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第1篇

一、 當(dāng)前地方金融機(jī)構(gòu)計(jì)算機(jī)審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）利用計(jì)算機(jī)開(kāi)展審計(jì)以來(lái)，陜西省在金融機(jī)構(gòu)計(jì)算機(jī)審計(jì)方面做了大量工作，取得了很大進(jìn)步

一是相繼舉辦了多期計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)培訓(xùn)班，提高了審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力，使計(jì)算機(jī)利用程度由最初的簡(jiǎn)單制表統(tǒng)計(jì)到現(xiàn)在的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析處理，由利用簡(jiǎn)單的excel表格到應(yīng)用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)、sql server等大型通用數(shù)據(jù)分析處理軟件而不斷深入；二是開(kāi)展了多次地方金融機(jī)構(gòu)審計(jì)培訓(xùn)班，增加了審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)；三是在審計(jì)實(shí)踐中，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)確定了審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)疑點(diǎn)，提高了審計(jì)效率，確保了審計(jì)質(zhì)量；四是發(fā)現(xiàn)了很多重大違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題和案件線索；五是審計(jì)人員撰寫了多篇金融機(jī)構(gòu)計(jì)算機(jī)審計(jì)AO應(yīng)用實(shí)例及專家經(jīng)驗(yàn)，在審計(jì)署獲得了優(yōu)秀獎(jiǎng)、應(yīng)用獎(jiǎng)。

（二）在開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)方面還存在一些不足

首先，開(kāi)展程度不深入。全省大多數(shù)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)尚停留在數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單處理上，在結(jié)合行業(yè)法規(guī)制度等約束條件，利用數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)編程分析處理數(shù)據(jù)的能力不強(qiáng)，開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的深度也不夠。其次，開(kāi)展范圍不全面。全省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)尚未對(duì)全省的金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分行業(yè)進(jìn)行系統(tǒng)的分析與審計(jì)，制約了全省金融行業(yè)審計(jì)的開(kāi)展。以全省農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)審計(jì)為例，五年來(lái)，沒(méi)有出具過(guò)全省綜合的宏觀審計(jì)報(bào)告。第三，軟硬件環(huán)境不到位。一是內(nèi)外部環(huán)境不匹配，即審計(jì)對(duì)象的部分信息系統(tǒng)核心技術(shù)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)等審計(jì)分析軟件環(huán)境不匹配，在搭建數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換環(huán)境上，審計(jì)人員技術(shù)水平不足，尚需專業(yè)技術(shù)人員配合；二是外部環(huán)境不確定，由于未開(kāi)展過(guò)金融機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)的審計(jì)，影響了審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)信息的完整有效、內(nèi)控制度執(zhí)行、系統(tǒng)本身漏洞等情況的審計(jì)判斷。三是內(nèi)部軟硬件環(huán)境達(dá)不到要求，影響了審計(jì)的頻率和范圍，加大了監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，削弱了審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能。

二、改進(jìn)地方金融機(jī)構(gòu)計(jì)算機(jī)審計(jì)的幾點(diǎn)建議

（一）正確認(rèn)識(shí)計(jì)算機(jī)審計(jì)的地位和作用是開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的前提

計(jì)算機(jī)是一種工具，無(wú)論如何應(yīng)用，都是達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的一種審計(jì)手段，它的作用只能是分析處理數(shù)據(jù)。審計(jì)的關(guān)鍵因素始終是人，所以，在審計(jì)中，審計(jì)人員不能過(guò)分依賴計(jì)算機(jī)。其次，計(jì)算機(jī)的作用是分析處理數(shù)據(jù)、輔助查找審計(jì)疑點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上，通過(guò)審計(jì)人員的綜合分析，確定審計(jì)重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。但在審計(jì)過(guò)程中，計(jì)算機(jī)分析處理的數(shù)據(jù)是根據(jù)人腦的指令完成的，可能存在指令誤差，需要人工核實(shí)驗(yàn)證，所以，不能盲目依賴計(jì)算機(jī)。

正確認(rèn)識(shí)計(jì)算機(jī)審計(jì)的地位及作用，能夠制定切實(shí)可行的審計(jì)方案、采取靈活的組織方式、配置最優(yōu)化的審計(jì)力量及提高審計(jì)的效率和質(zhì)量的前提條件。

（二）開(kāi)發(fā)專用的審計(jì)分析軟件是深入普及計(jì)算機(jī)審計(jì)的基礎(chǔ)

從目前的實(shí)際情況看，在金融行業(yè)審計(jì)領(lǐng)域里，計(jì)算機(jī)審計(jì)無(wú)法全面普及和深入，其中一個(gè)很重要的因素就是復(fù)合型的審計(jì)人員較少。解決的辦法無(wú)非兩點(diǎn)：一是對(duì)具備豐富審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員加強(qiáng)計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力的培養(yǎng)，使之能夠熟練掌握通用分析軟件。客觀上說(shuō)，這部分審計(jì)人員從年齡、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、邏輯語(yǔ)言接受能力等角度講，達(dá)到計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用水平比較困難。相對(duì)此辦法，另一個(gè)辦法比較切實(shí)可行，就是開(kāi)發(fā)專用審計(jì)分析軟件。根據(jù)審計(jì)對(duì)象信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)及核心技術(shù)，在能夠及時(shí)取得完整、真實(shí)、有效的數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上，結(jié)合針對(duì)各行業(yè)金融機(jī)構(gòu)成熟的審計(jì)方法，依托金審工程各應(yīng)用管理系統(tǒng)框架，構(gòu)建符合審計(jì)需求并面向?qū)ο蟮膶徲?jì)模塊，形成專用審計(jì)分析軟件系統(tǒng)。這樣，只要提高審計(jì)人員對(duì)專用軟件的應(yīng)用能力，便能夠利用成熟的審計(jì)方法分析處理復(fù)雜數(shù)據(jù)，使各層次審計(jì)人員都能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。

在開(kāi)發(fā)專用的審計(jì)分析軟件時(shí)應(yīng)注意可行性、操作性和服務(wù)性定位。一是能夠取得審計(jì)對(duì)象信息系統(tǒng)的核心技術(shù)和完整數(shù)據(jù)信息，這是可行性需要；二是審計(jì)需求應(yīng)符合地方金融機(jī)構(gòu)的行業(yè)特點(diǎn)及發(fā)展方向，并能夠隨之不斷發(fā)展而陸續(xù)更新，這是可操作性需要；三是做好專業(yè)審計(jì)分析軟件的定位，主要面向于非高端復(fù)合型審計(jì)力量，這是服務(wù)性需要。

（三）培養(yǎng)專業(yè)人才隊(duì)伍是開(kāi)展好計(jì)算機(jī)審計(jì)的關(guān)鍵

第2篇

一、金融企業(yè)審計(jì)概述

隨著國(guó)家對(duì)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管制度的日趨完善,各地方政府更加重視資產(chǎn)管理,以及不斷健全的公司治理結(jié)構(gòu),使得金融企業(yè)的審計(jì)工作越來(lái)越被重視,審計(jì)的方法也不斷更新。

1、金融企業(yè)審計(jì)的基本對(duì)象

按照《金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)辦法》的分類標(biāo)準(zhǔn),我國(guó)的金融企業(yè)主要包括四種類型,第一,執(zhí)業(yè)需要取得銀行業(yè)務(wù)許可證的各類銀行及企業(yè);第二,執(zhí)業(yè)需要取得保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證的各類保險(xiǎn)企業(yè);第三,執(zhí)業(yè)需要取得證券業(yè)務(wù)許可證的各類企業(yè);第四,從事金融相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)。這四類企業(yè)也就是金融審計(jì)的對(duì)象。

2、金融企業(yè)審計(jì)的主要類型

總體來(lái)看,當(dāng)前金融企業(yè)的審計(jì)包括內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是指金融企業(yè)通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu),通過(guò)獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)行為對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)的方法有很多,但總體來(lái)看主要包括審查、復(fù)核、盤點(diǎn)、測(cè)試與抽樣、評(píng)價(jià)等,對(duì)于一個(gè)管理規(guī)范的金融企業(yè)而言,內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的一個(gè)部分。外部審計(jì)是指外部審計(jì)機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告等進(jìn)行審計(jì),并提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告,對(duì)有關(guān)的財(cái)務(wù)狀況等做出客觀公正的評(píng)價(jià)。外部審計(jì)的方法主要是外部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)審查金融企業(yè)原始賬簿、抽查會(huì)計(jì)憑證等,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

3、我國(guó)金融企業(yè)審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

總體來(lái)看,當(dāng)前國(guó)家對(duì)金融企業(yè)審計(jì)的重視程度不斷提升,頒布了《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引》、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》等法規(guī)制度,并對(duì)制度執(zhí)行過(guò)程中的一些問(wèn)題做出了相應(yīng)的制度安排,如頒布了《金融企業(yè)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所招標(biāo)管理辦法(試行)》,這些制度的頒布實(shí)施,將使得金融企業(yè)審計(jì)走向規(guī)范化。而對(duì)于金融企業(yè)自身而言,隨著其理念的更新,目前已經(jīng)將審計(jì)工作擺在更加突出的位置,這將推動(dòng)金融企業(yè)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。

二、新形勢(shì)下金融企業(yè)審計(jì)中存在的主要問(wèn)題

總體來(lái)看,當(dāng)前金融企業(yè)審計(jì)工作存在審計(jì)的獨(dú)立性欠缺,審計(jì)的作用尚未完全發(fā)揮,審計(jì)人員的素質(zhì)有待提升等方面的問(wèn)題。

1、審計(jì)工作的獨(dú)立性欠缺

首先,從內(nèi)部審計(jì)來(lái)看,由于我國(guó)金融企業(yè)特別是一些區(qū)域性的金融企業(yè),企業(yè)成立時(shí)間尚不長(zhǎng)久,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度還不完善,從而影響了審計(jì)的開(kāi)展。特別是,由于長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)的管理文化更為重視人本管理,制度化管理的執(zhí)行相對(duì)不嚴(yán),并且由于內(nèi)部審計(jì)的工作人員多受聘于企業(yè),在審計(jì)過(guò)程中較為容易受到企業(yè)高層管理人員的干涉,或者被其他業(yè)務(wù)部門所“融化”,從而使得審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)結(jié)果的公正性出現(xiàn)問(wèn)題。其次,從外部審計(jì)來(lái)看,對(duì)于大多數(shù)審計(jì)而言,金融企業(yè)具有選擇委托單位的權(quán)利,且我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)中一些大型的審計(jì)機(jī)構(gòu)多為外國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,這就可能使得部分審計(jì)機(jī)構(gòu)出于利益、長(zhǎng)期合作等方面的考慮而在一定程度上放棄了審計(jì)的“獨(dú)立性”,使得審計(jì)結(jié)果的客觀性受到質(zhì)疑。

2、審計(jì)的作用還沒(méi)有被完全開(kāi)發(fā)出來(lái)

首先,從重視程度來(lái)看,當(dāng)前部分金融企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層的觀念仍然相對(duì)滯后,認(rèn)為審計(jì)的作用在于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,查找問(wèn)題,而沒(méi)有將審計(jì)與金融企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展聯(lián)系起來(lái),沒(méi)有從戰(zhàn)略的高度來(lái)對(duì)待審計(jì)工作,從而使得審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用仍然局限于對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行處理,不利于審計(jì)結(jié)果的其他功能的開(kāi)發(fā)。其次,從實(shí)際來(lái)看,部分企業(yè)的審計(jì)工作沒(méi)有與部門管理、金融企業(yè)的整體管理結(jié)合起來(lái),對(duì)各種現(xiàn)代化的管理系統(tǒng)利用不夠,從而使得審計(jì)結(jié)果更多的成為一種事后的審計(jì),缺乏動(dòng)態(tài)性,難以提升審計(jì)結(jié)果的效用。再次,從后續(xù)審計(jì)工作來(lái)看,由于后續(xù)審計(jì)制度尚不不完善,目前我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)制定的后續(xù)審計(jì)準(zhǔn)則大都只是對(duì)后續(xù)審計(jì)政策、范圍、形式、程序等作了大的原則要求,不夠細(xì)化和具體,操作中缺乏配套的實(shí)施細(xì)則或?qū)嵤┺k法,審計(jì)環(huán)節(jié)的弱化以及審計(jì)職責(zé)不清,加之金融機(jī)構(gòu)的相關(guān)部門不配合,懈怠于整改糾錯(cuò),導(dǎo)致大大削弱了后續(xù)審計(jì)的作用。

