時間：2023-06-14 16:37:19
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所有收入支出項目，包括財政撥入各種補貼、補助以及各類專項經費，上級專項補助經費和其他收入；所有支出包括基本支出、項目支出以及對個人發放的除正常性基本工資而外的各項補助、補貼、獎金等必須全部納入單位統一帳戶實行統一管理。嚴格執行規定的收費項目和收費標準收費，嚴禁亂收費、亂罰款、亂攤派。要嚴格執行“收支兩條線”和“收繳分離、罰繳分離”管理規定，各項收入均需全部納入核定賬戶進行管理，不得坐收坐支、以支抵收、隨意減免、挪用或截留各種收入。
二、嚴格賬戶管理。
所有資金都必須納入統一核定的賬戶體系，收入、支出都必須在核定的賬戶內運行。按規定需要開設賬戶的，必須經主管部門批準，并嚴格按規定使用。
三、嚴格票據管理。
凡按規定有收費項目的科室及下屬單位，必須按照“憑證領票、驗舊領新、按月核銷”的管理辦法領用票據，按“一費一票，一事一票，票款同行”的原則使用財政統一印制的收費票據，嚴禁轉借、串用、代開財政票據，嚴禁外購其他票據、自制票據、白條收費。下屬單位的特殊性收費項目的收入票據必須實行“專人管理，專人開票，專人保管”原則，堅持“驗舊領新、定時結算”，并確保及時入帳，及時存檔。
四、嚴格采購管理。
凡使用公有資金采購政府采購目錄內的貨物、工程和服務，必須按照《民政系統物資采購與工程建設項目暫行辦法》實施，采購資料需報局監察室備案。
五、嚴格津補貼的發放。
津補貼發放必須嚴格執行國家、省、市、縣規定的范圍和標準，嚴禁以任何借口、任何名義、任何方式設立津貼補貼、獎金等項目，嚴禁提高津貼補貼標準和擴大發放范圍，嚴禁套取現金用于發放獎金、補貼或福利。凡不按規定執行，巧立名目、擅自發放津補貼或變相發錢發物的，一律按照違規違紀處理。
六、嚴格“三公”經費管理。
認真貫徹落實黨政機關厲行節約有關規定，從嚴控制公務用車、公務接待、公費出國（境）經費等支出。公務接待和因公出差要嚴格執行縣相關文件規定，嚴格執行住宿、餐飲標準，不準超標準接待；會議要從嚴控制規模、規格，嚴禁發放禮品、紀念品等與會議無關的物品，嚴禁將無關的費用充抵會議費用；切實加強單位公務用車管理，嚴格控制燃油、修理等費用；加強對公費出國（境）的管理，嚴禁借考察、學習、培訓、招商等名義變相出國（境）旅游，堅決反對鋪張浪費行為。
七、嚴禁私設“小金庫”。
所有收支活動必須納入單位財務統一管理，嚴禁將公款以個人名義私存私放、設立賬外賬。嚴禁以各種名義虛報支出、套取現金設立“小金庫”。
八、嚴格專項資金管理。
各類民政專項資金都要按中央、省、市、縣規定使用，不得擅自改變資金用途，嚴禁將專項資金用于公用經費、發放職工福利等。專項資金要堅持專戶管理，確保專款專用，嚴禁虛報、挪用、擠占、截留。
九、加強往來管理。
對進賬款項要逐筆落實資金來源，及時通知相關單位財務人員；對暫付款項，要加強事前控制，嚴格執行“一借一清，先清再借、一年一清”的控制原則，嚴格控制各類借款，采取日常清理和集中清理相結合的辦法，做好往來款項催收、清理工作。嚴禁任何單位以還本付息或者支付股息、紅利的方式向內部職工或者社會公眾進行有償集資活動，更不得設立針對融資的有關獎勵事項。對違反規定舉債的，按《財政違法行為處罰處分條例》等有關規定給予處理。
十、強化國有資產管理。
要建立健全國有資產管理制度，依法設置資產賬簿，新購置資產必須及時登記入賬，嚴禁賬外管理。對固定資產要定期或不定期進行清查盤點，做到賬賬相符、賬實相符，保證資產安全和完整。國有資產處置須按照規定程序進行申報、審批、評估、拍賣，形成的收益要及時足額入帳或按規定繳入國庫或財政專戶。
十一、嚴格內部管理。
建立健全財務管理、監督檢查、責任追究和重大經濟業務事項請示報告等制度，單位的財務實行一支筆審批，重大財務事項必須集體討論決定；嚴格執行內部制約制度，完善開支手續，每一項經費開支必須有經手人、證明人、審批人三人以上的簽名方可報銷入賬；嚴格執行日清月結制度，保證賬款、賬賬、賬表相符。
十二、強化監督檢查。
要按照黨風廉政建設責任制的“兩個責任”要求，各單位主要領導要切實履行對本單位財務管理的主體責任，局紀委、財務、監察室要履行財務監督檢查責任。
摘要：隨著世界經濟形勢的快速發展，人類與環境、人類與資源的矛盾越來越嚴重和突出。為此，我國審時度勢制定了可持續發展的基本戰略方針。而企業可持續發展的核心思想是獲取盈利的同時保護環境和節約資源。筆者結合當前社會主義市場經濟，論述了綠色財務管理與企業可持續發展的重要性，并提出了綠色財務管理與企業可持續發展的相應措施。
關鍵詞：綠色財務管理；企業可持續發展
隨著全球自然資源減少和生態環境的惡化，世界各國普遍關注的問題便是環境與資源的問題。因此，謀求經濟社會的可持續發展是所以企業面臨的嚴峻挑戰。企業必須樹立“綠色”的生產經營理念，做到經濟效益和環境效益的統一，采取綠色管理。而企業管理的核心是財務管理，筆者基于財務管理的角度，以企業綠色會計財務管理和企業的可持續發展的關系為出發點，對現階段我國綠色財務管理的運行狀況和存在的問題提出具有可行性的意見。
一.綠色財務管理理念的產生綠色財務管理作為企業可持續發展的財務路徑，從資金運動的角度，把社會的效益性、環境的保護性、資源的有限性統一結合起來。目的是：為了保證企業和社會、環境的協調發展，實現企業利潤價值最大化的同時，不但要保證企業周圍生態環境不受損害，肩負改善生態資源環境的義務。綠色財務管理的主要思路就是如何解決企業的快速發展和社會、環境的失調的矛盾問題，綠色財務管理在此背景下應運而生。
二.綠色財務管理的意義隨著企業把可持續發展作為了企業的發展戰略，綠色財務管理的理念也逐步成為了企業發展戰略的一種導向，其意義在于
（1）是一種眼前利益與長遠利益兼顧的有效措施，可促進企業、社會、自然三者然的和諧發展。
（2）是在適應社會公眾環保意識越來越強烈的條件下產生的。
（3）其理念符合我國社會主義初級階段市場經濟發展的基本國情，企業對環境保護和節約資源負有不可推卸的責任。
三.綠色財務管理的主要內容
（1）綠色融資企業可以把綠色負債籌資和綠色股票等新的概念應用到傳統的財務管理之中，滿足資源環境建設及其他方案中的綠色成本需求。其中，綠色籌資的理念實施，不但解決了綠色資金對企業的有效投入，推動了企業的快速發展，而且還進一步提升了良好的企業形象。企業利潤價值和社會價值同時得到了最大程度的提高。
（2）綠色投資企業綠色投資理念應貫穿于項目的立項、實施及結束全整個過程。不僅要考慮企業自身的投入和產出，還要考慮外部環境的影響因素。如果項目違背國家環境管理，則環保罰款支出增加、稅收等方面優惠減少甚至得不到國家貸款利率的優惠等。
（3）綠色分配根據綠色財務管理的理念，綠色利潤分配能夠更大限度的吸引投資者對企業的投資，企業不但降低了投資者的風險，而且還增強了投資者的保護環境的意識。不但提升了企業形象和企業價值，而且還促進了生態環境的改善，促進了人類的發展。這樣就進一步激勵投資者更加關注綠色投資。
四、建立綠色財務管理促進企業可持續發展的措施
（一）企業方面的措施
1、轉變觀念，強化企業風險意識。企業應該拋棄“企業發展與環境發展無關”的那種陳舊觀念，制定資源環境和生態平衡兼顧的經營活動目標，以綠色財務管理理論為導向履行應盡的社會義務，提高企業的綠色經營經濟效益和社會效益。
2、完善措施，建立綠色財務管理。綠色財務管理理念要求把社會環境資源消耗補償和自然環境消耗補償考慮到企業的平常的財務預算中來，以價值形式對環境及其變化進行計量、確認、分析、披露、研究企業可持續發展對生態環境產生影響的生產經營活動。如企業原材物料的使用和存儲、固定資產的運轉、燃料動力物資的使用都可能產生相應的環境污染問題，這就需要財務管理衡量企業的的日常運行時充分考慮到對外部環境的影響。
3、謹慎核算，實施綠色成本控制。企業要充分考慮與產品相關的環境支出，特別是在對產品的成本進行預測、決策、核算、和考核分析。對嚴重污染環境的產品，要做出停產的決策，在生產經營過程中產生的廢物、能源的使用、包裝物的使用方面也要重復考慮到環境因素。企業應該把企業用于節約資源、保護環境方面的費用和指標增加到企業會計核算的科目和報表中，以期企業能夠采用及時正確的方法和政策改進和完善企業的內控管理和相關管理制度。
4、加強監督，建立綠色財務評價體系。企業應根據可持續發展目標，結合自身實際建立全新的綠色財務評價體系，促使企業更加注重環境效益，綜合評價企業的經營業績。其主要內容為：企業投資評價、企業籌資評價和企業運營評價三個主要部分。對企業進行綠色財務評價時可采取定性分析與等量分析相結合的方法，充分考慮到綠色EVA（經濟增加值）的核心指標，保障企業做到可持續發展的戰略目標。
（二）政府方面的優惠政策。企業既然能夠把節約資源、保護環境等需要的投入劃入自身的成本，足以體現企業對于環境保護的重視。那么政府就有必要根據社會、企業的發展，制定出相關的環境保護、節約資源的法律法規。不但要鼓勵那些在改善環境方面取得良好效應的企業進行獎勵，更要對那些違道德和環境保護法規的企業的行為進行嚴懲。從某種意義上來說，政府和企業的這種做法，保證了社會、國家、企業的發展與環境保護、節約資源的相協調進步。
綜上所述，企業形成綠色財務管理意識，把可持續發展理念引入到財務管理中來，其實質就是要求企業樹立節約資源和保護環境的思想，在承擔社會責任的基礎上取得企業穩定、長久的發展和企業價值的不斷增值。（作者單位：許昌美特橋架股份有限公司）
參考文獻
[1]昊金波.企業綠色財務管理現狀及影響因素分析[J].山東經濟，2007（2）.
