引言：易發(fā)表網(wǎng)憑借豐富的文秘實(shí)踐，為您精心挑選了九篇企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)范例。如需獲取更多原創(chuàng)內(nèi)容，可隨時(shí)聯(lián)系我們的客服老師。

第1篇

［關(guān)鍵詞］核電企業(yè);內(nèi)部審計(jì);企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理

1當(dāng)前核電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1.1內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)工作脫節(jié)

在內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際操作過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)工作脫節(jié)主要表現(xiàn)在:審計(jì)部門是由相關(guān)人員組成的單獨(dú)的、獨(dú)立的部門，主要負(fù)責(zé)監(jiān)督。由于內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)決定了審計(jì)工作必須保持客觀、公正、獨(dú)立，這就要求審計(jì)人員要從“局外人”的角度來(lái)審查業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和工作，這就造成與業(yè)務(wù)工作相脫節(jié)的問(wèn)題。此外，審計(jì)人員有一定的專業(yè)要求，一般是財(cái)會(huì)、工程等專業(yè)出身的人員，雖然審計(jì)人員在財(cái)會(huì)、工程等方面經(jīng)驗(yàn)比較豐富，但在核電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、投資規(guī)劃、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等方面經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏必要的專業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)，從而導(dǎo)致審計(jì)人員只能單純的從審計(jì)和程序的角度和因素出發(fā)來(lái)開(kāi)展工作，而對(duì)業(yè)務(wù)工作中存在的問(wèn)題難以發(fā)現(xiàn)。比如一些核電企業(yè)的審計(jì)部門設(shè)定的內(nèi)部審計(jì)方案雖然原則性足夠，但在實(shí)際操作的層面缺乏可操作性，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)與核電企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)工作相脫離，內(nèi)部審計(jì)也就難以更好地發(fā)揮應(yīng)有的作用。

1.2內(nèi)部審計(jì)流程不規(guī)范

從內(nèi)部審計(jì)的具體流程上來(lái)看，一些核電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流程存在著不規(guī)范的問(wèn)題，主要是審計(jì)流程不夠精細(xì)化。一般內(nèi)部審計(jì)的流程是從審計(jì)方案和計(jì)劃的制訂，到方案的實(shí)施和執(zhí)行，以至最后的報(bào)告編寫(xiě)和整改行動(dòng)這幾個(gè)階段和程序，在每個(gè)階段中，又存在著很多精細(xì)化的細(xì)節(jié)和工作，比如每個(gè)階段都需要制定詳細(xì)的執(zhí)行細(xì)則，確定活動(dòng)的步驟、參與人員、輸出與輸入等，這些細(xì)節(jié)問(wèn)題得不到確定，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的不徹底和不到位。在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中，可能會(huì)發(fā)生審計(jì)的文件支撐不夠，從而使最終形成的審計(jì)報(bào)告缺乏充分的證據(jù)保障和支撐，對(duì)提出的問(wèn)題或建議意見(jiàn)不夠充分和到位。

1.3內(nèi)部審計(jì)缺乏實(shí)效性

內(nèi)部審計(jì)要求的是事前、事中、事后的全方位審計(jì)，但在很多核電企業(yè)中，審計(jì)往往局限于“秋后算賬”，更多注重事后的審計(jì)，開(kāi)展審計(jì)的時(shí)間一般是在業(yè)務(wù)工作發(fā)生之后，這種事后審計(jì)使審計(jì)工作嚴(yán)重削弱了內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性。事后審計(jì)是必不可少的審計(jì)程序，但事后審計(jì)的滯后性使其存在著很大的局限，事后審計(jì)只能通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題，這些問(wèn)題已經(jīng)發(fā)生并給企業(yè)產(chǎn)生了實(shí)際性的損失，而事前和事中審計(jì)有利于發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題，從源頭上進(jìn)行糾錯(cuò)，從而最大限度地減少企業(yè)的損失，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.4審計(jì)人員素質(zhì)有待提高

目前實(shí)行的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不再局限于單純的財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)的目的也不是僅僅保證合法合規(guī)，內(nèi)部審計(jì)更傾向于通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出整改方案，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，這就要求審計(jì)人員的素質(zhì)要不斷提高，審計(jì)人員不能再局限于掌握一門專業(yè)知識(shí)，要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、計(jì)算機(jī)應(yīng)用、物資采購(gòu)管理、法律、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等方面有充分的了解和掌握。但目前核電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員明顯存在著能力有待提升的問(wèn)題。比如，現(xiàn)在很多核電企業(yè)中已經(jīng)采用充分提高內(nèi)部工作效率的ERP系統(tǒng)，這種系統(tǒng)針對(duì)核電企業(yè)項(xiàng)目規(guī)模大、涉及的供應(yīng)商多、物資采購(gòu)復(fù)雜等特點(diǎn)，通過(guò)建立信息化數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)核電企業(yè)信息一體化運(yùn)行。ERP系統(tǒng)的應(yīng)用對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了新的更高的要求，只有充分掌握和熟練使用電子信息平臺(tái)和數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，才能通過(guò)ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2內(nèi)部審計(jì)影響和改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的對(duì)策

2.1完善治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化審計(jì)工作重要性

內(nèi)部審計(jì)的工作主要是通過(guò)為企業(yè)提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)，來(lái)增加企業(yè)價(jià)值，調(diào)整和實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。大多數(shù)核電企業(yè)是由董事會(huì)管理下設(shè)置總經(jīng)理負(fù)責(zé)制的治理結(jié)構(gòu)。要強(qiáng)化審計(jì)工作的重要性，提高審計(jì)工作的地位，就要求企業(yè)成立專門的部門或機(jī)構(gòu)來(lái)總體上負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的運(yùn)行和日常事務(wù)工作。一是可以設(shè)置總審計(jì)師的崗位，由總審計(jì)師直接向公司董事會(huì)來(lái)匯報(bào)審計(jì)工作，在行政職能上受董事會(huì)和總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)。這種治理結(jié)構(gòu)一方面使審計(jì)部門與公司總經(jīng)理管理層關(guān)系更加融洽，從而保證了審計(jì)得到充分的重視和支持，也有利于合理充分地利用總經(jīng)理所掌握的行政資源，并在一定程度上確保審計(jì)工作的獨(dú)立性，加強(qiáng)權(quán)威性。另一方面通過(guò)直接向董事會(huì)報(bào)告審計(jì)工作，可以使公司的董事會(huì)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)第一時(shí)間了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，并對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)采取措施，有效地降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。二是可以設(shè)置審計(jì)管理委員會(huì)。核電企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)部控制的基本規(guī)范的要求，在董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)管理委員會(huì)機(jī)構(gòu)，通過(guò)該機(jī)構(gòu)來(lái)審查企業(yè)的內(nèi)部控制情況，審計(jì)管理委員會(huì)有權(quán)獨(dú)立地開(kāi)展調(diào)查工作，不受任何職務(wù)人員的干擾，從而保證有效地開(kāi)展審計(jì)工作。

2.2規(guī)范審計(jì)流程，提高審計(jì)工作質(zhì)量

審計(jì)流程是否規(guī)范決定了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的高低。規(guī)范審計(jì)流程，就要制定相關(guān)的規(guī)章制度，用制度來(lái)約束人和事。核電企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家相關(guān)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及內(nèi)部審計(jì)工作配套辦法，結(jié)合本單位的實(shí)際特點(diǎn)，制定本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度和工作規(guī)范，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利與工作職責(zé)，基本設(shè)置，機(jī)構(gòu)人員配備，以及相關(guān)的工作程度等做出明確的、具體的規(guī)定，使內(nèi)部審計(jì)有規(guī)可循，通過(guò)對(duì)審計(jì)流程和質(zhì)量制定具體的規(guī)范，提出明確的要求，可以有效提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。

