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第1篇

一、對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在年內(nèi)按每戶每年元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。

本條所稱持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員是指：1.在人力資源和社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；3.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即月日至月日。

二、對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年元，可上下浮動(dòng)，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

本條所稱持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員是指：1．國(guó)有企業(yè)下崗失業(yè)人員；2．國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；3．國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；4．享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。以上所稱的國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）是指20世紀(jì)70、80年代，由國(guó)有企業(yè)批準(zhǔn)或資助興辦的，以安置回城知識(shí)青年和國(guó)有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國(guó)有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機(jī)關(guān)登記注冊(cè)為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國(guó)有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。

本條所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)。

三、享受本通知第一條、第二條優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證：

（一）按照《就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規(guī)定》（中華人民共和國(guó)勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第28號(hào)）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，有勞動(dòng)能力，有就業(yè)要求，處于無(wú)業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。其中，農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個(gè)月的，失業(yè)后可以在常住地登記。

（二）零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（三）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出具的相關(guān)證明，經(jīng)學(xué)校所在地省級(jí)教育行政部門核實(shí)認(rèn)定，取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》（僅在畢業(yè)年度適用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)取得《就業(yè)失業(yè)登記證》；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（四）本通知第二條規(guī)定的人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（五）《再就業(yè)優(yōu)惠證》不再發(fā)放，原持證人員應(yīng)到公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)換發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》。正在享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，繼續(xù)享受原稅收優(yōu)惠政策至期滿為止；未享受稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，申請(qǐng)享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的期限截至年月日。

（六）上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會(huì)保障部門對(duì)人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認(rèn)定，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時(shí)符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時(shí)加注；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間。

四、本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為年月日至年月日，以納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間。稅收優(yōu)惠政策在年月日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策在年月日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至年期滿為止。

五、本通知第三條第（五）項(xiàng)、第四條所稱下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策是指《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[]號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[]號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批期限的通知》（財(cái)稅[]號(hào)）所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

第2篇

一、當(dāng)前我國(guó)稅收征管存在的主要問(wèn)題

為確保國(guó)家稅收，發(fā)揮稅收的職能作用，國(guó)家在稅收征管方面制定了相應(yīng)的法規(guī)制度，取得了一定的成效。但目前，在稅收征管方面，仍然存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

第一,管理監(jiān)督不到位。取消稅務(wù)專管員后，由于把實(shí)行專管員管戶向管事制度轉(zhuǎn)變簡(jiǎn)單的理解為取消專管員,形成了管理環(huán)節(jié)的空位和斷層,使稅務(wù)機(jī)關(guān)失去了對(duì)納稅人的管理和監(jiān)控；二是注重了集中征收,優(yōu)化服務(wù),片面強(qiáng)調(diào)以查代管,形成了管不細(xì)、查不全、征不足、處罰難、效率低的狀況；三是征管格局中的四個(gè)系列以及各職能部門間協(xié)調(diào)不好,各自為政,多頭指揮,不通信息,相互扯皮,互相推諉,導(dǎo)致稅收征管全過(guò)程運(yùn)轉(zhuǎn)不正常。

第二,管理手段應(yīng)用不到位。目前管理手段主要是運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理,但其監(jiān)控作用不明顯,主要表現(xiàn)為:征管軟件本身還不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上還不能滿足征管要求,信息傳遞不通暢,影響收入的完整性,加之有少數(shù)微機(jī)操作人員責(zé)任心不強(qiáng),不能按規(guī)定及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地錄入有關(guān)信息,因而計(jì)算機(jī)不能全面真實(shí)地反映征納情況；部分工作人員不熟悉征管業(yè)務(wù)規(guī)程,無(wú)法對(duì)征管信息進(jìn)行微機(jī)處理。

第三,管理職責(zé)明確不到位。由于對(duì)新的征管模式認(rèn)識(shí)不足,征管實(shí)踐中削弱了管理,淡化了責(zé)任,在一定程度上造成了底數(shù)不清,稅源不明,監(jiān)控不力,漏征漏管。造成征管質(zhì)量不高的原因,一是少數(shù)單位在認(rèn)識(shí)上沒(méi)有弄清分類管理的含義,片面理解為對(duì)一般納稅人的ABC管理；二是各單位沒(méi)有結(jié)合本單位實(shí)際制定出切實(shí)可行的分類管理操作辦法和措施,因而職責(zé)不明確,管理程序、方法不規(guī)范,管理效果不好；三是大多數(shù)單位職責(zé)雖分解到人、落實(shí)到戶,但沒(méi)有建立相應(yīng)的制約機(jī)制,沒(méi)有配套的考核辦法和措施,使管理工作不能落到實(shí)處；四是普遍把分類管理和十率考核、征管軟件運(yùn)用、征管檔案管理工作割裂開(kāi)來(lái),沒(méi)有利用它們之間的內(nèi)在聯(lián)系理順工作思路,使該四項(xiàng)工作不能環(huán)環(huán)相扣順利開(kāi)展,而這些原因造成征管質(zhì)量不高,主要體現(xiàn)在:一是登記率不完全真實(shí)。二是申報(bào)率不準(zhǔn),這有計(jì)算機(jī)軟件本身的問(wèn)題,也有管理人員管理不到位的問(wèn)題,還有沒(méi)有按征管規(guī)程對(duì)非常戶進(jìn)行處理的問(wèn)題。三是申報(bào)準(zhǔn)確率難以掌握。由于管理未落實(shí)到位,管理人員無(wú)法掌握納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況,不能對(duì)其納稅的準(zhǔn)確性作出大致判斷,偷逃稅款不同程度存在。另外在雙定戶的定額核定上,由于管理的問(wèn)題使核定的定額與實(shí)際銷售相差甚遠(yuǎn),造成稅款流失。在對(duì)大中型企業(yè)和一般納稅人的征管中,同樣存在監(jiān)控不力,稅款流失現(xiàn)象。四是在緩交稅款審核上存在調(diào)查核實(shí)不嚴(yán)的情況,客觀上讓一些企業(yè)感到貸款不還不行,費(fèi)不繳不行,而稅款可緩,能緩就緩。五是依法治稅難,在征管過(guò)程中不同程度的存在執(zhí)法難的問(wèn)題,一些稅務(wù)機(jī)關(guān)正常的稅收保全措施難以實(shí)行,或是相關(guān)部門不配合,或是存在來(lái)自各方的干預(yù)。

由于上述征管不利,最終影響稅源,不能保證國(guó)家財(cái)政收入。

二、當(dāng)前加強(qiáng)我國(guó)稅收征管的建議

第一,抓好分類管理的落實(shí)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會(huì)主義公有制為主體,多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度的建立,納稅人的經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)方式、組織方式日趨復(fù)雜,能否有效地對(duì)納稅戶和稅源變化情況進(jìn)行監(jiān)控是稅收征管的基礎(chǔ),只有打牢這個(gè)基礎(chǔ),才能真正提高征管質(zhì)量和效率。分類管理就是針對(duì)納稅人方方面面的復(fù)雜性和納稅申報(bào)方式多樣化的實(shí)際設(shè)立的一種能使稅收征管建立在及時(shí)掌握納稅人經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)方式、核算方式和稅源變化基礎(chǔ)的一種管理形式和管理方法。由于分類管理是從管好源頭開(kāi)始,所以應(yīng)從各個(gè)方面加強(qiáng)管理,包括將所有納稅戶納入稅務(wù)登記的范圍內(nèi),對(duì)納稅戶納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用存表等相關(guān)資料進(jìn)行案頭審計(jì),并有針對(duì)性的開(kāi)展各種日常檢查和稅源調(diào)查工作,切實(shí)掌握納稅戶的稅務(wù)登記增減變化情況、發(fā)票使用情況、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況、減免緩?fù)饲闆r、違章處罰等全部納稅事宜的全過(guò)程,并能通過(guò)管理及時(shí)而準(zhǔn)確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶檔案,真正做到底數(shù)清,稅源明,所以應(yīng)該把抓好分類管理的落實(shí)作為加強(qiáng)征管的突破口。落實(shí)分類管理應(yīng)做到:(1)統(tǒng)一思想,提高認(rèn)識(shí)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和廣大稅務(wù)干部要把推行分類管理看作是加強(qiáng)征管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵,是創(chuàng)收的保證。要正確認(rèn)識(shí)分類管理的含義及其內(nèi)容。(2)結(jié)合實(shí)際,因地制宜進(jìn)行分類管理,以簽訂責(zé)任書(shū)的形式,把職責(zé)明確到人,落實(shí)到戶。(3)把分類管理、征管質(zhì)量(十率)考核,征管軟件的運(yùn)用、征管檔案的管理四項(xiàng)工作有機(jī)結(jié)合進(jìn)行,分類管理中包含了后三項(xiàng)工作的大部分,分類管理搞好了,其他三項(xiàng)基本就能水到渠成了。

第3篇

為進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅，強(qiáng)化稅收管理，規(guī)范稅收秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《*地方稅收征管保障辦法》及有關(guān)政策法規(guī)，現(xiàn)就推進(jìn)綜合治稅、加強(qiáng)稅收征管工作提出如下意見(jiàn)。

一、充分認(rèn)識(shí)推進(jìn)綜合治稅、加強(qiáng)稅收征管工作的重要意義

近年來(lái)，全市上下以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)全局，統(tǒng)籌推進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)，財(cái)稅支撐保障能力進(jìn)一步增強(qiáng)，財(cái)稅實(shí)力顯著提升。但是由于社會(huì)涉稅信息傳遞不暢，對(duì)部分行業(yè)、部分稅種特別是一些地方零散稅源缺乏有效的源頭控管，影響了征管質(zhì)量和效益的進(jìn)一步提高，一定程度上造成了稅收流失。推進(jìn)綜合治稅，加強(qiáng)稅收征管工作尤為迫切。推進(jìn)綜合治稅、加強(qiáng)稅收征管，要求在各級(jí)政府的統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)下，財(cái)稅主管、部門配合、司法保障、社會(huì)參與，共享涉稅信息，嚴(yán)格控管稅源，堵塞稅收漏洞，規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)稅收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)增長(zhǎng)。推進(jìn)綜合治稅，是依法治稅、加強(qiáng)稅收征管的具體體現(xiàn)，也是加強(qiáng)稅源控管、提高稅收征管效率、增加財(cái)稅收入的重要舉措。各地、各有關(guān)部門要進(jìn)一步統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，切實(shí)增強(qiáng)推進(jìn)綜合治稅工作的緊迫感和責(zé)任感，依法履行職責(zé)，采取有效措施，切實(shí)加強(qiáng)稅收征管，努力保持財(cái)稅經(jīng)濟(jì)優(yōu)質(zhì)高效科學(xué)發(fā)展。

