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第1篇

一、實行稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的必要性

1、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具效率性和針對性。

稅收風(fēng)險管理通過科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險評估和風(fēng)險控制(應(yīng)對和處理)等手段，對納稅人不能或不愿依法準確納稅而造成稅款流失進行確認并實施有效控制。稅收行業(yè)管理主要通過建立行業(yè)稅收管理制度、行業(yè)稅收分析、行業(yè)評估模型等管理措施，對不同地區(qū)、不同行業(yè)進行歸類和分析，揭示同行業(yè)、同一稅種稅負的彈性區(qū)間和行業(yè)稅收管理特征規(guī)律，以期達到控制行業(yè)稅負，防止偷騙稅行為發(fā)生，防范稅收風(fēng)險的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標一致。將稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理有機結(jié)合，應(yīng)用到實際稅收征管實踐中，可使稅收管理目標更具針對性和效率性。

2、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具透明性和公平性。

公平理論從心理學(xué)理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構(gòu)成：分配公平、程序公平和互動公平。分配公平指對資源結(jié)果的公平感受；程序公平則更強調(diào)分配資源時使用的程序、過程的公平性；互動公平關(guān)注的是執(zhí)行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團公司、上市公司等骨干、重點企業(yè)，通常對稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項的流程、環(huán)節(jié)等希望稅務(wù)機關(guān)在日常稅收征管和服務(wù)中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對待外，納稅人要求的公平、透明還包括對稅法采取不同態(tài)度的納稅人，如對依法納稅的企業(yè)、操作性失誤的企業(yè)、籌劃性遵從的企業(yè)和惡意偷漏稅企業(yè)進行分門別類的甄別，區(qū)劃對待，稅務(wù)機關(guān)采取相應(yīng)的應(yīng)對管理措施，進行必要的鼓勵和糾正。這樣更能創(chuàng)造一個公平、透明的稅收執(zhí)法環(huán)境和納稅人公平競爭的稅收環(huán)境。

3、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具互補性和協(xié)作性。

風(fēng)險管理的核心環(huán)節(jié)是風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險控制。行業(yè)管理的核心內(nèi)容是同行業(yè)同稅種稅負彈性區(qū)間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報數(shù)據(jù)指標，包括各項銷售收入指標，各項財務(wù)分析指標、投入產(chǎn)出指標、物耗、能耗指標等動態(tài)、靜態(tài)指標，利用稅務(wù)機關(guān)構(gòu)建的信息管理平臺，通過一定的數(shù)理模型來計算、分析、預(yù)測和評價一個企業(yè)的各項指標是否符合或背離正常的指標體系，判斷和分析企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險，并為納稅評估、檢查、審計、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風(fēng)險管理和行業(yè)管理有機結(jié)合，更能體現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)對納稅人監(jiān)控管理的互補性和協(xié)同性，同時，也符合“兩個減負”的根本要求和稅源管理聯(lián)動運行機制的根本宗旨。

4、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務(wù)更具普惠性。

納稅人對稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對抗性遵從。從這幾年的稅收實際工作來看，廣大納稅人隨著納稅意識的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強，考慮到自身的企業(yè)發(fā)展和社會責(zé)任以及稅收風(fēng)險帶來的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來越多。但采取對抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時有發(fā)生。因此對于依法遵從度高的企業(yè)，授予a級信譽等級，提供綠色通道服務(wù)，在辦理有關(guān)優(yōu)惠政策審批、發(fā)票增量擴版等方面，應(yīng)給予更為便捷的鼓勵和扶持。對于采取對抗性遵從的納稅人，則應(yīng)給予強有力的監(jiān)管和打擊。但不管是對稅法遵從度高的企業(yè)，還是遵從度低的企業(yè)，納稅服務(wù)的普惠性原則必須堅持，政策引導(dǎo)和查漏糾錯必須并舉。在日管中，更應(yīng)體現(xiàn)對存在稅收風(fēng)險的企業(yè)，通過及時預(yù)警提醒，下達管理建議書、限期改正通知書等管理措施規(guī)范稅收征管，提高稅法遵從度，規(guī)避征納雙方稅收風(fēng)險。而實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可促使納稅人增強納稅意識，提高對稅法的遵從性，納稅服務(wù)的普惠性。

二、實現(xiàn)稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的有效途徑

1、建立稅收風(fēng)險管理和行業(yè)管理相結(jié)合的長效管理機制。

首先要從市局到分局到科建立起在科學(xué)化、精細化管理目標要求下的專業(yè)化管理體制。根據(jù)不同的稅種，不同的行業(yè)，不同的經(jīng)濟類型進行分門別類的監(jiān)控和指導(dǎo)。基層稅務(wù)部門根據(jù)上級的要求和工作目標，形成稅收風(fēng)險管理和行業(yè)管理相結(jié)合的管理理念和管理走勢，對同類型、同稅種、同行業(yè)的企業(yè)的全面納稅情況、稅負狀況和稅收風(fēng)

傳奇小法師 絕世游戲 籃球，風(fēng)云再起的歲月 高中籃球風(fēng)云 一劍驚仙 重生之官道險隱患特征特性進行歸類、剖析、評價、整改，探索行業(yè)管理和風(fēng)險管理相結(jié)合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現(xiàn)有的行之有效的管理制度上進行整合和創(chuàng)新。目前無錫市局在跨國公司稅收風(fēng)險管理、流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析、所得稅行業(yè)管理等方面均有一定的制度管理基礎(chǔ)和管理實踐，要將現(xiàn)有的管理制度進行有機整合再創(chuàng)新，形成符合無錫工作實際、基層工作實踐的長效那* 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費小說網(wǎng)管理制度體系。第三，要將長遠目標和近期工作統(tǒng)籌安排，既能體現(xiàn)階段性工作措施和成效，又能展示長遠的工作目標和任務(wù)，引領(lǐng)工作方向。

2、構(gòu)建稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理平臺。

結(jié)合無錫國稅現(xiàn)有的跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)、無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)(行業(yè)評估模型)、企業(yè)所得稅管理平臺、涉外企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況，逐步構(gòu)建稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理統(tǒng)一平臺。可分三步走來實現(xiàn)這一目標。第一步，充實、完善跨國公司稅收風(fēng)險管理信

息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)，設(shè)計科學(xué)、合理的符合無錫經(jīng)濟行業(yè)特點的預(yù)警監(jiān)控指標和行業(yè)稅負區(qū)間值，實施實時重點監(jiān)控。第二步，隨著新企業(yè)所得稅法的實施，稅制的統(tǒng)一，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺進行歸并整合成一個管理系統(tǒng)平臺，這樣既有利于管理的統(tǒng)一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎(chǔ)，同時為開展所得稅行業(yè)管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現(xiàn)有的跨國公司管理信息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)進行歸并整合，優(yōu)勢互補，建立既體現(xiàn)風(fēng)險管理特征又展示行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實踐條件成熟的基礎(chǔ)上，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺，融入風(fēng)險管理特征與行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)再進行大整合、大調(diào)整，全面形成對各稅種、各行業(yè)、全方位、有重點的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。

3、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的實例分析、應(yīng)用推廣。

其實，無錫市國稅系統(tǒng)在這幾年實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理的應(yīng)用實踐中，已積累了不少經(jīng)驗和實例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業(yè)評估模型、宜興局鑄鋼用廢行業(yè)風(fēng)險模型管理、無錫市局的涉外稅務(wù)審計行業(yè)指南、市局稽查局的行業(yè)檢查指南、跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)中稅源監(jiān)控與風(fēng)險管理模塊以及流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析系統(tǒng)等，基層稅務(wù)機關(guān)在應(yīng)用這些模型、指南、系統(tǒng)過程中，則是各側(cè)重點反映的效果和程度不同，但最終的目標是一致的，就是加強稅源稅基監(jiān)控力度，減少和防范稅收風(fēng)險。因此，我們要在稅收征管實踐中，不斷總結(jié)和提練實施風(fēng)險管理與行業(yè)相結(jié)合的、形成管理合力和效應(yīng)的實例，定期或不定期進行網(wǎng)上交流、演示剖析、點評講解、推廣應(yīng)用，使整體稅收管理水平得以提升。

4、打造一支適應(yīng)稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的稅收管理員隊伍。

第2篇

一、稅收管理員制度創(chuàng)新的必要性

我們在稅收風(fēng)險管理的探索和實踐中發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)的稅收管理員制度已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢下開展稅收風(fēng)險管理的需要：

一是基層稅收征管力量相對薄弱和稅收管理員職能設(shè)置寬泛之間存在矛盾。稅收管理員人均管戶數(shù)量較多，每月既要確保納稅人按時申報、繳納稅款，又要完成新辦企業(yè)的戶籍調(diào)查、一般納稅人認定等事務(wù)性工作，還要承擔(dān)上級部門臨時布置的工作事項。時間、精力遠遠不夠。

二是稅源管理工作重點事項不突出和推行稅收管理員制度的目標之間存在差距。稅收管理員制度是以科學(xué)的管理理念為基礎(chǔ)，以加強稅源控管、提高納稅遵從度為目標的稅收管理手段。但現(xiàn)在的稅收管理員往往忙于應(yīng)付大量的事務(wù)性和突擊性工作，對深層次的稅源分析、稅源預(yù)測、稅源監(jiān)控、納稅評估等稅源管理工作無暇進行。制約著基層稅源管理質(zhì)量和水平的進一步提高。

三是稅收管理員能力差別與稅源管理要求之間存在矛盾。一方面，基層稅收管理員的知識層次、年齡結(jié)構(gòu)、工作能力存在較大差異，部分管理員已無法適應(yīng)重點稅源個性化管理、中小企業(yè)行業(yè)化管理的稅源管理要求。

四是現(xiàn)行稅收管理員制度與開展稅收風(fēng)險管理的要求之間存在矛盾。傳統(tǒng)制度下的稅收管理員的職能偏重執(zhí)法，對風(fēng)險應(yīng)對的職責(zé)劃分不清，風(fēng)險識別、評估、防范的手段普遍不足，征納雙方涉稅風(fēng)險居高不下。

二、稅收管理員制度創(chuàng)新的具體措施

（一）有效配置征管人力資源，合理分解稅收管理職能

按管戶、管事適當(dāng)分離的原則，科學(xué)整合稅收管理員的工作職責(zé)，分局根據(jù)崗位要求，把現(xiàn)有稅收管理員按年齡、知識結(jié)構(gòu)劃分為稅源管理員和責(zé)任區(qū)管理員兩類，并賦予不同職責(zé)，將日常的責(zé)任區(qū)管理與風(fēng)險識別、應(yīng)對等職能分離。注重挑選學(xué)歷高、業(yè)務(wù)能力強的干部擔(dān)任稅源管理員，主要負責(zé)轄區(qū)稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅提醒等工作。責(zé)任區(qū)管理員主要負責(zé)實地調(diào)查、數(shù)據(jù)維護、核查、執(zhí)行等工作。

（二）設(shè)立兩級稅源管理崗，實現(xiàn)聯(lián)動管理模式轉(zhuǎn)變

為了更好地推動稅收管理員制度的創(chuàng)新，節(jié)省制度轉(zhuǎn)換成本，分局在不打破原有科室、崗位格局的基礎(chǔ)上，采用科室內(nèi)崗位職責(zé)“內(nèi)分離”的方法，在職能科室專設(shè)一個“稅源管理綜合崗”；在各管理科增設(shè)“稅源管理員”，并分別明確相應(yīng)的工作責(zé)職，使專業(yè)化程度較高的風(fēng)險管理職能，從責(zé)任區(qū)稅收管理中真正分離出來。

分局稅源管理綜合崗是分局開展風(fēng)險管理的“發(fā)動機”和“整合器”，側(cè)重依據(jù)上級風(fēng)險管理要求，對重點行業(yè)及系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行宏觀分析，并指導(dǎo)管理科稅源管理員開展工作；管理科稅源管理員是分局開展風(fēng)險管理的“中轉(zhuǎn)站”，側(cè)重在日常管理中主動對轄管企業(yè)開展典型剖析，對零散風(fēng)險信息進行歸集提煉，并指導(dǎo)責(zé)任區(qū)管理員開展工作。

（三）以基層管理平臺為依托，優(yōu)化稅收風(fēng)險應(yīng)對流程

分局積極依托省局基層管理平臺、市局聯(lián)動信息平臺、網(wǎng)上辦稅廳，加強對上級各類預(yù)警、風(fēng)險信息的比對、篩選、過濾，注重拓寬兩級稅源管理員職能范圍，強化其直接應(yīng)對職能，從而來優(yōu)化稅收風(fēng)險的應(yīng)對流程。

