務機關的聯系和溝通。企業稅務人員應努力營造良好的稅企關系，企業應與稅務機關和其他相關單位保持有效的溝通，及時收集和反饋相關信息。把稅務征管人員請到企業來講解相關稅收法規，企業財務人員也走出去參加稅收法規的培訓，即采取“請進來、走出去”的做法，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新發生的稅務問題的處理上需要得到稅務機關的認可，最大程度化解企業稅務風險。
4.企業管理層要轉變企業的納稅觀念和態度。讓企業管理層了解稅收法規，建立依法納稅、誠信納稅的觀念。董事會、監事會等企業治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態度。在企業管理層做決策時，提前咨詢一下稅務人員涉及到的稅務問題，從而減少稅務風險。因此企業管理層必須轉變稅務風險的觀念，轉變納稅態度。
5.制訂和完善企業稅務風險管理制度和其他涉稅管理規范，完善企業內部控制制度，提高風險應對水平。稅務管理組織應建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監督。企業應建立風險的管理機制、預警機制，確保報稅資料的完整性及真實性，實時控制風險，及時采取有效措施進行解決。企業稅務部門應協同相關職能部門，通過以下方面管理日常經營活動中的稅務風險：參與制定或審核企業日常經營業務中涉稅事項的政策和規范； 制定各項涉稅會計事務的處理流程，明確各自的職責和權限，確保對稅務事項的會計處理符合相關法律法規；完善納稅申報表編制、復核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關的職責和權限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規定；按照稅法規定，真實、完整地提供和保存有關涉稅業務資料，并按相關規定進行報備。
總之，化工企業應該清楚地認識到稅務風險對企業的重要性，稅務風險更是需要在企業的整個經營過程中規避，董事會和管理層應倡導遵紀守法、誠信納稅的稅務風險管理理念，增強員工的稅務風險管理意識，建立有效的激勵約束機制，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業績考核相結合。只有這樣才能使我們的納稅行為得以規范，真正地做到依法納稅，誠信納稅，促進企業更快更好地健康發展。
參考文獻：
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七月份我們召開了全市地稅工作會議，那次會議的一個重要內容就是如何搞好依法治稅工作。僅隔一個月時間，我們又召開稅收業務工作會，依法治稅工作依然是這次會議的一項重要內容。從這一點來講，應該對大家有所啟發，那就是體現了市局對依法治稅工作和稅收業務工作的重視，這就要求同志們也要把依法治稅工作和稅收業
務工作提高到一個新的高度來認識。在這次會議上，我們傳達了省局的有關會議精神，分管領導就全市稅收業務工作作了比較詳細的布暑安排，還認真討論了相關的稅收管理辦法和規定，觀看了市局新征管軟件應用的幻燈片。會議安排得很緊湊，內容也很豐富，同志們要認真領會。下面，我就現階段的稅收業務工作講三點個人意見，供大家參考。一、要提高對稅收業務工作重要性的認識
稅收業務工作是我們是整個稅收工作的基礎，重視和加強稅收業務工作，其重要性我認為最主要有三點。
第一，加強稅收業務工作是現階段依法治稅工作的需要。依法治國體現在稅務部門就是依法治稅，要想把依法治稅落到我們的工作實處，稅收業務工作是必不可少的，是非常重要的一個環節。
第二，加強稅收業務工作是建立市場經濟體制的需要。我國經濟改革現在和將來一段時間要做的工作就是構建市場經濟體制。在市場經濟體制當中，依法辦事是主線，所有涉及到經濟領域的工作必須依法辦事。地稅部門作為經濟領域當中一個非常重要的執法部門，理應走在依法辦事的前列，這就要求我們必須加強稅收業務工作。
第三，加強稅收業務工作是地稅自身建設的需要。地稅建設到現在快十個年頭了，地稅事業的發展，地稅部門良好形象的樹立都離不開稅收業務工作，地稅稅收業務工作的主體部分有兩個：一是依法治稅，二是強化征管。我們如果牢牢抓住了這兩點，地稅部門地位的提升和形象的樹立就不難實現。
總而言之，我們加強地稅部門的業務工作，是形勢所迫，是社會趨勢發展的必然要求。如果仍然處于一種得過且過的狀態，仍然不注重業務工作的建設，那么，說嚴重一點，我們這個部門的存在就將受到質疑。對這一點，同志們務必要有非常清醒的認識。
二、前階段地稅業務工作的成績，存在的問題和原因分析
成績方面：
一是建立了黃岡地稅系統的業務管理體系。這個體系是九年來我們通過不斷探索、不斷總結補充、不斷發展而形成的，盡管還不完備，效率還不很高，但畢竟已形成了一個體系，而且這個體系還要運行相當長的一段時間。
二是規章制度比較齊全。到目前為止，涉及到稅收業務的每一方面的工作，基本上都有了比較科學的制度和規定。
三是與稅收業務工作相匹配的基礎設施建設比較完善。
四是從事稅收業務工作的同志政治業務素質有了明顯提高。
五是在稅收業務工作中積累了一些豐富而寶貴的工作經驗。
存在的問題：
第一、業務管理體系還不完備。就是沒有按照形勢的發展變化而進行不斷的完善。與時俱進不夠。我們現在的管理體系只是在年的稅收管理模式上進行了一些補充和修改，而沒有形成一套真正適合現階段形勢要求的新的業務管理體系，從而造成現在在執行政策方面、征收管理方面出現偏差。同一項政策，縣局與縣局、縣局與分局執行落實得都不一樣，不一致，同是一項工作，哪個單位重視，就能出成績，就搞得好，哪個單位不重視，就出紕漏，為什么會出現這種情況？就是體系不完備造成的。由于體系不完備，帶來人治、人為的因素在我們稅收業務工作占據了很大的比重。
第二，制度的落實不平衡。我們制定了不少好的制度，但落實不平衡的現象比較突出。這主要表現在一系列的制度里，有的這個制度落實得好，有的那個制度落實得好，在一個制度里，有的這幾條落實得好，有的那幾條落實得好，有不少制度流于形式。第1文秘網版權所有
第三，政策落實不好。表現在兩個方面，一是該執行的政策沒執行到位，二是該優惠的政策沒優惠到位，執法和征管的隨意性太大。在政策執行過程中，只要有這個權利有這個便利，任何一個人都可以開口子。這是我們在依法治稅工作的最突出的問題，
第四，業務干部隊伍不穩定，造成業務干部的素質相對不高。有兩個問題：一是本身人員配備不齊，二是一時備齊了但流動、輪崗過快，有的甚至把業務部門當成了照顧基層分局同志回城的場所。
第五，全系統尚未形成重視業務工作的氛圍。由于從領導到一般干部，大家關注稅收業務工作，學習業務知識，深入基層調查研究，開展政策研討的良好氛圍還沒有釀成，就造成我們在工作中對業務部門重視不夠，學習稅收業務知識的勁頭不足，這與我們目前的治稅觀念出現偏差有很大關系，偏差在哪里？——以單一的稅收任務指標掩蓋了稅收業務工作的薄弱和漏洞。
