時(shí)間:2023-06-06 15:36:48
引言:易發(fā)表網(wǎng)憑借豐富的文秘實(shí)踐,為您精心挑選了九篇對(duì)財(cái)務(wù)管理的建議范例。如需獲取更多原創(chuàng)內(nèi)容,可隨時(shí)聯(lián)系我們的客服老師。
關(guān)鍵詞:國(guó)有農(nóng)場(chǎng);財(cái)務(wù)管理;資金管理
中圖分類(lèi)號(hào):F235 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號(hào):1000-8772(2013)09-0073-01
一、加強(qiáng)資金管理提高資金使用效益
積極爭(zhēng)取資金。當(dāng)今形勢(shì)下,因?yàn)閲?guó)家不斷地開(kāi)展革新工作,對(duì)于此類(lèi)農(nóng)場(chǎng)越來(lái)越關(guān)注,而且加大了各方面的扶助活動(dòng)的開(kāi)展,因此,作為此類(lèi)單位本身,要不斷地創(chuàng)造新的技術(shù),爭(zhēng)取得到相關(guān)部分的資金以及物資等的扶持,切實(shí)提升設(shè)備的性能,為其合理有效的發(fā)展提供必要的基礎(chǔ)保障,切實(shí)提升農(nóng)場(chǎng)的效益。在每年的開(kāi)始時(shí)間,單位的財(cái)務(wù)要認(rèn)真地制定預(yù)算。通過(guò)編制國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的年度資金預(yù)算計(jì)劃,能夠清晰明確地反映年度資金運(yùn)作的重點(diǎn),便于日常資金控制,以保證生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、建設(shè)及投資的需要。堅(jiān)持“有資金沒(méi)有計(jì)劃的不能開(kāi)支,有計(jì)劃沒(méi)有資金的不能開(kāi)支”的原則,控制資金的使用。實(shí)行資金收支兩條線的管理辦法,財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)將所屬農(nóng)場(chǎng)的一切主營(yíng)收入全部納入收入賬戶(hù),各基層分場(chǎng)所需支出應(yīng)上報(bào)資金支出計(jì)劃,經(jīng)批準(zhǔn)后方可支付撥付資金。嚴(yán)格銀行賬戶(hù)管理,清理整頓歸并銀行賬戶(hù),杜絕賬外收支和小金庫(kù)。切實(shí)做到對(duì)各種資金事前有預(yù)算,撥付有依據(jù),事中有監(jiān)督,事后有檢查。確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)步入規(guī)范化制度化軌道。
二、建立健全財(cái)務(wù)管理制度,提高經(jīng)營(yíng)管理水平
財(cái)務(wù)管理應(yīng)以促進(jìn)農(nóng)場(chǎng)提高經(jīng)濟(jì)效益為目的。通過(guò)建章立制、規(guī)范運(yùn)作、動(dòng)態(tài)監(jiān)控,確保了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確;堅(jiān)持財(cái)務(wù)管理,充分發(fā)揮其預(yù)算、監(jiān)督、考核、控制、分析、反饋等職能,促進(jìn)農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效益的提高,確保最大經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展和完善,財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容不斷擴(kuò)展,工作方法不斷創(chuàng)新,形成了較好的工作機(jī)制和工作規(guī)范。但是與客觀需要相比,財(cái)務(wù)管理還存一些薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。因此,在新的歷史形勢(shì)下,積極探索財(cái)務(wù)管理工作的有效途徑,具有十分重要的意義。全面實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制度,實(shí)施財(cái)務(wù)管理事前、事中、事后全方位、金過(guò)程的監(jiān)督,可有效地促進(jìn)和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作。
實(shí)行財(cái)務(wù)公開(kāi)網(wǎng)絡(luò)制。在實(shí)行財(cái)務(wù)公開(kāi)網(wǎng)絡(luò)制時(shí),必須達(dá)到三個(gè)方面的工作要求。一是公開(kāi)形式要多樣化,運(yùn)用現(xiàn)代科技管理手段,實(shí)行戶(hù)外公開(kāi)與微機(jī)公開(kāi)雙重管理。二是公開(kāi)內(nèi)容真實(shí)性。真實(shí)是財(cái)務(wù)管理工作的生命,因此,在公開(kāi)內(nèi)容方面必須確保公開(kāi)質(zhì)量和公開(kāi)內(nèi)容真實(shí)性。三是公開(kāi)程序制度化。主要內(nèi)容分為公開(kāi)時(shí)間、定期性報(bào)賬手續(xù)完備性、開(kāi)支用途真實(shí)性及審批、審核、審計(jì)三公開(kāi)等程序。
三、開(kāi)源創(chuàng)收,挖掘農(nóng)場(chǎng)資源潛力,努力拓展企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益的空間
1 加大耕地承包費(fèi)競(jìng)價(jià)力度,實(shí)現(xiàn)有限的耕地經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化。農(nóng)場(chǎng)計(jì)財(cái)科以新一輪土地發(fā)包為契機(jī),加大了市場(chǎng)田競(jìng)價(jià)承包力度。根據(jù)不同等級(jí)市場(chǎng)田土地承包費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。確定競(jìng)價(jià)底數(shù),在公平、公正、合理的基礎(chǔ)上采取“陽(yáng)光競(jìng)拍”的方式,既滿足了一些種地大戶(hù)規(guī)模經(jīng)營(yíng)土地的愿望,同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了土地市場(chǎng)價(jià)值的理最大化。
2 盤(pán)活閑置資產(chǎn),活化企業(yè)資金。在盤(pán)活閑置資產(chǎn)工作中,計(jì)財(cái)科堅(jiān)持做到“兩先兩后”。即先盤(pán)點(diǎn)、后通報(bào);先評(píng)估、后競(jìng)價(jià)。先盤(pán)點(diǎn)、后通報(bào)是指年初對(duì)全場(chǎng)的閑置資產(chǎn)進(jìn)行清查并登記造冊(cè),然后在全場(chǎng)大會(huì)上進(jìn)行通報(bào),對(duì)需要資產(chǎn)的單位,農(nóng)場(chǎng)予以調(diào)配;先評(píng)估、后競(jìng)價(jià)是指那些沒(méi)有實(shí)用價(jià)值的資產(chǎn)由相應(yīng)的部門(mén)進(jìn)行評(píng)估后,在全場(chǎng)內(nèi)競(jìng)價(jià)出售,評(píng)估價(jià)格作為競(jìng)價(jià)的底價(jià)。通過(guò)“兩先兩后”的工作策略,共盤(pán)活了756萬(wàn)元的閑置資產(chǎn),收取租金95萬(wàn)元,活化了企業(yè)的資金。
四、重視培養(yǎng)農(nóng)場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)務(wù)素養(yǎng),努力提高農(nóng)場(chǎng)財(cái)務(wù)人員的從業(yè)素質(zhì)
農(nóng)場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)干部是農(nóng)場(chǎng)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的領(lǐng)導(dǎo)者、管理者和組織者,較高的財(cái)務(wù)素養(yǎng)能夠促使農(nóng)場(chǎng)建立更加科學(xué)、合理、客觀的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度,從而更有利于農(nóng)場(chǎng)財(cái)務(wù)管理工作的強(qiáng)化。因此,農(nóng)場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)通過(guò)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)、積極參與財(cái)務(wù)工作等途徑提升自身的財(cái)務(wù)素養(yǎng)。農(nóng)場(chǎng)財(cái)會(huì)人員應(yīng)通過(guò)后續(xù)學(xué)習(xí)和系統(tǒng)培訓(xùn),積極補(bǔ)充和更新農(nóng)業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)知識(shí),轉(zhuǎn)變“重核算、輕管理”的觀念,擯棄“怕得罪人,委曲求全”的消極思想,為農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)貢獻(xiàn)更加科學(xué)、更加系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)力量。所謂“無(wú)規(guī)矩,不成方圓”,只有科學(xué)合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,才能使農(nóng)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)入一個(gè)正常有序的運(yùn)轉(zhuǎn)軌道,才能使農(nóng)場(chǎng)向著更加進(jìn)步、更加現(xiàn)代、更加和諧、更加繁榮、更加富強(qiáng)的方向發(fā)展,才能使農(nóng)場(chǎng)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展浪潮中,立于不衰不敗之地。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的有效方式,必須根據(jù)社會(huì)發(fā)展的不斷變化,采取多種形式、多樣的有效措施,對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況敢于不斷進(jìn)行調(diào)整和創(chuàng)新。
一、優(yōu)化會(huì)計(jì)核算模式,統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算政策
1 發(fā)電企業(yè)應(yīng)對(duì)其二級(jí)單位及其下屬各公司,進(jìn)行會(huì)計(jì)政策和核算制度的統(tǒng)一。當(dāng)前,各發(fā)電企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身會(huì)計(jì)制度建設(shè)的現(xiàn)狀,結(jié)合二級(jí)單位財(cái)務(wù)工作的實(shí)際狀況,對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)政策、核算制度進(jìn)行相應(yīng)細(xì)化,由此形成上下一致、前后連貫的會(huì)計(jì)核算制度,并及時(shí)下發(fā)至各二級(jí)單位予以執(zhí)行。同時(shí),發(fā)電企業(yè)的一級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)還應(yīng)負(fù)責(zé)跟蹤和統(tǒng)計(jì)下發(fā)會(huì)計(jì)制度在不同二級(jí)單位的實(shí)施狀況以及反饋信息,以便在新業(yè)務(wù)或新準(zhǔn)則出現(xiàn)時(shí)及時(shí)予以更正,確立起新的會(huì)計(jì)制度。
2 發(fā)電企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化,精簡(jiǎn)不必要的環(huán)節(jié),突出集中核算的特點(diǎn)。為此,發(fā)電企業(yè)一是對(duì)會(huì)計(jì)核算的匯總層次進(jìn)行優(yōu)化,實(shí)現(xiàn)基層財(cái)務(wù)科室與一級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)的互聯(lián),減少中間環(huán)節(jié)所帶來(lái)的等待時(shí)間以及數(shù)據(jù)流失;二是針對(duì)于主要業(yè)務(wù)、核心業(yè)務(wù)進(jìn)行集中核算,突出發(fā)電企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn),而對(duì)于其他業(yè)務(wù)仍實(shí)行分散核算。例如在發(fā)電企業(yè)的基建管理上,二級(jí)單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)設(shè)立基建組負(fù)責(zé)公司系統(tǒng)內(nèi)所有基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)工作,以充分降低基建風(fēng)險(xiǎn)。
3 發(fā)電企業(yè)應(yīng)借助于現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù),將分散于各二級(jí)單位及其下屬公司的財(cái)務(wù)信息通過(guò)統(tǒng)一的系統(tǒng)平臺(tái)進(jìn)行整合,以增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息透明度與信息傳遞的速度,從而使會(huì)計(jì)信息的追蹤、分析更具效力,也便于對(duì)二級(jí)單位及其下屬分公司的掌控。在該系統(tǒng)下,二級(jí)單位被賦予一定的操作權(quán)限;例如對(duì)已投產(chǎn)井正常運(yùn)營(yíng)的電廠,其所屬財(cái)務(wù)人員只擁有費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、稅務(wù)處理等權(quán)限,而具體核心業(yè)務(wù)如收入、成本、利潤(rùn)的核算需由一級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)或賦予權(quán)限的二級(jí)部門(mén)直接負(fù)責(zé)。
二、準(zhǔn)確評(píng)估新準(zhǔn)則的影響。化不利為有利
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)后,其對(duì)國(guó)內(nèi)各行業(yè)企業(yè)的影響正在逐步顯現(xiàn),對(duì)此發(fā)電企業(yè)也應(yīng)積極予以應(yīng)對(duì),正確的評(píng)估新準(zhǔn)則中諸多會(huì)計(jì)政策變更給企業(yè)帶來(lái)的影響,并采取各種措施將此類(lèi)影響化為有利元素,以此使企業(yè)自身獲取更好的發(fā)展。