3、審計(jì)人員的素質(zhì)還有待進(jìn)一步提升

從我國(guó)的實(shí)際來(lái)看,金融企業(yè)業(yè)務(wù)精通的人員多從事財(cái)會(huì)工作,而從事審計(jì) 工作的人才整體素質(zhì)相對(duì)較差,從而降低了通過(guò)審計(jì)來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的概率,也使得審計(jì)工作創(chuàng)新的人才支撐相對(duì)不夠。并且,我國(guó)大量?jī)?yōu)秀的審計(jì)人才被國(guó)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所所聘用,國(guó)內(nèi)事務(wù)所則由于競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力等方面的原因,難以招聘到大量業(yè)務(wù)素養(yǎng)高的人才,從而出現(xiàn)人員素質(zhì)相對(duì)不高的局面。此外,由于我國(guó)高校在人才培養(yǎng)中更為重視理論素養(yǎng)的提升,

而對(duì)實(shí)踐操作能力的培養(yǎng)相對(duì)不夠,這也造成了市場(chǎng)中熟練的審計(jì)人才供給相對(duì)不足,影響了審計(jì)人員的整體素質(zhì)。

三、完善金融企業(yè)審計(jì)工作的對(duì)策建議

完善金融企業(yè)審計(jì)工作,可以從更新理念,完善制度,加強(qiáng)管理,強(qiáng)化培訓(xùn)與人才引進(jìn)等方面著手。

1、更新理念,化內(nèi)部審計(jì)為公司治理

在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中,無(wú)論是金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層,還是從事審計(jì)工作的職工,都要從就審計(jì)而審計(jì)的觀念中走出來(lái),更多的關(guān)注金融企業(yè)的整體發(fā)展,要充分的利用信息化管理手段,通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)軟件中相關(guān)信息等進(jìn)行實(shí)時(shí)、持續(xù)性的監(jiān)控來(lái)達(dá)到進(jìn)行審計(jì),將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部各部門的管理、與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定等結(jié)合起來(lái),從而更好的發(fā)揮審計(jì)的作用,實(shí)現(xiàn)幫助企業(yè)增值的目標(biāo)。此外,還要注重各種審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用,不僅要改進(jìn)或者糾正審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,還要對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)可能會(huì)對(duì)金融企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成影響的因素進(jìn)行分析,從而幫助企業(yè)改進(jìn)管理。

2、完善制度,提高審計(jì)部門的獨(dú)立性

首先,金融企業(yè)要在制度上明確審計(jì)工作獨(dú)立性的同時(shí),進(jìn)一步細(xì)化、完善保持這種獨(dú)立性的制度體系,通過(guò)設(shè)計(jì)各種防止高層管理人員干預(yù)、影響審計(jì)結(jié)果的制度來(lái)確保這種獨(dú)立性。其次,要在責(zé)任分解、責(zé)任追究等方面下功夫,要對(duì)審計(jì)工作的職工、外部審計(jì)工作的工作責(zé)任、審計(jì)結(jié)果考核、審計(jì)結(jié)果失真責(zé)任追究等方面下功夫,從而明確審計(jì)者的責(zé)任,避免出現(xiàn)與金融企業(yè)管理人員進(jìn)行合作,更改審計(jì)結(jié)果等問(wèn)題。

3、加強(qiáng)管理,不斷提高審計(jì)水平

首先,要不斷加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的管理,為審計(jì)工作營(yíng)造良好的氛圍。要在各部門工作對(duì)接、配合等方面下功夫,特別是在進(jìn)行盤點(diǎn)等工作時(shí),更需明確各部門有責(zé)任進(jìn)行配合,以此來(lái)提高審計(jì)的質(zhì)量。其次,審計(jì)部門本身要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的管理,要通過(guò)嚴(yán)把審計(jì)報(bào)告的關(guān)卡,實(shí)施二審復(fù)核甚至三審制度來(lái)提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。此外,要?jiǎng)?chuàng)新管理手段,如設(shè)計(jì)出激勵(lì)性的制度調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作的積極性,建立審計(jì)工作人員信用情況信息庫(kù),對(duì)他們進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理等,以此來(lái)督促他們提高審計(jì)質(zhì)量。

4、強(qiáng)化培訓(xùn)與人才引進(jìn),鍛造審計(jì)人才隊(duì)伍

首先,要建立常態(tài)化的培訓(xùn)制度,通過(guò)加大培訓(xùn)投入,與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等專業(yè)化的培訓(xùn)組織建立動(dòng)態(tài)合作關(guān)系,在出現(xiàn)國(guó)家頒布了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的新的制度,發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在較為普遍的問(wèn)題等情況時(shí),要積極的組織培訓(xùn)。同時(shí),還應(yīng)該將培訓(xùn)作為一種有效的激勵(lì)手段,用于幫助審計(jì)人才的成長(zhǎng),以此來(lái)提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。其次,要在人才特別是高端人才引進(jìn)等方面加大投入力度,通過(guò)引進(jìn)領(lǐng)軍型的審計(jì)人才來(lái)打造審計(jì)隊(duì)伍,引進(jìn)熟悉金融行業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才作為審計(jì)隊(duì)伍的中間力量,以此來(lái)提高審計(jì)人員的整體水平。

參考文獻(xiàn):

第3篇

一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的主要目的是降低風(fēng)險(xiǎn)，在充分了解并評(píng)價(jià)被審單位的內(nèi)部控制之后，審計(jì)人員需要對(duì)被審單位的風(fēng)險(xiǎn)及其嚴(yán)重程度進(jìn)行判斷和分析，將主要的審計(jì)資源投入高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素、嚴(yán)重程度的不同采取與之相適應(yīng)的審計(jì)方案，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，還要進(jìn)一步加強(qiáng)實(shí)質(zhì)性測(cè)試，最大程度地降低剩余風(fēng)險(xiǎn)。“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)指導(dǎo)思想的基礎(chǔ)所在。除了要對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制檢查制度進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，還要科學(xué)客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)管理層是否誠(chéng)信、是否存在造假舞弊現(xiàn)象、是否始終保持職業(yè)精神，進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)視野，把被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境包含在內(nèi)，將審計(jì)工作的整個(gè)過(guò)程與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估聯(lián)系在一起。

此外，它還提出了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。該模型優(yōu)點(diǎn)十分突出，除了可以為重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)提供更加有效的評(píng)估、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之外，還可以合理分配審計(jì)資源，進(jìn)而全面提高審計(jì)質(zhì)量。在實(shí)施審計(jì)方案時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)入手，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)源判斷企業(yè)的控制風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上還要進(jìn)一步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估結(jié)果會(huì)影響實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和性質(zhì)，而實(shí)質(zhì)性測(cè)試能提高審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。總而言之，比起傳統(tǒng)的審計(jì)方法，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更加完善，它能幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中更加有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

1.互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)主要包括內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)內(nèi)部入手，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)主要依靠的是現(xiàn)代信息技術(shù)，其發(fā)展的速度和規(guī)模主要取決于技術(shù)的高低，而且產(chǎn)品的運(yùn)作環(huán)節(jié)比傳統(tǒng)企業(yè)更加復(fù)雜。從企業(yè)外部入手，大部分互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)會(huì)受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響而大起大落。不少互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的發(fā)展不夠穩(wěn)定，很容易在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中消失，P2P網(wǎng)貸是其中的典型，截至2015年9月底，已經(jīng)有超過(guò)1000家平臺(tái)的P2P網(wǎng)貸出現(xiàn)了問(wèn)題，平臺(tái)總數(shù)量為3448家，也就是說(shuō)，每三家網(wǎng)貸平臺(tái)，就有一家網(wǎng)貸平臺(tái)是有問(wèn)題的。

2.互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的信息技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)。互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的運(yùn)行離不開(kāi)信息系統(tǒng)，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的各方面都融入了計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，包括生產(chǎn)流程、管理流程、運(yùn)營(yíng)流程以及財(cái)務(wù)系統(tǒng)等等，相比起人工，信息系統(tǒng)可以在極短的時(shí)間內(nèi)完成對(duì)數(shù)據(jù)的處理和分析。互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)高度依賴計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，也就不可避免地具有信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，具體可以體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是信息安全風(fēng)險(xiǎn)。我們已經(jīng)進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)信息傳遞速度極快，而且永不停歇。在信息安全方面，互聯(lián)網(wǎng)金融具有較強(qiáng)的破壞性，其影響也比較廣泛。按照具體情況來(lái)看，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的信息安全風(fēng)險(xiǎn)主要是由信息系統(tǒng)遭到病毒入侵或信息泄密造成的。為了確保信息的完整性和安全性，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)都會(huì)對(duì)信息進(jìn)行加密處理，其形式和手段也是多種多樣的。但一旦遭到黑客攻擊，信息被泄露，企業(yè)和客戶都會(huì)遭受到巨大損失。二是操作風(fēng)險(xiǎn)。互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的客戶或員工很多時(shí)候會(huì)因?yàn)椴僮鞑划?dāng)而造成嚴(yán)重后果。比如說(shuō)很多虛假平臺(tái)會(huì)一些投資產(chǎn)品，這些產(chǎn)品從表面上可以獲得較大的收益，很多客戶經(jīng)受不住誘惑就會(huì)購(gòu)買這些理財(cái)產(chǎn)品，這些平臺(tái)就會(huì)在這個(gè)過(guò)程中盜取客戶信息或資金。無(wú)論是工作人員還是投資客戶引起的操作不當(dāng)，都會(huì)造成較大的損失，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)和客戶造成不利影響。三是法律監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融起步較晚，發(fā)展時(shí)間較短，因此相關(guān)方面的法律法規(guī)還不夠健全，未形成系統(tǒng)的監(jiān)管制度，很多互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的監(jiān)管力度不夠，監(jiān)管主體也不夠明確。央行于2015年了《關(guān)于促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》，該指導(dǎo)意見(jiàn)在框架上給互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)提供了一定指導(dǎo)，但這些指導(dǎo)都不夠具體，針對(duì)不同的模式監(jiān)管作用不夠明顯。不少居心不良、缺乏職業(yè)道德的經(jīng)營(yíng)商就會(huì)利用監(jiān)管政策中的漏洞，作假財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)而造成較大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)

1.審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。互聯(lián)網(wǎng)金融的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與傳統(tǒng)的手工審計(jì)存在很大區(qū)別，其特點(diǎn)比較突出：隱蔽性較好、破壞性較大、可控性較差。為了制定出更加適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)測(cè)試程序，審計(jì)人員需要高度重視互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣才能更好地完成審計(jì)工作，全面實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

2.審計(jì)人員的素質(zhì)要求。互聯(lián)網(wǎng)金融涉及到多個(gè)學(xué)科，包括數(shù)理統(tǒng)計(jì)、金融、計(jì)算機(jī)以及管理等等，具有知識(shí)更替迅速、技術(shù)革新快等特點(diǎn)，因此，審計(jì)人員現(xiàn)有的知識(shí)結(jié)構(gòu)一般都無(wú)法滿足互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際需求。作為一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的審計(jì)，互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)要求審計(jì)人員具備更加豐富的知識(shí)面，使用更加先進(jìn)有效的審計(jì)方法。另外，還要對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險(xiǎn)控制和經(jīng)營(yíng)模式具有全面而深刻的認(rèn)識(shí)，這就要求審計(jì)人員需要具備較高的綜合素質(zhì)。

由于知識(shí)更新快等原因，目前審計(jì)人員所具有的知識(shí)結(jié)構(gòu)無(wú)法滿足互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的實(shí)際需求。此外，部分互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)準(zhǔn)則的不完善導(dǎo)致審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中無(wú)法掌握審計(jì)依據(jù)，進(jìn)而帶來(lái)了檢查風(fēng)險(xiǎn)。

三、基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)所進(jìn)行的內(nèi)部控制測(cè)試

為了充分提高審計(jì)效果，審計(jì)人員應(yīng)將詢問(wèn)觀察等多種輔助審計(jì)方法利用起來(lái)，這樣就會(huì)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)所進(jìn)行的內(nèi)部控制測(cè)試顯得更加有效，其風(fēng)險(xiǎn)控制系y的有效性也能充分體現(xiàn)出來(lái)，此外還能進(jìn)一步評(píng)價(jià)員工的操作水平以及企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)等。審計(jì)人員應(yīng)將企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)資源有效利用起來(lái)，必要時(shí)還可以借助企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)資料減少自身的工作量。