三、構建新形式下的地稅業務工作新體系
這一點要引起我們大家的高度重視。我們現在面臨的形勢正在發生和將要發生重大的變化，我們現在的所有工作也必須適應新形勢的變化而變化，而進行調整。如果只滿足于現狀，不能與時俱進，不去積極探索新形勢下的地稅工作新思路，我們必然會被這個社會所淘汰。因此，我們的思想、我們的工作都必須與時代同步。要做到這一點，就必須做好以下幾個方面的工作。
第一、提高認
識，轉變觀念。稅收業務工作是地稅部門賴以存在的根本。大家知道，有了稅法，才有了稅務機關；有了分稅制，才有了地稅部門。設立地稅部門干什么？執行政策，強化征管，依法治稅。而這恰恰就是我們稅收業務部門的本職工作，我們的所有其他工作都是圍繞并為加強稅收業務工作而開展的，離開了稅收業務工作，地稅部門就失去了它存在的價值。大家一定要把重視稅收業務工作與重視地稅部門的存在放在同等的高度來認識。在轉變觀念上來講，同志們最起碼要轉變兩點：其一是從單一的稅收任務考核轉變到對整體稅收工作質量的考核上來，切不可以稅收任務作為檢驗我們各項工作好壞的標準，我們的稅收理念出現偏差與我們的工作考核出現偏差有關系，以稅收任務論英雄必將導致稅收業務的偏廢。同志們應該明白，完成了稅收任務，并不就說明我們政策執行到位了，征收管理到位了。特別是從事稅收業工作的同志這種觀念更要改變過來，你最首要考慮的就是依法征收管理，嚴格政策執行，這個理念要毫不動搖。不然，你就不可能搞好你的本職工作；其二是要把稅收政策的落實放在各項工作之上來考慮。以往我們對“政策服從任務”考慮的較多，這是要不得的，這就很容易造成我們在工作中輕法治而重人治，為完成任務就將政策拋在一邊，進而造成整體工作的被動。
第二，構建三大體系：一是以執法“兩制”為核心構建依法治稅體系。執法“兩制”是我們依法治稅的核心內容。而要堅持好執法“兩制”就要做好以下三項工作：第一是明確職責，第二是嚴格考核，第三是嚴肅追究。這三點中“追究”最重要，這是最終制度能否得以順利落實的關鍵，“嚴肅追究”要承受一定的壓力，希望我們從事稅收業務工作的同志要勇于頂住這個壓力，以保證各項政策的貫徹落實。二是要以新征管軟件為核心，構建新的稅收征管體系。以后的一切征管工作都要圍繞新征管軟件的應用運行來開展。三是以分類管理為核心，構建社保費征管體系。
對這三大體系的建立，我今天就不展開講。之所以在這里提出來，主要是為了開拓大家的工作思路。建立這三個體系是我們今后工作的主線，它的建立需要我們大家共同努力，需要我們在以后的工作中不斷地探索、不斷地總結、不斷地完善。
第三，加強五項工作：
一是要建立一只相對穩定、高素質的稅收業務隊伍。這是我們地稅部門提升地位樹立形象的前提。
二是探索建立和完善稅收業務工作的管理體系。如何保證政策到位、征管到位，責任到位、考核到位，就必須加強對稅收業務工作的管理，并逐步形成一個完備的體系，以確保我們稅收業務工作有高質量，出高效益，稅收業務工作有了高質量，才能確保我們整個依法治稅工作有高質量，而保證質量的一個環節就是規范，我們從事稅收業務工作的同志一定要注重規范性，克服隨意性。
三是牢固樹立實事求是的思想，把各項政策、措施、制度落到實處。要在全市地稅系統形成一個良好氛圍，即是說實話、辦實事，我們是一個業務部門、職能部門，沒有任何搞形式主義的必要，我提倡對于我們的工作，采取多做少說或只做不說，我們搞業務工作的同志更要牢固樹立實事求是的觀念，重點是扎扎實實地把每一項工作、每一項政策、每一項要求都能落到實處，不搞花架子，不做表面文章，認為多做少說、只做不說就得不到重用提拔的思想是錯誤的，相反，那種自吹自擂、說的多做的少的人在地稅部門是絕對撈不著好處的，以后我們對干部的提拔重用其工作態度是否扎實，所承擔的工作是不是都能得到認真的落實。
關鍵詞：納稅服務 需求管理 研究
一、納稅服務需求及其發展趨勢
（一）納稅服務需求概述
納稅服務需求是納稅人在處理相關涉稅事宜時，依據稅收法律、法規、規章及規范性文件的規定，向稅務機關提出的合法合理需求。
依法納稅是納稅人的法定義務，稅務機關提供的所有服務都是為了幫助納稅人履行該義務。納稅服務需求具體包括以下內容：
1．知情需求
納稅人有及時、全面、準確了解各項稅收法律、法規以指引、預測自己涉稅行為的需求。
2．辦稅服務需求
納稅人在處理涉稅業務過程中，有方便、快捷、準確辦理各項涉稅事項的需求。
3．權益保護需求
納稅人為維護自身合法權益過程中，有申請稅務行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償和舉行聽證、提出涉稅投訴、舉報稅務違法的需求。
4．社會信任需求
納稅人有通過稅務機關對其納稅行為的公正評價產生社會信任，樹立良好的企業形象的需求。
5．納稅援助需求
社會弱勢群體和在涉稅過程中有特殊申請的納稅人有受到納稅服務援助的需求。
6．其他具有較強代表性和個性化特征的納稅服務需求。
（二）納稅服務需求發展趨勢
當前納稅人的需求千差萬別，呈多元化、層次化發展趨勢。
1.在服務載體需求上，納稅人可選擇的服務載體有稅務網站、服務電話、手機短信等，隨著網絡技術、信息技術的廣泛運用，大多數納稅人選擇網絡、電子等服務載體獲取新的稅收政策知識和納稅服務。
2．在服務形式需求上，當前納稅人渴望稅務部門改善多部門、多層級進戶的現狀，以最大限度減少納稅人的辦稅成本，營造一個公平、公正、便捷、高效的納稅環境。
3．在服務內容需求上，納稅人希望能夠通過更多的渠道便捷地了解稅收政策信息，希望稅務機關幫助企業搞好稅收籌劃，用活用足稅收優惠政策，盡可能多的提供風險提醒服務，減少非主觀故意稅收違法和征納爭議。
4.在服務程序需求上，納稅人期待稅務部門在程序上簡化辦稅手續，提高辦稅效率。
二、加強納稅服務需求管理的重要性和必要性
納稅服務需求管理是對納稅人涉稅服務需求進行有效收集、全面分析和快速響應的工作制度。其工作目標是通過建立健全“收集納稅人需求、分析納稅人需求、滿足納稅人需求”的快速響應機制，實現納稅人需求獲取渠道日益暢通，納稅人需求分析機制全面建立，納稅人合理需求得到有效滿足。
當前，我們必須充分認識到納稅服務需求管理在納稅服務工作中的突出地位，深刻領會建立納稅服務需求快速響應機制的重要性和必要性。
（一）做好納稅服務需求管理是努力構建“始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”的納稅服務新格局的需要。滿足納稅人合理需求是納稅服務工作的出發點和落腳點，從某種意義上說，納稅人的合理需求是否得到及時、有效滿足，是檢驗納稅服務工作效率和質量的重要標尺。
（二）做好納稅服務需求管理是解決好納稅服務需求快速增長與納稅服務供給相對稀缺矛盾的需要。了解納稅人的需求，滿足納稅人多層次、多元化的需求是目前納稅服務最迫切的工作。當前我國的納稅服務供給還不盡如人意，要解決需求和供給之間的矛盾，只有通過加強需求管理，以有限的服務資源來盡可能多的滿足納稅人的迫切需求。
