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科研經費是科研院所從事科學研究活動的前提條件，如何合理有效利用科研經費是資助方、受助人以及科研項目承擔單位關注的焦點。隨著科技體制改革的不斷深化，科研經費使用質量逐步得到上級部門和單位的重視，科研經費管理已成為科研院所財務管理的重要組成部分。加強科研財務管理，提高資金使用效益是保障科研經費合理使用，科研項目順利實施的重要前提。因此，充分認識加強科研經費財務管理的重要性，積極探索加強管理的有效措施，切實解決科研經費財務管理面臨的各種問題，不斷提高資金使用效益，成為今后財務管理工作中面臨的重要課題。
一、科研經費管理使用現狀
(一)財務監督控制較為乏力，存在科研經費亂支濫用，?？畈荒軐Ｓ玫默F象
雖然許多科研院所已制定了詳細的科研經費支出范圍和開支標準，但科研經費使用者想方設法鉆制度的漏洞，如將其他書費、差旅費等票據通過“瞞天過?！钡姆绞皆诳蒲薪涃M中列支，有的報銷發票中所列支出明細項目與科研項目毫不相干，卻也在科研項目中報支；課題負責人采用虛增人員的辦法套取科研人工費；同時，科研人員在同時負責幾個課題經費之間交叉墊資串用現象頻頻發生。而在財務報銷過程中，財務人員僅能根據科研人員提交的各種發票、單據的合規、合法性進行審核，而無法正確判斷經濟業務內容的真實性。
(二)科研項目預算編制與結題結算不匹配
經費預算是科研項目申報的必備材料，預算編制是否科學、合理直接關系到科研院所申報項目的能力和獲得經費補助的力度。但科研人員并非財務專業出身，對財務管理、制度及相關具體內容了解不夠，致使經費預算不能全面、真實地反映完成項目所需成本，再加上目前科研項目經費名目較多，缺乏統一的預算定額標準，致使經費預算與實際支出情況存在較大偏差。同時科研人員預算意識和節約意識不強，在實際工作過程中不能根據預算嚴格控制開支，以至于項目結題經費結算與經費預算之間存在較大差距，為了彌補“差距”，只能人為調整項目支出明細，導致數據失真，影響了科研項目支出的真實性。因此所編制的預算只能僅滿足爭取科研項目的需要，而不能充分發揮控制和壓縮科研經費支出的作用。
(三)科研經費資產流失嚴重
科研院所對在開展科研活動過程中所購買的電腦、儀器設備等固定資產管理混亂，購置的固定資產有的沒有入賬，有的即使入了賬，卻公私不分。對有些化整為零、以耗材方式購入的固定資產亦未作固定資產核算?？蒲许椖拷Y題時，也未預先通知有關部門進行相應的固定資產清理，致使較大部分資產被個人侵占，嚴重現象流失，影響了國有資產的安全完整，造成了巨大的資源浪費。
(四)科研項目結題不結賬現象相當普遍
科研項目結題但不及時結賬是各科研院所普遍存在的問題。由于大部分科研院所對科研項目結題后續管理工作重視不夠，致使經常出現科研項目結題一段時間后，賬面仍保留未結算的資金現象，這不僅使大量科研經費閑置沉淀，固定資產不能及時得到合理使用，影響了其使用效率，也增加了財務部門會計核算工作的難度，還造成年終會計報表中未完成科研項目經費長期掛賬，使會計報表所反映的財務信息與科研院所的實際財務狀況不相符，極易誤導報表使用者的決策行為。
(五)科研經費管理的管理監督機制不完善
目前，科研院所普遍存在著科研經費監督管理意識不強的現象，缺少對科研經費結題審計和效益分析機制，尚未建立在經費監管下科研項目績效考評指標體系。未能有效開展對科硏項目技術水平與經費開支情況的綜合考核，成為目前科研項目管理水平不高，資金使用效率低下的重要因素之一。
二、完善科研院所科研經費管理的對策與措施
(一)加強科研經費管理制度建設，加大科研人員財經法規培訓力度
1、制定和完善科研經費管理辦法，強化約束機制，提高管理水平
各科研院所應根據國家對科研經費的管理辦法，結合本單位的實際情況，制定適合本單位的確實可行的經費管理辦法。明確科研經費管理的主要內容，工作程序和各部門的工作職責；明確科研經費的開支范圍、支標準和經費審批權限；明確對弄虛作假、以各種手段套取、挪用科研經費等行為的處罰規定，單位領導要積極采取切實措施確保所制定的各項經費管理辦法的貫徹實施，發揮出應有的作用，以使財務管理及科研人員有章可循、有法可依，自覺執行有關財經制度，促進科研經費管理的規范化、科學化，不斷提高經費的使用效益。
2、加強對科研人員財經法規等的宣傳力度，增強其法制意識
由于科研人員大多雖財務專業出身，且平常忙于工作，缺少對財經法規知識的學習機會，因此對財務管理有關規定和法律制度知之甚少，致使其在科研經費使用過程中不能按財經法規辦事，隨意性較大。財務人員要大力宣傳國家的財經法規制度，幫助科研人員不斷提高財務知識水平，并充分認識到嚴格執行國家法律、法規和規章制度的重要性，自覺遵守財務制度，從而規范科研經費的使用。
(二)加強科研項目預算管理
1、注重預算編制
[關鍵詞]高校；科研經費；管理
[作者簡介]伊微，溫州醫學院審計處審計師，浙江溫州325035
[中圖分類號]G47 [文獻標識碼]A [文章編號]1672－2728(2007)01－0209－03
一、高校科研經費管理中存在的問題及分析
1．縱、橫兩種科研經費管理界線模糊?？v向經費是財政性撥款，是無償使用國家資金；橫向科研經費是企業向高校的一種投資，需要高校用勞務或科研成果來償付。兩種經費性質不同，應該采取不同的管理方式。但是，由于高校現行財務管理執行的是事業單位會計制度，著重點是預算的執行和監督，對資金運用過程中可能發生的成本、風險和使用效益的管理一般都不十分重視，所以，在財務操作中對縱、橫兩種科研經費管理的界線非常模糊。
2．科研資金和資產流失比較嚴重。近年來，高校橫向科研收入大幅增加，學校對科研收入提取一定比例的管理費或為國家代扣繳一定比例的稅金，有的科研人員將從社會上爭取到的科研資金掛存校外單位，不入學校賬戶，從而逃避上繳管理費和稅金，避開學校對資金的管理；有的科研人員將已進入學校財務賬戶的科研資金以各種方式轉移到校外，或以與實際不符的票據報銷套取現金，將個人及家庭生活開支列為科研費用，將科研經費轉入私人財產；有的科研人員校外承接項目，資金不進入學校，卻利用學校的實驗室、實驗設備、實驗試劑等進行實驗，學校得不到補償，造成學校資產的大量流失。
3．項目經費的預算、計劃、審批等管理環節均存在諸多問題。(1)項目經費預算缺乏科學性，根據個人的意愿進行經費劃分，并沒有進行正確的經費預算。即便是經過經費預算的項目，也由于申請者對相關設備等投人情況不熟悉，只是大概估計，因此出入很大。(2)項目經費使用缺乏計劃。由于項目負責人對經費管理缺乏經驗，用到哪兒算哪兒，常出現經費前緊后松或前松后緊的情況，有的甚至最后沒有足夠的經費來完成計劃研究內容。(3)由于科研經費實行課題負責人制，經費到位后學?？廴チ舫刹糠郑嘞碌慕涃M都由課題組自己去支配，財務無法對經費使用的正確性和合理性進行有效的監督?？蒲薪涃M報銷中存在“不真實”現象，即報銷收據中所列的支出內容與實際情況不符；還有一種情況是裸的“不真實”，即只要花的是科研經費，買什么都允許，只要稍加“變通”就可以了。
4．科研項目立項之后，沒有建立起嚴格的對科研課題項目的質量評估成本、效益核算以及與之相適應的獎罰制度，也未跟蹤檢查經費使用的合理性及使用效益。從事科研用的房費、水費、電費、固定資產使用費、管理費、科研工作人員的工資、獎金等都不計入科研成本，而從教育事業費中支出。按有關規定，科研收入計提一定比例的管理費中一部分是用來支付學校墊付的水電、折舊等費用的，但實際上所提的管理費成了科研管理部門的日常開支，用教學的材料作科研項目的實驗，用縱向科研經費撥款作橫向課題的實驗，使科研項目的成本難以準確計量。