（二）建立以現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)程序

在審計(jì)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的過(guò)程中，審計(jì)人員自身所具有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)需要處于較高水平。當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)原因進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，制定出與之相適應(yīng)的測(cè)試程序。具體來(lái)說(shuō)，深入分析互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的信息資料后，審計(jì)人員應(yīng)將企業(yè)與行業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境聯(lián)系起來(lái)，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素作出判斷，在此基礎(chǔ)上做出初步評(píng)估，再根據(jù)評(píng)估結(jié)果不斷調(diào)試測(cè)試程序，獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)，最終完成制定好的審計(jì)測(cè)試程序。此外，對(duì)于那些風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，審計(jì)人員需要重點(diǎn)展開(kāi)測(cè)試程序，這樣能夠進(jìn)一步提高審計(jì)效率，突出審計(jì)效果。

（三）健全互聯(lián)網(wǎng)金融體系，完善監(jiān)管細(xì)則和法律

傳統(tǒng)金融行業(yè)的監(jiān)管體系較為完善和嚴(yán)格，而互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展得不夠充分，相關(guān)法律尚不健全，監(jiān)管制度也不夠完善。很多互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者會(huì)利用監(jiān)管制度的漏洞和法律的模糊牟利。因此，政府機(jī)關(guān)要加強(qiáng)督促有關(guān)監(jiān)管部門制定出詳細(xì)的監(jiān)管準(zhǔn)則，在明確互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管主體的基礎(chǔ)上保障投資者的權(quán)益，加強(qiáng)投資者對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的信心。行業(yè)自律在互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)非常重要，所以針對(duì)不同模式的行業(yè)規(guī)范應(yīng)盡快制定出來(lái)。在互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)方面，立法機(jī)構(gòu)要盡快制定并完善與互聯(lián)網(wǎng)金融有關(guān)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，讓審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中能夠有法可依，進(jìn)而全面提高審計(jì)質(zhì)量。

（四）提高互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)人員的素質(zhì)

1.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的思想層面的教育和學(xué)習(xí)。通過(guò)理論學(xué)習(xí)使審計(jì)人員的政策理論水平和解決問(wèn)題的實(shí)際能力得到有效提升。做到清正廉潔、客觀公正、實(shí)事求是，能在分析問(wèn)題和處理問(wèn)題時(shí)，不摻雜個(gè)人的主觀意愿，真實(shí)反映審計(jì)結(jié)果，提出客觀公正的審計(jì)意見(jiàn)。

2.企業(yè)應(yīng)定期組織員工進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)員工的互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)能力，豐富他們的數(shù)理知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)和管理知識(shí)，打造出一支專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的審計(jì)隊(duì)伍。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)緊跟互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展形式以及互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展特征，著力于提升審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)與能力。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員法律法規(guī)和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，不斷增強(qiáng)審計(jì)人員的法律法規(guī)和制度意識(shí)，提高審計(jì)人員掌握和運(yùn)用政策法規(guī)的能力，以適應(yīng)人民銀行內(nèi)部審計(jì)的要求，進(jìn)一步推進(jìn)人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作的制度化和規(guī)范化建設(shè)。

3.積極開(kāi)展審計(jì)人員崗位實(shí)習(xí)培訓(xùn)，有效提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使得審計(jì)人員能夠熟練掌握互聯(lián)網(wǎng)金融背景下的各類審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際操作流程，有效控制和減少違規(guī)違章操作。堅(jiān)持定期組織審計(jì)人員到具體業(yè)務(wù)部門進(jìn)行短期強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使所有審計(jì)人員對(duì)人民銀行各重要崗位上的相關(guān)業(yè)務(wù)及涉及的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有比較全面的了解和認(rèn)識(shí)。

四、結(jié)語(yǔ)

第4篇

【關(guān)鍵詞】信用社 內(nèi)審信息化 隊(duì)伍建設(shè)

一、復(fù)合型人才隊(duì)伍是農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)信息化的需要

審計(jì)信息化是現(xiàn)代審計(jì)和信息技術(shù)相結(jié)合的產(chǎn)物，是審計(jì)人員為了實(shí)現(xiàn)其審計(jì)目的，利用傳感、通信、計(jì)算機(jī)及控制等信息技術(shù)手段收集必要的審計(jì)證據(jù)，采取必要的審計(jì)程序，對(duì)被審計(jì)單位運(yùn)營(yíng)的合規(guī)性以及運(yùn)營(yíng)計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)生成的財(cái)務(wù)信息和各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)的工作。隨著審計(jì)對(duì)象、審計(jì)工具和審計(jì)手段的信息化，建設(shè)一支能夠適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)工作的信息化審計(jì)人才隊(duì)伍將是農(nóng)村信用社內(nèi)審工作目前亟待解決的嚴(yán)峻課題，否則在被審計(jì)單位信息化程度越來(lái)越高的“無(wú)賬本”時(shí)代，傳統(tǒng)的稽核審計(jì)人員將面臨進(jìn)不了門、打不開(kāi)賬的無(wú)奈局面。2012年6月11日，廣西農(nóng)村信用社全面啟用《廣西農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)稽核信息管理系統(tǒng)》，標(biāo)志著廣西農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)網(wǎng)審計(jì)的審計(jì)信息化時(shí)代。為了實(shí)現(xiàn)科技強(qiáng)審、內(nèi)審強(qiáng)企，充分發(fā)揮稽核審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能和稽核信息管理系統(tǒng)對(duì)農(nóng)村信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)監(jiān)控的“天眼”作用，農(nóng)村信用社稽核審計(jì)人員必須參與農(nóng)村信用社信息系統(tǒng)的規(guī)劃設(shè)計(jì)和實(shí)施。但是，相對(duì)審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新而言，廣西農(nóng)村信用社目前最重要的問(wèn)題就是如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段的信息化，如何走好科技強(qiáng)審之路。而實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段的信息化，走好科技強(qiáng)審之路必須由一大批既有審計(jì)專業(yè)知識(shí)又能熟練掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)和IT技術(shù)的一專多能的復(fù)合型人才來(lái)推動(dòng)。目前，復(fù)合型內(nèi)審人才的匱乏已經(jīng)成為廣西農(nóng)村信用社審計(jì)信息化發(fā)展的“瓶頸”。

二、農(nóng)村信用社內(nèi)審信息化對(duì)內(nèi)審人才的要求

目前我國(guó)農(nóng)村信用社稽核審計(jì)人員很多，精通稽核審計(jì)業(yè)務(wù)，擁有豐富的財(cái)會(huì)、稽核審計(jì)方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但是精通計(jì)算機(jī)、信息網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的人員不多，大部分是“半路出家”的信息化內(nèi)審人員，對(duì)計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息知識(shí)了解極其有限，無(wú)法將計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息知識(shí)與稽核審計(jì)知識(shí)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，有效對(duì)被信息化的審計(jì)對(duì)象實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)。另外一些擁有計(jì)算機(jī)、IT技術(shù)專業(yè)知識(shí)的人才對(duì)審計(jì)、會(huì)計(jì)知識(shí)掌握較少，從而不能對(duì)在運(yùn)行中的稽核審計(jì)信息系統(tǒng)、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)徹底解決和處理。因此，建立一支能夠適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的復(fù)合型人才隊(duì)伍是農(nóng)村信用社內(nèi)審信息化發(fā)展的必然趨勢(shì)。

（一）農(nóng)村信用社對(duì)內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的要求

內(nèi)審信息化要求內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)具有更大的深度和廣度。信息系統(tǒng)審計(jì)人員一般都應(yīng)具備全面的計(jì)算機(jī)軟硬件知識(shí)，對(duì)網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)安全有獨(dú)特的敏感性，并且對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和單位內(nèi)部控制有深刻的理解。因此審計(jì)人員應(yīng)具備編程知識(shí)、運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)知識(shí)、網(wǎng)絡(luò)（本地網(wǎng)和因物網(wǎng)）知識(shí)、防火墻及其他安全技術(shù)。審計(jì)人員必須具有復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)。審計(jì)人員除了需要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律和所審計(jì)業(yè)務(wù)的專門知識(shí)外，還應(yīng)具備一定程度的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)方面的知識(shí)，其中尤其以數(shù)據(jù)庫(kù)方面的知識(shí)和技術(shù)較為廣泛、要求較高。稽核審計(jì)人員除了具備上述會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)及信息技術(shù)知識(shí)外，還應(yīng)具備稅法、經(jīng)濟(jì)法、統(tǒng)計(jì)學(xué)、金融學(xué)、貨幣銀行學(xué)、營(yíng)銷學(xué)以及管理學(xué)等常規(guī)知識(shí)。

隨著審計(jì)信息化的發(fā)展，內(nèi)審人員將面臨著“兵無(wú)常勢(shì)，水無(wú)常形”信息系統(tǒng)審計(jì)對(duì)象，其所掌握的專業(yè)知識(shí)和信息技術(shù)知識(shí)不能只停留在書本、準(zhǔn)則與制度上，要與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)更新自身的業(yè)務(wù)水平和執(zhí)業(yè)能力。

（二）農(nóng)村信用社對(duì)內(nèi)審人員職業(yè)技能的要求

審計(jì)信息化建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程，信息技術(shù)的發(fā)展除了擴(kuò)大了審計(jì)的范圍和內(nèi)容，還對(duì)審計(jì)方式、方法以及審計(jì)程序、審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)質(zhì)量控制等都產(chǎn)生了影響。隨著農(nóng)村信用社改革的逐步深入，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)種類的多元化、服務(wù)手段的日新月異以及處理難度的增加，對(duì)內(nèi)審工作提出了更高要求，亦對(duì)內(nèi)審人員的分析、判斷、控制和抉擇能力提出了挑戰(zhàn)。因此，內(nèi)審人員除了應(yīng)具備傳統(tǒng)稽核審計(jì)人員職業(yè)能力外，還應(yīng)掌握對(duì)計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)審計(jì)與實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的工作技能。

三、農(nóng)村信用社內(nèi)審信息化人才隊(duì)伍建設(shè)的策略

內(nèi)審人員具備信息化素質(zhì)和技能是信息化人才隊(duì)伍的標(biāo)志，廣西農(nóng)村信用社對(duì)復(fù)合型內(nèi)審人才隊(duì)伍建設(shè)，一是通過(guò)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)審人員進(jìn)行后續(xù)教育，補(bǔ)充其欠缺的計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息知識(shí)，改善現(xiàn)有內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)；二是通過(guò)調(diào)入、招聘等方式，引進(jìn)復(fù)合型內(nèi)審人才趕往內(nèi)審部門，改變內(nèi)審隊(duì)伍的專業(yè)背景結(jié)構(gòu)。廣西農(nóng)村信用社內(nèi)審信息化人才隊(duì)伍建設(shè)的策略主要包括以下三方面策略。

（一）提高內(nèi)審人員信息化素質(zhì)

隨著農(nóng)村信用社財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)審計(jì)一體化的發(fā)展和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)迅速普及，誕生了一大批既有審計(jì)專業(yè)知識(shí)又能熟練掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)和IT技術(shù)的一專多能的復(fù)合型人才。但復(fù)合型人才的缺乏不可能在短時(shí)期內(nèi)解決，因此，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)審人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作顯得尤為重要。國(guó)家審計(jì)署原審計(jì)長(zhǎng)李金華曾明確提出：審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，將失去審計(jì)的資格。廣西農(nóng)村信用社為了盡快提高內(nèi)審人員的信息化素質(zhì)，積極發(fā)揚(yáng)其“傳、幫、帶”的優(yōu)良傳統(tǒng)，即在開(kāi)展內(nèi)審工作時(shí)，盡量安排復(fù)合型內(nèi)審人員與計(jì)算機(jī)知識(shí)和IT技術(shù)相對(duì)薄弱的內(nèi)審人員共同工作，通過(guò)復(fù)合型人員在工作實(shí)踐中的“傳、幫、帶”的作用，使越來(lái)越多的內(nèi)審人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)和IT技術(shù)得到提高。

除了全面提升內(nèi)審人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)和IT技術(shù)水平外，廣西農(nóng)村信用社還通過(guò)開(kāi)展職業(yè)道德培訓(xùn)班等方式來(lái)加強(qiáng)內(nèi)審人員正直、客觀、保密及勝任等方面的職業(yè)道德素養(yǎng)。