（三）做好納稅服務需求管理是進一步改進和優化納稅服務工作的需要。提出需求和滿足需求是一個動態過程，了解納稅人的需求并設法滿足它，是稅務機關做好納稅服務工作的出發點和落腳點。這就需要稅務機關在推進納稅服務的進程中，重視納稅人反饋，圍繞納稅人關注的熱點難點問題進行差別化管理，提供針對。
三、加強納稅服務需求管理的幾點建議
近年來，稅務機關在滿足納稅人合理需求方面采取了很多措施，做了大量工作，取得的成績也很明顯，但仍然存在一些問題和不足，主要表現在：一是對納稅服務需求重視不夠；二是納稅服務需求搜集平臺及相關制度機制建設相對滯后，對納稅人訴求渠道整合不夠；三是對納稅服務需求分析工作做得不夠細致；四是納稅服務需求響應不夠及時，應對工作的及時性、準確性和規范性存在許多不足。
納稅人需求的多樣性、層次性、差異性決定了納稅服務需求管理工作的復雜性、艱巨性，我們只有正視工作中的困難和問題，采取有效措施加以改進和完善，才能促進納稅服務工作的整體水平不斷提高。
（一）轉變需求管理理念，牢固樹立“始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從”的服務理念。遵循建設服務型政府和和諧社會的要求，設身處地地為納稅人著想，滿足納稅人正當需求，以提高納稅人滿意度為目標，扎實做好納稅服務工作。
（二）建立和完善納稅服務需求管理體系，建立和完善納稅服務需求管理崗責規范，制定相應的工作流程、工作標準、責任追究、質量管理、監督控制等制度，推進需求管理的制度化、規范化，形成多層次、全方位、一體化的納稅服務需求管理格局。
（三）采取有效措施，努力推進納稅服務需求快速響應機制的建立和完善
建立健全“收集納稅人需求、分析納稅人需求、滿足納稅人需求”的快速響應機制，其目的是為了實現納稅人需求獲取渠道日益暢通，納稅人需求分析機制全面建立，納稅人合理需求得到有效滿足，從而促進征納關系和諧，提高納稅人滿意度，最終實現納稅人自愿遵從稅法。建立納稅服務需求快速響應機制是收集、分析、滿足納稅人需求的必然要求，是做好納稅服務工作的重要基礎。
1．采取常態化收集與專業化收集相結合、日常收集和定期收集相結合的方式，拓寬納稅人需求采集渠道，及時掌握納稅人需求的動態和重點。收集方法主要有現場采集、電話采集、稅企郵箱采集、12366熱線系統采集、稅法宣傳采集、納稅咨詢采集、辦稅輔導采集、稅企座談采集和調查問卷采集等。
2．細分采集納稅服務需求信息，采用科學方法加以整理分析，定期形成綜合性的納稅需求分析報告，供有關部門參考。各級納稅服務部門應組織專人對通過各種渠道采集到的服務需求，進行細致分解、歸集和整理，并采用科學方法，立足于解決納稅人普遍關心和關注的熱點、難點、疑點問題，針對納稅人需求的變化，分析納稅人需求的重點，及時發現工作中的薄弱環節，提出應對措施和方法，為指導和改進工作提供依據和方向。
3．本著“本級收集、本級處理、誰分管、誰負責”的原則，積極響應納稅人各種合法合理需求，推進需求響應的及時化、效能化。對納稅人的個性化需求或緊急需求應及時響應，努力創造條件予以滿足；對納稅人的共性需求，應根據納稅人需求分析，發揮稅務機關不同層級的資源優勢和不同部門的職能優勢，做好有針對性的服務工作，改變納稅人“被服務”的現狀。對本地區本部門能處理的需求應及時給予解決；對需要上級部門協調解決的，及時向上級稅務機關反饋，并向納稅人做出承諾。
4．拓寬信息反饋渠道，將需求響應處理情況及時向納稅人反饋。各級稅務機關對需求的落實結果，由納稅服務部門通過各種渠道反饋給納稅人，反饋對象單一的，逐一進行反饋；涉及眾多納稅人的，應在網站、辦稅服務廳等公共場所公告反饋，讓納稅人及時了解稅務機關對其需求的重視和辦理程度。
5．強化監督平臺，
加強對納稅服務需求管理情況的指導與監督，杜絕在工作中不履行職責、推諉、敷衍、拖延的現象發生。
參閱文獻：
[1]國家稅務總局 國家稅務總局關于印發《全國稅務系統2010―2012年納稅服務工作規劃》的通知 國稅發〔2009〕131號 2009年9月10日
[2]王飛 蔡建勛《納稅服務理論研究》 上海人民出版社2007年5月1日
[3]寧國市地稅局課題組 關于納稅服務需求的調查與思考 安徽省宣城市地方稅務局網 2009年7月29日
[4]沈寧 關于建立納稅服務需求快速響應機制的幾點思考 江蘇國稅網 2011年9月30日
作者簡介:陳智云 男 江西新建人 漢 1972.11.25 中央黨校 經濟管理專業 本科學歷 新建縣地稅局科員
丁小華 女 江西新建人 漢?1961.03 遼寧刊大 會計學 大專學歷 新建縣地稅局科員
任益群 女 江西新建人 漢 1976.12.14 江西財經學院九江分院 證券與投資專業 大專學歷 新建縣地稅局科員
目前，成都鐵路局大部分基建在建項目都是依據《大中型建設項目財務會計活動分析實施辦法》（財函〔2008〕33號）在開展季度財務會計活動分析，項目經濟活動分析工作還不完善。分析工作是分塊的，零散的，部門之間聯系很弱，大多數項目僅分析了一些重要的財務指標，缺乏對工程實施、資金使用、計劃管理、投資控制等方面的全面分析。大多數建設項目經濟活動分析執行不力、分析報告質量不高，其原因主要有以下幾方面：
1.思想認識不到位。由于基建項目資金管理的特殊性，長期以來，對建設項目都是側重于“工程優質、資金安全”，對建設過程中的安全質量、工藝要求、建設工期、資金監控等從國家各級行政管理部門都給予了高度重視；而在投資效益、資金使用等方面由于出資方代表與參建者之間權利與義務的不明晰，使得對整個建設過程中的經濟活動控制作用不明顯，直接體現在日常工作中就是只要把建設資金安全有序地投入到建設項目中去，各級管理者就認為指揮部的經濟活動處于穩定可控狀態，定期進行專門的經濟活動分析沒有太大必要。
2.混淆了經濟活動分析與財務分析的概念。很多建設管理者認為，指揮部財務部門定期都會對建設過程中的經濟活動進行會計報表反映和會計情況說明，這以足夠顯示項目建設的經濟活動效果，沒必要再花精力搞經濟活動分析。其實這是不對的，原因在于混淆了經濟活動分析與財務分析的概念。什么是經濟活動分析？經濟活動分析是指是企業根據計劃、預算、會計、統計和業務核算資料對經營決策、經營目標、經營全過程及其經濟效果所進行的全面分析和總結，也稱經營活動分析。經濟活動分析和財務分析緊密相關，財務分析和經濟活動分析的相同點在于“分析”，它們有相同或相近的分析程序、分析方法、分析形式等；但兩者之間又存在很大差別，主要在于：(1)分析的對象與內容不同。財務分析的對象是財務行為，包括資金的籌集、使用、收入、支出等。經濟活動分析的對象是經濟行為，除了財務行為，還有建設管理行為（包括投資控制、合同履行、招投標管理等）；(2)分析的依據不同。財務分析的依據主要是會計報表資料，經濟活動分析的資料則包括單位內部各種會計資料、統計資料、技術或工程資料等；(3)分析的主體不同。財務分析的主體具有多元性，可以是項目的投資者、債權人，也可以是單位自身或其他與單位有關的上級部門、單位或個人。經濟活動分析通常是一種經營分析，分析的主體就是單位自身。由此看來，單純的財務分析不能替代建設項目的經濟活動分析。
