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關鍵詞：風險管理；內部控制；風險管理程序
一、現代企業風險管理概述
（一）現代企業風險管理的概念及特征
從企業的角度來說，風險主要指無法達到預期報酬的可能性。而企業風險是指企業在生產經營過程中，由于各種事先無法預料的不確定因素帶來的影響，使企業的實際收益與預期收益發生一定的偏差，從而有蒙受損失和獲得額外機會的可能性。企業風險具有客觀性、偶然性、復雜性、可變性等。所謂風險管理，是指企業面對風險時采取科學有效的方法，以便用最小的成本獲得最大安全保障利益的管理活動。美國國家虛假財務報告委員會贊助機構研究小組（COSO）報告中認為：內部控制是一種由企業董事會、管理階層與其他人員執行，由管理人員階層所設計，為達成運營的效果及財務報告的可靠性和相關法令的遵循提供合理保證的過程。
（二）現代企業風險管理的目標
損失前風險管理的目標包括經濟性目標、安全性目標和履行社會責任目標3個方面：經濟性目標、安全性目標、履行社會責任目標。
損失后風險管理的目標包括維持企業繼續生存、促使企業繼續經營、促使企業收入穩定、促使企業繼續成長、完成社會責任5個方面。
二、現代企業風險管理的現狀分析
（一）現代企業抗風險能力分析
企業的抗風險能力，主要取決于其風險的識別能力、風險的承受能力和風險的化解能力這3方面。企業的風險識別能力與人的素質和能力密切相關，即與人的經驗、風險意識、所掌握的知識以及對信息的把握等方面有關。企業有一個風險承受力的問題，當然也要有一個逐步適應、不斷提高的過程。目前，企業的資金普遍短缺，其風險承受能力自然也就比較脆弱。現在頻頻出現的企業集團化趨勢正是反映了企業努力提高抗風險能力，參與國際市場競爭的要求。企業置身于市場經濟大環境中，環境的變化既蘊含機遇，也隱藏著危機和風險。這需要企業具備化解和分散風險的能力。
（二）企業風險管理的現狀
目前，我國企業的風險管理意識不強、企業管理者當局對企業風險管理的重要性認識模糊、風險管理缺位的現象比較普遍。具體來講，我國企業的風險管理存在經營體制和管理制度上的風險，成功的管理模式如果不能適應環境的變化，就會變成失效的模式。同時，我國企業風險管理意識不強、管理理論素質偏低。企業風險管理機制不健全、企業改革滯后。
三、現代企業風險管理的基本程序
風險管理的基本程序包括風險識別、風險衡量、風險管理技術選擇和風險管理效果評價等。
（一）風險識別
風險識別是風險管理的第一步，它是指風險主體對所面臨的風險以及潛在風險加以判斷、歸類和鑒定性質的過程。對風險的識別一方面可以通過感性認識和經驗來進行判斷；另一方面，也是更重要的則必須依靠對各種客觀的會計、統計、經營資料和風險記錄進行分析、歸納和整理，從而發現各種風險的損害情況以及風險發生規律。風險識別是一項具有持續性和系統性的工作。
（二）風險衡量
風險衡量是指在風險識別的基礎上，通過對所收集的大量的詳細損失資料加以分析，運用概率論和數理統計，估計和預測風險發生的概率和損失幅度。風險衡量以損失頻率和損失程度為主要測算指標，并據以確定風險的大小或高低。風險衡量一般需要運用概率論和數理統計方法，必要時借助計算機完成。風險衡量與風險識別以及風險處理在時間上不能截然分開。事實上，有些數量分析活動是在風險識別的過程中進行的，有些風險處理措施則在風險衡量時就已經存在。
（三）風險管理技術選擇
根據風險衡量的結果，為實現風險管理的目標，需選擇最佳的風險管理技術。風險管理技術分為兩大類：控制型風險管理技術和財務型風險管理技術。前者是以避免、消除和減少意外事故發生的機會，限制已發生損失繼續擴大的一切措施。后者是通過事先的財務計劃來籌措資金，以便對風險事故造成的經濟損失進行及時而充分的補償。通過財務處理，可以把風險成本降低到最小程度。
（四）風險管理效果評價
對風險管理技術適用性及其收益性情況進行分析、檢查、修正與評價稱為風險管理效果評價。在某一特定時期內，風險管理技術選擇是否最佳，需要進行科學的評估。風險管理效益的大小取決于是否能以最小的風險成本取得最大安全保障。在風險管理的實踐中，通常要考慮該項技術的經濟性、其與整體管理目標的一致性、實施的可能性和有效性，同時，由于人們的認識水平具有階段性以及風險管理技術處于不斷完善的過程中，因此對風險的識別、評價，以及技術的選擇需要定期修正，使選擇的風險管理技術適應變化了的情況需要，從而保證管理技術的最優使用。
四、現代企業風險管理的對策
（一）完善企業風險管理的對策
1、加強企業內部環境建設。內部環境體現了企業的特征，影響到企業員工的風險意識，為企業的風險管理提供了有關原則和結構。（1）健全和完善企業內部控制。內部控制貫穿于企業經營的各個方面，只要存在企業的經營管理，便需要有相應的內部控制。一個良好的內部控制環境能夠保證經營方針和計劃的貫徹與執行，維護企業資產的安全與完整，確保會計報表的編制符合會計法規、準則和制度的相關要求，同時還能防止、披露和糾正錯誤與舞弊現象的發生。（2）加強企業風險文化建設。企業應形成相對穩健的風險文化。海信集團便是一個成功的例子，他們始終堅持“要發展，更要健康”的發展思路，在保持財務健康的前提下穩步地謀求發展。他們認為企業不應求一時一事的高低，應求強而做，只有做強的企業才可以真正做大。
2、完善現代企業風險管理組織機構。為使企業風險管理的功能得到正常、充分發揮，企業應建立健全風險管理的組織機構，風險管理組織機構相對獨立于企業組織的整體控制。現代企業風險管理機構要獨立地開展工作，但不直接干涉企業正常生產經營活動，它是對企業最高管理者負責。
3、完善現代企業的風險預警機制。在現代企業風險分析清楚后，就應立即制定相應的預防轉化措施，盡可能減少風險給企業帶來的損失。現代企業風險預警制度若要能夠有效運作，就必須要有正確及時且合乎企業所需要的各種風險管理資訊系統，提供及時而完整的經營成果數據供企業的經營者及各部門負責人以實際經營狀況數據體系來與財務指標數據相比較。
4、構筑3道防線――領導責任線、崗位責任線、審計責任線。（1）領導責任線。由于企業風險管理的重要性和特殊性，因此，企業的領導層應給予充分重視和支持，定期專門研究企業風險管理問題，并根據企業的環境和形勢變化確定本企業風險管理的重點和近期目標，要在企業行為決策過程中重視風險的比較論證，充分評估要對面臨的和潛在的風險，及時采取對策。（2）崗位責任線。企業風險管理者要對本企業的風險管理負最終管理責任。在企業風險運行機制和風險管理機制下，企業各崗位風險管理者要在各自的職責范圍內執行并維護有效的風險管理框架，企業所有員工都有責任向管理者當局報告本企業的風險管理情況與問題。（3）審計責任線。企業內部審計人員在本企業的風險管理中負有監控責任。企業的內部審計人員可通過對企業管理者在風險管理過程中的充分性和有效性進行檢查、評估、提出改進建議來幫助風險管理者履行其職責。企業的外部審計人員也能從獨立客觀的角度對企業的財務報表進行審計，向企業提供風險管理方面的有用信息。3條防線缺一不可，其中領導責任線是關鍵，崗位責任線是重點，審計責任線是保障。
（二）未來企業風險管理的發展
在經濟全球化和我國加入WTO的背景下，我國企業的風險管理已經成為國民經濟整體運行的一項十分緊迫而又非常艱巨的任務。我國企業的風險有其自身的特征，并且在一定條件下是可控的。因此，企業的管理既要借鑒國外企業風險管理的先進經驗，又要從我國的具體國情出發。縱觀全文，現代企業風險管理工作是一項系統工程，涉及面廣、內容復雜，是需要現代企業全員參與的一項管理活動，它是現代企業內控制度的拓展和延伸，是現代企業繼企業戰略和質量管理的又一重大方面。現代企業應堅持科學發展觀，樹立風險組合觀、優化觀、動態觀，合理地確定企業風險度和風險管理目標，增強企業風險管理意識，提高企業風險管理水平，從而達到提升企業價值的目的。