（二）培養(yǎng)內(nèi)審人員信息化思維方式

樹(shù)立信息化思維是內(nèi)審人員成功進(jìn)行職業(yè)判斷的基礎(chǔ)。在信息技術(shù)時(shí)代，由于信息技術(shù)的高速發(fā)展和運(yùn)用，被審計(jì)單位越來(lái)越多地依賴信息與通信技術(shù)進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理，面對(duì)復(fù)雜多變的信息技術(shù)環(huán)境，審計(jì)人員必須具有用信息化思維方式進(jìn)行職業(yè)判斷能力。否則，審計(jì)人員將可能因信息化思維方式的缺失而實(shí)施了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體上存在重大錯(cuò)報(bào)，而加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了培養(yǎng)內(nèi)審人員的信息化思維方式，幫助內(nèi)審部門實(shí)現(xiàn)其增加組織價(jià)值和改善組織營(yíng)運(yùn)職能，廣西農(nóng)村信用社通過(guò)舉辦計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)操作技能大賽、審計(jì)信息化研討班及聘請(qǐng)外部審計(jì)專家授課、進(jìn)行學(xué)術(shù)交流等活動(dòng)，營(yíng)造了濃厚的內(nèi)審信息化學(xué)習(xí)氛圍，循序漸進(jìn)的樹(shù)立內(nèi)審人員的信息化思維方式。

（三）建立信息化內(nèi)審知識(shí)技能培訓(xùn)體系

根據(jù)馬洛斯需求理論，信息時(shí)代的內(nèi)審人員渴望被尊重、被肯定，他們的職業(yè)愿景是擁有一份美好的職業(yè)規(guī)劃設(shè)計(jì)和良好的行動(dòng)指南。而知識(shí)技能培訓(xùn)作為其職業(yè)規(guī)劃設(shè)計(jì)的一部分，他們企業(yè)組織內(nèi)部能夠定期為其提供系統(tǒng)性的知識(shí)技能培訓(xùn)活動(dòng)，并通過(guò)參加活動(dòng)提升自身的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力，得到組織的認(rèn)可和重視。因此，組織內(nèi)部應(yīng)為內(nèi)審部門營(yíng)造一種培訓(xùn)激勵(lì)制度以滿足內(nèi)審人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力。目前，廣西農(nóng)村信用社內(nèi)審信息化知識(shí)技能培訓(xùn)體系主要由以下四個(gè)方面構(gòu)成。

1.入門培訓(xùn)

這是一種針對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用知識(shí)的培訓(xùn)，其培訓(xùn)對(duì)象廣西農(nóng)村信用社全體內(nèi)審人員。培訓(xùn)重點(diǎn)是學(xué)習(xí)《廣西農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)稽核信息管理系統(tǒng)》操作方法，培訓(xùn)目的是使內(nèi)審人員了解《廣西農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)稽核信息管理系統(tǒng)》的基本功能，規(guī)范內(nèi)審人員在《廣西農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)稽核信息管理系統(tǒng)》的操作流程。通過(guò)培訓(xùn)，使內(nèi)審人員了解現(xiàn)場(chǎng)子系統(tǒng)、非現(xiàn)場(chǎng)子系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)和指標(biāo)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的功能與作用，促進(jìn)內(nèi)審人員充分利用內(nèi)審系統(tǒng)平臺(tái)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、共享系統(tǒng)資源，并及時(shí)向董事會(huì)和高級(jí)管理層宏觀決策提供有價(jià)值的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息，從而有效推進(jìn)全區(qū)農(nóng)合機(jī)構(gòu)內(nèi)審信息化的進(jìn)程。

2.計(jì)算機(jī)、信息系統(tǒng)審計(jì)初級(jí)培訓(xùn)

這是一種基礎(chǔ)性的知識(shí)培訓(xùn)，其培訓(xùn)對(duì)象是廣西農(nóng)村信用社內(nèi)已經(jīng)基本的計(jì)算機(jī)、信息網(wǎng)絡(luò)審計(jì)知識(shí)、能運(yùn)用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)施審計(jì)工作的內(nèi)審人員。培訓(xùn)內(nèi)容包括：審計(jì)學(xué)原理、審計(jì)信息化原理、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等基礎(chǔ)性課程。通過(guò)培訓(xùn)，使內(nèi)審人員明白信息化審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的區(qū)別，掌握審計(jì)信息化和計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本知識(shí)，為實(shí)施審計(jì)信息化打下良好的基礎(chǔ)。

3.計(jì)算機(jī)、信息系統(tǒng)審計(jì)中級(jí)培訓(xùn)

這是一種跨學(xué)科的延伸式知識(shí)培訓(xùn)，其培訓(xùn)對(duì)象是已經(jīng)具備計(jì)算機(jī)、信息網(wǎng)絡(luò)審計(jì)知識(shí)、并能熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)施審計(jì)工作的內(nèi)審業(yè)務(wù)骨干。培訓(xùn)內(nèi)容根據(jù)當(dāng)今信息技術(shù)的發(fā)展水平及我社審計(jì)信息化工作發(fā)展的需要，結(jié)合計(jì)算機(jī)、信息網(wǎng)絡(luò)知識(shí)系統(tǒng)介紹審計(jì)分析原理和操作方法進(jìn)行培訓(xùn)。通過(guò)培訓(xùn)，使內(nèi)審人員學(xué)會(huì)跟蹤關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)的發(fā)展，熟悉被審系統(tǒng)的處理流程和控制過(guò)程、具有確認(rèn)和發(fā)現(xiàn)信息、信息選擇和簡(jiǎn)化、對(duì)信息分析和分類并應(yīng)用新技術(shù)的能力，指導(dǎo)內(nèi)審人員利用被審系統(tǒng)提供的信息和手段為己所用，實(shí)施審計(jì)。

4.專項(xiàng)資格認(rèn)證培訓(xùn)

隨著內(nèi)審信息化發(fā)展和農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)一體化的趨勢(shì)加速，需要配置一支優(yōu)質(zhì)高效的內(nèi)審人才隊(duì)伍來(lái)為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航，而優(yōu)質(zhì)高效的內(nèi)審人才隊(duì)伍需要備置優(yōu)秀的審計(jì)專家。廣西農(nóng)村信用社為為培養(yǎng)精英級(jí)內(nèi)審人才、打造優(yōu)質(zhì)內(nèi)審團(tuán)隊(duì)，實(shí)現(xiàn) “人才強(qiáng)審”，積極組織員工參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師、國(guó)際注冊(cè)信息系統(tǒng)審計(jì)師考試，并對(duì)通過(guò)考試且獲得資格證書的員工給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)、精神獎(jiǎng)勵(lì)，培養(yǎng)并留住了優(yōu)秀的信息化內(nèi)審人才，為內(nèi)審人員個(gè)人事業(yè)的發(fā)展提供了美好的職業(yè)前景、亦成就了內(nèi)審人員職業(yè)夢(mèng)想。

四、結(jié)束語(yǔ)

信息技術(shù)的飛速發(fā)展給銀行業(yè)帶來(lái)革命性的變化，信息創(chuàng)造價(jià)值，戰(zhàn)略決定命運(yùn)，全面推進(jìn)內(nèi)審信息化，人才是關(guān)鍵。廣西農(nóng)村信用社通過(guò)有目的、有計(jì)劃、有組織地培養(yǎng)內(nèi)審人員的信息化素質(zhì)與思維方式，把內(nèi)審信息化人才隊(duì)伍建設(shè)放在公司治理的高度、站在未來(lái)內(nèi)審發(fā)展戰(zhàn)略的制高點(diǎn)，成功打造了一支優(yōu)質(zhì)高效的內(nèi)審人才隊(duì)伍，為廣西農(nóng)村信用社各項(xiàng)事業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展構(gòu)筑了無(wú)限可能的美好宏偉藍(lán)圖，又一次體現(xiàn)了廣西農(nóng)村信用社“抓改革、促發(fā)展、強(qiáng)管理、帶隊(duì)伍、保平安”的企業(yè)文化理念的重要內(nèi)涵。

參考文獻(xiàn)

第5篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)部門；農(nóng)商銀行；風(fēng)險(xiǎn)防控；作用

隨著金融體制的深化改革，農(nóng)商銀行的客戶種類、業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)范圍等不斷擴(kuò)大升級(jí)，基層金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作在銀行風(fēng)險(xiǎn)防控中的作用越來(lái)越突出[1]。內(nèi)部審計(jì)部門作為農(nóng)商銀行的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，其主要是監(jiān)督檢查內(nèi)部控制的有效性，而當(dāng)前如何做好內(nèi)部審計(jì)工作，積極應(yīng)對(duì)內(nèi)部持續(xù)發(fā)展與外部監(jiān)管的需求，已經(jīng)成為農(nóng)商銀行需要重點(diǎn)解決的問(wèn)題。

一、內(nèi)部審計(jì)部門在農(nóng)商銀行風(fēng)險(xiǎn)防控中的作用

內(nèi)部審計(jì)部門在農(nóng)商銀行風(fēng)險(xiǎn)防控中的作用主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：①界定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，增強(qiáng)審計(jì)的針對(duì)性。②有效推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。農(nóng)商銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理主要是以既定經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略為依據(jù)，通過(guò)各種監(jiān)測(cè)手段與風(fēng)險(xiǎn)分析來(lái)查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取有效措施來(lái)轉(zhuǎn)嫁或減輕風(fēng)險(xiǎn)，并利用分析性復(fù)核、實(shí)質(zhì)性與符合性測(cè)試等手段進(jìn)行動(dòng)態(tài)優(yōu)化，保證風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性與全員性[2]。③評(píng)估經(jīng)營(yíng)環(huán)境，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別水平的提升。經(jīng)營(yíng)環(huán)境可分為內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境，其中內(nèi)部環(huán)境的評(píng)估包括信貸管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程、風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)規(guī)程、組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等風(fēng)險(xiǎn)控制情況的評(píng)估。外部環(huán)境評(píng)估則是對(duì)農(nóng)商銀行經(jīng)營(yíng)管理中設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)影響與外部因素進(jìn)行分析，如社會(huì)信用體系構(gòu)建、法律環(huán)境、區(qū)域經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境、貨幣政策目標(biāo)等。

二、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門在農(nóng)商銀行風(fēng)險(xiǎn)防控中作用的有效策略

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型

農(nóng)商銀行應(yīng)該結(jié)合實(shí)際發(fā)展情況來(lái)推進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作，全面把握內(nèi)審轉(zhuǎn)型的實(shí)質(zhì)與內(nèi)涵，在內(nèi)部審計(jì)工作中有效納入風(fēng)險(xiǎn)防控工作，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，有效防控風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)與分析，完善內(nèi)部控制，有效統(tǒng)一審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的全面轉(zhuǎn)型，促進(jìn)農(nóng)商銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利實(shí)施。

（二）準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)的角色

當(dāng)前農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計(jì)部門主要承擔(dān)著糾改督辦與檢查監(jiān)督的職能，側(cè)重于業(yè)務(wù)審計(jì)與管理的檢查，以此來(lái)提高資金的利用率與風(fēng)險(xiǎn)防控能力，實(shí)現(xiàn)農(nóng)商銀行的健康穩(wěn)定發(fā)展。當(dāng)然在金融改革不斷深化的背景下，農(nóng)商銀行需要與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的功能性作用加以提高，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門評(píng)價(jià)、咨詢、監(jiān)督、確認(rèn)等服務(wù)功能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的薄弱環(huán)節(jié)，提出具有較強(qiáng)針對(duì)性的意見(jiàn)。這樣才能優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，規(guī)范內(nèi)部控制，有效化解風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)的水平以及風(fēng)險(xiǎn)防控的能力[3]。

（三）加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)

隨著信息化社會(huì)的不斷發(fā)展，農(nóng)商英航需要建立審計(jì)信息化建設(shè)機(jī)制，對(duì)事后監(jiān)督系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能加以完善，將事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮锌刂疲瑥亩鰪?qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控的能力。同時(shí)技術(shù)部門對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，需要將“風(fēng)險(xiǎn)控制”的設(shè)置預(yù)留在關(guān)鍵技術(shù)環(huán)節(jié)以及各關(guān)鍵部位，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與信息技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的智能化和自動(dòng)化控制，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)事前、事中的防范。農(nóng)商銀行可以針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，對(duì)內(nèi)審數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)加以完善，幫助審計(jì)部門有效判斷經(jīng)營(yíng)狀況、業(yè)務(wù)規(guī)程、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等，并積極開(kāi)發(fā)利用審計(jì)軟件，按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與計(jì)量模型來(lái)開(kāi)發(fā)審計(jì)系統(tǒng)，或者是結(jié)合組系統(tǒng)軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的結(jié)合，從而動(dòng)態(tài)連續(xù)監(jiān)控審計(jì)對(duì)象，增強(qiáng)審計(jì)的效率性及針對(duì)性。

（四）加強(qiáng)人員培訓(xùn)

