引言：易發(fā)表網(wǎng)憑借豐富的文秘實(shí)踐，為您精心挑選了九篇大數(shù)據(jù)在審計(jì)中的應(yīng)用范例。如需獲取更多原創(chuàng)內(nèi)容，可隨時(shí)聯(lián)系我們的客服老師。

第1篇

一、大數(shù)據(jù)分析給內(nèi)部審計(jì)工作帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

(一)審計(jì)目標(biāo)

信息化技術(shù)使用的初期，內(nèi)部審計(jì)工作依賴計(jì)算機(jī)技術(shù)，可以通過對數(shù)據(jù)的觀察和分析找到審計(jì)中存在的問題，為具體工作的開展提供參考。大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用則將審計(jì)工作帶到了新的高度，它不僅能夠發(fā)現(xiàn)問題，還可以對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，對效益進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的問題，降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展做出預(yù)測性思考。

(二)審計(jì)內(nèi)容

數(shù)字是傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作參考的重點(diǎn)，包括營業(yè)收入、費(fèi)用支出、稅收情況等等。大數(shù)據(jù)分析則突破了原來數(shù)字化的限制，基本內(nèi)涵和審計(jì)的內(nèi)容不斷向外延展，打破了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化的樣式不足，在不同的時(shí)間范圍內(nèi)可以生成復(fù)雜多變的數(shù)據(jù)，其中包括文本、音頻、視頻、xml 等，構(gòu)建出了審計(jì)的立體化方法。

(三)分析技術(shù)

大數(shù)據(jù)分析與內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用的結(jié)合，最大的改變就在于技術(shù)的更新，大數(shù)據(jù)分析可以實(shí)現(xiàn)大數(shù)字的整合，從五大技術(shù)方面進(jìn)行了完善。即可視化分析、數(shù)據(jù)挖掘算法、預(yù)測性分析、語義引擎和數(shù)據(jù)質(zhì)量與管理。這些新技術(shù)可以通過標(biāo)準(zhǔn)化的形式，建立數(shù)據(jù)新模型，提取隱藏起來的內(nèi)部審計(jì)信息，利用圖表展示數(shù)據(jù)分析的全過程，并做出前瞻性的判斷，從而提高數(shù)據(jù)的分析準(zhǔn)確性。

二、大數(shù)據(jù)分析內(nèi)部審計(jì)的方式

首先，數(shù)據(jù)驗(yàn)證性分析朝著數(shù)據(jù)挖掘性分析轉(zhuǎn)變。即由原來的多維分析驗(yàn)證數(shù)據(jù)變?yōu)橥诰蛐约夹g(shù)的使用，將數(shù)據(jù)倉庫和模型構(gòu)建起來，做好聚類分析，找到規(guī)律性內(nèi)容，并提取關(guān)聯(lián)性數(shù)據(jù)。例如，在電力審計(jì)過程中，可以建立起專門的數(shù)據(jù)資料庫，找到電力使用的具體數(shù)據(jù)，分析用電情況。

其次，審計(jì)方式由事后發(fā)現(xiàn)問題變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。企業(yè)經(jīng)營難免會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，對市場形勢進(jìn)行分析，將可能存在的危機(jī)控制在萌芽階段，是大數(shù)據(jù)分析有別于傳統(tǒng)分析模式最大的特點(diǎn)。另外，大數(shù)據(jù)分析可以早期關(guān)注經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，發(fā)掘數(shù)據(jù)敏感性波動(dòng)，并集合社保審計(jì)、債務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)宏觀運(yùn)行數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)信息庫的交叉使用，提升數(shù)據(jù)分析水平和審計(jì)能力。

最后，單機(jī)審計(jì)向云審計(jì)方法的轉(zhuǎn)變。云審計(jì)是基于云數(shù)據(jù)庫設(shè)立的數(shù)據(jù)平臺(tái)，它依靠的是中心統(tǒng)計(jì)分析，通過網(wǎng)絡(luò)與云的對接，對審計(jì)成果進(jìn)行共享。與此同時(shí)，在大數(shù)據(jù)分析云計(jì)算實(shí)施的過程中，必須堅(jiān)持技術(shù)的創(chuàng)新與發(fā)展，建立預(yù)算、財(cái)務(wù)、執(zhí)政一體化策略，設(shè)立專門的數(shù)據(jù)平臺(tái)，提高信息化技術(shù)審核的質(zhì)量，做好宏觀分析。

三、大數(shù)據(jù)分析在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

大數(shù)據(jù)分析與內(nèi)部審計(jì)的綜合應(yīng)用是信息時(shí)代技術(shù)演變的新手段，在與內(nèi)部審計(jì)結(jié)合使用的過程中必須堅(jiān)持全面化使用，從制度流程、機(jī)構(gòu)人員、審計(jì)業(yè)務(wù)以及技術(shù)上做好配合，全面推行新的審計(jì)方法。

(一)創(chuàng)新大數(shù)據(jù)工作模式

創(chuàng)新是進(jìn)步的源泉，大數(shù)據(jù)分析的推行，與內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)合，都必須堅(jiān)持創(chuàng)新原則，對預(yù)算執(zhí)行審計(jì)有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)。傳統(tǒng)的孤立審計(jì)已不適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的要求，需要打破部門之間的界限，以審計(jì)項(xiàng)目為管理主線，成立大審計(jì)組，進(jìn)行扁平化管理。結(jié)合各預(yù)算部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)是否存在預(yù)算項(xiàng)目在連年結(jié)轉(zhuǎn)的情況下仍然安排新增預(yù)算、造成資金閑置的問題。通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行宏觀整體分析，發(fā)現(xiàn)是否存在預(yù)算執(zhí)行效率不高、分配下達(dá)預(yù)算不及時(shí)、撥付轉(zhuǎn)移支付資金超期等情況。

(二)完善跟蹤審計(jì)方式

通過建設(shè)審計(jì)數(shù)據(jù)綜合分析平臺(tái)，搭建關(guān)系國計(jì)民生的重點(diǎn)行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，用Hadoop 等專業(yè)工具處理半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，規(guī)范高效地匯集和處理大規(guī)模數(shù)據(jù)信息。例如，在地稅審計(jì)中，可利用地稅聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，集中進(jìn)行全省地稅數(shù)據(jù)整理分析，探索數(shù)據(jù)集中采集、集中統(tǒng)一分析、疑點(diǎn)分布落實(shí)、資源充分共享的大數(shù)據(jù)審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)全省聯(lián)動(dòng)審計(jì)。此外，還要對資金分配結(jié)構(gòu)、資金使用流向、資金管理情況進(jìn)行總體分析，全面反映預(yù)算執(zhí)行整體情況，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算單位的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。

(三)實(shí)現(xiàn)多數(shù)據(jù)融合，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

運(yùn)用關(guān)聯(lián)分析，找出數(shù)據(jù)間的相互聯(lián)系，分析關(guān)聯(lián)規(guī)則，發(fā)現(xiàn)異常聯(lián)系和異常數(shù)據(jù)，尋找審計(jì)疑點(diǎn)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，可利用財(cái)政、稅務(wù)、社保、培訓(xùn)等數(shù)據(jù)在橫向和縱向之間都做好關(guān)聯(lián)性研究，做好數(shù)據(jù)的全面跟蹤分析，實(shí)施和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式，提高審計(jì)效率。另外，在深入挖掘數(shù)據(jù)過程中，還要利用數(shù)據(jù)倉庫和模型分析統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)變動(dòng)信息，分析關(guān)聯(lián)性內(nèi)容，對體制機(jī)制性問題開展研究，挖掘行業(yè)性和趨勢性問題。

第2篇

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)思維；傳統(tǒng)審計(jì)方式；數(shù)據(jù)處理方式

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/ki.16723198.2016.14.056

隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，數(shù)據(jù)處理方式也獲得了巨大的改變，推動(dòng)了大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的審計(jì)方式已經(jīng)無法滿足時(shí)代的發(fā)展，因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作方式發(fā)生了顯著的變化。數(shù)據(jù)處理方式的進(jìn)步，使審計(jì)工作的效率更高，但是也帶來了一些挑戰(zhàn)。如何應(yīng)對大數(shù)據(jù)時(shí)代帶來的挑戰(zhàn)，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作需要思考的問題。

1大數(shù)據(jù)時(shí)代下思維模式的改變

1.1數(shù)據(jù)的搜集及處理

通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，使數(shù)據(jù)的搜集和處理方式更加便捷，從而提高了數(shù)據(jù)的價(jià)值。在傳統(tǒng)的研究方法中，數(shù)據(jù)的獲取主要是通過隨機(jī)抽樣的方法，雖然節(jié)省了數(shù)據(jù)的處理時(shí)間以及降低了難度，但是具有一定的局限性。這種方法出現(xiàn)的原因是信息的缺乏和信息技術(shù)的限制。但是，在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，可以將海量的數(shù)據(jù)進(jìn)行快速準(zhǔn)確的處理和分析，從而提高了搜集和處理數(shù)據(jù)的效率。

1.2數(shù)據(jù)的獲取及利用

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，不僅能夠提高獲取數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，而且也能夠增加數(shù)據(jù)的利用效率。傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)研究方式中，注重獲取數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，忽視數(shù)據(jù)的利用率。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，尋找數(shù)據(jù)的相關(guān)聯(lián)系，揭示數(shù)據(jù)的內(nèi)在規(guī)則，從而提高數(shù)據(jù)的價(jià)值。對數(shù)據(jù)進(jìn)行解釋，有利于使用者獲得及時(shí)性、相關(guān)性以及高價(jià)值性的數(shù)據(jù)，從而提高數(shù)據(jù)的利用率。

2大數(shù)據(jù)時(shí)代會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)

2.1傳統(tǒng)事后審計(jì)方式向連續(xù)審計(jì)方式轉(zhuǎn)變

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，數(shù)據(jù)的處理技術(shù)得到了極大的發(fā)展，對傳統(tǒng)的審計(jì)方式也具有重要影響。傳統(tǒng)的審計(jì)方式是事后審計(jì)，也就是說單位編制完財(cái)務(wù)報(bào)表后交給會(huì)計(jì)師，會(huì)計(jì)師抽查部分樣本進(jìn)行審計(jì)。這種審計(jì)方式在運(yùn)作過程中較為耗時(shí)，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)工作效率降低。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，運(yùn)用數(shù)據(jù)處理技術(shù)可以將事后統(tǒng)計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)檫B續(xù)審計(jì)，從而避免了傳統(tǒng)審計(jì)方式的局限性。運(yùn)用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)，不僅降低審計(jì)差錯(cuò)，也節(jié)省了審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效果。

2.2審計(jì)抽樣方法向總體審計(jì)方法轉(zhuǎn)變

在傳統(tǒng)的審計(jì)方式中，由于數(shù)據(jù)的搜集、處理和分析的復(fù)雜性，使會(huì)計(jì)師通過隨機(jī)抽樣的方法進(jìn)行數(shù)據(jù)選擇。這種方式是通過對小樣本的分析來推斷總數(shù)據(jù)的整體情況，既能夠降低數(shù)據(jù)的復(fù)雜性，也能掌握整體數(shù)據(jù)的基本情況，因此在審計(jì)工作中被廣泛運(yùn)用。但是，這種選擇方式不能夠?qū)⒄w的數(shù)據(jù)情況準(zhǔn)確的表現(xiàn)出來。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)處理技術(shù)的進(jìn)步，降低了審計(jì)數(shù)據(jù)選擇的難度。會(huì)計(jì)師可以檢查被審計(jì)對象的所有數(shù)據(jù)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，將數(shù)據(jù)進(jìn)行整體的處理和分析。審計(jì)的抽樣方法逐漸被總體審計(jì)方法取代，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作發(fā)生革命性的改變。

