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【關(guān)鍵詞】通信工程;信息管理;面向服務(wù)架構(gòu)
信息技術(shù)的快速發(fā)展，通信運(yùn)營商之間的競爭越來越激烈。一些開放化的、標(biāo)準(zhǔn)化的網(wǎng)絡(luò)協(xié)議被普遍支持，出現(xiàn)了面向服務(wù)架構(gòu)的通信工程信息管理系統(tǒng)。許多通訊工程企業(yè)為了在市場迅速多得一席之地，大量高精尖的通信技術(shù)不斷的被開發(fā)，這也使得通信工程更加深入化、復(fù)雜化。在這種劇烈的競爭背景下，信息系統(tǒng)即無法滿足消費(fèi)者的綜合需求也無法達(dá)到企業(yè)間的商務(wù)協(xié)同自動化和智能化的需求。而新興的面向服務(wù)的架構(gòu)理論則可以面對這些問題提出有效的解決方案。
1面向服務(wù)架構(gòu)的概述
在通信工程信息管理系統(tǒng)中，如何讓其面向服務(wù)構(gòu)架是現(xiàn)階段主要研究的內(nèi)容，而對面向服務(wù)構(gòu)架而言，多數(shù)人不清楚其實(shí)際的含義，為此下文對其節(jié)本概念進(jìn)行分析。
1．1面向服務(wù)架構(gòu)的基本概念
面向服務(wù)架構(gòu)英文簡稱SOA(Service－OrientedArchitecture)。SOA是一個(gè)組件模型，它的重點(diǎn)在于“服務(wù)”的概念，它將應(yīng)用程序的不同功能單元(稱為服務(wù))，通過功能單元之間定義良好的接口和契約聯(lián)系起來。接口是采用中立的方式進(jìn)行定義的，它應(yīng)該獨(dú)立于實(shí)現(xiàn)服務(wù)的硬件平臺、操作系統(tǒng)和編程語言。這使得構(gòu)建在各種這樣的系統(tǒng)中的服務(wù)可以以一種統(tǒng)一和通用的方式進(jìn)行交互。
1．2面向服務(wù)架構(gòu)的基本特征
第一，從技術(shù)層面而言，SOA具有業(yè)務(wù)驅(qū)動的特點(diǎn)，業(yè)務(wù)需求和提供服務(wù)是雙向互動關(guān)系。第二，服務(wù)請求者到服務(wù)提供者的綁定與服務(wù)之間是松合的。這就表明，服務(wù)請求者不會了解提供者實(shí)現(xiàn)的技術(shù)細(xì)節(jié)，即可以在不影響服務(wù)使用者的情況下調(diào)整修改服務(wù)。第三，具有可重用的服務(wù)特點(diǎn)。這樣的設(shè)計(jì)特點(diǎn)很大程度上價(jià)低了成本。由于可重用服務(wù)是采用通用的格式提供重要的業(yè)務(wù)功能，這也為相關(guān)工作人員節(jié)約了時(shí)間。第四，具有明確定義的接口，SOA中的服務(wù)的交互接口必須是被明確定義和描述的。服務(wù)提供者應(yīng)該使用標(biāo)準(zhǔn)的服務(wù)描述語言來定義接口，用于描述服務(wù)請求者要求綁定到服務(wù)所需要的細(xì)節(jié)。第五，SOA具有數(shù)據(jù)量低頻率訪問的特點(diǎn)。對于傳統(tǒng)的分布式計(jì)算模型而言，他們的服務(wù)提供都是通過函數(shù)調(diào)用的方式進(jìn)行的，而SOA系統(tǒng)則是采用自身擁有的大數(shù)據(jù)量方式一次性進(jìn)行信息交換。
2通信工程信息管理系統(tǒng)的分析、功能設(shè)計(jì)
通信工程在實(shí)際的應(yīng)用中比較廣泛，其信息系統(tǒng)能夠?yàn)槠髽I(yè)、建筑施工方等提供較多的便利，下面我們對通信工程信息管理系統(tǒng)進(jìn)行分析，將其功能在實(shí)際的應(yīng)用加以闡述，具體內(nèi)容如下:
2．1信息管理系統(tǒng)分析
根據(jù)上述分析，我們清楚地了解SOA這一項(xiàng)具體技術(shù)的應(yīng)用，通過與SOA這項(xiàng)技術(shù)的結(jié)合，我們詳細(xì)地闡述系統(tǒng)的各主要功能的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)方法。首先，的搭建通信工程信息管理系統(tǒng)，將SOA做為統(tǒng)一的信息基礎(chǔ)架構(gòu)。其次從最初規(guī)劃設(shè)計(jì)、建造實(shí)施到竣工驗(yàn)收，對于整個(gè)項(xiàng)目的不同階段共設(shè)計(jì)了企業(yè)信息門戶、協(xié)同辦公管理、工程管理、物資管理、財(cái)務(wù)管理、手機(jī)智能終端六大子系統(tǒng)。最后各個(gè)子系統(tǒng)之間進(jìn)行緊密無縫的連接，各系統(tǒng)協(xié)同工作并分工明細(xì)、權(quán)責(zé)明確。這樣不僅有效簡化工作流程，使得系統(tǒng)內(nèi)部信息間的可以進(jìn)行自動推送，跨部門多崗位合作，還提高通訊工程的整體工作效率，很大程度上降低信息運(yùn)營成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)辦公自動化，管理秩序化，決策信息化的目的。
2．2通信工程信息管理系統(tǒng)的特點(diǎn)
在現(xiàn)代的通信工程中，最為顯著的特點(diǎn)為具備先進(jìn)的企業(yè)信息化平臺設(shè)計(jì)理念。主要是通過采用SOA架構(gòu)體系，搭建通信工程信息管理系統(tǒng)，以工程項(xiàng)目管理為主要任務(wù)，并且借助每一業(yè)務(wù)與模塊間的無縫連接，進(jìn)而使管理工作更加的科學(xué)合理，并且對以往的管理流程進(jìn)行優(yōu)化。
2．3通信工程信息管理系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)分析
第一，企業(yè)信息門戶應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部。在企業(yè)內(nèi)部能夠主要實(shí)現(xiàn)信息管理工作，將公告通知、待辦日程以及日程安排等信息資源加以整合，不同的用戶可以在不同時(shí)段、不同點(diǎn)都能夠?yàn)g覽到其所需要的內(nèi)容，為大家節(jié)省了許多的時(shí)間。第二，對于建設(shè)單位而言，應(yīng)用通信工程信息管理系統(tǒng)可以借助施工任務(wù)書的形式下達(dá)施工任務(wù)，同時(shí)項(xiàng)目經(jīng)理在接收任務(wù)之后，需要以工程的實(shí)際進(jìn)度要求為依據(jù)，安排相應(yīng)的工程計(jì)劃實(shí)行具體內(nèi)容。借助信息門戶，相關(guān)的建設(shè)單位便能夠及時(shí)、有效的掌握工程的實(shí)際施工進(jìn)度，工程決算以及質(zhì)量工藝等內(nèi)容，大大的提高了建設(shè)單位的監(jiān)管力度，實(shí)現(xiàn)了工程項(xiàng)目的可控性。
3結(jié)語
綜上所述，通信工程信息管理系統(tǒng)具有先進(jìn)性，綜合性以及靈活可擴(kuò)展性這系列優(yōu)點(diǎn)，又能夠在一定程度上便利了相關(guān)企業(yè)的實(shí)際工作，提高工作效率，因此其在國內(nèi)的工程管理軟件中的地位比較領(lǐng)先。為了更好的發(fā)展通信工程，需要我們做好相應(yīng)的管理工作，并且通過引入高端人才以及先進(jìn)的技術(shù)來不斷創(chuàng)新此信息管理系統(tǒng)，進(jìn)一步推動通信工程信息管理系統(tǒng)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
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一、了解當(dāng)前學(xué)校德育工作的背景是做好德育管理工作的前提
1.社會環(huán)境變化對德育工作的影響
(1)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的影響，商品經(jīng)濟(jì)、市場經(jīng)濟(jì)對學(xué)生思想品德的形成具有積極、消極的雙重效應(yīng)。當(dāng)前居民學(xué)生對職工下崗的困惑、農(nóng)村學(xué)生對蠶繭價(jià)格的調(diào)控，學(xué)生對與社會主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新觀念、新行為規(guī)范的認(rèn)識有不少差距。如何以社會主義為導(dǎo)向，以集體主義、愛國主義、法制觀念和行為規(guī)范對他們施以正確教育，防止商品經(jīng)濟(jì)、等價(jià)交換原則侵入思想道德領(lǐng)域，要幫助他們樹立遠(yuǎn)大理想，不至于論為鼠目寸光，見利忘義的金錢拜物教徒。
(2)政治環(huán)境變化的影響。當(dāng)前政治生活日趨完善和透明，經(jīng)濟(jì)、文化生活己以“三個(gè)有利于”來判別，學(xué)生對民主要求和參與意識大大增強(qiáng)，對政治教育的選擇明顯增強(qiáng)。我們既要鼓勵發(fā)展青少年的民主意識、獨(dú)立思考意識，又要提高他們的政治判斷能力，增強(qiáng)法制觀念。
(3)文化環(huán)境變化的影響。當(dāng)前社會文化是豐富的、多元的，復(fù)雜的、五顏六色紛繁復(fù)雜的。如何探求學(xué)生道德成長與文化環(huán)境的本質(zhì)聯(lián)系，給他們以正確的價(jià)值觀，進(jìn)行道德選擇，將新思想、新觀念與封建渣滓，外來污毒區(qū)別開來，成為德育工作的新課題。
(4)其他環(huán)境變化的影響；改革開放二十多年來，社會心理環(huán)境、生活、消費(fèi)方式變化，人口和家庭結(jié)構(gòu)變化，就業(yè)方式和職業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，獲取信息的渠道與方式變化，從不同側(cè)面，不同角度對學(xué)校德育工作提出了新要求。
2.教育對象變化對德育工作的影響
(1)思想開放、道德取向多樣化。現(xiàn)在學(xué)生思想活躍、思路開闊。敢想敢說，求新求異、不崇拜權(quán)威，評人論事不拘一格，敢于從不同角度思考問題，在人生價(jià)值、道德取向出現(xiàn)了多樣化、多層次的新特點(diǎn)。他們希望擁有一切，但不懂要為他人作奉獻(xiàn)或犧牲:渴望得到別人理解，但不懂得體諒別人:只知受愛不知愛人。經(jīng)濟(jì)意識增強(qiáng)，理想觀念趨于現(xiàn)實(shí)化，追求實(shí)惠，擇業(yè)取向偏重個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益。他們在思維方式上由求同轉(zhuǎn)向求新求異，在思想觀念上由接受灌輸轉(zhuǎn)向獨(dú)立思考；平等探討:在集體生活中由被動追隨到主動參與；在審美需求上，從他擇轉(zhuǎn)向自擇；在家庭生活中不再把父母教導(dǎo)奉為行為指南，自己怎么想就怎么辦。他們思想言語的獨(dú)立與行動有較大的反差，獨(dú)立意識和獨(dú)立行為不一致，順利時(shí)的獨(dú)立性與挫折時(shí)的軟弱性、依賴性很明顯。生活條件的優(yōu)越導(dǎo)致意志力的脆弱，心理發(fā)展不成熟。
3.學(xué)校德育工作的特點(diǎn)
當(dāng)前社會影響因素在學(xué)生品德形成中的作用相對上升，大環(huán)境消極影響增多，學(xué)校德育的可控性明顯減弱。信息化時(shí)代教育者與被教育者同步接受信息，幾乎沒有提前量，教師對學(xué)生接受信息內(nèi)容和反饋方式又難于把握手口預(yù)測，使教育和指導(dǎo)指導(dǎo)增加了許多因難。
二、建立良好的德育管理機(jī)制是德育管理的組織保證
建立良好的德育機(jī)制主要是解決德育運(yùn)行中誰來管、管什么、怎樣管的題，是把德育目標(biāo)決策付諸實(shí)施，并取得預(yù)期效果的保證。
1.要健全完善學(xué)校的德育管理組織。要建立權(quán)丸責(zé)任編制、控制層次，控制幅度，信息傳輸?shù)姆€(wěn)定結(jié)構(gòu)，其中所有的要素都能在其位，行其事，當(dāng)前學(xué)校的黨、團(tuán)組織，學(xué)校德育領(lǐng)導(dǎo)小組、政教處、年級組、班主任、德育教師就是一個(gè)完整配套的德育組織系統(tǒng)，它既有決策指揮層，又有具體的執(zhí)行層，職責(zé)范圍明確合理，較適合新形勢下德育工作新特點(diǎn)的要求、能接德育規(guī)律辦事。
2.健全完善德育常規(guī)管理。上級行政部門，教委頒布的教育法，未成年人保護(hù)法，中學(xué)生守則，中學(xué)生日常行為規(guī)范，校內(nèi)一日常規(guī)，外生活常規(guī)，學(xué)習(xí)常規(guī)，活動常規(guī)等，可以用來約束和調(diào)節(jié)學(xué)生的品德行為，在這里既有國家立法、政策、法令、條例等宏觀內(nèi)容，又有校內(nèi)制定的規(guī)章制度等微觀內(nèi)容。這些管理制度具有基礎(chǔ)性、政策性、強(qiáng)制性、可操作性特點(diǎn)。沒有德育常規(guī)管理，學(xué)校的德工作就無章可循，無矩可守。
3.要有一套行之有效管理方法。德育管理方法是達(dá)到德盲目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)德育管理職能所應(yīng)遵守的活動方式，是取得德育成效的精神工具和手段。它主要有德育認(rèn)識方法和實(shí)踐方法，前看是要正確反映客觀實(shí)際進(jìn)行德育的決策，后者是控制和協(xié)調(diào)德育組織內(nèi)的組成要素，使之達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的手段。在實(shí)踐方法上(一)是可積極采取行政方法和法律方法，它可以直接組織指揮調(diào)節(jié)德育管理對象，通過權(quán)威和服從關(guān)系。直接對管理對象發(fā)生影響，(二)是可采取動機(jī)激勵法，設(shè)置大、中、小、遠(yuǎn)，中、近具體目標(biāo)，激發(fā)師生積極參與活動過程，要物質(zhì)激勵與精神激勵相結(jié)合，廣泛地調(diào)動學(xué)生積極性，同時(shí)要讓學(xué)生參與管理，增強(qiáng)學(xué)生的自主意識和責(zé)任感。(三)可以采取自我管理的辦法，通過團(tuán)委、學(xué)生會等組織實(shí)施自我計(jì)劃，自我組織、自我控制，自我調(diào)節(jié)、自我評價(jià)、自我監(jiān)督、自我駕馭，要引導(dǎo)學(xué)生開展行為方式的訓(xùn)練，引導(dǎo)學(xué)生從身邊的事做起，從小事做起，日積月累，逐步行成良好的行為習(xí)慣。
三、構(gòu)建德育網(wǎng)絡(luò)是德育管理的必要手段
1.構(gòu)建校內(nèi)德育網(wǎng)絡(luò)。當(dāng)前各校據(jù)上級領(lǐng)導(dǎo)部門均有較完整的校園網(wǎng)絡(luò)，學(xué)校要利用網(wǎng)絡(luò)充分發(fā)揮全體教師的德育作用，寓德育于教學(xué)的全過程，(1)從各學(xué)科特點(diǎn)出發(fā)，挖掘教學(xué)內(nèi)容中的內(nèi)在德育因素，將知識性和思想性結(jié)合起來、“結(jié)合點(diǎn)”找得好，學(xué)生愛聽，育人也就落到實(shí)處(2)在各教學(xué)環(huán)節(jié)中注意點(diǎn)滴培養(yǎng)學(xué)生的科學(xué)態(tài)度和良好的品格(3)結(jié)合學(xué)科特點(diǎn)，開展生動有趣的活動。使學(xué)生的認(rèn)識、情感、意志和興趣、能力在豐富多彩的活動中得到發(fā)展，使教育活動和各科教育得到有機(jī)結(jié)合，使課內(nèi)教育得到延伸和升華，從而豐富了德育的內(nèi)容，開辟德育教育的新途徑。所謂校內(nèi)德育網(wǎng)絡(luò)應(yīng)包括校級、中層及基層的代表，有條件的學(xué)校要全員參與，齊抓共管。
基層水利工程屬于小型水利工程,建設(shè)的目的是為了滿足農(nóng)村各方面的用水需求,譬如農(nóng)作物的用水。盡管基層水利工程規(guī)模小,但后期的運(yùn)管難度并不小于大型水利工程項(xiàng)目,其運(yùn)管的特征表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:
(1)公益性特征。基層水利工程直接面向廣大人民群眾,目的是惠民和便民,能夠帶來客觀的社會效益和環(huán)境效益。而某些水利工程盡管具有經(jīng)營性的特征,但其經(jīng)營所得收益,基本投入到工程運(yùn)管工作當(dāng)中,因此廣義角度來講,基層水利工程具有明顯的公益性特征。
(2)輻射范圍廣。與農(nóng)村地點(diǎn)相對應(yīng),基層水利工程分散在各種河道和山上,輻射范圍非常之廣,給運(yùn)管工作帶來極大的困難。而且很多基層水利工程每年的運(yùn)行次數(shù)少,分散的項(xiàng)目無法進(jìn)行一次性統(tǒng)一維修,使得維修成本居高不下,在一定程度上造成了資源的浪費(fèi)和經(jīng)濟(jì)的損失。
(3)專業(yè)內(nèi)容多。基層水利工程的服務(wù)功能涵蓋農(nóng)田灌溉、人畜飲水、汛期防洪、水產(chǎn)養(yǎng)殖和供水蓄水等,要求工程運(yùn)管具備相應(yīng)的專業(yè)服務(wù)功能,譬如農(nóng)田水利工程規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工、水文監(jiān)測、機(jī)電設(shè)備運(yùn)行、維護(hù)等,而且這些專業(yè)服務(wù)內(nèi)容直接關(guān)系到廣大群眾的切身利益,在管理方面需要具備足夠的專業(yè)能力。