2.3暢通信息溝通，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化

健全的信息溝通與交流機(jī)制，能確保內(nèi)部審計(jì)及時(shí)收集到有用的信息，并對(duì)信息進(jìn)行科學(xué)的、高效的篩選和核對(duì)利用，從而保障信息的準(zhǔn)確性和可用性。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化可以通過(guò)內(nèi)部刊物、內(nèi)部辦公網(wǎng)絡(luò)、互聯(lián)網(wǎng)等形式來(lái)進(jìn)行信息溝通。在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作中，專業(yè)的辦公系統(tǒng)軟件可以有效地提高工作效率，可以使相關(guān)環(huán)節(jié)的工作人員及時(shí)查看工作進(jìn)度，獲取相關(guān)信息。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)重點(diǎn)審計(jì)信息交流和反饋機(jī)制是否有效，來(lái)及時(shí)地向管理層提供準(zhǔn)確無(wú)誤的信息。此外，核電企業(yè)還應(yīng)著力構(gòu)建“大監(jiān)督”工作體制，通過(guò)構(gòu)建由審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、法律、安全質(zhì)保、人力、財(cái)務(wù)等具有監(jiān)督職能部門共同組成的協(xié)調(diào)小組，促進(jìn)信息共享，確保監(jiān)督無(wú)死角。

2.4提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

所謂的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制就是通過(guò)明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)管理下可能存在的內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)，采取定性和定量結(jié)合的分析方法，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的等級(jí)進(jìn)行評(píng)估，并制定應(yīng)對(duì)方案和措施。核電企業(yè)應(yīng)在進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)行全方位的管理審計(jì)。在制度建設(shè)審計(jì)方面，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)圍繞管理的精細(xì)化和規(guī)范化進(jìn)行，對(duì)公司的管理制度進(jìn)行審計(jì)，確保各個(gè)部門的日常工作都能緊緊圍繞規(guī)章制度有序開(kāi)展，查找是否存在遺漏或違規(guī)環(huán)境，同時(shí)企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境的變化及時(shí)對(duì)規(guī)章制度進(jìn)行調(diào)整和修訂。在組織結(jié)構(gòu)審計(jì)方面，董事會(huì)下設(shè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，每個(gè)部門都應(yīng)向總經(jīng)理進(jìn)行負(fù)責(zé)，每個(gè)員工通過(guò)各司其職和工作表現(xiàn)來(lái)進(jìn)行考核過(guò)關(guān)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)審計(jì)確定分工是否合理，獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度是否有效等。在公司的財(cái)務(wù)管理審計(jì)方面，內(nèi)部控制通過(guò)審計(jì)財(cái)會(huì)人員的工作確定是否合乎公司規(guī)范和相關(guān)法律的規(guī)定，相關(guān)的會(huì)計(jì)記賬、報(bào)告等記錄是否完整真實(shí)，是否存在遺漏等。審計(jì)部門通過(guò)綜合利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析方法，從各個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的高低制定解決方案，有效地控制了非正常事件發(fā)生的危險(xiǎn)系數(shù)，提高了管理水平。綜上所述，核電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)通過(guò)事前、事中、事后的有效控制，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理發(fā)揮著重要作用。核電企業(yè)應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的增值功能。

參考文獻(xiàn):

［1］李小明.淺議核電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何實(shí)現(xiàn)增值功能［J］．科技與企業(yè)，2015(18):50．

第2篇

1.1國(guó)有企業(yè)具有多重價(jià)值目標(biāo),績(jī)效結(jié)構(gòu)復(fù)雜,難以綜合判斷績(jī)效

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化的今天,我國(guó)國(guó)有企業(yè)最突出的一個(gè)特點(diǎn)就是具有多重價(jià)值目標(biāo)。在多重價(jià)值目標(biāo)的影響下,國(guó)有企業(yè)產(chǎn)品使用價(jià)值、勞動(dòng)使用價(jià)值、剩余價(jià)值的實(shí)現(xiàn)程度會(huì)存在一定的差異。在此種情況下,國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將會(huì)收到影響,具體表現(xiàn)為生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品制造成本、產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)間等方面將會(huì)受到影響,波動(dòng)程度較高,相應(yīng)的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果將會(huì)受到影響,國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的績(jī)效結(jié)構(gòu)將會(huì)復(fù)雜化。如此一來(lái),國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)工作的落實(shí)及績(jī)效判斷難度將會(huì)增加。

1.2國(guó)有企業(yè)承擔(dān)企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)和社會(huì)管理職責(zé),對(duì)其績(jī)效審計(jì)有一定難度

處于物質(zhì)生產(chǎn)領(lǐng)域的國(guó)有企業(yè),所開(kāi)展的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及各項(xiàng)工作主要是服務(wù)于政府和社會(huì)的,促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)繁榮,社會(huì)良好發(fā)展。可以說(shuō),承擔(dān)政府特定經(jīng)濟(jì)和社會(huì)管理職責(zé)的國(guó)有企業(yè),其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與政府或社會(huì)牽連很大,對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)工作,其牽扯的范圍較廣,這大大增加了國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)工作的難度。

1.3審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)水平達(dá)不到要求

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的今天,我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)審計(jì),先以財(cái)務(wù)真實(shí)、合法性審計(jì)為主,后以財(cái)務(wù)責(zé)任為基礎(chǔ)的國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主。在此種情況下,財(cái)務(wù)審計(jì)人員一定要具有較強(qiáng)的、較專業(yè)的知識(shí)結(jié)構(gòu),這樣才能夠在國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)工作中充分發(fā)揮作用,高質(zhì)高效的完成國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)工作。但事實(shí)上卻不盡相同。目前我國(guó)大多數(shù)審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)難以適應(yīng)深化國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)要求,促使審計(jì)人員不能夠有效的審計(jì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù),致使國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)工作受到很大影響。

2深化國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)的有效對(duì)策

對(duì)于深化國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)存在諸多難點(diǎn)的情況下,加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)工作是非常必要的。那么,如何深化國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)工作?

2.1對(duì)國(guó)有企業(yè)布局予以調(diào)整

合理的國(guó)有企業(yè)布局,不僅是國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門決定國(guó)有企業(yè)價(jià)值目標(biāo)取向的基礎(chǔ),而且是審計(jì)機(jī)關(guān)客觀評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)績(jī)效的前提。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天,國(guó)有企業(yè)依舊保持以往的經(jīng)營(yíng)狀態(tài),國(guó)有企業(yè)將難以在競(jìng)爭(zhēng)激烈的社會(huì)中更好的發(fā)展,更好的承擔(dān)政府的經(jīng)濟(jì)和履行社會(huì)管理職責(zé)。綜合當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)際情況,對(duì)國(guó)有企業(yè)布局予以合理的調(diào)整和規(guī)劃,促使其具有現(xiàn)代時(shí)代的特點(diǎn),國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)將可以對(duì)國(guó)有企業(yè)績(jī)效進(jìn)行科學(xué)合理的審計(jì),得到真實(shí)、有效的績(jī)效審計(jì)結(jié)果,真實(shí)的反應(yīng)國(guó)有企業(yè)實(shí)際情況,為國(guó)有企業(yè)做出正確的決定創(chuàng)造條件。

2.2完善國(guó)有企業(yè)績(jī)效指標(biāo)體系

構(gòu)建科學(xué)的、完善的、國(guó)有企業(yè)績(jī)效指標(biāo)也是解決國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)深化難的有效措施。對(duì)于完善國(guó)有企業(yè)績(jī)效指標(biāo)體系的具體措施是,根據(jù)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)績(jī)效整體情況,確定與國(guó)有企業(yè)績(jī)效相關(guān)的各個(gè)方面,從而確定評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)績(jī)效的指標(biāo)。而對(duì)于績(jī)效指標(biāo)的確定,主要是根據(jù)當(dāng)前我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)的要求,從而確定規(guī)范的國(guó)有企業(yè)績(jī)效指標(biāo),對(duì)國(guó)有企業(yè)績(jī)效予以科學(xué)、合理的審計(jì)。

3結(jié)語(yǔ)

第3篇

從上面對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與存在問(wèn)題的分析得知，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)從定性定位、體制機(jī)制、方式方法等方面都需要進(jìn)一步改進(jìn)，否則企業(yè)將無(wú)法適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，只有完善和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，才能使企業(yè)保持穩(wěn)定健康地快速發(fā)展。

（一）構(gòu)架科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)