1、有效過濾重復(fù)風(fēng)險信息。對上級各類風(fēng)險信息統(tǒng)一由分局稅源管理綜合崗接收，結(jié)合已完成的風(fēng)險應(yīng)對結(jié)果，篩選、過濾以前已處理過的重復(fù)風(fēng)險信息，由分局稅源管理綜合崗直接應(yīng)對，不再向管理科稅源管理員或責(zé)任區(qū)管理員進行任務(wù)派送，減少了管理科稅源管理員和責(zé)任區(qū)管理員的重復(fù)識別、應(yīng)對環(huán)節(jié)，提高了流轉(zhuǎn)速度。

2、高效應(yīng)對一級風(fēng)險信息。對于經(jīng)評定為一級的風(fēng)險信息，由稅源管理綜合崗制作《案頭分析工作底稿》，注明分析情況，提出處理建議，經(jīng)科室和分局審批后，以發(fā)送提醒單為主要手段作直接應(yīng)對處理，并完成基層管理平臺、市局聯(lián)動信息平臺的反饋操作。同時，為提高直接應(yīng)對一級風(fēng)險信息的效率，我們構(gòu)建了“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳低等級風(fēng)險應(yīng)對模塊”，專門用于批量發(fā)送納稅提醒單。而納稅人也可以通過該模塊回復(fù)整改、自查結(jié)果。責(zé)任區(qū)管理員則可以通過該模塊查詢風(fēng)險信息應(yīng)對結(jié)果以及納稅人的查看和回復(fù)情況，結(jié)合日常工作加強后續(xù)管理。

3、強化二級以上風(fēng)險信息應(yīng)對。對于確定的二級以上風(fēng)險信息，我們注重細化風(fēng)險識別、分析、應(yīng)對、處理等環(huán)節(jié)各類人員的職能，著力提高二級以上風(fēng)險信息的應(yīng)對質(zhì)量。一是由分局稅源管理綜合崗對二、三級風(fēng)險信息，標注科室、管理員及其他相關(guān)信息，以方便甄別。同時分類別、分科室制作《業(yè)務(wù)傳遞單》，向各科稅源管理員進行派送。二是管理科稅源管理員接收分局稅源管理綜合崗下發(fā)的風(fēng)險信息后，對其進行案頭分析，經(jīng)分析確定屬于低風(fēng)險或無風(fēng)險的信息，由本崗位做直接應(yīng)對處理；經(jīng)分析無法排除風(fēng)險的，制作《案頭分析工作底稿》，注明分析情況，提出處理建議后，向責(zé)任區(qū)管理員傳遞；經(jīng)分析需調(diào)高風(fēng)險等級的，向分局稅源管理綜合崗反饋。三是責(zé)任區(qū)管理員接到稅源管理員的《案頭分析工作底稿》，按照所注要求采取約談、督促納稅人自查或 實地核查等防范性應(yīng)對措施。四是分局評估員接到分局稅源管理綜合崗傳遞的由兩級稅源管理員評定為四級的風(fēng)險信息后，按評估流程做應(yīng)對處理。

（四）充分發(fā)揮稅源管理員作用，提升基層稅收風(fēng)險聯(lián)動管理效能

合理明確稅源管理員職能，加強深度稅源管理，以提高稅源管理的效率是我們這次創(chuàng)新稅收管理員制度的核心環(huán)節(jié)。

1、注重發(fā)揮稅源管理員的分析識別職能。在確定重點風(fēng)險行業(yè)，制定分局行業(yè)稅收風(fēng)險管理計劃時，各管理科稅源管理員加強案頭分析，對轄區(qū)內(nèi)的行業(yè)有重點地進行風(fēng)險認別和排序，分局則根據(jù)管理科稅源管理員的分析結(jié)果，結(jié)合上級稅收風(fēng)險管理要求，借鑒其他單位的稅收風(fēng)險管理經(jīng)驗，選擇特點最明顯、風(fēng)險最突出、問題最集中的重點行業(yè)或重大稅務(wù)事項，來啟動行業(yè)風(fēng)險管理計劃。

2、注重發(fā)揮稅源管理員的歸集提煉職能。在日管中，稅源管理員在做好行業(yè)稅收風(fēng)險信息分析識別的同時，充分利用自身在層級稅源管理聯(lián)動模式中的崗位優(yōu)勢，對責(zé)任區(qū)管理員在日常巡查、評估中所反映的異常情況，結(jié)合省、市局下發(fā)的法定風(fēng)險信息源和公開的第三方風(fēng)險信息，靈活運用多種分析方法對所獲信息進行歸集提煉。對于具有代表性并能夠形成風(fēng)險信息源的，形成《案頭分析工作底稿》，建議將其歸入分局風(fēng)險信息特征庫。對于不能形成風(fēng)險信息源但有助于規(guī)范行業(yè)管理的風(fēng)險信息，在分局稅源管理綜合崗的協(xié)助下進行典型案例的分析，尋找此類企業(yè)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，提出建立行業(yè)管理辦法的建議，提高了分局行業(yè)管理、重點稅源管理、重大稅收事項管理的針對性。

3、注重發(fā)揮稅源管理員的指導(dǎo)監(jiān)督職能。我們在創(chuàng)新管理手段，建立稅企聯(lián)防排除涉稅風(fēng)險長效機制的同時，注重發(fā)揮稅源管理員在行業(yè)風(fēng)險管理過程中的指導(dǎo)監(jiān)督職能，對已經(jīng)形成的行業(yè)稅收風(fēng)險管理辦法中涉及的風(fēng)險指標，做到定時檢查、分析、復(fù)核，適時提醒責(zé)任區(qū)管理員開展涉稅風(fēng)險調(diào)查、發(fā)出納稅風(fēng)險提醒，從而確保分局行業(yè)稅收風(fēng)險管理長效機制落到實處。

三、稅收管理員制度創(chuàng)新取得的成效

通過近一年來的創(chuàng)新稅收管理員制度的實踐，分局提高了稅收管理的科學(xué)化和精細化水平，行業(yè)稅收風(fēng)險也得到了有效防范：

首先，制度創(chuàng)新后，由于設(shè)置了兩類稅收管理員，崗位職責(zé)和人員配置變得更為合理，基層稅源監(jiān)控分析、提醒服務(wù)等工作內(nèi)容得到重視和加強，基層稅收風(fēng)險管理的關(guān)鍵點和著力點更加明確。同時責(zé)任區(qū)管理員有了更多的時間和精力加強深度稅源管理，提高了征管資源利用率和稅源監(jiān)控的針對性、有效性。

第二，將稅源管理的重點事項與一般事項進行分離，有利于進一步完善分局內(nèi)部的相互監(jiān)督和制約機制，解決傳統(tǒng)制度下的稅收管理員權(quán)力過于集中的問題，盡可能減少執(zhí)法風(fēng)險和控制不廉行為的發(fā)生。

第三，兩級稅源管理崗的設(shè)立，形成了“分局稅源管理綜合崗——管理科稅源管理員——責(zé)任區(qū)管理員”的層級稅源管理聯(lián)動模式，特別是管理科稅源管理崗的設(shè)立，使分局層面的稅收聯(lián)動管理機制得到了有效的銜接，增強了科室、崗位之間的溝通和協(xié)作，提升了稅源聯(lián)動管理效能。

第3篇

稅收是國家財政的重要來源，是取之于民用之于民的。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收風(fēng)險管理也成為國家關(guān)注的重點，但是稅收風(fēng)險管理的實施過程中也存在著技術(shù)、法律支持、相關(guān)數(shù)據(jù)獲取困難、管理人員與納稅人矛盾日益增加等問題，對于這些問題本文也提出了加強稅收風(fēng)險管理方面人才的培養(yǎng)、完善相關(guān)的法律條例和普及稅收知識的建議。為了讓稅收更好的取之于民用之于民，一定要加強稅收的風(fēng)險管理，解決稅收風(fēng)險管理方面存在的問題。

關(guān)鍵詞：

稅收；風(fēng)險管理；信息；納稅；管理

稅收也叫賦稅，是國家憑借政治權(quán)力，以法律手段，對一部分社會產(chǎn)品進行強制性的分配，無償?shù)娜〉秘斦杖氲囊环N形式。稅收與其它財政形式不同的是稅收具有強制性、無償性和固定性。近年來我國的經(jīng)濟發(fā)展迅速，人們對于稅收的認識也不斷提高，同時國家稅收征收困難、偷稅漏稅問題更加多元等情況也困擾著稅務(wù)機關(guān)。針對當(dāng)前的稅收征收情況稅務(wù)部門也加強了風(fēng)險的管理，積極面對經(jīng)濟發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)和風(fēng)險。如何提高稅收征收的準確程度，讓所有的個人與單位都能夠依法繳納稅收，促進稅收風(fēng)險管理，是一個十分重要的課題。

一、稅收風(fēng)險管理中存在的問題

(一)在技術(shù)上存在一定的不足

眾所周知，現(xiàn)代社會是信息化的社會，一切系統(tǒng)的發(fā)展都要依賴于信息技術(shù)的進步，當(dāng)前稅收風(fēng)險管理中就存在著一定的技術(shù)方面的問題，這些問題困擾著稅收風(fēng)險管理的發(fā)展。要知道，稅收風(fēng)險管理是一個數(shù)學(xué)模型方面的計算，但是這需要最專業(yè)的人員來做，一般從事稅收方面的人員是不具備這樣的能力的，所以技術(shù)方面已經(jīng)成為稅收風(fēng)險管理中的一個大問題，但現(xiàn)在稅源風(fēng)險管理人員普遍存在數(shù)據(jù)信息分析能力缺乏問題，而具備數(shù)據(jù)分析能力的新進年輕人員還需要較長時間的培養(yǎng)才能完成工作，這也與我們需求的現(xiàn)實不符。

(二)支持稅收風(fēng)險管理的法律基礎(chǔ)薄弱

任何管理的實施都要以法律作為其實施的基礎(chǔ)，法律基礎(chǔ)薄弱對于稅收風(fēng)險管理可謂是一個致命的缺點，稅收風(fēng)險管理雖然是依據(jù)內(nèi)部掌控的事情，但是管理中所需要的大量的信息來源卻是設(shè)計到大量的企業(yè)和個人的，如果沒有具體的法律支持，在信息的獲取中會存在很大的困難，獲取的信息是否具有法律依據(jù)也是一個很大的問題，這很值得我們?nèi)ニ伎肌?/p>

(三)第三方信息獲取困難

稅收風(fēng)險管理需要大量的信息作為支撐，但是個人提供的納稅依據(jù)是不具有充分的說服力的，往往銀行等第三方支付的信息更具有參考和法律的價值，但是由于現(xiàn)在社會中還沒有大量的普及銀行系統(tǒng)支付的方式，很多方面還是堅持用現(xiàn)金的方式進行結(jié)算，這樣的結(jié)算方式通常是無法考察的，即使錢款通過銀行進行支取但是結(jié)算時用現(xiàn)金，我們也無法獲取正確的信息，這也讓稅收風(fēng)險管理很難具體無誤的實施。

(四)稅源管理人員與納稅人溝通不暢

造成征納矛盾稅收管理方面其政策宣傳和輔導(dǎo)，服務(wù)水平與納稅人需求有差距，造成納稅人難以全面掌握稅收政策，甚至有的納稅人認為稅收的使用也不透明，容易造成征納雙方的征納矛盾。而納稅人方面通常進行納稅就意味著純利潤的減少，這也是很多人不惜以觸犯法律的方式進行偷稅漏稅，這種情況下稅務(wù)機關(guān)就要進行處罰，這其實是一種事后監(jiān)控管理，它沒有從根本上提高納稅人的稅法遵從度，這也造成稅收風(fēng)險管理問題越來越嚴峻。

二、如何做好稅收風(fēng)險管理

(一)培養(yǎng)專業(yè)人才

人才才是管理的第一步，管理中缺乏人才就是缺乏最核心的東西，在稅收風(fēng)險管理的人才培養(yǎng)中應(yīng)該在高校設(shè)置相關(guān)的專業(yè)，然后對口工作，既能夠讓人員專業(yè)化，同時也可以讓用工薪水問題得到解決。在相近崗位的工作中也應(yīng)該定期進行專業(yè)的培訓(xùn)，爭取讓更多的人都能夠從事相關(guān)的稅收風(fēng)險管理中來，讓崗位用工荒得到充分的解決，使人員得到更加充分的利用。