(4)群眾性特征。基層水利工程是小康社會建設(shè)的重要組成部分,但由于地方政府財(cái)政支持的局限性,在水利工程開展當(dāng)中,需要廣大人民群眾的配合和參與,邀約廣大直接受益群眾參與投資建設(shè),以及加強(qiáng)工程建設(shè)的民眾監(jiān)督,譬如工程項(xiàng)目施工單位沒有按照公示開展施工工作,群眾可以通過各種渠道向相關(guān)部門反映情況,發(fā)揮工程順利實(shí)施監(jiān)督管理作用。
2 基層水利工程運(yùn)管的管理對策
鑒于基層水利工程運(yùn)管的特征,為了進(jìn)一步提高工程運(yùn)管的水平,工程需要加強(qiáng)對運(yùn)管機(jī)構(gòu)設(shè)置的分析研究,并制定資金缺口補(bǔ)貼方案,以及完善工程產(chǎn)權(quán)制度和產(chǎn)權(quán)收益制度,具體的管理對策如下:
(1)設(shè)置運(yùn)管機(jī)構(gòu)
基層水利工程運(yùn)管機(jī)構(gòu)的設(shè)置,要求深化內(nèi)部改革和設(shè)定直管制度方案,以理順工程公益性和經(jīng)營性功能之間的關(guān)系,并實(shí)現(xiàn)全國工程的垂直管理。
a.深化內(nèi)部改革。首先是崗位編制的合理確定,配備專業(yè)的人員,主抓工程公益性功能的管理,在此要求工程的管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該結(jié)合管理對象的特點(diǎn),設(shè)置公益性功能的崗位。其次是內(nèi)部分配制度的改革,針對公益性功能崗位和經(jīng)營性功能崗位人員分配和收入水平分配,盡可能在公益性功能崗位當(dāng)中安排管理負(fù)責(zé)人和技術(shù)負(fù)責(zé)人,并協(xié)調(diào)好公益性功能崗位和經(jīng)營性功能崗位人員的收入水平。再次是協(xié)調(diào)好與相關(guān)部門的關(guān)系,工程管理機(jī)構(gòu)在進(jìn)行改革之后,人員的離崗和臨時(shí)工作人員的招募,會同步產(chǎn)生編制、社保等問題,因此需要協(xié)調(diào)好與財(cái)政部門、社保部門等的關(guān)系,以解決管理機(jī)構(gòu)改革之后遺留的問題。
b.直管制度方案的設(shè)定。鑒于目前基層水利工程服務(wù)存在的不足之處,建議有必要以原基層農(nóng)機(jī)站的管理機(jī)制作為參照模板,構(gòu)成基層水利垂直服務(wù)體系,并設(shè)定直管制度方案,首先借鑒農(nóng)業(yè)部的經(jīng)驗(yàn),構(gòu)建水利工程管理服務(wù)總站,結(jié)合工程管理的政策主線,確定總站的相關(guān)職能;其次是結(jié)合水利工程管理需求,落實(shí)國家相關(guān)政策措施、管理制度和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等,并協(xié)調(diào)工程的跨區(qū)域業(yè)務(wù),監(jiān)管工程轉(zhuǎn)移支付資金,發(fā)揮工程的公益性功能;再次是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)水利站展開調(diào)研,明確水利站的管理原則和構(gòu)建穩(wěn)定的水利管理隊(duì)伍,同時(shí)整合各方力量,配置基層水利服務(wù)體系,以統(tǒng)籌兼顧的原則,對運(yùn)管工作進(jìn)行合理布局;最后是建立基層水利服務(wù)體系的經(jīng)費(fèi)機(jī)制,整個(gè)各個(gè)工程的管理體系資源,在資金分配權(quán)的基礎(chǔ)上,建立統(tǒng)一的水利服務(wù)補(bǔ)貼體系和經(jīng)費(fèi)支撐體系。
(2)制定資金缺口補(bǔ)貼方案
基層水利工程為農(nóng)村建設(shè)提供公共服務(wù),在用水價(jià)格確定方面,除了要獲得市場化的經(jīng)營收入,還需要考慮農(nóng)民負(fù)擔(dān)的適度性問題,制定資金缺口補(bǔ)貼方案:
a.中央財(cái)政基本水價(jià)直補(bǔ)。出于減輕農(nóng)民用水負(fù)擔(dān)的目的,水利部門和財(cái)政部門應(yīng)該聯(lián)合統(tǒng)計(jì)分析農(nóng)民的用水負(fù)擔(dān)情況,結(jié)合中央財(cái)政的預(yù)算負(fù)擔(dān)水平和現(xiàn)有的農(nóng)民直補(bǔ)政策,進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)村用水價(jià)格形成機(jī)制,尤其是在目前財(cái)政資金不足的情況下,資金的籌集遇到了重重困難,我們更需要從中央政府和地方政府的水利建設(shè)資金當(dāng)中,提取部分資金用于基本水價(jià)的直補(bǔ)。
b.中央引導(dǎo)下地方財(cái)政直補(bǔ)。由于不同地區(qū)的基層水利工程具有差異性,因此中央制定的農(nóng)民用水直補(bǔ)政策也會有不同的引導(dǎo)效果,為此,我們需要在中央財(cái)政直補(bǔ)政策原則的基礎(chǔ)上,建立地方財(cái)政直補(bǔ)方案,首先是基于用水價(jià)格補(bǔ)貼原則,確定具體的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn),其中需要綜合考慮的因素包括農(nóng)民收入、農(nóng)民負(fù)擔(dān)水平、當(dāng)?shù)厮Y源成本、地方財(cái)政支付能力等;其次是規(guī)定取數(shù)的方式,保證相關(guān)數(shù)據(jù)來源渠道正式和合法,其中包括提供數(shù)據(jù)的部門和數(shù)據(jù)的取數(shù)點(diǎn),常見的取數(shù)部門有統(tǒng)計(jì)局、農(nóng)村調(diào)查隊(duì)、發(fā)改委和農(nóng)業(yè)部等,至于何種方式取數(shù),要根據(jù)不同部門的取數(shù)渠道而定;再次是支付方式的明確,為了讓農(nóng)民從方案中受益,要根據(jù)不同地方的具體情況,制定和落實(shí)差異性的基本用水價(jià)格補(bǔ)貼機(jī)制。
c.工程維護(hù)補(bǔ)助。筆者建議根據(jù)工程維修養(yǎng)護(hù)完成情況、中央補(bǔ)助資金項(xiàng)目完成情況、中央補(bǔ)助資金項(xiàng)目維修資金預(yù)算等,以及按照《定額標(biāo)準(zhǔn)》的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn),編制工程維護(hù)補(bǔ)助機(jī)制。對于沒有如期完成維修養(yǎng)護(hù)工作任務(wù)的工程,可暫停項(xiàng)目的補(bǔ)助資金。
(3)完善相關(guān)的產(chǎn)權(quán)制度
基層水利工程的產(chǎn)權(quán)基于產(chǎn)權(quán)界定的法律程序,要求確認(rèn)工程產(chǎn)權(quán)和價(jià)值,一方面調(diào)查工程和資產(chǎn)情況,綜合考慮工程的收益問題,形成工程的產(chǎn)權(quán)方案,另一方面在資產(chǎn)評估的基礎(chǔ)上,按照工程價(jià)格確定資產(chǎn)額,以及鼓勵地方的政府、投資者、受益者等加入到工程投資當(dāng)中。在此,我們需要界定工程產(chǎn)權(quán)的所有人,其中包括國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人、集體資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人、企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人、個(gè)人資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人。至于工程的產(chǎn)權(quán)收益制度,則是在確定產(chǎn)權(quán)之后,在建設(shè)管理權(quán)、用水管理權(quán)、經(jīng)營管理權(quán)等管理權(quán)的基礎(chǔ)上,做好工程的各項(xiàng)調(diào)式工作,確保工程效益期運(yùn)行的正常,以及做好各項(xiàng)水資源管理工作任務(wù),從供水和供電的角度,與用戶簽訂具體的供應(yīng)合同,以及根據(jù)合同規(guī)定收取相關(guān)費(fèi)用,確保工程運(yùn)行管理投入和產(chǎn)出的正常。
3 結(jié)束語
綜上所述,基層水利工程,盡管基層水利工程規(guī)模小,但后期的運(yùn)管難度并不小于大型水利工程項(xiàng)目,其運(yùn)管表現(xiàn)出公益性、輻射范圍廣、專業(yè)內(nèi)容多、群眾性等基本特征,藉此我們需要進(jìn)一步提高工程運(yùn)管的水平,工程需要加強(qiáng)對運(yùn)管機(jī)構(gòu)設(shè)置的分析研究,實(shí)現(xiàn)工程的垂直管理,并綜合考慮農(nóng)民負(fù)擔(dān)的適度性問題,制定資金缺口補(bǔ)貼方案,以及基于產(chǎn)權(quán)界定的法律程序,完善工程產(chǎn)權(quán)制度和產(chǎn)權(quán)收益制度。
參考文獻(xiàn)
[1]謝振濤.現(xiàn)狀基層水利工程管理利弊探討-潁上縣水利工程管理現(xiàn)狀分析[J].治淮,2013(6):50-51.
[2]叢海燕.抓好管理體系建設(shè)提高基層水利工程質(zhì)量[J].吉林農(nóng)業(yè),2013(1):37.
關(guān)鍵詞：知識型人才；知識型人才特點(diǎn)；知識型人才管理
中圖分類號：F272.92 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3198（2007）09-0097-02
1 高新技術(shù)企業(yè)知識型員工的特征
知識型員工的概念首先是由彼得?德魯克提出，指的是“那些掌握和運(yùn)用符號和概念、利用知識或信息工作的人”。總之，就是運(yùn)用那些已掌握的知識，通過自己的勞動，給產(chǎn)品帶來高附加價(jià)值的人們。
隨著知識經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，知識產(chǎn)業(yè)在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的作用和比重也日異突出。勞動力結(jié)構(gòu)也發(fā)生了重大的改變，勞動力已不完全等同于傳統(tǒng)的勞動力：
（1）知識型員工具有較高的個(gè)人素質(zhì)和能力。他們受過高等教育，擁有過硬的專業(yè)知識和技能，他們忠于自己的職業(yè)，能有效地控制和管理自己。他們是企業(yè)的中堅(jiān)力量，是企業(yè)保持持續(xù)競爭力的來源。
（2）知識型員工具有較強(qiáng)的成就欲望。他們運(yùn)用頭腦進(jìn)行創(chuàng)造性思維，在原有知識的基礎(chǔ)上不斷形成新的知識和技能。與一般員工相比，知識型員工更在意自身價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，希望有所成就并強(qiáng)烈期望得到社會的認(rèn)可。他們并不滿足于被動地完成一般性事務(wù)，而是盡力追求完美的結(jié)果。因此，他們更熱衷于具有挑戰(zhàn)性的工作，把攻克難關(guān)看作一種樂趣，一種體現(xiàn)自我價(jià)值的方式。
（3）知識型員工具有強(qiáng)烈的自尊和自主意識，恃才傲物，難于管理。知識型員工具有較強(qiáng)的獨(dú)立自主性，他們做事有自己的主見和方法，很難適應(yīng)在別人的不斷督促和嚴(yán)格監(jiān)管下工作。應(yīng)盡量給予其充分的工作空間，不要過多的控制和約束。深奧的專業(yè)知識，強(qiáng)烈的自尊意識，培養(yǎng)了他們一些難于融洽于組織的個(gè)性特點(diǎn)。這種多元化和差異化的管理也是每個(gè)組織的難題。
（4） 高附加值的創(chuàng)造性勞動。知識型員工從事的不是簡單的重復(fù)性工作，而是在易變和不確定的系統(tǒng)中充分發(fā)揮個(gè)人的才智和靈感，進(jìn)行思維的創(chuàng)造性活動，去分析問題，解決問題，推動著技術(shù)的進(jìn)步，不斷使產(chǎn)品和設(shè)備得以更新，引領(lǐng)科技前沿。這正是知識型員工不可代替的原因，也是他們自身價(jià)值之所在。
（5）對知識型員工的傳統(tǒng)監(jiān)督、考核難以實(shí)現(xiàn)。知識型員工的工作不是操作線上的簡單重復(fù)性的勞動，可以通過熟練和經(jīng)驗(yàn)獲得來提高工作的數(shù)量和質(zhì)量，從而服從規(guī)范化的績效管理體系。而是通過大腦中的信息和知識進(jìn)行創(chuàng)造性的思維活動。這個(gè)過程是無形的，它可以在任何時(shí)間和場所，也沒有工作程序和規(guī)范，所以很難監(jiān)督。而工作的結(jié)果，是與多個(gè)不同領(lǐng)域的專家合作完成的，這里面包涵著大家共同的心血和勞動，也就難以考核個(gè)人的成績。
（6）知識型員工尊重知識,輕視權(quán)威,流動意識強(qiáng)。隨著信息技術(shù)的發(fā)展使得知識和信息的傳播速度變得更快捷更方便。知識型員工憑借獨(dú)特深厚的專業(yè)知識，知曉本領(lǐng)域的發(fā)展動向及其欠缺不足，所以他們不會盲目跟隨任何權(quán)威。他們的興趣集中在對專業(yè)的利用創(chuàng)造并希望有所成就，這就使他們追隨自己的職業(yè)發(fā)展的動機(jī)更強(qiáng)于對他們企業(yè)的忠實(shí)；再者他們擁有才華，富于創(chuàng)造力，他們能夠勝任任何更具挑戰(zhàn)性的工作，這都是他們流動意識強(qiáng)的基本條件，并且通過流動，他們還能不斷提升自已的價(jià)值。
而要管理好他們，還要充分了解他們的真正需求。根據(jù)馬斯洛(Abraham.H.Maslow)的需求層次理論，他假設(shè)每個(gè)人都存在著生理需要、安全需要、社會需要、尊重需要、自我實(shí)現(xiàn)需要5種需要層次，馬斯洛認(rèn)為，只有當(dāng)?shù)蛯哟蔚男枰玫綕M足后才會有高層次的需求。
在我國現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)水平和社會狀況下，對于知識型員工來說，基本的生理和安全需要已不是問題，現(xiàn)在他們追求的是更高層次的需要。從2000年1月至2001年1月，我國學(xué)者張望軍，彭劍鋒等先后對深圳華為等150名研發(fā)人員實(shí)施了“創(chuàng)新型企業(yè)員工激勵要素調(diào)查問卷”。研究在問卷調(diào)查的基礎(chǔ)上，定量地進(jìn)行了企業(yè)員工激勵因素與內(nèi)在需求的分析，比較、分析得出了知識型員工需求要素排序是:工資報(bào)酬和獎勵（31.4％）；個(gè)人成長和發(fā)展（23.7％）；有挑戰(zhàn)性的工作（10.2％）；公司的前途（8.0％）；有保障和穩(wěn)定的工作（6.5％）。由此可見，要想讓他們?yōu)槠髽I(yè)心甘情愿地貢獻(xiàn)自己的智慧和力量，還必須滿足他們各種各樣的需要。
2 高新技術(shù)企業(yè)知識型員工的高效管理
基于知識型員工的這些個(gè)性特點(diǎn)和需求特征，高新技術(shù)企業(yè)現(xiàn)在也正處在管理的升級換代和大力改革的階段。高效地管理知識型員工勢在必行，主要有以下八個(gè)方面：
（1）組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整。
在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)時(shí)期是層級制或金字塔式的組織結(jié)構(gòu)。那種層級制組織結(jié)構(gòu)屬于垂直溝通模式，嚴(yán)格按照等級制執(zhí)行任務(wù)，自上而下，速度慢，效率低，又不利于知識和信息的傳播。而在以創(chuàng)新和效率取勝的時(shí)代，這種組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。知識型的工作也是以創(chuàng)新為主，需要的是靈活變通的組織結(jié)構(gòu)。往往一個(gè)新產(chǎn)品新技術(shù)的誕生并非哪一個(gè)人所為，而是由各個(gè)部門的專業(yè)人員共同完成的。這就需要一種與之相協(xié)調(diào)的團(tuán)隊(duì)式或虛擬式的組織結(jié)構(gòu)，為了任務(wù)和目標(biāo)的完成而集合在一起工作，又隨著任務(wù)和目標(biāo)的完成而解散。這種扁平式臨時(shí)組成的組織結(jié)構(gòu)有利于信息和知識的共享與傳播；有利于大家思想的共鳴，碰撞出智慧的火花；有利于進(jìn)行快速有效的決策，爭取市場的先機(jī)。
（2）以人為本，以能為本。
一般的組織中都是以職位設(shè)計(jì)來選聘人，在其位某其職。而對知識型員工來說，這種工作方式太單調(diào)，太枯燥，限制了他們能力的發(fā)揮。在以知識為核心的企業(yè)中，要實(shí)行“以人為本，以能為本”。他能做什么，他適合做什么，而不是說在應(yīng)該某個(gè)職位上做什么。現(xiàn)在有些企業(yè)還推行了內(nèi)部輪換制，讓他們在不同的崗位上工作，這樣不僅擴(kuò)大了他們知識面，激發(fā)了工作積極性，還能讓他們能夠站在別人的角度考慮問題，增強(qiáng)相互協(xié)作。
（3）建立一個(gè)有競爭力的薪酬戰(zhàn)略。
①要建立有利于知識型員工知識的發(fā)揮和利用的績效衡量體系和評估體系。我們的績效衡量體系要符合知識型員工的勞動特點(diǎn)，要有活力，要能夠牽引員工去努力工作，去創(chuàng)新。而評估體系要公平，公正，公開；還必須能驅(qū)動員工迅速將他們的創(chuàng)新成果推向市場，快速轉(zhuǎn)化為市場價(jià)值和客戶價(jià)值來參與對員工工作的評估。
