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關鍵詞 醫院審計 措施 探究 風險 市場經濟
一、現階段醫院審計現狀述評
市場經濟的轉變不僅要求企業及其他的經濟單位需要轉變觀念，對于醫院的審計工作同樣面臨激烈的環境變化，隨著市場經濟的競爭日益激烈，詳細分析醫院審計的風險，對于醫院的正常運行和有序的工作具有至關重要的意義。醫院審計工作跟著醫療衛生事業的成長，內部審計看管已經成為醫院進行現代化打點的一種主要手段，而且由“經濟看管”向“經濟節制”改變，經由過程對醫院預算、內控軌制、專項資金、固定資產投資、基建項目等主要經濟營業的效益審計，促進醫院經濟效益的提高?，F在，醫院審計工作的合理進展，它可以加強醫院的財務會計監管，防止醫院財務人員的營私舞弊，而且對保證利益相關者的利益也有重要作用，因此醫院審計不僅有著重要的實際應用，而且一直是理論界討論的熱點。無論是表現良好的醫院還是績效很差的醫院都應該時時刻刻注意醫院審計，只有這樣才能維持組織的良好發展。同樣醫院審計工作隨著市場經濟的改變也面臨很多風險。
二、市場經濟條件下的醫院審計的風險
1.市場經濟的競爭性及人們要求的日益提高對醫院審計的挑戰
當前，由于受市場經濟影響，醫療行業中的個別不正之風不但存在，而且還有愈演愈烈之勢。忽視全局、長遠利益的短期行為，造成衛生資源浪費。醫院內部審計工作是市場經濟發展的客觀要求。是建立健全醫院管理體制和約束機制的重要環節，也是解決現階段醫院藥品采購、設備購進等諸多方面可能會出現的腐敗問題，保障醫院改革與發展不斷深入的有力措施。在改革開放和社會主義市場經濟體制建立過程中，審計環境變化很大且日益復雜。各種經濟組織的經濟活動也經歷著前所未有的變化，盈利能力、償債能力和持續經營能力都有很大的不確定性。由于競爭激烈，破產、兼并、重組的現象時有出現。
2.市場經濟下對醫院內部審計人員的挑戰
促進醫院工作管理改善，提高會計工作水平，審計監督也十分必要。在日常工作中，由于有的會計業務水平不高，責任性不強和管理人員經驗不足等原因，會計核算、財務管理常會出現賬目混亂、財產不清、賬實不符、成本不實、濫用資金、不講效果等問題。如某市某醫院，暴露出在醫院擴建中的貪污收受賄賂等問題，影響醫院的管理。因此這個過程存在很多的阻力，沒有任何個人或單位傾向對自身進行監督管理，即使采取了某種醫院審計措施監督和管理，很多時候這些行為也只是停留在表面上，較少將這些會醫院審計措施落到實處。一方面，上級領導不愿意制定一系列的醫院審計控制制度，來約束醫院自身和員工的行為。另一方面，員工也淡漠醫院審計核算的因素，認為醫院審計核算沒有什么實際價值，但是為了醫院長期持續的健康發展，健全的醫院審計制度不可或缺。
三、市場經濟條件下降低醫院審計風險的相關措施
近年來很多醫院產生很多貪污受賄的案件，引起了社會各界的廣泛關注，暴露了醫院審計過程還存在很多問題，揭示了醫院審計不足之處和需要改進的地方嗎，在醫院審計過程中仍舊有很多需要改進的地方。隨著醫療機構改革不斷深化，醫療市場上的競爭越來越激烈，現代醫院管理正逐步由事業單位管理向企業化管理轉換，其審計也由過去的內審過渡到社會中介機構審計。
完善醫院審計的管理機制，以應對激烈的市場環境變化。良好的醫院審計規范制度是一個醫院有序運營的根本保證。不僅對于醫院如此，對于任何社會單位的有序運行也是如此。如果有健全的管理制度，那么醫院審計必然會收到良好的結果。醫院審計的規范制度包括兩個方面：“軟”因素和“硬”因素。軟的方面強調醫院審計必須以人為中心，在醫院審計的實施過程中，必須切實考慮到員工的實際需求，只有這樣才能收到更好的效果。硬的方面要求醫院審計必須有嚴明的規章制度，規章制度的制定不能單單的表現在紙面上或者口頭上，必須將這些規章制度落實到實處，無論是員工還是領導違反了醫院審計規章制度，都要受到相應處罰，那么在這種條件下醫院審計才能收到預期的效果。
四、總結
通過對市場經濟條件醫院的審計管理所面臨的風險及過程的詳細描述，發現醫院審計面臨很多風險，為了提高醫院審計效果，維持醫院的可持續發展，提出了很多改進措施，只有切實制定健全的醫院審計管理制度，才能使醫院審計在新時期健康發展。
參考文獻：
關鍵詞：金融創新風險防范
一、市場經濟條件下金融創新的涵義
20世紀20年代美籍奧地利經濟學家約瑟夫·熊彼特在其名著《經濟發展理論》中認為創新是新的生產函數的建立，包括新產品的開發、新生產方式或者技術的采用、新市場的開拓、新資源的開發和新的管理方法或者組織形式的推行。熊彼特的創新理論研究的對象是廣義的經濟發展中的創新。對于金融創新，本文的界定為：金融業各種要素的重新組合，具體是指金融管理當局或金融機構為追求宏觀效益或微觀利益而對其機構設置、業務品種、市場結構及制度安排等方面進行的創造性變革和開發活動。金融創新的具體內涵包括：金融業務創新、金融市場創新和金融制度創新。
二、金融創新風險的形成原因
1.金融創新通過影響貨幣供應量而使通貨膨脹成為可能。商業銀行的新型負債賬戶、可轉讓存單、證券化貸款等金融創新創造了新的貨幣供給。而現代金融業電子化的進程加快，電子技術的應用大大提高了金融交易效率，從而提高了貨幣流通速度。另外，金融創新通過電子化交易、創新的工具等擴大了貨幣乘數。以上都增加了中央銀行控制貨幣供應量、調控信貸規模的難度。
2.金融創新弱化了金融監管的有效性。金融創新，一方面，導致金融監管的領域擴大，對象增多。除了對于傳統機構的監管，監管機構需要對投資公司、基金公司等新型的金融和準金融機構監管；另一方面，由于表外業務規模的擴大，表外風險隨時都能轉化為真實的風險，對于表外業務的監管難度也在增加。
3.金融創新降低了金融體系的穩定性。金融創新使得各種金融機構原有的分工界限日益模糊，降低了金融機構的穩定性。大量的金融創新工具為投機活動提供了諸多“沖擊市場”的手段。金融創新推動了金融市場、資本流動的國際化，使局部的金融風險能夠迅速轉化為全局的金融風險。三、防范金融創新風險的配套措施
1.完善和加強金融監管體系，構建符合國際慣例的監管模式，積極防范金融風險。監管當局在加強監管的同時，應積極支持和引導金融創新。
(1)創新監管理念。監管當局應變合規性監管為合規性和風險監管并重，在鼓勵法人內部風險監控的同時，建立風險預警機制，提高系統性風險的防范和化解水平。借鑒發達國家成功的監管經驗，積極構建市場化、國際化的金融監管模式。將金融監管的重心放在構建各金融機構規范經營、公平競爭、穩健發展的外部環境上來，更多地運用新的電子及通訊技術進行非現場的金融監管，對金融機構的資本充足率、備付金率、呆壞賬比例等指標實行實時監控，以此來提高防范和化解金融風險的快速反應能力。