(二)完善關(guān)于稅收風(fēng)險管理方面的法律稅收

風(fēng)險管理要做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴，但是前提還是要做到法律的基本完善，不然應(yīng)該如何依據(jù)法律行事呢？在稅收風(fēng)險管理立法中要注意相關(guān)問題的發(fā)展，特別是遇到什么樣的問題應(yīng)該怎么樣去解決，屬于哪方面的違法行為，應(yīng)當(dāng)進行什么樣的處罰，這都關(guān)系到稅收風(fēng)險管理的細化。

(三)強化第三方信息的獲取和利用

充分利用好信息技術(shù)，廣泛開辟情報收集渠道，擴大信息采集面，加強國地稅、工商、供電、銀行、經(jīng)貿(mào)委等部門的聯(lián)系與信息共享，采集有關(guān)信息，充分運用信息技術(shù)建立企業(yè)經(jīng)營情報庫，包括經(jīng)營規(guī)模、發(fā)票使用、原材料市場、銷售市場等經(jīng)營信息，用電、用水、網(wǎng)上樓市、廣告等第三方信息，實時開展信息分析比對，強化信息對稅收風(fēng)險管理的作用。

(四)對稅收的政策和用途進行全面的普及

很多納稅人對于征收稅款和稅款使用不明確都有很大的意見，但是既然是國家規(guī)定的又不得不繳納，有些膽子大的企業(yè)和單位就會選擇偷逃納稅款項。這些問題的導(dǎo)致很大程度是由于納稅人沒有充分了解稅收政策和知識，導(dǎo)致納稅人認為納稅就是養(yǎng)活別人，因此我們一定要加強稅收知識的普及，加強稅收法律和政策的宣傳和輔導(dǎo)，讓廣大納稅人知稅法、懂稅法、尊稅法，讓群眾充分的意識到稅收是取之于民用之于民的，不是進了某個人或者是某個單位的腰包。稅收風(fēng)險管理還需要進行完善和學(xué)習(xí)，稅收是關(guān)系到國家財政的重要方面，一定要給予足夠的重視，讓相關(guān)的管理進行的更加順利。

參考文獻：

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第4篇

關(guān)鍵詞 稅收 風(fēng)險管理 稅收征管 稅源管理

中D分類號：F830 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2017）03-000-01

一、稅收風(fēng)險管理的定義

稅收風(fēng)險管理，在百度上的解釋是一系列用最小的稅收成本來降低稅收流失的程序。風(fēng)險是不可避免的，是客觀存在的，我們只能積極進行風(fēng)險管理，將其程度降低到最小，保障人民生產(chǎn)活動的順利進行。稅收風(fēng)險管理是一項需要長期推進的工作，是稅務(wù)部門新興的業(yè)務(wù)，是運用風(fēng)險管理理論，采取不同策略應(yīng)對不同納稅人的納稅風(fēng)險度，使納稅工作得以高效進行。但不可一蹴而就，需要互相配合，分部協(xié)調(diào)，立足于實際稅收狀況。

因為我國每個地區(qū)對稅收風(fēng)險管理的理解不同、執(zhí)行力不同，導(dǎo)致風(fēng)險評估不準確、管理質(zhì)量參差不齊、措施成效不顯著等問題。為此，我們要從不同的角度尋找稅收風(fēng)險，將其分門別類，建立高效及時的風(fēng)險管理體系。風(fēng)險管理存在于稅收征管、稅源管理、稅務(wù)執(zhí)法等不同體系中，也存在于不同類型、不同性質(zhì)、不同行業(yè)的納稅人中。

二、發(fā)揮風(fēng)險管理在稅收征管中的作用

在現(xiàn)代化社會，稅收風(fēng)險管理已經(jīng)成為稅收征管改革的核心內(nèi)容，也是其最突出的變化。

首先，要建立稅收征管風(fēng)險管理體系。成立具有一定能力的稅收風(fēng)險管理小組，對日常風(fēng)險管理工作進行指揮統(tǒng)籌，制定稅收風(fēng)險管理計劃和發(fā)展戰(zhàn)略，對管理工作進行實時監(jiān)控與評估，建立相應(yīng)的運行保障機制，特別是上市公司、大中型企業(yè)等高風(fēng)險納稅人的稅收風(fēng)險管理，將風(fēng)險管理劃入日常工作安排中，而不是只是為了應(yīng)對年中和年終的評估檢查。并且定期對風(fēng)險管理進行質(zhì)量評估和反饋，及時修改和完善風(fēng)險指標。

建立稅收征管風(fēng)險管理運作機制。在稅收管理實現(xiàn)過程中，風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)流程逐漸融合，形成模式化的管理流程。主要有戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析與傳遞、解決措施與反饋、風(fēng)險應(yīng)對復(fù)審、效果評估與反思等六個步驟。

建立信息管稅，促進信息化發(fā)展。信息管稅是現(xiàn)代化稅務(wù)系統(tǒng)中必不可少的管理方式。將人力與科技結(jié)合，實現(xiàn)稅務(wù)信息的高效收集和全面共享，也能使稅收風(fēng)險管理工作積極高效進行。將涉稅信息在電子平臺上公布，使民眾能及時知曉涉稅重大新聞、事項，提醒市民要誠信依法納稅，對周邊納稅人進行監(jiān)督。同時也可監(jiān)督稅務(wù)人員的工作作風(fēng)，提高稅務(wù)部門的公信力，降低稅收風(fēng)險，使稅收管理實現(xiàn)透明化和社會化，創(chuàng)造一個公平公正的征稅納稅環(huán)境。

三、發(fā)揮風(fēng)險管理在稅源管理中的作用

要根據(jù)稅源管理的業(yè)務(wù)特點和流程，將風(fēng)險管理理論運用到里面去，發(fā)揮其功能從稅源管理上降低風(fēng)險。稅源管理應(yīng)貫穿整個風(fēng)險管理過程，作為連接各有關(guān)部門、有關(guān)業(yè)務(wù)的信息溝通渠道，奠定稅收風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。

首先，應(yīng)完善專業(yè)的稅源管理體系，將稅源分級分類，在考核時將納稅評估稅款入庫和納稅評估戶數(shù)占比列為重要內(nèi)容。按納稅人的不同行業(yè)和規(guī)模分門別類，實行專業(yè)化管理模式，設(shè)立相對應(yīng)的部門和崗位，使稅務(wù)管理專門化、高效化。

確定相關(guān)部門有關(guān)涉稅信息的相關(guān)權(quán)利，強化有關(guān)部門的涉稅信息處理能力，努力創(chuàng)造信息管稅的氛圍。在國稅、地稅、銀行、政府等有關(guān)部門組織間實現(xiàn)方便快捷的涉稅信息共享與交換，使各個部門能及時掌握相關(guān)有效信息，加強稅源管控，全力協(xié)助公安進行稅收執(zhí)法工作、堅決嚴厲打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為。

最重要的是要建立“雙向”稅源管理控制體系。將原本單一地由稅務(wù)部門管理變?yōu)槎悇?wù)部門管理與納稅人自控的稅源控制方式，以內(nèi)部為重點，內(nèi)外結(jié)合。可以由稅務(wù)管理部門制定有關(guān)標準，納稅人參照標準主動修改自身問題，稅務(wù)部門定期進行檢查和糾正。這樣不僅能從根源上防范風(fēng)險，還能使納稅人更主動地接受管控，優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建良好的征納關(guān)系。

四、結(jié)語

稅收征管和稅源管理是風(fēng)險管理工作的重要組成部分。稅收風(fēng)險管理是一項自下而上的管理工作，需要彌補上級部門與納稅人實地接觸少的問題。所以要從基層入手，從具體業(yè)務(wù)方面進行管理，自下而上建立風(fēng)險管理體系，以科技和數(shù)據(jù)作支撐。并且對風(fēng)險進行評估，建立激勵制度，調(diào)動員工積極性，使風(fēng)險管理工作得以有效進行。

參考文獻

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第5篇

【關(guān)鍵詞】實踐 成效 困難 問題 路徑

所有企業(yè)都是國民經(jīng)濟的頂梁柱柱、極大程度上保證了國家稅收。隨著經(jīng)濟全球化和我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)整體規(guī)模不斷擴大、內(nèi)部結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜、信息化程度越來越高，已成為我國財政和稅收增收的重要支柱。企業(yè)的組織形勢和經(jīng)營方式多樣化，企業(yè)核算的電子化、團隊化、專業(yè)化水平不斷提升，稅收管理的復(fù)雜性、艱巨性、風(fēng)險性不斷加大。降低企業(yè)稅收管理系統(tǒng)性風(fēng)險，研究探索企業(yè)稅收管理新模式，已是迫在眉睫的事情。筆者從企業(yè)加強稅收風(fēng)險控制角度出發(fā)，擬對此作粗淺探討，希望對企業(yè)稅收風(fēng)險管理有所幫助。

一、針對企業(yè)稅收風(fēng)險管理特點的分析

（一）企業(yè)的特征

稅收管理中所指的企業(yè)，是指一個企業(yè)在銷售收入、注冊資本、資產(chǎn)總額或其他因素方面達到了量的既定標準，而且有質(zhì)的要求。這種質(zhì)的要求是，就是必須具有適應(yīng)市場經(jīng)濟要求的現(xiàn)代企業(yè)制度，內(nèi)部管理科學(xué)規(guī)范，生產(chǎn)經(jīng)營分散但總部控制力強，涉稅事項相對復(fù)雜，跨行業(yè)、跨區(qū)域甚至跨國經(jīng)營，有合規(guī)遵從的主觀意愿，系統(tǒng)風(fēng)險大。

（二）企業(yè)稅收風(fēng)險管理存在風(fēng)險

企業(yè)在創(chuàng)造社會財富，貢獻稅收收入的同時，也不可避免地增加了企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作中的系統(tǒng)性風(fēng)險，并且越來越突出地表現(xiàn)為：不可控的稅收風(fēng)險。當(dāng)前稅收集中度越來越高，而且這種集中的趨勢有增無減，少數(shù)企業(yè)集中很大比重的稅收，特別是增量稅收，一旦這些企業(yè)出現(xiàn)了問題，稅收形勢可控性將受到一定的影響。

（三）稅務(wù)干部素質(zhì)對企業(yè)稅收風(fēng)險管理的影響

由于企業(yè)規(guī)模大，機構(gòu)復(fù)雜，業(yè)務(wù)量大，專業(yè)化信息化程度高，有自己培養(yǎng)的大量的高職稱高學(xué)歷專業(yè)人才。而與之相比，稅務(wù)機關(guān)缺乏精通稅收、財會、法律、信息自動化、外語等既全又專的稅務(wù)員，在對企業(yè)管理上顯得力不從心，缺少底氣。如果稅務(wù)管理人員個人思想不重視，政策業(yè)務(wù)鉆研不足，想當(dāng)然辦事，極易引發(fā)稅收執(zhí)法風(fēng)險。

二、當(dāng)前企業(yè)稅收風(fēng)險管理面臨的問題及現(xiàn)狀

（一）納稅服務(wù)不能滿足企業(yè)需求

主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是服務(wù)內(nèi)容不具備針對性；二是涉稅訴求受理與解決渠道不暢；三是企業(yè)的稅收自我遵從能力和意愿得不到有效提升。

（二）稅收管理模式與企業(yè)管理模式不適應(yīng)

一是大型企業(yè)集團跨地域經(jīng)營、總部決策、集中核算與現(xiàn)行稅收征管屬地管理體制下的孤立、分散型管理以及由基層稅務(wù)機關(guān)處理所有涉稅事項之間的矛盾日益尖銳；二是稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)之間信息嚴重不對稱，形成企業(yè)總部主管稅務(wù)機關(guān)與分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)之間“管得著的看不見，看得見的管不著”的現(xiàn)象。

（三）需要營建一支高素質(zhì)的稅收風(fēng)險管理干部隊伍

在對企業(yè)實行專業(yè)化管理的同時，也要求在人員配備上以專家型為主、工作方式上以團隊式為主、團隊的知識結(jié)構(gòu)上以跨學(xué)科跨行業(yè)的復(fù)合型為主的團隊。現(xiàn)有的人力資源配置特點是，非專家型的干部為主，干部的知識結(jié)構(gòu)以常規(guī)財稅知識為主，由此在業(yè)務(wù)能力上難以形成骨干力量，對企業(yè)內(nèi)部的復(fù)雜涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)對能力有限，管理與服務(wù)水平不高。在一定限度上制約了企業(yè)稅收風(fēng)險管理的發(fā)展。