2.3單一審計(jì)報(bào)告方式向綜合審計(jì)成果轉(zhuǎn)化

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，不僅僅對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，而是對數(shù)據(jù)進(jìn)行解釋。這種解釋的信息和資料對被審計(jì)對象的工作具有重要作用。在傳統(tǒng)的審計(jì)方式中主要是單一審計(jì)報(bào)告模式，通過財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)可以使審計(jì)成果發(fā)揮更大的作用，在對審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納時(shí)，能夠?yàn)楸粚徲?jì)對象提供大量的相關(guān)資料，從而梳理企業(yè)財(cái)務(wù)、制度設(shè)計(jì)和經(jīng)營管理等方面的邏輯關(guān)系，從而解釋內(nèi)在規(guī)律，對未來的發(fā)展提供了方向。審計(jì)成果不僅對企業(yè)的經(jīng)營提供了信息，也能夠幫助企業(yè)的有效管理。在整理宏觀性、重要性和邏輯性較強(qiáng)的審計(jì)信息時(shí)，能夠提供給相關(guān)利益者更加有意義的統(tǒng)計(jì)推斷、關(guān)聯(lián)分析和管理決策，從而完善企業(yè)內(nèi)部的控制制度，提高企業(yè)的管理。

2.4搜集審計(jì)證據(jù)由因果關(guān)系分析轉(zhuǎn)向相關(guān)關(guān)系分析

大數(shù)據(jù)時(shí)代的一個(gè)基本特征就是運(yùn)用相關(guān)關(guān)系進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)工作中，往往采用因果邏輯進(jìn)行審計(jì)證據(jù)的搜集，這種傳統(tǒng)的思維方式使審計(jì)工作的審計(jì)信息不夠量化。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，相關(guān)性分析更多的運(yùn)用于獲取審計(jì)證據(jù)。相關(guān)性分析在審計(jì)工作中，使大量的信息得到準(zhǔn)確的分析，從而提供更加量化的審計(jì)證據(jù)。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用并沒有改變審計(jì)證據(jù)的因果關(guān)系，而是降低這種方式的依賴性，更傾向于對相關(guān)關(guān)系分析的應(yīng)用。這對長期依賴因果關(guān)系來搜集和發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)的注冊會(huì)計(jì)師來說，無疑面臨重大的挑戰(zhàn)。

3大數(shù)據(jù)時(shí)代下會(huì)計(jì)師事務(wù)所的應(yīng)對策略

3.1制定大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)應(yīng)用的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略

運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)工作的處理是時(shí)展的需要，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作必然發(fā)展的要求。因此，應(yīng)該根據(jù)審計(jì)行業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，制定長期的大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用戰(zhàn)略，使信息技術(shù)的處理方式在短時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中，需要轉(zhuǎn)變原有的思維方式和處理能力，是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，這對審計(jì)行業(yè)提出了挑戰(zhàn)。所以，必須在戰(zhàn)略框架指導(dǎo)下，有步驟、有計(jì)劃的推進(jìn)數(shù)據(jù)、人才以及技術(shù)方面的管理，從而擴(kuò)充基礎(chǔ)資源。這樣才能提供審計(jì)工作所需要的豐富資源、使審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型以及軟件所需要的基本要素得到有效地滿足，從而實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作中的實(shí)際應(yīng)用。

3.2加快大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的相關(guān)審計(jì)法規(guī)建設(shè)

法律法規(guī)使各行業(yè)工作的發(fā)展更加規(guī)范合理。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展，各行業(yè)的工作方式發(fā)生了巨大改變，在帶來便捷的同時(shí)也引發(fā)了很多問題，例如數(shù)據(jù)處理的合法性問題。在審計(jì)行業(yè)中，《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》沒有明確規(guī)定大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的法律地位。這使大數(shù)據(jù)技術(shù)的合法性得到了質(zhì)疑。因此，加快大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的相關(guān)審計(jì)法規(guī)建設(shè)是十分必要的，對審計(jì)工作的長遠(yuǎn)有效發(fā)展具有重要影響，也是大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作中的必要前提。

3.3加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)分析模型和審計(jì)軟件的研究與開發(fā)

大數(shù)據(jù)分析模型和開發(fā)環(huán)境在不同行業(yè)中的需要是不同的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作也不例外。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的平臺(tái)更能夠發(fā)揮審計(jì)工作的作用，使審計(jì)結(jié)果更加有效。因此，需要建設(shè)數(shù)據(jù)分析模型以及系統(tǒng)化的審計(jì)軟件，使會(huì)計(jì)師事務(wù)在被審計(jì)對象的數(shù)據(jù)搜集、分析以及處理的過程中更加便利。加強(qiáng)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和應(yīng)用軟件的功能完善，能夠推動(dòng)信息化進(jìn)程，從而使審計(jì)師更好地了解財(cái)務(wù)報(bào)表下的交易，提高審計(jì)工作的效率。

3.4提高對大數(shù)據(jù)的認(rèn)識(shí)和利用能力

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷應(yīng)用，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作更加便利。但是，由于我國審計(jì)工作起步較晚，使審計(jì)方式仍舊以傳統(tǒng)的審計(jì)方式為主。尤其是會(huì)計(jì)師對大數(shù)據(jù)的認(rèn)識(shí)不足，對大數(shù)據(jù)技術(shù)的掌握程度不夠，使審計(jì)工作仍舊處于低級階段。會(huì)計(jì)師對大數(shù)據(jù)的認(rèn)識(shí)和利用能力，不僅能夠節(jié)省審計(jì)時(shí)間，也能提高審計(jì)數(shù)據(jù)的利用率，為審計(jì)對象提供更加有價(jià)值的資料。因此，全面提升注冊會(huì)計(jì)師在大數(shù)據(jù)時(shí)代下的審計(jì)能力是十分必要的。一方面應(yīng)該加強(qiáng)對會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)，使他們能夠熟練的掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)；另一方面培養(yǎng)注冊會(huì)計(jì)師利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的能力，從而提高審計(jì)工作的效率。

參考文獻(xiàn)

[1]唐凱，李山.大數(shù)據(jù)時(shí)代下會(huì)計(jì)師事務(wù)所的應(yīng)對策略[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2014，（22）：2627.

[2]韓威.大數(shù)據(jù)時(shí)代會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)及應(yīng)對策略[J].河南商業(yè)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)，2015，（28）：7174.

第3篇

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；云計(jì)算；云審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

本文系河北省審計(jì)廳2016年重點(diǎn)科研課題：“基于云計(jì)算服務(wù)平臺(tái)的大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)研究”中期研究成果（項(xiàng)目編號(hào)：201604）

中圖分類號(hào)：F239.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年5月16日

一、引言

大數(shù)據(jù)已經(jīng)成為當(dāng)前一個(gè)十分流行并熱門的話題，大數(shù)據(jù)時(shí)代走進(jìn)人們的生活，也將成為一個(gè)不可抵擋的趨勢。但是，伴隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，硬件、軟件技術(shù)突飛猛進(jìn)，互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)服務(wù)迅猛發(fā)展，審計(jì)的工作方向會(huì)發(fā)生什么樣的變化，審計(jì)工作⒚媼儺亂宦值幕遇還是巨大的風(fēng)險(xiǎn)，都非常值得思考。

二、理論分析

（一）云審計(jì)的含義和特點(diǎn)

1、云審計(jì)的含義。維基百科給云計(jì)算下的定義是：云計(jì)算將IT相關(guān)的能力以服務(wù)的方式提供給用戶，允許用戶在不了解提供服務(wù)的技術(shù)、沒有相關(guān)知識(shí)以及設(shè)備操作能力的情況下，通過Internet獲取需要服務(wù)。將云計(jì)算技術(shù)嵌入到審計(jì)工作中，便產(chǎn)生了“云審計(jì)”的概念。

2、云審計(jì)的特點(diǎn)。云計(jì)算技術(shù)在審計(jì)過程中的運(yùn)用，在很大程度上促進(jìn)了審計(jì)技術(shù)的重要變革。我們將云審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)做對比，來分析云審計(jì)所具有的特點(diǎn)：（1）在傳統(tǒng)審計(jì)中，審計(jì)人員需要在數(shù)據(jù)信息的收集和整理等體力勞動(dòng)上消耗較多的時(shí)間。而在云審計(jì)的過程中，審計(jì)人員可以把信息儲(chǔ)存在“云”上，大家可以通過網(wǎng)絡(luò)終端，將需要的信息快速地整理匯總，并進(jìn)行一系列的網(wǎng)絡(luò)任務(wù)的分配，大大節(jié)省了等待的時(shí)間，實(shí)現(xiàn)審計(jì)時(shí)間的合理有效利用；（2）在傳統(tǒng)審計(jì)中，審計(jì)人員需要解決由于審計(jì)軟件的差異造成的系統(tǒng)不兼容的情況，而在云審計(jì)的過程中，專業(yè)的云軟件服務(wù)商的使用解決了傳統(tǒng)審計(jì)中各審計(jì)單位獨(dú)立完成所帶來的兼容性問題。另外，只需要通過一個(gè)簡單云端就可以替代傳統(tǒng)審計(jì)中大量的基礎(chǔ)設(shè)施的投入；（3）在傳統(tǒng)審計(jì)中，審計(jì)人員會(huì)把收集整理的數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行分類匯總，然后存儲(chǔ)到各自的手中，其他的人員調(diào)閱查看，只能向相關(guān)的資料保管人索要。而在云審計(jì)中，資料會(huì)被分類匯總，存儲(chǔ)在“云”這個(gè)巨大的資源平臺(tái)上，審計(jì)人員通過網(wǎng)絡(luò)云端，便可以實(shí)現(xiàn)資料的共享，節(jié)省了大量的時(shí)間。

（二）大數(shù)據(jù)的含義。大數(shù)據(jù)，或稱巨量資料，指的是需要新處理模式才能具有更強(qiáng)的決策力、洞察力和流程優(yōu)化能力的海量、高增長率和多樣化的信息資產(chǎn)。大數(shù)據(jù)具有4V特點(diǎn)，即Volume（大量）、Velocity（高速）、Variety（多樣）、Value（價(jià)值）。

（三）大數(shù)據(jù)、云計(jì)算對云審計(jì)的影響。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展與完善，審計(jì)技術(shù)也在不斷地得以發(fā)展與完善。大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)的出現(xiàn)給審計(jì)帶來的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、持續(xù)審計(jì)方式得以不斷完善和發(fā)展。在大數(shù)據(jù)背景下，信息技術(shù)的不斷發(fā)展和演進(jìn)推動(dòng)了審計(jì)方式的變化，持續(xù)審計(jì)實(shí)現(xiàn)了技術(shù)上的可行性，在一定程度上解決了審計(jì)結(jié)果滯后性的問題。同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與審計(jì)技術(shù)能夠很好地融合在一起，也將更有利于某些特定行業(yè)對審計(jì)工作結(jié)果的需求實(shí)現(xiàn)。

2、總體審計(jì)模式的應(yīng)用與發(fā)展。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下，審計(jì)人員可以利用一系列的先進(jìn)手段，實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)的搜集、整理以及分類匯總，使審計(jì)人員可以更好地建立一種總體的審計(jì)模式，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)的革命性變革，做到有效地規(guī)避抽樣審計(jì)帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而且通過大數(shù)據(jù)的利用，可以更全面地搜集數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)做到更加細(xì)微、全面、深層次的分析，幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以前未發(fā)現(xiàn)的問題。

3、審計(jì)成果的綜合運(yùn)用得以不斷發(fā)展與完善。在大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)人員不但可以提供完整的審計(jì)報(bào)告，而且可以將收集的資料進(jìn)行整理匯總并加以分析，為被審計(jì)單位提供足夠的信息，使他們可以更好地對企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營管理。

三、大數(shù)據(jù)背景下云審計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)以及云計(jì)算技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的不斷應(yīng)用，對我國的審計(jì)技術(shù)以及審計(jì)方式產(chǎn)生了很大的影響，大大提高了審計(jì)的工作效率，但是仍存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，需要引起大家的注意。