3.已有經濟活動分析的分析指標、分析內容和深度不夠。現有的分析方法比較單一，僅僅用對比分析法、比率分析法等對數據進行加工，缺乏深入、科學的分析。很多單位側重于羅列項目的投資計劃完成情況、合同簽訂及履行情況、資金到位情況、資金撥付情況、資產交付情況等，對籌資成本、資金使用效率、債權債務增減、施工量差及設計變更等引起的驗工計價調整、資產交付狀態及形成原因等分析不到位，對這些現象可能導致的管理風險沒有做出趨勢分析，不能全面反映項目建設過程中對投資規模的最優化控制。如株六復線項目已于2003年竣工銷號，竣工財務決算已編制上報，但該項目還有475萬元結余資金因水紅公司拖欠委托代建款未能收回而至今無法上繳銷賬。
4.經濟活動分析缺乏制度保障。對經濟活動分析管理標準、工作標準、考核辦法沒有明確界定，沒有將經濟活動分析的全過程列入經濟責任制考核，缺乏經濟活動分析的嚴肅性。如重慶集裝箱中心站項目代建重鐵物流公司綜合貨場部分已交付使用達2年，竣工財務決算已編制上報，但重鐵物流公司一直拖欠1714萬元代建工程款，導致該項目至今不能按照要求結算施工單位工程款，徹底銷號。由于無配套的考核制度，諸如此類的問題就會落實不到具體的崗位和責任人，造成問題久拖不決。
5.分析范圍不夠廣泛。由于鐵路建設項目大都采用施工總承包方式，參建單位作為施工成本產生和歸集的主要單位，對投資規模的增減變化起著至關重要的作用，參建單位工程成本的控制、管理水平的高低也直接影響建設資金使用、交付資產質量等一系列關鍵因素，指揮部經濟活動分析基本不涉及參建單位相關情況，最終導致指揮部的分析浮于表面，分析問題的原因不夠透徹。如2012年春節前，原襄渝二線項目施工單位中鐵十三局數十名施工隊隊長及民工聚集到項目管理單位重慶指揮部討要中鐵十三局拖欠的農民工工資及相關工程款，其實該項目已于2009年10月開通，清理概算已經鐵道部批復，指揮部與各施工單位簽訂了清理概算補充協議。但施工單位中鐵十三局以虧損為由，在指揮部已撥付完所有工程款及清概資金的情況下，仍然拒絕簽訂竣工決算補充協議及完善驗工計價手續，不移交竣工資料，影響了襄渝二線全線水保環保驗收和國家驗收。如將參建單位相關情況納入經濟活動分析范圍，類似的問題便可及早發現，盡早解決。
二、推進建設項目經濟活動分析，對提高建設財務精細化管理水平的意義
任何一項經濟活動分析都包含著總結過去，指導未來的兩重任務，不對過去進行認真的總結，就很難對未來做出科學的預測；在未來的建設管理活動中，就很難避免過去已經發生過的缺點和錯誤的再發生。經濟活動分析是指揮部有效地開展建設管理重要的一環，是否善于運用經濟活動分析這個工具總結過去，指導未來，也是衡量單位領導駕馭建設管理過程能力的標志。結合指揮部機構設置及職責定位，通過有效的經濟活動分析是可以達到以下效果的：
1.促使指揮部全面完成建設投資計劃。通過對計劃完成情況的檢查，可以促使指揮部各部門和職工強化計劃觀念，提高執行計劃的自覺性，提出保證完成計劃的措施，使整個指揮部的建設投資計劃能夠順利完成：也可以了解指揮部在下達和執行計劃中，是否存在預測不準、計劃不周、執行失控、監督不嚴等現象，以便從中總結經驗，改進計劃管理工作。
2.督促指揮部遵守國家政策法令和規章制度。分析指揮部的建設活動，必然要了解指揮部建設活動是怎樣進行的，要對指揮部建設活動的合理性、合法性、效益性做出評價。因此，有了經常性的經濟活動分析工作，就能夠對指揮部遵守國家政策法令和規章制度起到一定的督促作用，增強指揮部依法合規建設的觀念。
3.推動指揮部建全經濟責任制。經濟活動分析工作能否深入、效果大小，同經濟責任制的建立有關，通過建立經濟責任制，把指揮部建設活動的目標，合理利用人力、物力、財力，提高投資效益的要求，進行分解落實，成為各部門的具體目標，把經濟責任的考核同經濟利益的獎罰密切結合起來，有利于加強各部門的責任心，提高職工的積極性。
4.為提高指揮部管理素質和建設管理水平提供決策資料。在分析指揮部的經濟活動中，往往要聯系指揮部的管理素質，從經營決策、指揮調度、人員設備保證上，研究其對取得建設成果和投資效益的影響。針對存在的問題，采取有效措施，以提高指揮部管理素質，提高指揮部整體管理水平。
5.能發現指揮部建設活動中的薄弱環節，及時采取必要措施。通過經濟活動分析，能挖掘內部潛力，不斷提高投資效益，為有關部門和領導提供下一階段生產經營決策的參考資料。
三、進一步推進建設項目經濟活動分析，提高建設財務精細化管理水平
建設指揮部要開展有效的經濟活動分析，除了要做到制度建立、定期組織、分工負責等工作之外，最重要的是要明確經濟活動分析涵蓋的分析內容及標準。要解決這些問題，首先應充分把握指揮部的職責和管理角色定位。鐵路建設指揮部是指鐵路總公司、鐵路局或其他業主為組織實施某一具體鐵路建設項目專門成立的建設項目管理機構。指揮部的主要職責是負責管段內建設組織實施和現場管理工作，負責管理項目監理機構和現場咨詢機構。其職責具體體現在三個方面：一是負責管段內工程進度和質量控制，負責定期對施工進度和質量安全情況進行分析總結，對存在的質量安全、進度方面的問題提出整改措施并組織落實；二是負責驗工計價審查，控制和反映投資完成進度，合法規范地撥付和監管建設資金；三是負責突發事件的應急處理，配合處理現場質量和安全事故。為了更好地履行這些職責，指揮部應著重從以下幾方面開展經濟活動分析：
1.概預算執行方面：根據項目批復總概算以及招標概算和施工圖投資檢算，按章節分析對應標段概算工作量完成情況，是否與實際進度相符，是否存在超概算的情況；Ⅰ類設計變更、價差等上報、審批、執行情況；降造費、預備費、風險包干費使用是否規范、合規；建設單位管理費概算總額控制及分年度預算執行情況；設計、監理、建設前期費等概算單項費用列支依據是否充分，是否符合概預算管理要求。
2.合同履行方面：重點分析工程承包合同、甲供物資采購合同簽訂的合規性、合法性，須招投標的是否經過招投標等相關程序。經濟合同簽訂是否有概算、計劃、變更批復等相關文件依據。預付款、質保金、結算款的支付是否嚴格與合同約定相符，工程總承包合同結算工作量、計價是否與合同工程量清單內的工程項目相符。
3.投資進度完成及預測方面：重點分析就驗工計價真實性、合規性、完整性。按季度對分標段、分章節驗工計價情況予以通報、分析，是否存在超工程進度、超投資計劃、超概預算、超合同驗工和虛假驗工的情況。核查監理單位在驗工計價過程中是否切實發揮審核監督作用。Ⅰ類設計變更、價差方案調整過程及變化前后比較分析，工程施工招投標和物資招投標履行程序合規性、施工單位招標原則、招標結果對成本控制的效果分析。