三、我國企業(yè)稅收風(fēng)險管理模式的選擇與思考

建立企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險管理部門，協(xié)調(diào)解決企業(yè)本部及所屬各公司的稅收管理工作問題，實現(xiàn)事前預(yù)防、事中控制、事后管理的稅收風(fēng)險全過程管控，全面了解與評估企業(yè)承擔(dān)稅收風(fēng)險的能力，引導(dǎo)和幫助企業(yè)建立稅收風(fēng)險內(nèi)控機制，著力解決企業(yè)在稅收風(fēng)險管理中存在的問題。

（一）堅持三項原則

一是改革創(chuàng)新。借鑒國外成功做法和經(jīng)驗，結(jié)合我國實際情況，不斷改革與創(chuàng)新企業(yè)稅收風(fēng)險管理的體制、內(nèi)容、方法和手段。二是統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。企業(yè)稅收工作由企業(yè)稅收風(fēng)險管理部門歸口統(tǒng)籌，同時要加強與稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各部門之間、各管理層級之間、國地稅之間和地區(qū)間的協(xié)作，形成工作合力。三是統(tǒng)一規(guī)范。企業(yè)稅收風(fēng)險管理必須按統(tǒng)一的工作要求、技術(shù)標準和操作規(guī)范執(zhí)行，實施專業(yè)化管理。

（二）實現(xiàn)四個轉(zhuǎn)變

這些都是需要與稅務(wù)管理部門達成共識的。一是從以稅務(wù)機關(guān)為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐约{稅人為中心，著力理解和了解納稅人的商務(wù)環(huán)境、商業(yè)行為、遵從特征，實施業(yè)務(wù)創(chuàng)新，提供形式多樣、更有針對性的業(yè)務(wù)“套餐”，充分滿足其個性化的納稅服務(wù)需求，有效促進納稅人自覺遵從意愿和能力的不斷提升；及時解決企業(yè)訴求，重點解決政策透明度和執(zhí)行中的統(tǒng)一性問題；簽署和執(zhí)行稅企納稅遵從協(xié)議；處理企業(yè)報告的重大涉稅事項，解決確定性問題。二是從不區(qū)分企業(yè)規(guī)模大小、行業(yè)差異、遵從態(tài)度的一刀切式管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭紤]個性差異的分規(guī)模管理、分行業(yè)管理和風(fēng)險差異管理，真正實現(xiàn)管理的專業(yè)化、精細化；三是從事后攻關(guān)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防、事中控制、事后管理和相結(jié)合、相并重的全過程稅收風(fēng)險管理，做到最大限度地預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生，最快速度地發(fā)現(xiàn)已存在的風(fēng)險，最大程度地解決遵從問題，引導(dǎo)和幫助企業(yè)建立稅收風(fēng)險內(nèi)控機制，開展稅收風(fēng)險調(diào)查和評估，企業(yè)納稅遵從自查，實施針對性檢查。四是從過去的多層級管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭鐚蛹壍谋馄交芾恚瑥囊酝姆稚⒐芾磙D(zhuǎn)變?yōu)榧s管理，實現(xiàn)管理與服務(wù)的快速響應(yīng)，高效運轉(zhuǎn)。

（三）理順工作關(guān)系

目前企業(yè)稅收風(fēng)險管理機構(gòu)尚處于不斷的改革和調(diào)整之中，還沒有一個穩(wěn)定和成熟的模式可以照搬。就我國而言，這項工作更是處于初步的探索之中，加之我國的稅制建設(shè)、征管改革、信息化建設(shè)等影響企業(yè)機構(gòu)設(shè)置的外在重大因素還沒有到位和穩(wěn)定，決定了現(xiàn)在設(shè)計的企業(yè)稅收風(fēng)險管理機構(gòu)的方案必然帶有過渡性的色彩和折中性的痕跡。一是要明確企業(yè)稅收風(fēng)險管理部門的職責(zé)。明確日常稅收基礎(chǔ)管理，稅收風(fēng)險分析識別、風(fēng)險應(yīng)對、過程監(jiān)控等復(fù)雜事項由企業(yè)稅收風(fēng)險管理部門實施，形成業(yè)務(wù)上相互滲透、工作上相互配合的新格局。二是理順企業(yè)稅收風(fēng)險管理部門與同級稅政、征管、稽查等部門的關(guān)系，明確企業(yè)稅收風(fēng)險管理部門操作過程。

（四）企業(yè)應(yīng)建設(shè)稅收風(fēng)險管理信息平臺

建立稅收風(fēng)險管理信息平臺，實現(xiàn)對本企業(yè)稅收風(fēng)險管理各環(huán)節(jié)、全過程工作的技術(shù)支持和各管理層級的信息共享，傳遞企業(yè)訴求，統(tǒng)一工作部署。該系統(tǒng)應(yīng)具備以下主要功能：一是建立企業(yè)組織機構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)資料庫；二是建立企業(yè)內(nèi)部資料庫，實現(xiàn)總部數(shù)據(jù)與其所屬單位數(shù)據(jù)的匯總分析；三是具有與企業(yè)財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口，便于從財務(wù)軟件中提取數(shù)據(jù)；四是建立外部信息資料庫，如從相關(guān)稅收管理部門獲取有關(guān)信息等；五是建立企業(yè)分業(yè)務(wù)的分析預(yù)警指標庫；六是建立企業(yè)的稅收風(fēng)險分析模型。同時，通過全系統(tǒng)信息高度共享，實現(xiàn)管理的扁平化。

（五）整合管理資源，提高企業(yè)風(fēng)險管理的效率

在企業(yè)稅收風(fēng)險管理過程中，借助企業(yè)總部管理資源優(yōu)勢，在必要時要把這些資源與力量整合起來，形成聯(lián)動機制，提前掌握信息，及時采取應(yīng)對措施，讓企業(yè)風(fēng)險管理的各環(huán)節(jié)做到水到渠成。

四、總結(jié)

對企業(yè)稅收風(fēng)險實行專業(yè)化的管理，是我國企業(yè)稅收風(fēng)險管理的先進經(jīng)驗，提升稅收管理現(xiàn)代化水平的必由之路，也符合我國現(xiàn)代稅制改革科學(xué)化專業(yè)化精細化的要求。針對企業(yè)不同的經(jīng)濟規(guī)模，實行分類管理，減少管理層級，上收復(fù)雜的稅收風(fēng)險管理事項，來達到加強在企業(yè)稅收管理、優(yōu)化管理資源配置、減少稅收風(fēng)險的目的，這是企業(yè)專業(yè)化管理基本出發(fā)點。開發(fā)一套著眼于企業(yè)風(fēng)險超前預(yù)防、及時發(fā)現(xiàn)、實時解決、稅企共贏的操作方案。

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第6篇

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險管理；稅收風(fēng)險；稅收征管；體制機制

當(dāng)前，我國稅收管理體制存在著一些突出的矛盾和問題，表現(xiàn)為：經(jīng)濟高速發(fā)展帶來納稅人戶數(shù)急劇增長，基層稅務(wù)機關(guān)“人少戶多”的矛盾日益尖銳；稅收管理體制機制不適應(yīng)新形勢下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設(shè)未能推動稅收管理方式發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變；落實責(zé)任與監(jiān)督制約難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一；有限的征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細化要求的真正落實，制約著稅收征管質(zhì)量和效率的進一步提高。風(fēng)險管理理論為有效解決上述矛盾和問題，提供了重要啟示和有效路徑。

一、風(fēng)險管理理論與稅收風(fēng)險管理

1.風(fēng)險管理概念及內(nèi)涵。風(fēng)險管理理論產(chǎn)生于20世紀30年代，是研究風(fēng)險發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險控制技術(shù)的一門新興管理學(xué)科。風(fēng)險管理就是經(jīng)濟單位通過對風(fēng)險進行識別、衡量、分析，并在此基礎(chǔ)上有效地處置風(fēng)險，以求把風(fēng)險導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低程度，以最低成本實現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。一方面，風(fēng)險管理能促進決策的科學(xué)化、合理化，減少行為的風(fēng)險性；另一方面，風(fēng)險管理的實施，可以使工作中面臨的風(fēng)險損失降至最低。

目前，國際風(fēng)險管理領(lǐng)域存在諸多的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理標準，但都與美國cosc委員會(由反欺詐財務(wù)報告全國委員會發(fā)起的組織)正式的企業(yè)風(fēng)險管理框架(enterprise risk management，簡稱erm)緊密相關(guān)，erm框架已成為當(dāng)今企業(yè)全面風(fēng)險管理的標準。由于風(fēng)險管理本身具有的內(nèi)在規(guī)律性，erm框架及其方法理論也同樣適用于企業(yè)以外的其他組織的風(fēng)險管理。

2.風(fēng)險管理要素及特點。綜合erm風(fēng)險管理框架的主要內(nèi)容，風(fēng)險管理要素包括八個方面：(1)內(nèi)外環(huán)境。環(huán)境分析是認識和應(yīng)對風(fēng)險的基礎(chǔ)。同其他任何管理活動一樣，風(fēng)險管理也是在一定的環(huán)境下進行的，也要受到環(huán)境中各種因素的影響。(2)目標設(shè)定。即設(shè)定一個組織進行風(fēng)險管理的目標，該目標可以分為戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標和合規(guī)目標。(3)事件識別。指識別可能對主體產(chǎn)生影響的潛在事項，包括區(qū)分代表風(fēng)險的事項和代表機會的事項。這是進行風(fēng)險評估和應(yīng)對的基礎(chǔ)。(4)評估風(fēng)險。指對識別的風(fēng)險進行分析，以便確定應(yīng)該如何對它們進行管理的依據(jù)。(5)應(yīng)對風(fēng)險。即針對識別出的風(fēng)險提出應(yīng)對策略。風(fēng)險的應(yīng)對策略可分為規(guī)避風(fēng)險、減少風(fēng)險、接受風(fēng)險和共擔(dān)風(fēng)險四類。(6)控制活動。是指設(shè)計的程序和政策，操作的目的是管理和控制風(fēng)險以取得組織的目標。(7)信息與溝通。要求組織的信息和溝通體系支持其他組成成分以確保組織中的人理解、獲取、交換和記錄在組織中管理和控制風(fēng)險所必需的信息。(8)監(jiān)控。整個流程尤其是風(fēng)險控制和程序必須被監(jiān)控，以評估它們的有效性，確認哪些地方需要修改，要采取哪些補救行為。通過這樣一個系統(tǒng)的風(fēng)險管理框架，一個組織可以對自身面臨的風(fēng)險進行有效管理。所以，erm風(fēng)險管理框架可以運用于管理稅收風(fēng)險。

3.稅收風(fēng)險管理。稅收風(fēng)險管理是指稅務(wù)機關(guān)通過先進的風(fēng)險管理理論和技術(shù)手段，預(yù)測、識別和評估稅收風(fēng)險，根據(jù)不同的稅收風(fēng)險制定不同的管理戰(zhàn)略，并通過合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避或防范稅收風(fēng)險，以提高稅法遵從度和稅收征收率。借鑒風(fēng)險管理理論，建立健全科學(xué)、嚴密、有效的稅收風(fēng)險管理體系，對當(dāng)前和潛在的稅收風(fēng)險進行確認并實施有效的控制，變事后處理為事前、事中的預(yù)警控制，科學(xué)地監(jiān)測和有效地防范、化解稅收風(fēng)險，可以實現(xiàn)稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質(zhì)量，是今后稅收管理工作發(fā)展的主導(dǎo)方向，也是落實國家稅務(wù)總局提出的實現(xiàn)“信息管稅”的基本前提。

二、我國稅收風(fēng)險管理存在的問題

1.內(nèi)外環(huán)境方面。(1)系統(tǒng)上下對風(fēng)險管理的認識還不到位，缺乏把風(fēng)險管理貫穿稅收工作的主動精神、整體觀念和系統(tǒng)意識。(2)現(xiàn)行稅制體系結(jié)構(gòu)不完善、科學(xué)性不足，法律級次低、變動頻，征管體系自身的風(fēng)險防御能力不足。(3)內(nèi)部各部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合，信息資源的共享度不高，稅務(wù)部門同相關(guān)部門在信息共享、溝通反饋機制方面亟待進一步改善。