（一）數(shù)據(jù)的安全性難以控制。云審計(jì)，需要在大數(shù)據(jù)背景下，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)，并結(jié)合相應(yīng)的審計(jì)軟件才可以得以進(jìn)行。然而，在大數(shù)據(jù)的背景下，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在云端，便需要考慮由此帶來的存儲(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)；而網(wǎng)絡(luò)是一個(gè)龐大的環(huán)境，可以存儲(chǔ)海量的數(shù)據(jù)，但有利就有弊，仍需要考慮網(wǎng)絡(luò)在數(shù)據(jù)存儲(chǔ)上帶來的巨大風(fēng)險(xiǎn)。面對網(wǎng)絡(luò)存在的安全漏洞，黑客趁機(jī)而入，由此產(chǎn)生各種新型的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏綜合性的審計(jì)人才。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐加快，各方對審計(jì)工作的質(zhì)量要求也在提高，審計(jì)的工作量也在慢慢加大。但事實(shí)表明，當(dāng)前我國高校中設(shè)置審計(jì)專業(yè)的機(jī)構(gòu)較少，專業(yè)人才缺乏，而大多數(shù)從事審計(jì)工作的人都是從會(huì)計(jì)專業(yè)走出來的，雖然會(huì)計(jì)、審計(jì)兩個(gè)專業(yè)根源上有相通之處，但是畢竟工作的出發(fā)點(diǎn)截然不同，會(huì)計(jì)人員對審計(jì)知識(shí)的整體認(rèn)知度較低，再加上如果并沒有足夠的審計(jì)工作積累，審計(jì)效果一定存在不足；而在大數(shù)據(jù)的背景下，審計(jì)人員若只是單純的了解審計(jì)知識(shí)，已經(jīng)無法滿足審計(jì)工作的需要。審計(jì)人員需要將計(jì)算機(jī)知識(shí)與審計(jì)知識(shí)相結(jié)合，融合在一起，這樣才能滿足新時(shí)代背景下對審計(jì)人員的技能要求，而現(xiàn)在這樣兩種能力兼具的人才在審計(jì)人才中的占比仍然較少。

（三）審計(jì)軟件的開發(fā)和使用存在限制。一個(gè)審計(jì)軟件的開發(fā)與使用，前期一定需要投入大量的人力、物力和財(cái)力，后期才可以得到正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。而使用審計(jì)軟件較多的單位，他們在承接一項(xiàng)審計(jì)事務(wù)時(shí)，收取的費(fèi)用較低，與前期高額的費(fèi)用形成鮮明的對比，使得一些規(guī)模較小的單位無法支撐這些審計(jì)軟件的合理使用，更無法獨(dú)立地對審計(jì)軟件進(jìn)行后期的維護(hù)。 四、大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）重視數(shù)據(jù)安全。審計(jì)人員涉及到眾多的數(shù)據(jù)，而且好多數(shù)據(jù)屬于企業(yè)的核心數(shù)據(jù)，其安全性直接關(guān)系到國家的經(jīng)濟(jì)安全與社會(huì)穩(wěn)定，其保密性尤其重要。面對當(dāng)前的局面，應(yīng)對云審計(jì)存在的數(shù)據(jù)安全問題，需做出以下防范措施：

1、提高數(shù)據(jù)的加密程度。對于數(shù)據(jù)的傳輸與存儲(chǔ)，必須做到嚴(yán)格的加密。公司底端的人員較多、較雜，發(fā)生數(shù)據(jù)外泄的情況相對來說較多。對數(shù)據(jù)的查看與使用，設(shè)置不同的權(quán)限，使不同的角色對數(shù)據(jù)的使用與查看具有不同的限制，做到角色分類明確，可以較好地保證數(shù)據(jù)的安全。

2、提高軟件系統(tǒng)的安全系數(shù)。大數(shù)據(jù)背景下，云審計(jì)主要利用審計(jì)軟件進(jìn)行運(yùn)作，審計(jì)軟件的安全系數(shù)直接關(guān)系到數(shù)據(jù)的安全存儲(chǔ)。而為了有效地避免存儲(chǔ)在云端的數(shù)據(jù)發(fā)生外泄以及云端出現(xiàn)病毒入侵的現(xiàn)象，我們應(yīng)該提高審計(jì)軟件的安全系數(shù)，提前防范此類事件的發(fā)生。

3、規(guī)范數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)。在傳統(tǒng)審計(jì)中，對于一些數(shù)據(jù)我們會(huì)做專門的分類，在云審計(jì)過程中，我們更應(yīng)該如此，對于審計(jì)數(shù)據(jù)，我們應(yīng)該分類整理存儲(chǔ)，對于一些重要的審計(jì)數(shù)據(jù)，我們更應(yīng)該做一些隔離操作，由此以來做到信息的高度保密。

（二）培養(yǎng)專業(yè)化的審計(jì)人才團(tuán)隊(duì)。針對當(dāng)前的審計(jì)團(tuán)隊(duì)的現(xiàn)狀，各大高校應(yīng)該開設(shè)審計(jì)專業(yè)，培養(yǎng)審計(jì)專業(yè)的優(yōu)秀人才。在校期間，各大高校應(yīng)該增設(shè)模擬審計(jì)實(shí)訓(xùn)室，使大學(xué)生在校期間就可以提前體驗(yàn)審計(jì)的一些流程與操作。另外，各大高校可以定期舉行大學(xué)生入企業(yè)實(shí)習(xí)，或者聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所著名的審計(jì)人員來校講解在審計(jì)的實(shí)際操作中會(huì)遇到的各種問題以及應(yīng)對措施，使大學(xué)生在沒有走出校門前，就可以積累一定的實(shí)踐能力。在真正走出校門的那一刻，可以更好更快地投入到工作中去。另外，由于當(dāng)前大數(shù)據(jù)、云計(jì)算的迅速發(fā)展，各大高校和機(jī)構(gòu)也應(yīng)考慮加大對計(jì)算機(jī)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等先進(jìn)專業(yè)技術(shù)的培訓(xùn)，盡最大的努力為社會(huì)培養(yǎng)出兼具審計(jì)知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)的綜合性人才，這也是時(shí)代的要求。

（三）完善審計(jì)軟件的開發(fā)和使用。首先，面對審計(jì)軟件費(fèi)用較高與審計(jì)單位承接的業(yè)務(wù)收費(fèi)不成正比的情況，我們應(yīng)該降低審計(jì)軟件在開發(fā)與維護(hù)階段所產(chǎn)生的費(fèi)用。一項(xiàng)新的審計(jì)軟件，前期的開發(fā)肯定會(huì)耗費(fèi)巨大，我們應(yīng)加大宣傳力度，使更多的審計(jì)單位都能夠使用這款新開發(fā)的審計(jì)軟件，做到開發(fā)費(fèi)用的平攤，以便可以做到有效地降低審計(jì)軟件的使用費(fèi)用，降低審計(jì)成本；其次，對于國內(nèi)審計(jì)軟件開發(fā)技術(shù)的落后，我們應(yīng)該加強(qiáng)對國外先進(jìn)技術(shù)的學(xué)習(xí)和借鑒，合理地運(yùn)用到自己的審計(jì)軟件的開發(fā)當(dāng)中去，國家也應(yīng)該大力支持軟件技術(shù)的學(xué)習(xí)，加大扶持力度，給先進(jìn)的技術(shù)人才提供強(qiáng)有力的資金支持，打破現(xiàn)有的軟件競爭機(jī)制，加大軟件的競爭機(jī)制，提高我國的軟件開發(fā)技術(shù)水平。

（四）完善審計(jì)取證方法。面對當(dāng)前形勢下審計(jì)取證困難的困擾，應(yīng)當(dāng)對大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)取證方法加以改進(jìn)和完善。首先，在審計(jì)軟件開發(fā)的過程中，對審計(jì)軟件的接口進(jìn)行統(tǒng)一，對相關(guān)的單位和部門進(jìn)行規(guī)范，使被審計(jì)單位在日常信息的保留過程中，就以規(guī)范格式進(jìn)行存儲(chǔ)，便于審計(jì)人員提高工作效率，更加有效地進(jìn)行審計(jì)；其次，要實(shí)時(shí)地對數(shù)據(jù)進(jìn)行測試，確保數(shù)據(jù)可以達(dá)到及時(shí)有效的保存，確保數(shù)據(jù)具有時(shí)效性，使審計(jì)人員可以及時(shí)的、隨時(shí)的對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)；最后，審計(jì)人員應(yīng)該加強(qiáng)對被審計(jì)單位的各項(xiàng)溝通，與被審計(jì)單位打好感情牌，這樣在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，有利于便捷的得到需要審計(jì)的信息，減少信息收集的困難性。

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第4篇

[關(guān)鍵詞] 大數(shù)據(jù)；大數(shù)據(jù)審計(jì)；數(shù)據(jù)可視化；R

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 022

[中圖分類號(hào)] F239.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2016）21- 0046- 04

0 引 言

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)（Big Data）時(shí)代的到來為大數(shù)據(jù)審計(jì)的開展帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。因?yàn)殡S著被審計(jì)單位信息化的日益普及，審計(jì)對象的信息化使得審計(jì)信息化成為必然，審計(jì)信息化對審計(jì)人員和審計(jì)工作的開展也因此提出了更高的要求。對我國來說，在信息化環(huán)境下如何審計(jì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)大案、要案，是國家審計(jì)的一項(xiàng)重要任務(wù)。本文將通過研究R分析數(shù)據(jù)時(shí)的原理，同時(shí)與其他分析工具進(jìn)行比較，總結(jié)R自身特點(diǎn)以及優(yōu)勢，探究R在實(shí)施大數(shù)據(jù)審計(jì)中的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值，為審計(jì)人員更直觀地分析大數(shù)據(jù)提供支持。

1 大數(shù)據(jù)審計(jì)的主要技術(shù)方法

1.1 大數(shù)據(jù)技術(shù)的分類

由于信息化水平的提高，國家審計(jì)人員能否獲得審計(jì)線索越來越依賴于他們所接觸到的被審計(jì)單位數(shù)據(jù)，因?yàn)樵诜治鰯?shù)據(jù)過程中，審計(jì)人員通過對數(shù)據(jù)的篩查、比對和分析，可以通過發(fā)現(xiàn)明顯不同尋常的數(shù)據(jù)或分析數(shù)據(jù)之間的相關(guān)關(guān)系，進(jìn)而獲得審計(jì)線索或確立審計(jì)重點(diǎn)，而因此提高審計(jì)效率效果。而相關(guān)審計(jì)線索的獲得依賴于大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用。總的來說，大數(shù)據(jù)技術(shù)主要分為8類：數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、基礎(chǔ)架構(gòu)、數(shù)據(jù)處理、統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)據(jù)挖掘、模型預(yù)測以及結(jié)果呈現(xiàn)。

而按照不同的計(jì)算模式，大數(shù)據(jù)技術(shù)又可以以批處理、流處理以及交互分析分為三類。

1.1.1 離線批處理（Batch Processing）技術(shù)

批處理是指數(shù)據(jù)分析者將一批作業(yè)提交給操作系統(tǒng)后就不再干預(yù)，由操作系統(tǒng)控制它們自動(dòng)運(yùn)行。這類數(shù)據(jù)處理技術(shù)以MapReduce和Hadoop系統(tǒng)為代表。

1.1.2 實(shí)時(shí)流處理（Stream Processing）技術(shù)

流處理是應(yīng)對流數(shù)據(jù)（大多是日志流）實(shí)時(shí)分析的數(shù)據(jù)處理模式，包括數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)采集到數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)計(jì)算，以及最終實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)查詢服務(wù)三個(gè)階段，代表系統(tǒng)有Yahoo的S4系統(tǒng)、Twitter的Storm系統(tǒng)等。

1.1.3 交互式分析（Interactive Analysis）技術(shù)

應(yīng)用交互式分析技術(shù)可允許使用者以圖表的方式查詢、比較以及分析數(shù)據(jù)，方便數(shù)據(jù)使用者更直觀地獲取數(shù)據(jù)所傳達(dá)的信息，具有前瞻性，以谷歌的Dremel系統(tǒng)、R等為代表。

大數(shù)據(jù)技術(shù)眾多，大數(shù)據(jù)分析工具更是不勝枚舉。本文旨在針對大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)，對R語言的原理、特點(diǎn)等進(jìn)行分析，特別是探索其在審計(jì)領(lǐng)域中對數(shù)據(jù)可視化方面的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值。