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【關鍵詞】 通信工程 項目分風險管理 注意事項一、引言
當前市場經濟呈現出競爭日益激烈的特點，要想提高企業的核心競爭力，應該使得自身的項目管理水平不斷提高，使得項目的抗風險能力不斷提高。項目管理水平也正是能夠通過風險管理得以體現，也能夠保證項目管理的核心競爭力。所以，電信企業競爭優勢則應該通過一定的高水平的風險管理進行體現。只有把項目的風險管理水平切實提高，才能有效保證通信網絡工程管理水平的提高，才能夠有效進行運營商和集成商的管理，使得管理的核心不斷向前發展[1]。
項目風險的識別、分析、應對策略都在項目風險管理中包括，這是一個系統過程。具體分析項目風險管理，可以從消極因素導致的有害影響以及積極因素導致的有利影響兩個方面進行分析，就其整個過程來看，主要分為事前風險分析、事中風險反應、事后風險措施幾個部分。其核心內容就是提高通信工程的成功率則是通過最快速、最有效的應對措施，并且盡量能夠讓風險降到最低，損失減為最小。
二、項目風險識別概述
項目中的風險應該通過通信項目風險識別進行，還能有效定量或者定性地估計風險后果，在項目實施全過程中都應該貫徹通信項目風險識別，對于項目中的風險進行目標識別和確定，重點分析項目的實施中風險的影響作用。
其中，風險管理的基礎則是風險識別。在相關的調查研究和資料收集工作后，項目風險管理人員的重點工作則是歸類和識別在項目中的潛在的各種風險，同時，仔細尋找相關項目可能遭受的損失來源。一般來說，可以從以下幾個方面來分析風險識別，項目進展有影響相關風險性質、因素以及產生風險的條件等進行有效識別，對于風險的大小進行基于事實的衡量，并把風險的各個方面特征進行具體而詳細的記錄，最后還應該包括配有最適當的風險管理策略[2]。
三、通信項目風險的特點分析
考慮到通信工程項目內外和外在的風險因素較多，結合自身的項目特點，各種風險之間還存在相互影響的關系，并且各種風險還貫徹整個項目建設的整個周期。
3.1 風險的可變性
所謂的項目風險的可變性，在各種條件的變化下，各方面的風險因素在項目的全過程管理中都在不斷變化。為了保證風險能夠進行適當的可控，使得各類風險得以有效規避，應該把防范風險的措施謹慎地應用到不斷延伸的項目進程中。需要提出一點，盡管規避和控制一定的風險，但是，項目的進行中還一定會出現新的風險。
3.2 風險的客觀存在性
在所有的項目中都存在一定的風險，這就是風險的客觀存在性，這種風險存在于項目管理的各個環節中，并不受到人的意志的影響。考慮到通信工程項目的資金投入高、周期長、規模大等特點，所以，更加明顯的能夠體現出風險的客觀存在性。
3.3 風險的多層次性、多樣性
在通信工程項目中，由于其本身具有資金投入高、周期長、規模大、范圍廣等特點，項目風險系數也存在一定的多樣性和復雜性。其內部關系往往表現出很強的錯綜復雜關系，這部分決定了通信項目風險的影響因素，項目的進程受到內在與外界的因素混合交叉影響，這樣就不可避免的使得通信工程項目存在多層次和多樣性的項目風險特點。
四、通訊工程項目風險管理的措施思考
4.1 預防風險
程序法、教育法和工程法則為預防風險的主要幾種方法，另外，還應該從項目的組成結構上制定相關的預防策略，為了提高組成部分的可靠性，應該使得選用的行動方案的數量在一定程度上有所增加，使得風險發生的可能性有所降低；預防風險還應該通過合理地設計項目組織形式來進行。然而，這里需要指出一點，在制定預防策略的同時，這樣也就在項目的組成結構或組織形式中無形增加了項目的復雜程度，管理成本相應提高，在也在一定程度上增加了風險。
4.2 減輕風險
減少風險后果的不利影響，以及使得風險發生的可能性有所降低則是此階段的策略。首先應該對風險進行一定程度的判斷，看風險是否是已知風，是可預測的還是不可預測的風險。應該在很大程度上可以加以控制已知的風險，降低風險可以通過動用現有的資源得以實現。人們很少或根本不能夠控制的風險則包括可預測風險和不可預測風險。相應的迂回策略可以被項目管理者所采用。
比如，項目管理者直接控制之中的政府投資的公共工程，有可能其預算不在其中，這樣就存在項目預算被政府所減少的風險。為了減輕這類風險，項目資源的直接動用往往作用不明顯，一般都是通過細致入微的調查和研究，使得其不確定性盡量減少。
4.3 轉移風險
含伙分擔風除則就是所謂的風險轉移，則是利用合同或協議，并沒有降低風險發生的可能性，而是把損失的一部分進行轉移，這樣在發生風險事故的時候，可以轉移到項目外的第三方身上。風險的大小決定于這種策略所付出的代價。在使用該策略的時候，適用于在不高的風險發生頻率下，而存在較大的損害的情況，又不能進行有效的減輕和預防策略時。這里有兩個方面的問題需要注意，一是，在具體風險方面，應該最有能力管理進行相應的分擔；二是，風險承控者應該得到一定的報答。保險與擔保、開脫責任合同、發包和出售則是風險轉移策略的四種方式。
4.4 回避風險
項目風險潛在威脅非常可能發生，但是后果可以預計并不太嚴重，同時，沒有其他策略可以有效應用，這時的一種規避風險的策略就是回避，也就是要主動放棄項目，或者進行相關的項目目標與行動方案的改變。在風險評價過程中，巨大的威脅存在于項目的實施中，其他別的控制風險的方法并不適用于投資者，也不能有效進行轉嫁風險，為避免巨大的財產損失和人員傷亡，這就應該考慮放棄項目的實施，應該在回避策略之前，充分認識風險，應該能夠清晰地認識到后果的嚴重性。往往都是在項目尚未實施之前而采取回避策略。
4.5 自留風險
風險事件的不利后果有時可以被項目管理者主動或者被動地自愿接受。在規劃階段，管理者往往對于風險有了一定的準備，在主動接受中，風險事件發生以后，則可以采取應急計劃。所謂的被動接受風險，則是指不影響項目大局的風險事件，僅僅把損失列為項目的費用。最省事的風險防范方法就是自留風險，有時也能體現出省錢的特點。其適用于其他風險防范方法的費用越過風險事件造成的損失的情況下。
五、結語
各類工程項目風險因素都存在于通信工程項目的建設和管理中，項目風險管理在項目實施過程中具有重要地位，應該正確認識項目全過程中可能出現的各類風險，并結合合理的科學項目風險管理體制，為實現有效的風險管理，而制定相應的策略。
參 考 文 獻
內容摘要:國內企業信息化風險管理現狀不管是從內部防范還是外部監管與發達國家相比都存在有嚴重的不足,其原因是思想認識偏差、實施技術粗糙、保障體系缺失。本文認為,要規避此現狀可通過提高風險防范意識、構建外部風險監督環境、建立長效風險管理機制的路徑,以提高信息化項目實施的成功率,為降低信息化風險發生提供理論參考。
關鍵詞:信息化項目 風險管理 對策
國內企業信息化項目風險管理現狀
(一)企業自身風險管理的問題
當前國內企業對實施信息化項目的高風險性已有充分的認識,并在實施過程中借鑒國外的風險管理經驗展開了一定程度的風險管理,風險管理的技術、理論和工具也有了很大進步。但與國外相比,還存在一些問題和不足:
風險意識淡薄。目前,我國企業普遍缺乏風險管理意識,對信息化項目風險管理重視程度不夠,主要是憑主觀判斷或外力推動來實施風險管理,屬于被動型風險管理。且企業的風險管理活動往往是暫時的、間斷性的,缺乏對風險進行定期分析、評估和監控。