②要建立全面的薪酬管理體系：可分為貨幣性薪酬（工資，獎金，津貼）和非貨幣利（股權(quán)）。全新的薪酬體系要以知識型員工的個(gè)性需求為中心，要多樣化，能充分調(diào)動他們的積極性和創(chuàng)造性，增強(qiáng)與績效評估體系的聯(lián)系。在一些高新技術(shù)企業(yè)中，不少公司用股權(quán)激勵，技術(shù)入股、管理入股等方式來吸引、留住核心人才，將員工的長期利益和組織的長效利益緊密地結(jié)合在一起，成為企業(yè)的一個(gè)有效的長期激勵措施。
（4）科學(xué)職業(yè)生涯管理，變終身雇傭?yàn)榻K身學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。
希望不斷成長和有所成就是知識型員工的特點(diǎn)，這就要求企業(yè)，①要有提升員工的專業(yè)知識和綜合素質(zhì)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)體系，如專業(yè)知識的深造，管理培訓(xùn)，出國培訓(xùn)等，不斷提高他們自身的職業(yè)素質(zhì)。②能為知識型員工提供科學(xué)合理的職業(yè)生涯規(guī)劃，在技術(shù)方面，可以制定嚴(yán)格的技術(shù)等級，讓他們一級一級往上升，會很有成就感；管理方面，可以設(shè)置副職和正職，或內(nèi)部晉升制。我們的企業(yè)不要覺得，提供培訓(xùn)機(jī)會是一種資本的浪費(fèi)，那是完全錯(cuò)誤的。要知道對這方面投入的收益將會大大高于對于物質(zhì)方面的投入。
（5）實(shí)行彈性工作制，營造出一種適合知識型員工創(chuàng)新的環(huán)境。
①工作時(shí)間可以彈性化。現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，遠(yuǎn)距離辦公完全可以實(shí)現(xiàn)，這不但解決了在交通擁堵中耗費(fèi)的時(shí)間，而且他們可以任意支配自己的時(shí)間，以他們最理想的時(shí)間和方式來完成工作；其次還可以幫助解決他們自己的生活問題，這種人性化管理對于他們來說也是很重要的。②在文化環(huán)境方面，我們的企業(yè)要鼓勵創(chuàng)新，提倡創(chuàng)新，獎勵創(chuàng)新。對他們要允許犯錯(cuò)，包容錯(cuò)誤，促使他們勇于追求創(chuàng)新。這可以用一些獎勵措施來推動，表現(xiàn)在物質(zhì)方面比如各種各樣的獎金，也可以表現(xiàn)在精神方面如以主要創(chuàng)新人員的名字來命名產(chǎn)品或頒發(fā)證書等。
（6）情感激勵，有效溝通。
知識型員工的主要價(jià)值就在于他們的創(chuàng)造性，這也是企業(yè)的生命力之所在。而員工的心情好壞會直接影響他們的工作效率和效果。因此，情緒具有一種動機(jī)激發(fā)功能。根據(jù)對成功企業(yè)的調(diào)查和理論概括：感情激勵能使企業(yè)組織與職工之間的要求相互滿足，這是企業(yè)發(fā)展的動力，管理者不能再用雇傭觀點(diǎn)和等價(jià)交換的思想來管理企業(yè)員工，要尊重員工在企業(yè)中的主體地位。因?yàn)閱T工工作效率的提高不僅依靠外力，更依靠員工的內(nèi)部狀態(tài)，其中包括士氣、情緒等因素。管理者要多多與他們溝通，了解他們的困難和需求，為他們排憂解難，讓他們無后顧之憂地全身心工作。
（7）重視心理契約。
在20世紀(jì) 60年代，美國著名的管理心理學(xué)家施恩教授將心理契約這一概念引入了管理實(shí)踐。它強(qiáng)調(diào)了在組織和員工的相互關(guān)系中，除了正式的經(jīng)濟(jì)性契約規(guī)定的內(nèi)容外，還存在著隱含的非正式的相互期望和理解。這些期望是契約雙方相互知覺但非明確表達(dá)的、不被其他單位所共享的，它包括了個(gè)體水平的期望和組織水平的期望。這些無形的、表現(xiàn)為心理情感需求的期望構(gòu)成了心理契約與認(rèn)同的基本內(nèi)容。
（8）知識型員工風(fēng)險(xiǎn)控制和管理。
①在與員工簽訂合同時(shí)，就要加入禁止性條款。例如，在離職后一年不得在本行業(yè)公司中就業(yè)。
②建立知識系統(tǒng)管理體系。將員工個(gè)人的知識轉(zhuǎn)化為公司全體的知識。可通過工作匯告或會議紀(jì)要的形式保存，讓每個(gè)員工就記錄下自己的工作，特別是掌握著重要技術(shù)和客戶的員工，一定要詳細(xì)。并把這些信息在公司范圍內(nèi)廣泛傳播，讓知識共享，高效流通。
隨著知識經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，隨著人們的需求越來越豐富，我們的管理研究也必須跟上時(shí)代的步伐。
參考文獻(xiàn)
［1］彭劍鋒.中國企業(yè)知識型員工管理的問題與解決之道［J］.MarketingManagement,2007.
【關(guān)鍵詞】經(jīng)營性事業(yè)單位；身份特征；薪酬管理
1.引言
據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，目前中國共有126萬個(gè)事業(yè)單位，其中，有3000多萬名正式職工，900萬名離退休人員。為了貫徹落實(shí)國家和省有關(guān)事業(yè)單位改革的要求，經(jīng)營性事業(yè)單位走向市場已是必然。經(jīng)營性事業(yè)單位在轉(zhuǎn)為企業(yè)的同時(shí)，實(shí)施產(chǎn)權(quán)制度改革，國有資產(chǎn)原則上應(yīng)從競爭性領(lǐng)域全部撤出，即使不能一次性撤出的，也不再控股（《南京市市屬經(jīng)營性事業(yè)單位改制轉(zhuǎn)企試行意見》，寧政發(fā)（2002）296號），即經(jīng)營性事業(yè)單位的定位由原先介于行政機(jī)關(guān)和國有企業(yè)中間狀態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)法人主體。
目前經(jīng)營性的事業(yè)單位的員工身份呈現(xiàn)多樣化的特征，大概分為事業(yè)編制身份員工、企業(yè)編制員工、勞務(wù)派遣人員、臨時(shí)工等各類身份的員工。企業(yè)中不同身份的員工其工作性質(zhì)、工作內(nèi)容和重要性等不盡相同，但都在工作中發(fā)揮重要作用，所以對不同身份員工的人力資源管理也必須得到經(jīng)營性事業(yè)單位的重視。
由于目前客觀上存在的事業(yè)管理模式，任命制、審批制等行政干預(yù)手段就強(qiáng)化了行政管理的力度，相應(yīng)地也就壓縮了經(jīng)營性事業(yè)單位的經(jīng)營自由度，其中就包括薪酬制度的制訂。薪酬管理已經(jīng)與企業(yè)發(fā)展和開發(fā)戰(zhàn)略緊密地聯(lián)系在一起，并已滲透到企業(yè)經(jīng)營的每一個(gè)環(huán)節(jié)。經(jīng)營性事業(yè)單位員工身份多樣，合理有效的薪酬制度能夠有效激發(fā)員工的積極性與主動性，促使員工努力實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，提高組織的效益，對企業(yè)化經(jīng)營的事業(yè)單位具有深遠(yuǎn)的意義。
基于此，本文根據(jù)調(diào)查資料，描述經(jīng)營性事業(yè)單位員工的不同身份特征，通過對南京某些經(jīng)營性事業(yè)單位員工的薪酬滿意度進(jìn)行問卷調(diào)查研究，研究身份特征對薪酬管理的影響，為經(jīng)營性事業(yè)單位的薪酬管理提出借鑒性的建議。
2.員工的身份特征研究
中國國有企業(yè)的轉(zhuǎn)型，不是以革命的方式而是以改革的方式進(jìn)行的，即在大體維持原國有經(jīng)濟(jì)體制的條件下，引入部分市場機(jī)制，從而出現(xiàn)計(jì)劃和市場雙軌并行的狀態(tài)，用工分為正式與非正式、編制內(nèi)和編制外或者體制內(nèi)和體制外。在這樣的用工制度下，事業(yè)單位形成了事業(yè)編制員工、企業(yè)編制員工、勞務(wù)派遣人員、臨時(shí)用工等多樣化的用工形式[1]。
事業(yè)編制員工，具有傳統(tǒng)“固定工”的性質(zhì)，與企業(yè)形成穩(wěn)定、規(guī)范的勞動關(guān)系，在工作時(shí)間、收入報(bào)酬、工作環(huán)境、社會保險(xiǎn)、職業(yè)發(fā)展等方面較高規(guī)格的標(biāo)準(zhǔn)。事業(yè)編制的員工長期任用，沒有規(guī)定具體的使用期限，與事業(yè)單位形成穩(wěn)定、規(guī)范的勞動關(guān)系，在工作時(shí)間、收入報(bào)酬、工作環(huán)境、社會保險(xiǎn)、職業(yè)發(fā)展等方面較高規(guī)格的標(biāo)準(zhǔn)。
企業(yè)編制員工，也稱之為合同工，是事業(yè)單位和勞動者通過簽訂勞動合同，明確雙方的義務(wù)和權(quán)利，實(shí)行責(zé)權(quán)利相結(jié)合的一種用工形式。通常有兩種情況，一是該單位除了有事業(yè)人員的編制外，還有的人員按企業(yè)用工對待，不占事業(yè)編制，他們屬于工勤人員（也有事業(yè)編制的工勤人員）。二是單位除了事業(yè)編制外，另辦有企業(yè)性質(zhì)的單位，隸屬于這個(gè)事業(yè)單位，該企業(yè)性質(zhì)單位的人員身份是企業(yè)員工。合同工與事業(yè)單位形成的勞動關(guān)系的穩(wěn)定性，低于正式工，但又高于臨時(shí)工、勞務(wù)派遣工等。如果他們在企業(yè)中的工作時(shí)間較長，同時(shí)又有較好的工作表現(xiàn)，則具有轉(zhuǎn)為正式工的可能性。
勞務(wù)派遣，是通過勞務(wù)派遣公司招收的，事業(yè)單位只用工、不用人，通俗講就是只購買勞動者的勞動力。在勞務(wù)派遣中，形成了用工單位（事業(yè)單位）、用人單位（勞務(wù)派遣公司）、勞動者三者之間混亂的關(guān)系。勞動者與勞務(wù)派遣公司之間存在勞動關(guān)系，卻在公司里沒有實(shí)質(zhì)的工作崗位；勞動者在事業(yè)單位中有相應(yīng)的工作崗位，卻不與企業(yè)形成勞動關(guān)系，即所謂的“有關(guān)系、無勞動；有勞動，無關(guān)系”，從而使勞動者面臨窘境。
臨時(shí)工，是事業(yè)單位臨時(shí)性或季節(jié)性工作任務(wù)，經(jīng)勞動部門批準(zhǔn)招收而臨時(shí)任用、規(guī)定有使用期限的職工。臨時(shí)工的勞動關(guān)系非常不穩(wěn)定，待遇明顯低于正式工，也低于勞務(wù)工或合同工，基本沒有福利和社會保險(xiǎn)，他們一般被安排在后勤等非生產(chǎn)性部門。臨時(shí)工里還包括極不穩(wěn)定的非全日制用工，用工雙方可以只訂立口頭協(xié)議，并可以終止用工而不需要支付任何經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，因而基本上可以“召之即來、揮之即去”。
在身份認(rèn)同與激勵關(guān)系的研究領(lǐng)域，國內(nèi)身份認(rèn)同理論文獻(xiàn)絕大多數(shù)集中在教育與心理學(xué)等社會學(xué)科，即便在注意到身份認(rèn)同重要性的經(jīng)濟(jì)管理學(xué)文獻(xiàn)中，研究也主要集中在組織行為學(xué)領(lǐng)域[2]。何立和凌文輇[3]（2008）探討了不同組織文化對員工組織認(rèn)同度的影響。李雙燕和萬迪[4]（2008）在國內(nèi)首次將激勵理論與組織行為理論相聯(lián)系，建立中國文化背景下的量表考察了企業(yè)與員工間三種互惠行為對員工工作要求――工作滿意度關(guān)系曲線的“U”型影響。但她們的研究主要仍采用組織行為學(xué)的研究方法，并沒有從理論上深入分析身份認(rèn)同、互惠與中國企業(yè)員工激勵間如何產(chǎn)生聯(lián)系這一本質(zhì)問題。張必武和石金濤[5]（2005）通過實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，我國上市公司獨(dú)立董事在董事會中的比例、薪酬委員會設(shè)置以及董事長與總經(jīng)理二職兼任對高管薪酬水平有顯著為正的影響，獨(dú)立董事制度建設(shè)與董事長總經(jīng)理二職兼任均顯著提高了薪績敏感性。秦博龍[5]（2009）提出，由于國有企業(yè)具有獨(dú)特的歷史背景，又經(jīng)歷了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場經(jīng)濟(jì)的沖擊，薪酬改革一直處于不斷探索和完善的過程中。目前在薪酬管理方面仍然存在薪酬結(jié)構(gòu)不合理、定薪依據(jù)不明確、績效考評不嚴(yán)格、晉升通道不暢通等諸多問題。
以往研究對于經(jīng)營性事業(yè)單位員工身份特征的研究較為少見，本研究以經(jīng)營性事業(yè)單位員工這一群體作為研究對象，通過分析身份特征對薪酬管理的影響，擴(kuò)展身份特征與薪酬管理的理論應(yīng)用范圍。
3.調(diào)研內(nèi)容
目前，我國還沒有有關(guān)部門公開的薪酬相關(guān)數(shù)據(jù)。在這種情況下，要進(jìn)行薪酬方面的研究，只能依賴于研究者的樣本調(diào)查。然而，任何一項(xiàng)抽樣調(diào)查都是在一定費(fèi)用限制條件下實(shí)施的，樣本數(shù)量的增加，又會導(dǎo)致研究費(fèi)用的增加。本研究受人力和研究費(fèi)用等的限制，未能把抽樣的范圍擴(kuò)大到全國各地，抽取南京部分經(jīng)營性事業(yè)單位進(jìn)行問卷調(diào)查。
（1）樣本特征
本次訪談?wù){(diào)查人數(shù)共計(jì)112人，問卷回收總數(shù)106人，其中事業(yè)編制人員30人，企業(yè)編制人員26人，勞務(wù)派遣人員50人，其分布結(jié)構(gòu)比為：事編占28%，企業(yè)編制占25%，勞務(wù)派遣人員占47%，本文主要研究基層員工的薪酬感知，故將經(jīng)理級別員工與基層員工區(qū)分開，數(shù)據(jù)見表1。
（2）身份對崗位工作的影響
66%的員工認(rèn)為身份對崗位工作有影響，數(shù)據(jù)見表2。
（3）對本單位內(nèi)薪酬標(biāo)準(zhǔn)、崗位管理相關(guān)制度的認(rèn)可情況
近60%的員工對公司的薪酬、崗位管理制度不認(rèn)可，員工對公司薪酬管理、崗位制度的認(rèn)可率約為23%，說明員工對公司薪酬管理、崗位制度的人并不是不多，數(shù)據(jù)見3。
（4）對當(dāng)前崗位薪酬的滿意度
絕大部分員工對薪酬不滿意，數(shù)據(jù)見表4。
4.突顯問題及建議
第一，因事業(yè)單位發(fā)展的歷史原因，使得員工身份多樣化，事業(yè)編制身份員工、企業(yè)編制員工、勞務(wù)派遺人員、臨時(shí)用工等各類員工在工作，每種身份的員工承擔(dān)著或相同或不同類的工作，身份對員工的影響頗大，這種普遍性為其人力資源管理方式方法選擇帶來復(fù)雜性。這種現(xiàn)狀已經(jīng)不能完全的用單一的人力資源管理理論來解釋，在理論工具的選擇過程中，必須要考慮當(dāng)前和未來的國家行政管理中的政策性因素。
第二，員工對薪酬滿意度不高。目前的薪酬主要是按身份定薪，事業(yè)編與企業(yè)編、勞務(wù)派遣人員薪酬差異很大，并未體現(xiàn)同工同酬及崗位定薪的原則。現(xiàn)有薪酬制度難以充分體現(xiàn)員工的工作強(qiáng)度、工作時(shí)間、技能和績效，而且薪酬標(biāo)準(zhǔn)不透明、不統(tǒng)一。
第三，薪酬與工作績效的關(guān)系不高，績效考核在公正科學(xué)方面有所欠缺。在公平基礎(chǔ)上薪酬制度才可以有效發(fā)揮其激勵作用。現(xiàn)有薪酬制度難以充分體現(xiàn)員工的工作強(qiáng)度、工作時(shí)間、技能和績效。相同級別的員工，工作強(qiáng)度差異很大，工作績效差異很大，但是薪酬水平接近。
經(jīng)營性事業(yè)單位是一種過渡性的經(jīng)濟(jì)組織形態(tài)，盡管其總體上已進(jìn)入市場經(jīng)營軌道，但主管機(jī)關(guān)在管理上采取的仍是行政事業(yè)單位的管理模式，行政干預(yù)的力度還比較大。從改革趨向上看，這種管理模式將逐步被淡化，經(jīng)營性事業(yè)單位將獲得更加寬松的管理環(huán)境。為促進(jìn)經(jīng)營性事業(yè)單位人力資源薪酬管理，提出以下借鑒性建議：
第一，申請企業(yè)化經(jīng)營資格，循序漸進(jìn)推進(jìn)企業(yè)改制。通過申請企業(yè)化經(jīng)營資格，一方面可以幫助公司平穩(wěn)處理當(dāng)前所面對的績效工資改革問題，另一方面可以幫助公司增強(qiáng)市場競爭意識，提高企業(yè)的市場競爭能力。此外，根據(jù)各類改革歷史來看，激進(jìn)式改革成功概率大大低于漸進(jìn)式改革。公司可以用三到五年時(shí)間逐步進(jìn)行薪資制度改革、績效管理體系優(yōu)化、管理流程梳理、組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化等，幫助企業(yè)建立與資本市場接軌、國際接軌的現(xiàn)代企業(yè)制度。
第二，弱化身份意識，循序漸進(jìn)推進(jìn)按崗定薪的結(jié)構(gòu)化薪酬制度。近期通過不考慮員工身份問題、不推出激進(jìn)的管理制度的方式，在保持公司穩(wěn)定的基礎(chǔ)上分階段地縮小因身份問題導(dǎo)致的薪酬差異、人才選拔，逐步建立根據(jù)崗位價(jià)值、工作強(qiáng)度、工作績效、工作能力等因素所決定的按崗定薪的結(jié)構(gòu)化薪酬制度和人才選拔制度。
第三，優(yōu)化績效管理體系，讓員工薪酬與績效掛鉤。針對各個(gè)崗位做好績效計(jì)劃、績效實(shí)施、績效考核、績效溝通，讓員工薪酬與績效掛鉤，建立一套真正符合事業(yè)單位的津貼發(fā)放制度，讓員工通過績效管理獲得能力提高。多種身份共存情況下，績效考評時(shí)排除員工身份差別是非常必要的。完善人力資源管理配套工作，有節(jié)奏地促進(jìn)薪酬體系的實(shí)施。
參考文獻(xiàn)：
[1]曾秋荷.國有企業(yè)用工制度研究[D].杭州：浙江工商大學(xué)，2011.