二、建立健全規(guī)范有效的綜合治稅工作機(jī)制

（一）建立健全市、縣（區(qū)、市）、鎮(zhèn)三級(jí)綜合治稅網(wǎng)絡(luò)。各級(jí)政府要按照綜合治稅工作的總體要求，充分調(diào)動(dòng)社會(huì)各方的積極性，明確職責(zé)分工，落實(shí)工作責(zé)任，建立健全市、縣（區(qū)、市）、鎮(zhèn)三級(jí)綜合治稅網(wǎng)絡(luò)。要以市、縣（區(qū)、市）為重點(diǎn)，進(jìn)一步拓展涉稅行業(yè)，擴(kuò)大綜合治稅范圍，從源頭上控管稅源，最大限度地防止稅收流失。

（二）建立健全信息共享和分析制度。各級(jí)政府要整合資源，加快建設(shè)信息網(wǎng)絡(luò)，逐步實(shí)現(xiàn)部門聯(lián)網(wǎng)，及時(shí)整理、采集、分析、交換涉稅信息。各相關(guān)部門要明確責(zé)任，落實(shí)專人，及時(shí)匯集傳遞涉稅信息，逐步實(shí)現(xiàn)信息交流的制度化和規(guī)范化。財(cái)稅部門要建立科學(xué)、高效、快捷的信息處理系統(tǒng)，加強(qiáng)涉稅信息的綜合分析利用，全面控管稅源，提高征管水平。

（三）明確相關(guān)部門的責(zé)任和義務(wù)。各級(jí)政府要建立部門協(xié)調(diào)協(xié)作工作制度，進(jìn)一步完善委托代征稅款制度、嚴(yán)格執(zhí)行法定代扣代繳制度等。要依據(jù)有關(guān)稅收法律法規(guī)，明確相關(guān)部門在綜合治稅工作中的責(zé)任和義務(wù)，建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的工作保障機(jī)制（相關(guān)部門工作職責(zé)附后）。

三、加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合，合力推進(jìn)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源的控管

（一）加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)稅收管理。加強(qiáng)土地使用及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅收管理。在辦理土地使用權(quán)權(quán)屬登記時(shí)，凡不能出具完稅或減免稅憑證及發(fā)票的，國(guó)土部門不予辦理相關(guān)手續(xù)，并將有關(guān)情況及時(shí)反饋財(cái)稅部門；在用地情況檢查和查處土地違法案件中，國(guó)土部門對(duì)土地使用人不能出具完稅（或減免稅）憑證的，要將有關(guān)情況及時(shí)反饋財(cái)稅部門。

加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的稅收管理。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)或向購(gòu)房者收取預(yù)收款時(shí)，須使用地稅部門監(jiān)制的房地產(chǎn)專用發(fā)票或票據(jù)，按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、契稅等有關(guān)稅收。申請(qǐng)人申請(qǐng)辦理房地產(chǎn)登記時(shí)，須提供與轉(zhuǎn)讓協(xié)議一致的稅務(wù)發(fā)票和應(yīng)繳各稅完（免）稅憑證。財(cái)稅部門要與國(guó)土、房管部門建立房地產(chǎn)交易信息互通互聯(lián)制度。

（二）加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理。對(duì)從事建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)的建筑施工單位和個(gè)人要按規(guī)定交納稅費(fèi)；外來(lái)承攬、中標(biāo)的施工企業(yè)，要到稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)，建設(shè)部門方可核發(fā)施工許可證。工程結(jié)束后，沒(méi)有取得稅務(wù)部門完稅證明的，建設(shè)部門不予進(jìn)行竣工決算。財(cái)政投資的工程項(xiàng)目，項(xiàng)目單位向財(cái)政部門申請(qǐng)支付工程款時(shí)，須出具各項(xiàng)目施工單位提供的當(dāng)期發(fā)票和完稅憑證。

（三）加強(qiáng)交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理。從事客貨運(yùn)輸?shù)募{稅人在辦理營(yíng)運(yùn)手續(xù)時(shí)，要繳納地方各稅并出具完稅憑證，交通管理部門方可辦理車船年審、營(yíng)運(yùn)、年檢等手續(xù)。擁有并使用車船的納稅人，須主動(dòng)繳納車船使用稅，公安、交通等部門方可辦理年檢、繳費(fèi)等手續(xù)。

（四）加強(qiáng)服務(wù)業(yè)稅收管理。稅務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)餐飲業(yè)、歌舞廳、洗浴、足療、網(wǎng)吧、房屋出租等行業(yè)的稅收監(jiān)督檢查。對(duì)未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記的業(yè)戶，要責(zé)令其盡快辦理。公安派出所、街道辦事處、社區(qū)居委會(huì)或村委會(huì)、房屋中介機(jī)構(gòu)和住宅小區(qū)物業(yè)管理部門要及時(shí)向地稅部門提供房屋出租信息，協(xié)助稅務(wù)部門加強(qiáng)稅收管理。

（五）加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)稅收管理。營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按照規(guī)定，統(tǒng)一使用稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。物價(jià)、審計(jì)等部門要切實(shí)加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生收費(fèi)監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)通報(bào)給財(cái)稅部門。

（六）加強(qiáng)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)稅收管理。教育、勞動(dòng)保障部門要配合稅務(wù)部門將所審批的教育、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)納入稅務(wù)管理，按規(guī)定統(tǒng)一使用稅務(wù)發(fā)票，應(yīng)稅收入按期足額申報(bào)繳納有關(guān)稅款。財(cái)政、物價(jià)部門要加強(qiáng)對(duì)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)收費(fèi)情況、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)督檢查，定期與稅務(wù)部門通報(bào)信息。

（七）加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位應(yīng)稅收費(fèi)項(xiàng)目的管理。行政事業(yè)單位中的經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)項(xiàng)目，要按規(guī)定進(jìn)行應(yīng)稅認(rèn)定登記和申報(bào)納稅，物價(jià)部門方可辦理《收費(fèi)許可證》，財(cái)政部門方可發(fā)放“行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)”。

（八）加強(qiáng)對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的稅收管理。對(duì)各類科技、福利、勞服、外資、下崗職工再就業(yè)等享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，民政、勞動(dòng)社會(huì)保障、科技、外經(jīng)貿(mào)等有關(guān)部門要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對(duì)不符合規(guī)定條件的，取消相應(yīng)資格。

（九）加強(qiáng)對(duì)零散稅源、異地繳納稅源的稅收管理，實(shí)行委托代征。地稅部門要按照國(guó)家有關(guān)法規(guī)及《*地方稅收征管保障辦法》，加強(qiáng)對(duì)零散稅源、異地繳納稅源的管理，本著有利于稅收控管和方便納稅的原則，完善委托代征制度管理。各級(jí)財(cái)政部門依照委托代征稅款的入庫(kù)級(jí)次，安排委托代征手續(xù)費(fèi)。

（十）加強(qiáng)對(duì)稅收違法行為的治理。公安、財(cái)稅部門要密切協(xié)作，嚴(yán)厲打擊偷稅、抗稅、惡意欠稅等違法行為；各金融機(jī)構(gòu)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的查封、扣押存款賬戶通知書(shū)后，要及時(shí)配合辦理；財(cái)政、稅務(wù)和審計(jì)部門要采取有力措施，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票購(gòu)買、使用情況的監(jiān)督檢查。

四、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)肅紀(jì)律，確保綜合治稅各項(xiàng)工作落到實(shí)處

第4篇

為了充分發(fā)揮職能部門的源頭控制作用,進(jìn)一步加強(qiáng)稅收協(xié)管工作，徹底杜絕稅收征管中的跑、冒、滴、漏行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)建筑安裝營(yíng)業(yè)稅征收管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我縣實(shí)際，現(xiàn)就建筑安裝營(yíng)業(yè)稅、銷售不動(dòng)產(chǎn)稅、車輛營(yíng)運(yùn)稅、房屋租賃營(yíng)業(yè)稅、耕地占用稅、契稅的征收管理工作提出如下安排意見(jiàn)。

一、協(xié)管單位及征收任務(wù)

1、縣規(guī)劃局：負(fù)責(zé)新開(kāi)基建工程建筑安裝稅收和新建住宅樓契稅的協(xié)助征收工作，征收任務(wù)為150萬(wàn)元。具體是：在各類基建工程開(kāi)工放線前，縣規(guī)劃局應(yīng)根據(jù)工程預(yù)算向縣地稅局和契稅征收管理所開(kāi)具納稅通知單，督促施工企業(yè)向地稅局先期繳納50%的基建工程建筑安裝稅(包括營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加、印花稅、城建稅)，同時(shí)，督促建設(shè)單位按工程預(yù)算的3%向契稅征收管理所交納契稅（工程完工后再由建設(shè)單位將契稅分解到每個(gè)住戶），縣地稅局、契稅征收管理所依此向施工企業(yè)和建設(shè)單位開(kāi)具相關(guān)稅收完稅憑證，縣規(guī)劃局憑縣地稅局、契稅征收管理所出具的完稅憑證給予放線和簽發(fā)開(kāi)工通知書(shū)。對(duì)總投資在50萬(wàn)元以下的小型工程，縣規(guī)劃局要在開(kāi)工放線前督促施工企業(yè)一次性繳清全部應(yīng)納稅款。

