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一、公立醫院合同管理概述
公立醫院合同管理包括合同起草、合同審批、合同簽訂、合同履行、合同變更、合同解除、合同監督和合同檔案管理等活動，適用于以醫院名義簽訂的經濟、技術、醫療、科學研究等合作的所有合同。公立醫院合同管理是全過程動態管理，包括簽訂前的洽談以及草擬，簽訂過程中的合規性檢查，還包括簽訂后的合同履行。一旦出現不利于合同履行的事項，要及時對合同進行修改或終止。公立醫院合同管理是內部控制的重要內容，根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會[2012]21號），醫院應從合同訂立、履行、登記及糾紛管理等方面，梳理與合同管理有關的風險點，并且建立相應的風險控制機制。加強醫院合同管理有助于預防經濟糾紛，維護醫院合法權益，促進醫院對外經濟、技術、醫療、科學研究等合作活動的開展，規范合作行為。
二、公立醫院合同管理主要的內控風險
1.合同管理制度缺失。制度是單位運行的基礎保障，合同管理制度是醫院合同行為的依據，而目前合同管理卻是多數公立醫院內部控制建設的薄弱點。由于醫院領導層面普遍對合同管理重視度不高，許多醫院尚未建立合同管理制度或制度執行浮于形式。因此，合同管理無法與采購業務、資產管理及建設工程形成閉環式制度管控。2.合同歸口管理混亂。合同歸口管理是一項科學且細致的工作。合同應根據不同類型歸屬不同職能部門負責，全院的合同歸檔工作也應該由某一個科室牽頭。目前多數公立醫院合同管理混亂，職責分工不明確，合同分布零散，很容易造成多部門共同管理的邊際盲區。很多合同原件在付款時放入付款憑證中，這不利于日常查詢或檢查使用。混亂的管理也不利于及時發現問題風險，規避糾紛。3.缺乏法律顧問支持。公立醫院合同涉及金融、技術、醫療、科學研究、基建工程等各個方面，要保證各類合同合法合規，避免糾紛需要專業法律人士對合同條款進行全面把關。目前多數公立醫院有合作的法律顧問單位，但多是面臨訴訟時使用，并未在訂立合同階段請法律顧問。4.缺乏對合同的全過程管理。公立醫院往往對合同預算立項和項目招標階段較重視，對后續的履行情況卻不夠關注。合同簽訂后，履行是否在合同期內，承諾的培訓是否進行，發生問題是否及時處理等問題常常無人追責。例如，某公立醫院，價值500多萬元的醫療設備合同簽訂如果3個月內不到貨，要賠償合同價款的3%。然而審計顯示，合同簽訂后8個月才到貨，十幾萬的賠款卻無人追責，導致損失醫院經濟利益流失。5.缺乏信息化系統支持。公立醫院整體信息化水平比較落后，常用的固定資產系統，財務系統尚且未達到現代化水平，合同管理系統更是手段落后。多數醫院仍處于手機登記或簡單的Excel表格登記，沒有編碼，檢索關鍵詞等信息，合同管理形同虛設。
三、公立醫院合同管理實踐模式
1.建立合同管理制度。建立合同管理制度是完善內部控制體系的重要工作之一。公立醫院應當根據《內控規范》的要求，編寫有正規發文文號合同管理辦法，并在OA網。《合同管理辦法》應當包括適用范圍、各部門分工、合同簽訂與履行管理、變更和解除管理、檔案和備案管理、檢查和追責以及合同糾紛的處理，嚴格禁止先發生活動后補簽訂合同。2.建立合同歸口管理機制。明確醫院合同歸口管理部門，對醫院的合同事務實行審核把關、統一管理。具體負責的合同業務如下：醫院辦公室負責全院合同的歸檔工作，不同職能科室負責對其業務范圍內的合同進行管理：人事部負責醫院人事合同、勞動合同；財務部負責金融業務往來合同；科教科負責各類專業培訓、合作辦學、科研、技術開發、技術咨詢、技術服務及科技成果轉讓等合同；醫務部負責對口幫扶、醫療救助等合同；藥學部負責藥品采購等合同；醫療設備部負責設備及醫用耗材、實際的采購及維護等合同；網絡信息部負責電腦信息系統、設備及維護等合同；保衛部負責消防安全、安保物業等合同；采購中心負責招標立項采購等合同；醫院辦公室負責對外合作項目合同。各職能科室還應該建立合同管理臺賬，具體格式。3.發揮法律顧問的作用。充分發揮法律顧問的專業能力，每一類合同指定一名法律顧問作為法律把關，讓專業的人做專業的事才能發揮最大化效益。同時，應鼓勵科室人員學習法律知識，培養復合型人才。職能科室人員不僅要懂業務，還要了解經濟以及法律知識，才能更好地為醫院服務。4.加強合同全過程管理。合同全過程管理包括合同簽訂前、合同簽訂中、合同簽訂后三部分。簽訂前要申請科室提出需求，醫院召集相關科室共同討論得出會審意見。然后申請科室要與供應商進行磋商，初步確定合同條款后，交給法律顧問進行法律條款的把關，確認后方可進行簽訂工作。簽訂過程中，要注意法定代表人簽字、蓋章、附件等細節問題。合同簽訂后是最應該注意的地方，合同方是否按照規定履行合同，是否存在違規操作，及時發現引起合同變更的情況并糾正。同時，審計監察部門也要配合督促合同后續履行情況。5.加強合同管理信息化建設。信息化是實現現代化醫院必不可少的工具，合同管理手段落后不利于推進醫院整體信息化建設。因此，公立醫院應引進先進的信息化管理軟件，實現合同管理與財務系統、固定資產系統以及辦公系統等多系統對接，形成內部控制要求的全過程閉環管理。同時，應培養信息化人才，提高醫院醫務人員整體的工作能力。
四、結語
在新醫改不斷推進的大背景下，公立醫院合同管理越發重要。本文以內部控制風險為切入點，分析合同管理在管理制度、歸口管理、法律顧問支持、全過程管理及信息系統支持等方面存在的內控風險，并提出公立醫院合同管理實踐模式。通過這些方面的實踐，公立醫院能夠強化內部控制建設，規避風險，保證現代化醫院的實現。
參考文獻：
[1]張春廷.淺議行政事業單位合同管理內部控制[J].交通財會，2014，(11)：27-30．
【關鍵詞】合同 內控 措施闡述 重要性
一、加強對合同管理內部控制措施闡述的意義
對內部控制措施作一闡述，有利于內控人員加深對相應措施的理解和延伸創新措施;進一步提高監督作用;提高風險控制人員對風險預測的能力;更重要是對合同管理制度完善奠定良好的基礎。
二、合同管理內部控制應對措施制定的有力保障
首先，建立健全落合同管理的機構、人員配備和人員培訓，建立合同歸口審查和分級管理制度;其次，建立合理的內部分工合作機制，及明確合同業務部門和承辦人、合同審查部門和承辦人、合同批準機構和人員及合同歸檔部門和承辦人的職責;然后，提高相關人員的業務素質，在充分掌握公司經營理念的基礎上，從相關專業、財務、法律的綜合角度，制定相應的應對措施;最后，合同簽約雙方秉著誠實守信的原則，嚴把結算環節，完善合同登記制度。
三、合同管理內部控制應對措施的具體闡述
合同管理中主要存在三大類風險，它們的存在都會使企業的有形和無形利益遭受損害。
（一）第一大類，簽訂合同方面：
1.對于“未訂立合同或合同對方主體資格未達要求，可能導致企業合法權益受到侵害”的風險，在經濟活動中，發生的可能性較少，但是某些外包主體還就是發生過。在我從事財務工作的山西呂梁某地煤礦，當時，為了加快資源整合推進速度，該煤礦執行“先上車，后買票”的原則，山西大同一支施工經驗豐富的井巷掘進隊，在不具備主要施工資格的條件下，為該礦盲目施工，半年后，向礦方結算施工進度款，掘井隊才發現雙方從未訂立合同，進而發現由于自己無相關資質，不具備法人資格，不具備訂立合同的能力，造成千萬元的經濟損失。所以，企業對外發生經濟行為，必須先訂立書面合同，而且合同訂立前，應當充分了解合同對方的主體資格、信用狀況等有關內容，確保對方當事人具備履約能力，還有，對于應簽訂書面合同而未簽訂的，財會部門有權拒絕付款，并及時向公司領導報告。
2.對于“未經授權對外訂立合同或合同內容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業合法權益遭受損害”的風險，雖然未經授權訂立合同一般被認定為無效合同，但《合同法》規定“相對人有理由相信行為人有權的，該行為有效，這樣就會對企業造成損害”，為此，主要針對合同訂立人員，進行考察和素質教育、懂法知法;辦理合同章加蓋前，必須首先確保合同已經被合理編號與審批，并且企業法人及經授權的人已經在合同上簽署或加蓋個人印章，合同章加蓋后，保管人員應立即收回并妥善保管。與此同時，做好合同章的使用登記以備查。倘若遺失或被盜，應立即采取妥善措施并報告負責人，盡可能將影響和損失控制在最小范圍。授權書要按規定程序辦理，同時要實行備案制度和超過規定時限及時收回的要求。對于可能存在的疏漏或欺詐，應當組織法律、技術、財會等專業人員參與談判，談判過程中重要事項和參與人員的主要意見，應予以記錄并妥善保存，這樣，根據協商談判的結果，按照自愿、公平的原則，明確雙方的權利義務和違約責任，擬定合同文本，做到條款內容完整，表達嚴謹準確，相關手續齊備。合同訂立后，應當對合同文本進行嚴格審核，對影響重大或法律關系復雜的合同文本，組織內部相關部門進行審核，根據不同意見，認真研究，慎重對待，必要時，需對合同條款作出修改。
