時間：2023-08-03 16:18:15
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關鍵詞：企業 經營 環境風險 預防原則 適用
企業風險主要可以分成環境風險、生產風險以及財務風險等，其中的環境風險在企業的經營風險體系具有十分重要的基礎性與前提性影響。企業經營中的環境風險是企業難以控制的一種外部因素，企業經營中的環境風險能夠造成企業所遭受的損失達到不確定性的事件。有鑒于此，應對企業運行的過程中所造成的環境風險的重要意義已不待多言。下面，筆者將對企業經營中環境風險預防原則的適用進行論述。
一、企業經營中環境風險的預防原則
（一）政治風險因素原則
這一原則所指的是由于國家在政治和社會等方面產生的不確定性而對企業的生產經營所造成的風險因素。要想分析政治風險因素原則，就應當考慮企業所在國的產業政策、今后的變化趨勢，及這一變化對企業經營管理所具有的影響。與此同時，鑒于全球經濟一體化趨勢的加強，我國國內的宏觀經濟政策也肯定會受到國際與國內等各種因素的作用，所以，企業在經營中應當時刻關注國際經濟與政治形勢的變化。
（二）政策法律因素原則
首先是政策的制定不夠公平。近些年頒布實施的環境風險政策往往是依據企業的規模以及所有制形式而設計的，主要表現為對大企業的政策優待多，對中小企業的考慮比較少；對于國有企業的政策優待多，但是非國有企業則考慮較少。其次是相關的法律不夠健全完善。雖然《中小企業促進法》已開始實施，但可操作性不夠強，也沒有提供更多的實質性意見。三是相關的政策法律無法切實落實。根據一項調查顯示，我國的政府部門在支持企業經營發展的政策上十分明確，然而具體的指導與協調機制尚未形成，而扶持主要體現于文件和會議上，在實際工作中落實得很不夠。
（三）政府管理因素原則
一是體制沒有理順。在很多地方尤其是一些小地方缺乏對企業實施統一管理的職能部門，在企業經營中的項目審批和產品鑒定等諸多方面顯得職責不明確，甚至多部門插手和重復收費，因而“三亂”現象十分突出，辦事成效很低，導致企業在產品研發、資金投入等多個方面具有極大的盲目性，甚至會失去商機。二是審批限制太過嚴格。政府部門對于企業特別是非國有企業在經營管理中的各個環節審批上往往要比國有企業更為嚴格。除市場準入這一方面的限制以外，在實際的操作過程中，常常會出現前置審批的手續太過復雜，在注冊以后往往出現審驗環節過于嚴格、審驗收費過高等不足，從而限制了企業的可持續發展。三是政企不分。政府在服務上主要傾向于大型企業，未能將職能轉移至鼓勵中小企業實現自身發展上來。
（四）銀行因素原則
當前，企業融資渠道極為狹窄，銀行的貸款融資一般占到了其全部融資80%以上。即便這樣，如今的企業要想得到銀行貸款也不是易事，原因如下：一是中小銀行因為其規模相對而言比較小，資金的來源又十分有限，還要防范金融風險，因此選擇逐步降低對企業的貸款額度。二是商業銀行為了防范各種金融風險，確定了針對大型企業和大城市的發展策略，因而上收了貸款的權限，收縮與調整了縣一級的金融機構，從而對企業的融資造成了新的困難。三是租賃經營的企業十分缺少抵押品，而且擔保機構過少，擔保的品種較為單一，從而增加了其獲得銀行抵押貸款以及擔保貸款的難度。四是企業的生產經營狀況不夠穩定，信用狀況不理想，財務管理能力又比較低，信息不夠客觀與透明，導致企業的貸款風險變大，銀行輕易不敢放貸。
（五）行業因素原則
就目前企業的總體狀況來看，行業風險主要體現在以下三個方面：一是企業對國家所出臺的產業政策與行業政策未能有很好的把握，因而很容易產生對于宏觀行業形勢太過樂觀的估算，這就容易產生企業投資失誤的狀況，或者是對本行業的市場信息反應滯后。當本行業的市場趨向于飽和，卻沒有能夠及時地采取限產或者轉產等其他措施。二是傳統企業當中有相當一部分企業主要集中于危險程度比較高、資源浪費、環境污染又相當嚴重的行業。以上行業很容易出現安全事故，國家產業政策一般不會積極鼓勵，甚至加以限制，因而很容易受到國家宏觀政策實施調整的影響。同時，國家進行產業政策的調整，常常先拿中小企業來開刀。三是新興企業主要集中于消費者的偏好持續變化，要求產品不斷進行更新和升級的行業。以上行業往往同時也是在國際與國內兩個市場中競爭性十分強的行業，這就會極大地增加了企業所要遭遇的行業風險。
（六）競爭因素原則
一是國內市場競爭因素。企業一旦在市場之中所具有份額非常小，在綜合實力又不及那些大型企業，因而在爭奪市場的激烈競爭之中，自然并非是大型企業的對手?；蛘卟豢耙粨舳鴳K遭淘汰，或者損失慘重，或者不顧后果地開展惡性競爭，但是往往能夠抗爭到能夠立住陣腳就已不易。在低端市場中的企業往往還會受到來自于高端市場的大力擠壓，作為上游行業配套的企業還必須承受來自于下游大型企業在價格、質量以及交貨期諸多方面愈來愈嚴苛的條件，尤其是下游的一些企業還會通過賒欠上游企業供貨款等形式，導致企業的資金狀況越來越惡化。二是國際市場競爭因素。自從我國加入世界貿易組織之后，大型企業往往因為受到政府的高度重視而早就進行了準備，中小企業則因為政府的忽視而出現準備上的不足，因而只能倉促應對，其后果自然可想而知。從近些年來國際反傾銷案的發生狀況來看，中國企業遭到反傾銷的行業和產品主要集中于一部分勞動密集型產業以及生產相對過剩的產業，對于環境將產生污染的產業，以上產業內的各家企業所面對的國際競爭風險正在不斷加大。
二、企業經營中環境風險預防原則的適用策略
20世紀80年代英國學者西蒙最早提出戰略成本的概念，其研究方向主要是成本管理系統如何為新興的企業戰略管理服務，其目的是為企業的發展戰略提供有用的成本信息，主要是對成本管理視野和方法的拓寬，如成本動因分析、戰略定位分析、價值鏈分析等。美國管理會計學者波特提出了戰略觀點，《戰略成本管理》一書的作者?？耸箲鹇怨芾砀泳唧w化。戰略成本管理的目的是采用一系列的方法來提高成本管理的戰略地位和降低成本，其本質是運用“成本優勢”取代單純的“成本降低”。戰略成本的管理主要運用戰略管理的思想，以戰略的角度和時空觀來對成本形成與控制進行管理。戰略成本管理的理論與方法體系和戰略管理的理論方法相適應，其提出是基于戰略管理的需要，其主要管理方式就是針對企業進行成本信息的分析與利用，并貫穿于整個管理過程。戰略成本管理的目的不是單純的降低成本去進行市場的競爭，而是在戰略管理的過程中提供每一關鍵步驟的戰略性成本信息，將信息的分析應用于管理決策，有利于形成競爭優勢和有助于戰略管理目標的實現，并且有助于企業想形成良好的成本管理機制，加強市場的控制。石油企業是傳統型資源采掘企業，在同樣的油價和相同的生產規模下，降低成本成為了企業提高效益的根本途徑。石油行業國際上競爭十分激烈，我國的石油企業處于開采的中后期，加強成本戰略管理有助于將企業的發展納入市場經濟競爭的大潮中，有助于推動產業戰略的發展，有助于企業的長期發展規劃，因此加強石油企業的戰略成本管理，恰逢其時。
二、石油企業生產經營特點分析
與傳統制造業相比，在生產經營方面石油企業有其獨有的特點，比如其發展成本多少就主要取決于當今石油資源量、技術水平等因素，并且其成本還會隨著開采難度增大、油氣資源匱乏而逐漸增高，從而對石油企業的成本管理工作構成一定的挑戰，為對當前我國石油企業成本管理工作開展進一步的研究，首先我們就必須對石油企業生產經營特點有一個明確的認識。我國石油企業生產經營特點總體而言體現在以下幾個方面：首先，生產對象為深埋于地下的油氣資源，從而造成了油氣生產周期長、勘探、開采成本高；其次，在油氣開采后期，隨著開采難度的增加，開采成本也逐漸提升，對石油企業成本管理控制工作造成了一定的難度。但從科技發展角度來看，科技的創新帶動了油氣開采效率的提升，使其開采難度大大降低，這就使成本的有效控制得以實現；最后，油氣開采對技術創新的需求較大，且開采場地多在野外作業。為此，企業需要在技術研發、場地處理等方面投入較大的成本支出。
三、石油企業戰略成本管理原則
（一）系統性。戰略成本的管理包含多個部分，主要有業績評價、實施戰略成本控制、編制戰略成本計劃、成本預測與決策的展開、成本信息的收集、目標的確定等多個方面，它們相互聯系、互相作用、最終組成一個整體，這就是戰略管理成本的系統性。因此，戰略成本管理要想做好就要將其各個組成部分當作一個系統，協調各組成部分，將總體戰略當成最終目標，實現企業戰略成本管理的完善。
（二）戰略性。企業的戰略成本管理不是一個短期的管理過程，而是一個長期的、持續的、動態的管理過程，它不是只針對管理成本的高低，而是將企業系統的協同當作成本管理的主要方式，以系統的完善來創造持續降低的企業成本，將競爭優勢發揮到最大。企業的戰略成本管理工作主要為戰略管理服務，它是一個長期的、循環的過程，在這個過程中來關注成本的變化，加強企業競爭中的地位，將成本持續降低。
（三）競爭性。戰略成本管理作為戰略管理系統中重要的一部分，其主要目標就是通過系統自身的有效運行來幫助企業管理層制定正確的、有競爭力的戰略方案，將企業的發展推向更高的水平，在市場中形成更大的優勢。市場是一個開放、公平、競爭的市場，只有產品有優勢、成本有優勢、服務有優勢就會吸引大量的關注，因此戰略成本管理是否達到實際目的、是否有利于公司發展，是否使企業在市場競爭中占據優勢，成為了戰略成本管理是否完善的指標。
（四）激勵性。戰略成本管理是一種人工管理系統，需要人的積極參與，如果缺乏激勵性則不能調動人的創造性和主動性。激勵本身不具有強制性，但能夠在客觀上促使人的欲望，使人自覺的、努力的工作。因此，企業要有一套良好的激勵機制，按照總體戰略目標來進行責任的劃分以及考核指標的建立，這樣才能使企業按照預先的規劃前進。企業的發展離不開人，人在管理中起到主導的作用，只有調動人的積極性才能使企業充滿活力，使工作實到實處，保障總體的戰略目標順利實施。
四、石油企業成本管理中存在的問題