(2)金融創新方式應以原創型為主。目前，國有商業銀行已有的金融創新多為引進吸納型創新，技術原創型創新不夠，致使已有的創新科技含量低，運用效果差。在確定面向新世紀的金融創新主攻方向時，我們應選擇技術原創型創新為突破口。其依據是：第一，技術原創型創新代表著當今國際主流，以此為突破口，可以發揮我國作為發展中國家的趕超優勢，保持金融技術上的高起點。如果總是跟在別國后面亦步亦趨，模仿仿制，就會失去先機、受制于人，而且失去金融創新產品先期投放市場的巨大效益，造成虧損風險。第二，在我國還存在比較嚴格的金融管制的情況下，技術原創型創新受金融管制的程度相對較小，因此比較可行。
2.進一步完善金融創新的環境。健全金融法律法規體系。法制與監管狀況構成國有商業銀行金融創新的主要外部環境，金融創新同法制與監管有著密切的關系。首先，國有商業銀行只能在法律和規章許可的范圍內，通過各種要素和條件的分解與組合，創造出新穎的、更富有效率的金融工具、交易種類、服務項目和金融管理方式，決不能把違法違規行為與金融創新混為一談。其次，國有商業銀行的金融創新必須服從金融監管，同時金融監管也應有明確的邊界，不應存在較大的隨意性和不確定性。只要商業銀行沒有違反管理條例和法律條文，其創新活動就要受法律保護。
金融創新在前，而金融創新的風險管理在后，在此期間有一個時間差，為了保證管理的有效性，一是要加大對已經出臺法律的執法力度，做到依法辦事、違法必糾。二是對目前尚缺、配套條件難以一步到位的個別條款，要通過補充條款予以過渡，規定一定時間必須到位，同時要對金融創新之后所涉及的法律條文適時進行修訂，以適應金融創新有序發展的需要。
3.充實監管人員，提高綜合素質。一是將政治素質高、懂法律、精通金融業務的員工充實到監管崗位上；二是加大培訓力度，培養出一大批懂得國際金融、了解金融風險、洞悉金融創新業務的復合型金融監管人才；三是落實監管責任，明確監管人員對于金融創新業務的風險監測、風險處置過程中的監管權力和責任，并改進監管手段、鼓勵金融監管手段的創新，以金融監管手段的創新應對金融業務的創新。
4.加強金融監管的國際合作。隨著金融市場的全球一體化，金融創新具有國際化特征，一國金融監管部門在進行監管時通常是鞭長莫及，這就要求各通過金融監管的國際協作，各國監管機構與國際性金融組織的合作與協調，能夠有效的降低金融創新風險。金融創新監管的國際監管可以從國與國之間的協作監管；二是國際性組織對其成員國所進行的風險監管出發，加強各國金融監管部門的合作，對國際性的金融創新實行統一的監管標準，確保金融創新既有效率，又安全可靠。
參考文獻：
[1]劉志新:試析金融創新的風險表現與防范[J].廣西金融研究,2003,(S1)
關鍵詞：市場經濟財政金融風險原則策略
一、剖析財政金融行業潛在風險的現實意義
財政金融風險對于財政金融行業的發展構成了莫大的障礙，使財政金融水平明顯下滑，不利于各項工作的有效開展。所有，深刻剖析金融行業潛在風險具有非常必要的現實意義，能夠為化解風險打好基礎。
首先，剖析財政金融風險有利于更好的開展財政金融工作，更好的踐行“以人為本”工作理念。在當前社會形勢下，我國財政金融事業的發展需要借助很多專業性的工作來保障，比如財務統計、審計、財經法律的落實等等，都需要對財政金融環境做出嚴格的選擇。因此，注重財政金融風險的剖析，能夠及時化解風險，使財政金融工作更加順利的開展，并使專業人才更好的發揮出自身才能，使工作及時高效的完成，實現財政金融的穩定發展。
其次，剖析財政金融風險有利于更好的推行國家財政金融政策。在各個領域，國家都會綜合考慮很多客觀因素及主觀因素，從而形成一系列的國家政策。財政金融領域也不例外。國家必然針對財政金融領域制定屬于自己的效益目標，并圍繞目標樹立誠信觀念，革新知識結構，豐富知識儲備，落實科學理念等等，從而使國家財政金融政策發揮出自身的價值，營造良好的金融秩序和環境，實現財政金融行業的穩定運營。
再次，剖析財政金融風險有利于更好的回應法制經濟的形成。在經濟轉型時期，需要構建完善的經濟法律法規體系來加以保障。當財政金融領域的潛在風險給財政金融造成不應有的障礙時，正是經濟法律法規大顯身手的時候。可見，財政金融行業的發展需要充分利用并依托法律法規，使法制環境得以真正的構建。對財政金融領域的潛在風險進行深度分析，必定能夠給予法制經濟應有的回應，使經濟發展步入法制化道路，實現依法尋求發展的目標。
二、我國財政金融行業中面臨的潛在風險
我們必須承認，我國財政金融行業已經取得了較好的成果，并且得到了社會各界的普遍認同。然而，隨著經濟的不斷深入發展，財政金融領域仍然存在一些風險，影響其發展水平和效果，需要引起我們的重視。
(一)財政金融運行規劃不完善，尚存較大的完善余地
財政金融領域的順利運行需要較為切實的運行規劃進行及時有效的指導。然而，很多地方的財政金融運行規劃仍然存在許多不利之處，影響了財政金融的發展步伐，無法與社會經濟發展潮流接軌。比如，不同領域的財政金融規劃在內容上雷同之處較多，沒有體現出特色優勢，顯得軟弱無力。這樣，財政金融部門的職能沒有徹底全面的發揮出來，使自身的運營規劃缺乏可操作性，影響規劃目標的實現。
(二)財政支付轉移制度存在紕漏，調整力度仍然不大
在當前形勢下，社會經濟的發展都需要借助全面科學的財政支付轉移機制才能提供應有的保障。然而，很多財政支付轉移過程中容易出現不切實際的名目，而財政部門不愿也沒有過多的時間去徹查這些不當名目。最終，金融部門都會按照相應的名目進行資金移轉，往往會引出很多違法犯罪行為，使社會經濟發展步伐嚴重受阻。
(三)財政金融與公共服務失衡，不利于自身發展效果
財政金融在社會發展過程中占據關鍵性地位，但是，其發展也不能與社會其他領域互相孤立，否則各個領域或行業發展會處于失衡狀態。當今，我國公共服務及社會保障領域的資金投放力度仍然不是很大，重視程度有所提高，需要的資金到位率也不是很明顯。因此，政府的對外形象受損，公共服務能力也備受質疑。
(四)地方保護主義仍然盛行，地域之間缺乏互惠
財政金融對于當地經濟的發展發揮著不言自明的作用。然而，財政金融行業在發展過程中呈現出非常明顯的地方保護主義。這樣，很多地域間的財政金融協調發展互惠行為少之又少。最終，不僅耽誤了新氣息進入地域財政金融領域，而且使當地的財政金融的發展眼光越來越狹隘，發展空間越來越狹窄，對我國整體財政金融發展水平造成較大的沖擊。
三、化解財政金融潛在風險的原則及理念
良好的財政金融環境是財政金融行業實現長遠健康發展的潛在競爭力。因此，風險化解工作需要及時展開，否則會貽誤財政金融的發展時機。當然，我們在化解潛在風險之前，不能懷揣盲目心理，而是要結合財政金融發展現狀，捋順一些科學先進的原則或理念，更好的指導風險化解工作。