科學(xué)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制，確保內(nèi)部審計(jì)工作有效運(yùn)行的關(guān)鍵。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立應(yīng)由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，其地位和職權(quán)應(yīng)超越企業(yè)的其他職能部門，以有利于審計(jì)人員獨(dú)立開(kāi)展工作，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，為改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。但是，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直屬于企業(yè)主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，其工作極易受企業(yè)高管的影響。因此，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)隸屬關(guān)系做了明確規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由董事會(huì)一致同意確定，其對(duì)組織中一個(gè)具有足夠權(quán)力的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以直接與董事會(huì)進(jìn)行信息交流。這樣從組織制度上給予內(nèi)部審計(jì)人員有了一個(gè)明確的定位，因此只有健全這種組織結(jié)構(gòu)才能保證內(nèi)部審計(jì)人員正常進(jìn)行審計(jì)工作。

（二）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方式方法

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)運(yùn)行過(guò)程的“監(jiān)控器”，它是圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)開(kāi)展工作，從單純地“事后監(jiān)督”傳統(tǒng)方式轉(zhuǎn)換到整個(gè)過(guò)程中來(lái)，利用內(nèi)部審計(jì)來(lái)完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程監(jiān)控系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)的功能是幫助企業(yè)高管等決策層提供客觀的數(shù)據(jù)，達(dá)到為企業(yè)謀求生存與發(fā)展的目的。內(nèi)部審計(jì)更應(yīng)把重點(diǎn)放在事前和事中方面，對(duì)企業(yè)的重大問(wèn)題通過(guò)事前審計(jì)和可行性研究為高管提供可靠的數(shù)據(jù)，同時(shí)要對(duì)事中的項(xiàng)目預(yù)算、合同的真實(shí)性?信息的傳遞等方面進(jìn)行全方位監(jiān)督，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤的反饋信息，把隱患消滅在萌芽之中，把事前、事中、事后三個(gè)環(huán)節(jié)銜接起來(lái)，對(duì)關(guān)乎企業(yè)重大問(wèn)題的事件進(jìn)行全方位、全過(guò)程的監(jiān)控與審核，為企業(yè)高管提供真實(shí)有效的信息，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在事前預(yù)防和事中控制中的積極作用。例如，對(duì)于企業(yè)的產(chǎn)、供、銷、財(cái)、物等方面要做到事前審核，事中控制，事后總結(jié)，對(duì)于每個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)第一時(shí)間反饋到企業(yè)高管，避免事態(tài)擴(kuò)大化，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制最小范圍內(nèi)。

（三）拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域、發(fā)揮審計(jì)作用

企業(yè)的合法性、真實(shí)性、效益性審計(jì)等審計(jì)形態(tài)都是內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容，至于把審計(jì)重點(diǎn)放在哪些方面、怎樣具體工作這與每個(gè)企業(yè)的審計(jì)目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容都息息相關(guān)。依據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)多側(cè)重于以下幾點(diǎn)：一是關(guān)注企業(yè)的內(nèi)控是否存在漏洞；二是賬務(wù)處理是否合理、合法；三是審查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示及整改辦法，必要時(shí)提出稅務(wù)籌劃建議；四是對(duì)企業(yè)高管任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、績(jī)效進(jìn)行審計(jì)；五是對(duì)投資、收購(gòu)、兼并等企業(yè)重大決策內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。從當(dāng)前的企業(yè)審計(jì)看，數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性等問(wèn)題都值得商榷。因此，要不斷拓寬內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域，擴(kuò)大審計(jì)范圍，充分發(fā)揮審計(jì)的作用是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。例如，充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，把審計(jì)的工作重點(diǎn)由查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)移到企業(yè)的管理、決策、利潤(rùn)控制上來(lái)，在此基礎(chǔ)上，向評(píng)價(jià)與咨詢方面拓展，達(dá)到對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)的事前、事中、事后等環(huán)節(jié)形成一個(gè)完整的鏈接，彌補(bǔ)審計(jì)的缺陷，提高審計(jì)的工作效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)作用。

（四）全面提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍是做好內(nèi)部審計(jì)工作的保障，沒(méi)有一支專業(yè)知識(shí)強(qiáng)、素質(zhì)過(guò)硬的審計(jì)隊(duì)伍是無(wú)法做好現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的。面對(duì)日益復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)格局，內(nèi)部審計(jì)人員如果停留在過(guò)去的知識(shí)和水平上終將會(huì)被淘汰。因此，一名合格的內(nèi)部審計(jì)人員必須熟練地掌握現(xiàn)代會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)，在此基礎(chǔ)上還要不斷進(jìn)行充電，掌握和了解現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制和管理方式，提高自己分析問(wèn)題、判斷問(wèn)題、解決問(wèn)題的實(shí)際能力，從而掌握完整的、真實(shí)的、有效的審計(jì)信息，以適應(yīng)審計(jì)領(lǐng)域不斷拓展的需求，為企業(yè)提供高質(zhì)量的審計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用作用?全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)應(yīng)從以下幾點(diǎn)入手：其一是對(duì)審計(jì)人員的任用和晉升等方面搭建一個(gè)合理的成長(zhǎng)平臺(tái)；其二是加大對(duì)審計(jì)人員相關(guān)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)力度，并與審計(jì)人員的工資相掛鉤，以調(diào)動(dòng)他們的工作積極性；其三是對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行資格認(rèn)證制度，提高從事審計(jì)人員的門檻要求，從根本上保證內(nèi)部審計(jì)的素質(zhì)水平。總之，通過(guò)這些措施全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，把企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員培養(yǎng)成通曉多學(xué)科知識(shí)?掌握多領(lǐng)域技能的審計(jì)人才。

（五）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)、加強(qiáng)行業(yè)管理

由于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)環(huán)境的復(fù)雜，現(xiàn)代企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多。因此內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估放在重要位置，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素應(yīng)采取相應(yīng)的措施，把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。此外，由于當(dāng)前各企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置、審計(jì)程序、審計(jì)方式方法、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等存有差異，不利于審計(jì)工作的正常開(kāi)展。因此，讓企業(yè)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)不斷接軌，完善區(qū)域性內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家內(nèi)部審計(jì)行業(yè)管理體制相融合的機(jī)制，統(tǒng)一行業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)，由行政型的法規(guī)強(qiáng)制管理向社團(tuán)型的行業(yè)自律管理轉(zhuǎn)變，顯得十分重要。

二、結(jié)語(yǔ)

第4篇

【關(guān)鍵詞】 管理水平； 管理審計(jì)； 博弈分析

一、管理審計(jì)的內(nèi)涵及選擇

（一）管理審計(jì)的內(nèi)涵

為確保受托責(zé)任有效履行而產(chǎn)生的管理審計(jì)是一種與財(cái)務(wù)審計(jì)相對(duì)應(yīng)的審計(jì)，是基于受托管理責(zé)任在財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的新的審計(jì)類型；如果說(shuō)財(cái)務(wù)審計(jì)以審查基本財(cái)務(wù)信息為己任，那么管理審計(jì)的中心任務(wù)則是審查管理信息，即對(duì)受托管理責(zé)任的履行情況進(jìn)行鑒證（王光遠(yuǎn)，2004）。

（二）管理審計(jì)的選擇

目前，我國(guó)企業(yè)整體管理水平較低，這種狀況與我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展極不相稱，一定程度上影響了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速、持續(xù)健康發(fā)展。特別是近幾年來(lái)，我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展持續(xù)低迷，這既有全球經(jīng)濟(jì)不景氣大環(huán)境的影響，更有企業(yè)管理水平低下的影響。而管理水平低下的基本原因之一就是信息不對(duì)稱導(dǎo)致的道德風(fēng)險(xiǎn)（張定勝，2000），從而產(chǎn)生非配置型低效率現(xiàn)象（楊世峰，2009），而提高管理層經(jīng)營(yíng)管理水平的關(guān)鍵則是通過(guò)對(duì)其管理效率的評(píng)價(jià)以促使其改善經(jīng)營(yíng)管理。如何評(píng)價(jià)企業(yè)管理水平的高低，以有效提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效率、效益和效果，使我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)更加快速地發(fā)展，這是我們不得不面對(duì)和解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

