時(shí)間：2023-06-22 09:24:28
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首先，在我國(guó)的社會(huì)保障制度中，住房公積金制度是非常重要的內(nèi)容之一，主要的目的是提高職工在住房方面的能力，一方面提高商品房消費(fèi)需求，另一方面改善職工居住條件。對(duì)住房公積金貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行妥善的管理與控制，能夠提高住房公積金資金的利用率與安全性。其次，住房公積金貸款業(yè)務(wù)與其他的銀行業(yè)務(wù)相比風(fēng)險(xiǎn)較低，能夠?yàn)殂y行帶來(lái)可觀的收入，通過(guò)對(duì)住房公積金貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，能夠提高住房公積金管理中心對(duì)商業(yè)銀行的信任，建立長(zhǎng)期的合作關(guān)系。
2住房公積金貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析
2.1制度方面存在的風(fēng)險(xiǎn)
住房公積金貸款業(yè)務(wù)在運(yùn)行的過(guò)程中采用委托商業(yè)銀行的模式，住房公積金管理中心并不能夠?qū)ψ》抠J款業(yè)務(wù)進(jìn)行直接的辦理，但是卻需要承擔(dān)住房公積金貸款所帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)。這種業(yè)務(wù)辦理與風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)相分離的現(xiàn)象，導(dǎo)致銀行不重視住房公積金貸款的回收工作，增加了住房公積金貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行與住房公積金管理中心之間的信息溝通又不足，導(dǎo)致住房公積金管理中心在還款監(jiān)督方面比較被動(dòng)。
2.2政策方面存在的風(fēng)險(xiǎn)
首先，住房公積金具有政策性特征，決定其服務(wù)對(duì)象為中低收入者，其中部分職工的收入水平低且不穩(wěn)定，這部分職工在償還能力方面不足，對(duì)住房公積金貸款的安全性造成一定的影響。其次，住房公積金采用屬地化管理模式，地方政府會(huì)通過(guò)向住房公積金管理中心下達(dá)個(gè)人住房貸款指標(biāo)的方式拉動(dòng)區(qū)域住房消費(fèi)。在這種情況下，存在片面追求貸款數(shù)量而忽略貸款質(zhì)量的問(wèn)題，導(dǎo)致不良貸款的比重有所增加。
2.3信用方面存在的風(fēng)險(xiǎn)
首先，主觀原因造成的信用風(fēng)險(xiǎn)。部分借款人自身的信用意識(shí)比較薄弱，在購(gòu)房貸款時(shí)只考慮借款并未做好按時(shí)還款的準(zhǔn)備，甚至有部分借款人抱著不還款也不會(huì)怎樣的態(tài)度，最終出現(xiàn)蓄意欠款不還的情況。其次，客觀原因造成的信用風(fēng)險(xiǎn)。借款人由于疾病、車(chē)禍等意外事故造成自身的傷殘或死亡，最終沒(méi)有能力對(duì)貸款進(jìn)行按時(shí)的償還。最后，社會(huì)原因造成的信用風(fēng)險(xiǎn)。在體制改革、企業(yè)破產(chǎn)等社會(huì)原因的影響之下，導(dǎo)致借款人出現(xiàn)失業(yè)、下崗等情況，無(wú)力償還住房公積金貸款。
2.4組合貸款方面存在的風(fēng)險(xiǎn)
組合貸款指的是借款人在購(gòu)買(mǎi)住房的過(guò)程中同時(shí)辦理了住房公積金貸款與商業(yè)銀行貸款兩種貸款，在申請(qǐng)住房公積金貸款的過(guò)程中，雖然償還利率比較低，但是在金額方面是有一定限制的，如果所貸金額不夠，借款人就必須要申請(qǐng)銀行住房貸款。在組合貸款的情況下，借款人所購(gòu)房屋的產(chǎn)權(quán)是由住房公積金管理中心與商業(yè)銀行共同保管的，如果出現(xiàn)逾期未還的情況，銀行在補(bǔ)還方面存在先機(jī)，可以先將商業(yè)銀行貸款的歸還進(jìn)行實(shí)施，住房公積金管理中心處于被動(dòng)地位，增加住房公積金貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。
2.5房屋方面存在的風(fēng)險(xiǎn)
房屋風(fēng)險(xiǎn)指的是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商在房屋建筑的過(guò)程中，房屋交付時(shí)間、質(zhì)量等出現(xiàn)問(wèn)題，或者小區(qū)綠化、公共設(shè)施等不符合購(gòu)房時(shí)的承諾，導(dǎo)致借款人與開(kāi)發(fā)商之間出現(xiàn)矛盾與沖突，如果矛盾不能夠得到圓滿的解決，借款人可能會(huì)出現(xiàn)不按時(shí)償還貸款的行為，從而造成貸款風(fēng)險(xiǎn)。尤其是二手房貸款，二手房交易中存在很多關(guān)聯(lián)交易，例如親屬之間進(jìn)行房屋買(mǎi)賣(mài)交易，只是將房屋產(chǎn)權(quán)進(jìn)行變更，并不進(jìn)行房款交易，借款人借購(gòu)買(mǎi)二手房屋所得的住房公積金貸款款項(xiàng)并不是用于支付房款，導(dǎo)致貸款風(fēng)險(xiǎn)增加。
2.6抵押物處理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)
借款人在住房公積金貸款的過(guò)程中需要簽署住房公積金貸款合同，將所購(gòu)買(mǎi)的房屋抵押給住房公積金管理中心，如果借款人出現(xiàn)了逾期還款的情況，住房公積金管理中心可以依照合同對(duì)抵押物進(jìn)行處理。當(dāng)前，社會(huì)保障機(jī)制并不完善，住房公積金管理中心即使向法院提出訴訟，也很難收到良好的效果，即使勝訴，抵押物處理的執(zhí)行也非常困難。
3住房公積金貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施
3.1住房公積金貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理綜合化
在對(duì)住房公積金貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的過(guò)程中，要通過(guò)不同的方法實(shí)現(xiàn)管理的綜合化，促進(jìn)住房公積金貸款綜合管理效率的提高，為住房公積金全面管理提供良好條件。在住房公積金貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，要實(shí)現(xiàn)質(zhì)量體系的建立與完善，通過(guò)質(zhì)量管理實(shí)現(xiàn)貸款模式創(chuàng)新，從而對(duì)貸款實(shí)現(xiàn)全面的控制。住房公積金貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制要對(duì)相關(guān)的管理政策進(jìn)行了解與分析，通過(guò)正確的管理理念為民生問(wèn)題的解決奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。住房公積金貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作與職工住房保障有著密切的聯(lián)系，必須實(shí)現(xiàn)控制措施的優(yōu)化與完善，實(shí)現(xiàn)管理的全面化與多樣化。在住房公積金貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，首先需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)模式的優(yōu)化，全面分析各種風(fēng)險(xiǎn)的形成機(jī)制，實(shí)現(xiàn)住房公積金管理機(jī)制的建立與完善，進(jìn)一步提高住房公積金貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的效率。住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)控制與貸款管理之間應(yīng)該形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)管理策略與風(fēng)險(xiǎn)控制之間的相互結(jié)合，從根本上提高住房公積金貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的水平。
3.2住房公積金貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施具體化
3.2.1實(shí)現(xiàn)委托貸款管理機(jī)制的改革
針對(duì)住房公積金貸款存在的制度性風(fēng)險(xiǎn)，最為有效的消除途徑就是消除商業(yè)銀行與住房公積金管理中心之間存在的利益沖突，住房公積金管理中心對(duì)公積金貸款進(jìn)行直接的運(yùn)作，從根本上實(shí)現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利的相關(guān)統(tǒng)一。針對(duì)當(dāng)前住房公積金委托銀行管理的現(xiàn)狀，住房公積金管理中心應(yīng)該與銀行之間簽訂相關(guān)的合同，對(duì)雙方的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任進(jìn)行明確。
3.2.2實(shí)現(xiàn)貸款政策化解機(jī)制的建立
政府應(yīng)該實(shí)現(xiàn)貸款政策化解機(jī)制的建立，為中低收入的職工住房公積金貸款提供相應(yīng)的貼息制度、擔(dān)保制度，讓這些職工不僅能夠順利得到住房公積金貸款，而且能夠有能力按時(shí)償還貸款。在財(cái)力允許的情況下，政府應(yīng)該對(duì)中低收入職工推行住房公積金貸款貼息政策，從而緩解職工所承受的債務(wù)負(fù)擔(dān)，從根本上對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解。
3.2.3實(shí)現(xiàn)貸款個(gè)人資料庫(kù)的建立與完善
住房公積金貸款具有貸款周期比較長(zhǎng)的特點(diǎn)，在整個(gè)貸款周期中存在很多的不確定因素，其中職工個(gè)人的信用情況對(duì)貸款還款的安全收回有著決定作用。因此，住房公積金管理中心應(yīng)該充分利用職工公積金賬戶(hù)的相關(guān)信息，實(shí)現(xiàn)貸款個(gè)人資料庫(kù)的建立與完善，對(duì)借款人的住房公積金賬務(wù)變動(dòng)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)測(cè)，以此來(lái)推測(cè)借款人的就業(yè)、收入等情況。如果發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)該對(duì)個(gè)人資料庫(kù)的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行查閱，及時(shí)采取有效的措施。
3.2.4實(shí)現(xiàn)貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的建立與完善
住房公積金管理中心應(yīng)該依據(jù)國(guó)家的相關(guān)政策與要求，從每年的住房公積金凈收益中計(jì)提一定比例的金額作為住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，一般情況下計(jì)提比例應(yīng)大于等于增值收益的60%。貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的主要作用是對(duì)未按時(shí)償還的住房公積金貸款產(chǎn)生的資金損失進(jìn)行核銷(xiāo)，從而實(shí)現(xiàn)貸款風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力的有效提高。
3.2.5實(shí)現(xiàn)貸款配套措施的進(jìn)一步完善
住房公積金貸款具有周期較長(zhǎng)的特點(diǎn)，擔(dān)保措施具有非常重要的作用，能夠?qū)J款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避。住房公積金管理中心應(yīng)該向政府提議，實(shí)現(xiàn)廉租房的開(kāi)發(fā)與政策出臺(tái)，實(shí)現(xiàn)城鎮(zhèn)住房保障機(jī)制的建立與完善。住房公積金管理中心是貸款的抵押權(quán)人，在對(duì)抵押房屋處理的過(guò)程中需要讓借款人遷出，借款人在這個(gè)過(guò)程中就面臨著居住方面的問(wèn)題，如果不能夠?qū)Υ诉M(jìn)行妥善的解決，一方面會(huì)引發(fā)相關(guān)的社會(huì)問(wèn)題，另一方面會(huì)對(duì)住房公積金管理中心抵押房屋處理造成影響。在這個(gè)問(wèn)題解決的過(guò)程中，不能一味地依靠法律手段強(qiáng)制執(zhí)行，要從住房社會(huì)保障制度方面入手，讓借款人能夠得到廉租房，從而為抵押權(quán)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造條件。
3.2.6實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的完善
首先，依據(jù)住房公積金貸款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)實(shí)現(xiàn)公積金貸款業(yè)務(wù)相關(guān)操作與實(shí)施規(guī)范的建立與完善，從而對(duì)住房公積金貸款的發(fā)放、管理、控制等程序進(jìn)行有效的控制與規(guī)范。其次，要注重對(duì)日常貸款業(yè)務(wù)管理的強(qiáng)化，實(shí)現(xiàn)貸款辦理人員責(zé)任意識(shí)、自律意識(shí)的提高，實(shí)現(xiàn)貸款審核機(jī)制、內(nèi)控機(jī)制的建立與完善，提高住房公積金貸款管理的規(guī)范化與制度化。最后，制定與實(shí)施審核放貸責(zé)任制，將貸款管理責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，實(shí)現(xiàn)貸款收回力度的強(qiáng)化，確保逾期貸款的順利回收。
4結(jié)論
市公積金中心認(rèn)真落實(shí)相關(guān)政策，不斷創(chuàng)新，強(qiáng)力推進(jìn)，較好地發(fā)揮了住房公積金在保障民生中的重要作用。截至年12月底，共為三個(gè)試點(diǎn)項(xiàng)目發(fā)放貸款2.3億元，分別占項(xiàng)目總投資的16.66%、38.1%和26.92%，支持建筑面積達(dá)81萬(wàn)平方米，可解決7996戶(hù)中低收入家庭的住房問(wèn)題，取得了較好經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