（一）成本管理觀念缺乏。觀念支配著管理工作如何開展，決定著管理方法和管理策略的實施，影響著管理質量的高低。雖然大部分企業已經接受了“以人為本”的發展理念，但是管理者由于長期受以往觀念制約，新觀念并沒有落到實處，員工為主體的觀點并沒有受到行政管理者認可，行政管理者在踐行以人為本的發展理念上還是存在著忽視員工的老觀念，沒有把員工真正當作成本管理工作的主體，去調動他們的積極性，發揮他們的主觀能動性和激發他們的創造性。
（二）項目成本控制問題。企業都是利益優先，而成本控制存在于項目各個環節之中，其也存在著不同程度的問題。
1、投標環節存在的問題。第一，日益競爭激烈的石油行業，投標單位不計成本的相互壓低報價，使得造價高于成本價，施工方為了獲取利益，在成本上盡量壓低，嚴重影響了石油工程的質量；第二，投標市場管理不規范，到處存在拉幫結派、走后門、找門路的問題，無法保證競標市場的公平透明。
2、項目評估環節存在的問題。項目評估是企業通過評估進行相關成本的預算、效益測算，然后根據評估結果編制一系列指標、合同等。當前，市場上項目評估主要存在的問題：項目評估沒有統一的標準，每個企業都有自己的思路與方法；為了使得項目評估效益最大化，違反國際政策，侵害國家和職工利益。
3、施工生產環節存在的問題。第一，沒有完善的項目成本核算制度，造成了核算的簡單化，造成了成本費用計算偏差，實際成本與預算成本無法統一，不能滿足成本分析和考核的需要；第二，成本管理不到位，在施工中不進行分階段成本計算、核對，對設計方案隨意變更，造成了成本與預算偏差。合同的管理不夠規范，在施工中無法嚴格執行，出現問題就相互推諉，甚至鬧上法庭；第三，工作人員成本意識差，領導對成本管理不夠重視，沒有一套完整的成本管理規范，問題責任制不明確，造成了工作人員花錢不思考，有出現問題也沒事的普遍思想。
4、考核獎懲環節存在的問題?？冃Э己酥贫炔煌晟?，造成了工程結算很長時間之后績效考核無法跟上，造成員工的不滿意。還有獎懲機制的不透明，有的人獎金多有的人獎金少，各有怨言，打擊工作積極性，損害企業長遠利益。
（三）成本預算機制不健全。企業預算就是企業進行未來一段時間的財務支出與收入統計，并依據預算的合理規劃制定企業未來一段時間或者項目的戰略。當前，預算管理已被應用于各大企業的財務管理中，并且在企業的發展中發揮著積極的作用。但是，在實際情況中，由于各種各樣的原因，企業預算管理不能夠在財務管理中正確的發揮其作用，使得企業的預算管理達不到實際想要的結果，其主要問題有：對預算管理機制認識不足、企業預算編制與企業經營目標不一致、缺乏嚴格有效的預算考核機制、預算執行情況反饋不及時等，嚴重限制了企業的發展。
五、石油企業成本管理策略分析
（一）樹立先進的成本管理理念。先進的成本管理理念不是一成不變的，而是與時俱進的，只有這樣才能使公司的決策與社會發展相適應，并實現長期高效的穩定發展。因此，要加強學習，將企業的成本管理與當前社會發展相結合，創造屬于企業自身的特色管理模式。首先，要明確效益第一，將成本意識放到突出的位置，對于不必要的投入要及時制止，對責任人要賞罰分明，實現企業的可持續發展；其次，樹立以人為本的管理觀念，以人為本的管理模式就是運用柔性的方式去管理人力資源，依靠人的內心心理和行為規律，對管理對象實施軟控制，使他們內心順暢的同時激發其內心潛力和創造精神。
（二）加強項目的成本控制。加強項目的成本控制，首先要加強投標環節的管理，加強對投標市場的分析，不打無準備的仗。結合本企業歷史數據或者其他企業數據建立相應的壓價預警機制，確保造價最大降低幅度不應侵蝕直接成本；其次，以科學合理原則做好項目評估工作。將項目細分，分部分項編制，測算項目的盈利水平，然后編寫項目責任合同，將利潤、成本、管理費用等與考核、獎懲標準相對應。還要完善工程施工環節的成本控制，加強項目內部的控制，明確崗位責任制、各項目審批制、施工現場安全管理制、工作績效考核制、合同管理制等等，嚴格落實執行規章制度，這是規范高效施工的重要保證；最后要嚴格遵循目標責任制中各項指標，認真核對、精確計算并認真審查，將其作為項目績效考核的依據。然后根據獎懲辦法，對責任人進行相關處理，并將考核結果進行公示。
（三）完善成本預算機制。第一，企業要加強對成本預算的認知，將企業的預算管理當成解決財務相關問題的突破口，加強財務人員的培訓，使得財務管理人員有繼續更新知識為企業培養一批有用的預算管理人才；第二，企業預算編制要與企業戰略管理流程相一致，要在企業預算管理中以企業戰略目標為基礎，從企業的整體戰略布局出發，進行預算編制。此外，企業預算編制還要結合市場因素，根據市場需求進行變化，因為它是對企業未來一段時間支出和收入的統計，需要針對市場存在的風險進行規避，機遇要把握；第三，建立科學有效的信息反饋機制，預算信息反饋機制可以加強企業預算的控制，更加明確實際工作中與戰略目標之間的偏差并及時作出調整。目前，市場發展千變萬化，如果企業的發展不能緊跟市場作出調整，那么就會被市場拋棄，而信息反饋機制可以根據市場變化實時進行對比，修正偏差，為企業前行找到正確方向。
六、結語
一、國際化經營的必要性
關于國際化經營的必要性，很多專家學者均進行過多次闡述，政府有關部門也有明確的解釋，概括來說有五個方面：一是全球經濟一體化，中國是全球市場的一部分，不能獨善其身，置之度外，你不走出去，別人也會進來，不參與國際競爭已不可能，與其被動應對，不如主動出擊。二是國際化經營可以轉讓國內成熟的產品和技術，加快自有設備技術的轉型與更新換代。三是國際化經營可以消化國內過剩的勞動力，減輕國內就業壓力。四是國際化經營可以充分利用國外資源和技術，并降低生產成本。五是國際化經營可以學習到別人的先進技術和管理經驗。
二、國際化經營的特點
國際化經營面臨全新的自然地理環境和政治經濟形勢，它至少在以下六個方面與國內經營不一樣：第一是所處環境不一樣，在一個陌生的國度從事經營活動，面臨著不同的人文環境、社會法律環境等等。第二是服務對象不一樣，我們的顧客是外國人，外國人的需求與中國人有著很大程度的不同。第三是競爭對手不一樣，國際化經營，競爭來自全球的同業者，競爭更為激烈。第四是標準要求不一樣，不同的國家在產品的規范、標準上有各自不同的要求，要了解和滿足不同消費者的需求才能夠吸引消費者。第五是合同條件不一樣，面臨不同的法律體系，有不同的合同條件，只有充分理解當地的法律法規，才能保護自己的正當利益。第六是后勤保障體系不同，在國外經營，國內的法律保護不了我們，總部很難提供及時的后勤保障服務，必須獨立組織，自主決策，利用好當地的政策，合理地應對好各方面的競爭和阻力。
三、中國企業國際化經營中的問題
從目前來看，中國企業國際化經營中的問題主要體現在以下幾個方面：首先是經營規模小，且比較分散，中國企業的經營領地分布在全球160多個國家和地區，但90％的企業投資規模不到100萬美元，單項投資額不到60萬美元。其次是技術優勢不明顯，品牌優勢缺乏，創新能力不強，缺乏核心競爭力，聯合國開發計劃署所主導致的世界主要國家技術成就指數評價結果顯示，72個國家的平均技術成就指數為0.349，而中國的指數卻為0.249，居45位，屬于中等偏下水平。第三是國際化經營的經驗不足，國際慣例不熟悉，中國公司海外經營本地化程度低，很多公司仍然用的是國內帶出去的員工，采取的是國內的管理模式。第四是國際化人才不足，國際化人才回國后安置困難。多數中國公司從事跨國經營還需要依賴翻譯進行工作，懂技術的不懂語言，懂語言的不懂技術是一個普遍存在的問題，加上國內待遇提高，國外工作的吸引力越來越小，尤其是一些難以解決的具體問題，如家屬的工作問題，子女的教育問題，還有本人奉調回國以后的就業問題等等都是困擾國際化人才走出去的具體問題。這個問題是一個世界性的問題，即使是美國企業，也很難解決，有研究顯示，美國企業外派管理人員，1／4的想離開公司，回國后一年即有一半離開公司，主要原因是60％的人回國后沒有機會運用他們的國際工作經驗。
四、國際化經營的原則
針對以上的特點及我們自身的條件，綜觀國際公司的成功經驗，筆者認為國際化經營應遵循以下十條原則：
一是量力而行，循序漸進的原則。
國際化經營應該遵守國際化的規則，國際上通用的規則是由西方國家及其企業或社會團體所主導形成或制定的，對于我們這種從計劃經濟為主的社會制度下誕生的企業而言，雖然經歷了幾十年的改革，正逐漸地向市場經濟體制靠近，但是要適應完全市場化的經營模式，還需要相當的時間和一個循序漸進的過程，來適應國際承包市場的需求，了解掌握國際市場的經營規律。這些年，我們的經濟是發展了，但是我們的制度，我們的思維，我們的傳統習慣及人員素質等軟件方面的東西還是很弱，尤其是在思維定式和價值觀念等方面，很大程度上還停留在過去的水平上，充分理解和適應新的市場形勢，還需要付出相當的時間與代價，如何避免在轉型的過程中迷失自我，一定要量力而成，不能急于求成，雖然不能等到一切就緒后再進行國際化經營，但也不能盲目冒進，因為我們底子薄，經不起折騰，所以，量力而行，在不斷的實踐中發展壯大自己是一個比較穩妥的辦法。
二是量利而行，效益最大化原則。
搞國際化經營不能“一窩蜂”，更不能理解為有了國外的項目與駐外機構就算國際化了，國際化是由硬件和軟件兩個方面組成的，硬件是國際化的規模與程度，軟件是指國際化的能力與水平，中國公司的國際化程度總體上講是很低的，如果一個公司業務中沒有相當的比例是在境外執行的，如果一個企業沒有能夠融入各種不同文化的環境中，如果一個企業不是按照駐在國的法律法規去處理工商、稅務、勞工等方面的事務，如果一個企業不能充分利用當地的資源都不能算是國際化經營。國際化經營講的是效益，目的是用國外的資源賺國外的錢，哪里有機會就在哪里賺錢，而且是既講短期效益也講長期效益，既講局部效益也講整體效益，力求利潤最大化。
三是內外聯手。國內外一體化的原則。