5．科研經費購置的固定資產流失現象較為普遍。科研資源共享難，設備利用率低。課題組購置的科研儀器大部分由課題組保管使用，在科研人員工作調動和崗位調動時，有的沒有辦理嚴格的資產交接手續，物隨^走；有的將固定資產化整為零，把國有資產拆分成材料開具發票。由于科研經費實行專項經費制度，即使課題相近，但由于分屬不同課題和不同部門，設備仍要另行購置，資源往往獨享，共享性差。
6．忽視科研成果轉化和無形資產管理。隨著知識經濟時代的來臨，高校所擁有的無形資產將越來越多。教育部前兩年部署的一項研究課題結論表明，由于受到“缺乏內在動力機制、缺乏外在經濟載體和社會投資機制不暢”等三大瓶頸的制約，我國高校雖然每年取得6000項至8000項科技成果，但實現成果轉化與產業化的還不到10％。
7．提取的課題組織實施費由項目負責人直接提取使用。沒有用實際支出憑證到財務履行報銷程序。這樣做導致了不少科研資金游離于學校的監管之外，不利于全面反映高校的資產狀況與科研成果。
8．科研課題項目賬有增無減，結題不結賬現象較為普遍。這樣就造成科研資金沉淀和賬實不清的問題，也給財務監管帶來一定的難度，科研結余資金的處理無章可循，某些課題完成后，往往還剩下相當多的結余資金。
二、加強科研經費管理的對策
科研經費是開展科學研究活動的重要條件，是科研活動賴以進行的物質基礎之一。在目前國家財力困難，對科研投資、特別是高校總體科研投資還很少的情況下，提高現有經費的使用效率是當務之急。針對高校科研經費使用和管理中出現的問題，應根據國家有關科研經費管理辦法和財經法規，結合本校的實際情況，制定切實可行的經費管理辦法。
1．加強對項目經費預算的管理，使經費預算科學化、合理化?？紤]到項目經費預算的專業性，學校可在科研處、財務處或在審計處設立提供項目預算服務的機構，對國家縱向課題經費進行強制預算審查。對經費超過一定金額的橫向科研項目，也要求預算審查，從源頭上杜絕經費申請的混亂狀況。完善經費使用計劃和決算制度，經費的使用必須先有計劃，計劃由二級單位主管批準，以保證經費有計劃使用，提高經費的使用科學性。對于國家項目應該采用經費決算制度，對經費使用情況在一定范圍內予以公開，一方面檢查項目經費使用的規范性和合法性；另一方面也對項目經費使用起到引導和威懾作用。
2．制定科研獎懲規定。明確與科研有關的所有收入都要納入學校統一的財務管理，禁止任何個人、課題組利用學校的設備、資金和技術等條件私自收取橫向收入，防止科研資金和資產流失；制定可行性強的科研獎懲規定，對爭取到有重大影響的科研項目或爭取到大量科研資金的人員或是對合理使用科研資金為學校提供一定數額凈收益的人員給予獎勵；對轉移、截留、挪用科研資金的人員則予以扣發津貼、限制晉升等處罰。
3．加強科研經費購置資產的管理，同時注重對無形資產評估與核算。建立高校科技創業基金，支持科研成果轉化為生產力。課題組成員只是暫時的使用者、管理者，不是產權的所有者。必須配合資產管理部門做好資產的保管、維修、報廢、報損、清查等工作，特別是在項目結題時，應及時做好清理、移交、保管人員變更等手續，在科研課題結題之
后，該類資產須由學校統一保管和調配使用，不得再滯留在科研人員的手中。另外針對高?？蒲薪涃M按課題撥款、儀器設備重復購置的現狀，可實行高?，F有儀器設備有償使用的辦法，發揮本單位已有儀器設備的使用效率，也可嘗試對資產實行統一管理、有償調配、專人負責、定卡、定人、統籌使用的辦法。這樣不僅提高資產的共享率，同時有效防止賬外資產和資產流失。
4．加強監督。明確科研經費的開支范圍、開支標準和經費兩重審批權限，建立兩重審批制度，減少科研人員報賬的盲目性、隨意性；財務部門應采取有效措施加強監督：一要加強高?？蒲胸攧展芾碇贫燃傲鞒痰男麄鞴ぷ?。二要嚴格控制科研項目經費的開支范圍和標準，沒有納入科研項目預算的與本項目無關的內容以及國家和學校明確禁止的消費項目不得在科研經費中列支。三要推進科研課題的成本核算，完整、真實、全面地反映科研課題的成本，特別是對在開展科研活動時占用學校資源發生的水電費、實驗耗材、實驗設備折舊及占用費、科研人員經費等間接費用，應該按科學合理的比例予以分攤，改變以往不分科研課題性質、內容和方向簡單按一定比例計提管理費的方式。四要充分利用高校財務軟件，根據課題經費的來源和項目性質分縱向課題、橫向課題、校內課題及各級配套建立項目賬，進行項目管理，時時跟蹤、分析課題經費使用情況，并通過校園網，使得科研管理部門、課題負責人可隨時上網查詢經費使用情況。五要督促項目負責人有效地使用科研經費。財務處對全?？蒲薪涃M收支狀況最為清楚，應該及時分析經費使用情況，加強項目過程管理，提高經費使用效率。對那些不重視經費使用效率的項目負責人，應會同科研處及時發出督促信息。
5．及時結賬。科研管理部門要及時與財務部門聯系，制定校內科研經費結賬管理辦法，明確課題結賬時間和結余經費的用途，及時清理結題經費，避免長期掛賬，尤其要防止科研結余資金的浪費與流失。建立健全科研經費管理責任制，科研項目結束或通過驗收后，項目負責人應按有關規定及時辦理科研項目結題及結賬手續，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任。
6．完善科研經費的效率評估和考核，促進高?？蒲械牧夹园l展。科研項目缺乏有效的事后外部評估，等于沒有業績考核，造成科研經費使用效率得不到監督。主要包括：(1)建立和完善科研項目考核的指標體系。既要包括科研項目申報期間，需要了解的該申報項目的技術水平、科技含量等科技創新層面的因素，又要包括科研活動開展期間，項目經費的開支使用情況，開支范圍和標準是否嚴格預算管理，是否符合國家和學校相關規定等經費管理層面的因素；(2)完善科研項目的專家評審制度。專家成員應該包括部分在該科研領域具有一定影響力的校外專家，對科研項目的成果和社會貢獻率進行全面系統的評估和界定。
7．建立科研經費使用的跟蹤審計制度。主要是對以下內容進行審核：(1)科研經費收支情況、經費撥款進度和強度情況。(2)經費使用管理情況。要嚴格按照審計原則與經費開支范圍、標準審查經費的支出情況，防止科研經費虛報、串報。
[參考文獻]
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關鍵詞：高校；科研經費；管理；問題；對策；制度
隨著經濟體制改革的深入，國家對高?？蒲薪涃M的投入逐年增加，高校作為知識密集型的單位，自身所承擔的科研項目也越來越多，同時在國家科研工作系統中所占的位置也越來越重要。為此，高校獲得了大量科研經費，但由于各種原因，多數高校并沒有能夠對其進行有效的管理，這使得高校的科研經費利用率和效益不高。
一、高校科研經費管理存在的問題
（一）對科研經費沒有正確的管理意識
在國家為高校投入大量的科研經費以后，學校本身并沒有重視對這部分資金的管理，管理者的管理意識比較淡薄，同時也沒有將科研經費的管理作為重要事項列入財務管理的項目當中。特別是對科研經費支出的管理過于寬松，認為科研項目是教職工個人承接的，經費支出應由個人自行決定，費用支出報銷時財務審核相對較松，造成大量資金快速流出學校。因管理者欠缺嚴格的管理意識，致使高校的科研經費利用率和效率低下。
（二）對科研經費缺乏規范的管理
很多高校對科研經費都缺乏規范的管理，很多情況下，用科研經費購置回來的設備往往無法滿足科研項目的需要，后期仍然還要投入大量的資金來采購設備，這就使得科研經費嚴重短缺；另外，用科研經費購買的設備、固定資產一般都僅僅交由使用部門或者課題組來進行保管，甚至有的項目負責人（項目組）用科研經費購買自用的設備或材料。在這樣的管理方式下，有的設備和材料就會變成個人或家庭的財產，無法達到科研經費使用效率和效益的最大化，造成科研經費的浪費和國有資產的流失。