一、建立長(zhǎng)效機(jī)制。在《關(guān)于利用住房公積金貸款支持保障性住房建設(shè)試點(diǎn)工作的實(shí)施意見(jiàn)》(建金管〔〕160號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施意見(jiàn)》)出臺(tái)后，市政府立即成立了由主要領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)、分管副市長(zhǎng)任副組長(zhǎng)的試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，積極做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作；建立了試點(diǎn)工作協(xié)調(diào)暨聯(lián)席會(huì)議機(jī)制，對(duì)重大問(wèn)題進(jìn)行決策。市公積金中心也先后成立了試點(diǎn)工作協(xié)調(diào)小組、項(xiàng)目貸款評(píng)審委員會(huì)和項(xiàng)目貸款業(yè)務(wù)辦公室，為試點(diǎn)工作順利推進(jìn)提供了重要保證。
二、選準(zhǔn)選好試點(diǎn)項(xiàng)目。市公積金中心依據(jù)《實(shí)施意見(jiàn)》規(guī)定，結(jié)合全市保障性住房建設(shè)的實(shí)際情況，按照項(xiàng)目規(guī)模較大、銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)小、開(kāi)發(fā)單位資質(zhì)信譽(yù)好、自有資金足的原則，對(duì)全市經(jīng)濟(jì)適用住房、列入保障性住房規(guī)劃的城市棚戶(hù)區(qū)改造項(xiàng)目安置用房及政府投資的公共租賃住房建設(shè)項(xiàng)目和項(xiàng)目建設(shè)的開(kāi)發(fā)單位進(jìn)行了嚴(yán)格考察，精心挑選，最終選定了“中電·陽(yáng)光新城”等五個(gè)經(jīng)濟(jì)適用住房項(xiàng)目作為試點(diǎn)項(xiàng)目，經(jīng)市領(lǐng)導(dǎo)小組研究同意后，報(bào)住建部等部委批準(zhǔn)。及時(shí)調(diào)整試點(diǎn)項(xiàng)目，針對(duì)“富陽(yáng)佳苑”、“陽(yáng)光富地”兩個(gè)試點(diǎn)項(xiàng)目主體工程已經(jīng)封頂并開(kāi)始預(yù)售的實(shí)際情況，市領(lǐng)導(dǎo)小組及時(shí)對(duì)試點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整，報(bào)經(jīng)住建部等部委批準(zhǔn)將這兩個(gè)項(xiàng)目的貸款額度調(diào)整到“開(kāi)拓·丹城苑”和“天和苑”項(xiàng)目，確保了住房公積金貸款資金效益的最大化。
三、嚴(yán)格規(guī)范運(yùn)作程序。一是健全制度。市公積金中心依據(jù)《貸款管理辦法》和《項(xiàng)目貸款業(yè)務(wù)規(guī)范》，先后出臺(tái)了《試點(diǎn)項(xiàng)目貸款實(shí)施細(xì)則（試行）》、《試點(diǎn)項(xiàng)目貸款業(yè)務(wù)評(píng)審規(guī)程（試行）》等配套制度，對(duì)項(xiàng)目貸款的審核、審批等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范。嚴(yán)格程序規(guī)范運(yùn)作。二是嚴(yán)格程序。堅(jiān)持按照借款人申請(qǐng)、貸前調(diào)查、項(xiàng)目貸款評(píng)審會(huì)評(píng)審、書(shū)面征求同級(jí)財(cái)政意見(jiàn)、管委會(huì)審議和市政府審批的程序步驟進(jìn)行審核審批，經(jīng)住建部業(yè)務(wù)運(yùn)行監(jiān)管系統(tǒng)審核通過(guò)后，進(jìn)行貸款發(fā)放，確保試點(diǎn)工作有序運(yùn)行。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)住房公積金；風(fēng)險(xiǎn)分析；管理探討
一、住房公積金風(fēng)險(xiǎn)防范的意義
（一）風(fēng)險(xiǎn)的定義
風(fēng)險(xiǎn)就是指經(jīng)濟(jì)政策變化的不確定性，或各種事先無(wú)法預(yù)見(jiàn)的因素的影響，造成公積金中心資本運(yùn)營(yíng)結(jié)果的不確定性，是損失發(fā)生的可能、或可能發(fā)生的損失。因此，公積金中心的“產(chǎn)品”就是資金，“對(duì)象”是職工，“過(guò)程”是服務(wù)，“前提”是安全，“目的”是增值。
（二）風(fēng)險(xiǎn)的理念
1、正確認(rèn)識(shí)、對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)，承認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性。
2、樹(shù)立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)的理念，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。其目的在于有效平衡風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)，獲取效益的最大化。
3、風(fēng)險(xiǎn)管理能力和風(fēng)險(xiǎn)管理水平是決定資金歸集、貸款營(yíng)銷(xiāo)、增值收益的一個(gè)重要尺度。
4、防止兩個(gè)極端：一是過(guò)于強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展、規(guī)模的擴(kuò)張但忽視風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性；二是過(guò)分強(qiáng)調(diào)或過(guò)度控制風(fēng)險(xiǎn)，限制業(yè)務(wù)的發(fā)展。
（四）風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性
一是維護(hù)住房公積金繳存人利益的需要。住房公積金制度是一項(xiàng)“民心工程”，影響面很大，同時(shí)住房公積金屬于繳存職工個(gè)人所有，資金是否安全，直接關(guān)系到廣大繳存者的切身利益。
二是構(gòu)建和諧社會(huì)、完成“住有所居”目標(biāo)的需要?？倳?shū)記在黨的十報(bào)告中提出，努力使全體人民“住有所居”，并明確要求“健全廉租住房制度，加快解決城市低收入家庭住房困難。”建設(shè)好美麗中國(guó)。
二、住房公積金存在的風(fēng)險(xiǎn)狀況
從風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)可分為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)兩種。
（一）系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)
1、政策風(fēng)險(xiǎn)：指國(guó)家對(duì)住房公積金管理中心的整體定位（包括運(yùn)作管理及監(jiān)管體制不順產(chǎn)生的體制風(fēng)險(xiǎn)）以及國(guó)家宏觀調(diào)控政策出現(xiàn)重大調(diào)整時(shí)所產(chǎn)生的政策風(fēng)險(xiǎn)。
2、利率風(fēng)險(xiǎn)：為適應(yīng)國(guó)際宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，央行采取調(diào)控存貸款基準(zhǔn)利率的措施產(chǎn)生的利率風(fēng)險(xiǎn)。
3、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：指房地產(chǎn)市場(chǎng)受到國(guó)家重大宏觀調(diào)控政策影響后所出現(xiàn)的價(jià)格暴漲或非理性暴跌，對(duì)與公積金中心簽約合作的開(kāi)發(fā)商銷(xiāo)售商品房所產(chǎn)生的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。
4、購(gòu)買(mǎi)力風(fēng)險(xiǎn)：專(zhuān)指住房公積金貸款方面，即指借款人（購(gòu)房職工）購(gòu)房后在正常履行還款期間，若遇到國(guó)家宏觀政策調(diào)控后出現(xiàn)物價(jià)上漲，導(dǎo)致購(gòu)買(mǎi)力下降，則借款人存在不能按期履約還款的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)
1、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：指公積金中心在進(jìn)行住房公積金歸集、貸款業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中因管理者管理水平和自身素質(zhì)限制所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：指公積金中心在資本營(yíng)運(yùn)過(guò)程中對(duì)專(zhuān)用票據(jù)、轉(zhuǎn)賬支票、預(yù)留銀行印鑒章、定期存單、記賬式及憑證式國(guó)債和所有受托銀行住房公積金賬戶(hù)內(nèi)的活期存款以及網(wǎng)上銀行登錄密碼的管理風(fēng)險(xiǎn)。
3、道德風(fēng)險(xiǎn)
它主要涵蓋了以下幾個(gè)方面的道德風(fēng)險(xiǎn)：一是公積金中心工作人員在執(zhí)行有關(guān)管理制度時(shí)，言行不一、欺騙領(lǐng)導(dǎo)、亂搞“兩張皮”對(duì)策。
二是單位繳存住房公積金，故意與銀行串通或受制于銀行造成公積金沒(méi)有繳存至公積金中心指定的賬戶(hù)內(nèi)。
三是借款人故意拖延不還貸款，企圖套取本人或質(zhì)押擔(dān)保人賬戶(hù)內(nèi)的住房公積金。
三、建立風(fēng)險(xiǎn)防范的長(zhǎng)效機(jī)制策略
根據(jù)以上企業(yè)住房公積金所存在的風(fēng)險(xiǎn)狀況。為此，從住房公積金可持續(xù)發(fā)展的角度，提出建立防范風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制構(gòu)想。
（一）建立風(fēng)險(xiǎn)防范組織保障體系
我國(guó)住房公積金的管理遵循“住房公積會(huì)管理委員會(huì)決策、住房公積金管理中心運(yùn)作、銀行專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)、則政監(jiān)督”的原則。住房公積金資金管理環(huán)節(jié)多、復(fù)雜，為保證資金渠道的暢通，應(yīng)首先明確住房公積金管理委員會(huì)住房公積金管理中心和銀行專(zhuān)戶(hù)等各自的責(zé)任和關(guān)系。其次，建立決策、執(zhí)行、監(jiān)督和保障四方面協(xié)調(diào)運(yùn)作，資會(huì)中心內(nèi)設(shè)部門(mén)之間、上下游業(yè)務(wù)之間、崗位之間相互監(jiān)督制約的工作格局，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)分工更明確、制衡更有力。建立內(nèi)部稽核、內(nèi)部控制、部門(mén)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等內(nèi)控管理制度，定期開(kāi)展內(nèi)部稽核檢查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，嚴(yán)格落實(shí)個(gè)貸發(fā)放“三級(jí)審批”制，加強(qiáng)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制，加強(qiáng)逾期貸款的動(dòng)態(tài)管理，啟用“電子稽核系統(tǒng)”，實(shí)施后臺(tái)網(wǎng)絡(luò)稽核，全面強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保資金安全。第二，在查找分析潛存風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，建立內(nèi)部稽核和監(jiān)督檢查制度，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理處，加強(qiáng)對(duì)法律事務(wù)的協(xié)調(diào)處理，對(duì)重要業(yè)務(wù)、重大事項(xiàng)的合規(guī)性審查和內(nèi)部審訓(xùn)監(jiān)督，如淮北市住房公積金各管理中心積極推進(jìn)業(yè)務(wù)管理的規(guī)范化和程序化，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，完善防控卒措施，健全配套制度，開(kāi)通服務(wù)熱線，設(shè)立客服中心，暢通投訴舉報(bào)渠道，確保資金安全運(yùn)作。最后，住房公積金貸款資產(chǎn)管理與貸款審批業(yè)務(wù)相分離，引入第三方機(jī)構(gòu)階段性擔(dān)保，消除抵押登記前擔(dān)保真空，加快抵押登記辦理速度，加大逾期貸款催收力度，有效提升了貸款資產(chǎn)質(zhì)量。
（二）建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
公積金中心作為廣大繳存職工的住房公積金資金管理重要部門(mén)，屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。一是要建立資金流動(dòng)性情況預(yù)警機(jī)制，如資金儲(chǔ)備不足或資金過(guò)剩預(yù)警等；二是要建立資金安全預(yù)警機(jī)制，如貸款逾期預(yù)警、抵押物滅失預(yù)警機(jī)制等。此外，應(yīng)加快引入國(guó)際通行準(zhǔn)則—巴塞爾協(xié)議思想，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和管理能力。
總之，住房公積金制度作為我國(guó)城鎮(zhèn)住房制度改革的重要內(nèi)容之一，長(zhǎng)期以來(lái)增加了住房的有效需求，為加快住房建設(shè)奠定了經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。在現(xiàn)有住房公積金制度體制下，我們必須建立起一整套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，扎實(shí)做好公積金貸款的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，使住房公積金安全營(yíng)運(yùn)，廣大繳交住房公積金職工切身利益得到保障。
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俗話說(shuō)“沒(méi)有規(guī)矩不成方圓”。在活動(dòng)過(guò)程的每一個(gè)階段每一個(gè)環(huán)節(jié)，制度都起著至關(guān)重要的作用。從資金、資產(chǎn)的審批開(kāi)始，到運(yùn)用處理，再到運(yùn)作執(zhí)行，資金、資產(chǎn)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)都受到內(nèi)控制度的監(jiān)督和制約，從而有效地保證了資金、資產(chǎn)的合理合法使用，杜絕不必要的損失和浪費(fèi)現(xiàn)象，保證了資金、資產(chǎn)的利用最大化，根本上保證了二者的安全完整性。
有利于降低資金的潛在風(fēng)險(xiǎn)