國際化經營的后方是國內，人才、資金、核心技術及后勤補給等方方面面均需要國內的支持，沒有國內的支持國際化經營就是無源之水、無本之木；同時，國際化經營隨時隨地無不需要各駐外機構之間的協調以及駐外機構與國內相關機構之間的協調，所以說，國內外一體化經營是國際化的必要條件。但現實情況往往是條塊分割，山頭主義現象在跨國經營中普遍存在，企業形不成整體優勢，資源得不到有效整合，因此很難做大做強；要想在國際化經營中有所作為，在競爭中立于不敗之地，就一定要做到企業國內外聯手，企業與企業聯手，通過資源整合，揚長避短，爭取競爭優勢。
四是洋為中用，本土化經營的原則。
本土化經營是長期從事國際公司跨國經營實踐的心得。本土化經營的核心是組織機構本土
化，資源配備本地化，人才利用本地化，這既能夠有效地融入到當地社會，組織利用當地資源，又能夠從法律上“阻斷”與總部的連帶關系，避免局部的問題泱及全局．而且還能夠解決外派機構自身資源不足的問題。
五是著眼未來，可持續發展的原則。
國際化經營是有投資的，有投資就需要有回報。但熟悉了解一個市場是需要時間的，收回投資也是需要時間的，沒有長期經營的打算效益就不可能最大化，沒有可持續發展機會的市場也就是沒有吸引力的市場，所以選擇市場一定要考慮到市場的前景，經濟發展的可持續性，市場機會的可持續性。
六是好壞評判。企業與市場相匹配的原則。
俗話說“沒有倒閉的行業，只有倒閉的企業”。全球任何一個市場都有商業機會，主要是看我們是否能夠適應這個市場。這就是企業與市場相匹配的原則。一般來說，中國公司比較適合的市場包括：亞太地區，尤其是東盟這種華人文化影響較大，華人比較集中的地區市場；非洲市場，雖然當地經營相對欠發達，但中國技術、產品均具有比較優勢，同時非洲各國與中國關系比較密切；中東市場，中東地區的主要產品是石油，其他均依賴進口，這是一個混合市場，各種文化均能夠融合，加上中國產品有價格優勢，所以經營也比較集中。我們的企業在進行國際化經營決策時首先應當充分研究市場，比較各種統計結果以及相關參考依據，尤其是對于能力相對較弱的企業，初期應選擇力所能及的效益比較明顯的市場，集中精力逐步開拓。
七是經營規模，規模效益的原則。
有一位企業家將前人經營經驗總結為“本小利大利不大，本大利小利不小”，這也辯證地說明了規模經營與規模效益的關系。一般來說，沒有規模也就沒有效益，小富即安的思想難以發展萬世基業，也經不住任何風險的考驗。國際化經營的實踐已經證明：小規模大風險。沒有規模不僅沒有效益，而且抵御風險的能力也相對較弱。
八是市場選擇。比較優勢的原則。
國際化經營不是點越多越好，也不是覆蓋地域越大越好，要說好應該是那個地方能夠發揮自身優勢，那個地方就好，中國還是一個發展中國家，目前的經濟實力與技術水平，管理能力還遠比不上西方發達國家，如果盲目的到那些明顯不如別人的地方去競爭，肯定是占不到便宜的，所以，選擇市場一定要有比較優勢，這種比較優勢可是體現在技術方面，也可能體現在產品的性能與價格方面，那個地方有優勢，我們就發揮哪能個方面軍的優勢。
九是投資決策。風險利潤共存的原則。
任何投資都存在著風險，國際化經營除了要以利潤為目標外，還一定要有風險意識及避險措施，要時刻準備著迎接風險。避險的措施主要有三：一是防范風險，二是規避風險即風險轉移，三是風險處理；這三個方面是一個有機的整體，缺一不可。從單一項目與投資來說，這就需要我們既作好項目與投資的可行性研究，又要從合同人手，作好自我保護條款，還需要完善風險處理措施與辦法。從公司整體來說，除了作好評估以外，就是不能“把雞蛋放在一個籃子里面”，分散風險的辦法應該是多地域經營與多領域經營，即使在局部市場形勢不好或都是個別地方，個別項目虧損的時候，公司的整體經營不會受到大的沖擊，這也就是我們常說的“東方不亮西方亮，黑了南方有北方”。
十是經營布局，重點市場與戰略市場并存的原則。
國際經濟形勢的變化決定了市場的變化，沒有經久不衰的好市場，也沒有永不翻身的壞市場，國際經營的布局需要具有戰略眼光，要跟隨世界經濟趨勢走，跟隨國際關系的形勢走，跟隨國家對外投資政策走；要立足現在，著眼長遠，放眼世界。對重點產出市場要加強投入，對潛在新興市場，要加強培養，只有這樣，對外經營才能夠及時調整企業的經營策略，保持旺盛的生命力，企業的經營才經得住時間的考驗。
關鍵詞：電力企業；經營管理；模式改革
中圖分類號：TU7 文獻標識碼：A ；文章編號：
今年上半年，我國經濟發展遇到前所未有的國際國內挑戰, 中國宏觀經濟并沒有延續2012年底的反彈趨勢，反而出現非預期性回落. 在目前復蘇乏力的宏觀經濟形勢下，中國人民大學經濟研究所大幅調低了對今年經濟增長的預期。去年底，該所曾預期今年中國G D P增速9 .3%，但6月的2013年中期預測認為，今年中國G D P增速將達8 .1%。即使這樣，這個速度在不少業內專家看來仍過于樂觀。目前,我國經濟處于弱復蘇階段,各產業用電增速較低,全年供需關系寬松平衡。
一、電力與經濟密切相關
為什么我們選擇從電力視角研究經濟問題？首先，電力作為一種特殊的商品具有兩大特性：即電力的生產、輸送與消費同時在瞬間完成的特性，及電力不可大規模儲存的特性。這要求發電和用電必須時刻保持完全平衡，在電力系統運行中任何供需不平衡都可能使得電網失去穩定運行，導致停電。計算機自動控制保證了電力供需在任何時刻的平衡，電力系統自動化技術保證了電力系統的安全穩定運行。這兩大特征決定了電力生產、消費的實時性，以及與國民經濟的同步性。
其次，電力的上述特性也決定了電力數據具有相對很高的準確性。電力數據是通過發電側表計與用電側表計的讀數經校合而成，從而客觀上保證了電力數據的實時行、可靠性及準確性。因此，電力經濟數據對國民經濟的宏觀參數具有極高的參考作用。
最后，電力消費與經濟運行密切相關。電力是國民經濟發展中重要的生產資料及人民生活中必不可少的生活資料。這也決定了電力數據具有大范圍的覆蓋性。當今，電氣化水平的提高使得各種經濟活動幾乎都離不開電。電力消費是一種物理量，它的變化及消費結構的變化也反映出經濟運行狀況及所處的發展階段。如果以GDP反映國家的經濟實力，那么，電力消費可以反映該經濟實力的物質基礎。由此決定了電力生產、消費與經濟發展的緊密相關性及電力經濟在宏觀經濟研究中的重要作用。
二、電力企業經營管理模式改革的基本原則
從宏觀經濟形勢來講，電力的發展和宏觀經濟形勢是密切相關的，電力的需求在于宏觀經濟的運轉，在于產業結構的調整。如何走出電力建設大起大落的怪圈，無論是缺電或是過剩，對國民經濟的發展以及電力工業的發展都會造成很大損失。中國當下亟待深化改革、釋放改革紅利，這是支撐中國經濟中長期發展內在動力，留給中國經濟改革和經濟轉型的時間窗口不會永遠打開，所以改革和轉型其實是非常緊迫。
我國啟動大部制改革,電監會并入能源局,有望推動電力體制改革破局?；痣姲鍓K盈利持續提升, 去年下半年以來,國內煤炭供需關系發生逆轉,電煤價格大幅下跌,火電行業的毛利率和度電利潤快速恢復,并創階段性新高。目前,進口煤仍保持大幅增長,煤炭消費小幅下滑,社會庫存高位,2013年上半年國內電煤價格仍將呈向下趨勢,火電行業盈利預期良好,行業利潤總額達到約1670億元。
水電今年以來,國家電網內重點水電廠來水偏豐2成,加上去年蓄水充足,1-2月份水電發電量大幅增加24%,給全年水電盈利帶來較好的預期。我國已進入水電投產高峰,大量大型調節性水電投產將增加全流域發電出力,從而帶來水電行業盈利的繼續提升 ,2013年利潤總額將達到500億元左右。目前,電力板塊是A股所有行業中利潤增長最快的板塊，行業盈利趨勢向上,在當前沒有“電荒”壓力的背景下，應當加大特高壓輸電和清潔能源配置，加快調整電力產業結構。
三、電力企業經營管理模式改革的主要措施
1、3月我國啟動大部制改革,改革方案中將電監會并入國家能源局,有利于進一步理順電力管理體制,消除之前存在的煤電聯動滯后、火電全行業虧損等不合理現象,并推動電力體制改革,對電力行業帶來實質性利好。目前,我國正處在經濟結構調整時期,隨著發展方式轉變和節能減排推進,我國電力彈性系數或將長期保持在1以下。
2、有效的宏觀調控應該做到提前預警，適時、適度地采取一些調控措施，會比出現了問題再去調控好得多。電力部門、國家宏觀經濟部門都要把握好經濟運行的波動規律。
3、電力改革按照6個區域來加強區域規劃。電力系統非常強調電力資源在大區范圍內的優化配置，但目前還是堅持省之間的平衡，限于行政壁壘，資源要素得不到充分流動，在這種前提下的電力規劃也是不科學的。在電力供應緊張的情況下，促進了投資體制改革方案的出臺，但僅僅將原來的審批制改成審核制，權力過于集中，仍然不會改變主觀判斷的失誤。在市場條件下，有必要對政府和企業的行為做出明確界定，國家如何來調控市場、市場如何引導企業，國家到底管什么，這個事情要搞清楚。如果將一個比較明晰的產業政策及市場信息能夠及時向社會公布的話，有許多問題完全可以通過市場來解決的完全，或者讓地方政府或投資主體自己來安排。國家主要關注涉及到跨省、跨大區、國民經濟重大的水電項目、核電項目，市場和地方可以解決的沒有必要再集中審批。
4、電網和電源也要協調發展，當前要加大對地方投資企業的監管，防止電力項目的盲目投資。有些是跑了很多馬，圈了很多地，如果沒有和電網相銜接，雖然裝機上去了，電網建設跟不上，同樣會出問題。
5、電力改革需要宏觀層面的配套改革，政府要進行重新定位，要充分發揮監管部門的作用，要改變傳統的依靠行政手段的管理方式，加強法制建設，實現依法監管。電力問題涉及到國民經濟的方方面面，電力改革也涉及到體制創新的方方面面。需要通過體制和制度創新妥善解決中央與地方、東部與西部、電源與電網、水電與火電、供給與需求等方面的諸多矛盾和問題。希望有更多的專家、學者關注電力改革和發展問題，一起出謀劃策，共同推進市場化改革進程。改革確實是一場革命，阻力很大，需要全社會的理解和支持。
四、結論
