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摘要：國家對科研經費的投入大幅增加，如何合理合規使用科研經費已引起國家和社會各方的高度重視。部分高校科研項目預算準確性不高、科研經費使用管理制度不完善以及監督機制不成熟等現象比較突出，科研項目的資金使用效益不夠理想，本文就如何加強高校科研經費使用管理提出幾點建議。
關鍵詞 ：高校；科研經費；使用管理
在我國對科研經費的投入大幅增加的新形勢下，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費大幅增長，如何合理合規使用龐大的科研經費，充分發揮其效益，已越來越引起國家和社會各方的重視。2014 年3月，國務院出臺了《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》(國發〔2014〕11 號)，除對相關直接費用的支出范圍作出調整外，還明確了科研項目結余資金如何使用管理。各種科研經費使用管理文件的陸續出臺，不斷完善和規范了科研經費的使用管理。但在實際工作中，部分高校科研經費資金流動的合理性和真實性仍存在或多或少的問題。
一、高校科研經費使用管理現狀
（一）項目預算準確性有待提高
高校科研項目類別眾多，領域廣泛，專業性極強，項目預算往往由科研人員根據經驗編制，負責項目預算編制的科研人員大都缺乏對財務知識和市場行情的了解，難以對各種費用的變動進行有效的預測，所編制的預算不能全面、真實地反映項目實際所需成本。
項目負責人普遍認為預算的編制僅僅是為了滿足爭取科研項目的需要，很少去做科學性與合理性研究。但國家對項目預算的執行有著嚴格的規定，項目預算準確性的欠缺導致科研人員在費用發生后進行賬務處理時陷入尷尬局面，項目整體有預算，但因項目研究需要所發生的費用對應的預算不足或預算已執行完畢，如差旅費的報銷無法使用設備費、材料費等預算。另一方面，項目預算的編制結果是預算執行的基礎，預算的執行情況作為項目結題審計和后續項目申報的重要依據，粗獷的項目預算給科研人員造成了不小的困擾，不能滿足項目研究工作開展的需要。
（二）科研經費使用管理制度有待完善
高校的科研經費使用管理制度在上級部門有關文件精神的指導下結合實際制定，但大都過于宏觀，缺少配套的實施細則，缺乏具體的管理措施。高校內部的科研管理部門和財務部門相對獨立，前者負責科研項目的項目管理，后者負責科研項目的資金管理，項目管理和資金管理脫節現象嚴重，在沒有健全的制度保障下科研經費很難得到有效的監管，資金流動的合理性和真實性難以得到保證。
（三）缺乏有力的監督機制
項目負責人對科研經費使用管理的認識存在誤差，認為科研項目經費是自己爭取的，其所有權和使用權屬于個人或項目組，資金使用的隨意性普遍存在，套取科研經費的現象嚴重。高校對科研經費使用管理的監督僅停留在事后監督，為應付結題審計或其他科研檢查，項目負責人通常會申請調賬，而高校管理層基于對學校聲譽和后續科研項目申報的考慮，往往會默許調賬申請，對結題審計或科研檢查所發現的問題也未采取切實有效的整改措施。
高校尚未形成由科研管理部門、財務部門和審計部門聯合參與的科研經費使用管理監督機制，導致科研經費使用管理問題積壓現象嚴重，事后監督發現的問題得不到有效解決，高校科研經費使用管理陷入惡性循環。
二、高校科研經費使用管理的幾點建議
（一）加強人員培訓，科學編制項目預算，提高預算準確性
高校管理層、各項目團隊和項目負責人應充分認識到項目預算編制工作的嚴肅性和重要性，項目預算的編制工作是項目申報的必要程序，其結果也是后期預算執行的重要依據。高校應加大對負責項目預算編制工作的科研人員培訓的投入力度，使其了解、掌握必要的財務知識和財經法規，對項目所需的設備、材料、人力成本等各項直接費用的市場行情進行深入的調查研究，結合課題研究實際，運用科學方法編制真實、完整、準確的項目預算，提高預算的準確性和可操作性。
（二）加強內控管理，創新制度建設
根據國家有關規定，在充分調研的基礎上及時組織專家對原有科研管理制度進行修訂，并出臺與之配套的、操作性強的實施細則，明確科研管理部門、財務部門和項目負責人在科研經費管理中的職責和權限，規范科研項目管理費提取比例和科研協作費轉撥程序，嚴格控制與課題無關的費用支出，不斷加強科研經費的使用管理。
由于項目管理部門和經費管理部門相對獨立，缺乏有機結合，導致項目負責人在使用項目經費時脫離必要監管。可在科研管理部門設置專門的財務崗位，在一級財務部門的領導下開展科研項目經費的財務管理工作。在科研項目發生資金流動入賬時，科研管理部門根據經項目負責人審批的原始憑證對照項目合同書明確的項目進度和開支范圍進行真實性、合理性審核，財務人員對原始憑證的合法性、有效性和完整性進行審核，經審核合格的原始憑證方可入賬。這在很大程度上強化了對項目資金流動的監管力度，能有效規避因信息不對稱導致的資金流動不合理、不真實的系統性風險，將極大地提高項目資金的使用效益。
（三）找準風險節點，建立健全監督檢查機制
認真梳理項目從申報到結題的風險節點，建立健全預算評估、財務檢查、結題審計及績效評價等事前、事中和事后監督檢查機制。建立一支高效的監督審計隊伍，從經濟、效率和效益的角度客觀評價每個科研項目經費預算編制情況；將財務檢查工作常態化，督促項目負責人對檢查發現的問題限期整改，采取有效措施加大對勞務費、燃料動力費、專家咨詢費和外協經費等問題高發的直接費用的監管力度，及時堵塞項目資金流失漏洞；科研管理部門、財務部門和審計部門要密切配合，以項目預算為依據，抽調精干力量，完成對內審范圍內結題項目全面、細致的審計工作，積極配合外部審計機構開展屬外審范圍內結題項目審計工作，提供準確、完整的數據資料；建立操作性強的績效考評體系，不僅要對科研項目所取得的社會效益和經濟效益進行綜合評價，還要對其管理效益、資金使用效益和資源配置情況進行評價，將項目預算與績效緊密掛鉤，不斷提高科研人員項目預算編制水平和執行效率，增強“成本———效益”觀念和責任感，提高科研經費使用管理的規范程度和財務管理水平。
參考文獻
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[2]尹海梅.科研院所科研經費管理問題及對策[J].財經界，2012（5）.
原告：哈達，男，35歲，住呼和浩特市愛民路二五三醫院宿舍100棟四號。
被告：解放軍第二五三醫院。
原告哈達系被告單位麻醉科主治醫師，長期從事麻醉工作。在其給口腔病人做手術時，看到由于喉鏡上沒有麻醉配件，病人非常痛苦，因此設想把喉鏡與麻醉系統聯在一起。1988年1月，原告完成了“多功能喉鏡”的構思，并于同年3月2日用草圖向國家專利局申請“多功能喉鏡”實用新型專利。1989年3月21日取得專利權，專利證書號為88203809.5.同年4月，原告與航天工業部青云儀器廠試制出五臺樣機。1991年初，原告欲將該專利轉讓給北京龍華醫療器械廠（下稱龍華廠），被告得知后即派員去龍華廠，說明此項專利為職務發明，專利權不歸原告所有。龍華廠因此終止與原告達成的轉讓協議。1991年被告開會并下文令原告將專利證書交出，由被告進一步開發利用此項專利，否則，對原告立功、晉升級別不予申報。原告在此壓力下，于同年4月19日函告國家專利局，其原申請的“多功能喉鏡”，因屬職務發明，經協商將該專利權轉歸被告所有，并填寫了“權利轉讓登記請求書”、“著錄項目變更申請書”備案。同年10月17日，原告又致函國家專利局，申明前述行為非其真實意思表示，應為無效。1992年5月，被告從龍華廠拿走原告的專利證書。原告遂向呼和浩特市中級人民法院起訴，訴稱：1988年3月2日其向國家專利局申請“多功能喉鏡”實用新型專利，1989年3月21日取得專利權。后被告以不予立功和晉升級別相脅迫，迫使我違背本意變更專利權屬；1992年5月，被告又從龍華廠拿走我的專利證書，被告的行為是嚴重的侵權行為。請求法院確認“多功能喉鏡”發明為非職務發明，并追究被告扣押專利證書的法律責任。
被告在答辯期間，以其與原告專利權屬糾紛已經軍隊專利管理機關依法裁決，且已發生法律效力為理由提出本案管轄權異議。
被告答辯稱：原告為麻醉醫師，對麻醉器具的革新，屬于本職工作，且“多功能喉鏡”已列入本院1987—1991科研規劃；據《專利法實施細則》第十條規定，原告的發明與其從事的工作有關；原告在發明過程中借用了單位的“新喉鏡、手柄、窺視片”等物品，被告還提供了科研經費553.8元及工作時間；原告于1991年4月致函國家專利局，稱“多功能喉鏡”專利屬職務發明，并簽署了《權利轉讓登記請求書》、《著錄項目變更申請書》，說明原告本人也認為該項發明為職務發明，請求駁回原告訴訟請求。
「審判
呼和浩特市中級人民法院經對被告提出的管轄權異議進行審查，認為：根據《中華人民共和國專利法實施細則》第七十六條規定，專利管理機關不包括軍隊的專利管理機關。據此，裁定駁回了被告的管轄權異議。被告不服，向內蒙古高級人民法院提起上訴。內蒙古高級人民法院經審查，認為呼和浩特市中級人民法院有管轄權，裁定駁回上訴。
