五月激情开心网,五月天激情社区,国产a级域名,婷婷激情综合,深爱五月激情网,第四色网址

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)論文優(yōu)選九篇

時(shí)間:2022-03-27 17:36:23

引言:易發(fā)表網(wǎng)憑借豐富的文秘實(shí)踐,為您精心挑選了九篇企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)論文范例。如需獲取更多原創(chuàng)內(nèi)容,可隨時(shí)聯(lián)系我們的客服老師。

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)論文

第1篇

內(nèi)控審計(jì)就是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì),通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行,對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性實(shí)施評(píng)價(jià),對(duì)該企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效作出的鑒定。加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的可行辦法,對(duì)于內(nèi)控審計(jì)制度的建立以及實(shí)施,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是其重要依據(jù)。一般情況下,企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要是由內(nèi)部審計(jì)部門來組織實(shí)施。企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)企業(yè)控制活動(dòng)的鑒證和評(píng)價(jià),主要側(cè)重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)、目標(biāo)達(dá)成、經(jīng)營(yíng)效率等方面的體系保障情況,是企業(yè)內(nèi)部控制的再控制活動(dòng)。

二、內(nèi)控審計(jì)存在的若干問題

內(nèi)控審計(jì)的設(shè)置雖然具有較強(qiáng)的科學(xué)性和合理性,但是,審計(jì)依存的內(nèi)控環(huán)境和從業(yè)人員素質(zhì)仍然不高,創(chuàng)造的價(jià)值并不突出,存在的問題也漸漸暴露出來。我國(guó)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)積累尚不足,難免遇到一些實(shí)際問題,主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn):

.內(nèi)控審計(jì)職能發(fā)揮不夠完全內(nèi)控審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)企業(yè)管理的一種審計(jì)評(píng)價(jià)活動(dòng)。在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),從程序上看,審計(jì)人員應(yīng)該立足企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì),從企業(yè)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)等五要素模型進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。但是,審察企業(yè)內(nèi)控機(jī)制設(shè)置的科學(xué)性和執(zhí)行的有效性時(shí),記錄企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理控制活動(dòng)中的問題上,多數(shù)的審計(jì)工作者是沿襲著糾正錯(cuò)誤的原則,對(duì)程序上授權(quán)審批的個(gè)別疏漏、用章審批等并非重大風(fēng)險(xiǎn),及執(zhí)行內(nèi)部制度欠合規(guī)等控制瑕疵做重點(diǎn)披露,這不僅會(huì)分解企業(yè)內(nèi)控的整體性,也忽略了對(duì)內(nèi)控審計(jì)重要風(fēng)險(xiǎn)的充分評(píng)價(jià)和把握,使內(nèi)控審計(jì)的整體效用發(fā)揮偏頗。

2.內(nèi)部控制審計(jì)體系不健全除了職能發(fā)揮問題之外,還存在著內(nèi)控審計(jì)體系的不健全問題。內(nèi)控體系缺乏層次性,以部分制度代替內(nèi)控,存在一種評(píng)價(jià)底稿模版評(píng)所有公司,沒有針對(duì)不同控制層級(jí)、業(yè)務(wù)單位出臺(tái)更符合業(yè)務(wù)實(shí)際的評(píng)價(jià)辦法。這種不健全會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)缺乏針對(duì)性;對(duì)企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)、所在行業(yè)特色區(qū)分不夠明晰,經(jīng)常發(fā)生一刀切的現(xiàn)象。很多的評(píng)級(jí)在某一級(jí)適用性很強(qiáng),但是到一個(gè)子公司級(jí)別中就顯得不合適或僵硬死板,這樣生搬硬套就會(huì)失去了應(yīng)有的作用,容易將審計(jì)評(píng)價(jià)流于形式,與實(shí)際情況的出入較大,這樣,內(nèi)控審計(jì)工作很難獲得被審計(jì)單位的認(rèn)可和信服。審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不盡合理,缺乏審計(jì)管控的獨(dú)立層級(jí)。究其源頭,部門設(shè)置隨意性較大與問題存在有著因果聯(lián)系。組織架構(gòu)中,審計(jì)部門沒有與其他部門的管控保持相對(duì)獨(dú)立性,在應(yīng)對(duì)部門職能控制問題時(shí),揭示、整改問題的力度與跟進(jìn)不夠,制衡性較弱,為內(nèi)控審計(jì)帶來阻礙。

3.內(nèi)控審計(jì)整改落實(shí)不到位企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)控審計(jì)整改作為重點(diǎn)工作來抓,在將企業(yè)控制的不同缺陷確認(rèn)后,針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷或薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行整改,達(dá)到完善內(nèi)控措施、提升管理效果、促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成的目的。受各種因素限制,我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的整改工作并不能夠很好地落實(shí),效率低下的問題較為普遍,有些問題存在著屢錯(cuò)屢犯的現(xiàn)象。整改態(tài)度好,但實(shí)效差,應(yīng)付交差意識(shí)作祟。審計(jì)署對(duì)央企的審計(jì)報(bào)告中,多數(shù)問題似曾相識(shí)舊人來,就充分說明了這一點(diǎn)。對(duì)于整改認(rèn)識(shí)上還存在偏差,整改標(biāo)準(zhǔn)也不統(tǒng)一,不愿意放棄既得利益,造成最后的整改落實(shí)不到位。審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)單位的整改控制權(quán)力也比較有限,基本沒有獎(jiǎng)懲權(quán)等,這些都造成了整改工作落實(shí)不到位。致使內(nèi)控審計(jì)缺少完全的發(fā)揮空間,在管理中的地位尷尬。

三、關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)應(yīng)用的對(duì)策

1.改進(jìn)內(nèi)控審計(jì)方式,增強(qiáng)審計(jì)創(chuàng)新能力隨著社會(huì)對(duì)內(nèi)控審計(jì)要求的不斷提高,創(chuàng)新提升成為關(guān)鍵因素。在企業(yè)內(nèi)部樹立創(chuàng)新意識(shí),轉(zhuǎn)變內(nèi)控審計(jì)的工作重點(diǎn)與審計(jì)方式,內(nèi)部審計(jì)與外部專家相結(jié)合,組織跨專業(yè)、跨部門的人員進(jìn)行交叉審計(jì),加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)的增值建議,逐步推進(jìn)內(nèi)控審計(jì)與業(yè)務(wù)發(fā)展的匹配,促進(jìn)提升業(yè)務(wù)管控水平。內(nèi)控審計(jì)的創(chuàng)新或轉(zhuǎn)變可以從以下幾點(diǎn)入手:一是要改變單一的事后審計(jì),將內(nèi)控審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺揽兀欢且獙⒑弦?guī)監(jiān)督向過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變,做到動(dòng)態(tài)的內(nèi)控;三是要將內(nèi)控審計(jì)手段更新,由以往的手工控制向信息化手段過渡。一方面實(shí)地審計(jì),另一方面建立風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)控信息化系統(tǒng),盡可能將內(nèi)部控制系統(tǒng)嵌入到企業(yè)現(xiàn)存的各控制系統(tǒng)中,進(jìn)行動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)的自動(dòng)化控制,從而根本上為企業(yè)提高防控風(fēng)險(xiǎn)實(shí)務(wù)的精確度和效率奠定基礎(chǔ)。

2.加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì),提高企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)水平高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍是企業(yè)高效內(nèi)控審計(jì)制度建立和執(zhí)行的保證。所以,我們應(yīng)該在企業(yè)中引入、培養(yǎng)、發(fā)展一批專業(yè)性強(qiáng),了解企業(yè)實(shí)際情況的高素質(zhì)人才隊(duì)伍。此外,企業(yè)應(yīng)該營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)控審計(jì)環(huán)境,尊重審計(jì)者的發(fā)展。可采取集體與個(gè)體、專業(yè)與成果相結(jié)合的方式對(duì)工作者進(jìn)行考評(píng)和輔導(dǎo),從人力資源角度保障企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)工作的健全與執(zhí)行。

3.加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)的查錯(cuò)舞弊能力,加強(qiáng)全程監(jiān)督內(nèi)控體系在企業(yè)中生根是一個(gè)長(zhǎng)期的過程,在制度交替、業(yè)務(wù)發(fā)展的過程中,難免出現(xiàn)控制不嚴(yán)或失控事件,危害到企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng),這就需要企業(yè)建立查錯(cuò)糾弊的防范與控制的體系,增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊的能力。并通過狠抓錯(cuò)弊整改的力度來推動(dòng)審計(jì)的整改。此外,全程監(jiān)督也是促進(jìn)內(nèi)控審計(jì)提升的保障。全過程的監(jiān)督是內(nèi)控工作的另外一縷陽光,會(huì)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控的健康發(fā)展。

四、結(jié)語

第2篇

1.建設(shè)作用。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估職能,能夠促使企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效對(duì)比與參考,并且以此來進(jìn)行分析與判斷,在肯定企業(yè)成績(jī)的同時(shí),也正確的認(rèn)識(shí)到工作中存在的不足,進(jìn)而促使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提高,使公司能夠獲取更大的效益,增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。此外,還可以按照標(biāo)準(zhǔn)化的要求,科學(xué)的評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng),檢查其是否健全和完善,結(jié)合具體情況,更加科學(xué)的優(yōu)化和更新企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。因此,在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展過程中,內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)也是需要重視的一個(gè)方面,可以順利發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題,采取相關(guān)方法來改進(jìn)和完善,將企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用給更好的發(fā)揮出來。