（二）第二大類，履行合同方面
對于“合同未全面履行或監控不當，可能導致企業訴訟失敗、經濟利益受損”的風險，單位應當遵循誠實信用原則，嚴格履行合同，未按合同條款履行的，財會部門有權拒絕付款。對合同履行實施監控，在合同履行過程中，發現先失公平、條款有誤或對方有欺詐行為等情況，或因政策調整、市場變化等客觀因素，導致企業利益受損，應當按規定程序及時報告，并經雙方協商一致，按照規定權限和程序辦理合同變更或解除事宜。其實，合同能不能履行，對其監控到不到位很重要。人們往往只注重合同數量、金額，對合同規定雙方權利和義務及附加條件，忽略不計，但合同糾紛常常就在忽略的地方出現，發生時，經常會給企業帶來經濟和聲譽等方面不可估量的損失。
（三）第三大類，合同糾紛處理方面
對于“合同糾紛處理不當，可能損害企業信譽和形象”的風險，企業應當依據國家相關法律法規，在規定實效內與對方當事人 協商并按規定權限和程序及時報告。若經協商一致的，雙方應當簽訂補充書面協議;若經協商無法解決的，應當根據合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。另外，合同糾紛既然已發生，說明該合同為不成功合同。亡羊補牢，為時不晚，企業應當組織法律等相關專業人員，精細策劃，制定方案，積極應對外來訴訟，力求把損失降到最小程度。
另外，在合同修改方面，應采取的措施，1、變更或解除合同的審核程序與合同訂立前審核程序相同。2、對于合同訂立、履行過程中出現的違法違規行為，應當追究有關機構或人員的責任。3、若對方違約的，應當按合同條款約定收取違約金，違約金不足以彌補企業損失時，應當要求對方賠償損失，必要時應當采取相應的保全措施;若自身違約的，應當由合同承辦部門以書面形式報告企業有關負責人，經批準后履行相關賠償責任。
關鍵詞：內部控制 合同管理 調研 策略
中圖分類號：F270 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）09-054-02
內部控制以責任、牽制、程序、手續等各項制度為控制依據，建立健全合理的組織機構，明確部門和個人的職權范圍及其責任界限，規定授權處理程序及相互聯系、相互制約的內部流程和方法。當今的內部控制體系建設不僅只是企事業單位內部的查錯糾弊行為和防范風險的手段，它已經上升為受到政府監管和社會大眾關注的強化法人治理的重大舉措。財政部了多項內部控制規范要求和行業操作指南，標志著強化內部控制不再是傳統意義上的大中型國企、上市公司等企業適用的管理制度與手段，它同樣成為行政事業單位、各行業經營活動加強管理和建設服務型政府的基石和重要途徑。《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱內控規范）自2014年1月1日起在全國行政事業單位內正式施行，該規范為行政事業單位內部控制建設提供了一個內容全面、框架清晰、路徑明確的指引，圍繞國家治理現代化和依法治國，制定了一系列針對以權利制衡權力、預防、厲行節約反對浪費等方面具有針對性的制度安排。
一、內部控制調查與結論
A單位為一事業單位，其經費主要由國家財政保障，財政補助撥款不足部分由單位經營創收彌補。下屬事業單位6個，投資興辦國有企業2個。為掌握《內控規范》施行之后內部控制制度建立健全和執行情況，2015年10月，我們對A單位所屬8個單位展開了全面的內部控制調研。我們在制定調研提綱的基礎上，主要運用了調查問卷、實地查驗、個別訪談、抽樣和比較分析等方法對A單位內部控制的現狀和執行情況進行了調研，并選取了合同管理的控制情況進行了符合性測試和實質性測試。
（一）內部控制制度建立健全的調查情況
調查表法，就是評價人員按照內部控制的要求，考慮理想的控制模式，將需要調查的全部內容制成固定式樣的表格，由被評價單位工作人員根據實際情況回答，以此來了解測試內部控制的一種方法。我們設計了包括工程項目、對外投資、合同管理和內控方法運用等12項內容，對每個控制點只需回答“是”、“否”或“不適用”，問卷發放給8個單位的職工回答，我們按照各單位職工總數的20%比例發放，調查結果的可靠性與被調查者和收到多少反正相關，容易發現被評價單位內部控制系統中存在的缺陷和薄弱環節。A單位在制度設計方面的缺陷主要表現在會議分類管理、車輛單車核算、信息內部公開等方面。如在各種內部控制方法中運用比例最低的是信息內部公開制度，問卷調查其中一部分的內容見表1。
（二）內部控制執行情況的調研
我們依據內部控制五要素框架和《內控規范》，結合A單位實際情況設計了內部控制調查的14個項目和110個內容。調查表的內部控制執行情況按照事業單位的屬性進行設計，劃分為良、中、差、無和不適用5個級別，依次從控制機制、風險管理、流程控制、貨幣資金控制、實物資產控制、對外投資控制、預算管理控制、采購環節控制、合同控制、流程手續檔案控制、工程項目控制、績效考評、信息溝通和內部審計14方面進行考核，由各單位負責人根據標準分值進行自我賦值得分，權重系數是根據指標間的相互關系確定。設計合理的標準調查表，容易發現被評價單位內部控制系統中存在的缺陷和薄弱環節，保證調查效果。就內部控制框架而言，事業單位與企業之間沒有根本區別。但在內部控制體系的目標與內容方面兩者會有所不同，企業在預算管理控制和采購環節控制方面會有部分不適用的內容，但不影響總體評價。
（三）調查結論
經過對回收問卷的統計分析，可以得到8個單位的內部控制執行情況的得分：
調查總體認為A單位普遍建立了一套較為完善的內部控制體系，符合國家相關法律、行政法規和部門規章的要求，其內控制度遵循了全面性、重要性、制衡性和適應性的原則。其存在的主要問題表現在兩方面：
1.內部控制調查顯示各單位內部控制整體水平不均衡，部分單位尚未將《內控規范》的要求落實到本單位的制度建設中。一些單位內部控制制度不健全，一些內部控制虛設，管理權限失控，職責不清，內部控制存在著設計缺陷和運行缺陷。根據COSO內部控制框架，內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五個相關要素。其中，控制環境是其他因素構建的基礎，控制環境一般包括機構設置與權責分配、人力資源政策和組織文化等。A單位應從崗位設計和職責權力分配入手，讓控制環境在內部控制的建立與實施中發揮基礎性的作用。
2.從內控方法運用來看，突出問題是信息內部公開方面較差。由于內部信息的不透明，為管理者的提供了空間，國有資源的運作就會出現隨意性和隱蔽性的狀態。信息不公開，就沒有競爭與監督的壓力，各類導致內部控制失衡的現象就會發生。A單位要以此內控調研為契機，堅持以公開為常態、不公開的例外原則，推進決策公開、執行公開、管理公開、服務公開、結果公開。
二、合同管理內控制度的調研
合同管理為內部控制的關鍵崗位之一，在開展內部控制制度建立健全情況和內部控制執行情況調查的同時，我們選取8個單位的合同起草、審查、簽訂、執行、備案及監督管理方面進行實地查驗。經濟合同，作為平等主體之間訂立的民事權利義務關系的協議，不論事業單位還是企業，在合同管理環節及其風險管控方面也具有一致性。2014年以來，8個單位對外簽訂了100萬元以上重大經濟合同61份，合同金額10575.15萬元，其中以企業對外簽訂的合同居多。A單位簽訂的合同類型主要有四類，包括技術咨詢和服務合同、租賃合同、購銷合同和建設工程合同。
（一）經濟合同管理情況
A單位經濟合同管理主要有兩種模式。一種是單位制定了經濟合同管理辦法和技術服務項目管理辦法，對合同起草、審查、簽訂、執行、備案、監督等方面進行了明確的規定。有專門機構對合同進行了歸口管理，負責合同專用章的管理、合同文本檔案的存檔和編號及合同履行的監督。某設計院的合同監管部門為綜合經營室，其合同簽訂的流程如下：
第二種模式是合同由各單位、各部門自行管理。對外簽訂合同實行授權委托制，經濟合同簽訂由部門參與洽談、起草，各部門管理存放合同檔案，進行合同登記、統計、歸檔等日常工作。
（二）合同調研中發現的問題
1.個別合同不能得到有效履行，款項無法如期收回。一些技術服務合同，由于分部實施，項目驗收要待各期項目全部完成后才能進行，不能在合同約定的期限完成。還有一些項目因主體工程變更，導致技術服務順延。另外，由于個別業主經濟出現異常，已驗收項目的尾留款不能如期入賬。
2.部分合同條款不全面、缺少委托手續。根據《合同法》《民法通則》的規定，不僅可以是法定代表人可以簽訂，而且委托人也可以簽訂，但是其必須有委托授權書，書中明確委托事項的范圍時間等問題。調研中發現個別合同基本要素不全，合同主體資格未達要求，條款不完整或約定的意思不明確、不具體。如違約者承擔違約責任等條款等于沒有約定，簽訂合同時未充分考慮到自身的風險。另外，個別企業對外出借資質，看似合同總額大，但單位實際收益小。這些因素都容易產生法律風險。