眾所周知，伴隨著信息化水平的不斷提高，大數(shù)據(jù)時(shí)代的不可逆轉(zhuǎn)，審計(jì)人員面對著日益龐雜的數(shù)據(jù)，如何從已獲得的原始數(shù)據(jù)中提煉分析其背后隱藏的信息，獲得所需要的審計(jì)證據(jù)，這成為當(dāng)今審計(jì)工作的熱議話題。包括筆者有幸參與的審計(jì)署駐濟(jì)南特派員辦事處的審計(jì)工作中，在開展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組會(huì)成立專門的數(shù)據(jù)分析組，同時(shí)審計(jì)人員都首先從數(shù)據(jù)分析過程中查找問題，并因此作為審計(jì)線索或確立審計(jì)重點(diǎn)，為后續(xù)的審計(jì)工作樹立了更明確的目標(biāo)。

可視化技術(shù)是大數(shù)據(jù)應(yīng)用的重點(diǎn)之一。研究表明，人類從外界獲得的信息約有80%以上來自于視覺系統(tǒng)，當(dāng)大數(shù)據(jù)以圖形的方式直觀地呈現(xiàn)在審計(jì)人員面前時(shí)，無論從審計(jì)效率還是審計(jì)效果角度來說，二者都得到進(jìn)一步的提高，可視化審計(jì)分析方式能夠以其直觀的展現(xiàn)方式幫助審計(jì)人員快速有效地交互分析大量的數(shù)據(jù)，所提供的洞察力有助于審計(jì)人員更快、更準(zhǔn)確地從復(fù)雜的被審計(jì)數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。

2 R語言的原理、特點(diǎn)及其優(yōu)勢

2.1 R語言進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的原理

R（官網(wǎng)：http：//）是S語言（S語言是由AT&T？貝爾實(shí)驗(yàn)室開發(fā)的一種用來進(jìn)行數(shù)據(jù)探索、統(tǒng)計(jì)分析、作圖的解釋型語言）的一種實(shí)現(xiàn)，最初S語言的實(shí)現(xiàn)版本主要是S-PLUS，但S-PLUS作為一種商業(yè)統(tǒng)計(jì)軟件，因其昂貴的價(jià)格并不被廣泛接受。后來由Auckland大學(xué)的Robert Gentleman和Ross Ihaka及其他志愿者開發(fā)出R語言，作為S語言的另一種實(shí)現(xiàn)并免費(fèi)供數(shù)據(jù)分析者使用共享。此外，R作為軟件包統(tǒng)計(jì)軟件，目前已包含多達(dá)5 000+的包（packages）供使用者選擇運(yùn)行不同功能。同時(shí)任何人都可以在R平臺(tái)開發(fā)包，提交給R語言官方，通過測試后便可網(wǎng)絡(luò)供全球的R語言使用者分享。包的功能包羅萬象，涵蓋數(shù)學(xué)算法、數(shù)據(jù)挖掘、生物學(xué)、社會(huì)學(xué)、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等不同領(lǐng)域，可在鏡像（CRAN）上根據(jù)需要自行下載使用，CRAN除了可以下載R本身軟件包以外，也可以下載各種擴(kuò)展包。

圖1描述了數(shù)據(jù)分析的基本流程以及各個(gè)環(huán)節(jié)所需的基礎(chǔ)技術(shù)方法，以圖示箭頭方向，首先通過對原始數(shù)據(jù)的獲取，儲(chǔ)存至數(shù)據(jù)倉庫或者數(shù)據(jù)集市（指規(guī)模較小的數(shù)據(jù)倉庫）中，之后利用統(tǒng)計(jì)學(xué)、查詢等分析方法，進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，獲取重要信息，展現(xiàn)最終結(jié)果，比如可視化技術(shù)的應(yīng)用，以圖表或者報(bào)表的呈現(xiàn)方式供信息使用者進(jìn)行分析決策。而數(shù)據(jù)分析與數(shù)據(jù)挖掘的最大區(qū)別在于：前者所應(yīng)用的統(tǒng)計(jì)學(xué)方法清楚，分析目標(biāo)比較明確，而后者因?yàn)槠淠繕?biāo)、技術(shù)、手段等的模糊而增大了處理難度。

R進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)，主要涉及圖1中，數(shù)據(jù)分析―數(shù)據(jù)挖掘―數(shù)據(jù)展示三個(gè)步驟。在進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代的今天，R能將其分析結(jié)果通過圖形方式展現(xiàn)，因其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)可視化功能而備受關(guān)注。

2.2 R語言的特點(diǎn)及其處理大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢

在2016年第17屆KDNuggets網(wǎng)站（數(shù)據(jù)挖掘的專業(yè)網(wǎng)站，專門用于大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)挖掘以及分析信息等方面知識(shí)共享）年度投票選舉最佳數(shù)據(jù)分析軟件中，所拋出的一個(gè)問題：在過去的12個(gè)月中，你所使用的用于數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)科學(xué)、機(jī)器學(xué)習(xí)等項(xiàng)目的分析工具是什么？該項(xiàng)投票吸引了很多參與者，包括數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘等社區(qū)網(wǎng)站的學(xué)者專家以及一些軟件供應(yīng)商等，參與的2 895人將從多達(dá)102種不同軟件的列表中選出他們所青睞使用的工具。相比較Python、SQL、Excel等常用統(tǒng)計(jì)軟件，R以49%的投票結(jié)果高居榜首，2015年KDNuggets網(wǎng)站投票結(jié)果中，R同樣成為最受青睞的數(shù)據(jù)分析工具。

雖然選取的參與人群或者選取規(guī)模可能在一定程度上有失偏頗，但其投票結(jié)果畢竟代表了在數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘領(lǐng)域的分析工具的不同流行程度，尤其在語言角度代表了某一人群的使用偏好。從投票結(jié)果來看，R以大比重的優(yōu)勢穩(wěn)居第一，與其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析以及數(shù)據(jù)可視化能力是分不開的。

大數(shù)據(jù)時(shí)代，海量的政府服務(wù)數(shù)據(jù)在云端匯集，層出不窮的大數(shù)據(jù)使得審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí)很容易就陷入信息盲區(qū)。如何有效處理和理解這些數(shù)據(jù)，成為人們無法回避的挑戰(zhàn)之一。目前市場上存在各種挖掘軟件，主流的商用挖掘工具如Unica、SAS/EM、Insightful Miner、IBM IM和SPSS等，這些軟件面向通用挖掘問題，功能較為完善，具備較好的性能。但一般都存在可擴(kuò)展性不強(qiáng)、成本較高等缺點(diǎn)。同時(shí)，目前市場上也還沒有針對審計(jì)專用的可視化數(shù)據(jù)分析軟件，當(dāng)前可視化數(shù)據(jù)分析軟件往往側(cè)重于具體的應(yīng)用領(lǐng)域。比如Excel操作簡單，提供了基本二維圖形分析能力，但能處理的數(shù)據(jù)量有限。而R軟件是一款集成了數(shù)據(jù)操作、統(tǒng)計(jì)和可視化功能的優(yōu)秀開源軟件，有效克服了商用數(shù)據(jù)挖掘工具的缺點(diǎn)，同時(shí)具備強(qiáng)大的數(shù)據(jù)可視展現(xiàn)能力。R軟件的一大優(yōu)勢是分析人員可利用簡單的R程序語言描述處理過程，構(gòu)建強(qiáng)大的分析功能，并應(yīng)用其可視化技術(shù)以更直觀地方式展示分析結(jié)果。總結(jié)來說，R具備以下特征：

（1）R是完全免費(fèi)的共享資源。由于日前數(shù)據(jù)的急速膨脹，對數(shù)據(jù)分析工具的需求也隨之增長，但市場上一些商業(yè)軟件由于其高昂的價(jià)格常常讓許多數(shù)據(jù)分析者望而卻步。R語言作為免費(fèi)資源，同時(shí)以其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析以及圖表展現(xiàn)的強(qiáng)大功能而廣受好評；

（2）R 軟件有RGui和RStudio兩種不同的常用界面，足以滿足不同數(shù)據(jù)分析者的使用偏好。與RGui比較而言，RStudio的使用界面相對較為友好，使用也較為方便，而RGui界面則較為精簡，使用者能夠依據(jù)自身喜好進(jìn)行不同選擇。

（3）R的軟件包短小精悍，R只需占50Mb左右的內(nèi)存，相比之下，很多商業(yè)統(tǒng)計(jì)軟件都非常龐大，下載有2-3G之大，占較多內(nèi)存空間的同時(shí)，給系統(tǒng)運(yùn)行也帶來一定負(fù)荷。

（4）R作為開源軟件，開放性好，此外，R與其他程序的兼容性也非常理想。比如，使用者可通過C語言、Java開發(fā)R的一些子程序，這些子程序又可在R里面無障礙運(yùn)行。同時(shí)，R的開放性也反映在具有不同功能的包上，比如目前同樣使用廣泛的具有強(qiáng)大查詢功能的SQL語句，對于有SQL背景的R語言學(xué)習(xí)者而言，R的sqldf包可幫助使用者在R中使用SQL命令。此外，R的函數(shù)和各種包的透明性極好，使用者只需調(diào)出各種包的使用說明，便可掌握該包的基礎(chǔ)運(yùn)行操作。

（5）作為本就專門為統(tǒng)計(jì)和數(shù)據(jù)分析目的而開發(fā)的R軟件，除了具備各種強(qiáng)大的不同功能的包以及函數(shù)幫助運(yùn)行程序進(jìn)行數(shù)據(jù)分析之外，R還可繪出很多漂亮且靈活的圖形，具備強(qiáng)大的可視化功能，為便利使用者更直觀地分析數(shù)據(jù)。

R的可視化功能強(qiáng)大源于其擁有眾多的繪圖軟件包，比如被廣泛接受且使用的“ggplot2”包。“ggplot2”由一系列獨(dú)立的圖形部件組成，并能以多種不同的方式進(jìn)行組合，這使得“ggplot2”不會(huì)局限于一些已經(jīng)定義好的統(tǒng)計(jì)圖形，而是可以根據(jù)使用者不同的需要量身定做。在具備繪制很多美觀的圖形之外，“ggplot2”還可以避免諸多繁瑣的細(xì)節(jié)，例如添加圖例等。用“ggplot2”繪圖時(shí)，圖形的每個(gè)部分可以依次進(jìn)行構(gòu)建，之后還可以進(jìn)行編輯。此外，“ggplot2”還精心挑選了一系列預(yù)設(shè)圖形，因此在大部分的情形下使用者可以快速地繪制出許多高質(zhì)量的圖形。如果在格式上還有額外的需求，也可以利用“ggplot2”中的主題系統(tǒng)進(jìn)行定制。R因其功能強(qiáng)大、設(shè)計(jì)人性化的軟件包，使得R在實(shí)際應(yīng)用中作為數(shù)據(jù)可視化的工具越來越被數(shù)據(jù)分析者所廣泛認(rèn)同及青睞。

在數(shù)據(jù)日益龐雜的今天，審計(jì)領(lǐng)域也受到大數(shù)據(jù)的沖擊。如果審計(jì)人員掌握數(shù)據(jù)可視化技術(shù)，從視覺角度直觀感知，利用圖形展現(xiàn)數(shù)據(jù)之間相關(guān)關(guān)系，更能做到對獲取的數(shù)據(jù)一個(gè)整體、宏觀的把握。而R語言就作為一門專門用于統(tǒng)計(jì)計(jì)算和作圖的工具，能夠滿足審計(jì)人員對于數(shù)據(jù)分析的諸多基礎(chǔ)預(yù)期。通過R的數(shù)據(jù)可視化處理技術(shù)可將被審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為審計(jì)人員可以分析觀察的圖形和圖像，同時(shí)審計(jì)人員再結(jié)合自己的審計(jì)背景知識(shí)，通過視覺系統(tǒng)對可視化的圖形和圖像進(jìn)行分析、觀察和認(rèn)知，從而從總體上系統(tǒng)地理解和分析被審計(jì)數(shù)據(jù)的內(nèi)涵和特征。另外，審計(jì)人員交互地改變輸出的可視化圖形和圖像，從不同的方面獲得對被審計(jì)數(shù)據(jù)的理解，從而全面地分析被審計(jì)數(shù)據(jù)。

3 結(jié) 語

由于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的優(yōu)勢及其需求被不斷放大，同樣，在審計(jì)領(lǐng)域，也越來越受到國家審計(jì)的高度重視。筆者在參與的多個(gè)審計(jì)署視頻會(huì)議以及工作培訓(xùn)中，培訓(xùn)中都談到R語言在可視化方面所創(chuàng)造的巨大價(jià)值，在實(shí)際審計(jì)應(yīng)用工作中，審計(jì)人員通過R語言建模，對數(shù)據(jù)分析結(jié)果所繪制出的精美圖形，足以讓人眼前一亮，審計(jì)線索也更加清晰明了，無疑給審計(jì)工作的開展提供了強(qiáng)有力的支持。當(dāng)然，R語言擁有眾多其他統(tǒng)計(jì)軟件無法匹及的優(yōu)勢之外，也有自身固有的缺陷，但它與其他工具之間良好的兼容性足以彌補(bǔ)這些不足，而且R獨(dú)特且堪稱完美的數(shù)據(jù)可視化功能也足以使其成為數(shù)據(jù)分析者青睞的理由。雖然，日前R語言應(yīng)用于審計(jì)實(shí)踐的案例還不是很多，但有理由相信，它完全可以憑借其勢不可當(dāng)?shù)膬?yōu)勢在審計(jì)行業(yè)中得到越來越多的推廣與使用。

主要參考文獻(xiàn)

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[3]張卓，宣蕾，郝樹勇.可視化技術(shù)研究與比較[J].軟件學(xué)報(bào)，2003（10）：1717-1727.