[2]崔艷芹.謝君.綠色財務管理與企業可持續發展研究[J].北方經濟，2010，3：60-61.
近年來發電廠在綜合管理過程中，逐漸認識到財務管理的重要性，但在實際管理落實過程中仍存在一定不足，使財務管理缺乏先進性。一些電力企業在財務管理中，仍采用落后的管理模式，缺乏先進管理意識，對管理效率造成了一定制約。由于財務管理自身的專業性要求，對財務人員的綜合素質要求較高。但現階段的電廠財務管理人員缺乏創新管理理念，管理方法也存在一定滯后性，這都影響了財務管理效率的提升。另外，電廠財務管理尚缺乏完善的管理制度，各管理部門工作缺乏協調性，且對財務管理缺少有力的監督和控制，易出現財務管理混亂問題。對財務管理缺乏細化和深入性，會使電力企業出現成本核算過高或預算管理實效，給企業效益的獲取帶來不利影響。針對這種形勢，加強財務管理，提高電廠財務管理效率十分必要。
二、提高發電廠財務管理效率的有效對策分析
（一）加強財務基礎管理工作
電力企業的財務核算、預算以及管理所需的數據與單位產品的成本、生產定額以及物料、材料尤其是大宗消耗物料的計量有著直接的關系。必須要加強和完善計量管理工作，加強設備的檢測精準度，為計量管理提供詳實、準確的數據，為財務管理提供可靠的數據來源。合理利用數據信息，依靠數理統計理論對數據進行管理和分析，研究數據的內在規律，以及數據與數據之間的內在聯系。這樣，記錄的數據不僅能夠客觀地反映生產實際，還可以從中分析、預測出未來發展變化的趨勢。為加強企業的財務管理以及對資金的整合、配置，以及利潤目標的制定提供可靠的數據保障。
（二）深化財務預算管理
深化電力企業的財務預算管理，可以顯著提高單位的核心競爭力。企業領導必須要加強財務預算管理的意識，應當予以充分的重視。將預算的編制、執行以及預算的控制和考評機制等等，這一系列預算活動融合到單位生產經營活動中。電力企業要根據自身發展的特點和需要，制定適合單位發展的預算管理模式。財務預算管理模式應該以目標利潤為導向，根據企業的生產經營戰略,以目標利潤為出發點，編制預算，將利潤目標層層分解，一步一步落實。
（三）加強財務管理監督
財務管理的監督與審計環節是完善財務管理體系的不可獲取的內容，只有加大監管力度，保證審計監督工作的有效落實才能保證電廠財務問題的及時發現和解決。可以通過建立審計獨立部門進行監督，要對財務審計工作內容和職能準確把握，應用專業審計人員，對監督方案和監督策略進行研討和制定。監督人員要保證審計行為規范，根據定期的電廠財務管理情況進行報告的撰寫，為后續財務管理提供信息參考。在財務管理的監督控制過程中，要以財務制度為參照標準，對財務管理人員進行有效監督，保證其恪守職業準則，進而保證財務管理每個環節管理有效。
（四）加強財務管理綜合素質培養
為提升財務管理效率，加強財務管理人員綜合素質水平的提升十分必要，以保證財務管理工作的進一步落實。在財務管理人員培養過程中要依靠電廠定期安排培訓，通過專業的技術指導和技能培養提高財務管理人員綜合水平。在加強財務管理人員財務理念宣傳的同時，使財務人員工作作風更加嚴謹，使其工作更加規范高效。在人員培訓環節中，可以通過到外學習的方式，使財務人員對財務成本管理和經濟分析等內容更加熟練。提升財務管理人員綜合素質，能夠提升電力企業內部競爭實力，促進電力企業更長遠發展和進步。
（五）加強創新財務管理
在財務管理中，要從財務管理方法和管理戰略上進行創新，使財務管理進一步細化和深入。例如：可以在財務管理中應用“逐步推進”模式，即在財務管理下各部門指標逐步推進與制定標準，進而逐步促進財務預算指標整體水平的提升。創新管理要積極引進先進理念，結合信息化先進手段，加強電力企業預算管理以及成本核算等，使財務管理結構趨于完善。引進創新管理方法，能夠加強財務控制，提升管理效率，促進電力企業最大效益的提升。
三、結語
[關鍵詞] 插值法 斜率原理 求解步驟
一、插值法的實質
在查復利系數表或年金系數表時，如果i和n任意一個為未知，常常須用到插值法。例如投資方案的實際利率計算，項目有效期、內涵報酬率和債券收益率的求解都必須應用插值法求解。然而，現行教材往往沒有對插值法的原理和實質進行清楚地解析，初學者對該方法不易理解和掌握。基于此，學術界也開始針對插值法的實質提出了自己的觀點。諸如田笑豐在2008年“會計之友”第4期提出用近似直角三角形相似解析插值法;關繼芳在2008年“會計之友”第6期提出用數軸比例推算法解析插值法。這些觀點都有其合理性，但始終沒有探索到插值法的實質。
插值法是函數逼近的一種重要方法，是數值計算的基本課題。其實質是利用函數f(x）在某區間中若干點的函數值，做出適當的特定函數，在這些點上取已知值，在區間的其他點上用這特定函數的值作為函數f(x）的近似值。如果這特定函數是多項式，就稱它為插值多項式。
二、斜率原理
斜率是用來量度斜坡的斜度。在數學上，它是直線的傾斜程度的量度，計算公式為k=y/x。眾所周知，兩點確定一條直線，也就是兩點就能確定這條直線的斜率。因此，利用兩點的坐標值可以計算出這條直線的斜率。任意給定兩點A（x1,y1）、B（x2,y2），則AB的斜率kAB=（y2-y1）/(x2-x1)。對于曲線來說，上面某點的斜率則反映了此曲線的變量在此點處的變化快慢程度，計算公式為k=dy/dz，d是微分算符。在解析幾何中，斜率是定義直線與給定直線之間夾角的大小，一般來說，給定直線是x軸，設這個夾角是θ,定義斜率k=tanθ。
斜率原理主要體現兩點：(1)同一直線的斜率處處相等。例如，同一直線上的任意三點A、B、C，則kAB=kBC=kAC。(2)平行線的斜率相等。如果直線AB平行直線CD,則kAB=kCD。
三、利用斜率原理求解的基本步驟
為了便于比較，現以高等教育出版社2005年出版的《財務管理學》P57對貼現率的求解為例：現在向銀行存入2000元，要想4年后能得到本利和3000元，存款利率應有多高？
通過審題，可以知道該題必須使用復利系數，但i為未知，因此需要應用插值法。利用斜率原理求解步驟如下：
1.計算系數
利用復利終值計算方法可得到：3000=2000×FVIFi,4,因此，系數FVIFi,4=3000÷2000=1.5
2.繪制函數圖像
論f（i）=FVIFi,4=(1+i)4。利用高等數學知識可知，該函數是典型的冪函數，拋物線型，經過點（0，1）。由于i≥0，f（i）≥0，所以函數圖像在第一象限，單調遞增。如圖所示。
圖像繪出后，把計算出來的系數值在圖上標出，作為A點，坐標為（i,1.5）。繪制圖像時，描繪出函數的單調性、凸凹性、經過的特殊點及在哪個象限即可，圖像可以不必非常精確。熟練該方法后，甚至可以不繪制圖像，心里清楚即可。
3.利用斜率原理求解
為了使用斜率原理，必須在函數圖像上再找兩個點B和C，當B點和C點非常靠
近A點時，A、B、C三點近似在一條直線上，即斜率kAB=kBC= kAC。
在尋找B點和C點時，必須同時滿足以下條件：其一，B點和C點要非常靠近A點，如果離A點太遠，A、B、C三點的斜率相差太大，利用插值法計算出來的結果精確度大大降低；其二，B點、C點的貼現率和系數值必須在復利系數表中能夠查到，否則，無法使用插值法。
通過查表，找到B（10%，1.4641）、C（11%，1.5181）兩點。
利用kAB=kBC得到：
(1.5-1.4641)/(i-10%)=(1.5181-1.4641)/(11%-10%)
求得i = 10.6648%。
四、結論
利用斜率原理解析插值法能體現以下優點：其一，能夠解釋課本中的“逐步測試法的測試距離不應過大”，因為距離越大，對于曲線來說，三點的斜率相差越大；其二，當函數的曲度很大時，近似直角三角形相似法和數軸比例推算法都難以解釋插值法誤差產生的原因，而斜率原理可以解釋這一點；其三，用斜率原理解釋插值法時，通過函數圖像可以明確系數與i或n的關系，便于學生記憶和理解。
參考文獻:
[1]郭復初 王慶成主編:財務管理學[M].北京:高等教育出版社，2005，8:57
關鍵詞：企業；財務監督；機制
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-02
一、財務監督機制對企業未來發展的影響