當前我國經濟中股市的泡沫基本破滅，開始恢復理性的發展。而房地產還需要一段時間的調整與適應。今后還有國際經濟環境、國際石油價格走勢、原材料價格走勢及國內CPI漲幅等不確定性因素存在。一季度,全國經濟仍處于弱復蘇狀態,全社會用電增速4.3%,各產業用電增長均較低。二季度是傳統用電淡季,尚不具備用電大幅增長的基礎,預計全年經濟增速平穩,電力消費好于上年,達到6.6%,全國機組利用小時4522小時,供需形勢寬松平衡,部分區域電力有缺口,但在特高壓輸電和清潔能源等投產下,將有效緩解。
經濟結構調整、產業升級、產業轉移、產業轉型將是艱難和痛苦的，但這是必須要經歷的。在這段時期，我國經濟可能不會再以兩位數字的速度增長，但也不會有大幅度回落。相信通過調整，我國經濟將會繼續健康發展。
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一、 生物“遺傳標記”輔助選擇原理
選擇符合企業要求的經營者，主要利用其為企業創造良好的業績，企業經營者業績受到自身能力和外部環境因素的共同影響，經營者自身能力是其本身固有的知識、技能等綜合素質，而外部環境因素包括企業內外部環境條件，比如政治經濟文化環境、內部和諧的工作氛圍、合理的薪酬激勵機制等等。我們把企業經營者自身經營能力尤如生物學上的基因型，如果能夠直接測定企業經營者的經營能力，或者測定與能力緊密相關的標記，通過檢測候選企業經營者的“能力標記”達到評定企業經營者的能力大小，可排除人為因素的干擾，達到相對客觀、公正、快速準確選擇到合適的企業經營者，這就是生物學上的標記輔助選擇（Marker-assisted Selection，簡稱MAS）。MAS依據與目標基因緊密連鎖的分子標記對目標性狀進行間接選擇，實行了從表型選擇到基因型選擇的根本轉變，不僅選擇準確性高，而且實現早期選擇，不必如常規選擇由于選擇誤判造成企業業績不佳才能準確評判的風險。
幾千年來生物選育運用表型選擇大大提高了生物的生產性能，目前僅僅運用該方法提高生產性能很有限，結合動物模型BLUP方法對生物個體進行遺傳評估，原理是基于數量遺傳學的多基因遺傳方法，利用個體表型信息并結合系譜信息從而達到估測個體育種值的目的，過去30多年通過運用這一方法，許多數量性狀取得比較明顯的遺傳進展，但是部分低
遺傳力性狀、限性性狀和較難測量的性狀，取得的遺傳進展就微乎其微，生物性狀遺傳改良速度呈現緩慢趨勢，需要尋求新的方法，“遺傳標記”方法不失為一種好的辦法，“遺傳標記”能夠在DNA水平上對編碼序列和非編碼序列有遺傳變異進行檢測，基本排除環境因素對選擇的影響。企業經營者選擇最大的難點在于信息的不對稱性，對企業經營者的選擇本質上是對其才能的識別和搜尋的過程，經營者的勞動具有復雜性、滯后性、不可預測性，經營者能力不易觀察，是一種典型的隱藏信息，其選擇存在事前的“逆向選擇”風險和事后的“敗德風險”。對于企業經營者的選擇，應借鑒生物“遺傳標記”輔助選擇原理，把相關研究成果應用于企業經營者的選擇實踐上，使其早期準確選擇經營者，盡可能避免上述兩類風險的發生。
二、 企業經營者早期“能力標記”的篩選
傳統選擇方法落后，選擇范圍狹窄，主要靠“目測”、“耳辯”、“訪談”等傳統方式進行考察和選擇。困擾經營者選擇存在兩大主要問題：第一是選擇者和候選經營者間信息不對稱所引起的“逆向選擇”問題，存在經濟學上劣幣驅逐良幣現象，即有可能被選中者的能力較差，最優秀最適合者被淘汰，帕累托最優無法實現；第二是涉及選擇者的激勵問題，如果對選擇者激勵機制不合理造成選擇者根本沒有任何積極性使其選擇流于形式，選擇者的激勵機制不合理造成選擇潛能不能有效發揮，缺乏足夠動力因而不能選擇到最優秀和最適合的經營者。第一方面出現的“逆向選擇”問題涉及具體的選擇方法問題，屬于選擇操作層面問題；第二方面問題選擇者選擇潛能問題屬于制度層面問題，本論文假定選擇者激勵機制健全，選擇者具備選擇能力并且能夠充分發揮選擇者的選擇潛能條件下主要探討第一方面問題即選擇方法問題，采用何種選擇方法至關重要，“遺傳標記”輔助選擇是直接對已經確認決定企業經營者能力的“標記基因”進行選擇，在待選擇的候選經營者中進行選擇，提高選擇準確性的目的。
早期選擇經營者需要對候選經營者做出快速準確客觀評判，能夠比較準確反映企業經營者早期能力、知識、素質的“能力標記”應具備以下特點：一是“能力標記”能在早期階段（在正式聘任為企業經營者之前）能檢測到，這有利于對企業經營者早期選擇；二是企業經營者的“能力標記”與企業經營者的能力、知識、素質的相關程度較高。在標記輔助選擇時，利用標記信息準確地追蹤與企業經營者能力、知識、素質的相關輔助“能力標記”，在一定程度上增強對候選經營者選擇的準確性，從而提高了選擇反應，克服“逆向選擇”和“道德風險”問題。目前我國勞動力數量眾多，素質能力差異很大，這為選擇創造了“群體”基礎，沒有一定數量就無法去選優，沒有科學的選擇方法同樣也無法甄別優秀經營者。當一個企業聘用經營者時，經營者這一崗位所需的能力素質要求是比較高的，所有者對眾多應聘者的能力水平了解及其有限，通常只能從所謂“硬”的方面作出初步判斷，其顯示經營者能力“硬”標記主要有：
1. 學歷“能力標記”。學歷是指候選經營者憑借所持有的學歷文憑，表明自己才能與他人才能的差異。學歷作為“能力標記”具有一定可信度，一般來講學歷越高所受教育程度也越高，他們間存在較強正相關。諾貝爾經濟學獎獲得者舒爾茨曾經斷言，正規教育促使經營者能力的提高。一般情況下能力強的經營者更容易接受正規教育，教育水平高相對來說學習能力越強。盡管我國教育存在諸多弊端，但這也許是一種迫不得已并且可以利用甄選參考指標。
另外，從選擇者的角度分析，選擇者觀察應聘者的實際能力要在實際崗位上才能比較準確鑒別，如果選擇出現偏差，已經對企業造成損失，對企業的可持續發展造成嚴重影響，企業付出的代價是巨大的。盡管研究表明應試能力強考試分數高與實際工作之間相關關系并不完全呈現正相關，有的還呈負相關，表明需要學校運用多種方式提高學生的實際能力，使學歷增值。而通常學歷的檢驗花費的代價相對較低，不需要選擇者花費更多時間成本和物質成本，并且比較客觀準確，排除了人為選擇因素，可作為選擇經營者的“能力標記”。
2. 經營者個人物質資本“能力標記”。奈特認為企業經營者要為自己作出的經營決策負責，熊彼特認為企業經營者應該是創新者，這些都是從經濟學的角度研究，是為了構建一般的經濟理論體系的需要出發，對企業管理實踐的指導意義不如卡森的理論，卡森在1982年發表的《企業家：一個經濟理論》中，論述了企業家是“擅長對于稀缺資源的協調利用作出明智判斷的人”，有企業家才能卻沒有資本的人為“不合格”的企業家，我國學者張維迎1995年發展了卡森的理論，企業經營者對其經營承擔相應責任，直至付出個人財富為止，機會成本與其財富呈相同方向變化，較富裕企業家的選擇就更具信息量，資本是成為企業經營者的充要條件之一，物質資本作為可以反映個人的經營能力。由此建立隱瞞信息模型，以求證明在經營才能難以直接客觀準確測定情況下，個人物質資本可以作為顯示經營才能大小的“能力標記”。企業經營者特別是高層管理人員的能力與選擇者間信息是不對稱的，只有那些有興趣從事經營者這一職位并且又擁有足量物質資本的人是最佳的企業經營者候選人，相對與物質資本較少的經營者來說，他沒有過度擴大企業規模的動機，他必須拿自己擁有的物質資本對經營后果負責，而物質資本較少的經營者通常只享受較豐厚的回報，風險和回報相對不成比例。物質資本越多的經營者通常具有較強的經營水平，且個人物質資本越多，可預期企業經營業績就越好。實際情況是經營能力和個人物質資本在整個社會中的分布是不平衡的，有經營能力的人不一定與其個人物質資本就越多，個人物質資本越多其經營能力不一定就越強，他們之間不是絕對一一對應的，這就產生這兩類人的合作可能性，經營能力強的成為企業經營者，從事經營活動，而有財產的人成為企業所有者，可索取剩余并挑選候選經營者的選擇權，各負其責，達到資源的優化配置。張維迎稱經營者和所有者為“聯合企業家”，其產生的價值可以在兩者間進行合理分配?？ㄉ蛷埦S迎的物質資本信號理論為選擇經營者問題提供了一種比較好的方法，顯然作為候選經營者遴選的“能力標記”也是合適的。
3. 崗位經驗“能力標記”。崗位經驗是對候選經營者能力的歷史記載，作為一種顯示標記，具有不可替代的作用，能夠在高能力者和低能力者之間自動實現分離。經營者只有在經營管理具體崗位上才能掌握經營技能，經營者曾經擔任的崗位經驗有助于內在職業素養、業務能力的提升，有更容易在相似崗位上更快地取得工作成果。崗位經驗是事關經營者的職業聲譽，聲譽是對其能力、素質、品質等方面作出的綜合評定，他們容易搜尋并且搜尋成本較低。因此，企業所有者在選聘經營者時，應該考察應聘者過去的崗位經驗，我們也可以把它作為選擇經營者的“能力標記”。
4. 歷史業績“能力標記”。歷史業績是企業經營者能力和企業內外環境互作的產物，一定程度可反映經營者素質能力大小，企業經營者通過優化合理配置企業內外資源，其能力與歷史業績的相關程度更高，它比學歷和個人物質資本更有說服力，所以它作為選擇經營者的“能力標記”也是適宜的。
信息甄別使經營者經營能力這一私人信息得以轉化為公共信息，其目的達到對候選經營者的顯示信號進行準確判斷，為建立企業經營者早期選擇模型作好鋪墊，以甄別其經營能力。
三、 企業經營者早期綜合選擇指數的構建
經營者的經營能力屬于人力資本，人力資本很難直接度量，只能通過“能力標記”來間接反映，如學歷、個人物質資本、崗位經驗、歷史業績等“能力標記”都從不同角度來反映人力資本的質量。通常針對企業經營者選擇方法的研究多集中在定性分析，在經營者能力信號傳遞研究基礎上，通過權重模糊差異對能力評價指標權重進行修正，本文是在經營者“能力標記”顯示分析基礎上構建綜合選擇指數，達到定量分析準確判斷經營者能力的目的，排除人為因素干擾，使其對候選經營者的選擇更為有效和客觀。其步驟如下：
（1）通過常規方法確定對候選經營者進行初步選擇，淘汰不符合條件或條件不達標的候選者；
