時間：2023-08-06 10:46:49
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[關鍵詞] 風險防控 定額管理 動態監控
企業廉潔風險防控管理實質上就是將現代企業管理學的理論，運用于反腐倡廉建設，通過加強制度機制建設，構建起前期預防、中期監控、后期處置三道防線，實現對權力運行的全過程監督。結合現代企業管理理論，筆者試就運用材料消耗定額管理手段加強物資采購廉潔風險防控工作談幾點思考。
一、當前企業物資采購廉潔風險防控工作普遍做法。
物資采購廉潔風險防控，簡單歸納起來就是圍繞價格、數量、質量三個方面，防止在采購過程中價格方面弄虛作假、數量方面短斤少兩、質量方面以次沖好等不廉潔行為的發生。在現實的物資采購過程中，物資供應商往往會采用各種各樣的手段，通過各種渠道拉攏、侵蝕物資采購人員，最終達到非法獲利的目的。面對這種狀況，有效切斷供應商跟采購方之間千絲萬縷的利益鏈條，是提高物資采購廉潔風險防控工作的關鍵。當前，大多數企業在物資采購廉潔風險防控方面的普遍做法，首先是通過查找風險點，然后根據風險大小進行評估、定級，最后根據風險出現的頻率（或幾率）制定出防控措施。比如，針對物資采購詢價環節中詢價人員有意釋放采購信號，與商家達成某種默契；招標環節中有選擇性地發放標書，向供應商透露標底建立價格同盟；評標過程中以某種理由或借口游說評標人員采購某家產品等等可能存在的廉潔風險，大多數單位根據廉潔風險評估等級制定了相應的防控措施，通過規范業務流程，增加監督制約環節，完善防控制度，應該說，在制度方面對廉潔風險防控起到了一定的作用。
二、企業物資采購廉潔風險防控制度執行過程中存在的難點問題分析。
企業在物資采購廉潔風險防控方面，通過查找風險點，梳理業務流程，制定防控措施，完善相關制度等手段，應該說，絕大部份廉潔風險是在可控范圍之內的，只是部份程序方面容易出現偏差的風險在執行過程中加防范便可得以控制。但是，企業廉潔風險防控，說到底就是對人的行為的防控。而人的因素在廉潔風險防控中又起著決定性的作用。再好的制度設計，如果執行的人沒有嚴格遵守規章制度，不按程序操作，那么廉潔風險防控實際效果就會大大打折。開展企業廉潔風險防控工作，目的就是通過對容易出現廉潔風險的環節加強防范，在操作程序上增加相互監督的環節、在崗位設置方面增加相互制衡的機制，防止不廉潔行為的發生。企業在實際的廉潔風險防控操作過程中，每增加一個監督環節或增加一個制衡崗位都會涉及到增加人員的問題。這些問題，一方面，會給企業增加人工成本；另一方面，對于規模較小，用人比較緊張的企業要增加人員也比較困難。對于企業決策者（管理者）來說，能夠及時掌控采購經營中有關信息至關重要，也是進一步防范企業廉潔風險防控的關鍵。那么，要解決以上客觀存在的問題，除了加強企業廉潔風險防控體制機制建設外，是否能夠探索一種現代企業管理手段？既能為企業解決增加管理人員帶來成本增加的問題，又能幫助企業決策者在企業管理過程中對人的因素存在的廉潔風險進行有效地防控呢？
三、企業物資采購廉潔風險防控過程中存在問題的對策。
在物資采購廉潔風險防控過程中，如果人的因素得到了解決，那么廉潔風險問題也就得到了控制。但是，人在執行制度的過程中總會出現各種因素的干擾與影響，總會出現這樣那樣的偏差，而這樣的偏差具有一定的隱蔽性，對于決策者（管理者）來說比較不容易察覺。那么，作為企業經營的決策者，為了解決物資采購過程中人的不確定因素，可以通過一種科學、有效的企業管理方法，作為企業物資采購廉潔風險防控管理的另一手段。結合現代企業管理理論，采用材料消耗定額管理手段，可以幫助決策者及時掌握信息、糾正偏差，達到動態監控的目的。
（一）材料消耗定額管理手段，在物資采購廉潔風險防控工作中所起的作用。
材料消耗定額管理手段，也就是材料消耗"倒逼"管理辦法。通過分析、比對生產過程中材料消耗數據變化情況，從中找出廉潔風險防控管理過程中的薄弱環節。
通過實施材料消耗定額管理手段，物資采購過程中以下幾種廉潔風險可以反映出來。第一，質量問題可以反映出來。在采購過程中供應商以次沖好、采購部門把關不嚴、質檢部門弄虛作假的廉潔風險可以從材料消耗數據波動變化情況反映出來；第二，供應商數量不足短斤少兩的問題可以反映出來。在采購過程中袋裝數量不足、施磅計量弄虛作假、出入庫驗收管理混亂等廉潔風險問題可以反映出來；第三，虛列虛報，虛開入庫憑證騙取材料款、利益輸送等廉潔問題可以得以曝露。
福建海峽科化股份有限公司龍巖分公司在物資采購廉潔風險防控方面主要做法就是采取制度防控加現代企業管理手段相結合的辦法，設置"兩道防線"對廉潔風險加以防控。第一道防線，就是建立大宗物資集中招標采購管理制度，并實施效能監察。炸藥成份中80%以上是硝銨，只要把硝銨采購廉潔風險防控好，就等于80%的廉潔風險已管控住。近年來，福建海峽科化股份有限公司積極探索物資采購廉潔風險防控模式，把硝銨、乳化劑、紙箱等采購金額排在前十位的大宗生產物資納入公司集中招標采購管理，實施效能監察，充分發揮集中采購的優勢，減少了基層單位招標不規范、采購成本較高的問題，有效地提升了企業的管理效能。第二道防線，就是運用材料消耗定額管理手段進行考核掛鉤，使人人都成為"材料的監督員"，實現全面監控。自廉潔風險防控工作開展以來，我司一直致力于運用現代企業管理手段加強物資采購廉潔風險防控的探索實踐。通過實施物資采購材料消耗定額管理，把車間、班組的切身利益與材料消耗考核進行掛鉤，使得每位職工都成了材料的監督員。由于涉及到職工的切身利益，車間、班組也參與了材料驗收，在風險防控上增加了一個監督環節。
（二）運用材料消耗定額管理手段開展物資采購廉潔風險防控，必須健全"五項"機制。
材料消耗定額管理手段，是現代企業管理中的一種方法，在實際運用過程中必須建立健全"五項"機制。一是要健全領導機制。通過明確領導責任，促進各級負責人認真履行"一崗兩責"，形成黨政領導班子統一抓、紀檢監察機關總協調、相關部門各負其責、機關和基層上下聯動的良好工作格局。二是要健全教育機制。注重結合崗位和個人實際，豐富教育內容，創新教育形式，引導從業人員認清自身崗位存在的廉潔風險，不斷夯實反腐倡廉教育基礎，增強自我防范和保護意識。三是要健全考核整改機制。采取定期自查、定期考核、定期召開分析會等形式，對材料消耗異常波動情況進行分析，查找原因，對風險防控各項措施落實情況進行考核評估，根據檢查考核結果，明確整改內容，制定整改措施，完善相關方案。四是要健全預警機制。通過構建廉潔風險信息采集、分析、反饋、處理為一體的廉潔風險全方位預警防控系統，切實做到對問題早發現、早提醒、早糾正，使從業人員不犯或少犯錯誤，實現對廉潔風險的超前預警、超前防范。五是要健全監督機制。充分發揮企業紀檢員、監察員、黨風信息員的作用，對開展廉潔風險防控管理工作的落實情況進行監督檢查。同時還要注意發揮黨員、職工群眾的監督作用，收集有關線索，拓展群眾參與監督的渠道，切實整合監督資源，形成監督合力。