2.保護(hù)作用。

企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)開展的過程中,通過監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng),來保證內(nèi)部各個(gè)部門可以嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)規(guī)定和要求來開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng),對(duì)于企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的問題,及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決。對(duì)于出現(xiàn)的各種問題,及時(shí)總結(jié)和探討,完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng),將內(nèi)部控制的作用給更好的發(fā)揮出來。因此,保護(hù)作用也是內(nèi)部審計(jì)所具備的功能,可以讓企業(yè)更加順利規(guī)范的開展各項(xiàng)控制、業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng),以期能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)預(yù)期的目標(biāo)。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的意義

1.提高資產(chǎn)的使用效率和保護(hù)資產(chǎn)的安全。

在企業(yè)發(fā)展過程中,內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著十分重大的作用,通過審計(jì)企業(yè)的各類資產(chǎn)管理,就可以將資產(chǎn)管理過程中出現(xiàn)的問題給找出來,采取針對(duì)性的措施進(jìn)行解決,這樣管理水平就得到了提升。研究發(fā)現(xiàn),在企業(yè)資產(chǎn)總額中,非常重要的一個(gè)組成部分是存貨和固定資產(chǎn),那么就需要結(jié)合制度要求,科學(xué)管理各項(xiàng)資產(chǎn)。比如在存貨管理中,需要重視多個(gè)環(huán)節(jié),如存貨驗(yàn)收入庫(kù)、出庫(kù)、盤點(diǎn)等等,對(duì)實(shí)物資產(chǎn)動(dòng)態(tài)變化進(jìn)行審計(jì),保證分離了會(huì)計(jì)上的記錄和實(shí)物保管,仔細(xì)核實(shí)和登記實(shí)物資產(chǎn)的損毀以及流失情況,在盤盈盈虧方面,有完整的報(bào)批手續(xù),在賬務(wù)處理方面,嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)的規(guī)定和準(zhǔn)則來進(jìn)行。

2.加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制審計(jì),保證企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

從會(huì)計(jì)控制制度的角度上來進(jìn)行分析,對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算大力控制;如今在經(jīng)營(yíng)管理中還存在著諸多的問題,因?yàn)闆]有足夠的憑證和全面的手續(xù),這樣就無法得到真實(shí)的會(huì)計(jì)資料,有工作人員出現(xiàn)弄虛作假的問題,這樣就無法獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)工作,無法有效的監(jiān)督和檢查內(nèi)部控制,因此就無法控制企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程。如果在整個(gè)監(jiān)督機(jī)制中,內(nèi)部控制部門有著較大的權(quán)威和較高的地位,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者有著高度的重視,就可以有效實(shí)施內(nèi)部控制工作。通過內(nèi)部審計(jì),將處理措施以報(bào)告的形式向領(lǐng)導(dǎo)反饋,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要及時(shí)反饋,這樣方可以順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的各項(xiàng)發(fā)展目標(biāo)。

3.科學(xué)配備內(nèi)部審計(jì)人員

審計(jì)部門在企業(yè)發(fā)展過程中,需要將審計(jì)監(jiān)督的作用給充分發(fā)揮出來,領(lǐng)導(dǎo)也需要給這個(gè)方面以足夠的重視,只有這樣,內(nèi)部審計(jì)人員方可以獨(dú)立的開展工作。如今,還有諸多問題存在于管理體制中,部分企業(yè)沒有充分重視內(nèi)部審計(jì),在審計(jì)隊(duì)伍中安排的部分人員,沒有較高的審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì),這樣就會(huì)在較大程度上影響到審計(jì)工作的質(zhì)量。那么審計(jì)工作開展的過程中,因?yàn)閷徲?jì)人員沒有較高的專業(yè)水平和綜合素質(zhì),可能會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)上的一些行為瞞報(bào),審計(jì)人員獲得的信息不夠可靠,即使部分行為與企業(yè)內(nèi)部控制制度不符合,但是因?yàn)槭穷I(lǐng)導(dǎo)授權(quán)的,內(nèi)部的審計(jì)人員為了保護(hù)自身,無法保證審計(jì)獨(dú)立性。這種情形之下,內(nèi)部的審計(jì)人員所得出的審計(jì)結(jié)果,無法公正客觀的反映出企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況,企業(yè)的管理層所得到的信息和實(shí)際事實(shí)存在一定的偏差。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)普遍不足。

現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的人員大部分都是來自于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門,獨(dú)立性比較差。其中很多審計(jì)員沒有接受過系統(tǒng)化的專業(yè)訓(xùn)練,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的經(jīng)驗(yàn)比較匱乏。并且審計(jì)人員擁有專業(yè)職稱的比例較低,相關(guān)的經(jīng)濟(jì)師和工程師以及律師的配備比例很低,這樣對(duì)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性與審計(jì)效果造成了嚴(yán)重影響。

2.內(nèi)部審計(jì)人員權(quán)責(zé)不符。

內(nèi)部審計(jì)的人員對(duì)于發(fā)現(xiàn)的企業(yè)存在的問題沒有處理權(quán),只有建議權(quán),并且審計(jì)的結(jié)論也不是強(qiáng)制性的,對(duì)于企業(yè)來說沒有形成任何的約束力。內(nèi)部審計(jì)的人員在承擔(dān)審計(jì)職責(zé)的時(shí)候,卻沒有相應(yīng)的權(quán)利。

3.缺乏統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)范。

在對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行工作質(zhì)量的考核時(shí),有很多的方法,都不夠合理和科學(xué),沒有將考核工作進(jìn)行細(xì)化,使考核具有現(xiàn)實(shí)的可操作性,缺乏整套切實(shí)可行的考核指標(biāo)和方法,造成很難客觀考核企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

4.內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和方法落后。

在內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容上,目前比較側(cè)重財(cái)務(wù)收支的審計(jì),對(duì)于其他方面很少涉及。審計(jì)方法則大部分都是事后被動(dòng)的進(jìn)行審計(jì),對(duì)于制度與風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)較少,審計(jì)工作的方法基本都是依靠手工操作。此外,傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范性與合法性進(jìn)行審計(jì),而現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)部審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)在于審計(jì)與評(píng)價(jià)企業(yè)的有效性。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的措施

1.轉(zhuǎn)變審計(jì)職能。

以往的工作中,審計(jì)人員把主要的精力都是放在對(duì)于審計(jì)數(shù)據(jù)所具有的真實(shí)性與合法性的檢查和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上,主要的職責(zé)是發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和不足。而現(xiàn)代審計(jì)不斷發(fā)展,審計(jì)職能已經(jīng)轉(zhuǎn)移到按照審計(jì)的結(jié)果來對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行分析與評(píng)價(jià),并且針對(duì)出現(xiàn)的問題提出管理建議。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍可以產(chǎn)生高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)是目前審計(jì)工作的重點(diǎn)。對(duì)于審計(jì)人員基本的要求就是要有高度負(fù)責(zé)的敬業(yè)責(zé)任感和遵守職業(yè)道德,審計(jì)人員在懂財(cái)務(wù)知識(shí)的同時(shí),還要對(duì)相關(guān)法律規(guī)范和制度進(jìn)行充分的熟悉,有些企業(yè)甚至還會(huì)要求內(nèi)部的審計(jì)人員可以進(jìn)行項(xiàng)目工程的審計(jì),所以審計(jì)人員要不斷加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),提高自身的業(yè)務(wù)能力,做一個(gè)復(fù)合型審計(jì)人員。

3.保證審計(jì)工作獨(dú)立性。

第3篇

(一)評(píng)審財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)審是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)。其一,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要將所審計(jì)項(xiàng)目的范圍、性質(zhì)和時(shí)間確定出來;其二,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)能對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全性做出評(píng)估,促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步改善經(jīng)營(yíng)管理,并對(duì)此提出符合經(jīng)濟(jì)效益需求的、科學(xué)的、合理的意見和建議。

(二)審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及經(jīng)濟(jì)效益等

企業(yè)應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)為中心,具體到審計(jì)任務(wù),需包括審計(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否履行、企業(yè)財(cái)務(wù)收支是否合法、經(jīng)濟(jì)效益實(shí)情是否符合規(guī)定等。審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容是:企業(yè)執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)及政策的情況;執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)的重大經(jīng)營(yíng)方案、計(jì)劃的情況;大型的擔(dān)保、投資、借款;所屬全資或者是控股子公司的資金收支和財(cái)務(wù)運(yùn)作情況;固定資產(chǎn)的報(bào)損、保費(fèi)、出售等情況。

(三)開展管理審計(jì)

如果從企業(yè)發(fā)展這一角度著手,那么內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮離不開管理審計(jì)工作的有效開展。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、人力資源、生產(chǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)都需要開展管理審計(jì),也就是對(duì)于企業(yè)管理職能方面的審核,能全面地對(duì)企業(yè)管理的計(jì)劃、控制、組織等工作進(jìn)行評(píng)價(jià),能針對(duì)企業(yè)管理工作績(jī)效開展系統(tǒng)性的評(píng)價(jià)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中有效內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的方法

對(duì)企業(yè)管理來說,內(nèi)部審計(jì)是重要的組成部分,其主要作用在于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門能認(rèn)真行使自己的職能權(quán)利,按規(guī)定完成審計(jì)任務(wù),在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的過程中收獲宏觀效果。當(dāng)下,企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計(jì)需充分體現(xiàn)出評(píng)價(jià)職能、服務(wù)職能、監(jiān)督職能,以全面發(fā)揮建設(shè)、監(jiān)控以及參謀的作用,但是怎樣才能夠在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)最大限度的作用呢?

