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第1篇

一、稅務(wù)籌劃課程的設(shè)置宗旨

稅務(wù)籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃與安排，以充分利用稅法所提供的包括減免在內(nèi)的一切優(yōu)惠，以期實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化。從定義中可以看出，稅務(wù)籌劃課程是建立在稅法、成本、投資及管理學(xué)等多門(mén)專業(yè)課程基礎(chǔ)之上的一門(mén)綜合性學(xué)科。設(shè)置該學(xué)科的主要宗旨是培養(yǎng)及凸顯學(xué)生的綜合應(yīng)用能力，具體表現(xiàn)在通過(guò)稅務(wù)籌劃過(guò)程的訓(xùn)練，使學(xué)生從中學(xué)習(xí)、掌握并領(lǐng)悟稅務(wù)籌劃的基本原理和方法，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的能力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)追求的成本費(fèi)用最小化、利潤(rùn)最大化以及企業(yè)價(jià)值最大化的終極目標(biāo)。該學(xué)科較強(qiáng)的應(yīng)用性特征對(duì)學(xué)生的業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求，具有不同業(yè)務(wù)能力的人在處理同一項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)常常會(huì)得到截然不同的結(jié)果。

二、現(xiàn)行稅務(wù)籌劃教學(xué)方法的缺陷

（一）教材建設(shè)開(kāi)發(fā)薄弱 目前可供各大高校教師參考的稅務(wù)籌劃教材比較有限，僅有的稅務(wù)籌劃教材在四大主要模塊，如投資稅收的籌劃、經(jīng)營(yíng)稅收的籌劃、籌資稅收的籌劃及分配稅收的籌劃安排上，無(wú)論是內(nèi)容還是結(jié)構(gòu)體系都很類似。另外，陳舊落后的教學(xué)案例也無(wú)法體現(xiàn)變化多端的市場(chǎng)現(xiàn)狀，更無(wú)法體現(xiàn)結(jié)構(gòu)龐雜的新稅法體系。教材建設(shè)的滯后現(xiàn)象已經(jīng)嚴(yán)重制約了以培養(yǎng)應(yīng)用能力為主的稅務(wù)籌劃人才目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。面對(duì)新的教育使命，改革現(xiàn)有的教材建設(shè)體系勢(shì)在必行。

（二）實(shí)訓(xùn)模擬及實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)形同虛設(shè) 從對(duì)重慶各大高校的調(diào)研結(jié)果來(lái)看，稅務(wù)籌劃學(xué)科的教學(xué)沿用了傳統(tǒng)的本科教育模式，主要以基礎(chǔ)教育為主，從授課學(xué)時(shí)的分配上可以看出，實(shí)訓(xùn)模擬及實(shí)踐教學(xué)學(xué)時(shí)總數(shù)占該學(xué)科授課學(xué)時(shí)總數(shù)不到15%，并且多數(shù)學(xué)校在課程實(shí)訓(xùn)環(huán)節(jié)，還停留在傳統(tǒng)的手工實(shí)訓(xùn)和少量的電算化模擬操作，實(shí)訓(xùn)的內(nèi)容單一，僅側(cè)重于經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃。除此之外，粗制濫造的實(shí)訓(xùn)模擬教材以及簡(jiǎn)易化的實(shí)踐教學(xué)基地的選擇都無(wú)法令學(xué)生感受到真實(shí)的業(yè)務(wù)交易環(huán)境，更無(wú)法成為培養(yǎng)學(xué)生專業(yè)應(yīng)用能力的有效平臺(tái)。

（三）高水平師資隊(duì)伍短缺 要想培養(yǎng)出一批能適應(yīng)市場(chǎng)需求的高層次的稅務(wù)籌劃人才，高水平的師資隊(duì)伍建設(shè)至關(guān)重要。這要求教師不僅具備精通的專業(yè)知識(shí)及廣博的基礎(chǔ)知識(shí)，而且還要具備極強(qiáng)的實(shí)踐性知識(shí)及施教能力。目前，從實(shí)地調(diào)研的結(jié)果來(lái)看，承擔(dān)稅務(wù)籌劃課程的教師平均年齡在35歲左右，大多都是從高等院校畢業(yè)后直接走進(jìn)學(xué)校從事教學(xué)工作的，這些教師實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)比較缺乏，往往只能照本宣科。

為了更好的培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新思維以及較強(qiáng)的應(yīng)用能力，構(gòu)建以實(shí)踐教學(xué)體系為主的新教學(xué)體系顯得尤為重要。

三、稅務(wù)籌劃課程實(shí)踐教學(xué)體系構(gòu)建

（一）合理分配理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)學(xué)時(shí)比重稅務(wù)籌劃課程實(shí)踐教學(xué)體系的構(gòu)建應(yīng)充分體現(xiàn)應(yīng)用性與能力導(dǎo)向的人才培養(yǎng)模式，在授課學(xué)時(shí)的分配上，除了注重理論教學(xué)以外，更要突出實(shí)踐教學(xué)。具體而言，實(shí)踐教學(xué)應(yīng)遵循三條線,即以系統(tǒng)的課堂理論教學(xué)為基礎(chǔ),以集中實(shí)踐教學(xué)為重點(diǎn),以實(shí)訓(xùn)仿真模擬為重要補(bǔ)充，實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)應(yīng)占整個(gè)教學(xué)授課學(xué)時(shí)的30 %左右, 使學(xué)生真正達(dá)到無(wú)磨合期零培訓(xùn)的就業(yè)目標(biāo)。

（二）實(shí)訓(xùn)模擬仿真訓(xùn)練及實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)搭建 為了使新的教學(xué)計(jì)劃能夠順利進(jìn)行，在校內(nèi)實(shí)訓(xùn)教學(xué)階段，應(yīng)建立現(xiàn)代化的綜合信息化模擬室，充分的將現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，多媒體技術(shù)等滲透在模擬實(shí)訓(xùn)的各個(gè)階段。在單項(xiàng)模擬實(shí)訓(xùn)部分，按照稅務(wù)籌劃的重要組成模塊分別進(jìn)行實(shí)訓(xùn)，如投資稅務(wù)籌劃、經(jīng)營(yíng)過(guò)程稅務(wù)籌劃、籌資過(guò)程稅務(wù)籌劃等；在綜合實(shí)訓(xùn)部分，就處于仿真環(huán)境狀態(tài)下的整體模塊進(jìn)行相應(yīng)的實(shí)訓(xùn)，其主要目的是培養(yǎng)學(xué)生對(duì)所掌握的稅務(wù)籌劃知識(shí)的綜合運(yùn)用。在校外實(shí)習(xí)基地的建設(shè)過(guò)程中，著手建立實(shí)訓(xùn)與實(shí)習(xí)、就業(yè)與實(shí)習(xí)相結(jié)合的一體化實(shí)習(xí)基地。一是校內(nèi)實(shí)訓(xùn)與校外實(shí)習(xí)相結(jié)合。學(xué)院與實(shí)習(xí)單位聯(lián)合，構(gòu)建人才培養(yǎng)使用機(jī)制。具體而言，在稅收、財(cái)務(wù)、管理以及稅務(wù)籌劃課程的學(xué)習(xí)基礎(chǔ)之上，將學(xué)生分批輸送至用人單位進(jìn)行跟蹤學(xué)習(xí)、觀摩，使學(xué)生在納稅籌劃環(huán)節(jié)、核算環(huán)節(jié)及納稅申報(bào)環(huán)節(jié)有感官性的了解。二是觀摩階段結(jié)束之后，學(xué)生需要再次回到仿真環(huán)境狀態(tài)下的校內(nèi)實(shí)訓(xùn)模擬室進(jìn)行整個(gè)綜合模塊的訓(xùn)練，從而使學(xué)生對(duì)納稅籌劃技能在感官認(rèn)知的基礎(chǔ)之上有了進(jìn)一步的理解。三是學(xué)院應(yīng)主動(dòng)與就業(yè)單位建立長(zhǎng)期業(yè)務(wù)聯(lián)系。在綜合實(shí)訓(xùn)模擬結(jié)束之后，學(xué)生應(yīng)能獨(dú)立從事稅務(wù)籌劃工作，由于仿真模擬狀態(tài)的實(shí)習(xí)有其固有的缺點(diǎn)，而進(jìn)一步的就業(yè)單位的實(shí)習(xí)訓(xùn)練可以使學(xué)生對(duì)稅務(wù)籌劃能力有深刻的理解與認(rèn)識(shí)，從而在真正意義上幫助企業(yè)節(jié)約了稅收成本，提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。而與此同時(shí)，表現(xiàn)較好的學(xué)生還可留在就業(yè)單位，從而實(shí)現(xiàn)了實(shí)習(xí)與就業(yè)聯(lián)動(dòng)的校企合作新模式。

（三）“混合型”師資隊(duì)伍的構(gòu)建稅務(wù)籌劃能力的培養(yǎng)是建立在理論與實(shí)踐融合的基礎(chǔ)之上的，而要使二者完美的結(jié)合必須輔之以 “混合型”師資隊(duì)伍的搭建。而這需要從以下幾方面做起：

第一，專職教學(xué)人員除了應(yīng)具有深厚的專業(yè)理論知識(shí)之外，還應(yīng)具備豐富的教學(xué)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。著力加強(qiáng)雙師型隊(duì)伍的建設(shè)，并定期的有針對(duì)式的開(kāi)展不同形式的培訓(xùn)，大力支持教師的專業(yè)崗位技能的培訓(xùn)，以此來(lái)杜絕陳舊落后、照本宣科式的教學(xué)模式。

第二，配備專門(mén)的課堂實(shí)訓(xùn)模擬人員。課堂實(shí)訓(xùn)模擬人員承擔(dān)的主要工作是通過(guò)模擬真實(shí)的企業(yè)環(huán)境，將學(xué)生掌握的專業(yè)知識(shí)轉(zhuǎn)化為可應(yīng)用的實(shí)際技能。在實(shí)際開(kāi)展課堂實(shí)訓(xùn)模擬教學(xué)之前，選擇一本優(yōu)秀的教學(xué)模擬實(shí)訓(xùn)教材至關(guān)重要，主要應(yīng)以面向二十一世紀(jì)教材、普通高等教育十一五國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材或會(huì)計(jì)領(lǐng)軍系列教材等為重點(diǎn)參考教材。在課堂實(shí)訓(xùn)環(huán)節(jié)，課堂實(shí)訓(xùn)模擬人員應(yīng)將本課程分解為重要的模塊，并應(yīng)將每一模塊的理論知識(shí)進(jìn)行串通，在此基礎(chǔ)之上開(kāi)展相應(yīng)的實(shí)訓(xùn)活動(dòng)。通過(guò)模擬仿真的實(shí)驗(yàn)環(huán)境，使學(xué)生能夠了解會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，提高會(huì)計(jì)實(shí)際操作水平。

第三，應(yīng)主動(dòng)積極地加強(qiáng)與企事業(yè)單位的交流與合作，聘請(qǐng)一批來(lái)自企業(yè)、事務(wù)所的具有較強(qiáng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專家如財(cái)務(wù)總監(jiān)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等以專題報(bào)告的方式結(jié)合相關(guān)的案例向?qū)W生傳輸行之有效的稅務(wù)籌劃方法，在最短的時(shí)間內(nèi)對(duì)復(fù)雜的知識(shí)體系進(jìn)行高效率及科學(xué)化的梳理，促使學(xué)生對(duì)稅務(wù)籌劃知識(shí)真正的達(dá)到融會(huì)貫通，心領(lǐng)神會(huì)。

四、稅務(wù)籌劃課程實(shí)踐教學(xué)效果檢驗(yàn)

（一）教學(xué)方法改革與創(chuàng)新檢驗(yàn)實(shí)踐教學(xué)效果是否與實(shí)踐教學(xué)目標(biāo)相匹配，這需要相關(guān)的考核指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

在創(chuàng)新性的教學(xué)改革方法全面開(kāi)展之前，學(xué)院應(yīng)組織負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃課程的教師對(duì)該種教學(xué)方法的有效性進(jìn)行檢驗(yàn)。可將兩組班級(jí)當(dāng)作實(shí)驗(yàn)對(duì)象，其中一組班級(jí)（含有4個(gè)班級(jí)）按照原有的教學(xué)方法即象牙塔式的高等教育培養(yǎng)模式進(jìn)行常態(tài)教學(xué)，而另一組班級(jí)（含有4個(gè)班級(jí)）按照創(chuàng)新性的教學(xué)方法進(jìn)行教學(xué)與指導(dǎo)。學(xué)期之后按照學(xué)生的專業(yè)理論知識(shí)得分及相應(yīng)的業(yè)務(wù)技能得分對(duì)兩組班級(jí)進(jìn)行對(duì)比檢驗(yàn)，以此方法判定該創(chuàng)新性的教學(xué)改革方法能否全面展開(kāi)。