4.資金使用方面：分析主要包括貨幣資金、債權債務、資金預算編制、資金籌集、資金運用、資金監管等內容。貨幣資金主要分析貨幣資金余額構成和安全狀況，是否產生沉淀和滯留。各標段（參建單位）貨幣資金使用合規、合法性和存量情況。債權債務分析主要對預付備料款、預付工程款、預付設備款以及應收工程款、其他應收款的結算、抵扣進行分析并評估其安全性。應付工程款、其他應付款、質保金的清理支付情況。資金預算編制情況主要在資金預算編制季度進行重點分析，其后當資金預算隨投資計劃調整時作變動分析。資金籌集分析主要包括資金籌集和使用情況，取得的經驗，存在的問題，下一步工作打算。資本金籌集工作開展情況，重點說明協調地方股東出資工作開展情況；債務性資金籌集工作開展情況，具體包括項目貸款授信評估情況、分債務性資金種類和貸款銀行說明本年貸款合同簽訂情況、拓展融資新渠道的情況（如使用委托貸款資金、開展應收賬款保理業務等）、存在的問題和困難。資金到位分析主要包括本年及開累到位資金情況，計算本年資金到位率、開累資金到位率并判斷是否與資金預算一致，不一致的需進行原因分析。各股東方權益性資金出資、各銀行債務性資金是否按資金預算足額到位，未能足額到位的逐一分析原因。資金運用分析主要包括本年資金支付情況，下一步支付安排、大額資金使用聯簽執行情況，對存在“五超”撥款情況的項目，要逐項分析超撥原因，提出限期整改措施。資金監管分析主要包括農民工工資發放監管、施工單位資金流向監管分析，對三方監管協議履約情況進行判斷。對建設重點資金（農民工工資、重要物資等）的保障情況，是否存在拖欠，對存在的問題進行成因分析并提出解決措施。重點督促施工單位及時清理、清償拖欠的農民工工資和其他可能誘發不穩定的款項，優先安排支付。
5.資產交付方面：分析主要包括項目靜態驗收、動態驗收、初步驗收時點及驗收情況，資產交付交接手續辦理、本年及開累資產正式交付情況及估價交付情況，流動資產交付情況，移交地方資產情況，資產交付存在的困難和障礙。
6.竣工決算方面：竣工決算編制分析具體內容包括清理概算工作進展情況，竣工決算編制時點的選取、推進時間安排及部門職責分工，竣工決算編制進展情況，編制過程中存在的問題和障礙，預計上報時點。
7.尾工推進方面：具體包括竣工決算中列示的尾工項目推進實施情況，尾工資產交付情況，尾工涉及剩余資金使用及結余情況，質保金、驗收款支付安排，項目結余資金情況，債權債務清理重、難點分析。
四、為提高工作效率，指揮部開展經濟活動分析時應注意哪些方面的問題
指揮部在建設活動中，存在著錯綜復雜的情況，為了使經濟活動分析真正成為指揮部依法合規建設過程中的科學管理方法之一，在進行經濟活動分析時，必須堅持辯證的觀點，本著實事求是的原則對待建設管理行為，對待任何問題，不夸大，不縮小，實事求是，恰如其分，總結經驗，發現問題，制定對策，落實措施，跟蹤整改，閉環管理。在進行經濟活動分析時要注意把握七個原則：
1.堅持全面分析和重點分析相結合。既要對所有的指標進行全面分析、對所有建設活動進行全程分析，又要對重點的指標重點的事例進行重點分析。
2.堅持綜合分析與單項分析相結合。綜合分析是對所有的指標情況進行分析，側重于看綜合效益。單項分析主要是指業務部門對某一單項指標進行專門分析。
3.堅持系統分析與層層分析相結合。系統分析即縱向分析，指按業務分工不同，由業務部門組織按系統一條線對自己分管的指標，搞專題調研、專題分析；層層分析是指以行政或施工作業的區別，按分項目、標段、架子隊等不同層面，各自組織進行經濟活動分析。
4.堅持代表性分析與群眾性分析相結合。代表性分析適于較大型的分析會，確定幾個代表進行認真分析、測算、準備，在會上進行具有一定權威性的分析發言。群眾性分析適于各部門、各項目或各標段等的分析座談會，提出問題由大家共同進行分析討論。
5.堅持全因素分析和排它性分析相結合。針對某一問題，必須將其可能受到的各種影響因素全部羅列出來，然后逐一地排除主要因素和次要因素，才能保證分析中思路清晰，重點突出。把多項指標結合起來進行系統分析，就能掌握建設活動各方面的情況，進而掌握指揮部建設管理活動的規律。注意根據分析的目的和要求，搜集各種日常活動資料、核算數據、專題調查的專題資料、其他指揮部類似指標等，資料應準確、真實、完整、前后計算方法一致。
6.堅持好差兩方面典型分析相結合。通過好差對比，分析出影響進度和投資規模的措施和原因。分清責任、兌現獎罰，交流經驗，吸取教訓，促使好的更先進，差的趕先進。
關鍵詞：內部控制制度；內部審計；法人治理；風險評估
隨著改革事業的發展，企業過去在計劃經濟體制下的管理制度和方法已不適應市場經濟體制的要求，客觀上要求必須進行制度創新。內部控制是實現現代企業管理的重要組成部分，也是企業生產經營活動賴以順利進行的基礎。隨著社會主義市場經濟的建立和逐步完善，市場競爭的日趨激烈，為了增強企業在改革浪潮中的競爭實力，提高企業的經濟效益，要求企業必須強化企業的內部控制制度。
一、企業內部控制制度的內涵
內部控制制度是指企業為了保證業務活動的有效進行，提高會計信息的質量，保證資料的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序，由控制環境、會計系統和控制程序組成，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一個控制系統。
內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。內部控制涵蓋了企業內部五大組成部分：控制環境、風險評估、控制活動、信息與交流和監督評審。這五大組成部分有機地結合，構成了內部控制的完整體系。
二、內部控制制度在現代企業中的作用和重要性
在市場競爭日趨激烈的當今社會，企業要生存、發展已離不開內部控制。內部控制成為企業很重要的工作。有效的內部控制制度是提高企業管理水平和防止錯誤舞弊的重要基石。
內部控制制度已成為有關部門、會計師事務所和單位內部實施內部控制評價的主要參考依據，對促進企業建立健全內部控制，改變我國目前企業內部控制乏力、會計信息失真嚴重、企業內部管理散亂的現狀，起到了積極的作用。
在社會化大生產中，內部控制制度作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，處于企業中樞神經系統的重要位置。企業規模越大、其重要性越顯著。因此，正確的認識內部控制制度的重要性，對于加強企業內部控制制度建設，維護財產安全，提高經濟效益，提升現代企業管理水平，具有十分重要的作用和非常重要的現實意義。
三、當前我們國家企業內部控制制度的現狀及存在問題
從目前的內部控制客觀環境和內部控制制度自身來看，我國許多企業對內部控制的認識還只是局限在制訂內部控制制度和部控制結構階段，仍然存在著很多局限，阻礙著內部控制制度的有效運行。
（一）企業內部控制制度體系不夠完善
有相當一部分企業沒有建立健全有效的內部控制制度，在內部控制制度內容上未引起高度重視，因而沒有得到很好的落實，仍存在不相容職務未得到分離的現象。雖然有些企業也建立了相關的內部控制制度控制系統，但總的來看，仍缺乏科學性與合理性。
相當一部分企業對建立內部控制制度不夠重視，對內部控制制度認識不足，內部控制制度的建設持冷漠態度，以傳統經驗代替規范化管理措施和手段，還認為內部控制就是對企業經營的某個或某幾個關鍵點進行控制。根本沒有建立內部控制制度。例如，如會計崗位設置和人員配置不當，業務交叉過雜，會計人員兼職過多、職責不明，會計的事前審核、事中復核和事后監督程序無相應的的制度規定等。