1 新準(zhǔn)則中長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)規(guī)定的變化將使發(fā)電企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況的反映更為完整、合理和可靠。新準(zhǔn)則根據(jù)投資企業(yè)和被投資單位之間的關(guān)系,以及不同投資的計(jì)量方式的差別將長(zhǎng)期股權(quán)投資分為三類(lèi),且每一類(lèi)投資在新準(zhǔn)則體系中適用不同的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。而就發(fā)電企業(yè)來(lái)說(shuō),由于其當(dāng)前的股權(quán)投資結(jié)構(gòu)基本上是具有控制權(quán)的全資及控股子公司投資,因此新準(zhǔn)則的執(zhí)行將使其改變?cè)鹊拈L(zhǎng)期股權(quán)投資核算方式,對(duì)具有控制權(quán)和全資及控股子公司投資采用成本法核算,年末編制合并報(bào)表時(shí)再調(diào)整為權(quán)益法。在這種狀況下,發(fā)電企業(yè)的合并報(bào)表和母公司報(bào)表都將更加真實(shí)的反映各自經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況,且與稅法的要求具有一致性。
2 新準(zhǔn)則中固定資產(chǎn)計(jì)提折舊范圍的變化將對(duì)發(fā)電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)損益產(chǎn)生重要影響。按照新準(zhǔn)則的要求,發(fā)電企業(yè)需對(duì)自身所擁有的所有固定資產(chǎn)都要計(jì)提折舊,因此大量未使用、不需用的固定資產(chǎn)也在此范圍內(nèi),對(duì)其計(jì)提折舊勢(shì)必將增加企業(yè)的成本支出,降低其利潤(rùn),但從另一方面講則會(huì)降低企業(yè)的所得稅稅負(fù),增加企業(yè)的現(xiàn)金流量。另一方面,新準(zhǔn)則的執(zhí)行也使暫估待轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)在正式辦理竣工決算后不必進(jìn)行暫估資產(chǎn)的折舊調(diào)整,從而大大減少了會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)以前年度損益調(diào)整金額以及對(duì)企業(yè)所得稅費(fèi)用的影響,同時(shí)大大降低了財(cái)務(wù)人員的工作量。
3 新準(zhǔn)則中所得稅處理相關(guān)規(guī)定的變化有利于發(fā)電企業(yè)未來(lái)稅收影響的明晰化。按照新準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)需采用資產(chǎn)負(fù)債表的債務(wù)法計(jì)量反映遞延所得稅;從理論上說(shuō),債務(wù)法較注重暫時(shí)性差異,可直接反映遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的余額,并能直接反映其對(duì)企業(yè)未來(lái)的影響。就發(fā)電企業(yè)而言,若存在需報(bào)廢的固定資產(chǎn),采用債務(wù)法核算必然會(huì)產(chǎn)生由于與稅法存在差異而形成的遞延所得稅資產(chǎn),因而會(huì)使企業(yè)損失一定的貨幣時(shí)間價(jià)值,但也降低了未來(lái)現(xiàn)金支出。
三、革新風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平
1 投資風(fēng)險(xiǎn)的防范。從宏觀層面上看,電力建設(shè)投資項(xiàng)目的回報(bào)率具有較大的不確定性,其受?chē)?guó)家宏觀政策、電價(jià)、技術(shù)、市場(chǎng)、消費(fèi)者偏好等多種因素的影響,尤其當(dāng)前正處于電力體制改革的初期,其投資回報(bào)率的不確定性風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更大。從微觀層面上看,由于電力項(xiàng)目建設(shè)一般具有技術(shù)復(fù)雜、投資期長(zhǎng)、投資數(shù)額大、投資替代性差、投資效果持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)以及投資決策較難等特點(diǎn),因此從規(guī)劃到項(xiàng)目落成并投入運(yùn)營(yíng)這段時(shí)期內(nèi)必然存在較大的風(fēng)險(xiǎn),因此需加以特別關(guān)注。
2 資本風(fēng)險(xiǎn)的防范。鑒于資本的趨利性,其必然會(huì)向更高的利潤(rùn)率或回報(bào)率的領(lǐng)域進(jìn)行轉(zhuǎn)移,這必然會(huì)對(duì)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、資金成本以及現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大的影響。就某些發(fā)電企業(yè)而言,其出于搶占電力市場(chǎng)、提高市場(chǎng)占有率的需要而進(jìn)行大規(guī)模的項(xiàng)目投資建設(shè),此時(shí)其所需資金必然會(huì)通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)予以解決;這種高額的資金成本不僅使企業(yè)未來(lái)將承受巨大的還貸壓力,而且還會(huì)使企業(yè)自身的資本結(jié)構(gòu)出現(xiàn)嚴(yán)重傾斜,以致使企業(yè)陷入嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)危機(jī)與財(cái)務(wù)危機(jī)中。
3 治理結(jié)構(gòu)的完善。當(dāng)前,在我國(guó)的諸多發(fā)電企業(yè)中,公司治理結(jié)構(gòu)缺乏完善已成為其影響發(fā)展的重要桎梏之一。其一,發(fā)電企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)從始至今也未能在企業(yè)發(fā)展中起到應(yīng)有的作用,結(jié)構(gòu)的不合理性造成了企業(yè)監(jiān)督監(jiān)管缺位的現(xiàn)象,也成為了眾多管理層瀆職的重要原因。其二,發(fā)電企業(yè)的激勵(lì)不足,結(jié)構(gòu)臃腫,職責(zé)劃分不夠明確,信息流通受限。目前,許多發(fā)電企業(yè)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)不足或方式不當(dāng),無(wú)法充分調(diào)動(dòng)起經(jīng)營(yíng)者的積極主動(dòng)性,十分不利于企業(yè)的發(fā)展。
四、強(qiáng)化基建財(cái)務(wù)管理,提高基建管理水平
1 優(yōu)化基建資金結(jié)構(gòu),降低其籌融資成本。目前,各發(fā)電企業(yè)的基建資金來(lái)源主要為債務(wù)性資金和權(quán)益性資金。就前者而言,發(fā)電企業(yè)應(yīng)充分利用企業(yè)債券、銀行借款、融資租賃以及票據(jù)等多種渠道,選取其中最有利的融資組合,以形成短、中、長(zhǎng)期相結(jié)合的融資結(jié)構(gòu),從而達(dá)到充分降低融資成本、減少資金沉淀的目的。就后者而言,發(fā)電企業(yè)應(yīng)積極利用現(xiàn)有的資本市場(chǎng),通過(guò)出售股權(quán)來(lái)?yè)Q取項(xiàng)目建設(shè)資金,合理確定出資比例及認(rèn)繳進(jìn)度,以充分降低負(fù)債融資所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
2 加強(qiáng)基建項(xiàng)目納稅籌劃,合理降低稅負(fù)。從一般意義上說(shuō),基建項(xiàng)目所涉及的稅種主要包括土地使用稅、房產(chǎn)稅和印花稅等等;而在新的企業(yè)所得稅法和增值稅暫行條例實(shí)施之后,發(fā)電企業(yè)基建納稅籌劃的范圍也相應(yīng)擴(kuò)大。例如對(duì)于新企業(yè)所得稅法中“對(duì)企業(yè)購(gòu)置環(huán)保節(jié)能設(shè)備的投入,可按比例在所得稅前扣除”的規(guī)定,發(fā)電企業(yè)應(yīng)在設(shè)備的選型、采購(gòu)等環(huán)節(jié)中通過(guò)比照稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行提前籌劃,及時(shí)收集相關(guān)資料,力爭(zhēng)在申請(qǐng)稅收優(yōu)惠時(shí)有理有據(jù),從而合理避稅。
3 實(shí)現(xiàn)基建與生產(chǎn)的無(wú)縫對(duì)接,促進(jìn)基建生產(chǎn)一體化。為此,發(fā)電企業(yè)在已完工機(jī)組投產(chǎn)前,要從多個(gè)方面對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行合理規(guī)劃,做好準(zhǔn)備;在資產(chǎn)管理方面,要及時(shí)辦理土地證、房產(chǎn)證等產(chǎn)權(quán)證書(shū),落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任;在資金管理方面,要加強(qiáng)基建往來(lái)款項(xiàng)清理,及時(shí)簽訂流動(dòng)資金貸款合同,合理確定還款計(jì)劃,變更項(xiàng)目長(zhǎng)期借款合同;在會(huì)計(jì)核算方面,要正確劃分資本化利息與費(fèi)用化利息及其比例,及時(shí)、合理的確定已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)價(jià)值并計(jì)提折舊。
參考文獻(xiàn):
[1]胡繩木:優(yōu)化發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理.[J].中國(guó)電力企業(yè)管理,2009(10).
[2]汪翼鵬:發(fā)電企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理初探.[J].財(cái)會(huì)通訊綜合(中),2009(08).
[3]蘭培晶:新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)發(fā)電企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響研究.[J].黑龍江科技信息,2009(05).
關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)信息化;財(cái)務(wù)管理;電子商務(wù)
全球經(jīng)濟(jì)和科技的發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)信息化有著推動(dòng)作用,對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論信息系統(tǒng)有著不小的沖擊和挑戰(zhàn),企業(yè)該如何面臨這種挑戰(zhàn),面對(duì)這種問(wèn)題在財(cái)務(wù)管理方面又該有何種對(duì)策來(lái)適應(yīng)新環(huán)境。
一、會(huì)計(jì)信息化對(duì)會(huì)計(jì)核算前提的影響
會(huì)計(jì)基本假設(shè)是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn),計(jì)量和報(bào)告的前提,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)一步的完善,會(huì)計(jì)信息化對(duì)會(huì)計(jì)基本假設(shè)的影響也逐漸細(xì)分在各個(gè)方面。
1.對(duì)會(huì)計(jì)主體的影響。會(huì)計(jì)主體是指企業(yè)會(huì)計(jì)核算,計(jì)量和報(bào)告的空間范圍,也只會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的特定單位或組織。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)主體假設(shè)是在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中根據(jù)一個(gè)特定的主體劃定各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的范圍,而在會(huì)計(jì)信息化的影響下,使得原有的主體外延,不單單是原先固定的那個(gè)主體,更延伸了一種“虛擬”的外環(huán)。它具有不穩(wěn)定性增加了會(huì)計(jì)主體形式,讓會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理起來(lái)更高速,快捷,并沒(méi)有否定原有的會(huì)計(jì)主體假設(shè),因此我認(rèn)為在會(huì)計(jì)信息化下的企業(yè)可以調(diào)整對(duì)會(huì)計(jì)主體假設(shè)的認(rèn)識(shí),使其更能面對(duì)當(dāng)前信息環(huán)境的選擇,但也不能脫離原始會(huì)計(jì)主體內(nèi)涵。
2.對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的影響。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是指在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái),企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去,即界定會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍。會(huì)計(jì)信息化的影響使得企業(yè)虛擬目標(biāo)的誕生,這種情況下發(fā)展是無(wú)法預(yù)見(jiàn)和判斷的,但這并不影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的運(yùn)作,在企業(yè)還在經(jīng)營(yíng)期時(shí)會(huì)因?yàn)檫@種不穩(wěn)定性不斷與外部合作以求從虛擬向?qū)嶓w轉(zhuǎn)變。信息化所帶來(lái)的變化能促進(jìn)企業(yè)加快步伐,力求生存來(lái)保持企業(yè)持續(xù)、正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
3.對(duì)會(huì)計(jì)分期的影響。會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間,以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下信息的加成和傳送不再受過(guò)多的時(shí)間制約,這使得管理者所獲得的信息更有時(shí)效性。會(huì)計(jì)分期本是持續(xù)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)補(bǔ)充,能均勻分期獲取企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果報(bào)告,信息時(shí)效性便能適當(dāng)縮短使用者對(duì)報(bào)告需求的期限,更能確保當(dāng)期會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性和及時(shí)性。不過(guò)最終報(bào)告的實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)涵還是沒(méi)有改變,提供給管理者的訊息仍是原本應(yīng)提供的,只是縮短了時(shí)限,因此在信息化環(huán)境下原本的會(huì)計(jì)分期假設(shè)仍然實(shí)用。
4.對(duì)貨幣計(jì)量的影響。貨幣計(jì)量即會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣作為計(jì)量尺度,反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。隨著電子數(shù)據(jù)和電子商務(wù)的快速發(fā)展,人們?cè)絹?lái)追求附帶財(cái)務(wù)信息的電子交易載體,企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)于網(wǎng)上交易更為便捷,因此電子貨幣的出現(xiàn)會(huì)對(duì)實(shí)體貨幣有一定的沖擊。
