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第1篇

（一）全過程跟蹤審計(jì)模式構(gòu)建的意義

高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，是指高校審計(jì)部門及由其委托的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法和技術(shù)手段，對高校建設(shè)項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施及竣工驗(yàn)收等各階段業(yè)務(wù)管理活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評價(jià)。全過程跟蹤審計(jì)在高校建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)范管理、提升績效和預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。

1.有利于規(guī)范管理

高校建設(shè)項(xiàng)目具有建設(shè)周期長、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計(jì)價(jià)次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點(diǎn)，傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)，難以適應(yīng)高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的要求。全過程跟蹤審計(jì)克服了事后監(jiān)督的局限性，審計(jì)人員提前介入到項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等各項(xiàng)工作，實(shí)施全過程全方位控制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項(xiàng)目管理中出現(xiàn)的漏洞和問題，并向建設(shè)管理部門及時(shí)、準(zhǔn)確、持續(xù)地反饋審計(jì)意見或建議，促進(jìn)建設(shè)管理部門加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。

2.有利于提升績效全過程跟蹤審計(jì)注重

對高校建設(shè)項(xiàng)目的前期決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)的跟蹤審計(jì)以及施工階段的造價(jià)控制，有利于提高項(xiàng)目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計(jì)方案的合理性。在全過程跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員從單純的合同執(zhí)行審計(jì)延伸到合同簽訂前對合同條款的審計(jì)，防止了因?qū)懭氩缓侠項(xiàng)l款而使高校建設(shè)資金損失的問題；審計(jì)人員在審計(jì)過程中經(jīng)常到建設(shè)項(xiàng)目施工現(xiàn)場，了解具體的施工過程，能及時(shí)對工程變更簽證事項(xiàng)的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價(jià)格的合理性、隱蔽工程驗(yàn)收情況等進(jìn)行審計(jì)，為后期的審計(jì)結(jié)算確認(rèn)簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。

3.有利于預(yù)防腐敗造成高校基建領(lǐng)域

腐敗案件頻發(fā)的一個(gè)重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機(jī)制。高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)，使審計(jì)人員提前介入建設(shè)過程，通過對物資采購、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各方面的行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段筑起了一道嚴(yán)密的防線，對權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項(xiàng)目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為，認(rèn)真履行各自職責(zé)。通過對建設(shè)項(xiàng)目全過程的監(jiān)督和控制，能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生，使審計(jì)由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

（二）全過程跟蹤審計(jì)模式的關(guān)鍵控制點(diǎn)

根據(jù)高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的基本程序，結(jié)合我國部分高校跟蹤審計(jì)工作的實(shí)踐，可以將高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)模式分為投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施、竣工驗(yàn)收等五個(gè)審計(jì)階段。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以在每個(gè)審計(jì)階段設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)，有助于審計(jì)人員選準(zhǔn)介入時(shí)機(jī)，把握審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)。

1．投資立項(xiàng)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

（1）審查決策程序。審查建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，是否經(jīng)有效批復(fù)。（2）審查可行性研究報(bào)告。審查可行性研究報(bào)告是否真實(shí)、完整、有效，擬建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設(shè)項(xiàng)目投資估算是否合理、資金來源是否落實(shí)，投資計(jì)劃是否得當(dāng)。

2．勘察設(shè)計(jì)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

（1）審查設(shè)計(jì)招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)合同。審查勘察設(shè)計(jì)等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準(zhǔn)確，是否符合已批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；招投標(biāo)程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴(yán)密。（2）審查設(shè)計(jì)方案。審查設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)方案是否通過招投標(biāo)方式征集；設(shè)計(jì)方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計(jì)和限額設(shè)計(jì)的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專家對圖紙進(jìn)行會審。（3）審查概（預(yù)）算編制。審查設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算是否按程序進(jìn)行評審，編制方法是否合適；概（預(yù)）算內(nèi)容是否真實(shí)、全面，有無漏項(xiàng)或增項(xiàng)；編制原則和計(jì)價(jià)依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計(jì)概算與投資估算是否符合，施工圖預(yù)算與設(shè)計(jì)概算是否符合。

3．施工準(zhǔn)備階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

（1）審查招標(biāo)文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，其中的暫定價(jià)、指定價(jià)等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評標(biāo)工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國家法律法規(guī)，是否符合國家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理限制性條件；合同條款表達(dá)是否清楚。（3）審查工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說明是否與招標(biāo)文件一致；清單項(xiàng)目特征描述是否清楚，是否有漏項(xiàng)、重項(xiàng)；招標(biāo)控制價(jià)編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方式是否正確、合理。

4．施工實(shí)施階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗(yàn)收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗(yàn)收是否由建設(shè)管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計(jì)人員共同到現(xiàn)場驗(yàn)收、簽證，否則不予承認(rèn)；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細(xì)，與工程造價(jià)有關(guān)的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標(biāo)情況，建設(shè)管理部門是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開招標(biāo)，對于不需招標(biāo)的其定價(jià)方式是否與審計(jì)組共同確定；材料、設(shè)備的采購是否進(jìn)行了充分的市場調(diào)研，價(jià)格確定是否合理；在材料、設(shè)備進(jìn)場使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對品牌、規(guī)格、型號、數(shù)量、價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)。（3）審查工程進(jìn)度款支付。審查所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；進(jìn)度款計(jì)量計(jì)價(jià)方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報(bào)、虛報(bào)的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴(yán)格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價(jià)格是否真實(shí)；簽證是否及時(shí)，事后補(bǔ)簽不予承認(rèn)；是否符合簽證批準(zhǔn)權(quán)限；簽證計(jì)量計(jì)價(jià)方式是否與合同有關(guān)條款相符。（5）審查索賠費(fèi)用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過程中確實(shí)存在，是否反映實(shí)際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時(shí)間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計(jì)算、套價(jià)、取費(fèi)和工期是否合理。

5．竣工驗(yàn)收階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實(shí)際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價(jià)結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計(jì)算是否符合定額中的工程量計(jì)算規(guī)則，計(jì)量單位是否一致，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；竣工項(xiàng)目的單價(jià)計(jì)量、定額套用、相關(guān)規(guī)費(fèi)和稅金的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合理。（2）審查竣工財(cái)務(wù)決算。審查竣工財(cái)務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報(bào)是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確；建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)容與批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金是否真實(shí)，有無虛列來往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準(zhǔn)確；工程項(xiàng)目完成投資是否超概算。

（三）全過程跟蹤審計(jì)模式的運(yùn)行程序

根據(jù)上述審計(jì)階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)工作的常規(guī)程序，高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的運(yùn)行程序可劃分為三個(gè)步驟。

1．審計(jì)準(zhǔn)備

（1）確定審計(jì)工作方案。高校審計(jì)部門依據(jù)學(xué)校年度審計(jì)計(jì)劃、年度建設(shè)項(xiàng)目工作計(jì)劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的具體情況，進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，并確定跟蹤審計(jì)工作方案，并報(bào)學(xué)校批準(zhǔn)。（2）成立審計(jì)組。根據(jù)學(xué)校批準(zhǔn)的跟蹤審計(jì)工作方案，高校審計(jì)部門完成社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會審計(jì)機(jī)構(gòu)和高校審計(jì)部門共同組成的審計(jì)組。

2．審計(jì)實(shí)施

（1）編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組根據(jù)立項(xiàng)項(xiàng)目的實(shí)際情況，編制全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。（2）下達(dá)審計(jì)通知書。向高校建設(shè)管理部門下達(dá)全過程跟蹤審計(jì)立項(xiàng)通知書和實(shí)施細(xì)則，明確告知建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動、具體送審要求以及相應(yīng)的審計(jì)時(shí)效承諾等事項(xiàng)。（3）送交送審資料。對于全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則列為關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動，建設(shè)管理部門應(yīng)對送審內(nèi)容進(jìn)行審核，并根據(jù)審計(jì)時(shí)效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計(jì)意見書。收到建設(shè)管理部門相關(guān)業(yè)務(wù)活動的送審資料后，審計(jì)組按照規(guī)定的審計(jì)時(shí)效承諾，及時(shí)出具審計(jì)意見書。（5）反饋意見落實(shí)情況。送審業(yè)務(wù)活動審計(jì)完成后，建設(shè)管理部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時(shí)間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計(jì)意見的采納與落實(shí)情況，以書面的形式報(bào)審計(jì)組備案。（6）出具階段性審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組聽取被審計(jì)對象意見后，出具階段性審計(jì)報(bào)告，對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出限期整改的要求。（7）開展竣工結(jié)算審計(jì)。在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后，建設(shè)管理部門提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計(jì)組開展建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)。（8）開展財(cái)務(wù)決算審計(jì)。在財(cái)務(wù)部門提交完整有效的竣工財(cái)務(wù)決算送審資料后，審計(jì)組開展建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

3．審計(jì)終結(jié)

（1）出具造價(jià)審計(jì)意見書。高校審計(jì)部門出具建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)意見書，用于工程款項(xiàng)的尾款結(jié)算和審計(jì)費(fèi)用的結(jié)算。（2）出具最終審計(jì)報(bào)告。高校審計(jì)部門出具最終的審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映跟蹤審計(jì)過程中已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應(yīng)的審計(jì)意見和建議。（3）歸檔審計(jì)資料。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)完成后，審計(jì)組對建設(shè)工程各階段的審計(jì)成果資料進(jìn)行收集、匯總、整理和歸檔。

二、提升運(yùn)行效果的對策

（一）建立健全規(guī)章制度

是提升模式運(yùn)行效果的基礎(chǔ)為了使全過程跟蹤審計(jì)模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。

1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計(jì)規(guī)章制度

高校應(yīng)遵循國家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，圍繞高校建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，在校級層面建立建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)制度，如建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)管理辦法、暫行規(guī)定、實(shí)施細(xì)則等，界定高校審計(jì)部門、建設(shè)管理部門、社會審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)職能部門的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的范圍、目標(biāo)、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項(xiàng)目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計(jì)部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)管理部門也要建立健全相應(yīng)的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計(jì)形成良好的制度銜接，使審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，促進(jìn)跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理的和諧進(jìn)行。

2.建立和完善委托跟蹤審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度

當(dāng)前，高校建設(shè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)基本上以委托社會審計(jì)機(jī)構(gòu)或聘請社會審計(jì)人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會審計(jì)的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計(jì)部門要細(xì)化對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請社會審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)組的管理辦法。加強(qiáng)對委托社會審計(jì)的合同簽訂、過程監(jiān)督、報(bào)告核實(shí)、質(zhì)量評價(jià)等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量，如制定審計(jì)組崗位職責(zé)制度、重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)工作流程、審計(jì)工作匯報(bào)制度、審計(jì)交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計(jì)質(zhì)量考評制度、審計(jì)組廉潔自律制度等。

（二）夯實(shí)跟蹤審計(jì)隊(duì)伍

是提升模式運(yùn)行效果的關(guān)鍵高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)可以由高校審計(jì)部門完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)完成，但要求跟蹤審計(jì)人員不僅要具備工程造價(jià)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)及法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

1.加強(qiáng)在職內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)

高校要為在職內(nèi)審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵(lì)內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場第一手資料，做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計(jì)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)；要經(jīng)常與兄弟高校及社會審計(jì)機(jī)構(gòu)之間開展橫向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗(yàn)、新方法的平臺。

2.適當(dāng)引進(jìn)

具有實(shí)際施工管理經(jīng)驗(yàn)的工程技術(shù)人員，充實(shí)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。

3.聘請社會審計(jì)人員或社會審計(jì)機(jī)構(gòu)

聘請具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計(jì)組，或委托具有法定資質(zhì)、社會信譽(yù)良好的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，不僅可以減輕高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的工作量，而且可以提高跟蹤審計(jì)的效率。為此，在開展社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的招標(biāo)過程中，要加大對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)、審計(jì)業(yè)績和質(zhì)量、審計(jì)人員的學(xué)歷、職稱和工作經(jīng)驗(yàn)等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。另外，社會審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計(jì)領(lǐng)域其實(shí)力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計(jì)內(nèi)容匹配的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘請與審計(jì)任務(wù)要求相適應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員，從而提升審計(jì)效果，保證審計(jì)質(zhì)量。

（三）控制委托審計(jì)過程

是提升模式運(yùn)行效果的保障在全過程跟蹤審計(jì)模式下，委托審計(jì)已成為高校工程建設(shè)過程中的一個(gè)主要控制環(huán)節(jié)。審計(jì)人員與被審計(jì)單位的頻繁互動，容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責(zé)范圍。審計(jì)人員一旦越位，全過程跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制就會不復(fù)存在。因此，要強(qiáng)化對委托跟蹤審計(jì)過程的監(jiān)督、檢查與控制。

1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項(xiàng)目的委托跟蹤審計(jì)

除了受托社會審計(jì)機(jī)構(gòu)按合同履行職責(zé)外，高校審計(jì)部門還必須做好關(guān)鍵控制點(diǎn)的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標(biāo)控制價(jià)編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價(jià)格簽證、工程進(jìn)度款審簽、竣工結(jié)算審計(jì)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2.加強(qiáng)對委托跟蹤審計(jì)的復(fù)核

檢查高校審計(jì)部門要組織審計(jì)組進(jìn)行定期匯報(bào)，討論、詢問有關(guān)問題，促進(jìn)審計(jì)的深化和補(bǔ)漏；對審計(jì)內(nèi)容相同的項(xiàng)目，要組織審計(jì)組集中對賬，進(jìn)行橫向比較，揭示差異，促進(jìn)平衡。另外，高校審計(jì)部門要加強(qiáng)審計(jì)抽查工作，抽查結(jié)果與審計(jì)人員的業(yè)績考評及社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用、報(bào)酬掛鉤。

3.明確跟蹤審計(jì)的角色定位

高校審計(jì)部門要建立事前議事機(jī)制，使審計(jì)人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門的職責(zé)。審計(jì)人員在審計(jì)過程中要避免口頭答復(fù)的做法，對需要回答的問題，要通過議事機(jī)制來妥善處理。

4.提高委托跟蹤審計(jì)的時(shí)間效率

高校建設(shè)項(xiàng)目有工期要求，每個(gè)環(huán)節(jié)具有時(shí)效性，跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間應(yīng)先于或同步于項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度，才能及時(shí)跟進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問題、分析解決問題，控制風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)要為提高建設(shè)項(xiàng)目的效率服務(wù)，而不是影響工程進(jìn)度。