（二）內部審計的監督作用發揮有限
在內部會計控制的監督過程中，內部審計既是控制活動的一部分，又是對內部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數企業的內部審計未能履行其應有職能。
我國企業大多實行的是單一的廠長經理模式，這就導致內部審計不能監督上級，高層管理者是實質上的“自由人”。同時，對受廠長、經理直接領導的其他職能部門也不易進行監督，內部審計的獨立性嚴重受限。相當部分企業的內部審計工作得不到必要的重視和支持，內部審計部門力量薄弱，不能適應工作的需要。
（三）法人治理結構不夠完善，對管理系統缺乏控制力
公司法人治理結構是公司制的核心，而規范的公司法人治理結構，關鍵要看董事會能否充分發揮作用。但在我國現階段，受長期計劃經濟的影響，公司的法人治理結構“形備而實不至”，沒有真正把企業當作自主經營、自負盈虧的經營主體。許多高層領導的管理理念和經營方式仍然停留在行政領導的角色上，企業的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。
（四）風險意識不強，企業內部控制依然薄弱
環境控制和風險評估，是提高企業內部控制效率和效果的關鍵。隨著全球經濟一體化不斷深入，企業間的競爭也越來越激烈，企業面臨的經營風險也越來越高，但是，從目前我國企業現狀來看，企業的風險意識還比較淡薄，其風險意識并沒有提到應有的高度，企業管理層人員的思想中缺乏風險概念，企業內部缺乏風險控制的有效機制，因此抗風險能力低下。能否搞好內部控制工作更多的是取決于內部控制相關人員的責任心和風險意識，如果內部控制相關人員綜合素質不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導致錯誤的決策，給企業帶來無法挽回的經濟損失。
四、強化企業內部控制制度的相關措施和建議
（一）重視對各單位內部控制制度的實務指導。
企業內部必須要建立一套相互制約，相互牽制和相互協調的內部控制制度。內部控制理論也早已超出早期以核對賬簿、賬簿記錄與財產的一致性以及會計報表數據可靠性為內容的思想范疇，而進入了多元化控制階段。《規范》應該考慮幫助企業解決內部會計控制的實務運用問題，以確保《規范》的順利實施。
（二）建立健全企業的內部控制制度
建立健全一整套完善的內部控制制度，是內部控制制度有效實施的基礎。企業應圍繞減少企業風險，提高企業經濟效益和贏利水平這個核心，把新的制度規范融入本企業，制訂出適合本企業的切實可行的內部會計控制制度或具體的實施辦法。
1、加強企業的內部審計制度。內部審計作為企業內部控制體系的一個重要方面，其主要任務是監督本企業的生產經營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執行。它在履行審計職能，監督經濟活動，加強經濟管理，提高經濟效益等方面發揮著重要作用。要發揮企業內部 審計的作用，就必須將內部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對董事會負責，這樣才能真正發揮內審人員的作用，監督和保護企業的資產、財產安全，監督企業朝著合理、合法的良性方面發展。
2、健全風險評估機制。內部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發生，企業必須建立、健全風險評估機制。企業必須制訂與生產、銷售、財務等業務相關的目標，設定可辨認、分析和管理的相關機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業投資的增加，企業應特別關注資金使用上的風險，應加強對建設資金的管理和控制，評估重要環節可能存在的風險，并明確規定相關法律責任。要嚴格執行資金使用手續，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。
3、強化董事會在內控體系中的作用。加強企業內部控制，要加強董事會的建設，發揮董事會的作用和潛能，突出董事會在建立和完善內控體系過程中的核心作用；要實行獨立董事會制度，適當引入外部的獨立董事；要明確董事會內部分工，設立包括審計委員會、預算管理委員會、價格委員會在內的各項專門委員會，從而加強內部管理控制。
（三）強化外部監督與約束機制
我國目前已形成包括政府監督(如財政、審計、稅務、證券監管等)和社會監督(如注冊會計師、社會輿論等)在內的企業外部監督體系。要加強政府的監督力度以及政府的權威性，按照有關法律法規來規范企業建立健全內部控制制度并使之有效實施。
要加大執行力度，對不能加強企業自身內部控制、違反法律法規導致企業目標沒有實現的，應依法追究管理者的責任。通過中介機構，依據獨立審計準則，站在公正的立場上對企業的財務報告進行評估，及時發現企業有失“公允”及其不當的會計行為，對企業實施會計控制。鼓勵、支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業違法違紀行為曝光，以充分發揮輿論監督的作用。
綜上所述，內部控制制度作為一種先進的內部管理方法已經被企業廣泛采用，它在現代經濟生活中發揮著越來越重要的作用，企業內部控制制度的完善與否以及執行情況的好壞，直接關系到企業的興衰成敗、生死存亡。
因此，我們應充分理解內部控制制度的涵義，認識到內部控制制度的作用，從健全立法、規范治理結構、完善控制制度、加強審計監管等方面入手，將政府力量、社會力量、以及企業自身力量有效的結合起來共同推動企業內部控制制度建設，使企業內部控制制度得到有效的實施，使會計職能的效用得到充分的發揮，從而提高企業現代管理水平，實現企業價值的最大化。
參考文獻：
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關鍵詞：資金管理；財務管理；水平分析
一、財務資金管理深不下去的原因
1.有效的資金集中管理模式還沒有形成。企業管理中的集權和分權是對立統一的，從國外跨國公司的實踐來看，事權可以分散，但財權必須集中。我國目前的企業集團管理層次過多，“子不認母”、“母不識子”、“集而不團”的現象普遍存在。大多數企業職能部門分割，相互缺乏信息聯系和數據集成，產、銷、購、存信息脫節，原本集成連貫的業務被人為地割裂成多個環節。舊的管理模式被打破而新的模式尚未建立，母子公司之間對集權與分權的認識很難統一，過去曾一味強調的分權管理模式，已明顯不適應現代企業集團扁平化集中管理的要求。