二、會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響
1.對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)功能的影響。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)職能主要界定在會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督上,隨著會(huì)計(jì)信息化進(jìn)程的推進(jìn),會(huì)計(jì)功能不斷進(jìn)行著改善,使其不僅僅停留在傳統(tǒng)核算型職能上,更向著新型管理型轉(zhuǎn)變。信息化系統(tǒng)大大提高了做賬的效率,使得會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性能有所提高,對(duì)于復(fù)雜的會(huì)計(jì)核算能在短時(shí)間內(nèi)按既定的程序計(jì)算出來(lái),節(jié)省人力和時(shí)間。在會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的不斷發(fā)展中,企業(yè)的會(huì)計(jì)環(huán)境也不斷變化,因此會(huì)計(jì)職能也應(yīng)進(jìn)行一定的轉(zhuǎn)變,保證各功能之間相輔相成,辯證統(tǒng)一,為企業(yè)會(huì)計(jì)分析系統(tǒng)提供有力的保障。
2.對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜程度越來(lái)越高,信息化影響程度的深入,企業(yè)的內(nèi)部控制也得不斷調(diào)整。其中會(huì)計(jì)控制無(wú)疑是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié),信息化使得會(huì)計(jì)人員的的知識(shí)多面化,數(shù)據(jù)處理集中化、自動(dòng)化,會(huì)計(jì)人員的職責(zé)也相應(yīng)的加重。而信息處理集中化容易使得數(shù)據(jù)重疊,工作人員的偷懶舞弊,因此不能僅僅靠著少數(shù)管理人員的控制,應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立多個(gè)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督考察,明確各自目標(biāo),實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。
3.對(duì)財(cái)務(wù)信息的影響。企業(yè)財(cái)務(wù)信息主要指財(cái)務(wù)報(bào)告提供的資料,包括對(duì)外提供的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表,報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等。信息集中化處理使得財(cái)務(wù)信息的獲取更快捷方便,又財(cái)務(wù)信息是實(shí)施財(cái)務(wù)管理行為的主要依據(jù)。為了財(cái)務(wù)管理人員能掌握到企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況,實(shí)施有效的管理,財(cái)務(wù)信息的分析和呈現(xiàn)形式尤為重要。在會(huì)計(jì)信息環(huán)境下,會(huì)計(jì)人員只需錄入原始數(shù)據(jù),通過(guò)會(huì)計(jì)軟件計(jì)算出相應(yīng)的結(jié)果,因信息的共享性讓各財(cái)務(wù)管理人員獲取的財(cái)務(wù)信息時(shí)效性強(qiáng)。由于財(cái)務(wù)信息對(duì)技術(shù)的強(qiáng)烈依賴(lài)性,會(huì)計(jì)信息化更能推動(dòng)財(cái)務(wù)運(yùn)作過(guò)程,簡(jiǎn)化復(fù)雜的會(huì)計(jì)處理程序。同時(shí)由于數(shù)據(jù)是在電腦上操作,脫離了紙質(zhì)的實(shí)體性,難免引起不法人員更改數(shù)據(jù)。信息化的影響是把雙刃劍,只有在發(fā)展的同時(shí)不斷調(diào)整和更新,才能充分把握信息化帶來(lái)的好處。全球經(jīng)濟(jì)一體化以及電子商務(wù)浪潮的影響,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度必將與國(guó)際接軌,對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心,是企業(yè)實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)的重要環(huán)節(jié),企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理軟件的功能和技術(shù)創(chuàng)新要求日益迫切,傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理軟件已無(wú)法適應(yīng)企業(yè)管理的國(guó)際化和現(xiàn)代化要求,財(cái)務(wù)軟件的國(guó)際化已經(jīng)是勢(shì)在必行的發(fā)展方向。
4.對(duì)財(cái)務(wù)國(guó)際化的影響。近些年我國(guó)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了一系列的改革,為了滿足會(huì)計(jì)開(kāi)放需求,也是經(jīng)濟(jì)開(kāi)放和財(cái)務(wù)國(guó)際化的需求。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一樣強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)重于形式的原則,因?yàn)閲?guó)情的不同我國(guó)在實(shí)施會(huì)計(jì)制度時(shí)帶有中國(guó)特色,但在處理相關(guān)事情要與國(guó)際接軌時(shí),又要把財(cái)務(wù)信息如報(bào)表調(diào)整為國(guó)際形勢(shì)。全球經(jīng)濟(jì)一體化以及電子商務(wù)浪潮的影響,會(huì)計(jì)信息化的推廣使得國(guó)內(nèi)信息必須及時(shí)對(duì)接上國(guó)際最新發(fā)展軌跡。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心,是企業(yè)實(shí)現(xiàn)電子信息化的重要環(huán)節(jié),科技發(fā)展日新月異,經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷改變,各個(gè)企業(yè)對(duì)于信息化運(yùn)用程度和技術(shù)創(chuàng)新的要求越來(lái)越高,傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)軟件功能已不能及時(shí)滿足企業(yè)最新形勢(shì)需求,因此財(cái)務(wù)國(guó)際化對(duì)于會(huì)計(jì)信息化需求是日益迫切的。
三、會(huì)計(jì)信息化給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)信息化給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了極大的便利,但近些年由于計(jì)算機(jī)安全所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失也十分之大。(1)信息化使得財(cái)務(wù)分析具有時(shí)效性,但過(guò)度的追求快捷而忽略財(cái)務(wù)信息本質(zhì)是有悖于實(shí)質(zhì)重于形式原則的。(2)電子財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)處理是集中化、自動(dòng)化,因此,系統(tǒng)設(shè)計(jì)的不嚴(yán)密性可能導(dǎo)致連續(xù)性數(shù)據(jù)錯(cuò)誤與重疊。(3)信息儲(chǔ)備介質(zhì)的不穩(wěn)定性可能使得財(cái)務(wù)信息的丟失。在企業(yè)管理信息化條件下,企業(yè)的數(shù)據(jù)幾乎都保存在計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)系統(tǒng)中,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)十分依賴(lài)計(jì)算機(jī)系統(tǒng),一旦有缺失導(dǎo)致的結(jié)果可能無(wú)法預(yù)估。(4)計(jì)算機(jī)病毒帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。每年因?yàn)殡娔X被入侵所造成的損失數(shù)目之大,企業(yè)財(cái)務(wù)管理核心一旦泄露,就有可能是企業(yè)失去競(jìng)爭(zhēng)力,甚至是致命的打擊。
四、企業(yè)面臨會(huì)計(jì)信息化應(yīng)采取的措施
會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì),要能接軌最新經(jīng)濟(jì)發(fā)展。(1)必須建立更加嚴(yán)密的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度,更新財(cái)務(wù)管理理念,推進(jìn)企業(yè)完善會(huì)計(jì)制度應(yīng)對(duì)電子商務(wù)發(fā)展。(2)優(yōu)化會(huì)計(jì)信息化軟件。企業(yè)可在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行體系結(jié)構(gòu)和模塊設(shè)計(jì)優(yōu)化,對(duì)系統(tǒng)安全隱患進(jìn)行排除,既能解決遠(yuǎn)程分享,又能確保系統(tǒng)安全。
五、結(jié)語(yǔ)
現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速發(fā)展,使得部分企業(yè)在綜合財(cái)務(wù)管理方面滯后,財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)尤為重要。當(dāng)今企業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大,業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜,會(huì)計(jì)信息化大大提高了工作效益,時(shí)間局限性變小,充分滿足企業(yè)高效管理的需求,是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)。總體大流的信息化建設(shè),歸根結(jié)底財(cái)務(wù)管理模式還是人工和機(jī)器的結(jié)合,在加強(qiáng)了信息系統(tǒng)的更新同時(shí)不能忽略會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng),加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育,扎根于實(shí)質(zhì),充分發(fā)揮出會(huì)計(jì)信息化給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的正面影響。
作者:張紅豆 單位:湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)
參考文獻(xiàn):
一、財(cái)務(wù)預(yù)算與基建財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)
企業(yè)預(yù)算是經(jīng)過(guò)將企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和自身資源條件的結(jié)合,以實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)、循環(huán)發(fā)展為目標(biāo),按照最為經(jīng)濟(jì)的方式,制定的一系列具有全局性、遠(yuǎn)望性的管理手段。而財(cái)務(wù)預(yù)算又是其中的重中之重,其通過(guò)資金的組織運(yùn)用、業(yè)務(wù)的預(yù)測(cè)評(píng)價(jià)等方式,深入至企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所有價(jià)值管理環(huán)節(jié),既以超前的視角觀察企業(yè)的未來(lái),又全面結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)形式,既是科學(xué)系統(tǒng)策劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向的“方向盤(pán)”,還是避免整個(gè)預(yù)算體系斷鏈的“鋼索”。
基建財(cái)務(wù)的管理對(duì)象是各種資本性建設(shè)項(xiàng)目,包括基礎(chǔ)建設(shè)、改建遷建、恢復(fù)性建設(shè)、技術(shù)性改造等資本性投入工程。其是按照項(xiàng)目法人制、項(xiàng)目資本金制、合同管理制、招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制等制度,依照國(guó)家規(guī)定的相關(guān)建設(shè)法律、法規(guī),以提升工程財(cái)務(wù)管理水平為目標(biāo),對(duì)上述各類(lèi)項(xiàng)目進(jìn)行的全過(guò)程財(cái)務(wù)管理。
二、財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)基建財(cái)務(wù)管理的控制
財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)基建財(cái)務(wù)管理的全程具有控制作用,即對(duì)項(xiàng)目從規(guī)劃設(shè)計(jì)到增資后評(píng)價(jià)分析的整個(gè)建造過(guò)程進(jìn)行的全鏈條式控制,包括規(guī)劃和可研、設(shè)計(jì)和招標(biāo)、資本性預(yù)算及現(xiàn)金預(yù)算、工程成本會(huì)計(jì)核算、工程物資財(cái)務(wù)核算、工程結(jié)算決算、在建工程增資以及建成后評(píng)價(jià)等所有階段。
其具體控制工作包括:參與項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)建立及項(xiàng)目選型以取得預(yù)算基礎(chǔ)、審核項(xiàng)目可研報(bào)告及概算確定預(yù)算源頭、組織工程資金預(yù)算及期間現(xiàn)金預(yù)算編制、開(kāi)展工程預(yù)算監(jiān)督及會(huì)計(jì)處理、組織實(shí)施工程竣工結(jié)算及編制竣工決算報(bào)告、工程轉(zhuǎn)增資產(chǎn)價(jià)值與預(yù)算的比較、項(xiàng)目結(jié)束后對(duì)投資預(yù)算效益的分析。
三、財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)基建財(cái)務(wù)管理控制的源頭