（四）科學(xué)評價(jià)審計(jì)成果

第2篇

關(guān)鍵詞：高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，其實(shí)質(zhì)是實(shí)時(shí)審計(jì)，又稱同步審計(jì)。縱觀其發(fā)展歷程，無論是早期的結(jié)算審計(jì)，還是近期的管理審計(jì)，基本方式都是以事后審計(jì)為主，審計(jì)的重心尚且停留在造價(jià)控制方面，審計(jì)價(jià)值并沒有得到完全體現(xiàn)。下面結(jié)合筆者近年來的探索，談?wù)劯咝＝ㄔO(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)推行過程中應(yīng)重點(diǎn)把握的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)與完善措施。

一、高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

1．選擇最佳跟蹤審計(jì)模式

跟蹤審計(jì)主要可選用兩種操作模式：一是全過程跟蹤審計(jì)模式。從建設(shè)項(xiàng)目的投資決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、驗(yàn)收交付、竣工結(jié)算進(jìn)行全過程審計(jì)監(jiān)督；二是階段性跟蹤審計(jì)模式。審計(jì)人員根據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)展情況，從某個(gè)階段開始介入，如投資決策階段、設(shè)計(jì)階段或是施工階段開始跟蹤。

選擇哪種模式，沒有固定的限制，理論上說介入越早，審計(jì)效果越好，但在實(shí)際中很難操作。第一，審計(jì)人員在評價(jià)前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)勝任能力；第二，介入越早，費(fèi)用越高，效果卻不一定明顯。因此，綜合考慮多方面因素選擇階段性跟蹤審計(jì)模式，應(yīng)從設(shè)計(jì)階段開始介入。

2．配備跟蹤審計(jì)工作小組

跟蹤審計(jì)小組人員的配備至關(guān)重要。由于目前高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在工程審計(jì)方面力量均較為薄弱，每當(dāng)有大型建設(shè)項(xiàng)目時(shí)，往往需要聘請?jiān)靸r(jià)咨詢機(jī)構(gòu)。而造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的人員幾乎全部由注冊造價(jià)師、預(yù)決算編制人員和工程技術(shù)人員構(gòu)成，他們是造價(jià)方面的行家，卻缺乏審計(jì)理論素養(yǎng)，工作中往往不能按審計(jì)的思路去對待和解決問題。因此，在組建跟蹤審計(jì)工作小組時(shí)，一定要重視審計(jì)組成員的搭配，根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，組長最好由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)專業(yè)人員擔(dān)任，否則“跟蹤審計(jì)”就會演變?yōu)椤案櫾靸r(jià)”，審計(jì)價(jià)值就無法得到完全體現(xiàn)。

3．框定跟蹤審計(jì)主要對象

在高校現(xiàn)行建設(shè)管理體制下，參與建設(shè)的主體除學(xué)校外，還有設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位、材料設(shè)備供應(yīng)單位等。在實(shí)際工作中，主要把施工單位和材料設(shè)備供應(yīng)單位作為跟蹤審計(jì)的對象。由于設(shè)計(jì)方式往往成為設(shè)計(jì)單位突破預(yù)算的重要關(guān)口，因此，應(yīng)將設(shè)計(jì)單位納入跟蹤審計(jì)的對象。在現(xiàn)行招投標(biāo)方式下，施工單位在競爭的壓力下往往被迫拋出低價(jià)，中標(biāo)以后通過偷工減料、以次充好或是制造機(jī)會獲取設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證等途徑來獲取非法利益，但所有這些伎倆都要先過監(jiān)理這一關(guān)，因此，對監(jiān)理的監(jiān)督和牽制也是跟蹤審計(jì)的重要任務(wù)。

4．明確跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)

跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)主要有以下幾個(gè)方面：

第一，設(shè)計(jì)階段。設(shè)計(jì)階段是控制工程造價(jià)的關(guān)鍵。根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在設(shè)計(jì)階段應(yīng)把握以下三個(gè)重點(diǎn)：

（1）項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)是否明確，設(shè)計(jì)任務(wù)是否完備，設(shè)計(jì)單位選擇是否合理，設(shè)計(jì)所需要的地質(zhì)勘探等資料是否完整、準(zhǔn)確等；

（2）初步設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)過論證，功能是否滿足建設(shè)單位的要求，方案是否符合國家規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)概算是否控制在建設(shè)單位的期望值之內(nèi)，設(shè)計(jì)是否經(jīng)過審查，程序是否規(guī)范合理，設(shè)計(jì)進(jìn)度是否符合建設(shè)目標(biāo)等；

（3）有無實(shí)行限額設(shè)計(jì)，各專業(yè)設(shè)計(jì)配套協(xié)調(diào)是否合理，設(shè)計(jì)是否滿足建設(shè)單位的投資，結(jié)構(gòu)、選材等方面是否合理，在滿足建設(shè)單位投資目標(biāo)條件下新技術(shù)、新材料、新工藝的應(yīng)用情況，設(shè)計(jì)文件是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)，設(shè)計(jì)變更是否合理等。

第二，招投標(biāo)階段。根據(jù)會審好的圖紙制作出工作量清單，以招投標(biāo)方式在社會上公開征集施工單位、監(jiān)理單位、材料供應(yīng)商。應(yīng)把握兩個(gè)重點(diǎn)：

（1）是否制定了相應(yīng)的籌資計(jì)劃，籌資是否經(jīng)濟(jì)合理，資金計(jì)劃是否滿足工程建設(shè)需要，項(xiàng)目的拆遷工作是否滿足建設(shè)要求，項(xiàng)目是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)，招標(biāo)申請資料是否完整、內(nèi)容是否真實(shí)，招標(biāo)機(jī)構(gòu)的組建或招標(biāo)單位的選擇是否合理合法等；

（2）招標(biāo)方式和程序是否合理合法，招標(biāo)文件是否經(jīng)過完備性、有效性和公正性審查，標(biāo)底是否經(jīng)過審計(jì)，是否體現(xiàn)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)，投標(biāo)資格預(yù)審工作是否合理合法，開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)過程是否規(guī)范合法，評委的選擇及評委的評審工作是否公平公正，評標(biāo)辦法是否合理，評標(biāo)報(bào)告是否真實(shí)合法，中標(biāo)結(jié)果是否進(jìn)行公示等。

第三，簽訂合同階段。

主要審查合同當(dāng)事人主體資格是否真實(shí)，是否按照中標(biāo)人的投標(biāo)文件和中標(biāo)通知書的內(nèi)容訂立合同，合同條款是否齊全、嚴(yán)謹(jǐn)、公平、合法，承包合同雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確，雙方責(zé)任劃分是否清楚，合同是否對工程分包提出相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等規(guī)定，招標(biāo)項(xiàng)目合同是否進(jìn)行備案等。

第四，施工階段。重點(diǎn)包括：

（1）是否認(rèn)真進(jìn)行了圖紙會審，是否按照合同約定提供現(xiàn)場條件，是否申請領(lǐng)取施工許可證，各項(xiàng)目參加方工作制度、例會制度和信息溝通制度是否建立，物資供應(yīng)渠道是否落實(shí)、能否滿足建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)需要等；

（2）各項(xiàng)目參加方是否根據(jù)各自的職責(zé)范圍，建立健全了相應(yīng)的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行，相互間是否形成了相互配合相互制約的管理機(jī)制，確保工程施工期間各環(huán)節(jié)的暢通，工程質(zhì)量、進(jìn)度和投資目標(biāo)是否得到有效控制，物資采購供應(yīng)是否滿足進(jìn)度要求，工程計(jì)量支付是否按照合同文件進(jìn)行，計(jì)量的基礎(chǔ)資料是否真實(shí)完善，工程變更和簽證的審批是否建立了嚴(yán)格的程序，工程索賠是否遵守法律法規(guī)和合同文件，工程驗(yàn)收、資金到位是否嚴(yán)格按合同約定執(zhí)行等等。

第五，驗(yàn)收交付階段。驗(yàn)收交付審計(jì)分為分部分項(xiàng)驗(yàn)收和總體交付使用驗(yàn)收。首先要注意每一次驗(yàn)收必須通知各方全部到場；其次，切不可走過場。一定要深入現(xiàn)場，嚴(yán)把施工圖紙與設(shè)計(jì)圖紙的一致性。變更、簽證手續(xù)是否齊全，隱蔽工程是否屬實(shí)，跟蹤審計(jì)人員須在第一時(shí)間將相關(guān)施工檔案資料收集齊全，為日后竣工結(jié)算做好準(zhǔn)備。

第六，竣工結(jié)算階段。竣工結(jié)算現(xiàn)在一般采用“標(biāo)底+變更”的方法。審核前，首先要熟悉合同和招投標(biāo)文件，弄清標(biāo)底范圍，明確哪些內(nèi)容調(diào)整涉及造價(jià)變更，哪些不涉及，再根據(jù)現(xiàn)場有關(guān)資料，審核工作量計(jì)算是否準(zhǔn)確，變更部分與現(xiàn)行規(guī)定有無沖突，清單子目套用是否正確，規(guī)費(fèi)計(jì)取是否合理，材料計(jì)價(jià)是否符合合同約定等。審計(jì)過程中，跟蹤審計(jì)人員要以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，既要客觀公正、堅(jiān)持原則，又要注意工作方式方法，最大限度地使工程造價(jià)得到準(zhǔn)確反映。

二、高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的完善建議

高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)目前還處于摸索階段，無現(xiàn)成的法律法規(guī)可供依循。在實(shí)際工作中，既要把握工作的尺度，又要最大限度地體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值。

1．履行職責(zé)過程中堅(jiān)持審計(jì)思路

在處理現(xiàn)場簽證的問題上，甲方工程現(xiàn)場管理人員往往希望跟蹤審計(jì)人員先表態(tài)，以規(guī)避自身的管理風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)跟蹤審計(jì)人員一定要堅(jiān)持自己的監(jiān)督職責(zé)，待工程現(xiàn)場管理人員簽署好意見后再表明立場。還有，建議跟蹤審計(jì)人員在抽查現(xiàn)場時(shí)盡量與甲方現(xiàn)場工程管理人員、監(jiān)理同行，避免發(fā)現(xiàn)問題時(shí)單方面阻止，違背管理程序，越俎代庖，引起學(xué)校內(nèi)部管理部門之間的矛盾。

2．開展工作過程中提升審計(jì)價(jià)值

據(jù)統(tǒng)計(jì)，自推行建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)以來，高校不僅腐敗案件大幅減少，且違紀(jì)違規(guī)問題也明顯下降，究其原因，不難發(fā)現(xiàn)高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)除了沿襲原有的造價(jià)鑒證與監(jiān)督職能以外，還衍生出兩項(xiàng)極其重要的職能：

（1）評價(jià)職能，即對建設(shè)項(xiàng)目整體管理情況進(jìn)行評價(jià)，以自身的專業(yè)知識約束校內(nèi)管理部門權(quán)限；

（2）咨詢和建議職能，事先針對高校建設(shè)項(xiàng)目易出問題的環(huán)節(jié)進(jìn)行預(yù)防與控制，及時(shí)反饋建設(shè)過程中的信息，第一時(shí)間提供解決方案，較好地解決了高校基本建設(shè)監(jiān)管體制不健全、內(nèi)控制度不完善、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范等諸多問題。審計(jì)價(jià)值不只體現(xiàn)在問題的揭示和效益的提高，還能較好地發(fā)揮預(yù)警、幫促作用，加強(qiáng)了對權(quán)力使用過程的約束。

3．設(shè)計(jì)規(guī)劃過程中關(guān)注環(huán)境問題

環(huán)境審計(jì)是近階段全世界審計(jì)界關(guān)注的熱點(diǎn)問題之一，配合21世紀(jì)的全球發(fā)展戰(zhàn)略“可持續(xù)發(fā)展”的主題面向全人類提出的一項(xiàng)倡議。教育是百年大計(jì)，高校在大興土木之前，更應(yīng)該堅(jiān)定地走可持續(xù)發(fā)展的道路，事前將環(huán)境問題考慮進(jìn)來，綠化面積配比、節(jié)能設(shè)備購置力求一步到位，在對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)的同時(shí)進(jìn)行環(huán)境審計(jì)，形成布局合理、節(jié)能高效的硬件體系。

4．設(shè)立建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)指標(biāo)體系

為了提高建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)質(zhì)量，必須使審計(jì)工作規(guī)范化，科學(xué)評價(jià)建設(shè)項(xiàng)目管理績效狀況，如何建立項(xiàng)目管理審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或評價(jià)指標(biāo)是亟待解決的問題。目前建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)剛剛引入我國，并沒有正式的法律法規(guī)對其績效指標(biāo)加以界定，沒有一套科學(xué)、系統(tǒng)的評價(jià)指標(biāo)體系予以參考，從而加大了績效審計(jì)工作的難度。因此對建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系的研究已是當(dāng)務(wù)之急。

總之，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)制度的一種創(chuàng)新，在實(shí)踐中已彰顯出它的積極作用，具有廣闊的應(yīng)用前景。當(dāng)前，在高校建設(shè)過程中，我們要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，在實(shí)踐中深化對跟蹤審計(jì)的認(rèn)識，加強(qiáng)對跟蹤審計(jì)的研究，使之不斷完善和提高，從而促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范、有序、有效運(yùn)行，為高校的改革和發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇

    高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，其實(shí)質(zhì)是實(shí)時(shí)審計(jì)，又稱同步審計(jì)。縱觀其發(fā)展歷程，無論是早期的結(jié)算審計(jì)，還是近期的管理審計(jì)，基本方式都是以事后審計(jì)為主，審計(jì)的重心尚且停留在造價(jià)控制方面，審計(jì)價(jià)值并沒有得到完全體現(xiàn)。下面結(jié)合筆者近年來的探索，談?wù)劯咝＝ㄔO(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)推行過程中應(yīng)重點(diǎn)把握的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)與完善措施。