（二）教與學(xué)考評(píng)體系建立對(duì)于學(xué)生學(xué)習(xí)效果的考評(píng)機(jī)制上，應(yīng)改變過(guò)去一張?jiān)嚲矶ㄇさ膯我豢己朔绞?，凸顯能力與就業(yè)為本的高等教育人才培養(yǎng)理念，采取分項(xiàng)比例考核的方式，如可實(shí)行5：4：1的考核模式，即期末考試成績(jī)占50%，業(yè)務(wù)模擬實(shí)訓(xùn)及校外實(shí)習(xí)考核占40%，作業(yè)等平時(shí)成績(jī)占10%，充分突出技能考核，即將理論知識(shí)學(xué)習(xí)、職業(yè)能力訓(xùn)練與學(xué)生成績(jī)考核緊密結(jié)合起來(lái)，充分發(fā)揮能力與就業(yè)為本的導(dǎo)向作用。而合理的教學(xué)考核指標(biāo)是提高教學(xué)質(zhì)量的有力保障手段。對(duì)教師教學(xué)效果的考核上，應(yīng)廢棄只看卷面成績(jī)的陳舊落后的考核方式，而應(yīng)從教師的教學(xué)態(tài)度、教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)效果三方面做出科學(xué)合理的考評(píng)結(jié)果，可遵循3:3:4的比例進(jìn)行考核。在教學(xué)態(tài)度方面，可依據(jù)承擔(dān)教學(xué)任務(wù)的積極性、開(kāi)展備課工作的及時(shí)性等指標(biāo)進(jìn)行考核，而在教學(xué)內(nèi)容的考核上，可設(shè)置反映理論前沿性、實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)難易度的指標(biāo)進(jìn)行考核；而在教學(xué)效果方面， 應(yīng)從理論知識(shí)得分、實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)表現(xiàn)等多個(gè)指標(biāo)進(jìn)行考核。這樣， 通過(guò)細(xì)化的教學(xué)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)可充分調(diào)動(dòng)專業(yè)教師的主觀能動(dòng)性與工作積極性，為進(jìn)一步提高教學(xué)質(zhì)量奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

［1］沈英：《國(guó)際化會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)模式研究》，《財(cái)會(huì)通訊（學(xué)術(shù)）》2006年第4期。

［2］孫錚、王志偉：《加入WTO后中國(guó)會(huì)計(jì)高等教育面臨的挑戰(zhàn)與前景》，《會(huì)計(jì)研究》 2006年第2期。

第2篇

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅務(wù)籌劃；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

原標(biāo)題：建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題與對(duì)策

收錄日期：2014年7月7日

引言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的日趨完善，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必不可少的一部分。切實(shí)有效的稅務(wù)籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)納稅，最終達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化的目的。然而，在我國(guó)，建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的意識(shí)薄弱、財(cái)務(wù)制度不健全、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低等問(wèn)題，限制了我國(guó)建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的發(fā)展，沒(méi)有充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢(shì)。本文剖析了建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題，并就這些問(wèn)題提出了相關(guān)建議。

一、稅務(wù)籌劃的概念與意義

1、稅務(wù)籌劃的概念。稅務(wù)籌劃指的是納稅人在遵守稅法以及其他相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)及兼并、重組等事項(xiàng)做出籌劃和安排，以實(shí)現(xiàn)最低稅負(fù)或遲延納稅的一系列策略和行為。其目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)，爭(zhēng)取稅后利益最大化。

2、稅務(wù)籌劃的意義。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)事前行為，它具有一定的預(yù)見(jiàn)、長(zhǎng)期性、合法性及專業(yè)性等特點(diǎn)。稅務(wù)籌劃的前提，要求企業(yè)必須有健全的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，根據(jù)稅法的要求設(shè)賬、記賬、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、計(jì)稅和填報(bào)納稅申報(bào)表。因此，有效的稅務(wù)籌劃有助于提高建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，有助于提高納稅人的納稅意識(shí)，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。另外，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，利用稅收法規(guī)的疏漏和模糊之處進(jìn)行籌劃，這樣就給企業(yè)拉大了籌劃的空間。稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)的籌劃活動(dòng)當(dāng)中，可以及時(shí)了解和發(fā)現(xiàn)在相關(guān)稅法上的漏洞，進(jìn)而對(duì)稅法進(jìn)行合理有效的完善，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管水平。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

1、企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)薄弱，稅務(wù)籌劃的企業(yè)數(shù)量少。由于稅務(wù)籌劃引入國(guó)內(nèi)的時(shí)間較短，在我國(guó)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的企業(yè)大多數(shù)是外商投資企業(yè)和大中型國(guó)有企業(yè)。對(duì)很多建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)薄弱，甚至一些企業(yè)不理解它的真正意義。并且，進(jìn)行稅務(wù)籌劃需要投入一定的人力、物力和財(cái)力，會(huì)增加企業(yè)的籌劃成本，而效果卻不明顯，這也導(dǎo)致一些施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的數(shù)量較少，積極性也不高，企業(yè)沒(méi)有形成充分利用稅務(wù)籌劃來(lái)增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的觀念。

2、缺乏專門(mén)稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)或者人員，籌劃人員專業(yè)能力不強(qiáng)。稅務(wù)籌劃是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。這要求籌劃人員具備較高的專業(yè)水平，熟知相關(guān)稅收法律政策，具有預(yù)測(cè)能力和統(tǒng)籌規(guī)劃等能力，這對(duì)建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員提出了較高的要求。當(dāng)前，多數(shù)建筑施工企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)或?qū)ｉT(mén)的籌劃人員，稅務(wù)籌劃主要由財(cái)務(wù)人員來(lái)完成。而建筑施工企業(yè)因人員的流動(dòng)性大，財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力不強(qiáng)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行籌劃時(shí)，可能因考慮不全面，對(duì)國(guó)家相關(guān)的稅收政策掌握不全面，不能有效地對(duì)企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)的稅務(wù)籌劃，可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案缺乏可行性或給企業(yè)帶來(lái)一定的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3、建筑施工企業(yè)籌劃面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱。稅務(wù)籌劃具有預(yù)先籌劃性，而稅務(wù)籌劃依據(jù)的稅收政策具有時(shí)效性和不穩(wěn)定性，外加上稅務(wù)執(zhí)行偏差，這些可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)，可能給企業(yè)帶來(lái)一定損失。例如，當(dāng)稅法中不明確的地方被明確后，或者稅法中的某特定內(nèi)容被取消后，籌劃條件消失，籌劃的權(quán)利就轉(zhuǎn)變成納稅義務(wù)。即企業(yè)稅務(wù)籌劃依據(jù)的稅收政策發(fā)生變化，就會(huì)形成相應(yīng)的稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)。另外，建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力不強(qiáng)，也會(huì)因稅收政策理解不夠，產(chǎn)生稅務(wù)籌劃的政策選擇風(fēng)險(xiǎn)與籌劃操作風(fēng)險(xiǎn)。然而，建筑施工企業(yè)規(guī)模小，資金不足，抗風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，所以企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)較為謹(jǐn)慎，這也限制了建筑施工企業(yè)籌劃工作的開(kāi)展。

4、沒(méi)有完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論，稅務(wù)籌劃水平不高。建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃水平不高，一方面受我國(guó)稅務(wù)籌劃理論的影響，主要體現(xiàn)在籌劃理論不夠成熟，稅務(wù)籌劃發(fā)展仍處于初級(jí)階段，沒(méi)有形成完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論來(lái)指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理實(shí)施；另一方面多數(shù)建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃只局限于降低稅負(fù)方面，沒(méi)有立足于企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，僅從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、會(huì)計(jì)方法的選擇等方面來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在設(shè)立之前、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之間很少進(jìn)行稅務(wù)籌劃，整體稅務(wù)籌劃水平不高。

三、解決建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題的對(duì)策

1、加強(qiáng)管理層的籌劃意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平。首先，建筑施工企業(yè)的管理層要提升對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的支持，在企業(yè)內(nèi)部建立稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，建立健全建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，才能為建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作提供良好的環(huán)境；其次，建筑施工企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)籌劃人員的稅務(wù)培訓(xùn)，比如可以聘請(qǐng)稅務(wù)籌劃專家到企業(yè)進(jìn)行在職培訓(xùn)，學(xué)習(xí)和更新稅務(wù)籌劃的相關(guān)理論與方法，提高籌劃人員的專業(yè)技能，增強(qiáng)相關(guān)人員的籌劃執(zhí)行力和管理能力，從而能夠更好地設(shè)計(jì)、操作稅務(wù)籌劃方案。

2、委托稅務(wù)機(jī)構(gòu)代為籌劃。稅務(wù)籌劃具有較強(qiáng)的專業(yè)性，實(shí)際上是對(duì)政策制定的稅法進(jìn)行精細(xì)比較后的優(yōu)化選擇。稅務(wù)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，熟知稅收相關(guān)政策，具有較強(qiáng)業(yè)務(wù)操作能力，因此建筑施工企業(yè)可以委托稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，這樣可以為企業(yè)提供高效的稅務(wù)籌劃方案，為企業(yè)創(chuàng)造稅收利益。企業(yè)還能從中發(fā)現(xiàn)管理中的問(wèn)題，從而提高管理水平。同時(shí)，也避免了因財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力有限，不能全局、長(zhǎng)遠(yuǎn)地進(jìn)行稅務(wù)籌劃而產(chǎn)生的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

3、熟知稅收法律政策，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。建筑施工企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須研究國(guó)家的稅收政策和法規(guī)，熟知稅收優(yōu)惠條款，在法律約束條件下最大限度地發(fā)掘政策資源。同時(shí)，需要對(duì)稅法政策的變動(dòng)進(jìn)行及時(shí)了解和掌握，適時(shí)搜集相關(guān)信息，充分掌握政策變動(dòng)下的內(nèi)容，從企業(yè)自身實(shí)際情況出發(fā)做出相應(yīng)調(diào)整，從而保證稅務(wù)籌劃方案的有效實(shí)施。另外，企業(yè)要積極地與稅務(wù)部門(mén)聯(lián)系溝通，處理好與稅務(wù)部門(mén)的關(guān)系。在難以了解和掌握的稅收法律上，應(yīng)該積極征求相關(guān)解釋和界定，并爭(zhēng)取相關(guān)的指導(dǎo)方案。

4、提高財(cái)務(wù)管理水平，規(guī)范會(huì)計(jì)核算。建筑施工企業(yè)普遍存在會(huì)計(jì)核算機(jī)制不健全，甚至存在賬實(shí)不符、賬外賬、無(wú)原始憑證、不按會(huì)計(jì)程序做賬、隨意更改核算方法等問(wèn)題。因此，建筑施工企業(yè)必須提高財(cái)務(wù)管理的水平，建立完善的財(cái)務(wù)核算體系，依法設(shè)賬、記賬、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、計(jì)稅和填報(bào)納稅申報(bào)表，為稅務(wù)籌劃提供可靠的依據(jù)。

5、建立財(cái)稅一體化的ERP信息系統(tǒng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)建筑施工企業(yè)中，實(shí)現(xiàn)信息化的比例不足10%。由于缺乏信息化的支持，大多數(shù)建筑施工企業(yè)的管理呈現(xiàn)粗放、混亂的狀態(tài)，建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃缺乏良好的環(huán)境基礎(chǔ)。針對(duì)這種情況，企業(yè)可建立融合稅務(wù)會(huì)計(jì)處理的財(cái)稅一體化信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，能準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅金；并針對(duì)企業(yè)的情況，從組建、注冊(cè)登記、企業(yè)投資、籌資和經(jīng)營(yíng)過(guò)程等方面，運(yùn)用稅務(wù)籌劃模型對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行計(jì)算、比較和選擇，從而幫助企業(yè)正確執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)政策，有效地進(jìn)行整體經(jīng)營(yíng)籌劃及稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收利益及經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]王素榮.稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃[M].機(jī)械工業(yè)出版社，2013.

[2]蓋地.稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社，2011.