根據(jù)委托—理論的觀點(diǎn)，審計(jì)是基于受托責(zé)任而產(chǎn)生的，目的是鑒證受托責(zé)任的履行情況（周莉，2009）。傳統(tǒng)的鑒證主要是通過(guò)對(duì)管理層提交的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審查，但由于財(cái)務(wù)報(bào)告僅是企業(yè)管理層經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)結(jié)果的反映，不能有效反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的問(wèn)題出在何處，即不能反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程所存在的問(wèn)題，不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平的改善。因此，對(duì)管理層管理活動(dòng)相關(guān)信息（包括管理水平、管理活動(dòng)過(guò)程等）進(jìn)行鑒證則成為改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的關(guān)鍵。

作為理性的經(jīng)濟(jì)人來(lái)說(shuō)，其在作出任何決策時(shí)都要考慮自身利益的最大化。因此，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的委托方來(lái)說(shuō)，在考慮是否需要聘請(qǐng)專門人員或機(jī)構(gòu)對(duì)管理層受托管理責(zé)任的履行情況進(jìn)行鑒證時(shí)，會(huì)將該鑒證所支出的成本與鑒證所增加的收益進(jìn)行比較，即考慮成本效益。而對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者來(lái)說(shuō)，在履行受托管理責(zé)任時(shí)，也會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中獲取的收益與從事經(jīng)營(yíng)管理所支出的成本①進(jìn)行比較。此外，委托與受托雙方還會(huì)就對(duì)方可能的選擇進(jìn)行考慮，以此來(lái)確定自己的選擇。基于此，本文利用博弈論的相關(guān)知識(shí)對(duì)企業(yè)管理審計(jì)需求的動(dòng)因進(jìn)行分析，并根據(jù)分析結(jié)果提出相應(yīng)的建議。

二、管理審計(jì)需求的博弈分析

（一）分析的假設(shè)

1.基本理論的假設(shè)

為了便于利用模型進(jìn)行分析，特作出以下基本理論假設(shè)：

（1）企業(yè)委托經(jīng)營(yíng)管理的雙方都以追求自身效用的最大化為目標(biāo)，即都是“理性的經(jīng)濟(jì)人”；

（2）假定委托方通過(guò)親自評(píng)價(jià)受托管理者管理水平的成本遠(yuǎn)高于聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員實(shí)施評(píng)價(jià)所支出的成本；

（3）通過(guò)管理審計(jì)一定能夠發(fā)現(xiàn)管理層未有效履行受托管理責(zé)任的事實(shí)，且對(duì)于同一企業(yè)管理審計(jì)的成本是一定的；

（4）假定受托管理者的管理水平與其努力程度正相關(guān)，受托管理者努力工作就能夠發(fā)揮出較高的管理水平，反之則會(huì)體現(xiàn)出較低的管理水平。

2.模型的假設(shè)

根據(jù)以上理論分析，特對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的委托方與受托方的博弈模型作出如下假設(shè)：

假定委托方需要聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)受托方進(jìn)行管理審計(jì)，則其支出的成本為c：a為受托方不努力情況下給委托方帶來(lái)的損失；f為受托方不努力而導(dǎo)致委托方少支付給其的報(bào)酬；b為受托方不努力履行受托管理責(zé)任而獲取的額外收益（具體包括將一部分精力花在別的工作上而獲得的收益和增加的閑暇等）；r為受托方因管理水平低下被審查發(fā)現(xiàn)而導(dǎo)致其遭受的社會(huì)形象損失②。

委托方與受托方之間的博弈，可以用混合戰(zhàn)略博弈矩陣表示，如表1所示（表1中圓括號(hào)中的數(shù)字含義：第一個(gè)數(shù)字為委托方的收益，第二個(gè)數(shù)字為受托方的收益）。

（二）純戰(zhàn)略納什均衡的解

從表1的博弈矩陣可知，該博弈是沒(méi)有雙方均能接受的納什均衡策略組合，即不存在一個(gè)雙方均不愿意單獨(dú)改變自己策略的純策略組合。即：若受托方不努力，則對(duì)委托方來(lái)說(shuō)最好的策略是選擇管理審計(jì)，這樣可以發(fā)現(xiàn)管理的低效率，以及時(shí)改進(jìn)企業(yè)的管理，提高管理水平；但當(dāng)委托方選擇管理審計(jì)時(shí)，受托方最好的策略是選擇努力，以發(fā)揮出較高的管理水平，這樣可以避免損失；既然受托方會(huì)努力，當(dāng)然委托方選擇不需要管理審計(jì)合算，這樣可以節(jié)約成本；而委托方不需要管理審計(jì)時(shí)，受托方不努力可以獲得更多的額外收益，其當(dāng)然選擇不努力（或者說(shuō)偷懶），上述這種因果循環(huán)會(huì)永不停止，從而在上述假定條件下，委托方與受托方博弈中的純戰(zhàn)略納什均衡是不存在的，接下來(lái)我們只需考察該博弈中是否存在混合策略納什均衡即可。

（三）混合策略納什均衡的解

筆者用p表示委托方需要管理審計(jì)的概率，p∈[0，1]，其不需要管理審計(jì)的概率為1-p；受托方不努力的概率為q，q∈[0，1]，其努力的概率為1-q；對(duì)于給定q，委托方需要管理審計(jì)（p=1）與不需要管理審計(jì)（p=0）的期望收益分別為：

對(duì)式（1）和式（2）求解：E（1，q）=E（0，q），得：q*=c/f。即：若受托方不努力的概率qc/f，則委托方的最優(yōu)選擇是需要管理審計(jì)；如果受托方不努力的概率q=c/f，則委托方需要管理審計(jì)或不需要管理審計(jì)，其結(jié)果都是一樣的。

同樣，對(duì)于給定p，受托方選擇不努力（q=1）與努力（q=0）的期望收益分別為：

對(duì)式（3）和式（4）求解：E（q，1）=E（p，0），得：p*=b/（f+r）。即：若委托方需要管理審計(jì)的概率pb/（f+r），則受托方的最優(yōu)選擇是努力；若委托方需要管理審計(jì)的概率p=b/（f+r），則受托方隨機(jī)的選擇努力或不努力，其結(jié)果沒(méi)有差異。

（四）對(duì)管理審計(jì)需求的混合策略博弈行為的基本解析

1.受托方不努力履行受托管理責(zé)任的動(dòng)機(jī)分析

在受托方不努力的概率q*=c/f的博弈中，其不努力的概率主要取決于兩個(gè)因素：委托方需要管理審計(jì)所支付的成本c和受托方不努力而導(dǎo)致委托方少支付給其的報(bào)酬f。若委托方需要管理審計(jì)所支付的成本c越高，委托方越缺乏動(dòng)力聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)受托方受托管理責(zé)任的履行情況進(jìn)行管理審計(jì)，則受托方選擇不努力的概率q就越大；如果委托方對(duì)受托方的報(bào)酬支付減少f越大，則受托方不努力的概率就越小，這也說(shuō)明受托經(jīng)營(yíng)管理者是否努力是依據(jù)其報(bào)酬所受影響大小而進(jìn)行的相機(jī)抉擇。

2.委托方是否需要管理審計(jì)的動(dòng)機(jī)分析

在委托方需要管理審計(jì)的概率p*=b/（f+r）的博弈中，其需要管理審計(jì)的概率取決于三個(gè)因素：受托方不努力履行受托管理責(zé)任而獲取的額外收益b、因受托方不努力履行受托管理責(zé)任而導(dǎo)致委托方少支付給其的報(bào)酬f和受托方因管理水平低下被審查發(fā)現(xiàn)而導(dǎo)致其遭受的社會(huì)形象損失r。受托方不努力履行受托管理責(zé)任而獲取的額外收益b越大，受托方不努力履行受托管理責(zé)任的動(dòng)因越強(qiáng)烈，則委托方需要管理審計(jì)的概率p越大。因受托方不努力履行受托管理責(zé)任而導(dǎo)致委托方少支付給其的報(bào)酬f越大，受托方努力的動(dòng)因越強(qiáng)烈，委托方需要管理審計(jì)的概率p也就越小，從而不對(duì)受托方進(jìn)行管理審計(jì)的概率1-p會(huì)增大。受托方因管理水平低下被審查發(fā)現(xiàn)而導(dǎo)致其遭受的社會(huì)形象損失r越大，則受托方不努力的概率越小，委托方需要管理審計(jì)的概率p也就越小。此外，由p*=b/（f+r）和q*=c/f可知，社會(huì)形象損失r越大，特別是r遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)b時(shí)，則p*越小，而p*越小時(shí)，c也越小，最終導(dǎo)致q*越小。這說(shuō)明受托經(jīng)營(yíng)管理者越在意其社會(huì)形象，則不僅會(huì)降低管理審計(jì)的成本，也有助于降低受托方不努力履行受托管理責(zé)任的概率，從而有助于提高管理水平，增加企業(yè)的效益。