呼和浩特市中級人民法院經審理查明：被告提交的1987年12月所制訂的“1987—1991醫學科研規劃項目表”及“1988年3月8日的科委會記錄”，將原告發明的“硬膜外穿刺定位器”、“多功能喉鏡”列入計劃項目，但原告于1988年7月1日申請專利，1989年12月8日取得專利證書的“硬膜外穿刺自動阻力消失器”，是1988年5月更名為“硬膜外穿刺定位器”的，它不可能出現在更名前的1987年12月的“科研規劃項目表”及1988年3月8日的“科委會”記錄上，故被告所提供的上述證據缺乏真實性。1988年2月29日，原告以“新喉鏡研制費”名義向被告借款300元，此屬借款不是撥款，不能據此認定原告的發明使用了被告的科研經費。1989年10月16日，原告以“多功能喉鏡申請費”及“專利的年、證、印費”名義向被告報銷費用205元屬實，但報銷時間在該專利的申請日之后，故以上二項費用與“多功能喉鏡”的發明無關。1988年2月2日，原告借被告新喉鏡一付，手柄、窺視片各一件，作為構思發明草圖的參考，并未用其做“多功能喉鏡”的零部件，且已歸還，不能認定為原告利用了被告的設備。
根據以上事實，呼和浩特市中級人民法院認為：原告作為麻醉師，其本職工作是在病人手術前利用現有藥物及器械為病人實施麻醉。其在長期的臨床實踐中發現普通喉鏡在臨床使用時的諸多不便，因此，產生了對普通喉鏡的革新構思。“多功能喉鏡”的發明，從構思開始到申請專利之前，被告從未對原告下達過此項科研任務，原告亦未利用過被告的設備和經費，且按時按量完成了本職工作。故原告為實用新型“多功能喉鏡”的發明人。依據《中華人民共和國專利法》第六條第一款、《中華人民共和國民事訴訟法》第一百三十八條之規定，于1993年10月30日判決如下：
確認實用新型“多功能喉鏡”發明為非職務發明，專利權歸原告所有。
被告不服一審判決，向高級人民法院上訴，稱：一審判決認定“多功能喉鏡”的發明不是職務發明，不符合法律和事實，對專利權的歸屬適用法律不當。衛生部頒發的《醫院工作人員職責》中規定，麻醉科醫師有日常麻醉教學、科研的任務，故哈達改進麻醉器械，發明“多功能喉鏡”是本職工作。哈達1988年2月29日所借“新喉鏡研制費”300元是預支科研經費，最后憑單據報銷。我院在哈達構思階段報銷了其購置零配件費用，借給了有關用具，以后還出了年費。一審判決對“多功能喉鏡”技術特點與用途的描述存在缺陷。本案應適用《專利法實施細則》第十條的規定，一審判決適用法律不當。
被上訴人哈達答辯稱：①衛生部頒發《醫院工作人員職責》所規定的麻醉醫生職責，在一般情況下，只是一種授權性規范，而不是義務性規范。醫生在日常工作中不從事科研和教學，并不因此承擔法律責任。本職工作是指必須做，不做即為失職，其發明不在本職工作范圍。②借上訴人300元為申請專利之用；借用具只作繪圖參考，是工具性利用，構不成主要利用。③一審判決對“多功能喉鏡”專利技術特征描述與本案無關。④《專利法實施細則》是對專利法的解釋，前者不能超越后者創制的權利、義務規定，原審法院適用法律正確。
高級人民法院經審理認為：《醫院工作人員職責》中規定的麻醉科醫師的職責是授權性規范，而不是義務性規范。義務性規范是要求人們作為，若不作為即違反法定義務，要承擔法律責任。麻醉師的本職工作是利用現有藥物及器械在病人手術前為其實施麻醉。所以，在上訴人未給被上訴人下達科研任務的情況下，從事“多功能喉鏡”的研究，是被上訴人的權利而不是義務。另外，從“多功能喉鏡”的專利權內容來看，其技術領域屬機械設計，本質上與醫療業務無關。而醫生的本職工作是以人體為對象，治病救人，醫生沒有發明醫療器械與生產醫療器械的義務。故被上訴人的發明不屬本職工作。被上訴人在申請“多功能喉鏡”專利前一天向上訴人借“新喉鏡研制費”300元，系申請專利之用，是正常的借貸關系，并非撥款，不能以此證明被上訴人使用過上訴人的科研經費。1988年2月2日，被上訴人借上訴人的喉鏡、手柄、窺視片是為繪圖參考使用，構不成主要利用單位的物質條件。上訴人提交的“1987—1991科研規劃項目表”所列的被上訴人的另一項發明“硬膜外穿刺自動阻力消失器”，當時還未取名為“硬膜外穿刺定位器”，卻出現在表中，并且把“多功能喉鏡”也列入表中，又無明確科研安排。該科研規劃項目表為復制件，經合議庭提示，上訴人拒不提供原件；被上訴人對該項目表亦不予承認。根據最高人民法院《關于適用〈中華人民共和國民事訴訟法〉若干問題的意見》第78條之規定，對此不予采信。1988年3月8日科委會記錄，因在“多功能喉鏡”專利申請日之后，與本案無關。綜上，被上訴人發明實用新型“多功能喉鏡”不是上訴人下達的科研任務，不屬本職工作，也沒有主要利用上訴人的物質條件，應確定為非職務發明。原審法院認定事實清楚，適用法律正確。上訴人的理由不能成立。根據《中華人民共和國民事訴訟法》第一百五十三條第一款第（一）項之規定，于1994年4月4日判決如下：
駁回上訴，維持原判。
「評析
本案是一起專利權屬糾紛案件。爭議的焦點是“多功能喉鏡”究竟是職務發明，還是非職務發明？《中華人民共和國專利法實施細則》第十條規定：“專利法第六條所稱執行本單位的任務所完成的職務發明創造是指：（一）在本職工作中作出的發明創造；（二）履行本單位交付的本職工作之外的任務所作出的發明創造；（三）退職、退休或者調動工作后一年內作出的，與其在原單位承擔的本職工作或者分配的任務有關的發明創造。專利法第六條所稱本單位的物質條件是指本單位的資金、設備、零部件、原材料或者不對外公開的技術資料等。”
高等學校是國家基礎研究的主力軍和高新技術研究的重要力量，國家對教育科研投入的不斷增加,高校的科研項目不論是在數量上還是類型上都呈現出逐年上升的趨勢,科研經費也大幅增長。“十一五”以來，中央科技經費的財政投入每年以20%以上的速度增長，2009年達1 521億元，各地方財政的投入在2009年總和已經超過中央的直接投入，全國財政科技支出年均增長25.5％，“十二五”期間國家科技研發經費投入占GDP的比例將達到2.2%。科研經費在推動和促進高校教育事業、科研事業、科技創新、服務社會的貢獻日益突出，但是高校科研經費管理的現狀卻存在諸多的缺點和不足。中國政協調查研究表明，我國高校科研經費用于項目本身的只有40%左右，大量科研經費流失現象普遍存在。如何管好科研經費、用好科研經費,最大程度地發揮科研經費的經濟效益和社會效益,是高校開展科研活動過程中不可忽視的問題。
二、高校科研經費管理中存在的問題
（一）科研經費管理制度不合理
科研課題的數量及經費額度已成為衡量高校綜合實力和學術水平的重要指標之一，科研經費的申請難度越來越大，競爭越來越激烈。科研經費主管部門有責任和義務對提供了資金進行管理和監督，有權檢查科研人員的課題的執行情況和研究成果。而科研活動具有不確定性，科研人員未必能按計劃完成預期目標，在研究過程中可能會出現新的問題，Ziman（2002）提出，科研人員需要為特定的科研項目提出詳細的研究計劃書，甚至于在事先承諾做出具體的研究成果，是自相矛盾的。朱蘇飛，馬健（2009）研究指出，按計劃進度分批撥款制度弊大于利。按科研進度進行撥付，科研人員會將大部分精力放在預期的階段性目標上，以更好的完成科研進度，而獲得科研經費。這種管理制度并不能夠最大化的減少科研風險，降低科研成本，還會使科研人員丟失掉創新的靈感，阻礙科技的進步。
（二）科研經費核算制度不合理
多數高校對科研經費的使用都不進行成本核算，只注重科研工作者得到實惠。學校重視科研經費的總量，至于通過科研工作取得了多少經濟效益并不在意，甚至認為“寧可學校賠錢，也要支持科研”。因此，從事科研所用的房費、水費、電費、固定資產使用費、管理費，參加科研工作人員的工資、獎金等都不計入科研成本，而是從教育事業費中支出。高校科研經費核算制度比較簡單、籠統，或未分類制定相應的經費管理辦法。財務處無法判斷科研設備的購置、利用是否合理，容易造成科研設備重復購置和利用率低下的浪費現象，科研固定資產大部分由課題組保管使用，更有甚者為了逃避國有資產的管理和監督，購置固定資產時化整為零開具發票，造成國有資產的嚴重流失。
（三）科研經費成為新的腐敗工具
部分科研人員以學術的名義，利用科研項目和經費管理的漏洞或者偽造印章或相關材料騙取科研經費。科研經費管理處很少核實印章和手戳的真實性，只是對報銷金額和項目進行檢查，這就為科研經費的流失帶來了機會。科研設備是科研工作的重要組成部分，購買設備的經費占高校科研經費的很大一部分。科研人員購買科研設備，并不對所有人公開，只是向科研經費管理處報銷票據，雙方沒有協同作戰，形成了科研經費管理的漏洞。高校實行先自行支付事后核查報銷制度，財務部門在核查報銷時很難核實科研設備的真實用途與課題是否相關。因此，就導致了“夾帶現象”即科研人員在購買科研設備和實驗室器材的同時購買私人用品，并一同開票報銷。
三、高校科研管理問題的成因
科研經費的申請難度加大，科研經費主觀部門和科研人員之間的進行重復博弈，科研經費主管部門在設計按計劃進度分批撥款制度的時候，是出于通過制度安排來激勵科研人員敬業，并且在最大程度上減少科研風險，降低科研成本的初衷。各大高校往往以科研成果的數量來評價科研人員的業績，并直接和職稱的評審相關。這就容易使科研人員為了獲得科研經費和更好的業績評價，只是追求論文的數量，不重視整體質量，科研人員不能靜下心來搞科研，發論文的目的只是為了完成任務和職稱評審。
科研項目管理與財務管理脫節。 科研經費的管理主要是學校科研處與財務處兩個部門，科研處往往注重于爭取項目或提取管理費用，對科研經費的使用情況是否合乎財務管理制度認為應由財務部門掌握，而財務部門也會認為科研經費是他們爭取來的在執行財務制度時相對于學校經費的管理要相對寬松一些， 再加上課題負責人缺少財務管理意識使項目管理與財務管理脫節。