缺乏相應的風險管理機構。多數企業都非常重視產品質量和傳統項目的安全問題,幾乎所有的企業都在廠內顯眼的位置書寫“質量第一”、“安全第一”諸如此類的口號,并且在召開的不同級別的會議上反復強調這一理念,為此,幾乎所有的企業都專設有質量檢查部門、安全檢查部門去防范產品質量和安全等風險的發生。縱觀這些風險管理部門發現,這些部門的風險管理范圍通常不包括企業信息化項目的風險管理。
企業缺乏自身風險管理策略。基于上述分析,國內企業與國外相比,國內的企業對風險管理策略無論是在方法的選用上還是在管理的機制上,都存在需要改進的地方。比如戴明環法、蒙特卡羅模擬法等在國外信息化項目風險管理上己經被廣泛采用,而國內多數企業還處在學習階段。
(二)社會監管過程中存在的問題
信息化實施應用過程中的諸多風險僅僅依靠企業自身的力量來管理,有時是無法奏效的。企業就必須借助一定的外部力量,幫助企業進行風險管理,提高信息化項目實施成功率。
目前國家已經出臺了一些有關信息化實施的相關法規,IT行業、信息化服務業也制定了一些規范,專門從事信息化監理的機構逐漸增多,信息化監理隊伍不斷壯大,實施人員素質不斷提高,風險管理培訓教育日趨成熟。但是,與國外的國家信息化管理制度、行業規范和專業監理機構等方面相比,國內在風險監管方面還存在不少問題:
相關法律法規不健全。我國各級政府雖然出臺了一些相關制度、規定,但只是淺層次的一些規定,覆蓋范圍和涉及深度不夠,而且在這些規定當中,很大程度上是對政府信息化也就是電子政務方面的一些規定,對一般企業的信息化監督監管方面,無論是從內容、還是從形式上都需繼續完善。
從業人員的資格認證和素質測評制度不完善。目前,很多行業都開設了相應的專業技術水平考試和行業執業資格考試。比如會計從業資格證、審計從業資格證、建筑工程師,會計師、審計師、工程師等相關從業資格證和專業水平證書,還有注冊會計師、注冊工程監理師等專業監理執業證。但是對信息人員的從業資格要求、專業技能認定和相關監理行業的執業要求很不規范,還處于探索期。可喜的是,工信部已經2010年1月1日開始開展信息系統工程監理工程師資格認定,并要求各省市工信廳推廣,但是考試內容和考評體制還有待進一步完善。
監理服務公司信譽不佳。由于當前信息化監理行業從業人員專業水平較低;信息化監理行業的主管部門不明確,有的是在科技廳,有的是在工信廳,比較混亂;監理公司服務效果不明顯、責任心不強、協調能力差、職業道德低,甚至出現與廠商聯合欺騙業主的現象。以致于客戶怨聲載道,出現問題又投訴無門,從而企業在實施信息化項目中不愿意請監理部門介入。
監理項目收費不明確。在國內信息化項目建設中,由于相關法律條文和行業標準不明確,加之信息化項目評估標準不同于傳統工程項目,收費價格混亂,沒有一個明確的價格標準可供業主參考。調查顯示,當前信息監理機構的收費價格混亂和價格較高、預期效果較差成為很多企業不愿意請監理介入的另一個重要原因。
信息化項目風險管理中存在問題的原因
任何一種科學技術都只有通過有效的應用才能迅速轉化為現實生產力,信息化也不例外。因此,研究和探討制約信息化在我國應用與發展中的那些具有共性和普遍性的問題,并取得共識,這對從根本上提高我國信息化應用水平、進而提高企業管理水平和企業競爭力都具有十分重要的意義。這些共性和普遍性的問題表現在以下幾個方面:
思想認識偏差。一是部分企業認為信息化工程源于國外,其管理思想和方法具有先進性,無所不能;另部分企業則認為信息化雖然具有先進性,但存在嚴重的“水土不服”,故敬而遠之。二是把信息化項目只看做簡單的信息化建設工程,沒有把信息化應用同規范企業管理、深化企業改革、推動企業創新聯系起來。三是多數企業風險防范的著眼點主要集中在價格、品牌的選擇上,對是否適應本身和相關技術方面的培訓教育不夠重視。
技術路線不成熟。一是對實施前期的準備不夠充分,項目分析、需求分析、后期風險預測等處理粗糙。二是信息化所需的基礎數據環境薄弱,不夠堅實,存在有數據缺失、邏輯混亂、管理散亂等現象。三是實施過程中對風險的關鍵點監控不全面。有的是過度關注成本控制,降低了功能實現、硬件配置、員工培訓等方面的要求;有的是過度關注進度控制,降低了工程質量、系統測試、數據安全等方面的相關要求;有的是過度關注細節功能的實現,忽略了系統的整體性、成本控制和進度要求。
保障體系缺失。保障體系的缺失可以概括為兩個方面:一是內部保障體系的缺失。缺少專門針對信息化項目的風險管理制度、風險監控措施、風險評估體系、風險管理機構。二是外部監管體系的缺失。國家信息化建設管理制度還不夠完善、行業監管還不到位、監理機構還不健全。
信息化項目風險管理的完善策略
基于上述信息化項目風險管理存在問題及其產生的原因的分析,我們可探索適合中國特色的信息化項目建設方案。筆者認為,為了做好信息化項目的風險管理,降低信息化失敗率,提供信息化項目的實施成功率,可以做好以下幾個方面:
(一)提高風險防范意識
筆者建議,國家政府引導,行業規范要求,企業組織落實,認真組織信息化風險培訓教育,使參與信息化項目建設的相關人員充分認識到,信息化的高風險性,信息化是把“雙刃劍”,既要認識到信息化給企業帶來的積極意義,也要認識到信息化項目實施失敗給企業帶來危害性。培訓相關人員,不僅要掌握精湛的信息化項目實施技術,還要加強風險管理技術、方法和工具運用的學習。
(二)構建外部風險監督環境
政府和相關行業要不斷完善相關法律法規,抓好從業人員的資格考試,嚴格從業人員的持證上崗資格要求,認真組織從業人員的綜合素質和技能水平考試,不斷提升從業人員的實施技術、風險管理技能和職業道德。對于造成重大事故的企業和個人要嚴懲不貸;對于表現優秀的企業和個人給予精神和物質獎勵。其次,盡快推進信息化監理機構的建設和規范,提高監理人員的執業操守和風險評估、控制能力。
(三)企業內部建立長效風險管理機制
組建信息化風險管理部門。隨著國內企業信息化的不斷推進,企業在信息化方面的投入和信息化在企業經營管理過程的地位在不斷凸顯,企業信息化水平的高低將成為企業核心競爭力的重要組成部分。為此,企業尤其是國內大中型企業要盡快建立和完善信息化風險管理職能部門。建立科學的風險分析評估體系。風險評價體系是風險防范的前提和基礎,風險評估體系要做到詳實地細化出風險發生的關鍵點和權重指數,盡可能用量化指標表示。建立全面風險管理制度,做到風險管理的全面性、全過程、動態性。風險的防范應覆蓋信息化項目實施的廣義周期,即從項目的籌備開始,包括項目實施和項目后續整個周期。風險管理過程包括風險風險、風險評估和風險控制三個環節。根據風險發生的性質和特征,不斷調險預警標準和風險處理方案,形成動態處理機制和突發事件應急方案。
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關鍵詞 工程風險 風險管理 建設工程
作者簡介：宋國棟，山東聯邦律師事務所，研究方向：房地產與建設工程。
一、建設工程項目風險概述
（一）建設工程項目風險的定義