1.合理理財，實現企業資金使用效率的最大化。一個企業有好的財務監督機制可以實現企業資金的合理運作，已達到企業財富的最大化。目前現在的企業集團都是跨地域、跨行業的企業聯合體，旗下不僅僅有一個項目的子公司，有的甚至有很多的子公司從事不同的業務。這些子公司同時具有自己獨立一套財務系統，雖然母公司把握著財務的整體管理，但是子公司相對還是有獨立的部分，而這也容易造成資金的分散，所以企業集團就必須有一套監督的機制才能保障集團資金在財務的有限監督下，使每個子公司合理并充分運用資金來實現資金效益的最大化，從而實現企業集團的整體目標。
2.有效的監督機制能為企業的戰略決策保駕護航。企業集團能否及時把握市場先機，能否在瞬息萬變的市場中得以不斷地發展，其關鍵要素就是企業內容的子公司能否將市場的信息和自身所具有的優勢進行整合后及時反饋給母公司。母公司經研究，做出戰略決策使得子公司和母公司的形成統一的利益目標。而此時，通過有效的財務監督機制，可以對母公司和子公司的資金進行合理的調配，促使母公司對子公司進行合理的管理已達到共同的目標。
3.確保企業及時掌握集團的狀況。在一個企業集團中，一般由于子公司直接面對著市場，把握著市場的商機，掌握著供需關系的情況。而母公司由于負責幕后管理，對市場的動向只能通過子公司的匯總來掌握，這就出現了信息不對稱的問題。母公司處于信息的劣勢，子公司處于信息的優勢。此種情況容易出現，母公司根據子公司匯總的信息，為了整個企業的全局目標而部署著，而子公司卻由于掌握了準確的信息為了自己的利益進行營私舞弊，對上報的賬目進行造假，已達到操縱利益實現自身利益的最大化。而由于對向母公司上報的信息進行造假，這將會導致母公司的對市場行情的誤判，做出錯誤的決策，直接影響了母公司對整個目標利益的損失。因此，母公司要想擺脫此種情況，及時把握市場信息動態，建立對子公司的管理地位，就必須使用好財務控制這強有力的武器，制定出一套高效的財務監督機制，對子公司的財務狀況進行監督，使子公司的財務狀況對子公司而言完全透明，只有這樣才能有效介入子公司的管理。
4.對子公司業績進行科學性和正確性的考核。財務管理部門對要對企業集團的子公司業績進行科學性和正確性的考核，這是財務管理的一個重要方面。所以一個科學合理的財務監督機制能對子公司的業績進行客觀、公正、合理的考核，確保子公司按照母公司的整體進度完成工作，按照母公司的整體利益安排進行市場運作。
5.有效的財務監督機制可以降低財務風險。企業集團在進行市場投資的時候，必須要對市場行情進行認真的研判，以最快的方式將各個子公司的資金匯聚起來進行大規模的投資，甚至有時還要向其他銀行或者公司進行貸款來進行投資，因為市場瞬息萬變，稍縱即逝，作為決策的母公司不僅要有靈通的消息來源，還要承擔集團投資風險。有一套強而有效的財務監督控制體系，就可以預測集團資金的投資風險，以及回報率。將集團損失降到最低限度。可見，財務監督機制在整個集團的經濟發展中處于重要地位，是集團控制財務投資風險的有力手段。
二、實施財務監督機制中所遇到的法律問題分析
1.建立財務監督機制中，依據的法律過于原則。目前，我國企業財務監督機制的建立的依據的法律，主要是公司法、會計法、證券法、審計法等其他規范。但是這些法律由于是立法機關和行政機關進行規定的。所以法律內容比較原則性和指導性。在實踐中可操作性比較差，并且沒有一個完整的、清晰的監督架構。內容上沒有規定應該如何監督，以及監督人的權限應該如何取得，監督的范圍等規范都規定的不夠明晰。而這些都是監督執行的必要因素，這些規定的不詳細不利于對企業的一些違規財務操作進行監督。從而不利于掌握企業的經營狀況。并且在《會計法》中規定“國家實行統一的會計制度，國家的會計制度由國務院財政部門制定并公布，并特設會計監督專章規定財務監督制度。”該規定的立法初衷是好的，健全會計的監督機制，已達到對企業財務使用的監督管理，但是，仔細分析該規定會發現，其內容只是工作的指導原則，對于會計的行為和會計監督制度制定時應該監督那些內容并沒有進行說明，其內容規定的簡單，依據此內容作為監督的依據還有待考慮。法律作為維護公平、正義的有效依據，如果其內容對違法行為或失職行為等問題規定的不夠詳實，那么對于執法者來說將其作為執法的依據很難服眾。而對于財務監督機制的建立依據如果規定的內容簡單、籠統，就無法有效地對財務管理進行有效的監督，就失去了其監督的宗旨。因此，需要進一步完善法律的內容，對那些方面應該進行監督，監督者的資質應該如何取得，完善對違法者責任追究的規定，充分保證監督制度的有效實施。
2.加強對股東大會與股東的監督力度。公司法第34條規定“股東有權查閱、復制公司章程、股東會會議記錄、董事會會議決議、監事會會議決議和財務會計報告。股東可以要求查閱公司會計賬簿。股東要求查閱公司會計賬簿的，應當向公司提出書面請求，說明目的。公司有合理根據認為股東查閱會計賬簿有不正當目的，可能損害公司合法利益的，可以拒絕提供查閱，并應當自股東提出書面請求之日起十五日內書面答復股東并說明理由。公司拒絕提供查閱的，股東可以請求人民法院要求公司提供查閱。”此條規定通讀起來，感覺法律賦予了股東很大的查閱權，但是在實踐中其沒有可操作性。而相反在美國《標準公司法》第16條第2款（a）項中，法律賦予了股東絕對的查閱的權利，該法規定股東可以查閱某些種類的檔案（包括會計出入記錄和董事會開會記錄），股東在查詢前只要提前5天發出書面通知，并為查詢支付相關的費用，就可以對公司的相關檔案進行查詢，同時法律并沒有對其查詢的目的和動機進行限制。而我國法律規定“公司有合理根據認為股東查閱會計賬簿有不正當目的，可能損害公司合法利益的，可以拒絕提供查閱”這在實踐中根本沒有一點操作性，因為通常情況下，所謂正當目的是指股東為了及時掌握公司或企業情況，為了自身利益而為之的行為。但是，在查閱的過程中，怎么能發現股東的目的和動機是要損害公司或企業的利益呢，違法事實不容易立刻暴露出來。如果發現財務人員有違法行為的端倪，而要求行使查閱權被拒絕，這樣很難使得股東及時對公司進行監督。雖然法條也規定股東可以申請法院進行調查。但是法院應該如何介入調查，卻沒有了下文，這只是一個原則性的工作規定。所以該條表面上是規定了股東的監督權力，而實際中股東的權利很難發揮，無形中被法律給剝奪了。
3.提升財務總監地位，強化監督職能。改革開放后，深圳作為特區首先實行了財務總監制度以來，迅速得到了全國范圍內的推廣，推廣以來對促進公司管理水平，解決財務管理中的失真問題均起到了積極的作用。但是從全國來看目前財務總監的地位、權限、資格的認定等規范都沒有一個統一的制度，各地方也只是根據自己的暫行規定來進行財務總監的管理，此種情況造成該職位各不相同，效果參差不齊。由于制度的欠缺在我國雖然已經實行了財務總監的監督制度，但是并沒有使其在企業財務管理中發揮重要的職能和明確的地位。在現有的體系下財務總監是歸屬董事會領導還是受總經理指揮，還沒有明確和統一，以至于企業財務監督的體系不完善，有的甚至根本沒有建立起來。
4.監事會，監督機制的重要組成部分。監事會是由股東（大）會選舉的監事以及由公司職工民主選舉的監事組成的，對公司的業務活動進行監督和檢查，是公司、企業法定必設和常設機構。我國公司法第54條規定“監事會、不設監事會的公司的監事行使下列職權：檢查公司財務”，第55條規定“監事發現公司經營情況異常，可以進行調查；必要時，可以聘請會計師事務所等協助其工作，費用由公司承擔”，從以上條款可見，監事會對公司財務管理的監督是天生具有的，這對建立財務監督機制是一個非常利好，但是法條中只是簡單地帶過幾筆，沒有對監事會應該怎樣進行財務監督的流程，職能的規定沒有進行明確說明，缺少法律的強行性規定，不利于監事會或監事職權的行使。此外，公司法中沒有規定，在監事會履行職權時如果遇到阻礙應該怎樣救濟，法律中沒有規定救濟措施。因為，一般情況下，監事會的工作人員級別和薪酬都低于董事長和總經理，按照現有的我國公司結構，監事會工作人只能在股東大會、董事會會議上，列席旁聽，不能對公司內部重大的財務決策發表觀點。更不容易去查閱公司的財務賬目，雖然法律賦予了監事會監督財務的權利，但是在實踐運行中又由于機構的設置導致了權利形同虛設，并且法律沒有規定當權利受阻是的救濟措施，這更加導致權利的無法行駛。所以，要完善監事會的職權、監督流程、救濟措施、保障機制，最好單獨對監事會進行單獨的立法，提高他的地位，明確他的權利。因為監事會不僅僅是企業、公司的一個組織部門，它自身的意義更代表勞動者的利益。
參考文獻：
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[3]張濤，梁心楊.安然事件后的民間審計[J].山東審計，2002（4）：34.