第3篇

稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)學(xué)性質(zhì)可以分為收益的租金屬性以及市場(chǎng)均衡性，稅收籌劃收益是企業(yè)中一種特殊的制度收益，需要對(duì)其經(jīng)濟(jì)學(xué)行為進(jìn)行界定。稅收籌劃介于尋利行為以及尋租行為的中間，尋利行為是一種生產(chǎn)性活動(dòng)，而尋租行為是一種非生產(chǎn)性活動(dòng)。介于這兩者行為之間的主要原因在于稅法律制度為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了一定的約束規(guī)則，在這種約束規(guī)則之下，稅務(wù)籌劃是由于納稅人的稅收支付而獲得的對(duì)租金的追逐權(quán)。但是在不同的約束規(guī)則之下，稅務(wù)籌劃人不同其籌劃能力也就有所不一樣，從而獲得的籌劃收益也會(huì)不同，因此稅務(wù)籌劃又體現(xiàn)了一種差別化的經(jīng)營(yíng)能力。稅務(wù)籌劃不是一種單純的尋租行為，而是一種特殊的尋利行為?；I劃行為是在一種既定的制度下進(jìn)行的，納稅人所獲得的無(wú)差別稅務(wù)籌劃特權(quán)不需要在稅收支付之外再進(jìn)行支付，稅法面前的稅收籌劃?rùn)?quán)力人人平等，與其他的管制或者是特權(quán)沒(méi)有任何關(guān)聯(lián)。盡管企業(yè)組織形式在產(chǎn)品市場(chǎng)和資本市場(chǎng)上有著很大的差異，但是人們受到理性的驅(qū)動(dòng)，往往會(huì)將企業(yè)中的稅收支付作為一種交易成本，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是不同企業(yè)對(duì)于交易成本的管理有著同樣的偏好，企業(yè)的主要目的是降低稅收成本，追求稅務(wù)籌劃的利益。企業(yè)不同稅務(wù)籌劃的規(guī)劃能力就會(huì)有所不同，因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力的特殊體現(xiàn)可以看其對(duì)稅務(wù)籌劃的能力，稅務(wù)籌劃能力較強(qiáng)的企業(yè)生產(chǎn)性也比較強(qiáng)。此外，稅務(wù)籌劃還可以節(jié)約稅收現(xiàn)金流量，一定程度上能夠減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)物價(jià)值最大化，微觀上能夠增加企業(yè)的產(chǎn)值。稅務(wù)籌劃在成本效益約束上與產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)有著共同點(diǎn)，但是與產(chǎn)品市場(chǎng)相比較，稅務(wù)籌劃有著比較特殊的市場(chǎng)均衡過(guò)程和均衡條件。產(chǎn)品市場(chǎng)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在著一種典型的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，市場(chǎng)的需求往往決定著供給，在兩者都相對(duì)較大的情況下，競(jìng)爭(zhēng)效應(yīng)就會(huì)越高，在這種情況下，市場(chǎng)的均衡價(jià)格往往比較高，并且呈現(xiàn)出一種由高到低的現(xiàn)象。與產(chǎn)品市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)不同的是稅務(wù)籌劃的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)是一種非競(jìng)爭(zhēng)性的關(guān)系，該環(huán)節(jié)中供給與需求的關(guān)系與產(chǎn)品市場(chǎng)剛好相反，稅務(wù)籌劃市場(chǎng)的供給決定需求，其管制效應(yīng)也是一種供給管制效應(yīng)，均衡價(jià)格是一種由高到低的關(guān)系。稅收法律制度是稅務(wù)籌劃市場(chǎng)的供給者，而納稅人是其市場(chǎng)的需求者。納稅人進(jìn)行的稅收支付既是稅務(wù)籌劃的需求價(jià)格，同時(shí)又是其供給價(jià)格。隨著稅收制度的變遷，無(wú)論是稅務(wù)籌劃的需求還是供給其均衡價(jià)格都比較低，但是長(zhǎng)期均衡價(jià)格卻比較高。當(dāng)出現(xiàn)新的稅務(wù)籌劃供給時(shí)，通常很少有納稅人發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃知識(shí)，往往是較早進(jìn)入稅務(wù)籌劃市場(chǎng)的人獲得的稅務(wù)籌劃收益比較多，而納稅支付往往比較少。一些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中會(huì)看出稅法提供的各種機(jī)會(huì)并對(duì)其加以使用，抓住說(shuō)服提供的機(jī)會(huì)進(jìn)行市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)就會(huì)將企業(yè)帶入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)較高的階段。從企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展來(lái)看，更多的企業(yè)納稅人能夠通過(guò)不同的途徑掌握企業(yè)在既定的稅務(wù)籌劃制度下出現(xiàn)的一些稅務(wù)常識(shí)，進(jìn)而也會(huì)讓他們慢慢進(jìn)入稅務(wù)籌劃市場(chǎng)。雖然稅務(wù)籌劃市場(chǎng)上的納稅人都是一種非競(jìng)爭(zhēng)性的關(guān)系，但是由于稅務(wù)籌劃存在一定的規(guī)模效應(yīng)，最終會(huì)引起政府對(duì)稅收進(jìn)行管制，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃制度供給條件發(fā)生變動(dòng)，當(dāng)政府減少制度供給時(shí)就會(huì)使得納稅人的稅務(wù)籌劃利益減少。

二、稅務(wù)籌劃經(jīng)濟(jì)學(xué)性質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)價(jià)值的拓展

(一)稅務(wù)籌劃對(duì)會(huì)計(jì)信息的拓展

現(xiàn)代稅務(wù)籌劃的基石是稅務(wù)會(huì)計(jì)，現(xiàn)代稅收是建立在現(xiàn)代會(huì)計(jì)基礎(chǔ)之上的一種稅收方式，會(huì)計(jì)為稅收提供了主要的納稅依據(jù)。無(wú)論是通過(guò)何種方法都要將企業(yè)的納稅信息反映到稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表之中。因此，企業(yè)提供稅務(wù)稅務(wù)信息的主要來(lái)源就是稅務(wù)會(huì)計(jì)的確認(rèn)和計(jì)量，稅務(wù)信息是繼財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之后的又一個(gè)企業(yè)對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)。一般情況下，稅務(wù)會(huì)計(jì)的信息使用者是稅收管理當(dāng)局。稅務(wù)會(huì)計(jì)信息作為對(duì)外性質(zhì)的會(huì)計(jì)報(bào)告，能夠直接的對(duì)信息進(jìn)行反饋。稅務(wù)會(huì)計(jì)的信息使用者能夠?qū)ζ髽I(yè)提供的信息直接進(jìn)行反饋，通過(guò)信息反饋可以給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來(lái)一定的價(jià)值。一些企業(yè)不知道如何恰當(dāng)?shù)倪M(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，需要企業(yè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域進(jìn)行分析，然后采取挑戰(zhàn)性的措施權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)，納稅人在這種情況下只要對(duì)自身的立場(chǎng)能夠合理的進(jìn)行解釋就不會(huì)受到處罰。因此，在企業(yè)納稅信息出現(xiàn)問(wèn)題的情況下，采取挑釁性姿態(tài)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是一種比較劃算的策略?？傊?，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃不僅需要對(duì)稅收法律比較熟悉，可以在應(yīng)用過(guò)程中對(duì)其進(jìn)行單方面的解釋，同時(shí)還需要對(duì)稅收法律進(jìn)行界定。稅務(wù)會(huì)計(jì)能夠合理使用會(huì)計(jì)信息的反饋機(jī)制不僅能夠幫助一般企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，同時(shí)還能夠進(jìn)行避稅規(guī)劃。在進(jìn)行戰(zhàn)略管理時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)師使用信息反饋機(jī)制能夠從中獲取更多的管理知識(shí)，從而制定正確的稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略。

(二)稅務(wù)籌劃對(duì)管理會(huì)計(jì)的拓展

現(xiàn)代企業(yè)制定的財(cái)務(wù)目標(biāo)更多的是實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的最大化，但是影響公司價(jià)值最大化的因素往往是現(xiàn)金流，因此公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃主要目的是對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行管理。主要是為了節(jié)約現(xiàn)金流，最終獲得貨幣時(shí)間和價(jià)值，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)安排和規(guī)劃。企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)籌劃有一定的關(guān)聯(lián)性，因此現(xiàn)代企業(yè)管理通常都將稅務(wù)籌劃作為管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。稅務(wù)籌劃的經(jīng)營(yíng)性能夠?yàn)槠髽I(yè)的資本增加一定的稅收支付，從而實(shí)現(xiàn)稅收節(jié)約的目的。此外，稅務(wù)籌劃中也可以利用一些管理會(huì)計(jì)的分析方法和執(zhí)行理念。作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力的表現(xiàn)，稅務(wù)籌劃是管理會(huì)計(jì)中不可缺少的內(nèi)容。

三、結(jié)束語(yǔ)

第4篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù) 籌劃 思考

稅務(wù)籌劃是指在納稅前，企業(yè)依據(jù)當(dāng)前的稅務(wù)環(huán)境，遵守稅法的前提下，經(jīng)過(guò)事前準(zhǔn)備、謀劃，達(dá)到為企業(yè)可以進(jìn)行合理規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制或減少稅負(fù)的間接增效的活動(dòng)。目前，各大型公司都成立專門(mén)研究和操作具體納稅項(xiàng)目的部門(mén)，來(lái)負(fù)責(zé)本單位的涉稅事項(xiàng)，他們都在依照稅法的框架內(nèi)，規(guī)范企業(yè)的納稅行為，科學(xué)合理地降低稅負(fù)成本，有效防范納稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

一、影響和制約企業(yè)稅務(wù)籌劃的因素

1、稅務(wù)制度的影響，由于我國(guó)正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的新時(shí)期，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展呈現(xiàn)多樣性，經(jīng)濟(jì)新問(wèn)題的出現(xiàn)，促使原有的稅收規(guī)定出現(xiàn)漏洞和不足。而稅法是法定的形式出現(xiàn)的，無(wú)法作出修改。還有，由于認(rèn)識(shí)和理解能力的限制，稅制也不可避免地存在一些紕漏，這就為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為提供了稅收選擇的空間。

2、稅務(wù)執(zhí)法的影響，由于我國(guó)國(guó)大人多，經(jīng)濟(jì)情況復(fù)雜，稅務(wù)征管人員多，業(yè)務(wù)素質(zhì)摻雜不齊，造成了稅務(wù)政策法規(guī)執(zhí)行的差別。具體表現(xiàn)在以下：（1）、自由量裁權(quán)的差異。我國(guó)稅法對(duì)具體稅務(wù)事項(xiàng)常留有一定的彈性范圍，例如，稅款的征收方式方法繁多，有定期定額、查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收等。這都會(huì)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生影響（2）、征管的水平差異。由于稅務(wù)人員素質(zhì)摻雜不齊，在稅務(wù)政策執(zhí)行上會(huì)存在主觀和客觀的偏差。

3、籌劃方案調(diào)整的影響，首先，稅務(wù)籌劃是預(yù)先的稅務(wù)安排，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況的多變性，籌劃人員能否及時(shí)跟蹤事務(wù)的發(fā)展，可否迅速調(diào)整籌劃方案，為了規(guī)避籌劃方案的失敗，就要依靠廣大全體員工的信息靈敏。其次，如果籌劃方案得不到廣大員工的肯定，沒(méi)有相應(yīng)的配套措施，就會(huì)影響整個(gè)方案的貫徹執(zhí)行，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗。

二、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的必要性

1、稅務(wù)籌劃已成為企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容。每種決策都會(huì)產(chǎn)生各種不同稅負(fù)，而稅負(fù)又取決于稅務(wù)籌劃的是否成功。

2、稅務(wù)籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑。企業(yè)只有選擇最佳的納稅方案降低稅負(fù)，節(jié)約現(xiàn)金流量的支出，達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化。

3、稅務(wù)籌劃可提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。開(kāi)展稅務(wù)籌劃，可以規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，獲得良好的稅務(wù)評(píng)價(jià)和信譽(yù)，維護(hù)企業(yè)形象。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃遵循的原則

1、合法性和合理性原則，由于企業(yè)對(duì)一個(gè)國(guó)家或地方的政策或法規(guī)的理解與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)識(shí)的偏差，企業(yè)認(rèn)為是合法的稅務(wù)籌劃，實(shí)際上，在操作中，會(huì)受到相關(guān)的限制或打擊，因此，稅務(wù)籌劃人員必須把握好尺度。這樣，企業(yè)要充分熟悉稅法知識(shí)，對(duì)稅務(wù)政策的理解要嚴(yán)格按照稅法條文的字面含義去理解，要仔細(xì)琢磨和推敲，同時(shí)需要注意立法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)作出的相關(guān)闡釋。還有，為了適應(yīng)不同發(fā)展時(shí)期的需要，以前的政策必須不斷地被修正，因此一些政府政策具有相對(duì)較短的有效性，稅務(wù)籌劃人員只能在稅法和政策變化沒(méi)有超出預(yù)估的范圍內(nèi)，進(jìn)行操作。所以，稅務(wù)籌劃人員必須認(rèn)真堅(jiān)持合法、合理的原則。