參考文獻：
1.欒強 -對物資采購企業廉潔風險防控管理的思考- 《山東社會科學》 - 2013
2.曾富明 - 物資采購推行廉潔風險防范管理實踐與思考-《現代企業文化》 - 2013
關鍵詞：備品備件采購 廉潔風險防控 煤炭企業
煤炭企業投產運行后，生產成本主要來源于采掘直接和設備采購以及維護成本，其中設備采購及維護成本大概占20%左右，每年均在數千萬元，降低生產維護成本是實施成本領先戰略的關鍵環節。
1、備品備件采購廉潔風險的主要表現
1.1、思想道德風險
即由于備品備件需求、使用和采購部門相關人員思想道德水準不高或自律不嚴出現的廉潔風險，主要表現為備品備件需求部門經辦人員不管生產是否需要，隨意采購；需求部門或采購部門專業人員提前把采購需求信息、采購過程相關信息透露給熟悉的供應商；采購部門經辦人員在備品備件規格型號上故意設置門檻；需求部門專業人員和采購部門經辦人員在采購活動中利用職權收受回扣、賄賂等損害企業利益的行為。
1.2、制度機制風險
即因制度不完善、制度缺失、備品備件采購流程設計不完善、缺乏相互制約或執行不力而出現的廉潔風險，主要表現為生產或采購部門工作人員不履行或者不正確履行職責，在采購過程中不作為、慢作為、亂作為，導致失職瀆職、；備品備件采購的采、管、用沒有完全分離，需求部門專業人員既是備品備件需求提出人，又是評標專家、驗收人、使用質量評價人；采購計劃制訂、采購決策和采購行為操作是同一人。
1.3、外部環境風險
即因業務往來中相關專業人員和管理人員受到利益誘惑或其他非正常影響而出現的廉潔風險，主要表現為行為失范、權錢交易。
1.4、采購流程風險
即由于備品備件采購流程設計不完善而出現的了解風險。主要表現為：在審批環節，盡管有各個專業人員、部門及分管領導審核簽字，但不少都是屬于履行手續，容易出現審批程序走過場的情況，審核把關作用效果較差。
2、備品備件采購廉潔風險防控的重點和措施
2.1、加強預算管理，強化源頭防控
重點把握三個方面：一是生產部門，主要是設備維護部和機電部要理清設備清單，摸清備品備件的種類、需求數量和最低庫存量，建立完善設備臺帳，健全設備健康檔案，加強狀態檢修及設備傾向化管理。二是物資管理部門要會同生產部門對備品備件需求進行分類匯總形成年度、季度和月度采購需求計劃。三是計劃經營部門要加大預算管理力度，根據年度生產經營目標，在年初下達備品備件采購年度預算，并分解到物資采購、設備維護等部門及其各專業，將預算完成情況與考核獎懲、年度評先評優、崗位升遷等掛鉤，充分發揮各部門和專業的主觀能動性，形成備品備件采購廉潔風險防控的長效機制。
2.2、加強采購管理，強化機制防控
重點抓好制度建設、合格供應商庫、評標辦法、分類管理等環節，健全完善采購管理工作機制。
3、加強制度建設
一是實行評價決策與執行采購分離、詢價與定價分離、采購與驗收入庫、資金支付分離，采購計劃提出、采購決策、詢價定價、執行采購、驗收入庫、資金結算等環節分設。二是深入分析排查廉潔風險點及薄弱環節，修訂完善備品備件采購管理、職責權限、管理監控、監督檢查等制度，建立采購權限分離，相互監督制約的采購工作機制；三是規范采購流程，規范招標采購、競爭性談判、唯一來源采購、應急采購、直接采購等采購形式的范圍、流程及相應的監督制約機制，有效減少采購人員自由裁量權。
4、完善評標辦法
一是建立內部評標專家庫，建立評標專家選聘和考核淘汰機制，對業務水平不夠評標不嚴謹的評標專家，給予警告、通報批評、列入黑名單等處理，提高評標專家綜合素質。二是隨機抽取評標專家，避免需求部門專業人員既作為需求人，又作為評標人員。
5、實行分級分類管理
5.1、每年有穩定用量的大宗批量物資如化學藥品、鋼材、通用密封件、通用軸承、螺栓標準件、日常批量消耗材料等，且市場上有三家及以上潛在投標人可供選擇的物資，采取邀請招標方式采購，同類物資原則上實行一年內集中采購一次，根據生產、檢修需要分期分批交貨，嚴禁化整為零。
5.2、對技術復雜或有特殊要求，只能從唯一制造商獲得的物資；生產部門無法提供準確型號、規格而只能提供圖號、序列號、樣品，只能向原生產廠家或唯一商（唯一供應商）采購的物資；市場的獨家專利產品或在裝設備的不可替代部件或市場只有一家潛在投標人可供選擇的物資，如電廠主要設備的重要備品配件，可采用單一來源采購方式。
5.3、對獨家供應渠道的備件進行整合，簽訂長期協議，降低備件的庫存資金。
5.4、加強過程監督，強化專業防控
一是紀檢監察部門要全程參與備品備件采購，對合格供應商庫建設，評標專家庫建設，物資采購計劃的制定、開標、評標、定標、合同簽訂、物資進廠檢驗、復檢、入庫、資金支付結算等進行全過程的監督管理。二是加大信息公開力度，實行采購信息、招標信息公開，完善廠務公開制度，定期在一定范圍內公布物資采購情況。三是建立采購管理問責考核機制，在公司各業務部門和外委單位聘請監督員，暢通舉報渠道，加強對備品備件采購的群眾性監督。
5.5、加強教育管理，強化思想防控
一是選派責任心強，公道正派、專業素質高的人員擔任采購崗位，加強培養鍛煉，是采購員成為精通專業知識，熟悉市場規則，掌握商務知識的行家里手。二是把廉潔風險教育作為反腐倡廉教育的重要組成部分，通過形式多樣的案例警示教育、廉潔從業教育，消除僥幸心理，提高相關人員的廉潔自律意識。
關鍵詞：高職院校；內部控制；探究與實踐
所謂內部控制，是指單位為了合理保證經濟活動的合規合法、財務會計信息資料的真實可靠、保護資產的安全完整及通過制定制度、實施措施和執行程序等手段，從而對經濟活動的風險進行的防范和管控。
一、高職院校財務內部控制的背景分析
（一）政策背景分析