（三）科研經費的管理制度不完善
部分高校的科研經費管理、監督、考核等制度不健全，很多科研項目的支出不合理，管理者也沒有進行實時的監督與核查，更沒有對科研項目進行績效考評，使得有限的資金很大一部分都沒有利用到科研項目當中去。部分科研項目的負責人也沒有根據實際情況來填寫結題報告，為了將不符合要求的支出更改為符合要求的支出，采取了調賬等不合規的方式，有的甚至采用虛假發票套取資金。還有一些科研項目本來已經結項，但是學校卻并沒有及時對已經結題的科研項目經費進行審計，或者由項目負責人（項目組）自行聘請資質較低的中介機構進行審計，敷衍了事。
（四）科研經費管理人員的素質不高
大部分高校的科研經費管理人員是沒有相關專業知識的一般工作人員，或者是由科研項目負責人自行管理的。因為工作人員的不專業，讓科研經費的流向不明確，賬目與實物往往嚴重不符，而且經費的利用率較低。還有一些工作人員在面對各項科研項目積淀資金、剩余資金的歸并使用等各項工作的時候，因為專業能力不夠，往往會覺得難度太大，所以無法勝任，造成科研積淀資金長期閑置，不能發揮應有的效益。
（五）科研項目重復購置設備，浪費現象嚴重
高?？蒲许椖拷涃M使用一般是由課題組來進行審批的，當科研經費到賬、學校在提取一部分的管理費后，剩余的經費則全部交由課題組，項目所需設備購買、委外加工等一般是由課題組來決定的。但是由于管理制度、管理方法相對滯后，使得很多的設備都重復購置了，而另外一部分設備卻長期閑置，這使得設備的利用率相對較低，浪費、損失現象嚴重。
（六）科研項目管理與經費管理脫節
很多高校的科研項目管理、經費管理都是由兩個部門來完成的，項目管理由課題組或者科研管理部門來進行，而經費管理則是由財務部門來負責的。因為管理的范圍不同，目標也不一致，因此各個部門僅僅只關注自己的管理范圍，對其它的事情不能深入了解。同時，部門與部門之間缺乏溝通和交流，導致管理過程中出現一些問題，比如課題組只注重爭取項目，獲得成果，卻沒有重視經費的合理性使用。財務部門僅僅只注重科研經費的收取和費用支付，對科研項目立項、申報和批復等過程不了解，因此無法對科研費用進行合理的管理和監督。
二、高?？蒲薪涃M管理的對策
（一）完善科研經費管理工作機制
1.明確相關責任，強化管理監督：學校是科研經費管理的責任主體，校（院）長對學?？蒲薪涃M管理承擔領導責任；院、系、所是科研活動的基層管理單位，對本單位科研經費使用承擔監管責任；科研項目負責人是科研經費使用的直接責任人，對經費使用的合規性、合理性、真實性和相關性承擔法律責任。學校要建立健全“統一領導、分級管理、責任到人”的科研經費管理體制，合理確定科研、財務、人事、資產（設備）、審計、監察等部門的職責和權限，完善內部控制和監督約束機制，確保經費使用權、管理權和監督權的有效行使。
2.設立專門機構、提升管理服務能力：大部分高校設有科技（科研）部、處，未設立的，應委托相關部門負責，作為科研經費管理服務機構，配備專業的財務、科研管理人員，負責協助、指導項目申請人項目立項、經費預算編制、合同（任務書）簽訂等具體工作，提供從項目到款通知及具體項目經費分配、預算執行進度通報、經費使用建議、預算調整、結項報告編制、外部溝通協調等全過程服務，會同學校有關部門做好政策咨詢、業務培訓、科研合同管理、技術市場登記、稅費減免等相關工作。建立科研經費管理服務人員業務培訓制度，加強科研項目經費管理，提升管理服務的專業化水平。
3.加快科研信息系統建設、提高信息服務水平：學校要統籌規劃，整合現有信息資源，完善系統功能，建立校內科研、財務等部門和院、系、項目負責人共享的信息平臺，實現科研項目從申報、評審、立項、執行到驗收的全過程數字化管理與服務，提高信息管理水平，提升服務質量。
（二）完善高?？蒲薪涃M管理制度
高校要根據目前科研費用管理中存在的一些問題，按照國家的相關規定，結合高校自身的實際情況，完善和建立相關的管理制度，對科研經費進行嚴格的管理。首先要規范科研經費的收入與支出，科研經費收入要做到及時、足額入賬，任何人不得挪用、擠占?？蒲薪涃M支出要根據項目批復預算和合同（任務書）的要求進行嚴格的審核，必要時應要求項目負責人提供明細單等有效證明，杜絕用虛假票據套取資金。依據有關規定發放給個人的勞務性費用，要嚴格審核發放人員資格、標準，采用個人信用卡支付，不得用現金支付。科研項目的外撥經費支出應當以合作（外協）項目合同為依據，按照合同約定的外撥經費額度、撥付方式等嚴格執行，項目負責人應對合作（外協）業務的真實性、相關性負責。嚴禁違規將科研經費轉撥、轉移到利益相關的單位或個人，嚴禁在科研經費中報銷個人家庭消費支出，嚴禁將科研經費挪作它用或設立“小金庫。涉及國有資產（包括知識產權等無形資產）的采購、使用和處置管理，應按國有資產管理相關規定辦理手續，不得以任何方式隱匿、私自轉讓、非法占有國有或利用國有資產謀取私利；其次，高校還要根據科研項目的級別、科研經費的到賬額度及完成效果等情況來考核相關人員的工作，這樣才能起到較好的效果；最后，高校的審計部門還應該對科研項目的立項、簽訂合同、經費支出、結項驗收等全過程進行監督，并且實施合理的專項審計，如果審計的過程中發現了問題，應及時的督促改正，以使科研經費的管理更加的合理、科學。
（三）加強高?？蒲薪涃M的預算管理
預算在科研經費中是非常重要的，預算管理必須貫徹于科研項目的立項申請、費用預算、項目執行、支出控制、項目結項及審核的全過程。因為科研項目具有一定的專業性，因此在實施預算工作的時候，高校必須將財務部門、項目組、項目負責人、科技（科研）部門組織起來，成立一個預算小組，結合科研活動的特點和實際需要，按照目標相關性、政策相符性和經濟合理性的原則，科學、合理、真實地編制科研經費預算。還要建立科研經費預算審核和評審制度，保證科研項目經費預算的嚴謹性和合理性，科研經費預算經申報、批復后，原則上不得調整，因市場情況或國家政策變化確須調整預算的，應按規定程序進行申請，經批準后方可調整。同時，高校還要將科研項目的預算費用公開，接受廣大師生員工的監督，以防止科研經費使用過程中重大違規行為的發生。另外還要落實責任制，將科研經費管理的責任落實到相關工作人員頭上，這樣就能避免越俎代庖或者推卸責任的情況發生。
（四）注重科研經費結余的管理
對科研項目的結余經費也要進行嚴格的管理，當科研項目規定程序實施了驗收結項后，結余的經費不應長期掛賬。因為科研經費是國家撥付的或利用國家資源承接實施的，如果沒有使用完畢，按規定需上交財政或上級單位的，必須及時上交；不需要上交的部分，學校應該根據實際情況進行合理的分配，屬于個人的部分，應及時支付給相關人員。屬于學校的部分應納入學校預算，統一管理，充分發揮科研經費結余資金的使用效率，促進學校事業的發展。
（五）建立合理的獎懲制度
高校是推動科研技術進步的重要基地，同時也是人才聚集的地方。高校應該利用自身的優勢，建立合理的激勵制度，設立科研獎勵基金，對獲得省部級及以上科技獎項的，或者對學?？蒲许椖坑休^大貢獻的科研人員給予適當的物質獎勵，并為其科研成果的推廣應用和產業化給予必要的扶持。同時，對于不按規定使用科研經費的或者在承接科研項目過程中給學校造成經濟及名譽損失的，應給予相應的處罰。這樣才能夠充分的調動學校教師、科研人員、學生的積極性和創造性，使學校科研工作得以良性循環，并促進學校事業的發展。
（六）加強科研經費購置的固定資產管理