(一)改善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理模式

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中必不可少的部分,企業(yè)要想發(fā)展內(nèi)部審計(jì),離不開企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的支持。為了滿足內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性,就需要將治理結(jié)構(gòu)加以完善,加大改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)管理模式的力度。當(dāng)前,大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子組成內(nèi)部審計(jì)部門,這樣很難實(shí)現(xiàn)相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)工作,特別是在對(duì)企業(yè)及管理層進(jìn)行審計(jì)時(shí),審計(jì)獨(dú)立性更得不到保障。一些學(xué)者指出,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該屬于監(jiān)事會(huì),但是國(guó)內(nèi)企業(yè)大部分的監(jiān)事會(huì)都屬于政府機(jī)構(gòu)或者是由董事會(huì)指派,擔(dān)任監(jiān)事的成員也是企業(yè)的內(nèi)部成員,于是監(jiān)事會(huì)也形同虛設(shè),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)事會(huì)管理模式同樣不能滿足企業(yè)的實(shí)際需求。因此,我國(guó)企業(yè)應(yīng)積極借助國(guó)外一些企業(yè)成功的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn),并以國(guó)內(nèi)實(shí)情為基礎(chǔ)展開調(diào)查,在設(shè)立董事會(huì)時(shí)再設(shè)立一個(gè)審計(jì)委員會(huì),這樣不僅能滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性等要求,還能促使審計(jì)委員會(huì)參與企業(yè)整個(gè)決策過程,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過程有效實(shí)施監(jiān)督,將內(nèi)部審計(jì)的職能全部發(fā)揮出來。

(二)注重道德文化建設(shè)

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》由國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)修訂,其中提到:加強(qiáng)組織道德文化建設(shè),需要內(nèi)部審計(jì)的支持,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該幫助企業(yè)建立出符合法律法規(guī)的文化。所以,企業(yè)想要將內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提高,甚至是提高企業(yè)所有成員的素質(zhì),需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有一個(gè)全面認(rèn)識(shí),打造一支具備金融、財(cái)會(huì)、法律以及經(jīng)濟(jì)等專業(yè)知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍,以滿足審計(jì)工作有序地發(fā)展下去。

(三)健全法律法規(guī)制度

就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)而言,我國(guó)制定有《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《審計(jì)法》。除外國(guó)家需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)進(jìn)行完善,企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身情況及現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)政策,加強(qiáng)建設(shè)適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)制度,并組織企業(yè)相關(guān)人員及時(shí)制定出可操作性強(qiáng)的、具備具體性、前瞻性的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等,確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有法可依、有章可循。

(四)擴(kuò)大審計(jì)范圍、創(chuàng)新審計(jì)方式

企業(yè)要及時(shí)改變以往傳統(tǒng)的查賬式內(nèi)部審計(jì)方式,慢慢轉(zhuǎn)向管理型審計(jì)。在企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式下,主體內(nèi)容是財(cái)務(wù)審計(jì),即查賬,但是很難從賬面上反映企業(yè)管理上的漏洞與差錯(cuò)以及對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的侵犯行為,這種方式擁有較大的局限性。但這種局限性是管理型審計(jì)不能彌補(bǔ)的,因?yàn)楣芾硇蛯徲?jì)的基礎(chǔ)就是財(cái)務(wù)審計(jì),通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程、管理流程、實(shí)際內(nèi)部控制狀況等進(jìn)行調(diào)查和分析,以提出針對(duì)性較強(qiáng)的改進(jìn)建議;通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的完成狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞等進(jìn)行審計(jì)、評(píng)價(jià),并以此為依據(jù)考核經(jīng)營(yíng)者,給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì),確保企業(yè)發(fā)展的整體戰(zhàn)略目標(biāo)及政策、方針之間保持高度的一致性。

(五)借助現(xiàn)代化技術(shù)隨著現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展,其逐漸應(yīng)用到企業(yè)的內(nèi)部管理之中,

于是企業(yè)傳統(tǒng)的審計(jì)方式面臨著新的挑戰(zhàn),需要時(shí)刻保持與時(shí)俱進(jìn),能夠在內(nèi)部審計(jì)中利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)、電子技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等,以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)逐步轉(zhuǎn)變成電子化審計(jì)。

(六)完善內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)

企業(yè)的審計(jì)范圍從以往的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法規(guī)審計(jì)逐漸拓展到企業(yè)績(jī)效審計(jì),現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)財(cái)會(huì)人員結(jié)構(gòu)跟現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)人員提出的新要求不符。只要有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在,那么審計(jì)必不可少。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員而言,必須同時(shí)具備過硬的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計(jì)業(yè)務(wù)的精通離不開法律法規(guī)制度以及本單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。所以,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員需朝著審計(jì)師、律師、工程師、經(jīng)濟(jì)師等方向努力。換言之,企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作,不僅要挖掘出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中潛藏的弊端,還要提出有效地治理措施來緩解弊端、治理弊端,將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不斷地完善,強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理,提升財(cái)務(wù)整體的控制能力,幫助企業(yè)有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益,監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在履行自身職能時(shí)是否嚴(yán)格、到位,以增強(qiáng)他們防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、能力,進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

(七)促進(jìn)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行,提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)變化的過程,因?yàn)槠髽I(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境正持續(xù)變化著,為在殘酷的競(jìng)爭(zhēng)中屹立不倒、發(fā)展壯大,企業(yè)的內(nèi)部控制體系也應(yīng)時(shí)刻變化著。目前,幾乎每一個(gè)企業(yè)都已建立起屬于自己的內(nèi)部控制體系,但企業(yè)內(nèi)部控制制度的職能并沒有充分發(fā)揮出來,很多人員在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)安于現(xiàn)狀、求穩(wěn)怕煩,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系無法有效運(yùn)行,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況也得不到及時(shí)準(zhǔn)確的反映。然而,企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)如果能定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),那么內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)就能及時(shí)得到改進(jìn),企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全也就更加順利。確保企業(yè)資產(chǎn)完整、安全,最終成功提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率及水平。

三、結(jié)語

第4篇

關(guān)鍵詞:企業(yè);內(nèi)部控制;審計(jì);審計(jì)方法

2008年6月,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》正式,并于2009年7月1日起正式施行。規(guī)范提出,現(xiàn)代企業(yè)要構(gòu)建以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為手段、以信息溝通為條件、以內(nèi)部監(jiān)督為保證的相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的內(nèi)部控制框架。《規(guī)范》指導(dǎo)企業(yè)建立五要素齊全的內(nèi)部控制體系,以促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng),實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

1內(nèi)部控制制度概述

內(nèi)部控制,是指企業(yè)為了使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范運(yùn)行,保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、資金安全完整,保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠而制定的一套完善的制度措施。科學(xué)合理的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)健康發(fā)展有極其重要的引導(dǎo)、規(guī)范作用。

1.1保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行

內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程,建立適合企業(yè)自身特點(diǎn)的組織結(jié)構(gòu),合理劃分部門分工、明確員工職責(zé)權(quán)限,促進(jìn)企業(yè)各個(gè)職能部門間的相互配合,相互制約的監(jiān)督機(jī)制等內(nèi)容,保證企業(yè)的按照既定的程序、流程運(yùn)行,防止舞弊行為的發(fā)生,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提高效益和效率。

1.2保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整

內(nèi)部控制制度通過制定生產(chǎn)、銷售的業(yè)務(wù)流程、憑據(jù)傳遞、實(shí)物盤點(diǎn)、出入庫(kù)管理、記錄控制、資金盤點(diǎn)、銀行存款函證,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)等手段,實(shí)施對(duì)企業(yè)資金收付、資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、計(jì)量、倉(cāng)儲(chǔ)等諸多環(huán)節(jié)進(jìn)行有效、科學(xué)、合理的監(jiān)控,從而保障了企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性與安全性,防止浪費(fèi)與錯(cuò)弊行為的發(fā)生,保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整。

1.3提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性

合理有效的內(nèi)部控制,通過一系列相互協(xié)調(diào)、制約的機(jī)制、流程,將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及管理活動(dòng)有機(jī)結(jié)合在一起,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、決策明確崗位職責(zé)分工,強(qiáng)調(diào)相互監(jiān)督、稽核機(jī)制,對(duì)會(huì)計(jì)信息的采集、記錄、歸類、匯總等過程實(shí)現(xiàn)全面的監(jiān)督與控制,從而提供真實(shí)可靠的真實(shí)地反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況,保證企業(yè)決策的正確合理。

2內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)健全完善內(nèi)部控制的重要作用

近年來,面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和越來越規(guī)范有序的市場(chǎng)環(huán)境,企業(yè)建立實(shí)施內(nèi)部控制的意識(shí)越來越強(qiáng)。但由于我國(guó)內(nèi)部控制理論研究起步晚,大部分企業(yè)還是難以扭轉(zhuǎn)傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式。內(nèi)部控制發(fā)揮的作用還及其有限。內(nèi)部控制審計(jì)通過對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的審查、分析、測(cè)試、評(píng)價(jià),確定其合理性和執(zhí)行效果,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)做出評(píng)價(jià)的一種審計(jì)方法。內(nèi)部控制審計(jì)不僅是內(nèi)部控制的再控制,監(jiān)督、推動(dòng)企業(yè)將內(nèi)部控制落到實(shí)處,促進(jìn)企業(yè)主動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè),防止舞弊欺詐、規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理。更是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。因此,要確保企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理,在經(jīng)營(yíng)管理過程中真正得到貫徹落實(shí),必須受到監(jiān)督控制,同時(shí)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患,對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行不斷修訂完善,直至發(fā)揮最大的引導(dǎo)作用。