（2）確定測評對象的早期“能力標記”指標（上面已專門論述）；
（3）確定各“能力標記”的權重。一般利用德爾菲法得出權重的判斷矩陣，通過兩兩比較對確定各“遺傳標記”的權重。
（4）要對應聘者各早期“能力標記”排序。
（5）根據候選者測評人數和各“能力標記”初步排序的次序制定標準的“指標系數”矩陣（如表1示）。
（6）計算測評對象的早期綜合選擇指數。根據各指標系數值和權重計算各測評對象的綜合選擇指數進行測評，其數學模型為：H=b1I1+b2I2+b3I3+…bnIn。其中：H—測評對象的綜合選擇指數，bn—n指標的權重，In—n指標系數值。根據各測評對象的綜合選擇指數值的大小對其進行選擇，這樣就能能客觀、公正和準確地對候選經營者進行選拔，避免定性方法過多的人為因素，有利于選拔最適合的經營者。
四、 利用生物“遺傳標記”輔助選擇原理構建企業經營者早期綜合選擇指數相關問題探討
1. 企業經營者早期能力“遺傳標記”輔助選擇的前提。要實行對企業經營者早期能力“遺傳標記”輔助選擇，需要一定的前提條件。一是篩選“能力標記”。“能力標記”選擇的可靠程度取決于其與經營能力之間的相關程度，兩者正相關程度越高，“遺傳標記”輔助選擇的效率和準確性就越高，當“能力標記”與其經營者的知識、能力、素質緊密相關越多，效應越大時，應用標記輔助選擇的效果就越好。當影響經營者素質、知識、能力的因素較多，“遺傳標記”對其影響程度較大時，標記輔助選擇就會取得較好效果，“遺傳標記”對其影響程度小到一定程度，MAS就失去意義。二是與經營能力緊密相關并且相對容易評判?！澳芰擞洝边x擇要求對企業經營者能力能夠客觀、快速和準確性評判。
2. 影響“能力標記”早期選擇準確性的因素。
（1）“能力標記”選擇的效率：一般說，對于企業經營者等高端人才通常運用常規選擇效果較差并且評判成本較高，運用“能力標記”輔助選擇很有效，但對于企業基層人員運用常規選擇就有效同時評判費用較低，“能力標記”輔助選擇就沒有任何優勢可言。
（2）“能力標記”選擇的時間問題：如果“能力標記”越早反映出其經營者的實際能力，測評的成本越少，并且就能越早減少“逆向選擇”、“道德風險”問題以及避免由于選擇不適合的經營者給企業帶來的損失。
（3）“能力標記”測定的成本：“能力標記”與選拔人的素質、知識、能力的相關性越高，測定這些“能力標記”的成本較低，應用標記輔助選擇的意義就越大。
3. “能力標記”輔助選擇的應用存在問題。
（1）“能力標記”輔助選擇使用受到多種因素的影響，要正確應用達到較好的效果，必須具備一定條件。
（2）“能力標記”輔助選擇的真正應用需要從經濟管理學視角進行評判。
（3）“能力標記”輔助選擇不只考慮經營者個體“硬”指標，還需要考查其團隊精神等“軟”指標。
（4）由于“能力標記”間有可能存在負相關或高正相關，“標記”如何選擇，權重大小如何都需要根據不同企業的需要進行確定。
五、 結束語
企業經營者是企業的脊梁，企業的興衰成敗與其素質高低、能力大小直接相關，企業要不斷獲得持續核心競爭力，就必須打造出一流具有企業家精神和素質的經營團隊，如何保證最有經營管理能力的人成為企業經營者，這需要建立一套客觀科學的企業經營者的選擇機制，事關企業發展的重要課題。本文在前人關于經營者能力信號傳遞分析基礎上，引入生物學上相關選擇理論，利用分子遺傳標記對生物性狀的選擇原理構建企業經營者選擇模型，建立候選經營者綜合選擇指數，旨在為克服所有者早期準確選擇經營者和避免“逆向選擇”問題提供必要的科學依據。
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目前，很多探討企業經營指標體系構建的研究往往側重于財務指標，而對生產性指標很少涉及。但是，對于像煤礦企業這種生產性企業來說，生產性指標亦是其經營指標體系的重要組成部分。把煤礦企業的生產性指標納入到其經營指標體系當中，對于構建科學、合理、有效的經營指標體系，從而更好地對煤礦企業經營狀況進行跟蹤及預測具有深遠的意義。
一、煤礦企業建立經營指標體系的必要性
縱觀近幾年煤礦企業的經營管理狀況，可以發現，當在煤炭買方市場的大環境中，許多煤礦企業跌入經營舉步維艱、虧損嚴重的境地，在市場疲軟、競爭激烈的沖擊波而無所適從，競爭能力、應變能力、抗風險能力極差。但當在煤炭賣方市場的大環境下，許多煤礦企業經營也出現了諸多問題，比如為了增加產量，盲目的擴大生產，不僅產品質量上保證不了，也造成了因超產而出現的安全問題增多，再者加上對煤礦企業的監管力度不夠，導致了很大一部分國有資產的流失。究其原因是由于受計劃經濟的長期影響，在經營上缺乏科學的管理手段和方法。
因此，面對市場上煤炭需求的日益增長以及煤礦企業經營管理中存在的一系列問題，建立科學、合理、有效的經營指標體系，對我國煤礦企業經營管理水平的提高是十分必要的。
二、煤礦企業經營指標體系的構建原則
煤礦企業經營指標體系，就是一系列相互聯系的能敏感地反映煤礦企業經營狀況及存在問題的指標構成的有機整體，在構建指標體系時，應在下述原則下完成：
1、系統性原則。企業經營是內部因素與外部環境相互聯系、相互作用下的行為表現。因此，應考慮各種因素的相關性、整體性和目標性，并且指標間應具備有序性，構成一個完整的指標體系。
2、動態性原則。評價指標體系在一定程度上反映企業經營的動態變化，從發展變化的角度來考察企業經營狀況，揭示企業經營的行為表現。
3、相對獨立性原則。構建指標時應盡量減少各指標間的重疊區域，將相關性減到最低限度。
4、可操作性原則。可操作性是設置企業經營指標體系必須考慮的一項重要因素，離開了可操作性，再科學、合理、系統、全面的經營指標都是枉然。
5、預測性原則。預測性是指所設計的指標應能反映企業的發展趨勢，幫助企業進行戰略管理。
三、煤礦企業經營指標體系的內容
煤礦企業是典型的生產性企業，在研究其經營指標體系的過程中，應該把生產性指標納入其經營指標體系當中，這是我們對煤礦企業經營狀態進行全面跟蹤預測的基礎。根據以上指標體系構建的原則，結合煤礦企業自身的特點，我們把煤礦企業的經營指標體系內容分為生產性指標體系和非生產性指標體系兩大部分。
1、生產性指標體系
根據指標體系構建原則以及統計的困難度，可以把煤礦企業的生產性指標歸納為以下16個指標：原煤產量、冶煉用洗精煤產量、開拓進尺、商品煤灰分、商品煤含矸率、冶煉用精煤灰分、冶煉用精煤產率、原煤全員效率、回采工效率、原煤生產坑木消耗、綜合電力消耗、回采工作面平均月產量、掘進工作面平均月進度、采區回采率、采煤機械化程度、掘進裝載機械化程度。
經過多年的統計分析，以上16個指標從不同的角度以不同的程度反映了煤礦企業的經營狀況。
2、非生產性指標體系
根據煤礦企業所處行業的行業標準、企業預算標準及企業歷史標準，設置能夠反映其經營狀況的非生產性指標體系，并從定量和定性兩個方面來進行構建。
（1）定量指標
我們根據上市公司的“三表”（即資產負債表、現金流量表、利潤分配表），結合非上市煤礦企業的財務報表，用以下七個代表性指標反映煤礦企業的經營狀況，即：資產負債率、資本積累率、凈資產收益率、總資產報酬率、總資產周轉率、流動資產周轉率、銷售增長率。
關鍵詞：經營風險；內部控制；財務管理
企業發展過程中需要面對的問題是風險問題。企業內部控制問題是造成企業經營風險的主要因素。目前我國企業內部控制存在問題，企業對經營風險抵抗能力不足。如何采取有效措施加強企業內部控制是企業關注的焦點。
一、企業經營風險
企業經營風險是指企業生產經營過程中，受到外在環境影響，經營管理上出現誤差，使企業不能達到預期目標，降低企業經濟利潤。企業經營受到兩方面因素影響：內部因素和外部因素。內部因素來自企業內部，包括企業管理、技術管理、人力資源管理等因素；外部因素主要來自于市場環境、市場經濟形勢、市場供求、政策等等。
企業經營風險具有客觀性、隨機性、可測性特點。信息不對稱，管理人員水平有限，再加上外在環境變幻莫測，使經營風險無處不在。盡管企業風險客觀存在，人們還是可以通過觀察、預測降低風險，將風險控制在一定范圍內，這需要采取內部控制有效措施。
二、企業經營風險內部控制
內部控制是加強企業管理重要手段。企業內部控制主要由企業董事會和各階層領導決定，員工按照領導指示執行，提高企業活動效率。企業經營風險內部控制目標是將風險控制在可承受范圍內，確保企業各項規章制度有效執行，提高企業經濟效益，降低企業經營風險。
企業經營風險內部控制主要有三個原則。一是全面控制原則，企業風險內部控制核心全面管理風險，包括全過程管理、全員管理、全方位管理。二是系統性原則，企業經營風險內部控制要包括各方面要素，覆蓋企業各個部門，保證實現企業各項目標。三是效益原則，企業內部風險控制要考慮實施成本和實施效益，切合實際控制風險。
三、企業經營風險內部控制存在問題
1.內部控制體系不完善。企業雖然建立了內部控制，但防范系統與風險評估體系不完善，企業風險評估體系沒有發揮積極作用，不能有效評估企業存在的風險。有的企業雖然建立內部控制規章制度，但沒有貫徹執行，企業內部控制沒有統一標準，內部控制不規范?？刂品椒]有考慮到企業實際情況，只是將控制措施簡單化，部分控制環節沒有相應制度支持，使企業存在風險。
2.內部控制認識不足。許多企業人員對經營風險內部控制認識不足，部分人員把企業內部控制視為簡單規章制度。有些員工把內部控制視為管理層事務，沒有充分認識會計職能。還有的企業內部人員把內部控制視為互相牽制手段，存在排斥心理，使企業不能全面執行內部控制，落實不到位。
3.財務管理問題。企業為了經濟發展，要實現各個項目，需要一定資金。許多企業沒有合理利用資金，財務管理方面出現問題，財務采購、付款、管理存在漏洞，物資短缺、產品滯銷沒有及時處理，造成經濟損失。同時企業內部審計沒有發揮作用，審計部門不獨立，企業對審計部門不重視，沒有監督管理，使審計工作流于形式，審計部門成為擺設。