2、縣城建局：負(fù)責(zé)各類基建工程欠稅的協(xié)助征收工作，征收任務(wù)為75萬(wàn)元。具體是：對(duì)尚未竣工驗(yàn)收的基建工程，縣城建局應(yīng)在工程竣工驗(yàn)收時(shí)，對(duì)施工企業(yè)和建設(shè)單位的納稅情況進(jìn)行認(rèn)真核查，在督促欠稅單位繳清全部稅款后，憑征管單位出具的完稅憑證方可進(jìn)行工程竣工驗(yàn)收；對(duì)以前年度形成的已竣工工程所欠稅款（征管單位應(yīng)及時(shí)向城建局提供欠稅單位名單），應(yīng)在新的工程招投標(biāo)時(shí)，督促施工企業(yè)和建設(shè)單位向征管單位繳納稅款，在繳清全部欠稅后，憑征管單位出具的完稅憑證，方可準(zhǔn)予施工企業(yè)和建設(shè)單位參加新的工程招投標(biāo)，否則，取消其招投標(biāo)資格，拒絕其參與新的工程招投標(biāo)。

3、縣水務(wù)局：負(fù)責(zé)全縣各類水利工程建筑安裝營(yíng)業(yè)稅的協(xié)助征收工作，征收任務(wù)為35萬(wàn)元。具體是：在各類水利工程開(kāi)工前，縣水務(wù)局應(yīng)根據(jù)工程預(yù)算向縣地稅局開(kāi)具納稅通知單，督促施工企業(yè)(個(gè)人)向地稅局先期繳納50%的建筑安裝營(yíng)業(yè)稅;水利工程完工后，要督促施工企業(yè)(個(gè)人)繳清剩余稅金，憑縣地稅局開(kāi)具的完稅憑證，方可撥付剩余工程款和進(jìn)行工程驗(yàn)收。

4、縣國(guó)土資源局：負(fù)責(zé)全縣土地復(fù)墾整理工程建筑安裝營(yíng)業(yè)稅和耕地占用稅、土地增值稅、契稅的協(xié)助征收工作，征收任務(wù)為140萬(wàn)元。具體是：在土地復(fù)墾整理工程開(kāi)工前，縣國(guó)土資源局應(yīng)根據(jù)工程預(yù)算向縣地稅局開(kāi)具納稅通知單，督促施工企業(yè)(個(gè)人)向地稅局先期繳納50%的建筑安裝營(yíng)業(yè)稅;工程完工后應(yīng)督促施工企業(yè)(個(gè)人)繳清剩余稅金，憑縣地稅局出具的完稅憑證，方可撥付剩余工程款和進(jìn)行工程驗(yàn)收。在非農(nóng)用地審批時(shí)(包括土地租賃等)，縣國(guó)土資源局應(yīng)根據(jù)土地占用總量開(kāi)具納稅通知單，督促有關(guān)單位或個(gè)人到縣財(cái)政局繳納耕地占用稅，縣財(cái)政局根據(jù)國(guó)土資源局提供的納稅通知征收耕地占用稅，縣國(guó)土資源局根據(jù)完稅憑證方可審批用地指標(biāo)，否則，不得審批和劃撥用地。在國(guó)有土地使用權(quán)出讓及應(yīng)稅土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（含土地房屋拍賣）時(shí)，縣國(guó)土資源局應(yīng)將土地變動(dòng)和增值情況通知縣地稅局和契稅征收管理所，縣地稅局和契稅征收管理所據(jù)此征收土地增值稅和契稅，縣國(guó)土資源局憑征管單位出具的完稅憑證方可審批和劃轉(zhuǎn)土地，否則不得辦理土地轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

5、縣房管局：負(fù)責(zé)銷售不動(dòng)產(chǎn)稅、房產(chǎn)交易稅的協(xié)助征收工作，征收任務(wù)為20萬(wàn)元。具體是：在不動(dòng)產(chǎn)(房屋、土地)銷售時(shí)，縣房管局應(yīng)督促出售者到縣地稅局交納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅，憑征管單位出具的完稅憑證方可辦理房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，否則，不得辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù)。縣房管局在辦理房產(chǎn)證書(shū)時(shí)（包括新辦房產(chǎn)證和因房產(chǎn)交易更換房產(chǎn)證書(shū)等），對(duì)于尚未繳納契稅的，縣房管局應(yīng)督促其向契稅征收管理所繳納契稅，憑征管單位出具的完稅憑證方可辦理房產(chǎn)證書(shū)，否則，不得辦理房產(chǎn)證書(shū)。

6、縣公安局：負(fù)責(zé)房屋租賃營(yíng)業(yè)稅的協(xié)助征收工作，征收任務(wù)為20萬(wàn)元。具體是：縣公安局應(yīng)根據(jù)《租賃房屋治安管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，以房產(chǎn)證為主要依據(jù)，對(duì)城鄉(xiāng)沿街門店的租賃行為進(jìn)行認(rèn)真排查審核，建立征管檔案，督促房主到縣地稅局繳納房屋租賃營(yíng)業(yè)稅，對(duì)拒不繳納的按房屋租賃管理辦法和稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

7、縣交警隊(duì)：負(fù)責(zé)全縣車輛營(yíng)運(yùn)稅的協(xié)助征收工作，征收任務(wù)為50萬(wàn)元。即：在車輛年審時(shí)，縣交警隊(duì)?wèi)?yīng)對(duì)車主車輛營(yíng)運(yùn)稅的繳納情況進(jìn)行認(rèn)真的審核，督促車主到縣地稅局一次性繳納車輛營(yíng)運(yùn)稅，在車主繳清車輛營(yíng)運(yùn)稅后，憑縣地稅局出具的完稅證明辦理年審手續(xù)，否則，不得進(jìn)行車輛年審。

二、征管責(zé)任

1、各協(xié)管單位要認(rèn)真履行職責(zé)，嚴(yán)格按照稅法及其他有關(guān)規(guī)定，切實(shí)把好稅收源頭控制關(guān)，從源頭上杜絕稅款的流失。

2、征管職能部門要在幫助和指導(dǎo)協(xié)管單位搞好稅收協(xié)管工作的同時(shí)，充分發(fā)揮職能部門的主體作用，積極主動(dòng)地尋找稅源，切實(shí)抓好稅收征管，保證完成政府下達(dá)的征收任務(wù)。

3、縣內(nèi)各單位在支付涉稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)對(duì)支出票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審核，把好兩個(gè)關(guān)口,一是單位應(yīng)稅行為所換開(kāi)的稅務(wù)票據(jù)必須是*縣稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的，否則，不得支付款項(xiàng)；二是要按照“款清稅清和款、稅同步”的原則支付款項(xiàng)，不得在未交稅的情況下預(yù)借任何資金，因單位把關(guān)不嚴(yán)造成稅款流失的，由該單位繳納所欠稅款，并按有關(guān)規(guī)定予以處罰。

三、獎(jiǎng)罰措施

第5篇

一、當(dāng)前我國(guó)稅收征管存在的主要問(wèn)題

為確保國(guó)家稅收，發(fā)揮稅收的職能作用，國(guó)家在稅收征管方面制定了相應(yīng)的法規(guī)制度，取得了一定的成效。但目前，在稅收征管方面，仍然存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

第一,管理監(jiān)督不到位。取消稅務(wù)專管員后，由于把實(shí)行專管員管戶向管事制度轉(zhuǎn)變簡(jiǎn)單的理解為取消專管員,形成了管理環(huán)節(jié)的空位和斷層,使稅務(wù)機(jī)關(guān)失去了對(duì)納稅人的管理和監(jiān)控；二是注重了集中征收,優(yōu)化服務(wù),片面強(qiáng)調(diào)以查代管,形成了管不細(xì)、查不全、征不足、處罰難、效率低的狀況；三是征管格局中的四個(gè)系列以及各職能部門間協(xié)調(diào)不好,各自為政,多頭指揮,不通信息,相互扯皮,互相推諉,導(dǎo)致稅收征管全過(guò)程運(yùn)轉(zhuǎn)不正常。

第二,管理手段應(yīng)用不到位。目前管理手段主要是運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理,但其監(jiān)控作用不明顯,主要表現(xiàn)為:征管軟件本身還不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上還不能滿足征管要求,信息傳遞不通暢,影響收入的完整性,加之有少數(shù)微機(jī)操作人員責(zé)任心不強(qiáng),不能按規(guī)定及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地錄入有關(guān)信息,因而計(jì)算機(jī)不能全面真實(shí)地反映征納情況；部分工作人員不熟悉征管業(yè)務(wù)規(guī)程,無(wú)法對(duì)征管信息進(jìn)行微機(jī)處理。

第三,管理職責(zé)明確不到位。由于對(duì)新的征管模式認(rèn)識(shí)不足,征管實(shí)踐中削弱了管理,淡化了責(zé)任,在一定程度上造成了底數(shù)不清,稅源不明,監(jiān)控不力,漏征漏管。造成征管質(zhì)量不高的原因,一是少數(shù)單位在認(rèn)識(shí)上沒(méi)有弄清分類管理的含義,片面理解為對(duì)一般納稅人的abc管理；二是各單位沒(méi)有結(jié)合本單位實(shí)際制定出切實(shí)可行的分類管理操作辦法和措施,因而職責(zé)不明確,管理程序、方法不規(guī)范,管理效果不好；三是大多數(shù)單位職責(zé)雖分解到人、落實(shí)到戶,但沒(méi)有建立相應(yīng)的制約機(jī)制,沒(méi)有配套的考核辦法和措施,使管理工作不能落到實(shí)處；四是普遍把分類管理和十率考核、征管軟件運(yùn)用、征管檔案管理工作割裂開(kāi)來(lái),沒(méi)有利用它們之間的內(nèi)在聯(lián)系理順工作思路,使該四項(xiàng)工作不能環(huán)環(huán)相扣順利開(kāi)展,而這些原因造成征管質(zhì)量不高,主要體現(xiàn)在:一是登記率不完全真實(shí)。二是申報(bào)率不準(zhǔn),這有計(jì)算機(jī)軟件本身的問(wèn)題,也有管理人員管理不到位的問(wèn)題,還有沒(méi)有按征管規(guī)程對(duì)非常戶進(jìn)行處理的問(wèn)題。三是申報(bào)準(zhǔn)確率難以掌握。由于管理未落實(shí)到位,管理人員無(wú)法掌握納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況,不能對(duì)其納稅的準(zhǔn)確性作出大致判斷,偷逃稅款不同程度存在。另外在雙定戶的定額核定上,由于管理的問(wèn)題使核定的定額與實(shí)際銷售相差甚遠(yuǎn),造成稅款流失。在對(duì)大中型企業(yè)和一般納稅人的征管中,同樣存在監(jiān)控不力,稅款流失現(xiàn)象。四是在緩交稅款審核上存在調(diào)查核實(shí)不嚴(yán)的情況,客觀上讓一些企業(yè)感到貸款不還不行,費(fèi)不繳不行,而稅款可緩,能緩就緩。五是依法治稅難,在征管過(guò)程中不同程度的存在執(zhí)法難的問(wèn)題,一些稅務(wù)機(jī)關(guān)正常的稅收保全措施難以實(shí)行,或是相關(guān)部門不配合,或是存在來(lái)自各方的干預(yù)。