風險管理，即對潛在的各類意外和損失進行識別、預估，從而結合相應的情形采取應對措施，也就是盡可能做到事前防范，或者在客觀上無法避免的情況下找到卓有成效的彌補辦法，從而降低意外事故的發生幾率或有驚無險化險為夷。對于建設工程項目的立項、分析和實施的整個過程都可能碰到不能預知的內外部的各類干擾因素，這些干擾因素大家稱為工程風險。建設工程項目的立項是立項人員以現實的技術、管理和組織為基礎，結合未來的情形（如政治、社會、經濟、自然等）進行相關分析、研究，進而作出預判，前述因素隨時可能發生改變，影響項目目標的實現。雖然人們期望的是在立項的研討、分析和研究的過程對可能發生的風險進行詳細而全方位的預期，達到畢其功于一役的效果。現實往往差強人意，而由于情況的多變性、隨機性以及人們的有限理性，一般是達不到囊括所有的項目風險的，因此項目風險的過程管理的重要性就凸顯出來了，這也是本文要達到的核心目的――通過項目風險的過程管理，將風險控制到盡可能最小的范圍，這不僅是一種技術性的變革，更是思維的革新。
（二）項目風險的特征及識別
1.項目風險的特征
（1）客觀存在性。大家都清楚項目風險是伴隨項目的整個生命周期的，因為導致項目風險的各類風險的因素客觀存在的緣故，一旦導致風險的各種因素達到觸發點，風險便會產生。雖然人們都希望能夠有效控制甚至杜絕風險的發生，然而完全要達到消滅項目風險是不可能的，我們只能在某種程度下對建設工程項目風險發生的條件和幾率進行改善，從而降低損失。
（2） 偶發性與規律性并存。某一風險的發生，都是各種條件和不確定因素相互作用的綜合結果，是一種隨機性很強的現象風險的發生具有隨機性和不確定性。個別風險事件的發生也許是雜亂無章，毫無規律可尋，但根據統計學原理，如果對大量風險事件資料的統計分析與研究，會很驚奇發現風險的發生也是有章可循，當然前提是研究的樣本足夠大。只有掌握風險發生的規律性，我們才能對項目風險進行人為的掌控，不至于在毫無準備的情況下面對突發狀況時束手無策，也就是說只有在掌握風險發生規律的基礎上開展風險管理才是科學的風險管理。
（3）多樣性。作為大型項目的建設工程，它有實施周期長、規模大、涉及范困廣、涉及的風險因素數量和種類繁多等特點，因此在其整個生命周期內需要應對各種名目繁多的風險，這一現象也更加劇了風險管理的復雜性，但是也提醒風險管理者在指定風險管理策略的同時必須全面的檢索風險點，在項目的整個過程中都不得有任何的懈怠，一旦遺漏風險點帶來的損失可能是致命的。
2.風險識別
項目風險管理，最先也是最首要的自然是風險識別，也就是一種發現與識別項目風險體系的過程。基于工程項目的特征，可采用以下方法進行分析和研究。
（1）從結構角度，即將項目從結構角度進行拆分，不同的結構模塊的特征和風險點也會不同，相應的應對措施也會有所差異。
（2）時間角度，即按照項目建設的階段首先進行分解，由于工程不同階段會產生各異的項目風險，遵從一般項目進度，時間軸的方式可分為：項目實施階段――項目計劃與設計、項目采購、項目施工、試生產及完工驗收，項目使用階段――保修期。
（3）目標角度，也即將項目從目標角度進行分析，考察可能影響項目質量、費用、進度的因素，例如安全目標實現的風險的可能性。
（4）因素角度，也就是說按項目風險因素的種類進行分類考察。風險分解過程如果僅僅使用某一種方法顯然無法達到目的，而應當根據具體情況配套其他方法綜合分析。其中因素維可以分為技術風險和非技術風險，技術風險有：施工技術、生產工藝等；非技術風險有：政治及法律風險、自然環境等。
（5）環境角度，即將項目置于具體的環境中，隨后將兩者之間的關系進行分解，環境又可以分為自然環境和非自然環境，前者指的是地形、氣候、水文、生物、土壤等，而后者則指的是社會、經濟、政治、軍事等。
關鍵詞：地鐵工程；風險管理；相關問題
1、加強地鐵工程風險管理的重要意義
1.1確保實現工程建設目標的需要
在地鐵工程施工過程中，一旦發生事故，將造成工期延誤、工料費用增加、機械設備毀壞、人員傷亡慘重等后果，一次重大地鐵事故能使企業盈虧關系發生逆轉，整個地鐵工程按期使用的計劃落空。地鐵工程參與各方，包括政府、投資方、業主、監理、施工單位及社會群眾都十分關心采取的措施能否有效控制地鐵工程風險，減少經濟損失和人員傷亡，確保地鐵個程建設目標的順利實現。
1.2提高工程建設管理水平的需要
風險管理水平是衡量管理水平的一項重要指標。在經濟全球化的今天，要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須不斷提高自身的管理水平，尤其是風險管理水平。因此，在我國的工程建設領域，尤其是生命線基礎設施工程領域加強風險管理，建立一套行之有效的風險管理辦法，已成為工程項目風險管理中亟待解決的問題。
1.3指導地鐵建設健康發展的需要
構建現代化的城市軌道交通網絡是解決我國交通擁堵問題的根本途徑。在今后相當長的一段時間內，我國都要大力發展地鐵建設。進行地鐵土建工程風險管理研究有利于提高我國地鐵建設管理水平，促進我國地鐵建設事業更快更好地發展。
2、地鐵工程風險管理存在的主要問題
①風險管理意識不強。許多地鐵項目不遵循科學的建設程序，不對地鐵項目進行定量的風險分析，僅靠領導拍腦袋的方式進行決策，風險在地鐵建設中沒有受到足夠的重視，風險意識不強。②風險歷史資料匱乏，風險管理基礎薄弱。目前我國地鐵工程風險資料數據庫尚未建立，風險資料數據不全，基本無歷史數據可供借鑒，為查找歷史數據要花費大量的時間和精力，風險管理基礎薄弱。③風險處理手段單一、落后。目前我國對地鐵風險進行分析時多采用定性的方法，憑借專家經驗或主觀估計，定量的方法不多；同時對風險進行處理時常常僅考慮一筆不可預見費或投保，風險處理手段單一、落后。④風險定量分析困難，風險評價誤差較大。風險事件概率和損失的評估大都依賴專家經驗，主觀性和隨意性較大，風險定量分析程序不夠科學嚴密，風險評價誤差較大，風險評價精確度不高。⑤風險管理技術手段落后，現代化的信息技術未得到應用。與發達國家相比，目前我國對地鐵風險管理采用的方法較為零散，高效的地鐵風險管理信息系統尚未建立。
3、影響地鐵工程施工項目的風險因素
3.1社會因素
①政治環境風險：政府信用、廉潔程度、辦事效率、政策及其穩定性；政府或主管部門對上程項目干預等會影響項目目標的按期實現。②經濟風險：國家經濟產業結構的調整；通貨膨脹；利率上調；投資回報期延長，預期的投資回報難以實現；融資困難；項目工程承包市場、材料供應市場、勞動力市場的變化；工資提高；物價上漲；機械、材料進口風險等。③法律風險：工程建設政策法規不健全，有法不依、執法不嚴，或相關法律內容有變；對相關法律做不到全面正確的理解而發生違法行為。④資源風險：電力資源對施工中的動力和照明用電供應不足；設計院、施工單位、工程項目管理專家等人力供應不足；設備材料、資金供應不充足等。
3.2管理因素
①業主的問題：業主資信不好，企業經營狀況惡化，撤走資金或改變投資方向；業主違約、苛求、刁難，隨便改變主意；錯誤的行為和指令；非程序地干預工程；業主不能完成其合同責任，如不及時供應所負責的設備、材料，不及時交付場地、支付工程款等。②承包商的問題。承/分包商錯誤理解業主意圖和招標文件導致方案有誤，報價和計劃失誤；技術能力和管理能力不足，沒有合適的技術專家和項目經理，不能積極履行合同而導致工程中斷；沒有效措施保證進度、安全和質量要求；財務狀況惡化，企業處于破產境地；工作人員罷工、抗議等。③供貨商的問題。供貨商的資信、設備的來源、質量、到貨時間等都會影響工程按期施工和運營。
4、如何降低地鐵工程施工的風險因素
4.1做好前期工作
在地鐵建設前期，采用先進勘察技術，使用新型勘探設備，查明城市地下設施具體情況，明確地下重大風險源的位置、現狀及風險源大小，在地鐵選線時盡量避開重大的風險源。線路規劃中的線路路由、區間隧道、車站隧道理深、機電設備系統的選型等要經過深入細致的調查研究、勘察測量、比選論證、設計繪圖的過程，只有前期工作做好了才能避免在以后的建設過程中出現大的失誤，合理利用資源，保證工程質量，減少各項風險因素。