3.部分單位沒有對合同實施歸口管理，對經濟合同的簽訂流程沒有進行制度上的規定和約束，缺乏有效的內部控制。顯然A單位的第二種合同管理模式不符合內控規范的要求。一些簽訂的合同由相關部門自行保管，沒有統一登記編號，對近年簽訂的合同統計不清，在糾紛發生后尋找合同原本大費周章。
三、內部控制視角下合同管理策略
當前經濟環境實際上是一種契約經濟，單位對外發生經濟行為，除即時結清方式外，應當訂立書面合同。合同是對外交易的主要手段，我們有必要從內部控制視角約束合同管理，預防潛在風險。為增強內部控制設計和運行的有效性，我們針對A單位在合同管理方面提出以下改進建議：
首先，增強內部控制意識，提升內控執行力。內控范強調了單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。首先是行政事業單位的負責人提高內控意識，明確崗位職責，自上而下，各個職能部門都要將內控意識融入日常工作之中，樹立內控制度的權威性。依照《內控規范》檢查內控制度設計的薄弱環節，確保不相容的崗位間相互制約、相互監督。內部控制重點從單位層面、業務層面出發，明確領導機構責任職能，清晰組織機構劃分，規范執行機構業務流程，加強管控監督意識。使制度本身能夠突出重點，彌補不足，營造一個良好的內部控制環境。以制度保障執行，提高組織運行的理性化程序。強化風險控制，合理確定風險應對策略。對合同風險管控的重點包括合同文本的合法性、經濟性和嚴密性，關注合同的主體、內容和形式是否合法，對方當事人是否具有履約能力，合同權利和義務、違約責任和爭議解決條款是否明確等。對技術服務項目中合同款項無法如期收回問題，建議以項目負責人為主，加大合同資金的追償力度，解決部分合同不能如期履行的問題。
其次，基于內部控制運行機制，對合同實施歸口管理，建立內部核算管理制度。內部控制系統實質上是一個信息系統，是一個對信息進行收集、核對、整合、傳遞的過程，并且通過反饋機制進行溝通與改進。按照《內控規范》的要求，設立專門的合同管理機構，擬定合同管理制度和實施細則，參與重大客戶的資信調查，對各類合同進行法務審查，統一管理合同專用印章和合同檔案。建立資金收繳臺賬和合同履行情況登記表，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合，并由單位審計部門定期對自己的收繳情況實行跟蹤檢查與監督。合同歸口管理部門應強化關鍵環節的控制，如對簽約主體資格、合同協議履行、變更或解除進行有效監控。把握重點合同，對一些標的較大、風險較大的合同實行會審制度。
第三，提高內部信息的透明度，運用激勵機制調動工程技術人員對外承攬項目的積極性。利用信息技術搭建信息共享的平臺，對于單位承攬的技術服務項目，應該信息公開、財務公開，運用民主決策程序，采取技術人員內部競標的方式選擇項目負責人和項目參加人，增加技術服務項目的透明度，做到機會公平、規則公開、結果公正。與此同時，單位負責人要運用激勵機制鼓勵工程技術人員對外承攬項目的積極性，規范外攬項目收入分配秩序。控制出借資質行為，預防風險，提高單位收益率。項目負責人不但關注合同中的自身利益，更要提高技術服務質量，保質保量完成項目任務書，樹立良好的契約意識。
參考文獻：
[1] 彭俊.淺析行政事業單位內部控制[J].財會學習，2016（1）
[2] 謝海娟，何和陽，劉曉臻.基于五大目標的企業內部控制評價體系指標研究[J].財會通訊，2016（3）
（作者單位：黃河上中游管理局 陜西西安 710021）
【關鍵詞】內部控制；房地產；合同管理；方法
一、引言
房地產公司合同管理是房地產公司內部控制的重要內容。本文就內部控制下的房地產公司合同管理方法為主題，分別從房地產公司合同管理常見的問題以及完善房地產公司合同管理方法兩個角度進行分析，希望可以對我國房地產事業的發展起到一定的幫助作用。
二、房地產公司合同管理常見的問題
（一）合同訂立缺乏嚴格的審核程序，導致合同內容出現問題
目前，我國的經濟發展速度越來越快，房地產行業更是如火中天地發展著。房地產公司的每一項業務都離不開經濟合同，每一份合同都和房地產公司的經濟利益有很大的聯系，而近幾年房地產市場比較火爆，企業利潤可觀，一部分房地產公司往往忽視合同的管理，覺得合同管理不是公司的重要經濟行為。殊不知合同一旦出現了問題，會給企業帶來無法挽回的損失，對一些小企業甚至會出現滅頂的災難，究其原因，主要是合同管理不到位，在合同訂立方面是由于缺乏嚴格的審核程序，具體工作人員忽視合同中的一些細節問題，而導致合同內容不嚴謹、合同條款不合理造成的。
（二）合同執行過程中監管不到位，導致合同執行不力
在合同的執行過程中必須要有一些必要的監管行為，這樣才可以保證合同的順利執行，也可以降低房地產公司的風險。在實際工作中，有許多的房地產公司往往會忽視對合同執行的監管工作或者監管不是非常完善和科學。這樣一來容易造成合同執行不力，甚至出現合同違約的現象，給公司造成不必要的損失，所以，企業應當明白合同的執行并不是一個人或是一個部門的事情，在監管的過程中需要許多的部門一同來完成，這樣才可以保證合同及時有效地執行，確保公司的經濟利益不受損失。
（三）對合同管理缺乏正確的認識
由于合同的內容不夠嚴謹曾給某些房地產公司造成非常嚴重的麻煩，許多房地產公司也都予以借鑒，大多都提高了對合同制定的重視程度，但是大多數房地產企業尤其是一些小型房地產企業，在合同制定并簽訂結束之后便認為結束了，對合同后期的管理沒有統一的管理流程，僅僅只是將合同交給相關的人員，對合同未執行完畢的一些細節沒有后續跟進，更沒有對合同進行復審的環節，這樣除了制定和簽訂的人員之外，其他工作人員對合同的內容并不是很了解，很容易導致合同未執行完畢的部分出現拖拉、甚至違約現象，給企業造成不必要的損失。
三、完善房地產公司合同管理的方法
（一）建立起一套完善的適合本公司的合同管理制度
在內部控制下的合同管理部分，房地產公司需要根據國家相關法律法規的引導，并結合企業自身的特點和戰略目標，制定一套合理的適合自己的合同管理制度。合同管理制度對合同涉及的各部門職責要有明確的規定，對合同制定、簽訂、執行及后續管理各環節均要有詳細明確的規定，做到合同制定前、制定中、制定后均要有相應的監督機制，切實維護企業經濟利益不受損失。
（二）設立規范的組織機構
房地產公司要想管理好經濟合同需要建立規范的組織機構。首先，需要對相關員工進行必要的培訓工作，要讓他們在思想上對合同管理的工作加以重視；其次，需要建立一個專門的部門對合同進行嚴格管理，合同管理部門的人員必須是能力強、素質高、經過專業培訓的員工；最后，需要根據房地產公司的具體情況來制定合同管理體系，使企業的合同管理制度更加完善。
（三）加強對合同各個環節的監督管理
房地產企業想要加強對合同的管理，就必須加強合同各階段的審核監督工作。
1.加強合同制定前的管理。首先需要對制定合同的規范非常熟悉，對合同的訂立內容充分了解；其次，了解合同對方的各方面情況，確保對方當事人具備合同履約能力；另外，對于涉及專業技術或法律關系復雜的合同要組織法律、技術及相關人員參與談判。
2.對合同制定中的監督，要對合同的細節部分加以重視，防止在合同中出現漏洞，給企業造成不必要的損失。在這個環節要嚴格按照企業合同簽訂程序進行，相關部門及人員對合同按程序進行審核，特別注意合同的主體、內容和形式是否合法，合同內容是否符合企業的經濟利益，合同各項條款是否簽訂明確等。
3.合同履行過程中的監督及控制。一是如果在合同履行過程中發現條款有誤、對方有欺詐行為，或國家政策變更、市場變化等客觀情況發生，可能或已經對企業經濟利益造成不利影響時，應及時按程序上報并和對方協商變更或解除合同事宜。二是合同履行中有糾紛的，及時安排相關部門及人員與對方協商解決，協商無法解決的按約定選擇仲裁或訴訟。三是加強合同登記的管理和監督，定期對合同進行統計、登記和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況。另外，定期將相關員工集結起來，讓他們總結在此段時間內合同各環節所遇到的問題和不足，并確定改進方案，防止以后出現同樣的問題。
四、結束語
隨著房地產行業的快速發展，企業管理方面便會出現各種各樣的問題，比較重要的一點就是合同管理問題。本文以內部控制下的房地產公司合同管理方法為題，分別從房地產公司合同管理常見的問題以及完善內部控制下的房地產公司合同管理方法兩方面進行分析，提出了一些對房地產公司來說相對適用的方法，希望可以為一些房地產企業加強合同管理方面有所幫助，從而達到提高房地產公司的經濟效益以及社會效益的目的。最后，衷心的祝愿房地產行業能夠順利發展，再上一個新的臺階。
參考文獻
[1]余宜林，張海東.合同管理在施工企業中的重要地位[J].交通標準化.2004(10).
