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第1篇

[關(guān)鍵詞]電網(wǎng)企業(yè) 內(nèi)部控制 實務(wù)操作

一、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

固定資產(chǎn)是電力工業(yè)企業(yè),尤其是電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的主要勞動資料和勞動條件,加強固定資產(chǎn)管理,對于提高企業(yè)固定資產(chǎn)的使用效率和效益、提升企業(yè)的財務(wù)實力具有重大意義。

電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中占有很大比重,是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。電網(wǎng)企業(yè)也是資金密集型企業(yè),同時屬于資產(chǎn)分散型企業(yè),資產(chǎn)使用部門多、使用地點范圍大、結(jié)構(gòu)分類復(fù)雜、覆蓋面大;另外,電力資產(chǎn)通常數(shù)量多、金額大、更新快,管理上就要求及時準(zhǔn)確反映這些變化,所有這些都為電力企業(yè)的資產(chǎn)管理提出了挑戰(zhàn)。

從目前電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理情況看,財務(wù)上基本都能做到賬卡相符,但是由于資產(chǎn)的實物管理與價值管理分屬不同的部門,如果管理不善,財務(wù)就不能及時的對資產(chǎn)進行內(nèi)部控制,所以,加強電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制有著其重要的現(xiàn)實意義

二、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制程序

1、固定資產(chǎn)的新增:包括零星購置、投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈、無償調(diào)入、債務(wù)重組、非貨幣易增加。

零星購置固定資產(chǎn):資產(chǎn)購入后,應(yīng)及時辦理資產(chǎn)驗收、交接手續(xù),填制固定資產(chǎn)卡片,連同有關(guān)批準(zhǔn)文件、合同、協(xié)議、發(fā)票單證等,報送財務(wù)部主任審核后辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。

投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈、無償調(diào)入固定資產(chǎn):由經(jīng)辦部門根據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)文件組織實施,按規(guī)定辦理資產(chǎn)交接、驗收和入賬手續(xù)。

通過債務(wù)重組、非貨幣易取得固定資產(chǎn):按照有關(guān)批準(zhǔn)文件組織實施,按前款規(guī)定辦理資產(chǎn)交接、驗收和入賬手續(xù)。

財務(wù)部會計核算崗根據(jù)固定資產(chǎn)實物管理部門提交的相關(guān)批文、協(xié)議、驗收單、交接手續(xù)等,在SAP系統(tǒng)財務(wù)模塊中錄入資產(chǎn)信息,系統(tǒng)自動生成固定資產(chǎn)新增記賬憑證,財務(wù)部審核崗審核憑證。

2、固定資產(chǎn)折舊

每月結(jié)賬前,財務(wù)部的資產(chǎn)管理專責(zé)在SAP系統(tǒng)財務(wù)模塊中點擊“試算折舊”,系統(tǒng)自動計算各項資產(chǎn)的折舊費用和各項無形資產(chǎn)的攤銷費用,資產(chǎn)管理專員審核折舊及攤銷計算的合理性,無誤后通過系統(tǒng)正式計算折舊和攤銷額并分別生成固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷憑證。

已計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的期間SAP系統(tǒng)財務(wù)模塊不允許再進行計提。當(dāng)月不計提折舊和攤銷,SAP系統(tǒng)財務(wù)模塊不允許進行結(jié)賬操作。

財務(wù)部的資產(chǎn)管理專責(zé)將折舊記賬憑證打印,財務(wù)部審核崗審核憑證。

3、固定資產(chǎn)后續(xù)支出

固定資產(chǎn)保管使用部門按照預(yù)算執(zhí)行固定資產(chǎn)后續(xù)支出。固定資產(chǎn)保管使用部門提交經(jīng)審批的維護費用報銷單據(jù)和對應(yīng)的發(fā)票和維護或維修合同,經(jīng)固定資產(chǎn)實物管理部門審核。財務(wù)部資產(chǎn)管理專責(zé)復(fù)核付款金額是否與發(fā)票及合同金額一致,付款審批是否完整,復(fù)核通過后在SAP系統(tǒng)財務(wù)模塊編制付款記賬憑證,確認(rèn)固定資產(chǎn)修理維護費用。

固定資產(chǎn)的修理維護費用憑證生成后,財務(wù)部審核崗審核憑證生成的正確性并簽章確認(rèn)。

符合固定資產(chǎn)資本化條件的,資產(chǎn)保管部門及時遞交固定資產(chǎn)更新改造開始情況及相關(guān)計劃,經(jīng)固定資產(chǎn)實物管理部門審核并改變系統(tǒng)內(nèi)的設(shè)備狀態(tài)后報財務(wù)部,同時聯(lián)動改變資產(chǎn)卡片狀態(tài)。財務(wù)部資產(chǎn)管理專責(zé)根據(jù)更新改造通知停止計提折舊,并將資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程。更新改造完成后,及時通知財務(wù)部門進行轉(zhuǎn)固處理,調(diào)整原固定資產(chǎn)卡片中的原值、使用年限、凈殘值等信息。并聯(lián)動改變設(shè)備卡片信息。

4、資產(chǎn)清查

實物管理部門牽頭組織本單位管理的固定資產(chǎn)清查盤點工作,定期或不定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點,每年至少清查盤點一次,保證固定資產(chǎn)賬卡物相符。財務(wù)部提供固定資產(chǎn)清單,固定資產(chǎn)實物管理部門將設(shè)備清單與固定資產(chǎn)清單核對,無誤后將固定資產(chǎn)清單作為盤點依據(jù)進行盤點。

固定資產(chǎn)使用、管理部門根據(jù)清查方案和固定資產(chǎn)清單進行現(xiàn)場清查,根據(jù)清查結(jié)果,填寫盤盈、盤虧審批表。

盤盈的固定資產(chǎn),由使用保管部門查明情況,填制《固定資產(chǎn)盤盈報告單》,經(jīng)實物管理部門會同機關(guān)財務(wù)處鑒定估價后,由審計部門簽署意見,報財務(wù)部入賬。

盤虧的固定資產(chǎn),由使用保管部門查明盤虧原因形成書面報告,并填制《固定資產(chǎn)盤虧審批表》,內(nèi)部審計部門及財務(wù)部提出處理意見,金額重大的須經(jīng)總經(jīng)理辦公會審批。

5、資產(chǎn)報廢

發(fā)生固定資產(chǎn)報廢時,固定資產(chǎn)使用保管部門填制《固定資產(chǎn)報廢審批表》,注明固定資產(chǎn)基本情況及報廢原因等有關(guān)信息,報廢審批表經(jīng)實物管理部門、審計部門、財務(wù)部資產(chǎn)專責(zé)、財務(wù)部主任、實物管理部門分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后,進行報廢相關(guān)處理。

財務(wù)部資產(chǎn)管理專員根據(jù)經(jīng)審批的固定資產(chǎn)報廢單在SAP系統(tǒng)生成固定資產(chǎn)報廢記賬憑證提交財務(wù)部審核崗審核。

三、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的實務(wù)操作

1、風(fēng)險案例主題:報廢資產(chǎn)程序不合規(guī)、隨意定價出售給多經(jīng)公司 。

2、案例簡述:在內(nèi)控測評過程中發(fā)現(xiàn), 供電公司自行對報廢物資進行處置,處置時未完全履行審批程序,未執(zhí)行公開原則,未采取投標(biāo)或竟拍的方式,大額資產(chǎn)報廢未進行評估,隨意定價出售給多經(jīng)公司,增加審計檢查風(fēng)險,造成國有資產(chǎn)流失。

3、處理結(jié)果:完善審批程序,按要求組織評估、拍賣程序。

4、風(fēng)險描述:固定資產(chǎn)的報廢未經(jīng)過適當(dāng)審批,有可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)報廢不合規(guī),給公司造成資源浪費,增大公司的運營成本;資產(chǎn)評估結(jié)果的不合理為相關(guān)資產(chǎn)交易帶來損失。

5、風(fēng)險產(chǎn)生原因:目前多經(jīng)公司仍然依存主業(yè)生存,為了保證多經(jīng)公司正常運轉(zhuǎn),供電公司將控制不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁Y產(chǎn)報廢收入讓利多經(jīng)公司。

6、風(fēng)險危害:固定資產(chǎn)報廢不合規(guī),給公司造成資源浪費,增大公司的運營成本。

第2篇

為協(xié)調(diào)、推進并督促落實公司日常工作，保障政令暢通，整合國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)資源，提升決策支持能力，強化信息樞紐能力，加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力，推動公司工作更加順利、更有價值、更具形象，國家電網(wǎng)公司在“十一五”期間建設(shè)完成了覆蓋公司總部、網(wǎng)省公司和基層單位的一體化綜合辦公管理平臺，使辦公信息在公司各單位實現(xiàn)縱向貫通、橫向集成和高度共享。建立了規(guī)章制度體系、項目工作體系和技術(shù)保障體系，通過規(guī)章制度體系來規(guī)范項目的實施和應(yīng)用，通過項目工作體系促進項目工作的有序開展，通過技術(shù)保障體系支撐系統(tǒng)的正常運行。本研究的目的在于，各地市公司通過統(tǒng)一的物資管理子系統(tǒng)平臺，對地市公司的電力設(shè)備等物資進行集約化管理;拓展集中采購范圍，構(gòu)建集中統(tǒng)一、精益高效的集團化采購平臺;通過資產(chǎn)管理系統(tǒng)深化供應(yīng)鏈全流程管理，建立高效快捷且保障有力的物資供應(yīng)體系;構(gòu)建協(xié)同共管、閉環(huán)管理的質(zhì)量管控機制，同時推進物資標(biāo)準(zhǔn)化，為公司運營提供堅強的物質(zhì)保障。

1 系統(tǒng)需求分析

資產(chǎn)管理系統(tǒng)的總體工作流程也就是固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)從資產(chǎn)新增登記、資產(chǎn)融資租入、固定資產(chǎn)調(diào)撥、資產(chǎn)報廢的整個資產(chǎn)使用生命周期的全過程[1-2]。具體包括固定資產(chǎn)新增、固定資產(chǎn)融資租入、無形資產(chǎn)新增、固定資產(chǎn)報廢、固定資產(chǎn)調(diào)撥等。從業(yè)務(wù)功能的角度出發(fā)，給出了系統(tǒng)的功能級數(shù)據(jù)流圖，如圖1所示。

圖1 系統(tǒng)功能級數(shù)據(jù)流圖

2 系統(tǒng)總體設(shè)計

系統(tǒng)采用B/S三層架構(gòu)，三層架構(gòu)主要是指Web操作層、業(yè)務(wù)邏輯層（應(yīng)用程序服務(wù)器）、數(shù)據(jù)訪問層（數(shù)據(jù)庫服務(wù)器）。采用B/S架構(gòu)管理軟件更為方便、快捷、高效^[3]。