一 高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

1.選擇最佳跟蹤審計(jì)模式

跟蹤審計(jì)主要可選用兩種操作模式：一是全過程跟蹤審計(jì)模式。從建設(shè)項(xiàng)目的投資決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、驗(yàn)收交付、竣工結(jié)算進(jìn)行全過程審計(jì)監(jiān)督；二是階段性跟蹤審計(jì)模式。審計(jì)人員根據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)展情況，從某個(gè)階段開始介入，如投資決策階段、設(shè)計(jì)階段或是施工階段開始跟蹤。

選擇哪種模式，沒有固定的限制，理論上說介入越早，審計(jì)效果越好，但在實(shí)際中很難操作。第一，審計(jì)人員在評價(jià)前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)勝任能力；第二，介入越早，費(fèi)用越高，效果卻不一定明顯。因此，綜合考慮多方面因素選擇階段性跟蹤審計(jì)模式，應(yīng)從設(shè)計(jì)階段開始介入。

2.配備跟蹤審計(jì)工作小組

跟蹤審計(jì)小組人員的配備至關(guān)重要。由于目前高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在工程審計(jì)方面力量均較為薄弱，每當(dāng)有大型建設(shè)項(xiàng)目時(shí)，往往需要聘請?jiān)靸r(jià)咨詢機(jī)構(gòu)。而造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的人員幾乎全部由注冊造價(jià)師、預(yù)決算編制人員和工程技術(shù)人員構(gòu)成，他們是造價(jià)方面的行家，卻缺乏審計(jì)理論素養(yǎng)，工作中往往不能按審計(jì)的思路去對待和解決問題。因此，在組建跟蹤審計(jì)工作小組時(shí)，一定要重視審計(jì)組成員的搭配，根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，組長最好由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)專業(yè)人員擔(dān)任，否則“跟蹤審計(jì)”就會演變?yōu)椤案櫾靸r(jià)”，審計(jì)價(jià)值就無法得到完全體現(xiàn)。

3.框定跟蹤審計(jì)主要對象

在高校現(xiàn)行建設(shè)管理體制下，參與建設(shè)的主體除學(xué)校外，還有設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位、材料設(shè)備供應(yīng)單位等。在實(shí)際工作中，主要把施工單位和材料設(shè)備供應(yīng)單位作為跟蹤審計(jì)的對象。由于設(shè)計(jì)方式往往成為設(shè)計(jì)單位突破預(yù)算的重要關(guān)口，因此，應(yīng)將設(shè)計(jì)單位納入跟蹤審計(jì)的對象。在現(xiàn)行招投標(biāo)方式下，施工單位在競爭的壓力下往往被迫拋出低價(jià)，中標(biāo)以后通過偷工減料、以次充好或是制造機(jī)會獲取設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證等途徑來獲取非法利益，但所有這些伎倆都要先過監(jiān)理這一關(guān)，因此，對監(jiān)理的監(jiān)督和牽制也是跟蹤審計(jì)的重要任務(wù)。

4.明確跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)

跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)主要有以下幾個(gè)方面：

第4篇

一、高校工程投資項(xiàng)目前期階段審計(jì)內(nèi)容

(一)工程項(xiàng)目立項(xiàng)決策階段審計(jì)內(nèi)容審查投資立項(xiàng)決策程序是否規(guī)范、有效，要重點(diǎn)審查項(xiàng)目建議書審批、可行性研究報(bào)告審批和初步設(shè)計(jì)審批是否嚴(yán)格遵守審批程序；是否對項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究按規(guī)定進(jìn)行了論證，論證依據(jù)是否正確，是否實(shí)事求是；項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等有關(guān)文件的編制、審批是否按規(guī)定程序進(jìn)行，是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及規(guī)定，有無越權(quán)審批的現(xiàn)象；項(xiàng)目立項(xiàng)、投資計(jì)劃是否按現(xiàn)行分級管理的規(guī)定具備合法手續(xù)等。

(二)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段審計(jì)內(nèi)容一是設(shè)計(jì)單位選擇合法性、合理性的審計(jì)。審計(jì)是否按相關(guān)法規(guī)選擇設(shè)計(jì)單位，有無存在弄虛作假、人為干擾的現(xiàn)象發(fā)生；審查設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)是否符合項(xiàng)目要求，有無掛靠、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象。二是設(shè)計(jì)基礎(chǔ)資料的審計(jì)。審查有無經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告和相關(guān)報(bào)批文件；有無地質(zhì)勘察技術(shù)資料、環(huán)保、規(guī)劃、消防、抗震、衛(wèi)生等設(shè)計(jì)依據(jù)資料，預(yù)防設(shè)計(jì)質(zhì)量隱患。三是設(shè)計(jì)方案的審計(jì)。審查設(shè)計(jì)規(guī)模、建筑面積是否符合批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)；審查設(shè)計(jì)方案是否符合適用性、經(jīng)濟(jì)性和美觀性的要求。四是設(shè)計(jì)圖紙的審計(jì)。審查結(jié)構(gòu)的安全性和可靠性；建筑結(jié)構(gòu)有無自相矛盾的地方；審查各專業(yè)圖紙的銜接是否合理，各專業(yè)預(yù)埋件、預(yù)留孔有無錯(cuò)誤；審查給排水、強(qiáng)弱電和其他智能化系統(tǒng)是否合理、齊全；審查圖紙有無相關(guān)人員的簽字，單位是否蓋章；審查設(shè)計(jì)圖紙的深度是否達(dá)到了各設(shè)計(jì)階段的要求，是否符合國家和行業(yè)、地方的有關(guān)規(guī)定、技術(shù)規(guī)范的要求；審查圖紙是否符合國家現(xiàn)行制圖標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)設(shè)計(jì)規(guī)范的要求；審查驗(yàn)證概算、預(yù)算的真實(shí)性。五是設(shè)計(jì)收費(fèi)的審計(jì)。審查合同中規(guī)定的設(shè)計(jì)收費(fèi)是否按相關(guān)法規(guī)計(jì)取，有無違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。六是設(shè)計(jì)質(zhì)量保證體系的審計(jì)。審查設(shè)計(jì)單位對項(xiàng)目的設(shè)計(jì)工作是否有一套保證設(shè)計(jì)質(zhì)量的責(zé)任體系，是否建立了內(nèi)部專業(yè)交底及專業(yè)會簽制度；審查圖紙是否有負(fù)責(zé)人的校核，單位蓋章是否有被委托單位的簽章。

二、高校工程項(xiàng)目招投標(biāo)階段審計(jì)內(nèi)容

(一)招標(biāo)條件與標(biāo)底審計(jì)招標(biāo)條件的審計(jì)主要包括：施工圖紙是否完善；招標(biāo)申請是否已辦理；三通一平等施工條件是否已具備；各項(xiàng)目申批手續(xù)是否齊全等。招標(biāo)標(biāo)底的審計(jì)主要是審計(jì)工程項(xiàng)目標(biāo)底的真實(shí)性，審計(jì)工程項(xiàng)目標(biāo)底是否能準(zhǔn)確地反映社會平均價(jià)格水平。

(二)招標(biāo)投標(biāo)程序合法、合規(guī)性審計(jì)主要審計(jì)招標(biāo)公告、投標(biāo)邀請書、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件是否按規(guī)定辦理；審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)的有關(guān)文件、資料是否合法、真實(shí)；審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)當(dāng)事人和其他行政監(jiān)督部門有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的行為是否符合法律、法規(guī)規(guī)定的權(quán)限、程序；審計(jì)資格預(yù)審、開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)過程是否合法以及是否符合招標(biāo)文件和資格審查文件等規(guī)定；審計(jì)評標(biāo)委員會是否由相關(guān)法規(guī)規(guī)定的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)專家組成等。

(三)投標(biāo)單位資格、資質(zhì)等級、報(bào)價(jià)、施工方案與質(zhì)量保證措施等情況的審計(jì)主要包括：投標(biāo)單位的資質(zhì)等級是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；投標(biāo)單位的信譽(yù)是否可靠；是否存在排斥其他潛在投標(biāo)人的違規(guī)行為等。投標(biāo)的審計(jì)則主要審計(jì)各投標(biāo)報(bào)價(jià)、工期、施工方案和質(zhì)量保證措施的合理性、真實(shí)性。

(四)審計(jì)中標(biāo)結(jié)果的執(zhí)行情況審計(jì)合同及其有關(guān)文件是否按招標(biāo)文件及相關(guān)文件執(zhí)行，是否存在中標(biāo)后修改原投標(biāo)內(nèi)容，是否有事后協(xié)定等侵害國家利益的違規(guī)行為等。

三、高校工程投資項(xiàng)目建設(shè)期階段審計(jì)內(nèi)容

(一)工程資金籌集與使用審計(jì)內(nèi)容工程資金籌集和使用審計(jì)的內(nèi)容主要有：檢查工程資金是否及時(shí)足額到位，使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金的問題；檢查工程資金的各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)是否超標(biāo)，是否存在浪費(fèi)；檢查工程資金的籌集、撥付的情況，有無因資金原因影響工程工期，內(nèi)容包括資金成本率等。各高校可配備造價(jià)工程師或預(yù)算員，充分發(fā)揮其在投資控制中的作用，對資金的運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督，每月對工程的形象進(jìn)度、完成的工作量進(jìn)行工程進(jìn)度款的審核支付，嚴(yán)格控制超預(yù)算支出，進(jìn)而最大限度地減少損失浪費(fèi)。

(二)工程承包合同審計(jì)內(nèi)容施工合同是工程項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用支出的依據(jù)，其審計(jì)的內(nèi)容主要包括：工程項(xiàng)目是否已經(jīng)列入年度建設(shè)計(jì)劃，是否根據(jù)國家規(guī)定的程序和有關(guān)投資計(jì)劃簽定；合同中是否具備工程名稱、地點(diǎn)、范圍、內(nèi)容、工程價(jià)款及竣工日期；雙方的權(quán)利、義務(wù)和一般責(zé)任；工程質(zhì)量要求、檢驗(yàn)和驗(yàn)收方法；設(shè)計(jì)變更；竣工條件和結(jié)算方式等內(nèi)容；違約責(zé)任及處置方法等；合同是否注明工程的竣工驗(yàn)收，對建筑安裝合同進(jìn)行審計(jì)時(shí)，還應(yīng)仔細(xì)審查施工方的資質(zhì)證書，批準(zhǔn)開工文件和開工許可證等。

(三)工程施工管理審查內(nèi)容施工管理審查的內(nèi)容有：審查項(xiàng)目是否實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制，項(xiàng)目法人在項(xiàng)目的策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營、償還債務(wù)和資產(chǎn)的保值增值過程中是否實(shí)現(xiàn)了責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一；對實(shí)行資本金制度的項(xiàng)目，審查資本金是否按規(guī)定進(jìn)度和數(shù)額及時(shí)到位，是否按規(guī)定用途使用，有無弄虛作假，挪用或抽逃資本金問題；工程項(xiàng)目有無隨意擴(kuò)大規(guī)模，提高工程標(biāo)準(zhǔn)，突破初步設(shè)計(jì)概算的情況；工程的進(jìn)度是否和設(shè)計(jì)的要求一致，計(jì)劃的工期是否合理；工程質(zhì)量是否經(jīng)過國家質(zhì)量檢測部門的評定，是否符合工程的設(shè)計(jì)要求；加強(qiáng)簽證管理，審核簽證的真實(shí)性、合法性和有效性。

四、高校工程投資項(xiàng)目竣工后審計(jì)內(nèi)容

(一)工程結(jié)算與工程決算審計(jì)內(nèi)容檢查建設(shè)單位是否及時(shí)辦理工程決算，檢查工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性及工程造價(jià)控制的有效性。根據(jù)竣工圖紙審查工程量的計(jì)算是否符合計(jì)算規(guī)則；分項(xiàng)工程預(yù)算定額套選與定額基價(jià)的換算是否正確；設(shè)備、材料用量是否于與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致；材料價(jià)款是否按國家定價(jià)或市場價(jià)計(jì)取；工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)公式計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上，重點(diǎn)檢查對工程項(xiàng)目的價(jià)格產(chǎn)生影響的以下事項(xiàng)：工程實(shí)施過程中發(fā)生建筑經(jīng)濟(jì)政策的變化情況；工程材料和設(shè)備價(jià)格的變化情況；設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證和補(bǔ)充合同的內(nèi)容。

(二)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支核算審計(jì)內(nèi)容主要審查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，負(fù)責(zé)項(xiàng)目會計(jì)核算的組織機(jī)構(gòu)是否健全，是否貫徹執(zhí)行國家法規(guī)和會計(jì)制度；是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否正確，生產(chǎn)費(fèi)用與建設(shè)成本是否混淆；有無將不合法的費(fèi)用擠入待攤費(fèi)用；是否按照國家規(guī)定及時(shí)、足額計(jì)提和繳納稅費(fèi)；往來款項(xiàng)是否真實(shí)、合法；建設(shè)項(xiàng)目交付使用產(chǎn)核算是否規(guī)范；有無“賬外賬”違紀(jì)情況等。

五、高校工程投資項(xiàng)目全程跟蹤審計(jì)程序

(一)確定審計(jì)項(xiàng)目高校工程投資項(xiàng)目績效審計(jì)屬非定期審計(jì)，其審計(jì)目標(biāo)和現(xiàn)有審計(jì)資源的有限性及我國現(xiàn)階段審計(jì)工作的中心任務(wù)決定了不可能也沒有必要對每一項(xiàng)高校工程投資項(xiàng)目都進(jìn)行審計(jì)，因而首先要對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行選擇。選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，可以選擇投資額大、對高校經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響大、群眾關(guān)注度高的實(shí)施項(xiàng)目。

(二)組織審計(jì)人員確定審計(jì)項(xiàng)目之后，要根據(jù)項(xiàng)目的類型特點(diǎn)，選擇具備相關(guān)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，同時(shí)還需選派具有項(xiàng)目專業(yè)知識的專業(yè)人士。如有必要，還可外聘相關(guān)專家，包括統(tǒng)計(jì)類、工程經(jīng)濟(jì)類、環(huán)保類專家?guī)椭瓿蓪徲?jì)任務(wù)。確定審計(jì)組成員后，應(yīng)根據(jù)所審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)及所屬行業(yè)的特點(diǎn)對審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)專業(yè)知識。