【關鍵詞】個人理財 委托- 信托
我國《商業銀行法》第43條明確規定：“商業銀行在中華人民共和國境內不得從事信托投資……”鑒于此，我國法律中關于金融業“分業經營”的“金箍”未摘，我國商業銀行的個人理財產品業務只能游走在法律的邊緣，導致了其法律性質的模糊化，即在銀行與客戶在理財業務中的法律關系到底是什么，眾說紛紜。
中國銀監會于2005年頒布了《商業銀行個人理財業務監督管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）和《商業銀行個人理財業務風險管理指引》（以下簡稱《指引》）對商業銀行個人理財業務進行了界定和規范。根據《辦法》第二條，商業銀行的個人理財業務是指“y行為個人客戶提供的財務分析、財務規劃、投資顧問、資產管理等專業化的服務活動。”但該定義并沒有明晰銀行理財業務中的法律關系，因此有必要從法律關系角度來對該問題做進一步的分析：
一、監管機構和商業銀行傾向于“委托”的定性
關于個人理財業務的性質，銀監會有關負責人就《辦法》和《指引》答記者問時，做了如下說明：“《辦法》和《指引》明確界定了個人理財業務是建立在委托-關系基礎之上的銀行服務，是商業銀行向客戶提供的一種個性化、綜合化服務。”從官方的表態中可以看出監管機構傾向于將銀行理財業務定位為一種客戶與銀行的“委托-”關系，但是現實中銀行理財業務關系卻并不局限于單一的委托關系，而是多樣的、多元的，官方的定性有“以偏概全”之嫌。尤其是對非保本浮動收益型理財產品來說，它模糊與回避了商業銀行個人理財業務屬于信托范疇的實質。
另外，由于我國《商業銀行法》第43條之規定，商業銀行不得從事信托投資經營業務，我國商業銀行開展信托業務面臨著法律障礙。因此，我國商業銀行為了避開違背商業銀行法第43條之嫌，也不敢明目張膽地對外宣稱自己的理財產品業務是信托模式，在其受托理財業務的相關文件中都避免使用“信托”字樣，取而代之的是謹慎地使用了“委托”、“授權”、“代表”這樣的字眼來描述銀行與客戶之間的關系，連“受托人”字樣都沒有出現過。這就造成了書面描述的法律關系與業務真實的法律關系不一致的現象，并不能對金融消費者的權益形成有力的法律保護。
二、現實中銀行個人理財業務更符合“信托”的性質
雖然官方和商業銀行都在極力維護理財業務“委托-”性質的地位，但是，只要結合現實中的銀行理財業務運作機理與信托的原理稍作分析，就能輕易的發現銀行理財業務屬于信托的本質。而且，如果刻意回避信托的基本法律關系，硬性采用所謂委托的解釋，商業銀行的理財業務無疑還會產生金融風險。
根據《信托法》第2條規定，信托是“委托人基于對受托人的信任，將其財產權委托給受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或者特定目的，進行管理或者處分的行為”。從概念上看，委托與信托有許多共同點：它們都是以信任為基礎的法律關系；在法律關系上，二者都涉及三方當事人，三重法律關系；都可以用于為他人管理和處分財產。就信托設立條件而言，兩大法系的規定大體相同，原則上，設立信托的核心是三個確定性的要求，即設立信托的意圖的確定性、信托包含的財產的確定性以及信托受益人的確定性。
從《辦法》和《指引》的規定來看，商業銀行個人理財業務中的綜合理財服務明顯具備信托設立的條件：根據綜合理財服務的定義，銀行接受客戶的委托和授權，以自己的名義，按照與客戶事先約定的投資計劃和方式進行投資和資產管理，目的是為客戶及銀行追求較高回報，而客戶也希望銀行代表其管理財產獲取收益、受益對象是客戶或雙方的利益分配格局，雖然在《辦法》的規定中沒有出現信托字樣，并不影響客戶作為委托人將自己的財產交由銀行管理并將自己作為目標收益主體愿望的實現；其次，綜合理財服務中所涉及的財產具備信托財產的確定性。《指引》第九條規定：“商業銀行應當對銀行資產與客戶資產分開管理，明確相關部門及其工作人員在管理、調整客戶資產方面的授權。對于可由第三方托管的資產，應交由第三方托管。”因此在綜合理財服務中，客戶財產不同于銀行的儲蓄資產，它并不是以客戶的名義進行投資的，其調度權在銀行。商業銀行根據受托合同利用客戶的資產為其創造收益，并將客戶資產與自己的財產分開管理以隔離風險，這是典型的信托關系。
三、銀行理財業務的信托模式與金融消費者保護
法律關系性質之明確不僅有助于人們客觀地識別法律行為的屬性，而且更為重要的是，它可以較準確地劃分當事人之間的權利與義務。尤其是在金融消費者保護方面，它是界定金融消費者權益的前提。近年來我國銀行理財產品市場上亂象叢生，各種理財業務違規違法的負面新聞頻頻見諸于報端，金融消費者的利益得不到有力保障，其問題的根源在于目前銀行理財產品法律性質不明，相關金融立法和監管制度建設難以配套建立。有鑒于此，加強對銀行理財業務法律關系的研究，將有助于完善我國的金融立法，規范銀行個人理財業務，有利于對金融消費者權益的保護。
關鍵詞：新醫改；醫院財務管理；效率；途徑
中圖分類號：F235 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）15-0178-02
一、引言
醫院財務管理主要是指醫院要進行相關資金收集、使用以及分配等等財務活動中所涉及到的計劃組織、控制協調以及財務考核等等內容的總成。高效的財務管理能夠促進醫院的可吃素發展，也是醫院運行過程中不可缺少的—個環節。在新醫改背景下，我國醫療管理制度以及監督體制在不斷地完善，居民醫藥費用的負擔也因為新醫改而得到減輕，切實解決了居民看病難、看病貴的問題。進行新醫改，為的就是能夠建立起全面覆蓋的城鄉居民基本醫療衛生制度，為全中提供方便廉價而又安全的醫療衛生服務。
二、新醫改背景下提高醫院財務管理效率的主要途徑
（一）加強監督，提高資產管理效率
1、進行全面的預算管理，做好財務預算的編制。隨著社會經濟的不斷發展，醫院財務管理方面也面臨著許多的危機。醫院財務部門應該要能夠結合醫院具體經營情況，及時的進行全面的財務預算，要能夠制定出長期以及短期的財務管理規劃，讓醫院的財務管理目標量化，每個部門，每個科室都有著財務管理的目標。另外，還要能夠進行科學的預算，不斷提高醫院財務預算管理的水平。預算編制是醫院經營發展目標在業務收支方面的計劃，所以，一定要做好預算編制，提高醫院財務部門整體的預算管理水平。
2、進行分級成本核算。財務部門要能夠使用一定有效的管理手段，對醫院的成本進行全民的預算，為的就是能夠對于醫院的資源潛力做到心中有數，進行合理的資金使用，減少資金的浪費。醫院還應該要能夠根據實際的情況，對于臨床、醫療科室等等責任單位進行目標成本管理，對于消費的定額以及目標成本都要制定出統一的控制標準。除此之外，還需要能夠增加對于年末醫療成本的考核，對于各個科室部門的實際使用的醫療成本與成本預算進行比較，將其作為評價各部門業績的一項重要依據。
3、對醫保資金進行管理。隨著新醫改的實施，醫院的主要收入來源中又增加了醫保資金這一項。醫院財務部門應該要能夠醫保部門一起共同對醫保資金進行管理。將醫保管理制度作細化處理，財務人員還應該要能夠根據相關的政策，對不同級別的醫保患者進行有針對性的管理；對醫保資金的輔助賬以及總賬之間的核對都要做到細致準確，提高醫院醫保資金的回款的速度。為了防止醫保管理部門在進行醫保回款溝通的過程中出現問題，醫保部門的資金一旦發生滯留，那就應該要在各個科室設立醫保報賬人員，對醫保回款事項進行定期的整理，以便能夠減少醫院資金周轉的壓力。
（二）建設財務管理隊伍建設，提高其積極性