[2]丁重，鄧可斌.身份認(rèn)同與薪酬激勵：一個(gè)文獻(xiàn)評述[J].產(chǎn)經(jīng)評論，2010，7（4）：149-155.
[3]何立，凌文輇，企業(yè)不同類型組織文化對員工組織認(rèn)同與工作投入的影響作用研究[J].科學(xué)學(xué)與科學(xué)技術(shù)管理，2008（10）：139-143.
[4]李雙燕，萬迪.互惠對工作要求――工作滿意度曲線的調(diào)節(jié)作用[J].南開管理評論，2008（6）：103-109.
[5]張必武，石金濤.董事會特征、高管薪酬與薪績敏感性：中國上市公司的經(jīng)驗(yàn)分析[J].管理科學(xué)，2005（4）：32-39.
“管理層討論與分析”的披露旨在滿足三個(gè)原則：為投資者提供了以管理層的角度來審視公司財(cái)務(wù)報(bào)表的機(jī)會；提高公司財(cái)務(wù)披露的整體水平、提供的內(nèi)容的范圍包括應(yīng)當(dāng)分析的所有財(cái)務(wù)信息；提供公司盈利和現(xiàn)金流量的質(zhì)量及潛在變化的信息。從而使投資者能夠通過公司以往的表現(xiàn)來推斷未來的業(yè)績。
本文根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號——年度報(bào)告的內(nèi)容與格式(2005年修訂)》對于上證180中的134家上市公司2006年年報(bào)進(jìn)行分析并發(fā)現(xiàn)，我國“MD&A”信息披露的質(zhì)和量較從前都有很大的提高，但是在披露中仍然有許多不盡人意的地方，希望通過研究發(fā)現(xiàn)各公司在披露上的共性問題，給出結(jié)論并提出有益的建議。
關(guān)鍵詞：上市公司年報(bào)，信息披露，管理層討論與分析
An Analysis of “MD&A” Information Disclosure in Annual Reports of Listed Companies
Abstract
As an important part of disclosure information of listed companies， “Management discussion and analysis” provide more information than traditional financial statements; satisfied investors on forward higher requirements of the relevant information.
The MD&A requirements are intended to satisfy three principal objectives: to provide a narrative explanation of a company's financial statements that enables investors to see the company through the eyes of management; to enhance the overall financial disclosure and provide the context within which financial information should be analyzed; and to provide information about the quality of， and potential variability of， a company's earnings and cash flow， so that investors can ascertain the likelihood that past performance is indicative of future performance.
This paper analyses and evaluates the “Management’s discussion and analysis” of 2006 annual reports of 134 listed companies of SSE180 Index and find that the "MD&A" disclosure of information in terms of quality and quantity have both greatly improved. However， the disclosure MD&A is still unsatisfactory in many places. Through researching this paper finds some common problems of the disclosure and has made some useful recommendations.
Key words: Annual Repots， Information Disclosure， MD&A
目 錄
一、序言 1
（一）研究背景 1
（二）研究意義 1
二、文獻(xiàn)回顧 1
三、主要概念 2
（一）管理層討論與分析的定義 2
（二）我國管理層討論與分析的內(nèi)容。 2
（三）我國現(xiàn)行MD&A信息披露制度所規(guī)定的披露原則和形式 3
四、上市公司“管理層討論與分析”的披露現(xiàn)狀和披露特征 3
（一）樣本的選取 3
（二）研究方法和分析重點(diǎn) 3
（三）我國上市公司2006年年報(bào)中“管理層討論與分析”的披露現(xiàn)狀和披露特征 4
五、結(jié)論和建議 10
（一）結(jié)論 10
（二）建議 11
六、局限性 11
資料來源和參考文獻(xiàn) 12
一、序言
（一）研究背景
“管理層討論與分析”（以下簡稱MD&A）是美國等成熟證券市場信息披露制度變遷的產(chǎn)物，管理層討論與分析信息的披露要求最早由美國提出，在1989年美國證券交易委員會（以下簡稱SEC）了關(guān)于MD&A披露的詳細(xì)指南，2000年以后SEC又不斷地對MD&A的披露要求進(jìn)行修改和建議，提高M(jìn)D&A信息披露的質(zhì)量。但是由于MD&A的信息多是一些軟性的信息，以分析和預(yù)測為主，其質(zhì)量和真實(shí)性判斷難度較高，特別是在先后出現(xiàn)了安然公司等重大財(cái)務(wù)舞弊案件，使得MD&A的披露需要更加嚴(yán)密的規(guī)范，所以在2002年公布了《薩班斯——奧克斯雷法案》之后，SEC在2003年12月29日通過了專門針對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告中“管理層討論和分析”的指導(dǎo)原則，可見美國對于MD&A信息披露的重視，也標(biāo)志著美國MD&A制度走向成熟。
我國的證券市場也已經(jīng)引入了“管理層討論與分析”的披露形式。在1999年修訂的年度報(bào)告準(zhǔn)則中，與MD&A相對應(yīng)的是"董事會報(bào)告"中的"報(bào)告期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況"的明細(xì)項(xiàng)目，但是當(dāng)時(shí)對于MD&A的披露要求比較簡單。隨著我國證券市場的進(jìn)一步完善，MD&A信息也越來越受到投資者的重視，但是當(dāng)時(shí)的公司管理層卻沒有對該信息披露引起重視，于是在2001、2002、2003、2005年先后修訂的上市公司年報(bào)披露準(zhǔn)則中，對MD&A內(nèi)容地披露的規(guī)定更為詳細(xì)；對MD&A信息的披露質(zhì)量的要求有了進(jìn)一步的提高；披露的范圍有了進(jìn)一步的擴(kuò)大。不僅要求公司管理層對公司經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行回顧和分析；還提出了對于公司經(jīng)營的前瞻性信息的披露要求。使得我國上市公司年報(bào)中MD&A的信息披露更加規(guī)范，也使其用詞和用意能夠更進(jìn)一步與國際接軌。
另一方面，近年來上市公司所從事業(yè)務(wù)的形式愈加復(fù)雜，一些資產(chǎn)負(fù)債表外業(yè)務(wù)和表外項(xiàng)目不斷增加，財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)很難充分披露有用和相關(guān)的會計(jì)信息。投資者也在不斷提高對公司各種信息的要求來避免信息不對稱帶來的投資風(fēng)險(xiǎn)。在這種條件下，基于會計(jì)準(zhǔn)則而產(chǎn)生的表內(nèi)信息以及報(bào)表附注已經(jīng)無法完全滿足這種需要。所以無論是資本市場、投資者還是監(jiān)管機(jī)構(gòu)對于像MD&A之類的公司自愿性信息披露，特別是信息質(zhì)量的要求也日益提高。
（二）研究意義
“管理層討論與分析”作為信息披露制度中一個(gè)重要的環(huán)節(jié)已經(jīng)日益受到實(shí)務(wù)界和理論界的重視。對于財(cái)務(wù)報(bào)告，它是一個(gè)必要和有益的補(bǔ)充，不僅為投資者提供了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注所無法提供的信息；而且還是向投資者傳遞公司財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營信息的有效渠道，體現(xiàn)了管理層對公司現(xiàn)狀及其發(fā)展前景的基本判斷，有助于投資者更好地理解公司經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量，了解公司經(jīng)營管理水平，把握公司未來的發(fā)展方向；更為投資者提供了通過管理層的角度進(jìn)一步透視公司經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的機(jī)會，從而滿足了投資者對信息的相關(guān)性和前瞻性的更高要求。
我國的理論界和實(shí)務(wù)界對我國MD&A都有所研究，許多研究結(jié)果都表明我國MD&A信息披露的質(zhì)量并不高，尤其是前瞻性信息；同時(shí)上市公司大多報(bào)喜不報(bào)憂，披露注重財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)信息，對于預(yù)測和前瞻性的信息的披露卻比較籠統(tǒng)和空泛。另外隨著近年來我國《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》的不斷修改，尤其是對于上市公司年報(bào)中管理層討論與分析部分修改，上市公司對它的披露是否有所變化和完善呢？這就使對于我國上市公司年報(bào)中MD&A的披露特征、披露現(xiàn)狀以及實(shí)施效果的研究具有積極和重要的意義。
二、文獻(xiàn)回顧
深圳證券交易所的研究員趙亞明在《2005年深市公司管理層討論與分析規(guī)則的執(zhí)行效果分析》一文中分析到：上市公司在2005年年報(bào)中普遍改變了以往相關(guān)披露簡單描述和空泛文字較多的特點(diǎn)，注重了定量信息與定性分析的有效結(jié)合，增強(qiáng)了前瞻性信息的披露，增加了自愿性信息的披露，初步呈現(xiàn)了個(gè)性化披露的特色，但是也有小部分公司年報(bào)對于管理層討論與分析的披露是重視不夠的，披露不符合要求。
中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院的劉家松和武漢大學(xué)的王惠芳在《公司管理層討論與分析信息披露的影響因素——基于深滬223 家上市公司經(jīng)驗(yàn)證據(jù)的探討》一文中分析道我國年報(bào)中管理層討論與分析信息披露程度較低。資本的競爭性正促使我國公司進(jìn)行更多的MD&A 信息披露，但仍存在一些阻礙因素。在資本競爭日趨激烈的市場環(huán)境下，公司存在向投資者傳遞更多MD&A 信息的意愿。但對MD&A 披露成本的顧慮、公司長期形成的保守披露習(xí)慣、市場規(guī)范程度較低等特點(diǎn)使得公司對MD&A 披露存在僥幸心理，一些盈利差的公司試圖通過詳細(xì)的、完美的MD&A 披露來與“好”公司混同，這些因素都影響公司對MD&A的披露熱情。
上證聯(lián)合研究計(jì)劃課題的報(bào)告《管理層討論與分析：借給投資者的一雙“慧眼”》中分析表明：我國上市公司定期報(bào)告MD＆A信息不具有長期潛在價(jià)值；MD＆A與公司會計(jì)業(yè)績的關(guān)系很弱；MD＆A信息跟會計(jì)業(yè)績統(tǒng)計(jì)上不存有相關(guān)性。研究發(fā)現(xiàn)，我國上市公司定期報(bào)告MD＆A無法預(yù)測每股盈余。
三、主要概念
（一）管理層討論與分析的定義
管理層討論與分析（MD&A）是公司信息披露的重要組成部分，是上市公司定期報(bào)告中管理層對于本公司過去經(jīng)營狀況的評價(jià)分析以及對公司和未來發(fā)展趨勢的前瞻性判斷，是對公司財(cái)務(wù)報(bào)表中所描述的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的解釋，是對經(jīng)營中固有的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的揭示，同時(shí)也是對公司未來發(fā)展前景的預(yù)期。MD&A信息大多涉及“內(nèi)部性”較強(qiáng)的定性型軟信息，無法對其進(jìn)行詳細(xì)的強(qiáng)制規(guī)定和有效監(jiān)控，因此，西方國家的披露原則是強(qiáng)制與自愿相結(jié)合，公司可以自主決定如何披露MD&A信息。我國也基本實(shí)行這種原則，如中期報(bào)告中的“管理層討論與分析”部分以及年度報(bào)告中的“董事會報(bào)告”部分，都是規(guī)定某些MD&A信息必須披露，而另一些MD&A 信息鼓勵公司自愿披露。
（二）我國管理層討論與分析的內(nèi)容。
我國上市公司“管理層討論與分析”主要包括兩部分：報(bào)告期間經(jīng)營業(yè)績變動的解釋與前瞻性信息。
1、報(bào)告期間經(jīng)營業(yè)績變動的解釋
(1) 分析公司主營業(yè)務(wù)及其經(jīng)營狀況。
(2) 概述公司報(bào)告期內(nèi)總體經(jīng)營情況，列示公司主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤、凈利潤的同比變動情況，說明引起變動的主要影響因素。
公司應(yīng)當(dāng)對前期已披露的公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)或?qū)嵤┣闆r、調(diào)整情況進(jìn)行總結(jié)，若公司實(shí)際經(jīng)營業(yè)績較曾公開披露過的本年度盈利預(yù)測或經(jīng)營計(jì)劃低于10%以上或高20%于以上，應(yīng)詳細(xì)說明造成差異的原因。
公司可以結(jié)合公司業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、產(chǎn)品等情況，介紹與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的宏觀經(jīng)濟(jì)層面或外部經(jīng)營環(huán)境的發(fā)展現(xiàn)狀和變化趨勢，公司的行業(yè)地位或區(qū)域市場地位，分析公司存在的主要優(yōu)勢和困難，分析公司經(jīng)營和盈利能力的連續(xù)性和穩(wěn)定性。
(3) 若報(bào)告期公司資產(chǎn)構(gòu)成、公司營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)同比發(fā)生重大變動的及產(chǎn)生變化的主要影響因素。
(4)結(jié)合公司現(xiàn)金流量表相關(guān)數(shù)據(jù)，說明公司經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的構(gòu)成情況及變動原因分析
(5)公司可以根據(jù)實(shí)際情況對公司設(shè)備利用情況、訂單的獲取情況、產(chǎn)品的銷售或積壓情況、主要技術(shù)人員變動情況等與公司經(jīng)營相關(guān)的重要信息進(jìn)行討論與分析。
(6)公司主要控股公司及參股公司的經(jīng)營情況及業(yè)績分析。
2、公司未來發(fā)展的前瞻性信息
(1)公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合回顧的情況，分析所處行業(yè)的發(fā)展趨勢及公司面臨的市場競爭格局。產(chǎn)生重大影響的，應(yīng)給予管理層基本判斷的說明。
(2)公司應(yīng)當(dāng)向投資者提示管理層所關(guān)注的未來公司發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，披露公司發(fā)展戰(zhàn)略，以及擬開展的新業(yè)務(wù)、擬開發(fā)的新產(chǎn)品、擬投資的新項(xiàng)目等。若公司存在多種業(yè)務(wù)的，還應(yīng)當(dāng)說明各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展規(guī)劃。
同時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)披露新年度的經(jīng)營計(jì)劃，包括(但不限于)收入、費(fèi)用成本計(jì)劃，及新年度的經(jīng)營目標(biāo)，如銷售額的提升、市場份額的擴(kuò)大、成本升降、研發(fā)計(jì)劃等，為達(dá)到上述經(jīng)營目標(biāo)擬采取的策略和行動。公司可以編制并披露新年度的盈利預(yù)測，該盈利預(yù)測必須經(jīng)過具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所審核并發(fā)表意見。