(一)科學確立指導思想
財政金融的發展是社會普遍關注分問題，因此，其在化解潛在風險的過程中，要時刻牢記運用科學的指導思想提供智力支撐。這就要求，財政金融發展要與我國的改革開放理論、“三個代表”思想及科學發展觀等先進思想理論緊密聯系起來，用這些科學理論指導財政金融的運轉實踐，使財政金融具備科學的指導，打造屬于自己的競爭力。
(二)客觀制定預期目標
財政金融的發展不能埋頭苦干，而是要設定一個預期目標，并在完成這一個目標后，完成下一項目標，確保目標方面的“各個擊破”。因此，化解財政金融的潛在風險，不應過多的喊口號，而是更多的看實際，否則，財政金融的運行環境會遭到嚴重破壞。當然，這些目標的制定要科學客觀，不能與財政金融發展現狀嚴重脫軌，而是要在綜合考慮社會發展背景、經濟形勢、自身成果等因素的基礎上來實現科學制定。
(三)與時俱進的創新意識
化解各種潛在風險是一項長期的重要任務。因此，財政金融工作必須打破陳規，重新審視地域發展實際，在對客觀狀況全面了解和掌握的狀態下，把握住時展的脈搏，積極推行與時俱進的精神，在風險化解過程中樹立創新意識，增強創新能力，踏踏實實做好創新工作，以便在財政金融建設中做好文章。最終，在財政金融領域實現有效疏導、順暢管理、穩步運營，為促進自身發展注入源源不斷的動力。
四、化解財政金融行業潛在風險的有效策略
面對財政金融行業存在的潛在風險，我們必須及時進行理性分析，并落實好應當遵循的嚴重或理念，使風險化解工作更加順利的開展，并確?；庑Ч关斦鹑谛袠I實現穩定長遠的發展。
(一)完善財政金融運行規劃，確保規劃目標順利實現
財政金融的大力發展，需要財政金融部門在日常工作中就要注意潛在風險的存在及存在形式。這樣，很多不利之處在日常工作中就會得到非常明顯的體現。比如，很多領域的財政金融規劃未能在內容上彰顯屬于自己的特色，反而處于普普通通的狀態，這就要求財政金融部門做好宣傳工作，做好思想工作，從而保障財政金融的各種風險被及時察覺發現，并保證被瓦解在最為基本的環節，使規劃內容更加科學根據可行而又步伐特色。
(二)構建科學的財政支付轉移機制，增幅調整力度
財政金融為社會各個領域都提供著非常有力的保障。因此，財政金融領域要及時建立起一系列科學可行的財政支付轉移機制，并在財政與金融領域實現協同操作，使操作流程更加方便快捷。當然，針對一些不切實際的支付名目，財政部門要及時進行調查，使支付信息更加客觀真實，確保資金不被人為的浪費或貪占；同時，金融系統如果針對不當名目發現一些問題，也要及時與財政部門進行溝通，與財政部門共同杜絕不法行為的出現。
(三)財政金融與公共服務互相借力，確保自身發展效果
財政金融部門也要在社會責任承擔方面發揮出應有的作用。這樣，其在社會經濟發展過程中的地位才能日益牢固。因此，財政金融領域要與政府實現意見觀念的交換，通過政府行為使公共服務社會保障所需資金的能夠及時到位。這樣，財政金融行業的地位得到有效鞏固，其社會責任也實現及時承擔，當地政府的公共形象也會得到認同和鞏固，從而有效消除公眾對政府公共服務社會保障能力的質疑。
(四)摒棄地方保護主義，增強地域之間的互惠意識
首先，地域經濟的發展離不開優質的財政金融工作。因此，財政金融行業的發展要摒棄地方保護主義，增強與周邊地域財政金融領域的協作意識。這樣，很多嶄新的工作信息、科學的工作觀念、合理的工作模式都會得到借鑒和發揚。這樣，在互惠意識上得到提升，就為互惠行為打下了堅實的基礎。
其次，在地域經濟發展過程中，財政金融部門要切實拿出互惠行為，要以協作意識為指導，積極的放寬眼光，打破狹隘的思想意識，與周邊地域實現財政金融領域的協作與互惠，從而將互惠口號真正落實在實際行動中。最終，地域經濟中的財政金融行業會實現飛躍發展。
五、結束語
在市場經濟環境下，財政金融行業的地位日趨重要。財政金融對于我國國民經濟的發展發揮著關鍵作用。因此，我們必須高度重視對潛在風險的深層剖析，使風險的各種存在形式被掌握，挖掘其成因，并且能夠有針對性的進行瓦解。這樣，財政金融行業才能實現全面長遠的崛起。
作者：曹建峰
參考文獻：
采取妥善辦法,有的放矢地開展對目前已形成的長期應收賬款快速回籠工作
1.針對拖欠很久的應收賬款,督促事業部要進行個性分析,形成書面文字說明,由熟悉情況的各事業部的人員參與到清欠當中,陳述情況、提供有價值的信息等,形成聯動機制。
2.由事業部和風險管理部人員對前期梳理出的應收賬款的相關資料進一步細分整理,結合掌握的信息,對超過三十萬的欠款客戶和每類欠款協商擬定具體的個性催要方案。
3.在制定催要方案的基礎上迅速出擊,按照所定方案和事業部熟悉情況的人員及財務部人員進行催要。
4.為降低成本,打破以事業部為單位的催收模式,嘗試以地區為主的催要原則,進行積極催收。
5.在催收的過程中,注意收集有效的信息,必要時,通過訴訟解決催收問題。
建立新型的跟蹤防護體系,強化監督和管理
1.完善應收賬款項的實時動態系統。應收賬款項目產生后,財務部門必須督促各部門完成資金回收任務,可定期以文書、表格等方式向各級領導和負責人傳遞信息。這不僅能夠讓企業領導了解應收賬款的具體內容,也能有效提醒各級業務領導和員工積極催收應收賬款,有效地避免因信息交流不及時而產生的各類資金回收問題,最大限度的優化企業資金配置。
2.完善應收賬款管理機制。風險管理部門定期對各事業部的合同進行抽查,監督各部門合同檔案、臺賬等一體化建設,并及時有效的提醒各部門嚴密保存各類文檔、信件、公函等重要信息,尤其重要的是要完整的保存合同未履行完戶的資料。
3.實時對客戶的經營能力進行調查探訪。各事業部對合同用戶的資格、履約能力、誠信度、影響力等方面進行實時的調研,防止客戶因經營問題而產生拖欠款項時間的發生。對初次交流或信譽差的客戶要建立個人信譽機制,并定期進行風險總結。財務部門和業務部門要及時的向應收賬款的客戶定時發送詢證函,核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性,這樣可以防止應收賬款體外循環的發生,堵塞違規違法行為的漏洞及防止法律訴訟收債的失效。
4.完善與客戶對賬等相關制度。各事業部要有專人負責跟蹤合同履行情況,對不能按時履約的客戶可索要書面還款協議,并保留郵寄憑證。一旦發現惡意拖欠行為,應及時和風險管理部門進行協商解決。
5.對欠款進行等級分類?？砂凑诊L險程度分為A、B、C三類。其中A類風險最高(合同額度大、資信情況差、惡意拖欠、經營狀況不佳等),對風險最高的要建立風險臺賬,分析原因,探討能否采取抵押擔保的措施。若對方不予辦理,公司將根據掌握的情況加大對應收賬款的催收力度,為可能提起的訴訟及時做好訴前準備工作。