由于上述征管不利,最終影響稅源,不能保證國(guó)家財(cái)政收入。

二、當(dāng)前加強(qiáng)我國(guó)稅收征管的建議

第一,抓好分類管理的落實(shí)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會(huì)主義公有制為主體,多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度的建立,納稅人的經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)方式、組織方式日趨復(fù)雜,能否有效地對(duì)納稅戶和稅源變化情況進(jìn)行監(jiān)控是稅收征管的基礎(chǔ),只有打牢這個(gè)基礎(chǔ),才能真正提高征管質(zhì)量和效率。分類管理就是針對(duì)納稅人方方面面的復(fù)雜性和納稅申報(bào)方式多樣化的實(shí)際設(shè)立的一種能使稅收征管建立在及時(shí)掌握納稅人經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)方式、核算方式和稅源變化基礎(chǔ)的一種管理形式和管理方法。由于分類管理是從管好源頭開(kāi)始,所以應(yīng)從各個(gè)方面加強(qiáng)管理,包括將所有納稅戶納入稅務(wù)登記的范圍內(nèi),對(duì)納稅戶納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用存表等相關(guān)資料進(jìn)行案頭審計(jì),并有針對(duì)性的開(kāi)展各種日常檢查和稅源調(diào)查工作,切實(shí)掌握納稅戶的稅務(wù)登記增減變化情況、發(fā)票使用情況、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況、減免緩?fù)饲闆r、違章處罰等全部納稅事宜的全過(guò)程,并能通過(guò)管理及時(shí)而準(zhǔn)確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶檔案,真正做到底數(shù)清,稅源明,所以應(yīng)該把抓好分類管理的落實(shí)作為加強(qiáng)征管的突破口。落實(shí)分類管理應(yīng)做到:(1)統(tǒng)一思想,提高認(rèn)識(shí)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和廣大稅務(wù)干部要把推行分類管理看作是加強(qiáng)征管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵,是創(chuàng)收的保證。要正確認(rèn)識(shí)分類管理的含義及其內(nèi)容。(2)結(jié)合實(shí)際,因地制宜進(jìn)行分類管理,以簽訂責(zé)任書(shū)的形式,把職責(zé)明確到人,落實(shí)到戶。(3)把分類管理、征管質(zhì)量(十率)考核,征管軟件的運(yùn)用、征管檔案的管理四項(xiàng)工作有機(jī)結(jié)合進(jìn)行,分類管理中包含了后三項(xiàng)工作的大部分,分類管理搞好了,其他三項(xiàng)基本就能水到渠成了。

第6篇

一、非稅收入管理中存在的主要問(wèn)題

多年來(lái)，各地在非稅收入管理方面都進(jìn)行了諸多行之有效的探索與實(shí)踐，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范了非稅收入的管理。但是，由于受多種因素的制約，在目前的非稅收入管理中還存在著許多問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）思想認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一

由于受傳統(tǒng)觀念的影響，對(duì)非稅收入的財(cái)政屬性認(rèn)識(shí)不清，把非稅收入看成是部門和單位的自有資金，在實(shí)際工作中表現(xiàn)為不積極主動(dòng)的將非稅收入及時(shí)足額上繳財(cái)政專戶。

（二）收支長(zhǎng)期掛鉤

多少年來(lái)，收支掛鉤的現(xiàn)象使得單位的收入與收費(fèi)的多少聯(lián)系緊密，財(cái)政部門在綜合預(yù)算的編制和執(zhí)行上流于形式，綜合預(yù)算、收支脫鉤并未真正落實(shí)到位。

（三）收入征管不規(guī)范

目前，執(zhí)收收罰的部門多、環(huán)節(jié)多、標(biāo)準(zhǔn)亂，在非稅收入收繳過(guò)程中，個(gè)別單位還未全面實(shí)行“票款分離”制度，存在著坐收坐支、截留、挪用、“空轉(zhuǎn)”收入等行為。

（四）規(guī)章制度不完善

當(dāng)前，非稅收入從立項(xiàng)到范圍、標(biāo)準(zhǔn)到征收及資金使用等各個(gè)環(huán)節(jié)，沒(méi)有一套統(tǒng)一、完善法律法規(guī)，使得非稅收入管理制度鋼性約束不強(qiáng)。

二、對(duì)非稅收入管理改進(jìn)的措施及建議

按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的客觀要求，建立科學(xué)、規(guī)范、合理的社會(huì)主義分配制度是今后一段時(shí)期經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展的方向。我們應(yīng)當(dāng)按照公共財(cái)政改革的要求，徹底改變非稅收入現(xiàn)今的管理模式，進(jìn)一步加快法治建設(shè)，完善健全非稅收入監(jiān)管機(jī)制，從而促使“收支兩條線”向縱深發(fā)展。

（一）建立非稅收入管理新理念，進(jìn)一步統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)

在積極同推進(jìn)政府非稅收入管理行政法規(guī)建設(shè)工作的同時(shí)，積極加大開(kāi)展政府非稅收入對(duì)財(cái)源建設(shè)重要性的宣傳，真正提高對(duì)政府非稅收入在社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)中重要意義的認(rèn)識(shí)，從本質(zhì)上認(rèn)識(shí)到政府非稅收入是政府財(cái)政收入的重要組成部分，加強(qiáng)政府非稅收入是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下理順政府分配關(guān)系、健全公共財(cái)政職能的客觀要求，對(duì)于規(guī)范政府分配秩序，從源頭上防范腐敗有著重要而積極的作用，實(shí)現(xiàn)管理工作開(kāi)展的良好工作氛圍。

（二）完善措施，進(jìn)一步規(guī)范非稅收入征管工作

首先對(duì)所有行政事業(yè)性收費(fèi)、基金等進(jìn)行全面清理整頓，應(yīng)納入預(yù)算的全部納入預(yù)算管理。其次是建立有效地政府非稅收入制約和激勵(lì)機(jī)制。在非稅收入管理政策和部門預(yù)算編制中建立一種激勵(lì)約束機(jī)制，以調(diào)動(dòng)執(zhí)收單位的積極性，嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)足額征收，確保應(yīng)收盡收，防止財(cái)政收入流失。三是實(shí)行票款分離，充分運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)、固定pos機(jī)、移動(dòng)pos機(jī)等高科技信息技術(shù)，全面采取直接繳庫(kù)的辦法進(jìn)行征收。直接繳庫(kù)就是執(zhí)收單位向繳款人開(kāi)具繳款票據(jù)與收款合一的“政府非稅收入一般繳款書(shū)”，繳款人持此繳款書(shū)直接到的金融機(jī)構(gòu)將應(yīng)繳款項(xiàng)直接繳入財(cái)政專戶。對(duì)于金額較小、分散的款項(xiàng)，由金融機(jī)構(gòu)直接給執(zhí)收?qǐng)?zhí)法單位及人員配備相應(yīng)的固定、移動(dòng)pos機(jī)，實(shí)現(xiàn)直接繳庫(kù)。四是財(cái)政部門建立新的政府非稅收入收繳賬戶體系，規(guī)范收入收繳程序，在金融機(jī)構(gòu)設(shè)立政府非稅收入收繳國(guó)庫(kù)的單一賬戶。此財(cái)政專戶用于記錄、核算、反映非稅收入資金活動(dòng)，并按執(zhí)收?qǐng)?zhí)法單位和分收入項(xiàng)目進(jìn)行核算。

（三）深化改革，建立完善非稅收入支出管理機(jī)制

在加強(qiáng)非稅收入管理的同時(shí)，加大財(cái)政支出改革力度，強(qiáng)化對(duì)非稅收入的預(yù)算管理，把政府非稅收入納入部門預(yù)算編制范圍，實(shí)行綜合財(cái)政預(yù)算，使非稅收入的收繳同執(zhí)收部門和單位的收入徹底脫鉤。繼續(xù)深化國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，促使非稅收入及時(shí)、全額繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，同時(shí)監(jiān)督了各項(xiàng)支出的全部用途，進(jìn)一步提高了資金的使用效率，規(guī)范了非稅收入的管理。

（四）加快法治建設(shè)步伐，健全非稅收入監(jiān)管機(jī)制

為此建議盡快出臺(tái)政府非稅收入征管法，應(yīng)當(dāng)建立一系列完整的法規(guī)、制度，把各地五花八門的征管辦法統(tǒng)一到同一軌道上來(lái)，從而促使非稅收入監(jiān)管有法可依、有章可循，今早結(jié)束各地對(duì)非稅收入監(jiān)管各行其是的局面。應(yīng)當(dāng)比照稅收征管法，不斷深入完善非稅收入各項(xiàng)制度，實(shí)行非稅收入征、管、查相分離，形成一個(gè)以政府財(cái)政為主體，物價(jià)、審計(jì)、監(jiān)察等部門和執(zhí)收單位相互配合的監(jiān)督模式，確保非稅收入依法及時(shí)、足額、規(guī)范入庫(kù)。

（五）規(guī)范機(jī)構(gòu)設(shè)置，充分發(fā)揮政府管理職能

開(kāi)展政府非稅收入管理工作，其管理機(jī)構(gòu)代表政府行使管理權(quán)，就應(yīng)將其納入政府序列，按照公務(wù)員進(jìn)行管理，使其責(zé)任、義務(wù)和權(quán)利相適應(yīng)，這樣有利于管理、監(jiān)督和處罰三項(xiàng)工作并舉，充分發(fā)揮政府管理的權(quán)威性。