(3)公司應(yīng)當(dāng)披露為實(shí)現(xiàn)未來發(fā)展戰(zhàn)略所需的資金需求及使用計(jì)劃，以及資金來源情況，說明維持公司當(dāng)前業(yè)務(wù)并完成在建投資項(xiàng)目的資金需求，未來重大的資本支出計(jì)劃等，包括未來已知的資本支出承諾、合同安排、時(shí)間安排等。同時(shí)，對公司資金來源的安排、資金成本及使用情況進(jìn)行說明。公司應(yīng)當(dāng)區(qū)分債務(wù)融資、表外融資、股權(quán)融資、衍生產(chǎn)品融資等項(xiàng)目對公司未來資金來源進(jìn)行披露。
(4)所有風(fēng)險(xiǎn)因素(包括宏觀政策風(fēng)險(xiǎn)、市場或業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等)，公司應(yīng)當(dāng)針對自身特點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)揭示，披露的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)充分、準(zhǔn)確、具體。同時(shí)公司可以根據(jù)實(shí)際情況，介紹已(或擬)采取的對策和措施，對策和措施應(yīng)當(dāng)內(nèi)容具體，具備可操作性。
（三）我國現(xiàn)行MD&A信息披露制度所規(guī)定的披露原則和形式
原則上，我國現(xiàn)行的MD&A信息披露制度要求有重要性、靈活性和前瞻性的原則，但是對照國外發(fā)達(dá)資本市場的規(guī)定，在整體上來說還有一定差距。
形式上，我國MD&A信息披露在上市公司招股說明書、中報(bào)、季報(bào)中以“管理層討論與分析”部分出現(xiàn)；年報(bào)中則在“董事會報(bào)告”部分中出現(xiàn)。
四、上市公司“管理層討論與分析”的披露現(xiàn)狀和披露特征
（一）樣本的選取
本文選取上證180指數(shù)中的股票為樣本。上證180指數(shù)的成份股的選取是根據(jù)總市值、流通市值、成交金額和換手率對股票進(jìn)行綜合排名；按照各行業(yè)的流通市值比例分配樣本只數(shù)；按照行業(yè)的樣本分配只數(shù)，在行業(yè)內(nèi)選取排名靠前的股票；對各行業(yè)選取的樣本作進(jìn)一步調(diào)整，使成份股總數(shù)為180家。
剔除了上市時(shí)間不足一個(gè)季度的股票；暫停上市股票；經(jīng)營狀況異常或最近財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重虧損的股票；股價(jià)波動較大、市場表現(xiàn)明顯受到操縱的股票；所以本文的樣本均為極具市場代表性的樣本股票。本文又去除了比較難以駕馭的金融保險(xiǎn)類股票，選取在撰文期間已經(jīng)在上海證券交易所網(wǎng)站公布了2006年年報(bào)，且上市時(shí)間在2004年以前的134家上市公司作為樣本進(jìn)行研究。
（二）研究方法和分析重點(diǎn)
通過對于134家上市公司2006年年報(bào)中“管理層討論與分析”資料的比照《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號--年度報(bào)告的內(nèi)容與格式(2005年修訂)》進(jìn)行分項(xiàng)匯總，研究各家上市公司“管理層討論與分析”的披露特征和現(xiàn)狀。通過圖表法、數(shù)據(jù)分析法等方法，總結(jié)我國上市公司2006年年報(bào)中“MD&A”信息披露的變化與不足。
（三）我國上市公司2006年年報(bào)中“管理層討論與分析”的披露現(xiàn)狀和披露特征
1、公司報(bào)告期內(nèi)總體經(jīng)營狀況的披露
(1)有88%的公司披露了公司主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤、凈利潤的金額和同比的變動情況，主要出現(xiàn)在董事會討論與分析的總體經(jīng)營情況回顧中。披露情況如圖4-1
圖4-1主營收入、利潤和凈利潤披露情況匯總表
披露特征：在有原因披露的118家公司中，有12家公司披露了利潤構(gòu)成或利潤來源發(fā)生重大變動，說明具體變動情況。有14家公司（占11.8%）有較為詳細(xì)的變動原因分析、其中有3家公司披露了其他業(yè)務(wù)利潤和營業(yè)外利潤的情況；有一家公司在原因分析中披露行業(yè)分析情況。總體披露情況較好。
(2)有109家公司（占81.34%）對前期已經(jīng)披露的公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)或?qū)嵤┣闆r、調(diào)整情況進(jìn)行總結(jié)。但是對于實(shí)際經(jīng)營業(yè)績較曾公開披露過的盈利預(yù)測或經(jīng)營計(jì)劃低于10%以上或高于20%以上，卻沒有一家公司進(jìn)行說明。
披露特征：披露的主要內(nèi)容都在于對報(bào)告期內(nèi)公司經(jīng)營情況的總體回顧。而且盡管大多數(shù)公司都對前期所披露的公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計(jì)劃的實(shí)施情況進(jìn)行了披露，但是對前期披露過的產(chǎn)量、收入、利潤或其他項(xiàng)目進(jìn)行過的預(yù)測的完成情況和程度有披露的只有9家，僅占所有披露公司的8%。可見大多數(shù)公司還停留在文字的描述上。不過經(jīng)過與各公司2005年“管理層討論與分析”項(xiàng)中披露的經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營計(jì)劃的比較，各公司信息的披露質(zhì)量有所提高，也更具針對性。有23家公司對報(bào)告期內(nèi)應(yīng)對行業(yè)和市場環(huán)境產(chǎn)生等各種變動所采取的調(diào)整措施和實(shí)施結(jié)果進(jìn)行了分析而且都比較具體和具有針對性。
(3)有34家公司（占25.37%）結(jié)合本身的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、產(chǎn)品等情況，介紹了與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的宏觀經(jīng)濟(jì)層面或外部經(jīng)營環(huán)境的發(fā)展現(xiàn)狀和變化趨勢。56家公司（41.79%）披露了行業(yè)地位或區(qū)域市場地位，分析公司存在的主要優(yōu)勢和困難。其中12家披露了行業(yè)地位；29家披露優(yōu)勢；37家公司披露困難或經(jīng)營中遇到的問題和對策。18家公司（13.43%）披露了經(jīng)營能力和盈利能力的持續(xù)性和穩(wěn)定性。
披露特征：對與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的宏觀經(jīng)濟(jì)層面或外部經(jīng)營環(huán)境的發(fā)展現(xiàn)狀和變化趨勢的披露上，有的公司以單獨(dú)一節(jié)介紹報(bào)告期內(nèi)行業(yè)的情況包括國家的政策變動、地區(qū)背景、相關(guān)的行政規(guī)則和文件以及市場的需求變動等，也有的在公司總體經(jīng)營回顧中一起披露。
在對行業(yè)地位或區(qū)域市場地位，分析公司存在的主要優(yōu)勢和困難。各公司主要集中披露的優(yōu)勢都是在公司報(bào)告期內(nèi)完成的重大項(xiàng)目、合同、產(chǎn)品或核心的業(yè)務(wù)；另外對于新利潤增長點(diǎn)的挖掘、科研創(chuàng)新、技術(shù)開發(fā)、營銷策略尤其是人力資源的優(yōu)勢以及進(jìn)出口業(yè)務(wù)的突出成果等國際市場的優(yōu)勢披露成為了此項(xiàng)披露的一個(gè)新的特點(diǎn)。另外，對由于經(jīng)營環(huán)境和行業(yè)變化所引起的經(jīng)營困難信息的披露則比之以往有更高的質(zhì)量，比如：中材國際對公司存在的不足，在經(jīng)營中尤其是拓展國際市場經(jīng)營的困難進(jìn)行了披露；貴州茅臺對市場茅臺酒的假冒情況及解決方案進(jìn)行了披露。而在披露的37家中有27家披露了針對這種經(jīng)營困難或問題的對策。
在對公司經(jīng)營能力和盈利能力的持續(xù)性和穩(wěn)定性的披露上，主要集中在資產(chǎn)負(fù)債率、每股收益、營運(yùn)能力的指標(biāo)如流動比率、速動比率、盈余利潤等數(shù)據(jù)方面的分析；或者對相關(guān)核心業(yè)務(wù)、重大項(xiàng)目、產(chǎn)品良好的銷售勢頭方面的文字描述；但都比較簡單。披露匯總情況見圖4-2
圖4-2 行業(yè)、經(jīng)營環(huán)境、公司有劣勢、行業(yè)地位和盈利能力披露情況匯總表
2、報(bào)告期內(nèi)公司主營業(yè)務(wù)及其經(jīng)營狀況的披露
(1)有97%的公司按行業(yè)、產(chǎn)品或地區(qū)說明了報(bào)告期內(nèi)公司主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤的構(gòu)成情況。
披露特征：主要通過表格的形式，披露主營收入、主營利潤的構(gòu)成與去年的同比變動以及成本的同比變動。披露的詳細(xì)程度則要根據(jù)公司所處的行業(yè)。如果是公用事業(yè)如電力生產(chǎn)企業(yè)，其主營業(yè)務(wù)收入則全部來自于電力。總的來說僅有4家公司未披露來看，該項(xiàng)目披露情況不錯(cuò)。披露的130家公司中有42家公司介紹了公司的主營業(yè)務(wù)、經(jīng)營范圍和主要產(chǎn)品的介紹。其中又有4家公司按業(yè)務(wù)具體分析了報(bào)告期內(nèi)導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)收入和利潤變化的原因；2家公司披露了毛利變動情況并分析了原因；S上石化對關(guān)聯(lián)交易定價(jià)，關(guān)聯(lián)交易必要性持續(xù)性進(jìn)行了說明；中化國際則按經(jīng)營業(yè)務(wù)和按經(jīng)營方式披露了三年的收入利潤的構(gòu)成。
披露主營業(yè)務(wù)收入或主營業(yè)務(wù)利潤總額10%以上的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動及其所屬行業(yè)的有5家；披露占主營業(yè)務(wù)收入或主營業(yè)務(wù)利潤總額10%以上的主要產(chǎn)品并分項(xiàng)列示的有20家。
(2)所有公司中只有16家公司（占11.94%）披露了報(bào)告期內(nèi)公司主要業(yè)務(wù)的市場變化情況。主要是對業(yè)務(wù)或產(chǎn)品的價(jià)格波動進(jìn)行分析、與市場有關(guān)的政策和法規(guī)的說明；寶鋼股份對海外市場也作了介紹。
(3)有81家公司（占60%）披露了主營業(yè)務(wù)成本構(gòu)成的變化情況，披露的特征見圖4-3。
圖4-3主營成本及構(gòu)成情況披露情況分析表
(4)有74家公司（占55.22%）對各種主要產(chǎn)品的產(chǎn)銷數(shù)量和市場占有率情況進(jìn)行了披露。
披露特征：在所有披露的公司中有61家公司都披露了主要展品或戰(zhàn)略產(chǎn)品的產(chǎn)銷量（占比80%以上），而且有海外市場的公司例如：同仁堂、青島海爾等還披露了海外市場的出口情況；即使有一些公司并沒有生產(chǎn)產(chǎn)品，如航空公司、電信公司或者服務(wù)類行業(yè)的公司還有房地產(chǎn)公司等也會對公司工作量和業(yè)務(wù)量進(jìn)行披露和一定的分析。但是僅有13家公司披露了主要產(chǎn)品的市場占有率情況；對公司子公司經(jīng)營產(chǎn)品產(chǎn)銷量等變動進(jìn)行披露的僅有2家。
(5)大部分公司在“與以前比有顯著變化的說明原因”項(xiàng)中，分析了收入、利潤、成本變動的原因。
披露特征：該項(xiàng)的內(nèi)容大多都散落在各公司對于主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤、主營成本和凈利潤等的披露和分析中，并沒有自成一項(xiàng)進(jìn)行披露。其中有1家（廣船國際）公司分析了非業(yè)務(wù)因素引起的主營業(yè)務(wù)收入的變動；有1家公司（中鐵二局）分析了控股公司和子公司重大項(xiàng)目和關(guān)聯(lián)交易引起的公司主營業(yè)務(wù)等的變動；有1家（華魯恒升）公司分析了產(chǎn)品出口量的變動原因。
(6)有41家公司（占30.59%）對產(chǎn)品或服務(wù)發(fā)生重大變化或調(diào)整情況進(jìn)行披露或?qū)就瞥龌蛐纪瞥龅男庐a(chǎn)品及服務(wù)進(jìn)行了介紹。但僅有8家公司披露了其對公司業(yè)績的影響。有91家公司（占67.91%）披露了前5名供應(yīng)商合計(jì)的采購金額占年度采購總額的比例和前5名客戶銷售額合計(jì)占公司銷售總額的比例，披露形式多為表格形式，僅有占比數(shù)據(jù)。盡管披露準(zhǔn)則中并沒有上市公司在年報(bào)中詳細(xì)披露采購商和供應(yīng)商的情況，不過在樣本中有4家進(jìn)行了比較詳細(xì)的分析。
3、報(bào)表中重大財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變動與原因分析的披露
(1)有104家公司（占77.61%）都披露了資產(chǎn)變動情況和原因，披露內(nèi)容包括應(yīng)收賬款、存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、短期借款、長期借款等占總資產(chǎn)的比重。披露情況見圖4-4。
圖4-4“資產(chǎn)構(gòu)成變動及原因分析”披露情況圖
有96家公司（占72%）披露了營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及變動的原因，變動情況見圖4-5。在這96家公司中，中國石化和海正藥業(yè)披露了環(huán)保支出和費(fèi)用的情況；同方股份披露了各種費(fèi)率的變動及原因分析；s上石化披露了研發(fā)費(fèi)用以及稅率變動對公司的影響。
圖4-5 費(fèi)用變動及原因分析披露情況匯總表
(2)對公司現(xiàn)金流量進(jìn)行分析的有104家公司（占77.6%），其中70家左右的公司結(jié)合公司現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)，說明公司經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的構(gòu)成情況。
披露特征：該項(xiàng)的主要披露方式是分別分析現(xiàn)金流入和流出的情況。福建高速、華微電子和百聯(lián)股份都在構(gòu)成中披露了現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的變動情況和匯率對現(xiàn)金流的影響；福建高速對資本流動性和資本來源進(jìn)行了說明；皖通高速對資本性支出和資本結(jié)構(gòu)了分析；國電電力對公司具體的籌資活動進(jìn)行了分析和說明。
對于在報(bào)告期內(nèi)現(xiàn)金流量的相關(guān)數(shù)據(jù)同比發(fā)生重大變動的有98家公司分析了主要影響因素，其中17家公司披露的原因都過于簡單。而對于報(bào)告期內(nèi)公司的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與報(bào)告期凈利潤存在重大差異的僅有4家公司解釋了原因。
4、與公司經(jīng)營相關(guān)的重要信息進(jìn)行討論與分析的披露現(xiàn)狀
報(bào)告期對于公司設(shè)備利用情況、訂單的獲取情況、產(chǎn)品的銷售或積壓情況、主要技術(shù)人員變動情況等與公司經(jīng)營相關(guān)的重要信息進(jìn)行討論與分析的有42家公司（占31.34%）。
披露的特征：該項(xiàng)內(nèi)容的披露依據(jù)公司的類別和行業(yè)特點(diǎn)而各不相同。比如中海發(fā)展屬于沿海運(yùn)輸業(yè)，披露了輪船的處置情況；屬于醫(yī)藥制造業(yè)的海正藥業(yè)披露了藥品質(zhì)量的管理和EHS體系建立內(nèi)部管理，天士力披露了臨床試驗(yàn)情況和技術(shù)，另外還有訴訟案的相關(guān)情況；屬于制造業(yè)的福耀玻璃披露了舊廠翻新的情況，s上石化則對主要生產(chǎn)裝置的開工率，運(yùn)行情況，和非計(jì)劃停產(chǎn)等情況進(jìn)行了披露。對于與經(jīng)營相關(guān)的信息披露還包括公司設(shè)立財(cái)務(wù)公司、成立新部門、公司高層更換、人力資源、薪酬計(jì)劃、企業(yè)文化、公司內(nèi)部控制和管理制度的建設(shè)、技術(shù)創(chuàng)新、營銷和物流等多方面進(jìn)行了披露。
5、主要控股公司及參股公司的經(jīng)營情況及業(yè)績的披露
詳細(xì)介紹主要控股子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、主要產(chǎn)品或服務(wù)、注冊資本、資產(chǎn)規(guī)模、凈利潤的有107家公司（占80%）。