3內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法與步驟

3.1利用常規(guī)審計(jì)手段,查找內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

內(nèi)部控制審計(jì)主要圍繞企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的建立與執(zhí)行情況展開。首先通過翻閱、觀察、詢問、分析、填寫調(diào)查表等審計(jì)方法對(duì)內(nèi)部控制制度初步了解,確定內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。3.1.1翻閱。審計(jì)人員可以通過查閱各種文件資料,初步了解單位的內(nèi)部控制。①查閱被審計(jì)單位制定的各項(xiàng)規(guī)章制度,例如:?jiǎn)挝坏闹饕獦I(yè)務(wù)情況及業(yè)務(wù)流程,單位制定的重大資金支付審批制度、重大事項(xiàng)議事制度、人事任免制度等文件資料。檢查各項(xiàng)制度制定是否合理,是否符合單位自身情況,是否與上級(jí)單位要求相符,是否具有普遍適用性,是否便于操作。從而判定制度設(shè)計(jì)是否合理、可行、完善。②查閱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層會(huì)議記錄,各項(xiàng)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的記錄痕跡,檢查內(nèi)控制度是否得到有效落實(shí),在落實(shí)過程中是否不好操作等,為下面的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試提供初步依據(jù)。例如:采購(gòu)過程中各種申請(qǐng)、審批、執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)票據(jù)、信息的記錄與傳遞。③查閱各種審計(jì)報(bào)告,合理借鑒審計(jì)結(jié)果可以直觀的發(fā)現(xiàn)單位的內(nèi)控缺陷,提高審計(jì)效率。例如:注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的管理建議書是一種了解被審計(jì)單位內(nèi)控制度十分有效的內(nèi)控審計(jì)方法。3.1.2觀察。通過觀察可以判斷企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境,工作協(xié)作、業(yè)務(wù)操作流程等內(nèi)容,可以選取關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)檢查。①通過觀察企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、工作空間,員工的工作狀態(tài),管理層的管理風(fēng)格等,判斷企業(yè)文化,發(fā)展空間等是否能夠?qū)嵤┛茖W(xué)的內(nèi)控管理。如:查看物資倉(cāng)庫(kù)時(shí),通過觀察物料堆放的整齊與否,倉(cāng)庫(kù)管理人員對(duì)物料的熟悉程度,可以了解被審計(jì)單位的倉(cāng)儲(chǔ)管理水平如何;通過查看作業(yè)現(xiàn)場(chǎng),可以觀察到領(lǐng)用料手續(xù)是否完備,材料定額是否按規(guī)定執(zhí)行。②觀察企業(yè)人員尤其是管理層的言行舉止。例如:觀察管理層的言談舉止、文化素質(zhì)及管理風(fēng)格,判斷企業(yè)實(shí)施先進(jìn)管理的整體環(huán)境和推動(dòng)力,管理層的意志直接決定內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行。觀察企業(yè)員工在崗位職責(zé)中的相互協(xié)調(diào)與稽核、牽制等環(huán)節(jié),是否存在走過場(chǎng)的現(xiàn)象,判斷內(nèi)控制度的實(shí)際執(zhí)行效果。3.1.3詢問。通過詢問,可以了解企業(yè)內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中存在的問題和建議,有利于改進(jìn)控制制度和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊線索。①詢問被審計(jì)單位的紀(jì)檢監(jiān)察部門人員,可以了解單位是否有違紀(jì)違法事件及企業(yè)人文環(huán)境;②詢問具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的其他人員。一般情況下,審計(jì)人員接觸到企業(yè)的高級(jí)管理人員和財(cái)務(wù)人員,如果和業(yè)務(wù)部門人員詢問,容易了解其實(shí)際工作情況和企業(yè)的業(yè)務(wù)流程及執(zhí)行情況,可以獲得真實(shí)的信息。如通過對(duì)作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)人員詢問,可以了解作業(yè)過程中替換的廢舊物資的去向,從而了解是否存在私自處理廢舊物資的情況。如對(duì)倉(cāng)庫(kù)管理人員的詢問,可以了解物資采購(gòu)的流程,是否存在虛增存貨的情況,若采購(gòu)與入庫(kù)環(huán)節(jié)存在脫節(jié),需要內(nèi)審人員給予高度關(guān)注,適當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)范圍,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.1.4分析。通過翻閱、觀察、詢問等方法發(fā)現(xiàn)線索,取得相關(guān)的證據(jù),再對(duì)證據(jù)進(jìn)行分析判斷。①分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)有無異常變化,判斷內(nèi)控缺失或執(zhí)行不力造成的失誤。例如:發(fā)現(xiàn)采購(gòu)事項(xiàng)由一個(gè)部門經(jīng)辦,要取得各個(gè)環(huán)節(jié)的票據(jù),對(duì)采購(gòu)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向和縱向?qū)Ρ龋欠翊嬖诓少?gòu)價(jià)格偏高。采購(gòu)量遠(yuǎn)大于最佳庫(kù)存限額等現(xiàn)象,從而發(fā)現(xiàn)未執(zhí)行采購(gòu)環(huán)節(jié)控制容易產(chǎn)生的舞弊行為。②按照常規(guī)審計(jì)方法分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),通過各指標(biāo)反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否正常,例如:在銷售業(yè)務(wù)變動(dòng)不大的情況下,銷售費(fèi)用大幅上升,就會(huì)揭示成本費(fèi)用異常,再詳細(xì)分析其原因是否合理,從而分析某一內(nèi)控環(huán)節(jié)存在的問題,擴(kuò)大審計(jì)查證范圍,揭示問題。通過上述方法,初步了解單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況。并找出企業(yè)的內(nèi)控關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),審計(jì)應(yīng)將后續(xù)擬實(shí)施的審計(jì)程序與已識(shí)別、評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)結(jié)合,實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)測(cè)試,作出合理的內(nèi)控評(píng)價(jià)。

3.2抓住內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),進(jìn)行測(cè)試,評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的合理和有效性

內(nèi)部控制審計(jì)測(cè)試是對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進(jìn)行測(cè)試。針對(duì)常規(guī)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制弱點(diǎn)和缺陷,審計(jì)人員要制定測(cè)試方案和范圍。首先執(zhí)行符合性測(cè)試,就是對(duì)單位內(nèi)控制度的遵循情況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)。采用的方法主要有:審閱證據(jù)、跟蹤重做以及實(shí)地觀察等。例如:對(duì)銷售業(yè)務(wù)流程進(jìn)行符合性測(cè)試,可以對(duì)企業(yè)某一筆銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行跟蹤重做,對(duì)單位是否執(zhí)行銷售流程控制進(jìn)行觀察取證,對(duì)訂單處理、合同訂立、賒銷批準(zhǔn)、授權(quán)批準(zhǔn)、出庫(kù)管理等環(huán)節(jié)的執(zhí)行與票據(jù)傳遞獲取證據(jù),評(píng)價(jià)企業(yè)是否執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)控制,如出庫(kù)單一聯(lián)必須傳遞至財(cái)務(wù)部門,記錄銷售明細(xì)賬的崗位與記錄應(yīng)收賬款的崗位職責(zé)應(yīng)分離等控制是否有效執(zhí)行,對(duì)該控制中未執(zhí)行的環(huán)節(jié)或弱點(diǎn)進(jìn)行記錄并擴(kuò)大審查范圍,以得出內(nèi)控執(zhí)行效果的結(jié)論。其次進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。通過符合性測(cè)試,對(duì)單位內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)得出初步結(jié)論,收集相關(guān)證據(jù)后,就要對(duì)被審單位的經(jīng)濟(jì)信息,各種數(shù)據(jù)進(jìn)行審核檢查的活動(dòng),其目的在于驗(yàn)證、評(píng)估信息本身的合法性、真實(shí)性。測(cè)試中常用的方法有盤存法、詢證法、賬戶分析法、調(diào)節(jié)法、鑒定法等。通過上述審計(jì)測(cè)試,就可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的要素進(jìn)行評(píng)價(jià):①評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的合理性和執(zhí)行效果;②評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的弱點(diǎn)和缺陷。

3.3根據(jù)審計(jì)結(jié)果,提出改進(jìn)內(nèi)控制度的建議

內(nèi)部控制審計(jì)的目的就是要對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià),提出改進(jìn)建議,以便內(nèi)控系統(tǒng)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。根據(jù)審計(jì)結(jié)果,對(duì)制度的設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷,提出改進(jìn)建議,對(duì)內(nèi)控執(zhí)行中存在的錯(cuò)弊行為,提交管理層處理。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程,內(nèi)部控制是否能夠發(fā)揮作用,不僅取決于企業(yè)管理層的重視程度,內(nèi)部控制系統(tǒng)的科學(xué)合理性和可執(zhí)行性,還要接受審計(jì)監(jiān)督和改進(jìn)建議,才能不斷完善和防范風(fēng)險(xiǎn)。

作者:蘇肖花 單位:呼和浩特鐵路局

[參考文獻(xiàn)]

[1]時(shí)現(xiàn).內(nèi)部審計(jì)學(xué)[J].北京:中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2009.