科研人員廉潔意識不高，在利益和金錢面前把握不了自己。有些科研人員會覺得課題是自己申請，經費想怎么用就怎么用，這些思想的存在造成了科研人員對科研經費支出的無序性和隨意性，形成了科研經費的腐敗現象。管理部門監管不到位，實踐中，許多高校都制定了專門的科研經費管理辦法，科研部門、財務部門、課題項目負責人各司其職，對科研經費的報銷程序上規定的比較嚴，但現實管理中卻并非如此。財務部門不負責課題預算工作，也不參與科研項目的管理，只是在科研經費報銷中審核審批人簽字和相應的票據的真偽，對科研經費是否真正用于科研項目，用于科研項目的經費的多少則無法進行監控，看似嚴謹的審批流程卻因審批人員放松警惕而漏洞百出。
四、高校科研經費管理對策分析
(一) 完善高校科研經費管理制度
高校應根據國家有關規定，結合學校實際情況，制定出一套適應學校科研經費管理的制度，并不斷予以完善。在制定科研經費制度的過程中細化實施細則，明確科研經費開支范圍和口徑，明確科研經費的使用與管理中的職責和權限確定。從根本上治理高校科研經費使用的問題，充分調動高校科研人員科技創新的積極性。加強和完善高校科研經費的預算管理，科研項目編制預算是科研經費管理的關鍵步驟，其合理性至關重要。在項目的立項階段，根據項目實施的需要核實項目成本，合理制定預算；項目實施階段應根據項目預算，保證經費開支的計劃性和合理性，監督項目預算的執行；在項目結題階段，要對科研項目的預算執行情況進行檢查、評估。強化科研經費的預算管理，有利于保證項目的有序開展和實施，有利于控制課題經費的支出范圍，進一步優化科研經費的支出結構。
（二）科學的核算科研成本
科學核算科研成本，可以使管理部門掌握科研項目成本的真實構成，對科研項目的經濟效益進行較為準確的分析，提高科研經費的使用效能。全成本核算的關鍵是科學區分直接成本和間接成本并合理分攤間接成本。對科研經費的成本核算可以采取措施，首先，對原先未計入科研直接成本的項目，如固定資產使用費、燃料動力及水電費等，可通過安裝水電表、計費電話等設施，制定固定資產使用費率，在科研經費中據實列支，保證成本計量的相對準確性。其次，由上級部門出臺相應的管理規定，在保障科研成本核算科學性的基礎上，積極創造條件，逐步實現全成本核算。
（三）充分發揮審計監督職能，加大科研經費報銷核查力度
學校審計部門每年抽查審計科研項目經費的使用及執行情況，科研、財務、審計、監察聯合組織開展專項檢查，實施科研項目的預算、實施、結題的全程監督和重點課題的跟蹤監督，加強對科研結余資金的管理。嚴格科研經費報銷程序，加大科研經費報銷單據的核查力度，是完善科研經費報銷制度的重要舉措。有錯必糾，原始憑證必須由經辦人、證明人、審核人和課題負責人共同簽字后才能報銷。對于簽字，不符或者出現替代簽字，假冒簽字的現象一律不予放過，對于這種現象應該及時上報學校監察部門給予相應的處罰。財務部門在審核報銷票據的同時要審查票據的真實性和時間相符性對于有問題的票據還可以再次向經辦人、審查人和科研管理部門進行核對，在項目結束后還應該保留對核查失誤的項目進行追蹤問責的渠道。
（四）加強科研經費管理的廉政化建設
以人為本，人是有限理性的，在科研經費管理過程中應加強對人的管理，加強科研人員的防腐教育工作，提高科研人員的廉潔意識，建立科研經費使用誠信制度；明確各管理部門及項目負責人在科研項目實施和科研經費使用過程的責任，完善經費使用過程中的審批流程及支出控制，強化大額經費支出、經費轉撥、項目勞務費支出管理。使科研人員從內心認識到誠信的重要性和科學研究的使命，熱愛科研工作，積極努力的工作，而不是被動的完成任務。對科研設備進行有效監管，嚴格控制科研經費的開支范圍和標準，對與科研無關的支出禁止在科研項目中報銷。在審核報銷時不僅需要審查購買科研設備的手續和票據，還需要通過各種方式審查科研設備與課題的相關性，防止課題組成員用課題經費購買與科研無關的設備。為了杜絕科研設備被“私有化”學校應該建立嚴格的科研設備追蹤制度，從科研設備的購入、使用、處理進行全程登記。
【關鍵詞】內部控制；內部控制缺陷；管理；控制
一、基本情況
A高校是一所坐落于北京的財經類院校，是教育部直屬的國家“211工程”重點建設高校和“國家優勢學科創新平臺”項目首批試點高校。
二、內部控制情況介紹
A高校由學校黨委統一領導學校工作，支持校長按照國家法律的規定，獨立、負責地開展工作，保證教學、科研、行政管理等各項任務的完成。學校財務處為學校制定了《收費管理辦法》、《差旅費管理辦法》等，主要負責編制全校的財務預算計劃，對學校資金總量進行調控。各學院制定學院的經費管理使用制度，編制學院年度經費預算，報學校審定。學校的內部監督主要依靠紀檢監察審計處來實施，主要負責學校黨的紀律檢查、行政監察，重點在購的招標和驗收環節、建設項目等方面進行監督。
三、內部控制流程及缺陷
（一）收費控制
A高校財務處資金結算科具體履行收費職責，學校的收費主要包括了學生學費、住宿費、教材費、房屋租金、培訓費、考試考務費、各部門管理性收費等。
1.學費、住宿費：學費的收繳需要學生將應交納的相關費用足額存入學校發給的銀行卡上，由學校財務處根據財務系統學費模塊的數據通過銀行批量扣款的方式直接扣除并開具非稅收入票據。
缺陷：學費的收取依賴于財務系統學費初始數據的準確性，但是并無相關人員測試其準確性。學費的催繳工作難度很大，學校并無特別嚴格的催繳制度，只會在取得學位證畢業證的時候加以限制。
2.教材費
A高校的教材費主要集中在函授站教材費的收取上。采用多退少補的形式收取。
缺陷：由于函授站較多，暫存項目中存在很多未核銷的教材費，長期掛賬。
（二）支出控制
1.科研經費支出管理
A高校對科研經費的管理制定了《科研經費管理實施細則》，由科研處和財務處統一對科研經費進行管理，監督、審查。科研處實施對各類科研項目的管理，組織科研立項，檢查督促進展和完成情況，并負責對經費支出進行審核。
缺陷：存在“結題不結賬”的現象。有的課題負責人在結題后，遲遲不去結賬，繼續使用科研經費，使科研經費變成了私人的“專用經費”；有時科研處未與財務處及時溝通，使科研經費不能按時結賬，這些原因都導致了科研經費長期掛賬，使得資金不能真正發揮效用。
2.行政經費
各部門和學院的行政經費也稱包干經費，是維持各二級單位正常教學、科研、教輔、行政、后勤相關費用的重要開支。各部門開支行政經費的范圍有明確限制，按照年初預算，專款專用。行政經費中會根據部門情況安排“三公經費”――用財政撥款開支的因公出國（境）經費、公務用車購置及運行費、公務接待費。
缺陷：雖然行政經費中的招待費額度有限制，但是很多部門都會出現業務招待費不夠的情況。這時就會出現調整招待費額度或者是預支下一年業務招待費指標的情況。原因在于預算控制并沒有實現真正的把控。
四、內部控制缺陷認定標準
（一）企業內部控制認定標準
我國關于內部控制缺陷的定義采用了目標導向的模式，將內部控制缺陷根據偏離控制目標的嚴重程度劃分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷三類。
（二）高校內部控制缺陷認定標準
筆者認為在高校內部控制缺陷認定標準應著重采用定性評價的方法。針對上文提及的A高校內部控制缺陷所關聯的內部控制關鍵點，根據內部控制關鍵點在各部門的完成情況進而判斷是否在相關流程存在控制缺陷。具體的實施過程可以采用量化評分的模式，通過部門內部及部門間的互評，揭示缺陷所在。
（三）高等學校內部控制缺陷的產生原因
1.高校內部風險意識薄弱
隨著我國社會主義市場經濟體制的完善和高等教育體制改革的逐步深入，風險與高校辦學越來越密切，它主要包括財務風險、經營風險兩方面。目前我國已初步形成高等教育經常性成本分擔機制，一般學費收入占學校收入的比例達60%左右，一些地方院校的比例還會更高。資金籌集渠道的改變，使高校資金供應更加依賴于生源市場。從1999年高校擴招至今，畢業生面臨著越來越嚴峻的就業形勢，追求名牌院校、重點院校成為越來越多家長的選擇，這就對部分高校生源產生了較大沖擊，使學費收入受到一定影響，經營風險由此凸顯。另一方面，一些高校專業結構設置與市場脫節，導致畢業生就業困難，從而給高校造成負面影響，進而影響招生，加大了高校的經營風險。
2.決策機制有效性和決策制度的完備性薄弱
由于我國高校的基本管理模式是黨委領導下的校長負責制，因此一些經濟管理的專家無法在重大的經濟決策中起到自己應有的作用。在另一方面，內控制度建立起來之后，執行情況較差，甚至一些內部控制制度就形同虛設。其主要原因是：缺乏相應的懲罰與激勵機制。
3.高校文化對內部控制影響不夠
高校的發展需要文化，高校的核心競爭力不是體現在辦學規模和資金投入上，而是體現在學校的文化上，它對學校的教師員工有著不可替代的吸引作用和凝聚作用，這是實現高校內部控制的重要條件。它的健康與否，直接影響著高校內部控制政策的實施。一些地方高校的內部控制出了一系列問題，就是與忽略了建立一個良好的校園文化有關。
參考文獻：
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關鍵詞：科研經費；財務管理；預算管理；科研經費監督機制
科研經費是科研單位提高科技創新能力，促進科技進步的保障，是財務管理的重要內容。隨著政府、社會、企業對科技投入的不斷增加，科研經費在科研單位資金總量中所占的份額越來越大。建立科學、有效的科研經費管理機制，加強科研經費管理，提高科研經費的使用效率，對保障科研單位多出人才、多出成果，提升科技創新能力具有十分重要的意義。
一、科研經費管理中存在的問題
多年來，各政府部門一直在研究建立既適應科研特點，又有利于提高資金使用效益的科學基金和科研計劃專項經費的管理機制，如實行“基金制”和“課題制”等管理方式。但是，由于受舊的管理方式和觀念等因素的影響，相關制度不夠協調，整個財務制度并未做相應改變。目前，科研經費管理中存在以下問題。