在對(duì)財(cái)務(wù)管理源頭的控制上,財(cái)務(wù)預(yù)算極為重要,做好財(cái)務(wù)管理的源頭是后續(xù)工作進(jìn)行的基礎(chǔ),在項(xiàng)目的啟動(dòng)階段,財(cái)務(wù)預(yù)算的管理人員應(yīng)該積極的參與到項(xiàng)目的選址選材、選線的工作中去,從財(cái)務(wù)的角度為工程項(xiàng)目的選址提出自己的意見(jiàn),財(cái)務(wù)管理人員也要深入工程內(nèi)部,了解和掌握工程的規(guī)模,調(diào)查工程原材料的價(jià)格,工程所需材料的規(guī)格,設(shè)備物資選材等信息,利用資金報(bào)酬率PVI、內(nèi)含報(bào)酬率IRR、投資回收期PP等評(píng)價(jià)指標(biāo),估計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的環(huán)境、技術(shù)、盈利等各種可行性,及時(shí)向規(guī)劃人員提供財(cái)務(wù)預(yù)算控制建議,保證項(xiàng)目選定過(guò)程能充分參考預(yù)算人員意見(jiàn)。
選型完成后項(xiàng)目即進(jìn)入正式設(shè)計(jì)階段。在項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段,預(yù)算人員應(yīng)該積極的參與到項(xiàng)目實(shí)施的方案中來(lái),以企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及財(cái)務(wù)規(guī)劃為基礎(chǔ),充分考慮好資金的流向問(wèn)題,保證資金的合理分配,合理預(yù)計(jì)工程實(shí)施階段的資金耗用,準(zhǔn)確把握各階段資金籌集到位、大型物資設(shè)備款支付,工程大額費(fèi)用支出、完工結(jié)余資金處置等各個(gè)節(jié)點(diǎn),保證在設(shè)計(jì)之初就向未來(lái)每一建設(shè)階段賦予有力的預(yù)算控制,避免項(xiàng)目執(zhí)行彈性過(guò)大對(duì)企業(yè)資金管理甚至生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不利。
四、財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)基建財(cái)務(wù)管理的過(guò)程控制
基建項(xiàng)目是一個(gè)龐大而繁瑣的工程,項(xiàng)目建設(shè)所需要的工期長(zhǎng),資金周轉(zhuǎn)和收支頻繁,這都給基建的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)困難,企業(yè)應(yīng)該注重每一筆資金的來(lái)源和去向,弄清基建的財(cái)務(wù)有助于企業(yè)了解自己的收益和虧損,指導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展方向,財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)工程的整體把握,工程的每一筆支出都要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)預(yù)算來(lái)執(zhí)行,如果出現(xiàn)實(shí)際情況與設(shè)計(jì)方案不符的情況,則應(yīng)該在充分協(xié)商的情況下再?zèng)Q定是否修改預(yù)算方案。由于預(yù)算畢竟是對(duì)工程進(jìn)展的一個(gè)大體估計(jì),而實(shí)際情況可能與想象的有出入,所以企業(yè)應(yīng)該采取定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方式,保證工程預(yù)算的彈性,對(duì)與實(shí)際不符的預(yù)算進(jìn)行修改,杜絕沒(méi)有緣由的提升工程標(biāo)準(zhǔn)和無(wú)故的夸大項(xiàng)目的建設(shè)范圍,應(yīng)將財(cái)務(wù)預(yù)算與工程管理相結(jié)合。此外還要注意調(diào)劑各項(xiàng)資金的分配,按照需要資金的緊迫程度來(lái)分配資金,提高利用率,使企業(yè)的資源得到合理的分配。
五、財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)基建項(xiàng)目完工后的控制
財(cái)務(wù)預(yù)算既是對(duì)工程的整體評(píng)估也為同型項(xiàng)目的事實(shí)提供依據(jù),對(duì)基建項(xiàng)目竣工的控制具體體現(xiàn)在,工程竣工后,工程的管理人員需要整理統(tǒng)計(jì)工程的設(shè)計(jì)圖紙,工程的竣工圖紙,原材料的消耗及剩余,設(shè)備移交情況、雇傭工人的花費(fèi)等等。并將這些數(shù)據(jù)整理成書(shū)面資料交給財(cái)務(wù)人員審核評(píng)定,財(cái)務(wù)人員要充分履行監(jiān)督核對(duì)工作,財(cái)務(wù)人員要對(duì)基建項(xiàng)目產(chǎn)生資產(chǎn)的數(shù)量,價(jià)格等信息進(jìn)行審核,核驗(yàn)惟一的對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)就是財(cái)務(wù)預(yù)算,與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比是有效評(píng)定項(xiàng)目工程的標(biāo)準(zhǔn),檢驗(yàn)工程施工每一階段的資源利用和分配是都合理以及實(shí)際與原定計(jì)劃的差異性,這樣這些都可以成為項(xiàng)目投產(chǎn)后效益的準(zhǔn)備資料,為以后同種項(xiàng)目的預(yù)算提供了借鑒。
六、利用信息化手段提高基建財(cái)務(wù)預(yù)算的控制能力
一、鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政財(cái)務(wù)管理工作存在的主要問(wèn)題
(1)財(cái)政預(yù)算約束不嚴(yán)格。具體表現(xiàn)為預(yù)算編制不科學(xué)。長(zhǎng)期以來(lái)實(shí)行的“人員經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn),公用經(jīng)費(fèi)按定額,專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按實(shí)際”的方法,預(yù)算既不全也不細(xì),可操作性不強(qiáng)。資金分配時(shí),公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)更是按實(shí)際列支,部門(mén)預(yù)算起不到約束作用。此外鎮(zhèn)級(jí)其他收入并未完全納入預(yù)算,而這部分預(yù)算外資金的使用透明度不高,監(jiān)管十分困難。(2)專(zhuān)項(xiàng)資金管理不到位。鎮(zhèn)級(jí)專(zhuān)項(xiàng)資金的規(guī)模逐年增加,占鎮(zhèn)級(jí)總支出的比重逐年加大,因此對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理越來(lái)越重要。但是,在實(shí)際工作中,政府部門(mén)在支農(nóng)項(xiàng)目管理上體制不順,職能交叉,導(dǎo)致鎮(zhèn)級(jí)專(zhuān)項(xiàng)資金來(lái)源渠道多,管理過(guò)于分散。在對(duì)鎮(zhèn)級(jí)專(zhuān)項(xiàng)資金的檢查中發(fā)現(xiàn),存在未按規(guī)定對(duì)資金實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)核算的情況,尤其是項(xiàng)目多、資金量大的鎮(zhèn)問(wèn)題更加突出。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)與公用經(jīng)費(fèi)一起混用,“大堆出錢(qián)”,各項(xiàng)目之間互相調(diào)劑、擠占使用現(xiàn)象依然存在,很難有效對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用進(jìn)行監(jiān)督和績(jī)效評(píng)價(jià)。此外,對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金支出的監(jiān)督多是采用突擊性檢查或抽查方式,未形成長(zhǎng)效機(jī)制,使監(jiān)督流于形式。(3)財(cái)務(wù)管理機(jī)制不統(tǒng)一。各鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理模式五花八門(mén):有的鎮(zhèn)財(cái)政所與鎮(zhèn)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)分別獨(dú)立,有的鎮(zhèn)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)與財(cái)政所財(cái)務(wù)合署辦公,賬務(wù)單獨(dú)核算,財(cái)政所財(cái)務(wù)人員與鎮(zhèn)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)人員崗位交叉,錯(cuò)綜復(fù)雜。鎮(zhèn)級(jí)財(cái)務(wù)人員的分工不科學(xué):有些財(cái)政所長(zhǎng)既是所長(zhǎng),還是會(huì)計(jì)兼出納,有的財(cái)政所人員少,僅兩個(gè)人,出納成了事實(shí)上的兼職會(huì)計(jì),內(nèi)控基本失效。有些鎮(zhèn)的財(cái)務(wù)人員更換頻繁,手續(xù)交接不清,也造成財(cái)務(wù)管理混亂。(4)信息化程度不發(fā)達(dá)。鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政工作網(wǎng)絡(luò)化、信息化程度較為落后,這就使資金使用的記錄、統(tǒng)計(jì)、核算工作很難做到更為明細(xì)、統(tǒng)一,出錯(cuò)率較高。同時(shí),鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政資金撥付仍舊采用支票的形式進(jìn)行撥付,使得票據(jù)的使用、資金監(jiān)管上存在著漏洞。
二、加強(qiáng)鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政財(cái)務(wù)管理工作的對(duì)策建議
1.建立健全財(cái)務(wù)制度和流程體系。堅(jiān)持“按制度管理,按流程控制,按手續(xù)辦事”。制度、流程、手續(xù)是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié),忽視哪一點(diǎn)都會(huì)有財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。要形成一套鎮(zhèn)級(jí)的覆蓋預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理等方面較完整的財(cái)務(wù)制度和流程體系,規(guī)范鎮(zhèn)級(jí)理財(cái)行為,將依法理財(cái)落到實(shí)處。在財(cái)務(wù)工作中遇到難題和矛盾時(shí),堅(jiān)持用制度說(shuō)話,確保執(zhí)行制度不走樣。在制度建設(shè)的同時(shí),要注重規(guī)范流程。做到每個(gè)重要的財(cái)務(wù)管理制度都配有流程圖,在實(shí)際工作中按流程規(guī)定的操作內(nèi)容和步驟處理業(yè)務(wù)。在支付審核上,明確各崗位職責(zé),減少隨意性。
關(guān)鍵詞:基建財(cái)務(wù);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
貴州省屬高校大多數(shù)建設(shè)在貴陽(yáng)市中心地段,由于城市建設(shè)的快速發(fā)展,這些高校的校園面積呈現(xiàn)不斷縮小的境地。為了推進(jìn)我省高等教育實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展,給師生提供優(yōu)良的教學(xué)科研環(huán)境,形成了高校聚集區(qū)。高校聚集區(qū)北區(qū)由貴州大學(xué)和貴州民族大學(xué)組成;南區(qū)位于貴安新區(qū)黨武鎮(zhèn)范圍內(nèi),分別由貴州師范大學(xué)等9所高校組成,南區(qū)即為我們俗稱(chēng)的"花溪大學(xué)城"。隨著高校聚集區(qū)的大力發(fā)展和加速建設(shè),各高校的基建工作近年來(lái)發(fā)展速度驚人,同時(shí)基建財(cái)務(wù)管理工作中的問(wèn)題日益凸顯,如何在加速新校區(qū)建設(shè)過(guò)程中搞好基建財(cái)務(wù)工作,關(guān)系到工程能否順利完工,質(zhì)量能否很好保證,效益能否充分發(fā)揮。如何加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理工作,防范基建項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn),成為當(dāng)前各高校財(cái)務(wù)管理工作的當(dāng)務(wù)之急。
一、高校基建財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題
(一)基建財(cái)務(wù)概預(yù)算管理不嚴(yán)
基建項(xiàng)目一般情況下專(zhuān)業(yè)性強(qiáng),投資額大,建設(shè)周期長(zhǎng),同時(shí)許多項(xiàng)目還是很急著上馬的項(xiàng)目,導(dǎo)致前期準(zhǔn)備工作不足,編制預(yù)算時(shí)缺乏綜合性、完整性和全面性。許多設(shè)計(jì)單位為了多收取設(shè)計(jì)費(fèi),人為增加設(shè)計(jì)概算;很多單位為了項(xiàng)目能獲得批復(fù),常常在申報(bào)時(shí)壓低概預(yù)算,批復(fù)后又以各種理由追加概預(yù)算;很多施工單位在招投標(biāo)過(guò)程中為獲得贊成票,常常以低價(jià)中標(biāo),在施工過(guò)程中又增加各種開(kāi)支。基建項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)審核不嚴(yán)、審而不調(diào),造成三超現(xiàn)象嚴(yán)重,即概算超估算、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算,概預(yù)算失去作用。A大學(xué)的新校區(qū)建設(shè)分為兩期,一期的立項(xiàng)批復(fù)為14億,一期項(xiàng)目主體工程采用EPC模式,即設(shè)計(jì)-采購(gòu)-施工全由一家公司來(lái)負(fù)責(zé)的模式進(jìn)行。由于工程量大,項(xiàng)目多,時(shí)間緊,在施工過(guò)程中,三邊工程導(dǎo)致設(shè)計(jì)變更、工程簽證、新增項(xiàng)目很多,無(wú)形中加大了工程施工總價(jià)。
(二)基建財(cái)務(wù)管理監(jiān)督力度不夠
有效的基建財(cái)務(wù)管理是高校順利開(kāi)展基建工作的首要環(huán)節(jié)和重要手段。許多高校基建財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)和管理手段薄弱,無(wú)法對(duì)基建工程的全過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督。在實(shí)際工作中,基建財(cái)務(wù)是屬于財(cái)務(wù)處的一個(gè)科室,設(shè)會(huì)計(jì)和出納各一名。基建財(cái)務(wù)人員大部分屬于身兼數(shù)職的、從事業(yè)財(cái)務(wù)抽調(diào)的一般會(huì)計(jì)人員,通過(guò)學(xué)習(xí)基本建設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度能掌握記賬的一般原理,但是沒(méi)有基建專(zhuān)業(yè)的相關(guān)知識(shí),根本無(wú)法有效地全程跟蹤和參與基建項(xiàng)目的一系列管理工作,即使參與了,也無(wú)法提出建設(shè)性意見(jiàn),常常參加開(kāi)會(huì)了只看不說(shuō),參加驗(yàn)收了只簽字不懂。缺乏基本的基建專(zhuān)業(yè)知識(shí),不了解基建財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn),不能完全掌握在建項(xiàng)目的相關(guān)信息,就無(wú)法根據(jù)施工進(jìn)度合理準(zhǔn)確地調(diào)度安排資金,對(duì)基建工程無(wú)法做到全過(guò)程跟蹤。,基建財(cái)務(wù)常常是被動(dòng)的接受付款要求,對(duì)前期的工作一概不知。基建會(huì)計(jì)人員根據(jù)基建處和審計(jì)處的意見(jiàn)付款就行,前期的付款程序是不需要財(cái)務(wù)人員參與的,比如工程施工進(jìn)度等,財(cái)務(wù)只需要關(guān)注資金情況,在相關(guān)資料準(zhǔn)備齊全后即可付款。A高校就出現(xiàn)過(guò)臨時(shí)要求在一周內(nèi)支付上億工程款,導(dǎo)致資金調(diào)度困難加大,手忙腳亂。在這種情況下,基建財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際上只是一種事后被動(dòng)的記賬工作,扮演的只是出納角色,會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能無(wú)從談起。