[2]鄧亞吳，張濤.基于VaR方法對房地產公司樣本數據的建立[J].智富時代.2015(S1).
關鍵詞：醫院內部控制；經濟合同；合同管理
合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設立變更、終止、明確相互民事權利義務關系而訂立的協議，其建立在平等、互惠、公平、誠信的基礎上。合同在現代復雜的經濟活動中是重要的契約形式。經濟活動越活躍，簽訂的經濟合同越多。企業對外發生經濟行為，除即時即清方式外，均應訂立書面合同。由于醫院長期以來是公益性的社會團體，對于合同管理的概念意識淡薄，缺乏先進的系統管理理念，存在諸多弊端和問題，因此加強合同監管勢在必行。
一、醫院合同管理存在問題
1.合同管理制度不健全
部分醫院在合同簽訂前未認真審核對方的主體資格，且沒有制定必要的會簽制度，致使簽訂的合同在內容上存在疏漏。合同常出現內容不完整，表達不準確，條款不全面等現象。不僅影響了合同效力，且容易引發合同爭議。醫院財務未設立專門崗位管理合同，合同管理人員沒有系統學習過合同法，法律意識淡薄，責任心較低，導致醫院訂立出無效合同，不受法律保護。
2.合同格式不統一
醫院的合同種類較多，但卻沒有針對各類經濟業務的格式合同文本，一般都是以對方單位提供的樣本為合同文本。由于此類文本大多由對方單位擬定，因此會在相關條款上顯失公平，給醫院造成損失。
3.合同監控不嚴格
合同履行過程中，管理人員監控不嚴格，導致合同履行不全面，使醫院陷入訴訟困境。合同產生糾紛時，由于缺乏法律知識，處理不當，致使醫院聲譽和利益遭受損失。
二、醫院合同管理總方針
經濟合同管理就是對整個交易過程實行監控的行為。具體來說，事前管理就是在簽訂合同前對合同的抗風險性進行嚴格控制；事中管理就是合同履行過程的監督；事后管理就是合同履行完成后后續問題管理。合同管理的目的就是規范醫院的經營行為，提高經濟效益，防范市場風險。
首先，醫院應該確定經濟合同的歸口管理部門。根據衛生部頒布《醫療機構財務內控制度規定（試行）》，由于醫院財務部門是合同付款的最終部門，因此作為合同的歸口管理部門是恰當的。財務部內應設專門崗位負責全院的合同匯總管理。嚴禁不具備法人主體資格的部門直接或間接借用法人名義對外簽訂經濟合同，以維護單位的合法權益，確保對外簽訂經濟活動的合法、合規。醫院應設相關規定以規范合同簽訂前各管理部門及其職責。
其次，醫院應制定出合同擬定、審批、執行等環節的具體程序和要求，定期檢查和評價合同管理中的薄弱環節。如可制定如下合同簽訂流程圖：
其中，各經濟活動部門是經濟合同的承辦部門，院長辦公室是合同章的主管部門，財務處是經濟合同的歸口管理部門，負責審核和合同文本歸檔管理，紀檢辦公室、審計處是經濟合同的監督部門，醫院聘請的法律顧問負責對合同的合法性進行審查。在合同會簽審核應同時提交的資料有：合同簽訂審核表；合同文本；其他文本（包括營業執照、資質證書、招投標文件、詢價資料、報價單）等。
三、合同訂立和履行過程中的具體風險控制點及控制措施
1.合同簽訂前應辦理相關的立項申請手續
立項申請由各使用部門填寫，申請內容包括：合同的內容、數量、價格、估算的金額等。申請經院領導審批通過后，由承辦科室會同醫院的財務、審計部門進行細致的市場調研。對于不需要進行集中采購的單項或批量金額達到50萬元以上的貨物和服務項目、金額100萬元以上的工程項目需進行社會公開招標；對于金額50萬元以下10萬元以上的項目，部分醫院規定需要組織醫院辦公會或黨委會決定項目的立項申請。承辦科室在提出申請前不得分解數額較大的經濟項目。
2.對對方主體資格的合法性進行考察
合同訂立前，承辦部門及合同歸口管理部門應當充分了解對方主體資格是否合法。合法的主體是整個交易的基礎，如果主體不合法，會使整個交易處于不穩定狀態，隨時可能導致合同終止履行。主體資格考察的大致內容有：營業執照是否真實有效，資質及等級證書，審查法人證書及法人委托證書，自然人的檢查身份證明或其他證明身份的證件，其他組織或合伙企業檢查其執照等。
其次，還要考察對方的信用狀況，包括： 對方的社會信譽和履約能力，核實對方的資產（資金）證明，產品的市場占有率及近三年是否有重大違約，是否涉及重大經濟糾紛或經濟犯罪案件等不良記錄等。醫院應該制定詳盡的調查方案和注意事項，使醫院占據主動地位。部門經辦人審核完成后，應留存復印件，歸檔保存。合同雙方談判時，必須有兩人以上參加，不得由一人辦理合同業務的全過程。對于影響重大，涉及金額較高的專業或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等專業人員參與談判。談判過程中的重要事項和參與人員的主要意見應予以記錄并妥善保存，作為編制合同條款的依據。
3.嚴格審核合同文本，實行合同示范文本制度
醫院應對合同文本進行嚴格的審核，并實行合同示范文本制度。凡已有統一示范文本的，應按照示范文本補充有關專用條款后擬定合同文本。無統一示范文本的，由合同承辦部門組織草擬合同文本。所有合同文本均應按合同審批程序報批。
在制定合同文本的過程中重點關注合同內容的規范性，法定要素的齊全性，違約責任等關鍵條款的明確性及簽章填寫的規范性等。對于重大的或復雜的合同文本，應當組織內部相關部門進行審核。相關部門提出不同意見的，應當謹慎對待，必要時對主要條款進行修改。
醫院訂立的經濟合同由承辦部門提出，經主管領導審核同意后交財務、審計、紀檢、法律顧問審核監督并簽署意見，由法人代表或其授權的委托人簽訂，加蓋醫院合同專用章。涉及重大事項的需上報院長辦公會討論。授權簽署的合同，應由院長簽署授權委托書。醫院的經濟合同一般應簽署六份，雙方各執三份。財務處、院長辦公室、承辦科室各留存一份。財務處為合同最終存檔部門，應留存正本。財務處合同管理人員對合同按科室分類歸檔，并對每份合同逐一編號保存。編號可以以日期結合承辦部門進行分類。
4.關注合同管理的規范性
合同歸口管理部門及合同的承辦部門，應建立合同管理臺帳制。實行專人登記保管，避免因不及時歸檔造成合同遺失的問題，健全合同簽訂部門與財務部門的溝通機制，避免經濟業務與會計核算脫節。同時，應針對不同性質的經濟業務，按其合同條款嚴格把關，遵循誠實信用的原則嚴格履行合同，對合同履行實施有效的監控。關注合同執行的規范性，強化合同執行力度，及時主張權利并承擔義務，對于特殊事項應及時簽訂補充協議或修訂合同文本。
5.加強合同專用章的管理
醫院的合同章保管制度應充分運用不相容職責相分離的原則，發揮部門間的監督制約機制，做到合同管理與合同專用章管理崗位相分離。經過會簽程序的合同由承辦科室的經辦人持合同原件與經濟合同審批表到合同專用章的管理部門蓋章才能生效。對于未經過會簽及未經合同歸口管理部門編號的合同，不予蓋合同章。合同專用章由醫院統一刻制，嚴格按照授權范圍使用。醫院對外簽訂的合同一律使用合同專用章，其他印章無效，否則財務部門不予付款。對于多頁的合同還需加蓋騎縫章，防止合同丟頁、漏頁。
6.加強合同付款管理
財務部門辦理合同付款時，合同管理崗人員應當根據合同條款審核后辦理。對于按規定應該簽訂合同卻沒有簽訂合同的，及未按規定進行會簽的合同的，財務部門有權拒付。對未按條款進行付款履約的，財會部門也有權拒絕付款。
7.建立合同的歸檔、保管與查閱制度
承辦部門應配合財務部門定期對合同進行清理核對工作。如有遺失、毀損要查明原因，及時處理，并追究相關責任。合同原件在無特殊的情況下不得外借。如有關人員應工作需要確需查閱，需經主管領導簽字同意后，方可以復印件借出，并辦理登記手續。
8.定期對合同履行、管理情況進行評估
醫院應按照內部控制的要求，每年至少對合同履行、管理情況進行評估一次。醫院合同管理部門應及時檢查合同管理制度的運行情況及其效果，對不適應實際情況的制度提出修訂和完善意見。當合同終止或履行完畢，應對該合同簽訂和履行各環節存在的問題和采取的措施是否適當進行評估，對存在的問題應分析原因，追查責任人。
總之，在醫院經濟合同的管理中，應以合同法及合同內部控制規范作為工作的指引。對經濟合同實行動態的、全過程的跟蹤管理。合同管理的相關人員在合同的每個環節，都要嚴格把關，以提高自身管理水平及業務素質，促進醫院經濟活動健康有序的蓬勃發展。
參考文獻：
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[2]王凱戎：注重合同管理 維護財產權益[J].中國醫院，2006（1）：48-50.