4.2提高設計水平
設計階段是任何建設項目風險控制的重點，提高設計質量是該階段風險控制的核心。加強對設計基礎性資料的收集整理，采用新的設計理論，借助先進的計算工具，必要時通過實驗得出關鍵的設計數據、設計參數等；深化各階段設計方案，加強對設計人員的管理，增強設計人員的責任心，提高專業水平。根據具體的工程地質和水文地質條件及地下管線狀況，選擇最佳的地鐵結構形式和施工方法。在進行詳細的地質及邊界條件調查的基礎上，盡可能回避施工地質條件復雜的地域。
4.3保證施工階段
①選擇有資質和經驗的施工隊伍。地鐵工程的結構復雜，施工難度大，選擇合格的施工承包商和供貨商至關重要。有資質的承包商不僅要有很強的施工技術能力和良好的信譽，還要具有豐富的同類工程經驗，有應對突發風險的能力。②制定事先防范、過程監督和應急處置措施。施工風險控制的關鍵在事前控制，做到防患未然，變事后處理為事前防范、事故管理為隱患管理。③規范承包商內部管理。完善安全施工責任制，加強信息收集工作與技術交底工作，同時進行信息化施工，加強施工監控測量工作，做到信息化施工，及時發現事故發生前的預兆并及時處理，控制變形在標準范圍內，避免事故。完善施工組織設計，合理安排施工工期。
參考文獻：
一、我國目前的工程項目風險管理制度
（一）風險管理制度的原則要求
首先，要明確風險管理制度與危機管理制度的區別，風險管理制度包括危機管理制度，風險管理制度在項目施工的過程中對可能發生的施工事故進行預測與預防；而危險管理制度則是在危險事故發生之后進行處理，防止事故對建筑項目再次造成破壞。工程項目風險管理制度從項目施工前的計劃階段開始，持續到項目建筑完工后的安全性檢驗，對于建筑施工的各個階段進行安全管理。在整個過程中，施工初期是管理成本付出最少的一個階段，因此這一階段要著重進行風險預測，減少風險管理的費用支出，降低工程造價。項目施工過程中由于部分功能性設施已經建成，此時的風險管理需要付出相對較高。項目施工過程中有多個風險承擔責任人，在進行風險承擔時要進行風險平衡與制約，防止因為暗箱操作或不公平分配造成付出小而承擔高風險的現象。
（二）我國目前的工程項目管理制度
從改革開放到現在，我國雖然還處于項目風險管理的初級階段，但是已經引進了較為前衛的施工項目風險管理理念。將工程項目分成了決策階段、設計階段、招投階段、實施階段、使用階段等多個階段，在每個階段相應的規定了主要的風險承擔責任人，對于每個階段又配有相應的風險管理制度。例如，在使用階段業主是主要的風險承擔責任人，通過質量風險保險制度進行相應的規范。由于我國還處于初級階段，對于風險管理的認識不足，在法律和觀念上仍舊存在不足。
二、工程項目風險管理制度存在的問題
（一）項目決策階段
在改革開放后的幾年，我國就頒布了相關的法律條文對項目決策階段的風險管理進行了規范，但由于形式化的研究與執行，導致了風險預測等措施不能夠客觀的反映問題，對于存在的項目風險因素不能夠系統地進行預防措施研究。
（二）設計、招投標階段
項目工程所涉及的資金巨大，在進行設計時，多種因素會造成失誤設計或者錯誤設計導致最終建筑的巨大風險；同時，風險的主體承擔責任人在這一過程中沒有足夠的資金承擔設計過程中所出現的項目風險。
（三）建設、使用階段
在項目施工階段，由于風險承擔責任方沒能在這一過程中突出自身的監督主體地位，導致施工過程中部分設計出現偷工減料、設計不合理等現象，造成項目風險。由于使用階段風險承擔方不能夠進行合理的周期性維護，導致建筑出現老化和損壞，出現項目風險。
三、工程項目風險管理制度的對策
（一）決策階段項目研究
決策階段是整個項目建筑過程中，風險承擔成本最小的階段，將該階段的風險預測工作做好能夠有效地降低風險率，同時保證接下來的項目施工能夠有序進行。對于項目的研究，要集中于不可行性研究上。項目建設公司要與風險責任承擔方組成風險研究小組，對于項目建設過程中的部分功能進行科學分析與技術論證。例如：在進行決策時，對于提出的功能要求，基于目前行業內普遍采用的建筑工藝，要進行不可行性探究，保證建筑過程中該功能能夠實現，同時在建筑完工使用時，該功能的建筑工藝能夠支撐該功能的運行。決策時可以利用3D建模等技術進行功能模擬，通過在三維模型中多方位觀察結構進行技術論證與分析，尋找施工策略，保證能夠進行安全生產。研究小組要充分搜集行業內有關建筑功能的借鑒項目，分析共同點與不用點從多個角度進行風險因素的搜集，針對風險因素進行風險指數排序，優先解決風險較大的因素，從而降低工程造價與風險承擔成本。
（二）設計階段風險管理
在設計階段要充分根據項目圖紙進行研究，在這一過程中，要充分依據工程設計責任保險制度進行，對于這一過程中風險承擔方不能夠承擔的風險，可以根據法律所規范的途徑，向全社會進行征集風險承擔人，通過共同承擔風險的方式在進行風險成本有效規避。這一過程中，首先要根據設計建筑圖紙進行嚴格、縝密的風險評估。例如：設計階段中針對設計圖紙，工程師要將項目進行功能劃分，對于每個功能分區進行項目功能進行梳理，對于其中所涉及的技術進行羅列，依據3D建模技術將項目工程呈現在三維立體的模型中，風險承擔方要與技術負責人、項目工程師等技術人員進行充分的項目研究，將其中的風險因素進行標注，同時結合決策階段所發現的風險因素再次進行論證與分析，總結出兩個階段所存在的共同問題或者矛盾點，針對敏感點進行再設計。風險承擔方要根據相應的法律法規進行風險承擔，同時設計方要承擔相應的設計責任，保證設計階段的風險對等、利益對等。
（三）施工階段風險管理
施工階段施工方與風險承擔方要共同組建風險規避小組，對于項目的分區進行監督與管理，對于決策階段和設計階段所發現的風險因素進行高度的監視。例如：在施工階段前的準備階段要設計規范而嚴格的施工手冊，嚴格規范施工過程中行為，防止因為行為不規范而造成項目分區的質量不達標，或者存在建筑材料浪費的現象。對于建筑中所使用的建筑材料要進行嚴格的質量檢查，尤其是對于項目分區中重要的功能性項目，保證其能夠支撐項目在完工后投入使用。風險管理小組要對各個分區中所涉及的風險因素進行有效的巡查，針對風險層級分配不同程度的巡查力度。在項目施工的過程中，要突出保險公司的主體地位，保證進行風險管理時能夠實現規范管理，強化施工人員的風險意識，加強施工人員的施工管理。
（四）使用階段風險管理
使用階段，要根據相應的制度進行合理的管理與維護。例如：在項目建設完工后，風險承擔方要與施工方依據《建設工程安全管理體系》進行規范化的安全檢測，對于所發現的風險因素進行風險測試，保證功能性項目能夠正常運行，并設置周期性的維護與管理，提供相應風險管理資金。在使用階段可以委托相應的風險管理公司進行風險管理，并向業主提供相應的風險介紹。在建筑項目的保障期內，承包商要嚴格按照風險管理制度中的要求進行維護，強化風險意識，對于出現的故障要設置緊急預案，和備用設備，保證業主方的利益。強化相關的法律法規，對于目前我國現行的管理制度進行補充與改進，防止任何推卸責任的現象發生。
四、結語
建筑公司和項目風險承擔方的風險認識不足、建筑施工技術不強等問題造成了項目風險的出現。通過對于設計、實施、招投標等階段進行嚴格、規范的控制，保證風險管理制度能夠在建設項目的過程中真正實施，規范建筑過程中的技術操作。希望通過本文的措施介紹能夠引起業內的關注，強化風險管理，提升我國建筑行業內的整體建設素養。
參考文獻
［1］李艷飛,戚安邦.我國工程項目風險管理制度問題與對策分析［J］.項目管理技術,2010（2）.