固定資產的管理和使用也關系到科研經費的利用率，因此必須加強對科研經費購置的固定資產（設備）的管理。任何經費購置的固定資產必須納入學校資產管理的范圍，進行統一管理和調度，采用信息化手段提高學校資產管理效率；對固定資產的申購、入賬、報銷、使用、維修、報廢等建立完善的管理制度，以保證固定資產的賬賬、賬實相符；對校內各院系、專業、部門使用的固定資產（設備、設施）實行統一調配或者相互租借，實現資源共享，提高固定資產的使用效率和經濟效益。
三、總結與體會
隨著社會的進步，科技不斷的進步，為了使科技能夠更好服務于經濟建設，國家實施了“科教興國”的戰略，每年撥付大量的科研經費給高校。但一部分學校的科研經費使用仍然不合理，這直接影響了學校本身的科研效果。為了提高學校科研項目經費的使用效率，高校必須采取合理的措施，嚴格執行科研經費監督、管理制度，只有這樣，才能充分的提高科研經費的使用效率和效益。
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【關鍵詞】 科研經費 核算 管理
高?？蒲薪涃M的來源有縱向撥款（國家級、部省級、廳局級），也有橫向撥款（公司、高校自籌或配套）?？蒲薪涃M已成為高校重要的資金來源，且科研經費來源渠道多、數量大，對科研經費管理的不重視使得在科研經費核算和管理的過程中存在種種不科學、不規范的現象，影響了科研經費的使用效益，降低了科研成果的質量。因此，管好用好科研經費是當前高校急需解決的問題之一。
一、科研經費核算與管理中存在的問題
1、節約與規范相沖突
不少項目老師對申請到的科研項目經費使用過于節省，購買科研材料時為節約經費，在一些偷稅漏稅的私人經營點購置，不能取得正規的報銷票據，造成正常的科研開支不能據實報銷。原因是部分老師的科研開支混同家庭開支，過于計較價格，忽視了報銷時的票據規范問題?？蒲虚_支不同于家庭開支，要經過財務部門的核算，必須符合會計制度的要求，除了節約、合理使用以外，規范化、合法化也很重要，不能因為過于節約就置國家稅收法律制度于不顧。
2、忽略科研經費預算的重要性
科研經費預算編制越來越重要，尤其在引入預算額度管理來控制科研核算之后，預算編制不正確將影響科研經費的使用。不能把項目預算編制僅僅看作是得到科研經費的必要手段，如果預算編制與經費實際使用情況嚴重脫節，即使經費申請到了，一些必要的正常的項目開支因為事先未編入預算無法在該項目報銷核算，只有占用其他項目經費，“拆東墻補西墻”，不利于課題的開展。
3、私用與公用的界限不清晰
高校科研經費實行科研項目主持人負責制，主持人對申請來的課題享有絕對支配權，科研項目的核算雖然統一由財務部門負責，但是財務部門不了解項目施行的具體過程，在進行費用核算時存在漏洞，私用與公用的界限不清晰，很容易被科研人員利用。在經費核算中執行標準過于嚴厲死板不利于科研工作開展，太過靈活又容易形成漏洞。
4、經費使用效益不高
科研經費申請到之后，各個主持人會根據課題組的需要，購置大型科研儀器設備等，但對整個學校而言，存在儀器設備重復購置的現象，部分儀器設備的使用率不高又無專人維護，難以實現資源的合理配置與共享。而且大多高校對利用科研經費創造出來的科研成果和科研專利只是進行保管，沒有將之按照無形資產進行核算和管理，更不會將之市場化帶來真正的市場效益。
5、公關費用金額過大
科研經費的申請難度越來越大，競爭越來越激烈，競爭機制的不規范使得科研人員將大量金錢投入到課題申請環節，而這些花費的公關費用又要在申請來的項目經費中核算，減少了直接用于課題研究的費用開支。
二、解決措施
1、必須改變現有的評審制度
政府和高校不應該把課題的性質和多少與教師的職稱和科研能力相掛鉤，應以其所創造的社會價值進行衡量，以此促進課題教師集中精力進行具有實用價值和創造意義的科學研究活動。課題評審應采取匿名評審的辦法，廣泛尋找行業內資深專家，積極鼓勵將科研成果推向市場。
2、高校應建立有效的溝通平臺
為了更加科學合理地用好科研經費，應加強學?？蒲泄芾聿块T、課題主持人以及校財務部門的聯系，建立有效的溝通平臺。在課題申報、預算編制與執行過程中，加強三方合作。財務部門事前應參與到課題申報與預算編制中，協助申報工作和預算的合理編制。在課題開展過程中，根據預算情況和具體合同要求，結合科研經費專款專用的特點，提出相關調整意見，更科學合理地用好科研經費。課題即將結題時，可以指派專人對該課題進行投入與產出分析，預算調整情況比例分析等數據分析，以便于下一個課題的申報與開展工作。
3、不能使科研活動與科研人員的經濟利益完全不相關
使科研活動完全與個人的經濟利益脫鉤不利于從根本上解決上述科研經費核算中存在的種種問題，而且科研活動的開展需要資金，科研人員的辛勤工作也應該得到應有回報。但是，要適當限制科研人員獲得科研項目的數量或者金額，要保證科研人員正在進行的科研項目的質量，切實執行科研項目問責制。對開展得好的科研項目應該對相關團隊給與物質獎勵；對開展項目不好和不規范使用科研經費的團隊，要嚴厲懲罰，收回相關經費并在今后的幾年采取措施限制其獲得科研項目的數量和金額。
綜上所述，高校應該重視科研經費的核算與管理工作，根據自身專業特點進行重點扶植與規劃指導，提高高校的科研創新實力。
【參考文獻】
關鍵詞：科研經費；預算；使用風險
近年來，國家持續增加科技經費的投入，2010年國家科技經費的投入達到6980億元，科研經費的管理和使用，越來越引起中央和社會的關注。
“十一五”期間，各項科技投入持續增加。全社會5年R&D投入達到24111億元，2010年全社會R&D占GDP的比例達到1.75%。我國近年科研經費增長情況如圖1所示。
隨著財政科技投入的快速增長，科研機構的財政收入也將保持持續增長的態勢，特別是科技項目經費將不斷的增加，如何有效提高經費使用效益，降低使用風險，保障科研產出，是科研費用管理的重點。
一、科研經費使用中存在的問題及案例分析
1.存在的問題
據中國科協統計顯示，科研經費在使用過程中存在經費大量流失的問題，科研經費只有大概40%用于項目本身。科研項目普遍通過不按科研經費使用辦法及其他管理制度規定使用經費，不嚴格按預算執行和調整經費項目，不通過政府采購購買設備，不規范經費審計制度等手段套取或濫用科研經費，使國家科技投入遭受損失，沒能真正發揮作用。
經費使用中存在的問題主要包括：（1）編制虛假預算套取課題經費；（2）違反規定自行調整課題經費預算；（3）提供虛假配套承諾或不及時足額提供配套資金；（4）超額提取管理費或違規在課題成本中分攤管理費；（5）截留項目或課題資金；（6）課題經費自行用于獎勵支出；（7）擠占挪用課題經費，超預算范圍開支或對外投資；（8）已完項目或課題的專項資金結余不按規定程序上繳；（9）課題結題不結賬，長期掛賬報銷費用；（10）課題經費脫離單位財務部門監管，形成小金庫；（11）用假發票套取課題經費；（12）不按規定進行會計核算，會計信息失真。
2.違規案例及分析
2007年5月，北京市某高校教師肖某拿到了一家部級單位的翻譯研究項目，并擔任該項目負責人，項目經費15萬元。2008年4月，肖某從所在學院辦公室工作人員那里拿到28名學生姓名和身份證號碼后，從2008年5月至12月以這28名學生的名義分7次領取勞務費共計82400元。而事實上，根據下達項目的這家部級單位對項目經費使用的規定，項目的勞務費只能支付給課題成員中沒有工資性收入的相關人員（如在校研究生）和臨時聘用人員，而作為學校教師，肖某無權領取勞務費。因他人舉報，肖某冒領勞務費由此案發。海淀區檢察院于2011年7月對肖某以涉嫌貪污罪立案偵查，等待他的將是法律的審判。