1.管理制度方面。管理制度是科研經費管理的重要依據。目前，在管理制度中主要存在以下三個方面的問題：
(1)管理制度滯后。科研單位科研經費管理中執行的各種專項經費管理辦法，大部分是前幾年制定的。隨著財政制度改革和科技體制改革的不斷深入，近年來，科研單位逐步實行了部門預算、政府采購、國庫集中支付和收支兩條線等，進一步強化預算管理，規范和細化支出項目。但是，現有專項經費管理辦法的規定是針對傳統科研管理模式制定的，辦法過于籠統，缺乏可操作性，在執行過程中不易把握。另外，現行的財務制度也未做相應改變。如目前科研單位實行的是1998年1月1日起執行的《科學事業單位會計制度》。與現行財政制度改革和科技體制改革沒有完全配套。
(2)管理辦法多，執行難度大。目前，科研單位科研經費管理中執行的專項經費管理辦法很多，如863、973、社會公益類、基礎類、948、農業專項等，每一項經費都有各自的管理辦法，差異較大。在支出科目設置方面不盡合理，有的項目統一預算科目；有的項目不統一預算科目；還有的項目預算科目設置與研究工作發生的支出內容不銜接。在成本支出方面有的可以開支人員經費和管理費，有的不行，造成財務管理和科研管理比較困難。
(3)管理制度監督不力。總體上看出，目前我國大部分科研經費監督缺乏有效的監督系統和機制，監督制度不完善，導致執法不嚴，存在重復或缺位。另外，現行專項經費管理辦法對支出內容作出規定，但是缺少強約束規定，造成超范圍支出和支出結構不合理現象時有發生。
2.預算管理方面。預算管理是科研經費管理的重要內容。目前，科研經費預算管理中存在的主要問題表現在三個方面：
(1)預算編制的依據不科學。長期以來，我國的科研項目預算不能全面真實地反映科研活動的全部成本。經費預算規定的支出條款與完成項目的實際支出內容不能完全相符。科技經費管理部門在確定科研項目預算時，總是認為承擔研究工作的科研單位已經獲得了部分財政撥款，如科學事業費。因此，政府再撥科研項目經費時，就不按全成本撥款了。
另外，申請項目的主持人在編制科研項目預算時，績效預算意識薄弱，主要是憑經驗估計，與財務部門結合不夠，不能很好地利用財務信息編制科研項目預算，導致科研項目預算編制不夠經濟合理，小支出、大預算、預算支出結構不合理等現象時有發生。
(2)預算的約束力不夠。一是表現為科研人員的預算法律意識薄弱。預算一旦通過合法程序，具有法律效力，不得更改。但有些科研人員缺乏預算法律意識，對科研經費管理需要遵循的有關專項經費管理辦法和財務管理的規章制度了解較少，在預算執行中有的科研項目隨意變更預算，有的調整預算支出結構。二是表現為科研人員缺乏預算執行的意識，認為預算編制是要錢，只要經費到位，想怎么用就怎么用，導致在科研經費支出中，有的項目沒有按批復的預算執行，有的沒有按科研項目的進度執行，決算與預算差異較大。三是財務部門的控制和監督力度不夠。預算批復書一般由項目主持人保管，財務部門只是按照財務規章制度監督管理科研經費的使用，很難對科研經費的預算進行控制和監督。
(3)缺乏績效預算。績效預算的主要目的是考核科研經費的使用效益，包括社會效益和經濟效益，是爭取下一年度預算的依據。目前我國績效預算尚處于試點階段，大部分科研項目經費還沒有實行績效預算，因此，績效預算的作用沒有得到充分發揮。
3.管理手段方面。科研單位已實現了會計電算化，使會計人員從繁雜的手工記賬中解脫出來，提高了財務工作效率。但目前會計電算化有一定局限性，很難滿足現代科研經費管理的要求。
(1)數據處理模式簡單。會計電算化主要是代替了手工記賬，缺乏對科研經費相關財務數據的分類統計，以及對數據中所暗含的經驗和規律進行深層次處理和分析，因而不能有效地體現科研經費財務管理的科學性，也不能為管理者提供決策有用的財務信息。
(2)財務專業性強。會計電算化使用的是根據會計核算要求開發的財務專用軟件系統。系統按照會計科目生成借、貸、余三欄式賬簿，并據此編制財務報表。現行報表所提供的財務信息科研人員不易掌握，削弱了利用財務信息指導科研項目預算編制和預算執行控制的作用。
(3)難以實現信息共享。由于財務數據對安全性要求較高，一般單位實行財務局域網絡環境，與外界網絡物理分離，使科研經費信息難以實現共享，導致信息傳遞不及時。
二、建立科研經費科學管理機制的措施
通過對科研經費管理中存在問題的分析，可以看出，要進一步加強科研經費管理，提高科技投入產出效益，保障科技創新，就必須向管理要效益。科研經費管理就是在管理政策的指導下，制訂項目經費預算，根據管理規定和課題合同監督項目執行過程中的經費支出，在項目驗收結題時對經費進行決算和處理結余資金等。科研經費管理的最終目的是使項目主管部門、項目承擔人和項目承擔單位三方利益最大化。要實現這一目的，必須建立以制度建設為根本，以預算管理為核心，以信息技術為手段的科研經費科學管理機制。具體措施如下：
1.建立和完善管理制度，依法管理科研經費。建立科研經費科學管理機制，要以制度建設為根本，將科研經費管理納入法制化軌道。科研經費管理是一項政策性、科學性很強的工作，在實際工作中，要使科研人員和財務人員共同做到有法可依、有章可循，就必須制定和完善一套適應不同性質研究工作要求，并具有可操作性的經費管理辦法。
(1)修改和完善現有的管理辦法。目前，我國科研經費管理制度建設工作的當務之急是要適應新形勢，盡快修改和完善現有的科研經費管理辦法。盡量統一項目經費管理辦法及其實施細則，盡量統一各類科研計劃的預算科目。大力推行課題制，實行科研經費全成本核算。對橫向科研經費，科研單位要制定
相應的內部管理辦法。在辦法中要明確規定科研經費的使用原則、支出范圍、審批程序、資產管理、知識產權、控制監督等內容。
(2)貫徹落實管理辦法，依法實施科研經費全程管理。一是要加強科研人員和財務人員對管理辦法的學習，深入領會辦法精神。二是科研人員和財務人員必須自覺遵守管理辦法，保證制度執行。科研人員要嚴格按管理辦法規定使用科研經費；財務人員要嚴格按辦法規定對科研經費的每一筆支出進行把關，并按辦法要求建立科學的科研經費核算體系，對科研經費管理實施全過程監督和控制。
(3)完善科研經費監督機制，實現經費管理制度化、規范化。具有約束力的法律法規是保證科研經費監督制度化和規范化的前提。建立科研經費監督體系和監督制度，一是科研項目承擔者、被授權或委托負責項目組織實施的管理機構，要按要求向主管項目部門匯報項目執行和預算執行情況，自覺接受項目主管部門的檢查和審計，對檢查或審計結果實行公告。二是項目承擔單位要建立健全內部控制和監督制度。通過完善的制度、健全的體制、規范化的運作、嚴密的程序，保證科研經費管理和使用的公開、公平，提高經費使用效率。
2.強化科研經費預算管理，提高投資使用效益。建立科研經費科學管理機制，要以強化預算管理為核心。科研單位的科研經費以政府投入為主，預算管理是科研經費管理的重要內容。
(1)科學合理地編制預算。預算管理的關鍵是合理制定項目預算，實事求是地根據項目實施的需要核算課題成本，建立科學的預算體系和預算標準。一是在國家財力不能滿足科研單位基本支出時，政府主管部門應重新認識和定義科學研究活動的成本，為合理編制科研項目預算提供科學依據。二是大力推行績效預算，要以上一年預算績效考核情況，作為下一年編制預算的依據。三是提高科研人員預算編制的意識，實行科研人員與財務人員相結合的預算編制模式。
(2)嚴肅預算執行。預算執行是項目實施階段的科研經費管理。預算執行的主要內容是：依據國家政策和項目合同對經費使用的規定，督促和監督項目承擔人按照項目預算執行，保障資金安全，降低財務風險。一是實行科研項目合同制。通過合同形式約束科研活動的行為。嚴格要求項目負責人全面認真地履行科研合同，按質按量按時完成科研任務；對違約的科研人員應給予嚴肅處理，情節嚴重的還要追究法律責任。二是嚴格按批復的預算執行。預算一旦通過合法程序，即具有法律效力，不得更改。因此，科研人員要轉變科研經費使用觀念，提高預算意識，按批復的預算科目安排科研業務支出。
(3)加強預算監督和控制。在國家審計、社會審計和單位內部審計三位一體的審計模式下，一方面開展項目執行中期檢查，分析存在問題，對自然災害等客觀因素引起的問題，要及時調整項目內容和經費；對挪用、轉移資金等主觀因素引起的問題，要及時處理，終止項目，嚴重者追究法律責任。另一方面在項目結題驗收終期要進行決算和審計，還要大力開展項目績效考評，推廣績效預算。
1 高校在我國開展科學研究中的地位
1.1 我國科研經費投入顯著增長
國家統計局統計數據顯示，2015 年， 全國研究與試驗發展(RD)經費支出14169.9 億元，比上年增加1154.3 億元， 增長8.9%; 研究與試驗發展(RD)經費投入強度為2.07%，比上年提高0.05 個百分點。按研究與試驗發展(RD)人員(全時工作量)計算的人均經費支出為37.7 萬元，比上年增加2.6 萬元，2015 年我國研發經費投入強度為2.07%;依據匯率折算， 我國研發經費投入2010 年超過德國，2013 年超過日本，目前位居世界第二。
觀察近年來的科技經費投入，全國投入的研究與試驗發展(RD)經費不斷提高，研究與試驗發展(RD)經費投入強度持續增加，20122015 年科研經費投入情況。
1.2 高校科研經費占比日益凸顯