醫院進行財務管理，最主要的力量還是財務管理人員，所以，財務管理人員的素質對于醫院財務管理的效率有著重要的影響。所以，各個醫院尤其是一些規模比較小的醫院，要能夠加強對于財務管理人員的培訓，同時還可以對外引進一批具有過硬的專業技能、素質較高的財務管理人員，與內部財務人員一起，組成財務管理團隊。在新醫改過后，社會群眾對于醫療費用的降低有著很高的期望，醫院財務管理人員更應該要不斷提高自身的服務意識，做好成本以及費用兩個方面的管控。各個醫院也要能夠建立起懲罰機制，對于財務管理人員職稱的評定方面，要能夠考慮到財務管理人員工作的特殊性的同時，也要做到獎懲分明。醫院是事業單位，通常工作人員的職稱考評，都是要要求被考評者發表一些技術性的論文，主持一些課題的研究，或者要有一些基本的著作，可是對于財務管理人員來說，很少有機會接觸到醫學方面的具有技術性的工作，所以，還是要在財務人員工作的具體情況進行考察之后，根據工作的態度和日常的表現來進行考核，從中挑選優秀人員進行職稱的評定，這樣才能夠充分調動財務工作人員的積極性。
（三）進行財務風險評估，建立起風險預警機制
所有的財務活動只要開展，那就會存在一定的財務風險，財務風險是客觀存在的，對于醫院的財務活動來說也是如此，財務風險不可避免。所以，各個醫院還需要進一步進行財務風險的防范，對財務風險進行評估，建立起財務風險預警機制，減少醫院財務風險的發生。在醫院財務管理的實踐中，財務管理人員應該要能夠樹立風險意識，然后財務部門要能夠建立起科學的投資決策機制，加強醫院信息化建設，提高財務的透明度，逐漸建立起完整的財務風險預警機制。在這基礎之上，還需要進行合理的風險評估，這樣一來就可以對于醫院的一些財務指標的變化進行掌控，一旦發現有非正常的變化，就需要及時進行分析，做出相關的處理。總之，財務風險預警機制應該要圍繞醫院的財務管理的環境以及所有不確定的因素，在節約經營成本的同時，也要給與醫院一定的緩沖時間，這樣，醫院才能夠更健康，更持續的發展。
（四）推進改革，構建現代財務管理體系
對于醫院來說，要想獲得發展，就一定要堅持并且不斷深入醫院的改革，建立起現代的財務管理體系，這樣才能夠激發出醫院的活力，提高醫院的競爭力。醫院財務管理體系通常包括有三個方面，分別是藥品管理體系、收費管理體系以及住院收款體系。建立起現代醫院財務管理體系，就是要能夠讓這些體系不僅能夠獨立的完成各自的本職工作，還能夠互相配合，互相監督，共同推進醫院財務管理工作的開展。同時這些體系要能夠高效的完成，并不是其中一個體系進行現代化的發展就可以實現的，還是需要對這些體系都進行改革，要能夠實現全面的現代化。首先對于藥品管理系統中，要能夠極力發展電算化管理，不斷提高藥品管理的效率和水平；對于住院收款系統，就需要加入一定的現代化手段，完善系統的建設；收費管理系統中不僅要提高收費人員的基礎技能，還需要提高其電算化軟件的使用熟練程度。現代財務管理體系十元開展內涵式發展的重要舉措，另外，建設現代化的財務管理體系更能夠幫助醫院提高自身的競爭能力，同時應變風險的能力也能夠進一步的提高，醫院整體運營效益得到提升，有力的保障了醫院戰略目標的實現
關鍵詞：美國；財務管理；匯率風險；防范
美國是當今全球經濟最為發達的資本主義國家。作為現代企業制度主要代表的美國公司，其較為先進的管理模式和方法無論在理論上還是在實踐上都是值得其他國家認真研究和借鑒的，美國公司的財務管理因其在公司管理中的突出地位和巨大作用在這一方面顯得尤其有必要。中國作為一個發展中的社會主義國家，經過20余年經濟體制改革和對外開放，經濟一直保持著持續快速健康增長的趨勢，符合社會主義市場經濟體制的各種制度和機制正處在不斷的建立和完善之中。國有企業改革和現代企業制度建立工作已進入關鍵時期。在這種情況下，認真研究、充分吸收和借鑒其他國家，特別是發達國家的成功經驗和做法無疑是十分必要和有益的。
自20世紀70年代以來，在世界范圍內企業生產的不斷國際化、跨國公司大規模興起和各國經濟日趨全球化的背景下，隨著美國作為其現代企業制度集中體現的公司的大規模發展、新的產業組織理論的不斷提出、公司面對的金融市場的不斷國際化和政府對金融管制的逐步放松、公司金融業務和交易的日趨國際化，以及公司在管理上金融工具的不斷創新和衍生金融交易的日趨活躍，美國公司財務管理的理論與方法也進入了一個前所未有的創新與發展時期。其中一個十分突出的表現就是公司在財務管理上不斷向國際化方向發展。本文重點對美國公司財務管理國際化及其原因進行分析和闡述，并對美國公司匯率風險的管理方法進行介紹。
一、美國公司財務管理的基本理論問題及其國際化的主要特點從歷史和發展的角度來看，美國公司財務管理作為一個獨立的研究領域始于20世紀初期。當時的研究重點主要是國內公司兼并中的有關法律問題、新公司組建中的財務問題，以及公司利用證券籌集資本的不同形式問題。在20世紀30年代美國經濟大蕭條期間，公司財務管理的重點開始轉向公司破產和重組、公司兼并、證券市場監管等領域。在20世紀40年代和50年代早期這一期間，雖然美國學術界和教育部門在主流上仍繼續將金融學作為一門描述性和機制性的課程用于教學，而且更多地是從外行的角度而不是管理者的觀點來分析問題，但財務管理作為一門學科的理論分析趨勢已在20世紀50年代末期開始出現，而且其重點開始轉入到關于公司資產及負債的管理決策問題和公司價值最大化的實現問題。
進入20世紀90年代后，在美國公司的財務管理工作中，公司價值問題仍然是財務管理研究的重點，所不同的是在這一時期對公司價值問題的有關分析在原來的基礎上從四個方面進行了擴展。這四個方面分別是經濟中通貨膨脹的狀況及其對公司決策的影響；政府對金融機構管制的放松以及由此引起的金融服務公司業務的大量分散化；公司財務分析和信息傳輸中計算機的大量應用；全球性市場和商業運營重要性的不斷增加。從20世紀末到21世紀初的發展趨勢來看，公司生產經營的進一步全球化和信息技術應用的不斷增強將可能是對公司價值問題進行研究和分析必須考慮的兩個最為重要的因素。
從公司生產經營的全球化趨勢來看，有四個方面的因素對美國公司財務管理的國際化發展趨勢起著促進作用。一是全球范圍內交通通訊設施和條件的改善降低了原材料及產成品的運輸成本，使公司的國際貿易變得更加靈活和有效。二是不同國家消費者對低成本、高質量產品的大量需求將對本國政府針對外國商品制定的保護措施施加壓力，從而有助于降低旨在保護國內低效率、高成本制造商利益的各種貿易壁壘，使國際貿易環境得到進一步改善。三是科學技術不斷發展引起的新產品開發成本的增加會促使不同國家的公司之間在新產品的開發上進行合作和從事全球化的經營，并通過擴大市場和產品銷售規模來分攤和降低產品開發成本。四是隨著全球范圍內跨國公司的不斷興起及其生產國際一體化程度的進一步加強，對于不同國家的公司而言，將其生產經營活動向低成本的國家及地區轉移已成為在國際市場中取得競爭優勢的重要條件。基于對這四個方面因素的考慮，美國的公司為了在未來全球化的市場中更好地生存和發展下去，在全球范圍內對其生產和銷售活動進行安排是十分必要的。實際上，從20世紀80年代開始，在美國不同類別的公司中，除制造業公司外，包括銀行、廣告公司、會計咨詢服務公司等在內的服務性行業都正在積極地或被動地將其業務向其他國家及全球范圍擴展。這一方面是基于公司本身適應經濟全球化的需要。同時，這些公司業務在世界范圍的拓展將能夠較好地為它們本國的跨國公司提供服務。
從概念、內容和功能上看，美國公司的財務管理是指在公司特定的整體目標下關于資產購置、資本融資和資產管理的學問。美國公司財務管理的主要內容和決策功能劃分為三個領域，即：公司投資及其決策、公司融資及其決策、公司資產管理及其決策。公司財務管理的主要政策由公司的投資政策、融資政策和股利政策共同組成。
對于公司價值創造而言，投資決策是公司財務管理三項決策中最重要的決策。從理論上講，公司資本投資是把資本分配于不同的投資項目并希望在未來取得收益的過程。在對項目的投資中，由于項目預期產生的未來收益是不能事先確知和確定的，也就是說，對項目的投資包含著不確定性或風險。因此，在對投資項目預期產生的收益進行分析時，應將項目預期的報酬和風險結合起來進行評估，因為這兩個因素都會對公司總的市場價值評估產生直接影響。另外，公司財務管理中投資決策的內容還包括當公司對某一項目的投資在經濟上不再有效時對資本進行重新分配的決策。也就是說，美國公司財務管理中對投資的管理涉及了資產總量、資產的構成，以及資本供應者的風險態度等方面的內容，公司投資決策實際上決定著公司持有的資產總量、資產的構成，以及資本供應者對商業風險狀況的看法等。在投資決策的過程中，對項目風險因素的考慮使得確定一個合適的接受標準或必要的投資報酬率成為公司投資決策的基礎。