(三)制定審計(jì)方案審計(jì)方案是對整個(gè)審計(jì)工作的預(yù)先規(guī)劃，是檢查審計(jì)工作進(jìn)度和質(zhì)量成果的依據(jù)。審計(jì)方案應(yīng)明確績效審計(jì)的目標(biāo)要求、重點(diǎn)范圍、人員分工及時(shí)間安排情況。審計(jì)方案設(shè)計(jì)制定合理與否，直接影響到整個(gè)審計(jì)的效率及審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)方案須充分考慮項(xiàng)目的行業(yè)特點(diǎn)、項(xiàng)目的社會背景、高校工程項(xiàng)目績效審計(jì)的目標(biāo)及被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度情況。

第5篇

一、引資項(xiàng)目決策控制審計(jì)

科學(xué)的決策是提高資金使用效益的前提。審計(jì)人員應(yīng)會同有關(guān)部門對項(xiàng)目進(jìn)行可行性測試，并做出可行性分析報(bào)告，對投資估算的準(zhǔn)確性，完整性進(jìn)行重點(diǎn)分析。投資估算是一個(gè)項(xiàng)目投資決策的主要造價(jià)文件，它是項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的組成部分，投資估算對于項(xiàng)目的決策及成敗十分重要。投資估算應(yīng)考慮充分估算合理，充分估計(jì)出項(xiàng)目建設(shè)過程中及建成后的收益與風(fēng)險(xiǎn)，并提出應(yīng)對及防范措施，但也要防止過分高估，盡可能做到全面，準(zhǔn)確，合理。一個(gè)項(xiàng)目若出現(xiàn)前期決策失誤，則不管后期建設(shè)實(shí)施階段如何努力，也無法彌補(bǔ)其損失。

二、引資項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算審計(jì)

根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料分析，設(shè)計(jì)階段影響項(xiàng)目造價(jià)的可能性為30%至75%。設(shè)計(jì)階段主要應(yīng)從如下幾個(gè)方面控制：

1、推行限額設(shè)計(jì)，按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)任務(wù)和投資估算，按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)總概算，控制施工圖設(shè)計(jì)。利用價(jià)值項(xiàng)目的原理對項(xiàng)目造價(jià)進(jìn)行分解，合理地確定設(shè)計(jì)方案。審計(jì)人員對項(xiàng)目造價(jià)管理人員在設(shè)計(jì)過程中與設(shè)計(jì)人員要密切配合，及時(shí)對項(xiàng)目投資進(jìn)行分析對比，反饋造價(jià)信息，能動的影響設(shè)計(jì)，優(yōu)化設(shè)計(jì)，以保證有效的控制投資。如果發(fā)現(xiàn)過程未進(jìn)行限額設(shè)計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)建議過程進(jìn)行限額設(shè)計(jì)。

2、推行設(shè)計(jì)招標(biāo)，使技術(shù)和經(jīng)濟(jì)有機(jī)地結(jié)合。一個(gè)成功的設(shè)計(jì)方案應(yīng)該是功能適宜，技術(shù)先進(jìn)，經(jīng)濟(jì)合理地統(tǒng)一體，只有當(dāng)三者得以充分平衡時(shí)，建筑的價(jià)值才能充分體現(xiàn)，這就要求技術(shù)和經(jīng)濟(jì)有機(jī)地結(jié)合。但長期以來設(shè)計(jì)人員缺乏經(jīng)濟(jì)意識，實(shí)際思想保守，把如何降低項(xiàng)目造價(jià)看成是與己無關(guān)，而概預(yù)算人員也只管算數(shù)，不管設(shè)計(jì)技術(shù)問題，使技術(shù)和經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重脫節(jié)，難以從根本上有效控制項(xiàng)目造價(jià)。為了增強(qiáng)設(shè)計(jì)單位的責(zé)任心，促進(jìn)設(shè)計(jì)質(zhì)量的提高，必須把設(shè)計(jì)單位全面推向市場，一定規(guī)模的項(xiàng)目都應(yīng)進(jìn)行設(shè)計(jì)招標(biāo)，通過招標(biāo)進(jìn)行多種設(shè)計(jì)方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，優(yōu)選設(shè)計(jì)方案。

3、按照投資估算進(jìn)行初步設(shè)計(jì)，合理的編制設(shè)計(jì)概算，設(shè)計(jì)概算一經(jīng)批準(zhǔn)，不得任意突破，以確保國家固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的嚴(yán)格執(zhí)行；在準(zhǔn)確的概算基礎(chǔ)上完成施工圖設(shè)計(jì)，準(zhǔn)確地編制施工圖運(yùn)算。力求概算不超過估算，預(yù)算不超過概算。要明確規(guī)定設(shè)計(jì)單位逐級控制項(xiàng)目造價(jià)的責(zé)任制。如果設(shè)計(jì)單位在批準(zhǔn)的項(xiàng)目投資限額內(nèi)，認(rèn)真運(yùn)用價(jià)值項(xiàng)目的原理，在保證安全和不降低功能的前提下，通過采用新方案、新技術(shù)、新材料、新工藝，節(jié)約了項(xiàng)目投資，應(yīng)按其節(jié)約的投資給予一定比例的獎(jiǎng)勵(lì)；反之，對超投資限額的設(shè)計(jì)單位給予一定的罰款，做到獎(jiǎng)罰分明。

三、項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)

在招投標(biāo)項(xiàng)目中，為了使招投標(biāo)管理的公平競爭，首先要有完整的招標(biāo)文件，在同等條件下進(jìn)行投標(biāo)競爭，同時(shí)，應(yīng)做好標(biāo)底的編制、復(fù)核、審查及分級管理工作，并使標(biāo)底控制在施工圖預(yù)算內(nèi)。其次，必須加強(qiáng)招投標(biāo)工作的監(jiān)督管理。由于審計(jì)人員對具體管理業(yè)務(wù)的超脫性和傳統(tǒng)的審計(jì)工作程序要求，往往導(dǎo)致審計(jì)人員被排除在招投標(biāo)工作流程之外。對此應(yīng)主動與項(xiàng)目管理部門協(xié)商，通過積極參與招標(biāo)文件的會標(biāo)、標(biāo)底編制、開標(biāo)、定標(biāo)等全過程的管理工作，了解情況，及時(shí)發(fā)表審計(jì)意見，同時(shí)收集相關(guān)資料，對于最終評審定標(biāo)辦法和不能中標(biāo)點(diǎn)原因，應(yīng)有一個(gè)公開明確的解釋或書面通知，增強(qiáng)招投標(biāo)工作地透明度。

四、高校引資項(xiàng)目施工審計(jì)

項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段是資金支出最多的階段。因此，建設(shè)實(shí)施階段的成本控制，對管好用好資金，提高投資效益，有著十分重要的意義。審計(jì)人員必須深入施工現(xiàn)場，了解施工場地、機(jī)械進(jìn)場情況，尤其對施工中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)變更，現(xiàn)場簽證，隱蔽項(xiàng)目等進(jìn)行及早了解和掌握。對施工材料采購、設(shè)備選型、訂貨等做好跟蹤審計(jì)，在質(zhì)量、價(jià)格、服務(wù)、信譽(yù)等方面要嚴(yán)格把關(guān)。

1、嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更

在項(xiàng)目施工過程中，由于各種原因時(shí)常會出現(xiàn)項(xiàng)目量、施工條件的變化，這些變化可能使項(xiàng)目投資超出預(yù)算投資，因此必須嚴(yán)格控制。在項(xiàng)目施工過程中不應(yīng)任意增加設(shè)計(jì)內(nèi)容和提高標(biāo)準(zhǔn)，如必須變更應(yīng)控制在標(biāo)準(zhǔn)的限額以內(nèi)，并作相應(yīng)地增減預(yù)算。同時(shí)，要履行嚴(yán)格的審批程序，對設(shè)計(jì)變更事由、變更增減費(fèi)用的處理意見等，制定科學(xué)的變更控制程序。

2、加強(qiáng)現(xiàn)場簽證的審查

現(xiàn)場簽證漏洞多，管理難，人為因素多，結(jié)算難度大，受各種人為因素和可變因素的影響，使得其價(jià)款難以控制。因此加強(qiáng)現(xiàn)場簽證的管理和審查是控制項(xiàng)目造價(jià)的重要環(huán)節(jié)。審查時(shí)應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面：

現(xiàn)場簽證必須具備業(yè)主駐工地代表（至少2人以上）和承包商駐工地代表雙方簽字，對于簽證價(jià)款較大或大宗材料單價(jià)，應(yīng)加蓋公章。

凡預(yù)算定額或間接費(fèi)定額、有關(guān)文件有規(guī)定的項(xiàng)目不得另行簽證。

現(xiàn)場簽證內(nèi)容、數(shù)量、項(xiàng)目、原因、部位、日期等要明確，加寬的結(jié)算方式、單價(jià)未確定應(yīng)明確商定。

現(xiàn)場簽證要及時(shí)簽辦，不應(yīng)拖延過后補(bǔ)簽。對于一些重大的現(xiàn)場變化，還應(yīng)及時(shí)拍照或錄像，以保存第一手原始資料。

五、高校引資竣工驗(yàn)收審計(jì)

項(xiàng)目結(jié)算時(shí)按施工圖施工，并在施工過程中對圖紙進(jìn)行修改、變更、項(xiàng)目量增減、材料代換、價(jià)格調(diào)整發(fā)生變化后的項(xiàng)目費(fèi)用。項(xiàng)目結(jié)算審核的重點(diǎn)應(yīng)放在項(xiàng)目量計(jì)算是否準(zhǔn)，價(jià)格套用是否正確，各種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合現(xiàn)行規(guī)定。

1、項(xiàng)目量的審核。審核項(xiàng)目是否合理，項(xiàng)目量的計(jì)算規(guī)則是否與定額保持一致，項(xiàng)目量的計(jì)算單位是否與套用定額單位保持一致，審核簽證憑據(jù)，核算項(xiàng)目量。

2、預(yù)結(jié)算單價(jià)選用的審核。審核項(xiàng)目名稱與設(shè)計(jì)圖紙標(biāo)準(zhǔn)是否一致，單價(jià)數(shù)目內(nèi)容是否與設(shè)計(jì)相符，項(xiàng)目是否重復(fù)套用，定額主材價(jià)格套用是否合理。

3、取費(fèi)審核。審核取費(fèi)文件的時(shí)效性，執(zhí)行取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與項(xiàng)目性質(zhì)相符，費(fèi)率計(jì)算是否正確，價(jià)差調(diào)整的材料是否符合文件規(guī)定。

六、高校引資項(xiàng)目效益審計(jì)

審計(jì)方法有普通年金現(xiàn)值法、普通年金終值法、引資收益凈現(xiàn)值法、引資回收期法、引資項(xiàng)目綜合期望值法。

審計(jì)某高校引資某公司投資建設(shè)食堂兩個(gè)食堂，每個(gè)食堂建筑面積8 000平方米，食堂三層，工程造價(jià)800萬元，某公司享有20年的經(jīng)營、使用權(quán)及經(jīng)營所產(chǎn)生的全部利潤。

建成后，某公司將食堂交由其他單位經(jīng)營，每年每食堂收取管理費(fèi)170萬元，凈獲利170萬元，年投資回報(bào)率為170萬元／800萬元=21.25%。按此推算，20年經(jīng)營期中某公司將凈獲利3 400萬元，20年總投資回報(bào)率為3400萬元／800萬元=425%，投資回報(bào)率很高。

如果這么高的投資回報(bào)率的項(xiàng)目由學(xué)校自己來做，結(jié)果會是怎么樣，我們來算一下帳：某大學(xué)自己貸款籌資800萬元建設(shè)食堂，同樣每年凈獲利170萬元，貸款年利率按6.12%計(jì)算，5.7年不到就可以還清800萬元的本金及利息。還款明細(xì)如下：

170X＝116.05＋116.05×6.12%X

X＝0.712408年約0.7年

還有20－5.7＝14.3年可以自己盈利170萬元×14.3年＝2431萬元，兩個(gè)食堂合計(jì)可以自己盈利2431萬元×2個(gè)=4862萬元。

按5.7年收回投資，按20年普通年金現(xiàn)值計(jì)算，收入的凈現(xiàn)值為1931.03萬元，支出的現(xiàn)值為797.83萬元，凈現(xiàn)值1133.2萬元。

而引資某公司建設(shè)食堂，某公司享有20年的經(jīng)營、使用權(quán)及經(jīng)營所產(chǎn)生的全部利潤。由此某大學(xué)將損失凈現(xiàn)值為1133.20萬元×2個(gè)=2266.4萬元。

第6篇

關(guān)鍵詞：高校 基建 審計(jì) 造價(jià) 控制

中圖分類號：F239.63 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）04-126-02

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和高等教育改革的推進(jìn)，各個(gè)高校都搶抓機(jī)遇，努力擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模，加大對固定資產(chǎn)的投資力度，通過改建、擴(kuò)建、新建校區(qū)，提升學(xué)校的辦學(xué)條件以適應(yīng)自身發(fā)展的需要。實(shí)施工程造價(jià)審計(jì)是造價(jià)控制和防腐監(jiān)督的手段。眾所周知，基建項(xiàng)目具有周期長、投資額大、專業(yè)性強(qiáng)、工期緊、控制環(huán)節(jié)多、管理要求高等特點(diǎn)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤，都可能帶來重大損失，因此各高校需建立與基建項(xiàng)目相適應(yīng)的監(jiān)管體制。而自從審計(jì)參與基建工程審計(jì)管理以來，對控制投資規(guī)模，節(jié)約建設(shè)資金，避免重復(fù)建設(shè)，規(guī)范工程建設(shè)等方面都起到了積極的作用，審計(jì)在高校基建工程造價(jià)全過程控制中也發(fā)揮著越來越重要的作用。

目前高校內(nèi)審部門開展基建工程審計(jì)主要是指對工程預(yù)（結(jié)）算、工程標(biāo)底或投標(biāo)報(bào)價(jià)的審核，隨著項(xiàng)目規(guī)模及復(fù)雜性的增強(qiáng)，審核風(fēng)險(xiǎn)正逐步加大。當(dāng)前國內(nèi)大多數(shù)高校對重大建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全程跟蹤審計(jì)，但從實(shí)施效果來看，雖起到一定的造價(jià)控制作用，但操作上仍存在一些問題。工程造價(jià)控制是一項(xiàng)復(fù)雜而細(xì)致的工作，必須通過對項(xiàng)目的決策—設(shè)計(jì)—施工—結(jié)算全過程的嚴(yán)格審計(jì)控制才能得以實(shí)現(xiàn)。