關鍵詞：建筑工程；項目招標；風險管理；工程管理；建筑行業 文獻標識碼：A
中圖分類號：TU997 文章編號：1009-2374（2017）10-0276-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2017.10.139
建筑單位的招標風險管理是控制成本、提高建筑單位經濟效益的重要途徑，在招標管理過程中，面臨著很多不可預知的風險，例如成本控制不到位、風險管理不及時等，這些都可能導致工程項目招標不規范，使得一些綜合實力不高的單位競標成功，對工程項目的質量以及安全性產生很大影響。當前我國已經基本形成了比較規范的招標制度，形成優勝劣汰的競爭機制，對建筑市場的良性發展有一定的作用，但是由于各種原因，在招標過程中依舊存在一些問題。
1 當前建筑單位招標管理存在的問題
招標管理是建筑單位根據項目需要編制標書，對工程項目施工的相關事宜進行確定，選擇合適的施工單位對工程項目進行施工、管理、驗收的過程。招標管理是建筑單位對經營成本進行控制的重要途徑，同時也能對工程項目質量進行控制，通過招標管理，可以有效規避風險，對綜合實力較高的企業進行選擇，從而不斷提高建筑工程施工質量。在建筑單位招標管理過程中，還存在一些風險問題：
1.1 招標管理體系不健全
當前建筑單位招標管理過程中，管理體系不夠健全是一個十分嚴重的問題。建筑單位對工程項目的質量、進度等方面比較重視，招標過程也是建筑工程項目施工過程中不可忽視的一個重要部分，在招標管理過程中由于缺乏健全的招標管理體系，導致招標管理過程中的很多細節問題得不到有效控制，例如在合同制定、標書擬定等過程中缺乏規范化的管理體系，使得各項工作不能積極落實，最終導致招標風險增大。
1.2 監管不嚴
招標過程的復雜程度較高，項目招標過程應該要本著公開、公平、公正的基本原則，在法律法規允許的范圍內，對投標人進行考核，選優擇優，最終促進工程項目施工完成。招標風險管理體系不夠健全，則會導致整個招標管理過程的監管不嚴格，在招標過程中出現一些不正當行為。例如在招標過程中可能出現暗箱操作、欺詐漏項，使得整個招標過程形式化，沒有積極發揮招標過程的作用，這種現象在我國建筑市場中比較常見。另外，有的施工單位并沒有施工資質和相應的條件，但是可以以掛靠的方式進行投標，而有的施工單位夸大自身的資金實力，在投標過程中故意漏報或者不報一些項目價格，壓低工程造價，通過一些不正常手段獲得項目，然后在施工過程中偷工減料，使得工程項目施工質量不達標，帶來嚴重的安全隱患。
1.3 招標管理人員的專業素質比較差
在當前建筑單位的招標管理工作中，招標管理人員的綜合能力素養比較差，對整個招標過程的影響也十分嚴重，例如建筑單位的招標管理人員的專業技能不高，因此在編制招標文件的時候出現問題，我國很多建筑單位都是自行編制標書，很多企業的招標人員經驗不足，在制標書的時候不規范，對涉及工程項目的各項內容的編制不全面，不符合國家的規定，直接影響建筑行業的后期評定與定標，導致招標過程中的風險增大。
1.4 監督力度不夠
招標過程必須要有相應的監督制度作為保障，對招標過程進行監督，才能達到招標過程的規范性，隨著我國建筑行業的快速發展，工程項目數量增多，但是依舊表現出“僧多粥少”的現象，因此在招投標過程中的競爭十分激烈，在這種競爭形勢下各個施工單位之間的差異不明晰，則很容易出現不正當競爭行為。而我國在招標方面的監督力度不夠，缺乏明確的、完整的監督機制，一些施工單位為了獲得更大的利益，會想辦法從這些漏洞中獲取利益，不利于工程招標的順利實施，同時還會對工程項目質量帶來嚴重影響。
2 建設工程招標風險管理的措施
2.1 不斷健全招標風險管理體制
科學合理的管理體制可以對建筑單位招標風險管理過程進行控制，是提高建筑單位招標風險管理工作效率的重要措施，有助于建筑單位的健康發展。建筑單位招標管理的過程中，第一，要協調各個部門之間的關系，使得各個部門能夠在招標管理管理過程中承擔相應的責任，例如建設單位自身應該要對工程項目進行研究，對工程項目施工需要的成本進行分析，對施工質量要求等進行研究，從而有助于編制更加科學合理的標書，對招標過程進行規范；第二，采購部門主要負責采購和招標，財務部門要負責對整個過程的監管、其部門要提出相應的物資需求，并且及時做好物資采購情況的跟進，確保招標風險管理過程可以順利完成；第三，要樹立一種風險控制意識。在建設單位招標過程中，整個企業都應該要樹立一種風險管理意識，要將風險管理當作一項常規工作，設立專門的風險控制部門，對招標過程中的常見風險進行分析研究，并且要根據市場發展趨勢對風險進行預測，從而更好地做好風險管控，實現公平、公正招標。
2.2 規范招標行為
在招標過程中應該要加強對招標過程的規范，按照標書、行業要求、法律法規等，對投標單位的資質進行審查，審查的過程中應該要做到嚴格、公平，對投標人所提供的所有資質進行查閱，一旦發現有虛假投標行為，要將該單位列入黑名單，并且對其信息公示。另外，為了確保整個招標過程的規范性和透明度，必須要定期對招標進度以及每個進度的結果進行公示，便于相關部門以及群眾對其進行監督，防止暗箱操作。
2.3 不斷提高招標管理人員的專業素質
在建筑招標風險管理的過程中，影響招標管理水平的關鍵的因素是招標管理人員，他們的綜合能力素養會直接影響招標風險管理水平，甚至會直接影響整個工程項目的施工。當前招標管理人員的綜合能力素養不高是影響建筑單位招標風險管理工作效率的重要原因。在建筑單位發展過程中，應該要加強對招標工作隊伍的建設，要建立一支專業化隊伍，專門從事建筑單位的招標相關工作。在人員選聘的過程中，應該要選聘更多高素質的人才，上崗之前對招標管理人員進行相應的培訓，保證其業務素質、思想道德水平能夠滿足相應的崗位需求，在實際的工作過程中還應該要定期對招標管理工作人員進行監督、考核、培訓，提高招標風險管理人員的業務水平和思想道德水平，及時編制科學、全面的標書，做好建筑單位的招標風險管理，使得整個招標過程更加公平、順利。
2.4 加強對招標過程監管制度的完善
在招標管理過程中，由于對招標過程監管不夠嚴格，因此很容易出現各種違規、違法現象，使得整個招標過程變得不規范。尤其是受到利益驅使，一些不正當競爭行為頻頻出現，對此，要建立合理的監督制度：第一，應該要設計施工管理監管制度，工程項目建設必須要按照監管制度進行，不能隨意更換現場管理人員；第二，可以建立群眾監督機制，通過群眾監督來對招標過程進行監管，群眾可以履行監管部門的義務，同時還可以對評標專家的評定結果進行監督，群眾可以根據自己對建筑行業的了解，對招投標過程進行跟蹤，發揮監督職能，可以有效減少相關部門監管不力的現象；第三，監督管理部門要注重招標后的投訴與質疑，在招標過程中可能有的企業對標的結果不滿意，從而提出質疑，對于這些質疑，監督管理部門應該要及時進行處理，參與項目調查，按照規范化設計標準以及程序對招標風險進行管理，并且督促建筑單位強化內部控制與審計工作，使得招標過程變得更加規范。
3 結語
近年來，隨著人們對居住環境的要求越來越高，建筑工程項目逐漸增多，在建筑工程項目施工過程中必須要積極加強對招標過程的規范化管理，對招標過程中存在的問題進行解決，對招標過程進行規范，減少招標過程中的風險。
參考文獻
[1] 王永健.建筑工程項目招標風險管理探究[J].城市建設理論研究：電子版，2014，（4）.