在公司的投資決策中，除了選擇新的投資項目外，公司財務管理部門還必須對公司現有資產進行有效的管理。對不同類別的資產，財務經理承擔著不同的經營責任。例如：在固定資產的管理上，財務管理部門應側重于對流動資產的管理。而在流動資產的管理上，確定一個恰當的流動性水平是十分必要的，而且這一水平應該與公司的總體估計相一致。在公司其他固定資產和存貨管理方面，盡管公司財務經理不作為其工作重點并且幾乎不承擔任何經營責任，但他們對項目資本投資決策的參與實際上會有助于提高對這些資產分配資本的效率。
美國公司財務管理的第二項重要財務決策為融資決策。在融資決策中，財務經理所要關注的是如何確定公司的最佳融資組合或資本結構。從理論上講，如果一個公司能通過調整其資本結構來改變市場對公司總價值的估價，那么公司就應該存在一個最佳的融資組合，在這一融資組合上，公司普通股票的每股市價將達到最大值。另外，資本市場的存在及其完善程度也是公司進行融資決策必須著重考慮的一個不斷變化的因素。
美國公司財務管理的第三項重要決策是對資本管理的決策，亦稱為股利政策。公司股利政策包括公司向股東支付的現金股利占公司盈余的百分比、公司支付的絕對股利趨勢的穩定性、股票股利與股票分割、股票回購等方面的內容。在資本管理決策中，由于股利支付比率決定了留存于公司的盈余資金規模，因此在決策時必須根據股東財富最大化目標對這一比率進行評價。同時，在確定股利政策時，還必須將股利對投資者的價值（如果存在的話）與股利作為公司留存盈余進行融資所喪失的機會成本進行權衡。也正是基于這一點，公司在財務管理中通常將股利決策與融資決策聯系起來進行考慮。
總之，美國公司財務管理就是關于上述三類主要決策的解決辦法，投資決策、融資決策和資本管理決策共同決定著公司對其股東的價值。
在功能方面，從美國公司的組織結構和財務管理部門設置來看，一般情況下，公司都設置有獨立的財務管理部門，專門負責公司的資金管理和會計核算工作。在人員配備上，公司一般在董事會和首席執行官下面配備有專門的財務副總裁或首席財務總管（CFO）。在首席執行官的授權下，由財務副總裁或財務總管全面管理公司的財務工作。在財務副總裁下面，通常還配備有資金主管和會計主管各1名，分別負責資金管理和會計核算工作。其中，資金管理工作主要包括資金預算、現金管理、對外業務、信用管理、股利支付、財務計劃與分析、養老金管理、風險與保險管理、稅收管理等。會計核算工作則包括成本核算、成本管理、數據處理、總分類賬、財務報表、內部控制、預算編制等。
在上述管理體制下，美國公司財務管理部門的主要作用和任務是通過合理有效地獲得和使用資金來實現公司價值的最大化。具體來說，美國公司財務管理的功能主要包括下述五個方面：第一，對公司財務目標進行預測和計劃。在公司的總體目標下，財務部門通常要確定相應的財務目標。為此，財務管理部門必須根據公司目標對公司的財務情況進行預測和計劃，并努力促進公司目標的實現。第二，對公司重大的投資和融資活動進行決策。對于一些經營很成功的公司來說，其產品的銷售通常都是增長很快的，這就要求公司在經營過程中不斷增加對廠房、設備和存貨的投資，以擴大生產規模。同時，財務管理部門還必須幫助公司確定最佳的銷售增長率，決定需要購置的資產，以及選擇最有利的融資方式。第三，與其他部門進行合作，對財務狀況進行控制。對于單個公司而言，其任何一個部門的行為都會對財務管理部門產生影響。因此財務管理部門必須經常與其他部門進行交流和合作，以確保公司盡可能在有效的狀態下運行，這一點對于實現公司目標是十分重要的。第四，處理公司與金融市場的關系。在開放的經濟條件下，每個公司的行為都會影響到金融市場和被金融市場所影響，因為，公司需要通過金融市場來籌措資金，其證券要通過金融市場進行交易。這些工作通常都由公司的財務管理部門來完成。第五，對公司風險進行管理。在現代市場經濟環境里，所有公司或其他商業組織都面臨著不同程度的各種風險，這些風險包括自然災害、商品及證券價格的不確定性、利率的波動、匯率的波動等。然而，通過購買保險和進行套期保值，很多風險是可以規避或降低的。在美國的公司中，財務管理部門對公司的風險管理負有直接責任。財務管理部門必須對公司面臨的各種風險進行識別，并以最為有效的方式進行規避。
在對美國公司財務管理國際化問題的研究和分析上，應該說，財務管理的國際化發展是隨著公司生產經營活動的日趨國際化和全球化而不斷從國際和全球范圍來考慮管理問題，并將其管理內容和功能向外擴展和延伸的過程。具體而言，美國公司財務管理的國際化主要有以下幾方面的特點：一是根據公司生產經營的國際化和全球化目標在整體上對公司及其所屬企業的財務目標進行預測和計劃；二是在國際和全球范圍內對公司重大的投資、融資及資本管理活動進行決策；三是處理公司與國際金融市場的關系和金融交易，對公司跨國經營活動的各種風險進行管理；四是以跨國公司或跨國企業集團為目標來追求公司價值的最大化。
二、美國公司財務管理國際化的主要動因
關于美國公司財務管理的國際化問題，前面已經提到一個重要的原因是公司生產經營的全球化發展。進一步地講，美國公司財務管理的國際化發展與公司生產、經營和投資活動的日趨跨國化和國際化密切相關。從世界經濟格局上看，自第二次世界大戰結束到20世紀70年代，美國經濟在世界格局中一直處于主導地位。但從20世紀80年代開始，隨著全球范圍內跨國界生產要素流動的不斷加強、企業生產的日趨國際化和一體化的發展，美國的這種主導地位已不復存在。為了適應國際經濟形勢的新變化，從20世紀80年代開始，美國私人和機構投資者在全球范圍的間接投資和直接投資活動迅速發展，跨國界的籌資規模也不斷擴大。美國公司為了實現其股東財富的最大化，其財務經理們開始在全球范圍內尋求產品的最有利價格，并利用外匯和其他金融工具對公司面臨的新風險進行規避。與此同時，美國的金融機構根據國際經濟形勢的變化在內部進行了較大的改革和調整，金融創新，特別是金融工具的創新成為金融機構改革的重點。而且，發源于美國，后來擴展到歐洲和亞洲的國際金融管制的放松進一步促進了全球金融市場的一體化。在這些因素的綜合作用下，美國公司出于對外部環境的壓力變化和對利潤與財富的內在追求的考慮，不得不將其財務管理業務不斷以全球為背景向國際化方向拓展。
從具體原因上分析，美國公司財務管理的國際化與以下問題有著密切的關系：
一是公司生產經營活動的國際化對實行國際資本預算的要求。從理論上講，在公司從事跨國投資時，與公司國外投資有關的現金流入應該是公司能夠匯回其母國的現金收入。如果投資的預期收益是以公司國外分支機構形成的不能匯回的現金流量為基礎，那么這種投資對母公司來說可能是沒有吸引力的。在現金流量能自由匯回的情況下，公司對外投資的資本預算在方法上比較直接。作為投資者的美國公司只需要按以下方式進行國際資本預算：（1）對以外國貨幣表示的預期現金流量進行估計；（2）按照預期的匯率對外幣現金流量進行換算，并折算成本國貨幣；（3）使用根據對外投資相關風險溢價進行調整的本國要求收益率計算投資所產生現金流量的凈現值。