目前，我國研究與試驗發展(RD)經費支出比例分別為，各類企業經費支出占比第一，政府所屬研究機構次之，第三位就是高等學校。2015 年，各類企業經費支出10881.3 億元， 比上年增長8.2%;政府屬研究機構經費支出2136.5 億元， 增長10.9%;高等學校經費支出998.6 億元，增長11.2%。企業、政府屬研究機構、高等學校經費支出所占比重分別為76.8%、15.1%和7.0%。
2 高校科研經費管理的主要內容
2.1 高校管理經費分類與來源
高校科研經費根據出處可分為縱向科研經費、橫向科研經費和自籌科研經費三大類。其中，縱向科研經費指財政撥款， 由政府部門自上到下撥發的科研經費，實行預算管理，高校必須嚴格遵守項目批準預算和支出政策進行使用。橫向科研經費是指高校科研人員或科研部門以學校名義、出于科研目的、用合同形式從其他部門獲得的項目經費，這類經費的使用范疇、支出標準和支出形式都有具體的要求，高校應嚴格依照合同要求進行經費管理和使用。自籌科研經費指高校以科研開發為目標、通過自籌的途徑獲取的科研經費，與其他形式的科研經費相比較，自籌資金的安排形式靈活，使用范圍更廣。然而，不管哪種形式的科研經費，均屬于高校公共財產，使用和管理都要受到財務制度的規范與約束。
2.2 高校科研經費財務管理內容
科研項目預算管理、收入管理、支出管理、財務分析、項目經費結題等是高校科研經費管理的主要內容。其中，項目收入管理是高校科研經費管理的第一步，項目預算管理是高校科研經費管理的核心環節，直接影響到科研目標完成情況和科研經費使用效率。高校科研項目支出要嚴格按照項目預算執行，項目經費使用者依據預算與合同進行費用報銷或支出。項目財務分析指財務部門以科研項目收支情況為主體，運用科學方法對財務收支情況做出的比較、評價和總結。管理部門根據財務報表來全面掌握科研項目經費預算執行和資金使用現狀，進一步為科研項目執行提供決策依據。項目經費結題指在科研項目結項驗收后，計財部門協同科研管理部門和審計部門，共同完成項目結題和審計等后續環節。
3 高校科研經費財務管理的主要問題
3.1 科研經費管理不夠規范
目前，大部分高校的管理體制多呈現條塊分割狀，不同的業務歸口于不同的管理部門。一般科研項目經費由計財處管理，項目由科技處管理，兩者協同負責管理和監控科研項目的運行狀況， 因此，出現了管錢的不管項目、管項目的不管錢的尷尬局面。如果兩者缺少必要的溝通，管理工作很難協調統一。同時，項目負責人又是科研經費的審批人，科技處與項目負責人對國家財務制度和學校的財務規定的掌握一般都不是很透徹。可能會導致經費管理部門和項目管理部門的工作步調不協同，工作方法不統一的情況。
3.2 注重立項忽視預算
科研項目的質量和科研經費數量是考量一所高校實力的重要指標，也是證明該校在某一學科權威性的有效手段，所以高校科研部門負責項目的申報和立項時，重點關注項目的級別和各級別項目的數量。財務部門負責項目經費的日常報賬，并對其進行核算，但很少主動了解國家和學校對每一類科研項目的具體要求，對科研資金的籌集與取得等過程缺乏深入了解。還有，科研項目負責人往往有授課任務，科研任務工作量大，沒有充足的時間去了解相關的財務管理制度，甚至有時為提高項目立項率，刻意迎合立項單位的意圖，一切從項目申報需要出發，憑個人感覺，盲目列支，缺乏論證研究，預算編制不規范，不能客觀反映科研成本，不能系統地反映項目經費的真實支出，造成項目預算與實際支出相距甚遠，項目預算執行難度增加，影響科研經費的有效利用。
3.3 智力勞動的價值沒有充分體現
眾所周知，教學是大學的立校之本，科研則是大學的強校之本，人是科研工作中最重要的因素。然而，在目前的科研經費管理和使用過程中，有些學校要求財務人員重點核查科研經費報銷票據等材料的合法性和完整性，而對科研經費使用的精準性和合理性的監督存在一定的缺失，容易忽視科研人員體力與智力勞動付出，突出表現在有工資性收入的科研人員的智力價值沒有得到充分體現，在科學研究過程中，許多高校科研人員為了更快、更好地完成科研項目，經常會主動加班加點，廢寢忘食地研究。可是，他們的這些體力和智力投入在現行科研經費管理模式下很難得到有效補償，有時還會出現承擔項目越多，經濟上越吃虧的現象，這樣會影響科研人員的積極性的發揮。
3.4 經費支出不夠合理
首先，科研經費的實際支出與預算之間缺乏系統銜接與有效關聯， 甚至出現相互嚴重脫節現象，導致科研經費使用隨意，支出結構不合理。部分的科研經費并沒有真正用在科研項目方面而是被變相支出，比如勞務費、會務費、差旅費等費用支出占據科研經費支出的比重較大， 有些科研經費以獎勵、業績補貼等名義分發給科研人員。其次，科研經費使用效率與效益不高，資金浪費大，資產流失嚴重。一方面，有些科研項目的經費投入多，而產出少，真正將科研成果轉化為現實生產力更是少之又少。另一方面，由于科研經費管理與使用過程中的不夠科學規范，購置的科研儀器設備等資產未能及時登記造冊與統一保管，以致不少科研資產，特別是小型資產被浪費流失。
3.5 項目結題與經費結算難以同步
根據《關于國家科研計劃實施課題制管理的規定》及高校財務制度的規定，已結題并通過驗收的科研項目，對項目的結余經費應進行審核結算。然而，科研項目已結項不結賬的現象在全國高校中普遍存在，雖然項目已經結題，但部分項目經費處于掛賬狀態，即結題不結賬，造成了財務信息不對稱，大量科研經費閑置沉淀，也給財務核算和項目管理帶來了一定難度。
3.6 評估績效機制不健全
一般高校都非常注重科研項目的申報，項目成果及產業化后帶來的經濟效益， 但對項目經費運用，研發的進程，科研人員工作效率、成本的管理關注度不夠，沒有真正建立起全面的、科學的、有效的評估績效機制。即使已經存在相應的評估績效機制， 高校對科研績效評估指標仍然缺乏籌劃設計，考核標準不明確，績效評估方法單一，而且績效評估反饋不夠及時完整，績效過程流于形式。
4 提高高校科研經費財務管理的對策
4.1 完善科研管理制度的建設
科學合理與健全完善的科研經費管理制度是高校加強科研經費管理的基礎與依據，首先，建立健全高校科研經費管理相關規章制度與實施細則，明確界定管理部門及科研人員之間的權責利關系，做到有法可依，有章可循，實現精細化、專門化管理。其次，理順學術權力和行政權力之間的關系，科學研究有其獨特的邏輯關系與內在規律，進行科研經費管理時一定需要尊重科學研究的自身特點，高校科研項目及經費管理從本質來說屬于學術范疇，理應遵循學術自由、公平公正、平等競爭的學術原則。力求讓高校的二元權力結構，即學術權力與行政權力，達到辯證統一，更好地服務于高校科研活動。最后，建立動態管理機制和樹立全局管理意識。
一方面，加強高校科技處、計財處、審計處等相關部門及人員之間的協同合作，實現信息互通，權責利明晰。切實意識到科研對國家經濟、文化、和社會發展的重要意義，科研經費是國家的資產，是科學研究的基礎與保障，高度重視科學研究和科研經費管理工作。另一方面，構建涵蓋科研項目申報、經費預算、經費使用、項目結題等環節的全程動態跟蹤管理系統，依據項目研究進展和經費使用情況進行高效管理。
4.2 加強科研經費的預算管理
立項合同中經費預算用以明確規定科研經費支出的項目和金額，科研經費的預算管理是科研經費管理的核心步驟，加強高校科研經費管理首先從經費的預算開始入手，把經費預算貫穿于整個科研管理的全過程。首先，從學校整體財務管理的角度，把科研經費納入到全校的預算，提高科研經費管理的高度和利用效率。其次，要對科研項目實行全程的預算管理，第一，在項目立項階段，要對項目負責人進行專業指導，根據項目實施的需要核準項目的常規性支出;第二，在項目實施階段，預算要同步跟進，根據項目立項時所編制的預算和進賬金額進行核算，如需對預算進行調整，必須按照相關規定進行報批;第三，在項目結題驗收階段，要對科研項目的預算執行情況進行檢查，確保科研經費使用科學合理，沒有浪費與擠占挪用，達到經費使用最佳狀態。
4.3 要充分尊重科研人員的勞動與付出
重視科研，尊重科研人員;尊重勞動，尊重貢獻。《關于實行以增加知識價值為導向分配政策的若干意見》指出,要推動形成體現增加知識價值的收入分配機制,擴大科研機構、高校收入分配自主權,允許科研人員和教師依法依規適度兼職兼薪, 加強科技成果產權對科研人員的長期激勵等。目前，高校有些科技成果長期藏在深閨屈a href=//shici.7139.com/2654/ target=_blank class=infotextkey>宋詞叮揮屑笆弊導市б婧途貿曬蚴嵌鑰蒲腥嗽鋇幕乇ê捅ǔ瓴⒉還蒲腥嗽鋇拇蔥履芰Φ貌壞階鷸兀虺曬竦玫睦吹玫匠浞摯隙āJ紫齲嫣岣呷鮮叮浞痔逑摯蒲腥嗽痹誑蒲邢钅渴凳械鬧魈宓匚唬塹睦投凍鲇Ω枵嬲娜峽捎胱鷸?其次，學校應根據科研人員在科研項目中體力與腦力付出實情，完善科研經費財務管理制度和規定，通過發揮收入分配政策的激勵導向作用,力求讓智力勞動獲得合理的回報。進一步調動廣大科技人員積極性、主動性和創造性,為建設創新型國家和科技強國做出貢獻。
4.4 規范科研經費的支出
首先， 嚴格遵守國家有關科研的法律法規，做到有法必依和執法必嚴，在科研項目的立項和科研經費的使用過程中，全面約束科研經費申請和使用時存在的任何不合理的行為， 防范科技腐敗，大力提升科研經費的利用效率。其次，明確科研和財務及項目組人員的職責、明晰各方責任人在科研經費管理和使用中的權限范疇，建立健全科研經費管理責任制，嚴格規范各方行為。第三，完善科研經費的預算管理， 按照經費預算明細執行科研經費使用與支出， 堅決杜絕與項目無關的科研經費列支現象。第四，進一步明確科研經費的開支項目和報銷標準，核準經費審批的權限，把科研項目研究與經費支出相結合，全面提高科研項目研究的質量和效益。
4.5 嚴格審定結題，加強剩余經費管理