【關鍵詞】企業 風險管理 問題思考
一、企業應收賬款的風險分析
（一）大量的應收賬款會影響企業流動資金的周轉。應收賬款是資金流通的緩沖形式，但是，大量應收賬款的存在導致企業大量流動資金被不合理占用，也會影響商品流通的順利實現，從而影響企業再生產過程的實現。企業在賒銷產品時，發出存貨，貨款卻不能同時收回，而企業對逾期不還款的客戶不能采取相應措施，致使企業流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業流動資金的周轉，使企業貨幣資金短缺，從而影響企業的正常開支和正常生產經營。如果應收賬款被長期拖欠，既會影響企業資金周轉與有效利用還會增加企業的利息支出和為催收欠款而發生的各種費用。如果應收賬款最終成為壞賬，企業將遭受更大的損失。
（二）應收賬款夸大了企業經營成果，使企業存在虧損。目前，我國企業確認收入時遵循權責發生制原則，發生賒銷的賬務處理為，借記“應收賬款”科目，貸記“營業收入”科目，將賒銷收入全部記入當期收入，因此，企業本期利潤的增加并不能表示本期實現的現金流入。根據謹慎原則，企業可根據實際情況對應收賬款自行計提壞賬準備，但在實務中，為了便于納稅，有關法規中明確規定，計提比例一般為3‰～5‰。如果企業應收賬款大量存在，壞賬的可能性也會隨之增加，即實際發生的壞賬損失可能遠遠超過提取的壞賬準備。這樣等于夸大了企業的經營成果，對可能發生的損失不能充分估計。
（三）應收賬款增加了企業現金流出的損失。從賒銷的賬務處理可以看出賒銷雖然使企業產生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業的現金流入增加，反而使企業不得不墊付資金來繳納各種稅金和費用，加大了企業的現金流出。
（四）應收賬款增加了企業資金的機會成本。 企業應收賬款所占用的資金，客觀上要求在經營中加速周轉，得到回報，但由于應收賬款，特別是逾期應收賬款的比例在不斷上升，致使大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用。被占用的資金喪失了其時間價值也就是贏利機會，大大降低了企業資金的有效利用率，從而增加了資金的機會成本。
二、加強企業應收賬款風險管理的對策
（一）要引起企業經營者對應收賬款管理的高度重視。要加強市場經濟理論的學習和宣傳，使企業真正懂得在追求企業效益最大化的同時，要把企業的財務管理和資金管理工作放在首位，把不斷降低應收賬款，預防經營風險，作為一項事關企業生死存亡的長期工作。
（二）要加強各部門協作，建立聯合制度，明確分工。應收賬款的全程管理屬于綜合管理的范疇，不僅與財務管理聯系緊密，而且與銷售管理、經營管理密切相關。因此，經營部門、銷售部門的工作人員應該改變過去認為應收賬款的管理只是財務部門的事情，賬務不清也是財務部門責任的觀念。要加強協作意識和整體觀念，制定相關制度，促使職工協調一致地工作，積極采取措施，有效地推動應收賬款的全程管理工作。
（三）建立有效的考核評定體系。大量的應收賬款長期掛賬，不但虛增了企業的資產，而且影響了有關部門對企業經營者業績的考核和評定。企業應當落實內部催收款項的責任，將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤，將應收賬款周轉率指標納入企業負責人、銷售負責人、財務負責人效績指標考核體系。對于造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員，企業應當在內部以恰當的方式予以警示，接受員工的監督。對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員，應當按照內部管理制度扣減其獎勵工資。
（四）建立銷售回款一條龍責任制。為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務而強銷盲銷，應制訂嚴格的資金回款考核制度，以實際收到的貨款數作為銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業務從簽訂合同到回收資金的全過程負責任。這樣可使銷售人員明確風險意識，加強貨款回收的進程，最大限度減少壞賬損失。
（五）建立完善的開戶制度。企業或營銷人員應具備風險意識，不能為了搶占市場，盡快地打開營銷局面，在事先未對客戶資信作深入調查、正確評估的情況下，就草率地采取賒銷的銷售方式來與客戶進行合作，從而導致了一部分周轉不良的應收賬款。公司應該在走訪市場整體了解客戶的相關情況后，按照行銷意識、市場能力、管理水平、資金實力、商業信譽等指標對客戶進行綜合評估，選擇有實力、有信譽的客戶作為合作伙伴。當然，合作之初給客戶所評定的資信等級并不是一成不變的，最好是配合開戶制度建立一個動態的信用評定機制，也就是對客戶的信用管理要采取動態的管理辦法，即每半年根據前期合作情況，對客戶的信用情況重新評定，即時淘汰差信譽客戶，減少因客戶“賴賬”而導致的應收賬款。
關鍵詞：建設項目 風險管理 問題 對策
中圖分類號：F284 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2013）03-040-02
一、引言
風險是人們日常生活中始終存在的客觀現象，是不以人的意志為轉移的。建設項目的實施常常被風險所困擾，其主要原因是其規模大、投資多、周期長、技術要求高、系統復雜，充滿著不確定性。而認識能力的有限以及信息本身的滯后性，使得人們對建設項目開展中潛在的各種威脅辨識不清，往往造成項目的實施偏離預期的目標，最終可能會導致整個項目失敗，對建設項目進行風險管理已成為決定項目成功與否的關鍵。
建設項目風險是所有影響建設項目目標實現的不確定因素的集合，建設項目風險管理就是項目管理者通過風險識別、風險估計、風險評價，合理的使用多種管理方法、技術和手段對項目風險實行有效的控制，采取主動行動，創造條件，盡量擴大風險事件的有利結果，妥善地處理風險事故造成的不利后果，以最少的成本保證安全、可靠地實現項目的總目標（甘華鳴，2002）。我國對于風險管理問題的研究起步較晚，1987年郭仲偉教授撰寫的《風險分析與決策》，標志著我國新時期風險研究的開端，20世紀后期相關的教學和應用研究才開始。經過20多年的理論研究和實踐應用，我國建設項目風險管理研究取得了一定成效，但與西方發達國家相比還存在較大的差距，理論體系和研究方法尚未成熟。本文將對我國建設項目風險管理中存在的問題進行分析，針對這些問題從宏觀上提出可操作性對策與建議。
二、我國建設項目風險管理中存在的問題
1.風險管理意識淡薄，管理手段落后。我國的建設項目管理發展時間短，基礎不牢，項目管理人員對風險管理的重要性認識不足，理解不透，沒有把其作為項目管理的重要內容。由于在建設項目中資金短缺的現象普遍存在，決策者更難以“擠出”風險管理費用，從而忽略項目風險。另外，一些承包商因急需找到任務，承攬了自己技術能力不及的項目，不能及時解決各類技術問題，項目落實后，會給企業帶來毀滅性的打擊。處理項目風險的手段單一而落后，對項目潛在的風險缺乏前瞻性的推斷，大多以憑直覺、經驗的態度來對待風險，僅通過定性的分析，避免定量的分析。以致于那些科學定量分析難度大、專業化程度高、費用高的項目被以簡單的風險處理手段而敷衍，最后被風險吞噬，導致項目以失敗而告終，嚴重影響到了建設項目風險在我國的研究與推廣。
2.風險管理責任機制不健全。俗話說，無規矩不成方圓。任何類型的管理都需要健全的體制來規范，必要的責任人員來執行，合理的規章制度來遵守。建設項目風險管理是一個系統過程，需要各個項目運作主體在項目風險管理過程中積極參與，且在風險管理的各個環節中各參與主體之間相互協調與合作，才能發揮最大的風險管理效應，從而構建規范有效的項目風險管理體系與操作規范。然而國內多數企業對風險管理工作沒有明確的定位，沒有一個自始至終貫穿項目建設全過程的風險管理組織，“項目上馬建班子，項目完工散攤子”的現象還十分普遍。在項目的組織結構上未設置風險管理部門和與相應的職能，缺乏專職人員來履行風險管理職責。加之建設項目運作過程中的一系列特殊性，如參與主體多、利益牽涉廣、責權利定義模糊等等，出了事故相互推托，使得化解、抵御風險的能力要求更高，增加了項目的運行風險。