農(nóng)商銀行要想將內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)防控中的作用加以充分發(fā)揮，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，優(yōu)化人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，全面提高人員的綜合素質(zhì)。首先，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該對(duì)人員后續(xù)教育加以重視，定期組織工作技能與業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)人員知識(shí)的拓展與技能的培訓(xùn)，培養(yǎng)出開(kāi)拓務(wù)實(shí)與專業(yè)的干部隊(duì)伍。其次，內(nèi)部審計(jì)部門可以指派人員到其他業(yè)務(wù)部門進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，對(duì)相關(guān)操作流程加以熟悉，拓寬知識(shí)面，跟上信息化發(fā)展步伐，強(qiáng)化實(shí)戰(zhàn)技能

[4]。最后，審計(jì)部門需要積極吸納優(yōu)秀人才，將責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的人員納入到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，建立具有較高職業(yè)道德水準(zhǔn)與知識(shí)素養(yǎng)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

結(jié)束語(yǔ)：

在金融體制深入改革的背景下，農(nóng)商銀行作為金融業(yè)的主體，需要全面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，將內(nèi)部審計(jì)部門的作用加以充分發(fā)揮，有效防控金融風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響。這就要求農(nóng)商銀行結(jié)合實(shí)際的發(fā)展情況，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型，準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)的角色，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)與審計(jì)人員的培訓(xùn)，從而提高內(nèi)部審計(jì)水平與風(fēng)險(xiǎn)防控能力，實(shí)現(xiàn)農(nóng)商銀行的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

[參考文獻(xiàn)]

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第6篇

1、缺乏審計(jì)依據(jù)

環(huán)境審計(jì)依據(jù)是衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的真實(shí)性、合法性和效益性的標(biāo)準(zhǔn)，也是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作后得出審計(jì)結(jié)論的重要依據(jù)。目前，我國(guó)的環(huán)境審計(jì)依據(jù)仍存在兩方面不足：第一，我國(guó)制定的環(huán)境保護(hù)相關(guān)的法律法規(guī)中并沒(méi)有明確闡述環(huán)境審計(jì)工作的審計(jì)依據(jù)；第二，我國(guó)制定的環(huán)境保護(hù)相關(guān)法律法規(guī)并沒(méi)有對(duì)政府環(huán)境審計(jì)的職責(zé)、權(quán)限和范圍進(jìn)行明確規(guī)定，這導(dǎo)致我國(guó)政府環(huán)境審計(jì)工作在許多方面不具有進(jìn)行環(huán)境審計(jì)的必要權(quán)限。

2、審計(jì)結(jié)果執(zhí)行力度不夠

目前，我國(guó)政府環(huán)境審計(jì)部門只有審查監(jiān)督的權(quán)利，而對(duì)審計(jì)結(jié)果沒(méi)有執(zhí)行的權(quán)利，做出審計(jì)結(jié)果后只能對(duì)相應(yīng)的政府部門提出建議。對(duì)于違反法律的行為在做出審計(jì)結(jié)果后也無(wú)制裁的權(quán)利。同時(shí)，我國(guó)地方政府還存在地方保護(hù)主義，為保證地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)于一些破壞環(huán)境違反法律的行為采取不作為的態(tài)度。審計(jì)結(jié)果執(zhí)行力度不夠、執(zhí)法不嚴(yán)，造成了政府審計(jì)資源的浪費(fèi)和環(huán)境污染，減弱了政府環(huán)境審計(jì)的作用，降低了政府環(huán)境審計(jì)的價(jià)值。

二、政府環(huán)境審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策

1、建立完善中國(guó)特色的政府環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則體系

建立一套中國(guó)特色的政府環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則體系，是我國(guó)環(huán)境審計(jì)發(fā)展的必然要求，也是我國(guó)作為亞洲審計(jì)組織環(huán)境審計(jì)委員會(huì)的主席國(guó)的責(zé)任所在。為了盡快完善我國(guó)政府環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則體系，一方面，可以借鑒注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的做法。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則中專門針對(duì)環(huán)境審計(jì)進(jìn)行了規(guī)范。例如，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，必須考慮可能引起重大錯(cuò)報(bào)的環(huán)境事項(xiàng)；另一方面，在制定環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)當(dāng)明確政府環(huán)境審計(jì)的范圍，要確定環(huán)境審計(jì)行為主體等要素的特定內(nèi)容以及環(huán)境審計(jì)報(bào)告的表現(xiàn)方式。

2、加強(qiáng)環(huán)境審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

由于無(wú)法短時(shí)期內(nèi)解決的人才匱乏問(wèn)題，可以針對(duì)不同的政府環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目，從各專業(yè)領(lǐng)域中尋找專家，提出環(huán)境審計(jì)建議，以達(dá)到提高環(huán)境審計(jì)工作水平的目的。目前在職的環(huán)境審計(jì)人員，應(yīng)加強(qiáng)培訓(xùn)，把環(huán)境科學(xué)和公共管理作為培訓(xùn)重點(diǎn)，提高在職環(huán)境審計(jì)人員環(huán)境科學(xué)相關(guān)知識(shí)，提高在職環(huán)境審計(jì)人員的工作能力。政府環(huán)境審計(jì)人才的培養(yǎng)方面，可借鑒荷蘭經(jīng)驗(yàn)，從高校各個(gè)專業(yè)招收畢業(yè)生，并對(duì)他們進(jìn)行審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)，培養(yǎng)出來(lái)的環(huán)境審計(jì)人員既具有不同的專業(yè)知識(shí)也有較高的審計(jì)專業(yè)能力，從而提升我國(guó)政府環(huán)境審計(jì)專業(yè)人才的數(shù)量和水平。

3、明確審計(jì)依據(jù)框架

針對(duì)政府環(huán)境審計(jì)缺乏依據(jù)的問(wèn)題，首先應(yīng)當(dāng)明確政府環(huán)境審計(jì)依據(jù)框架，將其細(xì)分為直接依據(jù)和間接依據(jù)兩類分別規(guī)定；其次，應(yīng)考慮針對(duì)環(huán)境審計(jì)工作進(jìn)行專門立法；最后，應(yīng)當(dāng)修訂現(xiàn)有法律法規(guī)，最重要的是明確政府環(huán)境審計(jì)的職責(zé)、權(quán)限和范圍并明確與其他部門的權(quán)限劃分。

4、加強(qiáng)環(huán)境審計(jì)和環(huán)境稽查的協(xié)同合作

為解決環(huán)境審計(jì)結(jié)果執(zhí)行力度不夠的問(wèn)題，我國(guó)政府部門可以對(duì)環(huán)境審計(jì)和環(huán)境稽查進(jìn)行職責(zé)劃分。我國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)為國(guó)家審計(jì)署，而最高環(huán)境保護(hù)機(jī)關(guān)為環(huán)境保護(hù)部。環(huán)境審計(jì)的工作可以由審計(jì)署來(lái)執(zhí)行，對(duì)環(huán)境保護(hù)資金的真實(shí)性、籌集、使用和管理等方面進(jìn)行審計(jì)；而環(huán)境稽查工作可由環(huán)境保護(hù)部門執(zhí)行，對(duì)審計(jì)部門的審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行情況予以監(jiān)督并對(duì)違法行為采取懲罰措施。這樣兩部門的分工明確，有利于加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行力度。同時(shí)，兩部門可以開(kāi)展合作，以避免某一部門的越權(quán)行為。研究金融審計(jì)制度的創(chuàng)新能夠幫助國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)完善預(yù)防、提示和抵御風(fēng)險(xiǎn)的作用，打擊各種有損國(guó)家金融安全的行為，降低金融風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而使金融審計(jì)工作更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，讓金融審計(jì)系統(tǒng)的“免疫”功能得到更好的發(fā)揮。例如目前國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)市場(chǎng)“國(guó)際熱錢”現(xiàn)象層出不窮，嚴(yán)重威脅到我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的安全和穩(wěn)定。如果針對(duì)這一現(xiàn)象進(jìn)行金融審計(jì)創(chuàng)新的研究，則相關(guān)部門能夠迅速有效的遏制和控制這一不良行為，防止國(guó)家資產(chǎn)流失，穩(wěn)定金融和經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)。

三、我國(guó)應(yīng)進(jìn)行金融審計(jì)制度創(chuàng)新的原因

1、國(guó)內(nèi)金融審計(jì)的環(huán)境已發(fā)生巨大變化隨著經(jīng)濟(jì)全球化的迅猛發(fā)展，我國(guó)現(xiàn)如今正面臨著重大的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，金融體制進(jìn)行著進(jìn)一步的深化，因此國(guó)內(nèi)的金融審計(jì)的背景和環(huán)境也隨之發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變。

（1）金融行業(yè)信息化程度的加深。

環(huán)境的改變首先體現(xiàn)在金融行業(yè)信息化程度的加深上。我國(guó)自20世紀(jì)90年代以來(lái)開(kāi)始逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)的信息化。隨著相關(guān)法律法規(guī)的頒布和健全以及信息技術(shù)的普及與更新，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)的信息化體系已初步形成，每個(gè)金融機(jī)構(gòu)基本上都已建立起龐大的金融數(shù)據(jù)庫(kù)。雖然如今金融數(shù)據(jù)處理效率都較傳統(tǒng)金融行業(yè)有了極大的提高，但是信息化的環(huán)境極大地改變了金融機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)處理流程以及人員的配備和職權(quán)，并且這些新興的信息系統(tǒng)操作復(fù)雜，信息的傳輸、共享和保密性存在一定漏洞，對(duì)傳統(tǒng)的金融審計(jì)方式和方法以及審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)依舊帶來(lái)了新的壓力和挑戰(zhàn)。

（2）金融市場(chǎng)趨向混業(yè)化發(fā)展。

受國(guó)外影響和盈利的需要，我國(guó)金融行業(yè)近年來(lái)開(kāi)始趨向混業(yè)化發(fā)展，因此漸漸地越來(lái)越多的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)始同時(shí)被幾個(gè)監(jiān)管部門進(jìn)行監(jiān)管。雖然混業(yè)經(jīng)營(yíng)在一定程度上可以提高金融機(jī)構(gòu)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提高金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定性和利潤(rùn)，但是由于各個(gè)監(jiān)管部門之間缺乏有效溝通，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)信息和資源共享，容易造成監(jiān)管重疊和盲區(qū)，進(jìn)而影響到監(jiān)管的有效性以及造成資源浪費(fèi)。另外，目前我國(guó)金融監(jiān)管審計(jì)的處罰措施仍以警告、罰款、賠償?shù)群弦?guī)性措施為主，不過(guò)從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的角度來(lái)看，這種措施已不能適應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。根據(jù)國(guó)際《巴塞爾協(xié)議》的金融監(jiān)管審慎性的原則以及金融危機(jī)的教訓(xùn)，金融審計(jì)和監(jiān)管的重點(diǎn)應(yīng)在金融風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)上，因此為了改善這一不良監(jiān)管方式，我國(guó)的審計(jì)制度必須進(jìn)行創(chuàng)新。

（3）金融審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)加大。

一是因?yàn)槿缃駝?chuàng)新型的金融業(yè)務(wù)和產(chǎn)品層出不窮，這些產(chǎn)品和業(yè)務(wù)在帶來(lái)高回報(bào)的同時(shí)，也給人們帶來(lái)了相應(yīng)較高的風(fēng)險(xiǎn)。雖然我國(guó)金融行業(yè)的發(fā)展遠(yuǎn)落后于歐美發(fā)達(dá)國(guó)家，但是隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，創(chuàng)新是這些金融機(jī)構(gòu)必備的課題。但是這些業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的非傳統(tǒng)性和非常規(guī)性使它們的內(nèi)部控制相對(duì)薄弱，并且國(guó)家的金融審計(jì)由于更新速度的滯緩，依舊集中在對(duì)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的審計(jì)上，對(duì)國(guó)際業(yè)務(wù)和新興的創(chuàng)新業(yè)務(wù)多處于起步階段，其中中資銀行的海外業(yè)務(wù)仍未涉及。這些金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)隱藏著較大的金融風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)這些新興業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的審計(jì)必須進(jìn)行深入的研究。二是來(lái)自于被審單位反審計(jì)能力的增強(qiáng)。被審單位由于常年被審，因而對(duì)審計(jì)單位的審計(jì)方式方法比較了解，再加上各單位內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的存在，使得審計(jì)單位的審計(jì)難度加大，出具的審計(jì)報(bào)告容易有較大的誤差，進(jìn)而給信息使用者提供了不準(zhǔn)確的信息，從而給行業(yè)乃至經(jīng)濟(jì)社會(huì)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。