住房公積金管理工作的目標(biāo)之一就是防范和規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，提高防控能力。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的職能之一就是對(duì)住房公積金運(yùn)作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，控制資金運(yùn)作，將資金在貸款、提取、銀行存款、購(gòu)買(mǎi)國(guó)債等過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)降到最低范圍以?xún)?nèi)。
有利于工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是由管理決策者、中層管理者以及基礎(chǔ)工作人員共同制定的一項(xiàng)制度、措施和辦法。它應(yīng)該體現(xiàn)出團(tuán)體的共同工作目標(biāo)和任務(wù)，制度的制定和有效實(shí)施要靠全體工作人員的共同協(xié)作和努力才能完成。因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和完善有助于加強(qiáng)各部門(mén)、各人員之間的溝通交流，有助于工作目標(biāo)的明確和實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也是激發(fā)員工工作熱情和潛能的有利手段。
建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的路徑
1建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理理念
首先，樹(shù)立防控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。很多事故的發(fā)生都是由于思想上不重視，行為上不關(guān)注造成的。公積金的風(fēng)險(xiǎn)防范需要對(duì)每一個(gè)員工進(jìn)行內(nèi)控教育，了解內(nèi)部控制的重要性，加強(qiáng)規(guī)章制度和法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，不僅要提高自身的業(yè)務(wù)水平，還要加強(qiáng)職業(yè)道德素質(zhì)提升，杜絕馬虎大意，心存僥幸的心理。
其次，崗位職責(zé)分明，不相容崗位分離。在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度過(guò)程中，首要解決的問(wèn)題就是對(duì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工的合理科學(xué)。根據(jù)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控的要求，對(duì)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置遵循責(zé)任分離、相互制約的原則，要求不相容的崗位在科室內(nèi)部分離，對(duì)不相容的崗位工作內(nèi)容實(shí)行分離交叉管理。如一般會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)公積金記賬、數(shù)據(jù)信息錄入、日常賬目的核對(duì)，就不得兼任數(shù)據(jù)復(fù)核、憑證審核的工作。會(huì)計(jì)稽核人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)運(yùn)行，不得兼任主管會(huì)計(jì)和復(fù)核人員工作等。不相容崗位分離控制使各崗位職責(zé)明確，相互監(jiān)督，互相約束，發(fā)揮了很多的內(nèi)部牽制作用，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。
最后，建立全方位多層次的組織結(jié)構(gòu)。①?zèng)Q策領(lǐng)導(dǎo)層。領(lǐng)導(dǎo)者主要肩負(fù)著制定措施，明確工作目標(biāo)，全面管理，運(yùn)籌帷幄的職責(zé)，從領(lǐng)導(dǎo)者自身做起，首先建立起內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目標(biāo)體系，以身作則，帶領(lǐng)工作人員共同完成工作任務(wù)。②中層管理層。這一層級(jí)的負(fù)責(zé)人員主要肩負(fù)著承上啟下，組織協(xié)調(diào)的職責(zé)，是制度有效實(shí)施的中堅(jiān)力量。③基層服務(wù)層。這一層級(jí)主要面對(duì)辦理業(yè)務(wù)的廣大群眾，他們是踐行制度的終端，負(fù)責(zé)各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的辦理。④聯(lián)絡(luò)層。這一層的人員主要負(fù)責(zé)受委托銀行按照中心委托業(yè)務(wù)合同辦理相關(guān)的配套服務(wù)，理順與金融機(jī)構(gòu)的關(guān)系。層級(jí)的劃分與職責(zé)的明確，有助于信息的暢通以及監(jiān)管，能夠促進(jìn)制度實(shí)施到位，起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。
2建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系
公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不僅僅是一項(xiàng)制度規(guī)范或措施方法，而應(yīng)該是一系列的相關(guān)制度構(gòu)成的制度體系。
(1)建立授權(quán)審批控制制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度內(nèi)容應(yīng)該涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，而授權(quán)審批是資金流動(dòng)的第一個(gè)關(guān)口。在進(jìn)行資金運(yùn)行過(guò)程中，必須建立授權(quán)審批控制制度，明確審批人的批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任，嚴(yán)格按照規(guī)范執(zhí)行，才能保證資金的流向有個(gè)良好的開(kāi)始。
(2)建立各種印章、票據(jù)使用控制制度。支票印鑒必經(jīng)兩人分開(kāi)保管，所有銀行結(jié)算憑證，要有會(huì)計(jì)核算科室統(tǒng)一購(gòu)置，支票和支付密碼要分人保管，使用時(shí)按規(guī)定領(lǐng)用并進(jìn)行登記，按規(guī)定填寫(xiě)支票，存根與票面內(nèi)容一致，由蓋章人審核后蓋章，支票使用必須進(jìn)行登記并由蓋章人員負(fù)全部責(zé)任。銀行定存單、憑證式國(guó)債，必須在銀行開(kāi)設(shè)的保險(xiǎn)箱保管，開(kāi)啟保險(xiǎn)箱由兩人以上，并指定專(zhuān)人定期進(jìn)行檢查、核對(duì)、登記。
(3)建立痕跡化管理制度。在公積金的運(yùn)作過(guò)程中，保證所有資料數(shù)據(jù)都有所記錄保存，建立健全檔案，做到事實(shí)清楚，記錄翔實(shí)，以備再查。
(4)建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。突發(fā)事件的發(fā)生分為事前、事中、事后三個(gè)階段。在事前階段，工作人員就應(yīng)該預(yù)測(cè)到風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，唯有這樣才能將風(fēng)險(xiǎn)造成的不良后果降低到最小的程度，因此必須建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。密切關(guān)注公積金運(yùn)行中的各個(gè)控制點(diǎn)，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)報(bào)告，及時(shí)采取有效措施控制。
3完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息化建設(shè)
(1)推進(jìn)信息系統(tǒng)的運(yùn)用，建立信息交流平臺(tái)。信息化建設(shè)是提高公積金管理水平的主要標(biāo)志，發(fā)揮信息技術(shù)的先進(jìn)作用，實(shí)現(xiàn)在數(shù)據(jù)集中基礎(chǔ)上的深層次數(shù)據(jù)應(yīng)用，由簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)信息向宏觀的知識(shí)性信息的轉(zhuǎn)變，在宏觀上產(chǎn)生內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)輔助決策信息。
(2)開(kāi)拓以媒體技術(shù)為載體的信息化服務(wù)體系。信息化服務(wù)將是未來(lái)公積金業(yè)務(wù)發(fā)展的導(dǎo)向和趨勢(shì)，應(yīng)加快完善公積金信息化服務(wù)建設(shè)，利用網(wǎng)絡(luò)、手機(jī)等媒體技術(shù)實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新。加強(qiáng)推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的研發(fā)，從而進(jìn)一步提高防控管理水平。
(3)積極利用和推進(jìn)個(gè)人征信系統(tǒng)建設(shè)。充分共享人民銀行征信系統(tǒng)等社會(huì)信息系統(tǒng)的資源，從個(gè)人貸款業(yè)務(wù)起步，逐步完善和規(guī)范貸款業(yè)務(wù)工作。
(4)建立能反映繳存、提取、個(gè)人貸款等全貌，對(duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和銀行進(jìn)行交叉驗(yàn)證的系統(tǒng)，實(shí)時(shí)反映業(yè)務(wù)流、信息流和資金流，使三流合一，在內(nèi)控管理體系上實(shí)現(xiàn)“機(jī)制”。
加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)管制約機(jī)制
【關(guān)鍵詞】住房公積金；業(yè)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)防控
一、住房公積金管理中心內(nèi)部防控制度存在的問(wèn)題
一是領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，注重業(yè)務(wù)發(fā)展，而忽略?xún)?nèi)部控制。
二是人員編制較少，多數(shù)干實(shí)事的人是聘用人員或勞務(wù)派遣制。不能實(shí)行同工同酬，造成他們消極怠工，未能盡職盡責(zé)，認(rèn)真履行各項(xiàng)制度。
三是沒(méi)有與公安系統(tǒng)、房地產(chǎn)系統(tǒng)、人行征信系統(tǒng)建立聯(lián)網(wǎng)互查機(jī)制。
四是軟件升級(jí)迫在眉睫。系統(tǒng)軟件比較落后，各地采用不同的軟件，為軟件升級(jí)帶來(lái)諸多不便。
二、公積金管理業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
1.歸集業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題及原因
首先，繳存單位不按月繳存公積金，有的按季、按年。甚至有職工急著提取或貸款時(shí)才臨時(shí)繳款。存在這種繳存風(fēng)險(xiǎn)的原因有兩方面：一方面是公積金中心催繳不利；另一方面單位經(jīng)辦人可能出現(xiàn)個(gè)人挪用、公款私存。其次，繳存的數(shù)據(jù)存在串戶(hù)現(xiàn)象。工作人員責(zé)任心不強(qiáng)，未能復(fù)核確認(rèn)。記賬成功后一旦串戶(hù)人員提取公積金，事后追回難度較大。
2.提取業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題及原因
主要就是騙提風(fēng)險(xiǎn)。其原因在于：一是有許多職工存在誤區(qū)，認(rèn)為我自己的錢(qián)為什么不能提取，放在公積金中心也沒(méi)有利息，不如想辦法提出來(lái)。二是子女買(mǎi)房想提父母的公積金，但是因?yàn)闆](méi)有父母一方的名字，不符合現(xiàn)行提取條件。三是家里其他特殊原因需要用錢(qián)，但又不符合提取條件。
3.貸款業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題及原因
首先，只在簽約前對(duì)開(kāi)發(fā)商資信情況審查，而沒(méi)有進(jìn)行后續(xù)跟蹤審查。一旦開(kāi)發(fā)商出現(xiàn)資金鏈斷裂，甚至資不抵債，出現(xiàn)“爛尾樓”等情況，貸款不能回收的風(fēng)險(xiǎn)非常大。其次，放貸前風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)貸款人收入、信用、貸款用途及保證人資格審查不細(xì)，對(duì)抵押房產(chǎn)權(quán)屬價(jià)值認(rèn)定不準(zhǔn)。再次，貸款發(fā)放后，對(duì)后續(xù)還款情況監(jiān)管不到位，對(duì)逾期催收力度較小。重貸前的審查，輕貸后管理。
4.財(cái)務(wù)方面存在的問(wèn)題及原因
一是大額資金調(diào)度和轉(zhuǎn)存定期存款缺乏相關(guān)的審批流程和制度。僅僅有相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人和領(lǐng)導(dǎo)的簽字審批。未能給銀行公平競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)，也易發(fā)生。
二是開(kāi)發(fā)商所交的公積金貸款保證金管理模式不統(tǒng)一，風(fēng)險(xiǎn)較大。有的留在開(kāi)發(fā)商專(zhuān)戶(hù)，公積金中心通過(guò)加一枚印鑒進(jìn)行監(jiān)控；有的交到公積金中心專(zhuān)戶(hù)，但為了核算方便在繳交和解付時(shí)進(jìn)行一攬子交易，沒(méi)有核算到個(gè)人。一旦出現(xiàn)貸款收不回，需要扣劃保證金時(shí)存在扯皮現(xiàn)象。
5.稽核業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題及原因
一是內(nèi)部稽核重視業(yè)務(wù)檢查，忽略對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試。內(nèi)部稽核重視歸集、提取、貸款、財(cái)務(wù)具體業(yè)務(wù)是否按政策和相關(guān)制度執(zhí)行。有沒(méi)有不符合條件違規(guī)提取，違規(guī)貸款的。會(huì)計(jì)核算是否合理合法。是一種事后的檢查。
二是公積金中心的內(nèi)部稽核還處在初級(jí)階段，沒(méi)有形成操作細(xì)則，人員大多是各縣臨時(shí)抽的業(yè)務(wù)精英，全憑借稽核人員主觀判斷審查業(yè)務(wù)重點(diǎn)，缺乏權(quán)威性。并且獎(jiǎng)罰力度不足，沒(méi)有威懾力。
三、公積金管理中心風(fēng)險(xiǎn)防控制度的對(duì)策