披露特征：該項(xiàng)的披露形式以表格居多。其中披露信息較為具體、質(zhì)量較高的有9家。云天化對公司控股情況和控股公司的主要業(yè)務(wù)活動，經(jīng)營情況以及這些情況與預(yù)測的比較進(jìn)行了披露；長江電力介紹了收購情況；福田汽車披露了與其控股的公司和子公司的關(guān)聯(lián)交易；棲霞建設(shè)、南山鋁業(yè)和士蘭微對其下子公司的項(xiàng)目建設(shè)和科研開發(fā)的情況進(jìn)行了披露。
而對源于單個(gè)控股子公司的凈利潤或單個(gè)參股公司的投資收益對公司凈利潤影響達(dá)到10%以上，該公司主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤和凈利潤等數(shù)據(jù)進(jìn)行披露的只有32家公司（23.88%）。對單個(gè)控股子公司或參股公司的經(jīng)營業(yè)績同比出現(xiàn)大幅波動，且對公司合并經(jīng)營業(yè)績造成重大影響（波動情況與影響因素）進(jìn)行披露的則更少，只有8家。
6、所處行業(yè)的發(fā)展趨勢及公司面臨的市場競爭格局的披露
在所有樣本公司中有104家公司（占77.6%）對于報(bào)告期內(nèi)行業(yè)和市場競爭格局的相關(guān)變化趨勢已經(jīng)、正在或?qū)⒁獙镜呢?cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的，提供介紹分析和管理層對相關(guān)變化的基本判斷。
披露特征：以行業(yè)的宏觀環(huán)境介紹為主，如政府在報(bào)告期內(nèi)出臺的相關(guān)政策（如醫(yī)療改革等）、法規(guī)和行政文件；另外還有經(jīng)營形式、業(yè)務(wù)環(huán)境；材料價(jià)格變動和消費(fèi)需求等的市場環(huán)境和競爭格局的變動。但是其中有數(shù)據(jù)分析和披露的僅有18家。另外，只有中材國際1家公司對于國際市場的情況進(jìn)行了披露，其競爭格局也從國內(nèi)國際兩方面又?jǐn)?shù)據(jù)分析。
所有公司分析對了行業(yè)變化趨勢和市場競爭格局變化對公司可能的影響程度的僅有7家。披露相對簡單、寬泛且沒有數(shù)據(jù)分析和預(yù)測。
7、公司發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營計(jì)劃的披露
(1)對管理層所關(guān)注的未來公司發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，披露公司發(fā)展戰(zhàn)略，以及擬開展的新業(yè)務(wù)、擬開發(fā)的新產(chǎn)品、擬投資的新項(xiàng)目進(jìn)行披露的有118家公司（占88%），披露情況匯總表見圖4-6。對于存在多種業(yè)務(wù)的，說明各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展規(guī)劃的僅有27家公司，占樣本公司總數(shù)的20%。
圖4-6 公司經(jīng)營機(jī)遇、挑戰(zhàn)以及發(fā)展戰(zhàn)略的披露情況匯總表
披露特征：在公司將面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)得披露中，各公司的分析大致可以分為對宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場帶來的機(jī)遇進(jìn)行分析，既有數(shù)據(jù)也有文字描述；對自身產(chǎn)品、項(xiàng)目建設(shè)、研況、投資情況和營銷策略帶來的機(jī)遇，分析多以文字描述為主。發(fā)展戰(zhàn)略則都是文字描述且披露都比較籠統(tǒng)空泛。
公司擬投資的新項(xiàng)目、開展的新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的開發(fā)計(jì)劃等則多與發(fā)展機(jī)遇結(jié)合在一起披露，可能由于是前瞻性的信息，預(yù)測市場對于新項(xiàng)目的需求比較困難所以在披露上多數(shù)是提及，具體的相關(guān)介紹和影響比較少。
另外在其他方面的披露上：棲霞建設(shè)（屬于房地產(chǎn)業(yè)）結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)披露新增土地儲備和前期規(guī)劃展開情況；水井坊對公司改革進(jìn)行了披露，同時(shí)提及了關(guān)稅變動對于公司的影響；東方電機(jī)、吉恩鎳業(yè)和山東黃金對公司新報(bào)告年度中的收購計(jì)劃進(jìn)行了披露；寶鋼股份和五礦發(fā)展都對新一輪的發(fā)展規(guī)劃形成了詳細(xì)的文件。
(2)公司經(jīng)營計(jì)劃及盈利預(yù)測的披露
共有116家公司（占87%）對該項(xiàng)進(jìn)行了不同程度的披露。這個(gè)比例應(yīng)該說比較客觀，說明上市公司對于類似的前瞻性信息的披露和分析已經(jīng)引起了重視。披露的具體情況匯總見圖4-7。編制并披露新年度的盈利預(yù)測，且經(jīng)過具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所審核并發(fā)表意見僅有2家，分別是南山鋁業(yè)和火箭股份。
圖4-7 公司經(jīng)營計(jì)劃及盈利預(yù)測披露情況匯總表
披露特征：在披露了新報(bào)告期經(jīng)營計(jì)劃和經(jīng)營目標(biāo)的77家公司，有29家公司披露都過于簡單、空泛；該項(xiàng)披露以總體目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃為主，也有工作計(jì)劃包括公司治理、內(nèi)部控制、人力資源、市場營銷、物資采購、信息工程、產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)研發(fā)以及根據(jù)公司自身的生產(chǎn)特點(diǎn)的其他方面的披露，總的來說比之以前要詳細(xì)，也更具針對性。
對于公司經(jīng)營計(jì)劃的預(yù)測性的數(shù)據(jù)披露則主要集中在主營業(yè)務(wù)收入、主營成本、費(fèi)用（包括環(huán)保支出）、利潤、產(chǎn)量計(jì)劃。都比較簡單，一般是總額的預(yù)測，沒有詳細(xì)的構(gòu)成和具體的說明。
對于為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而擬采取的措施上，披露質(zhì)量較之以前有很大提高，60%左右的公司都披露比較詳細(xì)，有的還根據(jù)公司的實(shí)際情況、結(jié)合前面披露過的各項(xiàng)信息，有針對性的分析可行的措施。但是大多數(shù)公司還是停留在條目性的表面分析上，用空泛的文字描述擬采取的措施所涉及的方面，缺乏具體的行動介紹。
(3)有76家公司（占56.7%）披露了在建投資項(xiàng)目的資金需求和未來重大的資本支出計(jì)劃。
其中有30家公司需要資金的項(xiàng)目進(jìn)行了披露；38家公司披露了所需資金預(yù)計(jì)金額；有23家公司對項(xiàng)目和金額都進(jìn)行了披露。對公司資金來源的安排進(jìn)行說明的有51家公司；其中7家公司披露了保障資金來源的相關(guān)措施。僅有1家公司披露了資金的使用計(jì)劃；1家公司對于資金來源分項(xiàng)進(jìn)行了說明。另外歌華有線披露了負(fù)債、資信和還債安排。
披露特征：各公司對該項(xiàng)的披露都比較的簡單，對資本支出的合同和時(shí)間安排、對資金成本和使用情況披露的公司都非常的少。
8、風(fēng)險(xiǎn)因素的披露
有85家公司（占63%）針對自身特點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)揭示；有72家公司（占53.73%）根據(jù)實(shí)際情況，介紹已(或擬)采取的對策和措施。
披露特征：有近30%的公司對風(fēng)險(xiǎn)披露分項(xiàng)且較為詳細(xì)；披露內(nèi)容主要結(jié)合公司內(nèi)外部經(jīng)營情況和風(fēng)險(xiǎn)。外部的風(fēng)險(xiǎn)有：政策風(fēng)險(xiǎn)如財(cái)稅政策風(fēng)險(xiǎn)（尤其是所得稅風(fēng)險(xiǎn)）、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、市場競爭風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格走勢、入世大環(huán)境的影響、行業(yè)門檻等。另外有一些公司的披露還具備行業(yè)特征，如有出口業(yè)務(wù)大多會披露匯率風(fēng)險(xiǎn)；采掘業(yè)則注重自然資源風(fēng)險(xiǎn)市場；電力行業(yè)公司則關(guān)注電力市場供求和未來發(fā)展項(xiàng)目儲備、競價(jià)上網(wǎng)的政策等。處于制造業(yè)化工行業(yè)的公司則會披露環(huán)境法規(guī)和環(huán)保政策及費(fèi)用的相關(guān)信息。
對于公司經(jīng)營內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容則更為多樣化。生產(chǎn)加工行業(yè)的公司大多披露了原材料價(jià)格、以及成本上漲的風(fēng)險(xiǎn)；產(chǎn)品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)；項(xiàng)目開發(fā)，新研發(fā)技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)；公司管理和公司治理變革的風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特別是償債風(fēng)險(xiǎn)和資本運(yùn)作及資本支出以及融資需求和融資風(fēng)險(xiǎn)都是披露的重點(diǎn)。該項(xiàng)目的披露也帶有行業(yè)特性，比如光明乳業(yè)就披露了牛的質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)；旅館業(yè)、旅游業(yè)公司則更關(guān)注酒店管理合同、子公司等現(xiàn)有的保單、傳染病等的風(fēng)險(xiǎn)；煤炭業(yè)公司則關(guān)注煤炭供應(yīng)，煤炭成本和儲備的風(fēng)險(xiǎn)；公用設(shè)施行業(yè)的公司則會披露收費(fèi)政策和標(biāo)準(zhǔn)不確定性、其他公路、項(xiàng)目改擴(kuò)建、燃油稅改革等的風(fēng)險(xiǎn)影響；航運(yùn)業(yè)的公司則披露燃油價(jià)格變動的風(fēng)險(xiǎn)；還有一些公司披露了非控股合資公司；大股東控制；未完成股改的風(fēng)險(xiǎn)和可能的影響。
對于已(或擬)采取的對策和措施僅有18家（占披露公司的25%）公司披露比較詳細(xì)且具有針對性，有的還有詳細(xì)的項(xiàng)目和做法的分析。
9、 其他情況的披露
2006年年報(bào)中管理層討論與分析中，125家公司（占93%）都披露了新準(zhǔn)則可能發(fā)生的估計(jì)和變更對公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營成果的影響，其中有2家公司披露簡單沒有科目和數(shù)據(jù)，有2家公司（中鐵二局和山東高速）對新舊準(zhǔn)則都做了比較和分析。15家公司披露了報(bào)告期內(nèi)股權(quán)分制改革的情況。有14家公司對于公司的社會認(rèn)同度和品牌形象進(jìn)行了分析和說明，主要是披露公司在報(bào)告期內(nèi)所取得的各種獎項(xiàng)和榮譽(yù)。
金地集團(tuán)披露了與關(guān)聯(lián)方和控股公司的交易情況；海螺公司對與其有合作的公司的情況包括合作項(xiàng)目進(jìn)度和金額進(jìn)行了披露；廣電集團(tuán)、寶鈦股份和天士力披露了新發(fā)股票，資本市場再融資的情況。火箭股份對公司及子公司所得稅率和享受的優(yōu)惠等進(jìn)行了詳細(xì)的說明。寶鋼股份披露了可持續(xù)發(fā)展情況和信用評級的情況。中國石化按事業(yè)部分類對經(jīng)營情況進(jìn)行回顧和分析。皖通高速、S上石化披露了員工培訓(xùn)、內(nèi)控改革、裁員與合約責(zé)任的情況。值得一提的是僅有s上石化一家公司對管理層討論與分析進(jìn)行了預(yù)警性的說明。
五、結(jié)論和建議
（一）結(jié)論
1、2006年各樣本公司年報(bào)中“管理層討論與分析”的公司報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營狀況的披露情況較好。
對公司主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤、凈利潤的金額和同比的變動情況；對前期已披露的公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)或?qū)嵤┣闆r、調(diào)整情況進(jìn)行總結(jié)；按行業(yè)、產(chǎn)品或地區(qū)說明了報(bào)告期內(nèi)公司主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤的構(gòu)成情況；詳細(xì)介紹主要控股子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、主要產(chǎn)品或服務(wù)、注冊資本、資產(chǎn)規(guī)模、凈利潤等公司的數(shù)量都占到了樣本公司總數(shù)的80%以上。
對主營業(yè)務(wù)成本構(gòu)成的變化情況；對各種主要產(chǎn)品的產(chǎn)銷數(shù)量和市場占有率情況；對前5名供應(yīng)商合計(jì)的采購金額占年度采購總額的比例和前5名客戶銷售額合計(jì)占公司銷售總額的比例；對報(bào)表中重大財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變動與原因分析披露的公司數(shù)量占了樣本公司總數(shù)一半以上。
可以看出，這一部分的披露不論是量上還是質(zhì)上都有很大的提高，但是在對于披露信息的主動性上仍有不足。對于根據(jù)行業(yè)地位或區(qū)域市場地位，分析公司存在的主要優(yōu)勢和困難的披露、對于公司經(jīng)營能力和盈利能力的持續(xù)性和穩(wěn)定性的披露上、對于產(chǎn)品或服務(wù)發(fā)生重大變化或調(diào)整情況進(jìn)行披露或?qū)τ诠就瞥龌蛐纪瞥龅男庐a(chǎn)品及服務(wù)以及對公司經(jīng)營業(yè)績影響的披露，不管是披露公司的數(shù)量還是披露信息的內(nèi)容、范圍和質(zhì)量都顯得不夠。
2、 前瞻性信息披露更為具體也更具針對性，各項(xiàng)披露的公司都超過了樣本公司總數(shù)的半數(shù)以上。在披露的范圍上可以看出，各公司對于內(nèi)外部的各種因素都有所考慮且進(jìn)行了分析和披露。另外，
在主動披露上也較05年有較大進(jìn)步，可見各公司重視經(jīng)營業(yè)績變動分析，輕視前瞻性信息的局面已經(jīng)有所改變。
但是在披露上仍然有許多不足，比如公司的經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的披露上，大多數(shù)的公司仍是以空泛性、條目性的披露居多。各公司在經(jīng)營目標(biāo)方面的披露盡管有一半的公司都進(jìn)行了盈利數(shù)據(jù)的預(yù)測，但是僅披露相關(guān)數(shù)據(jù)卻缺乏較強(qiáng)的說服力。對行業(yè)變化趨勢和市場競爭格局變化對公司可能產(chǎn)生的影響程度的僅有7家而且披露相對簡單、寬泛且沒有數(shù)據(jù)分析和預(yù)測。在項(xiàng)目資金的需求和利用的披露也顯得蒼白不足，很多公司僅僅一句帶過。
3、項(xiàng)目披露較隨意，披露的規(guī)范性有待提高
在研究中，還發(fā)現(xiàn)盡管各公司都按照《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號--年度報(bào)告的內(nèi)容與格式(2005年修訂)》進(jìn)行披露，但是可以看出各公司在管理層討論與分析項(xiàng)上的披露具有一定的隨意性，很多信息都散落在各處而且模棱兩可；披露信息的完整性也有所欠缺，這一點(diǎn)從對前期已經(jīng)披露的經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營戰(zhàn)略的實(shí)施結(jié)果和相應(yīng)調(diào)整措施的披露較為混亂就可以看出。
（二）建議
1、 應(yīng)盡快完善當(dāng)前MD&A相關(guān)法律法規(guī)，加大對上市公司 “MD&A” 信息披露的監(jiān)管力度。對于“MD&A”信息的披露應(yīng)給予一定的指導(dǎo)和詳細(xì)的范本，更進(jìn)一步規(guī)范“MD&A”信息的披露，減少上市公司對其披露的隨意性和操縱性。對于披露虛假信息的不負(fù)責(zé)任的公司，管理層應(yīng)建立一定的法律、行政或市場規(guī)則方面的懲罰制度來規(guī)范其信息披露的行為。