[2]王吉,張敏.我國(guó)內(nèi)部控制現(xiàn)狀探析[J].經(jīng)濟(jì)師,2006,(8):183~184.

第5篇

員工的傳統(tǒng)思想觀念束縛了先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念的發(fā)展。在傳統(tǒng)的電力行業(yè)審計(jì)中,主要采用的是差錯(cuò)防弊的操作方式。審計(jì)的對(duì)象集中在會(huì)計(jì)賬本、憑證以及報(bào)表,而工作主要集中在財(cái)務(wù)的表層方面。在原始的審計(jì)方法中,審計(jì)人員大都是一筆一筆地核查賬本,這種審計(jì)工作只能夠滿足查賬的要求,對(duì)于賬中存在的問題卻無從知曉,對(duì)賬本中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)問題的責(zé)任劃分也不明顯。這種手工收集審計(jì)資料的手段效率十分低下。審計(jì)部門通過幾年的總結(jié)和摸索,找到了適合電力企業(yè)應(yīng)用的ERP系統(tǒng),這種系統(tǒng)結(jié)合物資管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)工作的高效化。但是在實(shí)際工作時(shí),出現(xiàn)的系統(tǒng)平臺(tái)無法統(tǒng)一的問題,又一次給審計(jì)工作帶來難題。有些電力單位對(duì)內(nèi)部的審計(jì)工作的支持不夠。由于員工對(duì)于內(nèi)部審計(jì)所使用的各種管控系統(tǒng)的服務(wù)無法理解,不認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)能夠帶來巨大經(jīng)濟(jì)效益的潛力,而且錯(cuò)把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)成了給自己找麻煩的機(jī)構(gòu),強(qiáng)烈排斥加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的理念。在內(nèi)部審計(jì)工作的員工流動(dòng)性很大,對(duì)于員工的培訓(xùn)教育工作不到位,因此使得其業(yè)務(wù)能力不能提高,而且造成內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展很緩慢。對(duì)于電力企業(yè)的固定資產(chǎn)審計(jì)內(nèi)容并不完全。電力企業(yè)的審計(jì)類型主要有工程造價(jià)的審計(jì)、工程管理的審計(jì)、竣工工程的財(cái)務(wù)決算審計(jì)以及其他專項(xiàng)的審計(jì)。開展其中的竣工工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)和工程管理審計(jì)非常普遍,對(duì)于工程管理的審計(jì)僅在一部分的電力企業(yè)中開展。以一企業(yè)在2012年對(duì)其資產(chǎn)審計(jì)時(shí)所發(fā)現(xiàn)的問題舉例說明,在工程規(guī)劃的審計(jì)程序上、在工程合同和工程招標(biāo)的管理上以及在廢舊物資處理上均在合法合規(guī)的方面存在著問題,并且為所發(fā)現(xiàn)問題的61%,而工程造價(jià)高,超預(yù)算等一些問題占據(jù)了24%。其他的一些問題占了15%。從上面的數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn),在對(duì)電力企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí),著重關(guān)注工程建設(shè)階段,而對(duì)資產(chǎn)運(yùn)行階段的重視度很低。對(duì)于揭示資產(chǎn)管理的合法合規(guī)問題很多,而對(duì)揭示運(yùn)行效益和資產(chǎn)管理方面所存在的問題很少。因此,可以看出現(xiàn)在的審計(jì)工作仍然受到“查錯(cuò)糾弊”的限制,難以向更高層次的風(fēng)險(xiǎn)型、管理型和績(jī)效型的審計(jì)發(fā)展。審計(jì)員工專業(yè)技術(shù)水平差距大。審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)應(yīng)注意預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),至少應(yīng)該做到三點(diǎn):內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)掌握全面的財(cái)務(wù)和法律知識(shí);審計(jì)調(diào)查的操作水平規(guī)范;嚴(yán)格履行規(guī)定的審計(jì)程序。

2完善電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的措施

2.1注意提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

注意對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平的培訓(xùn),而人員的專業(yè)水平?jīng)Q定了內(nèi)部審計(jì)工作能否順利進(jìn)行。這就要求審計(jì)人員要了解電力企業(yè)的相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),如會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和有關(guān)的法律知識(shí)。而且人員的政治思想正派,敢于同企業(yè)內(nèi)部的腐敗貪污和違法違紀(jì)作斗爭(zhēng)。因此電力企業(yè)在錄用內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)應(yīng)嚴(yán)格要求,并且對(duì)于已錄用的人員應(yīng)定時(shí)進(jìn)行教育培訓(xùn),培訓(xùn)出思想好、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)正派的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì),顯著提高審計(jì)效率。

2.2合理處理與其他機(jī)構(gòu)的關(guān)系

如果電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作要想順利開展,這就需要組織機(jī)構(gòu)注意隸屬關(guān)系。現(xiàn)在,大部分企業(yè)的審計(jì)部門的權(quán)力與其他部門等同,造成了審計(jì)工作很難獨(dú)立進(jìn)行,對(duì)審計(jì)工作的客觀性和權(quán)威性造成了影響。應(yīng)該逐漸建立起審計(jì)委員會(huì),不斷改變現(xiàn)在所使用的同級(jí)領(lǐng)導(dǎo)模式。逐漸確立起內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性和客觀性。

2.3合理安排審計(jì)項(xiàng)目

電力企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)溝通工作也非常的重要,為了能夠進(jìn)行有效的溝通,審計(jì)人員要具備一定的審計(jì)知識(shí),并有一定的審計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)。同時(shí),在溝通的同時(shí),還應(yīng)該重視書面資料的重要性,及時(shí)記錄審計(jì)溝通過程中出現(xiàn)的各種問題,需要對(duì)方簽字認(rèn)可,該溝通記錄才會(huì)成為審計(jì)證據(jù)。在溝通結(jié)束后審計(jì)人員需要提醒對(duì)方記錄的工作底稿,這一方面可以防止疏漏,補(bǔ)充遺漏的重要方面;另一方面有效的溝通能夠加深雙方之間的信任和理解。當(dāng)溝通結(jié)束后,要感謝對(duì)方的信任和合作,還要告之下一步會(huì)進(jìn)行的工作,使其可以做好充分的準(zhǔn)備。在溝通的過程中也有需要注意的地方:能夠識(shí)別被審計(jì)者的一些非語言的信號(hào),了解其接受或拒絕的態(tài)度。

2.4對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全壽命審計(jì)

由于資產(chǎn)管理理論和實(shí)踐的不斷開展,在電力企業(yè)中對(duì)資產(chǎn)實(shí)施全壽命的周期審計(jì)開始得到廣泛的重視。內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)也逐漸探索出對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行全壽命周期審計(jì),不斷拓展審計(jì)范圍,開始逐步延伸到規(guī)劃設(shè)計(jì)階段,致使企業(yè)能夠?qū)Y產(chǎn)全壽命周期所需要的成本提前進(jìn)行規(guī)劃和統(tǒng)籌,向后延伸到運(yùn)行、維護(hù)、報(bào)廢的階段,有助于電力企業(yè)科學(xué)的控制資產(chǎn)在整個(gè)周期的成本效益,使得資產(chǎn)在整個(gè)壽命周期的成本效益最優(yōu)。

3結(jié)語

第6篇

論文關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制,代建制模式,政府工程管理企業(yè)

 

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之逐步加大,因此控制和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)成了企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵,內(nèi)部控制就是企業(yè)控制和防范風(fēng)險(xiǎn)的一道防火墻。在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的過程中,代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)經(jīng)歷了從無到有,并且迅速發(fā)展壯大,同時(shí)政府工程項(xiàng)目暴露出許多弊端:像管理人員的專業(yè)水平不高、管理經(jīng)驗(yàn)積累不足、管理成本相對(duì)較高、政府控制能力相對(duì)較弱等,這就很容易造成政府投資工程項(xiàng)目超投資、超標(biāo)準(zhǔn)、超工期等現(xiàn)象,也容易給各方提供牟利的空間。因此越來越多的政府工程管理企業(yè)開始意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)優(yōu)化企業(yè)管理、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和防范風(fēng)險(xiǎn)具有至關(guān)重要的作用。

一、代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

經(jīng)過十幾年的研究與探索,我國(guó)政府開始逐步采取“代建制”模式管理學(xué)論文,實(shí)現(xiàn)了“投資、建設(shè)、管理、使用”的適度分離,從而有效控制使用單位無限制的擴(kuò)大項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模,提高政府對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)督力度,從而保證工程項(xiàng)目建設(shè)和管理的專業(yè)化水平。目前代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制是以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主,兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的其它控制,存在的問題主要有以下幾個(gè)方面:

(一)政府對(duì)工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏強(qiáng)制性措施

我國(guó)“代建制”政府工程管理企業(yè)作為政府投資項(xiàng)目管理中一個(gè)新出現(xiàn)的且十分重要的角色,得到了政府及建筑業(yè)的關(guān)注,許多企業(yè)也抓住這一契機(jī),紛紛通過各種方式開展工程項(xiàng)目管理業(yè)務(wù),但代建制還屬于新型項(xiàng)目管理模式,我國(guó)相應(yīng)法律法規(guī)還不是很健全,企業(yè)內(nèi)部控制,只能參照建筑施工企業(yè)。我國(guó)的建筑施工企業(yè),只有上市公司在發(fā)生融資行為時(shí),才被強(qiáng)制性披露其內(nèi)部控制方面的信息,只要不進(jìn)行融資,則可以不披露或少披露。這樣,就難以達(dá)到內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)有的效果,尤其是在強(qiáng)調(diào)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的義務(wù)和責(zé)任、在向投資者或其他財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者提供對(duì)決策有用的信息等方面是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。因此,為加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,應(yīng)當(dāng)強(qiáng)制性要求企業(yè)建立并實(shí)施內(nèi)部控制①論文提綱格式。

①李連華.公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的鏈接與互動(dòng).會(huì)計(jì)研究,2005,(2):65-68.