(三)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
由于大學(xué)城的興建,各高校在大學(xué)城均有校區(qū),高校的收入來(lái)源主要是財(cái)政撥款收入,學(xué)費(fèi)收入和科研經(jīng)費(fèi)收入。在興建新校區(qū)時(shí),財(cái)務(wù)撥款的份額很少,高校修建新校區(qū)的資金來(lái)源主要是銀行貸款。A高校新校區(qū)建設(shè)總投資為22億,其資金來(lái)源為:財(cái)政撥款3億,銀行貸款10.8億,社會(huì)籌資6.8億,學(xué)校自籌1.4億。從該校新校區(qū)資金來(lái)源來(lái)看,財(cái)政撥款的比例很少,高校在很大程度上需要與銀行合作才能保障資金,保證新校區(qū)建設(shè)的順利開(kāi)展。高校作為財(cái)政撥款事業(yè)單位,銀行常常把高校作為優(yōu)質(zhì)客戶(hù),銀行從不怕把錢(qián)貸給高校,高校自認(rèn)為是國(guó)家單位,也不怕貸款多,較少考慮償債風(fēng)險(xiǎn)。高校為了獲得資金,銀行為了獲取利息,加上財(cái)政資金到位的時(shí)間都比較滯后,所以高校的貸款規(guī)模越來(lái)越大,高額的利息增加了建設(shè)成本,借新還舊債導(dǎo)致借款雪球越滾越大,貸款資金未能及時(shí)支付時(shí)形成資金沉淀,增加資金成本,這些導(dǎo)致學(xué)校面臨著極大的償還債務(wù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并最終轉(zhuǎn)嫁給政府,增加國(guó)家的負(fù)擔(dān)。
(四)基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算不及時(shí)
根據(jù)財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》,在工程項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。在實(shí)際工作中,看重施工過(guò)程、忽視項(xiàng)目管理,看重資產(chǎn)使用、忽視竣工財(cái)務(wù)決算的現(xiàn)象大量存在。許多高校大量達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或已經(jīng)投入使用的固定資產(chǎn)仍然按在建工程進(jìn)行核算,導(dǎo)致這些資產(chǎn)未入庫(kù),未計(jì)提折舊,不能真正反映高校固定資產(chǎn)的變動(dòng)情況,導(dǎo)致信息失真,影響信息使用者的決策。A高校的在建工程中,除新校區(qū)建設(shè)等幾個(gè)項(xiàng)目屬于在建項(xiàng)目外,其余項(xiàng)目已經(jīng)全部交付使用,有的項(xiàng)目掛賬上已經(jīng)20年,仍未編制竣工財(cái)務(wù)決算,即使已辦理竣工財(cái)務(wù)決算并報(bào)上級(jí)部門(mén)批復(fù),因決算金額超過(guò)批復(fù)的概算,上級(jí)部門(mén)不予批復(fù),導(dǎo)致轉(zhuǎn)固工作又無(wú)法開(kāi)展。
(五)基建項(xiàng)目相關(guān)管理部門(mén)溝通不暢
基建項(xiàng)目是一項(xiàng)復(fù)雜的綜合的系統(tǒng)工程,在項(xiàng)目的立項(xiàng)、融資、預(yù)算、招投標(biāo)、施工、監(jiān)督檢查、竣工驗(yàn)收及決算的整個(gè)過(guò)程中,需要學(xué)校基建、資產(chǎn)、審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門(mén)溝通配合才能保證項(xiàng)目如期保質(zhì)的完成。然而,由于各部門(mén)職責(zé)、工作性質(zhì)的不同,對(duì)基建項(xiàng)目的管理側(cè)重點(diǎn)也不同。部門(mén)間缺乏溝通協(xié)調(diào),導(dǎo)致不能及時(shí)提供報(bào)表,不能完整統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),不能正確、及時(shí)、完整地反映項(xiàng)目實(shí)施情況,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真,影響會(huì)計(jì)信息使用者作出決策,甚至讓相關(guān)各方蒙受經(jīng)濟(jì)損失,影響基建項(xiàng)目的順利實(shí)施和相關(guān)工作的如期開(kāi)展。A高校基建項(xiàng)目的付款的相關(guān)合同、結(jié)(決)算報(bào)告、工程變更支撐材料、工程量清單等是請(qǐng)款人提出付款要求時(shí)才提供,加大了財(cái)務(wù)部門(mén)調(diào)度資金的難度,讓財(cái)務(wù)部門(mén)處于被動(dòng)狀態(tài),降低了工作效率,有時(shí)會(huì)影響施工的進(jìn)度和質(zhì)量。
二、解決高校基建財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題的對(duì)策及建議
(一)加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)預(yù)算管理,強(qiáng)化過(guò)程控制
基建項(xiàng)目概預(yù)算的編制必須遵守科學(xué)、完整、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑瓌t,概預(yù)算的執(zhí)行必須增強(qiáng)約束力、提高執(zhí)行力。在預(yù)算執(zhí)行控制過(guò)程中,將項(xiàng)目管理與數(shù)量管理、金額管理和信息化管理等方法結(jié)合起來(lái),對(duì)超過(guò)概預(yù)算的支出嚴(yán)格控制。編制基建年度預(yù)算時(shí),對(duì)基建工程進(jìn)行項(xiàng)目管理,并對(duì)基建項(xiàng)目的各項(xiàng)支出進(jìn)行細(xì)化,從數(shù)量、金額等方面分別進(jìn)行管理控制,并將預(yù)算金額輸入會(huì)計(jì)管理軟件,利用計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng)對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格控制,實(shí)現(xiàn)基建項(xiàng)目的過(guò)程控制。一方面可以起到較好的控制作用,另一方面通過(guò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享,以便于各層次的管理者及時(shí)掌握預(yù)算信息,隨時(shí)檢查預(yù)算執(zhí)行情況。
(二)完善監(jiān)督管理制度
高校基建工程項(xiàng)目的特點(diǎn)主要有建設(shè)規(guī)模大、投資金額多、建設(shè)工期長(zhǎng),涉及的部門(mén)和單位越來(lái)越多,經(jīng)手人員越來(lái)越復(fù)雜,財(cái)務(wù)管理工作越來(lái)越繁重,只有完善基建項(xiàng)目的監(jiān)督管理制度,才能提高管理的效率,保證管理的質(zhì)量。高校基建工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中,要明確工程進(jìn)度表報(bào)送程序,工程款審批制度及權(quán)限, 資金支付除提供合同、工程量清單、簽證單外,還應(yīng)提供現(xiàn)場(chǎng)人員、預(yù)決算人員、監(jiān)理人員、有關(guān)職能部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字的會(huì)簽表,嚴(yán)格審批手續(xù),防止和減少不合理的支出。同時(shí),應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,完善工程審計(jì)制度,專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和定期審計(jì)相結(jié)合及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞。此外,高校的紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)也應(yīng)參與到工程項(xiàng)目的監(jiān)控中來(lái),將事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)檫^(guò)程監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)實(shí)時(shí)核對(duì)、審查工程的付款情況,認(rèn)真履行核算監(jiān)督職能。
(三)完善償債風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制
意識(shí)決定行動(dòng),行動(dòng)決定效果。高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和效益意識(shí),應(yīng)根據(jù)學(xué)校發(fā)展的總體規(guī)劃來(lái)安排基建項(xiàng)目,通過(guò)分析資金來(lái)源及使用情況來(lái)評(píng)估實(shí)際償還能力,確定貸款額度、期限和利率,科學(xué)合理地舉借債務(wù),最大限度地降低基建項(xiàng)目貸款融資成本,確保穩(wěn)健發(fā)展的基礎(chǔ)上降低貸款的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在成本效益原則的基礎(chǔ)上根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算、資金支出情況、基建項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度等核定分期用款數(shù)量,確定最優(yōu)長(zhǎng)短期貸款結(jié)的最優(yōu)方案,控制貸款利息的支出,加強(qiáng)存量資金的管理,降低沉淀資金成本,增加資金使用的效益。采用專(zhuān)人管理貸款、建立健全貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)審部門(mén)的監(jiān)管等措施能有效防范基建項(xiàng)目的償債風(fēng)險(xiǎn),提高貸款資金的使用效益。
(四)加強(qiáng)基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算
基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理應(yīng)該常態(tài)化,制度化和規(guī)范化。項(xiàng)目時(shí)間跨度長(zhǎng)、人員調(diào)離崗位等原因會(huì)導(dǎo)致資料不全、手續(xù)缺失等問(wèn)題,從而影響竣工財(cái)務(wù)決算工作的開(kāi)展。高校相關(guān)職能部門(mén)應(yīng)在項(xiàng)目竣工后做好項(xiàng)目的驗(yàn)收及交付手續(xù),完成各項(xiàng)賬務(wù)處理及財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)核實(shí),做到賬賬、賬證、賬表、賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)基建項(xiàng)目的檔案管理,及時(shí)完成竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制工作,并聘請(qǐng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行竣工決算審計(jì),及時(shí)按國(guó)家規(guī)定上報(bào)主管部門(mén),收到批復(fù)后,及時(shí)將資產(chǎn)入庫(kù),進(jìn)行折舊,既便于資產(chǎn)管理,又保證了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。
(五)加強(qiáng)內(nèi)部溝通和部門(mén)聯(lián)系
高校基建項(xiàng)目的各相關(guān)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)信息傳遞,有效溝通有助于提高工作效率。基建、資產(chǎn)、審計(jì)及資產(chǎn)等相關(guān)職能部門(mén)應(yīng)認(rèn)識(shí)到溝通的重要性,加強(qiáng)合作意識(shí),相互溝通、相互協(xié)調(diào),各部門(mén)應(yīng)強(qiáng)化基建工程的項(xiàng)目管理,建立和完善檔案資料。基建項(xiàng)目在開(kāi)工前,合同管理部門(mén)應(yīng)向財(cái)務(wù)、審計(jì)、基建等相關(guān)部門(mén)提供作為資金支付依據(jù)的合同,基建部門(mén)應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)提供工程進(jìn)度信息,中途如出現(xiàn)方案變更增減工程時(shí),應(yīng)將相關(guān)支撐材料送到相關(guān)職能部門(mén),會(huì)簽表相關(guān)部門(mén)也要嚴(yán)格審核支撐材料。財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與施工建設(shè)相關(guān)例會(huì),及時(shí)掌握工程進(jìn)度,全面認(rèn)識(shí)和了解基建管理。財(cái)務(wù)部門(mén)要向基建和審計(jì)部門(mén)通報(bào)工程款項(xiàng)的支付情況和比例,避免超付或支付手續(xù)不齊。資產(chǎn)管理部門(mén)要及時(shí)登記已經(jīng)竣工驗(yàn)收的項(xiàng)目,管理已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算手續(xù)的資產(chǎn),保證資產(chǎn)信息的真實(shí)性、完整性。
參考文獻(xiàn):
[1]曹異芳.關(guān)于加強(qiáng)高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一些思考[J].會(huì)計(jì)之友,2010 (10)中.
[2]郭海燕.關(guān)于高校基建會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)存在的問(wèn)題的探討[J].石家莊鐵路職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2012(6).
[3]李林霞.淺談高校基建會(huì)計(jì)核算[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2012(5)下.