2.目標設(shè)定方面。(1)稅務(wù)總局2002年5月在《2002～2006

三、借鑒風(fēng)險管理理論創(chuàng)新稅收管理體制機制

1.科學(xué)設(shè)計風(fēng)險目標規(guī)劃，健全風(fēng)險識別分析運作機制。通過風(fēng)險管理聯(lián)席會議制度，對稅收征管面臨的風(fēng)險領(lǐng)域和風(fēng)險類別進行總體考量，對各類風(fēng)險群體和風(fēng)險程度進行集中分析，對跨部門和跨稅種的風(fēng)險管理進行統(tǒng)一安排；在科學(xué)設(shè)計風(fēng)險目標規(guī)劃的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險識別排序和應(yīng)對處理為重點，以減負增效為原則，創(chuàng)新稅源稅基管理方式方法，建立風(fēng)險監(jiān)控管理機制。發(fā)揮征管資源和數(shù)據(jù)信息集中優(yōu)勢， 重點開展綜合風(fēng)險分析和分稅種風(fēng)險分析，組織分地區(qū)、分行業(yè)、分企業(yè)類型風(fēng)險特征的篩選、分類、歸納和描述，健全稅收風(fēng)險特征庫。通過對風(fēng)險的識別分析、歸集排序，將風(fēng)險等級應(yīng)對與稅源監(jiān)控管理職責(zé)相匹配，選擇有效的方式實施應(yīng)對處理，以較小的管理成本獲得較大的管理效能。

2.持續(xù)改進風(fēng)險管理體系，健全風(fēng)險管理監(jiān)控評估機制。著眼于提高風(fēng)險管理績效和水平，科學(xué)設(shè)定風(fēng)險管理監(jiān)控考核指標體系，建立起直接影響、間接影響、后續(xù)影響等多層次的風(fēng)險管理監(jiān)控評價圈，從風(fēng)險識別準確性、風(fēng)險控制有效性、稅法遵從提高度和征管成本效益等方面對稅收風(fēng)險管理質(zhì)量和效率做出評判。要及時總結(jié)稅源變化的一般性規(guī)律，掌握并積累資料，建立科學(xué)、實用的納稅評估模型，形成依托信息化手段的新型納稅評估工作體系，及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞管理漏洞。

第7篇

在稅收領(lǐng)域引入風(fēng)險管理，是適應(yīng)稅源深刻變化的迫切需要，是提升稅收管理水平的必由之路，也是順應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展潮流的必然選擇。稅務(wù)總局2012年7月啟動進一步深化稅收征管改革工作，提出構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)為前提，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系。2012年11月，省政府轉(zhuǎn)發(fā)江西省地稅局《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，江西地稅新一輪稅收征管改革正式啟動。經(jīng)過兩年的試點運行，全省地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理取得了一定成效，但是，有的地稅部門、有的地稅干部對風(fēng)險管理的理解還不夠深入，在風(fēng)險管理的認識上還存在偏差，制約了風(fēng)險管理的有效推進。

一、風(fēng)險管理認識上存在的主要誤區(qū)

從目前情況看，各地在風(fēng)險管理的認識上存在一些誤區(qū)，在一定程度上制約了風(fēng)險管理工作的開展：有的認為風(fēng)險管理削弱了一些部門的權(quán)利，觸動了一些部門和個人的利益，存在抵觸情緒；有的認為風(fēng)險管理是故意找毛病、挑問題，對風(fēng)險監(jiān)控部門推送的風(fēng)險任務(wù)不及時應(yīng)對甚至置之不理或應(yīng)付了事；有的認為風(fēng)險管理是風(fēng)險監(jiān)控部門一個部門的事，在工作上不愿積極配合；有的認為在納稅人報送的涉稅信息不真實不完整、第三方涉稅信息未能充分獲取的情況下，還不適宜開展風(fēng)險管理；有的認為營改增明年就要全部到位，現(xiàn)在推行風(fēng)險管理為時過早。

二、如何正確認識稅收風(fēng)險管理

稅收風(fēng)險管理是對傳統(tǒng)征管體制的一場“顛覆性的革命”，風(fēng)險管理的推行，必然導(dǎo)致新理念和舊思維的碰撞，必然會存在理解上的不一致和認識上的不統(tǒng)一。如何走出誤區(qū)，正確理解和認識稅收風(fēng)險管理，筆者提出以下幾點淺見：

1.正確把握稅收風(fēng)險管理的定位。

第一，稅收風(fēng)險管理是現(xiàn)代稅收管理的先進理念和國際通行做法，是完善我國稅收管理體系、提高治理能力、實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的有效舉措，是構(gòu)建科學(xué)嚴密稅收征管體系的核心工作。第二，稅收風(fēng)險管理是稅收征管改革的突破口，實施稅收風(fēng)險管理，就是要把有限的征管資源優(yōu)先配置到高風(fēng)險領(lǐng)域和大企業(yè)稅收領(lǐng)域，實現(xiàn)稅源管理專業(yè)化，推動服務(wù)管理方式創(chuàng)新和稅收管理體制變革。第三，稅收風(fēng)險管理是完成組織收入目標的重要抓手，開展稅收風(fēng)險管理，通過風(fēng)險分析識別，有助于找準稅收漏洞，有效實施風(fēng)險應(yīng)對，促進稅收收入的可持續(xù)增長。在當(dāng)前經(jīng)濟形式不容樂觀、稅收收入任務(wù)嚴峻的情況下，推行以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理，提高稅源管理水平，對促進地稅收入任務(wù)的完成具有非常積極的意義。今年8月，江西地稅對全省國稅部門的增值稅、消費稅入庫數(shù)據(jù)與城市維護建設(shè)稅入庫數(shù)據(jù)開展了比對分析，將未繳或少繳城建稅的風(fēng)險納稅人推送各地進行風(fēng)險核查，截止10月22日，全省通過風(fēng)險管理入庫城建稅、教育費附加、地方教育附加合計1.58億元。

2.正確理解稅收風(fēng)險管理對提高征管能力的重要意義。

風(fēng)險管理是理念，也是手段。稅收風(fēng)險管理是加強日管的有效方法和手段，在日管過程中，應(yīng)用稅收風(fēng)險管理方法，按照稅收風(fēng)險管理流程，加強登記、發(fā)票、申報、征收等環(huán)節(jié)的管理，并結(jié)合精簡審批、減少環(huán)節(jié)、下放權(quán)力等創(chuàng)新稅收服務(wù)和管理的要求，發(fā)揮稅收風(fēng)險管理的優(yōu)勢，加強事前、事中和事后的風(fēng)險監(jiān)控，堵塞管理漏洞，提高征管質(zhì)效。稅收風(fēng)險管理還是加強大企業(yè)稅收管理的有效方法和手段，在大企業(yè)稅收管理過程中，運用稅收風(fēng)險管理的理念和方法，提升復(fù)雜涉稅事項的管理層級，發(fā)揮各級地稅機關(guān)的系統(tǒng)優(yōu)勢，實現(xiàn)大企業(yè)由基層的分散管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭鐚蛹壍慕y(tǒng)籌管理，促進稅收征管整體資源的優(yōu)化配置。風(fēng)險管理不是故意找毛病，挑問題，而是通過風(fēng)險管理發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險的納稅人，最大程度地降低稅收流失風(fēng)險，提高納稅遵從度。同時，對風(fēng)險管理過程中發(fā)現(xiàn)的地稅機關(guān)內(nèi)部管理方面存在的問題，及時提出加強和改進管理的措施和辦法，提高管理水平。

3.只有部門協(xié)同配合才能有效推進風(fēng)險管理。風(fēng)險管理是一項全局性和系統(tǒng)性工程，風(fēng)險管理必然打破以屬地管理為主的傳統(tǒng)征管體制，調(diào)整稅收管理機構(gòu)和職能，整合人力資源，這就必然涉及部門和個人利益的調(diào)整，必然面臨矛盾和阻力，這就需要各級地稅機關(guān)和廣大地稅干部的理解、支持和配合。風(fēng)險管理是地稅機關(guān)各部門各單位的工作，需要內(nèi)部和外部的大力支持和配合，需要各職能部門的積極參與。風(fēng)險管理貫穿稅收征管的各個環(huán)節(jié)，納稅服務(wù)、稅政、征管、稽查、稅源管理等職能部門都是風(fēng)險管理的主體，按照各自職責(zé)，落實風(fēng)險管理的有關(guān)要求，做好具體業(yè)務(wù)的銜接；機構(gòu)、人員和崗責(zé)應(yīng)按照風(fēng)險管理的要求進行調(diào)整；征管業(yè)務(wù)流程應(yīng)按照風(fēng)險管理的要求進行設(shè)計和優(yōu)化；征管基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)質(zhì)量應(yīng)適應(yīng)風(fēng)險管理的要求；第三方信息應(yīng)按照風(fēng)險管理的需求采集。這些都要求層級、各部門加強配合、協(xié)調(diào)，建立“統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、縱向聯(lián)動、橫向互動、內(nèi)外協(xié)作”的稅收風(fēng)險運行機制。

4.“營改增”不影響風(fēng)險管理的開展。“營改增”使地稅部門的管轄稅種，相應(yīng)的管戶也減少，但不影響對其他應(yīng)管轄稅種和納稅人的風(fēng)險管理。風(fēng)險管理的重點是重點稅源企業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)、稅收集中度較高的行業(yè)以及風(fēng)險較高的行業(yè)等。江西地稅陸續(xù)將房地產(chǎn)、建安、駕校、小額貸款公司，以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓等納入風(fēng)險管理的重點，成效明顯，僅2014年1～10月，全省地稅系統(tǒng)風(fēng)險管理稅款入庫45.9億元。從近期的風(fēng)險監(jiān)控情況看，廣告、設(shè)計、貨運等“營改增”行業(yè)有很多的風(fēng)險點需要我們?nèi)リP(guān)注，“營改增”帶來的地稅部門管理手段弱化，管理難度加大等問題客觀存在，部分企業(yè)應(yīng)隨增值稅、消費稅附征的城建稅、教育費附加和地方教育附加沒有繳納，該預(yù)繳的所得稅沒有按規(guī)定預(yù)繳，這些都需要地稅部門通過風(fēng)險管理采取措施加強行業(yè)征管，避免稅收流失。

第8篇

關(guān)鍵詞:稅收風(fēng)險管理;和諧稅收;稅收監(jiān)管

中圖分類號:C93

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)23-0371-01

1稅收風(fēng)險管理的主要內(nèi)容

1.1稅制改革風(fēng)險

任何改革都是有成本的,稅制改革也一樣。從理論上講,當(dāng)一項改革的成本遠遠大于其收益時,無論多么必要的改革都將變得不可能。作為上層建筑的稅制,其改革的成本包括:新制度設(shè)計所付出的大量人力及相關(guān)的研究費用;稅制變動需要征納雙方重新認識、理解稅制所耗費的精力或相關(guān)的培訓(xùn)費用以及稅制改革帶來征納雙方調(diào)整征管技術(shù)、程序和更改財務(wù)核算等變遷成本。這其中既有經(jīng)濟成本,也有政治成本和社會成本,也有財政成本。另外,稅制改革還總是伴隨著多方面的不確定性而導(dǎo)致的各種風(fēng)險,這種風(fēng)險一旦變成現(xiàn)實,不僅將造成經(jīng)濟、社會損害,還會引起政治損害,降低政府威信。

1.2稅源監(jiān)管風(fēng)險

稅源監(jiān)管風(fēng)險表現(xiàn)為:由欠稅、管戶和非正常戶、長期零申報和小額申報以及發(fā)票管理等因素引發(fā)的稅源不清;由管理措施、執(zhí)法程序以及監(jiān)督檢查等因素引發(fā)的重大漏征漏管事項、重特大偷騙稅、退稅案件和;由稅額核定、涉稅事項認定、稅收優(yōu)惠減免審核審批以及稅務(wù)稽查中的選案、實施、審理、執(zhí)行和移送、稅收保全或強制執(zhí)行等因素引起的稅收流失風(fēng)險。稅源不等于稅收,稅源要變成稅收需要通過稅源監(jiān)管(也稱之為稅源監(jiān)控)。稅源監(jiān)管是指稅務(wù)機關(guān)利用各種方法,盡可能了解稅源的規(guī)模與分布并開展各項征管工作。

1.3稅收執(zhí)法風(fēng)險

稅收執(zhí)法風(fēng)險是指稅務(wù)機關(guān)違反法律法規(guī)的執(zhí)法行為所引起的不利的法律后果。稅收執(zhí)法風(fēng)險具體指侵權(quán)和瀆職帶來的風(fēng)險;包括對稅法及相關(guān)法律法規(guī)理解偏差產(chǎn)生執(zhí)法過錯所帶來的執(zhí)法風(fēng)險;不嚴格執(zhí)行稅收政策,對地方涉稅違規(guī)文件不抵制、不報告所帶來的執(zhí)法風(fēng)險;執(zhí)法程序不嚴謹和執(zhí)法隨意性帶來的執(zhí)法風(fēng)險和、、造成的執(zhí)法風(fēng)險。