2、現(xiàn)行金融審計(jì)制度存在不少問(wèn)題和制約

（1）金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有一定缺陷。

金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度是防范金融風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)的基礎(chǔ)和根本性制度，也是金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的前提。在世界金融史上，多起金融違規(guī)案件都與企業(yè)內(nèi)部控制不足有關(guān)。例如2008年金融危機(jī)爆發(fā)之后，國(guó)內(nèi)一些金融機(jī)構(gòu)的違規(guī)海外投資遭遇虧損。隨著金融市場(chǎng)的發(fā)展，越來(lái)越多的創(chuàng)新型金融產(chǎn)品會(huì)出現(xiàn)，如果不對(duì)這些金融創(chuàng)新進(jìn)行內(nèi)部控制制度的完善，那么金融機(jī)構(gòu)和市場(chǎng)將會(huì)面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。因此對(duì)金融審計(jì)進(jìn)行創(chuàng)新，加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制是必須且必要的。

（2）金融審計(jì)效率比較低，資源浪費(fèi)比較嚴(yán)重。

金融審計(jì)涉及到的部門和資源非常多，因此信息的共享、溝通和傳遞對(duì)金融審計(jì)實(shí)施的有效性是很重要的。然而由于我國(guó)金融行業(yè)自20世紀(jì)90年代中期開(kāi)始采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以來(lái)，由于業(yè)務(wù)基礎(chǔ)薄弱以及在信息技術(shù)和人員專業(yè)素質(zhì)上的不足，金融審計(jì)在實(shí)施的過(guò)程中不同部門之間信息不對(duì)稱現(xiàn)象明顯，進(jìn)而導(dǎo)致處理效率比較低，資源浪費(fèi)情況也比較嚴(yán)重。

（3）對(duì)金融績(jī)效的審計(jì)不夠。

績(jī)效審計(jì)是指對(duì)照客觀標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)科學(xué)、系統(tǒng)地收集和評(píng)價(jià)證據(jù)，對(duì)一個(gè)組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所做的評(píng)價(jià)，檢驗(yàn)其資源管理是否符合經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。而金融績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容是按照金融系統(tǒng)的客觀標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)、系統(tǒng)地收集和評(píng)價(jià)證據(jù)，對(duì)受審核金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)履行職責(zé)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)金融管理績(jī)效進(jìn)行考核，并提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。在我國(guó)金融審計(jì)以事后審計(jì)為主，事前和事中審計(jì)比較少見(jiàn)，對(duì)金融的績(jī)效審計(jì)程度有待加強(qiáng)。雖然目前國(guó)家金融審計(jì)已經(jīng)逐步從財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)展到資產(chǎn)、負(fù)債和損益審計(jì)，即已漸漸地實(shí)現(xiàn)了全面性的要求，但是卻沒(méi)有對(duì)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行科學(xué)恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，在金融績(jī)效審計(jì)上依然存在一定問(wèn)題。

（4）存在金融安全的問(wèn)題。

第7篇

金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有保險(xiǎn)公司專門經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量成果風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)定性風(fēng)險(xiǎn)、操作程序風(fēng)險(xiǎn)、信息披露風(fēng)險(xiǎn)。

一、金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多方面的，既有人員素質(zhì)因素、管理因素、審計(jì)質(zhì)量因素，也有審計(jì)技術(shù)和方法的因素，分析其形成風(fēng)險(xiǎn)的主要成因有以下幾個(gè)方面

一是審計(jì)人員素質(zhì)還不完全適應(yīng)金融審計(jì)發(fā)展的要求。目前，一部分從事金融審計(jì)的人員雖然不具備金融專業(yè)知識(shí)、任職資格、技術(shù)職稱，但具有長(zhǎng)期從事金融審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，是金融審計(jì)隊(duì)伍的基礎(chǔ)。在審計(jì)過(guò)程中能夠發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題，解決一些問(wèn)題，但對(duì)產(chǎn)生問(wèn)題原因的分析，對(duì)形成風(fēng)險(xiǎn)和造成危害的剖析，對(duì)金融和宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行影響的判斷能力不足。另一部分則是具有較高的金融知識(shí)水平，又有多年金融審計(jì)工作經(jīng)歷和專業(yè)技術(shù)水平，還有豐富的金融審計(jì)經(jīng)驗(yàn)并具有較強(qiáng)查證問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題和綜合判斷的能力，是金融審計(jì)隊(duì)伍中的主導(dǎo)力量，但是所占比例很小。其余大部分則是有學(xué)歷，而沒(méi)有金融審計(jì)工作經(jīng)歷的年輕人，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)尚待積累，審計(jì)技巧和方法尚待掌握，完全適應(yīng)金融審計(jì)工作，還需要一個(gè)實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)積累的過(guò)程。

二是審計(jì)管理不科學(xué)。目前，我國(guó)審計(jì)管理仍然處于初級(jí)階段，主要表現(xiàn)在行政管理不規(guī)范，沒(méi)有較為科學(xué)和完善的行政管理內(nèi)控制度。審計(jì)機(jī)關(guān)雖然制定了一系列的準(zhǔn)則和規(guī)范，但實(shí)際工作中，審計(jì)人員并未能嚴(yán)格遵守審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范，其審計(jì)行為隨意性很大。審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理系統(tǒng)(AO)的開(kāi)發(fā)和使用，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目管理在一定程度上加以控制，對(duì)確保規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到了積極的作用。

三是缺乏質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。目前，審計(jì)機(jī)關(guān)建立了包括國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則、通用準(zhǔn)則、專業(yè)準(zhǔn)則、操作指南等一系列審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。但這些標(biāo)準(zhǔn)，定性的內(nèi)容多，定量的內(nèi)容少。首先，重要性水平的判斷基礎(chǔ)和比率的標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，符合性測(cè)試的步驟和方法，分析性復(fù)核的具體指標(biāo)要求等審計(jì)專業(yè)的技術(shù)方法，審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等沒(méi)有制定出科學(xué)的方法和內(nèi)容；其次，我國(guó)審計(jì)質(zhì)量控制體系中缺乏責(zé)任的確認(rèn)和責(zé)任追究的具體內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有可操作性；再次，還沒(méi)有非常完善的質(zhì)量檢查制度，有些審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量問(wèn)題可能只有到出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)才能發(fā)現(xiàn)。質(zhì)量責(zé)任追究?jī)H限于查案件、追責(zé)任，失去了質(zhì)量控制的作用。

四是技術(shù)方法不先進(jìn)。面對(duì)被審計(jì)單位龐大的金融數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)不能適應(yīng)信息化的發(fā)展需求，雖然開(kāi)展了計(jì)算機(jī)審計(jì)，但金融審計(jì)軟件技術(shù)開(kāi)發(fā)的步子還是很慢，對(duì)后臺(tái)數(shù)據(jù)的下載速度慢，影響了審計(jì)的效率。同金融機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)接口沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，增加了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，同時(shí)加大了審計(jì)成本。

二、我們?cè)趯?shí)踐中摸索到一些有效方法，可防范金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，具體的防范對(duì)策

（一）建立審計(jì)質(zhì)量保障體系，實(shí)行審計(jì)全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)控制

建立、健全審計(jì)質(zhì)量保障體系，實(shí)行質(zhì)量目標(biāo)管理，是提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。金融審計(jì)，作為整個(gè)審計(jì)體系的重要組成部分，應(yīng)按照《審計(jì)署關(guān)于國(guó)有金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施辦法》的規(guī)定組織審計(jì)，實(shí)行審計(jì)全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)控制。

（二）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、提高人員素質(zhì)

防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是審計(jì)人員的素質(zhì)要提高。同時(shí)，要在審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，針對(duì)金融審計(jì)的特殊性，加強(qiáng)對(duì)銀行、證券、保險(xiǎn)等金融行業(yè)的理論和實(shí)務(wù)技能、計(jì)算機(jī)操作技能的培訓(xùn)。筆者認(rèn)為，在條件許可的情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)可分期分批地將金融審計(jì)人員送到金融企業(yè)進(jìn)行跟班學(xué)習(xí)，充實(shí)金融業(yè)務(wù)知識(shí)，提高審計(jì)人員的政策、業(yè)務(wù)水平。

（三）正確使用判斷抽樣方法，抓住問(wèn)題的實(shí)質(zhì)

抽樣準(zhǔn)確與否，關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量的高低，也關(guān)系到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。運(yùn)用判斷抽樣法，抽查金融企業(yè)有代表性的重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)內(nèi)容，查深查透那些能代表總體特性的個(gè)體，是目前金融審計(jì)較好的抽樣方法。

（四）提高審計(jì)技術(shù)，查深查透重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)

1.將業(yè)務(wù)審計(jì)融于財(cái)務(wù)收支審計(jì)之中

金融企業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜而核算相對(duì)簡(jiǎn)單，要把對(duì)財(cái)會(huì)部門的審查與業(yè)務(wù)部門的審查結(jié)合起來(lái)，找出金融企業(yè)在業(yè)務(wù)運(yùn)作中的違規(guī)問(wèn)題。對(duì)存款、貸款業(yè)務(wù)的審計(jì)，應(yīng)與財(cái)會(huì)部門的利息收支記錄結(jié)合起來(lái)，才能發(fā)現(xiàn)銀行是否存在高息攬存或高息放貸的違規(guī)行為。

2.推行計(jì)算機(jī)審計(jì)，提高審計(jì)效率

金融審計(jì)可針對(duì)金融業(yè)計(jì)算機(jī)使用普遍的特點(diǎn)，有計(jì)劃、有步驟地推行計(jì)算機(jī)審計(jì)，以掌握金融企業(yè)的業(yè)務(wù)全貌，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是學(xué)會(huì)操作金融企業(yè)所使用的應(yīng)用軟件，能熟練地調(diào)閱報(bào)表、賬簿、憑證，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，對(duì)利息收支的審計(jì)，可通過(guò)檢查銀行計(jì)算機(jī)計(jì)息程序設(shè)計(jì)是否正確，實(shí)際操作有無(wú)按程序進(jìn)行；二是利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行匯總等。最近對(duì)工行、建行的審計(jì)，審計(jì)署開(kāi)發(fā)了金融審計(jì)匯總軟件，利用計(jì)算機(jī)輸入審計(jì)底稿，自動(dòng)產(chǎn)生報(bào)表并形成審計(jì)報(bào)告，有效地節(jié)省審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率。

3.依法進(jìn)行審計(jì)處理、處罰

對(duì)金融企業(yè)存在的問(wèn)題，應(yīng)區(qū)別情況，分別作出審計(jì)處理，屬于財(cái)務(wù)核算方面的違紀(jì)、違規(guī)問(wèn)題，由審計(jì)機(jī)關(guān)作出審計(jì)處理處罰；屬于違反《商業(yè)銀行法》或《證券法》等行業(yè)法規(guī)的事實(shí)，則應(yīng)由有關(guān)部門處理。這樣做才能分清責(zé)任，減少審計(jì)訴訟，有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.建立金融企業(yè)和相關(guān)單位對(duì)會(huì)計(jì)資料“真實(shí)性”的承諾制度

第8篇

大連銀行總行審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)全行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等進(jìn)行審計(jì)，目前下設(shè)華北、華東、西南三個(gè)審計(jì)分部。根據(jù)全行戰(zhàn)略發(fā)展需要，大連銀行總行審計(jì)部對(duì)華北、華東、西南分部各條線審計(jì)人員面向社會(huì)公開(kāi)招聘，熱忱歡迎您的加入。

一、招聘部門、崗位及相關(guān)要求

(一)審計(jì)部華北分部、華東分部、西南分部授信業(yè)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理崗

1、招聘人數(shù)：每個(gè)分部各1名工作地點(diǎn)：北京、上海、成都

2、崗位主要職責(zé)

參與擬定分部的規(guī)劃、計(jì)劃，總結(jié)、優(yōu)化規(guī)劃和計(jì)劃的執(zhí)行效果;制定、修訂授信業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等項(xiàng)目審計(jì)方案，開(kāi)展審前培訓(xùn);組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)過(guò)程，控制項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程審計(jì)質(zhì)量;編寫審計(jì)報(bào)告，提出整改意見(jiàn)和建議，跟蹤整改和問(wèn)責(zé)情況，評(píng)價(jià)整改的有效性;實(shí)施轄內(nèi)分行授信業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理情況的日常監(jiān)督和分析;參與審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)和審計(jì)人員考評(píng);參與專業(yè)培訓(xùn)和分享審計(jì)經(jīng)驗(yàn);提出現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作平臺(tái)的優(yōu)化建議，參與建立、維護(hù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)知識(shí)庫(kù);參與建立、運(yùn)行非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)和預(yù)警模型，分析、驗(yàn)證相關(guān)疑點(diǎn)和線索;參與總行審計(jì)部和分部安排的其他審計(jì)項(xiàng)目和工作。