根據(jù)系統(tǒng)需求分析中對業(yè)務(wù)流程的分析以及系統(tǒng)基本功能的描述，固定資產(chǎn)新增管理、固定資產(chǎn)融資租入管理、固定資產(chǎn)報廢管理、固定資產(chǎn)調(diào)撥管理4個模塊是整個業(yè)務(wù)系統(tǒng)的核心部分，可以設(shè)計出系統(tǒng)的總體功能模塊，如圖2所示。

3 子模塊詳細(xì)設(shè)計

由于模塊間設(shè)計步驟和方法類似，因此限于篇幅僅闡述固定資產(chǎn)新增管理子模塊的詳細(xì)設(shè)計，其余模塊僅作粗略描述。

3.1 固定資產(chǎn)新增管理模塊功能結(jié)構(gòu)設(shè)計

資產(chǎn)新增管理模塊主要實現(xiàn)固定資產(chǎn)新增功能。固定資產(chǎn)新增管理模塊包括資產(chǎn)新增申請錄入、資產(chǎn)新增信息維護、財務(wù)信息錄入、財務(wù)信息審批、資產(chǎn)信息查詢5個子模塊，如圖3所示。

圖2 系統(tǒng)總體功能模塊    圖3 固定資產(chǎn)新增功能模塊

該模塊涉及固定資產(chǎn)新增——項目新增、零購新增。在子模塊中實現(xiàn)資產(chǎn)新增申請單的填寫、通知、審批等功能。實物使用保管部門確認(rèn)線外資料是否齊全，通過事務(wù)代碼ZFI00070進入固定資產(chǎn)新增工作流填寫界面;設(shè)備管理員填寫設(shè)備種類、層級、對象類型、功能位置、高級設(shè)備、分類字段、電壓等級、購置日期等信息，然后將新增申請遞交部門領(lǐng)導(dǎo)審核。部門領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)無誤后，流轉(zhuǎn)至下一流程;若有問題需要退回，則在彈出的對話框填寫拒絕意見，保存后將退回至流程發(fā)起者。然后財務(wù)部門固定資產(chǎn)核算人員輸入數(shù)量、單位、成本中心、責(zé)任成本中心、資產(chǎn)變動方式、資產(chǎn)類型名、使用狀態(tài)等信息，提交部門領(lǐng)導(dǎo)審核，無誤后生成固定資產(chǎn)卡片。新增固定資產(chǎn)處理流程如圖4所示。

模塊所關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)表有：①輸入數(shù)據(jù)表：固定資產(chǎn)新增申請表（設(shè)備種類+設(shè)備層級+對象類型+高級設(shè)備+分類字段+電壓等級+購置日期）;②輸出數(shù)據(jù)表：固定資產(chǎn)卡片（設(shè)備編號+設(shè)備名稱+規(guī)格型號+購置時間+金額（元）+生產(chǎn)廠家+設(shè)備保修年限+存放地點+保管人員）。

3.2 固定資產(chǎn)融資租入管理模塊設(shè)計

固定資產(chǎn)融資租入管理模塊涉及固定資產(chǎn)其它新增業(yè)務(wù)。具體包括融資租入資產(chǎn)新增申請、資產(chǎn)新增維護、財務(wù)信息錄入、財務(wù)信息審批、憑證信息查詢5個子模塊。

該工作流涉及固定資產(chǎn)其它新增業(yè)務(wù)，具體包括接受損贈、債務(wù)重組、投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換、企業(yè)合并中獲取、政府補助、融資租入等在工作流中實現(xiàn)資產(chǎn)新增申請單的填寫、通知、審批及生成財務(wù)憑證等功能。實物使用保管部門確認(rèn)線外資料是否齊全，通過事務(wù)代碼ZFI00070進入固定資產(chǎn)新增工作流填寫界面;資產(chǎn)管理員填寫設(shè)備種類、層級、對象類型、功能位置、高級設(shè)備、分類字段、電壓等級、購置日期等信息。申請通過部門領(lǐng)導(dǎo)審核通過后，提交給財務(wù)部門固定資產(chǎn)核算專員輸入資產(chǎn)分類、資產(chǎn)細(xì)分類、數(shù)量、單位、成本中心、責(zé)任成本中心、資產(chǎn)變動方式、資產(chǎn)類型名、使用狀態(tài)等。

圖4 新增固定資產(chǎn)處理流程

3.3 固定資產(chǎn)報廢管理模塊設(shè)計

該模塊功能主要實現(xiàn)設(shè)備報廢處理流程。部門管理員在所屬固定資產(chǎn)到期或因故障原因不能繼續(xù)使用時，對固定資產(chǎn)進行報廢處理。具體包括資產(chǎn)報廢申請、報廢審批、財務(wù)信息錄入、財務(wù)信息審批、憑證信息查詢5個子模塊。

資產(chǎn)管理員進入固定資產(chǎn)報廢申請單，填寫制單日期、公司代碼、申請部門、摘要、主設(shè)備編碼、報廢原因、殘值處理及資產(chǎn)更新方案、設(shè)備資產(chǎn)變動方式等信息。填寫完成后，點擊保存、提交，并生成報廢申請單編號，并提交給部門領(lǐng)導(dǎo)審核。審核通過后，財務(wù)資產(chǎn)管理專員填寫資產(chǎn)報廢方式、報廢比例、報廢原值金額、預(yù)計收回殘值、保險公司或責(zé)任人賠償、文本、分配、參考等信息。信息經(jīng)部門和單位領(lǐng)導(dǎo)審批后實施固定資產(chǎn)報廢，并記錄固定資產(chǎn)。

3.4 固定資產(chǎn)調(diào)撥管理模塊設(shè)計

該模塊涉及固定資產(chǎn)調(diào)撥——成本中心調(diào)撥。在工作流中實現(xiàn)資產(chǎn)調(diào)撥申請單的填寫、通知、審批等功能。該模塊包含資產(chǎn)調(diào)撥申請、資產(chǎn)調(diào)撥審批、財務(wù)信息錄入、財務(wù)信息審批和調(diào)撥憑證查詢5個子模塊。

部門資產(chǎn)管理員根據(jù)上級部門或單位的通知，通過事務(wù)代碼ZFI00051進入固定資產(chǎn)調(diào)撥工作流填寫界面，選擇

設(shè)備“調(diào)撥單業(yè)務(wù)類型”，輸入“調(diào)出公司代碼”、“調(diào)出利潤中心”、“調(diào)入部門”、“摘要”等信息，完成后提交部門領(lǐng)導(dǎo)審核。在審核通過后，財務(wù)資產(chǎn)管理專員確認(rèn)調(diào)入折舊成本中心、責(zé)任成本中心、新資產(chǎn)存放地等信息，并提交領(lǐng)導(dǎo)審核，審核后輸出資產(chǎn)調(diào)撥憑證，完成資產(chǎn)調(diào)撥。

3.5 用戶管理和系統(tǒng)維護模塊設(shè)計

用戶賬戶管理模塊主要對系 統(tǒng)用戶進行權(quán)限控制。該系統(tǒng)劃分為3類用戶：①系統(tǒng)管理員（最高權(quán)限），可以對系統(tǒng)內(nèi)用戶進行權(quán)限分配，同時可以對系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進行備份和還原操作;②部門領(lǐng)導(dǎo)和單位分管領(lǐng)導(dǎo)，可以對設(shè)備管理員/財務(wù)資產(chǎn)管理專員提交的各種申請進行審批，并對系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行查詢和統(tǒng)計分析;③設(shè)備管理員和財務(wù)資產(chǎn)管理專員可以維護資產(chǎn)信息、錄入、修改、刪除和打印資產(chǎn)信息表、相關(guān)財務(wù)過賬憑證等，并提交對資產(chǎn)的各種操作申請等。

系統(tǒng)維護主要是對系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的操作，包括對系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的備份和還原，通過該功能可以實現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的復(fù)制，在系統(tǒng)出錯或者造成不可逆的問題時，可以及時恢復(fù)數(shù)據(jù)，將損失降低到最小^[4]。

4 系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫設(shè)計

根據(jù)系統(tǒng)功能的描述設(shè)計出實體屬性的E-R圖，如圖5所示。

圖5 系統(tǒng)E-R圖

根據(jù)數(shù)據(jù)庫E-R圖，系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)包括資產(chǎn)信息表（資產(chǎn)信息表）、存放地點表（Storage）、歸屬單位表（RepairPlace）、調(diào)撥信息表（Borrow）、融資租入信息表（FixRecord）、報廢信息表（Destory）。用戶權(quán)限管理需要一張用戶信息表（Users），系統(tǒng)維護需要一張系統(tǒng)維護日志（Maintain）等。下面給出主要3張表的結(jié)構(gòu)。

（1）資產(chǎn)信息表（資產(chǎn)信息表）。用來保存資產(chǎn)信息，資產(chǎn)信息表的結(jié)構(gòu)如表1所示。

（2）調(diào)撥信息表（Borrow）。用來保存借用信息，Borrow的結(jié)構(gòu)如表2所示。

（3）維修信息表（FixRecord）。用來保存維修信息，F(xiàn)ixRecord的結(jié)構(gòu)如表3所示。

表1 資產(chǎn)信息表

字段名數(shù)據(jù)類型是否允許為空說明

資產(chǎn)編號Varchar（20）否主鍵

資產(chǎn)名稱Varchar（50）否

規(guī)格型號Varchar（20）是

購置時間smalldatetime是

金額（元）Money是

生產(chǎn)廠家Varchar（50）是

資產(chǎn)保修年限smalldatetime是

存放地點Varchar（20）是

保管人員Varchar（20）是

表2 調(diào)撥信息表（Borrow）

字段名數(shù)據(jù)類型是否允許為空說明

EqNOVarchar（20）否外鍵，資產(chǎn)編號

B_NOint否調(diào)撥編號，自動增長

B_RestoreVarchar（20）是存放地點

B_BorrowTimesmalldatetime是調(diào)出日期

B_ReturnTimesmalldatetime是調(diào)入日期

B_PeopleVarchar（20）是調(diào)撥人員

B_StatusVarchar（20）是資產(chǎn)狀態(tài)

R_RemarkVarchar（255）是備注

表3 融資租入信息表（FixRecord）

字段名數(shù)據(jù)類型是否允許為空說明

EqNOVarchar（20）否外鍵，資產(chǎn)編號

F_NOint否融資租入編號

F_UpKeepmoney是資產(chǎn)費用

F_MaterialMoneyMoney是附屬材料

F_OtherMoneymoney是其它費用

F_MindVarchar（1000）是資產(chǎn)描述

F_SignVarchar（20）是融資租入經(jīng)手人

F_SignDatesmalldatetime是成立時間

F_StatusVarchar（20）是資產(chǎn)狀態(tài)

F_RemarkVarchar（255）是備注

5 結(jié)語

本文結(jié)合實際工作中電網(wǎng)資產(chǎn)管理的需求，介紹了電力設(shè)備管理系統(tǒng)的主要工作業(yè)務(wù)流程，詳細(xì)設(shè)計了資產(chǎn)管理系統(tǒng)。具體完成了資產(chǎn)管理基本流程中對資產(chǎn)的新建/融資租入/調(diào)撥/報廢等操作的管理、資產(chǎn)設(shè)備歸屬、存儲地點、審核審批等功能設(shè)計，以及系統(tǒng)自身管理的基本安全性功能設(shè)計，并完成了數(shù)據(jù)庫設(shè)計。最終實現(xiàn)了系統(tǒng)功能，為地市公司的電力設(shè)備等物資進行集約化管理和推進物資標(biāo)準(zhǔn)化，提供了有力保障。

參考文獻：

＼[1＼] 顏昭涌.論當(dāng)前形勢下高校固定資產(chǎn)管理的對策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（6）：140-141.