通過該案例可以看出，雖然科研人員整體素質較高，但仍有少部分人經不住金錢誘惑，鋌而走險，挪用、貪污科研資金，走上犯罪之路。另外，該科研單位的管理不到位，項口負責人將課題的經費交于助理掌管，并不對已經報銷的經費進行檢查，這樣就使得大量科研資金的監管薄弱，使不法分子有了可乘之機。
二、科研經費預算及執行管理
為了解決目前我國科研經費使用中存在的問題，本文從科研經費預算管理、預算執行管理注意事項、項目審計重點三個方面闡述如何規范科研經費管理，提高科研經費利用率。
1.科研項目全面預算管理
全面的科研經費預算管理如圖2所示，具體步驟包括指南、提交預算、預算評審、批準預算、預算執行、監督檢查等。
編制科研項目預算時應遵循以下原則：（1）各項支出不得簡單按比例編列；（2）根據課題研究開發任務的特點和實際需要，客觀、真實、準確地編制課題經費預算；（3）預算編制要符合政策相關性、目標相關性和經濟合理性的原則；（4）除間接費用之外，其他科目均無比例限制。
科研經費開支范圍包括直接費用和間接費用。直接經費是直接面向研究人員的科研補助，只限用于與研究相關的事宜，如物品費、差旅費以及其它費用。間接費用實行總額控制，按照不超過課題（項目）經費中直接費用扣除設備購置費后的一定比例核定。
2.科研經費預算執行注意事項
（1）實物資產管理
對于實物管理要嚴格購置審批程序，加強采購的過程管理；執行國家的政府采購政策；建立實物資產核算管理體系；定期盤點，做到賬實相符；加強設備和材料的進出庫、領用審批管理，不能列支后疏于監管，形成賬外資產；注意執行周期，不能突擊花錢。
（2）勞務費、咨詢費管理
有工資性收入的課題組固定人員不得開支人員費、勞務費和咨詢費；勞務費、咨詢費的發放人員范圍要與課題研究直接相關，不得超標準發放；具體發放時，要有發放事由、人員名單、身份證號、受款人領用簽字；不得直接計提，由單位統一管理發放或由課題負責人統一支用，形成小金庫；勞務費、咨詢費預算嚴格控制，一般不予調增。
（3）間接費用
課題間接費實行總額控制，根據專項經費預算按超額累退比例法計算；第一承擔單位、合作協作單位間接費累計不得突破核定總額；間接費可由單位在核定預算內直接計提；間接費計提后，承擔單位和課題組不得再變相在課題內列支和攤銷各項費用，包括：課題所在單位和實驗室日常運行支出，如大量的辦公用品支出、水電氣暖、汽油費、電話費、餐費等。間接費用（含績效支出）由所在單位統籌管理和使用。
（4）結余經費管理
計劃管理辦法明確規定：項目合同執行期結束后三個月內完成課題和項目驗收。如需延期的，應提前三個月提出申請；課題審計要對課題執行周期內各項支出（包括應付未付款項和后期預計發生數）進行確認，據以計算反映結余經費情況；經財務驗收確認的結余經費，按照制度規定應原渠道返還；項目驗收后一個月課題要辦理結賬。
3.項目審計重點
對于科研項目的審計重點在于是否經費管理辦法不允許支出的范圍（包括罰款、捐款、贊助及國家禁止的其它支出）；勞務費、專家咨詢費的發放情況及其依據；管理費是否超標準提??；是否有屬于管理費支出范圍的其他支出；材料費的支出：采購合同、材料管理（入庫出庫手續）、與課題研究的相關性、經濟合理性。
三、結束語
對于科研經費的管理要實現三個轉變：實現從對“物”的支持到更加注重對“人”的支持的轉變；實現從單純支持單個單位或項目到更加注重支持科技資源優化配置、集成共享的轉變；實現從單純增加投入到更加注重對投入的科學化、精細化管理的轉變。要建立科技決策、執行、評價相對分開、互相監督的運行機制，切實加強科技經費監管，提高資金使用效益。在增加投入的同時，更要用好投入。對科技經費的使用，要充分評估論證，加強監督管理。每一個科技項目、每一筆科技投入，都要精打細算，科學管理，確保發揮最大效用。
參考文獻
[1]柯翠英.高?？蒲薪涃M管理現狀及對策[J].經濟師，2007（9）.
關鍵詞：高校；科研經費；財務管理
一、引言
隨著國家科技創新體系的建立，高校作為基礎研究和高技術領域創新成果源泉的重要地位日益凸顯。近年來，高?？蒲惺聵I得到了快速發展，高校多渠道籌措的科研經費取得大幅度的增長，已經成為高校發展的重要資金來源，高校科研經費的管理也日益成為高校財務管理的重要內容?，F階段如何實現對高校科研經費的科學、有效、合理和規范管理，在保證科研經費可以充分發揮最大效益的基礎上實現高?？蒲泄ぷ鞯捻樌_展，是當前高校科研經費管理工作中值得探究的重要問題。
二、當前高校科研經費財務管理存在的問題分析
1.對科研項目預算管理認識不足
高?？蒲薪涃M預算管理是指高校開展的科研項目經費預算編制、報告、執行、調整與控制等一系列管理活動，以確保實現科研工作目標。但是在科研經費預算的編制過程中，由于大多數項目負責人都是各學科領域的專家學者，對有關專項經費管理辦法和財務管理的規章制度了解較少，導致對科研項目的經費預算憑經驗估計，隨意性強，不能全面、真實的反映科研成本支出。于是在預算的執行過程中各項支出與實際支出差距較大，到項目結題時，又需要對與預算不相符的項目進行調賬。如此往復，科研項目經費的預算管理始終處于草率預算——執行偏差——預算調整這樣的不良循環中。
2.對科研經費報銷環節把關不嚴
長期以來，高校的管理部門從鼓勵科研人員爭取科研項目的目的出發，片面的認為監管過嚴不利于發揮科研人員的積極性和科研工作的開展，以致管理較為寬松。大部份人普遍認為科研經費是課題組憑自己能力爭取來的，學校提取規定比例的管理費后，余下的項目經費就應該由課題組自由支配。于是在科研經費的報銷環節，財務人員一般只簡單的審核發票是否合法，簽字是否齊全，金額是否正確，至于經費使用的合規性、合理性、真實性和相關性并不深究，據中國科協組織的一次調查顯示，科研資金用于項目本身僅占40%左右，大量科研經費流失在項目之外。
3.對科研項目成本核算不準確、不全面
高等學校是集教學和科研為一體的單位，教學工作與科研工作的交融增加了科研成本計量的難度。多數高校對科研項目的成本核算僅限于在課題研究開發過程中發生的與之直接相關的費用，比如設備費、材料費、差旅費、出版費、勞務費等。課題研究開發過程中發生的課題組人員經費，由于教學工作與科研工作的相互滲透，并未進行費用分攤。在科研活動中使用的學校房屋、儀器設備，消耗的水、電、氣、暖等，由于無法進行單獨計量，很多高校都是按照很小的比例象征性的從科研項目經費中提取，這無疑增加了學校教育事業費支出，虛減了科研項目成本，導致高?？蒲许椖砍杀竞怂悴粶蚀_、不全面。
4.對科研活動形成的資產管理不規范
一般情況下，高校都能按照有關規定在購置固定資產時登記入賬，但實際上驗收入庫手續并未認真履行，大量的儀器設備由課題組自行保管、使用，在科研項目結題后未進行清理并辦理相應的移交手續，特別是一些流動性比較大的資產，如電子設備、數碼產品、圖書資料等資產，很大部分長期滯留在科研人員手中。另外，學校對科研項目形成的無形資產關注度不高，科研管理部門雖然對部分專利權等進行了登記管理，但缺乏對資產入賬價值的管理，未及時進行無形資產的賬務處理，致使高校科研成果轉化和形成的無形資產浪費嚴重。
5.對科研經費的使用績效不重視
在科研工作中，許多高校主要注重科研結果的評價，而忽視科研投入與產出的對比關系、忽視對科研經費使用綜合效益進行評價，只注重科研成果、不計科研成本的思想比較普遍。在科研經費使用中損失浪費、支出不合理、管理費和人員經費支出比重過大等現象時有發生，致使學?？蒲薪涃M使用效益低下。此外，科研項目結題不結帳，造成科研經費閑置沉淀、效益喪失，嚴重影響了科研經費的使用效率，科研投入不能正常發揮效果。
三、加強和完善高校科研經費財務管理的建議
針對當前高校財務管理中存在的上述問題，可以從以下方面采取措施加以改善：
1.加強財務與科研管理部門之間的協調與溝通，做好高校科研經費的預算管理