健全內控制度,嚴格監控賬目
按照財務管理內部牽制原則,在財務部門設立一個財務監察小組,由財務總監領導,配備專職的會計人員,負責有關營銷往來業務的核算與監控,對每一筆應收賬款都要進行分析與核算,以保證應收賬款賬賬相符。針對應收賬款在賒銷業務中的每一環節,健全應收賬款的內控制度,努力形成一整套規范化的對應收賬款的事前、事中和事后全過程控制程序,強化財務部門的管理與監控職能,使經營活動系統化、規范化。
關鍵詞：市場經濟；財務風險；控制
中圖分類號：F27文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2009）01-0195-02
0 前言
風險概念最早是古希臘哲學家伯利克利提出的，他認為風險不是要預言未來，而是要為未來做好準備。以后人們在對風險進行深入研究后發現，風險不僅可以帶來超出預期的損失，也可能帶來超出預期的收益。于是，出現了一個更正式的定義：“風險是預期結果的不確定性?！笔袌鼋洕钪饕幕盍蛠碜杂谄洳淮_定性，也就是風險，風險既可能為經營者帶來莫大的機會也可能帶來難以想象的損失。風險是市場的靈魂，無數風險的集合就構成了市場。一個企業的贏利能力與其防范風險的能力是相輔相成的，沒有規避風險、控制風險的能力，就不可能有贏利能力。因此，如何控制風險就顯得尤為重要。
然而要完全消除風險及其影響是不現實的。所以，企業在確定財務風險控制目標時不能一味追求低風險甚至零風險，而應本著成本效益原則把財務風險控制在一個合理的、可接受的范圍之內?，F著重從以下幾點來談談在市場經濟條件下如何控制企業財務風險。
1 建立健全企業內部的風險防范機制
1.1 控制負債比例，合理安排資本結構
目前企業資本結構不合理的現象普遍存在, 具體表現在負債比例過高。很多企業資產負債率達到70%以上。資本結構的不合理導致企業財務負擔沉重, 償付能力嚴重不足, 由此產生財務風險。負債比例是可以控制的，企業可以通過合理安排資本結構，適度負債，使財務杠桿利益抵消風險增大所帶來的不利影響。要充分利用資本市場和金融市場, 改變單一的貸款融資方式, 合理選擇發行股票、銀行貸款、發行債券及商業信用等方式, 以“ 融資組合”的方式籌集企業經營所需的資金, 降低融資成本,減少企業的財務風險、調整企業的資本結構。對企業資本結構進行調整, 對不同來源和不同期限的資金進行合理搭配, 從而減少企業的財務風險。
1.2 加強投資項目的論證，提高投資收益
由于投資決策者對投資風險的認識不足,盲目的多元化投資，投資前缺乏風險評估，投資責任不落實，一心一意想著擴大企業規模，重經營而輕管理，時間長了就會出現問題。由于決策失誤及盲目投資導致一些企業產生巨額投資損失的例子不勝枚舉, 例如：日本的八佰伴公司，是日本最大的百貨公司，也是全世界最大的零售商之一。因為決策不當，盲目擴張，就了。在調查中發現，導致八佰伴破產的致命原因之一就是其低估了經營非核心業務的風險，在急速成長過程中，其逐漸背離了百貨和超市的主業，而投資發展地產、飲食、食品加工和娛樂等輔業。
要減少決策失誤而造成的投資損失，首先，公司高層和前線員工必須熟悉企業業務以及與之相關的風險，只有這樣，才可能減低因為無知或被欺騙而產生的損失。
其次，企業必須避免制定不切實際的目標或盲目擴展投資，使企業承受無謂的風險。
另外，企業在做出重大投資前，需要對各類風險做全盤考慮，包括考慮投資后的市場會否出現逆轉、產品會否被新的技術淘汰、市場是否會出現新的競爭而影響產品的價格等等。比如對新上馬的項目, 一是要進行充分的可行性論證。對投資的區域、行業、時間, 以及以什么方式投資, 都要進行可行性論證, 以避免投資風險。同時, 還要結合投資成本、靜態回收期、投資回報率、該項目的發展前景等方面綜合考慮。二是投資規模要適度, 資金投向要合理配置。不能貪大求全, 否則不利于風險的分擔。三是要樹立抵御風險的信心。
1.3 加強對現金的管理
常言道：“會計數字只是參考意見，現金才真正令你感到踏實?！蔽覀兌贾溃F金是企業流動性最強的資產，所有犯案、挪用公款和偷竊行為均與現金有關。因此，企業對現金和現金流量需要格外留神，這其中包括基本內控措施，例如授權簽署現金的收發、批核和轉賬，也應建立適當的內部程序，對現金進行核對、監察和編制調節對賬表。
2 提高企業對外部環境變化的適應和應變能力
企業財務管理的宏觀環境復雜多變, 它也是企業產生財務風險的外部原因。財務管理的宏觀環境包括經濟環境、法律環境、市場環境、社會文化環境、資源環境等因素。這些因素存在于企業之外, 但對企業財務管理產生重大的影響。宏觀環境的變化對企業來說, 是難以準確預見和無法改變的。宏觀環境的不利變化必然給企業帶來財務風險。例如世界原油價格上漲導致成品油價格上漲, 使運輸企業增加了營運成本, 減少了利潤, 無法實現預期的財務收益。企業財務管理的外部環境雖然存在于企業以外, 企業無法對其施加影響, 但并不是說企業面對環境變化就無能為力。為防范外部環境的變化給企業帶來的財務風險, 企業應對不斷變化的環境進行認真分析研究, 把握其變化趨勢及規律, 制定多種應變措施, 調整財務管理政策, 提高企業對外部環境變化的適應能力和應變能力, 降低因環境變化給企業帶來的財務風險。
3 深化企業風險管理文化、樹立正確的風險觀念
（1）在財務活動過程中, 追求利潤最大化和面對風險是分不開的, 任何因害怕面對風險而試圖回避風險的方案都是行不通的。所以, 企業管理當局、特別是核心決策層, 樹立正確的風險觀極為重要, 這決定著一個企業生存發展的前程。要建立健康的企業文化及價值觀，企業必須由上而下，身體力行，建立嚴謹的“黨風”，使員工能上行下效，企業要訂立管理原則和行為規范，通過績效管理的方法，鼓勵員工正確的行為和態度。
（2）以誠信為本，培養良好的商業信譽。企業在對外進行業務交往中, 難免要與銀行、政府部門、行業協會、供應商和廣大客戶打交道, 因此, 樹立自己的商品品牌、追求誠信的經營理念、在業務工作過程中形成自己的商譽, 這對企業來說是至關重要的, 它可以有效地降低風險和增強抗御風險的能力。
結論：在市場經濟條件下，企業要生存就必然要面對風險。所以要樹立風險意識，建立有效的風險控制體系。本文從企業財務風險產生的內外部原因及其控制以及企業風險管理文化三個方面論述了在市場經濟條件下如何加強企業財務風險控制，防范財務危機,從而實現企業效益最大化。
參考文獻
［1］康維娟.風險管理：如何防范企業“地震”［N］.中華工商時報，2008-7-24.