一是規(guī)范各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，建立風(fēng)險(xiǎn)防控與責(zé)任追究。領(lǐng)導(dǎo)為風(fēng)險(xiǎn)防控的第一責(zé)任人。領(lǐng)導(dǎo)的重視會(huì)影響整個(gè)公積金中心的風(fēng)險(xiǎn)防控氛圍。具體業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任到人。重大事項(xiàng)要集體決策審批、不相容職務(wù)分離，將違規(guī)操作消滅在萌芽狀態(tài)。
二是努力與相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)做好人員編制和工資待遇問(wèn)題，解決職工的后顧之憂。讓職工全身心投入工作，主動(dòng)意識(shí)到只有盡職盡責(zé)才能保住這份工作。
三是加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)，盡早實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)互查，資源共享。讓“騙提騙貸”無(wú)處生根。
四是統(tǒng)一全國(guó)住房公積金系統(tǒng)軟件，成立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)研究開(kāi)發(fā)公積金軟件，通過(guò)各地的使用反饋，逐步升級(jí)改造，實(shí)現(xiàn)機(jī)控與人防并行。
四、公積金管理中心業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的對(duì)策
1.確保繳存的公積金及時(shí)、準(zhǔn)確的計(jì)入職工個(gè)人賬戶(hù)
一是在單位開(kāi)立賬戶(hù)時(shí)就宣傳公積金繳存政策，按月、及時(shí)、足額繳存。這樣才不損害職工的利益，才不影響職工的提取和貸款業(yè)務(wù)。專(zhuān)人負(fù)責(zé)催繳工作確保按時(shí)繳納，對(duì)于特殊原因的，需出具緩繳證明，待經(jīng)濟(jì)情況好轉(zhuǎn)時(shí)補(bǔ)繳。二是繳存數(shù)據(jù)的變更由受理件變?yōu)榧崔k件。公積金中心工作人員現(xiàn)場(chǎng)辦理，與單位經(jīng)辦人員共同復(fù)核確認(rèn)。
2.應(yīng)提盡提，多種手段打擊騙提和套取公積金行為
一是積極宣傳公積金政策，讓廣大職工了解住房公積金是為解決職工基本住房問(wèn)題，是限定用途的。不是存款，想提就提。是用多數(shù)人繳存的公積金解決少數(shù)困難職工的基本住房問(wèn)題。即使不用，存放在公積金中心也是有利息的。每年6月30日結(jié)息，上年6月30日及之前繳存的公積金按結(jié)息日3個(gè)月整存整取利率結(jié)息，當(dāng)年繳存的公積金按活期利率結(jié)息。
二是放寬提取政策，應(yīng)提盡提。如：子女買(mǎi)房允許提取公積金。公積金中心每年提取一定額度的資金專(zhuān)門(mén)用于特困職工子女上大學(xué)等特殊情況提取。
三是防騙提，政府各管理部門(mén)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的獨(dú)立，在業(yè)務(wù)工作上形成數(shù)據(jù)不共享，給心懷叵測(cè)的人可乘之機(jī)。公積金系統(tǒng)與房產(chǎn)部門(mén)管理系統(tǒng)、稅務(wù)部門(mén)查詢(xún)系統(tǒng)、人行查詢(xún)系統(tǒng)建立聯(lián)網(wǎng)互查機(jī)制。第一時(shí)間核實(shí)提取資料及提取人身份的真實(shí)性，同時(shí)提高辦事效率。加強(qiáng)與房管部門(mén)的溝通和協(xié)調(diào)，杜絕先提公積金后注銷(xiāo)購(gòu)房合同的騙提行為。退還公積金后才同意注銷(xiāo)合同。另外預(yù)防提前還清或提前部分還款提取公積金而實(shí)際不還款套取公積金的行為，專(zhuān)人每月底核實(shí)還款情況，對(duì)未還的催還或要求退還已提公積金。堅(jiān)決杜絕騙提和套取行為。出臺(tái)對(duì)騙提和套取行為的處理辦法，加大處罰力度。
3.降低放貸風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)貸后管理
一是貸款成立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。不僅在簽約前嚴(yán)格把關(guān)，要求必須“用地規(guī)劃許可證、國(guó)有土地使用證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)工程施工許可證、商品房預(yù)售許可證”五證齊全、樓盤(pán)封頂、信用良好；更要關(guān)注開(kāi)發(fā)商的后續(xù)狀況，比如要求開(kāi)發(fā)商每年提供審計(jì)報(bào)告，不定期抽查樓盤(pán)的施工進(jìn)度，對(duì)于非正常停工要了解原因。從銀行等相關(guān)部門(mén)了解信用狀況。對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)信用危機(jī)的開(kāi)發(fā)商要立即停止發(fā)放公積金貸款。
二是從金融部門(mén)、房管部門(mén)請(qǐng)專(zhuān)家或業(yè)務(wù)精英，以授課的方式進(jìn)行培訓(xùn)，提高工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。提高審核能力，降低貸款風(fēng)險(xiǎn)水平。
三是連續(xù)逾期3期以上的貸款，對(duì)借款人通過(guò)電話等方式進(jìn)行催收，了解逾期原因，告知借款人違約后果；連續(xù)逾期6期以上的貸款，在以上催收方式無(wú)效的情況下，由法律顧問(wèn)協(xié)同委托銀行經(jīng)辦人員上門(mén)催收；在規(guī)定期限內(nèi)仍未及時(shí)還款，存在貸款逾期的，根據(jù)情況，采取直接扣劃借款人開(kāi)發(fā)商的保證金，不足部分扣劃借款人（含配偶、擔(dān)保人、共同還款人）個(gè)人住房公積金賬戶(hù)內(nèi)余額償還逾期貸款本息，或通過(guò)法律手段催收，按照法律程序申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行，及時(shí)進(jìn)行抵押物處置。出現(xiàn)損失的，應(yīng)及時(shí)申報(bào)壞帳核銷(xiāo)。同時(shí)做好對(duì)每次貸款催收情況的登記工作。
4.保證資金安全，防止
一是制定具體的業(yè)務(wù)流程和制度，采取優(yōu)勝劣汰的原則，每季度對(duì)各家銀行業(yè)務(wù)能力、服務(wù)態(tài)度等綜合考評(píng)。決定下一季度轉(zhuǎn)存定期的資金量。一方面促進(jìn)銀行之間的公平競(jìng)爭(zhēng)，將考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤；另一方面對(duì)大額資金調(diào)度和轉(zhuǎn)存定期按照流程和制度，采取集體決策審批，杜絕。
二是統(tǒng)一保證金管理模式。公積金中心開(kāi)設(shè)專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)，并且按開(kāi)發(fā)商進(jìn)行二級(jí)明細(xì)核算，按借款人設(shè)立三級(jí)明細(xì)電子臺(tái)賬。在放款前按貸款金額的一定比例（一般10%），繳交保證金。分錄為借：住房公積金存款/其他/某某開(kāi)發(fā)商，貸：其他應(yīng)付款/貸款保證金。當(dāng)期房預(yù)抵押證換為現(xiàn)房他項(xiàng)證，開(kāi)發(fā)商結(jié)束階段性擔(dān)保，解付已交的保證金。分錄相反。在擔(dān)保期間，借款人不能按時(shí)還款，首先扣劃保證金，不足部分扣劃借款人（含配偶、擔(dān)保人公積金）。使貸款不能回收風(fēng)險(xiǎn)降到最小。
5.重視內(nèi)部控制測(cè)試，完善稽核制度
一是在對(duì)具體業(yè)務(wù)檢查前，應(yīng)先進(jìn)行控制測(cè)試。看內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的是否合理？運(yùn)行的是否有效？采用穿行測(cè)試的方法，觀察具體業(yè)務(wù)在辦理時(shí)有沒(méi)有內(nèi)部控制，有沒(méi)有執(zhí)行內(nèi)控，從而識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、采取應(yīng)對(duì)措施，有針對(duì)性的找出重點(diǎn)檢查方向。甚至可以對(duì)內(nèi)部控制提出意見(jiàn)和建議，做到預(yù)防為主，不是頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳。
二是安排即精通公積金政策、法規(guī)，又精通具體業(yè)務(wù)的專(zhuān)職稽核人員，盡快制定出具有權(quán)威性的稽核制度。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題發(fā)放書(shū)面整改通知書(shū)，限期整改。對(duì)整改不到位的追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。內(nèi)部稽核不僅促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)步，也給抱著僥幸心理想違規(guī)的人員以威懾。
總之，全員參與，全程風(fēng)險(xiǎn)防控，管好用好資金，使住房公積金管理工作再上新臺(tái)階。
參考文獻(xiàn)：
[1]石夢(mèng)瑋.對(duì)住房公積金管理中心內(nèi)部控制的思考[J]財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（12）
【關(guān)鍵詞】住房公積金 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理
住房公積金是屬于職工個(gè)人的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金，住房公積金管理的好壞直接關(guān)系到職工的切身利益，關(guān)系到全社會(huì)的穩(wěn)定。就目前而言，各級(jí)政府不斷加大對(duì)住房公積金的監(jiān)管力度，實(shí)施由住房公積金管理委員會(huì)負(fù)責(zé)決策、公積金管理中心專(zhuān)職運(yùn)作、銀行專(zhuān)有賬戶(hù)用以存儲(chǔ)、財(cái)政配套監(jiān)督的管理政策，但是，違反住房公積金相關(guān)法規(guī)和政策的情況依舊時(shí)有發(fā)生，公積金被擠占、挪用和騙提騙貸的現(xiàn)象，不僅侵害了繳存職工的合法權(quán)益，影響公積金住房保障作用的發(fā)揮，也損害了住房公積金管理中心在社會(huì)大眾心目中的形象。筆者認(rèn)為外部的監(jiān)管固然重要，但內(nèi)部控制也尤為關(guān)鍵，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)極有必要。
一、住房公積金管理內(nèi)部控制失效的成因
原隨州市住房公積金管理中心工作人員張俊，在2006年3月到2009年6月的短短三年間，利用職務(wù)之便，采用收入不入賬、虛報(bào)冒領(lǐng)、重復(fù)支出等手段，貪污公款124.58萬(wàn)元。最近，發(fā)生在我們身邊的淮南市鳳臺(tái)縣住房公積金管理部一名工作人員在兩年之內(nèi)利用職務(wù)之便，冒用別人身份證，幫別人代辦；利用假材料轉(zhuǎn)移封存戶(hù)公積金等方式侵占公積金71.69萬(wàn)元。這兩例案件充分說(shuō)明了，由于內(nèi)部控制缺失，兩名管理中心工作人員長(zhǎng)期作案，最終形成了大案。如果管理中心內(nèi)部有很好的內(nèi)部控制機(jī)制，就不會(huì)發(fā)生或不可能長(zhǎng)期發(fā)生這樣的違法事件。管理中心內(nèi)部控制失效的成因主要有以下幾點(diǎn)。
（一）內(nèi)控觀念存在偏差
在實(shí)際工作中，大多數(shù)住房公積金管理中心往往將關(guān)注重點(diǎn)放在年度繳存任務(wù)的完成情況之上，將歸集與貸款的目標(biāo)任務(wù)放在首位，片面地將內(nèi)部控制看作是各種規(guī)章、制度的簡(jiǎn)單匯總，沒(méi)有正確的將內(nèi)部控制視為一種隨公積金繳存、投資、增值、支取、回收以及貸款業(yè)務(wù)運(yùn)作流程中環(huán)環(huán)相接的動(dòng)態(tài)治理機(jī)制。這種認(rèn)識(shí)上的偏差反映到業(yè)務(wù)操作管理中，必然會(huì)造成事后補(bǔ)救而非事前防范的被動(dòng)狀態(tài)，違背了內(nèi)部控制機(jī)制的關(guān)鍵要求，面臨重大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。
（二）專(zhuān)職內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺位
內(nèi)部審計(jì)體制不健全、不完善，缺少專(zhuān)職的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，缺乏專(zhuān)職的內(nèi)部審計(jì)干部是住房公積金管理內(nèi)控制度不完善的重要原因。內(nèi)部審計(jì)人員要么身兼多職，要么業(yè)務(wù)能力欠佳，難以趕上業(yè)務(wù)快速發(fā)展的步伐，難以適應(yīng)現(xiàn)代化管理下的內(nèi)部控制機(jī)制，管理中心內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督較為薄弱，缺少應(yīng)有的獨(dú)立、權(quán)威性。
（三）權(quán)力制衡失效
缺乏有效的內(nèi)部制衡機(jī)制。業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)行為，以及管理人員的責(zé)任行為，未能實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約，而是出于編制緊張、人手不足等原因，當(dāng)前住房公積金的繳存業(yè)務(wù)、支取業(yè)務(wù)多由一至兩人進(jìn)行辦理，業(yè)務(wù)辦理未能采取互相制約的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，進(jìn)而使得公積金的管理更加混亂。
（四）內(nèi)控信息化管理缺乏
目前，住房公積金的行業(yè)內(nèi)部，還沒(méi)有形成統(tǒng)一的，涵蓋業(yè)務(wù)處理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與防范等各個(gè)環(huán)節(jié)的信息反饋與互動(dòng)平臺(tái)，而各級(jí)管理層之間也缺乏必要的信息溝通，未能將管理信息及時(shí)傳遞，對(duì)組織與實(shí)施內(nèi)部控制產(chǎn)生不利影響。
（五）內(nèi)控機(jī)制不健全
從總體上看，大多數(shù)住房公積金的內(nèi)部控制制度正在逐漸規(guī)范化，但是，系統(tǒng)化的、規(guī)范化的內(nèi)控制度與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法依舊較為缺乏，一些內(nèi)部控制措施缺乏實(shí)用性與可操作性；而一些內(nèi)控制度雖然已經(jīng)較為健全，但缺乏執(zhí)行力度，未能落實(shí)到位。
二、完善住房公積金管理內(nèi)控制度的措施