第3篇

【關(guān)鍵詞】軍隊；固定資產(chǎn)；環(huán)節(jié)管理

軍隊固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，即專用設(shè)備在800元（含），一般設(shè)備在500元（含）以上資產(chǎn)，且耐用時間在一年以上，并在使用過程中基本保持原本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)；單位價值雖不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)。

軍隊固定資產(chǎn)的管理，就是利用價值形式，對固定資產(chǎn)的購置、使用、調(diào)撥、報廢、出售等方面進行控制監(jiān)督和考核，提高使用效率。軍隊固定資產(chǎn)的環(huán)節(jié)管理就是從固定資產(chǎn)的購置、使用和處置三個環(huán)節(jié)進行的管理，進而實現(xiàn)固定資產(chǎn)使用效益最大化。加強軍隊固定資產(chǎn)環(huán)節(jié)管理，對于充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效能，保證行政任務(wù)的完成和事業(yè)計劃的實現(xiàn)，保護軍隊財產(chǎn)的安全，實現(xiàn)“賬賬相符，賬卡相符，賬實相符”具有重要作用。

一、軍隊固定資產(chǎn)購置管理

（一）軍隊固定資產(chǎn)的采購管理

為保護軍隊的利益，保證固定資產(chǎn)投資項目的質(zhì)量，提高軍事效益，軍隊各單位應(yīng)成立專門的招標(biāo)采購領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，實行集體討論決策制度，嚴(yán)禁一人單獨決策或擅自改變集體決策意見，規(guī)范招標(biāo)采購活動，確保采購活動有序進行。軍隊固定資產(chǎn)的購置主要有單位自行采購和上級機關(guān)集中招標(biāo)采購兩種方式。對于各單位自行采購的固定資產(chǎn)，應(yīng)杜絕盲目采購，重復(fù)采購及無計劃采購。單位各部門應(yīng)提前申請，做好采購計劃，包括所需采購項目的名稱、數(shù)量、預(yù)計金額、用途、具體技術(shù)參數(shù)等詳細(xì)資料。由單位統(tǒng)一調(diào)配按需采購。對于新增大型、高精儀器設(shè)備和改擴建維修項目采購前要進行可行性研究和成本效益分析，必要時還應(yīng)聘請專家進行論證，并按軍隊有關(guān)規(guī)定，報請上級機關(guān)審批及進行公開招標(biāo)購置。對于上級機關(guān)要求集中采購的物資，單位不得刻意規(guī)避。

（二）無償調(diào)入、接受獎勵及捐贈的軍隊固定資產(chǎn)的管理

對于無償調(diào)入、接受獎勵及捐贈的軍隊固定資產(chǎn)的管理，應(yīng)嚴(yán)格按照正常購入的固定資產(chǎn)來管理，尤其是贈送的固定資產(chǎn)也應(yīng)辦理相應(yīng)驗收入庫、領(lǐng)用出庫的手續(xù)，避免造成沒有記錄、無人管理的現(xiàn)象。

（三）軍隊固定資產(chǎn)出入庫管理

軍隊固定資產(chǎn)購進后，需經(jīng)相關(guān)部門驗收、簽名確認(rèn)，驗收合格后，無論實物是否進入庫房或直接進入使用科室，均須辦理入庫登記，填制入庫驗收單；當(dāng)實物離開庫房時，賬務(wù)處理上無論是否有實物運出庫房或直接送至科室，均需使用科室填寫領(lǐng)用單，辦理出庫手續(xù)，同時登記使用科室在用賬。

二、軍隊固定資產(chǎn)使用管理

（一）加強軍隊固定資產(chǎn)的日常管理

軍隊固定資產(chǎn)的管理應(yīng)由專人負(fù)責(zé)，以實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的連續(xù)性。從軍隊固定資產(chǎn)購入開始，到固定資產(chǎn)的使用情況、資產(chǎn)狀態(tài)，直至軍隊固定資產(chǎn)的報廢都應(yīng)認(rèn)真記錄。登記內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的采購時間、數(shù)量、金額、型號、所在科室等詳細(xì)信息。另外各部門也應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的固定資產(chǎn)簿，詳細(xì)記錄部門固定資產(chǎn)使用情況及流動情況。固定資產(chǎn)實行“一物一卡一貼一人”的管理辦法。即每一臺固定資產(chǎn)都有相對應(yīng)的卡片、標(biāo)簽、及保管人。保管人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的保管、報修、維護等資產(chǎn)使用情況。有條件的單位積極落實固定資產(chǎn)的條形碼制度，實現(xiàn)固定資產(chǎn)的動態(tài)跟蹤管理。

（二）堅持軍隊固定資產(chǎn)的盤點制度

軍隊固定資產(chǎn)的盤點應(yīng)采取定期和不定期盤點相結(jié)合的形式。在清查過程中，單位財務(wù)人員要協(xié)同財產(chǎn)管理人員到現(xiàn)場逐項清點，檢查“固定資產(chǎn)卡片”與實物核對是否一致。對清查出盤盈、盤虧、報廢、損毀固定資產(chǎn)必須認(rèn)真分析，查明原因，經(jīng)審批后按規(guī)定處理；除盤點資產(chǎn)的數(shù)量外，還要檢查固定資產(chǎn)的使用和維護情況，檢查有無長期閑置、不適用、多余的設(shè)備、資產(chǎn)，有無因使用不當(dāng)、維修保管不妥而損壞的設(shè)備、資產(chǎn)，對損壞的設(shè)備應(yīng)及時修復(fù)，盡快投入使用。對閑置、多余的設(shè)備應(yīng)及時調(diào)出，撥給有需要的科室，盤活現(xiàn)有的資產(chǎn)和設(shè)備，做到物盡其用，減少資金占用，提高資金的使用效率。

（三）正確及時核算軍隊固定資產(chǎn)價值

軍隊固定資產(chǎn)的計價是以貨幣表現(xiàn)的固定資產(chǎn)價值。加強固定資產(chǎn)的會計核算，及時掌握其價值變動的情況，確保固定資產(chǎn)增、減依據(jù)充分、計量準(zhǔn)確、賬務(wù)處理正確。軍隊固定資產(chǎn)的計價應(yīng)按來源不同分別計價入賬。資產(chǎn)使用部門新增或減少資產(chǎn)時，按照先資產(chǎn)預(yù)算審查，后經(jīng)費結(jié)算報銷；先資產(chǎn)系統(tǒng)掛賬，后實施系統(tǒng)核算的程序進行。

（四）建立軍隊固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度

保證固定資產(chǎn)正常運行，控制維修保養(yǎng)費用，提高使用效率。固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)對資產(chǎn)設(shè)備，尤其是大型設(shè)備配備專人負(fù)責(zé)定期維修、保養(yǎng)，及時消除安全隱患，降低固定資產(chǎn)故障率，延長其使用壽命，充分發(fā)揮其使用效益。

三、軍隊固定資產(chǎn)處置的管理

建立軍隊固定資產(chǎn)報廢、處置管理制度，明確固定資產(chǎn)報廢、處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任。固定資產(chǎn)的報廢、處置是各類固定資產(chǎn)完成其使命的最后階段，也是固定資產(chǎn)流失的重要環(huán)節(jié)。軍隊固定資產(chǎn)處置應(yīng)遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分工負(fù)責(zé)，劃分權(quán)限、分級審批”的原則，按照占用、使用單位申請，財務(wù)部門會同有關(guān)事業(yè)部門審核，按權(quán)限報黨委領(lǐng)導(dǎo)審批的程序辦理。

單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)處置小組，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的報廢、處置工作。對一次性處置實物資產(chǎn)原始總價值不足5萬元的，可由資產(chǎn)處置小組報團級單位審批后獨立完成；對資產(chǎn)總價值超過5萬元有較大影響的固定資產(chǎn)的報廢、處置要向上級主管部門報批。

在清理時財務(wù)人員要與固定資產(chǎn)管理人員到現(xiàn)場核對實物是否與固定資產(chǎn)報廢單的名稱、型號、規(guī)格一致。對使用期未滿而提前報廢的固定資產(chǎn)，要查明原因，以分清責(zé)任，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，加強管理。對不再需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)由管理部門提出處置申請，經(jīng)單位按規(guī)定權(quán)限審批后進行處置。對于報廢資產(chǎn)的殘值，應(yīng)進行估價，認(rèn)真做好殘料交庫和變價收入的入賬工作，不得將報廢資產(chǎn)的殘值變價收入私設(shè)小金庫。及時進行固定資產(chǎn)報廢和銷賬工作，有利于正確反映醫(yī)院資產(chǎn)的真實情況，提高醫(yī)院財務(wù)報告分析的準(zhǔn)確性、有利于領(lǐng)導(dǎo)作出正確決策，從而促進整個醫(yī)院管理工作的健康開展。

加強軍隊固定資產(chǎn)的環(huán)節(jié)管理，實現(xiàn)固定資產(chǎn)的三個管理環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，是實現(xiàn)軍隊固定資產(chǎn)全壽命管理的重要途徑，對于監(jiān)控軍隊資產(chǎn)存量、嚴(yán)格資產(chǎn)處置、減少資產(chǎn)流失意義重大，也是發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用效益最大化的重要舉措。