第5篇

（一）審計(jì)力量不足帶來的困難

一是基層審計(jì)機(jī)關(guān)往往沒有專門的計(jì)算機(jī)中心，也沒有專職的計(jì)算機(jī)審計(jì)人員，通常是由通過審計(jì)署計(jì)算機(jī)中級考試的年輕審計(jì)業(yè)務(wù)人員兼職，然而年輕的審計(jì)業(yè)務(wù)人員即使通過了計(jì)算機(jī)中級考試，但其計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平和審計(jì)業(yè)務(wù)水平仍然是有限的,從而導(dǎo)致日常審計(jì)中不能充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)對數(shù)據(jù)進(jìn)行各類分析，甚至不知道要從被審計(jì)單位采集哪些數(shù)據(jù)，或者大量的數(shù)據(jù)采集回來躺在電腦里“睡大覺”。

二是基層審計(jì)機(jī)關(guān)人少、任務(wù)重，審計(jì)人員即使想要充分利用從被審計(jì)單位采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行各類分析，但通常陷入沒有時(shí)間仔細(xì)思考、摸索和習(xí)得一些分析方法，或者是剛有些分析思路卻被打斷的困境。

（二）缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)規(guī)劃帶來的困難

根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心（IDC）對大數(shù)據(jù)的定義，所謂“大數(shù)據(jù)”是指為了更經(jīng)濟(jì)更有效地從高頻率、大容量、不同結(jié)構(gòu)和類型的數(shù)據(jù)中獲取價(jià)值而設(shè)計(jì)的新一代架構(gòu)和技術(shù)，用它來描述和定義信息爆炸時(shí)代產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)，并命名與之相關(guān)的技術(shù)發(fā)展與創(chuàng)新。基于此定義，只有具備雄厚的大數(shù)據(jù)資源以及與之相匹配的云計(jì)算能力，才能真正實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的有效運(yùn)用。然而，當(dāng)前我國各個(gè)政府部門，尤其是基層單位的信息化建設(shè)各自為政，缺少統(tǒng)一的規(guī)劃，導(dǎo)致各部門之間的數(shù)據(jù)存在交叉卻又未統(tǒng)一，相互使用存在困難。

另一方面，由于頂層數(shù)據(jù)規(guī)劃設(shè)計(jì)不完善，基層單位的信息化建設(shè)整體比較薄弱，個(gè)別單位無電子帳，部分單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)接口不標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)缺失、數(shù)據(jù)質(zhì)量不高（主要表現(xiàn)在數(shù)據(jù)不完整、格式不一致和不準(zhǔn)確）等現(xiàn)象尚存在，導(dǎo)致無法導(dǎo)入AO系統(tǒng)、SQL數(shù)據(jù)庫中，更別提進(jìn)行數(shù)據(jù)分析了。

（三）審計(jì)分析工具應(yīng)用不充分或部分功能不健全帶來的困難

一是審計(jì)分析工具應(yīng)用不充分。目前，基層審計(jì)機(jī)關(guān)主要應(yīng)用的審計(jì)分析軟件就是由審計(jì)署開發(fā)的AO系統(tǒng)，該系統(tǒng)提供了數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、審計(jì)現(xiàn)場管理等系列功能，但是審計(jì)人員對該系統(tǒng)的應(yīng)用僅限于采集有匹配接口的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、查看電子賬目、進(jìn)行簡單的查詢分析以及編制審計(jì)取證單和工作底稿等，其他如圖表分析、數(shù)值分析等分析功能均較少應(yīng)用。另外，為緩解基層審計(jì)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換壓力，加強(qiáng)各級審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)分析的應(yīng)用，提高審計(jì)效率，湖北省審計(jì)廳開發(fā)了財(cái)政審計(jì)云平臺(tái)、地稅審計(jì)云平臺(tái)，省內(nèi)各級審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過審計(jì)內(nèi)網(wǎng)登錄云平臺(tái)，利用平臺(tái)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，或者直接應(yīng)用已上傳的公用分析模型，但是，由于該平臺(tái)上線時(shí)間較短，且受網(wǎng)絡(luò)連接限制，基層審計(jì)機(jī)關(guān)尚未真正利用其各項(xiàng)功能。

二是審計(jì)分析工具部分功能不健全或不完全適用于基層審計(jì)機(jī)關(guān)。由于基層單位信息系統(tǒng)后臺(tái)數(shù)據(jù)庫不盡相同，數(shù)據(jù)類型千差萬別，雖然AO系統(tǒng)采集數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)接口較多，但仍然有一些不能匹配的數(shù)據(jù)類型，導(dǎo)致無法應(yīng)用此類數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)分析。另外，審計(jì)云平臺(tái)中雖然有經(jīng)過審核驗(yàn)證的公用模型可以利用，但各地審計(jì)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)內(nèi)容各不相同，并不能直接拿來進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。

（一）加強(qiáng)審計(jì)復(fù)合型人才的培養(yǎng)

一是在引入新人時(shí)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮具有計(jì)算機(jī)背景的專業(yè)人才，通過補(bǔ)充專業(yè)技術(shù)能力突出的新人，提高審計(jì)隊(duì)伍的技術(shù)水平；二是對通過審計(jì)署計(jì)算機(jī)中級考試的審計(jì)人員，有針對性地開展一些關(guān)于大數(shù)據(jù)審計(jì)分析應(yīng)用方面的培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，給予相應(yīng)的項(xiàng)目以提高其應(yīng)用能力；三是加強(qiáng)審計(jì)人員之間的溝通，鼓勵(lì)經(jīng)驗(yàn)豐富但不懂計(jì)算機(jī)審計(jì)的“老”審計(jì)人多與年輕審計(jì)人員交流審計(jì)思路，碰撞出計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的火花。

（二）加強(qiáng)大數(shù)據(jù)頂層設(shè)計(jì)規(guī)劃

隨著各行各業(yè)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，聯(lián)合國和不少西方發(fā)達(dá)國家均先后制定了大數(shù)據(jù)發(fā)展計(jì)劃。而在2013年，中國也正式開啟了大數(shù)據(jù)時(shí)代的大門。由此可見大數(shù)據(jù)在未來的重要性。基于此，我國應(yīng)做好頂層數(shù)據(jù)規(guī)劃，統(tǒng)籌并完善各行各業(yè)信息化建設(shè)，從上至下，打破各部門、行業(yè)和企業(yè)的橫向壁壘，建立大數(shù)據(jù)共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)全國范圍內(nèi)各行各業(yè)大數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析，從而更好地服務(wù)于國家治理。

第6篇

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時(shí)代；事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)工作；優(yōu)化對策

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)對各個(gè)行業(yè)的發(fā)展都帶來了影響，在信息化時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在各行各業(yè)中被廣泛使用，事業(yè)單位需將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)引入到經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，以促進(jìn)事業(yè)單位良好發(fā)展。當(dāng)前我國對互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)建設(shè)工作十分重視。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的工作量大、項(xiàng)目煩瑣、周期較長、信息數(shù)據(jù)的處理體量較大，受上述因素的影響事業(yè)單位審計(jì)工作難以順利進(jìn)行，當(dāng)前事業(yè)單位將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)引入內(nèi)部審計(jì)工作中，是時(shí)展的大趨勢，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)使內(nèi)部審計(jì)工作更加高效、有序，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)一步提高。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代下事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作概述

1.大數(shù)據(jù)概況

大數(shù)據(jù)又稱為巨量資料，這是一種使用傳統(tǒng)方法或工具無法實(shí)現(xiàn)的數(shù)據(jù)處理方式，其可以處理大量的數(shù)據(jù)，而且處理的時(shí)間短、速度快、成本低，所以當(dāng)前這種數(shù)據(jù)處理方式被廣泛應(yīng)用。目前，數(shù)據(jù)處理中新的數(shù)據(jù)采集模式被廣泛應(yīng)用，這種模式對數(shù)據(jù)可以實(shí)現(xiàn)捕捉、處理、分析、管理，海量增長的數(shù)據(jù)就是大數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)往往來自互聯(lián)網(wǎng)，一般具有時(shí)效性。大數(shù)據(jù)的主要價(jià)值在于：①可以幫助企、事業(yè)單位為消費(fèi)者提供更多的產(chǎn)品和服務(wù)，這樣進(jìn)行的營銷活動(dòng)往往比較精準(zhǔn)。②企、事業(yè)單位可以通過大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)服務(wù)轉(zhuǎn)型。③互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應(yīng)用是時(shí)展的必然趨勢。當(dāng)前我國的企、事業(yè)單位都面臨著互聯(lián)網(wǎng)的壓力，企、事業(yè)單位要想實(shí)現(xiàn)長足發(fā)展，增強(qiáng)競爭力，就要將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)引入到經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)。

2.事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作特點(diǎn)

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作具有以下特點(diǎn)：①服務(wù)的內(nèi)向性。事業(yè)單位開展審計(jì)工作是為了提高內(nèi)部管理水平，這是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的主要特點(diǎn)，這也是內(nèi)部審計(jì)得以發(fā)展的原因，內(nèi)部審計(jì)部門既是審計(jì)工作的實(shí)施方，又是事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)中的一部分，在工作中具有較大的內(nèi)向性，對內(nèi)監(jiān)督和評價(jià)事業(yè)單位經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)。②工作的獨(dú)立性。這是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)得以順利進(jìn)行的前提，在審計(jì)工作實(shí)施的過程中，必須確保審計(jì)部門、審計(jì)人員、審計(jì)實(shí)施方式的獨(dú)立，公平、公正的審計(jì)結(jié)果是建立在審計(jì)獨(dú)立性的基礎(chǔ)之上，為了客觀而準(zhǔn)確的完成內(nèi)部審計(jì)工作，就必須確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，這樣才能保證這項(xiàng)工作的客觀、準(zhǔn)確。③及時(shí)性。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施前、開展中和完成后，都需要對事業(yè)單位的各個(gè)部門、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，這也是審計(jì)工作的重點(diǎn)，有助于實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)部管理的優(yōu)化。

3.大數(shù)據(jù)對事業(yè)單位審計(jì)工作的作用

在大數(shù)據(jù)背景下，事業(yè)單位應(yīng)將大數(shù)據(jù)處理技術(shù)引入到內(nèi)部審計(jì)工作中，大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計(jì)的積極作用主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：①內(nèi)部審計(jì)流程的細(xì)化。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作需要處理的信息量日漸增加，審計(jì)人員要對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，必然在審計(jì)工作中會(huì)進(jìn)行細(xì)化和分工，因?yàn)榇髷?shù)據(jù)時(shí)代下數(shù)據(jù)是呈幾何形式增長的，這就會(huì)產(chǎn)生更多的數(shù)據(jù)。②內(nèi)部審計(jì)效率的提高。在內(nèi)部審計(jì)工作中，由于工作任務(wù)重，時(shí)間跨度長，導(dǎo)致審計(jì)工作效益難以提高，但是在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，事業(yè)單位處理數(shù)據(jù)的模式優(yōu)化，數(shù)據(jù)處理速度加快，從而也提高了審計(jì)工作的準(zhǔn)確度，最終確保審計(jì)工作效率的提高。③提高了內(nèi)部審計(jì)工作的預(yù)見性。大數(shù)據(jù)技術(shù)可以解決傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的相關(guān)問題，打破內(nèi)部審計(jì)工作的滯后性，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行處理、分析，可以增強(qiáng)對全局的把控程度，對內(nèi)部審計(jì)對象進(jìn)行及時(shí)、有效的關(guān)注和管理，在事業(yè)單位的監(jiān)督管理中能夠更加敏銳的感知風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取應(yīng)對措施，將風(fēng)險(xiǎn)的危害程度降至最低。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