2.管理的技術手段和方式落后。現代市場經濟條件下的生產經營活動日益復雜，市場遍布各地，產品千差萬別，需求多樣化，經營跨國化，由此形成的規模化大生產和高度集中的管理模式，需要大量準確的基礎數據和相關信息作支撐，而要把這樣復雜的信息流、物流和資金流及時準確地集成起來，傳統的管理手段是無法做到的。大多數企業資金占用不明，產品成本構成不清，材料消耗、工時定額不準，考核決策無依據，滿足不了企業現代化、精細化管理的要求。單純依靠傳統的手工方式來統計、核算、傳遞有關生產經營過程中的各種信息，不僅速度慢、效率低，而且難以跨越管理幅度、地域分布、交通通訊方面的限制，監督管理必然滯后。
3.新技術、新經驗的學習和推廣不夠。大多數企業對以財務管理軟件為核心的計算機信息管理系統的應用缺乏了解，對推行計算機財務信息化管理需要什么條件，本企業到底采用什么樣的財務資金管理模式，什么樣的財務管理軟件能切實改善財務資金管理水平等問題心中無數。認真總結和大力推廣企業應用計算機信息技術的成功經驗，全面比選和強制推行統一和適用的財務管理軟件，已成為當前強化細化企業管理的當務之急。
二、如何指導企業加強和改善財務資金管理
1.推行全面預算管理，完善結算中心制度，實施資金的集中管理
預算作為一種控制機制和制度化的程序，是實施資金集中管理的有效模式，一個健全的企業預算制度實際上是企業完善的法人治理結構的體現，預算制度完備是企業生產經營活動有序進行的重要保證，也是企業進行監督、控制、審計、考核的基本依據。企業要切實改變目前財務預算形同虛設的狀況，建立健全全面預算管理機制，對生產經營各個環節實施預算的編制、分析、考核制度，把企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。計算機網絡技術的廣泛運用，為資金的全面預算和及時結算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。
2.適應形勢，整頓基礎，抓好定額流動資金管理
定額流動資金管理是企業資金管理的重要環節，不斷優化和降低定額流動資金的占用是提高資金利用效果的關鍵。新的核算機制產生了，定額流動資金的管理內涵也發生著深刻的變化，價格雙軌制的運行給企業定額流動資金管理增加了難度。通過調查研究發現，原有的定額資金管理存在著許多薄弱環節。幾年來，單位一直把流動資金占用指標作為考核財務部門的主體承包指標之一，列入模擬市場考核體系進行嚴格考核。對流動資金實行高度的集中管理，并將指標分解落實到各歸口單位，形成一整套資金占用指標考核體系，與目標成本指標考核體系并行運作，形成模擬市場核算全面的財務指標考核體系。
3.推行企業會計委派制和內部審計制度，強化財務的監督與控制
(1)推行會計委派制。目前，國有企業還存在所有權結構單一，所有者缺位，企業法人治理結構不完善，監事會的監督乏力，內部人控制現象嚴重等問題。如何強化企業集團對其參股或控股子公司的財務監督與控制，客觀上需要尋找一種所有者對經營者的監督機制，以保證資金的集中管理和會計信息的真實性。要結合本企業集團實際情況和特點，實行財務總監、財務部長下管一級等形式多樣的會計委派制，強化事前、事中的及時監督，同時，確保集團內統一的財務管理軟件的有效運行，切實維護出資者利益。
(2)強化企業內部審計制度。企業的內部審計是嚴格監督、考核企業財務資金管理的重要環節，是強化監督約束機制、使預算取得實效的保障。與國外大集團相比，目前國有企業一個很大的差距就在于內部審計力度不夠。因此，大型企業都應建立高層的內部預算審計監督機構，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內部審計監督考核制度，保證企業財務信息的真實可靠。要加強對企業內部規章制度和重大經營決策執行情況的過程性審計和監督，前移監督關口，變過去的“事后監督”為事前、事中監督和適時監督，圍繞企業的發展目標和年度預算，對其全資或控股子公司的投融資、資金流向、財務狀況變動等情況實施全過程的跟蹤和監控，定期檢查，及時反饋預算執行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預算的嚴肅性和企業發展目標的如期實現。要將企業內部的預算審計和外部的財務審計結合起來，內部審計主要是對預算執行情況和實際運行效果的審計，外部審計主要是借助社會會計師事務所，對其財務報表、賬目、憑證等合法性進行審計。
總之，加強和改善企業財務資金管理是實現管理創新，推動企業管理工作上水平、上臺階的重要環節，也是落實現代企業制度管理基本規范的迫切需要，抓好這項工作，就抓住了現階段企業管理工作的牛鼻子。因此，當前選擇一批重點國有企業強行推行計算機財務管理軟件的應用，并積極總結經驗，加快推廣，具有重要的現實意義。
關鍵詞：物資；標準化；管理
企業生產離不開物資部門的物資供應，物質管理直接影響企業的經濟效益。電力物資管理是一項基礎工作，涉及到工程建設、成本管理以及安全生產等方方面面。電力企業的發展關系到國計民生，是一項重要的工作，作為電力物資管理部門，要建立標準化管理，完善管理制度，提高工作效率，降低工作成本，更好地為企業生產和經營服務[1]。
企業物資標準化管理是以實現物資有效供應為方針目標的，是圍繞企業物資部門進行的，要求在物資管理部門責任人的領導和組織下協調企業物資部門的全體工作人員對物資供應及物資管理活動進行規范化、程序化、科學化和文明化的工作方法。
1 建立物資信息管理體系
1.1 收集情報、優化進貨
現在社會網絡發達，物流健全，要充分利用這些現代化高科技手段，充分利用互聯網即時、快速的優勢，及時掌握電力設備和材料的性能，對價格走勢以及行業情況進行深入了解，及時了解市場信息以及供求情況，對各種電力設備和材料的供應商有總體了解，對材料和設備的性能充分掌握，及時了解物資信息，優化進貨渠道
1.2做好物資庫存統計，合理儲備
物資庫存是為了保障生產的及時、正常進行的工作，要保證企業生產和經營活動正常進行所需，同時又要最低的庫存數量，以保證資金的健康運轉、避免不必要的浪費。作為電力企業，要經常分析影響庫存量的各種因素，及時分析供求變動情況，特別是針對不同物資，要采用適當的方法來查定和調整合理庫存量標準。及時掌握庫存量的動態變化，相應做出調整，適當控制設備、物資的庫存量及時掌握庫存量動態，對于庫存量不足的物資、設備，適時、適量地訂購，對于超過合理庫存量標準的物資及設備，及時采取措施處理超儲積壓，力爭做到庫存合理。
1.3 掌握現代物流技術，提高效率，降低費用
現代物流技術是將信息、運輸、倉儲、庫存、裝卸搬運以及包裝等物流活動綜合起來的一種新型的集成式管理，通過現代物流技術能夠有效提高物流質量、減少物流時間、降低物流成本。充分利用現代物流技術可以以最經濟的費用，按照需要將物資從供給地向需求地安全、快速、高效的進行轉移。它主要包括運輸、儲存、加工、包裝、裝卸、配送和信息處理等活動。通過學習并掌握現代物流管理技術，及時用于工作實踐，可以有效提高效率并降低物流費用。
2 規范化物資管理基礎工作
2.1 物資管理數據化
電力企業所涉及的物資種類繁多，規格多樣，要將這些情況直觀的展現，數據化管理是最好的手段。數據化管理可以將物資管理中的基本狀況，通過翔實的數據直觀地展現，通過分析，可以明確物資庫存等基本狀況，及時發現問題，及時、準確的做出相應的決策，促進科學的進行物資管理，有針對性進行采買及計劃。數據化管理是物資標準化管理的基礎，要嚴格按照物資管理標準化要求，對基礎工作進行表格化、圖表化、數據化。