第7篇

【關(guān)鍵詞】涉外演出 稅收征管 可行性措施

一、鄭州市積極探索涉外演出的稅收征管的途徑

涉外演出稅收管理是指一國(guó)根據(jù)收入來(lái)源地管轄權(quán),對(duì)非居民來(lái)源于本國(guó)收入和所得行使征稅權(quán),并進(jìn)行相關(guān)稅收征收和管理的活動(dòng)。根據(jù)國(guó)際稅收協(xié)定有關(guān)“藝術(shù)家和運(yùn)動(dòng)員”條款以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外團(tuán)體或個(gè)人在我國(guó)從事文藝及體育演出有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》的規(guī)定,外國(guó)和我國(guó)港澳臺(tái)地區(qū)的演員以團(tuán)體名義來(lái)內(nèi)地演出,應(yīng)該繳納外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅。但目前國(guó)內(nèi)對(duì)于境外演出團(tuán)體應(yīng)繳納的外資企業(yè)所得稅的征管一直是一個(gè)盲點(diǎn),每年導(dǎo)致大量稅款流失。對(duì)此,鄭州市積極探索涉外演出的稅收征管途徑。

1、建立長(zhǎng)效機(jī)制,完善涉外演出的稅收征管制度

為維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益,進(jìn)一步加強(qiáng)境外團(tuán)體在鄭州市從事文藝及體育表演的稅收征收管理,根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局、文化部、國(guó)家體委關(guān)于來(lái)我國(guó)從事文藝演出及體育表演收入應(yīng)嚴(yán)格依照稅法規(guī)定征稅的通知》(國(guó)稅發(fā)[1993]089號(hào))以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外團(tuán)體或個(gè)人在我國(guó)從事文藝及體育演出有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]106號(hào))有關(guān)規(guī)定,鄭州市國(guó)稅局在廣泛調(diào)研的基礎(chǔ)上,結(jié)合鄭州市涉外演出稅收征管情況中存在的問(wèn)題,制定了《鄭州市境外演出團(tuán)體稅收征收管理辦法》,明確了征稅范圍、稅務(wù)登記方法、納稅義務(wù)確定、應(yīng)稅收入計(jì)算、稅款征收方式,打破了管理瓶頸,建立了長(zhǎng)效機(jī)制,理順了申報(bào)、扣繳及管理環(huán)節(jié),明確了各級(jí)工作職責(zé),建立起相互監(jiān)督制約機(jī)制,規(guī)范了涉外演出的稅收征收管理。

2、強(qiáng)化稅源控管

鄭州市國(guó)稅局為嚴(yán)密征管,根據(jù)《鄭州市境外演出團(tuán)體稅收征收管理辦法》,要求主管稅務(wù)部門對(duì)每個(gè)境外演出項(xiàng)目單獨(dú)建檔,進(jìn)行納稅初始認(rèn)定,及時(shí)審核其完稅情況,既為稅款申報(bào)或扣繳提供具體輔導(dǎo),又為稅源的跟蹤管理提供線索,防止稅款流失。而且在市局質(zhì)量管理考核辦法中,把涉外演出稅收征管作為重大加分項(xiàng)目,考核機(jī)制的引導(dǎo)效應(yīng)確保了我市的涉外演出稅收征管工作快速打開(kāi)局面。

3、健全組織機(jī)構(gòu)體系

為了加強(qiáng)對(duì)全市涉外演出稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo),切實(shí)把工作落到實(shí)處,鄭州市國(guó)稅局成立了涉外演出稅收管理組,明確了人員及職責(zé),定期召開(kāi)小組會(huì)議進(jìn)行交流,從業(yè)務(wù)指導(dǎo)、人員配備、組織協(xié)調(diào)等各方面確保了非居民管理工作順利開(kāi)展。

4、加強(qiáng)溝通,信息共享

在同地稅共享信息基礎(chǔ)上,積極同鄭州市商務(wù)、外匯管理、文化、教育部門建立溝通聯(lián)系,獲取各類外部信息,發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)、以上信息的取得,使得鄭州市國(guó)稅局及時(shí)了解到涉外演出活動(dòng)的計(jì)劃安排,及時(shí)了解掌握、及時(shí)監(jiān)控涉外演出、外籍演員、國(guó)外演出團(tuán)體的基本情況,采取措施積極主動(dòng)管住稅源。既提高了管理針對(duì)性,也消除了管理中的盲點(diǎn)。

5、加強(qiáng)稅收宣傳與輔導(dǎo)

一是采取多種形式開(kāi)展專題宣傳培訓(xùn),著力提高管理人員素質(zhì)。首先組織業(yè)務(wù)骨干參加了由國(guó)家稅務(wù)總局協(xié)定處領(lǐng)導(dǎo)主講的國(guó)際稅收協(xié)定講座;其次根據(jù)涉外演出稅收管理專業(yè)性強(qiáng)、政策涉及面廣的特點(diǎn),在各基層局組織了多次由稅務(wù)業(yè)務(wù)骨干和企業(yè)專業(yè)人員參加的國(guó)際稅收基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)。2005年至2007年共印發(fā)各種書(shū)面宣傳材料10000余份,結(jié)合實(shí)際案例詳細(xì)講解了涉外演出及稅收協(xié)定等涉稅管理專業(yè)知識(shí),內(nèi)容涉及稅收政策、工作特點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程等各個(gè)方面;第三,市國(guó)稅局的網(wǎng)站專設(shè)國(guó)際稅收專欄,開(kāi)展涉外演出政策及相關(guān)的稅收法規(guī)網(wǎng)上查詢,網(wǎng)上答疑,政策討論,以提高境外演出團(tuán)體的稅收遵從度。第四,抓住有利時(shí)機(jī),聯(lián)系辦公室及新聞單位,在各大媒體相繼發(fā)表幾十篇新聞報(bào)道。其中《演唱會(huì)散場(chǎng),50萬(wàn)元稅款誰(shuí)來(lái)“扛”》在中國(guó)稅務(wù)報(bào)頭版頭條發(fā)表,在社會(huì)上引起了強(qiáng)烈反響,擴(kuò)大了我局國(guó)際稅收工作的影響力,推動(dòng)了涉外演出稅收工作的開(kāi)展。

6、加強(qiáng)情報(bào)收集與分析工作

加強(qiáng)情報(bào)收集與分析工作。利用外部資源,收集整理相關(guān)信息,為稅收?qǐng)?zhí)法提供參考資料。如:通過(guò)國(guó)際權(quán)威收入調(diào)查機(jī)構(gòu),獲取香港、臺(tái)灣等演員、藝術(shù)家在其原居住國(guó)演出的收入水平,系統(tǒng)分析后掌握了不同級(jí)別演員的平均收入水平,及其在我國(guó)演出的收入浮動(dòng)比例,為外籍演員收入核定、納稅評(píng)估、稅務(wù)約談工作提供了有價(jià)值的參照數(shù)值。加強(qiáng)情報(bào)核查與提供工作。一方面認(rèn)真采集、制作稅收情報(bào)提供給協(xié)定國(guó),防止非居民避稅,以提高其稅收遵從度;另一方面深入及時(shí)核查協(xié)定國(guó)提供的稅收情報(bào),充分利用、深入挖掘,嚴(yán)密非居民稅收管理。2005至2007年,鄭州市國(guó)稅局向美國(guó)、日本、韓國(guó)、加拿大、澳大利亞提供129份自動(dòng)情報(bào),稅款1502萬(wàn)元RMB,付匯金額26508萬(wàn)元RMB。

二、涉外演出的稅收征管中存在的問(wèn)題

鄭州市涉外演出的稅收征管中存在的主要問(wèn)題有五個(gè)方面。

第一,稅收征管難度大。技術(shù)、人才、勞務(wù)及經(jīng)貿(mào)活動(dòng),來(lái)鄭的外籍演員、國(guó)外演出團(tuán)體也逐漸增多,這些非居民人員一般具有高素質(zhì)、高收入、知名度較高、國(guó)際影響大、停留時(shí)間短、流動(dòng)性大等特點(diǎn),這使得涉外演出的稅收征管也呈現(xiàn)出管理事項(xiàng)繁雜、稅源分散、發(fā)生時(shí)間不確定、稅收易流失等特點(diǎn)。這些特點(diǎn)加大了涉外演出的稅收征管難度。由于外籍演員、國(guó)外演出團(tuán)體在鄭州從事文化交流活動(dòng)的信息資料難以收集、納稅證據(jù)難以獲得,征稅與否很難界定,因此無(wú)法實(shí)施有效的管理。

第二,相關(guān)部門之間缺乏有效的信息共享機(jī)制。由于來(lái)鄭演出的外籍演員、國(guó)外演出團(tuán)體不需要辦理稅務(wù)登記,也不需要使用稅務(wù)監(jiān)制的發(fā)票,這增大了稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)掌握他們?cè)谌A的相關(guān)業(yè)務(wù)信息的難度。再加上國(guó)內(nèi)相關(guān)部門之間缺乏有效的信息共享機(jī)制和聯(lián)動(dòng)機(jī)制,這也使得稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于外籍演員、國(guó)外演出團(tuán)體的演出時(shí)間、演出人數(shù)、演出費(fèi)的支付等涉稅信息無(wú)法及時(shí)獲取。

第三,中方接待單位、外籍演員、國(guó)外演出團(tuán)體對(duì)來(lái)華演出的非居民納稅義務(wù)和代扣代繳義務(wù)缺乏了解。由于我國(guó)對(duì)外開(kāi)放、對(duì)外經(jīng)濟(jì)交流是逐步進(jìn)行的,加之關(guān)于涉外演出的稅收政策宣傳力度不夠,內(nèi)容缺乏針對(duì)性,這使得中方接待單位對(duì)外籍演員、國(guó)外演出團(tuán)體只知道繳納個(gè)人所得稅的義務(wù),而對(duì)在華演出的外籍演員、國(guó)外演出團(tuán)體要繳納企業(yè)所得稅的義務(wù)缺乏了解,這會(huì)導(dǎo)致中方接待單位在與外籍演員、國(guó)外演出團(tuán)體的交流中處于不利地位。這樣,國(guó)內(nèi)企業(yè)由于缺乏了解,使得國(guó)家稅款流失,同時(shí)也使自己在經(jīng)濟(jì)上受到了損失。