2、根據(jù)目前我國關(guān)于上市公司MD&A信息披露的制度規(guī)定主要散布于《公司法》、《證券法》、《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》、《上市公司發(fā)行新股招股說明書》、《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》之中的情況來看，應(yīng)當(dāng)盡快出臺“MD&A”信息披露方面的專門性的指引文件。
3、進(jìn)一步細(xì)化已有的“MD&A”信息披露制度。年報(bào)中“MD&A”信息的披露具有較強(qiáng)的行業(yè)特點(diǎn)，不同的行業(yè)所面對的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境、機(jī)遇和挑戰(zhàn)都是不相同的，所以“一視同仁”的披露規(guī)則可能并不會使“MD&A”的披露有所改善，應(yīng)該分行業(yè)、有針對性地出臺行業(yè)“MD&A”信息的披露要求。
4、實(shí)行MD&A信息分類披露制度，對披露質(zhì)量不佳的公司進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管。
監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)上市公司不同的業(yè)績水平、上市時(shí)間、公司治理結(jié)構(gòu)、公司規(guī)模等屬性進(jìn)行不同程度的關(guān)注，對于具有MD&A信息披露不佳特征的一類公司，建立數(shù)據(jù)庫重點(diǎn)關(guān)注和監(jiān)管。這樣能提高監(jiān)管部門的監(jiān)管效率，提高上市公司信息披露的質(zhì)量，促進(jìn)證券市場的健康發(fā)展。
5、 建立權(quán)威的公司MD&A信息披露質(zhì)量評價(jià)體系
與成熟資本市場中的市場中介機(jī)構(gòu)相比，我國證券市場的市場中介機(jī)構(gòu)起步晚、信譽(yù)低，在證券市場的作用非常有限。證券監(jiān)管部門應(yīng)該通過引進(jìn)境外信譽(yù)良好的中介機(jī)構(gòu)以及整合國內(nèi)現(xiàn)有資源的形式大力發(fā)展我國的中介機(jī)構(gòu)，建立類似于加拿大要求會計(jì)師事務(wù)所對盈利預(yù)測出具審計(jì)意見的制度。另外，要加強(qiáng)股東、證券分析師、證券研究人員等社會力量的監(jiān)督機(jī)制。建立權(quán)威的MD&A披露質(zhì)量評價(jià)體系，定期MD&A披露質(zhì)量排名，對上市公司形成督促和警示。
六、局限性
（一）樣本選取的不足，本文選擇的是上證180的成份股為樣本，僅有在上海證券交易所的上市公司，況且又剔除了金融保險(xiǎn)類企業(yè)，和撰稿期間未披露2006年年報(bào)的一些企業(yè)，盡管盡力做到分析各公司披露中的共性特點(diǎn)但是仍可能會有所遺漏。
（二）對于年報(bào)中“管理層討論與分析”披露現(xiàn)狀和特征的分析是比照《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號--年度報(bào)告的內(nèi)容與格式(2005年修訂)》進(jìn)行的，但是各樣本公司年報(bào)中的披露卻不可能都嚴(yán)格按照準(zhǔn)則中的規(guī)定，所以盡管在披露信息匯總和分析時(shí)已經(jīng)盡力做到詳細(xì)全面，對于其披露的現(xiàn)狀和特征的判定標(biāo)準(zhǔn)仍然可能比較主觀。
（三）在分析上完全比照《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號--年度報(bào)告的內(nèi)容與格式(2005年修訂)》可能會忽略一些特性的披露。
資料來源和參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵字；公共行政；公共管理；區(qū)別與互動；
【中圖分類號】D035
公共行政在十九世紀(jì)末成為了一個(gè)單獨(dú)的學(xué)科領(lǐng)域；而公共管理則在上個(gè)世紀(jì)七十年代興起。在現(xiàn)階段的發(fā)展過程中，二者有著一定的區(qū)別，又有著本質(zhì)的關(guān)聯(lián)。下面我們就來簡單的分析公共管理與公共行政的區(qū)別與互動。
一、公共行政與公共管理的區(qū)別。
第一，內(nèi)涵區(qū)分。公共管理的主要核心是政府管理，有著多元化主體的基本特征，是以公民社會為基礎(chǔ)的管理體制。公共管理是一種全新的管理模式，這是一門學(xué)科，也是一種新的學(xué)位教育方式。公共管理在一定意義上來說，是把公共行政作為基礎(chǔ)，將管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)一級政治學(xué)的相關(guān)理論與方法進(jìn)行整合，主要涉及政府以及非政府組織等公共事務(wù)。而公共行政則是把剛性規(guī)范以及固化原則作為基本的支撐，主要依托于政府主體開展相關(guān)的政治統(tǒng)治工作，是國家行政機(jī)構(gòu)根據(jù)法律規(guī)定開展相關(guān)社會公共事務(wù)的活動。筆者認(rèn)為，公共行政主要把政府、法律法規(guī)等授權(quán)組織機(jī)構(gòu)作為主體，把國家、社會以及自身的相關(guān)事務(wù)作為客體，根據(jù)法律法規(guī)展開相關(guān)決策、組織等活動的科學(xué)體系，有著工具性以及依附性的內(nèi)在本質(zhì)。
第二，主客體區(qū)分。首先，主體區(qū)分。主體就是行為的實(shí)施者，可以是單一亦可是多元化的。公共管理主體多呈現(xiàn)多元化，主要以政府、非政府組織以及其他社會組織為主。根據(jù)自身的業(yè)務(wù)范圍，對責(zé)權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，享有法律范圍內(nèi)的權(quán)限自由。公共行政的主體主要為政府以及其他法律授權(quán)的相關(guān)組織，主要依靠政府代表的相關(guān)機(jī)構(gòu)。大多數(shù)主要把政府作為單一的主體。其次，客體區(qū)分。客體對象主要就是指主體行為的主要內(nèi)容。公共管理主要重視社會性，對公共服務(wù)、公眾的參與性以及政府的行政事務(wù)的公開化等責(zé)任與義務(wù)的履行，主要彰顯了客體的社會性。公共行政較重視其公共性，對公共權(quán)力與利益的執(zhí)行與維護(hù)較為重視，主要有著工具性。權(quán)威性以及規(guī)范性的基本特征。公共管理的客體有著多樣化的特征，在不斷的變化與拓展中有著具象化的形式。公共行政有著動態(tài)性的特點(diǎn)，主要針對社會發(fā)展的實(shí)際問題為方向，通過其他學(xué)科知識的引入，主要包含著公共管理以及行政管理等領(lǐng)域。公共行政的客體有固有的管理程序，把民生利益為主要導(dǎo)向，維護(hù)公共利益是公共行政的主要表現(xiàn)。
第三，內(nèi)在區(qū)分。首先，管理目標(biāo)區(qū)分。公共行政對機(jī)構(gòu)、過程以及程序的管理較為重視，屬于內(nèi)部取向；而公共管理則對項(xiàng)目、結(jié)果以及績效的管理較為重視，屬于外部取向。其次，管理體制以及運(yùn)作模式的區(qū)分。公共行政對具體的計(jì)劃、組織以及指導(dǎo)等基本技能的運(yùn)用較為重視，主要強(qiáng)的是政策的科學(xué)化；而公共管理則更加重視管理的市場化模式。
二、公共行政與公共管理的互動關(guān)系
公共行政在歷史的舞臺上一直是政府公共部門管理的重要理論。在其發(fā)展歷史中，經(jīng)歷了傳統(tǒng)的公共行政學(xué)與新公共行政學(xué)說的形式改革。作為二十世紀(jì)七十年代國際流行的行政改革主流的新公共管理，對傳統(tǒng)的公共行政帶來一定的_擊，這種全面的公共部門管理方法取代了公共行政模式成為了新的管理理念。公共管理與公共行政在發(fā)展中有著密不可分的關(guān)系。
第一，公共管理模式與公共行政的主體都是社會公眾事務(wù)進(jìn)行治理，二者的管理初衷是一致的。公共管理主要是通過多元化主體采取合作管理模式開展社會治理，把公共行政中的精華與社會管理進(jìn)行了細(xì)化處理，把行政管理與社會管理充分的融合在一起。
第二，公共行政是一種政府管理模式，公共管理模式的核心主體則為政府作為主，其他非政府組織作為復(fù)制管理。公共管理的主體基本上都是以組織的形式表現(xiàn)的。而公共龐合作系統(tǒng)中的組織要通過核心的、關(guān)鍵性的管理部門達(dá)到提高組織整體一致性的根本目的，其組織行政有著公共性的特征。公共管理模式中的組織對其行政管理有著共同管理的權(quán)利，其行政價(jià)值有著中立性的特征，把公共行政在表現(xiàn)形式上轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)質(zhì)的將行政管理模式，根據(jù)公共管理組織的相關(guān)服務(wù)內(nèi)容、社會治理的實(shí)際需求等因素構(gòu)建行政模式，將公共服務(wù)與合作治理有效的融合起來。在公共管理中的相關(guān)管理工作是社會治理的實(shí)際的、共同需求體現(xiàn)，可以通過合作管理模式的表現(xiàn)出來；公共管理行政有著科學(xué)化、技術(shù)化理論思想，注重與合作活動的開展，彰顯著合作之間的信息溝通，通過社會道德體制，優(yōu)化、完善公共管理活動的開展。
第三，公共管理與公共行政有著規(guī)范性的本質(zhì)特征。在開展具體的活動過程中，二者都嚴(yán)格的執(zhí)行著相關(guān)的規(guī)章制度，有著一定的規(guī)范性特征。把管理機(jī)構(gòu)作為基本的、主要的活動機(jī)構(gòu)；
第四，公共管理與公共行政的主要目標(biāo)有著一致性的特征。在社會治理的實(shí)際過程中，二者都是將公共利益作為基本的工作目標(biāo)，開展活動的過程中貫徹執(zhí)行著公平性、公正性以及透明的性的政策宗旨。
第五，公共管理與公共行政工作在形式上都屬于服務(wù)行政范疇之內(nèi)。公共管理與公共行政都是一種社會管理的行政手段，二者有著本質(zhì)的聯(lián)系，都屬于服務(wù)型社會治理模式范疇。
結(jié)束語：
公共行政與公共管理二者在歷史的發(fā)展過程中有著密切的聯(lián)系。在歷史與時(shí)代的二者的影響與作用下，公共行政與公共管理有著相互對立的層次也有著內(nèi)在的無法割舍的必然聯(lián)系，二者之間的區(qū)別與互動等錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系會社會治理與改革帶來極其重要的影響與啟示。
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關(guān)鍵詞:公共管理要素市場化
關(guān)于公共管理要素說
公共管理的要素,它與公共管理的資源是有一定區(qū)別的。從一般意義上講,“要素是構(gòu)成事物的必要因素”,它既非物質(zhì)的亦非心靈的,是社會中唯一的存在,是一種“中立”的東西。所謂公共管理要素,就是構(gòu)成公共管理的必要因素,離開公共管理要素,公共管理工作就無從開展。公共管理要素包括公共管理權(quán)力、公共管理資源、公共管理素質(zhì)和公共管理環(huán)境。
公共管理權(quán)力
公共管理權(quán)力,是指公共管理主體在某一個(gè)領(lǐng)域或某一方面所擁有的行使組織、計(jì)劃、指揮、監(jiān)督、調(diào)控等職能的權(quán)力或權(quán)限。公共管理權(quán)限的行使標(biāo)志著某一公共管理主體有了公共管理權(quán)力的要素,這種權(quán)力需要社會的授予或承認(rèn),不是所有的人或者所有的組織想有就能擁有的。我們這里所講的公共管理權(quán)力主要是通過社會授予的管理權(quán)力,因?yàn)?它是很重要的公共管理主體爭奪的稀缺資源。在傳統(tǒng)的體制下,公共管理權(quán)力作為最重要的公共管理要素幾乎都是由政府壟斷的,其他公共組織一般都不具有公共管理權(quán)力。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)體制下,隨著公共管理主體的多元化,作為公共管理第一要素的公共管理權(quán)力也向政府以外的其他公共管理組織分散。
公共管理權(quán)力是公共管理的第一要素,對公共管理組織來說是非常重要的,它是公共管理活動中的無形資產(chǎn),這種公共管理權(quán)力有時(shí)候是所有的人或所有的組織隨便可以擁有的(例如,上面我們講到的不求回報(bào)的治理公共廁所和不求回報(bào)的打掃公共衛(wèi)生)。但是,擁有控制授予權(quán)的公共管理要素和需要得到回報(bào)的公共管理要素卻不是所有的人和所有的組織想要擁有就可以擁有的。一般地講,擁有一定的控制授予權(quán)的公共管理權(quán)力屬于政府,例如國家機(jī)器、國際間的公共事務(wù)、國家的發(fā)展計(jì)劃、對國家整體上的管理等都需要納稅人支付成本的公共管理權(quán)力等;而擁有一定的管理回報(bào)的公共管理權(quán)力,是由包括政府在內(nèi)的相對特殊的公共管理組織所擁有,例如公共水域的治理權(quán)力、提供社會勞動保障的權(quán)力等。
公共管理資源
公共管理資源是公共管理的有形要素,它是公共管理主體進(jìn)行公共管理活動的最基礎(chǔ)的條件和最基本的要素。在公共管理活動中公共管理權(quán)力要素與公共管理資源要素在側(cè)重點(diǎn)上可以分為以下三個(gè)方面的情況。
一是對于政府公共管理主體來說,應(yīng)當(dāng)特別注重于公共管理權(quán)力這一特殊要素,許多重大問題都是通過權(quán)力來配置公共資源或者通過權(quán)力來約束其他公共管理組織、私人組織、市場的行為的。
二是對于完全生產(chǎn)有形公共產(chǎn)品的公共管理主體來說,當(dāng)他們擁有了生產(chǎn)這種有形公共產(chǎn)品的權(quán)力以后,他們在公共管理要素方面所花的所有精力就是獲取公共管理所需要的公共管理資源。公共管理資源是這類公共管理組織生存與發(fā)展的最根本性的要素,也是這種公共管理組織生存的命脈。
三是對于介于政府與完全生產(chǎn)有形公共產(chǎn)品中間的公共產(chǎn)品主體來說,擁有公共管理權(quán)力與公共管理資源兩種要素是一樣重要的。在現(xiàn)實(shí)社會中,這樣的公共管理組織無論在生產(chǎn)公共產(chǎn)品過程中還是在組織生存發(fā)展方面都沒有上述兩種公共管理組織自主和主動。
公共管理素質(zhì)
公共管理的素質(zhì)也是公共管理重要要素之一。在一個(gè)公共管理組織內(nèi)部,一方面構(gòu)成公共管理主體的每一個(gè)人的綜合素質(zhì)是非常重要的,它是這個(gè)公共管理組織綜合素質(zhì)好壞的基石;另一方面,即使公共組織內(nèi)部的所有的成員綜合素質(zhì)非常好,但不一定要這個(gè)公共管理組織的綜合素質(zhì)就非常好。這是因?yàn)?作為單項(xiàng)的公共管理主體的每個(gè)人的要素,必須通過科學(xué)的、合理的配置,才能使整個(gè)組織的綜合素質(zhì)達(dá)到最好。
公共管理環(huán)境
除了上述內(nèi)容之外,公共管理要素還包括公共管理環(huán)境。創(chuàng)造良好的公共管理環(huán)境對于公共管理組織來說也是非常重要的。包括公共管理的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境,內(nèi)部環(huán)境是可控性公共管理環(huán)境,外部環(huán)境是不可控環(huán)境。與其他企業(yè)組織一樣,現(xiàn)代公共管理組織重視公共管理環(huán)境是公共管理的重要要素內(nèi)容。
我國公共要素的政府壟斷現(xiàn)象與特征
我國公共管理要素的配置特征
建國以來,我國公共管理要素的配置基本特征是,政府擁有所有的公共管理要素。表現(xiàn)為政府壟斷了公共管理的所有權(quán)力,即一切由政府說了算;政府壟斷了所有的公共管理資源,一切物質(zhì)資料的占有權(quán)、分配權(quán)、處置權(quán)都是政府的,政府對社會的一切公共產(chǎn)品的提供都是大包大攬的供給式;政府擁有完全意義上的公共管理要素的配置權(quán),包括社會的一切勞動及其勞動人員都是政府所有、政府支配的;由此而產(chǎn)生的公共管理的環(huán)境也是政府全面考慮的。因此,與傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制一樣,公共管理要素的配置特征是高度集中、高度計(jì)劃的,有是政府統(tǒng)一所有、統(tǒng)一支配的。
我國公共管理要素配置的弊端
首先是公共管理的應(yīng)變能力差。公共產(chǎn)品的要素越是集中在政府手中,由于提供公共產(chǎn)品的渠道過于單一,公共產(chǎn)品的提供數(shù)量就越少,供不應(yīng)求的現(xiàn)象就越嚴(yán)重,一些政府部門和政府工作人員的特殊福利越高。
其次,淡化了政府的管理職能。由于控制公共管理要素實(shí)際上是控制了公共管理的有形產(chǎn)品,在現(xiàn)實(shí)社會中是比較實(shí)惠的。所以說,沖淡了政府集中精力為社會提供無形產(chǎn)品(如國防、外交等)的根本職能。政府應(yīng)該管的事管不好,不該管的事管得過多,形成了政府的低效率,從而造成了社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的低效率。
再次,提供了政府腐敗溫床。當(dāng)公共管理走向社會化時(shí),政府可以充分利用所掌握的要素創(chuàng)造控制收益權(quán)力,社會其他公共部門為了獲得相應(yīng)的公共管理要素,利用經(jīng)濟(jì)的手段與政府作交易,一些政府部門和少數(shù)政府工作人員借助于手中的權(quán)利收受賄賂。因此,客觀上為政府腐敗提供了可能。