參考文獻

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作者簡介：

第4篇

論文摘要： 本文分析了我國醫(yī)院固定資產(chǎn)管理體制中存在的主要問題，提出了建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)管理體制，提高醫(yī)院固定資產(chǎn)管理水平，提高固定資產(chǎn)利用效率的幾點建議。 

 

醫(yī)院固定資產(chǎn)具有價值高、移動多、損耗大、更新快以及品種繁雜和科室共用等特點，這就為醫(yī)院固定資產(chǎn)管理提出了更高的要求。因管理不當(dāng)造成的醫(yī)院固定資產(chǎn)多頭購置、設(shè)備利用效率不高、核算不清、賬實不符等問題在很多醫(yī)院都層出不窮，屢見不鮮。 

因此，加強醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，明確各級管理者責(zé)任權(quán)利關(guān)系，促進醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的規(guī)范化，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益，增強醫(yī)院發(fā)展活力，已成為醫(yī)院管理者不容忽視的一個重要問題。為解決這一問題，必須建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)管理機制。 

 

1 固定資產(chǎn)管理機制不健全的主要表現(xiàn) 

 

（1）固定資產(chǎn)管理部門和使用部門職責(zé)、權(quán)限不明確，內(nèi)部控制缺失。整個醫(yī)院缺乏統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理機構(gòu)，使固定資產(chǎn)管理職能分散，權(quán)責(zé)分界不清，容易出現(xiàn)管理上的盲區(qū)，造成固定資產(chǎn)購進、領(lǐng)用、保管等環(huán)節(jié)出現(xiàn)脫節(jié)問題。 

（2）缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)核算機制。按照現(xiàn)行《醫(yī)院會計制度》規(guī)定，固定資產(chǎn)采用歷史成本法計價，不計提折舊，固定資產(chǎn)在使用期間不減值。醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表上固定資產(chǎn)項目的金額只反映原值，未能反映固定資產(chǎn)使用過程中的實際消耗，造成賬面價值和實際價值的嚴(yán)重背離，無法體現(xiàn)固定資產(chǎn)的使用狀況和新舊程度，不利于了解固定資產(chǎn)的真實狀況。尤其是醫(yī)療設(shè)備大多數(shù)為高科技設(shè)備，更新淘汰周期快，醫(yī)院的固定資產(chǎn)不計提折舊與資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，造成固定資產(chǎn)價值嚴(yán)重失真。 

（3）清查、盤點制度不嚴(yán)密。醫(yī)院不按規(guī)定進行定期清查、盤點，前清后亂，邊清邊亂的現(xiàn)象比較普遍，有些單位在盤點后延期生成盤點表甚至連盤點表也沒有生成。 

（4）固定資產(chǎn)報廢環(huán)節(jié)不嚴(yán)格。在醫(yī)院的實際工作中，經(jīng)常發(fā)生不該報廢的固定資產(chǎn)報廢、報廢的固定資產(chǎn)卻沒有及時進行賬務(wù)處理的情況，這就會造成資產(chǎn)賬面數(shù)不實。同時，有些固定資產(chǎn)由于資產(chǎn)使用部門無專人保管財產(chǎn)，使財產(chǎn)流失或視為廢物丟棄，造成固定資產(chǎn)虧損。 

（5）管理方法落后。現(xiàn)在很多醫(yī)院雖已經(jīng)實施信息化管理，但只是簡單的靜態(tài)管理，大量的數(shù)據(jù)僅靠手工錄入，遠遠不能滿足高層次動態(tài)管理的要求。 

 

2關(guān)于建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)管理機制的幾點建議 

 

（1）健全管理機構(gòu)，明確管理職能。《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》中明確規(guī)定：各級財政部門、主管部門和事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，明確管理工作。醫(yī)院固定資產(chǎn)管理應(yīng)實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、綜合監(jiān)督、歸口管理、分級負(fù)責(zé)、責(zé)任到人”的管理原則，資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)制定資產(chǎn)管理制度、審定資產(chǎn)采購計劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)清產(chǎn)核資，審核大宗資產(chǎn)報廢時向上級部門呈送的報批手續(xù)等。歸口管理部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)的采購、領(lǐng)用、調(diào)劑、維修、報廢、清理的核算與管理。財務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)總賬的管理，籌集采購資金、監(jiān)督控制資金的使用情況，對固定資產(chǎn)利用效果進行綜合評價，參與固定資產(chǎn)清理工作。設(shè)備部門負(fù)責(zé)設(shè)備的購置審批、驗收、調(diào)劑、維護、修理工作，做好閑置資產(chǎn)的檢測、維護工作，辦理報廢鑒定，做好大型設(shè)備購置的可行性分析報告的審核工作，總務(wù)部門負(fù)責(zé)房屋、建筑物的建設(shè)、管理維修、保養(yǎng)和報廢工作等。 

（2）完善固定資產(chǎn)核算制度。實行固定資產(chǎn)三賬一卡管理。醫(yī)院財務(wù)部門要設(shè)置固定資產(chǎn)總賬和二級明細(xì)賬，分類反映單位固定資產(chǎn)總價的增減變動和結(jié)存情況。總務(wù)科和設(shè)備科設(shè)置三級明細(xì)分類賬，按照固定資產(chǎn)類別分設(shè)賬頁，按照保管、使用單位設(shè)置專欄，每月對各項固定資產(chǎn)的增減日期序時登記，反映各類固定資產(chǎn)的實際增減變動及其結(jié)存情況。固定資產(chǎn)卡片一式三聯(lián)，第一聯(lián)交醫(yī)院財務(wù)科；第二聯(lián)交設(shè)備科和總務(wù)科作為明細(xì)賬；第三聯(lián)隨物交使用部門保管。固定資產(chǎn)的卡片要做到物在卡存、物轉(zhuǎn)卡移、物毀卡銷。按照收入與費用相配比的基本原則，對醫(yī)院高新醫(yī)療儀器設(shè)備，可采用加速折舊法，以保證醫(yī)院儲備足夠的設(shè)備更新資金。 

（3）嚴(yán)格資產(chǎn)清查和盤點制度。醫(yī)院應(yīng)定期清產(chǎn)和盤點。清查時，除了點清固定資產(chǎn)數(shù)量外，還要檢查固定資產(chǎn)的使用和維護情況。清查完畢后，認(rèn)真填寫實盤數(shù)，對于盤盈、盤虧及出現(xiàn)異常的固定資產(chǎn)，要在備注欄里注明并及時處理。對于盤盈的要及時入賬；對于盤虧的，寫出書面報告，分清責(zé)任原因，做好先報批后處置的程序，待集體討論決定并報上級領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)國有資產(chǎn)部門履行審批手續(xù)后方可做調(diào)賬處理。 

（4）加強固定資產(chǎn)報廢環(huán)節(jié)的管理。固定資產(chǎn)已經(jīng)達到或超過規(guī)定使用年限且無法修復(fù)，主要結(jié)構(gòu)陳舊、性能落后、嚴(yán)重影響安全的，由使用部門提出書面申請，經(jīng)技術(shù)管理部門鑒定、提出處置意見，填寫《固定資產(chǎn)報廢申請表》，并經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后報主管部門和當(dāng)?shù)貒匈Y產(chǎn)管理部門進行審批。財務(wù)部門建立相應(yīng)報廢備查賬，在資產(chǎn)處置、變價收入收到后核銷，調(diào)整賬卡，保證賬賬、賬物、賬卡三相符。并經(jīng)常同管理部門核對備查賬上的報廢資產(chǎn)，以保證醫(yī)院資產(chǎn)的真實性。 

（5）加大固定資產(chǎn)管理信息化力度。應(yīng)將醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理并入醫(yī)院綜合管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)把各科室、職能部門、財務(wù)部門與資產(chǎn)管理部門連接起來，真正實現(xiàn)資源共享、信息互通，使固定資產(chǎn)管理部門能掌握固定資產(chǎn)增減變動、庫存情況的第一手資料，合理組織資產(chǎn)購置和調(diào)配閑置的資產(chǎn)，而且也有利于使用部門核對和管理本科室的資產(chǎn)，同時網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)還可以隨時提供查詢、統(tǒng)計、分析等功能，為全成本核算和績效考核提供詳實、可靠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)固定資產(chǎn)動態(tài)管理，能夠為醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理、發(fā)展規(guī)劃提供有效的依據(jù)。 

 

3結(jié)論 

 

加強固定資產(chǎn)管理可以提高資產(chǎn)的使用效率，減少資金的浪費，節(jié)約病人的費用。建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)管理機制，是真正實現(xiàn)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理科學(xué)化的基礎(chǔ)。有了合理的健全的固定資產(chǎn)管理機制，才能保證與維護醫(yī)院資產(chǎn)的安全與完整，并保證資產(chǎn)的保值增值，使醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益得到提高，促進醫(yī)院健康發(fā)展。 

 

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第5篇

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院；固定資產(chǎn)；管理

固定資產(chǎn)是醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，是指一般設(shè)備單位價值在500元以上，專業(yè)設(shè)備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。根據(jù)醫(yī)院固定資產(chǎn)的自然屬性，結(jié)合其經(jīng)濟用途和使用情況共分為五大類:房屋和建筑物、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、圖書及其他固定資產(chǎn)。醫(yī)療業(yè)務(wù)活動的特殊性使得醫(yī)院固定資產(chǎn)種類繁多、品種名稱復(fù)雜、用途多樣、其價值在醫(yī)院總資產(chǎn)價值中占有相當(dāng)大的比例，一般要占醫(yī)院總資產(chǎn)的60％～70％，其中專業(yè)設(shè)備占固定資產(chǎn)的50％左右。固定資產(chǎn)是開展醫(yī)療活動必不可少的物質(zhì)基礎(chǔ)，其安全性、完整性、真實性對醫(yī)院經(jīng)營活動和財務(wù)狀況影響極大，醫(yī)療收入中的60％來源于專業(yè)設(shè)備的使用，也是醫(yī)院實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益的保證。因此，加強固定資產(chǎn)管理對于維護醫(yī)院資產(chǎn)安全完整、提高固定資產(chǎn)流動性及使用率、節(jié)約醫(yī)院的資金、促進衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展，具有十分重要的意義。本文就目前醫(yī)院在固定資產(chǎn)管理中存在的一些問題進行初步探討，以尋求解決的辦法。