國務院大力發展、加快發展職業教育一系列文件的出臺，為職業教育的發展及經費的投入、激勵、管理等方面明確了方向，國家、地方財政對高職院校的經費投入逐年加大。隨著高等職業教育的快速發展，高職院校在不斷擴大辦學規模的同時也面臨著巨大的財務壓力及風險，對財務內部控制管理工作帶來了挑戰。
（二）內部控制管理的環境背景分析
2012年起，為規范行政事業單位內部控制工作，提高單位內部管理水平，加強風險防控內部控制體系建設，財政部先后印發了內部控制規范及全面推進建設的指導意見，為各行政事業單位如何建立、加強內部控制建設工作指明了方向。
（三）內部控制管理的現況分析
高職院校內部控制工作中存在的主要問題包括：1.未能建立、健全內部控制管理制度。對資金的管控相對比較重視，但單位內部卻沒有制訂內部控制制度或者是有制度沒有遵照執行，導致內控管理不到位、形同虛設。2.對經濟業務稽核工作思路不夠全面，力度不夠。在經濟業務的稽核工作上，多偏重于規范化，而忽視對合法性、真實性的監督。3.財務部門普遍存在工作人員數量偏少的情況。人員數量的緊張，導致在工作量強壓的情況下，審核報銷單據的質量不能保證，同進內控環節未能完全到位。4.單位內部審計效果不佳。審計形式就賬查賬，經濟責任審計報告內容可利用的價值不高，部分學校先離后審、任中不審，使審計監督、檢查工作達不到應有的作用和效果。
二、高職院校財務內部控制的防范風險點
A校財務處工作職責主要包括學校行政、基建、食堂、產業公司的預算、核算管理，招標采購管理和收費管理。以工作職責劃范圍，逐一梳理易發生的風險點有以下7點：
（一）預算管理風險點
預算編制時，未與學校各部門進行充分的溝通，存在未經批準，擅自擴大預算項目或超標準安排預算情況；預算執行時，未在預算批復的范圍內進行開支，存在隱瞞、擠占、截留、挪用專項資金情況，決算編報不能保證真實、完整、準確、及時。
（二）核算管理風險點
單位內部不規范經濟業務審批權限及流程；賬務處理時關鍵崗位缺失，會計日常記賬、月末結賬不及時，不遵守相關會計制度，導致會計信息失真；有規定不執行或者超預算計劃審核批準經費支出；往來款項結算不清；超標準開支。對資金管理未建立日常管理制度和定期清查機制，不能保證資金的安全完整。
（三）招標采購管理風險點
政府采購預算及計劃申報隨意性；未規范組織、實施相關政府采購程序；未按照規定對采購業務的檔案進行建檔留存。
（四）收費管理風險點
收費項目未按規定進行審批及公示；未按規定使用票據；未按規定將收、支分離。
（五）票據管理風險點
票據管理松散導致票據丟失；票據核銷時，未經程序私自銷毀票據；私自印制票據以隱匿收入。
（六）崗位設置風險點
不相容崗位未分離。
（七）信息化工作風險點
財務數據未按時保存，電子檔案未異地保存；財務系統使用人員未妥善保管密令；使用帶病毒U盤等移動數據存儲器上財務系統。
三、高職院校財務內部控制措施
A學院以財務視角，從制定制度、完善現行財務環境，實施措施加強財務內部風險管理、項目管理、招標采購管理、收費管理，執行程序加強信息公開與監督著眼，進而加強了財務內部控制管理工作。
（一）健全制度建設，完善財務環境
A學院財務部門在著手構建財務內部控制建設工作以來，從對經費的管理、審批及報銷流程、學生收費、項目立項及招標流程等進行了修訂了工作，進而了《招標采購管理暫行辦法》、《招標采購專家庫管理暫行辦法》、《關于招標采購管理辦法的補充規定》、《采購項目招標工作操作流程》等相關財務制度，以制度為抓手，規范學校經濟活動行為，明確了經濟活動執行的流程。
（二）明確報銷規定與流程，防控會計核算風險
根據《事業單位會計準則》、《高等學校會計制度》等會計準則制度，正確使用會計核算科目，真實反映會計活動信息，全面審核各類單據，從票據的合規性和審批程序的完整性認真審核，對不合規的票據堅決不予支付。
（三）分離不相容工作，防控崗位設置風險
針對風險崗位，A學院采取重點監控措施，對不相容的工作崗位進行分工負責控制。例如：銀行出納與銀行對賬工作分工負責，減小銀行資金收付賬務風險；要求現金出納日日填寫資金盤點表，由審核人員對現金進行定期、不定期盤點檢查，盤點記錄留檔保存；銀行余額調節表制作人員與銀行資金管理人員分離設置、銀行預留印章分離控制、票據領用專人負責控制等。同時，財務部門內部進行定期、不定期的輪崗。
（四）確立項目管理制度，定期公開財務信息，防控預算管理風險
在項目庫管理工作的基礎上，明確了項目的立項程序，確立了項目申請兩級評審制度。由職能部門對項目的必要性、可行性進行初次排序評審，由財經工作領導小組對初次排序評審后的項目依類進行二次評審，確保項目的科學性、完整性，保障項目選擇上的公平、公正、公開。建立項目預算執行與政府采購進度聯動推進機制，定期在學校內公示招標采購及項目資金執行進度，在學校層面會議上進行通報，自上而下的對項目執行進行監督和督促。
在財政規定公開經費情況工作基礎上，A學校實行二級學院、重點職能部門預算執行情況、重要事項公開制，健全民主管理推進校務公開。
（五）嚴格招標管理，防控招標采購風險
招標采購過程中嚴格執行國家、省、市、學院招標采購制度，成立招標委員會、建立專家庫、引入外部咨詢論證機制，同時對招標過程進行嚴格把關。
（六）規范收費管理，防控收費管理風險
明確崗位職責和權限，調整崗位設置，確保不相容的崗位相互分離、相互監督、相互制約，強化內部監督，保障收費工作的安全。收費工作全面實行公示制度，通過學校網站、收費公示欄等各種渠道對收費項目、標準和依據進行公示。
（七）根據財務信息化建設情況，防控信息化管理風險
異地留存、備份財務數據，按規定定期、不定期檢查；財務系統使用人自行設置密令，定期修改；禁止使用帶病毒U盤等移動數據存儲器上財務系統。
（八）細化崗位工作標準，排查風險
深度剖析財務內部崗位，對崗位工作完成標準及時間標準進行要求并逐一細化，從而并通過定期、不定期進行周工作總結及學習，全面提升從業人員素質，為加強學院財務管理奠定堅實的人才基礎。
四、對于財務內控管理工作的建議
（一）強化經辦部門財務意識，把好業務每一關
工作中，宣傳財務管理、內部控制知識，加強各部門負責人的財務管理意識，強化責任，對財務報銷業務的真實性負責，切實把好關、負起責。
（二）強化要求預算方案的準確性
建議引導需求部門在提報項目前充分做好項目的考察和論證，加強各部門之間的溝通協調，根據學校發展，做好項目前期規劃，減少變更，提高執行效率。