四、加強企業經營風險內部控制措施
1.完善企業內部控制制度。企業內部控制體系是實現企業目標的基本保證。要想制定適合企業發展的內部控制制度，就要建立完險防范體系，包括人力資源管理、企業文化管理、主要業務流程風險管控等等。企業內部控制體系主要有預防、監督、檢查管理三方面。因此要根據企業發展目標，明確職責部門權限，同時制定詳細工作目標，明確內部控制相關標準。建立企業會計內部控制管理制度，約束內部控制管理者行為，使管理者嚴格按照企業相關規定進行資金統計工作，在實際工作中能夠保護會計數據安全，將企業內部控制落實到各項經營活動中。
企業內部控制制度要確保落實工作才能發揮作用。目前企業內部控制工作落實情況不理想，不能有效防范企業經營風險。因此操作人員、管理人員和會計人員要徹底落實控制制度，保證工作質量。
2.加強企業經營風險內部控制認識。企業工作人員要加強企業經營風險內部控制認識。工作人員要學習內部控制思想觀念、盡職盡責、遵紀守法，把企業經營風險控制放在第一位。企業定期開展培訓，對企業員工進行思想教育，同時檢查員工思想情況，對存在問題的員工進行再教育，采取必要對策，防范經營風險。
在企業內部控制過程中，建立評價制度與獎罰制度，使員工重視企業風險內部控制。企業在實施內部控制時要進行評價，評價體制能夠檢測內部控制執行情況，提高員工對企業經營風險認識程度，通過可靠的評價保證內部控制效果。在檢查內部控制制度時，對成績突出人員給予獎勵，調動工作人員控制企業風險積極性，減少違規行為，督促員工盡職盡責，降低企業風險，達到內部控制目的。
3.加強企業財務管理。企業要想加強企業財務管理，首先要加強企業資金預算管理。企業要全面預算資金流動、投資、出納，有效利用資金，保證資金安全，控制資金風險。預算管理是企業發展戰略體現，通過預算管理可以將企業內部控制戰略落實到各個部門、各個階層當中。企業預算管理還要實施相應保證措施，使預算管理發揮作用。
同時還要實行企業資金集中管理。在企業設立財務部門和資金結算中心，集中管理資金，統籌安排。資金集中管理有利于調節企業資金區域不平衡狀態，減少企業各個部門閑散資金和沉淀資金，加快資金周轉。
財務管理方面還要加強企業資金活動監督管理。企業設立監管部門，管理企業資金活動，確保資金合理利用。一旦出現濫用資金現象給予處罰，控制資金風險。在投資方面，監督管理部門要嚴格審核投資方案，實地考察投資內容，減少資金風險。
企業經營風險內部控制是實現企業經營目標的有效途徑，是企業經營管理主要手段。企業經營風險內部控制制度不完善、風險控制認識不足會降低企業控制風險能力，給企業帶來損失。因此，企業要加強內部風險控制，完善內部控制制度，加強企業財務管理，將風險控制到最低，這樣才能保證企業經濟利潤，使企業健康發展。
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關鍵詞：國有企業 經營者 經濟責任 審計
隨著我國市場經濟體制改革的不斷深化，對國有企業經營者任期經濟責任的審計工作愈發凸顯它的重要性。而由于審計在我國國有企業運用的時間較短，還未形成一套完善的標準和規范，所以在實際的審計工作中任然存在很多瑕疵，不僅難以發揮審計的有用性，甚至可能觸發審計風險。所以，研究國有企業經營者任期經濟責任審計內容和評價具有十分重要的意義。
一、國有企業經營者任期經濟責任審計內容
（一）企業資產、負債、所有者權益真實性審計內容
首先，對企業財務活動進行審計，查看各收支活動是否符合國家法律法規和企業相應規章制度。同時，分析經營者任期財務計劃是否有效實施，執行結構是否真實。其次，對企業籌資行為進行審計，查看籌取資金總數是否和企業真實的經營發展需要吻合，分析籌資后的企業資金結構是否依舊維持良好、健康的狀態。審計在國有企業經營者任期是否做好資金管理工作，是否按照現代先進資金管理方式進行相應管理，是夠提高了國有企業資金的使用效率。同時，對國有企業所有債務進行清查，尋找債務中是否存在壞賬現象。從而避免國有企業利益受到損失。再次，對國有企業經營者任期的投資行為進行審計，分析投資行為是否符合國有企業戰略規劃，分析投資項目的可行性、盈利性，分析投資項目開展后，企業是否還有充足的資金保持正常經營。最后，對企業財會進行審計，查看財會各項操作是否遵守國家頒布的會計準則，財會部門還需要在審計期間，提供有關國有企業資產、負債及所有者權益的各類信息，并保證該類信息的真實、完整。
（二）經營管理審計內容
首先，審計國有企業經營者任期進行的經營管理活動是否符合法律法規，是否按照相關標準和制度和市場規則進行企業的經營管理活動，其次，對企業各項經營管理制度進行審計，尤其是內部控制制度。查看企業內部控制制度中是否存在問題，是否有不符合規范的環節。分析國有企業各項制度是否有效貫徹和落實，執行結果是否符合預期效果。最后，對國有企業經營目標進行有效的評價，分析經營目標的合理性，查看經營目標是否結合企業內部真實情況和未來市場環境的變化。
（三）財經法紀審計內容
首先，對國有企業經營者任期內企業資產、負債及所有者權益進行審計，查看該項內容是否符合相應固定，并檢驗審計對象是否真實、有效。同時，對稅務方面進行審計，查看企業稅務是否符合相應稅法，有無偷稅、漏稅的現象。其次，對國有企業經營者任期的經營行為進行審計，是否利用自身崗位便利而從而違法犯罪的活動，是否私自挪用、占有國有企業資產，是否轉移企業資金，是否亂用企業名義而進行與企業無關的活動。再次，對國有企業經營者任期內各項事務的處理方法進行審計，查看經營者是否可以隱瞞經營事實和財務狀況。最后，審計國有企業經營者任期的經營活動是否從企業的主觀立場出發，是否和外部結黨營私，破壞企業、國家利益。
二、國有企業經營者任期經濟責任審計評價
審計評價工作一般交給外部審計機構來完成，具體評價內容則是對審計結果進行有效分析，并通過審計結果和相關標準指標的對比，找出經營者任期經濟責任是否有效實現。并客觀、公正的評價經營者任期的經營管理水平。找出經營者任期經營管理中存在的問題，并以此作為依據來制定下一階段的企業經營決策。同時，評價結果還可作用于政府及相關機構進行對國有企業的正確引導，從而幫助國有企業提高經營收益，促進國有企業發展。
（一）國有企業經營者任期經濟責任審計評價內容
經營者任期經濟責任審計評價內容具體可分為以下幾個部分：對經營者任期的經營效益進行評價。具體是指任期內企業的經營盈利水平，如核算國有企業經營成本和經營收入是否達到行業內部平均水平。評價經營者任期經營目標是否實現，并通過各方面綜合分析經營者的總體經營水平；對經營者任期經營行為的合法性進行評價。主要由各項財務活動來深入了解經營是否符合法律法規，是否遵守了國有企業自身的規章制度，是否符合行業標準和市場規則；對企業財務狀況及經營結果的真實性進行審計。如財務報表中各類信息是否準確、完整，是否存在篡改、隱瞞財務事實的行為；對經營者任期制定的投資決策進行評價，分析投資活動的效果及投資項目的盈利能力。并以此作為依據來評價國有企業經營者的經營能力及決策水平。
（二）國有企業經營者任期經濟責任審計評價原則
經營者任期經濟責任審計評價必須遵守以下幾點原則：遵循客觀性原則。具體是指評價工作必須站在客觀立場來思考問題，不能以主管思維來進行對審計結果的評價。同時，還要保證公平公正，實事求是；遵循嚴謹性原則。具體是指評價結果必須具備充足的依舊，若是依據不足則盡量不去進行評價，避免評價結果和真實情況不相符而導致的審計風險；遵循全面性原則。具體是指在評價過程中，要結合所有的信息數據，要參考各類審計結果，不能一味的以一項數據和結果作為評價依據。同時，還要充分考慮國有企業歷史經營狀況和經營期間的市場環境變化。
（三）國有企業經營者任期經濟責任審計評價標準
經營者經濟責任審計評價標準是評價工作的重要依據，只有系統的、全面的審計評價標準才能讓評價人員在評價活動中有章可循。評價人員在得到審計結果之后，把審計結果和相關標準進行比較，從中得出的差距再用于評價，這種模式下評價工作更加準確、科學。而具體的評價標準可分為以下幾種：強制標準。該標準是指國有企業經營者任職期間的經營活動必須達到的標準。一是國家頒布的相應法律法規，該項標準適用于評價經營者任期經營活動是否存在違法違規行為。二是國有企業經營者任期經營目標；主觀標準。主觀標準不同于強制標準，它是企業從自身視角出發制定的未來發展目標。而這一目標的實現存在很多不確定因素，如國有企業自身制定的經濟計劃等。該標準雖然可有效評價經營者任期的經營水平和管理能力，但在評價過程中，還需要結合很多內外部因素；行業標準及地域標準。由于我國國土覆蓋面積廣大，各地域之間的經濟環境也有加大的差別。所以在進行審計結果評價時，要考慮該地域的地域平均水平。而行業標準則是經營者任期中，整個行業環境的變化，調查整個行業內部的各項經濟活動的平均水平，并以此作為評價依據；歷史標準。歷史標準是指企業歷史經營階段的經濟指標。在該標準中，一些具有代表性的指標可以用于作為評價指標，而那些受市場環境影響大的指標則只能用于參考?？傊陨纤狞c指標在國有企業經營者任期經濟責任審計評價過程中，都可以被用作評價依據，但以標準作為依據的評價結果肯定存在差異，所以評價人員要結合實際情況來合理選擇評價標準。
三、結束語
綜上所述，我國國有企業經營者任期經濟責任審計內容具體可分為企業資產、負債、所有者權益真實性、經營管理和財經法紀這三個方面，在審計過程中，要確保審計對象各類信息的的真實、完整，保證審計結果的準確。而審計評價的內容可以分為經營者任期的經營效益、經營活動的合法性、經營結果的真實性等方面，而在評價工作必須遵守客觀性、嚴謹性、全面性原則，同時合理結合各項評價指標，分析審計結果和評價指標存在的差異，并以此作為依據進行客觀公平的評價。
參考文獻：
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關鍵詞：業績評價系統理論基礎要素指標體系