一、高校基建項(xiàng)目審計(jì)現(xiàn)狀及對造價(jià)控制的影響

當(dāng)前，在高校基建工程決策階段，我國高校的基本做法幾乎都是委托設(shè)計(jì)單位、勘察設(shè)計(jì)單位來進(jìn)行可行性研究報(bào)告以及投資估算的編制。但由于在這個(gè)階段一般是從經(jīng)濟(jì)分析和方案入手，工程量不明確，所以投資估算編制的準(zhǔn)確性較差。如果缺乏專業(yè)的投資估算和造價(jià)控制人員，對工藝流程和方案缺乏深入細(xì)致的研究，只求案例保險(xiǎn)，不問造價(jià)高低，有時(shí)為了所報(bào)的基建項(xiàng)目能得到上級主管部門的批準(zhǔn)，甚至還要求設(shè)計(jì)單位在投資估算時(shí)有意低估，搞“釣魚工程”，這樣也就會增加估算的不準(zhǔn)確性。目前高校對基建工程造價(jià)審計(jì)存在的主要問題有以下幾點(diǎn)：

1.審計(jì)缺乏獨(dú)立性。由于審計(jì)機(jī)構(gòu)是高校組織內(nèi)部機(jī)構(gòu)，受學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)管轄，有的高校領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)部門不夠重視，對審計(jì)工作支持力度不夠，加之內(nèi)審部門與高校組織內(nèi)部其他職能部門是平行機(jī)構(gòu)，有千絲萬縷的聯(lián)系，在一定程度上會影響審計(jì)部門獨(dú)立性作用的發(fā)揮。

2.高校內(nèi)審體制不夠健全。（1）內(nèi)審職能未分清。工程造價(jià)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從宏觀著眼、微觀入手，通過參與對投標(biāo)單位資質(zhì)、技術(shù)力量的考察；審查招標(biāo)文件與標(biāo)底；參與開標(biāo)、評標(biāo)、洽談合同和會審合同，評價(jià)高校建設(shè)的內(nèi)部管理制度等一系列工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題，基建審計(jì)重要性日益突出的一個(gè)效果就是弱化了相關(guān)職能部門的作用。這樣一來，一旦出現(xiàn)問題，矛盾便集中于內(nèi)審部門，內(nèi)審部門往往成了某些職能部門失職的擋箭牌；內(nèi)審工作在得不到其他部門的有力配合下，陷入被動；內(nèi)審“服務(wù)和監(jiān)督”的職能不能發(fā)揮，審計(jì)工作面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。（2）內(nèi)審人員配備不合理，專業(yè)素質(zhì)參差不齊。新形勢下的基建審計(jì)工作迫切要求內(nèi)審人員發(fā)現(xiàn)新情況，研究新思路，解決新問題。在對工程圖紙的識圖能力、造價(jià)定額的套用、工程物資的適時(shí)價(jià)格等方面的精通程度提出了新的更高的要求和挑戰(zhàn)，能力與需要之間的差距都容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但有的高校漠視甚至是忽略了基建審計(jì)人員的選用和后續(xù)培訓(xùn)工作。

3.高校外審委托存在造價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)別開展有償服務(wù)的社會審計(jì)組織，為追求自身的經(jīng)濟(jì)利益，違背職業(yè)道德和職業(yè)準(zhǔn)則。一是部分社會審計(jì)組織在加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制管理的同時(shí)，對審計(jì)質(zhì)量缺乏必要的監(jiān)督檢查；二是部分社會審計(jì)組織的人員素質(zhì)差，缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，出具虛假審計(jì)報(bào)告。

4.重結(jié)果，輕過程，難以做好過程跟蹤審計(jì)。從表面上看，審計(jì)部門似乎參與了基建工程項(xiàng)目的全過程，但實(shí)際上他們往往比較重視竣工結(jié)算的審核工作，沒有完全發(fā)揮全過程管理和造價(jià)控制的作用。主要表現(xiàn)在兩方面：一是施工前期階段審計(jì)監(jiān)督缺位。建設(shè)工程施工前期階段包括項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂等工作。在目前的高校管理模式下，建設(shè)工程立項(xiàng)及批復(fù)往往是由工程管理職能部門提出申請報(bào)告，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)拍板決定，項(xiàng)目決策比較隨意；設(shè)計(jì)、招投標(biāo)以及合同簽訂等環(huán)節(jié)審計(jì)參與不多，審計(jì)監(jiān)督不到位，沒有充分發(fā)揮幫助領(lǐng)導(dǎo)決策的參謀助手作用。二是施工實(shí)施階段審計(jì)容易流于形式。建設(shè)工程施工實(shí)施階段的審計(jì)工作包括工程計(jì)量、工程變更控制、索賠管理等方面。在施工階段，工程造價(jià)的控制最為復(fù)雜和困難，這一階段對工程變更及合同價(jià)格調(diào)整形成的審計(jì)意見將會直接影響竣工結(jié)算造價(jià)。在這一階段，也往往容易由于領(lǐng)導(dǎo)層的隨意變更設(shè)計(jì)，導(dǎo)致招標(biāo)書及合同簽訂出現(xiàn)漏洞，加上工程管理部門責(zé)任意識差、不能恪盡職守，施工單位提供虛假資料等因素，使審計(jì)無法控制造價(jià)，審計(jì)工作流于形式。

二、有效控制工程造價(jià)審計(jì)應(yīng)著重做好的幾項(xiàng)工作

高校基建項(xiàng)目的審計(jì)是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，不僅涉及項(xiàng)目前期設(shè)計(jì)、具體實(shí)施、最終結(jié)算等環(huán)節(jié)，而且需要各有關(guān)部門包括基建、審計(jì)、外審機(jī)構(gòu)的有機(jī)協(xié)調(diào)，只有多個(gè)參與主體通力配合、多環(huán)節(jié)嚴(yán)密跟蹤，才能確保工程造價(jià)得以有效控制。工程審計(jì)多為協(xié)調(diào)關(guān)系（見圖1）。

在審計(jì)實(shí)施過程中，高校要統(tǒng)籌做好以下幾個(gè)方面的工作：

1.扎實(shí)做好審計(jì)各階段工作，審計(jì)行為貫穿項(xiàng)目設(shè)計(jì)、實(shí)施、結(jié)算全過程。首先，要強(qiáng)化施工前期階段的審計(jì)參與。審計(jì)應(yīng)主動參與施工前期階段的項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)及合同簽訂的管理工作。在項(xiàng)目決策階段應(yīng)積極參與高校管理層的論證會，運(yùn)用專業(yè)知識對擬建項(xiàng)目的必要性、可行性進(jìn)行論證，對不同的建設(shè)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，提供可靠數(shù)據(jù)，發(fā)表審計(jì)意見；在設(shè)計(jì)階段應(yīng)充分論證設(shè)計(jì)方案的技術(shù)先進(jìn)性和經(jīng)濟(jì)合理性，考慮高校近期和遠(yuǎn)期的需要，比較費(fèi)用和效益，優(yōu)化方案選擇；招標(biāo)前要嚴(yán)格審查清單報(bào)價(jià)，防止缺項(xiàng)、漏項(xiàng)等問題發(fā)生，防止在施工過程通過變更簽證而導(dǎo)致工程造價(jià)增大。在招投標(biāo)、合同簽訂階段應(yīng)參與標(biāo)書及合同審核，審查標(biāo)書的完整性、科學(xué)性和可操作性，檢查合同與標(biāo)書是否相符，標(biāo)書與合同條款訂立是否嚴(yán)密。嚴(yán)格控制前期費(fèi)用超預(yù)算外包費(fèi)的問題，高校基建工程在開始時(shí)牽涉到前期費(fèi)用，包括土地征用拆遷費(fèi)、地質(zhì)勘察費(fèi)、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)費(fèi)、項(xiàng)目招標(biāo)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等，尤其是征地拆遷費(fèi)，隨意性過大，導(dǎo)致多數(shù)項(xiàng)目的概算與結(jié)算價(jià)格差較大，造價(jià)嚴(yán)重超出預(yù)算。

其次，要重視施工階段的審計(jì)控制。工程實(shí)施階段是整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程中時(shí)間跨度最大、變化最多的階段，是工程建設(shè)過程造價(jià)控制的重要環(huán)節(jié)。審計(jì)應(yīng)參與施工圖紙會審和施工組織方案的審查，掌握施工圖紙情況，對施工組織方案中影響工程造價(jià)的方案要進(jìn)行比較選擇，做到心中有數(shù)。在施工過程中，審計(jì)人員應(yīng)不定期地深入施工現(xiàn)場進(jìn)行考察，對隱蔽工程和變更設(shè)計(jì)部分進(jìn)行跟蹤檢查，促使這部分工程量真實(shí)地反映在決算中，同時(shí)應(yīng)隨時(shí)核對施工現(xiàn)場的工程項(xiàng)目簽證。通過監(jiān)督材料的采購供應(yīng)，保證材料供應(yīng)渠道正規(guī)，材料標(biāo)號要符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)要加強(qiáng)材料價(jià)格的核定，在材料合格的前提下，應(yīng)努力爭取最低價(jià)。為此，審計(jì)人員要掌握建材市場價(jià)格變化規(guī)律，制定一個(gè)由乙方供材料、暫定材料價(jià)格的管理措施，建立一個(gè)能及時(shí)反饋、靈活可靠、四通八達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)。對材料變更應(yīng)積極征求設(shè)計(jì)人員的意見，以保證工程質(zhì)量。通過監(jiān)督施工環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和解決項(xiàng)目管理中存在的問題，保證工程質(zhì)量，防止偷工減料、以次充好。對于施工過程中施工單位提出的各種索賠要求，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在熟悉合同及投標(biāo)文件的基礎(chǔ)上出具準(zhǔn)確的回復(fù)意見，對索賠事項(xiàng)造成的損失分清初始責(zé)任，對應(yīng)由建設(shè)單位承擔(dān)的責(zé)任，準(zhǔn)確計(jì)算彌補(bǔ)的時(shí)間或費(fèi)用，并出具可靠的咨詢意見。

最后，要做好工程決算審計(jì)工作。審計(jì)單位搜集整理好包括設(shè)計(jì)圖紙、竣工圖、現(xiàn)場簽證、施工方所報(bào)結(jié)算書等完整的審計(jì)基礎(chǔ)資料，嚴(yán)格核實(shí)工程量，防止多計(jì)工程量導(dǎo)致增加造價(jià)。要核定工程量主要核對竣工圖紙與設(shè)計(jì)變更，以確定工程結(jié)算價(jià)款內(nèi)容與建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際完成的工程量是否相符，必要時(shí)應(yīng)深入現(xiàn)場實(shí)地勘查。積極開展社會調(diào)查，掌握市場行情，審核價(jià)格，防止虛報(bào)材料價(jià)格，多計(jì)材料費(fèi)用。要正確套用定額標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確計(jì)算直接費(fèi)用，杜絕高套定額標(biāo)準(zhǔn)提高工程造價(jià)。

2.強(qiáng)化內(nèi)審工作，造價(jià)控制關(guān)口前移。首先，要健全基建內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。可由學(xué)校審計(jì)處、監(jiān)察處、財(cái)務(wù)處共同組成學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，高校應(yīng)按照《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)自審計(jì)準(zhǔn)則》，結(jié)合本校實(shí)際，制定和完善圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、工程發(fā)包、合同簽訂、工程付款、預(yù)結(jié)算審計(jì)等基建工程項(xiàng)目的內(nèi)控制度，做到不經(jīng)審計(jì)不辦理工程結(jié)算，校內(nèi)相關(guān)職能部門、施工單位間相互制約、相互牽制，使審計(jì)監(jiān)督工作落到實(shí)處，為學(xué)校基建審計(jì)工作的順利開展提供制度保障。

其次，要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)程序控制。高校基建工程項(xiàng)目審計(jì)要嚴(yán)格按規(guī)程操作，避免各項(xiàng)失誤，最大限度的減少學(xué)校的經(jīng)濟(jì)損失。審計(jì)工作要增強(qiáng)內(nèi)部控制的科學(xué)性，高校要做好內(nèi)審工作的整體部署，評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制定審計(jì)方案，必要時(shí)可以采取復(fù)審，真正發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督、檢查和評價(jià)職能。同時(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)基建審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。各高校應(yīng)按照《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法規(guī)的要求，建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備合格的專業(yè)技術(shù)人員，為高校基建項(xiàng)目的造價(jià)控制打好基礎(chǔ)。

3.發(fā)揮外審機(jī)構(gòu)的最大審計(jì)審核功效。首先，謹(jǐn)慎選擇外審機(jī)構(gòu)。為降低風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)慎重選擇社會審計(jì)機(jī)構(gòu)，必須考慮選用信譽(yù)好、水平高的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)，這是因?yàn)閷徲?jì)人員的素質(zhì)與職業(yè)判斷水平的高低是影響審計(jì)質(zhì)量的主要因素。對在委托審計(jì)中出現(xiàn)質(zhì)量問題的中介機(jī)構(gòu)，在一定時(shí)期內(nèi)，學(xué)校應(yīng)不再進(jìn)行委托。

其次，要同外審機(jī)構(gòu)簽好委托協(xié)議，并約定違約的處理辦法。簽訂協(xié)議之前必須查看其資質(zhì)證書及是否年檢，以確定其是否具備審核能力。同時(shí)，應(yīng)明確基建審核的內(nèi)容，包括對重大簽證的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審查。應(yīng)在中介機(jī)構(gòu)審核前，預(yù)先制定違約的處理辦法。如委托審查標(biāo)底時(shí)，明確對沒有審查出的重大項(xiàng)目的責(zé)任分擔(dān)。