綜上，在風險管控視角下，以制定制度、實施措施、執行程序為手段，以加強財務內部控制管理工作為契機，進一步推進高職院校內部控制體系建設工作的有效開展。
參考文獻：
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一、當前煤炭企業物資采購中存在的主要問題
1.采購方式傳統，不能滿足當今信息化及降本增效的要求。傳統的采購方式主要有招標、比價、建立長期合作方式等。但傳統招標存在操作周期長，效率較低，動作成本高的缺點。
2.采購方式與綜合成本存在矛盾。目前煤炭企業主要采用招標、比價兩種方式進行采購，應該說這兩種采購方式有著它的科學性和效益性。但這兩種采購方式卻都存在著過多關注短期收益的問題，即單筆價格看似較低，卻使后期使用綜合成本較高。
3.采購腐敗現象難以杜絕。以我國某大型礦業集團為例，過去兩年查處的48起經濟案件中，僅物資采購中發生的違法違紀案件就達17起，占整個經濟案件的35%。如收受供貨商“回扣”一直是令企業頭疼卻又難以解決的采購腐敗問題，其余采購腐敗現象還有：故意泄露商業機密、傾向性采購、虛列采購、押金抵物（采購人員與財會人員勾結，向客戶收回保證金抵作材料采購入賬，最終將錢具為己有）、有單無貨、涂改發票等，使企業蒙受經濟損失。
4.采購計劃編制不周詳、不準確。一是基層單位對采購的物資未作具體說明，致使采購部門無法操作，影響采購質量，這類問題在電氣設備、機電設備、專用工具等方面的采購尤為明顯；二是未對采購項目及物資進行充分的市場調研，致使采購預算偏離市場導向；三是臨時安排采購的多，部分基層單位有意無意地推遲采購計劃的上報，留給采購部門編制預算的時間少，有的甚至以生產受到影響相要挾要求自行采購，致使零星采購多，小額采購多，重復采購多。
二、加強物資采購管理的建議及對策
1.學習臺塑管理經驗，推廣電子商務采購。通過互聯網中采購信息平臺的建立，把企業采購的各項制度、物資需求信息、詢報價信息、審批信息、合同信息都固化并保存在系統中，每個供應商只要進入這個平臺，都可以看到當前企業的招標公告。如果要招投標，只要下載詢價單和申購規范等數據，填上報價，通過網絡上傳，采購單位收到報價后，便會在截止日期統一開標、比價，這一切都是電腦自動完成的，一旦數據出現異常，電腦會自動報警。而采購單位各級經過授權的管理人員可以隨時調閱、查詢、分析，并實現采購數據的永久追溯。這樣不但能有效地避免招標過程中人為的因素作用，減少了腐敗發生的可能性，提高采購效率，減少用人，也可以促進各項采購成本明顯降低。
2.加快采購規范化建設，推行“陽光采購”。 一是積極完善和創新采購工作制度。進一步完善《物資招標采購實施細則》、《采購人員崗位經濟責任制考核辦法》、《倉庫管理制度》等辦法和細則；建立和完善供應、財務、監察、審計等多部門的聯動機制和“采購、驗收、付款”三權分離的制約機制、加大對重點崗位的負責人和采購人員實行輪崗制度；加快推行招標文件規范文本和合同示范文本等。二是加大公開力度，推行“陽光采購”。做到采購立項公開、招標程序公開、驗收付款公開、監督部門職責監督電話公開等“四公開”，從程序上保證采購內容、采購環節、采購結果等采購全程公開透明的陽光機制。三是加大監督管理力度。從采購計劃制訂開始，到采購物資的使用結束，包括計劃、市場調查、詢價、招標、驗收、付款和發放等環節，每個環節都進行監督。確保采購管理規范化、程序化、制度化、科學化的管理方向發展，從而有效地降低生產成本、提高企業經濟效益。
3.實施廉潔風險防范管理，抓好動態考核管理。在抓好開展風險排查與評估、確定流程圖及防控表、制定實施方案的基礎上，運用廉潔風險防范管理PDCA[計劃（Plan）、執行（Do）、考核（Check）、修正（Action）]的良性循環，促進物資采購考核管理水理提升。一是計劃階段，主要任務是查找風險點和建立風險防范體系；二是執行階段，主要任務是針對不同風險，依托風險防范體系，實施計劃階段制定的風險防范措施，及時糾正不當行為；三是考核階段，主要任務是按照廉潔風險防范管理的考核標準，以基層單位自查、重點單位抽查的方式，對風險防范體系的運行情況，進行全面系統的考核評估。四是修正階段，主要任務是根據綜合考核評估結果，獎優懲劣，糾正存在的問題，改進風險防范措施，優化工作目標，完善風險防范體系，啟動下一個循環。
[關鍵詞]物資采購； 制約； 監督
中圖分類號：F273.2 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2014）47-0214-01
物資采購作為企業生產經營的重要一環，對控制企業經營成本起著舉足輕重的作用，因此，完善物資采購內部控制體系對企業的發展非常重要，更為關鍵的是企業的物資采購過程是容易滋生腐敗的關注、關鍵環節，為此，把采購權力關進籠子里，有效抑制采購權力尋租活動，必須借助企業內部控制制度，建立起內部既相互監督又相互制約的制度體系，從根源上堵塞尋租通道，預防和減少采購環節營私舞弊，創建健康良性的采購環境，是時下我們必須直面的課題。
一 物資采購管理創新的必然要求
結合公司正在開展的廉潔風險防控“回頭看”活動，在深入排查部門、崗位廉潔風險的基礎上，進一步檢查防控措施的執行落實情況，借助華電國際系統FAM系統上線契機，全面推進物資采購管理提升，建立健全相關物資采購一系列管理制度，明確采購信息流，建立起完整的內部分權監督和制衡機制，防止因為某一環節的疏漏而造成個人自由裁量權的失控，使預防腐敗體系得到進一步完善，反腐倡廉建設中的防范機制更加深化，風險防控機制基本形成，管理促進機制取得實效。
二 物資采購管理創新的途徑
對物資采購監督的一個重要方面就是要使采購決策的權力公開化、流程化、分散化，而在物資采購流程中建立起既相互監督又相互制約機制的形成，以及FAN系統的上線，規范了物資采購流程。
1 加強審批控制
根據FAM系統嚴格執行采購申請制度和請購審批制度。
（1）依據購置物資的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，并明確部門或人員的權限及相應的請購程序。請購部門提出的采購需求應與公司生產經營計劃相適應，兼顧必要性和經濟性，明確采購類別、質量等級、規格、數量、相關要求和標準、到貨時間等。