關鍵詞：施工單位；內部控制；合同管理；措施
一、引言
對于施工單位來說，合同管理無疑是至關重要的。這不僅關系到企業和業主的責任和義務，同時，與企業的現實成本利益相掛鉤。如果不能將合同管理的作用發揮到最大，這將給企業帶來巨大的法律風險。《企業內部控制基本規范》中明確指出了合同管理是企業做好內部控制的重要途徑之一。在我國國民體制改革的影響下，當下的經濟競爭壓力越來越大，同行業內的法律風險也越來越高，甚至一些風險在未來的發展中將帶來巨大的危害。因此，企業需要加大對企業內部控制中合同管理的力度，以確保將各種風險降到最低。
二、施工企業內部控制的特征以及合同管理的作用
（一）企業內部控制的要素及特征企業內控是企業內部控制的簡稱，具體是指企業在一定條件下，為了提高經營效率、達成經營目標、實現財產安全、保障經營活動等而在企業內部采取的自我調整、控制、評價、計劃等的管理手段。企業內控的有效性往往取決于企業的整體的管理水平。企業內控的主要形式有：事前、事中、事后。主要內容包括：施工流程控制、環境控制、信息數據控制、風險評估、內部監管等。由此看來，企業內部控制囊括了企業所有的運作程序，而不只是監管部門的責任。（二）合同管理在施工單位的作用在現代經濟發展進程中，企業間的經濟往來主要是通過合同的形式來完成的。可以說企業的經濟利益、發展前景都與合同管理有著密不可分的關系，甚至可以影響著企業的命運。合同管理主要是指企業對以自身為當事人的合同依法定制、審查、監管、控制、履行、終止等一系列行為的總稱。其原則包括：動態性原則、系統性原則、全過程性原則。這三大原則其中有一個原則履行不好，將給企業帶來巨大的經濟損失。從上世紀七十年代開始，外國施工企業就開始非常重視企業內控中的合同管理，在近幾年的發展歷程中，合同管理已經逐漸發展為工程項目施工管理的一個重要分支。由此看來，合同管理是降低合同風險，確保企業經濟活動正常進行的必要手段，是企業的核心內容。
三、施工企業合同管理存在的不足
（一）在企業內部控制中對合同管理的認識不到位。就大部分施工企業而言，他們往往更加重視工程的招投標管理和施工的具體措施。將合同管理視為內部管理部門的分內之事，對企業的整體經濟效益不會造成巨大的影響。因此，并不會將合同管理重視起來。但這就導致了合同管理人員不能夠真正的了解合同管理的全部流程和實施的意義，甚至會出現在施工單位與業主進行業務往來時，由于日常信譽度評價較高，將合同流程簡化，更有甚者甚至不簽合同。諸如此類的現象將使得施工企業陷入法律風險的境地。（二）合同管理制度的執行力度低下。內部管理制度執行力度不夠的具體表現為：一方面，施工企業往往制定合同管理的制度，但是制度是根據《合同法》等相關法律規范制定的，不能做到根據企業的實際情況制定，導致企業在實施合同管理時無法將制度規定落到實處；另一方面，施工企業的部分領導居于合同管理的位置之上，導致合同管理不能有效進行。（三）合同管理效率不高，綜合評價程度不夠。合同文本沒有經過法律顧問和內部法律監管部門的審核，那么就會導致部門核發權力喪失，例如，公司業務部門在杭州進行的招投標的活動時，既沒有考慮建設監管規范的差異，又沒有考慮所在單位太原和杭州的稅收差異，如果此時直接按照太原的稅收管理制度簽訂施工合同，那么必將會給企業帶來很大的經濟損失。（四）忽略了合同的動態管理，后期監管不到位。合同履行是一個動態過程，主要流程主要包括簽約、施工、變更、結算等多個環節。在施工過程中往往會出現很大的突發事件導致施工不能如期進行。施工工期的順延、設計變更等都將成為合同管理中的問題，此時合同管理就顯得至關重要了。
四、施工企業內部合同監管不足采取的應對措施
（一）建立健全施工企業合同管理體系。合同管理是一個相對復雜的系統工程，施工企業應該按照內控體系的規范制定出適合企業發展的合同管理體系。由此來降低施工企業經營風險，保證將企業的經濟利益最大化。梳理完善施工企業合同管理的主要措施主要有：1.將各部門在合同管理中的職責劃分清晰。在專業化分工愈發精細的現代施工企業當中，沒有哪一個部門能夠清晰的了解和判斷企業涉及的合同管理風險。因此，將職責劃分清晰能夠提高員工的內控意識，也突出了合同管理的重要性。例如，經營管理部門負責審查合同的技術性和工程項目的可研究性，財務部門負責審查合同資金的支配方向，法律部門負責合同管理的稅務風險等。2.按照內部控制的要求設計合理的合同管理程序。合同管理的程序必須要嚴格體現授權權限，部門分工，流轉順序等多個內容。施工企業應該將合同管理匯總的管理流程梳理清晰，并按照內部控制的要求制定針對性措施，將管理流程進一步完善。施工企業合理的合同管理程序將會通過聯簽審批制度來呈現，由此來實現對合同訂立全過程的監管。3.加大合同管理考核力度。施工企業應該把合同管理的內容納入管理部門績效考核的內容當中，這有利于調動員工的主動性。定期舉行合同管理的演講和重要合同履行情況的評價，通過總結以往合同管理的經驗和技巧，深化員工對合同管理的概念。（二）發揮合同管理在內控中的作用。隨著施工單位在不斷的向國外發展的步伐，合同管理的領域也隨之而擴大。施工企業通過合同管理及時揭示企業在施工經營過程匯總的合同風險事項，提出內部控制的具體建議，目前已經引起了決策領導的重視。只有將有效的合同管理作為一種控制機制，才能夠使得施工風險降到最低。施工企業要積極發揮合同管理在企業內控中的重要性，按照《企業內部控制應用指引第16號——合同管理》要求，合同管理需要落到實處，實施合同統一管理，明確各部門職責分工，建立健全企業考核及責罰制度，使得經濟管理水平不斷提（三）提高施工企業合同管理人員的素質。人才是21世紀最稀缺的資源，人決定著管理體系運行的好壞。另外，合同管理也在隨著經濟的飛速發展而變的更加復雜，合同管理的工作壓力越來越大，相應的施工企業內控對合同管理人才的要求不斷提高。這就促使著企業必須建立起一支強大的合同管理人才隊伍，以此來降低企業法律風險。施工企業要選擇具有法律和經濟專業知識的高素質復合型人才，加大對他們的培訓力度，定期要求專業的合同管理顧問或律師來為其講解業務相關的知識，提高企業合同管理人員的綜合素質。
五、結語
綜上所述，施工企業的內部控制是企業運行發展的前提，而合同管理又是內部控制的核心。因此，企業要想長遠的發展，就必須要加強企業內部控制的合同管理，相信在未來的發展道路中，施工企業一定能夠在海內外擁有更加廣闊的市場，發展道路一片光明
參考文獻：
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一、TX公司簡介
2010年8月正式注冊的TX公司，注冊資本額是1.8億元人民幣，根據業內的世界通行最高標準T4建造，是我國目前唯一一間獲得T4認證的信息服務商。TX公司的經營業務非常多樣化，具體包括銷售電腦硬件以及軟件、提供專業的網絡技術服務、提供系統集成與對接服務等。TX公司的結構設置非常簡單，具體有：營銷部、資源部、客戶部以及財務部，各個部門的主要職能分別為：銷售公司的產品以及服務、管理系統集成以及軟件對接服務、處理客戶的咨詢與投訴等客戶服務、真實記錄會計信息與數據。TX公司具體的銷售業務整個過程為：營銷部負責與客戶接洽，并和客戶磋商合同細節，最終敲定產品的銷售價格，然后簽訂銷售合同，并將客戶的資料單獨建立檔案，上傳到管理系統之中；客戶部按照營銷部上傳的銷售合同向資源部發送訂單，并要求其根據訂單要求配置相應的產品；資源部按照訂單信息完成相應的資源配置；與此同時，財務部按照具體的合同信息開具發票并催繳銷售款。經過筆者的實地調研，發現TX公司當前對銷售業務的內控管理完全滿足內控機制的要求，只不過對于應收賬款以及銷售合同的管理方面還存在一定的疏漏。下面，就以銷售合同的管理疏漏為出發點，探究應該如何做好內控關鍵點的管理，進而提升內控機制的有效性。
二、 TX公司銷售合同管理現狀
合同是交易雙方關于產品交易所有約定的法律表現形式，是規范企業交易行為的重要保證，而且一旦交易雙方發生了糾紛，那么合同就是解決糾紛的最佳法律依據。若企業沒能管理好銷售合同，那么不但會造成企業內部管理的低效盲目，經營活動風險的提高；還會令企業的應有權益得不到相應的保證。當前，TX公司在銷售部業務人員和客戶經過平等協商之后，會仔細列明合同的交易條款，并簽訂正式的銷售合同，公司有統一的合同格式，一式六份，雙方各執三份；其中，財務部保存一份、銷售部保存一份、客戶部保存一份。合同正式生效之后，交易雙方會根據具體的條款開展合同管理工作。下面是筆者對TX公司銷售合同管理情況進行的隨機調查結果：