2、成本效益原則，任何事情都有其兩面性，稅務(wù)籌劃也是，一方面是稅收利益的取得，一方面是籌劃成本費(fèi)用的支出。只有當(dāng)籌劃方案的收益大于支出時(shí)，該項(xiàng)稅務(wù)籌劃才是成功的籌劃。但在現(xiàn)實(shí)中，稅務(wù)籌劃人員在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，由于預(yù)期結(jié)果的不可預(yù)見(jiàn)性，很可能使發(fā)生的稅務(wù)籌劃成本虧損。另外，企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中可能考慮不周全，顧此失彼。有些稅務(wù)籌劃方案看似會(huì)使企業(yè)某些稅種的稅負(fù)減輕，但從整體上來(lái)看，又可能會(huì)因?yàn)橛绊懫渌惙N的稅負(fù)而使整體稅負(fù)增加；有些稅務(wù)籌劃方案，雖然可減輕不少稅款，但在實(shí)際操作中，卻有增加了許多非稅成本和費(fèi)用，從而使企業(yè)整體利益受損。所以，企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)，要確定符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求，預(yù)測(cè)各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，做到籌劃收益大于成本。

3、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)原則，企業(yè)的稅務(wù)籌劃又是會(huì)在法規(guī)的邊緣上進(jìn)行操作，這里蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。若不看重這些風(fēng)險(xiǎn)，盲目地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，往往事與愿違，得不償失。例如，納稅人的稅務(wù)籌劃行為不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，就有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)確定為有問(wèn)題或不講誠(chéng)信的單位，會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其更加嚴(yán)格和頻繁的稽查、增加更加嚴(yán)厲的納稅申報(bào)條件和程序，企業(yè)可能為這些增加條件增加不必要的成本，厲害的還會(huì)影響其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及市場(chǎng)份額，從而給企業(yè)的股票造成價(jià)格不穩(wěn)定甚至降低，對(duì)企業(yè)的社會(huì)形象帶來(lái)負(fù)面影響。因此，企業(yè)要搞好稅企關(guān)系，加強(qiáng)稅企聯(lián)系，使稅務(wù)籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求和管理特點(diǎn)，籌劃方案得到稅務(wù)部門(mén)的肯定，就會(huì)規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

四、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的建議

1、正確理解稅收籌劃的涵義，“避稅”與“稅務(wù)籌劃”相比較，主要的區(qū)別是：前者雖然不違法，但屬于鉆稅法的空子，有悖于國(guó)家的稅收政策導(dǎo)向；后者是完全合法的，甚至是稅收政策予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的。而且對(duì)這兩種行為執(zhí)法部門(mén)對(duì)待他們的態(tài)度也是不同的。目前絕大多數(shù)人都把稅收負(fù)擔(dān)最低化即節(jié)稅作為稅收籌劃的目的，實(shí)際上，稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理的范疇，財(cái)務(wù)成本管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化，因此，稅收籌劃必須以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，節(jié)稅并不是真正的目的。

2、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)，由于稅種的多樣性、客觀條件的復(fù)雜性，都要求稅務(wù)籌劃人員有精湛的專業(yè)技能、靈活的應(yīng)變能力。，在高校開(kāi)設(shè)稅收籌劃專業(yè)，對(duì)在職的會(huì)計(jì)人員、專職籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅務(wù)籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力及與各部門(mén)合作配合的協(xié)作能力，否則就難以勝任該項(xiàng)工作。稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴于個(gè)人的發(fā)展，另一方面也有賴于籌劃人員素質(zhì)的提高。

第5篇

成功的企業(yè)和個(gè)人應(yīng)該是精明的納稅人，他們知道用智力賺取大量利潤(rùn)，也憑借其智慧繳納少量的稅收。世界媒體大王魯珀特·默克多在英國(guó)的主要控股公司—新聞投資公司，在過(guò)去11年中，共獲利近14億英鎊（約21億美元），但其在英國(guó)繳納的公司所得稅凈額竟然為零，真是“絕頂精明”。這位年近七旬的商人，既精于經(jīng)營(yíng)，也精于納稅，是稅務(wù)籌劃的典范。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下如何合法合理地減輕企業(yè)稅負(fù)是一個(gè)復(fù)雜的問(wèn)題，企業(yè)不同，面臨的稅收環(huán)境各異，稅務(wù)籌劃的結(jié)果或許不會(huì)一致。相比之下，企業(yè)樹(shù)立籌劃意識(shí)并把它融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的始終要比機(jī)械地學(xué)習(xí)、運(yùn)用幾個(gè)具體方法更為重要，畢竟意識(shí)是行為的先導(dǎo)，沒(méi)有稅務(wù)籌劃意識(shí)，也就不可能有稅務(wù)籌劃行為。如此，國(guó)家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)無(wú)異于紙上談兵。

開(kāi)展稅務(wù)籌劃對(duì)我國(guó)企業(yè)而言最大的障礙是籌劃意識(shí)的缺乏。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)由于對(duì)財(cái)務(wù)、稅收知識(shí)的了解欠缺，加上社會(huì)上偷逃稅款成風(fēng)，因此涉及到企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，腦子里想到的就是找政府、找稅務(wù)局長(zhǎng)、找熟人，壓根就沒(méi)想過(guò)通過(guò)自身的稅務(wù)籌劃能合理合法地節(jié)稅。對(duì)財(cái)務(wù)人員來(lái)講，限于稅法知識(shí)的欠缺，又認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)在稅務(wù)問(wèn)題上神通廣大，碰到稅收事務(wù)就找領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)計(jì)只能寫(xiě)寫(xiě)算算，未能為企業(yè)稅務(wù)籌劃有所作為。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的深入，依法治稅各項(xiàng)政策措施的出臺(tái)，企業(yè)必須徹底摒棄這些在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的做法。作為領(lǐng)導(dǎo)不僅要做到自身加強(qiáng)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹(shù)立依法納稅、合法“節(jié)稅”的理財(cái)觀，而且要積極過(guò)問(wèn)、關(guān)注企業(yè)的稅務(wù)籌劃，從組織、人員以及經(jīng)費(fèi)上為企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃提供支持。作為財(cái)務(wù)人員不僅要消除自身核算員的定位思維，向管理型輔助決策者角色轉(zhuǎn)變，而且應(yīng)加緊稅法知識(shí)的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)籌劃節(jié)稅的意識(shí)，并將其內(nèi)化于企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，通過(guò)開(kāi)展稅務(wù)籌劃為企業(yè)獲得財(cái)務(wù)利益來(lái)贏得更高的職業(yè)地位和領(lǐng)導(dǎo)的重視。

二、規(guī)范稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作

稅務(wù)籌劃的開(kāi)展建立在企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制健全、各項(xiàng)活動(dòng)規(guī)范有序進(jìn)行基礎(chǔ)之上，而從我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀來(lái)看，存在較嚴(yán)重的不規(guī)范現(xiàn)象，使稅務(wù)籌劃活動(dòng)缺少根基。一是各項(xiàng)管理活動(dòng)并非嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作規(guī)程來(lái)做，不經(jīng)過(guò)充分的可行性論證，甚至沒(méi)有經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)上的必要預(yù)算，更不需要稅務(wù)籌劃，就由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)“拍板”決定的事例比比皆是。二是權(quán)責(zé)不清，企業(yè)中稅收籌劃主體不明：會(huì)計(jì)人員認(rèn)為自己的職責(zé)是做好會(huì)計(jì)核算，提供會(huì)計(jì)報(bào)表，至于立項(xiàng)前的稅收成本比較及相關(guān)決策是領(lǐng)導(dǎo)的事。在老板心目中，稅收籌劃是財(cái)務(wù)部門(mén)份內(nèi)的事。三是由于管理不嚴(yán)、體制不善、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低、地位差，導(dǎo)致會(huì)計(jì)政策執(zhí)行不嚴(yán)，企業(yè)的會(huì)計(jì)賬目時(shí)有差錯(cuò)：賬實(shí)不符、賬外賬、小金庫(kù)、無(wú)原始憑證、不按會(huì)計(jì)程序做賬、隨意更改核算方法等現(xiàn)象嚴(yán)重，稅務(wù)籌劃無(wú)從下手。為此，企業(yè)應(yīng)從如下方面健全財(cái)務(wù)管理，為稅務(wù)籌劃打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（一）強(qiáng)化決策科學(xué)化的管理

籌劃性（在事件發(fā)生之前而非之后進(jìn)行“謀化”）是稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)之一。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)最終都會(huì)歸結(jié)為一種財(cái)務(wù)活動(dòng)，為使每項(xiàng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)效果最優(yōu)，企業(yè)必須建立起科學(xué)嚴(yán)密的決策審批體制，保證必要的技術(shù)、人才、資金以及稅務(wù)上的可行性論證，杜絕領(lǐng)導(dǎo)干部的“一言堂”。只有如此，才能開(kāi)展正常的稅務(wù)籌劃活動(dòng)，稅務(wù)籌劃也才能真正在企業(yè)中發(fā)揮“節(jié)稅”的綜合財(cái)務(wù)作用。

（二）規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為

設(shè)立完整、客觀、規(guī)范的會(huì)計(jì)賬目和編制真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表既是國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)對(duì)企業(yè)的要求，也是企業(yè)依法納稅、滿足稅務(wù)管理部門(mén)要求的基本需要，同時(shí)又構(gòu)成了企業(yè)稅收籌劃的微觀技術(shù)基礎(chǔ)。完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬證表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理便于企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行本利分析，為提高籌劃效率提供依據(jù)。實(shí)踐證明，企業(yè)會(huì)計(jì)資料越規(guī)范，稅務(wù)籌劃的空間越大。為此，治理我國(guó)企業(yè)中普遍存在的會(huì)計(jì)賬目不全、假賬濫賬現(xiàn)象，不僅是企業(yè)外部監(jiān)管部門(mén)的工作，更是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)義不容辭的職責(zé)。

（三）明確稅務(wù)籌劃的主體

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)政策性、業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的工作，企業(yè)必須有相應(yīng)的執(zhí)行主體具體經(jīng)辦才能使稅務(wù)籌劃真正開(kāi)展。由于稅務(wù)籌劃涉及的職能部門(mén)較多，籌劃主體專業(yè)要求較高，因此，目前可以采取的措施有：1.成立由領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)專家組成的企業(yè)稅務(wù)籌劃組。稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)具有天然的聯(lián)系，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)人員做稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)是具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)專業(yè)功底，不足是對(duì)稅法了解不夠。同時(shí)，因角色定位我國(guó)會(huì)計(jì)人員目前難以參與企業(yè)的高層決策，由會(huì)計(jì)人員單獨(dú)從事稅務(wù)籌劃效果不會(huì)理想。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者雖負(fù)有使企業(yè)發(fā)展增值的責(zé)任，也具有最高決策權(quán)，但他們對(duì)會(huì)計(jì)、稅法的了解不夠，做稅收籌劃既缺乏能力，又沒(méi)有太多的精力，也無(wú)法充當(dāng)稅收籌劃的執(zhí)行主體。聘請(qǐng)稅務(wù)籌劃的中介機(jī)構(gòu)參與可以彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)專業(yè)人員的不足，但中介機(jī)構(gòu)盡管具有較強(qiáng)的專業(yè)能力，但對(duì)于企業(yè)的具體業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、發(fā)展方向等信息缺乏足夠的了解。因此，可以考慮建立三者合作模型，在領(lǐng)導(dǎo)的重視、會(huì)計(jì)支持、專家獻(xiàn)計(jì)的情況下，把稅收籌劃工作落到實(shí)處。2.改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兼任辦稅人員的做法，在企業(yè)內(nèi)設(shè)立專職稅務(wù)會(huì)計(jì)一職。目前，許多國(guó)家的企業(yè)都設(shè)置了專門(mén)的稅務(wù)會(huì)計(jì)，在企業(yè)中發(fā)揮著顯著作用。隨著我國(guó)稅收、會(huì)計(jì)改革的逐步深入，會(huì)計(jì)政策和稅法之間出現(xiàn)了越來(lái)越多的差異。企業(yè)追求自身利益的主動(dòng)性，要求會(huì)計(jì)不僅能夠提供企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生和履行情況的信息，而且能夠提供避稅和節(jié)稅的信息以支持管理決策。對(duì)此，筆者認(rèn)為，在現(xiàn)階段我國(guó)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)否分離的討論沒(méi)有定論的情況下，企業(yè)可以借鑒國(guó)外做法，專設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位。其職責(zé)除了編制納稅申報(bào)表、辦理涉稅事宜滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求外，應(yīng)有更多的精力對(duì)企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理籌劃，盡可能使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)降到最低。

三、加快引進(jìn)和培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)稅務(wù)籌劃人才

稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，高素質(zhì)的人才是其成功的先決條件。具體來(lái)看，事這項(xiàng)專業(yè)工作的人員必須具備的能力條件有：