根據采購物資金額的大小，實行分級分權管理。單件金額在1萬元以下的，由采購員根據實際情況或詢價或參考歷史采購價格信息提出采購意見，由采購部經理核準；單件金額在1萬元以上（含1萬元）50萬元以下，或批量5萬元以上（含5萬元）50萬元以下，由采購員在華電國際商務平臺或中國華電招標采購網上詢價，由物資部部長審定；一次性采購金額50萬元以上（含50萬元）100萬元以下，由公司分管副總經理審定；一次采購物資金額≥100萬元時，須經公司總經理審定。
各采購員根據《采購申請單》制定《物資詢價單》進行詢、報價工作，購置的產品必須三證齊全、貨比三家、質優價廉。當采購物資單件（稱重物資以每噸計）價格在1萬元及以上或批量總價超過5萬元時，必須簽訂采購合同。單價在1萬以內但總價按實際使用數量結算的物資如酸、堿、車用油等以年度供貨協議的方式施行。當采購物資總價在50萬元以上時，物資部應上報公司招標管理委員會，組織招投標；采購金額雖在50萬元以上，但確不具備招投標條件的，則須填寫《不招標申請表》經公司招標管理委員會批準后方可不履行招標程序。
（2）對于超預算和預算外采購項目，應明確審批權限，由審批人根據其職責、權限以及企業實際需要對請購申請履行審批程序。
根據FAM系統不相容職務相分離控制原則。堅持分工合理、不相容職務相互分離的原則，從制度上約定，使每一項業務的處理過程，不是由某個采購人員單獨完成，而是由兩個或兩個以上的人員在采購環節上相互監督、相互協調、相互制約的基礎上完成。
物資部對采購與付款業務建立嚴格的授權審批制度，按照物資采購“誰采購、誰負責”的原則，明確審批人的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理采購與付款業務的職責范圍和工作要求：
①審批人應根據授權審批制度規定，在其權限范圍內進行審批，不得超越審批權限。
②經辦人應在職責范圍內，按照審批的批準意見辦理采購與付款業務。
③根據具體情況對辦理采購與付款業務的人員進行崗位輪換，防范采購人員利用職權和工作便利營私舞弊損害企業利益的風險。
2 提升采購信息與溝通管理
FAM系統上線使得公司的物資采購信息和華電國際物資公司實時同步，無疑，信息系統的發展與廣泛應用給內部控制帶來了新的挑戰和機遇。信息技術與業務活動的有效結合，使獲取即時信息成為可能，有效解決了業務跟蹤難題，使得有效溝通變得十分便捷，有效避免了任一環節的疏漏造成有關人員趁虛而入，侵吞企業財產的情形發生。。
采購信息與溝通貫穿于采購內部控制體系的采購內部環境、采購風險防范和應對、采購控制活動、采購內部監督四個基本要素，同時又是四個基本要素的重要工具，為物資采購內部控制的有效運行提供信息保證，從而有助于提高企業內部控制的效率和效果，有效抑制采購權尋租活動的發生。
無疑，FAM系統的上線，部門之間形成了良好的互動、互助和制約關系，一來促進了企業全面實行預算管理，二來使得采購信息公開透明，利于部門之間相互監督，有效杜絕采購過程出現的違規行為。
3 完善制度體系
FAN系統的上線，建立起了全新的物資采購業務操作流程，據此，對現有的制度體系進行了嚴格又認真的系統梳理，修訂了采購控制程序、廢舊物資管理辦法，完善了單一來源和不招標申請的審批流程。在管理標準中明確了對采購人員崗位實行動態輪換的管理要求，以此提高物資采購人員的業務素質、積極性和遵紀守法的自覺性。依照目前4位采購人員結構之實際，每2年對2位采購員崗位予以對調；每1年對2個庫工崗位對調，4年全部輪轉。
4 建立誠信和道德價值觀
倡導誠信正直的企業文化，營造良好的經營氛圍與環境，認真學習相關法律法規，嚴肅采購紀律。通過遵紀守法教育，典型案件的警示教育，增強采購人員的廉潔風險防范意識和法律意識。通過職業道德教育，增強底線思維，使采購人員在物資采購活動中自覺維護企業利益和企業形象。
5 重視業務培訓
業務培訓與之物資采購管理提升是相互相成的，也是采購內部環境的重要組成部分：一是采購專業技能培訓，包括采購相關法律、采購政策、采購流程管理、采購計劃編制、采購成本管理、商務洽談、采購合同簽訂、采購信息管理等專業知識和技能，提高采購人員的業務素質水平。二是采購職業道德培訓，加強采購人員法制觀念，提升采購人員職業操守，打造出一支正規化、高素質的采購隊伍，從而立足于采購主體來遏制采購尋租活動產生的根源。
三 物資采購管理創新的意義
通過FAM系統上線，實現了與華電國際物資公司即時歸口管理，實現了系統一盤棋格局，為進一步實施物資采購管理現代化，推廣先進技術與先進管理手段在企業物資采購管理的運用，建立起了精干高效的物資采購管理機制。
FAN系統的上線，無疑進一步強化了物資采購管理基礎，完善了物資采購管理崗位規范與工作標準，建立起了內部既相互監督又相互制約的運行機制，有效地防范了廉潔風險，實現了物資采購管理全過程各環節的制度化模式體系。
作者簡介
傳統的采購體系往往采用項目經理全生命周期的縱向責任制，從需求收集、采購實施到合同的簽署與執行，全流程均由同一角色擔任。此模式日暴露出兩方面的問題：一是在風險方面，項目經理對前段采購實施和后期合同執行具有完全支配權，缺乏有效的前后端互相監督機制；二是在專業化方面，項目經理需要兼顧需求調查、采購實施等各方面工作，勢必造成精力過于分散，從而影響效率。
為了適應集中采購業務的發展，提高效率，防范風險，淄礦集團把采購過程與合同執行前后拆開，由運營支撐部門負責合同簽訂后的集采執行。隨后根據集采業務的發展，將需求管理也獨立出來，供應商和質量、稽核管理分別由專門機構負責，使得獨立后的每個環節都能夠做精、做深。目前，廣東移動已經打造出了需求、實施、執行、內控、供應商管理相分離的“五環相扣”的采購運營體系，有效地提高了效率，降低了風險。
二、“五環”體系制定思路
分工能帶來各環節專業化能力的提升，并提高生產效率，但分工同樣也會帶來協作問題，影響效率經，只有分工后帶來專業化能力的提升，且各環節前后協同，才是高效運作的分工，才是合適有益的分工。基于這一研究思路，淄礦集團從專業分工出發，搭建了“五環相扣”的高效率、低風險采購運營體系，即主要將采購管理按專業劃分為需求管理、采購實施、合同執行、內控稽核、供應商管控五個相互獨立的環節，通過專業的分工和高效的協作提高生產效率。
（一）加強需求管理