（一）銷售合同管理現狀 有一個這樣的真實案例：TX公司將一處空置的機房出租給Y公司，雙方經過磋商之后簽訂了租賃合同，合同約定：Y公司第1年承租TX公司空置機房的40%；第2年承租TX公司空置機房的80%；第3年承租TX公司空置機房的100%。合同約定的執行日期是2011年6月1日。可是，實際上Y公司比合同約定的時間早了兩個月進駐，2011年4月1日就已經將服務器挪到了TX公司的空置機房中。于是，TX公司要求Y公司進行合同條款修改，把合同時間改為2011年4月1日開始，之后兩年的順延時點都是4月1日。之后的合同修改工作，TX公司覺得既然Y公司已經承認了提早入駐的事實，那么在修改的合同上蓋章是遲早的事，就沒有繼續跟蹤之后兩年的順延時點變化的修訂。于是，在結算租賃費用的時候，交易雙方就2012年以及2013年的順延時點存在分歧。但是因為TX公司并沒有Y公司蓋章的修改條款補充件，所以無法追討應有的權益，只能按照初始的合同，損失了兩個月的租金收入。
（二）導致銷售合同管理問題的原因分析 筆者在梳理TX公司整個銷售合同管理流程之后，發現導致管理問題的原因主要有：
（1）TX公司剛剛成立不久，因此還處在起步初期，為了擴大業務規模與占領市場份額，公司關注的是市場與銷售行為，公司上上下下都無形中秉承著“所有工作都是為了實現更好的銷售目標”這一經營理念，相比起靜態的合同管理，公司更加重視的是銷售額的增長速度與幅度。
（2）公司將重要資源都集中投放到了營銷部，令其在公司中屬于很“大”的部門，全權負責銷售合同的全過程，因為需要注意與管理的環節太多，而且整個合同的簽訂過程有時需要很長時間，所以管理中難免存在疏漏。另外，營銷部具體進行銷售合同的管理時，不但是合同的簽訂人，還是合同的審核人，因此監督機制完全處于空白狀態，導致了管理中的盲區。
（3）TX公司暫時還沒有完善的信息管理系統。當前，TX資源部是基于OSS系統配置各項產品與服務資源的；財務部則基于用友財務管理系統做賬；營銷部則基于CIM系統進行客戶以及合同的管理。很明顯，各個部門的系統之間缺乏有效的銜接機制，導致數據在部門之間的傳輸非常低效，從而缺乏相應的監督管理輔助。
三、TX公司銷售合同管理改善建議
（一）理順銷售合同管理流程 通過筆者的調查分析，認為銷售合同并不是靜態的管理對象，應該將合同管理貫穿于產品銷售的全過程，具體流程如下：
（1）準備環節。具體可以拆解為：初步洽談交易事項達成銷售意向針對具體的交易價格、交貨方式、回款方式等磋商按照公司的統一合同模板，填充合同的詳細內容合同進入審核階段。
（2）簽訂環節。按照上環節的磋商結果，交易雙方簽訂正式的銷售合同。
（3）履行環節。雙方蓋章合同即生效，生效以后交易雙方就需要按照合同的約定履行自己的義務。另外，公司還應該做好合同執行的管理工作，并對合同執行情況進行科學的評估。
（二）明確銷售合同管理過程中的風險 具體有：
（1）文本風險。如果公司設定的合同模板中有重要約定事項的疏漏或者措詞方面存在歧義，就很容易導致TX公司的正當權益受到損害；另外，如果TX公司未與交易對象簽訂銷售合同，同樣也有可能造成公司資產的損失；如果合同約定的事項違背了國家的法律，那么不但會導致TX公司受到主管部門的嚴厲處罰，造成經濟損失，還會嚴重影響企業的聲譽，進而打擊企業的競爭力。
（2）審批風險。如果TX公司審批合同的過程不規范，存在越權審批的情況；或者公司未嚴格管理好合同印章，導致那些不符合公司管理要求的合同也同樣蓋上了印章；或者合同簽訂之后，隨意改動其中的條款；或者合同保管不善，導致信息外泄或者合同遺失等。
（3）執行風險。合同的執行過程中，同樣也有可能產生各種風險。不論是合同的履行還是合同的變更以及終止，都有可能導致 公司蒙受一定的經濟損失，因此，一旦發生上述的情況， 公司必須積極采取應對措施，力爭將自身的損失降至最低。
（三）設計合理的銷售合同內控機制 具體如下：
（1）TX公司應該在管理理念中加入“誠”“信”二字，具體怎樣做到，當前最需要做的就是設定合理的管理目標。企業的治理結構中，最高級別的就是董事會，董事會掌控著企業整體的發展方向與戰略，因此，關注的是長期發展，自然設定的管理目標也應該系統化、合理化、務實化，不能只看重眼前利益，聚焦于短期的經營數據。 公司的管理層受到董事會的直接領導，并向董事會匯報管理工作，管理層具體的工作職責就是將董事會制定的公司發展目標分解為更加細致、更加具有針對性的分目標，讓這些目標不但能夠推動公司經營業務的發展，還能把信用風險穩定在可控水平之內。另外，管理層需要謹慎做出承諾，一旦做出了承諾就必須盡量遵守，從而讓客戶對公司產生信任感；在公司內部也要積極培養誠信為本的人文氛圍，借助常規的管理工作，向員工灌輸誠信經營的企業經營理念，并將風險防范意識牢牢植根于員工的腦海中。
（2）基于TX公司當前內控體系，可以在管理銷售合同的過程中，重點關注以下方面：首先，TX公司提供的產品和服務與普通企業有很大區別，而且客戶群都是企業個體，銷售過程中必須明確約定服務的起始時點與時長，以及所需提供的相應資源，銷售合同必須雙方蓋章。合同簽訂好了之后，TX公司會按照合同的約定向客戶提供相應的服務，而且已經提供的服務客戶必須簽字確認收到，并蓋上合同章，以表示TX公司已經完成了合同約定的部分事項。其次，完善合同印章的管理。TX公司應該安排專門的部門負責管理印章，并將已經得到審批蓋章的合同，歸檔分類管理；如果是金額巨大或者對公司發展影響深遠的合同，必須請交易對方的授權人到場當面簽訂蓋章，若是需要TX公司先蓋好章之后寄給交易的另一方，那么除了在合同指定的蓋章位置蓋章之外，還必須在合同的每頁之間蓋上騎縫章，以免出現對方私自修改條款的情況；如果雙方在談判之后，書面合同未能及時準備好，無法立刻簽訂的，必須在合同準備好的第一時間進行補簽；合同簽訂以后，公司應該安排客戶部管理好交易對方的資質以及合同副本；財務部留存一份進行收款備案，合同的正本則交由營銷部存檔；TX公司需要對合同高度保密，嚴禁公司人員泄露任何合同中的信息，違者將追究其責任，必要時還應采取法律手段。再次，必須保證銷售合同文本的嚴謹性。TX公司應該安排專業人員進行合同文本的審閱，確認其中的價格、數量等信息不存在歧義，而且意思表述清楚。當前，TX公司暫時還沒有專門的法律人員，因此，需要聘請專業的律師到公司進行合同中約定的權利以及義務的確認；財務部則負責審閱付款相關的合同約定事項；客戶部則審閱售后服務條款。第四，明確不同級別管理人員的審批權限。因為TX公司的銷售行為都是發生在簽訂合同以后，所以其會按照客戶具體的訂單信息進行資源與服務的配置，因此在明確不同級別管理人員的審批權限時很難按照金額給定權限。這時候，筆者建議其可以把審批權限劃分為兩部分：即授信金額以及銷售實價。具體說明的話，如果合同約定的銷售實價低于公司報價的60%，或者授信金額高于50萬元人民幣，那么就需要營銷總監親自進行審批；如果合同約定的銷售實價高于公司報價的60%，但低于公司報價的80%，或者授信金額在10萬元至50萬元人民幣之間，那么營銷經理有權進行審批；如果合同約定的銷售實價高于公司報價的80%，或者授信金額低于10萬元人民幣，那么營銷人員有權進行審批。不過，這里需要注意的是，上面探討的審批權限完全是針對營銷部內部來說的，合同必須還要經過其它部門以及公司總經理的最終審批。如果公司因為經營的需要，要改變合同模板，那么一定要聘請專業法律人士進行審閱，確定沒有法律漏洞的情況下才可以正式使用。合同的審批過程涉及的部門很多，而且每個部門的審批都需要一段時間，因此，若是每個部門都拖拉一點的話，那么合同的履行肯定會受到嚴重的影響。筆者建議TX公司設定合同的審批責任時間，針對當前的業務特點，合同在每個部門的審批時間不可以超過3天，一旦超出了時間上限，營銷部可以進行提示，如果該部門仍然繼續拖延，那么就需要直接進入下面的審批環節，當然，未會簽部門在合同中的責任不會獲得豁免，公司默認其審批通過了合同的各項條款，若是將來合同的履行過程中出現了問題，那么未會簽部門同樣需要承擔相應的責任。第五，分離銷售合同管理中不同權限人員的崗位。為了提升銷售合同的管理效率，TX公司應該將審批、執行、監督的崗位分離開來，絕對不可以一人兼多職，這樣可以有效避免權力交叉而產生的瀆職以及舞弊行為，降低公司銷售合同管理過程中的風險。第六，完善合同違約處理機制。合同在履行的過程中，由于受到很多因素的綜合影響，因此，未必都能順利執行到最后，出現變更或者違約的情況，有時也是正常現象。針對這種情況，筆者認為，TX公司需要做好與當事人的協商工作，盡量爭取達成一致，從而將損失降至最低。至于具體的合同糾紛處理，則需要根據糾紛情況，進行相應的處理；如果雙方在履行合同的過程中有糾紛，那么可以按照合同的約定進行調節處理，若雙方能夠達成一致意見，則需要簽署糾紛調節備忘錄；若雙方沒能達成一致意見，則需要提交仲裁機構仲裁或者提出訴訟。