在科研經費預算編制階段，離不開學校財務部門與科研管理部門之間的協調與溝通。財務人員不但要提高自身的專業能力，還應加強相關知識的學習，熟悉科研方面的基本常識；科研人員從項目申報時就要提高對項目預算的認識，結合科研活動的特點和實際需要，在與財務人員充分溝通的基礎上科學、合理、真實地編制項目預算，實現全額預算、合理預算、細化預算。在項目的執行階段，財務部門可以在賬務處理系統中根據批復預算和合同（任務書）設置相對應會計科目的金額，當科研經費支出超過設定的預算控制數時，便不能支出。通過強化科研經費財務預算的約束力度，防止科研項目預算執行過程中虛列支出、夸大支出、不合理支出等問題的發生。在項目的結題階段，要嚴格科研經費預算的調整程序，使科研經費預算調整有章可循。
2.嚴格科研經費支出的報銷審核，促進科研經費支出真實、合理、規范
高校應結合自身的實際情況，根據教育部加強高?？蒲薪涃M管理的有關規定和制度，建立科學有效的科研經費使用管理機制，牢固樹立科研經費公共屬性理念，縱向及橫向科研經費都要納入學校財務統一管理、統一核算，切實把好經費使用關。財務部門要在注重科研經費報銷手續規范的基礎上，更加注重對科研經費支出是否符合預算范圍、使用標準，票據是否合法、真實，是否依據實際開展的科研活動據實支出，是否與科研活動具有相關性進行審核。加強對招待費、勞務費、專家咨詢費的支出控制管理，勞務費的發放必須由本人簽收或發至本人個人銀行賬戶，杜絕冒領、套取科研經費行為，充分發揮會計的監督職能。
3.強化科研經費全額成本核算意識，準確、合理地核算科研間接成本
在日常的核算中，設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務費、專家咨詢費等都是直接費用，在實際支出發生后就直接計入了科研項目成本。間接成本主要包括學校為課題研究提供的現有儀器設備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關管理費用的補助支出以及績效支出等。相比而言，間接成本的核算更為復雜，高校要在遵循國家有關科研經費管理規定的前提下，結合本校科研項目特點，建立起切實可行、簡單方便的科研成本核算辦法。加強辦學資源成本分攤研究，開展辦學成本核算。推進學院（系）科研用房資源的科學配置，樹立“定額分配，超額付費”的公用房有償使用觀念；建設公共實驗平臺，制定大型、精密儀器設備成本補償的使用制度；依據資產、后勤管理部門提供的水、電、氣、暖消耗計量核算金額，據實計入科研項目成本，改變一直以來單純在教育事業費中列支的情況。進行高?？蒲腥~成本核算，有利于提高科研經費的使用效益，促進科技資源的有序流動，從而為經濟增長提供更高的科技貢獻率。
4.規范科研經費所形成資產的管理，確保學校資產的保值增值
根據國家資產管理的有關規定，凡使用科研經費購置與形成的固定和無形資產均屬于國有資產，統一納入學校資產管理。高校要按照國有資產管理的有關規定對科研資產進行核算、管理和處置，在管理的過程中要避免資產的重復購置和浪費現象，鼓勵共享、試制、租賃專用儀器設備以及對現有儀器設備進行升級改造，由專業人員進行統一的調度和處置，提高固定資產的使用效率，以達到資源共享、統一管理。在科研項目結題時，應及時辦理資產清理、移交手續，尤其是流動性比較大的資產必須做好保管人員的變更手續，不得再滯留在科研人員手中。對在科研活動中形成的無形資產，應及時提供鑒定和認證資料，并進行無形資產的賬務處理，防止國有資產的流失。
5.加強科研項目績效考評制度，提高科研經費使用效益
科研項目績效考評是指運用一定的考核方法、量化指標及評價標準，對科研項目的實施過程及其完成結果進行綜合性考核與評價。高校的科研管理部門應結合自身的實際情況，逐步建立和完善科研經費的績效考評制度。采用自評、交叉評、系統評和監督機構評等多種形式的考核方法，運用財務考評指標和業務考評指標，如配套資金落實情況、財務信息質量、預算執行情況、總體目標完成的可能性、論文等知識產權情況、項目組織管理水平等進行考核評價。另外，要認真分析科研經費的使用效益情況，對科研經費使用是否合理、是否節約、是否存在損失浪費或閑置沉淀現象，科研成果是否達到預期研究目標等方面發表評價意見，并提出改進科研經費管理、提高科研經費使用效益的意見和建議。
參考文獻：
[1]劉振奎 殷偉偉：高校科研經費管理中的問題及建議[J].教育財會研究，2007（3）.
隨著國家對科技經費投入的不斷加大，科研院所如何高效使用科研經費，已經作為科研院所的財務管理部門的首要任務。本文從分析科研項目立項、執行、結題管理等環節中存在的問題，并提出了解決對策。
關鍵詞:
科研經費；財務管理；問題；對策
近年來，隨著國家對科技經費投入的不斷加大，科研院所如何高效使用科研經費，使國家財政資金投入達到預期效果，杜絕浪費，已經作為科研院所的財務管理部門的首要任務。本文從財務管理的角度分析科研項目立項、執行、結題管理等環節中存在的問題，并提出了解決對策。
一、科研院所科研經費財務管理中存在的問題
(一)科研項目立項環節存在的問題
1、預算編制不合理
科研項目歷來存在重申報、重立項，輕預算、輕使用的問題。由于缺乏科學的科研管理和考核機制，項目負責人在項目申報時重視項目內容，而在經費預算編制中卻不夠重視，存在應付的心態，沒有經過認真測算和科學分析，沒有細化預算編制，導致出現項目批復部門認為是不合理支出，核減經費預算。
2、預算金額申報不準
項目負責人在申請預算時，存在夸大預算經費現象，導致經費下達后，預算執行困難，從而形成大量結余資金。
3、科研經費申報存在與課題研究無關支出
預算編制中，項目負責人沒有考慮預算和支出的目標相關性、政策相符性、經濟合理性，隨意列支經費，將與課題研究無關支出列示在預算中，從而影響項目預算的嚴肅性。
(二)科研項目執行環節存在的問題
1、項目實際支出超預算使用
項目執行過程中，必須嚴格按照預算使用。但在實際執行中，項目負責人隨意支出經費，項目預算形同虛設，嚴重影響項目預算和財務管理的嚴肅性。
2、經費管理監督機制不健全
項目執行過程中，除單位財務管理部門外，項目經費使用缺乏其他監督機制，項目負責人權限過大，項目管理部門只了解項目進展情況，財務部門只負責核算科研收支情況，對項目管理監督脫節。
(三)科研項目結題環節存在的問題
1、項目結題不及時
項目結束后，項目負責人應及時辦理項目結題手續，完成經費的決算工作。但在實際執行中，除部分上級部門需要結題驗收項目外，結題不結賬的現象十分普遍。
2、結題經費結余資金長期存在
根據我國現行經費管理辦法，除部分項目結題后需要上繳結余經費，其余項目結余資金應由單位統籌安排基礎研究。但現實中，結余資金長期掛賬，沒有重新合理使用。
二、科研院所科研經費財務管理存在問題的解決對策
(一)提高科研院所管理層的重視程度
隨著科研經費投入的不斷加大，科研院所管理層對財務管理的重視程度直接關系到是否可以高效使用經費，管理層可以從上到下引領整個研究院所的氛圍，管好科研經費；同時，管理層可以不斷針對存在的問題，在國家各項經費管理辦法的基礎上，制定符合單位實際情況的經費管理規章制度。
(二)加強科研院所項目經費預算管理
1、加強對科研人員的財務知識的培訓
根據科研院所的工作實際，科研院所項目經費普遍實行項目負責人負責的“課題制”，即課題負責人主要負責科研經費的管理和使用。因此，項目負責人和項目組成員是項目經費申請與執行的主要參與者。首先，在項目預算編制過程中項目負責人必須做好以下幾點準備工作：一是根據自己的研究目標，明確項目研究過程中對經費的需求；二是必須明確各類項目經費開支范圍，明確經費的支出標準；三是應該考慮到項目研究過程部因素諸如物價等變化對項目預算的影響。再次，在預算執行過程中，項目負責人和項目組成員必須不斷學習國家和單位現行財務制度，在經費執行中嚴格遵守財務管理制度，確保經費使用合理合法。