需求管理由被動接收調整為主動開展，前端由需求歸口管理部門把控需求合理性、審核需求，建立統一的技術規范標準和技術語言；后端由需求管理科室統籌需求、把控進度。歸口管理部門與需求管理科室之間通過統一標準、統一語言，解決技術部門與采購部門之間的語言隔閡，保障項目的快速實施。
1.精細分工，強化需求歸口管理
深化需求歸口管理，建立采購目錄的管理映射關系，明確產品級的省本部需求歸口管理部門，細化需求歸口管理的分工界面，完善需求歸口管理的分工界面，完善需求歸口管理的工作模式與工作流程，進一步加強需求整合，推進由需求歸口管理到集中管理的轉變，建立季度和月度供需對接機制：通過季度和月度需求對接，提前跟蹤和預測需求，及時反饋存在的困難和問題，加強需求的動態化管理。
2.崗位獨立，采購需求集中管理
將需求管理崗位獨立，使得項目經理可以集中精力考慮如何對需求進行管控，不再局限于之前自己負責的幾個產品，而是站在全局的高度，以品類為維度，統籌需求，進行需求分析整合。一方面逐步整合個性類似的需求，減少采購項目數量，優化采購資源配置。另一方面將需求后評估納入供應鏈績效考核體系，考察需求偏離度、需求整合度、突發需求次數、需求上報及時率等要素。
（二）采購實施
采購實施獨立分工后，廣東移動主要通過搭建品類管理體系，設置品類經理，實現各品類的專業采購管理，同時通過制定標準化模板，進一步提高采購實施效率。
1.品類管理，提高能力
以品類管理為抓手，加強前端技術、供應商尋源、市場環境分析、采購策略分析等主要采購環節的介入，通過鍛造品類經理的專業能力來提升采購實施的生產效率。
2.標準化模板，提高效率
為了進一步提高采購效率，淄礦集團持續開發采購標準化工具，以采購品類標準化為抓手，歷經請購模板標準化、合同標準化、流程標準化、文件標準化、采購策略標準化和模版標準化、基本形成了一套較為完善的采購標準化工具。
（三）集采執行
在配額專人管控的，采購過程實施與結果分配職權分離。由采購實施項目經理將集中采購結果的供應商及規模數量、單價、總額移額管理員，再由配額管理員進行配額分配管理。同時配額管理員每月對所有配額的數量、金額、期限進行分析并預警，對于配額數量達到預警線的產品，制定解決方案通報和預估解決時間，通過對整體配額的標準化、精細化管理，有效地避免了配額斷檔情況的發生，更好地支撐了全集團公司生產。
1.“定期分配+資源池投放”的管理模式
在配額管控過程中，針對產品執行不均衡、配額下單不及時等問題，淄礦集團制訂了“定期分配+資源投放池”配額分配方式，按季度進行分配并滾動回收，輔以緊急追加流程，更準確、及時地滿足地市及各部門的配額需求，提高配額使用效率，有效避免了各供應商配額執行不均衡或配額下單不及時等情況的發生。
2.基于品類特性分類的精細管理模式
隨著集采范圍擴大，配額管控的產品和服務差異化逐步突顯，廣東移動進一步加強精細化管理，根據配額產品服務類別、需求數量、采購頻次等因素，將配額分為通用、常規、關注、統籌。
3.配額主動預警模式
對執行超過70%的配額或有效期不足100天的框架合同系統自動預警，同時對于超配額執行或超有效期執行的采購訂單自動攔截，使其無法創建，對于包含非標物料的訂單自動風險提示，提升審批層級。
（四）內控稽核
內控管理體系主要通過建立事前、事中、事后三道風險防線防控風險。
1．事前制度建設
在事前主要是從制度入手，通過優化采購規章制度、強化風險管控舉措，為采購提供風險防控制度保障。
2.事中風險地圖
在事中主要從采購尋源主流程、采購物流關鍵管理領域和關鍵人員管理三個方面入手，由“點”連“線”到“面”，形成風險地圖，為采購實施人員提供風險指引。
3.事后巡檢機制
在事后主要通過例行巡檢機制，發現采購實施和合同執行階段存在的不足，通過剖析問題、解決問題，沉淀經驗教訓，指導下一期采購工作，使采購工作逐步趨于完善。
（五）供應商管理
隨著市場規模的逐步擴大，合作的供應商規模也日漸增加，為了更好地歸口管理供應商，淄礦集團將供應商管理職能從運營支撐職能中剝離出來，通過對供應商的分級分類管理，搭建起獎懲分明的供應商管理體系。
1.懲罰機制
懲罰機制主要是借助供應商黑名單和灰名單管理來實現，通過黑名單和灰名單的常態化管理，凈化招標采購環境，驅動供應商理性競爭。
2.獎勵機制
獎勵機制主要是針對服務態度好、履約能力強的供應商，為其提供相關優惠政策以及質量快檢、付款提速、服務站VIP通道、訂單融資加速服務、提高到貨款比例等優惠措施。
3.后評估機制
后評估機制主要是通過綜合考評，對每個供應商的每張訂單實行日常的、客觀的、全方位的績效評價，并將評價結果用于下期集采推薦和采購方案，形成閉環。
【關鍵詞】內部控制 政府采購 行政事業
十八屆四中全會提出依法治國，并將內部控制作為依法治國在單位治理方面的具體措施。全會決定指出，加強對政府內部權力制約，是強化對行政權力制約的重點。從行政部門和崗位權力設置、內部流程控制、完善政府內部層級監督、完善糾錯問責機制四個方面提出了明確要求。全會為全面推進單位內部控制制度創造了一個良好的政治環境。財政部于2012年11月29日印發《行政事業單位內部控制規范（試行）（以下簡稱《規范》），自2014年1月1日起施行。《規范》從國家層面要求行政事業單位必須建立內部控制體系，為單位建立和實施內部控制提供標準，提出了強制性要求。貫徹實施《規范》的核心是全面提升單位綜合管理水平，有利于提高單位領導班子對內部控制工作的重視程度，增強風險管控意識，以及強化內部控制的自覺性，保護國有資產安全，提高資金使用效益，維護社會公眾利益。
《規范》將預算、收支、資產、基建、政府采購、經濟合同等重點管控業務和事項，納入統一的管控體系，實現財政管理各相關政策規定的有機銜接，全面提升單位的風險防控和內部管理水平，也對六項重要業務內部控制提出了新的要求。政府采購業務是《規范》中業務層面內部控制的重要組成部分，也是行政事業單位的重點風險控制領域。內部控制的核心機制就是牽制制衡，主要形式是流程規范。本文結合實際工作經驗，提出行政事業單位政府采購內部控制具體實施方案，以供廣大行政事業單位同行參考。
一、梳理業務流程，確保覆蓋政采全部環節
內部控制是將所有的經濟業務活動按流程進行風險分析，并按風險點制定管控措施，對分散的各項管理制度實行有機連接。通過流程使工作程序化、標準化、系統化，實現關口前移，所有控制在流程中解決，而不是事后。因此梳理政府采購的業務流程，明確業務環節，系統分析政府采購業務相關風險，確定風險點，選擇風險應對策略就成為落實實施方案的基礎。