（3）雖然TX公司各個部門都應用了信息化系統，但是由于系統之間沒有有效的銜接機制，導致銷售合同的審批以及管理工作變得更加繁瑣復雜，管理效率也非常低下。筆者認為，TX公司應該開發出高度集成的系統，或者實現不同系統間的數據對接，從而提升公司內部信息流通的速度。
摘 要：合同是企業進行經濟活動的重要法律文件，同時也是產生爭議和糾紛的根源，企業需要建立一系列制度體系和機制保障來完善合同管理，促進合同管理的作用得到有效發揮，使企業在履約過程中維護自身的合法權益，避免和減少企業損失，提高企業的經濟效益。
關鍵詞：合同 合同管理 誠實信用 登記管理
合同是企業與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協議。企業合同管理是指企業對以自身為當事人的合同依法進行訂立、履行、變更、解除、轉讓、終止以及審查、監督、控制等一系列行為的總稱。合同的管理也成為企業發展的一個重要組成步驟，加強合同管理，有利于規范、約束市場主體交易行為，優化資源配置，維護市場秩序。
一、企業合同管理內部控制中存在的問題
1.在合同簽訂前錯誤判斷被調查對象的信用狀況，或在合同履行過程中沒有持續關注對方的資信變化，致使企業蒙受損失。對被調查對象的履約能力給出不當評價，將不具備履約能力的對象確定為準合同對象，或將具有履約能力的對象排除在準合同對象之外。
2.合同法制觀念淡薄，風險意識差，重大的經濟行為僅靠個別領導表態或一紙“意向書”，不簽訂合同就開始履行，一旦發生糾紛，企業的合法權益很難得到保護。
3.忽略合同重大問題或在重大問題上做出不當讓步。談判經驗不足，缺乏技術、法律和財務知識的支撐，導致企業利益損失。泄露本企業談判策略，導致企業在談判中處于不利地位。
4.選擇不恰當的合同形式，合同與國家法律法規、行業產業政策、企業總體戰略目標或特定業務經營目標發生沖突。合同內容和條款不完整、表述不嚴謹準確，或存在重大疏漏和欺詐，導致企業合法利益受損。有意拆分合同規避合同管理規定等。對于合同文本須報經國家有關主管部門審查或備案的，未履行相應程序。
5.合同審核人員因專業素質或工作態度原因未能發現合同文本中的不當內容和條款。審核人員雖然通過審核發現問題但未提出恰當的修訂意見。合同起草人員沒有根據審核人員的改進意見修改合同，導致合同中的不當內容和條款未被糾正。
6.企業或合同對方當事人沒有恰當地履行合同中約定的義務，合同生效后，對合同條款未明確約定的事項沒有及時協議補充，導致合同無法正常履行。在合同履行過程中，未能及時發現已經或可能導致企業利益受損情況，或未能采取有效措施。合同糾紛處理不當，導致企業遭受外部處罰、訴訟失敗，損害企業利益、信譽和形象等。
二、加強企業合同管理內部控制的措施
（一）建立健全的合同機構
合理的合同管理模式不應是針對某個時點、不應是靜態的、也不僅僅是某個部門的事務，而應該是連續、動態、相關責任部門共同的管理過程，其中包括：對合同相對人資信狀況的調查、合同條款的談判、合同樣本的起草和制定、技術性條款的設立、特別條款的約定、爭議事項解決機制的設立、合同的簽訂、合同的履行及爭議發生時相關部門的聯動等一系列環節。
合同的法律審查就是圍繞這一系列具體環節而展開的風險預防和實時控制活動，是整個合同管理的核心，但其也離不開相關部門依各自職責和從各自角度的密切合作。在具體操作上，對合同管理實行歸口、分級、劃塊管理模式；合同歸口管理部門為合同一級管理部門；負責為業務部門提供法律服務，建立健全合同管理制度，監督檢查和考核合同管理情況，參與重大合同的論證、談判、起草、審查、簽訂及合同糾紛的處理，統一管理法定代表人授權委托書和公證事宜，負責合同備案文本的管理，考核合同管理人員，組織合同管理知識培訓等；各業務部門為合同二級管理部門，負責本部門的合同立項、可行性調查、文本草擬、簽訂、履行、爭議解決和履行過程中的檔案管理等，并向合同歸口管理部門定期匯總、上報合同履行情況；相關部門負責合同專用章的使用及合同履行完成后的文本歸檔工作。
（二）提高合同管理人員素質
一要選好合同審查和管理的專職人員；二要建立崗位責任制，明確責、權、利。除此之外還應加強業務和法律培訓，通過學習培訓，使得公司全員都能掌握基本合同常識和簽約技巧。例如，能認識無效合同、可撤銷合同和有效合同的差別；在合同簽署過程中，合同承辦人會有意識地看擬蓋章的合同全部條款是否與已審查的合同條款相一致，合同對方加蓋的公章是否為有效的公章（而不是加蓋部門章，分公司是否獲得總公司授權，簽字的經辦人是否有有效的授權書），加蓋的公章是否清晰可辨及擬蓋章處的合同主體名稱是否與合同約定權利義務一致（如有的合同保證人名稱被變更見證人），在合同文本上修改過的地方對方當事人是否蓋公章予以確認；此外，還能加強和提高防詐騙（刑事）、反欺詐（民事）的識別能力等等。
（三）企業應當與合同對方當事人一起遵循誠實信用原則
1.強化對合同履行情況及效果的檢查、分析和驗收，全面適當執行本企業義務，敦促對方積極執行合同，確保合同全面有效履行。
2.對合同對方的合同履行情況實施有效監控，一旦發現有違約可能或違約行為，應當及時提示風險，并立即采取相應措施將合同損失降到最低。
3.根據需要及時補充、變更甚至解除合同。一是對于合同沒有約定或約定不明確的內容，通過雙方協商一致對原有合同進行補充，無法達成補充協議的，按照國家相關法律法規、合同有關條款或者交易習慣確定；二是對于顯失公平、條款有誤或存在欺詐行為的合同，以及因政策調整、市場變化等客觀因素已經或可能導致企業利益受損的合同，按規定程序及時報告，并經雙方協商一致，按照規定權限和程序辦理合同變更或解除事宜；三是對方當事人提出中止、轉讓、解除合同的，造成企業經濟損失的，應向對方當事人書面提出索賠。
4.加強合同糾紛管理，在履行合同過程中發生糾紛的，應當依據國家相關法律法規，在規定時效內與對方當事人協商并按規定權限和程序及時報告。合同糾紛經協商一致的，雙方應當簽訂書面協議；合同糾紛經協商無法解決的，根據合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。企業內部授權處理合同糾紛，應當簽署授權委托書。糾紛處理過程中，未經授權批準，相關經辦人員不得向對方當事人做出實質性答復或承諾。
（四）嚴把合同結算的重要環節
合同結算既是對合同簽訂的審查，也是對合同執行的監督，一般由財會部門負責辦理。主要管控措施：（1）財會部門應當在審核合同條款后辦理結算業務，按照合同規定付款，及時催收到期欠款；（2）未按合同條款履約或應簽訂書面合同而未簽訂的，財會部門有權拒絕付款，并及時向企業有關負責人報告。
（五）完善合同登記管理制度
（1）合同管理部門應當加強合同登記管理，充分利用信息化手段，定期對合同進行統計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更、終結等情況，合同終結應及時辦理銷號和歸檔手續，以實行合同的全過程封閉管理；（2）建立合同文本統一分類和連續編號制度，以防止或及早發現合同文本的遺失；（3）加強合同信息安全保密工作，未經批準，任何人不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家或商業秘密；（4）規范合同管理人員職責，明確合同流轉、借閱和歸還的職責權限和審批程序等有關要求。
由此可見，企業的合同管理已不再是簡單的要約、承諾、簽約等內容，而是一種全過程、全方位、科學的管理。我們只有依法實施規范的合同管理，對違反制度的行為做堅決斗爭，全面履行合同，我們還要實現合同管理信息化，只有這樣，才可以維護企業的良好信譽、合理規避市場風險、保證其順利實現預定的經營目標，不斷提高經營管理水平和經濟效益，進而促進企業的事業不斷發展和完善。
參考文獻：
[1]劉赫.《怎樣進行工程項目合同管理》.中國電力出版社.2009年01月01日.