結題是對科研成果把控的關鍵環節之一，要嚴格審查科研成果，實行獎罰制度，促使科研人員認真研發，并做出理想的成果。科研項目驗收結題時一定保證科研結果的可靠性與真實性。科研項目結題后，財務部門也應及時做結賬處理，主管部門應安排專人審查科研經費的列支明細。結余經費分類統籌管理，本著例行節約原則，除某些特殊資助項目以外，項目經費有一定結余應該常態化、普遍化，將結余經費投入到其他科研相關的工作中。結題經費需要系統性、全面性、分階段性的管理，因為，根據制度和實際需求的不同，科研項目持續時間一般從半年到數年不等，所以對于項目結題后經費的管理也可以進行年份區分，比如以三年作為結余經費管理的節點，項目結題后三年內原項目負責人在科學研究方面仍有權利繼續使用結余經費。結題三年后的結余經費，可由單位統一收回或重新分配。對于濫用經費的科研人員，要嚴格管理，應及時追回非法所得;對于采用新方法、新思路既提高科研成果的產出又節約科研經費的科研人員，將其合理節約的經費可以獎勵給相關科研團隊或個人作為縱深研究的經費或獎金。
（福建省漳州財貿學校，福建漳州363000）
摘要：在國家越發重視高等教育事業的背景下，高等教育面臨著在治理方式和發展方式的雙重轉型。為更好地扶持高校轉型，國家及地方撥予高校的各種經費越來越多，由此對高校財務管理工作也提出了更高的要求。本文首先簡要介紹了高等院校財務管理工作的基本內涵和重大意義，其次重點論述了當前我國高等院校在財務管理方面存在的主要問題，最后就如何進一步加強高等院校的財務管理工作質量提出了幾點措施和建議。
關鍵詞 ：高等院校；財務管理；措施建議
中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8775（2015）04-0263-02
收稿日期：2015－01－20
作者簡介：黃舒平（1978-），女，漢族，福建漳州人，經濟師，主要研究方向為企事業單位經濟管理。
一、引言
所謂高等院校財務管理，是指高校范圍內有關資金的組織、籌集、調撥、融通、使用、結算、分配以及資金使用效益管理等一系列工作。一方面，雖說高等院校在我國是屬于事業單位，但它同時也是一種提供高等教育的服務機構，其服務的教育內容在一定程度上就可以看作是種特殊的商品，從這個角度來理解的話，高等院校就成為了具有一定外部效益和經濟行為的生產部門。另一方面，在當前的社會發展背景和經濟建設條件下，高等院校的職能地位也得到了轉變和拓展，不再是傳統的教學和科研單位，高等院校越來越廣泛地開展著相關的技術開發、交流咨詢和生產經營等活動，在社會主義市場經濟體制中扮演著越來越重要的角色。為此，高等院校的財務管理體制和模式也發生了較為顯著的變化，地位作用不斷提升，在一定程度上成為了制約高等院校發展建設全局的基礎性工作。就現階段而言，我國仍有許多高等院校財務管理工作地開展停滯不前，沒有真正認識到新形勢下自身存在的制度弊端，也未就學校整體發展的需要做出相應地改善，拖了學校發展的后腿，制約了全局建設。因此，建立一套完整的財務管理制度勢在必行。
二、當前我國高等院校在財務管理方面存在的主要問題
（一）內部控制制度不夠健全
內部控制在當代企業管理中所發揮的重要作用已經得到了全社會的廣泛共識，成為了確保企業管理質量尤其是財務工作質量的關鍵舉措。然而從實際情況來看，當前我國很多高等院校在內部控制方面還做得很不到位，很大程度上成為了影響財務工作水平的主要因素。總結來看，主要表現為以下兩個方面：一是高等院校財務管理者沒有對內部控制機制產生足夠的重視，在思想上放松了對于財務管理運行機制的管控力度。這些管理者大多不是專業人才，并且在日常工作中還需要承擔一定的科研和教學任務，致使其難以積極主動地加強對于院校自身內部控制機制的探索和實踐。二是高等院校財務管理工作開始涉及到越來越多的部門，很多高等院校都在積極地與地方企業合作，推動技術轉化，有的高等院校還有一定規模的校辦工廠等。這種經濟活動的增多使得高等院校在內部控制機制上難以得到有效地跟進和完善，在一定程度上造成了內部控制乏力的局面，為很多違法違紀問題的產生留下了隱患和苗頭。
（二）科研經費管理不到位
科研經費管理是高等院校財務管理工作的重要組成部分，對于確保高等院校整體運行質量和發展水平有著舉足輕重的作用。從當前的實際情況來看，我國高等院校在科研經費管理方面主要存在以下幾個方面的問題：一是高等院校的很多項目工作組都沒有對科研經費管理引起足夠的重視。在國家逐年增加高等院校科研經費投入的大背景下，一些科研項目組只是單純地追求科研項目的數量和科研經費的總體規模，而忽視了對現有科研經費進行科學合理的規劃和管理，使得很多項目組即使順利完成了相應的科研項目，但是由于科研經費管理不當而發生了違規使用等問題，反而給個人和院校造成了很大的負面影響。二是當前我國高等院校科研經費來源較為復雜，導致對科研經費的核算較為困難。科研經費來源的多元化使得高等院校必須要采取一些與傳統財務管理工作不一樣的工作方式和手段，從而給實際的管理工作造成了一定的困難和障礙。三是高等院校內部對于科研經費的管理缺乏一套行之有效的制度和規定。很多高校往往都是通過粗略地制定一兩個負責人來實施具體的管理工作，使得科研經費在使用過程中隨意性較大，很容易受到個人主觀因素的支配。由于缺少了相關制度的約束，很多不合法的管理行為都具有了潛在的可能性。
（三）財務管理監督評價乏力
有效的監督和評價工作是確保高等院校財務管理工作質量的重要保障，也是各項規章規章制度得以貫徹落實的根本要求。當前我國很多高等院校的財務管理工作都只是簡單地停留在會計核算層面上，對于財務管理工作的全過程缺乏一個強有力的監督環節。一方面是由于高等院校沒有與時俱進地建立起財務監督和評價體系，這就使得實際的財務操作和管理人員在工作過程中感受不到制度的約束，工作責任心和積極性不高，沒有能夠及時有效地發現實際存在的問題，并有針對性地提出相應的改進措施。另一方面是由于當前很多高等院校缺乏專業化的財務管理人才，財務人員能力不高、素質不強的現象比較突出。尤其是對于一些高職院校來說，由于日常的財務管理工作相對較為輕松和簡單，很多財務工作崗位都是由其他部門的工作人員來兼任，在很大程度上降低了財務管理工作的質量和水平。
三、進一步提升高等院校財務管理工作質量的幾點措施
（一）建立健全院校內部控制制度
一套健全的內部控制制度是確保工作正規化開展的前提，也是著力提升當前我國高等院校財務管理工作質量的當務之急。高等院校應該結合國家和地方政府的相關法律法規，根據自身的工作實際和發展要求，制定出一套行之有效的內部控制制度，使其符合《高等院校財務制度》中的相關指示要求。可以從兩方面入手：第一、院校應單獨設置財務機構及總會計師崗位，總會計師協助校領導管理學校具體的財務工作，積極主動地重視起內部控制機制。校內各項資金收入實行統一管理核算，做好不相容崗位分離、專人專管、結算印鑒分開、定期崗位輪換等的控制制度，嚴把資金關；第二、對院校內各分系分支運營、與地方企業合作項目、校辦工廠等的經濟活動，應及時設立二級財務機構或單獨立賬，便于資金往來的核算及監管。學校一級財務機構對其實行統一領導與監督檢查，真正發揮出內部控制制度的指導作用和意義。
（二）大力提高科研經費管理質量
高等院校應該從根本上重視對于科研經費的管理，并將其列為一項影響財務工作質量的全局性工作來抓。首先應該大力強化高校科研人員尤其是項目負責人的科研經費管理意識，切實摒除傳統的“重數量、輕管理”的思想觀念，在積極尋求更多科研項目的同時，更應該從源頭上狠抓科研經費的管理工作，讓每一名參與科研項目的人員都真正意識到科研經費管理的重要性；其次是要強化科研經費的核算工作，在科研經費來源日益多元化的背景下，高等院校和有關行政管理部門要切實理順科研經費的具體來源，分不同情況有針對性地開展管理工作。比如，對于政府機關劃撥的科研經費，就按照上級部門的具體要求實施管理，對于社會企業提供的科研經費，就組建相應的經費管理和使用小組，與企業共同負責和協商具體的管理事宜；最后，院校內各個科研項目都應該盡可能的安排專人負責相應的經費管理工作，在收付和使用過程中嚴把關，受學校統一監督，減少人為失誤，杜絕濫用資金行為的發生，使科研經費的應用得到最大化。
（三）積極構建財務管理監督和評價體系
高等院校在強化財務管理質量的過程中，要結合內部控制的具體要求和實施細則，構建強有力的財務管理監督和評價體系。適時結合自身在某個階段的發展現狀，深入地做好監控管理、財務分析與評價、效益考核等各項工作，制定相應的獎懲措施，對財務管理人員的實際工作起到應有的約束作用，避免工作上的隨意性，減少各種可能存在的人為失誤和隱患。另外引進專業的財務管理人才，實行專人專管，讓他們有創造性地開展工作，促進他們的工作積極性，這樣才能主動地發現問題和解決問題。對這些人員要定期組織再教育活動，學習新的法律法規等專業知識，提高專業素養、加強工作責任心，使財務管理監督和評價體系落到實處。
參考文獻：
中圖分類號：G311 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）015-0-02
引言