三、管理審計(jì)需求的博弈對(duì)提高管理水平的啟示

對(duì)于處在轉(zhuǎn)型期的中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)而言，由于信息不對(duì)稱以及追求額外收益等原因，受托方不必努力履行受托管理責(zé)任具有一定的必然性。從理性人角度看，任何受托管理者不努力履行受托管理責(zé)任，都是期望能夠獲取更多額外的收益（將一部分精力花在別的工作上而獲得的收益和增加的閑暇等）。特別是在監(jiān)督不力情況下，作為理性“經(jīng)濟(jì)人”的受托經(jīng)營(yíng)管理者，為追求額外收益，總會(huì)抱著僥幸的心理，不努力履行受托管理責(zé)任。這也是我國(guó)企業(yè)（特別是國(guó)有企業(yè)）長(zhǎng)期以來(lái)管理水平低下、經(jīng)濟(jì)效益低下的主要原因。因此，委托者從改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效率、保護(hù)自身利益出發(fā)，要求對(duì)受托人的經(jīng)營(yíng)管理水平進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。由此，管理審計(jì)便成為改善企業(yè)管理水平、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要保障。

基于以上分析，筆者提出如下政策建議：

首先，積極探索高效的管理審計(jì)方法，切實(shí)降低管理審計(jì)的成本，以此降低受托經(jīng)營(yíng)管理者不努力履行受托管理責(zé)任的概率。其次，建立科學(xué)合理的激勵(lì)制度。鑒于信息的嚴(yán)重不對(duì)稱，委托方應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)和受托經(jīng)營(yíng)管理者的實(shí)際情況，制定一套切實(shí)可行的激勵(lì)制度，使受托方?jīng)]有努力而被發(fā)現(xiàn)后其報(bào)酬所受影響遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)其不努力而獲取的額外收益，以此降低其不努力的概率。最后，在經(jīng)營(yíng)管理者的聘請(qǐng)方面，應(yīng)該盡量聘請(qǐng)社會(huì)信譽(yù)度較高，比較重視自身社會(huì)影響的經(jīng)營(yíng)管理者，同時(shí)行業(yè)協(xié)會(huì)或政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)也可考慮針對(duì)職業(yè)經(jīng)理人建立相應(yīng)的信用檔案，以增加受托管理者因不努力被發(fā)現(xiàn)后的社會(huì)形象損失，從而降低受托管理者不努力的概率。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 王光遠(yuǎn).受托管理責(zé)任與管理審計(jì)[M].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2004：8.

[2] 張定勝.高級(jí)微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].武漢：武漢大學(xué)出版社，2000：178-188.

第5篇

[關(guān)鍵詞]管理審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)；施工企業(yè)

管理審計(jì)不同于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，它是以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，著重于改進(jìn)、完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，側(cè)重于建設(shè)性地解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的問(wèn)題。目前，我國(guó)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍停留在財(cái)務(wù)審計(jì)階段，開(kāi)展管理審計(jì)任重道遠(yuǎn)，有許多問(wèn)題亟待解決。現(xiàn)就施工企業(yè)開(kāi)展管理審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策略談幾點(diǎn)想法。

一、施工企業(yè)開(kāi)展管理審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）管理意識(shí)偏差，弱化了內(nèi)部審計(jì)地位。施工企業(yè)大多存在著重?cái)堓p管的弊端，事后核算的問(wèn)題仍未根本解決。管理意識(shí)不到位，極大限制了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的準(zhǔn)確定位，內(nèi)部審計(jì)部門往往被視為聾子的耳朵———擺設(shè)，一旦遇到企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的變動(dòng)，首先是被精簡(jiǎn)、整編的對(duì)象。

（二）審計(jì)氛圍失調(diào)。目前，內(nèi)審工作仍未走出財(cái)務(wù)審計(jì)的陰影，以查錯(cuò)究弊、事后監(jiān)督為主，即使提些建議，也處于次要地位，且大多失去時(shí)效，欠缺實(shí)際指導(dǎo)意義。如此的審計(jì)方式，給人一種尋找罪犯的感覺(jué)，一方面，審計(jì)人員投入大量的精力查錯(cuò)究弊，另一方面，被審計(jì)單位消極配合，積極防御，搞得雙方關(guān)系較僵。強(qiáng)烈的對(duì)立氛圍實(shí)不利于管理審計(jì)的開(kāi)展。

（三）審計(jì)手段落后，管理審計(jì)缺乏必要的技術(shù)支持。全球經(jīng)濟(jì)一體化，知識(shí)經(jīng)濟(jì)日趨成為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主流，新知識(shí)、新工藝、新技術(shù)、新思維對(duì)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)理念形成強(qiáng)大沖擊，產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的革命性影響。人性化電子信息平臺(tái)和通訊技術(shù)日益發(fā)達(dá)，且廣泛應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域，單就會(huì)計(jì)電算化而言，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)走在了審計(jì)工作前面。許多審計(jì)還停留在手工查賬的基礎(chǔ)上，對(duì)新技術(shù)的應(yīng)用感到無(wú)所適從，更別說(shuō)技術(shù)開(kāi)發(fā)了。目前，計(jì)算機(jī)犯罪、高智商犯罪呈上升趨勢(shì)，適宜于手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，實(shí)不易發(fā)現(xiàn)層層設(shè)防的隱蔽問(wèn)題。審計(jì)技術(shù)不解決，管理審計(jì)開(kāi)展將很難收到實(shí)效。

（四）內(nèi)審人員整體素質(zhì)偏低。一是內(nèi)審部門不太受重視，且往往費(fèi)力不討好，企業(yè)優(yōu)秀的管理人員不愿從事此項(xiàng)工作。在一些施工企業(yè)，審計(jì)部門成了閑置人員暫掛的地方，成了“養(yǎng)老院”。二是大多內(nèi)審人員是從原財(cái)務(wù)部門分離出來(lái)的，專業(yè)單一，知識(shí)結(jié)構(gòu)不盡合理，缺乏工程管理的相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，而且相當(dāng)部分內(nèi)審人員根本不懂工程。如此的內(nèi)審人員構(gòu)成怎能適應(yīng)管理審計(jì)的開(kāi)展，充分發(fā)揮管理審計(jì)的效能？

二、開(kāi)展管理審計(jì)的對(duì)策

第6篇

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)收支審計(jì) 管理審計(jì) 延伸

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我約束機(jī)制的重要組成部分,在為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù),防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)方面,可以說(shuō)是功不可沒(méi)。其中,管理審計(jì)在企業(yè)的發(fā)展中扮演著越來(lái)越重要的角色。在此,筆者就財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸這一問(wèn)題談?wù)効捶ā?/p>

一、財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸的必要性

首先,開(kāi)展管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的必然要求。早期,內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是查錯(cuò)糾弊而不是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理做出分析、評(píng)價(jià),提出管理建議,審計(jì)的對(duì)象主要是各種會(huì)計(jì)資料,主要工作集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。現(xiàn)代企業(yè)制度下,內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的一個(gè)職能部門,不僅具有監(jiān)督職能,而且具有服務(wù)的職能,可以說(shuō)是一種寓服務(wù)于監(jiān)督之中的職能。其監(jiān)督的目的是維護(hù)企業(yè)整體的合法經(jīng)濟(jì)利益不受侵害,實(shí)現(xiàn)企業(yè)活動(dòng)最優(yōu)化,經(jīng)濟(jì)效益最大化。因此,要適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度,由監(jiān)督導(dǎo)向型向服務(wù)導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸是必由之路。