2.2數據準確，及時分析
為保證企業物資管理的正常、科學、合理的運行，要對統計數據準確、及時進行統計，通過統計的物資數據正確把握和分析物資管理運行態勢，作出符合客觀實際的結論或推斷，提出有助于管理的對策和建議，促進企業物資管理的健康發展[2]。
各種報表數據準確，傳遞及時，分析有理有據。
2.3 資料裝訂成冊，建立信息檔案庫
每年企業都會有大量的物資流動，產生巨大的資料信息，這些信息、資料可以了解歷史信息，了解過往物資需求情況，能夠有效把握價格動態等，對于這些資料要進行裝訂成冊，妥善保管，同時建立相應的信息庫。信息庫可以存儲大量的數據、信息文檔，是系統分析員，系統設計人員以及系統構造人員保存與一個或者多個系統或項目有關的文檔、知識和產品的資料庫。作為企業資料管理信息庫，可以為單個項目建立一個信息庫，也可以讓所有項目和系統共享一個信息庫。
3 物資管理網絡化
3.1 與網絡共享，推進電子商務活動
隨著網絡的普及，帶寬不斷加大，網絡運行越來越穩定，電子商務也得到了持續快速的發展，在成為全球經濟的助推器的同時，也成為了決定企業國際競爭力的重要因素。自二十世紀九十年代中后期，我國進入電子商務以來，我國電子商務基礎設施和條件日益完善，發展軟環境越來越好，各行各業的電子商務取得了可喜的成果。作為電力企業的物資管理部門，要緊跟時代，充分發揮網絡優勢，大力推進電子商務活動。
3.2 物資檔案的微機化和網絡化管理
電力企業的物資檔案需要進行轉達及交流，而物資檔案的微機化、網絡化管理可以大大提高交換、存儲、使用效率，加快檔案交流速度，提高數據處理質量。檔案微機化、信息化管理的實質就是數字化、網絡化，是利用電子計算機技術，將大量的物資、設備檔案信息用數字來表達、存貯，再通過網絡來進行傳輸、交流，以便實現物資檔案資源的高度共享。物資檔案信息微機化、網絡化建設是現代物資檔案管理工作的必由之路，是加速物資檔案管理現代化的必然要求[3]。
在電力系統物資管理中，實現物資標準化管理有著重要的實際意義。物資標準化管理的實施能夠化繁為簡，節省成本，減少問題。同時，物資標準化管理也是企業實現標準化管理的基礎，可以有效提高企業的競爭力，使得企業在日趨激烈的競爭中保持領先地位。
參考文獻：
[1]陳佳寧.試析ERP系統下的物資管理[J].科技與企業，2012.
摘 要 作為人性化體制的重要組成部分，離退休人員的管理工作對維護社會長治久安和構建和諧社會發揮著重要的影響。通過服務水平的提升，豐富離退休人員的物質生活和精神生活，來實現對離退休人員的強化管理。
關鍵詞 離退休人員 服務水平 強化 管理
進入新世紀以來，我國加速進入老齡化社會，為了豐富離退休人員的物質生活和精神文化生活，持續增強他們的人生價值，一定要提升服務水平、強化離退休人員的管理工作。
一、強化離退休人員管理工作的重要性
我國正處于濟社會轉型的關鍵時期，所執行的養老模式也發生了巨大的變化，由多元化的養老模式取代了過去的家庭養老模式和國家養老模式。但由于傳統觀念的影響，我國老人更愿意家庭養老。尤其是離退休人員，基本上都為單位工作了較長時間，最長的可以高達40年以上。就離退休人員的視角來說，對單位都懷有濃情厚意的情感。所以，必須要切實的提升服務水平，從物質層面和精神層面同時加強對離退休人員的服務和管理。
現階段，我國的離退休人員管理工作雖然取得了長足的進步，但是還需要持續進行完善和推進，以便實現離退休人員老有所養、老有所樂、老有所為、老有所依的目標。離退休人員曾經為單位的發展付出了辛勤的汗水，為單位持續、健康和穩定的發展作出了卓越的貢獻。因此，必須切實加強離退休人員的管理，為離退休人員辦實事、辦好事，確保離退休人員能夠始終保持身心健康的狀態。
二、提升服務水平和強化管理能力的對策和相關建議
（一）構建和完善一體化管理平臺
首先，推動社區服務管理體制的構建和完善。有機協調體育、文化、衛生、勞動保障、民政、財政和人事在內的相關部門共同聯動，增強對離退休人員的社區管理服務水平。其次，提升社區黨支部建設工作，加強對離退休人員的組織管理和學習引導工作，實現社區黨支部的活動經常、制度完善、班子健全和組織覆蓋。再次，離退休人員信息數據庫的構建、補充和完善。應當定期針對離退休人員開展走訪調查工作，全面、準確的掌握離退休人員的思想狀況、生活狀況和身體狀況，從而實現全面覆蓋離退休人員、管理有序、功能齊全的信息數據庫，以便為親情式和個性化的離退休人員服務奠定基礎。定期組織離退休人員開展健康體檢活動，完善離退休人員健康檔案的管理工作，關心離退休人員的身體健康情況。
（二）推動硬件建設工作的開展，以便離退休人員活動場所可以提供更好的服務
首先，基于新時期下離退休人員文化生活的需求，持續投入必要的資金，建設包括票友室、書畫室、舞蹈室、健身房、圖書閱覽室在內的諸多設施，為離退休人員開展活動提供多功能、廣闊、寬松、舒適的活動平臺。其次，切實提升服務水平。全力發現和挖掘服務潛能，增強服務能力和服務水平。對離退休人員采取專人負責制的管理模式，及時、準確和全面的跟蹤和指導離退休人員的活動開展，力爭實現硬件和軟件的雙達標，促進服務水平的全面提升。
（三）豐富服務方式，為離退休人員提供更為便捷和人性化的服務
全面、有效的利用包括社區醫療資源在內的所有醫療服務資源，基于區域位置的優勢，為離退休人員提供綠色醫療服務，使離退休人員在患有感冒等小病的情況下，在社區之內就可以進行治療，即使出現重大疾病，也可以進行送醫治療。定期開展形式多樣的健康講座活動，為離退休人員提供養生保健、預防疾病方面的服務。針對行動不便的離退休人員開展送醫送藥、定期上門檢查身體情況的服務活動。其次，要針對離退休人員的需求構建和完善便民服務站，為他們提供包括水電費、電話費、手機費等生活必需費用的代繳服務，提升離退休人員的精細化服務、貼近式服務的能力水平。最后，全力推動親情服務工作。重點針對獨居離退休人員，構建、優化和完善服務機制，全力推動親情服務工作。積極組織志愿者對孤獨、重病和離退休人員開展一對一服務。積極聯合家政、送餐、洗浴、理發等服務場所，上門為離退休人員進行服務。
（四）積極組織形式多樣的文化活動
定期開展形式多樣的比賽和活動，以便離退休人員可以通過比賽和活動，提高友誼，加強交流。其次，豐富活動內容，積極開展諸如門球、象棋、器樂、書畫在內的趣味活動。在節日期間，還要積極舉辦文藝匯演、走訪慰問、座談會等形式多樣的文化活動，將趣味性、知識性、科學性、思想性和政治性聯系到一起，以便滿足離退休人員的差異化需求。
三、結語
在我國經濟社會發展轉型的關鍵時期，提高對離退休人員管理具有重要的意義。對于離退休人員的管理工作來說，必須與時俱進，推動工作方式的優化和創新，切實提升服務能力水平，以利于我國社會和諧和長治久安。
參考文獻：
[1] 段敏.離退休人員的“主心骨”[N].日報（漢），2012-10-08（002）.