最后，要與外審機(jī)構(gòu)密切合作。對審核中出現(xiàn)的問題及時(shí)予以解決，對審核人員的工作質(zhì)量作出恰當(dāng)評估，對不能勝任的審核人員要求及時(shí)更換，從多方面入手保證審核工作的質(zhì)量。多點(diǎn)控制，規(guī)避審計(jì)合謀對基建竣工決算審計(jì)質(zhì)量問題。由上級主管部門負(fù)責(zé)安排審計(jì)的，應(yīng)安排質(zhì)量好、信譽(yù)高的中介機(jī)構(gòu)，并與之簽訂協(xié)議，要求中介機(jī)構(gòu)做到審計(jì)質(zhì)量高、審計(jì)費(fèi)用低。對學(xué)校自行管理的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量，上級主管部門應(yīng)進(jìn)行定期或不定期檢查。另外，要注重提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，按照基建工程審計(jì)的規(guī)章制度審計(jì)，建立健全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任制、審計(jì)工作質(zhì)量考評體系和獎(jiǎng)懲制度，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量檢查。

4.保持高度警惕，嚴(yán)防審計(jì)合謀的發(fā)生。首先，要增強(qiáng)外部審計(jì)的獨(dú)立性。高校審計(jì)部門應(yīng)合理確定外部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)費(fèi)用的提取比例，審計(jì)費(fèi)用的比例太高會導(dǎo)致學(xué)校基建費(fèi)用節(jié)約額的減少；而審計(jì)費(fèi)用比例太低，則為外部審計(jì)機(jī)構(gòu)創(chuàng)造了與施工方合謀的機(jī)會。同時(shí)，高校審計(jì)部門應(yīng)定期輪換外部審計(jì)師，以便對其加強(qiáng)監(jiān)督。

其次，要建立合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制。激發(fā)內(nèi)審人員的工作積極性，保證內(nèi)部審計(jì)部門工作的有效性，應(yīng)對內(nèi)審人員的獎(jiǎng)懲與審計(jì)績效掛鉤，使內(nèi)審人員體會到自身利益與集體利益緊密相關(guān)，防止內(nèi)審人員與內(nèi)審部門利益不一致的情況出現(xiàn)。

另外，要保持高度警惕，防止項(xiàng)目承包方同外審機(jī)構(gòu)在工程審計(jì)過程中“合謀”行為的發(fā)生。高校基建部門要在工程建設(shè)過程中對實(shí)際發(fā)生的工程變更洽商、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證等材料，及時(shí)并明確予以簽署和回復(fù)，要盡可能多地為工程竣工結(jié)算提供客觀的、有說服力的原始結(jié)算證據(jù)，減少造價(jià)可能增加的漏洞，杜絕施工單位同審計(jì)機(jī)構(gòu)通過“后期協(xié)商”進(jìn)行“合謀”的條件的產(chǎn)生。

三、結(jié)語

基建審計(jì)是一項(xiàng)政策性和專業(yè)性較強(qiáng)的工作，為了科學(xué)、合理、有效地控制基建工程造價(jià)，高校應(yīng)做好基建項(xiàng)目內(nèi)審、外審的有機(jī)結(jié)合，更加注重工程造價(jià)控制前期決策階段審計(jì)，加強(qiáng)對項(xiàng)目實(shí)施全過程的造價(jià)控制審計(jì)，盡可能減少和避免目標(biāo)計(jì)劃值與實(shí)際的偏差，最大程度地提高高校基建工程的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。新形勢下給高校基建審計(jì)工作提出了更高要求，高校的審計(jì)人員應(yīng)充分認(rèn)識到基建審計(jì)工作的復(fù)雜性，適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，轉(zhuǎn)變思路，更新觀念，積極采取各種審計(jì)方法和措施，推動高校基建審計(jì)工作的科學(xué)化和合理化，為高校更好地節(jié)約辦學(xué)資金。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇

【關(guān)鍵詞】高校；項(xiàng)目；工程結(jié)算；財(cái)務(wù)管理

部分高校將維修工程、零星裝飾和小型改造工程由學(xué)校內(nèi)部基建審計(jì)人員審計(jì)，大型改造項(xiàng)目和新建工程基本委托造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)實(shí)施或聘請?jiān)靸r(jià)咨詢結(jié)構(gòu)的專業(yè)人員進(jìn)行審計(jì)；較多高校是將學(xué)校的所有建設(shè)工程項(xiàng)目全部委托造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)，學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)委托審計(jì)的管理工作。

1高校內(nèi)部審計(jì)問題及原因

問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是修繕工程招投標(biāo)、合同協(xié)議訂立等前期工作審計(jì)參與不夠，開工前審計(jì)流于形式;二是修繕工程的隱蔽項(xiàng)目、材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)、工程竣工驗(yàn)收的過程審計(jì)監(jiān)督不力;三是審核依據(jù)和手段落后，審計(jì)質(zhì)量不高;四是對修繕工程項(xiàng)目的決算審計(jì)和績效評價(jià)不夠，內(nèi)審建設(shè)性作用未真正發(fā)揮。問題形成的原因主要有：包括財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)、管理審計(jì)、效益審計(jì)以及干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，隨著事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)制度改革、審計(jì)對象的復(fù)雜化以及高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的進(jìn)一步深入，審計(jì)部門普遍存在的人員不足、結(jié)構(gòu)失衡、層次不高的問題顯得越來越突出，用于修繕工程審計(jì)的力量就更加有限了。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包括組織上的獨(dú)立和精神上的獨(dú)立兩個(gè)方面，組織上的獨(dú)立能夠給內(nèi)部審計(jì)提供一個(gè)良好的工作環(huán)境，精神上的獨(dú)立能夠使內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中保持客觀公正性，二者是相輔相成的。當(dāng)前仍有部分高校內(nèi)部審計(jì)部門同紀(jì)檢或財(cái)務(wù)合署辦公，機(jī)構(gòu)尚未真正獨(dú)立設(shè)置;同時(shí)，內(nèi)審部門作為高校職能部門之一，其在履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)時(shí)，難免會受到各種干擾，特別是修繕工程審計(jì)，涉及的相關(guān)部門較多，與國家審計(jì)部門和社會審計(jì)機(jī)構(gòu)相比，其精神上的獨(dú)立性也較弱。

2對策

2.1開發(fā)使用修繕工程計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和信息管理系統(tǒng)

修繕工程計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是指應(yīng)用相關(guān)修繕計(jì)價(jià)軟件對工程結(jié)算進(jìn)行審核，應(yīng)用相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)軟件對修繕工程財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)。工程信息管理是指對已完成審計(jì)的修繕工程信息進(jìn)行收集、分析、整理，將分散的工程軟件數(shù)據(jù)資料、文檔資料、施工圖紙資料按工程項(xiàng)目名稱歸類，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)數(shù)字化管理，實(shí)現(xiàn)了信息化系統(tǒng)管理。

2.2加強(qiáng)高校修繕工程審計(jì)制度建設(shè)

高校修繕工程的內(nèi)審工作應(yīng)該從修繕工程的運(yùn)作規(guī)律和審計(jì)規(guī)律著手，制訂和完善各種審計(jì)規(guī)章制度，才能做到思路清晰，控制到位，減少風(fēng)險(xiǎn)。一是嚴(yán)格開工前審計(jì)工作制度。高等學(xué)校應(yīng)將修繕工程劃分為小型基建工程(應(yīng)在年初預(yù)算時(shí)按項(xiàng)目立項(xiàng))、零星修繕工程(應(yīng)在年初預(yù)算時(shí)確定總盤子)和應(yīng)急項(xiàng)目(留有足夠余地)幾個(gè)層次進(jìn)行管理，開工前審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)對小型基建工程開展審計(jì)，審計(jì)部門應(yīng)要求被審單位報(bào)送立項(xiàng)審批情況、施工圖紙、預(yù)算書和資金證明，審計(jì)部門按學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算、國家定額認(rèn)真審核，特別要注意有無化整為零、無預(yù)算和擅自超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)、高估冒算的情況。二是制定修繕工程關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的規(guī)章制度。審計(jì)部門應(yīng)按照修繕工程的特殊性制定具體的審計(jì)實(shí)施細(xì)則，著重在招投標(biāo)參與、合同審計(jì)審簽制度、隱蔽工程驗(yàn)收、報(bào)審資料初審等幾個(gè)環(huán)節(jié)重點(diǎn)控制。三是制定審計(jì)結(jié)果公示制度。審計(jì)部門可以定期或不定期地將修繕工程審計(jì)結(jié)果在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公示，可以使審計(jì)部門和被審計(jì)單位同時(shí)接受教職工的監(jiān)督，對各個(gè)審計(jì)主體起到震懾和激勵(lì)的作用。

2.3開展修繕工程全過程審計(jì)控制

基建工程全過程跟蹤審計(jì)，可以由學(xué)校審計(jì)部門單獨(dú)實(shí)施，也可以委托社會中介機(jī)構(gòu)實(shí)施。對于修繕工程中的小型基建工程，審計(jì)部門可以嘗試開展適合本校際情況的全過程跟蹤審計(jì)工作活動，實(shí)施對校內(nèi)小型基建和修繕工程的事前、事中、事后全過程審計(jì)監(jiān)督。由于高校審計(jì)部門資源不足，審計(jì)部門也可以研究采取審計(jì)業(yè)務(wù)市場招標(biāo)、內(nèi)審和社會審計(jì)相結(jié)合的方法，使審計(jì)部門從源頭上控制修繕工程年度預(yù)算、從項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目招投標(biāo)、項(xiàng)目實(shí)施過程中隱蔽工程驗(yàn)收、材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)監(jiān)督、結(jié)算審核等全方位的審計(jì)。

2.4編制修繕工程補(bǔ)充定額

高校各類小型基建和修繕項(xiàng)目中，特別是零星修繕項(xiàng)目，如單純拆裝一盞燈、更換一個(gè)閘閥、修補(bǔ)幾張課桌、粉刷一處涂料，對這類簡單、瑣碎的修繕項(xiàng)目，如果套用修繕定額，雖然合法，但不合理。在這種情況下，審計(jì)部門可以在堅(jiān)持原則的前提下，會同修繕工程管理部門協(xié)商制定一套適應(yīng)市場和學(xué)校實(shí)際情況的自編定額。

3提高審計(jì)質(zhì)量措施

各種管理工作都以制度為基礎(chǔ)，對委托審計(jì)的管理也不例外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只有熟悉并嚴(yán)格把握國家、行業(yè)協(xié)會等對造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)及其執(zhí)業(yè)的造價(jià)工程師冊管理及從事審計(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)管理規(guī)定，建立健全本單位內(nèi)部委托審計(jì)管理的有關(guān)制度，形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的委托審計(jì)管理工作程序。制度應(yīng)在遵循國家、教育部、審計(jì)署等有關(guān)管理規(guī)定的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對委托審計(jì)工作的管理職責(zé)，細(xì)化造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)選擇的程序和要求，規(guī)范委托審計(jì)工作的實(shí)施流程，并加強(qiáng)對委托審計(jì)合同簽訂、審計(jì)過程監(jiān)督、審計(jì)報(bào)告審核、審計(jì)質(zhì)量評審等各重要管理環(huán)節(jié)的管理。

4評標(biāo)辦法

可以采取百分制，分為技術(shù)標(biāo)和經(jīng)濟(jì)標(biāo)。技術(shù)標(biāo)包括造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的工作業(yè)績，主要考察最近幾年，包括審計(jì)完成的數(shù)量、審計(jì)項(xiàng)目金額、審減率等方面進(jìn)行評分。工程審計(jì)質(zhì)量的高低與具體審計(jì)的工程師息息相關(guān)，在招標(biāo)文件中，應(yīng)將此項(xiàng)作為一個(gè)評判標(biāo)準(zhǔn)。包括本項(xiàng)目配備工程師的資質(zhì)情況、近幾年審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量及質(zhì)量的評定。經(jīng)濟(jì)標(biāo)即為審計(jì)費(fèi)的競爭，綜合考慮基本審計(jì)費(fèi)和效益審計(jì)費(fèi)的幅度范圍。建設(shè)工程項(xiàng)目結(jié)算送審資料的真實(shí)，是審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確的前提；送審資料的完整、規(guī)范是公正、公平審計(jì)的保證，是得出客觀真實(shí)、可信結(jié)論的重要依據(jù)。配備責(zé)任心強(qiáng)、能力強(qiáng)的基建內(nèi)審人員擔(dān)任委托項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，加強(qiáng)對資料收審、招投標(biāo)、合同鑒訂、資料移交、過程管理和協(xié)調(diào)、報(bào)告復(fù)檢的全過程質(zhì)量控制。配備的內(nèi)審人員只有熟悉工程造價(jià)，在送審前才能夠發(fā)現(xiàn)結(jié)算編制的是否規(guī)范問題，在委托審計(jì)過程中才能應(yīng)對出現(xiàn)的一系列疑問，才可能有針對性地對工程委托審計(jì)的全過程管理做到做到有條不紊、游刃有余。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人做好過程中的監(jiān)督、檢查和控制工作。一方面監(jiān)督審計(jì)進(jìn)度是否按合同規(guī)定時(shí)間進(jìn)行；另一方面要對審計(jì)工作底稿不定期進(jìn)行檢查，審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，督促其保質(zhì)保量地完成審計(jì)項(xiàng)目。

5結(jié)語

加強(qiáng)建設(shè)工程結(jié)算委托審計(jì)的管理，是市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的客觀要求，也是學(xué)校管理的客觀要求，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過強(qiáng)化對建設(shè)工程項(xiàng)目委托審計(jì)工作中各重要環(huán)節(jié)的管理可以有效地保證我們最終買到“物有所值”的委托審計(jì)服務(wù)，達(dá)到審計(jì)的預(yù)期目的，同時(shí)提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和基建部門的管理水平。

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第8篇

傳統(tǒng)的項(xiàng)目審計(jì)方式總是脫離項(xiàng)目管理過程和本身的內(nèi)容， 或把審計(jì)放在項(xiàng)目竣工以后進(jìn)行審計(jì)， 沒有把審計(jì)與項(xiàng)目管理的內(nèi)容有機(jī)聯(lián)系在一起， 使審計(jì)難以有效及時(shí)的施行， 導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的存在; 人們對跟蹤審計(jì)并不陌生， 但作為一種現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展方向和方式， 人們正在不斷研究和探索， 對高校建設(shè)項(xiàng)目， 尤其新校區(qū)建設(shè)投資項(xiàng)目， 建立跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目管理新模式， 更具現(xiàn)實(shí)必要性。 跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和方法在不少文獻(xiàn)已有論述， 本文從跟蹤審計(jì)與高校項(xiàng)目管理整合的層面進(jìn)行研究與探索。