其次,開(kāi)展管理審計(jì)是企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)在需要。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與完善,企業(yè)承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日益增加,要求內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià),并對(duì)經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行審查,以降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程序;企業(yè)面臨的越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)技術(shù)方面的問(wèn)題加以評(píng)價(jià),深化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作。為此,內(nèi)部審計(jì)不但要及時(shí)、準(zhǔn)確地向企業(yè)的管理當(dāng)局報(bào)告有關(guān)查錯(cuò)糾弊和資產(chǎn)保護(hù)信息,還要針對(duì)企業(yè)在管理和控制上的缺陷,提出建設(shè)性意見(jiàn)和改進(jìn)措施,協(xié)助管理人員更有效地管理和控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié),優(yōu)化資源配置,提高經(jīng)濟(jì)效益,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

二、財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸的重點(diǎn)內(nèi)容

1.內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)是管理審計(jì)的一個(gè)重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)審主要是檢查其健全性、合理性和有效性。通過(guò)符合性測(cè)試,針對(duì)存在的問(wèn)題確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)和方法,相應(yīng)調(diào)整審計(jì)方案,實(shí)施具體的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)地、有效地、經(jīng)常地開(kāi)展物資采購(gòu)內(nèi)控審計(jì),隨時(shí)地了解企業(yè)物資采購(gòu)管理工作的動(dòng)態(tài)和信息,并針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)采取措施,促進(jìn)企業(yè)不斷完善物資采購(gòu)管理制度,進(jìn)一步改進(jìn)物資采購(gòu)經(jīng)營(yíng)管理方式方法,通過(guò)開(kāi)展物資采購(gòu)內(nèi)控審計(jì),抓住企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)點(diǎn),找出企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié),為企業(yè)加強(qiáng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益做貢獻(xiàn)。

2.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)尚處于探索階段,還末形成一套成熟的模式。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是審計(jì)組織在財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ)上依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被審計(jì)單經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià),并提出審計(jì)意見(jiàn)與建議,促使被審計(jì)單位改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),既要運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和償債能力,還要結(jié)合某些非財(cái)務(wù)指標(biāo),如:管理控制、企業(yè)資產(chǎn)、勞動(dòng)力資源和發(fā)展戰(zhàn)略等對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)圍繞經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)圍繞經(jīng)濟(jì)效益作“文章”,把審計(jì)工作貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程,通過(guò)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),對(duì)所發(fā)展的影響經(jīng)濟(jì)效益的問(wèn)題,要分析原因,從制度和機(jī)制上提出改進(jìn)的建議及具體的措施,促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支、開(kāi)源節(jié)流、降低成本費(fèi)用、挖掘內(nèi)部潛力和提高經(jīng)濟(jì)效益,寓審計(jì)服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),切實(shí)做到“一審、二幫、三促進(jìn)”。

3.管理過(guò)程審計(jì)。它是以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的,審查被審計(jì)單位在計(jì)劃、組織、決策和控制等管理職能上的表現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)部門可以從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)策劃階段切入,如企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)科技發(fā)展計(jì)劃、招標(biāo)標(biāo)底的編制過(guò)程,政策規(guī)章制度的制定過(guò)程等等。搜集掌握各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的、目標(biāo)和評(píng)價(jià)各種業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性進(jìn)行評(píng)價(jià),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后,從管理的高度而不是從具體業(yè)務(wù)處理的低層次提出改進(jìn)管理過(guò)程的建議和措施,從根本上消除因管理缺陷而導(dǎo)致一系列的具體問(wèn)題,以達(dá)到標(biāo)本兼治的目的。

三、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)延伸的兩點(diǎn)認(rèn)識(shí)

第7篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；經(jīng)營(yíng)管理；作用；問(wèn)題；對(duì)策

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作與政府審計(jì)工作，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作，它們之間有著相輔相成的關(guān)系。做好內(nèi)部審計(jì)工作，能夠促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作取得更大成效，同時(shí)，也可以提高政府審計(jì)工作的效率，增強(qiáng)政府審計(jì)工作的有效性。總之，在當(dāng)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性越來(lái)越突出。

一、 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用

（一） 、有利于幫助企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的重要組成部分，其日常工作的重點(diǎn)就在于監(jiān)督企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提供大量真實(shí)、可靠的信息。例如，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，通過(guò)對(duì)企業(yè)信息的監(jiān)督與管理，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，從而幫助企業(yè)管理者快速地采取措施，對(duì)企業(yè)發(fā)展方案進(jìn)行更改。另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，不僅可以為企業(yè)的發(fā)展提供有效信息，而且能夠幫助企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，通過(guò)有效的數(shù)據(jù)分析，及時(shí)地對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，分析出企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)投資，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者能夠以最快的速度來(lái)解決問(wèn)題，從而將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（二） 、有利于維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，是企業(yè)依照國(guó)家相關(guān)規(guī)定而設(shè)立的、獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門之外的一個(gè)專職機(jī)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職能就是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)狀況。例如，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的行為，評(píng)價(jià)其行為的可靠性，并對(duì)企業(yè)收支的合法性進(jìn)行審核管理，確保企業(yè)的收入不存在非法成分。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的最大特征，就是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理者的約束力，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者行為的合理性和有效性。做好企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，讓企業(yè)的管理工作發(fā)揮最大的效果 ，從而達(dá)到維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的目的。

（三） 、有利于推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，我國(guó)各大企業(yè)也獲得了飛速的發(fā)展。然而，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的形勢(shì)下，我國(guó)企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈。企業(yè)要向獲得可持續(xù)發(fā)展，就必須從各方面著手，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的手段，提高企業(yè)的發(fā)展水平。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督者，在企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展過(guò)程中，有著重大的作用。例如，企業(yè)審計(jì)部門，通過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的監(jiān)督管理工作，可以掌握企業(yè)的最新發(fā)展?fàn)顩r。也就是說(shuō)，企業(yè)審計(jì)人員最清楚企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要什么和不需要什么。這些信息不僅可以幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者出謀劃策，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策的有效性，而且可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理分配，防止出現(xiàn)大量浪費(fèi)資源的現(xiàn)象，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、 影響內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮作用的因素

（一） 、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不足

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，會(huì)直接影響到該項(xiàng)工作的效果。當(dāng)前，我國(guó)有不少企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，都忽視了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，例如，企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，不但不倡導(dǎo)公司員工配合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作，而且不給內(nèi)部審計(jì)部門分配資金和人員。這種狀況直接加大了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員工作的難度，不利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作取得良好的效果。另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效的監(jiān)督，倘若管理者不加以重視，就會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不明晰，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，從而加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二） 、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的制度依靠，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作取得成效的重要保障。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，不僅要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的充分重視，而且需要健全的制度做保障。當(dāng)前，我國(guó)有不少企業(yè)都面臨著內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全的狀況，例如，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性、各部門管理職能混亂等。這些因素使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作難以順利進(jìn)行。

（三）、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能水平不高

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員，想要做好內(nèi)部審計(jì)工作的基本前提，就是審計(jì)人員自身要具備較強(qiáng)的綜合素質(zhì)以及較高的業(yè)務(wù)技能水平。當(dāng)前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作人員的學(xué)歷普遍偏低。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展的形勢(shì)下，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的身上，又出現(xiàn)了一些新的問(wèn)題，例如，知識(shí)結(jié)構(gòu)更新緩慢、與他人溝通困難等。這些因素都直接影響到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效果。

三、 充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中作用的措施

（一） 、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度

企業(yè)要想在經(jīng)營(yíng)管理工程中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用，就必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠正常進(jìn)行。對(duì)此，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，首先要意識(shí)到審計(jì)工作在推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展工程中的重要性；其次，企業(yè)要給予內(nèi)部審計(jì)部門一定的權(quán)利，提高內(nèi)部審計(jì)人員的地位，確保每一位員工能夠積極配合審計(jì)部門的工作。再次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要安排人員對(duì)審計(jì)工作加以宣傳，讓員工對(duì)該項(xiàng)工作進(jìn)行充分的了解，例如，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在開(kāi)會(huì)時(shí)，要向企業(yè)員工介紹公司審計(jì)工作的情況，另外，也可以通過(guò)海報(bào)、宣傳標(biāo)語(yǔ)的形式，在企業(yè)內(nèi)部對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行宣傳。