二是公司生產經營活動國際化后對納稅問題的考慮要求實行財務管理的國際化。在公司跨國生產經營的征稅問題上，由于不同國家的稅法和對外來投資的待遇各不相同，關于公司跨國界投資的納稅是一個較為復雜的問題。但是，其主要方面不外乎是兩個方面的問題，即是按本國政府的規定納稅或按外國政府的規定納稅的問題。從第一種納稅情況來看，如果美國公司通過其分公司或所屬部門在外國從事生產經營或投資活動，其產生的收入要求按美國公司的納稅要求進行報告，并以與國內收入相同的方式征稅。如果生產經營或投資活動是由公司的外國子公司進行的，其收入以紅利形式分配給母公司之前，國內通常不對該收入征稅。在這一點上，由于母公司對其國外子公司分配的紅利收入要等到實際收到現金時才納稅，因而對母公司是有利的。同時，在這一情況下，母公司還可將其在子公司的利潤對子公司進行再投資，從而擴大子公司的融資規模。但是，與從國內公司獲得紅利不同的是，美國公司從其外國子公司獲得的紅利一般應全額納稅。從第二種納稅情況看，所有國家都對在其國家從事生產經營活動的外國公司的收入征稅，所不同的是各國征稅的類型有所區別。其中，部分國家在征稅上將公司分配給股東的收入和未分配收入區別對待，對分配給股東的收入使用較低的稅率，并通過某些其他的稅收激勵政策來鼓勵外來投資。進一步講，在對待外來企業的投資上，不同國家政府的稅收政策不僅各不相同，而且十分復雜。不同國家之間對應納稅收入的定義也都是不同的。其中，有些國家為了鼓勵外國投資者到本國投資，對公司利潤使用很低的稅率，而一些高度發達的工業化國家對外國公司使用的稅率則很高。同時，由于不同國家雙方之間普遍簽訂有關于本國對對方投資的納稅待遇的協議，使得外國政府對外來投資的納稅問題更加復雜化。
三是公司生產經營活動國際化引起的風險的變化要求實行財務管理的國際化。從國外投資的要求收益率來看，公司在國外進行項目投資的一個有利因素就是公司面臨的風險能在國際范圍內進行分散化處理。大家知道，確定證券組合風險的關鍵因素是資產證券組合中項目之間的相關程度。通過將具有較低程度相關性的項目進行組合，公司可以降低與其預期收益相關的風險。從這一點出發，由于國內投資項目大多數都是高度依賴于國內的經濟狀況和經濟增長周期的，因而項目之間的相關性一般都比較高。在這一方面，公司在投資于國內項目的同時又投資于國外項目，一般來講在風險的分散上是相對較為有利的。因為，不同的國家，其經濟周期一般不會是完全同步的，通過在不同國家進行項目投資可能會降低公司與預期收益有關的風險。也就是說，分布于不同國家之間的投資項目收益之間相關程度比同一國家內的投資項目收益之間相關程度要低。通過將投資項目分散于不同的國家和地區，公司總的風險就會下降。
三、作為美國公司財務管理國際化重要方面的匯率風險管理方法
前文已經提到，能在國際范圍內實施風險的分散化是公司從事跨國生產經營活動的一個有利因素，但這并不是說，跨國經營就不存在風險或風險就一定很小。事實上，公司跨國經營會面臨許多新的風險，諸如政治風險、戰爭風險、國際利率風險、匯率風險等等。然而，從總體上看，匯率風險是公司從事跨國生產經營活動所面臨的最多、也是最直接的風險，美國公司也不例外。
所謂匯率風險，是指由于匯率變動對跨國公司的盈利能力、凈現金流量的市場價值產生的潛在影響。匯率風險包括：（1）經濟風險，是指因匯率變化引起的公司預期未來現金流量和經濟價值的改變。（2）交易風險，是指由于交易發生日與結算日的匯率不一致，而使跨國公司收入或支出發生變動的風險。（3）轉換風險，是指因匯率變化引起的會計收入和資產負債表的變化。由于前面兩個風險的定義比較簡單，下面我們重點對轉換風險進行分析。
在公司財務管理的國際化問題上，轉換風險與對匯率變化的會計處理有關。根據美國財務會計準則委員會制定的、專門處理資產負債表和損益表中外匯交易業務的第52號報表的規定，美國公司應對其每一家外國子公司確定一個“功能貨幣”。如果其子公司的經營業務是獨立的并與所在國家融為一體，該公司可以使用其所在國家的貨幣作為功能貨幣，否則，應以美元作為功能貨幣。當所在國家發生惡性通貨膨脹（年通脹率在100%以上）時，子公司使用的功能貨幣一律為美元。
在匯率轉換風險的管理上，子公司使用的功能貨幣對于轉換過程的確定是十分重要的。如果以當地貨幣作為功能貨幣，子公司所有的資產及負債都按當前匯率轉換成美元價值。而且，轉換收益或損失不反映在公司的損益表中，而是作為轉換調整的所有者權益進行確認。由于這種調整不會影響公司的會計收入，因而許多公司都青睞于這種方法。但是，如果功能貨幣為美元，情況就不同了。在這種情況下，公司的收益或損失要使用一種臨時方法反映在其母公司的損益表中。總的來講，與使用當地貨幣作為功能貨幣相比，美元作為功能貨幣的使用會造成會計收入的較大波動和資產負債表科目的較小波動。
具體地講，在使用美元作為功能貨幣的情況下，公司資產負債表和損益表的科目要求按歷史匯率或當前匯率進行分類。其中，對現金、應收賬款、負債、銷售額、費用和稅額等科目使用當前匯率進行轉換，而對存貨、廠房及設備、股權、產品銷售成本、折舊等科目則按交易發生時的歷史匯率進行轉換。這與使用當地貨幣作為功能貨幣的情況完全不同。在用當地貨幣作為功能貨幣的情況下，公司資產負債表和損益表的所有科目都使用當前匯率進行轉換。另外，在轉換過程中，由于轉換收益或損失不直接反映在收入報表中，因此，在使用當地貨幣作為功能貨幣的情況下，公司報告的經營收入的波動程度會相對較小。但是，由于在用當地貨幣作為功能貨幣時所有科目都是按當前匯率進行轉換的，使用當地貨幣作為功能貨幣會導致公司資產負債表科目波動性的增大。從實際應用來看，由于美國許多公司的高層管理人員更多的關注的是會計收入，只要其子公司符合用當地貨幣作為功能貨幣的條件，各公司一般都會使用財務會計準則委員會第52號報表規定的會計方法。
值得指出的是，美國政府規定的這種會計程序在應用上也存在一些缺陷。首先，這種方法歪曲了公司資產負債表和歷史成本的數據，而且，它還可能造成在財務管理上對資本收益的計算和收益的其他測量方法失去意義。況且，這種方法與以歷史成本為基礎的其他會計原則存在不一致的地方。另外，由于公司大多數的財務比率都受到了不同功能貨幣使用的影響，財務人員在對占其公司經營的相當大比例的外國子公司進行分析時必須十分謹慎和小心。此外，在對母公司未來可能產生的現金流量估計的精確程度方面，該方法也受到了一定的批評。總之，美國公司在處理跨國界投資經營活動所引起的貨幣轉換問題上，尚不存在一個普遍接受的合適方法，會計專業人員對此問題的爭論還會持續下去。
從匯率風險的管理方法來看，美國公司在其財務管理的國際化中針對公司跨國生產經營活動所產生的匯率風險，不斷進行管理創新，逐步形成了比較有效的風險規避和管理方法，其中比較主要的有以下幾種方法：
一是匯率風險的自然對沖方法。從公司對其面臨的匯率波動進行管理的角度看，有時可根據公司所屬國外子公司之間的密切關系將其收入、定價與成本進行自然對沖，從而達到降低匯率風險的目的。這一方法有效性的關鍵取決于公司現金流量根據貨幣變化進行自然調整的程度大小。在這一方法中，匯率風險所考慮的是子公司的收入及成本函數對全球或其國內市場條件的敏感程度。在比較典型的情況下，公司的這種敏感性存在四種可能的情況：（1）公司的定價和成本都由全球性市場確定；（2）定價和成本都是由國內市場確定；（3）定價由全球性市場確定而成本由國內市場確定；（4）定價由國內市場確定而成本由全球性市場確定。在第一種情況下，由于子公司生產產品的價格由以美元標價的全球市場確定并按以全球價格為主導的價格進行銷售，因而其收入和成本所面臨的匯率波動風險在一定程度上能自然地進行抵沖，最后的凈風險一般比較小。在第二種情況下，由于公司產品的定價和成本都由國內市場確定，公司可以根據市場對成本的影響來對產品定價進行調整，從而使市場對公司定價和成本的作用相互自然抵沖。另外，由于根據國內市場確實的定價和成本本身對匯率風險的被動敏感程度很低，經過自然對沖后匯率的實際風險會非常低。在第三種和第四種情況下，由于子公司的定價和成本分別由全球和國內兩個不同的市場確定，國內市場對成本或定價的影響不會立即反映到全球市場對定價或成本的影響上，因而，在這兩種情況下子公司面臨的匯率風險會相對較大，自然對沖能夠起到的作用也比較有限。