另外,難以與國際接軌。在加入WTO之后,我國公共管理的轉(zhuǎn)型問題已經(jīng)非常嚴(yán)峻,在許多方面不能與世界各國接軌,造成了公共管理的被動局面。
公共管理要素的市場化途徑
具體的說,公共資源的市場化途徑具體包括:
公務(wù)員的市場化
公共管理資源首先是人力資源,從現(xiàn)實(shí)出發(fā),我國公共管理人力資源的市場化主要是公務(wù)員隊(duì)伍的市場化。因?yàn)?政府以外的其他公共管理主體實(shí)際上就是從市場化開始的。因此,研究公共管理人力資源的市場化實(shí)際上就是公務(wù)員隊(duì)伍的市場化。
公務(wù)員隊(duì)伍市場化是現(xiàn)代公共管理的必然趨勢。一方面通過公務(wù)員隊(duì)伍市場化壓縮已經(jīng)膨脹了的政府機(jī)構(gòu),減少政府工作人員;另一方面,可以通過公務(wù)員隊(duì)伍市場化,引入競爭機(jī)制,形成一個(gè)能者上、庸者下,能進(jìn)能出的公務(wù)員管理制度。只有通過公務(wù)員隊(duì)伍市場化,才能真正提高公務(wù)員的綜合素質(zhì),政府才能在多元化的公共管理體制下強(qiáng)化自己的功能。
公務(wù)員市場化的另一含義是,可以使不同的公共管理主體有機(jī)會站在平等、公平的基礎(chǔ)上爭奪人力資源。在公共管理市場化發(fā)展時(shí),政府對公務(wù)員的壟斷對于其他公共組織來說,似乎不大公正。因此,當(dāng)公務(wù)員市場化以后,政府的公務(wù)員隊(duì)伍有可能在不同的公共管理組織之間流動,每個(gè)公務(wù)員可以根據(jù)自己的價(jià)值趨向選擇自己喜歡的職業(yè),從而推動其他方面的公共管理的發(fā)展。對于其他公共管理組織在人力資源的競爭上也是一個(gè)公平化的途徑。
公共管理資金的市場化
公共管理資金的市場化問題不僅是制度建設(shè)問題,而且是公共管理主體之間站在同一起跑線上公平競爭的問題。公共管理資金市場化,對社會來說可以起到下列方面的作用:
第一,強(qiáng)制性地壓縮政府機(jī)構(gòu)和政府工作人員。公共管理資金市場化,對于無所事事的政府公共管理機(jī)構(gòu)來說,實(shí)際上是一種“釜斧底抽薪”,斷了養(yǎng)活他們的財(cái)源,他們就會主動走向市場通過競爭來養(yǎng)活自己。同時(shí),也可以通過市場檢驗(yàn)公共產(chǎn)品的有用性,對于市場來說需要的公共產(chǎn)品即使政府不提供資金,也可以通過合理的交換取得生產(chǎn)這種公共產(chǎn)品的組織所需要的成本和合理的利潤。
第二,建立、培育籌資者隊(duì)伍。推行公共管理資金的市場化,使得包括政府在內(nèi)的公共組織失去了“天然”的資金來源,而一旦社會有公共管理與公共產(chǎn)品生產(chǎn)服務(wù)的要求時(shí),就會因社會的需要而出現(xiàn)一批專業(yè)化的籌資者隊(duì)伍,從另一角度上培育了要素市場,對整個(gè)公共管理與社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是一個(gè)促進(jìn)。
第三,推動社會民主的發(fā)展。公共管理資金市場化,就會使政府的強(qiáng)制性公共管理徹底廢除,民眾在公共管理方面的自主性增強(qiáng)。只有把公共管理的資金推向市場,才能有公民自主、自愿的公共管理,也才能使不同的公共管理主體與其他社會公眾有進(jìn)一步的民主。
第四,進(jìn)一步豐富公共產(chǎn)品與公共服務(wù)的供給。當(dāng)把公共管理所需要的資金推向市場后,對于不同的公共管理主體來說,必須考慮資金使用成本問題了,在降低或控制資金使用成本的前提下,才能有相應(yīng)的微利收入來進(jìn)一步發(fā)展公共組織。
其他資源的市場化
公共管理資源的市場化是一個(gè)體系,除了上述主要方面外,還有公共管理物質(zhì)資源的市場化,公共管理的科學(xué)技術(shù)資源的市場化,以及公共管理要素資源的市場化,公共管理信息資源的市場化,等等。
總之,人們應(yīng)當(dāng)按照市場經(jīng)濟(jì)體制與公共管理的基本特征來設(shè)計(jì)公共管理要素市場化。正確、合理、高效的公共管理要素市場化體系,是建立現(xiàn)代公共管理制度的基石,從一定意義上講,制度建設(shè)是發(fā)展公共管理事業(yè)的根本問題。只有通過公共管理要素的市場化,才能降低公共管理活動中的交易成本。
參考文獻(xiàn):
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隨著行政生態(tài)模式的變化，尤其是在全球經(jīng)濟(jì)一體化的態(tài)勢下，各種復(fù)雜因素和不確定的挑戰(zhàn)，迫使傳統(tǒng)的政府公共管理模式加以調(diào)整和轉(zhuǎn)型，在正視公共管理的困境前提下，需要注入治理理念，用全新的視角，創(chuàng)建以民眾需求和問題解決為導(dǎo)向的協(xié)同型、整合型公共管理創(chuàng)新模式。思考公共管理改革的方向和趨勢，轉(zhuǎn)變碎片化、官僚化的公共管理行政模式，全面建構(gòu)公共管理的全新戰(zhàn)略框架。
一、協(xié)同型公共管理背景及理論基礎(chǔ)綜述
隨著公共管理高度復(fù)雜化，利益主體呈現(xiàn)出多元化的特征，公共管理牽涉眾多部門、區(qū)域，這對于公共管理提出了更高的要求。如何實(shí)現(xiàn)跨地域、跨部門的治理，是當(dāng)前改革中需要思考的重大課題。而協(xié)同型公共管理的興起，是對傳統(tǒng)官僚行政公共管理模式的反思，是對碎片化新公共管理模式的重組，它以公共需求為主導(dǎo)，通過社會資源的有效整合，實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域、跨部門的公共管理創(chuàng)新模式，它的理論基礎(chǔ)和依據(jù)主要有以下內(nèi)容：
(一)資源依托論
這是一種較為成熟的理論，由于政策的制定和執(zhí)行需要有相互之間的協(xié)作與依賴關(guān)系的存在，從這個(gè)視角下，可以認(rèn)為任何一個(gè)單一的組織都不具有全部的資源，只有在群體組織的相互作用之下，才能輸入全部的能量，才能得以順利運(yùn)轉(zhuǎn)或提供公共服務(wù)。由于政府面臨眾多復(fù)雜的問題，需要運(yùn)用資源之間的相互依賴性，并維系持久的互動伙伴關(guān)系，從而使協(xié)同型公共管理得以實(shí)現(xiàn)并運(yùn)作。
(二)交易成本理論
在資源交換與合作的過程中，交易成本的降低是組織的追求目標(biāo)，在現(xiàn)代公共管理過程中，組織是一個(gè)動態(tài)、復(fù)雜、系統(tǒng)的整體。單純的市場機(jī)制和科層機(jī)制已經(jīng)不能滿足公共管理的需要，它需要基于交易成本理論，尋求合適的協(xié)同合作伙伴，從而可以減少組織的監(jiān)測成本、信息成本，防范機(jī)會主義對組織公共管理的威脅。
(三)跨部門協(xié)同治理理論
政府公共治理將跨部門協(xié)同治理視為網(wǎng)絡(luò)，而公共管理者處于縱橫交錯(cuò)的網(wǎng)絡(luò)核心。因此，對于現(xiàn)代公共治理而言，協(xié)作網(wǎng)絡(luò)是重要的核心內(nèi)容，在這個(gè)網(wǎng)絡(luò)之中的公共管理需要關(guān)注組織間的協(xié)同與合作，也意味著第三方政府、協(xié)同政府、顧客需求之間的融合，再利用信息技術(shù)將網(wǎng)絡(luò)加以有效的整合，提供給社會公民更多的選擇權(quán)。
二、當(dāng)前公共管理面臨的困境剖析
(一)顯現(xiàn)出與治理體系現(xiàn)代化要求的不一致性
公共管理治理體系的現(xiàn)代化要求是要實(shí)現(xiàn)公共治理的法治化、民主化、科學(xué)化和制度化，總體來看，我國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)定和諧，文化也處于大發(fā)展、大繁榮的時(shí)代，國家治理體系和治理能力也在不斷邁進(jìn)。然而，這與公共管理治理現(xiàn)代化的目標(biāo)還有較大的差距，這主要表現(xiàn)為：
第一，公共管理的法治化、民主化程度還不高。由于公共管理機(jī)制缺乏科學(xué)、合理的制度基礎(chǔ)，因而顯現(xiàn)出刻板性，缺乏適宜的變通，對利益的調(diào)節(jié)和分配還有欠公平和公正。
第二，公共管理的治理能力還不足。在公共管理的治理主體結(jié)構(gòu)中，主要有政府、社會組織、市場主體、社會公眾，顯現(xiàn)出治理主體成員的素質(zhì)和能力欠缺等問題，在治理主體各成員之間，也存在分工不合理、權(quán)責(zé)模糊的問題。
(二)公共管理技術(shù)在實(shí)踐應(yīng)用中存在單一性的問題
公共管理技術(shù)歸屬于社會技術(shù)領(lǐng)域，它包含眾多的技術(shù)內(nèi)容，并與現(xiàn)代管理技術(shù)相契合，成為政府的追捧對象，現(xiàn)代公共管理技術(shù)中的數(shù)字治理技術(shù)、智慧決策和政務(wù)技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)評估技術(shù)、績效治理技術(shù)等，都具有前沿性特征和先進(jìn)性特征，有極強(qiáng)的實(shí)用性和可操作性。然而，它在公共管理職能履行的政府治理行為中，存在應(yīng)用意識上的偏差，將這些先進(jìn)的、前沿的現(xiàn)代化公共管理技術(shù)僵化為“政績展示手段”、“便利性手段”，而沒有從社會民眾的意愿和需求出發(fā)，沒有充分發(fā)揮出公共管理的效能，無法實(shí)現(xiàn)社會公共利益的最大化治理。由此，也引發(fā)了社會民眾的質(zhì)疑，從社會層面?zhèn)鱽響岩傻穆曇簦鴮?dǎo)致社會信任危機(jī)、公共治理危機(jī)。
(三)組織文化與價(jià)值的偏離，降低了公共管理的效能
公共管理者所處的組織文化和倫理價(jià)值體系具有“染缸效應(yīng)”，這種“染缸效應(yīng)”會對身處其中的公共管理者產(chǎn)生浸染性影響，如果組織文化和倫理價(jià)值發(fā)育健康而良好，則身處其中的公共管理者會形成一種自我約束和自我控制能力;如果組織文化和倫理價(jià)值發(fā)育不良，則身處其中的公共管理者難以形成道德自覺意識，而陷入道德困境。這種組織文化和倫理價(jià)值的“染缸效應(yīng)”，使公共管理權(quán)力淪為個(gè)體謀求權(quán)利的工具，引發(fā)社會的異動，降低了公共管理的效能。
(四)由上而下發(fā)動的頂層設(shè)計(jì)在貫徹與落實(shí)上的困境
我國正在全面深化改革的關(guān)鍵轉(zhuǎn)型期，頂層設(shè)計(jì)的重要內(nèi)容是要全面推行依法治國和構(gòu)建國家治理現(xiàn)代化體系，在由上而下發(fā)動的頂層設(shè)計(jì)，配套制定了各項(xiàng)改革舉措，如“大部制”、行政審批制度改革、完善基層民主制度等。然而，這些由上而下發(fā)動的頂層設(shè)計(jì)在地方政府的貫徹與落實(shí)上陷入了困境，由于一些激勵性措施缺乏法律性依據(jù)和制度性保障，難以得到全面的貫徹落實(shí)。同時(shí)，社會組織和民眾參與公共管理治理的話語體系還沒有完全構(gòu)建，因而較難實(shí)現(xiàn)多元治理主體制度化、法治化和協(xié)同化，在我國特有的行政生態(tài)環(huán)境中遭遇了“腸梗阻”的問題。
三、協(xié)同型公共管理的轉(zhuǎn)型與組織創(chuàng)新啟示
(一)轉(zhuǎn)變公共管理觀念，建立公共性和區(qū)域性公共管理模式
長期以來，中央分權(quán)政策中的“理性經(jīng)濟(jì)人”塑造目標(biāo)，迫使地方政府追求短期效益，打造一些“短平快”的項(xiàng)目和“高稅率產(chǎn)業(yè)”，而忽視了社會發(fā)展及公共利益。這種社會管理和公共服務(wù)的“缺位”，亟須加以轉(zhuǎn)變，要用整體治理的全新視野，突破行政區(qū)域和部門管轄的局限性，從公共性和區(qū)域性的視角，對公共管理服務(wù)進(jìn)行審視，要由部分向整體轉(zhuǎn)變，由破碎化向整合轉(zhuǎn)變，抵消公共管理在行政區(qū)內(nèi)和部門內(nèi)的抵觸和沖突，最大化地減少公共管理服務(wù)中的交易成本，達(dá)到各個(gè)利益主體共同的目標(biāo)。
(二)創(chuàng)新構(gòu)建以協(xié)同為特征的協(xié)同整體型公共管理組織模式
傳統(tǒng)的公共行政模式無法解決跨區(qū)域的邊界問題，而協(xié)同型的公共管理創(chuàng)新組織模式則可以針對這個(gè)問題，進(jìn)行整合與協(xié)同之下的組織設(shè)計(jì)或重組。基于這個(gè)視角，政府將公共管理的整體組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)作為實(shí)現(xiàn)公共管理服務(wù)的工具，也即達(dá)成各個(gè)政府組織之間、各個(gè)部門之間的團(tuán)結(jié)協(xié)同目標(biāo)。
這種協(xié)同型公共管理組織機(jī)構(gòu)模式是現(xiàn)代橫向組織管理和網(wǎng)絡(luò)化治理的主要模式，它的治理前提是不同組織結(jié)構(gòu)之間的差異化，不同的組織結(jié)構(gòu)有其不同的框架、職能和利益追求。因此，協(xié)同型公共管理模式正是符合了整體性治理的主旨和價(jià)值理念，實(shí)現(xiàn)了替代注重等級、注重程序的官僚政府體制與組織架構(gòu)。
(三)創(chuàng)新以結(jié)果為導(dǎo)向的協(xié)同整體公共管理模式的目標(biāo)
協(xié)同型公共管理模式強(qiáng)調(diào)的是社會公眾的公共利益，它的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)是要用最低的成本，提供最好、最為有效的公共管理服務(wù)，在協(xié)同型公共管理模式下，要努力將復(fù)雜而分散的各個(gè)層級和機(jī)構(gòu)進(jìn)行整合，以滿足不斷提升的公眾的需求。
協(xié)同型公共管理模式的服務(wù)目標(biāo)，總體來說是要消除不同組織機(jī)構(gòu)、不同部門之間的矛盾，在特定政策的規(guī)范之下，實(shí)現(xiàn)各組織、各部門之間的合作與交流，從而更好地運(yùn)用各種資源，為公眾提供整體的或“無間隙”的公共管理服務(wù)。在這個(gè)目標(biāo)結(jié)果中，牽涉到政府、公眾、組織等不同層次的整合目標(biāo)，在協(xié)同創(chuàng)新的過程中，就是將所有活動相結(jié)合，達(dá)到各個(gè)層面的有益結(jié)果。
(四)創(chuàng)新以整合為核心的協(xié)同型公共管理運(yùn)作機(jī)制
在協(xié)同型公共管理轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新的過程中，它的對立面是碎片化、分散化公共管理模式，在這個(gè)協(xié)同型公共管理運(yùn)作機(jī)制構(gòu)建的過程中，它需要的是有效的整合，是基于專業(yè)化上的整合，要注重全局戰(zhàn)略的統(tǒng)籌眼光，它的整合內(nèi)涵包括三個(gè)方面：一是整合處于不同層次的公共治理過程;二是整合組織的功能內(nèi)部治理過程;三是整合政府部門與私人部門之間的治理過程。從這三個(gè)方面來看，我們不難看到協(xié)同型公共管理的信息分享、協(xié)同作戰(zhàn)的宗旨和運(yùn)作方式，在這個(gè)以整合為核心公共管理協(xié)同之下，可以有效地打破組織之間、部門之間的壁壘，形成一種無縫合作的協(xié)同體制。
從縱向的視角來看，以整合為核心的公共管理服務(wù)創(chuàng)新重新界定了中央和地方的公共服務(wù)職責(zé)，賦予了地方政府更多的公共產(chǎn)品、管理公共事務(wù)的權(quán)限。從橫向的視角來看，以整合為核心的公共管理服務(wù)創(chuàng)新可以對政府機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行整合，生成綜合性的“一站式”服務(wù)體系，避免公共管理服務(wù)職能交叉或重疊。
(五)協(xié)同型公共管理的參與主體多元化
在整合視角下的協(xié)同創(chuàng)新型公共管理模式，既不是科層管理模式，也不是市場治理模式，它強(qiáng)調(diào)政府和非政府之間的合作、公共機(jī)構(gòu)與私人機(jī)構(gòu)的合作。這就使協(xié)同型公共管理的參與主體顯現(xiàn)出多元化的特征，地方政府再也不是唯一的公共服務(wù)提供者，不是壟斷公共物品供給的壟斷者，而要讓這些公共管理服務(wù)職能形成一種多元的網(wǎng)絡(luò)形態(tài)，吸引各方的力量，實(shí)現(xiàn)地方公共管理服務(wù)的供給，以滿足社會民眾多元化的需求。當(dāng)然，在這個(gè)多元化公共管理服務(wù)的格局之中， 要注重過程管理和結(jié)果控制，政府要融入其他主體的力量，提升公共管理服務(wù)的質(zhì)量和效能。
四、結(jié)語
協(xié)同型公共管理的治理模式是一種新的、有益的探索模式，它可以基于利益整合的理念主導(dǎo)之下，促成地方利益集團(tuán)的成長，從而有效地解決橫向方面的跨行政區(qū)、跨部門的協(xié)同合作問題，也為社會公共管理與服務(wù)提供了有力的整合資源的支撐，在政府與非政府力量通力合作的條件下，充分其戰(zhàn)略協(xié)作的功能，從而消除狹隘的部門、層級的傳統(tǒng)官僚觀念，形成運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)有序的公共管理治理網(wǎng)絡(luò)。