第一，精通國(guó)家的稅法及稅收相關(guān)法律，并時(shí)刻關(guān)注其變化。只有如此，企業(yè)才能選準(zhǔn)節(jié)稅活動(dòng)的籌劃點(diǎn)，了解什么是合法、非法以及合法與非法的臨界點(diǎn)，在總體上確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和稅務(wù)行為的合法性，“用透”國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中，許多企業(yè)對(duì)放在身邊的稅收優(yōu)惠不知道使用，發(fā)生了應(yīng)享受稅收優(yōu)惠的經(jīng)濟(jì)行為，但沒(méi)有辦理相關(guān)的審批手續(xù)，也沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的稅收申報(bào)，沒(méi)能享受到稅收優(yōu)惠政策，白白喪失了大量的節(jié)稅利益，成為只知道辛苦創(chuàng)業(yè)、埋頭拉車(chē)的“愚商”。

第二，不僅要了解企業(yè)所面臨的外部市場(chǎng)、法律環(huán)境，為企業(yè)爭(zhēng)取最大的外部發(fā)展空間，而且必然熟悉企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況、能力，給企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃進(jìn)行一個(gè)準(zhǔn)確的定位，因?yàn)楹玫亩愂栈I劃方法不一定對(duì)每個(gè)企業(yè)在任何時(shí)候都合適。例如，固定資產(chǎn)的加速折舊，方法可以減少當(dāng)期應(yīng)納所得稅額，推遲所得稅的繳納時(shí)間，是一項(xiàng)很好的稅務(wù)籌劃方案。但是，如果企業(yè)正處于減免稅階段，運(yùn)用加速折舊法則會(huì)使當(dāng)年應(yīng)納所得稅額減少，所享受的稅收優(yōu)惠額度減少，而在以后年度應(yīng)納稅額反而增加，這對(duì)企業(yè)是不利的。因此，稅務(wù)籌劃人員要在熟悉內(nèi)外環(huán)境的前提下，針對(duì)企業(yè)自身的特點(diǎn)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方法。

第三，近年來(lái)，國(guó)家稅制變動(dòng)頻繁而復(fù)雜，參與國(guó)際市場(chǎng)活動(dòng)的企業(yè)面對(duì)的各國(guó)稅制更是如此，這就要求稅收籌劃人員不僅必須具備扎實(shí)的理論知識(shí)，更需具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較高的操作業(yè)務(wù)水平。

此外，稅務(wù)籌劃活動(dòng)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面，籌劃人員為此還必須具備財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、金融、數(shù)學(xué)、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的知識(shí)及嚴(yán)密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀劃的能力，否則，即使有迫切的稅收籌劃愿望也難有成功的籌劃作為。

從國(guó)際范圍內(nèi)看，自20世紀(jì)50年代以來(lái)，稅務(wù)籌劃專業(yè)化及跨國(guó)稅務(wù)籌劃趨勢(shì)十分明顯。許多企業(yè)不惜花費(fèi)大量的精力和財(cái)力聘請(qǐng)稅務(wù)專家（稅務(wù)顧問(wèn)、稅務(wù)律師、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、國(guó)際金融顧問(wèn)等高級(jí)專門(mén)人才）從事稅務(wù)籌劃活動(dòng)，以節(jié)約稅金支出。如以生產(chǎn)日用品聞名的聯(lián)合利華公司，其子公司遍布世界各地。面對(duì)著各個(gè)國(guó)家的復(fù)雜稅制，母公司聘用了45名稅務(wù)高級(jí)專家進(jìn)行稅收籌劃。一年僅“節(jié)稅”一項(xiàng)就給公司增加數(shù)以百萬(wàn)美元的收入。

從我國(guó)的情況看，要解決企業(yè)因能力不足而帶來(lái)的稅務(wù)籌劃水平低下的問(wèn)題，筆者認(rèn)為有多種措施可供企業(yè)選擇；

（一）聘請(qǐng)外部專業(yè)稅務(wù)人員為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

我國(guó)的稅務(wù)業(yè)經(jīng)過(guò)十多年的建設(shè)，已有了很大的發(fā)展。從最初的僅僅為企業(yè)辦理一些簡(jiǎn)單的納稅申報(bào)等業(yè)務(wù)發(fā)展到現(xiàn)在已逐漸地介入企業(yè)的稅務(wù)籌劃，其為企業(yè)所帶來(lái)的節(jié)稅效應(yīng)已令不少企業(yè)相當(dāng)滿意。有條件的企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)為其提供專業(yè)化的納稅服務(wù)。

（二）引進(jìn)高素質(zhì)專業(yè)稅務(wù)籌劃人才。

在我國(guó)，出資雇用外界為稅務(wù)活動(dòng)出謀劃策還不普遍的情況下，企業(yè)要想降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅籌劃的成功率，必須引進(jìn)具備稅務(wù)籌劃能力的人才。國(guó)外一些企業(yè)在選擇高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主管人員時(shí)，總是將應(yīng)聘人員的“節(jié)稅”籌劃知識(shí)與能力的考核，作為人員錄取的標(biāo)準(zhǔn)之一。我國(guó)也應(yīng)朝著這一趨勢(shì)發(fā)展，在淘汰不稱職財(cái)務(wù)人員的基礎(chǔ)上引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人才，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)人才的稅務(wù)及其所應(yīng)具備的其他知識(shí)背景。

（三）加快現(xiàn)有辦理稅務(wù)工作人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。

在現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)由會(huì)計(jì)辦理涉稅事務(wù)的情況下，重視內(nèi)部稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)可能是大多數(shù)企業(yè)最現(xiàn)實(shí)的選擇。企業(yè)必須重視對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員稅法知識(shí)的培訓(xùn)，促使其提高稅收知識(shí)修養(yǎng)，掌握節(jié)稅籌劃的理論和技能，更重要的是具備稅務(wù)籌劃的意識(shí)，從而能夠依法高效地為企業(yè)開(kāi)展節(jié)稅籌劃工作。在我國(guó)稅收法律法規(guī)日趨完善，企業(yè)所面臨的稅務(wù)籌劃環(huán)境不斷變化的情況下，這種培訓(xùn)工作更顯得必要。

【參考文獻(xiàn)】

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[2]　劉靜.試論企業(yè)稅收籌劃的基本思路和方法[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究，2000,9.

第6篇

關(guān)鍵詞：新稅法 企業(yè) 會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃最早是出現(xiàn)在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，它主要指的是企業(yè)在國(guó)家稅收政策法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，并且不影響自身正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)下，對(duì)企業(yè)的投資、籌資以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和安排的一種活動(dòng)，它的主要目的是用合理的手段來(lái)降低企業(yè)的稅賦支出，使企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)利益的最大化。企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須要在相關(guān)法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，它具有一定的目的性、合法性和計(jì)劃性是稅收籌劃的本質(zhì)。目前我國(guó)關(guān)于企業(yè)稅收策劃的研究還存在著許多問(wèn)題，它過(guò)于考慮短期的利益，忽略了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的戰(zhàn)略發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，它關(guān)系著企業(yè)未來(lái)發(fā)展的方向。

一、我國(guó)目前企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

（一）缺乏稅務(wù)的籌劃意識(shí)且納稅觀念過(guò)于陳舊

近些年來(lái)雖然人們對(duì)于納稅的觀念已經(jīng)逐漸熟知，但在企業(yè)中相關(guān)的財(cái)會(huì)人員對(duì)于偷稅漏說(shuō)以及稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系卻難以界定，而且對(duì)其概念也認(rèn)識(shí)不清，大多數(shù)企業(yè)中從事財(cái)會(huì)工作的人員對(duì)企業(yè)所得稅五統(tǒng)一的內(nèi)容沒(méi)有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)納稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)也沒(méi)有進(jìn)行深入的了解，從而在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的時(shí)候，依舊采用著以往舊的稅務(wù)籌劃方案措施，這樣一來(lái)就很難使企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕，利益得到最大化，而且舊的稅務(wù)籌劃方案并不符合國(guó)家稅收相關(guān)精神與當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境，一部分的企業(yè)財(cái)會(huì)人員并沒(méi)有意識(shí)到稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性。此外，在偷稅、漏稅、避稅以及稅務(wù)籌劃上要認(rèn)清它們?cè)诒举|(zhì)上的區(qū)別，偷稅是一種欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為，也就是企業(yè)隱瞞真實(shí)的內(nèi)部情況，采取不公開(kāi)和不正當(dāng)?shù)氖侄螐亩焕U或者少繳稅款；避稅是企業(yè)為了解除稅負(fù)或者減輕稅負(fù)從而利用稅法上的一些漏洞而做出的一些不正當(dāng)?shù)男袨椋宦┒愔傅氖窃谄髽I(yè)中會(huì)由于相關(guān)的財(cái)會(huì)人員的粗心大意或者企業(yè)對(duì)于稅法相關(guān)的規(guī)定不太熟悉而造成的不繳或者少繳稅款的行為，這種行為大多數(shù)并非主觀意愿的。偷稅、漏稅、避稅這三種行為是屬于不合法的行為，還要受到一定的處罰，而稅務(wù)會(huì)計(jì)籌劃則是需要在合理且合法的情況，并且符合國(guó)家相關(guān)的稅務(wù)精神和稅收的優(yōu)惠政策來(lái)進(jìn)一步減輕企業(yè)的稅負(fù)。

（二）相關(guān)財(cái)會(huì)管理人員的稅務(wù)籌劃能力不強(qiáng)

隨著現(xiàn)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益決定著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力水平，而企業(yè)中的稅務(wù)籌劃工作則對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高起著至關(guān)重要的作用。目前企業(yè)中相關(guān)的財(cái)會(huì)管理人員缺乏對(duì)稅務(wù)策劃的重視，且全面的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力很難滿足新稅法的要求，稅務(wù)策劃方面的能力整體都比較低，這樣一來(lái)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)就不能減輕，經(jīng)濟(jì)效益也難以得到提高。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要想有效的開(kāi)展，就要求相關(guān)的財(cái)會(huì)人員在精通稅法、會(huì)計(jì)方面的知識(shí)的基礎(chǔ)上，還要了解并熟知投資、金融、物流、貿(mào)易等方面的知識(shí)，然而現(xiàn)實(shí)存在著很大的差異，一部分的企業(yè)財(cái)會(huì)人員甚至連基本的稅法和會(huì)計(jì)知識(shí)都沒(méi)有完全精通，且會(huì)計(jì)和稅法相關(guān)的知識(shí)和觀念較為陳舊，不能適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展和企業(yè)的需求，此外部分的財(cái)會(huì)管理人員缺乏主動(dòng)性和積極性，沒(méi)有主動(dòng)去采取一些措施來(lái)減少稅收負(fù)擔(dān)，致使企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)部門(mén)不能夠制定出合理細(xì)致的規(guī)劃，不能使各部門(mén)之間達(dá)到很好的配合，這些在一定程度上都大大地影響了企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，降低了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）沒(méi)有完善的稅務(wù)籌劃體系和相關(guān)的管理機(jī)制

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃達(dá)到一個(gè)理想的效果，最根本的就是完善和健全一套合理有效的籌劃體系和管理機(jī)制，一部分企業(yè)由于自身稅務(wù)策劃的目的不夠明確，在管理方面有所欠缺，導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作很難順利開(kāi)展下去。首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是一個(gè)整體性和目的性很強(qiáng)的工作，一些企業(yè)忽略了自身的經(jīng)營(yíng)狀況和企業(yè)成本效益的分析，致使稅務(wù)籌劃的目的本末倒置。其次，企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)具有前瞻性的工作，需要根據(jù)企業(yè)自身的狀況來(lái)制定合理的方案和詳細(xì)的計(jì)劃，從而保障稅務(wù)籌劃在時(shí)間上的合理性和有效性，然而現(xiàn)實(shí)中的一些企業(yè)卻沒(méi)有意識(shí)到這個(gè)問(wèn)題，而是在結(jié)束了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為之后才開(kāi)展了稅務(wù)籌劃工作，這樣不僅使稅務(wù)籌劃工作失去了統(tǒng)籌規(guī)劃的作用，而且很難達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高的目的。最后，由于大部分企業(yè)的財(cái)會(huì)管理人員專業(yè)綜合素質(zhì)和管理能力的欠缺，再加上其稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)的不足，導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)策劃方式的單一和缺乏創(chuàng)新，很難與新稅法的相關(guān)要求適應(yīng)。此外，部分的企業(yè)忽略了與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通和聯(lián)系，從而使征管的流程變得復(fù)雜，這樣不利于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行。