（二） 、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

為了使內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)揮最大的作用，就應(yīng)該增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。當(dāng)前，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全的狀況，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該采取相應(yīng)的措施來(lái)加以改善。通過(guò)完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的措施，來(lái)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。例如，對(duì)現(xiàn)有的制度要不斷進(jìn)行修訂，建立獨(dú)立有效的內(nèi)部控制要求企業(yè)制定系統(tǒng)、全面的政策和程序，確保內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部得到有效執(zhí)行。

（三） 、提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能

在不斷變化發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)面前，要想保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)行力，就必須重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)學(xué)習(xí)問(wèn)題。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者除了要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度之外，更應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)教育工作的重視程度。提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的途徑有很多，例如，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試，讓他們?cè)诓粩嗟膶W(xué)習(xí)中，提高自身的業(yè)務(wù)水平。另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要經(jīng)常性地進(jìn)行自我檢查，通過(guò)自我反思的方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身的不足之處，并加以改正。

結(jié)語(yǔ)：內(nèi)部審計(jì)工作，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中的重要組成部分，有效的內(nèi)部審計(jì)工作，能夠幫助企業(yè)獲得更大的發(fā)展。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，還存在不少問(wèn)題。為了推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作取得更大的成效，企業(yè)就必須及時(shí)地采取措施，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作加以改善，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，為企業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。（作者單位：對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

[1]唐新，閆立新. 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制措施[J]. 中小企業(yè)管理與科技（上旬刊）. 2010（03）

[2]張巧良，房亮. 內(nèi)部審計(jì)增值功能研究之國(guó)際比較[J]. 財(cái)會(huì)月刊. 2006（08）

[3]金，李若山，徐明磊. COSO報(bào)告下的內(nèi)部控制新發(fā)展――從中航油事件看企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理[J]. 會(huì)計(jì)研究. 2005（02）

第8篇

一、解放思想，轉(zhuǎn)變審計(jì)理念

要穩(wěn)妥處理內(nèi)部審計(jì)部門或?qū)徲?jì)人員與被審計(jì)單位的關(guān)系。內(nèi)審人員要在客觀、獨(dú)立、實(shí)事求是的前提下轉(zhuǎn)變觀念，在審計(jì)項(xiàng)目選擇、審計(jì)計(jì)劃安排、審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容、審計(jì)的方式方法等要采取參與性的審計(jì)策略，與審計(jì)對(duì)象、特別是被審人員共同分析錯(cuò)誤和問(wèn)題的實(shí)質(zhì)及潛在的影響，一起探討改進(jìn)問(wèn)題的方法和采取的措施，擔(dān)當(dāng)起企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的任務(wù)和責(zé)任。

二、提高審計(jì)部門地位，改善審計(jì)人員結(jié)構(gòu)

要完成企業(yè)賦予審計(jì)的任務(wù)，保證內(nèi)部審計(jì)能夠較好地實(shí)施審計(jì)程序，完成審計(jì)“獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)”，并使增值性的審計(jì)建議及有效的措施得到落實(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作必須適應(yīng)其需要的獨(dú)立性和權(quán)威性，因此發(fā)展增值性審計(jì)，關(guān)鍵還要注重提高審計(jì)的組織地位，改善審計(jì)人員結(jié)構(gòu)。

三、優(yōu)化審計(jì)程序，降低內(nèi)部審計(jì)成本

要考慮審計(jì)投入與產(chǎn)出的比較，選擇為企業(yè)增加價(jià)值較多的審計(jì)項(xiàng)目，取消低價(jià)值的審計(jì)項(xiàng)目，以最少的投入獲得最大的產(chǎn)出。以保證審計(jì)的效果；合理組織、安排審計(jì)工作，審計(jì)人員要選擇得當(dāng)，人數(shù)要合理；要針對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)際情況編制審計(jì)工作方案，抓住重點(diǎn)、要點(diǎn)、難點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)工作；重視審計(jì)調(diào)查與研究，充分利用審計(jì)調(diào)查宏觀性強(qiáng)、作用范圍大、工作方式靈活的特點(diǎn)，積極安排開(kāi)展多種形式的專項(xiàng)調(diào)查，使審計(jì)有的放失，事半功倍；要大力推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的開(kāi)發(fā)應(yīng)用，通過(guò)使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，使大量的基礎(chǔ)性審計(jì)工作得到快速和有效解決，審計(jì)人員有更多的精力去分析和研究深層次問(wèn)題并提出解決問(wèn)題的辦法；將于審計(jì)有關(guān)的數(shù)據(jù)來(lái)源或其他要求設(shè)置在有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)程序中，在加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督同時(shí)，縮短審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率；要注意分析性程序，加大對(duì)審計(jì)結(jié)果的研究分析力度，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作完成后要進(jìn)行綜合性分析，有針對(duì)性地提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，以提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

四、大力發(fā)展增加企業(yè)價(jià)值的審計(jì)項(xiàng)目

（一）堅(jiān)持以效益審計(jì)為重點(diǎn)的方針

隨著企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和內(nèi)部管理制度等的不斷改革變化，內(nèi)部審計(jì)不斷適應(yīng)企業(yè)內(nèi)在發(fā)展的需要，特別是內(nèi)部審計(jì)人員把提高經(jīng)濟(jì)效益作為工作的重點(diǎn)，通過(guò)不懈的努力，為走出一條“價(jià)值審計(jì)”的道路起到了關(guān)鍵的作用。不少企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)表明，只有圍繞價(jià)值審計(jì)這個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)才能夠發(fā)揮出巨大的作用。在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上，比較成熟的是基本建設(shè)審計(jì)，每年都要為單位節(jié)省大量的建設(shè)資金，另外，我們審計(jì)部門根據(jù)自己?jiǎn)挝坏膶?shí)際情況開(kāi)展了如材料采購(gòu)、修理費(fèi)用等特色審計(jì)項(xiàng)目，這些審計(jì)項(xiàng)目都為單位征收節(jié)支作出了貢獻(xiàn)，但是從整體看，企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)還比較單一，廣度、深度還不夠。在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)發(fā)展的過(guò)程中，要以增加企業(yè)價(jià)值為首要任務(wù)。

（二）強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制，發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)

企業(yè)要在市場(chǎng)中求生存發(fā)展，不可避免地存在風(fēng)險(xiǎn)，因此加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和防范是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的最新發(fā)展，是企業(yè)客觀發(fā)展的需要，是事前審計(jì)的一項(xiàng)重要形式，通過(guò)審計(jì)找出組織的主要風(fēng)險(xiǎn)，積極提出防范風(fēng)險(xiǎn)的措施。早在內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域之前，一些外部咨詢公司已經(jīng)捷足先登，而內(nèi)部審計(jì)在這一領(lǐng)域的探究研究將會(huì)越來(lái)越受到企業(yè)管理層的重視。

內(nèi)部審計(jì)在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方面有著先天的優(yōu)勢(shì)：一、內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)師在企業(yè)中有超脫的地位，使開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)有著得天獨(dú)厚的條件；二、風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中一項(xiàng)重要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)作為職能部門有責(zé)任、有義務(wù)參與經(jīng)營(yíng)管理；三、由于經(jīng)常審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)師更了解企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域所在，因此更容易找出問(wèn)題所在，從而對(duì)癥下藥；

對(duì)于我國(guó)大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)還處于探索階段，有一些企業(yè)尚未開(kāi)展類似的審計(jì)，這往往是由于內(nèi)部審計(jì)師對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足造成的。有的人往往談到風(fēng)險(xiǎn)就認(rèn)為是指審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)既有區(qū)別又有聯(lián)系。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最重要的是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)都來(lái)源于企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)，因此說(shuō)，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)在一定程度上可以有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）融入經(jīng)營(yíng)管理，開(kāi)展管理審計(jì)