［2］CEC集團公司總經理楊曉堂談企業風險控制.中國經濟時報2005-5-11.
一、市場經濟下石油銷售企業的風險現狀分析
風險是一把雙刃劍，它在企業發展的過程中起到了至關重要的作用。它既可以給企業的發展帶來無限的希望，也可以給企業帶來毀滅性的災難。風險的存在主要有內部和外部的因素。
（一）石油銷售企業內部因素
我國使用銷售企業在市場經濟下的防風險管理體系結構可以說是非常不完善，主要表現在以下幾個方面。第一，我國大多數石油銷售企業的風險管理往往不是高層人員主動進行的管理，而是一種被動形式的管理制度；第二，根據相關人員的調查顯示，大多數石油銷售企業并沒有專業的工作團隊和工作人員來開展企業的風險防控管理活動；第三，大多數石油銷售企業做的防風險管理制度非常不嚴謹，制定出來的防控制度根本不符合標準。
（二）石油銷售企業外部因素
目前我國作為一個發展中國家，在國際上的地位與一些發達國家相比還是存在一定差距的。并且在我國經濟全球化的過程中，我國的石油銷售企業遭受到了國際上種種因素的沖擊，這些沖擊加劇了石油銷售企業的風險。這就是我國石油銷售企業遇到的外部因素，也是石油銷售企業風險加劇的主要原因。
（三）石油銷售企業防控管理
綜上所述，目前我國石油銷售企業在國內以及國際上都存在風險加劇的可能性，所以加強對石油銷售企業預防風險的管理是刻不容緩的。我們都應該要明白市場經濟下石油銷售企業防控管理對我國各方面的發展都是有利無弊的，首先我們應該明白為什么要對石油銷售企業進行風險的防控管理。石油價格的上下波動是石油銷售企業進行風險防控管理的主要原因，眾所周知，石油的供給在經濟全球化的國際背景下越來越不能滿足石油銷售企業的需求了，所以現如今出現了石油供不應求的情況。并且石油的價格特別容易因為政治以及軍事等方面的影響而上下波動。由此可見，為了促進我國石油銷售企業在國際競爭中占取有力地位，做好企業的防控管理是至關重要的。
二、目前市場經濟下石油銷售企業面臨的風險
（一）關于環境保護方面面臨的風險
隨著社會經濟不斷發展，我國多個產業也隨之飛速發展。然而就是在多數產業快速發展的時候，我國的環境受到了嚴重破壞，比如出現了溫室效應、全球變暖、二氧化碳排放等環境問題。正因為這些嚴重的環境問題，我國先后頒布了關于保護環境的相關政策。這些政策的共同點就是對造成環境污染的企業必須進行一定的懲治，比如高額罰款。而石油銷售企業不管是從前期的挖掘以及中后期的加工、銷售對自然環境都有一定的破壞，所以我國石油銷售企業要想得到更高的發展，在環境保護方面將會面臨一大風險。
（二）關于石油價格方面面臨的風險
眾所周知，石油資源是不可再生資源，并且到目前為止也沒有找到可以替代石油的其他資源。所以石油在國際上是供不應求的情況，石油的供給因為資源自身有限，遠遠不能滿足各個國家石油企業對其的需求。而石油企業又是國家的一個經濟帶頭企業，在國家經濟發展中起到了核心作用。自從我國加入世界貿易組織（WTO）之后，我國對石油在國際上的油價的變化更是比以往更加重視，石油因為多種因素的影響會導致其價格上下波動特別頻繁。所以，石油價格上下波動對我國石油銷售企業來說又是一大風險。比如當國際上石油價格往上波動時，我國在國際上的支出就會遠遠大于了收入，從而導致我國收入與支出不平衡，對我國的經濟發展起到一定的阻礙作用。
（三）關于能源競爭方面面臨的風險
根據相關人員對國際上多個國家的調查來看，目前國際上的石油主要是往中東地區和部分非洲地區進行輸出，而這些地區對石油的需求其實往往沒有亞太地區來得更高。由此可見，石油資源往外輸出的國家和真正需要石油的國家是不相符的，這種情況的出現往往會導致石油在國際上的價格上下波動的幅度更大，所以，如何能讓我國石油銷售企業在國際能源競爭中占取優勢又是企業遇到的一大風險。
（四）石油銷售企業自身面臨的風險
以上三部分都是我國石油銷售企業在市場經濟下將會面臨的風險，那石油銷售企業還有可能面臨的風險是由企業自身內部的一些原因造成的。比如，企業自身在運行過程中相關法律知識淡薄，相關權威部門對我國部分石油銷售企業的監督和考察工作也沒做好，所以石油銷售企業在運行發展過程中不可避免地會受到法律方面的沖擊，這也是企業面臨的又一個風險。還有就是企業在進行石油開采過程中，通過相關新聞報道，企業部分負責石油開采的工作人員出現過傷亡現象，這個情況的出現主要是因為企業自身沒有做好對工作人員人身安全的相關制度，這是石油銷售企業面臨的又一個風險。
三、市場經濟下石油銷售企業采取的風險防控措施
（一）企業及員工應樹立并加強風險意識
隨著我國社會經濟的不斷發展，市場競爭日趨激烈。當石油資源出現在市場舞臺上時，就引起了一大片水花。一個新的消費熱點的出現，往往會帶動一個產業鏈的出現和發展。所以，石油的出現帶動了石油開采企業以及石油銷售企業的出現和發展，在這種情況下，企業負責人更應該實行依照相關法律治理企業，樹立風險意識，使企業在激烈的市場競爭中占取主導地位。不僅是企業負責人應該樹立風險意識，整個企業的工作人員都應該樹立并加強風險意識，從而有效避免風險影響企業的發展。
（二）企業及員工應加強對風險的辨別管理能力
眾所周知，風險在企業發展過程中是不可避免的，我們要做的就是把風險這把雙刃劍發揮好，讓其推動企業的發展，給企業帶來新的機遇。這就需要企業負責人以及企業所有員工都具備對風險的辨別能力，在企業發展過程中，及時辨別出影響企業發展的風險，從而降低風險對企業的影響。企業負責人應該時刻關注國際上石油價格的上下波動以及多種因素，從而根據這些現象自己總結并預測即將出現的風險，這樣可以有效預防這些風險并且適當巧妙地運用風險化為機遇，促進企業的發展。
（三）依照我國法律制度治理石油銷售企業
我國是一個依法治國的法治社??，我國的石油銷售企業也應該依靠法律來治理。相關權威部門應該結合社會上種種因素來建立健全有效治理石油銷售企業的法律制度，讓石油銷售企業在開展任何一個工作時都是合法的，從而可以有效避免企業在發展過程中面臨的法律風險。這樣做的根本目的就是全面落實相關法律制度，推動我國石油銷售企業更好地發展。
（四）實施科學發展戰略并提高我國的綜合國力