在充分了解本單位目前政府采購業務的基礎上，建議采用泳道式兩維流程圖的形式對政府采購業務形成清晰的書面流程描述。以職能帶為泳道來界定部門或崗位在流程中的職責劃分。一個維度是職能帶（部門或崗位），包括財務、監審、基層采購單位等部門，還包括單位領導班子。另一個維度是流程的進程，具體包括政府采購預算編制、確定采購需求、確定組織實施形式、確定采購方式、執行采購程序、政府采購履約驗收、資金支付、政府采購機構管理、政府采購供應商管理、政府采購評審專家管理、政府采購信息安全管理、政府采購質疑投訴管理等11項業務流程。
根據以上流程描述，按照政府采購業務實現的時間順序和邏輯順序，確定政采業務中的提出需求部門為各部門、管理部門為財務處、執行部門為辦公室、監督部門為監審處，并將管理機制融入到上述11項流程的每個業務環節中，細化業務流程各個環節部門和崗位的設置，明確其職能范圍和分工。
二、落實崗位職責，識別關鍵環節和風險點
行政事業單位政府采購內部控制建設的第二步，就是在流程梳理結果基礎上，系統分析政府采購業務風險，確定風險點，明確責任主體，制定防控措施，根據國家有關規定，建立健全單位政府采購管理制度，并督促相關工作人員認真執行。具體執行過程主要可以從采購預算編制與計劃管理、采購活動管理兩方面來實施，具體如下：
（一）采購預算編制與計劃管理
三、監督執行落實，完善內控執行機制
通過全面梳理政采業務流程，單位各項內部管理制度。明確政府采購管理部門（財務處）、執行部門（辦公室）、監督部門（監審處）各自辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，在授權范圍內行使職權、辦理業務，形成各部門之間的相互制約機制；規范政府采購流程，并由內控規范領導小組對執行結果進行監督和獎懲，形成完善的內部控制執行機制。從具體業務流程中識別關鍵風險節點，通過科學的集分權管理和權責對等的歸口管理，對風險點加強制衡與審核。內控體系綜合運用不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開等8種控制方法，實現政采業務的全過程控制，有效降低單位整體風險。并在此基礎之上，建立政府采購會計管理體系，財務部門的參與使政府采購內部控制實現前向和后向的延伸控制，包括建立全面預算控制制度、帳務處理程序制度、內部牽制制度、原始記錄管理制度、驗收清查制度、績效分析制度等，進一步規范政府采購會計活動。
政府采購具體執行層面專業性、政策性強，實際工作中，建h在收集現行的中央、地方政府采購相關規章政策的基礎上，將政策匯編成冊，并按政府采購的公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價、其他方式等采購方式分類做出政策以及流程指引供單位相關人員學習運用，確保制度執行落實到位。
四、及時總結經驗，全面建成內控體系
通過實施內部控制體系，可以有效動態平衡單位內部各分管領導、各職能管理部門和各級所屬單位之間的管理權限，全面提升單位管理水平。《規范》第四條規定：“單位內部控制的目標主要包括：合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果”。要實現這一目標，內控應貫穿單位經濟業務活動中的全部流程，可以選取以上政府采購業務內控建設作為模板，其他業務流程參照此模板進行，最終建立覆蓋單位層面控制和所有業務層面控制的內部控制體系。通過對單位各項業務流程的梳理、找出風險節點、制定防控措施，將風險控制融入到制度、流程，落實到崗位。在業務流程清晰描述的基礎之上，綜合運用8種控制方法，在業務中嵌入內控要求與規則。該方法適合行政事業單位全面貫徹實施《規范》，具有很強的可操作性和借鑒性。
參考文獻
[1]財政部.行政事業單位內部控制規范（試行）.財會[2012]21號.
[2]財政部.關于加強政府采購活動內部控制管理的指導意見.財庫[2016]99號
風險防控的首要環節是準確識別阻礙基層人民銀行安全健康發展的風險。內審部門以風險評估為起點開展工作，通過聚焦評估、聚焦選題、聚焦重點，進一步優化審計監督領域，提高審計發現問題的質量，深人揭示對外履職和內部管理中蘊含的風險隱患。
（一）聚焦評估，增強風險應對能力。在對淮南中支24項業務職能、94項業務領域、883個風險事件進行系統風險評估時，突出關注新業務、新系統、新工具的風險。采用全面收集梳理資料、內外聯動、多方討論分析等方法，強化數據錄人的完整性、合理性，明確各業務領域的風險級別，最大限度提高風險評估的科學性和可用度，內審部門出具的風險評估報告助力淮南中支管理層進一步了解單位、部門所處的風險狀況，關注內控薄弱環節和關鍵風險點，有的放矢地制定針對性風險防范措施，提高內部管理控制實效。如會計財務部門積極采納風險評估結果，在全轄組織開展采購立務風險排查，及時完善了相關采購管理制度。
（二）聚焦選題，科學規劃審計項目。內審部門結合風險量化評估結果，緊貼淮南中支履職目標和黨委中心工作，密切關注內外部形勢變化，跟蹤不同時期和階段的業務發展變化和管理要求，圍繞履職重點、難點、要點開展精準審計，將有限的審計資源聚焦于風險防控的薄弱環節，實現了“風險引導審計、審計關注風險”。近年來，對淮南中支機關開展了合同管理、ACS業務連續性、依法行政、預算管理、安全生產管理、國債管理等審計，著力揭示法律、資金、安全生產管理等方面的風險隱患；對轄內縣支行開展了基建維護改造項目、合同管理、內部控制等審計，持續關注縣支行管理的薄弱環節，促進強化內部管理，防控風險隱患。
（三）聚焦重點，發現深層管理問題。牢固樹立價值增值理念，在圍繞“用錢”“用權”“安全”等重點業務領域實施審計監督時，深化審計內容，將審計重點和發現問題更多地轉移到風險管理和內部控制有效性方面，著力揭示管理性問題和機制性障礙，將內審目標提升到完善組織治理、實現基層人民銀行目標的層次。如開展合同管理審計，在關注合同審核、簽訂、履行等環節規范性的同時，重點關注勞務外包、應簽未簽合同等重要風險事項，尤其是圍繞勞務派遣轉勞務外包、駕駛服務外包等事項，注重從風險管理的角度思考問題，深入挖掘問題背后的管理層面缺陷和薄弱環節，結合背景、現狀和未來形勢，提出規范管理的思路，形成有價值的審計成果，贏得了審計對象的認同。