一、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問題

(一)固定資產(chǎn)內(nèi)部管理機制不健全，造成賬賬、賬卡、賬實不符

管理部門與使用部門職責(zé)、權(quán)限不明確；相互之間溝通不夠，缺乏制約，存在相互扯皮現(xiàn)象；分級管理方面出現(xiàn)脫節(jié)問題，造成固定資產(chǎn)賬賬、賬實、賬卡不符。如部分醫(yī)院只在財務(wù)部門設(shè)立總賬，未設(shè)財產(chǎn)會計、無實物明細(xì)賬，有些即使有明細(xì)賬，也常因管理不嚴(yán)，未能及時與總分類賬對賬，從而使總分類賬與明細(xì)賬不符；管理人員更換時，不能完整交接賬簿，甚至不交接賬簿，造成資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬不符；在設(shè)備購置時，無專人驗收且技術(shù)資料不能及時歸檔；資產(chǎn)管理人與使用人分屬不同科室，盤點發(fā)現(xiàn)賬實不符現(xiàn)象，因分工不明確，不能及時協(xié)調(diào)解決，盤點過后就元人過問此事；有的醫(yī)院大樓已投入使用多年，但仍未辦理工程竣工驗收和結(jié)算手續(xù)，財務(wù)無法入賬，造成資產(chǎn)盤盈；資產(chǎn)使用后，因管理不善，卡片丟失，不及時補辦，造成賬卡不符；使用科室對固定資產(chǎn)管理意識不強，科室間出借或轉(zhuǎn)移手續(xù)不完備，固定資產(chǎn)增減變動不及時辦理登記手續(xù)，負(fù)責(zé)人變動或調(diào)動時不辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)。以上這些情況都將導(dǎo)致資產(chǎn)實物脫離賬、卡的監(jiān)督，資產(chǎn)損壞或丟失時無人問津，從而造成資產(chǎn)流失。

(二)資產(chǎn)購置時沒有充分論證，致使資產(chǎn)使用率低下

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化，許多醫(yī)院為了增強自身的競爭力，都在不斷地擴大基本建設(shè)規(guī)模和添置、更新儀器設(shè)備，但往往只注重設(shè)備的先進性，對其實用性、重復(fù)性關(guān)注不夠，在缺乏市場調(diào)查和可行性研究的基礎(chǔ)上，相互攀比、盲目購置，使高投入無回報或高投入低回報的現(xiàn)象時有發(fā)生。有的醫(yī)院在沒有充分了解大型和貴重儀器設(shè)備操作使用的必要條件，甚至是在培訓(xùn)人員還難以達到操作技術(shù)規(guī)范要求時，就購入儀器，結(jié)果造成儀器設(shè)備閑置，利用率不高，隨著技術(shù)損耗和自然損耗，很快被淘汰報廢，造成嚴(yán)重的資源浪費。

(三)固定資產(chǎn)的管理和使用工作有待進一步提高

一直以來醫(yī)院各科室申請購人的資產(chǎn)、設(shè)備基本上終身在該科室使用，直至報廢或丟失為止。很少有人關(guān)心使用科室是否還在使甩該項資產(chǎn)，或是已閑置不用、根本無須再用，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)某些資產(chǎn)、設(shè)備在部分科室閑置，而同樣的資產(chǎn)、設(shè)備卻又被另外的科室申請購置，浪費現(xiàn)象嚴(yán)重。由于已購置的資產(chǎn)、設(shè)備缺乏流動性，導(dǎo)致醫(yī)院的部分資產(chǎn)、設(shè)備利用率低下。

(四)固定資產(chǎn)財務(wù)處理不規(guī)范

如有的醫(yī)院按房改政策出售給職工的住宅并未根據(jù)房改結(jié)果相應(yīng)調(diào)減賬面價值；有的舊建筑，由于拆除或重建，原房產(chǎn)的賬面價值已不存在，但財務(wù)賬面上未作相應(yīng)調(diào)整，導(dǎo)致虛增醫(yī)院的資產(chǎn)；按財務(wù)制度的規(guī)定購入的固定資產(chǎn)應(yīng)按購入價格、包裝費用、運輸、裝卸費用、安裝調(diào)試費用和進口設(shè)備的進口稅金等計價，但許多醫(yī)院購入固定資產(chǎn)的入賬價不完全，往往不計入運輸、裝卸、安裝等費用，只按發(fā)票價入賬；按財務(wù)制度的規(guī)定在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進行改、擴建的，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價加改、擴建的支出，減改、擴建過程中發(fā)生固定資產(chǎn)被拆除、更換部分的價值及變價收入后重新對固定資產(chǎn)定價，但許多單位簡化手續(xù)將其作為維修費用直接列支。

(五)管理混亂

捐贈、上級撥入、外單位贈送、購醫(yī)療設(shè)備時配備或贈送的設(shè)備，入庫不及時、人為不入庫、入庫時驗收人員不到場，造成部分設(shè)備被遺漏驗收入庫，管理混亂。用政府或財政部門撥入的科研經(jīng)費購入的固定資產(chǎn)難以全部入庫，往往科研課題完成，課題組解散，部分資產(chǎn)如照相機、攝像機、掃描儀、手提電腦等變?yōu)樗接胸敭a(chǎn)，使單位和國有資產(chǎn)流失。

(六)資產(chǎn)處置隨意、報廢把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致資產(chǎn)流失

有的醫(yī)院在固定資產(chǎn)調(diào)撥時只由雙方約定，不經(jīng)任何法律手續(xù)，資產(chǎn)隨意轉(zhuǎn)移，容易導(dǎo)致資產(chǎn)權(quán)屬不清，責(zé)任不明；有的醫(yī)院資產(chǎn)出售時不審批、不評估、不公開；有的醫(yī)院因設(shè)備的使用人員和維修人員不注重日常維護，在使用的過程中，對其性能和操作規(guī)程掌握和使用不當(dāng)導(dǎo)致設(shè)備不同程度的損壞，尚達不到報廢程度就人為地報廢；有些資產(chǎn)入賬、卡不全，或被保管人拿出單位，用于個人目的，隨意申請報廢。報廢后對資產(chǎn)的處理沒有明確規(guī)定，由單位自行處理，如把關(guān)不嚴(yán)，極易造成資產(chǎn)流失。

二、完善醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的幾項措施

(一)醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身的特點，建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制

要明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，不能由同一部門或同一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程，以防范固定資產(chǎn)管理中的差錯和舞弊，保護固定資產(chǎn)的安全與完整。同時醫(yī)院應(yīng)配備具有良好職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，并加強對其后續(xù)的教育培訓(xùn)工作；對不能勝任工作的，要及時進行調(diào)整、充實，始終保持一支高素質(zhì)的固定資產(chǎn)管理隊伍。只有同時加強固定資產(chǎn)管理人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)建設(shè)，提高職業(yè)道德、業(yè)務(wù)管理水平，明確崗位職責(zé)，才能充分發(fā)揮他們在固定資產(chǎn)管理中的作用。(二)建立固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度

各醫(yī)院應(yīng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序、審批人的權(quán)限和責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。未經(jīng)授權(quán)的部門或人員不準(zhǔn)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)；審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得超越審批權(quán)限；經(jīng)辦人應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)根據(jù)審批人的意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。

(三)建立固定資產(chǎn)招標(biāo)采購管理制度

為保護醫(yī)院的利益，保證固定資產(chǎn)投資項目的質(zhì)量，提高經(jīng)濟效益和社會效益，醫(yī)院應(yīng)成立專門的招標(biāo)采購領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，實行集體討論決策制度，嚴(yán)禁一人單獨決策或擅自改變集體決策意見，規(guī)范醫(yī)院招標(biāo)采購活動，確保采購活動有序進行。在新增大型、高精儀器設(shè)備和改擴建維修項目前要進行可行性研究和成本效益分析，必要時還應(yīng)聘請專家進行論證，并按國家有關(guān)規(guī)定，報請政府部門審批及進行公開招標(biāo)購置。

(四)建立固定資產(chǎn)驗收管理制度

醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理部門、使用部門、財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)參與固定資產(chǎn)的驗收工作。醫(yī)院要區(qū)別固定資產(chǎn)的不同取得方式，對外購、自行建造、接受捐贈、上級撥入、隨購買的儀器設(shè)備配備或贈送等方式獲得的固定資產(chǎn)進行驗收，并與購貨合同、發(fā)貨單、捐贈方提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進行核對，辦理驗收手續(xù)，并及時登記人固定資產(chǎn)賬薄。

(五)建立固定資產(chǎn)日常管理控制制度

1．建立固定資產(chǎn)歸口分級管理制度，明確固定資產(chǎn)管理部門、使用部門、財務(wù)部門的職責(zé)權(quán)限，確保固定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)明晰、責(zé)任到人。建立財務(wù)部門、財產(chǎn)管理部門、使用部門“三賬一卡”制度，做到財務(wù)部門有賬、財產(chǎn)管理部門有賬有卡、使用部門有卡有物，使其賬賬、賬卡、賬實相符。

2．加強固定資產(chǎn)的會計核算，及時掌握其價值變動的情況，確保固定資產(chǎn)增、減依據(jù)充分、計量準(zhǔn)確，賬務(wù)處理正確。

3．建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)正常運行，控制維修保養(yǎng)費用，提高使用效率。醫(yī)院管理部門應(yīng)對資產(chǎn)設(shè)備，尤其是大型設(shè)備配備專人負(fù)責(zé)定期維修、保養(yǎng)，及時消除安全隱患，降低固定資產(chǎn)故障率，延長其使用壽命，充分發(fā)揮其使用效益。

4．建立固定資產(chǎn)清查盤點制度，醫(yī)院應(yīng)建立固定資產(chǎn)清查小組定期或不定期對固定資產(chǎn)進行清查、盤點。在清查過程中，財務(wù)人員要協(xié)同財產(chǎn)管理人員到現(xiàn)場逐項清點，檢查“固定資產(chǎn)卡片”與實物核對是否一致。對賬外資產(chǎn)要及時查明來源，補辦手續(xù)；對盤虧和毀損的資產(chǎn)，必須認(rèn)真分析，查明原因，經(jīng)審批后按規(guī)定處理；對科室間調(diào)入、調(diào)出未辦理手續(xù)的要及時補辦手續(xù)；對被盜、人為破壞的資產(chǎn)，及時報告有關(guān)部門進行嚴(yán)肅處理。在固定資產(chǎn)清查過程中，除盤點資產(chǎn)的數(shù)量外，還要檢查固定資產(chǎn)的使用和維護情況，檢查有無長期閑置、不適用、多余的設(shè)備、資產(chǎn)，有無因使用不當(dāng)、維修保管不妥而損壞的設(shè)備、資產(chǎn)。對損壞的設(shè)備應(yīng)及時修復(fù)，投入使用。對閑置、多余的設(shè)備應(yīng)及時調(diào)出，撥給有需要的科室，盤活現(xiàn)有的資和設(shè)備，做到物盡其用，減少醫(yī)院的資金占用，提高醫(yī)院資金的使用效率。