1.缺乏標(biāo)準(zhǔn)化管理

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作一定要嚴(yán)格遵守流程，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的工作流程大致可分為：①準(zhǔn)備階段。這一階段是對審計(jì)對象進(jìn)行了解，做好前期的準(zhǔn)備工作，要細(xì)致地了解審計(jì)工作中需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)，編制審計(jì)工作實(shí)施方案。②實(shí)施階段。這一階段是審計(jì)工作正式開展的環(huán)節(jié)。審計(jì)對象已經(jīng)確定，審計(jì)實(shí)施的前期工作也已經(jīng)準(zhǔn)備就緒，要實(shí)行具體的審計(jì)方法，對被審計(jì)對象進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，這是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)的順利開展，決定了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。③報(bào)告階段。這一階段就是對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析，將審計(jì)結(jié)論形成報(bào)告，上報(bào)給單位領(lǐng)導(dǎo)層。④后續(xù)階段。一方面在內(nèi)部審計(jì)工作完成后需要對整改情況進(jìn)行跟蹤。另一方面在內(nèi)部審計(jì)中，很多時(shí)候并沒有遵循審計(jì)流程，審計(jì)程序流于形式。

2.審計(jì)方式相對滯后

落后的審計(jì)方式是阻礙事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要原因，合理運(yùn)用審計(jì)方法對審計(jì)全過程都有著至關(guān)重要的影響，為了保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行，選擇正確的審計(jì)方法就顯得至關(guān)重要。但當(dāng)前事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)方法都比較陳舊，已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代審計(jì)工作的發(fā)展需求，落后的審計(jì)方法將直接影響審計(jì)工作的順利開展，阻礙了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。現(xiàn)今，很多事業(yè)單位的審計(jì)技術(shù)和方法都沒有及時(shí)更新，技術(shù)發(fā)展比較緩慢，不能有效規(guī)避審計(jì)過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，也不能及時(shí)、有效的提出更合理的解決辦法。

3.審計(jì)人員的綜合水平有待提高

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)重，時(shí)間跨度長，審計(jì)人員面臨著工作壓力大、要求高，時(shí)間緊、任務(wù)重等問題，當(dāng)前審計(jì)人員的技術(shù)和能力均無法達(dá)到上述要求，導(dǎo)致審計(jì)工作整體水平較低，審計(jì)人員在工作中需要掌握的技能和方法都沒有掌握，審計(jì)軟件操作不夠熟練，審計(jì)效率低，所以當(dāng)務(wù)之急是提高審計(jì)人員的綜合水平，打造一支業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、道德水平高的專業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的完善措施

1.加強(qiáng)信息化建設(shè)

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作不同于企業(yè)，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作是對單位內(nèi)部的經(jīng)營事項(xiàng)、財(cái)務(wù)收支所進(jìn)行的監(jiān)督和評價(jià)，對事業(yè)單位經(jīng)營管理中存在的問題提出合理的解決措施。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要職能就是為了維護(hù)國家利益，保證事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)的安全、完整。事業(yè)單位應(yīng)提高對內(nèi)部審計(jì)的重視程度，建立健全相關(guān)的制度辦法，對審計(jì)工作流程進(jìn)行規(guī)范，形成標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)流程，保證審計(jì)工作有序、規(guī)范、高效開展。為了提高事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，積極研究大數(shù)據(jù)時(shí)代下互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)，加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)程，建立標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)，推行“統(tǒng)一數(shù)據(jù)分析――分散核實(shí)反饋”的集約化運(yùn)作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下的實(shí)時(shí)、持續(xù)監(jiān)督，這樣可以確保審計(jì)工作質(zhì)量，避免其他因素的影響。需要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)流程及相關(guān)制度，保證審計(jì)工作的有序進(jìn)行，計(jì)算機(jī)既定的工作程序也要及時(shí)更新進(jìn)行優(yōu)化，從而提高審計(jì)工作效率。

2.內(nèi)部審計(jì)方法的改進(jìn)

內(nèi)部審計(jì)工作中也要采用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理，采用簡潔的方法，拓寬審計(jì)的范圍，應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，了解數(shù)據(jù)的變化情況，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。為了改進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，需要對內(nèi)部審計(jì)工作的方法和技術(shù)進(jìn)行更新，內(nèi)部審計(jì)人員要科學(xué)把握審計(jì)過程中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，實(shí)行審計(jì)分類管理，提高審計(jì)的時(shí)效性與針對性，將監(jiān)督與管理引入到審計(jì)的全過程，將資金流向的全過程納入內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍，對重大問題或風(fēng)險(xiǎn)不回避、不退縮、不手軟，堅(jiān)決查深、查透、查實(shí)。

3.提高審計(jì)人員的綜合能力

內(nèi)部審計(jì)中，人才是關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極提高自身的業(yè)務(wù)能力和道德水平，強(qiáng)化專業(yè)技能和攻堅(jiān)克難的能力。單位內(nèi)部應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)專家人才庫，通過多種形式促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提高，拓展內(nèi)部審計(jì)人員的發(fā)展平臺(tái)。對單位的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)濟(jì)情況、管理情況進(jìn)行審查和評價(jià)，這樣才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位管理中存在的問題，提高事業(yè)單位的管理水平。

4.注意審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化

內(nèi)部審計(jì)部門需將審計(jì)整改與強(qiáng)化管理相結(jié)合，建立健全審計(jì)聯(lián)席制度，及時(shí)向人事、監(jiān)察等部門通報(bào)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的履職情況、管理特點(diǎn)、薄弱環(huán)節(jié)，防止問題屢審屢犯、屢禁不止，促進(jìn)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題得以整改。

四、結(jié)束語

目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中還存在著諸多問題，在實(shí)際的工作中需要予以重視，比如：缺乏標(biāo)準(zhǔn)化管理機(jī)制、審計(jì)方法運(yùn)用不當(dāng)、審計(jì)人員水平有待提高等問題急需解決，這些問題都是制約事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主要因素，所以當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作急需改進(jìn)，可以采取以下措施：加強(qiáng)信息化建設(shè)、改進(jìn)審計(jì)方法、提高審計(jì)人員職業(yè)水平。在大數(shù)據(jù)背景下，事業(yè)單位審計(jì)工作的發(fā)展也有了新的特點(diǎn)，事業(yè)單位不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式，提高審計(jì)工作質(zhì)量，以促進(jìn)事業(yè)單位健康發(fā)展。

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第7篇

大型建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)一直是我國審計(jì)的重點(diǎn)對象。早在20世紀(jì)80年代就開始開展施工企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)。在20世紀(jì)90年代，開展過投資項(xiàng)目開工前審計(jì)。到了本世紀(jì)，大型建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)逐步走向正軌，審計(jì)的內(nèi)容包括項(xiàng)目前期管理、招標(biāo)管理、合同管理、工程造價(jià)、竣工決算以及工程質(zhì)量管理等。隨著我國國力的不斷增強(qiáng)，一些大型體育賽事，如奧運(yùn)會(huì)、青奧會(huì)等不斷在我國舉辦，這些大型體育賽事加快了我國體育場館的建設(shè)。另外，在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步、健康發(fā)展的大背景下，我國許多地方政府也加快了體育場館的建設(shè)。這些體育場館不僅是開展競技體育的重要硬件設(shè)施，將來也是市民參加全民健身的重要活動(dòng)場所。因此，為了加強(qiáng)這些大型體育項(xiàng)目的建設(shè)，開展大型體育建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)具有重要意義。

對于建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，一般來說，在審計(jì)范圍確定之后，審計(jì)人員需要實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)，獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)而給出審計(jì)結(jié)論。從審計(jì)機(jī)關(guān)開展建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)踐來看，獲取審計(jì)證據(jù)的方法主要有審閱法、觀察法、調(diào)研法、簡單檢測法、專業(yè)檢測法等。在信息化環(huán)境下，由于與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的活動(dòng)是通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理的，其數(shù)據(jù)資料以電子數(shù)據(jù)形式存儲(chǔ)在工程管理數(shù)據(jù)系統(tǒng)之中。在這種情況下，審計(jì)人員要獲取證據(jù)，就需要采集工程管理數(shù)據(jù)系統(tǒng)的電子數(shù)據(jù)，然后再對采集來的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，獲得審計(jì)證據(jù)。為了更好地實(shí)現(xiàn)大型建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的三個(gè)轉(zhuǎn)變，即“從現(xiàn)場審計(jì)變?yōu)檫h(yuǎn)程審計(jì)，從靜態(tài)審計(jì)變?yōu)閯?dòng)態(tài)審計(jì)，從事后審計(jì)變?yōu)槭轮袑徲?jì)”，中國審計(jì)署正在探索適合我國國情的大型重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施方案。近年來，國內(nèi)學(xué)術(shù)界也對聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的一些理論和關(guān)鍵性問題進(jìn)行了深入的研究，并針對云計(jì)算（cloud computing）環(huán)境下開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的需要，探索了云計(jì)算環(huán)境下的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)現(xiàn)方法問題。綜上所述，研究大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法具有重要的應(yīng)用價(jià)值。本文結(jié)合目前云計(jì)算技術(shù)的發(fā)展，針對已有聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法的不足，研究基于云計(jì)算的大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法。

二、研究大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法的必要性

（一）大數(shù)據(jù)時(shí)代開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)面臨的問題 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的實(shí)現(xiàn)原理一般來說可概括為圖1所示。概括來說，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在技術(shù)實(shí)現(xiàn)上可以分成4個(gè)步驟：第一、審計(jì)數(shù)據(jù)采集，審計(jì)數(shù)據(jù)采集主要是完成對被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)的采集。第二、審計(jì)數(shù)據(jù)傳輸，通過審計(jì)數(shù)據(jù)傳輸，把采集來的電子數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)綄徲?jì)單位中去。第三、審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)，審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)用于把從被審計(jì)單位采集傳輸來的電子數(shù)據(jù)采取一定的方式存儲(chǔ)在審計(jì)單位的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)系統(tǒng)中。第四、審計(jì)數(shù)據(jù)分析，審計(jì)數(shù)據(jù)分析主要是對從被審計(jì)單位采集來的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，獲得審計(jì)證據(jù)。

進(jìn)入大數(shù)據(jù)（big data）時(shí)代，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施與運(yùn)行將會(huì)面臨以下問題：（1）聯(lián)網(wǎng)審計(jì)環(huán)境下，被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)被采集過來集中存儲(chǔ)在審計(jì)單位建設(shè)的數(shù)據(jù)中心系統(tǒng)中，采集來的數(shù)據(jù)量大，因此審計(jì)單位建設(shè)的數(shù)據(jù)中心需要可擴(kuò)展的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)設(shè)施。（2）聯(lián)網(wǎng)審計(jì)環(huán)境下，審計(jì)數(shù)據(jù)被采集過來集中存儲(chǔ)，由于數(shù)據(jù)量大，為了能做到實(shí)時(shí)審計(jì)，需要高效的審計(jì)數(shù)據(jù)分析技術(shù)和處理設(shè)備。（3）現(xiàn)在正在應(yīng)用的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)現(xiàn)方法實(shí)施與運(yùn)行成本較高。