采購部門作為職校使用財政撥款的最大輸出口，其科學化、規范化管理是職校良性運行的必要屏障。本文以內部審計為視角，研究了職校采購過程中存在的問題以及如何規范化管理職校采購工作，以期為職校相關采購工作提供參考。
關鍵詞：
采購管理；內部審計；職校
三年來，僅從政府公開招標評審專家審查投標人財務狀況真實性，由原來審查投標人的財務報告到現在審查投標人的財務審計報告可以看出，職校內部審計要點之一是對固定資產投資項目實行“采購—資金支付”循環審計，加強對采購工作的事前、事中、事后的過程審計。筆者以內部審計為視角，就職校采購過程中存在的問題及采購管理辦法進行研究，期望給職校采購同仁一些參考。
一、職校采購過程中存在的問題
1.政府采購預算編制不規范
政府采購預算審批的特點要求學校提前一年準確而詳盡地制定下一年度財務預算，并根據預算編制完整、詳細的年度采購計劃，這對職校來說操作難度較大。一方面職校采購的品種多，很多技術更新發展非常快，很難提前一年提供技術參數、金額等完全準確的采購計劃。另一方面政府采購預算編制時間較短，經常出現資金的支出不明確、預算編制不夠精細化等問題。職校對資金是否合理科學地使用關注度不高，對政府采購項目科學認證、市場調研較少，存在重復申報、預算方案執行過程中批復資金嚴重不足或者富余等兩極分化現象。
2.對實訓耗材采購程度不夠重視
隨著世界技能大賽以及各類項目的國賽、省賽層出不窮，職校參賽熱度有增無減，耗材的采購份額在職校采購工作中占據著重要的地位。實訓耗材采購的方式決定了耗材的品質，實訓耗材供貨時間的緊湊性影響了參賽選手的實操次數，間接影響參賽成績，實訓耗材采購所節約的資金可直接降低實訓參賽成本。目前職校實訓耗材采購還存在著耗材選購依據不充分、價格控制措施不到位、資質審驗不嚴格、貨物配送服務不滿意等問題，成為降低實訓耗材采購合理性、行業競爭不透明、資源效能低下等諸多問題的根源。
3.采購人員專業性不強
采購工作在職校起步較晚，很多職校沒有獨立的采購部門或者采購部門成立較晚，采購管理人員往往都是兼職或臨時調用，對人員專業素質考慮甚少，擁有專業采購技術和能力、熟悉法律法規、了解職校管理模式而且熟悉市場各種產品性能和價格等的現代采購人才非常緊缺，與職業學校的實際需求存在較大差距。
二、職校采購管理辦法及監督工作的對策
1.規范職校采購制度，合理選擇采購方式
以廣東省為例，2014～2016年，財政部、粵財廳等頻繁下發了各類管理制度改革意見、暫行辦法等政策文件。職校采購應切合政策導向，及時修訂本單位的采購制度，合理選擇采購方式，明確公開招標、邀請招標等采購方式適用的范圍。在采購方式的選擇上，職校采購應以公開招標、網上競價、電商直購等采購方式為主導；規范使用邀請招標方式、詢價采購；對于需求時間急、采購預算達到公開招標采購限額標準的要靈活處理，嘗試使用競爭性談判和競爭性磋商；嚴格把關單一來源采購方式需求，組織專家論證并上報上級主管部門批復。
2.強化招標文件的論證審核工作
2016年，教學設備采購預算金額達到50萬以上需選用政府公開招標。招標文件中設備的技術參數成為關注的焦點，技術參數是投標人所投產品的參考依據，指向性的技術參數具有排他性，招標過程中容易受到投標人的質疑投訴，嚴重者可能會導致流標。強化招標文件的論證審核工作，組織專業審核小組嚴格審核設備技術參數，以使用部門實際使用需求為落腳點，以確保采購不超預算為前提，以公允性為目標，著重審查內容的合法性和合理性。如：招標文件是否符合相關法律、法規，是否體現公平、公開、公正的基本原則，有無歧視性內容，招標評分標準的合理性，設備購買后的質保和維修情況等。通過嚴格的審核，使招標到的設備在購買價格、技術特點、售后服務等方面得到保障。
3.學校內部審計監督貫穿采購、資金支付始終
依法依規合理采購，保證管理與服務公權力的正確行使，強化紀檢監察審計貫徹采購流程、資金支付始終，從招標文件編寫論證、采購結果公允性、合同條款的完整、公正性到資金支付程序的合法性，進行整個項目事前、事中、事后審計，如下圖所示。招標文件論證審核內部審計事前審計公開招標中標結果確認招標公示結果公示事中審計簽訂合同備案驗收資金支付校內邀請招標或詢價采購50萬元以上50萬元以下事后審計圖要審計是否按照事前確定的標準進行投標人的資格審查，防止投標人提供虛假資料。監督開評、評標、定標的程序合法性，從專家人數合理性、專業對口性，過程是否全程記錄，是否有專家發表具有導向性的言論等方面入手，充分發揮審計人員功效，降低腐敗滋生點。近年來，職校內部審計及上級監管部門對實訓耗材采購風險防控意識增強，實訓耗材的監管將成為采購領域懲防體系的重點之一。
4.提高采購過程的公開透明度
職校采購管理工作要重視輿情導向，通過政府采購網站、學校網站做好采購項目事前、事中、事后的信息公開工作，提高采購過程透明度，接受社會的監督。
5.建立供應商誠信體系
建立職校供應商誠信體系，明確管理、準入、獎懲、淘汰等制度。嚴把供應商準入制度關，審查經營資質、年度審計報告、工作業績、有無行賄記錄證明等資料。與合格供應商簽訂誠信承諾書，并建立供應商誠信檔案，管理過程中以保障學校的合法權益為前提，強化供應商誠信監控，提高供應商的廉潔、守法、自律意識，對刻意隱瞞不良記錄、肆意妄為、不服從學校管理的供應商，一經發現列入黑名單，三年內不允許參加學校項目采購投標工作。
6.加強采購管理人員素質培養
職校應注重采購管理人才的培養，提升采購管理人員的專業采購技術和溝通協調能力。采購管理人員的能力影響著采購質量與效率、風險防控等諸多方面。可多走訪同類院校，探討采購管理經驗，互相取長補短；組織采購人員參與采購管理系統專業培訓，不斷提高思想政治素質、專業基礎素質，增強談判、溝通等能力，掌握新型采購方式。
三、小結
強化職校采購管理制度，提高采購人員素質，切實做好職校采購工作。從內部審計視角下職校采購管理研究總結為以下幾個方面：規范職校采購制度，合理選擇采購方式；強化招標文件的論證審核工作；學校內部審計監督貫穿采購、資金支付始終；增強采購過程的公開透明度；建立供應商誠信體系；加強采購管理人員素質培養。
作者：王增娣 單位：廣東省技師學院
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