第6篇

關(guān)鍵詞：ERP系統(tǒng)　固定資產(chǎn)　管理

固定資產(chǎn)管理包括固定資產(chǎn)年度購建計劃編制和固定資產(chǎn)的采購、盤點、報廢等管理。供電企業(yè)屬資產(chǎn)分散型企業(yè)，資產(chǎn)使用部門多，使用范圍大，結(jié)構(gòu)分類復(fù)雜，特別是電力資產(chǎn)更新快，資產(chǎn)增減、轉(zhuǎn)移、狀態(tài)變更、改良、租借、重估、拆分與合并等業(yè)務(wù)發(fā)生比較頻繁，更增加了資產(chǎn)管理的難度。近年來，電力系統(tǒng)對固定資產(chǎn)實行標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化管理要求，因此縣供電企業(yè)必須采取更加科學(xué)、更為高效的固定資產(chǎn)管理體系，才能適應(yīng)集約化管理需要。

1.固定資產(chǎn)管理的先進經(jīng)驗和做法

自2011年ERP系統(tǒng)上線運行以來，費縣供電公司不斷加快ERP系統(tǒng)應(yīng)用，優(yōu)化固定資產(chǎn)管理流程，建立了統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理平臺，將設(shè)備廠家、 規(guī)格參數(shù)、卡片記錄納入字典管控，實施設(shè)備生命周期管理，實現(xiàn)了信息的有效整合。管理決策層和專業(yè)管理人員實時查詢資產(chǎn)的運行狀況，做到數(shù)據(jù)共享和信息傳遞，保障資產(chǎn)管理部門和價值管理部門的有效協(xié)同，實現(xiàn)固定資產(chǎn)新增、盤點、報廢等資產(chǎn)變動狀況的“可控、在控”。

健全組織機構(gòu)。為加強和規(guī)范固定資產(chǎn)的管理，費縣供電公司成立以公司經(jīng)理任組長，各分管經(jīng)理任副組長，相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人為成員的固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，全面負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的組織、協(xié)調(diào)工作。職能部門和單位依據(jù)各自職責(zé)與權(quán)限，嚴(yán)格落實責(zé)任，納入流程管理，具體為：財務(wù)資產(chǎn)部是固定資產(chǎn)管理的牽頭部門，具體負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)資金預(yù)算管理、價值管理和綜合管理；發(fā)展策劃部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)新增計劃的下達；物流服務(wù)中心負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的招標(biāo)采購管理、廢舊物資的管理；生產(chǎn)技術(shù)部負(fù)責(zé)35千伏及以上線路及設(shè)備的管理；調(diào)度所負(fù)責(zé)通訊設(shè)備、通訊線路、遠動設(shè)備、調(diào)度及配網(wǎng)自動化設(shè)備管理；鄉(xiāng)鎮(zhèn)電管部負(fù)責(zé)低壓配電線路及設(shè)備的管理；營銷部負(fù)責(zé)用電計量設(shè)備等固定資產(chǎn)管理；物業(yè)公司負(fù)責(zé)輔助生產(chǎn)用設(shè)備及器具管理；運輸公司負(fù)責(zé)運輸設(shè)備等固定資產(chǎn)管理；監(jiān)察審計部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理的全過程監(jiān)督；人力資源部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理的績效評價，組織實施考核，如圖所示。

2.規(guī)范管理流程

2.1每年十一月份，由財務(wù)資產(chǎn)部下發(fā)通知，組織各生產(chǎn)、經(jīng)營單位根據(jù)實際需要，詳細(xì)列出下一年度的購置計劃，經(jīng)審核、匯總后，最終形成年度固定資產(chǎn)管理計劃和資金計劃，并上報山東電力集團公司和臨沂供電公司審批。

2.2資產(chǎn)管理部門根據(jù)年度計劃，提報購買計劃和申請，在ERP系統(tǒng)中創(chuàng)建固定資產(chǎn)購置項目，分解WBS結(jié)構(gòu)。物資采購部門根據(jù)采購申請，在ERP系統(tǒng)中創(chuàng)建采購訂單，嚴(yán)格履行程序，組織招標(biāo)、采購、收貨、驗貨，并為新增設(shè)備貼標(biāo)簽，創(chuàng)建資產(chǎn)卡片，從前端業(yè)務(wù)保證固定資產(chǎn)實物信息和價值信息的有機統(tǒng)一，有利于強化固定資產(chǎn)管理的有效性。

2.3財務(wù)資產(chǎn)部在ERP系統(tǒng)中進行設(shè)備主數(shù)據(jù)維護，發(fā)票校驗，生成預(yù)制發(fā)票憑證（事務(wù)代碼MIR7）；輸入價值信息后，聯(lián)動生成固定資產(chǎn)卡片。

2.4為加強固定資產(chǎn)的管理，保證固定資產(chǎn)在使用過程中安全、完整，達到賬、卡相符，卡物相符，財務(wù)資產(chǎn)部制定盤點方案，定期或不定期對固定資產(chǎn)進行清查。通過對固定資產(chǎn)盤點，明晰了固定資產(chǎn)新增工作中重大工作節(jié)點的界定，確定了橫向部門間的具體職責(zé)，增強了部門間的整體協(xié)作。資產(chǎn)清查結(jié)束后，由資產(chǎn)管理部門將盤點情況匯總，形成固定資產(chǎn)盤點報告。

2.5根據(jù)管理權(quán)限和要求，相關(guān)管理人員嚴(yán)格審核固定資產(chǎn)盤點報告，審核通過后上報山東電力集團公司和臨沂供電公司資產(chǎn)管理部門再審核。如果未通過上級固定資產(chǎn)管理部門審批，則退回資產(chǎn)管理部門，修改盤點報告，再次上報。如果通過上級固定資產(chǎn)管理部門審批，則由財務(wù)資產(chǎn)部組織進行盤盈或者盤虧處理，聘請中介機構(gòu)開展評估，出具評估報告。

2.6盤盈的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門應(yīng)進行設(shè)備主數(shù)據(jù)維護，財務(wù)資產(chǎn)部調(diào)整固定資產(chǎn)盤盈主數(shù)據(jù)。盤虧資產(chǎn)報稅務(wù)機關(guān)審批，并根據(jù)結(jié)果進行賬面調(diào)整，確保盤點結(jié)果有效落實，各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的一致性。同時，領(lǐng)導(dǎo)小組認(rèn)真分析盤盈盤虧的原因，確定整改措施，并會同有關(guān)部門對相關(guān)責(zé)任人提出處理意見。

2.7資產(chǎn)報廢

資產(chǎn)管理部門根據(jù)資產(chǎn)使用狀況，提出“固定資產(chǎn)報廢審批單”，列明固定資產(chǎn)報廢原因及固定資產(chǎn)原值、累計折舊、凈值等基本情況，報財務(wù)資產(chǎn)部審核鑒定。

財務(wù)資產(chǎn)部聘請中介機構(gòu)進行報廢資產(chǎn)評估，對于需要上級部門審批的，則上報上級部門履行審批手續(xù)。如果未通過上級單位審批，則退回固定資產(chǎn)管理部門修改數(shù)據(jù)，重新上報。如果上級部門審批通過，則財務(wù)資產(chǎn)部對固定資產(chǎn)報廢進行賬務(wù)處理（事務(wù)代碼ABAVN），提交稅務(wù)部門進行審批，并按照程序進行固定資產(chǎn)處置、備案。

3.全面績效管理

為保障和規(guī)范固定資產(chǎn)管理，公司成立固定資產(chǎn)績效評價小組，實施固定資產(chǎn)的績效管理工作。堅持每月收集數(shù)據(jù)，采取ERP管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)查詢、部門自報和考核小組現(xiàn)場檢查三種方式，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和考評的公平合理。同時，績效評價小組加強對固定資產(chǎn)的管理，及時掌握固定資產(chǎn)的增減變動情況，實行月考核、月兌現(xiàn)的辦法，以月考年。

4.效果評價分析

基于ERP系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理平臺運行以來，我公司的資產(chǎn)從工程項目的確立、施工、到竣工決算達到事前控制和事中監(jiān)督的效果。固定資產(chǎn)的增加嚴(yán)格按程序辦理；固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥得到進一步規(guī)范；固定資產(chǎn)的報廢及時準(zhǔn)確完整，實現(xiàn)了制度約束、流程管理、績效考核全過程控制，固定資產(chǎn)的有效利用率達到了100％，不良資產(chǎn)率為0。

5.持續(xù)改進和完善

5.1將固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)、工程管理系統(tǒng)有效集成，購建全新的資產(chǎn)管理平臺。對固定資產(chǎn)管理從預(yù)算安排就進行控制，從源頭就進行監(jiān)控，建立資產(chǎn)購建申請和審批流程，對已納入預(yù)算管理系統(tǒng)的資本性支出及時轉(zhuǎn)入工程管理系統(tǒng)，確保工程造價及投入運行的資產(chǎn)質(zhì)量。

5.2切實加強固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作，利用先進的ERP手段加強固定資產(chǎn)過程管理，不斷探索最佳工作流程和管理方法，改進目前流程中的不足，刪除各環(huán)節(jié)中的不合理因素，在深層次上進行流程的重組和優(yōu)化，進一步提高工作效率，促進部門間的有效聯(lián)動，實現(xiàn)跨部門、跨業(yè)務(wù)的協(xié)同工作。加大制度執(zhí)行力建設(shè)，細(xì)化考核體系，通過動態(tài)績效考核來改進對固定資產(chǎn)管理各個環(huán)節(jié)的控制。

第7篇

工程拆舊物資管控包括廢舊物資管理工作總體描述、管理的架構(gòu)與流程、采取的措施及取得的效果等內(nèi)容。電力企業(yè)應(yīng)按照廢舊物資管理制度的要求，實施廢舊物資源頭管理、歸口管理，認(rèn)真優(yōu)化廢舊物資管理的組織架構(gòu)、完善工作流程、積極采取措施實施管控，保證廢舊物資按月上報至上級單位集中處置，并按時參加廢舊物資集中處置審查會議，準(zhǔn)確描述本單位所申報處置的廢舊物資，同時全程參與網(wǎng)上競價的過程，積極配合上級單位的廢舊物資處置工作，根據(jù)上級單位下發(fā)的處置結(jié)果與回收商簽訂廢舊物資銷售合同，處置廢舊物資的收入全額交入本單位賬戶，除物資管理部門外，本單位范圍內(nèi)任何部門和個人無權(quán)自行處理和轉(zhuǎn)讓廢舊物資，切實提升了物力資源效益。