隨著住房公積金事業(yè)快速發(fā)展，全國(guó)公積金年收支規(guī)模達(dá)到萬(wàn)億級(jí)。就拿合肥市住房公積金來(lái)說(shuō)，2012年度歸集公積金可達(dá)60億元，職工提取公積金30億元，貸款近40億元，僅合肥市住房公積金年收支就達(dá)到130億元，龐大的資金由中心管理，因此進(jìn)一步完善公積金管理中心內(nèi)部控制制度建設(shè)具有重要意義。要建立完整的、全方位內(nèi)控體系，讓內(nèi)制制度以多種多樣的形式，覆蓋到整個(gè)住房公積金的管理以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部控制的主動(dòng)性，完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與風(fēng)險(xiǎn)管理，從源頭上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，筆者認(rèn)為需要從以下幾個(gè)方面入手：
（一）完善組織機(jī)構(gòu)與崗位的設(shè)置
依據(jù)互相協(xié)調(diào)、相互制衡的基本原則，對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)、管理機(jī)構(gòu)以及監(jiān)督組織進(jìn)行合理的配置。借鑒現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，對(duì)各個(gè)崗位進(jìn)行科學(xué)的、合理的權(quán)責(zé)分配。根據(jù)業(yè)務(wù)操作的現(xiàn)實(shí)要求，明細(xì)并明晰各個(gè)崗位的責(zé)任，因事設(shè)崗、因崗定人；推行定期的輪崗與適時(shí)的交流制度，以及強(qiáng)制性的休假制度；對(duì)于每一項(xiàng)具體的業(yè)務(wù)，原則上必須安排兩個(gè)相應(yīng)的崗位或者是兩個(gè)相關(guān)人員處理，并負(fù)責(zé)記錄、核實(shí)與監(jiān)督；進(jìn)一步明確各個(gè)具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的執(zhí)行規(guī)則與業(yè)務(wù)目標(biāo)，將崗位責(zé)任追究與內(nèi)部自我控制的制度相結(jié)合；按照內(nèi)部控制制度的要求，遵循不相容職位相分離的原則，實(shí)行崗位分離、互相制約，從而達(dá)到防范并控制風(fēng)險(xiǎn)的目的[1]。
（二）樹(shù)立內(nèi)控優(yōu)先的理念和風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)
管理中心要注重對(duì)全體人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，確保中心內(nèi)部所有人員能夠及時(shí)準(zhǔn)確地知曉并了解法律法規(guī)動(dòng)向及政策層面的導(dǎo)向，將風(fēng)險(xiǎn)管理與防范的貫穿于日常、非日常的工作之中，滲透至所有部門(mén)、人員及環(huán)節(jié)之上，營(yíng)造積極向上的內(nèi)部控制氛圍。
（三）抓好授權(quán)管理的內(nèi)控制度
授權(quán)管理是管理中心提高工作效率、提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力的有效措施，管理中心應(yīng)當(dāng)依據(jù)各個(gè)部門(mén)的管理水平、業(yè)務(wù)辦理情況、風(fēng)控情況以及實(shí)際工作的需要，對(duì)管理中心之下的各個(gè)分中心、子部門(mén)實(shí)行授權(quán)管理，明確其授權(quán)期限、授權(quán)范圍、越權(quán)責(zé)任以及其他相關(guān)事項(xiàng)，同時(shí)對(duì)分中心、子部門(mén)的授權(quán)管理執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)有效的檢查。
（四）加強(qiáng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制
1.歸集環(huán)節(jié)控制。管理中心可以通過(guò)采取單位代扣代繳的方式，控制歸集環(huán)節(jié)，以要求資金及時(shí)繳存；通過(guò)采取對(duì)重點(diǎn)單位進(jìn)行重點(diǎn)防控的方式，防止舞弊發(fā)生于單位繳交環(huán)節(jié)[2]。
2.還貸環(huán)節(jié)控制。管理中心應(yīng)該對(duì)還貸環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，及時(shí)對(duì)代扣代繳的公積金貸款本息進(jìn)行核對(duì)，確保款項(xiàng)及時(shí)進(jìn)入指定的賬戶(hù)。
3.提取環(huán)節(jié)控制。管理中心應(yīng)當(dāng)對(duì)資金支取條件進(jìn)行嚴(yán)格的審核把關(guān)，將關(guān)注重點(diǎn)放在申請(qǐng)對(duì)象、申請(qǐng)材料的真實(shí)性與合法性之上，對(duì)申請(qǐng)額度的合理性進(jìn)行分析論證，要求申請(qǐng)人提供完整的材料原件，并檢查復(fù)印件與原件的一致性以及相關(guān)經(jīng)辦人員簽章的真實(shí)性[3]。
4.貸款環(huán)節(jié)控制。首先，要加強(qiáng)貸前審查的控制，對(duì)開(kāi)發(fā)商的開(kāi)發(fā)能力與資信狀況、項(xiàng)目的合法性以及相關(guān)資料的真實(shí)性等進(jìn)行嚴(yán)格的調(diào)查與核實(shí)。其次，要加強(qiáng)對(duì)資料審核的控制，每筆貸款都要與借款人進(jìn)行必要的面談溝通，了解并掌握其信譽(yù)狀況與收入情況，分析其還款能力，同時(shí)做必要的記錄，經(jīng)調(diào)查人核實(shí)后簽字確認(rèn)。再次，要加強(qiáng)對(duì)審批的控制，應(yīng)該按照貸款的授權(quán)額度設(shè)置相應(yīng)的審批權(quán)限，防止越權(quán)辦理，在必要的時(shí)候召開(kāi)審貸委員會(huì)進(jìn)行集體決策。最后，要加強(qiáng)對(duì)貸后跟蹤的控制，對(duì)貸后工作設(shè)置專(zhuān)人管理，及時(shí)跟蹤貸款歸還狀況，建立并完善貸款預(yù)警、責(zé)任追究制度，減少逾期、呆賬的發(fā)生。
5.資金撥付環(huán)節(jié)控制。大額資金的撥付，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審批或者聯(lián)簽的制度，資金的劃撥應(yīng)該嚴(yán)格遵循“申請(qǐng)審核審批復(fù)核支付”的流程。明確資金撥付職責(zé)，建立有效的監(jiān)督機(jī)制，從制定資金計(jì)劃、審核審批復(fù)核資金撥付，到處理相關(guān)賬務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)互相制約，安排兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員辦理，杜絕由同一人員連續(xù)處理兩個(gè)環(huán)節(jié)的現(xiàn)象。
（五）加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制
從住房公積金業(yè)務(wù)實(shí)踐來(lái)看，會(huì)計(jì)控制是住房公積金管理內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，各會(huì)計(jì)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間，權(quán)限相互約束，職責(zé)相互監(jiān)督，程序相互牽制，會(huì)計(jì)賬務(wù)相互核對(duì)。管理中心的內(nèi)控與會(huì)計(jì)監(jiān)督之間聯(lián)系相當(dāng)密切，賬賬核對(duì)，賬證核對(duì)以及賬簿與資金、財(cái)產(chǎn)之間的核對(duì)，都是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)控制從以下兩個(gè)方面予以強(qiáng)化：其一，以?xún)?nèi)控制度為基礎(chǔ)，建立公積金會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，確保相關(guān)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與完整性；其二，以會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，作為內(nèi)控檢查與監(jiān)督的依據(jù)，從而及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題[4]。
（六）加強(qiáng)信息化防控能力
管理中心要加大業(yè)務(wù)運(yùn)行系統(tǒng)的投入力度，對(duì)各項(xiàng)政策規(guī)定、審核要件、業(yè)務(wù)流程、服務(wù)時(shí)限實(shí)行信息化控制，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理、每一筆資金運(yùn)用，都在系統(tǒng)中留有痕跡。設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)，建立系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警機(jī)制，及時(shí)識(shí)別和警示資金風(fēng)險(xiǎn)。調(diào)整優(yōu)化與受托銀行之間的結(jié)算流程，逐步推行與受托銀行實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)結(jié)算。同時(shí)，對(duì)相關(guān)人員的權(quán)限進(jìn)行控制，降低處理過(guò)程中的人為因素對(duì)信息數(shù)據(jù)的影響，注重對(duì)數(shù)據(jù)、硬件設(shè)備的維護(hù)，定期對(duì)其進(jìn)行檢查與優(yōu)化，提高運(yùn)行環(huán)境可靠性，確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)安全完整。
（七）完善內(nèi)部審計(jì)制度
提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性與獨(dú)立性，保證其在形式與實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性；提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，明確相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)勝任條件；提高內(nèi)部審計(jì)程序的科學(xué)性、統(tǒng)一性與合理性，制定稽核項(xiàng)目與配套的實(shí)施措施，開(kāi)展定期、不定期的內(nèi)部檢查，分析內(nèi)控制度的執(zhí)行狀況[5]。
進(jìn)一步加大住房公積金管理中心內(nèi)控制度建設(shè)，構(gòu)筑嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系，使住房公積金更為安全可靠，才能充分發(fā)揮公積金的住房保障作用，更好地為職工服務(wù)，使職工真正體會(huì)到住房公積金的好處。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：住房公積金；項(xiàng)目貸款；風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)措施
2009年10月，住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部、財(cái)政部等七部委聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)利用住房公積金貸款支持保障性住房建設(shè)試點(diǎn)工作實(shí)施意見(jiàn)的通知》（建金［2009］160號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“實(shí)施意見(jiàn)”），決定在部分城市開(kāi)展利用住房公積金貸款支持保障性住房建設(shè)試點(diǎn)工作?！霸圏c(diǎn)城市在優(yōu)先保證繳存職工提取和個(gè)人住房貸款、留足備付準(zhǔn)備金的前提下，可將50%以?xún)?nèi)的住房公積金結(jié)余資金用于發(fā)放保障性住房建設(shè)貸款。其中，用于政府投資的公共租賃住房建設(shè)貸款規(guī)模要適度控制，每年應(yīng)還款額不得高于上年度住房公積金增值凈受益?！薄袄米》抗e金發(fā)放的保障性住房建設(shè)貸款，定向用于經(jīng)濟(jì)適用住房、列入保障性住房規(guī)劃的城市棚戶(hù)區(qū)改造項(xiàng)目安置用房、政府投資的公共租賃住房建設(shè)，嚴(yán)禁用于商品住房開(kāi)發(fā)和城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。”《實(shí)施意見(jiàn)》的下發(fā)，標(biāo)志著住房公積金貸款支持保障性住房建設(shè)正式進(jìn)入了實(shí)施階段。試點(diǎn)工作的開(kāi)展，有利于解決地方政府保障性住房建設(shè)資金不足問(wèn)題；有利于住房公積金拓展投資渠道、分散資金風(fēng)險(xiǎn)；有利于擴(kuò)展住房公積金保障性?xún)?nèi)涵、提升在住房保障制度中的地位。
截至2010年底，試點(diǎn)工作已全面推開(kāi)，部分條件成熟的試點(diǎn)城市已發(fā)放了住房公積金貸款用于支持當(dāng)?shù)氐谋Ｕ闲宰》拷ㄔO(shè)，接下來(lái)的工作重點(diǎn)即是貸后管理和風(fēng)險(xiǎn)防控方面。雖然國(guó)家有關(guān)部門(mén)在此次試點(diǎn)工作中的管理非常嚴(yán)格，包括制定了《利用住房公積金支持保障性住房建設(shè)試點(diǎn)項(xiàng)目貸款管理辦法》和《住房公積金支持保障性住房建設(shè)項(xiàng)目貸款業(yè)務(wù)規(guī)范》；試行了住房公積金督察員制度；建立了全國(guó)統(tǒng)一的項(xiàng)目貸款業(yè)務(wù)運(yùn)行平臺(tái)和項(xiàng)目貸款運(yùn)行監(jiān)管系統(tǒng)，各試點(diǎn)城市通過(guò)運(yùn)行監(jiān)管系統(tǒng)規(guī)范操作，住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部統(tǒng)一監(jiān)管等措施。但在實(shí)際操作中，仍然存在一些如開(kāi)發(fā)單位自有資金不足、貸款資金被挪用、建設(shè)項(xiàng)目房屋滯銷(xiāo)、滯租等不確定因素引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。為保證貸款資金的安全性，亟須建立健全相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，形成一整套風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，增加項(xiàng)目貸款透明度。筆者試對(duì)住房公積金支持保障性住房建設(shè)貸款風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施作以簡(jiǎn)單論述。
一、住房公積金支持保障性住房建設(shè)貸款存在的風(fēng)險(xiǎn)