(二)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善

一個(gè)完整的企業(yè)內(nèi)部控制制度,應(yīng)該有內(nèi)部審計(jì)來監(jiān)督執(zhí)行,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、糾正偏差、修改并最終完善企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)設(shè)

立內(nèi)部審計(jì)部門,完善其內(nèi)部控制組織設(shè)置,關(guān)鍵是要按照不相容職務(wù)相分離的原則,科學(xué)劃分企業(yè)內(nèi)部各部門的職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡的機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受董事會(huì)或下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo),以保持其獨(dú)立性和權(quán)威性。但是目前很多政府工程管理企業(yè)對(duì)于審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的問題重視不夠,對(duì)于審計(jì)人員提出的意見和建議不能積極整改,或者雖然上報(bào)整改方案,但是沒有真正執(zhí)行,等到再審計(jì)檢查時(shí)類似的問題還依然存在,而且審計(jì)人員也沒有處罰權(quán)管理學(xué)論文,發(fā)現(xiàn)問題不能及時(shí)處罰,這樣影響了審計(jì)部門的審計(jì)意見和執(zhí)行效果。

(三)內(nèi)部控制制度不夠健全

政府工程管理企業(yè)的內(nèi)部控制制度不是沒有制定,而是內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)章制度用來應(yīng)付上級(jí)檢查.裝訂成冊(cè)或張貼在墻上,但執(zhí)行中卻很隨意。像有的企業(yè)不相容職務(wù)混崗,合同的簽訂、執(zhí)行、付款手續(xù)辦理等全部由一人完成;對(duì)項(xiàng)目工程款結(jié)算的隨意性較大,有的結(jié)算原始單據(jù)沒有現(xiàn)場(chǎng)工程師或技術(shù)員的簽字或簽字手續(xù)不齊全;有的項(xiàng)目在沒有簽訂供料合同或設(shè)備租賃合同,就開始開工生產(chǎn);有的項(xiàng)目工程合同的內(nèi)容發(fā)生了變更沒有及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議;這些環(huán)節(jié)出現(xiàn)的缺陷都反映出內(nèi)部控制制度的不健全、內(nèi)部控制的薄弱、監(jiān)管力度不夠。

二、強(qiáng)化代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

(一)法律法規(guī)不斷完善

目前,不少地方正在建立各自的政府投資項(xiàng)目代建制管理辦法,如陜西、吉林等省份。各界人士面對(duì)代建法律法規(guī)嚴(yán)重缺乏的問題,一致呼吁政府有關(guān)部門應(yīng)積極組織力量,重點(diǎn)加強(qiáng)立法調(diào)研,盡快研究制訂統(tǒng)一、全面、完善的代建制法規(guī)規(guī)章。相信在不遠(yuǎn)的將來,我國(guó)將會(huì)頒發(fā)國(guó)家級(jí)的代建制管理辦法、代建制合同示范文本、代建單位的資質(zhì)管理辦法等法規(guī)及相關(guān)配套政策,將會(huì)對(duì)代建制市場(chǎng)的開放、監(jiān)管主體、代建制單位的設(shè)立條件和資質(zhì)審查、代建制的適用范圍和實(shí)施程序、代建制管理項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制、代建制項(xiàng)目的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面作出明確的規(guī)定,為代建制的順利開展提供更好的法律保障②。隨著我國(guó)代建制管理辦法、代建制合同示范文本、代建單位的資質(zhì)管理辦法等法規(guī)及相關(guān)配套政策的建立,代建制政府項(xiàng)目工程管理企業(yè)的內(nèi)部控制制度也將逐步完善。

(二)構(gòu)建政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制體系

政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)必須強(qiáng)化對(duì)工程建設(shè)全過程的監(jiān)控,制定和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度,明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限,規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施,保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度。

(1)注重風(fēng)險(xiǎn)控制,加強(qiáng)職能管理

①加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和資金統(tǒng)一管理

集中會(huì)計(jì)核算和統(tǒng)一資金管理,加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理和成本控制,

②劉笑峰 《代建制模式下的工程項(xiàng)目管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策》 天津大學(xué)碩士學(xué)位論文2008,21.

建立有效的內(nèi)部結(jié)算支付制度,對(duì)各施工項(xiàng)目部的資金由企業(yè)對(duì)資金

統(tǒng)一進(jìn)行結(jié)算,按預(yù)算下?lián)埽瑢?shí)行統(tǒng)一調(diào)度管理,強(qiáng)化企業(yè)的資金調(diào)控力度,以便實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)籌安排和有效使用,形成規(guī)模效應(yīng)。

②加強(qiáng)大型設(shè)備和材料采購(gòu)管理

企業(yè)建立統(tǒng)一的材料采購(gòu)與管理、租賃使用和更新改造制度,統(tǒng)一調(diào)配,加強(qiáng)管理,避免重復(fù)購(gòu)買,提高完好率和使用率管理學(xué)論文,加快更新改造資金的回籠;統(tǒng)一大宗材料采購(gòu),加強(qiáng)公司內(nèi)部的統(tǒng)籌安排,降低經(jīng)營(yíng)成本③

③加強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)和招標(biāo)投標(biāo)管理

從符合企業(yè)總體利益的角度來統(tǒng)一調(diào)配資源,優(yōu)化選擇,因此企業(yè)必須強(qiáng)化市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)和招投標(biāo)管理職能,統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)決策,集中人力物力,提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力。

④加強(qiáng)人力資源管理

企業(yè)應(yīng)與主要管理人員、技術(shù)人員和關(guān)鍵技術(shù)工人簽訂勞動(dòng)合同并在內(nèi)部有序流動(dòng),對(duì)暫時(shí)無崗人員按待崗制度處理,保持其相對(duì)穩(wěn)定性,其他人員可由施工項(xiàng)目部按工程需要臨時(shí)聘用;設(shè)計(jì)合理的薪酬體系和激勵(lì)機(jī)制,配合項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的實(shí)施,真正做到績(jī)效掛鉤,吸引員工到一線項(xiàng)目部從事管理和技術(shù)工作,穩(wěn)定員工隊(duì)伍。

(2)建立良好的監(jiān)督檢查機(jī)制

企業(yè)應(yīng)建立對(duì)施工項(xiàng)目業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度,明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)

③凌家明.內(nèi)部控制理論的演進(jìn)軌跡分析.經(jīng)濟(jì)與管理,2005,19(J):24—26.

或人員的職責(zé)權(quán)限,定期和不定期地進(jìn)行檢查④。

①相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況,重點(diǎn)檢查是否存在施工項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

②授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況,重點(diǎn)檢要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全,是否存在越權(quán)審批行為。

③業(yè)務(wù)流程的遵循情況,重點(diǎn)檢查是否存在跨越流程辦理施工項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)的現(xiàn)象論文提綱格式。

④責(zé)任制的執(zhí)行情況,重點(diǎn)檢查相關(guān)責(zé)任是否真正落實(shí)到個(gè)人。

⑤各類款項(xiàng)的支付情況,重點(diǎn)檢查工程款、材料款、設(shè)備等的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求;對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施,加以糾正和完善。

(3)完善內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制定期進(jìn)行獨(dú)立、有效和全面的評(píng)審,并將結(jié)果向管理層直接報(bào)告,這是政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的一道防火線。在企業(yè)建立內(nèi)部控制制度時(shí),內(nèi)審部門應(yīng)該參與評(píng)審和制度制定的全過程,這樣有利于內(nèi)審人員全面了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)成體系,發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵控制點(diǎn),準(zhǔn)確理解各項(xiàng)內(nèi)控目的、控制環(huán)境、控制方法、控制程序等。建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作制度,包括內(nèi)審工作任務(wù)、權(quán)限、人員分工、人員崗位、審計(jì)程序、審計(jì)檔案管理

等管理學(xué)論文,制定相應(yīng)的評(píng)審辦法,制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),例如審計(jì)實(shí)施程序的標(biāo)準(zhǔn)、

④朱翠蘭.論企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督.企業(yè)技術(shù)開發(fā),2006,(J):55-57.

審計(jì)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)等。政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)通過完善的內(nèi)審制度的建立,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的全面有效審計(jì)再監(jiān)督,及時(shí)糾正控制的缺陷將顯得十分必要。

2010年4月26日,財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門在北京召開聯(lián)合會(huì),隆重了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,標(biāo)志著中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本形成。《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的,就像盛夏里的一場(chǎng)及時(shí)雨,指引上市公司和非上市大中型企業(yè)的發(fā)展方向,提升經(jīng)營(yíng)管理水平。代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)屬于新時(shí)期的新型企業(yè),應(yīng)該參照《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》擺正業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部控制的關(guān)系,嚴(yán)格管理,強(qiáng)化控制,對(duì)各項(xiàng)管理工作要形成多層次多視角全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制體系,只有這樣,才能做好內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范,才能有實(shí)力應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]李連華.公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的鏈接與互動(dòng).會(huì)計(jì)研究,2005,(2):65-68.