1管理目標(biāo)描述

1.1管理理念和策略

廢舊物資管理包括廢舊物資的回收、存儲、處置、提運、資金入賬五項內(nèi)容，廢舊物資回收是指物資從使用狀態(tài)退出至入庫建賬的活動，廢舊物資處置是指廢舊物資從物的形態(tài)轉(zhuǎn)變成資金形態(tài)的過程。

1.2管理范圍和目標(biāo)

廢舊物資管理工作總體可以從兩個方面來描述：

1.2.1廢舊物資日常管理

（1）報廢物資申請管理：申請對工程拆舊物資進行報廢的過程。（2）報廢物資鑒定管理：實物保管單位組織技術(shù)部門對拆舊物資進行鑒定的過程。（3）報廢物資審批管理：對鑒定不可用的拆舊物資實施報廢審批的過程。（4）報廢物資回收管理：將廢舊物資退回倉庫集中保管的過程。

1.2.2廢舊物資處置管理

（1）廢舊物資回收與交接管理：廢舊物資回收單位與倉庫保管員進行廢舊物資交接的過程。（2）廢舊物資處置計劃管理：分類統(tǒng)計上報廢舊物資處置計劃的過程。（3）廢舊物資變賣處置管理：參與廢舊物資集中處置審查與網(wǎng)上競價的過程。（4）廢舊物資處置合同簽訂與履行管理：依據(jù)競賣結(jié)果與回收商簽訂合同及履約過程。（5）廢舊物資處置安全管理：廢舊物資保管、提運過程中的安全管控。（6）廢舊物資回收商管理：對回收商在廢舊物資處置過程中的評價。（7）廢舊物資處置資料管理：對廢舊物資處置整個過程資料的收集和整理。

2主要管理做法

2.1主要流程

2.1.1固定資產(chǎn)、非固定資產(chǎn)報廢管理流程

固定資產(chǎn)的報廢，在實物資產(chǎn)核準(zhǔn)報廢之日起一個月之內(nèi)，依照《固定資產(chǎn)管理辦法》和《實物資產(chǎn)管理辦法》，物資處置需求部門根據(jù)項目建設(shè)需要或資產(chǎn)使用狀況，填寫固定資產(chǎn)報廢審批表，提出資產(chǎn)報廢申請，報物資實物管理部門、財務(wù)部門審批。對于修理費工程拆除的零配件、低值易耗品、零星材料等非固定資產(chǎn)報廢，無需辦理資產(chǎn)報廢手續(xù)，廢舊物資處置需求部門負(fù)責(zé)填寫非固定資產(chǎn)報廢審批表，完成報廢審批手續(xù)后，審批表移交物資管理部門。利廢的廢舊物資，由需求單位提出利廢申請，報本單位相應(yīng)技術(shù)管理部門審批和領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，財務(wù)資產(chǎn)部門會同相關(guān)部門確定再利用物資的價值，物資管理部門辦理退庫、出庫手續(xù)。

2.1.2廢舊物資拆除、回收管理流程

待處理的報廢固定資產(chǎn)拆除后，應(yīng)集中放置固定地點，在工程完工一個月內(nèi)上交本單位倉庫，并辦理入庫移交工作，拆除和運至倉庫工作由物資處置需求部門負(fù)責(zé)組織。

2.1.3廢舊物資移交、入庫流程

凡經(jīng)批準(zhǔn)報廢的固定資產(chǎn)廢舊物資，應(yīng)按設(shè)備臺賬、卡片中明確的設(shè)備配置情況，完整地移交回收部門，移交單位不得擅自拆除內(nèi)置零配件，如有缺損，移交單位必須書面說明原因，并報項目管理部門、監(jiān)察審計部門核批。非固定資產(chǎn)廢舊物資也應(yīng)完整移交回收部門。（1）符合報廢審批手續(xù)的廢舊物資，及時辦理入庫交接手續(xù)。（2）物資管理部門依據(jù)廢舊物資處置計劃表對廢舊物資處置需求部門移交的廢舊物資進行驗收，建立廢舊物資保管登記臺賬。如有差異，廢舊物資處置需求部門以文字形式說明差異原因，經(jīng)實物管理部門審批后，送交物資管理部門和監(jiān)察審計部門備案。（3）物資管理部門將回收廢舊物資分類為固定資產(chǎn)廢舊物資和非固定資產(chǎn)廢舊物資，入庫后設(shè)專人、專庫保管。（4）對于未辦理固定資產(chǎn)報廢手續(xù)的項目實施部門上交的廢舊物資，物資管理部門不予接收，待手續(xù)齊全后，辦理移交、入庫手續(xù)。

2.1.4廢舊物資處置管理流程

電力企業(yè)范圍內(nèi)所有廢舊物資處置銷售活動均納入電子商務(wù)平臺實施網(wǎng)上競價，任何單位、部門和個人無權(quán)自行處理和轉(zhuǎn)讓廢舊物資。（1）物資管理部門匯總本單位廢舊物資處置需求申請，編制廢舊物資處置計劃，對照上級單位廢舊物資報送要求，將手續(xù)齊全的報廢資料按月申報至上級單位，參與廢舊物資網(wǎng)上競價活動。（2）物資管理部門根據(jù)上級單位下發(fā)的競價結(jié)果，組織競價成交單位，簽訂廢舊物資銷售合同。（3）財務(wù)資產(chǎn)部門依據(jù)廢舊物資銷售合同完成合同金額的全額收款。（4）物資管理部門在合同金額全額收款完成后，組織回收商完成廢舊物資實物交接。（5）依據(jù)廢舊物資處理結(jié)果，經(jīng)監(jiān)察審計部門現(xiàn)場審核后，辦理出庫登記。（6）廢舊物資管理過程中發(fā)生的拆卸、運輸、勞務(wù)等費用，按本單位財務(wù)相關(guān)管理規(guī)定據(jù)實列支。

2.2組織架構(gòu)

物資管理部門是本單位廢舊物資歸口管理單位，執(zhí)行上級廢舊物資處理管理規(guī)定；負(fù)責(zé)收集廢舊物資處置需求申請，定期上報至上級單位參與集中處置；組織本單位廢舊物資處置的合同簽訂及現(xiàn)場實物交接工作；負(fù)責(zé)廢舊物資入庫、登記、保管工作。財務(wù)資產(chǎn)部門作為物資價值管理部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)報廢的物資價值審核；接受廢舊物資處置收入并出具發(fā)票等財務(wù)工作。實物管理部門負(fù)責(zé)工程開工前設(shè)備（材料）原始臺賬的核查工作，提供報廢物資的實物清冊、廢舊物資拆除計劃等相關(guān)的資料；并對廢舊物資核實單的內(nèi)容進行核對。廢舊物資處置需求部門負(fù)責(zé)提出物資的報廢申請；配合物資實物管理部門進行技術(shù)鑒定；負(fù)責(zé)廢舊物資回收前的拆除、保管以及拆除后送交本單位倉庫等工作。安全保衛(wèi)部門負(fù)責(zé)廢舊物資移交、保管、處理等全過程的安全保衛(wèi)監(jiān)督工作。監(jiān)察審計部門負(fù)責(zé)廢舊物資管理全過程的監(jiān)督工作。

3取得的效果

3.1應(yīng)用情況

（1）廢舊物資回收單位移交廢舊物資至倉庫時同時提交報廢審批表和處置計劃表，報廢審批表在廢舊物資退庫前辦理，須經(jīng)相關(guān)部門審核、領(lǐng)導(dǎo)審批。根據(jù)項目實施單位將廢舊物資退至倉庫的時間不同，報廢審批表與處置計劃表可以是一對一，也可以是一對多的關(guān)系，但廢舊物資種類型號和總量必須一致。處置計劃表上注明工程項目和工程名稱，保證廢舊物資退庫前后的一致性以及與工程項目的對應(yīng)性。（2）廢舊物資處置收入入賬時提供所有廢舊物資對應(yīng)的工程明細(xì)至財務(wù)部門，明確了處置資金的來源，使財務(wù)部門明晰廢舊物資處置收入所對應(yīng)的工程項目名稱。（3）按時參加上級單位廢舊物資集中處置審查會議，準(zhǔn)確描述本單位所申報處置的廢舊物資，同時全程參與網(wǎng)上競價的過程，積極配合上級單位的廢舊物資處置工作。

3.2典型案例

第8篇

1固定資產(chǎn)進行內(nèi)部控制系統(tǒng)測試

審計人員首先通過發(fā)放統(tǒng)一調(diào)查的方式對其進行調(diào)查了解，初步掌握固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的基本情況，并通過審閱固定資產(chǎn)管理制度，固定資產(chǎn)盤點表等相關(guān)文件，結(jié)合實地觀察等，進一步對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進行測試，初步形成評價結(jié)論，對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的控制測試可以較為簡略，應(yīng)著重進行固定資產(chǎn)的實質(zhì)性測試。

2固定資產(chǎn)的實質(zhì)性測試

對固定資產(chǎn)的實質(zhì)性測試，應(yīng)以固定資產(chǎn)的增建變化、報廢清理、結(jié)存、修購基金的提取等方面用審閱法、核對法、實際盤點法等方法進行審計，從而審查固定資產(chǎn)從投資方的論證、決策、設(shè)計、購建、使用、維修到清理整個周期是否進行全過程管理，是否相應(yīng)填寫“固定資產(chǎn)報廢清單”、“可行性分析方案”、“固定資產(chǎn)驗收清單”等，是否經(jīng)部門調(diào)研后，主管領(lǐng)導(dǎo)審批方可進行固定資產(chǎn)的購置、增減、清理等運作，編制固定資產(chǎn)實質(zhì)性測試工作地提高。

2.1固定資產(chǎn)增加的審計

固定資產(chǎn)的增加，是固定資產(chǎn)實質(zhì)性測試的重要內(nèi)容。固定資產(chǎn)增加包括購入、調(diào)入或自制、融資租入、接受捐贈、無償調(diào)撥、更新改造等各種方式。根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時實際成本入帳。由于事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)的渠道和方式不同，其實際成本的確定與構(gòu)成內(nèi)容也不同，審計人員應(yīng)根據(jù)不同的情況具體審計，對于購入的固定資產(chǎn)，審計人員應(yīng)審查固定資產(chǎn)購入前的可行性論證及調(diào)研情況，證實資產(chǎn)投入是否合理；審查固定資產(chǎn)購置過程中本單位審批權(quán)限的落實，是否有使用科室的申請，有關(guān)部門調(diào)研及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示；核對購貨合同、發(fā)票、保險單、發(fā)運憑證等文件，抽查測試其計價是否正確、授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確。對于在建工程，審計人員應(yīng)審查在建工程的合法性，是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)；審查預(yù)付工程款支付的合理性，是否按照合同規(guī)定的進度和比例支付，其價款支付的手續(xù)是否齊全，有無非正式票據(jù)抵賬；審查工程結(jié)算的正確性，是否遵守預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，計算額、財務(wù)處理是否準(zhǔn)確，竣工決算、驗收、移交報告是否正確等。對于接受捐贈、無償調(diào)撥、融資租入、更新改造等主要從取得、計價、財務(wù)處理等方面進行審計。