1. 跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理的內(nèi)在關(guān)系

兩者既存在著各自的個(gè)性又有內(nèi)容和目標(biāo)一致的共性。項(xiàng)目管理， 是指組織運(yùn)用系統(tǒng)工程的觀點(diǎn)、 理論和方法對工程項(xiàng)目周期內(nèi)的所有工作( 包括項(xiàng)目建議書、 可行性研究、 評估論證、 設(shè)計(jì)、 采購、 施工、 驗(yàn)收、 后評價(jià)等) 進(jìn)行計(jì)劃、 組織、 指揮、 協(xié)調(diào)和控制的過程。工程管理的核心任務(wù)是控制項(xiàng)目目標(biāo) ( 造價(jià)、 質(zhì)量、 進(jìn)度) 最終實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的功能以滿足使用者—— —人的需要， 三大目標(biāo)是一個(gè)互相聯(lián)系的整體。 [ 1][ 2]所謂跟蹤審計(jì)， 是指審計(jì)機(jī)構(gòu)依法依規(guī)對建設(shè)工程項(xiàng)目全過程的造價(jià)管理進(jìn)行事前、 事中、 事后的咨詢、 鑒證和監(jiān)督活動。其實(shí)質(zhì)是實(shí)時(shí)審計(jì)，又被稱為同步審計(jì)。其目的是將傳統(tǒng)的事后審計(jì)的關(guān)口前移， 及時(shí)有效地預(yù)防經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 促進(jìn)項(xiàng)目各方的管理， 提高工程質(zhì)量， 降低建設(shè)成本。這種審計(jì)方法的使用， 始于 20 世紀(jì) 90 年代后期， 由于審計(jì)體制的不同， 各國審計(jì)機(jī)關(guān)對建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)介入的時(shí)間、 審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)方式存在較大差異。跟蹤審計(jì)江蘇省政府明確的將其列為政府投資項(xiàng)目必須堅(jiān)持的第五項(xiàng)制度( 其他四項(xiàng)制度為招標(biāo)投標(biāo)制、 合同管理制、 工程監(jiān)理制和項(xiàng)目法人制) 。就兩者的關(guān)系來看， 項(xiàng)目管理的各個(gè)階段目標(biāo)和內(nèi)容是跟蹤審計(jì)的對象， 跟蹤審計(jì)不能獨(dú)立于項(xiàng)目管理之外， 項(xiàng)目管理目標(biāo)的成功實(shí)現(xiàn)依賴跟蹤審計(jì)， 這種內(nèi)在關(guān)系使得兩者的整合顯得必要和可能。 兩者的整合從深層意義上看， 實(shí)質(zhì)是對人的管理， 是人本原理的體現(xiàn)。

2. 跟蹤審計(jì)與工程項(xiàng)目管理的組織整合[ 3 ]

一是進(jìn)行管理部門的整合， 從組織的原理和職能來看， 目標(biāo)是組織存在的前提， 有分工有協(xié)作， 用權(quán)力和責(zé)任制度來進(jìn)行組織活動并實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)， 把跟蹤審計(jì)作為項(xiàng)目目標(biāo)的管理者之一，通過社會招標(biāo) ( 或高校內(nèi)審部門參與) ， 確定跟蹤審計(jì)單位， 以合同的形式參與到項(xiàng)目管理中來， 從一開始其就作為項(xiàng)目管理體系的一部分， 跟蹤到位， 組織到位， 從組織上給于保證。目前我校新校區(qū)的建設(shè)采取這一模式， 效果很好。 審計(jì)組在項(xiàng)目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所， 與施工、 監(jiān)理、 建設(shè)單位建立定期例會制度， 參加工程項(xiàng)目例會， 并且作好會議記錄， 及時(shí)了解、 掌握項(xiàng)目有關(guān)情況， 提出審計(jì)意見。二是管理職責(zé)的整合， 胡總書記曾說過， 失去監(jiān)督的權(quán)力等于腐敗， 而失去對權(quán)力使用過程的監(jiān)督則等于流于形式， 這就是跟蹤審計(jì)的制度意義。 跟蹤審計(jì)打破了建設(shè)項(xiàng)目的傳統(tǒng)管理模式， 是制度創(chuàng)新， 對項(xiàng)目管理進(jìn)行整合， 把參與建設(shè)項(xiàng)目管理的各方管理職能和權(quán)限從制度上合理界定，明晰各方責(zé)、 權(quán)、 利關(guān)系， 能使各管理方工作到位而不越位， 各司其職。 針對目前我國建設(shè)項(xiàng)目管理在一定程度存在設(shè)計(jì)不到位、 施工不到位、 監(jiān)理不到位和管理不到位的情況， 通過跟蹤審計(jì)， 可及時(shí)、 及早發(fā)現(xiàn)問題， 以利堵塞漏洞， 有效防范項(xiàng)目管理中風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)具有 “復(fù)位” 功能。跟蹤審計(jì)同時(shí)具有結(jié)算審計(jì)創(chuàng)新職能， 在土方、 基礎(chǔ)、 主體等分部分項(xiàng)工程完工后， 可進(jìn)行階段性的結(jié)算審計(jì)， 而且通過對建設(shè)項(xiàng)目施工合同、材料設(shè)備價(jià)格、 工程量簽證、 進(jìn)度款、 隱蔽工程和索賠內(nèi)容進(jìn)行咨詢和鑒證活動， 能促進(jìn)高校基建管理部門的合同管理、 材料質(zhì)量及價(jià)格控制， 工程進(jìn)度款的控制， 同時(shí)對施工現(xiàn)場跟蹤， 促進(jìn)了施工方的質(zhì)量、 安全管理， 加強(qiáng)了監(jiān)理方責(zé)任意識， 促進(jìn)了監(jiān)理工作到位。 審計(jì)的介入， 有力地促進(jìn)了建設(shè)項(xiàng)目的施工管理、 監(jiān)理管理、 財(cái)務(wù)管理， 優(yōu)化了項(xiàng)目管理， 這種多重管理效益顯著。

3. 跟蹤審計(jì)與工程項(xiàng)目管理的技術(shù)整合

跟蹤審計(jì)技術(shù)路線: 預(yù)防、 服務(wù)、 監(jiān)督三位一體， 項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是與項(xiàng)目管理同時(shí)進(jìn)行的， 平行作業(yè)。審計(jì)隨時(shí)發(fā)現(xiàn)一些問題， 隨時(shí)糾正問題， 隨時(shí)作出審計(jì)意見和決定， 以增加審計(jì)工作的時(shí)效性， 高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有很強(qiáng)的生命力， 跟蹤審計(jì)的思想代表著現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向。項(xiàng)目管理的技術(shù)路線: 對工程項(xiàng)目周期內(nèi)的所有工作 ( 包括項(xiàng)目建議書、 可行性研究、 評估論證、 設(shè)計(jì)、 采購、 施工、 驗(yàn)收、 后評價(jià)等) 進(jìn)行計(jì)劃、組織、 指揮、 協(xié)調(diào)和控制。把跟蹤審計(jì)引入項(xiàng)目管理過程， 從技術(shù)管理路線上進(jìn)行整合， 如設(shè)立的跟蹤審計(jì)點(diǎn)， 既可以是一個(gè)施工過程、 一項(xiàng)施工管理活動， 也可以是審計(jì)設(shè)置的一個(gè)獨(dú)立于管理的程序。在項(xiàng)目施工中， 一些對工程質(zhì)量、 投資及施工安全有較大影響， 事后又無法對其審計(jì)取證的， 在跟蹤審計(jì)時(shí)， 把其確定為跟蹤點(diǎn)， 目的是便于審計(jì)掌握工程項(xiàng)目的整體情況， 并在不影響施工進(jìn)度和施工程序履行的情況下， 對工程施工中的投資、進(jìn)度、 質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計(jì)。 審計(jì)參與施工管理活動而言， 主要是對施工管理活動進(jìn)行審計(jì)。 如單位工程以上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程驗(yàn)收、圖紙會審、 技術(shù)交底、 設(shè)計(jì)變更、 工程建設(shè)例會、 特殊情況下召開的與工程建設(shè)有關(guān)的會議、主要材料設(shè)備檢驗(yàn)、 材料試驗(yàn)、 化驗(yàn)的取樣等。實(shí)踐中把審計(jì)技術(shù)與項(xiàng)目管理技術(shù)進(jìn)行整合， 相互作用、 相互影響， 通過計(jì)劃、 控制、 分析等技術(shù)手段， 進(jìn)行糾偏， 達(dá)到成功的項(xiàng)目管理目標(biāo)。符合 “建設(shè)工程項(xiàng)目應(yīng)堅(jiān)持自主創(chuàng)新， 采用先進(jìn)的管理技術(shù)和現(xiàn)代化管理手段” ，“堅(jiān)持以人為本和科學(xué)發(fā)展觀， 提高項(xiàng)目管理水平” 的規(guī)范要求[ 4 ]。 4. 跟蹤審計(jì)與工程項(xiàng)目管理的流程整合

傳統(tǒng)的審計(jì)將審計(jì)通知書- 審計(jì)作業(yè)- 審計(jì)報(bào)告- 審計(jì)復(fù)核- 審計(jì)意見和審計(jì)決定作為一種程式， 其審計(jì)意見書和審計(jì)決定往往在竣工審計(jì)結(jié)束后作出， 審計(jì)主要是查錯(cuò)防弊。 而跟蹤審計(jì)圍繞建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段進(jìn)行跟蹤、 咨詢和控制， 參與到建設(shè)項(xiàng)目管理的流程: 可行性研究階段-規(guī)劃設(shè)計(jì)階段- 施工階段- 竣工交付使用階段， 審計(jì)目標(biāo)是及時(shí)、 客觀的提高項(xiàng)目質(zhì)量和控制項(xiàng)目造價(jià)，千方百計(jì)為提高投資效益服務(wù)。 實(shí)踐證明， 跟蹤審計(jì)能夠更加有效地為學(xué)校預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)， 增加價(jià)值。具體來講， 在建設(shè)程序中， 審計(jì)人員及時(shí)參與， 如審計(jì)組可根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案， 要求參與各方按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送工程結(jié)算資料， 并及時(shí)確定審計(jì)結(jié)果。 在較短的時(shí)間內(nèi)做到階段性的工程施工完成， 相應(yīng)的工程結(jié)算審計(jì)基本結(jié)束; 對發(fā)現(xiàn)問題， 及時(shí)下達(dá)審計(jì)意見， 通過整改， 優(yōu)化管理流程。

5. 跟蹤審計(jì)對項(xiàng)目管理的創(chuàng)新與融合

5.1 跟蹤審計(jì)， 不局限于 “量” 的跟蹤， 更是“質(zhì)” 的度量跟蹤審計(jì)是對建設(shè)項(xiàng)目全過程進(jìn)行的事前、事中、 事后的咨詢、 鑒證、 監(jiān)督管理活動， 是對項(xiàng)目全過程的造價(jià)控制。除對施工現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤、 調(diào)查、 現(xiàn)場計(jì)量等就地審計(jì)外， 跟蹤審計(jì)還要對施工單位結(jié)算書進(jìn)行量、 價(jià)、 費(fèi)的審計(jì)， 對設(shè)計(jì)、概算、 施工預(yù)算、 投標(biāo)書、 合同、 簽證、 變更、 材料設(shè)備價(jià)格、 索賠、 隱蔽工程等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面、 全程審計(jì)。 其監(jiān)督職能， 充分體現(xiàn)了審計(jì)咨詢、 鑒證職能，擴(kuò)充了審計(jì)的功能， 寓監(jiān)督于審計(jì)服務(wù)之中， 體現(xiàn)了現(xiàn)代審計(jì)理念。 跟蹤審計(jì)優(yōu)于事后結(jié)算審計(jì)， 減少了結(jié)算審計(jì)時(shí)的許多矛盾， 審計(jì)結(jié)果更真實(shí)更合理， 提高了審計(jì)的 “質(zhì)” 。5.2 不局限于 “圖紙” 的解讀， 更是 “實(shí)物” 的甄別我國推行的工程量清單計(jì)價(jià)方法， 對建筑產(chǎn)品實(shí)行以實(shí)體工程量為計(jì)算依據(jù)， 決定了跟蹤審計(jì)及時(shí)參與工程項(xiàng)目管理的現(xiàn)實(shí)性和必要性。而不僅僅是對施工圖紙的認(rèn)知和了解。全過程跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的一種重要方式， 取得了明顯的管理效益和直接的經(jīng)濟(jì)成果。 在審計(jì)中與施工、 監(jiān)理、 建設(shè)管理等工作密切結(jié)合，審計(jì)參與管理， 堅(jiān)持審計(jì)相對獨(dú)立性原則， 在現(xiàn)實(shí)中， 對建筑 “物” 的認(rèn)識和跟蹤， 有利于跟蹤審計(jì)逐步步入程序化、 規(guī)范化、 制度化的軌道。5.3 不局限于 “價(jià)” 的跟蹤， 更是對 “人” 的關(guān)心跟蹤審計(jì)體現(xiàn)管理的人本原理， 體現(xiàn)關(guān)心人、尊重人、 服務(wù)人、 為了人、 發(fā)展人的理念， 使施工、監(jiān)理等參與各方了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求， 自覺接受審計(jì)。傳統(tǒng)審計(jì)中， 無論是財(cái)務(wù)收支審計(jì)、 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、 還是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)， 都是事后進(jìn)行的， 是 “秋后算帳” ， 具有管理的滯后性。跟蹤審計(jì)是將結(jié)算審計(jì)最終造價(jià)結(jié)果涉及到的內(nèi)容， 通過跟蹤審計(jì)進(jìn)行事前造價(jià)咨詢和過程造價(jià)控制， 寓監(jiān)督于跟蹤服務(wù)之中， 加強(qiáng)了建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)過程管理， 防范了經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 跟蹤審計(jì)具有及時(shí)性、 預(yù)防性和建設(shè)性的特點(diǎn)， 是對人的關(guān)心。5.4 不局限于 “利” 的是非， 更體現(xiàn) “和” 的理念跟蹤審計(jì)從單一的監(jiān)督職能到監(jiān)督與服務(wù)的雙重職能， 有利于和諧社會、 和諧校園的建立， 有利于工程項(xiàng)目管理中利益的協(xié)調(diào)、矛盾沖突的處理。傳統(tǒng)審計(jì)職能是監(jiān)督、 評價(jià)和鑒證， 基本職能是監(jiān)督。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)現(xiàn)了從事后結(jié)算審計(jì)向事前咨詢和事中控制的延伸拓展， 實(shí)現(xiàn)了傳統(tǒng)審計(jì)職能向現(xiàn)代審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變， 是質(zhì)的飛躍。跟蹤審計(jì)從查錯(cuò)防弊到注重價(jià)值， 跟蹤審計(jì)作為一種制度創(chuàng)新， 在實(shí)踐中已彰顯出它的優(yōu)越性以及廣闊的應(yīng)用前景， 符合科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)思想，由于跟蹤審計(jì)的貼近現(xiàn)場、 及時(shí)等特點(diǎn)， 能非常快捷地配合基建部門解決許多技術(shù)層面的難題， 從而加快了工程進(jìn)度， 提高了工作時(shí)效。 由于跟蹤審計(jì)的明顯效果， 逐步消除了一些部門的認(rèn)識誤區(qū)和狹隘偏見， 使各相關(guān)部門的配合更加緊密， 更加協(xié)調(diào)， 管理更加和諧， 促進(jìn)了相關(guān)部門工作的規(guī)范化， 大大提升了綜合管理水平。5.5 有利于 “跟蹤審計(jì)” 職業(yè)化的形成工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的發(fā)展， 可類似工程項(xiàng)目監(jiān)理制度的形成一樣， 有一個(gè)發(fā)生發(fā)展的過程， 從社會發(fā)展的趨勢看， 應(yīng)逐步形成職業(yè)化、 專業(yè)化、社會化的功能， 滿足工程項(xiàng)目管理的需要， 實(shí)現(xiàn)與項(xiàng)目管理的真正整合。5.6 有利于審計(jì)環(huán)境的優(yōu)化高校跟蹤審計(jì)環(huán)境具有相對的獨(dú)立性和自身的局限性， 需要有關(guān)部門理解、 配合。 因此， 優(yōu)化審計(jì)環(huán)境就顯得尤為重要。跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理的整合， 有利于建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式的創(chuàng)新， 有利于對傳統(tǒng)審計(jì)的程序、 內(nèi)容、 方法進(jìn)行革新， 使跟蹤審計(jì)能健康發(fā)展， 從而更好地為學(xué)校建設(shè)工程項(xiàng)目服務(wù)。因此， 要從制度著手， 建立健全一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度和實(shí)施辦法， 科學(xué)合理地選擇審計(jì)跟蹤單位， 準(zhǔn)確掌握審計(jì)參與管理的程度， 為跟蹤審計(jì)人員與其它各方管理人員提供具體指導(dǎo)，與高校建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行整合， 使兩者相互配合， 協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)， 促進(jìn)跟蹤審計(jì)步入規(guī)范化、 程序化、 制度化的軌道， 進(jìn)而優(yōu)化高校的建設(shè)項(xiàng)目管理。