第四,涉外演出的稅收征管手段單一,涉外演出的稅收征管沒(méi)有充分發(fā)揮現(xiàn)行國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作的作用,沒(méi)有綜合、有效地利用稅收情報(bào)交流、合作和反避稅的國(guó)際稅收管理手段。一是稅收情報(bào)交換程序繁瑣,時(shí)間跨度較長(zhǎng),不適應(yīng)外籍演員及演出團(tuán)體頻繁流動(dòng)和演出時(shí)間短等特點(diǎn)。二是稅收情報(bào)交換對(duì)象僅限于稅收協(xié)定締約國(guó)及稅收協(xié)定適用稅種。三是稅收情報(bào)交換技術(shù)手段尚需完善。四是稅收情報(bào)交換方式有限,實(shí)踐中真正應(yīng)用并取得實(shí)效的是專項(xiàng)情報(bào)交換和自動(dòng)情報(bào)交換,行業(yè)范圍情報(bào)交換和同期稅務(wù)檢查等方式尚未付諸實(shí)踐。五是避免雙重征稅協(xié)定的爭(zhēng)端解決機(jī)制僅限于雙方稅務(wù)主管當(dāng)局通過(guò)相互協(xié)商程序進(jìn)行磋商,爭(zhēng)端的解決取決于雙方對(duì)具體問(wèn)題的理解以及解決問(wèn)題的誠(chéng)意,缺乏外部約束力。這使得在涉外演出的稅收征管過(guò)程中,征納雙方信息不對(duì)稱,外籍演員、國(guó)外演出團(tuán)體對(duì)于自身的涉稅信息掌握著比較完備的關(guān)鍵信息,處于信息優(yōu)勢(shì),稅務(wù)機(jī)關(guān)則處于相對(duì)的信息劣勢(shì)。

第五,從事涉外演出稅收征管的外語(yǔ)人才及從事國(guó)際稅收專業(yè)和經(jīng)歷的人才缺乏,難以保證涉外演出稅收管理工作及非居民稅收管理的人力資源需求。

三、提高涉外演出稅收管理的可行性措施

第一,完善涉外演出稅收管理的稅收法律政策。針對(duì)管理所存在的問(wèn)題,一方面國(guó)家應(yīng)站在維護(hù)發(fā)展中國(guó)家權(quán)益的角度,對(duì)原有的國(guó)際規(guī)則進(jìn)行重新修訂,適當(dāng)調(diào)整稅收協(xié)定中的有關(guān)涉外演出稅收管理內(nèi)容,使稅收協(xié)定能夠兼顧發(fā)展中國(guó)家利益,能夠更加科學(xué)、簡(jiǎn)化、明確,更有利于推動(dòng)文化交流和人才往來(lái)。另一方面,國(guó)內(nèi)稅制應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)行適時(shí)改革、修訂,制定易于理解、便于遵從的操作性強(qiáng)的稅收政策體系,剔除一些較難取證、較難把握的條款,使操作簡(jiǎn)單化,并保持適當(dāng)透明度。

第二,充分發(fā)揮國(guó)際稅收合作與協(xié)調(diào)的效用。應(yīng)拓展國(guó)際稅收信息交換與信息共享,充分利用世界貿(mào)易組織和稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò),定期與締約國(guó)互相提供及核實(shí)稅收情報(bào),防止非居民利用稅收協(xié)定漏洞或征管手段滯后規(guī)避稅收,防止外籍演員、國(guó)外演出團(tuán)體進(jìn)行國(guó)際避稅。同時(shí),開(kāi)展反濫用協(xié)定調(diào)查,與部分國(guó)家換函或談判,堵塞征管漏洞。

第三,實(shí)行外籍演員、國(guó)外演出團(tuán)體備案制,并對(duì)這些備案資料進(jìn)行及時(shí)更新。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外團(tuán)體或個(gè)人在我國(guó)從事文藝及體育演出有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》的規(guī)定,中方接待單位應(yīng)在對(duì)外簽訂演出或表演合同后的7日內(nèi),將合同或協(xié)議等資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或各有關(guān)演出、表演活動(dòng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,幫助其事前控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),鼓勵(lì)其自我規(guī)范,降低稅收遵從和稅收征管成本,有效控制納稅不遵從行為的發(fā)生。

第四,加強(qiáng)專業(yè)化涉外演出稅收管理的隊(duì)伍建設(shè)。在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)配備從事涉外演出稅收征管的外語(yǔ)人才及從事國(guó)際稅收專業(yè)和經(jīng)歷的人才,研究納稅人需求,建立新的合作型稅法遵從模式,建立友好的征納信任合作關(guān)系,提供專業(yè)化、精細(xì)化管理和服務(wù),保護(hù)納稅人合法權(quán)利。

第五,稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安、工商、海關(guān)、銀行、物價(jià)、文化等部門聯(lián)網(wǎng)建立覆蓋廣闊的全方位、多層次的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。通過(guò)加強(qiáng)部門之間的信息交換和溝通配合,完善社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò),加快稅收信息化和網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)以實(shí)現(xiàn)信息交流和信息共享,開(kāi)展經(jīng)常性的稅收?qǐng)?zhí)法交流與溝通,為稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)了解掌握監(jiān)控涉外演出、采取措施積極主動(dòng)管住稅源,有效堵塞管理方面的漏洞提供有效的保障。

第六,加強(qiáng)對(duì)外籍演員、國(guó)外演出團(tuán)體的稅收政策宣傳力度,提高宣傳內(nèi)容的針對(duì)性。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)加強(qiáng)稅收宣傳與輔導(dǎo),鼓勵(lì)外籍演員、國(guó)外演出團(tuán)體在法定申報(bào)限期內(nèi)離境前,主動(dòng)向市地稅局納稅申報(bào),離境清稅,并應(yīng)發(fā)放英文宣傳資料、在市地稅局網(wǎng)站提供英文版稅收法規(guī),提高涉外演出的納稅遵從度。

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[3] 2005-2007年度鄭州市國(guó)家稅務(wù)局工作總結(jié)[Z].

第8篇

  　論文摘要：政府非稅收入作為財(cái)政收入的重要組成部分．是政府參與國(guó)民收入分配和再分配的一種重要形式，在政府收支管理、特別是基層政府收支管理中占有舉足輕重的地位。加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理，是構(gòu)建公共財(cái)政體制的重要內(nèi)容之一，同時(shí)也是整頓和規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，從源頭上防治腐敗的重要舉措。

政府非稅收入作為財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國(guó)民收入分配和再分配的一種重要形式。在政府收支管理、特別是基層政府收支管理中占有舉足輕重的地位。加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收人管理，是構(gòu)建公共財(cái)政體制的重要內(nèi)容之一，同時(shí)也是整頓和規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，從源頭上防治腐敗的重要舉措。但改革至今，尚未形成一套規(guī)范化的管理體制，文章擬結(jié)合工作實(shí)踐，就進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收人管理提出粗淺見(jiàn)解。

一、政府非稅收入的歷史沿革和特點(diǎn)

加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理，必須對(duì)政府非稅收入本身的歷史和特點(diǎn)進(jìn)行研究。只有掌握了政府非稅收入的發(fā)展規(guī)律、特點(diǎn)和管理要求，才能正確地加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理。

(一)政府非稅收入的歷史沿革

政府非稅收入的概念和范圍在《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》(財(cái)綜[2004]53號(hào))中已經(jīng)有了明確界定，這里不再贅述。政府非稅收入概念源起于預(yù)算外資金概念，預(yù)算外資金最初泛指各種行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、專項(xiàng)收人、主管部門集中收入等，因?yàn)楣芾磔^為松散，多數(shù)未納入預(yù)算管理甚至未納入財(cái)政管理，故名之“預(yù)算外資金”。隨著改革的推進(jìn)，管理的加強(qiáng)，部分行政事業(yè)性收費(fèi)納入了預(yù)算管理。捐贈(zèng)收入、彩票公益金、國(guó)有資產(chǎn)和國(guó)有資源有償使用收入等也涵蓋納入財(cái)政管理的范圍。預(yù)算外資金的概念漸漸不能適應(yīng)改革的需要，政府非稅收入概念應(yīng)運(yùn)而生。政府非稅收人概念及其范疇的提出，是深化改革的結(jié)果。標(biāo)志著我國(guó)在建立公共財(cái)政體系、規(guī)范政府收人機(jī)制上向其邁出了可喜的一步。政府非稅收入與預(yù)算外資金相比，不簡(jiǎn)單是范圍的擴(kuò)展，管理方式的改變，而是一個(gè)質(zhì)的飛躍。政府非稅收入與稅收并列，這樣從理論上就把政府非稅收入擺到了與稅收同等的高度，提高了政府非稅收入的重要性。

(二)政府非稅收入的特點(diǎn)

政府非稅收人是指除稅收以外，巾各級(jí)政府、周家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金，是政府財(cái)政收人的重要組成部分，是政府參與國(guó)民收入分配和再分配的一種形式。

相對(duì)于稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性來(lái)說(shuō)，政府非稅收入具有靈活性、補(bǔ)償性、專用性、不穩(wěn)定性、非普遍性和自主性等特點(diǎn)。