一、引言
企業作為盈利性組織，其目標是追求經濟效益，企業的經濟效益集中體現在經營業績上。業績，也稱為效績，績效、成效等，反映的是人們從事某一活動所取得的成績或成果，經營業績是企業在一定時期內利用其有限的資源從事經營活動取得的成果，表現為企業經營效益和經營者業績兩方面。《辭海》中對“評價”的解釋是：“評定貨物的價格；還價。今也指衡量人物或事物的價值?！眱r格是價值的貨幣表現，評價實際上是一個判定價值的過程，就如《現代漢語詞典》中的解釋：“評價”是“評定價值高低；評定的價值”，管理活動中的評價是指根據確定的目標來測定對象系統的屬性，并將這種屬性變為客觀定量的價值或者主觀效用的行為。評價作為判定人或事物價值的一種觀念性活動，包括確定評價目的、選定評價標準(或評價參照系統)，獲取評價信息，形成價值判斷四個環節。企業經營業績評價是指運用科學，規范的評價方法，采用特定的指標體系，對照統一的評價標準，按照一定的程序，進行定量及定性分析，對企業一定經營期間的經營效益和經營者業績作出真實、客觀、公正的綜合評判。它是評價理論方法在經濟領域的具體應用，它是在會計學和財務管理的基礎上，運用計量經濟學原理和現代分析技術而建立起來的剖析企業經營過程，真實反映企業現實經濟狀況，預測企業未來發展前景的一門科學。建立和推行企業經營業績評價制度，科學的評判企業經營成果，有助于正確引導企業經營行為，幫助企業尋找經營差距及產生的原因，提高經濟效益。同時，也為各有關部門對企業實施間接管理，加強宏觀調控、制定經濟政策和考核企業經營管理者業績提供依據。企業經營業績評價系統的構建與實施必須建立在一定的理論基礎之上，符合一定的原則，才能發揮其良好的功能，從而使業績評價“客觀”、“公平”、“合理”。
二、企業經營業績評價系統的理論基礎
(一)資本保全理論 在市場經濟條件下，企業是出資者的企業，是一個資本集合體，所有者是惟一的剩余風險承擔者和剩余權益享受者，出資者利益是企業最高利益。企業追求利益最大化直接表現為資本增值最大化，要求用盡可能小的墊支資本去獲取盡可能大的資本利益。企業經營業績評價的一個基本前提是企業資本增值最大化。因此，資本保全觀念的選擇就構成了業績評價的重要理論基礎。資本保值增值的實質是實現資本收益最大化，是在資本經營狀態下所得與所費關系的具體體現，即用盡可能小的墊支資本去獲取盡可能大的資本利益。因此，所得與所費之間的對比成為企業經營業績評價的基本表達形式。
(二)委托理論 委托理論認為，企業本質是若干人之間的一組相互重疊“關系的綜合”，隨著所有權與經營權的分離，所有者與經營者的關系是委托關系。在信息不對稱的情況下，委托人和人之間的契約是不完全的，人在其從事的業務范圍內擁有比別人更全面，更準確的知識和信息，委托人很難準確判斷人的努力程度，人是否存在機會主義行為。由于人是一個具有獨立利益和行為目標的“經濟人”，他們的行為目標與委托人的利益目標不可能完全一致，在過程中可能產生職務怠慢、損害和侵蝕委托人利益的“道德風險”和“逆向選擇”問題，這些決定了企業業績評價制度存在的邏輯基礎。
(三)系統理論 根據系統論的觀念，企業是一個人造的開放系統，其經營既受外部因素影響，又受內部環境條件的制約，因此企業經營業績的評價也要受外部經營環境(包括客戶、競爭者，供貨者等)的重大影響。構建企業經營業績評價體系，就要從系統的觀念出發，借助系統分析及運籌學、控制論等其他方法，通過對企業經營管理系統的分析和評價指標、評價標準、評價方法等相關要素的分析，對系統內整體與局部之間、系統與外部環境之間的相互聯系、相互作用、相互制約關系進行綜合考察，設計出滿足實踐需要的企業經營業績評價系統。系統理論主要指導企業經營業績評價約束和行為理論的建立和發展，其具體影響主要體現在：首先，它可以為業績評價系統的建立提供一種觀念上的指導，有助于評價主體從全面、系統、完整的角度去分析和研究業績評價系統及其相互關系；其次，它可以幫助評價主體在研究業績評價系統各個具體問題時注重研究它們之間的關系及其相互的影響。因此，在建立業績評價系統時，應強調整個系統的最優化而不是系統要素的最優化，應設置非財務指標全面地考慮所有利益相關者的評價目標。
(四)權變管理理論 權變管理理論考慮到有關環境的變數同相應的管理觀念和技術之間的關系，使采用的管理觀念和技術能有效地達到目標。環境變量與管理變量之間的函數關系是權變關系，這是權變管理理論的核心內容。業績評價系統的建立，應有權變的觀念，建立一種權變的業績評價的方法結構。其設計必須建立在對企業內、外環境進行分析的基礎上，綜合考慮社會變量、環境因素、組織特性，用戶特征的影響，并隨著環境變化進行調整。企業應將制定權變計劃作為業績評價系統的組成部分，當業績評價結果顯示企業需要立即采取重大變革時，適當的權變戰略可以快速地被實施。隨著權變戰略的實施，業績評價系統也應作相應的調整，以保持與戰略實施計劃的一致性。
三、企業經營業績評價系統的構建原則
(一)定量評價與定性評價相結合原則 定量評價是衡量企業經營業績的一個重要方面，其最大的優勢是形式的直觀性和結果的可比性。但是定量評價所依賴的數據主要來源于企業會計報表提供的歷史性靜態文件，這本質上屬于一種短期業績的計量，容易助長企業經營者的急功近利思想和短期投機行為，影響企業的長遠發展。知識經濟時代的企業管理重心正由實物資本轉向技術、知識、人才等無形資本，因此在評價企業經營業績時應該關注企業市場價值、品牌價值、新產品開發等反映創新能力的非財務指標。將傳統的財務指標定量評價與非財務指標的定性評價相結合是企業經營業績評價的必然趨勢。
(二)科學性與全面性相結合原則 業績評價作為主觀反映客觀的工具，要遵循“實事求是”的原則，正確理解有關經濟范疇，并正確分析客觀對象的數量特征，據以將經濟發展的規律反映到評價系統設計中?？茖W性原則要通過業績評價內涵的正確性、指標體系設計的完備性、數學處理方法的邏輯嚴密性等方面體現出來。同時由于經營活動和業績評價本身又受多種因素的影響，要真實反映企業的業績水準，就必須建立一個全面反映各有關要素和各有關環節的、能綜合揭示企業業績的評價系統，分別設計相應的評價指標客觀評價企業盈利能力、營運能力、償債能力、收益質量、發展能力和社會貢獻能力等方面狀況，全面實現企業經營業績評價
的目的。
(三)可操作性原則 可操作性原則，要求評價過程中所使用的數據均可從現有的會計核算、統計核算和業務核算數據中獲得，以這些可驗證的資料為基礎，才能使評價結論不偏不倚。鑒于我國評價結果使用者的素質普遍較低，評價過程和結果的表述形式應符合中國人的思維習慣、文化特征與價值觀念。可操作性應是設計業績評價系統必須考慮的一項重要因素，離開了可操作性，再科學、合理、系統、全面的評價系統也是枉然。因此，評價系統設計要本著定義明確、簡明扼要、結構合理的原則，在現有條件下，便于評價人員理解和填報，正確使用評價結論。
(四)對比性原則 評價企業經營業績，數字是相對最佳的衡量工具，但缺乏對比的基準數字資料沒有任何意義。企業業績的大小，只有與其過去記錄、預算目標及同業水準等加以比較，才能顯示出業績的優劣。所以，在評價與考核企業業績時，將其實際經營結果所產生的數值與一定的基準資料進行比較分析才有意義。
(五)成本效益原則 評價系統的數據收集、計算與利用不是沒有代價的，在設計評價指標體系與指標項目的過程中應充分考慮成本效益原則。某些指標固然很有用，如果為取得該項指標數據所花費的成本大于其所能帶來的利益，一般應考慮其必要性或放棄該指標而采用其他成本較低的替代指標。當然，在現有的計量理論與技術條件下，要準確計算評價系統的成本與效益是不現實的。盡管如此，人們在構建評價系統時，仍需要對成本與效益因素進行衡量和判斷。
(六)業績評價與業績管理相結合原則 業績管理是通過業績指標的設計、衡量和差異分析來促進業績提高的管理系統，它可以和業績評價相結合，形成全員、全過程的管理系統。業績評價的考核是以人為對象的，目的是要激勵經營者和廣大員工。但促進人的積極性發揮的根本目的仍然是業績提高，并且業績提高的最終途徑和方式仍然要具體到過程和技術因素，所以，業績評價和業績管理的根本目的相同，其功能也是相輔相成的。
四、企業經營業績評價系統的構成要素
(一)評價主體 企業經營業績評價都是由特定主體進行的、有特定目的的評價活動，這是經營業績評價的原動力問題，它是以對企業及其相關利益主體的認識為基礎的。在知識經濟時代，人力資本是企業價值增值的重要源泉，職工也與股東一樣承擔了與企業經營效益相關的風險，使企業成為財務資本和知識資本共有的企業。同時，隨著股權分散和流動增加，大型企業的經營狀況對國民經濟的影響，龍頭企業對上下游企業的影響和控制，企業之間戰略合作關系的發展，使企業呈現出“社會的企業”的特征。這樣，企業經營業績評價就不僅僅是所有者的責任與權利，而是成了職工、政府、社會共同關注的焦點。按照業績評價的主體和目的的不同，業績評價可以細分為以下四個方面：資源提供者(包括投資者、債權人和職工等)對于經營業績的評價；潛在投資者對作為投資對象的企業的價值分析；政府管理部門進行的以企業所提供的稅金、環保等為主要內容的社會貢獻評價；經營者進行的內部管理業績評價。由此構成企業經營業績評價主體的四個層面。
(二)評價客體 經營業績評價體系有兩個評價客體：即企業和經營管理者，兩者既有聯系又有區別。評價的結果對評價客體必然會產生影響，關系到其未來的發展方向與利益大小。對企業的評價關系到企業是擴張、維持、重組、收縮或退出；對經營者的評價關系其薪酬、獎懲、升降等問題。評價的客體是由評價主體根據需要確定的，如2002年2月22日財政部五部委修訂的《企業效績評價操作細則》將工商類競爭性企業總體上作為評價客體，但具體的評價對象視實際情況而定；國務院國有資產監督管理委員會頒布于2004年1月1日施行的《中央企業負責人經營業績考核暫行辦法》將國資委履行出資人職責的國有及國有控股企業的負責人列為評價對象。