2.2固定資產(chǎn)減少的審計

固定資產(chǎn)減少審計的目的，在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否作相應(yīng)的會計處理。審計人員應(yīng)重點審查減少固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件，確認(rèn)是否符合有關(guān)規(guī)定，并驗證其數(shù)額計算的準(zhǔn)確性；審計固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額的正確性，同時，應(yīng)關(guān)注是否存在未作會計記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)等。

2.3固定資產(chǎn)報廢清理的審計

事業(yè)單位固定資產(chǎn)要執(zhí)行國有資產(chǎn)管理條例，要保證國有資產(chǎn)的安全、完整。審計人員應(yīng)重點審查是否符合對固定資產(chǎn)進行定期或不定期清理盤點，對于應(yīng)報廢的固定資產(chǎn)有，是否有使用科室提出申請，技術(shù)及管理部門出具鑒定意見，報請單位領(lǐng)導(dǎo)及主管部門審批后，進行重建固定基金工作；審查固定資產(chǎn)的有償轉(zhuǎn)讓收入、殘留變價收入是否全部計入專用基金即修購基金中，有無留存或私分現(xiàn)象等。

2.4固定資產(chǎn)結(jié)存的審計

固定資產(chǎn)結(jié)存的審計，就是審查固定資產(chǎn)的真實存在性。審計人員應(yīng)經(jīng)過固定資產(chǎn)盤點加以證實，也可以查閱以往固定資產(chǎn)盤點表，并結(jié)合重點抽查驗證；審查固定資產(chǎn)“三帳一卡”建立及定期核對制度的執(zhí)行情況，是否做到帳面、帳實相符；審查固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的賬務(wù)處理是否符合財務(wù)規(guī)定等。

第9篇

關(guān)鍵詞：基層醫(yī)院 固定資產(chǎn) 管理

作為基層醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，固定資產(chǎn)不僅是基層開展教學(xué)服務(wù)、醫(yī)療科研等各項工作的物質(zhì)基礎(chǔ)，同時也是反應(yīng)基層醫(yī)院醫(yī)療水平、經(jīng)濟實力以及規(guī)模大小的重要指標(biāo)。在醫(yī)療改革不斷深入的今天，要想讓基層醫(yī)院的經(jīng)濟效益及競爭力得到實質(zhì)性的提高，就必須做好固定資產(chǎn)的管理工作，確保其應(yīng)有的效能能夠充分體現(xiàn)出來。因此，不斷完善固定資產(chǎn)管理、促進固定資產(chǎn)管理的規(guī)模化已經(jīng)成為了現(xiàn)階段基層醫(yī)院管理者們不容忽視的重大問題。

一、當(dāng)前基層醫(yī)院在固定資產(chǎn)的管理上普遍存在的問題

（一）職能管理部門分工模糊，職責(zé)不清

目前，很多基層醫(yī)院在固定資產(chǎn)的管理上都是由財務(wù)科負(fù)責(zé)的，并沒有設(shè)立單獨的固定資產(chǎn)管理部門。而針對于各個臨床科室而言，其長期以來在固定資產(chǎn)的使用上都存在著不按時盤點、使用與維修不及時記錄、無法掌控使用情況等現(xiàn)象，這些現(xiàn)象的存在將直接導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬目不明、賬物不清以及難以責(zé)任到人。顯然，相關(guān)管理系統(tǒng)不健全以及各個職能部門之間缺乏溝通等，即是出現(xiàn)這種現(xiàn)狀的根本原因。另外，由于一些管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，并不能夠?qū)Y產(chǎn)管理的相關(guān)專業(yè)知識有一個全面的認(rèn)識與了解，嚴(yán)重缺乏管理能力，導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)工作混亂的現(xiàn)象。

（二）固定資產(chǎn)計量方式不健全

現(xiàn)階段，很多基層醫(yī)院在固定資產(chǎn)的核算上都采用了歷史成本法來進行計量，這就使得基層醫(yī)院不能實現(xiàn)成本與收益的相互配比，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面余額過大，加之缺乏相關(guān)的管理制度，最終導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬面價值完全偏離了其實際的價值。于此同時，由于固定資產(chǎn)的老化程度較高，使得賬面價值與實際價值嚴(yán)重不符，這不僅造成管理部門的負(fù)擔(dān)，同時也加劇了固定資產(chǎn)有效管理的問題。

（三）采購固定資產(chǎn)的隨意性

就目前的情況來看，很多基層醫(yī)院在固定資產(chǎn)的采購上明顯缺乏有效的管理，存在著極大的盲目性，不能根據(jù)醫(yī)院資深的實際成本與收入的情況來進行效益分析，只考慮到了變動性成本，并沒有對實際經(jīng)營中的固定成本引起足夠的重視。同時，由于每一所基層醫(yī)院都想提升自己的公眾印象與知名度，所以很多基層醫(yī)院在不進行成本效益分析的情況下就盲目的花巨資引進高科技產(chǎn)品，這雖然搞好了基礎(chǔ)建設(shè)，但很多高科技產(chǎn)品并沒有得到有效利用，這就為基層醫(yī)院的資產(chǎn)帶來了極大的浪費。

（四）固定資產(chǎn)報廢環(huán)節(jié)不嚴(yán)格

很多基層醫(yī)院由于沒有實行對固定資產(chǎn)的折舊與減值準(zhǔn)備，這就使得固定資產(chǎn)價值的真實性受到了極大的影響。在實際的工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)這樣的一些現(xiàn)象，即沒有及時對報廢的固定資產(chǎn)進行財務(wù)處理、不該報廢的固定資產(chǎn)被進行了報廢處理等，這些現(xiàn)象的存在都會直接造成資產(chǎn)賬面數(shù)不實的問題出現(xiàn)，對整個財務(wù)指標(biāo)的分析帶來嚴(yán)重影響，使得長期償債能力、每床位占用固定資產(chǎn)等財務(wù)指標(biāo)不能夠得到正確的反映。另外，由于資產(chǎn)使用部門并沒有專人保管財產(chǎn)，使財產(chǎn)流失或被視為廢物丟棄，最終導(dǎo)致固定資產(chǎn)虧損。

二、加強基層醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的建議

（一）健全固定資產(chǎn)管理結(jié)構(gòu)

基層醫(yī)院應(yīng)該從經(jīng)濟合理性、效率性以及技術(shù)水平等方面來對固定資產(chǎn)管理進行考核，將固定資產(chǎn)的使用、管理以及維護等納入到各個科室的績效考核內(nèi)容之中。同時，建立健全管理績效考核制度，根據(jù)績效考核制度對那些違規(guī)操作、管理不善的人員進行相應(yīng)的懲罰，而對于資產(chǎn)管理成績突出、責(zé)任性較強的人員，則給予一定的獎勵，以此來讓各科室與人員的管理水平得帶不斷提高。另外，還應(yīng)該通過組織培訓(xùn)、專家講座等手段來對固定資產(chǎn)管理人員進行集體培訓(xùn)，從而不斷提高相關(guān)管理人員的專業(yè)素質(zhì)。

（二）完善固定資產(chǎn)計量方式

基層醫(yī)院應(yīng)該不斷加強對固定資產(chǎn)的會計核算工作，始終對其進行準(zhǔn)確的反應(yīng)，保證賬實相符。相關(guān)財務(wù)部門應(yīng)該通過適當(dāng)折舊方法的采取來對醫(yī)療設(shè)備進行計提折舊，按照規(guī)定的折舊年限與購買的成本進行計提折舊。同時，也應(yīng)該通過加速折舊法的應(yīng)用實現(xiàn)對高科技產(chǎn)品的計提折舊，以此來讓基層醫(yī)院的成本與收入始終保持在良好的配比狀態(tài)。

（三）增強固定資產(chǎn)的采購管理

在固定資產(chǎn)的采購管理上，基層醫(yī)院相關(guān)的管理部門應(yīng)該嚴(yán)格規(guī)范各個部門的職責(zé)范圍。首先，只有經(jīng)過授權(quán)的部門才能夠進行固定資產(chǎn)的采購工作，并嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度。其次，在醫(yī)療設(shè)備的采購過程中，采購部門必須考慮各種因素，不僅要注重醫(yī)療水平與公眾印象，堅持資產(chǎn)的效益化原則，同時也要對資產(chǎn)的凈增效益進行比較，以此來確定出合理的采購計劃。另外，應(yīng)該嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，所采購的固定資產(chǎn)必須保證具有較強的先進性、安全性以及收益性等。

（四）加強固定資產(chǎn)報廢環(huán)節(jié)的管理

在固定資產(chǎn)的報廢環(huán)節(jié)，基層醫(yī)院應(yīng)該不斷加強管理力度，保證資產(chǎn)存量符合實際價值。對于基層醫(yī)院的職能部門以及固定資產(chǎn)管理委員會而言，應(yīng)該定期對固定資產(chǎn)進行盤點，以保證賬實相符。而在盤點的過程中，對于盤虧、盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該進行及時的賬務(wù)處理，反之對于那些利用率較低或閑置的固定資產(chǎn)，則應(yīng)該進行相應(yīng)的內(nèi)部調(diào)撥。另外，所有固定資產(chǎn)的報廢必須經(jīng)過固定資產(chǎn)管理委員會鑒定之后才能夠辦理相關(guān)手續(xù)。定期清理報廢的固定資產(chǎn)，及時提交報廢申請到上級主管部門，而資產(chǎn)管理部門則應(yīng)該嚴(yán)格按照批示后的固定資產(chǎn)報廢清單來進行相應(yīng)的處理。顯然，在這樣的環(huán)境下，報廢固定資產(chǎn)的存放成本必然將得到有效的減少。

三、結(jié)束語

總之，要想加強固定資產(chǎn)的管理，基層醫(yī)院從領(lǐng)導(dǎo)到各個科室都必須互相監(jiān)督、互相協(xié)調(diào)以及互相制約，讓固定資產(chǎn)的管理始終都處于一種良性循環(huán)的狀態(tài)。只有這樣，醫(yī)院的健康持續(xù)發(fā)展才能夠得以保持。

參考文獻：