靈活性：靈活性是指政府非稅收入在實(shí)現(xiàn)政府財(cái)政職能上具有方便、靈活的特點(diǎn)。補(bǔ)償性：按照公共財(cái)政理論，社會(huì)需要分為純公共需要和準(zhǔn)公共需要，純公共需要由政府通過(guò)稅收全部滿足，社會(huì)準(zhǔn)公共需要?jiǎng)t只能由政府稅收部分滿足，不足的部分則要收取一定補(bǔ)償費(fèi)用，這就是政府非稅收入的由來(lái)。專用性：政府非稅收入是政府提供準(zhǔn)公共服務(wù)取得的收入，帶有一定的補(bǔ)償性。不穩(wěn)定性：稅收具有固定的稅率、征收范圍，調(diào)整變動(dòng)一般較小。非普遍性：政府非稅收入的普遍性，是指征收政府非稅收入不帶有普遍性，只是向需要政府提供準(zhǔn)公共服務(wù)的人群征收政府非稅收入，而不需要政府提供準(zhǔn)公共服務(wù)的人群則不需要繳納政府非稅收入。自主性：府非稅收入的自主性包括兩個(gè)方面：一是地方政府設(shè)立的自主性；二是繳納的自主性。

由于政府非稅收入內(nèi)容廣泛，性質(zhì)不完全相同，歸納的特點(diǎn)，對(duì)于政府非稅收入主體是適用的，但不一定完全適用于每一項(xiàng)政府非稅收入。充分認(rèn)識(shí)和深刻領(lǐng)會(huì)政府非稅收人的特點(diǎn)，對(duì)于加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收人管理，提高政府非稅收入使用效益，具有積極的指導(dǎo)作用。

二、政府非稅收入管理改革的進(jìn)展情況

政府非稅收入管理改革是對(duì)預(yù)算外資金管理改革的深化和拓展，同時(shí)也對(duì)改革提出了更高的要求。2004年，財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》(財(cái)綜[20o4153號(hào))，正式吹響了政府非稅收入管理改革的號(hào)角。《通知》的下發(fā)，對(duì)政府非稅收人管理改革起到了很大的促進(jìn)作用，進(jìn)一步明確了政府非稅收入管理范圍，確定了大的指導(dǎo)方針。從地方到中央，對(duì)于政府非稅收入管理都有了不同程度的加強(qiáng)。制定了一系列政策，采取了一些有效措施，對(duì)于強(qiáng)化政府非稅收入管理起到了一定的積極作用。一是很多地方財(cái)政部門都陸續(xù)成立了政府非稅收入專職管理機(jī)構(gòu)，為加強(qiáng)政府非稅收人管理提供了組織保障。二是制定了一些地方性政府非稅收人管理法規(guī)和文件，為全國(guó)性立法作出了有益探索。三是將政府非稅收人納入部門預(yù)算編制范圍，通過(guò)編制綜合財(cái)政預(yù)算，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政收入的統(tǒng)籌安排。四是建立了政府非稅收入年度稽查制度，加大了政府非稅收人的監(jiān)督管理。五是強(qiáng)化征管措施，加強(qiáng)了征收管理。實(shí)行了收繳分離制度，有效地杜絕了執(zhí)收環(huán)節(jié)截留坐支行為的發(fā)生。改革推行幾年來(lái)，取得了一定的成績(jī)，但也存在不足。主要表現(xiàn)為，改革尚沒(méi)有形成一套完整的理論，沒(méi)有統(tǒng)一同定的管理模式，政府非稅收入管理水平參差不齊，認(rèn)識(shí)不一，很多地方還停留在預(yù)算外資金管理的觀念和模式上。離規(guī)范化、科學(xué)化的要求還有很大的差距。

三、政府非稅收入管理中存在的主要問(wèn)題及原因分析

(一)當(dāng)前政府非稅收入管理存在的主要問(wèn)題

結(jié)合管理實(shí)踐，筆者認(rèn)為，當(dāng)前政府非稅收入管理中存在的主要問(wèn)題有三：一是法律依據(jù)不足。政府非稅收入管理缺乏全國(guó)性的法律、法規(guī)，在實(shí)踐中沒(méi)有具體的法律法規(guī)可以依據(jù)執(zhí)行，加強(qiáng)政府非稅收入管理經(jīng)常要到處尋找法律依據(jù)，出現(xiàn)無(wú)法可依的尷尬局面。二是機(jī)構(gòu)職能不明。政府非稅收入改革起源于地方，很多地方為加強(qiáng)管理成立了專職管理機(jī)構(gòu)。地方成立機(jī)構(gòu)本無(wú)可厚非，但財(cái)政體制基本是垂直對(duì)口管理，由于在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，地方設(shè)置在前，導(dǎo)致下級(jí)和上級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一．上下級(jí)不對(duì)口，造成管理關(guān)系不順暢。三是管理體制落后。目前政府非稅收入管理的各個(gè)環(huán)節(jié)包括設(shè)立管理、征收管理、資金管理、支出管理等仍然基本沿襲原來(lái)預(yù)算外資金管理的模式和體制，沒(méi)有隨著政府非稅收入管理的提升麗完善，存在分散、脫節(jié)現(xiàn)象。

(二)主要原因分析

改革推行這么多年，依然存在上述問(wèn)題不得不引人深思，造成這種局面的原因是多方面的，主要原因是改革的推動(dòng)力不足：改革的推動(dòng)力主要來(lái)自以下幾個(gè)方面：一是黨委政府的重視；二是職能部門的工作；三是社會(huì)各界的輿論。三者中以黨委政府的推動(dòng)力為首，起著決定性的作用，其次是職能部門的工作，再次是社會(huì)各界的輿論推動(dòng)。三者之間既可以相互制約，也可以相互促進(jìn)。改革的阻力主要來(lái)自一些既得利益部門的反對(duì)，任何一項(xiàng)改革都會(huì)引起利益的重新劃分。一些既得利益者當(dāng)然不會(huì)輕易放棄自己的既得利益，會(huì)想方設(shè)法阻撓改革的進(jìn)行。推動(dòng)力與阻力的對(duì)比程度決定著改革的進(jìn)程。

四、加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理的幾點(diǎn)建議

根據(jù)政府非稅收入的特點(diǎn)，結(jié)合政府非稅收人管理中存在的問(wèn)題，加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理，積極推進(jìn)政府非稅收入管理改革，應(yīng)重點(diǎn)做好以下幾項(xiàng)工作。

(一)加大宣傳力度．營(yíng)造良好氛圍

改革要以輿論為導(dǎo)向，通過(guò)輿論宣傳，提高社會(huì)各界對(duì)政府非稅收人管理重要性的認(rèn)識(shí)，爭(zhēng)取得到黨委政府的重視和社會(huì)各界的支持。統(tǒng)一思想，形成改革的合力，減少改革的阻力。

(二)加強(qiáng)機(jī)構(gòu)建設(shè)，組建專業(yè)化管理隊(duì)伍

對(duì)政府非稅收入實(shí)施專門管理是加強(qiáng)政府非稅收入管理的需要，也是社會(huì)化分工發(fā)展的客觀要求。按照整合資源、職能統(tǒng)一的原則，中央、省應(yīng)組建政府非稅收入專職管理機(jī)構(gòu)，整合各項(xiàng)管理職能，做到機(jī)構(gòu)和職能相對(duì)應(yīng)，并對(duì)下級(jí)管理機(jī)構(gòu)提出明確要求。從而理順管理關(guān)系，強(qiáng)化管理職能。做到上下暢通，規(guī)范高效。

(三)加強(qiáng)法制建設(shè)。做到有法可依

建議盡快出臺(tái)全國(guó)性的政府非稅收入管理法律、法規(guī)，明確政府非稅收入概念、性質(zhì)、范圍、管理原則、管理機(jī)構(gòu)、管理辦法等，以形成包括立項(xiàng)制度、審批制度、征收制度、預(yù)算制度、執(zhí)行制度、監(jiān)督制度在內(nèi)的科學(xué)管理體系。用以指導(dǎo)、約束政府非稅收入管理行為。提高政府非稅收入管理的規(guī)范化水平。做到依法管理，規(guī)范管理。

第9篇

一、當(dāng)前建筑業(yè)稅收管理中存在的突出問(wèn)題

（一）混淆建筑業(yè)的納稅主體，計(jì)稅收入申報(bào)隨意性強(qiáng)

具體表現(xiàn)有兩種形式。一是簽訂內(nèi)部承包合同，收取固定利潤(rùn)或管理費(fèi)，合同內(nèi)容上明確被承包工程的各種稅收由承包者負(fù)責(zé)。從合同性質(zhì)上說(shuō)，這屬于內(nèi)部合同，對(duì)外沒(méi)有效力，所謂的承包者負(fù)擔(dān)稅收也是依據(jù)不足的。從現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅法規(guī)解釋來(lái)說(shuō)，建筑業(yè)只有在工程分包或轉(zhuǎn)包的條件下才構(gòu)成分包或轉(zhuǎn)包者為納稅人，否則只能是發(fā)包者為納稅人，可在實(shí)踐中卻難以界定。土建工程多元化的經(jīng)營(yíng)方式，出現(xiàn)不規(guī)范的無(wú)序行為，造成了在稅務(wù)法律法規(guī)的空白。二是掛靠工程。一般是掛靠者自己找工程，自己落實(shí)資金，自己組織施工，僅以被掛靠人合法的名義去從事建筑施工業(yè)務(wù)，被掛靠人通常按約定的比例收取管理費(fèi)。因此，在稅收處理關(guān)系上，也同樣存在第一種形式的問(wèn)題。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理混亂

建筑業(yè)基本上設(shè)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，但真正精通建筑專業(yè)的會(huì)計(jì)人員卻很少，可以說(shuō)是屬于會(huì)計(jì)質(zhì)量不高的行業(yè)。現(xiàn)在的建筑企業(yè)采用靈活的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，大量采取承包、掛靠經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致賬戶所反映的數(shù)據(jù)有很大的水份，普遍存在未按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算收入，成本核算不準(zhǔn)確，虛列或多列成本等問(wèn)題。在現(xiàn)實(shí)生活中，可以發(fā)現(xiàn)大量建筑承包商實(shí)際暴富與賬上所反映的會(huì)計(jì)信息存在巨大的反比，一邊是名車豪宅，一邊是微利虧損，真正按承包所得足額上交所得稅的幾乎微乎其微。所以可以得出的結(jié)論是賬證失真，甚至存在做假賬的現(xiàn)象。