近年來，隨著我國國民經濟和社會發展，國家正大力加強科技強國、科技支撐社會發展的推進，并陸續出臺《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》（財教[2015]15號）、《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發[2014]11號）等政策，對增強企業自主創新、提高企業科研管理水平起到了積極的指導作用。科研經費管理作為企業開展科研活動的基礎，對科技創新工作的實施具有重要的保障作用，同時經費管理也是企業財務管理工作的重要組成部分。因此，本文結合企業科研經費管理的現狀和問題，探討如何加強科研經費的管理，使科研經費能高效、有效地使用，避免科研經費的浪費和擠占，提高企業的科技創新能力，為企業的增效、提升發揮重要作用。
一、科研經費的形成和類別
企業要在激烈的市場競爭中有“一席之地”，就要有自己的核心競爭力。科技是第一生產力，所以企業就要加大對基礎科學研究、技術創新、技術轉讓、科研人才培養的投入，這類投入就形成了企業的科研經費。
科研經費從來源區分包括兩類：專項經費和自籌經費。國家、部委、省市（自治區）等科技計劃對應的財政資金撥款，因為具有專款專用性質，故稱“專項經費”；自籌經費是財政撥款以外，企業利用自有資金投入到科研項目的經費。
二、科研經費支出范圍
科研經費的使用按支出范圍劃分一般有直接費用和間接費用兩類。
（一）直接費用是指在科研項目的研究開發過程中發生的與項目直接相關的費用，主要包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費和其他支出等。
（二）間接費用是指在組織實施科研項目過程中發生的無法在直接費用中列支的相關費用。主要包括為項目研究提供的現有儀器設備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關管理費用的補助支出，以及績效支出等。其中績效支出是指企業為提高科研工作績效安排的相關支出。
三、科研經費管理的現狀和問題
（一）科研人員重技術、輕管理的理念
科研項目組織立項時，項目組人員的選擇上主要是考慮具有較高業務能力、研發能力、創新能力的技術型人才，而較少選配具有一定管理能力的輔助型人員加入項目組。這樣就容易出現以下弊端：
1.由于技術人員主要注重的是在技術領域的研究和開發，對科研經費管理或企業財務管理相關的制度和流程缺乏深入的了解，所以在科研經費的使用上未能嚴格按照國家或企業的相關規定執行。如：1）科技人員采購設備或物資時未履行資產采購辦法中規定的流程手續、沒有集中采購；2）科研經費預算執行中，科研人員未經審批隨意調整預算，在預算總額調整時沒按原程序報財政部批準；在相關國家科技計劃總預算不變，項目合作單位之間以及增加或減少合作單位的預算調整時未按原程序報科技部批準；3）科研人員對各類支出內容的混淆，如參加國際學術會議發生的費用，應列入國際合作與交流費，而列入差旅費或會議費中。
2.科研項目中有的涉及與學校、科研院所、企業等多單位的合作項目，所以項目組人員多且復雜，作為牽頭單位的項目組若沒有配備輔助的管理類人員，則項目交流往往就只關注技術方面，而沒有項目管理和經費管理上的溝通，就極易造成平時對合作單位經費開支情況的了解和把控不嚴，到項目驗收時出現技?g驗收通過而財務驗收無法合格的情況。
（二）科研項目預算編制與執行脫節
1.在爭取科研項目時，項目負責人只為了滿足拿到項目的需要，不考慮項目的實際需求而編制項目預算，后期科研經費實際支出中就會出現無預算有支出、有預算無支出、超預算支出的現象。
2.項目負責人對預算編制的重視度不高，編制項目預算時對各經費支出的項目及使用量、使用標準比較隨意，導致實際執行時支出和預算對應不上，造成預算與實際是“兩層皮”。如勞務費預算編制時未能跟項目周期和勞務人員投入的全時工作時間保持一致性；勞務人員中包含了項目組有工資性收入的人員。
3.在編制項目預算時，一般只有項目組中成員參加，由于項目人員對項目經費支出的認識不夠專業，不能很好的把握項目經費的分類和各類費用的具體內容，所以編制預算時會產生一些偏差。如：1）項目購買設備等固定資產未考慮稅收等政策的影響情況，若是用國撥經費購買的則進項稅不能抵扣，而若是用自籌資金購買的則進項稅能抵扣，所以不同的資金購買固定資產對預算金額就產生了影響。2）項目發生的會議費應考慮會議級別、參會人員、是否有外地代表等細節來確定會議地點、會議天數和費用標準。如果參會人員以在京單位為主的會議就不得到京外召開；參會人員在50人以內且無外地代表的會議，不安排住宿；不到國家明令禁止的風景名勝區召開會議等等，這些因素就直接影響到會議費預算的金額大小。
4.項目實施過程中項目人員變動，特別是編制預算人員調離項目組，若項目預算編制人員和項目實際執行人員欠缺溝通，則后期的預算執行很容易與編制的預算出現差異。
5.預算在執行過程中根據實際情況需要有調整的，由于項目人員對預算調整審批程序和可調整項目的不熟悉，造成預算調整未履行報批手續或不能調整的項目進行了調整等不合規想象的發生。如科研經費中的間接費用是不予調整科目；設備費、專家咨詢費、勞務費的預算一般不予調增；會議費、差旅費、國際合作與交流費三項支出之間可以調劑使用，但不得突破三項支出預算總額。
6.預算執行中缺少監管。項目科研人員隨意調整使用的預算明細項目，如項目牽頭單位和組成單位之間進行無審批的預算明細間的調整；同一項目負責人若負責一個以上的項目，而進行地項目間相互調劑支出額度。
（三）科研經費支出管控不嚴
1.支出經費時與預算列支范疇的核對不到位。在科研項目實際發生經費支出時，科研人員往往沒有習慣對每一項費用支出檢查是否屬于研究項目范疇內的，容易出現不該在科研經費中列支的費用而列入的情形。如材料費雖然包括在項目研究開發過程中消耗的各種輔助材料等低值易耗品的費用，但一般不包括購買的普通辦公材料，確實是與項目研究相關的辦公材料則要與預算說明書中的詳細說明核對是否一致。
2.經費支出的財務報銷審核不嚴。由于財務人員對科研項目內容、項目預算、項目進度的不熟悉，難以判斷經費支出是否與項目關聯、是否在預算范圍內、是否與項目進度相符，所以審核重點主要是在票據的合法性、真實性、票面金額的準確性方面，因此會遺漏對發生費用相關的輔助證據資料的核查。如對科研項目發生的大額測試費沒有取得測試化驗加工合同，或沒有將合同中明確的指標測試技術要求、取樣要求、數量、單價與發票進行核對；沒有查看測試化驗的工作性結算記錄或結果性報告書。
3.科研經費支出與生產經營支出劃分不清。由于科研項目中的技術人員在承擔科研任務的同時也有參與日常的生產經營活動，所以費用發生后就很難在科研項目和生產活動間區分開。如：1）科技人員發生的差旅費、會議費、加工費、材料費就不易完全區分開；2）項目研究開發過程中相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發生的水、電、氣、燃料消耗費用等，與日常水電暖支出之間很難做到單獨計量獨立劃分出來。
四、科研經費管理的對策思考
（一）提升科研人員綜合管理能力，重視科研項目的財務管理，提高科研經費管理水平
1.目前科研項目主要采取項目負責人制，即項目負責人從立項開始就對項目的可行性研究、項目預算的編制、合同的簽訂、經費支出的審批、財務驗收等科研工作負責。因此，項目負責人除具備技術研發、創新能力外，還需加強對科研項目的系統認識，熟悉科研項目的協調機制、預算編制要求、企業管理制度、財務管理制度等方面知識，這樣才能在項目管理、資金管理、資產管理和財務核算等方面有良好的溝通和配合，保證科研項目的順利組織和有效開展。
2.項目組中其他成員也需要通過宣傳、培訓、交流、答疑等形式了解科研項目有關的管理制度和流程，提高他們的財務管理知識和能力，加深對項目經費管理工作的重視。
（二）規范預算流程，加強預算編制的可預見性、未來適用性和準確性
1.首先是規范科研項目的預算編制。科研項目人員在申請項目時要理解好項目立項的目的，本著科學合理、實事求是的原則進行預算的編制，使預算能與政策相符、與目標相關且經濟合理。預算說明書的語言簡潔、內容翔實，體現出項目研究任務計劃與預算的關系；對于重大的，影響資金量大的支出還要做出對項目完成的必要性以及使用效率的說明。
2.其次是增加預算的審批流程。科研項目組預算編制完成后，應提交企業中相關部門如主管科研的科技部、財務部共同進行預算的評審，經項目組、科技部、財務部討論、調整，達成一致后的項目預算才能報企?I分管科技工作的領導審查批準，批準后的預算再上報專項經費提供部門審批。項目組實施中按經過審批的預算來執行。
3.最后是 預算的調整要履行報批手續。項目組對預算實際執行過程中發生的需調整預算事項，應根據調整的內容按原審批程序進行報批，不能未經允許就進行預算的調整。
（三）完善科研管理相關制度，緊抓落實，增強經費支出的控制和監督
1.首先企業自行完善科研活動相關的內部控制制度如科研項目管理制度、科研經費財務管理制度等，制度的建立和健全不能流于形式應結合企業的特點和管理要求具有較強的操作性。
2.其次緊抓科研管理制度的落實，再好的制度，如果不去執行，就是形同虛設。因此企業應加強對有關科研管理制度的宣貫，讓科研人員了解政策、熟悉財經法規及各項科研管理制度，項目管理流程化，減少科研人員走彎路，留有主要精力專心研究工作。
3.最后是加強支出的管控。1）科研人員要嚴格按照預算和管理辦法進行經費的支出，手續要完備。如采購需要公開招標的就要通過招標程序、簽訂的合同要合法有效、資產要辦理驗收手續等。財務人員在審核經費支出時，要對票據及相關合同、成果、預算進行比對，對于超標準、超預算、超范圍的支出堅決不列支；對于公共費用的分攤需要檢查分攤方法、分攤標準、分攤明細，確保分攤有理有據。2）科研人員與財務部在項目執行過程中要保持信息的通暢和交流的及時性，如財務部可按月或季度向科研項目組反饋科研經費實際支出情況和預算執行進度，這樣項目組人員就能了解經費支出的內容、預算完成的情況，對出現的差異能及時調整，提高科技人員經費支出的專用性和相關性。