總之，能對公司所服務的市場、產品定價、公司經營或產品生產來源產生影響的所有戰略決策都可以看作是匯率風險自然對沖的形式之一。經過自然對沖后，公司財務經理應當關注的是剩余匯率風險的程度。同時，為了使經營風險進一步降低，公司還有必要采取經營、融資、貨幣市場對沖等避險方法對匯率風險進行有效規避。
二是匯率風險的現金管理及內部會計調整方法。在現金管理方法中，如果某一公司發現其子公司作為記賬和交易基礎的某一國家的貨幣出現貶值趨勢，那么，公司可以通過改變現金管理來對這一風險進行規避。在具體的操作上，首先，公司采取降低對該種貨幣的現金持有量，并通過購買存貨和其他實物資產將這一持有量減至最低限度。其次，子公司將努力避免其貿易信用（即應收賬款）的擴大。同時，公司還會盡可能地增加應收賬款對現金的周轉。第三，公司努力擴大其應付賬款方面的貿易信用，并且通過借入當地貨幣來對母公司所支付的預付款進行償付。當然，這一方法還取決于兩個國家之間相對利率的大小。
應該指出的是，在子公司作為記賬和交易基礎的貨幣升值的情況下，公司可以采取相反的現金管理政策來規避匯率風險。此外，在貨幣價值運動趨勢不明確的情況下，采取進攻性的現金管理政策來規避風險事實上是不合適的。而且，在大多數情況下，國際金融市場上貨幣價值運動的趨勢是無法預測的。因此，最好的方法之一是對公司貨幣性資產及負債在幣種上進行均衡分布，從而達到對匯率波動的影響進行中和的效果。對于在國外從事多種經營業務的公司來講，它們一般是通過調整其下屬公司之間的資金支付方式來對匯率風險進行規避的。在這一方面，一個主要的方法是對公司以外幣計值的現金收付進行提前或拖后處理。其中，加速以外幣方式收到的支付叫做提前，而推遲支付則稱作拖后，其目的是盡可能地降低匯率不利波動對公司現金流量產生的不利影響。
除了對現金支付時間的調整外，美國的一些跨國公司還通過建立再出票中心來對公司內部與第三方的國際貿易進行管理，從而達到降低匯率風險的目的。再出票中心是指從公司附屬機構購買出口商品，然后再出售給公司其他附屬機構或獨立客戶的、為公司所有的財務子公司。其方法是，跨國公司所屬子公司將其出口商品先出售給母公司的再出票中心，然后由再出票中心出售給跨國公司所屬的進口子公司或第三購買方。在這一過程中，商品的所有權在商品交易開始時即轉移給再出票中心，但商品則直接由售出公司運輸給購買公司或客戶。跨國公司建立財務子公司作為再出票中心主要是基于納稅方面的考慮。對跨國公司而言，確定其收入的報告地，特別是征稅管轄權是具有戰略意義的。跨國公司一般都將其再出票中心建立在能夠有效避稅的國家或地區，如中國的香港特別行政區、英國的維爾京群島等。從記賬單位來看，一般情況下，跨國公司再出票中心購買商品時，會以其出售公司（部門）的本國貨幣記賬，而在再出售時以購買公司（部門或客戶）所在國家的貨幣記賬。通過這種方式，再出票中心可以對公司內部匯率風險的暴露情況進行集中管理。同時，跨國公司再出票中心的集中功能還能夠促進公司各部門之間債務的清算（即對同一公司所屬的參與子公司相互之間跨部門的商品購買進行清算，從而使每一參與子公司只按其內部購買或銷售凈額進行清算的一種系統），從而減少公司實際所需的外匯交易量。此外，再出票中心還使得公司對所屬機構之間提前或拖后安排的協調與控制更為有效。
在公司的現金管理上，除了上述安排外，跨國公司還可以對公司內部的股利及特許權使用費的支付進行調整。在某些情況下，公司交易的記賬貨幣會與預期的匯率變動不一致，母公司與其所屬國外子公司之間交易的商品零部件或產成品的轉移定價有時也會不一樣。針對諸如此類的情況，跨國公司都可以通過對其內部支付的調整和重新安排，而使之與公司外匯風險總的管理相適應。
三是匯率風險管理的國際融資方法。在公司的跨國經營中，如果某一公司的交易或資產大量地以某一國家貨幣記賬，那么，在這一國家的貨幣出現貶值時，該公司會遭受巨大的經濟損失。在這種情況下，公司可以通過向貨幣所在國家借款或增加負債來降低貨幣貶值帶來的風險。對于跨國公司而言，其國外子公司可以通過很多不同的來源進行外部融資。其中，比較主要的來源包括東道國的商業銀行貸款、國際金融機構貸款，以及國際債券和票據的發行等。
四是匯率風險管理的貨幣市場套期保值方法。在對匯率風險的管理中，美國的跨國公司還通過遠期合同、期貨合同、貨幣期權、貨幣互換等貨幣市場工具進行衍生金融交易來降低公司面臨的外匯風險。在理論上，這些工具發揮作用的共同理論基礎是通過建立一個與公司當前貨幣頭寸相反的或相互補充的頭寸，從而降低公司在市場匯率出現不利變動時所面臨的匯率風險。
一、財務管理法制化的內涵
強化財務管理的法制隊伍構建以及將財務管理相關法律規范的完善都是屬于財務管理法制化建設的主要內容。同時要把財務管理的監督體系健全起來，才能保障財務管理相關工作可以有序規范運作，最終實現科學化細致發展。一個軍隊單位，其財務管理的法制化對于提升本單位的各項任務完成能力以及處理各種安全威脅的能力都有很大作用，是軍隊實現經濟效益最大化的有力保障。依法實施財務管理已逐漸成為一個單位發展立足的根本，是軍隊法治化的必然產物。
二、財務管理法制化的作用
目前，一些軍隊單位在落實財務管理監督工作時，其審計部門以及紀檢部門在受到許多類似體制問題影響的情況下，對法制監督工作的開展力度還十分不夠。此外，軍隊在實施財務管理工作時，一些相關部門的領導以及財務工作人員只看重命令，做事缺乏原則，同時又有徇私講關系的現象發生。所以，必須強化軍隊財務管理的法制化建設，使軍隊的財務保障歸入經濟發展的宏觀體系當中，構建完整合理的各種保障機制，并且完善財務籌劃、管理以及合理配置等工作。這樣，才可以形成依法決策、依法管理，進而實現依法運作的景象，最終促成軍隊建設發展向戰斗力轉化。
三、財務管理法制化的具體措施
(一)建設完整的財務管理法規體系
軍隊的領導和機關職能部門必須看清形勢，對財務法規要落實及時修正，一些不合理或過時的法規需要及時廢除，然后建立結構合理、配套全面以及層次分明的財務管理體系。此行可有效提升財務管理法規的科學性、完整性、條理性和有效性，從而讓財務管理的所有相關工作在法律體系中有據可尊，以致軍隊的所有財務行為是遵循法規原則進行。加大對各單位財務資金的法律管理力度，實施科學化法律管理模式，對資金的收繳撥付以及開支審核等所有流程結合制定的法規實施嚴格管理。同時，必須對現金的使用還有單位的賬戶管理以及單位自身的票據使用進行法律化嚴格管理。
(二)構建完善的財務管理法制監督系統
要一改過往只重視事后督管的處理模式，要加大力度重視事前以及事情進展中的監管工作，進而讓財務管理工作實現全程監管。制定監督的法規系統必須是具有統領性以及綜合性的，同時覆蓋面要廣，而監管人員以及部門必須是包含在法規職權當中的，從而遵循法規程序實施監督工作。唯有落實法制督管，監督工作才有實質性意義，有法律效益的保障，財務管理工作才能順利有效開展。
(三)完善財務管理法制化隊伍
一般而言，完成這項工作有幾個部分。第一，財務管理部門的決策者必須落實科學規劃，制定一套科學合理的管理隊伍培養完善計劃。結合本單位的人員實際狀況確立財務管理部門的具體規模，配置適量的財務管理工作人員，除去許多閑雜人員。另外，再制定落實一套行之有效的且機構層次分明的管理方案體系，從而讓財務管理工作實施整頓調配時是有據可循的。第二，要及時構建針對財務管理隊伍建設的培訓系統，要定期組織相關人員進行專業培訓以及思想政治教育，提高財務管理人員的專業水平和思想政治覺悟，并且提高管理人員對工作的認真負責態度。第三，要實施財務管理法制化的全程性動態管理模式，要制定相應合理的考核制度，實行優獎劣汰的工作審核標準，借此提高財務管理工作人員的工作警惕性與工作效率。第四，大力精選專業素質比較好、工作思想積極的優秀人才到財務管理工作當中，讓財務管理團隊能夠盡善盡美。另外值得注意的一點是，單位領導必須和干部部門協同合作，對財務人員的業務水平和認知能力把好關口，對財務人員定期輪崗換位，加大對財務人員法律法規意識的培養。
四、結語