（三）對(duì)外來(lái)施工企業(yè)稅收管理水平滯后

由于建筑市場(chǎng)的開(kāi)放，目前外來(lái)施工企業(yè)占本地建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額逐年增大。雖然外來(lái)施工企業(yè)所占份額很大，但稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅管理上卻遠(yuǎn)不如對(duì)本地施工企業(yè)的強(qiáng)，大多采取“守株待兔”的管理方法，企業(yè)只開(kāi)張發(fā)票讓其交一次稅，很少歸并到日常管理去。在實(shí)踐中對(duì)外來(lái)施工企業(yè)管理現(xiàn)行只有以《外出經(jīng)營(yíng)許可證》作為唯一的聯(lián)系證據(jù)，只要有《外經(jīng)證》就不要就地交納企業(yè)所得稅，而機(jī)構(gòu)所在地對(duì)《外經(jīng)證》管理也是相當(dāng)松懈，很少真正核實(shí)外出經(jīng)營(yíng)稅收交納情況，出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)地與所在地兩頭都不管的漏洞，使《外經(jīng)證》未成為企業(yè)所得稅管理的有效措施，反而有點(diǎn)讓納稅人逃稅作借口的味道。

客觀方面，外來(lái)施工單位在施工地很少有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，涉稅事項(xiàng)聯(lián)系相對(duì)不便，賬證核算也不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難及時(shí)掌握其經(jīng)營(yíng)情況，做出相應(yīng)的措施。但是，造成問(wèn)題主要還是主觀原因。首先在思想上，稅務(wù)機(jī)關(guān)一直以來(lái)偏重營(yíng)業(yè)稅管理，對(duì)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅及其他稅費(fèi)管理不夠重視，很少主動(dòng)與建設(shè)單位、城建部門取得聯(lián)系，也沒(méi)有經(jīng)常去工程施工現(xiàn)場(chǎng)去核查。其次，沒(méi)有建立一套行之有效的行業(yè)稅收管理制度，長(zhǎng)期以來(lái)，建筑業(yè)稅收管理政策在一個(gè)地區(qū)不相統(tǒng)一，除營(yíng)業(yè)稅相對(duì)統(tǒng)一外，其他稅費(fèi)各地執(zhí)行都不相同，甚至相差很遠(yuǎn)，如個(gè)人所得稅征收率就差別較大。再次，執(zhí)行政策沒(méi)有完全到位，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于施工單位外出經(jīng)營(yíng)作出了一些具體的稅務(wù)規(guī)定，但在實(shí)際中執(zhí)行力度有限。

二、加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理的有效措施

（一）加強(qiáng)行業(yè)稅收征管，強(qiáng)化“源頭控管”

首先要加大對(duì)建筑業(yè)的稽查力度。建筑業(yè)的稅收占地方稅收收入的比重較大，應(yīng)及時(shí)采取“以查促管”的辦法，采用自查和開(kāi)展調(diào)查的稽查方法，對(duì)少數(shù)自查不認(rèn)真的企業(yè)予以重點(diǎn)檢查，加大處罰力度。要積極探索對(duì)建筑業(yè)有效的征管辦法。根據(jù)其行業(yè)特點(diǎn)加強(qiáng)征管，積極配合有關(guān)部門從招投標(biāo)環(huán)節(jié)入手，對(duì)建筑施工企業(yè)名稱、項(xiàng)目施工地點(diǎn)、總投資額、建設(shè)單位等情況建立相應(yīng)臺(tái)賬，及時(shí)掌握工程的進(jìn)度及工程分包、轉(zhuǎn)包等情況，實(shí)行有效的跟蹤監(jiān)控。

（二）加強(qiáng)行業(yè)稅收征管與推進(jìn)建筑市場(chǎng)規(guī)范化相結(jié)合

1.加大《建筑業(yè)管理?xiàng)l例》的執(zhí)行力度。對(duì)行業(yè)的業(yè)主、承包商、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)、建筑工程合同以及法律責(zé)任等六個(gè)方面作具體規(guī)定，明確相關(guān)部門的職能范圍，對(duì)其實(shí)施監(jiān)督管理。

2.規(guī)范工程招投標(biāo)。全部工程應(yīng)由招標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé)，在工程開(kāi)標(biāo)前，首先確保工程所需資金已當(dāng)位，嚴(yán)防工程完工后形成壞賬；其次工程中標(biāo)后，單方不得隨意壓級(jí)壓價(jià)以降低工程造價(jià)。

3.規(guī)范收入的確認(rèn)方式。將施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的幾種體現(xiàn)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)方式明確化，使行業(yè)統(tǒng)一按相同模式操作，建筑業(yè)企業(yè)不能如實(shí)提供計(jì)稅收入，或因墊資及建設(shè)方資金不到位造成不能準(zhǔn)確反映計(jì)稅收入的，按形象工程進(jìn)度核定計(jì)稅收入，計(jì)算應(yīng)納稅款。已完工建筑工程項(xiàng)目，不論是否結(jié)清工程價(jià)款，一律按決算金額清算稅款；尚未決算的暫按預(yù)算造價(jià)或工程進(jìn)度結(jié)算稅款，待決算后進(jìn)行清算。

4.將建設(shè)單位列入建筑行業(yè)稅收繳納的責(zé)任主體。規(guī)定建設(shè)單位應(yīng)對(duì)稅收繳納情況負(fù)有一定的責(zé)任，實(shí)行與建筑施工企業(yè)管理上的雙向監(jiān)控，實(shí)行利益約束，以達(dá)到規(guī)范市場(chǎng)管理，加強(qiáng)稅收征管的目的。

（三）規(guī)范內(nèi)部承包工程管理

對(duì)施工單位實(shí)行內(nèi)部承包按期上繳固定利潤(rùn)或管理費(fèi)的經(jīng)營(yíng)行為，可確認(rèn)為施工單位為建筑業(yè)的納稅義務(wù)人。即不論在簽訂合同上是否所列稅收由內(nèi)部承包人負(fù)責(zé)，也不論內(nèi)部承包人是否上繳利潤(rùn)和向建設(shè)單位收取的工程款是否通過(guò)施工單位帳戶核算，該工程的納稅人均為施工單位。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定所有的涉稅事宜均由施工單位負(fù)責(zé)承擔(dān)（除承包人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅外），由施工單位履行納稅義務(wù)。如果內(nèi)部承包人行為構(gòu)成涉稅違法違規(guī)的，施工單位連同內(nèi)部承包人共同承擔(dān)稅務(wù)行政責(zé)任和司法責(zé)任。這樣認(rèn)定的依據(jù)是《建筑法》明確規(guī)定施工單位承包建筑工程后不得再承包，否則屬于違法。從合同法上說(shuō)，內(nèi)部承包合同只能是施工單位內(nèi)部的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的確定，實(shí)行內(nèi)部承包可理解為是工程責(zé)任制的承包，并沒(méi)有改變與外部各種關(guān)系的法律地位，內(nèi)部承包即使出現(xiàn)了問(wèn)題，也只能說(shuō)是內(nèi)部管理不善的問(wèn)題，追究責(zé)任的應(yīng)是施工單位。

（四）加強(qiáng)掛靠工程管理

對(duì)掛靠施工單位上交一定比例管理費(fèi)的經(jīng)營(yíng)行為，可比照分包工程稅收處理政策，確認(rèn)掛靠人為納稅義務(wù)人，被掛靠施工單位為扣繳義務(wù)人。理由是被掛靠施工單位沒(méi)有投入經(jīng)營(yíng)資金，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，僅僅為掛靠人提供合法經(jīng)營(yíng)的名義。因此，如果掛靠人行為構(gòu)成涉稅違法違規(guī)的話，被掛靠施工單位全部要承擔(dān)稅務(wù)行政責(zé)任和司法責(zé)任，顯然是不合理的。這種工程掛靠行為從開(kāi)始就存在形式上的不合法，可已既成事實(shí)了，而表示事實(shí)的真實(shí)意思是掛靠人，按照規(guī)定同樣能構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅的納稅人，獨(dú)立承擔(dān)稅務(wù)行政責(zé)任和司法責(zé)任。被掛靠施工單位既然提供了名義，收取了管理費(fèi)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一發(fā)票，就要負(fù)責(zé)扣繳掛靠人應(yīng)交納的各種稅收。

（五）規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為

這需要經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期不懈的努力，不可能是一朝一夕的事。首先，要落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的培訓(xùn)制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德，在思想上杜絕做假賬，在行動(dòng)上兼顧企業(yè)與國(guó)家利益。其次，要經(jīng)常開(kāi)展會(huì)計(jì)稅收專業(yè)業(yè)務(wù)的輔導(dǎo)咨詢，提高辦稅水平，準(zhǔn)確核算收入和支出，真實(shí)反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。再次，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員和辦稅人員的考核，對(duì)工作成績(jī)出色的，要在物質(zhì)上和精神上給予表彰，對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，特別是對(duì)做假賬、故意偷稅等十分嚴(yán)重的行為，要采取嚴(yán)厲措施，該吊銷會(huì)計(jì)證的要吊銷會(huì)計(jì)證，該行政處罰的要行政處罰，該追究司法責(zé)任的要追究司法責(zé)任。

（六）加強(qiáng)對(duì)外來(lái)施工企業(yè)的稅收管理

首先，要主動(dòng)聯(lián)系，巡視管理。建立工程作業(yè)信息傳遞制度，主動(dòng)與計(jì)劃、城建、土管、銀行等部門溝通，及時(shí)掌握本區(qū)域工程作業(yè)動(dòng)態(tài)情況和基本資料。建立工程現(xiàn)場(chǎng)巡視制度，對(duì)在建工程進(jìn)行定期或不定期實(shí)地稽核，及時(shí)做好稅收宣傳咨詢，督促施工單位按時(shí)辦理各種涉稅事宜。

其次，要納入日常稅收管理。做好稅務(wù)戶籍登記，審核《外經(jīng)證》、稅務(wù)登記證副本、施工承包合同及其他涉稅資料。建立施工單位辦稅員聯(lián)系制度，要求施工單位確定專人負(fù)責(zé)辦稅，保證相互聯(lián)系，同時(shí)將辦稅員納入本地辦稅員管理，參加相關(guān)的辦稅培訓(xùn)及考核。