1 醫(yī)院基建財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題
1. 1 醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的基建財(cái)務(wù)管理意識(shí)有待提高
由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層多數(shù)都是醫(yī)學(xué)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)的,所以對(duì)醫(yī)院基建項(xiàng)目及財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)了解不透徹,忽視了基建財(cái)務(wù)管理在醫(yī)院發(fā)展中的重要性,覺(jué)得基建項(xiàng)目只要實(shí)施公開(kāi)招標(biāo)就行了,不用開(kāi)展成本核算以及工程造價(jià)監(jiān)管工作。正是因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)層忽視了加強(qiáng)醫(yī)院基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理,最終造成所選的財(cái)務(wù)工作者各方面能力達(dá)不到預(yù)期要求,專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高,更有部分財(cái)務(wù)工作者的基建財(cái)務(wù)管理知識(shí)水平不高,直接影響了工作效率,并且工作熱情低下,責(zé)任心不強(qiáng),財(cái)務(wù)管理職責(zé)未充分發(fā)揮,財(cái)務(wù)管理工作混亂,一定程度上阻礙了醫(yī)院基建項(xiàng)目的順利實(shí)施,最終導(dǎo)致基建項(xiàng)目資金的監(jiān)管、控制工作無(wú)法正常開(kāi)展。
1. 2 存在明顯的超預(yù)算現(xiàn)象
由于基建項(xiàng)目的建設(shè)非常重要,所以醫(yī)院的關(guān)注度高,在項(xiàng)目資金投入上獲取了優(yōu)先權(quán),因此當(dāng)財(cái)務(wù)管理人員遇到有關(guān)于基建項(xiàng)目的資金支出時(shí),會(huì)不假思索地優(yōu)先撥款,忽視了對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)的預(yù)算管理。當(dāng)前,醫(yī)院還沒(méi)有一套以基建為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理體制,這就造成基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在嚴(yán)重的超預(yù)算問(wèn)題。基建財(cái)務(wù)管理通常涵蓋了項(xiàng)目招標(biāo)、項(xiàng)目清單、項(xiàng)目編制等環(huán)節(jié),由于各環(huán)節(jié)具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性,若交給知識(shí)能力還不太高的普通財(cái)務(wù)工作者來(lái)完成困難重重,因此應(yīng)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)化高的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)這些環(huán)節(jié)的工作。而機(jī)構(gòu)在負(fù)責(zé)有關(guān)投標(biāo)現(xiàn)價(jià)時(shí)通常會(huì)出現(xiàn)違紀(jì)違法操作行為,這是因?yàn)槭苁袌?chǎng)惡性競(jìng)爭(zhēng)的影響,機(jī)構(gòu)實(shí)施醫(yī)院基建項(xiàng)目招投標(biāo)過(guò)程中為了一己之私進(jìn)行不合法的操作,比如預(yù)算編制的數(shù)據(jù)失真、清單計(jì)算不嚴(yán)謹(jǐn)、遺漏問(wèn)題嚴(yán)重等,這些行為不僅實(shí)現(xiàn)了自身利益最大化,而且還擴(kuò)大了投標(biāo)人的利潤(rùn)空間,但是對(duì)于作為招標(biāo)方的醫(yī)院而言,經(jīng)濟(jì)損失難以估量,最終引起嚴(yán)重的超預(yù)算問(wèn)題。
1. 3 第三方審計(jì)無(wú)故提高醫(yī)院建設(shè)成本
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)只對(duì)一小部分的基建項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),剩下的則全部委托給第三方專(zhuān)業(yè)造價(jià)咨詢(xún)公司負(fù)責(zé),而造價(jià)咨詢(xún)公司實(shí)際工作中存在違紀(jì)違法行為。從醫(yī)院和第三方造價(jià)咨詢(xún)公司雙方簽訂的合同規(guī)定中看到,造價(jià)咨詢(xún)公司的收入主要以工程審計(jì)后審核掉的工程造價(jià)的百分比為依據(jù)進(jìn)行計(jì)算,如果審核掉的工程造價(jià)較多,那么公司收入也就越豐富。審計(jì)機(jī)構(gòu)直接決定了施工單位的利益,因此施工單位為了實(shí)現(xiàn)自身利益最大化,常常會(huì)為第三方造價(jià)咨詢(xún)公司創(chuàng)設(shè)龐大的利潤(rùn)空間。實(shí)際中,第三方造價(jià)咨詢(xún)公司出于對(duì)自身利益的考慮,也會(huì)和施工單位里應(yīng)外合共同貪污醫(yī)院資產(chǎn),引起審計(jì)結(jié)果失真,為此增加了醫(yī)院的建設(shè)費(fèi)用。
2 醫(yī)院基建財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
2. 1 強(qiáng)化醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的基建財(cái)務(wù)管理意識(shí)
醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)基建財(cái)務(wù)管理的重要性應(yīng)予以充分認(rèn)識(shí),同時(shí),相關(guān)財(cái)務(wù)工作者必須積極參與基建項(xiàng)目公開(kāi)招標(biāo)、施工建設(shè)、工程竣工等各環(huán)節(jié)中,開(kāi)展必要的監(jiān)督審核。基建財(cái)務(wù)管理是基建項(xiàng)目管理中的核心點(diǎn),不能錯(cuò)誤地認(rèn)為只需簡(jiǎn)單地記賬、算賬即可,而是要深入基建項(xiàng)目中,嚴(yán)格調(diào)查并有效控制整個(gè)項(xiàng)目的支出情況,在系統(tǒng)掌握整個(gè)項(xiàng)目支出的原材料性能、設(shè)備價(jià)格,提高項(xiàng)目成本核算效率及造價(jià)控制水平的同時(shí),還應(yīng)開(kāi)展資金的調(diào)配與支出控制工作,從而保障基建項(xiàng)目資金收入與使用過(guò)程的真實(shí)性。此外,醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)也必須強(qiáng)化基建項(xiàng)目的管理力度; 財(cái)務(wù)工作者應(yīng)以一種科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度開(kāi)展項(xiàng)目資金監(jiān)督控制活動(dòng),將自身的管理職責(zé)權(quán)限落到實(shí)處。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)與計(jì)劃部門(mén)配合協(xié)作,共同制訂年度基建資金計(jì)劃,并且在財(cái)務(wù)監(jiān)督管理過(guò)程中,應(yīng)涉及預(yù)算內(nèi)資金項(xiàng)目、專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目、自籌資金項(xiàng)目幾個(gè)方面。
2. 2 對(duì)預(yù)算使用過(guò)程加強(qiáng)管控
由于醫(yī)院基建預(yù)算管理中對(duì)資金預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)留有相應(yīng)的活動(dòng)空間,所以項(xiàng)目施工過(guò)程中,為各施工細(xì)節(jié)及環(huán)節(jié)留有相應(yīng)的資金彈性空間,只要項(xiàng)目施工過(guò)程順利,項(xiàng)目管理效率好,就能從資金預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)中獲得更多的資金富余,從而達(dá)到節(jié)約成本的目的。此外,對(duì)于醫(yī)院基建超預(yù)算問(wèn)題,應(yīng)切實(shí)做好預(yù)算資金使用過(guò)程的管控工作,爭(zhēng)取在預(yù)算資金上獲得一定的節(jié)約彈性空間,在確保項(xiàng)目順利實(shí)施和項(xiàng)目質(zhì)量高水平的同時(shí),加快促進(jìn)資金的有效控制,從而實(shí)現(xiàn)預(yù)期的預(yù)算控制效果。此外,還應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的基建項(xiàng)目賬戶(hù),提高基建項(xiàng)目資金的管理水平,同時(shí)還應(yīng)做好施工全過(guò)程的資金管理,切實(shí)保障高效的預(yù)算管理以及資金的科學(xué)節(jié)約。
2. 3 醫(yī)院審計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管第三方工程造價(jià)咨詢(xún)公司
醫(yī)院基建項(xiàng)目主要以審計(jì)報(bào)告為依據(jù)來(lái)明確具體的工程造價(jià),所以審計(jì)報(bào)告發(fā)揮著極為關(guān)鍵的作用。審計(jì)工作勞動(dòng)強(qiáng)度大,涉及范圍廣,要想保證審計(jì)金額的精確性,就需要醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)高度關(guān)注工程項(xiàng)目審計(jì)工作。向?qū)徲?jì)單位提供相關(guān)的審編依據(jù),也就是對(duì)工程造價(jià)咨詢(xún)合同、施工合同及相關(guān)預(yù)算書(shū)、結(jié)算書(shū)、工程竣工圖、其他相關(guān)資料等各環(huán)節(jié)的真實(shí)可靠性系統(tǒng)考察核實(shí)。實(shí)際應(yīng)關(guān)注下列內(nèi)容: ①竣工結(jié)算中的工程數(shù)量,不可套用定額數(shù); ②確保簽證、增項(xiàng)的真實(shí)性; ③材料、人力、物力的實(shí)際數(shù)量應(yīng)符合事中監(jiān)控?cái)?shù)量; ④及時(shí)了解施工單位的資質(zhì),明確具體的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
2. 4 強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度
醫(yī)院基建財(cái)務(wù)管理中涉及大量的專(zhuān)業(yè)化財(cái)務(wù)知識(shí)、操作流程,如果在職財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)化程度不高,那么將直接影響財(cái)務(wù)管理的順利運(yùn)行。要想有效處理醫(yī)院基建財(cái)務(wù)管理問(wèn)題,就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度,豐富其基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的專(zhuān)業(yè)知識(shí),為基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的持續(xù)健康發(fā)展提供重要保障。由于醫(yī)院基建財(cái)務(wù)管理缺乏系統(tǒng)完善的培訓(xùn)體系,在改革基建財(cái)務(wù)管理工作時(shí),應(yīng)建立健全一套完善的基于基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)培訓(xùn)機(jī)制。首先,培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)操作和財(cái)務(wù)知識(shí),豐富其會(huì)計(jì)基本能力,并學(xué)以致用。其次,在基建項(xiàng)目管理中,也應(yīng)開(kāi)展專(zhuān)門(mén)性培訓(xùn)活動(dòng),以確保財(cái)務(wù)人員能根據(jù)基建項(xiàng)目實(shí)施各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng),制定關(guān)于基建項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)科目和核算標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。
2. 5 規(guī)范基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算
首先,建立健全基建會(huì)計(jì)核算體系; ①通過(guò)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理軟件,優(yōu)化調(diào)整基建財(cái)務(wù)報(bào)表及會(huì)計(jì)科目; ②根據(jù)醫(yī)院基建項(xiàng)目實(shí)際情況,科學(xué)確立成本核算對(duì)象,構(gòu)建專(zhuān)門(mén)的基建賬戶(hù),全面記錄各項(xiàng)支出,加強(qiáng)細(xì)化核算,從而對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行有效控制。其次,落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)審批制,嚴(yán)格工程付款程序; 在工程付款中,應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)以下程序: 施工單位提交申請(qǐng)、監(jiān)理單位確認(rèn)及核定、申報(bào)審批、財(cái)務(wù)科審核簽字。特別是進(jìn)行審批過(guò)程中,要及時(shí)獲取各有關(guān)責(zé)任人的簽署意見(jiàn)或建議,切實(shí)保障工程款撥付的審批程序有效運(yùn)轉(zhuǎn),并制定系統(tǒng)完善的手續(xù)文件及技術(shù)資料,嚴(yán)格按合同中的要求合理地支付工程款。
關(guān)鍵詞:水務(wù) 工程 財(cái)務(wù)管理 對(duì)策
水務(wù)工程屬于公益性的水利工程項(xiàng)目,隨著國(guó)家對(duì)水務(wù)工程實(shí)行政策性的傾斜,中央國(guó)債資金、省級(jí)補(bǔ)助資金、地方財(cái)政資金大量投入,水務(wù)工程資金的使用要求、審計(jì)規(guī)格、檢查標(biāo)準(zhǔn)都對(duì)水務(wù)工程財(cái)務(wù)管理提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。本文結(jié)合多年來(lái)水務(wù)工程審計(jì)工作實(shí)踐,擬對(duì)水務(wù)工程財(cái)務(wù)管理中需要糾正和改進(jìn)的問(wèn)題提出幾點(diǎn)看法。
一、影響水務(wù)工程財(cái)務(wù)管理的突出問(wèn)題
(一)非業(yè)務(wù)技術(shù)因素介入過(guò)多,導(dǎo)致水務(wù)工程建設(shè)項(xiàng)目前期工作就存在“先天性不足”