1.政策風(fēng)險(xiǎn)。住房公積金用于保障性住房建設(shè)的合理性一直是各方爭(zhēng)議的焦點(diǎn)。根據(jù)國(guó)務(wù)院1999年頒布的《住房公積金管理?xiàng)l例》，第一章總則的第5條規(guī)定，“住房公積金應(yīng)當(dāng)用于職工購(gòu)買(mǎi)、建造、翻建、大修自住住房，任何單位和個(gè)人不得挪作他用?！币罁?jù)2002年重新修訂后的《住房公積金管理?xiàng)l例》，住房公積金只能用作廉租房建設(shè)補(bǔ)充資金。《住房公積金管理?xiàng)l例》受到它的上位法《住房保障法》的約束，一直也沒(méi)能進(jìn)行修改。當(dāng)前所進(jìn)行的住房公積金支持保障性住房建設(shè)的試點(diǎn)，實(shí)際上是繞過(guò)《住房公積金管理?xiàng)l例》來(lái)實(shí)施城市試點(diǎn)。相關(guān)法規(guī)欠缺、規(guī)章制度未理順，如果出了問(wèn)題，蒙受損失的必將是繳納住房公積金的老百姓。
2.貸款資金安全風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)金融市場(chǎng)存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱(chēng)，開(kāi)發(fā)企業(yè)可以在不同銀行申請(qǐng)貸款，樓盤(pán)銷(xiāo)售回籠資金很可能會(huì)分流到各家銀行，加之有的開(kāi)發(fā)企業(yè)資金往來(lái)渠道復(fù)雜，公積金管理中心對(duì)其資金很難實(shí)施有效的控制和全面監(jiān)控。一旦開(kāi)發(fā)企業(yè)故意采取欺瞞手段，轉(zhuǎn)移資金逃避還款責(zé)任，公積金管理中心將面臨較大的資金損失風(fēng)險(xiǎn)。
3.住房公積金保值增值風(fēng)險(xiǎn)。從保障性住房的本質(zhì)可以看出，用于保障性住房建設(shè)的這一部分資金是不可能獲取高額利潤(rùn)的。按照目前的利率水平，項(xiàng)目貸款的利率為4.73%，但按照經(jīng)濟(jì)適用房的相關(guān)規(guī)定，其利潤(rùn)率不超過(guò)3%，這樣的話，利潤(rùn)總額都不夠支付貸款利率的，公共租賃住房就更不用說(shuō)了。有些地方還會(huì)出現(xiàn)保障性住房建成后滯銷(xiāo)、滯租的情況，這樣就使住房公積金存在無(wú)法保值增值的風(fēng)險(xiǎn)。
4.繳存職工利益受損風(fēng)險(xiǎn)。按試點(diǎn)要求，公積金貸款所建保障住房的分配原則是，“同等條件下，住房公積金繳存職工優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)或租賃”。上述“優(yōu)先”原則當(dāng)然可以理解，但就保障性住房的公共本性而言，這種“優(yōu)先”顯然又并不合理。因?yàn)樵诂F(xiàn)實(shí)中，那些最需要保障性住房的低收入者，可能未必是公積金的繳存者。
5.開(kāi)發(fā)企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在試點(diǎn)工作中，由于開(kāi)發(fā)企業(yè)自身的特質(zhì)決定，貸款資金會(huì)存在以下安全風(fēng)險(xiǎn)，一是自有資金不足的風(fēng)險(xiǎn)，貸前需嚴(yán)格審查；二是資金被挪用的風(fēng)險(xiǎn)，由于開(kāi)發(fā)企業(yè)往往同時(shí)開(kāi)發(fā)幾個(gè)項(xiàng)目，或者一個(gè)集團(tuán)公司下屬多個(gè)公司，所以借款人容易出現(xiàn)不按合同約定使用資金挪作他用的問(wèn)題；三是不按時(shí)還款的風(fēng)險(xiǎn)，因項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度和銷(xiāo)售進(jìn)度不同，開(kāi)發(fā)企業(yè)的資金流不順可能會(huì)影響到開(kāi)發(fā)企業(yè)按時(shí)還款。
二、應(yīng)對(duì)措施
1.建立健全相關(guān)法律法規(guī)。盡快修訂出臺(tái)《住房公積金管理?xiàng)l例》。用公積金貸款建保障房已是不爭(zhēng)的事實(shí)。雖然是試點(diǎn)，不管今后如何發(fā)展，是全面鋪開(kāi)還是僅僅試點(diǎn)，都不能改變目前的事實(shí)，箭在弦上，不得不發(fā)。《住房公積金管理?xiàng)l例》頒布已十多年，雖然短暫，但也到了該修訂的時(shí)候。建議對(duì)公積金貸款的用途中增加一條，即“在優(yōu)先保證職工提取和個(gè)人貸款、留足備付金的前提下，可將其50％以?xún)?nèi)的住房公積金結(jié)余資金用于貸款支持保障性住房建設(shè)。”這樣做可以為使用住房公積金貸款建保障性住房提供法律依據(jù)。
轉(zhuǎn)貼于
2.加大人才隊(duì)伍建設(shè)力度，提高管理中心管理運(yùn)作水平。與個(gè)貸相比，項(xiàng)目貸款無(wú)論是從業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、還是風(fēng)險(xiǎn)控制等方面都對(duì)管理中心提出了更高的要求。多年來(lái)，住房公積金管理中心以發(fā)放個(gè)人貸款為主要業(yè)務(wù)，項(xiàng)目貸款管理人才缺乏。想要做好試點(diǎn)工作，建議試點(diǎn)城市各住房公積金管理中心按照住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部的要求成立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目貸款管理及操作，組織項(xiàng)目貸款管理人員的培訓(xùn)，統(tǒng)一項(xiàng)目評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格規(guī)范操作程序，做到嚴(yán)把貸前調(diào)查關(guān)、做好貸時(shí)審查、落實(shí)貸后檢查，建立健全資金管理制度、提高管理人員素質(zhì)，在資金計(jì)劃、財(cái)務(wù)管理等方面提高工作效率和專(zhuān)業(yè)水平，提高項(xiàng)目貸款管理水平。
3.搭建住房公積金省內(nèi)乃至全國(guó)融資平臺(tái)，統(tǒng)籌安排住房公積金使用。由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度及房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展情況差距很大，有的發(fā)達(dá)地區(qū)住房公積金個(gè)貸資金來(lái)源不足，而發(fā)展緩慢地區(qū)住房公積金嚴(yán)重閑置過(guò)剩。又因該行業(yè)沒(méi)有金融職能，不能跨區(qū)跨市調(diào)劑資金余缺，導(dǎo)致各地住房公積金利用率不均衡。最高的城市利用率95%以上，最低的只有15%。因此，為提高住房公積金的使用效率，更好地支持保障性住房建設(shè)，應(yīng)賦予住房公積金行業(yè)金融職能，搭建一個(gè)省內(nèi)乃至全國(guó)的住房公積金融資平臺(tái)，統(tǒng)籌安排使用住房公積金。
4.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，分工負(fù)責(zé)實(shí)施。要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，成立領(lǐng)導(dǎo)小組，分工負(fù)責(zé)。由當(dāng)?shù)卣疇款^，住房公積金中心、財(cái)政、國(guó)土房屋、監(jiān)察、建委、審計(jì)、規(guī)劃、土地儲(chǔ)備、人民銀行、銀監(jiān)局等部門(mén)任成員單位，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的審查、貸款全程監(jiān)督檢查等事項(xiàng)。
5.試點(diǎn)城市政府承擔(dān)落實(shí)償還貸款的責(zé)任。試點(diǎn)城市政府應(yīng)擔(dān)待其更多原本屬于自己的公共責(zé)任。一方面，不要將保障性住房建設(shè)自己都“押寶”在公積金貸款上；另一方面，即使必須使用公積金貸款，政府也要拿出一定的財(cái)政公共資金，如項(xiàng)目貸款的利息由地方政府直接進(jìn)行支付或貼息，這樣一來(lái)，不但每年的利息支付能夠得以確保，解決了住房公積金貸款的安全性，同時(shí)，公積金貸款所需支付的貸款利息也不會(huì)轉(zhuǎn)嫁到保障性住房的購(gòu)房者或承租者身上。
6.優(yōu)先保證職工提取和貸款使用，切實(shí)防止資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。《實(shí)施意見(jiàn)》中強(qiáng)調(diào)，在優(yōu)先保證繳存職工提取和個(gè)人住房貸款、留足備付準(zhǔn)備金的前提下，可將50%以?xún)?nèi)的住房公積金結(jié)余資金用于發(fā)放保障性住房建設(shè)貸款。試點(diǎn)城市公積金管理中心要嚴(yán)格按照規(guī)定的貸款條件執(zhí)行，優(yōu)先保證職工提取和個(gè)人貸款需要，切實(shí)防范可能出現(xiàn)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)禁公積金管理中心為了結(jié)余資金發(fā)放項(xiàng)目貸款，而發(fā)生通過(guò)限定最高月繳存額、調(diào)整最高貸款額度等手段影響職工住房公積金提取和貸款使用情況。
7.規(guī)范審批程序，實(shí)行封閉管理。試點(diǎn)城市公積金管理中心應(yīng)成立審貸領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)貸款項(xiàng)目的調(diào)查評(píng)審，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)和貸款項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查分析，形成建設(shè)項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告和項(xiàng)目貸款抵押評(píng)審報(bào)告；設(shè)立資金監(jiān)管專(zhuān)項(xiàng)賬戶(hù)，對(duì)貸款資金流動(dòng)實(shí)行全程封閉管理，嚴(yán)格審核借款人支用資金申請(qǐng)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部流入、流出資金進(jìn)行全程封閉管理；落實(shí)貸款抵押，借款人必須以在建項(xiàng)目、房產(chǎn)或土地使用權(quán)足額抵押，不得重復(fù)抵押。
8.建立貸款擔(dān)保機(jī)制。保障性住房盈利性差，公共租賃住房還面臨投資回收周期長(zhǎng)、利率與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)都較大的問(wèn)題，而且保障性住房建設(shè)受政策影響大，地方政府的意志往往還會(huì)破壞本應(yīng)有的貸款項(xiàng)目運(yùn)作規(guī)律，所以必須建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制?？梢越Y(jié)合本地的實(shí)際情況，選擇適合的擔(dān)保方式，作為保障性住房建設(shè)貸款的有力后盾，為試點(diǎn)工作的順利開(kāi)展保駕護(hù)航。
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【關(guān)鍵詞】住房公積金；貸款；管理；審計(jì)；對(duì)策
加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制是保障住房公積金安全的重要措施，建立一套健全的內(nèi)部控制制度既是資金安全體系的保障，也是滿足住房公積金事業(yè)健康發(fā)展的需要。其核心是建立一套良好的具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的內(nèi)部控制制度，從而實(shí)現(xiàn)公積金管理部門(mén)信息化、規(guī)范化、科學(xué)化的管理，降低住房公積金資金風(fēng)險(xiǎn)，更好地保護(hù)住房公積金繳存者的利益。同時(shí)貸款管理工作是住房公積金管理的生命線，貸款防范風(fēng)險(xiǎn)，不僅是保障公積金管理工作健康、高效、有序運(yùn)行的根本所在，而且也是保障資金安全切實(shí)維護(hù)公積金繳存人合法權(quán)益的根本所在。所以防范貸款風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)成為一個(gè)新的探索性問(wèn)題。現(xiàn)就對(duì)住房公積金貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀和原因作出分析，并就加強(qiáng)貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)提出對(duì)策。
一、 風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是住房公積金貸款業(yè)務(wù)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的舉措
住房公積金風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)缺失。當(dāng)前，部分管理者沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理的重要組成部分，在實(shí)際工作中關(guān)注得更多的是完成年度繳存任務(wù)，實(shí)現(xiàn)歸集和貸款，忽視基金存繳、投資、增值、支取、回收、貸款等環(huán)節(jié)的管理和控制，只重視事后的檢查監(jiān)督，不重視事前、事中的預(yù)防控制；只重視開(kāi)拓業(yè)務(wù)，不重視自我約束、自我防范，埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。
1、住房公積金貸款業(yè)務(wù)持續(xù)審計(jì)是管理中心內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的審計(jì)方法，對(duì)住房公積金貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)的監(jiān)測(cè)、評(píng)估，以全面揭示其風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)住房公積金管理效果，提出問(wèn)題的改進(jìn)建議，跟蹤問(wèn)題的整改成效等一系列活動(dòng)，是防范住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在需要。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)立足于揭示住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)管理與控制方面的薄弱環(huán)節(jié)及存在的問(wèn)題，對(duì)住房公積金貸款的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行連續(xù)性的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)管理水平進(jìn)一步提高。