3、應(yīng)聘資格條件

①年齡35周歲以下，全日制本科及以上學(xué)歷，金融學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、工商管理類等相關(guān)專業(yè);

②熟悉授信業(yè)務(wù)領(lǐng)域監(jiān)管政策和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，精通銀行授信業(yè)務(wù)的產(chǎn)品、政策、制度、流程、風(fēng)險(xiǎn)及控制措施，5年(含)以上銀行授信業(yè)務(wù)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)或3年(含)以上銀行授信業(yè)務(wù)內(nèi)審或外審工作經(jīng)驗(yàn);具備CIA、CPA、CFA、FRM等資格證書或團(tuán)隊(duì)主管從業(yè)經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先;

③具備良好的職業(yè)操守，工作責(zé)任心強(qiáng)，無(wú)不良從業(yè)記錄;

④具備較強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)合作能力、溝通與影響力、學(xué)習(xí)敏銳度、適應(yīng)能力、觀察判斷能力、調(diào)查取證能力和寫作能力;

⑤熟練應(yīng)用MSOffice軟件，具備數(shù)據(jù)挖掘、分析能力者優(yōu)先;

⑥身體健康，具備一定的抗壓能力，適應(yīng)出差工作。

(二)審計(jì)部華北分部、華東分部、西南分部金融市場(chǎng)與投行業(yè)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理崗

1、招聘人數(shù)：每個(gè)分部各1名工作地點(diǎn)：北京、上海、成都

2、崗位主要職責(zé)

參與擬定分部的規(guī)劃、計(jì)劃，總結(jié)、優(yōu)化規(guī)劃和計(jì)劃的執(zhí)行效果;制定、修訂金融市場(chǎng)與投行業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等項(xiàng)目審計(jì)方案，開(kāi)展審前培訓(xùn);組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)過(guò)程，控制項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程審計(jì)質(zhì)量;編寫審計(jì)報(bào)告，提出整改意見(jiàn)和建議，跟蹤整改和問(wèn)責(zé)情況，評(píng)價(jià)整改的有效性;實(shí)施轄內(nèi)分行金融市場(chǎng)與投行業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理情況的日常監(jiān)督和分析;參與審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)和審計(jì)人員考評(píng);參與專業(yè)培訓(xùn)和分享審計(jì)經(jīng)驗(yàn);提出現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作平臺(tái)的優(yōu)化建議，參與建立、維護(hù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)知識(shí)庫(kù);參與建立、運(yùn)行非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)和預(yù)警模型，分析、驗(yàn)證相關(guān)疑點(diǎn)和線索;參與總行審計(jì)部和分部安排的其他審計(jì)項(xiàng)目和工作。

3、應(yīng)聘資格條件

①年齡35周歲以下，全日制本科及以上學(xué)歷，金融學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、工商管理類等相關(guān)專業(yè);

②熟悉銀行金融市場(chǎng)與投行業(yè)務(wù)的產(chǎn)品、政策、制度、流程、風(fēng)險(xiǎn)及控制措施，熟悉相關(guān)領(lǐng)域法律法規(guī)、監(jiān)管政策和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，5年(含)以上銀行金融市場(chǎng)與投行業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)或3年(含)以上銀行金融市場(chǎng)與投行業(yè)務(wù)內(nèi)審或外審工作經(jīng)驗(yàn);具備CIA、CPA、CFA、FRM等資格證書或有證券、基金、信托公司從業(yè)經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先;

③具備良好的職業(yè)操守，工作責(zé)任心強(qiáng)，無(wú)不良從業(yè)記錄;

④具備較強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)合作能力、溝通與影響力、學(xué)習(xí)敏銳度、適應(yīng)能力、觀察判斷能力、調(diào)查取證能力和寫作能力;

⑤熟練應(yīng)用MSOffice軟件，具備數(shù)據(jù)挖掘、分析能力者優(yōu)先;

⑥身體健康，具備一定的抗壓能力，適應(yīng)出差工作。

(三)審計(jì)部華北分部、華東分部、西南分部財(cái)務(wù)管理審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理崗

1、招聘人數(shù)：每個(gè)分部各1名工作地點(diǎn)：北京、上海、成都

2、崗位主要職責(zé)

參與擬定分部的規(guī)劃、計(jì)劃，總結(jié)、優(yōu)化規(guī)劃和計(jì)劃的執(zhí)行效果;制定、修訂財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等項(xiàng)目審計(jì)方案，開(kāi)展審前培訓(xùn);組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)過(guò)程，控制項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程審計(jì)質(zhì)量;編寫審計(jì)報(bào)告，提出整改意見(jiàn)和建議，跟蹤整改和問(wèn)責(zé)情況，評(píng)價(jià)整改的有效性;實(shí)施轄內(nèi)分行財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理情況的日常監(jiān)督和分析;參與審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)和審計(jì)人員考評(píng);參與專業(yè)培訓(xùn)和分享審計(jì)經(jīng)驗(yàn);提出現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作平臺(tái)的優(yōu)化建議，參與建立、維護(hù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)知識(shí)庫(kù);參與建立、運(yùn)行非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)和預(yù)警模型，分析、驗(yàn)證相關(guān)疑點(diǎn)和線索;參與總行審計(jì)部和分部安排的其他審計(jì)項(xiàng)目和工作。

3、應(yīng)聘資格條件

①年齡35周歲以下，全日制本科及以上學(xué)歷，金融學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、工商管理類等相關(guān)專業(yè);

②熟悉銀行財(cái)務(wù)管理、稅收和人事管理等政策、制度、流程、風(fēng)險(xiǎn)及控制措施，熟悉相關(guān)領(lǐng)域法律法規(guī)、監(jiān)管政策和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)分析能力，5年(含)以上銀行財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)或3年(含)以上銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn);具備CIA、CPA、CFA等資格證書或知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先;

③具備良好的職業(yè)操守，工作責(zé)任心強(qiáng)，無(wú)不良從業(yè)記錄;

④具備較強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)合作能力、溝通與影響力、學(xué)習(xí)敏銳度、適應(yīng)能力、觀察判斷能力、調(diào)查取證能力和寫作能力;

⑤熟練應(yīng)用MSOffice軟件，具備數(shù)據(jù)挖掘、分析能力者優(yōu)先;

⑥身體健康，具備一定的抗壓能力，適應(yīng)出差工作。

(四)審計(jì)部華北分部、華東分部、西南分部運(yùn)營(yíng)管理審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理崗

1、招聘人數(shù)：每個(gè)分部各1名工作地點(diǎn)：北京、上海、成都

2、崗位主要職責(zé)

參與擬定分部的規(guī)劃、計(jì)劃，總結(jié)、優(yōu)化規(guī)劃和計(jì)劃的執(zhí)行效果;制定、修訂運(yùn)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等項(xiàng)目審計(jì)方案，開(kāi)展審前培訓(xùn);組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)過(guò)程，控制項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程審計(jì)質(zhì)量;編寫審計(jì)報(bào)告，提出整改意見(jiàn)和建議，跟蹤整改和問(wèn)責(zé)情況，評(píng)價(jià)整改的有效性;實(shí)施轄內(nèi)分行運(yùn)營(yíng)管理和經(jīng)營(yíng)管理情況的日常監(jiān)督和分析;參與審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)和審計(jì)人員考評(píng);參與專業(yè)培訓(xùn)和分享審計(jì)經(jīng)驗(yàn);提出現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作平臺(tái)的優(yōu)化建議，參與建立、維護(hù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)知識(shí)庫(kù);參與建立、運(yùn)行非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)和預(yù)警模型，分析、驗(yàn)證相關(guān)疑點(diǎn)和線索;參與總行審計(jì)部和分部安排的其他審計(jì)項(xiàng)目和工作。

3、應(yīng)聘資格條件

①年齡35周歲以下，全日制本科及以上學(xué)歷，金融學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、工商管理類等相關(guān)專業(yè);

②熟悉本外幣支付結(jié)算、會(huì)計(jì)核算、反洗錢、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)、安全保衛(wèi)等領(lǐng)域的監(jiān)管政策和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，精通銀行運(yùn)營(yíng)管理、支付結(jié)算的產(chǎn)品、政策、制度、流程、風(fēng)險(xiǎn)及控制措施，5年(含)以上銀行運(yùn)營(yíng)管理相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)或3年(含)以上銀行運(yùn)營(yíng)管理內(nèi)審或外審工作經(jīng)驗(yàn);具備CIA、CPA、CAMS等資格證書或團(tuán)隊(duì)主管從業(yè)經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先;

③具備良好的職業(yè)操守，工作責(zé)任心強(qiáng)，無(wú)不良從業(yè)記錄;

④具備較強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)合作能力、溝通與影響力、學(xué)習(xí)敏銳度、適應(yīng)能力、觀察判斷能力、調(diào)查取證能力和寫作能力;

⑤熟練應(yīng)用MSOffice軟件，具備數(shù)據(jù)挖掘、分析能力者優(yōu)先;

⑥身體健康，具備一定的抗壓能力，適應(yīng)出差工作。

二、招聘主要程序

對(duì)報(bào)名者進(jìn)行資格審查，安排符合條件的應(yīng)聘者統(tǒng)一參加面試。面試時(shí)間另行通知。

三、報(bào)名須知

符合條件的應(yīng)聘者請(qǐng)點(diǎn)擊大連銀行招聘網(wǎng)頁(yè)hotjob.cn/wt/DLbank/web/index?brandCode=1-“社會(huì)招聘”進(jìn)行在線填報(bào)或上傳簡(jiǎn)歷。報(bào)名截止時(shí)間為2018年3月12日。

第9篇

2005年下半年省聯(lián)社建立了信息化管理的第一個(gè)系統(tǒng)-綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，截止目前，已建成了核心業(yè)務(wù)和信貸管理兩大業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。經(jīng)過(guò)逐步發(fā)展，我省農(nóng)村信用聯(lián)社已創(chuàng)建了業(yè)務(wù)交易量最大的全省集中式金融業(yè)務(wù)系統(tǒng)支撐平臺(tái)。

省審計(jì)廳應(yīng)用信息化技術(shù)進(jìn)行金融審計(jì)，大致可以分為三個(gè)階段：

計(jì)算機(jī)應(yīng)用于金融審計(jì)的初試階段。2005年至2008年間，省聯(lián)社實(shí)現(xiàn)了初步的信息化系統(tǒng)管理，省廳明確了將計(jì)算機(jī)分析應(yīng)用于金融審計(jì)的思路，從省聯(lián)社提取了數(shù)據(jù)，并進(jìn)行了初步分析和整理，產(chǎn)生的審計(jì)效果比較明顯。

計(jì)算機(jī)輔助金融審計(jì)階段。2009至2011年，省廳改進(jìn)完善了計(jì)算機(jī)在金融審計(jì)中的作用，逐步達(dá)到了計(jì)算機(jī)輔助金融審計(jì)的目的。（1）全方位取得數(shù)據(jù)庫(kù)表和數(shù)據(jù)字典。（2）完善數(shù)據(jù)采集及轉(zhuǎn)換，保證數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。（3）數(shù)據(jù)分析貫穿審計(jì)調(diào)查之中，數(shù)據(jù)分析有分有和。

積極向數(shù)據(jù)化審計(jì)走在前列的省廳學(xué)習(xí)。為做好金融行業(yè)的數(shù)據(jù)化審計(jì)，2012年我廳組織相關(guān)部門及業(yè)務(wù)人員到數(shù)據(jù)化審計(jì)開(kāi)展較好的浙江審計(jì)廳考察學(xué)習(xí)，歸納提煉先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我們開(kāi)展這項(xiàng)工作提供了審計(jì)思路。

二、全面開(kāi)展金融機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)化審計(jì)并初見(jiàn)成效

（一）2013年首次農(nóng)信社信貸資產(chǎn)數(shù)據(jù)式審計(jì)的成效。省廳于2012年搭建起了全省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的分析系統(tǒng)平臺(tái)。2013年，對(duì)全省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的信貸資產(chǎn)進(jìn)行數(shù)據(jù)化分析輔助的專項(xiàng)審計(jì)。在此次專項(xiàng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段開(kāi)始前，利用平臺(tái)，整理采集的數(shù)據(jù)，調(diào)試模塊，形成7類19項(xiàng)疑似問(wèn)題表。