眾所周知，我國作為一個發展中國家在國際上與一些發達國家相比還存在著一定的差距，所以為了提高我國在國際上的綜合國力以及競爭力，全面實施科學發展戰略是至關重要的一個措施。這就需要我國的石油銷售企業樹立并且加強市場經濟意識，再根據國際上的多方面因素來制定科學合理地長期發展戰略。最后再全面落實好并開始實施這些戰略進而提高我國的綜合國力以及國際競爭力。
關鍵詞： 金融創新 風險防范
一、市場經濟條件下金融創新的涵義
20世紀20年代美籍奧地利經濟學家約瑟夫·熊彼特在其名著《經濟發展理論》中認為創新是新的生產函數的建立，包括新產品的開發、新生產方式或者技術的采用、新市場的開拓、新資源的開發和新的管理方法或者組織形式的推行。熊彼特的創新理論研究的對象是廣義的經濟發展中的創新。對于金融創新，本文的界定為：金融業各種要素的重新組合，具體是指金融管理當局或金融機構為追求宏觀效益或微觀利益而對其機構設置、業務品種、市場結構及制度安排等方面進行的創造性變革和開發活動。金融創新的具體內涵包括：金融業務創新、金融市場創新和金融制度創新。
二、金融創新風險的形成原因
1.金融創新通過影響貨幣供應量而使通貨膨脹成為可能。商業銀行的新型負債賬戶、可轉讓存單、證券化貸款等金融創新創造了新的貨幣供給。而現代金融業電子化的進程加快，電子技術的應用大大提高了金融交易效率，從而提高了貨幣流通速度。另外，金融創新通過電子化交易、創新的工具等擴大了貨幣乘數。以上都增加了中央銀行控制貨幣供應量、調控信貸規模的難度。
2.金融創新弱化了金融監管的有效性。金融創新，一方面，導致金融監管的領域擴大，對象增多。除了對于傳統機構的監管，監管機構需要對投資公司、基金公司等新型的金融和準金融機構監管；另一方面，由于表外業務規模的擴大，表外風險隨時都能轉化為真實的風險，對于表外業務的監管難度也在增加。
3.金融創新降低了金融體系的穩定性。金融創新使得各種金融機構原有的分工界限日益模糊，降低了金融機構的穩定性。大量的金融創新工具為投機活動提供了諸多“沖擊市場”的手段。金融創新推動了金融市場、資本流動的國際化，使局部的金融風險能夠迅速轉化為全局的金融風險。
三、防范金融創新風險的配套措施
1.完善和加強金融監管體系，構建符合國際慣例的監管模式，積極防范金融風險。監管當局在加強監管的同時，應積極支持和引導金融創新。
(1)創新監管理念。監管當局應變合規性監管為合規性和風險監管并重，在鼓勵法人內部風險監控的同時，建立風險預警機制，提高系統性風險的防范和化解水平。借鑒發達國家成功的監管經驗，積極構建市場化、國際化的金融監管模式。將金融監管的重心放在構建各金融機構規范經營、公平競爭、穩健發展的外部環境上來，更多地運用新的電子及通訊技術進行非現場的金融監管，對金融機構的資本充足率、備付金率、呆壞賬比例等指標實行實時監控，以此來提高防范和化解金融風險的快速反應能力。
(2)金融創新方式應以原創型為主。目前，國有商業銀行已有的金融創新多為引進吸納型創新，技術原創型創新不夠，致使已有的創新科技含量低，運用效果差。在確定面向新世紀的金融創新主攻方向時，我們應選擇技術原創型創新為突破口。其依據是：第一，技術原創型創新代表著當今國際主流，以此為突破口，可以發揮我國作為發展中國家的趕超優勢，保持金融技術上的高起點。如果總是跟在別國后面亦步亦趨，模仿仿制，就會失去先機、受制于人，而且失去金融創新產品先期投放市場的巨大效益，造成虧損風險。第二，在我國還存在比較嚴格的金融管制的情況下，技術原創型創新受金融管制的程度相對較小，因此比較可行。
2.進一步完善金融創新的環境。健全金融法律法規體系。法制與監管狀況構成國有商業銀行金融創新的主要外部環境，金融創新同法制與監管有著密切的關系。首先，國有商業銀行只能在法律和規章許可的范圍內，通過各種要素和條件的分解與組合，創造出新穎的、更富有效率的金融工具、交易種類、服務項目和金融管理方式，決不能把違法違規行為與金融創新混為一談。其次，國有商業銀行的金融創新必須服從金融監管，同時金融監管也應有明確的邊界，不應存在較大的隨意性和不確定性。只要商業銀行沒有違反管理條例和法律條文，其創新活動就要受法律保護。
金融創新在前，而金融創新的風險管理在后，在此期間有一個時間差，為了保證管理的有效性，一是要加大對已經出臺法律的執法力度，做到依法辦事、違法必糾。二是對目前尚缺、配套條件難以一步到位的個別條款，要通過補充條款予以過渡，規定一定時間必須到位，同時要對金融創新之后所涉及的法律條文適時進行修訂，以適應金融創新有序
發展的需要。
3.充實監管人員，提高綜合素質。一是將政治素質高、懂法律、精通金融業務的員工充實到監管崗位上；二是加大培訓力度，培養出一大批懂得國際金融、了解金融風險、洞悉金融創新業務的復合型金融監管人才；三是落實監管責任，明確監管人員對于金融創新業務的風險監測、風險處置過程中的監管權力和責任，并改進監管手段、鼓勵金融監管手段的創新，以金融監管手段的創新應對金融業務的創新。
4.加強金融監管的國際合作。隨著金融市場的全球一體化，金融創新具有國際化特征，一國金融監管部門在進行監管時通常是鞭長莫及，這就要求各通過金融監管的國際協作，各國監管機構與國際性金融組織的合作與協調，能夠有效的降低金融創新風險。金融創新監管的國際監管可以從國與國之間的協作監管；二是國際性組織對其成員國所進行的風險監管出發，加強各國金融監管部門的合作，對國際性的金融創新實行統一的監管標準，確保金融創新既有效率，又安全可靠。
參考文獻：
[1] 劉志新:試析金融創新的風險表現與防范[j].廣西金融研究, 2003,(s1)
[2]楊劬杜曉蓉:我國金融創新的風險分析[j].西南民族學院學報(哲學社會科學版),2002,(11)
[關鍵詞] 金融創新 風險防范
一、市場經濟條件下金融創新的涵義
20世紀20年代美籍奧地利經濟學家約瑟夫?熊彼特在其名著《經濟發展理論》中認為創新是新的生產函數的建立，包括新產品的開發、新生產方式或者技術的采用、新市場的開拓、新資源的開發和新的管理方法或者組織形式的推行。熊彼特的創新理論研究的對象是廣義的經濟發展中的創新。對于金融創新，本文的界定為：金融業各種要素的重新組合，具體是指金融管理當局或金融機構為追求宏觀效益或微觀利益而對其機構設置、業務品種、市場結構及制度安排等方面進行的創造性變革和開發活動。金融創新的具體內涵包括：金融業務創新、金融市場創新和金融制度創新。