2防范稅收風(fēng)險管理的舉措

(1)明確稅收風(fēng)險管理基本流程。從分析、歸集各類涉稅信息著手,將風(fēng)險管理劃分為風(fēng)險識別、風(fēng)險評定、風(fēng)險應(yīng)對三個階段。風(fēng)險識別階段,通過分年度、季度對各類信息收集和特征歸納,運用推理統(tǒng)計、數(shù)據(jù)分析等方法,對照稅收風(fēng)險管理指標體系和特征庫,從不同角度和領(lǐng)域,尋找稅收風(fēng)險點,對識別出的風(fēng)險點進行定性分析。風(fēng)險評定階段,對識別出的風(fēng)險點,通過人機結(jié)合的方式,對納稅人的風(fēng)險級別進行統(tǒng)一的、基礎(chǔ)性的評定。稅收風(fēng)險大小以稅收風(fēng)險積分表示,以稅收風(fēng)險發(fā)生概率和風(fēng)險發(fā)生造成稅款流失的嚴重程度即強度為主要評價因素,通過設(shè)立風(fēng)險評定項目分值和風(fēng)險強度系數(shù),計算風(fēng)險積分,按季對納稅人進行風(fēng)險等級劃分,分為一至五個等級,一級最低,五級最高。風(fēng)險應(yīng)對階段,對不同風(fēng)險等級的納稅人,采取差別化的管理和服務(wù)。市局各業(yè)務(wù)科室、基層局各職能部門直接參與到具體的風(fēng)險應(yīng)對工作中,形成縱向各層級、橫向各部門的聯(lián)動互動、協(xié)調(diào)協(xié)同的風(fēng)險應(yīng)對工作機制,確保稅收風(fēng)險管理取得實效。

(2)優(yōu)化納稅服務(wù)構(gòu)建和諧稅收。一是必須牢固樹立納稅服務(wù)工作的基本理念。納稅人不僅僅是依法納稅的義務(wù)主體,也是政府部門提供公共服務(wù)的對象。稅務(wù)機關(guān)要切實尊重納稅人的平等主體地位,注意保障納稅人的各項合法權(quán)益。要堅持公平、公正、文明、規(guī)范執(zhí)法,堅決糾正執(zhí)法不公和以稅謀私等問題,為納稅人提供良好的稅收環(huán)境。對納稅人的各種合理需求要高度重視,不僅要努力滿足其多層次的共性需求,也要創(chuàng)造條件滿足不同類型納稅人的個性化需求。二是必須全面遵循納稅服務(wù)工作的基本要求。要以法律法規(guī)為依據(jù)。確定納稅服務(wù)目標、服務(wù)內(nèi)容和服務(wù)措施,必須遵循相關(guān)法律法規(guī),依照法定內(nèi)容及程序;充分考慮納稅人需求變化,適時完善稅收征管等方面的法律法規(guī),推動納稅人合理需求的合法化。要以納稅人合理需求為導(dǎo)向。堅持以人為本,認真傾聽納稅人的呼聲,尊重納稅人的合理意愿,提供有價值的針對。要以信息化為依托。充分發(fā)揮信息技術(shù)對納稅服務(wù)和制度創(chuàng)新的支持作用,優(yōu)化服務(wù)流程,提高服務(wù)效率,降低征納成本,為納稅人提供操作簡便、內(nèi)容豐富的納稅服務(wù)。要以提高稅法遵從度為目的。始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從,通過改進和優(yōu)化納稅服務(wù),促進稅收征納關(guān)系和諧融洽,最終實現(xiàn)納稅人自愿遵從稅法,進而提高稅收征收率。

(3)深化教育,加強監(jiān)督。針對稅收風(fēng)險管理的認識模糊和主動參與意識不強、措施不多的情況,要從防止稅收流失、規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險的高度,開展全面稅收風(fēng)險管理教育,牢固樹立全面管理風(fēng)險的意識;在形式上,可以把風(fēng)險和風(fēng)險管理方面的知識作為業(yè)務(wù)知識的一部分內(nèi)容,也可以聘請專家進行知識講座,組織全體干部職工學(xué)習(xí)風(fēng)險管理學(xué)相關(guān)知識,掌握查找、分析、控管風(fēng)險的程序和技巧,準確領(lǐng)會實施風(fēng)險管理的意義和要求。監(jiān)控是全面風(fēng)險管理的要素之一,內(nèi)控的完整性、準確性和有效性直接決定到具體風(fēng)險管理的效果。為此,對稅源監(jiān)管和稅收執(zhí)法風(fēng)險要統(tǒng)一定期檢查,重要風(fēng)險情況及時報告。

參考文獻

第9篇

一、稅收風(fēng)險管理和銀行風(fēng)險管理的相似性

1.債權(quán)債務(wù)關(guān)系的相似性。德國學(xué)者阿爾巴特·翰瑟爾(又譯為海扎爾)在1919年德國稅法通則制定后提出,主張國家與納稅人的關(guān)系是依據(jù)稅收法律之規(guī)定,而在債權(quán)人與債務(wù)人之間形成的公法上債權(quán)債務(wù)關(guān)系[6]。其實,我國稅收征管法規(guī)定了稅收與一般債權(quán)的順序問題,也就說明該法承認稅收是一種債權(quán)。稅收作為“法定之債”,征納雙方處于對等地位,國家及其稅務(wù)機關(guān)作為債權(quán)人,有依法征稅的權(quán)力,負有提供高質(zhì)量的公共產(chǎn)品和服務(wù)的義務(wù),強調(diào)對納稅人服務(wù)意識[6];納稅人作為債務(wù)人,有依法納稅的義務(wù),若其不按時履行義務(wù),需向國家等債權(quán)人支付滯納金,甚至受到行政處罰,同時會帶來國家稅收流失的風(fēng)險。這實質(zhì)上同商業(yè)銀行和貸款客戶的債權(quán)債務(wù)關(guān)系在本質(zhì)上是一樣的。此外,同商業(yè)銀行要求貸款客戶提供抵押、質(zhì)押或第三方保證擔(dān)保一樣,事實上稅務(wù)機關(guān)也可以依法要求納稅人為應(yīng)納稅收設(shè)定債權(quán)擔(dān)保,只不過應(yīng)用不如銀行普遍而已。

2.信息不對稱和信用基礎(chǔ)的相似性。不管是稅收流失風(fēng)險還是貸款違約風(fēng)險,很大程度上是由于征納或借貸雙方信息不對稱,銀行客戶/交易對手或納稅主體作為信息優(yōu)勢方,可能采取滿足自身利益最大化而有害債權(quán)方的行為,而產(chǎn)生逆向選擇和道德風(fēng)險問題。由于信息不對稱的存在,債權(quán)方需要盡可能地收集與交易有關(guān)的信息,以在談判和交易過程中維護自己的利益,而產(chǎn)生信息獲取成本、監(jiān)督管理成本等交易成本。為了減少信息不對稱所產(chǎn)生的潛在風(fēng)險問題,商業(yè)銀行需要加強對客戶信息的采集,加強客戶識別和貸后管理;稅務(wù)機關(guān)需要加強對涉稅信息的采集,完善稅源管理體系,實現(xiàn)“信息管稅”;同時,要充分利用征信等社會信用環(huán)境,增加納稅人或客戶的失信成本。

3.納稅遵從風(fēng)險和銀行信用風(fēng)險的相似性。銀行信用風(fēng)險和納稅遵從風(fēng)險都是指債務(wù)人不能按時足額還本付息或足額納稅而給債權(quán)人造成損失的可能性,也稱違約風(fēng)險。稅收風(fēng)險與銀行風(fēng)險類似,理論上也可以從違約概率(PD)、違約損失率(LGD)、應(yīng)稅規(guī)模敞口(或違約時風(fēng)險暴露EAD)、時間期限(M)等維度來量化。比如違約概率(PD)可由納稅人或客戶的靜態(tài)特征指標、動態(tài)財務(wù)稅收指標、歷史信用行為記錄等要素進一步加以度量和預(yù)測。違約損失率(LGD)指一旦違約可能造成的損失程度,與特定債權(quán)的抵押、擔(dān)保措施的有效性、清償優(yōu)先性、金融賬戶信息的可獲得性和有效性、與執(zhí)法環(huán)境、清收費用和債權(quán)保全的回收能力有關(guān)。對于銀行貸款違約時風(fēng)險暴露(EAD)包括貸款本金余額和應(yīng)收利息,較為容易確定;而應(yīng)稅規(guī)模敞口僅指應(yīng)繳稅額,除了稅率比較確定外,稅源相當(dāng)于貸款本金,事先稅務(wù)機關(guān)并不知道,只能根據(jù)納稅人銷售、資產(chǎn)、利潤、水電消耗、行業(yè)統(tǒng)計信息、歷史月交稅金等間接預(yù)測,加之復(fù)雜的稅前扣除事項和減免優(yōu)惠稅收事項,使得稅源管理是稅收風(fēng)險管理與銀行風(fēng)險管理之間的重要區(qū)別之一。

4.稅收執(zhí)法風(fēng)險和銀行操作風(fēng)險的相似性。從風(fēng)險成因來看,稅收執(zhí)法風(fēng)險與銀行操作風(fēng)險類似,都是由人員、系統(tǒng)、流程和外部事件四類風(fēng)險來源造成的直接或間接損失的風(fēng)險。比如人員風(fēng)險包括部分執(zhí)法人員素質(zhì)低下、、瀆職侵權(quán)或不作為;考核機制不健全,導(dǎo)致執(zhí)法人員虛收、預(yù)收、濫收、混稅種、混入庫級次、空轉(zhuǎn)、引稅、賣稅、收過頭稅、寅吃卯糧等等,與有稅不收現(xiàn)象共存[7];培訓(xùn)不足等等。流程和程序風(fēng)險體現(xiàn)在登記、征收、結(jié)算、稽查等環(huán)節(jié)越位缺位、控制不足或控制過度。外部事件和環(huán)境影響包括地方政府干擾、外部欺詐等;稅收法律不完善、級次差、權(quán)威性不夠而帶來的法律風(fēng)險;以及隨著稅務(wù)系統(tǒng)大集中、電子稅務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)展而帶來的IT風(fēng)險。

5.稅收風(fēng)險管理和銀行風(fēng)險管理歷史和發(fā)展趨勢的相似性。我國稅收管理和銀行經(jīng)營管理的風(fēng)險是改革開放以后隨著1979年“撥改貸”[8]和1983年國營企業(yè)“利改稅”[9,10]的啟動,由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟過渡過程中而逐漸顯現(xiàn)的;之前計劃經(jīng)濟時期本質(zhì)上是排斥風(fēng)險的,是一種確定性經(jīng)濟,基本不存在風(fēng)險管理問題。

隨著1993年十四屆三中全會明確建立社會主義市場經(jīng)濟,1994年設(shè)立3家政策性銀行而開始銀行商業(yè)化轉(zhuǎn)型和分稅制改革,2003年開始的國有銀行上市和新一輪稅制改革,市場經(jīng)濟的深化發(fā)展,市場主體日趨多元化和差異化,客戶(納稅人)數(shù)量日益增加、稅源管理(或金融服務(wù))范圍日益擴大,新的金融產(chǎn)品或稅種稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整不斷出現(xiàn),業(yè)務(wù)日益全球化,信息科技的廣泛運用,信用環(huán)境和法制不健全,地方政府干擾等,使得面臨的風(fēng)險越來越復(fù)雜,提升風(fēng)險管理水平成為商業(yè)銀行和稅務(wù)機關(guān)共同的內(nèi)在要求。

另外,在個人業(yè)務(wù)方面,隨著資本市場的發(fā)展、商業(yè)銀行的脫媒,零售業(yè)務(wù)和中小企業(yè)信貸等銀行業(yè)務(wù)占比逐漸增大,很多銀行開始了向零售銀行的轉(zhuǎn)型;針對零售業(yè)務(wù)的申請評分卡、行為評分卡等零售風(fēng)險管理工具獲得大量應(yīng)用,并獲得良好應(yīng)用效果。對于稅收業(yè)務(wù),以所得稅尤其是個人所得稅為主體,是世界稅制變遷的一個重要方向(在發(fā)達國家,個人所得稅占國家稅收的比重一般都高達40%以上)。目前,我國個人所得稅收入只占稅收收入的7%,因此,從長遠看,如何借鑒商業(yè)銀行零售評分卡風(fēng)險管理經(jīng)驗,切實解決“人少戶多”、有限的征管資源與納稅人(尤其是個人、個體戶、中小企業(yè)等)數(shù)量不斷增加、稅源稅基不斷擴大這一日益突出的矛盾,對加強稅收征管具有現(xiàn)實和長遠意義。