本次數(shù)據(jù)化審計(jì)初見(jiàn)成效，具體表現(xiàn)在：1.調(diào)整了農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，使之更加適應(yīng)我省的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)化審計(jì)。同時(shí)，根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式，又增加的新的數(shù)據(jù)模型。通過(guò)調(diào)整和新增數(shù)據(jù)審計(jì)問(wèn)題模塊，進(jìn)一步完善和優(yōu)化了我省農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)。2.揭示了我省農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)信貸數(shù)據(jù)系統(tǒng)的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，例如：系統(tǒng)客戶信息錄入不規(guī)范，系統(tǒng)部分字段沒(méi)有規(guī)范使用、系統(tǒng)對(duì)部分業(yè)務(wù)如家樂(lè)卡業(yè)務(wù)沒(méi)有作及時(shí)的系統(tǒng)更新、個(gè)別信貸表中信息不準(zhǔn)確等問(wèn)題。3.全面反映了我省農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)存在的突出問(wèn)題。利用數(shù)據(jù)分析的輔助手段，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)了借新還舊標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低，部分機(jī)構(gòu)以此掩蓋不良貸款；發(fā)放多頭、關(guān)聯(lián)擔(dān)保貸款等問(wèn)題。4.此次審計(jì)結(jié)果形成了審計(jì)報(bào)告、決定、要情及意見(jiàn)，審計(jì)要情及意見(jiàn)被婁省長(zhǎng)批轉(zhuǎn)至省金融辦。

（二）2014年建立并完善了全省農(nóng)村信用社涉農(nóng)信貸數(shù)據(jù)專項(xiàng)審計(jì)平臺(tái)。2014年，省廳對(duì)陜西農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)信貸資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，建立了農(nóng)信社涉農(nóng)信貸數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，并初步形成了5類17項(xiàng)疑似問(wèn)題模塊。目前，本次審計(jì)調(diào)查的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段已完成，審計(jì)調(diào)查成效主要表現(xiàn)為。1.審計(jì)調(diào)查反映我省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的涉農(nóng)貸款真實(shí)性逐步提高，但仍需要進(jìn)一步整改。在2014年開(kāi)展的省農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)信貸資產(chǎn)審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，涉農(nóng)貸款增量、增量占比、增速和農(nóng)貸占比都有所下降，進(jìn)一步說(shuō)明經(jīng)過(guò)2013年的審計(jì)及整改后，該機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款的真實(shí)性逐步提高。但2014年對(duì)涉農(nóng)貸款開(kāi)展的審計(jì)調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)仍存在非農(nóng)貸款投向?yàn)檗r(nóng)林牧副漁涉農(nóng)貸款，并在涉農(nóng)貸款科目核算的問(wèn)題，仍需進(jìn)一步整改。2.部分涉農(nóng)政策執(zhí)行不力，監(jiān)管缺失。審計(jì)調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)部分縣級(jí)財(cái)政部門不能按照有關(guān)文件精神和規(guī)定，及時(shí)足額地?fù)芨顿N息資金或獎(jiǎng)勵(lì)資金。并對(duì)于部分政策性貸款的保障政策，相關(guān)的監(jiān)管部門或省聯(lián)社在檢查或考核中沒(méi)有落實(shí)到位，使得部分聯(lián)社迫于考核和檢查壓力，以借新還舊形式掩蓋不良貸款。3.信貸管理不嚴(yán)。根據(jù)數(shù)據(jù)分析及審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)存在對(duì)政策性貸款貸后管理不嚴(yán)、倒貸、以貸還貸、貸款不良后繼續(xù)發(fā)放涉農(nóng)貸款等問(wèn)題。4.黨政機(jī)關(guān)干部在農(nóng)村信合系統(tǒng)取得經(jīng)營(yíng)性涉農(nóng)貸款的問(wèn)題仍存在，省廳已形成審計(jì)移送書交紀(jì)檢監(jiān)察部門。

利用數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，將貸款分戶賬與電子名單關(guān)聯(lián)運(yùn)行分析，形成與當(dāng)?shù)攸h政機(jī)關(guān)干部名字相同的個(gè)人貸款表，即形成了疑似黨政機(jī)關(guān)干部貸款表。結(jié)合前期現(xiàn)場(chǎng)調(diào)閱資料及延伸，我們最終審計(jì)發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)了存在個(gè)別黨政干部無(wú)視黨員干部廉潔從政準(zhǔn)則，違規(guī)向農(nóng)村信合系統(tǒng)以較低利率取得經(jīng)營(yíng)性貸款，從事經(jīng)商、辦企業(yè)。

三、對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)化審計(jì)模型案例分析

（一）違規(guī)發(fā)放多個(gè)個(gè)人擔(dān)保貸款模型。此模型審計(jì)思路是：將個(gè)人貸款分戶賬與貸款擔(dān)保表關(guān)聯(lián)，將多個(gè)貸款戶不同但擔(dān)保企業(yè)相同的貸款記錄集中并分離出來(lái)。依據(jù)以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，此類貸款如果每筆的貸款金額相似或相同，貸款發(fā)放的時(shí)間相近或相同，很有可能擔(dān)保企業(yè)為實(shí)際用款企業(yè)，及此類貸款很有可能為頂冒名或個(gè)貸公用等違規(guī)貸款。根據(jù)此模型分離出的疑似表，要關(guān)注貸款的實(shí)際用途，即貸款資金的實(shí)際流向。對(duì)于此類的審查，首先應(yīng)審查此類貸款發(fā)放時(shí)所經(jīng)過(guò)的個(gè)人賬戶情況，關(guān)注該筆貸款流至哪個(gè)賬戶，同時(shí)每月貸款利息的償還來(lái)自哪個(gè)賬戶，這些賬戶與擔(dān)保公司是什么樣的關(guān)系，摸清這些關(guān)系，就很容易核實(shí)貸款的真實(shí)用途。還可以結(jié)合外部延伸調(diào)查的方式，延伸檢查為此類貸款進(jìn)行擔(dān)保的擔(dān)保企業(yè)的賬務(wù)，尤其關(guān)注貸款發(fā)放、多筆貸款集中還息這幾個(gè)日期該擔(dān)保公司的往來(lái)賬務(wù)情況。

（二）關(guān)聯(lián)、多頭壘大戶貸款模型。此模型的審計(jì)思路：根據(jù)貸款表中的客戶關(guān)系篩選出與貸戶關(guān)聯(lián)的貸款，最終形成關(guān)聯(lián)、多頭貸款中間表。

數(shù)據(jù)式審計(jì)僅是輔助手段，必須結(jié)合審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)、思路，才能深透審計(jì)。目前的關(guān)聯(lián)多頭貸款模型中間表并不能涵蓋所有相關(guān)聯(lián)貸款戶的多頭貸款，僅能反映不同金融機(jī)構(gòu)向貸款戶多頭發(fā)放貸款的情況。依據(jù)以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，還存在與貸戶關(guān)聯(lián)緊密的關(guān)系人或關(guān)系企業(yè)，在同一機(jī)構(gòu)或不同機(jī)構(gòu)獲得貸款。簡(jiǎn)言之，即違反了對(duì)關(guān)聯(lián)貸款同一授信的原則，分散相關(guān)系人或關(guān)聯(lián)企業(yè)多頭多筆發(fā)放貸款，在其承貸能力有限的情況下，加大了貸款風(fēng)險(xiǎn)。

依據(jù)關(guān)聯(lián)多頭貸款模型分類理出每一組疑似多頭貸款表，重點(diǎn)關(guān)注貸款企業(yè)主要股東、管理層的構(gòu)成、以及表上未反映但資料反映出的關(guān)聯(lián)企業(yè)的信息。在結(jié)合數(shù)據(jù)平臺(tái)篩查上述關(guān)系人或關(guān)系企業(yè)，是否也存在貸款，根據(jù)貸款信息及貸款檔案，進(jìn)一步核實(shí)這些貸款是否也同時(shí)實(shí)際用于同一貸戶或同一貸款企業(yè)集團(tuán)，從而完整審查出涉及的關(guān)聯(lián)多頭貸款。隨后根據(jù)已確定的關(guān)聯(lián)多頭貸款，對(duì)其進(jìn)行延伸調(diào)查，審查涉及貸戶的真實(shí)資產(chǎn)狀況，或涉及關(guān)聯(lián)貸款企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，檢查是否有能力償還，并進(jìn)一步揭示是否存在利用金融機(jī)構(gòu)未能獲取此關(guān)聯(lián)企業(yè)完整信息情況下，進(jìn)行違法騙貸活動(dòng)。

四、做好金融數(shù)據(jù)審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考

（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，開(kāi)拓審計(jì)思路。金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)不斷地?cái)U(kuò)展、變化、創(chuàng)新，原有問(wèn)題可能會(huì)變形、也可能會(huì)在創(chuàng)新過(guò)程中出現(xiàn)新的問(wèn)題，因此金融數(shù)據(jù)審計(jì)的平臺(tái)和模型也要跟隨變化而變化，唯有這樣才能不斷發(fā)揮金融數(shù)據(jù)審計(jì)的作用。而作為審計(jì)人員，就要隨時(shí)關(guān)注和學(xué)習(xí)各類政治、經(jīng)濟(jì)，尤其是金融方面的資訊，豐富和武裝頭腦，這樣才能開(kāi)拓審計(jì)思路，也才能完善金融數(shù)據(jù)審計(jì)。而學(xué)習(xí)和培訓(xùn)金融知識(shí)的方式可以采用多種方式，以自學(xué)為主，集中學(xué)習(xí)和培訓(xùn)為輔。

（二）加強(qiáng)計(jì)算機(jī)專業(yè)人員對(duì)金融數(shù)據(jù)審計(jì)的支持。目前農(nóng)村金融審計(jì)的數(shù)據(jù)平臺(tái)已初步建成，數(shù)據(jù)模型也在審計(jì)過(guò)程中完善和創(chuàng)新，但面對(duì)不斷變化的金融業(yè)務(wù)，仍需要不斷加強(qiáng)計(jì)算機(jī)專業(yè)人員與審計(jì)業(yè)務(wù)人員的配合。只有不斷加強(qiáng)計(jì)算機(jī)專業(yè)人員與審計(jì)人員的配合和溝通，才能更好地完成審計(jì)任務(wù)。

（三）逐步完善已有的數(shù)據(jù)平臺(tái)和模型，不斷創(chuàng)新與新的金融政策、法規(guī)一致的新數(shù)據(jù)模塊。在利用金融審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中，除利用平臺(tái)數(shù)據(jù)模型，高效準(zhǔn)確抓住審計(jì)重點(diǎn)、突出問(wèn)題外，還要注意及時(shí)調(diào)整平臺(tái)數(shù)據(jù)模型存在的偏差。同時(shí)，在實(shí)際審計(jì)中，針對(duì)新發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)、問(wèn)題，或金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)新的新的業(yè)務(wù)品種，及時(shí)總結(jié)存在重點(diǎn)問(wèn)題的共性特征，并將其轉(zhuǎn)化成為新的數(shù)據(jù)模型。

（四）逐漸實(shí)現(xiàn)金融大數(shù)據(jù)審計(jì)下的全覆蓋連動(dòng)審計(jì)。金融機(jī)構(gòu)下屬各級(jí)機(jī)構(gòu)覆蓋省市縣各級(jí)，尤其是農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，網(wǎng)點(diǎn)遍布各級(jí)區(qū)域，甚至在村鎮(zhèn)也存在信用社、分社一級(jí)。要逐步將市、縣兩級(jí)的金融審計(jì)力量融入進(jìn)來(lái)，逐步實(shí)現(xiàn)金融大數(shù)據(jù)審計(jì)下的全覆蓋連動(dòng)審計(jì)。

（五）加大金融數(shù)據(jù)審計(jì)的廣度和深度。目前，省審計(jì)廳以農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)為數(shù)據(jù)式審計(jì)的試點(diǎn)，在條件成熟情況下，金融數(shù)據(jù)審計(jì)的試點(diǎn)范圍會(huì)逐步擴(kuò)大，從銀行業(yè)拓展到證券業(yè)、投資業(yè)等，不斷將金融數(shù)據(jù)審計(jì)的覆蓋面擴(kuò)大至其他金融機(jī)構(gòu)。同時(shí)，對(duì)于已作為試點(diǎn)的金融機(jī)構(gòu)，數(shù)據(jù)分析平臺(tái)及數(shù)據(jù)模型的深度也會(huì)加強(qiáng)，