（二）使用云計(jì)算的優(yōu)點(diǎn) 一般來說，云計(jì)算技術(shù)主要具有以下優(yōu)點(diǎn)：（1）云計(jì)算平臺(tái)的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)能力強(qiáng)大。云計(jì)算平臺(tái)可以提供海量數(shù)據(jù)存儲(chǔ)環(huán)境，能夠按照用戶的需要進(jìn)行數(shù)據(jù)存取，支持海量數(shù)據(jù)的管理和存儲(chǔ)業(yè)務(wù)。（2）使用成本低。使用云計(jì)算能夠極大地提高硬件利用率，且可擴(kuò)展能力強(qiáng)，云計(jì)算平臺(tái)能夠在極短時(shí)間內(nèi)根據(jù)用戶的需要把數(shù)據(jù)存儲(chǔ)環(huán)境升級到巨大容量，另外，使用云計(jì)算平臺(tái)不需要用戶頻繁的升級相關(guān)軟件，不需要用戶自己投資構(gòu)建新的基礎(chǔ)設(shè)施，從而減少了相關(guān)成本。（3）能夠提供高效、強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析處理能力。云計(jì)算在處理用戶需要的計(jì)算時(shí)可以將用戶的龐大數(shù)據(jù)分析程序分解成多個(gè)子數(shù)據(jù)分析程序，然后將這些數(shù)據(jù)分析任務(wù)交由云計(jì)算平臺(tái)中的多個(gè)服務(wù)器所組成的分析系統(tǒng)，由這些分析系統(tǒng)分別進(jìn)行計(jì)算分析，最后再將分析結(jié)果匯總后回傳給用戶，云計(jì)算平臺(tái)可以使這一過程在極短時(shí)間內(nèi)完成，因此使用云平臺(tái)能高效、快速地完成數(shù)據(jù)的分析處理。（4）云計(jì)算平臺(tái)能夠提供專業(yè)和相對安全的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)服務(wù)。相對于用戶自己管理數(shù)據(jù)存儲(chǔ)，如果用戶選擇好的云計(jì)算供應(yīng)商，將數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在這些云計(jì)算供應(yīng)商提供的云計(jì)算機(jī)平臺(tái)中，則能在一定程度上消除用戶自己因各種安全管理問題而導(dǎo)致的數(shù)據(jù)丟失以及其他風(fēng)險(xiǎn)。

（三）為研究大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法提供機(jī)遇 由以上分析可知：云計(jì)算技術(shù)的發(fā)展為研究云計(jì)算環(huán)境下的大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法提供了機(jī)遇，主要表現(xiàn)為：（1）云計(jì)算技術(shù)為降低大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的實(shí)施與運(yùn)行成本提供了條件，一般來說，如果審計(jì)單位采用云供應(yīng)商提供的云計(jì)算平臺(tái)來開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，則審計(jì)單位不需要任何基建投資，審計(jì)單位不用承擔(dān)機(jī)房空間、電力以及人力等成本，審計(jì)單位沒有硬件購置成本，審計(jì)單位也不需要軟件許可證或升級，以及雇傭新的員工或咨詢?nèi)藛T。因此，采用云計(jì)算技術(shù)實(shí)現(xiàn)的大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)在一定程度上可以降低系統(tǒng)的實(shí)施與運(yùn)行成本。 （2）近年來云計(jì)算技術(shù)的普及應(yīng)用為開展大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)提供了機(jī)遇。云計(jì)算技術(shù)是我國“十二五”規(guī)劃中重點(diǎn)發(fā)展的新一代信息技術(shù)，近年來全國各地政府以及很多供應(yīng)商也建立了大量的云計(jì)算服務(wù)平臺(tái)，這為基于云計(jì)算技術(shù)開展大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)提供了機(jī)遇。 （3）應(yīng)用云計(jì)算技術(shù)能更好地滿足大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)情況下大數(shù)據(jù)分析的需要。對于大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，包含有大量的工程圖紙自動(dòng)計(jì)算，為了更好地滿足云計(jì)算環(huán)境下大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)大數(shù)據(jù)分析的需要，應(yīng)該充分利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)來提高審計(jì)效率，而云計(jì)算的出現(xiàn)為解決大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)大數(shù)據(jù)分析這一問題提供了機(jī)遇。

三、云計(jì)算環(huán)境下大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法

根據(jù)以上分析，可根據(jù)“審計(jì)單位采用云平臺(tái)”和“審計(jì)單位、被審計(jì)單位同時(shí)采用云平臺(tái)”這兩種情況來實(shí)施基于云計(jì)算平臺(tái)的大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法。

（一）審計(jì)單位采用云平臺(tái) 在這種情況下，基于云計(jì)算的大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法的原理如圖2所示。主要原理可描述為：審計(jì)部門利用云平臺(tái)提供的平臺(tái)服務(wù)和設(shè)施服務(wù)，開發(fā)運(yùn)行于云平臺(tái)的審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)，主要包括項(xiàng)目前期管理、招標(biāo)管理、合同管理、工程造價(jià)、竣工決算等功能模塊。審計(jì)部門借助云平臺(tái)提供的軟件服務(wù)能夠完成以下任務(wù)： （1）審計(jì)單位利用云平臺(tái)提供的審計(jì)數(shù)據(jù)采集軟件把將審計(jì)單位應(yīng)用系統(tǒng)的電子數(shù)據(jù)采集過來存儲(chǔ)在云平臺(tái)中，這些數(shù)據(jù)包括關(guān)系數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，也包括一些工程圖紙等文件，然后，借助云平臺(tái)提供的軟件服務(wù)（審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)）對采集來的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，獲得審計(jì)證據(jù)。（2）借助云平臺(tái)提供的軟件服務(wù)可以自動(dòng)對工程圖紙計(jì)算工程量，并生成工程量清單，自動(dòng)套定額，綜合單價(jià)分析，價(jià)差自動(dòng)計(jì)算、計(jì)算含稅工程造價(jià)，生成工程量清單計(jì)價(jià)，識(shí)別、讀取、轉(zhuǎn)換工程預(yù)決（結(jié)）算編制軟件的數(shù)據(jù)文檔，進(jìn)行驗(yàn)算，生成差異對照表，實(shí)現(xiàn)對主流工程造價(jià)軟件數(shù)據(jù)文件的讀取、識(shí)別和轉(zhuǎn)換，并借助云平臺(tái)提供的軟件服務(wù)，設(shè)計(jì)審計(jì)工具進(jìn)行審計(jì)取證作業(yè)，生成各種表格、審計(jì)工作底稿等。

（二）審計(jì)單位、被審計(jì)單位同時(shí)采用云平臺(tái) 當(dāng)審計(jì)單位和被審計(jì)單位同時(shí)采用云平成自己的工作時(shí)，審計(jì)單位可以借助云計(jì)算平臺(tái)的強(qiáng)大計(jì)算能力，采用智能信息技術(shù)，在被審計(jì)單位的應(yīng)用系統(tǒng)中嵌入一個(gè)審計(jì)監(jiān)控模塊，并在審計(jì)監(jiān)控模塊中定義相應(yīng)的規(guī)則，該模塊用來檢查輸入到被審計(jì)單位應(yīng)用系統(tǒng)中的每一筆數(shù)據(jù)，輸入的數(shù)據(jù)和定義的相應(yīng)規(guī)則的任何差異都會(huì)被及時(shí)預(yù)警，并能跟蹤異常動(dòng)向，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。另外，審計(jì)人員可以根據(jù)需要靈活在傳感器和數(shù)字中定義相應(yīng)的規(guī)則和參數(shù)，從而滿足實(shí)時(shí)審計(jì)的需要。這種方法的原理如圖3所示。

四、結(jié)論

本文根據(jù)目前開展大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的需要，結(jié)合云計(jì)算技術(shù)的特點(diǎn)，研究了云計(jì)算環(huán)境下的大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法，為今后開展大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供了理論基礎(chǔ)。當(dāng)然，并不是所有的大型體育建設(shè)項(xiàng)目都適合采用云計(jì)算技術(shù)開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。相對于傳統(tǒng)的大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施方法，云計(jì)算環(huán)境下開展大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)一般具有較多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此，在云計(jì)算環(huán)境下實(shí)施大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)該充分利用云計(jì)算技術(shù)帶來的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)注意采取相關(guān)措施，防范云計(jì)算環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)，這就要求在實(shí)施基于云計(jì)算技術(shù)的大型體育建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況和需要選擇最佳的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施方案。

[本文系2009年度國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)取證技術(shù)及其泛化能力研究”（編號(hào)：70971068）和2013年度江蘇省社科基金項(xiàng)目“大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)理論與方法研究”（編號(hào)：13GLC016）階段性研究成果]

參考文獻(xiàn)：

[1]陳偉、Smieliauskas W：《聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的績效評價(jià)方法：基于RC和AHP的組合應(yīng)用》，《系統(tǒng)工程理論與實(shí)踐》2012年第8期。

[2]陳偉、Smieliauskas W：《云計(jì)算環(huán)境下的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)現(xiàn)方法探析》，《審計(jì)研究》2012年第3期。

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[4]陳偉、劉思峰、邱廣華：《計(jì)算機(jī)審計(jì)中一種基于孤立點(diǎn)檢測的數(shù)據(jù)處理方法》，《商業(yè)研究》2006年第17期。

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[6]陳偉：《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用》（第二版），清華大學(xué)出版社2012年版。

第8篇

近年?恚?隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的到來，大數(shù)據(jù)、人工智能、云計(jì)算等新興技術(shù)正以日趨增強(qiáng)的力量影響著會(huì)計(jì)、審計(jì)工作。“互聯(lián)網(wǎng)+”作為一種新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，對市場中生產(chǎn)要素的配置起到了重要的優(yōu)化作用。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)行業(yè)正面臨著來自新技術(shù)、新環(huán)境的挑戰(zhàn)，將傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)與互聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合是加快會(huì)計(jì)行業(yè)變革、提升創(chuàng)新能力的必要選擇。

大數(shù)據(jù)具有信息量大、種類多、數(shù)據(jù)反應(yīng)迅速等特點(diǎn)，利用大數(shù)據(jù)能幫助企業(yè)加快信息化建設(shè)，展開更有效的經(jīng)營決策，使企業(yè)在競爭中脫穎而出。云會(huì)計(jì)的應(yīng)用在推進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的同時(shí)，也給傳統(tǒng)的審計(jì)工作帶來了較大的挑戰(zhàn)。新技術(shù)下，審計(jì)的對象、審計(jì)人員、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等都受到了不同程度的影響，傳統(tǒng)的審計(jì)流程與模式是否還適用于云會(huì)計(jì)審計(jì)工作，審計(jì)工作將迎來何種機(jī)遇與挑戰(zhàn)，是值得深入研究的問題。

縱觀現(xiàn)有的文獻(xiàn)，關(guān)于“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下云會(huì)計(jì)審計(jì)的研究還主要停留在環(huán)境對審計(jì)的影響、審計(jì)內(nèi)容方面，而關(guān)于新形勢下審計(jì)流程框架的搭建、實(shí)施方案等方面的研究還很少。基于此，本文以分析新技術(shù)環(huán)境下云會(huì)計(jì)對審計(jì)工作的影響為基礎(chǔ)，嘗試搭建基于云會(huì)計(jì)的審計(jì)新思路，旨在提高新形勢下審計(jì)工作的效率與效果。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代云會(huì)計(jì)對審計(jì)的影響

審計(jì)工作需要收集充分有效的審計(jì)證據(jù)，對審計(jì)數(shù)據(jù)有較高的量與質(zhì)的要求。“互聯(lián)網(wǎng)+會(huì)計(jì)”模式在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的應(yīng)用將對現(xiàn)有的審計(jì)模式產(chǎn)生重要的影響。審計(jì)單位若想更好地適應(yīng)快速變化的市場，就需以新技術(shù)的出現(xiàn)為契機(jī)，重視大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)模式可能發(fā)生的利好轉(zhuǎn)變，以提高單位的審計(jì)效率。

（一）對審計(jì)抽樣的影響。面對大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的審計(jì)工作往往在設(shè)定審計(jì)重要性水平的基礎(chǔ)上，采用一定的審計(jì)抽樣方法對樣本進(jìn)行重點(diǎn)檢查。受到人力、財(cái)力、時(shí)間的限制，傳統(tǒng)的審計(jì)工作不能對所有審計(jì)數(shù)據(jù)展開分析與檢驗(yàn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，新技術(shù)的應(yīng)用對審計(jì)單位的數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)等能力提出了較高的要求。利用一定的數(shù)據(jù)分析與挖掘技術(shù)，審計(jì)單位可以從大批量的數(shù)據(jù)中挖掘出對審計(jì)有用的數(shù)據(jù)，這使得審計(jì)單位不再依賴于抽樣審計(jì)，使審計(jì)范圍得到了必要的拓展。