2、適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的客觀要求，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向是審計(jì)業(yè)目前國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企事業(yè)及銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)普遍運(yùn)用的審計(jì)模式，住房公積金貸款業(yè)務(wù)審計(jì)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的重要實(shí)踐，通過(guò)對(duì)住房公積金貸款業(yè)務(wù)整體性和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行事前、事中、事后全方位的預(yù)警及檢查，減少風(fēng)險(xiǎn)隱患。
二、住房公積金貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策
1、堅(jiān)持制度創(chuàng)新，以制度建設(shè)規(guī)避貸款風(fēng)險(xiǎn)
完善預(yù)警體系，加強(qiáng)貸前審查，貸后管理和催收工作要建立完善的例會(huì)制度。推進(jìn)全面的住房公積金貸款業(yè)務(wù)管理及流程評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制狀況進(jìn)行測(cè)評(píng)，綜合分析其健全性和有效性，找出存在的主要問(wèn)題，并據(jù)此進(jìn)行必要的驗(yàn)證和測(cè)試，指導(dǎo)開(kāi)展相應(yīng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。
2、堅(jiān)持機(jī)制創(chuàng)新，以機(jī)制建設(shè)加強(qiáng)貸款管理
雖然目前公積金系統(tǒng)沒(méi)有出現(xiàn)惡意拖欠還款現(xiàn)象，但是，由于貸款期限普遍較長(zhǎng)，增加了發(fā)生違約的可能性，特別是當(dāng)前仍存在借款人信用觀念淡薄、可能存在不按約履行還款義務(wù)和理性違約的隱患。因此加強(qiáng)貸后管理工作就更加重要。
3、推進(jìn)全面的住房公積金貸款業(yè)務(wù)管理及流程評(píng)價(jià)
通過(guò)對(duì)住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制狀況進(jìn)行測(cè)評(píng)，綜合分析其健全性和有效性，找出存在的主要問(wèn)題，并據(jù)此進(jìn)行必要的驗(yàn)證和測(cè)試，指導(dǎo)開(kāi)展相應(yīng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。
4、進(jìn)行住房公積金貸款業(yè)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
具體操作是每年年初，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行排查與分析，結(jié)合上一年度審計(jì)評(píng)價(jià)成果，對(duì)住房公積金貸款業(yè)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵部位，實(shí)現(xiàn)對(duì)住房公積金貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，為綜合評(píng)價(jià)住房公積金貸款內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理奠定基礎(chǔ)。
5、住房公積金委托貸款環(huán)節(jié)的控制
在貸款發(fā)放環(huán)節(jié)要堅(jiān)持“審貸分離，分級(jí)審批”原則，堅(jiān)持做好“貸前調(diào)查，貸中審查，貸后檢查”。要充分利用央行征信系統(tǒng)，對(duì)借款申請(qǐng)人的信用情況一一把握，要逐筆核實(shí)購(gòu)房情況和抵押物的真實(shí)情況，及時(shí)掌握抵押物的拆遷信息，簽訂從抵押賠償款中優(yōu)先受償?shù)膮f(xié)議，避免抵押物價(jià)值損失。要杜絕發(fā)放人情貸款、逆程序貸款，要做好貸前與銀行前臺(tái)錄入信息的核對(duì)工作，避免銀行錄錯(cuò)還款方式或還款年限，給貸款回收造成不便。在貸款回收環(huán)節(jié)要指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)貸后跟蹤管理工作，采取五級(jí)分類(lèi)辦法催收逾期貸款，建立逾期貸款臺(tái)賬。特別要嚴(yán)把還貸第一關(guān)，安排專(zhuān)人對(duì)首期不能正常還貸的情況進(jìn)行跟蹤，查明原因，充分利用銀行系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)送催收短信，降低非主觀原因造成逾期貸款的可能。在此環(huán)節(jié)，貸前調(diào)查與貸款審批及貸款發(fā)放業(yè)務(wù)的具體經(jīng)辦屬不相容職務(wù)，應(yīng)分別由不同崗位人員根據(jù)各自職責(zé)辦理。
三、加強(qiáng)住房公積金貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的建議
住房公積金貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)既是一種新的審計(jì)方法，又是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在實(shí)際審計(jì)執(zhí)行中還面臨的一些問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面不斷完善。
1、整合和銜接審計(jì)各部分工作
住房公積金貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的各項(xiàng)組成部分是一個(gè)相互作用的有機(jī)整體，其中審計(jì)監(jiān)測(cè)與分析是風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估為風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)活動(dòng)提供導(dǎo)向，貸款管理及流程評(píng)價(jià)是風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的重要內(nèi)容，重點(diǎn)審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)是風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的具體著眼點(diǎn)。各部分工作成果需要進(jìn)一步整合和利用，互為支撐，形成合力，有效的將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)作為一整套方法貫穿于審計(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。
2、建立健全住房公積金貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)
這是風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)系統(tǒng)審計(jì)分析監(jiān)測(cè)的參照物，對(duì)實(shí)時(shí)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性可產(chǎn)生重要影響。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將住房公積金貸款業(yè)務(wù)政策、規(guī)定及審計(jì)準(zhǔn)則等存放在審計(jì)系統(tǒng)中，并不斷更新完善。
3、完善軟件開(kāi)發(fā)
住房公積金貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)必須要有軟件的支持，包括住房公積金貸款業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)、信息分析系統(tǒng)和信息反饋系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。該軟件可加強(qiáng)系統(tǒng)對(duì)信息的識(shí)別和采集能力，在住房公積金貸款業(yè)務(wù)住處系統(tǒng)中獲取所需資料，并將其傳送到實(shí)時(shí)審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)中；可把收集的相關(guān)信息轉(zhuǎn)換成計(jì)算機(jī)自行處理的數(shù)據(jù)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處理；可將最終結(jié)果反饋到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的計(jì)算機(jī)中，有出具住房公積金貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告的能力。住房公積金科技信息保障環(huán)節(jié)控制。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)軟件應(yīng)具有完備的操作日志和必要的系統(tǒng)記錄功能，以便業(yè)務(wù)人員和內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行查詢(xún)和跟蹤檢查。要高度重視電子檔案、電子數(shù)據(jù)的異地備份工作，建立雙數(shù)據(jù)中心或?qū)崿F(xiàn)全省集中備份，提高應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力。此外還要完善電子檔案資料的借用和歸還手續(xù)，確保檔案
安全可靠。在此環(huán)節(jié)，系統(tǒng)管理員、操作員和維護(hù)人員屬不相容職務(wù)，系統(tǒng)后臺(tái)或者網(wǎng)站操作員不得兼任會(huì)計(jì)及審核工作，這是防止篡改數(shù)據(jù)，保障系統(tǒng)安全的需要。
（1）住房公積金管理中心的性質(zhì)。我國(guó)住房公積金管理中心是住房公積金的管理機(jī)構(gòu)，它不同于政府機(jī)關(guān)和金融機(jī)構(gòu)，是不以營(yíng)利為目的事業(yè)單位。其主要職能是保障住房公積金資金的專(zhuān)款專(zhuān)用，負(fù)責(zé)住房公積金的歸集、審批住房公積金的提取和委托貸款的發(fā)放，對(duì)住房公積金進(jìn)行核算，對(duì)資金進(jìn)行管理并保值和增值。
（2）住房公積金的資金屬性。根據(jù)國(guó)務(wù)院頒布的《住房公積金管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令第350號(hào)），住房公積金是指職工個(gè)人繳存的和職工所在單位為職工繳存的住房公積金，屬于職工個(gè)人所有。這就明確了住房公積金的歸屬――個(gè)人的資金。
（3）現(xiàn)階段住房公積金的資金規(guī)模。根據(jù)《2016年全國(guó)住房公積金年度報(bào)告》，2016年繳存職工達(dá)1.31億人，當(dāng)年繳存額16，562.88億元，繳存余額達(dá)45，627.85億元，人均繳存余額為3.48萬(wàn)元，如果把全國(guó)住房公積金管理中心看作一個(gè)整體，其吸收存款的能力（當(dāng)年繳存額）相當(dāng)一個(gè)中等規(guī)模的銀行（根據(jù)2016年銀行業(yè)資產(chǎn)規(guī)模排名，位列第14位的華夏銀行2016年吸收存款13，683億元）。
（4）當(dāng)前住房公積金的監(jiān)管力量。住房公積金的監(jiān)管機(jī)構(gòu)主要是住房公積金監(jiān)管處，其隸屬于省（自治區(qū)、直轄市）住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳，但由于其編制少人員不足，全面監(jiān)管的能力有限。住房公積金管理委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督住房公積金管理措施的實(shí)施，但管委會(huì)的成員構(gòu)成復(fù)雜且均為兼任，其結(jié)構(gòu)較為松散，各成員僅每年召開(kāi)會(huì)議時(shí)才聚集，要完全依靠其監(jiān)管也不現(xiàn)實(shí)。此外，財(cái)政、審計(jì)、人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、監(jiān)察等部門(mén)都是間接監(jiān)督部門(mén)，而非日常監(jiān)管部門(mén)。
二、研究的目的和意義
住房公積金管理?xiàng)l例規(guī)定住房公積金歸職工個(gè)人所有，其繳存數(shù)額巨大，如果出現(xiàn)問(wèn)題，其涉及面廣，容易引發(fā)社會(huì)問(wèn)題，所以必須通過(guò)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制來(lái)確保資金的安全。近年來(lái)，我國(guó)住房公積金領(lǐng)域案件時(shí)有發(fā)生。這些案件都給當(dāng)?shù)乩U存職工造成了巨大的損失，影響了住房公積金管理中心的整體形象，降低了公眾對(duì)于公積金行業(yè)的信任度。上述案件發(fā)生的原因，一定程度上是由于內(nèi)部控制尚不完善，因此加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部控制建設(shè)，提高管理中心的自我防范能力勢(shì)在必行。本文目的在于根據(jù)我國(guó)目前住房公積金管理中心內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，通過(guò)分析目前住房公積金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)思路和建議。防范住房公積金風(fēng)險(xiǎn)，保障繳存職工合法權(quán)益，促進(jìn)住房公積金事業(yè)的健康發(fā)展是本文研究的意義。
三、當(dāng)前住房公積金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
1.控制活動(dòng)存在的問(wèn)題
（1）制度設(shè)計(jì)不健全。許多住房公積金管理中心（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公積金中心”）內(nèi)部控制是在借鑒其他單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，采用“搭積木”的方式建立起條塊化的內(nèi)部控制制度。很少?gòu)南到y(tǒng)角度、從全局視角構(gòu)建與中心組織機(jī)構(gòu)相適應(yīng)、操作性較強(qiáng)的內(nèi)部控制體系。其局限性表現(xiàn)為：控制范圍不全面，如資金計(jì)劃未納入控制范圍；授權(quán)范圍、要求和責(zé)任不明確，導(dǎo)致審批人責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，審批把關(guān)不嚴(yán)；制度不夠細(xì)化，缺乏具體的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，中心職工在實(shí)際操作時(shí)無(wú)所適從，進(jìn)而引發(fā)各種操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系和獎(jiǎng)懲機(jī)制不合理，職工對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行意識(shí)不強(qiáng)等。