2、提高預算編制的準確性
在項目預算上報前，必須經過單位項目管理和財務管理部門審核，兩部門通過自身管理經驗對預算提出修改意見，從而提高經費申報的準確性。
3、加強項目經費預算執行管理
在項目經費下達后，財務管理部門對項目經費實行有效預算控制，在項目執行過程中，如果確需進行預算調整，應按照國家有關經費管理辦法要求，在可調整范圍內提出書面調整方案，經批準后執行。
(三)加強項目經費使用過程監督
1、加強會計核算管理
科研院所收到上級下達的科研項目經費后，應將項目專項資金納入單位財務統一管理，單獨核算，專款專用；財務人員應合理審核經費支出的范圍和開支標準，加強對每筆支出的真實性、相關性、合法性審核；科研人員不得擅自擴大支出范圍，變相套取、轉撥、私分專項資金。
2、加強經費外撥管理
科研院所收到項目經費后，應及時將相關經費核撥給項目任務書中列示的合作單位，不得向預算外單位轉撥專項經費，嚴禁以各種名義變相轉撥經費。
3、項目經費監控
科研院所的財務管理中除了日常的報銷核算系統，建議引進預算財務一體化管理信息系統，加強信息化在科研院所項目經費財務管理中的作用，從而提高預算控制的精細化程度，避免預算與財務核算的脫節。
4、項目執行率管理
在項目執行過程中，項目管理和財務管理部門必須關注項目經費執行率，對項目經費執行緩慢或與預算差距較大的項目，管理人員應及時與項目負責人分析原因，及時調整，保證預算按計劃執行。
(四)加強項目經費結題管理
在項目完成決算后，財務人員應督促項目負責人辦理結題決算，除后續出版費等支出外，項目結題形成的結余資金，應按國家要求上繳或作為單位發展基金，科研院所項目管理部門應組織項目負責人重新立項，從而充分利用科研結余資金，避免國家財政資金浪費。
作者：杜金怡 單位：中國地震局地質研究所
摘 要 科研經費是科研單位進行各種項目研究的物質基礎，同時也是事業發展的保證，因此必須做好科研經費的管理工作。下面本文就對農業科研單位科研經費管理中存在的問題進行分析，同時提出了相應的改善措施。
關鍵詞 農業科研單位 科研經費管理 問題分析
近年來，國家對科研項目的管理逐漸規范，狠抓科研經費管理，要求科研經費必須用在科研項目上，杜絕經費浪費。但是，受到傳統管理習慣的影響，不少科研單位對經費的管理仍不夠重視。為了保證科研經費的安全、合理、高效地使用，必須加強對科研單位的科研經費管理。下面本文就對農業科研單位科研經費管理中存在的問題進行分析，同時提出了相應的改善措施。
一、農業科研單位科研經費管理中存在的問題
（一）科研經費的內部控制制度不完善
目前，大部分農業科研單位對于專業的財務管理人員都比較缺乏，因此其在科研經費管理中只是依照財務管理制度進行。但在科研經費報銷中卻存在一定違規現象：由于農業科研項目有時不容易得到正規發票，因此一些負責人就隨意上報項目支出，套取現金；有的單位財務結算手續辦理不及時，因此對項目經費的結算工作產生了嚴重的影響，造成經費的浪費等等[1]。
（二）科研經費的預算管理制度不合理
通常在進行農業項目研究的時候，都是由課題負責人編制項目預算，但是負責人卻很少具備財務知識，因此也就導致在進行預算過程中缺乏一定的科學性和法制性。
（三）科研經費的規范化使用的宣傳不夠
在進行農業科研經費管理中，大部分單位只是在經費不合理使用之后，才對其進行一定的管理。但是事先卻很少對其規范性使用進行宣傳，因此在科研人員拿著那些不合理經費進行報銷，財務人員拒絕的時候，只會導致科研人員和財務人員之間的不和諧。
二、農業科研單位加強科研經費管理措施
（一）對科研項目進行專戶核算
對科研項目單獨建立賬目，設立專戶進行核算的做法，可以有效地健全科研單位的會計核算制度，也方便了對科研經費的專項管理。這樣，以后在新的科研項目建立后，科研管理部門立即將合同和其他有關憑證資料一起交予財務部門。財務部門在獲得這些資料后立即建立專項賬戶對科研經費的情況進行登記。并結合立項合同的要求，設置與合同內容相一致的會計明細科目，將各項收支準確、完整地記錄在科目里[2]。為了使財務部門對項目經費的管理符合會計制度的要求，科研部門要密切與財務部門配合。財務部門應將核算上所需的一些原始資料向科研部門說明，科研部門根據這些說明及時將有關人員或部門所發生的資金流轉方面的原始數據提供給財務部門，為財務部門會計核算信息的準確和完整提供保障。
（二）確?？蒲许椖繉？顚Ｓ?，加強監督管理
科研單位要對項目經費的開支審批程序予以明確，并嚴格按照單位財務審批制度的規定對項目開支進行嚴格審查。若發現實行的財務審批制度對項目經費的開支不能達到審查的目的，要及時對財務制度的漏洞進行補充修訂，不合理的地方要及時改進。要杜絕項目經費的開支完全由項目負責人一人全部負責審批的做法，按照財務管理的要求將經費的使用方和監督方分開，并明確雙方的職責權限，提高經費支出的透明度，保證項目經費支出合理、規范、?？顚Ｓ??？梢栽诳蒲袉挝粌炔拷⒁粋€科研內審小組，來建立起一個科研經費的內部審批制度。小組成員可以由科研單位的領導、財務人員、審計人員和科研管理部門的人員共同兼任組成，共同對科研經費的預算、使用、調整和結余分配等各個環節的使用情況一一加以審核，在經費的使用過程中就對經費的使用進行層層把關。這種在接受政府審計之前，就先進行內部自我審計的做法，能夠有效加強科研單位的自我監管能力。
（三）加強科研項目合同管理，為政府對項目經費的審計提供便利
政府部門的審計也是項目驗收工作中的一部分，不僅要對會計核算的規范性進行核查，還要核查科研單位在科研及財務管理水平方面的能力，綜合評估科研經費的使用效率。不同于科研單位的內部審計，政府審計是按照項目合同中事先約定的內容逐條進行審計的，所以科研單位的財務部門要對科研項目中的重要合同管理重視起來。在項目合同書簽訂以后，科研管理部門就要及時將手中的合同書提交給財務部門，財務部門按照合同書中設置的項目和約定的內容做出一致的會計核算，確保項目經費的開支情況核算清晰，能夠真實反映出項目的進展情況[3]。同時，需要注意的是農業科學研究具有特殊性，對科研經費的開支不具有可預見性，往往不能按照事先對經費預算好的情況進行，而且，農業科研項目要的時間跨度也較長。這使得農業科研單位的財務管理模式也不同于一般事業單位的財務管理模式。財務部門需要定期整理項目經費的收支情況，并制作出報表提交給項目組和科研管理部門，兩部門和財務部門一起根據合同書對費用支出的合理性進行分析。及時對其中發現的不正?，F象進行了解，并查明原因，責令整改。若經了解，發現經費支出和合同預算中的偏離現象是符合實際需要的，財務部門要及時向科研項目管理部門對預算的調整進行說明，為科研項目的順利進行提出保證[4]。
結語：科研單位對科研項目經費管理的內容明確起來，對具體的工作程序進行規范，不僅有助于調動廣大科研人員的工作積極性，還能提高經費開支的透明度，有助于提高項目經費的使用效益，這也為新時期的科技創新提供了有利的鋪墊。
參考文獻：
[1]陳銳.淺析農業科研事業單位科研經費管理.現代商業.2010（1）：149-150.
[2]王少杰.農業科研單位科研經費管理問題的探討.理論界.2012（9）：173-174.
[3]高新華.淺析農業科研單位科研經費的財務管理.財務管理探討.2012（3）：39-40.
[4]劉麥英，趙竹明.加強農業科研院科研經費管理的對策.財務與金融.2011（5）：65-67.