[2]劉笑峰.代建制模式下的工程項(xiàng)目管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策.天津大學(xué)碩士學(xué)位論文,2008.21.

[3]凌家明.內(nèi)部控制理論的演進(jìn)軌跡分析.經(jīng)濟(jì)與管理,2005,19(J):24—26.

[4]朱翠蘭.論企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督.企業(yè)技術(shù)開發(fā),2006,(J):55-57.

[5]陳關(guān)中.內(nèi)審監(jiān)督——企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的第三道防線.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2006.12(J):52-53.

[6]劉玉廷.全面提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要舉措——《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》解讀.會(huì)計(jì)研究,2010.5(J): 3-16.

第7篇

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上,對(duì)內(nèi)部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討,找出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素,針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)提出了具有針對(duì)性和可操作性的防范對(duì)策,為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

1國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制概念的演變

1)內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而逐漸發(fā)展起來的,大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)理論階段。1992年COSO委員會(huì)提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報(bào)告,標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進(jìn)入了整體框架階段,整體框架對(duì)內(nèi)部控制做了如下的描述:內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的,為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個(gè)要點(diǎn):是一個(gè)過程;受人為影響;為了達(dá)到三個(gè)目標(biāo);合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項(xiàng)要素構(gòu)成,分別是:控制環(huán)境;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;控制活動(dòng);信息和溝通;監(jiān)督。

2)控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境,個(gè)人的誠(chéng)信正直、道德價(jià)值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會(huì)與稽核委員會(huì)、管理階層的經(jīng)營(yíng)理念與營(yíng)運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源政策與程序。

3)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:在瞬息萬變的市場(chǎng)環(huán)境和異常激烈的競(jìng)爭(zhēng)中,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來越大,企業(yè)要生存和發(fā)展,必須清楚并應(yīng)付其面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制,以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn),并適時(shí)加以處理。

4)控制活動(dòng):企業(yè)必須制定控制的政策和程序,刁一有助于確保既定目標(biāo)及必要改善措施的有效實(shí)施。

5)信息和溝通:圍繞著這些控制活動(dòng)的是信息與溝通系統(tǒng),這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息,以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。

6)監(jiān)督:企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的過程必須受到監(jiān)督,并在必要時(shí)得以修訂,這樣,系統(tǒng)及制度才能反應(yīng)自如,并能視情況而隨時(shí)調(diào)整。

1.2我國(guó)內(nèi)部控制概況

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代,但到目前為止,尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系,對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國(guó)有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門,這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國(guó)資委管國(guó)有大中型企業(yè);證監(jiān)會(huì)管上市公司的信息披露;財(cái)政部管全國(guó)所有企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作,并負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度的制定。然而,內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定,有許多弊病:

1)各部門各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引,不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財(cái)政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范,截至目前已經(jīng)了十多個(gè)。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)與制定缺乏具體的指導(dǎo)。

2)關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致,內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容,以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。

3)缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機(jī)構(gòu),不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實(shí)施。各部門頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見或指引在實(shí)務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國(guó)有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國(guó)近幾年對(duì)內(nèi)部控制的研究主要是以會(huì)計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)為主線的,我們可將之簡(jiǎn)稱為“會(huì)計(jì)導(dǎo)向”和“審計(jì)導(dǎo)向”。會(huì)計(jì)導(dǎo)向的典型代表是我國(guó)目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會(huì)計(jì)控制領(lǐng)域,甚至沒有包括審計(jì)方面的內(nèi)容。審計(jì)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計(jì)程序與方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的節(jié)約、審計(jì)效率的提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制等。

2我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

2.1內(nèi)部審計(jì)不具備真正意義上的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng),內(nèi)部審計(jì)可通過協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性,來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員必須相對(duì)獨(dú)立并且直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。我國(guó)一些上市公司內(nèi)部審計(jì)即使存在,但卻不具備真正的獨(dú)立性,有的也流于形式。

2.2缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

各企業(yè)缺少對(duì)自身固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外,管理者還應(yīng)在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)采取有效管理措施的基礎(chǔ)上,對(duì)企業(yè)的殘存風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)防。

2.3人力資源管理發(fā)展滯后

近年來,我國(guó)企業(yè)改革力度大,與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面,沒有形成完善的制度,不利于員工的素質(zhì)提高。

2.4有效的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制尚未建立

由于當(dāng)前市場(chǎng)不完善,競(jìng)爭(zhēng)激烈、惡意競(jìng)爭(zhēng)以及“低價(jià)中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則,都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報(bào)價(jià),為了爭(zhēng)取中標(biāo),不惜壓低報(bào)價(jià),承擔(dān)更大的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

3完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑

3.1完險(xiǎn)管理體系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)各個(gè)層次,各個(gè)種類風(fēng)險(xiǎn)的通盤管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測(cè)量與處理更加一致,有利于審計(jì)和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時(shí)要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報(bào)告制度,建立一個(gè)有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險(xiǎn)。

在機(jī)構(gòu)內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念,落實(shí)內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動(dòng),結(jié)合自身情況及上級(jí)單位的要求,通過確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié),分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé),并對(duì)控制狀況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和考核,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任,提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力,從而全面有效地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2健全內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下:

1)內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。

2)內(nèi)部控制僅針對(duì)管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來設(shè)計(jì)。

3)內(nèi)部控制可能會(huì)因執(zhí)行人員的差池而失敗。

4)內(nèi)部控制可能會(huì)因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。

這些內(nèi)部控制的限制因素,可以通過建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來加以克服。內(nèi)部審計(jì)人員定期檢查項(xiàng)目的建設(shè)情況和建設(shè)成果,及時(shí)糾正各種錯(cuò)誤和弊端,能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

3.3營(yíng)造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠(chéng)信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格,董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營(yíng)管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險(xiǎn)敏感程度的提高,企業(yè)管理者會(huì)進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。通過他們的推進(jìn)、提供報(bào)告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實(shí)施既定的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平將不斷提高。

3.4設(shè)計(jì)一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南

設(shè)立一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南,為管理者進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)提供指引也是當(dāng)前急切需要解決的問題。國(guó)家相關(guān)部門可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動(dòng)指南,也可由公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)適合各公司實(shí)際情況的行動(dòng)指南。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面,被評(píng)價(jià)單位可以聘請(qǐng)年報(bào)評(píng)價(jià)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助對(duì)該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),并對(duì)評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點(diǎn)進(jìn)行必要的改進(jìn),保證財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)質(zhì)量,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)借鑒一些國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告中的做法,在事務(wù)所內(nèi)部組建由高級(jí)和資深的評(píng)價(jià)人員組成的專門小組,專門從事內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和咨詢業(yè)務(wù)。

致謝

本論文設(shè)計(jì)在老師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格要求下業(yè)已完成,從課題選擇到具體的寫作過程,無不凝聚著老師的心血和汗水,在我的畢業(yè)論文寫作期間,老師為我提供了種種專業(yè)知識(shí)上的指導(dǎo)和一些富于創(chuàng)造性的建議,沒有這樣的幫助和關(guān)懷,我不會(huì)這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。

在臨近畢業(yè)之際,我還要借此機(jī)會(huì)向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇?dǎo)的所有老師表示由衷的謝意,感謝他們四年來的辛勤栽培。不積跬步何以至千里,各位任課老師認(rèn)真負(fù)責(zé),在他們的悉心幫助和支持下,我能夠很好的掌握和運(yùn)用專業(yè)知識(shí),并在設(shè)計(jì)中得以體現(xiàn),順利完成畢業(yè)論文。

同時(shí),在論文寫作過程中,我還參考了有關(guān)的書籍和論文,在這里一并向有關(guān)的作者表示謝意。

我還要感謝同組的各位同學(xué),在畢業(yè)設(shè)計(jì)的這段時(shí)間里,你們給了我很多的啟發(fā),提出了很多寶貴的意見,對(duì)于你們幫助和支持,在此我表示深深地感謝。

參考文獻(xiàn)

[]王東葉我國(guó)建筑施工企業(yè)生存環(huán)境分析[D]天津大學(xué)管理學(xué)院碩士學(xué)位論文2007年5月:9

[2]林光華內(nèi)部控制在實(shí)踐中的應(yīng)用研究[D].對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文2006年4月:17

[3]王振英馬麗萍,王澤.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理商業(yè)經(jīng)濟(jì)[J]

2006年5期:48

[4]丁翠芝企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理框架構(gòu)建[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇

第8篇

1、淺議內(nèi)部審計(jì)的重要性和存在的問題

2、審計(jì)失敗的成因及規(guī)避

3、試論企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與執(zhí)行

4、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的思考

5、財(cái)務(wù)欺詐的成因及防范

6、淺議內(nèi)部控制制度審計(jì)

7、會(huì)計(jì)報(bào)表作弊的方式及審計(jì)策略

8、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

9、如何進(jìn)行貨幣資金審計(jì)