第9篇

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；工程管理

一、我國(guó)煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)狀

（一）經(jīng)營(yíng)管理體制不健全

經(jīng)營(yíng)管理體制的不健全是造成我國(guó)大多數(shù)煤炭企業(yè)在當(dāng)前不利形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展困境的重要原因。在煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，必須擁有功能完善的管理機(jī)構(gòu)和執(zhí)行部門，對(duì)企業(yè)內(nèi)部門和人員進(jìn)行科學(xué)分工、明確職責(zé)和權(quán)利，同時(shí)進(jìn)行技術(shù)交底，保證每個(gè)環(huán)節(jié)工作都能在健全的體制中得以順利實(shí)施。但目前，一些煤炭企業(yè)為節(jié)約成本而大肆縮減工程開(kāi)支，尤其是安全方面的支出，未設(shè)立專門的工程管理部門，經(jīng)營(yíng)管理處于混亂狀態(tài)，無(wú)法保證經(jīng)營(yíng)管理的進(jìn)行。

（二）經(jīng)營(yíng)管理制度不完善

面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和煤炭行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，我國(guó)對(duì)煤炭行業(yè)的管理也不斷深化，針對(duì)煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，制定出了許多科學(xué)、系統(tǒng)的管理制度和行業(yè)規(guī)范。但對(duì)于部分煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，為追求單純的成本控制、提高效益，對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理制度敷衍應(yīng)付，并未切實(shí)貫徹落實(shí)到實(shí)處的現(xiàn)象依舊存在。這就導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度形式化，無(wú)法保證工程經(jīng)營(yíng)管理的力度。

（三）經(jīng)營(yíng)管理方法不科學(xué)

在煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，普遍存在經(jīng)營(yíng)管理方法不科學(xué)的問(wèn)題。受發(fā)展水平的限制，我國(guó)煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理尚未形成系統(tǒng)化的模式，科學(xué)化、專業(yè)化不強(qiáng)。此外，由于工程人員多為臨時(shí)性民工，使得工程隊(duì)伍的整體素質(zhì)偏低，無(wú)法對(duì)工程進(jìn)行統(tǒng)籌管理，造成大量資源的閑置浪費(fèi)，阻礙工程經(jīng)營(yíng)管理水平向最優(yōu)化提升。

二、提高煤炭企業(yè)工程管理質(zhì)量的對(duì)策

（一）優(yōu)化企業(yè)的管理架構(gòu)和決策體制

一個(gè)良好的企業(yè)管理架構(gòu)和決策體制可以為企業(yè)的各項(xiàng)管理工作提供堅(jiān)實(shí)的保障，對(duì)企業(yè)的運(yùn)行管理進(jìn)行合理的監(jiān)督。煤炭企業(yè)的管理架構(gòu)和決策體制要適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)力的發(fā)展水平和企業(yè)的實(shí)際規(guī)模相適應(yīng)，同時(shí)，要體現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)要素之間的分配和協(xié)調(diào)運(yùn)行，能夠正確處理各個(gè)生產(chǎn)要素之間關(guān)系。為此，煤炭企業(yè)要建立以責(zé)任制度為核心的管理規(guī)章制度，建立一套企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)，做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理基礎(chǔ)資料的收集、整理和維護(hù)等基礎(chǔ)性工作。

（二）提高煤炭企業(yè)工程信息化經(jīng)營(yíng)管理水平

實(shí)施以信息化帶動(dòng)工業(yè)化戰(zhàn)略是改造和提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的突破口。隨著煤炭業(yè)的快速發(fā)展，煤炭施工企業(yè)業(yè)務(wù)迅速擴(kuò)張，工作地域大大延伸，企業(yè)管理跨度也不斷加大。當(dāng)企業(yè)進(jìn)入高效運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)時(shí)，傳統(tǒng)管理方式難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)精益化管理，領(lǐng)導(dǎo)決策缺少依據(jù)，管理效益和風(fēng)險(xiǎn)并存。這也使得分工細(xì)致、勞力密集型的煤炭施工企業(yè)對(duì)信息的依賴度愈來(lái)愈大，信息已成為企業(yè)的一種重要的資產(chǎn)，必須加以充分利用和妥善的保護(hù)。通常，每項(xiàng)煤炭工程包括立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工至維修保養(yǎng)等多個(gè)不同階段，每個(gè)階段又需要多個(gè)位于不同地點(diǎn)和具有不同性質(zhì)的公司和機(jī)構(gòu)參與設(shè)計(jì)及施工的全過(guò)程。實(shí)施的全過(guò)程往往需經(jīng)幾年才能完成，參與人數(shù)眾多，工序繁復(fù)，期間涉及大量的文件及圖紙往來(lái)，急需協(xié)調(diào)管理。特別是大型智能煤炭工程的現(xiàn)代化管理，需要在內(nèi)、外部參與者之間相互交換處理的信息量十分龐大，包括設(shè)計(jì)階段的各種圖紙、進(jìn)度控制； 施工階段的人員、物料、進(jìn)度、質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)等數(shù)據(jù)，以及各類政府批文和法律文件等等。建設(shè)單位繁多，高效的信息交流與共享管理，已成為優(yōu)質(zhì)完成現(xiàn)代化工程的關(guān)鍵之一。運(yùn)用信息技術(shù)全面提升工程管理水平和核心競(jìng)爭(zhēng)力是煤炭工程施工企業(yè)勢(shì)在必行的戰(zhàn)略舉措。

（三）提高審計(jì)在企業(yè)工程項(xiàng)目管理中的作用

傳統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)多為事后審計(jì)，雖然可以起到查錯(cuò)糾弊，威懾、警示作用，同時(shí)，由于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題大部分已成事實(shí)，造成的損失難以挽回，也存在著隱蔽工程核實(shí)困難、審計(jì)發(fā)現(xiàn)難以補(bǔ)救、不合理的包干費(fèi)用無(wú)法調(diào)整等諸多弊端。因此，建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作必須向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，向建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程管理審計(jì)延伸。通過(guò)向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，形成事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督的全過(guò)程審計(jì)機(jī)制，可以提早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)向建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程管理審計(jì)延伸，可以促進(jìn)建設(shè)單位加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，健全內(nèi)部控制機(jī)制，提高管理水平，規(guī)范招投標(biāo)行為，促進(jìn)監(jiān)理恪盡職守，完成好本職工作，提高施工單位質(zhì)量、工期、造價(jià)控制意識(shí)，規(guī)范施工行為。建設(shè)項(xiàng)目在建期管理審計(jì)主要是圍繞在建期各項(xiàng)管理工作進(jìn)行，重點(diǎn)審查施工中工程質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)控制，施工現(xiàn)場(chǎng)管理，工程材料及建設(shè)資金使用等情況。

（四）創(chuàng)新煤炭企業(yè)物資采購(gòu)的管理方式

創(chuàng)新是解決問(wèn)題、改進(jìn)工作的有效方式，創(chuàng)新是提高經(jīng)營(yíng)管理、創(chuàng)造價(jià)值的有效途徑。物資管理應(yīng)從計(jì)劃、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款、供應(yīng)、保管、配送等實(shí)施情況的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控、設(shè)計(jì)，并形成管理體系。管理體系的好壞直接影響到企業(yè)的生產(chǎn)、技術(shù)、勞動(dòng)等各方面的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。現(xiàn)代企業(yè)物資管理必須運(yùn)用現(xiàn)代化的手段和工具從事物資供應(yīng)和采購(gòu)，通過(guò)降低采購(gòu)成本，優(yōu)化庫(kù)存結(jié)構(gòu)，合理配置流動(dòng)資金，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)與生產(chǎn)計(jì)劃的完成。加強(qiáng)物資管理，對(duì)降低產(chǎn)品成本、增加效益是十分必要的，是提高經(jīng)營(yíng)管理水平的前提條件。生產(chǎn)型企業(yè)要實(shí)現(xiàn)規(guī)范的物資管理，必須有良好的物資管理流程，重點(diǎn)抓好物資計(jì)劃管理、物資采購(gòu)管理、物資儲(chǔ)備管理和利用信息化手段實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理。因此，創(chuàng)建現(xiàn)代的、規(guī)范的物資管理體系離不開(kāi)創(chuàng)新，創(chuàng)新是發(fā)展的必要條件。