二、金融創新風險的形成原因
1.金融創新通過影響貨幣供應量而使通貨膨脹成為可能。商業銀行的新型負債賬戶、可轉讓存單、證券化貸款等金融創新創造了新的貨幣供給。而現代金融業電子化的進程加快，電子技術的應用大大提高了金融交易效率，從而提高了貨幣流通速度。另外，金融創新通過電子化交易、創新的工具等擴大了貨幣乘數。以上都增加了中央銀行控制貨幣供應量、調控信貸規模的難度。
2.金融創新弱化了金融監管的有效性。金融創新，一方面，導致金融監管的領域擴大，對象增多。除了對于傳統機構的監管，監管機構需要對投資公司、基金公司等新型的金融和準金融機構監管；另一方面，由于表外業務規模的擴大，表外風險隨時都能轉化為真實的風險，對于表外業務的監管難度也在增加。
3.金融創新降低了金融體系的穩定性。金融創新使得各種金融機構原有的分工界限日益模糊，降低了金融機構的穩定性。大量的金融創新工具為投機活動提供了諸多“沖擊市場”的手段。金融創新推動了金融市場、資本流動的國際化，使局部的金融風險能夠迅速轉化為全局的金融風險。
三、防范金融創新風險的配套措施
1.完善和加強金融監管體系，構建符合國際慣例的監管模式，積極防范金融風險。監管當局在加強監管的同時，應積極支持和引導金融創新。
(1)創新監管理念。監管當局應變合規性監管為合規性和風險監管并重，在鼓勵法人內部風險監控的同時，建立風險預警機制，提高系統性風險的防范和化解水平。借鑒發達國家成功的監管經驗，積極構建市場化、國際化的金融監管模式。將金融監管的重心放在構建各金融機構規范經營、公平競爭、穩健發展的外部環境上來，更多地運用新的電子及通訊技術進行非現場的金融監管，對金融機構的資本充足率、備付金率、呆壞賬比例等指標實行實時監控，以此來提高防范和化解金融風險的快速反應能力。
(2)金融創新方式應以原創型為主。目前，國有商業銀行已有的金融創新多為引進吸納型創新，技術原創型創新不夠，致使已有的創新科技含量低，運用效果差。在確定面向新世紀的金融創新主攻方向時，我們應選擇技術原創型創新為突破口。其依據是：第一，技術原創型創新代表著當今國際主流，以此為突破口，可以發揮我國作為發展中國家的趕超優勢，保持金融技術上的高起點。如果總是跟在別國后面亦步亦趨，模仿仿制，就會失去先機、受制于人，而且失去金融創新產品先期投放市場的巨大效益，造成虧損風險。第二，在我國還存在比較嚴格的金融管制的情況下，技術原創型創新受金融管制的程度相對較小，因此比較可行。
2.進一步完善金融創新的環境。健全金融法律法規體系。法制與監管狀況構成國有商業銀行金融創新的主要外部環境，金融創新同法制與監管有著密切的關系。首先，國有商業銀行只能在法律和規章許可的范圍內，通過各種要素和條件的分解與組合，創造出新穎的、更富有效率的金融工具、交易種類、服務項目和金融管理方式，決不能把違法違規行為與金融創新混為一談。其次，國有商業銀行的金融創新必須服從金融監管，同時金融監管也應有明確的邊界，不應存在較大的隨意性和不確定性。只要商業銀行沒有違反管理條例和法律條文，其創新活動就要受法律保護。
金融創新在前，而金融創新的風險管理在后，在此期間有一個時間差，為了保證管理的有效性，一是要加大對已經出臺法律的執法力度，做到依法辦事、違法必糾。二是對目前尚缺、配套條件難以一步到位的個別條款，要通過補充條款予以過渡，規定一定時間必須到位，同時要對金融創新之后所涉及的法律條文適時進行修訂，以適應金融創新有序發展的需要。
3.充實監管人員，提高綜合素質。一是將政治素質高、懂法律、精通金融業務的員工充實到監管崗位上；二是加大培訓力度，培養出一大批懂得國際金融、了解金融風險、洞悉金融創新業務的復合型金融監管人才；三是落實監管責任，明確監管人員對于金融創新業務的風險監測、風險處置過程中的監管權力和責任，并改進監管手段、鼓勵金融監管手段的創新，以金融監管手段的創新應對金融業務的創新。
4.加強金融監管的國際合作。隨著金融市場的全球一體化，金融創新具有國際化特征，一國金融監管部門在進行監管時通常是鞭長莫及，這就要求各通過金融監管的國際協作，各國監管機構與國際性金融組織的合作與協調，能夠有效的降低金融創新風險。金融創新監管的國際監管可以從國與國之間的協作監管；二是國際性組織對其成員國所進行的風險監管出發，加強各國金融監管部門的合作，對國際性的金融創新實行統一的監管標準，確保金融創新既有效率，又安全可靠。
參考文獻：
[1] 劉志新:試析金融創新的風險表現與防范[J].廣西金融研究, 2003,(S1)
一、影響我國國債成本的因素
1、國債利率對國債成本的影響分析
對于政府和個人來說，國債利率是衡量國債成本和收益的重要指標。對于政府來說，國債利率直觀地反映出了國債利息同國債票面金額的比率，其高低體現了政府應付利息的數量，利率越高，應付利息的負擔就越大，國債成本也就越高，反之亦然。對于國債投資者來說，利率高低直接與收益掛鉤，利率越高，投資者的回報就越大。近十幾年來，我國國債的利率一直走低，但是仍然高于同期的銀行存款利率?？梢哉f，國債利率的調低給降低國債成本創造了條件和空間，但是目前國債利率的制定仍然在很大程度上參照銀行存款利率。為了深化我國市場經濟建設，我國的國債利率應該進一步反映資金供求狀況，國債利率改革迫在眉睫。
2、國債的發行方式對國債成本的影響分析
國債的發行方式按照不同的劃分標準有多種劃分方法，國債發行方式的選取對國債成本也有重大影響。從1995開始，我國國債發行的很大一部分都采用了招標發行，特別是記賬式國債基本上都是采用招標發行的方式。近年來，我國在國債發行方式做了一些創新和探索，試圖優化國債成本。上交所開發了“國債發行遠程招標系統”，改變了傳統智能采取現場集中招標的發行方式，使得整個招標過程更加便捷和智能，吸引了越來越多的投資者，也能在一定程度上降低國債發行成本。財政部2003年宣布將在一部分國債發行中采用美國式招標，其主要目的是維護投資者利用，減小承銷商的風險?？偟膩碚f，采用招標方式發行國債，發行期限較短，最能體現出市場的需求，發行效率高，發行成本也最低。