6.稅收風(fēng)險管理和銀行風(fēng)險管理理念和目標的相似性。理念轉(zhuǎn)變是實施稅收風(fēng)險管理的先導(dǎo)。興起于20世紀90年代的政府重塑運動,逐漸將現(xiàn)在的稅務(wù)機關(guān)改造成同商業(yè)銀行等企業(yè)類似,是以納稅人(客戶)為中心、以企業(yè)家精神改造后的企業(yè)型政府。同銀行通過風(fēng)險識別、進行風(fēng)險資本配置,進而確定市場所在、確定目標客戶、提供金融產(chǎn)品和服務(wù)類似,稅收風(fēng)險管理對納稅人(客戶)分類管理,進行風(fēng)險識別和預(yù)測,確定目標納稅人,將有限的征管資源優(yōu)化配置到風(fēng)險高、稅款流失可能性較大的地方,以最大限度提高稅收遵從。

二、對稅收風(fēng)險管理體系建設(shè)的若干啟示

基于以上稅收風(fēng)險管理和銀行風(fēng)險管理的相似性比較分析,借鑒商業(yè)銀行風(fēng)險管理方面的相關(guān)成果和經(jīng)驗,對于我國稅收風(fēng)險管理體系建設(shè)有以下啟示。

1.建立健全的稅收風(fēng)險管理組織架構(gòu)。對風(fēng)險進行全面有效的管理須有與之相適應(yīng)的組織架構(gòu)作為保障。目前,我國稅務(wù)系統(tǒng)納稅評估部門、稅源監(jiān)控、稅收經(jīng)濟分析的相關(guān)部門正在行使部分風(fēng)險管理職能;而稽查、專業(yè)評估則往往是對風(fēng)險轉(zhuǎn)化為事實的事后管理。2009年國稅總局下發(fā)了成立征管狀況監(jiān)控分析領(lǐng)導(dǎo)小組和工作機制的通知,預(yù)示著全國征管狀況監(jiān)控體系的建立和完善,以及稅收風(fēng)險管理指標體系已初具雛形。組織結(jié)構(gòu)對稅收風(fēng)險管理運行機制的影響不可低估,為了完善稅收風(fēng)險管理的體制機制,建立運行順暢稅收風(fēng)險管理機制,須基于風(fēng)險管理流程建構(gòu)的需要,建立跨組織單元的工作協(xié)調(diào)機制,以保證充分發(fā)揮各種信息情報的效用,及時整合組織戰(zhàn)略目標,而非單純?yōu)榱俗非蟊静块T目標的實現(xiàn),形成良好的風(fēng)險管理決策機制。

目前商業(yè)銀行一般都設(shè)有全面的風(fēng)險管理組織體系,包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險管理部門、內(nèi)部審計部門和法律事務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門,并在董事會層面設(shè)立專門的風(fēng)險管理委員會;全行設(shè)立獨立的風(fēng)險管理部門,負責(zé)信用、市場、操作三大風(fēng)險領(lǐng)域的風(fēng)險管理政策制度的制定、風(fēng)險計量工具的提供、分析風(fēng)險所在區(qū)域和部位,為風(fēng)險控制提供依據(jù)。有些領(lǐng)先銀行設(shè)有專門的資產(chǎn)負債管理部門,在風(fēng)險管理部下設(shè)有專職的組合風(fēng)險管理部門、專門的市場風(fēng)險管理二級部門、或者操作風(fēng)險管理二級部門;國際領(lǐng)先銀行則設(shè)有負責(zé)全行風(fēng)險壓力測試的部門專職處室。稅務(wù)總局和省級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)設(shè)立專業(yè)的稅收風(fēng)險管理部門,可設(shè)立稅收遵從風(fēng)險、稅收執(zhí)法風(fēng)險等專職的風(fēng)險管理處室或二級部;同時,適應(yīng)稅務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)應(yīng)用大集中發(fā)展趨勢,風(fēng)險管理職能適度上收和人員適度集中,資源配置要強調(diào)人員專業(yè)化和機構(gòu)扁平化,提高總局、省市局風(fēng)險管理分析研究和政策制定能力和水平,基層稅務(wù)更多是事務(wù)性處理和標準化風(fēng)險應(yīng)對。稅收風(fēng)險管理可從銀行風(fēng)險管理組織體系建設(shè)經(jīng)驗中獲得以下啟示:一是所設(shè)立風(fēng)險管理部門要具有獨立性和權(quán)威性。是否獨立將影響到風(fēng)險管理的有效性。二是以有效的內(nèi)部控制框架為基礎(chǔ),覆蓋所有的人員、部門、分支機構(gòu)、業(yè)務(wù)線路及全部流程,建立立體化、專業(yè)化、信息化的稅收風(fēng)險管理組織,強調(diào)稅收征管等業(yè)務(wù)部門作為“第一道防線”,實現(xiàn)風(fēng)險關(guān)口前移,承擔(dān)著風(fēng)險控制的首要和直接責(zé)任,風(fēng)險管理部門作為第二道防線,而審計和紀檢監(jiān)察部門作為“第三道防線”,負責(zé)對風(fēng)險管理的有效性評估和監(jiān)督、再監(jiān)督、再評價和責(zé)任追究。三是有效的風(fēng)險管理組織是全員風(fēng)險管理。風(fēng)險管理組織的有效與否既取決于稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查等每一個節(jié)點的正常運作,又取決于風(fēng)險管理部門與征管等各業(yè)務(wù)部門間良好的溝通和協(xié)作。四是縱向上建立風(fēng)險、審計的垂直管理體系,形成從稅收風(fēng)險管理負責(zé)人到省級、直到基層風(fēng)險經(jīng)理的一條縱向垂直的、清晰明確的報告路線,風(fēng)險分析結(jié)果及時報告風(fēng)險管理委員會決策,風(fēng)險管理負責(zé)人直接向總局黨委和局長匯報。五是稅務(wù)總局和省級稅務(wù)機關(guān)建立專職的稅收風(fēng)險計量分析團隊,負責(zé)風(fēng)險計量工具的創(chuàng)新、開發(fā)和推廣運用,使風(fēng)險計量模型建模、監(jiān)測和模型驗證,稅收風(fēng)險分析管理工作專業(yè)化、日常化、動態(tài)化,注重風(fēng)險管理經(jīng)驗積累和趨勢研究,注重典型案例提煉預(yù)警分析指標,探究稅收風(fēng)險規(guī)律,有效實現(xiàn)“信息管稅”的目標,大大提高稅收管理效能和精細化水平。六是強化風(fēng)險管理部門對各類風(fēng)險的統(tǒng)一管理,對風(fēng)險管理政策、制度、程序的集中統(tǒng)一制定,各級稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行風(fēng)險政策的標準化和一致性;進一步推進稅收管理員制度創(chuàng)新,重要復(fù)雜事項逐步上收以提高省市局的實體運作能力。七是根據(jù)納稅遵從風(fēng)險、稅收執(zhí)法風(fēng)險、IT風(fēng)險等不同風(fēng)險類別設(shè)置專業(yè)處室支持全面風(fēng)險管理,根據(jù)不同稅種、不同納稅人規(guī)模、不同行業(yè)、不同區(qū)域,實施分類管理,制定差別化的風(fēng)險管理的戰(zhàn)略、政策制度、計量工具和流程,針對不同的風(fēng)險類別和等級優(yōu)化配置相應(yīng)的征管資源采取不同的風(fēng)險應(yīng)對措施。

2.高度重視量化管理技術(shù)在稅收風(fēng)險管理中的支撐地位。量化管理技術(shù)是風(fēng)險管理有效性的有力支撐。只有掌握了有效的風(fēng)險管理技術(shù)與方法,才能把握風(fēng)險變化的本質(zhì)和規(guī)律,從而更加有效地管理風(fēng)險。實際上,風(fēng)險量化方法的采用并不是否定傳統(tǒng)信用分析的方法,行業(yè)分析、財務(wù)分析、企業(yè)管理水平分析、生產(chǎn)銷售、用電情況、發(fā)票使用、抵押擔(dān)保分析仍然是包括納稅人納稅風(fēng)險分析在內(nèi)的各種信用分析的基石。

目前商業(yè)銀行一般擁有專職的信用、市場、操作、利率風(fēng)險計量團隊,進行風(fēng)險計量模型開發(fā),針對不同行業(yè)、不同客戶類型研發(fā)各類差別化、針對性強的評級評分模型,比如,針對一般公司、事業(yè)法人、集團客戶、房地產(chǎn)、金融機構(gòu)、項目融資、小企業(yè)研制不同的PD評級模型,針對零售客戶,研制個貸、信用卡等不同產(chǎn)品的申請評分卡、行為評分卡、催收評分卡等不同的統(tǒng)計計量模型;并負責(zé)模型使用效果的動態(tài)監(jiān)測、模型驗證和跟蹤升級,使得計量模型具有良好的模型穩(wěn)定性和風(fēng)險識別效果,實現(xiàn)客戶的細分和精細化管理。比如我國某國有銀行住房抵押貸款申請評分卡、信用卡申請評分和行為評分卡模型整合了房貸申請審批政策、信用卡申請審批政策、額度調(diào)整申請政策和相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程,實現(xiàn)了模型、政策、流程三者的有機統(tǒng)一,自動審批率保持在40%~50%之間,提高了審批效率,促進了房貸審批、信用卡審批和額度調(diào)整由主要依靠分散的專家經(jīng)驗判斷的管理模式向以統(tǒng)計模型為基礎(chǔ)的系統(tǒng)自動決策轉(zhuǎn)變。

稅務(wù)總局和省級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立專職的稅收風(fēng)險計量分析團隊,負責(zé)稅收風(fēng)險分析研究、典型案例提煉預(yù)警分析、風(fēng)險計量模型建模、模型日常監(jiān)測、驗證和升級、以及模型的推廣運用,探究稅收風(fēng)險規(guī)律,有效實現(xiàn)“信息管稅”的目標,大大提高稅收管理效能和精細化水平。根據(jù)不同稅種、不同納稅人規(guī)模、行業(yè)區(qū)域,設(shè)置不同的風(fēng)險管理團隊,針對不同類別,進行相應(yīng)的稅收風(fēng)險計量模型開發(fā),制定差別化的風(fēng)險管理的戰(zhàn)略、政策制度、計量工具和流程,針對不同的風(fēng)險類別和等級優(yōu)化配置相應(yīng)的征管資源采取不同的風(fēng)險應(yīng)對措施。

3.將風(fēng)險管理融入業(yè)務(wù)流程,實現(xiàn)稅收征管業(yè)務(wù)重組和流程再造。在商業(yè)銀行風(fēng)險管理實踐過程中,并不是完全獨立于業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)之外建立一套獨立的風(fēng)險管理系統(tǒng),而是將對公客戶評級、零售評分引擎、風(fēng)險分類、押品估值等風(fēng)險計量成果,同政策制度、規(guī)則一起,融入銀行授信業(yè)務(wù)流程系統(tǒng);后臺數(shù)據(jù)倉庫決策支持類系統(tǒng)風(fēng)險計量分析的結(jié)果,每日反饋至前臺業(yè)務(wù)流程系統(tǒng),支持授信審批、限額管理、邊際經(jīng)濟資本、產(chǎn)品定價等前臺業(yè)務(wù)的發(fā)展,實現(xiàn)前后臺互動。同時,建立了風(fēng)險管理融入業(yè)務(wù)流程的客戶經(jīng)理、風(fēng)險經(jīng)理平行作業(yè)機制,風(fēng)險經(jīng)理參與授信業(yè)務(wù)全流程管理,實現(xiàn)了風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)拓展的有效銜接,依托信息技術(shù)提升風(fēng)險管控的精細化、標準化、專業(yè)化水平,提升了業(yè)務(wù)流程效率和客戶滿意度,推動了風(fēng)險計量與業(yè)務(wù)應(yīng)用的無縫結(jié)合。