（二）對審計(jì)證據(jù)的影響。在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，審計(jì)人員通過一定的審計(jì)方法獲取了較多具體量化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以展開審計(jì)分析，而對非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)如公司章程、公司年度工作報(bào)表、董事會(huì)決議等則采用人工翻閱的方式展開分析。然而，在云會(huì)計(jì)背景下，一些非結(jié)構(gòu)性的數(shù)據(jù)增加，審計(jì)證據(jù)則以更多樣化、網(wǎng)絡(luò)化、復(fù)雜化的載體出現(xiàn)，一些供應(yīng)商甚至有可能無法提供這些審計(jì)證據(jù)，這無疑給審計(jì)工作添加了更大的難度。其次，云會(huì)計(jì)的運(yùn)用是以公司強(qiáng)大的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為支撐，許多處理過程均會(huì)涉及到計(jì)算機(jī)編程、軟件測試、計(jì)算機(jī)語言翻譯等復(fù)雜內(nèi)容，而這些內(nèi)容也是無法替代的重要審計(jì)證據(jù)。審計(jì)工作必須獲取充分、必要的審計(jì)證據(jù)才能為審計(jì)報(bào)告提供合理保證，云會(huì)計(jì)應(yīng)用對審計(jì)證據(jù)獲取的影響是不容小覷的。

（三）對審計(jì)技術(shù)的影響。由上文分析可知，審計(jì)證據(jù)的載體多樣化與數(shù)字化對傳統(tǒng)的詢問、檢查、函證等審計(jì)技術(shù)手段提出了質(zhì)疑。新形勢下，舊的審計(jì)技術(shù)手段已不能滿足新環(huán)境的需求，伴隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)舞弊的手段也呈現(xiàn)出多樣化特征，若審計(jì)技術(shù)得不到及時(shí)更新與升級，審計(jì)漏洞勢不可擋，而大數(shù)據(jù)、“互聯(lián)網(wǎng)+”的應(yīng)用也將失去最初的意義。因此，開發(fā)適應(yīng)于云會(huì)計(jì)環(huán)境下的審計(jì)技術(shù)手段迫在眉睫。審計(jì)人員需與時(shí)俱進(jìn)，掌握新的審計(jì)技術(shù)手段，確保審計(jì)質(zhì)量。

（四）對審計(jì)人員的影響。審計(jì)人員大多具有會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)專業(yè)背景，大部分的審計(jì)工作均是建立在審計(jì)人員財(cái)會(huì)、審計(jì)專業(yè)素養(yǎng)的基礎(chǔ)上，并結(jié)合一定的專業(yè)判斷。然而，大數(shù)據(jù)環(huán)境下云會(huì)計(jì)審計(jì)工作對審計(jì)人員提出了更高、更苛刻的要求。云計(jì)算的運(yùn)用要求審計(jì)人員對計(jì)算機(jī)技術(shù)、云處理系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)軟件工程有一定的認(rèn)識(shí)，審計(jì)人員自身的數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析能力也有待提升。此外，審計(jì)人員還需了解整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，及時(shí)關(guān)注行業(yè)動(dòng)態(tài)。

（五）對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。新技術(shù)環(huán)境下，審計(jì)范圍、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)技術(shù)以及審計(jì)人員等均受到了影響，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，審計(jì)工作難度增大。傳統(tǒng)的審計(jì)工作往往利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型來預(yù)測項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，然而，隨著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加，傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是否繼續(xù)適用于云會(huì)計(jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估，是一個(gè)值得探討的問題。為此，應(yīng)改進(jìn)傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估模型，以適應(yīng)云會(huì)計(jì)下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平范圍。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代基于云會(huì)計(jì)的審計(jì)流程框架

“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，云會(huì)計(jì)的運(yùn)用是基于建立了一個(gè)強(qiáng)大的云計(jì)算平臺(tái)，而云會(huì)計(jì)下的審計(jì)工作也是在這個(gè)平臺(tái)上展開，運(yùn)用云計(jì)算平臺(tái)的強(qiáng)大功能對審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集與分析。云平臺(tái)上匯集了各式各樣的數(shù)據(jù)資源，審計(jì)工作就需要以審計(jì)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，采用一定的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的深入分析，利用云計(jì)算系統(tǒng)初步挖掘并篩選出有用的審計(jì)證據(jù)。再結(jié)合專業(yè)的方法，對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行判斷，形成有用的審計(jì)證據(jù)。鑒于這樣的理解，以審計(jì)基本工作流程為基礎(chǔ)，本文嘗試構(gòu)建了基于云會(huì)計(jì)的審計(jì)流程圖，如圖1所示。

基于云會(huì)計(jì)的審計(jì)工作并沒有脫離或違背審計(jì)行業(yè)統(tǒng)一的規(guī)范或基本運(yùn)作模式，只是在審計(jì)實(shí)施階段有所不同。審計(jì)人員可以通過云數(shù)據(jù)平臺(tái)，調(diào)出被審計(jì)單位各項(xiàng)數(shù)據(jù)資源，后續(xù)的數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)篩選、數(shù)據(jù)分析等工作均可以在云平臺(tái)審計(jì)系統(tǒng)中完成。

如圖1所示，基于審計(jì)的基本流程，我們從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施及審計(jì)結(jié)束三個(gè)階段展開，說明基于云會(huì)計(jì)的審計(jì)流程。其中，相對于審計(jì)準(zhǔn)備與結(jié)束階段，云會(huì)計(jì)平臺(tái)的運(yùn)用對審計(jì)實(shí)施階段的影響最為顯著。

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段。與傳統(tǒng)的審計(jì)工作相同，云會(huì)計(jì)審計(jì)在審計(jì)準(zhǔn)備階段也必須明確審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)，例如被審計(jì)單位經(jīng)營情況、內(nèi)部控制情況、審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍、審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)等。在明確了審計(jì)任務(wù)、對被審計(jì)單位有初步的了解后，審計(jì)單位需要制定初步的審計(jì)計(jì)劃與方案。在這個(gè)過程中，審計(jì)人員需要對被審計(jì)單位存儲(chǔ)在云會(huì)計(jì)平臺(tái)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行初步的挖掘與分析，為更好地確定審計(jì)方案打下基礎(chǔ)。同時(shí)，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的需求，審計(jì)人員還需將相關(guān)的需求轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)語言，以備數(shù)據(jù)挖掘之需。

第9篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制

在企業(yè)管理過程中，以內(nèi)部審計(jì)為手段，警醒公司風(fēng)險(xiǎn)控制管理的治理，作為內(nèi)部企業(yè)管理的目標(biāo)，從而達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益。筆者通過風(fēng)險(xiǎn)控制管理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系，分析內(nèi)部審計(jì)在其中的作用。

一、我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全

1.風(fēng)險(xiǎn)控制不到位

目前，企業(yè)不十分重視風(fēng)險(xiǎn)管理，或因眼前利益的驅(qū)動(dòng)而被動(dòng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，使企業(yè)在管理中忽略了對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體地分析，無法對未來出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)作出及時(shí)的防護(hù)措施，導(dǎo)致企業(yè)無法適應(yīng)外界激烈競爭的環(huán)境，難以在眾多競爭者中搶占市場空間及資源。

2.內(nèi)部管理體系不健全

《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》準(zhǔn)則雖規(guī)范了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，但缺乏完善的管理審計(jì)程序。又由于企業(yè)自身的發(fā)展及發(fā)展時(shí)期、環(huán)境的影響，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無法制定管理標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，由于我國的企業(yè)發(fā)展不平衡，中小企業(yè)并不重視企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，使企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)成為擺設(shè)，且內(nèi)部審計(jì)管理工作也沒有得到實(shí)施與開發(fā)[1]。

3.公司治理結(jié)構(gòu)不完善

由于我國的內(nèi)部審計(jì)制度起點(diǎn)比較晚，對內(nèi)部設(shè)計(jì)的人才培養(yǎng)仍處于摸索階段，使得目前從事內(nèi)部審計(jì)工作的員工缺乏專業(yè)的審計(jì)管理知識(shí)，無法適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營管理需要。因此，我國企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)員工的整體知識(shí)儲(chǔ)備不高。

二、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)控制管理的動(dòng)因

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，使企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨許多風(fēng)險(xiǎn)，為了減輕企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門由此衍生。在內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作中，企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)其可增加企業(yè)的生產(chǎn)價(jià)值和改善企業(yè)的經(jīng)營狀況的價(jià)值。為了提高企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位有增無減。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理對策

1.完善大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

近年來，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的迅速發(fā)展和逐步成熟，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)通過大數(shù)據(jù)挖掘出隱藏的價(jià)值，提升風(fēng)險(xiǎn)防控反應(yīng)速度和精準(zhǔn)的服務(wù)力度。例如，沃爾瑪已經(jīng)開始了網(wǎng)站數(shù)據(jù)庫整合遷移和Hadoop集群擴(kuò)展工作，通過大數(shù)據(jù)應(yīng)用讓消費(fèi)者成為biggerspender。當(dāng)沃爾瑪在做出決策前，可利用大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系將執(zhí)行成本降到最低，并創(chuàng)造新的消費(fèi)機(jī)會(huì)。比如，A先生是沃爾瑪?shù)馁Y深會(huì)員，其近五年來購買商品的品種、數(shù)量、型號(hào)、時(shí)間信息、支付方式信息、商品配送信息、會(huì)員卡信息、住址和聯(lián)系方式，甚至包括A先生在沃爾瑪?shù)馁徫锪鞒瘫O(jiān)控視頻、門禁數(shù)據(jù)等線下消費(fèi)信息都已被沃爾瑪?shù)男畔⑾到y(tǒng)詳細(xì)記錄。當(dāng)A先生再次驅(qū)車來到最近的沃爾瑪大賣場時(shí)，A先生手機(jī)移動(dòng)終端的沃爾瑪App已收到購物清單中80%商品的推薦信息和電子優(yōu)惠券信息，App上還按商場流程標(biāo)注了每件商品的具置、型號(hào)信息。當(dāng)A先生支付此次費(fèi)用后，沃爾瑪數(shù)據(jù)端已開始更新A先生的相關(guān)消費(fèi)信息，并開始預(yù)判A先生下一次需購買的商品數(shù)量，并將數(shù)據(jù)提交給APP的推薦業(yè)務(wù)[2]。

2.提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的自律性

隨著風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，其在抗風(fēng)險(xiǎn)的作用顯著，使得企業(yè)的長久發(fā)展有了合規(guī)必要的條件。企業(yè)要想將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，就需要全方位把握公司各個(gè)分支的運(yùn)營情況。

3.完善風(fēng)險(xiǎn)管理評估體系

內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)工作過程中有大量相關(guān)知識(shí)與信息作為支撐，且審計(jì)過程中可以運(yùn)用各種分析法，分析及預(yù)測企業(yè)各組織結(jié)構(gòu)及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)損失、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率。例如，紅雁池公司自2017年以來高度重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理評估工作，通過審計(jì)查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管理漏洞。具體表現(xiàn)為：（1）重視審計(jì)基礎(chǔ)工作，摒棄以往的事后監(jiān)督管理模式，推行事前監(jiān)督和全程監(jiān)督管理模式；（2）加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)控制度建設(shè)，改變風(fēng)控監(jiān)督模式。該公司在審計(jì)過程中先對各個(gè)部門及其責(zé)任進(jìn)行分類整理，細(xì)化風(fēng)控制度，在關(guān)鍵環(huán)節(jié)提出具體措施、細(xì)則等，加強(qiáng)審計(jì)力度。

四、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)部門主要是對風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門還可直接作為風(fēng)險(xiǎn)管理人。在必要的情況下，內(nèi)部審計(jì)可以直接進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。由于內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)嶄新的事物，所以需要我們進(jìn)一步深入探討。

作者:鄧靜 單位:四川川港燃?xì)庥邢挢?zé)任公司

參考文獻(xiàn)：