關鍵詞:電算化;會計信息系統;內部控制
隨著科學技術的發展,電子計算機數據處理技術在會計領域得到了廣泛的應用,會計已經從原有的記賬、報賬向著經營管理領域的深度和廣度發展,對企業的內部控制產生了深遠的影響,提高了企業的運營管理效率。但是,由于計算機技術自身的問題以及會計人員業務水平和個人素質等原因,會計信息系統的應用也存在著許多問題。因此,必須加強會計電算化系統的內部控制以保證財務實行電算化后的系統正常、安全、有效的運行。
一、會計電算化系統內部控制的變化
(一)內部控制的組織形式發生了變化,控制范圍擴大在傳統的手工會計工作環境下,內部控制的原則是:職務相分離,職權不相容,不同的工作人員在各自確定的工作領域內工作,各司其職,各級主管依照相應的制度進行嚴格的監督。在電算化會計環境下,授權控制是最主要的組織原則。工作人員利用授權程序所提供的文件和口令,獲得相應的權利,在會計電算化系統里處理授權范圍內的業務。內部控制的形式已經由原來的制度控制轉變為制度控制和程序軟件控制。這就意味著在新的會計工作環境下,加強財務軟件的系統權限控制、口令管理程序控制、修改程序控制、網絡系統權限控制等工作成為內部控制的又一項重要的工作。
(二)內部控制的數據處理方式發生了變化
在傳統手工會計工作環境下,科目匯總表、資產負債表、借貸試算平衡以及相關的財務報表分析均需要進行人工匯總計算,使得財務人員的工作量很大,同時也容易造成數據上的計算錯誤。在電算化會計環境下,只需錄入原始數據或通過外部系統轉入機制憑證并在計算機財務軟件的指導下進行會計分錄,通過憑證的審核、修改、確認由計算機自動完成打印輸出,科目匯總、借貸平衡等工作均由計算機自動完成,同時可以根據需要生成會計報表。(如圖:1)大大降低了財務人員的工作量,也避免了計算加總等工作出現的錯誤。
(三)數據記錄方式和保存介質的變化帶動內部控制的變化
手工會計方式下,數據記錄主要依靠工作人員的手工記錄,出現記錄錯誤的可能性加大,而且同一類數據可能會重復多次記錄。數據保存介質是“紙”介質,保存這些介質需要占用很大的空間,還需進行放火、防水、防潮、防盜等工作。在電算化會計工作環境下,數據保存介質是“磁盤”,磁性介質。磁性介質的采用節約了數據的保存空間,也使數據的存取方便了許多,同時通過數據拷貝、轉入等方法避免了手工記錄中出現重復記錄的現象。磁性介質的保存除了需要紙介質保存所需的部分工作外,還要進行防病毒、防磁化等工作。由于磁盤存在著物理易損性,需要對磁盤進行備份工作。
二、會計信息系統內部控制存在的問題
會計電算化系統環境下的內部控制是內部會計控制的特殊形式,隨著計算機的發展特別是網絡技術的發展會計電算化系統將向著更加深廣的方向發展,將給企業的財務管理和經營管理帶來新的機遇。會計電算化系統取代傳統的手工會計系統將是一種趨勢。但會計電算化系統在我國還是新生事物,與傳統的手工會計系統相比還存在著許多問題,具體表現在以下幾個方面:
(一)職務相分離,職權不相容原則的重要性下降傳統手工會計信息處理的一條重要原則就是職務相分離,職權不相容原則。電算化后,這一原則的重要性下降甚至得不到遵循。由于系統操作的高度集中,許多崗位可以合并,許多手續合并到計算機統一執行,會計工作人員大大減少,從而使一些不相容的職務得不到分離,降低了工作人員相互牽制的效力。如,有些會計人員既從事數據的輸入、輸出工作,又負責數據的報送,這樣就增加了他們在未批準的情況下直接對使用中的數據和程序進行修改、復制或刪除等操作的可能性,從而使會計數據的準確性及安全性受到威脅,也增大了作假舞弊的可能性。
(二)會計電算化系統授權存在安全隱患
傳統手工會計授權下,對于每一項業務的每個環節都有相應工作人員的簽名或印章。簽名或印章的訪寫、仿造具有一定的難度。會計電算化系統授權方式是口令授權,口令授權存在于計算機系統內部。口令對于稍懂計算機操作知識的人來說根本算不上什么秘密,因為可以繞過財務軟件的相關控制措施,通過打開計算機財務數據庫進入財務報表等系統,則所有的財務秘密均可見。同時,業務人員可以利用特殊的文件或口令,獲得某種權利或運行特定程序進行業務處理,從而給企業造成經濟損失。例如:收買公司業務人員,通過非法取得他人口令,開出銷售提單;非法核銷客戶應收賬款及相關資料;掌握公司顧客訂單密碼,開出假訂單,騙走公司產品等。口令一旦被竊取,很難發現。
(三)會計電算化系統數據執行主體和保存介質存在安全隱患
會計電算化系統數據執行主體是計算機。計算機系統由硬件和軟件構成。由于硬件系統存在物理易損性,一旦硬件系統出現故障或因停電等其它非人為原因,將導致數據不能被處理,會計工作不能進行。數據處理的準確、高效主要依賴于財務軟件的質量和性能。一旦軟件質量出現問題將會影響到數據處理的準確和速度。一旦程序中出現嚴重的病毒,將會嚴重危害系統的安全,若不能及時排除病毒很有可能擴大損失。會計數據主要保存在計算機的磁盤或者外在軟盤、光盤中,一旦磁介質由于受熱、受潮、折損等原因出現損壞,保存的會計數據將會丟失,如果沒有相關備份的話,將給會計電算化系統造成嚴重的損失,嚴重的影響到企業的會計工作。磁性介質以磁信號存儲信息,如果數據被人為惡意修改不會留下任何痕跡。
(四)網絡環境下會計電算化系統的內部控制出現新的問題
網絡環境是一個開放的環境,在這個環境下,任何信息在理論上都有可能被訪問到。會計電算化系統下,會計信息通過物理通信線路傳輸存在著很大的安全隱患。例如:網絡信息來源的多樣性,有可能導致審計線索的紊亂;網絡信息很有可能在傳輸過程中被非法攔截或者被人為篡改;網絡中存在的病毒和網絡“黑客”的侵襲都可能給網絡環境下的會計電算化系統帶來危害。
(五) 會計電算化系統下差錯的重復性和蔓延性
傳統手工會計系統下,由于數據處理環節相對分散,一個環節數據出現錯誤,下一個環節還可以發現并更正。但是,會計電算化系統數據處理集中化、自動化,數據可以轉入、拷貝,因此一個業務的數據錯誤往往會重復出現幾次,從一個環節蔓延至其它環節,導致整個系統數據失真,使得錯誤的嚴重性加大。例如:在錄入原始會計數據期間,錄入的錯誤數據就會再次用到會計科目匯總的過程中,影響到會計科目匯總的結果,導致科目匯總數據的錯誤。在進行經濟指標分析時,又可能會再次使用到錯誤的科目匯總數據。從而,因一個數據的錯誤而導致一連串系統的錯誤,從而影響到整個會計信息系統的數據失真。
三、加強和完善會計電算化系統內部控制的若干對策
會計電算化系統的內部控制是內部審計工作的一部分,也是企業經營管理的重要環節,內部控制的好壞成敗將決定著企業經營管理的得失成敗。世界上凡是經營管理成果出眾的企業,一定擁有出色一流的電算化會計信息內部控制系統。在我國,會計電算化系統尚處于初級階段,加強和完善會計電算化系統將是十分重要和必要的。
(一)加強和完善會計電算化系統的內部控制制度
1.加強會計電算化系統業務人員組織控制
在會計電算化系統環境下,要對手工系統環境下的結構做出調整,對各類會計崗位進行重新的劃分,在授權過程中運用內部審計,按照權、責、利相結合原則建立崗位責任制。對財務軟件的開發人員、維護人員和會計業務操作員、出納員進行合理的崗位分工。形成三類工作崗位:系統設計與維護崗位、賬務處理崗位和專業核算崗位,堅持不相容崗位相分離原則。
2.加強會計電算化系統操作和維護控制