與此類似,金稅三期稅收征管核心系統(tǒng),除了在稅收決策支持系統(tǒng)中實現(xiàn)稅收風(fēng)險分析,同樣需要把主要由各級管理層使用的監(jiān)控決策系統(tǒng)與主要由一線稅務(wù)機關(guān)使用的流程管理系統(tǒng)進行無縫對接;需要將稅收風(fēng)險分析結(jié)果、稅收風(fēng)險監(jiān)測識別、模型計量技術(shù)融入到稅務(wù)登記、一般納稅人認定、發(fā)票管理、涉稅審批、申報征收管理、稅源稅基管理、納稅評估、稅務(wù)稽查、處罰、執(zhí)行、救濟等各個稅收征管業(yè)務(wù)流程中,進行業(yè)務(wù)重組和流程優(yōu)化[11],工作方式“由自選動作變成了規(guī)定動作”,確保正確執(zhí)法,實現(xiàn)稅收征管業(yè)務(wù)流程化運作、標準化管理和集約化運作,實行稅前、稅中和稅后的全過程風(fēng)險防范和控制,建立覆蓋納稅服務(wù)、稅收執(zhí)法全過程的稅收征管業(yè)務(wù)流程運行機制,建立貫穿稅收管理全過程的稅收風(fēng)險控管體系,同時提升納稅人服務(wù)滿意度和征管業(yè)務(wù)流程效率。

4.借鑒銀行貸后管理經(jīng)驗,實現(xiàn)稅收征管智能化風(fēng)險預(yù)警及催收管理。“人少戶多”是稅務(wù)機關(guān)和商業(yè)銀行面臨的共同挑戰(zhàn)。比如,商業(yè)銀行個人信貸業(yè)務(wù)筆數(shù)多、單筆金額小的特點決定了在貸后管理中應(yīng)用技術(shù)手段的重要性。國內(nèi)外領(lǐng)先銀行并不停留在僅僅關(guān)注事實違約貸款的欠款催收、不良貸款重組等資產(chǎn)保全工作上,更重要的是基于行為評分、催收評分模型等細分客戶的計量工具,預(yù)測出現(xiàn)損失的可能性和趨勢,針對不同客戶采取差異化的風(fēng)險預(yù)警策略與預(yù)處置流程,在較低的成本開支下保持良好的回收水平,實現(xiàn)高效便捷的風(fēng)險預(yù)警和催收管理。

借鑒商業(yè)銀行基于行為評分、催收評分實現(xiàn)高效便捷的風(fēng)險預(yù)警和催收管理的貸后管理經(jīng)驗[12],基于納稅人基本特征信息、納稅行為記錄信息等海量涉稅信息,嘗試如Logistic回歸、決策樹、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等多種不同的建模技術(shù),構(gòu)建和應(yīng)用納稅行為評分卡、催收評分卡模型,在稅收征管流程中高效評分,及時將評分預(yù)測出的高風(fēng)險納稅戶列為風(fēng)險應(yīng)對重點,盡早發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險納稅戶,預(yù)先采取控制措施,并統(tǒng)一催收策略標準,推動稅務(wù)員工行為標準化。對于由于遺忘、對新稅收政策認識不足而導(dǎo)致的無意不遵從,僅需提醒其納稅即可;而有些欠稅風(fēng)險較高納稅戶,需要采取密集的警示型電話催收以及短信、函件、面談等溝通手段;綜合配套運用稅法宣傳、咨詢輔導(dǎo)、提示提醒、納稅人自我修正、約談?wù)f明、稅收核定、稅務(wù)審計、稅務(wù)稽查等遞進措施實施風(fēng)險應(yīng)對。實現(xiàn)納稅風(fēng)險預(yù)警和催收的自動化管理,不僅有助于提高催收效率,降低運營成本和人力成本,同時因為不打擾優(yōu)質(zhì)納稅戶,也相應(yīng)地提高了納稅戶的滿意度。

5.加強內(nèi)部控制體系建設(shè),提升稅收執(zhí)法風(fēng)險管理水平。同商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理一樣,加強稅收執(zhí)法風(fēng)險管理,內(nèi)部控制制度建設(shè)是基礎(chǔ),加強內(nèi)控制度建設(shè),完善業(yè)務(wù)流程、人事安排和會計系統(tǒng),并強化法規(guī)執(zhí)行控制,就能在一定程度上避免內(nèi)部失誤和違規(guī)操作,從而防范執(zhí)法風(fēng)險。

加強稅收執(zhí)法風(fēng)險管理控制,第一,稅收征管系統(tǒng)可直接通過流程控制、崗位權(quán)限設(shè)置等進行風(fēng)險控制,實現(xiàn)崗位不相容管理,以權(quán)力制衡為前提,以明晰崗責(zé)和規(guī)范流程為重點,以痕跡化管理為基礎(chǔ),以信息化手段為依托,以關(guān)鍵風(fēng)險點控制為保障,發(fā)揮系統(tǒng)的“剛性”作用,機控和人控相結(jié)合,優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,強化內(nèi)控機制,切實用制度管權(quán)、管人、管事,規(guī)范每一個崗位有章可循、有據(jù)可查,最大程度地規(guī)范稅收執(zhí)法和行政管理行為,將風(fēng)險管理融入業(yè)務(wù)流程,加強前中后臺的整體聯(lián)動和有效制衡,實現(xiàn)風(fēng)險管理關(guān)口“前移”;第二,稅收執(zhí)法風(fēng)險管理可考慮借鑒商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理經(jīng)驗,實施內(nèi)部控制與自評估、KRI關(guān)鍵風(fēng)險指標、關(guān)鍵風(fēng)險點監(jiān)控檢查、案件及損失數(shù)據(jù)分析等四大工具。其中,風(fēng)險控制與自評估工具從人員、崗位、環(huán)節(jié)、流程出發(fā),可做到風(fēng)險的系統(tǒng)梳理和主動識別,估算各風(fēng)險點潛在風(fēng)險損失狀況,將風(fēng)險自評估嵌入到業(yè)務(wù)部門的日常風(fēng)險管理流程中。關(guān)鍵風(fēng)險指標監(jiān)控工具實現(xiàn)對整個組織各類關(guān)鍵風(fēng)險指標進行監(jiān)測和預(yù)警,建立相應(yīng)的風(fēng)險監(jiān)測控制系統(tǒng),對主要業(yè)務(wù)的風(fēng)險點進行識別、預(yù)警和監(jiān)測,以便及時風(fēng)險應(yīng)對。對稅收登記征收、減免緩抵退稅審批、稽查、違章處罰等關(guān)鍵風(fēng)險點進行現(xiàn)場和非現(xiàn)場監(jiān)控檢查。案件及損失數(shù)據(jù)分析工具實現(xiàn)案件及損失數(shù)據(jù)的流程化收集及與稅收會計數(shù)據(jù)比對驗證,進行稅收流失損失數(shù)據(jù)分析,加強案例分析,發(fā)現(xiàn)潛在執(zhí)法風(fēng)險規(guī)律和特征。第三,加強現(xiàn)場和非現(xiàn)場審計、紀檢監(jiān)察等建設(shè),確保審計的獨立性。第四,通過加強業(yè)務(wù)持續(xù)性管理,提升稅務(wù)大集中后的IT運營風(fēng)險等小概率“尾部風(fēng)險”事件管理能力。

6.提升涉稅數(shù)據(jù)質(zhì)量,強化稅收風(fēng)險管理數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。風(fēng)險計量和量化管理技術(shù)是風(fēng)險管理的核心。而幾乎所有的風(fēng)險計量模型都是依賴統(tǒng)計模型,以大量數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)和事實是建立風(fēng)險計量體系的基礎(chǔ)和生命線,數(shù)據(jù)質(zhì)量不高,不可能建立準確的模型。給予充分的數(shù)據(jù)準備,才能基于各類合適的建模技術(shù)構(gòu)造成功的稅收風(fēng)險計量模型,提高建模效率,控制模型風(fēng)險,提升模型開發(fā)和驗證的整體水平;模型構(gòu)建完成之前,需要對其可靠性進行檢驗,確保模型的穩(wěn)健性和適應(yīng)性,確保其能夠準確預(yù)測未來的稅收風(fēng)險,為稅收風(fēng)險應(yīng)用、優(yōu)化資源配置和精細化管理打好基礎(chǔ)。新資本協(xié)議實施對國內(nèi)銀行風(fēng)險計量所依賴的數(shù)據(jù)提出了較高要求,比如銀行為測量違約概率至少要擁有5年歷史數(shù)據(jù),測量違約損失率要求銀行至少擁有7年的內(nèi)部歷史數(shù)據(jù)。對于稅收風(fēng)險管理而言,涉稅數(shù)據(jù)采集、以及歷史數(shù)據(jù)積累和數(shù)據(jù)質(zhì)量,同樣是稅收風(fēng)險管理面臨的重大挑戰(zhàn)。金稅三期工程,按照“信息管稅”思路,將建立一體化的風(fēng)險控管信息平臺,完善涉稅信息的采集、分析,加強與外部其他政府部門、尤其是銀行等金融部門之間的數(shù)據(jù)交換,實現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)的整合和集中,為稅收風(fēng)險管理奠定良好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。加強數(shù)據(jù)治理、提升涉稅數(shù)據(jù)質(zhì)量,一是倡導(dǎo)以數(shù)據(jù)指導(dǎo)業(yè)務(wù)的管理文化和以事實和數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的工作方法,形成以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的決策、考核和管理機制;明確數(shù)據(jù)的所有者關(guān)系,健全數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)測、追蹤、定位、改進、控制流程,以關(guān)鍵應(yīng)用為導(dǎo)向、以數(shù)據(jù)質(zhì)量檢核報告為依據(jù),加強數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)測,將數(shù)據(jù)質(zhì)量納入績效考核體系,促進數(shù)據(jù)質(zhì)量控制文化的培育。二是加強稅收數(shù)據(jù)倉庫建設(shè),按照納稅戶、機構(gòu)、稅種等不同維度實現(xiàn)對各類涉稅數(shù)據(jù)的整合,有助于促進納稅戶信息的統(tǒng)一視圖服務(wù),推進賬務(wù)、案件、紀檢審計等不同損失數(shù)據(jù)的收集和整合,實現(xiàn)各類涉稅歷史數(shù)據(jù)的積累。三是配套部署元數(shù)據(jù)管理和數(shù)據(jù)質(zhì)量檢核平臺,加強企業(yè)級元數(shù)據(jù)建設(shè),支持數(shù)據(jù)的血緣和影響性分析;實現(xiàn)數(shù)據(jù)質(zhì)量的監(jiān)測、評估和報告,堅持“數(shù)據(jù)質(zhì)量從源頭抓起”,推動數(shù)據(jù)質(zhì)量的持續(xù)提升。四是加強涉稅數(shù)據(jù)標準化管理,統(tǒng)一信息編碼標準、納稅戶/機構(gòu)/稅種等主數(shù)據(jù)標準的定義和規(guī)范。五是拓寬外部信息交換渠道,尤其要加強與銀行部門互聯(lián),實現(xiàn)納稅戶收入監(jiān)控;加強國地稅之間、以及與工商、海關(guān)、技術(shù)監(jiān)督、金融、經(jīng)貿(mào)、統(tǒng)計、發(fā)改委、工信部、質(zhì)檢、股票交易所、證監(jiān)會、公安車管、規(guī)劃建設(shè)、土地房產(chǎn)、環(huán)境保護、審計、科技管理、勞動社會保障、民政、水電煤氣公共設(shè)施供應(yīng)、征信等相關(guān)部門的信息交換和共享,實現(xiàn)全方位稅源監(jiān)控。

7.引入壓力測試方法和理論,提升宏觀稅收風(fēng)險管理水平。隨著2009年美聯(lián)儲為了應(yīng)對金融危機而對美國19家最大商業(yè)銀行組織的名為“監(jiān)管資本評估計劃(SCAP)”的壓力測試工作的實施,目前,壓力測試被提升到一個全新的高度而在全球范圍內(nèi)包括中國、尤其在金融業(yè)開始廣泛運用[13]。正常稅收風(fēng)險管理是指稅制不變、稅源稅基既定條件下的納稅遵從風(fēng)險,目標是實現(xiàn)稅收的“應(yīng)收盡收”和正確執(zhí)法。當(dāng)前,我國廣為采用的基于稅收宏觀經(jīng)濟計量模型、稅收投入產(chǎn)出模型、稅收一般可計算均衡(CGE)模型等進行稅收收入分析和預(yù)測,就是以經(jīng)濟發(fā)展趨勢正常為前提,而未考慮經(jīng)濟周期變化或各種極端情況的發(fā)生情況,或者至少考慮不足。