二、企業(yè)所得稅五統(tǒng)一主要的變化

首先，五個(gè)方面的統(tǒng)一分別為：一是新稅法不再把外資和內(nèi)資企業(yè)區(qū)分開(kāi)來(lái)，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的所得稅法。二是新稅法將之前原稅法中對(duì)內(nèi)資企業(yè)規(guī)定的稅率降低，并把內(nèi)外資企業(yè)的不同稅率統(tǒng)一為25%。三是新稅法統(tǒng)一了稅前扣除的一些標(biāo)準(zhǔn)和政策，使企業(yè)的稅負(fù)變得更加公平公正。四是新稅法對(duì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策做出了調(diào)整和統(tǒng)一，并且將特惠制取代普惠制。五是新稅法統(tǒng)一規(guī)范了稅收的征管要求。除了五個(gè)方面的統(tǒng)一之外，新稅法也提出了兩個(gè)方面的過(guò)渡政策，這兩個(gè)方面的過(guò)渡政策使企業(yè)達(dá)到了降低成本的目的，為相關(guān)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的開(kāi)展提供了可操作的空間，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了節(jié)約資源，經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

其次，企業(yè)所得稅五統(tǒng)一簡(jiǎn)化處理了所得稅的稅率，它把基本的稅率定位25%，這樣的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于不管發(fā)展進(jìn)步還是緩慢的企業(yè)來(lái)說(shuō)都是一個(gè)最低的水平和標(biāo)準(zhǔn)，大大地減少了企業(yè)的稅收，一定程度上降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)能夠在財(cái)務(wù)方面增加一些經(jīng)濟(jì)實(shí)力和效益，進(jìn)而更好地適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

最后，企業(yè)所得稅五統(tǒng)一進(jìn)一步明確地規(guī)定了稅前的一些扣除項(xiàng)目，如工薪資金和附加項(xiàng)目的扣除。具體表現(xiàn)為其一是對(duì)企業(yè)的相關(guān)工薪、福利、經(jīng)費(fèi)等的發(fā)放進(jìn)行了明確的規(guī)定，其二是對(duì)企業(yè)在業(yè)務(wù)方面的宣傳費(fèi)用和招待費(fèi)用以及一些公益性的捐贈(zèng)費(fèi)用都做出了相關(guān)的規(guī)定，并根據(jù)具體的規(guī)定進(jìn)行稅前的扣除。

三、企業(yè)所得稅五統(tǒng)一后企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的具體策略

（一）培養(yǎng)稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才隊(duì)伍

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要有一個(gè)明確的籌劃目的和籌劃方案，這就要求稅務(wù)籌劃者不僅需要有稅法和會(huì)計(jì)等相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，還要有全面的籌劃能力以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嬎季S能力，因此，企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)一支綜合素質(zhì)和專業(yè)能力極強(qiáng)的稅務(wù)籌劃人才，在進(jìn)行籌劃的過(guò)程中，能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體運(yùn)營(yíng)情況很好地把控和掌握，并對(duì)企業(yè)中的籌資、投資以及經(jīng)營(yíng)等詳細(xì)的了解，并通過(guò)企業(yè)自身的實(shí)際情況制定出不同的納稅方案和計(jì)劃。企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)思維型和規(guī)則性極強(qiáng)的工作，要培養(yǎng)一批具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力的人才，不斷地?cái)U(kuò)大人才建設(shè)的隊(duì)伍，且在工作中定期地開(kāi)展培訓(xùn)，培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人員的創(chuàng)新意識(shí)和策劃能力，使其能夠不斷地根據(jù)新稅法的相關(guān)規(guī)定合理的調(diào)整稅務(wù)籌劃的方案，使其能夠與企業(yè)的利益相契合。

（二）完善稅務(wù)籌劃的管理體系

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要尊重稅收籌劃的時(shí)間性、目的性和實(shí)踐性，建設(shè)一個(gè)完善的稅務(wù)管理體系，從而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。首先是要用崗位責(zé)任制來(lái)確定在稅務(wù)籌劃的時(shí)間，必須要確保在其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前進(jìn)行籌劃，從而設(shè)定一個(gè)合理的財(cái)務(wù)格局。其次是要明確企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是以企業(yè)效益的最大化作為最終目的，并且制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃，進(jìn)一步開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作。最后是要結(jié)合著企業(yè)自身的實(shí)際情況，在新稅法相關(guān)規(guī)定的前提下進(jìn)行合理的實(shí)踐，使企業(yè)與稅法能夠充分的融合起來(lái)?？傊?，企業(yè)要根據(jù)稅務(wù)籌劃的具體特點(diǎn)，結(jié)合著企業(yè)自身的狀況，建立并健全稅收籌劃的管理體系，進(jìn)一步保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系溝通

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)可以制定不同的籌劃方案和措施，但一切的方案和政策都要在遵守相關(guān)的稅法和法律的前提下進(jìn)行的，需要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可和通過(guò)才能夠?qū)嵭?。因此，企業(yè)應(yīng)該與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間保持順暢的溝通，及時(shí)的咨詢并學(xué)習(xí)相關(guān)的國(guó)家政策，如果相關(guān)的籌劃方案沒(méi)有符合國(guó)家政策的要求，沒(méi)有得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，那么企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案就是無(wú)效的，嚴(yán)重時(shí)甚至可能觸犯到國(guó)家的法律，從而影響企業(yè)的合法運(yùn)營(yíng)，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行及時(shí)的溝通，然后根據(jù)相關(guān)的政策制定出不同的策劃方案，這樣一來(lái)不僅避免了違反國(guó)家的相關(guān)法律規(guī)定，而且還能夠使稅收籌劃的方案達(dá)到最理想的效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

就目前現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)進(jìn)行有效合理的籌劃具有相當(dāng)重要的影響和意義，新稅法相對(duì)于舊的稅法來(lái)說(shuō)在納稅的內(nèi)容、稅收的優(yōu)惠以及納稅人主體等方面都有一定的改變，它對(duì)于企業(yè)在稅務(wù)的籌劃工作上產(chǎn)生了有利的影響，在今后的發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)該更加重視稅務(wù)籌劃工作，不斷地總結(jié)以往的經(jīng)驗(yàn)和不足之處，在新稅法的環(huán)境下開(kāi)展合理有效的稅務(wù)籌劃，進(jìn)而使企業(yè)最大限度地獲取經(jīng)濟(jì)利益和資金時(shí)間價(jià)值，不斷地提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和地位。

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第7篇

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)下；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；措施

一、我國(guó)稅務(wù)籌劃市場(chǎng)的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)

（1）稅務(wù)籌劃概念混亂，未實(shí)現(xiàn)理論上的突破。在稅務(wù)籌劃實(shí)踐中，有的納稅人往往因?yàn)榛I劃不當(dāng)構(gòu)成避稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅金額，未能達(dá)到節(jié)稅目的；有的納稅人則因籌劃失誤形成偷稅，不僅沒(méi)有達(dá)到節(jié)稅目的，反而受到行政處罰甚至被刑事制裁。 （2）沒(méi)有相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和法定業(yè)務(wù)，高素質(zhì)執(zhí)業(yè)人員少。稅務(wù)籌劃需要有高素質(zhì)的管理人員。稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后，就無(wú)法事后補(bǔ)救。因此，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)是高智能復(fù)合型人才，需要具備稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)，并全面了解、熟悉企業(yè)整個(gè)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)?；I劃人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)不僅要精通稅法，隨時(shí)掌握稅收政策變化情況，而且要非常熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)情況及其流程，從而預(yù)測(cè)出不同的納稅方案，進(jìn)行比較、優(yōu)化選擇，進(jìn)而作出最有利的決策。 （3）社會(huì)效果差，主管機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)籌劃行業(yè)持不支持態(tài)度。目前我國(guó)稅收法律不健全，由于征管意識(shí)、技術(shù)和人員素質(zhì)等各方面的因素造成我國(guó)稅收征管水平低，部分基層稅務(wù)人員素質(zhì)不高，查賬能力不強(qiáng)，對(duì)稅務(wù)籌劃與偷逃稅、避稅的識(shí)別能力低下，給納稅人偷、逃稅等行為留下了可資利用的空間。一些稅務(wù)機(jī)關(guān)擅自改變稅款的征收方法，擴(kuò)大核定征收的范圍，本應(yīng)采用查賬征收的固定業(yè)戶卻采取了定稅、包稅的辦法，抵銷了企業(yè)精心進(jìn)行籌劃得到的稅收利益。稅收征管法有的成為擺設(shè)，影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性，使得某些納稅人感到?jīng)]有外在壓力，因而缺乏尋找稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的內(nèi)在動(dòng)力，只知道與稅務(wù)干部搞好關(guān)系，而不重視稅務(wù)籌劃。

二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（1）政策風(fēng)險(xiǎn)。政府政策的制定和變化由一國(guó)的經(jīng)濟(jì)狀況所決定，同時(shí)也受到社會(huì)、文化、歷史、傳統(tǒng)等各種因素的影響。政策的變動(dòng)有可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗，達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)。所以，為了保證既定目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃前和方案實(shí)施中要對(duì)相關(guān)國(guó)家政策進(jìn)行跟蹤、分析和預(yù)測(cè)。（2）稅務(wù)行政執(zhí)法偏差。企業(yè)稅務(wù)籌劃是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使，在既定的稅收環(huán)境下，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種理財(cái)活動(dòng)。盡管這與偷逃稅和避稅有本質(zhì)區(qū)別，但在實(shí)踐中，稅務(wù)籌劃的“合法性”還需要得到稅務(wù)行政部門(mén)的確認(rèn)。在這一“確認(rèn)”過(guò)程中，稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。（3）稅務(wù)籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異。嚴(yán)格地講，稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)具有合法性，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律的要求和規(guī)定開(kāi)展稅務(wù)籌劃。但是稅務(wù)籌劃是納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，其方案的確定與具體的組織實(shí)施，都由納稅人自己選擇，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不介入其中。稅務(wù)籌劃方案究竟是不是符合稅法規(guī)定，是否會(huì)成功，能否給納稅人帶來(lái)稅收上的利益，很大程序上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅務(wù)籌劃方法的認(rèn)定。

三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策分析

第8篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；企業(yè)管理；控制風(fēng)險(xiǎn)；措施

目前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)體制正在不斷加深，在此基礎(chǔ)上的收稅和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間的聯(lián)系也越來(lái)越密切，為了有效保障自身的發(fā)展在預(yù)期的計(jì)劃內(nèi)，企業(yè)不得不仿照國(guó)外開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，這樣可以有效保障資金的利用率達(dá)到最高，維護(hù)企業(yè)的利益。但是目前的稅務(wù)籌劃是一個(gè)新名詞，企業(yè)管理者對(duì)此并不是十分的了解，在開(kāi)展稅務(wù)籌劃中采取何種方法使稅務(wù)籌劃達(dá)到最好的效果也是一個(gè)未知數(shù)，并且在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作中還存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，如何有效規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)也是一個(gè)值得考慮的問(wèn)題。本人就如何使稅務(wù)籌劃達(dá)到最好的效果以及如何規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)提出一定的建議。

一、稅務(wù)籌劃的概念以及特點(diǎn)

從學(xué)術(shù)水平上講，稅務(wù)籌劃是一個(gè)新興的學(xué)科，它具備較強(qiáng)的綜合性，在企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程中涉及到方方面面。稅務(wù)籌劃建立在法律允許的范圍內(nèi)，在納稅開(kāi)始前，通過(guò)對(duì)于自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整來(lái)達(dá)到盡可能少納稅的目的?，F(xiàn)在的稅務(wù)籌劃是對(duì)國(guó)家稅務(wù)部門(mén)的政策充分理解后，以自身的特征為基礎(chǔ)進(jìn)行的管理經(jīng)營(yíng)行為。說(shuō)到稅務(wù)籌劃的特征，它具備一下幾個(gè)特點(diǎn)：

（一）合法性：企業(yè)的任何活動(dòng)都必須嚴(yán)格遵守國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)，不能夠做出違法的事情來(lái)，當(dāng)然，稅務(wù)籌劃也是合法的，這是它最大的特點(diǎn)。它是充分了解國(guó)家稅務(wù)征收政策的基礎(chǔ)上，做出的自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的調(diào)整，從而有效降低納稅金額。我們可以打一個(gè)比方來(lái)說(shuō)明一下：一個(gè)納稅人為了降低房屋出租的房產(chǎn)稅，在出租的同時(shí)改變名義，將租金都通過(guò)承包費(fèi)用和管理費(fèi)用的形式支付出去。雖然聽(tīng)起來(lái)像是違背了法律法規(guī)的要求，但是細(xì)細(xì)追查起來(lái)并沒(méi)有觸犯我國(guó)的各項(xiàng)法律制度，稅務(wù)部門(mén)沒(méi)法對(duì)其進(jìn)行檢查。