10、論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

11、識(shí)查假賬的主要方法

12、貨幣資金審計(jì)中需要關(guān)注的幾個(gè)問題

13、論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

14、淺談現(xiàn)代企業(yè)制度下的會(huì)計(jì)監(jiān)督

15、試論會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能

第9篇

參考文獻(xiàn)的撰寫是體現(xiàn)學(xué)術(shù)研究發(fā)展的過程,論文的學(xué)術(shù)研究都是建立在前人研究的基礎(chǔ)之上的,審計(jì)學(xué)論文參考文獻(xiàn)寫作的標(biāo)準(zhǔn)格式是什么樣的呢?來看看學(xué)術(shù)參考網(wǎng)的小編采編收集的審計(jì)學(xué)論文參考文獻(xiàn)吧,希望對(duì)大家有所幫助。

審計(jì)學(xué)論文參考文獻(xiàn):

[1]趙悅.管理層股權(quán)激勵(lì)與企業(yè)投資效率關(guān)系的實(shí)證研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)2014

[2]伏艷輝.ERP環(huán)境下的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程重組[J].會(huì)計(jì)之友(中旬刊).2009(01)

[3]李瑞科.河北水勘院內(nèi)部控制體系研究[D].天津大學(xué)2010

[4]郭振東.大慶鉆探工程公司基于現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)2012

[5]石磊.企業(yè)公允價(jià)值內(nèi)部控制基本框架構(gòu)建研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所2010

[6]夏勇.ERP環(huán)境下內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與實(shí)施要點(diǎn)分析[J].中國(guó)管理信息化.2008(14)

[7]閻達(dá)五,張瑞君.會(huì)計(jì)控制新論--會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制研究[J].會(huì)計(jì)研究.2003(04)

[8]李廣豐.免征農(nóng)業(yè)稅后哈爾濱市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政運(yùn)行問題研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)2011

[9]理查德·L.萊特里夫(R.L.Ratliff)等編著,《內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)》翻譯組[譯].內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)[M].中國(guó)審計(jì)出版社,2000

[10]雍鳳山.合肥美菱股份有限公司內(nèi)部控制體系研究[D].合肥工業(yè)大學(xué)2008

[11]吳嵐.會(huì)計(jì)信息及時(shí)性與內(nèi)部控制成效關(guān)系分析[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2008

[12]鄭衛(wèi)國(guó).國(guó)有轉(zhuǎn)改制企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)用研究[D].復(fù)旦大學(xué)2008

[13]梁志堅(jiān).華北鑄成工程有限公司內(nèi)部控制體系的構(gòu)建[D].河北工業(yè)大學(xué)2008

[14]李毓珂.格拉默車輛內(nèi)飾(長(zhǎng)春)有限公司內(nèi)部控制體系研究[D].吉林大學(xué)2009

[15]代亞濤.嵌入衍生工具的供應(yīng)鏈金融中小企業(yè)應(yīng)收賬款融資研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)2013

[16]鮑國(guó)明等編著.審計(jì)環(huán)境[M].中國(guó)審計(jì)出版社,2000

[17]廖洪著.新編會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)[M].中國(guó)審計(jì)出版社,1996

[18]劉志遠(yuǎn),劉潔.信息技術(shù)條件下的企業(yè)內(nèi)部控制[J].會(huì)計(jì)研究.2001(12)

[19]連彬.大慶TT公司基于EVA-BSC的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)2014

[20]董玉娟.黑龍江省低溫研究所中試基地外加劑產(chǎn)品營(yíng)銷策略的研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)2011

審計(jì)學(xué)論文參考文獻(xiàn):

[1]姜偉毅.華電能源第二發(fā)電廠內(nèi)部控制研究[D].哈爾濱商業(yè)大學(xué)2014

[2]李汀.A公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究[D].南昌大學(xué)2014

[3]李潔.GN公司基于風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)控體系建設(shè)與實(shí)施研究[D].南昌大學(xué)2014

[4]張繼偉.上市公司基于股權(quán)再融資的盈余管理實(shí)證研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)2006

[5]孫奇淼.分稅制下哈爾濱市財(cái)政轉(zhuǎn)移支付研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)2011

[6]郭峻.管理層股權(quán)設(shè)置與上市公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效的關(guān)系實(shí)證研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)2006

[7]鄭洲.糧食物流系統(tǒng)成本優(yōu)化研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)2009

[8]樊娟.作業(yè)成本法在A燈具制造公司的應(yīng)用研究[D].西安石油大學(xué)2014

[9]譚明輝.建筑安裝企業(yè)成本控制模式的研究[D].沈陽建筑大學(xué)2012

[10]周光珍.我國(guó)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)股利政策影響的實(shí)證研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)2006

[11]張幻彬.中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行黑龍江省分行農(nóng)戶小額信貸風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)2011

[12]吳紀(jì)忠.基于供應(yīng)鏈視角ZQ集團(tuán)營(yíng)運(yùn)資金管理研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)2014

[13]王亞鳴.社會(huì)人假設(shè)下企業(yè)利益相關(guān)者訴求與財(cái)務(wù)績(jī)效關(guān)系實(shí)證研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)2009

[14]王書濤.我國(guó)上市公司融資結(jié)構(gòu)與投資規(guī)模關(guān)系的實(shí)證研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)2007

[15]卞曉雯.上市公司控制權(quán)轉(zhuǎn)移價(jià)格影響因素的實(shí)證研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)2007

[16]嚴(yán)德俊.我國(guó)裝備價(jià)格形成機(jī)制問題研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)2006

[17]鐘姍.我國(guó)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營(yíng)績(jī)效關(guān)系的實(shí)證研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)2006

[18]沈雯雯.基于灰色系統(tǒng)理論的糧食企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)2009

[19]李威.聲譽(yù)對(duì)控股股東侵占行為的約束研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)2014

[20]范欽亮.我國(guó)地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)2010

審計(jì)學(xué)論文參考文獻(xiàn):

[1]孫光國(guó),楊金鳳,鄭文婧.財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量評(píng)價(jià):理論框架、關(guān)鍵概念、運(yùn)行機(jī)制[J].會(huì)計(jì)研究.2013(03)

[2]孫光國(guó),楊金鳳.財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量評(píng)價(jià)研究:文獻(xiàn)回顧、述評(píng)與未來展望[J].會(huì)計(jì)研究.2012(03)

[3]王穎.高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行模式研究[D].北京林業(yè)大學(xué)2008

[4]張寧.關(guān)于中國(guó)電信戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的內(nèi)部審計(jì)研究[D].南京理工大學(xué)2007

[5]謝滌宇.利益相關(guān)者共同治理與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的演進(jìn)[D].湘潭大學(xué)2007

[6]王玉蘭,簡(jiǎn)燕玲.上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及履行職責(zé)情況研究[J].審計(jì)研究.2012(01)

[7]程新生,孫利軍,耿袆雯.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度改進(jìn)了財(cái)務(wù)控制效果嗎?--來自中國(guó)上市公司的證據(jù)[J].當(dāng)代財(cái)經(jīng).2007(02)

[8]程娟.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在我國(guó)上市公司中的定位問題研究[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2009

[9]莊江波.內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)與發(fā)展[D].廈門大學(xué)2001

[10]張欣.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要問題探析[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué)2006

[11]傅黎瑛.公司治理的重要基石:治理型內(nèi)部審計(jì)[J].當(dāng)代財(cái)經(jīng).2006(05)

[12]王光遠(yuǎn),瞿曲.公司治理中的內(nèi)部審計(jì)--受托責(zé)任視角的內(nèi)部治理機(jī)制觀[J].審計(jì)研究.2006(02)

[13]耿建新,續(xù)芹,李躍然.內(nèi)審部門設(shè)立的動(dòng)機(jī)及其效果研究--來自中國(guó)滬布的研究證據(jù)[J].審計(jì)研究.2006(01)

[14]劉國(guó)常,郭慧.內(nèi)部審計(jì)特征的影響因素及其效果研究--來自中國(guó)中小企業(yè)板塊的證據(jù)[J].審計(jì)研究.2008(02)

[15]戴耀華,楊淑娥,張強(qiáng).內(nèi)部審計(jì)對(duì)外部審計(jì)的影響:研究綜述與啟示[J].審計(jì)研究.2007(03)

相關(guān)文章
相關(guān)期刊
主站蜘蛛池模板: 久久青| 欧美性视频网站 | 婷婷五色月 | 欧美日韩高清在线观看一区二区 | 国产精品久久久久久久久电影网 | 国产一级视频在线观看 | 四虎精品影院2022 | 在线va| 国产午夜精品久久久久免费视小说 | 久久精视频 | 国产精品久久久久久久久久免费 | 久久国产精品免费专区 | 国产成在线观看免费视频成本人 | 日日摸夜夜欧美一区二区 | 国产精品久久国产精品99 | 奇米影视第四色首页 | 国产门事件 | 乱人伦精品一区二区 | 成人国产精品久久久免费 | 五月婷婷激情小说 | 99久久精品国产高清一区二区 | 国内精品欧美久久精品 | 男女羞羞视频免费看 | 国产亚洲自拍一区 | 99福利在线观看 | 99精品国产高清一区二区 | 色五月视频 | 99re热视频在线 | 国产色视频网站免费观看 | 扫毒3电影在线观看免费软件 | 国产99久久九九精品免费 | 男女羞羞视频网站 | 视频精品一区二区三区 | 性做久久久久久久久浪潮 | 久热中文字幕在线精品首页 | h小视频在线观看网 | 美女被啪羞羞视频网站 | 天天综合五月天 | 久久精品国产一区二区三区不卡 | 好色婷婷 | 精品久久久久久久久中文字幕 |