參考文獻(xiàn)

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第9篇

關(guān)鍵詞：高校，大型基建項(xiàng)目；全過程跟蹤審計(jì)

高校為帶動地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型已成為全社會的共識。近幾年來，高校在地方政府的支持下，也為自己通過擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模以謀求長遠(yuǎn)發(fā)展和提高學(xué)校綜合實(shí)力贏得機(jī)會，而資金相對不足常常成為制約高校發(fā)展的瓶頸。由于高校的相對獨(dú)立性，許多基建項(xiàng)目的審計(jì)仍停留在事后竣工結(jié)算審計(jì)的方式上，往往不能達(dá)到審計(jì)監(jiān)督的效果，因此，合理控制工程造價(jià)，充分發(fā)揮建設(shè)資金投資效益，已成為高校管理者的共識。大型工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)方式――全過程跟蹤審計(jì)，其必要性和作用不言而喻。根據(jù)筆者多年來從事高校基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作的實(shí)踐，提出工程項(xiàng)目建設(shè)過程中各主要環(huán)節(jié)全過程跟蹤審計(jì)工作的工作重點(diǎn)，旨在為探索高校大型工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)規(guī)范化工作程序提供基礎(chǔ)資料。

對全過程跟蹤審計(jì)工作而言，工程項(xiàng)目建設(shè)過程主要環(huán)節(jié)為投資決策階段、初步設(shè)計(jì)階段和設(shè)計(jì)階段、建設(shè)實(shí)施施工和竣工結(jié)算決算階段。每一個(gè)項(xiàng)目的各個(gè)階段，都直接影響整個(gè)工程成本，每個(gè)主要階段，都須進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

一、建設(shè)項(xiàng)目決策階段工程跟蹤審計(jì)

項(xiàng)目投資決策是投資行動的依據(jù)，正確的項(xiàng)目投資行動來源于正確的項(xiàng)目投資決策。反過來正確的投資預(yù)算是項(xiàng)目投資的保證。由于高校建設(shè)的特點(diǎn)，大型基建項(xiàng)目的不連貫性，存在經(jīng)驗(yàn)、能力等方面的不足，而且大型基建項(xiàng)目跨越的時(shí)間長，不確定性增加。所以大型工程建設(shè)項(xiàng)目引入專業(yè)公司的跟蹤審計(jì)，能在投資決策階段較科學(xué)地、全面的、預(yù)測性地估算投資，從資金上保證項(xiàng)目順利進(jìn)行。

項(xiàng)目投資決策階段全過程審計(jì)的工作重點(diǎn)在于：評估校區(qū)規(guī)劃水平、建筑風(fēng)格形式對投資的影響；評估宏觀的經(jīng)濟(jì)形勢和發(fā)展對投資的影響，行業(yè)尤其是建筑行業(yè)形勢和發(fā)展對投資的影響；評估經(jīng)濟(jì)政策、物價(jià)水平和趨勢、勞動力供應(yīng)與趨勢對投資的影響；依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目可行性研究方案編制或?qū)徍隧?xiàng)目投資估算，并按需作出相應(yīng)的調(diào)整；出具編制審核報(bào)告。

二、初步設(shè)計(jì)階段和施工圖設(shè)計(jì)階段工程跟蹤審計(jì)

對工程造價(jià)影響最大的階段，是約占一個(gè)工程項(xiàng)目總建設(shè)周期1/4的初步設(shè)計(jì)階段和施工圖設(shè)計(jì)階段階段。在初步設(shè)計(jì)階段，影響工程造價(jià)的可能性為75%-95%；至施工圖設(shè)計(jì)結(jié)束，影響工程造價(jià)的可能性為35%-75%。所以對初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)的跟蹤審計(jì)尤其重要。

（一）初步設(shè)計(jì)的跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)

高校大型基建項(xiàng)目設(shè)計(jì)費(fèi)用一般按建筑造價(jià)為基數(shù)收取設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)，所以設(shè)計(jì)單位從自身利益出發(fā)，往往高估初步設(shè)計(jì)概算。而初步設(shè)計(jì)概算一旦被批準(zhǔn)，則成為設(shè)計(jì)的依據(jù)，所以必須對初步設(shè)計(jì)概算進(jìn)行仔細(xì)的審計(jì)。

審計(jì)內(nèi)容包括以下幾方面：是否按設(shè)計(jì)任務(wù)書要求進(jìn)行設(shè)計(jì)，主要是對建筑面積、容積等指標(biāo)的審計(jì)；對分部分項(xiàng)目的計(jì)量估算是否正確，對套用定額和分部分項(xiàng)單位審核；用價(jià)值原理對設(shè)計(jì)的材料，特別是飾面材料、設(shè)備、管線材料的檔次審計(jì)，提出可替代品；是否存在不應(yīng)計(jì)入基建概算項(xiàng)目，和漏計(jì)基建概算項(xiàng)目。對各費(fèi)及費(fèi)率的合理性及規(guī)范性審計(jì)，及是否存在不應(yīng)計(jì)入費(fèi)用，和漏計(jì)費(fèi)用；編制價(jià)格、費(fèi)率、利率、匯率等確定靜態(tài)投資和編制期到竣工時(shí)的動態(tài)投資兩部分，為校方提供合理節(jié)省費(fèi)用的建議；完成修正概算文件，出具編制或?qū)徍藞?bào)告。

（二）施工圖設(shè)計(jì)跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)

由于項(xiàng)目高校內(nèi)外部論證、與相關(guān)政府部門溝通聯(lián)絡(luò)審批、及施工圖設(shè)計(jì)耗時(shí)較長，施工圖設(shè)計(jì)的跟蹤審計(jì)可在工程量清單編制及清單審核中進(jìn)行。

施工圖設(shè)計(jì)的跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)為：復(fù)核招標(biāo)單位的編制的工程量清單分部分項(xiàng)是否存在漏項(xiàng)或重復(fù)計(jì)入；對分部分項(xiàng)的特征描述是否恰當(dāng)；審核分部分項(xiàng)計(jì)量的是否正確等；審核施工圖設(shè)計(jì)的詳盡性否達(dá)到施工工藝的要求；審核評估施工圖明確設(shè)計(jì)甩項(xiàng)項(xiàng)目對以后招標(biāo)、施工的影響；對材料、設(shè)備品牌選擇和價(jià)格確定恰當(dāng)性審查；對少量材料、設(shè)備暫定價(jià)格的審查；對明確業(yè)主供應(yīng)材料方式方法合法性及可行性的審查；根據(jù)批準(zhǔn)項(xiàng)目概算，對單體項(xiàng)目預(yù)算是否超概算審計(jì)，做出調(diào)整，并留有余地；出具編制或?qū)徍藞?bào)告；確定投標(biāo)報(bào)價(jià)的最低價(jià)與最高價(jià)。完成招標(biāo)控制價(jià)文件；協(xié)助招標(biāo)人做好招標(biāo)答疑和核對工作；審核招標(biāo)文件。

三、建設(shè)項(xiàng)目施工實(shí)施階段工程跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)

在施工實(shí)施階段跟蹤審計(jì)是重要一環(huán)，是科學(xué)地組織建設(shè)，正確處理工程造價(jià)和工期、工程質(zhì)量的辯證統(tǒng)一關(guān)系，提高工程建設(shè)的綜合經(jīng)濟(jì)效益體現(xiàn)。力求做到在保證工程質(zhì)量和工期的同時(shí)，保證造價(jià)控制在預(yù)期目標(biāo)內(nèi)。

施工階段造跟蹤審計(jì)的基本工作：施工總承包投標(biāo)文件審查、合同的審核；施工總承包單位出具的工程清單調(diào)整審核，并出具審核報(bào)告；制定造價(jià)控制的實(shí)施流程，對承包人報(bào)送的工程預(yù)算進(jìn)行審核，確定造價(jià)控制目標(biāo)；根據(jù)施工承包合同、進(jìn)度計(jì)劃,編制用款計(jì)劃書；參與現(xiàn)場監(jiān)理會議及與造價(jià)控制有關(guān)的工程會議；負(fù)責(zé)對承包人報(bào)送的每月(期)完成進(jìn)度款月報(bào)表進(jìn)行審核，并提出當(dāng)月(期)付款建議書；承發(fā)包方提出索賠時(shí)，憑據(jù)合同和有關(guān)法律、法規(guī)，提供咨詢意見；協(xié)助業(yè)主及時(shí)審核因設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證等發(fā)生的費(fèi)用，相應(yīng)調(diào)整造價(jià)控制目標(biāo)，并向業(yè)主提供造價(jià)控制動態(tài)分析報(bào)告；核定分階段完工的分部工程結(jié)算；會同業(yè)主辦理工程竣工結(jié)算，提供完整的結(jié)算報(bào)告及各項(xiàng)費(fèi)用匯總表；提供與造價(jià)控制相關(guān)的人工、材料、設(shè)備等造價(jià)信息和其他咨詢服務(wù)；完成學(xué)校交待的其他相關(guān)工作。

四、建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算階段、竣工決算階段跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)

竣工驗(yàn)收是建筑項(xiàng)目施工實(shí)施過程的階段性程序，是全面考核建設(shè)工作，檢查設(shè)計(jì)、工程質(zhì)量是否符合要求，審查投資使用是否合理的重要環(huán)節(jié)，是高校投資成果轉(zhuǎn)入使用的局部性標(biāo)志。按項(xiàng)目建設(shè)程序，竣工驗(yàn)收后即進(jìn)入竣工結(jié)算。

（一）高校大型建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)

高校大型建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算是對某個(gè)單體工程的竣工結(jié)算，是根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的規(guī)定，按照合同約定的造價(jià)確定條款，即合同價(jià)、合同價(jià)款調(diào)整內(nèi)容以及索賠和現(xiàn)場簽證等事項(xiàng)編制確定單體工程最終造價(jià)。

建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算階段工程跟蹤審計(jì)主要工作有：根據(jù)工程合同相應(yīng)的建設(shè)工程法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范與工程計(jì)價(jià)依據(jù)、招投標(biāo)文件、施工圖紙、現(xiàn)場發(fā)生的各項(xiàng)有效證明審核工程造價(jià)；現(xiàn)場踏勘、計(jì)量復(fù)核；工程量、工程要素價(jià)格及各類項(xiàng)目費(fèi)用進(jìn)行審核確定；編制工程結(jié)算審核報(bào)告。

（二）高校大型建設(shè)項(xiàng)目竣工決算跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是建筑項(xiàng)目建設(shè)全過程的最后一個(gè)程序，是全面考核建設(shè)工作是否符合要求主要內(nèi)容之一，它是出具反映基本建設(shè)工程的建設(shè)時(shí)間、投資情況、工程概預(yù)算執(zhí)行情況、建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件。

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算階段工程跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)為：計(jì)算完成整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目所需的費(fèi)用包括建安工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資等費(fèi)用。出具反映基本建設(shè)工程的建設(shè)時(shí)間、投資情況、工程概預(yù)算執(zhí)行情況、建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件。