3、國債發行規模對國債成本的影響分析
我們研究國債規模，必須注意到三方面的數據，分別是當年發行的國債總金額、當年需要還本付息的國債總金額、歷年累計的國債總金額。對國債規模的研究不僅能幫助我們更好地理解國債成本，同時還能直觀衡量出國債的風險。國債規模應該適度才能發揮出它的積極效應，否則會帶來一系列的危害。首先，如果國債規模過大，會給國家帶來沉重負擔，間接影響國債成本；其次，國債規模過大會導致政府債務支出暴增，財政赤字，削弱政府對經濟的宏觀調控能力，甚至導致經濟衰退；最后，國債規模過大還會造成對民間投資的擠占，使得本應該只起到輔助作用的政府投資被迫扮演主角。鑒于此，對國債發行規模的控制不僅有助于進一步優化國債成本，還能夠有效防范債務危機。
二、我國國債成本和風險管理工作的主要問題
1、發行國債的相關配套設施建設滯后，容易誘發危機
從目前我國國債的發行現狀來看，我國每年都需要印制巨額的國庫券。隨著國債發行規模的擴大，這樣傳統的國債印制方式將不利于我國國債市場的發展。首先，紙質國債不夠安全，一旦保管不善或是丟失，都會對投資者造成損失；其次，紙質國債的印刷成本較高，需要的時間也較長，在瞬息萬變的市場經濟中難以完全發揮功用。雖然現在也有一些國債托管系統在運營，但是由于并沒有形成全國統一的機構，無紙化國債的發行規模難以擴大，二級市場的交易效率也受到嚴重影響，政府難以有效地監控國債的賣空現象，國債流動不暢，各地區人為阻礙現象普遍。為了規范國債發行市場，促進國債加強流通性和交易效率，降低國債風險，迅速建立起一個統一高效的托管結算系統勢在必行。
2、我國國債利率設計較為單一，難以滿足市場經濟建設的需求
我國國債利率的確定往往還是以銀行的存款利率作為主要依據。然而，在發達國家情況剛好相反，國債利率作為確定市場利率的基礎，占有決定性的地位，不依附于銀行存款利率。從我國現實情況來看，我國國債的利率一直高于同期銀行存款利率，這就說明我國國債的利息成本一直高于市場利息成本。這樣的利率負擔不僅會提高政府的籌資成本，還會進一步加劇政府的負債壓力。此外，國債利率在一、二級市場上存在嚴重的不對稱。一級市場的國債利率由政府確定，由于我國經濟發展不均衡，二級市場的國債利率的市場化程度并不高，這樣的矛盾不利于國債形成一個科學、合理的期限結構。
3、國債發行價格固定，降低了國債的吸引力
國債是一種特殊的商品，其發行價格受到債券市場的供求關系影響，圍繞著國債的票面價值而上下波動。與其他的債券一樣，國債的發行方式有折價發行、平價發行、溢價發行三種。從現實情況來看，我國國債在很長一段時間內都是采用平價發行的方式，但是利率卻一直高于同期銀行存款利率。我國的國債發行一般是由財政部先確定票面利率，然后再以固定的價格發行，發行方式和靈活性都已不能滿足新的市場需求，進一步提高了國債的成本。
三、合理優化我國國債成本和完善國債風險管理的主要措施
1、規范國債運行的各個環節，保證國債決策得到落實
一般來說，規范國債運行主要需要抓好國債決策與執行兩方面的工作。國債決策在國債運行中起著指導性的作用，決定了國債發行、流通、使用、償還等具體環節的規則。鑒于此，只有進一步落實國債決策的規范化，才能更好地保證國債執行的規范化，二者相輔相成，對優化國債成本和規避國債風險起到根本性作用。首先，我國相關機構應該盡快制定規范政府債務的相關法律法規，將國債發行所涉及的各個環節的具體工作都法制化、條例化，做到有法可依，這樣不僅可以確保國債發行的公開與公平，還能進一步提高國債的效率，明確參與各方的權利與義務，有助于國債市場的健康、長遠發展。
2、完善國債結構，改進國債發行技術，切實降低國債發行成本
國債結構包括多方面的內容和因素，總的來說，包括品種結構、期限結構、持有人結構等方面。隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，國債投資渠道和需求都進一步提高，不同層次對國債的偏好不盡相同。在這樣的背景下，國債品種應該多樣化，具體說來包括期限、利率、付息方式等方面的多樣化。另外，還需要合理化國債持有人結構，鼓勵機構投資者，逐漸建設低成本、高效率的國債發行市場。與此同時，改進國債發行技術是一項專業性極強的工作，其對國債發行主體和相關投資者都有重要影響。我國可以嘗試借鑒西方發達國家的國債發行經驗，尋找改進我國國債發行技術的突破點，揚長避短，為我國國債發行營造一個基礎設施完善的良好條件。
3、做好監測和預警，科學防范國債風險
國債風險往往會引發嚴重的財政損失，國債風險在一定程度上可以通過國債發行來彌補。控制國債風險不僅能保障我國財政收入的穩定，還是合理降低國債成本、優化國債成本的重要途徑。目前國際上對于國債風險監測與預警機制，并沒有統一的有效辦法和成熟經驗可供我國借鑒。鑒于此，我國應該從國情出發，根據宏觀經濟發展的需要，努力探索出一套國債風險監測、評估機制以及預警指標體系。具體來看，這套監測、預警指標體系應該包括不同層次的內容，宏觀經濟指標、廣義國債指標、名義國債指標、國債結構指標、國債效率指標等等都應該包括在內。
四、結語
國債政策是我國財政政策中的重要組成部分，是政府調節經濟的有效手段。近些年來，我國國債在帶動投資、刺激內需、保障經濟持續快速發展上起到了顯著作用。但是，國債規模的進一步擴大也引起了大家的廣泛關注和憂慮。隨著我國經濟實力的不斷增強，財政收入也有了大幅度的增加，但是就世界范圍來看，我國的財政收入仍然處在較低的水平。在新的發展時期，我國各方面的現代化建設都將進一步鋪展開來，對資金的需求將繼續增加，國債的發行規?？赡苓€會擴大。鑒于此，合理降低國債成本，防范潛在風險，做好相關的風險管理工作就顯得尤為重要。相信隨著我國財政改革的步步深入和落實，我國的國債發行將更趨于科學化、理性化。
（注：2012年黑龍江省會計學會重點會計科研課題“加強企業內部控制制度建設及實施方面研究”，2013年黑龍江省會計學會重點會計科研課題“反傾銷會計與涉外企業財務風險研究”階段性研究成果。）