（二）籌劃性：稅務(wù)籌劃不是在稅收結(jié)束以后才進(jìn)行，而是在稅收之前就著手進(jìn)行準(zhǔn)備。它的完成是納稅人充分了解了我國(guó)的各項(xiàng)稅收政策之后，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況，比如投資、籌資或者經(jīng)營(yíng)等方面的實(shí)際情況，以降低稅收為目的，對(duì)自身的生產(chǎn)等活動(dòng)做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和改進(jìn)，具備高瞻遠(yuǎn)矚的特點(diǎn)。

（三）系統(tǒng)性：之所以說(shuō)稅務(wù)籌劃具備系統(tǒng)性這一特點(diǎn)，指的是在籌劃的過(guò)程中，公司的任何活動(dòng)都要考慮在納稅的范圍之內(nèi)，這樣才能從整體上把握企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)情況，從而使稅收降到最低，保障企業(yè)的資金安全?，F(xiàn)在很多企業(yè)，并沒(méi)有本著系統(tǒng)的原則，沒(méi)有從大局考慮問(wèn)題，只是單純的想要降低稅收，卻忽略了其他因素的影響，結(jié)果是稅收確實(shí)是降下來(lái)了，其他項(xiàng)目的成本支出卻提升了，最后綜合起來(lái)統(tǒng)計(jì)，還是得不償失。

二、目前企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

（一）稅務(wù)籌劃人員缺少經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)素質(zhì)

目前的情況是，很多企業(yè)內(nèi)部并不具備專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，很多人只是從以往的崗位上調(diào)動(dòng)到稅務(wù)籌劃部門(mén)進(jìn)行工作，這樣的員工也許在其以往的崗位上工作較為出色，但是參與稅務(wù)籌劃以后，由于缺乏專業(yè)知識(shí)的指導(dǎo)，導(dǎo)致其綜合素質(zhì)大大降低，很難勝任所屬的工作。所以從這方面來(lái)看，是目前企業(yè)稅務(wù)籌劃的一大難點(diǎn)，只有稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)能力不斷提升，做出的工作實(shí)用性才會(huì)增加，稅務(wù)籌劃才會(huì)發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（二）稅務(wù)籌劃中存在很多隱患與風(fēng)險(xiǎn)

隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的增加，很多企業(yè)都在開(kāi)展著稅務(wù)籌劃工作，隨著稅務(wù)籌劃會(huì)有效的減少稅收的金額、節(jié)約更多的資金參與到企業(yè)的建設(shè)中來(lái)，但是在實(shí)際的運(yùn)用過(guò)程中稅務(wù)籌劃具備很多的風(fēng)險(xiǎn)，恰恰這些風(fēng)險(xiǎn)很容易被企業(yè)所忽略和輕視。究竟存在什么樣的風(fēng)險(xiǎn)呢，總體上說(shuō)有以下幾個(gè)方面：

1.稅務(wù)行政執(zhí)法不到位可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃很容易被不知情的人認(rèn)為是逃稅漏稅，但是實(shí)際上稅務(wù)籌劃是合法的，并且這個(gè)合法性已經(jīng)通過(guò)了稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可。在確認(rèn)時(shí)，稅務(wù)政策運(yùn)行時(shí)可能發(fā)生客觀性的差錯(cuò)，現(xiàn)在的稅收沒(méi)有分類別，稅法在納稅范圍上都已經(jīng)留出了很大的余地，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)力和資格根據(jù)個(gè)人的判別標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定是不是應(yīng)該繳納稅款加上目前稅務(wù)人員的素質(zhì)有一定的差別和其他復(fù)雜的因素，這樣的方方面面綜合起來(lái)給稅務(wù)籌劃帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.投資目標(biāo)的不明確也使稅務(wù)籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)。施行稅務(wù)籌劃是為了獲取最大的利潤(rùn)，減少稅收的數(shù)量，實(shí)質(zhì)上是為自己的企業(yè)謀取利益。因此，籌劃的過(guò)程中一定得和自身的發(fā)展相結(jié)合，符合公司的實(shí)際發(fā)展目標(biāo)。但是在制定好籌劃方案之后，很多納稅者感覺(jué)到符合企業(yè)實(shí)情的納稅方案并不能最大限度的減少納稅的數(shù)額，因此就會(huì)改變應(yīng)有的方案，去選擇次優(yōu)的方案進(jìn)行納稅，這樣就不能完全符合公司的發(fā)展情況，使得企業(yè)的生產(chǎn)生活不能有效的運(yùn)轉(zhuǎn)，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不好的影響，造成內(nèi)部結(jié)構(gòu)的混亂，最終引發(fā)大量的風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅收政策的調(diào)整可能給稅務(wù)籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)我們稱它為政策性風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槎悇?wù)籌劃是在納稅之前制定好的納稅方案，因此有的時(shí)候不具備時(shí)效性，國(guó)家每年都會(huì)對(duì)稅收做出適當(dāng)?shù)恼哒{(diào)整，但是對(duì)于稅務(wù)籌劃而言每一個(gè)目標(biāo)的籌劃從項(xiàng)目的選取到最后取得成功都會(huì)經(jīng)歷一個(gè)較為長(zhǎng)期的過(guò)程，一旦國(guó)家的政策在這個(gè)時(shí)間段以內(nèi)做出了調(diào)整，那么必定會(huì)影響到稅務(wù)籌劃的進(jìn)行，讓本來(lái)十分成功地稅務(wù)籌劃變得不切合實(shí)際從而造成籌劃的失敗。因此，國(guó)家的稅務(wù)政策調(diào)整對(duì)于稅務(wù)籌劃而言也是一個(gè)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。

三、如何提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果

（一）加強(qiáng)籌劃人員的綜合素質(zhì)建設(shè)

作為稅務(wù)籌劃人員，在稅務(wù)籌劃中發(fā)揮著巨大的作用，為了保障稅務(wù)籌劃的效果達(dá)到最理想的狀態(tài)，首先應(yīng)該加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)。首先，應(yīng)該加強(qiáng)稅務(wù)籌劃分工的專業(yè)化和產(chǎn)業(yè)化。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要有具備專業(yè)知識(shí)和能力的籌劃人員，只有對(duì)自身的工作了如指掌，才能勝任每項(xiàng)工作，才能使工作更加的快捷和準(zhǔn)確，保障稅務(wù)籌劃的可行性。因此，企業(yè)應(yīng)該在籌劃工作的分工上盡可能做到細(xì)致和周密。第二，應(yīng)該提升每位工作人員包括管理級(jí)人員和籌劃人員的專業(yè)水平與業(yè)務(wù)素養(yǎng)。稅務(wù)籌劃工作最需要的就是一支具備綜合能力的專業(yè)化隊(duì)伍，企業(yè)為了做到這一點(diǎn)，培育出先進(jìn)的籌劃隊(duì)伍，應(yīng)該下力氣進(jìn)行培訓(xùn)和培養(yǎng)，尤其是在財(cái)務(wù)工作和技術(shù)管理方面的培訓(xùn)，這樣才能保障籌劃人員的理論和實(shí)際行動(dòng)結(jié)合起來(lái)，從而更熟練的操作自己的工作。與此同時(shí)，企業(yè)在人員的管理理念上也應(yīng)該做出適當(dāng)?shù)男薷模热鐟?yīng)該本著以人為本的理念，對(duì)于工作人員不能只是一味的看其工作成績(jī)，也應(yīng)該經(jīng)常地對(duì)其生活進(jìn)行適當(dāng)?shù)牧私夂完P(guān)心，定期對(duì)他們進(jìn)行思想政治工作上的教育，從而不斷提高他們的思想道德素質(zhì)，這樣就能夠有效的加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍的職業(yè)道德建設(shè)，借助他們對(duì)稅務(wù)法律的熟知，在各種法律適合的條件下進(jìn)行稅務(wù)籌劃設(shè)計(jì)工作。第三，企業(yè)應(yīng)該招聘一批具備專業(yè)素養(yǎng)，有知識(shí)有能力的稅務(wù)籌劃人員作為其后備力量。現(xiàn)在的很多學(xué)生對(duì)我國(guó)的稅務(wù)法缺乏足夠的了解，為了適應(yīng)目前企業(yè)的需求，我國(guó)高校應(yīng)該開(kāi)設(shè)稅務(wù)籌劃專業(yè)課，培養(yǎng)出一批能夠勝任企業(yè)稅務(wù)籌劃的先進(jìn)人才，企業(yè)應(yīng)該公開(kāi)進(jìn)行招聘，不能只是沿用以往的老財(cái)務(wù)人員，要大膽引進(jìn)新型人才進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部建設(shè)。

（二）不斷加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

1.企業(yè)和稅務(wù)部門(mén)之間應(yīng)該保持一種良好的關(guān)系。稅務(wù)法在制定的過(guò)程中會(huì)有很多差異，并且具備較大的彈性空間的稅務(wù)策略，每個(gè)地方的稅收都有一定的自，因此執(zhí)法部門(mén)在行政權(quán)力上就有很大的自由裁量權(quán)。針對(duì)這種情況，企業(yè)對(duì)稅收部門(mén)不能夠只是采取抵制的態(tài)度，而是應(yīng)該加大與稅收部門(mén)之間的交流，爭(zhēng)取在稅務(wù)法的理解上能夠和稅務(wù)機(jī)關(guān)保持統(tǒng)一性，從而更好地進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。

2.企業(yè)要主動(dòng)與本行業(yè)內(nèi)的一些專家或者學(xué)者進(jìn)行交流，聽(tīng)取他們的見(jiàn)解，根據(jù)他們的意見(jiàn)制定適應(yīng)本企業(yè)的稅務(wù)籌劃計(jì)劃，這樣制定出的計(jì)劃更具備施行力和時(shí)效性。上文中我們也已經(jīng)提到過(guò)，稅務(wù)籌劃的一個(gè)特點(diǎn)就是具備系統(tǒng)性，作為一個(gè)系統(tǒng)任務(wù)，籌劃人員在著手進(jìn)行工作前不僅要能夠?qū)W好一些基礎(chǔ)的金融知識(shí)和法律知識(shí)，還要懂得一些經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)和稅務(wù)法解釋，這項(xiàng)工作對(duì)于工作人員的專業(yè)性要求較高，對(duì)于一些個(gè)人不能順利完成的任務(wù)，應(yīng)該邀請(qǐng)一些專業(yè)從事稅務(wù)籌劃的人員進(jìn)行討論，從而保證制定出的稅務(wù)計(jì)劃更加的具體形象，減少稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

3.針對(duì)稅務(wù)政策經(jīng)常進(jìn)行調(diào)整的情況，這就要求企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自身的建設(shè)，不斷增加稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)。我國(guó)進(jìn)行稅務(wù)法的調(diào)整，并不是沒(méi)有任何根據(jù)，而是根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況以及國(guó)庫(kù)的儲(chǔ)備情況進(jìn)行調(diào)整的，是和我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況緊密結(jié)合的，其修訂的過(guò)程相對(duì)于其他法律的調(diào)整更加的規(guī)范。只有不斷地了解我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，認(rèn)真的對(duì)目前形勢(shì)進(jìn)行分析，做出大膽的猜測(cè)，才能夠預(yù)測(cè)準(zhǔn)不同納稅方案待解決的風(fēng)險(xiǎn)，在對(duì)照之后，做出理性的選擇。完善稅務(wù)籌劃應(yīng)該充分的把企業(yè)的實(shí)際情況與長(zhǎng)短期效益相結(jié)合，并且局部利益和整體利益也要保障協(xié)調(diào)。從現(xiàn)在的情況來(lái)看，我國(guó)的稅務(wù)制度雖然正在加緊建設(shè)，不斷完善，但是仍有很多漏洞，需要進(jìn)行改進(jìn)和完善，尤其是在稅收方面的政策時(shí)常受到經(jīng)濟(jì)變化的影響，加上各個(gè)地域之間分布的不平衡給企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作帶來(lái)了很大的難度。為了做出較為詳細(xì)認(rèn)真的稅務(wù)籌劃計(jì)劃，納稅人首先應(yīng)該對(duì)于我國(guó)的各項(xiàng)稅收制度有個(gè)大體上的了解，做到心中有數(shù)，并且時(shí)刻關(guān)注著我國(guó)的稅務(wù)政策調(diào)整，從而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展的稅務(wù)籌劃做出最及時(shí)的調(diào)整，有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）樹(shù)立正確的稅務(wù)籌劃觀念