關鍵詞 科研院所 科研經費 預算管理
進入新世紀，我國進入加快推進社會主義現代化的新發展階段，科學技術作為先進生產力的集中體現和主要標志越來越受重視。總理曾在世界經濟論壇2011年新領軍者年會上指出“加快轉變經濟發展方式，必須依靠科技支撐和引領。‘十二五’時期，我們要把科技工作擺在更加突出的位置，深化科技體制改革，從根本上解決科技與經濟脫節的問題；加大科技投入，把研發與試驗發展經費支出占國內生產總值的比重從1.75%提高到2.2%?！?/p>
隨著我國科研經費逐年大幅增加，在科技經費的支撐下，科學研究工作取得了巨大進展，在取得巨大成績的同時，我們應清醒的認識到科研項目經費的管理工作還存在尚需完善的問題。 科研院所如何更好地調動廣大科研人員的積極性，如何合理有效地利用科研課題經費，充分發揮國家科技投資的作用，成為迫切需要解決的問題。
一、院所科研經費管理存在的問題
（一）項目預算申報管理過程中存在的主要問題
課題經費申報預算的編制應與課題任務目標相關， 符合有關政策法規且經濟合理， 在不影響課題任務的前提下，盡可能地提高資金的使用效率。然而，在現實的預算申報過程中卻經常出現預算申報不科學、預算內容不合理、預算監管不到位的情況，導致預算不能正確地反映項目所需資金數目。
1、國家科研經費管理要求與現行政策和制度脫節
從國家層面來看，首先，作為課題承擔單位的科研院所屬事業單位，會計核算采用的是收付實現制，然而，課題經費全額預算管理體現的是權責發生制的特點，這種會計政策的不配套，導致固定資產折舊、間接費用分攤、管理費用計提均缺乏合理依據。其次，在預算管理體制上，對科研人員的重視仍然不夠。 這突出表現在有工資性收入的科研人員的智力價值沒有得到充分的經濟認可，大多數科研項目都不允許正式在編人員在項目中列支人員費，他們這些智力投入在現行科研經費管理模式下很難得到補償。 因此出現了承擔項目越多，經濟上越吃虧的現象，這對于調動科研人員的積極性很不利。
2、預算編制過程缺乏溝通、預算編制隨意性較大，致使預算管理大多流于形式
從單位層面來看，現行科研經費管理模式主要按照部門職能劃分， 科研管理部門負責項目的申報、立項及合同管理工作， 財務部門負責科研經費的下撥及日常收支核算， 課題組控制科研經費的支出。 目前的狀況是項目預算多由課題組根據歷史經驗來編制， 編制過程中缺乏科研管理部門和財務部門的參與指導，沒有一個相對完善的經費管理流程來規范項目組成人員進行項目管理，預算編制過程缺乏溝通，致使預算管理大多流于形式。同時，預算編制隨意性也較大， 一些課題負責人在編制經費申報預算時， 為提高其競爭力而夸大預算，導致科研項目無法按預算執行；一些科研人員往往只是憑以往的經驗估算，缺乏財務的科學規劃性，往往只注重科研經費中直接費用和實驗相關的費用，例如材料費、測試化驗加工費，一般對于科研過程中將發生的間接費用往往不清楚，因此間接費用往往申請很少或不申請，這樣在實際操作過程中課題組實際耗用的水電能源往往不能體現在，不能完整的核算科研成本，另一方面擠占了課題承擔單位的事業經費。
3、預算變更、評審隨意，缺乏嚴肅性
從具體操作層面來看，雖然制度規定“預算一旦通過， 不應隨意更改” 但部分科研人員無預算意識， 在課題的實施過程隨意支出， 超越了預算范圍， 使科研經費預算在執行中存在較大偏差，使預算失去了應有的約束力和嚴肅性。在預算評審時， 財務評審專家不一定是該課題研究領域的行家， 因而最后審定預算經費時， 往往是根據盤子大小任意分割， 存在一定的盲目性，使預算失去了科學性。
（二）項目執行過程中存在的主要問題
1、科研經費會計核算不夠規范
按照有關規定， 應對不同渠道或不同的科研項目分別進行核算。目前，一些單位僅將科研經費按課題主持人進行歸總核算， 當需要上報數據進行結題審計時再對數據進行處理， 致使科研項目上報數據與財務報表不符。
2、存在違規現象
在現行科研院所科研經費管理體制下，由于科研經費是科研項目負責人自己通過努力爭取來的，所以在經費的支出上擁有較大的自。而大部分科研項目負責人雖然是本專業領域的精英，但對科研經費的財務管理和會計核算方面卻缺乏相應的專業知識。在科研經費的管理和使用過程中，容易出現不合理，甚至違反財經法規的現象。如科研經費開支大部分用于汽油費、招待費、人員的勞務費、學生助研費等方面；通過虛開發票等手段，進行財務報銷等。
3、成本管理未考慮單位因素
如水費、電費、試驗場地費等，在科研項目的支出中并沒有被列支，全部由單位自有經費負擔。導致科研項目不能真實反映科研課題的全部研究成本，增加了單位本身的財政負擔。除此之外，還存在固定資產的重復購置或購置后長期閑置，配套經費不落實等情況。
3、項目結題驗收過程中存在的主要問題
財教【2011】434號文件明確規定“課題結余經費應按原渠道收回科技部或相關主管部門，由科技部或相關主管部門按照財政部關于財政撥款結轉和結余資金管理的有關規定執行”，但在實際執行過程中很多科研院所的項目在結題后長期掛賬，對于結余經費采取報銷的方式進行消化，隨意性很大，缺乏相關的制度約束和管理。
三、完善科研經費管理的措施建議
（一）認真貫徹課題預算管理要求，強化預算編制過程管理，加強預算法制宣傳
首先，預算作為一種制度化的控制程序，是實施資金集中管理的有效保證，是科研活動有序進行的重要保證，也是單位進行監督、控制、審計、考核的基本依據。政府部門作為預算法規的制定者應深入貫徹課題預算管理要求，重點在預算合理性方面加強建設，將預算工作進一步細化，做到按科研性質分類評審，杜絕一刀切的管理模式；對于經費管理辦法與會計政策上的不一致性，應出臺具體銜接辦法。
其次，要在單位內部課題組、科研管理部門、財務部門之間構建完善的預算管理體制，要靠各部門的溝通與配合，建立一套完善的管理體系。課題組要根據實際情況合理編制經費的各項預算，堅持實事求是、精打細算的原則，提高預算的準確性；科研管理部門要建立一套行之有效的考核預算的管理辦法；財務部門要掌握科研業務的基本內容，提高對科研經費的業務管理能力。最終三者之間建立并形成統一管理制度、統一的操作流程、統一的課題編碼，實現對課題預算全方位的管理。
（二）規范核算開支范圍，建立全成本核算模式，改進財務管理方法，加強監督檢查
為進一步改革和加強科研經費管理，落實財政科學化精細化管理的要求，2011年的財教[2011]434號文件對經費開支范圍進行重新調整，調整后開支范圍建立了課題間接成本補償機制，將課題經費分為直接費用和間接費用。這為規范科研經費管理，建立全成本核算模式提供了良好契機。因此， 在會計核算上，一方面要嚴格執行科研經費的使用范圍， 另一方面要細化科研經費支出的具體內容， 按照實際發生數進行核算，全面反映科研經費的收支狀況及預算的完成情況。鑒于科研院所項目多、經費量大的情況，應充分利用會計電算化給我們帶來的便利條件，在課題立項時即對每一個科研項目設置專門的項目編號，并且實行科目控制，對該項目的明細科目設置預算控制額度，通過網絡在財務和課題組之間建立動態溝通渠道。這樣在課題使用過程中，既可以做到自動監管，又可以隨時溝通信息，與人工方式比較在工作效率和準確率方面都大大提高。針對不按規定的開支范圍或違規使用經費的問題，院所應加強對資金使用的過程監控，通過定期檢查、績效評價、特設賬戶管理等方式降低經費使用過程中的違規風險。確?？蒲薪涃M使用的真實性、合法性和效益性。
（三）健全特設賬戶管理體制
專項經費在銀行開設特設賬戶，當項目結題驗收后，結余經費通過銀行系統自動上繳科技部，由科技部按照財政部關于結余資金管理的有關規定執行。若國家重大專項通過驗收后，課題承擔單位在規定上繳期限內及沒有及時辦理財務結賬手續，將強制完成結余經費上繳工作，這樣就杜絕了結余經費處理不當的行為。
綜上所述，科研經費是開展科研工作的基礎保障，只有加強科研經費的管理工作，才能提高科研經費的使用效率，提升科研水平，為國家的科技發展做出應有的貢獻。盡管目前科研經費管理中還存在諸多問題，但只要逐步完善管理制度，建全監督管理機制，這些問題會得以逐步解決。
參考文獻：