水務(wù)工程在項(xiàng)目籌建前,地方政府往往進(jìn)行項(xiàng)目包裝,“四多四缺”問(wèn)題十分突出,更多考慮民生公益,更多考慮區(qū)域發(fā)展,更多考慮拿下上級(jí)資金,更多考慮增加預(yù)算和項(xiàng)目收益,缺少市場(chǎng)調(diào)研,缺少現(xiàn)場(chǎng)勘察,缺少科學(xué)預(yù)算,缺少財(cái)務(wù)參與,致使“一立項(xiàng)就虧損,工程越大虧損越多”和“預(yù)算費(fèi)用過(guò)高,實(shí)際建設(shè)費(fèi)用過(guò)小,運(yùn)行效益過(guò)差”等并存的局面,這種“先天性不足”為工程財(cái)務(wù)管理埋下了嚴(yán)重隱患,這也是歷次財(cái)務(wù)審計(jì)中普遍出現(xiàn)的問(wèn)題。如某水廠立項(xiàng)時(shí),土地征用費(fèi)僅為2萬(wàn)多元每畝,而實(shí)際施工時(shí)已漲到20萬(wàn)元每畝;如地方無(wú)力投入配套資金,不得不向上虛報(bào)投資額,僅用中央國(guó)債及省補(bǔ)資金搞建設(shè),陷入由于概算不足留下資金缺口;如某工程投資6804萬(wàn)元,建成運(yùn)行一年水費(fèi)收入僅8萬(wàn)元。
(二)項(xiàng)目法人責(zé)任制不夠到位,導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理過(guò)程中“執(zhí)行性困難”
1、資金管理制度執(zhí)行難的問(wèn)題。一是建設(shè)項(xiàng)目資金難落實(shí),資金缺口大,卻沒(méi)有硬性的處理對(duì)策。二是隨意開(kāi)戶(hù),沒(méi)有按基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定開(kāi)設(shè)國(guó)債專(zhuān)戶(hù)及基建專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)建設(shè)資金,甚至多頭開(kāi)戶(hù)。三是未按規(guī)定用途使用資金,擠占項(xiàng)目資金等問(wèn)題。
2、工程招投標(biāo)政策到位難的問(wèn)題。水務(wù)工程存在化整為零、規(guī)避招標(biāo)的問(wèn)題。如有的項(xiàng)目法人迫于地方勢(shì)力或各類(lèi)“人情”,故意抽出幾塊不招標(biāo),化整為零,包于個(gè)人,不留保證金,不決算等;如主體工程進(jìn)行了招標(biāo),但作為配套設(shè)施的工程沒(méi)有進(jìn)行招標(biāo);如某項(xiàng)目土石方開(kāi)挖、道路鋪設(shè)投資近百萬(wàn)元,出于處理好地方關(guān)系而任由當(dāng)?shù)厝藛T承包。這種規(guī)避招標(biāo)的現(xiàn)象帶有一定的普遍性。
3、甲供管材管理規(guī)范難的問(wèn)題。領(lǐng)用料手續(xù)不規(guī)范,大部份水務(wù)工程甲供鑄管、配件運(yùn)到施工現(xiàn)場(chǎng),直接露天堆放,不與施工單位辦理任何領(lǐng)用料手續(xù)及審批手續(xù),造成工程材料遺失、被盜、人為毀損等問(wèn)題。
4、工程款支付控制難及計(jì)量難的問(wèn)題。一是審批程序不規(guī)范,支付依據(jù)不足。在工程價(jià)款結(jié)算時(shí)不按合同規(guī)定執(zhí)行,超合同部分手續(xù)不完善,無(wú)設(shè)計(jì)變更通知書(shū)和補(bǔ)充合同;支付手續(xù)中只有施工方簽字,無(wú)監(jiān)理工程師、現(xiàn)場(chǎng)管理部門(mén)、相關(guān)職能部門(mén)簽字;工程量變更未經(jīng)報(bào)批及審核小組簽字,以工程聯(lián)系單予以直接支付等等。二是造成水務(wù)工程資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)量不實(shí)問(wèn)題。基建工程是一般按月進(jìn)度的60-80%付工程款的,有些單位為了追求片面的會(huì)計(jì)“謹(jǐn)慎性”原則,其余40-20%不進(jìn)賬,資產(chǎn)和負(fù)債都少了相同的金額,形成了很多賬外資產(chǎn),嚴(yán)重的將達(dá)幾千萬(wàn)元。有些是按工程進(jìn)度的100%入賬的,但其余的40-20%也按應(yīng)付工程款計(jì)入了應(yīng)付賬款,財(cái)務(wù)管理人員極易作為正常工程進(jìn)度款在結(jié)算之前付出。
5、建設(shè)管理費(fèi)節(jié)支難的問(wèn)題。建設(shè)單位管理費(fèi)超支問(wèn)題嚴(yán)重已是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)。據(jù)調(diào)查,目前水務(wù)工程建設(shè)單位管理費(fèi)超支無(wú)一例外,在全國(guó)已經(jīng)是一個(gè)普遍的問(wèn)題。
(三)基礎(chǔ)資料管理的薄弱,導(dǎo)致工程后期竣工決算“基礎(chǔ)性較弱”
在歷次審計(jì)報(bào)告中,水務(wù)工程竣工決算嚴(yán)重滯后問(wèn)題十分突出。一方面,水務(wù)工程建設(shè)單位普遍存在“兩重兩輕”現(xiàn)象,重建設(shè)進(jìn)度,輕竣工決算,重工程質(zhì)量管理,輕基礎(chǔ)資料積累,如在建設(shè)過(guò)程中忽視各項(xiàng)資料的收集,致使在編制竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)資料缺省、順序顛倒、手續(xù)不全,無(wú)法編制竣工財(cái)務(wù)決算;同時(shí),工程項(xiàng)目竣工久拖不決,基建項(xiàng)目長(zhǎng)期掛賬,造成無(wú)法及時(shí)清償有關(guān)各方債務(wù)以及交付使用資產(chǎn)等手續(xù)。另一方面,試運(yùn)行階段是建設(shè)單位普遍存在的薄弱環(huán)節(jié),重點(diǎn)表現(xiàn)在試運(yùn)行時(shí)業(yè)務(wù)雜,時(shí)間緊,任務(wù)重,想盡辦法促通水,忽視相關(guān)工作部署及程序安排。如工程完工進(jìn)入試運(yùn)行,水量銷(xiāo)售記錄登記不全或是未安裝水表,引起試運(yùn)行收入無(wú)法統(tǒng)計(jì),沖減工程成本不實(shí)。試運(yùn)行所用藥劑、電力計(jì)量不準(zhǔn)或車(chē)間根本無(wú)紀(jì)錄,引起工程成本不準(zhǔn)確。這一些問(wèn)題,使財(cái)務(wù)人員在竣工決算時(shí)難以操作而花費(fèi)大量精力。
二、存在財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的成因分析
(一)地方政府的“政績(jī)觀”與上級(jí)資金使用的高標(biāo)準(zhǔn)之間的矛盾。當(dāng)?shù)卣孀非髤^(qū)域經(jīng)濟(jì)可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展,早日獲取中央國(guó)債的補(bǔ)助及上級(jí)資金的補(bǔ)助,解決當(dāng)?shù)孛裆鷨?wèn)題和發(fā)展需求,項(xiàng)目決策時(shí)急于上馬,且未進(jìn)行充分調(diào)研及廣泛討論,致使可行性實(shí)施方案或者方案考慮不完善,過(guò)于宏觀,造成概算虛報(bào)或不實(shí),這是造成前期工作先天性不足的根本原因。
(二)工程管理人員素質(zhì)與水務(wù)工程財(cái)務(wù)管理高要求之間的矛盾。水務(wù)工程建設(shè)單位實(shí)施項(xiàng)目部、指揮部或項(xiàng)目法人等形式,代表政府介入管理,管理人員大多臨時(shí)抽調(diào)組成,造成對(duì)工程項(xiàng)目管理缺少經(jīng)驗(yàn),對(duì)基建財(cái)務(wù)資金管理缺乏重視,對(duì)具體工程操作上缺失法律意識(shí)等問(wèn)題。財(cái)務(wù)人員實(shí)行臨時(shí)委派制、兼職等形式,存在只專(zhuān)財(cái)務(wù)不懂工程,財(cái)務(wù)人員重記賬、輕介入或難以介入工程管理等問(wèn)題,引發(fā)與工程財(cái)務(wù)管理要求的嚴(yán)重沖突,致使基礎(chǔ)工作不扎實(shí)、資金管理不規(guī)范、招投標(biāo)政策不嚴(yán)格、受理工程款單據(jù)不合規(guī)等審計(jì)問(wèn)題,多發(fā)頻發(fā),難以根絕。
(三)工程管理費(fèi)低標(biāo)準(zhǔn)與工程實(shí)際高開(kāi)支之間的矛盾。據(jù)調(diào)查,水務(wù)工程管理費(fèi)大多采用政府統(tǒng)一測(cè)算的工程管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),且制定標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)間都較早,一方面,工程管理費(fèi)本身標(biāo)準(zhǔn)就嚴(yán)重偏低,另一方面,水務(wù)工程有其特殊性,涉及面廣、政策處理難,致使水務(wù)工程管線埋到哪兒,煙抽到那兒,飯吃到那兒,否則,工程開(kāi)展就舉步唯艱。同時(shí),水務(wù)工程因資金來(lái)源散、級(jí)別高、檢查部門(mén)多,關(guān)注度高,招待客人多,使建設(shè)管理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)居高難下。
三、對(duì)策和建議
(一)科學(xué)立項(xiàng)是根本
水務(wù)工程建設(shè)項(xiàng)目,作為水資源利用的載體,其資源形成的自然性與資源利用的規(guī)律性,一般的市場(chǎng)屬性與非市場(chǎng)屬性、社會(huì)性、公益性等特點(diǎn),決定了其建設(shè)、運(yùn)用過(guò)程是一個(gè)制約因素多、牽動(dòng)利益多的復(fù)雜過(guò)程。為解決工程先天性不足的影響,必須確立四個(gè)理念,一是科學(xué)規(guī)劃的精細(xì)理念。立項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)的、科學(xué)的、合理的規(guī)劃和前期設(shè)計(jì),避免僅靠個(gè)別部門(mén)、個(gè)別人主觀片面拍腦袋、拿主意的問(wèn)題,杜絕短期性、隨意性等弊端。二是正視政績(jī)的發(fā)展理念。水利工程建設(shè)是安民興邦和長(zhǎng)治久安的大計(jì),必須站在可持續(xù)發(fā)展的高度,而不應(yīng)當(dāng)為追求“政績(jī)”、“魄力”而干,更不能用吃唐僧肉的心理去跑項(xiàng)目、爭(zhēng)資金、建工程。因此,立項(xiàng)時(shí)必須堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展,不能只顧眼前。三是預(yù)算適當(dāng)?shù)某袄砟睢A㈨?xiàng)預(yù)算時(shí),要考慮到社會(huì)發(fā)展、物價(jià)上漲、科技更新等因素,避免出現(xiàn)傳統(tǒng)的水利工程建設(shè)項(xiàng)目固有的“粗而笨”、技術(shù)材料設(shè)備的采用上以“老而舊”問(wèn)題。四是制度管事的內(nèi)控理念。建立起一套從概算到結(jié)算的全過(guò)程投資公示制度、考核制度、責(zé)任追究制度等投資造價(jià)臨控制度體系;同時(shí)設(shè)立一個(gè)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目投資進(jìn)行專(zhuān)管的獨(dú)立機(jī)構(gòu),對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目投資進(jìn)行全過(guò)程的、系統(tǒng)的、專(zhuān)業(yè)化的監(jiān)管,機(jī)構(gòu)直接隸屬于政府,對(duì)政府投資負(fù)責(zé),并能組織協(xié)調(diào)各有關(guān)部門(mén)之間對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的分工和協(xié)作,對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的成果進(jìn)行論證和審查,提供給政府決策,避免建設(shè)過(guò)程中各種損失和浪費(fèi)行為,進(jìn)一步提高政府性投資項(xiàng)目的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益,從而避免和根治概算失實(shí)、實(shí)際投資不足等問(wèn)題。
(二)強(qiáng)化監(jiān)管是基礎(chǔ)
1、強(qiáng)化工程資金管理。首先,必須規(guī)范財(cái)務(wù)操作流程,設(shè)立專(zhuān)職機(jī)構(gòu),配備專(zhuān)職工程管理人員和財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)工程財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作。其次,健全財(cái)務(wù)制度,嚴(yán)格執(zhí)行“三專(zhuān)”規(guī)定,按照國(guó)債資金及基建資金管理有關(guān)規(guī)定,在銀行開(kāi)設(shè)專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ),同時(shí)設(shè)立配套資金專(zhuān)戶(hù),專(zhuān)款專(zhuān)用,防止人為滯留、擠占、截留、挪用、串項(xiàng)、置換現(xiàn)象發(fā)生。此外,落實(shí)配套資金先到位使用,并嚴(yán)肅查處地方配套資金不到位問(wèn)題。
2、強(qiáng)化工程招投標(biāo)管理。要認(rèn)真落實(shí)不斷完善招標(biāo)有關(guān)制度法規(guī),特別要在抓落實(shí)上狠下功夫。要加大執(zhí)法檢查力度,嚴(yán)厲打擊規(guī)避招標(biāo)的行為。采取切實(shí)有效的形式,鼓勵(lì)群眾特別是建筑企業(yè)對(duì)招投標(biāo)工程中的違法操作進(jìn)行舉報(bào),并根據(jù)情節(jié)輕重追究有關(guān)人員責(zé)任,杜絕暗箱操作,力求公開(kāi)透明,規(guī)范合同簽訂,留足保證金,做好審價(jià)工作。
3、強(qiáng)化工程物料管理。嚴(yán)格執(zhí)行限額發(fā)料制度。限額發(fā)料的依據(jù)有三個(gè):一是施工材料消耗定額,二是用料者所承擔(dān)的工程量或工作量,三是施工中必須采用的技術(shù)方案措施。采取分層分段限額用料的方式,即按工程施工段或施工層綜合限定材料消耗數(shù)量,按段或?qū)舆M(jìn)行考核。同時(shí)加強(qiáng)材料領(lǐng)用制度,完善出入庫(kù)手續(xù)及審核簽批制度。建立定期盤(pán)點(diǎn)制度,現(xiàn)場(chǎng)材料作好防火、防盜、防雨、防損壞措施。
4、強(qiáng)化工程款支付管理。一是嚴(yán)格按合同約定付款,嚴(yán)格執(zhí)行支付程序和運(yùn)行流程,完善工程計(jì)量和支付審批制度,對(duì)大筆資金撥付實(shí)行“聯(lián)簽制”;堅(jiān)持并完善每項(xiàng)支出由監(jiān)理代表、跟蹤審計(jì)單位和甲方現(xiàn)場(chǎng)代表簽字制度。二是施工單位按照審批后工程款數(shù)額提供完稅發(fā)票,財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)審核無(wú)誤后予以支付。三是正確反映資產(chǎn)、負(fù)債的價(jià)值,不低計(jì)也不高估資產(chǎn)、負(fù)債的價(jià)值。四是建議設(shè)立“應(yīng)付賬款-進(jìn)度質(zhì)保金(**施工單位)”科目,施工單位按進(jìn)度的100%開(kāi)發(fā)票,按合同約定進(jìn)度的比例支付(一般在60%-80%),其余40%-20%的按進(jìn)度計(jì)入“應(yīng)付賬款-進(jìn)度質(zhì)保金(**施工單位)”科目中,待到工程竣工結(jié)算時(shí)將進(jìn)度的35%-15%轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款-工程款(A施工單位)”中,進(jìn)度的5%轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款-質(zhì)保金(A施工單位)”中。分設(shè)“進(jìn)度質(zhì)保金”和“質(zhì)保金”的目的,為了使一個(gè)施工單位的多項(xiàng)單項(xiàng)工程核算更清楚,方便掌控工程資金。