很多企業(yè)目前并不能認(rèn)清稅務(wù)籌劃的實(shí)質(zhì)，很多時(shí)候都會(huì)和避稅發(fā)生混淆，為了有效的減少此種事情的發(fā)生，稅務(wù)部門(mén)在這方面應(yīng)該加大監(jiān)察力度和管理，采取各種方式遏制此類事件的發(fā)生。地方上可以采取多種手段對(duì)于管理者的稅務(wù)籌劃觀念進(jìn)行強(qiáng)化，使之分開(kāi)稅務(wù)籌劃和避稅，提升他的稅務(wù)籌劃觀念和技術(shù)人員的稅務(wù)籌劃能力。

（四）選擇正確的稅務(wù)籌劃切入點(diǎn)

不同企業(yè)的發(fā)展情況不同，因此稅務(wù)籌劃的切入點(diǎn)也是存在一定的區(qū)別的。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前應(yīng)該認(rèn)真的進(jìn)行稅收分析，挑選出適合自身的切入點(diǎn)。都知道進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的就是減少稅收的數(shù)量，因此從節(jié)稅空間較大的稅種進(jìn)行切入，筆者認(rèn)為是比較合適的。從理論上看，應(yīng)該選擇稅收優(yōu)惠較多，彈性大的稅種作為切入點(diǎn)進(jìn)行工作。但是要注意，企業(yè)對(duì)于國(guó)家而言是微觀的，這就要求企業(yè)在考慮本身經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)切合國(guó)家的稅收政策要求，不要涉及國(guó)家禁止發(fā)展的那些領(lǐng)域，從而降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，增加獲利能力。

四、結(jié)語(yǔ)

為了保障自身利益的最大化，企業(yè)的全體人員都應(yīng)該樹(shù)立正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)和觀念，既要看準(zhǔn)稅務(wù)籌劃的積極作用和優(yōu)勢(shì)，又要發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)和局限性，有效的利用稅務(wù)籌劃為自身服務(wù)，維護(hù)好企業(yè)的收益和資產(chǎn)，保證目前市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)中的企業(yè)具備合法的權(quán)益。

參考文獻(xiàn)：

[1]丁愛(ài)民，張興成，王平.企業(yè)稅務(wù)籌劃初探[J].泰山鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)職工大學(xué)學(xué)報(bào)，2006（01）.

[2]潘亞嵐.企業(yè)稅務(wù)籌劃實(shí)話實(shí)說(shuō)[J].浙江財(cái)稅與會(huì)計(jì)，2003（08）.

第9篇

關(guān)鍵字：企業(yè)稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類號(hào)：X29文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

前言

自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)水平不斷發(fā)展，現(xiàn)代化建設(shè)的進(jìn)程不斷加快，在此過(guò)程中，企業(yè)的稅務(wù)籌劃也面臨著風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，如何規(guī)避稅務(wù)籌劃工程中的風(fēng)險(xiǎn)，迎接新時(shí)代的挑戰(zhàn)，成為企業(yè)稅務(wù)籌劃領(lǐng)域的重要問(wèn)題。

一企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念及特點(diǎn)

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念

企業(yè)稅務(wù)籌劃（以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)籌劃）在西方國(guó)家，這一概念幾乎家喻戶曉。對(duì)稅務(wù)籌劃定義的表述，有許多不同觀點(diǎn)，美國(guó)W.B.梅格斯博士認(rèn)為稅務(wù)籌劃是：“在納稅發(fā)生以前，有系統(tǒng)的對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)或投資行為做出事先安排，以達(dá)到盡量減少繳稅的目的，此過(guò)程即為稅務(wù)籌劃。” 國(guó)內(nèi)對(duì)其概念的表述也不盡相同，比較規(guī)范的一種表述是：稅務(wù)籌劃也稱為節(jié)稅籌劃，是企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得減輕稅負(fù)帶來(lái)的稅收利益的管理活動(dòng)。

2.稅收籌劃的特點(diǎn)

① 不違反稅收政策法規(guī)

稅務(wù)籌劃是在合法的條件下進(jìn)行的，是以國(guó)家制定的稅法為研究對(duì)象，對(duì)不同的納稅方案進(jìn)行精心比較后作出的納稅優(yōu)化選擇。

② 符合政府的政策導(dǎo)向

從政策工具上看，稅收是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者及消費(fèi)者行為的一種有效經(jīng)濟(jì)杠桿。政府可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和消費(fèi)者追求最大利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)，以稅收優(yōu)惠政策加以引導(dǎo)，刺激投資者采取符合政策導(dǎo)向的行為，從而實(shí)現(xiàn)政府要達(dá)到的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目的。

③ 節(jié)稅形式的多樣性

由于各個(gè)國(guó)家的稅法不同，會(huì)計(jì)制度也有一定差異。一定國(guó)情下產(chǎn)生的籌劃行為就會(huì)區(qū)別于其他國(guó)家?？偟膩?lái)說(shuō)，一個(gè)國(guó)家的稅收政策在地區(qū)之間、行業(yè)之間的差別越大，節(jié)稅的形式就越多。

二我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在稅務(wù)管理法規(guī)和制度的約束下，經(jīng)過(guò)合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，在不違法、違紀(jì)的情況下，幫助企業(yè)合理節(jié)稅、避稅，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)效益。

稅務(wù)籌劃活動(dòng)的首要條件是，稅務(wù)籌劃必須是合法的，必須在國(guó)家的稅務(wù)政策法規(guī)的約束之下，通過(guò)合理籌劃為企業(yè)節(jié)稅。其次，企業(yè)在進(jìn)行稅收工作之前，稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的合理經(jīng)營(yíng)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有重要影響，能夠使企業(yè)在合理的稅務(wù)籌劃條件下承擔(dān)較低的稅收負(fù)擔(dān)和責(zé)任。在此企業(yè)的稅務(wù)籌劃影響整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)管理活動(dòng)，貫穿于企業(yè)稅務(wù)管理的整個(gè)過(guò)程，是企業(yè)財(cái)務(wù)稅后管理的重要、主要組成部分。2001年，我國(guó)頒布了企業(yè)會(huì)計(jì)制度，對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行了進(jìn)一步的明確規(guī)定，這表明了我國(guó)開(kāi)始明確了企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的方向和內(nèi)容。

盡管如此，我國(guó)稅收管理的辦法與企業(yè)的會(huì)計(jì)制度之間還有諸多尚未有效統(tǒng)一的地方，從而導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)所得稅征收的工作內(nèi)容越來(lái)越復(fù)雜，由此產(chǎn)生的企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題也越來(lái)越多。我國(guó)稅務(wù)籌劃工作從改革開(kāi)放以來(lái)，逐漸有了進(jìn)一步的發(fā)展和提升。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

① 企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃之主觀性風(fēng)險(xiǎn)

一般而言，企業(yè)的主觀判斷會(huì)直接影響稅務(wù)籌劃的成功，如果企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作人員，能夠透徹地了解稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等相關(guān)政策和業(yè)務(wù)，那么其進(jìn)行的稅務(wù)籌劃成功率就會(huì)相對(duì)較高。相反，如果相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)較低，則會(huì)增大稅收籌劃的失敗率。而當(dāng)前我國(guó)許多企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作人員的素質(zhì)并不盡如人意，所以企業(yè)的稅務(wù)籌劃往往存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)。

② 企業(yè)稅務(wù)行政執(zhí)法之偏差風(fēng)險(xiǎn)

在實(shí)際操作中，企業(yè)稅務(wù)籌劃的“合法性”必須獲得相關(guān)稅務(wù)行政部門(mén)的認(rèn)同，而在此過(guò)程中，稅務(wù)行政執(zhí)法很有可能出現(xiàn)一定程度上的偏差，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)有可能承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生這種風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有三個(gè)：第一，由于當(dāng)前稅收法律法規(guī)對(duì)稅收事項(xiàng)存有彈性空間，再加上稅務(wù)部門(mén)擁有一定的自主裁量權(quán)；第二，稅務(wù)行政部門(mén)的相關(guān)執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，有些人員法制觀念淡薄，業(yè)務(wù)也較為生疏；第三，稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部未設(shè)置專門(mén)的管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)而導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法缺乏監(jiān)督，直接降低了稅收?qǐng)?zhí)法的透明度。

③ 企業(yè)稅務(wù)籌劃之稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

萬(wàn)變不離其宗，稅務(wù)籌劃說(shuō)來(lái)說(shuō)去都必須通過(guò)國(guó)家政策進(jìn)行合理、合法的節(jié)稅，在此期間，如果企業(yè)不能積極地關(guān)注國(guó)家相關(guān)政策的變化或者對(duì)稅法不能合理應(yīng)用，那么必將導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃偏離國(guó)家政策，脫離企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)，產(chǎn)生相應(yīng)的負(fù)作用。

三企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義和作用

在目前競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作具有以下幾個(gè)方面的意義――

1.能夠有效提高納稅人依法納稅的意識(shí)

企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作是在不違反法律的前提條件下進(jìn)行的，因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅收法律規(guī)范政策內(nèi)容的學(xué)習(xí)和了解，以此為企業(yè)不出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保障。另外，企業(yè)通過(guò)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，嚴(yán)格按照稅務(wù)規(guī)定享受減輕稅務(wù)等稅收優(yōu)惠政策，不僅能夠有效的保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，而且還能增強(qiáng)納稅人的稅收法制意識(shí)，自覺(jué)的接受稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的監(jiān)督與管理工作。通過(guò)相關(guān)的調(diào)查，我們了解到，往往發(fā)展良好的企業(yè)，都會(huì)具備很強(qiáng)的納稅意識(shí)和出色的稅務(wù)籌劃工作能力。

2.能夠有效的提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平與經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，需要制定健全、完善的財(cái)務(wù)制度，構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范的會(huì)計(jì)核算形式，進(jìn)而有效提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資以及理財(cái)?shù)念A(yù)測(cè)能力和決策水平以及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平。從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)進(jìn)行的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)嚴(yán)格依據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定的稅率高低和各種優(yōu)惠政策，對(duì)于增加節(jié)稅利益、增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力以及經(jīng)濟(jì)效益有著十分重要的作用。

3.能夠有效的完善我國(guó)的稅法與稅收政策

企業(yè)進(jìn)行的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作，不僅代表的是納稅人給我國(guó)相關(guān)的稅法法律政策的一種反饋行為，而且還是對(duì)我國(guó)稅收政策導(dǎo)向所進(jìn)行的正確、科學(xué)、合理、有效的檢驗(yàn)。我國(guó)通過(guò)稅務(wù)籌劃工作所反饋、驗(yàn)證出來(lái)的信息，對(duì)實(shí)施的稅法政策進(jìn)行不斷的完善和健全，進(jìn)而有效的提高了我國(guó)的稅制建設(shè)水平。

4.能夠有效的保證企業(yè)資金調(diào)度的靈活性

企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作后，根據(jù)我國(guó)的稅收政策，制定科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃制度，保證在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中能夠享受盈虧互抵的優(yōu)惠政策，減少納稅數(shù)目。

四企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制方法

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)通過(guò)學(xué)習(xí)稅收政策，可以準(zhǔn)確把握稅收的法律法規(guī)。既然稅務(wù)籌劃方案主要來(lái)自于稅收法律政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定，那么對(duì)相關(guān)稅法的全面了解就成為稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解，才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而作出對(duì)納稅人最有利的稅收決策；反之，如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解，就無(wú)法預(yù)測(cè)多種納稅方案，稅務(wù)籌劃活動(dòng)就無(wú)法順利進(jìn)行。

2.提高籌劃人員素質(zhì)

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。稅務(wù)籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門(mén)合作配合的協(xié)作能力等相關(guān)素質(zhì)，否則就難以勝任該項(xiàng)工作。稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)的提高一方面賴于個(gè)人的發(fā)展，另一方面也有賴于納稅人素質(zhì)的提高。只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了，才能對(duì)稅務(wù)籌劃提出更多的要求。實(shí)踐也證明，稅務(wù)籌劃的普遍程度與一個(gè)國(guó)家的科教水平關(guān)系密切。

3.保持籌劃方案適度靈活

企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的，國(guó)家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，會(huì)不斷地調(diào)整或改變，這就要求企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實(shí)際情況，不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案，適時(shí)更新策劃內(nèi)容，評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，比較風(fēng)險(xiǎn)與收益，使稅務(wù)籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來(lái)收益。

結(jié)束語(yǔ)

綜合本文論述可知，企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)、提高籌劃人員素質(zhì)、保持籌劃方案適度靈活，對(duì)做好企業(yè)稅務(wù)籌劃工作有著積極意義，對(duì)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)會(huì)起到良好作用。在今后還應(yīng)該對(duì)相關(guān)領(lǐng)域的問(wèn)題進(jìn)行深入研究，以促進(jìn)企業(yè)和我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與穩(wěn)定。

參考文獻(xiàn)：