(三)評價目標 企業經營業績評價系統的目標是整個系統運行的指南和目的，沒有明確的目標，整個業績評價系統將處于無序狀態。通過評價判斷企業總體經營狀況，總結經驗和優劣勢，發現不足與差距，對企業進行診斷，提出改進的措施和建議；同時，業績評價可以在過去的基礎上對企業經營的可持續性和增長性進行預測，為制定、實施企業的戰略目標服務。在企業經營者業績評價的基礎上，制定合理的報酬計劃，提高企業經營者的收入，有利于激發其工作積極性。
(四)評價指標體系 評價指標體系的設計是企業經營業績評價系統的核心問題，系統的指標是指對評價客體的某些方面進行評價，指標的選擇要依據客體的特性和系統目標的內在要求進行。評價客體本身具有多方面的特性，我們不可能，更沒有必要了解它的全部信息。作為一個有用的工具，系統關心的是評價客體與評價目標相關的方面。既有財務方面的，又有非財務方面的；既可以定量指標反映，又可以定性指標反映。指標是實施業績評價的基礎和客觀依據。在進行評價指標研究時，應注意區分對企業評價和對企業管理者的評價，因為對兩類評價客體的評價目的是不同的，因此應設計適合兩類不同評價客體的指標體系。
(五)評價標準 評價標準是指判斷評價對象業績優劣的基準。評價標準是在一定前提下產生的，隨著社會的不斷進步，經濟的不斷發展以及外部條件的變化，評價的目的、范圍和出發點也會發生變化，作為評價判斷尺度的評價標準也會發生變化。從這種意義上說，評價標準是發展變化的。然而，在特定的時間和范圍內，評價標準必須是一定的，應具有相對的穩定性。標準應作為評價與計劃的基準，并且應以客觀業績而不是主觀判斷為基礎。目前常見的業績評價標準有：年度預算標準、資本預算標準、歷史水平標準、競爭對手標準。在具體選用標準時，應與評價客體密切聯系，一般來講，評價客體為企業時，采用歷史水平標準和競爭對手標準，而評價客體為企業管理者時，通常采用年度預算標準較為恰當。
(六)評價方法 評價方法是企業經營業績評價的具體手段。有了評價指標和評價標準，還要采用一定的評價方法來對評價指標和評價標準進行實際運用，以取得公正的評價結果。沒有科學．合理的評價方法，評價指標和評價標準就成了孤立的評價要素，也就失去了其存在的意義。常用的評價方法有：綜合指數法、綜合評分法．功效系數法，綜合分析判斷法等。
(七)評價結果的應用 企業經營業績評價的結果，主要運用在以下幾個方面：(1)為出資人行使經營者的選擇權提供重要依據。在現代企業制度中，資本所有權與企業經營權發生分離，由于出資人與經營者之間的信息不對稱，出資人必須依據企業經營業績的評價結果，為任免經營者提供決策依據。(2)有效加強對企業經營過程的監管與優化。通過業績評價，可以糾正管理上的浪費與偏差，督促及協助評價客體改進其管理方法及程序。(3)為有效激勵企業經營者提供可靠依據。業績評價的結果作為事后考核獎懲的重要依據，而獎懲又作為激勵手段去促使管理者更好地完成未來的目標計劃；同時，業績評價可使管理者了解完成工作后的成績以滿足其成就感，激勵其工作士氣。
五、企業經營業績評價指標體系的構建
隨著社會經濟的發展，企業的經營環境發生著前所未有的變化，企業的經營管理理念和方法正在經歷一場深刻的革命。與此相適應，業績評價的理論與方法也正在進行一次重大的變革，以滿足評價主體客觀評價企業經營業績的需要。通過對現行企業經營業績評價體系的評述，有助于我們改進和合理運用企業經營業績評價體系，并就其發展方向進行展望。
(一)企業經營業績評價指標體系的現狀分析 19世紀初亞歷山大?沃爾在《信用晴雨表研究》和《財務報表比率分析》論著中提出在評價企業信用能力指數時要綜合評價企業的財務效益狀況；20世紀80年代，美國管理會計委員會從財務效益的角度了凈收益等8項計量企業經營績效指標；克萊夫?伊曼紐爾博士和戴維?奧特利博士根據權變理論提出了由17項指標構成的“權變業績計量”體系；1992年羅伯特?S?卡普蘭和大衛?P?諾頓發明的“平衡計分測評方法”第一次將創新能力和學習能力作為重要的評價指標，將目標與戰略具體化，使經營者從更廣闊的領域來審查企業的經營業績，促進了企業樹立長遠戰略眼光。我國為適應經濟體制改革發展的要求，自20世紀80年代開始重視企業經營業績評價問題的研究，如1993年財政部頒布的《企業財務通則》所設計的財務指標體系由流動比率等8項指標構成；1994年國有資產管理局等部門頒布了以資產保值增值為核心的4項指標體系；1995 年財政部頒布的企業經濟效益評價指標體系由銷售利潤率等10項指標構成；1999年財政部等四部委頒布了《國有資本金效績評價規則》和《國有資本金效績評價操作細則》，對國有企業業績評價進行了重新規范，重點評價企業財務效益狀況、資產營運狀況、償債能力狀況和發展能力狀況四個方面，由凈資產收益率等8項基本指標、資本保值增值率等16項修正指標和領導班子基本素質等8項評議指標三個層次構成，全面反映企業的生產經營狀況和經營者的業績；2002年財政部五部委修訂的《企業效績評價操作細則》由凈資產收益率等28項指標組成，提高了對企業償債能力和發展創新能力的評價，使該評價體系更為客觀公正，更具有可操作性。尤其是《國有資本金效績評價規則》以定量分析為基礎、以定性分析為輔助、定量分析與定性分析相互校正，以此形成企業經營業績評價的綜合結論。從指標的采用來看，既有財務指標(基本指標和修正指標)，又有非財務指標(評議指標)，這較之1995年的指標體系有了較大進步，但是，該指標體系也有需進一步完善之處。首先，評價體系過于籠統且評價不分其主體：對企業的評價和對企業經營者的評價不分；對出資人的外部評價與對管理者的內部評價不分；對企業客觀公正的評價與對經營者的主觀激勵考核不分等等。其次，評價體系在權重設計上沿用了傳統的專家調查法(德爾菲法)確定各指標的固定權重方法，依據受托責任理論，業績評價需求主體應當包括資產所有者，重大利益相關方及企業本身，對于不同的需求主體，各個指標的相對重要程度是不一致的，因此，應設計多重權數體系，明確規定其適用對象和范圍，以滿足業績評價工作的現實需求。最后，在指標設計上，該評價體系對無形資產(如智力資產)和企業可持續發展能力重視不夠，缺乏相應指標。在國家加強法規建設的同時，我國會計及管理界的學者對企業經營業績評價問題展開了研究，如：杜勝利(1999)分別設計了財務、客戶、過程、研究與開發，質量、員工等評價指標；張蕊(2000)提出了設置“財務層面和非財務層面戰略經營業績評價指標體系”的思路；孟建民(2002)在研究國內外企業業績評價理論與實踐的基礎上，構建了中國企業績效評價體系的基本思路和具體設想，并就推廣與應用等問題進行了研究；馮麗霞(2002)提出了以EVA為核心，運用平衡計分卡的基本原理，建立和完善國有企業業績評價指標體系的初步設想；李蘋莉(2001) 專門研究了經營者業績評價的方法體系。他們研究過程中的局限性主要表現在：一方面學者們在各自相分離的領域內研究問題，理論之間的借鑒和融通不夠；另一方面對成果的適用環境和具體應用問題研究不夠。
(二)企業經營業績評價指標體系的構建設想 我國企業經營業績評價系統的構建，應在借鑒國外發達國家相對成熟的評價體系基礎上，致力于將其與中國國情結合起來，形成科學性、操作性、適用性兼容的業績評價體系。系統構建需符合諾斯《新制度經濟學》中制度創新“路徑依賴”的原理，也就是說任何一種有效的制度創新都是歷史上已有選擇的積累和延續，都是依靠不斷修改完善來保持強大生命力的。任何拋開使用環境中非制度性約束的制度創新都是失敗的，制度創新只能建立在現行可以理解的基礎之上。其基本思路如下：(1)企業經營業績評價理論的基礎研究。構建業績評價系統的理論框架，界定業績評價的不同主體與視角，明確評價目標。(2)國內外業績評價方法的比較研究。在對我國現行評價體系優缺點分析的基礎上，借鑒西方發達國家業績評價體系的成功經驗，尋求建立符合中國特色的評價指標體系。(3)充分汲取相關學科養分創新業績評價指標體系。未來的業績評價指標發展將在尋找企業價值動因的基礎上，構建一種框架體系，有效“組合”多種指標，而該體系的構建是依賴經濟學或管理學理論，會計學者是從那里獲取養分來思考業績評價指標的。(4)建立適合多元主體的企業經營業績評價指標體系。應用定量計算與主觀判斷相結合的方法，確定指標體系的合理性和權重大小，探索評價模型以適于計算機程序化運作，使之易于使用。
正如前述，企業經營業績表現為一定經營期間的企業經營效益和經營者業績。因此，企業經營業績評價系統應包括企業經營效益水平的評價和經營者業績的評價兩個層面，采用多層次指標體系和多因素逐項修正的方法，全面和深入地分析涉及企業經營和發展的諸多因素。本文這里僅探討指標體系設計問題。企業經營效益水平主要表現在盈利能力、資產營運能力，償債能力和后續發展能力等方面，這一層面是企業的投資者、債權人和政府部門等評價主體進行的業績評價。其評價指標體系見表1所示：
需說明的是：總資產凈現率＝經營現金凈流量／平均資產總額；現金支出收現利潤率＝經營現金凈流量／經營活動現金支出；營業收入現金率＝經營現金凈流量／營業收入；有形凈值債務率＝負債總額／(所有者權益―無形資產凈值)；收益質量比率＝經營活動產生的現金凈流量／營業利潤；銷售質量比率＝來自銷售的現金流量／銷售額；現金再投資比率：經營現金凈流量／資本性支出；創新產品銷售比例＝創新產品銷售收入／產品銷售收入總額；納稅貢獻率＝當期支付的各種稅費／平均凈資產；就業貢獻率＝用于職工的各項現金支出／平均凈資產。
經營者業績主要通過其在經營管理企業的過程中對企業經營、成長、發展所取得的成果和所做出的貢獻來體現，評價目的是為建立經營者獎勵與約束機制服務。評價時要注意對經營者不可控因素影響的剔除，其評價指標體系見表2所示：
需說明的是：回款率＝回款額／營業收入；安全邊際率＝(企業實現或預計銷售額―保本額)／企業實現或預計銷售額。
六、結束語