5、強(qiáng)化管理費(fèi)管理。在加強(qiáng)預(yù)算定額管理的同時(shí),建議:一是根據(jù)水務(wù)工程的實(shí)際情況,爭(zhēng)取各級(jí)支持,適當(dāng)調(diào)整建設(shè)單位管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),并實(shí)行“管理費(fèi)總額分解、分年度控制”。二是建議政策處理實(shí)行定額包干制,責(zé)任到人,嚴(yán)格根據(jù)有關(guān)政策予以補(bǔ)償,實(shí)行預(yù)留一定數(shù)量的機(jī)動(dòng)費(fèi)用來(lái)處理突發(fā)問(wèn)題,保證整個(gè)項(xiàng)目工作順利地進(jìn)行。三是節(jié)儉又不失熱情地做好接待工作,努力減少業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支。如鑒于水務(wù)工程管線比較長(zhǎng),各種檢查接待及日常工作很難回項(xiàng)目駐地就餐,可考慮在就近食堂就餐,或者給予定額就餐補(bǔ)貼的方式。對(duì)于必須在酒店進(jìn)行的接待,要認(rèn)真按接待標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行接待并嚴(yán)格控制陪同人員的數(shù)量,盡量減少招待費(fèi)的開(kāi)支。
6、強(qiáng)化項(xiàng)目資料管理。指定專(zhuān)人對(duì)建設(shè)項(xiàng)目各種檔案資料進(jìn)行管理。完善竣工決算管理制度,落實(shí)相應(yīng)工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé),及時(shí)按照工程結(jié)算的時(shí)限、時(shí)效,對(duì)工程結(jié)算程序、方式進(jìn)行合理界定。全面清理物資、材料、設(shè)備,及時(shí)清結(jié)債務(wù),做好資產(chǎn)交付使用工作。加強(qiáng)試運(yùn)行時(shí)相關(guān)工作的部署,配備相關(guān)人員,做好車(chē)間藥劑領(lǐng)用及電力計(jì)量;按程序先裝表,再通水,及時(shí)核算試運(yùn)行收入,沖減工程成本。
(三)落實(shí)責(zé)任是關(guān)鍵
1、嚴(yán)格落實(shí)項(xiàng)目法人責(zé)任制。實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制是當(dāng)前的常規(guī)做法,但由于臨時(shí)機(jī)構(gòu)性質(zhì)、人員抽調(diào)組成,往往本身的素質(zhì)和能力難以與施工單位抗衡,一旦工程完工人員解散,責(zé)任難以落實(shí)到位。因此,必須嚴(yán)格落實(shí)好項(xiàng)目法人責(zé)任制,組建專(zhuān)業(yè)人員隊(duì)伍,切實(shí)解決好政府直接擔(dān)任容易越位、水務(wù)企業(yè)直管因無(wú)利容易缺位的問(wèn)題,明晰責(zé)任,確保管理到位。
2、嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任規(guī)范。在水務(wù)工程建設(shè)中,在組建之初要求管理制度健全,但往往是借鑒通用性制度而針對(duì)性不強(qiáng),人員兼職混崗而責(zé)任不明,制度難落實(shí)而管理粗放現(xiàn)象普遍存在,因此,必須嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任規(guī)范、強(qiáng)化責(zé)任考核、明確人員責(zé)任。
前言
保障公民生活環(huán)境的安全是消防部隊(duì)工作中的職責(zé)與義務(wù),而由于近年來(lái),消防部隊(duì)所承擔(dān)的職責(zé)變得越來(lái)越復(fù)雜,在此背景下,為了提高消防部隊(duì)對(duì)突發(fā)事件處理的成效,要求其在發(fā)展的過(guò)程中也應(yīng)不斷優(yōu)化自身財(cái)務(wù)管理內(nèi)容,最終由此做好后勤保障工作。以下就是對(duì)新時(shí)期加強(qiáng)消防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理工作建議的詳細(xì)闡述,望其能為當(dāng)前消防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展提供有利的文字參考,并帶動(dòng)其實(shí)現(xiàn)可持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。
一、當(dāng)前消防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題
(一)財(cái)務(wù)管理人員綜合能力不足
就當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看,消防部隊(duì)管理工作中仍然存在著財(cái)務(wù)管理人員綜合能力不足的問(wèn)題。其主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:第一,在編制等問(wèn)題的限制下導(dǎo)致消防部隊(duì)大部分財(cái)務(wù)管理人員都是出自于部隊(duì)內(nèi)部的工作人員,而由于其不具備專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí),因而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理問(wèn)題在實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中逐漸凸顯出來(lái);第二,由于部分消防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理人員缺乏一定的專(zhuān)業(yè)技能,從而導(dǎo)致其在實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中無(wú)法規(guī)范化完成賬簿設(shè)立、決算評(píng)估等自身工作職責(zé);第三,財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)低下也是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理人員綜合能力不足的表現(xiàn)。即部分財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中呈現(xiàn)出消極且不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度,最終影響到了消防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。此外,由于部分財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)知不足,從而導(dǎo)致其在實(shí)際工作經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)錯(cuò)誤問(wèn)題,影響到了工作的有序開(kāi)展[1]。
(二)預(yù)算管理較為落后
部分消防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中將財(cái)務(wù)狀況記錄化為工作的重點(diǎn),而由此忽視了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性,最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作中頻繁出現(xiàn)財(cái)務(wù)錯(cuò)誤。預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ),但是由于部分財(cái)務(wù)管理人員對(duì)其認(rèn)知不足,因而導(dǎo)致預(yù)算信息無(wú)法在財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮自身功效。此外,財(cái)務(wù)預(yù)算信息可精準(zhǔn)的計(jì)算出財(cái)務(wù)資金數(shù)額,進(jìn)而便于消防部隊(duì)在開(kāi)展相應(yīng)活動(dòng)時(shí)可提前做好財(cái)務(wù)預(yù)算,確保活動(dòng)的正常開(kāi)展。但是當(dāng)前大多數(shù)消防部隊(duì)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中都未意識(shí)到預(yù)算管理的重要性,因而給其活動(dòng)的開(kāi)展帶來(lái)了不利影響,且降低了財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。從以上的分析中可以看出,預(yù)算管理在消防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理中占著至關(guān)重要的位置,因而財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)給予其高度的重視。
二、加強(qiáng)消防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理工作的建議
(一)加強(qiáng)預(yù)算管理
預(yù)算是財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié),為了確保預(yù)算管理工作的有序開(kāi)展,要求消防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)將預(yù)算中的各項(xiàng)工作職責(zé)落實(shí)給相應(yīng)工作人員,調(diào)動(dòng)其工作的積極性,并以此確保預(yù)算管理工作的有序開(kāi)展。其次,為了確保預(yù)算管理工作的規(guī)范化,要求財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中應(yīng)始終秉承著“保障重點(diǎn),兼顧一般”的工作原則,且從大隊(duì)的中心任務(wù)出發(fā),嚴(yán)格控制預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的投放,最終達(dá)到解決部隊(duì)難點(diǎn)問(wèn)題的目的。此外,為了推動(dòng)預(yù)算管理的有效加強(qiáng),要求消防部隊(duì)相關(guān)部門(mén)應(yīng)通過(guò)舉辦文化活動(dòng)等方式來(lái)宣傳預(yù)算管理的重要性,從而促使財(cái)務(wù)管理人員在良好環(huán)境的熏陶下,能提高自身對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知,并將其應(yīng)用于實(shí)際問(wèn)題解決中。另外,消防部隊(duì)在開(kāi)展預(yù)算管理工作的過(guò)程中也應(yīng)為此構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)督部門(mén),確保預(yù)算管理的執(zhí)行質(zhì)量。
(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作
強(qiáng)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作時(shí)加強(qiáng)消防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理工作的有效途徑,對(duì)于此,首先要求消防部隊(duì)相關(guān)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度的落實(shí),進(jìn)而促使財(cái)務(wù)管理部門(mén)在實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中可嚴(yán)格參照財(cái)務(wù)制度內(nèi)容完成相應(yīng)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。此外,在財(cái)務(wù)制度的引導(dǎo)下,財(cái)務(wù)管理人員也會(huì)在工作中規(guī)范自身操作行為,且從根本上避免財(cái)務(wù)計(jì)劃失控現(xiàn)象的發(fā)生。其次,在財(cái)務(wù)制度落實(shí)的基礎(chǔ)上,支隊(duì)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中亦應(yīng)加強(qiáng)基層單位的監(jiān)督工作,以此來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)工作操作管理。此外,消防部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督部門(mén)也應(yīng)定期檢查財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)管理狀況,進(jìn)而對(duì)其工作的展開(kāi)加以指導(dǎo),最終達(dá)到強(qiáng)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的目標(biāo)[2]。
(三)提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)
在財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展過(guò)程中采取相應(yīng)措施提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)是非常有必要的,對(duì)于此可以從以下幾個(gè)方面入手:第一,消防部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)定期安排財(cái)務(wù)管理人員參加相應(yīng)的培訓(xùn),使其在培訓(xùn)過(guò)程中能深化自身專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)的掌握程度,并由此增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的認(rèn)知,且有效避免財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的頻繁發(fā)生;第二,應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)管理人員到實(shí)際崗位中進(jìn)行操練,進(jìn)而通過(guò)不斷的練習(xí)加強(qiáng)其自身對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的認(rèn)知;第三,考核評(píng)比制度的構(gòu)建是提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)的有效途徑,因而消防部隊(duì)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其制度的落實(shí),以此來(lái)調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員工作的積極性,并促使其在制度的引導(dǎo)下能全身心的投入到工作環(huán)境下,且由此提高自身工作質(zhì)量,發(fā)揮自身內(nèi)在潛力[3]。