3.風險管理信息監測體系不完善。建設項目風險主要是由于不確定性事件造成的，人的認識能力有限，存在對事物認識的局限性，加之信息的不完備使得人們無法充分認識到一個項目未來的發展和變化。從信息學角度來看，信息的不完備性是絕對的，而信息的完備性是相對的，信息傳遞和獲取的滯后性是造成這一客觀規律的根本原因。風險存在于建設項目運作的每一個環節和每一個部門，要想最大限度地降低項目風險的發生，就必須在項目生命期內將風險防范與控制的觀念、措施落實到每一個部門和每一個環節中去，建立起全面、完善的風險管理信息預警系統。然而我國絕大多數企業缺乏對經驗的積累與數據的分析，未能建立一個全面有效、通暢的信息監測體系。當風險到來時，由于缺乏全面的、可靠的數據支持，各部門信息傳遞的脫節，以致于不能及時作出迅速而有效的應對措施，經常憑經驗臨時決策來處理風險，管理成效低。
4.相應的法律、法規不健全，法制意識淡薄。在我國，建設項目的風險管理主要采取擔保和保險兩種方式，缺乏針對工程建設的具體規定。盡管我國建設項目風險管理已經有了相關法律、規章，如《擔保法》、《保險法》、《建筑法》和《招標投標法》等等，但仍沒有一個如美國的C/SCSC在項目管理行業范圍內的指導性實施準則，在實踐中是難以操作的。保證擔保和保險雖能轉移或分散部分風險，但在國內的投保率依就很低。究其原因，主要是擔保市場尚未形成，工程保險知識不普及，缺乏相應的中介（專業的工程保險經紀人、人），扼殺了業主、承包商的投保積極性。法律、法規不健全，人們法制意識亦淡薄。體現在對相關法律、法規不了解，對相關規定執行不力，“有法不依，執法不嚴”的現象隨處可見，有些工程沒有實行招投標制，有些采用議標或是假招標，大搞“人情工程”、“形象工程”，使得建設項目風險加劇，從一開始就偏離了既定目標的軌道，必然導致項目的失敗。
三、完善建設項目風險體系的有效途徑
1.強化管理人員風險管理意識，提高風險管理手段是建設項目風險管理的基礎。強化管理人員風險管理意識，提高素質，加強實踐，盡快適應國際化風險管理模式要求，是做好建設項目風險管理的基礎。在建設項目管理過程中，采取先進的技術措施和完善的組織措施，以減小風險產生的可能性，多數風險都是可以預防和化解的。這就要求企業對建設項目的開展投入必要的風險管理資金，對管理人員進行風險管理知識培訓，將風險管理的理念深入到每個管理人員的心中。針對對不同的項目選派不同的項目管理人員。對過于復雜的項目，應選派知識水平較高、經驗豐富的項目管理人員，并充分論證施工方案的可行性，將有關風險因素分門別類地進行歸納，找出影響較大、出現概率較高、產生損失較大的風險因素，對每一類風險制定相應的防范措施，提出防范風險的對策，制定風險產生時減少損失的應急措施等。加大各職能部門對項目的管理和支持，以盡量減少由于人員自身的原因所帶來的各種風險。工程保險是風險轉移的一種重要手段，一種補償機制，即通過向保險公司支付一定數額的保費，而將工程進行中發生的大部分風險，作為投保對象，轉嫁給保險公司。但國內工程項目工程保險處于剛剛起步的階段，需要強化投保意識，有效利用這一簡單而有力的手段分散風險。
2.建設以人為主體的責任機制是建設項目風險管理的基本原則。從某種程度上來講項目管理也是人的管理。在建設工程項目中，參與人員來自各方面（業主、承包商、政府等），每一方都在為各自的利益工作，為謀私利而作出的有損項目建設的行為也不可避免，這在客觀上就造成了建設項目中潛在的不可確定的風險因素劇增。建設項目風險管理作為一種高層次的綜合性管理工作，應當是一個以技術為基礎的完整體系，它牽扯到企業管理的方方面面，要想提供一條邏輯清晰的項目風險管理發展主線，需要合理配置資源，在各個運作主體之間明確責任，合理分擔責任，堅定關鍵人物的責任心。加強各運作主體之間的聯系和協調，減少由于職責不清造成的風險，從而有利于項目的順利開展。在處理好企業內部職責劃分的同時要適時地掌握國家的政策動向，既可以提高專業化水平，也贏得了政府的支持。在推進建設項目風險管理的工作中，處理好科技知識的交流和信息的反饋這兩項工作，建立起各項目運作主體之間相互信任機制的橋梁，為解決沖突提供了理論依據和技術平臺。當各運作主體就建設項目風險管理中的諸多問題取得一致認可并清晰定位后，各個參與主體的工作才會發揮出最大的積極效應。
3.完善的信息監測體系是對建設項目風險進行預防和管理決策的技術依據。降低建設項目風險需要在構思、設計、施工、運作等各個環節中遵循預防性的管理原則，成體系的預防性方法既可以取得預期管理成效，還能夠降低管理工作本身所引發的風險。可靠的信息系統是預防項目風險和制定應對策略的依據。企業需要及時了解外界信息，并根據市場供求關系的變化，有選擇地多渠道、全方位開展經營活動。在項目運作過程中風險控制措施的實施，需要準確及時的信息報告以及各部門的協調合作，在關鍵時刻要能迅速對建設項目風險作出反應，并預測風險的進一步發展趨勢，建立預報系統，將信息迅速反饋給相應部門，集整體力量來應對和處理風險。在信息分配和反饋過程中，要在不破壞原始數據結構的條件下，對信息樣本中的數據進行處理，從而達到更好的識別與量化效果。在實際工作中，除了要對樣本進行量化、分類外，還需要對其進行擴張，以便使樣本所提供的信息在經過處理后，能夠更加真實地反映項目的風險特征。從預防的角度出發考慮項目風險問題，風險分析與關鍵控制點（RACCP）是一種有效的預防性方法。RACCP強調工作的提前量以及對關鍵點的控制，能解決好各環節與部門之間的信息演化和分配問題，可以應用于建設項目運作的各個階段。
4.強化法制意識及健全的法律體制是建設項目風險管理成功實施的保障。對于建設項目中的風險，以科學態度來對待，以法律手段來規避，才是最明智的選擇。雖然風險是客觀存在的，但其產生和消除也是有規律可尋的。任何風險只要預防得力，一般都能化解或規避，即使出現損失也能將其減小到最低程度，甚至利用它得到意想不到的結果。在應對某些風險時，應以法律手段為后盾實施防范措施，以保護自身利益，減少損失，切實做到有法必依。在建設項目風險管理中，工程合同既是最基本的法律文件，也是為處理工程索賠的原則和法律依據。加強合同的風險管理，利用合同條款成功地進行索賠是減少工程風險的基本法律手段。建設項目的管理者必須對工程合同的每一條款進行深入研究，只有了解合同潛在的風險，才能更有效地防范和控制風險。我國關于建設項目風險管理法律、法規尚不健全，應加快完善工程項目風險管理法律法規的進程，加強與國際接軌，建立健全風險管理制度。特別是要針對建設領域內存在的突出問題，盡快參照國際慣例建立符合中國國情的工程保險和擔保制度，培育擔保市場，發展工程項目風險管理中介機構。研究合理的工程擔保、保險的收費標準及費用收取辦法，為我國建設項目的有效實施提供保障，為風險管理的開展提供依據。
四、結語
風險在任何工程項目中都存在，建設項目集經濟、技術、管理、組織各方面的綜合性社會活動于一體，各個方面都存在不確定性。對建設項目進行風險管理，有利于正確引導企業加強風險防范，降低風險損失，提高經濟效益，增強企業競爭力；為利益相關者提供所需信息，有助于提高決策者的決策質量；為政府的宏觀調控提供依據等。而建設項目風險管理也是一個系統的過程，各個項目運作主體在風險管理過程中應相互協調與合作，在風險管理的各個環節采取最有效的措施，才能發揮最大的風險管理效應，從而構建符合我國國情的建設項目風險管理模式。
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