（2）制度執(zhí)行不到位。公積金中心各職能部門(mén)過(guò)于強(qiáng)調(diào)本部門(mén)內(nèi)部的垂直控制，較少探索各個(gè)部門(mén)之間相互制約機(jī)制的整合作用，部門(mén)之間協(xié)調(diào)較為困難；由于人員編制不足，尚存在一個(gè)人辦理完業(yè)務(wù)全過(guò)程的現(xiàn)象，不相容職務(wù)的分離形同虛設(shè)；部分業(yè)務(wù)的復(fù)核和審批流于形式，或者責(zé)任不明確，業(yè)務(wù)容易出現(xiàn)差錯(cuò)；缺乏專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展專(zhuān)業(yè)監(jiān)督，稽查目標(biāo)和稽心不明確，尤其是對(duì)管理部門(mén)的監(jiān)督未形成常態(tài)化，難以有效發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)和管理漏洞。此外，個(gè)別公積金中心權(quán)力凌駕于內(nèi)部控制之上，存在住房公積金資金隨意劃轉(zhuǎn)的情況。
2.內(nèi)部監(jiān)督存在的問(wèn)題
（1）內(nèi)部審計(jì)缺乏組織、人員保障。據(jù)調(diào)查反饋，很多中心都沒(méi)有獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)職能部門(mén)，內(nèi)審職責(zé)多由紀(jì)檢、稽查、法規(guī)科等部門(mén)承擔(dān)，而這些部門(mén)除內(nèi)審工作外兼顧其他大量工作。同時(shí)，中心的管理層更為重視業(yè)務(wù)的發(fā)展，并不注重內(nèi)部審計(jì)制度的建立和審計(jì)工作的完善，多數(shù)情況下內(nèi)部審計(jì)部門(mén)只起到配合業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展外部執(zhí)法作用，并未對(duì)組織內(nèi)部本身的控制制度建立監(jiān)督機(jī)制。此外，目前大部分中心未確定專(zhuān)職內(nèi)審人員，僅有的少數(shù)內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)也不能適應(yīng)日益發(fā)展的內(nèi)審工作的需要，內(nèi)部稽核審計(jì)的力量較為薄弱。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏組織及人員保障，弱化了其獨(dú)立性，難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。
（2）內(nèi)部審計(jì)制度管控模式有待改進(jìn)。目前，公積金中心的內(nèi)部監(jiān)督大都采用事后監(jiān)督為主，缺乏事前和事中的監(jiān)督；重視結(jié)果稽核，缺乏過(guò)程監(jiān)督，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理運(yùn)作中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。且公積金中心具有機(jī)構(gòu)分散等特點(diǎn)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在一定時(shí)間內(nèi)難以全面覆蓋。另外，利用信息化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)還處于起步階段，僅有少數(shù)公積金中心能夠以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，大多數(shù)地方還主要采用人工審計(jì)方式。內(nèi)部監(jiān)督方式和手段較為單一，影響了審計(jì)的時(shí)效，弱化了審計(jì)監(jiān)督的作用。
（3）內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行效果不顯著。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：首先，當(dāng)前公積金中心內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行層面的查錯(cuò)糾弊進(jìn)行監(jiān)督，從未牽頭開(kāi)展內(nèi)部控制的自我評(píng)估和中心整體評(píng)價(jià)，無(wú)法從根本上發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)咨詢(xún)職能，提升中心價(jià)值。其次，現(xiàn)階段公積金中心內(nèi)部審計(jì)的范圍大多停留在公積金會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)審計(jì)的范疇，偏重檢查會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表的正確性、真實(shí)性，業(yè)務(wù)審批和操作的合理合規(guī)性、檔案資料的完整性，基本上是對(duì)操作執(zhí)行層面的查錯(cuò)糾弊為主。最后，由于住房公積金管理涉及資金量大，運(yùn)作頻繁，而內(nèi)部審計(jì)人員較少，內(nèi)部審計(jì)力量普遍比較薄弱，大多數(shù)中心審計(jì)間隔時(shí)間長(zhǎng)、檢查頻率較低。
四、完善住房公積金內(nèi)部控制的建議
1.針對(duì)控制活動(dòng)存在問(wèn)題的改進(jìn)建議
（1）結(jié)合業(yè)務(wù)及其風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)控制措施的針對(duì)性，并針對(duì)典型業(yè)務(wù)建立控制制度。住房公積金典型業(yè)務(wù)包括資金計(jì)劃、歸集業(yè)務(wù)、提取業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、資金管理、增值收益分配、會(huì)計(jì)核算和檔案管理等，中心至少應(yīng)當(dāng)建設(shè)包括典型業(yè)務(wù)在內(nèi)的內(nèi)部控制制度；針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，靈活運(yùn)用多項(xiàng)控制措施。控制措施一般包括預(yù)算控制、不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。
（2）加強(qiáng)控制活動(dòng)的執(zhí)行力度，增強(qiáng)控制活動(dòng)的執(zhí)行效果。優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，緊盯關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)；加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作；加強(qiáng)檔案管理，做到“有據(jù)可查，有源可溯”。
（3）建立控制活動(dòng)的定期評(píng)價(jià)機(jī)制，促進(jìn)控制活動(dòng)的不斷完善。有條件的公積金中心應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，專(zhuān)職開(kāi)展內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，并就檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行督促整改。公積金中心通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行定期或不定期檢查，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，對(duì)新發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，以保障住房公積金內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2.內(nèi)部監(jiān)督存在問(wèn)題的改進(jìn)建議
（1）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。當(dāng)前多數(shù)公積金中心都沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，內(nèi)審職責(zé)多由紀(jì)檢、法規(guī)稽查科等部門(mén)承擔(dān)，一定程度上降低了內(nèi)審地位。要改變當(dāng)前這種狀況，首先應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，與中心其他內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)平級(jí)，并配備專(zhuān)職的內(nèi)部審計(jì)人員，為內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)。其次，要保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。在開(kāi)展工作時(shí)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)能不受限制地獲取中心各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并能客觀、不受任何干擾地評(píng)估各項(xiàng)業(yè)務(wù)和工作流程，出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。最后，要不斷更新審計(jì)理念，創(chuàng)新審計(jì)方法。改變傳統(tǒng)以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的審計(jì)方式，轉(zhuǎn)變?yōu)橐詫徲?jì)公積金中心運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為主的控制審計(jì)模式，并適時(shí)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行評(píng)估，從而有效規(guī)避運(yùn)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，確保公積金中心內(nèi)控工作的正常開(kāi)展。
（2）加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍的建設(shè)。當(dāng)前多數(shù)公積金中心的內(nèi)審機(jī)構(gòu)僅有1個(gè)專(zhuān)職審計(jì)人員（所學(xué)專(zhuān)業(yè)為會(huì)計(jì)或法學(xué)），而開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)具備財(cái)務(wù)、法律、計(jì)算機(jī)等多種專(zhuān)業(yè)知識(shí)，需要復(fù)合型人才或各專(zhuān)業(yè)人員協(xié)同配合，才能完成內(nèi)審工作，因此，加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍的建設(shè)勢(shì)在必行。一方面，中心應(yīng)充實(shí)專(zhuān)職審計(jì)人員（內(nèi)審部門(mén)至少應(yīng)配備專(zhuān)職審計(jì)人員2人以上），選拔、任用責(zé)任感強(qiáng)、專(zhuān)業(yè)扎實(shí)、經(jīng)驗(yàn)豐富的人員（專(zhuān)業(yè)為財(cái)務(wù)和法學(xué)）進(jìn)入內(nèi)審部門(mén)；另一方面，中心應(yīng)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)審人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，豐富他們的知識(shí)儲(chǔ)備、實(shí)踐技能，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控和把握能力，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審人員整體素質(zhì)的提高。
（3）加強(qiáng)審計(jì)制度的建設(shè)。首先，明確內(nèi)部審計(jì)的范圍。應(yīng)從財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)逐步向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過(guò)渡，要將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、業(yè)務(wù)合規(guī)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)相結(jié)合。審計(jì)報(bào)告要從出具審計(jì)意見(jiàn)到提出管理建議，進(jìn)而為業(yè)務(wù)部門(mén)改進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提供咨詢(xún)服務(wù)。其次，內(nèi)控自我評(píng)價(jià)工作應(yīng)常態(tài)化。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是組織對(duì)其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行有效性進(jìn)行自我復(fù)核。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期牽頭組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，逐級(jí)落實(shí)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)責(zé)任，建立日常監(jiān)控機(jī)制，各部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)本部門(mén)的內(nèi)控進(jìn)行自查、評(píng)價(jià)。最后，加強(qiáng)對(duì)“三重一大事項(xiàng)”的專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督。對(duì)中心的“重要項(xiàng)目、重要決策、重要人事任免、重大金額”等高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行針對(duì)性監(jiān)督檢查，及時(shí)防范、排大風(fēng)險(xiǎn)。
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