關鍵詞: 地方高校 縱向科研項目 提高結題率
隨著國家對科學研究的重視和投入的增加,作為科學研究主力軍的高校尤其是地方高校承擔的縱向科研項目和科研經費總量大幅提升[1],例如安徽理工大學2006年承擔各類縱向科研項目53項,經費456萬元;2009年承擔各類縱向課題178項;經費1522萬元。在科研總量增加以后,如何對各類縱向科研項目進行有效管理,提高結題率,保障國家經費投入的使用效益成為地方高校急需解決的問題。
一、以學科建設、高水平科技研究平臺為依托,創新學校科技管理體制,為科研項目的成功申請和順利結題營造優質的外部環境和制度保證。
1.加強學科建設,構筑高水平的科技研究平臺。學科建設和高水平科技平臺兩者互相依存、互相帶動,兩者都是做好學校科研工作的重要保證,加強兩者的建設有利于高水平人才的聚合和高素質人才的培養;有利于多學科的交叉融合和產生新學科增長點;有利于學校優勢學科和特色學科承擔高水平的重大科研項目。學科和高水平科研平臺的發展和建設可以將優勢資源和特色資源轉化成學校的科技競爭力,可以為學校各級科研項目申請的成功率和結題率的提供人才、智力、制度保證[2]。
我校始終將學科建設和高水平的科技平臺作為學校科研工作的重點之一,并根據依靠特色、發揮優勢的平臺建設思路和統籌規劃、突出重點、開放共享、整合集成的建設原則,不斷加大人力、物力、財力的投入。目前我校擁有6個省級重點學科,擁有“采礦工程”等4個博士點與36個碩士點,擁有“安徽省現代礦業工程重點實驗室”、“安徽省煤炭資源綜合利用工程技術研究中心”和安徽省高校“礦山地質災害防治重點實驗室”、“礦山建設工程重點實驗室”等省部級重點實驗室和研究中心。這些科技平臺基本覆蓋了我校的礦業工程、地質資源與地質工程、土木工程、材料科學與工程等優勢學科和特色學科,并且已經形成了一批穩定的、學術水平較高的科技人才隊伍,為各級科研項目的申請和按期高質完成奠定了基礎。
2.創新學校科技管理體制,優化科研環境。科研管理是一項復雜的系統工程,制定一套行之有效、切實可行的科研管理制度,充分發揮其政策導向作用,是推動學校科研工作健康有序發展,提高學校科研實力和學術水平的根本保證[3,4]。我校從實際出發,積極探索適合自身發展的新途徑,出臺了項目管理、經費管理、成果管理、學術管理等一系列規章制度,使學校科研工作基本走上了規范化、科學化的管理軌道。同時,我校在全省高校中率先在加強科研量化管理,制定科研成果的量化標準,完善科研機構評估體系,修改科研獎勵措施等方面作了有益的嘗試,營造了一個有利于提高科研質量,推動科研成果轉化、鼓勵科技創新、實現科研人才輩出的良好環境。在“十五”期間我校先后出臺和進一步完善了《安徽理工大學碩博科研啟動基金管理辦法》、《安徽理工大學校青年科研基金管理辦法》、《安徽理工大學引進人才暫行辦法(修訂)》、《安徽理工大學選拔和培養優秀創新學術群體實施辦法》、《安徽理工大學院系年度綜合考核實施辦法(修訂)》、《安徽理工大學校內津貼改革暫行辦法(修訂)》等政策文件,形成了涵蓋人才引進、人才培養、項目孵化、職務晉升、個人和院系考核等各個方面的完整的科研評價和考核制度系統,為學校科研管理工作提供了完善的制度保證。在這里需要強調的是為了提高項目按時結題率,爭取更多的科技成果獎勵,我校出臺的各種科研政策文件在重視科研經費和項目數量穩定增長的前提下,更加注重科研項目的層次和完成的水平。如在制定我校教職工和院系工作業績評價體系時,除了考慮科技成果、科技項目和經費數量,還特別重視質的評價,特別是各級重點項目是否按期高質完成在個人和院系考核中占有很大的比重。此外,學校對項目完成質量高的負責人予以重獎,例如對按期完成的項目負責人一次性最高按照項目經費的15%予以獎勵;對國家級獎獲得者,學校按照所獲獎金的1∶3予以配套獎勵對其他級別的獲獎也有不同的配套獎勵,這些措施大大提高了教職工按期結題、申報成果、參加報獎的積極性。
二、充分發揮學校科研管理部門的能動作用。
我校科研管理部門重點從以下四關入手,將按期高效結題的思想貫徹于項目申報至結題的全過程中。
1.項目申報關。好的開始是成功的一半,只有把好申請項目的質量關,才能從源頭保證項目最終結題的質量。為了保證申請項目的質量,我校實行系、科研處和校學術委員會三級審查制度,從不同的方面逐一進行審查。首先,系部就課題對國內外科研現狀的了解與分析,科學水平及意義,預期研究前景,研究目標、內容、方法及技術路線,研究方案等學術角度進行審查。其次,科研處從申報者的科研能力,學術水平、科研信用,申請書的形式,課題組人員結構、現有儀器、設備及前期工作基礎學術水平及研究能力、申請經費及預算依據的合理程度等角度進行審查。最后校學術委員會從課題的科學價值和意義,觀點、方法和理論的創新、可行性,經濟效益和社會效益等方面進行宏觀把握。
2.中期檢查關。中期檢查作為項目過程管理的重要一環,是把握項目進展程度,了解項目研究情況的手段。我校2009年一年各級項目立項超過200項,而各級結題項目數超過150項,如果僅僅依靠校科研處少數幾個管理人員,很難保證對各級項目都進行有效的過程管理。因此,我校目前采用院系二級分級管理制。學校科研處主要對那些國家級和省部級重點項目進行直接管理和監督,以保證高級別項目的完成質量。對于一般項目,學校科研處主要負責組織協調和宏觀把握,系部主要負責具體的日常管理,并定期向科研處匯報項目進展。學校明文規定,無論什么級別的項目負責人都要按照《安徽理工大學科研項目中期檢查實施細則》按時填寫《安徽理工大學科研項目中期檢查報告書》送交科研處審查。國家級和省部級重點項目除了填寫《安徽理工大學科研項目中期檢查報告書》,學校還以中期檢查時間為參照,對每個項目制定了不同的實施階段,并要求項目負責人及時填寫《安徽理工大學重點科研項目階段檢查報告書》。學校組織的檢查評議小組根據項目計劃任務書對材料審核后形成檢查意見,作出“繼續進行”或“需要整改”的判斷,對極少數與項目計劃書要求差距較大的研究項目進行調查,視不同情況采取限期改正、追回經費和終止項目等處理辦法。
3.項目結題關、項目延期關。在把好項目申報關、中期檢查關的前提下,項目一般都可以按時結題。但為了防止出現意外情況,我校每年六月、十二月組織下發《關于加強縱向到起項目結題與驗收(鑒定)工作的通知》文件,及時通知相關系部和個人,督促項目負責人在規定的時間內提交各種材料。學校科研處對項目負責人提供的材料進行認真審核并交校結題驗收評議組,按《安徽理工大學學科研項目結題驗收實施細則》檢查驗收并形成驗收意見,通過的項目移交上級主管部門。如果的確有不可抗拒因素造成項目不能按期結題,就必須提前三個月向學校科研處提交《安徽理工大學科研項目延期申請書》,由學校調查核實后在上報相關主管部門待批。
三、我校項目結題率高的其他原因
1.我校依據《安徽理工大學碩博科研啟動基金管理辦法》、《安徽理工大學校青年科研基金管理辦法》、《安徽理工大學引進人才暫行辦法(修訂)》設立的安徽理工大學碩博啟動基金和安徽理工大學青年基金是學校支持學校青年教師從事創新科學研究,培養青年科研骨干人才隊伍,培育孵化有研究潛力和發展前景的科研課題的專項基金,學校每年的投入達到100多萬元,并且投入呈逐年上升的趨勢。這兩項基金的有著共同特點,就是項目負責人幾乎都是初次承擔研究課題,既缺乏項目宏觀把握的經驗,對課題研究進展過程把握的能力不強,又沒有形成固定的科研態度,具有極強的可塑性。我校科研管理部門針對這個特點,不僅加大了對項目負責人的培訓和項目的全過程管理的力度,而且重點從科研思想和態度入手,幫助他們樹立正確的科研方向和嚴謹的科研態度,讓他們從自己的第一個課題開始就認真按照計劃任務書踏踏實實保質保量地進行研究,形成按時結題的好習慣。
2.建立科研信用檔案。學校為每一位科研人員建立科研信用檔案,信用檔案主要詳細記錄該科研人員歷來在科研方面的得與失,具體包括主持或參加哪些課題的研究,取得了哪些研究成果,成果質量如何,課題結題概況等記錄。這些記錄基本上可以反映一個科研人員的科研實力,通過適當的量化后,可以形成一個信用值(我校分為優、良、一般、差四個級別),反映該科研人員在科研方面的信用狀況。當該科研人員申報新課題時,我校根據信用值分別采取以下措施:信用值優和良者學校負責重點推薦申報,信用值一般者限項申報,信用值差者一年內不準申報,同時,項目獲批后根據信用值學校分別予以不同數額的經費配套。
3.規范科研經費管理,做到科研經費既要加強管理,又要簡化手續,方便合理使用,以便提高科研經費的使用效能。經費是一個課題順利開展的保證,其花費是否合理決定了項目能否取得預期成果。因此,我校在予以各級項目配套經費以保證項目研究經費充足的前提下,也針對科研經費管理的特點出臺了《安徽理工大學科研經費管理辦法》(以下簡稱《辦法》)。《辦法》中規定項目按期(科研處出具證明)完成后,剩余經費并入項目負責人其它項目并且優先并入高級別項目課題。同時,學校參照項目剩余經費的50%予以現金獎勵課題組成員。若沒有按期結題,學校根據《安徽理工大學校內津貼改革暫行辦法(修訂)》規定扣除項目負責人相應的津貼。這樣不僅保證了經費的使用效率,而且大大提高了項目負責人的研究熱情和按期結題的積極性。
參考文獻:
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